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5c財(cái)務(wù)管理體系精選(九篇)

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5c財(cái)務(wù)管理體系

第1篇:5c財(cái)務(wù)管理體系范文

由于企業(yè)理財(cái)活動(dòng)主要包括籌融資活動(dòng)、投資活動(dòng)、資金回收活動(dòng)和收益分配活動(dòng)。這四個(gè)方面相互聯(lián)系、相互制約又相互獨(dú)立,構(gòu)成了企業(yè)全部理財(cái)工作的主線。因此財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)主要表現(xiàn)為企業(yè)籌資、投資、資金回收、收益分配等財(cái)務(wù)活動(dòng)的未來實(shí)際結(jié)果偏離預(yù)期結(jié)果的可能性。所以財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)可以按照財(cái)務(wù)的主要環(huán)節(jié)劃分為籌融資風(fēng)險(xiǎn)、投資風(fēng)險(xiǎn)、資金回收風(fēng)險(xiǎn)和收益分配風(fēng)險(xiǎn)等具體形式。企業(yè)是為了提高經(jīng)濟(jì)效益而籌資,因此會增加按期還本付息的經(jīng)濟(jì)負(fù)擔(dān)。但宏觀經(jīng)濟(jì)環(huán)境的瞬息萬變,各種情況的發(fā)生都可能會導(dǎo)致管理失誤,決策不當(dāng)。使企業(yè)籌集資金給財(cái)務(wù)成果帶來的不確定性。投資風(fēng)險(xiǎn)具有不確定性。在作出決策開始,由于不可控因素的影響,導(dǎo)致投資報(bào)酬率達(dá)不到預(yù)期目標(biāo)而發(fā)生的風(fēng)險(xiǎn)。投資風(fēng)險(xiǎn)的預(yù)測性差,造成損失和影響大,以及多種風(fēng)險(xiǎn)同時(shí)存在的特點(diǎn)。企業(yè)在經(jīng)營過程中由于市場的不確定性導(dǎo)致的產(chǎn)品無法銷售出去的可能性,以及由于產(chǎn)品銷售完成后,貨幣資金收回的時(shí)間和金額的不確定性。在迅速變化的經(jīng)濟(jì)環(huán)境中,多種原因會導(dǎo)致經(jīng)營風(fēng)險(xiǎn)。經(jīng)營風(fēng)險(xiǎn)具有多元化。收益非配風(fēng)險(xiǎn)反映了留存收益和分配股息。企業(yè)在進(jìn)行收益分配時(shí)對企業(yè)今后的生產(chǎn)經(jīng)營活動(dòng)產(chǎn)生不利影響的可能性。是企業(yè)財(cái)務(wù)循環(huán)的最后一步。按照風(fēng)險(xiǎn)能否加以控制,可將財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)分為可控風(fēng)險(xiǎn)和不可控風(fēng)險(xiǎn)。可控風(fēng)險(xiǎn)是企業(yè)在一定程度上可以預(yù)測、可以控制或部分控制的風(fēng)險(xiǎn),人們對此類風(fēng)險(xiǎn)已找到相應(yīng)有效方法加以影響或者避免。不可控風(fēng)險(xiǎn),是指企業(yè)無法左右和控制的風(fēng)險(xiǎn)。這類風(fēng)險(xiǎn)一般不能依靠自身的力量預(yù)防、抵御??煽仫L(fēng)險(xiǎn)和不可控風(fēng)險(xiǎn)二者之間是可以相互轉(zhuǎn)化的。一些風(fēng)險(xiǎn),對于這個(gè)企業(yè)是不可控風(fēng)險(xiǎn),而對于另一個(gè)企業(yè)卻是可控風(fēng)險(xiǎn)。收益與損失是共存的,企業(yè)財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)的存在可以使企業(yè)加強(qiáng)管理,提高資金利用率。在房產(chǎn)企業(yè)中,由于各種原因,財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)會直接影響企業(yè)經(jīng)營活動(dòng),經(jīng)濟(jì)效益及持續(xù)發(fā)展,最終影響企業(yè)的效益,使企業(yè)信譽(yù)受到影響。

二、石油企業(yè)財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)管理存在的問題

與企業(yè)的財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)形成有關(guān)的因素主要有三個(gè):企業(yè)所處的外部環(huán)境、企業(yè)自身的管理機(jī)制以及企業(yè)管理者和員工的基本素質(zhì)。一個(gè)擁有積極向上、追求卓越的文化背景的企業(yè),通常也擁有規(guī)范的財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)管理體系,實(shí)時(shí)把控財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn),從而促進(jìn)企業(yè)始終行走在健康發(fā)展的道路上。近年來,大多數(shù)石油企業(yè)的管理水平都有一定程度的提高,企業(yè)規(guī)模不斷擴(kuò)大,擁有資產(chǎn)數(shù)額逐年提升,但石油企業(yè)對財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)的管理與控制水平并沒有得到相應(yīng)的、明顯的提升,在一個(gè)風(fēng)云變幻的市場當(dāng)中,風(fēng)險(xiǎn)時(shí)在威脅著企業(yè)的健康可持續(xù)發(fā)展。

(一)風(fēng)險(xiǎn)管理意識不強(qiáng)

石油企業(yè)風(fēng)險(xiǎn)管理意識不強(qiáng),沒有積極主動(dòng)、全面系統(tǒng)地進(jìn)行風(fēng)險(xiǎn)管理,造成風(fēng)險(xiǎn)的事前管理缺位、事中和事后管理都具有一定程度的隨意性。石油企業(yè)的財(cái)務(wù)管理人員的素質(zhì)相對不高,因而對財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)的客觀性認(rèn)識不夠。在具體工作當(dāng)中,石油企業(yè)的一些財(cái)務(wù)管理人由于員缺乏風(fēng)險(xiǎn)意識,所以認(rèn)為只要管好和用好資金,就不會有財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)產(chǎn)生。但是事實(shí)上,風(fēng)險(xiǎn)意識薄弱是導(dǎo)致財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)產(chǎn)生的重要原因之一。石油企業(yè)之所以會發(fā)生財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn),其根本原因是企業(yè)的決策層和管理層都缺乏對發(fā)生財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)的防范意識,因而沒有將防范財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)的各項(xiàng)措施一以貫之的實(shí)施在企業(yè)決策、管理等各個(gè)環(huán)節(jié)。

(二)企業(yè)應(yīng)收賬款管理不當(dāng)

從一些石油企業(yè)的財(cái)務(wù)帳目上可以看出,他們的應(yīng)收款掛帳問題較為嚴(yán)重,因?yàn)檫@些石油企業(yè)的財(cái)務(wù)人員不習(xí)慣,或者是根本不將應(yīng)收帳款的控制問題納入考慮范圍。對于石油企業(yè)來講,銷售額是關(guān)系到企業(yè)未來生存發(fā)展的關(guān)鍵因素之一,一些石油企業(yè)為了增加其銷售量,同時(shí)擴(kuò)大其市場的占有率,往往不得不采用賒銷方式來銷售產(chǎn)品,然而企業(yè)這一行為可能會導(dǎo)致企業(yè)應(yīng)收賬款的大量增加。如果應(yīng)收賬款過多,其流動(dòng)資產(chǎn)周轉(zhuǎn)率會變得越來越低,則表示企業(yè)流動(dòng)性也會相應(yīng)的越來越低。企業(yè)應(yīng)收賬款不斷增多,資金減少。與此同時(shí),由于企業(yè)在賒銷過程中,對客戶的信用等級了解的不夠及時(shí)和詳盡,導(dǎo)致產(chǎn)品銷售合同的簽訂和評審等關(guān)鍵環(huán)節(jié)缺乏有效控制,從而引發(fā)盲目賒銷,對企業(yè)發(fā)展極為不利。

(三)資本結(jié)構(gòu)不合理

資本結(jié)構(gòu)指的是企業(yè)全部資本來源中權(quán)益資本與負(fù)債資本的比例關(guān)系,通常情況下用資產(chǎn)負(fù)債率或產(chǎn)權(quán)比率來表示。資本結(jié)構(gòu)失調(diào),是影響財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)各種因素最直接的體現(xiàn)。資產(chǎn)負(fù)債率增高,產(chǎn)權(quán)比例也增高,導(dǎo)致企業(yè)的資產(chǎn)負(fù)債率過大,產(chǎn)權(quán)比例不正常,資本結(jié)構(gòu)不合理,是石油企業(yè)財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)產(chǎn)生的重要原因。

(四)財(cái)務(wù)管理的職能作用未能充分發(fā)揮

石油企業(yè)賬目只停留在記賬,算賬以及編制財(cái)務(wù)報(bào)表的階段中。沒有對財(cái)務(wù)進(jìn)行應(yīng)有的預(yù)測,決策,控制,分析等財(cái)務(wù)管理職能。沒有充分發(fā)揮管理職能的作用,更沒有建立嚴(yán)格的會計(jì)核算制度。會計(jì)核算程序缺乏真實(shí)性,可靠性。

三、加強(qiáng)石油企業(yè)財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)管理的策略

(一)提高風(fēng)險(xiǎn)意識

企業(yè)財(cái)務(wù)管理人員的風(fēng)險(xiǎn)防范意識對于防范整個(gè)企業(yè)的財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)具有至關(guān)重要的作用。因此,要防范公司的財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn),石油企業(yè)的財(cái)務(wù)管理人員應(yīng)該做到以下幾點(diǎn):第一,樹立風(fēng)險(xiǎn)防范意識,將風(fēng)險(xiǎn)防范意識滲透于財(cái)務(wù)管理工作的各個(gè)環(huán)節(jié)。財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)存在于財(cái)務(wù)管理工作的各個(gè)環(huán)節(jié),任何環(huán)節(jié)的工作失誤都可能會給個(gè)業(yè)帶來財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn),財(cái)務(wù)管理人員必須將風(fēng)險(xiǎn)防范貫穿于財(cái)務(wù)管理作的始終。第二,要掌握扎實(shí)的財(cái)會專業(yè)知識,具備財(cái)務(wù)信息的收集、整理和分析能力,提高自身的風(fēng)險(xiǎn)意識。第三,要具有對財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)的敏感性,準(zhǔn)確的職業(yè)判斷能力,及時(shí)合理的發(fā)現(xiàn)和估計(jì)潛在的財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn),并能對具體環(huán)境下的風(fēng)險(xiǎn)作出判斷和提出解決方案。第四,掌握金融、證券、投資等相關(guān)知識,在企業(yè)決策中發(fā)揮參謀作用,同時(shí)要與生產(chǎn)、營銷、人力資源等部門廣泛聯(lián)系,把企業(yè)的資金合理配置到最需要的地方,從而使資金得到充分有效的利用,減少風(fēng)險(xiǎn)。石油企業(yè)防范財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)的根本措施是企業(yè)的決策層、管理層要牢固樹立防范財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)的意識。

(二)強(qiáng)化應(yīng)收帳款的管理

1.建立專門的信用管理機(jī)構(gòu)

在傳統(tǒng)的企業(yè)組織結(jié)構(gòu)中,一般沒有設(shè)置信用管理部門或者由財(cái)務(wù)部門或者銷售部門兼管此項(xiàng)工作。信用管理部門是一項(xiàng)專業(yè)性、技術(shù)性和綜合性較強(qiáng)的工作,須特定的部門或組織才能完成。企業(yè)對賒銷信用的管理需要專業(yè)人員進(jìn)行大量的調(diào)查、分析和專業(yè)化的管理和控制,因此設(shè)立企業(yè)獨(dú)立的信用管理職能部門是非常必要的。信用管理部門要得到財(cái)務(wù)部門和銷售部門的支持,并在賒銷管理中起主導(dǎo)作用。

2.建立客戶動(dòng)態(tài)資源管理系統(tǒng)

專門的信用管理部門可以對客戶進(jìn)行風(fēng)險(xiǎn)管理,動(dòng)態(tài)監(jiān)督客戶尤其是核心客戶,了解客戶的資信情況,石油企業(yè)建立客戶資信檔案并根據(jù)收集的信息進(jìn)行動(dòng)態(tài)管理。客戶資料可以從三個(gè)途徑獲?。阂皇侵苯酉蚩蛻粽{(diào)查,由客戶提供公司的基本資料、財(cái)務(wù)報(bào)告、信用資料等;二是查閱內(nèi)部客戶檔案中老客戶的資信資料及其履約記錄;三是通過公開的信息渠道和服務(wù)機(jī)構(gòu)收集資料。調(diào)查的內(nèi)容主要有:客戶的品質(zhì)、能力、資本、抵押和條件即5c系統(tǒng),客戶與企業(yè)往來的歷史記錄,客戶的規(guī)模、財(cái)務(wù)狀況、發(fā)展前景、行業(yè)整體的風(fēng)險(xiǎn)程度等。

3.建立應(yīng)收賬款監(jiān)控體系石油企業(yè)的管理者應(yīng)該對應(yīng)收賬款的信用管理有全局性意識,也就是對應(yīng)收賬款的發(fā)生過程有一個(gè)事前、事中、事后的整體把握。提高賬款周轉(zhuǎn)率,并建立起應(yīng)收賬款的全程監(jiān)控體系:賒銷、收賬、逾期顧客風(fēng)險(xiǎn)預(yù)警等環(huán)節(jié)。

(三)優(yōu)化企業(yè)的資本結(jié)構(gòu)

財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)向經(jīng)濟(jì)管理者提示了石油企業(yè)可以通過負(fù)債經(jīng)營增加盈利,同時(shí)在經(jīng)營不利時(shí)給企業(yè)帶來更大損失。因此,石油企業(yè)經(jīng)營者應(yīng)當(dāng)安排好資本結(jié)構(gòu),使企業(yè)在各種條件下都能生存和發(fā)展。資本結(jié)構(gòu)是指企業(yè)各種長期資金籌資來源的構(gòu)成和比例關(guān)系。也就是長期債務(wù)資本和權(quán)益資本各占多大比例。要通過對盈利能力和風(fēng)險(xiǎn)進(jìn)行權(quán)衡和選擇,以確定出既能使風(fēng)險(xiǎn)最小,又使企業(yè)盈利能力最大化的最優(yōu)資本結(jié)構(gòu)。石油企業(yè)資本結(jié)構(gòu)優(yōu)化的目標(biāo)為:負(fù)債率的適宜范圍在30%70%之間。如果負(fù)債率低于30%,就可能存在經(jīng)營過于保守,不能滿足石油企業(yè)生產(chǎn)與擴(kuò)大再生產(chǎn)所需資金的可能性;如果超過70%,就會帶來較大的財(cái)務(wù)危機(jī)成本和成本,影響企業(yè)抵御風(fēng)險(xiǎn)的能力和持續(xù)快速的發(fā)展。石油企業(yè)資產(chǎn)負(fù)債率為76.48%,同行業(yè)資產(chǎn)負(fù)債率為45.45%,由于石油企業(yè)資產(chǎn)負(fù)債率比同行業(yè)高出31.03%,所以現(xiàn)階段來講石油企業(yè)應(yīng)減少20%的資產(chǎn)負(fù)債率,使石油企業(yè)融資資金的加權(quán)平均資本成本最低,從而達(dá)到其資本結(jié)構(gòu)的優(yōu)化目標(biāo)。

第2篇:5c財(cái)務(wù)管理體系范文

[關(guān)鍵詞]產(chǎn)品競爭力;資信管理;內(nèi)控制度;信用環(huán)境

企業(yè)銷售產(chǎn)品時(shí)可以采取現(xiàn)銷和賒銷兩種基本方式,雖然賒銷在強(qiáng)化企業(yè)市場競爭能力、擴(kuò)大銷售、增加利潤和節(jié)約存貨資金占用方面有著其他結(jié)算方式無法比擬的優(yōu)勢,但是相對現(xiàn)銷而言,賒銷必然導(dǎo)致企業(yè)持有大量的應(yīng)收賬款,由于應(yīng)計(jì)現(xiàn)金流入量和實(shí)際現(xiàn)金流入量在時(shí)間上不一致,就可以發(fā)生相應(yīng)的機(jī)會成本、壞賬成本以及對應(yīng)收賬款的管理成本,從而影響企業(yè)財(cái)務(wù)狀況和正常經(jīng)營。因此,如何對企業(yè)應(yīng)收賬款進(jìn)行管理,已成為企業(yè)管理的重要論題。

一、我國企業(yè)應(yīng)收賬款管理現(xiàn)狀

“三角債”被許多經(jīng)濟(jì)學(xué)家稱為有“中國特色”的詞匯和現(xiàn)象,在20世紀(jì)90年代,企業(yè)“三角債”問題曾在中國業(yè)界肆虐一時(shí),拖垮了一批企業(yè)。當(dāng)時(shí),企業(yè)“賴賬”成風(fēng),而且誰賴賬越多,誰就受益最大,以至于在文藝界出現(xiàn)了“黃世仁求楊白勞還債”的小品,辛辣地諷刺了當(dāng)時(shí)社會的信用狀況。面對存在的問題,國家下大力氣整治過,朱總理就曾在1996年提出了5個(gè)部門4類商品 (電力、冶金、煤炭、石油等)領(lǐng)域開辦票據(jù)承兌貼現(xiàn)業(yè)務(wù),目的是為了解決這些企業(yè)之間的三角債問題,而“三角債”問題也在一定程度上得到了緩解,但應(yīng)收賬款的管理現(xiàn)狀又是如何呢?

1.應(yīng)收賬款凈額居高不下,企業(yè)缺乏管理力度。據(jù)國家統(tǒng)計(jì)局的統(tǒng)計(jì)結(jié)果顯示,企業(yè)間的“三角債”規(guī)模在2000年年末已累積至1.2萬多億元,其中超過3個(gè)月的拖欠已達(dá)0.8萬億元;截止到2002年6月末,企業(yè)應(yīng)收賬款凈額1.53萬億元,比上年同期增加3.5%,增幅比5月份提高了0.3個(gè)百分點(diǎn)。另外,國內(nèi)一些企業(yè)日常對應(yīng)收賬款的管理只限于數(shù)量方面,而對其賬齡、應(yīng)收賬款成本、客戶信用等級等資料不予計(jì)算分析,使得賬齡超過3、4年的應(yīng)收賬款大有所在。在其他國家看來早可作為壞賬處理的應(yīng)收賬款,而我國的一些企業(yè)卻一直是放在“應(yīng)收賬款”項(xiàng)目下而不是“壞賬”項(xiàng)目下,因?yàn)檫@樣一來就不會影響企業(yè)領(lǐng)導(dǎo)的業(yè)績,并使之有一種“企業(yè)經(jīng)營不錯(cuò)啊,壞賬也不太多”的自欺欺人的想法,下任領(lǐng)導(dǎo)也不追討,也怕?lián)p害自己的業(yè)績,于是壞賬越來越多,賬齡也越來越長,最終企業(yè)垮了。如此種種,就是“三角債”仍然作祟的直接反映,同時(shí)也表明中國市場仍不成熟而且有關(guān)機(jī)制有待完善。

2.與發(fā)達(dá)市場經(jīng)濟(jì)國家差距較大。我國企業(yè)平均壞賬率是5%~10%,賬款拖欠期平均是90多天,而市場經(jīng)濟(jì)發(fā)達(dá)的美國,平均壞賬率是0.25%-0.5%,賬款拖欠期平均是7天,相差10多倍。與此同時(shí),美國企業(yè)的賒銷比例高達(dá)90%以上,而我國只有20%,如此大的差距,要想競爭,尤其是要在國際市場參與競爭,能行嗎?!耙皇纸诲X,一手交貨”的時(shí)代已經(jīng)過去,誰不學(xué)會賒銷,誰就會被淘汰,因此我們國家的企業(yè)必須學(xué)會賒銷、學(xué)好賒銷,爭取在贏得客戶的同時(shí)又能將應(yīng)收賬款控制在企業(yè)可接受的合理的范圍內(nèi),以迎接國際國內(nèi)市場的挑戰(zhàn)。

二、我國企業(yè)應(yīng)收賬款居高不下的原因分析

(一)企業(yè)及產(chǎn)品的競爭力不足

不論是高科技產(chǎn)品還是一般工業(yè)品,當(dāng)前幾乎都是買方市場,而一些企業(yè)在規(guī)模、技術(shù)、成本的某一方面不具備優(yōu)勢,失去了與其它企業(yè)抗衡的能力,導(dǎo)致其市場占有份額很小,而其生產(chǎn)能力卻大于其生產(chǎn)份額,這樣就產(chǎn)生了供大于求的局面,造成產(chǎn)品積壓。為了解決產(chǎn)品積壓問題,企業(yè)在銷售過程中又不得不作出了相應(yīng)的讓步,如產(chǎn)品試用期久一些、貨款回款期長一些等等,使產(chǎn)品的應(yīng)收賬款從量上和時(shí)間上都增加了,隨之企業(yè)應(yīng)收賬款多、回收不順暢、資金短缺等等問題就接踵而來。

(二)忽視信用管理,缺乏風(fēng)險(xiǎn)防范意識

在我國長達(dá)幾十年的計(jì)劃經(jīng)濟(jì)體制下,社會上只有一種信用,那就是國家信用。工廠生產(chǎn)什么、銷售什么、往來資金如何結(jié)算等事項(xiàng)都是由中央計(jì)劃者統(tǒng)一安排,交易雙方都是屬國家所有,企業(yè)根本不需要擔(dān)心大量應(yīng)收賬款是否能及時(shí)收回以及賬款囤積造成的后果。然而,經(jīng)過了20多年的改革和開放,我國已基本步入了市場經(jīng)濟(jì)的軌道,市場經(jīng)濟(jì),“信用為本”,但由于目前我國正處在市場經(jīng)濟(jì)初級階段,社會信用體系尚未建立,法制基礎(chǔ)也比較薄弱,再加上地方保護(hù)主義的泛濫,使得我國信用短缺現(xiàn)象大量存在,如企業(yè)間的資金拖欠、三角債、坑蒙拐騙、呆賬壞賬等層出不窮,就連被稱為“經(jīng)濟(jì)警察”的會計(jì)師事務(wù)所也失信和造假,而企業(yè)經(jīng)營者對于社會上出現(xiàn)的信用短缺現(xiàn)象孰視無睹,在銷售上仍存在著僥幸心理,未對客戶資信情況作深入調(diào)查,就急于想和對方成交,這樣做雖然賬面上的銷售額有所攀升,但企業(yè)反而不會多賺錢,為什么?因?yàn)槠髽I(yè)忽視了應(yīng)收賬款不能及時(shí)收回所帶來的風(fēng)險(xiǎn)。試想想,假設(shè)一個(gè)企業(yè)平均稅前利潤是5%,如果他有10萬元的貨款因?yàn)楣芾聿簧频仍蚨蔀榱藟馁~的話,為了彌補(bǔ)損失,需增加多少銷售額才能彌補(bǔ)虧損呢?答案是200萬元。在利潤率較低的今天,別說是壞賬這個(gè)無底洞,就連貨款拖延造成的資金成本,也同樣能吞噬掉企業(yè)幾個(gè)月的利潤。例如去年北京中關(guān)村儀科慧光公司倒閉案就很能夠說明問題。儀科慧光公司的財(cái)務(wù)狀況非常糟糕,一直是負(fù)債經(jīng)營,而且為了營業(yè)額看好不惜高價(jià)進(jìn)貨,低價(jià)銷售,窟窿越來越大。從信用管理角度來看,這是一家“高風(fēng)險(xiǎn)”公司,不能與其做生意,更不能賒銷了,可是包括聯(lián)想、方正、紫光等上百家公司把貨物賒銷給儀科慧光公司,竟然沒有一家公司認(rèn)真、定期考核他的信用狀況。結(jié)果,儀科慧光公司倒閉了,拖欠貨款三千多萬元,使這上百家公司蒙受巨大損失。

(三)內(nèi)部控制存在缺陷

1.基礎(chǔ)工作不健全。合同之所以成為控制經(jīng)營風(fēng)險(xiǎn)的手段之一,就在于它依照合同法以文字的形式明確規(guī)定買賣雙方的權(quán)利義務(wù)關(guān)系,并受到法律的保護(hù)。正因?yàn)槿绱?,對合同的管理就?yīng)該更加慎重、更加完善,但往往在每筆逾期應(yīng)收賬款的后面就缺少了完善有效的合同協(xié)議,更有甚者,竟信奉口頭上所謂的“君子協(xié)定”、“一諾值千金”,一旦因賬款收不回而對簿公堂的時(shí)候,又拿不出確鑿的證據(jù),“啞巴吃黃蓮”。據(jù)有關(guān)資料顯示,2000年上半年,我國合同違法案件共有5338起,涉案金額達(dá)到16.3億元。

2.考核制度不合理,約束機(jī)制不健全。目前大部分企業(yè)都實(shí)行銷售人員工資總額與銷售額掛鉤的做法,在業(yè)績考核當(dāng)中,企業(yè)只注重銷售額,片面追求賬面上的高利潤額;銷售人員為了個(gè)人利益,只關(guān)心銷售任務(wù)的完成,采取賒銷手段強(qiáng)銷商品,使應(yīng)收賬款大幅度上升。對于這部分應(yīng)收賬款,企業(yè)既未要求經(jīng)銷人員全權(quán)負(fù)責(zé)追款,又未明確規(guī)定監(jiān)督賬款回收的部門,從而造成高銷售額、低經(jīng)濟(jì)效益的局面。

3.內(nèi)部會計(jì)控制不嚴(yán)?!镀髽I(yè)財(cái)務(wù)準(zhǔn)則》中明確規(guī)定:各種應(yīng)收賬款應(yīng)當(dāng)及時(shí)清算、催收,定期與對方對賬核實(shí)。經(jīng)確定無法收回的應(yīng)收賬款,已提壞賬準(zhǔn)備金的,應(yīng)當(dāng)沖減壞賬準(zhǔn)備金;未提壞賬準(zhǔn)備金的,應(yīng)當(dāng)作為壞賬損失,計(jì)入當(dāng)期損益。在實(shí)際工作當(dāng)中,并非都嚴(yán)格按照準(zhǔn)則辦事,主要體現(xiàn)在以下幾個(gè)方面:(1)對發(fā)生的應(yīng)收賬款不及時(shí)清算,形成賬外債權(quán)。有些國有企業(yè)的賬外債權(quán)竟然達(dá)到幾十萬甚至上百萬,而這類問題在日常審計(jì)工作中又不易被發(fā)現(xiàn),當(dāng)人事發(fā)生調(diào)動(dòng)時(shí),很容易造成資產(chǎn)流失,同時(shí)也為經(jīng)濟(jì)犯罪提供方便。(2)應(yīng)收賬款催收工作不力。相關(guān)人員態(tài)度消極,一些企業(yè)甚至連催收部門都沒有明確,使得應(yīng)收賬款被拖欠時(shí)期超長,收回可能性減小。(3)長期不對賬。(4)不按規(guī)定確定壞賬損失。某些企業(yè)為滿足一時(shí)間的業(yè)績漂亮,將應(yīng)收賬款長期掛在賬上,不愿將無望收回的應(yīng)收賬款作為壞賬損失,這種現(xiàn)象在上市公司的報(bào)表上表現(xiàn)得尤為突出。如st重機(jī)的2000年度虧損,其主要原因是天津造船廠所欠貨款5022萬元因破產(chǎn)無法歸還,形成壞賬損失,造成管理費(fèi)用高達(dá)10790.34萬元。早已明知天津造船廠欠款難以收回的st重機(jī),并沒有在1999年年報(bào)和2000年中報(bào)中作相應(yīng)披露,最終令他的投資者感到失望,從而對自身企業(yè)的信譽(yù)造成不利影響。

三、加強(qiáng)企業(yè)應(yīng)收賬款管理措施

要加強(qiáng)企業(yè)應(yīng)收賬款的管理,筆者認(rèn)為,提高產(chǎn)品競爭力、注重客戶資信調(diào)查并加強(qiáng)企業(yè)內(nèi)部控制力度是關(guān)鍵。

(一)提高產(chǎn)品競爭力

在當(dāng)前市場經(jīng)濟(jì)環(huán)境下,企業(yè)首先必須加強(qiáng)市場調(diào)研,加強(qiáng)企業(yè)的經(jīng)營管理,發(fā)揮自身優(yōu)勢,生產(chǎn)適銷對路、科學(xué)技術(shù)含量高的產(chǎn)品,一改往日在銷售中的被動(dòng)地位,變被動(dòng)為主動(dòng),企業(yè)可以有目的地選擇訂單,也就是選擇客戶,以減少資金在應(yīng)收賬款上的占用,從而提高企業(yè)的經(jīng)濟(jì)效益。

(二)做好資信調(diào)查,制定合理信用政策

1.設(shè)置獨(dú)立的資信管理部門

在我國的一些大型企業(yè)中,有的已設(shè)立了清欠辦公室,對已產(chǎn)生的拖欠進(jìn)行追討,不過這是一種被動(dòng)的、不得已而為之的行為,防患于未然才是更有效、更主動(dòng)的一種措施。在發(fā)達(dá)國家,一般企業(yè)均設(shè)有信用管理部,或者設(shè)有信用管理經(jīng)理一職。借鑒國外的一些先進(jìn)管理經(jīng)驗(yàn),我們國家的企業(yè)也需要設(shè)置相對獨(dú)立的資信管理部門或配備自己專職的信用管理人員。由于信用管理這門知識對信用管理人員要求非常高,須掌握信息、財(cái)務(wù),管理、法律、統(tǒng)計(jì)、營銷、公關(guān)等多方面的綜合知識,同時(shí)實(shí)踐能力和工作經(jīng)歷也必須出色,而我國在信用管理方面的人才相當(dāng)潰乏,所以企業(yè)要想盡快建立自己的資信管理制度和部門,就必須借助于外力,在這一點(diǎn)上可以完全借鑒西方企業(yè)的發(fā)展模式。當(dāng)時(shí)西方企業(yè)建立信用管理制度的時(shí)候,通行的做法是聘請一家專業(yè)信用管理機(jī)構(gòu)來對企業(yè)進(jìn)行全面指導(dǎo)或幫助企業(yè)做一些實(shí)際工作,這樣企業(yè)既省時(shí)省力,又不會走彎路走錯(cuò)路,同時(shí)又節(jié)約了成本。

根據(jù)企業(yè)內(nèi)部牽制制度的規(guī)定,作為資信管理部門,應(yīng)成為企業(yè)中一個(gè)獨(dú)立于銷售部門、在總經(jīng)理或董事長直接領(lǐng)導(dǎo)下的中級管理部門,該部門或人員的主要職能是對客戶的信用進(jìn)行事前、事中、事后的全程管理,具體體現(xiàn)在:賒銷前考察客戶的資信情況,確定是否賒銷以及賒銷額度的多少、期限的長短;賒銷后對應(yīng)收賬款采用科學(xué)方法進(jìn)行日常的管理,協(xié)助并監(jiān)督銷售人員的催收工作;對逾期的應(yīng)收賬款分清情況分別采用不同的處理辦法,力求達(dá)到銷售最優(yōu)化和將壞賬控制在企業(yè)可接受的范圍內(nèi)。

2.未雨綢繆,對客戶資信進(jìn)行調(diào)查,作出賒銷決策

企業(yè)在賒銷前對客戶進(jìn)行資信調(diào)查,就是要解決幾個(gè)問題;(1)能否和該客戶進(jìn)行商品交易;(2)做多大量,每次信用額控制在多少為宜;(3)采用什么樣的交易方式、付款期限和保障措施。

一般說來,客戶的資信程度通常取決于5個(gè)方面,即客戶的品德、能力、資本、擔(dān)保和條件,也就是通常所說的“5c”系統(tǒng),這五個(gè)方面的信用資料可以通過以下途徑取得:

①財(cái)務(wù)報(bào)表。這是信用分析最理想的信息來源之一,但需注意報(bào)表的真實(shí)性,最好是取得近期經(jīng)過審計(jì)后的財(cái)務(wù)報(bào)表。通過計(jì)算一些比率,特別是對資產(chǎn)的流動(dòng)性和準(zhǔn)時(shí)付款能力的比率進(jìn)行分析,來評價(jià)企業(yè)能力、資本、條件的好壞,以利于企業(yè)提高應(yīng)收賬款投資的決策效果。

②信用評級報(bào)告或向有關(guān)國家機(jī)構(gòu)核查。銀行和其他金融機(jī)構(gòu)或社會媒體定時(shí)都會向社會公布一些客戶的信用等級資料,可以從相關(guān)報(bào)刊資料中進(jìn)行搜集,也可向客戶所在地的工商部門、企業(yè)管理部門、稅務(wù)部門、開戶銀行的信用部門咨詢,了解該企業(yè)的資金注冊情況、生產(chǎn)經(jīng)營的歷史、現(xiàn)狀與趨勢、銷貨與盈利能力、稅金繳納情況等,看有無不良?xì)v史記錄來評價(jià)企業(yè)的品德等。

③商業(yè)交往信息。企業(yè)的每一客戶都會同時(shí)擁有多個(gè)供貨單位,所以企業(yè)可以通過與同一客戶有關(guān)的各供貨企業(yè)交換信用資料,如往來時(shí)期的長短、提供的信用條件以及客戶支付貨款的及時(shí)程度。

對上述信息進(jìn)行信用綜合分析后,企業(yè)就可以對客戶的信用情況作出判斷,并建立客戶檔案,除客戶的基本資料如姓名、電話、住址等以外,還需著重記錄客戶的財(cái)務(wù)狀況、資本實(shí)力以及歷史往來記錄等,并對每一客戶確定相應(yīng)的信用等級。等級可分為a、b、c三等,a級為規(guī)模較大、歷史往來記錄較好或盈利能力和短期償債能力較好的企業(yè);b級為資產(chǎn)狀況和財(cái)務(wù)狀況一般,有一定資產(chǎn)作抵押,在以往交易中經(jīng)催收能結(jié)清貨款的企業(yè);c為信譽(yù)差、財(cái)務(wù)狀況差、又無資產(chǎn)抵押的企業(yè)。但需注意的是,信用等級并非一成不變,最好能每年作一次全面審核,以便于能與客戶的最新變化保持一致。對于不同信用等級的客戶,企業(yè)在銷售時(shí)就要采取不同的銷售策略及結(jié)算方式,a、b類客戶都可采取賒銷方式,只不過是在賒銷額和期限上有所區(qū)別,賒銷額度的確定可根據(jù)收益與風(fēng)險(xiǎn)對等原則、客戶營運(yùn)資本凈額的一定比例或客戶清算價(jià)值的一定比例來確定。在信用期限的確定上,企業(yè)可根據(jù)行業(yè)慣例進(jìn)行,或者是采用邊際收益法和凈現(xiàn)值流量法來確定合理的信用期限,但一定要以增加的收入大于相應(yīng)的機(jī)會成本、管理成本和壞賬損失成本為標(biāo)準(zhǔn)。對于c類客戶,一律采用現(xiàn)款交易或采用銀行承兌匯票方式進(jìn)行貨款結(jié)算,決不能為了單純地提高銷售額而去遷就客戶提出的不合理要求。一般地,企業(yè)在規(guī)定信用期限的同時(shí),往往會附有現(xiàn)金折扣條件,即客戶若在規(guī)定期限內(nèi)付款的話,可享受一定的折扣優(yōu)惠,無非是希望客戶能盡早支付貨款,但要注意把握好度,即提供折扣應(yīng)以取得的收益大于現(xiàn)金折扣的成本為宜。

(三)強(qiáng)化內(nèi)部控制制度管理

1.建立賒銷申報(bào)制度。企業(yè)財(cái)務(wù)部門或信用部門要對應(yīng)收賬款加強(qiáng)管理,不能只從銷售人員口中了解情況,應(yīng)當(dāng)建立健全賒銷申報(bào)制度,嚴(yán)格控制應(yīng)收賬款的發(fā)生。如客戶要求延期付款時(shí),銷售部門經(jīng)辦人員就須填制賒銷申報(bào)單(一式多聯(lián))報(bào)信用部門審核,在申報(bào)單上除了要列明對方單位名稱、地址、開戶銀行及賬號等基本內(nèi)容外,須重點(diǎn)標(biāo)明要求賒銷金額、賒銷期限、有無擔(dān)保等,信用部門在對客戶資信情況調(diào)查后,作出賒銷決策,在賒銷申報(bào)單上簽署意見,并報(bào)企業(yè)法定代表人簽字后方可列賬。應(yīng)收賬款列賬后,申報(bào)部門的負(fù)責(zé)人及經(jīng)辦人員就成了該筆款項(xiàng)的責(zé)任人,并在信用部門的配合、監(jiān)督下對款項(xiàng)的回收負(fù)全責(zé)。

2.注重合同管理。企業(yè)除現(xiàn)金收入之外的供貨業(yè)務(wù)都必須簽訂合同,當(dāng)銷售部門收到經(jīng)信用部門和企業(yè)法定代表審核簽字后的賒銷申報(bào)單后,根據(jù)審批意見并與客戶意見達(dá)成一致的情況下簽訂銷售合同。銷售合同的要素必須齊全而且符合國家法律規(guī)定,特別是付款形式、賬期和延期付款的具體違約責(zé)任都應(yīng)清楚、準(zhǔn)確,最好是能夠采用統(tǒng)一的合同范本。另外,銷售部門還要將合同影印幾份,經(jīng)有關(guān)部門或人員與原件核對無誤后分別交信用管理部門、財(cái)務(wù)部門,以利于其對銷售合同的執(zhí)行、跟蹤、檢查起監(jiān)督和預(yù)警作用。

3.建立應(yīng)收賬款清收責(zé)任制。企業(yè)要針對應(yīng)收賬款管理中經(jīng)常出現(xiàn)的狀況,以制度的形式將債權(quán)責(zé)任明確下來,以規(guī)范有關(guān)人員的行為。主要內(nèi)容應(yīng)包括:(1)明確劃分責(zé)任范圍,對公司全部的客戶的欠款盡可能地落實(shí)到個(gè)人;(2)明確規(guī)定在應(yīng)收賬款未完全收回之前,責(zé)任人不得調(diào)離企業(yè);(3)明確規(guī)定各人的職權(quán)范圍,對超限額賒銷或未經(jīng)審批賒銷的應(yīng)予以處罰,并承擔(dān)由此而產(chǎn)生的后果;(4)明確規(guī)定隱瞞、變更應(yīng)收賬款事項(xiàng)應(yīng)負(fù)的各種責(zé)任;(5)明確規(guī)定由于信用部門人員徇私舞弊,調(diào)查不實(shí)而產(chǎn)生壞賬應(yīng)負(fù)的責(zé)任;(6)明確規(guī)定責(zé)任的監(jiān)督部門,防止責(zé)任管理流于形式。當(dāng)然,對于企業(yè)內(nèi)部管理來說,責(zé)、權(quán)、利是不可分的,應(yīng)收賬款的清收與責(zé)任人的經(jīng)濟(jì)利益要掛鉤,目標(biāo)要具體、獎(jiǎng)罰要有力,要制訂嚴(yán)格的資金回籠考核制度,以實(shí)際收到貨款數(shù)作為賒銷申報(bào)人的考核目標(biāo),這樣就可使銷售人員明確風(fēng)險(xiǎn)意識,加強(qiáng)貨款的回收。

4.做好應(yīng)收賬款日常管理,加強(qiáng)催收力度。首先,企業(yè)財(cái)務(wù)部門應(yīng)按賒銷客戶名稱進(jìn)行明細(xì)核算,定期統(tǒng)計(jì)客戶的賒銷金額、賬齡及增減變動(dòng)情況,信用部門也要經(jīng)常計(jì)算賬款回收期、賬齡結(jié)構(gòu)、逾期賬款率、壞賬率等指標(biāo),并將結(jié)果反饋給企業(yè)主管領(lǐng)導(dǎo),為評估、調(diào)整客戶的信用等級、信用政策提供依據(jù),同時(shí)也能了解賒銷總情況。其次,企業(yè)財(cái)務(wù)部門應(yīng)定期向客戶寄送對賬單,對賬單應(yīng)由雙方供銷當(dāng)事人和財(cái)務(wù)人員確認(rèn)無誤并簽章,作為有效的對賬依據(jù),如發(fā)生差錯(cuò)應(yīng)及時(shí)處理。對于逾期拖欠的應(yīng)收賬款應(yīng)編制賬齡分析表進(jìn)行賬齡分析,并加緊催收,因?yàn)橘~款最忌諱不及時(shí)追討,據(jù)美國收賬者協(xié)會統(tǒng)計(jì),超過半年的賬款回收成功率為57.8%,超過1年的賬款回收成功率為26.6%,超過2年的賬款只有13.6%可以收回。最后,信用管理部門在賬齡分析表的基礎(chǔ)上,經(jīng)過追蹤、核查,進(jìn)一步將逾期應(yīng)收賬款按風(fēng)險(xiǎn)程度分為a,b、c三類。把屬于客戶有能力償還,但惡意拖欠不還的劃分為a類;因決策失誤、經(jīng)營管理不善等臨時(shí)性經(jīng)營困難,但產(chǎn)品有前景而不能及時(shí)償還的劃為b類;因天災(zāi)人禍、政策調(diào)整等不可抗力而導(dǎo)致經(jīng)營極度困難且扭虧為盈無望的劃歸為c類。對于不同類別的應(yīng)收賬款應(yīng)采取不同的策略進(jìn)行催收。對于a類拖欠,應(yīng)及時(shí)采取包括法律手段在內(nèi)的策略,如借助有權(quán)威的第三者進(jìn)行調(diào)解,由仲裁機(jī)關(guān)仲裁解決等;對于b類拖欠,可以采取物資串換、以物抵債、債轉(zhuǎn)股或要求客戶采取一定的補(bǔ)救措施,如重新簽訂協(xié)議可適當(dāng)延長還款期限但須加收一定的逾期補(bǔ)償?shù)?,協(xié)助客戶渡過難關(guān);對于c類拖欠,是延期還是讓利給對方,寧可少收一點(diǎn)而盡早回籠資金,了結(jié)該筆欠款,須經(jīng)有關(guān)部門或主管領(lǐng)導(dǎo)權(quán)衡再作處理。在催收賬款過程中,還需注意收賬技巧,切勿因急功近利而喪失一批好的客戶。

5.嚴(yán)格按會計(jì)制度辦事,建立壞賬準(zhǔn)備金制度。財(cái)務(wù)人員應(yīng)嚴(yán)格按《企業(yè)會計(jì)準(zhǔn)則》規(guī)定的要求對應(yīng)收賬款進(jìn)行及時(shí)清算、對賬等工作,工作崗位設(shè)置中也要注意不相容職務(wù)的分離,如記錄主營業(yè)務(wù)收入賬簿和應(yīng)收賬款賬簿的人員不得開具發(fā)票、經(jīng)手現(xiàn)金,以形成內(nèi)部牽制,達(dá)到控制的目的。對于發(fā)票,也要定期與銷售部門的銷貨清單和有關(guān)科目的金額進(jìn)行核對,以防賬外債權(quán)的出現(xiàn)。當(dāng)然,不管企業(yè)采用怎樣嚴(yán)格的信用政策,只要存在著商業(yè)信用行為,壞賬損失的發(fā)生總是不可避免的。因此,企業(yè)應(yīng)遵循謹(jǐn)慎性原則,建立壞賬準(zhǔn)備金制度,采用應(yīng)收賬款余額百分比法或其它的方法計(jì)提壞賬準(zhǔn)備金。

四、對于建立企業(yè)信用信息管理體系的一點(diǎn)想法

有人說,“三角債”是一種在某些企業(yè)間所形成的“多米諾骨牌”,如果每個(gè)企業(yè)都能在交易中恪守信用的話,還會有這種現(xiàn)象的出現(xiàn)嗎+ 著名經(jīng)濟(jì)學(xué)家吳敬璉指出,信用是現(xiàn)代市場經(jīng)濟(jì)的生命,是企業(yè)從事生產(chǎn)經(jīng)營活動(dòng)的一個(gè)必具要素,有著真金白銀殷的經(jīng)濟(jì)價(jià)值。因此,必須建立企業(yè)信用信息管理體系,用以規(guī)范和監(jiān)督企業(yè)的行為。

所謂信用,它是一種買賣雙方之間不須立即付款或財(cái)產(chǎn)擔(dān)保而進(jìn)行經(jīng)濟(jì)價(jià)值交換的制度,也有人將其進(jìn)一步解釋為是—種建立在信任基礎(chǔ)上的能力,不用立即付款就可以獲得資金、物資和服務(wù)的能力;而征信指的是對他人的信用情況進(jìn)行系統(tǒng)的調(diào)查和評估,作為社會信用體系的重要組成部分,征信業(yè)對完善市場體系、促進(jìn)市場經(jīng)濟(jì)的發(fā)展具有重要作用。從發(fā)達(dá)國家征信制度過程看,征信制度的形成主要有兩種模式:一種是以歐洲為代表的以政府和中央銀行為主導(dǎo)的模式,在這種模式下,其信用信息服務(wù)機(jī)構(gòu)是被作為中央銀行的一個(gè)部門建立,而不是由私人部門發(fā)起設(shè)立,而且各商業(yè)銀行需要依法向信用信息局提供相關(guān)信用信息,中央銀行承擔(dān)主要的監(jiān)管職能;二是以美國為代表的,完全依靠市場經(jīng)濟(jì)的法則和運(yùn)作機(jī)制,靠行業(yè)的自我管理形成具體的運(yùn)作細(xì)則,政府僅負(fù)責(zé)提供立法支持和監(jiān)管信用管理體系的運(yùn)轉(zhuǎn),在這種運(yùn)作模式中,信用中介服務(wù)機(jī)構(gòu)發(fā)揮著重要作用,而且美國的信用中介機(jī)構(gòu)都是由私人部門所有。筆者認(rèn)為,要在我國建立企業(yè)信用信息管理體系,必須以政府和中央銀行的力量為主,民間組織力量為輔,綜合運(yùn)用行政、法律和商業(yè)化的手段,借助于先進(jìn)的技術(shù)信息,逐步收集處理分散在工商、稅務(wù)、銀行、質(zhì)監(jiān)等不同部門的企業(yè)經(jīng)營行為的記錄,建立覆蓋全國的網(wǎng)絡(luò)化的企業(yè)信用信息管理數(shù)據(jù)庫。因?yàn)楝F(xiàn)在許多信息相對封閉和分散于各個(gè)機(jī)構(gòu)中,使信用信息缺乏透明度,而我國是一個(gè)中央高度集權(quán)的國家,只有以政府的權(quán)力作基礎(chǔ),只有政府出面,才能進(jìn)行跨部門的協(xié)調(diào)和征集工作。目前,中央銀行和中國質(zhì)量技術(shù)監(jiān)督局已聯(lián)網(wǎng)對企業(yè)的開戶情況進(jìn)行管理,對于每個(gè)開戶企業(yè)都設(shè)置了唯一的企業(yè)識別碼 ,申請編碼的時(shí)候需有稅務(wù)登記證等其他證件-,我想可以此為基礎(chǔ),再通過國家通過行政手段綜合其他部門的有關(guān)信息,達(dá)到各部門資源共享的目的。對于這個(gè)企業(yè)信用管理數(shù)據(jù)庫,任何企業(yè)都可以付費(fèi)在網(wǎng)上查詢,使得企業(yè)在進(jìn)行客戶資信調(diào)查的時(shí)候,可以方便、快捷地取得所需的信息。一旦企業(yè)有什么失信行為,可以在網(wǎng)上進(jìn)行投訴,經(jīng)有關(guān)部門查實(shí)予以公布,并根據(jù)情節(jié)嚴(yán)重性給予“判刑”,即將企業(yè)名稱及不良行為記錄鎖定在“黑名單”中,同時(shí)限制企業(yè)諸如投資、股權(quán)變更等行為,等到達(dá)一定年限后才予以解除限制,但有過的失信行為將永久保存,讓這些失信企業(yè)在商業(yè)圈中寸步難行,同時(shí)也要給予信用等級高的企業(yè)以褒獎(jiǎng),例如可以給予他們在發(fā)行股票、債券上的優(yōu)先權(quán)利或較為優(yōu)惠的貸款利率等,但是企業(yè)信用信息管理體系的建立離不開法律的保護(hù),必須嚴(yán)格執(zhí)行相關(guān)法規(guī),規(guī)范有關(guān)政府部門、銀行、工商的行為,對故意造成信息不實(shí)的行為作出相應(yīng)的處罰,保證企業(yè)信用信息庫的真實(shí)性、嚴(yán)肅性,從而逐步在全社會范圍內(nèi)營造一種良好的信用環(huán)境,使應(yīng)收賬款真正成為市場經(jīng)濟(jì)中商品交易的劑。

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第3篇:5c財(cái)務(wù)管理體系范文

一、“本”小利微――小微企業(yè)現(xiàn)狀

筆者為掌握小微企業(yè)外部環(huán)境和內(nèi)部管理現(xiàn)狀,以北京海淀區(qū)、朝陽區(qū)、昌平區(qū)、大興區(qū)的152家小微企業(yè)為調(diào)研對象,進(jìn)行問卷調(diào)查,收回有效問卷140份,回收率達(dá)到92.1%。并結(jié)合中國小微企業(yè)公共服務(wù)平臺網(wǎng)絡(luò)數(shù)據(jù)、國家統(tǒng)計(jì)局北京調(diào)查總隊(duì)數(shù)據(jù)進(jìn)行討論。

1.賒銷賬款周期長。2011年7月頒布的《中小企業(yè)劃型標(biāo)準(zhǔn)規(guī)定》首次增加微型企業(yè)類型,小微企業(yè)是小型企業(yè)、微型企業(yè)、家庭作坊式企業(yè)、個(gè)體工商戶的統(tǒng)稱。由于企業(yè)發(fā)出商品或提供服務(wù)的時(shí)間與開具發(fā)票、確認(rèn)銷售收入三者時(shí)間不能同步,小微企業(yè)的會計(jì)賬簿中都或多或少有應(yīng)收款項(xiàng)。調(diào)查中顯示,感到資金緊張的企業(yè)占62%,85%的企業(yè)存在收賬款回收期限長的難題。根據(jù)小微企業(yè)所處行業(yè)性質(zhì)不同,有的行業(yè)如餐館、酒店等,慣于采用預(yù)收賬款、現(xiàn)金銷售等方式經(jīng)營,銷售賬款周轉(zhuǎn)率較高。以商品供應(yīng)和技術(shù)服務(wù)為主營業(yè)務(wù)的小微企業(yè)應(yīng)收賬款回收期較長,有時(shí)需要6-8個(gè)月甚至更久,這類企業(yè)為維護(hù)和拓展銷售渠道,保證穩(wěn)定的客戶源,會提供較為優(yōu)渥的賒銷期、現(xiàn)金折扣等。因此,資金問題幾乎困擾著大部分的小微企業(yè),他們采用拆了東墻補(bǔ)西墻,相互拖欠的辦法緩解難題,是以形成了惡性的循環(huán)。

2.融資資金難覓。我國各大銀行的貸款中心都在由個(gè)人房貸業(yè)務(wù)向企業(yè)商貸業(yè)務(wù)轉(zhuǎn)移,擴(kuò)大企業(yè)的貸款額度,僅2014年上半年中國人民銀行已2次宣布下調(diào)商業(yè)銀行人民幣存款準(zhǔn)備金率,以期整體提升銀行貸款余額,雖然降低貸款準(zhǔn)備金在一定程度上釋放了流動(dòng)性,但小微企業(yè)和大型企業(yè)的融資地位依然懸殊。根據(jù)筆者查詢商業(yè)銀行的公開數(shù)據(jù)以及對企業(yè)人員的訪談,小微企業(yè)貸款利率會高出大企業(yè)10%-20%,而且附加提供擔(dān)保、抵押等條件。銀行高額貸款利率和嚴(yán)格的資質(zhì)審核條件讓小微企業(yè)難以消化,調(diào)查顯示,88%的小微企業(yè)沒有向銀行申請過貸款。他們的貸款需求受抑制于上漲的貸款時(shí)間成本和貸款資金成本。雖然,風(fēng)司也能為企業(yè)提供資金源,但我國的風(fēng)投行業(yè)規(guī)模偏小,要求融資項(xiàng)目的投資資金安全系數(shù)偏高,小微企業(yè)在這一募資渠道的融資亦受阻。

3.風(fēng)險(xiǎn)成本高。隨著小微企業(yè)擴(kuò)大自身銷售量,近期逐利的行為,致使應(yīng)收賬款的收款期延長,發(fā)生賴賬的可能性增高。他們居安而不思危,不能未雨綢繆的建立防范機(jī)制,預(yù)防壞賬的發(fā)生。遇到拖欠賬款、流失賬款的情況不能采用及時(shí)有效的法律手段。使得企業(yè)每增加一筆拖欠賬款,其花費(fèi)的管理成本、壞賬準(zhǔn)備、機(jī)會成本都要大于取得的成效。在催收應(yīng)收賬款的過程中,消耗的人力費(fèi)、維護(hù)費(fèi)、手續(xù)費(fèi)、訴訟費(fèi)等,低效資產(chǎn)的資本占用最終將為企業(yè)發(fā)展伏下安全隱患。

4.人才稀缺。近年來人力成本上升時(shí)逐步顯現(xiàn),部分東南部沿海地區(qū)的企業(yè)已將勞動(dòng)密集型企業(yè)遷往越南等勞工成本更低廉的國家,我國企業(yè)在勞動(dòng)密集型行業(yè)的優(yōu)勢喪失。小微企業(yè)對人力成本的上升較大型企業(yè)更為敏感,既難找到低成本的一線基層員工,也難找到于企業(yè)發(fā)展契合的高知識、高技術(shù)人才。調(diào)查顯示,近70%的一線員工有著騎驢找馬的觀望心態(tài),對企業(yè)忠誠度較低,人員流動(dòng)性大。部分崗位處于月月招聘、年年招聘的狀況。而富有經(jīng)驗(yàn)的經(jīng)理人更愿意到大企業(yè)工作,即便找到了經(jīng)理人,中小微企業(yè)也很少尋求融資,家族式企業(yè)的特點(diǎn)在此展現(xiàn)的淋漓盡致。

二、“量”體制衣――完善小微企業(yè)內(nèi)部控制體系

1.有法可依,有議可循。大多數(shù)小微企業(yè)的管理者和員工來自家族內(nèi)部,最大的特點(diǎn)是所售商品和服務(wù)的技術(shù)含量偏低、企業(yè)規(guī)模小、客戶分散。企業(yè)應(yīng)對全部業(yè)務(wù)簽訂合同或協(xié)議,明確約定商品和服務(wù)的數(shù)量、價(jià)格、時(shí)間、質(zhì)量、付款期及雙方的權(quán)力、義務(wù),并加蓋單位合同專用,必要時(shí)還可以要求對方提供抵押或質(zhì)押擔(dān)保或第三方擔(dān)保。收入的確認(rèn)晚于實(shí)際銷售的,應(yīng)按合同約定向債務(wù)人按時(shí)收款,對未履行付款義務(wù)的客戶及時(shí)催收,并郵寄催款函等,收到催繳通知仍然未償還欠款的客戶,企業(yè)應(yīng)于2年訴訟時(shí)效內(nèi)將積壓的應(yīng)收賬款向法院提請?jiān)V訟。以健全的企業(yè)管理制度、充足的事實(shí)證據(jù),依照國家法律法規(guī)保護(hù)小微企業(yè)利益。

2.各盡其職,獎(jiǎng)懲分明。財(cái)務(wù)部門、銷售部門、審計(jì)部門應(yīng)相互配合,共同承擔(dān)應(yīng)收賬款的回收職責(zé),財(cái)務(wù)部門每月根據(jù)銷售部門的銷售記錄,統(tǒng)計(jì)并審核應(yīng)收賬款發(fā)生額和余額,防止發(fā)生內(nèi)部截留和貪污現(xiàn)象,審計(jì)部門根據(jù)客戶情況,更新客戶信息,分析信用情況,為回籠應(yīng)收款項(xiàng)確立前提條件,一旦發(fā)現(xiàn)客戶信用降低、資產(chǎn)減少等不利跡象,應(yīng)及時(shí)通知財(cái)務(wù)部門或計(jì)提壞賬準(zhǔn)備,或計(jì)提減值準(zhǔn)備,及時(shí)通知銷售部門加強(qiáng)催繳力度、回收余款。企業(yè)應(yīng)按賒銷責(zé)任制和銷售收款責(zé)任制,將回收情況納入個(gè)人業(yè)績和部門業(yè)績考核,明確獎(jiǎng)懲制度,強(qiáng)化企業(yè)內(nèi)部控制,自下至上劃分應(yīng)收賬款管理責(zé)任。

3.建立客戶信息檔案。為了維護(hù)公司利益,小微企業(yè)應(yīng)當(dāng)建立客戶信息檔案,制定信用政策,越寬松的信用制度會增加應(yīng)收賬款,發(fā)生壞賬的幾率上升,嚴(yán)格的信用政策可以保護(hù)企業(yè),降低損失。盡可能掌握更多的客戶源,盡可能減少應(yīng)收賬款是小微企業(yè)的營銷策略之一,為了使二者有機(jī)的結(jié)合,可參照國際上的“5C”信用評價(jià)方法的品質(zhì)、能力、資本、擔(dān)保、條件這5項(xiàng)判斷客戶信用品質(zhì)。此外,結(jié)合企業(yè)類型和行業(yè)不同判斷,如滬深交易所公布的st企業(yè)、*st企業(yè)等其財(cái)務(wù)狀況不佳被特別處理的企業(yè),應(yīng)與其減少貿(mào)易往來,盡快回款應(yīng)收賬款。而對于財(cái)務(wù)狀況穩(wěn)定的國有企業(yè)和事業(yè)單位等,依據(jù)其經(jīng)營特色不同,可以保證應(yīng)收賬款回扣款質(zhì)量的前提下,能適當(dāng)延長還款期限。

4.探索新型融資業(yè)務(wù)。資金是企業(yè)管理的血液,小微企業(yè)遇到資金緊張或融資困難的難題,可以嘗試探索市場新興理財(cái)業(yè)務(wù),保理業(yè)務(wù)就是其中之一。根據(jù)《國際保理公約》對保理的定義,賣方、供應(yīng)商或出口商與保理商之間存在的一種契約關(guān)系。根據(jù)該契約,賣方、供應(yīng)商或出口商將其現(xiàn)在或?qū)淼幕谄渑c買方(債務(wù)人)訂立的貨物銷售或服務(wù)合同所產(chǎn)生的應(yīng)收賬款轉(zhuǎn)讓給保理商,由保理商為其提供貿(mào)易融資、銷售分賬戶管理、應(yīng)收賬款的催收、信用風(fēng)險(xiǎn)控制與壞賬擔(dān)保等服務(wù)中的至少兩項(xiàng)。保理業(yè)務(wù)是取代了過去信用證而形成的新型結(jié)算方式,可以讓賣方提前將80%-90%貸款收回,在一定程度上緩解小微企業(yè)資金壓力,改善流動(dòng)資金周轉(zhuǎn)情況,為應(yīng)收賬款的回籠提供了新的途徑。

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