財(cái)稅減免政策精選(九篇)

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第1篇：財(cái)稅減免政策范文

為貫徹落實(shí)《國務(wù)院關(guān)于進(jìn)一步加強(qiáng)就業(yè)再就業(yè)工作的通知》（國發(fā)〔*〕36號）和《財(cái)政部國家稅務(wù)總局關(guān)于下崗失業(yè)人員再就業(yè)稅收政策問題的通知》（財(cái)稅〔*〕186號）的精神，經(jīng)國務(wù)院同意，現(xiàn)將下崗失業(yè)人員再就業(yè)有關(guān)稅收政策的具體實(shí)施意見明確如下：

一、企業(yè)吸納下崗失業(yè)人員的認(rèn)定、審核程序

可申請享受再就業(yè)有關(guān)稅收政策的企業(yè)實(shí)體包括服務(wù)型企業(yè)（除廣告業(yè)、房屋中介、典當(dāng)、桑拿、按摩、氧吧外）、商貿(mào)企業(yè)、勞動(dòng)就業(yè)服務(wù)企業(yè)中的加工型企業(yè)和街道社區(qū)具有加工性質(zhì)的小型企業(yè)實(shí)體（以下簡稱“企業(yè)”）。

（一）認(rèn)定申請

企業(yè)吸納下崗失業(yè)人員的認(rèn)定工作由勞動(dòng)保障部門負(fù)責(zé)。

企業(yè)在新增崗位中新招用持《再就業(yè)優(yōu)惠證》人員，與其簽訂1年以上期限勞動(dòng)合同并繳納社會(huì)保險(xiǎn)費(fèi)的，可向當(dāng)?shù)乜h級以上（含縣級，下同）勞動(dòng)保障部門遞交認(rèn)定申請。企業(yè)認(rèn)定申請時(shí)需報(bào)送下列材料：

1.新招用下崗失業(yè)人員持有的《再就業(yè)優(yōu)惠證》；

2.企業(yè)工資支付憑證（工資表）；

3.職工花名冊（企業(yè)蓋章）；

4.企業(yè)與新招用持有《再就業(yè)優(yōu)惠證》人員簽訂的勞動(dòng)合同（副本）；

5.企業(yè)為職工繳納的社會(huì)保險(xiǎn)費(fèi)記錄；

6.《持〈再就業(yè)優(yōu)惠證〉人員本年度在企業(yè)預(yù)定（實(shí)際）工作時(shí)間表》（見附件）;

7.勞動(dòng)保障部門要求的其他材料。

其中，勞動(dòng)就業(yè)服務(wù)企業(yè)要提交《勞動(dòng)就業(yè)服務(wù)企業(yè)證書》。

(二)認(rèn)定辦法

縣級以上勞動(dòng)保障部門接到企業(yè)報(bào)送的材料后，重點(diǎn)核查下列材料：一是核查當(dāng)期新招用的人員是否屬于財(cái)稅〔*〕186號文件中規(guī)定的享受稅收扶持政策對象，《再就業(yè)優(yōu)惠證》是否已加蓋稅務(wù)部門戳記，已加蓋稅務(wù)部門戳記的新招用的人員不再另享受稅收優(yōu)惠政策；二是核查企業(yè)是否與下崗失業(yè)人員簽訂了1年以上期限的勞動(dòng)合同；三是企業(yè)為新招用的下崗失業(yè)人員繳納社會(huì)保險(xiǎn)費(fèi)的記錄；四是《持〈再就業(yè)優(yōu)惠證〉人員本年度在企業(yè)預(yù)定（實(shí)際）工作時(shí)間表》和企業(yè)上年職工總數(shù)是否真實(shí)，企業(yè)是否用當(dāng)年比上年新增崗位（職工總數(shù)增加部分）安置下崗失業(yè)人員。必要時(shí)，應(yīng)深入企業(yè)進(jìn)行現(xiàn)場核實(shí)。

經(jīng)縣級以上勞動(dòng)保障部門核查屬實(shí)，對符合條件的企業(yè)，核發(fā)《企業(yè)實(shí)體吸納下崗失業(yè)人員認(rèn)定證明》，并在《持〈再就業(yè)優(yōu)惠證〉人員本年度在企業(yè)預(yù)定（實(shí)際）工作時(shí)間表》加蓋認(rèn)定戳記，作為認(rèn)定證明的附表。

（三）企業(yè)申請稅收減免程序

1.具有縣級以上勞動(dòng)保障部門核發(fā)的《企業(yè)實(shí)體吸納下崗失業(yè)人員認(rèn)定證明》及加蓋勞動(dòng)保障部門認(rèn)定戳記的《持〈再就業(yè)優(yōu)惠證〉人員本年度在企業(yè)預(yù)定（實(shí)際）工作時(shí)間表》的企業(yè)可依法向主管稅務(wù)機(jī)關(guān)申請減免稅，并同時(shí)報(bào)送下列材料：

（1）減免稅申請表；

（2）《企業(yè)實(shí)體吸納下崗失業(yè)人員認(rèn)定證明》及其附表；

（3）《再就業(yè)優(yōu)惠證》及主管稅務(wù)機(jī)關(guān)要求的其他材料。

2.經(jīng)縣級以上主管稅務(wù)機(jī)關(guān)按財(cái)稅〔*〕186號文件規(guī)定條件審核無誤的，按下列辦法確定減免稅：

（1）營業(yè)稅、城市維護(hù)建設(shè)稅、教育費(fèi)附加和企業(yè)所得稅均由地方稅務(wù)局征管的，由主管稅務(wù)機(jī)關(guān)在審批時(shí)按勞動(dòng)保障部門認(rèn)定的企業(yè)吸納人數(shù)和簽定的勞動(dòng)合同時(shí)間預(yù)核定企業(yè)減免稅總額，在預(yù)核定減免稅總額內(nèi)每月依次預(yù)減營業(yè)稅、城市維護(hù)建設(shè)稅、教育費(fèi)附加。納稅人實(shí)際應(yīng)繳納的營業(yè)稅、城市維護(hù)建設(shè)稅、教育費(fèi)附加小于預(yù)核定減免稅總額的，以實(shí)際應(yīng)繳納的營業(yè)稅、城市維護(hù)建設(shè)稅、教育費(fèi)附加為限；實(shí)際應(yīng)繳納的營業(yè)稅、城市維護(hù)建設(shè)稅、教育費(fèi)附加大于預(yù)核定減免稅總額的，以預(yù)核定減免稅總額為限。

年度終了，如果實(shí)際減免的營業(yè)稅、城市維護(hù)建設(shè)稅、教育費(fèi)附加小于預(yù)核定的減免稅總額，在企業(yè)所得稅匯算清繳時(shí)扣減企業(yè)所得稅。當(dāng)年扣減不足的，不再結(jié)轉(zhuǎn)以后年度扣減。

主管稅務(wù)機(jī)關(guān)應(yīng)當(dāng)按照財(cái)稅〔*〕186號文件第一條規(guī)定，預(yù)核定企業(yè)減免稅總額，其計(jì)算公式為：

企業(yè)預(yù)核定減免稅總額=∑每名下崗失業(yè)人員本年度在本企業(yè)預(yù)定工作月份/12×定額

企業(yè)自吸納下崗失業(yè)人員的次月起享受稅收優(yōu)惠政策。

（2）營業(yè)稅、城市維護(hù)建設(shè)稅、教育費(fèi)附加與企業(yè)所得稅分屬國家稅務(wù)局和地方稅務(wù)局征管的，統(tǒng)一由企業(yè)所在地主管地方稅務(wù)局按前款規(guī)定的辦法預(yù)核定企業(yè)減免稅總額并將核定結(jié)果通報(bào)當(dāng)?shù)貒叶悇?wù)局。年度內(nèi)先由主管地方稅務(wù)局在核定的減免總額內(nèi)每月依次預(yù)減營業(yè)稅、城市維護(hù)建設(shè)稅、教育費(fèi)附加。如果企業(yè)實(shí)際減免的營業(yè)稅、城市維護(hù)建設(shè)稅、教育費(fèi)附加小于核定的減免稅總額的，縣級地方稅務(wù)局要在次年1月底之前將企業(yè)實(shí)際減免的營業(yè)稅、城市維護(hù)建設(shè)稅、教育費(fèi)附加和剩余額度等信息交換給同級國家稅務(wù)局，剩余額度由主管國家稅務(wù)局在企業(yè)所得稅匯算清繳時(shí)按企業(yè)所得稅減免程序扣減企業(yè)所得稅。當(dāng)年扣減不足的，不再結(jié)轉(zhuǎn)以后年度扣減。

各級國家稅務(wù)局、地方稅務(wù)局要根據(jù)上述精神，結(jié)合本地區(qū)實(shí)際情況，從方便納稅人的角度，建立健全工作協(xié)作、信息交換制度，切實(shí)落實(shí)好再就業(yè)稅收政策。

3.企業(yè)在認(rèn)定或年度檢查合格后，年度終了前招用下崗失業(yè)人員發(fā)生變化的，企業(yè)應(yīng)當(dāng)在人員變化次月按照本通知第一條第（一）、（二）項(xiàng)的規(guī)定申請認(rèn)定。對人員變動(dòng)較大的企業(yè)，主管稅務(wù)機(jī)關(guān)可按前兩款的規(guī)定調(diào)整一次預(yù)核定，具體辦法由省級稅務(wù)機(jī)關(guān)制定。

企業(yè)應(yīng)當(dāng)于次年1月10日前按照本通知第一條第（三）項(xiàng)的規(guī)定和勞動(dòng)保障部門出具的《持〈再就業(yè)優(yōu)惠證〉人員本年度在企業(yè)預(yù)定（實(shí)際）工作時(shí)間表》補(bǔ)充申請減免稅。主管稅務(wù)機(jī)關(guān)應(yīng)當(dāng)按照通知第一條第（三）項(xiàng)的規(guī)定重新核定企業(yè)年度減免稅總額，稅務(wù)機(jī)關(guān)根據(jù)企業(yè)實(shí)際減免營業(yè)稅、城市維護(hù)建設(shè)稅、教育費(fèi)附加的情況，為企業(yè)辦理減免企業(yè)所得稅或追繳多減免的稅款。

企業(yè)年度減免稅總額的計(jì)算公式為：企業(yè)年度減免稅總額=∑每名下崗失業(yè)人員本年度在本企業(yè)實(shí)際工作月份/12×定額。

4.第二年及以后年度以當(dāng)年新招用人員、原招用人員及其工作時(shí)間按上述程序和辦法執(zhí)行。每名下崗失業(yè)人員享受稅收政策的期限最長不得超過3年。

二、國有大中型企業(yè)通過主輔分離和輔業(yè)改制分流安置本企業(yè)富余人員興辦的經(jīng)濟(jì)實(shí)體（以下簡稱“經(jīng)濟(jì)實(shí)體”）的認(rèn)定、審核程序按照財(cái)稅〔*〕186號文件第三條、《國家稅務(wù)總局勞動(dòng)和社會(huì)保障部關(guān)于促進(jìn)下崗失業(yè)人員再就業(yè)稅收政策具體實(shí)施意見的通知》（國稅發(fā)〔*〕160號）第五條的有關(guān)規(guī)定執(zhí)行。其中企業(yè)認(rèn)定的主管部門為財(cái)政部門、國有資產(chǎn)監(jiān)督管理部門（經(jīng)貿(mào)部門）和勞動(dòng)保障部門。

三、下崗失業(yè)人員從事個(gè)體經(jīng)營的，領(lǐng)取稅務(wù)登記證后，可持下列材料向其所在地主管稅務(wù)機(jī)關(guān)申請減免稅：

（一）減免稅申請；

（二）《再就業(yè)優(yōu)惠證》；

（三）主管稅務(wù)機(jī)關(guān)要求提供的其他材料。

經(jīng)縣級以上稅務(wù)機(jī)關(guān)按照財(cái)稅〔*〕186號文件第二條規(guī)定的條件審核同意的，在年度減免稅限額內(nèi)，依次減免營業(yè)稅、城市維護(hù)建設(shè)稅、教育費(fèi)附加和個(gè)人所得稅。

納稅人的實(shí)際經(jīng)營期不足一年的，主管稅務(wù)機(jī)關(guān)應(yīng)當(dāng)以實(shí)際月份換算其減免稅限額。換算公式為：減免稅限額＝年度減免稅限額÷12×實(shí)際經(jīng)營月數(shù)

納稅人實(shí)際應(yīng)繳納的營業(yè)稅、城市維護(hù)建設(shè)稅、教育費(fèi)附加和個(gè)人所得稅小于年度減免稅限額的，以實(shí)際應(yīng)繳納的營業(yè)稅、城市維護(hù)建設(shè)稅、教育費(fèi)附加和個(gè)人所得稅稅額為限；實(shí)際應(yīng)繳納的營業(yè)稅、城市維護(hù)建設(shè)稅、教育費(fèi)附加和個(gè)人所得稅大于年度減免稅限額的，以年度減免稅限額為限。

對*年12月31日之前經(jīng)主管稅務(wù)機(jī)關(guān)批準(zhǔn)享受再就業(yè)稅收政策的個(gè)體經(jīng)營者，減免稅期限未滿的，在其剩余的減免稅期限內(nèi)，自*年1月1日起按本條規(guī)定的減免稅辦法執(zhí)行。

四、監(jiān)督管理

主管稅務(wù)機(jī)關(guān)應(yīng)當(dāng)在審批減免稅時(shí)，在《再就業(yè)優(yōu)惠證》中加蓋戳記，注明減免稅所屬時(shí)間。

第2篇：財(cái)稅減免政策范文

[關(guān)鍵詞]可再生能源債券；財(cái)務(wù)政策；思考

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1 背 景

2014 年11月12日，中美雙方在北京了《中美氣候變化聯(lián)合聲明》。兩國元首宣布各自2020年后應(yīng)對氣候變化行動(dòng)，聲明中稱要攜手與其他國家一道努力，以便在2015年聯(lián)合國巴黎氣候大會(huì)上達(dá)成在公約下適用于所有締約方的一項(xiàng)議定書、其他法律文書或具有法律效力的議定成果。美國計(jì)劃于2025年實(shí)現(xiàn)在2005年基礎(chǔ)上減排26%～28%的全經(jīng)濟(jì)范圍減排目標(biāo)并將努力減排28%，中國計(jì)劃2030年左右二氧化碳排放達(dá)到峰值且將努力早日達(dá)峰，并計(jì)劃到2030年非化石能源占一次能源消費(fèi)比重提高到20%左右?？梢?，保護(hù)和改善地球資源和環(huán)境，開發(fā)新能源產(chǎn)品已經(jīng)成為一個(gè)全球性問題，并引起大國關(guān)注，成為各國產(chǎn)品結(jié)構(gòu)轉(zhuǎn)型的著力點(diǎn)。

2 美國支持可再生能源發(fā)展的財(cái)稅政策

能源消耗過高一直是美國經(jīng)濟(jì)社會(huì)發(fā)展面臨的重大挑戰(zhàn)。經(jīng)濟(jì)的高速發(fā)展使美國能源消耗一直居高不下。美國在應(yīng)對全球氣候變暖問題上，一直比較被動(dòng)消極，受到國內(nèi)能源利益集團(tuán)和經(jīng)濟(jì)發(fā)展壓力，小布什一直拒簽《京都議定書》。美國一直高舉節(jié)能環(huán)保，但在付諸行動(dòng)方面消極被動(dòng)，受到了國際社會(huì)普遍批評，損害了美國的國際形象。美國作為世界最大的經(jīng)濟(jì)體和能源消耗大國，人均碳排量高居世界首位，尋求新的替代能源和可再生資源，形成新的經(jīng)濟(jì)增長點(diǎn)，調(diào)整經(jīng)濟(jì)結(jié)構(gòu)，成為美國當(dāng)局亟待解決的問題。

從尼克松提出能源獨(dú)立目標(biāo)至今，美國政府已出臺(tái)七部《能源政策法案》及相關(guān)立法，聯(lián)邦政府用于石油研究的預(yù)算也大幅增加。奧巴馬政府實(shí)施的支持可再生能源發(fā)展的一攬子政策，其極具創(chuàng)新性、戰(zhàn)略性、專業(yè)性的新能源政策從以下幾個(gè)方面進(jìn)行：第一，提高傳統(tǒng)能源利用效率。實(shí)施更加嚴(yán)格的標(biāo)準(zhǔn)，將美國能源利用效益至少提高一倍；第二，降低對化石燃料特別是石油的依賴；第三，大力發(fā)展太陽能、風(fēng)能、地?zé)崮?、核能、水電和生物能源等新能源；第四，?qiáng)調(diào)以技術(shù)創(chuàng)新實(shí)現(xiàn)新能源目標(biāo)，鼓勵(lì)新能源相關(guān)技術(shù)研究和使用。

以財(cái)稅政策為切入點(diǎn)，美國政府出臺(tái)了較多的可再生能源稅收激勵(lì)政策。聯(lián)邦政府采用了生產(chǎn)稅收激勵(lì)、加速折舊、消費(fèi)稅減稅、投資稅收激勵(lì)、研發(fā)與示范抵扣和裝備制造抵扣；州政府則主要集中在財(cái)產(chǎn)稅減稅、消費(fèi)稅減稅和投資稅收激勵(lì)，將美國對可再生能源的財(cái)稅政策進(jìn)行總結(jié)。

2 1 稅收抵免

稅收抵免屬于聯(lián)邦政府促進(jìn)可再生能源發(fā)展最主要的經(jīng)濟(jì)措施，聯(lián)邦政府會(huì)根據(jù)可再生能源發(fā)展的實(shí)際發(fā)展情況對稅收抵免的覆蓋范圍、抵免額度不斷予以調(diào)整。這一財(cái)稅政策包括三個(gè)方面。

第一，投資抵免。即在投資稅收抵免的情況下，被鼓勵(lì)投資從事可再生能源行業(yè)的公司可以將購置固定資產(chǎn)或研究與開發(fā)、資本存量或就業(yè)新增部分的支出，在其應(yīng)納稅額中按一定比例扣除。一方面，美國享受可再生能源投資抵免的范圍逐漸擴(kuò)大，抵免的額度也有所增加；另一方面，投資抵免按照全生命周期評價(jià)法評價(jià)企業(yè)的抵免資質(zhì)，對申請者的要求也越來越嚴(yán)格。第二，生產(chǎn)稅收抵免。美國1992年的《能源政策法案》首次建立了生產(chǎn)稅收抵免政策，該政策為可再生能源生產(chǎn)商提供一項(xiàng)優(yōu)惠政策，即在開始運(yùn)營前十年，以產(chǎn)量為基礎(chǔ)提供每千瓦時(shí)1 5美分的補(bǔ)助。據(jù)估計(jì)，這個(gè)激勵(lì)措施可以為一個(gè)中等規(guī)模的風(fēng)力發(fā)電廠提供每年160萬美元的補(bǔ)貼[1]。該政策此后幾度調(diào)整，目前根據(jù)不同的可再生能源類型規(guī)定了相應(yīng)的抵免額度以及優(yōu)惠時(shí)效，需要經(jīng)常更新，從而造成了很大的不確定性。

第三，消費(fèi)稅抵免：對消費(fèi)稅的抵免主要集中在生物燃料領(lǐng)域，1978年的聯(lián)邦《能源稅收法案》就有了對燃料乙醇的消費(fèi)稅減免，當(dāng)時(shí)美國政府為鼓勵(lì)乙醇汽油的使用，免除乙醇汽油4美分/加侖的消費(fèi)稅。此后，聯(lián)邦政府對于乙醇汽油的消費(fèi)稅減免一直在4～6美分/加侖浮動(dòng)，目前燃料乙醇的消費(fèi)稅減免標(biāo)準(zhǔn)為0 51美元/加侖，對于以農(nóng)業(yè)原料生產(chǎn)的生物柴油，消費(fèi)稅減免額度為1美元/加侖，對于使用非農(nóng)業(yè)原料，如動(dòng)物油脂生產(chǎn)的生物柴油，消費(fèi)稅減免額度為0 5美元/加侖[2]。

2 2 直接補(bǔ)貼

直接補(bǔ)貼的財(cái)稅政策包括對生產(chǎn)側(cè)的補(bǔ)貼和對消費(fèi)側(cè)的補(bǔ)貼，主要政策在《2009年美國經(jīng)濟(jì)復(fù)蘇和再投資法》中做出了詳細(xì)的規(guī)定。

第一，美國財(cái)政部和能源部采取直接付款而非稅收減免的形式，對生物質(zhì)能、太陽能、風(fēng)能和其他可再生能源項(xiàng)目設(shè)施進(jìn)行補(bǔ)貼。第二，法案還授權(quán)財(cái)政部成立可再生能源基金，基金項(xiàng)目由納稅主體申請，對2009年、2010年投運(yùn)的或者2009年、2010年開始安裝且在聯(lián)邦政府規(guī)定的稅務(wù)減免截止日之前投運(yùn)的可再生能源利用項(xiàng)目的設(shè)備投資給予一定額度的補(bǔ)助，補(bǔ)貼金額為符合條件的設(shè)施投資的30%，不納入獲益者的應(yīng)稅收入。第三，法案還提高了對新能源汽車燃料補(bǔ)給設(shè)施的補(bǔ)貼，鼓勵(lì)企業(yè)投資新能源汽車燃料補(bǔ)給設(shè)施。此外，同一設(shè)施的補(bǔ)貼上限從3萬美元增加到5萬美元，其中氫燃料補(bǔ)給設(shè)施的補(bǔ)貼金額上限甚至達(dá)到了20萬美元[3]。除聯(lián)邦政府補(bǔ)貼外，美國各州也根據(jù)本地區(qū)新能源發(fā)展情況，制定了州政府一級的補(bǔ)貼措施。

2 3 加速折舊

《1979年能源稅收法》開啟了美國可再生能源利用項(xiàng)目可以享受加速折舊優(yōu)惠的先河。美國1981 年的《經(jīng)濟(jì)復(fù)興稅收法案》允許企業(yè)資產(chǎn)的加速折舊，雖然該規(guī)定不是專門針對風(fēng)能等可再生能源的，但期對可再生能源產(chǎn)業(yè)的益處是毋庸置疑的。《2009年美國經(jīng)濟(jì)復(fù)蘇和再投資法》對加速折舊的范圍擴(kuò)大。在加速折舊方法下，按照配比原則，企業(yè)在初期能抵扣較多的費(fèi)用，后期費(fèi)用降低，自然前期利潤就少，便會(huì)少繳稅，后期相對繳稅較多。從貨幣時(shí)間價(jià)值看，企業(yè)能達(dá)到節(jié)稅的目的，有利于企業(yè)的擴(kuò)大與發(fā)展。

2 4 貸款擔(dān)保制度

主要的貸款擔(dān)保項(xiàng)目有能效抵押貸款擔(dān)保、能源部貸款擔(dān)保、農(nóng)業(yè)部美國農(nóng)村能源貸款擔(dān)保。對符合條件的新能源企業(yè)實(shí)施貸款政府擔(dān)保，最初始于《2005年能源政策法》，之后，《2009年美國經(jīng)濟(jì)復(fù)蘇和再投資法》放寬了政府提供擔(dān)保的條件，并提供60億美元的聯(lián)邦貸款擔(dān)保，預(yù)計(jì)該計(jì)劃所劃撥的60億美元可支持多達(dá)600億美元的貸款，最高可覆蓋新能源項(xiàng)目以及生產(chǎn)相關(guān)組件設(shè)施80%的成本[3]。

2 5 清潔可再生能源債券

美國稅法典還給出了清潔可再生能源債券的明確含義，即這個(gè)債券是合格發(fā)行人依據(jù)部長對國家清潔可再生能源債券發(fā)行確定的分配限額發(fā)行的，收益的95%或更多是用于合格的借款人的一個(gè)或多個(gè)合格的項(xiàng)目的資本支出且債券已登記注冊。美國對國家清潔可再生能源債券限制是12億美元。債券發(fā)行企業(yè)只需支付本金，債券持有人可以根據(jù)聯(lián)邦政府的規(guī)定享受稅收抵免。一個(gè)合格借款人或者合格發(fā)行人在其可控制的范圍內(nèi)采取措施導(dǎo)致該收益不能被用于合格項(xiàng)目，在這種程度下，債券發(fā)行的收益將不應(yīng)視為用于合格項(xiàng)目。部長應(yīng)制定規(guī)則具體說明補(bǔ)救措施（包括采取這種補(bǔ)救措施的情形）來阻止這種債券不能成為清潔的可再生能源債券。

3 中國對新能源財(cái)稅政策的現(xiàn)狀

我國是能源生產(chǎn)大國，也是能源消費(fèi)大國，亦是能源進(jìn)口大國。環(huán)境問題、能源問題迫在眉睫，眾所周知的“霧霾”已成為政府的一塊心病。在這種情況下，調(diào)整產(chǎn)業(yè)結(jié)構(gòu)，開發(fā)新能源，尋找替代能源不失為一種手段。我國很早就對環(huán)境能源問題高度重視，提出了不能走先污染后治理的老路。目前我國已出臺(tái)了一些有關(guān)可再生能源的財(cái)稅激勵(lì)措施，從整體看，這些財(cái)稅政策對于新能源新興市場的培育，推動(dòng)其迅速發(fā)展和成長，起到了較為重大的作用，但由于可再生能源產(chǎn)業(yè)在我國發(fā)展的時(shí)間不長，我國對可再生能源發(fā)展還普遍存在缺乏總體的戰(zhàn)略設(shè)計(jì)、政策缺乏連貫性、政策之間相互脫節(jié)、部門之間不協(xié)調(diào)甚至相互制約等問題。因此，我們必須重新調(diào)整思路，形成總體戰(zhàn)略思想，從更高、更新的角度推動(dòng)可再生能源持續(xù)、快速發(fā)展。

3 1 財(cái)稅補(bǔ)貼機(jī)制單一，各方利益不協(xié)調(diào)

至今，我國對新能源采取的財(cái)政補(bǔ)貼方式單一，主要以直接撥款來鼓勵(lì)“風(fēng)力發(fā)電設(shè)備產(chǎn)業(yè)化”、“太陽能屋頂計(jì)劃”、“綠色能源示范縣”。雖然這些政策措施給新能源產(chǎn)業(yè)帶來有利于產(chǎn)業(yè)的快速發(fā)展，同時(shí)也存在諸多缺陷。如企業(yè)和地方政府的利益難以平衡，企業(yè)及地方政府都想從中央政府的政策措施中獲得屬于自己的那一份利益。

3 2 稅收激勵(lì)政策缺乏針對性

新能源產(chǎn)業(yè)市場的需求比較特殊，優(yōu)惠政策沒有考慮到到這一點(diǎn)，沒有根據(jù)新能源產(chǎn)業(yè)的特殊情況對其予以特殊對待。在增值稅領(lǐng)域，由于現(xiàn)階段新能源發(fā)電成本較高，加之不消耗燃料，沒有進(jìn)項(xiàng)稅或進(jìn)項(xiàng)稅少，增值稅不能抵扣或抵扣很少，新能源發(fā)電的增值稅實(shí)際稅負(fù)遠(yuǎn)高于常規(guī)能源發(fā)電，按統(tǒng)一的17%增值稅稅率征收是不合理的，所以新能源產(chǎn)業(yè)比其他產(chǎn)業(yè)更加迫切地需要增值稅優(yōu)惠政策，但目前這一方面存在政策空白。

4 美國新能源財(cái)稅政策對中國的啟示

第一，鼓勵(lì)對清潔可再生能源的研發(fā)，加大新能源的科技投入。在科研、產(chǎn)品的研制和開發(fā)、技術(shù)轉(zhuǎn)讓等領(lǐng)域，鼓勵(lì)對新能源產(chǎn)品和技術(shù)的開發(fā)、轉(zhuǎn)讓，可對新能源企業(yè)采取減免稅、稅收返還等方面的優(yōu)惠，可直接對新技術(shù)的開發(fā)和運(yùn)用實(shí)行補(bǔ)貼政策，政府也可為農(nóng)場主和農(nóng)村企業(yè)主購買可再生能源發(fā)電系統(tǒng)提供現(xiàn)金或擔(dān)保支持，提供貸款擔(dān)保。

第二，加強(qiáng)國際合作，提升自主創(chuàng)新能力。通過投資和市場兩個(gè)途徑大力開展能源外交，建立全球能源定價(jià)機(jī)制中的中國定價(jià)體系，建立一個(gè)以中國為基礎(chǔ)，由國內(nèi)外投資者廣泛參與的能源現(xiàn)貨和期貨運(yùn)轉(zhuǎn)體系，并通過消化、吸收、再創(chuàng)新與集成創(chuàng)新，提高我國新能源技術(shù)的自主創(chuàng)新能力。

第三，及時(shí)調(diào)整國內(nèi)新能源產(chǎn)業(yè)的鼓勵(lì)政策，協(xié)調(diào)好各方利益。可再生能源產(chǎn)業(yè)在我國發(fā)展的時(shí)間不長，在推進(jìn)新能源財(cái)稅激勵(lì)政策時(shí)難免不能顧及各方利益，因此，在此過程中，要及時(shí)調(diào)整不合理的政策，形成既有約束性的法律和指標(biāo)規(guī)定，也有激勵(lì)性的財(cái)政、稅收和金融支持的相互配合的體制，提高公眾參與度，減少各方摩擦和項(xiàng)目推進(jìn)的阻力，提高政策的穩(wěn)定性。同時(shí)中央政府的政策與地方政府的政策也應(yīng)相互補(bǔ)充，增強(qiáng)系統(tǒng)性、連貫性，實(shí)現(xiàn)稅收公平。

參考文獻(xiàn)：

[1]任超 我國新能源產(chǎn)業(yè)財(cái)稅激勵(lì)制度的重構(gòu)[J].稅務(wù)研究，2014（355）

[2]中國物資再生協(xié)會(huì).中國清潔發(fā)展究竟路在何方[J].中國資源綜合利用，2014（6）

第3篇：財(cái)稅減免政策范文

關(guān)鍵詞：大學(xué)畢業(yè)生；就業(yè)；財(cái)稅政策

一、現(xiàn)行的優(yōu)惠政策

就現(xiàn)行的優(yōu)惠政策而言，中央政府并沒有制定太多全國統(tǒng)一的政策，主要是由中央出臺(tái)綱領(lǐng)性的文件，起政策引導(dǎo)作用，同時(shí)，安排一定金額的就業(yè)補(bǔ)助資金。原州區(qū)政府結(jié)合本地情況，制定政策措施，并安排相應(yīng)的補(bǔ)助資金。

1.鼓勵(lì)和支持大學(xué)畢業(yè)生自主創(chuàng)業(yè)

由原州區(qū)政府拿出一定數(shù)額的創(chuàng)業(yè)扶持資金，國務(wù)院下發(fā)的通知允許登記失業(yè)的自主創(chuàng)業(yè)大學(xué)畢業(yè)生可申請不超過5萬元的小額擔(dān)保貸款并可按規(guī)定享受貼息扶持，但兩人及以上團(tuán)隊(duì)創(chuàng)業(yè)的可適當(dāng)放寬。

2.鼓勵(lì)和引導(dǎo)大學(xué)畢業(yè)生到基層就業(yè)

對到農(nóng)村基層和城市社區(qū)就業(yè)的大學(xué)生給予社會(huì)保險(xiǎn)補(bǔ)貼、公益性崗位補(bǔ)貼、薪酬補(bǔ)貼以及生活補(bǔ)貼。對到農(nóng)村基層單位就業(yè)、并履行一定服務(wù)期限的大學(xué)畢業(yè)生，以及應(yīng)征入伍服義務(wù)兵役的大學(xué)畢業(yè)生，其在校期間的國家助學(xué)貸款本息由國家代為償還。

3.提升大學(xué)畢業(yè)生就業(yè)能力

逐步建立和完善離校未就業(yè)大學(xué)畢業(yè)生見習(xí)制度，鼓勵(lì)見習(xí)單位優(yōu)先錄用見習(xí)高校畢業(yè)生。對接納大學(xué)畢業(yè)生見習(xí)的單位，由原州區(qū)財(cái)政按照一定標(biāo)準(zhǔn)給予支持，對畢業(yè)生按照一定標(biāo)準(zhǔn)發(fā)放生活補(bǔ)貼。對到定點(diǎn)培訓(xùn)機(jī)構(gòu)參加創(chuàng)業(yè)培訓(xùn)的失業(yè)登記的大學(xué)畢業(yè)生，按照一定標(biāo)準(zhǔn)發(fā)放創(chuàng)業(yè)培訓(xùn)補(bǔ)貼。

二、存在的問題

盡管原州區(qū)政府以稅收減免、財(cái)政貼息、財(cái)政擔(dān)保、財(cái)政補(bǔ)貼等形式出臺(tái)了許多相應(yīng)的財(cái)稅優(yōu)惠政策。在一定程度上的確起到了促進(jìn)大學(xué)畢業(yè)生就業(yè)的作用。但不論是從整個(gè)政策體系。還是某些單一政策的細(xì)節(jié)上看，這些優(yōu)惠政策仍然存在著相當(dāng)程度的缺失，主要表現(xiàn)在以下幾點(diǎn)：

1.現(xiàn)行的財(cái)稅優(yōu)惠政策層次比較低

原州區(qū)政府為了促進(jìn)本地大學(xué)生就業(yè)，出臺(tái)了一系列的優(yōu)惠政策，有些政策的確收到了比較好的效果，但很多政策卻干擾了市場主體的正常經(jīng)濟(jì)活動(dòng)，出現(xiàn)了越位現(xiàn)象。與此同時(shí)，國家層面的優(yōu)惠措施卻很少。中央政府只是在政策方向上給予了引導(dǎo)，卻沒有在具體措施上給予較多的照顧。比如，個(gè)人所得稅，出現(xiàn)了缺位現(xiàn)象。中央以及地方各級政府的職責(zé)范圍不清晰。

2.現(xiàn)行財(cái)稅優(yōu)惠政策結(jié)構(gòu)不合理

主要表現(xiàn)在現(xiàn)行財(cái)稅優(yōu)惠政策體系中，財(cái)政優(yōu)惠政策多，稅收優(yōu)惠政策少。財(cái)政貼息、財(cái)政擔(dān)保、財(cái)政補(bǔ)貼、建立畢業(yè)生實(shí)習(xí)基地、工商證照費(fèi)用減免等主要優(yōu)惠政策都集中在財(cái)政領(lǐng)域。而稅收領(lǐng)域卻只是對大學(xué)生新創(chuàng)辦的企業(yè)免征一定年限的企業(yè)所得稅。且這些優(yōu)惠力度并不大，對創(chuàng)業(yè)大學(xué)生沒有實(shí)質(zhì)性的幫助。因而繼續(xù)完善財(cái)政優(yōu)惠政策的同時(shí)，還應(yīng)更多的出臺(tái)稅收領(lǐng)域的優(yōu)惠政策，降低大學(xué)生的創(chuàng)業(yè)風(fēng)險(xiǎn)。

三、對策與建議

面對日益嚴(yán)峻的就業(yè)形勢，進(jìn)一步建立和完善促進(jìn)大學(xué)畢業(yè)生就業(yè)的財(cái)稅政策體系，切實(shí)緩解大學(xué)生就業(yè)壓力既是國家宏觀經(jīng)濟(jì)政策的重要目標(biāo)，也是廣大就業(yè)者的迫切要求。解決大學(xué)畢業(yè)生就業(yè)問題，筆者認(rèn)為應(yīng)從以下幾個(gè)方而進(jìn)行：

1.明確各級政府職責(zé)

首先，應(yīng)該明確中央以及地方各級政府的職責(zé)，合理劃分各級政府的職責(zé)范圍。中央政府在起指導(dǎo)作用時(shí)，更應(yīng)該出臺(tái)一些具體的措施，增加國家層面的優(yōu)惠措施。加大優(yōu)惠力度或者給一個(gè)大致的范圍，允許地方政府根據(jù)實(shí)際情況自行決定。同時(shí)，中央政府還應(yīng)該對一些全國統(tǒng)一的政策或補(bǔ)助安排更多的專項(xiàng)資金，以保證相關(guān)政策能落到實(shí)處。原州區(qū)政府應(yīng)該根據(jù)中央的精神依據(jù)自身?xiàng)l件出臺(tái)配套措施，安排足夠的配套資金。具體來講，全國統(tǒng)一的財(cái)政優(yōu)惠政策，巾央與地方應(yīng)根據(jù)實(shí)際情況按比例分?jǐn)?，但各地方的?cái)政優(yōu)惠政策主要應(yīng)由地方政府承擔(dān)。至于稅收領(lǐng)域優(yōu)惠政策，由于中央與地方就各稅種已有明確的劃分。所以，這部分的稅式支出可按規(guī)定比例直接分擔(dān)。

2.優(yōu)化財(cái)稅優(yōu)惠政策結(jié)構(gòu)

財(cái)政優(yōu)惠政策的特點(diǎn)在于一次性。很多情況下都缺乏時(shí)間上的連續(xù)性，不論是財(cái)政擔(dān)保、財(cái)政貼息，或者是工商證照費(fèi)用減免都具有這樣的特點(diǎn)，這些政策對剛剛創(chuàng)業(yè)。需要連續(xù)性扶持的大學(xué)畢業(yè)生而言，缺乏應(yīng)有的支持力度。相比之下。稅收優(yōu)惠政策就具有連續(xù)性的特點(diǎn)，不論是對個(gè)人所得稅，還是對企業(yè)所得稅的減免都可以起到連續(xù)扶持的作用?？偟恼f來。兩類政策各有優(yōu)缺點(diǎn)，在開辦企業(yè)時(shí)財(cái)政優(yōu)惠政策更有利，在維持企業(yè)正常運(yùn)轉(zhuǎn)時(shí)稅收優(yōu)惠政策更有利。因而在繼續(xù)完善財(cái)政優(yōu)惠政策同時(shí)，還應(yīng)更多的出臺(tái)稅收優(yōu)惠政策，考慮到大學(xué)生創(chuàng)業(yè)起初階段多是開辦小商小店，建議個(gè)人所得稅實(shí)行綜合與分類相結(jié)合的稅制后對新創(chuàng)業(yè)的大學(xué)生在費(fèi)用上加計(jì)50％進(jìn)行扣除，降低大學(xué)生的創(chuàng)業(yè)風(fēng)險(xiǎn)。適度放寬對大學(xué)畢業(yè)生新辦企業(yè)享受企業(yè)所得稅、營業(yè)稅、城市維護(hù)建設(shè)稅、教育費(fèi)附加的行業(yè)限定，并適度增加優(yōu)惠年限。從而優(yōu)化財(cái)稅優(yōu)惠政策結(jié)構(gòu)，降低大學(xué)生創(chuàng)業(yè)風(fēng)險(xiǎn)。

第4篇：財(cái)稅減免政策范文

關(guān)鍵詞：財(cái)稅政策；大學(xué)生創(chuàng)業(yè)；大學(xué)生就業(yè)

本文為國家級大學(xué)生創(chuàng)新創(chuàng)業(yè)項(xiàng)目：“財(cái)稅扶持政策促進(jìn)大學(xué)生創(chuàng)業(yè)：路徑選擇和對策建議”（項(xiàng)目編號：201510378219）階段性成果

中圖分類號：F821.2 文獻(xiàn)標(biāo)識(shí)碼：A

收錄日期：2016年3月18日

教育部2014年12月11日《關(guān)于做好2015年全國普通高等學(xué)校畢業(yè)生就業(yè)創(chuàng)業(yè)工作的通知》，傳遞出國家對全面推進(jìn)大學(xué)生自主創(chuàng)業(yè)工作愈發(fā)重視的信號；黨的十報(bào)告提出“要推動(dòng)更高質(zhì)量的就業(yè)，引導(dǎo)勞動(dòng)者轉(zhuǎn)變就業(yè)觀念，鼓勵(lì)多渠道多形式就業(yè)，促進(jìn)創(chuàng)業(yè)帶動(dòng)就業(yè)，做好以高校畢業(yè)生為重點(diǎn)的青年就業(yè)工作”。由此可見，大學(xué)生創(chuàng)業(yè)對促進(jìn)我國經(jīng)濟(jì)發(fā)展具有顯著價(jià)值。

現(xiàn)階段，我國大學(xué)生創(chuàng)業(yè)存在著諸多問題。財(cái)稅政策作為影響創(chuàng)業(yè)的外部因素，對創(chuàng)業(yè)活動(dòng)起著至關(guān)重要的推動(dòng)作用。在扶持大學(xué)生創(chuàng)業(yè)活動(dòng)中，政府應(yīng)進(jìn)行角色定位，通過財(cái)稅政策營造良好的創(chuàng)業(yè)環(huán)境尤為重要。

一、財(cái)稅政策促進(jìn)大學(xué)生創(chuàng)業(yè)的作用機(jī)理

從經(jīng)濟(jì)理論角度，大學(xué)生創(chuàng)業(yè)有其顯著的外部性、市場不完全性、市場信息不充分和不完全性等市場缺陷問題，并且存在機(jī)會(huì)成本顯著、價(jià)值不確定和風(fēng)險(xiǎn)較大等問題，政府通過財(cái)政補(bǔ)貼、稅收優(yōu)惠、公共服務(wù)在內(nèi)的宏觀政策，引導(dǎo)和支持高校畢業(yè)生創(chuàng)業(yè)，能促進(jìn)創(chuàng)業(yè)企業(yè)長期健康發(fā)展。

（一）大學(xué)生創(chuàng)業(yè)的正外部效應(yīng)。大學(xué)生通過自主創(chuàng)業(yè)，在解決自身就業(yè)問題的同時(shí)，可以通過創(chuàng)業(yè)實(shí)體創(chuàng)造更多的工作機(jī)會(huì)和崗位，降低失業(yè)率。創(chuàng)業(yè)經(jīng)歷同時(shí)也可以成為后來者重要的決策參考?？梢?，大學(xué)生創(chuàng)業(yè)具有顯著的正外部效應(yīng)。眾所周知，正外部效應(yīng)出現(xiàn)時(shí)，商品或服務(wù)的成本大于收益，且利益有外溢，如果成本得不到應(yīng)有的成本補(bǔ)償，市場競爭就不可能達(dá)到理想的資源配置狀態(tài)，即生產(chǎn)者利潤最大化決策會(huì)遠(yuǎn)離帕累托最優(yōu)，生產(chǎn)者決定的最優(yōu)生產(chǎn)規(guī)模將達(dá)不到社會(huì)所需要的最優(yōu)規(guī)模。我國大學(xué)生創(chuàng)業(yè)比例較低，也是由于市場機(jī)制下，缺乏對大學(xué)生創(chuàng)業(yè)的正外部性效應(yīng)的成本補(bǔ)償，導(dǎo)致大學(xué)生的創(chuàng)業(yè)原始動(dòng)力嚴(yán)重不足，因此大學(xué)生創(chuàng)業(yè)創(chuàng)造的工作崗位遠(yuǎn)少于社會(huì)需求的數(shù)量。政府資源配置的另一方，在市場機(jī)制出現(xiàn)“失靈”的情況下，通過財(cái)稅政策工具，可以促進(jìn)大學(xué)生創(chuàng)業(yè)，彰顯政府扶持大學(xué)生創(chuàng)業(yè)的態(tài)度和決心。

（二）大學(xué)生創(chuàng)業(yè)面臨市場的不完全性。市場效率是以完全自由競爭為前提的。但少數(shù)規(guī)模以上企業(yè)在規(guī)模收益遞增和成本遞減狀態(tài)下，較易形成壟斷，進(jìn)而限制產(chǎn)量、抬高價(jià)格，使商品價(jià)格高于其邊際成本，市場喪失效率。因壟斷的存在，大學(xué)生創(chuàng)業(yè)實(shí)體作為新的企業(yè)，要想進(jìn)入某一行業(yè)十分困難，并且獲得資源的能力較差，最終導(dǎo)致市場的不完全特征較為明顯。利用政府采購政策，能夠在一定程度上向大學(xué)生創(chuàng)業(yè)實(shí)體傾斜，為其提供市場，并通過政府支出乘數(shù)的放大作用，增加國民收入，再通過生產(chǎn)過程和分配過程，使創(chuàng)業(yè)實(shí)體收入增加，促進(jìn)大學(xué)生創(chuàng)業(yè)成功。

（三）大學(xué)生創(chuàng)業(yè)面臨信息的不充分和不對稱問題。在現(xiàn)代信息社會(huì)條件下，信息構(gòu)成生產(chǎn)、消費(fèi)和營銷的最敏感神經(jīng)。競爭性市場的生產(chǎn)者和消費(fèi)者都希望擁有充分的信息，因此信息本身就是激烈競爭的對象，信息不充分和不對稱成為影響公平競爭的重要因素?；诖髮W(xué)生普遍存在缺乏創(chuàng)業(yè)教育、社會(huì)經(jīng)驗(yàn)、市場營銷知識(shí)、市場需求敏感程度較低等事實(shí)，體現(xiàn)大學(xué)生的創(chuàng)業(yè)過程信息不充分問題較為顯著，在一定程度上會(huì)造成創(chuàng)業(yè)的盲目性；并且大學(xué)生創(chuàng)辦的企業(yè)往往規(guī)模較小，缺乏獲取信息的渠道，使大學(xué)生獲取信息的時(shí)間和金錢成本增加，創(chuàng)業(yè)難度增大；相比之下，政府部門掌握較充足的信息，通過提供相關(guān)的公共服務(wù)，在工商所及相關(guān)部門開設(shè)創(chuàng)業(yè)咨詢窗口，在高校開設(shè)創(chuàng)業(yè)課程等方式，將市場信息傳達(dá)給潛在的創(chuàng)業(yè)者。另外，通過市場調(diào)查和研究，將優(yōu)秀的創(chuàng)業(yè)項(xiàng)目推薦給大學(xué)生，有助于大學(xué)生克服創(chuàng)業(yè)過程中的信息不充分和不對稱的問題，降低“尋租成本”，正確引導(dǎo)大學(xué)生進(jìn)行創(chuàng)業(yè)選擇，扶持大學(xué)生企業(yè)長期持續(xù)地發(fā)展。

（四）大學(xué)生創(chuàng)業(yè)的機(jī)會(huì)成本較大。大學(xué)生自主創(chuàng)業(yè)，放棄的是由就業(yè)取得的收入以及寶貴的時(shí)間成本，另外自主創(chuàng)業(yè)也將導(dǎo)致大學(xué)生放棄閑暇時(shí)間，并增加超負(fù)荷的工作壓力、巨大的精神壓力、殘酷的競爭壓力，最終使大學(xué)生創(chuàng)業(yè)的機(jī)會(huì)成本增大，創(chuàng)業(yè)的意愿也逐漸降低。因此，政府通過改善創(chuàng)業(yè)環(huán)境，營造良好的創(chuàng)業(yè)氛圍，能有效減輕大學(xué)生創(chuàng)業(yè)的心理負(fù)擔(dān)。通過免除創(chuàng)業(yè)過程的繁雜程序、減免大學(xué)生注冊企業(yè)的工商費(fèi)用等以及完善社會(huì)保障制度，在失業(yè)、醫(yī)療保險(xiǎn)、戶籍方面給予保障，解除大學(xué)生創(chuàng)業(yè)的后顧之憂，增加其主觀效用，激發(fā)潛在創(chuàng)業(yè)者自主創(chuàng)業(yè)的信心。

（五）大學(xué)生創(chuàng)業(yè)具有風(fēng)險(xiǎn)性和價(jià)值不確定性。大學(xué)生創(chuàng)業(yè)難以獲得市場資本的投資，原因在于大學(xué)生創(chuàng)業(yè)的風(fēng)險(xiǎn)性和價(jià)值不確定性。大學(xué)生創(chuàng)辦的企業(yè)，在創(chuàng)新資源的獲取，核心技術(shù)的開發(fā)和企業(yè)經(jīng)營管理等各方面的能力較弱，并且面對系統(tǒng)性風(fēng)險(xiǎn)，規(guī)避風(fēng)險(xiǎn)能力較差，未來收益難以得到有效保障。因此，在我國風(fēng)險(xiǎn)投資并不發(fā)達(dá)的情況下，市場資本很難流向大學(xué)生創(chuàng)辦企業(yè)，大學(xué)生創(chuàng)業(yè)啟動(dòng)資金不足以及資金鏈條不完整。創(chuàng)業(yè)啟動(dòng)資金不足將阻礙潛在大學(xué)生創(chuàng)業(yè)積極性的發(fā)揮；資金鏈條不完整使大學(xué)生企業(yè)資金周轉(zhuǎn)困難，無法拓展新業(yè)務(wù)，嚴(yán)重制約創(chuàng)業(yè)企業(yè)經(jīng)濟(jì)活力的展現(xiàn)。因此，政府通過財(cái)政支出有效引導(dǎo)社會(huì)資金流入大學(xué)生創(chuàng)業(yè)企業(yè)，建立完整的融資支持體系，完善風(fēng)險(xiǎn)投資體系，為大學(xué)生創(chuàng)業(yè)融資提供擔(dān)保，解決大學(xué)生融資困難問題。此外，政府鼓勵(lì)風(fēng)險(xiǎn)投資公司不僅為創(chuàng)業(yè)者提供風(fēng)險(xiǎn)資金，同時(shí)利用自身專業(yè)性的技巧在技術(shù)、管理等方面給予他們幫助，以此鼓勵(lì)大學(xué)生積極自主創(chuàng)業(yè)，增加大學(xué)生創(chuàng)業(yè)成功的信心。

總的來看，財(cái)稅政策支持大學(xué)生創(chuàng)業(yè)，其著力點(diǎn)是降低創(chuàng)業(yè)成本、營造良好的創(chuàng)業(yè)氛圍。由于財(cái)稅支持政策相對滯后，現(xiàn)階段財(cái)稅政策在支持大學(xué)生創(chuàng)業(yè)方面尚存在諸多問題，亟須我們從理論層面進(jìn)行有效分析。

二、現(xiàn)階段財(cái)稅政策扶持大學(xué)生創(chuàng)業(yè)存在的問題

（一）政府扶持力度較小。目前，政府財(cái)政扶持大學(xué)生創(chuàng)業(yè)專項(xiàng)資金規(guī)模較小。中央財(cái)政每年扶持支持中小企業(yè)的資金規(guī)模不足20億元。政府的基金規(guī)模和大學(xué)生創(chuàng)業(yè)的實(shí)際需求相差甚大。并且我國缺乏針對全國性大學(xué)生創(chuàng)業(yè)專項(xiàng)資金，大學(xué)生創(chuàng)業(yè)通常也只能申請中小企業(yè)發(fā)展專項(xiàng)資金。而中小企業(yè)發(fā)展專項(xiàng)資金對符合一定條件的企業(yè)項(xiàng)目給予200萬元以內(nèi)的無償資助，或者不超過150萬元的財(cái)政貼息。眾多大學(xué)生創(chuàng)辦的企業(yè)并不能滿足條件。部分發(fā)達(dá)地區(qū)針對大學(xué)生的創(chuàng)業(yè)基金也剛起步，要求較高，受眾面小。因此，多數(shù)大學(xué)生無法取得財(cái)政專項(xiàng)資金的資助，財(cái)政政策對大學(xué)生創(chuàng)業(yè)的扶持力度較低。

（二）政府資金支出結(jié)構(gòu)不合理。政府的專項(xiàng)資金支出不均衡，忽略對部分地區(qū)和行業(yè)大學(xué)生的創(chuàng)業(yè)支持。從區(qū)域看，我國東部大學(xué)生創(chuàng)業(yè)率明顯高于西部以及落后地區(qū)。調(diào)查顯示，2014年本科畢業(yè)生自主創(chuàng)業(yè)比例最高的就業(yè)經(jīng)濟(jì)區(qū)域?yàn)榉洪L江三角洲區(qū)域經(jīng)濟(jì)體。原因在于，東部地區(qū)經(jīng)濟(jì)發(fā)達(dá)，地方政府憑借充裕的資金大力扶持大學(xué)生創(chuàng)業(yè)。而相比之下，西部和落后地區(qū)的地方政府由于資金缺乏，對大學(xué)生創(chuàng)業(yè)投入的資金較少，導(dǎo)致激勵(lì)作用并不明顯。而扶持西部以及部分地區(qū)的大學(xué)生創(chuàng)業(yè)對實(shí)現(xiàn)縮小我國東西部貧富差距的目標(biāo)意義重大，卻缺乏政府優(yōu)惠政策的扶持；從行業(yè)看，根據(jù)麥可思調(diào)查，2014屆畢業(yè)生自主創(chuàng)業(yè)集中在教育業(yè)、零售業(yè)、商業(yè)和建筑業(yè)，在這些行業(yè)，政府出臺(tái)的補(bǔ)貼及優(yōu)惠政策也較多，特別是明顯偏向于高新技術(shù)產(chǎn)業(yè)等經(jīng)濟(jì)效益顯見的產(chǎn)業(yè)，而其他產(chǎn)業(yè)卻缺乏有力的財(cái)稅優(yōu)惠政策扶持和引導(dǎo)。如農(nóng)業(yè)方面，大學(xué)生在農(nóng)產(chǎn)品加工和增值方面創(chuàng)業(yè)具有廣闊空間，不僅有利于引導(dǎo)農(nóng)村經(jīng)濟(jì)發(fā)展，就地消化農(nóng)村剩余勞動(dòng)力，對我國經(jīng)濟(jì)結(jié)構(gòu)調(diào)整也有重要意義，但缺乏政策扶持，很多農(nóng)業(yè)創(chuàng)業(yè)者都以失敗告終。

（三）稅收激勵(lì)有待加強(qiáng)。首先，我國缺乏系統(tǒng)的扶持大學(xué)生創(chuàng)業(yè)的稅收優(yōu)惠法律體系?，F(xiàn)行法律政策對大學(xué)生創(chuàng)業(yè)也有所規(guī)定和說明，但是這些政策缺乏統(tǒng)一規(guī)定和配套的執(zhí)行細(xì)則，未形成一個(gè)完善的法律政策體系；其次，稅收優(yōu)惠政策立法層次低。當(dāng)前，我國針對大學(xué)生創(chuàng)業(yè)的稅收優(yōu)惠政策都是政府部門以通知的形式獨(dú)立下達(dá)的，導(dǎo)致在實(shí)際應(yīng)用中不規(guī)范；最后，稅收優(yōu)惠涉及的范圍較小，僅僅適用于經(jīng)濟(jì)發(fā)達(dá)地區(qū)和省會(huì)城市以及部分行業(yè)。并且優(yōu)惠稅種和優(yōu)惠方式有限，優(yōu)惠時(shí)間短，優(yōu)惠的稅種僅限于部分所得稅和地方稅，對大學(xué)生創(chuàng)業(yè)扶持作用并不明顯。由于所得稅只有兩年免征期且屬于收益稅，對創(chuàng)業(yè)初期的大學(xué)生企業(yè)來說，企業(yè)的勞動(dòng)力成本較高，收益較低，因此減免所得稅的激勵(lì)作用不明顯。同時(shí)，由于我國分稅的財(cái)政管理體制，地方稅的減免會(huì)在一定程度上抑制地方政府貫徹自主創(chuàng)業(yè)稅收政策的積極性，從而損害大學(xué)生的利益。

（四）融資政策體系乏力。首先，我國缺乏主要為大學(xué)生提供融資服務(wù)的金融機(jī)構(gòu)。擁有大量資金的金融機(jī)構(gòu)和風(fēng)險(xiǎn)投資機(jī)構(gòu)考慮大學(xué)生創(chuàng)業(yè)的風(fēng)險(xiǎn)性和價(jià)值不確定等綜合因素后，會(huì)放棄對大學(xué)生創(chuàng)業(yè)的支持，導(dǎo)致大學(xué)生融資渠道狹窄；其次，融資條件高，擔(dān)保條件苛刻。融資條件通常需要融資企業(yè)有擔(dān)保物，而由于大學(xué)生的信用等級無法評定和擁有的資產(chǎn)規(guī)模有限，往往無法取得融資資格；再次，小額擔(dān)保貸款政策扶持力度小。即使能取得擔(dān)保，獲得融資，但是融資金額甚微。一般只有符合當(dāng)?shù)卣?guī)定微利項(xiàng)目的企業(yè)，才能夠享受地方財(cái)政的貼息扶持；最后，融資限制性條款多，商業(yè)銀行的貸款成本較高，并附加較多的限制性條款，大學(xué)生創(chuàng)業(yè)融資的門檻較高。

（五）政策統(tǒng)籌未成體系，各項(xiàng)法規(guī)立法層次較低?，F(xiàn)行的扶持大學(xué)生創(chuàng)業(yè)的法律法規(guī)中，都存在立法層次低，相關(guān)的政策配套制度不完善，政策使用不樂觀等缺陷。我國缺乏完整的大學(xué)生創(chuàng)業(yè)法律體系，主要保障性法規(guī)僅有《就業(yè)促進(jìn)法》，但缺少對大學(xué)生創(chuàng)業(yè)方面的具體規(guī)定。其他相關(guān)的財(cái)稅優(yōu)惠政策多以條例、管理辦法出臺(tái)，立法層次及法律效力低，并且大多出臺(tái)文件尚無可執(zhí)行的實(shí)施細(xì)則，實(shí)際應(yīng)用并不規(guī)范，可執(zhí)行效率較低。

（六）忽視創(chuàng)業(yè)教育。我國高校仍缺乏對創(chuàng)業(yè)人才的教育和培養(yǎng)。普遍將創(chuàng)業(yè)教育僅作為選修課程供了解，創(chuàng)業(yè)教育缺少標(biāo)準(zhǔn)化規(guī)定，授課老師也缺乏創(chuàng)業(yè)知識(shí)，對創(chuàng)業(yè)優(yōu)惠政策了解不透徹，對增強(qiáng)大學(xué)生的創(chuàng)業(yè)意識(shí)作用不明顯。

（七）社會(huì)保障體系不健全。創(chuàng)業(yè)大學(xué)生的失業(yè)保險(xiǎn)、醫(yī)療保險(xiǎn)以及戶籍方面仍然不能得到有效保障，大學(xué)生在創(chuàng)業(yè)準(zhǔn)備期間，由于不符合相關(guān)條件無法得到失業(yè)保險(xiǎn)；創(chuàng)業(yè)大學(xué)生得到社會(huì)保險(xiǎn)補(bǔ)貼的期限較短，最長不超過3年。并且在醫(yī)療保險(xiǎn)方面，一旦中斷繳費(fèi)，則有6個(gè)月的醫(yī)療等待期，大學(xué)生創(chuàng)業(yè)期間，由于沒有企業(yè)繳納，倘若醫(yī)療出現(xiàn)漫長的等待期或者在戶籍方面難以實(shí)現(xiàn)調(diào)轉(zhuǎn)，都會(huì)影響大學(xué)生創(chuàng)業(yè)的積極性。

三、優(yōu)化大學(xué)生創(chuàng)業(yè)的財(cái)稅政策建議

（一）籌建大學(xué)生創(chuàng)業(yè)基金會(huì)。主要由中央以及地方政府出面，依靠財(cái)政資金，成立專門的全國性機(jī)構(gòu)――大學(xué)生創(chuàng)業(yè)基金會(huì)，負(fù)責(zé)從提供創(chuàng)業(yè)資金，信用擔(dān)保到就業(yè)服務(wù)指導(dǎo)的一條龍服務(wù)工作。如美國的中小企業(yè)局和英國的大學(xué)挑戰(zhàn)基金，由政府出資支持，專門負(fù)責(zé)創(chuàng)業(yè)事務(wù)，幫助大學(xué)生發(fā)現(xiàn)商業(yè)機(jī)會(huì)，建立與大學(xué)分離的公司。建立大學(xué)生創(chuàng)業(yè)基金會(huì)，對大學(xué)生創(chuàng)業(yè)者素質(zhì)、項(xiàng)目技術(shù)含量、市場前景、創(chuàng)業(yè)團(tuán)隊(duì)建設(shè)等進(jìn)行全面考察，依據(jù)級別給予不同程度的政策性低息或者免息貸款，或者據(jù)此出面協(xié)調(diào)擔(dān)保，增加融資機(jī)構(gòu)對大學(xué)生企業(yè)的信任，解決大學(xué)生融資困難的問題。

（二）優(yōu)化大學(xué)生創(chuàng)業(yè)資金支出結(jié)構(gòu)。加強(qiáng)財(cái)稅政策優(yōu)惠的導(dǎo)向性，在實(shí)行普遍優(yōu)惠的基礎(chǔ)上，區(qū)別不同行業(yè)和區(qū)域的優(yōu)惠力度，調(diào)整我國的產(chǎn)業(yè)結(jié)構(gòu)以增加就業(yè)崗位，極大地發(fā)揮財(cái)政政策宏觀調(diào)控的職能。一方面促進(jìn)大學(xué)生創(chuàng)業(yè)資金的政府間的轉(zhuǎn)移性支付。東部地方政府向西部以及落后地區(qū)的地方政府進(jìn)行創(chuàng)業(yè)資金的轉(zhuǎn)移性支付，促進(jìn)西部以及落后地區(qū)的大學(xué)生創(chuàng)業(yè)；另一方面通過資金專項(xiàng)投入，結(jié)合地方特點(diǎn)，引導(dǎo)大學(xué)生在各行業(yè)的創(chuàng)業(yè)，完善我國經(jīng)濟(jì)發(fā)展結(jié)構(gòu)，類似重慶等地，地方特色美食較多，第三產(chǎn)業(yè)發(fā)展?jié)摿Υ?，?yīng)加大這方面的優(yōu)惠。成都、北京等地高校云集，加大對高新技術(shù)產(chǎn)業(yè)方面的創(chuàng)業(yè)扶持。在其他中西部地區(qū)，農(nóng)業(yè)發(fā)展?jié)摿Υ?，而對農(nóng)業(yè)方面的大學(xué)生創(chuàng)業(yè)的扶持力度應(yīng)加大，增加相應(yīng)政策的扶持，促使大學(xué)生能及時(shí)獲得創(chuàng)業(yè)政策扶持，促進(jìn)各產(chǎn)業(yè)的發(fā)展，實(shí)現(xiàn)我國產(chǎn)業(yè)結(jié)構(gòu)的調(diào)整目標(biāo)。

（三）擴(kuò)大稅收優(yōu)惠方式，加大扶持力度。在現(xiàn)有的稅收優(yōu)惠政策基礎(chǔ)上，擴(kuò)大稅收的優(yōu)惠方式，采取直接和間接優(yōu)惠相結(jié)合的方式，加大對大學(xué)生創(chuàng)業(yè)的扶持力度。通過減免企業(yè)所得稅以及其他間接的減免方式，從多方面減輕大學(xué)生的負(fù)擔(dān)。

1、稅率式減免。在所得稅免征期之后，對創(chuàng)業(yè)企業(yè)課以較一般為低的所得稅稅率。同時(shí)，對多數(shù)大學(xué)生創(chuàng)辦的企業(yè)，可適當(dāng)實(shí)行較低的小規(guī)模納稅人的征收率。

2、稅基式減免。對于吸納符合條件的大學(xué)生和下崗職工的大學(xué)生創(chuàng)業(yè)企業(yè)，即可在其所納應(yīng)稅所得額的基礎(chǔ)上擴(kuò)大比例扣除這些人員工資、培訓(xùn)費(fèi)等，以減輕企業(yè)稅負(fù)。

3、采取稅收支出的間接減免方式，擴(kuò)大稅收優(yōu)惠的范圍和程度，在稅收豁免、納稅扣除、稅收抵免、盈虧相抵和延期納稅等方面加以完善。在稅收豁免方面，除免除關(guān)稅和貨物稅外，延長企業(yè)2年企業(yè)所得稅減免的時(shí)間，可延長至4年。在納稅扣除方面，允許創(chuàng)業(yè)企業(yè)從應(yīng)稅所得中扣除較大比例的合理支出，如生產(chǎn)的原材料及提供服務(wù)耗用的材料費(fèi)用等；在加速折舊方面，允許生產(chǎn)型企業(yè)采用加速折舊法提折舊，或者通過縮短技術(shù)設(shè)備的折舊年限，延遲企業(yè)納稅的時(shí)間；允許大學(xué)生創(chuàng)業(yè)企業(yè)延遲或者分期交納應(yīng)負(fù)擔(dān)的稅額，短時(shí)間內(nèi)減輕其稅負(fù)；在盈虧相抵方面，實(shí)行盈虧相抵方式對大學(xué)生初期企業(yè)的投資有很大的刺激作用。由于大學(xué)生創(chuàng)辦的企業(yè)在初期很有大可能處于虧損狀態(tài)，準(zhǔn)許企業(yè)以初期年度的虧損抵消以后5～7年度的盈余，可以減少其以后年度的應(yīng)納稅額。

（四）大力倡導(dǎo)創(chuàng)業(yè)教育。教育部門應(yīng)加強(qiáng)對大學(xué)生的創(chuàng)業(yè)教育和培訓(xùn)，積極宣傳創(chuàng)業(yè)的優(yōu)惠政策。首先，地方政府和學(xué)校通過創(chuàng)業(yè)教育資金，開設(shè)創(chuàng)業(yè)的正規(guī)課程，培養(yǎng)專業(yè)的指導(dǎo)老師，聯(lián)合創(chuàng)業(yè)成功人士組成大學(xué)生創(chuàng)業(yè)導(dǎo)師團(tuán)，在高校中開展創(chuàng)業(yè)大講堂，組織大學(xué)生創(chuàng)業(yè)幫扶活動(dòng)。創(chuàng)業(yè)指導(dǎo)老師的業(yè)績可作為教學(xué)科研業(yè)績評級依據(jù)之一，以此提高其積極性；其次，將創(chuàng)業(yè)課程與實(shí)踐結(jié)合起來，鼓勵(lì)學(xué)生發(fā)現(xiàn)與積極參與創(chuàng)業(yè)項(xiàng)目，建立對創(chuàng)業(yè)項(xiàng)目進(jìn)行評選和獎(jiǎng)勵(lì)機(jī)制；最后，推進(jìn)高校完善創(chuàng)業(yè)孵化基地的建設(shè)，為大學(xué)生提供創(chuàng)業(yè)咨詢服務(wù)、優(yōu)秀項(xiàng)目的推薦、創(chuàng)業(yè)場地的申請以及創(chuàng)業(yè)課程的培訓(xùn)等。同時(shí)，聯(lián)合全國大學(xué)生創(chuàng)業(yè)基金會(huì)共同建立大學(xué)生創(chuàng)業(yè)者信用評級機(jī)制，為融資機(jī)構(gòu)提供擔(dān)保信息。

（五）完善融資體系。鼓勵(lì)金融機(jī)構(gòu)為大學(xué)生創(chuàng)業(yè)融資，同時(shí)鼓勵(lì)風(fēng)險(xiǎn)投資公司投資。完善大學(xué)生向融資機(jī)構(gòu)申請貸款、申請科技型中小企業(yè)貼息貸款和利用技術(shù)成果或知識(shí)產(chǎn)權(quán)、專利權(quán)進(jìn)行擔(dān)保貸款的政策和引進(jìn)股權(quán)投資等融資方式。目前，我國的風(fēng)險(xiǎn)投資機(jī)制并不發(fā)達(dá)，由于缺乏擔(dān)保，大學(xué)生企業(yè)比其他企業(yè)更難獲得融資。美國硅谷的高技術(shù)產(chǎn)業(yè)由于僅靠傳統(tǒng)融資手段無法滿足其資金需求，硅谷努力挖掘新的融資途徑來滿足其需求，而美國的風(fēng)險(xiǎn)投資正好彌補(bǔ)了傳統(tǒng)融資巨大缺口。在我國，風(fēng)險(xiǎn)投資體系并不成熟，可以鼓勵(lì)商業(yè)銀行以及其他金融機(jī)構(gòu)，通過股權(quán)投資的方式，對大學(xué)生創(chuàng)業(yè)企業(yè)投入首期資金，擁有股權(quán)之后，參與或者委托公司參與該企業(yè)的生產(chǎn)經(jīng)營管理，一年后再根據(jù)風(fēng)險(xiǎn)企業(yè)的發(fā)展和資金需求狀況決定是否繼續(xù)投入資金。通過此做法增強(qiáng)商業(yè)銀行對創(chuàng)業(yè)企業(yè)項(xiàng)目運(yùn)營情況的了解，減少對資金用途的擔(dān)憂。為了規(guī)避風(fēng)險(xiǎn)，風(fēng)險(xiǎn)投資家和商業(yè)銀行還可以運(yùn)用自己的經(jīng)驗(yàn)、知識(shí)、信息和人際關(guān)系網(wǎng)絡(luò)幫助創(chuàng)業(yè)企業(yè)提高管理水平和開拓市場，提供增值服務(wù)。投資公司主動(dòng)參與經(jīng)營的投資方式，往往能使創(chuàng)業(yè)企業(yè)的成長性遠(yuǎn)遠(yuǎn)高于其他同類公司。

（六）強(qiáng)化創(chuàng)業(yè)政策統(tǒng)籌體系。盡快制定《高校大學(xué)生創(chuàng)業(yè)法》，完善大學(xué)生創(chuàng)業(yè)的政策扶持體系，建立促進(jìn)大學(xué)生創(chuàng)業(yè)的長期有效的工作機(jī)制。針對大學(xué)生創(chuàng)業(yè)存在的相關(guān)問題，完善現(xiàn)有政策并及時(shí)出臺(tái)各項(xiàng)政策配套的具體細(xì)則，切實(shí)保障政策落實(shí)。隨著政府鼓勵(lì)大學(xué)生休學(xué)創(chuàng)業(yè)政策的出臺(tái)，相關(guān)部門應(yīng)盡快出臺(tái)具體的實(shí)施細(xì)則。減少大學(xué)生創(chuàng)業(yè)的工商、稅務(wù)等繁瑣手續(xù)，盡可能便利大學(xué)生創(chuàng)業(yè)，使其享受到一條龍專業(yè)化服務(wù)，包括辦公室場地的取得、工商注冊、稅務(wù)登記、優(yōu)秀創(chuàng)業(yè)項(xiàng)目申報(bào)等綠色通道。并且在現(xiàn)有政策基礎(chǔ)上，集思廣益，借鑒國內(nèi)外扶持大學(xué)生創(chuàng)業(yè)法律，完善我國扶持大學(xué)生創(chuàng)業(yè)的財(cái)稅體系。

（七）完善社會(huì)保障體系。在醫(yī)療、失業(yè)、養(yǎng)老保險(xiǎn)以及戶籍方面，盡快解決大學(xué)生創(chuàng)業(yè)的個(gè)人及企業(yè)所招人員的失業(yè)、醫(yī)療問題等社會(huì)保險(xiǎn)問題。延長社會(huì)保險(xiǎn)補(bǔ)貼原則上不超過3年的時(shí)間；對創(chuàng)業(yè)企業(yè)所招人員的醫(yī)療、失業(yè)和養(yǎng)老保險(xiǎn)，國家適當(dāng)負(fù)擔(dān)較多比例，企業(yè)和個(gè)人可負(fù)擔(dān)較少的比例；取消6個(gè)月的醫(yī)療保險(xiǎn)等待期；大學(xué)生創(chuàng)業(yè)者在大學(xué)畢業(yè)后，其戶籍的落腳點(diǎn)也抑制了大學(xué)生創(chuàng)業(yè)者的發(fā)展，不應(yīng)限制其戶籍轉(zhuǎn)出，對此應(yīng)制訂明確的實(shí)施方案，并落實(shí)政策。

主要參考文獻(xiàn)：

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[3]劉慧.政府在促進(jìn)大學(xué)生創(chuàng)業(yè)中角色研究[D].山西大學(xué)，2013.

第5篇：財(cái)稅減免政策范文

一、引言

長期以來，由于小型微型企業(yè)的易生性和普遍性，對小型微型企業(yè)發(fā)展的戰(zhàn)略價(jià)值的認(rèn)識(shí)主要圍繞其對GDP增長、外貿(mào)出口、就業(yè)、稅收收入等經(jīng)濟(jì)發(fā)展和社會(huì)穩(wěn)定方面的貢獻(xiàn)而展開。而關(guān)于其發(fā)展可能對經(jīng)濟(jì)結(jié)構(gòu)和產(chǎn)業(yè)結(jié)構(gòu)調(diào)整所帶來的積極影響以及對技術(shù)創(chuàng)新的促進(jìn)作用，盡管也有所關(guān)注，但重視度明顯不足。目前，我國國民經(jīng)濟(jì)正在進(jìn)行經(jīng)濟(jì)結(jié)構(gòu)調(diào)整和產(chǎn)業(yè)結(jié)構(gòu)優(yōu)化，經(jīng)濟(jì)結(jié)構(gòu)調(diào)整的主要任務(wù)之一是調(diào)整三次產(chǎn)業(yè)的結(jié)構(gòu)，逐步提高服務(wù)業(yè)特別是現(xiàn)代服務(wù)業(yè)在三次產(chǎn)業(yè)中的比重。而服務(wù)業(yè)正是小型微型企業(yè)孕育、誕生、成長與發(fā)展的沃土。小型微型企業(yè)對服務(wù)業(yè)的廣泛適應(yīng)性，無疑使其成為經(jīng)濟(jì)結(jié)構(gòu)調(diào)整不可或缺的重要力量。從產(chǎn)業(yè)發(fā)展的規(guī)律來看，在新興產(chǎn)業(yè)發(fā)展的初期，也正是大量小型微型企業(yè)的孵化、涌入才帶來源源不斷的資本與人才，而資本與人才的加盟又進(jìn)一步促進(jìn)了技術(shù)的不斷創(chuàng)新，才逐漸催生、造就并實(shí)現(xiàn)了所在產(chǎn)業(yè)的迅猛發(fā)展?？梢院敛豢鋸埖卣f，小型微型企業(yè)不僅是國際分工精細(xì)化的主要載體和動(dòng)力，也是推動(dòng)產(chǎn)業(yè)結(jié)構(gòu)調(diào)整與優(yōu)化的主力軍。

二、我國現(xiàn)行小型微型企業(yè)稅收扶持政策存在的主要問題

為促進(jìn)中小企業(yè)健康發(fā)展，早在2002年我國就出臺(tái)了《中華人民共和國中小企業(yè)促進(jìn)法》，從法律層面明確了中小企業(yè)的地位、扶持方式、政策措施，并在現(xiàn)行稅收制度的歷次修改與完善中逐步得以體現(xiàn)。

1、我國小型微型企業(yè)稅收扶持政策現(xiàn)狀

（1）流轉(zhuǎn)稅扶持政策。2008年11月5日國務(wù)院第34次常務(wù)會(huì)議修訂通過并自2009年1月1日起施行的《中華人民共和國增值稅暫行條例》，明確了小規(guī)模納稅人適用的征收率由原來工業(yè)的6%、商業(yè)的4%統(tǒng)一降為3%；而財(cái)政部令第65號關(guān)于修改《中華人民共和國增值稅暫行條例實(shí)施細(xì)則》和《中華人民共和國營業(yè)稅暫行條例實(shí)施細(xì)則》的決定，則進(jìn)一步提高了增值稅和營業(yè)稅的起征點(diǎn)。同時(shí)，為避免重復(fù)征稅，對營業(yè)稅交通運(yùn)輸業(yè)和部分現(xiàn)代服務(wù)業(yè)項(xiàng)目實(shí)行差額征稅為標(biāo)志的營業(yè)稅轉(zhuǎn)增值稅額試點(diǎn)改革正由上海向全國逐步推廣。根據(jù)工信部聯(lián)企業(yè)[2011]68號，為有效緩解融資難的問題，擔(dān)保機(jī)構(gòu)從事中小企業(yè)信用擔(dān)保或再擔(dān)保業(yè)務(wù)取得的收入（不含信用評級、咨詢、培訓(xùn)等收入），三年內(nèi)免征營業(yè)稅。而在國發(fā)[2012]14號文件中，則進(jìn)一步明確將財(cái)稅[2011]101號關(guān)于符合條件的農(nóng)村金融機(jī)構(gòu)的金融保險(xiǎn)收入減按3%的稅率征收營業(yè)稅的政策延長至2015年底。財(cái)稅[2011]71號文件則規(guī)定，對中小企業(yè)公共服務(wù)示范平臺(tái)（技術(shù)類）進(jìn)口科技開發(fā)用品，免征進(jìn)口關(guān)稅和進(jìn)口環(huán)節(jié)的增值稅、消費(fèi)稅到2015年底。國發(fā)[2012]14號則進(jìn)一步重申將符合條件的國家中小企業(yè)公共服務(wù)示范平臺(tái)中的技術(shù)類服務(wù)平臺(tái)納入現(xiàn)行科技開發(fā)用品進(jìn)口稅收優(yōu)惠政策范圍。

（2）企業(yè)所得稅扶持政策。按企業(yè)所得稅法規(guī)定，對符合條件的小型微利企業(yè)減按20%的稅率征收企業(yè)所得稅。根據(jù)財(cái)稅[2011]117號規(guī)定，在小微企業(yè)減按20%的稅率征收企業(yè)所得稅的基礎(chǔ)上，自2012年至2015年止，對年應(yīng)納稅所得額低于6萬元（含6萬元）的小微企業(yè)，其所得減按50%計(jì)入應(yīng)納稅所得額，按20%的稅率繳納企業(yè)所得稅。為支持金融對小微企業(yè)的支持，財(cái)稅[2011]104和國發(fā)[2012]14號將金融企業(yè)涉農(nóng)貸款和中小企業(yè)貸款損失可按規(guī)定提取1%準(zhǔn)備金稅前扣除政策延長至2013年底。并在財(cái)稅[2011]104號中明確了自2009年至2013年止，對金融機(jī)構(gòu)農(nóng)戶小額貸款的利息收入和對保險(xiǎn)公司為種植業(yè)、養(yǎng)殖業(yè)提供保險(xiǎn)業(yè)務(wù)取得的保費(fèi)收入，在計(jì)算應(yīng)納稅所得額時(shí)按90%的比例減計(jì)收入。為鼓勵(lì)創(chuàng)投企業(yè)采取股權(quán)投資方式投資中小企業(yè)，財(cái)稅[2007]31號和2007國務(wù)院令第512號企業(yè)所得稅法實(shí)施條例規(guī)定：創(chuàng)業(yè)投資企業(yè)采取股權(quán)投資方式投資于未上市的中小高新技術(shù)企業(yè)2年以上（含2年）的，可以按照其投資額的70%在股權(quán)持有滿2年的當(dāng)年抵扣該創(chuàng)業(yè)投資企業(yè)的應(yīng)納稅所得額，當(dāng)年不足抵扣的，可以在以后納稅年度結(jié)轉(zhuǎn)抵扣。為鼓勵(lì)企業(yè)技術(shù)創(chuàng)新，對符合國家高新技術(shù)企業(yè)條件的，減按15%的稅率征收企業(yè)所得稅，“三新”研發(fā)費(fèi)準(zhǔn)許在據(jù)實(shí)扣除的基礎(chǔ)上，加計(jì)扣除50%等。

（3）個(gè)人所得稅扶持政策。根據(jù)財(cái)稅[2011]62號，自2011年9月1日起，個(gè)體工商戶業(yè)主、個(gè)人獨(dú)資企業(yè)和合伙企業(yè)投資者本人的費(fèi)用扣除標(biāo)準(zhǔn)統(tǒng)一提高為42000元每年。

（4）印花稅扶持政策。財(cái)稅[2011]105號《財(cái)政部、國家稅務(wù)總局關(guān)于金融機(jī)構(gòu)與小型微型企業(yè)簽訂借款合同免征印花稅的通知》規(guī)定，自2011年11月1日起至2014年10月31日止，對金融機(jī)構(gòu)與小型微型企業(yè)簽訂的借款合同免征印花稅。

（5）發(fā)票工本費(fèi)和其他收費(fèi)規(guī)范政策?！敦?cái)政部、國家稅務(wù)總局關(guān)于免征小型微型企業(yè)部分行政事業(yè)性收費(fèi)的通知》（財(cái)稅[2011]104號）、《國家稅務(wù)總局關(guān)于免收小型微型企業(yè)發(fā)票工本費(fèi)有關(guān)問題的通知》（國稅函[2011]759號）規(guī)定，對小型和微型企業(yè)從2012年1月1日起免收發(fā)票工本費(fèi)等部分行政事業(yè)性收費(fèi)，免收發(fā)票工本費(fèi)對象為小型和微型企業(yè)（不含個(gè)體戶和申請自印發(fā)票的納稅人）。而國發(fā)[2012]14號則進(jìn)一步明確，繼續(xù)減免部分涉企收費(fèi)并清理取消各種不合規(guī)收費(fèi)，落實(shí)中央和省級財(cái)政、價(jià)格主管部門已公布取消的行政事業(yè)性收費(fèi)。自2012年1月1日至2014年12月31日3年內(nèi)對小型微型企業(yè)免征部分管理類、登記類和證照類行政事業(yè)性收費(fèi)，清理取消一批各省（區(qū)、市）設(shè)立的涉企行政事業(yè)性收費(fèi)，規(guī)范涉及行政許可和強(qiáng)制準(zhǔn)入的經(jīng)營服務(wù)性收費(fèi)。

2、我國現(xiàn)行稅收扶持政策存在的主要問題

（1）缺乏系統(tǒng)性的扶持小型微型企業(yè)稅收政策體系。小型微型企業(yè)的劃分標(biāo)準(zhǔn)出臺(tái)于2011年，為貫徹落實(shí)《中華人民共和國中小企業(yè)促進(jìn)法》和《國務(wù)院關(guān)于進(jìn)一步促進(jìn)中小企業(yè)發(fā)展的若干意見》（國發(fā)[2009]36號），工業(yè)和信息化部、國家統(tǒng)計(jì)局、發(fā)改委、財(cái)政部研究并制定了《中小企業(yè)劃型標(biāo)準(zhǔn)規(guī)定》（工信部聯(lián)企業(yè)[2011]300號），財(cái)稅系統(tǒng)首次采用該劃分標(biāo)準(zhǔn)的文件為財(cái)稅[2011]104號和財(cái)稅[2011]105號。由于之前其他所有稅收制度和稅收政策在制定時(shí)，一直運(yùn)用中小企業(yè)、小型微利企業(yè)等概念，使得扶持小型微型企業(yè)的政策制度勢必缺乏系統(tǒng)性和針對性，甚至面臨無法可依的境地。

（2）享受稅收扶持政策門檻過高。要享受稅收扶持政策，必須符合一定的條件，而這些嚴(yán)格的條件往往成為小型微型企業(yè)門前擋著的一道難以逾越的檻。由于小型微型企業(yè)大多存在季節(jié)性經(jīng)營、臨時(shí)性經(jīng)營或按合同、計(jì)劃生產(chǎn)的特點(diǎn)，企業(yè)從業(yè)人員的多變性嚴(yán)重制約了小微企業(yè)的認(rèn)定，使其難以真正享受減按20%的稅率征收企業(yè)所得稅的優(yōu)惠政策；而年應(yīng)納稅所得額6萬的這一過低的規(guī)定，則大幅壓縮了政策扶持的作用面。而小型微型企業(yè)較小的經(jīng)營規(guī)模、有限的研發(fā)投入和缺乏核心的自主知識(shí)產(chǎn)權(quán)等也使其根本無法滿足高新技術(shù)企業(yè)的條件，也就無法享受國家技術(shù)創(chuàng)新方面的稅收扶持政策。

（3）扶持形式不夠豐富，扶持力度有待加強(qiáng)。從扶持手段上看，我國目前和西方國家一樣主要依賴稅率式減免如降低稅率、稅基式減免中的如起征點(diǎn)和少量的稅額式減免等，但具體形式尚不夠豐富。而發(fā)達(dá)國家經(jīng)常采用的諸如投資抵免、再投資退稅、投資虧損或收益的稅收優(yōu)惠或補(bǔ)償?shù)榷歼\(yùn)用不足。盡管增值稅和營業(yè)稅的起征點(diǎn)已有所調(diào)整，但幅度有限，而一般經(jīng)營水平由于物價(jià)上漲等因素已遠(yuǎn)在其上，且僅適用于包括個(gè)體工商戶和其他個(gè)人在內(nèi)的個(gè)人。即使是同樣按“個(gè)體工商戶生產(chǎn)經(jīng)營所得”繳納個(gè)人所得稅的個(gè)人獨(dú)資企業(yè)和合伙企業(yè)也不適用該條款。

（4）稅收扶持政策的政策導(dǎo)向嚴(yán)重不足。國發(fā)[2012]14號文件明確應(yīng)進(jìn)一步支持小型微型企業(yè)技術(shù)改造。提升小型微型企業(yè)創(chuàng)新能力，提高小型微型企業(yè)知識(shí)產(chǎn)權(quán)創(chuàng)造、運(yùn)用、保護(hù)和管理水平，支持創(chuàng)新型、創(chuàng)業(yè)型和勞動(dòng)密集型的小型微型企業(yè)發(fā)展，加快淘汰落后產(chǎn)能，進(jìn)一步促進(jìn)經(jīng)濟(jì)結(jié)構(gòu)調(diào)整。但現(xiàn)有稅收扶持政策在促進(jìn)小型微型企業(yè)發(fā)揮上述作用方面缺乏足夠的導(dǎo)向性，沒有出臺(tái)相應(yīng)政策鼓勵(lì)小型微型企業(yè)積極投身現(xiàn)代戰(zhàn)略性新興產(chǎn)業(yè)和現(xiàn)代服務(wù)業(yè)等。

（5）稅收征管亟待改革。目前，影響小型微型企業(yè)享受稅收扶持政策力度的一個(gè)重要因素在于征管方式。很長一段時(shí)間以來，全國各地片面追求稅收征管效率，加大稅收征繳力度，在核定征收和定額征收方面存在一定擴(kuò)大化的傾向，認(rèn)定查賬征收資格條件過于嚴(yán)格，導(dǎo)致大量小型微型企業(yè)“增稅不增收”，人為增高了稅負(fù)痛苦指數(shù)。同時(shí)征管工作過于粗放，稅收政策宣傳與指導(dǎo)服務(wù)嚴(yán)重不到位。而國地稅多頭管理，不單增加了納稅人的成本，也易造成政策尺度把握不一，在一定程度上影響了市場的公平。

三、從戰(zhàn)略高度重新架構(gòu)小型微型企業(yè)稅收扶持政策的具體建議

小型微型企業(yè)在增加就業(yè)、促進(jìn)經(jīng)濟(jì)增長、科技創(chuàng)新與社會(huì)和諧穩(wěn)定等方面具有不可替代的作用，對國民經(jīng)濟(jì)和社會(huì)發(fā)展具有重要的戰(zhàn)略意義。因此，要科學(xué)分析、正確把握、積極研究，采取更有針對性的政策措施，增強(qiáng)企業(yè)的可持續(xù)發(fā)展能力，從戰(zhàn)略的高度重新架構(gòu)小型微型企業(yè)稅收扶持政策。

1、盡快出臺(tái)扶持小型微型企業(yè)發(fā)展的稅收法律體系

考慮到我國現(xiàn)行稅收制度和政策中，專門針對小型微型企業(yè)發(fā)展的政策條款較為缺失，且大多散見于（2011年以來）各部門、各文件。因此，有必要在借鑒國際經(jīng)驗(yàn)的基礎(chǔ)上，結(jié)合我國目前稅收的具體實(shí)踐，通過進(jìn)一步清理整合，制定出臺(tái)《中華人民共和國小型微型企業(yè)稅收減免暫行條例》，以便更系統(tǒng)、更規(guī)范、更好地從法律的高度，依靠稅收的調(diào)節(jié)作用，有步驟、有重點(diǎn)地全面支持小型微型企業(yè)的創(chuàng)立與發(fā)展，進(jìn)一步促進(jìn)經(jīng)濟(jì)結(jié)構(gòu)和產(chǎn)業(yè)結(jié)構(gòu)調(diào)整。

2、堅(jiān)持普惠與特惠相結(jié)合，以產(chǎn)業(yè)調(diào)整為導(dǎo)向，實(shí)施放水養(yǎng)魚

為有力支持小型微型企業(yè)創(chuàng)立與發(fā)展，有必要進(jìn)一步解放思想，對初創(chuàng)期小型微型企業(yè)實(shí)施更為大膽、開放的放水養(yǎng)魚政策。考慮到初創(chuàng)期風(fēng)險(xiǎn)巨大，小型微型企業(yè)自身盈利狀況普遍不佳，大多處于虧損邊緣，事實(shí)上其所得稅對稅收的貢獻(xiàn)微薄，建議所有小型微型企業(yè)在獲得營業(yè)執(zhí)照后都給予“二免二減半”的所得稅政策優(yōu)惠；而對于小型微型企業(yè)發(fā)展現(xiàn)代服務(wù)業(yè)、戰(zhàn)略性新興產(chǎn)業(yè)、現(xiàn)代農(nóng)業(yè)和文化產(chǎn)業(yè)，并走“專精特新”和與大企業(yè)協(xié)作配套發(fā)展的道路的，則堅(jiān)持實(shí)施“三免三減半”的所得稅優(yōu)惠政策。

3、以鼓勵(lì)技術(shù)創(chuàng)新為核心，不斷提高小型微型企業(yè)的市場競爭力

鑒于小型微型企業(yè)的特殊性，為重點(diǎn)支持小型微型企業(yè)開發(fā)和應(yīng)用新技術(shù)、新工藝、新材料、新裝備，提高自主創(chuàng)新能力、促進(jìn)節(jié)能減排技術(shù)的應(yīng)用、提高產(chǎn)品和服務(wù)質(zhì)量、改善安全生產(chǎn)與經(jīng)營條件等，建議將現(xiàn)有高新技術(shù)企業(yè)的優(yōu)惠轉(zhuǎn)變?yōu)獒槍Ω咝录夹g(shù)產(chǎn)品或服務(wù)的優(yōu)惠。凡是企業(yè)擁有的高新技術(shù)與知識(shí)產(chǎn)權(quán)是屬于《國家重點(diǎn)支持的高新技術(shù)領(lǐng)域》規(guī)定范圍內(nèi)的產(chǎn)品或服務(wù)所得的，免征企業(yè)所得稅。這樣做既可以降低享受高新技術(shù)優(yōu)惠政策的門檻，也更加符合稅收的公平原則。此外，應(yīng)擴(kuò)大研發(fā)費(fèi)用加計(jì)扣除的范圍。在現(xiàn)有政策的基礎(chǔ)上，可考慮對提高真實(shí)性憑證的研發(fā)費(fèi)用也一并準(zhǔn)予加計(jì)扣除；對于企業(yè)研究開發(fā)活動(dòng)使用的專用設(shè)備允許加速折舊。鼓勵(lì)產(chǎn)業(yè)技術(shù)創(chuàng)新戰(zhàn)略聯(lián)盟向小型微型企業(yè)轉(zhuǎn)移擴(kuò)散技術(shù)創(chuàng)新成果，鼓勵(lì)大專院校、科研機(jī)構(gòu)和大企業(yè)向小型微型企業(yè)開放研發(fā)試驗(yàn)設(shè)施，其相關(guān)收入在現(xiàn)有基礎(chǔ)上再減半征收企業(yè)所得稅。

4、堅(jiān)持稅收制度改革與征管創(chuàng)新并重，大力改善小型微型企業(yè)運(yùn)行的政策環(huán)境

稅收制度改革包括具體稅收扶持手段與形式的創(chuàng)新，不僅要有具有事后調(diào)節(jié)功能的諸如降低稅率、定期減免稅等直接減免，也要有具有事前調(diào)節(jié)功能的諸如投資抵免、加速折舊、再投資退稅等間接性稅收優(yōu)惠；不僅要有研發(fā)期、擴(kuò)張期的稅收優(yōu)惠，而且要有初創(chuàng)期的稅收優(yōu)惠?？紤]到我國流轉(zhuǎn)稅占比較高，稅收制度改革還應(yīng)包括逐步優(yōu)化稅制結(jié)構(gòu)，逐步提高直接稅的比重，加快推進(jìn)營業(yè)稅轉(zhuǎn)增值稅的步伐，徹底改變小型微型企業(yè)“增稅不增收”的現(xiàn)狀。同時(shí)，加大稅收征管的創(chuàng)新力度。建議將地方稅務(wù)局作為重新整合后的小型微型企業(yè)的稅收歸口管理單位；對小型微型企業(yè)實(shí)施定期資格認(rèn)定制度如3年復(fù)審一次；加大對小型微型企業(yè)財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)免費(fèi)培訓(xùn)制度；嚴(yán)格控制核定征收的適用面，鼓勵(lì)小型微型企業(yè)根據(jù)《小企業(yè)會(huì)計(jì)準(zhǔn)則》的規(guī)定進(jìn)行會(huì)計(jì)核算和編制財(cái)務(wù)報(bào)表，對符合查賬征收的單位一律實(shí)施查賬征收制度，大幅減少稅收執(zhí)法的彈性空間，簡化辦稅程序，降低辦稅成本。

【參考文獻(xiàn)】

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[3] 周丹華：我國中小企業(yè)稅收優(yōu)惠政策探討[D].復(fù)旦大學(xué)，2010.

第6篇：財(cái)稅減免政策范文

    (一)國家層面的現(xiàn)狀

    近年來國家對“三農(nóng)”問題十分重視,國家出臺(tái)了一系列與農(nóng)村金融發(fā)展以及小額信貸有關(guān)的財(cái)稅政策,總結(jié)起來看,國家的財(cái)稅政策具有如下特征:1、對村鎮(zhèn)銀行、農(nóng)村資金互助社、貸款公司、農(nóng)村合作銀行和農(nóng)村商業(yè)銀行等金融機(jī)構(gòu)開展的農(nóng)村小額貸款“業(yè)務(wù)”進(jìn)行補(bǔ)貼,特別是農(nóng)村合作銀行和農(nóng)村商業(yè)銀行本身以“商業(yè)化”經(jīng)營為主,國家的目的在于鼓勵(lì)開展農(nóng)村小額貸款這項(xiàng)業(yè)務(wù)。由于商業(yè)性小額貸款公司至今沒有金融機(jī)構(gòu)的法律地位,國家至今沒有制定針對它們的財(cái)稅優(yōu)惠政策。2、國家已經(jīng)開始對中和農(nóng)信項(xiàng)目管理有限公司開展的公益性小額信貸給予營業(yè)稅和企業(yè)所得稅優(yōu)惠政策,這是國家針對“小額信貸”實(shí)施的財(cái)稅政策的重大突破,但目前對于具有“商業(yè)化”和“草根”背景的小額貸款公司國家尚未出臺(tái)財(cái)稅優(yōu)惠政策。

    (二)地方層面的初步探索

    小額貸款公司的發(fā)展主要由各地地方政府負(fù)責(zé),一些地方政府積極開展小額貸款公司財(cái)稅政策支持方面的探索,經(jīng)過調(diào)查,搜集整理,我們發(fā)現(xiàn)主要有天津、江蘇、浙江、貴州和內(nèi)蒙古地方政府出臺(tái)了相關(guān)財(cái)稅支持政策。江蘇、浙江等發(fā)達(dá)地區(qū)農(nóng)業(yè)經(jīng)濟(jì)所占比例較低,中小企業(yè)有相當(dāng)大的地位,地方政府將小額貸款公司作為解決中小企業(yè)融資難的重要手段,背離小額信貸為低收入者和微型企業(yè)服務(wù)的初衷,嚴(yán)格地說很多小額貸款公司是在對中小企業(yè)貸款,而中小企業(yè)貸款與小額貸款是有差異的,它需要國家出臺(tái)另外的政策措施。

    二、我國小額貸款公司財(cái)稅政策缺失的影響

    (一)社會(huì)福利損失

    當(dāng)前小額貸款公司面臨的沉重稅負(fù)導(dǎo)致機(jī)構(gòu)競爭力日益下降,而且壓制了小額貸款供需雙方的交易意愿,造成社會(huì)資源的無謂損失,對整個(gè)社會(huì)產(chǎn)生一種資源浪費(fèi)。高稅負(fù)導(dǎo)致小額貸款公司不得不提高貸款利率從而獲得穩(wěn)定收益,這不僅加重了農(nóng)戶的利息負(fù)擔(dān),也使借貸雙方可能存在的逆向選擇和道德風(fēng)險(xiǎn)問題更加嚴(yán)重。更重要的是,由于小額貸款公司的服務(wù)對象是農(nóng)民、個(gè)體工商戶等資金匱乏人群,他們對投資收益的要求也不高,獲得貸款以后一般也是投向利潤率較低的農(nóng)業(yè)生產(chǎn)和相關(guān)領(lǐng)域,高昂的融資成本將極大限制他們借款的積極性,甚至迫使他們不得不放棄小額貸款,從而被排斥在有效需求者范圍以外,而融資成本稍微降低可能會(huì)大大提高他們借貸的積極性。從經(jīng)濟(jì)學(xué)理論可以知道,因?yàn)樾☆~貸款公司服務(wù)人群對貸款的需求彈性很大,沉重稅負(fù)引發(fā)的福利損失就會(huì)更大。

    (二)小額貸款公司的利潤限制

    根據(jù)2010年中國小額信貸機(jī)構(gòu)競爭力發(fā)展報(bào)告提供的數(shù)據(jù),目前大多數(shù)小額貸款公司的投資收益率在5%-10%之間,有的還出現(xiàn)負(fù)數(shù)凈利潤,與銀行業(yè)金融機(jī)構(gòu)相比較低。截至2011年6月末全國有356家小額貸款公司出現(xiàn)虧損,占全國小額貸款公司總數(shù)的10.58%,全國小額貸款公司的總體年均資本利潤率為7.76%。為了獲取利潤,一些小額貸款公司突破國家允許的界限采取變相的辦法收取高額利息,使社會(huì)公眾對小額貸款服務(wù)“三農(nóng)”產(chǎn)生很大的質(zhì)疑,非常不利于我國整個(gè)小額信貸行業(yè)的發(fā)展。

    (三)外界投資者投資小額貸款公司的積極性受挫

    我國小額貸款公司的貸款服務(wù)屬于邊緣性金融業(yè)務(wù),雖然從事的是金融機(jī)構(gòu)的業(yè)務(wù),但在法律上不屬于金融機(jī)構(gòu)。銀監(jiān)會(huì)不賦予小額貸款公司金融機(jī)構(gòu)的法律地位,財(cái)政部的相關(guān)財(cái)稅政策也只針對開展小額信貸業(yè)務(wù)的農(nóng)村金融機(jī)構(gòu)。但政府在財(cái)稅政策上對專業(yè)性小額貸款公司不重視,讓廣大民間投資者看不到很好的發(fā)展前景,導(dǎo)致他們對小額貸款公司的投資興趣降低。

    (四)小額貸款公司服務(wù)目標(biāo)偏移

    小額貸款公司至今尚未獲得金融機(jī)構(gòu)的地位,也不能享受相關(guān)的財(cái)政、稅收等優(yōu)惠措施,直接增加了小額貸款公司的運(yùn)營成本,迫使小額貸款公司為了獲取收益而增加單筆貸款規(guī)模,獲取規(guī)模效應(yīng)。這必然導(dǎo)致一些小額貸款公司存在“目標(biāo)偏移”問題,貸款投向以中小企業(yè)為主,“三農(nóng)”貸款比例很低,而且短期貸款所占比重很大。

    三、小額貸款公司財(cái)稅政策改革的總綱性規(guī)范

    (一)財(cái)稅政策上升到國家層面

    目前我國各地積極發(fā)展小額貸款公司,并在財(cái)政上給予相應(yīng)的支持,但就如何減免稅費(fèi)、減免哪些稅費(fèi)等等問題并沒有明確的規(guī)定,占主導(dǎo)的仍然是地方性制度和指導(dǎo)意見。而地方性的政策具有地域局限性和不穩(wěn)定性,其實(shí)施狀況得不到很好的保證,不利于其穩(wěn)定發(fā)展和政策的全面推廣。應(yīng)該盡快將小額貸款公司納入“中央財(cái)政新型農(nóng)村金融機(jī)構(gòu)定向費(fèi)用補(bǔ)貼”和“財(cái)政縣域金融機(jī)構(gòu)涉農(nóng)貸款增量獎(jiǎng)勵(lì)”制度實(shí)施范圍,享受與村鎮(zhèn)銀行等三類金融機(jī)構(gòu)平等的待遇,建立一個(gè)促進(jìn)小額信貸公司在服務(wù)“三農(nóng)”道路上發(fā)展的長效機(jī)制。

    (二)新型財(cái)稅支持政策有別于傳統(tǒng)

    我國小額貸款公司發(fā)展需要的新型財(cái)稅政策應(yīng)該注重培育農(nóng)村金融市場的作用機(jī)制,在強(qiáng)調(diào)基于小額貸款公司對農(nóng)村金融業(yè)務(wù)的參與和貢獻(xiàn)的基礎(chǔ)上發(fā)揮財(cái)稅政策對市場失靈的補(bǔ)充作用,補(bǔ)貼不能影響市場機(jī)制的發(fā)揮,不能與小額貸款公司市場化發(fā)展方向相背離。而且對小額貸款公司的某些財(cái)稅政策應(yīng)該具有時(shí)效性,要在適當(dāng)?shù)臅r(shí)候退出,主要的在于增強(qiáng)小額貸款公司的可持續(xù)發(fā)展能力,而不是提供永久性優(yōu)惠或者免費(fèi)午餐。

    四、小額貸款公司財(cái)稅政策改革的對策建議

    (一)設(shè)計(jì)小額貸款公司有效財(cái)政補(bǔ)貼機(jī)制

    我國應(yīng)該改變將小額貸款公司排斥在國家補(bǔ)貼政策范圍以外的局面,從國家層面對小額貸款公司實(shí)施財(cái)政補(bǔ)貼,而且財(cái)政補(bǔ)貼要注意短期與長期相結(jié)合,允許市場機(jī)制發(fā)揮正常作用,增強(qiáng)小額貸款公司的市場競爭力。小額貸款公司在成立初期的固定成本較高,無法在短期內(nèi)降低貸款成本,所以應(yīng)該在小額貸款公司成立初期由財(cái)政補(bǔ)貼部分開辦費(fèi)用;為了防止小額貸款公司為追求利潤而大幅度擴(kuò)大貸款規(guī)模,出現(xiàn)“棄貧擇富”的目標(biāo)偏移情況,應(yīng)該對小額貸款公司開展長期補(bǔ)貼,解決因?yàn)檩^低貸款規(guī)模而帶來的高成本問題。在長期內(nèi)由財(cái)政補(bǔ)貼小額貸款公司貸款成本與貸款利率之間的利差損失,根據(jù)農(nóng)戶貸款或涉農(nóng)貸款額度給予一定比例的風(fēng)險(xiǎn)補(bǔ)貼,建立小額貸款風(fēng)險(xiǎn)補(bǔ)貼機(jī)制,緩和小額貸款公司目前“高風(fēng)險(xiǎn)、低回報(bào)”的矛盾,增強(qiáng)其盈利能力,服務(wù)于普惠制農(nóng)村金融建設(shè)。

    (二)實(shí)施小額貸款公司稅收優(yōu)惠政策

    鑒于我國目前小額貸款公司稅負(fù)沉重,應(yīng)該從國家層面加大對小額貸款公司的稅收優(yōu)惠力度。

    1.針對性地減免小額貸款公司的企業(yè)所得稅、營業(yè)稅等稅種,建立小額貸款公司退稅機(jī)制。

    2.構(gòu)建關(guān)于小額貸款公司稅收優(yōu)惠的中央、地方分擔(dān)制度,中央財(cái)政應(yīng)當(dāng)考慮對經(jīng)濟(jì)不發(fā)達(dá)地區(qū)小額貸款公司營業(yè)稅的減免帶來的缺口進(jìn)行轉(zhuǎn)移支付,而經(jīng)濟(jì)發(fā)達(dá)地區(qū)由于財(cái)力雄厚,可以由其財(cái)政自行承擔(dān)。

    3.為更好地引導(dǎo)小額貸款公司服務(wù)農(nóng)戶和微小企業(yè),可以通過對小額貸款公司開展社會(huì)績效管理,對農(nóng)戶貸款和微型企業(yè)貸款比例較高、具有良好社會(huì)績效的小額貸款公司實(shí)施更多的稅收優(yōu)惠政策。

    (三)財(cái)政支持建立和完善小額貸款擔(dān)保機(jī)制

第7篇：財(cái)稅減免政策范文

關(guān)鍵詞:財(cái)稅制度;制度弊端;改革創(chuàng)新

1我國現(xiàn)有的財(cái)政稅收體制

1．1財(cái)政稅收體制的概念

“財(cái)政稅收體制”又稱為“財(cái)稅體制”,其實(shí)質(zhì)為國家相關(guān)部門將稅務(wù)收入當(dāng)成是我國財(cái)政的一大來源,借助稅收給相關(guān)部門運(yùn)轉(zhuǎn)以資金支持的一種制度.簡而言之,就是政府取之于民,用之于民的一種手段和方式.

1．2我國現(xiàn)有的財(cái)稅體制

我國現(xiàn)有的財(cái)稅體制是經(jīng)過1994年工商稅制改革逐漸形成的.現(xiàn)如今共有23個(gè)稅種,我們按照其性質(zhì)和作用大概可以分成七類:流轉(zhuǎn)稅類:增值稅、消費(fèi)稅和營業(yè)稅調(diào)節(jié)生產(chǎn)、流通和服務(wù)方面.資源稅類:資源稅、城鎮(zhèn)土地使用稅針對因開發(fā)和使用自然資源而產(chǎn)生的收入進(jìn)行調(diào)節(jié).所得稅類:企業(yè)所得稅、個(gè)人所得稅、外資企業(yè)和外國企業(yè)所得稅針對生產(chǎn)經(jīng)營后所產(chǎn)生的利潤進(jìn)行調(diào)節(jié).特定目的稅類:固定資產(chǎn)投資方向調(diào)節(jié)稅、城市維護(hù)建設(shè)稅、土地增值稅、耕地增值稅、耕地占用稅為了達(dá)到特定目的,調(diào)節(jié)特定對象和特定行為.財(cái)產(chǎn)和行為稅類:房產(chǎn)稅、城市房地產(chǎn)稅、車船使用稅、印花稅、屠宰稅、契稅調(diào)節(jié)的方向主要是財(cái)產(chǎn)和行為.關(guān)稅類.農(nóng)業(yè)稅類.

2我國財(cái)政稅收制度存在的弊端

2．1稅收結(jié)構(gòu)存在不合理的方面

稅收制度的不完善,不利于建立公平、統(tǒng)一的社會(huì)主義市場經(jīng)濟(jì).(1)資源稅計(jì)征方式不合理,我國資源稅采取從量定額的方式進(jìn)行征收,它難以對資源的過度開發(fā)進(jìn)行有效的抑制,對于某些稀缺資源,更是難以保護(hù)它的稀缺性.(2)我國目前還是以流轉(zhuǎn)稅為主,但是從我國歷史發(fā)展來看,從征收流轉(zhuǎn)稅為主體變成現(xiàn)金的以所得所為主體滿足時(shí)代的進(jìn)程.能夠借助這一方式,促進(jìn)各類稅收的良好配合,完成稅務(wù)收入的再次配置.(3)稅收減免政策過于泛濫,缺乏關(guān)于提供公共服務(wù)方面的稅種,例如教育稅等.特別是在增值稅之上,中央與地方存在著較大的差異,致使出現(xiàn)了產(chǎn)能過剩的現(xiàn)象.所以,健全和完善稅收結(jié)構(gòu)是我國經(jīng)濟(jì)發(fā)展的必經(jīng)之路,其重要性不言而喻.

2．2財(cái)權(quán)與事權(quán)不匹配

自我國實(shí)施分稅制改革以來,各級政府之間缺乏協(xié)調(diào)和統(tǒng)籌,我國大部分的財(cái)政都由中央控制,而地方政府的控制能力卻大大削弱.但是,隨著經(jīng)濟(jì)的發(fā)展和中小企業(yè)的發(fā)展,我國各級地方政府所要承擔(dān)的財(cái)政負(fù)擔(dān)卻越來越重,在一定程度上致使地方的相關(guān)部門事權(quán)加以擴(kuò)張,財(cái)政的收入與支出之間不平衡,導(dǎo)致地方與中央財(cái)權(quán)與事權(quán)不匹配,矛盾逐漸突出.

2．3預(yù)算體制不規(guī)范、不透明

我國現(xiàn)行的財(cái)政預(yù)算并沒有全部覆蓋到財(cái)政收支活動(dòng)的方方面面,這就導(dǎo)致出現(xiàn)了很多預(yù)算外的資金收支情況,政府并沒有將其納入監(jiān)管范圍內(nèi).社會(huì)各個(gè)階層和大眾對預(yù)算整合、完善、公開有著不一樣的標(biāo)準(zhǔn),相關(guān)部門難以達(dá)到社會(huì)全體民眾的標(biāo)準(zhǔn).我國預(yù)算編制和執(zhí)行約束力存在很大的不足,沒有統(tǒng)一的規(guī)范體系,隨意性強(qiáng).對于年度預(yù)算的控制也不合理,不能最大限度的發(fā)揮資金的效率.

2．4轉(zhuǎn)移支付結(jié)構(gòu)不合理

轉(zhuǎn)移支付還需要進(jìn)一步完善與公開.直至今日,普通層面的轉(zhuǎn)移支付規(guī)模所占比重比較小,而所占比重比較小的這部分,恰恰是地方政府能自主分配的部分.在另一方面來說,專項(xiàng)轉(zhuǎn)移支出規(guī)模又過大,并且雜亂無章,種類設(shè)置不科學(xué).我國轉(zhuǎn)移支付標(biāo)準(zhǔn)一直沿用“基數(shù)法”的方法進(jìn)行確定和分配,但實(shí)際上要完成轉(zhuǎn)移支付的目的,主要受到轉(zhuǎn)移支付形式與構(gòu)架的作用.所以改革轉(zhuǎn)移支付的結(jié)構(gòu),使它更加合理化,是穩(wěn)定健康的發(fā)展我國經(jīng)濟(jì)的重要一步.

3針對我國財(cái)政稅收制度所提出的改革創(chuàng)新

3．1完善現(xiàn)有的稅收制度

(1)改革資源稅的計(jì)征方式,在從量定額征收的基礎(chǔ)上,對于稀缺資源稅的征收加大力度,使其和一般的資源所征收的稅區(qū)分開來,對于過度開發(fā)的資源進(jìn)行加額征收,有效地遏制過度開發(fā)和保護(hù)稀缺資源.

(2)改革流轉(zhuǎn)稅制,把改革的主要重點(diǎn)放在消費(fèi)稅和增值稅上面.完善消費(fèi)稅,合理的增強(qiáng)消費(fèi)稅的調(diào)控能力.在我國,增值稅的增收是屬于生產(chǎn)型的,我們要將其轉(zhuǎn)變消費(fèi)型,把營業(yè)稅和社會(huì)投資納入增值稅中.

(3)合理的運(yùn)用稅收減免政策.首先應(yīng)該提高減免稅政策的透明度和穩(wěn)定性.首先在法律上應(yīng)當(dāng)對減免稅的具體內(nèi)容,實(shí)施辦法等作出具體的規(guī)定,并詳細(xì)的公示出來.優(yōu)化減免稅的調(diào)控方式,使用間接優(yōu)惠的方式來代替直接見面為主,以避免減免政策混亂所帶來的損失.

3．2建立財(cái)力與事權(quán)相匹配的財(cái)政體制

如果要設(shè)定完善的財(cái)力和事權(quán)相對應(yīng)的財(cái)務(wù)政策系統(tǒng),就必須對地方與中央的相對職權(quán)進(jìn)行恰當(dāng)?shù)呐渲?事權(quán)上移是一種有效地解決辦法.由于中央各種政策的出臺(tái),地方政府的壓力不斷增大,既要保障公共事務(wù)的運(yùn)行,又要完成出臺(tái)的政策,這時(shí)候就需要將一些不滿足底層部門要求的事權(quán)移交給較高的部門,還可以一同承擔(dān).地方相關(guān)部門在教育與醫(yī)療以及社保上承擔(dān)了過多的負(fù)擔(dān),所以應(yīng)當(dāng)提高中央和高層政府的支出比例.財(cái)力下移是另一種有效地解決辦法.前面已經(jīng)提到,地方政府財(cái)力負(fù)擔(dān)過大,所要解決的基礎(chǔ)問題太多,所以應(yīng)當(dāng)將一些中央部門的財(cái)力下放給地方部門,借以確保地方部門的穩(wěn)定運(yùn)轉(zhuǎn).現(xiàn)今,雖然大多數(shù)的中央財(cái)力都借助支付轉(zhuǎn)移這一形式分配給地方部門,但是由于沒有合理的制度約束,導(dǎo)致了“跑部錢進(jìn)”的狀況.方式的多變化,總的來說就是應(yīng)當(dāng)先規(guī)劃好地方和中央的責(zé)任,再根據(jù)劃分好的職責(zé),配置相應(yīng)的財(cái)力.總結(jié)其根源,就是應(yīng)當(dāng)使中央和地方政府能夠和諧統(tǒng)一,使各種服務(wù)和產(chǎn)品能夠互相彌補(bǔ).

3．3建立健全預(yù)算管理機(jī)制

我國根據(jù)國情需要建立預(yù)算機(jī)制,這些預(yù)算機(jī)制應(yīng)當(dāng)透明化、公開化,接受社會(huì)輿論和大眾的監(jiān)督.我國目前的預(yù)算范圍還不夠廣,還有許多方方面面沒有覆蓋到.所以國家要不斷擴(kuò)大預(yù)算覆蓋范圍,不僅要看到眼前的預(yù)算方案,更應(yīng)該看到中長期的預(yù)算方案,并且把它與中長期的發(fā)展相結(jié)合起來.為經(jīng)濟(jì)的穩(wěn)定健康發(fā)展提供堅(jiān)實(shí)的制度基礎(chǔ).

3．4建立合理搭配的轉(zhuǎn)移支付系統(tǒng)

就建立合理搭配的轉(zhuǎn)移支付系統(tǒng)而言,我國國務(wù)院出臺(tái)了以下意見:(1)優(yōu)化轉(zhuǎn)移支付構(gòu)架.現(xiàn)今,國內(nèi)普通的轉(zhuǎn)移支付占據(jù)了大部分的比例,必須要以此為基點(diǎn)進(jìn)行結(jié)構(gòu)的完善,目前我國一般性轉(zhuǎn)移將普通的轉(zhuǎn)移支付與專項(xiàng)支付的進(jìn)行有機(jī)結(jié)合,對責(zé)任與事權(quán)加以適當(dāng)?shù)姆峙?全面而科學(xué)的考慮到各種特殊情況,例如某些地區(qū)底子薄、發(fā)展慢等等.考慮到各地方的支付成本差異,更應(yīng)當(dāng)建立全面而規(guī)范的轉(zhuǎn)移支付配置的形式,對區(qū)域發(fā)展進(jìn)行合理調(diào)控.(2)建立合理的激勵(lì)規(guī)范基準(zhǔn),借助一定的獎(jiǎng)勵(lì)或是懲罰的形式,促進(jìn)地方部門把普通性質(zhì)的轉(zhuǎn)移支付財(cái)力合理的用于民眾.(3)對專項(xiàng)的轉(zhuǎn)移支付加以嚴(yán)格的監(jiān)控.專項(xiàng)轉(zhuǎn)移支付一向雜亂無章,所以應(yīng)當(dāng)對專項(xiàng)資金的管控方案加以適當(dāng)?shù)募s束,進(jìn)而確保任意的專項(xiàng)支付都有與之對應(yīng)的管控方案.必須根據(jù)我國的相關(guān)政策要求確定專項(xiàng)轉(zhuǎn)移的補(bǔ)助目標(biāo),根據(jù)政府部門、事業(yè)機(jī)構(gòu)、公司等加以劃分,進(jìn)而易于進(jìn)行監(jiān)控審核以及績效評估.

4結(jié)論

我國目前的財(cái)稅政策是沿襲1994年所進(jìn)行的財(cái)稅制度的改革.自1994年改革以來,財(cái)稅政策在促進(jìn)社會(huì)主義的發(fā)展和社會(huì)主義市場經(jīng)濟(jì)體制的建立作出了巨大的貢獻(xiàn).推動(dòng)了我國財(cái)政建設(shè)和社會(huì)基礎(chǔ)設(shè)施建設(shè).但隨著經(jīng)濟(jì)的進(jìn)一步發(fā)展和與國際經(jīng)濟(jì)的接軌,以往的財(cái)稅政策并不能完全適應(yīng)現(xiàn)階段的發(fā)展,創(chuàng)新財(cái)稅政策成為了新時(shí)代經(jīng)濟(jì)發(fā)展的必要途徑.稅收結(jié)構(gòu)不合理,事權(quán)和財(cái)權(quán)搭配不合理,預(yù)算機(jī)制不透明不公開等等一系列問題都有待解決.

參考文獻(xiàn)

[1]敖曉梅．深化財(cái)政稅收體制改革的思考[J]．中國集體經(jīng)濟(jì),2016,(21)．

[2]李麗艷．深化財(cái)政稅收體制改革的探究[J]．中國外資,2013,(18)．

第8篇：財(cái)稅減免政策范文

關(guān)鍵詞：新能源發(fā)展；財(cái)稅政策；存在不足；改進(jìn)措施

1 引言

改革開放三十多年來，我國經(jīng)濟(jì)建設(shè)取得顯著成就。在經(jīng)濟(jì)快速發(fā)展的情況下，我國的能源消費(fèi)尤其是石化能源的消費(fèi)量不斷擴(kuò)大，現(xiàn)已經(jīng)成為了世界上最大的能源使用國。石化能源的大量使用造成了當(dāng)前環(huán)境問題的日益嚴(yán)峻，霧霾現(xiàn)象頻發(fā)，同時(shí)作為目前世界上最大的碳排放國，我國在國際社會(huì)中所承受的減排壓力也越來越大。當(dāng)前，在新型城鎮(zhèn)化和深入工業(yè)化的推動(dòng)下，我國經(jīng)濟(jì)發(fā)展對能源的需求尤其是清潔能源的需求越發(fā)迫切，發(fā)展清潔能源、減少對石化能源的依賴已經(jīng)成為一個(gè)迫在眉睫的問題。

2 新時(shí)期下新能源發(fā)展中的財(cái)稅政策現(xiàn)狀

2.1 我國新能源發(fā)展現(xiàn)狀

新能源是指仍處于開發(fā)利用或積極研究、有待進(jìn)一步推廣使用的新型能源，它主要包括風(fēng)能、太陽能、核能、地?zé)崮?、潮汐能和生物質(zhì)能等?，F(xiàn)階段，我國新能源產(chǎn)業(yè)發(fā)展迅速，產(chǎn)業(yè)規(guī)模不斷擴(kuò)大，尤其是在風(fēng)能、太陽能和水電領(lǐng)域行業(yè)規(guī)模均居世界前列。近兩年，我國的新能源利用技術(shù)也取得較大突破，在消化吸收國外先進(jìn)技術(shù)基礎(chǔ)上，不斷提高我國的新能源技術(shù)研發(fā)水平，提高了我國新能源產(chǎn)業(yè)的國際競爭力，為新能源產(chǎn)業(yè)快速健康發(fā)展打下了堅(jiān)實(shí)的技術(shù)基礎(chǔ)。在這些因素的推動(dòng)下，新能源產(chǎn)業(yè)已經(jīng)成為國內(nèi)外各資本爭相投資的產(chǎn)業(yè)熱點(diǎn)，我國各主要能源巨頭均有涉足于新能源產(chǎn)業(yè)，這同時(shí)也為我國的新能源發(fā)展提供了重要的資金保障。

2.2 對于新能源發(fā)展的稅收政策

企業(yè)所得稅方面。目前對于新能源領(lǐng)域的企業(yè)所得稅優(yōu)惠政策主要有，一是外資企業(yè)在規(guī)定地區(qū)投資建設(shè)新能源電力項(xiàng)目的，按15%征收企業(yè)所得稅。二是對于利用廢棄資源如廢棄生物質(zhì)能、農(nóng)林廢棄物等資源進(jìn)行發(fā)電、發(fā)熱的企業(yè)，在5年內(nèi)減征或者免征企業(yè)所得稅。三是對相關(guān)的新能源企業(yè)進(jìn)行加速折舊和投資抵免等稅收優(yōu)惠。關(guān)稅方面。我國目前對于進(jìn)口可再生能源設(shè)備的關(guān)稅并沒有較低稅率的明確規(guī)定，但在實(shí)際執(zhí)行的過程中，對于光伏發(fā)電和風(fēng)力發(fā)電主要設(shè)備在進(jìn)口環(huán)節(jié)均實(shí)現(xiàn)了較低的優(yōu)惠稅率。增值稅方面。在增值稅領(lǐng)域，我國對于一部分新能源項(xiàng)目做出了部分稅收優(yōu)惠措施，具體如下：經(jīng)由國家批準(zhǔn)的定點(diǎn)企業(yè)生產(chǎn)的乙醇燃料所征收的增值稅實(shí)行先征后退：對于小型水電項(xiàng)目按6%的稅率征繳增值稅，對于部分大型水電項(xiàng)目實(shí)行退稅政策；對于風(fēng)力發(fā)電增值稅實(shí)行減半征收，對于城市生活垃圾發(fā)電實(shí)行增值稅即征即退的政策。地方性稅收方面。地方政府為促進(jìn)本地區(qū)新能源產(chǎn)業(yè)的發(fā)展，亦對于相關(guān)新能源項(xiàng)目做出了相應(yīng)的稅收優(yōu)惠政策。例如吉林省對于能源增值稅、能源設(shè)備進(jìn)口關(guān)稅、能源補(bǔ)貼稅和能源企業(yè)所得稅均作出了相應(yīng)的稅收優(yōu)惠規(guī)定。

3 新能源產(chǎn)業(yè)發(fā)展中財(cái)稅支持政策的不足之處

3.1 當(dāng)前財(cái)稅政策中的一些不足

為了促進(jìn)新能源產(chǎn)業(yè)的發(fā)展，中央政府和地方政府均采用了大量的財(cái)稅優(yōu)惠手段支持新能源產(chǎn)業(yè)的發(fā)展，這些優(yōu)惠的財(cái)稅政策對我國新能源產(chǎn)業(yè)的發(fā)展起到了極大的促進(jìn)作用，快速提高了我國新能源產(chǎn)業(yè)的規(guī)模和效益。但同時(shí)也要看到，當(dāng)前的這些財(cái)稅政策之中還存在一些漏洞需要進(jìn)一步完善。如2009年起，國家開始實(shí)行增值稅改革，其中涉及到新能源領(lǐng)域的主要有兩個(gè)部分，一是一般納稅人可以抵扣新購進(jìn)設(shè)備的進(jìn)行稅額，沒有抵扣完的可以轉(zhuǎn)到下一期繼續(xù)抵扣。二是取消了進(jìn)口設(shè)備免征增值稅和外資企業(yè)采購國產(chǎn)設(shè)備增值稅退稅政策。這些措施對于鼓勵(lì)企業(yè)投資新能源產(chǎn)業(yè)，減輕企業(yè)賦稅水平均有積極意義。但是由于風(fēng)力發(fā)電自身的特殊性，增值稅轉(zhuǎn)型對于風(fēng)電企業(yè)也帶來了一些不利影響。風(fēng)電項(xiàng)目固定資產(chǎn)投資巨大，風(fēng)電設(shè)備一般占到風(fēng)電項(xiàng)目初始投資的70%，并且整個(gè)運(yùn)行期內(nèi)沒有原材料或者燃料來進(jìn)行進(jìn)項(xiàng)稅額抵扣。

3.2 財(cái)稅支持政策之間缺乏匹配性

我國對于新能源產(chǎn)業(yè)發(fā)展的財(cái)稅支持政策有很多，這其中包括各種形式的政府投資、研發(fā)支持、財(cái)政補(bǔ)貼以及稅收減免等措施。但是這些措施在起到積極作用的同時(shí)，也存在一定的盲目性，缺乏系統(tǒng)協(xié)調(diào)性，政策之間往往不相匹配，在內(nèi)容和時(shí)間上存在不合理和滯后的現(xiàn)象，沒形成合力效應(yīng)。目前，我國新能源產(chǎn)業(yè)由多個(gè)不同的行政機(jī)構(gòu)分別進(jìn)行管理，還沒有一個(gè)統(tǒng)一的協(xié)調(diào)機(jī)構(gòu)，因此，在政策的制定過程中往往主要考慮本部門的利益而忽視了其他部門的利益訴求，這也造成了政策之間難以協(xié)調(diào)匹配，甚至?xí)霈F(xiàn)相互沖突的現(xiàn)象。如在風(fēng)電領(lǐng)域，增值稅改革允許一般納稅人在抵扣期內(nèi)進(jìn)行新購機(jī)器設(shè)備抵扣，由于增值稅是地方進(jìn)行風(fēng)電項(xiàng)目開發(fā)的主要收益來源，這在一定程度上損失了地方政府的稅收收益，但是另一方面為了促進(jìn)本地區(qū)新能源產(chǎn)業(yè)的發(fā)展，各地又競相退出各種新能源項(xiàng)目財(cái)政補(bǔ)貼方式，這就加劇了地方的財(cái)政負(fù)擔(dān)，對于新能源產(chǎn)業(yè)的健康持續(xù)發(fā)展是不利的。因此，構(gòu)建一個(gè)完整的新能源財(cái)稅政策體系，協(xié)調(diào)各部門之間的政策制定對于新能源產(chǎn)業(yè)的持續(xù)快速發(fā)展意義重大。

4 促進(jìn)新能源產(chǎn)業(yè)發(fā)展的財(cái)稅政策改進(jìn)措施

4.1 統(tǒng)一協(xié)調(diào)新能源財(cái)稅政策支持，提高政策匹配性

當(dāng)前，我國對于新能源產(chǎn)業(yè)的發(fā)展支持政策主要是財(cái)政補(bǔ)貼、稅收減免，缺乏政策的多樣性，同時(shí)各種財(cái)稅政策之間缺乏匹配性，難以形成政策合力。建議從兩個(gè)方面著手改變這種狀況：其一，運(yùn)用多種財(cái)稅手段，多層次促進(jìn)產(chǎn)業(yè)發(fā)展。在財(cái)稅支持手段上，除了財(cái)政補(bǔ)貼、稅收減免等傳統(tǒng)手段之外還可以通過設(shè)立政府新能源發(fā)展基金、加大研發(fā)投入、擴(kuò)寬融資渠道、財(cái)政貼息等手段促進(jìn)新能源產(chǎn)業(yè)發(fā)展，實(shí)現(xiàn)財(cái)稅政策對新能源發(fā)展多方位、多層次的促進(jìn)。其二，在政策制定過程中，要把握好各項(xiàng)政策的實(shí)施過程和效果，避免政策之間出現(xiàn)不協(xié)調(diào)、甚至是發(fā)生沖突的現(xiàn)象。通過綜合考量整體發(fā)展需求，制定各財(cái)稅支持政策，實(shí)現(xiàn)各政策間的匹配、協(xié)調(diào)，促進(jìn)產(chǎn)業(yè)良性發(fā)展。

4.2 調(diào)整財(cái)稅支持方向，扶助產(chǎn)業(yè)鏈全環(huán)節(jié)

制定新能源稅，規(guī)范稅收支持政策。當(dāng)前對于新能源產(chǎn)業(yè)的財(cái)稅支持政策多以部門規(guī)章、地方性法規(guī)的形式出現(xiàn)，政策層次較低且較為混亂，實(shí)施起來困難較多。國家應(yīng)當(dāng)在立法的層次對于新能源產(chǎn)業(yè)的稅收支持政策加以確立，在國家稅收法律條文中明確說明，這樣有利于保證政策的有效落實(shí)和加強(qiáng)對于各地相關(guān)稅收政策的規(guī)范，避免政策落實(shí)不到位以及地方政策與中央相沖突的現(xiàn)象。完善財(cái)政補(bǔ)貼環(huán)節(jié)，加強(qiáng)消費(fèi)者補(bǔ)貼。我國對于新能源產(chǎn)業(yè)的財(cái)政補(bǔ)貼應(yīng)該注重研發(fā)、生產(chǎn)和消費(fèi)環(huán)節(jié)，其中應(yīng)當(dāng)加強(qiáng)對于消費(fèi)環(huán)節(jié)的補(bǔ)助，以需求帶動(dòng)生產(chǎn)，培植中國的新能源產(chǎn)業(yè)市場。其一，在生產(chǎn)領(lǐng)域，為減少企業(yè)生產(chǎn)成本，財(cái)政應(yīng)加大對于企業(yè)使用土地、設(shè)備、融資等方面的扶助，為企業(yè)生產(chǎn)提高較為寬松的外部環(huán)境。其二，加大并側(cè)重于消費(fèi)環(huán)節(jié)的財(cái)政補(bǔ)助，直接對于消費(fèi)者進(jìn)行補(bǔ)貼，減輕消費(fèi)者的購買成本，提高消費(fèi)者的購買欲望，拓寬新能源產(chǎn)品的市場需求。通過巨大的市場需求來反作用于產(chǎn)品的研發(fā)與生產(chǎn)，并減少對于國外市場的依賴，以此促進(jìn)我國新能源產(chǎn)業(yè)的健康良性發(fā)展。

4.3 減少對新能源產(chǎn)業(yè)的干預(yù)，由市場主導(dǎo)產(chǎn)業(yè)發(fā)展

在新能源產(chǎn)業(yè)的發(fā)展中，政府要減少對于市場的干預(yù)，尤其是應(yīng)當(dāng)減少對于企業(yè)生產(chǎn)的影響。政府只需做好相關(guān)產(chǎn)業(yè)規(guī)劃以及優(yōu)化產(chǎn)業(yè)發(fā)展外部環(huán)境即可，由一個(gè)市場的參與者轉(zhuǎn)變?yōu)橐粋€(gè)監(jiān)督者的角色。政府通過對新能源產(chǎn)業(yè)發(fā)展的規(guī)劃為市場提供相應(yīng)的政策引導(dǎo)，在此之后政府要減少過多的細(xì)節(jié)性政策，避免對微觀經(jīng)濟(jì)運(yùn)行造成負(fù)面影響。中央以及各地方政府所出臺(tái)的各種財(cái)稅支持手段也應(yīng)當(dāng)堅(jiān)持連續(xù)性和方向性，避免對企業(yè)形成誤導(dǎo)。

第9篇：財(cái)稅減免政策范文

【關(guān)鍵詞】 建筑節(jié)能； 財(cái)稅政策； 激勵(lì)性

建筑節(jié)能是指在建筑物的設(shè)計(jì)、建造和使用過程中，執(zhí)行建筑節(jié)能標(biāo)準(zhǔn)和政策，提高建筑物能效，以減少能耗。建筑節(jié)能包括三個(gè)方面：節(jié)能技術(shù)、材料、產(chǎn)品和設(shè)備的使用；保溫隔熱性能和供熱制冷系統(tǒng)能效的提高；可再生能源的利用。據(jù)統(tǒng)計(jì)，建筑能耗約占我國社會(huì)總能耗的30%以上，如果將建材工業(yè)生產(chǎn)能耗也計(jì)算在內(nèi)，建筑相關(guān)能耗幾乎占社會(huì)總能耗的一半。目前，我國達(dá)到節(jié)能標(biāo)準(zhǔn)的建筑僅占1％左右，且只有4%的既有建筑采取了能源效率措施，而90％以上的新建筑仍屬于高能耗。根據(jù)西方發(fā)達(dá)國家的經(jīng)驗(yàn)，隨著城市化進(jìn)程的加快，建筑行業(yè)將最終超越其他行業(yè)而居于社會(huì)能源消耗的首位。因此，大幅降低建筑能耗對于我國促進(jìn)節(jié)能減排、實(shí)現(xiàn)城市建設(shè)的可持續(xù)發(fā)展具有重要的戰(zhàn)略意義。

建筑節(jié)能的發(fā)展，不僅依賴于社會(huì)公眾建筑節(jié)能意識(shí)的提高、建筑節(jié)能行業(yè)的技術(shù)創(chuàng)新，還應(yīng)建立相應(yīng)的財(cái)稅政策環(huán)境，以推進(jìn)建筑節(jié)能的可持續(xù)發(fā)展。財(cái)稅政策因具有規(guī)范性強(qiáng)、覆蓋范圍大、作用對象廣、政策力度大等特點(diǎn)，被推廣建筑節(jié)能的發(fā)達(dá)國家廣泛采用。

一、國際經(jīng)驗(yàn)

美國各級政府和公用事業(yè)組織投入大量經(jīng)費(fèi)，給予新建節(jié)能住宅的開發(fā)商、設(shè)計(jì)者和使用者以及高效節(jié)能設(shè)備的購買者各項(xiàng)補(bǔ)貼和稅收減免。一些貸款機(jī)構(gòu)為取得“能源之星”認(rèn)證的建筑物購買提供低息抵押貸款和現(xiàn)金返還。政府還發(fā)起多項(xiàng)低收入家庭的住宅免費(fèi)節(jié)能改造計(jì)劃，如能源部的保暖協(xié)助計(jì)劃、健康部的能源協(xié)助計(jì)劃等。

英國是最早提出建筑節(jié)能概念的國家之一，十分重視用稅收杠桿限制能耗。居民購買已實(shí)現(xiàn)“零排放”和“零能耗”的綠色住宅可享受稅收優(yōu)惠。自1990年起，政府聯(lián)合全國12個(gè)電廠和燃?xì)夤窘⒒饡?huì)，每年提供數(shù)百萬英鎊補(bǔ)貼購買節(jié)能燃?xì)忮仩t的居民。政府每年還為大約1.5萬個(gè)低收入家庭提供房屋翻新費(fèi)，以節(jié)能改造用途為主。所有用戶的電費(fèi)中都包含化石燃料稅，用于補(bǔ)貼可再生能源發(fā)電。

德國通過立法強(qiáng)制執(zhí)行節(jié)能標(biāo)準(zhǔn)，并實(shí)施一系列配套的財(cái)稅政策以推動(dòng)建筑節(jié)能。1999年，政府實(shí)行生態(tài)環(huán)保稅收改革，提高了汽油和建筑采暖用油的稅率。生態(tài)稅的制定在減輕企業(yè)和個(gè)人稅負(fù)的同時(shí)，增加能源消耗的稅收，對于提高全社會(huì)節(jié)能的積極性和節(jié)能技術(shù)的研發(fā)有很好的促進(jìn)作用。政府還拿出30億歐元對住宅等各領(lǐng)域的能源生產(chǎn)和能效技術(shù)的研發(fā)和示范提供補(bǔ)貼，對老式建筑節(jié)能改造進(jìn)行補(bǔ)貼和低息貸款。

日本金融和財(cái)稅部門為配合政府節(jié)能政策的實(shí)施，也采取了諸多優(yōu)惠激勵(lì)措施：對利用能源服務(wù)公司提供的技術(shù)和資金以及為通過IT技術(shù)進(jìn)行能源管理的能源服務(wù)商提供的節(jié)能措施，進(jìn)行既有建筑節(jié)能改造的項(xiàng)目，提供低息貸款，并對上百種節(jié)能設(shè)備實(shí)行特別折扣和減稅。日本經(jīng)濟(jì)產(chǎn)業(yè)省近年來大幅提高對節(jié)能住宅建設(shè)的補(bǔ)貼，每年大約有1 600個(gè)家庭可獲得該項(xiàng)補(bǔ)貼。

近年來，我國也已通過多項(xiàng)政策法規(guī)積極推進(jìn)節(jié)能減排，但與發(fā)達(dá)國家相比，通過經(jīng)濟(jì)激勵(lì)手段，尤其是財(cái)稅政策，推廣建筑節(jié)能的舉措還相對單一，效果也不夠明顯。我國應(yīng)積極借鑒國際經(jīng)驗(yàn)，努力構(gòu)建并不斷完善與建筑節(jié)能市場機(jī)制相配套的財(cái)稅政策體系，以促進(jìn)全社會(huì)建筑節(jié)能的可持續(xù)發(fā)展。

二、我國建筑節(jié)能財(cái)稅政策建議

（一）建筑節(jié)能財(cái)稅政策設(shè)計(jì)的建議

1.政策體系中激勵(lì)與懲罰并舉。目前，我國的節(jié)能政策多是以強(qiáng)制執(zhí)行的行政手段為主，經(jīng)濟(jì)政策也以懲罰性為主，而引導(dǎo)和激勵(lì)性財(cái)稅政策的運(yùn)用相對不足。這種政策設(shè)計(jì)不利于調(diào)動(dòng)生產(chǎn)者和消費(fèi)者的節(jié)能積極性，甚至還會(huì)增加建筑節(jié)能的生產(chǎn)和使用成本。因此，在采用懲罰性法規(guī)和限制以提高市場準(zhǔn)入門檻和整體質(zhì)量，減少外部不經(jīng)濟(jì)的不節(jié)能行為的同時(shí)，應(yīng)通過免稅、補(bǔ)貼、低息貸款和?？钔度氲燃?lì)性政策對建筑節(jié)能市場的各個(gè)環(huán)節(jié)給予優(yōu)惠和支持，體現(xiàn)政策的公平。

2.構(gòu)建全面的立體化政策框架。節(jié)能建筑涉及生產(chǎn)、建造、安裝、消費(fèi)等多個(gè)環(huán)節(jié)，目前的財(cái)稅政策主要涉及建造環(huán)節(jié)，忽視了節(jié)能建材、技術(shù)的研發(fā)和生產(chǎn)環(huán)節(jié)以及使用環(huán)節(jié)的政策需求，對政策激勵(lì)對象的選擇，要堅(jiān)持多環(huán)節(jié)、廣覆蓋，政策設(shè)計(jì)要兼顧建筑節(jié)能市場的各個(gè)主體，以調(diào)動(dòng)整體的節(jié)能積極性，但也要注意財(cái)稅政策的調(diào)控重點(diǎn)，使之更有針對性，發(fā)揮更有效的作用。

3.優(yōu)惠政策向節(jié)能技術(shù)創(chuàng)新和產(chǎn)業(yè)化適當(dāng)傾斜，避免建筑節(jié)能“紙上談兵”。在全球倡導(dǎo)低碳經(jīng)濟(jì)的背景下，節(jié)能技術(shù)和建材的需求持續(xù)增長，行業(yè)發(fā)展前景樂觀。為節(jié)能技術(shù)研發(fā)、節(jié)能建材和設(shè)備生產(chǎn)提供更多的政策優(yōu)惠，如降低生產(chǎn)技術(shù)和節(jié)能產(chǎn)品的稅率、給予財(cái)政補(bǔ)貼等，可以提高企業(yè)的競爭力，促進(jìn)該行業(yè)快速發(fā)展，進(jìn)而推動(dòng)我國建筑節(jié)能市場的良性發(fā)展。

4.政策體系應(yīng)不斷創(chuàng)新，并充分考慮節(jié)能效應(yīng)。歐盟各國相繼出臺(tái)包括開征能源稅、稅收減免、補(bǔ)貼和建立投資銀行貸款等規(guī)范性的財(cái)稅政策推進(jìn)建筑節(jié)能。開征能源稅在一定程度上可以增強(qiáng)開發(fā)商的節(jié)能意識(shí)，但同時(shí)也會(huì)增加節(jié)能建筑的建造成本，若結(jié)合鼓勵(lì)性政策一起使用，會(huì)使得節(jié)能建筑的開發(fā)市場前景更好。目前，建設(shè)部有關(guān)部門醞釀成立節(jié)能基金以推廣節(jié)能技術(shù)在開發(fā)建設(shè)環(huán)節(jié)的應(yīng)用就是一個(gè)很好的嘗試。我國開征物業(yè)稅，應(yīng)將節(jié)能建筑作為享受稅收優(yōu)惠的主要對象，今后的房產(chǎn)稅也應(yīng)考慮此類優(yōu)惠。此外，為使用節(jié)能設(shè)備的家庭提供稅收減免，對售價(jià)較高的節(jié)能設(shè)備實(shí)行分期付款或低息貸款，設(shè)立?？钛a(bǔ)貼家庭節(jié)能，都可以為節(jié)能建筑創(chuàng)造更好的市場環(huán)境。

5.既有建筑節(jié)能改造的政策設(shè)計(jì)應(yīng)有長遠(yuǎn)眼光。大面積的高耗能既有建筑改造，一直是建筑節(jié)能推廣的難點(diǎn)，其挑戰(zhàn)不僅來自于技術(shù)本身，還涉及相應(yīng)的費(fèi)用。但從長遠(yuǎn)來看，既有建筑節(jié)能改造有利于從整體上提升節(jié)能水平，收益大于成本?？紤]到建筑節(jié)能帶來的社會(huì)效應(yīng)，費(fèi)用應(yīng)由國家、地方和個(gè)人共同承擔(dān)，但在初期階段，相關(guān)部門可提供改造技術(shù)，國家和地方承擔(dān)一些公共建筑及居民住宅公共部分的改造費(fèi)用，再作為示范工程在公眾住宅范圍內(nèi)普及。目前，建設(shè)部實(shí)行的墻改基金返還以及北京市出臺(tái)的部分公共機(jī)構(gòu)和建筑的節(jié)能改造項(xiàng)目補(bǔ)助就是很好的示范。

6.充分考慮政策的時(shí)效性和階段性。促進(jìn)全社會(huì)的節(jié)能減排是建筑節(jié)能的根本目標(biāo)，但這一目標(biāo)不是一蹴而就的。建筑節(jié)能這一“攻堅(jiān)戰(zhàn)”要分階段進(jìn)行，在各個(gè)階段設(shè)立相應(yīng)的目標(biāo)，而財(cái)稅政策的設(shè)計(jì)也要充分考慮階段性目標(biāo)，在適當(dāng)?shù)臅r(shí)候調(diào)整其方向和力度，使之動(dòng)態(tài)化，以便更好地實(shí)現(xiàn)根本目標(biāo)。

（二）建筑節(jié)能財(cái)稅政策的實(shí)施保障條件

建筑節(jié)能財(cái)稅政策體系的構(gòu)建，首先需要考慮以下一些影響政策實(shí)施效果的重要因素，這些因素能夠?yàn)檎叩捻樌麑?shí)施創(chuàng)造更好的環(huán)境：

1.完善建筑節(jié)能法律法規(guī)。歐美等國早在20世紀(jì)70年代就已頒布節(jié)能法律法規(guī)，并制定了相應(yīng)的執(zhí)行措施，在之后的30余年中，根據(jù)社會(huì)和經(jīng)濟(jì)的發(fā)展，對其不斷修訂，為推動(dòng)建筑節(jié)能提供了重要的依據(jù)。值得一提的是法國的立法頒布情況，法國的“建筑熱工法”每5年修訂一次，采取先制定較高指標(biāo)并要求頒布，在執(zhí)行時(shí)間之前，給出較長的過渡期，用于相關(guān)技術(shù)和管理的完善，到了正式執(zhí)行法規(guī)的時(shí)間，各方面條件都已具備。我國自1998年頒布實(shí)施《中華人民共和國節(jié)約能源法》，2006年起各級政府、部門才相繼出臺(tái)各類建筑節(jié)能法規(guī)。由此可見，我國建筑節(jié)能法規(guī)的研究起步較晚，經(jīng)驗(yàn)相對不足，尤其是在如今社會(huì)經(jīng)濟(jì)快速發(fā)展，環(huán)保要求不斷提高的背景下，我國應(yīng)加強(qiáng)建筑節(jié)能立法研究，完善相關(guān)的法律體系，為建筑節(jié)能經(jīng)濟(jì)政策的實(shí)施創(chuàng)造良好的法制環(huán)境。

2.推廣通用節(jié)能指標(biāo)，不斷提高節(jié)能標(biāo)準(zhǔn)。美、英、德、日等國均以立法的形式強(qiáng)制使用建筑節(jié)能標(biāo)準(zhǔn)，且每隔幾年修訂一次，每次均提出更高的節(jié)能標(biāo)準(zhǔn)。美國除推行強(qiáng)制標(biāo)準(zhǔn)外，還提倡自愿性的節(jié)能標(biāo)準(zhǔn)，最為典型的就是著名的“能源之星”項(xiàng)目，該標(biāo)準(zhǔn)從1998年開始實(shí)施，其主要對象是商用建筑。目前我國的能效指標(biāo)體系建設(shè)還在試行階段，這在一定程度上會(huì)影響建筑節(jié)能財(cái)稅政策的制定和效力的發(fā)揮，因此，與國際標(biāo)準(zhǔn)接軌，制定切實(shí)可行的節(jié)能指標(biāo)在當(dāng)前階段至關(guān)重要。

3.建立建筑節(jié)能能效等級評價(jià)體系。要使建筑節(jié)能財(cái)稅政策發(fā)揮作用，僅靠立法的規(guī)范和指標(biāo)的建立還不夠，還應(yīng)有一個(gè)與之相配套的能效等級評價(jià)體系，且具有實(shí)用性和可操作性強(qiáng)等特點(diǎn)，從而保證政策的實(shí)施公平、合理。我國對高效節(jié)能技術(shù)的評估、檢測、認(rèn)證體系不夠成熟，且缺乏對建筑物整體節(jié)能性能評估的手段，整體能級評價(jià)體系與國際水平相比，還有一定差距，我國應(yīng)結(jié)合實(shí)際情況，借鑒國際經(jīng)驗(yàn)，建立適用的能效等級評價(jià)體系，保證政策實(shí)施到位。

4.財(cái)稅政策應(yīng)與其他調(diào)節(jié)手段相協(xié)調(diào)，各部門之間加強(qiáng)合作。建筑節(jié)能財(cái)稅體系的構(gòu)建涉及多個(gè)國家部門，實(shí)際工作中，各部門之間的政策協(xié)調(diào)和工作配合往往被忽視。因此，在政策設(shè)計(jì)中，各部門之間應(yīng)就決策的目標(biāo)、力度和效果等充分溝通，在政策實(shí)施中密切合作，這在一方面可以避免不同部門出臺(tái)的政策可能產(chǎn)生矛盾；另一方面也可以讓各種經(jīng)濟(jì)政策和行政法規(guī)形成合力，為發(fā)展建筑節(jié)能提供更有力的支持。

盡管節(jié)能減排任重道遠(yuǎn)，但應(yīng)充滿信心，堅(jiān)定走節(jié)能和可持續(xù)發(fā)展之路。在全社會(huì)提高建筑節(jié)能意識(shí)的同時(shí)，政府也要不斷地完善相關(guān)立法和監(jiān)管政策，強(qiáng)化能效評價(jià)體系，通過相關(guān)部門積極配合，鼓勵(lì)建筑節(jié)能的長遠(yuǎn)發(fā)展，切實(shí)有效地推進(jìn)我國節(jié)能減排工作的順利進(jìn)行。

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