會(huì)計(jì)風(fēng)險(xiǎn)分析與防范措施精選(九篇)

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第1篇：會(huì)計(jì)風(fēng)險(xiǎn)分析與防范措施范文

關(guān)鍵詞 財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn) 風(fēng)險(xiǎn)分析 風(fēng)險(xiǎn)防范

中圖分類號(hào)：F275 文獻(xiàn)標(biāo)識(shí)碼：A

隨著經(jīng)濟(jì)的發(fā)展，企業(yè)是否盈利，在于決策者的選擇，但是選擇就會(huì)存在風(fēng)險(xiǎn)，因?yàn)榘l(fā)展的過(guò)程中會(huì)存在不確定性。現(xiàn)在企業(yè)很多都是以負(fù)債的形式經(jīng)營(yíng)，一邊開(kāi)發(fā)新項(xiàng)目，另一邊財(cái)務(wù)投資、融資等。因此，在財(cái)務(wù)上需要財(cái)務(wù)人員提高自身的意識(shí)，不讓企業(yè)陷入危機(jī)中。

1企業(yè)財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)

務(wù)風(fēng)險(xiǎn)是指公司的財(cái)務(wù)結(jié)構(gòu)不合理、融資等不當(dāng)使得公司利益下降的風(fēng)險(xiǎn)。這是企業(yè)財(cái)務(wù)存在的一類問(wèn)題。風(fēng)險(xiǎn)存在是客觀的，只可能預(yù)防和降低風(fēng)險(xiǎn)，但不能消除風(fēng)險(xiǎn)的存在。

財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)的分類：籌資風(fēng)險(xiǎn)、投資風(fēng)險(xiǎn)、經(jīng)營(yíng)風(fēng)險(xiǎn)、存貨管理風(fēng)險(xiǎn)、流動(dòng)性風(fēng)險(xiǎn)。在企業(yè)運(yùn)行的同時(shí)，這些風(fēng)險(xiǎn)都會(huì)存在。籌資風(fēng)險(xiǎn)，由于經(jīng)濟(jì)市場(chǎng)的變化，資金會(huì)隨著匯率的變化而變化，本來(lái)需要籌集多少錢(qián)，在實(shí)際應(yīng)用中可能會(huì)使籌集的資金不足以項(xiàng)目的發(fā)展。投資風(fēng)險(xiǎn)，在投資中，要根據(jù)市場(chǎng)的需求來(lái)決定我們的投資規(guī)模，和最終獲得的利潤(rùn)，但可能跟我們所想存在一定的偏差，甚至偏差很大。經(jīng)營(yíng)風(fēng)險(xiǎn)，在企業(yè)銷(xiāo)售、收購(gòu)、加工等，都有企業(yè)想不到的問(wèn)題，因此在企業(yè)發(fā)展的過(guò)程中，企業(yè)是否盈利是各個(gè)方面的，不是一個(gè)方面。目前，各個(gè)行業(yè)迅猛發(fā)展，競(jìng)爭(zhēng)非常劇烈，導(dǎo)致風(fēng)險(xiǎn)更大。

2企業(yè)財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)分析

風(fēng)險(xiǎn)分析，不僅僅是企業(yè)損失造成的，還有企業(yè)盈利的不確定，市場(chǎng)發(fā)展的不確定。綜合而言促成了今日的風(fēng)險(xiǎn)分析。一般而言，高風(fēng)險(xiǎn)就有高收入在企業(yè)經(jīng)營(yíng)中是存在的。在信貸行業(yè)，風(fēng)險(xiǎn)與收益不對(duì)等。很多企業(yè)負(fù)債經(jīng)營(yíng)，這樣可以發(fā)展企業(yè)項(xiàng)目，提高利潤(rùn)。

風(fēng)險(xiǎn)分析可以通過(guò)企業(yè)財(cái)務(wù)數(shù)據(jù)進(jìn)行分析，制定正確的經(jīng)營(yíng)方案，進(jìn)行科學(xué)管理，分析企業(yè)存在的問(wèn)題并進(jìn)行解決，為以后的風(fēng)險(xiǎn)做好預(yù)防。也是對(duì)企業(yè)經(jīng)營(yíng)者敲警鐘，一定要健全企業(yè)的制度。

形成的原因：（1）財(cái)務(wù)人員的防范意識(shí)不強(qiáng)。（2）經(jīng)濟(jì)市場(chǎng)的不穩(wěn)定性，形成企業(yè)財(cái)務(wù)降低防范意識(shí)，這是企業(yè)的外部原因。（3）企業(yè)內(nèi)部的管理不當(dāng)。（4）財(cái)務(wù)人員提供的信息不正確，導(dǎo)致經(jīng)營(yíng)者決策失誤，也是一大原因。綜合所上，在企業(yè)管理經(jīng)營(yíng)的時(shí)候，一定要有愛(ài)崗敬業(yè)、不尋求私利、為企業(yè)長(zhǎng)遠(yuǎn)思考問(wèn)題的人，同時(shí)，經(jīng)營(yíng)者也需要提高經(jīng)營(yíng)能力，財(cái)務(wù)人員提高自己的專業(yè)素養(yǎng)和職業(yè)道德，也要提高自身意識(shí)，在問(wèn)題中學(xué)會(huì)汲取經(jīng)驗(yàn)，提高自己才能，樹(shù)立正確的價(jià)值觀，為企業(yè)管理者提供準(zhǔn)確的會(huì)計(jì)信息，從而決策者作出正確有利的決策。

3企業(yè)財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)的防范

3.1健全企業(yè)的防范措施

對(duì)于財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)的出現(xiàn)，是由于經(jīng)濟(jì)發(fā)展造成的。企業(yè)財(cái)務(wù)制度的健全，會(huì)減少一些不必要的麻煩，不會(huì)使企業(yè)的財(cái)務(wù)不正當(dāng)損失。目前，為了企業(yè)財(cái)務(wù)安全，企業(yè)必須選拔或培養(yǎng)具有防范意識(shí)的財(cái)務(wù)人員，并健全企業(yè)的財(cái)產(chǎn)制度，企業(yè)內(nèi)部進(jìn)行科學(xué)管理。這樣，才能讓企業(yè)利益蒸蒸日上。

3.2強(qiáng)化風(fēng)險(xiǎn)意識(shí)

面對(duì)企業(yè)的風(fēng)險(xiǎn)存在，我們要正確的對(duì)待，樹(shù)立強(qiáng)化風(fēng)險(xiǎn)意識(shí)。在企業(yè)的任何環(huán)節(jié)都可能給企業(yè)帶來(lái)風(fēng)險(xiǎn)和損失。所以在企業(yè)的管理中，各個(gè)部門(mén)的人員要加強(qiáng)風(fēng)險(xiǎn)意識(shí)。減低風(fēng)險(xiǎn)帶來(lái)的損失。

3.3加強(qiáng)財(cái)務(wù)活動(dòng)的風(fēng)險(xiǎn)意識(shí)

在投資融資中，要清楚的認(rèn)識(shí)企業(yè)的財(cái)務(wù)狀況以及市場(chǎng)的需求狀況，適當(dāng)減輕企業(yè)的壓力和資金不足這個(gè)問(wèn)題。運(yùn)用財(cái)務(wù)管理的職能，避免財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)，保證企業(yè)獲得穩(wěn)定的利益和長(zhǎng)遠(yuǎn)的發(fā)展。

3.4提高決策者的風(fēng)險(xiǎn)意識(shí)

不僅要提高財(cái)務(wù)人員的風(fēng)險(xiǎn)意識(shí)，也要提高決策者的風(fēng)險(xiǎn)意識(shí)。財(cái)務(wù)人員提供準(zhǔn)確財(cái)務(wù)信息，企業(yè)應(yīng)該往哪個(gè)方向發(fā)展，需要決策者的最終選擇。為了防范企業(yè)的風(fēng)險(xiǎn)意識(shí)，決策者要利用科學(xué)的知識(shí)，利用已得的研究成果進(jìn)行深刻研究，選擇適合企業(yè)發(fā)展的道路，避免企業(yè)有過(guò)大失誤。

4結(jié)語(yǔ)

在未來(lái)的發(fā)展下，企業(yè)財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)是必不可少的，之前在財(cái)務(wù)方面有過(guò)很大失利。在企業(yè)的財(cái)產(chǎn)方面，由于經(jīng)營(yíng)者為了獲取利潤(rùn)，蓄意制造虛假的財(cái)務(wù)信息，導(dǎo)致企業(yè)成為一個(gè)空殼，導(dǎo)致決策者使企業(yè)走上不歸之路。因此，在經(jīng)濟(jì)發(fā)展迅速的今天，我們要提高自己的防范意識(shí)，在企業(yè)財(cái)務(wù)中，建立健全財(cái)務(wù)的防護(hù)措施以及預(yù)警功能，使得企業(yè)的財(cái)務(wù)安全得到保障，使得企業(yè)獲得利潤(rùn)。有效的防范和化解財(cái)務(wù)問(wèn)題，讓企業(yè)財(cái)務(wù)不再有問(wèn)題。

參考文獻(xiàn)

[1] 朱榮.企業(yè)財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)的評(píng)價(jià)與控制研究[J].東北財(cái)經(jīng)大學(xué)，2007.

[2] 李勝.全面財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)管理研究[J].湘潭大學(xué)，2008.

[3] 陳金濤.企業(yè)財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)預(yù)警實(shí)證研究[J].浙江大學(xué)，2015.

第2篇：會(huì)計(jì)風(fēng)險(xiǎn)分析與防范措施范文

關(guān)鍵詞:國(guó)庫(kù)集中支付制度;教育培訓(xùn)單位;收支管理;財(cái)務(wù)收支核算

風(fēng)險(xiǎn)是市場(chǎng)經(jīng)濟(jì)的特征之一，教育培訓(xùn)單位同樣也存在風(fēng)險(xiǎn)。為防范可能出現(xiàn)的風(fēng)險(xiǎn)，采取措施加強(qiáng)收支管理是必要的。尤其是在國(guó)庫(kù)集中支付制度之下，更應(yīng)該認(rèn)識(shí)可能存在的風(fēng)險(xiǎn)，采取措施提高收支管理工作水平，為教育培訓(xùn)單位的運(yùn)行和發(fā)展創(chuàng)造良好條件。

1建立健全的教育培訓(xùn)單位收支管理體系

在加強(qiáng)教育培訓(xùn)單位收支管理活動(dòng)中，要充分發(fā)揮管理職能，運(yùn)用現(xiàn)代管理理論與方法，加強(qiáng)業(yè)務(wù)跟蹤與監(jiān)控，建立教育培訓(xùn)單位收支管理體系。一方面，建立完善的收支管理與核算體系，實(shí)時(shí)掌握教育培訓(xùn)單位的運(yùn)行情況，保證各項(xiàng)業(yè)務(wù)穩(wěn)定有序進(jìn)行。注重假憑證、假賬簿、假報(bào)表等治理工作，確保各項(xiàng)數(shù)據(jù)信息真實(shí)有效，不斷提高經(jīng)營(yíng)管理水平，增強(qiáng)風(fēng)險(xiǎn)防范能力，提高收支管理水平。另一方面，建立有效的教育培訓(xùn)單位收支管理體制，健全機(jī)制體制，有效約束各項(xiàng)活動(dòng)，避免違規(guī)現(xiàn)象發(fā)生［1］。完善教育培訓(xùn)單位收支管理體系，實(shí)現(xiàn)財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)風(fēng)險(xiǎn)的防范和收支統(tǒng)一管理。例如，筆者對(duì)全市建筑企業(yè)實(shí)行一個(gè)窗口統(tǒng)一收費(fèi)的監(jiān)督和管理，精減收費(fèi)流程，負(fù)責(zé)將行政事業(yè)性收費(fèi)及時(shí)上繳國(guó)庫(kù)，保證當(dāng)月收費(fèi)當(dāng)月上繳，及時(shí)上報(bào)撥款計(jì)劃，確保資金及時(shí)到位，保證工作的有序進(jìn)行。規(guī)范對(duì)建筑企業(yè)行政事業(yè)性收費(fèi)行為，提高收費(fèi)透明度，保護(hù)企業(yè)合法權(quán)益，改善投資環(huán)境和服務(wù)態(tài)度。防止違規(guī)現(xiàn)象發(fā)生，實(shí)現(xiàn)對(duì)財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)風(fēng)險(xiǎn)的有效防范與化解。

2完善教育培訓(xùn)單位收支管理信息揭示與披露制度

主要是采取相應(yīng)措施，加強(qiáng)教育培訓(xùn)單位內(nèi)部管理，規(guī)范各項(xiàng)收支管理活動(dòng)，并注重外部信息獲取，有效防范財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)風(fēng)險(xiǎn)，提高收支管理工作水平。(1)教育培訓(xùn)單位外部。從教育培訓(xùn)單位外部來(lái)看，第一、收支信息要真實(shí)、全面、有效。由于收支信息失真和報(bào)表做假現(xiàn)象嚴(yán)重，加大收支管理風(fēng)險(xiǎn)。因此，要保提供的財(cái)務(wù)信息和財(cái)務(wù)報(bào)表信息真實(shí)。具體措施可以是，要求遞交的財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)報(bào)表應(yīng)該經(jīng)由負(fù)責(zé)人審計(jì)驗(yàn)證，確保符合要求。第二、接受財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)信息時(shí)，需要進(jìn)行全面評(píng)價(jià)，確保財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)和收支管理信息詳細(xì)。同時(shí)提供現(xiàn)金流量表，全面掌握教育培訓(xùn)單位的財(cái)務(wù)狀況，確保教育培訓(xùn)單位的經(jīng)營(yíng)狀況良好，最大限度降低風(fēng)險(xiǎn)［2］。第三、在開(kāi)展收支管理活動(dòng)時(shí)，不僅要求提供現(xiàn)金流量表和財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)報(bào)表，還要提供更為全面的收支管理信息，確保信息真實(shí)有效，遵循集中支付制度的要求，有效防范風(fēng)險(xiǎn)，提高收支管理工作水平。(2)教育培訓(xùn)單位內(nèi)部。從教育培訓(xùn)單位內(nèi)部來(lái)看，著重需要做好以下工作:第一、詳細(xì)編制財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)報(bào)表，保證內(nèi)容詳細(xì)完善，全面掌握教育培訓(xùn)單位運(yùn)行情況，了解貸款風(fēng)險(xiǎn)集中度，收支管理和財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)運(yùn)行狀況等，為采取措施防范風(fēng)險(xiǎn)提供參考。第二、注重財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)風(fēng)險(xiǎn)分析，健全信息披露制度，編制教育培訓(xùn)單位財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)業(yè)務(wù)報(bào)表，詳細(xì)了解可能面臨的風(fēng)險(xiǎn)。并注重對(duì)風(fēng)險(xiǎn)的跟蹤分析，提高收支管理和決策方案的針對(duì)性，促進(jìn)工作水平提升。注重互聯(lián)網(wǎng)和計(jì)算機(jī)技術(shù)應(yīng)用，將教育培訓(xùn)單位的財(cái)務(wù)報(bào)表信息、信用度等錄入計(jì)算機(jī)，構(gòu)建完善的數(shù)據(jù)庫(kù)，對(duì)這些信用情況進(jìn)行全面分析，詳細(xì)掌握教育培訓(xùn)單位的運(yùn)行情況，加強(qiáng)監(jiān)督管理和控制，對(duì)可能出現(xiàn)的風(fēng)險(xiǎn)提前采取防范措施。同時(shí)還要避免虛假財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)信息出現(xiàn)，盡量降低風(fēng)險(xiǎn)，落實(shí)集中支付制度，提高收支管理水平，為教育培訓(xùn)單位發(fā)展提供保障。

3建立完善的教育培訓(xùn)單位收支管理機(jī)制

(1)建立與完善教育培訓(xùn)單位財(cái)務(wù)收支核算體制。健全收支核算制度和相關(guān)措施，推動(dòng)各項(xiàng)工作制度化和規(guī)范化。教育培訓(xùn)單位財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)工作人員要嚴(yán)格遵守職業(yè)道德規(guī)范，按要求做好每一項(xiàng)工作。賬務(wù)處理時(shí)嚴(yán)格按規(guī)定進(jìn)行，確保各項(xiàng)工作有憑有據(jù)，促進(jìn)工作水平提升。注重收支管理及核算軟件的應(yīng)用，對(duì)賬務(wù)實(shí)行集中管理與核算，提高核算工作水平。將教育培訓(xùn)單位財(cái)務(wù)報(bào)表等由系統(tǒng)自動(dòng)生成匯總并上報(bào)，加強(qiáng)核算和收支管理，及時(shí)發(fā)現(xiàn)并處理可能存在的風(fēng)險(xiǎn)。要遵循規(guī)范要求操作，不得任意篡改數(shù)據(jù)，盡量降低財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)風(fēng)險(xiǎn)。筆者在工作中，負(fù)責(zé)執(zhí)行關(guān)于行政事業(yè)單位資產(chǎn)清查核實(shí)管理辦法的有關(guān)規(guī)定，對(duì)單位資產(chǎn)進(jìn)行有效嚴(yán)謹(jǐn)?shù)暮瞬?，?yán)格審核行政事業(yè)單位資產(chǎn)清查的報(bào)告。嚴(yán)格按照政府非稅收入管理規(guī)定實(shí)行“收支兩條線”管理，防止國(guó)有資產(chǎn)流失。由原來(lái)的單機(jī)版升級(jí)為網(wǎng)絡(luò)版，實(shí)時(shí)掌握國(guó)有資產(chǎn)增減變動(dòng)情況，實(shí)現(xiàn)資產(chǎn)管理業(yè)務(wù)的規(guī)范化、流程化、網(wǎng)絡(luò)化，杜絕隨意處置國(guó)有資產(chǎn)的不良行為，有效提高財(cái)政資金的使用效益。(2)注重教育培訓(xùn)單位收支風(fēng)險(xiǎn)控制工作。健全收支風(fēng)險(xiǎn)管控制度，推動(dòng)收支風(fēng)險(xiǎn)管控的制度化與規(guī)范化。注重財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)核算與成本控制，加強(qiáng)財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)和收支管理等各流程的監(jiān)督管理，及時(shí)防范可能出現(xiàn)的風(fēng)險(xiǎn)。根據(jù)收支管理工作需要，構(gòu)建完善的收支管理系統(tǒng)，建立并落實(shí)教育培訓(xùn)單位財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)風(fēng)險(xiǎn)識(shí)別制度、風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估制度、風(fēng)險(xiǎn)管理制度、風(fēng)險(xiǎn)分析制度和風(fēng)險(xiǎn)報(bào)告制度，通過(guò)制度措施對(duì)財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)風(fēng)險(xiǎn)進(jìn)行防范和控制［3］。針對(duì)有可能出現(xiàn)的問(wèn)題及時(shí)預(yù)防和控制，增強(qiáng)收支管理的時(shí)效性和針對(duì)性，及時(shí)采取措施防范潛在的風(fēng)險(xiǎn)。

4建立教育培訓(xùn)單位收支管理監(jiān)督體系

根據(jù)收支管理工作需要，建立監(jiān)督保障體系，并加強(qiáng)教育培訓(xùn)單位收支管理的事前監(jiān)督、事中監(jiān)督和事后監(jiān)督，有效防范并降低風(fēng)險(xiǎn)。(1)教育培訓(xùn)單位收支管理事前監(jiān)督。以提高收支管理水平為目標(biāo)，建立教育培訓(xùn)單位風(fēng)險(xiǎn)預(yù)警機(jī)制，并嚴(yán)格落實(shí)各項(xiàng)規(guī)定。注重計(jì)算機(jī)技術(shù)應(yīng)用，重視財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)風(fēng)險(xiǎn)管理，然后有針對(duì)性的采取控制措施。了解教育培訓(xùn)單位財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)等指標(biāo)，加強(qiáng)分析與考核工作，對(duì)存在的不足及時(shí)處理。注重收支管理各項(xiàng)指標(biāo)的分析，及時(shí)采取預(yù)警和防范措施，提高事前監(jiān)督管理水平。(2)教育培訓(xùn)單位收支管理事中監(jiān)督。加強(qiáng)教育培訓(xùn)單位收支管理的過(guò)程監(jiān)督，保證收支管理各項(xiàng)活動(dòng)有序進(jìn)行。增進(jìn)不同部門(mén)和工作人員聯(lián)系，相互形成合力。建立風(fēng)險(xiǎn)預(yù)控機(jī)制，對(duì)風(fēng)險(xiǎn)進(jìn)行動(dòng)態(tài)分析和控制。隨時(shí)收集收支管理的各項(xiàng)信息和指標(biāo)，將預(yù)警指標(biāo)與警戒值進(jìn)行對(duì)比，對(duì)可能出現(xiàn)的風(fēng)險(xiǎn)及時(shí)采取預(yù)控措施，讓教育培訓(xùn)單位有序運(yùn)行，盡量降低風(fēng)險(xiǎn)所帶來(lái)的不必要損失［4］。嚴(yán)格執(zhí)行各項(xiàng)法律法規(guī)，加強(qiáng)監(jiān)督管理，保證各項(xiàng)活動(dòng)依法進(jìn)行，促進(jìn)教育培訓(xùn)單位更好發(fā)展。(3)教育培訓(xùn)單位收支管理事后監(jiān)督。具體措施如下:對(duì)原始憑證、記賬憑證、賬簿和各種報(bào)表進(jìn)行檢查分析，考核各部門(mén)財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)風(fēng)險(xiǎn)監(jiān)控和執(zhí)行情況，給出相應(yīng)評(píng)價(jià)，對(duì)存在的不足及時(shí)改進(jìn)。要及時(shí)發(fā)現(xiàn)可能存在的收支管理風(fēng)險(xiǎn)，然后采取預(yù)控措施，確保風(fēng)險(xiǎn)防范措施落實(shí)，促進(jìn)教育培訓(xùn)單位收支管理水平不斷提升。(4)筆者在具體工作中，執(zhí)行并管理財(cái)政票據(jù)電子化管理改革及國(guó)庫(kù)集中支付改革任務(wù)。主要負(fù)責(zé)執(zhí)行票據(jù)領(lǐng)用、核銷(xiāo)的管理流程和制度。負(fù)責(zé)換發(fā)新版準(zhǔn)購(gòu)證和新版財(cái)政票據(jù)以及代開(kāi)電子票據(jù)的執(zhí)行工作。經(jīng)過(guò)不斷的努力及全力配合，我中心圓滿的完成實(shí)行電子化改革任務(wù)。對(duì)市建筑培訓(xùn)系統(tǒng)的收費(fèi)進(jìn)行嚴(yán)格管理及監(jiān)督執(zhí)行，嚴(yán)格按省物價(jià)局制定的收費(fèi)標(biāo)準(zhǔn)進(jìn)行收費(fèi)，嚴(yán)格按照政府非稅收入管理規(guī)定，實(shí)行“收支兩條線”管理，完成全市培訓(xùn)收費(fèi)人數(shù)100600人次，收費(fèi)金額8000萬(wàn)元，準(zhǔn)確率達(dá)100%。

5提高教育培訓(xùn)單位財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)從業(yè)人員素質(zhì)

教育培訓(xùn)單位應(yīng)該根據(jù)實(shí)際情況采取措施，提高從業(yè)人員的思想政治素質(zhì)和業(yè)務(wù)素質(zhì)。(1)提高教育培訓(xùn)單位財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)從業(yè)人員思想政治素質(zhì)。注重優(yōu)秀人才引進(jìn)，加強(qiáng)管理培訓(xùn)，著重提高從業(yè)人員的專業(yè)技術(shù)水平、職業(yè)道德水平、政治理論水平，讓他們有效開(kāi)展收支管理工作。落實(shí)教育培訓(xùn)措施，增強(qiáng)工作人員法制觀念和責(zé)任感，遵循規(guī)章制度辦事。要制定完善的教育培訓(xùn)制度，不斷提高工作人員素質(zhì)。從業(yè)人員也要加強(qiáng)學(xué)習(xí)，提高專業(yè)知識(shí)水平和工作技能，培養(yǎng)愛(ài)崗敬業(yè)、勤勞奉獻(xiàn)的作風(fēng)，不斷加強(qiáng)自我修養(yǎng)，抵制不良思想侵蝕，嚴(yán)格遵循規(guī)章制度辦事，促進(jìn)收支管理水平提升。(2)提高教育培訓(xùn)單位財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)從業(yè)人員業(yè)務(wù)素質(zhì)。著重提高從業(yè)人員從事收支管理工作的專業(yè)知識(shí)水平和專業(yè)技能，以適應(yīng)教育培訓(xùn)單位不斷變化發(fā)展的需要。為達(dá)到這個(gè)目的，提高從業(yè)人員業(yè)務(wù)素質(zhì)，需要做好以下工作。第一、建立健全從業(yè)人員資格審查制度，工作人員必須接受正規(guī)教育，具有專業(yè)技能才能上崗，不符合條件的不得錄用。第二、完善從業(yè)人員繼續(xù)教育制度。倡導(dǎo)終身學(xué)習(xí)，不得掌握新知識(shí)和新技能，提高專業(yè)知識(shí)水平和工作技能，有效應(yīng)對(duì)新情況和新問(wèn)題［5］。第三、注重現(xiàn)代信息技術(shù)學(xué)習(xí)，掌握計(jì)算機(jī)、互聯(lián)網(wǎng)、數(shù)據(jù)庫(kù)等操作技能。加快教育培訓(xùn)單位收支管理網(wǎng)絡(luò)化、信息化建設(shè)步伐，發(fā)揮現(xiàn)代信息技術(shù)的作用，促進(jìn)收支管理水平不斷提升。

第3篇：會(huì)計(jì)風(fēng)險(xiǎn)分析與防范措施范文

【關(guān)鍵詞】企業(yè)經(jīng)營(yíng)，財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)，分析與控制

一、財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)的概念

財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)是指企業(yè)財(cái)務(wù)結(jié)構(gòu)失調(diào)、融資的不當(dāng)使公司有減弱甚至喪失償債能力的可能性而給企業(yè)帶來(lái)?yè)p失的風(fēng)險(xiǎn)。財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)有廣義和狹義之分。狹義財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)風(fēng)險(xiǎn)是指：財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)可能產(chǎn)生的損失的不確定。企業(yè)現(xiàn)金支付風(fēng)險(xiǎn)和籌資風(fēng)險(xiǎn)均屬于狹義財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)定義。廣義的財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)是指財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)可能產(chǎn)生損益的不確定。負(fù)債風(fēng)險(xiǎn)、資本結(jié)構(gòu)風(fēng)險(xiǎn)、投資風(fēng)險(xiǎn)、財(cái)務(wù)決策風(fēng)險(xiǎn)、內(nèi)部控制風(fēng)險(xiǎn)、對(duì)外擔(dān)保風(fēng)險(xiǎn)等均屬于廣義財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)定義。

（一）財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)的成因

財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)的成因是不是單方面的，既有宏觀經(jīng)濟(jì)環(huán)境和政策因素影響，也有微觀行業(yè)企業(yè)影響因素；既有體制的影響，也有人員因素的影響。概括其成因主要有以下幾點(diǎn)：

1、宏觀環(huán)境和政策方針變化。宏觀環(huán)境和國(guó)家方針政策的變化，普遍會(huì)導(dǎo)致企業(yè)在一定時(shí)期內(nèi)產(chǎn)生盈虧。宏觀的經(jīng)濟(jì)環(huán)境受各行業(yè)、各國(guó)政府、各區(qū)金融機(jī)構(gòu)的影響，政府政策方針的制定和實(shí)施，我們無(wú)法參與，所以不能獲知確切的信息，且每一方針政策的出臺(tái)，企業(yè)總會(huì)帶來(lái)一定程度的損失或獲利，在這個(gè)大的環(huán)境里企業(yè)顯得被動(dòng)又無(wú)力。2008年曼雷兄弟受次貸危機(jī)的影響和自有資本過(guò)少，財(cái)務(wù)杠桿率太高最終申請(qǐng)破產(chǎn)。合俊集團(tuán)的破產(chǎn)，經(jīng)濟(jì)危機(jī)的襲擊有著不可推卸的責(zé)任?？梢?jiàn)，企業(yè)受宏觀經(jīng)濟(jì)和政府的調(diào)控影響是不確定的，這跟企業(yè)的地位和性質(zhì)有很大的關(guān)系。

2、資本結(jié)構(gòu)不合理。資本結(jié)構(gòu)不合理是產(chǎn)生財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)的最根本原因。企業(yè)內(nèi)部資產(chǎn)結(jié)構(gòu)的不完善大多是由于企業(yè)內(nèi)部管理上的不合理，分工不明確造成的。例如資產(chǎn)和負(fù)債比例的失調(diào)，償債能力減弱，可能面臨被要求償還風(fēng)險(xiǎn)，財(cái)務(wù)杠桿增大。應(yīng)收賬款和存貨占總資產(chǎn)比重過(guò)大，占用了大量的資金，使得企業(yè)資金鏈趨于緊張，財(cái)務(wù)運(yùn)作困難。本身的占用成本加之巧遇存貨的毀損、滅失，導(dǎo)致費(fèi)用和支出增加，這無(wú)疑又給企業(yè)帶來(lái)一筆損失，同時(shí)產(chǎn)生了財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)的可能。

3、財(cái)務(wù)管理不善和財(cái)務(wù)人員風(fēng)險(xiǎn)意識(shí)弱。企業(yè)的任何決策方針都與財(cái)務(wù)數(shù)據(jù)信息緊密相連，出現(xiàn)任何財(cái)務(wù)問(wèn)題也必然是源于財(cái)務(wù)上存在著漏洞和薄弱環(huán)節(jié)。在財(cái)務(wù)決策過(guò)程中，外部的各種因素直接或間接你的影響決策的正確性，尤其信息完整度和準(zhǔn)確性對(duì)決策的失效與否影響深重。

二、企業(yè)經(jīng)營(yíng)過(guò)程財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)的控制分析

企業(yè)的經(jīng)營(yíng)過(guò)程中，我們除了要堅(jiān)持財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)控制的回避、分散、轉(zhuǎn)移原則外，更需要針對(duì)性措施，不能對(duì)待問(wèn)題采取一把抓的方式和態(tài)度，必需落實(shí)到具體的細(xì)節(jié)上去，具體控制措施如下：

（一）關(guān)注宏觀環(huán)境個(gè)國(guó)家經(jīng)濟(jì)政策變動(dòng)。宏觀環(huán)境是難以準(zhǔn)確預(yù)見(jiàn)的。只有提高企業(yè)財(cái)務(wù)管理的應(yīng)變能力和對(duì)環(huán)境政策的關(guān)注度，才能在這個(gè)激烈的經(jīng)濟(jì)大環(huán)境里發(fā)展。所以需要企業(yè)去認(rèn)真分析財(cái)務(wù)管理的宏觀環(huán)境及其變化情況。我們國(guó)家為了打破行業(yè)壟斷，實(shí)施電信行業(yè)市場(chǎng)化經(jīng)營(yíng)，重新組建公司，當(dāng)時(shí)南方各公司網(wǎng)絡(luò)基礎(chǔ)、管理基礎(chǔ)都比較薄弱。因此存在的經(jīng)營(yíng)風(fēng)險(xiǎn)、財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)都比較大，但是政府的力量是很強(qiáng)大的，對(duì)企業(yè)的影響可好可壞。

（二）調(diào)整資本結(jié)構(gòu)。企業(yè)的債務(wù)規(guī)模和結(jié)構(gòu)不能過(guò)大或是過(guò)小，合理的資本結(jié)構(gòu)能使企業(yè)風(fēng)險(xiǎn)最小而盈利最大。在保持資產(chǎn)流動(dòng)性的前提下，控制合理的債務(wù)規(guī)模和結(jié)構(gòu)。它必須與企業(yè)的償債能力和企業(yè)所有者權(quán)益相適應(yīng)。同時(shí)明確不同的行業(yè)所處的環(huán)境，所以對(duì)不同的行業(yè)所對(duì)應(yīng)的負(fù)債規(guī)模也不一致。相對(duì)于盈利能力強(qiáng)的企業(yè)的負(fù)債率可以適當(dāng)?shù)奶岣?，因其償債能力較強(qiáng)?？傊髽I(yè)在保證有現(xiàn)金流的前提下，可以提高適當(dāng)?shù)呢?fù)債率。因此，資本結(jié)構(gòu)在客觀上存在最優(yōu)組合，所以企業(yè)在籌資決策中，要不斷優(yōu)化資本結(jié)構(gòu)使其趨于合理，直至達(dá)到企業(yè)綜合資本成本最低的資本結(jié)構(gòu)，增大利潤(rùn)的空間，實(shí)現(xiàn)企業(yè)價(jià)值最大化目標(biāo)。

（三）加強(qiáng)財(cái)務(wù)管理和提高財(cái)務(wù)人員風(fēng)險(xiǎn)意識(shí)。財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)存在于企業(yè)經(jīng)營(yíng)活動(dòng)的每個(gè)環(huán)節(jié)和流程當(dāng)中，要降低財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)可能帶來(lái)的損失，需要企業(yè)對(duì)每個(gè)環(huán)節(jié)都能掌控，每個(gè)環(huán)節(jié)都有相應(yīng)的有財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)意識(shí)的管理人員。尤其是財(cái)務(wù)工作者，對(duì)財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)應(yīng)具備準(zhǔn)確的職業(yè)判斷力，發(fā)現(xiàn)和估算潛在的財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)損失。為防范財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)，企業(yè)必須分清財(cái)務(wù)內(nèi)部關(guān)系，明確各部門(mén)在企業(yè)財(cái)務(wù)管理中的地位、作用、職責(zé)和權(quán)利，真正做到權(quán)責(zé)分明，各盡其責(zé)和責(zé)權(quán)利三者統(tǒng)一。要堅(jiān)持謹(jǐn)慎原則，建立風(fēng)險(xiǎn)基金管理和對(duì)資金使用情況進(jìn)行監(jiān)督，提高企業(yè)的短期還款能力。

（四）建立健全內(nèi)控制度，加強(qiáng)審計(jì)監(jiān)督。企業(yè)完善財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)防范機(jī)制，首先要明確企業(yè)管理者和各部門(mén)員工相應(yīng)應(yīng)該承擔(dān)的風(fēng)險(xiǎn)責(zé)任，促使企業(yè)管理者和職工進(jìn)行科學(xué)的財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)管理鋪墊。其次是要明確企業(yè)管理者和員工相應(yīng)的風(fēng)險(xiǎn)管理權(quán)限，權(quán)利與職責(zé)相結(jié)合。最后要給予企業(yè)風(fēng)險(xiǎn)管理者應(yīng)有的利益。這對(duì)于不時(shí)承受各種壓力下的管理者和員工來(lái)說(shuō)，十分有必要的，它有利于調(diào)動(dòng)他們的積極性，提高其防范企業(yè)財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)的動(dòng)力和能力。一個(gè)企業(yè)要合理的獎(jiǎng)懲結(jié)合，充分調(diào)動(dòng)和激發(fā)員工的激情和工作能力。面對(duì)財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)的防范問(wèn)題，我們必須要有一個(gè)完善的內(nèi)控制度，設(shè)置一個(gè)獨(dú)立的風(fēng)險(xiǎn)分析職位或機(jī)構(gòu)，都是很有必要的，事前預(yù)防是控制風(fēng)險(xiǎn)這類不確定性事件的最好的手段。

（五）提高管理者的決策水平。一是設(shè)置有效的財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)分析機(jī)構(gòu)或職位，配備高風(fēng)險(xiǎn)意識(shí)的財(cái)務(wù)管理者，健全財(cái)務(wù)管理規(guī)章制度，強(qiáng)化財(cái)務(wù)管理的各項(xiàng)基礎(chǔ)工作，使企業(yè)財(cái)務(wù)管理系統(tǒng)有效運(yùn)行，以防范因財(cái)務(wù)管理系統(tǒng)不適應(yīng)環(huán)境變化而產(chǎn)生的財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)。二是建立全面完善的財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)分析與預(yù)警系統(tǒng)，引進(jìn)先進(jìn)的設(shè)備和技術(shù)，充分學(xué)習(xí)掌握風(fēng)險(xiǎn)預(yù)警系統(tǒng)知識(shí)。我們應(yīng)當(dāng)根據(jù)企業(yè)的實(shí)際財(cái)務(wù)狀況建立財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)預(yù)警模型。三是開(kāi)展專門(mén)的風(fēng)險(xiǎn)意識(shí)培訓(xùn)課程，加強(qiáng)企業(yè)管理層和員工對(duì)財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)的共同認(rèn)識(shí)和交流。

參考文獻(xiàn)：

[1]徐謹(jǐn).淺議財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)及防范措施[j].會(huì)計(jì)之友.2006.（6）：45

第4篇：會(huì)計(jì)風(fēng)險(xiǎn)分析與防范措施范文

【關(guān)鍵詞】 建筑施工企業(yè) 財(cái)務(wù)預(yù)警 機(jī)制構(gòu)成

引言：

在日趨激烈的市場(chǎng)經(jīng)濟(jì)環(huán)境中，建筑施工企業(yè)面臨著多種不確定的外在因素和內(nèi)在問(wèn)題，施工企業(yè)不可能將這些完全把握，因此，財(cái)務(wù)危機(jī)經(jīng)常發(fā)生。建立和完善施工企業(yè)財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)預(yù)警系統(tǒng)是預(yù)防和避免危機(jī)發(fā)生的最有效途徑，從而可以最大限度的減少財(cái)務(wù)危機(jī)帶來(lái)的經(jīng)濟(jì)損失。

1. 財(cái)務(wù)預(yù)警的概念

所謂財(cái)務(wù)預(yù)警，就是通過(guò)對(duì)企業(yè)財(cái)務(wù)報(bào)表及相關(guān)經(jīng)營(yíng)資料的分析，利用及時(shí)的財(cái)務(wù)數(shù)據(jù)和相應(yīng)數(shù)據(jù)化管理方式，將建筑施工企業(yè)已面臨的危險(xiǎn)情況預(yù)先告知建筑施工企業(yè)經(jīng)營(yíng)者和其他利益關(guān)系人，并分析建筑施工企業(yè)發(fā)生財(cái)務(wù)失敗的原因和建筑施工企業(yè)財(cái)務(wù)運(yùn)營(yíng)體系隱藏的問(wèn)題，以提早采取防范措施的財(cái)務(wù)分析報(bào)警系統(tǒng)。

2. 建筑施工企業(yè)構(gòu)建財(cái)務(wù)預(yù)警的必要性

建筑施工企業(yè)產(chǎn)生財(cái)務(wù)失敗的原因是多方面的，既可能是建筑施工企業(yè)經(jīng)營(yíng)者決策失誤，也可能是管理失控，還可能是外部環(huán)境的惡化等，但結(jié)果都是財(cái)務(wù)上陷入困境直至宣告破產(chǎn)。而任何財(cái)務(wù)失敗都有一個(gè)逐步顯現(xiàn)、不斷惡化的過(guò)程，因此應(yīng)該對(duì)建筑施工企業(yè)的財(cái)務(wù)運(yùn)營(yíng)過(guò)程進(jìn)行跟蹤、監(jiān)控，及早地發(fā)現(xiàn)財(cái)務(wù)失敗信號(hào)，預(yù)測(cè)企業(yè)的財(cái)務(wù)失敗。對(duì)建筑施工企業(yè)的財(cái)務(wù)失敗進(jìn)行預(yù)測(cè)，無(wú)論從哪個(gè)立場(chǎng)分析都是十分必要的。項(xiàng)目經(jīng)理能夠在財(cái)務(wù)失敗出現(xiàn)的萌芽階段采取有效措施改善建筑施工企業(yè)經(jīng)營(yíng)管理，避免失敗真的出現(xiàn)；投資者在發(fā)現(xiàn)建筑施工企業(yè)的財(cái)務(wù)失敗萌芽后及時(shí)處理現(xiàn)有投資，避免更大損失；建筑施工企業(yè)可以在這種信號(hào)的幫助下作出信用決策并對(duì)應(yīng)收賬款進(jìn)行有效管理；會(huì)計(jì)師則可以利用這種預(yù)測(cè)信息幫助確定審計(jì)程序，控制審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)。

3. 如何構(gòu)建建筑施工企業(yè)財(cái)務(wù)預(yù)警系統(tǒng)

建筑施工企業(yè)的財(cái)務(wù)預(yù)害系統(tǒng)要發(fā)揮預(yù)期的作用，形成良性的動(dòng)態(tài)循環(huán)，必須從機(jī)制上進(jìn)行系統(tǒng)設(shè)計(jì)，實(shí)現(xiàn)監(jiān)測(cè)、診斷、治療等功能。系統(tǒng)由基礎(chǔ)機(jī)制和過(guò)程機(jī)制構(gòu)成，高效的組織機(jī)制、會(huì)計(jì)系統(tǒng)和這兩者的結(jié)合產(chǎn)生的財(cái)務(wù)信息的收集、傳遞機(jī)制構(gòu)成三大基礎(chǔ)機(jī)制。同時(shí)，從財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)分析機(jī)制到財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)處理機(jī)制再到財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)責(zé)任機(jī)制這三大過(guò)程機(jī)制，將信息流的流轉(zhuǎn)過(guò)程實(shí)現(xiàn)為預(yù)警系統(tǒng)。三大過(guò)程機(jī)制緊緊圍繞“風(fēng)險(xiǎn)”，結(jié)合基礎(chǔ)機(jī)制，將建筑施工企業(yè)風(fēng)險(xiǎn)牢牢控制在一定水平。

3.1建立預(yù)留分析的組織機(jī)制

為使預(yù)警分析的功能得到正常、充分發(fā)揮，建筑施工企業(yè)應(yīng)建立健全的預(yù)留組織機(jī)構(gòu)。預(yù)警組織機(jī)構(gòu)有兩種設(shè)置模式。一是預(yù)警組織機(jī)構(gòu)相對(duì)獨(dú)立于建筑施工企業(yè)組織整體控制。預(yù)警組織機(jī)構(gòu)的成員是兼職的，由建筑施工企業(yè)經(jīng)營(yíng)者、建筑施工企業(yè)內(nèi)熟悉管理業(yè)務(wù)、具有現(xiàn)代經(jīng)營(yíng)管理知識(shí)和技術(shù)的管理人員組成，同時(shí)要聘請(qǐng)一定數(shù)量的建筑施工企業(yè)外部管理咨詢專家。預(yù)警機(jī)構(gòu)獨(dú)立開(kāi)展工作，但不直接干涉建筑施工企業(yè)的經(jīng)營(yíng)過(guò)程，它只對(duì)建筑施工企業(yè)最高管理者（管理層）負(fù)責(zé)；二是預(yù)警組織機(jī)構(gòu)的日常工作可由現(xiàn)有的某些職能部門(mén)（如財(cái)務(wù)部、計(jì)劃部、審計(jì)部）分別承擔(dān)，但是需要安排出一個(gè)專門(mén)具體的部門(mén)，對(duì)有關(guān)事宜進(jìn)行集中的安排和處理。預(yù)留組織機(jī)制的實(shí)施，使得財(cái)務(wù)預(yù)警分析工作變的經(jīng)?；统掷m(xù)化，并且具體到人，使系統(tǒng)的運(yùn)轉(zhuǎn)有基本的“人”的基礎(chǔ)。

3.2建立財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)預(yù)警的會(huì)計(jì)系統(tǒng)

財(cái)務(wù)預(yù)警系統(tǒng)要在實(shí)踐工作中實(shí)現(xiàn)理論上的功能，就需要計(jì)算機(jī)會(huì)計(jì)信息系統(tǒng)的輔助。計(jì)算機(jī)信息系統(tǒng)可以處理大量的數(shù)據(jù)，進(jìn)行大范圍的分析比較，包括同建筑施工企業(yè)、同集團(tuán)甚至同行業(yè)。鑒于計(jì)算機(jī)具有自動(dòng)性，因而還可以為建筑施工企業(yè)財(cái)務(wù)預(yù)警管理提供“標(biāo)桿”的作用，只要實(shí)際值超過(guò)警戒值，輔助系統(tǒng)（計(jì)算機(jī)）就會(huì)自動(dòng)向主管人員或者經(jīng)營(yíng)者發(fā)出警報(bào)，促使經(jīng)營(yíng)者及時(shí)解決建筑施工企業(yè)出現(xiàn)的問(wèn)題，防范不必要的風(fēng)險(xiǎn)。

3.3建立財(cái)務(wù)信息收集、傳遞機(jī)制

良好的風(fēng)險(xiǎn)預(yù)警分析系統(tǒng)，要能夠有效預(yù)知建筑施工企業(yè)可能發(fā)生的財(cái)務(wù)失敗現(xiàn)象，預(yù)先防范財(cái)務(wù)失敗的發(fā)生。這就需要首先對(duì)大量資料進(jìn)行系統(tǒng)完善地分析，使每一個(gè)與財(cái)務(wù)失敗相關(guān)的征兆都不漏網(wǎng)。最主要需分析的信息資料應(yīng)當(dāng)包括內(nèi)部數(shù)據(jù)、相關(guān)外部市場(chǎng)、行業(yè)數(shù)據(jù)等。高效且靈活的信息系統(tǒng)是風(fēng)險(xiǎn)預(yù)警機(jī)制建立的重要前提，在這個(gè)信息系統(tǒng)中，形成一個(gè)信息收集與傳遞的快捷、完整、高效的渠道是關(guān)鍵。而且這個(gè)系統(tǒng)應(yīng)當(dāng)是一個(gè)開(kāi)放性的系統(tǒng)，應(yīng)當(dāng)包含有財(cái)會(huì)人員以及其他部門(mén)人員提供的各種相關(guān)信息。這里的會(huì)計(jì)信息系統(tǒng)不僅是指一般意義上的建筑施工企業(yè)會(huì)計(jì)核算報(bào)告系統(tǒng)，還應(yīng)當(dāng)包括對(duì)會(huì)計(jì)資料的認(rèn)真閱讀、分析與評(píng)價(jià)，以及對(duì)建筑施工企業(yè)潛在財(cái)務(wù)失敗的尋找并及時(shí)進(jìn)行消除財(cái)務(wù)失敗的工作。

建筑施工企業(yè)預(yù)警分析應(yīng)當(dāng)遵循如下步驟：（1）按照需要考察的內(nèi)容等，明確信息收集的目標(biāo)；（2）利用各種信息渠道來(lái)源盡可能多地收集資料；（3）對(duì)資料進(jìn)行整理、匯編與計(jì)算等研究工作，對(duì)資料中所隱含的經(jīng)濟(jì)發(fā)展趨勢(shì)、重要啟示以及隱含的危機(jī)與契機(jī)等需要具有一定的敏感性；（4）匯集總結(jié)信息的分析結(jié)果，判斷建筑施工企業(yè)的危險(xiǎn)程度，并對(duì)其原因進(jìn)行分析；（5）進(jìn)行決策，并采取相應(yīng)的措施；（6）消除風(fēng)險(xiǎn)征兆以后，將采取的措施以及形成的經(jīng)驗(yàn)轉(zhuǎn)化為建筑施工企業(yè)的管理活動(dòng)規(guī)范，提高建筑施工企業(yè)的抗風(fēng)險(xiǎn)能力?？梢?jiàn)，預(yù)警分析是以財(cái)務(wù)信息的收集、整理、分析、決策為依托，進(jìn)而實(shí)現(xiàn)整個(gè)系統(tǒng)的運(yùn)轉(zhuǎn)。

3.4建立風(fēng)險(xiǎn)分析機(jī)制

建立財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)預(yù)警系統(tǒng)，高效的風(fēng)險(xiǎn)分析機(jī)制是關(guān)鍵，通過(guò)分折能夠及時(shí)把對(duì)財(cái)務(wù)影響小的風(fēng)險(xiǎn)排除出去，進(jìn)而集中主要精力在有可能造成重大影響的風(fēng)險(xiǎn)上。分析出財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)的產(chǎn)生原因，并對(duì)其可能造成的損失進(jìn)行評(píng)估。只有首先對(duì)風(fēng)險(xiǎn)的成因有了明確了解，才能據(jù)此制定相應(yīng)的應(yīng)對(duì)措施。為了對(duì)分析結(jié)果的真實(shí)性與客觀性有一個(gè)明確的保證，從事該項(xiàng)工作的部門(mén)或個(gè)人必須保持高度的獨(dú)立性。

3.5建立風(fēng)險(xiǎn)處理機(jī)制

對(duì)風(fēng)險(xiǎn)進(jìn)行清楚的分析后，接下來(lái)就需要制定相應(yīng)的防范措施，將風(fēng)險(xiǎn)可能帶來(lái)的損失盡量降到最低。建筑施工企業(yè)財(cái)務(wù)預(yù)警制度若想保證有效的運(yùn)作，就必須建立起正確、及時(shí)且符合建筑施工企業(yè)需要的各種管理資訊系統(tǒng)，及時(shí)且完整的提供經(jīng)營(yíng)結(jié)果數(shù)據(jù)，使經(jīng)營(yíng)者及各部門(mén)負(fù)責(zé)人能以實(shí)際經(jīng)營(yíng)狀況數(shù)據(jù)體系，來(lái)與財(cái)務(wù)指標(biāo)數(shù)據(jù)相比較。當(dāng)發(fā)生超出或低于指標(biāo)數(shù)據(jù)的情形時(shí)，就表示建筑施工企業(yè)財(cái)務(wù)狀況將有不健全的癥狀產(chǎn)生，經(jīng)營(yíng)者應(yīng)早日依數(shù)據(jù)所代表的經(jīng)營(yíng)內(nèi)涵作進(jìn)一步深入研究判斷，找出蛛絲馬跡，對(duì)癥下藥，以防財(cái)務(wù)惡化。例如，應(yīng)收賬款周轉(zhuǎn)率過(guò)于緩慢，表示建筑施工企業(yè)財(cái)務(wù)部門(mén)可能不盡心收取顧客賬款。如此，一來(lái)資金運(yùn)轉(zhuǎn)將吃緊，二來(lái)建筑施工企業(yè)將承受更多的交易風(fēng)險(xiǎn)。此時(shí)，部門(mén)主管應(yīng)深入探究緣由，并提出對(duì)策。

3.6建立風(fēng)險(xiǎn)責(zé)任機(jī)制

建立風(fēng)險(xiǎn)責(zé)任機(jī)制是建筑施工企業(yè)財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)預(yù)警機(jī)制能夠保持正常、連續(xù)運(yùn)轉(zhuǎn)的重要保證。必須要明確建筑施工企業(yè)的經(jīng)營(yíng)者全盤(pán)負(fù)責(zé)本單位的風(fēng)險(xiǎn)管理，并且要將風(fēng)險(xiǎn)的責(zé)任落實(shí)到具體每個(gè)人，當(dāng)問(wèn)題一旦發(fā)生，能夠及時(shí)尋找負(fù)責(zé)對(duì)象，并以有效的獎(jiǎng)懲制度為輔助，提高相關(guān)責(zé)任人的警惕意識(shí)。

結(jié)束語(yǔ)：

面對(duì)我國(guó)建筑施工企業(yè)現(xiàn)在艱難的時(shí)期以及施工企業(yè)本身存在的各種風(fēng)險(xiǎn)，建筑施工企業(yè)應(yīng)當(dāng)建立科學(xué)的財(cái)務(wù)預(yù)警系統(tǒng)，強(qiáng)化約束，加強(qiáng)財(cái)務(wù)管理，規(guī)避、防范和化解財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)，從而實(shí)現(xiàn)企業(yè)效益最大化。這個(gè)過(guò)程是一個(gè)復(fù)雜且艱巨的過(guò)程，建筑施工企業(yè)必須不斷探索、學(xué)習(xí)，才能建立高效、實(shí)用的財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)預(yù)警系統(tǒng)。

參考文獻(xiàn)：

[1] 顧凌林，防范財(cái)務(wù)危機(jī)的有效途徑[M]，財(cái)稅科技，2007.

[2] 李加奎，建筑工程項(xiàng)目施工階段危機(jī)預(yù)警研究[D]，浙江大學(xué)，2007.

第5篇：會(huì)計(jì)風(fēng)險(xiǎn)分析與防范措施范文

定了企業(yè)對(duì)待風(fēng)險(xiǎn)的態(tài)度，以下從內(nèi)部管理不完善造成的風(fēng)險(xiǎn)分析金融會(huì)計(jì)風(fēng)險(xiǎn)成因。

1.會(huì)計(jì)隊(duì)伍整體素質(zhì)不高

企業(yè)會(huì)計(jì)風(fēng)險(xiǎn)的第一個(gè)把關(guān)口就是會(huì)計(jì)人員，倘若他們清晰認(rèn)識(shí)到自身對(duì)企業(yè)風(fēng)險(xiǎn)的影響，那一定要端正態(tài)度，嚴(yán)格要求自己，但是從實(shí)際情況來(lái)看，部分企業(yè)會(huì)計(jì)人員卻成了金融風(fēng)險(xiǎn)的成因。一些未經(jīng)專業(yè)訓(xùn)練、缺乏會(huì)計(jì)基本知識(shí)和技能的人員在會(huì)計(jì)崗位上就會(huì)因降低企業(yè)機(jī)制的制約作用。會(huì)計(jì)隊(duì)伍的素質(zhì)的高低決定了金融會(huì)計(jì)風(fēng)險(xiǎn)的大小，因此，加強(qiáng)會(huì)計(jì)隊(duì)伍建設(shè)，對(duì)金融有著不可忽視的作用。

2.會(huì)計(jì)制度不完善

隨著企業(yè)業(yè)務(wù)發(fā)展的不斷擴(kuò)大，企業(yè)會(huì)計(jì)人員所承擔(dān)的工作也逐漸增加，這使得會(huì)計(jì)人員原本工作的工作效率降低。企業(yè)的規(guī)章制度逐漸完善，但是會(huì)計(jì)制度沒(méi)有跟上步伐，這就在中間產(chǎn)生了分歧，此時(shí)的會(huì)計(jì)風(fēng)險(xiǎn)最容易出現(xiàn)。會(huì)計(jì)制度的不完善，必然導(dǎo)致有不良心思的人乘虛而入。

二、金融會(huì)計(jì)風(fēng)險(xiǎn)的防范與化解

1.構(gòu)建完善的金融監(jiān)督體系

金融監(jiān)督體系是金融會(huì)計(jì)風(fēng)險(xiǎn)防范與化解的一個(gè)大平臺(tái)，主要分為社會(huì)監(jiān)督和國(guó)家監(jiān)督。社會(huì)監(jiān)督具有權(quán)威性、中立性和公正性，是對(duì)企業(yè)經(jīng)濟(jì)活動(dòng)的客觀評(píng)價(jià)。國(guó)家監(jiān)督是政府部門(mén)的職責(zé)范圍，具有強(qiáng)制性。我國(guó)建立的金融監(jiān)督體系對(duì)我國(guó)金融市場(chǎng)的蓬勃、穩(wěn)定發(fā)展有巨大作用，使各類經(jīng)營(yíng)機(jī)構(gòu)業(yè)務(wù)更加專業(yè)化，這利于內(nèi)部管理，有助于企業(yè)及時(shí)發(fā)現(xiàn)問(wèn)題，進(jìn)而提高機(jī)構(gòu)管理的效率，降低金融風(fēng)險(xiǎn)。但對(duì)于金融會(huì)計(jì)監(jiān)督體系來(lái)說(shuō)，在企業(yè)內(nèi)部加強(qiáng)監(jiān)督是最有效的方式，但目前會(huì)計(jì)監(jiān)督頻頻出現(xiàn)問(wèn)題，這就需要監(jiān)督體系的進(jìn)一步完善。構(gòu)建完善的監(jiān)督體系，需要決策者和所有工作人員的參與，只有決策者參與，勢(shì)必會(huì)提出片面的、不完善的方案，各部門(mén)的相互督促和支持，才能使會(huì)計(jì)風(fēng)險(xiǎn)減小，即便出現(xiàn)風(fēng)險(xiǎn)，也利于找到原因，迅速化解。

2.強(qiáng)化內(nèi)控制

實(shí)行集中核算內(nèi)控制度是內(nèi)控目標(biāo)得以實(shí)現(xiàn)的充分必要條件。實(shí)現(xiàn)內(nèi)控目標(biāo)的重要保證是建立相關(guān)的內(nèi)控制度和健全有效的內(nèi)控運(yùn)行機(jī)制。企業(yè)結(jié)合自身經(jīng)營(yíng)的規(guī)模和業(yè)務(wù)特點(diǎn)，制定適應(yīng)自身發(fā)展的內(nèi)控制度，并把內(nèi)控制度實(shí)施細(xì)則制定出來(lái)，使內(nèi)控制度形成一個(gè)體系。有效的內(nèi)部控制體系實(shí)際上是金融機(jī)構(gòu)從決策到實(shí)施，再?gòu)膶?shí)施到管理、監(jiān)督的一個(gè)完善的運(yùn)行機(jī)制，其中核算體制是其基本要求之一。從業(yè)務(wù)方面來(lái)說(shuō)，金融會(huì)計(jì)人員只接受會(huì)計(jì)主管的領(lǐng)導(dǎo)，從賬務(wù)處理來(lái)說(shuō)，會(huì)計(jì)人員進(jìn)行賬務(wù)處理的唯一依據(jù)是有效的會(huì)計(jì)憑征。為了提高會(huì)計(jì)信息的真實(shí)性，會(huì)計(jì)資產(chǎn)負(fù)債表、財(cái)務(wù)報(bào)表由系統(tǒng)自動(dòng)生成匯總上報(bào)，防止和杜絕造假信息出現(xiàn)。至于其他有關(guān)會(huì)計(jì)信息報(bào)表，應(yīng)當(dāng)由專業(yè)會(huì)計(jì)人員獨(dú)立編制，任何人無(wú)權(quán)任意調(diào)整。銀行各種會(huì)計(jì)業(yè)務(wù)經(jīng)辦人員在辦理每筆業(yè)務(wù)及核算的全過(guò)程中,必須嚴(yán)格執(zhí)行各項(xiàng)會(huì)計(jì)核算、結(jié)算制度,資金清算等安全控制制度,此外，還要注重重要業(yè)務(wù)審批制度和計(jì)算機(jī)操作安全控制制度等一系列制度，杜絕任何條件下違章、違紀(jì)行為的發(fā)生,使?jié)撛诘姆婪稌?huì)計(jì)風(fēng)險(xiǎn)機(jī)制變?yōu)楝F(xiàn)實(shí)的、有效的防范措施。

3.加強(qiáng)企業(yè)會(huì)計(jì)隊(duì)伍業(yè)務(wù)水平

只有在會(huì)計(jì)分析、現(xiàn)金管理、考試制度同時(shí)嚴(yán)格實(shí)施，才能在充分了解企業(yè)的存在問(wèn)題，才能對(duì)未來(lái)的變化作出有針對(duì)性的、積極的反映。企業(yè)中盡職的、專業(yè)的會(huì)計(jì)人員是企業(yè)風(fēng)險(xiǎn)預(yù)警機(jī)制的第一道門(mén)檻，發(fā)揮會(huì)計(jì)職能作用、提高會(huì)計(jì)人員的業(yè)務(wù)水平才是企業(yè)防范和化解金融會(huì)計(jì)風(fēng)險(xiǎn)的首要任務(wù)。企業(yè)在會(huì)計(jì)隊(duì)伍建設(shè)中務(wù)必要做到全面了解會(huì)計(jì)人員業(yè)務(wù)知識(shí)水平，只有這樣，企業(yè)才能打造出一批業(yè)務(wù)水平高的會(huì)計(jì)從業(yè)人員。

4.廣泛使用計(jì)算機(jī)

實(shí)現(xiàn)現(xiàn)代化廣泛運(yùn)用計(jì)算機(jī)，跟上現(xiàn)代化腳步，是防范金融會(huì)計(jì)風(fēng)險(xiǎn)的有效手段，因?yàn)楝F(xiàn)代化的計(jì)算機(jī)會(huì)計(jì)核算系統(tǒng)會(huì)更加準(zhǔn)確地整理出各類報(bào)表，在遇到各類賬目時(shí)，只要進(jìn)入計(jì)算機(jī)會(huì)計(jì)核算系統(tǒng)，就會(huì)得到想要的結(jié)果，加快了企業(yè)或銀行的賬目效率，減小了出錯(cuò)率。所以，要提供及時(shí)有效、信息完整的會(huì)計(jì)信息，就必須建立最新的計(jì)算機(jī)會(huì)計(jì)核算系統(tǒng)。計(jì)算機(jī)會(huì)計(jì)核算系統(tǒng)發(fā)展方向是從業(yè)務(wù)數(shù)據(jù)處理系統(tǒng)到業(yè)務(wù)處理與管理型、決策型并重系統(tǒng)。隨著計(jì)算機(jī)會(huì)計(jì)核算系統(tǒng)的開(kāi)發(fā)和運(yùn)用日益進(jìn)步，現(xiàn)有的銀行會(huì)計(jì)管理核算體系得到完善，核算水平和會(huì)計(jì)核算質(zhì)量也在逐步提高。

三、結(jié)束語(yǔ)

第6篇：會(huì)計(jì)風(fēng)險(xiǎn)分析與防范措施范文

關(guān)鍵詞：企業(yè)財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)；成因；治理措施

一、 企業(yè)財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)的特征

企業(yè)財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)是企業(yè)財(cái)務(wù)活動(dòng)中由于各種不確定因素的影響，使企業(yè)財(cái)務(wù)收益與預(yù)期收益發(fā)生偏離，因而造成蒙受操作損失的機(jī)會(huì)和可能。財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)客觀存在于企業(yè)財(cái)務(wù)管理工作的各個(gè)環(huán)節(jié)。財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)的存在，無(wú)疑會(huì)對(duì)企業(yè)生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)產(chǎn)生重大影響。一般來(lái)講，風(fēng)險(xiǎn)與收益成正相關(guān)。風(fēng)險(xiǎn)越大，固然可能獲利越大，冒大風(fēng)險(xiǎn)就有招致失敗的可能性。在激烈的市場(chǎng)競(jìng)爭(zhēng)中不進(jìn)則退，不進(jìn)取就必然招致被淘汰的風(fēng)險(xiǎn)。企業(yè)經(jīng)營(yíng)者應(yīng)當(dāng)掌握應(yīng)付風(fēng)險(xiǎn)的本領(lǐng)，提高風(fēng)險(xiǎn)承受能力，理智地應(yīng)對(duì)財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)。

二、 企業(yè)財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)產(chǎn)生的原因

企業(yè)經(jīng)營(yíng)活動(dòng)所面臨的自身?xiàng)l件和社會(huì)經(jīng)濟(jì)環(huán)境是不相同的，但不同的財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)的原因卻不盡相同。企業(yè)面臨風(fēng)險(xiǎn)的原因有企業(yè)外部的原因，也有企業(yè)內(nèi)部的原因。具體原因如下：

（一）企業(yè)財(cái)務(wù)管理不適應(yīng)國(guó)家宏觀環(huán)境的變化

財(cái)務(wù)管理受經(jīng)濟(jì)環(huán)境、法律環(huán)境、社會(huì)文化環(huán)境等因素的影響，這些因素的變化是企業(yè)無(wú)法控制的，任何一個(gè)環(huán)境因素的突變都可能使企業(yè)陷入財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)中。比如匯率的變化必然會(huì)產(chǎn)生匯率風(fēng)險(xiǎn)，導(dǎo)致企業(yè)外匯收支不平衡，產(chǎn)生匯兌損失。

（二）企業(yè)內(nèi)部財(cái)務(wù)監(jiān)控機(jī)制不健全

企業(yè)內(nèi)部各部門(mén)之間及企業(yè)與上級(jí)企業(yè)之間，在資金管理及使用利益分配等方面存在權(quán)責(zé)不明，管理混亂的現(xiàn)象，導(dǎo)致資金使用效率低下，資金流失嚴(yán)重，資金的安全性、完整性無(wú)法得到保障。我國(guó)企業(yè)大多沒(méi)有建立內(nèi)部財(cái)務(wù)監(jiān)控機(jī)制，即使有，其財(cái)務(wù) 監(jiān)督制度執(zhí)行也不嚴(yán)格，特別是有的企業(yè)管理與監(jiān)督合而為一，缺乏資產(chǎn)損失責(zé)任追究制度，對(duì)財(cái)經(jīng)紀(jì)律置若罔聞，難以進(jìn)行有效的約束，財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)極易發(fā)生。

（三）財(cái)務(wù)人員風(fēng)險(xiǎn)意識(shí)淡薄

財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)是客觀存在的，只要有財(cái)務(wù)活動(dòng)，就必然存在著財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)。在現(xiàn)實(shí)工作中，我國(guó)許多企業(yè)的財(cái)務(wù)管理人員缺乏風(fēng)險(xiǎn)意識(shí)，對(duì)財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)的客觀性認(rèn)識(shí)不足，忽視了對(duì)企業(yè)財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)的預(yù)測(cè)和預(yù)警，認(rèn)為只要管好用好資金，就不會(huì)產(chǎn)生財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)，導(dǎo)致企業(yè)在突發(fā)事件發(fā)生時(shí)，應(yīng)變能力不足，容易帶來(lái)財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)。

（四）財(cái)務(wù)決策缺乏科學(xué)性

目前，我國(guó)的財(cái)務(wù)決策也普遍存在著經(jīng)驗(yàn)決策和主觀決策的現(xiàn)象，尤其表現(xiàn)在固定資產(chǎn)投資中，企業(yè)在分析投資項(xiàng)目的可行性過(guò)程中，未能科學(xué)判斷投資的內(nèi)外部環(huán)境以及對(duì)未來(lái)現(xiàn)金流量產(chǎn)生的影響，從而造成投資失誤，項(xiàng)目預(yù)期收益無(wú)法實(shí)現(xiàn)，產(chǎn)生巨大的財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)。

三、企業(yè)財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)的防范措施

防范企業(yè)財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)的主要措施、防范并化解財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)，以實(shí)現(xiàn)財(cái)務(wù)管理目標(biāo)，是企業(yè)財(cái)務(wù)管理的工作重點(diǎn)。本人認(rèn)為，防范企業(yè)財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)，主要應(yīng)抓好以下幾項(xiàng)工作：

（一）提高財(cái)務(wù)管理的適應(yīng)能力

認(rèn)真分析財(cái)務(wù)管理的宏觀環(huán)境及其變化情況，提高企業(yè)對(duì)財(cái)務(wù)管理環(huán)境變化的適應(yīng)能力和應(yīng)變能力。財(cái)務(wù)管理的宏觀環(huán)境雖然存在于企業(yè)以外，企業(yè)無(wú)法對(duì)其施加影響，但并不是說(shuō)企業(yè)面對(duì)環(huán)境變化就無(wú)所作為。為防范財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)，企業(yè)應(yīng)對(duì)不斷變化的財(cái)務(wù)管理宏觀環(huán)境進(jìn)行認(rèn)真分析研究，把握其變化趨勢(shì)及規(guī)律，并制定多種應(yīng)變措施，適時(shí)調(diào)整財(cái)務(wù)管理政策和改變管理方法，從而提高企業(yè)對(duì)財(cái)務(wù)管理環(huán)境變化的適應(yīng)能力和應(yīng)變能力，以此降低因環(huán)境變化給企業(yè)帶來(lái)的財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)。

（二）加強(qiáng)內(nèi)部財(cái)務(wù)監(jiān)控機(jī)制

理順企業(yè)內(nèi)部財(cái)務(wù)關(guān)系，做到責(zé)、權(quán)、利相統(tǒng)一。為防范財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)，企業(yè)必須理順內(nèi)部的各種財(cái)務(wù)關(guān)系。首先，要明確各部門(mén)在企業(yè)財(cái)務(wù)管理中的地位、作用及應(yīng)承擔(dān)的職責(zé)，并賦予其相應(yīng)的權(quán)力，真正做到權(quán)責(zé)分明，各負(fù)其責(zé)。另外，在利益分配方面，應(yīng)兼顧企業(yè)各方利益，以調(diào)動(dòng)各方面參與企業(yè)財(cái)務(wù)管理的積極性，從而真正做到責(zé)、權(quán)、利相統(tǒng)一，使企業(yè)內(nèi)部各種財(cái)務(wù)關(guān)系清晰明了。

（三）提高財(cái)務(wù)管理人員的風(fēng)險(xiǎn)意識(shí)

要使財(cái)務(wù)管理人員明白，財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)存在于財(cái)務(wù)管理工作的各個(gè)環(huán)節(jié)，任何環(huán)節(jié)的工作失誤都可能會(huì)給企業(yè)帶來(lái)財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)，財(cái)務(wù)管理人員必須將風(fēng)險(xiǎn)防范貫穿于財(cái)務(wù)管理工作的始終。

（四）提高財(cái)務(wù)決策的科學(xué)化水平

財(cái)務(wù)決策的正確與否直接關(guān)系到財(cái)務(wù)管理工作的成敗，經(jīng)驗(yàn)決策和主觀決策會(huì)使決策失誤的可能性大大增加。為防范財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)，企業(yè)必須采用科學(xué)的決策方法。在決策過(guò)程中，應(yīng)充分考慮影響決策的各種因素，盡量采用定量計(jì)算及分析方法并運(yùn)用科學(xué)的決策模型進(jìn)行決策。對(duì)各種可行方案要認(rèn)真進(jìn)行分析評(píng)價(jià)，從中選擇最優(yōu)的決策方案，切忌主觀臆斷。

結(jié)論

企業(yè)財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)防范與控制是現(xiàn)代企業(yè)財(cái)務(wù)管理的重要內(nèi)容，也是整個(gè)企業(yè)管理的重要組成部分，在市場(chǎng)經(jīng)濟(jì)環(huán)境下，企業(yè)的管理者、經(jīng)營(yíng)者及財(cái)務(wù)人員必須提高財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)的防范意識(shí)和識(shí)別能力，對(duì)可能發(fā)生的財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)提高警惕，密切注意，并加強(qiáng)管理，才能防范各種不利因素導(dǎo)致的財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)，使企業(yè)財(cái)務(wù)管理有序，保障企業(yè)實(shí)現(xiàn)利潤(rùn)最大化和長(zhǎng)期可持續(xù)發(fā)展的。

參考文獻(xiàn)

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第7篇：會(huì)計(jì)風(fēng)險(xiǎn)分析與防范措施范文

【關(guān)鍵詞】集團(tuán)化管控；財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)；應(yīng)對(duì)措施

一、企業(yè)財(cái)務(wù)在集團(tuán)化管控模式下存在的風(fēng)險(xiǎn)

1.籌資風(fēng)險(xiǎn)。作為一個(gè)企業(yè)，經(jīng)營(yíng)范圍通常較廣，但有些企業(yè)為了滿足自身周轉(zhuǎn)需要或者為了開(kāi)拓更大空間提升經(jīng)濟(jì)效益，會(huì)從各種途徑進(jìn)行籌資，銀行貸款、尋找不同投資商、發(fā)行股票債券以及商業(yè)信用等都是企業(yè)籌資的主要途徑?？墒钱?dāng)資金供需市場(chǎng)、宏觀經(jīng)濟(jì)環(huán)境或籌資來(lái)源以及期限結(jié)構(gòu)發(fā)生變化時(shí)，會(huì)為企業(yè)帶來(lái)貶值或資金短缺的風(fēng)險(xiǎn)，具體會(huì)體現(xiàn)在債務(wù)結(jié)構(gòu)不合理、銀行利率高以及籌資費(fèi)用高等各方面。

2.投資風(fēng)險(xiǎn)。企業(yè)若是在集團(tuán)化管控模式下進(jìn)行投資，投資的項(xiàng)目以及涉及的行業(yè)覆蓋面通常會(huì)比一般的企業(yè)廣，決策者若是太過(guò)于注重投資收益，當(dāng)市場(chǎng)占有率等各種因素一旦發(fā)生變化，那么實(shí)際收益往往不及預(yù)期投資收益，從而給企業(yè)帶來(lái)一定的財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)。除此之外，投資回收期限延長(zhǎng)、投資項(xiàng)目利潤(rùn)下滑等多重因素都很有可能使企業(yè)的大量資金無(wú)法按時(shí)收回，從而形成財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)。

3.在經(jīng)營(yíng)以及庫(kù)存方面存在風(fēng)險(xiǎn)。在這其中，經(jīng)營(yíng)風(fēng)險(xiǎn)主要決定于并購(gòu)風(fēng)險(xiǎn)以及產(chǎn)品是否暢銷(xiāo)的風(fēng)險(xiǎn)。當(dāng)一個(gè)企業(yè)在集團(tuán)化管控模式下之后，其總部將會(huì)設(shè)置在“金字塔”的頂端，而對(duì)市場(chǎng)的情況將一無(wú)所知，在對(duì)產(chǎn)品進(jìn)行經(jīng)營(yíng)或采購(gòu)過(guò)程中，由于不了解產(chǎn)品是否暢銷(xiāo)，因而會(huì)形成一定的經(jīng)營(yíng)風(fēng)險(xiǎn)。

二、造成企業(yè)財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)因素分析

1.企業(yè)內(nèi)部各種相關(guān)制度不夠完善。因?yàn)槠髽I(yè)涉及面通常較廣，再加上內(nèi)部結(jié)構(gòu)非常復(fù)雜，所以對(duì)于企業(yè)而言，在內(nèi)部的很多規(guī)章制度也還不夠完善，最主要體現(xiàn)在產(chǎn)品采購(gòu)與驗(yàn)收制度、發(fā)貨制度、審批配送制度、財(cái)務(wù)預(yù)算制度以及各種監(jiān)督制度等等。

2.不合理的財(cái)務(wù)人員配置。在集團(tuán)管控模式下，很多企業(yè)的財(cái)務(wù)人員配置存在不合理性，主要體現(xiàn)在分工不明確、沒(méi)有明確的工作目標(biāo)、對(duì)企業(yè)資金的使用以及利潤(rùn)分配職責(zé)不清，根本無(wú)法確保企業(yè)資金的合理性和完整性，從而使企業(yè)資源以及資金使用率嚴(yán)重降低。

3.不合理的籌資決策。因?yàn)槠髽I(yè)在集團(tuán)化管控模式下，所以有絕大部分企業(yè)都是籌資上市的，隨著現(xiàn)如今企業(yè)具有高收益、高風(fēng)險(xiǎn)的特點(diǎn)，絕大部分企業(yè)都會(huì)通過(guò)提高股票或是債券的發(fā)行成本，希望能從這些方面獲得財(cái)務(wù)收益，可是長(zhǎng)時(shí)間以來(lái)，這樣的方法極有可能使企業(yè)負(fù)債急劇增加，不符合風(fēng)險(xiǎn)報(bào)酬原理，正是由于這種籌資決策存在不合理，從而讓企業(yè)資金結(jié)構(gòu)出現(xiàn)嚴(yán)重失衡，讓企業(yè)財(cái)務(wù)出現(xiàn)各種風(fēng)險(xiǎn)。

三、集團(tuán)化管控模式下財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)防范措施

1.在企業(yè)內(nèi)部建立風(fēng)險(xiǎn)管理系統(tǒng)。為了能夠有效防止出現(xiàn)的各種風(fēng)險(xiǎn)，在企業(yè)內(nèi)部必須要建立一套財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)體系，主要包括三個(gè)方面：

首先，建立財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)識(shí)別系統(tǒng)。財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)識(shí)別系統(tǒng)在財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)出現(xiàn)之前就可以進(jìn)行識(shí)別，找出產(chǎn)生風(fēng)險(xiǎn)信號(hào)的原因。其次，建立財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)的報(bào)警系統(tǒng)。當(dāng)企業(yè)財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)發(fā)生前，報(bào)警系統(tǒng)可以監(jiān)視或捕捉細(xì)微的變動(dòng)情況，這樣可以為采取適當(dāng)對(duì)策爭(zhēng)取時(shí)間。最后，在企業(yè)內(nèi)部形成應(yīng)急預(yù)案。應(yīng)急預(yù)案的主要作用是明確不同風(fēng)險(xiǎn)的處理流程，根據(jù)不同的財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)制定出處理措施以及做好善后工作，防止企業(yè)財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)繼續(xù)擴(kuò)大，為企業(yè)造成更大損失。

2.企業(yè)內(nèi)部應(yīng)當(dāng)選擇一套財(cái)務(wù)控制模式。對(duì)企業(yè)財(cái)務(wù)管理集權(quán)和分權(quán)程度要充分把握，要處理好子公司與集團(tuán)總部之間的財(cái)務(wù)管理關(guān)系，不斷減少財(cái)務(wù)控制的環(huán)境障礙。在集權(quán)基礎(chǔ)上，使權(quán)、責(zé)、利相互結(jié)合，根據(jù)企業(yè)自身經(jīng)濟(jì)情況的不同，建立不同的經(jīng)濟(jì)責(zé)任制，將經(jīng)濟(jì)職能劃分清楚。對(duì)于集團(tuán)總部而言，應(yīng)當(dāng)在投資決策、成本控制等各方面加深研究，在內(nèi)部結(jié)算中心的幫助下對(duì)財(cái)務(wù)管理行為進(jìn)行優(yōu)化。

3.不斷加強(qiáng)企業(yè)財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)管理。對(duì)于企業(yè)而言，財(cái)務(wù)管理成效如何完全取決于整個(gè)企業(yè)的內(nèi)部環(huán)境，所以，企業(yè)應(yīng)當(dāng)對(duì)以下幾點(diǎn)引起重視：首先對(duì)現(xiàn)代法人治理結(jié)構(gòu)進(jìn)行完善，在此基礎(chǔ)上不斷完善董事會(huì)、監(jiān)事會(huì)以及股東會(huì)的責(zé)任權(quán)限，從根本上防治企業(yè)經(jīng)營(yíng)決策失誤以及漏洞的出現(xiàn)。其次，對(duì)從業(yè)人員進(jìn)行培訓(xùn)，不斷提升他們的自身素質(zhì)和修養(yǎng)，對(duì)會(huì)計(jì)制度以及財(cái)經(jīng)法律法規(guī)要嚴(yán)格執(zhí)行。最后，使企業(yè)完全獨(dú)立，從根本上解決企業(yè)的資產(chǎn)遺留問(wèn)題，對(duì)各種手續(xù)不斷健全和完善，確保企業(yè)不會(huì)因資產(chǎn)遺留問(wèn)題而造成的影響。

4.建立內(nèi)控機(jī)制。根據(jù)企業(yè)財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)，加強(qiáng)企業(yè)的內(nèi)部控制制度體系建設(shè)：首先要使不相容職務(wù)相互分離，將會(huì)計(jì)與相關(guān)工作崗位進(jìn)行合理設(shè)置，人員分工明確，各盡其責(zé)，明確相關(guān)人員的職責(zé)與權(quán)限，從而形成相互制約的機(jī)制。其次，建立一套控制制度，將授權(quán)批準(zhǔn)的程序、責(zé)任以及范圍細(xì)化。再者，形成一套企業(yè)內(nèi)部審核制度，確保企業(yè)內(nèi)部審計(jì)對(duì)財(cái)務(wù)系統(tǒng)的權(quán)威性以及獨(dú)立性，使內(nèi)部審計(jì)工作得以有效開(kāi)展。最后，建立會(huì)計(jì)審計(jì)制度，保證信息的真實(shí)性，對(duì)財(cái)務(wù)活動(dòng)事中、事前以及事后進(jìn)行全程監(jiān)視。

5.建立風(fēng)險(xiǎn)管理平臺(tái)。在企業(yè)內(nèi)部使科技、流程與制度三者相互融合，將先進(jìn)的信息技術(shù)全面融入到風(fēng)險(xiǎn)管理中的各個(gè)層面，在內(nèi)部建立一套信息管理平臺(tái)，從而全面實(shí)現(xiàn)財(cái)務(wù)管理的評(píng)價(jià)、分析、整理、網(wǎng)絡(luò)傳輸，從根本上保證財(cái)務(wù)管理的時(shí)效性。形成公司多層級(jí)與集團(tuán)總部網(wǎng)絡(luò)辦公環(huán)境，把財(cái)務(wù)管理流程統(tǒng)統(tǒng)包括在內(nèi)，對(duì)財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)進(jìn)行有效管理。與此同時(shí)，不斷加強(qiáng)對(duì)計(jì)算機(jī)的操作控制，加強(qiáng)口令，對(duì)磁介質(zhì)檔案管理進(jìn)行加強(qiáng)，保證信息化設(shè)備得升級(jí)，從而使信息化系統(tǒng)得以有效運(yùn)行。

參考文獻(xiàn)：

第8篇：會(huì)計(jì)風(fēng)險(xiǎn)分析與防范措施范文

[關(guān)鍵詞]財(cái)務(wù)控制 財(cái)務(wù)欺詐 內(nèi)部控制

財(cái)務(wù)控制是企業(yè)財(cái)務(wù)管理的重要內(nèi)容,加強(qiáng)企業(yè)的財(cái)務(wù)控制是一個(gè)經(jīng)久不衰的話題,也是當(dāng)今企業(yè)需要解決的重要問(wèn)題。許多企業(yè)因?yàn)樨?cái)務(wù)控制薄弱導(dǎo)致經(jīng)濟(jì)效益低下,甚至導(dǎo)致企業(yè)破產(chǎn)。在當(dāng)前經(jīng)濟(jì)發(fā)展過(guò)程中,財(cái)務(wù)欺詐已成為較為普遍的現(xiàn)象和十分突出的問(wèn)題,一些單位通過(guò)虛報(bào)利潤(rùn)等財(cái)務(wù)欺詐手段,牟取不正當(dāng)經(jīng)濟(jì)利益和實(shí)現(xiàn)其他不正當(dāng)目的;一些中介機(jī)構(gòu)在執(zhí)業(yè)中無(wú)序競(jìng)爭(zhēng),使國(guó)家賦予的社會(huì)監(jiān)督職責(zé)流于形式,甚至協(xié)同造假等,不僅直接干擾了黨和政府的經(jīng)濟(jì)決策,還導(dǎo)致了國(guó)有資產(chǎn)的流失,嚴(yán)重腐蝕了社會(huì)經(jīng)濟(jì)的健康肌體和社會(huì)主義市場(chǎng)經(jīng)濟(jì)體系的建立。

在收益管理制度下財(cái)務(wù)欺詐不僅限于收入調(diào)節(jié),還包括虛增期末存貨、將費(fèi)用資本化以少列成本、虛增收入,以及編造假的評(píng)估及其它文件來(lái)獲得信貸、通過(guò)內(nèi)部交易或建立虛擬公司獲得非法融資等。欺詐性財(cái)務(wù)報(bào)表是指一種故意從本質(zhì)上提供誤導(dǎo)性財(cái)務(wù)報(bào)表的行為。這一概念的內(nèi)涵包括構(gòu)成欺詐性財(cái)務(wù)報(bào)表的三個(gè)關(guān)鍵要素:(1)故意的或過(guò)失的行為;(2)實(shí)質(zhì)上是對(duì)財(cái)務(wù)報(bào)表的謊報(bào);(3)謊報(bào)的符合重要性原則,即謊報(bào)必須是重要的。

一、收益管理制度下財(cái)務(wù)欺詐防范措施

1.完善集團(tuán)公司內(nèi)部管理制度

(1)內(nèi)部控制制度

一個(gè)好的、有助于在收益管理制度下防范財(cái)務(wù)欺詐的內(nèi)部控制機(jī)制應(yīng)包含以下基本要素。

首先,內(nèi)部控制應(yīng)當(dāng)約束單位內(nèi)部涉及會(huì)計(jì)工作的所有人員(包括公司最高管理層),任何人都不得擁有超越內(nèi)部會(huì)計(jì)控制的權(quán)力。

其次,過(guò)程控制受到特別重視,操作程序規(guī)范。

第三,堅(jiān)持不相容職務(wù)相互分離和業(yè)務(wù)活動(dòng)按適當(dāng)授權(quán)進(jìn)行。內(nèi)部控制機(jī)制要對(duì)涉及會(huì)計(jì)工作的機(jī)構(gòu)和崗位進(jìn)行合理設(shè)置,并對(duì)其職責(zé)權(quán)限進(jìn)行合理的劃分,堅(jiān)持不相容職務(wù)相互分離,確保不同機(jī)構(gòu)和崗位之間權(quán)責(zé)分明、相互制約、相互監(jiān)督;

第四,要建立有效的風(fēng)險(xiǎn)管理系統(tǒng)。內(nèi)部控制機(jī)制要能夠做到有效防范和化解各種風(fēng)險(xiǎn)的需要,要使公司和部門(mén)樹(shù)立風(fēng)險(xiǎn)意識(shí),針對(duì)各個(gè)風(fēng)險(xiǎn)控制點(diǎn),建立風(fēng)險(xiǎn)預(yù)警、風(fēng)險(xiǎn)識(shí)別、風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估、風(fēng)險(xiǎn)分析、風(fēng)險(xiǎn)報(bào)告等措施,對(duì)財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)和經(jīng)營(yíng)風(fēng)險(xiǎn)進(jìn)行全面防范和控制。

此外,內(nèi)部會(huì)計(jì)控制應(yīng)當(dāng)遵循成本效益原則,以合理的控制成本達(dá)到最佳的控制效果,使內(nèi)部控制制度的功能得到有效發(fā)揮。

用內(nèi)部控制防止欺詐的關(guān)鍵是職責(zé)劃分。職責(zé)劃分增大了欺詐的難度,使人們很難欺詐。

(2)內(nèi)部審計(jì)制度

內(nèi)部審計(jì)也是一種在收益管理制度下可有效防范財(cái)務(wù)欺詐的管理制度。從而不僅可以做到防止欺詐,又可以做到發(fā)現(xiàn)欺詐。

2.外部審計(jì)監(jiān)督

外部審計(jì)監(jiān)督指由外部審計(jì)公司對(duì)公司財(cái)務(wù)報(bào)表進(jìn)行獨(dú)立審計(jì),并對(duì)公開(kāi)的財(cái)務(wù)報(bào)表發(fā)表審計(jì)意見(jiàn)。外部審計(jì)的主要目的是讓其發(fā)表審計(jì)意見(jiàn),而不是發(fā)現(xiàn)或阻止欺詐的發(fā)生。

3.改革業(yè)績(jī)?cè)u(píng)價(jià)標(biāo)準(zhǔn),采用剩余收益作為業(yè)績(jī)?cè)u(píng)價(jià)指標(biāo)

評(píng)價(jià)公司的業(yè)績(jī)?cè)u(píng)價(jià)制度是否運(yùn)行良好時(shí),要考慮和解決兩個(gè)基本問(wèn)題:(1)這一制度激發(fā)了什么行為?(2)這一制度應(yīng)該激發(fā)什么行為?

二、我國(guó)防范財(cái)務(wù)欺詐應(yīng)采取的措施

1.健全會(huì)計(jì)法規(guī)制度體系,嚴(yán)肅財(cái)經(jīng)法紀(jì),加大執(zhí)法力度

(1)會(huì)計(jì)法規(guī)體系建設(shè)。會(huì)計(jì)法規(guī)是會(huì)計(jì)信息質(zhì)量保證機(jī)制的重要組成部分,是會(huì)計(jì)管理和會(huì)計(jì)工作的基本法律規(guī)范。

(2)嚴(yán)肅財(cái)經(jīng)法紀(jì),加大執(zhí)法力度。

2.加強(qiáng)中介機(jī)構(gòu)監(jiān)管

加強(qiáng)中介機(jī)構(gòu)監(jiān)管,對(duì)防范財(cái)務(wù)欺詐具有特別重要的意義,中介機(jī)構(gòu)的工作不僅可以對(duì)會(huì)計(jì)工作進(jìn)行有效監(jiān)督,而且能夠有效鑒證會(huì)計(jì)信息。

3.改進(jìn)現(xiàn)行財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)報(bào)告體系、改進(jìn)并規(guī)范信息披露方式和內(nèi)容

(1)改進(jìn)財(cái)務(wù)報(bào)告體系。國(guó)際會(huì)計(jì)準(zhǔn)則委員會(huì)在1997年修訂的《國(guó)際會(huì)計(jì)準(zhǔn)則第1號(hào)―財(cái)務(wù)報(bào)表列報(bào)》中規(guī)定,一套完整的財(cái)務(wù)報(bào)表包括下列組成部分:資產(chǎn)負(fù)債表、損益表、權(quán)益變動(dòng)報(bào)表、現(xiàn)金流量表、會(huì)計(jì)政策和說(shuō)明性注釋。同時(shí)又指出,鼓勵(lì)企業(yè)在財(cái)務(wù)報(bào)表之外披露管理部門(mén)提供的財(cái)務(wù)評(píng)述,該評(píng)述應(yīng)描述和解釋企業(yè)財(cái)務(wù)業(yè)績(jī)和財(cái)務(wù)狀況的主要特征極其面臨的主要不確定性事項(xiàng),諸如決定業(yè)績(jī)的主要因素和影響,企業(yè)籌資來(lái)源、舉債政策極其風(fēng)險(xiǎn)管理政策,以及價(jià)值未在資產(chǎn)負(fù)債表中反映的企業(yè)實(shí)力和資源等。另外,該準(zhǔn)則還鼓勵(lì)企業(yè)提供諸如環(huán)境報(bào)告和增值表等附表。

(2)改進(jìn)并規(guī)范信息披露方式和內(nèi)容。概括講,改進(jìn)和規(guī)范信息披露的方式和內(nèi)容重點(diǎn)是要拓展信息披露范圍。

其中最重要的是表外信息的披露。表外會(huì)計(jì)信息的揭示應(yīng)滿足的要求:披露的內(nèi)容要全面,揭示的方法要有助于使用者理解和利用,揭示的形式要簡(jiǎn)潔、規(guī)范;揭示的形式主要有:附注、注釋和補(bǔ)充報(bào)表(附表、調(diào)整報(bào)表、專項(xiàng)報(bào)表或稱非財(cái)務(wù)報(bào)表)三種。

(3)改進(jìn)財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)報(bào)告披露的周期和時(shí)限。針對(duì)我國(guó)目前財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)報(bào)告披露的周期和時(shí)限過(guò)長(zhǎng),影響會(huì)計(jì)信息的相關(guān)性和及時(shí)性現(xiàn)狀,改進(jìn)現(xiàn)行財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)報(bào)告體系,應(yīng)縮短財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)報(bào)告披露的周期和時(shí)限,如規(guī)定披露中期財(cái)務(wù)報(bào)告(含季度財(cái)務(wù)報(bào)告),將年報(bào)披露的時(shí)限由年度結(jié)束后4個(gè)月改為兩個(gè)月,中期財(cái)務(wù)報(bào)告披露的時(shí)限由中期結(jié)束后兩個(gè)月改為1個(gè)月。

參考文獻(xiàn):

[1]楊宗昌,楊淑娥.現(xiàn)行企業(yè)內(nèi)部控制體系的評(píng)價(jià)與外部化改進(jìn).財(cái)會(huì)月刊,2003,(1).

第9篇：會(huì)計(jì)風(fēng)險(xiǎn)分析與防范措施范文

關(guān)鍵詞：電網(wǎng)企業(yè) 內(nèi)部控制 評(píng)價(jià)體系 分析與設(shè)計(jì)

術(shù)界對(duì)內(nèi)部控制的定義各不相同，權(quán)威解釋認(rèn)為內(nèi)部控制是指公司董事會(huì)、管理層和員工按照相互制約、相互聯(lián)系的原則，為保證企業(yè)高效營(yíng)運(yùn)、財(cái)務(wù)報(bào)表真實(shí)可靠、企業(yè)資產(chǎn)保值增值等提供相應(yīng)的控制措施。

一、我國(guó)電網(wǎng)企業(yè)內(nèi)部控制現(xiàn)狀及存在的問(wèn)題

（一）電網(wǎng)企業(yè)實(shí)施內(nèi)部控制的必要性

電網(wǎng)企業(yè)作為國(guó)有企業(yè)，對(duì)我國(guó)的經(jīng)濟(jì)發(fā)展與社會(huì)進(jìn)步做出了巨大貢獻(xiàn)，隨著社會(huì)經(jīng)濟(jì)的不斷發(fā)展，電網(wǎng)企業(yè)也應(yīng)不斷發(fā)展。一方面，政府部門(mén)對(duì)電網(wǎng)企業(yè)的監(jiān)管力度不斷增強(qiáng)，社會(huì)輿論也對(duì)其給予了高度關(guān)注，這就要求電網(wǎng)企業(yè)適應(yīng)新的外部形勢(shì)，加強(qiáng)內(nèi)部控制，強(qiáng)化自我約束，不斷提高業(yè)務(wù)水平；另一方面，隨著經(jīng)濟(jì)的發(fā)展，電網(wǎng)企業(yè)的業(yè)務(wù)規(guī)模不斷擴(kuò)展，企業(yè)資產(chǎn)存量不斷增加，經(jīng)濟(jì)效益不斷提升，但其建設(shè)任務(wù)也非常繁重，這客觀上要求企業(yè)進(jìn)一步規(guī)范其業(yè)務(wù)，加強(qiáng)企業(yè)內(nèi)部控制，構(gòu)建適合電網(wǎng)企業(yè)自身情況的內(nèi)部控制評(píng)價(jià)體系，將內(nèi)部控制風(fēng)險(xiǎn)評(píng)價(jià)體系內(nèi)嵌到企業(yè)的管理系統(tǒng)中去，控制風(fēng)險(xiǎn)發(fā)生的可能性。

（二）我國(guó)電網(wǎng)企業(yè)內(nèi)部控制實(shí)施現(xiàn)狀

近年來(lái)，在國(guó)家電網(wǎng)公司推行“一強(qiáng)三優(yōu)”戰(zhàn)略目標(biāo)的指引下，我國(guó)各級(jí)電網(wǎng)企業(yè)都建立了相應(yīng)的內(nèi)部治理結(jié)構(gòu)，優(yōu)化機(jī)構(gòu)設(shè)置、明確權(quán)責(zé)范圍，積極推進(jìn)管理制度體系建設(shè)和信息系統(tǒng)建設(shè)，內(nèi)部控制體系建設(shè)成效顯著。一是完成了全面風(fēng)險(xiǎn)管理體系的建設(shè)，形成常態(tài)化的內(nèi)部控制管理機(jī)制；二是重點(diǎn)關(guān)注企業(yè)內(nèi)控監(jiān)督的實(shí)施與評(píng)價(jià)工作；三是逐步將內(nèi)控控制的實(shí)施與評(píng)價(jià)結(jié)果納入績(jī)效考核范圍；四是將內(nèi)部控制的實(shí)施與評(píng)價(jià)納入到常規(guī)審計(jì)中等。

（三）我國(guó)電網(wǎng)企業(yè)實(shí)施內(nèi)部控制存在的問(wèn)題

1.內(nèi)部控制意識(shí)淡薄。我國(guó)電網(wǎng)企業(yè)，沒(méi)有健全的內(nèi)部會(huì)計(jì)控制制度，或者根本沒(méi)有內(nèi)部控制制度是普遍現(xiàn)象，原因在于電網(wǎng)企業(yè)管理層風(fēng)險(xiǎn)管理意識(shí)淡薄，導(dǎo)致內(nèi)部控制薄弱或流于形式。

2.組織體系不完善。一方面，有些電網(wǎng)企業(yè)沒(méi)有設(shè)立獨(dú)立的風(fēng)險(xiǎn)管理部門(mén)，風(fēng)險(xiǎn)管理部門(mén)應(yīng)在與內(nèi)部審計(jì)部門(mén)相互協(xié)作的前提下，獨(dú)立開(kāi)展風(fēng)險(xiǎn)管理工作。另一方面，雖然電網(wǎng)企業(yè)明確了部門(mén)和崗位人員的風(fēng)險(xiǎn)管理職責(zé)，但對(duì)風(fēng)險(xiǎn)管理程序不清晰、風(fēng)險(xiǎn)承擔(dān)主體不明確等，導(dǎo)致部門(mén)或者崗位人員之間互相推卸責(zé)任，缺乏風(fēng)險(xiǎn)管理的約束機(jī)制，無(wú)力承擔(dān)企業(yè)的風(fēng)險(xiǎn)防控職責(zé)。

3.會(huì)計(jì)信息失真。由于企業(yè)內(nèi)部控制制度的不完善，在企業(yè)內(nèi)部存在會(huì)計(jì)信息失真的現(xiàn)象，存在會(huì)計(jì)數(shù)據(jù)不真實(shí)、財(cái)務(wù)報(bào)表不客觀等現(xiàn)象，會(huì)計(jì)信息所反映和披露財(cái)務(wù)數(shù)據(jù)與企業(yè)的真實(shí)經(jīng)營(yíng)業(yè)績(jī)不相符，不能客觀地反映企業(yè)的經(jīng)濟(jì)活動(dòng)情況，失去了會(huì)計(jì)信息的分析價(jià)值，無(wú)法給企業(yè)決策層提供有效的決策依據(jù)，導(dǎo)致決策失誤。

4.風(fēng)險(xiǎn)管理水平有待提高。我國(guó)電網(wǎng)企業(yè)的風(fēng)險(xiǎn)管理系統(tǒng)尚處在嘗試階段，其風(fēng)險(xiǎn)管理的范圍、內(nèi)容和具體方法都有必要進(jìn)一步提高。首先，在風(fēng)險(xiǎn)的收集與分析方面，企業(yè)還處于數(shù)據(jù)收集與分析的初級(jí)階段，尚未建立科學(xué)合理的風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估方法，缺乏風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估手段，不具備對(duì)數(shù)據(jù)進(jìn)行進(jìn)一步處理與分析的經(jīng)驗(yàn)與能力，無(wú)法從定性與定量?jī)煞矫鎸?duì)風(fēng)險(xiǎn)做出分析與判斷，進(jìn)而無(wú)法對(duì)重大風(fēng)險(xiǎn)做出預(yù)警。其次，在風(fēng)險(xiǎn)的處理方面，電網(wǎng)企業(yè)還是以風(fēng)險(xiǎn)控制為主，以風(fēng)險(xiǎn)轉(zhuǎn)移為輔，在風(fēng)險(xiǎn)控制方面缺少科學(xué)合理的判斷依據(jù)，往往是由企業(yè)管理層根據(jù)經(jīng)驗(yàn)和主管感覺(jué)判斷。

二、電網(wǎng)企業(yè)內(nèi)部控制評(píng)價(jià)體系的構(gòu)建原則和目標(biāo)

（一）內(nèi)部控制評(píng)價(jià)體系的構(gòu)建原則

1.重要性原則。電網(wǎng)企業(yè)的內(nèi)部控制風(fēng)險(xiǎn)評(píng)價(jià)應(yīng)以風(fēng)險(xiǎn)評(píng)價(jià)為導(dǎo)向，包括全部重要的風(fēng)險(xiǎn)因素，重點(diǎn)對(duì)影響企業(yè)經(jīng)營(yíng)業(yè)務(wù)與經(jīng)營(yíng)業(yè)績(jī)的內(nèi)部控制關(guān)鍵指標(biāo)進(jìn)行分析與評(píng)價(jià)。

2.清晰易懂原則。電網(wǎng)企業(yè)的內(nèi)部控制評(píng)價(jià)指標(biāo)體系應(yīng)簡(jiǎn)捷明了、邏輯性強(qiáng)，有利于評(píng)價(jià)人員的理解操作，避免出現(xiàn)指標(biāo)設(shè)計(jì)細(xì)、層次交叉多、涉及的面廣，而缺乏合理的實(shí)施措施等情況。

3.可計(jì)量原則。電網(wǎng)企業(yè)應(yīng)建立內(nèi)控評(píng)價(jià)指標(biāo)體系計(jì)量制度，采用定量分析方式對(duì)評(píng)價(jià)指標(biāo)體系進(jìn)行分析與評(píng)價(jià)。對(duì)難以定量分析的指標(biāo)，如企業(yè)風(fēng)險(xiǎn)管理的有效性等，應(yīng)設(shè)置合理的評(píng)價(jià)指標(biāo)，通過(guò)合理的評(píng)價(jià)方法進(jìn)行分析。

4.導(dǎo)向性原則。電網(wǎng)企業(yè)的內(nèi)部控制體系應(yīng)能正確地衡量與分析企業(yè)在內(nèi)部控制方面的具體情況，使企業(yè)相關(guān)管理部門(mén)和人員能及時(shí)發(fā)現(xiàn)風(fēng)險(xiǎn)點(diǎn)和內(nèi)部控制的不足之處，從而在第一時(shí)間采取相應(yīng)的防范措施。

（二）內(nèi)部控制評(píng)價(jià)體系的構(gòu)建目標(biāo)

根據(jù)國(guó)外內(nèi)部控制評(píng)價(jià)體系的目標(biāo)，我國(guó)電網(wǎng)企業(yè)應(yīng)構(gòu)建以風(fēng)險(xiǎn)管理為首要目標(biāo)的內(nèi)部控制評(píng)價(jià)體系，實(shí)現(xiàn)基于業(yè)務(wù)流的風(fēng)險(xiǎn)精細(xì)化管理，確保其經(jīng)營(yíng)業(yè)務(wù)符合風(fēng)險(xiǎn)最小原則，風(fēng)險(xiǎn)管理制度落實(shí)到企業(yè)各業(yè)務(wù)部門(mén)與業(yè)務(wù)流程，有效防范各種風(fēng)險(xiǎn)，確保企業(yè)科學(xué)發(fā)展。

電網(wǎng)企業(yè)應(yīng)通過(guò)定量指標(biāo)和定性指標(biāo)來(lái)評(píng)價(jià)內(nèi)部控制活動(dòng)是否達(dá)到預(yù)定目標(biāo)。定量指標(biāo)包括內(nèi)部控制實(shí)現(xiàn)率、業(yè)務(wù)實(shí)現(xiàn)率、違紀(jì)率等。內(nèi)部控制實(shí)現(xiàn)率指遵循內(nèi)控管理制度的業(yè)務(wù)量占業(yè)務(wù)總量的百分比；業(yè)務(wù)實(shí)現(xiàn)率是指按照內(nèi)部控制管理制度實(shí)現(xiàn)的業(yè)務(wù)占全部實(shí)現(xiàn)業(yè)務(wù)總量的百分比；違紀(jì)率是指違紀(jì)員工人數(shù)占員工總?cè)藬?shù)的百分比。

三、電網(wǎng)企業(yè)內(nèi)部控制評(píng)價(jià)體系設(shè)計(jì)

（一）評(píng)價(jià)體系設(shè)計(jì)的內(nèi)容

筆者認(rèn)為，電網(wǎng)企業(yè)的內(nèi)部控制評(píng)價(jià)體系內(nèi)容包含內(nèi)部控制要素的有效性和主要業(yè)務(wù)活動(dòng)控制的有效性。其中，內(nèi)部控制要素主要有企業(yè)內(nèi)部管理環(huán)境、風(fēng)險(xiǎn)控制活動(dòng)、信息與溝通以及監(jiān)督等；主要業(yè)務(wù)活動(dòng)要素主要有電力銷(xiāo)售、物資購(gòu)銷(xiāo)、資產(chǎn)處置、貨幣資金、預(yù)算管理等。

（二）內(nèi)部控制評(píng)價(jià)指標(biāo)體系

基于關(guān)于電網(wǎng)企業(yè)內(nèi)部控制評(píng)價(jià)指標(biāo)體系原則與內(nèi)容，本文設(shè)計(jì)了如表1所示的內(nèi)部控制評(píng)價(jià)指標(biāo)體系。

（三）電網(wǎng)企業(yè)內(nèi)部控制評(píng)價(jià)指標(biāo)體系的構(gòu)建

基于上述電網(wǎng)企業(yè)的內(nèi)部控制評(píng)價(jià)指標(biāo)體系，本文認(rèn)為，電網(wǎng)企業(yè)應(yīng)從以下方面構(gòu)建內(nèi)部控制評(píng)價(jià)體系。

1.構(gòu)建內(nèi)部控制組織機(jī)構(gòu)。為確保電網(wǎng)企業(yè)內(nèi)部控制評(píng)價(jià)體系的獨(dú)立性，企業(yè)應(yīng)清晰界定與劃分內(nèi)部控制部門(mén)和審計(jì)部門(mén)的職責(zé)，為此，應(yīng)建立以內(nèi)部控制管理部門(mén)的管理為主、審計(jì)監(jiān)督部門(mén)的監(jiān)督與考核為保障的內(nèi)部控制組織架構(gòu)。一方面設(shè)立直接對(duì)企業(yè)董事會(huì)負(fù)責(zé)的內(nèi)部控制委員會(huì)，負(fù)責(zé)公司內(nèi)部控制體系的建設(shè)與發(fā)展，組織企業(yè)各部門(mén)開(kāi)展風(fēng)險(xiǎn)防控工作。另一方面，設(shè)立公司審計(jì)委員會(huì)，該委員會(huì)也直接向公司董事會(huì)負(fù)責(zé)，負(fù)責(zé)企業(yè)的內(nèi)部審計(jì)工作和內(nèi)部控制執(zhí)行情況的監(jiān)督與考核。企業(yè)各業(yè)務(wù)部門(mén)應(yīng)根據(jù)內(nèi)部控制委員會(huì)的要求，執(zhí)行企業(yè)的內(nèi)部風(fēng)險(xiǎn)管理與控制工作，并接受審計(jì)委員會(huì)的監(jiān)督評(píng)價(jià)。電網(wǎng)企業(yè)的內(nèi)部控制組織架構(gòu)如圖1所示。

2.構(gòu)建全面風(fēng)險(xiǎn)管理內(nèi)部控制體系。電網(wǎng)企業(yè)應(yīng)建立基于全面風(fēng)險(xiǎn)管理的內(nèi)部控制體系，其主要功能是設(shè)定全面風(fēng)險(xiǎn)管理的目標(biāo)，開(kāi)展風(fēng)險(xiǎn)識(shí)別與應(yīng)對(duì)工作。電網(wǎng)企業(yè)應(yīng)構(gòu)建完善的內(nèi)部控制流程與全面風(fēng)險(xiǎn)管理措施，這是企業(yè)成功構(gòu)建內(nèi)部控制體系的關(guān)鍵?；诖?，本文認(rèn)為電網(wǎng)企業(yè)應(yīng)構(gòu)建以風(fēng)險(xiǎn)管理系統(tǒng)為基礎(chǔ)，以全面風(fēng)險(xiǎn)管理的流程為依托、以內(nèi)部控制運(yùn)行機(jī)制為保障、以內(nèi)部控制目標(biāo)為導(dǎo)向的控制體系。電網(wǎng)企業(yè)基于全面風(fēng)險(xiǎn)管理的內(nèi)部控制體系如下頁(yè)圖2所示。

3.構(gòu)建內(nèi)部控制評(píng)價(jià)體系模型。電網(wǎng)企業(yè)應(yīng)以COSO內(nèi)部控制框架體系為基礎(chǔ)，按照控制環(huán)境、風(fēng)險(xiǎn)識(shí)別、控制活動(dòng)、信息溝通、監(jiān)督評(píng)價(jià)等指標(biāo)來(lái)設(shè)計(jì)符合電網(wǎng)企業(yè)的內(nèi)部控制評(píng)價(jià)體系模型。電網(wǎng)企業(yè)可以通過(guò)該模型來(lái)識(shí)別和判定企業(yè)在管理層面和業(yè)務(wù)層面存在的風(fēng)險(xiǎn)及內(nèi)部控制方面的不足，并據(jù)此提出相應(yīng)的防范措施和改進(jìn)建議。電網(wǎng)企業(yè)的內(nèi)部控制評(píng)價(jià)體系模型如圖3所示。

4.完善企業(yè)的內(nèi)部控制管理機(jī)制和評(píng)價(jià)機(jī)制。電網(wǎng)企業(yè)應(yīng)根據(jù)自身情況與戰(zhàn)略目標(biāo)，構(gòu)建內(nèi)部控制管理機(jī)制，形成風(fēng)險(xiǎn)戰(zhàn)略管理機(jī)制、業(yè)務(wù)流程管控機(jī)制、信息溝通機(jī)制、評(píng)價(jià)與獎(jiǎng)懲機(jī)制等管理機(jī)制，實(shí)現(xiàn)風(fēng)險(xiǎn)的常態(tài)化管理。此外，在內(nèi)部控制管理機(jī)制框架下，構(gòu)建相應(yīng)的內(nèi)部控制評(píng)價(jià)機(jī)制，建立以業(yè)務(wù)部門(mén)為執(zhí)行主體、以審計(jì)部門(mén)為監(jiān)督評(píng)價(jià)主體的內(nèi)部控制工作機(jī)制，將監(jiān)督評(píng)價(jià)結(jié)果納入單位與個(gè)人的績(jī)效范圍之內(nèi)；建立以提升審計(jì)技能、共享審計(jì)成果為目的的內(nèi)部審計(jì)工作機(jī)制；建立以訪談?wù){(diào)查為手段、挖掘風(fēng)險(xiǎn)點(diǎn)的工作機(jī)制。

5.構(gòu)建風(fēng)險(xiǎn)分析與評(píng)價(jià)程序。電網(wǎng)企業(yè)應(yīng)加強(qiáng)內(nèi)部控制風(fēng)險(xiǎn)分析與評(píng)價(jià)工作。內(nèi)部控制風(fēng)險(xiǎn)分析與評(píng)價(jià)分為風(fēng)險(xiǎn)識(shí)別、風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估、風(fēng)險(xiǎn)應(yīng)對(duì)和風(fēng)險(xiǎn)管控四個(gè)步驟，其實(shí)施程序是：分析企業(yè)內(nèi)外部環(huán)境，識(shí)別可能存在的風(fēng)險(xiǎn)因素；實(shí)施風(fēng)險(xiǎn)分析，確定可能出現(xiàn)的風(fēng)險(xiǎn)類型，按等級(jí)劃分風(fēng)險(xiǎn)級(jí)別；根據(jù)風(fēng)險(xiǎn)因素，實(shí)施業(yè)務(wù)流程再造和業(yè)務(wù)流程優(yōu)化，開(kāi)展風(fēng)險(xiǎn)管控工作；開(kāi)展審計(jì)工作，重點(diǎn)審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)集中與風(fēng)險(xiǎn)高的業(yè)務(wù)領(lǐng)域；開(kāi)展內(nèi)部控制評(píng)價(jià)工作，評(píng)價(jià)企業(yè)的風(fēng)險(xiǎn)防范能力與控制能力，并出具審計(jì)報(bào)告；根據(jù)評(píng)價(jià)結(jié)果與審計(jì)報(bào)告，實(shí)施風(fēng)險(xiǎn)管控措施。

6.建立內(nèi)部控制評(píng)價(jià)體系信息系統(tǒng)。在信息技術(shù)條件下，企業(yè)內(nèi)部控制環(huán)境包括企業(yè)文化、治理結(jié)構(gòu)、信息技術(shù)和信息系統(tǒng)等。電網(wǎng)企業(yè)在完善企業(yè)內(nèi)部控制評(píng)價(jià)體系時(shí)，應(yīng)將內(nèi)部控制評(píng)價(jià)體系與信息系統(tǒng)有機(jī)融合，以信息系統(tǒng)為依托，提高內(nèi)控控制評(píng)價(jià)的深度和廣度，增強(qiáng)評(píng)價(jià)結(jié)果的客觀性與真實(shí)性。（1）加強(qiáng)不同信息系統(tǒng)的融合，清理多種信息系統(tǒng)并存但不兼容的現(xiàn)象，實(shí)現(xiàn)各業(yè)務(wù)在ERP系統(tǒng)上的對(duì)接。（2）實(shí)現(xiàn)企業(yè)內(nèi)部控制制度化、制度表單化、表單信息化，以及管理思想與信息化相結(jié)合、風(fēng)險(xiǎn)預(yù)警與信息化相結(jié)合、關(guān)鍵點(diǎn)控制與信息化相結(jié)合的信息化管理思想。（3）開(kāi)發(fā)非現(xiàn)場(chǎng)審計(jì)系統(tǒng)，升級(jí)現(xiàn)有的審計(jì)系統(tǒng)，電網(wǎng)企業(yè)可在公司審計(jì)系統(tǒng)中嵌入內(nèi)部控制評(píng)價(jià)體系模塊，也可在內(nèi)部控制評(píng)價(jià)體系中接入內(nèi)部審計(jì)系統(tǒng)，實(shí)現(xiàn)公司審計(jì)系統(tǒng)與內(nèi)部控制管理系統(tǒng)交互使用。

四、結(jié)語(yǔ)

電網(wǎng)企業(yè)的內(nèi)部控制評(píng)價(jià)工作在其生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)中的作用不容小覷，它一方面可以為企業(yè)的健康、高效發(fā)展保駕護(hù)航，另一方面有利于電網(wǎng)企業(yè)節(jié)約審計(jì)資源，最大程度實(shí)現(xiàn)成果共享。內(nèi)部控制評(píng)價(jià)體系設(shè)計(jì)的科學(xué)性和有效性將大大提升電網(wǎng)企業(yè)的經(jīng)營(yíng)管理水平，電網(wǎng)企業(yè)在建立和完善電網(wǎng)企業(yè)的內(nèi)部控制評(píng)價(jià)體系時(shí)，應(yīng)根據(jù)自身實(shí)際情況，遵守全面性原則與重要性原則，設(shè)計(jì)相應(yīng)的評(píng)價(jià)體系，使評(píng)價(jià)體系貫穿企業(yè)的經(jīng)營(yíng)決策、制度執(zhí)行與監(jiān)督的全過(guò)程，覆蓋企業(yè)各項(xiàng)業(yè)務(wù)，重點(diǎn)關(guān)注高風(fēng)險(xiǎn)領(lǐng)域。此外，電網(wǎng)企業(yè)在設(shè)計(jì)內(nèi)部控制評(píng)價(jià)體系時(shí)應(yīng)權(quán)衡成本與效益之間的關(guān)系，以最小的成本支出實(shí)現(xiàn)最有利的評(píng)價(jià)體系。Z

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