財政和稅收的關(guān)系精選(九篇)
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第1篇：財政和稅收的關(guān)系范文
關(guān)鍵詞：公共財政；稅制改革
新時期在建設(shè)和諧社會和小康社會的思想引導(dǎo)下，政府是公眾服務(wù)的主導(dǎo)，是代表公民治理公共事務(wù)的主要力量和執(zhí)行者。政府實(shí)現(xiàn)社會建設(shè)的方式就是為公眾提供必要的公共產(chǎn)品，如：非盈利性的公共基礎(chǔ)建設(shè)等，以此保證公眾的衣食住行的正常運(yùn)行。在這個過程中支持政府提供公共產(chǎn)品的根本資源就來自公共財政，換句話說公共產(chǎn)品服務(wù)功能的實(shí)現(xiàn)就是依靠公共財政。而公共財政的主要來源就是稅收，因此從某種意義上看，稅收是公共財政的根本性來源。因此稅收的制度將關(guān)系到公共財政的持續(xù)性收入和良性循環(huán)，也就是良好的稅收制度可以實(shí)現(xiàn)經(jīng)濟(jì)發(fā)展和稅收數(shù)量的正比例。當(dāng)經(jīng)濟(jì)發(fā)展快稅收也就增加，增加的稅收可以產(chǎn)出更完善的公共產(chǎn)品，完善的公共產(chǎn)品將促進(jìn)經(jīng)濟(jì)發(fā)展，由此形成一個良性的循環(huán)，而這個循環(huán)的關(guān)鍵就是稅收的制度的合理性，因此稅收制度對公共財政來說是一個重要的基礎(chǔ)性保障。
二、保障公共財政應(yīng)使稅收制度合理化
我國的經(jīng)濟(jì)發(fā)展讓公共財政成為了政府實(shí)現(xiàn)職能的主要手段，而我國的地域性經(jīng)濟(jì)差異導(dǎo)致了公共財政在各個地區(qū)的實(shí)現(xiàn)情況略有不同，體現(xiàn)出來的是不平衡的狀況。因此在將公共財政和稅收制度關(guān)聯(lián)起來的時候，就應(yīng)當(dāng)注意對稅收制度的合理化設(shè)計。一些地區(qū)的發(fā)展速度加快，地方政府已經(jīng)可以實(shí)現(xiàn)職能性的轉(zhuǎn)變，按照公共財政的要求進(jìn)行公共產(chǎn)品的提供和建設(shè)，即實(shí)現(xiàn)了公共財政的模式，這時該地區(qū)的經(jīng)濟(jì)發(fā)展就會要求稅收的制度能夠提供地方公共財政的經(jīng)常性支出，即建立起完備的稅收和財政的聯(lián)動機(jī)制，即地方政府擁有了地方稅收權(quán)利后，就可以根據(jù)自身經(jīng)濟(jì)的產(chǎn)業(yè)特征進(jìn)行合理的、因地制宜的修訂地方性稅收制度和政策，通過培養(yǎng)適應(yīng)本地的稅收種類，擴(kuò)大稅收的范圍等方法，保證稅收能夠和經(jīng)濟(jì)的發(fā)展成比例增長，為公共財政的建設(shè)和發(fā)展提供必要的支持。
三、優(yōu)化稅收制度的結(jié)構(gòu)，服務(wù)公共財政
1.整體稅制的優(yōu)化
(1)地方性稅收是對政府財政的最主要貢獻(xiàn)，因此在稅收制度改革的時候需要對地方性進(jìn)行科學(xué)的優(yōu)化。從實(shí)際的操作上來看就是減少、增加、分離的方式。減少，也就是適當(dāng)減少低能耗產(chǎn)業(yè)的稅收比例，減少優(yōu)勢產(chǎn)業(yè)的稅收比例，這樣可以保證產(chǎn)業(yè)的良性發(fā)展，同時也可帶動上下游的產(chǎn)業(yè)發(fā)展，產(chǎn)業(yè)的增值當(dāng)然也會帶動稅收。增加，即增加新的稅收種類，拓展稅收的范圍。因?yàn)榻?jīng)濟(jì)的法其經(jīng)營的形式也隨之增多，這樣的情況就需要地方政府針對性的增加稅收種類，在保證原有稅源的同時擴(kuò)充稅收來源。
(2)中央性稅收當(dāng)然不能和地方性稅收完全一致，中央稅制應(yīng)當(dāng)更加的具有普遍性和穩(wěn)定性。首先，可以大力發(fā)展對第三產(chǎn)業(yè)的潛力挖掘，從宏觀上控制產(chǎn)業(yè)發(fā)展的合理化，并拓寬營業(yè)稅收的基礎(chǔ)。其次，應(yīng)當(dāng)進(jìn)行稅收種類的調(diào)整，根據(jù)經(jīng)濟(jì)的發(fā)展增加或者停征某些稅收種類，如：對一些非盈利性單位提供的一些有償服務(wù)進(jìn)行征稅等。再有，應(yīng)當(dāng)將某些經(jīng)營模式的混合銷售行為進(jìn)行具體的規(guī)范和劃分納稅義務(wù)，防止利用經(jīng)營模式來逃避稅收責(zé)任。最后，對個人所得稅的征收應(yīng)當(dāng)進(jìn)一步完善，隨著我國經(jīng)濟(jì)的發(fā)展個人收入的水平大幅度提高，但是其納稅的情況卻不容樂觀，中央稅制應(yīng)當(dāng)進(jìn)一步規(guī)范個稅的征收制度、方法、方式，以及聯(lián)動機(jī)制，以此保證個人所得稅的合理、合法化。
2.建立彈性稅收的機(jī)制
稅收是重要的公共財政來源，同時也是重要的調(diào)節(jié)工具，通過稅收制度的導(dǎo)向性是可以實(shí)現(xiàn)對經(jīng)濟(jì)發(fā)展進(jìn)行調(diào)節(jié)的，因此在制定稅制的時候應(yīng)當(dāng)建立彈性稅收機(jī)制，也就是可以根據(jù)經(jīng)濟(jì)的變化而進(jìn)行變化的累進(jìn)制的稅收制度。這樣的稅收制度當(dāng)經(jīng)濟(jì)過熱的時候可以增加稅賦的壓力，適當(dāng)?shù)目刂迫藗兊馁徺I力膨脹，以防止通貨膨脹的發(fā)生，而當(dāng)經(jīng)濟(jì)出現(xiàn)衰退的時候，稅制也將作出調(diào)整，防止需求萎縮而造成經(jīng)濟(jì)的整體蕭條。而且，從扶持產(chǎn)業(yè)的角度看，彈性的稅制可以利用稅收的手段幫助和引導(dǎo)產(chǎn)業(yè)結(jié)構(gòu)的調(diào)整，讓社會資源實(shí)現(xiàn)優(yōu)化。在目前節(jié)能減耗的趨勢下，就可以通過對低能耗產(chǎn)業(yè)的扶持性稅收政策，來實(shí)現(xiàn)資源向低能耗產(chǎn)業(yè)流動的目標(biāo)。
3.完善費(fèi)改稅與稅制的接軌
實(shí)現(xiàn)分稅制度后，地方政府強(qiáng)化了其自身的財政管理權(quán)力，同時將辦事權(quán)下放而財政權(quán)收緊，這就給基層政府的財政出現(xiàn)了問題，為了彌補(bǔ)財政不足就出現(xiàn)了一些亂收費(fèi)的現(xiàn)象。這雖然是一個負(fù)面的影響但是也給“費(fèi)改稅”提供了動力。這樣我們看到，“費(fèi)改稅”不僅僅是應(yīng)收費(fèi)形式上的轉(zhuǎn)變，而是稅制和公共財政支出的關(guān)系的理順。在費(fèi)改稅背后引出的是如何擴(kuò)大對地片政府公共支出的扶持問題，讓地方政府即能辦事也能資金自己這才是費(fèi)改稅的目標(biāo)。因此，費(fèi)改稅應(yīng)當(dāng)做到，其一，明確費(fèi)用的合理性，即將目前的“費(fèi)”，進(jìn)行合理的劃分，明確可是收的和不能收的，然后再進(jìn)行費(fèi)改稅的調(diào)整。其二，引入市場機(jī)制，讓某些“費(fèi)”從政府手中解放出來，實(shí)現(xiàn)市場化運(yùn)行，這也就實(shí)現(xiàn)了變相的費(fèi)改稅。其三，擴(kuò)大監(jiān)察力度杜絕亂收費(fèi)，遏制亂收費(fèi)的同時改革稅制才能保證費(fèi)改稅的實(shí)效性。
參考文獻(xiàn)：
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第2篇：財政和稅收的關(guān)系范文
(一)體制機(jī)制不夠完善。財稅管理的性質(zhì)要求財政稅收管理工作者具有相對穩(wěn)定性,然而當(dāng)前一些地方的財稅管理工作者事實(shí)上主要是上級領(lǐng)導(dǎo)指派的或者兼職的。一遇到更換領(lǐng)導(dǎo),財稅管理工作者必然也會跟著被更換,使財政管理工作缺少穩(wěn)定性。
(二)中央與地方分配關(guān)系尚未完全理順。由于分稅制體制尚不夠健全,規(guī)范化的轉(zhuǎn)移支付制度尚在建立之中,財政對于地區(qū)以及城鄉(xiāng)差距所具有的調(diào)節(jié)能力相當(dāng)有限。
(三)預(yù)算體制覆蓋面過窄。相對于稅收體制以及財政收入分配體制改革而言,隨著預(yù)算管理體制的改革,一些實(shí)質(zhì)性問題尚未得到有效的解決,造成目前的稅收體制改革已經(jīng)難以適應(yīng)當(dāng)前經(jīng)濟(jì)的實(shí)際發(fā)展。
(四)資金效益亟待提升。當(dāng)前一些地方的財政稅收體制改革措施帶有顯著的過渡性特征。比如,盡管已經(jīng)實(shí)施了“收支兩條線”管理,但只是把收入資金與支出資金簡單地進(jìn)行分開撥付,但實(shí)際上依然是收入與支出在一條線上運(yùn)行,再加上一部分專項(xiàng)資金一定要經(jīng)過層層申報與撥付,必然會直接影響到資金使用的效益。
二、創(chuàng)新思維下推進(jìn)財政稅收體制改革的對策
(一)全面改革現(xiàn)有的財政稅收管理體制。財稅工作要達(dá)成既定之目標(biāo),主要還需依賴于財稅管理體制。鑒于一直以來財稅管理部門存在著重收入和輕管理的思想,這就需要在財政稅收管理過程中提升法律的權(quán)威性,減少人為的影響。要形成規(guī)范化的財稅管理秩序,建設(shè)一種人心思齊、和諧統(tǒng)一的財政稅收管理體系。所以一定要切實(shí)改革以往傳統(tǒng)意義上的財稅管理體系,形成能夠適應(yīng)當(dāng)前時展的財稅管理新型體制。
(二)規(guī)范政府間的財政關(guān)系。要建立與事權(quán)相適應(yīng)的財政管理體制,從而規(guī)范政府之間的財政關(guān)系,充分界定各級政府在財政支出上的責(zé)任,健全中央政府與省級政府的財政轉(zhuǎn)移支付機(jī)制。要依據(jù)財權(quán)和事權(quán)相適應(yīng)之原則,更好地理順省級以下財政管理體制。對于全國性基本的公共服務(wù)和具備調(diào)節(jié)收入分配性質(zhì)支出上的責(zé)任,主要由中央政府來承擔(dān),而地區(qū)性的公共服務(wù)支出上的責(zé)任,則由地方政府承擔(dān);對于具備跨地區(qū)性質(zhì)的公共服務(wù)上的支出則應(yīng)分清主要和次要的責(zé)任,這就要由中央政府和地方政府來共同承擔(dān)。要擴(kuò)大一般性轉(zhuǎn)移支付之規(guī)模,提高對于財政困難地區(qū)的支持程度;這樣一來就能減少財政稅收管理的層次,提升行政效率以及資金使用的效益,從而切實(shí)規(guī)范財政轉(zhuǎn)移支付體系。
(三)科學(xué)確定財稅收支的范圍。應(yīng)當(dāng)依據(jù)優(yōu)化、高效與服務(wù)之原則,進(jìn)行合理的引導(dǎo),充分明確財稅管理的范圍、稅負(fù)的比例,科學(xué)合理地配置于社會管理以及公共服務(wù)領(lǐng)域之中,切實(shí)加快區(qū)域公共服務(wù)的均衡化過程。要明確財稅管理的職責(zé)與權(quán)限,確保各級財稅管理部門能夠行使職責(zé)之權(quán)利,擴(kuò)大財稅管理的范圍。在此基礎(chǔ)上,應(yīng)當(dāng)結(jié)合財稅管理部門之間職責(zé)劃分之實(shí)際,逐步將財稅管理的收入納入到預(yù)算管理之中,全力調(diào)整易導(dǎo)致財政稅收稅源轉(zhuǎn)移以及跨區(qū)域之間分配不公之狀況。要兼顧中央宏觀調(diào)控需求與地方在加快區(qū)域經(jīng)濟(jì)發(fā)展上的積極作用,降低市場等因素對于區(qū)域間財稅收入轉(zhuǎn)移之影響,實(shí)現(xiàn)我國財稅管理事業(yè)的可持續(xù)發(fā)展。
(四)改革預(yù)算體制。要形成專門化的預(yù)算編制管理系統(tǒng)、執(zhí)行系統(tǒng)和監(jiān)督系統(tǒng)等,把國家的中長期預(yù)算和中長期發(fā)展規(guī)劃結(jié)合,健全兩者相互協(xié)調(diào)的新型國家預(yù)算管理體系。要不斷擴(kuò)大包含經(jīng)常性預(yù)算、資本性預(yù)算等在內(nèi)的復(fù)式預(yù)算的范圍,形成復(fù)式預(yù)算體系。要強(qiáng)化國家復(fù)式預(yù)算體系建設(shè)、社會保障預(yù)算和國有資本的經(jīng)營等,把全部財政性收入都納入預(yù)算的框架當(dāng)中,形成更為完善的公共財政體制。
(五)提升財稅資金的使用效益。提升財稅資金的使用效益的前提是改革、完善與創(chuàng)新財政稅收管理體制,不斷強(qiáng)化財政稅收所具有的管理職能,全力加快財稅管理體制改革的進(jìn)程,依據(jù)全面、科學(xué)、規(guī)范、精細(xì)之原則,充分整合財稅資源,把全部財稅資金納入預(yù)算管理之中,從而提升財稅管理的公開性、完整性以及透明度。
三、結(jié)束語
第3篇：財政和稅收的關(guān)系范文
農(nóng)村中的老年人年老體弱，失去了勞動能力，對他們的養(yǎng)老問題，國家財政承擔(dān)著不可推卸的職責(zé)。長期以來，我國農(nóng)民的養(yǎng)老問題主要是以家庭養(yǎng)老為主，財政介入很少。隨著社會經(jīng)濟(jì)的不斷發(fā)展，這一傳統(tǒng)模式難以為繼。從家庭養(yǎng)老方式來看，計劃生育政策的推行使獨(dú)生子女增多，農(nóng)村小家庭迅速增加，家庭規(guī)模的縮小，進(jìn)一步弱化了家庭的養(yǎng)老功能。同時，自20世紀(jì)80年代以來，中國人口老齡化速度加快，據(jù)1990年的人口普查資料顯示，我國農(nóng)村60歲以上老人7285萬，占農(nóng)村人口總數(shù)的8.2%，并且每年以3%的速度遞增。人口學(xué)家預(yù)測，到2020年，我國農(nóng)村65歲以上老人的比例是14.0%～17.7%，屆時，中國農(nóng)村將進(jìn)入一個老齡化的社會。同時，隨著經(jīng)濟(jì)的發(fā)展，農(nóng)村人口跨地區(qū)或者城鄉(xiāng)遷移的速度和規(guī)模也在不斷加快和擴(kuò)大，而遷移者大多數(shù)是青壯年，這使得農(nóng)村老年人口的生活保障成為一個十分突出的問題?！?〕財政必須進(jìn)入此領(lǐng)域，充當(dāng)補(bǔ)位的角色。
一、增加政府對農(nóng)民養(yǎng)老保險的支出，讓農(nóng)民分享經(jīng)濟(jì)發(fā)展的成果
在市場經(jīng)濟(jì)條件下，農(nóng)業(yè)的弱質(zhì)性和它在國民經(jīng)濟(jì)中的重要地位，客觀上要求國家財政加大對農(nóng)業(yè)的投資力度，以彌補(bǔ)市場機(jī)制在資源配置中的缺陷。而我國財政支農(nóng)支出占財政支出的比重近年來卻一直呈下降趨勢。1995年～2003年分別為8.4%、8.8%、8.3%、10.7%、8.2%、7.8%、7.7%、7.2%和7.1%，1998年提高到10.7%，是由于國家發(fā)行債券所致?！?〕1998年，國家發(fā)行1000億元債券，用于與農(nóng)業(yè)有關(guān)的資金350億元，主要用于長江中下游、松花江、嫩江、黃河的堤防工程、蓄洪區(qū)建設(shè)、移民建鎮(zhèn)和水利樞紐工程等，直接用于農(nóng)業(yè)的只有20億元。農(nóng)業(yè)財政支出占國家財政總支出的比例遠(yuǎn)低于農(nóng)業(yè)在國內(nèi)生產(chǎn)總值中的比例，前者僅為后者的1/2至1/3，與農(nóng)業(yè)在國民經(jīng)濟(jì)中的地位和作用極不相稱。
同時，在財政支農(nóng)份額逐年降低的情況下，國家財政來自農(nóng)業(yè)的稅收收入?yún)s大幅度增長。特別是實(shí)施分稅制改革后，由于農(nóng)業(yè)稅、農(nóng)林特產(chǎn)稅被劃歸地方稅種，激發(fā)了地方政府在這些方面加強(qiáng)稅收征管工作的積極性，從而造成農(nóng)業(yè)各稅收入的快速增長。在分稅制改革后最初的5年間，國家財政支農(nóng)支出僅增加了68%，而農(nóng)牧業(yè)稅收增加了近2倍，比農(nóng)業(yè)產(chǎn)出增長幅度高出近1倍。1993年，全國農(nóng)業(yè)各種稅為125.74億元，1998年增加到398.8億元，平均每年凈增54.6億元，2003年增加到871.8億元。〔3〕
隨著社會主義市場經(jīng)濟(jì)的發(fā)展，城鎮(zhèn)的社會保障制度逐步從過去的“單位保障制”隱退，但與此同時，城市社會保障卻得到了前所未有的發(fā)展。從城鎮(zhèn)整體上講，城鎮(zhèn)居民比過去得到了更可靠、更安全、更平等的社會保障。因此，在經(jīng)濟(jì)體制改革的過程中，城鄉(xiāng)居民間社會保障的不公平狀況不僅依然保持，而且有所加強(qiáng)。據(jù)統(tǒng)計，1990年，全國社會保障支出1103億元，其中城市社會保障支出977億元，占支出總數(shù)的88.6%，農(nóng)村僅支出126億元，占總?cè)丝?5%左右的農(nóng)民的社會保障費(fèi)支出僅占全國社會保障費(fèi)總支出的11%，而占總?cè)丝?5%的城鎮(zhèn)居民的社會保障費(fèi)支出卻占全國社會保障費(fèi)的89%；城市人均413元，農(nóng)村人均14元，相差將近30倍?！?〕
目前，絕大多數(shù)鄉(xiāng)村還沒有正規(guī)的社會保障體系，中國農(nóng)民仍以家庭自我保障為主，只有10%的農(nóng)民參加了養(yǎng)老保險。這種狀況使得農(nóng)民不敢大量投入農(nóng)業(yè)和教育，甚至違背計劃生育政策固守“多子多?！甭?xí)。部分地區(qū)人口數(shù)量過多、增長過快、素質(zhì)偏低等諸因素嚴(yán)重阻礙了貧困地區(qū)經(jīng)濟(jì)社會的發(fā)展和農(nóng)民解決溫飽、脫貧致富的步伐。
因此，僅僅是出于校正城鄉(xiāng)之間分配不均等目的以及貫徹落實(shí)計劃生育基本國策，也應(yīng)該將建立養(yǎng)老保險制度的重點(diǎn)放在農(nóng)村，通過增加對農(nóng)民養(yǎng)老保險的支出而使政府投資向鄉(xiāng)村傾斜。這也是國家貫徹“以人為本”思想，對農(nóng)民的人文關(guān)懷的體現(xiàn)。
二、構(gòu)建多層次農(nóng)村養(yǎng)老保險的財政制度
農(nóng)民社會養(yǎng)老保險是構(gòu)建新型農(nóng)村社會保障制度的重要內(nèi)容，其基金的籌集應(yīng)以個人為主、集體為輔、國家支持為原則。由于財力的限制以及為了避免大包大攬帶來的低效率弊端，國家不可能承擔(dān)過多的財政責(zé)任，但這并不意味著國家不承擔(dān)任何財政責(zé)任。尤其是在農(nóng)村社會養(yǎng)老保險發(fā)展初期，各級財政更應(yīng)根據(jù)不同的對象給予不同程度的支持。財政在為參保農(nóng)民提供資金扶持時，按照農(nóng)民交費(fèi)的標(biāo)準(zhǔn)進(jìn)行補(bǔ)助，并堅(jiān)持多交多補(bǔ)、少交少補(bǔ)、不交不補(bǔ)的補(bǔ)助原則；在養(yǎng)老金領(lǐng)取時，實(shí)行“多交費(fèi)，多受益”的原則，這有利于調(diào)動農(nóng)民參保的積極性和自覺性。
1.農(nóng)村社會救助由中央財政和地方財政共同負(fù)擔(dān)
20世紀(jì)50年代，我國開始建立五保供養(yǎng)制度。1994年，國務(wù)院頒發(fā)《農(nóng)村五保供養(yǎng)工作條例》，對農(nóng)村村民中符合下列條件的老年人、殘疾人和未成年人實(shí)行保吃、保穿、保住、保醫(yī)、保葬（未成年人保義務(wù)教育）的五保供養(yǎng)：無法定扶養(yǎng)義務(wù)人，或者雖有法定扶養(yǎng)義務(wù)人，但是扶養(yǎng)義務(wù)人無扶養(yǎng)能力或無勞動能力和無生活來源，農(nóng)村五保戶的供養(yǎng)由中央和地方政府共同負(fù)擔(dān)。
2004年，我國政府開始對農(nóng)村部分計劃生育家庭實(shí)行獎勵扶助制度的試點(diǎn)：農(nóng)村只有一個子女或兩個女孩的計劃生育夫婦，每人從年滿60周歲起享受年均不低于600元的獎勵扶助金，直到亡故為止。獎勵扶助金由中央和地方政府共同負(fù)擔(dān)。這是解除農(nóng)民后顧之憂的重要措施，對控制農(nóng)村人口增長、提高農(nóng)民收入都有積極的推動作用，應(yīng)在全國推行。
2.“純農(nóng)民”的養(yǎng)老保險由個人、集體、財政共擔(dān)
從事農(nóng)林牧漁業(yè)等農(nóng)業(yè)生產(chǎn)，且長期居住在農(nóng)村，戶籍也在當(dāng)?shù)剞r(nóng)村的農(nóng)村居民即“純農(nóng)民”，他們只擁有土地使用權(quán)，占有的社會資源很少，由于不斷擴(kuò)大的城鄉(xiāng)差別以及對農(nóng)民不公平的分配關(guān)系，使得他們的經(jīng)濟(jì)地位很低，面臨的風(fēng)險也非常大。對他們的養(yǎng)老保險應(yīng)由個人、集體和財政共同承擔(dān)，財政的支持力度應(yīng)該大一些。他們的基本養(yǎng)老保險費(fèi)按規(guī)定的繳費(fèi)基數(shù)和繳費(fèi)比例繳納，繳費(fèi)基數(shù)可為當(dāng)?shù)厣弦荒甓绒r(nóng)民純收入，繳費(fèi)比例合計為20%，個人繳費(fèi)為8%，市（縣）、區(qū)、鄉(xiāng)鎮(zhèn)財政和村集體經(jīng)濟(jì)組織承擔(dān)12%.這些農(nóng)民的基本養(yǎng)老保險實(shí)行社會統(tǒng)籌與個人帳戶相結(jié)合，當(dāng)他們年老時可以啟領(lǐng)基本養(yǎng)老金?；攫B(yǎng)老金包括基礎(chǔ)養(yǎng)老金和個人帳戶養(yǎng)老金兩部分?；A(chǔ)養(yǎng)老金以啟領(lǐng)時當(dāng)?shù)厣弦荒甓绒r(nóng)民月均純收入為基數(shù)，按12%的比例計發(fā)；個人帳戶養(yǎng)老金按啟領(lǐng)時個人帳戶累計儲存額除以120計發(fā)。未按規(guī)定參?；蛑袛嗬U費(fèi)年限，按未按期參?；蛑袛嗬U費(fèi)年限，每滿一年減發(fā)基礎(chǔ)養(yǎng)老金計發(fā)比例中的2個百分點(diǎn)。如果參保年限累計不滿15年的，市（縣）、區(qū)、鄉(xiāng)鎮(zhèn)財政和村集體自養(yǎng)老金啟領(lǐng)時，按年順延繳撥財政和集體承擔(dān)的資金，直到補(bǔ)足15年。在一些經(jīng)濟(jì)比較落后的地區(qū)，市（縣）、區(qū)、鄉(xiāng)鎮(zhèn)財政和村集體資金有困難的，由省級財政給予補(bǔ)助；在特別貧困的地區(qū)，可由中央財政進(jìn)行扶貧支持，以更好地體現(xiàn)社會保障的公平性。
3.農(nóng)村中靈活就業(yè)者的養(yǎng)老保險應(yīng)以個人為主
按照職業(yè)和占有資源的狀況，農(nóng)民（主要是農(nóng)村勞動年齡人口）可大致分為以下幾種類型：（1）農(nóng)民企業(yè)家。根據(jù)第一次農(nóng)業(yè)普查的標(biāo)準(zhǔn)，在現(xiàn)有2000多萬個鄉(xiāng)鎮(zhèn)企業(yè)中，1996年末，符合一定規(guī)范的非農(nóng)鄉(xiāng)鎮(zhèn)企業(yè)有139.72萬個，其中規(guī)模以上企業(yè)（銷售收入500萬元以上的非國有企業(yè)）有88786個。如規(guī)模以上企業(yè)的企業(yè)家按每個企業(yè)3人計，其他企業(yè)按2人計，則擁有較多的資源使用權(quán)和享有較高收入的農(nóng)民企業(yè)家約有近300萬人。（2）個體工商戶。根據(jù)第一次農(nóng)業(yè)普查，農(nóng)村個體工商戶有2465.6萬戶，如按每戶2人計，這部分經(jīng)營者約5000萬人。（3）外出打工人員。在扣除了鄉(xiāng)鎮(zhèn)企業(yè)中非農(nóng)企業(yè)職工人數(shù)外的鄉(xiāng)村勞動力中，有相當(dāng)一部分是外出打工的勞動力。粗略估算，在本地區(qū)以外有較穩(wěn)定就業(yè)機(jī)會的農(nóng)村勞動力人數(shù)在5000萬到1億人之間。（4）非農(nóng)鄉(xiāng)鎮(zhèn)企業(yè)職工。按第一次農(nóng)業(yè)普查的標(biāo)準(zhǔn)，在農(nóng)民企業(yè)家之外，1996年末，符合一定規(guī)范的非農(nóng)鄉(xiāng)鎮(zhèn)企業(yè)的從業(yè)人員有5000多萬人。（5）以農(nóng)業(yè)為生的農(nóng)村勞動力，即前面提到的“純農(nóng)民”。
我們將前面四種類型的人統(tǒng)稱為“農(nóng)村中靈活就業(yè)者”，他們占有的資源和經(jīng)濟(jì)收入較“純農(nóng)民”更多、更高，對他們的養(yǎng)老保險應(yīng)以個人為主，集體和財政為輔，財政的支持力度可以小一些，政府支持的主要目的是激勵大眾參保。他們的基本養(yǎng)老保險繳費(fèi)基數(shù)仍可為當(dāng)?shù)厣弦荒甓绒r(nóng)民純收入，繳費(fèi)比例合計為20%，個人繳費(fèi)為15%，市（縣）、區(qū)、鄉(xiāng)鎮(zhèn)財政和村集體經(jīng)濟(jì)組織承擔(dān)5%.農(nóng)村中靈活就業(yè)者的基本養(yǎng)老金計發(fā)辦法與純農(nóng)民的相類似，只是基礎(chǔ)養(yǎng)老金以啟領(lǐng)時當(dāng)?shù)厣弦荒甓绒r(nóng)民月均純收入為基數(shù)，按5%的比例計發(fā)。在一些經(jīng)濟(jì)比較落后的地區(qū)，市（縣）、區(qū)、鄉(xiāng)鎮(zhèn)財政和村集體資金有困難的，由省級財政給予補(bǔ)助；在特別貧困的地區(qū)，可由中央財政進(jìn)行扶貧支持。
4.完善個人賬戶
第4篇：財政和稅收的關(guān)系范文
關(guān)鍵詞：財政政策 稅收 宏觀調(diào)控
一、 財政政策的定義和目標(biāo)
（一）定義
財政政策是國家根據(jù)一定時期的經(jīng)濟(jì)、政治、社會發(fā)展的情況，對我國經(jīng)濟(jì)發(fā)展進(jìn)行的調(diào)控措施。該調(diào)控措施以提高就業(yè)水平、減輕經(jīng)濟(jì)波動、減輕通貨膨脹及實(shí)現(xiàn)經(jīng)濟(jì)穩(wěn)定增長為目的，通過調(diào)整政府支出、稅收和借債水平或者政府收支等實(shí)現(xiàn)目標(biāo)。言而總之，財政政策是系統(tǒng)化的財政措施。
（二）目標(biāo)
1、加強(qiáng)人民民主政權(quán)
這是其最根本的目的。財政的本質(zhì)就是為國家或政府職能的實(shí)現(xiàn)提供強(qiáng)有力的保證。
2、促進(jìn)國家經(jīng)濟(jì)持續(xù)穩(wěn)定、健康協(xié)調(diào)發(fā)展
財政和經(jīng)濟(jì)就如同經(jīng)濟(jì)基礎(chǔ)和上層建筑之間的關(guān)系，經(jīng)濟(jì)基礎(chǔ)決定上層建筑，同時上層建筑主觀能動的反映經(jīng)濟(jì)基礎(chǔ)的狀況，對經(jīng)濟(jì)基礎(chǔ)的發(fā)展起著巨大作用。同樣財政對確定分配關(guān)系、穩(wěn)定物價、發(fā)展對外貿(mào)易等都有著重要的影響。另外，財政政策無論是對微觀經(jīng)濟(jì)效益還是宏觀經(jīng)濟(jì)效益都有著舉足輕重的影響。
3、促進(jìn)社會事業(yè)的發(fā)展
我國社會事業(yè)的發(fā)展如教育、科技、文化、體育、衛(wèi)生、社會保障等與經(jīng)濟(jì)發(fā)展相輔相成的。這就兩者要同時發(fā)展，共同提高。
4、促進(jìn)社會的公平分配
在中央、地方、部門、各種所有制企業(yè)、集體、個人及個體經(jīng)營者之間的財政收入的分配和再分配，主要是通過財政政策來進(jìn)行的。
二、 財政政策分類和工具
（一）財政政策的分類
根據(jù)財政政策調(diào)節(jié)經(jīng)濟(jì)周期的作用，財政政策可分為自動穩(wěn)定的財政政策和相機(jī)抉擇的財政政策。
一些可以根據(jù)情況自動發(fā)生的經(jīng)濟(jì)波動不需要外包穩(wěn)定政策是自動穩(wěn)定政策。它可以直接經(jīng)濟(jì)狀況的波動來產(chǎn)生調(diào)控作用。如稅收和政府支出都是自動穩(wěn)定政策。與自動穩(wěn)定政策剛好相反，相機(jī)抉擇的財政政策則需要通過外部經(jīng)濟(jì)力量。
根據(jù)財政政策在國民經(jīng)濟(jì)方面的不同的功能，財政政策可以分為擴(kuò)張性政策、緊縮性政策。
擴(kuò)張性財政政策，是指主要是通過增加財政赤字，如減稅、增支，以增加社會總需求。相反，緊縮性財政政策，是指主要通過增稅、減支進(jìn)而減少赤字或增加盈余的財政分配方式，減少社會總需求。
（二）財政政策的工具
稅收工具，稅收作為國家主要的收入政策工具，具有強(qiáng)制性、無償性等特征，因此也成為實(shí)施財政政策目標(biāo)的一個重要手段。
公債工具，所謂的公債也是債券的一種，它的發(fā)行主體是國家或政府。作為發(fā)行主體，國家或政府以其信用為基礎(chǔ)，向國內(nèi)外舉借債務(wù)來取得的收入。
經(jīng)常項(xiàng)目支出工具，主要指政府對社會公共的支出，購買性支出和轉(zhuǎn)移性支出是其主要部分。購買性支出，包括商品和勞務(wù)的購買，轉(zhuǎn)移性支出包括社會福利支出和政府補(bǔ)貼。
三、財政政策與稅收的關(guān)系
經(jīng)過以上的分析，稅收在財政政策中占有舉足輕重的地位，無論是在擴(kuò)張性財政政策還是在緊張性財政政策中都有著很大的調(diào)節(jié)作用，稅收作為財政收入的一部分，不僅是國家財政收支的基本來源和保證，也是政府執(zhí)行社會職能的主要手段，它更是國家參與國民收入分配最主要、最規(guī)范的形式，不僅為社會公共產(chǎn)品與服務(wù)提供財力支持，更是國家進(jìn)行宏觀調(diào)控的重要經(jīng)濟(jì)杠桿。
稅收在財政政策中的主要意義有以下幾點(diǎn)：第一，稅收可以調(diào)節(jié)社會總供給與總需求的平衡關(guān)系，從而穩(wěn)定物價、促進(jìn)經(jīng)濟(jì)平衡發(fā)展。第二，稅收可以調(diào)節(jié)產(chǎn)業(yè)結(jié)構(gòu)，優(yōu)化資源配置，促進(jìn)經(jīng)濟(jì)增長。第三，稅收可以調(diào)節(jié)收入，實(shí)現(xiàn)公平分配。
在宏觀調(diào)控方面，稅收是一種自動穩(wěn)定政策，在稅收體系，特別是企業(yè)所得稅和個人所得稅，反應(yīng)相當(dāng)敏感的經(jīng)濟(jì)活動水平的變化。舉例來說，如果政府預(yù)算平衡，稅率無變化，經(jīng)濟(jì)低迷，國民產(chǎn)出將減少，稅收收入會自動下降。稅收乘數(shù)的大小與財政政策的大小有很大的關(guān)系，稅收乘數(shù)表明的是稅收的變動（包括稅率、稅收收入的變動）對國民產(chǎn)出（GNP）的影響程度。
其中b 為邊際消費(fèi)傾向。
稅收乘數(shù)為負(fù)，稅收和國家輸出增加或減少為相反的方向；
政府增稅時，國民產(chǎn)出減少，減少量為稅收增量的b/（1-b）倍。假定邊際消費(fèi)傾向b為0.8，則稅收乘數(shù)為-4?？梢姡绻扇×藴p稅的政策，雖然可以減少收入，但將成倍提高社會有效需求，有利于民營經(jīng)濟(jì)的發(fā)展。
四、如何更好發(fā)揮財政政策的作用
第5篇：財政和稅收的關(guān)系范文
在當(dāng)前國內(nèi)外較為嚴(yán)峻的經(jīng)濟(jì)形勢下，如何繼續(xù)有效地運(yùn)用包括積極財政政策在內(nèi)的宏觀調(diào)控手段促進(jìn)我國經(jīng)濟(jì)持續(xù)增長是大家共同關(guān)心的問題，而其中宏觀稅負(fù)水平的合理確定則是關(guān)系到積極財政政策可持續(xù)運(yùn)用的重要環(huán)節(jié)。在確定宏觀稅負(fù)水平的適度合理標(biāo)準(zhǔn)時，不僅要考慮到國際經(jīng)濟(jì)因素的重要影響，尤其是應(yīng)對當(dāng)前世界新一輪減稅浪潮所引發(fā)的國際稅收競爭的挑戰(zhàn)。隨著經(jīng)濟(jì)全球化的深入，國家所面臨的國際經(jīng)濟(jì)環(huán)境下發(fā)生了深刻的變化。
各國政府在運(yùn)用宏觀政策管理經(jīng)濟(jì)過程中，必須面對變化的社會、技術(shù)、經(jīng)濟(jì)等方面的約束條件。這些約束條件中的一個重要內(nèi)容就是國際稅收競爭，它的存在使得國家自主改革稅收制度和運(yùn)用稅收政策的能力遇到新的挑戰(zhàn)。國際稅收競爭的一個直接效應(yīng)就體現(xiàn)在對一國宏觀稅負(fù)水平的影響上。當(dāng)前國際稅收競爭已出了不少新動向，而這與國際資本流動新特點(diǎn)與國際經(jīng)濟(jì)形勢日趨嚴(yán)重這兩方面密切相關(guān)。最近幾年，國際資本流向最突出的特征是全球資本持續(xù)、大規(guī)模流入美國，導(dǎo)致美國金融市場長期繁榮，并為美國經(jīng)濟(jì)增長提供源源不斷的資金支持。但自2000年下半年以來，國際經(jīng)濟(jì)出現(xiàn)了許多變化。在全球經(jīng)濟(jì)增長放緩的情況下，國際資本市場也面臨著新一輪的調(diào)整。
無論是發(fā)達(dá)國家還是新興市場經(jīng)濟(jì)國家都在謀求通過各種方式吸引國際資本，刺激國內(nèi)投資和需要，拉動經(jīng)濟(jì)增長。而稅收工具則成為各國宏觀經(jīng)濟(jì)調(diào)控手段的重要組織部分。當(dāng)前的世界經(jīng)濟(jì)正在引發(fā)新一輪的大規(guī)模減稅運(yùn)動?？梢哉f，在經(jīng)濟(jì)全球化的現(xiàn)實(shí)背景下，稅收競爭已成為提升一國國際競爭力的重要環(huán)節(jié)。我國應(yīng)積極應(yīng)對國際稅收競爭挑戰(zhàn)，合理適度地運(yùn)用稅收競爭政策，也包括應(yīng)加快稅制改革與完善的步伐，合理地確定宏觀稅負(fù)水平。結(jié)合軌跡稅收競爭的新態(tài)勢，從稅收在我國積極財政政策運(yùn)用中的內(nèi)在作用和實(shí)施積極財政政策的國際財稅背景這一新角度，來研究當(dāng)前積極財政政策的可持續(xù)性問題。
從總體上說，我國自1998年以來執(zhí)行的積極財政政策在這三方面都取得了良好的效果或已在實(shí)踐中不斷總結(jié)經(jīng)驗(yàn)并加以完善。其一，關(guān)于積極財政政策的效應(yīng)是有目共睹的。這既表現(xiàn)在我們對這一政策實(shí)施對當(dāng)時形勢的準(zhǔn)確判斷，又表現(xiàn)在政府執(zhí)行中對政策取向與政策組合的合理選擇。其二，關(guān)于積極財政政策的風(fēng)險控制，這幾年的實(shí)踐也已證明是成功的。中央對于這種帶有階段性、應(yīng)急性特點(diǎn)的財政政策，已經(jīng)明確指出并充分考慮到這一政策可能帶來的財政風(fēng)險，在發(fā)債空間的把握、國債項(xiàng)目建設(shè)質(zhì)量的保證、抑制通貨緊縮趨勢與防范通貨膨脹新苗頭并重、短期財政政策運(yùn)用與財政資源長期可供給性的協(xié)調(diào)等方面取得了令人信服的成績。其三，關(guān)于積極財政政策的適時調(diào)整是一政策持續(xù)成功的重要方面，這幾年成功的實(shí)踐包括了對這一政策力度的控制、具體措施的選擇、與穩(wěn)健貨幣政策等相關(guān)政策的配合等。在充分認(rèn)識我國積極財政政策所取得巨大成就的基礎(chǔ)上，我們也應(yīng)看到從如何保持積極財政政策可持續(xù)性這一特定角度出發(fā)，特別是隨著積極財政政策運(yùn)用的外部環(huán)境因素的變化，現(xiàn)有的政策組合選擇中仍存在一定的改進(jìn)空間。
只有充分發(fā)揮稅收作用的積極財政政策，其可持續(xù)性才是完備的，因此應(yīng)將稅收制度和稅收政策內(nèi)在化于積極財政政策之中，并結(jié)合稅收這一內(nèi)在因素的外部環(huán)境變化來調(diào)整積極財政政策。應(yīng)該說，稅收在近年來我國積極財政政策的運(yùn)用與宏觀調(diào)控中已經(jīng)發(fā)揮了相當(dāng)重要的作用。收入穩(wěn)定增長為積極財政政策的運(yùn)用提供了財力支持，我們實(shí)行了鼓勵投資于消費(fèi)的一系列稅收措施，出口退稅體制的不斷改進(jìn)與運(yùn)作也收到了良好的效應(yīng)。與此同時，我們也認(rèn)識并論證了在一定歷史階段上暫時不采用減稅手段作為積極財政政策方式之一的客觀性。但是，現(xiàn)在的問題在于，從稅收角度來考慮積極財政政策的可持續(xù)性，我們要充分注重國內(nèi)外經(jīng)濟(jì)形勢變化對積極財政政策進(jìn)行調(diào)整的必要性，清醒認(rèn)識以舉債為主要手段的積極財政政策可能積聚的財政風(fēng)險，認(rèn)真探討宏觀稅負(fù)水平進(jìn)行必要調(diào)整是否會有助于積極財政政策發(fā)揮最大效應(yīng)。
第6篇：財政和稅收的關(guān)系范文
(一)區(qū)域間經(jīng)濟(jì)差距明顯且沒有合理分工
目前我國經(jīng)濟(jì)分工布局的重點(diǎn)是向沿海地區(qū)傾斜,逐漸形成了東部沿海地區(qū)為主導(dǎo)的經(jīng)濟(jì)分工布局,產(chǎn)業(yè)分工非常不合理。而在資源型地區(qū),長期依靠粗放型的經(jīng)濟(jì)增長方式擴(kuò)大資源開發(fā),已經(jīng)加劇了資源環(huán)境矛盾。同時地區(qū)間產(chǎn)業(yè)轉(zhuǎn)移機(jī)制未能有效建立,和地方貿(mào)易壁壘的存在,致使地區(qū)間的比較優(yōu)勢不能有效發(fā)揮。發(fā)達(dá)地區(qū)比欠發(fā)達(dá)地區(qū)享有更優(yōu)惠的稅收政策,只能加劇區(qū)域間發(fā)展的不平衡。
(二)區(qū)域內(nèi)部的稅收政策沒有對主體功能的正確引導(dǎo)
在東部地區(qū),稅收優(yōu)惠趨向于普惠制,缺乏對新興產(chǎn)業(yè)和現(xiàn)代服務(wù)業(yè)及先進(jìn)制造業(yè)等的激勵。在西部,資源稅改革尚未完成,較低的稅率沒有為資源優(yōu)勢帶來財政優(yōu)勢;生態(tài)脆弱區(qū)域因生態(tài)屏障喪失發(fā)展本地產(chǎn)業(yè)的機(jī)會,又沒有環(huán)境稅的補(bǔ)償,找不到生態(tài)補(bǔ)償?shù)姆€(wěn)定資金來源。
(三)對土地財政和房地產(chǎn)過度依賴,地方政府不惜以破壞環(huán)境和損害基本農(nóng)田為代價,支持房地產(chǎn)開發(fā)。此外,按照我國現(xiàn)行的稅收制度,對農(nóng)業(yè)免征增值稅,所以購進(jìn)生產(chǎn)資料所包含的增值稅就不能作為進(jìn)項(xiàng)稅額得到抵扣,因而加重了農(nóng)民負(fù)擔(dān),不利于農(nóng)民進(jìn)一步實(shí)現(xiàn)增收。對農(nóng)業(yè)發(fā)展造成阻礙?！笆濉睍r期,全球經(jīng)濟(jì)將長期處于后金融危機(jī)時代,外需不再強(qiáng)勁,全球再平衡的修復(fù)將會制約中國的增長空間。在這種背景下,以外向型經(jīng)濟(jì)為主的東部不同省份的實(shí)體經(jīng)濟(jì)正經(jīng)歷著新的產(chǎn)業(yè)布局的,一些東部企業(yè)紛紛選擇了向中西部欠發(fā)達(dá)地區(qū)遷移,這將影響我國區(qū)域經(jīng)濟(jì)總體格局。盡管我國在中西部地區(qū)已著力實(shí)施了一些扶持政策,但是想要實(shí)現(xiàn)地區(qū)間的產(chǎn)業(yè)裝也,如果沒有初期分布于東部的政策力度,區(qū)域結(jié)構(gòu)的重新布局能否實(shí)現(xiàn)完全未知。
區(qū)域稅收政策設(shè)計的定位方向
區(qū)域經(jīng)濟(jì)協(xié)調(diào)發(fā)展和主體功能區(qū)建設(shè)是國家發(fā)展戰(zhàn)略,因此,稅收政策設(shè)計和制度安排應(yīng)該符合區(qū)域經(jīng)濟(jì)協(xié)調(diào)發(fā)展和主體功能區(qū)建設(shè)的需要。如果產(chǎn)業(yè)集聚力強(qiáng)于離散力,任何產(chǎn)業(yè)轉(zhuǎn)移的初始沖擊都會引發(fā)自我強(qiáng)化式的進(jìn)一步轉(zhuǎn)移,最終導(dǎo)致所有的產(chǎn)業(yè)都轉(zhuǎn)移到單一區(qū)域;反之,初始的對稱均衡就是穩(wěn)定的。中央政府是經(jīng)濟(jì)社會資源最大的控制者和重要支配者,也是政策資源的主要制定者和供給者,應(yīng)該為區(qū)域間產(chǎn)業(yè)轉(zhuǎn)移提供政策支持。換言之,中央政府應(yīng)該為中西部地區(qū)產(chǎn)業(yè)聚集提供強(qiáng)有力的政策引導(dǎo),只有中西部地區(qū)產(chǎn)業(yè)聚集力強(qiáng)于離散力,才能順利實(shí)現(xiàn)東部地區(qū)制造業(yè)向中西部地區(qū)的轉(zhuǎn)移。
首先,中央政府應(yīng)該加大對中西部地區(qū)稅收政策的力度,為產(chǎn)業(yè)聚集提供強(qiáng)有力的政策引導(dǎo)。只有中西部地區(qū)產(chǎn)業(yè)聚集力強(qiáng)于離散力,才能順利實(shí)現(xiàn)東部地區(qū)制造業(yè)向中西部地區(qū)的轉(zhuǎn)移,才能縮小區(qū)域經(jīng)濟(jì)發(fā)展的不平衡。
其次,出臺環(huán)境稅政策,建立生態(tài)補(bǔ)償機(jī)制,為生態(tài)補(bǔ)償帶來穩(wěn)定的資金來源。環(huán)境稅可以成為中央與地方政府的共享稅,中央政府從環(huán)境稅中取得的收入用于關(guān)系到整個國家生態(tài)安全區(qū)域的生態(tài)補(bǔ)償;地方政府取得的環(huán)境稅收入主要用于關(guān)系到本地區(qū)生態(tài)安全區(qū)域的生態(tài)補(bǔ)償。
再次,完善以資源稅為核心的資源稅費(fèi)制度體系,保證中西部地區(qū)的資源優(yōu)勢轉(zhuǎn)化為經(jīng)濟(jì)優(yōu)勢。調(diào)整資源稅費(fèi)的分享制度,增加中西部資源所在地財政收入,保證均等化公共服務(wù)的財政能力。
第7篇：財政和稅收的關(guān)系范文
一、財政金融立法與民族自治地方經(jīng)濟(jì)發(fā)展的關(guān)系
財政和金融活動都有著久遠(yuǎn)的歷史，而且在經(jīng)濟(jì)發(fā)展中二者有密不可分的關(guān)系。財政和金融有融通資金之意，只不過前者為公共金融，后者一般更強(qiáng)調(diào)民間的資金活動。在現(xiàn)代市場經(jīng)濟(jì)條件下，自由競爭在經(jīng)濟(jì)活動中具有主導(dǎo)性作用，政府一般不能直接介入市場競爭活動而只能以宏觀調(diào)控者的身份參與經(jīng)濟(jì)活動，因而財政和金融政策成為政府的主要調(diào)控手段。財政金融法律制度既有微觀的又有宏觀的，在選擇扶持民族自治地方的財政金融手段時，要注意有關(guān)財政金融立法是否具有政策性和可選擇性。
1.微觀金融活動立法中的意思自治法則是民族自治地方金融市場的基本規(guī)則。
在微觀的金融活動中，由于資金的融通是民間主體的活動，因而主要是以商事主體活動為主的，要尊重商事主體的意思自治。正如民法學(xué)者所說的：生活資源之得喪變更肇因于大自然之造化者，非人類所得任意安有b因而私法所可擔(dān)負(fù)之任務(wù)，止于順乎自然法則而作規(guī)定。[1]所以我們不能任意破壞這些法則，否則就等于違背了自然法則。在現(xiàn)代市場經(jīng)濟(jì)中，商業(yè)銀行、保險公司、證券公司、信托投資公司等眾多的金融商事主體都是私法主體都按照意思自治法則和法律的微觀規(guī)制進(jìn)行決策。經(jīng)濟(jì)分析法學(xué)派的代表波斯納說：依照自愿交易的資源轉(zhuǎn)移，將導(dǎo)致高效率。[2因而支持民族自治地方的財政金融活動不應(yīng)當(dāng)是在微觀領(lǐng)域因?yàn)槿绻坏┢茐牧宋⒂^主體的正常決策，其結(jié)果是得不償失的。而且民族自治地方也必須依法構(gòu)建自由和有序的金融市場環(huán)境。
2.稅法的普適性和公平、效率原則是民族自治地方微觀財政活動的基本要求。
財政法在微觀財政法領(lǐng)域體現(xiàn)的是具體的行政法律關(guān)系，比較典型的是稅收征管法律關(guān)系。在這個法律關(guān)系中征管機(jī)關(guān)和納稅義務(wù)人的行為應(yīng)當(dāng)按照基本的行政法律規(guī)則行事。納稅人的納稅申報、稅務(wù)和繳納稅款行為與征管機(jī)關(guān)的征收、稽查、強(qiáng)制措施等行為都不能以發(fā)展某地區(qū)的經(jīng)濟(jì)為理由而加以改變。這是因?yàn)椤岸惙ㄊ求w現(xiàn)稅的形成特征和規(guī)則所在”[3，“稅法的普適性，既是法制和時代的要求，也是公平、效率的要求。同時還是稅法的基本原理和原則的要求”。[4]稅收本身的規(guī)律在民族自治地方不會有所改變。而且民族自治地方應(yīng)當(dāng)按照法律的要求提高本地區(qū)的行政執(zhí)法水平，國家也應(yīng)當(dāng)對民族自治地方的執(zhí)法水平給予合理的支持和監(jiān)督。尤其是我國加入WTO以后，稅收執(zhí)法應(yīng)當(dāng)遵守WTO的非歧視原貝IJ、透明度原則、統(tǒng)一實(shí)施原則、司法審查原則的要求。這樣我們沒有在民族自治地方的微觀行政法律規(guī)則上變通的可能性，而且民族自治地方也必須努力使自己的微觀領(lǐng)域的法治狀況符合法律的要求，用體現(xiàn)市場經(jīng)濟(jì)規(guī)律的規(guī)則來營造良好的法治、經(jīng)濟(jì)和社會環(huán)境。
二、我國財政立法與民族自治地方的經(jīng)濟(jì)發(fā)展問題
民族區(qū)域自治法第六章規(guī)定國家支持民族自治地方的資源開發(fā)項(xiàng)目和基礎(chǔ)設(shè)施建設(shè)、企業(yè)的技術(shù)創(chuàng)新、農(nóng)林牧產(chǎn)業(yè)和區(qū)域經(jīng)濟(jì)發(fā)展，這些都需要財政政策的支持，因而也就需要在相關(guān)財政立法中得到體現(xiàn)。從我國的財政法律體系來看，包括預(yù)算法、稅法、國債法等法律部門。但是，在我國的財政法律部門中還缺少一個特別重要的法律部門一轉(zhuǎn)移支付法。轉(zhuǎn)移支付法調(diào)整的是國家的財政資金如何向特定主體或區(qū)域轉(zhuǎn)移的問題，只有規(guī)范合理的轉(zhuǎn)移支付制度才能很好地扶持落后地區(qū)和弱勢群體。所以建立有效的轉(zhuǎn)移支付制度對于落實(shí)民族區(qū)域自治法有關(guān)財政政策具有十分重要的意義。
1.預(yù)算的法治化是實(shí)現(xiàn)對民族自治地方財政支持的最根本前提。
我國于1995年開始以法律的形式規(guī)范國家的財政預(yù)算活動，建立了分稅制為基礎(chǔ)的財政預(yù)算制度，基本上是符合市場經(jīng)濟(jì)需要的。但預(yù)算法仍然有許多制度缺陷，在支持包括民族自治地方在內(nèi)的落后地區(qū)經(jīng)濟(jì)發(fā)展方面更是有很多不足。民族區(qū)域自治法規(guī)定民族自治地方有較大的財政自主權(quán)，應(yīng)當(dāng)說這是有利于保障民族自治地方經(jīng)濟(jì)發(fā)展的。但是由于民族自治地方本身的財力是比較弱的，光有財政自主權(quán)不足以促進(jìn)本地區(qū)的經(jīng)濟(jì)發(fā)展，所以從預(yù)算制度上保障民族自治地方經(jīng)濟(jì)發(fā)展己經(jīng)是十分必要了。
(1)預(yù)算法應(yīng)當(dāng)與民族區(qū)域自治法有關(guān)預(yù)算資金安排的規(guī)定加以協(xié)調(diào)，對于中央預(yù)算和地方預(yù)算如何支持民族自治地方的經(jīng)濟(jì)發(fā)展做出明確規(guī)定。而現(xiàn)行預(yù)算法僅在第31條中規(guī)定了中央預(yù)算和有關(guān)地方政府預(yù)算中安排必要的資金，用于扶助經(jīng)濟(jì)不發(fā)達(dá)的民族自治地方的經(jīng)濟(jì)文化建設(shè)事業(yè)。而該條規(guī)定實(shí)施起來是十分困難的，沒有可操作性。民族區(qū)域自治法第59條規(guī)定了國家設(shè)立各種專項(xiàng)資金和臨時性的民族補(bǔ)助?？?，但該規(guī)定并沒有在預(yù)算法中得以體現(xiàn)，所以預(yù)算法應(yīng)當(dāng)做出相應(yīng)的規(guī)定，明確上述各項(xiàng)專項(xiàng)資金的預(yù)算編制。
(2)我國預(yù)算法的一些基本原則也是不利于對民族自治地方實(shí)施財政支持的。我國預(yù)算法奉行的“量入為出”原則和有關(guān)復(fù)式預(yù)算的規(guī)定對支持民族自治地方的經(jīng)濟(jì)發(fā)展的財政政策有密切關(guān)系。“量入為出”原則表面上看可以控制預(yù)算支出，防止出現(xiàn)大規(guī)模的財政赤字。但是“這一原則實(shí)際上是反映了封閉型經(jīng)濟(jì)條件下政府預(yù)算自身收支的內(nèi)在聯(lián)系和運(yùn)動規(guī)律，是計劃經(jīng)濟(jì)體制下比較行之有效的一種預(yù)算收支原則，實(shí)質(zhì)就是計劃經(jīng)濟(jì)的產(chǎn)物”。[51這一原則不能反映政府的財力需求，政府的預(yù)算受預(yù)期收入影響很大，不利于進(jìn)行科學(xué)合理的財政預(yù)算編制。這樣中央和地方預(yù)算在安排扶持民族自治地方經(jīng)濟(jì)發(fā)展的預(yù)算資金時必然受到政府財政收入預(yù)期的約束，因而資金安排也就會受到影響。所以引入西方國家預(yù)算法一直奉行的“以支定收”原則，這樣有利于在預(yù)算編制中政府加大對民族自治地方扶持的預(yù)算開支。
在這種預(yù)算框架下，政府把扶持民族自治地方經(jīng)濟(jì)發(fā)展看做是客觀的資金需求，進(jìn)而提高政府的支出效率。另外我國預(yù)算法上規(guī)定了復(fù)式預(yù)算制度，但是卻規(guī)定復(fù)式預(yù)算的編制辦法和實(shí)施步驟由國務(wù)院規(guī)定，實(shí)際上，我國目前還沒有真正實(shí)現(xiàn)復(fù)式預(yù)算。20世紀(jì)90年代中后期開始，政府則不再明確編制復(fù)式預(yù)算。[6復(fù)式預(yù)算的最大好處在于能夠把政府的經(jīng)常性開支(即所謂吃飯財政)和建設(shè)性開支(即所謂建設(shè)財政)分開，政府能夠把用于經(jīng)濟(jì)建設(shè)的支出明確地列出來。這樣有關(guān)政府可以把扶持民族自治地方的預(yù)算資金列入建設(shè)性預(yù)算之中，真正實(shí)現(xiàn)對民族自治地方的預(yù)算扶持。
2.合理地運(yùn)用稅法上的稅收優(yōu)惠政策，促進(jìn)民族自治地方的經(jīng)濟(jì)發(fā)展
稅法一般來說為政府的財政決策提供了一定的空間，政府可以充分地利用稅法所包含的政策手段來促進(jìn)經(jīng)濟(jì)的發(fā)展。而且稅收政策比預(yù)算法的實(shí)施靈活得多，因此各級政府可以充分地利用稅收政策來扶持民族自治地方的經(jīng)濟(jì)發(fā)展。
民族區(qū)域自治法明確規(guī)定采取稅收政策扶持民族自治地方經(jīng)濟(jì)發(fā)展的項(xiàng)目包括：(1)商業(yè)、供銷和醫(yī)藥企業(yè);(2)農(nóng)業(yè)、牧業(yè)、林業(yè)等生產(chǎn)條件和水利、交通、能源、通信等基礎(chǔ)設(shè)施;(3)合理利用民族自治地方本地資源發(fā)展地方工業(yè)、鄉(xiāng)鎮(zhèn)企業(yè)、中小企業(yè)以及少數(shù)民族特需商品和傳統(tǒng)手工業(yè)品的生產(chǎn)。但是由于稅法本身的規(guī)律和稅法的復(fù)雜性也導(dǎo)致采取稅收政策扶持民族自治地方的經(jīng)濟(jì)發(fā)展存在困難。我國稅法目前對上述項(xiàng)目采取稅收政策專門扶持的立法非常之少，只是在増值稅的免稅中規(guī)定，對國家定點(diǎn)企業(yè)生產(chǎn)和經(jīng)銷單位經(jīng)銷的專供少數(shù)民族飲用的邊銷茶免征増值稅。作為我國第一大稅種的増值稅一般不能作為支持特定區(qū)域經(jīng)濟(jì)發(fā)展的稅收政策。因?yàn)閴堉刀惼湔鞫惸康木褪菫榱四軌虼龠M(jìn)商品在不同區(qū)域和不同環(huán)節(jié)的無障礙地流通，如果針對不同區(qū)域而采用相應(yīng)的稅收優(yōu)惠政策，將會破壞増值稅的內(nèi)在價值。
此外還沒有專門針對民族自治地方的上述經(jīng)濟(jì)發(fā)展項(xiàng)目做出稅收優(yōu)惠規(guī)定。要把有關(guān)稅法的稅收優(yōu)惠規(guī)定與民族區(qū)域自治法的相關(guān)規(guī)定銜接起來是一個很大的系統(tǒng)工程。一般來說作為直接稅的所得稅是實(shí)施稅收優(yōu)惠政策的主要措施，“稅收收入的減少便可以成為醫(yī)生在產(chǎn)出下降時開出的良藥?！盵8我國的企業(yè)所得稅條例也規(guī)定一些扶持民族自治地方經(jīng)濟(jì)發(fā)展的稅收優(yōu)惠政策，如規(guī)定民族自治地方的企業(yè)，需要照顧和鼓勵的，經(jīng)省級人民政府批準(zhǔn)，可以實(shí)行定期減稅或者免稅。預(yù)算法明確規(guī)定了分稅制，即中央和地方財政根據(jù)各自的事權(quán)來劃分相應(yīng)的稅收收入。政府在沒有中央財政支持的情況下實(shí)施稅收優(yōu)惠政策是十分困難的。我國目前把企業(yè)所得稅列入中央和地方共享稅，這樣民族自治地方政府在實(shí)行減免稅政策的同時不會減少本地區(qū)的財政收入，當(dāng)然在所得稅返還上應(yīng)盡量對民族自治地方進(jìn)行照顧。
3.國家應(yīng)當(dāng)建立轉(zhuǎn)移支付法律制度，真正解決民族自治地方經(jīng)濟(jì)發(fā)展的瓶頸問題
我們上面提到的許多扶持民族自治地方經(jīng)濟(jì)發(fā)展的財政措施，最終都需要轉(zhuǎn)移支付法律制度的配合。民族區(qū)域自治法充分地看到了轉(zhuǎn)移支付制度對于扶持民族自治地方經(jīng)濟(jì)發(fā)展的價值。民族區(qū)域自治法第62條規(guī)定：隨著國民經(jīng)濟(jì)的發(fā)展和財政收入的増長，上級財政逐步加大對民族自治地方財政轉(zhuǎn)移支付力度。通過一般性財政轉(zhuǎn)移支付、專項(xiàng)轉(zhuǎn)移支付、民族優(yōu)惠政策財政轉(zhuǎn)移支付以及國家確定的其他方式，増加對民族自治地方的資金投入，用于加快民族自治地方經(jīng)濟(jì)發(fā)展和社會進(jìn)步，逐步縮小與發(fā)達(dá)地區(qū)的差距。西方發(fā)達(dá)國家一般都通過轉(zhuǎn)移支付法來平衡地區(qū)之間的經(jīng)濟(jì)發(fā)展水平。如德國在轉(zhuǎn)移支付制度方面有《聯(lián)邦財政均衡法》，該法以一定方式使聯(lián)邦政府的財力能夠在各州之間進(jìn)行合理配置，以使它們的財政實(shí)力相對平均。[9而我國目前仍沒有轉(zhuǎn)移支付法，我國目前的政府間財政轉(zhuǎn)移支付制度，是一種非規(guī)范化的、過渡性的，新舊制度的混合體，[10]因而民族區(qū)域自治法規(guī)定的轉(zhuǎn)移支付措施也就沒有法律保障。民族區(qū)域自治法規(guī)定的對民族自治地方的轉(zhuǎn)移支付有一般性轉(zhuǎn)移支付、專項(xiàng)轉(zhuǎn)移支付和民族優(yōu)惠政策轉(zhuǎn)移支付。
但由于我國目前的財政轉(zhuǎn)移支付具有很強(qiáng)的隨意性，有許多體制上和結(jié)構(gòu)上的缺陷，因而針對民族自治地方的財政轉(zhuǎn)移支付很難達(dá)到預(yù)期效果。有學(xué)者在論證西部開發(fā)的財政轉(zhuǎn)移支付時指出：應(yīng)在轉(zhuǎn)移支付目標(biāo)體系中増大特定目的的非均衡政策目標(biāo)比重，即要減少一般性補(bǔ)助，増加專項(xiàng)補(bǔ)助”。[11]上級財政應(yīng)當(dāng)加大專項(xiàng)財政轉(zhuǎn)移支付，用于發(fā)展有利于民族自治地方綜合發(fā)展的項(xiàng)目，如農(nóng)林牧產(chǎn)業(yè)、地方特色經(jīng)濟(jì)、合理的資源開發(fā)，以及改善基礎(chǔ)設(shè)施。民族區(qū)域自治法還規(guī)定上級財政應(yīng)當(dāng)幫助企業(yè)的技術(shù)創(chuàng)新，有關(guān)專項(xiàng)轉(zhuǎn)移支付應(yīng)當(dāng)扶持。特別指出的是專項(xiàng)財政轉(zhuǎn)移支付應(yīng)當(dāng)有相當(dāng)數(shù)量的資金用于民族自治地方的人力資源的引進(jìn)與開發(fā)。所以我國迫切需要建立轉(zhuǎn)移支付法律制度，以促進(jìn)經(jīng)濟(jì)發(fā)展的平衡和加強(qiáng)包括民族自治地方在內(nèi)的經(jīng)濟(jì)欠發(fā)達(dá)地區(qū)的經(jīng)濟(jì)和資源開發(fā)。
三、金融立法與民族自治地方的經(jīng)濟(jì)發(fā)展
金融法律制度對于扶持民族自治地方的經(jīng)濟(jì)發(fā)展是比較間接的，不像財政法律制度那樣可以把資金或者減免稅的政策直接兌現(xiàn)給民族自治地方。在金融法律制度框架下，必須謹(jǐn)慎合理地使用金融政策。因?yàn)榻鹑谡哧P(guān)系到國家的貨幣政策是否穩(wěn)健以及維護(hù)金融安全。民族區(qū)域自治法第57條規(guī)定：國家根據(jù)民族自治地方的經(jīng)濟(jì)發(fā)展特點(diǎn)和需要，綜合運(yùn)用貨幣市場和資本市場，加大對民族自治地方的金融扶持力度?！币粐慕鹑谑袌鲶w系是由貨幣市場和資本市場構(gòu)成的，而這些市場領(lǐng)域法律到底能夠提供多少優(yōu)惠政策還是一個值得研究的問題。
1.金融立法應(yīng)充分利用貨幣政策工具為民族自治地方的經(jīng)濟(jì)發(fā)展提供資金支持。
我國基本建立了貨幣市場的法律制度，形成了以中國人民銀行法和商業(yè)銀行法為核心的貨幣市場的法律體系，但是這些法律制度中都沒有扶持民族自治地方經(jīng)濟(jì)發(fā)展的規(guī)定。所以我們必須認(rèn)真研究有關(guān)貨幣市場的法律制度，使之能夠與民族區(qū)域自治法相配套。根據(jù)民族區(qū)域自治法第57條的規(guī)定：金融機(jī)構(gòu)對民族自治地方的固定資產(chǎn)投資項(xiàng)目和符合國家產(chǎn)業(yè)政策的企業(yè)，在開發(fā)資源、發(fā)展多種經(jīng)濟(jì)方面的合理資金需求，應(yīng)當(dāng)給予重點(diǎn)扶持?！贝送?，根據(jù)民族區(qū)域自治法的規(guī)定，企業(yè)技術(shù)創(chuàng)新、商業(yè)和醫(yī)藥企業(yè)的發(fā)展，國家的金融政策也應(yīng)當(dāng)給予扶持。而在貨幣市場的金融立法上，沒有關(guān)于扶持民族自治地方經(jīng)濟(jì)發(fā)展的規(guī)定，而且貨幣市場上的優(yōu)惠政策還受貨幣市場的特殊規(guī)律的制約。對于商業(yè)銀行來講，它對于自己的信貸管理是以資產(chǎn)的質(zhì)量和效益為核心。
世界各國對商業(yè)銀行的監(jiān)管一般要服從三個原則：安全性、有效性和規(guī)模性。因而從商業(yè)銀行的運(yùn)行規(guī)律上講，它一般不愿意把資金投向民族自治地方，因?yàn)檫@樣商業(yè)銀行有比較大的風(fēng)險，而且收益率也比較低。所以國家不能為了扶持民族自治地方的經(jīng)濟(jì)發(fā)展而責(zé)令商業(yè)銀行向自治地方貸款，這是違反貨幣市場規(guī)律的。因此在貨幣市場上采取扶持民族自治地方經(jīng)濟(jì)發(fā)展的政策主要靠央行的貨幣政策。根據(jù)中國人民銀行法的規(guī)定，央行的貨幣政策目標(biāo)是以貨幣市場的穩(wěn)健運(yùn)行為核心的，穩(wěn)定幣值、經(jīng)濟(jì)増長、充分就業(yè)等都是央行的政策目標(biāo)，“但是，中央銀行并不能對這些目標(biāo)加以直接控制，而只能通過貨幣政策工具對它們施加間接的影響和調(diào)節(jié)，使進(jìn)入中央銀行的目標(biāo)區(qū)。在充分考慮貨幣市場的經(jīng)濟(jì)規(guī)律和法律制度的情況下，有關(guān)貨幣市場的法律制度可以采取下列措施扶持民族自治地方的經(jīng)濟(jì)發(fā)展。
(1)立法應(yīng)當(dāng)規(guī)定中央銀行運(yùn)用其貨幣政策工具扶持民族自治地方的經(jīng)濟(jì)發(fā)展。根據(jù)中國人民銀行法的規(guī)定，央行的貨幣政策工具主要有:存款準(zhǔn)備金、基準(zhǔn)利率、再貼現(xiàn)業(yè)務(wù)、貸款業(yè)務(wù)和公開市場業(yè)務(wù)。中央銀行使用再貼現(xiàn)業(yè)務(wù)和貸款業(yè)務(wù)兩個貨幣政策工具扶持民族自治地方是可行的。中央銀行可以對那些開展符合民族區(qū)域自治法規(guī)定扶持民族自治地方經(jīng)濟(jì)發(fā)展貸款項(xiàng)目的商業(yè)銀行給予再貼現(xiàn)或者央行貸款支持，以鼓勵他們向民族自治地方提供資金。這種作法應(yīng)當(dāng)在中央銀行法中有明確的規(guī)定，并且要與民族區(qū)域自治法相互配套。
(2)通過政策性銀行的直接貸款促進(jìn)民族自治地方的經(jīng)濟(jì)發(fā)展。我國借鑒國際上的作法，于1994成立3家政策性銀行，即國家開發(fā)銀行、農(nóng)業(yè)發(fā)展銀行和進(jìn)出口銀行。政策性銀行的資本金由國家投入，貸出款項(xiàng)一般是?？顚Ｓ?，不具有派生存款和信用創(chuàng)造功能。政策性銀行具有很強(qiáng)的引導(dǎo)投資功能和補(bǔ)充功能，解決商業(yè)銀行不愿投資的領(lǐng)域缺乏資金的問題。但我國政策性銀行的運(yùn)營還處于中央政府指揮和命令之下，其運(yùn)營缺乏法治化的運(yùn)作機(jī)制。有關(guān)政策性銀行的法律規(guī)定，只見于中國人民銀行法第35條的規(guī)定：中國人民銀行對國家政策性銀行的金融業(yè)務(wù)，進(jìn)行指導(dǎo)和監(jiān)督。該規(guī)定過于原則，對政策性銀行的貸款導(dǎo)向和資金安排沒有任何規(guī)定，這將可能導(dǎo)致把國家的資金貸給自己的關(guān)系戶。所以政策性銀行資金投向的法治化對于民族自治地方的經(jīng)濟(jì)發(fā)展十分重要。在立法的改革過程中要把扶持民族自治地方經(jīng)濟(jì)發(fā)展的內(nèi)容和政策性銀行的資金投向都在中央銀行法中加以規(guī)定。
2.利用資本市場上的國家風(fēng)險投資基金孵化民族自治地方的創(chuàng)新型企業(yè)。
第8篇：財政和稅收的關(guān)系范文
【關(guān)鍵詞】 財政收入 稅收 國內(nèi)生產(chǎn)總值
一、引言
財政收入是一國政府實(shí)現(xiàn)政府職能的基本保障，對國民經(jīng)濟(jì)的運(yùn)行及社會的發(fā)展起著非凡的作用。首先，它是一個國家各項(xiàng)收入得以實(shí)現(xiàn)的物質(zhì)保證。一個國家財政收入規(guī)模的大小通常是衡量其經(jīng)濟(jì)實(shí)力的重要標(biāo)志。其次，財政收入是國家對經(jīng)濟(jì)實(shí)行宏觀調(diào)控的重要經(jīng)濟(jì)杠桿。財政收入的增長情況關(guān)系著一個國家的經(jīng)濟(jì)的發(fā)展和社會的進(jìn)步。因此，研究財政收入的增長顯得尤為重要。財政收入的主要來源是各項(xiàng)稅收收入，此外還有政府其他收入和基金收入等。同時一個國家的財政收入的規(guī)模還受到經(jīng)濟(jì)規(guī)模等諸多因素的影響。本文就建立財政收入影響因素模型，實(shí)證分析影響我國財政收入的主要因素，為如何合理有效地制定我國的財政收入計劃提供一些政策性建議。
二、影響我國財政收入增長因素的實(shí)證分析
1、變量選擇與數(shù)據(jù)說明
研究財政收入的影響因素離不開一些基本的經(jīng)濟(jì)變量?；貧w變量的選擇是建立回歸模型的一個極為重要的問題。如果遺漏了某些重要變量，回歸方程的效果肯定不會好。而考慮過多的變量，不僅計算量增大許多，而且得到的回歸方程穩(wěn)定性也很差，直接影響到回歸方程的應(yīng)用。通過經(jīng)濟(jì)理論對財政收入的解釋以及對實(shí)踐的觀察，對財政收入影響的因素主要有稅收、國內(nèi)生產(chǎn)總值、全社會固定資產(chǎn)投資和就業(yè)人數(shù)等。
（1）稅收。稅收由于具有征收的強(qiáng)制性、無償性和固定性特點(diǎn)，可以為政府履行其職能提供充足的資金來源。因此，各國都將其作為政府財政收入的最重要的收入形式和最主要的收入來源。
（2）國內(nèi)生產(chǎn)總值。常被公認(rèn)為衡量國家經(jīng)濟(jì)狀況的最佳指標(biāo)。GDP會促進(jìn)國民收入，從而會提高居民個人收入水平直接影響居民儲蓄量，并與財政收入的增長保持一定的同向性。
（3）全社會固定資產(chǎn)投資。是建造和購置固定資產(chǎn)的經(jīng)濟(jì)活動，即固定資產(chǎn)再生產(chǎn)活動。主要通過投資來促進(jìn)經(jīng)濟(jì)增長，擴(kuò)大稅源，進(jìn)而拉動財政稅收收入整體增長。
（4）就業(yè)人數(shù)。就業(yè)人數(shù)的上升伴隨著居民消費(fèi)水平的提高，從而間接影響財政收入的增加。
本文以《中國統(tǒng)計年鑒》為源，使用了1981―2009年稅收、國內(nèi)生產(chǎn)總值、全社會固定資產(chǎn)投資、就業(yè)人員數(shù)的數(shù)據(jù)，數(shù)據(jù)真實(shí)可靠。為了消除異方差，對數(shù)據(jù)做取對數(shù)處理，利用E-views進(jìn)行回歸分析，排除以往模型存在的多重共線性，建立財政收入影響因素更精確模型，分析影響財政收入的主要因素及其影響程度。
2、模型的建立
本文以財政收入Y（億元）為因變量，稅收X1（億元）、國內(nèi)生產(chǎn)總值X2（億元）、全社會固定資產(chǎn)投資X3（億元）、以及就業(yè)人數(shù)X4（萬人）4個經(jīng)濟(jì)指標(biāo)為自變量，建立多元函數(shù)，即：
lnY=C+C1lnX1+C2lnX2+C3lnX3+C4lnX4+?滋
3、模型的分析
利用E-views對上述基本模型進(jìn)行OLS參數(shù)估計得到如下結(jié)果：
lnY=21.4703+0.6433lnX1+0.5931lnX2-0.0060lnX3-2.2157lnX4
（4.5964）（4.3531）（2.1525）（-0.0262）（-4.3038）
其中：所有方程括號內(nèi)均為t值，R2=0.991156，F(xiàn)=672.4216。
首先，由于稅收是國家政府財政收入最主要的收入來源，很大程度上決定于財政收入的充裕狀況；國內(nèi)生產(chǎn)總值與財政收入的增長保持一定的同向性；全社會固定資產(chǎn)投資通過刺激GDP增長，間接影響財政稅收收入整體增長；就業(yè)人數(shù)的上升明顯提高我國財政收入的增加。所以，財政收入一般和稅收、GDP、全社會固定資產(chǎn)投資、就業(yè)人員數(shù)呈正相關(guān)關(guān)系，即C1至C4應(yīng)該均為正值。而且財政收入中稅收應(yīng)占很大一部分比重，即C1的數(shù)值應(yīng)該比較高。上面模型得到的C1和C2都為正符合經(jīng)濟(jì)理論，但C3與C4卻為負(fù)與經(jīng)濟(jì)理論相悖。其次，稅收、GDP、全社會固定資產(chǎn)投資、就業(yè)人數(shù)的t統(tǒng)計量值分別為4.596、4.353、2.153、-4.304。在顯著性水平為0.05時，t（29-5）=2.064，可見它們除全社會固定資產(chǎn)投資外對財政收入的影響是顯著的。再次，模型的F值為672.4216，在顯著水平為0.05的情況下，F(xiàn)（4，25）=2.76，所以拒絕方程不顯著的假設(shè)則回歸方程顯著。由此我們認(rèn)為，一個國家稅收水平高低，國民生產(chǎn)總值規(guī)模的大小是決定一個國家一定時期內(nèi)財政收入規(guī)模的主要影響因素。最后，可決系數(shù)R2=0.991156，模型的擬合程度很高，即我國的財政收入可以很好的被稅收、國內(nèi)生產(chǎn)總值、全社會固定資產(chǎn)投資、就業(yè)人數(shù)來解釋。
4、模型的修正
首先根據(jù)向后剔除法是自變量又多到少一個一個從回歸方程中剔除，知道不能按檢驗(yàn)水準(zhǔn)剔除為止，我們將回歸模型剔除變量全社會固定資產(chǎn)投資和就業(yè)人數(shù)，結(jié)果如下：
lnY=0.5377+0.8555lnX1+0.0797lnX2
（1.3811）（5.5847） （0.5168）
R2=0.983326
財政收入不僅受稅收的影響，還受其他因素的影響，而GDP又是影響這些因素的一個重要指標(biāo)。模型中變量lnX1通過了t檢驗(yàn)且C1值較大，說明稅收是影響財政收入的主要因素，因?yàn)楫吘苟愂赵谪斦杖胫姓冀^對地位。盡管C2的t值沒有通過檢驗(yàn)，可能由于經(jīng)濟(jì)變量之間固有的慣性、模型設(shè)定的偏誤等原因所導(dǎo)致。因此lnX1與lnX2仍全部保留在方程中，即方程為lnY=0.5377+0.8555lnX1+0.0797lnX2。R2的值也很高，這樣得到財政收入模型的形式變得更為簡潔，擬合的效果又好。
5、模型得到的結(jié)論
（1）該模型的經(jīng)濟(jì)意義很明顯，即財政收入主要取決于稅收和國內(nèi)生產(chǎn)總值兩個因素。lnX1的系數(shù)為財政收入的稅收彈性，即稅收增加1%，財政收入將增加0.8555%；lnX2的系數(shù)為財政收入的國內(nèi)生產(chǎn)總值彈性，即GDP增加1%，財政收入將增加0.0797%。可見稅收變化相當(dāng)影響財政收入的變化。
（2）兩個彈性系數(shù)之和為0.9352，與1非常接近，說明財政收入的增加基本上全部來源于稅收與國內(nèi)生產(chǎn)總值的增加。
（3）稅收與國內(nèi)生產(chǎn)總值高度相關(guān)，因此它們之間的關(guān)系也非常密切。增加財政收入不一定要采取提高稅率、增加稅種這樣的稅收手段，如果國家的經(jīng)濟(jì)發(fā)展形勢良好，經(jīng)濟(jì)總量持續(xù)擴(kuò)大，財政收入的規(guī)模也會隨之?dāng)U大。
三、相關(guān)對策分析與建議
1、財政收入與稅收的對策分析與建議
（1）加強(qiáng)稅收征管，提高財政和稅收收入。目前，我國的稅收已占財政收入的90%以上，我國的稅收已是財政收入的最主要來源。國家運(yùn)用稅收籌集財政收入，通過預(yù)算安排用于財政支出，提供公共產(chǎn)品和公共服務(wù)，促進(jìn)了經(jīng)濟(jì)的發(fā)展。稅務(wù)部門要大力組織稅收，確保國家稅收為政府履行公共服務(wù)和社會管理職能提供可靠的財力保障。這就要求稅務(wù)機(jī)關(guān)要依法治稅、依法征稅，通過加強(qiáng)各方面管理和服務(wù)工作，不斷提高稅收征收率，保持稅收隨著經(jīng)濟(jì)的發(fā)展平穩(wěn)增長。
（2）加強(qiáng)稅費(fèi)改革、推進(jìn)稅制改革調(diào)整各項(xiàng)稅收政策。稅收作為宏觀調(diào)控的重要工具，具有內(nèi)在穩(wěn)定器的功能，對經(jīng)濟(jì)運(yùn)行產(chǎn)生調(diào)節(jié)作用。進(jìn)行稅費(fèi)改革并不意味著把所有的政府收費(fèi)全部改為征稅，而是要將兩者之間的比例保持在合理的區(qū)域范圍內(nèi)。國家可以根據(jù)不同時期的經(jīng)濟(jì)形勢，制定和實(shí)施相應(yīng)的稅收政策來調(diào)控經(jīng)濟(jì)總量、調(diào)整經(jīng)濟(jì)結(jié)構(gòu)。稅務(wù)部門要適應(yīng)經(jīng)濟(jì)形勢發(fā)展和國家宏觀調(diào)控的需要，按照“簡稅制、寬稅基、低稅率、嚴(yán)征管”的原則及實(shí)行有利于增長方式轉(zhuǎn)變、科技進(jìn)步和能源節(jié)約的財稅制度的要求，推進(jìn)稅收制度改革。
2、財政收入與GDP的對策分析與建議
（1）保持財政收入占GDP的比重合理并促進(jìn)共同增長。保持財政收入合理的規(guī)模，首先要使財政收入增長同步于GDP的增長。其次，財政收入和GDP的增長速度保持合理的比例關(guān)系。確定一個合理財政收入占GDP的比重區(qū)間，應(yīng)根據(jù)財政收支平衡原則，將國家財政赤字、國債等數(shù)據(jù)綜合計算出財政收入占GDP比重的合理數(shù)值。基于我國當(dāng)前的宏觀經(jīng)濟(jì)形勢，未來的幾年我國將繼續(xù)實(shí)施穩(wěn)健的宏觀財政政策，才能確保財政收入占GDP的比重合理化。因此保持財政收入和GDP的共同增長要有良好的宏觀財政政策做后盾。
（2）擴(kuò)大GDP總量，提高財政收入。中國經(jīng)濟(jì)十多年不斷發(fā)展，財政收入和GDP一年比一年高，已經(jīng)有了一個很好的良性循環(huán)。我國財政沒有采取增加稅收的政策，而主要通過經(jīng)濟(jì)的發(fā)展，把經(jīng)濟(jì)的規(guī)模做大，把經(jīng)濟(jì)的效益提高，在這個基礎(chǔ)上加強(qiáng)征管，而使財政收入有更多的增加。GDP的增長是財政收入增長的前提條件，財政收入的增長有賴于GDP的增長的同時也會受到GDP增長的約束。近些年來經(jīng)濟(jì)增長的主要牽引力依賴于投資、消費(fèi)需求始終不足，但是投資、最終要轉(zhuǎn)化為消費(fèi)并受制于消費(fèi)，因此應(yīng)減少投資需求的膨脹，擴(kuò)大消費(fèi)需求提高消費(fèi)對GDP的貢獻(xiàn)率，來提高財政收入的增長。
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第9篇：財政和稅收的關(guān)系范文
【關(guān)鍵詞】營改增；試點(diǎn)效應(yīng)；完善策略
一、前言
營改增在上海市的試點(diǎn)已經(jīng)持續(xù)一年多的時間，截止到2013年12月底，上海市納入試點(diǎn)范圍的企業(yè)共有15.9萬戶，比年初增加了3.9萬戶，基于對上海市試點(diǎn)行業(yè)和重點(diǎn)企業(yè)的跟蹤分析，這一改革試點(diǎn)政策呈現(xiàn)出三大效應(yīng)，即企業(yè)減稅效應(yīng)、產(chǎn)業(yè)發(fā)展聯(lián)動效應(yīng)、財政體制改革倒逼效應(yīng)。同時在試點(diǎn)的過程中也出現(xiàn)了一些問題，需要在今后的改革中不斷加以完善。
二、“營改增”試點(diǎn)效應(yīng)分析
1.“營改增”試點(diǎn)的企業(yè)減稅效應(yīng)
“營改增”是我國新一輪結(jié)構(gòu)性減稅政策的主要組成部分，從稅收的角度的來看這一減稅政策的減稅效果是極為明顯的，納入上海市“營改增”稅收試點(diǎn)范圍的企業(yè)在2013年一年時間內(nèi)實(shí)體納稅人比去年同期少繳納了166億元，絕大多數(shù)試點(diǎn)行業(yè)和企業(yè)的稅收得到了不同程度的降低，同時因?yàn)椤盃I改增”本身是更加注重對企業(yè)主體經(jīng)濟(jì)活動中資產(chǎn)增加值的稅收，減輕了營業(yè)稅本身的重復(fù)征稅問題，有效的減輕了增加值較低的中小企業(yè)和現(xiàn)代服務(wù)業(yè)的稅費(fèi)負(fù)擔(dān)，起到了推動中小企業(yè)和現(xiàn)代服務(wù)業(yè)發(fā)展的積極作用。
2.“營改增”試點(diǎn)的產(chǎn)業(yè)發(fā)展聯(lián)動效應(yīng)
“營改增”試點(diǎn)對社會經(jīng)濟(jì)活動的積極作用，不僅僅包括對現(xiàn)代服務(wù)業(yè)和小微企業(yè)的直接稅費(fèi)減負(fù)，同時“營改增”試點(diǎn)還從稅收制度的角度出發(fā)對服務(wù)業(yè)的發(fā)展產(chǎn)生了聯(lián)動的影響，具體而言在服務(wù)業(yè)發(fā)展過程中稅收制度由以營業(yè)稅為主向增值稅為主的轉(zhuǎn)變，會直接導(dǎo)致服務(wù)業(yè)內(nèi)部的專業(yè)分工與協(xié)作、促進(jìn)了制造業(yè)和服務(wù)業(yè)的融合與分離、促進(jìn)了服務(wù)出口和貿(mào)易結(jié)構(gòu)的優(yōu)化升級、促進(jìn)了地區(qū)對服務(wù)企業(yè)的吸引力和本地企業(yè)開拓外地市場的能力。
3.“營改增”試點(diǎn)對財政體制改革將產(chǎn)生倒逼效應(yīng)
“營改增”除了對試點(diǎn)地區(qū)企業(yè)主體的減負(fù)作用，以及對服務(wù)產(chǎn)業(yè)發(fā)展的巨大推動作用之外，其自身的巨大影響力還體現(xiàn)在其對財政體制改革的倒逼效應(yīng)，“營改增”是我國結(jié)構(gòu)性減稅的重要舉措，同時也是我國自1994年分稅以來最為廣泛和深刻的稅費(fèi)改革，這種影響廣泛而深遠(yuǎn)的具體稅費(fèi)改革一旦實(shí)行，必然會對財政體制產(chǎn)生巨大的影響。
在我國的稅費(fèi)體制中增值稅和營業(yè)稅分別是我國的第一和第三大稅種，但是增值稅是國家和地方的共享稅種，而營業(yè)稅則是地方稅收的主體稅種，所以“營改增”實(shí)行以前營業(yè)稅是由地方稅務(wù)局征收的，在改革之后增值稅是由國家稅務(wù)局征收的。這種稅收主體的變化會對國家的稅收體制和稅收資源的分配產(chǎn)生重要的影響。會導(dǎo)致國家稅務(wù)和地方稅務(wù)職權(quán)和管理關(guān)系的重新分配。同時會導(dǎo)致國家財政和地方財政的財政收入有此消彼長的變化，當(dāng)前地方財政資金的緊張已經(jīng)較為嚴(yán)重，如果主要稅種營業(yè)稅再劃分出去的話，必然會加劇地方財政的矛盾，所以“營改增”后的財政收入劃分必將會有新的變化。
三、“營改增”試點(diǎn)中存在的問題及完善的建議
1.稅制設(shè)置不盡合理，需要進(jìn)一步優(yōu)化
“營改增”試點(diǎn)中為了兼顧各方面的利益增加了兩個增值稅稅率檔，使得我國的增值稅稅率達(dá)到4檔，這種多種稅率共同存在的稅收政策在改革初期能夠有效的降低稅收政策的貫徹阻力，但是在長期的應(yīng)用實(shí)施中，多重稅率的稅收政策必將會導(dǎo)致稅收主體的管理混亂，所以在“營改增”試點(diǎn)中稅制的多元化存在著隱患。參考其他稅種和國外的增值稅規(guī)定，增值稅的稅率不宜超過三檔，所以我國的“營改增”也應(yīng)該注意對增值稅稅率的調(diào)整，最大限度的規(guī)范增值稅征收。
2.試點(diǎn)范圍過窄，限制了“營改增”政策的效應(yīng)發(fā)揮
當(dāng)前“營改增”試點(diǎn)活動僅限于交通運(yùn)輸、現(xiàn)代服務(wù)業(yè)等少數(shù)行業(yè)，試點(diǎn)區(qū)域涉及12個省市，但相對我國社會經(jīng)濟(jì)的廣泛領(lǐng)域來說，“營改增”試點(diǎn)的行業(yè)和區(qū)域都太過狹窄，因?yàn)槎愂照叩臏p稅幅度較大，導(dǎo)致在試點(diǎn)范圍內(nèi)試點(diǎn)行業(yè)和非試點(diǎn)行業(yè)形成了較大稅收差異，在試點(diǎn)地區(qū)和非試點(diǎn)地區(qū)形成了較大行業(yè)區(qū)域差異和區(qū)域差異，這就導(dǎo)致了在行業(yè)之間、行業(yè)內(nèi)部、區(qū)域之間形成了一種不公平競爭。因此當(dāng)前試點(diǎn)活動的范圍過小、時間過長，會導(dǎo)致社會經(jīng)濟(jì)的消極變化，當(dāng)務(wù)之急是擴(kuò)展試點(diǎn)的行業(yè)范圍和區(qū)域范圍。
3.配套政策和征收管理存在不足，亟待完善
在“營改增”試點(diǎn)的區(qū)域內(nèi)，大部分都實(shí)行了過渡性財政扶持政策，這一政策在短期來看存在著一定的必要性和合理性，但是從試點(diǎn)活動的長期來看，這一補(bǔ)貼政策的合理性還有待商榷，過渡性財政扶持政策導(dǎo)致國家增值稅的稅收工作復(fù)雜程度大大增加。當(dāng)前試點(diǎn)工作的主要工作應(yīng)該是對“營改增”的配套政策和征收管理進(jìn)行規(guī)范，讓“營改增”的增值稅稅收標(biāo)準(zhǔn)化、規(guī)范化。
四、結(jié)論
本文從“營改增”試點(diǎn)效應(yīng)、“營改增”試點(diǎn)中存在的問題及完善的建議兩個方面對“營改增”問題進(jìn)行了簡要的分析，以期為“營改增”應(yīng)用水平的提升提供支持和借鑒。
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