內(nèi)部審計方式精選(九篇)

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第1篇：內(nèi)部審計方式范文

內(nèi)部審計質(zhì)量管理現(xiàn)狀及存在的主要問題

目前，內(nèi)部審計在社會主義市場經(jīng)濟(jì)建設(shè)中扮演著經(jīng)濟(jì)監(jiān)督、應(yīng)對風(fēng)險和服務(wù)管理等重要角色。市場規(guī)模的擴(kuò)大和市場競爭的加劇，促使組織管理理念不斷更新。在內(nèi)部審計取得長足發(fā)展的同時，其質(zhì)量管理也得到重視和加強(qiáng)，如許多企事業(yè)單位根據(jù)審計法規(guī)相繼設(shè)置內(nèi)審機(jī)構(gòu)并相應(yīng)配備審計人員，建立內(nèi)部審計工作相關(guān)規(guī)章制度并重視對內(nèi)審人員的培訓(xùn)以提升業(yè)務(wù)能力，強(qiáng)化內(nèi)部審計業(yè)務(wù)各環(huán)節(jié)質(zhì)量管理與重點區(qū)域?qū)徲嫎I(yè)務(wù)質(zhì)量管理，執(zhí)行審簽制度并探索計算機(jī)輔助審計等。可以說，在科學(xué)發(fā)展觀的引領(lǐng)下，內(nèi)部審計范圍和深度在拓展，內(nèi)部審計質(zhì)量管理朝標(biāo)準(zhǔn)化、法制化方向發(fā)展，內(nèi)部審計工作的規(guī)范程度和作用發(fā)揮水平得到提升。

但是，在內(nèi)部審計的宏微觀環(huán)境發(fā)生變化的情況下，內(nèi)部審計質(zhì)量管理仍然存在一些問題，內(nèi)審機(jī)構(gòu)沒能形成全面的質(zhì)量控制體系和有效的質(zhì)量評價體系，導(dǎo)致內(nèi)部審計質(zhì)量總體水平不高成為制約內(nèi)部審計作用發(fā)揮的瓶頸，主要體現(xiàn)在以下幾個方面。

（一）組織制度質(zhì)量管理不健全。受人員、經(jīng)費制約，內(nèi)部審計組織機(jī)構(gòu)不健全，內(nèi)部審計機(jī)構(gòu)設(shè)置的模式和形式的多樣化又影響了其獨立性、權(quán)威性，更談不上審計質(zhì)量管理的具體操作思路；內(nèi)部審計的制度建設(shè)參差不齊，存在“需要什么就出臺什么”現(xiàn)象。不少組織沒有健全系統(tǒng)的內(nèi)部審計質(zhì)量管理和質(zhì)量保證制度，如《內(nèi)部審計計劃制度》、《內(nèi)部審計復(fù)核工作制度》、《內(nèi)部審計督導(dǎo)及質(zhì)量責(zé)任追究制度》。有的組織即使依據(jù)審計準(zhǔn)則建立了一些制度，但系統(tǒng)性、前瞻性不足且執(zhí)行力缺乏。

（二）審計人員質(zhì)量管理不到位。不少組織沒能實行內(nèi)部審計人員輪崗制度，導(dǎo)致內(nèi)部審計人員滿足現(xiàn)狀，變革及創(chuàng)新意識不強(qiáng)，復(fù)合型專業(yè)技術(shù)人才培養(yǎng)不利；內(nèi)部審計人員數(shù)量不足并且專業(yè)結(jié)構(gòu)不合理，如以審計、會計專業(yè)人員為主，管理、法律、工程、計算機(jī)專業(yè)人員不足，導(dǎo)致人力資源整合受限，效益審計、計算機(jī)輔助審計的深入開展受阻；權(quán)責(zé)利相結(jié)合原則的落實不到位，業(yè)績評價與獎懲措施缺乏，導(dǎo)致現(xiàn)有內(nèi)部審計人員存在政治素質(zhì)、職業(yè)道德水平下滑的趨勢，與“依法審計、恪盡職守”的要求還有一定的差距；誠實敬業(yè)教育、創(chuàng)新能力培養(yǎng)、業(yè)務(wù)知識培訓(xùn)不同程度地呈現(xiàn)流于形式，時效性不強(qiáng)，導(dǎo)致內(nèi)部審計人員的審計理念滯后和審計思路不寬。

（三）審計項目質(zhì)量管理不充分。年度內(nèi)部審計計劃雖能反映組織內(nèi)部年度工作的主要內(nèi)容，但少有與被審計單位的溝通與協(xié)調(diào)且嚴(yán)格執(zhí)行不力；內(nèi)部審計項目實施計劃內(nèi)容不夠完整同步驟不夠具體并存，即審計實施方案科學(xué)性不佳；取證行為不規(guī)范，審計證據(jù)的審查不夠嚴(yán)格，審計證據(jù)充分性、成本性、合法性及相對重要性把握不夠；審計工作底稿不能反映問題的實質(zhì)，且存在填制不規(guī)范現(xiàn)象，如編制、復(fù)核人員未簽名或無填制日期；審計報告中的事實清楚，但對發(fā)現(xiàn)問題的闡述定性不夠準(zhǔn)確。在審計實務(wù)中，審計機(jī)構(gòu)對完成工作任務(wù)的重視高于對工作質(zhì)量的重視，重審計實施而輕審計復(fù)核與審理的問題較突出。此外，被審計單位提供資料及時性、完整性、真實性不足導(dǎo)致審計環(huán)境相對惡劣和內(nèi)部審計工作被動。

（四）審計結(jié)果質(zhì)量管理不全面。目前，審計組長會對所負(fù)責(zé)的審計項目實施檢查，但內(nèi)審機(jī)構(gòu)對審計組檢查不力，交叉檢查和評價顯得不足，征求被審計單位意見的時間隨機(jī)性強(qiáng)，被審計單位為內(nèi)部審計工作提供改進(jìn)的建議顯得不足；內(nèi)審機(jī)構(gòu)不能及時檢查督促組織管理層對內(nèi)部審計結(jié)果的采用情況，致使內(nèi)部審計未能有效發(fā)揮促進(jìn)組織加強(qiáng)管理的作用；相關(guān)管理部門對內(nèi)部審計結(jié)果利用的職責(zé)不夠明確，還未能將審計結(jié)果作為單位內(nèi)部相關(guān)考核評價的依據(jù)；外部監(jiān)督和檢查的內(nèi)容不夠全面，某種程度上出現(xiàn)“內(nèi)審工作的重復(fù)”的誤區(qū)。

（五）審計內(nèi)容和審計技術(shù)創(chuàng)新不明顯。內(nèi)部服務(wù)和管理控制已成為內(nèi)部審計的重要職能，但是不少內(nèi)部審計的目標(biāo)還停留在“查錯糾弊”、“秋后查帳”，以財務(wù)審計為重點，中小型組織更為明顯，導(dǎo)致內(nèi)部審計的內(nèi)容相對狹隘，沒能有效實現(xiàn)幫助組織管理者抵御風(fēng)險；內(nèi)部審計人員能夠運用盤存、觀察、函證、查閱、詢問、統(tǒng)計抽樣等傳統(tǒng)方法，但分析性測試、風(fēng)險評估、內(nèi)部控制評審技術(shù)顯得不足，在線審計、動態(tài)審計、會計電算化軟件嵌入審計程序的研究和實踐相對滯后于計算機(jī)在各個領(lǐng)域廣泛運用的現(xiàn)實。

個案分析——南京曉莊學(xué)院內(nèi)部審計質(zhì)量管理實踐

近年來，隨著高校規(guī)模擴(kuò)大和辦學(xué)條件改善，財經(jīng)活動及管理內(nèi)容呈現(xiàn)復(fù)雜多樣化趨勢，高校內(nèi)部審計所面臨的風(fēng)險也在日益加大。南京曉莊學(xué)院的內(nèi)部審計工作圍繞學(xué)校中心工作，服務(wù)于防范經(jīng)濟(jì)風(fēng)險、提高教育資金使用效率以及解決教育改革與發(fā)展中出現(xiàn)的突出問題，充分利用熟悉學(xué)校經(jīng)濟(jì)活動和管理情況的優(yōu)勢，不斷改進(jìn)內(nèi)部審計質(zhì)量管理，以提高治理效率。

首先，健全內(nèi)部審計質(zhì)量管理制度并完善工作機(jī)制。為切實防范審計風(fēng)險，先后制定了《南京曉莊學(xué)院內(nèi)部審計工作規(guī)定》、《南京曉莊學(xué)院內(nèi)部審計復(fù)核工作制度》、《南京曉莊學(xué)院內(nèi)部審計質(zhì)量責(zé)任追究制度》、《南京曉莊學(xué)院審計工作人員崗位職責(zé)》等管理制度，印發(fā)了《南京曉莊學(xué)院內(nèi)部審計質(zhì)量控制手冊》，修訂了《南京曉莊學(xué)院基建工程項目跟蹤審計工作規(guī)程》、《南京曉莊學(xué)院關(guān)于基建、修繕工程竣工決算審計的實施辦法》，促進(jìn)內(nèi)審工作人員在各個環(huán)節(jié)各盡其能、各負(fù)其責(zé)。學(xué)校內(nèi)審質(zhì)量管理的工作機(jī)制創(chuàng)新主要體現(xiàn)在內(nèi)部審計目標(biāo)定位、職能轉(zhuǎn)換及審計重點等方面，如內(nèi)審機(jī)構(gòu)和人員從審計結(jié)果使用者及利用相關(guān)者的角度出發(fā)，切實關(guān)注涉及師生切身利益和學(xué)校長遠(yuǎn)發(fā)展的專項資金的審計，注重加強(qiáng)審計服務(wù)，深化并初步實現(xiàn)“四個轉(zhuǎn)變”，即審前調(diào)查向熟悉財務(wù)狀況、業(yè)務(wù)流程和政策制度轉(zhuǎn)變，現(xiàn)場審計向分析財務(wù)類問題、業(yè)務(wù)管理類問題和政策制度類問題轉(zhuǎn)變，定性處理向綜合分析成因轉(zhuǎn)變，審計報告向提升建議、綜合分析、完善機(jī)制轉(zhuǎn)變。

其次，重視培訓(xùn)、后續(xù)教育并挖掘人力資源，提高內(nèi)部審計人員的素質(zhì)。僅依靠內(nèi)部審計人員自學(xué)業(yè)務(wù)知識和工作技能是不夠的，學(xué)校除了結(jié)合內(nèi)部審計職業(yè)化管理的要求實行嚴(yán)格的準(zhǔn)入制度外，創(chuàng)造條件讓內(nèi)部審計人員參加市教育局、內(nèi)部審計協(xié)會的培訓(xùn)，學(xué)習(xí)交流審計政策法規(guī)、經(jīng)濟(jì)理論和管理知識，并注重在審計實踐中培養(yǎng)鍛煉審計干部和審計人員，營造職業(yè)道德氛圍，切實加強(qiáng)內(nèi)部審計人員的思想作風(fēng)教育，降低因?qū)徲嬋藛T知識、經(jīng)驗和個人意見對審計評價的負(fù)面影響，克服因?qū)徲嬋藛T審計理念滯后而阻礙內(nèi)部審計預(yù)警功能的發(fā)揮。學(xué)校內(nèi)審部門還研究嘗試建立南京市屬高校審計人員專家?guī)欤刚垖＜抑笇?dǎo)相關(guān)的項目實施，克服內(nèi)部審計資源不足的制約作用。

再次，拓展內(nèi)部審計工作范圍并探索審計新方法。隨著學(xué)校內(nèi)部審計獨立性及管理和服務(wù)職能的強(qiáng)化，南京曉莊學(xué)院內(nèi)部審計工作范圍已涵蓋內(nèi)部控制制度、領(lǐng)導(dǎo)干部經(jīng)濟(jì)責(zé)任、財務(wù)預(yù)決算、基建維修工程、采購等眾多領(lǐng)域，審計人員在運用審閱、核對、調(diào)賬、函證、盤點等傳統(tǒng)審計方法外，注重創(chuàng)新，積極實踐，逐步總結(jié)出了“五查五看五結(jié)合”的審計新方法，即：查經(jīng)濟(jì)指標(biāo)，看經(jīng)營業(yè)績，審計與審計調(diào)查相結(jié)合；查財務(wù)收支，看執(zhí)紀(jì)情況，查賬與座談會相結(jié)合；查內(nèi)控制度，看管理水平，內(nèi)查與外延相結(jié)合；查資金使用效益，看管理決策能力，跟蹤與績效相結(jié)合；查增值保值，看資產(chǎn)運行，查賬與查物相結(jié)合。嘗試研究建立南京市屬高校審計數(shù)據(jù)庫，加大計算機(jī)輔助審計的應(yīng)用，與數(shù)字化校園建設(shè)相結(jié)合，充分利用校園網(wǎng)絡(luò)優(yōu)勢并對信息進(jìn)行有效過濾，向在線審計、聯(lián)網(wǎng)審計和動態(tài)審計方向努力。

此外，學(xué)校審計處還不斷強(qiáng)化審計項目管理，加強(qiáng)內(nèi)部審計技術(shù)規(guī)范建設(shè)，對內(nèi)部審計提出技術(shù)性要求；嚴(yán)格執(zhí)行內(nèi)部審計計劃、工作底稿、內(nèi)部審計報告質(zhì)量標(biāo)準(zhǔn)；審計組長全面檢查審計項目組工作，落實審計業(yè)績評價和責(zé)任追究制度，克服“責(zé)任分散效應(yīng)”；注重審計項目現(xiàn)場管理并加大審計跟蹤力度促進(jìn)審計成果的轉(zhuǎn)化利用；通過公開招標(biāo)方式選擇社會信譽高、業(yè)務(wù)能力強(qiáng)的社會中介機(jī)構(gòu)，委托其進(jìn)行基建、修繕工程項目審計，并對其加以監(jiān)督和評價，協(xié)調(diào)相關(guān)主體間的關(guān)系。通過這些探索和實踐，既提高了工作效率，又確保了審計質(zhì)量。

提升內(nèi)部審計質(zhì)量管理水平的途徑探析

狹義上講，內(nèi)部審計質(zhì)量是審計人員發(fā)現(xiàn)違約行為的概率與審計人員對已發(fā)現(xiàn)違約行為進(jìn)行披露的概率的乘積。廣義上講，內(nèi)部審計質(zhì)量取決于人員素質(zhì)、法治環(huán)境、決策管理、技術(shù)方法等諸多因素的共同作用。內(nèi)部審計質(zhì)量管理作為一項復(fù)雜的系統(tǒng)管理工程，不可能一蹴而就，需要各部門的相互配合和全體內(nèi)部審計人員的共同努力。鑒于以上分析，筆者認(rèn)為可以從以下幾個方面提高內(nèi)部審計質(zhì)量管理水平。

（一）完善內(nèi)部審計的組織和制度管理

關(guān)于內(nèi)部審計的組織管理應(yīng)圍繞增強(qiáng)內(nèi)部審計組織的獨立性和權(quán)威性進(jìn)行，提高內(nèi)審機(jī)構(gòu)的層次，由組織的負(fù)責(zé)人直接領(lǐng)導(dǎo)，在具體組織形式上要將現(xiàn)行的按照審計對象劃分的業(yè)務(wù)部門與審計項目結(jié)合，靈活編制審計小組，并與其他綜合管理部門結(jié)合，以整合審計資源共同開展審計項目。在制度管理方面要建立全面的審計質(zhì)量控制制度，完善內(nèi)部審計質(zhì)量監(jiān)督檢查機(jī)制，如制定并完善內(nèi)部審計工作人員崗位職責(zé)、內(nèi)部審計復(fù)核工作制度、內(nèi)部審計質(zhì)量責(zé)任追究制度，用剛性的制度實現(xiàn)管理的目的。在此基礎(chǔ)上，加強(qiáng)審計項目質(zhì)量評比，通過開展優(yōu)秀審計方案、報告、成果評比等活動，充分調(diào)動積極性，提高審計質(zhì)量。

（二）豐富內(nèi)部審計人員質(zhì)量管理

通過內(nèi)部審計道德規(guī)范建設(shè)，提升審計人員的職業(yè)道德水平和敬業(yè)精神；通過自學(xué)和培訓(xùn)相結(jié)合，提升業(yè)務(wù)水平、工作技能、綜合素質(zhì)，以便應(yīng)對各種復(fù)雜局面；通過意識教育，提升責(zé)任意識、服務(wù)意識、風(fēng)險意識和質(zhì)量意識，培養(yǎng)全新的內(nèi)部審計理念；加強(qiáng)思想作風(fēng)建設(shè)，要求內(nèi)審人員嚴(yán)格遵循《內(nèi)部審計基本準(zhǔn)則》及其他具體準(zhǔn)則。針對內(nèi)部審計人員數(shù)量不足并影響審計資源配置效率的現(xiàn)狀，可以依據(jù)審計項目及行業(yè)類型，聘請外部審計專家定期對內(nèi)部審計工作的成果、效率加以評價，建立內(nèi)部審計人員專家?guī)欤部梢砸M(jìn)其他專業(yè)人才，構(gòu)建復(fù)合型審計人才隊伍。

（三）充實審計過程和結(jié)果質(zhì)量管理

審計過程質(zhì)量管理，要點線面結(jié)合，既要落實“計劃—準(zhǔn)備—實施—報告—公告”各個環(huán)節(jié)的質(zhì)量控制，又要對列為重點區(qū)域的審計業(yè)務(wù)環(huán)節(jié)或活動采取必要的手段和措施進(jìn)行重點管理。在審計現(xiàn)場管理方面要強(qiáng)化審計項目現(xiàn)場進(jìn)度控制、崗位責(zé)任落實及復(fù)核機(jī)制。加強(qiáng)相關(guān)理論研究和實務(wù)研討，提升對審計復(fù)核與審理的重視程度，將審計復(fù)核和審計審理的理念落實到內(nèi)部審計項目執(zhí)行的各個階段，建立專門法制機(jī)構(gòu)并配置審計復(fù)核、審理人員，堅持全面復(fù)核，突出重點，各級復(fù)核人員要明確具體復(fù)核內(nèi)容和所承擔(dān)的責(zé)任，實現(xiàn)層層把關(guān)和級級負(fù)責(zé)，注重審計人員和審計復(fù)核、審理人員之間有機(jī)結(jié)合，在審計實施現(xiàn)場審計組成員之間還可以隨時進(jìn)行復(fù)核審理，把復(fù)核審理工作做到審計實施現(xiàn)場，可隨時糾正不當(dāng)?shù)膶徲嬓袨楹蛯徲嬋藛T初步對問題定性不準(zhǔn)的問題。關(guān)于審計結(jié)果質(zhì)量管理，要堅持內(nèi)部審核與外部檢查評價并舉的方針，統(tǒng)籌搞好后續(xù)審計，圍繞整改制度、重點、措施及問責(zé)問效機(jī)制，杜絕審計問題屢查屢犯、前查后犯現(xiàn)象，研究落實內(nèi)部審計改進(jìn)管理的意見和建議，加強(qiáng)對審計建議執(zhí)行的跟蹤落實，確保審計工作的嚴(yán)肅性和建設(shè)性。

（四）轉(zhuǎn)變審計觀念，創(chuàng)新內(nèi)部審計內(nèi)容與方法

第2篇：內(nèi)部審計方式范文

關(guān)鍵詞:醫(yī)院發(fā)展 轉(zhuǎn)型 轉(zhuǎn)變形式 轉(zhuǎn)變途徑

隨著公立醫(yī)院改革的日漸深入，醫(yī)院內(nèi)部審計作為內(nèi)部管理和內(nèi)部控制的重要手段，工作中心轉(zhuǎn)移到了保障衛(wèi)生改革與發(fā)展上來，同時，醫(yī)療市場競爭的激烈性要求醫(yī)院要實現(xiàn)規(guī)?；?、一體化、現(xiàn)代化，醫(yī)院之間優(yōu)勢資源共享互用、跨區(qū)域組建醫(yī)療集團(tuán)、弱勢醫(yī)院條件托管，醫(yī)院管理層次更加多元化，管理規(guī)模擴(kuò)大化，管理手段多樣化，管理地域多邊化，醫(yī)院經(jīng)營也面對著以往不曾有過的各種風(fēng)險，醫(yī)院內(nèi)部審計必須要從以財務(wù)審計為主轉(zhuǎn)為財務(wù)審計和效益審計、管理審計并重。

一是在審計理念上，對內(nèi)部審計本質(zhì)的認(rèn)識由檢查向管理的認(rèn)識轉(zhuǎn)變，由注重結(jié)果、重在治標(biāo)向注重過程、重在治本轉(zhuǎn)變；

二是在審計的職能上，由單純監(jiān)督向監(jiān)督與服務(wù)并重轉(zhuǎn)變；

三是在審計的目標(biāo)上，從查錯糾弊向內(nèi)部控制評價和風(fēng)險評估轉(zhuǎn)變；

四是在審計內(nèi)容上，由財務(wù)控制向業(yè)務(wù)控制和信息系統(tǒng)控制轉(zhuǎn)變；

五是在審計的方式上，由事后監(jiān)督向事前、事中全過程監(jiān)督轉(zhuǎn)變；

六是在審計的手段上，由手工操作為主向利用計算機(jī)、信息技術(shù)為主轉(zhuǎn)變。

一、醫(yī)院發(fā)展和內(nèi)部審計工作的關(guān)系

(一)醫(yī)院發(fā)展對內(nèi)部審計轉(zhuǎn)變服務(wù)方式的影響

以往，我國內(nèi)部審計過于強(qiáng)調(diào)查錯糾弊，隨著法制建設(shè)的不斷完善、醫(yī)院內(nèi)部規(guī)章制度的不斷健全、改革開放的不斷深入，內(nèi)部審計防止損失和保護(hù)資產(chǎn)的功能已逐步減弱，預(yù)防及建設(shè)管理作用凸顯，醫(yī)院內(nèi)部審計要從以財務(wù)收支審計為主向監(jiān)督與服務(wù)并重的管理審計轉(zhuǎn)變，要對內(nèi)部控制的效益和管理部門的措施進(jìn)行評價，要對醫(yī)院經(jīng)營風(fēng)險進(jìn)行監(jiān)控和評價。

目前，伴隨著我國醫(yī)院計算機(jī)信息化程度的不斷提高，電子病歷、遠(yuǎn)程會診、管理網(wǎng)絡(luò)的使用，方便快捷的各種計算機(jī)審計軟件的繽紛登場，醫(yī)院在審計的手段上，傳統(tǒng)的以查看會計憑證、帳簿、報告的手工查帳方式正逐漸地被利用計算機(jī)、網(wǎng)絡(luò)信息技術(shù)為主所取代。

與此同時，醫(yī)院各項管理制度和監(jiān)督檢查機(jī)制亦逐步健全，使得內(nèi)審的事前、事中、事后的全過程監(jiān)督也能夠有章可依、有證可循。從服務(wù)醫(yī)院發(fā)展的角度考慮，應(yīng)更側(cè)重于事前及事中的過程監(jiān)督，利用內(nèi)部審計幾乎“無所不能達(dá)”的特殊作用，及時修正執(zhí)行環(huán)節(jié)中出現(xiàn)的偏差，改正工作失誤，給醫(yī)院的發(fā)展提供更健康、科學(xué)的保障。

(二)轉(zhuǎn)變方式是內(nèi)部審計工作發(fā)展的客觀要求

內(nèi)部審計轉(zhuǎn)變服務(wù)方式既是醫(yī)院發(fā)展對內(nèi)部審計提出的要求，也是內(nèi)部審計自身發(fā)展的需要,是不以人們意志為轉(zhuǎn)移的客觀規(guī)律。傳統(tǒng)的審計工作以事后手工查帳、查錯糾弊為主要方法，這種檢查糾正的做法不能起到堵漏作用，只能是亡羊補(bǔ)牢。要想彌補(bǔ)損失，單位在整改過程中需花費大量精力，但收效甚微。近幾年，隨著內(nèi)部審計事業(yè)國際交流的增多，發(fā)達(dá)國家先進(jìn)的內(nèi)審理念及方法逐漸傳入我國，內(nèi)部審計的實務(wù)經(jīng)驗積累也日漸豐富，形成了一整套較完整的適合我國國情的內(nèi)部審計制度、準(zhǔn)則及實務(wù)指南，應(yīng)該說我國的內(nèi)部審計從制度建設(shè)到實務(wù)操作已日臻成熟，在單位經(jīng)濟(jì)發(fā)展中的建設(shè)作用也日益凸顯。內(nèi)部審計不再是單純的檢查系統(tǒng)，它以事前事中審計為主，既傾向于效益，又傾向于管理，內(nèi)部審計是控制系統(tǒng)、是風(fēng)險預(yù)警，服務(wù)于醫(yī)院發(fā)展。

二、內(nèi)部審計服務(wù)醫(yī)院發(fā)展方式的轉(zhuǎn)變

(一)轉(zhuǎn)變審計理念，發(fā)揮內(nèi)部審計工作“免疫”功能

目前，在衛(wèi)生體制改革的大環(huán)境下，醫(yī)院審計工作要發(fā)揮“強(qiáng)管理、防風(fēng)險、促發(fā)展”的作用，積極探索以“風(fēng)險為導(dǎo)向、控制為主線、治理為核心、發(fā)展為目的”的審計摸式，從注重事后查處轉(zhuǎn)向過程控制，開展追蹤審計，適應(yīng)醫(yī)院多元化發(fā)展的新格局，積極拓展內(nèi)審新領(lǐng)域，逐步實現(xiàn)由財務(wù)審計為主向財務(wù)審計與風(fēng)險導(dǎo)向?qū)徲嫴⒅剞D(zhuǎn)變，使內(nèi)部審計有傳統(tǒng)的“為管理審計”轉(zhuǎn)變?yōu)椤皩芾韺徲嫛?，發(fā)揮審計工作的“免疫系統(tǒng)”功能。

醫(yī)院內(nèi)審工作要從監(jiān)督檢查向管理服務(wù)轉(zhuǎn)變，從事后監(jiān)督向全過程監(jiān)督轉(zhuǎn)變，由控制導(dǎo)向?qū)徲嬆Ｊ较蝻L(fēng)險導(dǎo)向?qū)徲嬆Ｊ睫D(zhuǎn)變，從單一的財務(wù)收支審計向經(jīng)營審計、效益審計等管理審計轉(zhuǎn)變。

(二)改進(jìn)審計方式方法

把現(xiàn)代審計融入到傳統(tǒng)審計中。醫(yī)療市場競爭激烈而殘酷，內(nèi)部審計工作要圍繞保障、促進(jìn)醫(yī)院科學(xué)發(fā)展的中心內(nèi)容進(jìn)行開展，并把內(nèi)部控制、管理審計、風(fēng)險審計等融入到審計項目中，以加強(qiáng)醫(yī)院內(nèi)控管理、提高醫(yī)院風(fēng)險防范和整體效益為中心，才能適應(yīng)并解決醫(yī)院發(fā)展過程中出現(xiàn)的新情況、新問題。

掌握計算機(jī)審計軟件使用。適應(yīng)醫(yī)院信息化、網(wǎng)絡(luò)化發(fā)展的新形式，采用先進(jìn)的計算機(jī)審計手段，實現(xiàn)內(nèi)部審計與財務(wù)信息共享。應(yīng)用計算機(jī)現(xiàn)場輔助審計、遠(yuǎn)程聯(lián)網(wǎng)審計等現(xiàn)代審計技術(shù)，減少誤差，提高審計工作效率和質(zhì)量。

(三)抓好審計質(zhì)量，確保審計工作的有效性

嚴(yán)格審計各環(huán)節(jié)質(zhì)量控制關(guān)鍵點，從計劃編制、審計實施到報告提交、跟蹤落實層層把關(guān)。依據(jù)醫(yī)院發(fā)展目標(biāo)及可能存在的風(fēng)險確定審計項目，搞好審前調(diào)查，制定確實可行的審計方案。根據(jù)本單位內(nèi)審機(jī)構(gòu)的人員組成情況，合理布置分工，精心組織實施，對發(fā)現(xiàn)的重大違法違紀(jì)問題，按程序報告醫(yī)院領(lǐng)導(dǎo)，以取得工作上的援助。工作中要堅持依法依規(guī)審計，嚴(yán)格審計工作程序，取證、復(fù)核等嚴(yán)格經(jīng)手人、主管人、責(zé)任人簽字制度，信息及時溝通反饋，加強(qiáng)對審計質(zhì)量的內(nèi)部控制，注意防范審計風(fēng)險，實行審計質(zhì)量內(nèi)審機(jī)構(gòu)主管負(fù)責(zé)制。內(nèi)審報告的使用者是醫(yī)院管理者，醫(yī)院管理者借鑒一份客觀、公正、內(nèi)容明晰的審計報告可以及時修正管理中出現(xiàn)的偏差、防范醫(yī)院經(jīng)營風(fēng)險、制訂長遠(yuǎn)發(fā)展規(guī)劃，所以，面對醫(yī)院管理者這一特殊服務(wù)對象，內(nèi)審報告既要做到依據(jù)充分、事實突出、定性準(zhǔn)確，更要通俗易懂，為管理者所樂于接受。

(四)樹立和諧的內(nèi)部審計工作觀

醫(yī)院內(nèi)部審計的內(nèi)容涵蓋財務(wù)、工程基建、經(jīng)濟(jì)合同、設(shè)備及藥品采購等，審計過程（取證、調(diào)查等）牽扯到多個部門，內(nèi)部審計人員一定要牢固樹立服務(wù)意識，審計工作中要采取參與、合作的策略，注意加強(qiáng)與被審計部門的溝通，取得被審計部門的積極配合，才能取得過硬、可靠的第一手資料。對審計發(fā)現(xiàn)的問題，要主動與被審計部門共同研究分析，商討解決問題的對策。對審計結(jié)果的執(zhí)行，不僅要進(jìn)行切實督促，更要注意與被審計部門的隨時溝通，幫助被審計部門進(jìn)行整改。只有與被審計部門形成良性互動關(guān)系，才能達(dá)到審計工作的目的。

三、醫(yī)院內(nèi)部審計服務(wù)方式轉(zhuǎn)變的實現(xiàn)途徑

(一)合理設(shè)置內(nèi)審機(jī)構(gòu)和人員

內(nèi)審機(jī)構(gòu)及人員保持相對足夠的獨立于他們所審計的經(jīng)濟(jì)活動之外，以確保內(nèi)審部門有較高的權(quán)威性，保證其對該經(jīng)濟(jì)活動審計的客觀公正性。內(nèi)審人員的知識結(jié)構(gòu)應(yīng)逐步從單一的財會人員向以財務(wù)、審計、計算機(jī)、工程基建、法律等多結(jié)構(gòu)的專業(yè)技術(shù)人員轉(zhuǎn)變。

(二)提高內(nèi)審隊伍綜合素質(zhì)

注重醫(yī)院內(nèi)部審計人員自身綜合素質(zhì)的培養(yǎng)和提高，抓好內(nèi)審人員職業(yè)道德教育、內(nèi)部審計規(guī)范知識的學(xué)習(xí)和業(yè)務(wù)技能的培訓(xùn)，并注重對審計相關(guān)知識的了解和學(xué)習(xí)。使每一名內(nèi)審人員都能做到：了解金融、稅務(wù)、統(tǒng)計、計算機(jī)以及與經(jīng)濟(jì)相關(guān)的法律法規(guī)等基本知識。正確運用財務(wù)會計方面的知識去分析被審計部門的資金運動；正確運用內(nèi)部審計標(biāo)準(zhǔn)、程序和辦法，妥善處理日常工作中遇到的紛繁復(fù)雜的問題。正確運用經(jīng)營管理方面的知識去認(rèn)識和評價被審計部門經(jīng)營管理中出現(xiàn)的重大失誤或偏差，并提出合理化解決辦法。

現(xiàn)階段，一些醫(yī)院雖然啟用了計算機(jī)審計系統(tǒng)，但內(nèi)審人員對其強(qiáng)大的分析、查詢功能的應(yīng)用還遠(yuǎn)遠(yuǎn)不夠，一些醫(yī)院的內(nèi)審機(jī)構(gòu)對計算機(jī)輔助審計系統(tǒng)的應(yīng)用，也僅停留在憑證、賬簿和報表的查詢層面，缺乏對審前預(yù)警、審計分析和審計工具等功能模塊的應(yīng)用。加強(qiáng)醫(yī)院內(nèi)審隊伍在計算機(jī)技術(shù)應(yīng)用方面的業(yè)務(wù)學(xué)習(xí)和培訓(xùn)尤為重要。

(三)加強(qiáng)領(lǐng)導(dǎo)，提高水平

醫(yī)院內(nèi)審的終極目標(biāo)是為了保障醫(yī)院（國家）資產(chǎn)的安全完整，并促進(jìn)其增值，所以內(nèi)審機(jī)構(gòu)要自覺接受國家審計機(jī)關(guān)的業(yè)務(wù)指導(dǎo)和監(jiān)督，并加強(qiáng)審計、會計等法律法規(guī)的學(xué)習(xí)，掌握、運用相關(guān)新知識、新技能和新法規(guī)，深入研究分析伴隨醫(yī)院發(fā)展中內(nèi)審面對的新情況、新問題，堅決依法、依規(guī)審計，建立健全內(nèi)部審計規(guī)章制度，將影響醫(yī)院發(fā)展的各類風(fēng)險問題及時預(yù)警、妥善解決。

(四)完善后續(xù)審計

醫(yī)院內(nèi)部審計的對象是醫(yī)院（各科室）自身的資金運動，況大多數(shù)醫(yī)院的內(nèi)審機(jī)構(gòu)與被審計部門的位置設(shè)置級別是平等的，這一特殊情況決定了醫(yī)院內(nèi)審后續(xù)審計的必要性。醫(yī)院內(nèi)部審計機(jī)構(gòu)要在規(guī)定期限內(nèi)進(jìn)行后續(xù)審計，要跟蹤審計被審計科室或個人對內(nèi)審機(jī)構(gòu)作出的糾正措施是否執(zhí)行及效果如何。在后續(xù)審計中，既要關(guān)注審計建議、審計決定的落實整改情況，更要在對審計意見、建議的跟蹤檢查落實中，積極協(xié)助被審計部門建立健全規(guī)章制度，提高管理水平。

(五)解放思想，更新觀念

伴隨醫(yī)院經(jīng)營的多元化及公立醫(yī)院改革的大力推進(jìn)，內(nèi)審人員只有解放思想，更新觀念，才能跟上醫(yī)院發(fā)展的客觀實情。如果故步自封、停留在不合時宜的觀念中，停留在傳統(tǒng)內(nèi)審模式的框框內(nèi)，醫(yī)院內(nèi)審就會與服務(wù)醫(yī)院發(fā)展的宗旨相違背。

第3篇：內(nèi)部審計方式范文

【關(guān)鍵詞】事業(yè)單位 內(nèi)部審計作用

事業(yè)單位開展內(nèi)部審計的目的就是實現(xiàn)內(nèi)部控制，可以有效提高內(nèi)部財務(wù)開支、經(jīng)營管理、經(jīng)濟(jì)效益等各方面水平。在當(dāng)前事業(yè)單位當(dāng)中利用建立內(nèi)部審計可以促進(jìn)事業(yè)部門的順利發(fā)展，可以使其在激烈的市場競爭中處于有利地位。同時利用開展內(nèi)部審計工作可以及時發(fā)現(xiàn)事業(yè)單位存在的失誤之處，有利于及時采取有效措施糾正，保證國有資產(chǎn)的安全。

一、內(nèi)部審計在內(nèi)部控制中的功能

（一）準(zhǔn)確評價內(nèi)部控制系統(tǒng)的完善程度

事業(yè)單位的內(nèi)部審計人員可以依據(jù)單位的管理制度、規(guī)章、辦法等掌握針對不同部門不同人員的審計方法，可以準(zhǔn)確得到內(nèi)部控制流程是否最為合理與準(zhǔn)確，提高關(guān)于不同控制點的管理水平。利用深入研究不同測試資料明確事業(yè)單位管理中存在的失誤所在，有利于及時采取針對性補(bǔ)救措施進(jìn)行治理。

（二）評價內(nèi)部控制系統(tǒng)的執(zhí)行性

事業(yè)單位的內(nèi)部審計人員在測試控制體系中的控制點過程中，可以及時掌握處于此控制點方面的實際業(yè)務(wù)活動中內(nèi)部控制體系是否能夠認(rèn)真執(zhí)行，同時可以及時審核執(zhí)行過程中如何應(yīng)用管理制度，主要涉及下面二個方面的內(nèi)容：第一，準(zhǔn)確確定不同控制點，不能完全執(zhí)行；第二，控制點所規(guī)定的實際內(nèi)容與真實情況不一致，因此不能順利執(zhí)行。

（三）評價內(nèi)部控制系統(tǒng)的科學(xué)性

利用事業(yè)單位內(nèi)部審計人員測試不同控制點，看能不能解決內(nèi)部控制方面存在的問題，看其是否具有一定的約束力、是否能夠發(fā)揮真正的作用，可以據(jù)此發(fā)現(xiàn)其是否科學(xué)。主要操作與面臨的問題有下面這些：

（1）事業(yè)單位進(jìn)行改造、組織出現(xiàn)更替過程中，可以評估單位當(dāng)中的資產(chǎn)總量與負(fù)債總量。

（2）依據(jù)固定時間及時審計財務(wù)收支情況，審核財務(wù)收支是否合理合法，審核賬與表、賬與實際情況是否一致，審核財務(wù)工作是否存在弄虛作假現(xiàn)象，防止在財務(wù)管理當(dāng)中出現(xiàn)違法行為。

（3）可以深入研究事業(yè)單位當(dāng)中存在的各項經(jīng)營管理制度，認(rèn)真審核事業(yè)單位當(dāng)中不同項目、不同環(huán)節(jié)、不同管理制度的建立是否合理，是否能夠正確執(zhí)行，以及取得的效果如何，保證單位當(dāng)中的經(jīng)營管理制度不斷完善，保證單位當(dāng)中的不同經(jīng)濟(jì)活動、財務(wù)收支與法律法規(guī)不相沖突，一旦在審核中發(fā)現(xiàn)問題要及時采取針對性解決策略進(jìn)行處理。

（4）還需依據(jù)一定計劃審核事業(yè)單位下屬部門的經(jīng)營運行情況，看其資金是否得到了合理使用，其擁有的資產(chǎn)結(jié)構(gòu)是否合理，使資金在下屬單位當(dāng)中發(fā)揮最大的作用，監(jiān)督下屬單位是否收到了較好的經(jīng)濟(jì)效益。

（5）嚴(yán)格審計經(jīng)濟(jì)合同。事業(yè)單位開展經(jīng)濟(jì)活動必須依據(jù)經(jīng)濟(jì)合同，經(jīng)濟(jì)合同關(guān)系到單位的實際效益，審計經(jīng)濟(jì)合同的主要內(nèi)容有：是否擁有完善的條款、是否在法律規(guī)定范圍內(nèi)，結(jié)算方式、價款、取費等內(nèi)容是否合法，是否影響到其他單位的利益等。

（6）開展定期考核與離任審計工作，主要針對事業(yè)單位的不同層次與不同領(lǐng)導(dǎo)干部進(jìn)行，保證領(lǐng)導(dǎo)者實行正確領(lǐng)導(dǎo)。

（7）幫助單位正確決策，利用內(nèi)部審計可以得到事業(yè)單位的整體運行情況、事業(yè)單位的經(jīng)濟(jì)活動情況等，將這些數(shù)據(jù)及時反饋給領(lǐng)導(dǎo)層可以幫助領(lǐng)導(dǎo)做出正確決策，防止領(lǐng)導(dǎo)層在投資、管理、經(jīng)濟(jì)運行中做出錯誤決定，同時可以保證高層決策的正確貫徹執(zhí)行，對決策的執(zhí)行進(jìn)行監(jiān)督等。

二、內(nèi)部審計過程中存在的不利因素

最近幾年，事業(yè)單位開展了深入改革，同時帶動了內(nèi)部審計制度的發(fā)展，但還是不可避免地存在一些問題：

（1）審計力度較小。這是眾多事業(yè)單位內(nèi)部審計中存在的一個明顯問題，雖然最近幾年審計部門在單位中得到了人們的普遍認(rèn)可，本身也擁有較多的權(quán)力。但審計部門和審計人員畢竟處于一個事業(yè)單位當(dāng)中，不可能脫離與其他部門人員的聯(lián)系，因此會涉及方方面面的利益，在審計過程中存在一定程度的風(fēng)險。

（2）審計制度還需進(jìn)一步完善。當(dāng)前事業(yè)單位擁有國家出臺的《中華人民共和國新會計準(zhǔn)則》，單位內(nèi)部根據(jù)自身實際情況制訂的《企業(yè)審計工作制度》，其中明確指出了審計基本法則，如果能夠正確貫徹也會收到一定的效果，但隨著市場經(jīng)濟(jì)的快速發(fā)展，結(jié)合事業(yè)單位經(jīng)營模式的轉(zhuǎn)變，要求內(nèi)部審計必須實現(xiàn)精細(xì)化與嚴(yán)格化發(fā)展，一旦不能范則必然會導(dǎo)致較為嚴(yán)重的后果。

（3）還需進(jìn)一步加強(qiáng)審計力量。事業(yè)單位的內(nèi)部審計工作是一項系統(tǒng)性工程，對時間與工作量都有著嚴(yán)格的要求，同時面臨諸多風(fēng)險，要求審計部門、審計人員必須不斷提高整體素質(zhì)才能適應(yīng)時代的發(fā)展，但我國當(dāng)前很多事業(yè)單位審計力量還不充足，導(dǎo)致內(nèi)部審計工作不能正常開展，審計力量還需進(jìn)一步加強(qiáng)主要有下面這些表現(xiàn)：

第一，審計人員數(shù)量不足。要想順利完成一個審計項目，必須要配備6-8個審計人員，需要二個月以上的時間才能完成。當(dāng)前，開展常規(guī)審計與專項審計需要大量的審計人員，由于數(shù)量不足導(dǎo)致大量審計工作不能如期完成，尤其是一些經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計項目不能適應(yīng)時代的發(fā)展，審計質(zhì)量不斷下降。

第二，審計人員不具備較高的專業(yè)水平。很多審計人員只掌握必要的財務(wù)知識，不能掌握豐富的審計法律法規(guī)知識、業(yè)務(wù)流程、經(jīng)濟(jì)管理知識等，只能開展某一方面的審計，不能兼顧單位各個領(lǐng)域的全面發(fā)展，導(dǎo)致審計工作質(zhì)量不能提高。

三、小結(jié)

總之，只有結(jié)合事業(yè)單位的實際情況與審計當(dāng)中出現(xiàn)的各種問題，制訂一套完善的、科學(xué)的、有效的審計體系，積極引進(jìn)高素質(zhì)、高技能的專業(yè)審計人員，事業(yè)單位的內(nèi)部審計工作才能正確開展，才能在推動事業(yè)單位的快速發(fā)展中發(fā)揮更大的作用。

參考文獻(xiàn)：

[1]王曉.略談水利科研事業(yè)單位內(nèi)部審計工作優(yōu)化路徑[J].中國內(nèi)部審計，2017，（03） .

第4篇：內(nèi)部審計方式范文

摘 要 內(nèi)部審計是我國審計組織體系中的重要組成部分，內(nèi)部審計質(zhì)量是保證內(nèi)部審計發(fā)揮其功能的根本、是內(nèi)部審計工作的生命，本文從如何提高內(nèi)部審計質(zhì)量的角度，對企業(yè)內(nèi)部審計相關(guān)因素與環(huán)節(jié)進(jìn)行深入分析，提出了完善企業(yè)內(nèi)部審計質(zhì)量管理的相關(guān)對策，以提高企業(yè)內(nèi)部審計質(zhì)量管理水平

關(guān)鍵詞 內(nèi)部審計 質(zhì)量管理 方法

內(nèi)部審計是我國審計組織體系中的重要組成部分，內(nèi)部審計質(zhì)量管理是確保內(nèi)部審計發(fā)揮其職能的重要手段，它通過制定一系列的政策和程序，對審計決策與管理水平、審計技術(shù)方法、審計人員的素質(zhì)等實施監(jiān)督與控制，以確保審計人員按既定的審計計劃執(zhí)行審計程序，實現(xiàn)項目審計目標(biāo)，本文從如何提高內(nèi)部審計質(zhì)量的角度，對企業(yè)內(nèi)部審計相關(guān)因素與環(huán)節(jié)進(jìn)行深入分析，提出了完善企業(yè)內(nèi)部審計質(zhì)量管理的相關(guān)對策，以提高企業(yè)內(nèi)部審計質(zhì)量管理水平。

一、影響我國內(nèi)部審計質(zhì)量的主要因素

（一）內(nèi)部審計法規(guī)體系不健全

法律法規(guī)不甚健全是導(dǎo)致內(nèi)部審計制度不夠完善、 內(nèi)部審計質(zhì)量不高的主要原因之一。眾所周知， 經(jīng)濟(jì)社會中的各種行為主要是靠法律法規(guī)與職業(yè)道德來規(guī)范和制約的，內(nèi)部審計工作也不例外。法律法規(guī)與職業(yè)道德的健全完善不但能使內(nèi)部審計工作有章可循、得以規(guī)范，且可使內(nèi)部審計人員避險有據(jù)、保護(hù)自己。

（二）審計項目質(zhì)量管理不到位

審計項目質(zhì)量管理是發(fā)揮內(nèi)審職能、提高審計質(zhì)量的前提和基礎(chǔ)。為保證內(nèi)部審計質(zhì)量， 內(nèi)審機(jī)構(gòu)應(yīng)建立完善的內(nèi)部審計管理制度，但是， 目前部分內(nèi)審機(jī)構(gòu)的審計計劃缺少立項依據(jù)， 帶有一定隨意性，項目實施過程中質(zhì)量控制不到位， 存在審計方案缺少復(fù)核、授權(quán)， 現(xiàn)場查證過程缺少督導(dǎo)， 工作底稿描述不完整、不清楚， 查證不深入、不徹底， 報告定性不準(zhǔn)確、客觀， 審計建議不具操作性等， 這些問題嚴(yán)重影響了審計項目質(zhì)量。

（三）審計技術(shù)、手段的局限性影響了審計質(zhì)量

隨著組織經(jīng)營范圍不斷拓展， 業(yè)務(wù)規(guī)模迅速擴(kuò)大， 內(nèi)審工作的內(nèi)涵也在發(fā)生深刻的變化： 一是審計工作重心由合規(guī)性審計為主逐步向監(jiān)督、評價、建設(shè)并重職能轉(zhuǎn)變；二是實施全面審計控制，審計防線由過去的事后監(jiān)督轉(zhuǎn)向事前防范、事中控制。此外，信息化在組織內(nèi)部經(jīng)營管理中得到大量運用，使得傳統(tǒng)的手工查賬式審計方法、技術(shù)已不能適用組織的業(yè)務(wù)變化，不適當(dāng)?shù)膶徲嫾夹g(shù)方法勢必影響審計質(zhì)量。

（四）內(nèi)部審計人員素質(zhì)及風(fēng)險意識

審計人員的知識結(jié)構(gòu)以及業(yè)務(wù)素質(zhì)，也是影響審計質(zhì)量的重要因素，特別是個別審計人員甚至審計組主審的綜合素質(zhì)、經(jīng)驗、知識結(jié)構(gòu)往往與項目的審計目標(biāo)不相匹配，導(dǎo)致審計項目質(zhì)量不高；另外，審計人員的風(fēng)險意識對審計質(zhì)量的影響也是不容忽視，對于發(fā)現(xiàn)的問題和疑點沒有采取嚴(yán)謹(jǐn)?shù)墓ぷ鲬B(tài)度和合理的方法進(jìn)行職業(yè)判斷，沒有完全遵守專業(yè)標(biāo)準(zhǔn)和職業(yè)道德要求，因而導(dǎo)致了審計風(fēng)險的產(chǎn)生，影響了審計質(zhì)量。

二、加強(qiáng)內(nèi)部審計質(zhì)量管理的措施和方法

（一） 健全的法律法規(guī)制度是提高審計質(zhì)量管理的關(guān)鍵，完善的內(nèi)部審計質(zhì)量控制規(guī)范體系、質(zhì)量控制準(zhǔn)則，使得內(nèi)部審計工作的行為有法可依，有章可循；內(nèi)部審計人員認(rèn)真執(zhí)行內(nèi)部審計質(zhì)量管理的規(guī)范、準(zhǔn)則，自覺遵守相關(guān)規(guī)定，做到依法審計、依章審計，嚴(yán)格遵守法律法規(guī)制度不僅可以有效規(guī)避審計風(fēng)險，而且有利于內(nèi)部審計質(zhì)量的不斷提高。

（二）審計項目質(zhì)量管理

審計項目質(zhì)量管理應(yīng)當(dāng)貫穿整個審計過程，審計項目立項要有合理的依據(jù)，充分考慮審計項目的風(fēng)險性、緊迫性、效益型以及審計人員的數(shù)量、知識結(jié)構(gòu)、主業(yè)技術(shù)能力等，同時項目的確立必須通過批準(zhǔn)程序；編制詳細(xì)、重點突出、可操作性強(qiáng)的審計方案；審計實施過程中應(yīng)當(dāng)與被審單位進(jìn)行充分的交流、溝通，以確立審計重點、獲得被審單位的配合與支持，同時審計過程中應(yīng)當(dāng)取得全面、充分、完整、有力的審計證據(jù)；最后審計報告中對問題的闡述要事實清楚，證據(jù)要全面、有力， 審計報告中所引用的法律法規(guī)依據(jù)要相關(guān)可靠。

（三）改進(jìn)內(nèi)部審計方法

傳統(tǒng)的內(nèi)部審計工作往往是事后審計，但是隨著經(jīng)濟(jì)的發(fā)展、社會的進(jìn)步，我們應(yīng)更新審計思維，將內(nèi)部審計工作重心從以往的財務(wù)審計轉(zhuǎn)向風(fēng)險審計、經(jīng)營審計上來，更加重視對經(jīng)濟(jì)和管理的過程審計工作，讓審計參與企業(yè)的經(jīng)營，使內(nèi)部審計更多地關(guān)注風(fēng)險和事前控制，使管理層決策更科學(xué)合理。同時采用先進(jìn)的信息化技術(shù)手段，建立信息化環(huán)境下的內(nèi)部審計工作制度，規(guī)范信息化下的內(nèi)部審計工作，加大對內(nèi)審部門硬軟件的投入力度，積極引進(jìn)高性能、適應(yīng)性強(qiáng)的審計軟件，合理配置網(wǎng)絡(luò)系統(tǒng)資源，并及時調(diào)整或更新審計軟件功能，實現(xiàn)企業(yè)內(nèi)部信息資源共享，以便強(qiáng)化內(nèi)部控制，提高審計質(zhì)量。

（四）以人為本，提高人員素質(zhì)，風(fēng)險意識

要確保審計的高質(zhì)量、低風(fēng)險，人的因素是根本。要建立一支高素質(zhì)的內(nèi)部審計隊伍，一要能自覺地遵守內(nèi)部審計職業(yè)道德規(guī)范的要求。二要有良好的與工作相適應(yīng)的專業(yè)知識和專業(yè)技能。三要采用多種方式調(diào)整內(nèi)部審計人員結(jié)構(gòu)，實現(xiàn)復(fù)合型結(jié)構(gòu)，以適應(yīng)審計工作的新發(fā)展。四是審計人員要樹立較強(qiáng)的風(fēng)險意識。在審計工作中， 內(nèi)部審計人員要認(rèn)真履行職責(zé)， 保持應(yīng)有的職業(yè)謹(jǐn)慎性， 嚴(yán)格執(zhí)行審計程序， 并通過分析判斷， 準(zhǔn)確識別審計風(fēng)險， 制訂防范風(fēng)險的措施。

（五）監(jiān)督機(jī)制

內(nèi)部審計業(yè)務(wù)的監(jiān)督機(jī)制要求內(nèi)部審計機(jī)構(gòu)既要對內(nèi)部審計的各項業(yè)務(wù)或工作進(jìn)行自我監(jiān)督檢查，以便及時發(fā)現(xiàn)問題、糾正問題，也要接受來自其他各個方面對內(nèi)部審計業(yè)務(wù)的監(jiān)督檢查，以便更全面、更徹底的發(fā)現(xiàn)和糾正內(nèi)部審計中的各種問題。

總之，企業(yè)只有從以上各面去完善內(nèi)部審計質(zhì)量管理， 才能有效提高內(nèi)部審計質(zhì)量， 降低內(nèi)部審計風(fēng)險， 實現(xiàn)內(nèi)部審計目標(biāo)， 提升內(nèi)部審計價值， 促進(jìn)企業(yè)全面提高經(jīng)營管理水平內(nèi)部。

參考文獻(xiàn)：

[1]李鳳鳴.全國內(nèi)部審計質(zhì)量控制研討情況綜述.中國內(nèi)部審計.2004（10）：7- 8.

第5篇：內(nèi)部審計方式范文

一、CIA資格考試的特點

(一)目標(biāo)明確、實用性強(qiáng)　CIA資格考試的主要目標(biāo)是檢驗應(yīng)試者分析問題、解決問題的能力，集中考察考生對內(nèi)部審計基本原則、原理和技術(shù)的理解與應(yīng)用。CIA考試實際上是一種模擬工作能力測試。這樣一方面造成國內(nèi)初次應(yīng)試考生不太適應(yīng)，另一方面使得傳統(tǒng)方法學(xué)習(xí)效果差，因此純粹靠記憶概念、公式、解題方法等，通過考試的可能性不大。

(二)主題鮮明、綜合性強(qiáng)盡管考試分為“內(nèi)部審計程序”、“內(nèi)部審計技術(shù)”、“管理控制和信息技術(shù)”以及“審計環(huán)境”四個部分，但它們之間僅是側(cè)重點有所不同，彼此界限并不十分明顯，每一部分考題都包含多門相關(guān)課程的內(nèi)容，不像國內(nèi)的科目考試，如考“財務(wù)會計”就只考“財務(wù)會計”內(nèi)容。

(三)知識面寬、觀念新穎　CIA資格考試與國內(nèi)的會計、審計考試范圍有很大差異，它已經(jīng)突破了傳統(tǒng)的財務(wù)范疇，把內(nèi)審?fù)卣沟秸麄€管理領(lǐng)域的方方面面，而國內(nèi)類似考試主要局限于財務(wù)會計范圍。CIA資格考試內(nèi)容緊跟時代步伐，考題經(jīng)常會涉及當(dāng)今國際內(nèi)部審計和管理領(lǐng)域最新研究成果和實踐，盡管其知識點是基礎(chǔ)性的，但已超出了教科書范圍。隨著國際內(nèi)審標(biāo)準(zhǔn)的重新修訂及信息技術(shù)的日新月異，國際內(nèi)審協(xié)會以前編寫的教科書《內(nèi)部審計原理與技術(shù)》(上、下冊)大部分章節(jié)已不適應(yīng)CIA考試的弊端日益突出，因此必須淡化教科書作用。

(四)題型單一、題庫有限　根據(jù)CIA考試大綱規(guī)定，每門科目考題都是80道選擇題。由于這種題型是以答案結(jié)果為得分標(biāo)準(zhǔn)，不體現(xiàn)分析過程，能否得分，完全取決于應(yīng)試者對題目的理解和判斷。另外，從1997年11月起，CIA考試試題不再對外公布，這就意味著CIA考試考察范圍有限。所以發(fā)現(xiàn)近兩年由國際內(nèi)審協(xié)會出的試卷中，每門均有幾道是1997年及以前已公開的試題，這在國內(nèi)考試中是罕見的。

(五)及格分?jǐn)?shù)線高，考試難度較大　根據(jù)國際內(nèi)審協(xié)會考試委員會的規(guī)定，每門科目的及格分?jǐn)?shù)線為600分(相當(dāng)于80道選擇題要答對60道左右才能通過)，這比國內(nèi)考試及格分?jǐn)?shù)要求高。而且參加CIA考試中文卷的考生還可能存在試卷信息障礙問題，因為試卷是經(jīng)過翻譯而成的，可能存在某些與國內(nèi)說法不一致的現(xiàn)象，尤其是計算機(jī)術(shù)語，如“結(jié)構(gòu)化查詢語言”有時譯成“有組織的問訊語言”，又如1995年“內(nèi)部審計程序”第29道試題將“整體測試法”譯成了“全年采用一綜合測試工具”，容易引起誤解和困惑，從而更加增添了解題的難度。

二、CIA資格考試的應(yīng)試技巧

(一)樹立思想觀念，努力擴(kuò)大自己的知識面　根據(jù)大綱要求掌握相關(guān)知識點內(nèi)容。CIA考試題庫內(nèi)容是按照大綱所規(guī)定的知識點進(jìn)行組織的，題庫中針對每個知識點從多方面、多角度、多層次設(shè)計試題，而每份試題則是根據(jù)大綱規(guī)定的知識點從題庫中配題，可見掌握知識點內(nèi)容是考試成敗的關(guān)鍵，也是備考工作的核心所在。千變?nèi)f化的模擬題、練習(xí)題總是針對相關(guān)知識點的，萬變不離其中，應(yīng)試準(zhǔn)備的第一要務(wù)是熟練掌握各個知識點內(nèi)容，只有樹立正確的觀念，掌握相應(yīng)的方法才能把握解題思路和方向。為適應(yīng)CIA考試特點，不能將目光僅局限于書本和財務(wù)范圍，而必須將視線擴(kuò)展到整個管理控制系統(tǒng)，因此需經(jīng)常查閱有關(guān)資料，密切關(guān)注國際上企業(yè)管理和計算機(jī)管理、控制方面的最新動態(tài)，拓寬自己的眼界，進(jìn)一步夯實理論基礎(chǔ)。

(二)同時報考所有應(yīng)試科目，選擇好學(xué)習(xí)用書與資料　由于CIA資格考試綜合性強(qiáng)，考試內(nèi)容相互滲透，考生應(yīng)盡可能同時報考自己所有應(yīng)試科目，這樣有利于促進(jìn)其全面理解和掌握內(nèi)審原理和實務(wù)標(biāo)準(zhǔn)，增強(qiáng)自己的理論底蘊，進(jìn)一步提高綜合分析。和融會貫通能力。應(yīng)試者要以國際內(nèi)審協(xié)會2001年修訂的《內(nèi)部審計實務(wù)標(biāo)準(zhǔn)》和我國內(nèi)審協(xié)會指定的輔導(dǎo)書為學(xué)習(xí)重點，因此，前者是考試試題的重要依據(jù)和答題標(biāo)準(zhǔn)，后者應(yīng)試針對性強(qiáng)，輔導(dǎo)書既涵蓋了CIA考試大綱要求的所有內(nèi)容，又能夠結(jié)合國內(nèi)考生的實際情況和思維模式進(jìn)行編寫，非常適合我國考生學(xué)習(xí)和理解，但對于教科書《內(nèi)部審計原理與技術(shù)》(上、下冊)時效性和適應(yīng)性較差。

(三)學(xué)以致用，學(xué)用結(jié)合　鑒于CIA資格考試主要考核應(yīng)試者的綜合理解和實際操作技能，所以要有意識地將自己所學(xué)到的CIA知識直接運用于學(xué)習(xí)和工作中去。例如，針對CIA考試特點樹立“權(quán)變觀念”，改進(jìn)傳統(tǒng)學(xué)習(xí)方法，運用“預(yù)算管理”加強(qiáng)學(xué)習(xí)進(jìn)度控制，將“后續(xù)審計”運用于自己內(nèi)審工作實踐等。注重《1995-1997年CIA考試試題》及以后出版的考試用書的練習(xí)。通過反復(fù)練習(xí)，切實領(lǐng)會，不僅可以加深對內(nèi)部審計理論及出題思路的理解，還能鍛煉自己的綜合分析和解題能力，做到觸類旁通，確保在考試中遇到類似題目不失分。

(四)積極參加CIA考試輔導(dǎo)培訓(xùn)班　考前培訓(xùn)可以促進(jìn)廣大考生盡快進(jìn)入應(yīng)試角色，縮短適應(yīng)過程，培養(yǎng)學(xué)習(xí)興趣，少走彎路，提高效率，“他山之石，可以攻玉”，通過輔導(dǎo)培訓(xùn)，許多疑難問題則迎刃而解。尤其是自己能帶著問題去參加培訓(xùn)培訓(xùn)，問題及時得到理解與消化，不僅記憶深刻，而且能起到事半功倍的效果。

(五)改善學(xué)習(xí)計算機(jī)術(shù)語的方法在平時學(xué)習(xí)中，遇到較重要的計算機(jī)術(shù)語，如光學(xué)字符識別(OCR)、一次寫多次讀光盤(WORM)、數(shù)據(jù)定義語言(DDL)、結(jié)構(gòu)化查詢語言(SQL)、整體測試法(ITF)等，可以附帶記一下其縮寫字母，避免出現(xiàn)考試時因誤解譯文而答錯題目。

三、CIA資格考試的應(yīng)試方法

第一，《內(nèi)部審計實務(wù)標(biāo)準(zhǔn)》匯集了內(nèi)審的實務(wù)基本原則，考生應(yīng)在復(fù)習(xí)各門教材的基礎(chǔ)上，反復(fù)閱讀和熟悉。由于CIA考試全部是單選題，且很少有死記硬背的內(nèi)容，大多是舉出一些案例讓考生運用所學(xué)的基礎(chǔ)知識、審計理念來進(jìn)行選擇，因此熟悉這本提綱挈領(lǐng)的“準(zhǔn)則”十分重要，而且近年的《內(nèi)部審計實務(wù)準(zhǔn)則》已經(jīng)有相當(dāng)多的修改，對修改的內(nèi)容需要深刻了解與體會。此外，還須根據(jù)知識欠缺去補(bǔ)課，這關(guān)鍵在于找對資料，如對管理科學(xué)和組織目標(biāo)決策這部分背景知識，可以將《通往管理大師之路》(中國經(jīng)濟(jì)出版社)來作為參讀，足以應(yīng)付考試。但如果找不到合適的資料，可以把這類試題挑出來，對照正確答案反復(fù)理解

記憶。

第二，多做往年的考題和CIA考試題庫中的考題。做題的主要目的是了解考試出題的類型、難度、試題涉及的知識點，CIA歷年考試約有10％的重復(fù)率，做的這些題中可能在考試中會碰到；更重要的是可以從中找出自己的弱點。做題的訣竅是：做對的不用再去管它，做錯的題目則要做上特別標(biāo)記來進(jìn)行分析。一般而言，錯題可分兩類：一是知識上的欠缺，包括專業(yè)知識和背景知識；--是中西思維上的差異，這是CIA考試的難點。

第三，最難的是中美處事方式和思維習(xí)慣的差異，這需要在多做題中分析、找感覺，而歸結(jié)起來，美國人的價值觀包括：正直、誠實、重視信用；重視法律的力量、關(guān)注公共利益、環(huán)保意識強(qiáng)烈；解決利益沖突時先后順序是：國家、社會公眾(法律)、職業(yè)團(tuán)體(職業(yè)準(zhǔn)則)、企業(yè)(企業(yè)內(nèi)部的規(guī)章)、個人(公德意識)；重視民主、平等、重視團(tuán)隊合作等。復(fù)習(xí)時，應(yīng)按復(fù)習(xí)時間的充裕程度，首先看考試大綱以確定考試的范圍，了解要點、重點及各知識點的分值、比例。其次，讀透《內(nèi)部審計實務(wù)標(biāo)準(zhǔn)》，《內(nèi)部審計實務(wù)標(biāo)準(zhǔn)》規(guī)定了內(nèi)部審計人員的職業(yè)道德及內(nèi)部審計實務(wù)操作中應(yīng)遵循的具體規(guī)范，是必須要多讀的，重在理解其含義。因為該標(biāo)準(zhǔn)在2001年度重新做了修訂，所以考試中有許多新的考點，試題較新。新版的中英文對照書值得多看，不僅對考英文的考生有幫助，而且因為題目新，有知識介紹和例題解析及解題思路，考生容易理解和掌握。缺點是部分知識點介紹過于簡單，復(fù)習(xí)時可以針對自己的不懂之處，查閱其他相關(guān)書籍。

第四，參加考試之前，一定要留出時間多做練習(xí)。因為CIA采用題庫的方式出試卷，每年都有部分相同的題目出現(xiàn)在以前年度的試卷中。1992年-1997年的試題曾是對外公開出版的，但1997年之后試題則不再對外公開。重點復(fù)習(xí)1995-1997年的習(xí)題集和中英文對照書中的習(xí)題。相關(guān)題目有所更新，試題題型趨于短小，以前前針對一段話提出的五、六個問題的題目現(xiàn)在已取消，一般最多會有兩個問題。計算題大多放到《審計環(huán)境》中考，在美方試卷中每科至多出現(xiàn)五、六題。雖然在實際的考試過程中，但所占的比重較少。通過多作練習(xí)，可以融會貫通各知識要點，發(fā)現(xiàn)西方人的思維方式、處理問題方式及管理理念和我國有所不同。題目做得多，自然便會理解和應(yīng)用。由于試題都是單一選擇，實際考試中，一定要保持頭腦清醒，認(rèn)準(zhǔn)答案后下筆，東改西涂反而容易混淆正確答案。另外，雖說是四選一的單選題，有時也會有兩個以上的正確答案，甚至四個全對的也有。遇到這種情況，只要選一個自己認(rèn)為最有把握的即可。

參加CIA考試如同參加其他資格考試、或日常做事一樣，如果從開始就采取一種無所謂的態(tài)度，那結(jié)果自然不會理想。只有用心準(zhǔn)備，給自己確定恰當(dāng)?shù)哪繕?biāo)與一定的壓力，最終會發(fā)現(xiàn)其實它并不難!在備考的過程中，必須從思想上弄清楚幾個問題：要做的是什么，為什么要做，要作成什么樣以及怎么去做。這些問題考慮清楚了，行動和付出自然會取得事半功倍的效果。

所謂“知己知彼，百戰(zhàn)不殆”。參加CIA這種國際性的、由其他國家出題的考試，要有針對性地備考，對其進(jìn)行分析、準(zhǔn)備。

(1)轉(zhuǎn)變觀念與思維方式。CIA考試的內(nèi)部審計程序、內(nèi)部審計技術(shù)、管理控制和信息技術(shù)三門試題是由美國出題，由于出題人的觀念、思維方式和價值觀等都與我國有較大的差別，而這種差別自然會充分體現(xiàn)于試題之中。如果不對此給予重視、加以了解認(rèn)識并適時地自我調(diào)整，仍然以原有的思維方式去選擇，那結(jié)果肯定會與出題者的選擇即答案大相徑庭，考試結(jié)果也會受到很大的影響。美國與我國的差異很多，不可能短時間內(nèi)徹底了解和全面轉(zhuǎn)變，針對CIA考試有兩種比較有效的途徑：一是大致了解幾個內(nèi)部審計領(lǐng)域的關(guān)鍵差異并深人體會，如美國人在內(nèi)部審計工作中更加注重人際關(guān)系的協(xié)調(diào)、審計中相關(guān)信息的反饋，講究內(nèi)外溝通的技巧，借助統(tǒng)計抽樣等技術(shù)測定風(fēng)險并加以控制等，在回答問題的時候要對選擇加以調(diào)整。舉例可能會更加直觀的說明這種差異的存在，如對產(chǎn)生舞弊的種類甄別中，對于出納、財務(wù)主管等關(guān)鍵崗位的人員不休假，可能會認(rèn)為是一種奉獻(xiàn)的精神，而美國人卻認(rèn)為他們可能是通過這種方式掩蓋什么，反而成為產(chǎn)生舞弊的最大疑點；二是通過“題海戰(zhàn)術(shù)”，對能夠獲得的以前年度考題多加關(guān)注，在做題中，通過具體問題對照查找差異和自己的知識薄弱點，進(jìn)行有針對性的演練，可以獲得一舉兩得的效果。

(2)改變答題習(xí)慣。雖然CIA考試涉及的面很廣，按國內(nèi)的學(xué)科劃分要涉及10多個學(xué)科，但這并不是構(gòu)成困擾考生的真正難點。真正難點是改變答題習(xí)慣，從“選擇對與錯”的習(xí)慣轉(zhuǎn)變到“選擇最好項”。比如在以前參加的考試中，每道選擇題所給出的四個選項中只有一項或幾項是正確的，只要選擇正確的答案即可，但在CIA前三門考試中，每一個選項可能都對、都有道理，但題目的真正意圖卻是要求我們選擇其中一個最優(yōu)選項。如果仍然按照以前的答題習(xí)慣，勢必會對成績產(chǎn)生巨大不利影響，因此要對此予以極大的關(guān)注。

第6篇：內(nèi)部審計方式范文

關(guān)鍵詞:電力；內(nèi)部審計；風(fēng)險；防范措施

內(nèi)部會計控制是企業(yè)管理者為保證會計記錄與實物資產(chǎn)相一致，確保企業(yè)計劃順利完成與相關(guān)財務(wù)資料真實可靠而設(shè)立的一系列會計管理規(guī)章制度的總稱。它是保證企業(yè)正常運轉(zhuǎn)的前提與基礎(chǔ)。在企業(yè)會計系統(tǒng)高速發(fā)展的今天，內(nèi)部控制系統(tǒng)如何適應(yīng)市場經(jīng)濟(jì)發(fā)展的要求，如何滿足現(xiàn)代企業(yè)組織結(jié)構(gòu)、經(jīng)營方式與管理目標(biāo)的需要，是一個全新的理論課題， 因此，只有全面地了解各種可能存在的風(fēng)險，并及時分析和研究導(dǎo)致這些風(fēng)險的因素，才能不斷采取相應(yīng)措施，以有效規(guī)避風(fēng)險，最大限度地減少企業(yè)各種內(nèi)外部風(fēng)險帶來的不必要損失，從而經(jīng)受住優(yōu)勝劣汰的市場競爭考驗，切實發(fā)揮電力企業(yè)在國民經(jīng)濟(jì)發(fā)展的支柱性作用，并在市場中進(jìn)一步拓展生存和經(jīng)營發(fā)展空間，實現(xiàn)努力超越、追求卓越的各項發(fā)展目標(biāo)與戰(zhàn)略舉措。

1電力企業(yè)內(nèi)部審計現(xiàn)狀

1.1 電力企業(yè)內(nèi)部審計思想觀念

電力企業(yè)內(nèi)部審計大多是差錯防弊型審計。審計的對象主要是會計報表、賬本、憑證及其相關(guān)資料,工作大都集中在財務(wù)領(lǐng)域的表面層次；審計方法也采用傳統(tǒng)方法, 基本上是對會計科目進(jìn)行逐筆審查, 局限于“就帳查帳”, 審計效率低；在審計內(nèi)容及范圍上對經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計、內(nèi)部控制審計不重視；審計手段還主要停留在手工收集資料, 審計效率低。近年來,伴隨著ERP系統(tǒng)在電力企業(yè)的推廣應(yīng)用,財務(wù)管控、物資管控等相應(yīng)的管控系統(tǒng)相應(yīng)配套使用,但是由于這批系統(tǒng)數(shù)據(jù)平臺不統(tǒng)一,數(shù)據(jù)標(biāo)準(zhǔn)不統(tǒng)一,使審計技術(shù)和審計手段仍然不能有效實施。

1.2 內(nèi)部審計機(jī)構(gòu)缺乏獨立性,影響了審計工作的有效開展

電力企業(yè)設(shè)置的審計機(jī)構(gòu)在本單位負(fù)責(zé)人的領(lǐng)導(dǎo)下開展工作, 在審計過程中不可避免地受到本單位利益的限制,面臨著單位領(lǐng)導(dǎo)層和各部門之間的關(guān)系,審計過程及結(jié)論必然涉及到具體部門和個人利益,難以客觀公正、公允獨立地開展評價工作。這種內(nèi)部審計管理模式難以保證內(nèi)部審計的主體地位和獨立性,內(nèi)部審計部門發(fā)表的審計意見首先要考慮企業(yè)的經(jīng)濟(jì)利益,服從企業(yè)大局,一定程度影響了其客觀性,無法為外部所認(rèn)同,減弱了內(nèi)部審計在電力企業(yè)經(jīng)營管理中的作用。

1.3 固定資產(chǎn)審計類型單一,覆蓋不全面

電力企業(yè)固定資產(chǎn)內(nèi)部審計的主要類型有工程造價審計、竣工工程財務(wù)決算審計、工程管理審計、其他專項審計。其中工程造價審計和竣工工程財務(wù)決算審計開展的較為普遍,工程管理審計僅在部分電力企業(yè)得到開展。以某電力企業(yè)2010年對其資產(chǎn)審計中發(fā)現(xiàn)的問題為例: 工程規(guī)劃審計程序違規(guī)、工程合同管理不規(guī)范、工程招投標(biāo)管理違規(guī)、廢舊物資處理不規(guī)范等合法合規(guī)性方面存在問題,占據(jù)了所發(fā)現(xiàn)問題的61%；工程造價過高、超概算等問題占24%。其他問題占15%。從上述數(shù)據(jù)可以看出,電力企業(yè)固定資產(chǎn)審計中,對于工程建設(shè)階段的關(guān)注度較高,對資產(chǎn)運行階段的關(guān)注度不夠；對資產(chǎn)管理合法合規(guī)性問題揭示較多,對資產(chǎn)管理機(jī)制、運營效益等方面所存在的深層次、系統(tǒng)性問題揭示較少；對風(fēng)險的揭示集中在財務(wù)風(fēng)險方面,缺乏對資產(chǎn)管理風(fēng)險的全面揭示,反映出當(dāng)前審計工作還沒有突破“查錯糾弊”的局限,未能向更高層次的管理型、績效型、風(fēng)險型審計拓展。

1.4 審計人員的素質(zhì)和結(jié)構(gòu)需進(jìn)一步加強(qiáng),審計集約化管理亟待構(gòu)建

審計人員的素質(zhì)的提高與電力企業(yè)發(fā)展有很大差距。審計人員素質(zhì)參差不齊的問題比較突出,業(yè)務(wù)精通、經(jīng)驗豐富的審計人才稀缺。面對繁重的審計任務(wù),審計人員偏少、專業(yè)結(jié)構(gòu)單一的矛盾比較突出。由于在思維上審計還停留在“ 查錯糾弊”的職能上,部分企業(yè)在審計人員的配置上著重于懂財務(wù)知識的人才,而掌握管理學(xué)、計算機(jī)、法律、工程學(xué)等方面知識的費財經(jīng)類專業(yè)人才相對缺乏。近幾年來,整個電力行業(yè)對內(nèi)部審計人員的配置也在向多元化發(fā)展,各種專業(yè)培訓(xùn)、以審代培等不斷開展,對審計人員專業(yè)素質(zhì)的提高起到了積極的作用,但既懂審計又精通計算機(jī)、工程管理、管理學(xué)等的復(fù)合型人才依然稀缺。

2電力企業(yè)內(nèi)部審計風(fēng)險防范措施

2.1提高審計人員素質(zhì),強(qiáng)化對審計人員的培訓(xùn)監(jiān)督

審計既是一種專業(yè)和技術(shù)性都很強(qiáng)的職業(yè),也是一種高層次、綜合型的經(jīng)濟(jì)監(jiān)督。對大多數(shù)審計項目來說,審計風(fēng)險的識別、評價、預(yù)防等,大都依靠審計人員的經(jīng)驗研判。對內(nèi)部審計人員要進(jìn)行有限的風(fēng)險管理和現(xiàn)代信息技術(shù)的培訓(xùn),一方面, 采取送出去深造,專題辦班授課、強(qiáng)化網(wǎng)絡(luò)培訓(xùn)、深入基層互動交流等方式,另一方面,充分利用審計項目機(jī)會,做到以審代培、以審促培、審教結(jié)合,努力提高其專業(yè)素質(zhì)和各項技能,使審計人員能利用電力企業(yè)現(xiàn)有的信息平臺, 采用各種網(wǎng)路手段、審計技術(shù)防范和抵御各類風(fēng)險。同時,在內(nèi)部審計過程中,要進(jìn)行適當(dāng)?shù)谋O(jiān)督和指導(dǎo),將風(fēng)險管理能力和復(fù)合技能作為考核評價內(nèi)容,確保內(nèi)部審計人員的風(fēng)險意識和審計工作質(zhì)量逐步提高。

2.2 進(jìn)一步完善內(nèi)部審計監(jiān)督制度和質(zhì)量評價體系

提高審計質(zhì)量,不僅要建立相關(guān)的工作保障制度和規(guī)定,還必須建立相關(guān)的工作監(jiān)督制度,通過建立《內(nèi)部審計項目質(zhì)量控制辦法》、《審計質(zhì)量責(zé)任追究制度》、《內(nèi)部審計人員培訓(xùn)制度》、《月度審計工作例會制度》、《監(jiān)督部門聯(lián)席會議制度》等以及向?qū)徲嬑瘑T會、職代會定期報告機(jī)制等內(nèi)部審計業(yè)務(wù)控制制度, 約束審計行為,規(guī)范審計程序。此外,建立一套科學(xué)、合理的質(zhì)量考核評價體系,對審計管理和審計業(yè)務(wù)質(zhì)量進(jìn)行綜合考核評價,是提升審計質(zhì)量的有效工具。建立審計質(zhì)量內(nèi)部自我評價體系應(yīng)采取定性和定量相結(jié)合的評估方式, 首先對內(nèi)部審計機(jī)構(gòu)質(zhì)量、審計項目質(zhì)量、被審計單位和其他部門對審計工作的意見及利用外部專家服務(wù)方面的內(nèi)容制定科學(xué)的評估標(biāo)準(zhǔn)。而且,對需要評價的各個項目分別以百分制評分,按照制定的評估標(biāo)準(zhǔn)確定每一項目具體內(nèi)容所得分?jǐn)?shù),匯總得出每個項目的分?jǐn)?shù),按照重要性原則,分別賦予每個項目權(quán)重,用各項目所得分值分別乘以該項目所賦予的權(quán)重,即可得到質(zhì)量考核應(yīng)得分?jǐn)?shù),最后根據(jù)考核標(biāo)準(zhǔn)認(rèn)定審計質(zhì)量的高低。

2.3 實施固定資產(chǎn)全壽命周期審計

隨著資產(chǎn)管理理論和實踐的發(fā)展,資產(chǎn)全壽命周期管理工作在電力企業(yè)得到了越來越廣泛的開展。內(nèi)部審計部門應(yīng)逐步探索資產(chǎn)全壽命周期管理審計,將審計范圍向前延伸至規(guī)劃設(shè)計階段,促進(jìn)企業(yè)提前對資產(chǎn)全壽命周期的成本費用進(jìn)行全面統(tǒng)籌規(guī)劃,向后延伸至運行維護(hù)、報廢階段,協(xié)助電力企業(yè)對資產(chǎn)整個壽命周期的成本效益實行科學(xué)控制,確保資產(chǎn)全壽命周期成本效益最優(yōu)化。

2.4 整合審計資源、深入開展審計集約化工作

審計集約化內(nèi)涵是指以資源共享為基礎(chǔ),以項目為紐帶,以業(yè)務(wù)領(lǐng)導(dǎo)為核心,以信息化手段為支撐,已審計垂直化管理為目標(biāo),實現(xiàn)省市縣三級在項目安排、人員布局、時間進(jìn)度、處理口徑、信息披露、經(jīng)費保障在內(nèi)的審計一盤棋概念,把省市縣三級審計部門的審計資源和審計力量整合起來。其目標(biāo)是充分挖掘?qū)徲嬋藛T的潛能,通過人力資源的合理利用、審計信息資源的聯(lián)網(wǎng)對接、技術(shù)手段資源的優(yōu)勢互補(bǔ)、環(huán)境資源的統(tǒng)籌規(guī)劃等有效整合資源的各種形式的綜合運用,使審計資源得到更加充分的利用,協(xié)調(diào)一切有利因素,推動審計工作由傳統(tǒng)審計向現(xiàn)代審計全面轉(zhuǎn)型,為企業(yè)提供最為優(yōu)質(zhì)的服務(wù)。此外, 應(yīng)有效利用社會審計資源,積極引進(jìn)外部審計機(jī)制,彌補(bǔ)內(nèi)審自身的缺陷,這不僅能促進(jìn)內(nèi)部審計的發(fā)展,還能促進(jìn)內(nèi)部審計活動的有效增值,提高工作效率,擴(kuò)展審計領(lǐng)域。

2.5 做好審計項目溝通工作、提高內(nèi)部審計工作效率

內(nèi)部審計溝通工作很重要,要做好有效溝通,內(nèi)審人員除了要具備審計專業(yè)知識外,還應(yīng)善于與被審計單位和部門進(jìn)行有效溝通。對溝通中的重要事項要形成書面記錄,同時溝通記錄經(jīng)對方簽字認(rèn)可才能形成審計證據(jù),記錄于工作底稿。審計人員在溝通結(jié)束前要提醒對方,這是因為一方面進(jìn)行必要的補(bǔ)充可以防止疏漏,另一方面充分的溝通有助于加深雙方對某一事項的理解和認(rèn)同。溝通結(jié)束時,除感謝對方的真誠合作外,還要向其說明下一步可能會進(jìn)行的工作,給被審計單位或部門有充分的時間做準(zhǔn)備。此外,在整個溝通過程中要注意識別被訪談?wù)呓邮芎涂咕艿姆钦Z言訊號,適應(yīng)場面氣氛調(diào)節(jié)談話內(nèi)容。

3 結(jié)語

在電力企業(yè)內(nèi)部審計過程中,內(nèi)部審計部門只有全面地了解各種可能存在的風(fēng)險,并及時分析和研究導(dǎo)致這些風(fēng)險的因素,才能不斷采取相應(yīng)措施、以有效規(guī)避風(fēng)險,最大限度地減少企業(yè)各種內(nèi)外部風(fēng)險帶來的不必要的損失,從而促進(jìn)電力企業(yè)管理水平的提高,為企業(yè)經(jīng)濟(jì)效益和各項管理工作的提升奠定良好的基礎(chǔ)和提供有力的保障。此外，近年來許多現(xiàn)代企業(yè)的會計內(nèi)部控制問題非常突出，進(jìn)而影響了現(xiàn)代企業(yè)的經(jīng)濟(jì)效益，阻礙了現(xiàn)代企業(yè)的發(fā)展。因此，會計內(nèi)部控制問題是當(dāng)代企業(yè)改革的重點之一，也將成為現(xiàn)代企業(yè)獲得競爭優(yōu)勢的新突破點。會計內(nèi)部控制是一種最優(yōu)化、最簡捷、最理性的作業(yè)方式或作業(yè)標(biāo)準(zhǔn)，也是一種授權(quán)體系和責(zé)任體系，是在內(nèi)部牽制的基礎(chǔ)上，由企業(yè)管理人員在經(jīng)營管理實踐中創(chuàng)造、并經(jīng)審計人員理論總結(jié)而逐步完善的自我監(jiān)督和自行調(diào)整體系。

參考文獻(xiàn)

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[2] 樓秀君.電力工程審計要點和重點[J].農(nóng)村電氣化,2009, (8)

第7篇：內(nèi)部審計方式范文

摘 要 應(yīng)收賬款作為企業(yè)資金管理的重要一環(huán)，對企業(yè)的發(fā)展和運營效益有著重大影響。本文試從當(dāng)前企業(yè)應(yīng)收賬款的管理現(xiàn)狀入手，分析應(yīng)收賬款在事前、事中、事后三個階段的風(fēng)險防范措施，并針對風(fēng)險評估結(jié)果對薄弱環(huán)節(jié)進(jìn)行補(bǔ)充和完善內(nèi)部審計監(jiān)管制度，從而保障應(yīng)收賬款工作安全、及時實施，進(jìn)而促進(jìn)企業(yè)經(jīng)濟(jì)效益的提升。

關(guān)鍵詞 內(nèi)部審計視角 應(yīng)收賬款管理 風(fēng)險防范

由市場經(jīng)濟(jì)發(fā)展引起的工程建設(shè)的變革，必然導(dǎo)致應(yīng)收賬款的產(chǎn)生。而以當(dāng)前的內(nèi)部審計視角觀察，由于應(yīng)收賬款的管理措施失當(dāng)，致使項目工程產(chǎn)生大量壞賬的現(xiàn)象高居不下，從而導(dǎo)致企業(yè)的應(yīng)收賬款呈增長趨勢。適當(dāng)?shù)膽?yīng)收賬款累積能夠幫助企業(yè)擴(kuò)大建設(shè)投資規(guī)模，增加市場份額，同時減少企業(yè)的投資風(fēng)險，提升企業(yè)的經(jīng)濟(jì)效益。但如果對應(yīng)收賬款的風(fēng)險防范措施不嚴(yán)密、不到位，會使企業(yè)的正常收益得不到保障，進(jìn)而影響企業(yè)的穩(wěn)定發(fā)展。因此，如何完善應(yīng)收賬款管理制度、加強(qiáng)應(yīng)收賬款的回收就成為企業(yè)管理人員的題中應(yīng)有之義。

一、企業(yè)應(yīng)收賬款管理現(xiàn)狀

應(yīng)收賬款的內(nèi)部控制體系貫穿應(yīng)收賬款發(fā)生的整個環(huán)節(jié)，能夠反映出企業(yè)制度規(guī)章的嚴(yán)密性與員工的履責(zé)能力，關(guān)系到企業(yè)經(jīng)濟(jì)發(fā)展的最終效益。而在當(dāng)前的企業(yè)應(yīng)收賬款管理制度內(nèi)部控制設(shè)計中，企業(yè)往往只注重公司業(yè)績與個人收入掛鉤，而忽視了應(yīng)收賬款的回收，這導(dǎo)致企業(yè)的應(yīng)收賬款問題得不到及r有效地解決，進(jìn)而影響到正常的資金運轉(zhuǎn)。而企業(yè)內(nèi)部缺乏相應(yīng)的賬款責(zé)任制度，部門之間的分工不明確，欠款責(zé)任人得不到具體落實，在進(jìn)行應(yīng)收賬款的催收執(zhí)行時也有很大困難。如，在項目工程投標(biāo)前，應(yīng)先對業(yè)主的市場經(jīng)濟(jì)發(fā)展進(jìn)行資信情況進(jìn)行統(tǒng)計，聯(lián)合財務(wù)部門、投標(biāo)部門進(jìn)行調(diào)查，了解客戶的商業(yè)經(jīng)營模式、財政承載能力，由投標(biāo)委員會建立風(fēng)險防范措施，進(jìn)而將壞賬造成的損失降到最低。

二、內(nèi)部審計視角下企業(yè)的應(yīng)收賬款管理防范體系

（一）事前管理

企業(yè)要充分認(rèn)識到對應(yīng)收賬款風(fēng)險防范的重要性，對公司員工開展相關(guān)的風(fēng)險防范責(zé)任教育，增強(qiáng)企業(yè)員工防范風(fēng)險的能力意識，處理好應(yīng)收賬款與企業(yè)銷售額之間的平衡關(guān)系，構(gòu)建嚴(yán)密的防范管理制度。其次，將客戶的信用等級與賒賬比例掛鉤進(jìn)行階梯式管理，不同的信用等級對應(yīng)不同的客戶賒賬金額及賬期。根據(jù)工程建設(shè)的實際狀況制定相應(yīng)的賬款催收制度。通過這些制度的制定取得應(yīng)收賬款和工程資金之間的平衡，最大限度保障企業(yè)的經(jīng)濟(jì)效益。

（二）事中管理

重視合同付款的約定作用，加強(qiáng)合同實施過程中的管理入手，嚴(yán)格執(zhí)行合同中約定的階段控制要素、付款限制條件、付款的方式、幣種等都要進(jìn)行核算。降低風(fēng)險產(chǎn)生的概率。財務(wù)部門應(yīng)與業(yè)務(wù)部門一道，互相配合、彼此協(xié)調(diào)，定期開展對賬工作，并做好應(yīng)收賬款的及時催收。對于已無法收回的應(yīng)收賬款，財務(wù)部門要及時進(jìn)行損失預(yù)估和財務(wù)處理，提高企業(yè)日常的財政管理效率?？稍O(shè)置工程的財政保證金，并將審核后的資料開出發(fā)票，依據(jù)合同約定時間進(jìn)行工程進(jìn)度款的催收。各部門應(yīng)積極配合，把工程中的質(zhì)量保證金等及時追回。同時，跟蹤客戶經(jīng)營及資信狀況的實時變動信息，客觀分析，并通過動態(tài)分級管理措施，從根本上減少應(yīng)收賬款的風(fēng)險發(fā)生。

（三）事后管理

為使企業(yè)的催收賬款制度更為合理，完善事后管理審查機(jī)制，確保應(yīng)收賬款的及時性和準(zhǔn)確性，工程建設(shè)的應(yīng)收賬款管理應(yīng)從兩方面做起。第一，建立催收賬款的責(zé)任制度，將工程建設(shè)和賬款回收相結(jié)合，對員工的風(fēng)險責(zé)任意識進(jìn)行強(qiáng)化，加強(qiáng)應(yīng)收賬款的管理。對目前催收賬款工作由財務(wù)部負(fù)責(zé)的現(xiàn)狀進(jìn)行改變，實行工作人員的個人責(zé)任落實制度。每個工作人員的收入同個人業(yè)務(wù)、應(yīng)收賬款的回收率掛鉤，依據(jù)不同人員的業(yè)績能力建立明確的獎懲措施。同時，做好定期向債務(wù)方致催收款函的工作；第二，加大工程運行內(nèi)部的審計監(jiān)督制度，重視審計部門的檢查作用，將審計工作落實到銷售過程、收款信息記錄等相關(guān)的業(yè)務(wù)環(huán)節(jié)，同時將日常審計與專項審計相結(jié)合，精確把握應(yīng)收賬款的關(guān)鍵控制點，進(jìn)而保證回收工作安全平穩(wěn)實施，減少壞賬風(fēng)險發(fā)生幾率。建立風(fēng)險預(yù)警機(jī)制，并對項目追蹤管理，并定期對應(yīng)收賬款的回收責(zé)任進(jìn)行總結(jié)。

三、結(jié)語

應(yīng)收賬款是工程建設(shè)資金鏈上極其重要的一環(huán)，能否及時回收，關(guān)系著企業(yè)的生存與安危。要想在當(dāng)今激烈的市場競爭中占有一席之地，企業(yè)應(yīng)當(dāng)高度重視應(yīng)收賬款在企業(yè)發(fā)展中的重要性，將應(yīng)收賬款風(fēng)險管理貫穿整個業(yè)務(wù)流程。通過事前、事中、事后三個階段的風(fēng)險管理及審計內(nèi)控措施，及時對應(yīng)收賬款展開追蹤、記錄、評估，并依據(jù)內(nèi)部審計得出的風(fēng)險評估結(jié)果實時調(diào)整應(yīng)收賬款追收措施，從而將風(fēng)險控制在企業(yè)可以承受的范圍之內(nèi)，保障企業(yè)得以正常運營。

參考文獻(xiàn)：

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[2] 孫文剛，孫賽軍.風(fēng)險管理視角下內(nèi)部審計的作用及實現(xiàn)路徑研究[J].山東財政學(xué)院學(xué)報，2016，28（2）：65-71.

第8篇：內(nèi)部審計方式范文

一、醫(yī)院內(nèi)部審計及相關(guān)風(fēng)險

在日趨繁忙的醫(yī)院業(yè)務(wù)中，審計工作主要包括財政收支審計，醫(yī)療設(shè)備和醫(yī)療物資購置審計，基建及維修審計，離任干部經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計，經(jīng)濟(jì)合同審計，還有醫(yī)院常規(guī)業(yè)務(wù)報銷審計等。各種各樣的審計業(yè)務(wù)都有一定的風(fēng)險存在，醫(yī)院的審計人員一定要正確地認(rèn)識各項業(yè)務(wù)中的風(fēng)險。醫(yī)院內(nèi)部審計主要是指對醫(yī)院的各項經(jīng)濟(jì)活動進(jìn)行獨立客觀的監(jiān)督，評價活動，是醫(yī)院內(nèi)部經(jīng)濟(jì)管理的重要組成部分。其中的風(fēng)險主要就是醫(yī)院各項財政收支還有各種經(jīng)濟(jì)活帶來的會計報表存在漏洞或報錯的情況，還有就是經(jīng)濟(jì)管理存在巨大的漏洞難以在彌補(bǔ)的情況，這些情況發(fā)生時，而醫(yī)院內(nèi)部的審計人員卻沒有發(fā)現(xiàn)，讓不法分子有機(jī)可乘，這就是醫(yī)院內(nèi)部的審計風(fēng)險。

二、醫(yī)院內(nèi)部審計存在風(fēng)險的原因

（一）審計機(jī)構(gòu)的權(quán)威性和獨立性不強(qiáng)

醫(yī)院內(nèi)部的審計機(jī)構(gòu)，是對醫(yī)院的經(jīng)濟(jì)活動進(jìn)行審查監(jiān)督，防止出現(xiàn)差錯的一個重要機(jī)構(gòu)，但是，許多醫(yī)院都沒有足夠的重視這一機(jī)構(gòu)，將審計機(jī)構(gòu)與一般的財務(wù)機(jī)構(gòu)合二為一，或者是根本就沒有設(shè)置審計機(jī)構(gòu)，這都是審計存在風(fēng)險的重要原因。獨立性是審計工作的前提，審計工作必須站在客觀的角度上進(jìn)行，如果審計活動受到其他部門的影響，那么，審計得來的結(jié)果也是錯誤的，這是片面的，不能找到經(jīng)濟(jì)活動漏洞的。審計機(jī)構(gòu)必須要成為一個單列機(jī)構(gòu)，并且要和行政部門劃分開來，更要與財務(wù)相關(guān)的部門分開，這樣才能起到正確的監(jiān)督作用，如果審計部門與財務(wù)部門合并，或受財務(wù)部門指揮的話，那樣就會讓財務(wù)內(nèi)部的漏洞無法表現(xiàn)出來，財務(wù)人員就能為所欲為不受控制了，這樣會提高醫(yī)院的成本，導(dǎo)致管理困難。所以說，必須要讓審計部門單列出來。再者，有的醫(yī)院審計部門的權(quán)威性不夠強(qiáng)，無法進(jìn)行正常的審計工作，各部門對審計的理解不夠，不配合工作，這在一些醫(yī)院中都是普遍存在的現(xiàn)象，所以說，醫(yī)院還要加強(qiáng)審計部門的權(quán)威性。

（二）醫(yī)院內(nèi)部審計制度不健全

醫(yī)院內(nèi)部的審計制度不健全，也是形成審計風(fēng)險的一個重要原因。現(xiàn)在，有許多醫(yī)院的審計部門都是為了國家的檢查而設(shè)定的，僅僅是處在一個起步階段，各?N制度還沒有健全。許多醫(yī)院因為審計制度不健全，審計工作只是走走形式，并沒有真正進(jìn)行，審計過程極為簡潔，不嚴(yán)謹(jǐn)。再者，因為制度不夠完善。導(dǎo)致審計的時間存在滯后性，許多工作都已經(jīng)完成了，審計工作才剛剛開始，這樣即便找到了問題，也無法再進(jìn)行修改了。就比如零星維修項目的審計，一般來說都是進(jìn)行了項目進(jìn)行審計驗收之后付費，但是，醫(yī)院里為了方便，往往都將各項維修積累到一定程度，一次付清，這樣在進(jìn)行審計活動的時候，許多維修活動已經(jīng)過了一段時間，無法進(jìn)行審計行動了，這就體現(xiàn)了審計時間上的滯后，導(dǎo)致審計工作無法順利完成。這樣的審計制度起不到審計的作用，審計是為經(jīng)濟(jì)活動提供服務(wù)的在，這樣不健全的制度，使得經(jīng)濟(jì)活動與審計脫節(jié)，審計就其不當(dāng)相關(guān)的作用了，這樣就必然會帶來審計風(fēng)險。所以說，醫(yī)院一定要建立健全審計制度。

（三）審計的規(guī)模過小

很多的醫(yī)院為了節(jié)省資金，而且沒有意識到審計的作用，就將審計工作的人員減少，一般僅保留一兩個人進(jìn)行審計工作，再加上一個負(fù)責(zé)人，一般只有一個人進(jìn)行審計工作。審計師十分復(fù)雜的一項活動，過少的人員配備無法滿足審計的需要，因此，醫(yī)院就減少審計的規(guī)模。減少審計的項目，減少審計必要的過程，從而使較少的人來完成審計任務(wù)，這就容易引發(fā)審計風(fēng)險。醫(yī)院中的審計工作應(yīng)該十分繁雜，因為各項經(jīng)濟(jì)活動如果不能夠進(jìn)行審計的話，就會有巨大的漏洞，一旦不法分子注意到了這些漏洞，就會從漏洞中竊取國家資產(chǎn)。目前的醫(yī)院經(jīng)營規(guī)模都很大，科室也已經(jīng)細(xì)化到了一定的程度，所以說，一定要保證審計的相關(guān)規(guī)模和力度，才能使審計工作做好。

（四）審計工作人員的綜合素質(zhì)不高

國家計生委明確規(guī)定到達(dá)一定規(guī)模的醫(yī)院必須配備相關(guān)的審計部門和充足的審計工作人員，但是，一些醫(yī)院認(rèn)為審計浪費人力物力財力，反而實現(xiàn)的作用卻很小，因此就對審計工作人員的要求不高，這也是審計風(fēng)險存在的原因。審計工作對經(jīng)濟(jì)活動起到指導(dǎo)作用，能夠堵塞漏洞，增收節(jié)支，降低成本，但是醫(yī)院一般都是用一些老同志來進(jìn)行審計工作，因為有些醫(yī)院認(rèn)為審計工作是比較輕松的工作，所以找一些并未審計專業(yè)出身的老同志進(jìn)行審計工作，這就使審計工作存在巨大的風(fēng)險，一旦審計人員與財務(wù)人員中的不法分子相互勾結(jié)的話，會造成巨大的經(jīng)濟(jì)損失。而且老同志的思想比較落后，因為年紀(jì)因素遇到事情總是覺得多一事不如少一事，工作態(tài)度不夠，這會影響到整個審計工作。

三、審計風(fēng)險的防范措施

因為審計風(fēng)險一般由以上幾個因素造成，所以我們要從以上幾個角度對癥下藥，找到相關(guān)的風(fēng)險防范措施，將醫(yī)院的審計風(fēng)險降到最低。

（一）建立健全審計機(jī)構(gòu)

審計機(jī)構(gòu)既然經(jīng)常沒有獨立性和權(quán)威性，醫(yī)院就要建立健全審計機(jī)構(gòu)，將審計機(jī)構(gòu)從財務(wù)中脫離出來，并給予審計機(jī)構(gòu)一定的權(quán)力，讓審計機(jī)構(gòu)能夠正常的進(jìn)行工作。并且，審計工作還要在各個部門中設(shè)立兼職的審計員，讓他們在進(jìn)行正常的工作之外，兼理部門的審計工作，讓審計部門在進(jìn)行審計的時候與他們進(jìn)行配合，這樣，審計工作就會變得有效率，而且拉近了審計與各部門之間的聯(lián)系，減少了審計過程中不必要的困難。而且，醫(yī)院還要將審計部門的地位提高，就比如說任命一位副院長管理審計工作，這樣審計工作的地位提高了，審計就會有權(quán)威性，審計出來的結(jié)果也會更可靠，這樣的結(jié)果就有助于為經(jīng)濟(jì)活動服務(wù)。

（二）完善審計流程和審計制度

有了審計機(jī)構(gòu)之后，醫(yī)院還要完善審計流程和審計制度，要確保每一個審計人員的工作都符合審計制度，確保各部門都配合審計制度。在審計工作中，要克服審計工作里出現(xiàn)的隨意性，要做到嚴(yán)謹(jǐn)，要審計工作規(guī)范化，整個審計工作的進(jìn)行有章可循，整個審計工作要做到親力親為，而不是通過他人的描述，簡簡單單地完成審計工作。再者，審計制度還應(yīng)該規(guī)定多遍審計的原則，要進(jìn)行結(jié)果復(fù)核，層層把關(guān)，防范審計風(fēng)險。

（三）聘請專業(yè)審計人員進(jìn)行有力度的審計

因為現(xiàn)在的一些醫(yī)院存在著審計人員素質(zhì)不齊的現(xiàn)象，所以說，為了防范審計風(fēng)險，還應(yīng)該聘請專業(yè)的審計人員進(jìn)行有力度的審計。專業(yè)的審計人員受到過專業(yè)的培訓(xùn)，他們知道審計的步驟和審計的重要性，因此就會格外地重視自己的工作。專業(yè)的審計人員經(jīng)過對審計學(xué)習(xí)之后，就知道在哪些方面使審計容易出錯誤的地方，就會在工作中多加注意，而且，專業(yè)的審計人員還會進(jìn)行大規(guī)模的審計，將工作不斷地細(xì)化，從而確保整個審計過程中風(fēng)險降到最低。再者，專業(yè)的審計工作者更有經(jīng)驗，能夠在審計制度不完善或財務(wù)制度存在漏洞的時候，提出更專業(yè)的建議，讓整個醫(yī)院能正常有序地進(jìn)行工作。

第9篇：內(nèi)部審計方式范文

關(guān)鍵詞：煤礦企業(yè)；內(nèi)部審計；審計機(jī)構(gòu)

內(nèi)部審計工作質(zhì)量會直接關(guān)系企業(yè)的管理運營以及發(fā)展，在審計工作的具體實施過程中，把控企業(yè)實際運營管理、內(nèi)部控制等多個方面和環(huán)節(jié)，維持企業(yè)正常和健康發(fā)展的狀態(tài)。如果內(nèi)部審計工作出現(xiàn)風(fēng)險，就會影響企業(yè)的正常運轉(zhuǎn)。因此，煤礦企業(yè)必須要從根本上意識到內(nèi)部審計的重要性，從實際出發(fā)來對內(nèi)部審計的風(fēng)險展開研究，并以此為基礎(chǔ)提出針對性的風(fēng)險防范策略，為煤礦企業(yè)營造一個健康的發(fā)展環(huán)境。

一、煤礦企業(yè)內(nèi)部審計風(fēng)險

內(nèi)部審計工作對煤礦企業(yè)的運營管理和持續(xù)性發(fā)展有重要的影響力。要想保證煤礦企業(yè)的經(jīng)濟(jì)效益，使其獲得持續(xù)發(fā)展的動力支撐，必須要從內(nèi)部審計工作著手。雖然在企業(yè)改革和發(fā)展過程中內(nèi)部審計工作也有了很大的提升，但仍然存在一些問題，加大了內(nèi)部審計和企業(yè)持續(xù)運營的風(fēng)險。煤礦企業(yè)發(fā)展中的內(nèi)部審計風(fēng)險主要有以下幾方面：

（1）審計制度不健全。我國正在全面推進(jìn)法治社會建設(shè)，不斷調(diào)整和完善大量的法律制度，以期能夠適應(yīng)社會的發(fā)展和國家經(jīng)濟(jì)建設(shè)的要求。但在煤礦企業(yè)內(nèi)部審計工作的實施過程中，相關(guān)制度不健全的問題十分嚴(yán)重，使各項制度以及責(zé)任得不到有效的貫徹落實，導(dǎo)致企業(yè)審計風(fēng)險加劇；

（2）審計人員素質(zhì)有待提升。就當(dāng)前煤礦企業(yè)內(nèi)部審計工作人員的整體素質(zhì)評估而言，素質(zhì)偏低，不能夠恰當(dāng)處理好內(nèi)部審計的相關(guān)工作，為煤礦企業(yè)帶來一定的損失；

（3）內(nèi)部審計的技術(shù)手段有待革新。煤礦企業(yè)在開展內(nèi)部審計工作時，往往采用單一化的技術(shù)方法，而相關(guān)的工作處理方法已經(jīng)過時或者是不能和企業(yè)的發(fā)展相適應(yīng)，也由此產(chǎn)生了一系列的審計風(fēng)險問題；

（4）內(nèi)部審計機(jī)構(gòu)不完善。審計機(jī)構(gòu)在優(yōu)化內(nèi)部審計工作中發(fā)揮重要作用，完善的審計機(jī)構(gòu)能夠讓各項工作的實施實現(xiàn)規(guī)范化和科學(xué)化。但當(dāng)前審計機(jī)構(gòu)建設(shè)水平還有待加強(qiáng)，需要煤礦企業(yè)及時解決調(diào)整。

二、煤礦企業(yè)內(nèi)部審計風(fēng)險防范措施

1.建立健全企業(yè)內(nèi)部審計制度

煤礦企業(yè)的發(fā)展離不開制度的支持，內(nèi)部審計工作風(fēng)險的防范也需要健全完善的審計制度，這也是當(dāng)前煤礦企業(yè)審計工作的重點內(nèi)容。第一，煤礦企業(yè)需要深入了解自身運營狀況，掌握運營需要和企業(yè)戰(zhàn)略發(fā)展的要求，重新審視和統(tǒng)籌安排內(nèi)部審計工作，構(gòu)建起系統(tǒng)化的審計風(fēng)險防范機(jī)制，并根據(jù)實際要求來制定相應(yīng)的審計制度，明確規(guī)定審計人員以及相關(guān)的工作流程，確保各項審計制度的貫徹落實。煤礦企業(yè)的內(nèi)部審計制度要涵蓋企業(yè)管理的各個環(huán)節(jié)，形成一個全方位的制度保護(hù)系統(tǒng)，主要包括審計質(zhì)量評價、人員管理、分級實施和激勵考核等方面的制度內(nèi)容，使制度能夠涵蓋煤礦企業(yè)發(fā)展的各個環(huán)節(jié)。與此同時，在具體制度貫徹落實過程中，煤礦企業(yè)要加強(qiáng)對制度落實的跟蹤和監(jiān)督工作，及時發(fā)現(xiàn)制度實施過程中存在的問題和疏漏，以便能夠根據(jù)實際情況進(jìn)行及時調(diào)整，保障制度的全面貫徹與執(zhí)行。

2.提高內(nèi)部審計人員的素質(zhì)

內(nèi)部審計對煤礦企業(yè)有至關(guān)重要的作用，同時這項工作也有極強(qiáng)的專業(yè)性和技術(shù)性特征，對審計人員的素質(zhì)有較高的要求。只有保障內(nèi)部審計工作人員的綜合素質(zhì)過關(guān)，才能夠保證審計工作質(zhì)量，并推動煤礦企業(yè)的穩(wěn)定發(fā)展。因此，要重視對內(nèi)部審計工作人員的素質(zhì)培訓(xùn)和教育，提高其綜合能力，構(gòu)建一個高素質(zhì)的審計工作隊伍。第一，完善以及拓寬煤礦企業(yè)內(nèi)部審計工作人員專業(yè)結(jié)構(gòu)。隨著煤礦企業(yè)的發(fā)展和進(jìn)步，其內(nèi)部審計領(lǐng)域也在不斷的擴(kuò)大，在企業(yè)的具體審計工作實踐中，要求審計人員的專業(yè)以及知識結(jié)構(gòu)要做到與時俱進(jìn)，除了要在審計、財會等方面繼續(xù)提升和完善專業(yè)素質(zhì)以外，還需要結(jié)合具體的需要掌握法律、管理等方面的專業(yè)技能和知識，以便能夠?qū)ζ髽I(yè)的風(fēng)險管理提供必要支持。第二，加強(qiáng)對內(nèi)部審計人員職業(yè)道德素質(zhì)的教育，使他們能夠在具體的實踐工作中嚴(yán)格遵守各項行為規(guī)范，做好自身的管理以及約束，為企業(yè)內(nèi)審工作質(zhì)量的提高作出更大的貢獻(xiàn)。

3.有效改進(jìn)內(nèi)部審計技術(shù)方法

煤礦企業(yè)內(nèi)部審計風(fēng)險的防范離不開一系列審計技術(shù)方法的支持。當(dāng)前，內(nèi)部審計工作的實施過程中總結(jié)了一定的技術(shù)方法，但這些審計技術(shù)手段較為落后，已不能與當(dāng)前的環(huán)境相適應(yīng)，也不符合煤礦企業(yè)內(nèi)審工作實際要求。因此，需要在此基礎(chǔ)上進(jìn)行改進(jìn)和調(diào)整，依據(jù)工作需要來優(yōu)化審計技術(shù)方法。第一，改進(jìn)操作技術(shù)。隨著企業(yè)現(xiàn)代化發(fā)展趨勢的增強(qiáng)，無紙化管理已經(jīng)基本實現(xiàn)。煤礦企業(yè)在實施內(nèi)部審計工作時，也要加強(qiáng)對信息技術(shù)和計算機(jī)技術(shù)的應(yīng)用，并促進(jìn)技術(shù)的普及，實現(xiàn)審計管理工作的網(wǎng)絡(luò)化和信息化，有效節(jié)約流程和時間，提升審計效率質(zhì)量。第二，優(yōu)化專業(yè)處理方法。內(nèi)部審計風(fēng)險的降低以及規(guī)避離不開專業(yè)處理方法的支持，需要運用一種科學(xué)恰當(dāng)?shù)膶徲嫾夹g(shù)手段來展開全面的風(fēng)險分析，提高風(fēng)險應(yīng)對和防范的水平。例如，風(fēng)險基礎(chǔ)審計方法是一種科學(xué)和專業(yè)的審計技術(shù)手段，能夠全方位的展開審計風(fēng)險分析，做到風(fēng)險和審計過程的緊密聯(lián)合，提高風(fēng)險的可控性。

4.提高內(nèi)部審計機(jī)構(gòu)的建設(shè)水平

審計機(jī)構(gòu)建設(shè)水平的提高是保障各項審計監(jiān)管工作順利實施的有效措施，能夠發(fā)揮內(nèi)部審計的作用，為煤礦企業(yè)的審計水平提升提供保障，并充分發(fā)揮內(nèi)部審計職能。為了提升機(jī)構(gòu)建設(shè)水平，煤礦企業(yè)需要堅持從實際出發(fā)，認(rèn)真貫徹落實以下幾個機(jī)構(gòu)建設(shè)原則：

（1）獨立性。內(nèi)部審計機(jī)構(gòu)設(shè)置必須貫徹獨立性原則，更好的為企業(yè)發(fā)展提出專業(yè)化的判斷，而獨立性的實現(xiàn)需要在形式以及實質(zhì)上作出更多的努力。在形式上，內(nèi)部審計機(jī)構(gòu)需要在整個組織中處于重要地位，相關(guān)審計人員也要得到企業(yè)領(lǐng)導(dǎo)部門的支持。煤礦企業(yè)的內(nèi)部審計工作人員必須要秉持精神獨立，堅持公平公正誠實等工作原則，樹立良好的職業(yè)道德，不在審計工作處理中妥協(xié)；

（2）效率性。內(nèi)部審計機(jī)構(gòu)的設(shè)置必須要確保高效，使機(jī)構(gòu)的運轉(zhuǎn)以及審計工作的處理都能夠滿足煤礦企業(yè)對效率的追求；

（3）靈活性。審計機(jī)構(gòu)的安排必須要堅持靈活性的原則，根據(jù)煤礦企業(yè)內(nèi)部環(huán)境的變化和企業(yè)發(fā)展需求，恰當(dāng)安排機(jī)構(gòu)中的細(xì)節(jié)，使其能夠根據(jù)實際需要進(jìn)行靈活調(diào)整。

三、結(jié)語

煤礦企業(yè)在國家能源發(fā)展建設(shè)中有至關(guān)重要的地位，煤礦企業(yè)的發(fā)展水平也會直接影響國家的發(fā)展和社會的進(jìn)步。重視以及優(yōu)化內(nèi)部審計工作，有效降低審計風(fēng)險是當(dāng)前的工作重點。因此，煤礦企業(yè)必須樹立一切從實際出發(fā)的工作原則，加強(qiáng)對內(nèi)部審計風(fēng)險的分析研究，并以此為基礎(chǔ)來針對性的提出風(fēng)險防范措施，建立健全企業(yè)內(nèi)部審計制度，加強(qiáng)內(nèi)部審計人員素質(zhì)培養(yǎng)，有效改進(jìn)內(nèi)部審計技術(shù)方法，提高內(nèi)部審計機(jī)構(gòu)建設(shè)水平，為煤礦企業(yè)的穩(wěn)定發(fā)展?fàn)I造良好環(huán)境。

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