稅收籌劃遇到的問題精選(九篇)
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第1篇：稅收籌劃遇到的問題范文
(一)稅收籌劃缺乏集中、統(tǒng)一的設(shè)計和規(guī)劃
稅收籌劃的目的是為了節(jié)稅，服務(wù)于企業(yè)的經(jīng)營目標，但多數(shù)企業(yè)認為這是財務(wù)部門的事，實際上一個好的稅收籌劃僅僅靠財務(wù)人員是無法順利實施的，它需要全體管理者的關(guān)注和參與。稅收籌劃也不單體現(xiàn)在財務(wù)安排上，而是貫穿在整個投資決策、經(jīng)營決策以及日常經(jīng)濟活動中，需要各部門的配合。例如在投資決策階段，從投資者進行投資意向考察時，稅收籌劃就應(yīng)該參與其中，但投資人往往缺乏必要的稅收知識，考察階段沒有這方面專家的參與就會忽略這個問題。此時進行籌劃，不但對以后經(jīng)營過程中的節(jié)稅效益產(chǎn)生持續(xù)的影響，而且避免前期投入的生產(chǎn)經(jīng)營模式既定，再進行稅收籌劃改變其模式帶來的籌劃成本。
（二）實施稅收籌劃缺乏相應(yīng)的專業(yè)人才
化肥企業(yè)屬技術(shù)和資本密集行業(yè)，受國家產(chǎn)業(yè)政策影響較大，其稅收籌劃工作具備很強的專業(yè)性，作為稅收籌劃工作人員不僅要具備與稅收相關(guān)的財務(wù)知識，而且也需要熟知企業(yè)的經(jīng)營活動、籌資活動以及投資活動等經(jīng)濟活動。但是對于許多化肥企業(yè)來說，缺乏相應(yīng)的、具有較高素質(zhì)的專業(yè)人才，并且企業(yè)也未能對其進行相關(guān)培訓(xùn)，加上大多數(shù)負責稅收籌劃工作的人員對國家政策、法律法規(guī)、行業(yè)政策以及企業(yè)財務(wù)、稅收等知識掌握不足，導(dǎo)致其在實施稅收籌劃工作時存在一定的困難。
（三）稅收籌劃工作具有一定的風險性
導(dǎo)致企業(yè)稅收籌劃工作具有風險性的主要原因有以下兩個方面。其一，對于我國中小企業(yè)來說，并沒有正確的認識與理解稅收籌劃的概念，而且相當一部分企業(yè)沒有對其予以足夠的重視。加上有些企業(yè)本身就存在發(fā)展不穩(wěn)定和會計核算不規(guī)范等問題，這必然會使企業(yè)在實施稅收籌劃工作時產(chǎn)生一定風險。其二，由于我國稅收相關(guān)政策以及市場經(jīng)濟的不斷變化，使得企業(yè)可能會因為沒有及時了解實際情況，致使稅收籌劃效果不佳，使其存在一定的風險性。
（四）未能嚴格遵循稅收籌劃成本效益匹配原則
對于大部分企業(yè)而言，其在開展稅收籌劃工作時，沒有分析其在開展稅收籌劃工作時的成本與效益是否匹配，主觀上認為只要是能夠達到節(jié)稅的目的，就可以開展。有些企業(yè)為了能夠?qū)崿F(xiàn)納稅最小化，甚至委托稅務(wù)顧問與中介機構(gòu)進行有針對性的籌劃，大大增加了企業(yè)稅收籌劃的成本，使得部分企業(yè)開展稅收籌劃所支出的費用，要比企業(yè)節(jié)省的稅收費用還要高。導(dǎo)致這一問題的主要原因是企業(yè)缺乏對稅收籌劃成效的分析與判斷能力。
（五）稅收法規(guī)存在一定的缺陷
由于我國稅收相關(guān)法規(guī)仍存在缺陷，使得企業(yè)在開展稅收籌劃時，會遇到一定的阻礙。稅收法規(guī)的缺陷主要表現(xiàn)為：相關(guān)稅收定義不夠清楚，以及稅收征管沒有較高的監(jiān)督管理水平。此外，對于企業(yè)的合法節(jié)稅，雖然國家已經(jīng)頒布了不少優(yōu)惠政策，但由于多種因素的影響，使很多企業(yè)無法享受。這主要是因為操作程序復(fù)雜，且多數(shù)企業(yè)對于其優(yōu)惠政策并不了解，導(dǎo)致無法及時申請而錯失了享受稅收優(yōu)惠政策的機會。
二、解決企業(yè)稅收籌劃問題的對策建議
（一）對納稅籌劃進行事先規(guī)劃、設(shè)計和安排
在經(jīng)濟活動中，納稅義務(wù)通常滯后于應(yīng)稅行為，許多企業(yè)不是在發(fā)生應(yīng)稅行為或納稅義務(wù)之前進行籌劃，而是等到納稅義務(wù)已經(jīng)發(fā)生或已被稅務(wù)機關(guān)查出問題時，才想起納稅籌劃咨詢，想方設(shè)法尋找少繳稅的途徑，無異于亡羊補牢。稅收籌劃涉及各個職能部門，很少有一個稅收籌劃只需要適當?shù)呢攧?wù)安排，而不受供應(yīng)、銷售、生產(chǎn)等部門的影響，因此，經(jīng)營者應(yīng)統(tǒng)籌做好稅收籌劃事項的規(guī)劃、設(shè)計和安排。
（二）提高企業(yè)稅收籌劃人員的專業(yè)技術(shù)水平
企業(yè)應(yīng)積極培養(yǎng)稅收籌劃人才，不斷提高其合法籌劃的能力。作為稅收籌劃方案的設(shè)計人員與實施人員，應(yīng)達到如下三個標準：第一個標準，企業(yè)的稅收籌劃人員應(yīng)該具備相應(yīng)的籌劃與實踐經(jīng)驗，能夠熟練掌握最新稅收政策，并有技巧地使用稅收籌劃工具，從而實現(xiàn)企業(yè)利益的最大化。第二個標準，必須要具備扎實和全面的專業(yè)技能與知識。比如在法律、管理、財務(wù)、稅收等方面都應(yīng)該具備相應(yīng)專業(yè)能力。第三個標準，需要具備相應(yīng)的稅收籌劃以及判斷能力，能夠準確且及時地根據(jù)國家政策變動和企業(yè)情況做出相應(yīng)稅收籌劃判斷。
（三）有效規(guī)避企業(yè)稅收籌劃風險
為了有效規(guī)避企業(yè)在開展稅收籌劃工作時可能存在的風險，企業(yè)應(yīng)該了解并正確認識稅收籌劃存在的風險，并對其稅收籌劃風險進行合理評估，進而采取相應(yīng)的調(diào)整與預(yù)防措施。企業(yè)需要對稅收籌劃的風險與收益進行權(quán)衡，這就要求企業(yè)不僅要加強稅法知識學(xué)習(xí)，而且需要加強與稅收部門的交流與溝通，做到知己知彼，從而有效規(guī)避風險。
（四）加強對稅收籌劃成本效益的分析
雖然稅收籌劃的主要目的是為了有效節(jié)稅，但企業(yè)應(yīng)具備正確的稅收籌劃觀念，而不能片面地理解納稅籌劃，并不是只要能實現(xiàn)節(jié)稅的行為都應(yīng)當實施。在具體開展稅收籌劃工作時，還應(yīng)對稅收籌劃工作所擔負的成本加以分析，通過分析、計算其支付的成本與企業(yè)籌劃后節(jié)省的稅收費用，對比兩者并選擇最優(yōu)的稅收籌劃方案，以確保企業(yè)能夠?qū)崿F(xiàn)利潤最大化。
（五）完善我國稅收相關(guān)的法律與法規(guī)
第2篇：稅收籌劃遇到的問題范文
【關(guān)鍵詞】稅收籌劃，財務(wù)管理
稅收籌劃是指納稅人在符合國家法律及稅收法規(guī)的前提下，按照稅收政策法規(guī)的導(dǎo)向，事前選擇稅收利益最大化的納稅方案處理自己的生產(chǎn)、經(jīng)營和投資、理財活動的一種企業(yè)籌劃行為。
一、稅收籌劃的特點：（一）稅收籌劃具有合法性。（二）稅收籌劃具有事前籌劃性。（三）稅收籌劃具有明確的目的性。
二、稅收籌劃在財務(wù)管理中的應(yīng)用
1.通過延期納稅，實現(xiàn)財務(wù)利益。資金的時間價值是財務(wù)管理中必須考慮的重要因素，而延期納稅直接體現(xiàn)了資金的時間價值。假定不考慮通貨膨脹的因素，企業(yè)的經(jīng)營環(huán)境未發(fā)生較大變化，在某些環(huán)節(jié)中，在較長的一段經(jīng)營時期內(nèi)交納的稅款總額不變，只是由于適用會計政策的不同，各期交納稅款不同。根據(jù)會計準則和會計制度規(guī)定，企業(yè)采用的會計政策在前后各期保持一致，不得隨意改變。如存貨成本確定和提取折舊等對企業(yè)所得稅的影響，從理論上講，購置存貨時所確定的成本應(yīng)當隨該項存貨的耗用或銷售而結(jié)轉(zhuǎn)，由于會計核算中采用了存貨流轉(zhuǎn)的假設(shè)，在期末存貨和發(fā)出存貨之間分配成本，存貨計價方法不同，對企業(yè)財務(wù)狀況、盈虧情況會產(chǎn)生不同的影響，進而對當期的企業(yè)所得稅有一定的影響。折舊提取與此類似，采用不同的折舊提取方法各期提取折舊的數(shù)額不同，對當期的企業(yè)所得稅的數(shù)額有不同的影響。但從較長時期看來，企業(yè)多批存貨全部耗用和固定資產(chǎn)在整個使用期限結(jié)束后，對企業(yè)這一期間的利潤總額和所得稅款總額并未有影響。稅收籌劃起到了延期納稅的作用，相當于得到了政府的一筆無息貸款，實現(xiàn)了相應(yīng)的財務(wù)利益。另外，納稅人擁有延期納稅權(quán)，可直接利用延期納稅獲得財務(wù)利益。企業(yè)在遇到一些未預(yù)見的事項或其他事件時如預(yù)見到可能出現(xiàn)財務(wù)困難局面時，可以依據(jù)稅收征管法提前辦理延期納稅的事項，甚至可以考慮在適當?shù)钠陂g內(nèi)以交納稅收滯納金為代價的稅款延期交納以解企業(yè)的燃眉之急，為企業(yè)贏得有利的局面和時間，來緩解當前財務(wù)困難的情況。
2.優(yōu)化企業(yè)稅負，實現(xiàn)財務(wù)利益。一是對從事享有稅收優(yōu)惠的經(jīng)營活動或?qū)σ恍┘{稅“界點”進行控制，直接實現(xiàn)財務(wù)利益。如稅法規(guī)定企業(yè)對研究開發(fā)新產(chǎn)品、新技術(shù)、新工藝所發(fā)生開發(fā)費用比上年實際發(fā)生數(shù)增長達到10%（含10%）以上（此處10%即是一個界點），其當年發(fā)生的技術(shù)開發(fā)費除按規(guī)定可以據(jù)實列支外，年終經(jīng)主管稅務(wù)機關(guān)審核批準后，可再按其實際發(fā)生額的50%直接抵扣當年的應(yīng)納稅所得額，增長額未達到10%以上的，不得抵扣。企業(yè)的相關(guān)費用如接近這一界點，應(yīng)在財務(wù)能力許可的情況下，加大“三新費用”的投資，達到或超過10%這一界點，以獲取財務(wù)利益。
二是對經(jīng)營、投資和財務(wù)活動進行籌劃，間接獲得相應(yīng)的財務(wù)利益。如企業(yè)的融資決策，其融資渠道包括借入資金和權(quán)益資金兩種。無論從何種渠道獲取的資金，企業(yè)都要付出一定的資金成本。兩者資金成本率、面臨的風險和享有的權(quán)益都不同，其資金成本的列支方法也不同，進而將直接影響企業(yè)當期的現(xiàn)金流量。再如稅收籌劃在利潤分配中的運用。以股份制公司為例，公司的股利政策不僅影響到其股東的個人所得稅問題，而且也影響到該股份公司的現(xiàn)金流量。
三、應(yīng)注意的幾個問題
1.企業(yè)的財務(wù)利益最優(yōu)化。稅收籌劃是為了獲得相關(guān)的財務(wù)利益，使企業(yè)的經(jīng)濟利益最優(yōu)化。從結(jié)果看，一般表現(xiàn)為降低了企業(yè)的稅負或減少了稅款交納額。因而很多人認為稅收籌劃就是為了少交稅或降低稅負。筆者認為這些都是對稅收籌劃認識的“誤區(qū)”。應(yīng)當注意的是，稅負高低只是一項財務(wù)指標，是稅收籌劃中考慮的重要內(nèi)容，稅收籌劃作為一項中長期的財務(wù)決策，制定時要做到兼顧當期利益和長期利益，在某一經(jīng)營期間內(nèi)，交稅最少、稅負最低的業(yè)務(wù)組合不一定對企業(yè)發(fā)展最有利。稅收籌劃必須充分考慮現(xiàn)實的財務(wù)環(huán)境和企業(yè)的發(fā)展目標及發(fā)展策略，運用各種財務(wù)模型對各種納稅事項進行選擇和組合，有效配置企業(yè)的資金和資源，最終獲取稅負與財務(wù)收益的最優(yōu)化配比。
2.稅收籌劃的不確定性。企業(yè)的稅收籌劃是一項復(fù)雜的前期策劃和財務(wù)測算活動。要求企業(yè)根據(jù)自身的實際情況，對經(jīng)營、投資、理財活動進行事先安排和策劃，進而對一些經(jīng)濟活動進行合理的控制，但這些活動有的還未實際發(fā)生，企業(yè)主要依靠以往的統(tǒng)計資料作為預(yù)測和策劃的基礎(chǔ)和依據(jù)，建立相關(guān)的財務(wù)模型，在建立模型時一般也只能考慮一些主要因素，而對其他因素采用簡化的原則或是忽略不計，籌劃結(jié)果往往是一個估算的范圍。而經(jīng)濟環(huán)境和其他因素的變化，也使得稅收籌劃具有一些不確定因素。因此，企業(yè)在進行稅收籌劃時，應(yīng)注重收集相關(guān)的信息，減少不確定因素的影響，據(jù)此編制可行的納稅方案，選擇其中最合理的方案實施，并對實施過程中出現(xiàn)的各種情況進行相應(yīng)的分析、使稅收籌劃的方案更加科學(xué)和完善。
第3篇：稅收籌劃遇到的問題范文
關(guān)鍵詞：中小企業(yè)；稅收籌劃；路徑分析
隨著社會主義市場經(jīng)濟的發(fā)展，行業(yè)進入的壁壘和成本降低，市場競爭日益激烈。如何在激烈的競爭中生存，實現(xiàn)可觀效益，成為中小企業(yè)共同關(guān)心的話題。稅收籌劃通過幫助企業(yè)進行稅務(wù)規(guī)劃，在合法的范圍內(nèi)減少稅收支出，降低企業(yè)成本，提高經(jīng)濟效益，減輕企業(yè)負擔。因此，稅收籌劃在企業(yè)發(fā)展過程中發(fā)揮著重要作用，對企業(yè)戰(zhàn)略延伸具有積極意義。
一、我國中小企業(yè)進行稅收籌劃的意義
（一）稅收籌劃幫助企業(yè)實現(xiàn)經(jīng)濟效益面對激烈的市場競爭，中小企業(yè)稅負較重，利潤空間較小，如何有效地提高市場收益成為企業(yè)最為關(guān)心的話題。企業(yè)合理地應(yīng)用稅收籌劃，對企業(yè)的經(jīng)營進行合法的稅務(wù)規(guī)劃，降低額外稅額，降低經(jīng)營成本，提高企業(yè)利潤，實現(xiàn)經(jīng)濟效益，提升企業(yè)自身的市場競爭力，從容應(yīng)對市場競爭。
（二）稅收籌劃幫助企業(yè)提高納稅意識稅收籌劃幫助企業(yè)在合法范圍內(nèi)降低稅額，增加利潤，使得中小企業(yè)的稅負壓力減輕。企業(yè)無需再像之前那樣繳納高額稅款后，面對辛苦經(jīng)營卻只獲得微薄收益或者難以維持企業(yè)生存走向破產(chǎn)的慘狀，中小企業(yè)不會再畏懼或回避稅收問題，而是會按期如實上繳稅費，盡到納稅企業(yè)的納稅責任，提高納稅意識。
（三）稅收籌劃幫助企業(yè)優(yōu)化戰(zhàn)略部署通過稅收籌劃，企業(yè)可以節(jié)省下來一定金額的稅款。企業(yè)可以將這部分資金重新投入企業(yè)生產(chǎn)經(jīng)營過程中，實現(xiàn)資金的再利用，提高資金的配置效率，制定有效的經(jīng)營策略，優(yōu)化戰(zhàn)略部署，實現(xiàn)企業(yè)的戰(zhàn)略延伸，促進企業(yè)持續(xù)、健康發(fā)展。
（四）稅收籌劃幫助國家完成稅收工作中小企業(yè)通過稅收籌劃可以少繳稅、不繳多余稅，這會促進企業(yè)積極配合國家財政，企業(yè)完成納稅申報工作。稅負達到中小企業(yè)可接受的范圍，企業(yè)偷稅、漏稅等違法行為就會減少，這也有利于國家如期完成稅收工作。
二、我國中小企業(yè)稅收籌劃的發(fā)展現(xiàn)狀
（一）中小企業(yè)缺乏稅收籌劃的市場環(huán)境稅收籌劃對于中小企業(yè)而言是一個較新的領(lǐng)域，對于從未接觸過稅收籌劃工作的企業(yè)管理層甚至不知道稅務(wù)可以進行合法規(guī)劃，幫助企業(yè)減少多余的稅負。國家在放寬對中小企業(yè)的政策約束時，也應(yīng)加強對我國中小企業(yè)稅收籌劃意識的培養(yǎng)，例如定期邀請稅收籌劃方面的專家召開有關(guān)稅收籌劃的講座，下派專業(yè)人士到中小企業(yè)指導(dǎo)稅收籌劃工作，對企業(yè)管理層進行稅收籌劃意識培養(yǎng)，加大有關(guān)稅收籌劃政策的宣傳力度，讓更多的企業(yè)了解到稅收籌劃的好處優(yōu)勢，鼓勵更多的企業(yè)應(yīng)用稅收籌劃以求得企業(yè)長遠發(fā)展。
（二）中小企業(yè)缺乏稅收籌劃的專業(yè)人才目前來看，中小企業(yè)稅收籌劃存在難題主要在于企業(yè)缺乏與稅收籌劃相關(guān)的專業(yè)性人才。相較于中小企業(yè)而言，相關(guān)方面的專業(yè)人才更加傾向于就職于事務(wù)所、稅務(wù)局等部門機構(gòu)，中小企業(yè)的自身條件難以吸引稅收籌劃的專業(yè)性人才，造成人才匱乏的局面。缺少專業(yè)人才，中小企業(yè)的稅收籌劃工作就難以開展，不能及時搭上國家政策的順風車，實現(xiàn)可觀的經(jīng)濟效益。
（三）我國目前稅收制度不夠完善我國中小企業(yè)進行稅收籌劃，一方面依賴于企業(yè)內(nèi)部的稅收籌劃專業(yè)人才，另一方面依賴于我國稅收機構(gòu)，如稅務(wù)師事務(wù)所等。但是過高的收費也使得中小企業(yè)望而卻步。國家應(yīng)該完善我國的稅收制度，降低機構(gòu)的收費門檻，健全稅收方面相關(guān)法律法規(guī)，同時，我國的稅務(wù)工作目前正處于起步階段，并不是一個成熟、成型的業(yè)務(wù)模式，會存在因違規(guī)操作而導(dǎo)致籌劃失敗的風險。
（四）我國企業(yè)稅收籌劃基礎(chǔ)薄弱中小企業(yè)成功進行稅收籌劃的工作前提要求較高，一是企業(yè)要有了解掌握稅收籌劃的專業(yè)人才或管理層具有豐富的稅收籌劃經(jīng)驗，二是企業(yè)的管理體系較為完善，管理制度較為健全，三是企業(yè)稅收籌劃要有準確的數(shù)據(jù)作為支撐。這三個條件對于中小企業(yè)來說很難達到。中小企業(yè)管理模式簡單，管理方面存在漏洞，企業(yè)缺乏相關(guān)人才，管理層缺少相關(guān)經(jīng)驗，內(nèi)部結(jié)構(gòu)簡單，管理不規(guī)范，難以獲得準確數(shù)據(jù)作為保障。這些問題，限制了我國中小企業(yè)進行稅收籌劃，運營基礎(chǔ)較為薄弱。
（五）企業(yè)管理層缺少稅收籌劃意識結(jié)合市場實際情況來看，我國中小企業(yè)的管理層不具備稅收籌劃意識，不理解稅收籌劃在企業(yè)中的具體應(yīng)用。作為企業(yè)的管理部門，掌控企業(yè)運營、加強成本管控、增加市場收益是其部門職責，能夠運用稅收籌劃在合理合法的范圍內(nèi)降低企業(yè)稅收負擔，在如實、如期繳費的基礎(chǔ)上減少不必要的稅負金額，增加企業(yè)利潤，將資金投入到企業(yè)生產(chǎn)經(jīng)營中，提高資金的利用效率。但是就現(xiàn)狀而言，企業(yè)管理層很少具備稅收籌劃意識，中小企業(yè)稅收工作遇到難題。
三、我國中小企業(yè)稅收籌劃的路徑分析
（一）積極營造中小企業(yè)稅收籌劃運行環(huán)境政府部門應(yīng)當積極營造中小企業(yè)稅收籌劃運行環(huán)境，為中小企業(yè)提供良好的稅收籌劃應(yīng)用環(huán)境。市場環(huán)境影響著企業(yè)的發(fā)展，政府部門應(yīng)當適度對中小企業(yè)稅收籌劃加以支持，中小企業(yè)也應(yīng)當積極配合政府工作。譬如，政府可以聘請相關(guān)的事務(wù)所專家、高校教授為中小企業(yè)開展關(guān)于稅收籌劃的系列講座，擴大稅收籌劃的宣傳力度和影響力度，讓企業(yè)充分意識到稅收籌劃對企業(yè)發(fā)展的重要作用。政府可以派遣部分專業(yè)人士去中小企業(yè)進行工作指導(dǎo)，例如稅收籌劃工作如何開展，怎樣合理地進行稅務(wù)規(guī)劃，具體應(yīng)該怎么做。與此同時，政府應(yīng)該加大有關(guān)稅收籌劃政策的宣傳力度，讓企業(yè)充分了解稅收籌劃對企業(yè)發(fā)展的優(yōu)勢，鼓勵更多的中小企業(yè)參與到稅收籌劃中來。
（二）加大對稅收籌劃專業(yè)人才的培養(yǎng)力度現(xiàn)如今企業(yè)之間的競爭也是人才資源的競爭。對于中小企業(yè)而言，自身條件很難吸引到專業(yè)人士加入企業(yè)，參與企業(yè)經(jīng)營管理。面對這樣的不利情形，中小企業(yè)應(yīng)加大對企業(yè)內(nèi)部人才的培養(yǎng)力度。企業(yè)組織相關(guān)人員外出考察，到相關(guān)企業(yè)進行觀摩學(xué)習(xí)，學(xué)習(xí)其他企業(yè)稅收籌劃的方法與模式。同時，企業(yè)應(yīng)選拔優(yōu)秀的內(nèi)部人員接受機構(gòu)的專業(yè)培訓(xùn)，學(xué)習(xí)稅收籌劃原理、方法與具體應(yīng)用，掌握稅收籌劃技能，幫助企業(yè)完成稅收籌劃工作。其次，企業(yè)可以邀請專業(yè)的稅收籌劃人士來企業(yè)進行實地指導(dǎo)，組織企業(yè)相關(guān)成員跟隨學(xué)習(xí)，了解稅收籌劃在企業(yè)中的工作思路，努力提升自身能力與專業(yè)素質(zhì)。
（三）加強稅收籌劃的工作基礎(chǔ)為加強稅收籌劃的工作基礎(chǔ)，中小企業(yè)應(yīng)完善企業(yè)內(nèi)部管理體系，建立健全完善的企業(yè)管理制度，確保其與企業(yè)實際的經(jīng)營狀況和財務(wù)狀況相符合，不存在不匹配的現(xiàn)象，特別針對財務(wù)核算方面的管理，要符合實際情況。同時，與其他各部門展開合作，保障稅收籌劃工作合理有序地開展。其次，企業(yè)還應(yīng)制定科學(xué)的績效管理制度，用制度來督促企業(yè)員工按照要求完成工作，為企業(yè)財務(wù)人員和管理人員開展稅收籌劃做好保障工作。
（四）積極培養(yǎng)企業(yè)管理層稅收籌劃意識目前，在我國中小企業(yè)中仍有一些企業(yè)存在“家族式”管理，這類企業(yè)管理思想較為傳統(tǒng)落后，企業(yè)發(fā)展緩慢，不能適應(yīng)當下市場競爭形勢，不符合當今的社會經(jīng)濟發(fā)展態(tài)勢。企業(yè)應(yīng)積極培養(yǎng)管理層的稅收籌劃意識，接受新思想與新理念，鼓勵企業(yè)管理層參加系列講座，了解稅收籌劃對企業(yè)發(fā)展的促進作用，并組織管理層進行實地考察，親身體會進行稅收籌劃企業(yè)的發(fā)展態(tài)勢與成功轉(zhuǎn)型，大力倡導(dǎo)企業(yè)管理層參與到稅收籌劃中去，幫助企業(yè)擺脫稅負困境，實現(xiàn)可觀收益，提升企業(yè)的市場競爭力，幫助企業(yè)在激烈的市場競爭中站穩(wěn)立腳、贏得一席之地。
（五）完善我國稅收制度與體系不成熟、不完善的稅收制度讓不少中小企業(yè)望而卻步。企業(yè)在缺乏專業(yè)人才或面對復(fù)雜問題時會選擇向稅收機構(gòu)求助。然而機構(gòu)高額的收費卻違背了政府給予中小企業(yè)優(yōu)惠政策的初衷。因此，政府部門應(yīng)盡快完善我國的稅收制度，建立完整的稅收體系，出臺相關(guān)法律法規(guī)，讓稅收有法可依，而非任性為之。保護中小企業(yè)的合法權(quán)益，幫助企業(yè)清理稅收籌劃障礙。
（六）充分利用稅收優(yōu)惠相關(guān)的政策社會主義市場經(jīng)濟背景下，我國為鼓勵中小企業(yè)積極參與市場競爭，促進中小企業(yè)的長遠發(fā)展，出臺了一系列關(guān)于中小企業(yè)稅收優(yōu)惠政策。此時，中小企業(yè)應(yīng)當抓住機會，充分利用國家這些政策為企業(yè)帶來的優(yōu)勢。企業(yè)可以通過網(wǎng)絡(luò)渠道或服務(wù)平臺及時掌握國家給予中小企業(yè)的稅收優(yōu)惠政策，組織企業(yè)財會人員進行學(xué)習(xí)，充分了解并掌握政策的相關(guān)資料，并整理好相關(guān)資料去主管稅務(wù)部門進行備案，盡量減少額外的稅負支出。充分利用稅種及地區(qū)差異，減少稅負，節(jié)約資金流出，增加企業(yè)利潤，提高資金配置效率。
第4篇：稅收籌劃遇到的問題范文
關(guān)鍵詞：企業(yè)；稅收籌劃；運用
隨著我國市場經(jīng)濟的不斷發(fā)展，企業(yè)之間的競爭也越來越激烈，在優(yōu)勝劣汰的自然法則面前，企業(yè)只有不斷增加利潤，才能長久生存。然而，當前市場競爭迫使部分企業(yè)降低產(chǎn)品利潤來提升競爭力，同時企業(yè)必須繳納一定的稅收，這都造成了企業(yè)利潤的降低。面對這種情況，在經(jīng)營中運用稅收籌劃是有效的方法，以合法的手段降低稅負可有效增加企業(yè)的經(jīng)濟效益，所以研究企業(yè)經(jīng)營中稅收籌劃運用方法具有重要意義。
一、企業(yè)經(jīng)營中運用稅收籌劃的意義
第一，稅收籌劃能夠幫助企業(yè)獲得最大化的價值。在符合法律規(guī)定的情況下，企業(yè)稅收籌劃對財務(wù)管理進行規(guī)范，科學(xué)、合理安排企業(yè)的生產(chǎn)經(jīng)營、理財及投資行為，設(shè)計最佳的納稅方案并對方案進行實施。有效運用稅收籌劃，可以大幅降低企業(yè)的收稅負擔，增加企業(yè)的利潤空間。
第二，企業(yè)進行稅收籌劃可以降低經(jīng)營成本。稅收具有無償性的特點，所以當企業(yè)支付稅收后，并不會有相對應(yīng)的收入產(chǎn)生。如果企業(yè)能夠合理降低稅收額，就能夠增加凈收益，即降低了企業(yè)的經(jīng)營成本。此外，稅收籌劃可以提高企業(yè)的競爭力。作為納稅人，企業(yè)可以在符合法律規(guī)定的情況下優(yōu)化納稅方案，達到降低稅收負擔的效果。
二、企業(yè)運用稅收籌劃應(yīng)當堅持的原則
第一，要堅持合法性的原則。所謂稅收籌劃，就是在法律規(guī)定的范圍內(nèi)通過優(yōu)化繳稅方案，降低稅負。作為納稅人，企業(yè)必須認識到自己的納稅義務(wù)，在合乎法律規(guī)定的條件下調(diào)整稅收方案。
第二，必須堅持事先籌劃的原則。在實施稅收籌劃時，企業(yè)必須分析國家有關(guān)稅收法律的區(qū)別，然后對企業(yè)的經(jīng)營、投資及理財行為進行合理的事先安排，以實現(xiàn)節(jié)省稅收的目的。
第三，要堅持實效性原則。國家及地區(qū)的相關(guān)稅收政策并非一成不變，在實施稅收籌劃時，企業(yè)應(yīng)當密切關(guān)注稅務(wù)、會計等有關(guān)法律政策的變化，采取針對性的調(diào)整措施。
第四，要堅實效益型的原則。在經(jīng)營中實施稅收籌劃時，企業(yè)應(yīng)當對所有的稅收進行綜合考慮，不能只關(guān)注單項的稅種，對稅收方案進行整體優(yōu)化選擇，避免影響企業(yè)的整體利益。
第五，要堅持方法性原則。在運用稅收籌劃時，企業(yè)必須選擇合適的方法，這樣才能夠達到更好的效果。不同的方法有不同的特點，不同的適用條件，所以在稅收籌劃時必須重視這一點，選擇與企業(yè)實際情況相適應(yīng)的方法。
三、企業(yè)經(jīng)營中運用稅收籌劃的有效策略
（一）采購環(huán)節(jié)運用稅收籌劃的策略
第一，要從進貨渠道入手。一般納稅人和小規(guī)模納稅人是企業(yè)物資采購的主要對象。如果從小規(guī)模納稅人處購買物資，可以扣稅4%或6%，而從小規(guī)模納稅人處進貨，所開增值稅發(fā)票可以扣除17%的稅負。但是如果小規(guī)模納稅人處的貨物價格可能更低，此時企業(yè)選擇從小規(guī)模納稅人的進貨，可能降低成本效果更好。而且，通常情況下，從小規(guī)模納稅人處進貨可以加速企業(yè)資金流動，有利于企業(yè)擴大再生產(chǎn)。
第二，應(yīng)當從結(jié)算方式入手。在采購結(jié)算時，如果能夠延遲付款，相當于企業(yè)獲得了額外的無息貸款，但是此時企業(yè)還應(yīng)當注意信譽問題。在結(jié)算時，有現(xiàn)金結(jié)算及賒賬兩種方式，如果賒賬及現(xiàn)金采購沒有任何差別，則企業(yè)可以采取賒賬的方法。如果賒賬增加了企業(yè)物資采購的成本，提升了增值稅扣稅，此時企業(yè)就應(yīng)當籌劃納稅，權(quán)衡利弊。
第三，從物資入庫進行籌劃。法律規(guī)定，不得扣除企業(yè)購進無形資產(chǎn)及固定資產(chǎn)的進項稅額，所以貨物的歸類方式對于企業(yè)的稅負具有較大影響。在法律規(guī)定范圍內(nèi)，調(diào)整貨物歸類可以有效降低稅負成本。例如，在購進材料時，一同購進的技術(shù)如果歸入到無形資產(chǎn)中則不得扣稅，因此可以計入到材料成本當中。
第四，可以從退貨問題進行籌劃。企業(yè)在生產(chǎn)中，會采購大量的貨物，也經(jīng)常出現(xiàn)各種質(zhì)量問題或損毀等需要進行貨物調(diào)換，此時企業(yè)會計記錄可以采取兩種方法，第一種是在下一次進貨時直接扣掉，第二種是開紅字發(fā)票沖銷。從增值稅抵扣的角度分析，在下一次進貨時抵扣的方法有利于商業(yè)運作，而且能夠防止前期進項稅轉(zhuǎn)出，有效降低稅負。
第五，可以從運輸費用承擔方式上進行籌劃。將運費計入到貨物價格中比運費不計入貨物價格中使得扣稅額要大，所以應(yīng)當將運費算入貨物價格。但是，實際中也有些企業(yè)選擇組織自營運輸，在籌劃時必須考慮究竟哪種方式更為劃算，籌劃時重點分析究竟外購運輸與自營運輸相比，哪種方式的扣稅額度更大。
（二）生產(chǎn)環(huán)節(jié)運用稅收籌劃的策略
第一，從增值稅角度進行考慮。選擇純粹加工或經(jīng)銷加工是企業(yè)在生產(chǎn)中經(jīng)常遇到的問題。所謂純粹加工，就是只結(jié)算加工費的加工方式，而經(jīng)銷加工指的是原料和產(chǎn)品進行作價結(jié)算的加工方式。在選擇時，一方面要考慮哪種方式的利潤大，另一方面要考慮稅收問題。如果采用經(jīng)銷加工，可以獲得增值稅專用發(fā)票稅款抵扣聯(lián)，同時稅基比加工費計算的稅基更小，則選擇經(jīng)銷加工的方法最好。但是在實際當中，必須對兩種因素進行權(quán)衡后再做選擇。
第二，通過成本費進行籌劃。當企業(yè)所選擇材料計價方式不同時，納稅額也會產(chǎn)生差別，其籌劃原理如下。選擇合適的材料計價方式，明確期末存貨的價值，進而得出同期銷售的存貨成本，配比同期的投入，進而獲得企業(yè)稅負最低時的利潤額。比如在通貨膨脹時期，企業(yè)購進的原料價格較高，可以采取后進先出的辦法，當期費用會升高，而利潤會降低，企業(yè)所需要繳納的所得稅也會降低。在費用方面進行籌劃主要包括四種方式。一是盡量將各種費用計入到企業(yè)成本中，相關(guān)稅務(wù)法律對費用的列支規(guī)定非常嚴格，但是成本控制難度較大，所以此處的操作空間較大。二是爭取更多的費用扣除標準。對于員工福利費、業(yè)務(wù)招待費以及公益救濟等限額列支費用，必須有效把握其額度，保證在額度范圍內(nèi)充分列支。三是科學(xué)選擇費用分攤方式，如企業(yè)廣告費、債券發(fā)行費及股票費、無形資產(chǎn)等采取不同的分攤方式時，其當期的利潤都會受到一定影響。在籌劃時，企業(yè)必須充分考慮自身資金的使用情況和現(xiàn)金周轉(zhuǎn)情況。四是對會計計提“準備”的穩(wěn)定性原則要有效利用，降低企業(yè)在特定時期內(nèi)的稅負。例如，如果企業(yè)產(chǎn)生呆賬或壞賬，則應(yīng)當及時將其列入到費用當中，如果存貨損毀也要分析其原因，將其納入到損耗范疇中，計入費用當中。
（三）銷售環(huán)節(jié)稅收籌劃的策略
第一，從增值稅方面進行籌劃。在銷售環(huán)節(jié)中，企業(yè)為了銷售更多的產(chǎn)品，往往會采取多種不同的銷售方式，不同的銷售方式也會產(chǎn)生不同的會計處理方式，進而產(chǎn)生不同的增值稅。折扣銷售是銷售環(huán)節(jié)中最常使用的方法。所謂折扣銷售，指的是企業(yè)在面對大型客戶時，由于客戶采購產(chǎn)品的數(shù)量較多，可以給與一定的折扣，像購買10件產(chǎn)品，可以給予10%的折扣，購買20件，可以給予15%的折扣等。折扣與銷售是同時進行的，如果在同一張發(fā)票上注明銷售折扣額，則計算增值稅時按照減去折扣額后的銷售額計算，如果折扣額和銷售額分別在兩種發(fā)票上，那么計算增值稅時不能扣除折扣額。因此，企業(yè)在進行稅收籌劃時必須注意該問題。
第二，從銷貨收入確認方面進行有效籌劃。在該方面的稅收籌劃主要在于確定銷貨時點。為了降低當年的銷售收入，可以將外銷交易的銷售點適當延緩到次年，以此降低當年的稅負。稅法對不同形式結(jié)算方式的確認時間有不同的規(guī)定，如分期收款銷貨將合同中規(guī)定的收款日期作為收入確認時間，直接收款銷售則將收到銷售款，將提貨單交給購買者時作為確定時間。所以，在稅收籌劃時，必須合理選擇結(jié)算方式，有效控制收入確認時間。另外，企業(yè)銷售產(chǎn)品時所選擇的銷售方式及結(jié)算方式都會對企業(yè)的增值稅稅負有較大影響，為了降低稅負，必須做好以下稅收籌劃，盡量避免委托銀行收款結(jié)算的方式，因為選擇這種方式結(jié)算時，一旦貨物發(fā)出就意味著交易成立，企業(yè)必須在規(guī)定的時間內(nèi)繳納增值稅；盡量爭取預(yù)收貨款或者直接接款，采用分期收款或者賒銷的結(jié)算方式等。
四、結(jié)語
總而言之，企業(yè)在經(jīng)營過程當中，必須運用稅收籌劃來合理降低稅負，降低企業(yè)的經(jīng)營成本。在運用稅收籌劃時，應(yīng)當堅持一定的原則，從物資采購、產(chǎn)品銷售及結(jié)算方式等方面進行籌劃，確保稅負整體額度最低，增加企業(yè)的凈利潤，提升企業(yè)的競爭力。
參考文獻：
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第5篇：稅收籌劃遇到的問題范文
關(guān)鍵詞：企業(yè) 投資 稅收籌劃 風險防范
企業(yè)在開展投資運營和財務(wù)管理時，主要將實現(xiàn)價值最大化定為主要目標，而且企業(yè)利潤的多少與稅收緊密相關(guān)。通過分析我國的稅法及規(guī)定，能夠看到企業(yè)自己要保持正常的生產(chǎn)運營需要涉及到多種稅費，這些稅收會關(guān)系到企業(yè)運營的不同環(huán)節(jié)。投資領(lǐng)域、投資項目以及投資方式的不同都會引起到企業(yè)稅負的差異情況。因此，企業(yè)投資稅收籌劃具有一定的風險，只有從企業(yè)的實際情況出發(fā)，進行風險的有效控制和防范，才能夠積極地預(yù)防和減少風險，提高企業(yè)的收益。
一、樹立良好籌劃風險意識
企業(yè)從事投資稅收籌劃的相關(guān)工作人員以及接受籌劃的納稅人員都應(yīng)該意識到風險是客觀存在的和不可避免的，而且在企業(yè)的生產(chǎn)經(jīng)營環(huán)節(jié)以及涉稅事務(wù)中要時刻保持對風險的警惕性，不能夠認為企業(yè)投資稅收籌劃方案的制定經(jīng)過了專家和多位學(xué)者的研究和商討，其研究結(jié)果和擬定的方案就一定是科學(xué)合理和可行的，不會發(fā)生投資稅收籌劃的風險。工作人員需要改變傳統(tǒng)的工作想法，意識到企業(yè)的經(jīng)營環(huán)境是復(fù)雜多變的，而且投資稅收籌劃化具有一定的特殊性，因此投資稅收籌劃的風險是存在的，需要得到足夠的重視。但是需要注意的一點是就企業(yè)投資稅收籌劃的時效性而言，如果僅僅意識到稅收籌劃存在風險還不夠，企業(yè)在實際運營中應(yīng)該有效利用先進的網(wǎng)絡(luò)技術(shù)和網(wǎng)絡(luò)設(shè)備，建立一套全面完善的稅收籌劃監(jiān)測體制，實時監(jiān)控的風險，一旦發(fā)現(xiàn)風險隱患就要立即向籌劃者或者是經(jīng)營者報警，從而使風險能夠得到及時的解決。因此，企業(yè)投資稅收籌劃的工作人員以及納稅人，都應(yīng)該樹立良好的風險意識，提升應(yīng)對風險的能力，并積極采用有效的風險防范方法積極應(yīng)對，確保企業(yè)投資稅收籌劃的效果。
二、建立籌劃風險預(yù)警機制
建立健全企業(yè)投資稅收籌劃的風險預(yù)警機制，能夠及時監(jiān)測和掌握風險環(huán)節(jié)，從而根據(jù)獲取的信息及時防范、控制以及應(yīng)對風險，降低風險給企業(yè)發(fā)展帶來的損失。企業(yè)在建立風險預(yù)警機制時需要注意，完善的風險預(yù)警系統(tǒng)需要具備以下三個功能：第一，強大的信息收集功能。該功能的主要作用是通過收集和企業(yè)運營相關(guān)的稅收政策變動情況、稅務(wù)行政的執(zhí)法情況、市場競爭情況以及和企業(yè)的實際生產(chǎn)運營緊密相關(guān)的幾個方面的信息，將收集的這些信息進行有效的比對，從而判斷企業(yè)是否需要進行風險的預(yù)警以及風險措施的實施。第二，有效的風險預(yù)知功能。當對大量的信息進行比對和分析之后，如果出現(xiàn)了可能會引起投資者籌劃風險的因素時，風險預(yù)警系統(tǒng)就會及時有效地提醒籌劃者或者經(jīng)營者做好準備或者提醒經(jīng)營者和籌劃者及時采取有效應(yīng)對策略，防止風險也變成客觀事實，達到未雨綢繆的目的。第三，有效的風險控制功能。當企業(yè)的投資需求籌劃極有可能會發(fā)生潛在的風險時，企業(yè)的風險預(yù)警系統(tǒng)就會及時的尋找風險發(fā)生的根源，讓經(jīng)營者和籌劃者能夠?qū)ΠY下藥，制定科學(xué)的風險防范措施，遏制投資稅收籌劃風險。
三、依法開展投資稅務(wù)籌劃
企業(yè)在進行投資稅收籌劃時應(yīng)該合理合法，這是企業(yè)稅收籌劃發(fā)展的前提，也是衡量企業(yè)投資需求籌劃水平的標準。因此，企業(yè)在進行投資稅收籌劃的實際操作時，首先，要將學(xué)法、懂法和守法作為基本準則，在對稅收法律的內(nèi)涵進行全面把握和準確理解后還要關(guān)注稅收政策的變化，確保投資稅收籌劃的方案不違法。其次，企業(yè)的投資稅收籌劃部門還要處理好，避稅和稅收籌劃的關(guān)系。雖然二者都有減少稅負的作用，但是卻存在著本質(zhì)上的差別。避稅主要是指納稅人通過合法的手段和精心的安排，利用稅法上存在的漏洞來減少企業(yè)納稅義務(wù)的行為。必須這一行為是不違法的，但是卻和立法者的意圖相悖，是法律上不主張和不認同的。因此，企業(yè)在進行投資稅收籌劃時，不僅要保證不違法，而且要符合稅收政策的導(dǎo)向性，這樣才能夠讓企業(yè)更大地享受稅收優(yōu)惠，同時也能夠順應(yīng)國家稅收政策的制定意圖，使企業(yè)在一個良好的軌道上運轉(zhuǎn)，避免出現(xiàn)惡意避稅的風險。企業(yè)重視依法投資稅收籌劃，對于風險的防范以及企業(yè)，效益的最大化有很大的幫助。企業(yè)需要處理好投資需求籌劃以及避稅的關(guān)系和差異，在維護企業(yè)發(fā)展的自身利益時還要避免國家遭受經(jīng)濟損失。
四、立足整體綜合籌劃
從根本意義上說，投資稅收籌劃屬于企業(yè)財務(wù)管理的范圍，其目標是企業(yè)利潤的最大化。因此，企業(yè)在進行稅收籌劃時，必須緊緊圍繞這一戰(zhàn)略性目標，立足整體進行綜合性的籌劃，并且逐步將其納入到企業(yè)的運營戰(zhàn)略和整體投資規(guī)劃中，而不是將投資稅收籌劃局限在個別稅種和節(jié)稅方面。即，企業(yè)的投資稅收籌劃應(yīng)該將立足點放在降低企業(yè)的整體稅負上面，而不是局限在個別稅種的少量稅負的減少上，這樣才能夠?qū)崿F(xiàn)企業(yè)投資稅收籌劃的整體目標。其原因在于，企業(yè)不同稅種的稅基是相互關(guān)聯(lián)的關(guān)系，而且此消彼長，如果其中的某個稅種的稅基的大幅縮減可能會導(dǎo)致其他稅種的稅基的大幅擴大。因此，企業(yè)在進行投資需求籌劃時，不僅要考慮到，其中某一個稅種的節(jié)稅利益，也要同時兼顧其他多種稅種的利益抵消問題，綜合考慮才能夠最大化的降低稅負。另外，作為企業(yè)一項重要的經(jīng)濟利益的稅收利益，并不能夠代表企業(yè)的全部經(jīng)濟利益，投資稅收減少并不意味著企業(yè)整體利益會有大幅增加。當有多種方案能夠選擇的時候，最佳的方案應(yīng)該是保證企業(yè)整體利益最大化的方案，而不是最大化的降低稅負的方案。即使其中的某一個投資稅收方案會讓企業(yè)的稅負最低，但是卻會讓企業(yè)的整體利益受到損失，那么這樣的方案是不應(yīng)該得到使用的。因為這種方案的實施，雖然會有效地降低企業(yè)的稅收負擔，但是卻可能影響到企業(yè)的整體收益水平和經(jīng)營規(guī)模的擴大，這樣的方案是不可取的。企業(yè)在進行投資需求籌劃時需要從長遠角度綜合考慮和綜合籌劃，有效衡量企業(yè)的運營和管理，從而根本性地實現(xiàn)投資稅收籌劃的目標，為了投資需要籌劃而進行籌劃和護士整體利益的行為是堅決不可取的。
五、提高投資稅收籌劃靈活度
隨著市場經(jīng)濟的發(fā)展和企業(yè)改革的推進，企業(yè)面臨的經(jīng)濟環(huán)境處在不斷變化之中，而且稅收籌劃的主客觀條件和稅收政策等也正處在不斷變化中。在多變的環(huán)境和條件的限制之下，企業(yè)在進行投資稅收籌劃時就需要從企業(yè)的實際情況出發(fā)，根據(jù)實業(yè)企業(yè)的實際情況，制定靈活性的投資稅收籌劃方案，并且要根據(jù)國家政策、稅法、稅制、經(jīng)濟活動和經(jīng)濟環(huán)境的變化等對企業(yè)的項目投資進行有效的調(diào)整，使其具備充分的科學(xué)性和靈活性。如果企業(yè)的投資稅收籌劃方案能夠具備良好的靈活性就能夠適時地對籌劃方案進行評估和審查，以便及時變更籌劃的內(nèi)容和目標，及時采取有效的措施進行風險的分散和防范，從而達到趨利避害和確保企業(yè)投資稅收籌劃目標圓滿實現(xiàn)的目的。
六、全面貫徹成本效益準則
企業(yè)在實施某一項稅收籌劃方案的過程中，納稅人雖然能夠取得部分的稅收利益，但是還會因為該稅收籌劃方案的實行，付出其他的費用，同時也可能因為選擇這一方案放棄了其他方案而要承擔相應(yīng)的損失。由于這樣情況的存在企業(yè)在進行投資稅收籌劃的風險防范是需要全面貫徹成本效益準則，不僅僅要考慮到投資稅收籌劃的直接性成本也要將方案選取中可能會存在的機會成本考慮在內(nèi)。用這樣的方法進行投資稅收籌劃方案的選定，能夠全面考核量到企業(yè)的成本效益，并且能夠有效貫徹成本效益準則，為企業(yè)運營和發(fā)展減少不必要的損失。當企業(yè)的投資稅收籌劃計劃和方案的成本和損失小于收益后才能夠認定企業(yè)的投資稅收籌劃方案切實可行，并且能夠有效地規(guī)避風險和提高收益率。因此，只有全面貫徹成本效益的準則，才能夠最大程度地降低成本和提高收益，最為重要的是能夠起到防范風險的作用，規(guī)避籌劃損失。
七、總結(jié)
投資在企業(yè)運營和管理中發(fā)揮著重要作用，因此，企業(yè)在進行稅收籌劃的過程中需要將投資放在重要的研究環(huán)節(jié)，并且要針對投資者對稅收籌劃中的風險防范問題進行深入研究和探討。為了有效防范企業(yè)的投資稅收籌劃風險，要求企業(yè)從事稅收籌劃的工作人員以及納稅人要樹立風險意識，企業(yè)要逐步建立起完善的風險預(yù)警機制，并且要重視投資稅收籌劃的、合法和合理性，立足整體進行綜合性的籌劃，有效提升投資稅收籌劃的靈活性，全面貫徹成本小于準則最大程度地降低投資稅收籌劃的風險。
參考文獻：
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第6篇：稅收籌劃遇到的問題范文
稅收籌劃引入我國的時間雖然不長，但它卻為我國企業(yè)提供了一種新的經(jīng)營理念。這種理念有助于我國企業(yè)更貼近市場、更能增強國際競爭力。筆者切身感到企業(yè)在下述四個方面發(fā)生了轉(zhuǎn)變：首先，體現(xiàn)在企業(yè)納稅觀念上。過去企業(yè)只是被動接受稅務(wù)機關(guān)的檢查，現(xiàn)在有些企業(yè)已經(jīng)開始對稅收負擔作出整體規(guī)劃，并在不違反稅法的前提下，盡量減輕稅負。這反映了部分企業(yè)的納稅觀念已由稅務(wù)機關(guān)被動推動提升到主動進行稅收籌劃的新高度。此外，企業(yè)遇到涉稅問題托關(guān)系、找領(lǐng)導(dǎo)、找政府的做法也得到了改觀。
其次，體現(xiàn)在企業(yè)理財思路上。過去一段時間企業(yè)認為稅收籌劃就是短期節(jié)稅行為，而未能從整體上考慮稅負情況，結(jié)果造成短期內(nèi)涉稅風險加大，長遠上不僅沒有減輕稅負，反而打亂了企業(yè)正常生產(chǎn)經(jīng)營秩序、增加了納稅負擔。認識到企業(yè)財務(wù)管理目標不是本期稅負最低、納稅額最少而是企業(yè)價值最大化，這在理論和實踐上都更加科學(xué)、更加符合現(xiàn)實。另外，過去企業(yè)經(jīng)營行為很少考慮納稅因素，現(xiàn)在每項經(jīng)營活動都要考慮稅收負擔問題，并在幾套方案中進行選擇，明顯增強了稅收籌劃的意識。這種意識的形成有助于企業(yè)稅收籌劃的成功，過去許多慘痛的教訓(xùn)就說明了這一點。例如，某市某企業(yè)購進大量國產(chǎn)設(shè)備治理污染，結(jié)果成效非常顯著，得到了社會廣泛認可，包括稅務(wù)機關(guān)在內(nèi)都很支持該企業(yè)做“購買國產(chǎn)設(shè)備抵免企業(yè)所得稅”的籌劃，企業(yè)也積極辦理各類手續(xù)，但最后失敗在沒有正式發(fā)票上（購買設(shè)備少付貨款，不要銷貨方發(fā)票）。事后，總經(jīng)理痛心地說：“當時只想少花錢多辦事，而沒有稅收籌劃意識，真是揀了芝麻丟了西瓜?！?/p>
再有，體現(xiàn)在企業(yè)經(jīng)營方式上?！爸灰Y(jié)果，不看過程”曾是我國許多企業(yè)領(lǐng)導(dǎo)的“治廠法寶”，為了企業(yè)某一項短期目標，可以采取一切方式，一切手段?，F(xiàn)在我們重新認識這種經(jīng)營方式就會發(fā)現(xiàn)：不惜一切代價達到某種目標，而不是選取最經(jīng)濟、最科學(xué)的方式，本身就帶有很強的盲目性，突出表現(xiàn)在忽視成本上。
最后，體現(xiàn)在企業(yè)經(jīng)營決策上。過去企業(yè)經(jīng)營決策只重視戰(zhàn)略，忽視具體戰(zhàn)術(shù)，即只從宏觀上考慮，缺乏微觀上的研究。由于稅收籌劃的引入，有些企業(yè)通過戰(zhàn)略、戰(zhàn)術(shù)組合應(yīng)用達到科學(xué)決策的目的。由于輕視戰(zhàn)術(shù)而失敗的例子在企業(yè)經(jīng)營中很普遍，特別是在企業(yè)合并、分立、重組、轉(zhuǎn)股等重大決策上。例如，某公司認為以“零轉(zhuǎn)讓”方式接受一家包裝企業(yè)符合企業(yè)經(jīng)營戰(zhàn)略，所以未加考慮就接受了。結(jié)果因忽視了巨額欠稅（未在賬面體現(xiàn)），不僅沒有達到預(yù)想的目的，而且為企業(yè)發(fā)展背上了沉重的包袱。稅收籌劃的引入有助于我國企業(yè)改變過去的傳統(tǒng)做法，促使企業(yè)做重大經(jīng)營決策時認真考慮稅收因素，并在稅收零風險前提下簽訂合同、協(xié)議，實現(xiàn)戰(zhàn)略戰(zhàn)術(shù)的雙贏。
第7篇：稅收籌劃遇到的問題范文
一、房地產(chǎn)企業(yè)稅收籌劃的難點分析
從我國房地產(chǎn)市場和宏觀政策等角度進行分析，房地產(chǎn)企業(yè)在使用稅收籌劃方法時，存在的難點主要表現(xiàn)在該行業(yè)的復(fù)雜性、財稅政策更新、行業(yè)的地域性特點以及需要進一步提升稅收籌劃能力等方面，筆者對其展開具體分析。
(一)房地產(chǎn)行業(yè)的復(fù)雜性房地產(chǎn)行業(yè)的明顯特點就是人才密集、經(jīng)營活動資金密集，其經(jīng)營項目的規(guī)模較大、可影響的范圍也比較廣，同時還要受到國家宏觀政策的影響，屬于以政策為導(dǎo)向的產(chǎn)業(yè)類型，與房地產(chǎn)項目建設(shè)當?shù)氐慕鹑跈C構(gòu)、主管部門、上下游產(chǎn)業(yè)以及政府部門都有著密切的關(guān)系。房地產(chǎn)企業(yè)的經(jīng)營活動與內(nèi)部的管理制度、管理水平有直接關(guān)系；同時，還會受到外界環(huán)境變化的影響，且敏感性較高。由此可見房地產(chǎn)行業(yè)本身的復(fù)雜性，這將會對其發(fā)展產(chǎn)生很大影響，增加財務(wù)人員實施稅收籌劃的難度，不利于保證稅收籌劃實施效果。
(二)財稅政策更新因社會經(jīng)濟從原本的迅速發(fā)展逐漸轉(zhuǎn)向平穩(wěn)的發(fā)展趨勢，房地產(chǎn)企業(yè)的發(fā)展受到的影響越來越明顯，在這個基礎(chǔ)上，國家不斷調(diào)整財稅政策，希望能夠減少中小企業(yè)的稅收負擔，而各項財稅調(diào)控政策的出臺和實施，增加房地產(chǎn)企業(yè)的經(jīng)營壓力。近年來，我國先后出臺了很多財稅政策，這些政策限制房地產(chǎn)企業(yè)使用稅收籌劃方法，也會影響稅收籌劃發(fā)揮作用，可見財稅政策更新是房地產(chǎn)企業(yè)實施稅收籌劃的難點之一，也只有解決這個難點，才能保證順利實施稅收籌劃措施。
(三)房地產(chǎn)行業(yè)地域性特征房地產(chǎn)企業(yè)的財稅涉及到的土地使用稅、耕地占用稅、契稅、土地增值稅以及房產(chǎn)稅等都屬于地方稅，與當?shù)氐慕?jīng)濟發(fā)展和政策關(guān)系密切。中央對財稅的調(diào)整做出宏觀調(diào)控，而各地方結(jié)合自身的經(jīng)濟發(fā)展和行業(yè)特點制定地方的財稅政策，而房地產(chǎn)行業(yè)的很多財稅都屬于地方稅范疇，故而凸顯出很明顯的地域性特點[1]。各地方由于發(fā)展上的差異，稅率和財稅的征收標準不同，地方機關(guān)對國家的財稅政策理解也存在一定偏差，這些因素都會影響房地產(chǎn)企業(yè)的稅收籌劃，但同時也帶給稅收籌劃很大的自由發(fā)揮空間。
(四)籌劃專業(yè)性有待提升房地產(chǎn)行業(yè)的復(fù)雜性增加財務(wù)工作的難度，對專業(yè)性的要求較高，尤其是需要在國家調(diào)控政策不斷變化的情況下實施稅收籌劃，更加需要財務(wù)工作人員有較強的專業(yè)能力與素養(yǎng)。但目前房地產(chǎn)企業(yè)的財務(wù)工作人員針對稅收籌劃還沒有非常專業(yè)的措施，故而需要進一步提高籌劃工作的專業(yè)性。同時，房地產(chǎn)行業(yè)涉及的財稅工作涉及到交易環(huán)節(jié)、開發(fā)環(huán)節(jié)以及施工環(huán)節(jié)等，涉及的稅種也隨之增多。其中稅收貢獻最高的是土地增值稅，其核算過程極為復(fù)雜，始終是房地產(chǎn)企業(yè)稅收籌劃工作的重要內(nèi)容。因此，只有提高稅收籌劃的專業(yè)性，才能解決籌劃中遇到的難題，保證籌劃質(zhì)量，增加企業(yè)的經(jīng)濟收入，促進房地產(chǎn)企業(yè)發(fā)展。
二、房地產(chǎn)企業(yè)稅收籌劃的對策分析
(一)認真做好會計核算基礎(chǔ)工作會計核算基礎(chǔ)工作是保證房地產(chǎn)企業(yè)順利開展稅收籌劃的前提條件。會計核算的完整性與真實性在一定程度上影響稅收籌劃的落實效果，也是企業(yè)開展稅務(wù)審核的關(guān)鍵性依據(jù)，而這一點需要以企業(yè)完善的內(nèi)部控制管理與財務(wù)體系建設(shè)。如果會計核算都無法準確地反映出企業(yè)的真實情況，就需要面對稅務(wù)機關(guān)核查相關(guān)征收造成的影響，導(dǎo)致企業(yè)需要承受超額損失。因此，在實施稅收籌劃的過程中，需要認真做好會計核算基礎(chǔ)工作，并突出核算的作用與價值。
(二)及時掌握財稅政策新動向我國出臺的新的財稅政策是配合經(jīng)濟形勢變化出現(xiàn)，如《土地增值稅法(征求意見稿)》中對土地承包經(jīng)營權(quán)流轉(zhuǎn)的規(guī)定，在流轉(zhuǎn)操作中不征收土地增值稅，主要就是為配合《農(nóng)村土地承包法》的實施[2]。房地產(chǎn)企業(yè)對政府出臺的財稅政策有著極高的敏感性，故而需要結(jié)合當前的財稅偵測和市場經(jīng)濟形式，預(yù)測政策上可能出現(xiàn)的變化，提前做好應(yīng)對工作；一旦國家推出新的政策能夠及時且準確的掌握其精髓，并且能夠從企業(yè)自身的發(fā)展情況采取有效的應(yīng)對措施，這樣才能夠保證稅收籌劃的有效性，突出稅收籌劃的房地產(chǎn)企業(yè)發(fā)展中的價值。由此可見，及時掌握財稅政策新動向是順利實施稅收籌劃及發(fā)揮其作用的重要措施。
(三)熟悉稅務(wù)機關(guān)工作流程我國的稅務(wù)機關(guān)掌握房地產(chǎn)企業(yè)的財務(wù)信息，利用企業(yè)報送的財務(wù)資料獲取并且積累相關(guān)數(shù)據(jù)，由此建立企業(yè)、行業(yè)的財務(wù)信息數(shù)據(jù)庫，將其走位評價房地產(chǎn)行業(yè)發(fā)展水平的重要依據(jù)。因此，企業(yè)需要在保證各項信息準確、真實的前提下，保證臺賬信息與備案資料等資料的口徑一致，避免出現(xiàn)信息對比異常。而后利于國稅和地稅合并、應(yīng)用大數(shù)據(jù)以及金稅三期的機會，并且在信息跨部門共享的基礎(chǔ)上，逐步落實企業(yè)、行業(yè)財務(wù)信息數(shù)據(jù)庫的建設(shè)，消除稅務(wù)部門和企業(yè)之間信息不對稱情況。在我國新出臺的相關(guān)稅法中，明確住房建設(shè)、自然資源以及規(guī)劃等部門提供真實的信息，協(xié)助稅務(wù)機關(guān)合理征收土地增值稅。在熟悉稅務(wù)機關(guān)工作流程的基礎(chǔ)上，房地產(chǎn)企業(yè)有效運用稅收籌劃，有利于增加經(jīng)濟效益，實現(xiàn)其經(jīng)營目標。
(四)做好涉稅事項前的籌劃房地產(chǎn)企業(yè)在使用稅收籌劃措施來提高經(jīng)濟效益時，需要在項目立項以及研究可行性階段，有機結(jié)合項目經(jīng)費測算與稅收籌劃目標，實現(xiàn)統(tǒng)籌兼顧的經(jīng)營。財務(wù)工作人員考慮項目的整體，綜合考慮項目投資回收的可行性以及經(jīng)濟指標的可行性，制定最優(yōu)的經(jīng)濟方案，需要注意的是最少的納稅方案不一定是最佳的經(jīng)濟方案[3]。此外，在簽訂合同時需要做好統(tǒng)籌規(guī)劃。合同是判斷涉稅性質(zhì)的重要依據(jù)，也是稅務(wù)稽查工作中檢查的重點，通常在簽訂合同時就已經(jīng)鎖定稅收籌劃的空間以及時間，如果在簽訂合同之后再開展稅收籌劃，那么將會增加房地產(chǎn)企業(yè)的將供應(yīng)風險和財稅風險，不利于保證經(jīng)濟效益。因此，在使用稅收籌劃時，房地產(chǎn)企業(yè)需要做好涉稅事項的事前規(guī)劃工作。
(五)建立專門的企業(yè)稅管部門房地產(chǎn)企業(yè)想要解決稅收籌劃實施過程中遇到的難點，提高稅收籌劃效果，就需要建立專門的稅務(wù)管理部門，安排專職人員，且這樣能夠滿足日益嚴格的國家稅收政策要求，確保將稅收籌劃與項目建設(shè)有效結(jié)合。這樣的操作不僅能夠降低稅收籌劃實施的風險，提高其成功率，增加企業(yè)經(jīng)濟收入，還能夠有效、準確地反饋企業(yè)的會計信息質(zhì)量，進而使其成為企業(yè)發(fā)展、決策的重要依據(jù)，進而提升企業(yè)整體經(jīng)營、管理水平。新形勢下需要房地產(chǎn)企業(yè)做出相應(yīng)的改變，在改變的基礎(chǔ)上為實施稅收籌劃創(chuàng)造條件，從而提高稅收籌劃在企業(yè)發(fā)展中的地位和作用，促使企業(yè)更為合理的使用稅收籌劃。
第8篇：稅收籌劃遇到的問題范文
關(guān)鍵詞：跨國公司稅收籌劃
國際稅收是指對兩個或兩個以上國家之間發(fā)生的跨境交易行為進行征稅的一系列稅收規(guī)則。國際稅收的籌劃需要擁有豐富的國際稅收原理知識，從而找到一條不僅減少納稅而又不損害商業(yè)活動和資金流的途徑。
跨國公司國際稅收籌劃的相關(guān)問題
（一）稅收籌劃的內(nèi)涵
西方國家對稅收籌劃的研究起源于1935年的“稅務(wù)局長訴溫斯特大公”一案。在該案例中，湯姆林爵士做出了有關(guān)稅收籌劃的聲明“任何一個人都有權(quán)安排自己的事業(yè)，依據(jù)法律這樣做可以少繳稅。為了保證從這些安排中得到利益，不能強迫他多繳稅”。這種觀點得到了英國及法律界的廣泛認同。此后，荷蘭國際財政文獻局（IBFD）編撰了《國際稅收辭匯》一書，書中對稅收籌劃下了更加精準的定義：“稅收籌劃是指通過納稅人經(jīng)營活動或個人事務(wù)活動的安排，實現(xiàn)繳納最低的稅收”。
（二）跨國公司國際稅收籌劃的特征
跨國公司指的是集團的公司內(nèi)部結(jié)構(gòu)體系，包括總持股公司和分布在與母公司非同一稅收管轄區(qū)內(nèi)的其他國家中的子公司、分公司、代表處等?？鐕镜膰H稅收籌劃除了具備一般稅收籌劃（國內(nèi)稅收籌劃）的特點以外，還有以下兩個不同于國內(nèi)稅收籌劃的特性：
跨國公司的國際稅收籌劃活動具有國際性。所謂國際性指的是跨國經(jīng)營稅收籌劃是在國際范圍內(nèi)開展的，涉及各國稅收法規(guī)以及國際稅收協(xié)定；跨國公司的國際稅收活動具有復(fù)雜性。復(fù)雜性是指相對于一般的稅收籌劃活動，國際稅收籌劃面臨的是多變的國際政治經(jīng)濟稅收環(huán)境，規(guī)劃的是跨國投資經(jīng)營等活動，其復(fù)雜程度及不可預(yù)見性要遠超過一般稅收籌劃活動。
（三）跨國公司國際稅收籌劃的原則
1.合法性原則：跨國公司的國際稅收籌劃活動必須嚴格遵循各國法律以及國際稅收協(xié)定，不能觸犯、違反相關(guān)國家的法律法規(guī)以及國際稅收條文。
2.經(jīng)濟性原則：跨國公司稅收籌劃活動既要能夠減輕單獨子公司及海外分支機構(gòu)的稅收負擔，又不因取得稅收利益而影響全球經(jīng)營戰(zhàn)略的實施，犧牲其整體利益。
3.計劃性原則：該原則要求跨國公司總部對其國際稅收籌劃活動做出細致統(tǒng)一的安排，并適時進行檢查和調(diào)整，以免與有關(guān)國家變更后的稅法和國際稅收協(xié)定相抵觸或不符合經(jīng)濟原則。
公司組織形式選擇在跨國公司國際稅收籌劃中的應(yīng)用
公司組織形式的選擇是跨國公司國際稅收籌劃的基本方法之一，通過合理的公司組織形式選擇，可以有效的降低跨國企業(yè)的國際稅負。
（一）跨國分公司或子公司
跨國公司進行海外投資拓展市場時，首先遇到的問題便是公司組織形式的選擇。一般的，跨國公司的海外分支機構(gòu)主要有跨國分公司與跨國子公司兩大類。
根據(jù)《國際稅收辭典》中對子公司的注釋，子公司指的是那些被另一家公司（母公司）有效控制的下屬公司或是母公司直接和間接控制的一系列公司中的一家公司。分公司不同于子公司，不具備獨立法人實體資格，只是作為公司的分支機構(gòu)而存在。
一般來說，和設(shè)立分公司相比較，設(shè)立子公司有如下優(yōu)點：在東道國只負有限的債務(wù)責任；子公司向母公司報告企業(yè)成果只限于生產(chǎn)經(jīng)營活動方面，而分公司則要向總公司報告全面情況；子公司是獨立法人，其所得稅計征獨立進行。子公司可享受東道國給其居民公司包括免稅期在內(nèi)的稅收優(yōu)惠待遇；東道國適用稅率低于居住國時，子公司的累計利潤可得到遞延納稅的好處；子公司利潤匯回母公司要比分公司靈活的多；許多國家對子公司向母公司支付的股息規(guī)定減征或免征預(yù)提稅。
然而，分公司的設(shè)立也有它的優(yōu)點：分公司一般便于經(jīng)營，對財務(wù)會計制度的要求也比較簡單；分公司承擔的成本費用可能要比子公司節(jié)?。环止静皇仟毩⒎ㄈ?，只就流轉(zhuǎn)稅在所在地繳納，利潤所得由總公司合并；分公司交付給總公司的利潤通常不必繳納預(yù)提稅；分公司與總公司之間的資本轉(zhuǎn)移，因不涉及所有權(quán)變動而不必負擔稅收。
由此可見，與分公司相比，子公司的稅收體系相對獨立，它通過避免母公司管轄區(qū)對其所征收的稅收，有效解決了棘手的雙重征稅問題。然而，事物總是具有兩面性，由于子公司資產(chǎn)的相對獨立，國外子公司的虧損不能沖抵母公司的利潤，母公司也不承擔自己子公司的義務(wù)。從這個基本差別出發(fā)，投資公司形式取決于所能帶來的稅收利益。
例如，某跨國公司集團的利潤為1000000英鎊，其中，母公司的國內(nèi)利潤為900000英鎊，所得稅率為33%；國外投資公司利潤為100000英鎊。假如采用設(shè)立分公司的形式，利潤所得將匯總到總公司繳納稅款，故該跨國公司需交所得稅1000000×33%＝330000英鎊。
假如國外投資為子公司形式，再將子公司在所在國的稅負分為兩種情況進行比較：一種是子公司東道國所得稅率比母國低，為10%，應(yīng)繳稅收為10000英鎊；另一種情況是子公司東道國所得稅率比母國高，為40%，應(yīng)繳稅收為40000英鎊。
從表1可以看出，在第二種情況下，整個集團多繳納了700英鎊的所得稅，稅收負擔增加了0.7%，超過了在國外設(shè)立分公司的應(yīng)繳稅額。由此可見，如果投資目標國的稅率低于母公司所在國，為了得到更多的稅收利益，可以采用子公司的形式。而如果投資目標國的稅率高于母公司所在國，分公司應(yīng)該是一個不錯的選擇。
（二）設(shè)立金融公司的稅收利益
跨國公司在經(jīng)營過程中經(jīng)常要從國外的金融機構(gòu)或公司籌措資金，但如果向一個與跨國公司居住國無任何相關(guān)稅收協(xié)議的國家或地區(qū)借款，跨國公司居住國對跨國公司支付給境外貸款者的利息就要征收很高的預(yù)提稅。因此，在這種情況下境外貸款者不愿意承擔這筆額外稅收，于是，他們通過提高貸款利率以及其它費率的方式把稅收負擔轉(zhuǎn)嫁給跨國公司。為了避免高額的貸款利率，跨國公司就必須在第三國設(shè)立金融公司，通過公司對境外貸款者進行融資，從而達到稅后利潤最大化。
（三）設(shè)立投資公司的稅收利益
跨國公司的海外投資公司主要從事有價證券的投資。如果母公司所在國對財產(chǎn)轉(zhuǎn)讓的增益征收資本利得稅，財產(chǎn)租賃收益要繳納不動產(chǎn)所得稅，為了得到稅收利益，母公司可以選擇在一些免征上述稅收的國家或地區(qū)建立財產(chǎn)投資公司，以此來辦理這方面的業(yè)務(wù)。從國際稅收籌劃角度看，投資公司最好把匯集的資金以資產(chǎn)形式進行配置。如果投資公司位于無稅管轄區(qū)，那么可以將其資金用于投資免稅債券，或使其成為避稅地銀行的存款。在這兩種情況下，公司將可以有效避免向利息征收預(yù)提稅。如果購買外國公司的股份投資于資產(chǎn)基金，那么風險和稅收負擔都會增加，對客戶不利。母公司在無稅管轄區(qū)建立投資公司吸收基金，后將其投入國際金融市場中投資回報率高的資產(chǎn)、不動產(chǎn)等。為了避免預(yù)提稅，要選擇對資產(chǎn)所得不征預(yù)提稅，或者按國際稅收協(xié)定可少繳預(yù)提稅的國家或地區(qū)。投資公司的利潤來自于其投資所得與對小股東支出之間的差額，這筆利潤沒有所得稅，可用于跨國集團的投資項目。此外，以可靠的銀行和金融公司作為金融中介人，也可提高投資的可靠性。
轉(zhuǎn)移定價法在跨國公司國際稅收籌劃中的應(yīng)用
（一）轉(zhuǎn)移定價法釋義
轉(zhuǎn)移定價指的是在分權(quán)經(jīng)營體制下，關(guān)聯(lián)企業(yè)對于分權(quán)部門之間的產(chǎn)品或服務(wù)內(nèi)部交易所制定的價格，是為了解決企業(yè)內(nèi)部資源配置和分權(quán)部門業(yè)績評價問題而產(chǎn)生的，是企業(yè)內(nèi)部重要的資源分配機制和激勵機制。
轉(zhuǎn)移定價法目前已被廣泛應(yīng)用在跨國公司的稅收籌劃當中，而它的大量應(yīng)用，對企業(yè)以及國家都帶來了重要影響，主要表現(xiàn)在以下幾方面：運用轉(zhuǎn)移定價可以將集團利潤轉(zhuǎn)移至某些特定子公司，提高其效益，為處于創(chuàng)業(yè)階段的子公司提供經(jīng)濟支持，或?qū)υ撟庸竟芾韺舆M行激勵；運用轉(zhuǎn)移定價可以減少對外公布的利潤，減少企業(yè)稅負；運用轉(zhuǎn)移定價在企業(yè)集團各子公司之間進行利潤分配以及整體資源的統(tǒng)一調(diào)配，實現(xiàn)資源最優(yōu)配置；運用轉(zhuǎn)移定價改變基本成本來擺脫政府的價格管制，避免反傾銷、反壟斷指控；運用轉(zhuǎn)移定價將稅前利潤從高稅率國家轉(zhuǎn)移至低稅率國家，可以減少跨國集團的稅收負擔，保證集團的利潤最大化；通過制定和改變跨國集團的轉(zhuǎn)移定價規(guī)則，會改變相關(guān)國家的外貿(mào)額。
（二）轉(zhuǎn)移定價發(fā)生的領(lǐng)域
國際關(guān)聯(lián)企業(yè)之間的轉(zhuǎn)移定價（也稱轉(zhuǎn)讓定價）發(fā)生在有形財產(chǎn)的銷售、無形財產(chǎn)的轉(zhuǎn)讓、服務(wù)提供等領(lǐng)域。
有形財產(chǎn)指的是一切物質(zhì)性的有用的東西，通常也稱為貨物。從商業(yè)角度，主要包含三大類即原材料、半成品和成品（包括及其設(shè)備和生產(chǎn)線）。無形資產(chǎn)是不具有物質(zhì)實體卻能使擁有者在生產(chǎn)經(jīng)營中長期受益的非流動性資產(chǎn)。包括知識產(chǎn)權(quán)、行為權(quán)力和公共關(guān)系三大類。服務(wù)的提供也是關(guān)聯(lián)企業(yè)間進行轉(zhuǎn)讓定價的重要領(lǐng)域。國際關(guān)聯(lián)企業(yè)間的服務(wù)提供主要有三個方面的內(nèi)容。其一可稱為日常服務(wù)的提供，如提供會計、法律服務(wù)。其二是與無形資產(chǎn)轉(zhuǎn)讓相關(guān)的技術(shù)協(xié)助。其三本質(zhì)上也是屬于技術(shù)協(xié)助但與無形資產(chǎn)無關(guān)，如提供生產(chǎn)和質(zhì)量控制方面的技術(shù)協(xié)助。在后兩種情況下，如果企業(yè)不按照市場公開公平的作價標準，來收取或支付報酬，就產(chǎn)生轉(zhuǎn)讓定價的事實。其四是管理性的服務(wù)，最典型的例子是公司總部派遣雇員到外國分支機構(gòu)管理新的設(shè)備和訓(xùn)練當?shù)貑T工，在該雇員報酬支付標準和在何地入賬上，公司會做出有利于其整體利益的安排。
（三）跨國企業(yè)如何利用轉(zhuǎn)移定價法進行國際稅收籌劃
跨國企業(yè)通過轉(zhuǎn)移定價，可以使設(shè)在不同國家的關(guān)聯(lián)企業(yè)收入和費用發(fā)生增減，其結(jié)果必然影響有關(guān)國家的相應(yīng)稅收收入。以轉(zhuǎn)移定價進行的國際收入與費用的分配，涉及四方面的分配關(guān)系的變化：
跨國集團內(nèi)部局部利益與整體利益分配關(guān)系的變化；跨國關(guān)聯(lián)企業(yè)之間交易的一方企業(yè)與其所在國稅務(wù)當局之間征納分配關(guān)系的變化；跨國關(guān)聯(lián)企業(yè)之間交易的另一方企業(yè)與其所在國稅務(wù)當局之間征納分配關(guān)系的變化；跨國關(guān)聯(lián)企業(yè)交易雙方所在國稅務(wù)當局之間財權(quán)分配關(guān)系的變化。
具體來說，筆者將利用轉(zhuǎn)讓定價影響跨國企業(yè)成本、利潤的常見方式總結(jié)為以下八個方面。通過商品交易，如在關(guān)聯(lián)企業(yè)間供應(yīng)原材料和零部件，銷售商品上采用“高進低出”或“低進高出”。增加或減少子公司利潤；通過關(guān)聯(lián)公司之間相互提供技術(shù)、管理、設(shè)計、維修、廣告咨詢等勞務(wù)費用，影響子公司的成本利潤；通過抬高向子公司出售的固定資產(chǎn)價格擴大折舊基數(shù)，影響子公司的產(chǎn)品成本；利用子公司系統(tǒng)銷售機構(gòu)人為提高或降低傭金回扣，影響公司銷售收入；利用公司的運輸系統(tǒng)，通過向子公司收取較高或較低的運輸裝卸和保險費用，影響子公司銷售成本；在關(guān)鍵公司之間人為制造呆帳、損失賠償?shù)葋碓黾幼庸镜馁M用支出；通過提供貸款利息高低影響產(chǎn)品成本費用；關(guān)聯(lián)公司之間通過租賃機器設(shè)備轉(zhuǎn)移利潤。
為了說明轉(zhuǎn)移定價在國際稅收籌劃中是如何降低企業(yè)稅負的，本文舉例說明。假定母公司所在國甲國所得稅稅率為40%，子公司所在國乙國稅率為30%，子公司要把一批產(chǎn)品賣給甲國的母公司，這批產(chǎn)品的總成本為5000元，子公司原定價為7000元，現(xiàn)增加到8000元，母公司最后以9000元的價格出售。現(xiàn)比較子公司提高轉(zhuǎn)移定價后跨國公司的總稅負變化：
該跨國公司原稅負：(7000-5000)×30%+(9000-7000)×40=1400
提高轉(zhuǎn)移定價后的稅負：(8000-5000)×30%+(9000-8000)×40%=1300
上例公司通過提高價格的方法把母公司的利潤轉(zhuǎn)移到稅率相對較低的子公司，從而降低了企業(yè)的整體稅收負擔。
跨國公司進行國際稅收籌劃的建議
審查國內(nèi)法征稅條款和稅收遵從規(guī)則，了解交易所涉及國家的稅收法規(guī)以及稅收慣例；通過費用扣除，減少稅前利潤，減少企業(yè)所擔稅負；利用給予外國資本和技術(shù)等的特殊手段減免。有的國家對外國的資本技術(shù)給予特殊的稅收減免；對外國利潤延期納稅。延期納稅就時間成本來說提供了一種節(jié)稅機會。通過設(shè)立中介公司，改變會計期間，使用不同的法律實體來推遲納稅；通過利用離岸金融中心或避稅天堂將未分配的利潤留在國外，避免本國納稅；通過來源分攤辦法將稅前利潤在各個不同的受益國之間進行分割?？鐕髽I(yè)的稅基必須根據(jù)世界各國營業(yè)活動恰當?shù)慕Y(jié)果給予分割；最大可能的使用外國稅收抵免。許多國家通過抵免法實行雙重稅收優(yōu)惠。它們可能只對預(yù)提稅實行直接抵免，也可能就股息對潛在的收入實行間接抵免；仔細審查跨國交易中的匯兌損益。跨國交易不可避免地要考慮外匯兌換損益及其稅收后果；利用恰當法律機構(gòu)來實現(xiàn)營業(yè)和稅收的目標。海外經(jīng)營可以通過不同的法律形式的實體進行。對于稅收籌劃，每種實體都有長處也有不足。公司是獨立的法人實體，只有當公司利潤分配給股東時才對股東征稅；遵守不同國家的國內(nèi)稅法和反避稅措施。
參考文獻：
1.劉劍文.國際稅收基礎(chǔ).北京大學(xué)出版社，2006
2.曲孫蘭.國際稅收學(xué).山東人民出版社，2006
第9篇：稅收籌劃遇到的問題范文
一、我國地勘行業(yè)稅收籌劃的基本狀況
一九九九年，我國對地勘行業(yè)進行了一系列改革，經(jīng)過改革后的地勘行業(yè)逐漸實施屬地化的管理模式[1]。與此同時，地勘單位也逐漸進行市場化改革，從原來的事業(yè)單位慢慢地變?yōu)槠髽I(yè)，市場化改革之后，地勘企業(yè)不得不面臨激烈的市場競爭，因此，地勘單位也需要向國家繳納稅款。在地勘企業(yè)的運行過程當中，地勘企業(yè)往往是通過為其他施工單位提供工勘施工服務(wù)來賺取利潤，根據(jù)地勘單位的業(yè)務(wù)范圍，地勘企業(yè)需要向國家繳納營業(yè)稅和企業(yè)所得稅，除了這兩種稅務(wù)種類之外，其他稅種地勘單位很少會涉及到。下圖體現(xiàn)了稅收籌劃的基本流程。
二、對企業(yè)的營業(yè)稅進行科學(xué)籌劃
（一）和建筑施工單位簽合同時對營業(yè)稅進行籌劃
根據(jù)我國稅法對營業(yè)稅的規(guī)定，營業(yè)稅主要指的是企業(yè)在簽訂合同的時候，需要依據(jù)工程業(yè)務(wù)為國家繳納百分之三的營業(yè)稅額[2]。工程承包單位往往是不需要直接參與工程項目的建筑工作的，工程承包單位主要負責對施工的各個單位進行科學(xué)、有效的組織和協(xié)調(diào)工作。當然，根據(jù)我國稅務(wù)法的規(guī)定，工程承包單位也需要繳納相應(yīng)稅額，但是在這種情況下，承包單位則被看成是服務(wù)單位，并根據(jù)服務(wù)業(yè)的行業(yè)特征，繳納百分之五的稅收額度。
（二）進行“稅前扣除”的稅收籌劃
根據(jù)我國稅法的規(guī)定，企業(yè)進行繳稅的計稅營業(yè)額應(yīng)該是企業(yè)所有營業(yè)額，然而，在稅收具體活動當中，我國稅法又做出了一些特殊規(guī)定，通過這種調(diào)整，從而滿足不同行業(yè)的發(fā)展需要，照顧到不同行業(yè)的發(fā)展特點。在地勘單位進行稅收籌劃的時候，稅收籌劃人員需要對這些特殊規(guī)定進行研究，并結(jié)合地勘企業(yè)實際情況，利用這些減稅政策為地勘企業(yè)的稅收籌劃進行服務(wù)，為地勘企業(yè)節(jié)省更多稅收開支。例如，在《營業(yè)稅暫行條例》當中就對一些“減稅”措施進行了描述，其中規(guī)定，承包單位在繳納稅款的時候，承包單位的計稅營業(yè)額應(yīng)該將分包給他人的承包額從總的計稅營業(yè)額當中扣除去[3]。
（三）對稅目稅率進行科學(xué)籌劃
對于地勘企業(yè)來說，地勘企業(yè)在運行過程當中包括不同的營業(yè)業(yè)務(wù)，這些營業(yè)業(yè)務(wù)主要分為兩種不同情況，第一種在性質(zhì)上被劃分為服務(wù)業(yè)，這些業(yè)務(wù)分別是勘察業(yè)務(wù)、測繪業(yè)務(wù)以及測試業(yè)務(wù)，值得注意的是這些業(yè)務(wù)在納稅過程當中，應(yīng)該按照服務(wù)業(yè)納稅標準進行繳納稅款，按照稅法的相關(guān)規(guī)定，服務(wù)業(yè)的納稅標準則為百分之五。除此之外，地勘單位另一大類的經(jīng)營業(yè)務(wù)則被劃分為建筑行業(yè)，這些業(yè)務(wù)則包括水井業(yè)務(wù)、護坡業(yè)務(wù)以及建筑基礎(chǔ)施工業(yè)務(wù)，同樣，依據(jù)稅法的規(guī)定，建筑行業(yè)需要繳納百分之三的稅率[4]。在這種情況下，如果在稅收籌劃的過程當中，對這些業(yè)務(wù)進行區(qū)分對待，就會在很大程度上為地勘企業(yè)節(jié)約很多稅收開支。
三、對企業(yè)所得稅進行科學(xué)規(guī)劃
與營業(yè)稅有很大不同，企業(yè)所得稅是針對企業(yè)在經(jīng)營過程當中所獲得的營業(yè)額進行征收稅款的行為，當然，企業(yè)通過其他方式賺取的利潤也需要繳納營業(yè)稅，然而，在繳納稅款的時候，也可以對一些稅法規(guī)定的可以進行扣除的項目進行扣除[5]。
（一）通過選擇合適的折舊方來減少企業(yè)所得稅稅額
通常情況下，在對折舊方式進行選擇的時候，需要考慮到三個主要方面，首先需要對折舊的方式進行選擇，其次還要對折舊的年限進行相應(yīng)估計，最后凈殘值也是應(yīng)該考慮到的問題。在折舊方法選擇當中，首先需要了解到折舊的一些方法，根據(jù)我國稅法相關(guān)規(guī)定，通常情況下，折舊法主要包括三種基本方法。首先是平均年限法，其次還包括工作量法以及加速折舊方法[6]。其中，加速折舊方法主要指的是在對企業(yè)征稅時，可以將稅收分為前期和后期兩種征稅情況，在前期對企業(yè)進行征稅的時候，可以多一些折舊，在后期的時候可以選擇進行少一些折舊，通過這種方法就可以使企業(yè)在前期的時候少交一點稅額。當選擇好折舊種類之后，還要對折舊年限進行確定，對于不同的年限，我國稅法都做了相應(yīng)規(guī)定。最后，還應(yīng)該對凈殘值進行估量，通常情況下，殘值比應(yīng)該被控制在百分之五以內(nèi)，但是根據(jù)不同企業(yè)的經(jīng)營情況，可以對一些特殊部門進行特殊規(guī)定。在進行稅收籌劃的時候，地勘企業(yè)一定要對這些特殊情況進行考慮，為企業(yè)節(jié)省更多開支。
（二）對存貨計價方式進行選擇，為企業(yè)減輕賦稅
在企業(yè)運營過程當中，存貨也是會經(jīng)常遇到的現(xiàn)象，根據(jù)國家稅法規(guī)定，對企業(yè)存貨進行征收稅款的方法也具有很大區(qū)別。在通常情況下，主要包括加權(quán)平均法以及移動平均法和先進先出法、后進先出法這四種最基本方法。通過加權(quán)平均法和移動平均法對企業(yè)原材料和企業(yè)貨物進行計價的話，存貨的價格就會在一定程度上比較均衡，不會出現(xiàn)過大的浮動，通過這種方法就可以使企業(yè)的成本相對來說比較穩(wěn)定，從而使企業(yè)的利潤相對來說比較均衡。由于市場是不斷變化的，因此，在對存貨進行計價的時候，還需要對市場因素進行考慮，在市場價格上漲的時候，通過后進先出法可以使企業(yè)的存貨成本在一定程度上得到降低，然而，當市場物價下降時，這個時候就需要采取先進先出的方法來降低存貨成本。
（三）對成本費用進行區(qū)分為企業(yè)降低賦稅
1.嚴格區(qū)分廣告費和業(yè)務(wù)宣傳費。根據(jù)我國稅法相關(guān)規(guī)定，如果企業(yè)在經(jīng)營過程當中，做廣告支出所花費的費用低于企業(yè)營業(yè)額的百分之二，那么，在對企業(yè)征收稅費的時候，廣告費支出可以相應(yīng)地從營業(yè)額當中扣除去[7]。同樣道理，如果企業(yè)進行宣傳的費用低于營銷額的千分之五，那么在對企業(yè)進行征收企業(yè)所得稅時，可以相應(yīng)地將宣傳費從企業(yè)營業(yè)額當中扣除去。
2.及時清除企業(yè)的壞賬和損賬。根據(jù)我國稅法規(guī)定，超過三年以上的應(yīng)收款應(yīng)該被看做是壞賬，在地勘企業(yè)常常會遇到這種情況，如果不及時對企業(yè)的壞賬和損賬進行清除，企業(yè)就會相應(yīng)地繳納企業(yè)所得稅，減少企業(yè)的收入。
四、結(jié)束語
