內(nèi)部審計(jì)管理精選(九篇)

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第1篇：內(nèi)部審計(jì)管理范文

一、內(nèi)部審計(jì)認(rèn)識的誤區(qū)

誤區(qū)一：內(nèi)部審計(jì)具有“雙向服務(wù)職能”。既承擔(dān)著代表國家對各部門和企事業(yè)單位加強(qiáng)監(jiān)督管理的職能，又要為企業(yè)經(jīng)營管理服務(wù)。

誤區(qū)二：強(qiáng)調(diào)領(lǐng)導(dǎo)重視，認(rèn)為應(yīng)由各部門、各企事業(yè)單位行政領(lǐng)導(dǎo)主管內(nèi)部審計(jì)工作，在一定程度上夸大了內(nèi)部審計(jì)的職能。認(rèn)為企業(yè)內(nèi)部的事情，無論大小輕重，都要內(nèi)部審計(jì)參與過問。

誤區(qū)三：內(nèi)部審計(jì)人員的配置是企業(yè)內(nèi)部的事情，結(jié)果造成內(nèi)部審計(jì)人員素質(zhì)普遍低，業(yè)務(wù)水平有限。

誤區(qū)四：過分強(qiáng)調(diào)內(nèi)部審計(jì)的獨(dú)立性和權(quán)威性。主張內(nèi)部審計(jì)實(shí)行派駐制，并賦予其處罰權(quán)力，完全把內(nèi)部審計(jì)同本單位割裂開來，其實(shí)質(zhì)是把內(nèi)部審計(jì)變成外部審計(jì)，扭曲了內(nèi)部審計(jì)的本來面目。

二、產(chǎn)生認(rèn)識誤區(qū)的根源

筆者認(rèn)為，產(chǎn)生以上內(nèi)部審計(jì)認(rèn)識誤區(qū)的根源，在于計(jì)劃經(jīng)濟(jì)體制下的行政管理模式和國有企業(yè)產(chǎn)權(quán)制度的不完善。

傳統(tǒng)計(jì)劃經(jīng)濟(jì)體制實(shí)行高度集中的經(jīng)營管理方式，一切都要按照國家需要設(shè)立機(jī)構(gòu)，內(nèi)部審計(jì)機(jī)構(gòu)被當(dāng)作行政部門來設(shè)置。其目的就在于把內(nèi)部審計(jì)作為行政管理的一種手段，以監(jiān)督企業(yè)的行為。正是這種制度的缺陷，使得內(nèi)部審計(jì)職能、目標(biāo)不明確，在國家利益、集體利益和個人利益不完全一致的情況下，內(nèi)部審計(jì)處于兩難境地，弱化了其監(jiān)督職能。

傳統(tǒng)國有企業(yè)產(chǎn)權(quán)制度的缺陷也是產(chǎn)生內(nèi)部審計(jì)認(rèn)識誤區(qū)的重要根源。其主要表現(xiàn)在：政府履行經(jīng)營者職能，因而企業(yè)不負(fù)盈虧；剩余所有權(quán)不可轉(zhuǎn)讓，企業(yè)沒有被淘汰的壓力。在這種殘缺的產(chǎn)權(quán)制度下，盡管實(shí)行委托制度，但由于缺少科學(xué)的激勵與約束機(jī)制，使得權(quán)利與責(zé)任失衡，產(chǎn)生了“內(nèi)部人控制”問題。把內(nèi)部審計(jì)置于企業(yè)負(fù)責(zé)人的領(lǐng)導(dǎo)之下，無異于形同虛設(shè)，又怎能發(fā)揮其監(jiān)督企業(yè)的職能作用呢？

三、走出認(rèn)識誤區(qū)的條件

走出認(rèn)識的誤區(qū)，必須重新認(rèn)識內(nèi)部審計(jì)，即內(nèi)部審計(jì)僅有單向服務(wù)職能——為企業(yè)服務(wù)職能；只有建立現(xiàn)代企業(yè)制度，內(nèi)部審計(jì)才能受到重視。內(nèi)部審計(jì)的獨(dú)立性是相對的，其權(quán)威性在于功能的發(fā)揮；內(nèi)部審計(jì)的職能發(fā)揮要受技術(shù)、人員素質(zhì)的限制，內(nèi)部審計(jì)人員資格應(yīng)實(shí)行統(tǒng)一選擇制度。筆者認(rèn)為，對內(nèi)部審計(jì)的上述認(rèn)識，必須滿足如下條件：

1、變傳統(tǒng)企業(yè)制度為現(xiàn)代企業(yè)制度。傳統(tǒng)企業(yè)制度的產(chǎn)權(quán)制度本質(zhì)上是政府產(chǎn)權(quán)制度。這種單一化的產(chǎn)權(quán)制度與市場經(jīng)濟(jì)不相容，企業(yè)內(nèi)部審計(jì)監(jiān)督機(jī)制不能發(fā)揮作用。在現(xiàn)代企業(yè)制度下，財(cái)產(chǎn)的終極所有權(quán)和企業(yè)的法人財(cái)產(chǎn)權(quán)是分離的，在健全的法人治理結(jié)構(gòu)下，股東大會、董事會、經(jīng)理、監(jiān)事會之間是分權(quán)制衡的關(guān)系，企業(yè)“內(nèi)部人”會格外關(guān)注內(nèi)部審計(jì)，以使其充分發(fā)揮監(jiān)督作用，監(jiān)督其他“內(nèi)部人”的行為。

2、變行政設(shè)立內(nèi)部審計(jì)為企業(yè)按自身實(shí)際需要設(shè)立。在現(xiàn)代企業(yè)制度下，企業(yè)可根據(jù)其經(jīng)營規(guī)模、管理復(fù)雜程度等，確立建立何種形式的內(nèi)部審計(jì)。如可考慮由總經(jīng)理、董事會、監(jiān)事會、股東會領(lǐng)導(dǎo)內(nèi)部審計(jì)機(jī)構(gòu)，或者不設(shè)立內(nèi)部審計(jì)，常年聘用社會審計(jì)人員等，這樣更能體現(xiàn)內(nèi)部審計(jì)的本質(zhì)。

第2篇：內(nèi)部審計(jì)管理范文

關(guān)鍵詞：合同審計(jì)；審計(jì)理念；增值型內(nèi)部審計(jì)；應(yīng)用

企業(yè)常常出現(xiàn)因經(jīng)濟(jì)合同簽訂、履行而遭受損失的現(xiàn)象，把經(jīng)濟(jì)合同，特別是支出性經(jīng)濟(jì)合同納入審計(jì)工作的重點(diǎn)，可以把住資金收支的關(guān)口，提高企業(yè)的管理水平和經(jīng)濟(jì)效益。增值型內(nèi)部審計(jì)是國際內(nèi)部審計(jì)發(fā)展的新思維和新方向，國內(nèi)學(xué)者對增值型內(nèi)部審計(jì)應(yīng)用研究方面探討較少，本文以物資采購合同為例，從提升合同審計(jì)工作的效率和效果出發(fā)，以增值型內(nèi)部審計(jì)理念為指導(dǎo)，探討了新形勢下物資采購合同審計(jì)的重點(diǎn)與方法。

一、增值型內(nèi)部審計(jì)的提出

增值型內(nèi)部審計(jì)并非一種新的審計(jì)形式，而是一種新的內(nèi)部審計(jì)理念[1]。增值型內(nèi)部審計(jì)的理論基礎(chǔ)源于國際內(nèi)部審計(jì)師協(xié)會對內(nèi)部審計(jì)概念的新詮釋。國際內(nèi)部審計(jì)師協(xié)會（IIA）在1999年對內(nèi)部審計(jì)提出了最新定義，“內(nèi)部審計(jì)是一種獨(dú)立、客觀的保證和咨詢活動，其目的是增加組織的價(jià)值和改善組織的經(jīng)營，它通過系統(tǒng)化和規(guī)范化的方法，評價(jià)和改進(jìn)風(fēng)險(xiǎn)管理、控制和治理過程的效果”，其中價(jià)值增值(value-added)是1999年修訂內(nèi)部審計(jì)定義時首次提出的，與IIA1990年的《內(nèi)部審計(jì)師職責(zé)說明書》相比，內(nèi)部審計(jì)的目的由“監(jiān)督和評價(jià)”改變?yōu)椤霸鲋岛透纳啤?，其中增值是核心[2]。這標(biāo)明內(nèi)部審計(jì)進(jìn)入了一個新的發(fā)展階段，為組織“增加價(jià)值”成為引導(dǎo)內(nèi)部審計(jì)活動的方向性旗幟。

企業(yè)的目標(biāo)是價(jià)值最大化，企業(yè)的一切資源和活動都應(yīng)該圍繞這一目標(biāo)，內(nèi)部審計(jì)作為企業(yè)管理過程中的一部分，有參與價(jià)值創(chuàng)造的需求和條件。價(jià)值是從生產(chǎn)和銷售過程中創(chuàng)造出來的，內(nèi)部審計(jì)雖然不參加生產(chǎn)和銷售活動，但它可以通過保護(hù)企業(yè)資產(chǎn)、減少組織風(fēng)險(xiǎn)、降低自身審計(jì)成本、提出有價(jià)值的建議、增加組織獲利機(jī)會等活動來為企業(yè)增加價(jià)值。

增值型內(nèi)部審計(jì)與傳統(tǒng)內(nèi)部審計(jì)在價(jià)值增值方面不同的是：第一，傳統(tǒng)的內(nèi)部審計(jì)不注重為組織增加價(jià)值，它開展的許多活動相對于增值型內(nèi)部審計(jì)來講是不增值，或者雖然增值，但由于所耗費(fèi)的資源和成本大于增值所帶來的價(jià)值，所以從整體上來說是不增值的；而增值型內(nèi)部審計(jì)全面轉(zhuǎn)變審計(jì)觀念，不增值的審計(jì)業(yè)務(wù)盡量少做，能增值的傳統(tǒng)審計(jì)業(yè)務(wù)盡量提高工作效率，減少資源耗費(fèi)和成本，重點(diǎn)在大力拓展高增值的審計(jì)業(yè)務(wù)。第二，傳統(tǒng)的內(nèi)部審計(jì)部門是一個資源消耗者，是一個費(fèi)用中心，它不直接給組織增加價(jià)值[3]；而增值型內(nèi)部審計(jì)致力于價(jià)值增值，它在消耗資源的同時，通過給組織提供有意義的審計(jì)結(jié)果或有價(jià)值的建議，直接給組織增加價(jià)值；第三，傳統(tǒng)的內(nèi)部審計(jì)為組織間接增加價(jià)值的事實(shí)往往受到忽視，由于它的定位只是一個費(fèi)用中心，不計(jì)量收入，人們的計(jì)量記錄只有內(nèi)部審計(jì)花出去的錢；而增值型內(nèi)部審計(jì)有所不同，它的定位是一個利潤中心，成本的耗費(fèi)有記錄，為組織增加的價(jià)值也有衡量和記錄。

二、企業(yè)物資采購合同中存在的問題及審計(jì)現(xiàn)狀

經(jīng)濟(jì)合同是法人、經(jīng)濟(jì)組織等相互之間為實(shí)現(xiàn)一定的經(jīng)濟(jì)目的，明確雙方權(quán)利和義務(wù)關(guān)系而以書面形式簽訂的協(xié)議。隨著我國市場經(jīng)濟(jì)體制的逐步完善，經(jīng)濟(jì)合同在企業(yè)的生產(chǎn)活動中發(fā)揮著獨(dú)特的作用。而物資采購合同是以材料、設(shè)備等為標(biāo)的支出性經(jīng)濟(jì)合同，無論是數(shù)量上還是金額上都占經(jīng)濟(jì)合同中的絕大部分比例，其簽訂是否合理合法，履行是否到位，在一定程度上會引起企業(yè)成本與資金的波動，從而影響到企業(yè)的經(jīng)濟(jì)效益。

物資采購合同在簽訂、履行、結(jié)算等方面容易存在著一定的漏洞，主要表現(xiàn)在以下幾個方面。

1．簽訂虛假經(jīng)濟(jì)合同，套取資金。物資采購合同主要是由企業(yè)的計(jì)劃部門和物資、生產(chǎn)、維修、科研等相關(guān)職能部門負(fù)責(zé)簽訂的，如果缺乏監(jiān)管，有些企業(yè)內(nèi)部的合同經(jīng)辦人員可能會為了謀求私利與合同的對方當(dāng)事人相互串通，簽訂虛假的經(jīng)濟(jì)合同，套取企業(yè)資金，給企業(yè)造成不必要的損失。

2．價(jià)格虛高，合同條款表述不清。很多企業(yè)在簽訂合同時缺乏必要的市場調(diào)研，對市場信息掌握不夠，未按市場行情及時調(diào)整價(jià)格，應(yīng)該采取招標(biāo)方式而未進(jìn)行招標(biāo)，對價(jià)款組成部分的包裝費(fèi)、運(yùn)輸費(fèi)缺乏明確約定等等。此外，合同條款內(nèi)容未按規(guī)范進(jìn)行表述，容易使合同雙方在供貨時間、標(biāo)的物規(guī)格及費(fèi)用的負(fù)擔(dān)上引起不必要的糾紛。

3．合同條款執(zhí)行不嚴(yán)，違約責(zé)任未能有效追究。有些企業(yè)物資采購合同條款中違約責(zé)任的規(guī)定形同虛設(shè)，不能嚴(yán)格予以執(zhí)行，有些企業(yè)由于計(jì)劃、倉儲與驗(yàn)收、生產(chǎn)部門脫節(jié)，導(dǎo)致合同履行不力，甚至出現(xiàn)對方單位沒能完全履約或者在貨未到全的情況下全額付款的現(xiàn)象，給企業(yè)造成很大的經(jīng)損失。

4．將自身具有加工能力的業(yè)務(wù)外包，導(dǎo)致資金外流。有些合同標(biāo)的物的技術(shù)含量不高，在企業(yè)內(nèi)部完全有能力完成，沒有必要進(jìn)行外包，但由于在合同審批管理環(huán)節(jié)上并不嚴(yán)密，出現(xiàn)企業(yè)現(xiàn)金流逆轉(zhuǎn)現(xiàn)象。

我國大多數(shù)企業(yè)開展合同審計(jì)的時間不長，在實(shí)際工作中經(jīng)常會遇到一些矛盾和問題，要作好物資合同審計(jì)工作，迫切需要處理好三個關(guān)系：

一是合同審計(jì)的需求與供給關(guān)系。事實(shí)上，企業(yè)內(nèi)審機(jī)構(gòu)對合同審計(jì)的重視程度不夠，合同審計(jì)的力量薄弱，很多企業(yè)偏重于財(cái)務(wù)審計(jì)和基建審計(jì)，沒有單獨(dú)開展合同項(xiàng)目審計(jì)。因此，需要處理好有限的審計(jì)人員與大量、繁雜的合同審計(jì)工作量之間的關(guān)系。

二是事前審計(jì)與事后監(jiān)督的關(guān)系。內(nèi)部審計(jì)機(jī)構(gòu)大多只是在物資采購合同履行完畢后進(jìn)行事后監(jiān)督，只起到一般性的檢查作用，沒有起到預(yù)防和控制的作用[4]，對經(jīng)濟(jì)合同實(shí)施事后審計(jì)，不僅發(fā)現(xiàn)問題難，而且處理問題難，挽回?fù)p失更難。因此，需要處理好事前發(fā)現(xiàn)控制與事后監(jiān)督處理之間的關(guān)系。

三是審計(jì)效率與效果的關(guān)系。經(jīng)濟(jì)合同，特別是物資采購合同的審計(jì)作為一種新的審計(jì)事項(xiàng)，財(cái)務(wù)收支、財(cái)經(jīng)法規(guī)和經(jīng)濟(jì)效益三方面的內(nèi)容兼而有之，科學(xué)的審計(jì)技術(shù)和審計(jì)方法尚在不斷探索之中。因此，需要處理好保證審計(jì)質(zhì)量、提高審計(jì)效率、減少內(nèi)耗之間的關(guān)系。

三、對企業(yè)物資采購合同實(shí)施增值型審計(jì)的重點(diǎn)和方法

針對物資采購合同中存在的問題以及在審計(jì)時需要處理好的幾個關(guān)系，借助增值型內(nèi)部審計(jì)理念，對物資采購合同審計(jì)的重點(diǎn)和方法可就以下4個層面予以探討。

（一）合同審計(jì)重心前移

增值型內(nèi)部審計(jì)的目的是實(shí)現(xiàn)“改善和增值”，與提出并實(shí)施審計(jì)建議進(jìn)而影響公司整體價(jià)值相比，為企業(yè)減少資金的流失，降低生產(chǎn)成本，進(jìn)而提升產(chǎn)品價(jià)格競爭力，是一種更直接的增值途徑。就物資采購合同而言，物資采購合同一經(jīng)雙方當(dāng)事人簽字蓋章，法律生效，任何人難以更改。審計(jì)人員對合同的審計(jì)，必須在合同產(chǎn)生法律效力前進(jìn)行。由事后審計(jì)向事前審計(jì)轉(zhuǎn)變，能夠體現(xiàn)內(nèi)部審計(jì)的增值服務(wù)職能，是企業(yè)對內(nèi)部審計(jì)的客觀需要，也是內(nèi)部審計(jì)的發(fā)展趨勢。因此，重新設(shè)計(jì)審計(jì)程序，將合同審計(jì)重點(diǎn)從后端評價(jià)移向事前把關(guān)，具有及時性、主動性、預(yù)防性的特點(diǎn)，有利于發(fā)現(xiàn)問題，并及時進(jìn)行更改，無疑是獲取審計(jì)效果的最有力、最可行的途徑。在物資采購合同審計(jì)中，應(yīng)采取事前、事中審計(jì)與事后專項(xiàng)審計(jì)相結(jié)合的審計(jì)策略。

簽約審計(jì)——事前審計(jì)。其一，針對物資采購合同中盲目采購、虛假采購和擴(kuò)大消耗、虛增成本等問題，為防止不合理的采購造成庫存積壓和損失浪費(fèi)現(xiàn)象，按照先平庫、后采購的原則，審查采購計(jì)劃的真實(shí)性、合理性，提高資金使用效率；其二，貫徹訂貨選廠、產(chǎn)品選型、質(zhì)量選優(yōu)、價(jià)格選廉、運(yùn)距選近、供貨選快、服務(wù)選佳的宗旨，作好合同條款和價(jià)格的審計(jì)。

結(jié)算審計(jì)——事中審計(jì)。結(jié)算審計(jì)是物資采購合同價(jià)款或酬金支付之前的最后一關(guān)，針對經(jīng)常容易出現(xiàn)的高于合同約定結(jié)算、不按合同條款履行、結(jié)算手續(xù)不完善、結(jié)算多付款等問題，應(yīng)該以合同約定為依據(jù)，作到物資驗(yàn)收單、運(yùn)貨單、發(fā)貨票與合同書約定“四相符”；入庫產(chǎn)品的品種、規(guī)格、質(zhì)量、價(jià)格與合同約定“五相符”。

消耗審計(jì)——事后審計(jì)。作為一種跟蹤審計(jì)手段，主要目的是監(jiān)督真實(shí)消耗，通過核實(shí)計(jì)劃量與實(shí)際用量之間的差距，防止實(shí)物短缺、物資散失及變賣行為，實(shí)施專項(xiàng)審計(jì)并提出相關(guān)的管理建議。

總之，內(nèi)部審計(jì)全面介入物資采購合同的簽訂過程，將審計(jì)重點(diǎn)前移，有利于將經(jīng)濟(jì)合同中隱蔽的權(quán)力公開化，集中的權(quán)力分散化；有利于成本費(fèi)用的控制，最大限度地堵塞經(jīng)濟(jì)合同漏洞，有利于實(shí)現(xiàn)企業(yè)利益的最大化。

（二）實(shí)施信息化審計(jì)技術(shù)

物資采購合同審計(jì)涉及物流全過程，點(diǎn)多、面廣、渠道繁多，這些都在客觀上增加了審計(jì)工作的難度。隨著網(wǎng)絡(luò)技術(shù)的發(fā)展和計(jì)算機(jī)的普及，要在人員有限的情況下完成大量繁重的審計(jì)工作，必須采用信息手段為物資采購合同審計(jì)創(chuàng)造優(yōu)越的條件，建立起具有較強(qiáng)操作性的審計(jì)工作平臺。針對合同審計(jì)的特點(diǎn)，一方面，應(yīng)進(jìn)一步統(tǒng)一合同示范文本，實(shí)現(xiàn)實(shí)質(zhì)性合同條款局域網(wǎng)絡(luò)數(shù)據(jù)傳輸，建立合同審計(jì)部門與合同簽訂單位關(guān)于合同條款的網(wǎng)絡(luò)接口，確保合同條款及時、準(zhǔn)確的網(wǎng)絡(luò)信息傳遞；另一方面，建立合同簽審網(wǎng)絡(luò)操作運(yùn)行管理系統(tǒng)，實(shí)行網(wǎng)上合同簽審制度，構(gòu)建“不經(jīng)審計(jì)，不得簽訂合約；不經(jīng)審計(jì)，不得結(jié)算付款”的內(nèi)部控制體系。

通過構(gòu)建閉環(huán)回路，使簽約審計(jì)和結(jié)算審計(jì)工作實(shí)現(xiàn)網(wǎng)上瀏覽，網(wǎng)上查閱，變?nèi)斯ず藢榫W(wǎng)上查看，變手工簽字為網(wǎng)上點(diǎn)擊，增加業(yè)務(wù)的公開和透明度，將審計(jì)人員從繁忙的工作中解脫出來，確保合同審計(jì)時效和審計(jì)結(jié)果客觀公正。再進(jìn)一步，合同審計(jì)職能還可以鑲嵌在物資管理信息系統(tǒng)之中，物資管理信息系統(tǒng)中可建立計(jì)劃管理、經(jīng)營業(yè)務(wù)管理、庫存管理、價(jià)格管理、供應(yīng)商管理、配送管理、物資編碼管理以及系統(tǒng)管理等模塊。包括物資編碼、物資需求信息、物資商情信息、合同文本、物資價(jià)格、庫存物資信息等數(shù)據(jù)庫。主要實(shí)現(xiàn)計(jì)劃的網(wǎng)上傳遞與審核、采購方式的網(wǎng)上確定、訂單的自動形成、價(jià)格的自動比對、合同及結(jié)算審批的網(wǎng)上控制、供應(yīng)商信息的自動控制、網(wǎng)上招投標(biāo)業(yè)務(wù)、各種信息的查詢統(tǒng)計(jì)及報(bào)表的生成等工作。

（三）重點(diǎn)關(guān)注合同價(jià)款審計(jì)

增值型內(nèi)部審計(jì)在確定審計(jì)對象時，往往關(guān)注高風(fēng)險(xiǎn)領(lǐng)域，不在低風(fēng)險(xiǎn)領(lǐng)域浪費(fèi)時間，其出發(fā)點(diǎn)是，隨著內(nèi)外部經(jīng)營環(huán)境的變化和新的審計(jì)技術(shù)的采用，原先一些潛在的經(jīng)營風(fēng)險(xiǎn)已隨著時間的推移而消散了。一個動態(tài)的企業(yè)應(yīng)該有一個動態(tài)的風(fēng)險(xiǎn)態(tài)度，審計(jì)人員應(yīng)該對非程序性、非常規(guī)性的事項(xiàng)更感興趣，并通過實(shí)施審計(jì)來增加價(jià)值。正如ITTHartford保險(xiǎn)集團(tuán)總審計(jì)師HowrdMasbacher所說，其審計(jì)部“正努力對商業(yè)事務(wù)更加敏感”，“除非有商業(yè)風(fēng)險(xiǎn)，否則我們不會審計(jì)。我們的審計(jì)部要通過具體的、真切的披露為本公司創(chuàng)造價(jià)值[4]”

物資采購合同是一種支出性經(jīng)濟(jì)合同，從風(fēng)險(xiǎn)分析上看，在審計(jì)過程中，合同的標(biāo)的、數(shù)量、質(zhì)量、履約時間、地點(diǎn)以及履約方式等，基本上要按照《合同法》的規(guī)定，進(jìn)行程序化的文本性審查，在采用合同文本網(wǎng)上傳輸和網(wǎng)上簽審等信息化手段審計(jì)技術(shù)后，審計(jì)功能將作為物流過程的一個必經(jīng)環(huán)節(jié)，虛假合同、履約不力等問題能夠被內(nèi)部控制系統(tǒng)發(fā)現(xiàn)并很好解決。同時，由于物資采購合同的履行將導(dǎo)致經(jīng)濟(jì)利益流出企業(yè)，價(jià)格的高低將直接影響著企業(yè)的經(jīng)濟(jì)利益，而合同的價(jià)格受供求關(guān)系以及市場行情的影響，變動比較頻繁，是敏感因素，因此，也是審計(jì)中的高風(fēng)險(xiǎn)因素。

為確保物資采購合同價(jià)格審定的科學(xué)、合理與公平，可以根據(jù)實(shí)際情況，采取以下價(jià)格審查方法。

1．價(jià)格咨詢法。對于價(jià)格變動頻繁且市場用量較大的通用材料，以及價(jià)格相對公開的產(chǎn)品，利用上網(wǎng)咨詢、電話咨詢等方式，掌握當(dāng)期價(jià)格的升降幅度以及變動因素，從而提供合理的市場參考價(jià)格。

2．中標(biāo)價(jià)格法。按照《招投標(biāo)法》的規(guī)定，對大宗物資、大宗材料，采取貨比三家的招標(biāo)采購方式，落實(shí)中標(biāo)價(jià)格和中標(biāo)品種。

3．最高限價(jià)法。對政府定價(jià)的產(chǎn)品，價(jià)格相對穩(wěn)定且價(jià)值較低的物資，根據(jù)歷史資料，直接實(shí)行最高限價(jià)。

4．價(jià)格庫應(yīng)用法。在建立管理信息系統(tǒng)的企業(yè)，凡是已經(jīng)簽約過的價(jià)格全部存放在價(jià)格數(shù)據(jù)庫中，隨時調(diào)閱、隨時修正，實(shí)行自動比價(jià)。

5．成本測算法，對新產(chǎn)品和特殊加工制作產(chǎn)品，實(shí)施成本測算，依據(jù)產(chǎn)品科技含量和技術(shù)標(biāo)準(zhǔn)，測算人工、材料、機(jī)械費(fèi)用，科學(xué)確定產(chǎn)品價(jià)格。

（四）發(fā)揮部門間協(xié)同效應(yīng)

物資采購合同審計(jì)涉及的敏感問題較多，為減少內(nèi)耗，適應(yīng)開展具有建設(shè)性的增值型審計(jì)工作的需要，合同審計(jì)部門必須拋棄以往以查處問題為宗旨的審計(jì)理念和居高臨下的審計(jì)方式，實(shí)行參與性的審計(jì)策略，既不可放任自流，也不能越俎代庖，注意原則性和靈活性的合理運(yùn)用，以取得被審計(jì)單位的支持和理解，與被審計(jì)人員建立良好的人際關(guān)系，一起探討改進(jìn)問題的可行性和應(yīng)采取的措施，及時將審計(jì)成果轉(zhuǎn)化為經(jīng)濟(jì)效益，并帶動企業(yè)內(nèi)部管理的同步發(fā)展。

首先，要正確處理審計(jì)部門審計(jì)與合同主管部門審查的關(guān)系。審計(jì)部門與合同主管部門兩者是相輔相成的關(guān)系，共同的目標(biāo)是把企業(yè)的物資采購合同管理工作做好。在具體工作上，應(yīng)各有側(cè)重。合同主管部門主要負(fù)責(zé)合同的談判、起草，負(fù)責(zé)合同條款內(nèi)容的審查；審計(jì)部門作為經(jīng)濟(jì)監(jiān)督部門重點(diǎn)應(yīng)放在合同價(jià)款、標(biāo)的金額的審計(jì)上，對有問題的合同條文有修改建議權(quán)，對合同價(jià)格不合理的有權(quán)建議變更，同時對合同主管部門的合同管理工作進(jìn)行監(jiān)督。

其次，要正確處理審計(jì)部門與經(jīng)辦單位（物資供應(yīng)、建筑施工等）的關(guān)系。合同經(jīng)辦單位是經(jīng)濟(jì)合同的當(dāng)事人，最了解物資產(chǎn)品的性能、用途及消耗使用各環(huán)節(jié)。在審計(jì)過程中，應(yīng)讓經(jīng)辦單位人員參與到內(nèi)部審計(jì)中來，充分聽取并尊重經(jīng)辦部門、經(jīng)辦人員的意見，避免主觀武斷和。審計(jì)部門的審計(jì)目標(biāo)與經(jīng)辦單位的組織目標(biāo)也是一致的，通過審計(jì)，不僅要善于發(fā)現(xiàn)問題，更要善于解決問題，為經(jīng)辦單位降本增效提供服務(wù)。

參考文獻(xiàn)：

[1]黎英.現(xiàn)代企業(yè)內(nèi)部審計(jì)的新態(tài)勢.財(cái)經(jīng)論叢[J].2005,(4):59-65

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第3篇：內(nèi)部審計(jì)管理范文

【關(guān)鍵詞】管理審計(jì) 優(yōu)勢 問題 對策

2001年，國際內(nèi)部審計(jì)師協(xié)會確定的內(nèi)部審計(jì)最新定義中，首次將“增加價(jià)值”與提高組織的運(yùn)作效率一并

列為內(nèi)部審計(jì)的目的，給內(nèi)部審計(jì)職業(yè)提出了一個方向性指導(dǎo)，指出內(nèi)部審計(jì)職能已拓展為組織完成目標(biāo)服務(wù)，內(nèi)部審計(jì)的重點(diǎn)已經(jīng)向管理審計(jì)轉(zhuǎn)化。

一、管理審計(jì)，相對于財(cái)務(wù)審計(jì)的一種審計(jì)模式

管理審計(jì)概念在學(xué)術(shù)界和職業(yè)界至今眾說紛紜，莫衷一是。“管理審計(jì)”最早于1932年由英國羅斯在其《管理審計(jì)》一書中提出，主要內(nèi)容是對業(yè)務(wù)活動的經(jīng)濟(jì)性、效率性和效果性進(jìn)行評判。我國管理審計(jì)的倡導(dǎo)者王光遠(yuǎn)教授認(rèn)為管理審計(jì)是受托責(zé)任由受托財(cái)務(wù)責(zé)任發(fā)展到受托管理責(zé)任的必然結(jié)果。“管理審計(jì)是通過對企業(yè)所有經(jīng)營管理活動的恰當(dāng)性和有效性進(jìn)行檢查、分析和評價(jià)，簽證管理當(dāng)局履行受托管理責(zé)任的業(yè)績，鑒明現(xiàn)存的和潛在的薄弱環(huán)節(jié)，并就其提出改進(jìn)意見，有效地改善企業(yè)的管理，增強(qiáng)企業(yè)的盈利能力?！?/p>

二、管理審計(jì)：現(xiàn)代內(nèi)部審計(jì)發(fā)展的必然趨勢

1、委托關(guān)系的發(fā)展

隨著多種所有制經(jīng)濟(jì)成份的發(fā)展和國有資產(chǎn)經(jīng)營管理體制的改革，資產(chǎn)所有權(quán)和經(jīng)營權(quán)分離，資產(chǎn)所有者（委托人）把經(jīng)濟(jì)責(zé)任委托給經(jīng)營管理者（人），資產(chǎn)所有者需要對經(jīng)營管理者履行管理職責(zé)情況進(jìn)行審查。

2、企業(yè)規(guī)模的擴(kuò)大

企業(yè)合營 、兼并等產(chǎn)權(quán)變動導(dǎo)致企業(yè)規(guī)模擴(kuò)大，跨行業(yè)、跨地區(qū)、多品種生產(chǎn)導(dǎo)致企業(yè)內(nèi)部管理信息量隨之增大，企業(yè)管理者決策失誤和控制不當(dāng)?shù)母怕室搽S之增大，因此，企業(yè)管理者迫切需要掌握公司內(nèi)部的重要信息。

3、企業(yè)組織的復(fù)雜化

由于企業(yè)規(guī)模的擴(kuò)大、企業(yè)資本的多元化和企業(yè)經(jīng)營的多樣化，使企業(yè)內(nèi)部組織機(jī)構(gòu)變得復(fù)雜化，如管理層次的增加、分布地域的分散等，使企業(yè)高層管理人員也不能親自觀察和控制所有的經(jīng)營活動，需要實(shí)行分權(quán)管理和多級控制，這就導(dǎo)致企業(yè)出資人（委托人）和企業(yè)高層管理者（人）有必要通過管理審計(jì)對下層管理者（如分公司經(jīng)理等）履行管理職責(zé)情況進(jìn)行審查。

4、委托人及其決策因素的多樣化

市場經(jīng)濟(jì)條件下，同一企業(yè)的委托人是多樣的，有國家的、集體的、個體的；同一個企業(yè)內(nèi)也可有不同的集體和個體參與；不同的國有企業(yè)也可以相互參股或交叉持股，這就形成了委托人的多樣化。而影響這些委托人決策的因素，也呈現(xiàn)多樣化，不僅需要財(cái)務(wù)數(shù)據(jù)，而且需要經(jīng)營管理方面的信息。而經(jīng)營管理信息的獲得就有賴于綜合評價(jià)公司整體水平的管理審計(jì)。

5、企業(yè)外部競爭激烈化

市場經(jīng)濟(jì)充滿了競爭，加入WTO后，更面臨激烈的國際競爭，企業(yè)要在競爭中勝出，必須提高管理水平和效率。管理活動的成敗好壞對企業(yè)競爭力的大小強(qiáng)弱至關(guān)重要，而管理審計(jì)的目的就在于通過審計(jì)，查明管理上存在的缺陷.提出解決問題的辦法，使企業(yè)管理得到改善。

三、內(nèi)部審計(jì)開展管理審計(jì)存在的問題與對策

1、存在的問題

我國許多企業(yè)已經(jīng)開始了管理審計(jì)的嘗試，實(shí)施經(jīng)濟(jì)性、效率性、效果性審計(jì)評價(jià)，主要表現(xiàn)為任期經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)、內(nèi)部控制審計(jì)、經(jīng)營效益審計(jì)等，并取得了一定的成績，但是從總體來看，我國企業(yè)對管理審計(jì)的認(rèn)識和實(shí)踐還很不全面，造成這種情況的原因是多方面的。

（1）內(nèi)部管理審計(jì)法規(guī)體系不健全，缺乏指導(dǎo)性的管理審計(jì)評價(jià)標(biāo)準(zhǔn)體系。由于我國內(nèi)部審計(jì)實(shí)務(wù)工作起步較晚，有關(guān)內(nèi)部審計(jì)工作的法律、法規(guī)與準(zhǔn)則的建設(shè)都不盡完善，不像外部審計(jì)那樣有較為健全、完善的法律、法規(guī)可以遵循，內(nèi)部審計(jì)機(jī)構(gòu)或部門自我評價(jià)機(jī)構(gòu)較弱，開展工作的隨意性較大，更談不上針對管理全過程的管理審計(jì)的法制化、制度化、規(guī)范化建設(shè)。

（2）內(nèi)部審計(jì)機(jī)構(gòu)設(shè)置不健全，獨(dú)立性較差。從目前我國公司治理結(jié)構(gòu)來看，在集團(tuán)公司內(nèi)，總公司的內(nèi)部審計(jì)組織對公司下屬部門單位和分公司可以做到獨(dú)立，而在總公司層面，就難免存在對立性和權(quán)威性不足的問題。因?yàn)楝F(xiàn)在的公司制企業(yè)里，內(nèi)部審計(jì)機(jī)構(gòu)一般由總會計(jì)師或主管財(cái)務(wù)的副總領(lǐng)導(dǎo)，這就把內(nèi)部審計(jì)組織與企業(yè)其他職能部門放在相等地位，這不利于內(nèi)部審計(jì)作用的有效發(fā)揮。

（3）對管理審計(jì)的認(rèn)識不足。很多人對管理審計(jì)還了解不夠，對開展管理審計(jì)的必要性認(rèn)識不夠。或者把管理審計(jì)等同于財(cái)務(wù)審計(jì)看待，或者認(rèn)為管理活動與審計(jì)活動關(guān)系不大，或者認(rèn)為管理審計(jì)會妨礙管理活動，而沒有認(rèn)識到管理審計(jì)是在市場經(jīng)濟(jì)條件下發(fā)展起來的高層次審計(jì)，是企業(yè)適應(yīng)外部競爭加劇和內(nèi)部機(jī)制更新的必然選擇，搞好管理審計(jì)是對管理效率的促進(jìn)，而不會是妨礙。

（4）審計(jì)人員的素質(zhì)不能滿足管理審計(jì)的需要。企業(yè)的經(jīng)營管理活動是在一定的管理體系的作用下進(jìn)行的，因此管理審計(jì)要用系統(tǒng)論的觀點(diǎn)看待和解釋每一個綜合性指標(biāo)，同時要運(yùn)用多學(xué)科的知識，如經(jīng)濟(jì)學(xué)、管理學(xué)、領(lǐng)導(dǎo)科學(xué)、工程技術(shù)等方面的知識，管理審計(jì)人員要站在優(yōu)化系統(tǒng)整體結(jié)構(gòu)、增強(qiáng)系統(tǒng)整體功能的高度，來審查評價(jià)企業(yè)的管理活動和管理人員的素質(zhì)。同時，在審計(jì)技術(shù)手段上，不僅要掌握觀察法、盤點(diǎn)法、分析性復(fù)合法等傳統(tǒng)的審計(jì)方法，還要熟悉管理控制系統(tǒng)圖法、調(diào)查法等用于管理審計(jì)的評價(jià)方法。實(shí)事求是地說，現(xiàn)在的內(nèi)部審計(jì)人員中，還很少有，甚至可以說還沒有人能達(dá)到如此的高水平。

2、完善我國管理審計(jì)的對策

（1）盡快建立健全內(nèi)部審計(jì)法規(guī)體系，開發(fā)管理審計(jì)指標(biāo)體系。審計(jì)準(zhǔn)則是指導(dǎo)審計(jì)活動的基本原則，應(yīng)加強(qiáng)管理審計(jì)績效準(zhǔn)則和審計(jì)技術(shù)方法的研究，盡快出臺管理審計(jì)的審計(jì)準(zhǔn)則，推動管理審計(jì)的深入開展。國家審計(jì)機(jī)關(guān)應(yīng)加強(qiáng)業(yè)務(wù)指導(dǎo)，內(nèi)部審計(jì)協(xié)會或注冊會計(jì)師協(xié)會應(yīng)重視此方面的研究和探索，盡快出臺管理審計(jì)的審計(jì)準(zhǔn)則，特別是制定管理審計(jì)績效準(zhǔn)則的指導(dǎo)意見，同時加強(qiáng)對審計(jì)取證方法指導(dǎo)，減少審計(jì)的盲目性，提高管理審計(jì)的質(zhì)量。只有建立起一個科學(xué)、規(guī)范、與內(nèi)部審計(jì)配套的管理審計(jì)指標(biāo)體系，管理審計(jì)結(jié)論才能明晰、準(zhǔn)確、具有說服力。

（2）充分保障內(nèi)部管理審計(jì)機(jī)構(gòu)組織上的獨(dú)立性。內(nèi)部管理審計(jì)機(jī)構(gòu)的獨(dú)立性和權(quán)威性與其在組織中的地位有著密切的關(guān)系。內(nèi)部管理審計(jì)機(jī)構(gòu)的地位越高，越能保證內(nèi)部審計(jì)的獨(dú)立性，越有利于開展審計(jì)工作。從實(shí)施管理審計(jì)的要求上看，內(nèi)部管理審計(jì)機(jī)構(gòu)由董事會或其下設(shè)的審計(jì)委員會領(lǐng)導(dǎo)為最佳選擇。當(dāng)然，這只是形式上的客觀要求，最關(guān)鍵的一點(diǎn)是，不論內(nèi)部審計(jì)人員在組織系統(tǒng)中處于什么地位，他們應(yīng)具有聲譽(yù)、地位和得到最高權(quán)力當(dāng)局的支持，使他們能夠在企業(yè)中隨時取得審計(jì)報(bào)告所需的信息。

（3）加強(qiáng)宣傳，提高認(rèn)識。對于內(nèi)部審計(jì)組織開展管理審計(jì)的必要性、優(yōu)越性，要大力宣傳。內(nèi)部審計(jì)組織和國家審計(jì)機(jī)關(guān)都有宣傳的義務(wù)。宣傳可以結(jié)合《審計(jì)法》、《公司法》等法律法規(guī)，采取會議、文件、講座等方式進(jìn)行，同時也可以通過展示管理審計(jì)的實(shí)踐成果讓大家認(rèn)識到內(nèi)部管理審計(jì)是可行的、有效的，對國家、企業(yè)、社會及企業(yè)資產(chǎn)的委托人和人（管理者）都是有益的。同時，內(nèi)部審計(jì)組織和內(nèi)部審計(jì)人員自身也要提高認(rèn)識。把管理審計(jì)的意識滲透到全部審計(jì)工作去。不論進(jìn)行何種審計(jì)，都要管理角度去思考問題，在審計(jì)報(bào)告中提出管理建議。在目前內(nèi)部審計(jì)還是以財(cái)務(wù)審計(jì)為主的情況下，這是增強(qiáng)管理審計(jì)意識、實(shí)現(xiàn)審計(jì)工作以管理審計(jì)為重點(diǎn)的有效途徑。

（4）不斷充實(shí)和提高審計(jì)人員的素質(zhì)。企業(yè)一方面要加強(qiáng)管理審計(jì)的培訓(xùn)與學(xué)習(xí)，使管理審計(jì)理念深入人心；另一方面不斷調(diào)整和優(yōu)化審計(jì)隊(duì)伍的人員結(jié)構(gòu)和知識結(jié)構(gòu)，提高內(nèi)部審計(jì)隊(duì)伍的整體實(shí)力，為有效開展管理審計(jì)提供智力支持。在目前復(fù)合型審計(jì)人才稀缺的情況下，采用從專業(yè)部門抽調(diào)技術(shù)人員配合管理審計(jì)工作的做法，不失為一個好辦法。

【參考文獻(xiàn)】

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第4篇：內(nèi)部審計(jì)管理范文

摘要:強(qiáng)化內(nèi)部審計(jì)質(zhì)量控制是我國內(nèi)部審計(jì)日益發(fā)展的需要,實(shí)施內(nèi)部審計(jì)質(zhì)量控制有利于降低審計(jì)成本,也是完善市場經(jīng)濟(jì)體制的需要。文章從內(nèi)部審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)管理的角度,提出了我國內(nèi)部審計(jì)質(zhì)量控制中存在法規(guī)體系不健全、內(nèi)部審計(jì)機(jī)構(gòu)設(shè)置不合理等主要問題,并從制度建設(shè)、組織建設(shè)、審計(jì)過程、人員素質(zhì)、評估機(jī)制幾個方面分析了改善我國內(nèi)部審計(jì)質(zhì)量控制的主要措施和方法。

關(guān)鍵詞:內(nèi)部審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)內(nèi)部審計(jì)質(zhì)量控制

一、引言

在我國建立社會主義市場經(jīng)濟(jì)體制、推行現(xiàn)代企業(yè)制度的今天,需要不斷發(fā)展和完善企業(yè)內(nèi)部審計(jì),而發(fā)展和完善企業(yè)內(nèi)部審計(jì),又必須不斷提高其質(zhì)量,加強(qiáng)其質(zhì)量控制,兩者是相輔相成的、不可分割的。

二、內(nèi)部審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)與內(nèi)部審計(jì)質(zhì)量

審計(jì)工作是一項(xiàng)需要依據(jù)經(jīng)驗(yàn)和知識進(jìn)行判斷的經(jīng)濟(jì)活動,存在著判斷不準(zhǔn)確或經(jīng)驗(yàn)不足而引起嚴(yán)重后果的審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)。我國注冊會計(jì)師協(xié)會獨(dú)立審計(jì)準(zhǔn)則中對審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)的定義是指會計(jì)報(bào)表存在重大錯報(bào)或漏報(bào),而注冊會計(jì)師審計(jì)后發(fā)表不恰當(dāng)審計(jì)意見的可能性。

對于內(nèi)部審計(jì)來說,審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)可理解為當(dāng)反映被審計(jì)單位及其經(jīng)濟(jì)活動事項(xiàng)的財(cái)務(wù)會計(jì)報(bào)告存在重大錯報(bào)和漏報(bào),或者內(nèi)部控制制度存在重大漏洞、缺陷或未被有效執(zhí)行,或者經(jīng)營管理存在重大舞弊時,內(nèi)部審計(jì)人員經(jīng)過審計(jì)未能發(fā)現(xiàn)或覺察,且發(fā)表不正確或不恰當(dāng)審計(jì)意見的可能性。

三、影響我國內(nèi)部審計(jì)質(zhì)量控制的主要因素分析

我國內(nèi)部審計(jì)起步較晚,內(nèi)部審計(jì)質(zhì)量控制還存在著不少問題。銀廣廈、藍(lán)田股份等公司的虛假財(cái)務(wù)報(bào)告,在一定程度上與這些企業(yè)的內(nèi)部審計(jì)質(zhì)量低劣有關(guān)。下面從內(nèi)部審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)管理的角度,討論影響我國內(nèi)部審計(jì)質(zhì)量控制的主要因素。

1.內(nèi)部審計(jì)法規(guī)體系及內(nèi)部管理制度

我國內(nèi)部審計(jì)法規(guī)體系不健全。法律法規(guī)不甚健全是導(dǎo)致內(nèi)部審計(jì)制度不盡完善、內(nèi)部審計(jì)質(zhì)量不高的主要原因之一。眾所周知,經(jīng)濟(jì)社會中的各種行為主要是靠法律法規(guī)與職業(yè)道德來規(guī)范和制約的,內(nèi)部審計(jì)工作也不例外。法律法規(guī)與職業(yè)道德的健全完善不但能使內(nèi)部審計(jì)工作有章可循、得以規(guī)范,而且可使內(nèi)部審計(jì)人員避險(xiǎn)有據(jù)、保護(hù)自己。2003年國家審計(jì)署了《審計(jì)署關(guān)于內(nèi)部審計(jì)工作的規(guī)定》,中國內(nèi)部審計(jì)協(xié)會也制定了《內(nèi)部審計(jì)基本準(zhǔn)則》和《內(nèi)部審計(jì)人員職業(yè)道德規(guī)范》,并了第一批十個具體準(zhǔn)則[3],至2005年3月中國內(nèi)部審計(jì)協(xié)會已了20個具體準(zhǔn)則。它們的頒布與施行是內(nèi)部審計(jì)工作的一件大事,是完善與發(fā)展內(nèi)部審計(jì)工作規(guī)定的重要舉措。

2.企業(yè)內(nèi)部審計(jì)機(jī)構(gòu)建立模式

我國企業(yè)內(nèi)部審計(jì)機(jī)構(gòu)建立模式尚不夠合理。目前,我國很多組織,特別是大中型企業(yè)(集團(tuán))都設(shè)有內(nèi)部審計(jì)機(jī)構(gòu)。內(nèi)審機(jī)構(gòu)受董事會或監(jiān)事會或總經(jīng)理領(lǐng)導(dǎo),但基本上處于與其他職能部門平行的地位,其獨(dú)立性、客觀性及權(quán)威性難以得到應(yīng)有的保證,很難正常開展工作,從而引發(fā)審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)。內(nèi)部審計(jì)要發(fā)揮有效作用,應(yīng)從機(jī)構(gòu)設(shè)置上來保障。

3.內(nèi)部審計(jì)對象的復(fù)雜和審計(jì)內(nèi)容的拓展

企業(yè)的改制、重組已成為國有企業(yè)改革的重要方面,因此,內(nèi)部審計(jì)的對象和內(nèi)容也日益復(fù)雜。內(nèi)部審計(jì)對象逐步發(fā)展為企業(yè)集團(tuán)、股份公司和連鎖經(jīng)營店。企業(yè)內(nèi)部機(jī)構(gòu)層次增加,所進(jìn)行的交易日趨復(fù)雜,被審計(jì)單位與某些企業(yè)的關(guān)系是母子公司關(guān)系或聯(lián)營公司的關(guān)系。同時,由于企業(yè)的資產(chǎn)重組,必然涉及兼并和收購、改制和改組、聯(lián)合和剝離及分拆問題,為內(nèi)部審計(jì)對象開拓了新領(lǐng)域。

4.內(nèi)部審計(jì)人員的素質(zhì)和審計(jì)工作中選用的審計(jì)程序和方法

審計(jì)人員素質(zhì)的高低是決定審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)大小的主要因素。審計(jì)人員的素質(zhì)包括從事審計(jì)工作所需要的政策法規(guī)水平、專業(yè)知識、經(jīng)驗(yàn)、技能和審計(jì)職業(yè)道德等。審計(jì)人員的審計(jì)經(jīng)驗(yàn)需要實(shí)踐的積累,但是審計(jì)經(jīng)驗(yàn)又是有限的,面對復(fù)雜多變的審計(jì)內(nèi)容,審計(jì)經(jīng)驗(yàn)也會有誤斷的時候。由于被審計(jì)單位的實(shí)際情況各不相同,審計(jì)目的不同,采用哪些審計(jì)程序和選用哪些審計(jì)方法才恰當(dāng)并不容易把握。

5.內(nèi)部審計(jì)人員風(fēng)險(xiǎn)意識

有些審計(jì)人員風(fēng)險(xiǎn)意識淡薄,不對審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)進(jìn)行合理的評估,在執(zhí)行審計(jì)業(yè)務(wù)的過程中,對所發(fā)現(xiàn)的問題和疑點(diǎn)沒有采取嚴(yán)謹(jǐn)?shù)墓ぷ鲬B(tài)度和合理的方法進(jìn)行職業(yè)判斷,沒有完全遵守專業(yè)標(biāo)準(zhǔn)和職業(yè)道德要求。因此,在許多人看來,內(nèi)部審計(jì)機(jī)構(gòu)不需要承擔(dān)什么風(fēng)險(xiǎn),更談不上法律責(zé)任,從而導(dǎo)致了審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)的產(chǎn)生,無法提供高質(zhì)量的審計(jì)報(bào)告。

四、改善內(nèi)部審計(jì)質(zhì)量控制的主要措施和方法

好的審計(jì)質(zhì)量,不僅是企業(yè)自身發(fā)展的需要和內(nèi)部審計(jì)能否生存發(fā)展的需要,而且是社會、國家的需要。那么,如何通過控制審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)來加強(qiáng)內(nèi)部審計(jì)質(zhì)量控制,應(yīng)從以下幾個方面來考慮。

1.加快有關(guān)審計(jì)法規(guī)制度建設(shè),建立行業(yè)自律機(jī)制

當(dāng)前,世界上許多國家對內(nèi)部審計(jì)都有專門的法律規(guī)范,國際內(nèi)部審計(jì)師協(xié)會也制定有內(nèi)部審計(jì)實(shí)務(wù)標(biāo)準(zhǔn)等。國家應(yīng)盡快完善內(nèi)部審計(jì)質(zhì)量控制的規(guī)范體系,降低審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)。在中國經(jīng)濟(jì)走向世界的同時,內(nèi)部審計(jì)還要借鑒國外的先進(jìn)經(jīng)驗(yàn),盡快地同國際慣例接軌,以謀求長足的發(fā)展。

2.合理設(shè)置內(nèi)部審計(jì)的組織機(jī)構(gòu)

為了充分發(fā)揮內(nèi)部審計(jì)的作用,企業(yè)在設(shè)置內(nèi)部審計(jì)組織機(jī)構(gòu)時應(yīng)堅(jiān)持兩條原則:第一,獨(dú)立性原則,這是設(shè)立內(nèi)部審計(jì)組織機(jī)構(gòu)最重要的原則。

3.通過審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)管理,降低審計(jì)風(fēng)險(xiǎn),提高審計(jì)質(zhì)量

在實(shí)施具體項(xiàng)目審計(jì)之前,首先應(yīng)當(dāng)熟悉與被審計(jì)事項(xiàng)有關(guān)的法律、法規(guī)和政策,充分了解被審計(jì)部門的基本情況,并根據(jù)審計(jì)目的,確定審計(jì)的范圍和重點(diǎn)。其次,要精心編制審計(jì)計(jì)劃,在編制審計(jì)計(jì)劃時要注意重要性原則的運(yùn)用,應(yīng)根據(jù)對被審計(jì)單位基本情況的了解和對內(nèi)部控制體系的初步評價(jià),進(jìn)行審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)識別,正確認(rèn)識風(fēng)險(xiǎn),找出風(fēng)險(xiǎn)點(diǎn),分析可能導(dǎo)致審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)出現(xiàn)的各種因素。

4.努力提高內(nèi)部審計(jì)人員的素質(zhì),建立激勵約束機(jī)制

加強(qiáng)內(nèi)審行業(yè)的隊(duì)伍建設(shè),培養(yǎng)一批高素質(zhì)的專業(yè)審計(jì)人才是推動我國內(nèi)部審計(jì)事業(yè)發(fā)展的當(dāng)務(wù)之急,也是防范審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)的最有效措施。首先,必須改變目前的用人機(jī)制,選派那些具備相應(yīng)的技術(shù)資格和業(yè)務(wù)能力的人員充實(shí)內(nèi)審隊(duì)伍;其次,要加強(qiáng)對內(nèi)審人員的后續(xù)教育,使他們能熟練掌握審計(jì)的基本知識、基本技能和基本方法,熟悉會計(jì)、經(jīng)濟(jì)管理、經(jīng)濟(jì)法規(guī)等相關(guān)知識,提高內(nèi)審人員的審計(jì)查證能力、審計(jì)協(xié)調(diào)能力及審計(jì)表達(dá)能力,以適應(yīng)不斷發(fā)展的新形勢的需要。

5.強(qiáng)化風(fēng)險(xiǎn)意識,建立風(fēng)險(xiǎn)評估機(jī)制

內(nèi)部審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)的產(chǎn)生,除了審計(jì)人員自身的業(yè)務(wù)素質(zhì)和職業(yè)道德水平之外,最主要的是來自企業(yè)的經(jīng)營風(fēng)險(xiǎn)和財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)。因此,審計(jì)人員協(xié)助企業(yè)管理者進(jìn)行風(fēng)險(xiǎn)控制和管理,建立風(fēng)險(xiǎn)評估機(jī)制,是降低內(nèi)部審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)的有效途徑。

五、結(jié)束語

重視審計(jì)質(zhì)量、防范審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)是審計(jì)工作永恒的主題,也是審計(jì)工作賴以生存的基礎(chǔ)。從內(nèi)部審計(jì)看,隨著我國經(jīng)濟(jì)與全球經(jīng)濟(jì)的進(jìn)一步融合,全社會的法律法制意識不斷增強(qiáng),內(nèi)部審計(jì)作為企業(yè)非常重要的監(jiān)督部門,為更好地服務(wù)于企業(yè)的經(jīng)營目標(biāo),各部門對內(nèi)部審計(jì)越來越重視,內(nèi)部審計(jì)的作用越來越明顯,我國內(nèi)部審計(jì)事業(yè)取得了長足的發(fā)展。但是我們不能忽視,我國內(nèi)部審計(jì)質(zhì)量控制還存在諸多的問題,其質(zhì)量控制不容忽視并亟待規(guī)范化。

參考文獻(xiàn)：

第5篇：內(nèi)部審計(jì)管理范文

關(guān)鍵詞：內(nèi)部審計(jì)；質(zhì)量管理；問題；措施

內(nèi)部審計(jì)在企業(yè)經(jīng)營過程中起著非常重要的作用，是不可或缺的一項(xiàng)工作。做好內(nèi)部審計(jì)有助于減少浪費(fèi)，規(guī)范企業(yè)行為，確保企業(yè)資源利用率達(dá)到最高。作為企業(yè)內(nèi)部控制的重要手段，內(nèi)部審計(jì)質(zhì)量管理是企業(yè)必須重視的問題。然而目前企業(yè)內(nèi)部審計(jì)質(zhì)量管理仍然存在一些問題亟須解決的，本文主要從體系規(guī)范和執(zhí)行標(biāo)準(zhǔn)這兩個方面來提高企業(yè)內(nèi)部審計(jì)質(zhì)量管理效率。

1.企業(yè)內(nèi)部審計(jì)質(zhì)量管理存在的問題

1.1審計(jì)計(jì)劃

審計(jì)計(jì)劃在企業(yè)內(nèi)部審計(jì)質(zhì)量管理中起著關(guān)鍵作用。科學(xué)合理地編制審計(jì)計(jì)劃，不僅能夠?qū)徲?jì)資源充分的利用起來，使審計(jì)質(zhì)量管理水平得以提高，審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)得以降低，而且最重要的是提高了審計(jì)工作效率。目前企業(yè)內(nèi)部審計(jì)計(jì)劃主要存在四方面問題：（1）審計(jì)計(jì)劃缺乏宏觀性。審計(jì)計(jì)劃主要是反映宏觀控制，而現(xiàn)實(shí)中的審計(jì)計(jì)劃體系不夠完善，在審計(jì)計(jì)劃管理模式、審計(jì)目標(biāo)、審計(jì)資源配置等方面都存在不合理的現(xiàn)象，導(dǎo)致企業(yè)內(nèi)部審計(jì)的效率不夠高；（2）審計(jì)計(jì)劃缺乏協(xié)調(diào)性。在實(shí)施審計(jì)計(jì)劃時，需要審計(jì)機(jī)構(gòu)與被審計(jì)對象進(jìn)行充分溝通，這樣才能在各部門之間的相互配合下完成審計(jì)計(jì)劃，而目前企業(yè)在實(shí)施審計(jì)計(jì)劃時缺乏二者的相互溝通，最終導(dǎo)致不能有效地整合審計(jì)資源。（3）審計(jì)計(jì)劃制度不科學(xué)。沒有將制定審計(jì)計(jì)劃制度重視起來，在制定計(jì)劃時較為草率，沒有進(jìn)行充分的調(diào)研。

1.2審計(jì)工作底稿

審計(jì)工作底稿是內(nèi)部審計(jì)人員在審計(jì)中對審計(jì)記錄和審計(jì)證據(jù)經(jīng)過系統(tǒng)整理，按照審查的每一個問題所歸納編寫的專項(xiàng)問題說明書。目前審計(jì)工作底稿編制中存在以下方面的問題：（1）重點(diǎn)不突出。由于取證工作不完備、不嚴(yán)格，編制的審計(jì)工作底稿反映不出問題的癥結(jié)和實(shí)質(zhì)。（2）內(nèi)容不完整。由于內(nèi)部審計(jì)人員的查賬技巧、審計(jì)方法及對被審計(jì)對象情況的了解等因素影響了審計(jì)工作底稿后面記載事項(xiàng)的規(guī)范性、完整性。（3）填制不規(guī)范。只有事實(shí)沒有結(jié)論或只有事實(shí)結(jié)論卻沒有審計(jì)人員的意見，填寫審計(jì)工作底稿編制人、復(fù)核人未簽名或沒有填制日期，由于填制的不規(guī)范使審計(jì)工作底稿不能充分支持審計(jì)報(bào)告的結(jié)論。

1.3審計(jì)報(bào)告的撰寫

審計(jì)報(bào)告是管理層進(jìn)行決策的一個重要依據(jù)，因此，審計(jì)報(bào)告要求必須要真實(shí)、正確，能夠充分反映出企業(yè)現(xiàn)狀，客觀公正做出審計(jì)評價(jià)。但是目前的審計(jì)報(bào)告并沒有完全達(dá)標(biāo)，存在的問題主要表現(xiàn)在：（1）審計(jì)報(bào)告并沒有客觀真實(shí)的反映現(xiàn)實(shí)情況，隱瞞了一些事實(shí)，對于審計(jì)中反映的問題并沒有進(jìn)行認(rèn)真確定，審計(jì)對象的經(jīng)營活動和管理狀況根本無法完全反映出來。（2）審計(jì)報(bào)告格式不規(guī)范。

1.4審計(jì)結(jié)果

如果能夠充分利用審計(jì)結(jié)果將對企業(yè)發(fā)展有著不可估量的作用。然而現(xiàn)實(shí)中能夠充分利用審計(jì)結(jié)果的企業(yè)少之又少，無論是從廣度上，還是從深度上講都沒有將審計(jì)成果資料充分利用起來，不能發(fā)揮審計(jì)結(jié)果的作用，還有很大的潛力需要挖掘。審計(jì)機(jī)構(gòu)一旦提交了審計(jì)報(bào)告后就認(rèn)為工作已經(jīng)結(jié)束，根本沒有將審計(jì)結(jié)論的作用發(fā)揮出來，降低了審計(jì)監(jiān)督的效力。

2.提高企業(yè)內(nèi)部審計(jì)質(zhì)量管理的具體措施

2.1建立規(guī)范體系

首先，加強(qiáng)內(nèi)部審計(jì)法律規(guī)范。這是國家權(quán)力機(jī)構(gòu)對內(nèi)部審計(jì)行為提出的強(qiáng)制性要求，是企業(yè)內(nèi)部審計(jì)人員應(yīng)當(dāng)認(rèn)真遵循的行為標(biāo)準(zhǔn)。如審計(jì)署《關(guān)于內(nèi)部審計(jì)工作的規(guī)定》，明確了內(nèi)部審計(jì)人的職責(zé)、權(quán)限，要求內(nèi)部審計(jì)人員必須遵守內(nèi)部審計(jì)準(zhǔn)則、規(guī)定等。其次，加強(qiáng)內(nèi)部審計(jì)技術(shù)規(guī)范。這是對審計(jì)行為提出的技術(shù)性要求，是審計(jì)人員應(yīng)當(dāng)遵循的技術(shù)標(biāo)準(zhǔn)，包含企業(yè)內(nèi)部審計(jì)行為應(yīng)當(dāng)遵循的技術(shù)性要求和具體內(nèi)容等。再次，加強(qiáng)內(nèi)部審計(jì)道德規(guī)范。主要包括內(nèi)部審計(jì)工作責(zé)任感規(guī)定以及審計(jì)行為規(guī)定。工作責(zé)任感規(guī)定是要求并引導(dǎo)企業(yè)內(nèi)部審計(jì)人員熱愛和尊重自己選擇的職業(yè)，要有強(qiáng)烈的事業(yè)心和職業(yè)責(zé)任感，以從事這一職業(yè)為榮，要以高度負(fù)責(zé)的態(tài)度對待內(nèi)部審計(jì)工作。

2.2嚴(yán)格執(zhí)行質(zhì)量標(biāo)準(zhǔn)

首先，嚴(yán)格執(zhí)行企業(yè)內(nèi)部審計(jì)計(jì)劃質(zhì)量標(biāo)準(zhǔn)。（1）明確編制計(jì)劃目的，認(rèn)真落實(shí)年度計(jì)劃的指導(dǎo)思想和工作重點(diǎn)，并明確本次審計(jì)要達(dá)到的具體目的。（2）計(jì)劃的內(nèi)容要完整，主要包括審計(jì)依據(jù)、目的、要求、審計(jì)方式、審計(jì)范圍、時間安排、審計(jì)程序、人員分工等。其次，嚴(yán)格執(zhí)行企業(yè)內(nèi)部審計(jì)工作底稿質(zhì)量標(biāo)準(zhǔn)。其質(zhì)量標(biāo)準(zhǔn)至少應(yīng)包括以下三項(xiàng)：（1）內(nèi)容完整。審計(jì)工作底稿的內(nèi)容主要包括被審計(jì)查實(shí)的問題或情況的事實(shí)記錄以及其他需要說明的事項(xiàng)和附件等。（2）重點(diǎn)突出。審計(jì)過程中查出的問題很多，性質(zhì)、大小等重要性程度卻不盡相同，是否全部寫入工作底稿，應(yīng)當(dāng)視審計(jì)目的與要求而定。（3）責(zé)任明確。審計(jì)人員必須對審計(jì)工作底稿所列示的內(nèi)容負(fù)責(zé)，審計(jì)組長或主審要對其進(jìn)行審核把關(guān)。再次，嚴(yán)格執(zhí)行企業(yè)內(nèi)部審計(jì)報(bào)告質(zhì)量標(biāo)準(zhǔn)。其質(zhì)量標(biāo)準(zhǔn)至少包括以下幾項(xiàng)：（1）事實(shí)清楚。審計(jì)報(bào)告中揭示的問題必須有充分的事實(shí)依據(jù)，切忌主觀推理。（2）重點(diǎn)突出。審計(jì)報(bào)告所披露的問題應(yīng)當(dāng)體現(xiàn)重要性原則，不能泛泛而談和追求面面俱到。（3）定性準(zhǔn)確。每一條結(jié)論都要有明確、充分的依據(jù)，并將其列示于審計(jì)報(bào)告。

3.結(jié)語

總而言之，提高企業(yè)內(nèi)部審計(jì)質(zhì)量管理水平是一項(xiàng)復(fù)雜的系統(tǒng)工程，不僅需要企業(yè)全體審計(jì)人員的共同努力，還需要各個部門的相互配合，這是保證企業(yè)內(nèi)部審計(jì)質(zhì)量管理水平提高的基礎(chǔ)。

參考文獻(xiàn)：

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[2] 高喬. 我國企業(yè)內(nèi)部控制問題研究[J]商場現(xiàn)代化, 2010, (35) .

第6篇：內(nèi)部審計(jì)管理范文

關(guān)鍵詞 內(nèi)部審計(jì)質(zhì)量 審計(jì)人員的整體素質(zhì) 審計(jì)組織機(jī)構(gòu) 制度化

一、影響內(nèi)部審計(jì)質(zhì)量的因素

（一）影響內(nèi)部審計(jì)質(zhì)量的主要因素是人

內(nèi)部審計(jì)人員不僅需要精通審計(jì)和財(cái)務(wù)，還需要掌握相關(guān)的法律法規(guī)和企業(yè)的經(jīng)營管理知識，對邏輯思維能力的要求也較高。但是我國目前內(nèi)部審計(jì)人員的主力是一般財(cái)務(wù)審計(jì)人員，通常不是復(fù)合型的人才。高、精、尖復(fù)合型內(nèi)部審計(jì)人員的缺乏已成為影響內(nèi)部審計(jì)質(zhì)量的主要因素。

（二）審計(jì)質(zhì)量控制機(jī)構(gòu)缺失

審計(jì)質(zhì)量的提高是一個循序漸進(jìn)的過程， 質(zhì)量控制組織機(jī)構(gòu)缺失，審計(jì)程序?qū)⒌貌坏絿?yán)格的執(zhí)行，內(nèi)部各部門的質(zhì)量控制活動將得不到組織和協(xié)調(diào)，嚴(yán)重影響內(nèi)部審計(jì)的質(zhì)量；

（三）我國內(nèi)部審計(jì)的各項(xiàng)制度不鍵全

目前規(guī)范我國內(nèi)部審計(jì)的法律依據(jù)主要有1995 年實(shí)行、2003 年修訂的《中華人民共和國審計(jì)法》、《審計(jì)署關(guān)于內(nèi)部審計(jì)工作的規(guī)定》、2003 年審計(jì)署審計(jì)長會議通過的《審計(jì)署關(guān)于內(nèi)部審計(jì)工作的規(guī)定》（中華人民共和國審計(jì)署令第 4 號）、《中國內(nèi)部審計(jì)準(zhǔn)則》、《內(nèi)審實(shí)務(wù)操作指南》及《內(nèi)部審計(jì)人員職業(yè)道德規(guī)范》。

這些現(xiàn)存法規(guī)和制定速度滿足不了我國內(nèi)部審計(jì)的發(fā)展速度。內(nèi)部審計(jì)人員必須依法審計(jì)，要盡可能的避免出現(xiàn)因內(nèi)部審計(jì)人員無章可循，而出現(xiàn)內(nèi)部審計(jì)人員僅憑主觀判斷得出審計(jì)結(jié)論的情況。

（四）審計(jì)結(jié)論支撐依據(jù)不足，審計(jì)質(zhì)量難以評價(jià)

因各種原因?qū)е聦徲?jì)證據(jù)收集得不充分，甚至審計(jì)錯誤而導(dǎo)致不足以支持審計(jì)結(jié)論。沒有一套科學(xué)的標(biāo)準(zhǔn)來評價(jià)審計(jì)質(zhì)量，很多評價(jià)內(nèi)部審計(jì)質(zhì)量的標(biāo)準(zhǔn)甚至是錯誤的，在評價(jià)內(nèi)部審計(jì)質(zhì)量后，很少對評價(jià)實(shí)施考核監(jiān)督。

二、提高內(nèi)部審計(jì)質(zhì)量控制的措施

（一）提高內(nèi)部審計(jì)人員的整體素質(zhì)

高素質(zhì)內(nèi)部審計(jì)從業(yè)人員很大程度上決定著企業(yè)內(nèi)部控制審計(jì)的質(zhì)量與效率，由于內(nèi)部審計(jì)業(yè)務(wù)涉及的知識面廣、更新快，因此，企業(yè)應(yīng)建立起內(nèi)部控制審計(jì)隊(duì)伍訓(xùn)練培養(yǎng)基地，定期的組織相關(guān)從業(yè)工作人員進(jìn)行學(xué)習(xí)和培訓(xùn)，，定期或不定期的舉辦學(xué)習(xí)班、請專家授課等多種形式組織內(nèi)部培訓(xùn)；選派審計(jì)人員參加國家、省及上級審計(jì)機(jī)關(guān)組織的業(yè)務(wù)知識培訓(xùn)班，并與兄弟單位加強(qiáng)業(yè)務(wù)交流；鼓勵審計(jì)人員利用業(yè)余時間加強(qiáng)自學(xué)，提高自身業(yè)務(wù)素質(zhì)，確保不斷強(qiáng)化審計(jì)人員的職業(yè)道德意識和審計(jì)專業(yè)技能；同時，增設(shè)技能考核部門，力求不斷加強(qiáng)企業(yè)內(nèi)部審計(jì)人員的認(rèn)證資格考試和繼續(xù)教育培訓(xùn)，為企業(yè)造就一批高素質(zhì)、高質(zhì)量的堅(jiān)韌團(tuán)隊(duì)。進(jìn)而提高內(nèi)部審計(jì)人員的專業(yè)勝任能力。

（二）健全內(nèi)部審計(jì)組織機(jī)構(gòu)，強(qiáng)化內(nèi)部審計(jì)的過程管理

要結(jié)合我國企業(yè)制度的特點(diǎn)，設(shè)置適合我國企業(yè)管理特征的內(nèi)部審計(jì)機(jī)構(gòu)，以增強(qiáng)內(nèi)部審計(jì)機(jī)構(gòu)的獨(dú)立性和權(quán)威性。成立審計(jì)質(zhì)量管理的專門機(jī)構(gòu)對內(nèi)部審計(jì)質(zhì)量考核評定，負(fù)責(zé)制定審計(jì)質(zhì)量控制管理辦法及配套管理制度，并加強(qiáng)內(nèi)部審計(jì)的過程管理。

（三） 促進(jìn)內(nèi)部審計(jì)的制度化

1.完善企業(yè)內(nèi)部控制制度

企業(yè)內(nèi)部控制制度為內(nèi)部審計(jì)指明方向，但因我國企業(yè)內(nèi)部控制發(fā)展緩慢，導(dǎo)致未形成健全的企業(yè)內(nèi)部控制制度，以致于內(nèi)部審計(jì)機(jī)構(gòu)的組織性和權(quán)威性都受到了挑戰(zhàn)。因此需要完善企業(yè)內(nèi)部控制審計(jì)制度，結(jié)合強(qiáng)化企業(yè)的內(nèi)部控制、財(cái)務(wù)管理、經(jīng)營管理和資金管理等多方面的要求，有針對性的建立健全的內(nèi)部控制審計(jì)制度。

2. 審計(jì)項(xiàng)目審理制度和審計(jì)工作底稿和審計(jì)報(bào)告分級復(fù)合制

要求對每個審計(jì)項(xiàng)目經(jīng)過審計(jì)組長、內(nèi)部復(fù)核人員、內(nèi)部審計(jì)機(jī)構(gòu)負(fù)責(zé)人復(fù)核，確認(rèn)是否達(dá)到審計(jì)目標(biāo)，工作底稿中是否包含了充分的審計(jì)證據(jù)，是否擁有可靠的審計(jì)依據(jù)，嚴(yán)格控制審計(jì)質(zhì)量，使審計(jì)報(bào)告客觀、公正、全面、準(zhǔn)確的反應(yīng)審計(jì)問題，控制審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)。

3. 審計(jì)項(xiàng)目質(zhì)量考核制度和審計(jì)質(zhì)量責(zé)任追究制度

建立審計(jì)考核制度，確定審計(jì)各個環(huán)節(jié)審計(jì)人員的負(fù)責(zé)內(nèi)容、承擔(dān)責(zé)任事項(xiàng)及責(zé)任追究的形式，并進(jìn)行量化。將審計(jì)質(zhì)量考核結(jié)果作為年度績效考核的重要內(nèi)容，激勵大家重視審計(jì)質(zhì)量，提高審計(jì)質(zhì)量控制的責(zé)任意識。

審計(jì)質(zhì)量的控制不能只有考核而沒有考核后的責(zé)任追究。需要制定獎罰分明、責(zé)任到人的責(zé)任追究制度，是有效控制審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)，落實(shí)和執(zhí)行審計(jì)質(zhì)量控制措施的保證。明確審計(jì)組成員、主審、審計(jì)組長、業(yè)務(wù)督導(dǎo)、審理人員、審計(jì)機(jī)構(gòu)負(fù)責(zé)人在審計(jì)質(zhì)量控制過程中應(yīng)當(dāng)承擔(dān)的責(zé)任。

第7篇：內(nèi)部審計(jì)管理范文

【關(guān)鍵詞】企業(yè)內(nèi)控管理;內(nèi)部審計(jì);作用

一、企業(yè)內(nèi)控管理與內(nèi)部審計(jì)的內(nèi)涵

企業(yè)內(nèi)控管理是指企業(yè)為了實(shí)現(xiàn)企業(yè)目標(biāo)，提高風(fēng)險(xiǎn)防范能力，降低風(fēng)險(xiǎn)的過程。其實(shí)施的主體通常是董事會、經(jīng)理層、監(jiān)事會和全體員工。企業(yè)內(nèi)控管理是公司經(jīng)營管理合法合規(guī)、資產(chǎn)安全、財(cái)務(wù)報(bào)告及相關(guān)信息真實(shí)完整的保證，有利于提高經(jīng)營效率，促進(jìn)企業(yè)實(shí)現(xiàn)發(fā)展戰(zhàn)略目標(biāo)。企業(yè)內(nèi)部審計(jì)是指組織內(nèi)部的一種獨(dú)立客觀的監(jiān)督和評價(jià)活動，它通過審查和評價(jià)經(jīng)營活動及內(nèi)部控制的適當(dāng)性、合法性和有效性來促進(jìn)組織目標(biāo)的實(shí)現(xiàn)。有利于整治企業(yè)經(jīng)營環(huán)境，強(qiáng)化企業(yè)精神。

二、內(nèi)部審計(jì)與企業(yè)內(nèi)控管理的關(guān)系

(一)內(nèi)部審計(jì)與企業(yè)內(nèi)控管理相互聯(lián)系。

內(nèi)部審計(jì)是企業(yè)內(nèi)控管理的重要環(huán)節(jié)，企業(yè)的內(nèi)控管理是企業(yè)的控制活動，而企業(yè)控制活動必不可少的環(huán)節(jié)就是進(jìn)行內(nèi)部審計(jì)，通過內(nèi)部審計(jì)，加強(qiáng)企業(yè)的內(nèi)控管理，進(jìn)而有效的促進(jìn)企業(yè)的發(fā)展。內(nèi)部審計(jì)與企業(yè)內(nèi)控管理最終目標(biāo)也相同，通過二者的內(nèi)涵可以看出，二者都是為實(shí)現(xiàn)企業(yè)的最終組織目標(biāo)服務(wù)。此外，企業(yè)內(nèi)控管理的完善程度對內(nèi)部審計(jì)制度也有很大影響，企業(yè)擁有健全的內(nèi)控管理制度，在一定程度上為內(nèi)部審計(jì)提供了方便，能夠提高審計(jì)的效率。

(二)內(nèi)部審計(jì)與企業(yè)內(nèi)控管理相互區(qū)別。

內(nèi)部控制是利用會計(jì)工作形成的會計(jì)信息，對企業(yè)生產(chǎn)、經(jīng)營和管理各個環(huán)節(jié)所進(jìn)行的指揮、調(diào)節(jié)、約束和促進(jìn)等活動，以使企業(yè)實(shí)現(xiàn)效益最大化的目標(biāo)。而內(nèi)部審計(jì)通過對內(nèi)部會計(jì)控制進(jìn)行測試，可以評價(jià)企業(yè)內(nèi)部會計(jì)控制制度的健全性、遵循性和有效性，能針對內(nèi)部會計(jì)控制中的薄弱環(huán)節(jié)及時提出相應(yīng)改進(jìn)建議，促使企業(yè)以合理的成本進(jìn)行有效的控制，達(dá)到改善企業(yè)內(nèi)部經(jīng)營狀況的目的。

(三)內(nèi)部審計(jì)與企業(yè)內(nèi)控管理相互影響促進(jìn)，不可分割。

內(nèi)部審計(jì)與企業(yè)內(nèi)控管理相得益彰，缺一不可。一方面，內(nèi)部審計(jì)為內(nèi)控管理提供保障，完善的內(nèi)部審計(jì)有利于內(nèi)部控制制度的執(zhí)行。另一方面，內(nèi)部控制制度為內(nèi)部審計(jì)提供前提基礎(chǔ)，沒有健全的內(nèi)部控制制度，內(nèi)部審計(jì)無法實(shí)行，造成管理混亂，會計(jì)信息失真，從而對內(nèi)部審計(jì)的發(fā)展形成制約。因此，內(nèi)部審計(jì)與企業(yè)內(nèi)控管理相互依存，相互促進(jìn)發(fā)展。

三、內(nèi)部審計(jì)在企業(yè)內(nèi)控管理中的作用

(一)內(nèi)部審計(jì)是企業(yè)內(nèi)控管理的“利器”。

內(nèi)部審計(jì)可以根據(jù)內(nèi)控管理制度的建立，參與管理計(jì)劃的制定，在其運(yùn)行的過程中發(fā)現(xiàn)缺陷，提出改進(jìn)措施，完善企業(yè)內(nèi)控管理制度，有利于企業(yè)當(dāng)局咨詢與管理，從而使企業(yè)不斷提升管理水平，增強(qiáng)獲利能力和競爭力，提高效益。此外，內(nèi)部審計(jì)是企業(yè)內(nèi)控管理的再控制，內(nèi)部審計(jì)制度與其他管理體系不同，它獨(dú)立于會計(jì)控制系統(tǒng)之外，代表企業(yè)的管理層對企業(yè)整體管理制度的健全有效性進(jìn)行評價(jià)管理，促進(jìn)內(nèi)部控制的運(yùn)行，如果沒有內(nèi)部審計(jì)，可能會造成企業(yè)內(nèi)控管理制度失效，形同虛設(shè)，不利于企業(yè)發(fā)展。

(二)內(nèi)部審計(jì)是凈化企業(yè)內(nèi)控管理環(huán)境的“吸塵器”。

所謂“吸塵器”，一層含義是指內(nèi)部審計(jì)的監(jiān)督作用，監(jiān)督企業(yè)內(nèi)部管理的運(yùn)行，評價(jià)內(nèi)控管理體系的合理、合法性，督促企業(yè)各部門按照合理、合法、穩(wěn)健的原則發(fā)展運(yùn)行，防止問題發(fā)生或者及時發(fā)現(xiàn)并解決企業(yè)內(nèi)控管理系統(tǒng)存在的問題，促使企業(yè)的管理體系在健康的軌道上運(yùn)轉(zhuǎn)。另一含義就是指內(nèi)部審計(jì)的審計(jì)作用了，企業(yè)內(nèi)控管理離不開內(nèi)部審計(jì)，內(nèi)部審計(jì)保障企業(yè)內(nèi)控管理的運(yùn)行。內(nèi)部審計(jì)通過了解企業(yè)的內(nèi)控管理系統(tǒng)，掌握內(nèi)控管理的健全有效、合理合法程度，評價(jià)企業(yè)目標(biāo)是否能實(shí)現(xiàn)，審核會計(jì)信息的真實(shí)性，針對問題，查漏補(bǔ)缺，剔除阻礙企業(yè)發(fā)展的舊規(guī)則，提出適應(yīng)企業(yè)發(fā)展的新制度，為企業(yè)發(fā)展提供良好的內(nèi)控管理環(huán)境。

(三)內(nèi)部審計(jì)是企業(yè)內(nèi)控管理檢查監(jiān)督的堅(jiān)實(shí)力量。

首先，經(jīng)濟(jì)監(jiān)督是內(nèi)部審計(jì)的重要職能，內(nèi)部審計(jì)人員不參與具體的經(jīng)營管理，可以從全局客觀評價(jià)各部門措施的實(shí)施情況，及時提出意見，采取有效的補(bǔ)救措施，調(diào)整企業(yè)內(nèi)控管理制度，使企業(yè)不斷地進(jìn)行內(nèi)控管理制度更新，改進(jìn)其整體的內(nèi)控管理體系，保證企業(yè)內(nèi)控管理體系有效完整。其次，內(nèi)部審計(jì)是企業(yè)內(nèi)控管理檢查監(jiān)督的重要組成部分，而且內(nèi)部審計(jì)是因?yàn)槠髽I(yè)內(nèi)控管理檢查監(jiān)督逐漸發(fā)展起來的，包括監(jiān)督各項(xiàng)經(jīng)營活動是否達(dá)到預(yù)期目標(biāo)，是否遵規(guī)守紀(jì)。最后，內(nèi)部審計(jì)以真實(shí)準(zhǔn)確的會計(jì)信息為基準(zhǔn)，為企業(yè)內(nèi)控管理監(jiān)督打下良好基礎(chǔ)，為企業(yè)在風(fēng)云變幻的市場競爭中進(jìn)行內(nèi)控管理提供了有效信息。

(四)內(nèi)部審計(jì)能夠促進(jìn)財(cái)務(wù)信息流通，完善財(cái)務(wù)控制制度。

內(nèi)部審計(jì)通過對企業(yè)經(jīng)營管理活動的監(jiān)督評審，使企業(yè)建立完善的財(cái)務(wù)系統(tǒng)，將完整準(zhǔn)確的財(cái)務(wù)信息報(bào)告給企業(yè)管理者，有利于企業(yè)管理層做出正確的管理決策。另外，內(nèi)部審計(jì)制度作為企業(yè)管理層和各部門之間的橋梁，便于傳遞財(cái)務(wù)信息，而且，加強(qiáng)與管理層的溝通，能夠明確財(cái)務(wù)控制制度的權(quán)力與界限，消除隔膜，強(qiáng)化共識，完善財(cái)務(wù)控制制度。

【參考文獻(xiàn)】

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第8篇：內(nèi)部審計(jì)管理范文

（一）涵義

內(nèi)部審計(jì)質(zhì)量是指內(nèi)部審計(jì)工作及其結(jié)果的優(yōu)劣程度，是審計(jì)工作水平的綜合反映和集中體現(xiàn)。包括廣義和狹義的兩種涵義，廣義的是指內(nèi)審工作總體質(zhì)量（包括管理質(zhì)量與業(yè)務(wù)質(zhì)量）；狹義的是指內(nèi)審的業(yè)務(wù)工作質(zhì)量。

（二）內(nèi)容

內(nèi)部審計(jì)質(zhì)量的基本內(nèi)容主要包括以下幾個方面：（1）內(nèi)部審計(jì)質(zhì)量概念的實(shí)質(zhì)，表明了它所指的是一種工作程度。（2）它對于審計(jì)工作有兩個最基本的要求，一是指審計(jì)工作的效果性，二是指審計(jì)工作的效率性和效益性。（3）審計(jì)質(zhì)量主要可以劃分為審計(jì)管理質(zhì)量和審計(jì)業(yè)務(wù)質(zhì)量兩個層次。審計(jì)管理質(zhì)量指審計(jì)主體在確定工作方向和重點(diǎn)、選擇審計(jì)項(xiàng)目、制訂工作計(jì)劃與方案、指導(dǎo)和檢查等方面的科學(xué)性、可行性及有效性等。審計(jì)業(yè)務(wù)質(zhì)量指審計(jì)主體在其具體的業(yè)務(wù)活動中所完成的各項(xiàng)工作的質(zhì)量。

二、內(nèi)部審計(jì)質(zhì)量管理的有關(guān)制度

內(nèi)部審計(jì)質(zhì)量的提高，離不開相關(guān)的法律法規(guī)和制度，而《內(nèi)部審計(jì)復(fù)核工作制度》、《內(nèi)部審計(jì)督導(dǎo)制度》、《內(nèi)部審計(jì)質(zhì)量責(zé)任追究制度》則是提高內(nèi)部審計(jì)質(zhì)量的根本保證。

1．《內(nèi)部審計(jì)復(fù)核制度》是指專職復(fù)核人員對審計(jì)組提交的審計(jì)意見書、審計(jì)建議書以及所附審計(jì)報(bào)告等材料進(jìn)行審核，并提出復(fù)核意見的行為。主要包括是否按照審計(jì)方案確定的審計(jì)范圍和審計(jì)目標(biāo)實(shí)施審計(jì)；審計(jì)工作是否符合相關(guān)的審計(jì)準(zhǔn)則；收集的審計(jì)證據(jù)是否具有客觀性、相關(guān)性、充分性和合法性；對違反國家規(guī)定和相關(guān)規(guī)章制度行為的定性是否準(zhǔn)確，處理意見是否適當(dāng)?shù)取?/p>

2．《內(nèi)部審計(jì)督導(dǎo)制度》是指內(nèi)部審計(jì)機(jī)構(gòu)負(fù)責(zé)人或?qū)徲?jì)項(xiàng)目負(fù)責(zé)人對實(shí)施審計(jì)工作的審計(jì)人員進(jìn)行的監(jiān)督與指導(dǎo)。審計(jì)督導(dǎo)的主要內(nèi)容包括確保審計(jì)人員明確審計(jì)目標(biāo)和審計(jì)責(zé)任；是否按批準(zhǔn)后的審計(jì)方案實(shí)施必要審計(jì)程序；確認(rèn)審計(jì)證據(jù)的充分性、相關(guān)性和可靠性；確認(rèn)審計(jì)報(bào)告的可靠性、審計(jì)建議的可行性；對被審計(jì)單位提出的異議，督導(dǎo)人員應(yīng)進(jìn)行核實(shí)、復(fù)查并及時給予答復(fù)，確定是否存在尚未解決的重要問題。

3．《內(nèi)部審計(jì)質(zhì)量責(zé)任追究制度》是指以對內(nèi)部審計(jì)質(zhì)量責(zé)任進(jìn)行評估確認(rèn)為依據(jù)，對涉及質(zhì)量問題的各級責(zé)任人所應(yīng)負(fù)擔(dān)的責(zé)任進(jìn)行追究。責(zé)任追究制度作為一種懲戒制度，與表彰、獎勵制度相輔相成，是保證內(nèi)部審計(jì)項(xiàng)目質(zhì)量的缺一不可的兩個方面?？梢云鸬郊s束審計(jì)人員行為，規(guī)范審計(jì)人員職業(yè)道德的重要作用。

三、內(nèi)部審計(jì)質(zhì)量管理存在問題及完善方法

（一）目前內(nèi)部審計(jì)質(zhì)量管理存在的問題

1．選擇審計(jì)項(xiàng)目缺乏主動性，有時憑經(jīng)驗(yàn)確定，缺乏科學(xué)性，沒有考慮審計(jì)項(xiàng)目的風(fēng)險(xiǎn)問題。

2．審計(jì)準(zhǔn)備工作不充分，缺乏深入調(diào)查。制訂審計(jì)計(jì)劃脫離實(shí)際，對具體操作指導(dǎo)性不強(qiáng)，影響內(nèi)部審計(jì)質(zhì)量。

3．現(xiàn)場審計(jì)工作不規(guī)范，主要是以書面記錄為載體，審計(jì)工作底稿編制隨意性大。取證不充分，不能充分反映發(fā)現(xiàn)問題的來龍去脈，不能保證內(nèi)部審計(jì)工作的質(zhì)量，隱藏著潛在的風(fēng)險(xiǎn).。

4．審計(jì)報(bào)告質(zhì)量不高，經(jīng)常出現(xiàn)審計(jì)決定事實(shí)不清、結(jié)論缺乏準(zhǔn)確度，建議缺乏可行性及針對性等情況。

（二）完善內(nèi)部審計(jì)質(zhì)量管理的方法

1．科學(xué)合理確定內(nèi)部審計(jì)項(xiàng)目，在內(nèi)部審計(jì)質(zhì)量管理中起著統(tǒng)帥作用。內(nèi)部審計(jì)部門在確定審計(jì)項(xiàng)目時要綜合考慮以下幾點(diǎn)：一是審計(jì)項(xiàng)目立項(xiàng)要結(jié)合實(shí)際，必須是重點(diǎn)領(lǐng)域、重點(diǎn)部門、重點(diǎn)資金，以及事關(guān)改革、發(fā)展、穩(wěn)定的重大事項(xiàng)；二是要體現(xiàn)針對性原則，緊緊圍繞單位的中心工作和管理中的薄弱環(huán)節(jié)；三是要有可行性，編制的計(jì)劃必須符合法律賦予的職責(zé)權(quán)限，審計(jì)事項(xiàng)須與審計(jì)活動的范圍相適應(yīng)，并能被審計(jì)機(jī)構(gòu)的人力資源所承受。

2．合理編制內(nèi)部審計(jì)實(shí)施方案，在內(nèi)部審計(jì)質(zhì)量管理中起著龍頭作用。編制內(nèi)部審計(jì)實(shí)施方案首先是充分開展審前調(diào)查，廣泛積累基礎(chǔ)資料，做到責(zé)任明確、有的放矢；其次是要明確審計(jì)目標(biāo)，增強(qiáng)可操作性；再次是要細(xì)化審計(jì)內(nèi)容，突出審計(jì)重點(diǎn)，要把對實(shí)現(xiàn)目標(biāo)有重要影響的審計(jì)事項(xiàng)確定為重點(diǎn)。審計(jì)方案的編制既關(guān)系到審計(jì)深度、效率和效果，又關(guān)系到審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)、審計(jì)成本和審計(jì)工作量，如果做好這項(xiàng)工作，可以對整個審計(jì)起到事半功倍的作用。

3．嚴(yán)謹(jǐn)細(xì)致做好內(nèi)部審計(jì)日記和內(nèi)部審計(jì)工作底稿，作為審計(jì)取證的兩種文本，主要以書面記錄方式記錄審計(jì)的主要成果和查出的違反財(cái)經(jīng)法規(guī)的問題或重要事項(xiàng)，這項(xiàng)控制仍存在不科學(xué)、不完整的地方，隱藏著潛在的風(fēng)險(xiǎn)。因此審計(jì)組長和審計(jì)機(jī)構(gòu)負(fù)責(zé)人在審計(jì)過程中要加強(qiáng)對工作底稿復(fù)核、做到及時、全面的復(fù)查，及早發(fā)現(xiàn)問題并及時進(jìn)行糾正。

4．努力提升內(nèi)部審計(jì)報(bào)告質(zhì)量，內(nèi)部審計(jì)報(bào)告是內(nèi)部審計(jì)工作情況和內(nèi)部審計(jì)結(jié)果的集中反映，內(nèi)部審計(jì)報(bào)告的質(zhì)量直接關(guān)系到審計(jì)目標(biāo)實(shí)現(xiàn)和審計(jì)成果的轉(zhuǎn)化，因此必須努力提升內(nèi)部審計(jì)報(bào)告質(zhì)量。首先審計(jì)報(bào)告必須以經(jīng)過核實(shí)的審計(jì)證據(jù)為依據(jù)，要實(shí)事求是地反映審計(jì)事項(xiàng)；其次要透過現(xiàn)象把握本質(zhì)，突出重點(diǎn)，找準(zhǔn)問題產(chǎn)生的根源并尋找解決的辦法；其次編制審計(jì)報(bào)告要嚴(yán)謹(jǐn)細(xì)致、充分聽取被審計(jì)單位的意見，提出的審計(jì)意見要客觀公正，審計(jì)建議切合實(shí)際，便于被審單位從根本上糾正發(fā)現(xiàn)的問題，堵塞管理和控制上存在的漏洞；再次編寫內(nèi)部審計(jì)報(bào)告要及時、簡明扼要、易于理解。

參考文獻(xiàn)：

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第9篇：內(nèi)部審計(jì)管理范文

【關(guān)鍵詞】高校內(nèi)部審計(jì)檔案；檔案管理；問題；對策

審計(jì)檔案是我國國家檔案的重要組成部分，隨著社會發(fā)展，高等院校教育事業(yè)發(fā)展朝著大眾化教育方向轉(zhuǎn)變，高校內(nèi)部審計(jì)工作在高校發(fā)展建設(shè)中發(fā)揮了越來越重要作用。在高校內(nèi)部審計(jì)工作快速發(fā)展下，內(nèi)部審計(jì)檔案管理數(shù)量增多，為了提升高校內(nèi)部審計(jì)管理效率和質(zhì)量，需要高校內(nèi)部審計(jì)管理人員強(qiáng)化管理意識，結(jié)合高校發(fā)展實(shí)際采取有效的內(nèi)部審計(jì)檔案管理方式。在高校內(nèi)部審計(jì)工作的發(fā)展下，高校內(nèi)部審計(jì)從單一的財(cái)務(wù)收支審計(jì)轉(zhuǎn)變?yōu)樨?zé)任審計(jì)、內(nèi)控審計(jì)等多方面內(nèi)容。但是現(xiàn)階段很多高校內(nèi)部檔案審計(jì)管理都存在不同程度的問題，為了促進(jìn)高校檔案審計(jì)工作發(fā)展，需要相關(guān)人員加強(qiáng)對高校內(nèi)部審計(jì)檔案管理工作的重視。為了加強(qiáng)對高等院校食堂管理，教育部門印發(fā)了《關(guān)于加強(qiáng)高等院校食堂財(cái)務(wù)管理的意見》。在文件印發(fā)之后，省內(nèi)各地教育系統(tǒng)能認(rèn)真組織學(xué)習(xí)，領(lǐng)會文件精神，加強(qiáng)學(xué)校食堂管理，不斷提高伙食質(zhì)量。但是一些高校不按照規(guī)定，大額、高比例的挪用學(xué)生伙食費(fèi)，侵害了師生的合法權(quán)益。

一、高校內(nèi)部審計(jì)檔案內(nèi)容

高校內(nèi)部審計(jì)檔案主要是指高校審計(jì)部門在履行自身審計(jì)監(jiān)督工作職責(zé)的基礎(chǔ)上，對各種文字、圖表、影像、電子等實(shí)物的收集、制作和整理。高校內(nèi)部審計(jì)檔案管理工作是對審計(jì)文字、圖像等多種材料的精細(xì)化分析和整理，在分析和整理之后按照一定的規(guī)律要求對材料進(jìn)行集中化管理。高校內(nèi)部審計(jì)材料的最終歸宿就是成為高校內(nèi)部審計(jì)檔案。高校內(nèi)部審計(jì)檔案管理和一般檔案管理相比還具有自身的發(fā)展特色，具體表現(xiàn)在：

（一）高校內(nèi)部審計(jì)檔案內(nèi)容的專業(yè)性

高校內(nèi)部審計(jì)檔案的內(nèi)容包括內(nèi)部審計(jì)機(jī)構(gòu)、內(nèi)部審計(jì)工作人員。是工作人員按照相關(guān)規(guī)定和審計(jì)程序?qū)徲?jì)信息的記錄和報(bào)告。高校內(nèi)部審計(jì)檔案管理具有很強(qiáng)的經(jīng)濟(jì)屬性。

（二）高校內(nèi)部審計(jì)檔案的程序性

高校內(nèi)部審計(jì)檔案是以某一審計(jì)項(xiàng)目、審計(jì)設(shè)計(jì)為基本單元，按照相應(yīng)的程序和制度要求來開展的審計(jì)活動。在審計(jì)檔案管理中需要對各個審計(jì)計(jì)劃、總結(jié)、通知、報(bào)告等進(jìn)行全面的統(tǒng)計(jì)分析。

（三）高校內(nèi)部審計(jì)檔案的規(guī)范化

高校內(nèi)部審計(jì)檔案是按照國家有關(guān)機(jī)關(guān)的要求和規(guī)定建立起來的，在應(yīng)用的時候需要遵循一定的制度規(guī)定。審計(jì)文件材料的立卷、排列、目錄編號等工作都擁有統(tǒng)一的要求。

二、高校內(nèi)部審計(jì)檔案管理存在的問題

（一）對高校內(nèi)部審計(jì)檔案管理工作的重要性認(rèn)識不夠

一些高校審計(jì)部門和審計(jì)人員對高校內(nèi)部審計(jì)檔案，尤其是高?；A(chǔ)建設(shè)工程審計(jì)檔案管理工作不夠重視，認(rèn)為高校審計(jì)檔案管理工作就是簡單的制作審計(jì)報(bào)道，并在審計(jì)結(jié)束之后對審計(jì)資料進(jìn)行隨意的簡單歸總。同時，對于一些小項(xiàng)目的審計(jì)檔案，高校內(nèi)部審計(jì)檔案管理人員往往只保留了最終的結(jié)果，沒有對內(nèi)部審計(jì)檔案管理過程工作予以足夠的關(guān)注。對于比較大的項(xiàng)目審計(jì)工作，在工作結(jié)束之后沒有對資料進(jìn)行及時的收集和整理，在實(shí)際管理的過程中甚至存在檔案信息資料丟失和保存不完整的問題。

（二）高校內(nèi)部審計(jì)檔案管理制度不完善

高校內(nèi)部審計(jì)檔案是一種專門性的檔案，在實(shí)際操作管理的時候需要專門的制度進(jìn)行約束。但是在實(shí)際的內(nèi)部審計(jì)檔案管理中，高校內(nèi)部審計(jì)部門在缺乏科學(xué)的審計(jì)檔案管理經(jīng)驗(yàn)和對高校內(nèi)部審計(jì)管理工作重要性認(rèn)識不夠的影響下，沒有制定出適合高校內(nèi)部審計(jì)檔案管理的規(guī)章制度。對于高校內(nèi)部審計(jì)檔案的收集、整理和歸檔工作缺乏固定的程序和范圍要求。在缺乏固定程序和范圍不明確情況下，高校內(nèi)部審計(jì)工作人員在收集和整理資料的時候會出現(xiàn)遺漏資料的問題，在很大程度上降低了高校內(nèi)部審計(jì)檔案管理質(zhì)量和管理工作效率。

（三）高校內(nèi)部審計(jì)檔案管理工作不夠規(guī)范

現(xiàn)階段，一些高校內(nèi)部審計(jì)檔案管理工作不夠規(guī)范，具體表現(xiàn)在高校內(nèi)部審計(jì)管理工作缺乏經(jīng)過培訓(xùn)的、擁有經(jīng)驗(yàn)的高素質(zhì)審計(jì)檔案管理人員。在缺乏專業(yè)管理人員的情況下，高校內(nèi)部審計(jì)檔案管理工作對審計(jì)檔案信息收集、管理不全面，很多重要的高校內(nèi)部審計(jì)工作資料沒有得到統(tǒng)一化的管理。在時間和內(nèi)部審計(jì)檔案管理人員的變動下，會造成高校內(nèi)部審計(jì)檔案的缺失。同時，高校內(nèi)部審計(jì)檔案管理人員沒有嚴(yán)格按照相關(guān)規(guī)定進(jìn)行審計(jì)工作執(zhí)行管理。一些高校內(nèi)部審計(jì)檔案管理工作人員的任命存在一人身兼數(shù)職的現(xiàn)象，這些人員無法以飽滿的狀態(tài)和充足的精力更好的投入到相關(guān)工作中。在高校內(nèi)部審計(jì)檔案管理工作人員對檔案管理工作不熟悉和對檔案工作程序不了解的情況下，他們的工作具有很大的隨意性，對于審計(jì)過程中的檔案信息資料無法做到充分的收集和整理。

（四）高校內(nèi)部審計(jì)檔案管理的利用率不高

審計(jì)檔案在某種程度上是對審計(jì)全過程的一種還原，也集中反映了審計(jì)結(jié)果，是審計(jì)工作人員集體智慧的結(jié)晶。在高校內(nèi)部審計(jì)管理工作中，審計(jì)檔案管理工作人員怎樣用好審計(jì)檔案對審計(jì)檔案自身的效果和作用起到了十分重要的作用。審計(jì)資料是審計(jì)工作的重要載體，如果審計(jì)資料不完整、失真或者整理不夠規(guī)范，會在不同程度上帶來審計(jì)檔案利用價(jià)值的減少?，F(xiàn)階段，在一些高校的內(nèi)部審計(jì)檔案管理中存在檔案內(nèi)容不完整、檔案立卷歸檔程序不夠規(guī)范和檔案信息內(nèi)容不完整等問題。這些問題的存在對高校內(nèi)部審計(jì)檔案利用價(jià)值產(chǎn)生了不利的影響。另外，雖然高校審計(jì)各科室都配置了電腦，但電腦基本上都是作為儲存器在使用，沒有挖掘和開發(fā)出電腦的其他用途，高校內(nèi)部審計(jì)工作多樣化發(fā)展和任務(wù)繁重下，僅僅應(yīng)用簡單的電腦技術(shù)無法提升審計(jì)工作的開展效率。

三、完善高校內(nèi)部審計(jì)檔案管理的策略

（一）提升對高校內(nèi)部審計(jì)檔案管理工作重要性的認(rèn)識

高校內(nèi)部審計(jì)檔案管理是高校內(nèi)部審計(jì)管理工作的重要組成內(nèi)容，以多種形式、多種途徑記載和反映了審計(jì)工作的全過程內(nèi)容，對完善和規(guī)范高校內(nèi)部審計(jì)工作發(fā)展起到了十分重要的作用。為此，需要高校領(lǐng)導(dǎo)、高校內(nèi)部審計(jì)機(jī)構(gòu)負(fù)責(zé)人員、高校審計(jì)人員等嚴(yán)格重要內(nèi)部審計(jì)檔案管理工作。為了實(shí)現(xiàn)對高校食堂管理文件的科學(xué)化管理，需要相關(guān)審計(jì)人員加強(qiáng)對高校內(nèi)部審計(jì)檔案內(nèi)容的全方面管理，對高校食堂費(fèi)用撥款、各項(xiàng)開支、入賬情況等進(jìn)行嚴(yán)格的記錄。另外，還要培養(yǎng)高校內(nèi)部審計(jì)管理人員的歸檔意識。高校食堂財(cái)務(wù)審計(jì)工作人員在進(jìn)行項(xiàng)目審批的時候，需要對各項(xiàng)審計(jì)資料、審計(jì)活動文件、筆錄、電報(bào)等原件和復(fù)印件進(jìn)行全面的收集、在高校食堂管理內(nèi)部審計(jì)工作完成之后，需要相關(guān)人員將各項(xiàng)審計(jì)資料進(jìn)行全面的歸檔處理，安排專門的人按照立卷歸檔內(nèi)容和要求做到高校食堂財(cái)務(wù)立卷歸檔工作。同時，在進(jìn)行高校食堂財(cái)務(wù)審計(jì)管理的時候還要積極參與審計(jì)組卷，加強(qiáng)對審計(jì)案卷內(nèi)容的了解，對食堂伙食費(fèi)財(cái)務(wù)管理審計(jì)工作開展提供重要支持。比如在開展高?；锸池?cái)務(wù)審計(jì)管理的時候，要對各種調(diào)查方案的內(nèi)容記錄進(jìn)行歸檔。對于不通知校方進(jìn)行的高校餐廳就餐實(shí)地調(diào)查以及到超市、農(nóng)貿(mào)市場對原材料的調(diào)查，需要審計(jì)檔案管理人員記錄調(diào)查內(nèi)容和收集的各項(xiàng)資料，對信息和資料進(jìn)行歸檔管理。在開展問卷調(diào)查的時候，需要對學(xué)生填寫的每天在學(xué)校的伙食質(zhì)量進(jìn)行歸檔整理，通過檔案歸檔記錄將信息和學(xué)校上報(bào)的采購清單進(jìn)行比較，進(jìn)而判斷出學(xué)校食堂食物清單的真實(shí)性和準(zhǔn)確性。

（二）健全高校內(nèi)部審計(jì)檔案管理制度

第一，健全高校內(nèi)部審計(jì)檔案管理制度。通過高校內(nèi)部審計(jì)檔案管理制度的建立進(jìn)一步規(guī)范高校內(nèi)部審計(jì)檔案管理，明確審計(jì)工作歸檔范圍、保管期限、歸檔整理方法等。第二，健全審計(jì)檔案保管、保密制度，采取科學(xué)合理的方法來規(guī)范檔案保管工作，保證內(nèi)部審計(jì)檔案的不丟失、不損壞。第三，建立和完善高校內(nèi)部審計(jì)檔案管理激勵和約束機(jī)制。高校內(nèi)部審計(jì)管理人員需要定期對食堂財(cái)務(wù)工作進(jìn)行檢查，對工作表現(xiàn)積極的人予以適當(dāng)?shù)谋頁P(yáng)和鼓勵，改善高校食堂內(nèi)部審計(jì)管理人員的工作待遇水平。調(diào)動工作人員的工作積極性。

（三）改善高校內(nèi)部審計(jì)檔案管理方法

在計(jì)算機(jī)技術(shù)的快速發(fā)展下，高校內(nèi)部審計(jì)檔案管理工作也要實(shí)現(xiàn)自動化發(fā)展。計(jì)算機(jī)技術(shù)的發(fā)展為高校內(nèi)部審計(jì)檔案管理工作帶來了新的便利，體現(xiàn)在對內(nèi)部審計(jì)信息加工、編制、索引等方面工作顯示出的優(yōu)勢。在新的歷史時期，高校內(nèi)部審計(jì)檔案管理的高效化實(shí)現(xiàn)需要充分應(yīng)用計(jì)算機(jī)技術(shù)。為了準(zhǔn)確的計(jì)算高校食堂原材料的開銷情況，高校審計(jì)檔案管理部門可應(yīng)用計(jì)算機(jī)技術(shù)，結(jié)合高校提供的食堂財(cái)會資料，將學(xué)校食堂一定時期內(nèi)（通常為一周五個伙食日）耗用的主要原材料（米、面、油、肉、蛋等）的數(shù)量按伙食人數(shù)和伙食天數(shù)進(jìn)行平均，求得主要原材料的人均日消耗量。

（四）提升高校內(nèi)部審計(jì)隊(duì)伍人員素質(zhì)

在高校內(nèi)部審計(jì)檔案管理中要對相關(guān)審計(jì)人員進(jìn)行法律法規(guī)的宣傳教育，提升高校檔案審計(jì)內(nèi)部人員對審計(jì)檔案管理工作的認(rèn)識。其次，高校內(nèi)部審計(jì)管理需要按照國家的規(guī)定，在高校內(nèi)部建立專門的審計(jì)檔案管理機(jī)構(gòu)，并為之配備高素質(zhì)的審計(jì)工作人員，定期對審計(jì)工作人員展開培訓(xùn)，幫助其掌握熟練的高校內(nèi)部審計(jì)工作程序和工作方法。再次，高校內(nèi)部審計(jì)人員要充分利用自身在高校的良好學(xué)術(shù)氛圍，多與會計(jì)學(xué)系等相關(guān)學(xué)術(shù)機(jī)構(gòu)開展理論探討和理論研究，不斷提升自身業(yè)務(wù)素質(zhì)和業(yè)務(wù)能力。

（五）加強(qiáng)對高校內(nèi)部審計(jì)檔案的充分利用

為更好發(fā)揮高校內(nèi)部審計(jì)檔案的價(jià)值和作用，為高校內(nèi)部食堂財(cái)務(wù)審計(jì)工作提供重要的數(shù)據(jù)服務(wù)支持，高校內(nèi)部審計(jì)檔案管理工作人員需要結(jié)合高校內(nèi)部審計(jì)檔案所積累的各種案例資料來建立具有代表性的內(nèi)部審計(jì)案例庫，對審計(jì)工作中能夠出現(xiàn)的各種新問題提供有用的解決方法和意見，實(shí)現(xiàn)對高校內(nèi)部審計(jì)規(guī)范化管理。學(xué)?；锸迟~很重要的特點(diǎn)是支出票據(jù)大多為白條據(jù)，在內(nèi)部控制不力和外部監(jiān)控不嚴(yán)的情況下，容易出現(xiàn)虛假賬目現(xiàn)象，會在很大程度上降低高校學(xué)生的伙食質(zhì)量。為杜絕這些虛假賬目的存在，高校食堂內(nèi)部審計(jì)管理需要從“小金庫”的形成機(jī)理入手，通過對內(nèi)部審計(jì)檔案數(shù)據(jù)信息的合理應(yīng)用來有效核對高校食堂財(cái)務(wù)情況。

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