固定資產(chǎn)管理要點(diǎn)精選(九篇)

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第1篇：固定資產(chǎn)管理要點(diǎn)范文

關(guān)鍵詞：企業(yè) 固定資產(chǎn) 管理水平 提升

一、引言

目前，我國不少企業(yè)每年都投入大量的金錢來購置各種資產(chǎn)，但是隨著時(shí)間的推移，很難及時(shí)、清楚地知道單位及下屬機(jī)構(gòu)擁有多少資產(chǎn)，它們分布在那些部門以及存放在何處、誰在使用、狀況如何。并且固定資產(chǎn)的利用效率低，重復(fù)購置現(xiàn)象嚴(yán)重。員工離職或工作變動(dòng)時(shí)資產(chǎn)交接不完整，經(jīng)常存在無法快速完整的查清此人手中保管的資產(chǎn)，從而造成資產(chǎn)的流失。責(zé)任人不明確，核查和盤點(diǎn)工作量大，出錯(cuò)率較高，給資產(chǎn)管理部門帶來了很多工作難題和錯(cuò)誤。經(jīng)常存在帳物不符、帳面價(jià)值與實(shí)際價(jià)值有很大出入等現(xiàn)象。為了加強(qiáng)對(duì)固定資產(chǎn)的管理，保證其合理使用，保護(hù)其完整，發(fā)揮固定資產(chǎn)的最大效能，降低經(jīng)營管理費(fèi)用，盤活閑置的固定資產(chǎn)，理順各相關(guān)部門的工作職責(zé)和要求，有必要采用有效的方式來對(duì)固定資產(chǎn)管理方式加以創(chuàng)新。

二、創(chuàng)新企業(yè)固定資產(chǎn)管理方式的對(duì)策

1.創(chuàng)新組織管理思想。第一，企業(yè)管理者應(yīng)給予資產(chǎn)管理工作已足夠的重視，確?？茖W(xué)管理思想能夠獲得高效的落實(shí)。固定資產(chǎn)的清查工作有效開展的關(guān)鍵要素是管理者給予高度的重視，為此企業(yè)管理層應(yīng)當(dāng)對(duì)這項(xiàng)工作進(jìn)行系統(tǒng)的分析，明確科學(xué)合理的工作開展步驟，并且專門設(shè)置相應(yīng)的組織機(jī)構(gòu)予以工作管理者與落實(shí)。例如，成立以資產(chǎn)管理部門管理者牽頭的，多部門參與的固定資產(chǎn)清查機(jī)構(gòu)，并專門在財(cái)務(wù)管理部門設(shè)置辦公人員，確保能夠時(shí)刻給予固定資產(chǎn)清查工作以協(xié)助。在各部門的共同參與下，確保資產(chǎn)管理工作有一個(gè)完善的組織工作系統(tǒng)。

第二，對(duì)于固定資產(chǎn)管理工作進(jìn)行大力宣傳，保障企業(yè)各部門對(duì)于該項(xiàng)工作有著十分清晰的理解。這項(xiàng)工作的落實(shí)必須從源頭抓起，也即在正式開展固定資產(chǎn)管理清查工作之前，企業(yè)應(yīng)當(dāng)有針對(duì)性的召開工作動(dòng)員會(huì)，并將相應(yīng)的文件規(guī)定與落實(shí)細(xì)則進(jìn)行發(fā)放，供各部門參考學(xué)習(xí)。在企業(yè)網(wǎng)站上，還應(yīng)當(dāng)為各項(xiàng)資產(chǎn)管理工作的內(nèi)容與安排開辟相應(yīng)的專欄。這一專欄應(yīng)當(dāng)能夠發(fā)揮出兩種作用，一是對(duì)工作開展內(nèi)容的宣傳，二是對(duì)工作開展成效的評(píng)估，如表揚(yáng)優(yōu)秀工作單位等。

第三，編制詳細(xì)的資產(chǎn)管理工作開展要點(diǎn)與制度安排，保障各部門能夠按照科學(xué)的程序配合開展各項(xiàng)工作。企業(yè)的固定資產(chǎn)清查等各項(xiàng)工作往往涉及到較大的范圍，不僅要求企業(yè)內(nèi)部各部門的參與，而且還需要員工等的大力配合。在這種背景下，企業(yè)必須制定出較為嚴(yán)格與詳細(xì)的資產(chǎn)管理工作制度要求，從而以嚴(yán)格的制度化程序來確保各部門的工作可以協(xié)調(diào)進(jìn)行。近些年來，我國不少企業(yè)所開展的“四防一體化”式的資產(chǎn)管理方式獲得了較多的應(yīng)用，也取得了優(yōu)良的效果。

2.創(chuàng)新工作實(shí)施流程。第一，應(yīng)當(dāng)對(duì)固定資產(chǎn)的實(shí)物清產(chǎn)工作給予高度重視。固定資產(chǎn)的實(shí)物清查工作是整個(gè)固定資產(chǎn)管理清算工作的核心內(nèi)容，必須確保其擁有一個(gè)十分完備與正確的結(jié)果。為了實(shí)現(xiàn)這種高精度，企業(yè)資產(chǎn)管理清算人員必須要借助于條形碼技術(shù)的使用，從而快速而準(zhǔn)確的獲得實(shí)物的精確數(shù)量。與此同時(shí)，應(yīng)當(dāng)根據(jù)實(shí)物清查的結(jié)果來編制相應(yīng)的資產(chǎn)結(jié)構(gòu)分布體系，這能夠更加直觀的將企業(yè)固定資產(chǎn)情況加以展現(xiàn)。清查過程中，也有必要采用自查與復(fù)查相結(jié)合的方式，提升固定資產(chǎn)管理清算工作的質(zhì)量。

第二，資產(chǎn)管理清產(chǎn)工作應(yīng)當(dāng)對(duì)登記入賬的過程加以相當(dāng)重視。對(duì)于企業(yè)固定資產(chǎn)管理清查而言，做好登記入賬工作也具有十分重要的意義。固定資產(chǎn)管理清查的相關(guān)內(nèi)容是下一年度進(jìn)行經(jīng)費(fèi)預(yù)算與撥付的重要參考，這就使得有必要將這一項(xiàng)工作加以細(xì)化，保障相關(guān)數(shù)據(jù)的準(zhǔn)確性。對(duì)于具有一定條件的企業(yè)而言，在登記入賬環(huán)節(jié)中，還可以將圖片格式的賬單引入到該項(xiàng)工作當(dāng)中，有效做到降低固定資產(chǎn)的質(zhì)量界定，避免以次充好，導(dǎo)致企業(yè)固定資產(chǎn)的流失。當(dāng)然，在創(chuàng)新各項(xiàng)固定資產(chǎn)清算的報(bào)表、賬單操作的過程中，也需要注意對(duì)人員的培訓(xùn)，確保工作人員具有充足的技能完成相應(yīng)工作。

3.創(chuàng)新工作的保障機(jī)制。第一，設(shè)立管理機(jī)制，以健全資產(chǎn)管理工作模式。鑒于企業(yè)固定資產(chǎn)管理偶有失控的狀況，導(dǎo)致工作弊端時(shí)有所聞，為防杜弊端的發(fā)生，并強(qiáng)化固定資產(chǎn)管理機(jī)制觀念，相關(guān)部門應(yīng)制定“健全工作秩序與強(qiáng)化固定資產(chǎn)管理工作實(shí)施方案”，從而說明固定資產(chǎn)管理的重要性，并要求企業(yè)應(yīng)進(jìn)行資產(chǎn)查核，加強(qiáng)資產(chǎn)管理人員定期工作輪換，固定資產(chǎn)業(yè)務(wù)盡量通過專業(yè)人員辦理等。企業(yè)應(yīng)將方案精神納入到各項(xiàng)管理規(guī)范中，除對(duì)固定資產(chǎn)應(yīng)適時(shí)查核外，還應(yīng)進(jìn)行清算查帳等再核查工作，確保方案能落實(shí)執(zhí)行。

第二，成立專門的固定資產(chǎn)管理工作執(zhí)行部門。固定資產(chǎn)管理首先應(yīng)構(gòu)建工作推動(dòng)及督導(dǎo)小組，負(fù)責(zé)固定資產(chǎn)管理相關(guān)規(guī)范的審議、備查及督導(dǎo)落實(shí)工作制度的執(zhí)行；其次構(gòu)建工作分組，負(fù)責(zé)固定資產(chǎn)管理規(guī)劃、推動(dòng)及督導(dǎo)小組各項(xiàng)行政業(yè)務(wù)；最后構(gòu)建固定資產(chǎn)管理專案小組，由各企業(yè)各部門分別組設(shè)，負(fù)責(zé)推動(dòng)及執(zhí)行固定資產(chǎn)管理相關(guān)工作。

第三，收集固定資產(chǎn)管理失誤的案例進(jìn)行研析，以推進(jìn)資產(chǎn)管理清算工作。為使工作人員了解固定資產(chǎn)管理失誤情形，以防范弊端及缺失，從而避免工作失序，企業(yè)遭受損失。相關(guān)部門應(yīng)邀請(qǐng)各部門資深資產(chǎn)管理人員組成工作圈，收集固定資產(chǎn)管理工作的失誤案例，就各層面探究其發(fā)生的原因及潛存的問題，并刊載于企業(yè)信息網(wǎng)站上，以確保及時(shí)發(fā)揮案例參考效益，隨時(shí)補(bǔ)強(qiáng)相關(guān)人員的專業(yè)知識(shí)與警覺性，從而達(dá)到防范的功效。

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第2篇：固定資產(chǎn)管理要點(diǎn)范文

關(guān)鍵詞：固定資產(chǎn)； 內(nèi)部審計(jì)；行政事業(yè)； 衛(wèi)生監(jiān)督

衛(wèi)生監(jiān)督系統(tǒng)單位固定資產(chǎn)的管理問題直接影響到執(zhí)法監(jiān)督業(yè)務(wù)的開展、行政運(yùn)轉(zhuǎn)效率的提高以及國有資產(chǎn)的安全保值等方面。然而，從目前實(shí)際情況來看，對(duì)固定資產(chǎn)管理的會(huì)計(jì)監(jiān)督相對(duì)弱化，還存在一些薄弱環(huán)節(jié)。這是在審計(jì)工作中需要抓住的關(guān)節(jié)，也是今后固定資產(chǎn)管理需要逐步解決的問題。

一、固定資產(chǎn)管理的現(xiàn)狀及原因分析

作為國家行政執(zhí)法單位，衛(wèi)生監(jiān)督單位固定資產(chǎn)管理中存在著行政事業(yè)單位普遍存在的問題，同時(shí)也因其固定資產(chǎn)專業(yè)性強(qiáng)，人員調(diào)動(dòng)頻繁等工作上的特殊性，造成其固定資產(chǎn)管理面臨新問題新挑戰(zhàn)，在實(shí)際業(yè)務(wù)中主要表現(xiàn)為：

1、固定資產(chǎn)采用歷史成本記賬、不計(jì)提折舊，不能真實(shí)反映單位固定資產(chǎn)的使用和消耗情況，造成固定資產(chǎn)總值虛增

衛(wèi)生監(jiān)督系統(tǒng)單位采用行政事業(yè)單位會(huì)計(jì)準(zhǔn)則，對(duì)所屬固定資產(chǎn)采用歷史成本核算、不提折舊，也就是說，衛(wèi)生監(jiān)督系統(tǒng)單位賬面所反映的固定資產(chǎn)的價(jià)值都是購置固定資產(chǎn)時(shí)的原始成本，這往往與現(xiàn)實(shí)中固定資產(chǎn)的真實(shí)價(jià)值相差甚遠(yuǎn)，不能考慮到各種因素造成的價(jià)值減值，導(dǎo)致單位財(cái)務(wù)狀況的嚴(yán)重不實(shí)，同時(shí)也給固定資產(chǎn)的采購申請(qǐng)?jiān)斐衫щy，使工作中的真實(shí)需求得不到滿足。例如，20__年購置的臺(tái)式電腦，每臺(tái)單價(jià)6800元，而到20__年，各項(xiàng)配置都更高的電腦需要5800元左右，而在20__-20__年的5年間，舊臺(tái)式機(jī)由于使用磨損、科技更新的影響，會(huì)迅速貶值，但由于會(huì)計(jì)制度對(duì)行政事業(yè)單位固定資產(chǎn)折舊沒有做進(jìn)一步規(guī)定，在賬面上反映的還是6800元的價(jià)值，從而造成固定資產(chǎn)價(jià)值虛高，并不能體現(xiàn)固定資產(chǎn)本身的價(jià)值。這是行政事業(yè)單位財(cái)務(wù)管理中亟待解決的問題，不符合預(yù)算會(huì)計(jì)制度改革的要求，進(jìn)而影響財(cái)政資金的準(zhǔn)確、及時(shí)配置，阻礙單位的健康發(fā)展。

行政事業(yè)單位會(huì)計(jì)核算制度的規(guī)定，使少計(jì)、漏記固定資產(chǎn)成為可能

固定資產(chǎn)購置僅在支出中反映，并沒有計(jì)入到固定資產(chǎn)科目，從會(huì)計(jì)核算上也可以達(dá)到試算平衡。例如：行政事業(yè)單位的固定資產(chǎn)在購置時(shí)，現(xiàn)行的會(huì)計(jì)準(zhǔn)則要求做如下分錄：

借：事業(yè)支出 同時(shí)要做分錄： 借：固定資產(chǎn)

貸：銀行存款 貸：固定基金

固定資產(chǎn)金額只與固定基金的金額相對(duì)應(yīng)，與銀行存款不存在借貸對(duì)應(yīng)關(guān)系，這就使得少計(jì)、漏記第二筆分錄，在會(huì)計(jì)核算賬面中仍然能夠保持平衡，特別是在會(huì)計(jì)人員同時(shí)負(fù)責(zé)固定資產(chǎn)核算時(shí)，這種漏記很難被發(fā)現(xiàn)，造成固定資產(chǎn)賬實(shí)不符。

大多數(shù)單位無專職固定資產(chǎn)管理人員或人員素質(zhì)不高

由于衛(wèi)生監(jiān)督系統(tǒng)單位執(zhí)法工作的性質(zhì)，其人員編制向執(zhí)法職能科室傾斜，后勤、財(cái)務(wù)人員相對(duì)較少，有的單位甚至不設(shè)專職的固定資產(chǎn)管理崗位編制，由財(cái)務(wù)或是辦公室的人員兼職管理。這也造成了固定資產(chǎn)管理人員對(duì)固定資產(chǎn)管理的時(shí)間少，缺乏培訓(xùn)，業(yè)務(wù)素養(yǎng)不高，有的甚至不能保證每年的定期盤點(diǎn)，使得固定資產(chǎn)混亂無序。

4、固定資產(chǎn)種類較多、人員調(diào)動(dòng)頻繁，增加了固定資產(chǎn)管理的困難

由于衛(wèi)生監(jiān)督系統(tǒng)單位開展監(jiān)督執(zhí)法業(yè)務(wù)的特殊性，其固定資產(chǎn)的種類按使用人分，可以分為三類：一是共用型固定資產(chǎn)，如值班室床柜、會(huì)議室桌椅等；二是科室用固定資產(chǎn)，如每科的相機(jī)等執(zhí)法取證設(shè)備；三是個(gè)人配備的固定資產(chǎn)，如為監(jiān)督員配備的執(zhí)法手持機(jī)等監(jiān)督執(zhí)法設(shè)備。固定資產(chǎn)的范圍種類較多，日常業(yè)務(wù)交叉使用頻繁。其次，由于監(jiān)督執(zhí)法崗位的特殊性，監(jiān)督人員實(shí)行輪崗制，相對(duì)其他行政事業(yè)單位人員的流動(dòng)性較大，這些都給管理增加了難度。

5、管理流程疏于規(guī)范，賬實(shí)匹配有待加強(qiáng)

由于衛(wèi)生監(jiān)督工作的需要，執(zhí)法設(shè)備專業(yè)性較強(qiáng)，在不滿足政府采購條件的情況下，都由職能部門自行申報(bào)需求，進(jìn)行分散采購，有時(shí)會(huì)出現(xiàn)發(fā)票對(duì)實(shí)物的指向性不明確，例如，在相機(jī)采購時(shí)，發(fā)票上僅顯示“項(xiàng)目：相機(jī)”、“數(shù)量：1臺(tái)”、“金額：20__元”，并無具體的型號(hào)及其他參數(shù)；或由于某種原因，實(shí)物是與發(fā)票上所開名目在型號(hào)、功能、價(jià)格上都相當(dāng)?shù)牧硗庖豢钤O(shè)備，這就使得固定資產(chǎn)的入庫登記環(huán)節(jié)變得更加的重要，若疏忽這一核對(duì)入賬環(huán)節(jié)，就會(huì)給固定資產(chǎn)管理造成更大的困難。

6、盤盈盤虧處理困難，造成部分資產(chǎn)賬外流轉(zhuǎn)

由于行政事業(yè)單位大多使用財(cái)政性資金的特殊性，財(cái)政對(duì)資金的使用進(jìn)行監(jiān)管，特別是固定資產(chǎn)對(duì)采購和報(bào)廢都進(jìn)行了嚴(yán)格的控制，在實(shí)際業(yè)務(wù)中，固定資產(chǎn)報(bào)廢時(shí)需要提供物品采購年度的購買憑證、報(bào)廢實(shí)物、單位申請(qǐng)等材料，申請(qǐng)審批后才能進(jìn)場報(bào)廢。這大大提高了財(cái)政性資金的使用效率，確保了單位在采購、使用、報(bào)廢固定資產(chǎn)時(shí)的謹(jǐn)慎性，有效延長了固定資產(chǎn)的服務(wù)周期。但這對(duì)盤盈固定資產(chǎn)來說，缺少購買憑證，報(bào)廢只能根據(jù)具有相應(yīng)資質(zhì)的文件進(jìn)行；而盤虧的固定資產(chǎn)，>文秘站－您的專屬 秘書！

固定資產(chǎn)管理存在上述問題主要有三方面的原因：一是目前執(zhí)行的《事業(yè)單位會(huì)計(jì)制度》是財(cái)政部1997年頒布的，對(duì)固定資產(chǎn)的核算要求較為簡單，已經(jīng)不能滿足當(dāng)今固定資產(chǎn)管理的眾多需要。①不提折舊，使得固定資產(chǎn)賬面價(jià)值虛高，單位成立的越久，則與單位固定資產(chǎn)的價(jià)值現(xiàn)狀相差越大，單位的資產(chǎn)購置的改善性需求就越受到制約；②資產(chǎn)購置僅在事業(yè)支出中反映，與銀行存款相對(duì)，而固定資產(chǎn)的入賬需要另外做一筆分錄來增加固定基金，在實(shí)際操作時(shí)很容易忽略，且不易被發(fā)現(xiàn)。這是行政事業(yè)單位會(huì)計(jì)制度亟待完善與改進(jìn)的兩大弊端；二是財(cái)政部門對(duì)購置固定資產(chǎn)的資金管理的重心都放在了取得和報(bào)廢兩個(gè)源頭，只規(guī)范了采購和報(bào)廢的方法制度，相對(duì)于固定資產(chǎn)的復(fù)雜現(xiàn)狀來說較為簡單，對(duì)實(shí)際工作中出現(xiàn)的具體問題，例如盤盈盤虧的處理，沒有可以參照?qǐng)?zhí)行的制度規(guī)范或是指導(dǎo)意見；三是單位的固定資產(chǎn)內(nèi)部控制制度不盡完善，或是有制度而執(zhí)行困難，固定資產(chǎn)專業(yè)管理人員缺乏，素質(zhì)不高，無以應(yīng)對(duì)目前行政事業(yè)單位越來越復(fù)雜的固定資產(chǎn)變動(dòng)現(xiàn)狀。

二、在審計(jì)過程中應(yīng)抓住的幾個(gè)關(guān)節(jié)點(diǎn)

按照衛(wèi)生部第51號(hào)部長令《衛(wèi)生系統(tǒng)內(nèi)部審計(jì)工作規(guī)定》的要求以及衛(wèi)生局東衛(wèi)審字[20__]62號(hào)《20__年內(nèi)部審計(jì)工作要點(diǎn)》的指示，內(nèi)部審計(jì)作為單位自身內(nèi)部的管理行為，是單位自身建設(shè)發(fā)展“免疫系統(tǒng)”的有機(jī)組成部分，有效的內(nèi)部審計(jì)監(jiān)督為促進(jìn)單位管理日趨完善提供了有力的支撐。內(nèi)審工作的監(jiān)督、評(píng)價(jià)、控制職能服務(wù)于單位經(jīng)濟(jì)發(fā)展的大局，做好監(jiān)督的同時(shí)也為領(lǐng)導(dǎo)的決策提供可靠的依據(jù)。固定資產(chǎn)審計(jì)是財(cái)政收支審計(jì)的一項(xiàng)重要內(nèi)容，根據(jù)以上行政事業(yè)單位在固定資產(chǎn)管理中容易發(fā)生的問題，我們?cè)趯徲?jì)過程中應(yīng)該抓住以下幾個(gè)關(guān)節(jié)點(diǎn)：

1、固定資產(chǎn)管理制度是否完善，運(yùn)轉(zhuǎn)是否合理

通過查閱相關(guān)制度信息，檢查固定資產(chǎn)管理制度是否健全，并對(duì)其有效性做出評(píng)估，領(lǐng)導(dǎo)層及相關(guān)的固定資產(chǎn)內(nèi)部管理部門的職責(zé)與任務(wù)是否形成有效的分工和制衡機(jī)制，并對(duì)其執(zhí)行效果進(jìn)行定期、不定期的檢查。

2、固定資產(chǎn)人員崗位設(shè)置是否合理，執(zhí)行是否到位

固定資產(chǎn)管理要注意不相容崗位相分離，對(duì)固定資產(chǎn)的采購、記錄、保管、使用、維修、處置等，都應(yīng)明確劃分責(zé)任。在檢查時(shí)應(yīng)注意各固定資產(chǎn)管理人員分工是否恰當(dāng)，不能出現(xiàn)只有控制者或只有控制權(quán)力而不受別人控制或是沒有控制責(zé)任的崗位或人員。就本單位而言，要注意固定資產(chǎn)的采購和處置的執(zhí)行與相關(guān)會(huì)計(jì)記錄進(jìn)行分離，責(zé)任明確，層次清晰，運(yùn)轉(zhuǎn)流暢。

3、固定資產(chǎn)賬目建立是否完整，核算是否真實(shí)

行政事業(yè)單位固定資產(chǎn)會(huì)計(jì)核算的最基本要求是要建立真實(shí)、完整的固定資產(chǎn)總賬和明細(xì)賬。在審計(jì)過程中，要注意是否賬賬相符、賬卡相符、賬實(shí)相符。賬面反映的固定資產(chǎn)是否真實(shí)、完整，避免將固定資產(chǎn)建造和購置長期不轉(zhuǎn)入固定資產(chǎn)，應(yīng)列支出不列支出，長期掛賬往來款項(xiàng)；長期不進(jìn)行清查盤點(diǎn)，應(yīng)入賬而不入賬，應(yīng)銷賬而不銷賬，有賬無物或有物無賬的情況存在。在實(shí)際工作中，主要通過核對(duì)法、實(shí)際盤點(diǎn)法等審計(jì)方法，抽查單位一部分容易出現(xiàn)問題的固定資產(chǎn)，如車輛、電腦、建筑物等資金較大的資產(chǎn)，進(jìn)行盤點(diǎn)即可，而在年終或年初進(jìn)行一次整體的清查盤點(diǎn)。

4、固定資產(chǎn)購置是否合法，處置是否合規(guī)

政事業(yè)單位固定資產(chǎn)的購置和處置，向來都是財(cái)政部門監(jiān)管的重要環(huán)節(jié)之一。在審計(jì)中，一是要檢查固定資產(chǎn)購置手續(xù)是否完備，是否遵從政府采購的規(guī)定；二是要檢查資金來源是否合規(guī)，有無擠占、挪用專項(xiàng)資金，有無利用賬外資金購置固定資產(chǎn)的行為，有無亂拉贊助或?qū)⒇?cái)政資金應(yīng)收不收，變相轉(zhuǎn)為固定資產(chǎn)購置資金等問題，審計(jì)時(shí)特別要關(guān)注一些單位賬外固定資產(chǎn)且無法說明資金來源的問題；三是要檢查固定資產(chǎn)購置中手續(xù)合法，實(shí)質(zhì)違法，超標(biāo)準(zhǔn)購置，揮霍浪費(fèi)國家資財(cái)?shù)膯栴}；四是要檢查固定資產(chǎn)的核算計(jì)價(jià)是否準(zhǔn)確，對(duì)于應(yīng)計(jì)入固定資產(chǎn)賬的資產(chǎn)，不能只記支出，忽略入賬的重要環(huán)節(jié)，造成賬外資產(chǎn)。固定資產(chǎn)的處置中，應(yīng)注意報(bào)廢程序是否經(jīng)過財(cái)政或國資部門批準(zhǔn)或評(píng)估，不能擅自變賣固定資產(chǎn)，隨意報(bào)廢固定資產(chǎn)。

注重固定資產(chǎn)的使用效益，提高資金利用率

關(guān)注固定資產(chǎn)使用的效益性，努力提高財(cái)政性資金的利用率。在審計(jì)中，一要審查單位固定資產(chǎn)規(guī)模是否與本單位的工作量大小相適應(yīng)；二是要審查固定資產(chǎn)的幾個(gè)重要比率：固定資產(chǎn)實(shí)際使用率、固定資產(chǎn)閑置率、固定資產(chǎn)損毀率、固定資產(chǎn)丟失率、固定資產(chǎn)更新率；三是要審查固定資產(chǎn)維護(hù)費(fèi)用水平是否與固定資產(chǎn)規(guī)模相一致，有無損失浪費(fèi)現(xiàn)象。

三、強(qiáng)化固定資產(chǎn)管理的措施及建議

固定資產(chǎn)管理作為對(duì)財(cái)政性資金在實(shí)物形態(tài)上的管理，直接反映一個(gè)單位財(cái)務(wù)管理的嚴(yán)謹(jǐn)性以及行政管理的效率性，因此，應(yīng)切實(shí)提高對(duì)固定資產(chǎn)管理工作的重要性認(rèn)識(shí)，加大領(lǐng)導(dǎo)重視力度，加強(qiáng)管理，做到權(quán)責(zé)明確，對(duì)固定資產(chǎn)的管理及改進(jìn)措施建議如下：

改革固定資產(chǎn)會(huì)計(jì)核算方法，從源頭理順固定資產(chǎn)管理機(jī)制

對(duì)于現(xiàn)行行政事業(yè)單位會(huì)計(jì)制度只著重反映體現(xiàn)預(yù)算執(zhí)行情況和結(jié)果的資金流入及流出，不反映財(cái)政支出所形成的資產(chǎn)和權(quán)益、固定資產(chǎn)賬面不反映固定資產(chǎn)真實(shí)價(jià)值的問題，可以借鑒現(xiàn)行企業(yè)會(huì)計(jì)制度中固定資產(chǎn)的核算辦法，取消“固定基金”科目，增設(shè)“累計(jì)折舊”科目，對(duì)固定資產(chǎn)計(jì)提折舊，并作為固定資產(chǎn)原值的減項(xiàng)列入資產(chǎn)負(fù)債表中。因此，行政事業(yè)單位在購置固定資產(chǎn)時(shí)，分錄為：

借：固定資產(chǎn) 在計(jì)提折舊時(shí)，分錄為： 借：事業(yè)支出—折舊費(fèi)

貸：銀行存款 貸：累計(jì)折舊

這樣對(duì)固定資產(chǎn)都按照實(shí)際情況進(jìn)行合理的折舊，使固定資產(chǎn)的賬面價(jià)值更能反映真實(shí)實(shí)物價(jià)值，報(bào)表更具有準(zhǔn)確性，對(duì)于提供決策的建設(shè)性更強(qiáng)。特別是對(duì)于價(jià)值大、折舊快、普遍使用的資產(chǎn)，如電腦等資產(chǎn)管理的有效性更加突出。同時(shí)，還能使固定資產(chǎn)與銀行存款科目直接相對(duì)應(yīng)，也避免了固定資產(chǎn)入賬時(shí)漏記的可能，還可以適當(dāng)加入成本核算，提高資金使用效率。

增加財(cái)政監(jiān)管力度，制定細(xì)致有效的固定資產(chǎn)管理方案

完善財(cái)政監(jiān)督制約機(jī)制，逐漸做到單位資產(chǎn)管理質(zhì)量與財(cái)政撥款相結(jié)合。通過固定資產(chǎn)動(dòng)態(tài)系統(tǒng)對(duì)單位的固定資產(chǎn)變動(dòng)情況進(jìn)行時(shí)時(shí)監(jiān)控，并在每年的固定資產(chǎn)清查時(shí)，對(duì)單位非日常用積壓的特定固定資產(chǎn)、盤盈、盤虧的固定資產(chǎn)及時(shí)進(jìn)行回收、入賬、報(bào)廢處理。例如，20__年非典時(shí)期購置的呼吸機(jī)，回收后可向其他需用單位進(jìn)行調(diào)撥使用，使賬面資金與實(shí)際使用情況相吻合。對(duì)于單位確實(shí)存在的盤盈、盤虧的狀況，各單位應(yīng)查明原因，再財(cái)政進(jìn)行核實(shí)后，組織有關(guān)技術(shù)鑒定，填報(bào)盤盈、盤虧詳細(xì)材料，并根據(jù)財(cái)政確認(rèn)及現(xiàn)行價(jià)格作為盤盈、盤虧的入賬、銷賬依據(jù)。

3、建立固定資產(chǎn)內(nèi)部控制制度，實(shí)行臺(tái)賬管理

用制度管人?？茖W(xué)、規(guī)范、合理并行之有效的固定資產(chǎn)管理制度，成為固定資產(chǎn)管理的可靠指南，包括：固定資產(chǎn)采購與驗(yàn)收制度、登記與審核制度、保管使用及維護(hù)保養(yǎng)制度、定期盤點(diǎn)制度、資產(chǎn)變動(dòng)及調(diào)撥制度、財(cái)產(chǎn)清查制度、損失賠償制度、報(bào)廢報(bào)損制度、監(jiān)督檢查制度等。在實(shí)際工作中，應(yīng)保證實(shí)物的定期盤點(diǎn)與重點(diǎn)抽查相結(jié)合，定期盤點(diǎn)一般應(yīng)保證一年一次，及時(shí)掌握資產(chǎn)的毀損盈余情況；對(duì)重點(diǎn)部門及重點(diǎn)資產(chǎn)如金額大、常用資產(chǎn)，進(jìn)行不定期抽查。嚴(yán)格實(shí)行固定資產(chǎn)臺(tái)賬管理，凡是新取得的固定資產(chǎn)，將其名稱、品牌、型 號(hào)、采購日期、存放地點(diǎn)、使用人、責(zé)任人等信息一一填寫齊全，注重入庫、出庫的資產(chǎn)核查和登記環(huán)節(jié)，使實(shí)物與賬面準(zhǔn)確對(duì)應(yīng)，對(duì)于金額大，專業(yè)性強(qiáng)的儀器設(shè)備，可以采用照相管理。

提高固定資產(chǎn)管理人員的素質(zhì)，注重業(yè)務(wù)培訓(xùn)

注重固定資產(chǎn)管理人員的政治素質(zhì)和業(yè)務(wù)素質(zhì)的提高，有條件的單位設(shè)置專門的固定資產(chǎn)管理崗位，明確職責(zé)，專人管理。對(duì)在職管理人員要按時(shí)進(jìn)行后續(xù)教育，提高專業(yè)技能，同時(shí)加強(qiáng)計(jì)算機(jī)知識(shí)及其他專業(yè)知識(shí)的更新，真正使固定資產(chǎn)管理工作從簡單的出庫入庫登記向完善的行政管理工作轉(zhuǎn)變，作為體現(xiàn)財(cái)務(wù)嚴(yán)謹(jǐn)性以及行政效率性的一個(gè)重要方面來抓。

完善固定資產(chǎn)管理信息化建設(shè)平臺(tái)，實(shí)現(xiàn)動(dòng)態(tài)管理效能最大發(fā)揮

固定資產(chǎn)動(dòng)態(tài)管理系統(tǒng)中的固定資產(chǎn)電子卡片，相當(dāng)于為每個(gè)固定資產(chǎn)加上了一個(gè)“電子身份證”，對(duì)固定資產(chǎn)的取得、變動(dòng)、減少等變動(dòng)情況進(jìn)行登記，按時(shí)、完全的錄入動(dòng)態(tài)系統(tǒng)，發(fā)揮計(jì)算機(jī)高效、便捷的網(wǎng)絡(luò)化管理，有效降低運(yùn)行成本，準(zhǔn)確、及時(shí)的反映固定資產(chǎn)的增減、調(diào)配等變動(dòng)情況。今后，應(yīng)進(jìn)一步完善固定資產(chǎn)管理信息化建設(shè)，實(shí)現(xiàn)使用部門之間的信息共享，便于財(cái)務(wù)核算部門、管理部門、使用者之間的協(xié)調(diào)與溝通，提高管理質(zhì)量，并為單位高層管理者的決策提供參考依據(jù)。

參考文獻(xiàn)：

[1]財(cái)政部會(huì)計(jì)司.企業(yè)會(huì)計(jì)制度講解[M].北京：中國財(cái)政經(jīng)濟(jì)出版社，20__.

[2]中國內(nèi)部審計(jì)協(xié)會(huì).內(nèi)部審計(jì)理論與實(shí)務(wù)[M].北京：中國石化出版社，20__.

第3篇：固定資產(chǎn)管理要點(diǎn)范文

隨著技術(shù)研發(fā)產(chǎn)業(yè)的飛速發(fā)展，技術(shù)型研發(fā)企業(yè)所擁有的固定資產(chǎn)數(shù)量也在逐漸增多，給企業(yè)核算工作帶來了一些挑戰(zhàn)。在具體實(shí)務(wù)中，有關(guān)固定資產(chǎn)核算的基礎(chǔ)性工作往往存在著很多細(xì)節(jié)性問題。比如，實(shí)物盤點(diǎn)工作沒有按照規(guī)定的要點(diǎn)來操作導(dǎo)致賬實(shí)不符；沒有按照規(guī)定對(duì)設(shè)備、廠房或者辦公樓計(jì)提折舊；對(duì)賬面上的固定資產(chǎn)進(jìn)行隨意拆換；沒有建立固定資產(chǎn)賬卡導(dǎo)致漏登固定資產(chǎn)（如辦公桌椅、電腦等）；沒有嚴(yán)格執(zhí)行固定資產(chǎn)核算崗位相分離等等。正是由于這些細(xì)節(jié)性問題的存在，技術(shù)型研發(fā)企業(yè)固定資產(chǎn)核算所提供會(huì)計(jì)信息的真實(shí)性以及可靠性才受到管理層的質(zhì)疑，影響著企業(yè)管理層對(duì)于企業(yè)研發(fā)、經(jīng)營等方面的重大決策。

二、固定資產(chǎn)管理與核算信息化平臺(tái)有待進(jìn)一步加強(qiáng)

正如上文所述，技術(shù)型研發(fā)企業(yè)固定資產(chǎn)數(shù)量較多，其精細(xì)化管理的實(shí)現(xiàn)以及核算信息的真實(shí)性與可靠性都需要有健全的信息化平臺(tái)作為支撐。目前，很多技術(shù)型研發(fā)企業(yè)通過運(yùn)用固定資產(chǎn)管理軟件開展固定資產(chǎn)日常管理工作，但是在其使用過程中存在著功能運(yùn)用不全面的問題。比如，一些技術(shù)型研發(fā)企業(yè)并沒有實(shí)現(xiàn)固定資產(chǎn)全過程動(dòng)態(tài)跟蹤管理，只是簡單的運(yùn)用系統(tǒng)對(duì)固定資產(chǎn)的入庫、使用、處置、盤點(diǎn)等進(jìn)行管理。此外，會(huì)計(jì)電算化的使用在給固定資產(chǎn)核算帶來便利的同時(shí)也給其核算帶來一定的安全隱患。由于企業(yè)財(cái)務(wù)崗位較多，相應(yīng)的財(cái)務(wù)人員也較多，較為隨意的部門內(nèi)部系統(tǒng)權(quán)限設(shè)置直接影響到固定資產(chǎn)核算信息的安全性。

三、完善技術(shù)型研發(fā)企業(yè)固定資產(chǎn)管理與核算

（一）規(guī)范固定資產(chǎn)各環(huán)節(jié)管理，提高固定資產(chǎn)管理的精細(xì)化程度

固定資產(chǎn)采購的可行性分析要貫穿技術(shù)型研發(fā)企業(yè)的預(yù)算編制階段以及整個(gè)采購階段，否則將會(huì)給企業(yè)帶來經(jīng)濟(jì)上的重大影響。以上海某研發(fā)企業(yè)為例，該企業(yè)在開展固定資產(chǎn)預(yù)算編制之前，由企業(yè)各個(gè)部門上報(bào)下一年度對(duì)相關(guān)儀器設(shè)備、辦公用品等固定資產(chǎn)的需求，在對(duì)這些數(shù)據(jù)進(jìn)行詳細(xì)統(tǒng)計(jì)與多次反饋的基礎(chǔ)上，采用定性與定量結(jié)合的方式對(duì)這些固定資產(chǎn)采購的可行性（種類、數(shù)量、用途、預(yù)期帶來的收益、對(duì)研發(fā)成果的影響等）進(jìn)行分析，保證企業(yè)資金效用最大化。對(duì)于固定資產(chǎn)采購中的招投標(biāo)問題、合同審查簽訂問題等細(xì)節(jié)性問題，企業(yè)也要結(jié)合采購習(xí)慣對(duì)其進(jìn)行規(guī)范。比如，可以通過制作采購流程圖的方式來規(guī)范各個(gè)流程的操作，對(duì)不同的固定資產(chǎn)采購進(jìn)行針對(duì)性的調(diào)整，也要注意各項(xiàng)規(guī)范的靈活運(yùn)用。在固定資產(chǎn)的使用過程中，要重點(diǎn)注意其維護(hù)保養(yǎng)工作。以某技術(shù)型研發(fā)企業(yè)為例，該企業(yè)借助條碼打印機(jī)以及條碼掃描建立了“固定資產(chǎn)數(shù)字條碼”，在此基礎(chǔ)上將固定資產(chǎn)的日常保養(yǎng)、檢查與維護(hù)工作明確到員工個(gè)人，建立責(zé)任考核制。通過這種方式，不僅可以延長相關(guān)固定資產(chǎn)的使用壽命，還可以為企業(yè)節(jié)約一定的資金。此外，在對(duì)固定資產(chǎn)進(jìn)行處置時(shí)，技術(shù)型研發(fā)企業(yè)要發(fā)揮企業(yè)自身的優(yōu)勢，可以結(jié)合上下游客戶的需求，將一些機(jī)器設(shè)備予以合理定價(jià)賣給需要的客戶，而不是單純的低價(jià)賤賣。

（二）加強(qiáng)固定資產(chǎn)會(huì)計(jì)核算內(nèi)部控制，健全固定資產(chǎn)核算基礎(chǔ)性工作

固定資產(chǎn)核算基礎(chǔ)性工作直接影響著固定資產(chǎn)會(huì)計(jì)信息的質(zhì)量，技術(shù)型研發(fā)企業(yè)可以從內(nèi)部控制制度著手，形成固定資產(chǎn)會(huì)計(jì)核算的內(nèi)部監(jiān)督，健全固定資產(chǎn)核算基礎(chǔ)性工作。在內(nèi)部控制環(huán)境上，主要是要提高固定資產(chǎn)核算會(huì)計(jì)人員的專業(yè)素養(yǎng)以及職業(yè)精神，尤其是細(xì)心、謹(jǐn)慎以及規(guī)范的工作態(tài)度，這是做好核算工作的基礎(chǔ)。在內(nèi)部控制活動(dòng)方面，要嚴(yán)格執(zhí)行“崗位不相容”“重大事項(xiàng)審批”等原則。為了形成固定資產(chǎn)會(huì)計(jì)核算的監(jiān)督，一些技術(shù)型研發(fā)企業(yè)建立了輪崗制度，一方面調(diào)動(dòng)核算人員提升業(yè)務(wù)能力的積極性，另一方面也可以在各項(xiàng)固定資產(chǎn)核算工作之間形成監(jiān)督，在規(guī)范各項(xiàng)核算操作上取得了很好的效果，尤其是各相關(guān)賬簿的登記以及固定資產(chǎn)的盤點(diǎn)。在內(nèi)部監(jiān)督方面，不僅僅要注重事后固定資產(chǎn)會(huì)計(jì)核算的內(nèi)部審計(jì)，還要注重事前與事中的內(nèi)部審計(jì)，將固定資產(chǎn)核算中可能存在的會(huì)計(jì)失真現(xiàn)象遏制在事前、阻止在事中。

（三）加強(qiáng)固定資產(chǎn)管理與核算的信息化平臺(tái)建設(shè)

技術(shù)研發(fā)型企業(yè)應(yīng)當(dāng)借助企業(yè)自身優(yōu)勢，充分開發(fā)固定資產(chǎn)管理系統(tǒng)的功能，配合企業(yè)現(xiàn)有管理制度，實(shí)現(xiàn)對(duì)各項(xiàng)固定資產(chǎn)采購、領(lǐng)用、保養(yǎng)、處置的全程動(dòng)態(tài)化跟蹤管理。以上文提到的“固定資產(chǎn)數(shù)字條碼”為例，企業(yè)可以借助該條碼在管理系統(tǒng)中對(duì)固定資產(chǎn)建檔，通過該條碼以及管理系統(tǒng)的結(jié)合，實(shí)現(xiàn)對(duì)固定資產(chǎn)的全程跟蹤。同時(shí)，企業(yè)可以借助局域網(wǎng)、共享軟件以及各種聊天工具建立固定資產(chǎn)日常管理溝通平臺(tái)，提高管理效率的同時(shí)也能夠?yàn)槠渌块T的工作奠定基礎(chǔ)。對(duì)于固定資產(chǎn)的會(huì)計(jì)核算軟件，除了要提高財(cái)務(wù)人員對(duì)操作程序運(yùn)用的熟練程度外，還需要嚴(yán)格管理核算軟件的權(quán)限。企業(yè)可以結(jié)合固定資產(chǎn)核算工作崗位的具體分配情況進(jìn)行分板塊權(quán)限設(shè)置，即僅相關(guān)人員可以對(duì)對(duì)應(yīng)板塊的核算信息進(jìn)行記錄、刪除以及更改等操作。

四、結(jié)論

第4篇：固定資產(chǎn)管理要點(diǎn)范文

1 物資管理

1.1 管理范圍

醫(yī)院物資包括各種衛(wèi)生材料、其他材料、低值易耗品、藥品、加工材料等。其主要內(nèi)容是對(duì)物資的計(jì)劃、采購、領(lǐng)用、消耗、分析等經(jīng)濟(jì)活動(dòng)進(jìn)行綜合管理。

1.2 管理目的

在保證物資數(shù)量和質(zhì)量的情況下，用最少的購貨成本，以最小的庫存規(guī)模，較好地維持醫(yī)院的業(yè)務(wù)活動(dòng)。

1.3 管理原則

采取“統(tǒng)一采購、集中庫存、歸口管理”的原則。由醫(yī)療器械部門負(fù)責(zé)對(duì)衛(wèi)生材料、醫(yī)用低值易耗品的日常管理，總務(wù)部門負(fù)責(zé)其他材料及其他低值易耗品的日常管理，藥劑部門負(fù)責(zé)對(duì)藥品的日常管理。

1.4 管理責(zé)任

（1）物資日常管理部門。根據(jù)醫(yī)院月度需求狀況，編制月度物資采購計(jì)劃。結(jié)合物資周轉(zhuǎn)速度、進(jìn)貨費(fèi)用、儲(chǔ)存成本、庫存安全天數(shù)等因素，確定月度采購數(shù)量和結(jié)構(gòu)，以保持維持業(yè)務(wù)開展的最佳庫存量。建立健全物資的收、發(fā)、領(lǐng)、退、報(bào)廢管理制度，制定其操作程序及辦法。制定物資的外出加工、倉儲(chǔ)保管制度。定期組織物資盤點(diǎn)工作，落實(shí)盈虧責(zé)任。實(shí)行物資采購詢價(jià)制度，建立采購單價(jià)對(duì)比臺(tái)賬，為掌握時(shí)常變化服務(wù)。建立物資品種、數(shù)量明細(xì)賬（手工或計(jì)算機(jī)）。

（2）財(cái)務(wù)部門。制定并執(zhí)行有關(guān)物資管理基礎(chǔ)制度，包括存貨報(bào)廢程序及控制內(nèi)容。對(duì)物資管理部門的采購計(jì)劃進(jìn)行審核，對(duì)采購計(jì)劃中的超常規(guī)單價(jià)進(jìn)行再詢價(jià)。對(duì)物資的管理情況進(jìn)行抽查，對(duì)盤點(diǎn)結(jié)果進(jìn)行檢查，保證賬賬、賬實(shí)相符。分析物資采購和使用的變動(dòng)情況，掌握有關(guān)物資成本消耗的動(dòng)態(tài)情況。

（3）使用部門。根據(jù)實(shí)際需要報(bào)送每月物資使用計(jì)劃。本著節(jié)約的原則，保管和使用現(xiàn)有物資。

1.5 管理要點(diǎn)

（1）流程管理：物資的流程管理包括物資的采購、付款、入庫、領(lǐng)用等環(huán)節(jié)，對(duì)其流程進(jìn)行調(diào)整，有利于醫(yī)院規(guī)范采購行為，節(jié)約采購成本，確保物資使用質(zhì)量。

2 固定資產(chǎn)管理

醫(yī)院固定資產(chǎn)是指單價(jià)在規(guī)定標(biāo)準(zhǔn)以上，使用時(shí)間在1年以上的物資；或雖未達(dá)到規(guī)定標(biāo)準(zhǔn)，但耐用時(shí)間在1年以上的大批同類物資。醫(yī)院固定資產(chǎn)規(guī)定標(biāo)準(zhǔn)為：一般設(shè)備單價(jià)在500元以上，專業(yè)設(shè)備單價(jià)在800元以上。

2.1 醫(yī)院固定資產(chǎn)分類

（1）房屋及建筑物：凡產(chǎn)權(quán)屬于醫(yī)院的一切房屋、建筑物以及與房屋不可分割的各種附屬設(shè)施。（2）專用設(shè)備：直接用于臨床治療服務(wù)的各種固定資產(chǎn)，如核磁共振、CT、直線加速器等。（3）一般設(shè)備：不直接用于臨床服務(wù)的各種通用設(shè)備，如計(jì)算機(jī)、打印機(jī)等。 （4）圖書：各種專業(yè)圖書和重要專業(yè)雜志。（5）其他固定資產(chǎn)：不直接用于臨床治療服務(wù)的各種其他固定資產(chǎn)，包括家具、交通工具等。

2.2 管理目的

（1）保證醫(yī)院固定資產(chǎn)的安全完整：加強(qiáng)固定資產(chǎn)的管理，做到合理配置、合理使用，才能使國有資產(chǎn)得以充分運(yùn)用，才能提高國有資產(chǎn)增值水平。（2）保證醫(yī)院固定資產(chǎn)的完好程度和利用效果：固定資產(chǎn)的使用過程，也是資本投入的產(chǎn)出過程，保持固定資產(chǎn)的良好技術(shù)狀態(tài)，一方面可以提高醫(yī)療治療水平，另一方面可以縮短投入與產(chǎn)出的周期，提高經(jīng)濟(jì)效益。（3）合理預(yù)測固定資產(chǎn)的需用量：添置固定資產(chǎn)過多，會(huì)引起固定資產(chǎn)的閑置和投資浪費(fèi)；數(shù)量過少，則導(dǎo)致臨床短缺，影響臨床正常工作開展。適度的固定資產(chǎn)數(shù)量，可以直接提高其使用效率和效益。（4）正確進(jìn)行固定資產(chǎn)投資決策：固定資產(chǎn)投資是一項(xiàng)資本性投資。在投資過程中，需進(jìn)行充分的論證、調(diào)研和評(píng)估，正確的投資決策是固定資產(chǎn)管理的重要任務(wù)。

2.3 管理原則

實(shí)行“歸口管理，突出重點(diǎn)”的原則，由器械部門負(fù)責(zé)專業(yè)設(shè)備的日常管理，圖書室負(fù)責(zé)圖書的日常管理，總務(wù)部門負(fù)責(zé)其他固定資產(chǎn)的管理。

2.4 管理責(zé)任

（1）日常管理部門 ①制定本部門固定資產(chǎn)管理的具體辦法。 ②制定各使用部門（責(zé)任人）對(duì)固定資產(chǎn)實(shí)物管理的責(zé)任。 ③建立固定資產(chǎn)實(shí)物增減、調(diào)撥卡片賬，保證卡片與實(shí)物相符。 ④按使用部門的申請(qǐng)，提出醫(yī)院固定資產(chǎn)購置、報(bào)廢計(jì)劃。 ⑤組織對(duì)大型固定資產(chǎn)投資項(xiàng)目的可行性分析和前期論證。 ⑥組織大型固定資產(chǎn)投資項(xiàng)目的招投標(biāo)活動(dòng)。 ⑦進(jìn)行大型醫(yī)療設(shè)備的效益分析。 ⑧定期組織對(duì)醫(yī)院在用、閑置固定資產(chǎn)的盤點(diǎn)工作。 ⑨對(duì)報(bào)廢固定資產(chǎn)進(jìn)行妥善處置。

3 貨幣資金使用管理

3.1 管理范圍

醫(yī)院貨幣資金是醫(yī)院經(jīng)營活動(dòng)中處于貨幣形態(tài)的資金，是醫(yī)院日常經(jīng)營活動(dòng)中流動(dòng)性和變現(xiàn)能力最強(qiáng)的項(xiàng)目，包括現(xiàn)金、銀行存款、其他貨幣資金。

3.2 管理目的

足額、及時(shí)地滿足醫(yī)院業(yè)務(wù)經(jīng)營活動(dòng)所需要的貨幣資金，合理安排、節(jié)約使用，保證重點(diǎn)項(xiàng)目資金需要。

3.3 管理原則

實(shí)行“量入為出。合理使用”的原則，按照國家《現(xiàn)金管理暫行規(guī)定》和《銀行結(jié)算辦法》，由財(cái)務(wù)部門統(tǒng)一管理醫(yī)院資金的使用。

3.4 管理責(zé)任

制定各項(xiàng)貨幣資金控制制度，并負(fù)責(zé)其日常控制。負(fù)責(zé)現(xiàn)金和銀行存款的管理，保證貨幣資金安全、完整。具體處理醫(yī)院貨幣資金的日常收支業(yè)務(wù)。編制貨幣資金使用計(jì)劃，并檢查其執(zhí)行情況。組織資金調(diào)度，保證醫(yī)院日常及重點(diǎn)工作的順利進(jìn)行，保持貨幣資金正常合理的余額。貫徹執(zhí)行有關(guān)貨幣資金管理的各項(xiàng)規(guī)章制度，嚴(yán)格審查有關(guān)貨幣資金收付憑證的真實(shí)性和合法性。

4 收入管理

4.1 管理范圍

醫(yī)院收入是指醫(yī)院為開展業(yè)務(wù)活動(dòng)及其他活動(dòng)依法取得的非償還性資金。醫(yī)院收入包括：財(cái)政補(bǔ)助收入、上級(jí)補(bǔ)助收入、醫(yī)療收入、藥品收入和其他收入。醫(yī)院收入管理指上述收入的取得和確認(rèn)。收入確認(rèn)標(biāo)準(zhǔn)為：醫(yī)院提供服務(wù)，同時(shí)收訖價(jià)款或取得索取價(jià)款憑據(jù)時(shí)確認(rèn)收入實(shí)現(xiàn)。

4.2 管理目的

遵守國家有關(guān)政策的前提下，積極組織收入，拓展收入渠道，使醫(yī)院耗費(fèi)得到最大程度的補(bǔ)償。

4.3 管理原則

（1）編制收入預(yù)算，落實(shí)有效措施。 （2）執(zhí)行物價(jià)政策，正確合理組織收入。 （3）開辟財(cái)源，加強(qiáng)收入管理。 （4）建立健全收費(fèi)管理制度。

第5篇：固定資產(chǎn)管理要點(diǎn)范文

關(guān)鍵詞：事業(yè)單位；會(huì)計(jì)制度；改革；對(duì)策

2013年1月1日，我國全面實(shí)施新修訂的《事業(yè)單位會(huì)計(jì)制度》（下文簡稱“新制度”），該制度在會(huì)計(jì)原則、會(huì)計(jì)計(jì)量、會(huì)計(jì)確認(rèn)以及會(huì)計(jì)要素的報(bào)告等方面作出了改革，并保留了原制度的合理部分，促使新制度更加全面。此次事業(yè)單位會(huì)計(jì)制度改革，在規(guī)范事業(yè)單位會(huì)計(jì)核算，完善財(cái)務(wù)管理體制，適應(yīng)財(cái)政改革需要等方面發(fā)揮著至關(guān)重要的作用，同時(shí)也對(duì)事業(yè)單位會(huì)計(jì)工作提出了更高的要求。

1事業(yè)單位會(huì)計(jì)制度改革的要點(diǎn)

1.1會(huì)計(jì)核算基礎(chǔ)變化

為了適應(yīng)事業(yè)單位經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)的發(fā)展需要，提高會(huì)計(jì)信息真實(shí)性和可比性，新制度對(duì)事業(yè)單位會(huì)計(jì)核算基礎(chǔ)作出了變革，要求收付實(shí)現(xiàn)制與權(quán)責(zé)發(fā)生制并存。收付實(shí)現(xiàn)制適用于財(cái)政撥款的公益性活動(dòng)的會(huì)計(jì)核算，權(quán)責(zé)發(fā)生制適用于非財(cái)政撥款的經(jīng)營性活動(dòng)的會(huì)計(jì)核算。權(quán)責(zé)發(fā)生制與收付實(shí)現(xiàn)制相比有著本質(zhì)區(qū)別，其是指按照單位收入的權(quán)利和支出的義務(wù)是否歸屬于本期來確認(rèn)收入、費(fèi)用的標(biāo)準(zhǔn)[1]。這就要求事業(yè)單位必須在了解自身經(jīng)濟(jì)運(yùn)行規(guī)律，劃清經(jīng)濟(jì)活動(dòng)性質(zhì)的基礎(chǔ)上，合理選擇適用的會(huì)計(jì)核算基礎(chǔ)，以此保證會(huì)計(jì)信息能夠如實(shí)地反映本單位財(cái)務(wù)狀況。

1.2資產(chǎn)核算變化

新制度將原制度下11個(gè)資產(chǎn)類會(huì)計(jì)科目擴(kuò)展為17個(gè)，新增“累計(jì)折舊”、“累計(jì)攤銷”、“待處理資產(chǎn)損益”、“零余額賬戶用款額度”、“財(cái)政應(yīng)返還額度”、“在建工程”等科目。新制度將事業(yè)單位固定資產(chǎn)的入賬標(biāo)準(zhǔn)調(diào)整為通用設(shè)備單位價(jià)值1000元，專用設(shè)備單位價(jià)值1500元，與原制度下規(guī)定的一般設(shè)備單位價(jià)值500元，專用設(shè)備單位價(jià)值800的入賬標(biāo)準(zhǔn)相比有了大幅度提升，這一做法符合我國事業(yè)單位經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)發(fā)展現(xiàn)狀。同時(shí)，新制度還要求使用年限在1年以上的大量同類型物質(zhì)，即使價(jià)值不滿足入賬標(biāo)準(zhǔn)，也要確認(rèn)為固定資產(chǎn)進(jìn)行相關(guān)賬務(wù)處理[2]。在固定資產(chǎn)核算中，新制度創(chuàng)新性地引入了固定資產(chǎn)折舊概念，利用“累計(jì)折舊”進(jìn)行核算，計(jì)提折舊方法為年限平均法或工作量法，從而確保固定資產(chǎn)賬面價(jià)值能夠真實(shí)地反映固定資產(chǎn)凈值。但是，固定資產(chǎn)計(jì)提折舊的會(huì)計(jì)處理方法有別于企業(yè)會(huì)計(jì)處理方法，計(jì)提的固定資產(chǎn)折舊額不能計(jì)入支出項(xiàng)目，而只能反映在“非流動(dòng)資產(chǎn)基金——固定資產(chǎn)”科目的借方，用以反映折舊后固定資產(chǎn)的占用額，即“虛提”折舊。在無形資產(chǎn)核算中，新制度引入了無形資產(chǎn)分期攤銷方法，消除了原制度中一次攤銷法的弊端[3]。

1.3引入財(cái)政結(jié)轉(zhuǎn)結(jié)余與非財(cái)政結(jié)轉(zhuǎn)結(jié)余

新制度將年末仍未完成的項(xiàng)目和已經(jīng)完成的項(xiàng)目的結(jié)余資金統(tǒng)稱為結(jié)轉(zhuǎn)結(jié)余資金，根據(jù)資金性質(zhì)與用途的不同，劃分為財(cái)政結(jié)轉(zhuǎn)結(jié)余、非財(cái)政結(jié)轉(zhuǎn)結(jié)余兩個(gè)科目，用于取代舊制度中的“事業(yè)結(jié)余”科目。新制度在分開核算“事業(yè)結(jié)轉(zhuǎn)結(jié)余”與“經(jīng)營結(jié)轉(zhuǎn)結(jié)余”的基礎(chǔ)上，進(jìn)一步細(xì)化財(cái)政與非財(cái)政資金的核算，更加具體地劃分結(jié)余，并要求財(cái)政撥款結(jié)轉(zhuǎn)結(jié)余只能結(jié)轉(zhuǎn)下年或退回財(cái)政，而不能參加結(jié)余分配，這對(duì)于強(qiáng)化事業(yè)單位財(cái)政資金管理有著重要作用。同時(shí)，新制度還要求獨(dú)立核算財(cái)政補(bǔ)助支出，將核算信息反映在“事業(yè)支出”科目的明細(xì)科目中，進(jìn)一步規(guī)范財(cái)政補(bǔ)助收入的核算。

1.4財(cái)務(wù)報(bào)表體系變化

新制度對(duì)事業(yè)單位財(cái)務(wù)報(bào)表體系進(jìn)行了改革，具體表現(xiàn)在以下幾個(gè)方面：一是，在原有報(bào)表體系的基礎(chǔ)上，增加了財(cái)政補(bǔ)助收入支出表，用以反映財(cái)政資金撥入和支付情況。二是，對(duì)資產(chǎn)負(fù)債表中的資產(chǎn)與負(fù)債項(xiàng)目進(jìn)行了改進(jìn)，要求分別列示非流動(dòng)資產(chǎn)或流動(dòng)資產(chǎn)，以及非流動(dòng)負(fù)債或流動(dòng)負(fù)債，取消了原制度中列示的收入、支出項(xiàng)目；三是，對(duì)收入支出表的結(jié)構(gòu)進(jìn)行了改進(jìn)，從7個(gè)方面披露信息，使年度結(jié)余按照資金類別分別列示，從而更加全面地反映事業(yè)單位的收支狀況。新制度實(shí)施后，要求事業(yè)單位必須做好收入支出科目的日常核算工作。

2事業(yè)單位會(huì)計(jì)制度改革對(duì)策

2.1健全會(huì)計(jì)核算操作規(guī)程

事業(yè)單位要以新制度為基礎(chǔ)，結(jié)合本單位財(cái)務(wù)核算狀況，健全會(huì)計(jì)核算操作規(guī)程，制定會(huì)計(jì)核算實(shí)施辦法和具體操作事項(xiàng)。在會(huì)計(jì)核算實(shí)施辦法中，要明確財(cái)務(wù)部門的具體職責(zé)，規(guī)范原始憑證、記賬憑證、會(huì)計(jì)賬簿、財(cái)務(wù)報(bào)告、年終結(jié)算、財(cái)務(wù)分析等工作要求；在會(huì)計(jì)具體操作事項(xiàng)中，明確會(huì)計(jì)核算基礎(chǔ)、會(huì)計(jì)核算依據(jù)的具體內(nèi)容，根據(jù)本單位組織結(jié)構(gòu)、經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)性質(zhì)以及會(huì)計(jì)核算需要，在依照新制度規(guī)定的基礎(chǔ)上，設(shè)置二級(jí)和三級(jí)核算科目，編制明細(xì)科目表。在年度決算時(shí)，根據(jù)上級(jí)主管部門要求，全面清理結(jié)算本單位各項(xiàng)收支、貨幣資金、往來賬款、財(cái)產(chǎn)物資等項(xiàng)目，按照決算編審工作規(guī)定辦理年度結(jié)賬、上報(bào)決算。

2.2完善固定資產(chǎn)管理

在事業(yè)單位會(huì)計(jì)制度改革的背景下，事業(yè)單位要按照新制度的規(guī)定做好固定資產(chǎn)管理工作，具體措施如下：首先，做好會(huì)計(jì)核算工作。在固定資產(chǎn)核算中，根據(jù)自身情況選擇適當(dāng)?shù)恼叟f方法，對(duì)電腦、空調(diào)、復(fù)印機(jī)、打印機(jī)等日常辦公類固定資產(chǎn)，應(yīng)選用年限平均法；對(duì)不常見的固定資產(chǎn)，可向財(cái)政國資管理部門上報(bào)固定資產(chǎn)的折舊年限和系數(shù)，得到批準(zhǔn)后可使用工作量法進(jìn)行計(jì)提折舊處理。其次，健全固定資產(chǎn)管理制度。事業(yè)單位要根據(jù)國家相關(guān)規(guī)定，進(jìn)一步完善固定資產(chǎn)采購、使用、維護(hù)、處置的管理制度。若單位的固定資產(chǎn)種類較多、專業(yè)性資產(chǎn)較為復(fù)雜，應(yīng)當(dāng)設(shè)立專門的資產(chǎn)清查小組，對(duì)固定資產(chǎn)價(jià)值及折舊進(jìn)行評(píng)估。事業(yè)單位要加強(qiáng)資產(chǎn)監(jiān)督，防止出現(xiàn)單位人員隨意處置或提前報(bào)廢固定資產(chǎn)的情況。最后，加強(qiáng)固定資產(chǎn)預(yù)算管理，對(duì)固定資產(chǎn)購置進(jìn)行科學(xué)決策，避免事業(yè)單位盲目購置固定資產(chǎn)，造成資源浪費(fèi)。

2.3做好財(cái)務(wù)報(bào)表編制工作

事業(yè)單位要結(jié)合自身情況，根據(jù)新制度的規(guī)定對(duì)財(cái)務(wù)報(bào)表體系進(jìn)行規(guī)范。首先，做好資產(chǎn)負(fù)債表的編制工作。事業(yè)單位要按照月度、年度編制資產(chǎn)負(fù)債表，借鑒企業(yè)資產(chǎn)負(fù)債表的編制方法，明確編制公式，即資產(chǎn)總額=凈資產(chǎn)額＋負(fù)債額。在編制時(shí)，根據(jù)新制度要求不予考慮收支部分的內(nèi)容。其次，做好現(xiàn)金流量表的編制工作。事業(yè)單位會(huì)計(jì)人員要詳細(xì)記錄每一筆資金收支情況，編制現(xiàn)金流量表，全面反映本單位在經(jīng)營和投資時(shí)的現(xiàn)金狀況，為估算和預(yù)測未來期間的現(xiàn)金流提供可靠依據(jù)。最后，事業(yè)單位要健全財(cái)務(wù)報(bào)表機(jī)制，明確各個(gè)報(bào)表的編制要求、編制內(nèi)容以及編制時(shí)應(yīng)注意的事項(xiàng)，規(guī)范財(cái)務(wù)報(bào)表編制工作。

2.4加強(qiáng)會(huì)計(jì)隊(duì)伍建設(shè)

事業(yè)單位會(huì)計(jì)制度改革對(duì)會(huì)計(jì)人員的素質(zhì)提出了更高的要求，所以事業(yè)單位應(yīng)加強(qiáng)會(huì)計(jì)隊(duì)伍建設(shè)，提高會(huì)計(jì)人員的專業(yè)水平，提升會(huì)計(jì)工作質(zhì)量。事業(yè)單位要組織會(huì)計(jì)人員參加培訓(xùn)，學(xué)習(xí)新制度的具體內(nèi)容，明確新舊制度的區(qū)別，轉(zhuǎn)變會(huì)計(jì)人員在舊制度下形成的思維定勢，更新會(huì)計(jì)人員的工作方法，確保會(huì)計(jì)人員的職業(yè)素質(zhì)能夠勝任會(huì)計(jì)崗位工作。事業(yè)單位會(huì)計(jì)人員還要強(qiáng)化資產(chǎn)管理責(zé)任意識(shí)，加強(qiáng)固定資產(chǎn)、無形資產(chǎn)、基建項(xiàng)目的核算工作，與資產(chǎn)管理部門形成良好的溝通協(xié)作關(guān)系，保證資產(chǎn)核算的完整性和真實(shí)性。

3結(jié)語

總而言之，事業(yè)單位會(huì)計(jì)制度改革是適應(yīng)我國財(cái)政體制改革，滿足市場經(jīng)濟(jì)條件下事業(yè)單位會(huì)計(jì)核算要求的必然趨勢。隨著新事業(yè)單位會(huì)計(jì)制度的頒布與實(shí)施，事業(yè)單位要認(rèn)清新制度在會(huì)計(jì)核算基礎(chǔ)、核算科目、核算方法以及財(cái)務(wù)報(bào)表編制等方面作出的變革，了解新制度的優(yōu)越性，結(jié)合本單位的實(shí)際情況，進(jìn)一步完善會(huì)計(jì)核算規(guī)程，加強(qiáng)資產(chǎn)管理，從而確保新制度的有效實(shí)施，不斷提高本單位的會(huì)計(jì)核算信息質(zhì)量。

參考文獻(xiàn)

[1]洪淑君.事業(yè)單位新會(huì)計(jì)制度改革及其存在的問題[J].時(shí)代金融,2014(8).

[2]武靜.試論行政事業(yè)單位會(huì)計(jì)制度改革的問題及對(duì)策[J].中國集體經(jīng)濟(jì),2014(2).

第6篇：固定資產(chǎn)管理要點(diǎn)范文

關(guān)鍵詞：必要性；會(huì)計(jì)人員；業(yè)務(wù)部門

本文為河北省科技廳軟科學(xué)“以經(jīng)營責(zé)任目標(biāo)為核心的企業(yè)內(nèi)部控制體系構(gòu)建”階段性成果（課題編號(hào)：12457618）

中圖分類號(hào)：F23 文獻(xiàn)標(biāo)識(shí)碼：A

原標(biāo)題：淺析財(cái)務(wù)人員深入業(yè)務(wù)部門的必要性――東龐礦財(cái)務(wù)人員深入業(yè)務(wù)部門的管理經(jīng)驗(yàn)

收錄日期：2013年3月20日

現(xiàn)代企業(yè)對(duì)其會(huì)計(jì)人員深入業(yè)務(wù)部門的要求已變得越來越強(qiáng)烈。會(huì)計(jì)人員再也不能像以前一樣工作時(shí)無需奔波，單是憑借自己的財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)知識(shí)，伏案辦公桌前，制制憑證、記記賬等就能夠勝任當(dāng)下的會(huì)計(jì)核算工作，會(huì)計(jì)人員的角色已發(fā)生了重大的轉(zhuǎn)變。

一、會(huì)計(jì)人員深入業(yè)務(wù)部門的必要性

財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)工作不能埋頭瞎干，隨著制造企業(yè)生產(chǎn)的專業(yè)化，管理內(nèi)容的豐富化，經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)的復(fù)雜化，會(huì)計(jì)人員只有深入一線業(yè)務(wù)部門，了解所負(fù)責(zé)的相關(guān)業(yè)務(wù)，才能更好地處理業(yè)務(wù)，這是做好會(huì)計(jì)崗位工作的基本前提，也是勝任本職工作的基本保證。成本會(huì)計(jì)需要熟知生產(chǎn)經(jīng)營的作業(yè)活動(dòng)，掌握相關(guān)各種耗費(fèi)；固定資產(chǎn)會(huì)計(jì)需要了解整個(gè)企業(yè)的各種房屋、建筑物以及各業(yè)務(wù)部門的各種設(shè)備資產(chǎn)的用途、基本性能以對(duì)使用壽命做以職業(yè)判斷，掌握其增減變動(dòng)情況，等等。會(huì)計(jì)人員會(huì)計(jì)實(shí)務(wù)處理的對(duì)象與企業(yè)實(shí)際業(yè)務(wù)緊密關(guān)聯(lián)，以會(huì)計(jì)確認(rèn)為例，如果會(huì)計(jì)人員不了解相關(guān)業(yè)務(wù)的流程與規(guī)范，不易對(duì)經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)事項(xiàng)是否符合確認(rèn)的條件進(jìn)行實(shí)質(zhì)性判斷。

同時(shí)，深入了解業(yè)務(wù)的各環(huán)節(jié)、手續(xù)，可以有效防范風(fēng)險(xiǎn)，會(huì)計(jì)人員如果對(duì)所負(fù)責(zé)的業(yè)務(wù)有較為清晰的了解，才能對(duì)需要處理的業(yè)務(wù)、事項(xiàng)做出準(zhǔn)確判定。例如，事項(xiàng)發(fā)生符不符合規(guī)定，手續(xù)是否齊全，能不能報(bào)賬等，避免虛造業(yè)務(wù)、重復(fù)報(bào)賬等問題。

二、東龐礦會(huì)計(jì)人員深入業(yè)務(wù)部門的經(jīng)驗(yàn)

（一）東龐礦財(cái)務(wù)科介紹。東龐礦是冀中能源集團(tuán)乃至河北省規(guī)模最大、盈利能力最強(qiáng)的大型現(xiàn)代化礦井，綜合實(shí)力躍居河北省同行業(yè)第一，其業(yè)務(wù)集煤炭采掘、篩分、洗選、儲(chǔ)存和銷售于一體。企業(yè)專業(yè)人才多，人員流失較少，持續(xù)經(jīng)營能力很強(qiáng)。

財(cái)務(wù)科是該企業(yè)的財(cái)務(wù)部門，業(yè)務(wù)分工主要包括：資金與往來業(yè)務(wù)、材料物資業(yè)務(wù)、薪酬核算業(yè)務(wù)、資產(chǎn)管理業(yè)務(wù)、外購煤業(yè)務(wù)、收入成果業(yè)務(wù)、成本與預(yù)算業(yè)務(wù)、稅務(wù)業(yè)務(wù)、總賬業(yè)務(wù)、所屬單位業(yè)務(wù)、稽核業(yè)務(wù)，以及綜合與檔案業(yè)務(wù)。

（二）財(cái)務(wù)人員深入業(yè)務(wù)部門的體現(xiàn)。東龐礦財(cái)務(wù)科會(huì)計(jì)人員在企業(yè)發(fā)展的過程中以“熟悉業(yè)務(wù)、精湛工作”為原則，努力踐行，積極深入所負(fù)責(zé)業(yè)務(wù)的相關(guān)科室、一線部門，掌握業(yè)務(wù)的實(shí)際程序及流程，熟悉各項(xiàng)審批手續(xù)，與各業(yè)務(wù)部門協(xié)作完成會(huì)計(jì)工作。

1、煤銷科為東龐礦煤炭產(chǎn)品銷售主管部門，負(fù)責(zé)從銷售計(jì)劃的確定、礦自主選擇用戶的確定、賒銷用戶信用政策的確定、應(yīng)收賬款的催收與對(duì)賬以及發(fā)貨、過磅稱重等工作。雖然銷售管理職能幾乎全部在煤銷科體現(xiàn)，而財(cái)務(wù)科銷售會(huì)計(jì)主要職責(zé)就是核算與記賬，但是銷售會(huì)計(jì)切實(shí)做好銷售收入的確認(rèn)與成本的結(jié)轉(zhuǎn)以及與用戶往來的核對(duì)工作，需要明確各用戶的業(yè)務(wù)性質(zhì)，例如，哪些屬于長期用戶，哪些屬于臨時(shí)用戶，哪些屬于預(yù)付款戶，哪些屬于滾動(dòng)結(jié)算戶；合同簽訂后用戶依何種憑據(jù)可以交煤款；每類用戶的結(jié)算頻率，屬于以質(zhì)定價(jià)還是固定價(jià)格，結(jié)算需要的稱重計(jì)量等具體業(yè)務(wù)情況。

為了做好以上工作，銷售會(huì)計(jì)針對(duì)業(yè)務(wù)處理需要做到：（1）主動(dòng)到煤銷科開票室、結(jié)算室以及磅房，咨詢開票員、結(jié)算員、過磅員等相關(guān)業(yè)務(wù)人員，掌握股份公司確定的用戶情況、結(jié)算價(jià)格變動(dòng)情況，銷售業(yè)務(wù)合同簽訂程序及整體的各程序環(huán)節(jié)，辦理取煤卡及價(jià)款結(jié)算等重要手續(xù)，掌握各類用戶交款依據(jù)及合同簽訂情況，對(duì)重要銷售合同、結(jié)算價(jià)格單等重要文件，銷售會(huì)計(jì)同時(shí)索要并予以備份；（2）根據(jù)會(huì)計(jì)處理的需要與煤銷科溝通商定用戶結(jié)算時(shí)必須要求的信息及原始單證，并及時(shí)溝通用戶的煤款交款情況；（3）財(cái)務(wù)科銷售會(huì)計(jì)在深入煤質(zhì)科了解銷售的煤炭產(chǎn)品的煤質(zhì)抽樣、制樣及化驗(yàn)的程序及檢驗(yàn)結(jié)果的出具與傳遞以及煤質(zhì)系統(tǒng)與煤銷系統(tǒng)的哪些信息共享的基礎(chǔ)上，與煤銷科結(jié)算員、煤質(zhì)科質(zhì)檢員及相關(guān)部門行政負(fù)責(zé)人員一起，根據(jù)煤質(zhì)檢驗(yàn)的時(shí)間，協(xié)商確定各類用戶煤款結(jié)算的頻率，共同保證當(dāng)月收入的及時(shí)確認(rèn)，避免跨期收入的確認(rèn)，保證會(huì)計(jì)準(zhǔn)則要求的同時(shí)規(guī)范了業(yè)務(wù)操作；（4）參與每月由主要部門參與的盤倉會(huì)，確定商品煤期末存量，計(jì)算當(dāng)月實(shí)際發(fā)出數(shù)量及單價(jià)，確定當(dāng)月主營業(yè)務(wù)成本；（5）定期與煤銷科就貨款回收、商品發(fā)運(yùn)、應(yīng)收賬款余額等按用戶分別核對(duì)，出現(xiàn)不一致時(shí)一起查找不一致的原因，原因查明后共同寫出《應(yīng)收賬款核對(duì)報(bào)告》備查。

2、材料管理是煤炭企業(yè)一項(xiàng)重要而復(fù)雜的管理工作。東龐礦地面與井下的各種材料有千余種，財(cái)務(wù)科材料會(huì)計(jì)的職責(zé)包括編制材料預(yù)算、匯總平衡主要材料及輔助材料使用計(jì)劃、確定月度材料消耗預(yù)算指標(biāo)、審核各種材料的領(lǐng)用、核對(duì)出庫單證、計(jì)算成本責(zé)任目標(biāo)并對(duì)成本按項(xiàng)目進(jìn)行分配、分配材料費(fèi)用、計(jì)算產(chǎn)品成本，并對(duì)涉及的事項(xiàng)進(jìn)行業(yè)務(wù)處理。

為做好對(duì)材料的核算記賬、材料費(fèi)用的分配、產(chǎn)品成本的計(jì)算工作，材料會(huì)計(jì)不定期地到材料供應(yīng)部門、材料使用部門學(xué)習(xí)了解各項(xiàng)材料，包括規(guī)格、使用頻率、用途等，以便從會(huì)計(jì)角度對(duì)材料的類別進(jìn)行劃定，判定屬于低值易耗品還是原材料，以及依據(jù)材料用途確認(rèn)其領(lǐng)用是確認(rèn)為生產(chǎn)成本、項(xiàng)目成本還是費(fèi)用。

材料會(huì)計(jì)深入物管科、供應(yīng)站及相關(guān)使用部門了解材料收發(fā)、領(lǐng)用等環(huán)節(jié)程序、流程及相關(guān)手續(xù)，以達(dá)到準(zhǔn)確無誤審核各種材料的領(lǐng)用、核對(duì)出庫單證、計(jì)算成本責(zé)任目標(biāo)等職責(zé)要求。例如，材料領(lǐng)用出庫單證的審核，要求材料會(huì)計(jì)了解材料領(lǐng)用的審批手續(xù)及相關(guān)單證的開具及傳遞的權(quán)限及環(huán)節(jié)，在此基礎(chǔ)上，日常工作中才能準(zhǔn)確地對(duì)相關(guān)單證進(jìn)行核對(duì)，進(jìn)行相關(guān)的業(yè)務(wù)處理。材料會(huì)計(jì)基于對(duì)實(shí)際業(yè)務(wù)流程的了解并結(jié)合日常單證審核的工作，發(fā)現(xiàn)實(shí)際業(yè)務(wù)程序不順當(dāng)?shù)牡胤剑ㄟ^與相關(guān)部門的溝通協(xié)商，明晰了相應(yīng)部門的職責(zé)，理順了業(yè)務(wù)流程，使得業(yè)務(wù)的開展更加順當(dāng)。

總體上來講，通過材料會(huì)計(jì)深入業(yè)務(wù)部門，保證了礦材料的會(huì)計(jì)核算工作，有利于控制材料成本，各部門協(xié)作，規(guī)范業(yè)務(wù)流程，實(shí)現(xiàn)精細(xì)化管理。

3、東龐礦固定資產(chǎn)管理存在著“重建輕管”的問題。由財(cái)務(wù)科牽頭曾多次組織固定資產(chǎn)的清產(chǎn)核資工作，但是效果不佳，未能從實(shí)物與價(jià)值兩個(gè)角度，將全礦的固定資產(chǎn)實(shí)物統(tǒng)計(jì)與價(jià)值管理理清。

價(jià)值管理是固定資產(chǎn)管理的一個(gè)重要部分，固定資產(chǎn)會(huì)計(jì)記全、記清、記準(zhǔn)固定資產(chǎn)賬，是價(jià)值管理的基礎(chǔ)。為真正做到“記全、記清、記準(zhǔn)”固定資產(chǎn)賬，固定資產(chǎn)會(huì)計(jì)定期、不定期地深入各個(gè)部門，了解固定資產(chǎn)建造、購置的計(jì)劃，驗(yàn)收交接，維修與大修、報(bào)廢等流程，做到對(duì)固定資產(chǎn)“從生到死”過程的把握，在此基礎(chǔ)上及時(shí)、準(zhǔn)確地對(duì)符合程序的新增固定資產(chǎn)進(jìn)行確認(rèn)入賬，確定使用年限并按期計(jì)提折舊，對(duì)固定資產(chǎn)在使用過程中發(fā)生的后續(xù)支出進(jìn)行資本化或者費(fèi)用化處理，對(duì)報(bào)廢的固定資產(chǎn)及時(shí)銷賬等；鑒于存在一些部門未經(jīng)固定資產(chǎn)上報(bào)審批程序直接進(jìn)行拆蓋的問題，固定資產(chǎn)會(huì)計(jì)更不能得到相關(guān)的原始資料、原始單證進(jìn)行賬務(wù)處理，同樣造成賬實(shí)不符等固定資產(chǎn)管理不規(guī)范情況的存在，所以深入各個(gè)部門了解相關(guān)業(yè)務(wù)也是固定資產(chǎn)會(huì)計(jì)積極參與固定資產(chǎn)項(xiàng)目的招議標(biāo)、合同簽訂、驗(yàn)收、檢查、清查盤點(diǎn)、處置和轉(zhuǎn)移等工作的前提，是指導(dǎo)固定資產(chǎn)綜合管理部門與固定資產(chǎn)具體使用部門設(shè)置與登記固定資產(chǎn)管理臺(tái)賬、使用臺(tái)賬、管理卡片的基礎(chǔ)條件，是提升全礦固定資產(chǎn)實(shí)物管理的推動(dòng)力。

（三）財(cái)務(wù)人員深入業(yè)務(wù)部門的保證

1、礦內(nèi)部控制體系提供了有力的制度保證。通過內(nèi)部控制體系的建設(shè)與制度的實(shí)施，使相關(guān)業(yè)務(wù)部門職責(zé)明晰，避免推諉扯皮現(xiàn)象和錯(cuò)位、越位、缺位問題的發(fā)生；在控制流程上，明確了辦事程序，還規(guī)定了具體時(shí)限或時(shí)點(diǎn)、審核或?qū)徟鷻?quán)限、審核或?qū)徟罁?jù)、審核或?qū)徟c(diǎn)等關(guān)鍵環(huán)節(jié)，使各項(xiàng)業(yè)務(wù)程序流程規(guī)范、有序，精細(xì)、精準(zhǔn)。內(nèi)控體系的建設(shè)與內(nèi)控制度的實(shí)施為全礦業(yè)務(wù)規(guī)范、順暢、高效地開展提供了有力的制度保證，使得相關(guān)部門對(duì)業(yè)務(wù)能夠清晰地把握職責(zé)范圍與整體的流程程序，也使得財(cái)務(wù)科會(huì)計(jì)人員能夠較容易地掌握業(yè)務(wù)的實(shí)際規(guī)范處理；同時(shí)，財(cái)務(wù)科作為礦內(nèi)控體系建設(shè)與執(zhí)行考核的主管部門，過程參與與事后的監(jiān)督把關(guān)，使各項(xiàng)業(yè)務(wù)在規(guī)范的時(shí)候就接受會(huì)計(jì)專業(yè)指導(dǎo)，充分結(jié)合會(huì)計(jì)處理的需要，使會(huì)計(jì)人員與業(yè)務(wù)部門有效地結(jié)合。

2、會(huì)計(jì)人員自覺敬業(yè)的工作態(tài)度與良好的工作環(huán)境。完成本職工作是對(duì)會(huì)計(jì)人員最基本的要求，而完成本職工作專業(yè)水平是必需的，然后需要靠人員的主動(dòng)性，熟悉企業(yè)業(yè)務(wù)模式、關(guān)鍵業(yè)務(wù)環(huán)節(jié)，深入了解交易活動(dòng)。東龐礦會(huì)計(jì)人員做到日常工作中自覺主動(dòng)地到相關(guān)業(yè)務(wù)部門走訪學(xué)習(xí)，了解業(yè)務(wù)；遇到流程及手續(xù)等不確定的問題，隨時(shí)到業(yè)務(wù)部門咨詢或者電話溝通掌握情況；定期不定期地與相關(guān)部門一起對(duì)賬防范風(fēng)險(xiǎn)等等。同時(shí)，會(huì)計(jì)人員所屬部門財(cái)務(wù)科積極鼓勵(lì)業(yè)務(wù)提升與技能精湛，提倡通過財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)職能嚴(yán)格業(yè)務(wù)把關(guān)、防范管理漏洞，獎(jiǎng)勵(lì)提出管理改進(jìn)合理化建議的行為，各類政策為會(huì)計(jì)人員營造了一個(gè)技能學(xué)習(xí)與提升的工作環(huán)境、深入業(yè)務(wù)部門學(xué)習(xí)了解業(yè)務(wù)情況的氛圍。

3、財(cái)務(wù)科良好的部門關(guān)系與及時(shí)的信息溝通。日常會(huì)計(jì)業(yè)務(wù)的處理需要會(huì)計(jì)人員與相關(guān)部門有序的協(xié)作，做到單證的及時(shí)遞送，信息的準(zhǔn)確傳達(dá)，通過有關(guān)人員傳遞、電話聯(lián)絡(luò)、內(nèi)部OA自動(dòng)辦公系統(tǒng)傳輸?shù)确绞郊皶r(shí)進(jìn)行業(yè)務(wù)溝通，保證日常業(yè)務(wù)的順利進(jìn)行，并通過及時(shí)的溝通、確認(rèn)、反饋，對(duì)業(yè)務(wù)嚴(yán)格把關(guān)，避免不合規(guī)以及舞弊事件的發(fā)生，以防范潛在風(fēng)險(xiǎn)。

三、借鑒意義

會(huì)計(jì)工作是一門專業(yè)性和技術(shù)性很強(qiáng)的工作，針對(duì)越來越復(fù)雜的處理對(duì)象，會(huì)計(jì)人員在進(jìn)行具體業(yè)務(wù)處理時(shí)需要有扎實(shí)的理論功底，并且要求其面臨具體業(yè)務(wù)，在各事項(xiàng)分析、判斷、選擇的基礎(chǔ)上做出準(zhǔn)確的處理，都離不開會(huì)計(jì)人員對(duì)業(yè)務(wù)的了解以及會(huì)計(jì)專業(yè)知識(shí)與實(shí)際業(yè)務(wù)知識(shí)的結(jié)合。東龐礦財(cái)務(wù)科會(huì)計(jì)人員深入業(yè)務(wù)部門，熟悉企業(yè)業(yè)務(wù)模式、流程，掌握關(guān)鍵業(yè)務(wù)環(huán)節(jié)等經(jīng)驗(yàn)，對(duì)同行業(yè)及其他行業(yè)有一定的借鑒意義。

對(duì)同行業(yè)來講，業(yè)務(wù)管理尤其是井下業(yè)務(wù)往往要求管理人員對(duì)業(yè)務(wù)十分熟悉、了解，在此基礎(chǔ)上，煤炭企業(yè)相關(guān)的制度等不同程度上存在沒有完全固化，以“手指口述”的方式進(jìn)行業(yè)務(wù)操作及指導(dǎo)等問題，造成業(yè)務(wù)流程隨意性大，不利于會(huì)計(jì)人員深入一線了解業(yè)務(wù)；此外，針對(duì)一些會(huì)計(jì)上需要嚴(yán)格控制的環(huán)節(jié)，例如，結(jié)算確認(rèn)期間的控制，需要形成制度以對(duì)業(yè)務(wù)執(zhí)行強(qiáng)制規(guī)范。相關(guān)方面可以參照東龐礦的管理經(jīng)驗(yàn)，完善其制度及業(yè)務(wù)流程，以提供強(qiáng)有力的制度保證。

其他行業(yè)，如制造業(yè)企業(yè)，同樣具有材料多、工序復(fù)雜的特點(diǎn)；油氣開采業(yè)企業(yè)結(jié)合油氣田勘探的特殊性、產(chǎn)品的特性；鑒于房地產(chǎn)開發(fā)企業(yè)業(yè)務(wù)包括工程建造、外委等以及銷售方式的多種形式的特點(diǎn)等等。會(huì)計(jì)人員不能僅掌握會(huì)計(jì)知識(shí)，針對(duì)各行業(yè)自身的特點(diǎn)，均需要會(huì)計(jì)人員走出辦公室，深入業(yè)務(wù)部門了解實(shí)際情況，以更好地進(jìn)行各項(xiàng)材料的收發(fā)、領(lǐng)用的核算，按生產(chǎn)環(huán)節(jié)等對(duì)成本進(jìn)行合理準(zhǔn)確地歸集與分配，控制成本；對(duì)工程項(xiàng)目進(jìn)行合理的確認(rèn)、結(jié)算、記賬；做好固定資產(chǎn)的價(jià)值管理；按期及時(shí)確認(rèn)收入與結(jié)轉(zhuǎn)成本，正確反映當(dāng)期的損益等。

此外，企業(yè)財(cái)務(wù)部門應(yīng)該借鑒東龐礦財(cái)務(wù)科經(jīng)驗(yàn)，加強(qiáng)各部門之間的聯(lián)系與交往，確保會(huì)計(jì)人員能夠隨時(shí)咨詢與學(xué)習(xí)，掌握情況；加強(qiáng)會(huì)計(jì)人員深入業(yè)務(wù)部門的意識(shí)，提高會(huì)計(jì)人員的專業(yè)技能，提倡愛崗敬業(yè)，主動(dòng)根據(jù)業(yè)務(wù)需要走訪業(yè)務(wù)部門。只有財(cái)務(wù)部門會(huì)計(jì)人員與各業(yè)務(wù)部門操作人員齊心協(xié)力，才能使企業(yè)整體高效率運(yùn)作，實(shí)現(xiàn)企業(yè)的目標(biāo)。

主要參考文獻(xiàn)：

[1]程艷.新形勢下財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)與管理會(huì)計(jì)的融合[J].財(cái)會(huì)研究，2011.2.

第7篇：固定資產(chǎn)管理要點(diǎn)范文

關(guān)鍵詞：施工企業(yè)；固定資產(chǎn)；核算與管理

Abstract:since"BusinessaccountingCriterion--Fixedasset"haspromulgated,variousenterprisesaccordingto"BusinessaccountingCriterion--Fixedasset"theconcernedrequirementshavemadethecorrespondingadjustmentinthefixedassetcalculationandthemanagementaspect,graduallywithinternationaltrailconnection,butthepartialenterprisesactuallyreceivethebenefitactuationinfluenceuserelatedstipulation“theelasticity”toachievetheirintention,hadsomeproblems;Theauthoraftertheponder,proposedseveralnotmaturemethodspreventthesephenomenatheoccurrence,thegoalarewanttoinitiatethefellowexperts,colleague''''sponder,avoidsorreducesthesequestionsfinallyintheaccountingpractice.

keyword:Constructionenterprise;Fixedasset;Calculationandmanagement

前言

隨著市場經(jīng)濟(jì)的發(fā)展，社會(huì)對(duì)真實(shí)、透明的會(huì)計(jì)信息的需求越來越大，會(huì)計(jì)信息的需求者也從過去的政府幾個(gè)部門擴(kuò)展到廣大微觀層面，如：企業(yè)管理者、債權(quán)人、投資人等；并且會(huì)計(jì)信息涉及到諸多利益問題，因此，準(zhǔn)確、透明、負(fù)責(zé)愈加顯得重要。為適應(yīng)時(shí)展，2001年11月9日財(cái)政部在《企業(yè)會(huì)計(jì)制度》之后又頒布了《企業(yè)會(huì)計(jì)準(zhǔn)則——固定資產(chǎn)》（以下簡稱為《準(zhǔn)則》），并規(guī)定從2002年1月1日起首先在股份有限公司施行，同時(shí)鼓勵(lì)其它企業(yè)先行施行，作為對(duì)固定資產(chǎn)會(huì)計(jì)核算和相關(guān)信息披露的規(guī)范性要求，它保持與《企業(yè)會(huì)計(jì)制度》（2000年12月29日頒布）一致的同時(shí)，在定義、折舊等方面內(nèi)容作了修改，擴(kuò)大了企業(yè)選擇的余地，但筆者認(rèn)為它同時(shí)也帶來了固定資產(chǎn)核算與管理方面的弊端。對(duì)于施工企業(yè)，由于其固定資產(chǎn)使用地分散等因素，而企業(yè)卻要節(jié)省管理中所耗費(fèi)的人力、物力、財(cái)力，使得問題也顯得更加突出。目前，施工企業(yè)固定資產(chǎn)核算與管理中存在的常見問題有：

一、會(huì)計(jì)信息方面的問題

《準(zhǔn)則》將固定資產(chǎn)定義為具有以下特征的有形資產(chǎn)：1、為生產(chǎn)商品、提供勞務(wù)、出租或經(jīng)營管理而持有的，2、使用年限超過一年，3、單位價(jià)值較高；同時(shí)附加了兩個(gè)確認(rèn)條件：1、該固定資產(chǎn)包含的經(jīng)濟(jì)利益很可能流入企業(yè)；2、該固定資產(chǎn)的成本能夠可靠地計(jì)量。《準(zhǔn)則》不再強(qiáng)制要求企業(yè)執(zhí)行同樣的固定資產(chǎn)價(jià)值判斷標(biāo)準(zhǔn)（比如，單位價(jià)值2000元以上），也不再采用列舉的方式來對(duì)固定資產(chǎn)核算范圍進(jìn)行限定；這樣，盡管《企業(yè)會(huì)計(jì)制度》仍然有固定資產(chǎn)價(jià)值判斷標(biāo)準(zhǔn)，但企業(yè)在實(shí)務(wù)中可根據(jù)不同固定資產(chǎn)的性質(zhì)和消耗方式，結(jié)合本企業(yè)的經(jīng)營管理特點(diǎn)，具體確定固定資產(chǎn)的價(jià)值判斷標(biāo)準(zhǔn)；從而導(dǎo)致了不同企業(yè)相同時(shí)期的會(huì)計(jì)信息不再具有可比性，甚至同一企業(yè)不同時(shí)期的會(huì)計(jì)信息也不再具有可比性。

此外，《準(zhǔn)則》在固定資產(chǎn)折舊年限、折舊方法及減值準(zhǔn)備等方面的規(guī)定雖然也做了明確、詳細(xì)的規(guī)定，強(qiáng)調(diào)用實(shí)質(zhì)重于形式原則來要求企業(yè)進(jìn)行會(huì)計(jì)核算與管理；但此舉實(shí)際為某些企業(yè)人為控制利潤創(chuàng)造了條件，增加了會(huì)計(jì)信息失真的風(fēng)險(xiǎn)。

二、資產(chǎn)流失現(xiàn)象嚴(yán)重

由于企業(yè)可以自己確定固定資產(chǎn)的價(jià)值判斷標(biāo)準(zhǔn)，使部分企業(yè)不完全合理地提高了固定資產(chǎn)的價(jià)值判斷標(biāo)準(zhǔn)，使部分本應(yīng)該進(jìn)入固定資產(chǎn)核算的資產(chǎn)不再按固定資產(chǎn)進(jìn)行核算(尤其是部分金額較小的輔助經(jīng)營設(shè)備，如：辦公設(shè)備、通信工具、生活用具等),此類資產(chǎn)的管理程序、方式變得粗糙、簡單，使得該部分設(shè)備遠(yuǎn)未到達(dá)使用年限，便被企業(yè)當(dāng)作“廢品”提前處理，使企業(yè)資產(chǎn)流失現(xiàn)象加劇。在施工企業(yè)這種現(xiàn)象尤其發(fā)生的頻繁，通常有的輔助經(jīng)營設(shè)備在一個(gè)工程項(xiàng)目（通常為18－24個(gè)月）結(jié)束后便被變賣、處理，嚴(yán)重導(dǎo)致了資產(chǎn)流失現(xiàn)象的發(fā)生。

三、影響固定資產(chǎn)使用者的價(jià)值體現(xiàn)

由于施工企業(yè)生產(chǎn)的特殊性，同一設(shè)備在不同項(xiàng)目部、不同使用者之間經(jīng)常變動(dòng)；而對(duì)于同一設(shè)備來說，購置使用初期明顯生產(chǎn)能力高、維修費(fèi)用低，使用后期則剛好相反，對(duì)于使用直線法折舊的企業(yè)來說，同一設(shè)備前、后期的使用者卻承擔(dān)著相同的折舊費(fèi)用，這就在使用者價(jià)值體現(xiàn)時(shí)顯失公允、形成了明顯的偏差。隨著施工企業(yè)機(jī)械化程度的提高，機(jī)械使用費(fèi)在工程造價(jià)中的比重也不斷提高（目前，機(jī)械使用費(fèi)在工程造價(jià)中通常占18－25％），這種偏差必將愈加突出。

針對(duì)施工企業(yè)固定資產(chǎn)核算與管理出現(xiàn)的上述問題，筆者考慮能否通過采取以下措施來予以解決：

一、由于《準(zhǔn)則》沒有明確固定資產(chǎn)的價(jià)值判斷標(biāo)準(zhǔn)，而《企業(yè)會(huì)計(jì)制度》規(guī)定的固定資產(chǎn)價(jià)值判斷標(biāo)準(zhǔn)似乎已經(jīng)落后于現(xiàn)在的經(jīng)濟(jì)發(fā)展現(xiàn)狀，各企業(yè)為了核算的一貫性，勢必自己制定并提高固定資產(chǎn)的價(jià)值判斷標(biāo)準(zhǔn)，由于各企業(yè)管理者思路的差異，固定資產(chǎn)的價(jià)值判斷標(biāo)準(zhǔn)有區(qū)別，造成會(huì)計(jì)信息的不可比性，為消除這種現(xiàn)象的發(fā)生，筆者認(rèn)為可以由施工行業(yè)主管部門根據(jù)施工行業(yè)的生產(chǎn)特點(diǎn)，生產(chǎn)設(shè)備、輔助設(shè)備的使用特點(diǎn)等因素，由主管部門制定一個(gè)固定資產(chǎn)的價(jià)值判斷標(biāo)準(zhǔn)、并在經(jīng)濟(jì)環(huán)境變化不大時(shí)保持相對(duì)穩(wěn)定，使施工企業(yè)行業(yè)內(nèi)部的固定資產(chǎn)的價(jià)值判斷標(biāo)準(zhǔn)一致，確保施工企業(yè)內(nèi)固定資產(chǎn)的核算與管理保持一致，從而保證行業(yè)內(nèi)部的會(huì)計(jì)信息具有可比性，保證相當(dāng)時(shí)期施工行業(yè)內(nèi)同一企業(yè)會(huì)計(jì)信息的可比性。

二、為防止企業(yè)善意行為導(dǎo)致固定資產(chǎn)會(huì)計(jì)信息失真，會(huì)計(jì)人員應(yīng)加強(qiáng)相關(guān)知識(shí)的學(xué)習(xí)和經(jīng)驗(yàn)的積累，提高職業(yè)判斷力。由于《準(zhǔn)則》和相關(guān)會(huì)計(jì)制度中“可選擇性”的范圍擴(kuò)大，這就要求會(huì)計(jì)人員必須提高職業(yè)判斷能力，使其在對(duì)不確定性的事項(xiàng)進(jìn)行估計(jì)和判斷時(shí)，力求客觀和公正，避免主觀隨意性。會(huì)計(jì)職業(yè)判斷是會(huì)計(jì)人員一項(xiàng)重要而富于挑戰(zhàn)性的工作，職業(yè)判斷能力的強(qiáng)弱是一個(gè)會(huì)計(jì)人員綜合素質(zhì)的反映，它不僅需要會(huì)計(jì)人員對(duì)會(huì)計(jì)理論知識(shí)和會(huì)計(jì)方法的全面理解與準(zhǔn)確把握，也需要對(duì)企業(yè)客觀經(jīng)濟(jì)環(huán)境與經(jīng)營管理目標(biāo)進(jìn)行透徹的了解，良好的會(huì)計(jì)職業(yè)判斷能力要求會(huì)計(jì)人員應(yīng)具有合理的知識(shí)結(jié)構(gòu)和廣泛的知識(shí)面，既要精于專業(yè)又要有一定廣度，并要熟悉本單位的實(shí)際情況，有關(guān)部門也應(yīng)當(dāng)積極宣傳新的會(huì)計(jì)準(zhǔn)則和各項(xiàng)法規(guī)制度，對(duì)其要點(diǎn)、難點(diǎn)問題有針對(duì)性地進(jìn)行闡釋和開展討論，同時(shí)組織、動(dòng)員社會(huì)力量對(duì)會(huì)計(jì)人員進(jìn)行全方位、多層次的業(yè)務(wù)培訓(xùn)和指導(dǎo)，以便創(chuàng)造良好的外部條件供會(huì)計(jì)人員學(xué)習(xí)以有利于提高會(huì)計(jì)人員的職業(yè)判斷力。

三、在施工企業(yè)主管部門制定固定資產(chǎn)的價(jià)值判斷標(biāo)準(zhǔn)后，企業(yè)在實(shí)務(wù)中不能再將金額相對(duì)較小的輔助經(jīng)營設(shè)備作為當(dāng)期費(fèi)用項(xiàng)目進(jìn)行賬務(wù)處理，企業(yè)的固定資產(chǎn)必定變得繁多，管理變得更加費(fèi)時(shí)、費(fèi)力，為避免企業(yè)在固定資產(chǎn)管理方面耗費(fèi)過多的資源，企業(yè)可以將固定資產(chǎn)從購建、使用、再到報(bào)廢、變價(jià)處理建立一套嚴(yán)格的管理制度加以約束，對(duì)固定資產(chǎn)進(jìn)行則進(jìn)行分級(jí)管理，比如：大型、關(guān)鍵的固定資產(chǎn)由公司總部核算與管理；項(xiàng)目部管理小金額的、對(duì)經(jīng)營不會(huì)產(chǎn)生太大影響的輔助設(shè)備，但此類設(shè)備的核算與管理必須遵循公司規(guī)定的固定資產(chǎn)核算原則，公司總部對(duì)此類設(shè)備的核算與管理進(jìn)行監(jiān)督（如：建立臺(tái)賬，在報(bào)廢、變價(jià)處理此類設(shè)備時(shí)予以審核、監(jiān)督），從而有效地避免資產(chǎn)的任意流失。企業(yè)為防止固定資產(chǎn)流失的發(fā)生，還應(yīng)加強(qiáng)盤點(diǎn)工作的實(shí)施，盤點(diǎn)工作最好由資產(chǎn)管理部門、資產(chǎn)使用部門、財(cái)務(wù)部門共同參加，全面盤點(diǎn)工作則保證每年進(jìn)行一次。

四、為防止企業(yè)隨意調(diào)整固定資產(chǎn)減值準(zhǔn)備、折舊方法、折舊年限，惡意造成會(huì)計(jì)信息失真，財(cái)政部門可否頒布相關(guān)規(guī)定，在會(huì)計(jì)師事務(wù)所對(duì)企業(yè)進(jìn)行審計(jì)時(shí)，不再出具簡單的審計(jì)報(bào)告，增加一項(xiàng)針對(duì)會(huì)計(jì)信息的等級(jí)評(píng)估報(bào)告或者將審計(jì)報(bào)告直接改成會(huì)計(jì)信息評(píng)估等級(jí)報(bào)告；會(huì)計(jì)師事務(wù)所對(duì)企業(yè)每年的會(huì)計(jì)信息進(jìn)行評(píng)估，針對(duì)會(huì)計(jì)信息評(píng)估結(jié)果的等級(jí)劃分予以細(xì)化，使會(huì)計(jì)信息使用者能更加清楚、明了地通過會(huì)計(jì)信息評(píng)估等級(jí)報(bào)告來判斷該企業(yè)會(huì)計(jì)信息的可信程度，而社會(huì)有關(guān)部門則可以對(duì)會(huì)計(jì)信息評(píng)估結(jié)果差的企業(yè)加強(qiáng)監(jiān)督，對(duì)連續(xù)會(huì)計(jì)信息評(píng)估結(jié)果差的企業(yè)則進(jìn)行相關(guān)處罰、直至停業(yè)整頓等。此外，還應(yīng)加強(qiáng)會(huì)計(jì)人員職業(yè)道德規(guī)范教育，使會(huì)計(jì)人員客觀、公正、合理地處理各方面經(jīng)濟(jì)利益關(guān)系的要求，防止會(huì)計(jì)人員為某些局部利益所誘惑，會(huì)計(jì)人員良好的職業(yè)道德有時(shí)還可以對(duì)有關(guān)制度的缺陷起到部分修正作用。

五、目前對(duì)于施工企業(yè)來說，其固定資產(chǎn)核算若采用加速折舊法，基本不符合有關(guān)規(guī)定的各項(xiàng)條件和要求；然而，如果固定資產(chǎn)采用直線法計(jì)提折舊，那么同一固定資產(chǎn)前、后期使用者的價(jià)值體現(xiàn)顯然有失公允，而且施工企業(yè)的設(shè)備使用情況具有較強(qiáng)的季節(jié)性，多數(shù)設(shè)備有冬歇期，這樣更加重了固定資產(chǎn)使用者價(jià)值體現(xiàn)的失衡。筆者認(rèn)為解決這個(gè)問題可以采用下列方法來處理：固定資產(chǎn)（由公司總部管理的大型、關(guān)鍵設(shè)備）的折舊由公司總部每月計(jì)提，但公司根據(jù)設(shè)備的新舊程度參照折舊金額每月對(duì)項(xiàng)目部收取租金而不是按折舊金額收取費(fèi)用，以此來平衡同一設(shè)備前、后期實(shí)現(xiàn)效益的差異。

例如：某公司20X2年購入一臺(tái)設(shè)備價(jià)值1000萬元，不考慮殘值，按10年期、直線法進(jìn)行折舊，使用者為各項(xiàng)目部。

按照直線法，那么每年項(xiàng)目部應(yīng)承擔(dān)的折舊為100萬元。但是前期該設(shè)備能帶來的收益通?？赡艽笥?00萬元，其使用者明顯占用較大的優(yōu)勢，能創(chuàng)造較大的利潤，而給后期使用者帶來的收益則通?？赡苄∮?00萬元，使后期使用者在業(yè)績方面喪失了機(jī)會(huì)。

如果采用上述向項(xiàng)目部收取租金的方法，則可以避免這個(gè)問題，具體賬務(wù)處理如下：

每年計(jì)提折舊時(shí)：公司總部賬務(wù)處理：

借：其它應(yīng)收款100萬元

貸：累計(jì)折舊100萬元

假設(shè)該設(shè)備20X3年由項(xiàng)目部A使用，每年實(shí)際應(yīng)可為項(xiàng)目部A帶來收益120萬元，則向項(xiàng)目部A列轉(zhuǎn)租金時(shí)，公司總部賬務(wù)處理：

借：內(nèi)部往來120萬元

貸：其它應(yīng)收款100萬元

營業(yè)外收入20萬元

項(xiàng)目部A賬務(wù)處理：

借：工程施工120萬元

貸：內(nèi)部往來120萬元

假設(shè)該設(shè)備20X9年由項(xiàng)目部B使用，每年實(shí)際可為項(xiàng)目部B帶來收益70萬元，則向項(xiàng)目部B列轉(zhuǎn)租金時(shí)，公司總部賬務(wù)處理：

借：內(nèi)部往來70萬元

營業(yè)外支出30萬元

貸：其它應(yīng)收款100萬元

項(xiàng)目部B賬務(wù)處理：

借：工程施工70萬元

貸：內(nèi)部往來70萬元

第8篇：固定資產(chǎn)管理要點(diǎn)范文

關(guān)鍵詞：物流企業(yè)；內(nèi)部審計(jì)；內(nèi)部控制

中圖分類號(hào)：F239.0 文獻(xiàn)標(biāo)志碼：A 文章編號(hào)：1673-291X（2013）24-0169-02

一、現(xiàn)代物流企業(yè)內(nèi)部審計(jì)與內(nèi)部控制常見問題

1.公司治理結(jié)構(gòu)不夠完善。（1）總部與各分子公司之間責(zé)權(quán)不明，導(dǎo)致各分子公司諸侯割劇、各自為政，自主決定經(jīng)營方針，搞“一言堂”，擅自分配利潤；財(cái)務(wù)部門完全受分公司總經(jīng)理支配，按其意愿出虛假報(bào)表。（2）業(yè)務(wù)操作人員因能力與素質(zhì)的問題不能夠按照業(yè)務(wù)流程操作，導(dǎo)致業(yè)務(wù)雖操作完畢但無法證明為之提供的服務(wù)，引起糾紛。（3）因中外文化、企業(yè)理念的差異，國內(nèi)的員工無法與外籍的員工達(dá)到一致，無法做到融合，在公司的經(jīng)營過程中產(chǎn)生矛盾。

2.貨幣資金控制較弱。（1）現(xiàn)金收支業(yè)務(wù)手續(xù)不是很完備。借支單未按規(guī)定及時(shí)入賬，形成“白條抵庫”現(xiàn)象；借支單沒有內(nèi)部審核簽字，只有經(jīng)辦人簽字，也不符合內(nèi)控要求；（2）沒有按照登記現(xiàn)金、銀行存款日記賬；每月現(xiàn)金盤點(diǎn)沒有書面記錄，未填制“現(xiàn)金盤點(diǎn)表”。（3）現(xiàn)金坐收坐支，沒有按照收支兩條線進(jìn)行管理。（4）支票等銀行票據(jù)的領(lǐng)用、作廢無備查，未按規(guī)定存放保管，空白支票簽發(fā)時(shí)未封金額、抬頭、日期，付款印鑒沒有分離保管。（5）網(wǎng)上銀行支付未進(jìn)行分級(jí)審核或?qū)χЦ督痤~進(jìn)行授權(quán)。（6）實(shí)際為提現(xiàn)后支付的業(yè)務(wù)，制作成銀付憑證，產(chǎn)生套取現(xiàn)金的情形。（7）不相容崗位沒有分離。憑證編制與審核由同一崗位完成。

3.資產(chǎn)管理環(huán)節(jié)薄弱。主要表現(xiàn)在固定資產(chǎn)和低值易耗品的管理上。（1）新增預(yù)算內(nèi)固定資產(chǎn)未報(bào)總部審批，還存在預(yù)算外購置固定資產(chǎn)的現(xiàn)象。（2）固定資產(chǎn)新增入賬時(shí)，原值的計(jì)算及折舊的計(jì)算有誤。（3）未定期針對(duì)固定資產(chǎn)進(jìn)行盤點(diǎn)，并做好書面記錄備查，造成固定資產(chǎn)賬實(shí)不符。（4）固定資產(chǎn)未及時(shí)清理。（5）未設(shè)置低值易耗品臺(tái)賬，管理使用混亂。

4.合同簽訂和履行存在缺陷，導(dǎo)致應(yīng)收賬款存在風(fēng)險(xiǎn)。（1）合同簽訂率低，無合同或業(yè)務(wù)委托書。如抽查某公司應(yīng)收賬款其中余額較大的前10家客戶，占應(yīng)收賬款總額62%，僅有1家有合同，其他均無合同。抽查業(yè)務(wù)檔案，發(fā)現(xiàn)業(yè)務(wù)委托書上無客戶公章或合同章。對(duì)于可能發(fā)生經(jīng)濟(jì)糾紛的控制偏弱。（2）簽定合同要約不清或不全，或未按合同履行。（3）通過轉(zhuǎn)入其他科目方式核銷超期應(yīng)收賬款，少計(jì)壞賬準(zhǔn)備。（4）部分超期應(yīng)收賬款已無法收回，存在壞賬風(fēng)險(xiǎn)。（5）員工離職時(shí)，未及時(shí)催促其負(fù)責(zé)的應(yīng)收賬款，導(dǎo)致后續(xù)無法收回產(chǎn)生壞賬。（6）沒有建立壞賬備查簿，管理上還存在缺陷壞賬審批手續(xù)不規(guī)范。如某公司在審計(jì)期內(nèi)發(fā)生壞賬，無總部及分公司經(jīng)理審批的書面文件，財(cái)務(wù)將應(yīng)退客戶的傭金直接抵消此筆應(yīng)收款，但財(cái)務(wù)沒有建立備查簿。

5.會(huì)計(jì)核算上的不規(guī)范。（1）收入的確認(rèn)不及時(shí)，收入及成本不具完整性。（2）成本歸集不規(guī)范。業(yè)務(wù)統(tǒng)計(jì)賬與財(cái)務(wù)核算存在差異。抽查某公司近三個(gè)月的數(shù)據(jù)，業(yè)務(wù)統(tǒng)計(jì)的預(yù)估成本和財(cái)務(wù)核算成本差異達(dá)120萬元。還存在使用其他單位名稱的發(fā)票入賬，如為貨主代墊的費(fèi)用，發(fā)票抬頭為貨主，財(cái)務(wù)用該發(fā)票列支成本入賬，這是不符合財(cái)務(wù)規(guī)定的。（3）費(fèi)用管理、財(cái)務(wù)憑證管理缺失。如用于政府機(jī)關(guān)的交際費(fèi)，或購置儲(chǔ)值卡等用于交際的，未設(shè)置備查簿。費(fèi)用報(bào)銷無支付憑證，無法證明有相關(guān)人員審核；折舊、攤銷等憑證無證明性附件。支付年度獎(jiǎng)金無簽收。（4）債權(quán)債務(wù)核銷不規(guī)范。應(yīng)收、應(yīng)付賬款對(duì)沖憑證后無附件及客戶確認(rèn)等證明文件，且沖銷金額與提供的發(fā)票不能一一對(duì)應(yīng)。

二、現(xiàn)代物流企業(yè)加強(qiáng)內(nèi)部審計(jì)與內(nèi)部控制對(duì)策

1.完善公司治理結(jié)構(gòu)。公司治理結(jié)構(gòu)是根據(jù)權(quán)力機(jī)構(gòu)、決策機(jī)構(gòu)、執(zhí)行機(jī)構(gòu)和監(jiān)督機(jī)構(gòu)相互獨(dú)立、權(quán)責(zé)明確、相互制衡的原則，由各級(jí)管理層組成，來決定公司內(nèi)部決策過程和利益相關(guān)者參與公司治理的。因?yàn)闆]有一個(gè)良好的治理結(jié)構(gòu)，導(dǎo)致各分公司權(quán)責(zé)不明，管理人員。內(nèi)部控制機(jī)制的運(yùn)作還必須在這嚴(yán)密的組織框架下設(shè)立滿足企業(yè)生產(chǎn)經(jīng)營所需要的職能機(jī)構(gòu)。所采用的組織結(jié)構(gòu)應(yīng)當(dāng)有利于提升管理效能，并保證信息通暢流動(dòng)。這樣才不會(huì)產(chǎn)生分公司總經(jīng)理權(quán)力過大，搞一言堂，影響了企業(yè)管理效能的提升。全面梳理公司治理結(jié)構(gòu)的同時(shí)，重點(diǎn)關(guān)注內(nèi)部機(jī)構(gòu)調(diào)協(xié)的合理性和運(yùn)行的高效性，以及管理層的運(yùn)行效果。協(xié)調(diào)公司內(nèi)部不同主體之間的經(jīng)濟(jì)利益矛盾，形成科學(xué)有效的職責(zé)分工和制衡機(jī)制。對(duì)各分公司在管理上加大力度，建立科學(xué)的管控制度，通過合法有效的形式予以資金劃撥，維護(hù)總公司的權(quán)益。進(jìn)行全面預(yù)算管理，對(duì)待大額資金使用、資產(chǎn)購置處置、重要人事任免等方面要重點(diǎn)關(guān)注。人力資源方面應(yīng)建立和完善人力資源的激勵(lì)約束機(jī)制，設(shè)置科學(xué)的業(yè)績考核指標(biāo)體系。建立員工培訓(xùn)長效機(jī)制，營造尊重知識(shí)、尊重人才和關(guān)心員工職業(yè)發(fā)展的文化氛圍，加強(qiáng)后備人才隊(duì)伍建設(shè)，促進(jìn)全體員工的知識(shí)、技能持續(xù)更新，不斷提升員工的服務(wù)效能。中外文化差異方面應(yīng)該，優(yōu)勢互補(bǔ)，積極進(jìn)行文化整合，促進(jìn)文化融合，減少文化沖突，以中外雙方的文化為基礎(chǔ)創(chuàng)建全新的優(yōu)秀企業(yè)文化，要在組織架構(gòu)設(shè)計(jì)環(huán)節(jié)考慮文化整合因素。要以統(tǒng)一的企業(yè)精神、核心理念、價(jià)值觀念和企業(yè)標(biāo)識(shí)規(guī)范企業(yè)文化，保持企業(yè)文化的統(tǒng)一性，增強(qiáng)企業(yè)的凝聚力、向心力，樹立企業(yè)的整體形象，實(shí)現(xiàn)企業(yè)文化的有效對(duì)接。

2.貨幣資金管理方面。貨幣資金是企業(yè)的重要有形資產(chǎn)，其具有流動(dòng)性大、易流失等特點(diǎn)，財(cái)務(wù)日常工作量大。務(wù)必要加強(qiáng)貨幣資金內(nèi)部控制管理，嚴(yán)格按照內(nèi)控制度執(zhí)行。（1）現(xiàn)金的使用應(yīng)嚴(yán)格依照規(guī)定做到收支兩條線，不得產(chǎn)生坐支情況。（2）現(xiàn)金應(yīng)每日結(jié)清，每月末盤點(diǎn)清查，并形成《現(xiàn)金盤點(diǎn)表》。（3）嚴(yán)格控制現(xiàn)金的使用范圍，對(duì)大額支出應(yīng)通過銀行轉(zhuǎn)賬支付，以減少現(xiàn)金的使用頻率及金額。（4）提現(xiàn)支付業(yè)務(wù)應(yīng)如實(shí)分銀付及現(xiàn)付兩筆憑證記賬，不得合并成銀付憑證。（5）銀行票據(jù)支付、保管手續(xù)應(yīng)確保完整性。領(lǐng)用的空白支票，應(yīng)限定期限、金額及用途等，降低空白支票的使用風(fēng)險(xiǎn)。作廢的支票應(yīng)依照規(guī)定留底備查。（6）記賬憑證要求全面、完整、準(zhǔn)確地記錄所發(fā)生的經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)，在記賬中要做到“賬賬相符、賬證相符、賬實(shí)相符”的基本原則，保證每一份記賬憑證的附件齊全、內(nèi)容屬實(shí)、記錄清晰。（7）不相容崗位分離原則。崗位設(shè)置應(yīng)符合會(huì)計(jì)準(zhǔn)則，保證相關(guān)崗位職責(zé)分離。按規(guī)定，憑證編制和審核不得由一人完成。一人兼任，存在控制上的嚴(yán)重缺陷，并容易發(fā)生連貫性差錯(cuò)，所以該工作要求崗位分離，有利于提高控制力度。

3.資產(chǎn)管理方面。固定資產(chǎn)定期盤點(diǎn)要有書面記錄。固定資產(chǎn)盤點(diǎn)每年至少盤點(diǎn)一次，并做好盤點(diǎn)記錄，發(fā)現(xiàn)問題馬上處理。待清理的固定資產(chǎn)，應(yīng)經(jīng)過報(bào)批手續(xù)進(jìn)行資產(chǎn)清理，減少固定資產(chǎn)賬面價(jià)值和累計(jì)折舊。在加強(qiáng)固定資產(chǎn)管理的同時(shí)，審計(jì)認(rèn)為還應(yīng)提高對(duì)耐用低值易耗品的實(shí)物控制，建議建立耐用低值易耗品清冊(cè)，安排專人保管，視同固定資產(chǎn)管理。

4.合同簽訂與履行風(fēng)險(xiǎn)。審計(jì)部門認(rèn)為應(yīng)加強(qiáng)經(jīng)濟(jì)合同履行，提高風(fēng)險(xiǎn)意識(shí)，建議分公司針對(duì)固定客戶、長期客戶、重要客戶簽訂經(jīng)濟(jì)合同，尤其是一些特殊客戶更需要以合同形式明確雙方權(quán)益、義務(wù)，同時(shí)應(yīng)認(rèn)真履行合同事項(xiàng)。其次，接受客戶業(yè)務(wù)委托書時(shí)應(yīng)審查是否蓋有客戶公章或合同章，保證委托書的有效性。嚴(yán)格執(zhí)行壞賬申報(bào)、審批制度，建立壞賬備查簿。發(fā)生壞賬時(shí)，有關(guān)人員必須對(duì)每筆壞賬查明原因，追究責(zé)任，要有確鑿的證據(jù)證明是壞賬，并進(jìn)行必要的報(bào)批手續(xù)。財(cái)務(wù)人員進(jìn)行賬務(wù)處理時(shí)必須認(rèn)真審核申請(qǐng)報(bào)告及相關(guān)審批手續(xù)，確實(shí)收不回才作為壞賬處理。壞賬轉(zhuǎn)銷后應(yīng)在備查簿中登記，以便隨時(shí)查閱。

5.加強(qiáng)規(guī)范的會(huì)計(jì)核算。財(cái)務(wù)部門應(yīng)加強(qiáng)開票環(huán)節(jié)審核力度。有關(guān)人員每月月末應(yīng)對(duì)未開票業(yè)務(wù)做出分析報(bào)告上報(bào)，同時(shí)督促業(yè)務(wù)部門及時(shí)開票。發(fā)票不僅是收取運(yùn)費(fèi)的依據(jù)，而且也直接影響應(yīng)收賬款的回收。及時(shí)開票送達(dá)客戶，能加快資金流動(dòng)，提高資金使用效率。同時(shí)對(duì)于開票滯后問題也應(yīng)予以關(guān)注，避免壞賬。財(cái)務(wù)人員應(yīng)與業(yè)務(wù)部門經(jīng)常溝通，學(xué)習(xí)業(yè)務(wù)方面的知識(shí)，在核算成本時(shí)應(yīng)提高正確性，保持業(yè)務(wù)統(tǒng)計(jì)賬與財(cái)務(wù)核算數(shù)據(jù)一致，相互印證，不得存在差異。成本歸集應(yīng)嚴(yán)格按照財(cái)務(wù)制度和公司規(guī)定核算，成本范圍包括運(yùn)費(fèi)、業(yè)務(wù)退傭等與業(yè)務(wù)直接相關(guān)的支出，與業(yè)務(wù)無關(guān)的支出不得作為成本列支。發(fā)票是證明成本的依據(jù)，是抵扣稅金的基礎(chǔ)。非本單位的發(fā)票不得入賬。原始憑證中不得有非本單位抬頭的發(fā)票入賬。將不是本單位的發(fā)票入賬，存在很大稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)，同時(shí)按財(cái)務(wù)制度規(guī)定，非本公司資產(chǎn)所發(fā)生的費(fèi)用不得入賬報(bào)銷。應(yīng)收、應(yīng)付賬款沖銷時(shí)要有證明文件。審計(jì)要求進(jìn)行債權(quán)、債務(wù)沖賬時(shí)，應(yīng)獲得客戶確認(rèn)書及相關(guān)證明性附件，不得做無依據(jù)的會(huì)計(jì)憑證。至于審計(jì)中發(fā)現(xiàn)辦公場所裝修費(fèi)計(jì)入固定資產(chǎn)核算問題，建議按照財(cái)務(wù)核算要求立即進(jìn)行調(diào)整處理，轉(zhuǎn)入營業(yè)費(fèi)用。

6.公司經(jīng)營管理上的建議。應(yīng)將營業(yè)費(fèi)用開支與業(yè)務(wù)規(guī)模掛鉤，機(jī)構(gòu)設(shè)置、崗位安排、業(yè)務(wù)招待費(fèi)使用、辦公費(fèi)用開支、商務(wù)車修理等應(yīng)本著發(fā)展業(yè)務(wù)、節(jié)約開支的原則，開源節(jié)流，努力做好降本增效工作。同時(shí)強(qiáng)化財(cái)務(wù)控制，規(guī)范財(cái)務(wù)核算。加強(qiáng)學(xué)習(xí)，提高財(cái)務(wù)人員業(yè)務(wù)能力。在辦理支付業(yè)務(wù)時(shí)，要嚴(yán)格實(shí)行支付申請(qǐng)、支付審批、支付復(fù)核、辦理支付步驟，并由相關(guān)人員簽字確認(rèn)，不得擅自越權(quán)辦理。

第9篇：固定資產(chǎn)管理要點(diǎn)范文

關(guān)鍵詞：國有企業(yè) 資產(chǎn)管理

國有企業(yè)的所有權(quán)屬全民所有，在經(jīng)營管理中主要的目的是要實(shí)現(xiàn)資產(chǎn)的保值、增值，確保所有者的權(quán)益不受損害。因此，加強(qiáng)國有資產(chǎn)的管理是確保國有企業(yè)的良好發(fā)展與生存的必要性和重要性。

一、國有企業(yè)資產(chǎn)管理概述

（一）國有資產(chǎn)的含義

國有資產(chǎn)屬于國家所有即全民所有，它是依照法律、行政法規(guī)的規(guī)定，國務(wù)院和地方人民政府或是經(jīng)授權(quán)的其他相關(guān)部門、機(jī)構(gòu)，分別代表國家以國家出資企業(yè)履行出資人職責(zé)，享有出資人權(quán)益。經(jīng)營性國有企業(yè)，主要通過經(jīng)營生產(chǎn)，對(duì)國有資產(chǎn)進(jìn)行管理與使用，以贏利為主要目的，實(shí)現(xiàn)資產(chǎn)的保值和增值。公益性國有企業(yè)在經(jīng)濟(jì)效益與社會(huì)效益并行下，部分資產(chǎn)為社會(huì)提供公益性的服務(wù)，部分資產(chǎn)經(jīng)營帶來的經(jīng)濟(jì)效益用于回饋社會(huì)。如國有保安公司，是國有企業(yè)中典型的公益性企業(yè)，它的社會(huì)效益往往要大于經(jīng)濟(jì)效益。

（二）加強(qiáng)國有企業(yè)資產(chǎn)管理的必要性

資產(chǎn)的管理就是通過對(duì)企業(yè)的資產(chǎn)進(jìn)行整合優(yōu)化，提高企業(yè)的資產(chǎn)利用率，減少企業(yè)資產(chǎn)的閑置、流失。資產(chǎn)是企業(yè)經(jīng)營運(yùn)作的前提，管理是使用企業(yè)資產(chǎn)的重要環(huán)節(jié)。

1.國有資產(chǎn)安全與完整的必要保證

加強(qiáng)對(duì)國有企業(yè)資產(chǎn)進(jìn)行有效的管理，優(yōu)化整合閑置資產(chǎn)，提高國有資產(chǎn)的使用率，減少國有資產(chǎn)的流失，是確保國有資產(chǎn)的安全、保值、增值的保證。

2.規(guī)范管理的需要

隨著法規(guī)制度的不斷更新、企業(yè)的不斷發(fā)展與企業(yè)內(nèi)部管理的需要，現(xiàn)有的管理制度沒有進(jìn)行更新，存在不規(guī)范與管理上的漏洞，已不適應(yīng)當(dāng)下的管理需要。加強(qiáng)與規(guī)范管理制度的建設(shè)，是促使國有企業(yè)資產(chǎn)的管理更加規(guī)范與切合企業(yè)的實(shí)際管理需要。

二、國有企業(yè)資產(chǎn)管理中存在的問題

（一）管理者的重視程度不

國有企業(yè)的管理者往往只重視經(jīng)營業(yè)績，與流動(dòng)資產(chǎn)方面的管理，而不夠重視企業(yè)的固定資產(chǎn)方面的管理。經(jīng)常出現(xiàn)固定資產(chǎn)重復(fù)的采購現(xiàn)象，資產(chǎn)日常也缺乏維護(hù)與保養(yǎng)，后續(xù)管理未落實(shí)責(zé)任到人，在使用過程中責(zé)任部門與責(zé)任人劃分不清，難以追究責(zé)任人的責(zé)任，從而導(dǎo)致資產(chǎn)因閑置、保管不善等而流失，造成國有資產(chǎn)的損失。

（二）國有企業(yè)的管理制度不健全，隨著市場經(jīng)濟(jì)的發(fā)展，固有的相關(guān)國有企業(yè)的法規(guī)制度已不能有效地結(jié)合市場發(fā)展需求

國有企業(yè)有別于一般企業(yè)，它既要遵守一般企業(yè)適用的相關(guān)規(guī)范性的規(guī)定，又要遵守國有企業(yè)所特有的相關(guān)法規(guī)，從發(fā)現(xiàn)問題到制定政策法規(guī)，其過程相對(duì)漫長。新的政策法規(guī)出臺(tái)后，新的問題已又出現(xiàn)，周而復(fù)始，使得國有資產(chǎn)管理制度建設(shè)滯后、不健全。而一般企業(yè)可以在《公司法》、《會(huì)計(jì)準(zhǔn)則》等相關(guān)法規(guī)規(guī)定范圍內(nèi)，根據(jù)企業(yè)自身經(jīng)營管理發(fā)現(xiàn)的問題，及時(shí)做出對(duì)策，并建立企業(yè)內(nèi)部管理制度。

在國有企業(yè)里，由于高層管理者絕大多數(shù)是委派的，并不是企業(yè)資產(chǎn)、權(quán)益的所有者，特別是一些國有企業(yè)的高層管理者的薪酬考核在原行政單位，對(duì)資產(chǎn)的經(jīng)營管理觀念不足，仍停留在行政單位管理觀念上。受委派的管理者在職期間與離任后，未對(duì)其進(jìn)行經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)，管理者在任期間不重視國有企業(yè)的內(nèi)部管理制度建設(shè)與加強(qiáng)國有企業(yè)的內(nèi)部控制。在固有不健全、不完善的內(nèi)部管理的基礎(chǔ)上，加上部分國有企業(yè)的內(nèi)部管理執(zhí)行力不如一般企業(yè)的執(zhí)行力，企業(yè)文化也不及一般企業(yè)，以及國有企業(yè)存在著一些人為的因素。

（三）資產(chǎn)的使用缺乏監(jiān)管

制度的不健全、體制的不完善，出資人職責(zé)與監(jiān)管的不明確，使得國有企業(yè)在現(xiàn)代企業(yè)制度與公司治理結(jié)構(gòu)的建設(shè)上先天不足。在不同類型的國有企業(yè)，對(duì)資產(chǎn)的管理和使用存在著不同的監(jiān)管要求，具有不同特點(diǎn)的監(jiān)管重點(diǎn)、要點(diǎn)。國有企業(yè)的管理與監(jiān)督往往都是“政出多門”，這一狀況必然導(dǎo)致各個(gè)政府部門之間、各個(gè)政府部門與國有企業(yè)之間的權(quán)、責(zé)、利的行使、承擔(dān)的混亂。職責(zé)與責(zé)任的不明確，以致出資人對(duì)國有企業(yè)的資產(chǎn)管理、使用、處理不能進(jìn)行有效的監(jiān)管。

（四）資產(chǎn)的閑置與流失

1.資產(chǎn)的閑置

制度不健全的國有企業(yè)，內(nèi)部控制是存在缺陷、漏洞的。由于這些缺陷的存在，國有企業(yè)在資產(chǎn)與物資的采購上是造成資產(chǎn)閑置的主要原因之一。部分國有企業(yè)缺乏預(yù)算管理，采購存在臨時(shí)性采購、突發(fā)性采購，采購的手續(xù)、程序不完善。如國有保安服務(wù)企業(yè)按受政治任務(wù)的臨時(shí)性大型社會(huì)治安安全保衛(wèi)，往往是突發(fā)性的，物資是根據(jù)現(xiàn)場安保需求購置。采購后的后續(xù)管理跟不上，企業(yè)內(nèi)部信息的傳遞、協(xié)調(diào)不暢，資產(chǎn)的在跨部門調(diào)動(dòng)存在責(zé)任歸屬問題，部門與部門之間的協(xié)同難度大，以致造成資產(chǎn)的閑置。

2.資產(chǎn)的流失

制度的不健全給資產(chǎn)的閑置提供了溫床，管理上的不力出現(xiàn)管理上的漏洞。資產(chǎn)的保全缺乏監(jiān)管，維護(hù)、保管的不力，造成資產(chǎn)遭受不同程度、原因不明的流失。如上文所述，突發(fā)性、臨時(shí)性采購的物資，往往是使用率不高的，甚至是只有該次任務(wù)特定使用的物資、設(shè)備、器械。使用收回后，由于企業(yè)的保管不善、管理疏忽、管理漏洞，以致該批資產(chǎn)的流失，給國有企業(yè)資產(chǎn)造成損失。

（五）考核機(jī)制不健全

企業(yè)管理者的考核指標(biāo)往往是業(yè)績指標(biāo)，資產(chǎn)管理的考核指標(biāo)往往是被忽略的，或是沒有制定資產(chǎn)管理的考核追責(zé)制度。在管理者對(duì)企業(yè)的資產(chǎn)管理不重視的情況下，企業(yè)內(nèi)部的考核機(jī)制也相對(duì)不健全，沒有將資產(chǎn)管理的職責(zé)與員工的績效掛鉤進(jìn)行考核，也沒有形成相應(yīng)的追責(zé)制度，從而無法促使企業(yè)管理者與企業(yè)員工對(duì)資產(chǎn)管理的責(zé)任心，也無法促使管理者與企業(yè)員工對(duì)資產(chǎn)進(jìn)行有效的管理控制，經(jīng)常出現(xiàn)資產(chǎn)的重復(fù)采購，導(dǎo)致資產(chǎn)的閑置。由于資產(chǎn)管理不善，疏于監(jiān)管，最終造成資產(chǎn)的流失。

三、加強(qiáng)國有企業(yè)資產(chǎn)管理的措施

（一）提高管理者資產(chǎn)管理的意識(shí)

企業(yè)管理者應(yīng)當(dāng)對(duì)企業(yè)的全部資產(chǎn)進(jìn)行分類管理，不能偏向地進(jìn)行管理，特別是實(shí)物資產(chǎn)的完全與完整，是出資者對(duì)管理者最直接、最顯而易見的考評(píng)指標(biāo)。在實(shí)物資產(chǎn)較多的企業(yè)里，實(shí)物資產(chǎn)過多閑置是影響企業(yè)發(fā)展的一個(gè)絆腳石，過多的閑置不能提高資產(chǎn)的使用率，也是直接影響企業(yè)盈利的一個(gè)因素。管理者應(yīng)當(dāng)全盤考慮企業(yè)資產(chǎn)的分配，根據(jù)企業(yè)的實(shí)際需求合理地進(jìn)行購置，避免造成鋪張浪費(fèi)。

（二）建立健全資產(chǎn)管理制度

雖然在大層面上的制度對(duì)國有企業(yè)有所影響，但企業(yè)內(nèi)部應(yīng)當(dāng)根據(jù)自身企業(yè)的特點(diǎn)、存在的問題制定適應(yīng)企業(yè)的內(nèi)部管理制度。

首先，制定國有企業(yè)內(nèi)部經(jīng)營管理的組織架構(gòu)，明確清晰各崗位的職責(zé)，也包括受委派管理企業(yè)的管理者的職責(zé)。其次，完善財(cái)務(wù)管理、資產(chǎn)管理制度。如《加強(qiáng)國有資產(chǎn)管理的規(guī)定》、《固定資產(chǎn)核算管理辦法》。再次，加強(qiáng)會(huì)計(jì)核算與監(jiān)督。完善制度建設(shè)的同時(shí)，企業(yè)應(yīng)當(dāng)加強(qiáng)資產(chǎn)的日常管理，建立固定資產(chǎn)管理系統(tǒng)，設(shè)立資產(chǎn)管理臺(tái)賬，完善資產(chǎn)的報(bào)廢手續(xù)與審批程序，完善資產(chǎn)定期盤點(diǎn)的監(jiān)督機(jī)制，明確資產(chǎn)使用人的保管責(zé)任，責(zé)任部門的責(zé)任劃分界定。

（三）加強(qiáng)資產(chǎn)監(jiān)督力度

針對(duì)資產(chǎn)的使用缺乏監(jiān)管、資產(chǎn)的閑置、流失，國有企業(yè)除了應(yīng)當(dāng)遵守、做好《企業(yè)國有資產(chǎn)監(jiān)督管理暫行條例》、《中華人民共和國企業(yè)國有資產(chǎn)法》等法律法規(guī)所規(guī)定的管理監(jiān)督要求外，企業(yè)內(nèi)部還需要結(jié)合法律法規(guī)定，建立健全企業(yè)內(nèi)部的實(shí)際管理制度，加強(qiáng)企業(yè)的資產(chǎn)監(jiān)督管理工作。首先，國有企業(yè)應(yīng)當(dāng)根據(jù)企業(yè)內(nèi)部的資產(chǎn)管理制度，加強(qiáng)資產(chǎn)的采購環(huán)節(jié)、領(lǐng)用的手續(xù)，做好領(lǐng)出、調(diào)撥、借出、回收、處理的登記工作。其次，加強(qiáng)會(huì)計(jì)核算工作，加資產(chǎn)實(shí)物管理的工作，定期對(duì)固定資產(chǎn)進(jìn)行檢查與盤點(diǎn)。對(duì)檢查、盤點(diǎn)中發(fā)現(xiàn)的問題及時(shí)解決，對(duì)閑置的資產(chǎn)進(jìn)行重點(diǎn)管理。再次，加強(qiáng)建立企業(yè)各部門的溝通、協(xié)調(diào)、協(xié)作，強(qiáng)化企業(yè)各部門的相互監(jiān)督機(jī)制。

（四）加強(qiáng)資產(chǎn)的管理

通過健全的資產(chǎn)管理制度，加強(qiáng)企業(yè)的內(nèi)部管理控制，一切問題從源頭抓起，嚴(yán)格控制采購環(huán)節(jié)，避免重復(fù)采購造成的資產(chǎn)閑置。實(shí)物管理人員做好資產(chǎn)的登記，集中統(tǒng)籌管理，統(tǒng)一調(diào)配，提高資產(chǎn)的使用率，減少資產(chǎn)的閑置。對(duì)資產(chǎn)使用頻率較少，或是大宗大額單次使用的資產(chǎn)，通過對(duì)項(xiàng)目的評(píng)估，可采用經(jīng)營租賃的方式解決。加強(qiáng)資產(chǎn)的后續(xù)管理與維護(hù)，資產(chǎn)的使用人對(duì)資產(chǎn)的保管、使用與其績效掛鉤，避免責(zé)任不到人所造成的資產(chǎn)流失的損失。

（五）建立健全考核體制

1.建立管理者的考核體系

委派單位應(yīng)明確派出人員在企業(yè)任職管理的各項(xiàng)考核指標(biāo)，制定管理者對(duì)國有企業(yè)資產(chǎn)的經(jīng)營和資產(chǎn)管理的責(zé)任狀，杜絕管理者在企業(yè)的經(jīng)營管理沒有業(yè)績、業(yè)績平庸與效益不高，企業(yè)的經(jīng)營效益與資產(chǎn)管理的好壞與其關(guān)系不大，沒有責(zé)任意識(shí)。剝離派出人員的行政職務(wù)，管理者作為企業(yè)的CEO，薪酬按照企業(yè)的考核體系，使其在企業(yè)中的責(zé)、權(quán)、利清晰明確，與業(yè)績掛鉤，激勵(lì)、調(diào)動(dòng)管理者在企業(yè)資產(chǎn)經(jīng)營管理工作的積極性、主動(dòng)性、創(chuàng)造性，使其跳出行政管理的思維與管理理念。

2.建立企業(yè)內(nèi)部員工的考核體制

沒有考核，再健全的制度久而久之都會(huì)流于形式。國有企業(yè)內(nèi)部各部門之間存在著溝通不通暢、不協(xié)調(diào)、相互推諉的普遍現(xiàn)象。企業(yè)應(yīng)建立連帶責(zé)任的考核體制，如資產(chǎn)實(shí)物的管理在盤點(diǎn)中發(fā)現(xiàn)流失的，追究其保管不善的責(zé)任，部門負(fù)責(zé)人負(fù)管理監(jiān)督不力的連帶責(zé)任。建立績效考核制度，與業(yè)績直接掛鉤進(jìn)行考核，不能做好做壞一個(gè)樣，干多干少一個(gè)樣。

四、總結(jié)

綜上所述，健全資產(chǎn)管理的制度是加強(qiáng)國有資產(chǎn)管理的必要條件，建立考核體制是資產(chǎn)管理責(zé)任落實(shí)的推動(dòng)劑。國有企業(yè)資產(chǎn)的保值、增值，脫離不了健全的制度與有效的考核體制。

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