內(nèi)部審計的方式精選(九篇)

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第1篇：內(nèi)部審計的方式范文

    網(wǎng)絡(luò)條件下高校內(nèi)部審計的現(xiàn)狀

    （一）高校內(nèi)部審計的獨立性不強(qiáng)，內(nèi)部審計的權(quán)威性不夠

    國家一貫重視高校內(nèi)部審計工作，教育部于2004年并執(zhí)行的《教育系統(tǒng)內(nèi)部審計工作規(guī)定》中，明確規(guī)定高校應(yīng)設(shè)置內(nèi)部審計機(jī)構(gòu)。內(nèi)審部門作為高校的一個職能部門，其基本的職能就是監(jiān)督，但內(nèi)部審計的監(jiān)督職能卻往往受到學(xué)校管理高層的干預(yù)而大打折扣。目前高校設(shè)置內(nèi)部審計機(jī)構(gòu)比較普遍的做法是單獨設(shè)立審計處，或把審計機(jī)構(gòu)和監(jiān)察、紀(jì)檢部門合并在一起。由于內(nèi)部審計機(jī)構(gòu)是高校內(nèi)部設(shè)置的機(jī)構(gòu)，內(nèi)部審計機(jī)構(gòu)與其他職能部門及人員有內(nèi)在的聯(lián)系，它既要對有關(guān)處室和人員進(jìn)行監(jiān)督，又要避免與他們發(fā)生嚴(yán)重沖突，因此獨立性在開展實際工作時體現(xiàn)不夠充分（肖章大等，2006）。按照OliverHart（1996）的觀點，任何一個組織，存在問題和合同不完全，就必然產(chǎn)生治理問題。內(nèi)部審計與高校治理的最終目標(biāo)都在于保證受托責(zé)任有效履行并延續(xù)受托責(zé)任關(guān)系，使得高校整體效益最大。高校治理是實現(xiàn)內(nèi)部審計的制度環(huán)境，內(nèi)部審計是高校治理結(jié)構(gòu)趨于完善的保證，高校內(nèi)部審計獨立性與高校治理休戚相關(guān)，高校治理得不到改善，就無法徹底解決審計獨立性問題。

    （二）經(jīng)濟(jì)責(zé)任制落實難，內(nèi)部審計功能缺失

    針對高校財務(wù)管理出現(xiàn)的系列問題或案件，教育部和財政部在2000年聯(lián)合下發(fā)了《關(guān)于高等學(xué)校建立經(jīng)濟(jì)責(zé)任制加強(qiáng)財務(wù)管理的幾點意見》（教財[2000]14號）。一些高校雖然遵照文件精神制訂了相應(yīng)的規(guī)章制度，但是并沒有重視落實和執(zhí)行。一方面實施審計的機(jī)構(gòu)一般都是校內(nèi)的內(nèi)部審計機(jī)構(gòu)，使得內(nèi)部審計本身的公正性和獨立性受到挑戰(zhàn)，導(dǎo)致審計的效果不佳；另一方面，由于缺乏相應(yīng)的懲罰機(jī)制或問責(zé)制度。在查出問題后由于上級領(lǐng)導(dǎo)的干預(yù)、自身部門權(quán)限的限制以及人員流動的頻繁性，也無法追究個人責(zé)任或處罰缺乏依據(jù)、處罰的力度太輕，無法起到應(yīng)有的防范和教育作用（魏良華等，2008）。

    （三）內(nèi)部審計資源匱乏，內(nèi)部審計力量薄弱

    內(nèi)部審計人員的匱乏成為高等學(xué)校內(nèi)部審計組織普遍存在的問題。某些高等學(xué)校在機(jī)構(gòu)精簡時把內(nèi)部審計組織作為重組的對象，一些高等學(xué)校雖然保留了審計機(jī)構(gòu)，但審計人員的數(shù)量和質(zhì)量都不能適應(yīng)高等學(xué)校內(nèi)部審計發(fā)展的需要。內(nèi)部審計人員逐漸暴露出知識面不寬、專業(yè)結(jié)構(gòu)單一、業(yè)務(wù)能力不強(qiáng)、綜合素質(zhì)不高等問題。主要表現(xiàn)在：以會計、審計專業(yè)為主，缺少建筑工程、教育經(jīng)濟(jì)、法律、計算機(jī)應(yīng)用等方面的知識積累，難以滿足網(wǎng)絡(luò)背景下審計覆蓋面廣、涉及領(lǐng)域?qū)挼奶攸c；內(nèi)部審計人員數(shù)量較少，且整體水平不高。由于高校對內(nèi)部審計的重要性及其作用缺乏足夠的認(rèn)識，很難引進(jìn)具有高學(xué)歷的專業(yè)人才，導(dǎo)致審計力量薄弱，不能全面開展內(nèi)部審計工作（李紅，2011）。

    （四）內(nèi)部審計方法落后，內(nèi)部審計工作的服務(wù)和意識不強(qiáng)

    高校內(nèi)部審計主要沿用傳統(tǒng)的、基于手工審計的技術(shù)方法，仍然停留在以查錯防弊為主的真實性、合規(guī)性審計階段，導(dǎo)致審計范圍狹窄、深度不夠，嚴(yán)重影響了審計工作效率，難以適應(yīng)現(xiàn)代高?？焖侔l(fā)展的需要。此外，高校內(nèi)部審計人員風(fēng)險觀念淡薄，在審計工作中很少采用分析性復(fù)核和審計風(fēng)險模型等現(xiàn)代審計方法，風(fēng)險基礎(chǔ)審計也未得到推廣使用。高等學(xué)校內(nèi)部審計主要是發(fā)現(xiàn)學(xué)校運營中存在的問題，服務(wù)意識、質(zhì)量意識不強(qiáng)，與其他部門共同協(xié)作性不強(qiáng)，內(nèi)部審計項目質(zhì)量的整體性無法進(jìn)行有效監(jiān)測和評價，無法為學(xué)校領(lǐng)導(dǎo)提供高質(zhì)量的審計服務(wù)（金燕華，2005）。

    （五）審計形式大多停留在靜態(tài)審計，缺少動態(tài)審計

    傳統(tǒng)的高校審計項目通常起于立項、終于報告，所有和項目有關(guān)的審計活動，包括資料收集和分析、抽樣、取證直至報告都集中在由立項到報告這一階段內(nèi)。它對被審計單位的考察通常是靜態(tài)的、以某一時點為終點，審計后新發(fā)生或暴露出的問題和風(fēng)險，往往要到下一次審計時才能糾正。動態(tài)審計在當(dāng)前高校內(nèi)部審計中很少見。動態(tài)審計是在網(wǎng)絡(luò)通信技術(shù)的幫助下，對投入資金多、經(jīng)營風(fēng)險大的重點領(lǐng)域的經(jīng)營活動進(jìn)行經(jīng)常性、實時和動態(tài)的審計監(jiān)控。通過對基本業(yè)務(wù)數(shù)據(jù)的連續(xù)監(jiān)控、相互比對和驗證，判斷各項上報數(shù)據(jù)的真實性、合規(guī)性，綜合判斷業(yè)務(wù)數(shù)據(jù)變化的合理性，根據(jù)最新變化及時做出反應(yīng)，實時監(jiān)控可能的風(fēng)險，起到及時預(yù)警、避免和降低風(fēng)險的作用（左旦平，2011）。

    網(wǎng)絡(luò)條件下高校內(nèi)部審計不完善的成因

    （一）審計人員缺乏責(zé)任意識和風(fēng)險意識

    高校內(nèi)部審計人員還沒有樹立審計風(fēng)險意識，缺乏應(yīng)有職業(yè)判斷，是產(chǎn)生審計風(fēng)險的首要因素。近些年，隨著高校辦學(xué)規(guī)模的擴(kuò)大，經(jīng)濟(jì)管理業(yè)務(wù)日益復(fù)雜，在客觀上要求加強(qiáng)內(nèi)部審計的監(jiān)督和管理。而目前內(nèi)審人員的意識尚難滿足新形勢發(fā)展的需要。由于存在領(lǐng)導(dǎo)不重視或?qū)徲嫻ぷ骶置鏇]有打開，導(dǎo)致審計部門在考慮復(fù)雜審計項目的合適人選時，很難從責(zé)任風(fēng)險意識和專業(yè)能力上滿足具體審計項目的要求，而缺乏責(zé)任意識和風(fēng)險意識的審計人員在開展審計業(yè)務(wù)時將導(dǎo)致嚴(yán)重的審計風(fēng)險。

    （二）內(nèi)部審計結(jié)論與評價有失公正

    充分、適當(dāng)?shù)膶徲嬜C據(jù)的獲得是實施內(nèi)部審計的基礎(chǔ)。而高校內(nèi)部審計的重大難題恰恰在于審計資料難以收集。一方面，缺少可供遵循的準(zhǔn)則和程序的實際情況決定了內(nèi)部審計收集證據(jù)的不充分；另一方面，內(nèi)部審計屬于高校內(nèi)部的管理控制行為，不具有國家審計強(qiáng)制手段和特權(quán)，涉及與外部經(jīng)濟(jì)往來事項需要審計取證時，內(nèi)審機(jī)構(gòu)由于沒有這方面的權(quán)力，使得審計取證困難重重。不少高校正逐步建立完善的質(zhì)量控制制度，但在審計報告期，審計報告因環(huán)境所限，帶有協(xié)調(diào)關(guān)系色彩。以肯定工作成績?yōu)榛{(diào)，問題定性比較模糊，使得一些高校內(nèi)部審計質(zhì)量受到制約，給高校健康發(fā)展帶來風(fēng)險（李曉春等，2010）。內(nèi)部審計證據(jù)的不充分、難獲取，缺少有效的評價機(jī)制，導(dǎo)致內(nèi)部審計結(jié)論與評價有失公正，加大了審計風(fēng)險。

    （三）審計需求向多元化發(fā)展

    近年來，高校辦學(xué)的自主權(quán)不斷擴(kuò)大，學(xué)校資金來源已由單一的財政撥款轉(zhuǎn)變?yōu)橐哉畵芸顬橹?、多渠道籌措資金的局面。高校的財務(wù)狀況明顯轉(zhuǎn)好，資金周轉(zhuǎn)量加大，學(xué)校建設(shè)的速度、規(guī)模進(jìn)一步加快。同時受市場經(jīng)濟(jì)的負(fù)面沖擊也不斷加大，部分高校職務(wù)犯罪數(shù)量越來越多，金額越來越大，手段也越來越隱蔽復(fù)雜，對高校的健康發(fā)展產(chǎn)生了嚴(yán)重影響 和威脅，也使內(nèi)部審計面臨更大的風(fēng)險（孫燕東，2007）。

    我國高校內(nèi)部審計目前仍然是供給驅(qū)動型和強(qiáng)制審計型，對內(nèi)部審計的需求，仍表現(xiàn)為強(qiáng)制性，不是真正來源于高校本身的需求，而是出自其行政主管部門。隨著內(nèi)部審計作為“免疫系統(tǒng)”的功能逐漸被認(rèn)識，高校內(nèi)部無論是校領(lǐng)導(dǎo)，還是組織、紀(jì)檢、財務(wù)、基建、后勤、資產(chǎn)管理等部門，以及所屬二級單位，為了滿足各自的要求，都將在一定程度上產(chǎn)生對內(nèi)部審計的需求，內(nèi)部審計需求也將呈現(xiàn)出多元化的趨勢（張治強(qiáng)，2009）。

    （四）缺乏既懂審計知識又懂網(wǎng)絡(luò)技能的復(fù)合型專業(yè)技術(shù)人才

    目前，高校網(wǎng)絡(luò)審計的業(yè)務(wù)水平與審計信息化建設(shè)和審計發(fā)展的方向和要求不匹配。一方面，對于高校內(nèi)部審計來說，有其獨特的財會人才資源優(yōu)勢，容易找到懂財務(wù)會計、審計等方面知識和技能，熟悉相關(guān)政策、法規(guī)并具有一定審計經(jīng)驗的審計人員，但由于高校人才培養(yǎng)專業(yè)設(shè)置過細(xì)，使他們?nèi)鄙倬W(wǎng)絡(luò)和數(shù)據(jù)庫的操作技能，不符合高校網(wǎng)絡(luò)內(nèi)部審計的需求。另一方面，即使有一批年輕的審計人員熟練計算機(jī)的操作并擁有一定的應(yīng)用技術(shù)，但缺乏網(wǎng)絡(luò)審計軟件的開發(fā)程序、計算機(jī)系統(tǒng)結(jié)構(gòu)、程序編譯檢測等技術(shù)，還很難做到真正意義上的網(wǎng)絡(luò)審計。

    網(wǎng)絡(luò)條件下發(fā)展高校內(nèi)部審計的對策

    （一）制定與高校網(wǎng)絡(luò)審計相對應(yīng)的準(zhǔn)則和標(biāo)準(zhǔn)

    2007年中國內(nèi)部審計協(xié)會雖然頒布了經(jīng)濟(jì)性審計準(zhǔn)則、效果性審計準(zhǔn)則和效率性審計準(zhǔn)則，為高校開展內(nèi)部審計提供了相關(guān)指導(dǎo)，但缺乏與高校網(wǎng)絡(luò)審計相對應(yīng)準(zhǔn)則和標(biāo)準(zhǔn)。比較接近的是，我國內(nèi)部審計協(xié)會于2008年頒布內(nèi)部審計具體準(zhǔn)則——信息系統(tǒng)審計，也僅僅將信息系統(tǒng)作為審計的對象。高校網(wǎng)絡(luò)審計準(zhǔn)則和標(biāo)準(zhǔn)應(yīng)充分考慮高校內(nèi)部審計所面臨的網(wǎng)絡(luò)信息技術(shù)環(huán)境，處理好網(wǎng)絡(luò)信息運用和檢查效率、取證范圍、審計證據(jù)可靠性之間的關(guān)系，兼顧實用、效率和安全，并加強(qiáng)高校網(wǎng)絡(luò)內(nèi)部審計檔案的管理，因為它是審計過程的記錄和審計結(jié)論出具的依據(jù)，是后續(xù)審計的基礎(chǔ)，是審計質(zhì)量控制及持續(xù)提升的工具，是審計溝通的橋梁（馬雪君，2008）。

    （二）專門為高校內(nèi)部審計而單獨開發(fā)網(wǎng)絡(luò)審計軟件

    二十世紀(jì)九十年代，由山西省審計局自行開發(fā)的“工業(yè)企業(yè)財務(wù)收支審計軟件”是我國最早一個通過權(quán)威機(jī)構(gòu)鑒定的審計軟件。目前，在各大企業(yè)中得到廣泛應(yīng)用內(nèi)審軟件主要有通過審計署組織鑒定的上海博科資訊“審計之星”等數(shù)十種。但對于高校這一特殊的行業(yè)來說，計算機(jī)審計主要還是集中在工程造價方面的審計，如采用“睿特”、“神機(jī)妙算”等進(jìn)行工程基建維修和預(yù)決算審計，雖然也有了針對財務(wù)收支的單機(jī)版財務(wù)審計軟件，但這只停留在網(wǎng)絡(luò)審計的初級階段，且涉及的審計對象范圍比較單一，對于其他如經(jīng)濟(jì)責(zé)任、經(jīng)濟(jì)效益，財務(wù)預(yù)、決算等審計的網(wǎng)絡(luò)軟件還需得到全面的開發(fā)和應(yīng)用（謝景偉等，2010），應(yīng)專門為高校內(nèi)部審計而單獨開發(fā)網(wǎng)絡(luò)審計軟件，開展管理審計和綜合咨詢服務(wù)。

    （三）將審計點前移并提高審計工作質(zhì)量和效率

    隨著會計操作的信息化、網(wǎng)絡(luò)化，審計人員可以運用計算機(jī)等輔助手段來進(jìn)行“跟蹤”性的在線實時審計，以便獲得充分、有力的審計證據(jù)。隨著高校管理要求的提高，必須切實轉(zhuǎn)變審計理念，積極探索以“事前審計為基礎(chǔ)，事中審計為重點，事后審計為保障”的審計方式，提升內(nèi)部審計工作的前瞻性，使內(nèi)部審計的作用不只局限于事后監(jiān)督，而應(yīng)延伸到事前預(yù)防與事中控制，變被動監(jiān)督為主動預(yù)防，事后責(zé)任追究為事前教育預(yù)防和事中監(jiān)督檢查，將防范的關(guān)口前移、措施前置。事前審計的實質(zhì)是要求高校內(nèi)部審計從基礎(chǔ)入手，推動高校強(qiáng)化內(nèi)部管理，使管理走向規(guī)范化、法制化（孫雁寬，2011）。

    （四）建立審計信息化的平臺并創(chuàng)新審計技術(shù)和方法

    高校要創(chuàng)新審計技術(shù)和方法，提高審計質(zhì)量，實現(xiàn)審計的信息化。網(wǎng)絡(luò)審計是現(xiàn)代審計的主要手段，在推進(jìn)審計轉(zhuǎn)型的過程中，要完善高校內(nèi)部審計技術(shù)平臺，加快計算機(jī)和網(wǎng)絡(luò)技術(shù)在審計工作中的運用，實現(xiàn)高校審計從手工向信息化的轉(zhuǎn)變，為審計轉(zhuǎn)型提供技術(shù)支撐（陳麗羽等，2010）。通過計算機(jī)網(wǎng)絡(luò)實現(xiàn)信息共享，在審計項目和審計組之間建立暢通的審計信息交流渠道，充分利用以前年度的審計結(jié)果。一些高校建立了審計網(wǎng)頁，增加審計透明度，加大對審計工作的宣傳力度。按照規(guī)范化、標(biāo)準(zhǔn)化、信息化的要求將審計部門的情況介紹、機(jī)構(gòu)人員、崗位職責(zé)、工作流程、審計法規(guī)、審計結(jié)果公告等信息制作成審計部門網(wǎng)頁（馮寶軍，2007），使被審計單位能夠及時了解審計工作的進(jìn)展情況，增強(qiáng)了審計工作的透明度和威懾力，同時審計工作的開展也受到相關(guān)部門的監(jiān)督，在一定程度上加強(qiáng)了審計人員對規(guī)范程序、提高工作質(zhì)量的重視程度。

    （五）以預(yù)算控制為龍頭進(jìn)一步推行風(fēng)險導(dǎo)向內(nèi)部審計

    高校事業(yè)發(fā)展及各項教育事業(yè)相對較為穩(wěn)定的特點決定了高校財務(wù)活動主要以預(yù)算的形式進(jìn)行安排，同時預(yù)算也是高校經(jīng)濟(jì)活動強(qiáng)有力的控制工具。作為戰(zhàn)略管理工具，應(yīng)保證預(yù)算的戰(zhàn)略導(dǎo)向性，通過對高校戰(zhàn)略目標(biāo)的細(xì)化和層層分解確定預(yù)算目標(biāo)（陳金翠，2012）。當(dāng)前，國外一些高校內(nèi)部審計比較重視預(yù)算控制和風(fēng)險評估，根據(jù)風(fēng)險水平分配審計資源。如耶魯大學(xué)，對其內(nèi)部單位進(jìn)行風(fēng)險評估，并按照次序排列風(fēng)險，集中高風(fēng)險的項目優(yōu)先審計。由于我國高校內(nèi)部審計人員相對較少，面對不斷增加的審計需求，尤其需要采用風(fēng)險導(dǎo)向的審計方式（范文萍，2012）。

    高校風(fēng)險導(dǎo)向內(nèi)部審計將風(fēng)險管理作為審計工作的重點，對風(fēng)險管理的充分性、有效性以及風(fēng)險管理策略制定的恰當(dāng)性進(jìn)行檢查并評價。美國高校審計部門的設(shè)置通常與財務(wù)部門獨立，在業(yè)務(wù)上向校長或者董事會匯報。風(fēng)險評估廣泛運用并已經(jīng)滲入到了日常工作。風(fēng)險評估逐漸制度化的結(jié)果是合理配置了資源，提高了效率。加拿大高校的審計工作有效地整合了內(nèi)審和外審的資源，學(xué)校審計委員會的委員多由學(xué)校外部的法律、財務(wù)和管理專家組成。外審人員負(fù)責(zé)獨立地對財務(wù)報告進(jìn)行判斷和鑒證（戴楚怡，2011）。

    （六）發(fā)揮網(wǎng)絡(luò)優(yōu)勢將高校內(nèi)部審計外部化

    隨著社會分工的細(xì)化，高校可以將成本或效率處于劣勢的業(yè)務(wù)轉(zhuǎn)向外部，分工的專業(yè)化有助于形成合理的資源配置和高效率的生產(chǎn)模式。內(nèi)部審計的缺陷可以借助網(wǎng)絡(luò)優(yōu)勢，通過外部 化來加以彌補(bǔ)。內(nèi)部審計是一種內(nèi)向型服務(wù)，單位可自主決定內(nèi)部審計機(jī)構(gòu)的設(shè)立、人員配置、工作重心、工作范圍等重要內(nèi)容，所以其獨立性必然會受到影響。內(nèi)部審計在獨立性方面存在的缺陷，集中表現(xiàn)在內(nèi)部審計機(jī)構(gòu)設(shè)置、隸屬關(guān)系等問題上。不管內(nèi)部審計機(jī)構(gòu)如何設(shè)置，都是單位的一個職能部門，無法實現(xiàn)真正的獨立，從而影響內(nèi)部審計工作的質(zhì)量。從知識結(jié)構(gòu)和執(zhí)業(yè)能力來看，注冊會計師具有提供內(nèi)部審計服務(wù)的可能性，可以提供會計、管理咨詢服務(wù)，與內(nèi)部審計業(yè)務(wù)有重疊，可以提供高質(zhì)量的內(nèi)部審計服務(wù)（孫燕東，2007）。

    （七）構(gòu)建利益相關(guān)方參與的利益協(xié)調(diào)機(jī)制

    高校內(nèi)部利益相關(guān)方大體包括：在校學(xué)生、在崗教職工、離退休人員、校級管理層、學(xué)院管理層、后勤物管公司及其他內(nèi)部利益相關(guān)方。高校內(nèi)部審計應(yīng)注重內(nèi)部利益相關(guān)方體系中與各控制點相適應(yīng)的信息點的監(jiān)督評價。高校內(nèi)部審計部門必須從兩個方面履行其利益協(xié)調(diào)與整合功能。一是源頭參與，二是事前監(jiān)督，規(guī)則形成過程的控制。在高校利益相關(guān)方之間的合作規(guī)則形成之前，內(nèi)審部門需積極參與組織管理工作，從規(guī)則雙方或多方之間的行為中隨時發(fā)現(xiàn)問題。及時準(zhǔn)確地提出改進(jìn)建議，形成對合作規(guī)則合理與否的觀念判斷（萬國超，2012），徹底轉(zhuǎn)變簡單的風(fēng)暴式審計管理為溫和式審計管理，創(chuàng)建和諧審計管理環(huán)境，構(gòu)建和諧校園。

    （八）實行審計結(jié)果網(wǎng)站公示制度并健全內(nèi)部控制制度

    各種基建項目審計結(jié)果都要通過學(xué)校網(wǎng)站向社會公布，增加審計工作的透明度，提升內(nèi)審工作的前瞻性，自覺接受廣大教職工和社會各界群眾的監(jiān)督，切實查處審計發(fā)現(xiàn)的問題，對部分被審計者產(chǎn)生警示作用。通過公開審計結(jié)果，使審計監(jiān)督成為一種全社會的監(jiān)督，不僅可以加大審計監(jiān)督的權(quán)威性和震懾力，同時對加強(qiáng)高校黨風(fēng)廉政建設(shè)、治理商業(yè)賄賂、規(guī)范高校建筑市場等方面也有著積極的作用（楊金光，2007）。要建立健全內(nèi)部各部門工作流程內(nèi)控制度，使各項內(nèi)控制度覆蓋各風(fēng)險防控點，充分體現(xiàn)內(nèi)控制度建設(shè)在高校監(jiān)督管理中的關(guān)鍵性作用。

    （九）由傳統(tǒng)型內(nèi)部審計向“管理+績效+服務(wù)型”審計轉(zhuǎn)變

    高校內(nèi)部審計要充分利用網(wǎng)絡(luò)審計調(diào)查數(shù)據(jù)，優(yōu)化內(nèi)部審計資源，積極開展內(nèi)部控制審計、風(fēng)險管理審計、績效審計和管理審計，把工作著眼點放在完善內(nèi)部控制、規(guī)范管理、規(guī)避風(fēng)險、提高效益上來，實現(xiàn)審計工作由單純的監(jiān)督向監(jiān)督、管理、績效和服務(wù)并重轉(zhuǎn)變，由查錯防弊向風(fēng)險預(yù)警、評估和防范轉(zhuǎn)變。管理審計是對高校的狀況及環(huán)境以及是否以合理、健康方式實現(xiàn)目標(biāo)進(jìn)行持續(xù)調(diào)查，以便對高校的措施表達(dá)意見，對高校經(jīng)營進(jìn)行更好的控制。管理審計注重審查高校管理機(jī)制發(fā)揮程度（楊慶英，2007）。陳希暉等（2008）和盧寧文等（2010）指出應(yīng)從財務(wù)、客戶、內(nèi)部流程、學(xué)習(xí)與成長四個層面上構(gòu)建高?？冃徲嬙u價體系。充分發(fā)揮高校內(nèi)部審計“免疫系統(tǒng)”功能，就是要處理好監(jiān)督與服務(wù)的關(guān)系，不是不要監(jiān)督，而是要立足服務(wù)，堅持監(jiān)督。這就要求高校在實施內(nèi)部審計的過程中，不僅要發(fā)現(xiàn)和處理違法違規(guī)問題，還要注重從制度層面、管理層面和執(zhí)行層面分析原因，立足服務(wù)、堅持監(jiān)督，突出管理，力求績效，只有將四者有機(jī)結(jié)合在一起，才能收到“免疫”的功效。

第2篇：內(nèi)部審計的方式范文

【關(guān)鍵詞】事業(yè)單位 內(nèi)部審計作用

事業(yè)單位開展內(nèi)部審計的目的就是實現(xiàn)內(nèi)部控制，可以有效提高內(nèi)部財務(wù)開支、經(jīng)營管理、經(jīng)濟(jì)效益等各方面水平。在當(dāng)前事業(yè)單位當(dāng)中利用建立內(nèi)部審計可以促進(jìn)事業(yè)部門的順利發(fā)展，可以使其在激烈的市場競爭中處于有利地位。同時利用開展內(nèi)部審計工作可以及時發(fā)現(xiàn)事業(yè)單位存在的失誤之處，有利于及時采取有效措施糾正，保證國有資產(chǎn)的安全。

一、內(nèi)部審計在內(nèi)部控制中的功能

（一）準(zhǔn)確評價內(nèi)部控制系統(tǒng)的完善程度

事業(yè)單位的內(nèi)部審計人員可以依據(jù)單位的管理制度、規(guī)章、辦法等掌握針對不同部門不同人員的審計方法，可以準(zhǔn)確得到內(nèi)部控制流程是否最為合理與準(zhǔn)確，提高關(guān)于不同控制點的管理水平。利用深入研究不同測試資料明確事業(yè)單位管理中存在的失誤所在，有利于及時采取針對性補(bǔ)救措施進(jìn)行治理。

（二）評價內(nèi)部控制系統(tǒng)的執(zhí)行性

事業(yè)單位的內(nèi)部審計人員在測試控制體系中的控制點過程中，可以及時掌握處于此控制點方面的實際業(yè)務(wù)活動中內(nèi)部控制體系是否能夠認(rèn)真執(zhí)行，同時可以及時審核執(zhí)行過程中如何應(yīng)用管理制度，主要涉及下面二個方面的內(nèi)容：第一，準(zhǔn)確確定不同控制點，不能完全執(zhí)行；第二，控制點所規(guī)定的實際內(nèi)容與真實情況不一致，因此不能順利執(zhí)行。

（三）評價內(nèi)部控制系統(tǒng)的科學(xué)性

利用事業(yè)單位內(nèi)部審計人員測試不同控制點，看能不能解決內(nèi)部控制方面存在的問題，看其是否具有一定的約束力、是否能夠發(fā)揮真正的作用，可以據(jù)此發(fā)現(xiàn)其是否科學(xué)。主要操作與面臨的問題有下面這些：

（1）事業(yè)單位進(jìn)行改造、組織出現(xiàn)更替過程中，可以評估單位當(dāng)中的資產(chǎn)總量與負(fù)債總量。

（2）依據(jù)固定時間及時審計財務(wù)收支情況，審核財務(wù)收支是否合理合法，審核賬與表、賬與實際情況是否一致，審核財務(wù)工作是否存在弄虛作假現(xiàn)象，防止在財務(wù)管理當(dāng)中出現(xiàn)違法行為。

（3）可以深入研究事業(yè)單位當(dāng)中存在的各項經(jīng)營管理制度，認(rèn)真審核事業(yè)單位當(dāng)中不同項目、不同環(huán)節(jié)、不同管理制度的建立是否合理，是否能夠正確執(zhí)行，以及取得的效果如何，保證單位當(dāng)中的經(jīng)營管理制度不斷完善，保證單位當(dāng)中的不同經(jīng)濟(jì)活動、財務(wù)收支與法律法規(guī)不相沖突，一旦在審核中發(fā)現(xiàn)問題要及時采取針對性解決策略進(jìn)行處理。

（4）還需依據(jù)一定計劃審核事業(yè)單位下屬部門的經(jīng)營運行情況，看其資金是否得到了合理使用，其擁有的資產(chǎn)結(jié)構(gòu)是否合理，使資金在下屬單位當(dāng)中發(fā)揮最大的作用，監(jiān)督下屬單位是否收到了較好的經(jīng)濟(jì)效益。

（5）嚴(yán)格審計經(jīng)濟(jì)合同。事業(yè)單位開展經(jīng)濟(jì)活動必須依據(jù)經(jīng)濟(jì)合同，經(jīng)濟(jì)合同關(guān)系到單位的實際效益，審計經(jīng)濟(jì)合同的主要內(nèi)容有：是否擁有完善的條款、是否在法律規(guī)定范圍內(nèi)，結(jié)算方式、價款、取費等內(nèi)容是否合法，是否影響到其他單位的利益等。

（6）開展定期考核與離任審計工作，主要針對事業(yè)單位的不同層次與不同領(lǐng)導(dǎo)干部進(jìn)行，保證領(lǐng)導(dǎo)者實行正確領(lǐng)導(dǎo)。

（7）幫助單位正確決策，利用內(nèi)部審計可以得到事業(yè)單位的整體運行情況、事業(yè)單位的經(jīng)濟(jì)活動情況等，將這些數(shù)據(jù)及時反饋給領(lǐng)導(dǎo)層可以幫助領(lǐng)導(dǎo)做出正確決策，防止領(lǐng)導(dǎo)層在投資、管理、經(jīng)濟(jì)運行中做出錯誤決定，同時可以保證高層決策的正確貫徹執(zhí)行，對決策的執(zhí)行進(jìn)行監(jiān)督等。

二、內(nèi)部審計過程中存在的不利因素

最近幾年，事業(yè)單位開展了深入改革，同時帶動了內(nèi)部審計制度的發(fā)展，但還是不可避免地存在一些問題：

（1）審計力度較小。這是眾多事業(yè)單位內(nèi)部審計中存在的一個明顯問題，雖然最近幾年審計部門在單位中得到了人們的普遍認(rèn)可，本身也擁有較多的權(quán)力。但審計部門和審計人員畢竟處于一個事業(yè)單位當(dāng)中，不可能脫離與其他部門人員的聯(lián)系，因此會涉及方方面面的利益，在審計過程中存在一定程度的風(fēng)險。

（2）審計制度還需進(jìn)一步完善。當(dāng)前事業(yè)單位擁有國家出臺的《中華人民共和國新會計準(zhǔn)則》，單位內(nèi)部根據(jù)自身實際情況制訂的《企業(yè)審計工作制度》，其中明確指出了審計基本法則，如果能夠正確貫徹也會收到一定的效果，但隨著市場經(jīng)濟(jì)的快速發(fā)展，結(jié)合事業(yè)單位經(jīng)營模式的轉(zhuǎn)變，要求內(nèi)部審計必須實現(xiàn)精細(xì)化與嚴(yán)格化發(fā)展，一旦不能范則必然會導(dǎo)致較為嚴(yán)重的后果。

（3）還需進(jìn)一步加強(qiáng)審計力量。事業(yè)單位的內(nèi)部審計工作是一項系統(tǒng)性工程，對時間與工作量都有著嚴(yán)格的要求，同時面臨諸多風(fēng)險，要求審計部門、審計人員必須不斷提高整體素質(zhì)才能適應(yīng)時代的發(fā)展，但我國當(dāng)前很多事業(yè)單位審計力量還不充足，導(dǎo)致內(nèi)部審計工作不能正常開展，審計力量還需進(jìn)一步加強(qiáng)主要有下面這些表現(xiàn)：

第一，審計人員數(shù)量不足。要想順利完成一個審計項目，必須要配備6-8個審計人員，需要二個月以上的時間才能完成。當(dāng)前，開展常規(guī)審計與專項審計需要大量的審計人員，由于數(shù)量不足導(dǎo)致大量審計工作不能如期完成，尤其是一些經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計項目不能適應(yīng)時代的發(fā)展，審計質(zhì)量不斷下降。

第二，審計人員不具備較高的專業(yè)水平。很多審計人員只掌握必要的財務(wù)知識，不能掌握豐富的審計法律法規(guī)知識、業(yè)務(wù)流程、經(jīng)濟(jì)管理知識等，只能開展某一方面的審計，不能兼顧單位各個領(lǐng)域的全面發(fā)展，導(dǎo)致審計工作質(zhì)量不能提高。

三、小結(jié)

總之，只有結(jié)合事業(yè)單位的實際情況與審計當(dāng)中出現(xiàn)的各種問題，制訂一套完善的、科學(xué)的、有效的審計體系，積極引進(jìn)高素質(zhì)、高技能的專業(yè)審計人員，事業(yè)單位的內(nèi)部審計工作才能正確開展，才能在推動事業(yè)單位的快速發(fā)展中發(fā)揮更大的作用。

參考文獻(xiàn)：

[1]王曉.略談水利科研事業(yè)單位內(nèi)部審計工作優(yōu)化路徑[J].中國內(nèi)部審計，2017，（03） .

第3篇：內(nèi)部審計的方式范文

論文關(guān)鍵詞：內(nèi)部審計,公積金,管理

住房公積金制度是我國在推行住房制度改革過程中，為解決城鎮(zhèn)職工住房消費問題而推行的一項強(qiáng)制性的長期住房儲金制度，其目的是為了促進(jìn)住房建設(shè)，幫助職工解決住房困難，提高居住水平。住房公積金管理中心承擔(dān)著管理和營運日益壯大的職工住房公積金的重任，要實現(xiàn)管理科學(xué)有序，營運規(guī)范高效，確保住房公積金保值安全，最大限度地解決職工“住有所居”的目標(biāo)，除了加大外部監(jiān)督力度，即“他律”制約外，還必須強(qiáng)化內(nèi)部審計，即“自律”約束。

一、加強(qiáng)住房公積金內(nèi)部審計的必要性

國務(wù)院《關(guān)于進(jìn)一步加強(qiáng)住房公積金管理的通知》強(qiáng)調(diào)：“管理中心要建立崗位責(zé)任制度和內(nèi)部審計制度，加強(qiáng)內(nèi)部管理”；“審計部門應(yīng)對住房公積金管理和使用情況的真實性、合法性、效益性進(jìn)行審計監(jiān)督，對管理中心負(fù)責(zé)人進(jìn)行經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計”。2006年6月1日起施行新修訂的《審計法》第二十九條規(guī)定：“依法屬于審計機(jī)關(guān)審計監(jiān)督對象的單位，應(yīng)當(dāng)按照國家有關(guān)規(guī)定建立健全內(nèi)部審計制度”。按此規(guī)定，加強(qiáng)住房公積金內(nèi)部審計是國家法律所賦予管理中心的責(zé)任。目前，各地市按照相關(guān)法律、法規(guī)規(guī)定，基本建立了住房公積金內(nèi)部審計機(jī)構(gòu)，在職能、權(quán)限、審計范圍、審計內(nèi)容、審計重點、審計程序等方面都有一定的規(guī)定。

多年來，人們習(xí)慣認(rèn)為：內(nèi)部審計沒有外部審計效力大，內(nèi)部審計不如外部審計效果好。這是一種偏見。近幾年，資金被擠占挪用、部分流入股市、權(quán)力人員與銀行勾結(jié)、違規(guī)操作以及涉嫌貪污犯罪等案件的出現(xiàn)，無不暴露出制度監(jiān)管的漏洞。如果管理中心在日常業(yè)務(wù)工作中，能夠充分發(fā)揮內(nèi)部審計職能，進(jìn)行經(jīng)常性監(jiān)督，對可能發(fā)生風(fēng)險的事項適時介入、全程監(jiān)控，就會及時發(fā)現(xiàn)問題，完善制度，在內(nèi)控設(shè)計上制衡權(quán)利行使，使想腐敗的人也沒有機(jī)會和辦法鉆空子，也不會因此蒙受重大損失。由此可見，內(nèi)部審計職能不但不能弱化，反而更應(yīng)該得到加強(qiáng)。外部審計機(jī)構(gòu)不可能對一個單位實施經(jīng)常性審計、事事監(jiān)督，而內(nèi)部審計機(jī)構(gòu)就能發(fā)揮其在單位中的優(yōu)勢，對各項經(jīng)濟(jì)事項進(jìn)行事前、事中、事后全程監(jiān)督。同時，內(nèi)部審計與外部審計應(yīng)互為補(bǔ)充，使內(nèi)控制度更加完善。

就住房公積金管理中心而言，內(nèi)部審計的目標(biāo)不僅包括住房公積金存款、住房公積金貸款的有效收回、住房公積金增值收益存款、房產(chǎn)、微機(jī)設(shè)備、車輛等資產(chǎn)的安全完整，也包括住房公積金負(fù)債的真實可靠以及會計信息的及時、正確。促進(jìn)住房公積金管理中心貫徹資金管理的方針和政策，確保資金運作安全和提高資金運營的經(jīng)濟(jì)效益也是其內(nèi)部審計制度的目標(biāo)之一。目標(biāo)多元化的特征，為住房公積金內(nèi)部審計提出了更為高級、更為艱巨的任務(wù)和要求。

二、加強(qiáng)住房公積金內(nèi)部審計的幾點認(rèn)識

1、建立獨立的內(nèi)部審計機(jī)構(gòu)

內(nèi)部審計部門不代替業(yè)務(wù)部門制定具體管理制度、操作流程，也不參與各種業(yè)務(wù)活動的實際工作，而是以獨立的角度評估和提出建議、指導(dǎo)風(fēng)險管理。內(nèi)部審計部門對住房公積金運作中潛在的風(fēng)險和隱患可直接向領(lǐng)導(dǎo)匯報，提出防范措施和改進(jìn)意見建議，這種組織架構(gòu)的設(shè)置，使內(nèi)部審計部門更能從獨立、客觀和全局的角度來協(xié)助業(yè)務(wù)部門認(rèn)識、防范、控制和管理風(fēng)險并及時建議管理部門及時采取措施，不受各業(yè)務(wù)部門的左右。與其他業(yè)務(wù)部門單一的功能和職責(zé)范圍相比，內(nèi)部審計部門在管理中心是一個綜合部門，因其工作范圍覆蓋各個業(yè)務(wù)流程，涉及和掌握多方面的信息，兼具全方位視角以及分析、判斷風(fēng)險的綜合性優(yōu)勢，可對風(fēng)險管理進(jìn)行全面、專業(yè)的監(jiān)督、檢查及評價。建立獨立的內(nèi)部審計機(jī)構(gòu)的根本目的是提高組織自身的“免疫力”，促進(jìn)住房公積金事業(yè)可持續(xù)發(fā)展。

2、拓展內(nèi)部審計的業(yè)務(wù)范圍

住房公積金內(nèi)部審計應(yīng)從賬項基礎(chǔ)審計、制度基礎(chǔ)審計逐步向風(fēng)險導(dǎo)向?qū)徲嬤^渡，將傳統(tǒng)的財務(wù)報表審計、業(yè)務(wù)合規(guī)審計與風(fēng)險審計相結(jié)合。以風(fēng)險的識別、評估和應(yīng)對為審計工作的主線，以提高審計工作效率。

審計范圍從關(guān)注會計核算的真實性、準(zhǔn)確性，業(yè)務(wù)審批和操作的合規(guī)合法性，擴(kuò)展至整個內(nèi)部控制活動。審計層面應(yīng)從執(zhí)行層深入到管理層，涵蓋一線操作部門和后臺職能部門。審計報告從出具審計意見到提出管理建議，為業(yè)務(wù)部門提供改進(jìn)內(nèi)部控制和風(fēng)險管理的咨詢服務(wù)。

風(fēng)險審計重點關(guān)注住房公積金管理中心內(nèi)部控制系統(tǒng)的建設(shè)情況，檢查和評價內(nèi)部控制體系的適當(dāng)性和有效性。發(fā)現(xiàn)風(fēng)險控制的薄弱環(huán)節(jié)，確保審計質(zhì)量。包括對以下要素進(jìn)行審計：是否建立了良好的內(nèi)部控制環(huán)境，是否建立了風(fēng)險識別與評估體系，內(nèi)部控制措施是否健全，是否建立有效的信息交流與反饋機(jī)制，業(yè)務(wù)管理部門是否對各項業(yè)務(wù)運行情況進(jìn)行經(jīng)常性的監(jiān)督檢查等。

3、內(nèi)部審計不是扮演“經(jīng)濟(jì)警察”的角色而是扮演“管理參謀”的角色

管理中心作為住房公積金的資金管理部門，必須加強(qiáng)風(fēng)險意識，建立風(fēng)險預(yù)警機(jī)制。內(nèi)部審計部門作為管理體系中的重要組成部分，必須順應(yīng)科學(xué)發(fā)展的客觀規(guī)律，完善防范風(fēng)險監(jiān)督機(jī)制。內(nèi)部審計的本質(zhì)是“免疫”，核心是服務(wù)，重在切斷產(chǎn)生問題的“病源”；不同時期“病源”不一樣，內(nèi)部審計工作重點也就不一樣，審計人員要樹立風(fēng)險意識，對潛在的風(fēng)險環(huán)節(jié)進(jìn)行前瞻和評估，規(guī)避、降低和控制好風(fēng)險。

內(nèi)部審計作為“管理參謀”，首先必須改變過去當(dāng)“經(jīng)濟(jì)警察”時的面孔。在單位內(nèi)部，一旦各個業(yè)務(wù)部門和職工把你視為監(jiān)督他們的經(jīng)濟(jì)警察，防審、拒審、避審的心理和行為便會隨之產(chǎn)生，對立情緒也就避免不了，內(nèi)部審計就會處于“孤島”境地，顯然不利于內(nèi)部審計參與單位管理。其次，管理是一門藝術(shù)。內(nèi)部審計人員僅僅滿足于懂得財會和審計知識是遠(yuǎn)遠(yuǎn)不夠的，必須熟悉公積金中心各類業(yè)務(wù)流程，了解風(fēng)險管理要點和內(nèi)部控制關(guān)鍵，要在制定發(fā)展戰(zhàn)略、審定長遠(yuǎn)規(guī)劃等關(guān)鍵時候、關(guān)鍵環(huán)節(jié)、關(guān)鍵會議上大膽直言，參與決策。

4、利用信息手段開展非現(xiàn)場審計

隨著住房公積金管理的電子化、網(wǎng)絡(luò)化、標(biāo)準(zhǔn)化，非現(xiàn)場審計成為內(nèi)部審計的重要組成部分。非現(xiàn)場審計通過信息系統(tǒng)提供的相關(guān)報表和數(shù)據(jù)資料，進(jìn)行計算整理、分析質(zhì)詢，通過定性和定量分析發(fā)現(xiàn)問題，對風(fēng)險進(jìn)行監(jiān)測。通過信息管理系統(tǒng)的接口，還可實現(xiàn)直接提取數(shù)據(jù)進(jìn)行審計，對大量信息按需要進(jìn)行采集、處理和分析。非現(xiàn)場審計具有時效性、連續(xù)性強(qiáng)，審計覆蓋面大，方便靈活，時間省、效率高等特點。同時通過非現(xiàn)場審計發(fā)現(xiàn)違規(guī)問題和異?，F(xiàn)象，也為現(xiàn)場審計提供了重點線索，提高了審計工作的針對性和有效性。

5、建立健全內(nèi)部管理制度是加強(qiáng)內(nèi)部審計的基礎(chǔ)和核心

制定明確的工作流程和操作規(guī)范，明確每個崗位的職責(zé)，每一個人的工作能檢查相關(guān)聯(lián)人員的工作。實施授權(quán)批準(zhǔn)控制。建立和完善法人內(nèi)部授權(quán)管理制度，根據(jù)管理水平、工作業(yè)績、風(fēng)險控制能力以及業(yè)務(wù)管理工作的需要，對分支機(jī)構(gòu)和業(yè)務(wù)網(wǎng)點實行法人授權(quán)管理，明確授權(quán)范圍和期限、越權(quán)責(zé)任追究及授權(quán)人認(rèn)為需要明確的其他事項。推行定期崗位輪換制度，一方面可使員工有機(jī)會接觸到整個工作流程，提高員工的素質(zhì)；另一方面可以從輪崗中發(fā)現(xiàn)問題，防止某些危害管理中心利益小集團(tuán)的形成。健全有效的人員素質(zhì)控制，增強(qiáng)自我約束能力和責(zé)任感。人員素質(zhì)控制主要方法有競聘制、考評制、建立關(guān)鍵崗位人員輪崗等。

6、內(nèi)部審計是對內(nèi)部控制的再控制

內(nèi)部審計是內(nèi)部控制的重要組成部分，而內(nèi)部控制又是內(nèi)部審計的直接對象。內(nèi)部審計通過對內(nèi)部控制的檢查和評價，進(jìn)而滲透到業(yè)務(wù)審計、管理審計各個領(lǐng)域，把握企業(yè)的整個管理活動。這種關(guān)系顯示出內(nèi)部審計在內(nèi)部控制系統(tǒng)中超然的再控制地位。內(nèi)部審計部門比任何其他部門都格外關(guān)注本單位的內(nèi)部控制，因為這是它的使命所在，更是它的利益所在。

7、內(nèi)部審計的獨立性要求企業(yè)的審計隊伍相對穩(wěn)定，保持較高的專業(yè)素養(yǎng)，以保證審計工作質(zhì)量

好的審計理念需要人員和團(tuán)隊的支撐，要注重審計人員的繼續(xù)教育，不斷提高理論素養(yǎng)和職業(yè)道德素質(zhì)，使審計人員真正做到“斷事講原則、處事不隨風(fēng)、陳事能直言、險事敢挺身、成事不貪功、敗事敢承擔(dān)”。恪守誠實、正直，客觀公正是對行為的規(guī)范，不斷提高內(nèi)部審計人員的服務(wù)意識，在內(nèi)部審計中，要寓服務(wù)于監(jiān)督，以服務(wù)促監(jiān)督。同時，內(nèi)部審計人員要經(jīng)常采取各種方式，豐富知識結(jié)構(gòu)、提高專業(yè)勝任能力，每年至少舉辦一次有案例、有分析的內(nèi)部審計人員培訓(xùn)、交流活動，這無疑是預(yù)防和遏制違法犯罪行為，防范資金風(fēng)險的有益途徑。

內(nèi)部審計部門的現(xiàn)實選擇應(yīng)該是：建立“專家?guī)臁?，拓寬視野選人才，以滿足審計任務(wù)需要為準(zhǔn)。人才是內(nèi)部審計資源中的首要資源，惟有具備人才優(yōu)勢才具備內(nèi)部審計優(yōu)勢。內(nèi)部審計因編制定員方面的原因，往往在實施審計任務(wù)時暴露出人手緊缺的問題。針對該問題一是建立“內(nèi)部審計專家?guī)臁?，吸收本單位主要業(yè)務(wù)部門的部分骨干充實到專家?guī)熘衼?，一有任?wù)便把他們臨時借來，先培訓(xùn)，然后安排到有關(guān)審計小組去工作，完成任務(wù)后仍然回原部門。二是建立協(xié)作機(jī)制。一遇到重大審計任務(wù)，就從系統(tǒng)內(nèi)幾個單位抽調(diào)審計人員，組成專班應(yīng)對。三是外委。在本身人員緊張的情況下，可將一些一般性的審計項目，委托給社會審計機(jī)構(gòu)完成。這些辦法，大大拓寬了“融智”的門道，同時也改善了內(nèi)部審計的人員結(jié)構(gòu)和知識結(jié)構(gòu)。內(nèi)部審計要適應(yīng)全方位經(jīng)營審計的形勢，沒有一支高素質(zhì)的復(fù)合型審計隊伍是根本不行的。內(nèi)部審計部門不可拘泥于定員不夠和缺員的問題而耽擱審計任務(wù)的完成，跳出本部門、本單位、本行業(yè)的圈子，人才資源就多了。

住房公積金管理責(zé)任重大，關(guān)乎職工切身利益，關(guān)乎社會和諧穩(wěn)定，關(guān)乎經(jīng)濟(jì)社會發(fā)展。作為住房公積金管理部門，應(yīng)把內(nèi)部審計作為內(nèi)部管理的一項重要制度建設(shè)好，發(fā)揮好，使其對創(chuàng)造良好的資金運營環(huán)境和秩序，確保住房公積金的安全、保值增值，提高管理的雙重效益，在增強(qiáng)住房公積金管理行業(yè)健康和諧的可持續(xù)性發(fā)展能力方面發(fā)揮重要的積極作用。

參考文獻(xiàn)

1 沈陽住房公積金管理中心. 住房公積金政策法規(guī)選編,2010

2 高級會計實務(wù)編委會. 高級會計實務(wù):經(jīng)濟(jì)科學(xué)出版社,2010

第4篇：內(nèi)部審計的方式范文

    持續(xù)審計方法的另一個特征是及時,這也是實時審計的一個特征,要求審計人員對審計信息、審計計劃、風(fēng)險評估等信息都要及時獲取并處理。其次是審計工作的自動化和風(fēng)險控制。自動化是指持續(xù)審計是在網(wǎng)絡(luò)中完成的,要求被審計單位與審計單位都應(yīng)該置身于網(wǎng)絡(luò)中。在網(wǎng)絡(luò)環(huán)境下,完成審計證據(jù)的取得,審計計劃的制定以及審計報告的,對于發(fā)現(xiàn)的問題也由網(wǎng)絡(luò)進(jìn)行反饋。風(fēng)險控制是指持續(xù)審計的目的在對通過對審計信息的綜合和審查,得出企業(yè)的審計狀況,同時通過對被審計單位內(nèi)部和外部經(jīng)營環(huán)境的全面評估,對被審計單位形成一個整體印象,在關(guān)注會計報告審計的同時,對內(nèi)部控制制度運行和運作效果進(jìn)行審計。

    企業(yè)內(nèi)部持續(xù)審計存在的問題

    (一)企業(yè)審計師素質(zhì)難以適應(yīng)持續(xù)審計持續(xù)審計是在信息網(wǎng)絡(luò)化條件下進(jìn)行的新型的審計工作,對審計師提出相應(yīng)的技術(shù)和素質(zhì)要求。為了保證持續(xù)審計的質(zhì)量,除了傳統(tǒng)的財務(wù)知識、會計知識,審計師還必須懂得相關(guān)的計算機(jī)知識,還需要對企業(yè)的整體經(jīng)營環(huán)境和過程有一個清晰的了解,從而保證審計過程中做到實時掌握、實時控制,保證持續(xù)審計的順利進(jìn)行。(二)持續(xù)審計技術(shù)尚不成熟持續(xù)審計是一種信息化審計,除了相關(guān)的人員素質(zhì)要求,對硬件和軟件設(shè)備的要求也很高。與傳統(tǒng)審計人工作業(yè)為主不同,持續(xù)審計需要既定的審計軟件和程序,還需要配套的數(shù)據(jù)倉儲數(shù)據(jù)在線分析技術(shù)。但是,在世界范圍內(nèi),對持續(xù)審計的研究還處于研究初期,相關(guān)技術(shù)并沒有完全實現(xiàn)。相應(yīng)的,我國企業(yè)要想實現(xiàn)真正意義上的持續(xù)審計存在一定的難度。(三)持續(xù)審計需要的條件難以達(dá)成持續(xù)審計中,需要將相應(yīng)的審計軟件以計算機(jī)程序的形式納入企業(yè)的運行系統(tǒng),并通過該系統(tǒng)對企業(yè)的整體運行過程進(jìn)行檢測和審核。如果存在惡意競爭和操作不當(dāng),很有可能泄露企業(yè)機(jī)密,降低企業(yè)的競爭力。此外,持續(xù)審計需要在企業(yè)內(nèi)部形成一整套完善的體系,需要較大的資金投入,而且運行的成本也比較高,這無疑也是持續(xù)審計難以進(jìn)行一個重要限制。

    加強(qiáng)持續(xù)審計在企業(yè)內(nèi)部審計業(yè)務(wù)應(yīng)用的對策

    開展持續(xù)審計工作的前提是做好企業(yè)的信息化工作。一方面,企業(yè)要適應(yīng)市場環(huán)境的變化引入新的信息化設(shè)備,提高信息化水平,另一方面,還需要引入具有合格要求的審計人員,同時加強(qiáng)企業(yè)信息化管理,建立相關(guān)的審計平臺,保證持續(xù)審計有一個良好的實施環(huán)境。提高企業(yè)審計人員的專業(yè)素質(zhì)如前所述,持續(xù)審計方法作為新型的審計方法,是市場化高度發(fā)展的產(chǎn)物,也是信息化的產(chǎn)物。持續(xù)審計的實施,不僅需要相應(yīng)的信息設(shè)備和平臺,還需要合格的審計人員。要通過相關(guān)培訓(xùn),使企業(yè)已有審計師掌握新的審計知識,還要在招聘過程中強(qiáng)調(diào)審計師的業(yè)務(wù)和計算機(jī)技能,重視對信息化技能的培養(yǎng)。加強(qiáng)對持續(xù)審計系統(tǒng)的開發(fā)持續(xù)審計方法建立在持續(xù)審計系統(tǒng)基礎(chǔ)之上,是一個網(wǎng)絡(luò)計算機(jī)程序控制系統(tǒng)。目前很少有機(jī)構(gòu)安裝完全的嵌入式的自動化持續(xù)審計應(yīng)用程序,因為這種技術(shù),對硬件和軟件的要求高,操作不當(dāng)很可能導(dǎo)致整個系統(tǒng)的癱瘓。在設(shè)計持續(xù)審計系統(tǒng)時,要根據(jù)企業(yè)的實際情況,選擇合適的系統(tǒng)。此外,還需要做好持續(xù)審計系統(tǒng)的配套建設(shè),如倉儲數(shù)據(jù)庫和檢索功能等。完善持續(xù)審計實施過程的相關(guān)規(guī)定持續(xù)審計系統(tǒng)在審計過程中對企業(yè)的運營狀況信息進(jìn)行收集處理,然后生成相關(guān)審計報告。對于實時審計過程中的信息披露,要符合相關(guān)的規(guī)定,做到及時、準(zhǔn)確、完整;在披露相關(guān)審計信息之后,要對信息反映的問題作出及時的回應(yīng)和處理。對企業(yè)信息進(jìn)行實時的監(jiān)控和處理,這是持續(xù)審計有別于傳統(tǒng)審計的特點,完善的審計規(guī)范是企業(yè)內(nèi)部審計業(yè)務(wù)應(yīng)用的重要前提。

第5篇：內(nèi)部審計的方式范文

關(guān)鍵詞：內(nèi)部審計；審計風(fēng)險；風(fēng)險防范

內(nèi)部審計的發(fā)展經(jīng)歷了漫長的過程，經(jīng)歷了古代內(nèi)部審計、近代內(nèi)部審計和現(xiàn)代內(nèi)部審計三個階段。目前，內(nèi)部審計已經(jīng)成為企業(yè)管理活動的重要組成部分，內(nèi)部審計不僅能夠及時發(fā)現(xiàn)企業(yè)經(jīng)營活動中的風(fēng)險，對經(jīng)營活動形成事前、事中、事后的監(jiān)督，及時發(fā)現(xiàn)問題，為管理層提供決策指導(dǎo)。

一、企業(yè)內(nèi)部審計的特征

內(nèi)部審計是建立于組織的內(nèi)部，服務(wù)于管理部門的一種獨立的檢查、監(jiān)督和評價活動。

相對于外部的審計來說，內(nèi)部審計的獨立性較差，內(nèi)部審計是為加強(qiáng)管理而進(jìn)行的一項內(nèi)部經(jīng)濟(jì)監(jiān)督工作。是對單位經(jīng)濟(jì)活動進(jìn)行事前、事中、事后的監(jiān)督。內(nèi)部審計的內(nèi)容包括對企業(yè)內(nèi)部制度的制定的完善性、可執(zhí)行性進(jìn)行監(jiān)督、檢查和評價；對會計信息的真實、合法、完整進(jìn)行審計；對企業(yè)自身經(jīng)營業(yè)績、經(jīng)營合規(guī)性進(jìn)行檢查、監(jiān)督和評價。

內(nèi)部審計具有以下六大特征：

（一）內(nèi)部審計的內(nèi)部性特征

內(nèi)部審計是企業(yè)內(nèi)部的一個部門，大多都是以單位內(nèi)部的員工為主，但也有少許是從公司外部部門聘用人員的情況，但是外聘人員的薪酬也由企業(yè)發(fā)放，內(nèi)部審計人員受單位領(lǐng)導(dǎo)層的直接領(lǐng)導(dǎo)，這就導(dǎo)致內(nèi)部審計部門具有其他單位內(nèi)部部門的共同特征，為了得到領(lǐng)導(dǎo)的重視和認(rèn)可，為了達(dá)到企業(yè)的經(jīng)營目標(biāo)，加快經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)的執(zhí)行進(jìn)度，不惜追求捷徑，使用簡單快捷的方法，達(dá)到良好有效的經(jīng)營。

（二）內(nèi)部審計的及時性

內(nèi)部審計作為企業(yè)的一個部門，直接參加單位的重大決策會議、審計單位日常經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)的合理性，包括審計財務(wù)收支業(yè)務(wù)、招標(biāo)文件、合同文件、工程項目的過程審計，相比于外部審計只是在短短的數(shù)日審計企業(yè)的經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)來說，內(nèi)部審計可以及時發(fā)現(xiàn)問題，及時向管理層反應(yīng)，管理層對發(fā)現(xiàn)的問題采取措施，迅速與相關(guān)部門溝通，糾正已經(jīng)發(fā)現(xiàn)和可能發(fā)現(xiàn)的問題。

（三）內(nèi)部審計的獨立性較差

內(nèi)部審計和外部審計一樣都必須具有一定的獨立性，按照會計準(zhǔn)則、財務(wù)管理制度、審計準(zhǔn)則等相關(guān)準(zhǔn)則的要求審計經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)，獨立地檢查、監(jiān)督本企業(yè)各部門的經(jīng)濟(jì)活動，建設(shè)經(jīng)濟(jì)活動執(zhí)行過程中的風(fēng)險，維護(hù)企業(yè)的利益。

（四）內(nèi)部審計具有廣泛的設(shè)計范圍

內(nèi)部審計的范圍必然涉及到企業(yè)經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)的方方面面，包括財務(wù)活動、工程項目、工會業(yè)務(wù)活動、經(jīng)濟(jì)效益、社會責(zé)任等等各個方面?？梢赃M(jìn)行事前、事中、事后的審計，也可以進(jìn)行保護(hù)性和建設(shè)性的審計。做為企業(yè)的一個職能部門，一般能夠做到，領(lǐng)導(dǎo)讓做什么，就做什么，領(lǐng)導(dǎo)讓審計什么，內(nèi)部人員就審計什么，這樣就決定了內(nèi)部審計比外邊審計的時間更充裕，審計的范圍更廣泛。

（五）內(nèi)部審計的程序較簡單

相對于內(nèi)部審計來說，內(nèi)部審計的程序主要包括制定計劃、實施計劃、得出審計結(jié)論、進(jìn)行后續(xù)審計四個步驟。

在審計計劃階段，內(nèi)部審計可以根據(jù)上年發(fā)現(xiàn)的問題，根據(jù)管理層執(zhí)行的本年工作重點等制定審計計劃方案，報上級管理層批準(zhǔn)即可實施；在審計實施階段，內(nèi)部審計具有較強(qiáng)的針對性，結(jié)合日常工作進(jìn)行，效率較高，極容易發(fā)現(xiàn)問題；在審計結(jié)論階段，內(nèi)部審計部門可以出具審計意見書或得出審計結(jié)論，供領(lǐng)導(dǎo)層決策；在后續(xù)審計階段，單位領(lǐng)導(dǎo)或其他人員對審計結(jié)論有異議，可以及時向?qū)徲嫴块T提出，審計部門可以及時調(diào)整審計結(jié)論，內(nèi)部審計部門也可以對審計意見書提出的問題，及時追蹤整改情況。

（六）內(nèi)部審計比較明確

企業(yè)內(nèi)部審計的目標(biāo)十分明確，主要是保證企業(yè)資產(chǎn)的完整性、確保企業(yè)所有者的權(quán)益。通過內(nèi)部審計了解各個部門在做什么、做的怎么樣。是否按投資者的意愿做事。是否存在經(jīng)營風(fēng)險或做逆向選擇，導(dǎo)致企業(yè)利益受損。

二、內(nèi)部審計存在的風(fēng)險及形成的原因

根以上內(nèi)部審計的特征，我們可以分析出內(nèi)部審計存在的風(fēng)險及風(fēng)險形成的原因。

內(nèi)部審計風(fēng)險是指有時會計在做報告時會存在少數(shù)的錯誤報告、這樣就會使得企業(yè)管理層在管理上有重大的漏洞和失誤，而公司內(nèi)部審計人員卻會認(rèn)為會計的報告是正確且允許的，或者是經(jīng)營管理是健全有效的。內(nèi)部審計的風(fēng)險主要由兩方面的風(fēng)險，一方面是由于會計人員的業(yè)務(wù)能力有限、活動政策理解錯誤導(dǎo)致會計報表存在重大錯報、漏報。另一方面是審計人員審計后認(rèn)為會計報表并不存在重大錯報、漏報的風(fēng)險，也就是說內(nèi)部審計風(fēng)險是主管和客觀因素共同造成的。

（一）內(nèi)部審計的獨立性較差，導(dǎo)致內(nèi)部審計的客觀性受到影響

內(nèi)部審計部門是存在于單位內(nèi)部，在單位管理層的領(lǐng)導(dǎo)下開展工作。大型的企業(yè)集團(tuán)，有清晰的管理層結(jié)構(gòu)，內(nèi)部審計部門一般被稱為監(jiān)事會，監(jiān)事會直接服務(wù)于董事會，對下屬的分子公司進(jìn)行審計，監(jiān)督經(jīng)理的管理活動是否實現(xiàn)了子公司經(jīng)營效益的最大化。而對于中小型企業(yè)來說，一些企業(yè)內(nèi)部不設(shè)內(nèi)部審計部門，或者將內(nèi)部審計部門設(shè)立在財務(wù)部門之下，或?qū)?nèi)部審計部門和紀(jì)檢部門合并設(shè)立，這些結(jié)構(gòu)上的錯誤導(dǎo)致內(nèi)部審計部門的獨立性較弱。很難站在客觀、公允的立場來評價單位的經(jīng)營活動。如果企業(yè)的內(nèi)部審計部門服務(wù)于領(lǐng)導(dǎo)的意愿，不能夠客觀、公允地評價單位的經(jīng)營活動，出具虛假的審計意見書，就會對企業(yè)的發(fā)展帶來風(fēng)險的可能。內(nèi)部審計的靈魂是獨立性。內(nèi)部審計人員不能獨立地開展工作，就不能保證內(nèi)部審計的質(zhì)量，給審計活動帶來風(fēng)險。

（二）面對復(fù)雜的審計對象和內(nèi)容，給內(nèi)部審計帶來更大得難度，導(dǎo)致審計風(fēng)險

隨著企業(yè)體制的改變，及企業(yè)重組、合并、分立等，導(dǎo)致內(nèi)部審計的對象和內(nèi)容越來越復(fù)雜，許多大型企業(yè)的集團(tuán)的審計對象為子公司、分公司、下屬單位、連鎖經(jīng)營店。企業(yè)內(nèi)部的層次結(jié)構(gòu)越復(fù)雜，交易活動越復(fù)雜，給內(nèi)部審計帶來了更多的困難。內(nèi)部審計的內(nèi)容也由單一性向多元性發(fā)展，由以前的財務(wù)審計，發(fā)展到現(xiàn)在的效益審計、投資審計、管理審計、經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計、決策審計、風(fēng)險審計、環(huán)境審計等等。這對審計人員的要求越來越高，審計的難度越來越大，審計風(fēng)險隨著增加。

（三）炔可蠹頻娜嗽彼刂什桓擼是產(chǎn)生審計風(fēng)險的原因

目前我國內(nèi)部審計人員的整體素質(zhì)不高，主要原因是在內(nèi)部審計部門與其他部門的人員相比，業(yè)績成果不明顯，工作內(nèi)部環(huán)境不好，導(dǎo)致內(nèi)部審計工作對審計專業(yè)、會計專業(yè)的高素質(zhì)人才的吸引力較小。有些人員的自身素質(zhì)較低，禁不住他人給予的來自經(jīng)濟(jì)等其它方面的誘惑，還有一些員工因缺乏對計算機(jī)的審計技術(shù)，從而不能有效的適應(yīng)不斷變化的形勢需求，導(dǎo)致審計人員的信譽(yù)和工作質(zhì)量大大下降甚至帶來許多負(fù)面影響，使審計出現(xiàn)風(fēng)險。

（四）內(nèi)部審計制度不完善，內(nèi)部審計方法比較滯后

我國在審計制度方面形成較晚，尚不健全、甚至出現(xiàn)空白，使得內(nèi)部審計人員沒有理論依據(jù)，只能靠自己的經(jīng)驗進(jìn)行審計。我國內(nèi)部審計方法仍以賬項基礎(chǔ)審計方法為主。主要審計目的是查錯防弊，風(fēng)險意識較弱，很少利用風(fēng)險導(dǎo)向?qū)徲嫹椒▉矸婪逗突怙L(fēng)險。對于審計抽樣技術(shù)的運用，基本靠審計人員主管從事這方面多年的經(jīng)驗來判定樣本量，而正是這種判斷抽樣極其容易出現(xiàn)重要的漏洞，和注意事項，形成審計風(fēng)險。從目前來看，一些企業(yè)沒有完整的審計程序，包括審計計劃的制度，審計報告制度等。審計報告以協(xié)調(diào)關(guān)系為基調(diào)，問題定性模棱兩可，這些都導(dǎo)致審計質(zhì)量受到影響，導(dǎo)致審計風(fēng)險加大。

三、內(nèi)部審計風(fēng)險防范的措施

內(nèi)部審計風(fēng)險雖然貫穿于整個審計過程中，而且不能完全杜絕，但是可以通過一定的方法措施，將其控制在較低的程度。

（一）建立健全審計法規(guī)，保證內(nèi)部審計的權(quán)威性

審計署、內(nèi)審協(xié)會可以組織審計專業(yè)或其他專業(yè)的專家編制政策法規(guī)，地方政府審計機(jī)關(guān)結(jié)合本地區(qū)行業(yè)的特點出臺適合本地區(qū)的政策法規(guī)，形成縱橫交錯、點面結(jié)合的審計方法。使內(nèi)部審計有法可依，有章可循，不斷走向規(guī)范化道路。

（二）積極參加內(nèi)部控制制度等相關(guān)制度的完善工作

健全的內(nèi)部控制制度是控制內(nèi)部審計風(fēng)險的重要方法之一，它不僅可以減少財務(wù)收支記賬出現(xiàn)錯誤的風(fēng)險，也可以使相關(guān)部門按照內(nèi)控制度執(zhí)行，在記賬前期預(yù)防錯誤的發(fā)生。內(nèi)審人員根據(jù)以往的經(jīng)驗不斷完善內(nèi)部控制制度，給管理層提出可行的管理決策方法，從而使企業(yè)內(nèi)部形成良好的內(nèi)部控制環(huán)境，將風(fēng)險的消滅在萌芽中。

（三）建立審計質(zhì)量評價制度

對于建立內(nèi)部審計質(zhì)量評價制度，首先要做到明確內(nèi)部審計人員的職責(zé)、權(quán)限、和其分工，這樣的做法是為了防止后期出現(xiàn)問題時人員之間相互推脫、出現(xiàn)漏審、審錯等審計風(fēng)險的發(fā)生；其次要建立健全的內(nèi)部審計工作標(biāo)準(zhǔn)和監(jiān)督、檢查、考核、獎懲制度，這樣不僅增強(qiáng)了內(nèi)部審計人員的自我約束意識，同時也減少了審計風(fēng)險的發(fā)生。最后，堅持審計標(biāo)準(zhǔn)，正確處理審計樣本數(shù)量和審計質(zhì)量的管理，抽查的審計樣本量要保證審計的質(zhì)量。才能減少審計風(fēng)險。

（四）加強(qiáng)審計報告規(guī)范

審計報告要在審計的底稿的基礎(chǔ)上形成，審計報告對審計事項的評價要客觀，在沒有依據(jù)或依據(jù)不充分的情況下，不要輕易下結(jié)論。審計報告措辭要嚴(yán)謹(jǐn)，處理意見要實事求是，不偏不倚。內(nèi)部審計機(jī)構(gòu)要建立內(nèi)部審計報告復(fù)核制度，以防止內(nèi)部審計風(fēng)險。

（五）重視對內(nèi)部審計人員的定期培訓(xùn)

審計人員的素質(zhì)對審計質(zhì)量起著決定性的作用，企業(yè)內(nèi)部應(yīng)指定明確的審計培訓(xùn)規(guī)劃。根據(jù)不同的培訓(xùn)對象分別指定不同的目標(biāo)進(jìn)行培訓(xùn)。要把審計事業(yè)的發(fā)展和人員的生涯結(jié)合起來，根據(jù)每年不同的變化，修改和完善培訓(xùn)方案，增加內(nèi)部人員的知識結(jié)構(gòu)，提高內(nèi)部員工素質(zhì)和業(yè)務(wù)能力，處理特殊事件的應(yīng)變能力，從而減少審計風(fēng)險，這樣才能更好的應(yīng)對時代的變化。

（六）優(yōu)化審計技術(shù)方法

計算機(jī)電算化高速發(fā)展，采用計算機(jī)審計技術(shù)可以避免人工操作對審計工作造成的被動和心理上的劣勢，通過計算機(jī)信息技術(shù)，實現(xiàn)企業(yè)內(nèi)部信息共享，可以實現(xiàn)經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)處理流程透明化，有利于強(qiáng)化內(nèi)部控制，降低審計風(fēng)險。與外部審計相比，內(nèi)部審計質(zhì)量的提高，還要求內(nèi)部審計人員重視與企業(yè)其他部門的協(xié)調(diào)配合及人際關(guān)系的處理。

參考文獻(xiàn)：

[1]謝志華.審計管理[M].北京：中國商業(yè)出版社，1990.

[2]閻金鍔，劉力云.審計風(fēng)險及其應(yīng)用的探討[J].財會通訊，1998（9）.

第6篇：內(nèi)部審計的方式范文

關(guān)鍵詞：高校；經(jīng)濟(jì)責(zé)任；風(fēng)險；審計

審計風(fēng)險是客觀存在的，是任何審計工作都無法避免的，在高校內(nèi)部經(jīng)濟(jì)責(zé)任導(dǎo)向模式下，審計風(fēng)險也是客觀存在的，并貫穿于審計工作的全過程，對研究高校內(nèi)部經(jīng)濟(jì)責(zé)任導(dǎo)向?qū)徲嬆Ｊ较聦徲嬶L(fēng)險的防范具有重要的理論和現(xiàn)實意義。

一、高校內(nèi)部經(jīng)濟(jì)責(zé)任導(dǎo)向?qū)徲嬆Ｊ较碌膶徲嬶L(fēng)險

高校內(nèi)部經(jīng)濟(jì)責(zé)任導(dǎo)向?qū)徲嬆Ｊ较碌膶徲嬶L(fēng)險，是指高校審計人員對經(jīng)濟(jì)責(zé)任人的履責(zé)報告中存在的重大錯報發(fā)表了不恰當(dāng)?shù)膶徲嬕庖?、作出了不恰?dāng)?shù)膶徲嬙u價而遭受損失的可能性。

高校經(jīng)濟(jì)責(zé)任導(dǎo)向?qū)徲嬆Ｊ较碌膶徲嬶L(fēng)險的總體框架為：

審計風(fēng)險=重大錯報風(fēng)險+檢查風(fēng)險+評估風(fēng)險

檢查風(fēng)險=誤受風(fēng)險+誤拒風(fēng)險

經(jīng)濟(jì)責(zé)任導(dǎo)向?qū)徲嬆Ｊ较?，審計風(fēng)險的總體框架包括以下三個層面。

第一，在經(jīng)濟(jì)責(zé)任導(dǎo)向?qū)徲嬆Ｊ较?，?jīng)濟(jì)責(zé)任人的履責(zé)報告存在重大錯報，而審計人員發(fā)表無保留意見的風(fēng)險是最基本的審計風(fēng)險。經(jīng)濟(jì)責(zé)任導(dǎo)向?qū)徲嬆Ｊ较碌膶徲嬶L(fēng)險，是指審計人員由于采用了不恰當(dāng)?shù)膶徲嬃鞒毯蛯徲嫹椒?，對審計客體作出了錯誤的判斷，出具了與事實相悖的審計報告，未能揭示經(jīng)濟(jì)責(zé)任人重大的未全面有效地履行經(jīng)濟(jì)責(zé)任的情況，而受到有關(guān)利益關(guān)系人的指控并遭受損失的可能性。

第二，在經(jīng)濟(jì)責(zé)任導(dǎo)向?qū)徲嬆Ｊ较?，審計的主要風(fēng)險是審計人員發(fā)表不恰當(dāng)?shù)膶徲嫛?/p>

首先，經(jīng)濟(jì)責(zé)任人呈報的履責(zé)報告在整體上公允地反映了經(jīng)濟(jì)責(zé)任人履行經(jīng)濟(jì)責(zé)任的狀況，而審計人員認(rèn)為沒有公允地反映的風(fēng)險。這實際上就是把客觀上是正確的事項判斷為錯誤的事項，也稱為誤拒風(fēng)險。在審計事務(wù)中這種風(fēng)險出現(xiàn)的可能性較小，一般不予考慮。因為，審計人員為了避免誤拒風(fēng)險，會擴(kuò)大審計測試范圍，以獲取更加充分的審計證據(jù)，進(jìn)而發(fā)表恰當(dāng)?shù)膶徲嬕庖?。這樣，雖然會增加審計成本，并影響審計效率，但不影響審計質(zhì)量，不會造成嚴(yán)重后果。但在經(jīng)濟(jì)責(zé)任導(dǎo)向?qū)徲嬆Ｊ较拢捎谡`拒風(fēng)險存在著對審計客體產(chǎn)生負(fù)面影響的可能性，所以審計人員不應(yīng)忽略此類風(fēng)險。

其次，經(jīng)濟(jì)責(zé)任人呈報的履責(zé)報告在整體上未公允地反映履行經(jīng)濟(jì)責(zé)任的狀況，而審計人員認(rèn)為已經(jīng)公允地反映的風(fēng)險。這實際上是把客觀上錯誤的事項判斷為正確的，也稱為誤受風(fēng)險。在經(jīng)濟(jì)責(zé)任導(dǎo)向?qū)徲嬆Ｊ较?，審計人員應(yīng)重點關(guān)注誤受風(fēng)險，因為它不僅影響審計質(zhì)量，并可能造成嚴(yán)重后果，給審計主體帶來損失。

第三，在經(jīng)濟(jì)責(zé)任導(dǎo)向?qū)徲嬆Ｊ较拢瑢徲嬋藛T作出不恰當(dāng)?shù)膶徲嬙u價的風(fēng)險，是審計風(fēng)險的關(guān)鍵點。經(jīng)濟(jì)責(zé)任導(dǎo)向?qū)徲嬆Ｊ降膶徲嬆繕?biāo)，是確認(rèn)和解除經(jīng)濟(jì)責(zé)任人履行經(jīng)濟(jì)責(zé)任的狀況。在經(jīng)濟(jì)責(zé)任導(dǎo)向?qū)徲嬆Ｊ较?，不僅要審計經(jīng)濟(jì)責(zé)任人的履責(zé)報告情況，而且要評價經(jīng)濟(jì)責(zé)任人履行經(jīng)濟(jì)責(zé)任的狀況。在審計評價中，由于受諸如難以確定的經(jīng)濟(jì)責(zé)任人的目標(biāo)經(jīng)濟(jì)責(zé)任、不規(guī)范的審計評價指標(biāo)體系、審計評價方法的選擇與運用的不合理等各種因素的影響，審計人員有可能作出不恰當(dāng)?shù)膶徲嬙u價，這不僅會涉及到經(jīng)濟(jì)責(zé)任人的切身利益，并且可能會造成一系列后果甚至引起法律訴訟，所以審計評價成為經(jīng)濟(jì)責(zé)任導(dǎo)向?qū)徲嬆Ｊ降年P(guān)鍵環(huán)節(jié)，審計評價風(fēng)險是經(jīng)濟(jì)責(zé)任導(dǎo)向?qū)徲嬆Ｊ较聦徲嬶L(fēng)險的關(guān)鍵點。

二、高校經(jīng)濟(jì)責(zé)任導(dǎo)向?qū)徲嬆Ｊ较碌膶徲嬶L(fēng)險模型

高校經(jīng)濟(jì)責(zé)任導(dǎo)向?qū)徲嬆Ｊ较碌膶徲嬶L(fēng)險模型應(yīng)該符合審計風(fēng)險模型的一般規(guī)律，基本的表達(dá)式表述如下：

審計風(fēng)險=審計客體風(fēng)險×審計主體風(fēng)險

其中，審計客體風(fēng)險=履責(zé)報告風(fēng)險

審計主體風(fēng)險=檢查風(fēng)險×評價風(fēng)險

從審計客體的角度來看，經(jīng)濟(jì)責(zé)任人履行經(jīng)濟(jì)責(zé)任的狀況都須通過其呈報的履責(zé)報告予以反映，履責(zé)報告的編報所運用的方法和原則，是否符合公認(rèn)性、履責(zé)報告的內(nèi)容是否充分反映所有與履行經(jīng)濟(jì)責(zé)任有關(guān)的重大事項等，不僅關(guān)系到履責(zé)報告的公允性，還會直接影響審計風(fēng)險，所以履責(zé)報告的風(fēng)險會導(dǎo)致審計風(fēng)險。

從審計主體的角度來看，審計人員如果沒有依據(jù)國家法律法規(guī)制度及審計評價標(biāo)準(zhǔn)實施審計，就會對經(jīng)濟(jì)責(zé)任人作出不恰當(dāng)?shù)膶徲嬙u價，從而導(dǎo)致審計風(fēng)險，包括檢查風(fēng)險和評價風(fēng)險。

綜上所述，經(jīng)濟(jì)責(zé)任導(dǎo)向?qū)徲嬆Ｊ较碌膶徲嬶L(fēng)險應(yīng)由重大錯報風(fēng)險、檢查風(fēng)險和評價風(fēng)險三個要素構(gòu)成，它們之間相互聯(lián)系，又各自獨立。其審計風(fēng)險模型可以表述如下：審計風(fēng)險=重大錯報風(fēng)險×檢查風(fēng)險×評價風(fēng)險，其中，審計風(fēng)險指履責(zé)報告存在重大錯報時，審計人員作出不恰當(dāng)審計評價的風(fēng)險；重大錯報風(fēng)險指履責(zé)報告經(jīng)審計前發(fā)生重大錯報的風(fēng)險；檢查風(fēng)險指錯報單獨或連同其他錯報是重大的，而審計人員未能發(fā)現(xiàn)的風(fēng)險；評價風(fēng)險指審計人員對經(jīng)濟(jì)責(zé)任人履行經(jīng)濟(jì)責(zé)任的狀況發(fā)表不當(dāng)評價的風(fēng)險。

三、高校經(jīng)濟(jì)責(zé)任導(dǎo)向?qū)徲嬆Ｊ较聦徲嬶L(fēng)險的成因與特征

高校經(jīng)濟(jì)責(zé)任導(dǎo)向?qū)徲嬆Ｊ较碌膶徲嬶L(fēng)險，往往是多種因素共同作用的結(jié)果，其成因是復(fù)雜的，但總體來看，可以劃分為外生性因素和內(nèi)生性因素兩個方面。外生性因素是外部因素引起的風(fēng)險，包括環(huán)境因素、審計客體因素等，屬于重大錯報風(fēng)險的范疇；內(nèi)生性因素是審計主體引發(fā)的風(fēng)險，包括審計人員的勝任能力、審計方法、審計評價等因素，屬于檢查風(fēng)險和評價風(fēng)險的范疇。

高校經(jīng)濟(jì)責(zé)任導(dǎo)向?qū)徲嬆Ｊ较碌膶徲嬶L(fēng)險具有審計風(fēng)險的一般特征，如審計風(fēng)險的客觀性、潛在性和可控性；同時，它作為一種新型的組織審計工作的方式，其審計風(fēng)險又具備了不同于審計風(fēng)險一般特征的個性特征。主要表現(xiàn)為審計風(fēng)險成因的獨特性和審計風(fēng)險控制的艱巨性。

第一，風(fēng)險成因的獨特性。在經(jīng)濟(jì)責(zé)任導(dǎo)向?qū)徲嬆Ｊ较?，審計目?biāo)指向經(jīng)濟(jì)責(zé)任人行為本身，經(jīng)濟(jì)責(zé)任人履行的經(jīng)濟(jì)責(zé)任包括行為責(zé)任和報告責(zé)任，其中目標(biāo)經(jīng)濟(jì)責(zé)任是行為責(zé)任目標(biāo)化的具體表現(xiàn)形式，履責(zé)報告是對經(jīng)濟(jì)責(zé)任人履行目標(biāo)經(jīng)濟(jì)責(zé)任的反映。同時，經(jīng)濟(jì)責(zé)任人往往是掌握一定權(quán)力的領(lǐng)導(dǎo)者，所以經(jīng)濟(jì)責(zé)任導(dǎo)向?qū)徲嬆Ｊ脚c其他導(dǎo)向?qū)徲嬆Ｊ较啾?，審計的?nèi)容更多、范圍更廣、難度更大?？梢?，經(jīng)濟(jì)責(zé)任人層次的多樣性、確定目標(biāo)經(jīng)濟(jì)責(zé)任的合理性、審計評價指標(biāo)的科學(xué)性、履責(zé)報告表達(dá)的公允性等，是形成經(jīng)濟(jì)責(zé)任導(dǎo)向?qū)徲嬆Ｊ较聦徲嬶L(fēng)險的特殊原因。

第二，風(fēng)險控制的艱巨性。經(jīng)濟(jì)責(zé)任導(dǎo)向?qū)徲嬆Ｊ较聦徲嬶L(fēng)險成因的獨特性，決定了對其進(jìn)行控制有一定的艱巨性。因此，一方面，審計人員應(yīng)該加強(qiáng)對審計風(fēng)險存在區(qū)域的識別，并且采取相應(yīng)的措施加以規(guī)避；另一方面，審計人員應(yīng)通過改進(jìn)審計方法、完善審計流程等方法，最大限度地防范和控制審計風(fēng)險發(fā)生的可能性，從而降低審計風(fēng)險。

四、高校經(jīng)濟(jì)責(zé)任導(dǎo)向?qū)徲嬆Ｊ较聦徲嬶L(fēng)險的防范措施

高校在經(jīng)濟(jì)責(zé)任導(dǎo)向?qū)徲嬆Ｊ较?，防范審計風(fēng)險應(yīng)該是通過審計人員對內(nèi)生性因素的控制，將審計風(fēng)險降低到審計人員可接受的水平，從而達(dá)到提高審計質(zhì)量的目的，并促進(jìn)外生性因素的治理和完善。在總體對策上，應(yīng)當(dāng)重點完善審計規(guī)范體系、恪守審計獨立性原則、提高審計人員的勝任能力。在具體對策上，應(yīng)該將風(fēng)險識別、風(fēng)險評估和風(fēng)險應(yīng)對貫穿于審計流程的全過程。

（一）經(jīng)濟(jì)責(zé)任導(dǎo)向?qū)徲嬆Ｊ较聦徲嬶L(fēng)險防范的總體對策

1.完善審計規(guī)范體系

審計規(guī)范是對審計行為的規(guī)范，它是審計行為的一種約束與引導(dǎo)機(jī)制，包括技術(shù)性規(guī)范與社會性規(guī)范兩部分。審計的技術(shù)性規(guī)范主要指審計準(zhǔn)則，審計的社會性規(guī)范主要指審計職業(yè)道德規(guī)范和法律規(guī)范。

在經(jīng)濟(jì)責(zé)任導(dǎo)向?qū)徲嬆Ｊ较?，為了審計目?biāo)的實現(xiàn)，發(fā)揮其審計功能，應(yīng)根據(jù)社會經(jīng)濟(jì)的發(fā)展變化，及時建立與經(jīng)濟(jì)責(zé)任導(dǎo)向?qū)徲嬆Ｊ较噙m應(yīng)的審計規(guī)范體系，引導(dǎo)審計行為在審計規(guī)范所確立的標(biāo)準(zhǔn)體系內(nèi)進(jìn)行，并按照審計規(guī)范所確立的行為方向不斷完善。

2.恪守審計獨立性原則

獨立性原則是審計的靈魂，是審計的本質(zhì)特征，沒有獨立性的審計不是真正意義上的審計。

在經(jīng)濟(jì)責(zé)任導(dǎo)向?qū)徲嬆Ｊ较?，審計獨立性是實現(xiàn)其目標(biāo)并取信于社會公眾的必要條件。

審計獨立性原則要求審計主體在執(zhí)行審計或鑒證業(yè)務(wù)時，保持形式和實質(zhì)上的獨立。實質(zhì)上獨立就是要求審計人員在執(zhí)行業(yè)務(wù)時，保持客觀的態(tài)度，不受外界意見左右。形式上獨立是對第三者而言的，即審計人員在第三者看來，是獨立于審計授權(quán)或委托人的。因此，恪守審計獨立性原則，是保證審計質(zhì)量、防范審計風(fēng)險、贏得社會公眾信賴的重要手段。

3.提高審計人員的勝任能力

審計人員的勝任能力是防范審計風(fēng)險的決定性因素。在經(jīng)濟(jì)責(zé)任導(dǎo)向?qū)徲嬆Ｊ较?，審計業(yè)務(wù)的政策性強(qiáng)、綜合性強(qiáng)，審計對象復(fù)雜多樣，審計人員應(yīng)具備夠強(qiáng)的勝任能力，即具備足夠的專業(yè)知識和職業(yè)技能，并應(yīng)保持良好的職業(yè)道德與態(tài)度，才能提高審計質(zhì)量，防范審計風(fēng)險。

（二）經(jīng)濟(jì)責(zé)任導(dǎo)向?qū)徲嬆Ｊ较聦徲嬶L(fēng)險防范的具體對策

1.風(fēng)險識別

風(fēng)險識別指對經(jīng)濟(jì)責(zé)任人的了解和對經(jīng)濟(jì)責(zé)任人所在特定組織及環(huán)境的了解，是經(jīng)濟(jì)責(zé)任導(dǎo)向?qū)徲嬆Ｊ较路婪秾徲嬶L(fēng)險的必要程序，可以為審計人員實施風(fēng)險評估，采取風(fēng)險應(yīng)對措施，為將審計風(fēng)險降低到可接受的水平提供重要基礎(chǔ)。

了解經(jīng)濟(jì)責(zé)任人，主要包括經(jīng)濟(jì)責(zé)任人的誠實與職業(yè)道德、勝任能力、管理理念、履責(zé)經(jīng)歷等內(nèi)容；了解經(jīng)濟(jì)責(zé)任人所在特定組織及其環(huán)境，主要包括行業(yè)狀況、法律環(huán)境與監(jiān)管環(huán)境等因素、組織的性質(zhì)、組織確定經(jīng)濟(jì)責(zé)任人目標(biāo)經(jīng)濟(jì)責(zé)任政策的選擇和運用、組織對經(jīng)濟(jì)責(zé)任人履行經(jīng)濟(jì)責(zé)任的考核與評價、組織的內(nèi)部控制等內(nèi)容。

2.風(fēng)險評估

風(fēng)險評估指審計人員利用其職業(yè)判斷對識別出的風(fēng)險進(jìn)行評估，確定產(chǎn)生重大錯報風(fēng)險的環(huán)節(jié)或事項，為采用風(fēng)險應(yīng)對措施提供有價值的信息?？偠灾L(fēng)險評估包括對履責(zé)報告層次和經(jīng)濟(jì)責(zé)任人履行經(jīng)濟(jì)責(zé)任行為認(rèn)定層次的重大錯報風(fēng)險的評估。

3.風(fēng)險應(yīng)對

風(fēng)險應(yīng)對指審計人員應(yīng)針對評估的履責(zé)報告層次重大錯報風(fēng)險，確定總體應(yīng)對措施，并針對經(jīng)濟(jì)責(zé)任人行為認(rèn)定層次重大錯報風(fēng)險設(shè)計和實施審計流程，以致審計風(fēng)險降至可接受的水平。

參考文獻(xiàn)：

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第7篇：內(nèi)部審計的方式范文

【關(guān)鍵詞】內(nèi)部審計 會計集中核算 影響

在內(nèi)部審計過程中，相關(guān)部門必須要規(guī)范財務(wù)管理工作與會計工作行為，保證可以提高內(nèi)部審計效率，全面應(yīng)用會計集中核算方式開展內(nèi)部審計工作，在建立高效、公開與廉潔會計制度的基礎(chǔ)上，增強(qiáng)內(nèi)部審計工作效果。

一、內(nèi)部審計受會計集中核算的影響分析

當(dāng)前，部分企業(yè)在利用會計集中核算方式的過程中，會對內(nèi)部審計工作產(chǎn)生影響，導(dǎo)致企業(yè)會計審核工作效率降低，無法形成良好的發(fā)展體系。具體問題表現(xiàn)為以下幾點：

首先，會計集中核算對內(nèi)部審計對象的影響。在內(nèi)部審計過程中，集中會計核算會對其產(chǎn)生直接的影響，主要因為在企業(yè)會計集中核算之后，需要統(tǒng)一由會計核算中心實施檢查工作，在實際檢查期間，涉及到較多會計集中核算對象，從原來的核算對象改變成為集中的核算對象，因此，會計集中核算工作影響著內(nèi)部審計對象。

其次，會計集中核算對內(nèi)部審計內(nèi)容的影響。在會計集中核算過程中，企業(yè)相關(guān)部門會委托專門的會計核算機(jī)構(gòu)開展核算工作，不能由企業(yè)內(nèi)部會計人員對其進(jìn)行核算，導(dǎo)致核算機(jī)構(gòu)與企業(yè)內(nèi)部經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)出現(xiàn)脫節(jié)現(xiàn)象。此類問題的出現(xiàn)，很容易引發(fā)企業(yè)內(nèi)部審計內(nèi)容失真，無法提高其準(zhǔn)確性，難以增強(qiáng)企業(yè)內(nèi)部審計工作效果[1]。

再次，會計集中核算對內(nèi)部審計程序與工作效率的影響。當(dāng)前，我國各個企業(yè)在應(yīng)用會計集中核算方式的時候，還存在較多不足之處，難以發(fā)揮會計集中核算的優(yōu)勢與作用。導(dǎo)致企業(yè)在內(nèi)部審計過程中，無法制定出完善的內(nèi)部審計程序，也不能提高內(nèi)部審計工作效率，增加了企業(yè)的內(nèi)部審計成本，難以提高企業(yè)的經(jīng)濟(jì)效益[2]。

最后，會計集中核算對內(nèi)部審計方式的影響。在會計集中核算過程中，其影響著內(nèi)部審計工作方式，主要因為在企業(yè)內(nèi)部審計期間，會計集中核算與實際經(jīng)濟(jì)審計工作出現(xiàn)嚴(yán)重不符的現(xiàn)象，內(nèi)部審計工作與集中會計核算工作難以同時運行，經(jīng)常會出現(xiàn)違法亂紀(jì)的現(xiàn)象。同時，在一些會計集中核算工作中，內(nèi)部審計工作沒有按照相關(guān)規(guī)定執(zhí)行，極大程度上影響著內(nèi)部審計方法[3]。

二、企業(yè)會計集中核算內(nèi)部審計控制問題

在企業(yè)應(yīng)用會計集中核算方式之后，經(jīng)常會出現(xiàn)內(nèi)部審計問題，難以影響著企業(yè)的經(jīng)濟(jì)效益與發(fā)展體系，首先，企業(yè)在應(yīng)用會計集中核算方式之后，忽視內(nèi)部審計工作制度的落實，不能提高內(nèi)部審計工作效率，抑制企業(yè)的長遠(yuǎn)發(fā)展。其次，企業(yè)在會計集中核算之后，還在應(yīng)用傳統(tǒng)的內(nèi)部審計方式，無法提高內(nèi)部審計工作效率與質(zhì)量。最后，企業(yè)管理人員忽視內(nèi)部審計工作，不能將會計集中核算與內(nèi)部審計工作聯(lián)系到一起，導(dǎo)致企業(yè)發(fā)展受到嚴(yán)重影響[4]。

三、企業(yè)集中會計核算之后的內(nèi)部審計措施

企業(yè)在會計集中核算之后，必須要重視內(nèi)部審計工作的實施，必須要制定完善的工作制度，創(chuàng)新內(nèi)部審計方式方法，提高內(nèi)部審計工作效率與質(zhì)量，達(dá)到預(yù)期的管理效果。具體措施包括以下幾點：

（一）樹立正確的內(nèi)部審計觀念

企業(yè)在會計集中核算之后，必須要樹立正確的內(nèi)部審計觀念，保證可以走出內(nèi)部審計工作誤區(qū)。這就需要相關(guān)管理部門可以根據(jù)企業(yè)內(nèi)部審計實際要求，端正內(nèi)部審計人員的工作態(tài)度，逐漸形成良好的內(nèi)部審計體系。同時，還要為內(nèi)部審計人員樹立正確的價值觀，徹底改變傳統(tǒng)的內(nèi)部審計方式，進(jìn)而提高內(nèi)部審計工作效率。

（二）提高內(nèi)部審計機(jī)構(gòu)的權(quán)威性

目前，我國部分企業(yè)的內(nèi)部審計機(jī)構(gòu)缺乏權(quán)威性，雖然可以改變落后的狀態(tài)，但是，在實際審計過程中，還是存在較多影響其內(nèi)部審計工作效果的問題。這就需要企業(yè)在實際發(fā)展期間，增強(qiáng)內(nèi)部審計機(jī)構(gòu)的權(quán)威性，保證可以提高內(nèi)部審計機(jī)構(gòu)工作效率與工作質(zhì)量，進(jìn)而優(yōu)化內(nèi)部審計結(jié)構(gòu)，達(dá)到良好的內(nèi)部審計效果。

（三）創(chuàng)建優(yōu)秀的內(nèi)部審計團(tuán)隊

在企業(yè)內(nèi)部審計過程中，高素質(zhì)人才隊伍占有較為重要的位置，這就需要相關(guān)部門可以根據(jù)企業(yè)內(nèi)部審計工作的實際要求，創(chuàng)建出高素質(zhì)的審計團(tuán)隊。首先，要對內(nèi)部審計工作人員的配置進(jìn)行優(yōu)化，這樣，才能提高企業(yè)內(nèi)部審計工作質(zhì)量，大力配合會計集中核算工作的實施，進(jìn)而達(dá)到良好的工作效果。其次，要優(yōu)化內(nèi)部審計人員配置，階段性的對其進(jìn)行專業(yè)知識的培訓(xùn)，使其掌握先進(jìn)的內(nèi)部審計工作技能，進(jìn)而提高企業(yè)內(nèi)部審計工作質(zhì)量。最后，在企業(yè)內(nèi)部審計期間，要加強(qiáng)對工作人員的考核，要求其在開展內(nèi)部審計工作的時候，也要重視會計集中核算工作的有效性，避免出現(xiàn)與會計集中核算相脫離的現(xiàn)象。

（四）規(guī)范內(nèi)部審計程序

企業(yè)在開展內(nèi)部審計工作的過程中，必須要對內(nèi)部審計工作程序進(jìn)行規(guī)范，保證可以提高內(nèi)部審計工作效率，增強(qiáng)內(nèi)部審計工作的有效性。首先，要根據(jù)會計集中核算工作實際情況，對內(nèi)部審計程序進(jìn)行規(guī)范，這樣，才能保證內(nèi)部審計工作的科學(xué)性。其次，在內(nèi)部審計工作中，要全面審核會計集中核算資料，避免出現(xiàn)信息不準(zhǔn)確的現(xiàn)象。最后，制定完善的獎懲制度，一旦發(fā)現(xiàn)有內(nèi)部審計人員與會計集中核算工作相互脫離，就要予以一定的懲罰，這樣，才能保證內(nèi)部審計工作的有效性。

四、結(jié)語

企業(yè)在會計集中核算之后，內(nèi)部審計工作會受到影響，這就需要企業(yè)內(nèi)部審計人員根據(jù)會計集中核算工作實績情況，制定完善的工作制度，逐u更新內(nèi)部審計方案，提高企業(yè)內(nèi)部審計工作質(zhì)量。

參考文獻(xiàn)

[1]張建和.論會計集中核算制下的財務(wù)安全[J].現(xiàn)代審計與經(jīng)濟(jì)，2016（5）：17-18.

[2]陳文晶.會計集中核算后對內(nèi)部審計的影響[J].經(jīng)濟(jì)師，2015（3）：137-138.

第8篇：內(nèi)部審計的方式范文

關(guān)鍵詞：汽車行業(yè)；內(nèi)部審計；質(zhì)量控制

中圖分類號：F239 文獻(xiàn)標(biāo)識碼：A 文章編號：1001-828X（2014）02-0-02

目前汽車行業(yè)屬于大型制造企業(yè)集團(tuán)，受世界金融危機(jī)的影響，如何保障企業(yè)運行的穩(wěn)定和質(zhì)量，成為社會各界比較關(guān)注的問題，由此，企業(yè)將發(fā)展的內(nèi)涵放在內(nèi)部審計質(zhì)量控制方面，通過企業(yè)內(nèi)部審計質(zhì)量控制，提高企業(yè)效益，近幾年，企業(yè)意識到內(nèi)部審計質(zhì)量控制的重要性，逐漸將內(nèi)部審計作為企業(yè)運營、發(fā)展的核心思想，以保障企業(yè)面對當(dāng)下社會經(jīng)濟(jì)現(xiàn)狀，保持穩(wěn)定發(fā)展的姿態(tài)，提高企業(yè)對社會經(jīng)濟(jì)的適應(yīng)能力。

一、企業(yè)內(nèi)部審計質(zhì)量控制簡介

內(nèi)部審計主要是對企業(yè)內(nèi)部的運營因素，實行審核、計算，內(nèi)部審計質(zhì)量即是審計、計算的效果，對企業(yè)內(nèi)部審計質(zhì)量實行控制，即是對企業(yè)內(nèi)部與審計活動相關(guān)的部門或機(jī)構(gòu)，實行有目的的管控，重點針對部門或機(jī)構(gòu)所發(fā)生的審計活動，進(jìn)行監(jiān)督、管理，避免審計質(zhì)量受到外界因素的影響，降低其對企業(yè)發(fā)展的推進(jìn)作用。

企業(yè)內(nèi)部審計質(zhì)量的控制，主要包含三個方面的內(nèi)容，第一是審計主體，目的是提高審計的行為質(zhì)量，企業(yè)內(nèi)部審計部門，可行使多項審計職能，不論是審計管理，還是審計操作，都是內(nèi)部審計控制的對象，綜合考量多項審計主體，提高審計質(zhì)量控制的水平；第二是審計客體，審計客體是指質(zhì)量控制的對象，以審計內(nèi)容為主，通過審計業(yè)務(wù)活動提高客體的質(zhì)量，例如：企業(yè)內(nèi)部審計客體范圍，構(gòu)成審計的主要范圍，其審計內(nèi)容并不是單獨存在，主要客體業(yè)務(wù)范圍決定；第三是審計過程，企業(yè)內(nèi)部審計質(zhì)量控制的對象需建立在全體審計過程的基礎(chǔ)上，包括審計目標(biāo)質(zhì)量控制、審計信息質(zhì)量控制、審計監(jiān)督質(zhì)量控制等。企業(yè)內(nèi)部審計質(zhì)量控制的水平?jīng)Q定企業(yè)審計的工作能力，因此，企業(yè)需通過提高內(nèi)部審計質(zhì)量控制，保障審計在企業(yè)運營中發(fā)揮功能效果。

二、企業(yè)內(nèi)部審計質(zhì)量控制中出現(xiàn)的問題

在汽車行業(yè)等大型制造企業(yè)中，內(nèi)部審計質(zhì)量控制逐漸完善，但是在其發(fā)展的過程中，仍然存在較多問題，影響內(nèi)部審計質(zhì)量控制水平的提高，對其做以下分析：

1.缺乏完善的企業(yè)內(nèi)部審計制度。就目前企業(yè)內(nèi)部審計發(fā)展而言，因缺乏完善的審計制度，導(dǎo)致質(zhì)量控制水平較低，首先企業(yè)并沒有根據(jù)自身實際發(fā)展，構(gòu)建合理的內(nèi)部審計制度，不僅缺乏對審計行為的前期計劃，而且在審計程序、審核等方面同樣存在欠缺，導(dǎo)致企業(yè)審計人員在進(jìn)行審計質(zhì)量控制時，缺乏依據(jù)；第二企業(yè)本身忽視內(nèi)部審計制度的重要性，企業(yè)內(nèi)部的審計部門僅限于表面化，實質(zhì)并未發(fā)揮可觀的效果，例如：部門企業(yè)成立審計部門，但是沒有實行審計行為，審計部門不能為企業(yè)的發(fā)展提供審計保障，促使企業(yè)不能深入了解審計質(zhì)量控制的含義和服務(wù)。

2.企業(yè)內(nèi)部審計部門牽連性過強(qiáng)。企業(yè)內(nèi)部審計工作必須遵循公平、公正的原則，部分審計工作人員將其曲解，對審計工作抱有片面性理解，同樣企業(yè)對審計工作的應(yīng)用僅限于大型事件發(fā)生后，實質(zhì)審計工作是企業(yè)必須面對的環(huán)節(jié)，既要核實企業(yè)的各項財務(wù)，又要明確企業(yè)的會計內(nèi)容，對企業(yè)形成全面核查，目前企業(yè)在內(nèi)部審計部門成立上，過于牽扯，不少企業(yè)將審計部門掛名在財務(wù)、行政或者人事部門下，無法保障審計部門的獨立性和公正性，忽視審計的權(quán)威，同時降低審計人員的工作質(zhì)量和審計質(zhì)量控制。

3.企業(yè)審計人員技能、素質(zhì)欠缺。企業(yè)審計工作人員工作技能和職業(yè)素質(zhì)方面存在不足之處，部分企業(yè)中的審計人員，大多屬于非專業(yè)工作者，或者是在本企業(yè)其他崗位調(diào)任，導(dǎo)致審計工作人員不能正確理解審計工作的內(nèi)涵，無法保障對審計工作的質(zhì)量控制[1]。例如：某汽車行業(yè)的審計部門，由會計部門的老員工組成，由于老員工比較熟悉會計操作，對審計工作存在一定的模糊性，未能利用審計為企業(yè)的經(jīng)濟(jì)活動提供約束環(huán)境，無法發(fā)現(xiàn)企業(yè)運營中存在的缺點，因此降低審計工作質(zhì)量控制的水平。

4.企業(yè)內(nèi)部審計質(zhì)量控制的內(nèi)審方式落后。部分企業(yè)內(nèi)部的內(nèi)審方式仍然采取較為傳統(tǒng)的賬目方式，不僅隱含審計風(fēng)險，而且無法保障審計質(zhì)量控制的效果，內(nèi)審方式中，過多依據(jù)審計工作者的個人觀點，缺乏客觀意識，導(dǎo)致落后的內(nèi)審方式無法滿足企業(yè)內(nèi)部審計質(zhì)量控制的實際需要。

三、提高企業(yè)內(nèi)部審計質(zhì)量控制的措施

針對目前企業(yè)內(nèi)部審計質(zhì)量控制中存在的問題，進(jìn)行系統(tǒng)化分析，根據(jù)企業(yè)實際的運營情況，提出高水平審計質(zhì)量控制的措施，具體措施分析如下：

1.構(gòu)建完善的企業(yè)內(nèi)部審計質(zhì)量控制制度。企業(yè)內(nèi)部審計質(zhì)量控制制度的完善性，主要體現(xiàn)在審計前期、審計中期和審計后期三個方面[2]。審計前期制度的建立主要以控制為主，企業(yè)需重點投資建設(shè)審計機(jī)構(gòu)，確保審計機(jī)構(gòu)在進(jìn)行內(nèi)部審計時，具備充分的審計環(huán)境，設(shè)計好審計方案，清晰審計思路，同時構(gòu)建審計前期制度，明確內(nèi)審人員必須有的工作和行為，細(xì)化審前控制制度；審計中期主要是構(gòu)建審計流程和技術(shù)的規(guī)章制度，例如審計中期審計機(jī)構(gòu)會撰寫多項審計報告、審計材料，協(xié)助內(nèi)審人員工作，重點對審計機(jī)構(gòu)與內(nèi)審人員的行為進(jìn)行制度約束，避免出現(xiàn)審計風(fēng)險；審計后期制度構(gòu)建主要以完善為原則，審計后期基本是審計定型，主要包括復(fù)核、結(jié)論兩方面，既屬于最終環(huán)節(jié)，也屬于質(zhì)量控制的關(guān)鍵環(huán)節(jié)，所有的審計結(jié)果都需公眾性公布或匯報，因此必須利用相關(guān)的制度確保審計結(jié)果的準(zhǔn)確性和實際性。

2.提高企業(yè)內(nèi)部審計質(zhì)量控制的獨立性。針對汽車行業(yè)的企業(yè)內(nèi)部審計質(zhì)量控制，必須保持一定的獨立性，根據(jù)企業(yè)內(nèi)部審計的基本情況，成立專業(yè)的審計部門[3]。企業(yè)內(nèi)部審計部門不僅具備較高的獨立性，而且具備權(quán)威性，保障審計部門的獨立和權(quán)威，才可實現(xiàn)高效率的質(zhì)量控制，企業(yè)可借鑒國外審計部門的工作方式，例如：美國某公司在成立審計部門時，以審計委員會為指導(dǎo)，采取雙向報告制度，實現(xiàn)審計部門的獨立性，既不調(diào)職企業(yè)內(nèi)部的老員工，也不進(jìn)行部門混淆，直接將審計部門掛鉤在審計委員會旗下，不論是在行政上，還是在業(yè)務(wù)上，都可體現(xiàn)審計部門設(shè)計、監(jiān)督、核查的權(quán)威性，達(dá)到內(nèi)部審計質(zhì)量控制的目的。

3.重點培訓(xùn)企業(yè)審計工作者的技能和素質(zhì)。審計工作者是企業(yè)內(nèi)部審計質(zhì)量控制的主體因素，保障內(nèi)審人員具備較高的責(zé)任心和公平性，才可發(fā)現(xiàn)企業(yè)運營中的缺點和問題，因此重點利用培訓(xùn)、教育的方式，提高內(nèi)審人員的技能和素質(zhì)[4]。首先是提高內(nèi)審人員的素質(zhì)，素質(zhì)是一切內(nèi)審行為的基礎(chǔ)保障，企業(yè)可以利用相關(guān)的學(xué)科內(nèi)容，培養(yǎng)內(nèi)審人員的素質(zhì)，例如：企業(yè)在審計工作中開設(shè)課程學(xué)習(xí)，引進(jìn)財務(wù)、管理、審計、法律等多項學(xué)科教育，重點對企業(yè)內(nèi)部的審計人員進(jìn)行教育，在思想上提高內(nèi)審人員對審計質(zhì)量控制的理解，企業(yè)還可在高校吸納綜合型的審計人才，擴(kuò)充企業(yè)內(nèi)部審計隊伍；其次企業(yè)需提高內(nèi)審人員的技能和業(yè)務(wù)水平，為保障內(nèi)審人員適應(yīng)現(xiàn)代化內(nèi)部審計的轉(zhuǎn)變，企業(yè)需根據(jù)審計質(zhì)量控制的基本內(nèi)容，對內(nèi)審人員實行技能和業(yè)務(wù)的培訓(xùn)，例如：企業(yè)需保障內(nèi)審人員全部屬于持證上崗群體，針對在職內(nèi)審人員實行定期教育的方式，將新型的內(nèi)審知識引入到內(nèi)審人員群體中，同時還要對內(nèi)審人員進(jìn)行計算機(jī)技術(shù)的培訓(xùn)，促使其具備綜合的現(xiàn)代化審計能力；最后構(gòu)建績效考核制度，以此約束內(nèi)審人員的行為，通過考核的方式，掛鉤內(nèi)審人員的績效，不僅可以營造積極競爭的工作環(huán)境，還可以提高審計工作公平性和公正性。

4.推行現(xiàn)代化的內(nèi)部審計方式。現(xiàn)代化的內(nèi)部審計方式主要是圍繞審計技術(shù)展開，重點防止在審計過程中出現(xiàn)風(fēng)險，確保內(nèi)部審計質(zhì)量控制[5]。第一，可利用現(xiàn)代化的審計技術(shù)對傳統(tǒng)審計方式進(jìn)行改革，利用計算機(jī)技術(shù)、信息技術(shù)作為內(nèi)部審計質(zhì)量控制的支持，在轉(zhuǎn)型期間，以傳統(tǒng)審計方式為基礎(chǔ)，現(xiàn)代化審計方式為輔，主動發(fā)現(xiàn)轉(zhuǎn)型中存在的問題，逐漸提高現(xiàn)代化審計方式的使用效率，因此，可根據(jù)企業(yè)內(nèi)部審計質(zhì)量控制的各類因素，構(gòu)建審計平臺，根據(jù)審計平臺對審計工作者實行技能培訓(xùn)，保障工作者對現(xiàn)代審計技術(shù)的掌握程度；第二，構(gòu)建以制度為核心的內(nèi)部審計質(zhì)量控制模式，重點將傳統(tǒng)內(nèi)部審計中的方式結(jié)合，例如：利用詳細(xì)、兼容兩種審計方式，構(gòu)建基礎(chǔ)審計質(zhì)量體系，將其作為審計質(zhì)量控制的中心內(nèi)容，為審計工作提供基礎(chǔ)指導(dǎo)。

結(jié)束語

企業(yè)內(nèi)部審計質(zhì)量控制既可以為企業(yè)的經(jīng)濟(jì)發(fā)展提供約束性的指導(dǎo)，規(guī)劃企業(yè)發(fā)展的目標(biāo)和方向，又可以保障企業(yè)的內(nèi)部運行處于合法、合理的狀態(tài)中，對企業(yè)的發(fā)展具備深遠(yuǎn)的推動意義。目前大型制造企業(yè)在社會發(fā)展中，占據(jù)較高的經(jīng)濟(jì)影響比重，必須通過內(nèi)部審計質(zhì)量控制，在保障企業(yè)順利運營的基礎(chǔ)上，提高其在社會中的經(jīng)濟(jì)創(chuàng)造力。

參考文獻(xiàn)：

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第9篇：內(nèi)部審計的方式范文

關(guān)鍵詞：事業(yè)單位 內(nèi)部審計 價值提升

一、事業(yè)單位內(nèi)部審計價值提升方式

（一）對事業(yè)單位風(fēng)險管理進(jìn)行評價和改善

對于事業(yè)單位而言，實施內(nèi)部控制具有顯著優(yōu)勢：相比較于其他部門，內(nèi)部審計對獨立性更加關(guān)注，立足于單位整體對風(fēng)險進(jìn)行全面而客觀的把握，在此基礎(chǔ)之上提出有效應(yīng)對和控制風(fēng)險的對策；相比較于外部審計而言，可以立足于單位實際情況及現(xiàn)實需求，對風(fēng)險進(jìn)行更加積極主動的識別與分析，提出科學(xué)可行的應(yīng)對方案；事業(yè)單位內(nèi)部控制還具有明顯的綜合性特點，其以事業(yè)單位全部經(jīng)濟(jì)活動為審查對象，所以能夠更加全面的對事業(yè)單位所面臨的各種風(fēng)險進(jìn)行分析和把控；經(jīng)常性及及時性也是內(nèi)部審計的突出特點，可以及時對所暴露出的問題進(jìn)行審計，實現(xiàn)對風(fēng)險的有效防范。

（二）對事業(yè)單位內(nèi)部控制進(jìn)行評價和改善

事業(yè)單位內(nèi)部控制的實現(xiàn)依賴于特定的控制環(huán)境，而控制環(huán)境是隨著社會的發(fā)展而發(fā)展的，在此過程中，之前已經(jīng)構(gòu)建起的完善且有效的內(nèi)部控制會逐漸無法應(yīng)對新出現(xiàn)的問題；再加上關(guān)于內(nèi)部控制的認(rèn)識日益深入，在實施過程中要注意總結(jié)問題及不足，及時采取彌補(bǔ)措施，促進(jìn)內(nèi)部控制制度不斷完善，對于內(nèi)部審計人員而言，采取此種評價方式，在確保內(nèi)部審計成本不斷降低的前提下，準(zhǔn)確性及實效性都會明顯提升，從這一角度分析，事業(yè)單位內(nèi)部審計機(jī)構(gòu)充當(dāng)內(nèi)部控制健全有效的重要評價維護(hù)者角色。

（三）對事業(yè)單位管理過程進(jìn)行評價和改善

在全面開展審計活動的同時，應(yīng)對現(xiàn)行制度及管理措施進(jìn)行全面審核，對其中所存在的不足要盡快進(jìn)行改進(jìn)，確保管理措施、預(yù)算及計劃順利實施，管理方式不斷優(yōu)化，組織戰(zhàn)略與行動計劃相協(xié)調(diào)，為組織價值的進(jìn)一步提升創(chuàng)造便利條件。

（四）依據(jù)風(fēng)險管理需求實施內(nèi)部審計

事業(yè)單位內(nèi)部審計工作的開展要嚴(yán)格以風(fēng)險管理的具體要求為依據(jù)，即在經(jīng)營、風(fēng)險、控制、監(jiān)督的過程中將內(nèi)部審計監(jiān)控效果充分有效發(fā)揮出來，換言之，在開展事業(yè)單位內(nèi)部審計工作過程中，首要工作就是從事業(yè)單位的實際情況及現(xiàn)實需求出發(fā)，制定風(fēng)險控制及管理目標(biāo)，對決策信息、情況及風(fēng)險信息等進(jìn)行全面收集及綜合分析，在此基礎(chǔ)之上對待審項目風(fēng)險進(jìn)行評價，并制定科學(xué)可行的內(nèi)部審計風(fēng)險控制對策，采取計劃、實施、檢查以及行動步驟及方式，開展針對事業(yè)單位管理層、業(yè)務(wù)管理層以及業(yè)務(wù)執(zhí)行層的審計工作。

二、事業(yè)單位內(nèi)部審計價值提升保障措施

（一）積極轉(zhuǎn)變觀念

傳統(tǒng)的內(nèi)部審計是在國家審計機(jī)關(guān)的組織與推動下實施的，然而這種將內(nèi)部審計作為國家審計基礎(chǔ)的做法沒有明確區(qū)分事業(yè)單位內(nèi)部審計與國家審計的目標(biāo)，會對內(nèi)部審計職能的發(fā)揮造成限制性影響。

事業(yè)單位要與時俱進(jìn)，結(jié)合實際情況，積極轉(zhuǎn)變觀念，徹底摒棄內(nèi)部審計是國家審計基礎(chǔ)的傳統(tǒng)思想，明確事業(yè)單位內(nèi)部審計定位：即事業(yè)單位內(nèi)部審計是其內(nèi)部的可以提升自身價值的一項管理職能，確保內(nèi)部審計對于事業(yè)單位的價值得以切實發(fā)揮；與此同時，內(nèi)部審計人員所履行的職責(zé)應(yīng)當(dāng)與所獲取的經(jīng)濟(jì)利益保持相協(xié)調(diào)，充分調(diào)動內(nèi)部審計人員工作積極性，確保內(nèi)部審計工作切實履行到位。

（二）實現(xiàn)審計真正內(nèi)部化

為盡可能擴(kuò)大內(nèi)部審計范圍，確保內(nèi)部審計工作客觀公正的開展，內(nèi)部審計作用有效發(fā)揮，必須確保內(nèi)部審計的獨立性，這也是事業(yè)單位內(nèi)部審計實現(xiàn)真正意義上的內(nèi)部化一個需要關(guān)注的問題，從某種意義上講，事業(yè)單位內(nèi)部審計實現(xiàn)真正的內(nèi)部化，是確保內(nèi)部審計工作及時性、經(jīng)常性以及針對性的重要前提，是內(nèi)部審計自身價值得以充分展示的保障。在此需要格外強(qiáng)調(diào)的是把控好內(nèi)部審計的獨立化程度，內(nèi)部審計不同于外部審計，因此其獨立性程度并非越高越好，否則將會適得其反，導(dǎo)致內(nèi)部審計失去其存在的意義與價值。

（三）提升審計人員素質(zhì)

事業(yè)單位內(nèi)部審計工作人員應(yīng)立足于事業(yè)單位全局利益，樹立并時刻保持法制意識及規(guī)則意識，公正、客觀、誠實、守信，注重日常積累，增加有關(guān)會計、審計、管理以及經(jīng)濟(jì)領(lǐng)域法律法規(guī)等相關(guān)知識儲備，熟悉內(nèi)部控制規(guī)律。充分利用當(dāng)前內(nèi)部審計人才市場競爭壓力，招聘高素質(zhì)優(yōu)秀內(nèi)部審計專業(yè)人才，并積極引導(dǎo)其在工作實踐中注意積累與自我提升；積極組織針對于內(nèi)部審計人員的培訓(xùn)、講座等有助于提升內(nèi)部審計人員專業(yè)能力及素質(zhì)的活動，設(shè)置獎懲措施，增強(qiáng)對內(nèi)部審計人員的吸引力；同時還要注意合理配備與委派內(nèi)部審計人員，確保從事各項審計事務(wù)的審計人員具備過硬的專業(yè)技能、足夠的業(yè)務(wù)素質(zhì)以及工作能力。

（四）對內(nèi)部審計予以有效利用

事業(yè)單位內(nèi)部審計工作獨立開展、效用充分發(fā)揮以及維護(hù)內(nèi)部審計權(quán)威性的重要保障就是事業(yè)單位高層管理人員予以足夠的關(guān)注并給予應(yīng)有的支持，否則借助直接方式提升內(nèi)部審計價值的難度相當(dāng)大；另一方面，事業(yè)單位管理層人員也要積極配合內(nèi)部審計工作的開展，對于內(nèi)部審計人員所提出的意見與建議，要進(jìn)行客觀綜合的考量，對于有價值的要予以采納，積極主動的向內(nèi)部審計人員進(jìn)行咨詢，對于內(nèi)部審計人員所提供的資料要充分利用起來，只有這樣才能通過間接方式促進(jìn)事業(yè)單位內(nèi)部審計價值提升。

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