事業(yè)單位內(nèi)部審計(jì)論文精選(九篇)

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第1篇：事業(yè)單位內(nèi)部審計(jì)論文范文

1、行政事業(yè)單位內(nèi)部審計(jì)的職能

內(nèi)部審計(jì)具有認(rèn)定、評價和指引三項(xiàng)職能。認(rèn)定職能表現(xiàn)在事業(yè)單位內(nèi)部審計(jì)人對受托人履行受托管理責(zé)任的過程或結(jié)果進(jìn)行核實(shí)，并予以認(rèn)定，認(rèn)定職能是一切審計(jì)結(jié)論和審計(jì)意見、審計(jì)建議的基礎(chǔ)與前提。評價職能表現(xiàn)在審計(jì)人對受托人履行受托管理責(zé)任的行為和結(jié)果的評價，具體來講是對受托人某些方面管理活動的過程、結(jié)果與既定目標(biāo)、決策等一系列標(biāo)準(zhǔn)的符合性進(jìn)行評價。指引職能是事業(yè)單位內(nèi)部審計(jì)的重要職能，其表現(xiàn)在審計(jì)人員針對管理層涉及單位局部甚至整體的顯現(xiàn)與潛在的管理負(fù)偏差，提出糾正和預(yù)防等改進(jìn)管理的建議。

2、行政事業(yè)單位內(nèi)部審計(jì)的作用

目前,行政事業(yè)單位改革的幅度越來越大，內(nèi)部審計(jì)的主要目的是以快速的反應(yīng)和獨(dú)立的立場,向管理層提供基于客觀事實(shí)的描述和建議,以盡可能的規(guī)避風(fēng)險(xiǎn),,減少不必要的內(nèi)耗,甚至避免錯誤和舞弊的發(fā)生。(1)內(nèi)部審計(jì)是單位內(nèi)部的審計(jì)機(jī)構(gòu),它從屬于本單位的最高領(lǐng)導(dǎo),是為本單位服務(wù)的。(2)隨著單位實(shí)力的增強(qiáng),業(yè)務(wù)的擴(kuò)大,規(guī)模的不斷增強(qiáng),單位需要監(jiān)督檢查和驗(yàn)證的對象越來越多,其作用會越來越明顯。(3)市場經(jīng)濟(jì)是法制經(jīng)濟(jì),當(dāng)前很多行政事業(yè)單位是“自主經(jīng)營、自負(fù)盈虧、自我發(fā)展、自我約束”的法人實(shí)體和市場競爭主體，特別在改革開放的新形勢下其一切活動都要符合國家規(guī)定的法律法規(guī)符合市場經(jīng)濟(jì)的相關(guān)準(zhǔn)則，內(nèi)部審計(jì)是單位使自己的一切經(jīng)濟(jì)活動符合法制經(jīng)濟(jì)要求進(jìn)行自我約束的重要手段。

二、當(dāng)前行政事業(yè)單位內(nèi)部審計(jì)存在的問題

1、內(nèi)部審計(jì)結(jié)構(gòu)不夠合理

我國行政事業(yè)單位要步入現(xiàn)代化管理水平，必須走國際化經(jīng)營之路，不斷完善自身管理水平，以現(xiàn)代化管理理念去解決單位經(jīng)營中存在的問題。

（1）性質(zhì)事業(yè)單位內(nèi)部審計(jì)缺乏充足的權(quán)力制約。從現(xiàn)實(shí)情況看單位賦予內(nèi)部審計(jì)的權(quán)限不夠，有的甚至不賦予權(quán)限，從而導(dǎo)致內(nèi)部審計(jì)作用的發(fā)揮難以到位，內(nèi)部審計(jì)實(shí)現(xiàn)不了應(yīng)有的效果，出現(xiàn)了內(nèi)部審計(jì)空有其名并無實(shí)際內(nèi)容的現(xiàn)象。

（2）行政事業(yè)單位內(nèi)部審計(jì)管理結(jié)構(gòu)不合理。目前的內(nèi)部審計(jì)直接由單位負(fù)責(zé)人著手管理的較少，很多是由行政事業(yè)單位總會計(jì)師擔(dān)當(dāng)，有些甚至由財(cái)務(wù)經(jīng)理擔(dān)任，這種管理機(jī)制，嚴(yán)重阻礙了行政事業(yè)單位審計(jì)職能的發(fā)揮，從而忽視了內(nèi)部審計(jì)的效果。

2、從實(shí)際情況看,仍然存在審計(jì)理論滯后于實(shí)踐的問題

（1）從行政事業(yè)單位審計(jì)的基礎(chǔ)職能方面分析，如內(nèi)部審計(jì)的決策與目標(biāo)、職能、任務(wù)和作用等尚未形成一套行之有效并與現(xiàn)實(shí)情況相符合的理論體系，存在著理論知識與實(shí)際操作相脫離的現(xiàn)象。

（2）從行政事業(yè)單位的實(shí)務(wù)理論方面分析，如經(jīng)濟(jì)效益審計(jì)、真實(shí)合法審計(jì)、經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)等方面，理論知識也落后于實(shí)際運(yùn)營情況，管理審計(jì)理論也尚未形成一套與實(shí)際運(yùn)行相融合的體系，可操作性較弱。

（3）我國對內(nèi)部審計(jì)的立法也相對落后，除審計(jì)署關(guān)于審計(jì)專業(yè)技術(shù)資格管理的暫行規(guī)定之外，還沒有一部專門針對內(nèi)部審計(jì)的法律法規(guī)體系，行政事業(yè)單位內(nèi)部審計(jì)也迫切需要法律規(guī)范。

3、內(nèi)部審計(jì)工作范圍狹窄

目前，我國仍有不少單位的內(nèi)部審計(jì)僅限于單位財(cái)務(wù)會計(jì)審計(jì)方面，很少觸及經(jīng)營管理的其他領(lǐng)域，沒有同單位管理活動結(jié)合起來。隨著行政事業(yè)單位改革的發(fā)展，內(nèi)部審計(jì)的范圍不可能只局限于財(cái)務(wù)領(lǐng)域，而是應(yīng)擴(kuò)展到單位經(jīng)營和管理的各個領(lǐng)域。

4、行政事業(yè)單位審計(jì)隊(duì)伍自身建設(shè)不夠規(guī)范

（1）行政事業(yè)單位審計(jì)人員配置不合理，當(dāng)前的審計(jì)人員大多是財(cái)務(wù)人員轉(zhuǎn)行，缺乏經(jīng)濟(jì)、管理、法律等高素質(zhì)人員，且內(nèi)部審計(jì)人員因?yàn)闆]有再教育或培訓(xùn)的機(jī)會，導(dǎo)致總體素質(zhì)得不到提高，不適應(yīng)二十一世紀(jì)市場經(jīng)濟(jì)發(fā)展的需求。

（2）行政事業(yè)單位對內(nèi)部審計(jì)人員沒有學(xué)歷、專業(yè)等嚴(yán)格的限制，很多內(nèi)部審計(jì)人員的業(yè)務(wù)能力較低，缺乏必要的審計(jì)理論知識和技術(shù)手段，現(xiàn)代化審計(jì)方法更是難以掌握，從而導(dǎo)致行政事業(yè)單位內(nèi)部審計(jì)執(zhí)業(yè)效率降低，從而制約了內(nèi)部審計(jì)管理機(jī)制的發(fā)揮。

三、加強(qiáng)行政事業(yè)單位內(nèi)部審計(jì)的對策

1、政府職能機(jī)構(gòu)應(yīng)引導(dǎo)行政事業(yè)單位加強(qiáng)自律管理，提高自身免疫力，定期進(jìn)行檢查。行政事業(yè)單位要走國際化經(jīng)營之路，提高自身免疫力是關(guān)鍵。只有自身免疫力得到充分的提高，行政事業(yè)單位內(nèi)部審計(jì)存在的問題才可能迎刃而解，這也是快速提高行政事業(yè)單位整體競爭力和更好面對市場經(jīng)濟(jì)的有效途徑。行政事業(yè)單位應(yīng)該樹立強(qiáng)化“國家利益和消費(fèi)者利益高于一切”的理念。行政事業(yè)單位在經(jīng)營過程中，應(yīng)加大處罰不法行為的力度和提高處罰的額度，營造良好的單位氛圍。

2、行政事業(yè)單位的高層領(lǐng)導(dǎo)要提高內(nèi)部審計(jì)人員的地位和提供強(qiáng)有力的物質(zhì)支持。內(nèi)部審計(jì)機(jī)構(gòu)是行政事業(yè)單位自己給自己“診斷病情”的機(jī)構(gòu)。其重要地位眾所周知，系統(tǒng)來講內(nèi)部審計(jì)能夠?qū)嵸|(zhì)性的減縮上下級信息不對稱的差距，降低逆向選擇和道德風(fēng)險(xiǎn)；為高層領(lǐng)導(dǎo)和職員進(jìn)行激勵提供合理的評價標(biāo)準(zhǔn)；做到以預(yù)防為主的原則，強(qiáng)化內(nèi)部審計(jì)管理水平。

3、確定統(tǒng)一的風(fēng)險(xiǎn)管理評價體系

較之企業(yè)審計(jì)而言，評價標(biāo)準(zhǔn)難是一直事業(yè)單位內(nèi)部審計(jì)開展的技術(shù)因素。目前尚未建立起風(fēng)險(xiǎn)管理的內(nèi)部審計(jì)評價標(biāo)準(zhǔn)和體系，使不同審計(jì)機(jī)構(gòu)對風(fēng)險(xiǎn)管理的評價尺度不一，存在極大風(fēng)險(xiǎn)。與風(fēng)險(xiǎn)管理的配套制度如其它科室建立的風(fēng)險(xiǎn)管理的要求等環(huán)境未形成。需要建立起三層次的風(fēng)險(xiǎn)管理內(nèi)部審計(jì)評價標(biāo)準(zhǔn)體系，第一層次是共性標(biāo)準(zhǔn)；第二層次是行業(yè)分類標(biāo)準(zhǔn)；第三層次是項(xiàng)目補(bǔ)充標(biāo)準(zhǔn)。三層標(biāo)準(zhǔn)互為作用，互為補(bǔ)充，形成統(tǒng)一的評價標(biāo)準(zhǔn)體系。審計(jì)人員在開展風(fēng)險(xiǎn)管理審計(jì)時，就衡量的評價標(biāo)準(zhǔn)問題與被審計(jì)單位進(jìn)行協(xié)商，以保證審計(jì)人員選擇評價標(biāo)準(zhǔn)的科學(xué)性、合理性、導(dǎo)向性，只有這樣才能保證評價結(jié)果的權(quán)威性、公正性。

4、審計(jì)人員應(yīng)從行政事業(yè)單位的賬戶著手，檢查行政事業(yè)單位購銷和經(jīng)營狀況。在對行政事業(yè)單位經(jīng)營執(zhí)行審計(jì)時，可以從行政事業(yè)單位的賬戶入手，結(jié)合行政事業(yè)單位內(nèi)部審計(jì)的具體情況，開展對行政事業(yè)單位購銷狀況、經(jīng)營活動的審計(jì)。具體是針對反映行政事業(yè)單位資金狀況、經(jīng)營活動的資金分布為切入點(diǎn)，審查行政事業(yè)單位的資金往來情況。通過對這些資金的流動來尋找可能存在的隱患問題。

5、行政事業(yè)單位要不斷拓寬內(nèi)部審計(jì)領(lǐng)域。行政事業(yè)單位內(nèi)部審計(jì)要合理應(yīng)用審計(jì)資源，從對待問題消極的監(jiān)督和評價職能轉(zhuǎn)向積極、及時提出其實(shí)可行的建議來提高行政事業(yè)單位的經(jīng)濟(jì)運(yùn)行效率；從認(rèn)識上限于“查錯防弊”,轉(zhuǎn)變?yōu)橐孕б鎸徲?jì)為中心的經(jīng)營管理中來，為其出謀劃策；要堅(jiān)持事前、事中、事后審計(jì)相結(jié)合的跟蹤審計(jì)，使內(nèi)部審計(jì)貫穿到行政事業(yè)單位經(jīng)營管理的全過程中來，清除內(nèi)部審計(jì)死角，重點(diǎn)實(shí)現(xiàn)內(nèi)部審計(jì)成果的利用效率。真正實(shí)現(xiàn)行政事業(yè)單位內(nèi)部審計(jì)“管家婆”的功能。

6、提高內(nèi)部審計(jì)人員綜合素質(zhì)

行政事業(yè)單位要根據(jù)不斷發(fā)展的新形勢的需要，將綜合素質(zhì)較高、實(shí)踐經(jīng)驗(yàn)豐富的人員充實(shí)到內(nèi)部審計(jì)隊(duì)伍中，盡快培訓(xùn)和培養(yǎng)一批高素質(zhì)的內(nèi)部審計(jì)人才，重視和加強(qiáng)包括財(cái)會專業(yè)在內(nèi)的各相關(guān)專業(yè)知識的培訓(xùn)，使內(nèi)部審計(jì)人員具有較為廣博、堅(jiān)實(shí)的專業(yè)知識。內(nèi)審人員自身也應(yīng)重視綜合素質(zhì)的提高，不但要熟悉財(cái)務(wù)會計(jì)和審計(jì)業(yè)務(wù)，又要具備經(jīng)營管理、工程技術(shù)、經(jīng)濟(jì)法律等各方面的知識，而且要善于和別人交流。在個別審計(jì)項(xiàng)目實(shí)施前，可聘請專家對某領(lǐng)域的審計(jì)相關(guān)知識進(jìn)行講解，在實(shí)際審計(jì)中如有問題隨時與專家溝通，以避免由于業(yè)務(wù)知識的缺乏而影響審計(jì)結(jié)論。

總之，內(nèi)部審計(jì)應(yīng)貫穿于行政事業(yè)單位內(nèi)部的管理過程，主要為內(nèi)部控制服務(wù)，目的是促進(jìn)行政事業(yè)單位內(nèi)部控制管理，提升行政事業(yè)單位的價值。

四、總結(jié)

綜上所述；內(nèi)部審計(jì)是行政事業(yè)單位治理結(jié)構(gòu)和內(nèi)部控制系統(tǒng)不可或缺的因素，對行政事業(yè)單位經(jīng)營與管理起到再控制的作用。所以行政事業(yè)單位必須把內(nèi)部審計(jì)作為現(xiàn)代化企業(yè)健康發(fā)展的必然要求，置于行政事業(yè)單位治理結(jié)構(gòu)和內(nèi)控機(jī)制中予以認(rèn)識和重視，抓好行政事業(yè)單位規(guī)章制度建設(shè)，為內(nèi)部審計(jì)創(chuàng)造良好的執(zhí)行空間，以避免架空內(nèi)部審計(jì)。

參考文獻(xiàn)：

【1】李明輝,唐予華;《內(nèi)部會計(jì)控制規(guī)范——基本規(guī)范》的理論突破與修訂建議[J];上海會計(jì);2006年03期

【2】馬穎;風(fēng)險(xiǎn)管理與政府治理一體化概念框架的構(gòu)建[J];財(cái)會月刊;2006年08期

【3】車正紅;對內(nèi)部控制的研究[J];長春理工大學(xué)學(xué)報(bào)(社會科學(xué)版);2007年04期

第2篇：事業(yè)單位內(nèi)部審計(jì)論文范文

論文摘要:文章認(rèn)為，我國政府審計(jì)機(jī)關(guān)應(yīng)當(dāng)保留對公營單位內(nèi)部審計(jì)質(zhì)量的監(jiān)督檢查職責(zé)，放棄對內(nèi)部審計(jì)的業(yè)務(wù)指導(dǎo)職責(zé)。政府審計(jì)可以考慮利用內(nèi)部審計(jì)成果，但不得推卸自己的責(zé)任。 

  

 

政府審計(jì)是受人民委托對公共財(cái)產(chǎn)管理者承擔(dān)的公共受托經(jīng)濟(jì)責(zé)任進(jìn)行的經(jīng)濟(jì)監(jiān)督行為。它具有強(qiáng)制性、無償性、公共性等特點(diǎn)，是社會經(jīng)濟(jì)運(yùn)行的免疫系統(tǒng)。它對于加強(qiáng)國家宏觀調(diào)控，提高政府工作質(zhì)量和效率，強(qiáng)化權(quán)力制衡，健全民主與法制，都具有重要意義。 

內(nèi)部審計(jì)是指企業(yè)事業(yè)單位內(nèi)部設(shè)置的審計(jì)機(jī)構(gòu)對本單位及其下屬單位財(cái)務(wù)收支的真實(shí)性、合法性、效益性及內(nèi)部控制的健全有效性所實(shí)施的審計(jì)。與政府審計(jì)相比，它具有地位的相對獨(dú)立性、審查的經(jīng)常性、及時性和針對性等特點(diǎn)。內(nèi)部審計(jì)是現(xiàn)代組織內(nèi)部控制不可缺少的重要內(nèi)容，對于防止、及時發(fā)現(xiàn)和有效糾正錯誤與舞弊，具有十分重要的作用。 

為了健全我國審計(jì)體系，明確各種審計(jì)主體的責(zé)任，提高各種審計(jì)的效率，充分發(fā)揮各種審計(jì)的作用，必須正確處理政府審計(jì)與內(nèi)部審計(jì)的關(guān)系。筆者認(rèn)為，當(dāng)前應(yīng)當(dāng)重點(diǎn)解決好以下兩個問題： 

 

一、政府審計(jì)與內(nèi)部審計(jì)關(guān)系的探討 

 

 政府審計(jì)機(jī)關(guān)應(yīng)對公營單位的內(nèi)部審計(jì)機(jī)構(gòu)進(jìn)行業(yè)務(wù)指導(dǎo)和監(jiān)督是大多數(shù)國家的一種通行做法。例如美國《預(yù)算和審計(jì)法》就規(guī)定，gao有指導(dǎo)聯(lián)邦各部門的內(nèi)部審計(jì)工作等非審計(jì)監(jiān)督職責(zé)?！度鸬鋰覍徲?jì)法》也規(guī)定，國家審計(jì)署的職責(zé)包括：“監(jiān)督政府經(jīng)辦機(jī)構(gòu)內(nèi)部審計(jì)活動；監(jiān)督中央政府行政管理部門的內(nèi)部審計(jì)活動；在審計(jì)、會計(jì)和有關(guān)方面幫助中央政府培訓(xùn)有關(guān)人才。”但是，政府審計(jì)機(jī)關(guān)對內(nèi)部審計(jì)機(jī)構(gòu)進(jìn)行業(yè)務(wù)指導(dǎo)和監(jiān)督的西方國家中，都沒有設(shè)置專門的國有資產(chǎn)監(jiān)管部門。而且，近年來隨著內(nèi)部審計(jì)職業(yè)化的發(fā)展和新公共管理的興起，對內(nèi)部審計(jì)的業(yè)務(wù)指導(dǎo)和行業(yè)自律職權(quán)都逐步轉(zhuǎn)讓給了內(nèi)部審計(jì)職業(yè)組織，只保留了對公營單位內(nèi)部審計(jì)質(zhì)量的監(jiān)督，以強(qiáng)化公營單位內(nèi)部審計(jì)和內(nèi)部控制，保證公共財(cái)產(chǎn)的安全完整。 

我國現(xiàn)行《審計(jì)法》規(guī)定，政府審計(jì)機(jī)關(guān)有責(zé)任對政府各部門和國有企業(yè)、事業(yè)單位的內(nèi)部審計(jì)機(jī)構(gòu)進(jìn)行業(yè)務(wù)指導(dǎo)和監(jiān)督。指導(dǎo)和監(jiān)督的主要內(nèi)容有：制定內(nèi)部審計(jì)事業(yè)發(fā)展的規(guī)劃和措施，并組織實(shí)施；指導(dǎo)和監(jiān)督部門單位依據(jù)法規(guī)和有關(guān)規(guī)定建立健全內(nèi)部審計(jì)制度，開展內(nèi)部審計(jì)工作；對內(nèi)部審計(jì)的工作質(zhì)量進(jìn)行監(jiān)督檢查；推廣內(nèi)部審計(jì)工作經(jīng)驗(yàn)，宣傳內(nèi)部審計(jì)的工作成果；制定有關(guān)內(nèi)部審計(jì)工作的規(guī)章制度；幫助部門和企事業(yè)單位培訓(xùn)審計(jì)人員；指導(dǎo)內(nèi)部審計(jì)職業(yè)組織——內(nèi)部審計(jì)協(xié)會的工作；指導(dǎo)內(nèi)部審計(jì)準(zhǔn)則的制定工作等。 

筆者認(rèn)為，我國政府審計(jì)機(jī)關(guān)應(yīng)當(dāng)保留對公營單位內(nèi)部審計(jì)質(zhì)量的監(jiān)督檢查職責(zé)，放棄對內(nèi)部審計(jì)的業(yè)務(wù)指導(dǎo)職責(zé)。 

保留對公營單位內(nèi)部審計(jì)質(zhì)量的監(jiān)督檢查職責(zé)的理由是：內(nèi)部審計(jì)是內(nèi)部控制的重要組成部分，內(nèi)部審計(jì)質(zhì)量對內(nèi)部控制的健全、有效性具有重大影響。公營單位內(nèi)部控制的健全、有效程度又直接影響著公有資產(chǎn)的保值增值和權(quán)益維護(hù)。作為公共財(cái)產(chǎn)安全完整、保值增值和享有權(quán)益的監(jiān)控者，政府審計(jì)機(jī)關(guān)有責(zé)任在對公營單位進(jìn)行有關(guān)審計(jì)時通過評審內(nèi)部審計(jì)工作，監(jiān)督其質(zhì)量，糾正其錯誤與不當(dāng)做法，促進(jìn)其提高工作質(zhì)量，強(qiáng)化內(nèi)部控制，保護(hù)國有資本的安全完整和合法權(quán)益不受侵犯。 

放棄對內(nèi)部審計(jì)業(yè)務(wù)指導(dǎo)的理由是：內(nèi)部審計(jì)職業(yè)化是一種國際趨勢。許多國家都已建立了內(nèi)部審計(jì)職業(yè)組織，而且內(nèi)部審計(jì)全球性職業(yè)組織——國際內(nèi)部審計(jì)師協(xié)會也已成立，我國內(nèi)部審計(jì)師協(xié)會也已成立。業(yè)務(wù)指導(dǎo)和行業(yè)自律是內(nèi)部審計(jì)職業(yè)組織的基本職責(zé)。新公共管理理論要求能夠有社會和市場辦的事要盡量讓社會和市場去辦，而且，企業(yè)事業(yè)單位內(nèi)部審計(jì)屬于“私人領(lǐng)域”，不宜由政府部門干涉。因此，對內(nèi)部審計(jì)的業(yè)務(wù)指導(dǎo)應(yīng)當(dāng)由內(nèi)部審計(jì)師協(xié)會來進(jìn)行。這樣做，可以使對內(nèi)部審計(jì)的業(yè)務(wù)指導(dǎo)更專業(yè)、更權(quán)威、更有效率，可以統(tǒng)一不同性質(zhì)單位的內(nèi)部審計(jì)業(yè)務(wù)指導(dǎo)和行業(yè)自律，可以使政府審計(jì)機(jī)關(guān)專注于公共領(lǐng)域的外部審計(jì)監(jiān)督。 

至于國資委，作為國有企業(yè)的出資人代表，理應(yīng)從完善公司治理結(jié)構(gòu)的要求出發(fā)，對國有企業(yè)內(nèi)部審計(jì)機(jī)構(gòu)的工作進(jìn)行監(jiān)督、管理，甚至可以進(jìn)行直接領(lǐng)導(dǎo)。這與政府審計(jì)機(jī)關(guān)從保護(hù)國有資產(chǎn)的目的出發(fā)，對公營單位內(nèi)部審計(jì)質(zhì)量進(jìn)行監(jiān)督是不矛盾的。但是，這種情況下，如果政府審計(jì)機(jī)關(guān)仍然對國有單位內(nèi)部審計(jì)進(jìn)行基于所有權(quán)的指導(dǎo)和監(jiān)督，就與政府審計(jì)機(jī)關(guān)的身份不符，因?yàn)檎畬徲?jì)機(jī)關(guān)不是國有單位的所有者或其代表。 

 

二、政府審計(jì)應(yīng)當(dāng)如何利用內(nèi)部審計(jì)成果 

 

任何一種外部審計(jì)在對一個單位進(jìn)行審計(jì)時都要對其內(nèi)部審計(jì)的情況進(jìn)行了解，并考慮是否利用其工作成果。這是由于：第一，內(nèi)部審計(jì)是單位內(nèi)部控制的一個重要組成部分。內(nèi)部審計(jì)作為單位內(nèi)部的經(jīng)濟(jì)監(jiān)督機(jī)構(gòu)，不參與單位內(nèi)部的經(jīng)營管理活動，但要對各項(xiàng)經(jīng)營管理活動是否達(dá)到預(yù)定目標(biāo)，是否遵循了單位的規(guī)章制度等進(jìn)行監(jiān)督，屬于單位內(nèi)部控制體系的一個組成部分。外部審計(jì)人員在對單位進(jìn)行審計(jì)時，要對內(nèi)控制度進(jìn)行測評，就需了解其內(nèi)部審計(jì)的設(shè)置和工作情況。第二，內(nèi)部審計(jì)和外部審計(jì)在許多方面具有一致性。內(nèi)部審計(jì)在審計(jì)內(nèi)容、審計(jì)依據(jù)、審計(jì)方法等方面都和外部審計(jì)有一致之處，例如在進(jìn)行財(cái)務(wù)審計(jì)時，與外部審計(jì)的審計(jì)內(nèi)容相同，所依據(jù)的標(biāo)準(zhǔn)都為國家統(tǒng)一制定的會計(jì)準(zhǔn)則和會計(jì)制度，在方法上都要評價內(nèi)控制度，檢查憑證、賬冊，核對賬表一致性等。這就為外部審計(jì)利用內(nèi)審工作的成果創(chuàng)造了條件。第三，利用內(nèi)部審計(jì)工作成果可以提高工作效率，節(jié)約審計(jì)費(fèi)用。外部審計(jì)人員在對內(nèi)部審計(jì)的工作進(jìn)行評價以后，利用其全部或部分工作成果，可以減少現(xiàn)場測試的工作量，提高工作效率，從而節(jié)約被審計(jì)單位的審計(jì)費(fèi)用。 

任何一種現(xiàn)代外部審計(jì)在對一個單位進(jìn)行審計(jì)時，都要對其包括內(nèi)部審計(jì)在內(nèi)的內(nèi)部控制情況進(jìn)行了解，據(jù)以確定審計(jì)重點(diǎn)和審計(jì)程序與方法，提高審計(jì)效率，保證審計(jì)質(zhì)量；同時，針對內(nèi)部控制特別是內(nèi)部審計(jì)工作中存在的問題，提出改進(jìn)建議，以支持內(nèi)部審計(jì)工作，完善內(nèi)部控制，為以后的外部審計(jì)提供更好的基礎(chǔ)。此外，外部審計(jì)還可以根據(jù)工作需要利用內(nèi)部審計(jì)的內(nèi)部控制評審成果和對下屬單位審計(jì)的結(jié)果，以減少審計(jì)工作量，提高審計(jì)效率。 

利用內(nèi)部審計(jì)成果之前，需要對內(nèi)部審計(jì)人員的素質(zhì)和內(nèi)部審計(jì)工作質(zhì)量進(jìn)行審核評價。政府審計(jì)機(jī)關(guān)只有在審核評價認(rèn)為內(nèi)部審計(jì)人員能夠嚴(yán)格遵守職業(yè)道德準(zhǔn)則和審計(jì)準(zhǔn)則，內(nèi)部審計(jì)工作規(guī)范，審計(jì)質(zhì)量控制嚴(yán)格，審計(jì)工作成果比較可靠時，才能對內(nèi)部審計(jì)成果進(jìn)行利用。利用內(nèi)部審計(jì)成果也不能推卸政府審計(jì)責(zé)任和損害內(nèi)部審計(jì)及其所在單位的聲譽(yù)與其他利益。 

 

 參考文獻(xiàn): 

第3篇：事業(yè)單位內(nèi)部審計(jì)論文范文

一、加強(qiáng)內(nèi)部審計(jì)人員業(yè)務(wù)培訓(xùn)和審計(jì)廉政建設(shè)。加強(qiáng)區(qū)教育局內(nèi)審人員的內(nèi)部審計(jì)業(yè)務(wù)提升，積極參加省、市、區(qū)組織的審計(jì)業(yè)務(wù)培訓(xùn)，同時采用“請進(jìn)來走出去”的培訓(xùn)模式，繼續(xù)提高內(nèi)部審計(jì)人員的業(yè)務(wù)素質(zhì)，進(jìn)一步提高內(nèi)部審計(jì)的工作質(zhì)量。內(nèi)部審計(jì)人員嚴(yán)格執(zhí)行《省教育審計(jì)工作廉政規(guī)定》的內(nèi)容，保持嚴(yán)謹(jǐn)細(xì)致的工作作風(fēng)，做到依法審計(jì)、規(guī)范審計(jì)、精細(xì)化審計(jì)，確保審計(jì)工作的客觀公正和審計(jì)人員的廉潔從審。

二、重點(diǎn)實(shí)施公辦中小學(xué)（幼兒園）固定資產(chǎn)管理的專項(xiàng)審計(jì)調(diào)查。加強(qiáng)學(xué)校固定資產(chǎn)的科學(xué)管理，維護(hù)學(xué)校固定資產(chǎn)的安全和完整，合理配置和有效利用固定資產(chǎn)，提高國有資產(chǎn)使用效益，保證教育教學(xué)工作的順利進(jìn)行。通過實(shí)施中小學(xué)（幼兒園）固定資產(chǎn)管理的專項(xiàng)審計(jì)調(diào)查，進(jìn)一步規(guī)范中小學(xué)（幼兒園）固定資產(chǎn)的增加、使用、維護(hù)和變動、處置等財(cái)務(wù)活動，嚴(yán)肅財(cái)經(jīng)紀(jì)律，有效預(yù)防國有資產(chǎn)的流失等行為發(fā)生，促進(jìn)勤儉節(jié)約和廉政建設(shè)，充分體現(xiàn)固定資產(chǎn)的使用價值。

三、常態(tài)化實(shí)施教育系統(tǒng)三年輪審工作?！秴^(qū)教育系統(tǒng)第二輪內(nèi)部審計(jì)三年輪審工作計(jì)劃》中明確規(guī)定輪審對象、范圍、方式、內(nèi)容、重點(diǎn)以及組織實(shí)施方法，按照學(xué)校單位內(nèi)部管理情況、預(yù)決算管理、收支管理及結(jié)余情況、“三公經(jīng)費(fèi)”使用情況、專項(xiàng)資金使用情況、往來款情況、單位固定資產(chǎn)管理情況、單位收費(fèi)情況、學(xué)校食堂管理情況、工會賬務(wù)管理情況等十個方面的審計(jì)內(nèi)容進(jìn)行審計(jì)，在規(guī)定時間內(nèi)完成三年輪查計(jì)劃中的開始第二年的審計(jì)任務(wù)，是教育局審計(jì)室落實(shí)審計(jì)監(jiān)督的具體工作要求，應(yīng)當(dāng)充分發(fā)揮教育系統(tǒng)內(nèi)部審計(jì)的監(jiān)督、評價和服務(wù)功能。通過審計(jì)，深入了解單位內(nèi)控制度建立及執(zhí)行情況、財(cái)務(wù)收支狀況和財(cái)務(wù)管理情況，規(guī)范經(jīng)費(fèi)收支行為，提高教育資金使用效益；進(jìn)一步增強(qiáng)單位領(lǐng)導(dǎo)和后勤管理人員的財(cái)經(jīng)意識，提高風(fēng)險(xiǎn)防范能力，預(yù)防和遏制違規(guī)行為發(fā)生，確保教育經(jīng)費(fèi)和財(cái)產(chǎn)安全。

四、實(shí)施下屬單位負(fù)責(zé)人離任經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)工作。根據(jù)教育局下屬單位負(fù)責(zé)人的人動情況，及時組織完成校長（園長）和直屬事業(yè)單位負(fù)責(zé)人離任經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)的任務(wù)。通過審計(jì)，核實(shí)單位財(cái)務(wù)收支及賬內(nèi)、外負(fù)債情況，以澄清家底。全面掌握財(cái)務(wù)收支及相關(guān)經(jīng)濟(jì)活動真實(shí)性、合法性及重大經(jīng)濟(jì)項(xiàng)目的決策、實(shí)施和內(nèi)控制度的執(zhí)行情況。并根據(jù)審計(jì)情況提出合理化建議，促進(jìn)學(xué)校進(jìn)一步加強(qiáng)財(cái)務(wù)管理和增強(qiáng)遵紀(jì)守法意識；并對校長（園長）和直屬事業(yè)單位負(fù)責(zé)人在其任期內(nèi)經(jīng)濟(jì)責(zé)任進(jìn)行客觀、公正的鑒證和評價，為干部管理部門考核使用干部提供依據(jù)。

第4篇：事業(yè)單位內(nèi)部審計(jì)論文范文

關(guān)鍵詞：審計(jì)；醫(yī)院管理；作用

一、審計(jì)工作的作用及在醫(yī)院管理中的地位

1.審計(jì)工作是深化醫(yī)院財(cái)務(wù)內(nèi)部控制的核心措施

內(nèi)部控制的作用是單位深化管理的核心舉措，而審計(jì)又是內(nèi)部控制的一個核心構(gòu)成因子。缺乏嚴(yán)格的審計(jì)，那么就無法形成有效的內(nèi)控制度。審計(jì)可以有效的監(jiān)督內(nèi)控制度的運(yùn)作，尤其是在確保財(cái)務(wù)信息的有效性，預(yù)算執(zhí)行的制衡性等方面。

2.審計(jì)工作是規(guī)避職務(wù)犯罪的有效措施

伴隨醫(yī)療體制的調(diào)整，黨及政府都在慢慢的規(guī)范一些違規(guī)行為。審計(jì)作為監(jiān)督機(jī)制，在此方面作用顯著，在招投標(biāo)上，可對招投標(biāo)環(huán)節(jié)予以嚴(yán)格的審查，避免串標(biāo)、指定中標(biāo)等情況的發(fā)生。同時審計(jì)可以在對醫(yī)療設(shè)備等的物資采購價格上予以分析，避免吃回扣等行為的發(fā)生。利用上述審計(jì)措施，職務(wù)犯罪行為可以在很大程度上被避免。

3.審計(jì)工作可以有效節(jié)約建設(shè)資金

在醫(yī)院的項(xiàng)目建設(shè)過程，很多都是基建項(xiàng)目建設(shè)。很多基建項(xiàng)目，隸屬國家及政府投資的民生工程，伴隨我國對醫(yī)療方面的整改，促使基建項(xiàng)目一般都具有投資金額大的特點(diǎn)。在基建工程環(huán)節(jié)，建設(shè)材料繁多，且價格也參差不齊。深化審計(jì)，對建設(shè)環(huán)節(jié)的各項(xiàng)投資予以監(jiān)督，對材料價格予以審計(jì)，這將會節(jié)省大量資金，進(jìn)而使醫(yī)院投資最小化收益最大化。

4.內(nèi)部審計(jì)是推動科學(xué)投資先決條件

醫(yī)院雖然是服務(wù)系統(tǒng)，不過也有很多的投資活動。例如設(shè)備的維修以及前沿設(shè)備的引進(jìn)，工程的建設(shè)等。若決策出現(xiàn)偏差，就會導(dǎo)致醫(yī)院的效益損失。深化審計(jì)，經(jīng)市場考察，對病患消費(fèi)的情況，對風(fēng)險(xiǎn)的評估分析，給出經(jīng)濟(jì)層面的專業(yè)性見解，這可以最大限度的降低投資過程所出現(xiàn)的問題，使醫(yī)院在投資中收益最大化。

二、深化醫(yī)院審計(jì)工作的方法

審計(jì)不僅存在上述提及的問題，同時還存在著制度不完善與監(jiān)管不嚴(yán)等問題。進(jìn)一步深化內(nèi)部審計(jì)讓審計(jì)作用最大化，我們要側(cè)重于解決以上問題，予以全面的改進(jìn)。

1.加強(qiáng)認(rèn)識、完善制度

要避免以往重財(cái)務(wù)、輕審計(jì)的思想，深化對內(nèi)部審計(jì)的全程監(jiān)督。把內(nèi)部審計(jì)工作作為醫(yī)院經(jīng)濟(jì)管理的重心，在制度構(gòu)架上要從根本加強(qiáng)。要深化人員配置，要將審計(jì)工作交給那些真正掌握經(jīng)濟(jì)管理、作風(fēng)優(yōu)良的工作者去做，改變以往人員充數(shù)及崗位虛設(shè)的情況。要實(shí)現(xiàn)財(cái)務(wù)與審計(jì)各司其職這一目標(biāo)，一些醫(yī)院的財(cái)務(wù)與審計(jì)都交由相同的人員進(jìn)行，自己監(jiān)督自己，顯然沒有任何意義，所以我們必須要將審計(jì)與財(cái)務(wù)予以區(qū)別。要確保審計(jì)的職權(quán)，審計(jì)是對全醫(yī)院的審計(jì)，無關(guān)于職別，都要無理由配合并接受審計(jì)，因此就要全面確保審計(jì)工作者的地位與權(quán)限，避免發(fā)生審計(jì)工作者由于權(quán)限問題而無法開展工作的情況。

2.深化能力、提高監(jiān)管力度

能力是一個合格審計(jì)工作者的先決條件，現(xiàn)階段很多醫(yī)院的工作者沒有相關(guān)的業(yè)務(wù)識及基礎(chǔ)。所以，要注意深化此類工作者的綜合素養(yǎng)。要側(cè)重于會計(jì)業(yè)務(wù)知識的培訓(xùn)，增強(qiáng)業(yè)務(wù)基礎(chǔ)。要深化經(jīng)濟(jì)管理知識的培養(yǎng)，增加從業(yè)人員看評經(jīng)濟(jì)的意識。

3.找到重點(diǎn)、避免總賬紕漏

深化內(nèi)部審計(jì)，要抓住審計(jì)核心內(nèi)容。(1)要深化醫(yī)院財(cái)產(chǎn)監(jiān)管，對醫(yī)院設(shè)備的引進(jìn)、資產(chǎn)等深化審查。比如在貴重設(shè)施的折舊上，要找到有效且科學(xué)性高的方法，避免有人從中獲利。(2)深化對預(yù)算執(zhí)行的審計(jì)，預(yù)算的審定與執(zhí)行是單位管理經(jīng)濟(jì)的核心因子，針對醫(yī)院來說也是日常運(yùn)行的一個環(huán)節(jié)。審計(jì)工作者要深化對預(yù)算執(zhí)行環(huán)節(jié)的檢查，在財(cái)務(wù)收支、投資決策上是否根據(jù)預(yù)算去進(jìn)行，預(yù)算是否可以指導(dǎo)好工作。而且，對決算的審計(jì)要密不透風(fēng)，避免人為的使決算與預(yù)算同等，確保上述結(jié)果的精準(zhǔn)性。(3)要全面利用HS系統(tǒng)。醫(yī)療一卡通，可以方便醫(yī)療手續(xù)，避免出現(xiàn)漏洞，為內(nèi)部審計(jì)加快審查奠定了良好的基礎(chǔ)。醫(yī)院要在此方面繼續(xù)執(zhí)行好相關(guān)政策。(4)要算清楚總賬，財(cái)務(wù)是醫(yī)院的一個資金管理系統(tǒng)，不過審計(jì)要把事情想到前面，尤其是在重大項(xiàng)目投資決策方面，要確保頭腦靈境、分析要匹配于當(dāng)前的實(shí)際情況，尤其是要避免潛在的風(fēng)險(xiǎn)，有多少資金做多大的事，不可盲目的擴(kuò)大引強(qiáng)，進(jìn)而影響醫(yī)院經(jīng)濟(jì)良好的運(yùn)轉(zhuǎn)。

4.深化考核，加強(qiáng)教育

教育即對審計(jì)工作者自己與財(cái)務(wù)、職能系統(tǒng)負(fù)責(zé)人的教育，對其職業(yè)規(guī)范、道德等方面予以正確價值觀的引導(dǎo)，讓其遵守相關(guān)的法律規(guī)定，構(gòu)建正確的價值觀及人生觀。深化考核，考核不僅是對普通醫(yī)護(hù)工作者的考核，同時還要對在服務(wù)環(huán)節(jié)的服務(wù)品質(zhì)與客戶滿意度予以測評。對管理系統(tǒng)在各項(xiàng)經(jīng)濟(jì)工作中考核，對投資收益、預(yù)算執(zhí)行狀態(tài)等，予以全面考評，深化資金使用的有效性。

三.結(jié)論

內(nèi)部控制的作用是單位深化管理的核心舉措，而審計(jì)又是內(nèi)部控制的一個核心構(gòu)成因子。缺乏嚴(yán)格的審計(jì)，那么就無法形成有效的內(nèi)控制度。審計(jì)可以有效的監(jiān)督內(nèi)控制度的運(yùn)作，尤其是在確保財(cái)務(wù)信息的有效性，預(yù)算執(zhí)行的制衡性等方面。

作者:譚善梅 單位:河池市人民醫(yī)院

參考文獻(xiàn)：

[1]趙韡,韓作為,張懿文.數(shù)據(jù)庫審計(jì)在醫(yī)院信息化管理中的應(yīng)用[A].中國心臟大會(CHC)2014暨北京國際心血管病論壇論文集[C].2014(02):31-14.

[2]陳本鳳,劉小晶,蔣世明,袁媛.行政單位下屬事業(yè)單位內(nèi)部審計(jì)探討——基于重慶市規(guī)劃局對下屬事業(yè)單位內(nèi)部審計(jì)的思考[J].財(cái)會通訊,2013(04):41-42.

第5篇：事業(yè)單位內(nèi)部審計(jì)論文范文

一、事業(yè)單位內(nèi)部會計(jì)控制的目標(biāo)和內(nèi)容

內(nèi)部會計(jì)控制目標(biāo)是單位財(cái)務(wù)會計(jì)工作努力的方向，不僅是單位管理經(jīng)濟(jì)活動、實(shí)施內(nèi)部會計(jì)控制所要達(dá)到的標(biāo)準(zhǔn)，也是外部審計(jì)人員或社會中介機(jī)構(gòu)評價單位內(nèi)部會計(jì)控制系統(tǒng)的重要依據(jù)。

事業(yè)單位從事的是教育、科技、文化、衛(wèi)生等涉及人民群眾公共利益的服務(wù)活動，屬于非物質(zhì)生產(chǎn)領(lǐng)域，其內(nèi)部會計(jì)控制的總體目標(biāo)應(yīng)是建立一個決策科學(xué)、業(yè)務(wù)活動規(guī)范、管理高效、持續(xù)、穩(wěn)定、健康發(fā)展并能充分體現(xiàn)社會效益的實(shí)體。

具體說來，必須達(dá)到以下目標(biāo)：（1）嚴(yán)格遵守國家有關(guān)法律法規(guī)和行業(yè)監(jiān)管規(guī)章，自覺形成依法履行職責(zé)、業(yè)務(wù)規(guī)范運(yùn)作的經(jīng)營管理思想和風(fēng)格。（2）建立和完善符合管理要求的組織結(jié)構(gòu)，形成科學(xué)的決策機(jī)制、執(zhí)行機(jī)制和監(jiān)督機(jī)制，確保組織內(nèi)部各職能部門和全體員工盡職盡責(zé)。（3）建立行之有效的風(fēng)險(xiǎn)控制系統(tǒng)，強(qiáng)化風(fēng)險(xiǎn)管理，確保履行職能過程中各項(xiàng)業(yè)務(wù)活動的健康運(yùn)行和財(cái)產(chǎn)的安全完整。（4）規(guī)范會計(jì)行為，保證會計(jì)資料真實(shí)、完整，使會計(jì)活動提供的信息能準(zhǔn)確、真實(shí)、完整地反映各項(xiàng)經(jīng)濟(jì)活動。

事業(yè)單位內(nèi)部會計(jì)控制的主要內(nèi)容包括基礎(chǔ)控制、紀(jì)律控制和實(shí)物控制?；A(chǔ)控制是指通過基本的會計(jì)活動和會計(jì)程來保證完整、準(zhǔn)確地記錄一切合法的經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)，及時發(fā)現(xiàn)處理和記錄過程中出現(xiàn)的錯誤。包括：憑證控制、賬簿控制、報(bào)表控制和核對控制。紀(jì)律控制是指為保證基礎(chǔ)控制能充分發(fā)揮作用而進(jìn)行的控制，主要包括內(nèi)部牽制和內(nèi)部稽核。實(shí)物控制是指為了保護(hù)單位實(shí)物資產(chǎn)的安全完整所進(jìn)行的控制。包括：采購、驗(yàn)收、入庫、領(lǐng)用、保管、清查等控制制度?；A(chǔ)控制、紀(jì)律控制、實(shí)物控制是相互聯(lián)系、不可分割的，基礎(chǔ)控制側(cè)重于保證會計(jì)信息的質(zhì)量，實(shí)物控制側(cè)重于保護(hù)財(cái)產(chǎn)物資的安全完整，而紀(jì)律控制則是前兩者得以最終實(shí)現(xiàn)的保障。

二、加強(qiáng)事業(yè)單位內(nèi)部控制的相關(guān)措施

（一）增強(qiáng)內(nèi)部控制意識，建立健全內(nèi)部會計(jì)控制制度單位負(fù)責(zé)人是單位會計(jì)工作的第一責(zé)任主體，要通過多種渠道增強(qiáng)單位負(fù)責(zé)人對會計(jì)工作和內(nèi)部會計(jì)控制制度建設(shè)的意識，特別是單位負(fù)責(zé)人“第一責(zé)任主體”意識，得到他們對內(nèi)部會計(jì)控制制度的支持和肯定，從而營造良好的內(nèi)部會計(jì)控制環(huán)境。

內(nèi)部會計(jì)控制制度的建立和完善，應(yīng)堅(jiān)持以預(yù)防控制為主，事后控制為輔的原則，防止會計(jì)工作發(fā)生低效率或不法行為。加強(qiáng)程序制約，對主要業(yè)務(wù)的控制須經(jīng)過授權(quán)、批準(zhǔn)、執(zhí)行、記錄、檢查等控制程序，特別是物資采購、基建項(xiàng)目、招投標(biāo)、對外投資等；建立、健全崗位責(zé)任制，堅(jiān)持不相容崗位相互分離的原則。制度建立后，要隨著時間和環(huán)境的變化而不斷修改和完善，尤其要適應(yīng)于內(nèi)控的變化，忌流于形式，不能一勞永逸。

（二）加強(qiáng)內(nèi)部審計(jì)，強(qiáng)化會計(jì)外部監(jiān)督機(jī)制

事業(yè)單位內(nèi)部審計(jì)是對事業(yè)單位會計(jì)工作實(shí)行控制和再監(jiān)督的一種手段，主要是對正在執(zhí)行的內(nèi)部會計(jì)控制系統(tǒng)進(jìn)行評價，指出存在的缺陷，并提出建設(shè)性意見。應(yīng)實(shí)行定期內(nèi)部審計(jì)，以保證各項(xiàng)內(nèi)部會計(jì)控制制度有效落實(shí)，從而及時發(fā)現(xiàn)、處理會計(jì)工作中存在的問題，使違紀(jì)違規(guī)行為無藏身之地。

同時，強(qiáng)化外部會計(jì)監(jiān)督。外部監(jiān)督包括國家監(jiān)督和社會監(jiān)督，國家監(jiān)督的主體包括財(cái)政、審計(jì)、稅務(wù)、人民銀行、證券監(jiān)督、保險(xiǎn)監(jiān)管，各部門應(yīng)分別依據(jù)有關(guān)法律法規(guī)的規(guī)定，分別對有關(guān)單位的會計(jì)資料實(shí)施監(jiān)督檢查。對會計(jì)工作的社會監(jiān)督，任何單位或個人不得以任何方式要求或者示意注冊會計(jì)師及其所在的會計(jì)事務(wù)所出具不實(shí)或不當(dāng)?shù)膶徲?jì)報(bào)告。財(cái)政部門有權(quán)對會計(jì)師事務(wù)所所出具審計(jì)報(bào)告的程序和內(nèi)容進(jìn)行監(jiān)督。

（三）加強(qiáng)會計(jì)人員素質(zhì)教育

會計(jì)人員的素質(zhì)水準(zhǔn)在很大程度上影響著事業(yè)單位內(nèi)部會計(jì)控制的有效性。

第6篇：事業(yè)單位內(nèi)部審計(jì)論文范文

關(guān)鍵詞：會計(jì)電算化 內(nèi)部控制 內(nèi)部審計(jì)

會計(jì)電算化，是把以電子計(jì)算機(jī)為代表的現(xiàn)代化數(shù)據(jù)處理工具和以信息論、系統(tǒng)論、控制論、數(shù)據(jù)庫以及計(jì)算機(jī)網(wǎng)絡(luò)等新興理論和技術(shù)應(yīng)用于會計(jì)核算和財(cái)務(wù)管理工作中，以提高財(cái)會管理水平和經(jīng)濟(jì)效益，進(jìn)而實(shí)現(xiàn)會計(jì)工作的現(xiàn)代化。會計(jì)電算化對事業(yè)部門內(nèi)部控制制度產(chǎn)生深刻的影響， 對事業(yè)單位內(nèi)部控制制度提出了新要求。環(huán)境的改變必然要求有新的內(nèi)部控制系統(tǒng)與之相匹配， 以全新的方法去建立一套行之有效的內(nèi)部控制系統(tǒng)已是形勢所需。

一、會計(jì)電算化對內(nèi)部控制的影響

內(nèi)部控制制度是企事業(yè)單位在會計(jì)工作中為維護(hù)會計(jì)數(shù)據(jù)的真實(shí)性、業(yè)務(wù)經(jīng)營的有效性和財(cái)產(chǎn)的安全完整而制定的各項(xiàng)規(guī)章制度、管理方法等的總稱。會計(jì)電算化使事業(yè)單位內(nèi)部控制制度發(fā)生深刻變化，具體體現(xiàn)為：

（1）內(nèi)部控制環(huán)境的變化

事業(yè)單位計(jì)算機(jī)處理會計(jì)和財(cái)務(wù)數(shù)據(jù)后，單位的會計(jì)核算環(huán)境發(fā)生了很大的變化，會計(jì)部門的組成人員從原來由財(cái)務(wù)、會計(jì)專業(yè)人員組成，轉(zhuǎn)變?yōu)橛韶?cái)務(wù)、會計(jì)專業(yè)人員和計(jì)算機(jī)數(shù)據(jù)處理系統(tǒng)的管理人員及計(jì)算機(jī)專家組成。會計(jì)部門不僅利用計(jì)算機(jī)完成基本的會計(jì)業(yè)務(wù)，還能利用計(jì)算機(jī)完成各種原先沒有的或由其他部門完成的更為復(fù)雜的業(yè)務(wù)活動，如銷售預(yù)測、人力資源規(guī)劃等。

（2）控制方式發(fā)生改變

計(jì)算機(jī)系統(tǒng)的內(nèi)部控制也由單一人工控制轉(zhuǎn)為人工和程序共同控制。例如，從前應(yīng)由會計(jì)人員處理的有關(guān)業(yè)務(wù)事項(xiàng)，現(xiàn)在可由其他業(yè)務(wù)人員在終端機(jī)上一次完成；以往應(yīng)由幾個部門逐步完成的業(yè)務(wù)事項(xiàng)，現(xiàn)在能集中在一個部門甚至由一個人完成。實(shí)行會計(jì)電算化后，單位的內(nèi)部控制是由會計(jì)人員通過會計(jì)軟件實(shí)施的，由會計(jì)人員和計(jì)算機(jī)來共同完成。

（3） 內(nèi)部控制的重點(diǎn)發(fā)生變化

實(shí)現(xiàn)會計(jì)電算化后，會計(jì)數(shù)據(jù)一般都集中由計(jì)算機(jī)數(shù)據(jù)處理部門進(jìn)行處理，而財(cái)務(wù)部門人員往往只負(fù)責(zé)原始數(shù)據(jù)的收集、審核和編碼，并對計(jì)算機(jī)輸出的各種會計(jì)報(bào)表進(jìn)行分析。這樣，會計(jì)系統(tǒng)內(nèi)部控制的重點(diǎn)就由對人的控制為主轉(zhuǎn)變?yōu)閷θ?、機(jī)控制為主。

（4） 內(nèi)部控制的范圍發(fā)生變化

傳統(tǒng)的內(nèi)部控制主要針對交易處理。計(jì)算機(jī)技術(shù)的引入，給會計(jì)工作增加了新的工作內(nèi)容，同時也增加了新的控制措施。由于系統(tǒng)建立和運(yùn)行的復(fù)雜性，內(nèi)部控制的范圍相應(yīng)擴(kuò)大，包含了傳統(tǒng)手工系統(tǒng)所沒有的控制，如網(wǎng)絡(luò)系統(tǒng)安全的控制、系統(tǒng)權(quán)限的控制、修改程序的控制等，以及磁盤內(nèi)會計(jì)信息安全保護(hù)、計(jì)算機(jī)病毒防治、計(jì)算機(jī)操作管理、系統(tǒng)管理員和系統(tǒng)維護(hù)人員的崗位責(zé)任制度等。

（5）會計(jì)檔案發(fā)生變化

由各種紙質(zhì)的原始單據(jù)、憑證、賬簿、報(bào)表變?yōu)榇蛴≥敵龅母鞣N憑證、賬簿、報(bào)表和存儲在計(jì)算機(jī)軟盤、硬盤或其他介質(zhì)中的會計(jì)數(shù)據(jù)。

二、會計(jì)電算化對事業(yè)單位內(nèi)部控制制度的新要求

會計(jì)電算化使事業(yè)部門內(nèi)部控制制度發(fā)生深刻變化， 對事業(yè)單位內(nèi)部控制制度提出了新要求，具體體現(xiàn)為：

1. 要確保原始數(shù)據(jù)操作的準(zhǔn)確度

在電算化會計(jì)中， 確保輸入數(shù)據(jù)的精確度是最基本的前提。電腦中的原始數(shù)據(jù)必須是由人工事先進(jìn)行審核和輸入計(jì)算機(jī)的， 一旦原始數(shù)據(jù)在輸入中發(fā)生錯誤， 計(jì)算機(jī)無法識別， 只會將錯就錯地進(jìn)行各種計(jì)算工作。正因?yàn)闀?jì)電算化的這一固有弱點(diǎn)， 所以對內(nèi)部控制提出了一些新的具體要求: 一切數(shù)據(jù)的處理方法和過程都必須規(guī)范化， 并保持準(zhǔn)確性和相對的穩(wěn)定性， 這樣才能保證會計(jì)信息質(zhì)量的真實(shí)性、完整性和準(zhǔn)確性。為保證機(jī)房設(shè)備的安全， 計(jì)算機(jī)的正常運(yùn)行， 會計(jì)數(shù)據(jù)和會計(jì)軟件的安全保密， 對應(yīng)用計(jì)算機(jī)的單位， 要求制訂硬、軟件管理制度， 修改會計(jì)核算軟件的審批和監(jiān)督制度。

2.要制定嚴(yán)格的操作管理制度

嚴(yán)格的操作管理制度，也是會計(jì)電算化對內(nèi)部控制提出的新要求。電算化功能和知識的高度集中導(dǎo)致了職責(zé)的集中， 特別是會計(jì)人員的職能開始從核算型向管理型轉(zhuǎn)移。某些人員既可從事數(shù)據(jù)的輸入， 又可負(fù)責(zé)數(shù)據(jù)的輸出和報(bào)送；未經(jīng)授權(quán)的人員有可能通過計(jì)算機(jī)和網(wǎng)絡(luò)瀏覽全部數(shù)據(jù)文件，復(fù)制、偽造、銷毀單位重要的數(shù)據(jù)。

3、規(guī)范檔案管理制度

手工條件下，會計(jì)數(shù)據(jù)和信息記錄在紙介質(zhì)的單、證、賬、表上，修改困難，修改會留有明顯痕跡，從而便于查證、控制。實(shí)行了電算化會計(jì)后， 傳統(tǒng)手工會計(jì)系統(tǒng)下的有形記錄大為減少， 憑證、經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)事項(xiàng)的說明和賬簿等大多要依賴計(jì)算機(jī)方可錄入、閱讀或查詢，而且眾多信息都轉(zhuǎn)化為數(shù)字形式存儲在磁（光）介質(zhì)上，因此極易被篡改甚至偽造而不留任何痕跡。另外，電磁介質(zhì)易受損壞，所以會計(jì)信息也存在丟失或毀壞的危險(xiǎn)。因此，如何使磁性介質(zhì)上的數(shù)據(jù)安全可靠、防止數(shù)據(jù)被非法修改是一個非常重要的問題。

4、網(wǎng)絡(luò)環(huán)境下的網(wǎng)絡(luò)控制能力

網(wǎng)絡(luò)技術(shù)無疑是目前IT發(fā)展的方向，電算化會計(jì)信息系統(tǒng)也不可避免受到其深遠(yuǎn)的影響，特別是Internet在財(cái)務(wù)軟件中的應(yīng)用對電算化會計(jì)信息系統(tǒng)的影響將是革命性的。網(wǎng)絡(luò)的廣泛應(yīng)用在很大程度上彌補(bǔ)了單機(jī)電算化系統(tǒng)的不足，使電算化會計(jì)系統(tǒng)的內(nèi)控制度更加完善。

三、加強(qiáng)事業(yè)單位會計(jì)電算化條件下內(nèi)部控制制度的措施

會計(jì)電算化系統(tǒng)的內(nèi)部控制是一項(xiàng)范圍大、程序復(fù)雜的系統(tǒng)工程，完善事業(yè)單位會計(jì)電算化系統(tǒng)內(nèi)部控制的具體措施主要體現(xiàn)為：

1、加強(qiáng)對會計(jì)電算化的重視

  《內(nèi)部會計(jì)控制規(guī)范》規(guī)定“單位負(fù)責(zé)人對本單位內(nèi)部會計(jì)控制的建立健全及有效實(shí)施負(fù)責(zé)”因此，要保證會計(jì)電算化內(nèi)部控制的事實(shí)，首要問題就是要求各級領(lǐng)導(dǎo)加強(qiáng)對會計(jì)電算化的重視，自覺強(qiáng)化對電算化內(nèi)部控制的認(rèn)識，更新管理觀念。會計(jì)電算化內(nèi)部控制的執(zhí)行程度很大程度上取決于領(lǐng)導(dǎo)層對會計(jì)電算化的重視程度。只有領(lǐng)導(dǎo)管理層真正認(rèn)識和重視會計(jì)電算化內(nèi)部控制的重要性，才能夠以身作責(zé)，從上到下組織力量去認(rèn)真貫徹和執(zhí)行，才能充分發(fā)揮會計(jì)電算化信息系統(tǒng)內(nèi)部控制作用。

2、會計(jì)數(shù)據(jù)準(zhǔn)確性控制

首先， 控制數(shù)據(jù)輸入的準(zhǔn)確性與可靠性。事 業(yè)單位可以建立起一整套內(nèi)部控制制度以便對輸入的數(shù)據(jù)進(jìn)行嚴(yán)格的控制，保證數(shù)據(jù)輸入的準(zhǔn)確性。數(shù)據(jù)輸入控制要求輸入的數(shù)據(jù)應(yīng)經(jīng)過必要的授權(quán)，并經(jīng)有關(guān)的內(nèi)部控制部門檢查；同時可以采用各種技術(shù)手段對輸入數(shù)據(jù)的準(zhǔn)確性進(jìn)行校驗(yàn)，如總數(shù)控制校驗(yàn)、平衡校驗(yàn)、數(shù)據(jù)類型校驗(yàn)、重復(fù)輸入校驗(yàn)等。

其次，控制輸出數(shù)據(jù)的完整性與準(zhǔn)確性。數(shù)據(jù)輸出控制是單位為了保證輸出信息的準(zhǔn)確、可靠而采取的各種控制措施，包括輸出數(shù)據(jù)正確性控制與輸出結(jié)果的處理、分發(fā)控制。

3、會計(jì)操作系統(tǒng)的安全控制

這項(xiàng)控制是為了保證計(jì)算機(jī)系統(tǒng)的運(yùn)行安全， 保證機(jī)房設(shè)備的安全， 保證會計(jì)數(shù)據(jù)和會計(jì)軟件安全保密， 避免由于外部環(huán)境因素導(dǎo)致系統(tǒng)運(yùn)行錯誤的不安全隱患。其內(nèi)容主要包括接觸控制、實(shí)體安全控制、硬件安全控制、軟件安全控制、病毒的防范與控制等。

接觸控制是為了保證非系統(tǒng)維護(hù)人員不得接觸到程序的技術(shù)資料、源程序和加密文件，以減少程序被修改的可能性。實(shí)體安全控制涉及到計(jì)算機(jī)機(jī)房的環(huán)境、光和磁介質(zhì)等數(shù)據(jù)存儲體的存放和保護(hù)。硬件安全控制要求硬件設(shè)備的質(zhì)量必須有充分保證，為防萬一，關(guān)鍵性的硬件設(shè)備可采用雙系統(tǒng)備份。

4、會計(jì)操作人員的權(quán)限與職能控制

為建立相互監(jiān)督和相互制約的機(jī)制保障會計(jì)信息的真實(shí)、可靠，需要從制度上對操作人員的工作職責(zé)和工作權(quán)限加以規(guī)定， 制訂相應(yīng)的組織和管理控制制度， 明確職責(zé)分工， 加強(qiáng)組織控制， 實(shí)現(xiàn)操作人員職能控制制度的創(chuàng)新。會計(jì)電算化所要求的完善的人員職能控制制度就是職責(zé)分工。首先是將會計(jì)電算化部門與用戶部門的職責(zé)相分離， 明確規(guī)定每個崗位的職責(zé)， 以防止對處理過程的不適當(dāng)干預(yù)。

5.加強(qiáng)內(nèi)部審計(jì)

內(nèi)部審計(jì)通過檢查、評價內(nèi)部控制的健全、有效程度，來促成建立好的控制環(huán)境，它是單位內(nèi)部控制系統(tǒng)的重要組成部分。電算化內(nèi)部審計(jì)是內(nèi)部會計(jì)控制的一種特殊形式，在會計(jì)電算化中，由于是會計(jì)人員操作電腦進(jìn)行大量數(shù)據(jù)運(yùn)算，因而對內(nèi)部審計(jì)提出了更高、更嚴(yán)格的要求， 主要包括: 對會計(jì)資料定期進(jìn)行審計(jì)， 審查機(jī)內(nèi)數(shù)據(jù)與書面資料的一致性， 監(jiān)督數(shù)據(jù)保存方式的安全、合法性以及對系統(tǒng)運(yùn)行各環(huán)節(jié)進(jìn)行審查等。加強(qiáng)內(nèi)部審計(jì)，可以對不妥或錯誤的賬表處理進(jìn)行及時調(diào)整， 可以監(jiān)督數(shù)據(jù)保存方式的安全性、合法性， 防止發(fā)生非法修改歷史數(shù)據(jù)的現(xiàn)象， 對系統(tǒng)運(yùn)行各環(huán)節(jié)進(jìn)行審查， 防止出現(xiàn)漏洞。

6.加強(qiáng)會計(jì)隊(duì)伍建設(shè)

高素質(zhì)的會計(jì)隊(duì)伍是實(shí)施內(nèi)部控制的關(guān)鍵，會計(jì)電算化系統(tǒng)的應(yīng)用不僅要求會計(jì)人員具有良好的職業(yè)道德和專業(yè)素質(zhì)，更要具有計(jì)算機(jī)操作技能，嚴(yán)格和規(guī)范系統(tǒng)操作，因此需要加強(qiáng)具有扎實(shí)的會計(jì)專業(yè)基礎(chǔ)，熟練的外語與計(jì)算機(jī)水平等綜合能力的高水平的復(fù)合型人才的培養(yǎng)。會計(jì)人員應(yīng)持證上崗，并經(jīng)常對會計(jì)人員進(jìn)行計(jì)算機(jī)系統(tǒng)培訓(xùn)，提高會計(jì)人員對電算化系統(tǒng)的認(rèn)識和理解，了解會計(jì)電算化系統(tǒng)運(yùn)行程序和內(nèi)部控制制度，加強(qiáng)會計(jì)電算化警戒教育和日常操作技能，對電算化會計(jì)信息樹立良好的思想認(rèn)識和風(fēng)險(xiǎn)防范意識，減少人為操作和系統(tǒng)運(yùn)行出錯的可能性。

參考文獻(xiàn):

1、 加強(qiáng)事業(yè)單位會計(jì)電算化條件下內(nèi)部控制制度芻議 薛康蓉 沿海單位與科技 2007（8） 129-130

2、 淺談會計(jì)電算化條件下的內(nèi)部控制制度。秦華 財(cái)會月刊 2006（2）77-78

第7篇：事業(yè)單位內(nèi)部審計(jì)論文范文

論文摘要:隨著社會主義市場經(jīng)濟(jì)改革的不斷深入，社會各個方面的財(cái)務(wù)管理也必須跟上改革的腳步，其中作為國家血脈的交通運(yùn)輸業(yè)的財(cái)務(wù)體系建設(shè)更是重中之重。本文旨在淺析交通運(yùn)輸企業(yè)內(nèi)部財(cái)務(wù)監(jiān)控體系的建立和完善。 

 

毫無疑問的，財(cái)務(wù)體系的建立和監(jiān)控對如今的各行各業(yè)都是至關(guān)重要的。財(cái)務(wù)系統(tǒng)稍有差池就會產(chǎn)生非常嚴(yán)重后果，甚至?xí)?dǎo)致整個企業(yè)的癱瘓。那么既然企業(yè)的財(cái)務(wù)內(nèi)部體系如此重要，到底該如何去建立和監(jiān)控呢，尤其是們今天談到的交通運(yùn)輸企業(yè)的內(nèi)部財(cái)務(wù)體系。 

說白了，交通事業(yè)單位財(cái)務(wù)體系的管理的主要任務(wù)無非是要合理編制單位的預(yù)算并盡量按照預(yù)算來進(jìn)行財(cái)務(wù)操作，務(wù)必真實(shí)的反應(yīng)財(cái)務(wù)收支狀況；完善健全單位財(cái)務(wù)制度，加強(qiáng)經(jīng)濟(jì)核算，防止資金的流失，按照事先準(zhǔn)備好的的程序和方法對資金進(jìn)行有效監(jiān)控，強(qiáng)化財(cái)政息的反饋。 

以上的交通企業(yè)財(cái)務(wù)管理方式和一般企業(yè)的財(cái)務(wù)管理方式并無太大的區(qū)別，但由于交通事業(yè)單位具有某些獨(dú)特性，例如管理的事業(yè)單位點(diǎn)多、線長、面廣等，給財(cái)務(wù)管理工作帶來很大難度嚴(yán)重影響財(cái)務(wù)工作的有效進(jìn)行。 

一、財(cái)務(wù)管理的規(guī)章制度的建立 

有道是無規(guī)矩不成方圓。在所有的政策和方案開始實(shí)施之前必須要建立較為完善的健全的規(guī)章制度，盡量做到以后財(cái)政工作中每步都有章可依。 

近來，由于交通事業(yè)單位體制改革的不斷深化，財(cái)務(wù)管理制度也應(yīng)該隨著整體格局的變化而不斷的修善和補(bǔ)充，以保證交通企業(yè)資金運(yùn)轉(zhuǎn)的流暢。但是，現(xiàn)在的交通企業(yè)的財(cái)務(wù)管理上暴露了大量弊端，比如對整體的交通財(cái)務(wù)管理的重要性認(rèn)識不到位，對資金的支付計(jì)劃性不足。對財(cái)務(wù)預(yù)算程序流于形式化，沒有實(shí)際的效果，要么預(yù)算過多“寬打窄用”，然后年底就出現(xiàn)“突擊花錢”的現(xiàn)象。要么預(yù)算不足，年底就哭天喊地的。其次是會計(jì)人員的專業(yè)沒有要求的標(biāo)準(zhǔn)，導(dǎo)致不合格會計(jì)的存在不能有效地完成財(cái)務(wù)工作。這就要求各項(xiàng)制度的及時的出臺并嚴(yán)格遵守，比如會計(jì)人員崗位責(zé)任制度、費(fèi)用報(bào)銷制度、資金調(diào)控制度、稽核制度、賬務(wù)處理程序制度等等。這樣確保交通企業(yè)財(cái)務(wù)管理工作規(guī)范流暢的進(jìn)行。 

二、交通企業(yè)的財(cái)務(wù)管理一定要做預(yù)算 

預(yù)算在交通企業(yè)單位的財(cái)務(wù)管理中是一定要做的。并且交通企業(yè)單位的預(yù)算要嚴(yán)格按照自己的財(cái)務(wù)狀況和財(cái)務(wù)活動來。像以往的那種“根據(jù)去年的經(jīng)驗(yàn)”這樣的字眼再不適合出現(xiàn)在財(cái)務(wù)預(yù)算中了，以上年的實(shí)際發(fā)生額為今年的預(yù)算標(biāo)準(zhǔn)的基礎(chǔ)，然后在此基礎(chǔ)上加固定金額的這種預(yù)算編制的方法，只會造成大量資金的浪費(fèi)和資金用途不明。因?yàn)槿缃竦慕煌ㄆ髽I(yè)部門也逐漸向自負(fù)盈虧的方向轉(zhuǎn)變，因此預(yù)算編制方法一定要根據(jù)企業(yè)的實(shí)際情況，能做到重點(diǎn)明確，統(tǒng)籌兼顧，并與與企業(yè)的發(fā)展是一致的，合拍的，全面而又真實(shí)的反映企業(yè)的收支狀況。可以推薦的是零基編制法，這是目前比較先進(jìn)的也是嘗試的比較多的一種預(yù)算資金的方法。 

其次就是財(cái)務(wù)管理人員應(yīng)該實(shí)時對預(yù)算資金使用情況的監(jiān)督，觀察預(yù)算資金是否用在了實(shí)際計(jì)劃之內(nèi)的活動，若有變動，則需知道其原因并計(jì)算是否與實(shí)際脫節(jié)太多，從而進(jìn)行有效地調(diào)劑，確保不會影響了預(yù)算的真實(shí)性和嚴(yán)肅性。 

其中重要的一點(diǎn)是單位的預(yù)算要具有一定預(yù)見性，對比較穩(wěn)定的項(xiàng)目支出要合理編制，對變化比較大、可控性差的項(xiàng)目則要科學(xué)、合理的預(yù)測，充分考慮到各種政治、經(jīng)濟(jì)形勢，盡量提高財(cái)務(wù)預(yù)算的準(zhǔn)確度和可行性，樹立財(cái)務(wù)人員資金預(yù)算的權(quán)威性。 

三、交通企業(yè)財(cái)務(wù)管理的內(nèi)部審核 

在做好預(yù)算了以后，根據(jù)預(yù)算再要結(jié)合各部門的具體情況，交通企業(yè)內(nèi)部的資金流動每一次都因該經(jīng)過嚴(yán)格的調(diào)研審批，明確事實(shí)后，征求大家的意見，確定了在允許資金的支出。這樣做可以防止出現(xiàn)某些不必要或別有目的的預(yù)算項(xiàng)目。是每一筆資金能確實(shí)的用在刀刃上，從而發(fā)展使企業(yè)正常的發(fā)展。審批的過程則要求是嚴(yán)謹(jǐn)?shù)牟⑶冶仨毻瑫r具備合法的單據(jù)、有關(guān)的批件、經(jīng)辦人員的簽字、主管領(lǐng)導(dǎo)的審批、會計(jì)人員的審核、內(nèi)審員的審核等才可以給予報(bào)銷。在支出過程中要嚴(yán)格按照預(yù)算執(zhí)行，抵制不合理開支，杜絕各種浪費(fèi)現(xiàn)象。 

財(cái)務(wù)支出的內(nèi)部審計(jì)是內(nèi)部財(cái)務(wù)控制的一個非常重要的部分，它能保證預(yù)算資金的合理利用。并且可以通過內(nèi)部審計(jì)可以及時的發(fā)現(xiàn)在各項(xiàng)財(cái)務(wù)管理活動中存在的問題，財(cái)務(wù)的管理監(jiān)控制度是否完善，各級的財(cái)務(wù)管理人員是否嚴(yán)格的按章辦事。是企業(yè)能有一本明白賬，而不是以往的糊涂賬一堆。同時內(nèi)部審計(jì)人員必須要一些權(quán)限和義務(wù)，最好是只對企業(yè)的第一人負(fù)責(zé)，這樣執(zhí)行起來會更便捷。 

四、提高財(cái)務(wù)人員素質(zhì) 

交通通企業(yè)中很多的問題是有會計(jì)的準(zhǔn)也素養(yǎng)不夠而引起的，對于這樣的問題是應(yīng)該極力改善解決的，以下方式可供參考： 

(1)提高會計(jì)人員的專業(yè)技能，對其進(jìn)行業(yè)務(wù)培訓(xùn)，這會產(chǎn)生磨刀不誤砍柴工的效果。為之后的工作帶來的成效是巨大的 

(2)培養(yǎng)會計(jì)人員的全局觀念、協(xié)調(diào)能力以及對資本市場的敏銳洞察能力等，現(xiàn)在的專業(yè)會計(jì)早就告別了埋頭于賬本苦算的年代，而是應(yīng)該有對企業(yè)的管理經(jīng)營和對市場的了解分析方面的能力。 

(3)加強(qiáng)會計(jì)人員的職業(yè)道德、職業(yè)修養(yǎng)。對于每天和錢打交道的會計(jì)來說，他們的職業(yè)道德是一定要加以強(qiáng)化的，那些可能直接關(guān)系到企業(yè)的興衰。 

結(jié)束語 

總體來說，交通企業(yè)的內(nèi)部財(cái)務(wù)體系的建構(gòu)和一般的企業(yè)相差并不多，但是其特殊性還是有的。這就要求整個財(cái)政體系在準(zhǔn)則不變的情況下要實(shí)時的根據(jù)自身多變的狀況加以調(diào)整，不論是上面的管理者，還是下面執(zhí)行某項(xiàng)任務(wù)的人員，都要遵循整個建立的體系才可使每一筆錢都用在刀刃上，讓整個交通事業(yè)更好更快的發(fā)展從而服務(wù)大眾。 

參考文獻(xiàn)： 

[1]張艷輝.通事業(yè)單位的財(cái)務(wù)管理[d] 中國經(jīng)貿(mào) 2010 

第8篇：事業(yè)單位內(nèi)部審計(jì)論文范文

關(guān)鍵詞：信息技術(shù)；內(nèi)部審計(jì)；風(fēng)險(xiǎn)防范

隨著我國改革開放和社會主現(xiàn)代化進(jìn)程的不斷推進(jìn)，市場潛力進(jìn)一步挖掘，各類市場主體競相活躍，市場角逐將更加激烈，特別是市場經(jīng)濟(jì)自身的弊端以及利益集團(tuán)的逐利性帶來各種風(fēng)險(xiǎn)，企業(yè)所面臨的形勢愈發(fā)嚴(yán)峻，使得經(jīng)濟(jì)社會中風(fēng)險(xiǎn)無孔不入。國際國內(nèi)環(huán)境的變化隱藏著各種風(fēng)險(xiǎn)，使得人們對內(nèi)部審計(jì)的認(rèn)識程度和認(rèn)可程度在發(fā)生改變。內(nèi)部審計(jì)作為一種專業(yè)性的服務(wù)，從各個層面對企業(yè)經(jīng)營活動進(jìn)行審核，以此改善內(nèi)部結(jié)構(gòu)和管理水平，更好的履行監(jiān)督和評價職責(zé)，使內(nèi)部審計(jì)活動的開展符合形勢發(fā)展的要求。

一、加強(qiáng)企業(yè)內(nèi)部審計(jì)的意義

新一輪改革在各領(lǐng)域持續(xù)推進(jìn)，對企業(yè)、對審計(jì)行業(yè)和審計(jì)人員等提出了更高的期望和要求，審計(jì)工作的良好開展，有利于優(yōu)化企業(yè)組織現(xiàn)有管理模式、實(shí)現(xiàn)審計(jì)組織的經(jīng)濟(jì)效益，促進(jìn)企業(yè)管理的高效運(yùn)行，有利于促進(jìn)社會主義市場經(jīng)濟(jì)的繁榮與穩(wěn)定。審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)的隱蔽性、多樣性、普遍性增加了企業(yè)內(nèi)部審計(jì)和經(jīng)營管理的難度。所以，論文以企業(yè)內(nèi)部審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)的成因以及防范措施研究為主題，對內(nèi)部審計(jì)及其風(fēng)險(xiǎn)進(jìn)行深層次研究探索，有利于提高人們對審計(jì)的關(guān)注度，使審計(jì)行業(yè)得到進(jìn)一步深化，日趨規(guī)范。有利于激勵審計(jì)人員不斷提高執(zhí)業(yè)素質(zhì)，加強(qiáng)專業(yè)道德修養(yǎng)，給予必要的指引和提醒，有利于提高識別風(fēng)險(xiǎn)的意識，增強(qiáng)識別風(fēng)險(xiǎn)的能力，完善反應(yīng)預(yù)警機(jī)制，將風(fēng)險(xiǎn)扼殺在源頭，遏制風(fēng)險(xiǎn)所帶來的連鎖反應(yīng)，建立內(nèi)部審計(jì)長足發(fā)展的有效機(jī)制，更好服務(wù)企業(yè)經(jīng)營管理，提高企I經(jīng)濟(jì)效益，使企業(yè)不斷完善自我。

二、企業(yè)內(nèi)部審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)形成的原因

對內(nèi)部審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)的理解，國內(nèi)外學(xué)者大體上是相同，對內(nèi)部審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)的含義，可以從兩個方面來具體闡述其含義：“一是審計(jì)人員認(rèn)為某會計(jì)報(bào)表是存在錯誤的，但事實(shí)上它是公允的；二是該會計(jì)報(bào)表已經(jīng)證實(shí)是公允的，審計(jì)人員也是這樣認(rèn)為的，但實(shí)際上它沒有遵循相關(guān)準(zhǔn)則，沒有客觀公允的反應(yīng)被審計(jì)單位的財(cái)務(wù)及經(jīng)營管理狀況，或者是審計(jì)人員在審查過程中對存在重要錯誤的會計(jì)報(bào)表未能察覺”。

（一）內(nèi)部審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)的客觀原因

1. 內(nèi)部審計(jì)機(jī)構(gòu)地位低

內(nèi)部審計(jì)機(jī)構(gòu)地位低是存在企業(yè)中一個顯著的問題，雖然有的企業(yè)組織設(shè)置了內(nèi)部審計(jì)機(jī)構(gòu)，但大數(shù)情況下也只是一個擺設(shè)，毫無價值可言；如果內(nèi)部審計(jì)機(jī)構(gòu)隸屬于財(cái)務(wù)部、監(jiān)察部或者其他部門，他們就不等保持與之相平等的地位，也就很難對組織其他職能部門開展獨(dú)立、客觀地審查，做出恰當(dāng)?shù)脑u價，更無法向組織高層管理部門進(jìn)行報(bào)告；因此，企業(yè)內(nèi)部審計(jì)機(jī)構(gòu)地位低就很難對所進(jìn)行的審計(jì)事項(xiàng)發(fā)表客觀、準(zhǔn)確、公正的審計(jì)意見，進(jìn)而也將影響審計(jì)質(zhì)量的高低。

2. 法律規(guī)章制度不健全

目前我國的內(nèi)部審計(jì)規(guī)范體系有：“《審計(jì)署關(guān)于內(nèi)部審計(jì)工作的規(guī)定》、《企業(yè)內(nèi)部審計(jì)準(zhǔn)則》、《內(nèi)部審計(jì)人員職業(yè)道德規(guī)范》、內(nèi)部審計(jì)具體準(zhǔn)則和內(nèi)部審計(jì)實(shí)務(wù)指南，國家審計(jì)有《審計(jì)法》作為法律依據(jù)，社會審計(jì)有《注冊會計(jì)師法》作為法律依據(jù)，但至今仍沒有一部審計(jì)行業(yè)的專門法律，現(xiàn)行中的內(nèi)部審計(jì)法律法規(guī)體系不完善，法律層次低，嚴(yán)重滯后了內(nèi)部審計(jì)行業(yè)的發(fā)展，審計(jì)人員在審計(jì)工作中經(jīng)常存在找不到客觀依據(jù)，只能憑主觀判斷，依法治審不力，這就會失去審計(jì)本質(zhì)；在某種情況下就會對審計(jì)結(jié)論、審計(jì)結(jié)果造成不良影響，導(dǎo)致權(quán)威性、正確性和客觀性喪失，也相應(yīng)的增加了審計(jì)風(fēng)險(xiǎn) ”。

（二）內(nèi)部審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)的主觀原因

1. 內(nèi)部審計(jì)手段和方法存在局限性

內(nèi)部審計(jì)手段和方法受審計(jì)目的、被審計(jì)單位的具體條件和實(shí)際情況、審計(jì)環(huán)境等因素影響，這就決定了所采用的審計(jì)方式方法多樣性，傳統(tǒng)審計(jì)方式多采用手工方式，審計(jì)工作量大、審計(jì)具有盲目性、審計(jì)時間長、成本高，這些都會對審計(jì)結(jié)果產(chǎn)生影響，導(dǎo)致審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)的產(chǎn)生，與審計(jì)的目的和要求相距甚遠(yuǎn)。

2. 內(nèi)部審計(jì)人員自身素質(zhì)不高

內(nèi)部審計(jì)人員的專業(yè)勝任能力不強(qiáng)嚴(yán)重滯后了我國內(nèi)部審計(jì)事業(yè)的發(fā)展進(jìn)程。審計(jì)人員整體素質(zhì)不是很高，專業(yè)性不強(qiáng)，知識面狹窄，相關(guān)的法律法規(guī)知識儲備沒有及時更新，認(rèn)識不到位存在輕視心里。

三、加強(qiáng)公司內(nèi)部審計(jì)具體措施

（一）加強(qiáng)內(nèi)審人才隊(duì)伍建設(shè)

國家、社會、企業(yè)的發(fā)展需要人才的支撐。審計(jì)工作事關(guān)企業(yè)的興衰成敗，是一項(xiàng)重要的企業(yè)活動，隨著經(jīng)濟(jì)社會的快速發(fā)展和審計(jì)事業(yè)的成長轉(zhuǎn)型，人們對審計(jì)的認(rèn)識不斷深化，審計(jì)的作用和影響力也日益凸顯。保持內(nèi)部審計(jì)人員組成結(jié)構(gòu)的合理性可以從以下幾個方面采取措施。

1. 擁有高水平的業(yè)務(wù)結(jié)構(gòu)。在專業(yè)背景方面，企業(yè)內(nèi)部審計(jì)機(jī)構(gòu)應(yīng)合理配置專兼職審計(jì)員，保持合理結(jié)構(gòu)。

2. 內(nèi)部審計(jì)人員要具有過硬的、專業(yè)的、全面的專業(yè)技術(shù)結(jié)構(gòu)。企業(yè)人事部門在配備內(nèi)部審計(jì)人員時，應(yīng)盡可能多引進(jìn)經(jīng)驗(yàn)豐富、理念先進(jìn)的中、高級職稱的人才，同時也可以引進(jìn)其他方面的人才，優(yōu)勢互補(bǔ)，拓展他們的思路，解放他們的思想，能夠更加積極地參加審計(jì)工作。審計(jì)機(jī)構(gòu)要為審計(jì)人員再學(xué)習(xí)、再教育提供渠道、資助。鼓勵他們回爐再造，不斷提高專業(yè)勝任能力。

（二）確保內(nèi)部審計(jì)的獨(dú)立性和權(quán)威性

審計(jì)的權(quán)威性是審計(jì)的重要特征，確保審計(jì)的權(quán)威性有利于更好地發(fā)揮審計(jì)的監(jiān)督作用。內(nèi)部審計(jì)人員必須與被監(jiān)督對象毫無利益關(guān)系并且在審計(jì)過程當(dāng)中得到高級管理層和董事會的充分支持。審計(jì)人員結(jié)業(yè)考試參加國家統(tǒng)一考試，嚴(yán)進(jìn)嚴(yán)出，從另一層面增加了審計(jì)的權(quán)威性，這也被各方所接受，國家也要從法律層面對相關(guān)規(guī)章制度、理論準(zhǔn)則做出更為嚴(yán)格的界定和要求。部門和企事業(yè)單位領(lǐng)導(dǎo)要根據(jù)相關(guān)法規(guī)和政策制定專門針對內(nèi)部審計(jì)的組織規(guī)章，同時還要求審計(jì)人員必須剛正無私，嚴(yán)肅認(rèn)真對待每個審計(jì)行為以及做出可以量化的貢獻(xiàn)，只有保質(zhì)保量，才能更加保證審計(jì)的權(quán)威性。

（三） 改革和創(chuàng)新內(nèi)審方式和方法

1. 改革審計(jì)的基本方式

首先，根據(jù)企業(yè)自身特點(diǎn)，改革、調(diào)整和優(yōu)化現(xiàn)行的審計(jì)方式、方法和手段，探索適合企業(yè)、適合市場的輔助審計(jì)。其次，加大對企業(yè)資金流的監(jiān)督，特別是支出資金的審查，進(jìn)行事前結(jié)算，通過全程監(jiān)控，最后做出合理的審計(jì)評價。最后，規(guī)范企業(yè)內(nèi)部經(jīng)濟(jì)管理行為。對企業(yè)的重要經(jīng)營領(lǐng)域和關(guān)鍵環(huán)節(jié)進(jìn)行監(jiān)督、管理與審計(jì)，構(gòu)建內(nèi)部審計(jì)質(zhì)量控制體系，更好地為企業(yè)的經(jīng)營管理服務(wù)?！巴ㄟ^改革和創(chuàng)新審計(jì)的方式、方法和手段，延伸內(nèi)部審計(jì)鏈條，實(shí)現(xiàn)自我約束、自我革新、規(guī)范管理，使內(nèi)部審計(jì)形成點(diǎn)面結(jié)合、縱橫交錯的覆蓋網(wǎng)，實(shí)現(xiàn)對企業(yè)的重要經(jīng)濟(jì)行為全過程審計(jì)監(jiān)控，更好地發(fā)揮審計(jì)的服務(wù)、監(jiān)督、咨詢等職能”。

2. 創(chuàng)新內(nèi)部審計(jì)的方法

風(fēng)險(xiǎn)的普遍性、隱蔽性，決定了傳統(tǒng)的內(nèi)部審計(jì)方法已不適應(yīng)企業(yè)內(nèi)部審計(jì)的需要，因此要創(chuàng)新和改進(jìn)內(nèi)部審計(jì)工作方法，使防范企業(yè)內(nèi)部審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)的措施更加有效、具體化、科學(xué)化、可操作化，革新內(nèi)部審計(jì)的方式可以從以下幾個方面來改進(jìn)：“實(shí)施內(nèi)部審計(jì)營銷戰(zhàn)略，廣泛宣傳審計(jì)工作。在企業(yè)內(nèi)部開展相關(guān)動員工作，積極拓展和利用各種渠道創(chuàng)新審計(jì)工作；一是利用現(xiàn)代化的辦公系統(tǒng)和新媒體技術(shù)，建立并完善內(nèi)部審計(jì)網(wǎng)站，搭建信息交流平臺，拓寬了審計(jì)證據(jù)的收集渠道；二是設(shè)置專欄和展臺，宣傳審計(jì)工作，定期對審計(jì)情況進(jìn)行公示；三是開展模擬審計(jì)，測評審計(jì)結(jié)果，做出合理性判斷，及時提前進(jìn)行整改，最大效率的解決問題。同時加強(qiáng)合作，協(xié)同審計(jì)，提高審計(jì)效率”。

四、結(jié)論

綜上所述，隨著改革開放的不斷深入，我國企業(yè)內(nèi)部審計(jì)建設(shè)情況給予了前所未有的重。因此，對原有內(nèi)部審計(jì)制度進(jìn)行優(yōu)化就顯得尤為重要。建設(shè)與完善公司內(nèi)部審計(jì)工作是一項(xiàng)長久的工作。這需要人們的共同努力來完成，雖說在現(xiàn)如今，我國公司中還存在著一些不容忽視的問題。有理由相信，通過不斷努力，內(nèi)部審計(jì)一定能在公司中發(fā)揮出其應(yīng)有的效用。

參考文獻(xiàn)：

[1]顧佳英.論企業(yè)審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)及其規(guī)劃[DB/OL].大學(xué)生論文聯(lián)合對比庫，2014（06）.

[2]張來法.論我國內(nèi)部審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)的特點(diǎn)及產(chǎn)生原因[J].企業(yè)導(dǎo)報(bào)，2011（03）.

第9篇：事業(yè)單位內(nèi)部審計(jì)論文范文

關(guān)鍵詞：高校 內(nèi)部審計(jì) 科研經(jīng)費(fèi)

中圖分類號：F239 文獻(xiàn)標(biāo)識碼：A

文章編號：1004-4914（2016）11-216-02

隨著國家科研經(jīng)費(fèi)投入力度的加大，高?？蒲薪?jīng)費(fèi)數(shù)量逐年上升，科研經(jīng)費(fèi)使用過程中出現(xiàn)了較多的問題，引起人們的廣泛關(guān)注。為進(jìn)一步加強(qiáng)高?？蒲薪?jīng)費(fèi)的管理，教育部、財(cái)政部和科技部等科研管理部門相繼出臺了一系列文件，要求高校健全科研制度，規(guī)范科研經(jīng)費(fèi)的使用，加強(qiáng)科研經(jīng)費(fèi)的監(jiān)督管理。作為內(nèi)部監(jiān)督體系的組成部分，高校內(nèi)部審計(jì)部門也逐步將科研經(jīng)費(fèi)審計(jì)作為審計(jì)重點(diǎn)工作之一。

一、科研經(jīng)費(fèi)內(nèi)部審計(jì)的定義、定位和內(nèi)容

科研管理是指高校對其承擔(dān)的全部科研活動的管理，包括上級科技主管部門批準(zhǔn)的科研項(xiàng)目（縱向科研項(xiàng)目）的管理和企事業(yè)單位等委托的各類科研項(xiàng)目（橫向科研項(xiàng)目）的管理。

科研經(jīng)費(fèi)內(nèi)部審計(jì)是指高校內(nèi)部審計(jì)部門依據(jù)有關(guān)法規(guī)，對科研管理業(yè)務(wù)活動合法性、適當(dāng)性和內(nèi)部控制的有效性進(jìn)行的監(jiān)督和評價活動。

《內(nèi)部審計(jì)實(shí)務(wù)指南第4號――高校內(nèi)部審計(jì)》第28條指出，高校內(nèi)審的目標(biāo)是促進(jìn)完善管理，控制和防范風(fēng)險(xiǎn)、提高效益，促進(jìn)高校實(shí)現(xiàn)辦學(xué)目標(biāo)?？蒲薪?jīng)費(fèi)審計(jì)的定位就是通過審計(jì)，促進(jìn)科研管理的完善，控制和防范風(fēng)險(xiǎn)，提升科研水平。內(nèi)審部門作為高?？蒲兄胁豢扇鄙俚慕巧鹬鴱?qiáng)化風(fēng)險(xiǎn)管理，提高科研經(jīng)費(fèi)使用效益的作用。

科研經(jīng)費(fèi)內(nèi)部審計(jì)的主要內(nèi)容是對科研預(yù)算執(zhí)行情況進(jìn)行審計(jì)，同時對合法性、合規(guī)性進(jìn)行評價。目前科研經(jīng)費(fèi)預(yù)算編制機(jī)制、預(yù)算標(biāo)準(zhǔn)都不是很合理，如果我們生硬地去追求與預(yù)算一致，側(cè)重預(yù)算執(zhí)行效率，不但不會提高科研管理效益，還會引導(dǎo)科研支出的虛列，造成負(fù)面影響。預(yù)算不是我們的定性標(biāo)準(zhǔn)，它本身也是我們審計(jì)的對象。審計(jì)人員應(yīng)該通過正面引導(dǎo)，科學(xué)預(yù)算、科學(xué)執(zhí)行，而不是生硬地追求一致性?？蒲蓄A(yù)算執(zhí)行審計(jì)重點(diǎn)是對合法性和效益性審核。科研經(jīng)費(fèi)每一分錢都是納稅人的錢，不是科研項(xiàng)目個人的。所以，不管是在什么情況下，科研經(jīng)費(fèi)使用都須合法合規(guī)。

二、科研經(jīng)費(fèi)審計(jì)的特征

1.政策依據(jù)的專業(yè)針對性?？蒲薪?jīng)費(fèi)屬于專項(xiàng)經(jīng)費(fèi)管理審計(jì)的范疇，審計(jì)依據(jù)除了國家相關(guān)的財(cái)經(jīng)制度外，縱向和橫向科研經(jīng)費(fèi)的審計(jì)政策依據(jù)也不同?？v向科研經(jīng)費(fèi)有相應(yīng)的專項(xiàng)資金管理制度，如國家自然基金管理辦法、社科基金管理辦法等，橫向科研經(jīng)費(fèi)更多地是依據(jù)合同（任務(wù)書）或委托方要求。

2.審計(jì)內(nèi)容的特定性?？蒲薪?jīng)費(fèi)審計(jì)內(nèi)容根據(jù)科研經(jīng)費(fèi)管理部門的要求和項(xiàng)目經(jīng)費(fèi)來源確定，主要是審計(jì)相關(guān)項(xiàng)目內(nèi)容及制度的遵循性，目的是查錯防弊，查處與科研不相關(guān)的費(fèi)用支出，提高資金使用效益。

3.審計(jì)報(bào)告使用范圍的指向性。目前所做的科研經(jīng)費(fèi)審計(jì)主要是課題結(jié)項(xiàng)驗(yàn)收或中期檢查，報(bào)告的使用人主要是科研項(xiàng)目主管部門。

4.審計(jì)結(jié)論比較單一。審計(jì)結(jié)論主要側(cè)重于經(jīng)費(fèi)管理的規(guī)范性，預(yù)算支出的準(zhǔn)確性，以及支出的相關(guān)性、合理性和合法性，目前關(guān)注績效部分較少。

三、科研經(jīng)費(fèi)管理和使用存在的常見問題

科研經(jīng)費(fèi)管理的主體責(zé)任和監(jiān)督責(zé)任落實(shí)不到位，科研經(jīng)費(fèi)的使用往往被看成是科研人員的個人行為。項(xiàng)目管控方面，內(nèi)控不完善，尤其是對橫向科研項(xiàng)目管理疏松?？蒲泄芾砣蝿?wù)重、科研經(jīng)費(fèi)規(guī)模大的學(xué)校，未按教財(cái)【2012】7號文件要求在財(cái)務(wù)部門或科研部內(nèi)部統(tǒng)一設(shè)置科研管理服務(wù)機(jī)構(gòu)?？蒲腥藛T認(rèn)識不夠，意識不強(qiáng)，未嚴(yán)格執(zhí)行預(yù)算。

具體表現(xiàn)有：項(xiàng)目管控方面，尤其是對橫向科研項(xiàng)目管理，學(xué)校相關(guān)的管理制度不完善；規(guī)模大的學(xué)校未設(shè)立專門的科研管理服務(wù)崗位或機(jī)構(gòu)；橫向科研經(jīng)費(fèi)未完全實(shí)現(xiàn)分項(xiàng)目核算；科研經(jīng)費(fèi)尚未完全實(shí)現(xiàn)輔助賬登記；因異地轉(zhuǎn)賬技術(shù)上存在一定難度，部分外地專家咨詢費(fèi)發(fā)放未使用銀行卡；少量科研勞務(wù)費(fèi)發(fā)放存在無人員身份信息、無銀行卡號、代領(lǐng)代簽等現(xiàn)象；縱向科研經(jīng)費(fèi)報(bào)銷煙酒、餐費(fèi)；報(bào)銷與科研活動無關(guān)的費(fèi)用，如：衣服、包、藥品、食品、蔬菜等日常生活用品；報(bào)銷汽修費(fèi)、保險(xiǎn)費(fèi)；部分辦公耗材大量從商場、超市購入，存在報(bào)銷個人生活用品的可能；個別旅游景點(diǎn)住宿、往返車票，與科研活動關(guān)聯(lián)度不高；發(fā)票無抬頭或發(fā)票開具單位與開票內(nèi)容不符，存在極個別虛假發(fā)票問題等。

四、科研經(jīng)費(fèi)管理常見問題產(chǎn)生的原因

1.認(rèn)識上存在誤區(qū)。部分教師對科研經(jīng)費(fèi)存在認(rèn)識誤區(qū)，認(rèn)為科研項(xiàng)目是自己憑個人能力向有關(guān)部門申請來的，是個人的經(jīng)費(fèi)，從而導(dǎo)致科研經(jīng)費(fèi)使用隨意。

2.科研管理內(nèi)控不健全。三級內(nèi)控失效，項(xiàng)目級內(nèi)控沒有，院系級內(nèi)控虛設(shè)，校級內(nèi)控乏力。內(nèi)部審計(jì)一般停留在核查單據(jù)層面，對內(nèi)控關(guān)注不夠，整體把握不夠，重點(diǎn)突出不夠。

3.審計(jì)資源有限?？蒲许?xiàng)目數(shù)量多，經(jīng)費(fèi)金額大，許多高校科研經(jīng)費(fèi)突破億元，內(nèi)審人員一般不超過教工人數(shù)的2‰，還要從事工程造價審計(jì)、經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)、財(cái)務(wù)收支審計(jì)等，將科研項(xiàng)目全部納入內(nèi)審范圍，對內(nèi)審來說，顯然力不從心。如果委托會計(jì)師事務(wù)所來審計(jì)，由于注冊會計(jì)師主要擅長公司、企業(yè)審計(jì)，對事業(yè)單位財(cái)務(wù)制度不夠熟悉，對學(xué)校業(yè)務(wù)比較陌生，審計(jì)效果不佳。

4.難以界定支出合理性?？蒲许?xiàng)目涉獵廣泛，專業(yè)性強(qiáng)，由于審計(jì)人員的專業(yè)局限性和自身的能力，對一些支出特別是對一些專用設(shè)備、材料是否真正用于科研無法界定，部分支出合理性不能做出正確的判斷。科研的真實(shí)性和相關(guān)性，有時很難認(rèn)定。你沒有辦法去認(rèn)定一個科研人員是坐出租車，還是開車，或者租車與科研成果更有關(guān)，你也沒有辦法去確定科研過程中是用200個試劑比用300個更應(yīng)該。

5.審計(jì)時效滯后。由于目前多為事后審計(jì)，發(fā)現(xiàn)的問題往往出現(xiàn)在立項(xiàng)、預(yù)算編制等事前和經(jīng)費(fèi)使用、核算等過程中，很多問題都既成事實(shí)，有些問題整改難度較大，在順利結(jié)項(xiàng)和存在問題之間容易引發(fā)矛盾。

五、內(nèi)部審計(jì)機(jī)構(gòu)如何搞好科研經(jīng)費(fèi)管理審計(jì)

1.建設(shè)良好的內(nèi)部審計(jì)環(huán)境。內(nèi)部審計(jì)環(huán)境可以影響審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)的高低，也是高校內(nèi)部審計(jì)的基礎(chǔ)?！逗颖笔∈俑咝？蒲薪?jīng)費(fèi)管理辦法》第35條規(guī)定，學(xué)校應(yīng)將科研經(jīng)費(fèi)審計(jì)納入內(nèi)部審計(jì)部門的重點(diǎn)審計(jì)范圍，對重大、重點(diǎn)科研項(xiàng)目開展全過程跟蹤審計(jì)。應(yīng)通過各種渠道提高高?？蒲腥藛T對科研經(jīng)費(fèi)的認(rèn)識，增加科研經(jīng)費(fèi)使用的合規(guī)合理性，同時積極主動地配合學(xué)校的審計(jì)工作。高校應(yīng)建立規(guī)范高效的科研項(xiàng)目和經(jīng)費(fèi)管理制度，健全科研經(jīng)費(fèi)內(nèi)部控制制度，配備專業(yè)勝任的審計(jì)人員，購置必要的審計(jì)軟件，建立良好的內(nèi)部審計(jì)環(huán)境。

2.發(fā)揮內(nèi)部審計(jì)的建設(shè)性、服務(wù)性作用，對非故意違規(guī)行為予以規(guī)范，對惡意行為予以糾正。內(nèi)部審計(jì)不僅需要準(zhǔn)確地查出問題，還需要找到解決問題的辦法。國際內(nèi)部審計(jì)師協(xié)會認(rèn)為，內(nèi)部審計(jì)的宗旨在于為本單位增加價值、改善業(yè)務(wù)流程，提高控制與治理過程的有效性，促進(jìn)風(fēng)險(xiǎn)管理。內(nèi)部審計(jì)應(yīng)發(fā)揮建設(shè)性和服務(wù)性作用，通過糾正科研經(jīng)費(fèi)使用的不當(dāng)行為，對非故意違規(guī)行為予以規(guī)范，對惡意行為予以糾正，必要時責(zé)令清退違規(guī)資金，促進(jìn)學(xué)?？蒲泄芾硐嚓P(guān)部門建立內(nèi)部控制（包括建立科研經(jīng)費(fèi)管理辦法、財(cái)務(wù)報(bào)銷工作規(guī)范等），科研管理任務(wù)重、經(jīng)費(fèi)規(guī)模大的學(xué)校，在財(cái)務(wù)部門或科研部內(nèi)部設(shè)置科研管理服務(wù)機(jī)構(gòu)，確?？蒲泄芾韮?nèi)部控制有效執(zhí)行。高?？蒲泄芾淼膬?nèi)部控制包含校級、院系級、項(xiàng)目級三個層級，應(yīng)完善三級內(nèi)控。高校內(nèi)審部門通過內(nèi)部控制審計(jì)，促進(jìn)三級內(nèi)控落實(shí)。

3.把握重要項(xiàng)目和重要業(yè)務(wù)環(huán)節(jié)。重要項(xiàng)目指項(xiàng)目到位資金總額較大，社會影響較大的、關(guān)注度高的項(xiàng)目；或者是金額雖不大，存在問題性質(zhì)嚴(yán)重的項(xiàng)目；來自財(cái)政撥款的縱向科研項(xiàng)目，也應(yīng)作為重點(diǎn)。目前科研經(jīng)費(fèi)領(lǐng)域出現(xiàn)的問題按照性質(zhì)與嚴(yán)重程度，可以分為四種情況：（1）在預(yù)算與執(zhí)行過程中，擅自擴(kuò)大開支標(biāo)準(zhǔn)、未經(jīng)批準(zhǔn)調(diào)整項(xiàng)目預(yù)算等問題；（2）科研經(jīng)費(fèi)使用過程中，未按照規(guī)定進(jìn)行招標(biāo)、重復(fù)采購、造成資源閑置與浪費(fèi)；（3）應(yīng)該用于某類型的開支被通過某種方式挪作他用，比如以購買辦公用品的名義購買其他物品，以購買辦公家具的名義購買自用家具等；（4）不僅將科研經(jīng)費(fèi)挪作他用，有些完全用于一些無中生有的項(xiàng)目，比如虛列項(xiàng)目支出、虛列勞務(wù)人員名單套取科研經(jīng)費(fèi)等。

重要業(yè)務(wù)環(huán)節(jié)，是管理控制中的薄弱部位、銜接部位。主要有經(jīng)費(fèi)轉(zhuǎn)撥、材料采購、勞務(wù)費(fèi)開支三個環(huán)節(jié)，這三個環(huán)節(jié)應(yīng)作為內(nèi)部審計(jì)重點(diǎn)，進(jìn)行有效地管控。

4.綜合運(yùn)用審計(jì)調(diào)查、跟蹤審計(jì)、事后審計(jì)等方式?？蒲许?xiàng)目數(shù)量多，金額大，在開展審計(jì)時，可采取下列方式：（1）為了全面了解科研管理的業(yè)務(wù)、控制和風(fēng)險(xiǎn)，內(nèi)審部門定期對學(xué)校科研管理狀況進(jìn)行審計(jì)調(diào)查，從而發(fā)現(xiàn)內(nèi)部控制缺陷。（2）對重大、重點(diǎn)科研項(xiàng)目開展全過程跟蹤審計(jì)。跟蹤審計(jì)能更好地在過程中發(fā)現(xiàn)問題并解決，控制潛在風(fēng)險(xiǎn)，起到防患于未然的作用。（3）事后審計(jì)可以集中在較短時間內(nèi)完成科研項(xiàng)目審計(jì)，并從中發(fā)現(xiàn)問題督促項(xiàng)目組整改（包括違規(guī)資金的清退）。內(nèi)審部門擴(kuò)大事后審計(jì)的覆蓋面，加強(qiáng)事后審計(jì)。如：審計(jì)科研經(jīng)費(fèi)轉(zhuǎn)撥時，審計(jì)人員應(yīng)在“企業(yè)信用網(wǎng)”查詢收款單位有關(guān)信息（法人代表、高管、股東等信息），查閱項(xiàng)目任務(wù)書、預(yù)算評審書、項(xiàng)目合作協(xié)議等項(xiàng)目資料，審查經(jīng)費(fèi)使用的相關(guān)性。從科研項(xiàng)目結(jié)果入手，發(fā)揮審計(jì)的監(jiān)督和威懾作用。

5.充分運(yùn)用信息化手段實(shí)施全程審計(jì)。高校科研項(xiàng)目細(xì)分預(yù)算復(fù)雜，數(shù)量多，涉及人員廣，內(nèi)部審計(jì)不僅要做事后審計(jì)，還要將加強(qiáng)事前、事中審計(jì)?！秲?nèi)部審計(jì)具體準(zhǔn)則第28號――信息系統(tǒng)審計(jì)》提出，內(nèi)部審計(jì)人員在審計(jì)中要單獨(dú)或綜合應(yīng)用計(jì)算機(jī)輔助審計(jì)工具和技術(shù)等信息技術(shù)。內(nèi)部審計(jì)人員在審計(jì)中應(yīng)該綜合運(yùn)用各類信息化技術(shù)，適時掌握、評價審計(jì)結(jié)果，提高審計(jì)效率，識別、評估科研經(jīng)費(fèi)管理風(fēng)險(xiǎn)將變得更加便捷。

6.推行科研經(jīng)費(fèi)審計(jì)結(jié)果公示。高校內(nèi)審部門可以參照審計(jì)署《審計(jì)結(jié)果公告辦理規(guī)定》《審計(jì)機(jī)關(guān)公布審計(jì)結(jié)果準(zhǔn)則》等規(guī)章，結(jié)合學(xué)校實(shí)際，在校領(lǐng)導(dǎo)批準(zhǔn)的情況下進(jìn)行公示。一定程度上推進(jìn)校務(wù)公開。審計(jì)結(jié)果公示由發(fā)起審計(jì)項(xiàng)目的機(jī)構(gòu)對審計(jì)結(jié)果進(jìn)行公示。公示時，充分考慮學(xué)校保密規(guī)定，對于項(xiàng)目不能公開。審計(jì)公示有利于將審計(jì)監(jiān)督與民主監(jiān)督有效結(jié)合起來，形成廣泛的監(jiān)督力量?？蒲薪?jīng)費(fèi)審計(jì)結(jié)束后，公示內(nèi)容應(yīng)包括項(xiàng)目基本信息、過程管理信息、結(jié)題驗(yàn)收信息和審計(jì)結(jié)果信息等。

綜上所述，科研項(xiàng)目經(jīng)費(fèi)審計(jì)應(yīng)通過查處科研經(jīng)費(fèi)管理和使用的不當(dāng)行為，堵塞漏洞、完善內(nèi)部控制，充分發(fā)揮內(nèi)部審計(jì)為學(xué)?？蒲斜ｑ{護(hù)航的作用，促進(jìn)學(xué)校科研健康發(fā)展。

[本文是河北師范大學(xué)校本研究項(xiàng)目（S2015XB05）研究成果]

參考文獻(xiàn)。

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