高新企業(yè)財(cái)務(wù)申報(bào)精選(九篇)

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第1篇：高新企業(yè)財(cái)務(wù)申報(bào)范文

【關(guān)鍵詞】高新企業(yè)；財(cái)務(wù)管理；策略分析

1.引言

世界正走向知識(shí)經(jīng)濟(jì)的時(shí)代，知識(shí)經(jīng)濟(jì)將成為統(tǒng)領(lǐng)世界經(jīng)濟(jì)的主流的今天，高新技術(shù)企業(yè)在國(guó)民經(jīng)濟(jì)中的地位和作用越來(lái)越重要。高新技術(shù)企業(yè)財(cái)務(wù)管理也應(yīng)與時(shí)俱進(jìn)，開拓創(chuàng)新，體現(xiàn)知識(shí)經(jīng)濟(jì)時(shí)代的經(jīng)濟(jì)特征，符合時(shí)展的要求。高新技術(shù)企業(yè)屬于知識(shí)密集型企業(yè)，是以高新技術(shù)及產(chǎn)品的研制開發(fā)、生產(chǎn)轉(zhuǎn)化和銷售經(jīng)營(yíng)為主體業(yè)務(wù)的企業(yè)類型。在財(cái)務(wù)管理模式上，應(yīng)針對(duì)高新技術(shù)企業(yè)特點(diǎn)，選擇符合知識(shí)經(jīng)濟(jì)時(shí)展的要求的財(cái)務(wù)管理方式。

2.高新技術(shù)企業(yè)財(cái)務(wù)管理存在的問(wèn)題

2.1 財(cái)務(wù)管理方法落后

當(dāng)前，我國(guó)高新企業(yè)的財(cái)務(wù)管理仍然局限于運(yùn)營(yíng)資金管理為主的日常性和事務(wù)性的財(cái)務(wù)管理工作，其目標(biāo)是保證企業(yè)的正?，F(xiàn)金流動(dòng)與相應(yīng)的償債能力，以減少財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)，維持企業(yè)的正常資金運(yùn)作為主。而對(duì)于企業(yè)籌資、投資、稅務(wù)籌劃及多元化經(jīng)營(yíng)、上市融資或引入風(fēng)險(xiǎn)投資等資本運(yùn)作、企業(yè)資本結(jié)構(gòu)的設(shè)計(jì)、財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)控制以及財(cái)務(wù)分析等不太重視。這些現(xiàn)象的產(chǎn)生，其主要原因是高新企業(yè)的經(jīng)營(yíng)理念往往受創(chuàng)始人的影響。另外是在選人用人方面，對(duì)于財(cái)務(wù)人員也缺乏相應(yīng)的資質(zhì)要求，使整個(gè)企業(yè)對(duì)于財(cái)務(wù)管理的理念與方法上出現(xiàn)偏差。

2.2 資金管理水平不高

由于高新技術(shù)產(chǎn)品升級(jí)換代快、產(chǎn)品附加值高的特征，決定了其市場(chǎng)的變化也遠(yuǎn)遠(yuǎn)大于普通企業(yè)。這就要求企業(yè)的財(cái)務(wù)管理應(yīng)針對(duì)高新企業(yè)高風(fēng)險(xiǎn)和高收益特點(diǎn)，關(guān)注企業(yè)資金需求的時(shí)效性。當(dāng)前，一些高新企業(yè)資金管理水平尚有待提高，這主要體現(xiàn)在資金收支的配置方面。由于高新企業(yè)的新產(chǎn)品溢價(jià)都很高，但產(chǎn)品的開發(fā)周期又很長(zhǎng)，如果將產(chǎn)品銷售回籠的資金盲目投入長(zhǎng)期性支出，則必然導(dǎo)致后續(xù)的產(chǎn)品研發(fā)出現(xiàn)資金缺口。

2.3 融資能力具有局限性

一方面，由于“融資沖動(dòng)”高新企業(yè)在籌資時(shí)較少考慮資本結(jié)構(gòu)和財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)等，具有一定的盲目性。因此，在企業(yè)可能并不需要過(guò)多資金時(shí)，融資會(huì)產(chǎn)生額外的財(cái)務(wù)費(fèi)用。或者超過(guò)了舉債能力，產(chǎn)生了償債風(fēng)險(xiǎn)。另一方面，在具體融資過(guò)程中，由于高新企業(yè)的固定資產(chǎn)較少，或者又屬于專用設(shè)備，抵押價(jià)值不高，再加之其風(fēng)險(xiǎn)較大，通過(guò)銀行貸款方式獲得資金難度比較大，而企業(yè)通過(guò)資本市場(chǎng)融資更是難上加難。

2.4 高風(fēng)險(xiǎn)沒(méi)有相應(yīng)的財(cái)務(wù)管理手段加以預(yù)警

由于高投入、高負(fù)債、高技術(shù)導(dǎo)致的投資、籌資、運(yùn)營(yíng)風(fēng)險(xiǎn)，在高新企業(yè)是普遍存在的?，F(xiàn)行財(cái)務(wù)管理模式是建立在傳統(tǒng)工業(yè)企業(yè)基礎(chǔ)上的，以貨幣、實(shí)物等物質(zhì)資本的籌集、運(yùn)用為核心內(nèi)容，這種財(cái)務(wù)管理模式不能滿足高新技術(shù)企業(yè)對(duì)財(cái)務(wù)管理的新要求。

3.加強(qiáng)高新技術(shù)企業(yè)財(cái)務(wù)管理的策略

3.1 提高財(cái)務(wù)管理方法

首先，企業(yè)管理者要轉(zhuǎn)變財(cái)務(wù)管理理念，重視財(cái)務(wù)管理工作。管理者要充分認(rèn)識(shí)到高新企業(yè)財(cái)務(wù)的一些本質(zhì)特征，如人力資本在高新技術(shù)企業(yè)中非常重要，企業(yè)通常會(huì)維持比較高的科研投入，與傳統(tǒng)企業(yè)相比企業(yè)風(fēng)險(xiǎn)比較大等。在此基礎(chǔ)上，從全局、戰(zhàn)略的高度來(lái)配置企業(yè)各項(xiàng)資源，構(gòu)筑人才高地，實(shí)現(xiàn)創(chuàng)新驅(qū)動(dòng)、產(chǎn)業(yè)轉(zhuǎn)型升級(jí)。其次，要給予相關(guān)員工充分的財(cái)務(wù)授權(quán)，有利于創(chuàng)造性的發(fā)揮他們的聰明才智，創(chuàng)造性地去實(shí)現(xiàn)企業(yè)價(jià)值目標(biāo)。

3.2 加強(qiáng)資金管理水平

首先，強(qiáng)化資金管理基礎(chǔ)工作。主要是做好資金的“收支兩條線”管理，防止各單位、部門坐支現(xiàn)金，導(dǎo)致資金管理失控，增強(qiáng)資金管理的安全性。其次，要提高資金管理的效率，如引入資金集中管理制度等模式，杜絕基層各部門自收自支，也有利于企業(yè)匯集資金，增強(qiáng)資金的宏觀調(diào)控能力。再次，要做好資金預(yù)算。通過(guò)年度預(yù)算、月度預(yù)算、項(xiàng)目預(yù)算等多模式的預(yù)算組合，把企業(yè)、各部門資金收支的動(dòng)態(tài)情況完全置于企業(yè)財(cái)務(wù)、資金部門或結(jié)算中心的監(jiān)控之下，通過(guò)滾動(dòng)預(yù)算，保證資金支出按計(jì)劃、按審批授權(quán)和預(yù)算平衡制加以控制，要形成與高新企業(yè)研發(fā)活動(dòng)特征相適應(yīng)的資金配置機(jī)制。

3.3 拓寬企業(yè)融資渠道

高新技術(shù)企業(yè)在選擇融資渠道時(shí)應(yīng)該衡量企業(yè)自身的特點(diǎn)、優(yōu)勢(shì)和對(duì)資金提供者的吸引力，并且考慮不同融資方式對(duì)企業(yè)融資量、籌集資金所需時(shí)間、融資成本的影響，最后結(jié)合自身的發(fā)展?fàn)顩r和融資渠道的特點(diǎn)進(jìn)行融資。對(duì)于企業(yè)所有者而言，要充分權(quán)衡企業(yè)對(duì)企業(yè)資金需求與調(diào)控的關(guān)系，充分利用政府部門對(duì)高新技術(shù)企業(yè)的各項(xiàng)扶持政策，如對(duì)科技型企業(yè)的履約貸款、對(duì)科技小巨人或科技培育小巨人的擔(dān)保政策、對(duì)有科技成果轉(zhuǎn)化項(xiàng)目的企業(yè)的信用擔(dān)保和銀行貼息等政策，用足用好各項(xiàng)政策，解決中小型科技企業(yè)融資難的問(wèn)題。也可適時(shí)考慮引進(jìn)民間資金和天使風(fēng)險(xiǎn)投資資金?？梢酝ㄟ^(guò)協(xié)議、章程的約定，對(duì)于戰(zhàn)略投資者的權(quán)力與義務(wù)加以約束。

3.4 財(cái)務(wù)管理要在防范風(fēng)險(xiǎn)、增加價(jià)值方面發(fā)揮更大作用

首先，要強(qiáng)化高新技術(shù)企業(yè)財(cái)務(wù)管理人員的風(fēng)險(xiǎn)意識(shí)，及時(shí)調(diào)整財(cái)務(wù)管理人員適應(yīng)新環(huán)境的知識(shí)結(jié)構(gòu)，使他們能夠具有及時(shí)捕捉風(fēng)險(xiǎn)、抗衡風(fēng)險(xiǎn)的能力。其次，要充分利用信息網(wǎng)絡(luò)等資源加強(qiáng)調(diào)查研究，運(yùn)用科學(xué)方法對(duì)投資項(xiàng)目進(jìn)行預(yù)測(cè)，提高投資決策的科學(xué)性和可行性。還要充分運(yùn)用有利于企業(yè)的稅收政策。如申辦高新技術(shù)企業(yè)，使企業(yè)所得稅從25%下降到15%；申辦高新技術(shù)成果轉(zhuǎn)化項(xiàng)目，使企業(yè)的流轉(zhuǎn)稅增值稅全部或部分減免。申報(bào)研發(fā)費(fèi)用加計(jì)扣除、高新技術(shù)企業(yè)采用加速折舊法等，爭(zhēng)取稅收優(yōu)惠政策及地方財(cái)政扶持等。通過(guò)申報(bào)市級(jí)技術(shù)中心、創(chuàng)新型企業(yè)等，促進(jìn)企業(yè)不斷進(jìn)行技術(shù)創(chuàng)新，增強(qiáng)企業(yè)發(fā)展后勁。

第2篇：高新企業(yè)財(cái)務(wù)申報(bào)范文

>> 對(duì)中小型高新技術(shù)企業(yè)人力資源風(fēng)險(xiǎn)管理的探討 中小型高新技術(shù)企業(yè)人力資源管理探析 國(guó)有中小型高新技術(shù)企業(yè)的財(cái)務(wù)管理戰(zhàn)略規(guī)劃 中小型高新技術(shù)企業(yè)技術(shù)創(chuàng)新組織研究 我國(guó)中小型高新技術(shù)企業(yè)融資策略探究 破解中小型高新技術(shù)企業(yè)貸款難題需要制度創(chuàng)新 西部地區(qū)中小型高新技術(shù)企業(yè)成長(zhǎng)階段影響要素研究 精益生產(chǎn)在中小型高新技術(shù)企業(yè)中的應(yīng)用 中小型高新技術(shù)企業(yè)無(wú)形資產(chǎn)融資實(shí)務(wù)與應(yīng)用 中小型高新技術(shù)企業(yè)創(chuàng)新融資研究 中小型高新技術(shù)企業(yè)價(jià)值評(píng)估模型比較分析 中小型高新技術(shù)企業(yè)成長(zhǎng)動(dòng)力研究 關(guān)于加強(qiáng)中小型高新技術(shù)企業(yè)財(cái)務(wù)控制的思考 改善我國(guó)中小型高新技術(shù)企業(yè)融資的策略 中小型高新技術(shù)企業(yè)負(fù)債規(guī)模與R&D投入相關(guān)性研究 中小型企業(yè)知識(shí)產(chǎn)權(quán)管理體系的構(gòu)建與完善 中小型企業(yè)財(cái)務(wù)部門在高新技術(shù)企業(yè)申報(bào)過(guò)程中的主導(dǎo)作用研究 關(guān)于“營(yíng)改增”對(duì)我國(guó)中小型高新技術(shù)企業(yè)稅收方面影響的思考 高新技術(shù)企業(yè)認(rèn)定中的專利 中小高新技術(shù)企業(yè)績(jī)效評(píng)價(jià)指標(biāo)體系研究 常見(jiàn)問(wèn)題解答 當(dāng)前所在位置：l,2005-11-01/2011-06-17.

[2]于雪霞.現(xiàn)代企業(yè)專利管理模式的要素與結(jié)構(gòu)分析[J].現(xiàn)代管理科，2010，(5).

[3]szips.知識(shí)產(chǎn)權(quán)管理體系建設(shè).[EB/OL]./,2010-07-03/2011-06-25.

[4]王濤，顧新，楊早林，唐琳.我國(guó)高新技術(shù)企業(yè)知識(shí)產(chǎn)權(quán)管理現(xiàn)狀、問(wèn)題與對(duì)策[J].科技管理研究，2006，(4).

第3篇：高新企業(yè)財(cái)務(wù)申報(bào)范文

以我區(qū)為例，2009年區(qū)國(guó)稅局實(shí)現(xiàn)企業(yè)所得稅10286.7萬(wàn)元，2010年實(shí)現(xiàn)18959.2萬(wàn)元，同比增長(zhǎng)84.3%。2011年1―9月份已實(shí)現(xiàn)35721.7萬(wàn)元，全年所得稅收入大幅增長(zhǎng)已成定局。其中2011年取得高新技術(shù)企業(yè)資格證書的企業(yè)入庫(kù)所得稅21000萬(wàn)元，占所得稅總收入的58.7%。我區(qū)企業(yè)所得稅發(fā)展的主要特點(diǎn)是：總量高速增長(zhǎng)，增長(zhǎng)質(zhì)量顯著提高，高新技術(shù)企業(yè)對(duì)全區(qū)企業(yè)所得稅稅收貢獻(xiàn)較大。

目前，坊子區(qū)已取得高新技術(shù)認(rèn)定資格證書的企業(yè)共7個(gè)，其中2010年度經(jīng)核實(shí)已享受企業(yè)所得稅高新技術(shù)優(yōu)惠政策的有富原增壓器、帥克機(jī)械、共達(dá)電聲等3戶企業(yè)。這些企業(yè)大多具有一定規(guī)模，發(fā)展前景良好，增勢(shì)強(qiáng)勁，能夠較大的拉動(dòng)全區(qū)企業(yè)所得稅的增長(zhǎng)，成為稅收增長(zhǎng)的新亮點(diǎn)。

2 我區(qū)高新技術(shù)企業(yè)存在的問(wèn)題

近年來(lái)，通過(guò)對(duì)享受高新技術(shù)優(yōu)惠政策企業(yè)的管理，以及開展的一系列高新技術(shù)企業(yè)專項(xiàng)調(diào)研工作中，我們發(fā)現(xiàn)在對(duì)高新技術(shù)企業(yè)的優(yōu)惠政策執(zhí)行過(guò)程中，還存在一些不容忽視的問(wèn)題，成企業(yè)所得稅稅收管理的薄弱環(huán)節(jié)和風(fēng)險(xiǎn)點(diǎn)。這些問(wèn)題概括起來(lái)主要是：

2.1 高新技術(shù)企業(yè)的聯(lián)合認(rèn)定機(jī)制有所欠缺。企業(yè)申請(qǐng)高新技術(shù)企業(yè)資格，先按屬地原則交市科技或經(jīng)濟(jì)主管部門，會(huì)同稅務(wù)、財(cái)政部門對(duì)申請(qǐng)材料的真實(shí)性、完整性、有效性等進(jìn)行核實(shí)并形成統(tǒng)一意見(jiàn)，然后在向省認(rèn)定辦公室報(bào)送核實(shí)情況。而科技、經(jīng)濟(jì)、財(cái)政、稅務(wù)等部門在初次審理階段的工作中進(jìn)行的聯(lián)合認(rèn)定太過(guò)于分散，沒(méi)有深層次的挖掘企業(yè)的實(shí)際情況，沒(méi)有形成一個(gè)拳頭，缺乏一個(gè)清晰的執(zhí)行標(biāo)準(zhǔn)尺度，一定程度上存在盲區(qū)，使認(rèn)定前的初審程序流于形式。

2.2 研發(fā)費(fèi)用歸集的問(wèn)題?！陡咝录夹g(shù)企業(yè)認(rèn)定管理辦法》規(guī)定企業(yè)研發(fā)費(fèi)用需滿足一定比例，只有滿足條件的研發(fā)費(fèi)用可以加計(jì)扣除。因此，企業(yè)研發(fā)費(fèi)用是否按規(guī)定歸集，歸集的準(zhǔn)確與否，在高新企業(yè)財(cái)務(wù)核算中顯得尤為重要。實(shí)地核查中發(fā)現(xiàn)有的企業(yè)財(cái)務(wù)核算中雖然對(duì)研發(fā)費(fèi)用進(jìn)行歸集，也能提供研發(fā)費(fèi)用明細(xì)，而且研發(fā)費(fèi)用明細(xì)賬做得很好，表面上看符合認(rèn)定條件，但實(shí)際上企業(yè)發(fā)生的研發(fā)支出達(dá)不到標(biāo)準(zhǔn)，企業(yè)通過(guò)別的方法補(bǔ)全這塊差額，從而使研發(fā)費(fèi)用從面上看符合要求。

3 我區(qū)高新技術(shù)企業(yè)的問(wèn)題成因分析

高新技術(shù)企業(yè)之所以在關(guān)鍵的幾大要素中存在著上述問(wèn)題，分析有如下幾方面的原因：

3.1 認(rèn)定方式有瑕疵。國(guó)家稅務(wù)總局制定的《高新技術(shù)企業(yè)認(rèn)定管理辦法》規(guī)定，由省級(jí)科技、財(cái)政、稅務(wù)部門組成認(rèn)定管理機(jī)構(gòu)，認(rèn)定機(jī)構(gòu)是根據(jù)企業(yè)申請(qǐng)材料，并將電子材料分發(fā)給專家，然后根據(jù)專家的評(píng)價(jià)意見(jiàn)和中介機(jī)構(gòu)的專項(xiàng)審計(jì)報(bào)告，對(duì)申請(qǐng)企業(yè)提出認(rèn)定意見(jiàn)。從認(rèn)定方式上看，本地區(qū)的認(rèn)定機(jī)構(gòu)只對(duì)紙質(zhì)材料進(jìn)行了專家論證，然后進(jìn)行驗(yàn)收、頒發(fā)證件，未對(duì)企業(yè)的實(shí)際情況進(jìn)行了解，無(wú)法準(zhǔn)確掌握其情況，而基層主管稅務(wù)機(jī)關(guān)能夠掌握具體企業(yè)情況卻無(wú)法介入到認(rèn)定環(huán)節(jié)。因此認(rèn)定方式里應(yīng)加入基層稅務(wù)、財(cái)政等部門的核查材料并以之為重要參看資料，否則容易出現(xiàn)納稅風(fēng)險(xiǎn)。

3.2 企業(yè)對(duì)于事前申請(qǐng)較為看重，對(duì)于申請(qǐng)后的執(zhí)行管理較為忽視。高新技術(shù)企業(yè)的認(rèn)定工作嚴(yán)謹(jǐn)、復(fù)雜，企業(yè)為享受到國(guó)家優(yōu)惠政策，能按照規(guī)定程序提交規(guī)范的申請(qǐng)材料，從而獲得高新技術(shù)企業(yè)資格。但在獲得高新技術(shù)企業(yè)資格后企業(yè)以為萬(wàn)事大吉，3年內(nèi)可以享受高新技術(shù)企業(yè)優(yōu)惠。因此實(shí)際到稅務(wù)機(jī)關(guān)備案時(shí)則對(duì)研發(fā)人員比例、研發(fā)費(fèi)用核實(shí)、計(jì)算、高新技術(shù)產(chǎn)品收入比例等核心問(wèn)題，不能規(guī)范處理。同時(shí)高新技術(shù)企業(yè)一般來(lái)說(shuō)都是當(dāng)?shù)氐闹攸c(diǎn)稅源企業(yè)，當(dāng)?shù)卣块T對(duì)其管理較為松散，給稅務(wù)機(jī)關(guān)帶來(lái)很大壓力。

4 加強(qiáng)高新技術(shù)企業(yè)管理建議

高新技術(shù)企業(yè)所得稅優(yōu)惠是國(guó)家重要的“轉(zhuǎn)變優(yōu)惠方式、提高稅收質(zhì)量”要求的重要政策之一。之前高新技術(shù)企業(yè)優(yōu)惠局限于地域特色，大部分地區(qū)的稅務(wù)機(jī)關(guān)沒(méi)有管理高新技術(shù)企業(yè)的經(jīng)驗(yàn)，因此在優(yōu)惠政策的認(rèn)識(shí)上、做法上有不到位的現(xiàn)象，稅務(wù)機(jī)關(guān)和納稅人都需在實(shí)踐中進(jìn)一步探索與完善，把國(guó)家給予的優(yōu)惠政策用深用透。

4.1 建立高新技術(shù)企業(yè)初審階段有效機(jī)制。高新技術(shù)企業(yè)認(rèn)定的重點(diǎn)是研發(fā)支出、高新技術(shù)產(chǎn)品收入、科研人員比重這三個(gè)問(wèn)題。上級(jí)應(yīng)制定措施，采用基層部門的核實(shí)材料同時(shí)初審階段各個(gè)基層部門應(yīng)對(duì)申報(bào)資料中這三個(gè)問(wèn)題進(jìn)行詳細(xì)核對(duì)，看其是否完整、真實(shí)、有效。同時(shí)要制定包括程序、時(shí)間、內(nèi)容、分工在內(nèi)的認(rèn)定前審核指導(dǎo)意見(jiàn)，通過(guò)到企業(yè)適合核實(shí)包括（檢查會(huì)計(jì)賬薄、財(cái)務(wù)報(bào)表、工資表、所得稅申報(bào)表）等資料數(shù)據(jù)，檢驗(yàn)高新技術(shù)（服務(wù)）產(chǎn)品收入、科技人員比例、研發(fā)費(fèi)用歸集是否《認(rèn)定管理辦法》要求，對(duì)不符合要求的企業(yè)從源頭上及時(shí)制止。

第4篇：高新企業(yè)財(cái)務(wù)申報(bào)范文

企業(yè)稅務(wù)管理是現(xiàn)代企業(yè)財(cái)務(wù)管理的重要內(nèi)容，其主要內(nèi)涵是指企業(yè)對(duì)其涉稅業(yè)務(wù)和納稅實(shí)務(wù)所實(shí)施的研究和分析、計(jì)劃和籌劃、處理和監(jiān)控、協(xié)調(diào)和溝通、預(yù)測(cè)和報(bào)告的全過(guò)程管理行為。稅務(wù)管理目標(biāo)是規(guī)范企業(yè)納稅行為，科學(xué)降低稅收支出，有效防范納稅風(fēng)險(xiǎn)。也就是說(shuō)，企業(yè)稅務(wù)管理不僅僅是財(cái)務(wù)部門的事情，也是經(jīng)營(yíng)部門的事情，應(yīng)當(dāng)滲透和貫穿于企業(yè)經(jīng)營(yíng)管理的各個(gè)環(huán)節(jié)和方面，尤其是企業(yè)決策層面。隨著國(guó)家稅制改革的不斷推進(jìn)和稅收征管精細(xì)化水平的不斷提高，越來(lái)越多的企業(yè)意識(shí)到加強(qiáng)稅務(wù)管理具有重要意義。首先，稅務(wù)管理貫穿于企業(yè)財(cái)務(wù)決策的各個(gè)領(lǐng)域，成為財(cái)務(wù)決策不可或缺的重要內(nèi)容?，F(xiàn)代企業(yè)財(cái)務(wù)決策包括籌資決策、投資決策、生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)決策和利潤(rùn)分配決策等。這些決策都直接或間接地受稅收因素的影響不容的決策會(huì)產(chǎn)生不容的稅負(fù)，決策不當(dāng)會(huì)無(wú)意識(shí)地增加稅負(fù)升值帶來(lái)納稅風(fēng)險(xiǎn)。其次，稅務(wù)管理是實(shí)現(xiàn)企業(yè)財(cái)務(wù)管理目標(biāo)的有效途徑。稅收支出直接影響企業(yè)的現(xiàn)金流量，而現(xiàn)金流量是企業(yè)價(jià)值的基礎(chǔ)。只有通過(guò)對(duì)經(jīng)營(yíng)、投資、理財(cái)活動(dòng)進(jìn)行事先安排，做出科學(xué)的稅收籌劃，選擇最佳的納稅方案來(lái)降低稅收負(fù)擔(dān)，才符合企業(yè)價(jià)值最大化的現(xiàn)代企業(yè)財(cái)務(wù)管理目標(biāo)。最后，稅務(wù)管理有助于提高企業(yè)財(cái)務(wù)管理水平，增強(qiáng)企業(yè)競(jìng)爭(zhēng)力。資金、成本和利潤(rùn)是企業(yè)財(cái)務(wù)管理的三要素。稅務(wù)管理作為企業(yè)理財(cái)?shù)囊粋€(gè)重要領(lǐng)域，是圍繞資金運(yùn)動(dòng)展開的，目的是使企業(yè)價(jià)值最大化。開展稅務(wù)管理有助于企業(yè)提高管理水平和經(jīng)濟(jì)效益，而且可以規(guī)范經(jīng)營(yíng)行為和防范稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)，獲得良好的稅務(wù)評(píng)價(jià)和信譽(yù)，維護(hù)企業(yè)形象，形成企業(yè)的競(jìng)爭(zhēng)優(yōu)勢(shì)。

二、對(duì)稅務(wù)管理的認(rèn)識(shí)

（一）稅務(wù)管理的內(nèi)容企業(yè)稅務(wù)管理的內(nèi)容主要有兩個(gè)方面：一是企業(yè)涉稅活動(dòng)管理，二是企業(yè)納稅實(shí)務(wù)、管理。從企業(yè)生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)活動(dòng)與稅務(wù)的聯(lián)系來(lái)看，其內(nèi)容大致可分為：

（1）稅務(wù)信息管理，主要包括對(duì)企業(yè)外部和內(nèi)部的稅務(wù)信息的收集、整理、傳輸、保管，以及分析、研究、教育與培訓(xùn)等。

（2）稅務(wù)計(jì)劃管理，包括企業(yè)稅收籌劃、企業(yè)重要經(jīng)營(yíng)活動(dòng)、重大項(xiàng)目的稅負(fù)測(cè)算、企業(yè)納稅方案的選擇和優(yōu)化、企業(yè)年度納稅計(jì)劃的制定、企業(yè)稅負(fù)成本的分析與控制等。

（3）涉稅業(yè)務(wù)的稅務(wù)管理，包括企業(yè)經(jīng)營(yíng)稅務(wù)管理、企業(yè)投資稅務(wù)管理、企業(yè)營(yíng)銷稅務(wù)管理、企業(yè)籌資稅務(wù)管理、企業(yè)技術(shù)開發(fā)稅務(wù)管理、商務(wù)合同稅務(wù)管理、企業(yè)稅務(wù)會(huì)計(jì)管理、企業(yè)薪酬福利稅務(wù)管理。

（4）納稅實(shí)務(wù)管理，包括企業(yè)稅務(wù)登記、納稅申報(bào)、稅款繳納、發(fā)票管理、稅收減免申報(bào)、出口減免退稅、稅務(wù)抵免、延期納稅申報(bào)等。

（5）稅務(wù)行政管理，主要包括企業(yè)稅務(wù)證照保管、稅務(wù)稽查應(yīng)對(duì)、稅務(wù)行政復(fù)議申請(qǐng)與跟蹤、稅務(wù)行政訴訟、稅務(wù)行政賠償申請(qǐng)和辦理等。

（二）加強(qiáng)稅務(wù)管理的主要方法

稅務(wù)管理的核心是稅收籌劃，企業(yè)其他的稅務(wù)管理活動(dòng)最終都是為了實(shí)現(xiàn)稅收籌劃。所謂稅收籌劃是企業(yè)根據(jù)所處的稅務(wù)環(huán)境，在遵守稅法、尊重稅法的前提下，通過(guò)合理籌劃，選擇合適的經(jīng)營(yíng)方式，以規(guī)避涉稅風(fēng)險(xiǎn)，控制或減輕稅負(fù)，從而有利于實(shí)現(xiàn)企業(yè)財(cái)務(wù)目標(biāo)的謀劃、決策與經(jīng)營(yíng)活動(dòng)安排。稅收籌劃必須與企業(yè)的實(shí)際情況相結(jié)合，運(yùn)用在企業(yè)投資、籌資和生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)活動(dòng)過(guò)程中。

1．企業(yè)投資選擇中的稅收籌劃。企業(yè)在進(jìn)行投資選擇時(shí)，由于地區(qū)、方向、行業(yè)和產(chǎn)品的不同，其稅收負(fù)擔(dān)就存在差異。如在國(guó)務(wù)院批準(zhǔn)的高新技術(shù)開發(fā)區(qū)、沿海經(jīng)濟(jì)開發(fā)區(qū)、經(jīng)濟(jì)技術(shù)開發(fā)區(qū)、經(jīng)濟(jì)特區(qū)和西部地區(qū)進(jìn)行投資，可獲一定期限的免征或減征所得稅優(yōu)惠；投資興建高新技術(shù)企業(yè)、與外商合資興辦中外合資企業(yè)以及興建利用“三廢”為原料的環(huán)保企業(yè)，也可獲一定期限的免征或減征所得稅優(yōu)惠等等。

2．企業(yè)籌資選擇中的稅收籌劃?；I資融資是進(jìn)行生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)活動(dòng)的先決條件。進(jìn)行籌資決策時(shí)，企業(yè)必須計(jì)算資金成本。稅收是影響企業(yè)資金成本的重要因素，因此有必要對(duì)籌資過(guò)程中涉及的稅務(wù)問(wèn)題進(jìn)行研究，以便使籌資決策更加科學(xué)合理。如企業(yè)的資金有借入資金和權(quán)益資金兩種，權(quán)益資金具有安全性、長(zhǎng)期性，不需要支付固定利息等優(yōu)點(diǎn)，但要支付股息，且股息不能從稅前扣除，資金成本較高；而借入資金雖需到期還本付息，風(fēng)險(xiǎn)較大，但利息可稅前扣除，達(dá)到抵稅作用，資金成本較低。加強(qiáng)企業(yè)籌資選擇中的稅務(wù)管理，就是要合理選用籌資方式達(dá)到降低稅負(fù)的目的。

3．企業(yè)生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)活動(dòng)中的稅收籌劃。企業(yè)產(chǎn)購(gòu)銷活動(dòng)中，采用不同的結(jié)算方式、購(gòu)銷方式、計(jì)價(jià)核算方式等，會(huì)導(dǎo)致企業(yè)在稅收待遇和稅收負(fù)擔(dān)上存在差異。所以，為了降低稅收負(fù)擔(dān)、實(shí)現(xiàn)企業(yè)價(jià)值最大化目標(biāo)，企業(yè)在產(chǎn)購(gòu)銷過(guò)程中，要充分考慮稅收因素。企業(yè)在生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)活動(dòng)中，通過(guò)對(duì)存貨計(jì)價(jià)方法、固定資產(chǎn)折舊方法、費(fèi)用分?jǐn)偤蛪馁~處理中的會(huì)計(jì)處理，在不同的會(huì)計(jì)年度內(nèi)實(shí)現(xiàn)不同的所得稅，從而達(dá)到延緩納稅目的，提高企業(yè)資金使效率。如在遵循現(xiàn)行稅法和財(cái)務(wù)制度的前提下，通過(guò)選擇適合的存貨計(jì)價(jià)方法，使發(fā)貨成本最大化，以實(shí)現(xiàn)賬面利潤(rùn)最少的目標(biāo)；采用加速折舊法；加大當(dāng)期折舊，達(dá)到延緩納稅目的；選擇最有利的壞賬損失核算辦法減輕稅收負(fù)擔(dān)等等。

4．在履行納稅義務(wù)中，要充分利用稅法對(duì)納稅期限的規(guī)定、預(yù)繳與結(jié)算的時(shí)間差，合理處理稅款，從而減少企業(yè)流動(dòng)資金利息的支出。

5．在選擇不同的納稅方案時(shí)，應(yīng)全面衡量該方案對(duì)企業(yè)整體稅負(fù)的影響，避免由于選擇某種方案減輕了一種稅負(fù)而引起另一些稅負(fù)增加，造成整體稅負(fù)加重。

三、財(cái)務(wù)管理目標(biāo)

企業(yè)的目標(biāo)就是創(chuàng)造價(jià)值。一般而言，企業(yè)財(cái)務(wù)管理的目標(biāo)就是為企業(yè)創(chuàng)造價(jià)值服務(wù)。鑒于財(cái)務(wù)主要是從價(jià)值方面對(duì)企業(yè)的商品或者服務(wù)提供過(guò)程實(shí)施管理，因?yàn)樨?cái)務(wù)管理可為企業(yè)的價(jià)值創(chuàng)造發(fā)揮重要作用?，F(xiàn)代企業(yè)最主要的財(cái)務(wù)管理目標(biāo)是企業(yè)價(jià)值最大化或相關(guān)者利益最大化。企業(yè)價(jià)值最大化是指通過(guò)企業(yè)財(cái)務(wù)上的合理經(jīng)營(yíng)采取最優(yōu)的財(cái)務(wù)政策，充分考慮貨幣的價(jià)值與報(bào)酬的關(guān)系，在保證企業(yè)長(zhǎng)期穩(wěn)定發(fā)展基礎(chǔ)上使企業(yè)總價(jià)值達(dá)到最大。企業(yè)價(jià)值最大化的優(yōu)點(diǎn)在于它考慮了取得報(bào)酬的時(shí)間和風(fēng)險(xiǎn)，克服了追求利潤(rùn)的短期行為。在現(xiàn)代企業(yè)是多變契約關(guān)系的綜合的前提下，要確立科學(xué)的財(cái)務(wù)管理目標(biāo)，首先就要考慮哪些利益關(guān)系會(huì)對(duì)企業(yè)發(fā)展產(chǎn)生影響。在市場(chǎng)經(jīng)濟(jì)中，企業(yè)的理財(cái)主體更加細(xì)化和多元化。企業(yè)的利益相關(guān)者不僅包括股東，還包括債權(quán)人、企業(yè)經(jīng)營(yíng)者、客戶、供應(yīng)商、員工、政府等。因此，在確定企業(yè)財(cái)務(wù)管理目標(biāo)時(shí)，不能忽視這些相關(guān)利益群體的利益。相關(guān)者利益最大化目標(biāo)強(qiáng)調(diào)了風(fēng)險(xiǎn)與報(bào)酬均衡；強(qiáng)調(diào)股東的首要地位，并強(qiáng)調(diào)企業(yè)與股東之間的協(xié)調(diào)關(guān)系；強(qiáng)調(diào)對(duì)人即企業(yè)經(jīng)營(yíng)者的監(jiān)督和控制；關(guān)心本企業(yè)普通職工的利益；不斷加強(qiáng)與債權(quán)人的關(guān)系；加強(qiáng)與供應(yīng)商的協(xié)作；保持與政府部門的良好關(guān)系。以相關(guān)者利益最大化作為財(cái)務(wù)管理目標(biāo)，有利于企業(yè)長(zhǎng)期穩(wěn)定發(fā)展；體現(xiàn)了合作共贏的價(jià)值理念；有利于實(shí)現(xiàn)企業(yè)經(jīng)濟(jì)效益和社會(huì)效益的統(tǒng)一；較好地兼顧了個(gè)利益主體的利益。這一目標(biāo)可使企業(yè)各利益主體相互作用、相互協(xié)調(diào)，并在使企業(yè)利益、股東利益達(dá)到最大化的同時(shí)，也使其他利益相關(guān)者利益達(dá)到最大化。也就是將企業(yè)菜戶這塊“蛋糕”做到最大的同時(shí)，保證每個(gè)利益主體所得的“蛋糕”更多。體現(xiàn)了前瞻性和現(xiàn)實(shí)性的統(tǒng)一。不同的利益相關(guān)者有各自的指標(biāo)，只要合理合法、互利互惠、相互協(xié)調(diào)，就可以實(shí)現(xiàn)所有相關(guān)者利益最大化。因此，相關(guān)者利益最大化是企業(yè)財(cái)務(wù)管理最理想化的目標(biāo)。

四、加強(qiáng)稅務(wù)管理，保證財(cái)務(wù)管理目標(biāo)的實(shí)現(xiàn)

1．要堅(jiān)持自覺(jué)維護(hù)稅法的原則。企業(yè)在加強(qiáng)稅務(wù)管理中，要充分了解稅法，嚴(yán)格按稅法規(guī)定辦事，自覺(jué)維護(hù)稅法的嚴(yán)肅性，不能因?yàn)槠髽I(yè)的故意或疏忽，將加強(qiáng)稅務(wù)管理引入偷稅、逃稅和不正當(dāng)避稅的歧途。

2．設(shè)置稅務(wù)管理機(jī)構(gòu)，配備專業(yè)管理人員。企業(yè)內(nèi)部應(yīng)設(shè)置專門稅務(wù)管理機(jī)構(gòu)，并配備專業(yè)素質(zhì)和業(yè)務(wù)水平高的管理人員，把有關(guān)的稅收優(yōu)惠政策在企業(yè)的生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)活動(dòng)中用好、用足，并對(duì)企業(yè)的納稅行為進(jìn)行統(tǒng)一籌劃、統(tǒng)一管理，減少企業(yè)不必要的損失。

3．做好事先預(yù)測(cè)和協(xié)調(diào)工作。企業(yè)生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)活動(dòng)多種多樣，經(jīng)營(yíng)活動(dòng)內(nèi)容不同，納稅人和征稅對(duì)象不同，適用的稅收法律和稅收政策也不同，必須在實(shí)際納稅業(yè)務(wù)發(fā)生之前，與涉及到經(jīng)營(yíng)活動(dòng)的各個(gè)部門協(xié)調(diào)好，對(duì)各項(xiàng)活動(dòng)進(jìn)行合理安排，適用稅法允許的最優(yōu)納稅方案。如果企業(yè)在經(jīng)濟(jì)活動(dòng)發(fā)生后，才考慮減輕稅負(fù)，就很容易出現(xiàn)偷、逃稅行為，這是法律所不允許的對(duì)象不適用的稅收法律和稅收政策也不同，必須在實(shí)際納稅業(yè)務(wù)發(fā)生之前，與涉及到經(jīng)營(yíng)活動(dòng)的各個(gè)部門協(xié)調(diào)好，對(duì)各項(xiàng)活動(dòng)進(jìn)行合理安排，適用稅法允許的最優(yōu)納稅方案。如果企業(yè)在經(jīng)濟(jì)活動(dòng)發(fā)生后，才考慮減輕稅負(fù)，就很容易出現(xiàn)偷、逃稅行為，這是法律所不允許的。

第5篇：高新企業(yè)財(cái)務(wù)申報(bào)范文

一、總則

1、為進(jìn)一步規(guī)范和加強(qiáng)對(duì)研發(fā)經(jīng)費(fèi)的管理,提高資金使用效益,根據(jù)國(guó)家有關(guān)規(guī)定并結(jié)合本企業(yè)的實(shí)際情況,制定本辦法。

2、企業(yè)明確研發(fā)經(jīng)費(fèi)的開支范圍和標(biāo)準(zhǔn),嚴(yán)格審批程序,并按照研發(fā)項(xiàng)目和承擔(dān)研發(fā)任務(wù)的部門,設(shè)立臺(tái)賬歸集、核算研發(fā)費(fèi)用,加強(qiáng)研發(fā)投入的專項(xiàng)審核,嚴(yán)禁以任何方式變相謀取私利。

3、項(xiàng)目承擔(dān)部門應(yīng)當(dāng)嚴(yán)格按照本辦法的規(guī)定,制定內(nèi)部管理辦法,加強(qiáng)對(duì)經(jīng)費(fèi)的監(jiān)督和管理。

4、科學(xué)安排,合理配置。嚴(yán)格按照項(xiàng)目的目標(biāo)和任務(wù),科學(xué)合理地編制和安排預(yù)算,杜絕隨意性。項(xiàng)目核算應(yīng)遵循抓大放小的原則,重點(diǎn)在于項(xiàng)目組可控的人、財(cái)、物投入,使企業(yè)財(cái)務(wù)部能獲得項(xiàng)目財(cái)務(wù)管理所需的項(xiàng)目核算數(shù)據(jù)。

5、單獨(dú)核算,?？顚Ｓ谩ｍ?xiàng)目經(jīng)費(fèi)納入企業(yè)財(cái)務(wù)部統(tǒng)一管理,單獨(dú)核算,確保?？顚Ｓ?并建立專項(xiàng)經(jīng)費(fèi)管理和使用的追蹤問(wèn)效機(jī)制。

6、為正確評(píng)價(jià)科技投入水平、促進(jìn)企業(yè)加大科技投入力度創(chuàng)造條件,將研發(fā)投入評(píng)價(jià)結(jié)果同考核承擔(dān)部門績(jī)效內(nèi)容掛鉤,增強(qiáng)自主創(chuàng)新的內(nèi)在動(dòng)力,真正建立起追求技術(shù)進(jìn)步的體制和機(jī)制,從長(zhǎng)遠(yuǎn)出發(fā),克服短期行為,有效地增加研發(fā)投入。

7、企業(yè)的研發(fā)項(xiàng)目分為國(guó)家、盛市計(jì)劃項(xiàng)目、橫向委托與合作項(xiàng)目、企業(yè)科研開發(fā)項(xiàng)目和其他項(xiàng)目與課題等四大類。

二、研發(fā)經(jīng)費(fèi)開支范圍

開支范圍指企業(yè)在產(chǎn)品、技術(shù)、材料、工藝、標(biāo)準(zhǔn)的研究、開發(fā)過(guò)程中發(fā)生的各項(xiàng)費(fèi)用,包括:

1、開發(fā)活動(dòng)直接消耗的材料、燃料和動(dòng)力費(fèi)用。

2、企業(yè)在職研發(fā)人員的工資、獎(jiǎng)金、津貼、補(bǔ)貼、社會(huì)保險(xiǎn)費(fèi)、住房公積金等人工費(fèi)用以及外聘研發(fā)人員的勞務(wù)費(fèi)用。

3、用于研發(fā)活動(dòng)的儀器、設(shè)備、房屋等固定資產(chǎn)的折舊費(fèi)或租賃費(fèi)以及相關(guān)固定資產(chǎn)的運(yùn)行維護(hù)、維修等費(fèi)用。

4、用于研發(fā)活動(dòng)的軟件、專利權(quán)、非專利技術(shù)等無(wú)形資產(chǎn)的攤銷費(fèi)用。

5、用于中間試驗(yàn)和產(chǎn)品試制的模具、工藝裝備開發(fā)及制造費(fèi),設(shè)備調(diào)整及檢驗(yàn)費(fèi),樣品、樣機(jī)及一般測(cè)試手段購(gòu)置費(fèi),試制產(chǎn)品的檢驗(yàn)費(fèi)等。

6、研發(fā)成果的論證、評(píng)審、驗(yàn)收、評(píng)估以及知識(shí)產(chǎn)權(quán)的申請(qǐng)費(fèi)、注冊(cè)費(fèi)、費(fèi)等費(fèi)用。

7、通過(guò)外包、合作研發(fā)等方式,委托其他單位、個(gè)人或者與之合作進(jìn)行研發(fā)而支付的費(fèi)用。

8、與研發(fā)活動(dòng)直接相關(guān)的其他費(fèi)用,包括技術(shù)圖書資料費(fèi)、資料翻譯費(fèi)、會(huì)議費(fèi)、差旅費(fèi)、辦公費(fèi)、外事費(fèi)、研發(fā)人員培訓(xùn)費(fèi)、培養(yǎng)費(fèi)、專家咨詢費(fèi)、高新科技研發(fā)保險(xiǎn)費(fèi)用等。

三、預(yù)算的編制與審批

1、項(xiàng)目申報(bào)部門和個(gè)人在申請(qǐng)立項(xiàng)、編制項(xiàng)目申報(bào)材料的同時(shí),應(yīng)當(dāng)編制項(xiàng)目概算。

2、多個(gè)部門共同承擔(dān)一個(gè)項(xiàng)目的,應(yīng)當(dāng)同時(shí)編列各部門承擔(dān)的主要任務(wù)、經(jīng)費(fèi)預(yù)算等。

3、財(cái)務(wù)部、研發(fā)中心及科技管理部審核項(xiàng)目預(yù)算,報(bào)企業(yè)總經(jīng)理審批后,將項(xiàng)目年度預(yù)算下達(dá)到項(xiàng)目承擔(dān)單位。

四、研發(fā)經(jīng)費(fèi)分配和使用管理

1、國(guó)家、盛市政府各類科技計(jì)劃項(xiàng)目,項(xiàng)目申報(bào)成功后,上級(jí)下?lián)艿目蒲薪?jīng)費(fèi)由研發(fā)中心協(xié)同企業(yè)財(cái)務(wù)部統(tǒng)一管理,按照項(xiàng)目過(guò)程的階段和需要分配經(jīng)費(fèi)。

2、橫向委托與合作項(xiàng)目,外來(lái)經(jīng)費(fèi)由研究開發(fā)中心代管,由所在單位負(fù)責(zé)分配,企業(yè)配套經(jīng)費(fèi)由研發(fā)中心按照項(xiàng)目過(guò)程的階段分配和使用進(jìn)行管理。

3、企業(yè)級(jí)科研開發(fā)項(xiàng)目,經(jīng)批準(zhǔn)后,經(jīng)費(fèi)同時(shí)確定,全部經(jīng)費(fèi)由企業(yè)承擔(dān)。科研經(jīng)費(fèi)下達(dá)方式根據(jù)項(xiàng)目的具體情況確定。一般項(xiàng)目按三個(gè)階段分配下達(dá):第一階段,立項(xiàng)批準(zhǔn)后下達(dá)總經(jīng)費(fèi)50%;第二階段,中期考核合格后下達(dá)總經(jīng)費(fèi)40%;第三階段,項(xiàng)目通過(guò)結(jié)題驗(yàn)收并提交完整的材料(包括:試驗(yàn)過(guò)程記錄、計(jì)算書、性能測(cè)試報(bào)告、應(yīng)用試驗(yàn)報(bào)告、用戶協(xié)議、查新檢索報(bào)告、項(xiàng)目研究工作報(bào)告和項(xiàng)目研究成果報(bào)告等),再下達(dá)10%。一些特殊項(xiàng)目,根據(jù)項(xiàng)目的計(jì)劃進(jìn)度和進(jìn)展情況分批下達(dá)。

4、年末,研發(fā)中心對(duì)研究開發(fā)項(xiàng)目進(jìn)行總結(jié)、考評(píng);組織承擔(dān)部門按照規(guī)定編制經(jīng)費(fèi)使用年度報(bào)告,報(bào)財(cái)務(wù)部審核。

5、在研課題的年度結(jié)存經(jīng)費(fèi),結(jié)轉(zhuǎn)下一年度按規(guī)定繼續(xù)使用。課題因故終止,財(cái)務(wù)部門應(yīng)當(dāng)及時(shí)清理帳目與資產(chǎn),編制財(cái)務(wù)報(bào)告及資產(chǎn)清單,組織清查處理。

6、對(duì)于將經(jīng)費(fèi)挪作他用或報(bào)銷金額與實(shí)際不符等不按規(guī)定管理和使用項(xiàng)目經(jīng)費(fèi)的;對(duì)于不按規(guī)定進(jìn)行會(huì)計(jì)核算的項(xiàng)目承擔(dān)部門和個(gè)人,企業(yè)財(cái)務(wù)部予以停撥經(jīng)費(fèi)或通報(bào)批評(píng)。并根據(jù)具體情況進(jìn)行處理。

7、為規(guī)范企業(yè)研發(fā)項(xiàng)目管理,項(xiàng)目組與企業(yè)簽署項(xiàng)目合同書,合同書中明確項(xiàng)目的研發(fā)目標(biāo)任務(wù)、提交成果形式、主要技術(shù)和經(jīng)濟(jì)指標(biāo)、進(jìn)度和項(xiàng)目的人、財(cái)、物投入。合同書一方面作為項(xiàng)目組按時(shí)按質(zhì)實(shí)現(xiàn)項(xiàng)目的產(chǎn)出的承諾,另一方面也作為企業(yè)管理層及各部門對(duì)項(xiàng)目人、財(cái)、物按時(shí)足額投入的承諾。在項(xiàng)目完工驗(yàn)收時(shí),按項(xiàng)目的合同書對(duì)項(xiàng)目組進(jìn)行考核,考核的結(jié)果進(jìn)入年度績(jī)效考核,并和項(xiàng)目組的獎(jiǎng)懲掛鉤。

五、研究開發(fā)經(jīng)費(fèi)的測(cè)算方式

對(duì)包括直接研究開發(fā)活動(dòng)和可以計(jì)入的間接活動(dòng)所發(fā)生的費(fèi)用進(jìn)行測(cè)算。研究開發(fā)費(fèi)用核算要求如下:

1、研究開發(fā)費(fèi)用的核算

財(cái)務(wù)部應(yīng)設(shè)置研發(fā)費(fèi)用核算賬目,對(duì)費(fèi)用結(jié)構(gòu)進(jìn)行明細(xì),接受審計(jì)部門的年度審計(jì)。

2、各費(fèi)用科目的核算范圍

(1)人員人工

直接從事研究開發(fā)活動(dòng)人員(也稱研發(fā)人員)全年工資薪金(包括基本工資、獎(jiǎng)金、津貼、補(bǔ)貼、年終加薪、加班工資以及與其任職或者受雇有關(guān)的其他支出)、基本社會(huì)保險(xiǎn)費(fèi)用和公積金補(bǔ)助費(fèi)(含企業(yè)按照國(guó)務(wù)院有關(guān)部門規(guī)定的標(biāo)準(zhǔn)和范圍為研發(fā)人員支付的補(bǔ)充養(yǎng)老保險(xiǎn)、

補(bǔ)充醫(yī)療保險(xiǎn)費(fèi))以及企業(yè)依照國(guó)家有關(guān)規(guī)定為特殊工種支付的人身安全保險(xiǎn)費(fèi)和國(guó)務(wù)院財(cái)政、稅務(wù)主管部門規(guī)定可以扣除的其他商業(yè)保險(xiǎn)費(fèi)。為研究開發(fā)活動(dòng)提供間接服務(wù)的人員(如安全和維護(hù)人員,中心圖書館、計(jì)算機(jī)部門等的人員)的勞務(wù)成本應(yīng)按其在研究開發(fā)活動(dòng)和非研究開發(fā)活動(dòng)的工時(shí)比例分?jǐn)傆?jì)入。

(2)直接投入

企業(yè)為實(shí)施研究開發(fā)項(xiàng)目而購(gòu)買非資產(chǎn)性的材料、物資、設(shè)備所支出的費(fèi)用,實(shí)驗(yàn)室的材料(化學(xué)品、動(dòng)物等)購(gòu)置費(fèi)等,如:水和燃料(包括煤氣和電)使用費(fèi)等;用于中間試驗(yàn)和產(chǎn)品試制的模具、樣品、樣機(jī)及一般測(cè)試手段購(gòu)置費(fèi)、試制產(chǎn)品的檢驗(yàn)費(fèi)等;以經(jīng)營(yíng)租賃方式租入的固定資產(chǎn)發(fā)生的租賃費(fèi);國(guó)家財(cái)政、稅收部門規(guī)定可一次性稅前抵扣的資產(chǎn)額(也可以將其攤銷額計(jì)入下述“研究開發(fā)設(shè)施折舊”或“無(wú)形資產(chǎn)攤銷”之中,應(yīng)選擇兩種計(jì)算方法之一,不得重復(fù)計(jì)算)。

(3)折舊費(fèi)用與長(zhǎng)期待攤費(fèi)用

包括為執(zhí)行研究開發(fā)活動(dòng)而購(gòu)置的儀器和設(shè)備以及為研究開發(fā)項(xiàng)目建造或購(gòu)買的建筑物,也包括一些設(shè)施改建、改裝、裝修和修理過(guò)程中發(fā)生的長(zhǎng)期待攤費(fèi)用的攤銷。

(4)設(shè)計(jì)費(fèi)用

針對(duì)新產(chǎn)品和新工藝的構(gòu)思、開發(fā)和制造,進(jìn)行工序、技術(shù)規(guī)范、操作特性方面的設(shè)計(jì)繪圖。

(5)裝備調(diào)試費(fèi)

主要包括工裝準(zhǔn)備過(guò)程引發(fā)的進(jìn)一步研究開發(fā)活動(dòng)(其判斷標(biāo)準(zhǔn)與一般研究開發(fā)活動(dòng)判斷標(biāo)準(zhǔn)相同),如研制生產(chǎn)機(jī)器、模具和工具,改變生產(chǎn)和質(zhì)量控制程序,或制定新方法及標(biāo)準(zhǔn)等。為批量化和商業(yè)化生產(chǎn)進(jìn)行的常規(guī)性工裝準(zhǔn)備和工業(yè)工程發(fā)生的費(fèi)用不能計(jì)入研究開發(fā)費(fèi)用。

(6)無(wú)形資產(chǎn)攤銷

因研發(fā)活動(dòng)的需要購(gòu)入的專有技術(shù)(包括專利、許可證、專有技術(shù)披露、設(shè)計(jì)和計(jì)算方法等)。

(7)其他費(fèi)用

此項(xiàng)費(fèi)用一般不得超過(guò)研發(fā)總費(fèi)用的10%。研發(fā)人員培訓(xùn)費(fèi)、培養(yǎng)費(fèi)、專家咨詢費(fèi)、高新科技研發(fā)保險(xiǎn)費(fèi)用。圖書期刊參考資料費(fèi)、圖書館借閱費(fèi)、技術(shù)研討會(huì)議會(huì)費(fèi);其他技術(shù)資料費(fèi)。為研發(fā)活動(dòng)而發(fā)生的辦公室、通訊費(fèi)、保險(xiǎn)費(fèi)等。為研究開發(fā)活動(dòng)而發(fā)生的差旅費(fèi)。未納入以上項(xiàng)目的其他小額費(fèi)用。

(8)委托外部研究開發(fā)費(fèi)用

所謂委托外部研究開發(fā),是指委托企業(yè)外部機(jī)構(gòu)(企業(yè)、大學(xué)、研究機(jī)構(gòu)、轉(zhuǎn)制院所、技術(shù)專業(yè)服務(wù)機(jī)構(gòu)和境外研發(fā)機(jī)構(gòu))進(jìn)行開發(fā)的項(xiàng)目,而且成果為企業(yè)所用,與企業(yè)的主要經(jīng)營(yíng)業(yè)務(wù)緊密相關(guān),且委托外部開發(fā)費(fèi)的發(fā)生金額合乎獨(dú)立交易原則。

(9)企業(yè)在中國(guó)境內(nèi)發(fā)生的研究開發(fā)費(fèi)用

是指企業(yè)內(nèi)部執(zhí)行的研究開發(fā)活動(dòng)實(shí)際支出的全部費(fèi)用,或委托境內(nèi)的企業(yè)、大學(xué)、研究機(jī)構(gòu)、轉(zhuǎn)制院所、技術(shù)專業(yè)服務(wù)機(jī)構(gòu)和研發(fā)機(jī)構(gòu)所進(jìn)行的研究開發(fā)活動(dòng),但不包括委托境外機(jī)構(gòu)完成的研究開發(fā)活動(dòng)所發(fā)生的費(fèi)用。

六、項(xiàng)目的結(jié)題與經(jīng)費(fèi)決算

1、科技項(xiàng)目嚴(yán)格按計(jì)劃組織實(shí)施,按時(shí)結(jié)題。各類項(xiàng)目結(jié)題時(shí)按照有關(guān)計(jì)劃要求和合同要求,實(shí)事求是地進(jìn)行工作總結(jié)和技術(shù)總結(jié),完成工作報(bào)告和研究開發(fā)報(bào)告。項(xiàng)目完成后,首先由研發(fā)中心按照《企業(yè)科研開發(fā)項(xiàng)目立項(xiàng)申請(qǐng)書》和《科研開發(fā)項(xiàng)目合同》組織進(jìn)行驗(yàn)收,并簽署驗(yàn)收意見(jiàn)。最后提交科技管理部組織科技成果鑒定。

2、項(xiàng)目完成后,項(xiàng)目負(fù)責(zé)人提出經(jīng)費(fèi)驗(yàn)收申請(qǐng),企業(yè)財(cái)務(wù)部負(fù)責(zé)組織對(duì)經(jīng)費(fèi)進(jìn)行驗(yàn)收。

七、附則

1、本辦法由企業(yè)財(cái)務(wù)部門、研發(fā)中心負(fù)責(zé)解釋。

2、本辦法為試行辦法，如有不妥之處，商榷解決。

3、本辦法自之日起試行。

第6篇：高新企業(yè)財(cái)務(wù)申報(bào)范文

可以看出，創(chuàng)業(yè)板企業(yè)的撤回比例最高，其次為中小板，主板最少；但中止審查企業(yè)中，主板企業(yè)的比例最高，創(chuàng)業(yè)板最低。中止審查是指在3月31日之前無(wú)法提交自查報(bào)告的，可申請(qǐng)拖延到5月31日。雖然中止審查的原因各不相同，但其最終的去留存在很大的不確定性。從完成自查遞交報(bào)告的企業(yè)看，創(chuàng)業(yè)板60%的遞交率顯然是最低的。

166家企業(yè)的黯然離去，更多的是面對(duì)證監(jiān)會(huì)嚴(yán)格財(cái)務(wù)審查的無(wú)奈之舉，而另109家企業(yè)則仍處于猶疑觀望之中，去留難定。這既可以說(shuō)是證監(jiān)會(huì)規(guī)范信息披露、凈化資本市場(chǎng)所取得的成效，也是企業(yè)、保薦機(jī)構(gòu)、會(huì)計(jì)師事務(wù)所經(jīng)受的集中檢閱。如果信息披露的真實(shí)性成為證券發(fā)行監(jiān)管的重點(diǎn)，那么中國(guó)股票市場(chǎng)將少一些賭性，多一些規(guī)范和理性。

企業(yè)緣何折戟IPO？

在三個(gè)板塊中，創(chuàng)業(yè)板撤回的企業(yè)最多而主板相對(duì)最少。在主板的11家撤回公司中，龍煤集團(tuán)可能是因礦難事故撤回，富力地產(chǎn)恐因政策限制索性不進(jìn)行核查了，浚鑫科技屬于慘淡的光伏行業(yè)；其他8家都是制造業(yè)，其中有3家為專業(yè)設(shè)備制造業(yè)。中小板的49家中，在會(huì)很久的凈雅食品終于還是選擇了撤回，餐飲業(yè)只剩下狗不理和廣州酒家兩家，含牧、漁等在內(nèi)的涉農(nóng)企業(yè)有6家，制造業(yè)多達(dá)30家。

創(chuàng)業(yè)板是IPO折戟的重災(zāi)區(qū)，106家撤回企業(yè)中，有18家在2012年底就處于中止審查狀態(tài)，撤材料也就不意外；其他88家涉及行業(yè)比較廣泛，除了人們?cè)缬蓄A(yù)期的光伏行業(yè)外，各行各業(yè)都存在業(yè)績(jī)下滑的情況，即使在遞交報(bào)告的207家創(chuàng)業(yè)板企業(yè)中，很多企業(yè)的業(yè)績(jī)也僅微漲5%左右或10%以內(nèi)。

業(yè)績(jī)下滑是公司撤回的一個(gè)重要原因。2012年經(jīng)濟(jì)環(huán)境并不十分理想的情況下，行業(yè)整體經(jīng)營(yíng)不善，業(yè)績(jī)下滑，致使很多擬上市企業(yè)凈利潤(rùn)等指標(biāo)無(wú)法滿足相關(guān)規(guī)定而終止上市。

例如，受累于行業(yè)整體經(jīng)營(yíng)慘淡影響的太陽(yáng)能電池生產(chǎn)企業(yè)浚鑫科技，在2011年全球光伏產(chǎn)業(yè)產(chǎn)能過(guò)剩及海外市場(chǎng)需求下降背景下，仍于2012年7月披露招股說(shuō)明書，試圖強(qiáng)力突圍IPO，扭轉(zhuǎn)企業(yè)經(jīng)營(yíng)狀況。2013年3月國(guó)內(nèi)光伏龍頭企業(yè)無(wú)錫尚德的破產(chǎn)，集中反映了光伏行業(yè)的黯淡前景，而此前綜合毛利率已呈下降趨勢(shì)的浚鑫科技，也因未能擺脫這一局面，從而折戟IPO。

又如山東海力化工，其主營(yíng)業(yè)務(wù)為環(huán)氧氯丙烷生產(chǎn)，產(chǎn)能居亞洲第一位。公司在2009-2011年度分別實(shí)現(xiàn)凈利潤(rùn)2.71億元、8.60億元和11.66億元，增長(zhǎng)迅速。但2012年4月以來(lái)受房地產(chǎn)市場(chǎng)調(diào)控政策影響，市場(chǎng)對(duì)環(huán)氧氯丙烷需求急劇下降，導(dǎo)致公司核心產(chǎn)品價(jià)格嚴(yán)重下跌，業(yè)績(jī)大幅下滑，前三季度凈利潤(rùn)僅為1.69億元，同比下滑84.02%，從而無(wú)緣IPO。

財(cái)務(wù)核查難度較大、難以如期提交報(bào)告也是企業(yè)退出的原因之一。農(nóng)業(yè)、餐飲業(yè)等行業(yè)受到行業(yè)特點(diǎn)影響，涉及個(gè)人的現(xiàn)金收支較多，難以對(duì)業(yè)務(wù)的真實(shí)性進(jìn)行證明，無(wú)法達(dá)到財(cái)務(wù)自查要求。農(nóng)業(yè)企業(yè)是業(yè)績(jī)穩(wěn)定性較低、財(cái)務(wù)規(guī)范性相對(duì)較差的一類，綠大地、新大地、萬(wàn)福生科，都是涉農(nóng)的企業(yè)，供應(yīng)商和客戶中自然人比例大，核查困難。另外一些客戶分布較為分散或海外業(yè)務(wù)較多的企業(yè)，也因在短期內(nèi)無(wú)法獲得相關(guān)業(yè)務(wù)的證明而被迫選擇放棄。

例如，屬于高端餐飲業(yè)的凈雅食品撤回IPO，除了中央限制公款消費(fèi)所帶來(lái)的業(yè)績(jī)下滑因素外，餐飲業(yè)務(wù)現(xiàn)金收入部分的核查困難也在一定程度上致使其選擇退出。又如蘇州華電電氣，公司50%的營(yíng)業(yè)收入均需重新檢查，由于手續(xù)較繁瑣，無(wú)法在3月31日之前完成檢查任務(wù)致使公司撤回申請(qǐng)。

虛增業(yè)績(jī)、隱瞞關(guān)聯(lián)交易等問(wèn)題的存在更是企業(yè)知難而退的原因。面對(duì)IPO所帶來(lái)的巨額圈錢誘惑，部分未能符合上市資質(zhì)的企業(yè)選擇鋌而走險(xiǎn)，通過(guò)粉飾財(cái)務(wù)報(bào)表、虛增收入等方式來(lái)達(dá)到成功上市的目的。在本次財(cái)務(wù)自查中選擇終止審查的企業(yè)中，不乏此類企業(yè)。

上海豐科生物曾因“會(huì)計(jì)基礎(chǔ)工作不規(guī)范，內(nèi)部控制存在缺陷”被創(chuàng)業(yè)板發(fā)審委否決，后再度提交申請(qǐng)，而此次又出現(xiàn)在終止審查名單中。其首次IPO時(shí)曾被曝光，2011年招股說(shuō)明書中顯示的控股、參股的4家子公司，僅有1家在從事生產(chǎn)，其余3家均為空殼公司，尚處于籌建期。另外，2011年度招股說(shuō)明書中表示該公司為上海高新技術(shù)企業(yè)，但其公司員工專科及以下比率達(dá)87%，不符合高新技術(shù)企業(yè)的相關(guān)規(guī)定，存在偽高新的嫌疑。除此之外，其對(duì)政府補(bǔ)貼的過(guò)度依賴也備受關(guān)注。

同樣有IPO闖關(guān)失敗經(jīng)歷的新疆康地種業(yè)曾因主營(yíng)產(chǎn)品技術(shù)能力薄弱、持續(xù)盈利不強(qiáng)而被阻在IPO門外。其2011年招股說(shuō)明書顯示，公司具有“科研育種優(yōu)勢(shì)”，但卻無(wú)任何相關(guān)專利支撐，而其同行業(yè)的上市公司均擁有兩個(gè)以上的相關(guān)專利技術(shù)。另外，其依賴于產(chǎn)品業(yè)務(wù)的銷售模式也廣受市場(chǎng)質(zhì)疑。存在諸多問(wèn)題的IPO失敗企業(yè)，時(shí)隔1年多后的再次終止審查，很難令人不懷疑導(dǎo)致其退出的真正原因。

此外，福建安溪鐵觀音被質(zhì)疑存在超常業(yè)績(jī)?cè)鲩L(zhǎng)、隱瞞關(guān)聯(lián)交易等問(wèn)題；西安未來(lái)國(guó)際的獨(dú)立性也遭到市場(chǎng)懷疑。

保薦機(jī)構(gòu)：推向前臺(tái)的利益同盟？

IPO公司背后的保薦機(jī)構(gòu)在此次財(cái)務(wù)審查風(fēng)暴中的表現(xiàn)也備受關(guān)注。終止審查企業(yè)涉及的保薦機(jī)構(gòu)共55家，位列前茅的券商依次為國(guó)信證券、中信建投、民生證券、海通證券與招商證券，這5家機(jī)構(gòu)所保薦企業(yè)占撤回企業(yè)的43%。以撤回15家企業(yè)位居榜首的國(guó)信證券在業(yè)界素有“保薦王”之稱，承保的IPO項(xiàng)目共68個(gè)，位列各券商之首，其所保薦企業(yè)撤回申請(qǐng)數(shù)也最多，占總撤回?cái)?shù)的9%，其較差的保薦聲譽(yù)似乎注定導(dǎo)致了較高的撤回和中止率。無(wú)論受無(wú)錫尚德破產(chǎn)影響，首年即宣告虧損的隆基股份，還是被媒體質(zhì)疑存在關(guān)聯(lián)交易、涉嫌造假上市的勤上光電，均由國(guó)信證券保薦上市。此外數(shù)據(jù)顯示，由其保薦的次新股慈星股份、中穎電子、科恒股份三家公司2012年?duì)I業(yè)利潤(rùn)分別下降了54.59%、69.6%與79.87%。今年1季度國(guó)信證券因?yàn)榭坪愎煞荨⒛洗蠊怆?、隆基股份等事件而兩次遭到中?guó)證監(jiān)會(huì)的處罰。

撤回?cái)?shù)排第二的中信建投也深陷上市公司業(yè)績(jī)變臉泥潭中。由中信建投2010年保薦上市的ST超日，因涉嫌未按規(guī)定披露信息被證監(jiān)會(huì)立案調(diào)查，這家公司因上市后兩年巨額虧損而備受矚目：數(shù)據(jù)顯示，該公司2011、2012年凈利潤(rùn)分別為-5479萬(wàn)元和-13.7億元。另外，中信建投2011年主承銷的7家項(xiàng)目中，東方精工、迪威視訊、興源過(guò)濾3家公司2012年度凈利潤(rùn)均出現(xiàn)了不同程度的下滑。

這些問(wèn)題企業(yè)的保薦機(jī)構(gòu)不僅被推到了臺(tái)前而飽受詬病，且受到了證監(jiān)會(huì)的格外監(jiān)管關(guān)注。公開數(shù)據(jù)顯示，自2010年以來(lái)被證監(jiān)會(huì)處以行政處罰的保薦機(jī)構(gòu)共有8家，而國(guó)信證券與中信證券各被處罰兩次。在隨后的隨機(jī)抽查中，證監(jiān)會(huì)對(duì)有違規(guī)記錄的中介機(jī)構(gòu)有所側(cè)重，30家被抽查企業(yè)涉及14家保薦機(jī)構(gòu)，受過(guò)處罰的8家保薦機(jī)構(gòu)除愛(ài)建證券外均榜上有名。而國(guó)信證券以及因康達(dá)新材業(yè)績(jī)變臉被證監(jiān)會(huì)予以監(jiān)管談話處罰的光大證券，分別有6家、5家項(xiàng)目被抽中，占抽查總數(shù)的36.67%。

此外，被喻為IPO殺手的光大證券也被推向了財(cái)務(wù)核查的風(fēng)口浪尖：繼26個(gè)保薦項(xiàng)目中5家終止審查，4家中止審查后，余下的17家企業(yè)中有5家被抽中，意味著光大證券超過(guò)三成的保薦項(xiàng)目受阻。

保薦收入與募集資金結(jié)合的方式，易導(dǎo)致擬上市公司與保薦機(jī)構(gòu)形成利益同盟，成功輔導(dǎo)一家公司上市所獲得的高額保薦收入，致使眾多券商熱衷于拓展更多的IPO項(xiàng)目，造成了IPO排隊(duì)企業(yè)越來(lái)越多、企業(yè)資質(zhì)卻越來(lái)越差的局面。

會(huì)計(jì)師事務(wù)所：虛假演繹的幕后推手？

會(huì)計(jì)師事務(wù)所審計(jì)項(xiàng)目的財(cái)務(wù)真實(shí)性常常透支著投資者的信任，而大規(guī)模的撤回也使人們更熱切地關(guān)注事務(wù)所的作為。全部在會(huì)IPO項(xiàng)目共涉及47家會(huì)計(jì)師事務(wù)所，但排名前6的立信、天健、中瑞岳華、大華、大信、信永中和的市場(chǎng)份額占了半數(shù)，集中度非常高。數(shù)據(jù)顯示，這6家會(huì)計(jì)師事務(wù)所包括撤回和中止在內(nèi)的公司占其審計(jì)公司數(shù)的三成左右。值得注意的是中審亞太、五洲松德和深圳鵬城，其撤回中止率分別達(dá)到81.8%、85.7%和60%，五洲松德申報(bào)的7家公司撤回了6家，中審亞太申報(bào)的11家公司撤回7家、中止2家，近些年出問(wèn)題的深圳鵬城申報(bào)11家僅剩4家。

雖然IPO審計(jì)結(jié)果與其審計(jì)收入并無(wú)直接聯(lián)系，但在“僧多粥少”行業(yè)競(jìng)爭(zhēng)現(xiàn)實(shí)與不菲的IPO審計(jì)費(fèi)用的雙重誘惑下，一些國(guó)內(nèi)盈利能力較弱的會(huì)計(jì)師事務(wù)選擇通過(guò)迎合企業(yè)需求、放寬審計(jì)標(biāo)準(zhǔn)，甚至幫助擬IPO造假的方式來(lái)維持客戶關(guān)系。

2012年中注協(xié)會(huì)計(jì)師事務(wù)所評(píng)價(jià)信息顯示，世界上著名的四大會(huì)計(jì)師事務(wù)所（普華永道、德勤、畢馬威、安永）2011年全年收入位居會(huì)計(jì)師事務(wù)所收入排行前四，但其來(lái)自新股發(fā)行審核的收入?yún)s只占極小一部分。2012年我國(guó)上市的新股中，由“四大”所擔(dān)任財(cái)務(wù)審核的極為罕見(jiàn)。A股市場(chǎng)新股上市缺乏“四大”所的背影，一方面是其昂貴的審核費(fèi)用所導(dǎo)致，另一方面也反映了其詳盡的審計(jì)并不滿足國(guó)內(nèi)企業(yè)的“需求”。

地方政府：后臺(tái)老板的浮夸與虛榮？

上市公司的數(shù)量某種程度上反映了一個(gè)地區(qū)經(jīng)濟(jì)發(fā)展水平，也滿足了地方政府利用資本市場(chǎng)引進(jìn)資金促進(jìn)當(dāng)?shù)亟?jīng)濟(jì)發(fā)展的愿望，為此，各地政府不遺余力地推動(dòng)和支持本地企業(yè)的上市。

在排隊(duì)申報(bào)IPO的企業(yè)中，江蘇、北京、廣東、浙江、上海5省市的上市申報(bào)數(shù)占全部申報(bào)企業(yè)的62.7%，雄踞了多半壁的江山，而西部地區(qū)（包括新疆、、青海、寧夏、甘肅、陜西、山西、內(nèi)蒙古、四川、重慶、云南、貴州、廣西、海南）合計(jì)僅占到市場(chǎng)份額的10%，寧夏青海兩省區(qū)慘遭剃光頭，內(nèi)蒙古和貴州也僅剩獨(dú)苗；新疆更是在撤回3家、中止3家后，從之前的9家下降到了3家。可見(jiàn)西部地區(qū)沒(méi)有發(fā)達(dá)的經(jīng)濟(jì)基礎(chǔ)，擬上市公司資源貧瘠且質(zhì)量更難保證。

在IPO排隊(duì)企業(yè)大于10家的省份中，退出率最高的為天津、山東、湖南3省，其撤回的比例高達(dá)三成。而此前因IPO造假問(wèn)題被外界廣泛關(guān)注勝景山河、萬(wàn)福生科等公司均為湖南省企業(yè)。

值得關(guān)注的是，撤回比例高的廣東、山東、湖南等區(qū)域也是已上市公司違規(guī)處罰的高發(fā)地區(qū)，從2010年以來(lái)各省上市公司受到中國(guó)證監(jiān)會(huì)、深交所、上交所對(duì)上市公司進(jìn)行的罰款、出具警示等處罰看，湖北、山東、湖南、廣東、四川也屬于違規(guī)高發(fā)地區(qū)，違規(guī)公司比例超過(guò)6%。廣西地區(qū)的違規(guī)上市公司占比更高達(dá)20%，也因此被列為最需要重點(diǎn)監(jiān)管的地區(qū)。

重譜IPO暢想曲

誠(chéng)然，證監(jiān)會(huì)此次財(cái)務(wù)核查是卓有成效的，在初期階段已洗去一批問(wèn)題企業(yè)，后期的抽查工作也在緊鑼密鼓地開展中。但這波財(cái)務(wù)核查大潮，最終是否能夠淘出股市真金，還需要管理者進(jìn)行更深入的制度層面改革，否則號(hào)稱史上最嚴(yán)格的財(cái)務(wù)核查也只是一聲“狼來(lái)了”而已。

對(duì)財(cái)務(wù)造假給予更加嚴(yán)厲的懲罰。此次專項(xiàng)財(cái)務(wù)檢查，轟轟烈烈3個(gè)月，嚇退了一批企業(yè)，從長(zhǎng)遠(yuǎn)來(lái)看，對(duì)于打擊擬上市企業(yè)財(cái)務(wù)造假無(wú)疑會(huì)發(fā)揮較大作用。但如果對(duì)問(wèn)題企業(yè)不嚴(yán)厲懲罰造假，靠運(yùn)動(dòng)式的財(cái)務(wù)檢查不會(huì)有持續(xù)的震懾力。對(duì)IPO造假企業(yè)與相關(guān)機(jī)構(gòu)的處罰力度不夠所導(dǎo)致的收入與成本的嚴(yán)重不協(xié)調(diào)，是促使越來(lái)越多的企業(yè)參加到這場(chǎng)IPO賭局中來(lái)的重要原因。證監(jiān)會(huì)一直強(qiáng)調(diào)，新股審核的方向是以信息披露為中心，但對(duì)真正在信息披露方面出了問(wèn)題的，如果懲罰力度又太輕，且極少支持投資者訴訟，導(dǎo)致違規(guī)成本與收益不對(duì)等，冒險(xiǎn)者膽子更大，甚至劣幣驅(qū)逐良幣！

IPO財(cái)務(wù)核查應(yīng)制度化。健全的財(cái)務(wù)信息披露是對(duì)上市公司最基本的要求，也是對(duì)投資者的基本尊重。監(jiān)管部門嚴(yán)格的財(cái)務(wù)核查在一定程度上迫使企業(yè)財(cái)務(wù)變得相對(duì)透明，但這種財(cái)務(wù)核查只是一時(shí)之舉，并沒(méi)有長(zhǎng)期制度化。盡管市場(chǎng)經(jīng)過(guò)此次財(cái)務(wù)核查，不少退出了IPO之門，但這并不能真正讓企業(yè)完全收起僥幸之心，若沒(méi)有嚴(yán)格的制度安排與常態(tài)化財(cái)務(wù)審查核查，大量上市公司依然會(huì)不同時(shí)期、不同程度地制造財(cái)務(wù)報(bào)表水分甚至弄虛作假。只有將財(cái)務(wù)核查成為規(guī)范化、常態(tài)化的制度安排，想僥幸上市蒙騙投資者的企業(yè)會(huì)大大減少。

借機(jī)完善新股發(fā)行與退市制度。目前的發(fā)審制度對(duì)財(cái)務(wù)數(shù)據(jù)要求過(guò)于苛刻，三年凈利潤(rùn)增速要求以及不能出現(xiàn)凈利潤(rùn)反復(fù)波動(dòng)的規(guī)定，違背了基本的經(jīng)濟(jì)規(guī)律，也迫使一些企業(yè)不得不想方設(shè)法調(diào)節(jié)利潤(rùn)，從而出現(xiàn)不同程度的造假。為此，要逐步淡化發(fā)審環(huán)節(jié)對(duì)企業(yè)盈利能力的判斷，轉(zhuǎn)而更多地注重信息披露的真實(shí)性和完整性。

第7篇：高新企業(yè)財(cái)務(wù)申報(bào)范文

[關(guān)鍵詞]稅務(wù)籌劃財(cái)務(wù)管理運(yùn)用

在競(jìng)爭(zhēng)日趨激烈的今天，以“在遵循稅法的前提下，最大程度地降低稅收成本，實(shí)現(xiàn)稅后利潤(rùn)最大化”為目標(biāo)的稅務(wù)籌劃越來(lái)越受到現(xiàn)代企業(yè)的重視和關(guān)注。而且，稅務(wù)籌劃的目標(biāo)與企業(yè)的財(cái)務(wù)管理目標(biāo)——企業(yè)價(jià)值最大化是相一致的。稅務(wù)籌劃本身不單純是一種財(cái)務(wù)行為,而是和企業(yè)的經(jīng)營(yíng)行為息息相關(guān),是一種高層次的理財(cái)活動(dòng)，它貫穿于現(xiàn)代企業(yè)財(cái)務(wù)管理的各個(gè)環(huán)節(jié)。同時(shí)，現(xiàn)代企業(yè)財(cái)務(wù)管理的各個(gè)環(huán)節(jié)都直接或間接地受到稅收的影響。因此，稅務(wù)籌劃成為現(xiàn)代企業(yè)財(cái)務(wù)管理不可或缺的重要內(nèi)容?，F(xiàn)代企業(yè)財(cái)務(wù)管理主要包括籌資、投資、生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)和利潤(rùn)分配等四個(gè)環(huán)節(jié)。由此，本文試圖從這四個(gè)環(huán)節(jié)探討稅務(wù)籌劃在財(cái)務(wù)管理中的運(yùn)用。

一、籌資環(huán)節(jié)的稅務(wù)籌劃

不同的籌資渠道和不同的資本結(jié)構(gòu),將會(huì)給企業(yè)帶來(lái)不同的預(yù)期收益,同時(shí)也會(huì)使企業(yè)承擔(dān)不同的稅負(fù)水平。企業(yè)在分析籌資中的稅務(wù)籌劃時(shí),應(yīng)著重考慮籌資渠道、債務(wù)資本以及融資租賃對(duì)稅負(fù)的影響。

（一）對(duì)籌資渠道的利用

企業(yè)籌資渠道主要有：向銀行借款、向非金融機(jī)構(gòu)或企業(yè)借款、企業(yè)內(nèi)部集資、企業(yè)自我積累、向社會(huì)發(fā)行債券和股票等。一般來(lái)說(shuō)，企業(yè)內(nèi)部集資所承受的稅收負(fù)擔(dān)最輕，企業(yè)間拆借資金所承受的稅收負(fù)擔(dān)次之，以自我積累方式籌資所承受的稅收負(fù)擔(dān)最重。因此，從稅務(wù)籌劃角度看，利用企業(yè)內(nèi)部集資和企業(yè)間拆借資金方式進(jìn)行籌資，企業(yè)所承擔(dān)的稅負(fù)最輕。

（二）對(duì)債務(wù)籌資的利用

由于籌措債務(wù)資本的籌資費(fèi)用和利息可以計(jì)入費(fèi)用在所得稅前列支，使得債務(wù)資本具有抵稅的作用。因此,企業(yè)在確定資本結(jié)構(gòu)時(shí),應(yīng)當(dāng)充分利用債務(wù)資本這一特性，尋求企業(yè)的最優(yōu)負(fù)債量,選擇債務(wù)資本和權(quán)益資本的適當(dāng)比例,以達(dá)到使股東財(cái)富最大化的公司資本結(jié)構(gòu)，從而最大限度地降低稅收成本。當(dāng)然，舉債方式只有在息稅前利潤(rùn)率大于年利息率的前提下，才可以增加權(quán)益資本收益水平。

（三）對(duì)融資租賃的利用

融資租賃是籌資的一種重要方式。通過(guò)融資租賃,既保存企業(yè)的舉債能力,又可以對(duì)租入的固定資產(chǎn)計(jì)提折舊,從而減少了企業(yè)的稅基,而且支付的租金利息還可以按規(guī)定在稅前扣除,這又進(jìn)一步減少了稅基。因此，融資租賃具有雙重抵稅的作用。

二、投資環(huán)節(jié)的稅務(wù)籌劃

稅負(fù)輕重對(duì)企業(yè)投資將產(chǎn)生極大的影響。企業(yè)投資環(huán)節(jié)的稅務(wù)籌劃主要應(yīng)從投資地點(diǎn)、組建形式、投資方向、投資方式的選擇方面綜合考慮，優(yōu)化選擇。

（一）投資地點(diǎn)的選擇

為實(shí)現(xiàn)生產(chǎn)力戰(zhàn)略布局的調(diào)整，我國(guó)對(duì)不同地區(qū)制訂了差別稅負(fù)的稅收政策，如：對(duì)高新技術(shù)產(chǎn)業(yè)開發(fā)區(qū)內(nèi)新辦的高新技術(shù)企業(yè),自投產(chǎn)年度起免征所得稅2年；老、少、邊、貧地區(qū)的新辦企業(yè)可減交或免交3年所得稅。因此，企業(yè)應(yīng)充分利用現(xiàn)行區(qū)域性優(yōu)惠政策，選擇稅負(fù)較輕的地區(qū)作為注冊(cè)地址，以減輕稅收負(fù)擔(dān)、謀求最大稅收利益。但這應(yīng)在綜合考慮了投資環(huán)境等因素的前提下，如果該地區(qū)不利于企業(yè)生存發(fā)展，即使稅收政策再優(yōu)惠也不宜選擇。

（二）組建形式的選擇

1、公司企業(yè)與非公司企業(yè)的選擇

我國(guó)目前企業(yè)類型有公司企業(yè)、合伙企業(yè)和個(gè)人獨(dú)資企業(yè)。我國(guó)對(duì)公司和非公司企業(yè)實(shí)行不同的納稅規(guī)定：公司企業(yè)的營(yíng)業(yè)利潤(rùn)首先要在企業(yè)環(huán)節(jié)繳納企業(yè)所得稅,稅后利潤(rùn)以股息（紅利）形式分配給投資者,投資者還要就其獲得股息（紅利）繳納個(gè)人所得稅，由此形成“雙重征稅”；而合伙企業(yè)和個(gè)人獨(dú)資企業(yè)的營(yíng)業(yè)利潤(rùn)不交企業(yè)所得交稅,只比照個(gè)體工商戶的生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)所得繳納個(gè)人所得稅。然而,公司有著便于籌集資金和分散風(fēng)險(xiǎn)的優(yōu)勢(shì)。因此，納稅人應(yīng)根據(jù)自身特點(diǎn)和需要慎重選擇企業(yè)類型。

2、子公司和分公司的選擇

子公司為獨(dú)立法人,可享受包括免稅期在內(nèi)的許多優(yōu)惠政策，獨(dú)立繳納企業(yè)所得稅。分支機(jī)構(gòu)不是獨(dú)立法人,不能享受稅收優(yōu)惠,其損益與總公司的損益合并計(jì)算繳納企業(yè)所得稅。因此，可以利用子公司和分公司的各自特點(diǎn)進(jìn)行稅務(wù)籌劃：當(dāng)分支機(jī)構(gòu)所在地稅率較低時(shí)，宜采用子公司形式；總機(jī)構(gòu)所在地稅率較低時(shí)，宜采用分公司形式。企業(yè)創(chuàng)立初期,受外界因素的影響較大,發(fā)生虧損的可能性較大,宜采用分支機(jī)構(gòu)的形式,以使分支機(jī)構(gòu)的虧損轉(zhuǎn)嫁到總公司,減輕總公司的所得稅負(fù)擔(dān)；當(dāng)企業(yè)進(jìn)入正常的軌道,設(shè)立子公司可享受稅收優(yōu)惠政策。

3、內(nèi)資企業(yè)與外資企業(yè)的選擇

我國(guó)為引進(jìn)外資，對(duì)外資企業(yè)實(shí)行諸多的稅收優(yōu)惠。因此，在有條件的情況下，投資外資企業(yè)可以享受稅收優(yōu)惠，以減輕企業(yè)稅負(fù)。

（三）投資方向的選擇

從國(guó)家對(duì)投資領(lǐng)域?qū)嵤p稅政策可知,農(nóng)業(yè)、高新技術(shù)行業(yè)、基礎(chǔ)能源設(shè)施、環(huán)保項(xiàng)目等是國(guó)家鼓勵(lì)投資的,可享受稅收優(yōu)惠政策。例如，對(duì)我國(guó)境內(nèi)新辦軟件生產(chǎn)企業(yè)經(jīng)認(rèn)定后，自開始獲利起，第一年和第二年免征企業(yè)所得稅,第三年至第五年減半繳納企業(yè)所得稅。因此，企業(yè)應(yīng)在深入研究不同行業(yè)稅制差別的基礎(chǔ)上,根據(jù)自身的發(fā)展戰(zhàn)略,策劃投資方向,盡量選擇具有優(yōu)惠稅收政策的行業(yè)進(jìn)行投資,以減輕企業(yè)的稅收負(fù)擔(dān)，同時(shí)也支持了國(guó)家政策。

（四）投資方式選擇

1、出資方式選擇

在諸多出資方式中，應(yīng)選擇固定資產(chǎn)和無(wú)形資產(chǎn)出資，而不應(yīng)選擇貨幣資金出資。原因有二：第一，固定資產(chǎn)的折舊費(fèi)可以作為稅前扣除項(xiàng)目，縮小所得稅稅基；無(wú)形資產(chǎn)攤銷費(fèi)也可以作為管理費(fèi)用在稅前列支，縮小所得稅稅基；第二，用固定資產(chǎn)和無(wú)形資產(chǎn)出資，在投資資產(chǎn)計(jì)價(jià)中，若設(shè)備價(jià)值評(píng)估增值，不僅可以節(jié)省投資成本，還可以通過(guò)多列折舊費(fèi)和攤銷費(fèi)，縮小被投資企業(yè)所得稅稅基，從而達(dá)到節(jié)稅的目的。

2、投資期限選擇

在投資期限中，應(yīng)選擇分期投資方式，而不應(yīng)選擇一次性投資方式。我國(guó)對(duì)中外合資、中外合作經(jīng)營(yíng)企業(yè)各方出資期限的規(guī)定是：[1]合營(yíng)各方應(yīng)當(dāng)在合營(yíng)合同中訂明出資期限，并且應(yīng)當(dāng)按照合營(yíng)合同規(guī)定的期限繳清各自的出資額。合營(yíng)合同中規(guī)定一次繳清出資的，合營(yíng)各方應(yīng)當(dāng)從營(yíng)業(yè)執(zhí)照簽發(fā)之日起六個(gè)月內(nèi)繳清；合營(yíng)合同中規(guī)定分期繳付出資的，合營(yíng)各方第一期出資，不得低于各自認(rèn)繳出資的15%，并應(yīng)在營(yíng)業(yè)執(zhí)照簽發(fā)之日起三個(gè)月內(nèi)繳，其最后一期出資應(yīng)在營(yíng)業(yè)執(zhí)照簽發(fā)之日起三年內(nèi)繳清。因此，在投資中應(yīng)盡可能延長(zhǎng)投資期限，充分利用資金的時(shí)間價(jià)值，起到相對(duì)節(jié)稅的目的。

三、生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)環(huán)節(jié)的稅務(wù)籌劃

利潤(rùn)是反映企業(yè)一定時(shí)期經(jīng)營(yíng)成果的重要指標(biāo),也是計(jì)算所得稅的主要依據(jù)。由于利潤(rùn)大小與企業(yè)所選用的處理經(jīng)營(yíng)業(yè)務(wù)的會(huì)計(jì)方法密切相關(guān),而會(huì)計(jì)準(zhǔn)則給企業(yè)提供了選擇會(huì)計(jì)方法的機(jī)會(huì),這便為企業(yè)進(jìn)行稅收籌劃提供了可能。[2]

（一）收入的稅務(wù)籌劃

1、采購(gòu)業(yè)務(wù)的稅務(wù)籌劃

在采購(gòu)業(yè)務(wù)中，利用增值稅購(gòu)進(jìn)扣稅法延緩納稅，雖然不能降低企業(yè)應(yīng)稅產(chǎn)品的總體稅負(fù)，但可合理地利用資金的時(shí)間價(jià)值。如采用賒購(gòu)或延期付款方式采購(gòu)貨物，可以達(dá)到及時(shí)抵扣稅款和相對(duì)降低企業(yè)稅負(fù)的目的。

2、銷售業(yè)務(wù)的稅務(wù)籌劃

就稅務(wù)籌劃的角度，在產(chǎn)品銷售方式的選擇上以現(xiàn)銷為佳，少用賒銷。同時(shí)還可以利用不同的銷售結(jié)算方式進(jìn)行稅務(wù)籌劃。我國(guó)《增值稅暫行條例》及其實(shí)施細(xì)則中規(guī)定：[3]納稅人銷售貨物或者應(yīng)稅勞務(wù)的納稅義務(wù)發(fā)生時(shí)間，按銷售結(jié)算方式不同，具體采取直接收款方式銷售貨物，不論貨物是否發(fā)出，均為收到銷售額或取得索取銷售額的依據(jù)，并將提貨單交給買方的當(dāng)天；采取托收承付和委托銀行收款方式銷售貨物，為發(fā)出貨物共辦妥托收手續(xù)的當(dāng)天；采取賒銷和分期收款方式銷售貨物，為按合同約定的收款日期的當(dāng)天；采取預(yù)收貨款方式銷售貨物，為貨物發(fā)出的當(dāng)天；委托其他納稅人代銷貨物，為收到代銷單位銷售的代銷清單的當(dāng)天；銷售應(yīng)稅勞務(wù)，為提供勞務(wù)同時(shí)收訖銷售額或取得索取銷售額憑據(jù)的當(dāng)天。由此可見(jiàn)，企業(yè)可以利用對(duì)銷售結(jié)算方式的選擇，采取沒(méi)有收到貨款不開發(fā)票的方式，達(dá)到遞延稅款的目的。例如：對(duì)發(fā)貨后一時(shí)難以回籠的貨款，作為委托代銷商品處理，待收到貨款時(shí)才出具發(fā)票納稅；避免采用托收承付和委托收款結(jié)算方式銷售貨物，防止墊付稅款；盡可能采用支票、銀行本票和匯兌結(jié)算方式銷售貨物；在不能及時(shí)收到貨款的情況下，采用賒銷或分期收款結(jié)算方式，避免墊付稅款。

（二）成本費(fèi)用的稅務(wù)籌劃

1、利息支出的稅務(wù)籌劃

我國(guó)現(xiàn)行稅法規(guī)定：納稅人在生產(chǎn)、經(jīng)營(yíng)期間向金融機(jī)構(gòu)借款的利息支出按實(shí)際發(fā)生數(shù)扣除，向非金融機(jī)構(gòu)借款的利息支出不高于按照金融機(jī)構(gòu)同類、同期貸款利率計(jì)算的數(shù)額以內(nèi)的部分準(zhǔn)予扣除。因此，企業(yè)應(yīng)盡量避免向金融機(jī)構(gòu)以外的單位和個(gè)人借款，這樣借款利息支出就可在稅前全額扣除。

2、業(yè)務(wù)招待費(fèi)的稅務(wù)籌劃

由于我國(guó)現(xiàn)行稅法對(duì)業(yè)務(wù)招待費(fèi)扣除有限額規(guī)定，因而企業(yè)要盡量壓縮業(yè)務(wù)招待費(fèi)的支出預(yù)算，同時(shí)可將業(yè)務(wù)招待費(fèi)轉(zhuǎn)為廣告費(fèi)、傭金、辦公費(fèi)等名目支出，使得業(yè)務(wù)招待費(fèi)能夠在稅法規(guī)定的限額內(nèi)扣除。

3、公益、救濟(jì)性捐贈(zèng)的稅務(wù)籌劃

我國(guó)對(duì)公益、救濟(jì)性捐贈(zèng)予以政策鼓勵(lì)，準(zhǔn)予企業(yè)稅前扣除，但對(duì)這種捐贈(zèng)進(jìn)行了限制：如捐贈(zèng)應(yīng)通過(guò)特定中介機(jī)構(gòu)進(jìn)行（如希望工程基金會(huì)等），捐贈(zèng)必須針對(duì)特定的對(duì)象以及限定捐贈(zèng)額等規(guī)定。因此，企業(yè)應(yīng)嚴(yán)格按捐贈(zèng)規(guī)定進(jìn)行捐贈(zèng)并取得合法發(fā)票，以達(dá)到抵稅的效果。

4、廣告費(fèi)和業(yè)務(wù)宣傳費(fèi)的稅務(wù)籌劃

稅法對(duì)絕大多數(shù)企業(yè)的廣告費(fèi)實(shí)行限額扣除制度，超過(guò)限額部分可無(wú)限期向以后納稅年度結(jié)轉(zhuǎn)，而對(duì)業(yè)務(wù)宣傳費(fèi)實(shí)行的則是在納稅年度內(nèi)扣除。針對(duì)該項(xiàng)規(guī)定，企業(yè)可將廣告費(fèi)轉(zhuǎn)向其他無(wú)限額費(fèi)用項(xiàng)目支出，而將業(yè)務(wù)宣傳費(fèi)轉(zhuǎn)為廣告費(fèi)支出，以期在以后納稅年度結(jié)轉(zhuǎn)，這樣可以調(diào)節(jié)費(fèi)用，達(dá)到節(jié)稅的目的。

5、折舊費(fèi)的稅務(wù)籌劃

我國(guó)現(xiàn)行會(huì)計(jì)制度規(guī)定，企業(yè)固定資產(chǎn)提取折舊的方法主要有直線法、工作量法、年數(shù)總和法和雙倍余額遞減法，后兩者為加速折舊法。不同的折舊方法計(jì)算出不同的固定資產(chǎn)成本，從而影響到企業(yè)的利潤(rùn)水平，最終影響企業(yè)當(dāng)期的稅負(fù)輕重。因此，企業(yè)應(yīng)綜合考慮自己的具體情況選擇適合本企業(yè)的固定資產(chǎn)折舊方法來(lái)進(jìn)行納稅籌劃：如果企業(yè)在享有減免稅的稅收優(yōu)惠期間,應(yīng)采用直線折舊法,盡量使其優(yōu)惠期的折舊費(fèi)用最低,實(shí)現(xiàn)節(jié)稅的目的；如果企業(yè)考慮貨幣的時(shí)間價(jià)值,縮短固定資產(chǎn)的折舊年限,應(yīng)實(shí)行加速折舊法,這樣通過(guò)增加前期折舊額,把稅款推遲到后期繳納,實(shí)現(xiàn)遞延繳納稅款的目的。

6、存貨計(jì)價(jià)方法的稅務(wù)籌劃

根據(jù)我國(guó)現(xiàn)行稅制規(guī)定，企業(yè)發(fā)出存貨的計(jì)價(jià)方法可采用個(gè)別計(jì)價(jià)法、先進(jìn)先出法、加權(quán)平均法或移動(dòng)加權(quán)平均法。這一規(guī)定為企業(yè)存貨計(jì)價(jià)方法的選擇提供了空間，也為企業(yè)進(jìn)行稅務(wù)籌劃提供了法律依據(jù)。計(jì)價(jià)方法的選擇應(yīng)根據(jù)企業(yè)的實(shí)際情況和現(xiàn)實(shí)的經(jīng)濟(jì)環(huán)境來(lái)決定。一般來(lái)說(shuō)，在企業(yè)減免期內(nèi)，宜采用使發(fā)出存貨成本最低的計(jì)價(jià)方法；在物價(jià)持續(xù)下跌時(shí)，宜采用先進(jìn)先出法，可使期末存貨成本降低，本期銷貨成本增加，從而減少利潤(rùn)，減輕稅負(fù)；在物價(jià)上下波動(dòng)時(shí)，企業(yè)宜采用加權(quán)平均法或移動(dòng)加權(quán)平均法，可以避免因銷貨成本的波動(dòng)，影響各期利潤(rùn)的均衡性，進(jìn)而造成企業(yè)各期應(yīng)納所得稅額的波動(dòng)。

四、利潤(rùn)分配環(huán)節(jié)的稅務(wù)籌劃

利潤(rùn)分配不僅關(guān)系到企業(yè)未來(lái)發(fā)展和投資者權(quán)益，而且還會(huì)對(duì)企業(yè)和投資者的稅負(fù)產(chǎn)生影響。在企業(yè)利潤(rùn)分配過(guò)程中，與稅負(fù)有關(guān)的問(wèn)題主要是收益分配的順序和保留盈余的問(wèn)題。

（一）利用稅前利潤(rùn)彌補(bǔ)以前年度虧損

對(duì)企業(yè)發(fā)生的年度虧損,稅法允許用下一年度的稅前利潤(rùn)彌補(bǔ),下一年度利潤(rùn)不足以彌補(bǔ)的,可以逐年延續(xù)彌補(bǔ)，但延續(xù)彌補(bǔ)期最長(zhǎng)不得超過(guò)五年。企業(yè)應(yīng)充分利用稅前利潤(rùn)彌補(bǔ)以前年度虧損這一優(yōu)惠政策：可以采用兼并虧損企業(yè),以盈補(bǔ)虧,從而免繳或少繳企業(yè)所得稅；可以利用稅法允許的對(duì)會(huì)計(jì)方法的選擇權(quán),多列稅前項(xiàng)目和金額，在規(guī)定的補(bǔ)虧期限前繼續(xù)造成虧損，從而延長(zhǎng)稅前利潤(rùn)補(bǔ)虧的期限。

（二）保留在低稅地區(qū)投資的利潤(rùn)不予分配

我國(guó)現(xiàn)行企業(yè)所得稅法中規(guī)定:納稅人從其他企業(yè)分回的已繳納所得稅的利潤(rùn),其已繳納的稅額可以在計(jì)算本企業(yè)所得稅時(shí)予以調(diào)整。也就是，投資方企業(yè)從被投資方企業(yè)分回的稅后利潤(rùn),如果投資方所得稅率低于被投資方,不退還所得稅；如果投資方企業(yè)所得稅稅率高于被投資方企業(yè)的,投資方分回的稅后利潤(rùn)應(yīng)按規(guī)定補(bǔ)繳所得稅。可見(jiàn)，當(dāng)投資方稅率高于被投資方時(shí)，如果被投資企業(yè)保留利潤(rùn)不分配,投資方就不必補(bǔ)繳所得稅。因此,保留低稅率地區(qū)被投資企業(yè)的稅后利潤(rùn)不分配并轉(zhuǎn)為投資資本可以減輕投資方的稅收負(fù)擔(dān)。

（三）利用再投資退稅

可以利用我國(guó)《外商投資企業(yè)和外國(guó)企業(yè)所得稅法》及其實(shí)施細(xì)則中有關(guān)用稅后利潤(rùn)再投資的規(guī)定進(jìn)行稅務(wù)籌劃:（1）外資企業(yè)在申請(qǐng)?jiān)偻顿Y退稅時(shí)，可以將其再投資開辦企業(yè)的經(jīng)營(yíng)期申報(bào)在5年以上,如在經(jīng)濟(jì)特區(qū)的生產(chǎn)性企業(yè)應(yīng)申報(bào)在10年以上,以取得再投資退稅和“免二減三”的所得稅優(yōu)惠；（2）申請(qǐng)百分之百退稅時(shí)，應(yīng)主動(dòng)申報(bào)其為技術(shù)先進(jìn)企業(yè)或產(chǎn)品出口企業(yè),以多取得60%的退稅款。如果實(shí)際經(jīng)營(yíng)期短于規(guī)定期限或者三年后經(jīng)認(rèn)定不符合技術(shù)先進(jìn)企業(yè)或產(chǎn)品進(jìn)口企業(yè)標(biāo)準(zhǔn),再退還多退的稅款,這樣相當(dāng)于取得了一筆無(wú)息貸款,實(shí)際上起到了延期納稅的作用,從而實(shí)現(xiàn)了稅務(wù)籌劃的目的。

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第8篇：高新企業(yè)財(cái)務(wù)申報(bào)范文

    [關(guān)鍵詞]:稅收籌劃 財(cái)務(wù)管理 方法

    作為西方國(guó)家?guī)缀跫矣鲬魰缘亩愂栈I劃(taxplanning)(也稱節(jié)稅taxsaving),在西方早已廣而有之。而在我國(guó),稅收籌劃在改革開放初期還是鮮為人知的,只是近幾年才逐漸為人們所認(rèn)識(shí)、了解和實(shí)踐。作為在法律規(guī)定許可的范圍內(nèi),納稅人根據(jù)政府的稅收政策導(dǎo)向,通過(guò)對(duì)經(jīng)營(yíng)活動(dòng)的事先籌劃與安排,進(jìn)行納稅方案的優(yōu)化選擇,以盡可能減輕稅收負(fù)擔(dān),獲得正當(dāng)?shù)亩愂绽娴亩愂栈I劃,其特點(diǎn)在于合法性、籌劃性和目的性。稅收籌劃與避稅相比,主要的區(qū)別在于,前者是完全合法的,甚至是稅收政策應(yīng)予以引導(dǎo)和鼓勵(lì)的;而后者雖不違法,但有悖于國(guó)家稅收政策導(dǎo)向和意圖。隨著21世紀(jì)社會(huì)經(jīng)濟(jì)的發(fā)展,特別是隨著我國(guó)稅收制度的進(jìn)一步完善、稅收法治化進(jìn)程的加快以及稅收征管效率的提高,人們必將會(huì)對(duì)稅收籌劃有一個(gè)全面而正確的認(rèn)識(shí)。納稅人的籌劃愿望會(huì)更加強(qiáng)烈,將會(huì)越來(lái)越多地運(yùn)用稅收籌劃來(lái)維護(hù)自身的合法權(quán)益。

    一、稅收籌劃取得稅務(wù)利益的基本方法

    1.利用稅務(wù)優(yōu)惠政策。稅務(wù)優(yōu)惠是政府為了達(dá)到一定的政治、社會(huì)和經(jīng)濟(jì)目的,對(duì)納稅人實(shí)行的稅收鼓勵(lì),它是通過(guò)政策導(dǎo)向影響人們生產(chǎn)與消費(fèi)的偏好來(lái)實(shí)現(xiàn)的,是國(guó)家調(diào)控經(jīng)濟(jì)的重要杠桿。無(wú)論是經(jīng)濟(jì)發(fā)達(dá)國(guó)家還是發(fā)展中國(guó)家,無(wú)不把實(shí)施這樣或那樣的稅務(wù)優(yōu)惠政策作為引導(dǎo)投資方向、調(diào)整產(chǎn)業(yè)結(jié)構(gòu)、擴(kuò)大就業(yè)機(jī)會(huì)、刺激國(guó)民經(jīng)濟(jì)增長(zhǎng)的重要手段加以利用。

    改革開放以來(lái),我國(guó)稅務(wù)優(yōu)惠政策在配合我國(guó)經(jīng)濟(jì)發(fā)展不同階段的戰(zhàn)略目標(biāo),促進(jìn)經(jīng)濟(jì)發(fā)展發(fā)揮了很好的作用。隨著經(jīng)濟(jì)的發(fā)展和政策調(diào)控經(jīng)濟(jì)能力的提高,我國(guó)的稅務(wù)優(yōu)惠措施也在不斷調(diào)整中逐步完善。表現(xiàn)為在繼續(xù)以產(chǎn)業(yè)政策和區(qū)域開發(fā)政策為投資鼓勵(lì)重點(diǎn)的同時(shí),進(jìn)一步強(qiáng)化了投資鼓勵(lì)的科技導(dǎo)向;在穩(wěn)定現(xiàn)有的對(duì)外資的優(yōu)惠政策基礎(chǔ)上,更注重為各類企業(yè)創(chuàng)造平等競(jìng)爭(zhēng)的稅務(wù)環(huán)境;在稅務(wù)優(yōu)惠形式上從較為單一的降低稅率、減免稅期,向投資稅收抵免,加速折舊、虧損結(jié)轉(zhuǎn)等多種形式并用轉(zhuǎn)變。

    國(guó)家稅務(wù)優(yōu)惠政策為納稅人進(jìn)行稅收提供了廣闊的空間,納稅人通過(guò)政府提供的稅收優(yōu)惠政策,實(shí)現(xiàn)“節(jié)稅”的稅收利益,自然成為納稅人各種籌劃方法中最便捷的首選。

    但在利用稅收優(yōu)惠政策進(jìn)行稅收籌劃時(shí)還要注意以下兩個(gè)方面:

    注重對(duì)優(yōu)惠政策的綜合衡量。政府提供的稅務(wù)優(yōu)惠是多方面的,納稅人的眼睛不能僅盯在一個(gè)稅種上,因?yàn)橛袝r(shí)一種稅少繳了,另一種稅可能要多繳。因而要著眼于整體稅負(fù)的輕重,從各種稅收優(yōu)惠方案中選出最優(yōu)的方案。

    注重投資風(fēng)險(xiǎn)對(duì)資本收益的影響。國(guó)家實(shí)施稅收優(yōu)惠是通過(guò)給納稅人提供一定的稅收利益而實(shí)現(xiàn)的,但不等于納稅人可以自然地得到資本回收實(shí)惠,因?yàn)樵S多稅收優(yōu)惠是與納稅人的投資風(fēng)險(xiǎn)并存。比如發(fā)展高新技術(shù),往往投資額大,回收時(shí)限長(zhǎng),而且失敗的因素多。資本效益如果不能落實(shí),再好的優(yōu)惠政策也不能轉(zhuǎn)化為實(shí)際收益。因此在稅收籌劃中必須作仔細(xì)的衡量和慎重的決策。

    2.高納稅義務(wù)轉(zhuǎn)換為低納稅義務(wù)。所謂高納稅義務(wù)轉(zhuǎn)換為低納稅義務(wù),指的是在同一經(jīng)濟(jì)行為而有多種稅務(wù)方案可供選擇時(shí),納稅人避開“高稅點(diǎn)”,取向“低稅點(diǎn)”,以減輕納稅義務(wù),獲取新的稅收利益。最明顯的例子之一是所得稅邊際稅率的選擇。

    稅率的運(yùn)用通常有兩種形式:一種用絕對(duì)量來(lái)表示,通稱為“定額稅率”,即按照課稅對(duì)象的一定數(shù)量,規(guī)定一定的稅額。另一種用百分比的形式來(lái)表示,主要是比例稅率和累進(jìn)稅率。比例稅率表示,不論課征對(duì)象和數(shù)額如何變化,課稅的比率始終按規(guī)定的比例不變,比如營(yíng)業(yè)稅按商品銷售收入的3%課征;累進(jìn)稅率表示,課稅的比率因課稅對(duì)象的數(shù)額大小不同而變化,通常是課稅對(duì)象數(shù)額越大,稅率越高。累進(jìn)稅率又可分為全額累進(jìn)稅率和超額累進(jìn)稅率。所謂全額累進(jìn)稅率是以征稅對(duì)象的全部數(shù)額為基礎(chǔ)計(jì)征稅款的累進(jìn)稅率。所謂超額累進(jìn)稅率是分別以征稅對(duì)象數(shù)額超過(guò)前級(jí)的部分為基礎(chǔ)計(jì)算征稅款的累進(jìn)稅率。

    3.納稅期的遞延。納稅期的遞延,也稱為延期納稅。即允許企業(yè)在規(guī)定的期限內(nèi),分期或延遲繳納稅款。納稅期的遞延,給納稅人帶來(lái)的好處是不言而喻的。延期納稅的好處有:有利于資金周轉(zhuǎn),節(jié)省利息支出,以及由于通貨膨脹的影響,延期以后繳納的稅款的幣值下降,從而降低了實(shí)際納稅額。

    在一些情況下,稅法特別作出了可延期納稅的規(guī)定。在有些情況下,納稅人還可獲得稅法本身未規(guī)定的延期納稅,以達(dá)到避稅目的。

    稅收遞延的途徑是很多的,納稅人從中可得到不少稅收實(shí)惠。采取有利的會(huì)計(jì)處理方法,是企業(yè)實(shí)現(xiàn)遞延納稅的重要途徑。稅收籌劃的目標(biāo),便是在不違反稅法前提下,盡量地延緩繳稅,這等于得到一筆“無(wú)息貸款”,并隨之得到上述各種額外的稅收好處。

    二、稅收籌劃在企業(yè)財(cái)務(wù)管理中的實(shí)踐

    從稅收籌劃的實(shí)踐來(lái)看,稅收籌劃的領(lǐng)域十分廣泛,具體的籌劃方法也有很多種。但從企業(yè)的角度分析,稅收籌劃主要在兩大領(lǐng)域內(nèi)展開,一是生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)與財(cái)務(wù)管理活動(dòng)中的稅收籌劃,二是納稅申報(bào)活動(dòng)中的稅收籌劃。

    1.在生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)與財(cái)務(wù)管理活動(dòng)中開展稅收籌劃。主要的籌劃方法有以下幾種:

    (1)投資選擇法。包括投資活動(dòng)中的投資地點(diǎn)、投資方式、投資項(xiàng)目和企業(yè)的組織形式等多方面的選擇。就投資地點(diǎn)而言,有經(jīng)濟(jì)特區(qū)與非經(jīng)濟(jì)特區(qū)、東部地區(qū)與西部地區(qū)、境內(nèi)投資與境外投資等之分;就投資方式而言,有直接投資與間接投資之分;同時(shí)間接投資有股票投資與債券投資之分;同是債券投資有國(guó)家債券、企業(yè)債券與金融債券投資之分;就投資項(xiàng)目而言,有國(guó)家鼓勵(lì)的投資項(xiàng)目與國(guó)家限制的投資項(xiàng)目之分;就企業(yè)的組織形式而言,有內(nèi)資企業(yè)與中外合資企業(yè)、子公司與分公司、聯(lián)營(yíng)企業(yè)與合伙企業(yè)、個(gè)體工商戶與私營(yíng)企業(yè)等之分。所有這些不同的投資地點(diǎn)、方式、項(xiàng)目和企業(yè)組織形式涉及的稅收政策各不相同,正確的投資選擇可以獲得節(jié)稅利益。

    (2)融資選擇法。吸收投資與舉債是企業(yè)的兩種基本的融資方式,通常情況下稅法規(guī)定吸收投資的融資成本(股息)只能在所得稅后扣除,而舉債的融資成本(利息)可以在所得稅前扣除,因而舉債融資比吸收投資融資更具有節(jié)稅功能。進(jìn)一步分析,同時(shí)吸收投資融資,吸收實(shí)物投資與吸收貨幣投資也有區(qū)別,前者對(duì)實(shí)物資產(chǎn)處置時(shí)還可能要納稅,后者則不論如何使用均不需納稅;同樣的舉債融資,向金融機(jī)構(gòu)舉債,其利息支出可以在所得稅前全額扣除,而向其他單位或個(gè)人舉債其利息支出在某些情況下可能只允許部分在所得稅前扣除?？梢?jiàn)這兩方面也存在著稅收籌劃的可能。

    (3)經(jīng)營(yíng)方式選擇法。企業(yè)的經(jīng)營(yíng)方式多種多樣,而不同的經(jīng)營(yíng)方式通常需要負(fù)擔(dān)不等的稅收。如自營(yíng)與出包、出租,分散經(jīng)營(yíng)與合并經(jīng)營(yíng),專營(yíng)與兼營(yíng),包銷與代銷,內(nèi)銷與外銷,直接出口與委托出口等等。對(duì)這些不同的經(jīng)營(yíng)方式作出合理的選擇可以獲得一定的稅收利益。

    (4)物資采購(gòu)選擇法。主要包括采購(gòu)地點(diǎn)、采購(gòu)對(duì)象和供應(yīng)商等方面的選擇。如按現(xiàn)行稅法規(guī)定,進(jìn)口貨物的原產(chǎn)地與我國(guó)未訂有關(guān)稅互惠協(xié)定的,進(jìn)口關(guān)稅要按普通稅率計(jì)征,若原產(chǎn)地與我國(guó)訂有關(guān)稅互惠協(xié)定,則進(jìn)口關(guān)稅可按優(yōu)惠稅率計(jì)征。

    (5)資產(chǎn)使用選擇法。主要包括資產(chǎn)計(jì)價(jià)和資產(chǎn)折舊方面的選擇。

    (6)盈余分配選擇法。主要包括按時(shí)分配與推遲分配,現(xiàn)金股利與股票股利,以及貨幣分配與實(shí)物分配等多種選擇。任何恰當(dāng)?shù)倪x擇都能獲得稅收上的好處。

    2.在納稅申報(bào)活動(dòng)中開展稅收籌劃,有時(shí)可以獨(dú)立進(jìn)行,有時(shí)還要結(jié)合生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)和財(cái)務(wù)管理活動(dòng)來(lái)進(jìn)行。主要的方法有以下幾種:

    (1)繳納稅種選擇法。如發(fā)生增值稅與營(yíng)業(yè)稅的混合銷售或兼營(yíng)業(yè)務(wù),在現(xiàn)行稅法規(guī)定基礎(chǔ)上,企業(yè)通過(guò)合理安排可以實(shí)現(xiàn)繳納增值稅還是繳納營(yíng)業(yè)稅或者分別繳納兩種稅的選擇。又如個(gè)人投資辦企業(yè)可以結(jié)合企業(yè)組織形式的選擇在繳納個(gè)人所得稅還是繳納企業(yè)所得稅之間進(jìn)行取舍。

    (2)納稅主體選擇法。如按現(xiàn)行稅法規(guī)定,銷售應(yīng)稅貨物的企業(yè),凡符合稅法規(guī)定條件的作為一般納稅人納稅,凡不符合稅法規(guī)定條件的作為小規(guī)模納稅人納稅;企業(yè)出包、出租給個(gè)人經(jīng)營(yíng),凡變更營(yíng)業(yè)執(zhí)照的,應(yīng)由個(gè)人納稅,凡不變更營(yíng)業(yè)執(zhí)照的,應(yīng)由企業(yè)和個(gè)人分別納稅;單位支付個(gè)人所得,凡由個(gè)人負(fù)擔(dān)稅款的單位應(yīng)負(fù)責(zé)代扣代繳稅款,凡由單位負(fù)擔(dān)稅款的應(yīng)由單位負(fù)責(zé)繳納稅款。這些選擇的主動(dòng)權(quán)都掌握在企業(yè)手里,企業(yè)可以從節(jié)稅方面作出合理選擇。

    (3)計(jì)稅依據(jù)選擇法。如現(xiàn)行營(yíng)業(yè)稅關(guān)于建筑安裝工程計(jì)稅營(yíng)業(yè)額的確定,土地增值關(guān)于開發(fā)費(fèi)用扣除額的確定,企業(yè)所得稅關(guān)于納稅調(diào)整項(xiàng)目金額的確定,個(gè)人所得稅關(guān)于個(gè)人捐贈(zèng)免稅扣除額的確定等等,都明確規(guī)定了一定的條件與標(biāo)準(zhǔn)。合理利用這些條件與標(biāo)準(zhǔn),可以適當(dāng)縮小稅基或避免擴(kuò)大稅基,從而獲得一定的稅收利益。

    (4)稅目稅率選擇法。主要是指在實(shí)行差別較大的比例稅率和累進(jìn)稅率條件下,盡量滿足稅法規(guī)定的條件,選擇適用相對(duì)較低的稅目稅率。如企業(yè)既有應(yīng)稅銷售額又有免稅銷售額的情況下,應(yīng)當(dāng)準(zhǔn)確核算兩種銷售額,否則,按稅法規(guī)定不得享受免稅優(yōu)惠。又如消費(fèi)稅規(guī)定對(duì)混合原料釀制的白酒應(yīng)從高適用稅率征稅,對(duì)此企業(yè)就應(yīng)注意避免可能會(huì)增加稅負(fù)的生產(chǎn)方式。

    (5)納稅地點(diǎn)選擇法。主要是指在境內(nèi)納稅與境外納稅、企業(yè)所在地納稅與經(jīng)營(yíng)所在地納稅、稅收優(yōu)惠地區(qū)納稅與非稅收優(yōu)惠地區(qū)納稅之間的選擇。一般情況下,稅法對(duì)納稅地點(diǎn)都有明確規(guī)定,如要改變納稅地點(diǎn)必須滿足稅法上的特別規(guī)定。但由于國(guó)家之間或地區(qū)之間稅收負(fù)擔(dān)通常存在較大的差異,故企業(yè)可以結(jié)合投資地點(diǎn)選擇或創(chuàng)造條件滿足稅法的特別規(guī)定,從而選擇有利的納稅地點(diǎn)。

    (6)納稅方式選擇法。主要是指申報(bào)方式、納稅始點(diǎn)及稅款預(yù)繳等方面的選擇。如按現(xiàn)行規(guī)定企業(yè)所得稅應(yīng)以獨(dú)立核算的企業(yè)為納稅人,這對(duì)于集團(tuán)化企業(yè)來(lái)說(shuō)就可以通過(guò)合法途徑調(diào)整企業(yè)的組織形式,選擇有利的申報(bào)納稅方式,或者由分散申報(bào)納稅轉(zhuǎn)變?yōu)榧猩陥?bào)納稅,或者由集中申報(bào)納稅轉(zhuǎn)變?yōu)榉稚⑸陥?bào)納稅。又如按規(guī)定可以享受一定期限免稅優(yōu)惠而經(jīng)營(yíng)期間不足一年的新辦企業(yè),稅法允許企業(yè)既可以選擇當(dāng)年開始免稅,也可以選擇當(dāng)年納稅次年開始免稅,不同的選擇必定會(huì)對(duì)稅收負(fù)擔(dān)產(chǎn)生不同的結(jié)果。

第9篇：高新企業(yè)財(cái)務(wù)申報(bào)范文

關(guān)鍵詞：高新技術(shù)企業(yè) 稅務(wù)籌劃 方法

近年來(lái)，伴隨著我國(guó)社會(huì)主義市場(chǎng)經(jīng)濟(jì)的不斷發(fā)展，有關(guān)收稅籌劃的概念也隨之興起，逐漸成為企業(yè)發(fā)展中的重要組成部分。尤其在我國(guó)加入WTO之后，越來(lái)越多的投資經(jīng)營(yíng)者對(duì)稅收籌劃的重要性有所認(rèn)識(shí)。而高新技術(shù)企業(yè)作為推動(dòng)我國(guó)經(jīng)濟(jì)迅速增長(zhǎng)的主要力量，在生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)過(guò)程之中如果無(wú)法正確處理好納稅問(wèn)題，那么則會(huì)導(dǎo)致企業(yè)背負(fù)沉重的稅負(fù)壓力，無(wú)法促進(jìn)企業(yè)得到創(chuàng)新發(fā)展。那么如何利用高新技術(shù)企業(yè)的稅收優(yōu)惠政策，結(jié)合高新技術(shù)企業(yè)的主要特征為企業(yè)的發(fā)展制定一套符合實(shí)際要求的稅務(wù)籌劃方案，是現(xiàn)階段每一家高新技術(shù)企業(yè)所面臨的難題之一。

一、高新技術(shù)企業(yè)的主要特點(diǎn)

所謂高新技術(shù)企業(yè)主要是指進(jìn)行各類高新技術(shù)研究、生產(chǎn)以及開發(fā)的經(jīng)濟(jì)實(shí)體，具體而言，高新技術(shù)企業(yè)是連續(xù)開發(fā)與研究高端技術(shù)的一種轉(zhuǎn)化活動(dòng)，在此基礎(chǔ)上開展各種經(jīng)營(yíng)活動(dòng)。高新技術(shù)企業(yè)自身特點(diǎn)主要包括以下幾點(diǎn)：

（一）高新技術(shù)企業(yè)是知識(shí)密集型企業(yè)

一般而言，高新技術(shù)企業(yè)所開展的各種活動(dòng)均屬于智力活動(dòng)型，往往對(duì)人才需求量比較大，需要人才利用技能以及知識(shí)推動(dòng)企業(yè)的發(fā)展，促進(jìn)生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)的有序性。在高新技術(shù)企業(yè)中所生產(chǎn)研究的產(chǎn)品均具有一定的附加值以及技術(shù)含量，所以高新技術(shù)企業(yè)需要高水平、高素養(yǎng)、高能力的人才加入。

（二）高新技術(shù)企業(yè)是競(jìng)爭(zhēng)激烈型企業(yè)

在高新技術(shù)企業(yè)的發(fā)展過(guò)程之中只有具備高收益性才能夠促進(jìn)自身的發(fā)展，現(xiàn)如今社會(huì)的快速發(fā)展導(dǎo)致高新技術(shù)行業(yè)競(jìng)爭(zhēng)激烈，尤其是人才方面競(jìng)爭(zhēng)激烈，只有具備高素質(zhì)與高技能人員才能給高新技術(shù)企業(yè)帶來(lái)新的產(chǎn)品，因此高新技術(shù)企業(yè)具備競(jìng)爭(zhēng)激烈性。

（三）高新技術(shù)企業(yè)是高風(fēng)險(xiǎn)、高投資、高收入企業(yè)

從本質(zhì)上而言我國(guó)高新技術(shù)企業(yè)在產(chǎn)品開發(fā)上具有不確定性，并且產(chǎn)品成功的概率非常小，需要不斷進(jìn)行研究與實(shí)驗(yàn)，會(huì)花費(fèi)大量的資金與成本。此外，高新技術(shù)企業(yè)所開發(fā)與研究的產(chǎn)品具有非常短的生命周期，并且具備比較高的附加值，這在一定程度上會(huì)帶給高新技術(shù)企業(yè)發(fā)展動(dòng)力，實(shí)現(xiàn)跨越式發(fā)展，所以高新技術(shù)企業(yè)具備高風(fēng)險(xiǎn)、高投資、高收入的基本特點(diǎn)。

（四）高新技術(shù)企業(yè)是市場(chǎng)創(chuàng)造性企業(yè)

高新技術(shù)企業(yè)所研發(fā)出的產(chǎn)品能夠滿足市場(chǎng)需求，并且依據(jù)產(chǎn)品的基本特性以及創(chuàng)新性在市場(chǎng)中可以占據(jù)相應(yīng)的比例與份額，并且也會(huì)獲得高額的利潤(rùn)。原本比較小型的高新技術(shù)企業(yè)能夠?qū)崿F(xiàn)在短時(shí)間內(nèi)完成大型高新技術(shù)企業(yè)的轉(zhuǎn)變。

二、現(xiàn)階段高新技術(shù)企業(yè)稅務(wù)籌劃之中所存在的問(wèn)題

（一）高新技術(shù)企業(yè)缺乏稅收法制

從目前我國(guó)稅收現(xiàn)狀分析，稅收環(huán)境問(wèn)題成為了制約高新技術(shù)企業(yè)稅務(wù)籌劃活動(dòng)有序開展的主要因素之一。比如，現(xiàn)階段為了大力扶植高新技術(shù)產(chǎn)業(yè)，國(guó)家對(duì)高新技術(shù)企業(yè)實(shí)施免稅期的稅收政策，該政策具有一定的激勵(lì)作用，但是由于高新技術(shù)企業(yè)屬于高風(fēng)險(xiǎn)、高收益的產(chǎn)業(yè)，往往需要長(zhǎng)期投資，所以國(guó)家針對(duì)高新技術(shù)企業(yè)所開展的免稅期政策并無(wú)法推動(dòng)高新技術(shù)企業(yè)的有效發(fā)展，反而會(huì)導(dǎo)致高新技術(shù)產(chǎn)業(yè)無(wú)法針對(duì)自己發(fā)展現(xiàn)狀，無(wú)法開展合理的稅務(wù)籌劃政策。

（二）高新技術(shù)企業(yè)財(cái)稅核算環(huán)節(jié)過(guò)于薄弱

從整體角度分析，高新技術(shù)企業(yè)財(cái)稅核算環(huán)節(jié)比較薄弱，主要體現(xiàn)在兩個(gè)方面：其一財(cái)稅管理人員基本素養(yǎng)欠缺，無(wú)法對(duì)企業(yè)的財(cái)務(wù)信息進(jìn)行準(zhǔn)確核算，導(dǎo)致高新技術(shù)企業(yè)財(cái)稅問(wèn)題面臨非常大的風(fēng)險(xiǎn)；其二是高新技術(shù)企業(yè)缺乏完善的財(cái)稅核算內(nèi)部控制體系，無(wú)法進(jìn)行合理稅收籌劃，無(wú)法有效規(guī)避風(fēng)險(xiǎn)。高新技術(shù)企業(yè)發(fā)展過(guò)程中會(huì)面臨比較大的財(cái)稅核算業(yè)務(wù)，也會(huì)涉及到退稅、申請(qǐng)減稅等問(wèn)題，因此需要高新技術(shù)企業(yè)針對(duì)稅務(wù)進(jìn)行規(guī)劃。

（三）高新技術(shù)企業(yè)缺乏稅務(wù)籌劃意識(shí)

現(xiàn)如今我國(guó)稅收征收政策中有部分內(nèi)容是針對(duì)高新技術(shù)企業(yè)所開展的，尤其是部分營(yíng)業(yè)稅政策、所得稅政策以及增值稅政策，我國(guó)部分高新技術(shù)企業(yè)在對(duì)稅務(wù)籌劃工作中缺乏籌劃意識(shí)，往往將過(guò)多的精力放在手續(xù)審核或者企業(yè)融資方面，并且利用稅務(wù)籌劃空間聘請(qǐng)相關(guān)稅務(wù)顧問(wèn)針對(duì)性的進(jìn)行稅務(wù)籌劃，從而無(wú)法享受國(guó)家對(duì)高新技術(shù)產(chǎn)業(yè)所提出的各項(xiàng)優(yōu)惠政策，也無(wú)法為企業(yè)的財(cái)稅核算帶來(lái)良好的發(fā)展前景。除此之外，部分高新技術(shù)企業(yè)在組織機(jī)構(gòu)調(diào)整之后便開展稅務(wù)籌劃工作，但是卻忽略了組織機(jī)構(gòu)調(diào)整之前的稅務(wù)籌劃工作。

（四）高新技術(shù)企業(yè)稅務(wù)籌劃水平過(guò)低

之所以導(dǎo)致高新技術(shù)企業(yè)稅務(wù)籌劃水平過(guò)低的原因包括兩點(diǎn)：其一，從財(cái)務(wù)角度分析，稅務(wù)籌劃是一項(xiàng)涉及到企業(yè)全面發(fā)展的專業(yè)性活動(dòng)，如果無(wú)法全面掌握稅務(wù)籌劃的基本原理，那么則無(wú)法保證稅務(wù)籌劃的全面性與準(zhǔn)確性。高新技術(shù)企業(yè)所經(jīng)營(yíng)內(nèi)容比較復(fù)雜，越來(lái)越多的企業(yè)管理者將大量的時(shí)間以及精力花費(fèi)到企業(yè)經(jīng)營(yíng)狀況之上，導(dǎo)致對(duì)稅務(wù)籌劃認(rèn)識(shí)程度過(guò)淺。其二，在我國(guó)高新技術(shù)企業(yè)財(cái)務(wù)管理活動(dòng)之中，由于缺乏具備專業(yè)知識(shí)的稅務(wù)籌劃人員，所以企業(yè)在稅務(wù)籌劃活動(dòng)中所開展的力度有限，嚴(yán)重消弱了高新技術(shù)企業(yè)在市場(chǎng)之中的競(jìng)爭(zhēng)力，減少高新技術(shù)產(chǎn)業(yè)的經(jīng)濟(jì)效益。

（五）高新技術(shù)企業(yè)缺乏財(cái)務(wù)管理

高新技術(shù)企業(yè)財(cái)務(wù)管理作為稅務(wù)籌劃的關(guān)鍵內(nèi)容對(duì)企業(yè)的發(fā)展起到重要的推動(dòng)作用，但是從當(dāng)前高新技術(shù)企業(yè)發(fā)展現(xiàn)狀分析，其財(cái)務(wù)管理呈現(xiàn)出混亂性。首先，高新技術(shù)企業(yè)財(cái)務(wù)管理存在不規(guī)范現(xiàn)象，比如會(huì)計(jì)處理流程不規(guī)范，會(huì)計(jì)處理不夠正確等，這一系列的問(wèn)題會(huì)導(dǎo)致高新技術(shù)企業(yè)稅務(wù)籌劃活動(dòng)難以開展。其次，與其它企業(yè)相比較，高新技術(shù)企業(yè)具有一定的特殊性，這種特殊性會(huì)導(dǎo)致企業(yè)在發(fā)展過(guò)程中設(shè)計(jì)到涉稅業(yè)務(wù)，只有高素質(zhì)、高技能會(huì)計(jì)人才才能正確處理涉稅業(yè)務(wù)，才能開展合理的稅務(wù)籌劃活動(dòng)，如果財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)人員素質(zhì)欠缺，無(wú)法進(jìn)行正確財(cái)務(wù)核算，則無(wú)法合理實(shí)施稅務(wù)籌劃。除此之外，高新技術(shù)企業(yè)財(cái)務(wù)核算控制體系不夠健全，會(huì)在一定程度上導(dǎo)致財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)的出現(xiàn)。

（六）高新技術(shù)企業(yè)并購(gòu)重組時(shí)容易出現(xiàn)漏洞

近幾年高新技術(shù)企業(yè)所開展的并合分立對(duì)企業(yè)自身發(fā)展有著非常重要的作用，并且國(guó)家也頒布相應(yīng)的法律法規(guī)對(duì)企業(yè)實(shí)施并合分立，但是從現(xiàn)階段分析，高新技術(shù)企業(yè)在開展資產(chǎn)重組或者并合分立的時(shí)候能夠產(chǎn)生非常大的籌劃空間，但是卻沒(méi)有開展納稅籌劃工作，部分高新技術(shù)企業(yè)僅僅對(duì)并合分立或者資產(chǎn)重組對(duì)企業(yè)財(cái)務(wù)所造成的影響進(jìn)行重視，但是卻忽略了并合分立或者資產(chǎn)重組對(duì)企業(yè)稅務(wù)所造成的影響，無(wú)法利用國(guó)家稅收政策為企業(yè)稅務(wù)籌劃提供發(fā)展空間。

三、高新技術(shù)企業(yè)納稅籌劃的幾種方式探究

（一）積極利用稅前扣除項(xiàng)目減少納稅所得額

其一，合理列支工資等費(fèi)用，高新技術(shù)企業(yè)需要制定比較完善、規(guī)范的薪金制度，并且要對(duì)實(shí)際所發(fā)放的工資、薪金采取代扣代繳的業(yè)務(wù)，還要對(duì)企業(yè)所發(fā)放的研發(fā)人員的工資、薪金等費(fèi)用計(jì)入研究開發(fā)費(fèi)用之中，享受加計(jì)扣除的優(yōu)惠政策，企業(yè)需要建立明細(xì)賬并進(jìn)行單獨(dú)核算，讓職工培訓(xùn)費(fèi)用進(jìn)行全額扣除。其二，對(duì)于研究開發(fā)的費(fèi)用需要進(jìn)行專賬管理[5]。其中企業(yè)必須要對(duì)研究開發(fā)費(fèi)用實(shí)施專賬管理，并且要對(duì)研究開發(fā)費(fèi)用的實(shí)際金額進(jìn)行分析，在進(jìn)行匯算之后向上級(jí)部門進(jìn)行申報(bào)。另外企業(yè)還要利用加速折舊所得到的優(yōu)勢(shì)與好處，采取雙倍余額遞減法、年數(shù)總和法等加速折舊方法，這樣不僅可以增加稅前扣除費(fèi)用，獲得延期納稅的好處，并且能夠提前收回資金。

（二）人員錄用和人工費(fèi)用的納稅籌劃

在嚴(yán)格按照新企業(yè)所得稅法的規(guī)定得知，高新技術(shù)企業(yè)在對(duì)人員進(jìn)行錄用的時(shí)候，需要結(jié)合自身企業(yè)的發(fā)展特點(diǎn)，并且要針對(duì)性的開展分析，比如像哪類崗位比較適合安置國(guó)家鼓勵(lì)就業(yè)的人員，錄用人員的培訓(xùn)成本、工薪問(wèn)題以及勞動(dòng)生產(chǎn)率之間存在哪些差異，相關(guān)單位要積極做好勞動(dòng)合同的簽署工作。除此之外，在根據(jù)新企業(yè)所得稅法規(guī)定，企業(yè)需要積極摒棄計(jì)稅工資制度，可以將比較合理的工資在進(jìn)行所得稅之前進(jìn)行扣除，這種措施可以在一定程度上避免職工工薪所得稅的重復(fù)性，并且能夠減少納稅籌劃的風(fēng)險(xiǎn)。但是值得注意的一點(diǎn)是企業(yè)在將工資薪金在所得稅之前進(jìn)行扣除的時(shí)候，需要對(duì)同行業(yè)正常工資水平進(jìn)行分析與考慮，避免產(chǎn)生不合理商業(yè)目的的稅收費(fèi)，導(dǎo)致整個(gè)稅務(wù)機(jī)關(guān)需要按照合理的方法進(jìn)行調(diào)整，致使整個(gè)后果不容樂(lè)觀。

（三）積極利用研發(fā)費(fèi)用的加計(jì)扣除實(shí)施納稅籌劃

從整體角度分析，高新技術(shù)企業(yè)資金支出有80%以上是應(yīng)用到新技術(shù)、新工藝以及新產(chǎn)品的研發(fā)之中。在依據(jù)稅法規(guī)定得知，企業(yè)在積極開發(fā)新工藝、新產(chǎn)品的時(shí)候所產(chǎn)生的研究開發(fā)費(fèi)用，如果沒(méi)有形成無(wú)形資產(chǎn)計(jì)入到當(dāng)期損益，在嚴(yán)格按照據(jù)實(shí)扣除的相關(guān)內(nèi)容中，需要根據(jù)研發(fā)費(fèi)用的50%進(jìn)行加計(jì)扣除。對(duì)于形成無(wú)形資產(chǎn)的，需要按照無(wú)形資產(chǎn)成本的150%進(jìn)行分?jǐn)?。因此，企業(yè)在積極開發(fā)新技術(shù)、新產(chǎn)品的時(shí)候的支出需要與企業(yè)的其它支出進(jìn)行劃分界限，實(shí)施單獨(dú)核算，這樣一來(lái)才能進(jìn)一步實(shí)現(xiàn)加計(jì)扣除。

（四）廣告業(yè)務(wù)宣傳費(fèi)用的納稅籌劃

在根據(jù)新企業(yè)所得稅稅法條例中得知，廣告費(fèi)作為高新技術(shù)企業(yè)的重要組成部分，需要按照15%的比例進(jìn)行扣除，外商投資企業(yè)以及外國(guó)企業(yè)不能對(duì)廣告費(fèi)用進(jìn)行無(wú)條件進(jìn)行扣除。另外，對(duì)于業(yè)務(wù)宣傳費(fèi)用以及廣告費(fèi)用需要在規(guī)定的時(shí)間內(nèi)將已經(jīng)超過(guò)扣除的部分積極轉(zhuǎn)移到以后年度進(jìn)行扣除，所以在進(jìn)行納稅籌劃的時(shí)候，可以不用再去考慮委托廣告公司所制定的廣告宣傳途徑，高新技術(shù)企業(yè)需要在進(jìn)行納稅的時(shí)候符合相關(guān)的廣告費(fèi)用，并且要支出憑證，據(jù)實(shí)在稅前列支。

（五）業(yè)務(wù)招待費(fèi)的納稅籌劃

業(yè)務(wù)招待費(fèi)用同樣作為高新技術(shù)企業(yè)的關(guān)鍵內(nèi)容，是是是納稅籌劃的重點(diǎn)因素，企業(yè)在實(shí)施納稅籌劃的時(shí)候，需要對(duì)會(huì)務(wù)費(fèi)用、差旅費(fèi)用與業(yè)務(wù)招待費(fèi)用進(jìn)行區(qū)別。其中業(yè)務(wù)招待費(fèi)用主要是指納稅人為業(yè)務(wù)以及經(jīng)營(yíng)支付相應(yīng)的酬勞費(fèi)用。另外企業(yè)在對(duì)業(yè)務(wù)招待費(fèi)用進(jìn)行核算的時(shí)候，避免將會(huì)議費(fèi)用、差旅費(fèi)用納入其中。近幾年，伴隨著我國(guó)社會(huì)經(jīng)濟(jì)的不斷發(fā)展，高新技術(shù)企業(yè)在對(duì)業(yè)務(wù)招待費(fèi)用進(jìn)行納稅籌劃的時(shí)候，需要注意兩方面，其一是對(duì)業(yè)務(wù)招待費(fèi)用進(jìn)行記錄，其二是要將業(yè)務(wù)招待費(fèi)用積極納入到費(fèi)用列支的限度之中。

（六）延期納稅

延期納稅的方法主要包括兩種，一是根據(jù)稅法的相關(guān)規(guī)定，要將實(shí)現(xiàn)的利潤(rùn)積極準(zhǔn)入到低稅負(fù)的子公司內(nèi)，并且不予進(jìn)行分配，此外還要積極降低母公司納稅所得額，從而實(shí)現(xiàn)延期納稅的基本母的。二是在預(yù)繳企業(yè)所得稅的時(shí)候，需要按照納稅期限的實(shí)際數(shù)進(jìn)行預(yù)繳。其中對(duì)于繳稅困難的，可以按照上一年度應(yīng)納稅所得金額的四分之一，如果預(yù)繳方法確定，那么則無(wú)法進(jìn)行隨意修改，納稅人可以對(duì)高新技術(shù)企業(yè)的利潤(rùn)實(shí)際情況進(jìn)行預(yù)測(cè)，如果預(yù)測(cè)今年的效益要優(yōu)于去年，那么可以按照去年所得額的比例進(jìn)行繳納。

四、結(jié)束語(yǔ)

自我國(guó)社會(huì)經(jīng)濟(jì)得到快速發(fā)展以來(lái)，企業(yè)逐漸成為了推動(dòng)社會(huì)經(jīng)濟(jì)的關(guān)鍵因素，而高新技術(shù)企業(yè)在發(fā)展過(guò)程中與普通企業(yè)呈現(xiàn)出區(qū)別與不同，對(duì)構(gòu)建和諧社會(huì)、穩(wěn)定社會(huì)、繁榮社會(huì)做出重大貢獻(xiàn)。其中，高新技術(shù)企業(yè)稅務(wù)籌劃是關(guān)系到自身發(fā)展的關(guān)鍵因素，是實(shí)現(xiàn)高新技術(shù)企業(yè)創(chuàng)新發(fā)展的基礎(chǔ)載體，但是由于受到諸多因素的影響，高新技術(shù)企業(yè)在發(fā)展過(guò)程中會(huì)呈現(xiàn)出諸多弊端，針對(duì)于此，筆者結(jié)合對(duì)高新技術(shù)企業(yè)納稅籌劃的理解與認(rèn)識(shí)，從稅務(wù)環(huán)節(jié)出發(fā)，對(duì)稅務(wù)籌劃中的弊端與不足進(jìn)行探究，提出六點(diǎn)建議，實(shí)現(xiàn)高新技術(shù)企業(yè)經(jīng)濟(jì)利益的有效化與最大化。

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