內(nèi)部審計的審計報告精選(九篇)

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第1篇：內(nèi)部審計的審計報告范文

【關(guān)鍵詞】財務(wù)報表審計；內(nèi)部控制審計；整合審計；企業(yè)發(fā)展

一、財務(wù)報告內(nèi)部控制審計與財務(wù)報表審計對比

1.財務(wù)報表審計

財務(wù)報表審計的目標(biāo)是注冊會計師通過審計工作，檢查財務(wù)報表是否符合相關(guān)規(guī)定編制，進(jìn)而發(fā)表審計意見。其審計標(biāo)準(zhǔn)通常是會計制度與會計準(zhǔn)則。財務(wù)報表包括資產(chǎn)負(fù)債表、現(xiàn)金流量表、利潤表、所有者權(quán)益變動表、財務(wù)報表附注

2.內(nèi)部控制審計

審計工作內(nèi)容是評價并確認(rèn)企業(yè)內(nèi)部控制有效性的審計過程，其中包含評價并確認(rèn)企業(yè)控制設(shè)計與控制運(yùn)行缺陷（包括缺陷等級），并通過數(shù)據(jù)分析形成缺陷的主要原因，進(jìn)而提出改進(jìn)內(nèi)部控制的有關(guān)建議。

3.內(nèi)部控制與財務(wù)報表審計對比

二者雖然相互獨立，但也相輔相成。二者最終目的相一致、都是采用風(fēng)險導(dǎo)向?qū)徲嬆Ｊ健⒍叨夹枰私獠y試內(nèi)部控制，并且內(nèi)控有效性評價與定義方式相同、二者都要識別重要交易類型、重點賬戶等內(nèi)容、二者重要性相同。但是，從本質(zhì)上、作用上來說，內(nèi)部控制審計是財務(wù)報表中的進(jìn)一步信息，能夠幫助投資者在財務(wù)報告審計意見基礎(chǔ)上，更深一步了解企業(yè)內(nèi)控情況、投資價值、投資風(fēng)險。可以說內(nèi)部審計是財務(wù)報表審計的深化工作。

二、內(nèi)部控制審計與財務(wù)報表審計整合前提與計劃

1.簽訂業(yè)務(wù)約定書

想要承接鑒證業(yè)務(wù)必須要滿足一定的前提條件：第一，要確定被審計企業(yè)財務(wù)報告編制；第二，要與管理層責(zé)任意見達(dá)成一致。承接財務(wù)報告內(nèi)部控制的前提條件是：第一，明確被審計企業(yè)所采用內(nèi)部控制標(biāo)準(zhǔn)；第二，企業(yè)管理人員認(rèn)可其責(zé)任。在正式審計過程中，能夠有效評估審計人員的專業(yè)能力與綜合能力，并保障審計人員能蟯時勝任兩種業(yè)務(wù)的承接條件。進(jìn)而減少注冊會計師審計工作與企業(yè)領(lǐng)導(dǎo)的交流時間。

2.審計計劃

在審計計劃階段，注冊會計師要確認(rèn)企業(yè)是否具備整合條件。判斷企業(yè)內(nèi)部控制是否存在重大缺陷，能夠發(fā)現(xiàn)、方式財務(wù)報表中的重大錯報，如審計方法、計劃要素、舞弊現(xiàn)象等問題，都要進(jìn)行綜合考慮，這也為整合審計工作奠定了基礎(chǔ)。當(dāng)企業(yè)聘請一家會計事務(wù)所擔(dān)任內(nèi)部控制審計與財務(wù)報表審計工作時，首先要對內(nèi)部控制審計與財務(wù)報表審計都要起草計劃審計方案，并針對整合審計計劃出整體審計方案，在審計中，整合審計需要采用了“自上而下”風(fēng)險導(dǎo)向性審計方法，重點考慮資源投向重點風(fēng)險。

三、內(nèi)部控制審計與財務(wù)報表審計整合內(nèi)容與實施

1.控制測試

控制測試是內(nèi)部控制審計與財務(wù)報表審計的契合點。該審計環(huán)節(jié)在財務(wù)報表審計中偶爾才得以實施，但在整合審計中必須要實施。內(nèi)部控制測試的主要作用表現(xiàn)在以下幾點：①測試被審計企業(yè)的內(nèi)部控制現(xiàn)狀。會計師能夠確定控制測試的實施程序與方向。如果被審計企業(yè)的內(nèi)部控制有效，則可以降低一些實質(zhì)性的程序，進(jìn)而提高整體審計效率、降低審計風(fēng)險；如果被審計企業(yè)內(nèi)部控制存在問題，壞及時必須要考慮所存在的問題是否存在錯報問題。②在內(nèi)部控制測試中，通過會計師的對被審計企業(yè)進(jìn)行分析，并是否執(zhí)行內(nèi)部控制標(biāo)準(zhǔn)提出審計意見，讓企業(yè)管理人員你能夠認(rèn)識到管理層與治理層受托情況。

2.業(yè)務(wù)類型

企業(yè)內(nèi)部控制審計與財務(wù)報告審計都屬于鑒證業(yè)務(wù)，其中財務(wù)報表審計的需求更為強(qiáng)烈，對審計人員的專業(yè)能力與職業(yè)修養(yǎng)要求更高，因此，財務(wù)報表審計的保障程度更高。由于內(nèi)部控制審計在我國起步相對較晚，還處于初級發(fā)展階段。但在同一審計單位進(jìn)行整合審計，要求兩項審計的合理保障要求相同，如果有保證程度上的差異，可以通過提升內(nèi)部審計能力和完善外部理論環(huán)境逐漸消除保證程度差異。

3.風(fēng)險評估

風(fēng)險評估是整合審計中的基礎(chǔ)內(nèi)容。會計師在財務(wù)報表審計中，要充分評估、識別財務(wù)報表中的重要錯報風(fēng)險。并通過了解企業(yè)運(yùn)作環(huán)境，并提出初步風(fēng)險評估數(shù)據(jù)，通過設(shè)計并實時進(jìn)一步審計計劃英語錯報風(fēng)險。風(fēng)險評估不得有絲毫馬虎，其貫穿這整個內(nèi)部控制審計的始終，會計師應(yīng)采用自上而下、風(fēng)險導(dǎo)向的審計模式進(jìn)行風(fēng)險控制。其中，企業(yè)控制對內(nèi)部控制的有效性有著直接影響，包括內(nèi)部控制中業(yè)務(wù)層面控制測試，以及財務(wù)報表中的實質(zhì)性測試范圍。

四、整合審計結(jié)論與出具審計報告

在審計結(jié)論與具體報告階段，會計師需要綜合評價發(fā)生的錯報和識別缺陷，并根據(jù)內(nèi)控缺陷與審計范圍受限程度發(fā)表最后的審計報告。同時，會計師必須保障內(nèi)控審計與財務(wù)報表審計相互支持審計結(jié)論，同時也要在各自報表中說明另一項審計發(fā)表的意見類型。在實務(wù)中，整合審計是由一家會計師事務(wù)所中的不同項目組實施兩項審計。并由會計事務(wù)所執(zhí)行審計人員之間的溝通，協(xié)調(diào)二者的工作進(jìn)程，并充分利用對方的審計成果。但不同的項目組也要保持一定的獨立行，相互檢查審計狀況，并實時記錄，進(jìn)而降低同時出具錯誤報告的幾率。

五、結(jié)束語

財務(wù)報告內(nèi)部控制提高了企業(yè)財務(wù)報表審計成本，同時也提高了審計工作的復(fù)雜性。但財務(wù)報告內(nèi)部控制已經(jīng)成為市場經(jīng)濟(jì)下的一大趨勢，企業(yè)想要在市場中生存、發(fā)展就必須要順應(yīng)時代要求。因此，企業(yè)必須要將內(nèi)部控制審計與財務(wù)報表審計相結(jié)合，形成整合審計模式，進(jìn)而提高審計效率、降低審計風(fēng)險，推動企業(yè)健康發(fā)展。

參考文獻(xiàn)：

[l]吳文軍內(nèi)部控制審核與財務(wù)報表審計的關(guān)系[J]會計之友，2016（9）：56-60.

[2]張龍平，朱錦余關(guān)于注冊會計師對內(nèi)部控制評價的理論思考[J]財會通訊，2014（11）：22-20.

第2篇：內(nèi)部審計的審計報告范文

一、高校內(nèi)部審計外包風(fēng)險分析

產(chǎn)生風(fēng)險的因素較多，只有遵循一定的原則。才能構(gòu)建科學(xué)的指標(biāo)體系，這些構(gòu)建指標(biāo)原則包括：科學(xué)性、有效性、整體性、實用性、定性與定量相結(jié)合?？傮w上，外包風(fēng)險因素可歸納為三方面，即：企業(yè)或組織方面因素、合同方面因素、外包合作方的因素(見表1)。具體又體現(xiàn)在以下幾個方面：

(一)審計目標(biāo)背離風(fēng)險　審計項目實行外包后，外包人員是以完成合同為目標(biāo)進(jìn)行審計，而不是以幫助發(fā)現(xiàn)問題并提出建議為目標(biāo)的。同時，審計風(fēng)險大于利得時，合作伙伴會采取回避策略，而不是考慮如何幫助企業(yè)規(guī)避風(fēng)險以實現(xiàn)企業(yè)或組織目標(biāo)。

(二)競爭力下降風(fēng)險　核心競爭力是企業(yè)或組織發(fā)展的動力，在審計項目外包后企業(yè)或組織要想獲得真正有價值的咨詢服務(wù)，勢必向合作方泄露部分核心機(jī)密，這樣就會影響長遠(yuǎn)的競爭優(yōu)勢。

(三)內(nèi)部審計職能缺失風(fēng)險　當(dāng)審計項目外包達(dá)到一定數(shù)量后。隨著時間的推移，企業(yè)或組織會變得越來越依賴外部合作者，而外部合作者與企業(yè)或組織的談判地位發(fā)生變化，外部審計索要的傭金會越來越高，但服務(wù)水平則可能下降。

(四)合同履行風(fēng)險　企業(yè)或組織實行審計外包，是與外包企業(yè)簽訂合同，目前中介機(jī)構(gòu)魚龍混雜，而且中介機(jī)構(gòu)的專業(yè)人員流動性較大，企業(yè)或組織難以掌握外包企業(yè)動態(tài)，這可能導(dǎo)致外包方提供的服務(wù)不能達(dá)到預(yù)期目的，從而產(chǎn)生一定的風(fēng)險。

(五)內(nèi)部審計外包可能引發(fā)尋租行為　企業(yè)或組織實行審計外包，外包方有可能為了自身利益而利用影響力去影響企業(yè)或組織的計劃、目標(biāo)的制定，從而對企業(yè)或組織造成傷害。

二、內(nèi)部審計外包風(fēng)險管理體系模糊綜合評價模型

在內(nèi)部審計外包風(fēng)險評價中，由于受主客觀條件的約束，企業(yè)或組織的經(jīng)濟(jì)活動很難精確地線性表示，導(dǎo)致對外包風(fēng)險評審不夠準(zhǔn)確，難以向管理層提供公允的建議，從而影響到外包決策。模糊數(shù)學(xué)是用數(shù)學(xué)方法研究和處理客觀存在的模糊現(xiàn)象。是認(rèn)識模糊現(xiàn)象并使之精確化的實用工具，借助于模糊數(shù)學(xué)的模糊綜合評價法應(yīng)運(yùn)而生。模糊綜合評價法把所有因素綜合起來考察，同時又通過權(quán)重把各因素的重要程度區(qū)分開來。因此，模糊數(shù)學(xué)在內(nèi)部審計外包風(fēng)險管理中有著廣泛的適用性。由于內(nèi)部審計外包風(fēng)險管理評價是多因素、多目標(biāo)、多層次的復(fù)雜大系統(tǒng)的計算工作，可利用層次分析的思想，將全系統(tǒng)產(chǎn)生風(fēng)險的因素，按某些屬性進(jìn)行分層，由高層到低層，逐層分塊綜合評價。

(一)建立評語等級向量　將評價對象，即內(nèi)審?fù)獍椖匡L(fēng)險管理水平由高到低，分四個評語等級進(jìn)行評價：

第3篇：內(nèi)部審計的審計報告范文

【關(guān)鍵詞】 內(nèi)部審計報告關(guān)系；區(qū)位商；赫芬達(dá)指數(shù)

一、引言

內(nèi)部審計報告關(guān)系的核心是服務(wù)對象，也就是向誰報告，它是內(nèi)部審計制度的重要要素（嚴(yán)暉，2003）。研究表明，內(nèi)部審計報告關(guān)系呈現(xiàn)多樣化狀況（程新生、張宜，2005；時現(xiàn)、毛勇，2008）。然而，對內(nèi)部審計報告關(guān)系多樣化的原因則沒有直接的研究，只是有一些相關(guān)的研究（張繼勛，2000；周愷，劉威，2004；耿建新、續(xù)芹、李躍然，2006；吳粒、郭薇，2007）。影響內(nèi)部審計報告關(guān)系的因素可能有很多，本文以問卷調(diào)查數(shù)據(jù)為基礎(chǔ)，分析地區(qū)、行業(yè)及企業(yè)規(guī)模對內(nèi)部審計報告關(guān)系集聚度的影響，從而可以從一個特定的角度來探究內(nèi)部審計報告關(guān)系多樣化的原因。

二、數(shù)據(jù)和分析思路

（一）數(shù)據(jù)

本文所使用的數(shù)據(jù)來自于中國內(nèi)部審計協(xié)會所屬內(nèi)部審計發(fā)展研究中心和南京審計學(xué)院國際審計學(xué)院組織的國有企業(yè)內(nèi)部審計問卷調(diào)查結(jié)果。收回有效問卷1 024份，由于不少省市、行業(yè)的企業(yè)數(shù)量較少，因此本文剔除樣本不足10家的省市和行業(yè)。在本文研究的向董事會報告、向監(jiān)事會報告、向總經(jīng)理報告、向副總經(jīng)理報告、合署辦公這五種報告關(guān)系中，向監(jiān)事會報告的企業(yè)很少，本文剔除這類企業(yè)。最后得到相關(guān)的問卷252份。由于分析的具體問題不同，這252份問卷也未能用于全部問題的統(tǒng)計分析。

（二）分析思路

本文主要分析地區(qū)、行業(yè)、規(guī)模對內(nèi)部審計報告關(guān)系具有怎樣的影響。原本最直接的方法是采用統(tǒng)計學(xué)的回歸分析法，看地區(qū)、行業(yè)、規(guī)模是否與某種報告關(guān)系存在著顯著相關(guān)的關(guān)系，但是根據(jù)252問卷的回歸分析結(jié)果表明，這三種因素和報告關(guān)系的顯著相關(guān)關(guān)系并不存在。本文認(rèn)為，影響內(nèi)部審計報告關(guān)系的因素較多，因素與因素之間關(guān)系復(fù)雜，每個因素都只是其中的一個重要方面，所以，地區(qū)、行業(yè)、規(guī)模對內(nèi)部審計報告關(guān)系的影響就不一定表現(xiàn)為統(tǒng)計上的顯著相關(guān)關(guān)系，而可能表現(xiàn)為集聚關(guān)系。也就是說，只要某種報告關(guān)系在地區(qū)、行業(yè)、規(guī)模表現(xiàn)出一定的集聚性，就表明這種因素對內(nèi)部審計報告關(guān)系的影響作用存在，而積聚性程度的高低還表現(xiàn)這種因素對內(nèi)部審計報告關(guān)系影響作用的大小。

分析集聚性有多種工具，本文主要采用區(qū)位商和赫芬達(dá)指數(shù)這兩種分析方法。區(qū)位商是用來衡量某一產(chǎn)業(yè)在一特定區(qū)域的相對集中程度，通過計算某一區(qū)域產(chǎn)業(yè)的區(qū)位商，可以找出該區(qū)域在全國具有一定地位的優(yōu)勢產(chǎn)業(yè)。它一般是指一個區(qū)域特定產(chǎn)業(yè)的產(chǎn)值（N1）占該區(qū)域工業(yè)總產(chǎn)值（A1）的比重與全省或全國該特定產(chǎn)業(yè)產(chǎn)值（N0）占全省或全國工業(yè)總產(chǎn)值（A0）的比重之間的比值，即前一比重（區(qū)域）除以后一比重（全省或全國）的商（劉曉紅、李國平，2006），其公式是：Q = （N1/A1） / （N0/A0）。

借助區(qū)位商的值可以來判斷產(chǎn)業(yè)的集聚程度，一般來說，區(qū)位商達(dá)到1.25就表示產(chǎn)業(yè)相對集聚，達(dá)到1.5則表示中度集聚，而達(dá)到3則表示高度集聚（Miller et al， 2001;梁華鋒，2010；軼名，2010）。本文借鑒區(qū)位商的概念，計算內(nèi)部審計的某種報告關(guān)系在行業(yè)、地區(qū)、規(guī)模范圍內(nèi)的集聚程度，如果出現(xiàn)集聚，則表示行業(yè)、地區(qū)和規(guī)模對這種類型的報告關(guān)系在該行業(yè)、地區(qū)、規(guī)模出現(xiàn)了一定的影響，并且根據(jù)區(qū)位商的大小區(qū)分為不同的集聚程度。

赫芬達(dá)指數(shù)是衡量市場結(jié)構(gòu)的一個主要指標(biāo)，是行業(yè)內(nèi)所有企業(yè)的市場份額的平方和，值越大表明產(chǎn)業(yè)集聚程度越強(qiáng)；反之則越弱（吳學(xué)花、楊蕙馨，2004）。事實上，赫芬達(dá)指數(shù)與區(qū)位商異曲同工，只是角度不同而已。

本文運(yùn)用芬達(dá)指數(shù)的原理來度量內(nèi)部審計報告關(guān)系的集聚程度，將樣本的赫芬達(dá)指數(shù)與均勻分布的赫芬達(dá)指數(shù)作比較。均勻分布的赫芬達(dá)指數(shù)是指每種份額在都相等的情況下的平方和，本文分析的內(nèi)部審計報告關(guān)系只有四種，所以，均勻分布的赫芬達(dá)指數(shù)為Q = 4×（0.25）^2 = 0.25。只要某樣本的赫芬達(dá)指數(shù)大于0.25，就表示出現(xiàn)了某種報告關(guān)系的集聚，相差越大，報告關(guān)系的集聚程度越高；反之，則沒出現(xiàn)某種報告關(guān)系的集聚。

三、內(nèi)部審計報告關(guān)系：基于區(qū)位商的集聚分析

（一）按地區(qū)計算的內(nèi)部審計報告關(guān)系區(qū)位商（表1）

1.按照各地區(qū)內(nèi)部的內(nèi)部審計報告關(guān)系來看，內(nèi)蒙古沒有出現(xiàn)大于1.25的區(qū)位商，各報告關(guān)系整體水平同全國大體保持一致，表示在內(nèi)蒙古地區(qū)沒有出現(xiàn)內(nèi)部審計報告關(guān)系集聚；上海市董事會報告關(guān)系的區(qū)位商為1.7778，表現(xiàn)為中度集聚；北京市副總報告關(guān)系的區(qū)位商為1.2220，表現(xiàn)為適度集聚，合署辦公報告關(guān)系的區(qū)位商為1.6626，也表現(xiàn)為中度集聚；遼寧省總經(jīng)理報告關(guān)系的區(qū)位商為1.4824，表現(xiàn)為中度集聚；河北的董事會報告關(guān)系的區(qū)位商為1.2764，副總報告關(guān)系的區(qū)位商為1.2356，表現(xiàn)為中度集聚；浙江省董事會報告關(guān)系的區(qū)位商為1.3054，表現(xiàn)為適度集聚；廣東的副總報告關(guān)系的區(qū)位商為1.5887，表現(xiàn)為中度集聚。所以，從地區(qū)錨定來說，內(nèi)部審計報告關(guān)系在各地區(qū)表現(xiàn)為適度和中度集聚。

2.從各內(nèi)部審計報告關(guān)系來看，7個樣本省中，董事會報告關(guān)系在上海、河北、浙江3個省市的區(qū)位商大于1.2；總經(jīng)理報告關(guān)系僅有遼寧1個省的區(qū)位商大于1.2；副總報告關(guān)系在北京、河北、廣東3個省市的區(qū)位商大于1.2；合署辦公僅有北京的區(qū)位商大于1.2。表明在董事會報告關(guān)系以及副總報告關(guān)系中易出現(xiàn)集聚現(xiàn)象，而總經(jīng)理關(guān)系以及合署辦公中很少出現(xiàn)集聚現(xiàn)象。

（二）按行業(yè)來計算的內(nèi)部審計報告關(guān)系區(qū)位商（表2）

1.按照各行業(yè)內(nèi)部的內(nèi)部審計報告關(guān)系來看，電力行業(yè)的副總報告關(guān)系區(qū)位商為1.9383，表現(xiàn)為中度集聚；建筑行業(yè)的董事會報告關(guān)系區(qū)位商為1.7065，表現(xiàn)為中度集聚；交通行業(yè)董事會報告關(guān)系區(qū)位商為1.7065，表現(xiàn)為中度集聚，合署辦公報告關(guān)系區(qū)位商為1.6354，表現(xiàn)為中度集聚；金融行業(yè)董事會報告關(guān)系區(qū)位商為1.7065，表現(xiàn)為中度集聚；能源行業(yè)的董事會報告關(guān)系區(qū)位商為1.3652，合署辦公報告關(guān)系區(qū)位商為1.3083，均表現(xiàn)為適度集聚；商業(yè)副總報告關(guān)系的區(qū)位商為1.4537，表現(xiàn)為適度集聚；煙草行業(yè)總經(jīng)理報告關(guān)系區(qū)位商為1.5238，表現(xiàn)為中度集聚；冶金行業(yè)合署辦公報告關(guān)系區(qū)位商為2.3363，表現(xiàn)為中度集聚；制造業(yè)（不含電力、能源和冶金，下同）董事會報告關(guān)系區(qū)位商為1.5169，表現(xiàn)為適度集聚，合署辦公報告關(guān)系區(qū)位商為1.4537，表現(xiàn)為中度集聚。所以，從行業(yè)錨定來說，內(nèi)部審計報告關(guān)系表現(xiàn)為適度和中度集聚。

2.從內(nèi)部審計報告關(guān)系來看，9個樣本行業(yè)中，董事會報告關(guān)系在建筑、交通、金融、能源、制造業(yè)5個行業(yè)的區(qū)位商大于1.2；總經(jīng)理報告關(guān)系僅僅在煙草1個行業(yè)的區(qū)位商大于1.2；副總報告關(guān)系在電力、商業(yè)、制造業(yè)3個行業(yè)的區(qū)位商大于1.2；合署辦公在交通、能源、冶金、制造業(yè)4個行業(yè)的區(qū)位商大于1.2。表明在董事會報告關(guān)系中易出現(xiàn)集聚現(xiàn)象，合署辦公和副總報告關(guān)系次之，總經(jīng)理報告關(guān)系很少出現(xiàn)集聚現(xiàn)象。

（三）按規(guī)模來計算的內(nèi)部審計報告關(guān)系區(qū)位商（表3）

1.按照各規(guī)模企業(yè)的內(nèi)部審計報告關(guān)系來看，總資產(chǎn)100億元以上的企業(yè)，副總經(jīng)理報告關(guān)系區(qū)位商為1.29668，合署辦公報告關(guān)系區(qū)位商為1.1963，接近1.2，這兩種報告關(guān)系存在適度集聚；總資產(chǎn)在50―100億元的企業(yè)，副總報告關(guān)系區(qū)位商為1.4184，表現(xiàn)為適度集聚；總資產(chǎn)在10―50億元的企業(yè)，合署辦公報告關(guān)系區(qū)位商為1.4400，表現(xiàn)為適度集聚；總資產(chǎn)在10億元以下的企業(yè)，董事會報告關(guān)系區(qū)位商為1.2060，有一定的集聚。所以，從規(guī)模錨定來說，內(nèi)部審計報告關(guān)系總體表現(xiàn)為適度和中度集聚。

2.從內(nèi)部審計報告關(guān)系來看，四種規(guī)模中，董事會報告關(guān)系僅在10億元以下1種企業(yè)規(guī)模的區(qū)位商大于1.2；總經(jīng)理報告關(guān)系在四種企業(yè)規(guī)模的區(qū)位商沒有1個大于1.2；副總報告關(guān)系在100億元以上、50―100億元2種企業(yè)規(guī)模的區(qū)位商大于1.2；合署辦公僅在10―50億元1種企業(yè)規(guī)模的區(qū)位商大于1.2。表明在副總報告關(guān)系中易出現(xiàn)集聚現(xiàn)象，董事會報告關(guān)系和合署辦公次之，總經(jīng)理報告關(guān)系中很少出現(xiàn)集聚現(xiàn)象。

四、內(nèi)部審計報告關(guān)系：基于赫芬達(dá)指數(shù)的集聚分析

本文分析的內(nèi)部審計報告關(guān)系只有四種，如果四種報告關(guān)系均勻分布，則赫芬達(dá)指數(shù)為0.25，只要某樣本的赫芬達(dá)指數(shù)大于0.25，就表示出現(xiàn)了某種報告關(guān)系的集聚，相關(guān)越大，報告關(guān)系的集聚程度越高。

（一）按地區(qū)計算的內(nèi)部審計報告關(guān)系赫芬達(dá)指數(shù)（表4）

表4中數(shù)據(jù)顯示，所有地區(qū)的赫芬達(dá)指數(shù)都大于0.25，這表明這些地區(qū)的內(nèi)部審計報告關(guān)系都出現(xiàn)了向某些報告關(guān)系的集聚。但是地區(qū)與地區(qū)之間還是存在著明顯差異，其中，遼寧省集聚程度最高，浙江省次之，河北最低。

（二）按行業(yè)計算的內(nèi)部審計報告關(guān)系赫芬達(dá)指數(shù)（表5）

表5中數(shù)據(jù)顯示，所有行業(yè)的赫芬達(dá)指數(shù)都大于0.25，這表明這些行業(yè)的內(nèi)部審計報告關(guān)系都出現(xiàn)了向某些報告關(guān)系的集聚。但是行業(yè)與行業(yè)之間還存在著較大差異。其中，煙草行業(yè)集聚程度最高；金融行業(yè)次之；制造業(yè)最底。

（三）按規(guī)模計算的內(nèi)部審計報告關(guān)系赫芬達(dá)指數(shù)（表6）

表6中數(shù)據(jù)顯示，不同規(guī)模企業(yè)的赫芬達(dá)指數(shù)都大于0.25，這表明不同規(guī)模企業(yè)的內(nèi)部審計報告關(guān)系都出現(xiàn)了向某些報告關(guān)系的集聚。但是不同規(guī)模的企業(yè)間還是存在著一定差異，其中，規(guī)模在50億元―100億元的企業(yè)集聚程度最高，規(guī)模在10億元―50億元的企業(yè)次之，規(guī)模在100億元以上的企業(yè)最低。

五、結(jié)論

內(nèi)部審計報告關(guān)系表現(xiàn)為多樣化，本文采用了區(qū)位商和赫芬達(dá)指數(shù)兩種方法分析內(nèi)部審計報告是否存在集聚性。根據(jù)來自國有企業(yè)的252份問卷調(diào)查數(shù)據(jù)分析可以得出以下結(jié)論：

1.使用區(qū)位商對內(nèi)部審計報告關(guān)系進(jìn)行集聚分析的結(jié)果是：一是從地區(qū)來說，內(nèi)部審計報告關(guān)系表現(xiàn)為適度和中度集聚，在董事會報告關(guān)系以及副總報告關(guān)系中易出現(xiàn)集聚現(xiàn)象，而總經(jīng)理關(guān)系以及合署辦公中很少出現(xiàn)集聚現(xiàn)象；從行業(yè)來說，內(nèi)部審計報告關(guān)系表現(xiàn)為適度和中度集聚，在董事會報告關(guān)系中易出現(xiàn)集聚現(xiàn)象，合署辦公和副總報告關(guān)系次之，而總經(jīng)理報告關(guān)系很少出現(xiàn)集聚現(xiàn)象。二是從規(guī)模來說，內(nèi)部審計報告關(guān)系表現(xiàn)為適度和中度集聚，在副總報告關(guān)系中易出現(xiàn)集聚現(xiàn)象，董事會報告關(guān)系和合署辦公次之，而總經(jīng)理報告關(guān)系中很少出現(xiàn)集聚現(xiàn)象。

2.根據(jù)赫芬達(dá)指數(shù)進(jìn)行內(nèi)部審計報告關(guān)系集聚分析的結(jié)果是：從地區(qū)來說，所有地區(qū)的赫芬達(dá)指數(shù)都大于0.25，表明這些地區(qū)的內(nèi)部審計報告關(guān)系都出現(xiàn)了向某些報告關(guān)系的集聚，但是地區(qū)與地區(qū)之間還是存在著明顯差異；從行業(yè)來說，所有行業(yè)的赫芬達(dá)指數(shù)都大于0.25，這表明這些行業(yè)的內(nèi)部審計報告關(guān)系都出現(xiàn)了向某些報告關(guān)系的集聚，但是行業(yè)與行業(yè)之間還是存在著較大差異；從企業(yè)規(guī)模來說，不同規(guī)模企業(yè)的赫芬達(dá)指數(shù)都大于0.25，這表明不同規(guī)模企業(yè)的內(nèi)部審計報告關(guān)系都出現(xiàn)了向某些報告關(guān)系的集聚，但是不同規(guī)模的企業(yè)間還是存在著一定差異。

上述結(jié)果表明，地區(qū)、行業(yè)及規(guī)模三種因素對內(nèi)部審計報告關(guān)系的形成有重要影響。

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第4篇：內(nèi)部審計的審計報告范文

一、內(nèi)部審計報告的經(jīng)濟(jì)權(quán)威性

判斷單位內(nèi)部審計報告的經(jīng)濟(jì)信息權(quán)威，關(guān)鍵在于內(nèi)部審計的經(jīng)濟(jì)權(quán)威。在市場經(jīng)濟(jì)體制逐步建立的情況下，高校經(jīng)濟(jì)活動由單一性向多樣性方面發(fā)展，經(jīng)濟(jì)實力有了較快增長。但是經(jīng)濟(jì)發(fā)展需不需要內(nèi)部審計，答案是肯定的?，F(xiàn)代經(jīng)濟(jì)管理告訴我們，內(nèi)部審計是單位內(nèi)控制度建設(shè)的重要組成部分，是為了內(nèi)控制度需要而設(shè)置的，也是規(guī)避經(jīng)濟(jì)活動風(fēng)險的重要監(jiān)督環(huán)節(jié)。因此，如果按照上述認(rèn)識建立起來的內(nèi)部審計機(jī)構(gòu)，其在單位內(nèi)部的經(jīng)濟(jì)權(quán)威是毫無疑問的。從另一個角度講，內(nèi)審人員看重的正是內(nèi)部審計的權(quán)威性，而被審對象懼怕的也是審計的權(quán)威性。所以，如果要讓內(nèi)部審計報告的經(jīng)濟(jì)信息具有價值，首先要規(guī)范我們的審計機(jī)構(gòu)，提高審計權(quán)威。否則人微言輕，審計報告中的經(jīng)濟(jì)信息價值就難以得到體現(xiàn)。

二、內(nèi)部審計報告的信息質(zhì)量

內(nèi)部審計報告和單位財務(wù)報告一樣都存在一個信息質(zhì)量問題。我們知道一個單位的財務(wù)報告的信息真實與否直接影響到單位的重大經(jīng)濟(jì)決策問題，如果是對外的財務(wù)報告信息有誤還會導(dǎo)致投資者的損失。與其一樣，審計報告中所提供的經(jīng)濟(jì)信息真實與否，不僅僅是針對被審計對象的，也不僅僅是是否影響審計權(quán)威的問題，關(guān)鍵是這個審計報告所提供的經(jīng)濟(jì)信息具有多大的價值，信息質(zhì)量如何。我們可以想象，如果審計報告所提供的經(jīng)濟(jì)信息真實可靠，含金量較高，那么對經(jīng)濟(jì)管理的推動作用是毋庸置疑的，不僅領(lǐng)導(dǎo)會認(rèn)可采納，也使審計報告具有嚴(yán)肅性和威懾力。

當(dāng)然，審計報告的信息質(zhì)量高低，除了關(guān)系到審計人員的業(yè)務(wù)能力外，信息質(zhì)量的評判標(biāo)準(zhǔn)也相當(dāng)重要。在現(xiàn)實工作中，同一份審計報告，被審對象和委托者對于報告中的經(jīng)濟(jì)信息可能會有不同的理解，這是因為他們所處的地位不同決定的。但是，對于任何一方來講，審計報告所反映的經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)信息應(yīng)該是清晰、簡明、易懂，應(yīng)該客觀、公正、真實，這是最基本的判斷標(biāo)準(zhǔn)，也容易被大家認(rèn)可和接受。

對于審計報告中的經(jīng)濟(jì)信息評判，審計報告的編制質(zhì)量顯得尤為重要。在日常審計業(yè)務(wù)中，象財務(wù)收支審計、任期經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計、重大項目專項審計和經(jīng)濟(jì)效益審計等審計報告中都包含了眾多的有用的經(jīng)濟(jì)信息。在審計實務(wù)操作過程中，被審對象所提供的財務(wù)會計資料，審計人員是難以認(rèn)定其真?zhèn)蔚?，這就象上市公司中的造假行為一樣，一時是難以發(fā)現(xiàn)的。所以，我們希望審計報告內(nèi)容真實，首要前提是假設(shè)被審對象所提供的會計資料和其他被審資料真實，否則審計披露的經(jīng)濟(jì)信息就沒有價值。因此，審計人員應(yīng)該以自己的專業(yè)判斷能力，認(rèn)真加以識別被審對象所提供的財務(wù)會計資料的真實性，這是寫好審計報告的前提。

另外，當(dāng)收集了大量的財務(wù)數(shù)據(jù)后，還有一個確認(rèn)和分析過程，審計人員出于職業(yè)習(xí)慣，總希望把所審計內(nèi)容，以文字加以說明，或以經(jīng)濟(jì)數(shù)據(jù)加以清晰列示，但是這些文字說明和分析確認(rèn)的數(shù)據(jù)，一定是要體現(xiàn)《企業(yè)會計準(zhǔn)則》、《企業(yè)財務(wù)通則》或《事業(yè)單位財務(wù)規(guī)則》《事業(yè)單位會計準(zhǔn)則》和行業(yè)分類會計、財務(wù)制度或其他相關(guān)財經(jīng)制度原則和要求。只要依據(jù)充分，分析嚴(yán)謹(jǐn)，計算正確，那么所構(gòu)思撰寫的審計報告必然會充分反映審計內(nèi)容，從而就會大大提高審計報告中經(jīng)濟(jì)信息的質(zhì)量，為被審計對象和委托者接受和利用。

三、單位管理者對審計報告的認(rèn)識有待提高

微觀經(jīng)濟(jì)學(xué)的理論告訴我們，任何一項經(jīng)濟(jì)活動都有一個成本與效益的關(guān)聯(lián)問題，審計活動也不例外。對于每個審計項目，審計人員幾乎都花費了大量的人力物力，其出具的內(nèi)部審計報告體現(xiàn)的是審計價值和審計成果，精明的管理者是會充分意識到審計報告中的經(jīng)濟(jì)信息價值的，他們會聽取和采納審計人員的意見和建議，從而去改進(jìn)單位的經(jīng)濟(jì)管理工作。但是，確實也有不少單位的管理者沒有意識到審計報告中的經(jīng)濟(jì)信息價值，沒有去認(rèn)真研究審計報告，更談不上維護(hù)審計工作的權(quán)威了，如此這樣的局面維持下去，審計自然成了擺設(shè)。這些單位的主要管理者所以會在認(rèn)識上有偏差，是有多方面原因造成的，具體原因有：

1．所有者主體缺位。我們知道高校的校長或醫(yī)院院長，并不是單位資產(chǎn)的所有者，公有經(jīng)濟(jì)下的高校和醫(yī)院的資產(chǎn)都是國有資產(chǎn)，他們只不過是受托經(jīng)營者，這樣的運(yùn)行體制導(dǎo)致了管理者沒有內(nèi)在的追求效益的動力。就象包裝上市的股份公司一樣，法人治理結(jié)構(gòu)不完善，經(jīng)營機(jī)制沒有改變，上市只不過是一種圈錢行為罷了。上市公司暴露出來的眾多問題已經(jīng)說明這種體制下的企業(yè)經(jīng)營就是缺乏追求長期盈利的內(nèi)在動力。

2．專家、學(xué)者治理。高校和醫(yī)院都是知識密集型事業(yè)單位，這些具有高學(xué)歷、專家型的業(yè)務(wù)專家，對于教育、醫(yī)療、科研的重視和全身心投入遠(yuǎn)遠(yuǎn)大于經(jīng)濟(jì)管理。這種“差別服務(wù)”導(dǎo)致了他們對于經(jīng)濟(jì)管理缺乏了解，也缺少資產(chǎn)運(yùn)作能力，他們整天忙于業(yè)務(wù)，哪有時間坐下來看你寫的審計報告，更不會靜下心來分析審計報告中的經(jīng)濟(jì)信息了。這種采取行政任命的主要領(lǐng)導(dǎo)當(dāng)然只能對上級負(fù)責(zé)了。

第5篇：內(nèi)部審計的審計報告范文

關(guān)鍵詞:商業(yè)銀行;內(nèi)部審計項目;質(zhì)量控制

內(nèi)部審計作為我國商業(yè)銀行內(nèi)部控制的第三道防線，其目的是為增加組織的價值和改進(jìn)組織的經(jīng)營。為使內(nèi)部審計能充分發(fā)揮作用，必須對內(nèi)部審計項目進(jìn)行有效的質(zhì)量控制。

一、我國商業(yè)銀行內(nèi)部審計項目質(zhì)量控制的涵義

中國內(nèi)部審計協(xié)會2005年的《內(nèi)部審計具體準(zhǔn)則第19號——內(nèi)部審計質(zhì)量控制》規(guī)定：內(nèi)部審計項目的質(zhì)量控制是指為合理保證審計項目的實施符合內(nèi)部審計準(zhǔn)則的要求而制定的控制程序與方法。目前，我國商業(yè)銀行內(nèi)部審計機(jī)構(gòu)的審計項目質(zhì)量控制具體包括內(nèi)部審計機(jī)構(gòu)為確保其審計項目質(zhì)量符合內(nèi)部審計準(zhǔn)則的要求，在實施審計項目時，對審計立項、審計準(zhǔn)備、審計測試、審計報告、審計追蹤、項目評價等完整審計程序的全過程質(zhì)量控制。它是我國商業(yè)銀行內(nèi)部審計機(jī)構(gòu)和內(nèi)部審計人員對自身活動進(jìn)行控制的自律行為，它貫穿于審計項目的各個環(huán)節(jié)。

二、加強(qiáng)商業(yè)銀行內(nèi)部審計項目質(zhì)量控制的重要性

1.加強(qiáng)項目質(zhì)量控制是推動商業(yè)銀行內(nèi)部審計事業(yè)發(fā)展的根本途徑

審計質(zhì)量是內(nèi)部審計工作的生命，而審計項目質(zhì)量則是內(nèi)部審計質(zhì)量的靈魂。加強(qiáng)審計項目質(zhì)量控制，提高審計質(zhì)量，必然給內(nèi)部審計自身的發(fā)展帶來積極的影響：首先是有利于提高審計部門的地位，“有為才能有位”,高質(zhì)量的審計項目容易得到領(lǐng)導(dǎo)的重視，被審計單位的尊重，樹立內(nèi)審的良好形象，為以后更好地開展工作、履行職責(zé)提供了理想的環(huán)境；其次是有利于審計隊伍素質(zhì)的提高，通過對審計項目的質(zhì)量控制，使審計人員對素質(zhì)要求有了新的標(biāo)準(zhǔn)和認(rèn)識，審計隊伍的職業(yè)道德素質(zhì)和專業(yè)素質(zhì)將會在外界壓力、自身動力的雙重作用下得到提高，以更好的適應(yīng)業(yè)務(wù)發(fā)展對內(nèi)部審計的需要。可以說，內(nèi)部審計工作的發(fā)展完善是在不斷提高其項目質(zhì)量的前提下實現(xiàn)的，提高審計項目質(zhì)量是推動內(nèi)部審計事業(yè)發(fā)展的根本途徑。

2.我國商業(yè)銀行內(nèi)部審計項目質(zhì)量的控制現(xiàn)狀需要加強(qiáng)項目質(zhì)量控制

我國商業(yè)銀行內(nèi)部審計項目質(zhì)量的控制現(xiàn)狀重點表現(xiàn)為“三重三輕”：即“重審計實施、輕審計準(zhǔn)備”，審計方案可操作性不強(qiáng)，審計實施與審計方案“兩張皮”，造成審計目標(biāo)不明確，重點不突出，影響項目質(zhì)量；“重審計問題、輕審計規(guī)范”，審計取證不齊全，工作底稿不規(guī)范，審計定性不準(zhǔn)確；“重審計報告、輕整改落實”，使審計的效能大打折扣。因此，我們需要加強(qiáng)內(nèi)部審計質(zhì)量控制以便對以上控制缺陷“糾偏”和其他控制環(huán)節(jié)“防患于未然”。

3.加強(qiáng)項目質(zhì)量控制是規(guī)避審計風(fēng)險的有效手段

開展內(nèi)部審計工作，勢必存在內(nèi)部審計風(fēng)險。在我國內(nèi)部審計事業(yè)發(fā)展的現(xiàn)階段，決定內(nèi)部審計風(fēng)險大小的直接因素就是內(nèi)部審計項目質(zhì)量的高低，二者之間存在此長彼消的關(guān)系，內(nèi)部審計項目質(zhì)量越高，審計風(fēng)險就越??；反之，則審計風(fēng)險越大。所以控制和降低審計風(fēng)險的核心在于提高內(nèi)部審計項目質(zhì)量。只有加強(qiáng)對審計項目各環(huán)節(jié)全過程的質(zhì)量控制管理，才能有效地保證審計工作質(zhì)量，規(guī)范審計工作行為，最大限度地規(guī)避審計風(fēng)險。

4.加強(qiáng)項目質(zhì)量控制是為我國商業(yè)銀行內(nèi)部審計質(zhì)量控制準(zhǔn)則的完善提供實踐基礎(chǔ)

科學(xué)的理論來源于科學(xué)的實踐，在不斷強(qiáng)化項目質(zhì)量控制的實踐過程中積極地總結(jié)經(jīng)驗教訓(xùn)、尋找規(guī)律，將為完善我國商業(yè)銀行內(nèi)部審計質(zhì)量控制準(zhǔn)則打下堅實的實踐基礎(chǔ)。

三、商業(yè)銀行內(nèi)部審計項目質(zhì)量控制的措施

商業(yè)銀行內(nèi)部審計項目質(zhì)量控制是一個過程，包括立項、準(zhǔn)備、實施、報告、后續(xù)等各環(huán)節(jié)。以下則是審計項目各環(huán)節(jié)質(zhì)量控制的具體措施。

1.立項階段的質(zhì)量控制

高度重視立項階段的質(zhì)量控制。首先，內(nèi)部審計立項應(yīng)以本組織風(fēng)險評估為基礎(chǔ)，以幫助組織實現(xiàn)目標(biāo)，為組織提供增值服務(wù)為目的，時刻跟上組織前進(jìn)的步伐，配合組織發(fā)展中遇到的熱點、難點問題進(jìn)行審計，尤其關(guān)鍵的是內(nèi)部審計項目的立項要能體現(xiàn)組織不斷發(fā)展變化的審計需求。其次，為保證項目主題明確、重點突出，就需要適當(dāng)控制和縮小審計范圍。根據(jù)以往審計經(jīng)驗，在沒有特定需要情況下，適宜采用“集中優(yōu)勢兵力打殲滅戰(zhàn)”的戰(zhàn)術(shù)，一次審計只針對某一個管理環(huán)節(jié)或一個業(yè)務(wù)事項進(jìn)行深入細(xì)致的審計，盡量減少盲目的泛泛的全面審計。有利于審計項目質(zhì)量控制的把握及控制審計的風(fēng)險。因此，項目立項把握的好，在總體不斷拓展審計范圍和影響的同時細(xì)化審計項目分類，在每個審計項目上力求做深做透，就會為審計項目質(zhì)量控制在前期打下良好的基礎(chǔ)。

2.準(zhǔn)備過程的質(zhì)量控制

準(zhǔn)備階段是整個項目的基礎(chǔ)，在項目前期做好各項質(zhì)量控制，不僅能從開始確保審計質(zhì)量，降低審計風(fēng)險，而且可以節(jié)約具體審計過程的時間和成本，提高審計效率。加強(qiáng)審前準(zhǔn)備的質(zhì)量控制，主要措施有以下幾個方面：

(1)配備與審計項目相適宜的審計組成員。內(nèi)部審計部門在配備相應(yīng)的項目成員時應(yīng)主要考慮兩方面因素。一是審計人員應(yīng)符合客觀性的要求。國際內(nèi)部審計師協(xié)會修訂的《職業(yè)道德規(guī)范》中要求“內(nèi)部審計人員在審計過程中應(yīng)展示其最大限度地職業(yè)客觀”。內(nèi)部審計人員的客觀性，是保證審計質(zhì)量的重要因素，審計部門負(fù)責(zé)人不應(yīng)委派那些可能有利害沖突或偏見的審計人員參與該項目的審計，以保證審計人員公正客觀、不偏不倚。二是，審計人員應(yīng)符合專業(yè)勝任的要求。《職業(yè)道德規(guī)范》中同時要求，內(nèi)部審計師在開展業(yè)務(wù)時，應(yīng)具備專業(yè)能力和應(yīng)有的職業(yè)審慎性。作為內(nèi)部審計項目組人員的組成，需要基本的勝任能力，才能基本保證項目質(zhì)量。

(2)把好審前調(diào)查關(guān)，確定審計的重點領(lǐng)域。審前調(diào)查是保證項目質(zhì)量的重要環(huán)節(jié)。實踐證明，凡是審計效果比較突出、審計質(zhì)量比較高的審計項目，都進(jìn)行了充分的審前調(diào)查。審計調(diào)查應(yīng)重點關(guān)注被審計單位的業(yè)務(wù)流程、內(nèi)控狀況及關(guān)鍵崗位管理人員、管理方式和信息系統(tǒng)的主要變化。調(diào)查結(jié)束后，審計組應(yīng)執(zhí)行分析性程序，對相關(guān)數(shù)據(jù)進(jìn)行分析，明確潛在的關(guān)鍵控制點、控制缺陷或控制過度的情況，對被審計事項的重要性和審計風(fēng)險作出合理評估，初步確定審計的重點領(lǐng)域。只有把審前調(diào)查作為審計階段的一個重要環(huán)節(jié)認(rèn)真抓好，才能編制出行之有效的審計實施方案，確保高質(zhì)量地實現(xiàn)審計目標(biāo)。

(3)制定切實可行的審計實施方案。審計實施方案是項目質(zhì)量控制的“龍頭”。切實可行的實施方案應(yīng)具備三個特征。第一，它從根本上規(guī)定了項目的方向，是指導(dǎo)審計人員現(xiàn)場作業(yè)的“路線圖”，對實施項目起著全面控制的作用；第二，它是執(zhí)行審計和質(zhì)量檢查的標(biāo)準(zhǔn)。依照實施方案，管理者可以判斷審計人員審了什么、怎么審的、結(jié)果怎樣，從而最大限度地減少審計人員的隨意性；第三，它是審計報告的基礎(chǔ)，好的實施方案已基本摸清被審計單位經(jīng)營活動情況及存在的主要問題，使現(xiàn)場實施有的放矢，審計報告也就水到渠成了。

3.實施過程的質(zhì)量控制

審計實施過程的質(zhì)量控制是整個項目質(zhì)量保證的核心。因此，必須強(qiáng)化實施過程的控制，以保證項目質(zhì)量，降低項目總體風(fēng)險。現(xiàn)場實施過程的質(zhì)量控制關(guān)鍵在于嚴(yán)格執(zhí)行審計程序，規(guī)范業(yè)務(wù)操作，重點把握好兩方面的質(zhì)量控制。其一，審計證據(jù)的質(zhì)量控制。審計證據(jù)為內(nèi)部審計人員作出審計結(jié)論和建議提供了依據(jù)，是項目質(zhì)量的核心。審計證據(jù)的質(zhì)量控制包括三點：一是要明確審計取證的范圍。審計證據(jù)要足以支持審計報告和審計結(jié)論中揭示的問題。二是要規(guī)范審計取證的方法。為保證審計證據(jù)的充分性、相關(guān)性和可靠性，應(yīng)根據(jù)取證的要求不同，對取證方法有所側(cè)重，以規(guī)范審計取證行為。三是要恰當(dāng)處理和評價審計證據(jù)。內(nèi)審人員應(yīng)要求證據(jù)的提供者進(jìn)行簽名或蓋章，確認(rèn)其來源真實，證據(jù)有效。無法獲取簽名蓋章的證據(jù)，應(yīng)當(dāng)了解原因，并在底稿中注明原因和日期；評價審計證據(jù)時，應(yīng)當(dāng)考慮證據(jù)之間的相互印證及證據(jù)來源的可靠程度。其二，審計底稿的質(zhì)量控制。審計底稿是保證審計質(zhì)量，防范審計風(fēng)險和道德風(fēng)險的一個關(guān)鍵環(huán)節(jié)。編制工作底稿時，應(yīng)遵循工作底稿的質(zhì)量要求，做到內(nèi)容完整、記錄清晰、結(jié)論明確，客觀反映項目計劃與審計方案的制定及實施情況，并包括與形成審計結(jié)論和建議有關(guān)的所有重要事項。保證認(rèn)定事實客觀存在、問題性質(zhì)判斷準(zhǔn)確、審計建議合理專業(yè)。

4.審計報告的質(zhì)量控制

審計報告是審計監(jiān)督活動的“產(chǎn)品”，是實施審計后，對審計項目做出審計意見的書面文件，是審計風(fēng)險的最終載體，要想提高審計項目的質(zhì)量，重視審計報告的撰寫是非常必要的。審計報告應(yīng)當(dāng)客觀、完整、清晰、及時、具有建設(shè)性，并體現(xiàn)重要性原則。審計報告質(zhì)量控制的關(guān)鍵是復(fù)核審定和最終審定控制。審核重點包括五個方面：一是審計報告是否以審計底稿為基礎(chǔ)，問題事實是否清楚，證據(jù)是否確鑿。對審計底稿不能充分支持審計報告、但必須在報告中揭示的情況，責(zé)成審計組繼續(xù)深入檢查，將工作底稿補(bǔ)充完整。二是審計報告是否以法律法規(guī)為準(zhǔn)繩，引用法規(guī)條文是否有效、準(zhǔn)確。三是審計報告是否以實事求是，客觀公正為原則，問題定性是否正確，評價是否到位。四是審計報告是否以幫、促為出發(fā)點，審計建議是否可行，對被審計單位目前或未來的經(jīng)營管理活動是否具有指導(dǎo)意義。五是審計報告結(jié)構(gòu)是否合理，報告的層次是否按問題的重要性排列，用詞是否恰當(dāng)，審計報告作為專業(yè)文書，應(yīng)切忌用華麗辭藻或修飾的方法等。

5.審計項目后期及后續(xù)的質(zhì)量控制

做好以下項目后期及后續(xù)的質(zhì)量控制，對于提升以后項目的質(zhì)量具有重要作用。

(1)認(rèn)真開展項目總結(jié)。每一個審計項目結(jié)束后，項目組長要認(rèn)真組織開展項目總結(jié)，提出本次項目開展中的不足并指明今后類似項目中應(yīng)注意的事項。審計總結(jié)是內(nèi)部審計部門的寶貴財富，對今后的審計工作有極強(qiáng)的借鑒和指導(dǎo)意義，有利于不斷提高審計項目質(zhì)量，降低審計風(fēng)險，提高審計效率。

(2)后續(xù)審計質(zhì)量控制。后續(xù)審計是內(nèi)部審計人員用以確認(rèn)管理層針對已報告的業(yè)務(wù)發(fā)現(xiàn)和建議所采取的行動是否適當(dāng)、有效和及時的過程。為保證后續(xù)審計的質(zhì)量得到控制，首先，應(yīng)將后續(xù)審計的責(zé)任在內(nèi)部審計部門的書面章程中得到明確。其次，在后續(xù)審計中，審計人員應(yīng)重點關(guān)注審計發(fā)現(xiàn)問題的風(fēng)險是否得到控制，加強(qiáng)審計人員對風(fēng)險接受程度的準(zhǔn)確判斷，以規(guī)避審計風(fēng)險，保證項目質(zhì)量。

6.商業(yè)銀行內(nèi)部審計項目質(zhì)量控制的其他配套措施

(1)建立審計項目督導(dǎo)的平行作業(yè)機(jī)制。審計項目督導(dǎo)工作的好壞直接關(guān)系到內(nèi)審項目質(zhì)量的高低。針對目前商業(yè)銀行內(nèi)部審計由于受人員、機(jī)構(gòu)編制等因素的制約，審計項目的督導(dǎo)缺乏實質(zhì)內(nèi)容，僅僅是對審計方案和審計報告做象征性復(fù)核，在深度和廣度上還不能達(dá)到項目質(zhì)量控制得要求。因此，應(yīng)建立審計項目督導(dǎo)的平行作業(yè)機(jī)制。明確審計項目的督導(dǎo)工作應(yīng)貫穿于項目的始終，保證對項目各環(huán)節(jié)督導(dǎo)的質(zhì)量控制。

(2)不斷完善審計績效考評機(jī)制，引導(dǎo)審計項目資源合理配置。績效考評的目的本身是獎勤罰懶，但在商業(yè)銀行內(nèi)部審計部門實際運(yùn)行的情況看，由于內(nèi)部審計部門基本采用矩陣式組織方式，一個審計項目中的審計人員受本科室和項目組的雙重領(lǐng)導(dǎo)，而這雙重領(lǐng)導(dǎo)出于各自利益出發(fā)，可能會將不具備勝任能力的審計人員選入項目組，這勢必影響審計項目的質(zhì)量，加大審計風(fēng)險。因此，內(nèi)審部門應(yīng)不斷完善審計績效考評機(jī)制，引導(dǎo)審計項目資源合理配置，保證審計項目的質(zhì)量控制。

綜上所述，商業(yè)銀行內(nèi)部審計只有不斷提高項目質(zhì)量的控制水平，才能真正實現(xiàn)內(nèi)部審計質(zhì)量的整體提升，從而有效發(fā)揮內(nèi)部審計的作用。超級秘書網(wǎng)：

參考文獻(xiàn)：

[1]中國內(nèi)部審計協(xié)會的《內(nèi)部審計具體準(zhǔn)則第19號—內(nèi)部審計質(zhì)量控制》，2005年5月.

[2]中國內(nèi)部審計協(xié)會編譯，《內(nèi)部審計實務(wù)標(biāo)準(zhǔn)---專業(yè)實務(wù)框架》，2005年8月.

第6篇：內(nèi)部審計的審計報告范文

【關(guān)鍵詞】內(nèi)部審計；質(zhì)量管理；內(nèi)部審計制度；問題；對策

一、加強(qiáng)內(nèi)部審計質(zhì)量管理的重要意義

1.有助于改善組織經(jīng)營狀況并增加組織價值

內(nèi)部審計的目的是增加組織價值并改進(jìn)其經(jīng)營狀況，內(nèi)部審計活動范圍涉及到一個單位不同的層次和領(lǐng)域，而質(zhì)量管理則貫串于整個審計活動。單位可以通過加強(qiáng)內(nèi)部審計質(zhì)量管理，及時有效地發(fā)現(xiàn)和揭示風(fēng)險、治理管理中的漏洞和內(nèi)控薄弱點，提出建設(shè)性的審計建議并跟蹤落實；能夠把整個組織構(gòu)架中的各個層次（包括戰(zhàn)略層、控制層和執(zhí)行層）聯(lián)系成一個有機(jī)整體，不僅能支持戰(zhàn)略層針對目前需要改進(jìn)的項目做出科學(xué)決策，又能確保執(zhí)行層按照預(yù)定方案進(jìn)行操控、不偏離目標(biāo)，最終改善組織的運(yùn)營狀況，幫助組織達(dá)到預(yù)期目標(biāo)并增加組織價值。

2.有益于發(fā)揮審計的“免疫系統(tǒng)”功能

內(nèi)部審計不僅可以使單位內(nèi)部一些具體的委托受托關(guān)系得以正常維系，而且可以促進(jìn)整個社會委托受托關(guān)系之間按既定規(guī)則有序運(yùn)行，從而維護(hù)經(jīng)濟(jì)社會發(fā)展的秩序，起到預(yù)防、揭示和抵御經(jīng)濟(jì)社會運(yùn)行中的障礙、矛盾和風(fēng)險的“免疫系統(tǒng)”功能。只有不斷提高內(nèi)部審計質(zhì)量，進(jìn)一步規(guī)范內(nèi)審行為，維護(hù)依法審計、文明審計的良好形象，才能更好地發(fā)揮審計的“免疫系統(tǒng)”功能和公共財政“衛(wèi)士”作用。

3.有利于提高內(nèi)部審計師工作效率和專業(yè)技能

內(nèi)部審計師工作效率的高低取決于完成既定目標(biāo)所耗費資源的多少。在完成每一個審計項目時，內(nèi)部審計師都應(yīng)按照質(zhì)量管理要求開展具體的審計工作，通過自我控制和審計主管監(jiān)視，保證按規(guī)定和要求實施既定的審計步驟與審計程序，確保審計工作底稿充分支持審計發(fā)現(xiàn)、審計結(jié)論和審計建議。加強(qiáng)內(nèi)部審計質(zhì)量管理，不僅可以提高內(nèi)部審計師的工作效率，還可以促進(jìn)內(nèi)部審計師在工作中不斷地總結(jié)經(jīng)驗、積累知識、尋找差距，明確學(xué)習(xí)目標(biāo)和改進(jìn)方向，通過接受持續(xù)教育、進(jìn)行培訓(xùn)、參加資格認(rèn)證考試等形式提高職業(yè)水準(zhǔn)，更好地勝任本職工作。

4.有助于維護(hù)內(nèi)審部門自身信譽(yù)并樹立權(quán)威

建立在嚴(yán)格質(zhì)量管理之上的內(nèi)部審計活動不僅可以提高審計項目和審計工作的質(zhì)量，還能有效地減少審計風(fēng)險；同時，內(nèi)部審計師通過出色的工作，能夠得到服務(wù)對象的理解和信任，進(jìn)一步融洽審計與被審計、審計與高層之間的工作關(guān)系，進(jìn)而維護(hù)內(nèi)審部門自身信譽(yù)，逐步樹立內(nèi)部審計在組織中的權(quán)威。

二、內(nèi)部審計質(zhì)量管理中存在的問題

1.內(nèi)部審計質(zhì)量管理制度體系建設(shè)和執(zhí)行力度不夠

部分單位對單位內(nèi)部審計制度建設(shè)不夠重視，未建立和形成完善的內(nèi)部審計項目質(zhì)量管理制度或辦法，使得內(nèi)部審計工作的開展缺乏規(guī)范和明確的制度約束；實踐中，一些單位沒有全面有效地執(zhí)行《內(nèi)部審計準(zhǔn)則》和單位內(nèi)部審計制度，使得部分項目審計準(zhǔn)備不充分，審計程序不合規(guī)，審計方案制定流于形式，項目審計實施不夠徹底，達(dá)不到既定的審計目標(biāo)和應(yīng)有的審計效果。

2.對提高審計報告質(zhì)量缺乏有效措施

審計報告是管理層進(jìn)行決策的一個重要依據(jù)，然而作為內(nèi)部審計質(zhì)量核心的內(nèi)部審計報告的質(zhì)量卻不盡如人意。一是審計報告的重點往往放在對審計發(fā)現(xiàn)問題的描述上，側(cè)重于合規(guī)性、合法性的內(nèi)容闡述，對審計建議部分重視不夠，沒有從促進(jìn)管理和提高效益角度以及風(fēng)險控制角度提出高質(zhì)量的審計建議；二是審計報告過于專業(yè)化和程式化，比較空泛，不具有可操作性，難以引起公司領(lǐng)導(dǎo)層的重視和理解。如果不采取有效措施提高審計報告質(zhì)量，將無法達(dá)到內(nèi)部審計的終極目的：增加價值并改進(jìn)組織經(jīng)營，也不利于提高審計部門的地位，難以樹立內(nèi)部審計的權(quán)威性。

3.對審計工作底稿重視程度不夠

實踐中，審計工作底稿編制主要存在以下問題：（1）內(nèi)容不完整。由于內(nèi)部審計人員專業(yè)技術(shù)方面的原因（如查賬技巧、審計方法掌握不到位）以及對被審計對象的具體情況不甚了解等影響了審計工作底稿所記載事項的完整性；（2）重點不突出。由于內(nèi)審人員的審計取證工作不嚴(yán)格、不完備，其編制的審計工作底稿反映不出問題的癥結(jié)和實質(zhì)；（3）填制不規(guī)范。部分審計工作底稿只交代事實沒有審計結(jié)論或只有事實結(jié)論卻沒有審計人員的意見，審計工作底稿編制人、復(fù)核人未簽名或沒有填制日期等，填制不規(guī)范使得審計工作底稿不能充分支持審計報告的結(jié)論。

4.未充分應(yīng)用和擴(kuò)展審計成果

實踐中能夠充分利用審計結(jié)果的單位比較少，一般的內(nèi)部審計機(jī)構(gòu)一旦提交了審計報告后就認(rèn)為審計項目的各項工作就已經(jīng)結(jié)束，無論是從廣度上，還是從深度上講都沒有將審計成果資料充分利用起來，沒有將審計結(jié)論的作用發(fā)揮出來，降低了審計監(jiān)督的效力，還有很大的潛力需要挖掘。如果能夠充分利用審計結(jié)果將對改善組織經(jīng)營狀況、增加組織價值有著不可估量的作用。

三、加強(qiáng)內(nèi)部審計質(zhì)量管理的對策

1.建立健全內(nèi)部審計制度體系

健全的內(nèi)部審計制度體系是內(nèi)部審計工作有效開展的基礎(chǔ)和依據(jù)，內(nèi)部審計人員在內(nèi)部審計實施過程中需要知道自己應(yīng)該做什么，不能做什么，應(yīng)該怎么做，需要有章可循、有據(jù)可依。首先單位應(yīng)建立健全內(nèi)部審計制度，使內(nèi)部審計工作有章可循，有規(guī)可依，為促進(jìn)內(nèi)部審計健康、有序發(fā)展提供基本的制度保障；其次需根據(jù)內(nèi)部審計準(zhǔn)則，結(jié)合單位特點，制訂更為詳細(xì)的、可操作性強(qiáng)的業(yè)務(wù)操作規(guī)程，完善審計工作程序，提高審計業(yè)務(wù)標(biāo)準(zhǔn)，并及時傳達(dá)到每一位內(nèi)審人員；最后內(nèi)審機(jī)構(gòu)應(yīng)建立并完善質(zhì)量管理制度體系，制定專門的審計項目質(zhì)量控制辦法，以規(guī)范內(nèi)審人員的審計行為，提高審計項目和審計工作質(zhì)量。同時還應(yīng)在內(nèi)審機(jī)構(gòu)內(nèi)部制定績效考核制度、責(zé)任追究制度等，將審計質(zhì)量的評價和考核內(nèi)容納入審計人員年度績效評價和考核中，充分調(diào)動內(nèi)審人員的積極性和創(chuàng)造性，在提高審計質(zhì)量的同時，促進(jìn)內(nèi)審人員專業(yè)能力的提升。

2.加強(qiáng)審計項目質(zhì)量全過程控制

在制定了完善的內(nèi)部審計質(zhì)量管理制度和規(guī)程的基礎(chǔ)上，確保各項制度和規(guī)程執(zhí)行到位是加強(qiáng)審計項目質(zhì)量管理的關(guān)鍵。因此，內(nèi)部審計部門實施審計項目時，必須按照內(nèi)部審計具體準(zhǔn)則和內(nèi)部審計質(zhì)量管理制度的要求對審計準(zhǔn)備、審計實施、審計報告和后續(xù)審計等階段實行全過程質(zhì)量管理。

嚴(yán)格的審計過程質(zhì)量控制有助于提高工作效率，是確保審計項目質(zhì)量的重要途徑。首先，在審計準(zhǔn)備階段，內(nèi)審機(jī)構(gòu)要制定科學(xué)的審計方案。作為指導(dǎo)整個項目審計的指導(dǎo)性文件，審計工作方案應(yīng)在充分調(diào)研的基礎(chǔ)上編制，其所確定的審計目標(biāo)、范圍、內(nèi)容應(yīng)當(dāng)明確，重點突出，分工合理，各項工作措施和要求恰當(dāng)；其次，在審計實施階段，內(nèi)審機(jī)構(gòu)要加強(qiáng)審計證據(jù)和審計工作底稿質(zhì)量管理。審計證據(jù)是否充分、可靠決定了審計工作底稿的質(zhì)量以及能否出具客觀、公正的審計報告。審計工作底稿填制要規(guī)范、內(nèi)容應(yīng)完整、重點要突出；再次，在審計報告階段，應(yīng)在對審計證據(jù)進(jìn)行綜合整理，編制反映審計過程和成果的工作底稿的基礎(chǔ)上，出具客觀、公正的審計報告，同時應(yīng)重視完善審計報告的建議部分，盡可能提高審計建議的針對性、實用性和建設(shè)性，避免空談或就事論事，應(yīng)能有助于促進(jìn)單位加強(qiáng)管理、提高效益；最后，后續(xù)審計階段的質(zhì)量管理重點主要包括檢查和督導(dǎo)落實審計意見、審計成果綜合運(yùn)用分析。在下達(dá)審計建議或意見后，內(nèi)部審計部門要認(rèn)真做好審計回訪工作，對被審單位的反饋和整改情況要進(jìn)行歸納和總結(jié)，判斷是否整改到位。

3.提高審計復(fù)核層次，加強(qiáng)審計督導(dǎo)

隨著內(nèi)部審計范圍、內(nèi)容的不斷拓寬以及審計對象的日趨復(fù)雜，審計質(zhì)量控制難度在加大，建立健全審計項目復(fù)核制度就顯得尤為重要。審計復(fù)核工作是審計質(zhì)量的最后一道關(guān)口，內(nèi)審機(jī)構(gòu)應(yīng)予以足夠的重視。內(nèi)部審計機(jī)構(gòu)負(fù)責(zé)人要對審計項目的完成情況進(jìn)行指導(dǎo)、監(jiān)督和復(fù)核，采取適當(dāng)措施，提高審計工作效率和質(zhì)量。復(fù)核人員在開展復(fù)核工作時，應(yīng)有大局意識和整體意識，善于對問題進(jìn)行綜合、歸納和分析，應(yīng)不斷加大復(fù)核工作力度，保證審計項目質(zhì)量。在確保審計組長、部門負(fù)責(zé)人的必要復(fù)核外，為提高內(nèi)審項目質(zhì)量，還應(yīng)設(shè)置專人或?qū)ｉT的復(fù)核機(jī)構(gòu)，對整個審計項目過程和結(jié)果進(jìn)行全面的分析復(fù)核。

4.充分應(yīng)用和擴(kuò)展審計成果

審計項目結(jié)束以后，內(nèi)審部門還應(yīng)采取有效措施不斷擴(kuò)展和應(yīng)用審計成果。一是要將審計情況和相關(guān)信息通報組織職能部門，形成成果共享，增強(qiáng)職工對內(nèi)部審計的了解，改變他們對內(nèi)審工作的傳統(tǒng)認(rèn)識；二要重視審計中發(fā)現(xiàn)的移交相關(guān)部門處理的事項，與這些部門保持聯(lián)系，了解深入查處和責(zé)任追究情況，消化、鞏固和擴(kuò)展審計成果；三要與單位高層領(lǐng)導(dǎo)進(jìn)行溝通和交流，與相關(guān)部門召開聯(lián)席會議，積極宣傳和推介審計成果，并廣開言路，虛心征求他們對內(nèi)部審計工作的建議和意見，改進(jìn)審計工作中的不足和缺陷，不斷提高內(nèi)部審計工作質(zhì)量。

參考文獻(xiàn)：

[1]王旭崗.論如何健全內(nèi)部審計質(zhì)量控制[J].財會研究，2009（16）.

[2]高喬.我國企業(yè)內(nèi)部控制問題研究[J].商場現(xiàn)代化， 2010（35）.

第7篇：內(nèi)部審計的審計報告范文

開展內(nèi)部審計質(zhì)量評估對于安徽煙草的發(fā)展具有重要價值。一是有利于改善內(nèi)部審計環(huán)境。實踐證明，高水平的內(nèi)部審計質(zhì)量評估，能夠提高組織各層級對內(nèi)部審計工作的關(guān)注度，增強(qiáng)內(nèi)部審計在組織中的認(rèn)可度和權(quán)威性。同時，內(nèi)部審計機(jī)構(gòu)自身也為達(dá)到各層級的要求和期望而不斷努力。因此，通過內(nèi)部審計質(zhì)量評估，可以對安徽內(nèi)部審計部門遵循內(nèi)部審計標(biāo)準(zhǔn)和履行受托責(zé)任的情況進(jìn)行客觀評價，增進(jìn)對彼此工作的深入理解，獲取支持和幫助，提升內(nèi)外部利益相關(guān)者對內(nèi)部審計工作的認(rèn)可度。二是有利于推動安徽煙草內(nèi)部審計發(fā)展轉(zhuǎn)型。近年來，安徽煙草內(nèi)部審計工作水平有了實質(zhì)性的提高，具備扎實的賬項審計和內(nèi)部控制審計基礎(chǔ)，按照國家局“發(fā)揮審計在反腐倡廉中的尖兵和利劍作用，通過查賬，增強(qiáng)免疫功能、發(fā)現(xiàn)腐敗線索”的要求，安徽煙草的審計工作要調(diào)整思路，減少審計項目，提高審計質(zhì)量，集中力量將問題查深查透查實，防止遺漏重大問題。目前，安徽煙草正嘗試向“以風(fēng)險為導(dǎo)向、以控制為主線、以治理為目標(biāo)、以增值為目的”的新模式轉(zhuǎn)型，引入內(nèi)部審計質(zhì)量評估，必將會推動轉(zhuǎn)型進(jìn)程。三是有利于提高內(nèi)部審計人員的專業(yè)勝任能力。內(nèi)部審計要為組織增加價值，需要合格、勝任的內(nèi)部審計人員采用合理、適用的程序和方法開展工作，才能在組織治理、內(nèi)部控制和風(fēng)險管理等領(lǐng)域發(fā)揮作用，為組織加強(qiáng)內(nèi)部控制、降低風(fēng)險、改善運(yùn)營、實現(xiàn)有效治理做出貢獻(xiàn)。質(zhì)量評估關(guān)注內(nèi)部審計為組織增加價值的能力，通過這一活動能夠全面、客觀地了解內(nèi)部審計人員的執(zhí)業(yè)情況，從而推動其不斷增強(qiáng)專業(yè)勝任能力。

二、安徽煙草內(nèi)部審計質(zhì)量評估的重點要素和關(guān)注點

《中國內(nèi)部審計質(zhì)量評估手冊》的評估標(biāo)準(zhǔn)體系將內(nèi)部審計質(zhì)量評估內(nèi)容分為兩大類，即內(nèi)部審計環(huán)境類和內(nèi)部審計業(yè)務(wù)類，兩大類別又分為19個評估要素和34個評估要點。在現(xiàn)階段，安徽煙草已經(jīng)建立了一些內(nèi)部審計質(zhì)量評估體系，采用一定的方法對內(nèi)部審計質(zhì)量進(jìn)行評估，但整體意識還很薄弱，評估方法尚缺乏系統(tǒng)性，評估的內(nèi)容暫不明確具體?；诖?，現(xiàn)階段安徽煙草的內(nèi)部審計質(zhì)量評估應(yīng)按照《中國內(nèi)部審計質(zhì)量評估手冊》規(guī)定的評估流程、評估標(biāo)準(zhǔn)和評估工具對“內(nèi)部審計業(yè)務(wù)類”方面的部分評估要素進(jìn)行質(zhì)量評估。下面淺談一下在對部分重點評估要素進(jìn)行質(zhì)量評估時的關(guān)注要點。

（一）審計計劃的質(zhì)量評估

古人曰：“凡事預(yù)則立，不預(yù)則廢”。這句話對內(nèi)部審計工作同樣適用。年度審計計劃和項目審計工作方案的編制是開展內(nèi)部審計工作的前提。一個好的審計計劃和審計方案是實現(xiàn)審計目標(biāo)的綱領(lǐng)和指引。

1．年度審計計劃，是指內(nèi)部審計機(jī)構(gòu)和人員為完成審計業(yè)務(wù)，達(dá)到預(yù)期的審計目的，對一段時期的審計工作任務(wù)或具體審計項目做出的事先規(guī)劃。在對年度審計計劃進(jìn)行質(zhì)量評估時，審計的關(guān)注點應(yīng)至少包括：內(nèi)審部門編制的審計計劃是否緊緊圍繞本單位年度重點工作；預(yù)期的審計目標(biāo)是否恰當(dāng)合理；是否能夠?qū)挝恢卮笳叽胧┞鋵嵡闆r監(jiān)督到位；是否能夠?qū)Ρ締挝唤?jīng)營管理中存在的突出問題和難點問題促進(jìn)解決；是否能夠?qū)?nèi)部員工普遍關(guān)注或反映強(qiáng)烈的熱點問題有所思考；是否能夠?qū)σ酝鶎徲嫲l(fā)現(xiàn)的比較突出、影響較大的問題防止再犯等。

2．審計工作方案是指審計部門為了使審計人員能夠順利完成項目審計業(yè)務(wù)，據(jù)以組織、指導(dǎo)和控制某一個審計項目，達(dá)到預(yù)期審計目的而編制的具體審計項目工作計劃。編制一個好的審計工作方案，可以使審計項目有序、優(yōu)質(zhì)、高效地進(jìn)行，提高審計工作效率，保證審計工作質(zhì)量。在對審計工作方案進(jìn)行質(zhì)量評估時，審計的關(guān)注點應(yīng)至少包括：具體審計方法和程序是否適合該審計項目；審計內(nèi)容是否全面；審計人員及時間的安排是否合理。

（二）審計證據(jù)、審計工作底稿和審計報告質(zhì)量評估

1．審計證據(jù)，是指內(nèi)部審計人員在從事審計活動中，通過實施審計程序所獲取的，用以證實審計事項，作出審計結(jié)論和建議的依據(jù)?？梢哉f，在審計的整個過程中，收集、鑒定和綜合審計證據(jù)是審計工作的核心。審計證據(jù)的質(zhì)量水平直接影響了審計結(jié)論，從而影響審計報告。因此在對審計證據(jù)進(jìn)行質(zhì)量評估時，我們的關(guān)注點應(yīng)至少包括：審計證據(jù)的獲取方法是否恰當(dāng)；審計證據(jù)是否具備充分性、相關(guān)性和可靠性；審計證據(jù)的風(fēng)險水平是否合理。

2．審計工作底稿，是指內(nèi)部審計人員在審計過程中形成的工作記錄，是聯(lián)系審計證據(jù)和審計結(jié)論的橋梁。審計工作底稿在審計工作過程中起到了紐帶作用，將審計證據(jù)和審計結(jié)論連接起來，作為審計報告的基礎(chǔ)。因此在對審計工作底稿進(jìn)行質(zhì)量評估時，審計的關(guān)注點應(yīng)至少包括以下四點。一是內(nèi)容是否詳實完整：記錄與審計目標(biāo)和審計范圍相關(guān)的所有資料，羅列應(yīng)關(guān)注的方方面面，區(qū)分重點關(guān)注事項與普通關(guān)注事項；二是記錄是否清晰易懂：清楚地說明內(nèi)部審計人員所執(zhí)行審計程序的性質(zhì)與程度，說明在審計過程中所檢查的資料；三是描述是否客觀真實：內(nèi)部審計人員應(yīng)對所收集的資料予以審核，確保審計工作底稿資料的來源真實、可靠，對被審計單位的描述客觀、真實；四是結(jié)論是否明確合理：在收集、記錄原始資料的基礎(chǔ)上，內(nèi)部審計人員應(yīng)根據(jù)所收集的審計證據(jù)，進(jìn)行整理、分析，做出適當(dāng)?shù)穆殬I(yè)判斷，提出明確的審計結(jié)論和意見，避免使用模糊不清、容易產(chǎn)生歧義的文字。

3．審計報告，是指內(nèi)部審計人員根據(jù)審計計劃對被審計單位實施必要的審計程序后，就被審計單位經(jīng)營活動和內(nèi)部控制的適當(dāng)性、合法性和有效性出具的書面文件。審計報告是一個審計項目的核心文件，一份好的審計報告應(yīng)具備一些基本的質(zhì)量特征，即應(yīng)當(dāng)正確、客觀、完整、清晰、及時、具有建設(shè)性，并體現(xiàn)重要性原則。因此在對審計報告進(jìn)行質(zhì)量評估時，除了上述基本的質(zhì)量要求外，審計的關(guān)注點應(yīng)還至少包括以下五點。一是不同類型的審計報告的側(cè)重點是否不同。全面審計、專項審計、管理審計、經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計等不同的審計項目，審計報告的內(nèi)容要各有側(cè)重，如經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計應(yīng)側(cè)重報告任期內(nèi)各項經(jīng)濟(jì)指標(biāo)的實現(xiàn)情況，管理審計應(yīng)側(cè)重單位內(nèi)部管理情況及制度的執(zhí)行情況，專項審計應(yīng)側(cè)重項目的開展及實施情況。二是是否給與恰當(dāng)?shù)目隙?。?nèi)部審計報告應(yīng)該是客觀的，毫無偏見的，而以負(fù)面為主的審計報告，讓被審計部門認(rèn)為是來挑毛病的，不利于審計整改。只要有充分的證據(jù)支持，該表揚(yáng)的，就不應(yīng)該吝嗇語言。三是改進(jìn)建議意見是否恰當(dāng)可行。內(nèi)部審計在監(jiān)督評價的同時，還要關(guān)注整改落實情況及成效。重點突出、有針對性、可操作性的審計建議，才能找出問題的關(guān)鍵癥結(jié)，對癥下藥。過于原則化、籠統(tǒng)化的建議則無法得到落實。四是是否與被審計單位進(jìn)行了有效溝通。在報告編制前要及時與被審計單位相關(guān)負(fù)責(zé)人員就審計報告中所涉及的概況、依據(jù)、結(jié)論、決定或建議進(jìn)行有效溝通，了解審計發(fā)現(xiàn)問題在被審計單位存在的狀況，所提建議對被審計單位是否“有用”又“好使”。保證審計結(jié)果的客觀、公正，并取得被審計單位的理解。五是審計評價是否實事求是、客觀公正。在對審計評價質(zhì)量評估時，應(yīng)查看審計評價是否超出審計職責(zé)范圍并且前后自相矛盾；是否帶有主觀色彩；是否按照被審計單位的具體情況，做出審計評價；審計評價用詞是否恰當(dāng)嚴(yán)謹(jǐn)?shù)取?/p>

（三）后續(xù)審計的質(zhì)量評估后續(xù)審計

第8篇：內(nèi)部審計的審計報告范文

由中國內(nèi)部審計協(xié)會，自2005年5月1日起實施的《內(nèi)部審計具體準(zhǔn)則第19號——內(nèi)部審計質(zhì)量控制》中第二條規(guī)定“內(nèi)部審計質(zhì)量控制是指內(nèi)部審計機(jī)構(gòu)為確保審計質(zhì)量符合內(nèi)部審計準(zhǔn)則的要求而制定和執(zhí)行的政策和程序?！备咝?nèi)部審計質(zhì)量管理是在上述具體準(zhǔn)則基礎(chǔ)上，為實現(xiàn)審計目標(biāo)，規(guī)范審計行為，保證審計質(zhì)量，對高校內(nèi)部審計進(jìn)行有計劃監(jiān)督、綜合和協(xié)調(diào)的一種活動或行為，既包括高校內(nèi)部審計機(jī)構(gòu)和審計人員的自我管理，也包括高校領(lǐng)導(dǎo)的管理。

影響審計質(zhì)量的因素涉及許多方面且存在不確定性，高校內(nèi)部審計質(zhì)量管理的目的是隨時發(fā)現(xiàn)審計中存在的顯現(xiàn)和潛在的質(zhì)量偏差，及時予以預(yù)防或糾正，以排除或控制不利因素對審計質(zhì)量的干擾。一般認(rèn)為高校內(nèi)部審計質(zhì)量管理包括建立健全審計機(jī)構(gòu)內(nèi)部責(zé)任制度，制定科學(xué)的審計規(guī)范，提高審計人員綜合素質(zhì)，合理投入和配置審計資源，采用先進(jìn)的審計技術(shù)和手段，針對具體審計項目，結(jié)合被審計項目的特點，有針對性地確定內(nèi)部審計質(zhì)量管理的其他具體內(nèi)容，切實將內(nèi)部審計質(zhì)量管理落到實處。

二、高校內(nèi)部審計質(zhì)量管理的現(xiàn)狀及影響因素

（一）內(nèi)部審計部門獨立性不強(qiáng) 我國高校的治理結(jié)構(gòu)普遍采用黨委領(lǐng)導(dǎo)下的校長負(fù)責(zé)制，高校內(nèi)部審計部門是作為輔助高校內(nèi)部管理的機(jī)構(gòu)，一般稱為“審計處”或“審計室”。通常高校內(nèi)部審計部門業(yè)務(wù)上受雙層領(lǐng)導(dǎo)，一方面日常由一名主管副校長領(lǐng)導(dǎo)，審計部門的負(fù)責(zé)人定期向主管副校長匯報工作；另一反面國家審計機(jī)關(guān)和上級主管部門內(nèi)審機(jī)構(gòu)會定期或不定期進(jìn)行業(yè)務(wù)指導(dǎo)和檢查；高校審計部門在行政設(shè)置上理應(yīng)至少與財務(wù)部門同級并進(jìn)行獨立設(shè)置，但由于各種原因，我國高校的審計部門往往隸屬于紀(jì)檢部門，或與紀(jì)檢部門合署辦公，甚至還有些審計部門干脆隸屬于財務(wù)部門。審計部門的工作經(jīng)常由學(xué)校組織部委托或主管副校長安排，審計人員主動選擇被審計單位、項目會顧慮重重或受到一定干預(yù)。目前管理體制下，審計部門和人員被置于過甚密切的行政關(guān)系、錯綜復(fù)雜的利益關(guān)系和人際關(guān)系當(dāng)中，很大程度上損害了內(nèi)部審計的獨立性。

（二）缺少審計質(zhì)量的考評機(jī)制與控制標(biāo)準(zhǔn) 我國高校制度建設(shè)普遍缺乏系統(tǒng)性、全面性和前瞻性，僅重視審計業(yè)務(wù)種類方面的制度建設(shè)，如多數(shù)高校都能建立經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計辦法、基建維修審計辦法等，但對于如何控制審計質(zhì)量、規(guī)范內(nèi)審人員道德行為卻缺少具體措施和辦法，基本沒有高校建立起內(nèi)部審計責(zé)任的追究制度、審計質(zhì)量的外部評價機(jī)制或?qū)徲嬝?zé)任劃分具體層次。另外，我國國家層面相對忽視內(nèi)部審計質(zhì)量控制標(biāo)準(zhǔn)的建設(shè)，未制定對審計活動完整的指導(dǎo)和評價體系，審計質(zhì)量管理標(biāo)準(zhǔn)不明確，缺乏具有可操作性的規(guī)范供高校參考或遵循。雖然近年來中國內(nèi)部審計協(xié)會陸續(xù)的《中國內(nèi)部審計規(guī)范》，初步建立了內(nèi)部審計質(zhì)量控制的總體框架，但規(guī)定比較籠統(tǒng)，未對審計中各環(huán)節(jié)的具體標(biāo)準(zhǔn)進(jìn)行明確，缺乏可操作性。

（三）缺乏復(fù)合型專業(yè)技術(shù)人才 高素質(zhì)的審計隊伍是開展高質(zhì)量審計的前提，目前高校審計人員多數(shù)為財會或工程出身，專業(yè)技術(shù)知識比較單一。隨著高校經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)的發(fā)展，審計范圍越來越廣，涉及學(xué)校各個領(lǐng)域，內(nèi)部審計所要監(jiān)督、評價的對象日益復(fù)雜，要求審計人員不僅要精通財會、工程知識，還要掌握經(jīng)濟(jì)、財政、金融、法律、計算機(jī)等相關(guān)知識，精通兩個以上專業(yè)的復(fù)合型人才成為勝任審計工作的基本技能，但是高校審計普遍缺乏復(fù)合型的專業(yè)技術(shù)人才。

（四）業(yè)務(wù)流程質(zhì)量管理不規(guī)范 在審計業(yè)務(wù)的三個階段均有表現(xiàn)：（1）審計準(zhǔn)備階段工作形式化。審前調(diào)查不充分，對審計項目的重要性和審計風(fēng)險未進(jìn)行分析、評估，審計重點不明確，未形成書面記錄；編制的審計方案簡單籠統(tǒng)，針對性差，重點不突出，甚至為了歸檔完整，改在審計終結(jié)后補(bǔ)充編制審計方案，使審計方案的制定流于形式；審計步驟、審計方法可操作性差，未對審計人員細(xì)致分工和明確具體責(zé)任，易在審計過程中產(chǎn)生重復(fù)審計或重大遺漏，影響審計的效率和效果。（2）審計實施階段審計工作底稿不規(guī)范，審計證據(jù)不充分。編制審計工作底稿內(nèi)容不健全，基本要素不完整，缺少審計人員對所查事項的處理意見，沒有復(fù)核監(jiān)督；審計證據(jù)不充分，簡單復(fù)制被審計單位的帳表，不深入審查和分析，審計證據(jù)相關(guān)性和客觀性較差。（3）審計終結(jié)階段審計報告水平不高，后續(xù)審計無力。審計報告中經(jīng)常出現(xiàn)審計結(jié)論缺乏準(zhǔn)確性、審計決定事實不清、引用法規(guī)不準(zhǔn)確或者不引用法規(guī)、審計建議缺乏針對性、可行性，遭遇有關(guān)領(lǐng)導(dǎo)干預(yù)或壓力時，不能堅持原則，在審計報告中對發(fā)現(xiàn)的問題避重就輕或避而不談，發(fā)生重大質(zhì)量妥協(xié)。審計報告發(fā)出后，審計人員不對提出的問題或建議進(jìn)行跟蹤問效，以致審計報告往往被束之高閣，審計結(jié)果得不到認(rèn)真落實。

三、高校內(nèi)部審計質(zhì)量管理強(qiáng)化措施

第9篇：內(nèi)部審計的審計報告范文

【關(guān)鍵詞】 內(nèi)部審計;審計成果;獨立性

審計成果是指審計部門按照規(guī)定的審計計劃和程序?qū)嵤徲嫏z查,而取得的對被審計部門某一方面業(yè)務(wù)或整體經(jīng)營管理有關(guān)的信息和資料,包括審計披露的基本信息和對基本信息進(jìn)行綜合分析與研究后形成的具有指導(dǎo)性和參考性的材料。對于內(nèi)部審計而言,內(nèi)部審計成果就是內(nèi)部審計人員經(jīng)過一系列的審計實施程序,匯總工作成果,分析組織經(jīng)營管理過程中的偏差和失誤,解剖問題產(chǎn)生的各種主客觀原因,先是出具工作底稿,最后形成審計結(jié)論與建議,出具審計報告。可見工作底稿和審計報告是審計成果的載體,它作為一種有價值的信息資源提供給組織的管理層。內(nèi)部審計成果作用為:(1)內(nèi)部審計成果為組織提供信息和報告有關(guān)重大問題,提出相應(yīng)的改進(jìn)措施和建議,不斷完善組織的內(nèi)部控制,實現(xiàn)所有者對經(jīng)營者的監(jiān)督,達(dá)到加強(qiáng)組織內(nèi)部經(jīng)營管理的目的。(2)內(nèi)部審計成果可以將組織制定的各項激勵目標(biāo)詳細(xì)分解,定量定性,通過各項指標(biāo)的完成情況,最終對經(jīng)營者的經(jīng)營業(yè)績進(jìn)行評價和考核,使經(jīng)營者的經(jīng)濟(jì)利益與其貢獻(xiàn)相吻合。(3)在激烈的市場競爭中,內(nèi)部審計成果反映出組織管理中存在的風(fēng)險,使組織可以合理有效地防范、控制風(fēng)險,減少其經(jīng)營不確定性帶來的損失。(4)內(nèi)部審計成果也可作為年度考核工作中的重要依據(jù)。(5)內(nèi)部審計成果是各級領(lǐng)導(dǎo)全面、準(zhǔn)確了解組織內(nèi)部情況,掌握全局,制定決策的重要信息來源;是其它監(jiān)督部門進(jìn)行業(yè)務(wù)監(jiān)督檢查和管理的重要參考依據(jù);是被監(jiān)督部門加強(qiáng)內(nèi)部管理、提高服務(wù)水平的有效指導(dǎo)。

一、完善組織治理結(jié)構(gòu),增強(qiáng)內(nèi)部審計的獨立性

內(nèi)審機(jī)構(gòu)的獨立性越強(qiáng),其地位越高,內(nèi)部審計才有權(quán)威性可言,有權(quán)威的內(nèi)部審計機(jī)構(gòu)出具的審計報告才會引起組織高層的關(guān)注。一個組織的內(nèi)部審計機(jī)構(gòu)是否具有獨立性,也表明了該組織對內(nèi)部審計的重視程度,重視程度越高,內(nèi)部審計成果得到利用的可能性越大。內(nèi)部審計在公司治理中的監(jiān)督約束對象,重點應(yīng)是公司的高層管理者,應(yīng)徹底改變內(nèi)部審計機(jī)構(gòu)地位低下的現(xiàn)狀。建議公司的內(nèi)部審計由審計委員會領(lǐng)導(dǎo),審計委員會在公司治理結(jié)構(gòu)中具有較高的權(quán)威性和獨立性,在程序上能保證其行使職權(quán)的條件,以增強(qiáng)內(nèi)部審計的獨立性,更好地發(fā)揮內(nèi)部審計成果在公司治理中的作用。內(nèi)部審計人員應(yīng)該具有一定的獨立性,包括經(jīng)濟(jì)和人事、組織方面,內(nèi)部審計成果才更有說服力。

二、建立反饋系統(tǒng),監(jiān)督內(nèi)部審計程序的執(zhí)行和落實

為了保證內(nèi)部審計成果發(fā)揮出相應(yīng)的效用,發(fā)現(xiàn)企業(yè)存在的問題應(yīng)及時向上級領(lǐng)導(dǎo)或監(jiān)督部門匯報,建立一整套信息反饋系統(tǒng),嚴(yán)格執(zhí)行責(zé)任制度和報告制度。內(nèi)部審計的信息反饋系統(tǒng)的一個重要方面就是嚴(yán)格報告制度。要求企業(yè)在實行內(nèi)部審計后,對企業(yè)存在的問題以及薄弱環(huán)節(jié)都有一定的了解,應(yīng)定期、及時向內(nèi)部審計主管領(lǐng)導(dǎo)、內(nèi)部審計組織進(jìn)行匯報,經(jīng)過集體分析討論,形成一定的審計意見和整改措施,提交給企業(yè)主管領(lǐng)導(dǎo)。內(nèi)部審計報告應(yīng)該遵循以下原則:第一,內(nèi)容全面。報告應(yīng)詳細(xì)說明內(nèi)部審計的時間、審計的目的、審計的對象、審計所采用的方法、審計的過程,通過內(nèi)部審計所發(fā)現(xiàn)的問題,全體審計人員討論結(jié)果,會上發(fā)言情況以及具體整改措施,造成問題的原因及責(zé)任人,不僅包括經(jīng)濟(jì)指標(biāo)還要包括文字說明。第二,時間及時。內(nèi)部審計報告的及時性直接決定了內(nèi)部審計功能的有效發(fā)揮,內(nèi)部審計報告反映出的問題越及時,調(diào)整和處理越迅速,對企業(yè)的各方面工作越有利。內(nèi)部審計應(yīng)進(jìn)行必要的審計后監(jiān)督工作,檢查監(jiān)督責(zé)任部門整改情況,真正實現(xiàn)內(nèi)部審計成果的作用。

三、提高組織負(fù)責(zé)人的認(rèn)識

領(lǐng)導(dǎo)重視內(nèi)部審計工作,相應(yīng)地整個企業(yè)的工作人員都會重視該項工作。內(nèi)部審計工作,不論在人員管理還是工作程序等很多方面都受控于組織的負(fù)責(zé)人,只有提高組織負(fù)責(zé)人的認(rèn)識,使他們和自己的團(tuán)隊建立良好的合作關(guān)系,內(nèi)部審計制度才不會成為一紙空文,才能更好地發(fā)揮內(nèi)部審計成果的作用。目前,我國很多企業(yè)不是沒有內(nèi)部審計制度,而是沒有得到良好的執(zhí)行,其中最主要原因是組織負(fù)責(zé)人不夠理解,沒有帶頭執(zhí)行,甚至破壞既定的審計制度,導(dǎo)致內(nèi)部審計成果無法有效利用。

四、優(yōu)化內(nèi)部審計隊伍結(jié)構(gòu),提高內(nèi)部審計人員的素質(zhì)

內(nèi)審工作涉及面廣、要求高,面對內(nèi)部審計新的發(fā)展趨勢,必須不斷加強(qiáng)內(nèi)審人員隊伍的建設(shè)。內(nèi)部審計人員雖然對本企業(yè)內(nèi)部情況比較了解,對于企業(yè)的薄弱環(huán)節(jié)較外部審計人員清楚,內(nèi)部審計人員接觸的業(yè)務(wù)面有一定的限制,隨著現(xiàn)代經(jīng)濟(jì)的高速發(fā)展,出現(xiàn)許多新的經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù),內(nèi)部審計人員需加強(qiáng)學(xué)習(xí),適應(yīng)不斷發(fā)展變化的現(xiàn)代企業(yè)的需要。

參考文獻(xiàn)