財(cái)政稅收體制精選(九篇)

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第1篇：財(cái)政稅收體制范文

(一)轉(zhuǎn)移支付制度不夠規(guī)范和完善

我國(guó)現(xiàn)階段的轉(zhuǎn)移支付主要包括財(cái)政性轉(zhuǎn)移支付，專項(xiàng)轉(zhuǎn)移支付和稅收返還與體制補(bǔ)助三大類。轉(zhuǎn)移支付體系以一般性轉(zhuǎn)移支付為主，專項(xiàng)轉(zhuǎn)移支付為輔。但問題是在現(xiàn)實(shí)的轉(zhuǎn)移支付工作中，專項(xiàng)轉(zhuǎn)移支付規(guī)模實(shí)際上要大于一般性轉(zhuǎn)移支付。轉(zhuǎn)移支付造成管理成本高、資金使用效率低、官員腐敗的現(xiàn)象也屢見不鮮，缺乏對(duì)這項(xiàng)工作的監(jiān)管，存在支出不透明、截留漏損、糊涂賬難以說清的弊端。大多專項(xiàng)轉(zhuǎn)移支付項(xiàng)目又要求較高的地方配套資金，在地方自有財(cái)源嚴(yán)重不足的情況下，更加劇了地方財(cái)政收支緊張的矛盾。

(二)管理監(jiān)督工作不到位

由于改革的不斷深化，一些地方政府通過精簡(jiǎn)結(jié)構(gòu)、收縮編制來達(dá)到節(jié)約財(cái)政管理成本，導(dǎo)致財(cái)政管理隊(duì)伍人心渙散，不利于管理工作的開展，許多管理工作人員工作積極主動(dòng)性不高，缺乏應(yīng)有的責(zé)任感和使命感，出現(xiàn)不能堅(jiān)持原則無(wú)視法律法規(guī)的現(xiàn)象。財(cái)政管理干部隊(duì)伍的能力建設(shè)與科學(xué)化精細(xì)化的財(cái)政管理要求仍有很大的差距，雖然多年來也立在不斷培養(yǎng)和鍛煉他們的業(yè)務(wù)水平，但實(shí)踐中仍存在執(zhí)法水平不高，工作作風(fēng)不實(shí)的問題，工作氛圍也沒有形成制度至上的理念，不能對(duì)財(cái)政管理工作人員的思想、心理和行為起到約束與規(guī)范的作用。監(jiān)督部門工作做得不到位，職位形同虛設(shè)，權(quán)威性不足，且整改落實(shí)積極性不夠，對(duì)財(cái)政稅收政策執(zhí)行未形成完善的監(jiān)督體系，不利于國(guó)家財(cái)政稅收體制改革的整體推進(jìn)和良性運(yùn)行。

(三)稅收亂收費(fèi)的現(xiàn)象嚴(yán)重

近些年來，我國(guó)的稅收改革取得了一些成績(jī)，但亂收費(fèi)現(xiàn)象嚴(yán)重破壞稅制改革的成果，造成這種現(xiàn)象主要原因之一是個(gè)別地方政府為了保證財(cái)政收入，將稅收按人數(shù)進(jìn)行成本分擔(dān)。在財(cái)政稅收管理中，應(yīng)該形成一個(gè)穩(wěn)定的收入來源，同時(shí)抑制亂收費(fèi)現(xiàn)象，我們應(yīng)該加強(qiáng)監(jiān)管。

二、財(cái)政稅收體制改革的構(gòu)想

(一)正確處理和完善預(yù)算編制和執(zhí)行相分離的制度

改革預(yù)算管理體制，加大預(yù)算管理監(jiān)督對(duì)國(guó)家預(yù)算的覆蓋范圍進(jìn)行擴(kuò)大，完善復(fù)式預(yù)算體系。政府復(fù)式預(yù)算體系應(yīng)包括資本預(yù)算、經(jīng)常預(yù)算、社會(huì)保障預(yù)算、國(guó)有資本經(jīng)營(yíng)預(yù)算。應(yīng)把政府所有涉及財(cái)務(wù)收支活動(dòng)均納入預(yù)算管理體系框架之中，有效地提高預(yù)算管理規(guī)范性，提高預(yù)算管理效率，對(duì)深化財(cái)政管理體制改革、國(guó)有企業(yè)經(jīng)濟(jì)制度改革、強(qiáng)化政府宏觀調(diào)控能力都有極為重大的意義。

(二)創(chuàng)建完善科學(xué)的轉(zhuǎn)移支付制度

在專項(xiàng)以及一般性轉(zhuǎn)移支付兩種形式有機(jī)結(jié)合的基礎(chǔ)上，能有效的增強(qiáng)資金來源的相對(duì)安全性與穩(wěn)定性，從而創(chuàng)建較為合理有效的中央及省市級(jí)兩級(jí)兩類轉(zhuǎn)移支付制度。第一，必須提高一般性轉(zhuǎn)移支付占有的比重，科學(xué)的調(diào)整專項(xiàng)轉(zhuǎn)移支付，從而保證分配轉(zhuǎn)移支付結(jié)構(gòu)的科學(xué)性。第二，為了保證獲得更加穩(wěn)定的轉(zhuǎn)移支付資金，應(yīng)積極的完善分配轉(zhuǎn)移支付模式。第三，為了保證支付金額的公平性與透明性，應(yīng)該積極創(chuàng)建有效的轉(zhuǎn)移支付制度，保證資本配置的合理化。

(三)充分發(fā)揮財(cái)政監(jiān)督管理職能作用

加大監(jiān)督檢查力度，綜合運(yùn)用監(jiān)督檢查措施，強(qiáng)化日常監(jiān)管，嚴(yán)格遵守責(zé)任的追究和移送制度，完善對(duì)違規(guī)責(zé)任人的查處制度，對(duì)暴露出的問題進(jìn)行嚴(yán)厲的糾正整改，而且更要加以分析總結(jié)，提出改善完善的合理化建議，提高財(cái)政監(jiān)管部門的影響力，完善監(jiān)督檢查信息披露和通報(bào)制度，保證監(jiān)督檢查成效。

(四)確立符合我國(guó)國(guó)情的宏觀稅負(fù)水平。

與我國(guó)的經(jīng)濟(jì)狀況和發(fā)展水平并不協(xié)調(diào)的是我國(guó)的宏觀稅負(fù)水平處于發(fā)達(dá)國(guó)家水平，而適合我國(guó)基本國(guó)情的宏觀稅負(fù)應(yīng)處于發(fā)展中國(guó)家和發(fā)達(dá)國(guó)家的平均水平之間。造成這一現(xiàn)象的一個(gè)重要原因就是過高的制度外財(cái)政收入，政務(wù)公開和民主管理制度是財(cái)政稅收體制改革中一項(xiàng)急需落實(shí)的工作，成立民主理財(cái)領(lǐng)導(dǎo)小組，通過民主選舉，讓財(cái)務(wù)公開。遂應(yīng)嚴(yán)禁遏制以政府名義亂收費(fèi)，亂罰款，亂攤派的行為，政府部門更應(yīng)該潔身自愛，不要接受非正當(dāng)來源以外錢財(cái)，還要更加嚴(yán)格的規(guī)范政府性收入、建立完善政府收入的合理化和透明化的審查機(jī)制。

三、結(jié)束語(yǔ)

第2篇：財(cái)政稅收體制范文

關(guān)鍵詞：財(cái)稅制度；制度弊端；改革創(chuàng)新

中圖分類號(hào)：D9

文獻(xiàn)標(biāo)識(shí)碼：A

doi：10.19311/ki.1672 3198.2016.22.056

1 我國(guó)現(xiàn)有的財(cái)政稅收體制

1.1 財(cái)政稅收體制的概念

“財(cái)政稅收體制”又稱為“財(cái)稅體制”，其實(shí)質(zhì)為國(guó)家相關(guān)部門將稅務(wù)收入當(dāng)成是我國(guó)財(cái)政的一大來源，借助稅收給相關(guān)部門運(yùn)轉(zhuǎn)以資金支持的一種制度。簡(jiǎn)而言之，就是政府取之于民，用之于民的一種手段和方式。

1.2 我國(guó)現(xiàn)有的財(cái)稅體制

我國(guó)現(xiàn)有的財(cái)稅體制是經(jīng)過1994年工商稅制改革逐漸形成的。現(xiàn)如今共有23個(gè)稅種，我們按照其性質(zhì)和作用大概可以分成七類：

流轉(zhuǎn)稅類：增值稅、消費(fèi)稅和營(yíng)業(yè)稅調(diào)節(jié)生產(chǎn)、流通和服務(wù)方面。

資源稅類：資源稅、城鎮(zhèn)土地使用稅針對(duì)因開發(fā)和使用自然資源而產(chǎn)生的收入進(jìn)行調(diào)節(jié)。

所得稅類：企業(yè)所得稅、個(gè)人所得稅、外資企業(yè)和外國(guó)企業(yè)所得稅針對(duì)生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)后所產(chǎn)生的利潤(rùn)進(jìn)行調(diào)節(jié)。

特定目的稅類：固定資產(chǎn)投資方向調(diào)節(jié)稅、城市維護(hù)建設(shè)稅、土地增值稅、耕地增值稅、耕地占用稅為了達(dá)到特定目的，調(diào)節(jié)特定對(duì)象和特定行為。

財(cái)產(chǎn)和行為稅類：房產(chǎn)稅、城市房地產(chǎn)稅、車船使用稅、印花稅、屠宰稅、契稅調(diào)節(jié)的方向主要是財(cái)產(chǎn)和行為。

關(guān)稅類。

農(nóng)業(yè)稅類。

2 我國(guó)財(cái)政稅收制度存在的弊端

2.1 稅收結(jié)構(gòu)存在不合理的方面

稅收制度的不完善，不利于建立公平、統(tǒng)一的社會(huì)主義市場(chǎng)經(jīng)濟(jì)。（1）資源稅計(jì)征方式不合理，我國(guó)資源稅采取從量定額的方式進(jìn)行征收，它難以對(duì)資源的過度開發(fā)進(jìn)行有效的抑制，對(duì)于某些稀缺資源，更是難以保護(hù)它的稀缺性。（2）我國(guó)目前還是以流轉(zhuǎn)稅為主，但是從我國(guó)歷史發(fā)展來看，從征收流轉(zhuǎn)稅為主體變成現(xiàn)金的以所得所為主體滿足時(shí)代的進(jìn)程。能夠借助這一方式，促進(jìn)各類稅收的良好配合，完成稅務(wù)收入的再次配置。（3）稅收減免政策過于泛濫，缺乏關(guān)于提供公共服務(wù)方面的稅種，例如教育稅等。特別是在增值稅之上，中央與地方存在著較大的差異，致使出現(xiàn)了產(chǎn)能過剩的現(xiàn)象。所以，健全和完善稅收結(jié)構(gòu)是我國(guó)經(jīng)濟(jì)發(fā)展的必經(jīng)之路，其重要性不言而喻。

2.2 財(cái)權(quán)與事權(quán)不匹配

自我國(guó)實(shí)施分稅制改革以來，各級(jí)政府之間缺乏協(xié)調(diào)和統(tǒng)籌，我國(guó)大部分的財(cái)政都由中央控制，而地方政府的控制能力卻大大削弱。但是，隨著經(jīng)濟(jì)的發(fā)展和中小企業(yè)的發(fā)展，我國(guó)各級(jí)地方政府所要承擔(dān)的財(cái)政負(fù)擔(dān)卻越來越重，在一定程度上致使地方的相關(guān)部門事權(quán)加以擴(kuò)張，財(cái)政的收入與支出之間不平衡，導(dǎo)致地方與中央財(cái)權(quán)與事權(quán)不匹配，矛盾逐漸突出。

2.3 預(yù)算體制不規(guī)范、不透明

我國(guó)現(xiàn)行的財(cái)政預(yù)算并沒有全部覆蓋到財(cái)政收支活動(dòng)的方方面面，這就導(dǎo)致出現(xiàn)了很多預(yù)算外的資金收支情況，政府并沒有將其納入監(jiān)管范圍內(nèi)。社會(huì)各個(gè)階層和大眾對(duì)預(yù)算整合、完善、公開有著不一樣的標(biāo)準(zhǔn)，相關(guān)部門難以達(dá)到社會(huì)全體民眾的標(biāo)準(zhǔn)。我國(guó)預(yù)算編制和執(zhí)行約束力存在很大的不足，沒有統(tǒng)一的規(guī)范體系，隨意性強(qiáng)。對(duì)于年度預(yù)算的控制也不合理，不能最大限度的發(fā)揮資金的效率。

2.4 轉(zhuǎn)移支付結(jié)構(gòu)不合理

轉(zhuǎn)移支付還需要進(jìn)一步完善與公開。直至今日，普通層面的轉(zhuǎn)移支付規(guī)模所占比重比較小，而所占比重比較小的這部分，恰恰是地方政府能自主分配的部分。在另一方面來說，專項(xiàng)轉(zhuǎn)移支出規(guī)模又過大，并且雜亂無(wú)章，種類設(shè)置不科學(xué)。我國(guó)轉(zhuǎn)移支付標(biāo)準(zhǔn)一直沿用“基數(shù)法”的方法進(jìn)行確定和分配，但實(shí)際上要完成轉(zhuǎn)移支付的目的，主要受到轉(zhuǎn)移支付形式與構(gòu)架的作用。所以改革轉(zhuǎn)移支付的結(jié)構(gòu)，使它更加合理化，是穩(wěn)定健康的發(fā)展我國(guó)經(jīng)濟(jì)的重要一步。

3 針對(duì)我國(guó)財(cái)政稅收制度所提出的改革創(chuàng)新

3.1 完善現(xiàn)有的稅收制度

（1）改革資源稅的計(jì)征方式，在從量定額征收的基礎(chǔ)上，對(duì)于稀缺資源稅的征收加大力度，使其和一般的資源所征收的稅區(qū)分開來，對(duì)于過度開發(fā)的資源進(jìn)行加額征收，有效地遏制過度開發(fā)和保護(hù)稀缺資源。（2）改革流轉(zhuǎn)稅制，把改革的主要重點(diǎn)放在消費(fèi)稅和增值稅上面。完善消費(fèi)稅，合理的增強(qiáng)消費(fèi)稅的調(diào)控能力。在我國(guó)，增值稅的增收是屬于生產(chǎn)型的，我們要將其轉(zhuǎn)變消費(fèi)型，把營(yíng)業(yè)稅和社會(huì)投資納入增值稅中。（3）合理的運(yùn)用稅收減免政策。首先應(yīng)該提高減免稅政策的透明度和穩(wěn)定性。首先在法律上應(yīng)當(dāng)對(duì)減免稅的具體內(nèi)容，實(shí)施辦法等作出具體的規(guī)定，并詳細(xì)的公示出來。優(yōu)化減免稅的調(diào)控方式，使用間接優(yōu)惠的方式來代替直接見面為主，以避免減免政策混亂所帶來的損失。

3.2 建立財(cái)力與事權(quán)相匹配的財(cái)政體制

如果要設(shè)定完善的財(cái)力和事權(quán)相對(duì)應(yīng)的財(cái)務(wù)政策系統(tǒng)，就必須對(duì)地方與中央的相對(duì)職權(quán)進(jìn)行恰當(dāng)?shù)呐渲?。事?quán)上移是一種有效地解決辦法。由于中央各種政策的出臺(tái)，地方政府的壓力不斷增大，既要保障公共事務(wù)的運(yùn)行，又要完成出臺(tái)的政策，這時(shí)候就需要將一些不滿足底層部門要求的事權(quán)移交給較高的部門，還可以一同承擔(dān)。地方相關(guān)部門在教育與醫(yī)療以及社保上承擔(dān)了過多的負(fù)擔(dān)，所以應(yīng)當(dāng)提高中央和高層政府的支出比例。

財(cái)力下移是另一種有效地解決辦法。前面已經(jīng)提到，地方政府財(cái)力負(fù)擔(dān)過大，所要解決的基礎(chǔ)問題太多，所以應(yīng)當(dāng)將一些中央部門的財(cái)力下放給地方部門，借以確保地方部門的穩(wěn)定運(yùn)轉(zhuǎn)。現(xiàn)今，雖然大多數(shù)的中央財(cái)力都借助支付轉(zhuǎn)移這一形式分配給地方部門，但是由于沒有合理的制度約束，導(dǎo)致了“跑部錢進(jìn)”的狀況。方式的多變化，總的來說就是應(yīng)當(dāng)先規(guī)劃好地方和中央的責(zé)任，再根據(jù)劃分好的職責(zé)，配置相應(yīng)的財(cái)力?？偨Y(jié)其根源，就是應(yīng)當(dāng)使中央和地方政府能夠和諧統(tǒng)一，使各種服務(wù)和產(chǎn)品能夠互相彌補(bǔ)。

3.3 建立健全預(yù)算管理機(jī)制

我國(guó)根據(jù)國(guó)情需要建立預(yù)算機(jī)制，這些預(yù)算機(jī)制應(yīng)當(dāng)透明化、公開化，接受社會(huì)輿論和大眾的監(jiān)督。我國(guó)目前的預(yù)算范圍還不夠廣，還有許多方方面面沒有覆蓋到。所以國(guó)家要不斷擴(kuò)大預(yù)算覆蓋范圍，不僅要看到眼前的預(yù)算方案，更應(yīng)該看到中長(zhǎng)期的預(yù)算方案，并且把它與中長(zhǎng)期的發(fā)展相結(jié)合起來。為經(jīng)濟(jì)的穩(wěn)定健康發(fā)展提供堅(jiān)實(shí)的制度基礎(chǔ)。

3.4 建立合理搭配的轉(zhuǎn)移支付系統(tǒng)

就建立合理搭配的轉(zhuǎn)移支付系統(tǒng)而言，我國(guó)國(guó)務(wù)院出臺(tái)了以下意見：（1）優(yōu)化轉(zhuǎn)移支付構(gòu)架?，F(xiàn)今，國(guó)內(nèi)普通的轉(zhuǎn)移支付占據(jù)了大部分的比例，必須要以此為基點(diǎn)進(jìn)行結(jié)構(gòu)的完善，目前我國(guó)一般性轉(zhuǎn)移將普通的轉(zhuǎn)移支付與專項(xiàng)支付的進(jìn)行有機(jī)結(jié)合，對(duì)責(zé)任與事權(quán)加以適當(dāng)?shù)姆峙洹Ｈ娑茖W(xué)的考慮到各種特殊情況，例如某些地區(qū)底子薄、發(fā)展慢等等。考慮到各地方的支付成本差異，更應(yīng)當(dāng)建立全面而規(guī)范的轉(zhuǎn)移支付配置的形式，對(duì)區(qū)域發(fā)展進(jìn)行合理調(diào)控。（2）建立合理的激勵(lì)規(guī)范基準(zhǔn)，借助一定的獎(jiǎng)勵(lì)或是懲罰的形式，促進(jìn)地方部門把普通性質(zhì)的轉(zhuǎn)移支付財(cái)力合理的用于民眾。（3）對(duì)專項(xiàng)的轉(zhuǎn)移支付加以嚴(yán)格的監(jiān)控。專項(xiàng)轉(zhuǎn)移支付一向雜亂無(wú)章，所以應(yīng)當(dāng)對(duì)專項(xiàng)資金的管控方案加以適當(dāng)?shù)募s束，進(jìn)而確保任意的專項(xiàng)支付都有與之對(duì)應(yīng)的管控方案。必須根據(jù)我國(guó)的相關(guān)政策要求確定專項(xiàng)轉(zhuǎn)移的補(bǔ)助目標(biāo)，根據(jù)政府部門、事業(yè)機(jī)構(gòu)、公司等加以劃分，進(jìn)而易于進(jìn)行監(jiān)控審核以及績(jī)效評(píng)估。

4 結(jié)論

我國(guó)目前的財(cái)稅政策是沿襲1994年所進(jìn)行的財(cái)稅制度的改革。自1994年改革以來，財(cái)稅政策在促進(jìn)社會(huì)主義的發(fā)展和社會(huì)主義市場(chǎng)經(jīng)濟(jì)體制的建立作出了巨大的貢獻(xiàn)。推動(dòng)了我國(guó)財(cái)政建設(shè)和社會(huì)基礎(chǔ)設(shè)施建設(shè)。但隨著經(jīng)濟(jì)的進(jìn)一步發(fā)展和與國(guó)際經(jīng)濟(jì)的接軌，以往的財(cái)稅政策并不能完全適應(yīng)現(xiàn)階段的發(fā)展，創(chuàng)新財(cái)稅政策成為了新時(shí)代經(jīng)濟(jì)發(fā)展的必要途徑。稅收結(jié)構(gòu)不合理，事權(quán)和財(cái)權(quán)搭配不合理，預(yù)算機(jī)制不透明不公開等等一系列問題都有待解決。

參考文獻(xiàn)

[1]敖曉梅.深化財(cái)政稅收體制改革的思考[J].中國(guó)集體經(jīng)濟(jì)，2016，（21）.

第3篇：財(cái)政稅收體制范文

一、當(dāng)前財(cái)政稅收體制中存在的問題

（一）財(cái)政收入的規(guī)模偏大由于對(duì)財(cái)政收入的統(tǒng)計(jì)口徑不盡相同，我國(guó)的財(cái)政收入在總體規(guī)模上要大于國(guó)際水平，與國(guó)際財(cái)政收入的統(tǒng)計(jì)口徑相比，我國(guó)的統(tǒng)計(jì)口徑偏小，這樣魷造成大量的非稅收入存在于財(cái)政收入在稅收收入之外，因而形成了財(cái)政收入覆蓋范圍廣，規(guī)模偏大的局面，整體上來看，近幾年我國(guó)財(cái)政收入的增長(zhǎng)速度遠(yuǎn)遠(yuǎn)大于經(jīng)濟(jì)發(fā)展速度，這在一定程度上反映了過大規(guī)模的財(cái)政收入對(duì)于居民收入的增長(zhǎng)以及國(guó)民收入的分配結(jié)構(gòu)均產(chǎn)生了不利影響，為了適應(yīng)經(jīng)濟(jì)發(fā)展的需要，適當(dāng)削減財(cái)政收入規(guī)模是必須的，也是必然的。

（二）財(cái)政稅收的結(jié)構(gòu)不合理在我國(guó)的財(cái)政收入結(jié)構(gòu)中，非稅收入和稅收收入所占比例不夠協(xié)調(diào)，其中，稅收收入的結(jié)構(gòu)更是不盡合理，依據(jù)正常的稅收原理來看，所得稅和財(cái)產(chǎn)稅是調(diào)節(jié)收入分配的主要力量，理應(yīng)在當(dāng)前的稅收收入中占有較大比重，而營(yíng)業(yè)稅、增值稅等流轉(zhuǎn)稅作為籌措資金的主要手段，其比重應(yīng)小于前者，但是，就目前的財(cái)政收入狀況來看，我國(guó)稅收收入的比例結(jié)構(gòu)卻恰恰相反，這樣，稅收在改善居民收入差距過大等社會(huì)問題方面的作用就受到了極大地限制，再加上重復(fù)征稅及稅種功能模糊等問題，財(cái)政稅收體制對(duì)經(jīng)濟(jì)的健康發(fā)展產(chǎn)生了巨大的不利影響。

（三）預(yù)算管理體制不健全我國(guó)在預(yù)算管理體制方面的問題突出地表現(xiàn)為涵蓋范圍過小和體制不夠健全，前者造成的后果是財(cái)政資金非法挪用現(xiàn)象嚴(yán)重，后者的不利影響主要表現(xiàn)為預(yù)算體制中沒有全面包含年度預(yù)算和長(zhǎng)期預(yù)算，難以服務(wù)于國(guó)家的長(zhǎng)期發(fā)展規(guī)劃，另外，地方政府的預(yù)算體制改革嚴(yán)重落后于稅收體制改革，預(yù)算制度難以完全融入政府財(cái)政收支工作，同時(shí)，監(jiān)管機(jī)制的缺失也影響了預(yù)算體制的全面性，對(duì)于預(yù)算體制的改革產(chǎn)生極大的阻礙作用。

二、財(cái)政稅收體制改革的重要意義

財(cái)政稅收制度在國(guó)家經(jīng)濟(jì)體制的建設(shè)中占有重要位置，適應(yīng)于經(jīng)濟(jì)體制改革的需要，深化財(cái)政稅收體制改革是推動(dòng)經(jīng)濟(jì)發(fā)展的重要舉措。深化財(cái)政稅收體制改革，扭轉(zhuǎn)財(cái)政稅收體制改革落后的局面有著雙重意義，一方面，財(cái)政稅收體制改革增強(qiáng)了政府財(cái)政稅收的穩(wěn)定性，改變了政府財(cái)政收支不均衡的現(xiàn)狀，便于政府通過經(jīng)濟(jì)手段增強(qiáng)對(duì)經(jīng)濟(jì)的宏觀調(diào)控，有利于政府職能的優(yōu)化升級(jí)。另一方面，財(cái)政稅收體制改革對(duì)于國(guó)家經(jīng)濟(jì)和社會(huì)的穩(wěn)定發(fā)展具有重要意義，深化財(cái)政稅收體制改革，能夠調(diào)節(jié)居民收入差距，優(yōu)化社會(huì)資源配置，促進(jìn)經(jīng)濟(jì)增長(zhǎng)方式的根本改變，進(jìn)而促進(jìn)經(jīng)濟(jì)體制優(yōu)化和全面小康社會(huì)的建設(shè)，全面而長(zhǎng)遠(yuǎn)地推動(dòng)經(jīng)濟(jì)和社會(huì)的發(fā)展。

三、深化財(cái)政稅收體制改革的策略

（一）優(yōu)化財(cái)政稅收結(jié)構(gòu)合理的財(cái)政稅收結(jié)構(gòu)是健全財(cái)政體制，充分發(fā)揮財(cái)政稅收在國(guó)家經(jīng)濟(jì)和社會(huì)建設(shè)中的巨大作用的重要支撐，為此，面對(duì)我國(guó)財(cái)政稅收結(jié)構(gòu)不盡合理的現(xiàn)狀，我們有必要適當(dāng)降低流轉(zhuǎn)稅的征收比重，提高財(cái)產(chǎn)稅和所得稅的征收比重，精簡(jiǎn)重復(fù)稅種，明確不同稅種的功能和征收范圍，例如，在個(gè)人所得稅的改革中，為了減小中低收入者的負(fù)擔(dān)，強(qiáng)化對(duì)高收入者的稅收調(diào)節(jié)，應(yīng)當(dāng)適度提高個(gè)人所得稅的征收標(biāo)準(zhǔn)，在資源稅方面，可以通過拓寬資源稅的稅收范圍及提省稅負(fù)水平來制約資源的過度浪費(fèi)等，這些針對(duì)財(cái)政稅收結(jié)構(gòu)的改革措施適應(yīng)于經(jīng)濟(jì)和社會(huì)發(fā)展現(xiàn)狀，對(duì)于環(huán)境污染嚴(yán)重，貧富差距過大等社會(huì)問題的改善有著重要的積極意義。

（二）合理調(diào)整財(cái)政支出結(jié)構(gòu)各項(xiàng)財(cái)政稅收制度的建立正是為了對(duì)合理的財(cái)政支出提供物質(zhì)保障，支持國(guó)家的各項(xiàng)經(jīng)濟(jì)建設(shè)，但是，就目前的財(cái)政支出來看，我國(guó)的財(cái)政支出結(jié)構(gòu)的失衡嚴(yán)重制約了國(guó)民經(jīng)濟(jì)的平衡發(fā)展，為此，有必要以市場(chǎng)為導(dǎo)向，有針對(duì)性地調(diào)整財(cái)政支出結(jié)構(gòu)，就目前的經(jīng)濟(jì)局勢(shì)來看，我國(guó)的財(cái)政支出結(jié)構(gòu)改革應(yīng)該加大財(cái)政支出對(duì)于服務(wù)型的公共行業(yè)的投入力度，加大對(duì)農(nóng)村地區(qū)的重點(diǎn)工程的支出力度，例如，農(nóng)村教育機(jī)構(gòu)的建立，農(nóng)田水利設(shè)施的建設(shè)等等，通過這些措施的實(shí)施，有利于發(fā)揮財(cái)政稅收對(duì)重點(diǎn)地區(qū)和重點(diǎn)行業(yè)的扶持力度，促進(jìn)整個(gè)社會(huì)的均衡發(fā)展。

（三）加強(qiáng)預(yù)算體制改革預(yù)算體制是合理分配財(cái)政稅收的基本手段，為了實(shí)現(xiàn)財(cái)政稅收的充分而合理的利用，健全的預(yù)算體制是不可缺少的制度保障，針對(duì)于預(yù)算體制現(xiàn)存的問題，加強(qiáng)預(yù)算體制改革需要成立獨(dú)立的預(yù)算編制和管理體系，在預(yù)算編制方面，適應(yīng)于國(guó)家的長(zhǎng)期發(fā)展規(guī)劃，增加財(cái)政稅收的中長(zhǎng)期預(yù)算，拓展預(yù)算的覆蓋范圍，使預(yù)算涵蓋全部財(cái)政稅收，在預(yù)算管理方面，需要成立專門的管理和監(jiān)督機(jī)構(gòu)，加強(qiáng)對(duì)預(yù)算合理性的審查和監(jiān)督，確保預(yù)算體制的建立對(duì)于財(cái)政稅收的合理使用發(fā)揮積極作用。

（四）平衡中央和地方政府的財(cái)政分權(quán)關(guān)系中央和地方政府財(cái)政分權(quán)關(guān)系的平衡有利于各自充分發(fā)揮對(duì)于財(cái)政稅收的支配力度，就目前的現(xiàn)狀而言，各級(jí)地方政府缺少對(duì)于財(cái)政稅收支配的自主權(quán)，急需得到中央的適度放權(quán)，另外，中央和地方政府的財(cái)政稅收應(yīng)當(dāng)按照合理的比例進(jìn)行劃分，以平衡中央和地方政府的財(cái)政稅收收入分配，緩解各級(jí)政府的財(cái)政壓力，與此同時(shí)，中央對(duì)地方政府財(cái)政權(quán)力的監(jiān)督和約束是不可缺少的，財(cái)政稅收收入的增加與監(jiān)督的有效性相結(jié)合，才能保證地方政府對(duì)財(cái)政稅收收入的合理分配和使用，避免地方政府的財(cái)政支付責(zé)任與財(cái)政收入不相符現(xiàn)象的出現(xiàn)，確保各項(xiàng)財(cái)政稅收收入得到充分、合理的利用。

四、結(jié)語(yǔ)

第4篇：財(cái)政稅收體制范文

關(guān)鍵詞：稅收;體制改革;問題;對(duì)策

中圖分類號(hào)： F811.2 文獻(xiàn)標(biāo)識(shí)碼： A 文章編號(hào)： 1673-1069（2016）30-40-2

0 引言

財(cái)政稅收作為我國(guó)社會(huì)主義市場(chǎng)經(jīng)濟(jì)的重要組成部分，在社會(huì)的發(fā)展過程中發(fā)揮了重要的作用。雖然我國(guó)的財(cái)政稅收體制改革后取得了一定的成效，但是在改革的過程中依然存在很多問題，文章會(huì)重點(diǎn)針對(duì)財(cái)政稅收中存在的問題進(jìn)行探討并提出相關(guān)的解決對(duì)策，使財(cái)政稅收體制發(fā)揮更大的作用。

1 我國(guó)財(cái)政稅收體制改革取得的成就

1.1 在稅制轉(zhuǎn)型方面的成就

在財(cái)政稅收體制改革方面，稅收能夠?qū)⑺枚惪钸M(jìn)行歸納、統(tǒng)一，在堅(jiān)持公正、公平原則的基礎(chǔ)上對(duì)所得稅收繳方法進(jìn)行改進(jìn)，充分體現(xiàn)了與時(shí)俱進(jìn)的作風(fēng)，不僅為企業(yè)創(chuàng)造了良好的稅收環(huán)境還促進(jìn)了企業(yè)之間的良性競(jìng)爭(zhēng)，使企業(yè)進(jìn)行了合理的資源配置。

1.2 在增值稅改革方面取得的成就

目前我國(guó)從計(jì)劃經(jīng)濟(jì)向市場(chǎng)經(jīng)濟(jì)轉(zhuǎn)變的主要標(biāo)志是建立起了新型流轉(zhuǎn)稅制度，這項(xiàng)制度主要包含增值稅、營(yíng)業(yè)稅、消費(fèi)稅，其中增值稅、消費(fèi)稅是增值稅的有效補(bǔ)充。增值稅地出現(xiàn)在很大程度避免了重復(fù)征稅的現(xiàn)象，促進(jìn)了我國(guó)財(cái)政收入的增長(zhǎng)和國(guó)民GDP的增長(zhǎng)，同時(shí)也促使我國(guó)很多企業(yè)實(shí)現(xiàn)了經(jīng)濟(jì)結(jié)構(gòu)的轉(zhuǎn)型。2016年國(guó)家將營(yíng)業(yè)稅作為增值稅的有效補(bǔ)充，不僅擴(kuò)大了增值稅的內(nèi)容，還使其發(fā)揮了越來越大的作用，有效地促進(jìn)了增值稅改革的進(jìn)行。

2 當(dāng)前我國(guó)財(cái)政稅收體制中存在的問題

2.1 財(cái)政收入的規(guī)模偏大

與國(guó)際財(cái)政稅收統(tǒng)計(jì)口徑不同的是我國(guó)財(cái)政稅收統(tǒng)計(jì)口徑較小、總體規(guī)模較大，這就使得大量的非稅收入存在于財(cái)政收入在稅收收入之外。據(jù)調(diào)查顯示，近些年來我國(guó)的財(cái)政收入的增長(zhǎng)速度已經(jīng)遠(yuǎn)遠(yuǎn)超出了當(dāng)前的經(jīng)濟(jì)發(fā)展速度，這充分說明了我國(guó)居民的收入得到了增長(zhǎng)，同時(shí)也對(duì)我國(guó)國(guó)民收入的分配結(jié)構(gòu)產(chǎn)生了很多不利的影響。因此，為了使經(jīng)濟(jì)發(fā)展同居民的收入達(dá)到一個(gè)平衡點(diǎn)，有必要縮小我國(guó)財(cái)政收入的規(guī)模。

2.2 稅收體制存在局限性

首先，稅收體制不健全。我國(guó)目前的稅收制度還只是停留在簡(jiǎn)單的層面上，只是對(duì)一些基礎(chǔ)的稅收方向進(jìn)行了規(guī)定，對(duì)于促進(jìn)社會(huì)穩(wěn)定、科學(xué)技術(shù)發(fā)展及社會(huì)分配的稅種沒有進(jìn)行詳細(xì)規(guī)定，導(dǎo)致部分稅收流失，影響財(cái)政收支平衡。另外，國(guó)家在增值稅和所得稅設(shè)置方面也欠缺合理性，影響了財(cái)政稅收收入，不利于經(jīng)濟(jì)的發(fā)展;其次，中央和地方稅收界限不明確，之間沒有建立明確的稅收體制，影響了稅收效率。

2.3 財(cái)政預(yù)算體制不完善

為了確保我國(guó)財(cái)政稅收體制改革的高效進(jìn)行，除了要完善稅收制度外還要加強(qiáng)財(cái)政預(yù)算管理體制改革，解決一些由于預(yù)算管理工作不到位而產(chǎn)生的問題。在我國(guó)預(yù)算管理體制覆蓋的范圍小，在管理方面存在一定的缺陷，很多地方的預(yù)算管理體制沒有與中央的財(cái)政預(yù)算管理體制銜接起來，導(dǎo)致地方財(cái)政預(yù)算管理體制不能很好地發(fā)揮其作用，同時(shí)很多地方政府沒有建立有效的預(yù)算制約機(jī)制與預(yù)算監(jiān)督機(jī)制，使得很多地方的財(cái)政預(yù)算出現(xiàn)了不透明的現(xiàn)象，導(dǎo)致地方財(cái)政出現(xiàn)資金挪用和資金浪費(fèi)的現(xiàn)象。所以，我國(guó)政府要完善財(cái)政預(yù)算審批制度，加強(qiáng)財(cái)政預(yù)算監(jiān)督審核制度，盡量在財(cái)政預(yù)算執(zhí)行的過程中做到科學(xué)合理的規(guī)劃，促進(jìn)我國(guó)財(cái)政稅收改革的正常進(jìn)行。

3 深化財(cái)政稅收體制改革的對(duì)策

3.1 優(yōu)化財(cái)政稅收結(jié)構(gòu)

為了使我國(guó)的財(cái)政稅收與居民收入達(dá)到一個(gè)平衡點(diǎn)，需要優(yōu)化財(cái)政稅收結(jié)構(gòu)，健全財(cái)政稅收體制，發(fā)揮財(cái)政稅收在國(guó)民經(jīng)濟(jì)建設(shè)和社會(huì)發(fā)展中的作用。當(dāng)前我國(guó)財(cái)政稅收結(jié)構(gòu)不夠合理，我們要對(duì)稅收結(jié)構(gòu)進(jìn)行適當(dāng)調(diào)節(jié)，可以提高財(cái)產(chǎn)所得稅的征收比重，降低流轉(zhuǎn)稅的征收比重，減少一些重復(fù)稅種，將各個(gè)稅種的范圍和職能明確出來，比如可以適當(dāng)提升個(gè)人所得稅的標(biāo)準(zhǔn)，對(duì)于一些中低收入的人群要減少他們的負(fù)擔(dān)，提高高收入人群的稅收比例。在資源稅方面，可以通過拓寬資源稅的稅收范圍及提高稅收水平來制約資源的過度浪費(fèi)等。通過對(duì)稅收結(jié)構(gòu)進(jìn)行調(diào)整，有效地縮小了居民之間的貧富差距，促進(jìn)了我國(guó)市場(chǎng)經(jīng)濟(jì)的正常發(fā)展，也向和諧小康社會(huì)目標(biāo)的實(shí)現(xiàn)邁進(jìn)了一步。

3.2 改革現(xiàn)有的財(cái)政稅收管理體制

我國(guó)現(xiàn)有的財(cái)政稅收體制存在一些問題，影響了我國(guó)經(jīng)濟(jì)的發(fā)展。財(cái)政稅收體制中存在的主要問題是由于稅收管理體制不健全，分權(quán)管理和集權(quán)管理模式并存，影響了稅收作用的發(fā)揮。面對(duì)這種情況，我國(guó)政府首先要建立起完善的稅收管理體制，合理處理分權(quán)管理與集權(quán)管理模式，改變過去輕管理重稅收收入的現(xiàn)象。另外還要減少稅收過程中人為因素的影響，提升法律的權(quán)威性，在稅收管理過程中強(qiáng)化稅收法律制度的作用，從而形成一種規(guī)范、完善的管理制度，促進(jìn)我國(guó)財(cái)政稅收管理體制改革的有效進(jìn)行。

3.3 健全財(cái)政預(yù)算的管理體制

財(cái)政預(yù)算體制是深化財(cái)政稅收體制改革中的重要內(nèi)容之一，但是在財(cái)政預(yù)算體制的推行中存在許多問題。為了更好地解決這一問題，需要建立一個(gè)專門的預(yù)算管理機(jī)制，來保證預(yù)算編制與預(yù)算執(zhí)行可以得到科學(xué)的、嚴(yán)密的運(yùn)作。在進(jìn)行預(yù)算監(jiān)督體制方面，需要政府合理規(guī)劃短期的預(yù)算工作與長(zhǎng)期的預(yù)算工作，實(shí)施復(fù)式預(yù)算管理體制在健全復(fù)式預(yù)算管理體制方面，要進(jìn)一步完善國(guó)家預(yù)算管理范圍，將經(jīng)常性財(cái)政預(yù)算與資本性財(cái)政預(yù)算都納入到預(yù)算管理中，同時(shí)要將國(guó)有資產(chǎn)的管理與社會(huì)保障預(yù)算歸納到預(yù)算的管理范圍中。為了更好地保障預(yù)算體制的實(shí)施，要成立預(yù)算管理部門與預(yù)算監(jiān)督部門等機(jī)構(gòu)，加強(qiáng)對(duì)地方政府的財(cái)政預(yù)算的監(jiān)督管理，建立群眾監(jiān)督體系，發(fā)揮人民群眾的力量，為群眾提供監(jiān)督舉報(bào)途徑，包括開通網(wǎng)上監(jiān)督舉報(bào)窗口，設(shè)立群眾舉報(bào)部門，重視群眾監(jiān)督的作用，要求地方政府將財(cái)政預(yù)算中非核心、必要的預(yù)算內(nèi)容進(jìn)行公示，實(shí)現(xiàn)政府財(cái)政預(yù)算的透明化、公開化以及公共化政府需要做好財(cái)政預(yù)算的審批工作，對(duì)于需要進(jìn)行財(cái)政撥款的項(xiàng)目，要做好相應(yīng)的審查工作，對(duì)于預(yù)算項(xiàng)目中涉及的大資金投入項(xiàng)目，要成立專門的審核小組，嚴(yán)格把控財(cái)政預(yù)算的審核工作。

3.4 平衡中央和地方政府的財(cái)政分權(quán)關(guān)系

上文提到存在于我國(guó)當(dāng)前財(cái)政稅收中的一個(gè)主要問題是集權(quán)管理現(xiàn)象嚴(yán)重，所以，相關(guān)部門要平衡中央和地方政府的財(cái)政稅收權(quán)利，中央政府要做到適度放權(quán)，配合各級(jí)地方政府財(cái)政工作的正常進(jìn)行。同時(shí)中央政府要加強(qiáng)對(duì)地方政府的監(jiān)督和約束作用，保證地方政府對(duì)財(cái)政稅收收入的合理分配和使用，避免地方政府的財(cái)政支付責(zé)任與財(cái)政收入不相符現(xiàn)象的出現(xiàn)，確保各項(xiàng)財(cái)政稅收收入得到充分、合理的利用，從而促進(jìn)財(cái)政稅收的有效進(jìn)行。

3.5 完善轉(zhuǎn)移支付體系

深化財(cái)政稅收體制改革需要健全并完善政府轉(zhuǎn)移支付體制，政府需要將轉(zhuǎn)移支付的結(jié)構(gòu)與比例進(jìn)行不斷的完善，將一般性轉(zhuǎn)移支付占據(jù)中央財(cái)政轉(zhuǎn)移支付的比重進(jìn)行合理的提高，完善增值稅與稅收返還制度，全面保證政府平穩(wěn)地進(jìn)行財(cái)政資金的轉(zhuǎn)移與支付。政府在開展財(cái)政資金的轉(zhuǎn)移與支付工作時(shí)，要根據(jù)當(dāng)?shù)貙?shí)際經(jīng)濟(jì)發(fā)展水平、社會(huì)發(fā)展程度、人均收入水平以及地方的人均特點(diǎn)等，制定科學(xué)、合理的財(cái)政資金轉(zhuǎn)移支付方案，協(xié)調(diào)好資金分配的比例。

4 結(jié)語(yǔ)

總之，財(cái)政稅收是一項(xiàng)比較系統(tǒng)且復(fù)雜的工作，稅收在我國(guó)經(jīng)濟(jì)建設(shè)和社會(huì)發(fā)展過程中發(fā)揮著非常重要的作用。但是當(dāng)前在我國(guó)財(cái)政稅收過程中出現(xiàn)了一些問題，為了適應(yīng)時(shí)展的趨勢(shì)，必須要對(duì)財(cái)政稅收制度進(jìn)行改革，解決當(dāng)前存在于稅收體制過程中的不良現(xiàn)狀，這就需要不斷深化稅收體制改革，優(yōu)化財(cái)政稅收結(jié)構(gòu);改革現(xiàn)有的財(cái)政稅收管理體制;健全財(cái)政預(yù)算管理體制;平衡中央和地方政府的財(cái)政分權(quán)關(guān)系;完善轉(zhuǎn)移支付體系，為我國(guó)財(cái)政稅收體制改革做出貢獻(xiàn)。

參 考 文 獻(xiàn)

[1] 張思佳.對(duì)深化財(cái)政稅收體制改革的思考[J].中國(guó)管理信息化，2016，01：145.

第5篇：財(cái)政稅收體制范文

專家分析，財(cái)政稅收體質(zhì)的變革創(chuàng)新和社會(huì)資源合理分配、人均收入分配、建立健全社會(huì)主義市場(chǎng)體制，強(qiáng)有力的對(duì)產(chǎn)業(yè)結(jié)構(gòu)優(yōu)化升級(jí)和社會(huì)經(jīng)濟(jì)發(fā)展的產(chǎn)生了重要推動(dòng)作用，具有戰(zhàn)略性意義。對(duì)該體制的改革，對(duì)于制定政府置辦管理體制，支出格局科學(xué)合理，慢慢的帶動(dòng)了政府從管理型向服務(wù)型的管理體制的轉(zhuǎn)變，對(duì)預(yù)算體制改良，稅制的革新，將流轉(zhuǎn)稅體系的主體定位于增值稅，借助于革新之后的流轉(zhuǎn)稅體系，以帶動(dòng)社會(huì)公共事業(yè)的進(jìn)步，加大政府在提供便民服務(wù)和基本公共設(shè)施等的資金投入量。

二、我國(guó)稅收體制的現(xiàn)存缺陷

(一)體制上的缺陷

從目前我國(guó)的財(cái)政稅收體制來分析，得知政府收入體系中未包含非稅收收入，也未在該體制中扮演重要的角色，而擁有協(xié)調(diào)和解決社會(huì)分配的能力，存在設(shè)計(jì)缺陷的是主要是所得稅和增值稅這兩個(gè)稅種，無(wú)法促進(jìn)技術(shù)創(chuàng)新。在如今，國(guó)營(yíng)企業(yè)的收入還未包含在財(cái)政收入中，導(dǎo)致如今各個(gè)政府無(wú)法呈現(xiàn)出正的金字塔的形式，財(cái)政收入呈現(xiàn)出往高處聚集，財(cái)力無(wú)法協(xié)調(diào)分配。分稅體制中，由于受到中央和地方的不科學(xué)規(guī)劃的影響，使得一些稅種沒有明確的定位，沒有進(jìn)行深入改革，無(wú)法構(gòu)建科學(xué)規(guī)范的分稅制度。

(二)政府的職能和支出存在矛盾

地方政府在處理財(cái)政收入問題上面臨嚴(yán)重的問題，各個(gè)區(qū)域表現(xiàn)出財(cái)力失衡的局面。但是，由于各個(gè)地方政府在職能以及財(cái)政問題的處理上無(wú)法隨機(jī)應(yīng)變，導(dǎo)致財(cái)力和職能無(wú)法相適應(yīng)。布局不科學(xué)，未實(shí)現(xiàn)計(jì)劃經(jīng)濟(jì)向市場(chǎng)經(jīng)濟(jì)的轉(zhuǎn)變，轉(zhuǎn)移支付制度分為一般性轉(zhuǎn)移和專項(xiàng)性轉(zhuǎn)移，在規(guī)模上有著極端的表現(xiàn)，同時(shí)各個(gè)政府在資金的安排，管理等方面存在局限性，如透明化程度低，不科學(xué)等缺陷，導(dǎo)致政府財(cái)政效率不高，權(quán)威性降低，帶來不利的影響。

(三)未優(yōu)化預(yù)算管理體制

從現(xiàn)如今的稅收體制變革來看，還未取得實(shí)質(zhì)性成果，無(wú)法適應(yīng)如今社會(huì)經(jīng)濟(jì)發(fā)展的形勢(shì)，基于預(yù)算體制輻射范圍較小，落后，財(cái)政預(yù)算沒有得到政府財(cái)政工作的全范圍覆蓋，執(zhí)行過程缺乏管理，財(cái)政預(yù)算審核只是形式，沒有實(shí)際意義，導(dǎo)致該管理機(jī)制缺乏讓大眾信服的能力。

三、財(cái)政稅收體制缺陷的根源

(一)管理者忽視體制的變革創(chuàng)新

從我國(guó)企業(yè)以及地方的目前形勢(shì)來分析，可以直觀看出存在的缺陷，導(dǎo)致這些缺陷的根源還是在于管理者在稅收方面未引起足夠的重視，從政府角度來看，還未真正將財(cái)稅管理體制真正施行，主觀的認(rèn)為稅收都應(yīng)該為國(guó)家所得，企業(yè)的經(jīng)營(yíng)收入會(huì)因?yàn)橄嚓P(guān)規(guī)定上交而下降，所以這些企業(yè)或者是地方管理者就會(huì)用盡一切手段來控制稅收的支出，嚴(yán)重的還會(huì)有偷稅漏稅，虛假做賬等違法行為的發(fā)生。探究其問題的根源，關(guān)鍵在于管理者忽視體制的變革工作，對(duì)違法行為眼不見為凈，制約財(cái)政稅收的監(jiān)管機(jī)制的作用發(fā)揮，從而導(dǎo)致財(cái)政稅收體質(zhì)的變革無(wú)法變?yōu)楝F(xiàn)實(shí)。

(二)財(cái)政稅收的監(jiān)督和管理體制缺少

在現(xiàn)代社會(huì)，各國(guó)行業(yè)之間為緊跟時(shí)代的發(fā)展就要求自己不斷創(chuàng)新改革，在此背景下，相關(guān)的監(jiān)督以及管理力度也有了實(shí)質(zhì)性的改變，首先，眾多的地區(qū)將管理人員縮減，從而減少了對(duì)稅收的監(jiān)管范圍和力度。比如取消了人員，費(fèi)用使用不合理化于管理層次上，造成監(jiān)管團(tuán)隊(duì)的工作者呈現(xiàn)出消極工作狀態(tài)，不利于財(cái)政稅收的監(jiān)管。其次，一些地區(qū)的管理者隨心所欲使用手中的職權(quán)，忽視稅收工作，錯(cuò)誤認(rèn)為稅收工作只是國(guó)家的工作，和自己毫不相關(guān)，未引起充分的重視。甚至還有的管理人員，偷稅漏稅，虛假報(bào)賬，為了眼前的短期利益而違法，也有的更是唆使相關(guān)工作人員一起來謀取私利，對(duì)于稅收工作的順利展開造成嚴(yán)重的干擾。所以，就目前財(cái)政稅收體制缺陷的根源來看，關(guān)鍵在于監(jiān)督和管理體機(jī)構(gòu)的缺乏以及管理人員缺少嚴(yán)格的制約。

(三)各級(jí)政府之間的管理職能模糊

我國(guó)的中央和地方在財(cái)政收入和財(cái)政分稅分配上的劃分不科學(xué)規(guī)范，一定程度上對(duì)于我國(guó)的財(cái)政收入水平以及稅收體質(zhì)的變革造成了影響，對(duì)我國(guó)政府在對(duì)財(cái)政稅收的管理控制上帶來不利因素。我國(guó)政府未建立健全轉(zhuǎn)移支付制度，職能劃分模糊化，不同城鄉(xiāng)之間收入和公共服務(wù)有著巨大的差距。某些地方政府在處理財(cái)政稅收工作上帶有主觀色彩以及較低的工作效率，資金分配、財(cái)務(wù)管理等透明程度低等，造成了其無(wú)法和自身以及管理職能的要求相適應(yīng)。

四、關(guān)于對(duì)該體制的革新的意見

(一)改革需要遵循“放權(quán)讓利”的原則

傳統(tǒng)體制的弊端日益凸顯，必須在基于我國(guó)如今面臨的基本形勢(shì)來展開探索活動(dòng)，借鑒國(guó)外的優(yōu)秀成果和經(jīng)驗(yàn)，不斷地完善和優(yōu)化稅收體制。我國(guó)的社會(huì)主義市場(chǎng)經(jīng)濟(jì)要實(shí)現(xiàn)良好的發(fā)展，關(guān)鍵在于經(jīng)濟(jì)體制的創(chuàng)新改革，而要實(shí)現(xiàn)這個(gè)目標(biāo)據(jù)就需要遵循“放權(quán)讓利”的原則。在農(nóng)村，要積極的推廣度，調(diào)動(dòng)農(nóng)民的生產(chǎn)積極性，優(yōu)化農(nóng)業(yè)稅的布局結(jié)構(gòu)，逐漸穩(wěn)定農(nóng)副產(chǎn)品的價(jià)格穩(wěn)定制度，降低農(nóng)民的稅收，通過科學(xué)合理的手段，對(duì)政府權(quán)利的使用規(guī)定在科學(xué)的范圍之內(nèi)，強(qiáng)化政府的吸引投資商投資的能力，提高生產(chǎn)的自由性，讓地方政府可以在分配財(cái)務(wù)和利用職權(quán)方面具有靈活的自主性。當(dāng)遵循以上的原則的時(shí)候，對(duì)于防止權(quán)責(zé)一致集中和國(guó)家在宏觀市場(chǎng)調(diào)控政策的無(wú)阻礙執(zhí)行具有關(guān)鍵作用。

(二)政府和財(cái)政職能二者要及時(shí)同步轉(zhuǎn)換

市場(chǎng)和政府在資源配置市場(chǎng)中中各安其職，解決和處理好市場(chǎng)失靈的問題以及帶來的政策效應(yīng)是財(cái)稅體制的主要職能，有效地替換了傳財(cái)稅體制和市場(chǎng)格格不入的管理格局。政府要是實(shí)現(xiàn)從傳統(tǒng)走向現(xiàn)代管理，這需政府符合角色和職能二者的轉(zhuǎn)變要求，將宏觀調(diào)控政策的作為政府管理微觀活動(dòng)的主要手段。實(shí)現(xiàn)給社會(huì)主義市場(chǎng)經(jīng)濟(jì)的主題，企業(yè)等打造出一個(gè)公平公正的良好的環(huán)境，在公共服務(wù)上提供有關(guān)的產(chǎn)品和具體的服務(wù)作為基本出發(fā)點(diǎn)。

(三)如何建立健全預(yù)算管理體制

預(yù)算管理體制市政府需要優(yōu)化和完善的，這對(duì)于政府職能的合理運(yùn)用產(chǎn)生關(guān)鍵性的作用。這就要求政府和企業(yè)在實(shí)現(xiàn)擴(kuò)寬預(yù)算范圍的同時(shí)，創(chuàng)建相關(guān)的管理委員會(huì)以及部門，創(chuàng)建和優(yōu)化社會(huì)監(jiān)督體系，保證國(guó)家在未來的中長(zhǎng)期發(fā)展過程中該機(jī)制可以和其相互促進(jìn)共同發(fā)展。國(guó)家預(yù)算范圍和復(fù)式預(yù)算體系應(yīng)該分別實(shí)現(xiàn)擴(kuò)大和完善的要求。對(duì)于后者的預(yù)算內(nèi)容來說，要包含經(jīng)常性，資本性等。要盡最大的努力讓預(yù)算管理的框架中可以容納政府的一切收支，從而產(chǎn)生對(duì)政府財(cái)政收在管理以及社會(huì)監(jiān)督的正面作用。

五、結(jié)束語(yǔ)

第6篇：財(cái)政稅收體制范文

關(guān)鍵詞：新形勢(shì)下；財(cái)政稅收；體制改革；創(chuàng)新

在社會(huì)主義國(guó)家和資本主義國(guó)家，稅收都屬于國(guó)家的經(jīng)濟(jì)收入之一。在我國(guó)稅務(wù)中財(cái)政稅屬于比較重要的組成部分，隨著我國(guó)經(jīng)濟(jì)形勢(shì)的不斷改革與完善，傳統(tǒng)的財(cái)政稅收體系已經(jīng)不能與我國(guó)經(jīng)濟(jì)體制相適應(yīng)，因此就需要我國(guó)加強(qiáng)對(duì)財(cái)政稅收體制的改革，對(duì)一些創(chuàng)新方式進(jìn)行合理應(yīng)用。當(dāng)前我國(guó)正處于改革的重要時(shí)期，在新形勢(shì)下我國(guó)財(cái)政稅收體制發(fā)生了較大轉(zhuǎn)變。所以就需要加強(qiáng)對(duì)財(cái)政稅收體制改革的重視，使財(cái)政稅收相對(duì)比較規(guī)范，增強(qiáng)財(cái)政稅收的完善性。

一、在財(cái)政稅收體制改革發(fā)展過程中存在的相關(guān)問題

（一）稅收體制結(jié)構(gòu)的完善性不足在政府管理工作中財(cái)政稅收體制的改革與發(fā)展可以為其提供資金保障，為政府管理工作提供良好的支持。財(cái)政管理機(jī)構(gòu)體制在新形勢(shì)下面臨著市場(chǎng)變動(dòng)風(fēng)險(xiǎn)因素頻繁問題，在財(cái)政收入構(gòu)成階段，由于存在不平衡的財(cái)政收入稅收資金占比，導(dǎo)致財(cái)政稅收體制改革在稅務(wù)構(gòu)成和組成結(jié)構(gòu)上不平衡。所以財(cái)政稅收體制管理在新形勢(shì)下就要進(jìn)行杠桿性調(diào)節(jié)，對(duì)一些重點(diǎn)環(huán)節(jié)進(jìn)行優(yōu)化與改進(jìn)。同時(shí)要進(jìn)一步調(diào)節(jié)政府財(cái)政資金管理中財(cái)政稅收占比的比例。由于稅收體制發(fā)展在改革管理方面不能充分適應(yīng)新形勢(shì)下的要求，在稅收體制反映上導(dǎo)致財(cái)政管理環(huán)節(jié)存在一定差距。在當(dāng)前財(cái)政稅收管理中，財(cái)政稅收管理制度對(duì)居民收入差距方面的作用逐漸降低，而在稅收管理體制改革發(fā)展過程中，出現(xiàn)了重復(fù)性征稅現(xiàn)象，導(dǎo)致不同稅種在稅收改革過程中的功能與結(jié)構(gòu)越來越模糊，其特點(diǎn)也逐漸減弱。

（二）財(cái)政稅收體制改革在新形勢(shì)下存在局限性要想有效開展財(cái)政稅收體制改革工作，就需要具備相對(duì)健全的財(cái)政稅收機(jī)制，然而在當(dāng)前形勢(shì)下，財(cái)政稅收制度存在一定的局限性，由于稅收機(jī)制的完善性不足，導(dǎo)致財(cái)政稅收體制改革面臨一些問題。在分配職能上財(cái)政收入存在較高的集中性，同時(shí)始終保持集中向上的發(fā)展趨勢(shì)，這就會(huì)在財(cái)政分稅制度的落實(shí)與執(zhí)行過程中受到一定的影響與限制，最終限制了財(cái)政力量的平均性。稅收的種類各式各樣，這就導(dǎo)致在財(cái)政稅收范圍內(nèi)，存在許多稅種都不能得到有效的劃分，而這些稅種大多都是環(huán)境和資源相關(guān)聯(lián)的，甚至都沒有存在于財(cái)政稅收的范圍之內(nèi)，進(jìn)而使稅收自身價(jià)值的整體發(fā)揮受到嚴(yán)重影響，還可能會(huì)使財(cái)政分配功能不能充分發(fā)揮自身的作用。最后由于財(cái)政收入管理范圍內(nèi)經(jīng)常有一部分財(cái)政收入不存在，尤其是國(guó)有資產(chǎn)收入和資源收入等多個(gè)方面，這些資產(chǎn)收入都屬于財(cái)政稅收范圍以外的收入，正是由于這些收入不在財(cái)政收入管理范圍內(nèi)，所以就會(huì)影響到稅收管理工作，阻礙了財(cái)政收入管理范圍內(nèi)健康和穩(wěn)定發(fā)展。

（三）財(cái)政稅收轉(zhuǎn)移支付過程中的規(guī)范性不足在當(dāng)前社會(huì)形勢(shì)背景下，實(shí)施財(cái)政稅收體制中的分稅制度過程中，其現(xiàn)有稅收政策已經(jīng)得到了一定程度的補(bǔ)充，其完善性不斷提高，這就使轉(zhuǎn)移支付得以實(shí)現(xiàn)。但是在我國(guó)財(cái)政稅收中，由于稅收存在相對(duì)集中的權(quán)利，國(guó)家和政府對(duì)其稅收權(quán)利進(jìn)行了一定程度的利用，使部分地區(qū)的經(jīng)濟(jì)得到了調(diào)整。在當(dāng)前形勢(shì)下的轉(zhuǎn)移制度支付時(shí)期中，其資金使用率通常相對(duì)不高，或者是由于財(cái)政工作人員自身的工作態(tài)度不端正，導(dǎo)致轉(zhuǎn)移支付的工作過程中，經(jīng)常缺乏較高的規(guī)范性。首先就是不能充分落實(shí)監(jiān)管權(quán)利，在中央與地方的財(cái)政轉(zhuǎn)移過程中，往往會(huì)出現(xiàn)支出不明確等嚴(yán)重現(xiàn)象，或者是存在一定程度的信息泄露問題，常常存在不科學(xué)的轉(zhuǎn)移支付構(gòu)成，其主要原因就在于體制性補(bǔ)助與稅收返還間存在一定差距，經(jīng)常會(huì)存在較低的其他類型支付比例，很難符合前者的支付形式，這就會(huì)使稅收工作的有序開展受到影響。

二、財(cái)政稅收體制改革在新形勢(shì)下的創(chuàng)新策略

（一）建設(shè)分級(jí)化的財(cái)政稅收體制為了實(shí)現(xiàn)更加科學(xué)合理的財(cái)政稅收，就需要具備權(quán)責(zé)分明的財(cái)政稅收體系，還要加強(qiáng)對(duì)我國(guó)社會(huì)主義經(jīng)濟(jì)發(fā)展實(shí)際的結(jié)合，在政府事務(wù)統(tǒng)籌環(huán)境和各個(gè)機(jī)構(gòu)工作的規(guī)范環(huán)節(jié)中，充分發(fā)揮財(cái)政稅收制度的作用，使我國(guó)可以存在和諧穩(wěn)定的稅收收入與支出比例。通常情況下就是對(duì)各級(jí)政府的權(quán)利進(jìn)行有效劃分，同時(shí)要分出相應(yīng)的層級(jí)，然后將這些權(quán)利全部交到政府手中，最后就要對(duì)地方政府的稅收權(quán)利進(jìn)行明確劃分，進(jìn)一步規(guī)范財(cái)政收入的相關(guān)范圍，還要根據(jù)地區(qū)的實(shí)際發(fā)展情況，制定出相對(duì)統(tǒng)一的稅收政策，對(duì)地區(qū)化財(cái)政收入進(jìn)行有效規(guī)定，對(duì)財(cái)政收入權(quán)利進(jìn)行規(guī)范，從而使其財(cái)政稅收更好的適應(yīng)地區(qū)經(jīng)濟(jì)發(fā)展。

（二）不斷強(qiáng)化財(cái)政轉(zhuǎn)移支付的合理性要根據(jù)地區(qū)的實(shí)際發(fā)展，建立相應(yīng)的財(cái)政轉(zhuǎn)移支付體系，確保其體系相對(duì)完善。還要對(duì)相應(yīng)的財(cái)政轉(zhuǎn)移過程增強(qiáng)管理力度，針對(duì)稅收返還體制，還要進(jìn)行及時(shí)有效的創(chuàng)新，進(jìn)一步增強(qiáng)體制補(bǔ)助要求的明確性，全面控制轉(zhuǎn)移支付的各方面來源，另外要合理調(diào)整不合適的轉(zhuǎn)移支付，有效增強(qiáng)轉(zhuǎn)移支付類型的規(guī)范性。

（三）對(duì)預(yù)算管理體制進(jìn)行完善針對(duì)相應(yīng)的預(yù)算管理體制，還要對(duì)其進(jìn)行不斷的完善，對(duì)預(yù)算管理工作進(jìn)行充分結(jié)合，還要進(jìn)一步明確預(yù)算編制工作與預(yù)算執(zhí)行工作間的界限，根據(jù)地區(qū)的經(jīng)濟(jì)發(fā)展情況，構(gòu)建一套合理的復(fù)式預(yù)算管理機(jī)制。相關(guān)財(cái)政工作人員要在預(yù)算管理工作中，將財(cái)政收入管理工作進(jìn)行合理劃入，使社會(huì)保障領(lǐng)域的科學(xué)化預(yù)算管理充分實(shí)現(xiàn)，對(duì)預(yù)算管理范圍進(jìn)行有效擴(kuò)大，在更多的社會(huì)行業(yè)中覆蓋預(yù)算管理體制。

（四）合理制定稅負(fù)征收標(biāo)準(zhǔn)構(gòu)建一套科學(xué)的稅負(fù)結(jié)構(gòu)，就需要充分結(jié)合我國(guó)實(shí)際情況，全面了解當(dāng)前宏觀經(jīng)濟(jì)發(fā)展情況，明確社會(huì)發(fā)展的稅負(fù)水平，使財(cái)政稅收體制之外的稅收收入可以有針對(duì)性的取消，確保政府新的財(cái)政收入的規(guī)范化，從而使納稅人的稅務(wù)負(fù)擔(dān)得到進(jìn)一步的減輕。

第7篇：財(cái)政稅收體制范文

關(guān)鍵詞：公共財(cái)政； 稅收計(jì)劃

所謂公共財(cái)政是指政府為滿足公共需要而向社會(huì)提供公共產(chǎn)品和服務(wù)的財(cái)政收支活動(dòng)。公共財(cái)政產(chǎn)生的前提和基礎(chǔ)是市場(chǎng)經(jīng)濟(jì)，中央政府在94年工作報(bào)告中明確指出我國(guó)要走社會(huì)主義市場(chǎng)經(jīng)濟(jì)的道路。隨著市場(chǎng)經(jīng)濟(jì)體制改革的不斷深入，財(cái)政體制稅收體制也要相應(yīng)地發(fā)生改革。長(zhǎng)期以來，稅收計(jì)劃的制定都是在計(jì)劃經(jīng)濟(jì)體制下進(jìn)行，由于我國(guó)各級(jí)政府長(zhǎng)期面臨相當(dāng)大的財(cái)政壓力，而且依法治稅作為一個(gè)長(zhǎng)期而艱巨的任務(wù)不可能一蹴而就，在特定的歷史時(shí)期內(nèi)，稅收計(jì)劃在稅收工作中發(fā)揮重要的作用。但隨著政府提出要構(gòu)建公共財(cái)政體制，稅收作為一種重要的財(cái)政工具，相應(yīng)的也必須要圍繞在公共財(cái)政體制下進(jìn)行改革。那么如何在“公共財(cái)政”的理念下，探索稅收計(jì)劃的新思路、充分發(fā)揮稅收計(jì)劃在積極作用？

一、我國(guó)稅收計(jì)劃的現(xiàn)狀

1、稅收計(jì)劃的編制缺乏科學(xué)性，導(dǎo)致執(zhí)法缺乏剛性

由于多方面的原因，我國(guó)稅收計(jì)劃分配一直沿用的是“基數(shù)法”，就是以稅收入庫(kù)數(shù)或預(yù)計(jì)入庫(kù)數(shù)作為基數(shù)，參照歷年稅收增長(zhǎng)水平及計(jì)劃期有關(guān)經(jīng)濟(jì)指標(biāo)增長(zhǎng)系數(shù)，并考慮計(jì)劃期一些特殊因素對(duì)稅收收入的影響，以此得出計(jì)劃期的稅收計(jì)劃數(shù)，即“基數(shù)×系數(shù)+（-）特殊因素”的方法，雖然此法明白直觀，簡(jiǎn)便易行，連續(xù)性、穩(wěn)定性也很好，在一定程度上考慮了各地的客觀經(jīng)濟(jì)狀況，對(duì)調(diào)動(dòng)廣大稅務(wù)干部的積極性，國(guó)家財(cái)政收入的穩(wěn)定增長(zhǎng)起到了重要作用，但隨著社會(huì)主義市場(chǎng)經(jīng)濟(jì)體制的建立和完善，這種計(jì)劃分配方法的缺陷也愈來愈明顯，主要表現(xiàn)在：一是基數(shù)對(duì)計(jì)劃的影響成份較大，基數(shù)中隱含的特殊因素?zé)o法消除。如地方政府為了安排下年的財(cái)政預(yù)算，一般在11月左右就要求稅務(wù)部門將下年稅收預(yù)測(cè)數(shù)上報(bào)， 而當(dāng)年實(shí)際基數(shù)還未出來，稅務(wù)部門就只能按照“基期年1-11月實(shí)際收入加12月的預(yù)計(jì)數(shù)”而得，但近幾年來每年年底影響收入的因素較復(fù)雜，收入可變性很大，致使一些地區(qū)的基數(shù)與實(shí)際收入誤差較大。二是系數(shù)的人為操作性大，可依據(jù)性相對(duì)較差，導(dǎo)致稅收的增長(zhǎng)偏離實(shí)際稅源情況，說服力不強(qiáng)。三是對(duì)計(jì)劃期的特殊因素不能全面考慮，而且計(jì)劃一次性分配一般不作調(diào)整，或只增不減，難以符合各地變化中的稅源實(shí)際情況，造成部分地區(qū)計(jì)劃與稅源之間存在極大差異。由于稅收計(jì)劃與經(jīng)濟(jì)稅源相關(guān)性較大，難免出現(xiàn)計(jì)劃分配畸輕畸重、苦樂不均、鞭打快牛的情況，從而不僅難以正確考核各地組織收入工作的狀況，有時(shí)還會(huì)給執(zhí)行稅收政策帶來一些負(fù)面影響：計(jì)劃大，稅源不足的地區(qū)，往往為完成任務(wù)而不顧政策，寅吃卯糧，該退的不退，該抵的不抵，不該征的預(yù)征，這樣連年高基數(shù)、高增長(zhǎng)，就會(huì)出現(xiàn)“不堪重負(fù)”的現(xiàn)象，不但有悖于現(xiàn)行的稅收征管制度，而且容易挫傷稅務(wù)干部組織收入的積極性，造成計(jì)劃與收入間產(chǎn)生惡心循環(huán)；而稅源大，計(jì)劃相對(duì)小一些的地區(qū)，則會(huì)“留一手”，該收的不收，人為造成欠稅和積壓稅款，甚至擅自減免稅收現(xiàn)象，不能體現(xiàn)應(yīng)收盡收，公平稅負(fù)的原則，形成經(jīng)濟(jì)活動(dòng)和稅收工作的不規(guī)范運(yùn)作，使稅收?qǐng)?zhí)法失去應(yīng)有的剛性。

2、依法治稅與稅收計(jì)劃管理的現(xiàn)狀

我國(guó)稅務(wù)系統(tǒng)一直在強(qiáng)調(diào)要依法治稅，但是只要實(shí)事求是地分析我國(guó)當(dāng)前稅收工作的實(shí)際情況，就不難發(fā)現(xiàn)，稅收任務(wù)仍然是一切稅收工作的“指揮棒”。衡量各級(jí)稅務(wù)機(jī)關(guān)工作質(zhì)量如何，收入任務(wù)是否完成及超額多少始終是擺在第一位的指標(biāo)。

現(xiàn)行的稅收計(jì)劃管理體制出現(xiàn)了兩個(gè)不適應(yīng)：一是與市場(chǎng)經(jīng)濟(jì)的建設(shè)和發(fā)展不適應(yīng)，二是與依法治稅的原則不適應(yīng)。由此導(dǎo)致了在稅源充裕之年，稅務(wù)機(jī)關(guān)考慮來年稅收計(jì)劃的完成，往往會(huì)打埋伏；而在稅源較緊時(shí)，稅務(wù)機(jī)關(guān)就有可能收“過頭稅”，增加企業(yè)負(fù)擔(dān)。完全以稅收計(jì)劃為中心的治稅方針將破壞稅收法治，損害稅法的嚴(yán)肅性、權(quán)威性，助長(zhǎng)人治思想和風(fēng)氣，體現(xiàn)不出公平稅負(fù)的原則，削弱稅收宏觀調(diào)控的職能，從而影響到市場(chǎng)經(jīng)濟(jì)的正常發(fā)展，給強(qiáng)化稅收征管、推進(jìn)依法治稅帶來極大的阻力。

二、公共財(cái)政體制下的稅收計(jì)劃制定

1998年全國(guó)財(cái)政工作會(huì)議首次提出建設(shè)公共財(cái)政，經(jīng)過多年公共財(cái)政理論的研究，我們可以知道，政府應(yīng)該加強(qiáng)財(cái)政預(yù)算，切實(shí)做到“以支定收”的原則。也就是說政府應(yīng)該在本年度里確切的預(yù)算出下一個(gè)年度需要的財(cái)政支出，然后根據(jù)這個(gè)預(yù)算來確定下一個(gè)年度的政府收入為多少。

政府收入的主要來源可以分為三大塊，稅收、非稅收入、國(guó)債。從歷年的統(tǒng)計(jì)數(shù)據(jù)可以看出稅收是占政府收入的主要部分，而非稅收入在未來的改革中應(yīng)該逐步減少甚至全部取消。國(guó)債由于具有很強(qiáng)的靈活性，可以成為政府收入的一個(gè)有效補(bǔ)充。因此，在“以支定收”的原則下，一旦“支”被確定下來，那么“收”也相應(yīng)確定，同樣稅收計(jì)劃制定的指導(dǎo)原則也就應(yīng)該緊緊圍繞在這個(gè)“收”字上。我們可以通過一個(gè)例子簡(jiǎn)單分析在公共財(cái)政體制下稅收計(jì)劃的制定：假設(shè)下一個(gè)年度政府預(yù)算的總支出是6萬(wàn)億，那個(gè)相應(yīng)的下一個(gè)年度的政府收入也為6萬(wàn)億。政府收入的這6萬(wàn)億由兩部分組成（此時(shí)非稅收入由于占比例低忽略不計(jì)）稅收及國(guó)債，因此在制定稅收計(jì)劃時(shí)，以6萬(wàn)億為基礎(chǔ)，再綜合考慮一些其他的因素，如上年度的稅收收入、經(jīng)濟(jì)增長(zhǎng)的速度以及其他，就可以制定出下一個(gè)年度的稅收計(jì)劃。

三、公共財(cái)政體制下的稅收計(jì)劃可更具有彈性

我們知道，國(guó)債的發(fā)行在政府和民眾可接受的一定程度內(nèi)，可以完全由政府自由控制。換言之就是在一定量的前提下，政府想要取得多少收入就可以通過發(fā)行多少國(guó)債來實(shí)現(xiàn)。而稅收和國(guó)債構(gòu)成了未來政府收入的主要來源，國(guó)債的這種靈活性可以大大提高了稅收計(jì)劃的彈性。而取得收入不是政府工作的目的而是一種政策工具，這種工具越是具有彈性，政府工作就越是可以處于主動(dòng)地位。

稅收計(jì)劃的彈性最終可以表現(xiàn)為稅收制度的彈性，那么在依法治稅的前提下如何實(shí)現(xiàn)稅收制度的彈性？

依法治稅是指我們?cè)诙愂展ぷ髦校仨氉龅接蟹梢?、有法必依。該征的稅必須要征，不該征的絕對(duì)不征，該征多少就征多少，不多征也不漏征。稅收制度的彈性可以通過對(duì)現(xiàn)行稅收制度改革來實(shí)現(xiàn)。在我國(guó)現(xiàn)行的稅法當(dāng)中，稅收收入主要是以流轉(zhuǎn)稅為主，所得稅為輔，雖然近幾年所得稅的收入占總稅收收入比例不斷上升。從稅制改革的方向我們可以清晰的知道這種狀況會(huì)逐步改變，未來建立以所得稅為主體的稅收體系已經(jīng)是不爭(zhēng)的事實(shí)。在以所得（包括個(gè)人所得和企業(yè)所得）為主體的稅收體系下，稅收彈性的實(shí)現(xiàn)變得更加具有可操作性。所得稅的征收方法一般情況下都可以實(shí)行納稅人月度或季度預(yù)繳，年度終了后再匯算清繳，因此政府可以預(yù)先制定一個(gè)預(yù)繳所得稅稅率，預(yù)繳時(shí)就按這個(gè)稅率征收，在匯算清繳時(shí)，結(jié)合政府實(shí)際需要確定一個(gè)最終的匯算清繳稅率，然后多退少補(bǔ)。這種征收方式可以使得征稅方（政府）一方面能保證稅款及時(shí)入庫(kù)，更重要的是另一方面可以清楚的掌握本年度稅收收入情況，使得政府處于一個(gè)主動(dòng)地位更好的實(shí)現(xiàn)宏觀調(diào)控。如果納稅人預(yù)繳的稅收收入超出了政府的預(yù)算，出現(xiàn)盈余的，那么政府可以調(diào)低匯算清繳稅率，可以出臺(tái)一些稅收優(yōu)惠政策等將多余的稅款歸還給納稅人。相反，如果預(yù)繳稅收收入不足政府預(yù)算，出現(xiàn)盈虧，簡(jiǎn)單來說就是政府的錢不夠花了，這種情況下政府可以在過程當(dāng)中先通過發(fā)行國(guó)債來取得收入彌補(bǔ)缺口（這恰恰又體現(xiàn)出國(guó)債的靈活性），等到匯算清繳時(shí)，政府可以結(jié)合經(jīng)濟(jì)發(fā)展的情況來確定匯算清繳稅率。

稅收的彈性可以使政府及時(shí)有效的調(diào)控經(jīng)濟(jì)，無(wú)論經(jīng)濟(jì)是處于過熱還是需要刺激經(jīng)濟(jì)發(fā)展，或者是處理應(yīng)急情況，政府都能夠通過稅收這個(gè)工具迅速應(yīng)對(duì)減少時(shí)滯，提升政府工作效率。

綜上所述，我國(guó)現(xiàn)行的稅收計(jì)劃是在當(dāng)時(shí)稅收制度不完善，尤其是稅收征管存在很大的漏洞，偷漏稅現(xiàn)象嚴(yán)重，稅收征管人員權(quán)利過大等特定的歷史條件下形成的，在特定的環(huán)境下確實(shí)成為了指導(dǎo)我國(guó)稅收人員工作的一個(gè)重要的指標(biāo)。但這種稅收計(jì)劃的制定存在脫離經(jīng)濟(jì)發(fā)展的實(shí)際情況（從稅收收入的增長(zhǎng)幅度遠(yuǎn)遠(yuǎn)大于GDP增長(zhǎng)幅度可見），過多的帶有一種行政命令的色彩。隨著稅收制度的不斷完善，征管水平的不斷提高，以及稅務(wù)人員素質(zhì)的提升，原來的稅收計(jì)劃越來越不能適應(yīng)新形勢(shì)的需要，尤其是在政府提出要構(gòu)建公共財(cái)政的理念下，稅收計(jì)劃的制定更應(yīng)該回歸到公共財(cái)政這個(gè)大氛圍中。

參考文獻(xiàn)：

[1]《加強(qiáng)稅收計(jì)劃管理工作的幾點(diǎn)建議》 作者：阿克蘇地區(qū)地方稅務(wù)局 周瑞君

[2]《探索稅收計(jì)劃管理的思路》 作者：廣東省地方稅務(wù)局 郭文

第8篇：財(cái)政稅收體制范文

(一)管理監(jiān)督工作不到位由于改革的不斷深化，一些地方政府通過精簡(jiǎn)結(jié)構(gòu)、收縮編制來達(dá)到節(jié)約財(cái)政管理成本，導(dǎo)致財(cái)政管理隊(duì)伍人心渙散，不利于管理工作的開展，許多管理工作人員工作積極主動(dòng)性不高，缺乏應(yīng)有的責(zé)任感和使命感，出現(xiàn)不能堅(jiān)持原則無(wú)視法律法規(guī)的現(xiàn)象。財(cái)政管理干部隊(duì)伍的能力建設(shè)與科學(xué)化精細(xì)化的財(cái)政管理要求仍有很大的差距，雖然多年來也立在不斷培養(yǎng)和鍛煉他們的業(yè)務(wù)水平，但實(shí)踐中仍存在執(zhí)法水平不高，工作作風(fēng)不實(shí)的問題，工作氛圍也沒有形成制度至上的理念，不能對(duì)財(cái)政管理工作人員的思想、心理和行為起到約束與規(guī)范的作用。監(jiān)督部門工作做得不到位，職位形同虛設(shè)，權(quán)威性不足，且整改落實(shí)積極性不夠，對(duì)財(cái)政稅收政策執(zhí)行未形成完善的監(jiān)督體系，不利于國(guó)家財(cái)政稅收體制改革的整體推進(jìn)和良性運(yùn)行。

(二)稅收亂收費(fèi)的現(xiàn)象嚴(yán)重近些年來，我國(guó)的稅收改革取得了一些成績(jī)，但亂收費(fèi)現(xiàn)象嚴(yán)重破壞稅制改革的成果，造成這種現(xiàn)象主要原因之一是個(gè)別地方政府為了保證財(cái)政收入，將稅收按人數(shù)進(jìn)行成本分擔(dān)。在財(cái)政稅收管理中，應(yīng)該形成一個(gè)穩(wěn)定的收入來源，同時(shí)抑制亂收費(fèi)現(xiàn)象，我們應(yīng)該加強(qiáng)監(jiān)管。

二、財(cái)政稅收體制改革的構(gòu)想

(一)正確處理和完善預(yù)算編制和執(zhí)行相分離的制度改革預(yù)算管理體制，加大預(yù)算管理監(jiān)督對(duì)國(guó)家預(yù)算的覆蓋范圍進(jìn)行擴(kuò)大，完善復(fù)式預(yù)算體系。政府復(fù)式預(yù)算體系應(yīng)包括資本預(yù)算、經(jīng)常預(yù)算、社會(huì)保障預(yù)算、國(guó)有資本經(jīng)營(yíng)預(yù)算。應(yīng)把政府所有涉及財(cái)務(wù)收支活動(dòng)均納入預(yù)算管理體系框架之中，有效地提高預(yù)算管理規(guī)范性，提高預(yù)算管理效率，對(duì)深化財(cái)政管理體制改革、國(guó)有企業(yè)經(jīng)濟(jì)制度改革、強(qiáng)化政府宏觀調(diào)控能力都有極為重大的意義。

(二)創(chuàng)建完善科學(xué)的轉(zhuǎn)移支付制度在專項(xiàng)以及一般性轉(zhuǎn)移支付兩種形式有機(jī)結(jié)合的基礎(chǔ)上，能有效的增強(qiáng)資金來源的相對(duì)安全性與穩(wěn)定性，從而創(chuàng)建較為合理有效的中央及省市級(jí)兩級(jí)兩類轉(zhuǎn)移支付制度。第一，必須提高一般性轉(zhuǎn)移支付占有的比重，科學(xué)的調(diào)整專項(xiàng)轉(zhuǎn)移支付，從而保證分配轉(zhuǎn)移支付結(jié)構(gòu)的科學(xué)性。第二，為了保證獲得更加穩(wěn)定的轉(zhuǎn)移支付資金，應(yīng)積極的完善分配轉(zhuǎn)移支付模式。第三，為了保證支付金額的公平性與透明性，應(yīng)該積極創(chuàng)建有效的轉(zhuǎn)移支付制度，保證資本配置的合理化。

(三)充分發(fā)揮財(cái)政監(jiān)督管理職能作用加大監(jiān)督檢查力度，綜合運(yùn)用監(jiān)督檢查措施，強(qiáng)化日常監(jiān)管，嚴(yán)格遵守責(zé)任的追究和移送制度，完善對(duì)違規(guī)責(zé)任人的查處制度，對(duì)暴露出的問題進(jìn)行嚴(yán)厲的糾正整改，而且更要加以分析總結(jié)，提出改善完善的合理化建議，提高財(cái)政監(jiān)管部門的影響力，完善監(jiān)督檢查信息披露和通報(bào)制度，保證監(jiān)督檢查成效。

(四)確立符合我國(guó)國(guó)情的宏觀稅負(fù)水平。與我國(guó)的經(jīng)濟(jì)狀況和發(fā)展水平并不協(xié)調(diào)的是我國(guó)的宏觀稅負(fù)水平處于發(fā)達(dá)國(guó)家水平，而適合我國(guó)基本國(guó)情的宏觀稅負(fù)應(yīng)處于發(fā)展中國(guó)家和發(fā)達(dá)國(guó)家的平均水平之間。造成這一現(xiàn)象的一個(gè)重要原因就是過高的制度外財(cái)政收入，政務(wù)公開和民主管理制度是財(cái)政稅收體制改革中一項(xiàng)急需落實(shí)的工作，成立民主理財(cái)領(lǐng)導(dǎo)小組，通過民主選舉，讓財(cái)務(wù)公開。遂應(yīng)嚴(yán)禁遏制以政府名義亂收費(fèi)，亂罰款，亂攤派的行為，政府部門更應(yīng)該潔身自愛，不要接受非正當(dāng)來源以外錢財(cái)，還要更加嚴(yán)格的規(guī)范政府性收入、建立完善政府收入的合理化和透明化的審查機(jī)制。

三、結(jié)束語(yǔ)

第9篇：財(cái)政稅收體制范文

我國(guó)財(cái)政的主要來源是財(cái)政稅收，同時(shí)也是國(guó)家進(jìn)行宏觀調(diào)控的重要手段，近幾年來由于我國(guó)綜合國(guó)力的提升，我國(guó)財(cái)政收入也呈現(xiàn)逐年上升的趨勢(shì)，由于我國(guó)財(cái)稅種類較多，給我國(guó)財(cái)政稅收管理體制工作帶來了一定的難度，傳統(tǒng)的財(cái)政稅收管理體制顯然已經(jīng)不適應(yīng)現(xiàn)代經(jīng)濟(jì)的需求，因此必須對(duì)我國(guó)財(cái)政稅收管理體制進(jìn)行創(chuàng)新，這樣才能促進(jìn)我國(guó)稅收事業(yè)的長(zhǎng)期可持續(xù)發(fā)展。

1我國(guó)財(cái)政稅收管理體制概述

從實(shí)際情況來看我國(guó)財(cái)政稅收管理體制改革經(jīng)歷了一個(gè)比較漫長(zhǎng)的過程，從1994年的分稅制管理體制改革到現(xiàn)在的財(cái)政稅收管理體制，現(xiàn)階段的財(cái)政稅收管理體制堅(jiān)持的是“分級(jí)管理，統(tǒng)一領(lǐng)導(dǎo)”的原則，也就是說，是由中央統(tǒng)一領(lǐng)導(dǎo)整個(gè)稅收管理體系，并賦予地方下級(jí)一定的稅收管理權(quán)力，體現(xiàn)的是稅權(quán)集中、稅法統(tǒng)一的特點(diǎn)，這樣的財(cái)政稅收管理體制有利于中央的統(tǒng)一領(lǐng)導(dǎo)，具有較強(qiáng)的靈活性。

隨著我國(guó)市場(chǎng)經(jīng)濟(jì)的不斷變革，我國(guó)財(cái)政稅收管理體制也應(yīng)該適應(yīng)時(shí)展變化的需要進(jìn)行創(chuàng)新，例如要建立和完善政府采購(gòu)制度，不斷優(yōu)化支出結(jié)構(gòu)，政府要由管理型向服務(wù)型的方向轉(zhuǎn)變，不斷優(yōu)化預(yù)算管理體制，建立起以增值稅為主的流轉(zhuǎn)稅體系，促進(jìn)我國(guó)社會(huì)公共事業(yè)的快速發(fā)展。

2我國(guó)財(cái)政稅收管理體制存在的問題

21財(cái)政稅收監(jiān)管體系不健全

健全的財(cái)政稅收管理體制需要健全的監(jiān)管體系來保證，然而隨著我國(guó)社會(huì)機(jī)構(gòu)深化改革的不斷加大，對(duì)財(cái)政稅收工作的管理、監(jiān)督也逐漸發(fā)生了很大的變化，有的地方并沒有加大對(duì)財(cái)政稅收的監(jiān)管力度，大幅度削減了財(cái)政稅收監(jiān)管隊(duì)伍的力量，甚至減少了財(cái)政稅收的監(jiān)管費(fèi)用等，這就直接降低了財(cái)政稅收監(jiān)管隊(duì)伍的力量和工作的積極性，嚴(yán)重影響到了財(cái)政稅收監(jiān)管的水平。同時(shí)，有的地方的管理者并沒有認(rèn)識(shí)到財(cái)政稅收監(jiān)管工作的重要性，濫用自己手中的權(quán)力強(qiáng)加干涉財(cái)政稅收的監(jiān)管工作，給財(cái)政稅收監(jiān)管部門工作帶來了很大的壓力，降低了他們工作的積極性，嚴(yán)重影響到了財(cái)政稅收監(jiān)管部門的順利工作。有的地方并沒有設(shè)立專門的財(cái)政稅收監(jiān)管機(jī)構(gòu)，而是簡(jiǎn)單地交給相關(guān)審計(jì)部門來進(jìn)行監(jiān)管，也就沒有配備專門的監(jiān)管人員和投入大量的監(jiān)管經(jīng)費(fèi)，這也在一定程度上降低了財(cái)政稅收監(jiān)管的力度。

22缺乏健全的預(yù)算管理體制

從實(shí)際情況來看我國(guó)現(xiàn)階段的財(cái)政稅收管理體制還并不夠完善，因此也就不能適應(yīng)現(xiàn)代經(jīng)濟(jì)發(fā)展的需求，其中預(yù)算體制覆蓋率較低是其中的主要問題，有的地方政府并沒有建立起完善的預(yù)算管理體制，財(cái)政收支工作并沒有覆蓋到財(cái)政預(yù)算當(dāng)中去，在預(yù)算體制的執(zhí)行過程中也缺乏嚴(yán)格的監(jiān)督管理，很多預(yù)算的考核和審核大多數(shù)都是走形式，這就直接降低了預(yù)算管理體制執(zhí)行的效果，同時(shí)也會(huì)逐漸降低預(yù)算管理機(jī)制的公信力。

23缺乏完善的財(cái)稅法律制度

我國(guó)財(cái)政稅收管理體制順利運(yùn)行要依靠完善的財(cái)稅法律制度，但現(xiàn)階段我國(guó)關(guān)于財(cái)稅管理的規(guī)章較多，在實(shí)際的財(cái)政稅收管理工作中很多管理人員的自由權(quán)較大，直接導(dǎo)致財(cái)政稅收管理人員工作時(shí)的隨意性較大，嚴(yán)重影響到財(cái)政稅收?qǐng)?zhí)行部門的權(quán)威性和公允性。同時(shí)，我國(guó)現(xiàn)有的財(cái)政稅收法律體系還不夠系統(tǒng)，這就造成財(cái)政稅收的相關(guān)法律比較松散，加大了財(cái)政稅收管理的工作難度。

3財(cái)政稅收管理體制創(chuàng)新的建議

31建立健全財(cái)政稅收監(jiān)督管理體系

健全的財(cái)政稅收監(jiān)督管理體系是提高我國(guó)財(cái)政稅收管理體制的重要保障，因此必須建立起一套完善的財(cái)政稅收監(jiān)督管理體系，一方面地方的管理者要認(rèn)識(shí)到財(cái)政稅收監(jiān)督管理體系的重要性，要設(shè)立專門的財(cái)政稅收監(jiān)督管理部門，并配備專業(yè)的監(jiān)督管理人員進(jìn)行工作，這樣才能提高對(duì)財(cái)政稅收工作的監(jiān)督水平；另一方面地方的管理者要嚴(yán)格遵守相關(guān)財(cái)政稅收監(jiān)管制度，不能濫用職權(quán)對(duì)財(cái)政稅收監(jiān)管工作進(jìn)行過多的干涉，保證財(cái)政稅收監(jiān)管工作的獨(dú)立性，這樣才能夠保證財(cái)政稅收監(jiān)管工作結(jié)果的客觀性，提高監(jiān)管工作人員的工作積極性。

32建立健全預(yù)算管理機(jī)制

首先，要建立起預(yù)算委員會(huì)，嚴(yán)格落??預(yù)算管理責(zé)任制，建立起完善的預(yù)算管理體系，這樣才能夠更好地發(fā)揮出全面預(yù)算管理的重要性作用。

其次，選擇預(yù)算編制方法時(shí)應(yīng)該根據(jù)不同經(jīng)營(yíng)特點(diǎn)來選擇出不同的編制方法，這樣才能夠達(dá)到預(yù)算項(xiàng)目之間的相互協(xié)調(diào)。企業(yè)在制定科學(xué)合理的預(yù)算管理方案之后，也要嚴(yán)格按照方案來執(zhí)行，將預(yù)算管理工作落實(shí)到實(shí)處。

最后，為了將預(yù)算管理的作用發(fā)揮到最大化，要在實(shí)際的工作中不斷強(qiáng)化預(yù)算管理的執(zhí)行力度，提高管理層對(duì)預(yù)算管理工作的重要性認(rèn)識(shí)，這樣才能夠保證內(nèi)部員工嚴(yán)格地按照預(yù)算管理制度認(rèn)真地完成預(yù)算管理工作，領(lǐng)導(dǎo)者要細(xì)化預(yù)算管理的執(zhí)行操作流程，嚴(yán)格按照預(yù)算管理制度來進(jìn)行工作。

33不斷建立健全財(cái)政稅收制度

要提高我國(guó)財(cái)政稅收管理體制的科學(xué)性，要有健全的財(cái)政稅收制度來進(jìn)行指導(dǎo)，因此就要建立起比較系統(tǒng)的財(cái)政稅收制度，這樣既能夠?qū)ω?cái)政稅收工作進(jìn)行細(xì)化，又可以從整體上掌控全局，這樣就可以保障我國(guó)財(cái)政稅收管理體制的工作有章可循、有法可依，為財(cái)政稅收管理工作提供一個(gè)良好的運(yùn)行環(huán)境。同時(shí)，也應(yīng)該科學(xué)合理地劃分稅收與支出管理的范圍，對(duì)稅負(fù)比例進(jìn)行明確，提高對(duì)社會(huì)服務(wù)方面和公共設(shè)施方面的稅收支出，這樣有利于服務(wù)型政府的建設(shè)。

34提高財(cái)政稅收管理人員的職業(yè)素質(zhì)

財(cái)政稅收管理人員的職業(yè)素質(zhì)直接關(guān)系到我國(guó)財(cái)政稅收管理水平的高低，也是財(cái)政稅收管理工作的主要執(zhí)行者，因此提高財(cái)政稅收管理人員的職業(yè)素質(zhì)是十分必要的，首先，要對(duì)財(cái)政稅收管理人員進(jìn)行定期的培訓(xùn)，加強(qiáng)對(duì)財(cái)政稅收管理人員的培訓(xùn)指導(dǎo)，不斷優(yōu)化他們的知識(shí)結(jié)構(gòu)，提升財(cái)政稅收管理人員的組織協(xié)調(diào)能力；其次，相關(guān)部門要聘請(qǐng)一些專業(yè)的財(cái)政稅收管理人員進(jìn)行授課，及時(shí)地更新財(cái)政稅收管理人員的理論知識(shí)，這樣才能夠更好地指導(dǎo)實(shí)踐；最后，財(cái)政稅收管理人員要從實(shí)際的工作中總結(jié)經(jīng)驗(yàn)，虛心地學(xué)習(xí)先進(jìn)的財(cái)政稅收管理理論，并將學(xué)習(xí)到的理論知識(shí)充分運(yùn)用到實(shí)際的工作當(dāng)中去，同時(shí)也要注重自身職業(yè)道德的培養(yǎng)，要在遵紀(jì)守法、恪守工作準(zhǔn)則的原則下進(jìn)行財(cái)政稅收管理工作，這樣才能夠提高我國(guó)財(cái)政稅收管理人員的職業(yè)素質(zhì)水平。