稅收籌劃的基本流程精選(九篇)

前言：一篇好文章的誕生，需要你不斷地搜集資料、整理思路，本站小編為你收集了豐富的稅收籌劃的基本流程主題范文，僅供參考，歡迎閱讀并收藏。

第1篇：稅收籌劃的基本流程范文

關(guān)鍵詞：稅收籌劃；企業(yè)；財(cái)務(wù)管理；意義；策略

一、稅收籌劃的內(nèi)涵

所謂稅收籌劃，就是納稅人在符合國家法律及稅收法規(guī)的基礎(chǔ)上，依據(jù)稅收政策法規(guī)的基本要求，科學(xué)化選擇稅收利益最大化的納稅方案，其中涉及生產(chǎn)活動(dòng)、經(jīng)營活動(dòng)、投資活動(dòng)、理財(cái)活動(dòng)等。而企業(yè)性質(zhì)的稅收籌劃，則是將企業(yè)財(cái)務(wù)管理工作作為基礎(chǔ)，建構(gòu)完整的財(cái)務(wù)監(jiān)管模式，并且將其作為企業(yè)未來工作內(nèi)容、信息管理以及常規(guī)化戰(zhàn)略體系建立的重要參考，是重要的財(cái)務(wù)決策項(xiàng)目。

二、企業(yè)財(cái)務(wù)管理中踐行稅收籌劃的意義

對于企業(yè)經(jīng)營管理工作而言，全面優(yōu)化管理機(jī)制和內(nèi)控監(jiān)管體系十分關(guān)鍵，因?yàn)楝F(xiàn)代企業(yè)面對著較為復(fù)雜的經(jīng)營環(huán)境，因此，企業(yè)要想全面順應(yīng)時(shí)展趨勢提高自身市場競爭力，就要夯實(shí)管理任務(wù)的管控效率，建構(gòu)完整的運(yùn)維機(jī)制。需要注意的是，企業(yè)的稅務(wù)管理本身就是企業(yè)管理體系和日常控制工作中的重要內(nèi)容，會(huì)對企業(yè)管理部門的戰(zhàn)略決策制定產(chǎn)生影響，也是評價(jià)績效水平和考核工作發(fā)展現(xiàn)狀的重要依據(jù)。為了推動(dòng)企業(yè)經(jīng)營管理進(jìn)程，要建立科學(xué)化的稅收籌劃管控模式，確保能從根本上維護(hù)管理流程的實(shí)效性，也能在正確認(rèn)知稅收籌劃意義和價(jià)值的基礎(chǔ)上，夯實(shí)管理路徑，完善稅務(wù)管理職能工作，為企業(yè)全面提升經(jīng)濟(jì)效益和市場效益奠定堅(jiān)實(shí)基礎(chǔ)。首先，企業(yè)完善稅收籌劃能為企業(yè)全面提升財(cái)務(wù)管理質(zhì)量提供堅(jiān)實(shí)的保障，確保企業(yè)能獲取最直觀且有效的信息數(shù)據(jù)，一定程度上完善經(jīng)營管理流程和稅務(wù)管控模式的綜合價(jià)值。其次，借助稅收籌劃項(xiàng)目就能對企業(yè)繳納所得稅、生產(chǎn)經(jīng)營管理以及稅務(wù)登記等基礎(chǔ)模塊進(jìn)行綜合監(jiān)管，從而實(shí)現(xiàn)企業(yè)全面進(jìn)步的發(fā)展目標(biāo)。最后，企業(yè)只有完善稅收籌劃的管理結(jié)構(gòu)，才能有效結(jié)合市場發(fā)展動(dòng)態(tài)對風(fēng)險(xiǎn)予以評估，從而建立完整的預(yù)警管控機(jī)制和控制流程，為企業(yè)全面夯實(shí)財(cái)務(wù)管理基礎(chǔ)提供保障。

三、企業(yè)財(cái)務(wù)管理中踐行稅收籌劃的策略

在企業(yè)財(cái)務(wù)管理工作中，要積極踐行稅收籌劃的工作要點(diǎn)，依據(jù)企業(yè)目前發(fā)展現(xiàn)狀制定相應(yīng)的管理規(guī)劃和發(fā)展戰(zhàn)略目標(biāo)，確保能提升整體管理工作的實(shí)效性。

1.分析企業(yè)稅負(fù)

對于企業(yè)而言，要想提升行業(yè)競爭力，不僅要對技術(shù)項(xiàng)目進(jìn)行監(jiān)管和控制，也要從內(nèi)部控制流程出發(fā)，夯實(shí)稅負(fù)管理工作基礎(chǔ)，以保證能在較好的經(jīng)濟(jì)環(huán)境中優(yōu)化自身核心競爭力。因此，將財(cái)務(wù)管理作為基礎(chǔ)開展的企業(yè)稅收籌劃項(xiàng)目，最關(guān)鍵的就是要整合企業(yè)的稅負(fù)情況，并且對實(shí)際稅負(fù)水平進(jìn)行判定，綜合分析相應(yīng)的數(shù)據(jù)和信息，從而建立對應(yīng)的稅收籌劃工作，確保能提升工作的高效性和科學(xué)性。第一，依據(jù)企業(yè)稅收籌劃的工作經(jīng)驗(yàn)，要借助增加進(jìn)項(xiàng)稅抵扣、縮小應(yīng)稅收入的方式進(jìn)行稅負(fù)平衡化處理，亦或是借助相應(yīng)的稅收政策確保能有效減少企業(yè)費(fèi)用支出占據(jù)的比例。第二，在企業(yè)經(jīng)濟(jì)運(yùn)營管理工作開展進(jìn)程中，企業(yè)整體費(fèi)用支出對于企業(yè)全面可持續(xù)發(fā)展具有重要意義，若是稅負(fù)占據(jù)的比例較大，則企業(yè)要結(jié)合市場發(fā)展動(dòng)態(tài)進(jìn)行多樣化手段的管控和處理，并且將稅負(fù)降低作為基本標(biāo)準(zhǔn)。相對應(yīng)的，若是企業(yè)內(nèi)部整體費(fèi)用中稅負(fù)本身占比不大則相應(yīng)的降低稅負(fù)手段開展會(huì)存在一定的難度。綜上所述，在企業(yè)經(jīng)濟(jì)運(yùn)營管理體系內(nèi)，要想發(fā)揮稅收籌劃的價(jià)值，就要積極建立健全統(tǒng)籌性較好的管控流程，并且系統(tǒng)化分析企業(yè)目前稅負(fù)的基本情況，建構(gòu)科學(xué)化管控模式的基礎(chǔ)上，增加進(jìn)項(xiàng)稅抵扣的幾率，減少企業(yè)因?yàn)槎愗?fù)較大造成的稅務(wù)管理不均衡問題，為企業(yè)內(nèi)控管理工作的全面優(yōu)化奠定基礎(chǔ)。

2.落實(shí)合理避稅

對于企業(yè)財(cái)務(wù)管理工作而言，借助稅收籌劃落實(shí)合理性避稅也具有重要的意義。因此，企業(yè)在稅收籌劃工作進(jìn)程中可以借助國家政策完善合理性避稅工作，減少企業(yè)的稅負(fù)壓力，確保能提升企業(yè)的市場競爭力。第一，小微企業(yè)政策。國家規(guī)定中指出，針對每月發(fā)票金額在3萬以下的企業(yè)可以免收增值稅和附加稅。另外，每月發(fā)票開具的金額在10萬以內(nèi)，則可以免收教育費(fèi)用以及相關(guān)附加稅。除此之外，針對2015年1月1日到2017年12月31日的實(shí)踐，繳納的所得稅數(shù)額若是在30萬以內(nèi)，則相應(yīng)的小型微利企業(yè)其所得減按50%計(jì)入應(yīng)納稅所得額，按20%的稅率繳納企業(yè)所得稅。基于以上的相關(guān)政策，若是一些小型微利企業(yè)，在實(shí)際經(jīng)營管理體系內(nèi)，若是當(dāng)月在下旬進(jìn)行發(fā)票處理時(shí)已經(jīng)開具了3萬的發(fā)票，此時(shí)若是有即將到賬的收入，則盡量在下個(gè)月進(jìn)行確認(rèn)收入，這樣能有效減少增值稅的繳納。這就是一種較為有效的合理性避稅處理方式。第二，高新技術(shù)企業(yè)。國家相關(guān)規(guī)定指出，企業(yè)研發(fā)費(fèi)用能按照175%的比例進(jìn)行所得稅稅前扣除。另外，若是企業(yè)申請為高新技術(shù)企業(yè)，則可以直接減少10%的企業(yè)所得稅，并且按照利潤的15%進(jìn)行繳納，而對應(yīng)的非高新技術(shù)企業(yè)需要繳納25%的企業(yè)所得稅。例如，某高新技術(shù)企業(yè)凈利潤是300萬元，研發(fā)費(fèi)用是150萬元，則按照相應(yīng)的優(yōu)惠政策進(jìn)行項(xiàng)目處理時(shí)，企業(yè)研發(fā)費(fèi)用要按照175%的比例進(jìn)行所得稅稅前扣除，企業(yè)需要扣除175萬元，剩余125萬元要按照15%的稅率進(jìn)行繳納稅款，僅為18.75萬元。因此，在稅收籌劃機(jī)制內(nèi)，要合理性利用政策體系建立完整的監(jiān)管模式。

3.落實(shí)科學(xué)化稅務(wù)管理制度

在企業(yè)財(cái)務(wù)管理工作開展進(jìn)程中，為了進(jìn)一步提升控制工作的合理性，也要利用稅收籌劃完善企業(yè)財(cái)務(wù)管理結(jié)構(gòu)和稅務(wù)監(jiān)管機(jī)制，確保能充分融合企業(yè)發(fā)展現(xiàn)狀，保證能利用籌劃管理機(jī)制提升目標(biāo)管理水平。企業(yè)管理部門要充分認(rèn)知到財(cái)務(wù)管理的重要性，并且認(rèn)知到重視企業(yè)稅務(wù)管理稅收籌劃項(xiàng)目的積極作用，在提升風(fēng)險(xiǎn)意識(shí)的基礎(chǔ)上結(jié)合工作經(jīng)驗(yàn)夯實(shí)科學(xué)化管理目標(biāo)和管控標(biāo)準(zhǔn)。另外，要借助稅收管理制度對企業(yè)稅務(wù)控制結(jié)構(gòu)進(jìn)行監(jiān)管，并且采取更加貼合企業(yè)發(fā)展需求的管控流程進(jìn)行監(jiān)督處理，確保能在明確管理責(zé)任的同時(shí)夯實(shí)稅收籌劃工作水平，為全面提升企業(yè)財(cái)務(wù)管理綜合效率創(chuàng)設(shè)良好的平臺(tái)?？傊挥薪⑼暾矣行У亩悇?wù)管理制度，才能促進(jìn)企業(yè)進(jìn)一步落實(shí)具體的管理工作，保證相應(yīng)工作過程都有章可循，維護(hù)企業(yè)運(yùn)營管理項(xiàng)目的綜合水平，也為稅務(wù)籌劃工作的全面落實(shí)提供保障。

4.拓展稅務(wù)籌劃路徑

為了全面提升企業(yè)市場競爭力，企業(yè)要整合財(cái)務(wù)管理結(jié)構(gòu)和管控措施，確保能夯實(shí)管理模式和管控要點(diǎn)，并且從多角度多層面夯實(shí)稅收籌劃的工作路徑，建構(gòu)完整的運(yùn)維監(jiān)管機(jī)制。因此，企業(yè)要從多角度提升企業(yè)稅收籌劃項(xiàng)目的運(yùn)維管理模式，并且借助項(xiàng)目公司推進(jìn)工作進(jìn)程，項(xiàng)目公司可以是多方出資建立的，或者是第三方出資，形成利益共享的監(jiān)管體系，為企業(yè)全面提升管理模式和綜合管控效果奠定堅(jiān)實(shí)基礎(chǔ)，也為全面維護(hù)企業(yè)市場發(fā)展水平創(chuàng)設(shè)良好的運(yùn)維管理平臺(tái)。值得一提的是，在企業(yè)經(jīng)濟(jì)運(yùn)營管理體系建立的過程中，企業(yè)股權(quán)多數(shù)都集中在集團(tuán)企業(yè)中，并且也是一些關(guān)鍵管理崗位人員從事相應(yīng)的工作，這就能有效維護(hù)企業(yè)的各方面利益，在這個(gè)管控體系內(nèi)，要想建立健全完整的稅務(wù)監(jiān)管體系，就要對綜合效益和管理模式進(jìn)行監(jiān)督，并且保證稅負(fù)運(yùn)維效果的實(shí)效性，從而建立更加貼合企業(yè)可持續(xù)發(fā)展進(jìn)程的管理規(guī)劃，促進(jìn)企業(yè)全面落實(shí)系統(tǒng)化的稅收籌劃項(xiàng)目。

第2篇：稅收籌劃的基本流程范文

關(guān)鍵詞：企業(yè)；稅收籌劃；理財(cái)

企業(yè)的稅金支出是一項(xiàng)重要的成本費(fèi)用和現(xiàn)金流出，稅金支出直接關(guān)系到企業(yè)稅后利潤和現(xiàn)金流量。稅收成本大，企業(yè)稅后利潤就小，現(xiàn)金流出企業(yè)就多。企業(yè)為了利潤最大化的目的，必然希望找到一種方法，使其在合理合法的前提下，盡量降低稅費(fèi)支出，于是就產(chǎn)生了稅收籌劃這一重要的企業(yè)理財(cái)手段。

一、稅收籌劃的涵義及與避稅的區(qū)別

稅收籌劃是指納稅人依據(jù)稅法的要求，在納稅義務(wù)發(fā)生之前，通過對納稅地位的低位選擇或積極主動(dòng)利用稅收法律提供的各種選擇性，而使自己即依法納稅，又減輕稅負(fù)的一種經(jīng)濟(jì)行為。雖然企業(yè)稅收籌劃的目的是在依法納稅的前提下減輕稅負(fù)，但他與避稅還是具有本質(zhì)又有區(qū)別。

避稅實(shí)際存在兩種情況，第一種是不違法也無合法的依據(jù)；第二種是表面合法實(shí)際是違法的。第一種避稅行為雖說不違法，但也沒有合法的依據(jù)，即游離于法律監(jiān)管之外的避稅行為，實(shí)際上是在鉆法律的空子。隨著立法者對稅法的不斷調(diào)整和完善，這種避稅會(huì)越來越少。第二種是表面合法實(shí)際是違法的避稅方式是不言而喻的，完全是法律制裁的對象，實(shí)際上避稅應(yīng)該說是違法的行為。

為了進(jìn)一步闡明稅收籌劃的實(shí)質(zhì)，我們還需從以下幾個(gè)方面來理解稅收籌劃與避稅的區(qū)別：

（一）合法性

是稅收籌劃的一個(gè)基本前提，稅法規(guī)定納稅人即有向國家納稅的義務(wù)，又有依照稅法保護(hù)自己權(quán)益的權(quán)利。稅收籌劃是企業(yè)在按照稅法規(guī)定履行納稅義務(wù)的前提下，通過選擇最為有利的納稅方案來享有的權(quán)利行為。如企業(yè)利用稅法或地方規(guī)定的稅收優(yōu)惠政策等。而避稅則是利用現(xiàn)行稅法中的漏洞，人為地設(shè)置了其納稅地位的低位位置，并通過調(diào)整納稅依據(jù)，改變納稅人等手段，使自己應(yīng)納稅事實(shí)符合這一位置，來達(dá)到避稅的目的。

（二）政策導(dǎo)向性

稅收籌劃是國家鼓勵(lì)和提倡的行為。稅收是國家進(jìn)行進(jìn)行宏觀調(diào)控的手段，稅法的優(yōu)惠政策中無一不體現(xiàn)著國家的宏觀經(jīng)濟(jì)政策。通過企業(yè)的稅收籌劃，在企業(yè)經(jīng)營活動(dòng)中充分利用稅收的優(yōu)惠政策，即可以達(dá)到減輕企業(yè)稅負(fù)的目的，同時(shí)又可以使國家的調(diào)控政策得以貫徹實(shí)施，這正是國家鼓勵(lì)企業(yè)進(jìn)行稅收籌劃的原因；而避稅則沒有考慮國家的宏觀經(jīng)濟(jì)政策導(dǎo)向，因此是國家反對的。

（三）預(yù)見性

稅收籌劃是納稅人在合理合法的前提下對納稅義務(wù)的預(yù)先安排，因而具有強(qiáng)烈的預(yù)見性。而避稅則是在納稅人已負(fù)有實(shí)際納稅責(zé)任時(shí)，通過納稅人的位移或轉(zhuǎn)移支付等方式，來達(dá)到減輕稅負(fù)的目的，沒有籌劃性。

二、稅收籌劃的原則

（一）利益關(guān)系協(xié)調(diào)原則

在企業(yè)的稅收籌劃過程中，不可避免的會(huì)涉及到與企業(yè)有厲害關(guān)系的外部集團(tuán)和個(gè)人的利益，如投資人的利益、債權(quán)人的利益、國家的利益、客戶的利益等，如果協(xié)調(diào)不好這些利益關(guān)系，勢必會(huì)影響企業(yè)的財(cái)務(wù)狀況甚至企業(yè)的經(jīng)濟(jì)利益，因此企業(yè)在進(jìn)行稅收籌劃時(shí)，應(yīng)盡量兼顧各方面的利益，不能有所偏廢。

（二）風(fēng)險(xiǎn)收益平衡原則

通過納稅籌劃可以節(jié)約稅金支出，增加企業(yè)稅后利潤和企業(yè)的現(xiàn)金流。但同時(shí)企業(yè)的稅收籌劃也會(huì)給企業(yè)帶來風(fēng)險(xiǎn)。主要是為了降低稅負(fù)，充分利用財(cái)務(wù)杠桿，而使企業(yè)原有的資本結(jié)構(gòu)產(chǎn)生變動(dòng)所帶來的財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)的增加等，這就要求企業(yè)在進(jìn)行稅收籌劃時(shí)，既要考慮稅收籌劃帶來的收益，也要考慮稅收籌劃帶來的風(fēng)險(xiǎn)。

（三）整體化原則

稅收籌劃是企業(yè)內(nèi)部控制中一個(gè)流程，不能僅僅著眼于稅金上的考慮，而應(yīng)該從企業(yè)的整體發(fā)展站略高度看待問題，把稅收籌劃管理與企業(yè)內(nèi)部控制中的其他流程協(xié)調(diào)起來，以實(shí)現(xiàn)企業(yè)整體利益的最大化，因此整體化原則是稅收籌劃的基本原則之一。

三、稅收籌劃的分類

（一）按是否設(shè)計(jì)不同的稅境分類，稅收籌劃可以分為國內(nèi)稅收籌劃和國際稅收籌劃

國內(nèi)稅收籌劃是納稅人利用國內(nèi)稅法所提供的條件以及地方政府提供的優(yōu)惠政策，而進(jìn)行的稅收籌劃。國際稅收籌劃是在不同的國境下產(chǎn)生的稅收籌劃，國際稅收籌劃比國內(nèi)稅收籌劃更復(fù)雜，涉及到語言問題，以及要收集當(dāng)?shù)氐亩愂辗煞ㄒ?guī)，充分利用雙邊避免雙重征稅協(xié)定等。納稅人的經(jīng)營活動(dòng)如果涉及了國際業(yè)務(wù)，從而在兩個(gè)或兩個(gè)以上的國家進(jìn)行經(jīng)營活動(dòng)，這就與兩個(gè)或兩個(gè)以上的國家的稅收管轄權(quán)產(chǎn)生了聯(lián)系，因此就產(chǎn)生了國際稅收籌劃。

（二）按針對稅法制度的稅收籌劃，可分為利用選擇性條款納稅籌劃和利用伸縮性條款納稅籌劃

利用選擇性條款納稅籌劃是針對稅法中某一項(xiàng)目、某一條款并列規(guī)定的內(nèi)容，納稅人可以從中選擇有利于自己的內(nèi)容和方法，如折舊方法的選擇、存貨的計(jì)價(jià)方法、納稅期的選擇等。

利用伸縮性條款納稅籌劃是針對稅法中有的條款在執(zhí)行中有很大的彈性范圍，納稅人可以按自己的理解去執(zhí)行。

四、企業(yè)稅收籌劃的主要內(nèi)容

稅收籌劃的基本方式有兩種：一是利用稅法或地方政府給予的優(yōu)惠政策減少納稅額；二是推遲納稅期。但具體到企業(yè)的不同發(fā)展階段，企業(yè)納稅籌劃又有不同的內(nèi)容。

五、企業(yè)各個(gè)期間的納稅籌劃

（一）企業(yè)籌建期間的稅收辭行劃

1 企業(yè)注冊類型選擇的籌劃：主要包括企業(yè)組織形式的選擇、設(shè)立子公司和分支機(jī)構(gòu)的選擇、獨(dú)資和合資的選擇等。例如在企業(yè)組織的選擇上，企業(yè)有三種選擇：即公司制、合伙制、獨(dú)資制。公司制企業(yè)作為獨(dú)立的法人主體，首先要交納企業(yè)所得稅，在公司分得股息后還需要交納個(gè)人所得稅，因而存在雙重繳稅的問題，而獨(dú)資和合伙企業(yè)由于不是納稅主題，只是以個(gè)人名義交納的所得稅，因此不存在重復(fù)繳稅的問題。這是許多小企業(yè)選擇獨(dú)資或合伙，而不選擇公司制的原因之一。

又如，對一個(gè)母公司來說，由于某種需要，需設(shè)立一家公司，是設(shè)立子公司還是分公司，在納稅利益上就有很大的區(qū)別。子公司在組織形式上是一個(gè)獨(dú)立的法人，獨(dú)立核算其盈虧。如果設(shè)立的子公司一直都是盈利，那么設(shè)立子公司會(huì)更有利；如果子公司一旦虧損，對于母公司就不能利用其虧損減少稅負(fù)。而分公司不是獨(dú)立的法人，他的盈虧要和母公司合并計(jì)算納稅。如果分公司一旦虧損，對于母公司來說是合并計(jì)算納稅，母公司就可以利用其虧損減少稅負(fù)，減少現(xiàn)金流的流出。

2 企業(yè)注冊地點(diǎn)的選擇：根據(jù)稅法或某地方政府的規(guī)定，在某些特殊地區(qū)，如經(jīng)濟(jì)特區(qū)、高新技術(shù)開發(fā)區(qū)、中西部地區(qū)等地設(shè)立公司，可以享受減免企業(yè)所得稅優(yōu)惠政策。所以企業(yè)在選擇子公司的設(shè)立地點(diǎn)時(shí)要充分考慮這些優(yōu)惠政策，可以大大減輕稅負(fù)。

3 企業(yè)經(jīng)營方向選擇的籌劃：企業(yè)在選擇經(jīng)營項(xiàng)目時(shí)，應(yīng)考慮稅法和地方政府給予的稅收優(yōu)惠政策。一般來說，國家急需發(fā)展的項(xiàng)目，國家在企業(yè)所得稅，固定資產(chǎn)投資方向調(diào)節(jié)稅等方面都要給予優(yōu)惠，而對于國家限制的項(xiàng)目，則把稅率定的會(huì)很高。

（二）企業(yè)經(jīng)營階段的稅收籌劃

1 資金籌措的稅收籌劃：企業(yè)籌措資金的方式有很多，可以向銀行借款、發(fā)行債券、發(fā)行股票、融資租賃等。從納稅義務(wù)角度看，企業(yè)應(yīng)該充分利用財(cái)務(wù)杠杠的作用，負(fù)債融資的資金成本可以在稅前扣除，具有抵稅的作用，如銀行借款、發(fā)行債券等。而發(fā)行股票增加企業(yè)的所有者權(quán)益，屬于企業(yè)自有資金，股東參與企業(yè)利潤分成，資金成本會(huì)更高，并且資金成本不能在稅前扣除，沒有抵稅的作用。

2 境外資金回收的稅收籌劃：母公司在國內(nèi)，子公司或分公司在境外，在外匯管制的國家做業(yè)務(wù)，資金如何安全地匯到國內(nèi)，也屬于稅收籌劃的范疇。境外子公司或分公司以設(shè)備租賃的形式向國內(nèi)的母公司進(jìn)行回款；母公司可以在國內(nèi)購買材料，然后以高出材料成本的形式進(jìn)行報(bào)關(guān)，爭取在境外少交企業(yè)所得稅，并且還可以安全的把外匯匯到國內(nèi)。

3 收入確認(rèn)的稅收籌劃：主要是收入確認(rèn)時(shí)點(diǎn)的選擇以及投資收益確認(rèn)的方式等。一般來說，應(yīng)盡量延緩收入確認(rèn)的時(shí)點(diǎn)，以遞延所得稅款。

4 費(fèi)用確認(rèn)的稅收籌劃：存貨的計(jì)價(jià)方法選擇、固定資產(chǎn)計(jì)提折舊的方法選擇等，盡量多確認(rèn)成本，以遞延所得稅款。

5 設(shè)備更新的稅收籌劃：企業(yè)在更新設(shè)備時(shí)，應(yīng)在國產(chǎn)設(shè)備與進(jìn)口設(shè)備性能、質(zhì)量差不多的情況下，企業(yè)應(yīng)該盡量選擇國產(chǎn)設(shè)備，因?yàn)閲矣嘘P(guān)于購買國產(chǎn)設(shè)備免征企業(yè)所得稅的優(yōu)惠政策，外資生產(chǎn)型企業(yè)如果購買國產(chǎn)設(shè)備，還可以享受退換征收稅的優(yōu)惠政策。

第3篇：稅收籌劃的基本流程范文

摘要：隨著社會(huì)主義市場經(jīng)濟(jì)的發(fā)展，企業(yè)要在風(fēng)起云涌的市場競爭中拔得頭籌、居高臨下，取的行業(yè)話語權(quán)，就要對企業(yè)自身無論從投資籌資、經(jīng)營管理，還是生產(chǎn)銷售，都要進(jìn)行全方位、多層次的有效管理，在眾多問題當(dāng)中如何做到既不違反稅法又能充分利用稅收的各種的優(yōu)惠政策使企業(yè)減輕稅負(fù)，進(jìn)行合理的稅務(wù)籌劃，對企業(yè)生產(chǎn)經(jīng)營成果有著舉足輕重的影響，成為財(cái)務(wù)管理中面臨的緊迫課題。

關(guān)鍵詞：稅務(wù)籌劃；財(cái)務(wù)管理；運(yùn)用

一、稅收籌劃基本理論

1、稅收籌劃的涵義

所謂稅收籌劃，指在現(xiàn)行的法律法規(guī)允許范圍內(nèi)，對投資、經(jīng)營、理財(cái)活動(dòng)進(jìn)行事先的安排和籌劃，使得最大限度取得“節(jié)稅”（TAXSAVINGS）的稅收利益。

2、稅收籌劃的特點(diǎn)

稅收籌劃是以企業(yè)為主體，在納稅上的一種精心安排，巧妙計(jì)算，通過改變企業(yè)經(jīng)營管理和業(yè)務(wù)流程等方面，從而達(dá)到節(jié)稅的目的。既然稅收籌劃的目的是降低納稅風(fēng)險(xiǎn)，節(jié)省稅款，那么一個(gè)成功的納稅籌劃需要具備合法性、籌劃性、專業(yè)性、目的性、籌劃過程的多維性特性。

3、稅收籌劃的原則

（1）合法性原則。古人語：君子愛財(cái)，取之有道，企業(yè)的任何行為都應(yīng)該以法律為準(zhǔn)繩，稅收籌劃也是如此，在合法的范圍內(nèi)進(jìn)行籌劃，選擇對企業(yè)而言稅負(fù)最輕的納稅方案。

（2）效益性原則。效益性集中體現(xiàn)為減少稅金支出和推遲納稅時(shí)間，在眾多的生產(chǎn)經(jīng)營方案中，財(cái)務(wù)負(fù)責(zé)人要以尋求享受相對優(yōu)惠的稅收政策為目的，分析和比較，選擇有利的稅率和課稅環(huán)節(jié)。

（3）整體性原則。在稅收籌劃中，籌劃人員必須確立整體觀念。

（4）持續(xù)性原則。會(huì)計(jì)的四大假設(shè)之一就是持續(xù)經(jīng)營，稅收籌劃是會(huì)計(jì)活動(dòng)中的一種，所以，稅收籌劃人不僅要了解后期的稅收政策和納稅情況也要對前期情況有所掌握。

（5）操作性原則。籌劃的具體操作方法應(yīng)具有較強(qiáng)的技巧性，要開展靜態(tài)和動(dòng)態(tài)的可行性研究，對企業(yè)進(jìn)行綜合全面評估，最后確定被選方案。

（6）服務(wù)性原則。對中介機(jī)構(gòu)來說，稅收籌劃開始成為一項(xiàng)新的服務(wù)項(xiàng)目，優(yōu)質(zhì)服務(wù)是關(guān)鍵。

（7）風(fēng)險(xiǎn)性原則。對于風(fēng)險(xiǎn)不能消極對抗，而應(yīng)該積極對待，在稅收籌劃的過程中，要采取合理有效的手段管控風(fēng)險(xiǎn)，將風(fēng)險(xiǎn)降至可接受的低水平，減少不必要的損失。

二、稅收籌劃與企業(yè)財(cái)務(wù)管理的關(guān)系

于企業(yè)而言，稅收籌劃是一項(xiàng)基本權(quán)利。納稅人在合理、合法前提條件下，通過稅收籌劃可以實(shí)現(xiàn)稅負(fù)降低、少繳稅款，最終獲得企業(yè)股東和企業(yè)利益的最大化。稅收籌劃與會(huì)計(jì)核算和財(cái)務(wù)管理有著密不可分的關(guān)系，因?yàn)槎愂栈I劃的結(jié)果直接決定某一期間稅收成本，進(jìn)而也就影響了當(dāng)期現(xiàn)金流，它財(cái)務(wù)管理的根本內(nèi)容。隨著市場經(jīng)濟(jì)的發(fā)展、稅收制度的完善，稅收的可籌劃性愈發(fā)突出，這就要求我們把稅收籌劃擺在現(xiàn)代企業(yè)財(cái)務(wù)管理的日程中來。在企業(yè)財(cái)務(wù)管理中，科學(xué)進(jìn)行稅收籌劃，制定合適的稅收計(jì)劃是實(shí)現(xiàn)稅收負(fù)擔(dān)最小化的有利途徑。

三、 稅收籌劃在企業(yè)財(cái)務(wù)管理中的運(yùn)用

作為企業(yè)理財(cái)管理的一項(xiàng)重要內(nèi)容，稅收籌劃在企業(yè)管理的全過程中都有明顯體現(xiàn)。

（一）籌資環(huán)節(jié)的稅收籌劃

1、對籌資渠道的利用

企業(yè)要承擔(dān)最輕的稅負(fù)，從稅務(wù)籌劃角度看，依靠企業(yè)內(nèi)部財(cái)力進(jìn)行集資和同業(yè)間拆借資金籌資都是較為理想的籌資渠道。

2、對債務(wù)籌資的利用

在確定資本結(jié)構(gòu)時(shí) ，充分利用債務(wù)資本能夠稅前列支，從而抵稅這一特性，尋求企業(yè)的最優(yōu)負(fù)債量，合理確定長期債務(wù)資本和權(quán)益資本的比例，充分利用財(cái)務(wù)杠桿效應(yīng)，將稅收成本降到最低。

3、對融資租賃的利用

企業(yè)通過融資租賃，能夠快速的獲得資產(chǎn)，而且又可以對租入的固定資產(chǎn)計(jì)提折舊，減少了企業(yè)當(dāng)期的凈利潤，進(jìn)而降低了稅負(fù)，同時(shí)支付的租金利息還可以按規(guī)定在稅前扣除，融資租賃抵稅效果比較明顯。

（二）投資環(huán)節(jié)的稅務(wù)收籌劃

企業(yè)應(yīng)該利用區(qū)域性優(yōu)惠政策，選擇稅負(fù)較輕的地區(qū)作為注冊地址。無論股份制公司和有限責(zé)任公司，子公司和分公司，還是內(nèi)資企業(yè)與外資企業(yè)的選擇，都會(huì)對稅負(fù)多少產(chǎn)生不同程度的影響。由于不同行業(yè)稅負(fù)征收有差別，要結(jié)合自身發(fā)展特點(diǎn)，產(chǎn)業(yè)定位，盡量選擇有優(yōu)惠稅收政策的新型行業(yè)進(jìn)行投資。 同時(shí)，要多利用固定資產(chǎn)和無形資產(chǎn)等出資方式，充分利用資金的時(shí)間價(jià)值，延長投資期限。

（三）生產(chǎn)經(jīng)營環(huán)節(jié)的稅收籌劃

1、收入的稅收籌劃

在產(chǎn)品銷售方式的選擇上以現(xiàn)銷為佳，少用賒銷，以降低稅負(fù)或延緩納稅為目的，通過對結(jié)算方式的選擇，控制收入確認(rèn)的時(shí)間，合理地利用資金的時(shí)間價(jià)值降低企業(yè)應(yīng)稅產(chǎn)品的總體稅負(fù)。

2、成本費(fèi)用的稅收籌劃

（1）利息支出的稅收籌劃

為借款利息支出能夠在稅前全額扣除，企業(yè)應(yīng)盡量避免向單位和個(gè)人借款，多向金融機(jī)構(gòu)融資。

（2）折舊費(fèi)的稅收籌劃

由于折舊會(huì)關(guān)系到企業(yè)當(dāng)期費(fèi)用的金額，連帶就會(huì)影響到凈利潤的大小以及應(yīng)納稅的多少，所以對折舊方法的選擇至關(guān)重要，不同的方法計(jì)算出的折舊額會(huì)有明顯差異，從而影響到企業(yè)的利潤水平，最終影響企業(yè)當(dāng)期的稅負(fù)輕重。.

（3）廣告費(fèi)和業(yè)務(wù)宣傳費(fèi)的稅收籌劃

為了調(diào)節(jié)費(fèi)用，降低凈利潤，達(dá)到節(jié)稅的目的，企業(yè)可將廣告費(fèi)和業(yè)務(wù)宣傳費(fèi)分別轉(zhuǎn)向其他無限額費(fèi)用項(xiàng)目支出和廣告費(fèi)支出，留至以后納稅年度抵扣。

（四）利潤分配環(huán)節(jié)的稅收籌劃

1、利用稅前利潤彌補(bǔ)以前年度虧損

稅法允許企業(yè)可以根據(jù)自身情況合理選擇相適應(yīng)的會(huì)計(jì)方法，多列稅前項(xiàng)目和金額，在規(guī)定的補(bǔ)虧期限前繼續(xù)造成虧損，延長稅前利潤補(bǔ)虧的期限。

2、保留在低稅地區(qū)投資的利潤不予分配

當(dāng)投資方稅率高于被投資方時(shí)，如果被投資企業(yè)保留利潤不分配，投資方就不必補(bǔ)繳所得稅。所以保留低稅率地區(qū)被投資企業(yè)的稅后利潤不分配并轉(zhuǎn)為投資資本可以減輕投資方的稅收負(fù)擔(dān)。

稅務(wù)籌劃的最終目的是為了降低經(jīng)營成本，提高經(jīng)濟(jì)效益實(shí)現(xiàn)股東價(jià)值最大化，這就證明了企業(yè)稅務(wù)籌劃決不僅僅是一項(xiàng)企業(yè)的避稅、節(jié)稅行為，也是企業(yè)財(cái)務(wù)管理活動(dòng)的一個(gè)重要組成部分，所以，進(jìn)行稅務(wù)籌劃既要服從于財(cái)務(wù)管理的總體目標(biāo)，又要服務(wù)于財(cái)務(wù)的決策過程。（作者單位：湘潭大學(xué)商學(xué)院）

參考文獻(xiàn)：

第4篇：稅收籌劃的基本流程范文

關(guān)鍵詞：財(cái)務(wù)管理；稅收籌劃；財(cái)產(chǎn)價(jià)值；合理避稅

中圖分類號：G642 文獻(xiàn)標(biāo)識(shí)碼：A 文章編號：1003-2851（2012）-10-0195-02

隨著我國市場經(jīng)濟(jì)機(jī)制的日趨完善，稅收籌劃已成為當(dāng)今企業(yè)經(jīng)營中不可缺少的重要組成部分。

一、稅收籌劃是使企業(yè)利潤最大化的重要途徑

稅收具有法律的強(qiáng)制性、無償性和固定性。這種依法征收，同時(shí)也是對納稅單位和個(gè)人的財(cái)產(chǎn)、行為、所得的法律確認(rèn)。即依法納稅后的財(cái)產(chǎn)、行為、所得等，是法律認(rèn)可并受法律保護(hù)的。稅收可視作經(jīng)營費(fèi)用，是企業(yè)純利潤的減項(xiàng)，企業(yè)在不違法的前提下不納稅或少納稅，就意味著花少量的費(fèi)用獲得同樣的法律認(rèn)可和國家法律保護(hù)；稅收是政府調(diào)節(jié)經(jīng)濟(jì)的重要杠桿，政府根據(jù)市場規(guī)律制定的產(chǎn)業(yè)政策、產(chǎn)品政策、消費(fèi)政策、投資政策等無一不在稅收法規(guī)上得到充分體現(xiàn)。企業(yè)在仔細(xì)研究稅收法規(guī)的基礎(chǔ)上，按照政府的稅收政策導(dǎo)向安排自己的經(jīng)營項(xiàng)目、經(jīng)營規(guī)模等，最大限度利用稅收法規(guī)中對自己有利的條款，無疑可以使企業(yè)的利益達(dá)到最大化。

二、稅收籌劃是企業(yè)經(jīng)營管理水平提高的促進(jìn)力

企業(yè)經(jīng)營管理不外乎是管好“人流”和“物流”兩個(gè)流程。而“物流”中的“資金流”對企業(yè)經(jīng)營如同血液對人體一樣重要。稅收籌劃是一種高智商的增值活動(dòng)，為了進(jìn)行稅收籌劃而起用高素質(zhì)、高水平人才，必然為企業(yè)經(jīng)營管理更上一層樓奠定良好基礎(chǔ)。稅收籌劃主要就是謀劃資金流程，它是以財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)核算為條件的。進(jìn)行稅收籌劃就需要建立健全財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)制度，規(guī)范財(cái)會(huì)管理，從而使企業(yè)經(jīng)營管理水平不斷躍上新臺(tái)階。高素質(zhì)的財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)人員，規(guī)范的財(cái)會(huì)制度，真實(shí)可靠的財(cái)會(huì)信息資料是成功進(jìn)行稅收籌劃的條件。創(chuàng)造這些條件的過程，也正是不斷提高企業(yè)經(jīng)營管理水平的過程。

三、稅收籌劃是維護(hù)企業(yè)良好形象的重要保證

從心理學(xué)的角度講，企業(yè)或個(gè)人做出一些偷逃稅的違法行為往往是由于心理失衡造的。盡管我們已經(jīng)進(jìn)行了好多年包括稅法宣傳在內(nèi)的法制教育，盡管人們已在生活中感受到納稅給自己帶來的益處，但納稅仍然是極容易引起人們心理不平衡的事情。如果沒有稅收籌劃，偷逃稅就會(huì)成為人們尋求心理平衡的僥幸方法。有關(guān)資料顯示，各國市場經(jīng)濟(jì)發(fā)展初期偷逃稅成風(fēng)就是明證。然而，在政府和社會(huì)成員商品意識(shí)、法律意識(shí)較強(qiáng)，平等競爭較為規(guī)范、市場經(jīng)濟(jì)秩序已經(jīng)基本建立的今天，企業(yè)要想通過偷逃稅來獲取物質(zhì)利益，其結(jié)果會(huì)得不償失。一方面由于稅收法規(guī)及相關(guān)法律日益健全，稅收征管日益嚴(yán)密，執(zhí)法力度日益加大，偷逃稅成功的概率越來越小，而一旦被發(fā)現(xiàn)就要受到法律制裁。輕則補(bǔ)稅罰款，重則拘役或判刑。另一方面，由于政府和社會(huì)成員法律意識(shí)、平等競爭意識(shí)日益增強(qiáng)，偷逃稅者會(huì)因其破壞了平等競爭環(huán)境而受到社會(huì)各方面的譴責(zé)，使其名譽(yù)掃地，而失去信譽(yù)的企業(yè)將無法在競爭中生存。這種雙重?fù)p失使得偷逃稅者望而卻步。那么，怎樣既保持企業(yè)良好形象，又保證企業(yè)利益最大化呢？一句話說得好：野蠻者抗稅，愚昧者偷稅，精明者進(jìn)行稅收籌劃。

四、稅收籌劃是企業(yè)經(jīng)營決策的重要內(nèi)容

企業(yè)經(jīng)營決策的主要內(nèi)容，無非是決定企業(yè)經(jīng)營中的以下六大元素，即：做什么，為什么做，什么時(shí)候做，在什么地方做，誰來做，怎樣來做。這六大元素?zé)o一例外都與一定的稅收政策相關(guān)。企業(yè)經(jīng)營決策者在決定這六大元素時(shí)，要根據(jù)政府制定的有關(guān)稅法及其他相關(guān)法規(guī)設(shè)定若干方案，將稅收作為一個(gè)重要條件，進(jìn)行精心比較后擇優(yōu)抉擇。這樣，就會(huì)收到雖是同樣的投入，卻能賺取更多利益的效果，否則會(huì)相反。曾幾何時(shí)，納稅人都認(rèn)為稅收籌劃的根本宗旨，應(yīng)當(dāng)是少納稅款與降低稅負(fù)?，F(xiàn)在看來，稅收籌劃應(yīng)當(dāng)以利潤最大化為根本宗旨，某些稅收籌劃方案可能會(huì)讓納稅人多繳納稅款，承擔(dān)更重的稅收負(fù)擔(dān)，但是只要納稅人從這一方案中所獲得的利潤是最大的，那么其方案仍然是最佳方案。從最少納稅、稅負(fù)最低到利潤最大、收益最大，無疑是認(rèn)識(shí)上的進(jìn)步。稅收籌劃其實(shí)質(zhì)就是合理避稅。它具有以下三個(gè)明顯的特征：1、合法性。表示稅收籌劃只能在法律許可的范圍內(nèi)進(jìn)行，違反法律規(guī)定，逃避稅收業(yè)務(wù)，屬逃稅行為。征納關(guān)系是稅收的基本關(guān)系，稅收法律是處理征納關(guān)系的共同準(zhǔn)繩?，F(xiàn)實(shí)中，企業(yè)常常有多種稅收負(fù)擔(dān)和高低不一的納稅方案可以選擇，企業(yè)可以通過決策選擇來降低稅收負(fù)擔(dān)、過橋資金、增加利潤，稅收籌劃成為可能。2、目的性。即是取得“節(jié)稅”的稅收利益。納稅期限的推后，也許可以減輕稅收負(fù)擔(dān)（如避免高邊際稅率），也許可以降低資本成本（如減少利息支出），不管哪一種，其結(jié)果都是稅收支付的節(jié)約，即節(jié)稅。從稅收籌劃的起源和定義可以看出，稅收籌劃不僅是企業(yè)利潤最大化的重要途徑，也是促進(jìn)企業(yè)經(jīng)營管理水平的一種方式，更是企業(yè)領(lǐng)導(dǎo)決策的重要內(nèi)容，這也正是稅收籌劃活動(dòng)在西方發(fā)達(dá)國家迅速發(fā)展、普及的根本原因所在。3、籌劃性。經(jīng)營、投資資金證明，理財(cái)活動(dòng)是多方面的，稅收規(guī)定則是有針對性的，納稅人和征稅對象不同，稅收待遇也往往不同，這就向納稅人表明可以選擇較低的稅負(fù)決策。如果經(jīng)營活動(dòng)已經(jīng)發(fā)生，應(yīng)納稅額已經(jīng)確定，再去圖謀少繳稅，那就不是稅收籌劃，而是偷逃稅收了。

五、通貨膨脹背景下稅收籌劃的思路

2010年下半年，以農(nóng)副產(chǎn)品、原材料、能源為代表的大宗商品價(jià)格持續(xù)上漲，表明我國經(jīng)濟(jì)運(yùn)行的通脹壓力在不斷加大。從國際量化寬松政策導(dǎo)致的流動(dòng)性泛濫，以及當(dāng)前物價(jià)上漲趨勢來看，我國中長期通脹壓力仍將難以消除。在此背景下，尋求有效的稅收籌劃策略，降低通脹帶來的成本上升、資金貶值等不利影響，成為每個(gè)企業(yè)關(guān)注的熱點(diǎn)。為解決企業(yè)資產(chǎn)購置能力降低、流動(dòng)資金短缺的不利處境，減緩?fù)泴ιa(chǎn)經(jīng)營的不利影響，企業(yè)可通過稅收籌劃實(shí)現(xiàn)延期納稅的目的。根據(jù)現(xiàn)代財(cái)務(wù)理論，在物價(jià)長期上漲的趨勢下，企業(yè)應(yīng)付債務(wù)大于應(yīng)收債權(quán)，即處于“凈債務(wù)人”地位時(shí)，可獲得貨幣時(shí)間價(jià)值收益對企業(yè)有益。反映在稅收籌劃中，是指要考慮到涉稅事項(xiàng)確認(rèn)時(shí)間的不同所產(chǎn)生的時(shí)間性差異，在稅法許可范圍內(nèi)，盡可能“晚繳稅”，享受延遲納稅所帶來的貨幣時(shí)間價(jià)值收益。當(dāng)然上面所說的“晚繳稅”，并不是要求企業(yè)對應(yīng)納稅款故意拖延，而是通過對成本、收益確認(rèn)的時(shí)間性安排，間接獲得稅款抵免收益。例如企業(yè)采用縮短固定資產(chǎn)折舊年限、加速折舊的辦法，將企業(yè)后期成本費(fèi)用前移，使得前期折舊成本獲得更多的稅款抵免收益，這便相當(dāng)于“晚繳稅”。延期繳納的稅款由于通貨膨脹，降低了現(xiàn)金貶值風(fēng)險(xiǎn)。同時(shí)，納稅人對因節(jié)稅省下的資金進(jìn)行投資，可產(chǎn)生更大的收益，取得延緩納稅的“節(jié)稅”效應(yīng)。

第5篇：稅收籌劃的基本流程范文

自20世紀(jì)中期以來，稅收籌劃在企業(yè)管理中的重要性被越來越多的人所意識(shí)到，許多學(xué)者也紛紛提出自己的見解。Franco Modigliani&Mertor Miller(1963)在MM理論中引入公司所得稅因素，提出企業(yè)負(fù)債比率的高低直接影響企業(yè)價(jià)值最大化的實(shí)現(xiàn)問題;Zimmerman(1983)檢驗(yàn)了公司規(guī)模與實(shí)際所得稅率的聯(lián)系，發(fā)現(xiàn)公司規(guī)模與實(shí)際所得稅稅率呈正相關(guān);Fis?cher(2001)探討了稅收籌劃的收入效應(yīng)；Desai&Dharmapala(2006)提出稅收籌劃增加了股東價(jià)值，并認(rèn)為，企業(yè)一旦相信稅收籌劃是一項(xiàng)價(jià)值增加的活動(dòng)，往往傾向于積極地進(jìn)行稅收籌劃?？梢?，國外學(xué)者在研宄稅收籌劃領(lǐng)域方面起步較早，在世界范圍內(nèi)影響深遠(yuǎn)，也為我國在此領(lǐng)域開展理論研宄提供了參考。與此相對應(yīng)，在實(shí)踐中，稅收籌劃在發(fā)達(dá)國家十分普遍，已經(jīng)成為企業(yè)制定經(jīng)營和發(fā)展戰(zhàn)略的一個(gè)重要考量因素。而在我國，稅收籌劃起步較晚，開展也比較緩慢，主要原因在于：我國大多數(shù)企業(yè)將重心放在產(chǎn)品開發(fā)、人事管理及市場營銷，對企業(yè)內(nèi)部稅收籌劃缺乏應(yīng)有的關(guān)注；部分企業(yè)稅收籌劃意識(shí)陳舊、觀念落后;我國稅務(wù)等稅務(wù)水平還有待提高等，這些都為本文的探索提供了空間。

二、稅收籌劃實(shí)施的必然性

(一)市場競爭條件下“理性經(jīng)濟(jì)人”選擇的需要。21世紀(jì)初，中國加入WTO，中國企業(yè)也正式走入國際舞臺(tái)，這為我國企業(yè)帶來機(jī)遇的同時(shí)也帶來了極大的挑戰(zhàn)，經(jīng)濟(jì)全球化帶來的日益激烈的競爭促使部分企業(yè)將低成本戰(zhàn)略進(jìn)行到底。稅收法制化進(jìn)程推進(jìn)非常緩慢又使得我國稅收負(fù)擔(dān)重。納稅人根據(jù)市場環(huán)境和內(nèi)部條件理性選擇最優(yōu)的納稅方案，使稅負(fù)最小化、稅后利益最大化是其不懈追求的目標(biāo)?？梢哉f，納稅人的逐利本性是稅收籌劃得以開展的重要前提。

(二)稅收法定與私法自治原則提供的客觀依據(jù)。稅收本質(zhì)上是政府依照其政治權(quán)利以提供公共服務(wù)為目的而分享納稅人的利益，稅收法定原則規(guī)定稅收主體必須且僅依法律的規(guī)定征稅，很好地避免了政府對其權(quán)力的濫用，間接地指明超出稅法規(guī)定的范圍征收稅款是不被允許的，這為保護(hù)納稅人合法權(quán)益提供了保障。私法自治則表現(xiàn)為公民個(gè)人參與社會(huì)活動(dòng)、處分其私有財(cái)產(chǎn)權(quán)力的自主性。根據(jù)私法自治原則，利用私法上的經(jīng)濟(jì)活動(dòng)形式的自由選擇權(quán)，在遵守法律的前提下進(jìn)行合法的稅收籌劃，是納稅人的正當(dāng)權(quán)力。

(三)稅收制度本身的不完全性提供的實(shí)施可能性。一方面由于我國缺乏稅收基本法，稅收制度本身有待進(jìn)一步改善;另一方面由于我國經(jīng)濟(jì)發(fā)展速度較快，稅收法律、法規(guī)跟不上經(jīng)濟(jì)發(fā)展的速度，其調(diào)整也具有一定的滯后性，出現(xiàn)了一些稅收漏洞和稅法空白。而納稅人利用稅法空白和稅收漏洞進(jìn)行稅收籌劃，是其追逐稅收利益的一種方式。

三、稅收籌劃在企業(yè)管理中的應(yīng)用思考

(一)稅收籌劃應(yīng)服從企業(yè)戰(zhàn)略管理。目前，我國企業(yè)開展稅收籌劃主要是為更好地實(shí)現(xiàn)其財(cái)務(wù)目標(biāo)而服務(wù)的，過多地拘泥于如何利用稅收優(yōu)惠政策及稅收漏洞獲取稅收利益，相關(guān)的理論研宄也過分地強(qiáng)調(diào)了稅收籌劃中基本方法和技術(shù)的重要性。在這種情況下，我國企業(yè)很可能出于短視缺乏對企業(yè)長遠(yuǎn)利益的思考，不能從宏觀角度即站在企業(yè)戰(zhàn)略高度去探索本企業(yè)稅收籌劃的應(yīng)用問題，容易將路線走偏。因此，我們強(qiáng)調(diào)，企業(yè)戰(zhàn)略是稅收籌劃的出發(fā)點(diǎn)，而稅收籌劃則是企業(yè)戰(zhàn)略的重要環(huán)節(jié)，稅收籌劃是為企業(yè)戰(zhàn)略服務(wù)的。只有在企業(yè)戰(zhàn)略的框架下，稅收籌劃才能充分發(fā)揮作用。當(dāng)企業(yè)決定是否進(jìn)入某個(gè)產(chǎn)業(yè)時(shí)，考慮最多的不是該行業(yè)是否能夠享受稅收優(yōu)惠，而應(yīng)該是進(jìn)入這個(gè)市場后是否有發(fā)展?jié)摿?。正如許多外國投資者在考慮投資中國時(shí)，他們看重的并不是中國優(yōu)惠的稅收條件，而是中國廣闊的消費(fèi)市場。在具體的應(yīng)用方面，其核心工具是“稅收鏈”，即沿著價(jià)值流轉(zhuǎn)的路徑觀察，企業(yè)的采購、研發(fā)、生產(chǎn)、銷售活動(dòng)所形成的一個(gè)完整的各納稅環(huán)節(jié)的連接。企業(yè)分析“稅收鏈”，就能找到稅收籌劃在哪個(gè)環(huán)節(jié)開展最為有效，即與哪個(gè)利益相關(guān)者合作最有可能帶來收益，在哪個(gè)流程實(shí)施稅收籌劃最為合適，哪些稅種的稅收籌劃空間最大。將“稅收鏈”與稅收籌劃有機(jī)結(jié)合，對企業(yè)渉稅事項(xiàng)進(jìn)行戰(zhàn)略規(guī)劃，能有效避免稅收籌劃可能招致的企業(yè)經(jīng)營風(fēng)險(xiǎn)和稅收風(fēng)險(xiǎn)。

(二)多贏稅收籌劃是最佳的稅收合作模式。我國企業(yè)目前開展的稅收活動(dòng)都是希望將稅負(fù)轉(zhuǎn)嫁給上下游企業(yè)，而不希望其他人將稅負(fù)轉(zhuǎn)嫁給自己。對此具體細(xì)分，又可以分為兩種情形:一種是偏利稅收籌劃，即通過稅收籌劃使本企業(yè)獲取收益，但不對其他利益相關(guān)者(如供應(yīng)商、商、債權(quán)人）產(chǎn)生任何影響，如一家公司適用25%的企業(yè)所得稅率，為降低稅收負(fù)擔(dān)，將其經(jīng)營的高科技產(chǎn)業(yè)分拆出來，單獨(dú)設(shè)立一家高技術(shù)子公司享受15%的低稅率優(yōu)惠，該籌劃活動(dòng)不會(huì)影響客戶利益，卻降低了該公司總體稅收負(fù)擔(dān)，體現(xiàn)了稅收收益分配的不對等性；另一種是零和稅收籌劃，指本企業(yè)進(jìn)行稅收籌劃獲取了一定收益，卻使得其他利益相關(guān)者承擔(dān)損失，該籌劃使各利益相關(guān)者收益總和為零，反映為稅收收益在雙方之間等量轉(zhuǎn)移，最為典型的例子就是負(fù)稅轉(zhuǎn)嫁。以上兩種情形都會(huì)使稅收籌劃在某種程度上蒙受阻力，使稅收籌劃方案難以付諸實(shí)踐。因此，我們提倡多臝稅收籌劃，即各方都能從稅收籌劃中收益。其實(shí)從另一層面講，相對于代表政府利益的稅收制定者或征稅執(zhí)行者來說，企業(yè)及其利益相關(guān)者除了有競爭關(guān)系還有合作關(guān)系，在與稅務(wù)當(dāng)局博弈的過程中利益趨于一致，他們都希望盡量減少稅收負(fù)擔(dān)，自然形成一個(gè)利益集團(tuán)。于是，他們就有可能進(jìn)行合謀，從政府手中爭取更大的稅收收益。多臝稅收籌劃使得利益在各利益相關(guān)者之間進(jìn)行分配，是各利益相關(guān)者喜聞樂見的稅收籌劃方式，也是最佳的稅收合作模式。

(三)管理層持股是委托制下開展稅收籌劃的重要前提?，F(xiàn)代企業(yè)所有權(quán)與經(jīng)營權(quán)分離，代表企業(yè)價(jià)值的股東和代表企業(yè)經(jīng)營的管理層之間利益存在分歧。股東關(guān)注的是稅后利潤的最大化，他們希望管理層進(jìn)行稅收籌劃帶給自己更大的利益回報(bào)；而管理層關(guān)注的是自己的努力所得到的回報(bào)，或者說在回報(bào)一定的情況下如何付出更少的努力，他并不愿意冒險(xiǎn)去進(jìn)行稅收籌劃進(jìn)而承擔(dān)報(bào)表質(zhì)量下降對其職業(yè)聲譽(yù)的不利影響，他更傾向于提高當(dāng)前報(bào)表業(yè)績以獲取自己的報(bào)酬。這種矛盾的存在，使得在企業(yè)內(nèi)部開展稅收籌劃難以進(jìn)行下去。

第6篇：稅收籌劃的基本流程范文

關(guān)鍵詞：財(cái)務(wù)管理 云會(huì)計(jì) 稅收籌劃 應(yīng)用

由于歷史原因，從財(cái)務(wù)管理角度來講，我國企業(yè)在稅收籌劃方面還只是處于起步階段。但是稅收籌劃在企業(yè)籌資、投資、經(jīng)營、分配等環(huán)節(jié)能夠帶給企業(yè)的，越來越多的管理著意識(shí)到其重要性，雖然建設(shè)較晚，但是從另外一方面看，新興的云計(jì)算技術(shù)為其發(fā)展帶來了福利，目前出現(xiàn)的云會(huì)計(jì)在稅收籌劃中的應(yīng)用對企業(yè)的財(cái)務(wù)管理都是大有裨益的，本文基于此進(jìn)行了分析和研究。

一、稅收籌劃和云會(huì)計(jì)的概述

1.稅收籌劃概念以及創(chuàng)新要求

稅收籌劃（Tax planning）其實(shí)到目前也還沒有一個(gè)統(tǒng)一的定義。國內(nèi)外的諸多學(xué)者有著很多的不同方式的表述，但大致意思可以統(tǒng)一的歸結(jié)為：企業(yè)經(jīng)營者在不違反稅法的前提下，充分利用稅收法規(guī)，通過合理籌劃安排企業(yè)自身的經(jīng)營活動(dòng)來實(shí)現(xiàn)企業(yè)納稅最小化的管理活動(dòng)。企業(yè)稅收籌劃同樣應(yīng)該就跟時(shí)代，積極吸收時(shí)下最為熱點(diǎn)的理論與技術(shù)。在對全球價(jià)值鏈的治理、升級、經(jīng)濟(jì)租的產(chǎn)生于分配中，治理居于核心地位。利用全球經(jīng)濟(jì)鏈理論，加強(qiáng)企業(yè)聯(lián)合與治理，稅收籌劃有著更為廣闊的空間。

2.云會(huì)計(jì)概念

繁雜的財(cái)務(wù)管理一直是企業(yè)頭痛的問題，大量的數(shù)據(jù)，復(fù)雜的表格無一不牽動(dòng)著財(cái)務(wù)人員的心。

云會(huì)計(jì)包含兩個(gè)概念。第一個(gè)就是會(huì)計(jì)軟件，小到一個(gè)銷售分類賬，大到企業(yè)級的完整會(huì)計(jì)包，它是任何形式的會(huì)計(jì)所必需的應(yīng)用程序。第二個(gè)概念便是云計(jì)算，它將資源、信息和軟件共享給電腦及其他有需求的設(shè)備。因此，云會(huì)計(jì)使得企業(yè)財(cái)務(wù)管理不需要離線存儲(chǔ)和離線程序，即可進(jìn)行線上運(yùn)行，用戶無需在自己的電腦上進(jìn)行本地安裝，因?yàn)橛脩艨梢詮挠芯W(wǎng)絡(luò)連接的任何地方訪問賬戶。

二、財(cái)務(wù)管理中稅收籌劃中的云會(huì)計(jì)

1.云會(huì)計(jì)對于企業(yè)的價(jià)值分析

財(cái)務(wù)管理作為現(xiàn)代企業(yè)管理中的重要一環(huán)，對企業(yè)的經(jīng)濟(jì)規(guī)劃管理、實(shí)現(xiàn)財(cái)務(wù)目標(biāo)、支撐企業(yè)決策等方面都有著十分重要的意義。而對于企業(yè)的稅收籌劃而言，面臨著較大的新情況，繁重的工作使得企業(yè)財(cái)務(wù)管理也面臨新挑戰(zhàn)，所以在這種情況下，在企業(yè)稅收籌劃中應(yīng)用云會(huì)計(jì)技術(shù)，是一個(gè)比較好的手段和方案。

對于任何規(guī)模的企業(yè)來說，云會(huì)計(jì)都是具有成本效益的解決方案。它超越傳統(tǒng)財(cái)務(wù)管理稅收籌劃中的一些資源浪費(fèi)，以及工作繁重問題。

2.云會(huì)計(jì)在稅收籌劃中面臨的應(yīng)用問題

安全性和隱私性問題是目前云會(huì)計(jì)直面的最顯著問題。滿足企業(yè)的安全性需求。使企業(yè)放心地將會(huì)計(jì)和經(jīng)濟(jì)數(shù)據(jù)放在云端，是云計(jì)算應(yīng)用于會(huì)計(jì)信息化的前提。

另外一個(gè)就是網(wǎng)絡(luò)傳輸?shù)膸拞栴}?；谠朴?jì)算的會(huì)計(jì)信息系統(tǒng)應(yīng)用依賴于網(wǎng)絡(luò)。會(huì)計(jì)信息的傳輸速度受網(wǎng)絡(luò)帶寬等因素的影響較大。頻繁的數(shù)據(jù)存取和海量的數(shù)據(jù)交換會(huì)造成數(shù)據(jù)延時(shí)和網(wǎng)絡(luò)擁塞。網(wǎng)絡(luò)傳輸?shù)呢?fù)載能力成為云計(jì)算應(yīng)用于會(huì)計(jì)信息化的一個(gè)瓶頸。這依賴于網(wǎng)絡(luò)技術(shù)的發(fā)展依賴于包括網(wǎng)絡(luò)節(jié)點(diǎn)故障檢測與自我恢復(fù)、對應(yīng)用負(fù)載進(jìn)行偵測實(shí)現(xiàn)告警和輔助管理以及應(yīng)用系統(tǒng)動(dòng)態(tài)遷移等功能的實(shí)現(xiàn)。

三、稅收籌劃中應(yīng)用云會(huì)計(jì)的具體分析

1.云會(huì)計(jì)應(yīng)用于籌資中的稅收籌劃

任何企業(yè)的融資都不是無償進(jìn)行的，一般而言，現(xiàn)行的企業(yè)融資方式有股本融資和負(fù)債融資幾種形式。根據(jù)我國現(xiàn)行的稅法政策，針對企業(yè)不同的融資方式與融資渠道、融資結(jié)構(gòu)組成，有著不同的稅收政策與稅收比例。

如果企業(yè)進(jìn)行的是負(fù)債融資方式，那么就應(yīng)該充分凸出節(jié)稅目標(biāo)，利用財(cái)務(wù)杠桿，放大節(jié)稅作用。企業(yè)資金籌集多少合適，一般采用自有資金利潤率這一指標(biāo)來衡量，其計(jì)算公式如下：

自有資金利潤率=[息稅前的投資利潤率+（借入資金/自有資金）×（息稅前投資利潤率一借入資金利息率）]×（1一所得稅稅率）

為充分說明自有資金的利潤問題，列舉三種籌資方案列表如表1：

表1 三種方案的盈利比較

按照上述公式帶入各式計(jì)算得，三種方案的自有資金利潤率分別為15%、22.5%、32.5%。呈明顯上升趨勢。值得指出的是，籌資額度并非越高越好。上述分析的結(jié)果是有個(gè)大前提的，那就是有著相對較大的盈利規(guī)模，若是盈利能力不強(qiáng)則適得其反。企業(yè)選擇融資額度與融資比例時(shí)，要考慮與自身經(jīng)營規(guī)模相適應(yīng)的額度與結(jié)構(gòu)比例，以此作為確定企業(yè)融資方案的重要根據(jù)。

2.云會(huì)計(jì)應(yīng)用于投資中的稅收籌劃

企業(yè)發(fā)展到一定規(guī)模后，投資時(shí)企業(yè)必不可少的經(jīng)營活動(dòng)。當(dāng)數(shù)據(jù)量巨大的時(shí)候，利用云會(huì)計(jì)理論實(shí)踐進(jìn)行處理，從財(cái)務(wù)管理角度而言有著重要意義。

首先從投資對象角度來說，投資的行業(yè)、投資的地點(diǎn)等都會(huì)帶來稅額上交大的差異。就國內(nèi)而言，同地區(qū)稅率差異巨大，東南沿海地區(qū)往往為14%，而中部和西部地區(qū)高者可達(dá)34%，20個(gè)百分點(diǎn)的區(qū)別不能不為財(cái)務(wù)管理者的決策重點(diǎn)。在世界范圍內(nèi)，稅率差距則更大，甚者高達(dá)50%。最后，可以以企業(yè)的財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)工作需求為核心，打破現(xiàn)有的只能為企業(yè)提供在線記賬、代賬、現(xiàn)金管理等功能的局限將基于云計(jì)算的財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)信息化軟件功能與服務(wù)向更為深入、更為廣泛的層次發(fā)展。逐步添加基于云計(jì)算的在線財(cái)務(wù)分析、決策支持等功能與服務(wù)并將企業(yè)購銷存供應(yīng)鏈環(huán)節(jié)與財(cái)務(wù)部分集成最終朝著基于云計(jì)算的ERP方向發(fā)展②進(jìn)一步增強(qiáng)云計(jì)算軟件快速開發(fā)的功能積極發(fā)展企業(yè)私有云服務(wù)即允許企業(yè)根據(jù)自己的需要通過向云計(jì)算服務(wù)運(yùn)營商付費(fèi)租賃平臺(tái)等方式，運(yùn)用云計(jì)算服務(wù)運(yùn)營商支持的編程語言和工具編寫好自己的應(yīng)用程序，然后放到云計(jì)算平臺(tái)上運(yùn)行滿足企業(yè)個(gè)性化業(yè)務(wù)需求；③提供在線定制服務(wù)。使企業(yè)能根據(jù)自己的業(yè)務(wù)需求變化隨時(shí)調(diào)整基于云計(jì)算的財(cái)務(wù)會(huì)信息化軟件功能與服務(wù)以滿足企業(yè)的成長需求。

3.云會(huì)計(jì)應(yīng)用于企業(yè)運(yùn)營中的稅收籌劃

當(dāng)企業(yè)引入云會(huì)計(jì)之后，其機(jī)構(gòu)設(shè)置和業(yè)務(wù)流程都會(huì)與以前有所不同。稅費(fèi)的征收，主要決定于應(yīng)繳納的稅額及其相應(yīng)的稅率，這樣就導(dǎo)致了會(huì)計(jì)人員的工作量巨大，所以可以運(yùn)用云會(huì)計(jì)，這樣就可以針對每期應(yīng)繳稅費(fèi)，稅額進(jìn)行基本計(jì)算，并且存儲(chǔ)，其基本計(jì)算方法如下：

稅額=（總收入額-不征收收入-免稅收入-上期虧損-扣除總計(jì)）×稅率

在營運(yùn)環(huán)節(jié)中存在著大量的稅法規(guī)定征稅的，但是可以通過稅收籌劃節(jié)稅的部分。概括起來主要就是與會(huì)計(jì)核算、納稅申報(bào)有關(guān)的部分。具體的應(yīng)用例如通過營運(yùn)過程中對混合銷售和兼營的不同比例的把握，達(dá)到稅額最小化的處理；充分利用存貨計(jì)價(jià)的方式，通過對存貨的有效籌劃，來降低賦稅；利用稅法逐年延續(xù)彌補(bǔ)之規(guī)定，在五年期限到期前選擇資產(chǎn)計(jì)價(jià)或者攤銷形成虧損來實(shí)現(xiàn)稅前補(bǔ)虧。此外還有很多方式可以實(shí)現(xiàn)營運(yùn)環(huán)節(jié)的稅收籌劃，其節(jié)稅效果明顯，能夠在很大程度上實(shí)現(xiàn)企業(yè)利益最大化。

總之，隨著我國法制環(huán)境和稅收政策的不斷完善，稅收籌劃的研究也越來越深入，理論也趨于系統(tǒng)化。但是也要看到，稅收籌劃在我國的實(shí)際應(yīng)用還僅僅處于起步階段，財(cái)務(wù)管理者對于如何節(jié)稅的思想意思和手段運(yùn)用并不成體系。推動(dòng)稅收籌劃在我國的發(fā)展與應(yīng)用依然任重道遠(yuǎn)。本文著重從趨于財(cái)務(wù)管理的角度對稅收籌劃的一些應(yīng)用問題進(jìn)行了初略的探討。但是，具體到企業(yè)的實(shí)際應(yīng)用作用，財(cái)務(wù)管理者應(yīng)該緊緊結(jié)合企業(yè)自身實(shí)際，采用正確的稅收籌劃策略，才能更好的實(shí)現(xiàn)企業(yè)的節(jié)稅效果。

參考文獻(xiàn)：

[1]王晨.企業(yè)稅收籌劃研究[D].天津財(cái)經(jīng)大學(xué)，2009

[2]趙善慶.納稅籌劃目標(biāo)及評價(jià)模型[J].財(cái)會(huì)月刊，2007（03）

[3]閆玉萍.稅務(wù)籌劃在財(cái)務(wù)管理中的應(yīng)用[J].會(huì)計(jì)之友（下旬刊），2009（10）

[4]孫玉紅.基于企業(yè)所得稅改革的企業(yè)稅收籌劃研究[D].中國海洋大學(xué)，2009

[5]倪沈鍵.國際稅務(wù)籌劃策略淺析――利用國際避稅地[J].經(jīng)營管理者，2011（02）

第7篇：稅收籌劃的基本流程范文

一、稅收籌劃概述

稅收籌劃按企業(yè)作為納稅的義務(wù)人根據(jù)稅法的規(guī)定，進(jìn)行相應(yīng)的經(jīng)濟(jì)活動(dòng)中做好的安排，而盡可能的節(jié)省稅費(fèi)的支出，幫助企業(yè)獲得更大的投資收益。稅收籌劃在實(shí)際經(jīng)營中的內(nèi)容涉及范圍較廣，并且工作的流程也較為復(fù)雜和需要細(xì)致的規(guī)劃，而學(xué)會(huì)做好對企業(yè)稅收財(cái)務(wù)中的探討和研究能夠較大程度的幫助企業(yè)做好財(cái)務(wù)管理。做好企業(yè)的稅收籌劃的主要目的是幫助降低企業(yè)經(jīng)營中的稅費(fèi)，盡可能的根據(jù)企業(yè)經(jīng)營中的項(xiàng)目扣除相應(yīng)的金額。企業(yè)在實(shí)現(xiàn)自身的財(cái)務(wù)管理的目標(biāo)時(shí)，主要會(huì)受到來自內(nèi)部的制約還有外部環(huán)境的而約束，讓如何讓企業(yè)充分考慮自身的納稅成本，讓企業(yè)的成本和收益保持在較佳的平衡水平下，是企業(yè)在發(fā)展中應(yīng)當(dāng)注重的。稅收籌劃作為現(xiàn)在企業(yè)管理中的重要參考對象，將會(huì)對企業(yè)造成不同程度的影響[2]，如果運(yùn)用得到，那么稅收籌劃將會(huì)直接提高企業(yè)財(cái)務(wù)管理的影響力，企業(yè)的競爭力也會(huì)相應(yīng)的得到較大的提升?？茖W(xué)合理的規(guī)劃是能夠幫助企業(yè)實(shí)現(xiàn)自身的收益，也能夠讓企業(yè)的收入狀況得到較好的發(fā)展。

二、稅收籌劃與偷漏稅的區(qū)別

在國家的相關(guān)條例中，認(rèn)為偷漏稅的行為主要是在賬簿上偽造相應(yīng)的憑證，減少企業(yè)實(shí)際產(chǎn)生的收入或者在納稅時(shí)進(jìn)行虛假的申報(bào)等，這些都是企業(yè)偷漏稅中的主要內(nèi)容。而稅收籌劃與它最主要也是最根本的區(qū)別在于偷漏稅是違反了國家的稅法規(guī)定，納稅人自動(dòng)隱藏了實(shí)際本應(yīng)該發(fā)生的收入。而稅收籌劃的行為是企業(yè)在尊重國家稅法的前提下而做出的相應(yīng)的行為，它可以有效的利用稅法中的優(yōu)惠政策并結(jié)合納稅人實(shí)際發(fā)生的收入進(jìn)行稅收支付的規(guī)劃[3]。偷漏稅是國家稅法規(guī)定中嚴(yán)格禁止，并且需國家規(guī)定下的法律責(zé)任的，而稅收籌劃的方式是企業(yè)進(jìn)行調(diào)整稅負(fù)的合法行為，它的主要目標(biāo)只是為了盡可能根據(jù)國家規(guī)定的不同政策來降低企業(yè)的支付的費(fèi)用，讓他們能夠在稅收的規(guī)定范圍內(nèi)做相應(yīng)的調(diào)整，這不僅是一種良性的競爭性行為也是得到了國家政策的鼓勵(lì)的。偷漏稅對社會(huì)造成的影響是惡劣的，利用一些虛假的行為來實(shí)現(xiàn)自身的納稅行為。因此，相應(yīng)的稅收管理部門需要加大對偷漏稅行為的打擊。

三、稅收籌劃與財(cái)務(wù)管理

稅收的籌劃是企業(yè)經(jīng)營中自主采取的重要方向，它是屬于稅法范圍內(nèi)的合法活動(dòng)，也是企業(yè)進(jìn)行的一項(xiàng)基本權(quán)利。做好稅收財(cái)務(wù)的籌劃是企業(yè)財(cái)務(wù)管理中的重要內(nèi)容，它對企業(yè)的現(xiàn)金流動(dòng)有著較為直接的影響。而對于稅收籌劃的活動(dòng)中，會(huì)計(jì)核算作為決定稅務(wù)籌劃的重要內(nèi)容，也對企業(yè)的財(cái)務(wù)的管理有著很大的?橢?。

四、稅收籌劃對財(cái)務(wù)管理的應(yīng)用

1.環(huán)境利用型籌劃

企業(yè)在實(shí)際的籌集資金的方式主要有股票投資和債券這兩種主要的方式。如果要做好企業(yè)稅收的籌劃，那么相比較這兩種模式，發(fā)行債券對企業(yè)的稅負(fù)上有較好的效果。因?yàn)樵趯?shí)際的會(huì)計(jì)核算中，債券交易產(chǎn)生的手續(xù)費(fèi)一般都考慮作為財(cái)務(wù)費(fèi)用的科目來進(jìn)行核算，而我們都知道財(cái)務(wù)費(fèi)用這類科目是不需要支付相應(yīng)的所得稅的。但是如果企業(yè)要進(jìn)行股票的投資，那么其產(chǎn)生的分紅在支付給股東時(shí)是需要產(chǎn)生相應(yīng)的所得稅的[4]。因此，如果企業(yè)利用相應(yīng)的籌劃規(guī)劃來降低潛在的稅費(fèi)，在合理的范圍內(nèi)，盡可能的在資金籌措以及支付稅收這兩種形式做好平衡。

另外，企業(yè)在進(jìn)行投資決策中如果能運(yùn)用好稅務(wù)籌劃那么也是能夠達(dá)到增加收益和減少稅收的目的的。一般的，企業(yè)在之后延續(xù)投資的話稅負(fù)延期的效果將會(huì)逐漸的被顯現(xiàn)出來[5]。企業(yè)在進(jìn)行固定折舊的核算中如果選用雙倍余額遞減法將會(huì)對企業(yè)的稅收負(fù)擔(dān)有所緩解，并且推遲了稅費(fèi)產(chǎn)生的時(shí)間，這也是幫助企業(yè)降低稅收的一種方式。

2.結(jié)構(gòu)利用型稅收籌劃

這種形式的稅收籌劃是由于產(chǎn)生兼并的形式而產(chǎn)生的。在企業(yè)經(jīng)營中可以劃分為主要三個(gè)方向的調(diào)整方式。首先，如果企業(yè)在經(jīng)營中遇見了一些較大的虧損，那么在虧損的這一年里的所得稅費(fèi)用，企業(yè)是可以先暫時(shí)不用支付的，這些稅額讓企業(yè)進(jìn)行延后處理。將產(chǎn)生的虧損額進(jìn)行延長，根據(jù)抵消后的盈余額再進(jìn)行所得稅的計(jì)算，這是一種政策上的優(yōu)惠手段，企業(yè)如果能做到對這些政策的了解，對企業(yè)的決策是有很大幫助的。在這種情況下如果企業(yè)有在未來進(jìn)行兼并投資的考慮，在企業(yè)的選擇上可以挑選一些在近幾年有嚴(yán)重虧損的企業(yè)，運(yùn)用盈虧互抵的模式來盡可能的降低企業(yè)的支付稅負(fù)。經(jīng)過多方面的評估，如果企業(yè)是擁有較好的發(fā)展前景但是資金周轉(zhuǎn)存在一定的問題，那么這種企業(yè)是兼并中主要參考的選擇對象。

五、稅收籌劃中的注意點(diǎn)

企業(yè)在進(jìn)行稅收的規(guī)劃之前，必須要樹立好守法的意識(shí)，通過國家政策中規(guī)定的相應(yīng)優(yōu)惠政策來達(dá)到節(jié)省稅費(fèi)支出的目的，在籌劃中在稅法規(guī)定的范圍內(nèi)進(jìn)行相應(yīng)的資金結(jié)構(gòu)的調(diào)整，這是一種合法且能夠有效促使企業(yè)可持續(xù)發(fā)展的方法。其次，企業(yè)進(jìn)行籌劃的主要目的是有效的減少相關(guān)的稅費(fèi)成本，采用更加經(jīng)濟(jì)的方式來實(shí)現(xiàn)稅費(fèi)的減少是籌劃時(shí)需要考慮的重要方式。

第8篇：稅收籌劃的基本流程范文

關(guān)鍵詞：房地產(chǎn)企業(yè)；土地增值稅；納稅籌劃；策略

稅收籌劃（英文TaxPlanning）,稅收籌劃是指，納稅人在一項(xiàng)經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)發(fā)生以前，在遵守法律的前提下，運(yùn)用相應(yīng)的稅收法律法規(guī)，以節(jié)稅為目的，對其進(jìn)行事先的籌劃，以達(dá)減少納稅、延期納稅的目的。隨著我國稅收法律制度的不斷完善與進(jìn)步的同時(shí)，政府為了更進(jìn)一步的促進(jìn)經(jīng)濟(jì)發(fā)展，擺脫經(jīng)濟(jì)下行壓力，不斷的出臺(tái)相應(yīng)稅收優(yōu)惠政策，為企業(yè)提供稅收籌劃的政策上的支持；另一方面，金稅三期、四期的不斷完善、稅收征管體系的日臻健全，進(jìn)一步地規(guī)范了稅收征納關(guān)系，并因此而堵住了稅收征管方面的漏洞，使得納稅違法行為無處遁形?？梢哉f，未來的稅收籌劃工作具有雙重目的，既要節(jié)約納稅成本，又要有效地降低納稅風(fēng)險(xiǎn)。對于房地產(chǎn)企業(yè)來說，營改增以后，增值稅、企業(yè)所得稅、土地使用稅、房產(chǎn)稅、印花稅等稅種都有相應(yīng)的稅收籌劃空間，但是客觀地講，土地增值稅的稅收籌劃空間更大。原因在于，一方面，土地增值稅實(shí)施四級超率累進(jìn)稅率，其稅負(fù)率較高；另一方面，土地增值稅的納稅籌劃貫穿于開發(fā)項(xiàng)目的始終，納稅籌劃時(shí)間較長、納稅籌劃環(huán)節(jié)較多，其技術(shù)性也是最強(qiáng)的。因而，做好土地增值稅籌劃工作，可以有效的降低房地產(chǎn)開發(fā)企業(yè)的綜合納稅成本，并能夠有效地規(guī)避納稅風(fēng)險(xiǎn)。

房地產(chǎn)開發(fā)企業(yè)土地增值稅稅收籌劃概述

據(jù)統(tǒng)計(jì)，稅收我國整體財(cái)政收入的90%以上?？梢哉f，中國的經(jīng)濟(jì)發(fā)展、國防建設(shè)、醫(yī)療衛(wèi)生、教育事業(yè)、基礎(chǔ)設(shè)施建設(shè)都方面都離不開稅收作為支持。同時(shí)，新時(shí)期下，隨著我國社會(huì)主義市場經(jīng)濟(jì)發(fā)展的愈發(fā)完善，我國政府已經(jīng)基本上摒棄了計(jì)劃經(jīng)濟(jì)時(shí)代利用行政手段來干預(yù)經(jīng)濟(jì)發(fā)展的方式，逐步變成了運(yùn)用經(jīng)濟(jì)杠桿來調(diào)節(jié)經(jīng)濟(jì)。而稅收杠桿作為重要的經(jīng)濟(jì)調(diào)節(jié)手段，起到了至關(guān)重要的作用。國家可以利用稅收杠桿來調(diào)整產(chǎn)業(yè)政策，從而優(yōu)化產(chǎn)業(yè)結(jié)構(gòu)，促進(jìn)經(jīng)濟(jì)良性發(fā)展。對于房地產(chǎn)企業(yè)來說，受到國家宏觀政策的影響，其各類成本日益提升，鑒于此房地產(chǎn)開發(fā)企業(yè)通過土地增值稅優(yōu)惠政策開展稅收籌劃，能夠有效的節(jié)約納稅成本。

1.土地增值稅及納稅籌劃的概述土地增值稅概述。納稅人在轉(zhuǎn)讓不動(dòng)產(chǎn)過程中，就取得的相關(guān)收入（貨幣、非貨幣）減去稅收法規(guī)規(guī)定可以扣除部分后的增值額就繳納的稅金。土地增值稅的關(guān)鍵在于有償轉(zhuǎn)讓不動(dòng)產(chǎn)。土地增值稅納稅籌劃概述。土地增值稅是房地產(chǎn)開發(fā)企業(yè)所繳納稅種中稅負(fù)率較高的，其最高稅率將達(dá)到增值額的60%。對于房地產(chǎn)開發(fā)企業(yè)來說，開展土地增值稅的稅收籌劃，將起到節(jié)約一大部分納稅成本的作用。土地增值稅納稅籌劃的方法較多，總結(jié)起來包括：收入分散、適當(dāng)?shù)睦⒖鄢?、增加扣除?xiàng)目金額、合理的延后土地增值稅清算時(shí)點(diǎn)。其中：收入分散，對合同內(nèi)容進(jìn)行分拆，在總價(jià)不變的情況下，適度提高高增值物業(yè)的成本，根據(jù)部分城市政策，按毛坯房取得預(yù)售證產(chǎn)品的精裝修業(yè)務(wù)和地下無單獨(dú)產(chǎn)權(quán)車位不納入清算范圍。在這種精裝業(yè)務(wù)或車位銷售等業(yè)務(wù)中，將銷售毛坯房與出售家電、家具和裝修工程分開簽訂合同，這樣土增稅將僅就銷售毛坯房征收；利息扣除，關(guān)于利息扣除問題，土地增值稅相關(guān)法規(guī)規(guī)定，凡符合規(guī)定的貸款利息（亦即能夠按轉(zhuǎn)讓房地產(chǎn)項(xiàng)目計(jì)算分?jǐn)偛⑻峁┙鹑跈C(jī)構(gòu)證明的）可以按利息+（土地出讓金+開發(fā)成本）X5%之內(nèi)扣除，凡不符合規(guī)定的貸款利息則按（土地出讓金+開發(fā)成本）x10%以內(nèi)扣除，對于房地產(chǎn)開發(fā)企業(yè)來說，可以很好的運(yùn)用上述兩點(diǎn)來自我掌握利息扣除方式；增加扣除項(xiàng)目金額，首先要明確的一點(diǎn)是增加扣除項(xiàng)目不等于虛開發(fā)票沖抵成本，而是指開發(fā)商可以適當(dāng)?shù)膶τ谛^(qū)內(nèi)的一些公共配套設(shè)施，如，綠地、植樹、園林、道路等方面加大投資，以取得加計(jì)20%的扣除優(yōu)惠；合理延后土地增值稅清算時(shí)點(diǎn)。如區(qū)域內(nèi)有未彌補(bǔ)虧損公司的，用原公司摘牌獲取新項(xiàng)目，在涉及補(bǔ)繳的情況下可以與稅務(wù)爭取原開發(fā)項(xiàng)目土增稅延期清算。對于能實(shí)行以預(yù)征代清算的項(xiàng)目，應(yīng)主動(dòng)爭取以預(yù)征代清算。

2.房地產(chǎn)開發(fā)企業(yè)土地增值稅納稅籌劃意義有效提升企業(yè)經(jīng)濟(jì)效益。房地產(chǎn)企業(yè)經(jīng)營的最終目的是實(shí)現(xiàn)利潤的最大化。對于企業(yè)來說，如何能夠通過不斷的經(jīng)營管理、降低各類成本費(fèi)用從而實(shí)現(xiàn)利潤的最大化，是每個(gè)地產(chǎn)企業(yè)管理層、財(cái)務(wù)人員都要考慮的問題。以萬科為例，該公司2019年整體稅負(fù)率6.83%，亦即100元收入，需要繳納稅費(fèi)為6.83元，而當(dāng)年的凈利潤率不到15%，客觀地講，房地產(chǎn)企業(yè)的稅負(fù)率還是較高的。而房地產(chǎn)企業(yè)土地增值稅屬于價(jià)內(nèi)稅，即所繳納的土地增值稅稅金將計(jì)入“稅金及附加”會(huì)計(jì)科目，并直接沖減本年利潤。因而，對于房地產(chǎn)開發(fā)企業(yè)來說，加強(qiáng)土地增值稅的納稅籌劃，將會(huì)為企業(yè)創(chuàng)造更大的利潤。提升企業(yè)財(cái)務(wù)人員業(yè)務(wù)水平。新時(shí)期下，隨著稅制改革的不斷深入，要求企業(yè)財(cái)務(wù)人員具備較為過硬的業(yè)務(wù)水平及高水平的綜合業(yè)務(wù)能力。土地增值稅所涉及的內(nèi)容較多，其基本上涵蓋了房地產(chǎn)開發(fā)項(xiàng)目的整個(gè)過程中，與企業(yè)所得稅有許多近似之處。與此同時(shí)，土地增值稅還涉及到稅負(fù)臨界點(diǎn)、稅收優(yōu)惠政策等方面，這就要求企業(yè)的財(cái)務(wù)人員在充分了解企業(yè)自身經(jīng)營狀況的前提下，還要對于稅收制度、稅收優(yōu)惠政策有所了解。以上的要求，自然需要財(cái)務(wù)人員提升自身的業(yè)務(wù)水平才能實(shí)現(xiàn)。

3.房地產(chǎn)開發(fā)企業(yè)實(shí)施土地增值稅稅收籌劃的著眼點(diǎn)稅收優(yōu)惠政策角度。稅收優(yōu)惠政策的使用對于土地增值稅的稅收籌劃工作將起到重要作用。原因在一地，稅收優(yōu)惠政策是稅收法規(guī)所給定的，允許納稅人合法利用的政策，也是最為安全的。土地增值稅中對于建筑標(biāo)準(zhǔn)普通住宅出售且增值額超過扣除項(xiàng)目低于20%的免于繳納土地增值稅。然而，標(biāo)準(zhǔn)普通住宅的標(biāo)準(zhǔn)是由各省、市、自治區(qū)確定的。因而，對于房地產(chǎn)開發(fā)企業(yè)來說，若想合理的應(yīng)用該稅收優(yōu)惠政策進(jìn)行土地增值稅的納稅籌劃，應(yīng)該以充分了解開發(fā)項(xiàng)目所在地的地方規(guī)定以后進(jìn)行。收入角度。收入是土地增值稅發(fā)生的源頭，對于房地產(chǎn)開發(fā)企業(yè)來說，如何能夠合理的謀劃收入，顯得十分重要。首先，可根據(jù)市場定價(jià)適度調(diào)節(jié)普通住宅的價(jià)格，以滿足普通住房土地增值稅的免稅條件。其次，對有銷售或渠道銷售模式的，可要求渠道費(fèi)用和費(fèi)用不得開進(jìn)購房款發(fā)票中，做為其它業(yè)務(wù)收入或非房收入，減少可售部分增值率，繼續(xù)降低土地增值稅。開發(fā)成本角度。除了收入以外，開發(fā)成本的高低也將決定著土地增值額的多少。開發(fā)成本不僅可以直接抵減收入，更為重要的是能夠?yàn)橄乱徊降?0%加計(jì)扣除、三項(xiàng)期間費(fèi)用的扣除標(biāo)準(zhǔn)提供計(jì)算依據(jù)。因而，應(yīng)該重視開發(fā)成本的核算與支出。比如產(chǎn)業(yè)性拿地時(shí)，盡可能與政府和國土部門溝通，在總土地價(jià)格不變的情況下，將產(chǎn)業(yè)用地和可售部分土地成本進(jìn)行區(qū)分。產(chǎn)業(yè)用地土地成本低，可售部分土地成本高，降低可售部分的增值率，繼而降土地增值稅。或者從提升小區(qū)品質(zhì)的角度出發(fā)，通過加大公共配套設(shè)施的投入，加大綠化、植被、園區(qū)方面的投入力度，來增加開發(fā)成本。還可以將一些可以計(jì)入開發(fā)間接費(fèi)用的成本支出，按照建筑面積法分?jǐn)偦蛑苯託w集法計(jì)算，以最有利的方法有效增加開發(fā)成本。另外，還可以通過合理增加關(guān)聯(lián)方定價(jià)的方式增加一些成本。然而，房地產(chǎn)開發(fā)企業(yè)增加的開發(fā)成本應(yīng)該是本著客觀、真實(shí)的原則進(jìn)行，切不可為了增加成本而盲目的加大投入，而不計(jì)整體成本。同時(shí)，對于房開企業(yè)來說，更不能以稅收籌劃為由虛開發(fā)票，落入偷稅陷井。利息支出角度。房地產(chǎn)開發(fā)企業(yè)屬于資本密集型企業(yè)，項(xiàng)目開發(fā)過程中，尤其是項(xiàng)目開發(fā)前期需要資金作為支撐，許多企業(yè)選擇債務(wù)性融資方式融入資金。土地增值稅法規(guī)定，房地產(chǎn)開發(fā)費(fèi)用扣除的標(biāo)準(zhǔn)有二：一方面，如果房地產(chǎn)開發(fā)企業(yè)利息支出能夠準(zhǔn)確計(jì)算分?jǐn)傞_發(fā)項(xiàng)目，并能夠提供金融機(jī)構(gòu)證明，同時(shí)利率不超過同期商業(yè)銀行貸款利率的前提下，房地產(chǎn)開發(fā)費(fèi)用=利息支出+（土地價(jià)款+開發(fā)成本）x5%，另一方面，如果利息支出無法滿足上述規(guī)定，則房地產(chǎn)開發(fā)費(fèi)用=（土地價(jià)款+開發(fā)成本）x10%。因而，對于房地產(chǎn)開發(fā)企業(yè)來說，應(yīng)該根據(jù)上述稅收制度規(guī)定，負(fù)債融資方式盡量提供金額機(jī)構(gòu)證明，權(quán)益資本籌資，可不計(jì)算應(yīng)分?jǐn)偫?，達(dá)到多扣除房地產(chǎn)開發(fā)費(fèi)用的目的。合作方式角度。合作建房不屬于土地增值稅征收范圍，一般來講，合作雙方，一方出地、一方出錢，雙方合作建設(shè)房屋，然后按比例分配房屋。對于房地產(chǎn)開發(fā)公司來說，可以結(jié)合公司實(shí)際運(yùn)營狀況選擇合作建房。另外，關(guān)于合作建房的問題，許多地產(chǎn)企業(yè)也在不同程度的應(yīng)用，之所以其可以不征收土地增值稅，是因?yàn)槠渌盏降氖杖霝閯趧?wù)收入，不屬于土增稅征稅范圍。

房地產(chǎn)開發(fā)企業(yè)土地增值稅稅收籌劃中的風(fēng)險(xiǎn)

1.稅收籌劃風(fēng)險(xiǎn)意識(shí)不足“意識(shí)決定行為，行為導(dǎo)致結(jié)果”。對于房地產(chǎn)開發(fā)企業(yè)來說，自2016年5月營改增稅制改革以來，由于增值稅的特性關(guān)系，許多房地開發(fā)企業(yè)將稅收籌劃工作的重點(diǎn)轉(zhuǎn)移至土地增值稅方面?？梢哉f對于，房地產(chǎn)開發(fā)企業(yè)來說，土地增值稅的稅收籌劃是具備一定技術(shù)含量的，若能夠成功其獲利空間還是較大的。然而，一些房地產(chǎn)開發(fā)企業(yè)在開展土地增值稅稅收籌劃過程中，對于風(fēng)險(xiǎn)意識(shí)認(rèn)識(shí)不足，沒有將稅收籌劃風(fēng)險(xiǎn)控制在可控范疇內(nèi)；部分地產(chǎn)開發(fā)企業(yè)雖然在稅收籌劃過程中注重了風(fēng)險(xiǎn)意識(shí)，但是沒有將其常態(tài)化、系統(tǒng)化，僅停留在就事論事?？傊?，房地產(chǎn)開發(fā)企業(yè)由于對土地增值稅稅收籌劃風(fēng)險(xiǎn)沒有加以關(guān)注，為后期的土增稅清算及未來的稅收稽查埋下了隱患，從而導(dǎo)致稅收風(fēng)險(xiǎn)的發(fā)生。

2.稅收政策掌握不透相關(guān)企業(yè)在進(jìn)行土地增值稅稅收籌劃中，首要遵循的原則便是合法性原則，合法性原則缺失的稅收籌劃基本上可以視同為偷稅。然而，實(shí)務(wù)中許多房地產(chǎn)開發(fā)企業(yè)在進(jìn)行土地增值稅稅收籌劃過程中，參與籌劃的人員雖然具備了一定的專業(yè)財(cái)稅知識(shí)，在處理一般性業(yè)務(wù)過程中，能夠予以應(yīng)對。但是，若進(jìn)行深度的、綜合性的稅收籌劃工作則有些力不從心，其問題出在對于稅收政策掌握的不到位上。另外，房地產(chǎn)開發(fā)企業(yè)參與稅收籌劃人員若不能非常深入、透徹的研究土地增值稅政策，也容易在具體的日常財(cái)務(wù)核算、稅務(wù)處理過程中引發(fā)政策性風(fēng)險(xiǎn)，將給房地產(chǎn)開發(fā)企業(yè)帶來稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)。

3.稅收籌劃思路不清晰房地產(chǎn)開發(fā)企業(yè)進(jìn)行土地增值稅稅收籌劃過程中，稅收籌劃思路的不清晰，是導(dǎo)致該業(yè)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)出現(xiàn)的另一重要因素。原因在于，在進(jìn)行該稅種的稅收籌劃來說，無論是收入方面還是成本費(fèi)用方面都是具有較強(qiáng)的操作性的。納稅籌劃一定要從“業(yè)務(wù)經(jīng)營流程”入手來做前瞻性規(guī)劃而不是單純的從“財(cái)務(wù)處理環(huán)節(jié)”來做事后諸葛亮。但是，相關(guān)人員在具體操作過程中，由于其思路不清晰，介入時(shí)點(diǎn)延后，無形中給稅收籌劃增加了一定的難度。

房地產(chǎn)開發(fā)企業(yè)土地增值稅籌劃風(fēng)險(xiǎn)防范對策

1.提升相關(guān)人員稅收籌劃風(fēng)險(xiǎn)防范意識(shí)目前，我國的稅收征管體系日臻健全，企業(yè)在開展稅收籌劃過程中，若不能很好的提升稅收籌劃風(fēng)險(xiǎn)防范意識(shí)，將會(huì)為其帶來無盡的納稅風(fēng)險(xiǎn)。房地產(chǎn)開發(fā)企業(yè)在實(shí)施土地增值稅稅收籌劃過程中，同樣應(yīng)該提升相關(guān)人員的稅收籌劃風(fēng)險(xiǎn)防范意識(shí)，以不至于因?yàn)槎愂栈I劃工作而平添不必要的麻煩。具體來說，作為房地產(chǎn)開發(fā)企業(yè)應(yīng)該結(jié)合自身所處的行業(yè)特點(diǎn)，并在充分了解自身項(xiàng)目開發(fā)狀況的基礎(chǔ)上，搜尋所能夠利用的優(yōu)惠政策，為其所用。另一方面，可以成立稅收籌劃風(fēng)險(xiǎn)控制部門，配備一些具有稅收籌劃經(jīng)驗(yàn)的人員，也可以定期聘請注冊會(huì)計(jì)師、稅務(wù)師來企業(yè)指導(dǎo)，以期達(dá)到有效規(guī)避土地增值稅籌劃風(fēng)險(xiǎn)、增強(qiáng)稅收風(fēng)險(xiǎn)防范意識(shí)之目的。

2.進(jìn)一步加強(qiáng)對于政策法規(guī)的研究土地增值稅納稅籌劃首先離不開對于稅收政策法規(guī)的研究，如果離開了對于相關(guān)稅收政策的研究，稅收籌劃工作很容易偏離軌道。如，營改增以后，要求房地產(chǎn)企業(yè)所取得的涉及開發(fā)成本的發(fā)票，要求其在備注項(xiàng)寫明項(xiàng)目名稱、所在地區(qū)，否則不可以作為土地增值稅扣除依據(jù)。房地產(chǎn)開發(fā)企業(yè)在從事該稅種的稅收籌劃過程中，要對于土地增值稅及其所關(guān)聯(lián)財(cái)稅政策進(jìn)行相應(yīng)的研究。可以通過網(wǎng)絡(luò)、與稅務(wù)機(jī)關(guān)溝通、聘請專業(yè)人員講解方式進(jìn)行。同時(shí)，建議房地產(chǎn)開發(fā)企業(yè)對于其所制訂的稅收籌劃方案，聘請一些專家給予評價(jià)，以確保其具備合法性、合理性及可操作性。以期實(shí)現(xiàn)降低稅務(wù)籌劃風(fēng)險(xiǎn)的目的。

第9篇：稅收籌劃的基本流程范文

關(guān)鍵詞：稅收籌劃；施工企業(yè)；海外項(xiàng)目

一、稅收籌劃概念及意義

稅收籌劃，是現(xiàn)階段國際間降稅的通行做法，指納稅主體可以在稅法規(guī)定許可的范圍內(nèi)，通過合理的投資、良好的經(jīng)營、精細(xì)的理財(cái)活動(dòng)等提前做出籌劃和安排，最大程度獲得節(jié)稅所帶來的經(jīng)濟(jì)效益。稅收籌劃從研究的廣泛性來看，可以劃分為國別稅收籌劃研究和全球性稅收籌劃研究兩種方式?，F(xiàn)在的世界具有開放性，經(jīng)濟(jì)資源和生產(chǎn)要素的國際流通日益廣泛，經(jīng)濟(jì)國際化的同時(shí)也直接影響了稅收的國際化。但是因?yàn)楦鲊慕?jīng)濟(jì)發(fā)展程度不一，加之經(jīng)濟(jì)周轉(zhuǎn)機(jī)制也不盡相同，所以各國的稅收制度各有差異。在“走出去”政策的支持下，我國施工企業(yè)快速進(jìn)入國際市場。在市場經(jīng)濟(jì)的條件下，施工企業(yè)的獨(dú)立性、自主性得到了充分發(fā)揮，但因國內(nèi)外的法律環(huán)境，政策環(huán)境和發(fā)展環(huán)境的差異，潛移默化的影響了海外施工企業(yè)的利潤，從而加劇了行業(yè)間的競爭。利益最大化是每一個(gè)企業(yè)生存發(fā)展的提前，而施工企業(yè)在經(jīng)營所涉及的繳稅費(fèi)用直接影響著企業(yè)的成本，制約到企業(yè)的利潤。為最大程度的獲得利潤，通過施工地國別相關(guān)稅收法規(guī)政策，依法履行納稅義務(wù)，合理、合法降低企業(yè)的稅負(fù)，節(jié)省稅費(fèi)，從而增加施工企業(yè)利潤。對于企業(yè)來說利潤擴(kuò)大，企業(yè)擁有更多的資金投入再經(jīng)營中，這將給企業(yè)創(chuàng)造快速發(fā)展的可能。所以，對海外施工企業(yè)稅收進(jìn)行科學(xué)籌劃具有非常重要的意義。

二、當(dāng)前我國海外施工企業(yè)納稅問題及成因分析

(一)海外施工企業(yè)納稅問題

1、復(fù)雜性

項(xiàng)目利益主體與財(cái)務(wù)關(guān)系較為復(fù)雜，涉及的利益主體不僅有國內(nèi)的母公司、國外的分、子公司法人，還要面對所在國的國家政府、稅務(wù)部門、海關(guān)等部門之間的復(fù)雜涉稅關(guān)系。海外項(xiàng)目中標(biāo)前，需要提前劃分好各個(gè)主體之間關(guān)系，例如：海外項(xiàng)目投標(biāo)及簽立合同時(shí)，海外投標(biāo)時(shí)業(yè)主方往往看重的是投標(biāo)方的資質(zhì)、規(guī)模，施工項(xiàng)目為提高中標(biāo)概率，大多會(huì)拿母公司的資質(zhì)去投標(biāo)和簽訂合同。實(shí)際施工建設(shè)的是在當(dāng)?shù)貒闪⒌姆止净蛘咦庸卷?xiàng)目部，從而出現(xiàn)前期進(jìn)入海外市場處于起步階段的中方企業(yè)，投標(biāo)及中標(biāo)時(shí)履約主體不一致的情況。這種情況下，納稅主體在報(bào)稅、收入證明以及成本等等一系列對外提供給稅務(wù)方面的手續(xù)，都需要提前規(guī)劃，否則在報(bào)稅過程中就會(huì)面臨涉稅風(fēng)險(xiǎn)和經(jīng)濟(jì)損失，也耽誤稅收籌劃的時(shí)機(jī)。

2、政策及政治性

由于海外項(xiàng)目施工時(shí)間長，在一個(gè)施工項(xiàng)目實(shí)施階段，極其容易遇到東道國政治變動(dòng)及稅法等政策改變，使得項(xiàng)目施工階段面臨不盡相同的稅基、稅率、稅種等現(xiàn)象。這對海外企業(yè)是一種很大風(fēng)險(xiǎn)，而其應(yīng)對策略大多數(shù)只能是在減少自身因素基礎(chǔ)上被動(dòng)承受。

三、改進(jìn)我國海外施工企業(yè)稅收籌劃的思路和對策

(一)主要思路

通過近幾年在海外施工經(jīng)營中開展稅收籌劃的經(jīng)驗(yàn)可知，海外公司在國際施工市場的競爭既是施工技術(shù)、施工管理、成本控制的比拼，也是稅收管理的競爭。我國海外施工企業(yè)要想在海外生存發(fā)展，就必須全面在了解和熟悉當(dāng)?shù)囟惙?，做好外賬的基礎(chǔ)上進(jìn)行必要的稅收籌劃。具體步驟為：首先應(yīng)全面學(xué)習(xí)和了解各個(gè)國別市場中，國家層面簽訂的雙邊貿(mào)易協(xié)定，尤其是中國與施工企業(yè)所在國簽訂的雙邊稅收協(xié)定、稅收饒讓政策，總結(jié)和調(diào)研當(dāng)?shù)囟愂照鞴荏w系、涉稅種類，我國企業(yè)可以享受的稅收優(yōu)惠政策等。其次應(yīng)該未雨綢繆，在合同簽訂前將有力稅務(wù)政策應(yīng)用其中。最后，根據(jù)施工項(xiàng)目國情做好賬務(wù)處理，為稅收籌劃奠定基礎(chǔ)，最終實(shí)現(xiàn)企業(yè)盈利目標(biāo)。

(二)對策建議

1、稅收籌劃從合同簽訂開始在項(xiàng)目合同簽立初期，應(yīng)先了解此項(xiàng)目是否符合有關(guān)免稅的條款規(guī)定，并盡量去爭取免稅優(yōu)惠等措施。在一個(gè)項(xiàng)目簽立合同的過程中，要明確雙方應(yīng)各自承擔(dān)的責(zé)任和義務(wù)，最好在合同中規(guī)定清楚對方應(yīng)承擔(dān)的稅種和稅率，并將稅金計(jì)入合同價(jià)款內(nèi)。并且如有免稅優(yōu)惠措施，應(yīng)明確免稅收益方的主體名稱，因?yàn)槲磥磙k理免稅的主體名稱需要和合同規(guī)定的一致，否則可能造成免稅措施無法使用，無法免稅的后果。

2、明確報(bào)稅主體，為稅收籌劃做好準(zhǔn)備稅收籌劃應(yīng)該在施工企業(yè)項(xiàng)目啟動(dòng)前做好準(zhǔn)備。例如：很多境外施工企業(yè)，為保證工程進(jìn)度開展，很多設(shè)備物資需要從國內(nèi)進(jìn)口，就會(huì)出現(xiàn)主體名稱不一致的情況，如母公司墊款發(fā)來的設(shè)備物資以及從國內(nèi)其他廠家購買的設(shè)備物資等，要先商議好報(bào)稅主體，發(fā)票抬頭是海外施工企業(yè)報(bào)稅主體名稱還是國內(nèi)上級單位的名稱，因?yàn)榘l(fā)票名稱一旦選擇，如選擇開施工企業(yè)項(xiàng)目部抬頭的發(fā)票，那么國內(nèi)機(jī)關(guān)就不能在國內(nèi)進(jìn)行報(bào)稅入賬了，這會(huì)涉及到一系列財(cái)務(wù)方面的手續(xù)問題。另外還有合同涉及的優(yōu)惠條款，如業(yè)主方在合同中給與了施工企業(yè)進(jìn)口設(shè)備物資等稅務(wù)優(yōu)惠，那么其發(fā)票付款人必須按照合同為母公司或其授權(quán)的海外子公司或分公司名稱，如果開出了國內(nèi)其他子公司的名稱，會(huì)造成主體名稱不符，造成無法享受合同規(guī)定的稅務(wù)優(yōu)惠政策。因此，稅收籌劃要提前溝通協(xié)商，選擇最優(yōu)的解決方案。

3、制定稅收籌劃流程的重要性要在前期制定涉稅相關(guān)的計(jì)劃，由企業(yè)物資、技術(shù)等相關(guān)部門根據(jù)項(xiàng)目實(shí)際情況，對每次的物資設(shè)備進(jìn)口信息，由專人進(jìn)行匯總統(tǒng)計(jì)，并且留存每批物資設(shè)備的規(guī)格型號、材質(zhì)、廠家、供應(yīng)商、國內(nèi)價(jià)格、付款方名稱等紙質(zhì)版和電子版資料。另外還需分開統(tǒng)計(jì)屬于租賃的和自購留存的物資設(shè)備，各部門需根據(jù)實(shí)際情況進(jìn)行規(guī)劃，涉及未來歸還的租賃設(shè)備，租賃期滿還需要涉及海關(guān)出關(guān)，因此需要做好進(jìn)出口計(jì)劃，明確崗位職責(zé)。同時(shí)，需盡快與當(dāng)?shù)貢?huì)計(jì)事務(wù)所進(jìn)行溝通，聘請實(shí)力較強(qiáng)、對稅務(wù)接觸時(shí)間長的會(huì)計(jì)師，全面了解海外施工項(xiàng)目所涉及到的稅收政策，完善合同制度，深入了解當(dāng)?shù)貒亩愂辗煞ㄒ?guī)，明確各項(xiàng)稅收的名目、稅率及相關(guān)手續(xù)的辦理，完善各項(xiàng)應(yīng)對稅收的準(zhǔn)備。

4、制定、補(bǔ)充、調(diào)整、完善稅收籌劃稅收籌劃是一個(gè)長期持續(xù)的過程，貫穿了項(xiàng)目的整個(gè)時(shí)期，從前期的籌備到中期的報(bào)稅以及后期收付工程款結(jié)算階段，都需要及時(shí)做好相應(yīng)準(zhǔn)備，同時(shí)在發(fā)現(xiàn)有更低稅率的可行性方案下及時(shí)調(diào)整籌劃政策。

5、做好外賬管理，是稅收籌劃前提根據(jù)當(dāng)?shù)貒臅?huì)計(jì)制度、稅收政策進(jìn)行會(huì)計(jì)核算，根據(jù)海外施工企業(yè)所在國當(dāng)?shù)胤煞ㄒ?guī)，外資企業(yè)報(bào)稅必須通過當(dāng)?shù)貒匈Y質(zhì)的會(huì)計(jì)師事務(wù)所，因此我方需要配合當(dāng)?shù)貢?huì)計(jì)師事務(wù)所編制符合當(dāng)?shù)貒鴷?huì)計(jì)政策的會(huì)計(jì)賬目及報(bào)表文件，以備未來當(dāng)?shù)貒悇?wù)審查。這方面應(yīng)充分聽取當(dāng)?shù)貢?huì)計(jì)事務(wù)所會(huì)計(jì)師的意見，選用符合當(dāng)?shù)匾蟮?、合理的?huì)計(jì)核算方法，及時(shí)進(jìn)行繳納稅款及保存完稅返單，這對做好稅收籌劃方面的工作是很有必要的。