工程款審計(jì)報(bào)告精選(九篇)
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第1篇：工程款審計(jì)報(bào)告范文
[關(guān)鍵詞]政府投資工程審計(jì)法律程序
一、引言
近年來，由于國家建設(shè)的飛速發(fā)展，政府投資項(xiàng)目的數(shù)量與數(shù)額也隨之日益增長，政府投資項(xiàng)目審計(jì)已經(jīng)成為審計(jì)機(jī)關(guān)的重要內(nèi)容。在當(dāng)前的政府投資項(xiàng)目審計(jì)實(shí)踐中，由于審計(jì)機(jī)關(guān)常常將除建設(shè)單位以外的施工、監(jiān)理、設(shè)計(jì)等所有參建單位（以施工單位為主體）列為單獨(dú)的被審計(jì)對象，使得審計(jì)人員必須向所有對象履行發(fā)送審計(jì)通知書、報(bào)告征求意見書以及審計(jì)報(bào)告與審計(jì)決定等程序，而某些大型政府投資項(xiàng)目所涉的參建單位常多達(dá)幾十家甚至上百家，這就使得審計(jì)人員不得不沉溺于繁瑣的程序事項(xiàng)，不僅在很大程度上影響了審計(jì)的效率，而且還常常影響審計(jì)的質(zhì)量與水平。在當(dāng)前的司法實(shí)踐中，因政府投資審計(jì)程序不規(guī)范、不統(tǒng)一問題而涉訴的審計(jì)機(jī)關(guān)，其敗訴的機(jī)率也是相當(dāng)高的。因此，如何在堅(jiān)持依法審計(jì)的前提下，盡可能的簡化政府投資項(xiàng)目審計(jì)的法律程序，顯得更加刻不容緩。
筆者擬運(yùn)用法學(xué)與審計(jì)學(xué)的基本原理，結(jié)合南京市政府投資審計(jì)的實(shí)踐，就政府投資項(xiàng)目審計(jì)程序的簡化問題談一些粗淺的認(rèn)識，乞請大家批評指正。
二、政府投資項(xiàng)目審計(jì)法律關(guān)系分析
（一）政府投資項(xiàng)目審計(jì)的一般法律關(guān)系
一般而言，政府投資項(xiàng)目審計(jì)中涉及三方法律主體與兩種法律關(guān)系。其中，三方主體包括：審計(jì)方、建設(shè)方和以施工方為主體的所有參與工程建設(shè)的單位（以施工方為例）；兩種法律關(guān)系包括（如圖1所示）：
（1）審計(jì)方與建設(shè)方之間關(guān)系屬于行政法律關(guān)系，審計(jì)方即為行政主體，而建設(shè)方即為行政相對人，適用國家審計(jì)法規(guī)。因而，審計(jì)機(jī)關(guān)所作的審計(jì)結(jié)論或?qū)徲?jì)決定，僅對作為行政相對人的建設(shè)方產(chǎn)生拘束力。如果建設(shè)方不能依法接受審計(jì)，就應(yīng)當(dāng)承擔(dān)《審計(jì)法》、《行政處罰法》上的行政法律責(zé)任。
（2）建設(shè)方與施工方之間屬于民事法律關(guān)系，建設(shè)方即為民事主體一方，而施工方則為民事主體另一方。雙方各自依照建設(shè)合同的約定享有權(quán)利與承擔(dān)義務(wù)。因而，建設(shè)方一般應(yīng)當(dāng)按照合同約定的工程款的數(shù)額支付給施工方，否則應(yīng)當(dāng)承擔(dān)《合同法》、《民法通則》上的違約法律責(zé)任。
由圖1可知，由于審計(jì)方與施工方一般沒有直接的法律關(guān)系，雖然根據(jù)審計(jì)法規(guī)的規(guī)定，審計(jì)方可以直接對施工方進(jìn)行審計(jì)，但在審計(jì)認(rèn)定的工程價(jià)款與合同約定的工程價(jià)款不一致時(shí)，建設(shè)方支付給施工方的工程款應(yīng)以合同約定為準(zhǔn)。這是由于施工方多數(shù)是通過招投標(biāo)的競爭方式獲得的建設(shè)項(xiàng)目，其與建設(shè)方所簽訂的建設(shè)合同受《合同法》等國家民事法律的保護(hù)。在目前所能收集到的司法案例中，法院幾乎都不主張以審計(jì)所認(rèn)定的工程價(jià)款（即政府的行政行為）來否定原建設(shè)合同中的價(jià)格條款（即民間的市場行為）。
圖1政府投資項(xiàng)目審計(jì)一般法律關(guān)系圖
審計(jì)方（審計(jì)機(jī)關(guān)）
審計(jì)行政法律關(guān)系
建設(shè)方（被審計(jì)單位/民事主體）施工方（民事主體）
民事合同法律關(guān)系
（二）變化后的政府投資項(xiàng)目審計(jì)法律關(guān)系
鑒于此，在政府投資項(xiàng)目審計(jì)實(shí)踐中，當(dāng)出現(xiàn)審計(jì)認(rèn)定的工程價(jià)款與合同約定的工程價(jià)款不一致時(shí)，為了使得施工方也認(rèn)同審計(jì)認(rèn)定的工程款數(shù)額，根據(jù)《審計(jì)法實(shí)施條例》第21條第2款的規(guī)定，審計(jì)機(jī)關(guān)常常將各施工方視為單獨(dú)的被審計(jì)單位，即審計(jì)過程中像對待建設(shè)方一樣向施工方發(fā)送通知書、審計(jì)決定等，從而使得法律關(guān)系發(fā)生了重大變化（如圖2所示）。
在變化后的政府投資項(xiàng)目審計(jì)法律關(guān)系中，涉及三種法律關(guān)系：兩個(gè)行政法律關(guān)系與一個(gè)民事法律關(guān)系。與圖1相比，增加了審計(jì)方與施工方之間的行政法律關(guān)系，施工方也成為獨(dú)立的被審計(jì)單位。
圖2政府投資項(xiàng)目審計(jì)法律關(guān)系變化圖
審計(jì)方（審計(jì)機(jī)關(guān)）
審計(jì)行政法律關(guān)系之一審計(jì)行政法律關(guān)系之二
建設(shè)方（被審計(jì)單位/民事主體）施工方（被審計(jì)單位/民事主體）
民事合同法律關(guān)系
對于變化后的關(guān)系，最大的好處就是把一般游離于行政關(guān)系之外的施工方也納入進(jìn)來，即增加了圖2中的“審計(jì)行政法律關(guān)系之二”。這樣，只要審計(jì)機(jī)關(guān)對施工方認(rèn)真履行了法定程序（例如依法送達(dá)通知書、審計(jì)決定等），作為單獨(dú)被審計(jì)單位的施工方一般不得不認(rèn)同被審計(jì)所核減的工程款。當(dāng)然，即便如此，由于政府投資項(xiàng)目審計(jì)時(shí)間還不長，國家立法還不夠健全，使得審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)不可能完全得以化解。例如，《合同法》上有“合同雙方當(dāng)事人應(yīng)當(dāng)按照合同約定的價(jià)款支付”的規(guī)定，但與其具有同等法律等級效力的《審計(jì)法》上卻沒有國家建設(shè)工程的合同價(jià)款“應(yīng)當(dāng)以審計(jì)機(jī)關(guān)依法作出的審計(jì)結(jié)果作為價(jià)款結(jié)算的依據(jù)”的規(guī)定。這就不能避免仍會有個(gè)別施工方因不服審計(jì)決定中核減的工程款，而提起復(fù)議或訴訟的可能。最高人民法院的司法解釋（[2001]民一他字第2號）規(guī)定：“審計(jì)是國家對建設(shè)單位的一種行政監(jiān)督，不影響建設(shè)單位與承建單位的合同效力。建設(shè)工程承包合同案件應(yīng)以當(dāng)事人的約定作為法院判決的依據(jù)。只有在合同明確約定以審計(jì)結(jié)論作為結(jié)算依據(jù)或者合同約定不明確、合同約定無效的情況下，才能將審計(jì)結(jié)論作為判決的依據(jù)。”因而，審計(jì)人員在政府投資項(xiàng)目審計(jì)中，應(yīng)有足夠的風(fēng)險(xiǎn)意識和必要的心理準(zhǔn)備。
另一方面，變化后關(guān)系的最大弊端在于程序的繁瑣，在《審計(jì)機(jī)關(guān)審計(jì)項(xiàng)目質(zhì)量控制辦法》（審計(jì)署6號令）出臺后尤甚。從近年來的審計(jì)實(shí)踐來看，如果政府投資項(xiàng)目審計(jì)項(xiàng)目涉及的施工方只有幾家或十幾家，審計(jì)人員尚能從容應(yīng)對，但一些大型政府投資項(xiàng)目所涉施工方就多達(dá)幾十家甚至上百家，這客觀上就使得工程審計(jì)人員無法完全依法定程序泰然處之。
三、簡化政府投資項(xiàng)目審計(jì)程序問題的法律對策
（一）經(jīng)審計(jì)后由建設(shè)方與施工方變更價(jià)格條款
此種解決方式要求，在審計(jì)核減行為結(jié)束時(shí)，由建設(shè)方按照《合同法》（而不是《審計(jì)法》）的規(guī)定，與施工方補(bǔ)充合同條款，補(bǔ)充的條款僅需類似寫明：“建設(shè)方與施工方協(xié)商一致同意，該工程的價(jià)款以審計(jì)機(jī)關(guān)所最后認(rèn)定的ⅹⅹ萬元為準(zhǔn)”，雙方簽字蓋章后即可。該補(bǔ)簽的合同條款具體形式，可簡化為類似《工程造價(jià)審核單》的固定格式，交原合同雙方當(dāng)事人簽字蓋章。以表格形式出現(xiàn)的《工程造價(jià)審核單》的內(nèi)容主要包括：工程名稱、建設(shè)單位名稱、施工單位名稱、送審金額、增減金額與最后核定金額等，當(dāng)然應(yīng)明確“建設(shè)單位與施工單位協(xié)商一致同意，雙方按照審計(jì)機(jī)關(guān)所最后核定金額進(jìn)行結(jié)算”。
此種情況下，適用的法律關(guān)系仍屬一般政府投資項(xiàng)目審計(jì)程序（上述圖1），即審計(jì)機(jī)關(guān)不與施工方直接發(fā)生法律關(guān)系。因?yàn)椋┕し揭坏嫱獠⒄J(rèn)可審計(jì)機(jī)關(guān)審核建設(shè)合同的工程價(jià)款，一般可以視為其已實(shí)際認(rèn)同原建設(shè)合同所定的工程量或工程款有所細(xì)化或調(diào)整。根據(jù)我國《合同法》關(guān)于合同變更的規(guī)定，原合同雙方當(dāng)事人在合同訂立并履行后又重新細(xì)化或約定了新合同條款的，應(yīng)按變更后合同履行。此外，對于核減工程款的，由于審計(jì)人員有確鑿證據(jù)的，加之又是施工方自行同意核減的，審計(jì)決定認(rèn)定的價(jià)款和合同的價(jià)款也趨于一致，建設(shè)方按照審計(jì)決定支付價(jià)款時(shí)施工方一般也不會再有異議,這實(shí)際上已經(jīng)避免了未來糾紛的發(fā)生。
這樣，現(xiàn)行普遍的做法（上述圖2）就可被簡化為（上述圖1）：（1）僅需向建設(shè)方發(fā)送審計(jì)通知書，通知書上寫明可延伸至相關(guān)的施工方，并將該通知書抄送給實(shí)際接受審計(jì)的施工方。（2）在對施工方審計(jì)結(jié)束時(shí)，審計(jì)人員將作為補(bǔ)簽合同條款的《工程造價(jià)審核單》交有核減的施工方簽字蓋章，之后再交由建設(shè)方簽字蓋章。需要說明的是，此環(huán)節(jié)對在法律上防范審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)至關(guān)重要。（3）僅需向建設(shè)方發(fā)送審計(jì)報(bào)告征求意見稿，可不再征求相關(guān)施工方意見。（4）僅需向建設(shè)方發(fā)送正式審計(jì)報(bào)告與審計(jì)決定，也可將審計(jì)決定抄送給涉及到有核減工程款的施工方。
此外，對于實(shí)踐中可能出現(xiàn)的極個(gè)別拒不在補(bǔ)充合同條款上簽字的施工方，可以根據(jù)審計(jì)署《政府投資項(xiàng)目審計(jì)管理辦法》第7條的規(guī)定單獨(dú)補(bǔ)發(fā)審計(jì)通知書，與該個(gè)別施工方之間形成審計(jì)行政法律關(guān)系（上述圖2），在審計(jì)職權(quán)范圍內(nèi)進(jìn)行處理處罰。情節(jié)較為嚴(yán)重，超越審計(jì)機(jī)關(guān)職權(quán)的，可根據(jù)審計(jì)署、國家計(jì)委、財(cái)政部、國家經(jīng)貿(mào)委、建設(shè)部、國家工商行政管理局共同的《建設(shè)項(xiàng)目審計(jì)處理暫行規(guī)定》（審?fù)栋l(fā)[1996]105號）及其他法律法規(guī)的規(guī)定，由相關(guān)職能部門加以處理。
（二）通過合同解決并上升為法律法規(guī)層面
此種解決方式要求，修改現(xiàn)行《審計(jì)法》等審計(jì)法律法規(guī)，增加規(guī)定以明確“若審計(jì)機(jī)關(guān)對本建設(shè)項(xiàng)目進(jìn)行審計(jì)的，應(yīng)當(dāng)以審計(jì)機(jī)關(guān)依法作出的審計(jì)結(jié)果作為價(jià)款結(jié)算的依據(jù)”。但在國家法律層面，尚需依賴于審計(jì)法在未來的修改。目前比較現(xiàn)實(shí)的做法是，有地方人大結(jié)合地方審計(jì)實(shí)際，先作一些有益的立法探索。如汕頭市人大于2005年4月29日通過的《汕頭經(jīng)濟(jì)特區(qū)審計(jì)監(jiān)督條例》第22條就規(guī)定：“政府投資項(xiàng)目的建設(shè)方在與施工方簽訂承發(fā)包合同時(shí)，應(yīng)當(dāng)在合同中約定如審計(jì)機(jī)關(guān)對本建設(shè)項(xiàng)目進(jìn)行審計(jì)，應(yīng)當(dāng)以審計(jì)機(jī)關(guān)依法作出的審計(jì)結(jié)果作為價(jià)款結(jié)算的依據(jù)?！边@樣，即使審計(jì)機(jī)關(guān)僅按照一般政府投資項(xiàng)目審計(jì)程序（上述圖1），不向施工方送達(dá)通知書、審計(jì)決定等，由于該《條例》的地方性法規(guī)的地位，施工方一般也不得不認(rèn)同審計(jì)結(jié)論所認(rèn)定的工程價(jià)款。此種方式雖然能一勞永逸地解決問題，但通過較為繁瑣的立法程序才能得以完成。
參考文獻(xiàn)
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[2]郭明瑞、房紹坤著：《新合同法原理（第2版）》，中國人民大學(xué)出版社2001年7月版。
[3]耿建新、宋常主編：《審計(jì)學(xué)（第四版）》，中國人民大學(xué)出版社2007年2月版。
第2篇：工程款審計(jì)報(bào)告范文
論文摘要： 文章對施工企業(yè)實(shí)施內(nèi)部效益審計(jì)的的必要性、審計(jì)內(nèi)容、審計(jì)步 驟進(jìn)行了分析。同時(shí)指出，做好施工企業(yè)工程項(xiàng)目的內(nèi)部效益審計(jì)工作，對維護(hù)企業(yè)利益， 避免合同風(fēng)險(xiǎn)、融資風(fēng)險(xiǎn)等，具有重要的意義。
當(dāng)前我國建筑市場不規(guī)范行為仍然存在，拖欠工程款、墊資施工、陰陽合同、肢解單位 工程、造價(jià)一次包死的中標(biāo)工程，結(jié)算時(shí)砍一刀等建設(shè)單位的不規(guī)范行為嚴(yán)重影響著建筑市 場秩序，給建筑施工企業(yè)的經(jīng)營和競爭力的提高帶來較大影響。另一方面，建筑用鋼材、水 泥、銅等建筑材料價(jià)格波動較大，直接影響了企業(yè)工程成本 ，尤其是對造價(jià)一次包死的項(xiàng)目影響更大。一些改制后的施工企業(yè)在管理上與現(xiàn)代企業(yè)制度 的要求仍存在差距，粗放型管理的影響還較深；還有一些企業(yè)管理層次較多、管理手段較落 后、施工技術(shù)層次較低。
以上這些因素直接造成建筑企業(yè)存在合同管理、投資、融資、 墊資、拖欠工程款、施 工等多方面的風(fēng)險(xiǎn)，而內(nèi)部審計(jì)是有效控制風(fēng)險(xiǎn)的手段之一。目前我國很多大型施工企業(yè)都 設(shè)置了審計(jì)機(jī)構(gòu)，以更好地為管理服務(wù)。但由于我國內(nèi)部審計(jì)剛起步，還不是很成熟：(1) 內(nèi)審工作在管理和經(jīng)營領(lǐng)域深入不夠，多數(shù)停留在差錯(cuò)防弊的一般水平或?qū)用嫔?，使審?jì)成 果利用價(jià)值不大。（2）在審計(jì)方式上，仍然以事后審計(jì)為主，并非是富有建設(shè)性的經(jīng)營審 計(jì)；審計(jì)手段單一，使內(nèi)部審計(jì)監(jiān)督缺乏有效性；審計(jì)程序簡單，取證不到位加大了審計(jì)風(fēng) 險(xiǎn)。（3）內(nèi)部控制制度執(zhí)行力度欠缺，項(xiàng)目管理規(guī)章制度流于形式，一些企業(yè)管理層沒有 把內(nèi)部控制放在整個(gè)企業(yè)經(jīng)營管理的策略高度來考慮。
現(xiàn)代內(nèi)部審計(jì)具有經(jīng)濟(jì)監(jiān)督、效益評價(jià)、決策服務(wù)、間接管理等多方面職能，當(dāng)前施工 企業(yè)的內(nèi)部審計(jì)最主要的一項(xiàng)職能就是經(jīng)濟(jì)效益審計(jì)，。
一、實(shí)施內(nèi)部效益審計(jì)的必要性
現(xiàn)階段，許多大型民營和國有施工企業(yè)通常采用的是“三級管理三級核算”的組織管理 模式，從低到高依次為工程項(xiàng)目經(jīng)理部，工程施工分公司，總承包公司。集團(tuán)公司為利潤中 心，工程公司為成本費(fèi)用中心，項(xiàng)目經(jīng)理部為責(zé)任成本中心，機(jī)制上按責(zé)權(quán)利效統(tǒng)一原則， 形成全方位、多層次、多形式的經(jīng)濟(jì)承包責(zé)任制。其基本考核模式為：項(xiàng)目經(jīng)理部、分公司 實(shí)行集體風(fēng)險(xiǎn)抵押承包，即“包實(shí)基數(shù)，確保 上交、超額獎(jiǎng)勵(lì)、虧損受罰”。經(jīng)理部實(shí)行“項(xiàng)目總承包合同書”和“年度經(jīng)濟(jì)承包責(zé)任狀 ”。分公司按工程項(xiàng)目施工合同工期實(shí)行經(jīng)濟(jì)承包責(zé)任制和“年度經(jīng)濟(jì)承包責(zé)任狀”。項(xiàng)目 經(jīng)理和分公司經(jīng)理作為承包代表人、重獎(jiǎng)重罰。其獎(jiǎng)罰標(biāo)準(zhǔn)同整體承包效益和個(gè)人業(yè)績掛鉤 。
為了使責(zé)任制落到實(shí)處，就必須堅(jiān)持實(shí)行效益審計(jì)、成本跟蹤核實(shí)、項(xiàng)目解體終審、責(zé) 任制自評、互評和縱向、橫向交錯(cuò)考核等辦法，力求承包合理、成果真實(shí)、考核嚴(yán)明、獎(jiǎng)罰 兌現(xiàn)。
工程項(xiàng)目的內(nèi)部效益審計(jì)就是施工企業(yè)內(nèi)部通過制定適應(yīng)項(xiàng)目管理目標(biāo)審計(jì)方案，對其 所屬工程項(xiàng)目實(shí)施的、以促進(jìn)工程項(xiàng)目部完善內(nèi)部管理，幫助項(xiàng)目負(fù)責(zé)人更好地履行經(jīng)營受 托責(zé)任，提高項(xiàng)目的盈利能力，防范經(jīng)營分險(xiǎn)為目的的一種全面的效益審計(jì)形式。它是施工 企業(yè)經(jīng)濟(jì)活動的再監(jiān)督，是內(nèi)部控制機(jī)制的一個(gè)重要組成部分，其審計(jì)目標(biāo)隨著項(xiàng)目不同階 段而異，主要表現(xiàn)在以下幾個(gè)方面：
1.評價(jià)合同管理的有效性。合同簽訂、履行、變更、終止的真實(shí)性、合法性以及合同對 整個(gè)項(xiàng)目投資的效益性；合同執(zhí)行中的變更管理，審計(jì)項(xiàng)目單位是否掌握和運(yùn)用索賠技術(shù)。
2.評價(jià)成本管理的有效性。審計(jì)項(xiàng)目單位在施工項(xiàng)目成本的預(yù)測、計(jì)劃、動態(tài)控制、核 算和分析是否真實(shí)、完整和有效。
3.評價(jià)質(zhì)量管理、安全管理、進(jìn)度管理的有效性。
4.評價(jià)信息管理的有效性。審計(jì)和評價(jià)項(xiàng)目單位預(yù)算計(jì)劃、物料管理、財(cái)務(wù)系統(tǒng)的信息 使用效果。
二、施工企業(yè)內(nèi)部效益審計(jì)內(nèi)容
根據(jù)建設(shè)項(xiàng)目長期性、階段性的特點(diǎn)，可以把內(nèi)部效益審計(jì)分為三個(gè)階段：即項(xiàng)目 投標(biāo)（事前）、施工中（事中）和竣工后（事后）的經(jīng)濟(jì)效益審計(jì)。
1.項(xiàng)目投標(biāo)決策內(nèi)部效益審計(jì)。主要包括：參與標(biāo)前評審，評價(jià)承接項(xiàng)目的可行性 ；參與預(yù)算分割制定，評價(jià)項(xiàng)目績效考核指標(biāo)的合理性和實(shí)施的可行性；審查標(biāo)底編制的合 規(guī)性和標(biāo)書制作的完整性，規(guī)避投標(biāo)風(fēng)險(xiǎn)。在實(shí)務(wù)中，審計(jì)部門對其單獨(dú)立項(xiàng)審計(jì)情形并不 多見。
2.建設(shè)階段內(nèi)部效益審計(jì)，實(shí)質(zhì)上是核實(shí)建設(shè)項(xiàng)目的成本造價(jià)。重點(diǎn)關(guān)注內(nèi)容為： （1）工程量的真實(shí)性審計(jì)，即包括實(shí)體工程量和實(shí)際消耗量的大小，主要是驗(yàn)證其提供資 料的真實(shí)程度。（2）材料使用情況的審計(jì)，即施工單位是否真實(shí)采用所列材料的規(guī)格和數(shù) 量等情況。（3）對影響造價(jià)的材料價(jià)格簽證等有無按施工合同要求辦理。（4）審計(jì)工程質(zhì) 量，即其是否按照合同約定采取相應(yīng)的質(zhì)量保證措施。（5）審查建設(shè)項(xiàng)目資金到位情況、 建設(shè)單位支付工程款的情況及有無擠占、挪用、轉(zhuǎn)移現(xiàn)象。（6）通過審計(jì)，提出合理索賠 的可能性，根據(jù)同期施工日志，對索賠事件的起因和責(zé)任歸屬進(jìn)行劃分，按索賠程序，收集 充分適當(dāng)?shù)乃髻r證據(jù)。（7）在建設(shè)項(xiàng)目結(jié)算階段，重點(diǎn)檢查影響項(xiàng)目成本的事項(xiàng)，如材料 市場信息價(jià)格的變化、補(bǔ)充合同、工期執(zhí)行和工程質(zhì)量控制情況等。
3.竣工后內(nèi)部經(jīng)濟(jì)效益審計(jì)?？⒐ず髢?nèi)部效益審計(jì)通常是在中介機(jī)構(gòu)出具《建設(shè)項(xiàng) 目竣工決算審核報(bào)告》后，在財(cái)務(wù)收支真實(shí)性審計(jì)基礎(chǔ)上對項(xiàng)目整體績效目標(biāo)完成情況 進(jìn)行總體審核和綜合評價(jià)。在這個(gè)階段，內(nèi)部效益審計(jì)側(cè)重點(diǎn)是影響最終績效激勵(lì)兌現(xiàn)的量 化指標(biāo)的審核，如項(xiàng)目收入支出的真實(shí)性、完整性的確認(rèn)；項(xiàng)目外債情況及真實(shí)性確認(rèn)，同 時(shí)對項(xiàng)目管理控制目標(biāo)的實(shí)現(xiàn)情況進(jìn)行項(xiàng)目后評價(jià)。
在各個(gè)階段，對項(xiàng)目的整體完成情況進(jìn)行審核分析，特別是對利潤等績效需考核的目標(biāo) 完成情況進(jìn)行審核分析，并依據(jù)效績考核辦法，出具內(nèi)部效益審計(jì)定量指標(biāo)評價(jià)報(bào)告；對工 程項(xiàng)目施工管理過程中工程質(zhì)量、施工進(jìn)度、材料、安全、現(xiàn)場管理等進(jìn)行控制的有效性、 完整性進(jìn)行內(nèi)部控制測試，并出具內(nèi)部控制評審意見；在財(cái)務(wù)收支真實(shí)性審計(jì)基礎(chǔ)上進(jìn)行產(chǎn) 值分析、利潤分析、風(fēng)險(xiǎn)分析，出具項(xiàng)目中期控制預(yù)警報(bào)告，以達(dá)到過程控制，目標(biāo)管理。
三、內(nèi)部效益審計(jì)的具體審計(jì)步驟
內(nèi)部效益審計(jì)實(shí)施過程就是實(shí)現(xiàn)項(xiàng)目審計(jì)目的的過程，其實(shí)施主體是總公司層級的內(nèi)部 審計(jì)部門，傳統(tǒng)的財(cái)務(wù)收支審計(jì)只是項(xiàng)目審計(jì)的一部分，而對影響工程成本的施工組織方案 、材料物資供應(yīng)、施工機(jī)械的配置與調(diào)度、分包工程成本等重要因素的審計(jì)，需要工程技術(shù) 、經(jīng)營計(jì)劃、物資及審計(jì)部門本身等多部門參與。內(nèi)部效益審計(jì)過程一般為：下達(dá)審計(jì)通知 書，制定審計(jì)方案，組織實(shí)施審計(jì)，編寫審計(jì)報(bào)告，交換審計(jì)意見等。
工程項(xiàng)目審計(jì)實(shí)施時(shí)要充分考慮審計(jì)目的對方案的要求，在編制審計(jì)項(xiàng)目實(shí)施方案時(shí)， 要按照《內(nèi)部審計(jì)程序規(guī)范》和《內(nèi)部審計(jì)制度》，制定符合具體審計(jì)目標(biāo)的適當(dāng)?shù)膶徲?jì)程 序。
以工程項(xiàng)目建設(shè)階段內(nèi)部效益為例，其主要審計(jì)程序的設(shè)計(jì)是在確定成本費(fèi)用為重要效 益指標(biāo)審計(jì)內(nèi)容的基礎(chǔ)上，通過設(shè)計(jì)查證分析表單，引導(dǎo)內(nèi)部效益審計(jì)方向，并使現(xiàn)場審計(jì) 取證表單成為內(nèi)部效益審計(jì)報(bào)告的主要組成內(nèi)容。
1．總體審計(jì)方案中量化績效指標(biāo)的審計(jì)。以系列查證分析表單為線索，工程項(xiàng)目建設(shè) 階 段內(nèi)部效益審計(jì)以成本費(fèi)用為重要審計(jì)內(nèi)容，在工程結(jié)算收入較為確定的情況下，主要以分 析影響效益的關(guān)鍵因素為重點(diǎn)，對工程項(xiàng)目施工組織，人、財(cái)、物的供應(yīng)，機(jī)具的配置等等 進(jìn)行分析。
2.施工企業(yè)內(nèi)部效益具體審計(jì)程序和審計(jì)表單舉例。以《分包工程成本控制表》為例，審計(jì)表格的設(shè)計(jì)是為了最終反映審計(jì)成果，通過履行 相應(yīng)的審計(jì)程序，對審計(jì)表格中的數(shù)據(jù)進(jìn)行確認(rèn)。在大量存在分包工程的情況下，重點(diǎn)加強(qiáng) 對分包工程的審計(jì)監(jiān)督，對人工、材料、機(jī)械等結(jié)算價(jià)格的審查，是內(nèi)部效益審計(jì)重點(diǎn)關(guān)注 內(nèi) 容和必須履行的審計(jì)程序。通過選擇或制定審計(jì)所需管理表單，在審計(jì)相關(guān)數(shù)據(jù)基礎(chǔ)上，記 錄并分析相關(guān)數(shù)據(jù)。
3.分包工程成本。一是 抽查分包工程款撥付單，檢查撥付單的簽發(fā)是否經(jīng)過授權(quán)批準(zhǔn)，分包工程撥款匯總 表是否經(jīng)過適當(dāng)人員復(fù)核，是否正確及時(shí)入賬。 二是抽查分包工程材料發(fā)出及領(lǐng)用的原始憑證，檢查領(lǐng)料單的簽發(fā)是否經(jīng)過授權(quán)批準(zhǔn)， 材料發(fā)出匯總表是否經(jīng)過適當(dāng)人員復(fù)核，材料單位成本計(jì)價(jià)方法是否適當(dāng)，是否正確及時(shí)入 賬。再以《消耗主要材料差價(jià)分析表》為例，材料費(fèi)一般占整個(gè)工程造價(jià)的70%以上，因此 對主要材料的審查就顯得尤為重要。通過工程預(yù)算與財(cái)務(wù)數(shù)據(jù)的對比分析，采用雙因素分析 方法，確定分別由價(jià)格和數(shù)量引起的偏差幅度。在價(jià)格審查上，可以通過查證材料購買合同 及發(fā)票，詢問對方單位及對比市場信息價(jià)等具體的審計(jì)程序，來發(fā)現(xiàn)材料價(jià)格的真實(shí)性和合 理性。在數(shù)量分析上，主要審核材料進(jìn)出庫的內(nèi)部控制、材料使用有無浪費(fèi)、材料采購數(shù)量 有無超預(yù)算、材料采購計(jì)劃合理性。
工程項(xiàng)目建設(shè)階段內(nèi)部效益審計(jì)除了測試內(nèi)部控制制度完整性、合理性、有效性外，還 應(yīng)深入到影響項(xiàng)目業(yè)績及經(jīng)營風(fēng)險(xiǎn)的每一個(gè)環(huán)節(jié)。在查證被審項(xiàng)目的收支基礎(chǔ)上，對財(cái)務(wù)管 理數(shù)據(jù)加以分析對比、評價(jià)其是否節(jié)約，是否有效利用人力、物力和財(cái)力，是否達(dá)到預(yù)定的 目標(biāo)和預(yù)期的效果，從中發(fā)現(xiàn)問題，提出提高經(jīng)濟(jì)效益的措施，促進(jìn)項(xiàng)目部改善經(jīng)營管理。 施工企業(yè)內(nèi)部效益審計(jì)中有關(guān)安全、項(xiàng)目質(zhì)量、項(xiàng)目進(jìn)度等管理控制重點(diǎn)的審計(jì)，主要 通過實(shí)施過程控制測試實(shí)現(xiàn)。重點(diǎn)是關(guān)鍵控制程序和關(guān)鍵控制目標(biāo)的測試，其中審計(jì)表單的 設(shè)計(jì)應(yīng)與各項(xiàng)管理目標(biāo)一致。
特別需要提出，目前企業(yè)在墊資及甲方拖欠工程款方面風(fēng)險(xiǎn)最大，因此將建設(shè)過程中的 索賠事項(xiàng)作為內(nèi)部效益審計(jì)的關(guān)注內(nèi)容，并制定具體審計(jì)程序，規(guī)范審計(jì)取證工作，是內(nèi)部 效益審計(jì)出現(xiàn)的一個(gè)新的內(nèi)容。
四、內(nèi)部效益審計(jì)報(bào)告
內(nèi)部效益審計(jì)報(bào)告及結(jié)果，有賴于上述審計(jì)程序的有效實(shí)施和獲取充分適當(dāng)?shù)膶徲?jì)證 據(jù)。其審計(jì)結(jié)果可分為：項(xiàng)目效益評價(jià)結(jié)果報(bào)告和項(xiàng)目效益風(fēng)險(xiǎn)分析提示報(bào)告。
第3篇：工程款審計(jì)報(bào)告范文
關(guān)鍵詞 施工企業(yè) 項(xiàng)目管理 審計(jì)工作。
鐵路施工企業(yè)主要從事鐵路工程項(xiàng)目的建設(shè)任務(wù)，其經(jīng)營管理主要以工程項(xiàng)目管理作為載體。工程項(xiàng)目作為鐵路施工企業(yè)生產(chǎn)和管理的基本單元，也是企業(yè)創(chuàng)立效益的來源，工程項(xiàng)目管理的好壞，直接影響到施工企業(yè)的生存與發(fā)展。對于鐵路工程項(xiàng)目而言，其具有施工周期長、施工場所分散、管理環(huán)境多變、涉及范圍廣等特點(diǎn)，使企業(yè)的管理面增多，管理的難度加大。鐵路施工企業(yè)生產(chǎn)經(jīng)營管理的上述特點(diǎn)，決定了鐵路施工企業(yè)項(xiàng)目管理審計(jì)的特點(diǎn)。根據(jù)其特點(diǎn)開展工程項(xiàng)目審計(jì)，才能進(jìn)行有效的監(jiān)督檢查，發(fā)現(xiàn)管理中的問題，及時(shí)分析原因，提出改進(jìn)措施，避免不必要的損失和浪費(fèi)，從而實(shí)現(xiàn)管理審計(jì)的效益。
2 工程項(xiàng)目管理審計(jì)的概念。
工程項(xiàng)目管理審計(jì)是企業(yè)內(nèi)部審計(jì)研究的一個(gè)分支，它主要是通過一套行之有效的內(nèi)部控制方法對項(xiàng)目經(jīng)營管理活動的全過程進(jìn)行檢查、分析和評價(jià)，鑒證項(xiàng)目管理者履行受托管理責(zé)任的業(yè)績，發(fā)現(xiàn)項(xiàng)目管理中存在的和潛在的薄弱環(huán)節(jié)，并提出改進(jìn)意見，從而達(dá)到改善企業(yè)的管理素質(zhì)和提高管理水平為目的的一種經(jīng)濟(jì)效益審計(jì)形式。
工程項(xiàng)目審計(jì)是施工企業(yè)對其所屬工程項(xiàng)目的經(jīng)營目標(biāo)責(zé)任書的履行情況的一種全面的考核，是對施工企業(yè)經(jīng)濟(jì)活動的內(nèi)部監(jiān)督，是內(nèi)部控制機(jī)制的一個(gè)重要組成部分； 此外工程項(xiàng)目審計(jì)還是施工企業(yè)內(nèi)部審計(jì)實(shí)現(xiàn)從財(cái)務(wù)報(bào)表為中心的財(cái)務(wù)收支審計(jì)，轉(zhuǎn)向以提高經(jīng)濟(jì)效益為中心，從事后審計(jì)向事前、事中審計(jì)的全面管理審計(jì)。
3 項(xiàng)目管理審計(jì)的職能。
項(xiàng)目管理審計(jì)是對項(xiàng)目管理的全過程進(jìn)行獨(dú)立、客觀、公正的檢查和評價(jià)，其目的是尋求改進(jìn)項(xiàng)目管理水平，提高項(xiàng)目經(jīng)濟(jì)效益，也是改善鐵路施工企業(yè)管理水平的重要手段，它具有如下不可替代的職能。
（ 1） 通過對工程項(xiàng)目的經(jīng)濟(jì)活動進(jìn)行檢查，按照審計(jì)原則，對項(xiàng)目的收益率、資金管理、現(xiàn)場組織、工期計(jì)劃、管理目標(biāo)、風(fēng)險(xiǎn)控制等進(jìn)行系統(tǒng)的評價(jià)，提出具有針對性的意見和建議，協(xié)助管理層更有效的進(jìn)行經(jīng)營管理活動。
（ 2） 對項(xiàng)目經(jīng)營活動和項(xiàng)目管理者的管理業(yè)績進(jìn)行鑒證。通過管理審計(jì)，評價(jià)項(xiàng)目管理的成敗、管理者的經(jīng)營能力等。
（ 3） 在發(fā)揮評價(jià)、鑒證作用的同時(shí)，管理審計(jì)也發(fā)揮對項(xiàng)目經(jīng)營管理活動的監(jiān)督作用。
4 工程項(xiàng)目審計(jì)的內(nèi)容。
工程項(xiàng)目管理審計(jì)的中心任務(wù)是審查管理信息，對于鐵路施工企業(yè)來說，工程項(xiàng)目存在著工期長、管理跨度大等特點(diǎn)，所以將工程項(xiàng)目審計(jì)一般分為前期審計(jì)、中期審計(jì)和終結(jié)審計(jì)三個(gè)階段。由于工程項(xiàng)目實(shí)施階段的特點(diǎn)不盡相同，對其審計(jì)的內(nèi)容也有所不同。
4. 1 前期審計(jì)。
前期管理審計(jì)主要是針對工程項(xiàng)目中標(biāo)后，上場的前期準(zhǔn)備及施工管理的相關(guān)制度進(jìn)行審計(jì)，其目的是盡早發(fā)現(xiàn)管理上的薄弱環(huán)節(jié)，從而未雨綢繆，為全面把握和控制過程管理奠定基礎(chǔ)。
項(xiàng)目的前期審計(jì)，一般采用審計(jì)調(diào)查的形式進(jìn)行。該階段的審計(jì)主要是： （ 1） 對項(xiàng)目承包合同進(jìn)行審查，主要是合同條款是否全面、合理合法，權(quán)、責(zé)、利劃分是否明確，主體資格是否合法等； （ 2） 對施工準(zhǔn)備工作狀況予以審查，主要是項(xiàng)目機(jī)構(gòu)設(shè)置情況，工程項(xiàng)目施工組織計(jì)劃編制情況、以及內(nèi)部和外部的經(jīng)濟(jì)合同制定情況； （ 3） 對相關(guān)制度進(jìn)行審查，主要是工程責(zé)任預(yù)算管理、合同管理、成本管理、設(shè)備材料管理、安全質(zhì)量管理、財(cái)務(wù)管理一系列內(nèi)控管理制度的完善性、可行行、嚴(yán)密性的審查；（ 4） 對預(yù)算編制情況的審查，主要是是否編制了資金預(yù)算、成本預(yù)算、費(fèi)用預(yù)算等。
4. 2 中期審計(jì)。
工程施工過程審計(jì)或稱中期審計(jì)，主要圍繞成本效益情況進(jìn)行的審計(jì)。通過對工程項(xiàng)目的事中監(jiān)督，發(fā)現(xiàn)并糾正施工管理中存在的問題，及時(shí)堵塞漏洞，降低成本，提高效益。中期審計(jì)的核心是項(xiàng)目成本和項(xiàng)目效益，主要是對項(xiàng)目內(nèi)部制度的執(zhí)行情況、成本計(jì)劃的執(zhí)行情況及合同履行情況、資金情況進(jìn)行審計(jì)。
中期審計(jì)一般采用就地審計(jì)的形式。中期審計(jì)重點(diǎn)主要是工期、安全質(zhì)量和成本三大目標(biāo)。
（ 1） 工期方面主要是審查施工技術(shù)與施工組織、工期與資源、時(shí)間與效果是否達(dá)到最佳組合，施工進(jìn)度是否達(dá)到計(jì)劃要求。
（ 2） 安全質(zhì)量方面主要是審查該項(xiàng)目是否有健全的工程安全質(zhì)量管理體系和完善的安全質(zhì)量管理責(zé)任制； 是否建立了危險(xiǎn)源識別和安全風(fēng)險(xiǎn)評估、排查防范機(jī)制； 安全質(zhì)量管理人員終端責(zé)任是否落實(shí)到位、是否存在擅離職守、監(jiān)督不到位的現(xiàn)象； 是否建立應(yīng)對突發(fā)重大安全、質(zhì)量事故的緊急預(yù)案； 施工期間是否發(fā)生安全、質(zhì)量事故造及是否造成損失。
（ 3） 成本管理方面是項(xiàng)目管理的重要環(huán)節(jié)，因此，成本是項(xiàng)目中期審計(jì)重點(diǎn)內(nèi)容。
（ 4） 審查項(xiàng)目推行責(zé)任成本管理的情況。是否對責(zé)任成本進(jìn)行第二次分解、是否與各責(zé)任中心簽訂責(zé)任合同、是否定期對各責(zé)任中心進(jìn)行考核、是否制訂完成各項(xiàng)經(jīng)營指標(biāo)的相關(guān)措施、是否定期進(jìn)行執(zhí)行情況分析、是否建立責(zé)任成本管理有關(guān)臺帳、責(zé)任成本報(bào)表填報(bào)是否規(guī)范。
（ 5） 審查項(xiàng)目部簽訂各類合同協(xié)議以及執(zhí)行合同協(xié)議情況。檢查合同條款履行是否充分； 是否按合同規(guī)定的方式支付工程款、物資設(shè)備款、租賃款；是否按合同支付預(yù)付款項(xiàng)； 是否簽訂有損公司、項(xiàng)目利益的合同、協(xié)議； 是否建立合同管理臺賬； 是否及時(shí)記錄合同的履行情況。
（ 6） 審查外部勞務(wù)隊(duì)伍使用管理情況。外部勞務(wù)隊(duì)伍是否為公司的合格分包單位； 是否超分包單位經(jīng)營范圍進(jìn)行施工； 分包單價(jià)測算依據(jù)是否齊全、合理； 是否存在勞務(wù)隊(duì)伍中途退場的情況，是否存在糾紛，分析退場原因，核實(shí)退場損失。
（ 7） 審查勞務(wù)分包結(jié)算情況： 是否按簽訂的合同內(nèi)容、方式、單價(jià)進(jìn)行結(jié)算，結(jié)算手續(xù)和依據(jù)是否齊全，計(jì)價(jià)資料是否分清合同內(nèi)和合同外； 是否重復(fù)結(jié)算和超設(shè)計(jì)量（ 或合同量） 結(jié)算。
（ 8） 審查項(xiàng)目對物資設(shè)備等日常使用和管理情況，檢查分析采購業(yè)務(wù)是否真實(shí)，有無漏洞； 有無材料單價(jià)確認(rèn)過程，是否合理； 有無租賃單價(jià)測算依據(jù)及測算，是否準(zhǔn)確合理； 合同價(jià)與市場價(jià)的是否存在差異以及差異原因； 各作業(yè)隊(duì)之間的主要材料和大型設(shè)備租賃單價(jià)是否存在差異。
（ 9） 審查職工工資發(fā)放是否合規(guī)，有無領(lǐng)導(dǎo)簽批，附件資料是否齊全； 檢查計(jì)工表； 取得項(xiàng)目部職工工時(shí)統(tǒng)計(jì)及工資收入資料，計(jì)算職工月平均收入，分析工資是否超責(zé)任預(yù)算。民工工資是否按時(shí)發(fā)放，有無拖欠職工、勞務(wù)工工資情況； 是否發(fā)放到民工手中。
（ 10） 審查項(xiàng)目資金管理的情況： 審查工程價(jià)款的計(jì)取是否及時(shí)，有無漏計(jì)少計(jì)現(xiàn)象，資金是否到位，尤其是設(shè)計(jì)變更、各種索賠款是否及時(shí)收回； 項(xiàng)目資金使用； 有無項(xiàng)目間拆借資金； 有無代建設(shè)單位支付費(fèi)用； 是否按時(shí)、足額上繳公司資金； 項(xiàng)目撥付各作業(yè)隊(duì)計(jì)價(jià)款的撥付手續(xù)是否齊全； 有無超付工程款； 付款單位是否與合同單位一致。
（ 11） 審查征地拆遷費(fèi)、三電增容費(fèi)用支出。要與驗(yàn)工清算收入對比，分析其費(fèi)用支出的合理性以及相關(guān)手續(xù)是否齊全。
（ 12） 審查項(xiàng)目管理費(fèi)用、間接費(fèi)用和招待費(fèi)用，檢查是否合規(guī)合法，有無擴(kuò)大范圍，提高標(biāo)準(zhǔn)，亂支亂列的情況。
4. 3 后期審計(jì)。
后期審計(jì)也稱之為終結(jié)審計(jì)，主要側(cè)重于經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)。通過對工程項(xiàng)目的工期、質(zhì)量、安全、效益及資產(chǎn)的安全完整等方面進(jìn)行審計(jì)，從而對項(xiàng)目負(fù)責(zé)人的管理績效作出評價(jià)。
后期審計(jì)可以采用就地審計(jì)的形式也可以采用送達(dá)審計(jì)的形式。主要內(nèi)容是審查施工項(xiàng)目承包目標(biāo)完成情況，包括工期、質(zhì)量、成本、安全、文明建設(shè)等； 審查施工項(xiàng)目的盈虧情況； 工程款是否全部收回； 各種債權(quán)債務(wù)情況； 各種稅費(fèi)以及上交企業(yè)的款項(xiàng)的清理與核實(shí)； 工程完工后剩余材料是否進(jìn)行盤點(diǎn)，是否沖減工程成本。并根據(jù)以上各項(xiàng)的審計(jì)情況，對項(xiàng)目的經(jīng)濟(jì)效益和管理情況做出評價(jià)，并以此作為項(xiàng)目成員的獎(jiǎng)罰和經(jīng)濟(jì)兌現(xiàn)的依據(jù)。至此一個(gè)施工項(xiàng)目的審計(jì)即告完結(jié)。
5 開展項(xiàng)目審計(jì)的具體實(shí)施方法。
審計(jì)程序是審計(jì)人員對審計(jì)項(xiàng)目從開始到結(jié)束的整個(gè)過程所采取的基本工作步驟，嚴(yán)格按審計(jì)工作規(guī)范程序?qū)嵤徲?jì)是控制審計(jì)質(zhì)量和降低審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)的必要保證。為了使項(xiàng)目審計(jì)工作有組織、有計(jì)劃、有步驟地進(jìn)行，保證審計(jì)工作質(zhì)量和提高審計(jì)工作效率，必須嚴(yán)格按審計(jì)程序?qū)嵤?。下面結(jié)合我單位的實(shí)際情況，談一下開展項(xiàng)目審計(jì)工作的具體實(shí)施辦法。
5. 1 審計(jì)的準(zhǔn)備階段。
根據(jù)年度審計(jì)計(jì)劃和實(shí)際需要，對需要審計(jì)的項(xiàng)目進(jìn)行立項(xiàng)，擬定審計(jì)通知書，編制詳細(xì)的審計(jì)計(jì)劃，報(bào)總會計(jì)師審核、簽定后，成立審計(jì)工作小組，并于實(shí)施審計(jì)前7 個(gè)工作日前將審計(jì)通知書送達(dá)被審項(xiàng)目。
5. 2 審計(jì)的實(shí)施階段。
審計(jì)的實(shí)施階段是審計(jì)全過程的中心環(huán)節(jié)，其主要工作是按照審計(jì)計(jì)劃的要求，對被審計(jì)單位內(nèi)部控制系統(tǒng)的建立及其遵守情況進(jìn)行檢查，對會計(jì)報(bào)表項(xiàng)目實(shí)施重點(diǎn)、細(xì)致的檢查，收集審計(jì)證據(jù)。
5. 2. 1 進(jìn)駐被審項(xiàng)目。
工程項(xiàng)目審計(jì)一般實(shí)行就地審計(jì)形式，由審計(jì)組進(jìn)駐項(xiàng)目部所在地進(jìn)行審計(jì)工作。由于目前項(xiàng)目一般遠(yuǎn)離基層單位，我單位一般采用在審計(jì)進(jìn)點(diǎn)前要求項(xiàng)目部將所需要的大部分文字資料采用電子郵件形式提前發(fā)給審計(jì)小組，這樣便于審計(jì)小組成員提前了解項(xiàng)目情況，以便在到達(dá)項(xiàng)目上時(shí)能盡快的開展工作。審計(jì)小組進(jìn)場后應(yīng)召開審計(jì)首次會議，了解有關(guān)情況，索取有關(guān)資料，聽取項(xiàng)目負(fù)責(zé)人和有關(guān)業(yè)務(wù)部門匯報(bào)施工期間各項(xiàng)指標(biāo)完成情況，聽取有關(guān)人員反映具體問題。
5. 2. 2 檢查和評價(jià)內(nèi)部控制系統(tǒng)。
審計(jì)人員在執(zhí)行審計(jì)業(yè)務(wù)時(shí)首先要對被審項(xiàng)目的內(nèi)部控制系統(tǒng)進(jìn)行檢查并做出評價(jià)，同時(shí)評價(jià)被審項(xiàng)目的內(nèi)部控制系統(tǒng)的完善與健全情況，確定下一步審計(jì)工作的范圍和重點(diǎn)內(nèi)容。內(nèi)部控制系統(tǒng)的檢查和評價(jià)包括： 檢查和評價(jià)被審計(jì)單位的內(nèi)部控制體系是否健全； 檢查和評價(jià)被審計(jì)單位內(nèi)部控制系統(tǒng)是否合理； 檢查和評價(jià)被審計(jì)單位的內(nèi)部控制系統(tǒng)是否有效。
5. 2. 3 審核會計(jì)報(bào)表、財(cái)務(wù)賬冊、憑證、各類合同協(xié)議、各種臺賬。
審計(jì)人員在審計(jì)過程中應(yīng)認(rèn)真執(zhí)行審計(jì)方案，通過審查會計(jì)報(bào)表、對上對下的驗(yàn)工報(bào)表、各類和同協(xié)議，各種臺賬，對被審項(xiàng)目財(cái)務(wù)收支和所有的經(jīng)濟(jì)活動的真實(shí)正確性、合法性和經(jīng)濟(jì)有效性進(jìn)行全面或重點(diǎn)的檢查，這是審計(jì)實(shí)施階段一項(xiàng)重要的工作。同時(shí)要寫好審計(jì)日記。
5. 3 審計(jì)的終結(jié)階段。
5. 3. 1 整理、評價(jià)審計(jì)證據(jù)。
為了使審計(jì)實(shí)施階段收集的分散的、個(gè)別證據(jù)結(jié)合起來形成具有充分證明力的證據(jù)，用來有效地評價(jià)被審項(xiàng)目的經(jīng)濟(jì)活動，得出正確的審計(jì)意見和結(jié)論，必須對收集到的證據(jù)進(jìn)行整理和評價(jià)，編制審計(jì)工作底稿。同時(shí)還要根據(jù)需要索取被提供者簽字、蓋章的經(jīng)濟(jì)資料以備案。
5. 3. 2 復(fù)核審計(jì)工作底稿。
審計(jì)工作底稿是審計(jì)人員在審計(jì)工作中匯總、綜合分析、整理與審計(jì)問題有關(guān)的資料所形成的書面文件。當(dāng)審計(jì)程序進(jìn)入終結(jié)階段時(shí)，審計(jì)工作底稿已編寫完成，但是尚不能形成最后結(jié)論。因?yàn)閷徲?jì)工作底稿是各審計(jì)人員根據(jù)自己取證記錄獨(dú)立編寫，在一定的程序上存在主觀性和片面性，因此必須將審計(jì)人員編寫的審計(jì)工作底稿進(jìn)行復(fù)核，然后根據(jù)審計(jì)工作底稿反映的有關(guān)問題，與被審計(jì)項(xiàng)目進(jìn)行商議，取得被審項(xiàng)目對審計(jì)證據(jù)的真實(shí)性與準(zhǔn)確性的書面意見，并簽字，蓋章。
5. 3. 3 編寫審計(jì)報(bào)告征求意見稿。
審計(jì)項(xiàng)目的審計(jì)組長（ 或主審人） 或經(jīng)明確的審計(jì)報(bào)告擬稿人在完成現(xiàn)場審計(jì)后應(yīng)及時(shí)收集審計(jì)資料，對經(jīng)復(fù)核的審計(jì)工作底稿及相關(guān)審計(jì)證據(jù)進(jìn)行分類管理，按審計(jì)目的及要求編寫審計(jì)報(bào)告征求意見稿，編寫的審計(jì)報(bào)告征求意見稿應(yīng)由審計(jì)組長負(fù)責(zé)組織對審計(jì)報(bào)告的復(fù)核，經(jīng)復(fù)核后的審計(jì)報(bào)告征求意見稿送被審計(jì)單位或個(gè)人征求意見。
被審計(jì)單位或個(gè)人收到審計(jì)報(bào)告（ 審計(jì)報(bào)告征求意見稿） 之日起10 個(gè)工作日內(nèi)提出書面意見。
被審計(jì)單位或個(gè)人在規(guī)定時(shí)間內(nèi)未提出書面意見的，視為無異議，審計(jì)人員應(yīng)當(dāng)注明。送出的審計(jì)報(bào)告征求意見稿應(yīng)備份以便保留歸檔； 被審計(jì)項(xiàng)目對審計(jì)報(bào)告征求意見稿有異議的問題，審計(jì)小組應(yīng)組織復(fù)核，并提出復(fù)核意見和對有異議事項(xiàng)的說明； 審計(jì)組收到被審計(jì)單位或個(gè)人對審計(jì)報(bào)告（ 審計(jì)報(bào)告征求意見稿） 的書面意見后，應(yīng)當(dāng)將審計(jì)報(bào)告、被審計(jì)單位對審計(jì)報(bào)告的意見、審計(jì)小組的復(fù)核資料和書面說明、審計(jì)實(shí)施方案、審計(jì)工作底稿、審計(jì)證據(jù)以及其他有關(guān)資料，送內(nèi)部審計(jì)機(jī)構(gòu)進(jìn)行復(fù)核。
5. 3. 4 出具審計(jì)報(bào)告、擬定審計(jì)決定書。
公司審計(jì)部對審計(jì)報(bào)告征求意見稿及資料復(fù)核后，出具工程項(xiàng)目審計(jì)報(bào)告； 對作處理的事項(xiàng)擬審計(jì)決定書； 對移交處理事項(xiàng)擬審計(jì)移交處理書。
5. 4 審計(jì)資料的存檔審計(jì)項(xiàng)目完成后由實(shí)施審計(jì)的審計(jì)小組負(fù)責(zé)按審計(jì)檔案要求歸集整理形成檔案資料。在審計(jì)活動中形成的文件、電報(bào)、報(bào)表、憑證、照片、錄音（ 像） 磁帶的原件及其復(fù)制件，包括批件、定稿、底稿和重要修改稿，均應(yīng)及時(shí)搜集齊全。案卷立好后，應(yīng)按規(guī)定于次年二季度前向本單位檔案部門移交歸檔。
6 施工企業(yè)在開展項(xiàng)目審計(jì)工作中存在的問題。
6. 1 審計(jì)規(guī)范和處理依據(jù)不盡完善。
由于我國內(nèi)部審計(jì)實(shí)務(wù)工作起步較晚，一直以來關(guān)于內(nèi)部審計(jì)工作的法律法規(guī)定與準(zhǔn)則都不盡完善，內(nèi)部審計(jì)部門開展工作的隨意性較大，更談不上針對管理全過程的管理審計(jì)信息制度化和規(guī)范化建設(shè)。
工程項(xiàng)目的內(nèi)部審計(jì)也受單位法人治理結(jié)構(gòu)、權(quán)責(zé)安排的影響，權(quán)威性不高，獨(dú)立性不強(qiáng)，對項(xiàng)目的約束力不夠，內(nèi)部審計(jì)還沒有一套行之有效的處罰細(xì)則，往往只是建議、督促整改，很少給以處罰，這使得內(nèi)部審計(jì)的作用大打折扣。
6. 2 審計(jì)定位不明確，造成無法適應(yīng)各個(gè)管理層的需要。
長期以來，內(nèi)部審計(jì)所發(fā)揮的作用也局限于“查錯(cuò)糾弊”等財(cái)務(wù)審計(jì)為主導(dǎo)，工程項(xiàng)目管理審計(jì)如何實(shí)施？ 有什么具體要求？ 這些問題都一直沒有很好地解決。而且由于各個(gè)管理層對于工程項(xiàng)目審計(jì)的職責(zé)和工作重點(diǎn)、審計(jì)方式方法的觀念和要求上存在很大的差異，使得項(xiàng)目管理審計(jì)定位不斷搖擺，難以適從各方的需要。
6. 3 內(nèi)部審計(jì)意見和建議可用度低。
內(nèi)部審計(jì)機(jī)構(gòu)對工程項(xiàng)目的監(jiān)督評價(jià)主要以審計(jì)項(xiàng)目的方式進(jìn)行，通常是審計(jì)小組在短時(shí)間內(nèi)對項(xiàng)目進(jìn)行審查，對項(xiàng)目的日常管理的了解，對項(xiàng)目的具體運(yùn)行狀況的剖析不是很全面。雖然在審計(jì)之前作了大量較為細(xì)致詳盡的準(zhǔn)備，但也往往停留于表面上的匯總。由于對項(xiàng)目真實(shí)的經(jīng)營情況了解得不夠全面，提出來的審計(jì)意見和建議顯得比較孤立和片面、可用度低。
6. 4 企業(yè)審計(jì)人員的業(yè)務(wù)素質(zhì)有待于提高。
由于工程項(xiàng)目管理審計(jì)是一個(gè)系統(tǒng)性的專項(xiàng)審計(jì)，涉及預(yù)算定額、工程技術(shù)和財(cái)務(wù)等多方面的專業(yè)知識和技巧。對審計(jì)人員的業(yè)務(wù)素質(zhì)、政治素質(zhì)要求都較高。目前的審計(jì)人員大部分是從財(cái)務(wù)人員中轉(zhuǎn)型而來，雖然有較豐富的財(cái)務(wù)知識和實(shí)踐經(jīng)驗(yàn)，但缺乏系統(tǒng)的管理科學(xué)知識，還無法有效地把審計(jì)提高到位管理服務(wù)的高度。企業(yè)內(nèi)部的審計(jì)基本上還是財(cái)務(wù)審計(jì)的翻版，還不能稱為管理全過程的管理審計(jì)。
7 加強(qiáng)工程項(xiàng)目審計(jì)的建議和對策。
7. 1 賦予內(nèi)部審計(jì)機(jī)構(gòu)的相對獨(dú)立性。
實(shí)施管理審計(jì)，必然會涉及到審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)與審計(jì)獨(dú)立性問題。目前的企業(yè)內(nèi)部的審計(jì)機(jī)構(gòu)已基本建立，但是必須堅(jiān)持內(nèi)部審計(jì)人員或?qū)徲?jì)機(jī)構(gòu)在企業(yè)第一管理者的直接領(lǐng)導(dǎo)下開展工作，重大問題應(yīng)當(dāng)提交決策層予以決定，要樹立審計(jì)的權(quán)威，堅(jiān)持相對獨(dú)立性的開展工作。這樣才有利于提高審計(jì)工作質(zhì)量、防范管理審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)。
7. 2 加強(qiáng)施工過程審計(jì)，探索新的審計(jì)方式。
近幾年來，由于鐵路建設(shè)的大干快讓，鐵路施工企業(yè)的任務(wù)繁重，以目前企業(yè)內(nèi)部的審計(jì)力量難以承擔(dān)繁重的審計(jì)任務(wù)，再加上工程項(xiàng)目審計(jì)具有技術(shù)要求高，知識涉及面廣等特點(diǎn)，對項(xiàng)目施工過程的審計(jì)的難度也較以往更為增大，企業(yè)內(nèi)部審計(jì)也可采用授權(quán)審計(jì)、委托審計(jì)和外聘部分工程人員參加審計(jì)的方式，從而提升企業(yè)內(nèi)部審計(jì)的能力和水平。
7. 3 合理選擇項(xiàng)目審計(jì)時(shí)機(jī)。
項(xiàng)目管理審計(jì)的主要目的是促進(jìn)項(xiàng)目經(jīng)理部強(qiáng)化現(xiàn)場各項(xiàng)管理，實(shí)現(xiàn)工程項(xiàng)目效益的最大化。
項(xiàng)目施工過程的完結(jié)以及結(jié)算的辦理，意味著項(xiàng)目管理的終結(jié)、工程效益的最終確定。所以對項(xiàng)目管理的審計(jì)要充分考慮時(shí)間因素對審計(jì)效率的影響，應(yīng)使審計(jì)建議、管理建議等有采納實(shí)施的時(shí)間，所以建議選擇工程項(xiàng)目期中和竣工前進(jìn)行審計(jì)則是較為恰當(dāng)?shù)臅r(shí)機(jī)。
7. 4 加強(qiáng)審計(jì)人員的培養(yǎng)，穩(wěn)定審計(jì)隊(duì)伍。
管理審計(jì)不是財(cái)務(wù)審計(jì)的簡單推演，管理審計(jì)需要復(fù)合型的審計(jì)隊(duì)伍。審計(jì)隊(duì)伍中不單只需要具有會計(jì)師，但還需要精通其他學(xué)科的人員，如； 工程技術(shù)、企業(yè)管理、工程造價(jià)、法律事務(wù)、人力資源等方面的專家。所以企業(yè)必須加強(qiáng)多方面的人才培養(yǎng)，擇優(yōu)選取合適人員，充實(shí)到審計(jì)隊(duì)伍中。此外應(yīng)當(dāng)從實(shí)際出發(fā)，完善內(nèi)部審計(jì)人員的管理辦法，妥善解決好他們的激勵(lì)、待遇等問題、這樣才能充分調(diào)動內(nèi)部審計(jì)人員的積極性，穩(wěn)定審計(jì)人員隊(duì)伍。
8 結(jié)束語。
對于施工企業(yè)如何開展工程項(xiàng)目的審計(jì)工作，筆者僅從以上幾個(gè)方面進(jìn)行論述，其實(shí)項(xiàng)目管理審計(jì)工作的范圍遠(yuǎn)遠(yuǎn)不及如此。筆者認(rèn)為鐵路施工企業(yè)開展項(xiàng)目管理審計(jì)，可以獲得企業(yè)管理制度的建立和運(yùn)行的有效信息，通過審計(jì)建議書向項(xiàng)目管理層和企業(yè)管理層提出加強(qiáng)控制和改進(jìn)管理的具體建議，從而促使項(xiàng)目經(jīng)理部進(jìn)一步健全和完善相關(guān)管理工作，提高管理水平，使審計(jì)工作真正實(shí)現(xiàn)“一審、二幫、三促”的目的，為鐵路施工企業(yè)的更好發(fā)展做出應(yīng)有的貢獻(xiàn)，不斷提高企業(yè)競爭力，實(shí)現(xiàn)施工企業(yè)的最佳經(jīng)濟(jì)效益。
第4篇：工程款審計(jì)報(bào)告范文
就項(xiàng)目建設(shè)單位工程項(xiàng)目資金管理而言，如果企業(yè)項(xiàng)目資金活動管控不嚴(yán)，可能導(dǎo)致資金被挪用、侵占、抽逃或遭受欺詐。針對以上風(fēng)險(xiǎn)企業(yè)應(yīng)當(dāng)根據(jù)自身發(fā)展戰(zhàn)略，完善嚴(yán)格的資金授權(quán)、批準(zhǔn)、審驗(yàn)等相關(guān)管理制度，財(cái)務(wù)部門應(yīng)加強(qiáng)資金活動的集中歸口管理，明確各環(huán)節(jié)的職責(zé)權(quán)限和崗位分離要求，定期或不定期檢查和評價(jià)資金活動情況，落實(shí)責(zé)任追究制度，確保資金安全和有效運(yùn)行。為了加強(qiáng)項(xiàng)目管理，提高工程質(zhì)量，保證工程進(jìn)度，控制工程成本，防范商業(yè)賄賂等舞弊行為。項(xiàng)目建設(shè)單位可以參照有關(guān)法律法規(guī)和《企業(yè)內(nèi)部控制基本規(guī)范》及《企業(yè)內(nèi)部控制應(yīng)用指引》第6號――資金活動、第11號――工程項(xiàng)目等內(nèi)容，建立和完善工程結(jié)算的財(cái)務(wù)控制制度，企業(yè)財(cái)務(wù)部門應(yīng)從工程概算到竣工決算、交付使用等各支付環(huán)節(jié)加強(qiáng)內(nèi)部控制，規(guī)范結(jié)算辦法，降低財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)。
一、概預(yù)算的編制階段：
企業(yè)應(yīng)當(dāng)組織工程、技術(shù)、財(cái)會等部門的相關(guān)專業(yè)人員或委托具有相應(yīng)資質(zhì)的中介機(jī)構(gòu)對編制的概預(yù)算進(jìn)行審核，重點(diǎn)審查編制依據(jù)、項(xiàng)目內(nèi)容、工程量的計(jì)算、定額套用等是否真實(shí)、完整和準(zhǔn)確。工程項(xiàng)目不但施工周期長，而且需要資金巨大，財(cái)務(wù)部門應(yīng)依據(jù)經(jīng)審核批準(zhǔn)后的工程項(xiàng)目概預(yù)算合理籌集相應(yīng)資金，保證工程開工前的資金需要，合理安排、調(diào)度項(xiàng)目資金。使企業(yè)資金在科學(xué)的管控下，發(fā)揮最高的利用效率。
二、工程款支付階段：
工程項(xiàng)目開工建設(shè)，是整個(gè)工程支付最為頻繁、往來款項(xiàng)發(fā)生最多的階段，有的工程項(xiàng)目從預(yù)付工程款開始到完工支付可能要進(jìn)行幾十次，支付時(shí)間跨度少則一兩年，多則三五年，整個(gè)過程發(fā)生工程設(shè)計(jì)、施工變更等相關(guān)不確定因素，使工程款的正常支付帶來諸多干擾。因此，認(rèn)真對待每一次的款項(xiàng)支付，按照會計(jì)執(zhí)業(yè)規(guī)范操作不僅是日常財(cái)務(wù)工作的要求，更是最終工程竣工決算的需要。
在工程項(xiàng)目開工建設(shè)階段加強(qiáng)會計(jì)系統(tǒng)控制，建立工程款結(jié)算業(yè)務(wù)的記錄，按照國家統(tǒng)一會計(jì)準(zhǔn)則制度，正確核算和監(jiān)督工程款結(jié)算等相關(guān)業(yè)務(wù)，妥善保管工程施工合同或協(xié)議、收款憑證、入庫憑證等資料，定期與資金提供方及工程施工單位、監(jiān)理單位進(jìn)行賬務(wù)核對。在每次支付工程款時(shí)，應(yīng)首先與經(jīng)監(jiān)理單位審核報(bào)送的工程項(xiàng)目進(jìn)度報(bào)表進(jìn)行比對，復(fù)核工程進(jìn)度和已完成工程量后方可付款。企業(yè)財(cái)會部門應(yīng)當(dāng)加強(qiáng)與承包單位的溝通，準(zhǔn)確掌握工程進(jìn)度，根據(jù)合同約定，按照規(guī)定的審批權(quán)限和程序辦理工程價(jià)款結(jié)算，不得無故拖欠。財(cái)務(wù)人員必須對合同條款，包括通用條款和強(qiáng)制性條款，進(jìn)行認(rèn)真學(xué)習(xí)，仔細(xì)研究，對支付方式、支付時(shí)間做到心中有數(shù)。
工程項(xiàng)目涉及款項(xiàng)往來單位很多，加強(qiáng)工程款支付管理，也包括對支付合同、支付程序與制度、支付科目、賬務(wù)核對等管理。根據(jù)合同支付，按照程序支付，定期核對往來賬戶是確保支付工作有條不紊的關(guān)鍵措施。特別是同時(shí)開工建設(shè)多個(gè)項(xiàng)目的單位，更應(yīng)做好工程款支付的審核工作，按照工程項(xiàng)目建立工程款支付臺賬，記錄每筆工程款支付的日期、金額、工程進(jìn)度、已付款比例等信息，確保付款金額的準(zhǔn)確性。付款時(shí)要依據(jù)經(jīng)監(jiān)理單位審核的工程量復(fù)核無誤后按比例支付工程款，付款申請要經(jīng)監(jiān)理單位、施工單位、項(xiàng)目單位負(fù)責(zé)人簽字確認(rèn)付款金額并加蓋公章，不得超進(jìn)度超比例付款。
因工程變更等原因造成價(jià)款支付方式及金額發(fā)生變動的，應(yīng)當(dāng)提供完整的書面文件和其他相關(guān)資料，并對工程變更價(jià)款的支付進(jìn)行嚴(yán)格審核。對發(fā)生變更和巨大金額款項(xiàng)支付時(shí)，項(xiàng)目單位應(yīng)當(dāng)實(shí)行集體決策審批或者聯(lián)簽制度，任何個(gè)人不得單獨(dú)進(jìn)行決策或者擅自改變集體決策，支付過程要有主管財(cái)務(wù)審核，禁止一人操作全過程。
工程材料供應(yīng)的好壞不僅關(guān)系到工程的進(jìn)度，更關(guān)系到工程的質(zhì)量，因此選擇信譽(yù)好、實(shí)力強(qiáng)的材料供應(yīng)商對合同雙方都有好處。對材料的管理與控制首先應(yīng)從銀行賬戶上進(jìn)行控制，我們可以要求承包商在業(yè)主指定銀行開設(shè)材料專門賬戶，負(fù)責(zé)材料的收、付、轉(zhuǎn)款；其次是要做好工程材料數(shù)量和金額的控制，累計(jì)支付材料預(yù)付款的數(shù)量不能超過合同清單規(guī)定的數(shù)量（工程變更除外），累計(jì)支付材料預(yù)付款的金額不應(yīng)超過合同剩余的工作量金額，預(yù)付款材料的品種應(yīng)與工程計(jì)劃進(jìn)度相吻合；再次是材料預(yù)付款的扣回要及時(shí)，按照規(guī)定，當(dāng)材料用于永久工程之中時(shí)，材料預(yù)付款應(yīng)從日后支付工程進(jìn)度款的支付證書中扣回，扣回期不應(yīng)超過3個(gè)月，在預(yù)計(jì)竣工前3個(gè)月，將不再支付材料預(yù)付款。工程進(jìn)度款的支付，也應(yīng)按工程進(jìn)度當(dāng)支付金額達(dá)到合同約定比例后（一般不超過80%）將暫停支付，待工程結(jié)算后再按要求進(jìn)行支付。故財(cái)務(wù)人員應(yīng)實(shí)時(shí)掌控工程項(xiàng)目各個(gè)付款內(nèi)容的時(shí)間節(jié)點(diǎn)，降低項(xiàng)目管理的財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)。
三、工程竣工決算、驗(yàn)收階段：
企業(yè)收到承包單位的工程竣工報(bào)告后，應(yīng)當(dāng)及時(shí)編制竣工決算，開展竣工決算審計(jì)，組織設(shè)計(jì)、施工、監(jiān)理等有關(guān)單位進(jìn)行竣工驗(yàn)收。企業(yè)應(yīng)當(dāng)加強(qiáng)工程竣工結(jié)算和工程財(cái)務(wù)決算環(huán)節(jié)的控制。該階段也是工程款最后支付環(huán)節(jié)，最終應(yīng)付工程款的確認(rèn)階段。由于項(xiàng)目實(shí)施過程中，工程數(shù)量會經(jīng)常變動，還有大量的工程變更以及其他一些不確定因素，對工程造價(jià)的確認(rèn)帶來一定困難。為了合理真實(shí)反映工程造價(jià)，項(xiàng)目單位依據(jù)財(cái)政部頒發(fā)的《會計(jì)師事務(wù)所從事基本建設(shè)工程預(yù)算結(jié)算決算審核暫行辦法》的規(guī)定，可以委托社會中介機(jī)構(gòu)對工程進(jìn)行工程造價(jià)審計(jì)，出具工程結(jié)算審計(jì)報(bào)告，或由項(xiàng)目主管上級單位聘請國家審計(jì)部門進(jìn)行工程項(xiàng)目審計(jì)，最終付款以審計(jì)報(bào)告的結(jié)算金額為準(zhǔn)。企業(yè)應(yīng)當(dāng)加強(qiáng)竣工決算審計(jì)，未實(shí)施竣工決算審計(jì)的工程項(xiàng)目，不得辦理竣工驗(yàn)收手續(xù)。財(cái)務(wù)人員進(jìn)行最終應(yīng)付工程款的支付時(shí)，應(yīng)按合同約定比例扣留工程項(xiàng)目的質(zhì)量保證金，待約定時(shí)間后（一般在交付使用一年后），經(jīng)企業(yè)主管部門出具確無施工質(zhì)量問題結(jié)論，財(cái)務(wù)部門方可辦理退還質(zhì)量保證金。
第5篇：工程款審計(jì)報(bào)告范文
（一）公正審計(jì)報(bào)告原是社會中介審計(jì)機(jī)構(gòu)的一種審計(jì)報(bào)告形式。這種審計(jì)報(bào)告一般是按特定的格式化模塊套成，因受委托方等多方面因素的影響，社會中介機(jī)構(gòu)在審計(jì)報(bào)告中發(fā)表的審計(jì)師意見，存在反映問題不全面的情況。目前省級合同總價(jià)款20%資金，安排撥付項(xiàng)目建設(shè)資金，項(xiàng)目竣工后依據(jù)審計(jì)結(jié)論結(jié)算余款。項(xiàng)目建設(shè)業(yè)主單位，屬于前期審計(jì)的項(xiàng)目，應(yīng)在審計(jì)完成后，依據(jù)審計(jì)意見書進(jìn)入下一步招標(biāo)程序，以審計(jì)結(jié)論為依據(jù)方可辦理工程結(jié)算和竣工決算。屬于結(jié)算、決算等后期審計(jì)的項(xiàng)目，在項(xiàng)目建設(shè)過程中發(fā)生調(diào)整建設(shè)方案變更設(shè)計(jì)、增加隱蔽工程量、調(diào)整特殊材料和設(shè)備價(jià)款等，超過合同總價(jià)5%以上的（或者一次性單項(xiàng)變更金額在20萬元以上及累計(jì)變更金額在20萬元以上的），在完成報(bào)批后應(yīng)將相關(guān)資料及時(shí)書面通知縣審計(jì)局，以便進(jìn)行后續(xù)審計(jì)?？h發(fā)改局每年年底對政府投資項(xiàng)目進(jìn)行一次自查，對照項(xiàng)目建設(shè)、資金管理的各項(xiàng)規(guī)定進(jìn)行自查自糾，查漏補(bǔ)缺，發(fā)現(xiàn)問題及時(shí)整改，爭取把問題消滅在萌芽狀態(tài)。在項(xiàng)目建設(shè)上，嚴(yán)格按項(xiàng)目設(shè)計(jì)或方案實(shí)施，既不能擅自擴(kuò)大規(guī)模，也不能縮小建設(shè)標(biāo)準(zhǔn)；既要保證項(xiàng)目建設(shè)質(zhì)量，也要保證項(xiàng)目建設(shè)工期；在資金的管理上，嚴(yán)格執(zhí)行專戶管理、?？顚Ｓ玫脑瓌t，嚴(yán)禁擠占挪用、高估冒算、虛報(bào)工程套取專項(xiàng)資金。在審計(jì)監(jiān)督中，發(fā)現(xiàn)有違反《襄陽市政府投資項(xiàng)目審計(jì)監(jiān)督辦法》規(guī)定，不按審計(jì)要求提供資料或提供虛假資料，因勘察、設(shè)計(jì)單位的過錯(cuò)造成項(xiàng)目重大預(yù)算失控和投資損失，建設(shè)單位擅自動工建設(shè)、擴(kuò)大建設(shè)規(guī)模、提高建筑裝飾和采購標(biāo)準(zhǔn)以及建設(shè)計(jì)劃外工程，設(shè)計(jì)變更或現(xiàn)場簽證未經(jīng)法定程序?qū)徟?，工程結(jié)算中多計(jì)工程款項(xiàng)，改變項(xiàng)目資金用途轉(zhuǎn)移、侵占和挪用項(xiàng)目建設(shè)資金等行為的，縣審計(jì)局應(yīng)依法作出審計(jì)處理，涉嫌違紀(jì)違法案件的移送相關(guān)部門處理。審計(jì)機(jī)關(guān)對國外貸援款項(xiàng)目出具的公正審計(jì)報(bào)告中的審計(jì)師意見基本上也遵循了這種格式，往往也可能因?yàn)槭芨鞣N因素影響發(fā)表審計(jì)師意見，與中介機(jī)構(gòu)審計(jì)報(bào)告趨同化。
（二）現(xiàn)有外資審計(jì)人員的知識結(jié)構(gòu)與外資項(xiàng)目審計(jì)領(lǐng)域不相適應(yīng)
一是國外貸援款項(xiàng)目執(zhí)行周期較長與地方審計(jì)機(jī)關(guān)對審計(jì)人員實(shí)行輪崗制度形成的不適應(yīng)。從我省正在執(zhí)行的13個(gè)國外貸援款項(xiàng)目看，執(zhí)行期一般為5到7年，有的項(xiàng)目因延期，執(zhí)行期更長。因地方市州審計(jì)機(jī)關(guān)兩年左右一次的輪崗工作制度，使新上任的人對項(xiàng)目缺乏深度了解，對工作難以適應(yīng)。二是涉及交通基礎(chǔ)設(shè)施建設(shè)工程的項(xiàng)目，缺少工程造價(jià)和工程預(yù)決算等方面的審計(jì)專門人才，難以適應(yīng)對國外貸援款中此類項(xiàng)目深入審計(jì)的需要。三是地方外資審計(jì)人員外語基礎(chǔ)較差，不能完全適應(yīng)工作的需要。審計(jì)中不僅有些項(xiàng)目的國際資料需要一定的外語水平，出具公正審計(jì)報(bào)告也要用中英兩種文字表達(dá)，因此沒有較高外語水平的人才也難以適應(yīng)國外貸援款項(xiàng)目審計(jì)工作的需要。
（三）地方外資審計(jì)缺乏前瞻性眼光，創(chuàng)新謀遠(yuǎn)發(fā)展的理論研究滯后
當(dāng)前地方外資審計(jì)存在著為規(guī)避審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)，只偏重于做好各種格式化的表格和工作底稿的傾向，忽視了外資審計(jì)長足發(fā)展需要前瞻性的眼光。為了完成審計(jì)任務(wù)，埋頭于看似完美無缺的格式化底稿，束縛了審計(jì)人員對外資審計(jì)工作在創(chuàng)新理念上的一些突破。
二、解決困難、問題的途徑及建議
（一）調(diào)整貸援款項(xiàng)目審計(jì)結(jié)構(gòu)，均衡布局，統(tǒng)籌外資審計(jì)力量，科學(xué)安排
要解決國外貸援款項(xiàng)目審計(jì)時(shí)間集中、工作量大、審計(jì)力量不足的問題，一是建議國家審計(jì)署會同國家財(cái)政部和項(xiàng)目相關(guān)的部委與國外貸援款組織或機(jī)構(gòu)協(xié)商，按項(xiàng)目貸援款數(shù)額多少或類別，由每年必審改為每年輪審或兩年一審，對項(xiàng)目審計(jì)時(shí)間和出具公正審計(jì)報(bào)告進(jìn)行結(jié)構(gòu)性調(diào)整，均衡布局審計(jì)項(xiàng)目完成時(shí)間。二是省級審計(jì)機(jī)關(guān)要打破地域和人員身份界限，整合外資審計(jì)人力資源，向社會吸納適合型人才，組成以省級外資審計(jì)人員為核心，市州級外資審計(jì)人員為傳動，聘用專業(yè)人員為推手的“三位一體”外資審計(jì)隊(duì)伍。三是省級審計(jì)機(jī)關(guān)根據(jù)每個(gè)項(xiàng)目的子項(xiàng)目涉及的點(diǎn)面情況，在完成上年度項(xiàng)目執(zhí)行情況審計(jì)后，科學(xué)安排人員，組織力量對其進(jìn)行本年執(zhí)行情況的分時(shí)專項(xiàng)調(diào)查，這樣既能為下年度審計(jì)集存資料，又能減輕人員不足的壓力。
（二）建立穩(wěn)定外資審計(jì)隊(duì)伍的措施，定期舉辦外資審計(jì)人員學(xué)習(xí)培訓(xùn)班，提高地方外資審計(jì)人員的綜合素質(zhì)
一是建議國家最高審計(jì)機(jī)關(guān)建立相關(guān)制度，制定穩(wěn)定地方基層外資審計(jì)機(jī)構(gòu)和人員隊(duì)伍建設(shè)的措施。二是審計(jì)署外資司和省級審計(jì)機(jī)關(guān)按層次，舉辦外資審計(jì)人員參加的外資知識培訓(xùn)班，全面提高地方外資審計(jì)人員的綜合素質(zhì)。
（三）定期舉辦外資審計(jì)理論專題研討會，組織交流創(chuàng)新理念成果，搭建平臺，營造氛圍，實(shí)現(xiàn)外資創(chuàng)新理論與實(shí)務(wù)的有效對接
第6篇：工程款審計(jì)報(bào)告范文
關(guān)鍵詞：政府投資建設(shè)項(xiàng)目；跟蹤審計(jì)；思考
中圖分類號：F239 文獻(xiàn)標(biāo)識碼：A
收錄日期：2017年5月25日
一、政府投資建設(shè)項(xiàng)目跟蹤審計(jì)的內(nèi)容
政府投資建設(shè)項(xiàng)目具有周期長、投資額大、控制環(huán)節(jié)多等特點(diǎn)，對政府投資建設(shè)項(xiàng)目跟蹤審計(jì)，并不意味著事無巨細(xì)，全面跟蹤，而是應(yīng)找準(zhǔn)審計(jì)的重點(diǎn)內(nèi)容、關(guān)鍵環(huán)節(jié)。筆者認(rèn)為應(yīng)把握好以下幾個(gè)環(huán)節(jié)：
（一）對建設(shè)項(xiàng)目前期工作的跟蹤審計(jì)。建設(shè)項(xiàng)目前期審計(jì)工作主要包括：建設(shè)程序的合法性、完整性；項(xiàng)目投資的經(jīng)濟(jì)性、合理性；前期費(fèi)用的合規(guī)性、真實(shí)性。但在實(shí)際工作中，部分政府投資建設(shè)項(xiàng)目沒有進(jìn)行細(xì)致的前期準(zhǔn)備工作，有的項(xiàng)目缺乏科學(xué)的論證和研究，還出現(xiàn)許多邊勘測、邊設(shè)計(jì)、邊施工的“三邊工程”。因此，前期工作應(yīng)重點(diǎn)圍繞以下內(nèi)容進(jìn)行。一是工程概預(yù)算編制情況審計(jì)。審核概預(yù)算編制方法是否正確，是否達(dá)到規(guī)定的編制深度，工程量的計(jì)算是否正確，選套的單價(jià)是否與定額規(guī)定相符，各種取費(fèi)是否按規(guī)定的程序和費(fèi)率計(jì)提。審核概預(yù)算調(diào)整原則、調(diào)整系數(shù)、增加費(fèi)用的恰當(dāng)性。二是建設(shè)程序履行情況審計(jì)。立項(xiàng)方面：項(xiàng)目建議書、可行性研究報(bào)告、環(huán)境影響評價(jià)報(bào)告等是否齊全，是否按規(guī)定程序進(jìn)行審批；建設(shè)用地方面：項(xiàng)目選址、建設(shè)規(guī)劃、用地許可及土地征用，補(bǔ)償安置方案等手續(xù)是否齊全、有效；開工準(zhǔn)備方面：工程規(guī)劃許可、施工許可、開工報(bào)告等是否辦理齊全；招投標(biāo)方面：勘測、設(shè)計(jì)、監(jiān)理、施工及材料采購等是否按照規(guī)定程序進(jìn)行了招標(biāo)，招標(biāo)方式是否符合規(guī)定，招投標(biāo)結(jié)果是否合法。三是工程量清單編制審計(jì)?，F(xiàn)場踏勘，復(fù)核計(jì)算工程量，以確定工程量清單的完整性和準(zhǔn)確性。審核工程量清單編制是否符合招標(biāo)文件的要求，暫定項(xiàng)目是否合理，防止留下不合理的日后追加工程款缺口。四是前期費(fèi)用支出情況審計(jì)。管理費(fèi)用的發(fā)生是否真實(shí)，是否符合規(guī)定的開支范圍；費(fèi)用票據(jù)是否合規(guī)范；會計(jì)核算是否正確；可行性研究費(fèi)、勘察設(shè)計(jì)費(fèi)、咨詢費(fèi)、招投標(biāo)費(fèi)等支出是否符合有關(guān)合同、協(xié)議的約定，有無超標(biāo)準(zhǔn)付款的情況。
（二）項(xiàng)目建設(shè)實(shí)施階段審計(jì)。此階段跟蹤審計(jì)的主要目的是審核：建設(shè)項(xiàng)目招投標(biāo)是否合法合規(guī)；建設(shè)資金是否及時(shí)到位、是否合規(guī)使用；合同履行是否依約、全面；價(jià)款計(jì)量支付是否真實(shí)、合法；財(cái)務(wù)核算是否真實(shí)、正確。對工程造價(jià)及財(cái)務(wù)支出中存在的問題及時(shí)提出咨詢意見，并適時(shí)出具階段性審計(jì)結(jié)論，督促對存在問題的處理和整改落實(shí)，促進(jìn)工程建設(shè)規(guī)范而順利地實(shí)施。一是建設(shè)項(xiàng)目招投標(biāo)審計(jì)。招投標(biāo)前準(zhǔn)備工作的審計(jì)，檢查是否建立、健全招投標(biāo)的內(nèi)部控制，看其執(zhí)行是否有效等。招投標(biāo)文件及招標(biāo)控制價(jià)文件的審計(jì)，開標(biāo)、評標(biāo)、定標(biāo)的審計(jì)；二是項(xiàng)目資金來源與使用情況審計(jì)。建設(shè)資金是否按投資計(jì)劃及時(shí)到位，使用是否合規(guī)，有無侵占、挪用建設(shè)資金等問題，有無損失浪費(fèi)情況；三是合同履行情況審計(jì)。審核工程實(shí)施是否按合同條款履行，有無違法分包、轉(zhuǎn)包工程；合同變更、增補(bǔ)、轉(zhuǎn)讓或終止的真實(shí)性、合法性。參與工程變更的有關(guān)論證會議，監(jiān)督工程變更程序是否合規(guī)，變更內(nèi)容是否真實(shí)，變更手續(xù)是否齊全。審核合同執(zhí)行中的索賠、獎(jiǎng)罰和材料差價(jià)等問題；四是工程價(jià)款計(jì)量支付情況審計(jì)。審計(jì)人員應(yīng)深入施工現(xiàn)場，對實(shí)際完成的工作量進(jìn)行核定。對隱蔽工程進(jìn)行質(zhì)量和數(shù)量監(jiān)控，防止施工單位偷工減料或以次充好。所有隱蔽工程驗(yàn)收必須有跟蹤審計(jì)人員簽字。工程期中量支付時(shí)，復(fù)核工程進(jìn)度，計(jì)算工程量，并出具審核意見，防止套用建設(shè)資金。工程結(jié)算最終計(jì)量支付時(shí)，審查工程結(jié)算和工程財(cái)務(wù)資料，核對材料決算表、工程價(jià)款結(jié)算是否真實(shí)、正確，有無偷工減料、高估冒算、虛報(bào)冒領(lǐng)工程款等問題；五是工程價(jià)款結(jié)算及財(cái)務(wù)核算情況審計(jì)。工程款的結(jié)算依據(jù)是否齊全，結(jié)算方式是否符合規(guī)定。預(yù)付的備料款和工程款是否如數(shù)進(jìn)行了抵扣，質(zhì)量保證金是否留足，有無超付工程款問題。工程成本是否按概算口徑和有關(guān)財(cái)務(wù)制度正確歸集，不同建設(shè)項(xiàng)目之間是否存在費(fèi)用混淆的情況。列入其他投資和待攤費(fèi)用的各項(xiàng)支出是否符合設(shè)計(jì)概算要求和有關(guān)規(guī)定，有無不正當(dāng)超支等問題。設(shè)備、材料的采購價(jià)款及運(yùn)輸、保管等費(fèi)用核算是否準(zhǔn)確。
（三）項(xiàng)目建設(shè)竣工決算及移交階段審計(jì)。此階段跟蹤審計(jì)的主要目的是審核：工程竣工決算的真實(shí)性、準(zhǔn)確性；檢查預(yù)算執(zhí)行的真實(shí)性、合規(guī)性；審計(jì)竣工財(cái)務(wù)決算情況，揭示項(xiàng)目建設(shè)和資金管理中存在的問題，促進(jìn)建設(shè)單位提高項(xiàng)目管理水平，促使建設(shè)資金合法、節(jié)約、有效使用。主要包括：一是工程竣工決算情況審計(jì)。檢查工程結(jié)算項(xiàng)目是否均驗(yàn)收合格，施工工期是否符合規(guī)定條款。審核項(xiàng)目工程量和綜合單價(jià)調(diào)整情況。工程量清單調(diào)整及決算情況，有關(guān)工程取費(fèi)及稅金計(jì)算情況。審核竣工決算編制所依據(jù)的工程資料是否完整、真實(shí)、合法；二是預(yù)算執(zhí)行情況審計(jì)。審核各次概算的變更是否經(jīng)過有關(guān)部門審批，有無擅自改變建設(shè)內(nèi)容、擴(kuò)大建設(shè)規(guī)模和提高建設(shè)標(biāo)準(zhǔn)的問題。核實(shí)決算建設(shè)成本，確定建設(shè)項(xiàng)目超概算的金額，并分析產(chǎn)生的原因；三是竣工財(cái)務(wù)決算情況審計(jì)。審查工程成本核算及賬務(wù)處理，是否符合相關(guān)財(cái)務(wù)會計(jì)制度的要求。審查待攤投資，計(jì)取范圍和標(biāo)準(zhǔn)是否符合有關(guān)規(guī)定，有無超出概算控制，其分?jǐn)偸欠窈侠?。核對竣工資料與實(shí)物是否一致，審查合同中關(guān)于工期、質(zhì)量等獎(jiǎng)勵(lì)和處罰條款的實(shí)際執(zhí)行情況。對交付使用資產(chǎn)，審查交付使用資產(chǎn)總表、明細(xì)表，核實(shí)交付的資產(chǎn)是否真實(shí)、成本計(jì)算是否正確，是否與會計(jì)記錄與資產(chǎn)交接手續(xù)相符。審核竣工工程概況表、竣工財(cái)務(wù)決算表和說明書編報(bào)情況；四是項(xiàng)目投資效益評審。通過對投資概預(yù)算與投資完成情況、工程成本及單位生產(chǎn)能力投資的對比分析，評價(jià)工程造價(jià)和建設(shè)費(fèi)用的高低。測算項(xiàng)目投資回收期、財(cái)務(wù)凈現(xiàn)值、內(nèi)部收益率等經(jīng)濟(jì)指標(biāo)，評價(jià)項(xiàng)目建成投產(chǎn)后的獲利能力。做現(xiàn)金流量分析，分析償債還能力，評價(jià)建設(shè)項(xiàng)目的經(jīng)濟(jì)、社會效益。
二、政府投資建設(shè)項(xiàng)目跟蹤審計(jì)中存在的問題
目前，政府投資建設(shè)項(xiàng)目跟蹤審計(jì)作為一個(gè)新生事物，缺乏系統(tǒng)、完整的理論體系支持。處在邊實(shí)踐、邊探索、邊總結(jié)、邊提高、邊發(fā)展、邊完善的過程中，各級審計(jì)機(jī)關(guān)在實(shí)踐中還不同程度地存在各種各樣的問題，主要有：
（一）建設(shè)項(xiàng)目跟蹤審計(jì)的法律、法規(guī)不完善。作為一種全新的審計(jì)監(jiān)督模式，現(xiàn)階段缺乏關(guān)于全過程跟蹤審計(jì)的法律、法規(guī)和相關(guān)規(guī)范，審計(jì)依據(jù)不足，缺乏衡量標(biāo)準(zhǔn)，審計(jì)質(zhì)量難以保證。雖然《中華人民共和國國家審計(jì)準(zhǔn)則》（審計(jì)署8號令），對采取跟蹤審計(jì)實(shí)施的審計(jì)項(xiàng)目，年度審計(jì)項(xiàng)目計(jì)劃、審計(jì)通知書、審計(jì)實(shí)施方案、發(fā)現(xiàn)問題的處理和出具審計(jì)報(bào)告等做了基本的規(guī)范性規(guī)定；而具體操作而言，目前尚無可套用的固定模式，還處于探索和完善階段。特別是在一些共性的問題上，實(shí)施標(biāo)準(zhǔn)不一，彈性過大、沒有一個(gè)統(tǒng)一的做法。跟蹤審計(jì)的范圍、內(nèi)容、程序、審計(jì)取證、審計(jì)報(bào)告等都缺乏具體的規(guī)范，導(dǎo)致跟蹤審計(jì)工作帶有很大的主觀性和隨意性，審計(jì)獨(dú)立性、權(quán)威性受到挑戰(zhàn)，審計(jì)部門有時(shí)處于被動的局面，不能確保審計(jì)質(zhì)量，加大了審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)。
（二）跟蹤審計(jì)定位及深度難以把握。在跟蹤審計(jì)模式下，審計(jì)人T頻繁地介入建設(shè)項(xiàng)目各個(gè)環(huán)節(jié)，很容易使審計(jì)人員偏離監(jiān)督的目標(biāo)，介入到建設(shè)項(xiàng)目單位的具體事務(wù)，甚至越俎代庖，大包大攬。例如，在介入深度方面，有的審計(jì)人員按建設(shè)單位要求幫助編標(biāo)、計(jì)量等，有的審計(jì)人員直接在監(jiān)理文件上簽字，介入到建設(shè)項(xiàng)目管理的職能中，分不清監(jiān)督與管理的職能，造成審計(jì)工作不應(yīng)有的越位，使監(jiān)督的作用弱化，影響了審計(jì)的客觀性，喪失了審計(jì)的獨(dú)立性。
（三）被審計(jì)單位對跟蹤審計(jì)認(rèn)識不到位。跟蹤審計(jì)作為一種新的審計(jì)方式，在基層審計(jì)機(jī)關(guān)仍處于探索階段，由于跟蹤審計(jì)涉及到設(shè)計(jì)、建設(shè)、施工、監(jiān)理等部門，項(xiàng)目施工單位多，加之審計(jì)宣傳、措施不到位，有關(guān)部門對跟蹤審計(jì)的重要性認(rèn)識不足，對跟蹤審計(jì)不理解、不信任、不配合，認(rèn)為跟蹤審計(jì)就是跟蹤監(jiān)視，跟蹤審計(jì)就是控制對施工單位的付款，因此，有關(guān)單位對需要跟蹤監(jiān)督的關(guān)鍵環(huán)節(jié)有意逃避審計(jì)監(jiān)督；加之跟蹤審計(jì)受法制環(huán)境、社會環(huán)境、工作環(huán)境的影響，給跟蹤審計(jì)工作增加了難度。
（四）跟蹤審計(jì)隊(duì)伍業(yè)務(wù)素質(zhì)不高，審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)加大。跟蹤審計(jì)牽涉面廣、政策性強(qiáng)、技術(shù)難度大、專業(yè)性強(qiáng)，對審計(jì)人員的綜合能力提出更高的要求。審計(jì)機(jī)關(guān)從事建設(shè)項(xiàng)目跟蹤審計(jì)人員大多非專業(yè)出身，審計(jì)人員心有余而力不足，其專業(yè)技能難以適應(yīng)跟蹤審計(jì)新的要求，綜合素質(zhì)需進(jìn)一步提高。與其他審計(jì)項(xiàng)目相比，審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)明顯加大，主要來自跟蹤審計(jì)打交道的對象多為施工企業(yè)老板，而且為了追求利益最大化，往往采用偷工減料、高估冒算的非法手段謀取不正當(dāng)利益，使審計(jì)人員在工作中遇到許多障礙和壓力。加之審計(jì)內(nèi)部復(fù)核人員不懂工程技術(shù)審計(jì)，審計(jì)廉政建設(shè)及質(zhì)量控制也存在相當(dāng)大的風(fēng)險(xiǎn)。
三、對政府投資建設(shè)項(xiàng)目跟蹤審計(jì)的幾點(diǎn)建議
政府投資建設(shè)項(xiàng)目跟蹤審計(jì)作為一種全新的審計(jì)模式，有效地前移了審計(jì)關(guān)口，如何在審計(jì)中做到既不越位，又有效發(fā)揮審計(jì)監(jiān)督作用，筆者認(rèn)為應(yīng)采取以下對策：
（一）加強(qiáng)隊(duì)伍建設(shè)、合理調(diào)配人員是政府投資跟蹤審計(jì)快速發(fā)展的重要基礎(chǔ)。審計(jì)人員應(yīng)加強(qiáng)在理論和實(shí)踐兩個(gè)方面的學(xué)習(xí)和提高，盡量多地了解和熟悉本行業(yè)最新動態(tài)、最先進(jìn)的知識點(diǎn)的同時(shí)，還要多多參與技術(shù)難度大、不同性質(zhì)、不同行業(yè)、不同規(guī)格、不同地域、各具特色、涉及層面廣的工程項(xiàng)目，努力成為復(fù)合型、實(shí)用型人才。由于人才培養(yǎng)具有較長的周期，因此在現(xiàn)有人員條件下，要發(fā)揮最大效益，應(yīng)合理調(diào)配，統(tǒng)籌兼顧。
（二）重視技術(shù)裝備建設(shè)是政府投資跟蹤審計(jì)快速發(fā)展的必要條件。隨著投融資體制、工程造價(jià)計(jì)價(jià)辦法的改革，政府投資跟蹤審計(jì)面對的環(huán)境發(fā)生了很大變化。必須借助于先進(jìn)的技術(shù)設(shè)備，才能實(shí)現(xiàn)政府投資審計(jì)的新突破。
第7篇：工程款審計(jì)報(bào)告范文
這種情況在施工企業(yè)存在的情況更是明顯，結(jié)合我在開展經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)過程中遇到的問題和處理方法，提出來與大家商榷。
1、未確定的收入。
2004年施工企業(yè)開始按照《建造合同》進(jìn)行帳務(wù)處理，但是施工企業(yè)的生產(chǎn)特點(diǎn)以及各種因素，使施工企業(yè)并沒有完全而徹底地執(zhí)行，因此在審計(jì)中遇到了很大的障礙，我們現(xiàn)在說的未確定的收入，包括標(biāo)外工程、委托、洽商、設(shè)計(jì)變更、變更設(shè)計(jì)、材料差價(jià)、材料量差等原因形成的待建設(shè)單位審批的工作量收入；以及未確認(rèn)的機(jī)械租賃收入、拆、安裝、運(yùn)輸機(jī)械的收入、焊接費(fèi)用收入等。這些未確定的收入，能否結(jié)算回來，在合同中沒有明確的解釋，招標(biāo)文件中也沒有明確的列示，往往成為了一個(gè)懸而未決的收入概念，可是對于內(nèi)審工作來說，恰恰對離任者的經(jīng)濟(jì)評價(jià)起到關(guān)鍵的作用。
如何確認(rèn)這些收入，確認(rèn)多少，對審計(jì)人員的職業(yè)判斷和業(yè)務(wù)能力都是一個(gè)考驗(yàn)，當(dāng)然還要掌握建設(shè)單位的確認(rèn)標(biāo)準(zhǔn)和態(tài)度等。
首先要制定確認(rèn)未確定收入的幾個(gè)原則，這樣就能夠在審計(jì)實(shí)施階段把握一條標(biāo)準(zhǔn)線和更加有的放矢：
(1)謹(jǐn)慎性原則，在審計(jì)實(shí)施階段，對于被審計(jì)單位提供的已施工但是建設(shè)單位尚未批準(zhǔn)的未確定的收入，沒有建設(shè)單位的認(rèn)可證明材料，審計(jì)時(shí)該收入將不予采納。但是在審計(jì)報(bào)告經(jīng)批準(zhǔn)尚未下發(fā)以前，被審計(jì)單位從建設(shè)單位取得了認(rèn)可該部分收入的證明材料，可以調(diào)整確認(rèn)該部分收入，修改審計(jì)報(bào)告。
(2)客觀性原則，由于在施工過程中為這些未確定的收入而發(fā)生的所有成本，無論如何列支，都必須在審計(jì)時(shí)確認(rèn)為成本。因?yàn)檫@部分成本無論收入取得與否，均已發(fā)生，無法逆轉(zhuǎn)。
(3)追認(rèn)性原則，在審計(jì)實(shí)施階段，未確定的事項(xiàng)影響了被審計(jì)單位的盈虧結(jié)論，一個(gè)施工項(xiàng)目的結(jié)算往往要跨幾個(gè)年度，待被審計(jì)單位完成該項(xiàng)目的結(jié)算后，再行對當(dāng)時(shí)審計(jì)時(shí)的未確定事項(xiàng)一一確認(rèn)。在后續(xù)的審計(jì)重新認(rèn)定時(shí)，對于審計(jì)實(shí)施階段的一個(gè)在建項(xiàng)目的未確定事項(xiàng)，涉及到原未確定事項(xiàng)實(shí)現(xiàn)后的劃分問題，做如下規(guī)定：能夠按工程節(jié)點(diǎn)或工程項(xiàng)目劃分清楚的，按工程項(xiàng)目進(jìn)行確認(rèn)收入和成本費(fèi)用；不能夠按工程節(jié)點(diǎn)或工程項(xiàng)目劃分清楚的，按完工百分比(即審計(jì)時(shí)前任領(lǐng)導(dǎo)完成的甲方確認(rèn)的工作量除以最后的結(jié)算量)來分劈這部分未確定收入的結(jié)算額。
其次，在審計(jì)實(shí)施階段，對被審計(jì)單位有證明資料表明能取得未確定收入，必須進(jìn)行初步估算該未確定收入的能夠回收數(shù)額，并且深入考證證明材料的效用性和把握性。
例如，我們在對某電力工程項(xiàng)目經(jīng)理部的任期審計(jì)時(shí)，該工程項(xiàng)目施工進(jìn)度大約進(jìn)行了56%，但是審計(jì)實(shí)施時(shí)已經(jīng)報(bào)電廠批準(zhǔn)的工作量為合同價(jià)的35%.由于電廠要求提前合同工期2個(gè)月，項(xiàng)目經(jīng)理部采取了加大勞動強(qiáng)度和勞動時(shí)間等措施。當(dāng)時(shí)，項(xiàng)目經(jīng)理部拿出了一份會議紀(jì)要，是建設(shè)單位召開的動員大會，投資方(大股東)的總經(jīng)理的報(bào)告中提出，如施工方能提前合同工期一個(gè)月獎(jiǎng)勵(lì)500萬元，二個(gè)月1000萬元，依次類推。該項(xiàng)目部拿出這么一份會議紀(jì)要，按照審計(jì)時(shí)的工程進(jìn)度，比原來的網(wǎng)絡(luò)進(jìn)度提前了1個(gè)月，因此他們要求確認(rèn)獎(jiǎng)勵(lì)收入500萬元。
當(dāng)時(shí)，我們審計(jì)組認(rèn)真研究了會議紀(jì)要的每個(gè)細(xì)節(jié)。在報(bào)告中，獎(jiǎng)勵(lì)的條件就是提前合同工期這么一個(gè)要件，但是我們可以把它和合同，還有招標(biāo)文件聯(lián)系起來看，在合同中明確的表明了合同工期的截止日期，這份會議紀(jì)要只是起鼓動干勁的激勵(lì)作用，沒有法律效力。從公司法的角度看，即使總經(jīng)理同意了會議紀(jì)要的內(nèi)容，但是還必須有股東會通過后才有效力。因此，盡管當(dāng)時(shí)施工進(jìn)度提前了一個(gè)月，我們也沒有確認(rèn)收入500萬元。
又例如，在審計(jì)一個(gè)項(xiàng)目部時(shí)，該項(xiàng)目部對施工過程中發(fā)生的材料價(jià)差和量差的預(yù)算資料已經(jīng)裝訂整齊，尚未報(bào)送到建設(shè)單位。并且能夠查閱到建設(shè)單位為調(diào)整材料差而發(fā)的文件，從會議紀(jì)要中必須把握兩個(gè)關(guān)鍵點(diǎn)：一是時(shí)間段的概念，一是調(diào)整材料的范圍。必須掌握兩個(gè)具體的必要條件：一是購買時(shí)的材料發(fā)票，一是標(biāo)準(zhǔn)的出庫領(lǐng)用單。
審計(jì)組用這份會議紀(jì)要中限定的條件和要求，對該項(xiàng)目部報(bào)送建設(shè)單位的預(yù)算資料進(jìn)行了檢查，把不符合要求部分進(jìn)行了剔除。通過審計(jì)的實(shí)施，被審計(jì)單位及時(shí)按審計(jì)要求進(jìn)行了整改和完善，重新整理了一份預(yù)算資料，不僅挽回了經(jīng)濟(jì)損失，而且提高了自身的管理水平。當(dāng)然，審計(jì)組對材料差的認(rèn)定是按初始的資料進(jìn)行了估算。
2、未確定的成本費(fèi)用在經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)過程中，另一個(gè)難點(diǎn)就是對未確定的成本費(fèi)用問題如何去確認(rèn)，同樣會影響最后的經(jīng)營評價(jià)結(jié)果。這里所說的未確定的成本費(fèi)用，主要包括未結(jié)算的分包工程款、已使用未辦理出庫入庫手續(xù)的材料、未統(tǒng)計(jì)結(jié)算的機(jī)械臺班、應(yīng)攤未攤的其他直接費(fèi)、應(yīng)結(jié)未結(jié)的間接費(fèi)用等。本來這些成本費(fèi)用的支出很容易可以確認(rèn)的，但是施工企業(yè)的管理水平較低、資金狀況較差、施工地點(diǎn)比較分散等原因造成了這些未確定成本費(fèi)用的存在，而且由于單位的個(gè)體差異(領(lǐng)導(dǎo)決策、經(jīng)營管理)使這種未確定的成本費(fèi)用不僅數(shù)額大，而且拖延時(shí)間較長，給企業(yè)的盈虧狀況造成了一個(gè)模糊不清的概念。在審計(jì)實(shí)施階段，必須把這些費(fèi)用從前任領(lǐng)導(dǎo)的任期內(nèi)劃定一個(gè)界限，分清責(zé)任，明確盈虧，因此如何確認(rèn)這些未確定的成本費(fèi)用也就成了關(guān)鍵所在。
2.1未確定的人工費(fèi)，主要指分包工程尚未結(jié)算的部分。在審計(jì)實(shí)施階段，對于分包結(jié)算尚未完成而預(yù)估的成本，必須有分包合同、預(yù)付款證明、工程部門的簽證單，經(jīng)審計(jì)人員進(jìn)行估算后可對該成本予以采納。
分包工程部分發(fā)生的人工費(fèi)，一般占到總成本的25%，因此在審計(jì)時(shí)必須給以特別的關(guān)注。在施工過程中，對分包結(jié)算不及時(shí)，平時(shí)只是以預(yù)付款的方式給付工程款，所以在審計(jì)時(shí)就很難確定，前任領(lǐng)導(dǎo)在任期間發(fā)生的分包結(jié)算到底有多少，雖然可以通過分包合同看分包范圍、工程簽證單，但是僅有這些還是不能完全確定分包結(jié)算的數(shù)額。我們采取的確認(rèn)方式一般遵循如下原則：一是依據(jù)分包合同確認(rèn)完成的工作量，如果分包范圍內(nèi)的施工任務(wù)完成，那么該部分的分包成本就可以計(jì)??；二是根據(jù)完成合同工期的百分比計(jì)算。
例如，某施工隊(duì)伍與被審計(jì)單位簽定了一份勞務(wù)分包合同，工程價(jià)款2150000元，并且規(guī)定了明確的施工范圍，合同工期10個(gè)月，截止到審計(jì)時(shí)，被審計(jì)單位已付施工隊(duì)伍工程款850000元，已施工時(shí)間為6個(gè)月，受建設(shè)單位的設(shè)備到貨影響及圖紙滯后等原因，實(shí)物工作量只完成了45%.在這種情況下，審計(jì)人員如何確認(rèn)施工分包成本，按照合同規(guī)定的分包范圍排查，幾乎所有的工序都沒有按施工網(wǎng)絡(luò)進(jìn)度結(jié)尾，屬于開口等的狀態(tài)。盡管只完成了實(shí)物工作量的45%，但是實(shí)際的成本投入已經(jīng)發(fā)生了，因此確認(rèn)發(fā)生的成本時(shí)應(yīng)該按合同價(jià)款的60%考慮。
三是根據(jù)預(yù)付款的數(shù)額確認(rèn)分包成本。有些時(shí)候，工程中斷時(shí)間很長沒有復(fù)工，在審計(jì)時(shí)確認(rèn)分包成本沒有辦法依據(jù)上述原則，只有按預(yù)付款的數(shù)額確認(rèn)了。
2.2未確定的材料費(fèi)，主要指施工過程中已投入使用，而尚未辦理入庫出庫手續(xù)的材料。為了強(qiáng)化材料管理，督促各單位加強(qiáng)材料成本的會計(jì)核算，在審計(jì)實(shí)施階段，對于預(yù)估的材料成本，必須有物資采購合同、辦理了出庫手續(xù)，并對該批材料進(jìn)行了暫估入庫。否則，審計(jì)人員將對該材料成本不予采納。
2.3未確定的機(jī)械費(fèi)，主要指施工過程中已發(fā)生，而尚未辦理結(jié)算的機(jī)械費(fèi)成本。在審計(jì)實(shí)施階段，對于租用的機(jī)械預(yù)估成本時(shí)，必須有機(jī)械租用協(xié)議、臺班費(fèi)結(jié)算單、預(yù)付款證明等資料，經(jīng)審計(jì)人員估算后可對該成本予以采納。
2.4未確定的其他費(fèi)用，主要指施工過程中已發(fā)生，除上述三項(xiàng)費(fèi)用以外的其他直接費(fèi)用，包括臨建費(fèi)用、水電費(fèi)用、二次搬運(yùn)費(fèi)等。對于這些費(fèi)用的確認(rèn)，有證明資料的按證明資料確認(rèn)；沒有證明資料的，按已經(jīng)發(fā)生的該部分費(fèi)用的月平均值計(jì)算預(yù)估費(fèi)用。
第8篇：工程款審計(jì)報(bào)告范文
[關(guān)鍵詞]建設(shè)項(xiàng)目 跟蹤審計(jì)
建設(shè)項(xiàng)目跟蹤審計(jì)是近年來新出現(xiàn)的一種審計(jì)方式,它是隨著建設(shè)項(xiàng)目的實(shí)施進(jìn)度,由審計(jì)部門對其投資、造價(jià)、管理等事項(xiàng)進(jìn)行同步審計(jì)的方式,是對工程項(xiàng)目的實(shí)施進(jìn)行全過程的審計(jì)監(jiān)督。
為做好我公司建設(shè)工程項(xiàng)目的審計(jì)工作,提高建設(shè)經(jīng)費(fèi)使用效益,維護(hù)公司的經(jīng)濟(jì)利益,我們開展了基建項(xiàng)目全過程跟蹤審計(jì)。實(shí)施情況如下:
一、建立健全規(guī)章制度,使基建項(xiàng)目全過程跟蹤審計(jì)有章可循
我們先后制定了《基建、修繕工程項(xiàng)目審計(jì)實(shí)施辦法》和《建設(shè)工程審計(jì)實(shí)施意見》兩個(gè)文件,對全過程跟蹤審計(jì)的范圍、程序及要求做了明確、具體的規(guī)定,為開展基建項(xiàng)目全過程跟蹤審計(jì)奠定了基礎(chǔ)。
二、優(yōu)選工程造價(jià)咨詢公司,實(shí)施委托審計(jì)
我們根據(jù)平時(shí)工作接觸、考察、了解和掌握的信息,從工程造價(jià)咨詢公司中選定責(zé)任心強(qiáng)、人員素質(zhì)高、社會信譽(yù)好、工作質(zhì)量優(yōu)、管理嚴(yán)謹(jǐn)規(guī)范、能讓人信得過、真正能起到為我們建設(shè)經(jīng)費(fèi)把關(guān)作用的工程造價(jià)咨詢公司,承擔(dān)我公司建設(shè)項(xiàng)目的全過程跟蹤審計(jì)任務(wù),并對其實(shí)行合同管理。凡參與全程跟蹤審計(jì)的公司,都提交翔實(shí)的審計(jì)方案。審計(jì)方案包括跟蹤審計(jì)方案和結(jié)算審計(jì)方案,包含內(nèi)容有:審計(jì)人員名單及專業(yè)、資質(zhì)、職稱和本人近三年來造價(jià)在1000萬元以上的工程審計(jì)的業(yè)績等;對施工期間工程進(jìn)度、設(shè)備材料認(rèn)價(jià)、工程變更的審計(jì)、確認(rèn)等環(huán)節(jié)分別實(shí)施哪些審計(jì)程序;采取哪些質(zhì)量控制措施,以及對甲方的承諾等以及如何更好地實(shí)施竣工結(jié)算審計(jì)等。要求制定的方案切實(shí)可行、重點(diǎn)突出、措施有力。
三、對工程造價(jià)實(shí)施預(yù)防性控制
審計(jì)人員編制和審核工程項(xiàng)目的工程量清單,確保工程量清單的編制質(zhì)量和精確度,防止工程量清單因工作內(nèi)容描述不完整而引起的索賠;審核建設(shè)工程合同中與造價(jià)相關(guān)的條款,防止因?yàn)楹贤炗喌牟煌晟贫鴮?dǎo)致工程結(jié)算時(shí)公司蒙受經(jīng)濟(jì)損失。
四、對施工過程實(shí)施跟蹤審計(jì)
我們在全過程跟蹤審計(jì)試點(diǎn)的基礎(chǔ)上,將跟蹤審計(jì)的成功經(jīng)驗(yàn)和好的做法在公司所有建設(shè)項(xiàng)目上進(jìn)行全面推廣。審計(jì)人員必須參加工程例會,定期、及時(shí)到施工現(xiàn)場,了解工程進(jìn)度,確認(rèn)工程變更,審核隱蔽工程、材料價(jià)格等。根據(jù)工程形象進(jìn)度審核經(jīng)監(jiān)理公司審核后的工程款支付方案,審核結(jié)果與業(yè)績掛勾。跟蹤審計(jì)細(xì)化到了結(jié)算審計(jì)水平,工程進(jìn)度款的支付與跟蹤審計(jì)相結(jié)合,在無變更的情況下,跟蹤審計(jì)結(jié)果就是結(jié)算審計(jì)結(jié)果,將審計(jì)關(guān)口前移,強(qiáng)化了跟蹤審計(jì)人員的責(zé)任,防止了跟蹤審計(jì)流于形式,提高了審計(jì)效果。
在跟蹤審計(jì)過程中,審計(jì)人員到現(xiàn)場確認(rèn)工程變更的工程量,并在變更簽證上簽字。審計(jì)人員隱蔽工程在封閉之前,到達(dá)施工現(xiàn)場,對隱蔽工程實(shí)施審核,完整地記錄隱蔽工程實(shí)際發(fā)生的情況,及時(shí)簽署有關(guān)證明。審計(jì)人員對工程變更部分的材料進(jìn)行簽證,嚴(yán)把材料價(jià)格關(guān),力爭把材料價(jià)格控制在合理水平上。審計(jì)人員根據(jù)施工單位編制的當(dāng)月工程量完成統(tǒng)計(jì)報(bào)表及月度工程款結(jié)算書,對已完成的工程量予以核定確認(rèn),并填寫工程項(xiàng)目進(jìn)度款支付證書。
實(shí)施委托審計(jì)后,我們在規(guī)范管理、監(jiān)督指導(dǎo)和保證審計(jì)質(zhì)量上嚴(yán)格把關(guān),多次召開培訓(xùn)會、工作交流會,并做好相應(yīng)的組織協(xié)調(diào)工作。為了加強(qiáng)工程造價(jià)審計(jì)的質(zhì)量控制,我們將對所有工程項(xiàng)目進(jìn)行復(fù)審,各造價(jià)咨詢公司的審計(jì)結(jié)果須經(jīng)得起復(fù)審的檢驗(yàn)。
五、工程竣工結(jié)算審計(jì)
結(jié)算審計(jì)是全過程跟蹤審計(jì)的最后環(huán)節(jié),也是非常重要的環(huán)節(jié)。審計(jì)人員根據(jù)工程施工合同、材料設(shè)備合同、招投標(biāo)文件、施工圖紙及圖紙會審記錄和施工現(xiàn)場簽證等有關(guān)資料,對工程竣工結(jié)算進(jìn)行全面審計(jì)。在全面審核無誤后,由建設(shè)單位、施工單位與審計(jì)機(jī)構(gòu)三方簽署工程造價(jià)審核定案單,最終由審計(jì)機(jī)構(gòu)出具審計(jì)報(bào)告。
六、在跟蹤審計(jì)過程中應(yīng)注意的幾個(gè)具體問題
為了做好建設(shè)工程項(xiàng)目的跟蹤審計(jì)工作,結(jié)合實(shí)施過程中發(fā)現(xiàn)的一些問題,特提出如下要求。
1.審計(jì)流程。施工單位報(bào)送的進(jìn)度款結(jié)算書及形象進(jìn)度表交監(jiān)理審核后,報(bào)送給工程項(xiàng)目甲方代表,該資料必須有施工單位、監(jiān)理單位的簽字蓋章,甲方代表審核后交跟蹤審計(jì)人員。跟蹤審計(jì)人員審核完成后出具工程款支付證書,并經(jīng)三方簽字蓋章后,交甲方代表。
2.審計(jì)時(shí)限。跟蹤審計(jì)人員在收到甲方代表交付的進(jìn)度款結(jié)算書后,必須在10日內(nèi)完成審核并做好資料的交接記錄,以分清責(zé)任。為了提高工作效率,跟蹤審計(jì)人員應(yīng)提前計(jì)算下一形象進(jìn)度的工程量,待監(jiān)理提交后即可核對。為確保按時(shí)完成進(jìn)度款審核,甲方應(yīng)及時(shí)確認(rèn)材料價(jià)格。
3.審計(jì)范圍的界定。施工單位和跟蹤審計(jì)單位對進(jìn)度款支付表審核的形象進(jìn)度要一致,并以形象進(jìn)度的文字描述為依據(jù)。為便于計(jì)算,雙方協(xié)商后報(bào)量可滯后但不能超前,即施工單位實(shí)際完成的工程進(jìn)度須大于或等于報(bào)送的形象進(jìn)度。
4.認(rèn)價(jià)及簽證。施工單位提交的進(jìn)度款支付證書中,如有單獨(dú)列項(xiàng)的變更、簽證內(nèi)容,跟蹤審計(jì)出具支付證書時(shí)也要單獨(dú)列項(xiàng),并注明變更、簽證編號或日期。跟蹤審計(jì)人員收到的認(rèn)價(jià)及簽證資料簽批手續(xù)應(yīng)齊全。
5.竣工結(jié)算審計(jì)。工程竣工后,施工單位須以階段審計(jì)審定的結(jié)果為依據(jù),編制竣工結(jié)算報(bào)告。審計(jì)單位依據(jù)招投標(biāo)文件、施工合同等對此竣工結(jié)算報(bào)告進(jìn)行全面審核。如果送審的結(jié)算金額和階段審計(jì)匯總結(jié)果有差異,要分析查找原因,并寫出書面報(bào)告。
總之,由于我們的審計(jì)措施適當(dāng),協(xié)調(diào)有力,我公司建設(shè)工程跟蹤審計(jì)取得了良好地成效。工程跟蹤審計(jì)不僅為公司節(jié)約了大量的建設(shè)資金,提高了資金使用效益,而且規(guī)范了各方的行為,強(qiáng)化了工程管理水平,更重要的是實(shí)現(xiàn)了審計(jì)職能由單純的事后監(jiān)督向事前事中控制的轉(zhuǎn)變,這對于公司內(nèi)部審計(jì)職能和作用的充分發(fā)揮具有積極的意義。
第9篇：工程款審計(jì)報(bào)告范文
關(guān)鍵詞：信托 房地產(chǎn) 財(cái)務(wù) 盡職調(diào)查
一、房地產(chǎn)信托業(yè)務(wù)的財(cái)務(wù)盡職調(diào)查的原因
眾所周知，房地產(chǎn)業(yè)是資金密集型行業(yè)，在房地產(chǎn)開發(fā)的過程中，房地產(chǎn)開發(fā)商通過信托公司進(jìn)行融資是較為普遍的渠道。尤其隨著目前國家對房地產(chǎn)行業(yè)調(diào)控的不斷深入，房地產(chǎn)企業(yè)向銀行融資較為困難，轉(zhuǎn)而通過信托公司進(jìn)行融資成為不少公司的新渠道。房地產(chǎn)企業(yè)類型眾多，實(shí)力良莠不齊，不少甚至深陷資金鏈斷裂以至不能順利開發(fā)。在信托公司對外融資過程中，對擬融資的房地產(chǎn)項(xiàng)目的盡職調(diào)查具有不可或缺性，本文主要探討房地產(chǎn)信托業(yè)務(wù)的財(cái)務(wù)盡職調(diào)查問題。
二、財(cái)務(wù)盡職調(diào)查的主要內(nèi)容
（一）調(diào)查標(biāo)的公司基本情況
1、查閱基礎(chǔ)資料
包括但不限于：O立批準(zhǔn)文件、營業(yè)執(zhí)照、組織機(jī)構(gòu)代碼證、房地產(chǎn)開發(fā)資質(zhì)證書、公司章程（包括歷次章程修正案）等；
2、核查設(shè)立及資質(zhì)相關(guān)事項(xiàng)
包括但不限于：設(shè)立程序、合并及分立情況、工商變更登記、年度檢驗(yàn)、房地產(chǎn)開發(fā)資質(zhì)等級等。如果因?yàn)橘Y料不全、真?zhèn)尾幻鲗?dǎo)致無法做出判斷，或者認(rèn)為與事實(shí)不符的，應(yīng)及時(shí)到工商管理部門核查。
（二）調(diào)查股東及實(shí)際控制人情況
1、查閱并收集基本資料
包括但不限于：標(biāo)的公司股東及其出資情況、歷次股東變更情況、主要股東介紹、實(shí)際控制人情況介紹與主要開發(fā)業(yè)績、實(shí)際控制人與標(biāo)的公司之間的投資關(guān)系。
2、重點(diǎn)調(diào)查股權(quán)結(jié)構(gòu)相關(guān)情況
調(diào)查標(biāo)的公司股權(quán)結(jié)構(gòu)、下屬企業(yè)及股東背景；追溯至標(biāo)的公司最終股東，了解最終股東對交易對手的持股狀況和控制程度；調(diào)查了解股權(quán)設(shè)立質(zhì)押及其他限制情況。若交易對手為民營、私營或集體企業(yè)，還應(yīng)了解其創(chuàng)業(yè)、發(fā)展和經(jīng)營的歷史。
（三）調(diào)查公司治理情況
1、調(diào)查基本情況，包括但不限于
標(biāo)的公司股東會組成情況；董事會組成情況及主要決策權(quán)限，尤其重點(diǎn)了解與信托項(xiàng)目投融資相關(guān)的決策權(quán)限；董事長及主要高級管理人員情況，至少包括總經(jīng)理、財(cái)務(wù)負(fù)責(zé)人基本情況；標(biāo)的公司組織結(jié)構(gòu)（含對外投資情況）。
2、核查相關(guān)文件資料，包括但不限于
標(biāo)的公司股東、董事會成員的簽字樣本；標(biāo)的公司關(guān)于信托項(xiàng)目投融資的內(nèi)部決策文件，含股東（大）會決議/股東決定、董事會決議等；
（四）收集、分析財(cái)務(wù)數(shù)據(jù)
1、收集基本財(cái)務(wù)資料，包括但不限于
近三年的審計(jì)報(bào)告；最近一期帶附注的財(cái)務(wù)報(bào)表及主要財(cái)務(wù)指標(biāo)，必須包含資產(chǎn)負(fù)債表主要科目數(shù)據(jù)、利潤表主要項(xiàng)目數(shù)據(jù)、現(xiàn)金流量表主要項(xiàng)目數(shù)據(jù)等；主要科目（重大科目）余額分析等。
2、根據(jù)收集的資料，按照以下基本要求，對財(cái)務(wù)數(shù)據(jù)進(jìn)行詳細(xì)分析
（1）比對經(jīng)審計(jì)的財(cái)務(wù)報(bào)告原件；
（2）翻閱、復(fù)印重要事項(xiàng)的原始憑證；
（3）原則上應(yīng)直接進(jìn)入標(biāo)的公司會計(jì)信息系統(tǒng)，導(dǎo)出會計(jì)科目余額表、會計(jì)科目明細(xì)賬及會計(jì)報(bào)表等基本資料進(jìn)行分析。
3、應(yīng)重點(diǎn)關(guān)注財(cái)務(wù)審計(jì)意見
（1）如審計(jì)意見為非標(biāo)準(zhǔn)無保留意見，應(yīng)要求公司董事會和監(jiān)事會對審計(jì)報(bào)告涉及事項(xiàng)處理情況作出說明，并關(guān)注該事項(xiàng)對公司的影響是否重大、影響是否已經(jīng)消除、違反公允性的事項(xiàng)是否已予糾正。
（2）如果交易對手不能出具審計(jì)報(bào)告，可根據(jù)評估及決策需要，安排必要的專項(xiàng)審計(jì)。
通過人民銀行系統(tǒng)收集公司開立賬戶信息，就賬戶資金往來情況與公司財(cái)務(wù)數(shù)據(jù)進(jìn)行比對核實(shí)
（五）調(diào)查融資與對外擔(dān)保情況
1、收集基礎(chǔ)資料，包括但不限于
查詢征信授權(quán)書；要求提供貸款卡（賬號及密碼），并留存復(fù)印件；要求提供融資明細(xì)表及對應(yīng)的融資合同（含借款借據(jù)）與擔(dān)保合同、對外擔(dān)保明細(xì)表及對應(yīng)的融資合同與擔(dān)保合同等。
2、分析標(biāo)的公司現(xiàn)金流量流入流出結(jié)構(gòu)
測算、分析標(biāo)的公司經(jīng)營、投資、籌資活動的現(xiàn)金流入比及流出比；評價(jià)標(biāo)的公司融資及銷售渠道是否暢通；了解標(biāo)的公司是否存在資金缺口，并評估資金缺口是否可以得到解決及融資能力對公司經(jīng)營的影響；了解標(biāo)的公司現(xiàn)有資金結(jié)構(gòu)、融資渠道、未來資金需求及融資計(jì)劃。
3、多方面、多手段的全面了解標(biāo)的公司對外擔(dān)保情況
與標(biāo)的公司法定代表人或授權(quán)代表訪談；通過中國人民銀行企業(yè)信用信息基礎(chǔ)數(shù)據(jù)庫系統(tǒng)，查閱審計(jì)報(bào)告以及交易對手董事會、股東（大）會的會議記錄和與保證、抵押、質(zhì)押等擔(dān)保事項(xiàng)有關(guān)的重大合同；統(tǒng)計(jì)、分析標(biāo)的公司對外擔(dān)保的金額及其占凈資產(chǎn)的比例；重點(diǎn)關(guān)注對標(biāo)的公司償債能力或擔(dān)保能力有重大影響的擔(dān)保事項(xiàng)；評價(jià)交易對手履行擔(dān)保責(zé)任的可能性及金額，必要時(shí)應(yīng)了解被擔(dān)保方的償債能力及反擔(dān)保措施。
三、根據(jù)項(xiàng)目實(shí)際情況，對標(biāo)的公司其他情況展開調(diào)查
1、其他情況包括但不限于
（1）標(biāo)的公司是否存在隱性債務(wù)；
（2）以前開發(fā)項(xiàng)目是否存在欠付工程款信息；
（3）是否存在未交房情況、歷史欠稅情況；
（4）是否存在未決訴訟、仲裁與違約情況。
2、可以采用以下方式對相關(guān)情況予以確認(rèn)
（1）要求標(biāo)的公司/控股股東出具《關(guān)于對外融資的承諾函》；
（2）要求以前或正在開發(fā)項(xiàng)目的工程承包方出具《工程款確認(rèn)函》；
（3）要求標(biāo)的公司所屬稅務(wù)部門出具納稅情況說明，明確是否存在欠稅信息；
（4）收集標(biāo)的公司最近三年的企業(yè)所得稅匯算清繳納稅申報(bào)鑒證報(bào)告、本年度的所有納稅申報(bào)表；
（5）登陸工商行政管理總局“全國企業(yè)信用信息公示系統(tǒng)”，查詢并核實(shí)標(biāo)的公司最新工商登記基本情況及股權(quán)質(zhì)押情況；
（6）登陸最高人民法院“中國裁判文書網(wǎng)”及“全國法院被執(zhí)行人信息查詢系統(tǒng)”查詢未決訴訟相關(guān)情況。
參考文獻(xiàn)：
