內(nèi)部審計(jì)管理論文精選(九篇)

前言：一篇好文章的誕生，需要你不斷地搜集資料、整理思路，本站小編為你收集了豐富的內(nèi)部審計(jì)管理論文主題范文，僅供參考，歡迎閱讀并收藏。

第1篇：內(nèi)部審計(jì)管理論文范文

作為為廣西的國(guó)有獨(dú)資企業(yè)G集團(tuán)，經(jīng)過(guò)多年快速的擴(kuò)張與發(fā)展，已經(jīng)成為擁有全資或控股子公司、孫公司、重孫公司合計(jì)近100家的大型企業(yè)集團(tuán)。其發(fā)展目標(biāo)的實(shí)現(xiàn)，戰(zhàn)略的制定實(shí)施具有決定性的作用。伴隨著企業(yè)發(fā)展戰(zhàn)略的不斷變革，G集團(tuán)的內(nèi)部審計(jì)也實(shí)現(xiàn)了職能跨越式的轉(zhuǎn)變，由合規(guī)性審計(jì)逐步向增值型審計(jì)轉(zhuǎn)變。除了傳統(tǒng)意義上提供的財(cái)務(wù)審計(jì)、合規(guī)性審計(jì)等監(jiān)督服務(wù)外，G集團(tuán)內(nèi)部審計(jì)正逐漸以企業(yè)“內(nèi)部顧問(wèn)”或“咨詢師”的身份，為企業(yè)提供戰(zhàn)略實(shí)施、內(nèi)部控制等方面的評(píng)估咨詢，為高層管理者提供有價(jià)值的決策參考。而在G集團(tuán)實(shí)施的“大戰(zhàn)略”管控體系中，G集團(tuán)主要采取三個(gè)原則：“一是戰(zhàn)略制定以總部為主，在統(tǒng)籌兼顧基礎(chǔ)上注重整體和長(zhǎng)遠(yuǎn)；二是投資管理采取三級(jí)審批機(jī)制，在健全完善制度基礎(chǔ)上強(qiáng)調(diào)嚴(yán)謹(jǐn)高效；三是投資職能根據(jù)母子公司管控模式進(jìn)行授權(quán)，在集權(quán)和分權(quán)上科學(xué)平衡”，圍繞這三個(gè)原則，G集團(tuán)一方面聘請(qǐng)了國(guó)內(nèi)著名的咨詢機(jī)構(gòu)制定了《G集團(tuán)2011-2015年發(fā)展戰(zhàn)略規(guī)劃》，另一方面賦予了內(nèi)部審計(jì)新的職能，要求公司內(nèi)部審計(jì)部門(mén)全程參與到企業(yè)的戰(zhàn)略管理業(yè)務(wù)中來(lái)，為企業(yè)的戰(zhàn)略規(guī)劃、戰(zhàn)略決策、戰(zhàn)略執(zhí)行出謀劃策，具體是：在戰(zhàn)略規(guī)劃階段，要求內(nèi)部審計(jì)主要對(duì)咨詢機(jī)構(gòu)編制的戰(zhàn)略發(fā)展規(guī)劃進(jìn)行審核，并結(jié)合對(duì)公司過(guò)去發(fā)展戰(zhàn)略實(shí)施效果的審計(jì)情況，提出修改完善公司戰(zhàn)略發(fā)展規(guī)劃的建議供集團(tuán)戰(zhàn)略投資部參考，以保證戰(zhàn)略規(guī)劃制訂的科學(xué)性、可行性。內(nèi)部審計(jì)在這個(gè)階段的作用主要是提供戰(zhàn)略管理方向性的決策參考。

在戰(zhàn)略決策階段，要求內(nèi)部審計(jì)主要對(duì)集團(tuán)戰(zhàn)略決策中的項(xiàng)目投資管理過(guò)程實(shí)施全程監(jiān)督，從決策程序是否違規(guī)、決策是否存在失誤、決策是否未能實(shí)現(xiàn)預(yù)期目標(biāo)等方面入手，重點(diǎn)識(shí)別戰(zhàn)略決策過(guò)程中的風(fēng)險(xiǎn)因素，及時(shí)進(jìn)行風(fēng)險(xiǎn)預(yù)警，及時(shí)提出糾正戰(zhàn)略偏差的決策建議，幫助企業(yè)高層領(lǐng)導(dǎo)及時(shí)審視戰(zhàn)略方向及戰(zhàn)略策略的正確性，規(guī)范企業(yè)戰(zhàn)略決策的程序及行為，提高企業(yè)抗風(fēng)險(xiǎn)能力。內(nèi)部審計(jì)在這個(gè)階段的作用主要是保證戰(zhàn)略管理決策的準(zhǔn)確性及完整性。在戰(zhàn)略執(zhí)行階段，要求內(nèi)部審計(jì)主要對(duì)各業(yè)務(wù)部門(mén)及各下屬企業(yè)實(shí)施戰(zhàn)略的情況及實(shí)施效果進(jìn)行評(píng)價(jià)。主要評(píng)價(jià)企業(yè)資源投入與戰(zhàn)略目標(biāo)是否匹配；在戰(zhàn)略執(zhí)行中內(nèi)外部環(huán)境發(fā)生巨大變化時(shí)是否適時(shí)調(diào)整戰(zhàn)略，作出快速的應(yīng)對(duì)措施有效進(jìn)行處理等方面，針對(duì)評(píng)價(jià)結(jié)果提出修改建議供企業(yè)高層領(lǐng)導(dǎo)決策，進(jìn)一步完善企業(yè)的戰(zhàn)略規(guī)劃，以適應(yīng)企業(yè)可持續(xù)發(fā)展和未來(lái)競(jìng)爭(zhēng)變化的需要。內(nèi)部審計(jì)在這個(gè)階段的作用則主要是促進(jìn)戰(zhàn)略管理的可持續(xù)性與實(shí)效性。

二、內(nèi)部審計(jì)在戰(zhàn)略管理咨詢中的“三要”

因此，內(nèi)部審計(jì)在企業(yè)的實(shí)際管理中，是可以介入公司戰(zhàn)略管理的任何關(guān)鍵步驟并發(fā)揮其重要的評(píng)價(jià)、咨詢作用的。內(nèi)部審計(jì)要想在企業(yè)戰(zhàn)略管理咨詢過(guò)程中充分發(fā)揮其參謀與智囊的作用，應(yīng)注意以下三個(gè)要點(diǎn):

(一)內(nèi)部審計(jì)參與企業(yè)戰(zhàn)略管理咨詢要得到企業(yè)高級(jí)管理層的積極支持作為企業(yè)經(jīng)營(yíng)的“中樞大腦”——戰(zhàn)略管理活動(dòng)，是企業(yè)內(nèi)部最高層次、最為重要的管理活動(dòng)，內(nèi)部審計(jì)要想?yún)⑴c其中，必須與企業(yè)高層管理者進(jìn)行有效地溝通，了解高層管理者的想法、經(jīng)營(yíng)思路，并要求高層管理者給予內(nèi)部審計(jì)足夠高的組織地位和權(quán)威，提供良好的內(nèi)部審計(jì)環(huán)境及強(qiáng)有力的工作支持度，才能有效地開(kāi)展相關(guān)的戰(zhàn)略管理咨詢活動(dòng)。

(二)內(nèi)部審計(jì)實(shí)現(xiàn)戰(zhàn)略管理咨詢要在繼續(xù)發(fā)揚(yáng)傳統(tǒng)審計(jì)優(yōu)勢(shì)的基礎(chǔ)實(shí)現(xiàn)工作創(chuàng)新內(nèi)部審計(jì)從事戰(zhàn)略管理的咨詢活動(dòng)要注意結(jié)合已開(kāi)展的傳統(tǒng)審計(jì)項(xiàng)目的優(yōu)點(diǎn)及長(zhǎng)處，在關(guān)注企業(yè)經(jīng)濟(jì)信息真實(shí)性、合法性的同時(shí)，積極借鑒國(guó)際先進(jìn)的審計(jì)實(shí)踐，在繼續(xù)發(fā)揚(yáng)傳統(tǒng)審計(jì)優(yōu)勢(shì)的基礎(chǔ)上實(shí)現(xiàn)審計(jì)工作創(chuàng)新。一是要利用傳統(tǒng)審計(jì)中所積累的工作經(jīng)驗(yàn)、案例數(shù)據(jù)，建立起企業(yè)戰(zhàn)略管理咨詢的資料數(shù)據(jù)庫(kù)或風(fēng)險(xiǎn)案例庫(kù)；二是圍繞企業(yè)的發(fā)展戰(zhàn)略目標(biāo)，積極參與企業(yè)戰(zhàn)略環(huán)境變化的研究與可持續(xù)戰(zhàn)略的制訂工作；三是建立起科學(xué)的戰(zhàn)略管理咨詢體系，以幫助高層管理者做出科學(xué)、合理的戰(zhàn)略決策，帶領(lǐng)企業(yè)朝著正確的戰(zhàn)略方向邁步前進(jìn)。

(三)內(nèi)部審計(jì)發(fā)揮戰(zhàn)略管理咨詢的作用要靠一支適應(yīng)高起點(diǎn)、高要求的審計(jì)團(tuán)隊(duì)內(nèi)部審計(jì)隊(duì)伍的素質(zhì)和能力，直接決定了內(nèi)部審計(jì)發(fā)揮戰(zhàn)略管理咨詢作用的效果。作為戰(zhàn)略管理咨詢顧問(wèn)的內(nèi)審人員不僅要有扎實(shí)的專(zhuān)業(yè)知識(shí)和專(zhuān)業(yè)技能，還要有戰(zhàn)略管理理論和實(shí)務(wù)的相關(guān)經(jīng)驗(yàn)，必須經(jīng)歷過(guò)長(zhǎng)期項(xiàng)目工作的歷煉，必須對(duì)企業(yè)自身的組織管理體系熟悉與了解，并能在工作中對(duì)問(wèn)題善于發(fā)現(xiàn)、勤于思考，學(xué)會(huì)從宏觀的層面去看待企業(yè)的問(wèn)題，能為企業(yè)戰(zhàn)略發(fā)展的實(shí)務(wù)提出真知灼見(jiàn)。

三、內(nèi)部審計(jì)在實(shí)施戰(zhàn)略管理咨詢中還應(yīng)注要三個(gè)“不要”

(一)內(nèi)部審計(jì)的戰(zhàn)略管理咨詢意見(jiàn)不要落于“虛化”“、空談”內(nèi)部審計(jì)要充分利用自身的優(yōu)勢(shì)和在項(xiàng)目審計(jì)工作中掌握的各種信息,對(duì)企業(yè)的戰(zhàn)略管理活動(dòng)進(jìn)行分析和研究,深入戰(zhàn)略管理實(shí)務(wù)工作中去,發(fā)現(xiàn)戰(zhàn)略規(guī)劃、戰(zhàn)略實(shí)施中實(shí)際存在問(wèn)題，而不是照搬理論，進(jìn)行假設(shè)性的描述，提出的咨詢意見(jiàn)由于沒(méi)有基礎(chǔ)數(shù)據(jù)和事實(shí)材料的支持，最后“虛化”，形成空談。

(二)內(nèi)部審計(jì)的戰(zhàn)略管理咨詢工作不要延續(xù)定勢(shì)思維內(nèi)部審計(jì)人員由于長(zhǎng)期從事一線的項(xiàng)目審計(jì)工作，很容易在從事戰(zhàn)略管理咨詢工作時(shí)形成定勢(shì)思維，而把戰(zhàn)略管理咨詢這個(gè)要求具有整體觀及發(fā)散性思維的綜合性工作做成了一般的管理咨詢業(yè)務(wù)，從而發(fā)揮不了內(nèi)部審計(jì)在戰(zhàn)略管理咨詢中的重要作用及其實(shí)際效果。

(三)內(nèi)部審計(jì)的戰(zhàn)略管理咨詢不要忽視審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)內(nèi)部審計(jì)開(kāi)展戰(zhàn)略管理咨詢業(yè)務(wù)對(duì)于大多數(shù)國(guó)內(nèi)企業(yè)來(lái)說(shuō)還處于嘗試、探索階段，很多工作還需要進(jìn)一步的熟悉和完善，在開(kāi)展相關(guān)活動(dòng)時(shí)要注意防范由此帶來(lái)的審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)，并時(shí)刻注意保持工作的獨(dú)立性，內(nèi)審人員如果參與了企業(yè)的戰(zhàn)略規(guī)劃、設(shè)計(jì)工作，就不應(yīng)再參與企業(yè)戰(zhàn)略實(shí)施、執(zhí)行效果的評(píng)價(jià)工作，以防止工作中出現(xiàn)“既是運(yùn)動(dòng)員又是裁判員”的舞弊風(fēng)險(xiǎn)。

四、結(jié)束語(yǔ)

第2篇：內(nèi)部審計(jì)管理論文范文

內(nèi)部審計(jì)的發(fā)展。19世紀(jì)內(nèi)部審計(jì)的概念發(fā)端于英國(guó)。1941年國(guó)際內(nèi)部審計(jì)師協(xié)會(huì)（IIA）的成立，標(biāo)志著內(nèi)部審計(jì)成為一門(mén)獨(dú)立學(xué)科。1985年8月國(guó)務(wù)院頒布《關(guān)于審計(jì)工作的暫行規(guī)定》，明確指出國(guó)務(wù)院和縣級(jí)以上地方各級(jí)人民政府各部門(mén)、大中型企事業(yè)組織，應(yīng)當(dāng)建立內(nèi)部審計(jì)監(jiān)督制度。這是內(nèi)部審計(jì)首次出現(xiàn)在我國(guó)政府的文件中。企業(yè)財(cái)產(chǎn)所有權(quán)和財(cái)產(chǎn)管理權(quán)的分離是內(nèi)部審計(jì)產(chǎn)生發(fā)展的原因。隨著企業(yè)不斷發(fā)展壯大，內(nèi)部分工復(fù)雜化和精細(xì)化，必然出現(xiàn)內(nèi)部分級(jí)管理來(lái)加強(qiáng)控制，內(nèi)部審計(jì)隨之產(chǎn)生。內(nèi)部審計(jì)經(jīng)歷了從會(huì)計(jì)導(dǎo)向?qū)徲?jì)到管理導(dǎo)向?qū)徲?jì)，再到風(fēng)險(xiǎn)管理導(dǎo)向型審計(jì)的發(fā)展過(guò)程，審計(jì)目的也從對(duì)會(huì)計(jì)的差錯(cuò)監(jiān)督演化到對(duì)公司內(nèi)部控制的評(píng)價(jià)監(jiān)督上來(lái)。

2工程管理中內(nèi)部審計(jì)的職能

在工程管理過(guò)程中，內(nèi)部審計(jì)制度是組織內(nèi)部管理監(jiān)督的重要組成部分，有著其他管理部門(mén)不可比擬的特殊職能。

2．1監(jiān)督職能

在工程管理中內(nèi)部審計(jì)不是的普通管理部門(mén)，內(nèi)部審計(jì)參與工程管理最基本的職能是監(jiān)督。工程建設(shè)具有規(guī)模大、內(nèi)容龐雜、建設(shè)周期長(zhǎng)等特點(diǎn)，因此需要對(duì)工程建設(shè)實(shí)行跟蹤審計(jì)，以便發(fā)現(xiàn)過(guò)程中未按程序搞建設(shè)的環(huán)節(jié)。內(nèi)部審計(jì)人員通過(guò)經(jīng)常性對(duì)會(huì)計(jì)賬目和資產(chǎn)進(jìn)行監(jiān)督、檢查，確保會(huì)計(jì)信息的真實(shí)完整、資產(chǎn)得到有效的利用，實(shí)現(xiàn)資金合理運(yùn)轉(zhuǎn)與資產(chǎn)增值；通過(guò)監(jiān)督、檢查，促使有關(guān)部門(mén)、相關(guān)人員遵守財(cái)經(jīng)法紀(jì)和規(guī)章制度，使企業(yè)經(jīng)營(yíng)方針得以落實(shí)，企業(yè)各項(xiàng)事務(wù)正常運(yùn)作。

2．2評(píng)價(jià)職能

從工程建設(shè)的角度出發(fā)，通過(guò)對(duì)會(huì)計(jì)資料和其所從事的經(jīng)濟(jì)活動(dòng)進(jìn)行審查，評(píng)價(jià)工程建設(shè)是否合理合法，從而對(duì)施工方式、效率、進(jìn)度提出針對(duì)性的意見(jiàn)，以改善經(jīng)營(yíng)管理，提高工程建設(shè)經(jīng)濟(jì)效益。通過(guò)財(cái)務(wù)收支審計(jì)和經(jīng)濟(jì)效益審計(jì)，分析財(cái)務(wù)收支和經(jīng)濟(jì)效益的各種影響因素，調(diào)整經(jīng)營(yíng)方式方法來(lái)降低成本，增加收入［3］；審查經(jīng)營(yíng)單位的管理活動(dòng)，及時(shí)發(fā)現(xiàn)流程中薄弱環(huán)節(jié)和存在的問(wèn)題，健全企業(yè)單位運(yùn)營(yíng)管理機(jī)制，打造高效的建設(shè)經(jīng)營(yíng)團(tuán)隊(duì)。

2．3管理職能

內(nèi)部審計(jì)參與工程管理，是通過(guò)監(jiān)督建設(shè)資金使用的方式實(shí)現(xiàn)有效管理，核心內(nèi)容是對(duì)工程單位財(cái)務(wù)的管理。內(nèi)部審計(jì)一方面可以發(fā)揮審計(jì)的優(yōu)勢(shì)，對(duì)工程單位資金使用與流轉(zhuǎn)情況審核監(jiān)督，對(duì)其中不合章程的操作進(jìn)行指正；另一方面通過(guò)從立項(xiàng)批復(fù)、組織施工、到竣工驗(yàn)收整個(gè)建設(shè)過(guò)程審計(jì)財(cái)務(wù)狀況監(jiān)督評(píng)價(jià)，掌握工程建設(shè)中投入產(chǎn)出情況，了解工程建設(shè)進(jìn)度，為領(lǐng)導(dǎo)對(duì)工程的管理決策提供不可或缺的信息資料。

3工程管理內(nèi)部審計(jì)存在的問(wèn)題

3．1對(duì)內(nèi)部審計(jì)認(rèn)識(shí)不足

我國(guó)工程領(lǐng)域一直以財(cái)務(wù)收支審計(jì)為主，較少參與工程管理內(nèi)部審計(jì)，使大部分專(zhuān)業(yè)人員都對(duì)內(nèi)部審計(jì)一知半解。有些人簡(jiǎn)單將工程管理內(nèi)部審計(jì)等同于財(cái)務(wù)收支審計(jì)或造價(jià)審計(jì)，重點(diǎn)放在查錯(cuò)防弊上，對(duì)于工程項(xiàng)目全過(guò)程內(nèi)部控制審計(jì)、效益審計(jì)重視不夠，削弱了審計(jì)的力度和效果；或者只了解內(nèi)部審計(jì)的監(jiān)督職能，不知道還有評(píng)價(jià)管理職能，甚至認(rèn)為內(nèi)部審計(jì)工作沒(méi)有開(kāi)展的必要性。在內(nèi)部審計(jì)概念上認(rèn)識(shí)的不足與偏見(jiàn)，都制約著內(nèi)部審計(jì)工作在工程管理領(lǐng)域的開(kāi)展，同時(shí)也對(duì)工程管理發(fā)展非常不利。

3．2內(nèi)部審計(jì)權(quán)限獨(dú)立性受到制約

獨(dú)立性是審計(jì)工作的基本特征，相比于外部審計(jì)監(jiān)督權(quán)限的絕對(duì)獨(dú)立性，內(nèi)部審計(jì)監(jiān)督權(quán)限只有相對(duì)獨(dú)立性。由于內(nèi)審的人員構(gòu)成和財(cái)務(wù)經(jīng)費(fèi)方面都隸屬于被審計(jì)單位，內(nèi)部審計(jì)的對(duì)象、方式及審計(jì)結(jié)果處理、審計(jì)建議落實(shí)等最終要受到被審計(jì)單位負(fù)責(zé)人或者領(lǐng)導(dǎo)層管轄，因此內(nèi)部審計(jì)的獨(dú)立性受到一定的制約。由于在本單位審計(jì)對(duì)象和任務(wù)復(fù)雜，審計(jì)工作會(huì)顧慮行政管理因素往往就事論事多，而忽視審計(jì)結(jié)果合理性的問(wèn)題，只為單位管理部門(mén)決策和管理發(fā)揮有限的作用。這些都造成內(nèi)部審計(jì)工作難以開(kāi)展，對(duì)發(fā)現(xiàn)的問(wèn)題缺少深入的分析，影響了審計(jì)本應(yīng)發(fā)揮到的效應(yīng)。

3．3內(nèi)部審計(jì)工作中存在風(fēng)險(xiǎn)

當(dāng)前各工程項(xiàng)目單位事后審計(jì)的現(xiàn)象比較普遍，對(duì)于開(kāi)工審計(jì)介入不夠，工程過(guò)程審計(jì)介入也較少，不能夠有效控制，因此內(nèi)部審計(jì)工作存在著很大的風(fēng)險(xiǎn)。工程項(xiàng)目建設(shè)前，項(xiàng)目手續(xù)是否健全，立項(xiàng)執(zhí)行程序是否合乎法規(guī)，工程項(xiàng)目建設(shè)過(guò)程中，項(xiàng)目管理過(guò)程中是否有欠妥之處，建設(shè)期間成本是否真實(shí)、準(zhǔn)確都需要通過(guò)內(nèi)部審計(jì)采取有效預(yù)警、糾正等措施，預(yù)防和控制失誤和風(fēng)險(xiǎn)的發(fā)生。而當(dāng)前內(nèi)部審計(jì)在開(kāi)工前、工程過(guò)程中作為較少，增加了審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)。

3．4內(nèi)部審計(jì)體系不完善

目前工程管理內(nèi)部審計(jì)還沒(méi)有形成一個(gè)成熟的指標(biāo)體系，不能完全照搬原有審計(jì)模式實(shí)施監(jiān)管，自身所獨(dú)有的體系和理論知識(shí)還需不斷補(bǔ)充與完善。工程管理內(nèi)部審計(jì)專(zhuān)業(yè)性和學(xué)科綜合性較強(qiáng)，審計(jì)方法多樣，審計(jì)對(duì)象復(fù)雜，涉及管理、工程造價(jià)等多方面的知識(shí)。當(dāng)前從事內(nèi)部審計(jì)人員大部分是從單位財(cái)務(wù)部門(mén)調(diào)離出來(lái)的，一般只具備財(cái)務(wù)、審計(jì)方面的知識(shí)，專(zhuān)業(yè)知識(shí)結(jié)構(gòu)較為單一。另外內(nèi)部審計(jì)機(jī)構(gòu)人員配備不夠完善，缺乏工程技術(shù)人員。內(nèi)部審計(jì)部門(mén)人力資源的匱乏不能適應(yīng)現(xiàn)代工程管理內(nèi)部審計(jì)工作的需求，同時(shí)也制約工程管理內(nèi)部審計(jì)體系的發(fā)展。

4加強(qiáng)工程管理內(nèi)部審計(jì)的對(duì)策與建議

4．1加深對(duì)內(nèi)部審計(jì)的認(rèn)識(shí)與理解

正確的理論認(rèn)識(shí)指導(dǎo)實(shí)踐，要提高內(nèi)部審計(jì)在工程項(xiàng)目管理環(huán)節(jié)中的地位，加強(qiáng)其發(fā)揮的作用，就必須對(duì)內(nèi)部審計(jì)有全面充分的認(rèn)識(shí)，從思想高度上對(duì)內(nèi)部審計(jì)進(jìn)行重視。內(nèi)部審計(jì)是現(xiàn)代科學(xué)管理的一個(gè)重要組成部分，現(xiàn)代科學(xué)管理發(fā)展至今，管理當(dāng)中的每一個(gè)環(huán)節(jié)都有需要有效的決策、執(zhí)行與監(jiān)督，內(nèi)部審計(jì)工作恰恰是必不可少的監(jiān)督環(huán)節(jié)。既然是隸屬于整個(gè)管理系統(tǒng)內(nèi)，那么內(nèi)部審計(jì)工作人員應(yīng)該放寬視野，摒棄認(rèn)識(shí)上的偏頗，不能僅僅把重心放在賬目查錯(cuò)防弊上，對(duì)工程項(xiàng)目全過(guò)程中的控制審計(jì)、效益審計(jì)等方面也要下足功夫。這樣既發(fā)揮了內(nèi)部審計(jì)的效力，讓人們對(duì)內(nèi)部審計(jì)的監(jiān)督職能與管理職能有了充分的認(rèn)識(shí)，也利于工程管理學(xué)科的發(fā)展與完善。

4．2增強(qiáng)內(nèi)部審計(jì)獨(dú)立性

獨(dú)立是審計(jì)工作開(kāi)展的前提條件，審計(jì)工作沒(méi)有獨(dú)立性審計(jì)結(jié)果就缺乏客觀公正的保證。內(nèi)部審計(jì)是本單位審計(jì)人員對(duì)本單位或本部門(mén)經(jīng)濟(jì)活動(dòng)的監(jiān)督與管理，目的是使單位或企業(yè)內(nèi)部經(jīng)濟(jì)活動(dòng)合理合法的進(jìn)行，是企業(yè)內(nèi)部自我檢查的重要機(jī)制和組成部分。要增強(qiáng)內(nèi)部審計(jì)機(jī)構(gòu)的相對(duì)獨(dú)立性，首先要健全內(nèi)部審計(jì)機(jī)構(gòu)，成為單位中一個(gè)獨(dú)立的、直接隸屬于決策層的監(jiān)督管理機(jī)構(gòu)，人員配置、人事關(guān)系上也要盡可能獨(dú)立于其他部門(mén)，擺脫了某些關(guān)系的束縛才能獨(dú)立的開(kāi)展審計(jì)工作，審計(jì)結(jié)果具有權(quán)威性和客觀性才能為決策層提供正確的信息。

4．3降低內(nèi)部審計(jì)工作中的風(fēng)險(xiǎn)

內(nèi)部審計(jì)參與工程管理是在工程開(kāi)工前到結(jié)束這個(gè)過(guò)程中起到查錯(cuò)防弊、監(jiān)督運(yùn)行、協(xié)助管理的作用，“事后審核式”的審計(jì)工作存在著一定的風(fēng)險(xiǎn)性，不符合內(nèi)部審計(jì)參與監(jiān)督管理的宗旨。要有效降低工程和內(nèi)部審計(jì)的風(fēng)險(xiǎn)，內(nèi)部審計(jì)部分開(kāi)工前就必須進(jìn)行介入，全程監(jiān)督管理直至工程驗(yàn)收，發(fā)現(xiàn)問(wèn)題時(shí)時(shí)反映到?jīng)Q策層，保證工程項(xiàng)目不在審計(jì)環(huán)節(jié)出差錯(cuò)，同時(shí)為其他部門(mén)提供必要的參考信息。這樣做也符合審計(jì)行業(yè)參與管理工作“盡職不越權(quán)，參與不干預(yù)“的定位

4．4加快內(nèi)部審計(jì)體系完善

內(nèi)部審計(jì)體系的完善，關(guān)鍵在于內(nèi)部審計(jì)人才的培養(yǎng)。提高內(nèi)部審計(jì)人員的素質(zhì)，增加專(zhuān)業(yè)人員的知識(shí)儲(chǔ)備，工程管理項(xiàng)目?jī)?nèi)部審計(jì)工作才能順利開(kāi)展，內(nèi)部審計(jì)體系不斷壯大完善。目前，在工程管理內(nèi)部審計(jì)領(lǐng)域還存在著人才短板，制約著內(nèi)部審計(jì)的發(fā)展。想要有效解決這一問(wèn)題，需從人才培養(yǎng)這個(gè)關(guān)鍵環(huán)節(jié)上抓起。

①加強(qiáng)現(xiàn)有專(zhuān)業(yè)人員的培訓(xùn)工作，短期培訓(xùn)交流與長(zhǎng)期專(zhuān)研學(xué)習(xí)齊頭并進(jìn)；

②搞好專(zhuān)業(yè)人才培訓(xùn)的同時(shí)，吸納其他工程方面的相關(guān)人才加入審計(jì)隊(duì)伍，如工程造價(jià)等專(zhuān)業(yè)人員；

第3篇：內(nèi)部審計(jì)管理論文范文

1.1充分利用原有的審計(jì)結(jié)果

內(nèi)部審計(jì)是企業(yè)內(nèi)部控制的一個(gè)重要環(huán)節(jié)，通過(guò)審計(jì)來(lái)評(píng)價(jià)企業(yè)內(nèi)部控制情況和經(jīng)營(yíng)效果，因此，要求審計(jì)工作人員必須熟悉企業(yè)內(nèi)部的主要業(yè)務(wù)流程和內(nèi)部控制執(zhí)行情況，這樣才能制定針對(duì)供電企業(yè)現(xiàn)狀的審計(jì)計(jì)劃，同時(shí)，充分利用審計(jì)成果的運(yùn)用，是提高審計(jì)效率的有效手段也是提升審計(jì)質(zhì)量的有效途徑。如供電企業(yè)原有的審計(jì)結(jié)果，尤其是上年度的內(nèi)部審計(jì)結(jié)果，應(yīng)作為開(kāi)展審計(jì)工作的重要參考依據(jù)，根據(jù)以前的審計(jì)意見(jiàn)和結(jié)果，再結(jié)合當(dāng)前供電企業(yè)的發(fā)展趨勢(shì)不斷完善業(yè)務(wù)和開(kāi)展新項(xiàng)目審計(jì)，提高審計(jì)效率。

1.2加強(qiáng)審計(jì)人員的素質(zhì)培養(yǎng)

審計(jì)質(zhì)量的好壞，與審計(jì)人員的綜合素質(zhì)密不可分。隨著審計(jì)領(lǐng)域和技術(shù)的不斷拓展，要求審計(jì)人員具備復(fù)合型知識(shí)和能力，這樣才能在工作中防犯審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)，合理使用職業(yè)判斷對(duì)紛繁復(fù)雜的經(jīng)濟(jì)活動(dòng)做出準(zhǔn)確的判斷，從而發(fā)現(xiàn)問(wèn)題，解決問(wèn)題，給出實(shí)事求是的結(jié)論。因此，應(yīng)加強(qiáng)對(duì)審計(jì)人員的綜合素質(zhì)培養(yǎng)。一方面由企業(yè)對(duì)審計(jì)人員進(jìn)行定期的培訓(xùn)，加強(qiáng)職業(yè)觀、道德觀等方面的教育，使內(nèi)審人員具備良好的政治素質(zhì)和職業(yè)操守；另一方面鼓勵(lì)審計(jì)人員積極擴(kuò)充自身的專(zhuān)業(yè)知識(shí)，審計(jì)人員不僅要熟練掌握財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)知識(shí)，還要掌握工程管理、電力營(yíng)銷(xiāo)、信息技術(shù)等方面知識(shí)，不斷提高自身的專(zhuān)業(yè)勝任能力。高素質(zhì)的審計(jì)人員才能提高供電企業(yè)的內(nèi)部審計(jì)質(zhì)量。

2內(nèi)部審計(jì)方案的質(zhì)量控制

2.1做好審前調(diào)查

審前調(diào)查是保證內(nèi)部審計(jì)質(zhì)量的關(guān)鍵。審前調(diào)查是指在項(xiàng)目審計(jì)計(jì)劃確定后，審計(jì)組采用一定的工作方式，了解被審計(jì)單位基本情況、人員編制情況、主要業(yè)務(wù)性質(zhì)、經(jīng)營(yíng)規(guī)模與特點(diǎn)等情況、內(nèi)部控制及其執(zhí)行等情況，收集與審計(jì)項(xiàng)目相關(guān)的資料，包括相關(guān)的法律、法規(guī)、規(guī)章、銀行賬戶、會(huì)計(jì)報(bào)表及其他有關(guān)資料，重要會(huì)議記錄和有關(guān)文件，電子數(shù)據(jù)和以往接受審計(jì)的情況等等，以便確定審計(jì)重點(diǎn)和審計(jì)范圍，為制訂審計(jì)方案提供依據(jù)。同時(shí)，做好計(jì)算機(jī)輔助審計(jì)的準(zhǔn)備工作，被審計(jì)單位的計(jì)算機(jī)系統(tǒng)是對(duì)相關(guān)業(yè)務(wù)工作的信息化管理，審計(jì)進(jìn)點(diǎn)前審計(jì)人員要了解被審計(jì)對(duì)象的計(jì)算機(jī)系統(tǒng)和相應(yīng)的業(yè)務(wù)流程，并進(jìn)行數(shù)據(jù)采集、轉(zhuǎn)換和分析，為審計(jì)進(jìn)點(diǎn)做好準(zhǔn)備。

2.2制定切實(shí)有效的審計(jì)方案

審計(jì)方案是指為了能夠順利完成項(xiàng)目審計(jì)業(yè)務(wù)，達(dá)到預(yù)期審計(jì)目的，在審計(jì)項(xiàng)目實(shí)施前，經(jīng)審計(jì)調(diào)查，對(duì)具體審計(jì)項(xiàng)目的組織、程序、時(shí)間及審計(jì)重點(diǎn)等做出的詳細(xì)安排。編制審計(jì)方案時(shí)，應(yīng)充分考慮審計(jì)項(xiàng)目的具體要求及目標(biāo)、審計(jì)成本效益和可操作性，并對(duì)審計(jì)重要性、經(jīng)營(yíng)管理活動(dòng)的風(fēng)險(xiǎn)程度進(jìn)行適當(dāng)?shù)脑u(píng)估。審計(jì)方案的主要內(nèi)容包括審計(jì)目標(biāo)、審計(jì)范圍、審計(jì)重點(diǎn)、審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)提示、審計(jì)程序及審計(jì)方法，審計(jì)組成員、分工和職責(zé)、時(shí)間安排、工作要求等。

2.3對(duì)審計(jì)方案進(jìn)行論證并確定

對(duì)審計(jì)方案的論證主要是對(duì)已經(jīng)制定的審計(jì)方案進(jìn)行各項(xiàng)因素的論證，主要從可行性、切實(shí)性、有效性等幾方面考慮，確定最終的審計(jì)方案。正常來(lái)說(shuō)，對(duì)于一些小的企業(yè)的內(nèi)部審計(jì)方案可以省去這個(gè)論證的環(huán)節(jié)，然而對(duì)于像供電企業(yè)這樣規(guī)模較大的國(guó)有企業(yè)來(lái)說(shuō)，審計(jì)方案的論證環(huán)節(jié)必須重視起來(lái)，主要由審計(jì)人員、審計(jì)專(zhuān)家等人員共同完成內(nèi)部審計(jì)方案的論證，這樣更能有效的降低供電企業(yè)的內(nèi)部審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)，提高內(nèi)部審計(jì)的質(zhì)量控制。

3內(nèi)部審計(jì)過(guò)程中的質(zhì)量控制與管理

3.1對(duì)審計(jì)方案的執(zhí)行情況進(jìn)行控制和管理

首先，開(kāi)展審前培訓(xùn)，讓審計(jì)組成員了解被審計(jì)單位可能存在的薄弱環(huán)節(jié)和風(fēng)險(xiǎn)，指導(dǎo)審計(jì)人員有針對(duì)性的查找被審計(jì)單位存在的問(wèn)題；針對(duì)不同的審計(jì)項(xiàng)目，分別指出各項(xiàng)目的審計(jì)重點(diǎn)和方法，起到拋磚引玉的作用。其次，利用審計(jì)信息系統(tǒng)對(duì)審計(jì)過(guò)程進(jìn)行控制。審計(jì)項(xiàng)目實(shí)施過(guò)程中，審計(jì)組成員將工作開(kāi)展情況、實(shí)施審計(jì)的步驟和方式、查閱的資料、及審計(jì)人員的專(zhuān)業(yè)判斷和查證結(jié)果、審計(jì)發(fā)現(xiàn)問(wèn)題及證明資料等以審計(jì)日志、審計(jì)取證表的形式通過(guò)審計(jì)現(xiàn)場(chǎng)作業(yè)系統(tǒng)上傳至審計(jì)管理信息系統(tǒng)，審計(jì)組長(zhǎng)通過(guò)系統(tǒng)實(shí)時(shí)對(duì)審計(jì)日志、審計(jì)取證表進(jìn)行審核和審批，從時(shí)效、質(zhì)量方面對(duì)審計(jì)工作進(jìn)行監(jiān)控并及時(shí)部署和指導(dǎo)工作，從而提高了審計(jì)的工作質(zhì)量和效率。三是建立審計(jì)工作底稿的分級(jí)復(fù)核制度，執(zhí)行審計(jì)組主審、審計(jì)組組長(zhǎng)和內(nèi)部審計(jì)部門(mén)負(fù)責(zé)人的三級(jí)復(fù)核制度，明確規(guī)定復(fù)核的要求和責(zé)任，防范審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)，提高審計(jì)質(zhì)量。

3.2對(duì)內(nèi)部審計(jì)的報(bào)告進(jìn)行質(zhì)量控制

一是要保證審計(jì)報(bào)告是客觀、完整、清晰、及時(shí)、具有建設(shè)性，并體現(xiàn)重要性原則。二是審計(jì)報(bào)告要及時(shí)編制，以便適時(shí)采取有效糾正措施。三是審計(jì)報(bào)告應(yīng)對(duì)揭示被審計(jì)單位存在問(wèn)題的同時(shí)，分析問(wèn)題產(chǎn)生的原因，指出被審計(jì)單位管理中存在的薄弱環(huán)節(jié)和經(jīng)營(yíng)風(fēng)險(xiǎn)，提出切實(shí)可行的改進(jìn)建議或?qū)徲?jì)意見(jiàn)。四是應(yīng)加強(qiáng)審計(jì)報(bào)告的復(fù)核，保證審計(jì)工作底稿充分支持審計(jì)發(fā)現(xiàn)、審計(jì)結(jié)論和審計(jì)建議。五是審計(jì)報(bào)告的文字表述應(yīng)簡(jiǎn)練、表述準(zhǔn)確，通俗易懂，便于理解。

3.3對(duì)審計(jì)的后續(xù)工作進(jìn)行控制和管理

一是對(duì)審計(jì)發(fā)現(xiàn)問(wèn)題開(kāi)展后續(xù)跟蹤檢查。建立審計(jì)問(wèn)題整改問(wèn)責(zé)機(jī)制，明確對(duì)責(zé)任單位和個(gè)人的追究標(biāo)準(zhǔn)和方法，并將整改結(jié)果納入個(gè)人績(jī)效考核和應(yīng)用到干部考察機(jī)制，確保整改落實(shí)到位，鞏固審計(jì)成果。二是做好審計(jì)檔案的管理。收集整理與審計(jì)項(xiàng)目有關(guān)材料，做好審計(jì)資料的歸檔工作，為日后的審計(jì)工作打下良好的基礎(chǔ)。三是對(duì)審計(jì)質(zhì)量進(jìn)行評(píng)價(jià)。審計(jì)質(zhì)量評(píng)價(jià)應(yīng)包括審計(jì)方案的執(zhí)行情況、目標(biāo)的完成情況、與被審計(jì)單位的溝通、審計(jì)證據(jù)的質(zhì)量、審計(jì)結(jié)果及審計(jì)小組的整體情況等。通過(guò)評(píng)價(jià)，總結(jié)值得借鑒的經(jīng)驗(yàn)教訓(xùn)，促進(jìn)審計(jì)工作質(zhì)量的提高。

4結(jié)束語(yǔ)

第4篇：內(nèi)部審計(jì)管理論文范文

1內(nèi)部審計(jì)與內(nèi)部控制的關(guān)系

內(nèi)部控制是現(xiàn)代企業(yè)管理的主要形式,是對(duì)企業(yè)內(nèi)部實(shí)施的綜合性管理方式?，F(xiàn)代企業(yè)制度對(duì)內(nèi)部控制的設(shè)置具有較高的要求,其科學(xué)合理的內(nèi)部控制有助于現(xiàn)代企業(yè)制度的建立。內(nèi)部審計(jì)可以幫助企業(yè)管理層識(shí)別企業(yè)存在的風(fēng)險(xiǎn)因素,調(diào)整企業(yè)的經(jīng)營(yíng)策略和內(nèi)部控制方式,確保企業(yè)正常運(yùn)行。企業(yè)管理層通過(guò)內(nèi)部控制設(shè)置企業(yè)的部門(mén)機(jī)構(gòu)、崗位職責(zé)、管理權(quán)限、管理機(jī)制,建立各種控制的制度、措施和程序,運(yùn)營(yíng)過(guò)程中的操作、監(jiān)控和授權(quán),明確崗位與權(quán)責(zé)的關(guān)系,對(duì)于企業(yè)員工在工作時(shí)出現(xiàn)的重大違規(guī)操作行為和虛報(bào)假賬等信息進(jìn)行查處,保證企業(yè)資產(chǎn)的安全運(yùn)行;了解企業(yè)目標(biāo)的實(shí)現(xiàn)進(jìn)展情況,及時(shí)糾正偏離組織目標(biāo)的行為,確保企業(yè)管理的各個(gè)工作環(huán)節(jié)都能?chē)@著企業(yè)的經(jīng)營(yíng)目標(biāo)進(jìn)行。內(nèi)部審計(jì)要評(píng)估內(nèi)部控制設(shè)置的合理性和執(zhí)行情況,以及執(zhí)行的效果,特別注意高風(fēng)險(xiǎn)的經(jīng)營(yíng)項(xiàng)目中內(nèi)部控制所起到的作用和存在的威脅,糾正企業(yè)經(jīng)營(yíng)管理的缺陷,通過(guò)監(jiān)督與評(píng)價(jià),可以達(dá)到經(jīng)營(yíng)項(xiàng)目如期完成的目的。內(nèi)部審計(jì)通過(guò)基礎(chǔ)審計(jì)、經(jīng)營(yíng)審計(jì)和管理審計(jì),對(duì)內(nèi)部控制進(jìn)行綜合性的評(píng)價(jià),評(píng)價(jià)內(nèi)部控制系統(tǒng)的完整性和效率性。內(nèi)部控制可將投資、資金、預(yù)算作為內(nèi)部審計(jì)的重點(diǎn)。具體實(shí)施如下:

(1)固定資產(chǎn)投資的內(nèi)部控制審計(jì)。資產(chǎn)投資中存在著許多不可預(yù)測(cè)的風(fēng)險(xiǎn),風(fēng)險(xiǎn)管理要預(yù)測(cè)分析項(xiàng)目的可行性、項(xiàng)目的決策、工程的預(yù)算和決策、項(xiàng)目資金的使用情況,工程實(shí)施的進(jìn)度以及經(jīng)營(yíng)之后的評(píng)估等各個(gè)環(huán)節(jié),項(xiàng)目風(fēng)險(xiǎn)對(duì)項(xiàng)目的實(shí)施有很大的影響,應(yīng)該采取有效的內(nèi)部控制措施;

(2)資金管理內(nèi)控制度審計(jì)。資金是企業(yè)開(kāi)展各項(xiàng)經(jīng)營(yíng)活動(dòng)的動(dòng)力,如果不能及時(shí)收回投入的資金或者企業(yè)財(cái)務(wù)信息失真,將會(huì)影響到企業(yè)產(chǎn)品的生產(chǎn)周期和成本的核算,進(jìn)一步影響到產(chǎn)品的市場(chǎng)銷(xiāo)售、經(jīng)營(yíng)成本收取和利潤(rùn)的獲取,這說(shuō)明企業(yè)資金的使用不安全。通過(guò)許多實(shí)例證明,企業(yè)資金短缺的一個(gè)方面是企業(yè)財(cái)務(wù)資金管理混亂,財(cái)務(wù)管理中出現(xiàn)權(quán)責(zé)不一致的現(xiàn)象,各個(gè)環(huán)節(jié)的控制不力。完善資金管理的有效方法是加強(qiáng)企業(yè)內(nèi)部管理控制,對(duì)資金的使用權(quán)限和流向進(jìn)行控制管理,建立項(xiàng)目成本和管理成本的核算體系,完善資金管理的相關(guān)制度,嚴(yán)格限制不良的財(cái)務(wù)資金流向,確保資金使用的有效性;

(3)預(yù)算管理過(guò)程的控制審計(jì)。預(yù)算管理審計(jì)的內(nèi)部控制分為評(píng)估預(yù)算編制、預(yù)算實(shí)施和預(yù)算的調(diào)整三部分。預(yù)算管理是企業(yè)經(jīng)營(yíng)中的常規(guī)工作，項(xiàng)目預(yù)算專(zhuān)員是不可或缺的，預(yù)算編制以銷(xiāo)售預(yù)算為基礎(chǔ),采用零基方式進(jìn)行分項(xiàng)預(yù)算,按照項(xiàng)目預(yù)算程序編制和調(diào)整預(yù)算;其次審查項(xiàng)目實(shí)施過(guò)程的控制成效,預(yù)算方案的調(diào)整和采取的更變措施等,保證預(yù)算管理的科學(xué)實(shí)施和順利完成;最后對(duì)內(nèi)部控制的效能進(jìn)行評(píng)估,以便加強(qiáng)內(nèi)部控制,保證企業(yè)的生產(chǎn)目標(biāo)能夠順利的完成。

2內(nèi)部審計(jì)是內(nèi)部控制的手段

(1)評(píng)估內(nèi)部控制制度的健全性。評(píng)估內(nèi)部控制制度的主要目的是評(píng)估內(nèi)部控制系統(tǒng)是否健全,控制的關(guān)鍵切入點(diǎn)是否精確。通過(guò)對(duì)測(cè)試資料的分析,可以發(fā)現(xiàn)企業(yè)內(nèi)部控制存在的各種問(wèn)題,并及時(shí)提出修改的措施。企業(yè)內(nèi)控制度的健全與實(shí)施受到多種因素的影響,如內(nèi)控措施是否符合企業(yè)的實(shí)際情況,內(nèi)控措施是否按照國(guó)家的相關(guān)法律執(zhí)行等。內(nèi)部控制要確保在各崗位和各部門(mén)的控制要科學(xué)合理,是控制結(jié)果能夠起到崗位、職責(zé)之間的相互監(jiān)督、相互制約的作用。比如出納和會(huì)計(jì)職責(zé)要嚴(yán)格按照相關(guān)財(cái)務(wù)制度實(shí)行,出納不得實(shí)施會(huì)計(jì)職責(zé),會(huì)計(jì)不得兼任出納。企業(yè)的貨幣資金業(yè)務(wù)不得由會(huì)計(jì)或者出納一人辦理。出納就是保證銀行現(xiàn)金、賬面現(xiàn)金和實(shí)存現(xiàn)金的一致性,不得貪污、挪用、私存現(xiàn)金。內(nèi)部審計(jì)人員可以收集企業(yè)有關(guān)的管理制度、規(guī)章,同時(shí)也可以向有關(guān)人員了解企業(yè)經(jīng)營(yíng)的情況,通過(guò)調(diào)查表法和記述法等方法對(duì)企業(yè)內(nèi)部控制流程的正確性進(jìn)行測(cè)試。

(2)測(cè)試評(píng)價(jià)內(nèi)部控制系統(tǒng)的遵循性。內(nèi)部審計(jì)人員對(duì)企業(yè)的內(nèi)部控制點(diǎn)進(jìn)行測(cè)試,分析哪些控制點(diǎn)建立了內(nèi)控制度,哪些控制點(diǎn)沒(méi)有建立內(nèi)控制度,同時(shí)評(píng)價(jià)內(nèi)部控制系統(tǒng)在業(yè)務(wù)運(yùn)行中的執(zhí)行情況,審查管理制度的使用情況,主要檢查控制點(diǎn)雖然設(shè)置了但是執(zhí)行力度不夠,規(guī)定控制點(diǎn)的設(shè)置不切合實(shí)際,導(dǎo)致制度無(wú)法執(zhí)行。測(cè)試解決內(nèi)部控制制度符合程度,審查各項(xiàng)控制措施是否完全并認(rèn)真遵守制度規(guī)定。根據(jù)測(cè)試結(jié)果做信賴(lài)度的分析,評(píng)價(jià)系統(tǒng)內(nèi)部控制的程度,找出薄弱點(diǎn)和失控點(diǎn),確定審計(jì)重點(diǎn),重新進(jìn)行實(shí)質(zhì)性測(cè)試。

(3)評(píng)價(jià)內(nèi)部控制系統(tǒng)的有效性。內(nèi)部控制系統(tǒng)也是審計(jì)工作的主要內(nèi)容,這直接關(guān)系到企業(yè)的經(jīng)營(yíng)活動(dòng)能發(fā)按照企業(yè)的目標(biāo)實(shí)施,各項(xiàng)活動(dòng)能發(fā)達(dá)到預(yù)期的目標(biāo)。企業(yè)內(nèi)部審計(jì)人員除了對(duì)會(huì)計(jì)報(bào)表、賬本和憑證等直接涉及財(cái)務(wù)的資料進(jìn)行審計(jì)外,還應(yīng)該關(guān)注企業(yè)的管理和經(jīng)營(yíng)。另外,內(nèi)部審計(jì)根據(jù)企業(yè)經(jīng)濟(jì)活動(dòng)的需要,可以對(duì)某項(xiàng)經(jīng)濟(jì)活動(dòng)進(jìn)行專(zhuān)項(xiàng)審計(jì),如生產(chǎn)成本、財(cái)務(wù)費(fèi)用、管理費(fèi)用、營(yíng)銷(xiāo)成本等費(fèi)用的真實(shí)性,同時(shí)可以審計(jì)與企業(yè)利潤(rùn)獲取的各項(xiàng)因素,包括人力、物力、財(cái)力資源浪費(fèi)情況,并提出改進(jìn)意見(jiàn)。當(dāng)前,許多企業(yè)都實(shí)施目標(biāo)管理,內(nèi)部審計(jì)可以監(jiān)督各個(gè)部門(mén)目標(biāo)的實(shí)施情況,以確保企業(yè)目標(biāo)的順利實(shí)施。許多企業(yè)通過(guò)兼并或者收購(gòu)等方式下屬了許多子公司,母公司為了發(fā)展子公司的業(yè)務(wù)交易進(jìn)行扶持,導(dǎo)致子公司的業(yè)務(wù)量主要來(lái)自母公司,但是隨著子公司的發(fā)展,母公司所占的業(yè)務(wù)量比例逐年下降。內(nèi)部審計(jì)可以通過(guò)母公司和子公司的業(yè)務(wù)交易量分析子公司的經(jīng)營(yíng)狀況和業(yè)務(wù)發(fā)展能力,并為子公司的經(jīng)營(yíng)發(fā)展制定經(jīng)營(yíng)決策。

二內(nèi)部審計(jì)在公司治理中的作用

1內(nèi)部審計(jì)在公司治理中的作用

內(nèi)部審計(jì)作為企業(yè)的監(jiān)督與評(píng)價(jià)一種手段,在公司治理中達(dá)到權(quán)力的制衡和促進(jìn)公司業(yè)務(wù)的有效運(yùn)轉(zhuǎn)?，F(xiàn)代公司治理中主要一項(xiàng)內(nèi)容就是內(nèi)部審計(jì)工作。第一,內(nèi)部審計(jì)是公司治理的主要內(nèi)容之一。內(nèi)部審計(jì)受公司的委托,對(duì)公司的財(cái)務(wù)狀況和經(jīng)營(yíng)活動(dòng)進(jìn)行評(píng)估和監(jiān)督;第二,內(nèi)部審計(jì)是企業(yè)內(nèi)部控制主要工作內(nèi)容,它是獨(dú)立與企業(yè)其他部門(mén)和業(yè)務(wù)管理之外的控制層,直接對(duì)企業(yè)的董事會(huì)或者決策層負(fù)責(zé),對(duì)各部門(mén)內(nèi)部控制的潛在風(fēng)險(xiǎn)進(jìn)行評(píng)估,并且提出審計(jì)意見(jiàn),以便減低部門(mén)生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)中的風(fēng)險(xiǎn)。同時(shí),內(nèi)部審計(jì)幫助企業(yè)制造“軟控制”環(huán)境和內(nèi)部控制設(shè)計(jì);第三,從今年來(lái)企業(yè)現(xiàn)代化建設(shè)來(lái)看,內(nèi)部審計(jì)的只能由傳統(tǒng)的監(jiān)督、評(píng)價(jià)擴(kuò)大到經(jīng)濟(jì)活動(dòng)的咨詢領(lǐng)域;內(nèi)部審計(jì)的重點(diǎn)可以擴(kuò)大到財(cái)務(wù)審計(jì)、管理審計(jì)和風(fēng)險(xiǎn)審計(jì)領(lǐng)域。內(nèi)部審計(jì)除了向企業(yè)管理者和決策者提供有關(guān)審計(jì)查出的資產(chǎn)不良和經(jīng)營(yíng)不善的信息之外,還在問(wèn)題查找和分析的基礎(chǔ)上提出建設(shè)性意見(jiàn)和改進(jìn)措施,幫助企業(yè)管理者進(jìn)行有效的管理和控制,提高企業(yè)的經(jīng)濟(jì)效益。

2內(nèi)部審計(jì)在公司治理中的方式和途徑

(1)構(gòu)建合理的內(nèi)部審計(jì)架構(gòu),創(chuàng)造良好的審計(jì)環(huán)境。審計(jì)的獨(dú)立性和權(quán)威性來(lái)說(shuō),審計(jì)機(jī)構(gòu)的獨(dú)立性越強(qiáng),地位越高,審計(jì)發(fā)揮的作用就越好,審計(jì)過(guò)程減少其他機(jī)構(gòu)的施加的壓力;從審計(jì)的效率來(lái)說(shuō),內(nèi)部審計(jì)機(jī)構(gòu)應(yīng)該直屬于企業(yè)的最高權(quán)力機(jī)構(gòu),這樣可便于審計(jì)工作的有效開(kāi)展和審計(jì)報(bào)告的權(quán)威性。企業(yè)的內(nèi)部審計(jì)結(jié)構(gòu)作為地理與企業(yè)其他管理部門(mén)的第三部門(mén),以其較強(qiáng)的獨(dú)立性對(duì)經(jīng)營(yíng)管理人員實(shí)施的審計(jì)結(jié)果具有很好的參考價(jià)值。

(2)企業(yè)文化對(duì)企業(yè)治理的影響。企業(yè)治理是實(shí)現(xiàn)企業(yè)經(jīng)營(yíng)目標(biāo)的有效途徑,企業(yè)治理過(guò)程中經(jīng)營(yíng)目標(biāo)的實(shí)現(xiàn)在一定程度上取決于企業(yè)的文化建設(shè)。企業(yè)內(nèi)部控制的主要內(nèi)容之一就是實(shí)現(xiàn)企業(yè)內(nèi)部的自我管理,而自我管理就是企業(yè)文化的主要部分。在現(xiàn)代化企業(yè)制度的建設(shè)中,各企業(yè)在紛紛建設(shè)自己的企業(yè)文化,良好的企業(yè)文化能夠加強(qiáng)企業(yè)的內(nèi)部控制,為企業(yè)的生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)創(chuàng)造良好的經(jīng)營(yíng)環(huán)境。

三結(jié)語(yǔ)

第5篇：內(nèi)部審計(jì)管理論文范文

企業(yè)員工行為管理是一項(xiàng)系統(tǒng)化的工程，受諸多因素的影響。通常來(lái)說(shuō)，這些因素主要包括企業(yè)管理者自身素質(zhì)和管理水平、普通員工的工作態(tài)度和工作能力、企業(yè)文化、企業(yè)對(duì)員工行為的管理方法等方面。認(rèn)真分析影響企業(yè)管理行為的因素是找到并解決企業(yè)員工行為管理問(wèn)題的關(guān)鍵環(huán)節(jié)。從當(dāng)前企業(yè)的現(xiàn)狀來(lái)說(shuō)，企業(yè)都開(kāi)始關(guān)注員工行為管理在企業(yè)管理中的地位和作用，也采取一定的措施促進(jìn)企業(yè)員工行為管理，營(yíng)造良好的企業(yè)環(huán)境，努力提高組織效率和組織盈利能力。但是不可否認(rèn)的是，企業(yè)員工行為管理中仍然存在不少影響企業(yè)健康發(fā)展的問(wèn)題需要解決。首先，企業(yè)員工行為管理方式還較為傳統(tǒng)，有待提高。從我國(guó)企業(yè)管理現(xiàn)狀（特別是中小企業(yè)管理）來(lái)看，眾多企業(yè)管理者對(duì)企業(yè)員工的管理多采取命令式的強(qiáng)制措施管理，普通員工對(duì)于高層管理決策只能服從而不能提出異議。在中小企業(yè)中，部分管理者認(rèn)為企業(yè)是自己的企業(yè)，對(duì)普通員工頤指氣使，居高臨下；部分管理者認(rèn)為只有樹(shù)立權(quán)威地位才能有利于管理，忽視與員工的情感交流。這些都使得員工在企業(yè)管理中產(chǎn)生抵抗情緒，對(duì)企業(yè)管理層的決策擁護(hù)和執(zhí)行力度不夠。其次，企業(yè)在管理中缺乏切實(shí)可行的員工行為獎(jiǎng)懲制度。受傳統(tǒng)歷史文化影響，員工對(duì)自身所做成績(jī)常保持謙虛低調(diào)態(tài)度。員工工作自覺(jué)性和積極性不高。管理層在管理中缺乏調(diào)動(dòng)員工工作積極性的舉措和天都，不利于實(shí)現(xiàn)企業(yè)經(jīng)濟(jì)效益目標(biāo)。企業(yè)不同部門(mén)之間的員工文化水平存在差異，對(duì)任務(wù)的理解存在區(qū)別，不利于企業(yè)的正常高效運(yùn)轉(zhuǎn)，在工作中容易出現(xiàn)惡性競(jìng)爭(zhēng)事件，企業(yè)信息保密措施不夠，容易外泄致使企業(yè)利益受損。最后，企業(yè)內(nèi)控風(fēng)險(xiǎn)制度不足，企業(yè)員工行為管理環(huán)境不盡如人意。企業(yè)內(nèi)部控制制度完善與否對(duì)于企業(yè)員工行為管理來(lái)說(shuō)非常關(guān)鍵。完善的內(nèi)部風(fēng)險(xiǎn)控制制度，尤其是完善的內(nèi)部審計(jì)制度，這不僅能夠?qū)T工的身心產(chǎn)生積極作用，同時(shí)也能促使企業(yè)更好地落實(shí)企業(yè)員工行為管理制度。

二、切實(shí)發(fā)揮內(nèi)部審計(jì)在員工行為管理中的積極作用

第一，企業(yè)內(nèi)部審計(jì)制度的完善，有利于實(shí)現(xiàn)企業(yè)對(duì)員工的導(dǎo)向管理。所謂員工的導(dǎo)向管理，主要包括溝通、協(xié)調(diào)能力、支持性、公平性以及員工關(guān)懷等內(nèi)容，做好這些工作對(duì)于控制企業(yè)內(nèi)部風(fēng)險(xiǎn)有重要作用。企業(yè)內(nèi)部有效的員工導(dǎo)向管理制度能降低企業(yè)運(yùn)行的內(nèi)部風(fēng)險(xiǎn)，降低員工行為造成損失的風(fēng)險(xiǎn)。完善的審計(jì)制度要求企業(yè)的溝通協(xié)調(diào)機(jī)制渠道是暢通的，這能有效提高員工的工作效率，減少工作壓力，提高員工滿意度和工作積極性，降低因內(nèi)部風(fēng)險(xiǎn)而造成的損失風(fēng)險(xiǎn)。此外，企業(yè)經(jīng)營(yíng)管理者在經(jīng)營(yíng)過(guò)程中由于權(quán)力和利益的追求容易出現(xiàn)道德風(fēng)險(xiǎn)問(wèn)題。因此企業(yè)內(nèi)部審計(jì)在平衡企業(yè)權(quán)力之間具有重要的作用，同時(shí)在平衡企業(yè)投資者和企業(yè)其他人員利益需求上也有重要作用。企業(yè)內(nèi)部審計(jì)的功能不僅在于“糾錯(cuò)防弊”，也在于促進(jìn)企業(yè)實(shí)現(xiàn)其價(jià)值增值。第二，企業(yè)內(nèi)部審計(jì)制度的完善，有利于企業(yè)良好氛圍的形成。2014年第10期中旬刊（總第567期）時(shí)代金融TimesFinanceNO.10，2014（CumulativetyNO.567）（上接第223頁(yè)）企業(yè)授權(quán)與激勵(lì)制度的完善一定程度上與企業(yè)工作良好氛圍有關(guān)。但是受傳統(tǒng)歷史文化的影響，絕大多數(shù)的員工更關(guān)注自身崗位任務(wù)需求，對(duì)員工權(quán)利關(guān)注不夠，如對(duì)于企業(yè)發(fā)展提出建議的就較少。企業(yè)員工之間更希望通過(guò)個(gè)人業(yè)績(jī)和職位晉升來(lái)體現(xiàn)自我價(jià)值。完善的內(nèi)部審計(jì)制度，能夠促使員工更依章而行，減少企業(yè)違法違紀(jì)事件的發(fā)生，促進(jìn)良好企業(yè)氛圍的形成。企業(yè)內(nèi)部審計(jì)制度在為企業(yè)提供咨詢服務(wù)過(guò)程中，能夠幫助企業(yè)更好的識(shí)別企業(yè)發(fā)展機(jī)會(huì)，不斷完善企業(yè)運(yùn)營(yíng)流程，提高企業(yè)運(yùn)營(yíng)風(fēng)險(xiǎn)管理水平。充分發(fā)揮內(nèi)部審計(jì)的功能，使得企業(yè)員工將企業(yè)規(guī)范經(jīng)營(yíng)的理念落實(shí)到各個(gè)環(huán)節(jié)，及時(shí)發(fā)現(xiàn)和解決企業(yè)管理存在的風(fēng)險(xiǎn)，改善企業(yè)治理結(jié)構(gòu)，促進(jìn)企業(yè)價(jià)值增加。第三，企業(yè)內(nèi)部審計(jì)制度有利于促進(jìn)企業(yè)管理的完善，從而推動(dòng)員工行為管理制度的完善。在企業(yè)發(fā)展過(guò)程中，企業(yè)總是將公司治理放在公司管理的重要位置。企業(yè)內(nèi)部審計(jì)制度不僅能更好地對(duì)企業(yè)進(jìn)行監(jiān)督與評(píng)價(jià)。內(nèi)部審計(jì)在逐步發(fā)展到風(fēng)險(xiǎn)導(dǎo)向的過(guò)程中，逐漸引起企業(yè)管理部門(mén)的重視，企業(yè)內(nèi)部審計(jì)部門(mén)受企業(yè)管理部門(mén)的委托，代為執(zhí)行對(duì)企業(yè)下屬部門(mén)進(jìn)行監(jiān)督管理，并將實(shí)際情況向管理層進(jìn)行報(bào)告，以便企業(yè)管理層作出評(píng)價(jià)。此外，內(nèi)部審計(jì)部門(mén)還能對(duì)企業(yè)風(fēng)險(xiǎn)進(jìn)行防控，降低企業(yè)風(fēng)險(xiǎn)，對(duì)員工行為進(jìn)行跟蹤記錄和審查，協(xié)助管理部門(mén)進(jìn)行企業(yè)管理，推動(dòng)員工行為管理制

三、結(jié)語(yǔ)

第6篇：內(nèi)部審計(jì)管理論文范文

[摘要]風(fēng)險(xiǎn)管理旨在為組織目標(biāo)的實(shí)現(xiàn)提供合理保證，包括三個(gè)階段：風(fēng)險(xiǎn)識(shí)別、風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估與風(fēng)險(xiǎn)應(yīng)對(duì)。風(fēng)險(xiǎn)管理部門(mén)和內(nèi)部審計(jì)人員應(yīng)重點(diǎn)關(guān)注組織所面臨的各種風(fēng)險(xiǎn)是否得到充分適當(dāng)?shù)拇_認(rèn)，并在風(fēng)險(xiǎn)管理中注意提高風(fēng)險(xiǎn)意識(shí)、建立完善的風(fēng)險(xiǎn)控制機(jī)構(gòu)體系。建筑工程項(xiàng)目是建筑施工企業(yè)利潤(rùn)的主要來(lái)源，也是建筑施工企業(yè)的風(fēng)險(xiǎn)源，內(nèi)部審計(jì)應(yīng)從工程項(xiàng)目入手參與風(fēng)險(xiǎn)管理。

【關(guān)鍵詞】建筑施工；內(nèi)部審計(jì)；風(fēng)險(xiǎn)審計(jì)；風(fēng)險(xiǎn)管理

風(fēng)險(xiǎn)管理是對(duì)影響組織目標(biāo)實(shí)現(xiàn)的各種不確定性事件進(jìn)行識(shí)別與評(píng)估，并采取應(yīng)對(duì)措施將其影響控制在可接受范圍內(nèi)的過(guò)程。風(fēng)險(xiǎn)管理旨在為組織目標(biāo)的實(shí)現(xiàn)提供合理保證，包括三個(gè)階段：風(fēng)險(xiǎn)識(shí)別、風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估與風(fēng)險(xiǎn)應(yīng)對(duì)。內(nèi)部審計(jì)人員應(yīng)重點(diǎn)關(guān)注組織所面臨的各種風(fēng)險(xiǎn)是否得到充分適當(dāng)?shù)拇_認(rèn)，并采取必要的措施參與風(fēng)險(xiǎn)管理。大家都知道，工程項(xiàng)目是建筑施工企業(yè)利潤(rùn)的主要來(lái)源，也是建筑施工企業(yè)的風(fēng)險(xiǎn)源，內(nèi)部審計(jì)應(yīng)從工程項(xiàng)目人手參與風(fēng)險(xiǎn)管理。

一、在風(fēng)險(xiǎn)識(shí)別中參與風(fēng)險(xiǎn)管理

風(fēng)險(xiǎn)識(shí)別包括三個(gè)方面內(nèi)容：一是組織有哪些風(fēng)險(xiǎn)應(yīng)當(dāng)加以考慮或重點(diǎn)關(guān)注；二是引發(fā)這些風(fēng)險(xiǎn)的主要因素有哪些；三是描述這些風(fēng)險(xiǎn)產(chǎn)生的嚴(yán)重后果。經(jīng)過(guò)識(shí)別，工程項(xiàng)目應(yīng)考慮或重點(diǎn)關(guān)注的風(fēng)險(xiǎn)如下：

1．工期風(fēng)險(xiǎn)。產(chǎn)生的主要因素有：由于業(yè)主開(kāi)工手續(xù)不全而影響工程項(xiàng)目正常開(kāi)工；由于業(yè)主分包出去的基礎(chǔ)挖土等工程遲遲不能完工，影響我方工程的正常進(jìn)行；由于工程本身屬于邊設(shè)計(jì)邊施工工程，且設(shè)計(jì)圖紙不齊，造成我方施工總體組織設(shè)計(jì)無(wú)法及時(shí)全面地完成，也影響我方工程的正常進(jìn)行；因業(yè)主原因工程延期施工，但業(yè)主故意刁難，不認(rèn)可我方出具的延期報(bào)告，仍要以合同開(kāi)工日期為實(shí)際開(kāi)工日期。這些因素引發(fā)的風(fēng)險(xiǎn)主要是，如果確認(rèn)為工期拖延，可能要按合同規(guī)定支付一定比例的違約金。有的合同規(guī)定，每拖延一天按合同造價(jià)的萬(wàn)分之三或萬(wàn)分之五承擔(dān)違約金；有的合同規(guī)定了每拖延一天的處罰金額。如果一個(gè)工程造價(jià)為1000萬(wàn)元人民幣，按拖延一天承擔(dān)萬(wàn)分之三違約金來(lái)計(jì)算，每拖延一天將承擔(dān)3000元人民幣的違約金，更何況現(xiàn)在的工程項(xiàng)目一般都在1000萬(wàn)元以上，可見(jiàn)工期拖延造成的損失是相當(dāng)大的。

2．收款風(fēng)險(xiǎn)。產(chǎn)生的主要因素有：有的業(yè)主雖然為政府部門(mén)，由財(cái)政撥款，但撥款手續(xù)復(fù)雜，需要逐級(jí)上報(bào)，一筆款往往一個(gè)月也到不了施工單位賬上，工程竣工后往往形成長(zhǎng)期拖欠，雖然形成呆壞賬的可能性小，但企業(yè)需為此支付高額利息，減少了企業(yè)利潤(rùn)；有的業(yè)主資金來(lái)源為自籌資金，而為該項(xiàng)目所準(zhǔn)備的資金不足，大部分要靠貸款來(lái)支付工程款，但貸款手續(xù)復(fù)雜，需要一個(gè)過(guò)程，一旦貸不到款，則形成長(zhǎng)期拖欠，甚至成為呆壞賬，造成企業(yè)損失；有的業(yè)主采取的是“釣魚(yú)策略”，工程剛開(kāi)始時(shí)工程款支付得很好，雙方配合得也很好，待工程竣工交付使用后就變臉了，提出各種理由，拒絕支付剩余的工程款，有的倒打一耙，將施工企業(yè)告上法庭，提出質(zhì)量、工期等方面的各種子虛烏有的問(wèn)題，有可能造成呆壞賬。這些因素所引發(fā)的風(fēng)險(xiǎn)如下：一是長(zhǎng)期拖欠，導(dǎo)致企業(yè)墊付高額利息，降低利潤(rùn)；二是故意拖欠，當(dāng)企業(yè)倒閉或經(jīng)法院判決后，工程款不能全部收回，造成呆壞賬；三是用價(jià)高質(zhì)次的物資來(lái)抵償工程款，給企業(yè)造成損失。

3．結(jié)算風(fēng)險(xiǎn)。產(chǎn)生的主要因素有：有的業(yè)主在承擔(dān)工程之初，便提出降低取費(fèi)級(jí)別要求，比如從甲級(jí)降到乙級(jí)，甚至丙級(jí)，從而降低了結(jié)算價(jià)格；有的業(yè)主雖然答應(yīng)按原級(jí)別取費(fèi)，但在結(jié)算造價(jià)時(shí)提出讓利要求，將總造價(jià)降低；有的業(yè)主在工程施工過(guò)程中拒絕承認(rèn)相應(yīng)的變更簽證。這些因素引發(fā)的風(fēng)險(xiǎn)有：工程項(xiàng)目付出的成本不能在結(jié)算中得到補(bǔ)償，降低了項(xiàng)目利潤(rùn)，甚至造成虧損。

4．成本風(fēng)險(xiǎn)。產(chǎn)生的主要因素有：從客觀上看，物價(jià)上漲導(dǎo)致人工費(fèi)、材料費(fèi)價(jià)格上漲，高于合同價(jià)或投標(biāo)價(jià)；從主觀上看，一是在工程投標(biāo)或簽訂合同時(shí)未考慮到物價(jià)上漲因素或低估了物價(jià)上漲因素，二是采購(gòu)了質(zhì)次價(jià)高的材料，需要工程返工。這些因素所產(chǎn)生的風(fēng)險(xiǎn)為，實(shí)際成本高于預(yù)算成本，形成工程虧損。

要在風(fēng)險(xiǎn)識(shí)別中參與風(fēng)險(xiǎn)管理，應(yīng)做到以下幾點(diǎn)：一是及時(shí)獲取與工程項(xiàng)目有關(guān)的各種信息，包括投標(biāo)報(bào)價(jià)書(shū)，施工合同及其補(bǔ)充協(xié)議，監(jiān)理開(kāi)具的開(kāi)工令或我方提供的開(kāi)工報(bào)告，月度工程量報(bào)告，付款申請(qǐng)報(bào)告，材料價(jià)格詢價(jià)報(bào)告，我方出具的簽證，是否已由監(jiān)理、業(yè)主認(rèn)可等所有與該項(xiàng)目有關(guān)的信息。二是研究上述各種信息，與項(xiàng)目部及時(shí)溝通，探討可能存在的風(fēng)險(xiǎn)因素。一要注意投標(biāo)報(bào)價(jià)書(shū)上是否存在漏項(xiàng)或套錯(cuò)項(xiàng)，將預(yù)算價(jià)格與市場(chǎng)價(jià)格進(jìn)行對(duì)比，如果存在潛虧因素，要及時(shí)探討相應(yīng)措施。二要探討工期風(fēng)險(xiǎn)是否可以規(guī)避。三要注意收款策略，盡量多收取工程進(jìn)度款。四要注意收集業(yè)主駐工地代表的職權(quán)范圍、監(jiān)理與業(yè)主的職權(quán)等書(shū)面文件。

二、在風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估中參與風(fēng)險(xiǎn)管理

風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估應(yīng)由企業(yè)相應(yīng)管理部門(mén)來(lái)執(zhí)行，審計(jì)人員應(yīng)實(shí)施必要的審計(jì)程序，對(duì)其所采用的風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估方法進(jìn)行審查。應(yīng)當(dāng)采用的評(píng)估方法一般有定性和定量?jī)煞N。目前應(yīng)用較多的還是定性方法，今后應(yīng)加強(qiáng)定量評(píng)估。內(nèi)部審計(jì)人員應(yīng)關(guān)注兩個(gè)要素：一是風(fēng)險(xiǎn)發(fā)生的可能性；二是風(fēng)險(xiǎn)對(duì)組織目標(biāo)的實(shí)現(xiàn)產(chǎn)生影響的嚴(yán)重程度，或是否經(jīng)常發(fā)生。企業(yè)和項(xiàng)目部提供的工程項(xiàng)目風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估如下：

內(nèi)部審計(jì)人員在工程項(xiàng)目風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估中參與風(fēng)險(xiǎn)管理應(yīng)做到以下兩點(diǎn)：一是要結(jié)合專(zhuān)業(yè)知識(shí)，做出各種風(fēng)險(xiǎn)可能性、嚴(yán)重性和經(jīng)常性的判斷；二是要及時(shí)提供對(duì)風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估的再評(píng)估報(bào)告，提出意見(jiàn)和建議。

三、在風(fēng)險(xiǎn)應(yīng)對(duì)中參與風(fēng)險(xiǎn)管理

針對(duì)上述風(fēng)險(xiǎn)，企業(yè)相應(yīng)管理部門(mén)須提出相應(yīng)的應(yīng)對(duì)措施。審計(jì)人員的職責(zé)是評(píng)價(jià)這些應(yīng)對(duì)措施的適當(dāng)性、有效性。應(yīng)對(duì)措施主要包括4個(gè)方面：回避、接受、降低和分擔(dān)。企業(yè)相應(yīng)管理部門(mén)所做的工程項(xiàng)目風(fēng)險(xiǎn)及具體措施如下：

內(nèi)部審計(jì)人員在工程項(xiàng)目風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估中參與風(fēng)險(xiǎn)管理應(yīng)做到以下兩點(diǎn)：一是根據(jù)所掌握的有關(guān)信息，對(duì)所提出的具體應(yīng)對(duì)措施的適當(dāng)性、有效性進(jìn)行評(píng)估，出具風(fēng)險(xiǎn)測(cè)評(píng)報(bào)告，提出意見(jiàn)和建議。二是就如何有效克服工程項(xiàng)目目前存在的不利因素、降低潛在損失、擴(kuò)大項(xiàng)目收益提出建議，形成工程項(xiàng)目風(fēng)險(xiǎn)對(duì)策報(bào)告。

四、內(nèi)部審計(jì)人員參與風(fēng)險(xiǎn)管理應(yīng)注意的問(wèn)題

工程項(xiàng)目風(fēng)險(xiǎn)管理既有階段性(與具體某個(gè)工程的工期有關(guān))，又有長(zhǎng)期性(風(fēng)險(xiǎn)因素將長(zhǎng)期存在)，因此，內(nèi)部審計(jì)人員參與工程項(xiàng)目風(fēng)險(xiǎn)管理還應(yīng)注意以下問(wèn)題：

1．風(fēng)險(xiǎn)意識(shí)要提高。風(fēng)險(xiǎn)意識(shí)是企業(yè)主動(dòng)進(jìn)行風(fēng)險(xiǎn)管理的關(guān)鍵，對(duì)工程項(xiàng)目而言，更是如此。風(fēng)險(xiǎn)雖然無(wú)法完全避免，但應(yīng)被控制在最小范圍內(nèi)。審計(jì)人員的職責(zé)就是在識(shí)別、評(píng)估和應(yīng)對(duì)風(fēng)險(xiǎn)中提供服務(wù)。因此，審計(jì)人員要有風(fēng)險(xiǎn)意識(shí)，時(shí)刻關(guān)注風(fēng)險(xiǎn)因素，更要提高風(fēng)險(xiǎn)意識(shí)，即要在審計(jì)實(shí)務(wù)中提高識(shí)別風(fēng)險(xiǎn)、應(yīng)對(duì)風(fēng)險(xiǎn)的能力，并能適時(shí)提出規(guī)避風(fēng)險(xiǎn)的相應(yīng)措施。

2．要實(shí)施內(nèi)部控制制度健全性和符合性測(cè)試。實(shí)施工程項(xiàng)目風(fēng)險(xiǎn)管理審計(jì)是對(duì)項(xiàng)目?jī)?nèi)部控制制度執(zhí)行情況進(jìn)行的再監(jiān)督，可以發(fā)現(xiàn)內(nèi)部控制制度的不足之處，提出改進(jìn)意見(jiàn)，修訂和完善內(nèi)部控制制度，消除風(fēng)險(xiǎn)點(diǎn)，將風(fēng)險(xiǎn)損失控制在最低限度。

3．要在日常工作當(dāng)中時(shí)刻關(guān)注風(fēng)險(xiǎn)。一是在獲得工程項(xiàng)目各種資料后，要仔細(xì)閱讀，傾聽(tīng)項(xiàng)目部有關(guān)人員的介紹，發(fā)現(xiàn)疑點(diǎn)絕不放過(guò)，及時(shí)發(fā)現(xiàn)風(fēng)險(xiǎn)因素。二是在進(jìn)行項(xiàng)目?jī)冬F(xiàn)或返還項(xiàng)目部成員保證金審計(jì)時(shí)，對(duì)所審計(jì)的項(xiàng)目要增加風(fēng)險(xiǎn)分析，通過(guò)多方了解和自身判斷、仔細(xì)閱讀截至審計(jì)日的全部電子財(cái)務(wù)賬簿和其他資料，對(duì)項(xiàng)目是否存在收款風(fēng)險(xiǎn)、成本風(fēng)險(xiǎn)等進(jìn)行必要的分析，提出相應(yīng)的規(guī)避風(fēng)險(xiǎn)的措施。

4．要在項(xiàng)目過(guò)程審計(jì)中時(shí)刻關(guān)注風(fēng)險(xiǎn)。一是增設(shè)一個(gè)表格，即項(xiàng)目風(fēng)險(xiǎn)因素調(diào)查表，先由項(xiàng)目部成員自己來(lái)分析該項(xiàng)目所存在的風(fēng)險(xiǎn)，然后實(shí)施必要的審計(jì)程序，對(duì)項(xiàng)目是否存在收款風(fēng)險(xiǎn)、成本風(fēng)險(xiǎn)、結(jié)算風(fēng)險(xiǎn)等進(jìn)行必要的分析，提出相應(yīng)的規(guī)避風(fēng)險(xiǎn)的措施。二是多與項(xiàng)目經(jīng)理、項(xiàng)目主任工程師、材料負(fù)責(zé)人等項(xiàng)目部成員研究，從中發(fā)現(xiàn)各種風(fēng)險(xiǎn)因素。三是過(guò)程審計(jì)時(shí)莫忘審閱電子賬簿及其他項(xiàng)目管理資料，不能只聽(tīng)陪同審計(jì)人員的一面之詞。重點(diǎn)是注意以下幾個(gè)方面是否存在風(fēng)險(xiǎn)：勞力、設(shè)備和材料的取得；勞力和設(shè)備的生產(chǎn)率、不合格的材料、勞工糾紛、安全、物價(jià)上漲、項(xiàng)目部工作能力、工程變更情況及相關(guān)簽證、工程質(zhì)量、工期延誤、分公司對(duì)項(xiàng)目的財(cái)務(wù)控制情況、工程結(jié)算情況等等。

5．要在年度審計(jì)時(shí)時(shí)刻關(guān)注風(fēng)險(xiǎn)。一是在以前年度審計(jì)表格的基礎(chǔ)上增加調(diào)查問(wèn)卷，尤其關(guān)注各類(lèi)風(fēng)險(xiǎn)——漏計(jì)成本、冒點(diǎn)收入、訴訟風(fēng)險(xiǎn)、采購(gòu)風(fēng)險(xiǎn)等等。二是在撰寫(xiě)審計(jì)通知書(shū)時(shí)，將可能存在的風(fēng)險(xiǎn)因素盡量想得全一些，以便在審計(jì)時(shí)做到有的放矢。三是多與被審計(jì)單位有關(guān)人員交談，不能僅限于對(duì)財(cái)務(wù)賬目的審計(jì)。

第7篇：內(nèi)部審計(jì)管理論文范文

(一)產(chǎn)生基礎(chǔ)企業(yè)內(nèi)審由“監(jiān)督和服務(wù)導(dǎo)向型”向“管理導(dǎo)向型”發(fā)展需要為更好地配合管理者經(jīng)營(yíng)目標(biāo)的實(shí)現(xiàn)，內(nèi)審應(yīng)充分分析、估計(jì)經(jīng)營(yíng)風(fēng)險(xiǎn)，及時(shí)提出預(yù)防風(fēng)險(xiǎn)的對(duì)策建議；做好內(nèi)控制度的測(cè)試和評(píng)估，檢驗(yàn)關(guān)鍵控制點(diǎn)設(shè)置的恰當(dāng)性以及有效性、完整性，分別予以補(bǔ)設(shè)、重建和改進(jìn)，使得內(nèi)控制度得以健全并有效運(yùn)行。由此，在現(xiàn)代內(nèi)審工作中，企業(yè)內(nèi)審必將由“監(jiān)督和服務(wù)導(dǎo)向型”向內(nèi)部“管理導(dǎo)向型”發(fā)展。

(二)產(chǎn)生間接原因企業(yè)面臨的風(fēng)險(xiǎn)日益增大減少企業(yè)面臨的風(fēng)險(xiǎn)是組織實(shí)現(xiàn)目標(biāo)的關(guān)鍵，也是企業(yè)的管理人員十分關(guān)心的問(wèn)題，企業(yè)經(jīng)理人員對(duì)風(fēng)險(xiǎn)的空前重視，為內(nèi)審發(fā)展提供了一個(gè)絕好的機(jī)會(huì)，內(nèi)審對(duì)風(fēng)險(xiǎn)管理的介入，將會(huì)使內(nèi)審在企業(yè)中成為一個(gè)重要的角色，并將其在企業(yè)中的作用推向一個(gè)新水平。

(三)產(chǎn)生直接原因風(fēng)險(xiǎn)控制內(nèi)審新思維傳統(tǒng)內(nèi)審采用的是從控制一風(fēng)險(xiǎn)一目標(biāo)被動(dòng)的風(fēng)險(xiǎn)控制審計(jì)模式，使得內(nèi)審只能對(duì)企業(yè)存在的控制缺陷做出被動(dòng)反應(yīng)，其必然結(jié)果就是對(duì)發(fā)現(xiàn)的控制缺陷提出建議，以不斷地增加控制點(diǎn)或者是加強(qiáng)控制，最后就會(huì)出現(xiàn)控制點(diǎn)越來(lái)越多，越來(lái)越煩瑣的局面；很可能會(huì)造成多余的控制阻礙各項(xiàng)正常程序的運(yùn)轉(zhuǎn)和效率。課題組調(diào)研中發(fā)現(xiàn)廣西企業(yè)普遍存在這樣的問(wèn)題：07年得到確實(shí)有效落實(shí)的審計(jì)意見(jiàn)和建議僅占企業(yè)審計(jì)項(xiàng)目總數(shù)的65％；內(nèi)部控制的完善和控制點(diǎn)的增加導(dǎo)致運(yùn)營(yíng)成本的增加和辦事效率的降低，部分審計(jì)意見(jiàn)操作起來(lái)困難，不符合企業(yè)實(shí)際情況，部分不斷完善的內(nèi)部控制制度和流程并未得到有力的執(zhí)行，存在書(shū)面與實(shí)際操作兩種流程，最終導(dǎo)致內(nèi)審的整改建議過(guò)于理想化，執(zhí)行起來(lái)難度較大，致使審計(jì)意見(jiàn)很難被落到實(shí)處，或者只得到了被審計(jì)單位表面上的敷衍，其結(jié)果使內(nèi)審的作用無(wú)法充分發(fā)揮。風(fēng)險(xiǎn)導(dǎo)向理念下，風(fēng)險(xiǎn)控制內(nèi)審模式采取的是從企業(yè)目標(biāo)一風(fēng)險(xiǎn)一控制的主動(dòng)控制內(nèi)審模式。它首先要確認(rèn)企業(yè)的目標(biāo)或者是某件事項(xiàng)的目標(biāo)，然后分析要實(shí)現(xiàn)這些目標(biāo)會(huì)生產(chǎn)什么樣的風(fēng)險(xiǎn)，以確定審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)水平和審計(jì)重點(diǎn)，安排審計(jì)步驟，以此來(lái)提出風(fēng)險(xiǎn)防范和控制建議，并通過(guò)后續(xù)審計(jì)來(lái)測(cè)試風(fēng)險(xiǎn)是否得到有效的防范和控制。實(shí)施風(fēng)險(xiǎn)管理最大的挑戰(zhàn)正是要變被動(dòng)反應(yīng)為主動(dòng)控制，風(fēng)險(xiǎn)控制內(nèi)審模式為我們內(nèi)審工作帶來(lái)了新思維。只有積極轉(zhuǎn)變我們的工作思路，企業(yè)內(nèi)審各種直接考慮企業(yè)實(shí)現(xiàn)目標(biāo)過(guò)程中面臨的主要問(wèn)題和風(fēng)險(xiǎn)，使得風(fēng)險(xiǎn)控制與企業(yè)目標(biāo)的實(shí)現(xiàn)直接聯(lián)系起來(lái)。這樣的風(fēng)險(xiǎn)管理和控制，對(duì)公司治理層和管理人員而言才是非常有價(jià)值的，審計(jì)意見(jiàn)和建議才能得到認(rèn)可和高度的重視，內(nèi)審才能成為企業(yè)價(jià)值鏈環(huán)節(jié)中的重要組成部分。

二、風(fēng)險(xiǎn)控制內(nèi)部審計(jì)模式實(shí)施的理性思考

(一)企業(yè)風(fēng)險(xiǎn)管理的再認(rèn)識(shí)企業(yè)風(fēng)險(xiǎn)管理是指企業(yè)為了長(zhǎng)遠(yuǎn)發(fā)展，達(dá)到經(jīng)營(yíng)管理的預(yù)期目標(biāo)以及為此而擬定的制度或程序能夠得以實(shí)現(xiàn)，在企業(yè)內(nèi)部實(shí)施的各種制約和調(diào)節(jié)的組織、計(jì)劃、方法和程序，其目的在于防止目標(biāo)的偏離或降低風(fēng)險(xiǎn)管理成本，并把風(fēng)險(xiǎn)控制在風(fēng)險(xiǎn)容量之內(nèi)，增加企業(yè)價(jià)值的過(guò)程，也是將風(fēng)險(xiǎn)意識(shí)轉(zhuǎn)化為全體員工的共同認(rèn)識(shí)和自覺(jué)行動(dòng)。COSO的《企業(yè)風(fēng)險(xiǎn)管理框架》描述了企業(yè)風(fēng)險(xiǎn)管理定義為：企業(yè)風(fēng)險(xiǎn)管理是一個(gè)過(guò)程，受企業(yè)的董事會(huì)、管理層和其他人員的影響，應(yīng)用于企業(yè)的戰(zhàn)略制定及各個(gè)方面，旨在確定影響企業(yè)的潛在重大事件，將企業(yè)的風(fēng)險(xiǎn)控制在可接受的程度內(nèi)，從而為實(shí)現(xiàn)企業(yè)的目標(biāo)提供合理保證。我們研究認(rèn)為：該《框架》拓展了企業(yè)的內(nèi)部控制，對(duì)企業(yè)風(fēng)險(xiǎn)管理這一更寬泛的主題作了更全面的關(guān)注，企業(yè)可以借鑒該《框架》向更完善的風(fēng)險(xiǎn)管理進(jìn)程推進(jìn)；企業(yè)風(fēng)險(xiǎn)管理也是一個(gè)立體框架模式的組織體系，在這個(gè)組織架構(gòu)中，合規(guī)、風(fēng)險(xiǎn)、內(nèi)控和內(nèi)部審計(jì)成為一個(gè)不可分割的整體，共同筑起企業(yè)風(fēng)險(xiǎn)管理的三道防線。

(二)企業(yè)風(fēng)險(xiǎn)管理框架企業(yè)風(fēng)險(xiǎn)管理框架可以解剖為一個(gè)基礎(chǔ)，三道防線(如圖1)。

(1)一個(gè)基礎(chǔ)：公司治理，公司治理是涉及公司高層人員，它隱含著～家企業(yè)如何得到有效的管理，從而使其發(fā)揮最佳表現(xiàn)。公司治理是涉及責(zé)任的問(wèn)題，它關(guān)系到董事會(huì)及管理層如何向股東負(fù)責(zé)，而使股東能從公司的表現(xiàn)中得益，公司治理是風(fēng)險(xiǎn)管理的一個(gè)必要的組成部份，因?yàn)樗峁┝藢?duì)風(fēng)險(xiǎn)由上而下的監(jiān)控與管理。如何構(gòu)建一個(gè)有利風(fēng)險(xiǎn)管理的公司治理結(jié)構(gòu)?就是需要建立一個(gè)健全的、以董事會(huì)為首的公司治理結(jié)構(gòu)；訂立企業(yè)的目標(biāo)和戰(zhàn)略，包括企業(yè)的風(fēng)險(xiǎn)政策和極限；貫徹一套重視風(fēng)險(xiǎn)管理的企業(yè)文化和價(jià)值觀。(2)第一道防線：業(yè)務(wù)單位防線。企業(yè)業(yè)務(wù)單位管理與控制著企業(yè)大部分的資產(chǎn)和業(yè)務(wù)，它們?cè)谌粘９ぷ髦忻鎸?duì)各類(lèi)的風(fēng)險(xiǎn)，是企業(yè)的前線；企業(yè)必須把風(fēng)險(xiǎn)管理的手段和內(nèi)控程序融入到業(yè)務(wù)單位的工作與流程中，才能建立好防范風(fēng)險(xiǎn)的第一道防線。如何建立第一道防線?了解企業(yè)戰(zhàn)略目標(biāo)及可能影響企業(yè)達(dá)標(biāo)的風(fēng)險(xiǎn)；識(shí)別風(fēng)險(xiǎn)類(lèi)別；對(duì)相關(guān)風(fēng)險(xiǎn)作出評(píng)估；決定轉(zhuǎn)移、避免或減低風(fēng)險(xiǎn)的策略；設(shè)計(jì)及實(shí)施風(fēng)險(xiǎn)策略的相關(guān)內(nèi)部控制。企業(yè)建立的第一道防線，就是要各業(yè)務(wù)單位就其戰(zhàn)略性風(fēng)險(xiǎn)、信貸風(fēng)險(xiǎn)、市場(chǎng)風(fēng)場(chǎng)和操作風(fēng)險(xiǎn)等等，系統(tǒng)化地進(jìn)行分析、確認(rèn)、度量、管理和監(jiān)控；企業(yè)需要把評(píng)估風(fēng)險(xiǎn)與內(nèi)控措施的結(jié)果進(jìn)行記錄和存檔，對(duì)內(nèi)控措施的有效性不斷進(jìn)行測(cè)試和更新。(3)第二道防線：風(fēng)險(xiǎn)管理部門(mén)防線。第二道防線是在業(yè)務(wù)單位之上建立一個(gè)更高層次的風(fēng)險(xiǎn)管理功能，它的組成可能包括風(fēng)險(xiǎn)管理部門(mén)、信貸審批委員會(huì)、投資審批委員會(huì)；風(fēng)險(xiǎn)管理部的責(zé)任是領(lǐng)導(dǎo)和協(xié)調(diào)公司內(nèi)各單位在管理風(fēng)險(xiǎn)方面的工作，它的職責(zé)包括：編制規(guī)章制度，對(duì)各業(yè)務(wù)單位的風(fēng)險(xiǎn)進(jìn)行組合管理，度量風(fēng)險(xiǎn)和評(píng)估風(fēng)險(xiǎn)的界限，建立風(fēng)險(xiǎn)信息系統(tǒng)和預(yù)警系統(tǒng)、確定關(guān)鍵風(fēng)險(xiǎn)指標(biāo)，負(fù)責(zé)風(fēng)險(xiǎn)信息披露、溝通、協(xié)調(diào)員工培訓(xùn)和學(xué)習(xí)的工作，按風(fēng)險(xiǎn)與回報(bào)的分析，為各業(yè)務(wù)單位分配經(jīng)濟(jì)資本金。(4)第三道防線：內(nèi)審審計(jì)防線。第三道防線涉及一個(gè)獨(dú)立于業(yè)務(wù)單位的部門(mén)，監(jiān)控企業(yè)內(nèi)控和其他企業(yè)關(guān)心的問(wèn)題。內(nèi)部審計(jì)在企業(yè)風(fēng)險(xiǎn)管理中的職責(zé)：一是要對(duì)整個(gè)系統(tǒng)的管治、風(fēng)險(xiǎn)管理和控制體系進(jìn)行獨(dú)立評(píng)估，以確保的董事會(huì)及管理層所制定的準(zhǔn)則、流程及內(nèi)控得到遵循；二是要擔(dān)當(dāng)董事會(huì)及高級(jí)管理層的顧問(wèn)角色，提高風(fēng)險(xiǎn)管理系統(tǒng)的運(yùn)作能力。

(三)企業(yè)風(fēng)險(xiǎn)控制與制度基礎(chǔ)及內(nèi)部控制三種內(nèi)審模式融合新審計(jì)模式的產(chǎn)生，并不意味著原有審計(jì)模式的淘汰和消亡，而是意味著我們?cè)趯?shí)施審計(jì)時(shí)有了更多的審計(jì)模式可供選擇，尤其是把防范風(fēng)險(xiǎn)的意識(shí)貫穿于內(nèi)審全過(guò)程的主導(dǎo)思想，應(yīng)是十分值得提倡的。如企業(yè)責(zé)(離)任審計(jì)、經(jīng)營(yíng)指標(biāo)真實(shí)性審計(jì)等主要是采用制度導(dǎo)向內(nèi)審模式，而一些專(zhuān)項(xiàng)審計(jì)則是在制度基礎(chǔ)與內(nèi)部控制內(nèi)審模式基礎(chǔ)上融合了風(fēng)險(xiǎn)控制內(nèi)審方法。

(四)企業(yè)內(nèi)部審計(jì)方法應(yīng)用與審計(jì)環(huán)境相適應(yīng)風(fēng)險(xiǎn)控制審計(jì)是一種較為科學(xué)的審計(jì)新理念，但任何方法都有其獨(dú)特指向，其運(yùn)用也均有其必備條件，必須遵照實(shí)事求是的原則，視不同的具體對(duì)象及審計(jì)環(huán)境選用不同的審計(jì)方法，依不同的審計(jì)層次及審計(jì)目標(biāo)選用不同的審計(jì)方法。

(五)企業(yè)內(nèi)部審計(jì)技術(shù)與審計(jì)人員素質(zhì)相配套從當(dāng)前我區(qū)內(nèi)審人員的素質(zhì)來(lái)看，內(nèi)審人員的知識(shí)水平及業(yè)務(wù)能力存在參差不齊現(xiàn)象，內(nèi)審人員的素質(zhì)、閱歷、判斷力、偏好等將直接影響審計(jì)方法的運(yùn)用，在企業(yè)運(yùn)用風(fēng)險(xiǎn)控制審計(jì)技術(shù)與方法時(shí)，不僅要求內(nèi)審人員掌握工程、會(huì)計(jì)、中間業(yè)務(wù)等業(yè)務(wù)知識(shí)，而且要求內(nèi)審人員孰悉管理知識(shí)、精通企業(yè)業(yè)務(wù)、具備內(nèi)審人員獨(dú)特的敏銳性和判斷力。因此，在企業(yè)實(shí)施風(fēng)險(xiǎn)控制內(nèi)審應(yīng)遵循循序漸進(jìn)原則，審計(jì)技術(shù)方法選擇要與內(nèi)審人員素質(zhì)相適應(yīng)，才能保障我們內(nèi)部審計(jì)質(zhì)量。

風(fēng)險(xiǎn)控制內(nèi)審是將企業(yè)置于一個(gè)大的經(jīng)濟(jì)環(huán)境中，運(yùn)用系統(tǒng)理論和戰(zhàn)略管理論，采取立體觀察的方式來(lái)控制企業(yè)各種風(fēng)險(xiǎn)因素，從企業(yè)所處的行業(yè)狀況，監(jiān)管環(huán)境，經(jīng)營(yíng)目標(biāo)，戰(zhàn)略規(guī)劃、經(jīng)營(yíng)方式、業(yè)務(wù)流程等內(nèi)外部各個(gè)方面來(lái)分析評(píng)估企業(yè)風(fēng)險(xiǎn)水平，把企業(yè)風(fēng)險(xiǎn)水平植入到企業(yè)的風(fēng)險(xiǎn)管理中，并貫穿于內(nèi)審工作的全過(guò)程，從而把重點(diǎn)放在控制企業(yè)風(fēng)險(xiǎn)水平上。然而，風(fēng)險(xiǎn)控制內(nèi)審并不排除制度基礎(chǔ)審計(jì)或者賬項(xiàng)基礎(chǔ)審計(jì)的融合，但是，風(fēng)險(xiǎn)控制內(nèi)審關(guān)注的是企業(yè)戰(zhàn)略風(fēng)險(xiǎn)并始終為企業(yè)所采用的風(fēng)險(xiǎn)管理框架提供合理有效保證，風(fēng)險(xiǎn)控制內(nèi)審可以讓內(nèi)審和風(fēng)險(xiǎn)管理框架直接聯(lián)系起來(lái)，實(shí)現(xiàn)杠桿協(xié)同效應(yīng)。具體表現(xiàn)在企業(yè)內(nèi)審要在企業(yè)風(fēng)險(xiǎn)管理的風(fēng)險(xiǎn)環(huán)境分析、風(fēng)險(xiǎn)事件識(shí)別、風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估、風(fēng)險(xiǎn)反應(yīng)和控制、風(fēng)險(xiǎn)信息溝通和管理系統(tǒng)監(jiān)控環(huán)節(jié)中發(fā)揮重要作用。因此，風(fēng)險(xiǎn)控制內(nèi)審模式是企業(yè)內(nèi)審發(fā)展的必然趨勢(shì)，代表了企業(yè)內(nèi)審未來(lái)的發(fā)展方向，開(kāi)創(chuàng)了中國(guó)內(nèi)審的新紀(jì)元。

[本文系廣西教育廳2008年科研項(xiàng)目《風(fēng)險(xiǎn)導(dǎo)向內(nèi)部審計(jì)在我區(qū)的應(yīng)用研究》課題(編號(hào)：200802MSl83)階段性研究成果]

參考文獻(xiàn)：

第8篇：內(nèi)部審計(jì)管理論文范文

關(guān)鍵詞：金融體系 財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn) 防范 成因 對(duì)策

一、金融體系下財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)與防范基本概念

所謂風(fēng)險(xiǎn)，是一種與損失相關(guān)聯(lián)的概念，是指在一種不確定或者無(wú)法預(yù)計(jì)的情況下發(fā)生的一種可能性損失。金融體系下的財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)是指在各中種財(cái)務(wù)經(jīng)營(yíng)活動(dòng)中，由于內(nèi)部和外部各種金融環(huán)境的變化以及一些無(wú)法預(yù)料無(wú)法控制的金融因素的影響，財(cái)務(wù)經(jīng)營(yíng)主體所面臨的一種風(fēng)險(xiǎn)。而這里所指的財(cái)務(wù)經(jīng)營(yíng)主體，主要是指企事業(yè)單位而言。金融體系下能夠有財(cái)務(wù)經(jīng)營(yíng)活動(dòng)狀況的主要是指具有獨(dú)立經(jīng)濟(jì)能力的個(gè)體，而這些個(gè)體則是通過(guò)企事業(yè)單位的形式體現(xiàn)出來(lái)。所以我們討論的金融體系下財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)防范的主體就是企事業(yè)單位。企事業(yè)單位在金融體系下的財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)成因決定了對(duì)財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)進(jìn)行有效的防范的必然性。企事業(yè)單位財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)防范的提出也是社會(huì)發(fā)展的必然趨勢(shì)。

在金融體系下，企事業(yè)單位為什么為發(fā)生財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)呢？什么樣的風(fēng)險(xiǎn)才算是財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)呢？財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)就是企事業(yè)單位在經(jīng)營(yíng)管理過(guò)中各種風(fēng)險(xiǎn)的集中體現(xiàn)，是一種微觀和量化的風(fēng)險(xiǎn)。在很多情況下，企事業(yè)單位的財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)問(wèn)題并不是由于財(cái)務(wù)自身出了狀況而造成的，企事業(yè)單位財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)更多的是來(lái)源于企事業(yè)單位在生產(chǎn)、營(yíng)銷(xiāo)、管理等方面帶來(lái)的問(wèn)題。比如在生產(chǎn)過(guò)程中因?yàn)椴少?gòu)成本過(guò)高，技術(shù)不到位導(dǎo)致產(chǎn)品質(zhì)量不過(guò)關(guān)，營(yíng)銷(xiāo)渠道沒(méi)有打開(kāi)導(dǎo)致銷(xiāo)路受阻，公司組織結(jié)構(gòu)、管理制度不完善出現(xiàn)管理混亂等等造成的企事業(yè)單位財(cái)務(wù)方面的風(fēng)險(xiǎn)。這種風(fēng)險(xiǎn)與財(cái)務(wù)自身并沒(méi)有太大關(guān)系，更多的是產(chǎn)品、市場(chǎng)、管理等問(wèn)題造成了財(cái)務(wù)的壓力。財(cái)務(wù)只是以量化的形式，從價(jià)值的角度準(zhǔn)確的表現(xiàn)了風(fēng)險(xiǎn)的大小，以及風(fēng)險(xiǎn)的影響程度等。企事業(yè)單位只有在經(jīng)營(yíng)過(guò)程中處理好方方面面，財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)才能得到有效的控制，族中從從根源上控制財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)。換言之，企事業(yè)單位財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)不僅僅是財(cái)務(wù)的風(fēng)險(xiǎn)，更是整個(gè)企事業(yè)單位的風(fēng)險(xiǎn)，它是和企事業(yè)單位的整體經(jīng)營(yíng)管理緊密聯(lián)系在一起的。

二、金融體系下財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)的主要成因

（一）各種自然因素對(duì)財(cái)務(wù)造成的風(fēng)險(xiǎn)

在金融體系下企事業(yè)單位的財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)的形成有各種原因，自然變化是最難琢磨和最難以控制的一種。因?yàn)樽匀唤缡冀K處在一種運(yùn)動(dòng)變化之中，這種運(yùn)動(dòng)往往能夠直接或者間接對(duì)企事業(yè)單位的經(jīng)營(yíng)產(chǎn)生影響。而自然界的各種運(yùn)動(dòng)變化中，有些是規(guī)律化的運(yùn)動(dòng)和變化，比如一年四季的交替等等。但是有些運(yùn)動(dòng)和變化是難以預(yù)計(jì)的，而且是無(wú)法抗拒的，我們稱(chēng)之為不可抗力，面對(duì)這種自然規(guī)律運(yùn)動(dòng)變化時(shí)，企事業(yè)單位的財(cái)務(wù)就面臨著很大的風(fēng)險(xiǎn)。比如沿海城市每年夏季的各種臺(tái)風(fēng)，地震、洪水災(zāi)害、各種突發(fā)性火災(zāi)等等。季節(jié)性更替和氣候變化容易造成很多企事業(yè)單位生產(chǎn)商品的淡季旺季，從而帶來(lái)財(cái)務(wù)上的風(fēng)險(xiǎn)；而自然災(zāi)害更多的是對(duì)企事業(yè)單位造成災(zāi)難性的破壞，無(wú)論是可控的還是不可控的自然影響因素，最終都將通過(guò)財(cái)務(wù)的形式反映出來(lái)，而這種財(cái)務(wù)反映的結(jié)果就是財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)。

（二）社會(huì)因素對(duì)財(cái)務(wù)造成的風(fēng)險(xiǎn)

企事業(yè)單位賴(lài)以生存的社會(huì)環(huán)境始終在不停的發(fā)生變化，這種變化對(duì)企事業(yè)單位的財(cái)務(wù)也會(huì)有明顯影響，最終形成財(cái)務(wù)的一種風(fēng)險(xiǎn)。社會(huì)因素涉及廣泛，包括國(guó)際格局的變化、國(guó)際關(guān)系以及國(guó)內(nèi)政治發(fā)展形勢(shì)、社會(huì)制度的變化、社會(huì)文化的發(fā)展變化、國(guó)家相關(guān)法律法規(guī)的變化、宏觀微觀經(jīng)濟(jì)的變化、消費(fèi)者的消費(fèi)觀念的改變等等，和諧社會(huì)因素的發(fā)展變化都會(huì)造成企事業(yè)單位財(cái)務(wù)在金融體系下出現(xiàn)各種風(fēng)險(xiǎn)。

（三）市場(chǎng)因素對(duì)財(cái)務(wù)造成的風(fēng)險(xiǎn)

市場(chǎng)是企事業(yè)單位生存和發(fā)展的基礎(chǔ)，但是市場(chǎng)總是處在一種不斷變化發(fā)展的過(guò)程之中。市場(chǎng)供求關(guān)系隨時(shí)因?yàn)槎喾矫娴脑蚨l(fā)生的變化、各種匯率之間的差異與變動(dòng)、價(jià)格水平的升降、競(jìng)爭(zhēng)對(duì)手競(jìng)爭(zhēng)策略的調(diào)整以及市場(chǎng)上各種信息的不對(duì)稱(chēng)等因素都可能會(huì)導(dǎo)致企事業(yè)單位財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)的發(fā)生與增加。

（四）企事業(yè)單位內(nèi)部自身的各種因素影響

在我國(guó)目前的金融體系下，企事業(yè)單位在發(fā)展過(guò)程中，內(nèi)部的各種管理模式以及對(duì)社會(huì)外界變化的應(yīng)變機(jī)制也是影響企事業(yè)單位財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)的一個(gè)重要方面。企事業(yè)單位內(nèi)部為了更好的適應(yīng)社會(huì)變化的需求，造成了企事業(yè)單位內(nèi)部財(cái)務(wù)活動(dòng)的頻繁化和復(fù)雜化，在對(duì)資金進(jìn)行籌措、對(duì)資金進(jìn)行投放管理、對(duì)活動(dòng)資金進(jìn)行合理運(yùn)用等各個(gè)方面財(cái)務(wù)活動(dòng)變得十分活躍，隨著財(cái)務(wù)事件的發(fā)生頻率加強(qiáng)，自然也就導(dǎo)致了財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)的增加。而在這個(gè)過(guò)程中，企事業(yè)單位所面臨的一系列管理水平、產(chǎn)品銷(xiāo)售能力、生產(chǎn)能力、員工工作效率等等都會(huì)給企事業(yè)單位財(cái)務(wù)管理帶來(lái)新的風(fēng)險(xiǎn)。

三、金融體系下企事業(yè)單位的財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)的防范對(duì)策

我們從以上幾點(diǎn)的分析不難看出，金融體系下企事業(yè)單位的財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)如何才能夠做到有效防范與控制。可以從以下方面重點(diǎn)著手實(shí)施：第一、加強(qiáng)企事業(yè)單位的經(jīng)營(yíng)能力，促進(jìn)企事業(yè)單位的經(jīng)濟(jì)收入，從而讓企事業(yè)單位的財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)降低。第二、強(qiáng)調(diào)企事業(yè)單位在經(jīng)營(yíng)過(guò)程中一旦涉及財(cái)務(wù)問(wèn)題時(shí)要更加關(guān)注實(shí)質(zhì)問(wèn)題，只有牢牢掌控企事業(yè)單位財(cái)務(wù)管理的核心與本質(zhì)，才能夠有效監(jiān)督企事業(yè)單位財(cái)務(wù)管理的合理性，從而做到不被表象所迷惑，能夠及時(shí)而精準(zhǔn)的發(fā)現(xiàn)企事業(yè)單位財(cái)務(wù)管理中可能存在的風(fēng)險(xiǎn)及隱患，及時(shí)做好財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)的防范措施，確保將財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)降低到最小。第三、加大力度完善企事業(yè)單位財(cái)務(wù)管理的公開(kāi)制度，從而做好群眾監(jiān)督管理，保證人力物力和財(cái)力利益最大化的同時(shí)實(shí)現(xiàn)群眾監(jiān)督的有效性和嚴(yán)謹(jǐn)性。在監(jiān)督管理過(guò)程中要根據(jù)企事業(yè)單位每一次處理財(cái)務(wù)資金額度及涉及范圍的大小情況而采用不同等級(jí)的監(jiān)督管理。第四、政府應(yīng)該加強(qiáng)管理力度，出臺(tái)各種對(duì)企事業(yè)單位有效的管理制度；第五、完善企事業(yè)單位內(nèi)部管理制度，有效防止內(nèi)部管理失控的局面而引發(fā)財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)。具體操作，可以根據(jù)以下內(nèi)容完善：

（一）加強(qiáng)企事業(yè)單位的經(jīng)營(yíng)能力，增加企事業(yè)單位經(jīng)濟(jì)利潤(rùn)空間

在金融體系下，企事業(yè)單位經(jīng)營(yíng)的主要目的就是盈利，也只有讓企事業(yè)單位更好的盈利才能將財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)控制到最低。所以，減少和防止金融體系下企事業(yè)單位財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)發(fā)生的幾率最好也最有效的辦法就是增加其盈利能力。內(nèi)部通過(guò)完善管理辦法控制經(jīng)營(yíng)成本而間接提升企事業(yè)單位的利潤(rùn)空間，有效拓展企業(yè)的銷(xiāo)售渠道和途徑，將企事業(yè)單位的產(chǎn)品更好的推向市場(chǎng)贏得市場(chǎng)份額，通過(guò)技術(shù)研發(fā)增加企事業(yè)單位的新產(chǎn)品開(kāi)發(fā)能力爭(zhēng)搶企事業(yè)單位的核心競(jìng)爭(zhēng)力等等，這些方面的完善和提升都可以促進(jìn)盈利而間接企事業(yè)單位的財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)降低。相反的，如果企事業(yè)單位如果無(wú)法增加經(jīng)濟(jì)利潤(rùn)，甚至出現(xiàn)難以維持正常運(yùn)營(yíng)，在運(yùn)營(yíng)過(guò)程中就會(huì)增加財(cái)務(wù)的風(fēng)險(xiǎn)。在金融體系下企事業(yè)單位的財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)更多的是企事業(yè)單位經(jīng)營(yíng)情況的一種直觀反映。在這樣的情況下，防范財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)最有效的辦法自然是增加企事業(yè)單位的盈利能力。

（二）在金融體系下財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)應(yīng)該更加關(guān)注實(shí)質(zhì)

“實(shí)質(zhì)重于形式”的原則可以更加有效的防止企事業(yè)單位在金融體系下發(fā)生各種經(jīng)營(yíng)狀況，從而更加有效的減小財(cái)務(wù)的風(fēng)險(xiǎn)發(fā)生率。在我國(guó)的會(huì)計(jì)準(zhǔn)則里雖然規(guī)定了企事業(yè)單位如何有效規(guī)避財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)的方法，而且會(huì)計(jì)準(zhǔn)則也針對(duì)企事業(yè)單位的財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)的概念和范圍做了相對(duì)嚴(yán)格的界定，但是在現(xiàn)實(shí)操作過(guò)程中，因?yàn)闀r(shí)代的發(fā)展和社會(huì)復(fù)雜程度的不斷增加，很多企業(yè)總是因?yàn)楦鞣N客觀或者主觀原因而在無(wú)形中將一些財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)擴(kuò)大化，最終導(dǎo)致財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)的無(wú)法控制。企事業(yè)單位在面對(duì)這種情況的時(shí)候，就應(yīng)該更加重視金融體系的核心本質(zhì)，從根源上做好企事業(yè)單位的財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)防范。從一定意義上講，在金融體系下通過(guò)實(shí)質(zhì)性的關(guān)注更容易將企事業(yè)單位的財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)降到最低。

（三）建立等級(jí)制財(cái)務(wù)的監(jiān)督管理辦法，做到有效及時(shí)的監(jiān)督

企事業(yè)單在財(cái)務(wù)管理過(guò)程中，應(yīng)該最大限度的將財(cái)務(wù)透明化，透明化的財(cái)務(wù)管理更加有助于財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)的防范與控制。為了實(shí)現(xiàn)財(cái)務(wù)管理的透明化，應(yīng)該根據(jù)財(cái)務(wù)涉及的范圍及資金額度的大小而確定不同等級(jí)的監(jiān)督管理機(jī)制，讓政府部門(mén)或者相關(guān)機(jī)構(gòu)參與到企事業(yè)單位的財(cái)務(wù)監(jiān)管過(guò)程中來(lái)，至少企事業(yè)單位內(nèi)部應(yīng)該實(shí)現(xiàn)透明化，讓更多的人群可以通過(guò)監(jiān)督而及時(shí)發(fā)現(xiàn)財(cái)務(wù)管理中存在的一些風(fēng)險(xiǎn)，從而做到及時(shí)防范控制。企事業(yè)單位在對(duì)外發(fā)生各種經(jīng)營(yíng)性活動(dòng)時(shí)，財(cái)務(wù)必然會(huì)發(fā)生變化，讓這種變化在一定程度或者范圍內(nèi)變得更加透明，可以減少各種不合理的經(jīng)營(yíng)狀況發(fā)生。而且這種監(jiān)督并不是對(duì)所有人都公開(kāi)，只是根據(jù)需要，讓政府部門(mén)、社會(huì)機(jī)構(gòu)或者企事業(yè)單位內(nèi)部一部分群體參與進(jìn)來(lái)，對(duì)一部分人公開(kāi)，從而一方面確保了財(cái)務(wù)管理信息的安全性和保密性，一方面又可以起到監(jiān)督作用，最終將財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)降低到最小，強(qiáng)化財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)的防范作用。

（四）完善行業(yè)的各種準(zhǔn)則和管理模式

在要求公司內(nèi)部做好管理的同時(shí)，政府部門(mén)和社會(huì)行業(yè)也應(yīng)該提供一個(gè)更加完善的會(huì)計(jì)準(zhǔn)則，只有社會(huì)行業(yè)整體風(fēng)氣上去了，企事業(yè)單位的財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)防范才能更加可靠有效。畢竟，企事業(yè)單位的財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)是發(fā)生在社會(huì)大環(huán)境中的，只有整個(gè)社會(huì)環(huán)境信息的真實(shí)可靠，才能實(shí)現(xiàn)企事業(yè)單位財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)的有效防范。在這個(gè)過(guò)程中需要社會(huì)建立合理而規(guī)范的市場(chǎng)運(yùn)行機(jī)制、公平公正的中介咨詢管理機(jī)構(gòu)、獨(dú)立健全的外部監(jiān)督和執(zhí)法機(jī)構(gòu)、合理而健全的會(huì)計(jì)準(zhǔn)則等行業(yè)各方面共同行動(dòng)予以有效保障。

（五）對(duì)公司治理結(jié)構(gòu)和內(nèi)部的管理風(fēng)險(xiǎn)控制制度進(jìn)行完善升級(jí)

公司治理制度的不完善和內(nèi)部管理中存在的各種漏洞導(dǎo)致企事業(yè)單位的財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)被無(wú)限放大，從而讓企事業(yè)單位財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)防范難度增加，造成了企事業(yè)單位財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)增加。為了能夠更加有效的減少企事業(yè)單位因?yàn)閮?nèi)部管理方面的不足而出現(xiàn)的財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)，企事業(yè)單位首先應(yīng)該完善企事業(yè)單位治理機(jī)構(gòu)。企事業(yè)單位治理結(jié)構(gòu)是企事業(yè)單位生存和發(fā)展過(guò)程中形成的最基礎(chǔ)性的組織結(jié)構(gòu)，它的完善與否預(yù)定了企事業(yè)單位組織整體效率和經(jīng)營(yíng)的風(fēng)險(xiǎn)，最終決定了企事業(yè)單位財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)的總體情況。因此，只有在一種良好的組織機(jī)構(gòu)治理機(jī)制下，企事業(yè)單位按照現(xiàn)代化的管理水平和要求，進(jìn)行合理的各種制度建設(shè)，才是防范企事業(yè)單位財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)最基礎(chǔ)的。也只有做好了這些方面的制度建設(shè)，才能更好的防患于未然，做到事前就將財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)發(fā)生的幾率降低。其次，做好企事業(yè)單位內(nèi)部財(cái)務(wù)制度。企事業(yè)單位內(nèi)部財(cái)務(wù)制度是企事業(yè)單位為了規(guī)范財(cái)務(wù)行為、處理企事業(yè)單位內(nèi)部各部門(mén)與財(cái)務(wù)部門(mén)之間的關(guān)系，協(xié)調(diào)企事業(yè)單位與相關(guān)利益群體的一種具體操作規(guī)則。一種行之有效的內(nèi)部控制管理制度是有效防范財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)發(fā)生最直接和最基本的內(nèi)容。最后，企事業(yè)單位應(yīng)該建立起一整套完善的企業(yè)財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)預(yù)防、轉(zhuǎn)移機(jī)制。通過(guò)財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)的預(yù)防、分散和轉(zhuǎn)移而合理的為企事業(yè)單位自身規(guī)避風(fēng)險(xiǎn)，減少損失。

總而言之，在我國(guó)當(dāng)前的金融體系下，企事業(yè)單位在面向市場(chǎng)經(jīng)營(yíng)的過(guò)程中出現(xiàn)各種財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)是無(wú)法避免的，關(guān)鍵就在于企事業(yè)單位如何通過(guò)分析財(cái)務(wù)可能存在風(fēng)險(xiǎn)而進(jìn)行有效的防范與控制。而且，金融環(huán)境始終在變，企事業(yè)單位所處的背景也始終在變化，這就導(dǎo)致財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)防范與控制管理一日不能停，從企事業(yè)單位開(kāi)始面向市場(chǎng)經(jīng)營(yíng)的那一天開(kāi)始到不斷發(fā)展的過(guò)程中，它的財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)防范與控制就不可能一日停止。換言之，金融體系下企事業(yè)單位的財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)防范是貫穿與企事業(yè)單位經(jīng)營(yíng)過(guò)程始終的，這也就導(dǎo)致了我們必須加強(qiáng)金融體系下的財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)防范意識(shí)。

參考文獻(xiàn)：

[1]王先進(jìn).淺論企業(yè)財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)防范措施[A].中國(guó)內(nèi)部審計(jì)協(xié)會(huì).中國(guó)內(nèi)部審計(jì)協(xié)會(huì)現(xiàn)代企業(yè)風(fēng)險(xiǎn)管理論文匯編（上冊(cè)）[C].中國(guó)內(nèi)部審計(jì)協(xié)會(huì)，2005

[2]梁文昭.淺談財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)預(yù)警體系的建立與應(yīng)用[A].中國(guó)會(huì)計(jì)學(xué)會(huì)管理會(huì)計(jì)與應(yīng)用專(zhuān)業(yè)委員會(huì).國(guó)際化與價(jià)值創(chuàng)造：管理會(huì)計(jì)及其在中國(guó)的應(yīng)用――中國(guó)會(huì)計(jì)學(xué)會(huì)管理會(huì)計(jì)與應(yīng)用專(zhuān)業(yè)委員會(huì)2012年度學(xué)術(shù)研討會(huì)論文集[C].中國(guó)會(huì)計(jì)學(xué)會(huì)管理會(huì)計(jì)與應(yīng)用專(zhuān)業(yè)委員會(huì)，2012.

[3]孫殿文，王曉丹.優(yōu)化資源籌集配置 努力確保財(cái)務(wù)安全――集團(tuán)化財(cái)務(wù)（資金）運(yùn)作模式下財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)防控問(wèn)題研究[A].2010年度中國(guó)總會(huì)計(jì)師優(yōu)秀論文選[C]，2011

[4]趙永年，盧彬，吳春敏，于富珍，李虹. 企業(yè)“走出去”財(cái)稅、金融、政經(jīng)等問(wèn)題與對(duì)策――兼談后金融危機(jī)時(shí)代我國(guó)企業(yè)的財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)防范[J]. 現(xiàn)代會(huì)計(jì)，2013

[5]程學(xué)富.會(huì)計(jì)集中核算制度下的財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)防范策略[J].中國(guó)鄉(xiāng)鎮(zhèn)企業(yè)會(huì)計(jì)，2013

第9篇：內(nèi)部審計(jì)管理論文范文

【關(guān)鍵詞】 原理教學(xué)法;教育模式;案例教學(xué)法

一、我國(guó)管理會(huì)計(jì)教育的現(xiàn)狀及問(wèn)題

(一)我國(guó)管理會(huì)計(jì)教育的目標(biāo)不明確

管理會(huì)計(jì)自引入我國(guó)始,就被作為傳統(tǒng)核算會(huì)計(jì)的衍生學(xué)科,而由于我國(guó)多年的大會(huì)計(jì)概念的影響,我國(guó)的管理會(huì)計(jì)教育多年來(lái)一直沒(méi)有一個(gè)明確的教育目標(biāo),即管理會(huì)計(jì)教育的目的究竟是什么?是為相關(guān)專(zhuān)業(yè)學(xué)生提供財(cái)務(wù)領(lǐng)域的輔助知識(shí)以拓寬其視野,還是作為其日后擇業(yè)、就業(yè)的必須的知識(shí)儲(chǔ)備?其發(fā)展的最高目標(biāo)是與傳統(tǒng)會(huì)計(jì)科目一樣以培養(yǎng)會(huì)計(jì)信息的提供者為目的,還是順應(yīng)時(shí)代潮流以培養(yǎng)適應(yīng)市場(chǎng)發(fā)展需要的會(huì)計(jì)信息的使用者與企業(yè)決策的支持者?模糊的教育目標(biāo)導(dǎo)致管理會(huì)計(jì)教育的發(fā)展沒(méi)有一個(gè)明確的方向,只有確立了明確的目標(biāo),其發(fā)展才會(huì)更快、更好。

(二)我國(guó)管理會(huì)計(jì)教育的地位不高,對(duì)其的重視度不夠

1.與財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)從基本理論到中級(jí)、高級(jí)及會(huì)計(jì)實(shí)驗(yàn)的教育體系相比,管理會(huì)計(jì)教育顯得十分單薄。目前高校管理會(huì)計(jì)一般只開(kāi)設(shè) 48-64課時(shí)的教學(xué)課程,只能講授管理會(huì)計(jì)的一些基本理論、基本方法及初級(jí)運(yùn)用。在管理會(huì)計(jì)所含的基本理論與基本方法之中,有些可以直接應(yīng)用,有些還需要經(jīng)過(guò)修正或調(diào)整方可應(yīng)用,有些則附有較嚴(yán)格的應(yīng)用條件。由于受課時(shí)限制,不能充分地對(duì)其講解。這樣不僅學(xué)生難以深刻地理解和掌握管理會(huì)計(jì)的理論和方法,而且也難以在實(shí)務(wù)中很好地應(yīng)用管理會(huì)計(jì)。而對(duì)于管理會(huì)計(jì)的創(chuàng)新內(nèi)容,如作業(yè)成本和作業(yè)管理、戰(zhàn)略成本管理、人力資源管理會(huì)計(jì)等,則只能作些簡(jiǎn)要的介紹,或根本就不涉及,造成學(xué)生不能系統(tǒng)、完整地掌握管理會(huì)計(jì)的理論方法和最新發(fā)展趨勢(shì)。

2.有關(guān)企業(yè)管理的基礎(chǔ)課程開(kāi)設(shè)較少,造成學(xué)生知識(shí)面不寬、功底不夠扎實(shí)。管理會(huì)計(jì)是一門(mén)多學(xué)科交叉的邊緣學(xué)科,自從其產(chǎn)生之日起,就打上管理理論的烙印。隨著它的發(fā)展,它大量吸收了高等數(shù)學(xué)、數(shù)理統(tǒng)計(jì)的方法;把行為科學(xué)、社會(huì)心理學(xué)、決策學(xué)、群體動(dòng)態(tài)學(xué)、理論等有關(guān)知識(shí)導(dǎo)入其中。而目前除高等數(shù)學(xué)、數(shù)理統(tǒng)計(jì)外,其他內(nèi)容均未涉及。

3.在高校會(huì)計(jì)專(zhuān)業(yè)碩士、博士研究生的培養(yǎng)中,以管理會(huì)計(jì)領(lǐng)域作為培養(yǎng)方向的寥寥無(wú)幾。以中央財(cái)經(jīng)大學(xué)為例,在1991 年至1999年間,每年約25名會(huì)計(jì)專(zhuān)業(yè)畢業(yè)研究生中,以管理會(huì)計(jì)領(lǐng)域作為畢業(yè)論文選題的只有1至2名,并且有幾年甚至無(wú)1人以管理會(huì)計(jì)為題作畢業(yè)論文。

(三)管理會(huì)計(jì)的教學(xué)內(nèi)容陳舊,并與實(shí)際相脫節(jié)

日本九州大學(xué)西村明教授將管理會(huì)計(jì)的發(fā)展劃分為成形型、傳統(tǒng)型、數(shù)理信息型、綜合型四個(gè)階段,這四個(gè)階段運(yùn)用的技術(shù)方法分別是:1.財(cái)務(wù)比率分析、財(cái)務(wù)比較分析;2.標(biāo)準(zhǔn)成本計(jì)算、預(yù)算控制、本量利分析、成本差異分析;3.庫(kù)存管理模型、線性規(guī)劃、行為科學(xué)、機(jī)會(huì)成本分析;4.成本企劃、成本改善、作業(yè)成本制度、運(yùn)用計(jì)劃消滅成本差異。日本大學(xué)商學(xué)部會(huì)計(jì)研究所做的調(diào)查報(bào)告表明,在日本的制造企業(yè)里,預(yù)算控制、標(biāo)準(zhǔn)成本計(jì)算以及其差異分析、本量利分析等的應(yīng)用十分普及;成本企畫(huà)、成本改善的實(shí)施率也較高。但屬于第三階段的線性規(guī)劃、現(xiàn)值法、概率等計(jì)算模式幾乎未得到實(shí)際應(yīng)用。就是在管理會(huì)計(jì)應(yīng)用較為普及的美國(guó),對(duì)第三階段管理會(huì)計(jì)的應(yīng)用也很低。第三階段與其說(shuō)是實(shí)踐階段,倒不如說(shuō)是學(xué)術(shù)性的理論階段。而我國(guó)企業(yè)目前應(yīng)用管理會(huì)計(jì)的技術(shù)方法主要處于成形型管理會(huì)計(jì)與傳統(tǒng)型管理會(huì)計(jì)階段。小企業(yè)一般利用財(cái)務(wù)數(shù)據(jù)進(jìn)行經(jīng)營(yíng)管理,大企業(yè)則在相當(dāng)程度上采用了傳統(tǒng)管理會(huì)計(jì)。

從我國(guó)高校目前采用的管理會(huì)計(jì)教材來(lái)看,大多以傳統(tǒng)型和數(shù)理信息型階段的內(nèi)容為主,即使有的管理會(huì)計(jì)教材編排了管理會(huì)計(jì)發(fā)展的最新內(nèi)容,也由于受課時(shí)限制或其他方面的原因,在教學(xué)中只作簡(jiǎn)要的介紹,根本就不展開(kāi)講授。在上述教學(xué)內(nèi)容方面,存在的問(wèn)題是顯而易見(jiàn)的。一方面,由于數(shù)理信息型階段管理會(huì)計(jì)的內(nèi)容較多,有很多數(shù)學(xué)模型分析、概率分析及假設(shè)條件分析,不僅花去了教學(xué)課時(shí)的很大一部分,而且學(xué)生也不易理解和掌握;另一方面,更重要的是,由于數(shù)學(xué)模型的復(fù)雜性、概率分析的不確定性及假設(shè)條件的不切實(shí)際性,使得這些內(nèi)容盡管理論上完美,實(shí)務(wù)中卻很難應(yīng)用,理論與實(shí)際嚴(yán)重脫節(jié)。

(四)管理會(huì)計(jì)教學(xué)方法單一

在高等院校,管理會(huì)計(jì)這門(mén)課程的教學(xué)方式一般仍是運(yùn)用原理教學(xué)法,注重課堂講授和習(xí)題演算。這種教學(xué)方法單一,多是“填鴨式”課堂講授教學(xué),沒(méi)有充分利用現(xiàn)代化的教學(xué)手段,也沒(méi)能科學(xué)地運(yùn)用案例教學(xué),不能充分調(diào)動(dòng)學(xué)生的主動(dòng)性,不利于學(xué)生綜合能力的培養(yǎng)。在大多數(shù)院校,上課時(shí)以講授代替了問(wèn)題討論,在考試時(shí)以一些記憶性的問(wèn)題和選擇題代替了分析性的問(wèn)題。翻開(kāi)國(guó)內(nèi)的管理會(huì)計(jì)教材就會(huì)發(fā)現(xiàn),每一個(gè)問(wèn)題和每一道作業(yè)題都有一個(gè)無(wú)需證明的正確答案。這種教學(xué)方法會(huì)誤導(dǎo)學(xué)生,使其認(rèn)為:“管理會(huì)計(jì)是同數(shù)字打交道,而不是和人打交道”,“每一個(gè)問(wèn)題都有唯一正確的答案”。而實(shí)際上,管理會(huì)計(jì)處理的是復(fù)雜的人際關(guān)系與分析決策問(wèn)題,管理會(huì)計(jì)問(wèn)題及其解決方法存在著很多不確定因素。管理會(huì)計(jì)教學(xué)的重點(diǎn)應(yīng)該是培養(yǎng)學(xué)生處理非確定局面時(shí)所必需的思路和技巧。

二、國(guó)外管理會(huì)計(jì)教育模式的借鑒

在管理會(huì)計(jì)誕生和高速發(fā)展的西方國(guó)家,經(jīng)濟(jì)的迅猛發(fā)展激勵(lì)了管理會(huì)計(jì)理論的日益革新。西方理論界比我們更早認(rèn)識(shí)到了管理會(huì)計(jì)職能在企業(yè)發(fā)展中的重要作用,并意識(shí)到了管理會(huì)計(jì)教育改革的意義所在。這里,筆者以美國(guó)管理會(huì)計(jì)教育的改進(jìn)為例,簡(jiǎn)單介紹其改革的重點(diǎn)和主要方面,以為借鑒。

(一)會(huì)計(jì)教育培養(yǎng)目標(biāo)定位由財(cái)務(wù)報(bào)表提供者轉(zhuǎn)向決策的支持者

在信息技術(shù)高速發(fā)展的美國(guó),電子傳播技術(shù)、先進(jìn)快捷計(jì)算機(jī)和高級(jí)財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)軟件的發(fā)展使企業(yè)會(huì)計(jì)環(huán)境發(fā)生了很大變化。會(huì)計(jì)僅被看作是準(zhǔn)備財(cái)務(wù)報(bào)表、扮演歷史記錄者、資產(chǎn)監(jiān)督者和信息管理者的角色已無(wú)法與其經(jīng)濟(jì)發(fā)展中管理理念的進(jìn)步相匹配。當(dāng)原有的機(jī)械核算匯總可以完全被計(jì)算機(jī)軟件所取代時(shí),新的經(jīng)濟(jì)環(huán)境中的會(huì)計(jì)人員更加需要“自身價(jià)值”的養(yǎng)成,并將更多的時(shí)間用于新的職能――分析和決策,解釋財(cái)務(wù)資料的內(nèi)涵,并將對(duì)資料的分析成果運(yùn)用于企業(yè)可采取的決策選擇和判斷,即提高參與和服務(wù)于企業(yè)管理的能力。

在新的社會(huì)環(huán)境下,企業(yè)要求會(huì)計(jì)人員從財(cái)務(wù)報(bào)表提供者轉(zhuǎn)換為高級(jí)決策支持者,就必須要求會(huì)計(jì)人員具有相當(dāng)高的管理會(huì)計(jì)知識(shí)。誰(shuí)在這方面先邁一步,誰(shuí)就會(huì)得益。如美國(guó)達(dá)拉斯的得克薩斯大學(xué),針對(duì)其附近眾多高新技術(shù)產(chǎn)業(yè)的新情況,專(zhuān)門(mén)開(kāi)設(shè)了戰(zhàn)略成本管理等管理會(huì)計(jì)課程,受到周邊企業(yè)和CPA的普遍歡迎。學(xué)過(guò)這些課程的畢業(yè)生會(huì)被優(yōu)先錄用。

(二)在課程體系設(shè)計(jì)中,注意管理會(huì)計(jì)的課程及相關(guān)內(nèi)容

據(jù)美國(guó)IMA(管理會(huì)計(jì)協(xié)會(huì))1995年7月對(duì)美國(guó)不同類(lèi)型和層次高等院校的556名會(huì)計(jì)教員的調(diào)查結(jié)果顯示,94%的學(xué)校已經(jīng)著手或即將著手進(jìn)行課程變革,具體分為兩種情況:

1.有43%的學(xué)校已經(jīng)在會(huì)計(jì)課程體系中大大提高管理會(huì)計(jì)課程的比重,改變?cè)胸?cái)務(wù)會(huì)計(jì)與管理會(huì)計(jì)之間的比重,以適應(yīng)會(huì)計(jì)人員角色轉(zhuǎn)換的要求。如俄勒岡大學(xué)加大了管理課程,開(kāi)闊會(huì)計(jì)信息使用者分析決策的視野,提高系統(tǒng)決策能力;伯克利學(xué)院將教學(xué)的重心從基礎(chǔ)的財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)轉(zhuǎn)向管理會(huì)計(jì);圣瑪麗大學(xué)則將培養(yǎng)目標(biāo)從會(huì)計(jì)信息提供者轉(zhuǎn)移到使用者,全面修訂會(huì)計(jì)基礎(chǔ)課程。

2.有51%的學(xué)校雖然未改變管理會(huì)計(jì)和財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)課程的比重,但是已在日常教學(xué)內(nèi)容中注入了新內(nèi)容,注意管理知識(shí)和實(shí)際操作能力的培養(yǎng)。如里士滿大學(xué)計(jì)劃修訂稅收課程,以便包含更多的企業(yè)內(nèi)容,增加高級(jí)管理課程和內(nèi)部審計(jì);弗吉尼亞州立大學(xué)正將軟件應(yīng)用引進(jìn)課程,增加寫(xiě)作、案例和職業(yè)道德標(biāo)準(zhǔn)等教育內(nèi)容。

(三)全社會(huì)共同行動(dòng)變革管理會(huì)計(jì)教育,積極主動(dòng)地縮小“教企”之間的差距

管理會(huì)計(jì)教育改革1994年才被提出。當(dāng)時(shí),美國(guó)IMA和FEI(財(cái)務(wù)專(zhuān)家學(xué)會(huì))在《管理會(huì)計(jì)》上共同發(fā)表了一份題為“企業(yè)對(duì)會(huì)計(jì)人員技能要求與登賬水準(zhǔn)會(huì)計(jì)實(shí)際擁有技能之間差異”的研究報(bào)告,并發(fā)表了一個(gè)“會(huì)計(jì)教育的聯(lián)合聲明”,并聯(lián)合美國(guó)公司和學(xué)術(shù)界、教育界一起就報(bào)告中提出的問(wèn)題攻關(guān),尋求解決辦法,而且很快采取了行動(dòng)。

1.為有利于人們謀求管理會(huì)計(jì)師職位和滿足美國(guó)企業(yè)對(duì)會(huì)計(jì)人員技能的要求,他們提出了一個(gè)鼓勵(lì)會(huì)計(jì)課程變革的四步行動(dòng)計(jì)劃,并很快用IMA專(zhuān)用郵件寄送到有關(guān)會(huì)計(jì)教育者手中,爭(zhēng)取全社會(huì)的支持。

2.定期召開(kāi)企業(yè)、學(xué)術(shù)和教育界聯(lián)席會(huì)議,將企業(yè)客戶需求與會(huì)計(jì)教育改革方向置于一體加以討論,先后在芝加哥、底特律、紐約和其他城市舉行過(guò)多次會(huì)議,為會(huì)計(jì)教育改革制訂了許多行之有效的計(jì)劃。

3.成立了管理會(huì)計(jì)教育提高協(xié)會(huì)。這一協(xié)會(huì)由IMA發(fā)起,其成員機(jī)構(gòu)來(lái)源廣泛,他們定期集會(huì),研討如何發(fā)展和完善大學(xué)管理會(huì)計(jì)教育。

4.促成校企結(jié)對(duì)。通過(guò)定期的“校企”聯(lián)席會(huì)議和IMA的積極牽線搭橋,芝加哥、底特律等地區(qū)的高校先后與附近的大公司、大企業(yè)建立了一對(duì)一的定向合作關(guān)系,極大地便利了會(huì)計(jì)教育與實(shí)際工作的結(jié)合。

5.動(dòng)態(tài)跟蹤和廣泛收集企業(yè)對(duì)會(huì)計(jì)人員技能要求的資料,用統(tǒng)計(jì)方法和計(jì)算機(jī)加以分析,隨時(shí)調(diào)整教學(xué)內(nèi)容和重點(diǎn),不斷縮小教育培養(yǎng)目標(biāo)與實(shí)際工作需求的差距。

三、“案例教學(xué)”在管理會(huì)計(jì)教學(xué)中的地位和作用

(一)“案例教學(xué)”法在管理會(huì)計(jì)教學(xué)中的地位

案例教學(xué)法是以成功地運(yùn)用科學(xué)理論分析問(wèn)題、解決問(wèn)題的典型企業(yè)作為典型案例展開(kāi)研究,然后將其運(yùn)用在理論和教學(xué)上展開(kāi)分析。這樣既可以充分揭示眾多學(xué)科在實(shí)踐中是如何相互配合、相輔相成地完成會(huì)計(jì)管理目標(biāo)的,還可以及時(shí)總結(jié)我國(guó)企業(yè)開(kāi)展管理會(huì)計(jì)的典型案例和成功經(jīng)驗(yàn),形成具有中國(guó)特色的理論與實(shí)踐相結(jié)合的研究成果,并從中找出管理會(huì)計(jì)發(fā)展的客觀規(guī)律,以適應(yīng)企業(yè)經(jīng)營(yíng)機(jī)制轉(zhuǎn)變的需要,保證企業(yè)生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)的高效運(yùn)行,有利于管理會(huì)計(jì)的進(jìn)一步發(fā)展、應(yīng)用。在此基礎(chǔ)上,亦可使管理會(huì)計(jì)的教學(xué)內(nèi)容不斷得到更新,并能適合實(shí)踐發(fā)展的要求,從而使管理會(huì)計(jì)學(xué)科更加成熟。

(二)確?！鞍咐虒W(xué)法”有效實(shí)施的途徑

為了保證案例教學(xué)的成功,教師必須注重案例教學(xué)的一些基本程序并確保每一程序的有效實(shí)施。

1.案例討論前,教師應(yīng)根據(jù)自己的教學(xué)內(nèi)容和進(jìn)度選擇合適的案例,讓學(xué)生進(jìn)行充分的準(zhǔn)備。在案例的分析與討論中,教師要注意組織與引導(dǎo),并設(shè)法使學(xué)生成為討論的主角。教師在討論中不要直接表露自己的觀點(diǎn),以免學(xué)生產(chǎn)生依賴(lài)心理。若學(xué)生觀點(diǎn)不一致,可使其展開(kāi)討論;若學(xué)生分析判斷有錯(cuò)誤,可采取故意提問(wèn)的方式,使學(xué)生意識(shí)到問(wèn)題出在哪里,自覺(jué)加以修正。

2.案例討論結(jié)束后,教師應(yīng)及時(shí)給予總結(jié)?？偨Y(jié)并不是說(shuō)出某個(gè)案例的標(biāo)準(zhǔn)答案,況且很多案例沒(méi)有標(biāo)準(zhǔn)答案,而是指出本次案例討論所運(yùn)用的理論知識(shí),討論的難點(diǎn)、重點(diǎn),需要深入思考之處,并指出本次討論不足之處與成功之處。

3.要求學(xué)生進(jìn)行案例報(bào)告的撰寫(xiě),這也是引導(dǎo)學(xué)生由口頭表達(dá)上升為文字表達(dá)的重要階段。經(jīng)過(guò)這一階段,學(xué)生可理性地對(duì)所討論案例進(jìn)行思考總結(jié),也可以提高文字表達(dá)水平,為經(jīng)濟(jì)論文的撰寫(xiě)奠定基礎(chǔ)。教師應(yīng)對(duì)案例報(bào)告作出適當(dāng)?shù)脑u(píng)語(yǔ)并打分,也可以作為平時(shí)成績(jī)的另一部分。

需要注意的是:管理會(huì)計(jì)要解決的是企業(yè)不同時(shí)期、不同經(jīng)濟(jì)環(huán)境下發(fā)生的問(wèn)題,因而其方法靈活多樣,因地、因時(shí)、因事而異,“案例教學(xué)”要充分體現(xiàn)這一特點(diǎn)。其結(jié)論是在特定條件下,采用某種方法確定的,因而并非任何條件下的最佳答案和標(biāo)準(zhǔn)。所以在案例教學(xué)中,一定要注意不能拘泥于一個(gè)統(tǒng)一的答案。

【主要參考文獻(xiàn)】

[1] 查道林 .美國(guó)管理會(huì)計(jì)教育新變化及其啟示[J] .研究 探索 改革,2006,(9):10-11.

[2] 李金泉 .管理會(huì)計(jì)教育中存在的問(wèn)題研究[J] .四川會(huì)計(jì),2002,(11):52-53.

[3] 陸卡婭 .淺析高校職業(yè)化教育[J] .高教論壇,2006,(8):24-26.

[4] 任忠奇,夏鑫 .美國(guó)高校管理會(huì)計(jì)教育的改革[J] .山東工商學(xué)院學(xué)報(bào),2003,(10):110-112.

[5] 王海民,鄭佩榮 .對(duì)我國(guó)會(huì)計(jì)碩士專(zhuān)業(yè)學(xué)位教育幾個(gè)問(wèn)題的思考[J] .會(huì)計(jì)研究,2005,(7):69-72.