工程審計(jì)精選(九篇)

前言：一篇好文章的誕生，需要你不斷地搜集資料、整理思路，本站小編為你收集了豐富的工程審計(jì)主題范文，僅供參考，歡迎閱讀并收藏。

第1篇：工程審計(jì)范文

工程審計(jì)建設(shè)過(guò)程中，需要加強(qiáng)工程審計(jì)工作，保證工程造價(jià)的監(jiān)督管理標(biāo)準(zhǔn)。按照工程項(xiàng)目的實(shí)際規(guī)范標(biāo)準(zhǔn)進(jìn)行合理的分析，及時(shí)糾正其中可能存在的審計(jì)難點(diǎn)，規(guī)范工程建設(shè)標(biāo)準(zhǔn)，促進(jìn)工程資金的合理安排，依法完成工程審計(jì)高效的使用，提高工程監(jiān)督管理水平。工程審計(jì)是一項(xiàng)綜合細(xì)致的管理工作，需要按照工程綜合審計(jì)標(biāo)準(zhǔn)進(jìn)行合理的規(guī)范，促進(jìn)工程審計(jì)難點(diǎn)的要點(diǎn)分析，進(jìn)而為工程計(jì)量標(biāo)準(zhǔn)提供良好標(biāo)準(zhǔn)。

關(guān)鍵詞：

工程;審計(jì);難點(diǎn)分析

0引言

確定審核單價(jià)和審核費(fèi)用進(jìn)行分析，確定建設(shè)工程審計(jì)的決算標(biāo)準(zhǔn)，對(duì)工程審計(jì)中的相關(guān)問(wèn)題進(jìn)行分析，根據(jù)工程審計(jì)難點(diǎn)確定有效解決的審計(jì)對(duì)策方案。

1工程審計(jì)難點(diǎn)

1.1工程造價(jià)審計(jì)的難點(diǎn)

（1）合同招標(biāo)文件的審核。需要對(duì)合同、招標(biāo)文件、相關(guān)協(xié)議進(jìn)行準(zhǔn)確的審核，這是確保審計(jì)工作準(zhǔn)確的先決條件。工程合同簽訂后，因工程變更需要簽訂補(bǔ)充協(xié)議。因此，必須仔細(xì)的研究合同，招標(biāo)文件以及協(xié)議內(nèi)容，確定工程造價(jià)款的結(jié)算標(biāo)準(zhǔn)，對(duì)合同計(jì)價(jià)標(biāo)準(zhǔn)類型盡心準(zhǔn)確的分析。

（2）工程量的審核。按照工程量標(biāo)準(zhǔn)對(duì)審計(jì)人員進(jìn)行現(xiàn)場(chǎng)審核，確定圖紙測(cè)量的標(biāo)準(zhǔn)計(jì)算量。根據(jù)工程審計(jì)的準(zhǔn)確程度，對(duì)工程造價(jià)的最終結(jié)果進(jìn)行分析，確定工程造價(jià)過(guò)程中可能產(chǎn)生的各種問(wèn)題，無(wú)法達(dá)到預(yù)期的效果。工程量的有效審計(jì)往往具有一定的特異性，需要按照實(shí)際的工程合同標(biāo)準(zhǔn)，對(duì)圖紙進(jìn)行現(xiàn)場(chǎng)簽證處理，及時(shí)做好數(shù)據(jù)信息的變更，及時(shí)對(duì)數(shù)據(jù)進(jìn)行審核，確保工程造價(jià)審計(jì)的準(zhǔn)確性。按照紙測(cè)量標(biāo)準(zhǔn)，分析與圖紙之間存在的誤差，采用實(shí)時(shí)糗事的審核標(biāo)準(zhǔn)，確保測(cè)量數(shù)據(jù)的準(zhǔn)確性，提高數(shù)據(jù)的正式性。審計(jì)人員需要按時(shí)到施工現(xiàn)場(chǎng)，根據(jù)實(shí)際的施工測(cè)量標(biāo)準(zhǔn)進(jìn)行計(jì)量分析，對(duì)可能存在的隱蔽工程進(jìn)行及時(shí)查閱和驗(yàn)收，記錄相關(guān)數(shù)據(jù)的真實(shí)情況。

（3）單價(jià)的審核標(biāo)準(zhǔn)。按照單價(jià)審核標(biāo)準(zhǔn)內(nèi)容進(jìn)行分析，確定招標(biāo)單價(jià)的審核標(biāo)準(zhǔn)，采用準(zhǔn)確的定額單價(jià)套用分析，對(duì)定額換算標(biāo)準(zhǔn)值進(jìn)行審計(jì)，采用補(bǔ)充定額審計(jì)的方法確定施工工程造價(jià)的定額內(nèi)容。在工程造價(jià)中不可以隨意的更改數(shù)量標(biāo)準(zhǔn)，需要有一定的法律規(guī)定，采用科學(xué)的規(guī)劃標(biāo)準(zhǔn)，加強(qiáng)審核單價(jià)的標(biāo)準(zhǔn)權(quán)威性效果。

（4）費(fèi)用的審核。按照工程造價(jià)的費(fèi)用審計(jì)進(jìn)行核算，確定工程合同的審核標(biāo)準(zhǔn)。在審核過(guò)程中，需要嚴(yán)格的按照相關(guān)文件規(guī)定確定審計(jì)的費(fèi)用量多少，確定工程審計(jì)是否符合實(shí)際的規(guī)范標(biāo)準(zhǔn)，對(duì)文件資源、生產(chǎn)合同產(chǎn)生的各種糾紛問(wèn)題進(jìn)行參照對(duì)比分析，確定工程合同可以優(yōu)先解釋的順序。在工程審核計(jì)費(fèi)過(guò)程中需要注意文件實(shí)際的使用時(shí)間效用，根據(jù)實(shí)際的費(fèi)用標(biāo)準(zhǔn)，制定合理的施工實(shí)際管理情況，采用準(zhǔn)確的費(fèi)率標(biāo)準(zhǔn)，對(duì)施工費(fèi)、材料費(fèi)進(jìn)行價(jià)格調(diào)整，確定審核文件符合實(shí)際規(guī)定的執(zhí)行標(biāo)準(zhǔn)。

1.2竣工決算的審計(jì)工作

工程竣工決算審計(jì)過(guò)程中需要對(duì)整個(gè)工程進(jìn)行重要部分的審計(jì)分析，對(duì)施工中的各項(xiàng)資料進(jìn)行審計(jì)，確定資金的最大效益標(biāo)準(zhǔn)。根據(jù)現(xiàn)行的法律法規(guī)標(biāo)準(zhǔn)，對(duì)審計(jì)單位、審計(jì)職能部分、章程和相關(guān)決議進(jìn)行分析，為審計(jì)工作提供良好的參考依據(jù)?？⒐Q算審計(jì)的重點(diǎn)工作包含檢查各渠道的資金流入情況，對(duì)各種資金的有效支出標(biāo)準(zhǔn)合法性、建設(shè)周期性、投資價(jià)款進(jìn)行合同約定分析，確定合同中的質(zhì)量、工期、人員變更均符合實(shí)際的執(zhí)行標(biāo)準(zhǔn)。采用有效的交付使用資產(chǎn)管理標(biāo)準(zhǔn)，確定是否可以按照檢驗(yàn)標(biāo)準(zhǔn)完成施工資產(chǎn)的驗(yàn)收。根據(jù)實(shí)際的投資效益發(fā)展水平，對(duì)施工評(píng)價(jià)標(biāo)準(zhǔn)、經(jīng)濟(jì)技術(shù)水平、社會(huì)環(huán)境指標(biāo)等內(nèi)容進(jìn)行準(zhǔn)確的分析，建立符合建設(shè)工程投資的有較決策標(biāo)準(zhǔn)，提出符合工程經(jīng)濟(jì)評(píng)價(jià)的標(biāo)準(zhǔn)，分析直接影響投資效益的相關(guān)因素問(wèn)題。

2工程審計(jì)問(wèn)題

工程審計(jì)過(guò)程中存在較多的問(wèn)題，需要提高工程技術(shù)人員的技術(shù)水平，實(shí)現(xiàn)復(fù)合型人才的有效管理，加強(qiáng)工程審計(jì)工作的不斷完善，進(jìn)行提高工程審計(jì)各方面的發(fā)展水平，對(duì)工程財(cái)務(wù)的收支不平衡問(wèn)題進(jìn)行調(diào)整，對(duì)出現(xiàn)項(xiàng)目超預(yù)算的問(wèn)題進(jìn)行重點(diǎn)分析。另外，工程審計(jì)過(guò)程中往往存在各個(gè)部門(mén)之間無(wú)法有效溝通協(xié)調(diào)的問(wèn)題，受工程量的影響，建設(shè)部門(mén)、監(jiān)理、審計(jì)等部分之間往往無(wú)法有效的溝通和協(xié)調(diào)，這對(duì)工程審計(jì)工程造成各種漏洞，嚴(yán)重的影響工程審計(jì)工作的有效開(kāi)展。

3工程審計(jì)難點(diǎn)問(wèn)題的解決方案

3.1提高工程審計(jì)人員的綜合素質(zhì)水平

投資審計(jì)工作需要有專業(yè)的技術(shù)水平，良好的職業(yè)道德標(biāo)準(zhǔn)，按照這樣的基表標(biāo)準(zhǔn)，才可以有效的提高綜合業(yè)務(wù)水平，進(jìn)而提高綜合知識(shí)水平，確保工程審計(jì)工作的有效開(kāi)展。審計(jì)人員在工作過(guò)程中往往不可避免的會(huì)遇到各種誘惑問(wèn)題，這就要求審計(jì)人員有一顆廉潔之心。遵守審計(jì)人員的專業(yè)職業(yè) 道德標(biāo)準(zhǔn)，對(duì)可能存在的誘惑控制，堅(jiān)持廉潔審計(jì)工作的處理方式和方法，遠(yuǎn)離可能存在的腐敗思想，建立自身職業(yè)素質(zhì)的培養(yǎng)。

3.2工程審計(jì)需要與各個(gè)部門(mén)之間進(jìn)行有效的溝通

根據(jù)工程審計(jì)的相關(guān)工作要點(diǎn)和工作內(nèi)容，對(duì)工程建設(shè)中的各個(gè)方面進(jìn)行準(zhǔn)確的分析，確定工程設(shè)計(jì)工作的整體質(zhì)量，實(shí)現(xiàn)工程之間的有效交流和溝通。逐步拓展工程審計(jì)的信息量，提高工程審計(jì)的準(zhǔn)確性，

3.3建立工程信息共享標(biāo)準(zhǔn)

按照工程審計(jì)可實(shí)施的標(biāo)準(zhǔn)，逐步提高工程審計(jì)工作的整體質(zhì)量，拓展各個(gè)部門(mén)之間的有效溝通和交流，拓展工程資料的審計(jì)共享信息化標(biāo)準(zhǔn)，及時(shí)掌握市場(chǎng)價(jià)格信息，做好物料數(shù)據(jù)的價(jià)格調(diào)整。

3.4審計(jì)工作的創(chuàng)新

傳統(tǒng)的工程審計(jì)工作往往存在較多的不足之處，需要采用合理的審計(jì)方法，加強(qiáng)工程審計(jì)工作的利用高效率，分析工程審計(jì)工作之間存在規(guī)律性，建立符合工程審計(jì)標(biāo)準(zhǔn)的審計(jì)方法，確定審計(jì)效果。

4結(jié)語(yǔ)

綜上所述，工程審計(jì)過(guò)程中往往會(huì)遇到各種審計(jì)問(wèn)題和審計(jì)難點(diǎn)，需要對(duì)工程實(shí)際的情況進(jìn)行合理的分析，確定工程造價(jià)標(biāo)準(zhǔn)，對(duì)工程實(shí)際的人工、材料量進(jìn)行質(zhì)量管理，及時(shí)對(duì)審計(jì)人員進(jìn)行培訓(xùn)學(xué)習(xí)，提高審計(jì)人員自身的工作素質(zhì)水平，提升審計(jì)工作人員在工程造價(jià)管理中的額規(guī)范性，建立健康的工程審計(jì)管理環(huán)境，提高工程審計(jì)的穩(wěn)定發(fā)展。

參考文獻(xiàn)：

[1]夏純歡.高校建設(shè)工程審計(jì)的風(fēng)險(xiǎn)識(shí)別與控制分析[J].江西建材,2016(09).

第2篇：工程審計(jì)范文

關(guān)鍵詞：工程造價(jià)審計(jì) 工程竣工結(jié)算 審計(jì)工程量

建設(shè)項(xiàng)目?jī)?nèi)部審計(jì)實(shí)踐發(fā)展由工程財(cái)務(wù)審計(jì)――工程造價(jià)審計(jì)――工程管理審計(jì)發(fā)展到投資效益審計(jì)。目前完整的審計(jì)格局已經(jīng)形成，工程造價(jià)審計(jì)成為建設(shè)項(xiàng)目?jī)?nèi)部審計(jì)的核心內(nèi)容和主要構(gòu)成要素。隨著既懂財(cái)務(wù)又懂工程的專業(yè)技術(shù)人員的增加，審計(jì)內(nèi)容從建設(shè)項(xiàng)目資金的籌集、撥付、管理和使用情況逐漸轉(zhuǎn)向到工程造價(jià)真實(shí)性、準(zhǔn)確性、合法性的審計(jì)。

工程造價(jià)審計(jì)可以分為工程竣工結(jié)算審計(jì)（即建筑安裝工程價(jià)格審計(jì)）和工程竣工決算審計(jì)（即建設(shè)工程總價(jià)格審計(jì)）?？⒐そY(jié)算審計(jì)可以是一個(gè)單項(xiàng)工程或一個(gè)單位工程從正式開(kāi)工建設(shè)到竣工驗(yàn)收全過(guò)程所發(fā)生的建筑安裝工程費(fèi)用。是工程竣工驗(yàn)收合格后，針對(duì)施工方提交的結(jié)算書(shū)或企業(yè)內(nèi)部結(jié)算部門(mén)核定的結(jié)算書(shū)而進(jìn)行的審計(jì)，能帶來(lái)直接的經(jīng)濟(jì)效益。

隨著建設(shè)部工程造價(jià)管理模式的變革，國(guó)有資金投資的建設(shè)項(xiàng)目的合同價(jià)格形成由早期的定額計(jì)價(jià)到目前的工程量清單計(jì)價(jià)。依據(jù)清單計(jì)價(jià)規(guī)范，工程中標(biāo)后各分項(xiàng)綜合單價(jià)是確定不變的，而各分項(xiàng)工程量是以工程完工后的實(shí)際工作量進(jìn)行結(jié)算的，即量變價(jià)不變。因此核實(shí)工程量、嚴(yán)審工程變更是工程結(jié)算審計(jì)的重點(diǎn)和核心。根據(jù)重要性原則，內(nèi)部工程結(jié)算審計(jì)將從以下幾個(gè)方面進(jìn)行。

一、審計(jì)資料提供要求如下

（一）工程項(xiàng)目批準(zhǔn)建設(shè)、監(jiān)理、質(zhì)量驗(yàn)收等有關(guān)文件；（二）概（預(yù)）算、結(jié)算資料及工程量清單計(jì)價(jià)招投標(biāo)文件；（三）合同或協(xié)議；（四）竣工圖、設(shè)計(jì)施工圖；（五）工程量計(jì)算書(shū)；（六）材料費(fèi)用資料；（七）取費(fèi)資料；（八）付款資料；（九）施工組織設(shè)計(jì)；（十）工程變更簽證資料；（十一）隱蔽工程資料；（十二）水電費(fèi)扣繳資料；（十三）其他影響工程造價(jià)的有關(guān)資料。

二、審計(jì)報(bào)送資料的合法性、合規(guī)性、合理性、真實(shí)性、完整性

只有真實(shí)的資料才能作為審計(jì)的依據(jù)，才能進(jìn)行合法、合規(guī)、合理的審計(jì)。首先要審核資料簽章是否齊全，有無(wú)越權(quán)行為。其次審核計(jì)價(jià)方式是否合規(guī)，是否執(zhí)行合同約定條款，工程量清單計(jì)算是否符合計(jì)算規(guī)則；清單項(xiàng)目綜合單價(jià)調(diào)整是否有依據(jù)，是否符合招標(biāo)文件、招標(biāo)承諾和合同約定；工程項(xiàng)目、工程量等變動(dòng)部分手續(xù)是否完備、合理、合法；設(shè)計(jì)變更是否合理，有無(wú)提高設(shè)計(jì)標(biāo)準(zhǔn)；材料價(jià)格是否與中標(biāo)報(bào)價(jià)相符，價(jià)格調(diào)整是否有依據(jù)；甲方單獨(dú)分包項(xiàng)目工程量的劃分和結(jié)算是否一致；措施費(fèi)用調(diào)整是否有依據(jù)，計(jì)算基數(shù)、取費(fèi)標(biāo)準(zhǔn)、計(jì)算程序是否正確；各種稅金及規(guī)費(fèi)計(jì)取是否合規(guī)。

三、審計(jì)結(jié)算造價(jià)的準(zhǔn)確性

（一）審計(jì)工程量

目前國(guó)內(nèi)工程招投標(biāo)采用的是工程量清單計(jì)價(jià)，本質(zhì)上是單價(jià)合同的計(jì)價(jià)模式，中標(biāo)后的單價(jià)一經(jīng)合同確認(rèn)，結(jié)算時(shí)是不能調(diào)整的。因此施工方會(huì)想方設(shè)法虛報(bào)工程量，在竣工圖紙上做文章，會(huì)把對(duì)自已有利的部分按設(shè)計(jì)變更增加，減少的部分不做變動(dòng)。

內(nèi)部審計(jì)首先要實(shí)物與竣工圖紙核對(duì)，只有正確的竣工圖才能計(jì)算出正確的工程量。尤其是一些改造工程，可能存在竣工圖與實(shí)物不相符的情況，因此對(duì)竣工圖的數(shù)據(jù)進(jìn)行抽檢是十分必要的。例如有一個(gè)暖氣改造工程，是把單位內(nèi)部供熱系統(tǒng)改造成市政集中供熱，大部分管道和少量管道支架要求新做，其余部分利用原有管道和支架。施工方結(jié)算時(shí)管道安裝工程量和招標(biāo)清單量保持一致，看上去按圖紙施工沒(méi)有什么問(wèn)題，事實(shí)上因?yàn)槭歉脑旃こ?，設(shè)計(jì)院在設(shè)計(jì)工程施工圖紙時(shí)對(duì)原有管道支架間距的測(cè)量有誤差，導(dǎo)致圖紙上的每個(gè)支架間距比實(shí)際的多1米，若按圖紙結(jié)算則導(dǎo)致新安裝的管道比實(shí)際工程量多300余米。

其次竣工圖要與施工圖進(jìn)行比對(duì)。在裝修改造工程中，往往因建設(shè)方的不確定性，變化性，施工圖紙只是一個(gè)初步設(shè)計(jì)，屬于那種邊施工邊完善的情況，這樣一來(lái)，就會(huì)對(duì)墻面粉刷、砌墻、拆除、垃圾外運(yùn)的工程量影響較大。施工圖中可以看出原始建筑物的布置格局及要求新建的施工內(nèi)容，而竣工圖則是最終的改造成果，兩者對(duì)比審計(jì)可以杜絕重復(fù)計(jì)算，減少工程簽證。

第三由于承包人未按圖紙要求施工，而導(dǎo)致實(shí)際完成的工程量大于合同工程量的，應(yīng)以合同工程量為準(zhǔn)，超出部分的工程量不予認(rèn)可。

第四認(rèn)真審核算量軟件輸入的各種數(shù)據(jù)。隨著計(jì)算機(jī)使用的普及，工程算量軟件被廣泛的用于工程造價(jià)中，如果審計(jì)人員對(duì)算量軟件使用不夠熟煉，各種操作指令的含義掌握不夠精確，手工輔助Excel算量也是一種可行的辦法。

（二）審計(jì)工程變更與現(xiàn)場(chǎng)簽證

由于投標(biāo)報(bào)價(jià)競(jìng)爭(zhēng)激烈，承包人先天利潤(rùn)不足，承包人會(huì)充分利用工程變更來(lái)增加利潤(rùn)，因此要高度重視工程簽證。審計(jì)時(shí)應(yīng)注意相關(guān)人員是否在授權(quán)范圍內(nèi)實(shí)是求事地簽證，簽證是否是必要的、合理的，簽證單上簽字、公章是否齊全。

對(duì)于“先算賬，后簽證，再施工”，的簽證管理制度，結(jié)算時(shí)問(wèn)題不會(huì)太多，而很多簽證往往因工期急，程序不規(guī)范，現(xiàn)場(chǎng)簽證內(nèi)容不清楚，價(jià)格不確定。結(jié)算時(shí)新增施工內(nèi)容綜合單價(jià)的確認(rèn)容易發(fā)生爭(zhēng)議，一般情況下對(duì)于招標(biāo)清單中存在的類似清單項(xiàng)是可以借用的；如果清單中沒(méi)有可以借用的，也可以按本單位同期的其它工程中的此項(xiàng)綜合單價(jià)作為參考。

對(duì)于這種情況審計(jì)人員在內(nèi)部審計(jì)報(bào)告中應(yīng)建議工程管理部門(mén)建立建全現(xiàn)場(chǎng)簽證管理制度，簽證中必須明確簽證的原因、價(jià)格、位置、尺寸、數(shù)量、人工、材料、機(jī)械臺(tái)班和簽證時(shí)間，要求現(xiàn)場(chǎng)簽證做到即時(shí)性、杜絕事后補(bǔ)簽。

工程竣工結(jié)算審計(jì)專業(yè)性較強(qiáng)，涉及的工程種類較多，因此要加強(qiáng)工程審計(jì)人員的專業(yè)知識(shí)和技能培養(yǎng)，提高工程審計(jì)人員業(yè)務(wù)素質(zhì)，為企業(yè)保駕護(hù)航。

參考資料：

第3篇：工程審計(jì)范文

（一）項(xiàng)目建設(shè)基本情況

省計(jì)委根據(jù)國(guó)家計(jì)委、水利部計(jì)投資〔〕1453號(hào)文件精神，以固投〔〕1356號(hào)文下達(dá)升鐘水庫(kù)續(xù)建配套與節(jié)水改造工程投資計(jì)劃，以后逐年編報(bào)可研報(bào)告，上級(jí)逐年下達(dá)年度投資計(jì)劃。年至2007年，共批復(fù)投資概算10450萬(wàn)元，其中：國(guó)債投資6700萬(wàn)元，地方配套資金投資3750萬(wàn)元。

干渠首段是升鐘水庫(kù)二期工程的一部分，屬新建工程。該工程位于西充縣，涉及鳴龍、雙洛、雙江3個(gè)鄉(xiāng)鎮(zhèn)的9個(gè)村28個(gè)社，全長(zhǎng)9671.78m。主要由明渠、暗渠、隧洞、渡槽及渠系小型建筑物等單項(xiàng)工程組成，其中：明渠10段長(zhǎng)2507.13米、隧洞9座長(zhǎng)6532.81米、暗渠道14段長(zhǎng)403.84米、渡槽2座長(zhǎng)228米、泄水閘1道、節(jié)制閘1道、小件60處。該工程是市政府為了爭(zhēng)取二期工程早日立項(xiàng)，用固投〔〕1356號(hào)下達(dá)的已成灌區(qū)的續(xù)建配套及節(jié)水改造資金10450萬(wàn)元啟動(dòng)了本項(xiàng)目，實(shí)施“干中爭(zhēng)，爭(zhēng)中干”策略。

該工程項(xiàng)目共分十個(gè)標(biāo)段，于年5月采取公開(kāi)招標(biāo)確定了施工單位。經(jīng)評(píng)標(biāo)專家委員會(huì)評(píng)比，一標(biāo)段由南部第一建筑公司中標(biāo)，二、五標(biāo)段由省水利電力工程局中標(biāo)，三標(biāo)段由重慶煤礦建設(shè)第五工程處中標(biāo)，四標(biāo)段由營(yíng)山縣水利電力工程公司中標(biāo)，六標(biāo)段由華鎣市水電建筑安裝公司中標(biāo)，七標(biāo)段由市水利電力工程公司中標(biāo)，八、十標(biāo)段由閬中市一洲水電建設(shè)有限公司中標(biāo)，九標(biāo)段由中國(guó)水電十局中標(biāo)。10個(gè)標(biāo)段中標(biāo)總金額39411606.00元，中標(biāo)后雙方及時(shí)簽訂施工合同并進(jìn)行施工。施工過(guò)程中，由于群眾阻擾等多種原因，三、九標(biāo)段停工大半年后，經(jīng)比選，三標(biāo)段（馬坪山隧洞）未完工程由營(yíng)山縣水利電力工程公司接續(xù)完成，九標(biāo)段（帥大山隧洞）未完工程由閬中市一洲水電建設(shè)有限公司接續(xù)完成。

該工程勘察設(shè)計(jì)、監(jiān)理沒(méi)有履行招投標(biāo)程序，由甲方直接確定省水利水電勘測(cè)設(shè)計(jì)研究院、水利水電建筑勘察設(shè)計(jì)研究院承擔(dān)設(shè)計(jì)工作；精良建設(shè)工程監(jiān)理有限責(zé)任公司承擔(dān)監(jiān)理工作。

該工程于年6月6日動(dòng)工，2010年3月31日竣工，2010年4月1日交付使用。但截至審計(jì)日，該工程尚未進(jìn)行竣工驗(yàn)收。目前，市升管局正在籌備該項(xiàng)目的竣工驗(yàn)收工作，計(jì)劃在2014年1季度全面完成。

（二）業(yè)主變化及遺留問(wèn)題處理情況

年至2007年期間，該項(xiàng)目業(yè)主為省升鐘水庫(kù)配套建設(shè)分局。作為業(yè)主，該局具體實(shí)施了項(xiàng)目前期準(zhǔn)備及10個(gè)標(biāo)段的招投標(biāo)和設(shè)計(jì)、監(jiān)理合同的簽訂，并組織了項(xiàng)目的具體實(shí)施。該項(xiàng)目因國(guó)債投資6750萬(wàn)元分10年逐步到位，市財(cái)政投入的地方配套資金900萬(wàn)元2008年管理局接手后才逐年撥入，由此工期延長(zhǎng)。建設(shè)期間，施工單位向業(yè)主提出了材料價(jià)差、地質(zhì)條件變化引起的超挖超填等索賠問(wèn)題未得到解決。2007年12月市政府第70次常務(wù)會(huì)議紀(jì)要要求升鐘水庫(kù)配套建設(shè)分局將本項(xiàng)目移交給省升鐘水利工程建設(shè)管理局實(shí)行建管合一。2008年1月市升管局接管該項(xiàng)目后，針對(duì)掃尾資金缺口大和遺留問(wèn)題處理難度大的困難，經(jīng)辦公會(huì)研究決定，對(duì)原業(yè)主未及時(shí)處理的遺留問(wèn)題分別與施工單位進(jìn)行談判，達(dá)成了遺留問(wèn)題處理協(xié)議，并向我局報(bào)送了《市升鐘水庫(kù)管理局關(guān)于干渠首段工程有關(guān)問(wèn)題情況的報(bào)告》，提請(qǐng)認(rèn)定遺留問(wèn)題處理費(fèi)用4523781.19元（見(jiàn)附表2）。審計(jì)組在工程造價(jià)結(jié)算審計(jì)時(shí)，對(duì)此作了審計(jì)認(rèn)定。

（三）建設(shè)資金到位情況

本項(xiàng)目收到建設(shè)資金79090330.79元，其中：國(guó)債資金67000000.00元，市財(cái)政配套資金撥款9000000.00元，市財(cái)政撥二期前期工作經(jīng)費(fèi)2600000元，市地稅局農(nóng)稅科撥二期前期工作經(jīng)費(fèi)490330.79元。2001年9月，按照市財(cái)政局的要求，市升管局將市財(cái)政撥入的二期前期工作經(jīng)費(fèi)2600000元，市地稅局農(nóng)稅科撥入的二期前期工作經(jīng)費(fèi)490330.79元，合計(jì)3090330.79元轉(zhuǎn)入“二期前期工作經(jīng)費(fèi)專戶”核算。同時(shí)還將升鐘二期前期費(fèi)占用本工程資金列支的費(fèi)用1000273.87元轉(zhuǎn)入“二期專戶”單獨(dú)核算。由此本項(xiàng)目實(shí)際收到建設(shè)資金76000000.00元，其中：國(guó)債資金67000000.00元，市財(cái)政配套資金撥款9000000.00元。

二、投資核實(shí)情況

（一）建安工程審計(jì)情況

2012年，施工單位辦理工程竣工結(jié)算后報(bào)送我局進(jìn)行工程造價(jià)審計(jì)。建安工程部分施工單位送審56299832.95元，審計(jì)認(rèn)定55361811.20元（含遺留問(wèn)題處理費(fèi)用4523781.19元），審計(jì)核減938021.75元。工程造價(jià)審計(jì)后，市升管局根據(jù)審計(jì)機(jī)關(guān)認(rèn)定造價(jià)結(jié)果與施工單位辦理了工程價(jià)款結(jié)算（各標(biāo)段送審與審計(jì)結(jié)果如下表）。

（二）投資完成核實(shí)情況

截至2013年9月30日，市升管局竣工財(cái)務(wù)報(bào)表反映項(xiàng)目總投資80388430.93元，經(jīng)審計(jì)核實(shí)認(rèn)定實(shí)際完成投資80388430.93元，其中:建筑安裝投資58238280.21元，待攤投資22150150.72元(其中：勘察設(shè)計(jì)費(fèi)4640280.00元，合同公證及工程質(zhì)量監(jiān)測(cè)費(fèi)3238380.00元，土地遷移及拆遷補(bǔ)償費(fèi)12397903.39.00元（該項(xiàng)目土地遷移及拆遷補(bǔ)償工作由西充縣升鐘水庫(kù)管理局具體實(shí)施，我局于2010年對(duì)其收支情況進(jìn)行了審計(jì)，并出具了南審企報(bào)〔2010〕23號(hào)審計(jì)報(bào)告），可行性研究費(fèi)95000.00元，環(huán)評(píng)費(fèi)用308918.00元，財(cái)務(wù)費(fèi)用-277613.67元，其他待攤投資支出1747283.00元)。

三、審計(jì)評(píng)價(jià)意見(jiàn)

審計(jì)結(jié)果表明，該項(xiàng)目建設(shè)和管理中存在較多問(wèn)題。一是前期工作存在一定缺陷，設(shè)計(jì)、地勘不準(zhǔn)，引起設(shè)計(jì)變更多；二是工期長(zhǎng)，造成建材及人工費(fèi)大幅漲價(jià)，監(jiān)理費(fèi)、設(shè)計(jì)費(fèi)支出大大超出預(yù)算；三是投資控制差。該項(xiàng)目的施工按照規(guī)定程序進(jìn)行了招標(biāo)，10個(gè)標(biāo)段中標(biāo)總額為39411606.00元，而項(xiàng)目建筑安裝投資58238280.21元，實(shí)際投資80388430.93元，分別超出合同價(jià)18826674.21元，40976824.93元，使得該項(xiàng)目的招標(biāo)形同虛設(shè)，失去了招投標(biāo)應(yīng)有的嚴(yán)肅性。

四、審計(jì)發(fā)現(xiàn)的主要問(wèn)題和處理處罰意見(jiàn)

（一）多計(jì)工程款938021.75元已按審計(jì)結(jié)論糾正。

施工單位報(bào)送工程結(jié)算56299832.95元，審計(jì)組對(duì)現(xiàn)場(chǎng)簽證變更資料、施工圖、竣工圖等資料進(jìn)行復(fù)核，并在工程現(xiàn)場(chǎng)進(jìn)行了核對(duì)，審計(jì)認(rèn)定結(jié)算55361811.20元，施工單位虛報(bào)結(jié)算938021.75元。違反了市人民政府印發(fā)的《市政府投資建設(shè)項(xiàng)目審計(jì)辦法》（南府辦發(fā)〔2007〕1號(hào)）第十三條的規(guī)定。根據(jù)《財(cái)政違法行為處罰處分條例》第九條和審計(jì)署印發(fā)的《政府投資項(xiàng)目審計(jì)規(guī)定》(審?fù)栋l(fā)〔2010〕173號(hào))第八條的規(guī)定,審計(jì)認(rèn)定后，市升管局已按此工程結(jié)算審計(jì)結(jié)果與項(xiàng)目施工單位辦理工程價(jià)款結(jié)算。

（二）白條支付工程款少扣繳稅金122687.58元予以收繳。

1．重慶煤礦建設(shè)第五工程處負(fù)責(zé)三標(biāo)段工程，工程結(jié)算金額為4051124.22元，至審計(jì)時(shí)憑白條領(lǐng)取工程款3408684.36元，市升管局應(yīng)扣繳未扣繳稅金113509.19元。

2．省水利電力工程局負(fù)責(zé)二、五標(biāo)段工程，工程結(jié)算金額為8607419.39元，至審計(jì)時(shí)憑白條領(lǐng)取工程款275627.45元，市升管局應(yīng)扣繳未扣繳稅金9178.39元。

以上合計(jì)少扣交稅金122687.58元，違反了《中華人民共和國(guó)發(fā)票管理辦法》第二十條和第二十二條的規(guī)定。根據(jù)《中華人民共和國(guó)稅收征收管理法》第二十條的規(guī)定，決定全額追收上繳財(cái)政。

（三）項(xiàng)目勘察設(shè)計(jì)、監(jiān)理未招標(biāo)責(zé)令糾正。

該工程勘察設(shè)計(jì)、監(jiān)理沒(méi)有履行招投標(biāo)程序，直接確定由省水利水電勘測(cè)設(shè)計(jì)研究院、水利水電建筑勘察設(shè)計(jì)研究院和精良建設(shè)工程監(jiān)理有限責(zé)任公司承擔(dān)。違反了《中華人民共和國(guó)招標(biāo)投標(biāo)法》第三條的規(guī)定。根據(jù)《中華人民共和國(guó)招標(biāo)投標(biāo)法》第四十九條的規(guī)定，本應(yīng)給予處罰，但鑒于該項(xiàng)目時(shí)間跨度太長(zhǎng)和責(zé)任主體已變更的實(shí)際情況，決定免于處罰，但市升管局應(yīng)吸取教訓(xùn)，今后不得再有類似問(wèn)題發(fā)生。

（四）監(jiān)理費(fèi)支付標(biāo)準(zhǔn)較高責(zé)令糾正。

該項(xiàng)目依據(jù)監(jiān)理合同的約定按每人每年5.3萬(wàn)元，共派監(jiān)理人員6人參與，支付監(jiān)理費(fèi)3046000.00元，違反了國(guó)家物價(jià)局、建設(shè)部下發(fā)的《關(guān)于工程建設(shè)監(jiān)理費(fèi)有關(guān)規(guī)定的通知》（〔1992〕價(jià)費(fèi)字479號(hào)）（目前已廢止）第三條第二款的規(guī)定，根據(jù)《中華人民共和國(guó)審計(jì)法》第四十五條的規(guī)定，責(zé)令市升管局認(rèn)真總結(jié)項(xiàng)目建設(shè)中存在的問(wèn)題，吸取經(jīng)驗(yàn)教訓(xùn)，在今后的項(xiàng)目建設(shè)中切實(shí)加以改進(jìn)。

五、需要說(shuō)明的問(wèn)題

第4篇：工程審計(jì)范文

    內(nèi)容摘要:績(jī)效審計(jì)是對(duì)政府投資的公共工程項(xiàng)目的經(jīng)濟(jì)性、效率性、效果性進(jìn)行的審計(jì),論文通過(guò)公共工程項(xiàng)目跟蹤審計(jì)與竣工決算審計(jì)對(duì)比,從公共工程跟蹤審計(jì)的全過(guò)程,對(duì)跟蹤審計(jì)的審計(jì)目標(biāo)、實(shí)施審計(jì)程序、審計(jì)內(nèi)容等方面論述了公共工程跟蹤審計(jì)所具有的績(jī)效審計(jì)特征。 中圖分類號(hào):F810   文獻(xiàn)標(biāo)識(shí)碼:A

    公共工程跟蹤審計(jì)是將公共工程全過(guò)程劃分為若干階段,由審計(jì)人員跟隨工程項(xiàng)目的進(jìn)程不斷地對(duì)工程的經(jīng)濟(jì)活動(dòng)進(jìn)行審計(jì),及時(shí)反饋審計(jì)情況,促進(jìn)改進(jìn)工作。公共工程跟蹤審計(jì)是一種具有績(jī)效審計(jì)特征的審計(jì)模式。

    公共工程跟蹤審計(jì)的審計(jì)目的、效果及方法

    審計(jì)目的。公共工程跟蹤審計(jì)是以績(jī)效為目的的審計(jì),與公共工程事后竣工決算審計(jì)相比有明顯的效率性特征。公共工程事后竣工決算審計(jì)只能對(duì)公共工程的效益性作出評(píng)價(jià)、鑒定,起點(diǎn)亡羊補(bǔ)牢的作用,而不能真正實(shí)現(xiàn)促進(jìn)提高經(jīng)濟(jì)效益的目標(biāo)。只有在跟蹤審計(jì)模式下,才能及時(shí)發(fā)現(xiàn)項(xiàng)目建設(shè)中存在的問(wèn)題(有的只是苗頭性問(wèn)題),及時(shí)加以糾正。

    審計(jì)效果。公共工程事后竣工決算審計(jì)的主要成果是“核減額”,使用的審計(jì)依據(jù)主要是有關(guān)規(guī)范性條文。公共工程跟蹤審計(jì)的除了“核減額”外,還有許多增加效益的成果,審計(jì)建議主要是涉及改進(jìn)工程設(shè)計(jì)、施工、管理等方面的,屬于財(cái)務(wù)方面的很少。建議的內(nèi)容主要是如何健全管理、堵塞支出漏洞、提高效益方面的,而不是財(cái)務(wù)收支合規(guī)合法性方面的。與此相適應(yīng),其使用的審計(jì)依據(jù)除了有關(guān)規(guī)范性條文外,還有許多與評(píng)價(jià)經(jīng)濟(jì)效益相關(guān)的標(biāo)準(zhǔn),包括根據(jù)項(xiàng)目特點(diǎn)臨時(shí)確定的標(biāo)準(zhǔn)。例如:百分比,定額、預(yù)算、計(jì)劃,經(jīng)濟(jì)指標(biāo)(包括行業(yè)平均指標(biāo),全國(guó)、各行業(yè)、本企業(yè)先進(jìn)指標(biāo)),盈虧平衡點(diǎn),平均利息率,市場(chǎng)公允價(jià)格等。這些與評(píng)價(jià)經(jīng)濟(jì)效益相關(guān)的標(biāo)準(zhǔn),大多缺乏強(qiáng)制性,有的還要與被審計(jì)單位或有關(guān)部門(mén)共同協(xié)商確定,與規(guī)范性條文有很大的區(qū)別,體現(xiàn)了鮮明的績(jī)效審計(jì)效果性特征。

    審計(jì)方法。開(kāi)展公共工程跟蹤審計(jì),在運(yùn)用審計(jì)方法時(shí)有著不同于合法性審計(jì)的特點(diǎn)。在運(yùn)用常規(guī)審計(jì)方法時(shí),除了要使用檢查、盤(pán)點(diǎn)、查詢等方法外,還要經(jīng)常使用分析性復(fù)核、觀察、利用其他人工作等方法。尤其是觀察法得到了有效的利用,而這在合法性審計(jì)中一般是用不上的。除此之外,還要運(yùn)用與審計(jì)內(nèi)容、目標(biāo)相關(guān)的其他審計(jì)方法,包括:          

    價(jià)格確定方法,主要用于對(duì)建筑項(xiàng)目的材料、設(shè)備采購(gòu)價(jià)格合理性、有效性的審計(jì)。具體有詢問(wèn)、提供證據(jù)、限價(jià)、測(cè)算等方法。項(xiàng)目評(píng)估方法,包括財(cái)務(wù)評(píng)價(jià)法和國(guó)民經(jīng)濟(jì)評(píng)價(jià)法。財(cái)務(wù)評(píng)價(jià)法又包括年財(cái)務(wù)凈收入、單位工程年支出、凈現(xiàn)值和內(nèi)含報(bào)酬率等。經(jīng)濟(jì)預(yù)測(cè)方法,用于對(duì)公共工程預(yù)測(cè)數(shù)據(jù)復(fù)算、驗(yàn)證等,這些體現(xiàn)了績(jī)效審計(jì)常用的方法,以及績(jī)效評(píng)價(jià)的內(nèi)容。

    公共工程跟蹤審計(jì)實(shí)施的審計(jì)程序具有明顯的績(jī)效特征

    公共工程跟蹤審計(jì)實(shí)施主要審計(jì)程序,體現(xiàn)了事前、事中審計(jì)和現(xiàn)場(chǎng)審計(jì)的特點(diǎn),體現(xiàn)了審計(jì)的建設(shè)性職能,與公共工程事后竣工決算審計(jì)相比,具有明顯的績(jī)效審計(jì)特征:

    確定項(xiàng)目計(jì)劃。開(kāi)展公共工程跟蹤審計(jì),確定項(xiàng)目計(jì)劃依據(jù)的公共工程年度投資計(jì)劃。在公共工程立項(xiàng)時(shí)就將其納入審計(jì)視野。上年度已列入計(jì)劃,建設(shè)期及跟蹤審計(jì)期跨年度的項(xiàng)目,作為“續(xù)審”項(xiàng)目,一并列入當(dāng)年跟蹤審計(jì)項(xiàng)目計(jì)劃,而不是根據(jù)即將竣工的公共工程來(lái)確定審計(jì)計(jì)劃。在審計(jì)計(jì)劃確定上具有明顯的超前性,是為了充分發(fā)揮審計(jì)建設(shè)性職能作用的合理安排。

    編制審計(jì)方案。在公共工程跟蹤審計(jì)模式下,審計(jì)實(shí)施方案是依據(jù)對(duì)公共工程開(kāi)工前情況及資料掌握情況制訂的。這些資料包括:公共工程的基本情況、可行性報(bào)告、概(預(yù))算文件、年度預(yù)算安排情況、建設(shè)資金籌措計(jì)劃、有關(guān)工程核算管理制度等;審計(jì)方案的內(nèi)容主要在于如何發(fā)現(xiàn)工程運(yùn)行中的增收節(jié)支途徑。與根據(jù)公共工程竣工結(jié)算資料、以查問(wèn)題為主的審計(jì)實(shí)施方案有明顯的差別,充分體現(xiàn)績(jī)效審計(jì)的效率性特征。

    實(shí)施審計(jì)。在跟蹤審計(jì)模式下,審計(jì)組的操作方式如下:審計(jì)組在項(xiàng)目施工現(xiàn)場(chǎng)設(shè)立辦公室,定期參加被審計(jì)單位組織的工程例會(huì)以及與項(xiàng)目有關(guān)的方案認(rèn)證、設(shè)計(jì)變更等會(huì)議;審計(jì)組成員不定期深入到施工現(xiàn)場(chǎng),掌握工程的進(jìn)程、變化情況;對(duì)設(shè)計(jì)施工方案的合理性進(jìn)行評(píng)價(jià);對(duì)隱蔽工程進(jìn)行必要的抽查(隨時(shí)做到心中有數(shù));對(duì)變更工程、額外工程以及有關(guān)材料設(shè)備采購(gòu)進(jìn)行審核把關(guān);對(duì)涉及付款的已完工工程量及拆遷工作等進(jìn)行定期審計(jì),把可以提前審計(jì)的事項(xiàng)盡可能地安排在平時(shí)審?fù)?。與此同時(shí)審計(jì)人員跟隨著工程進(jìn)度,隨時(shí)收集測(cè)量、變更、簽證等資料,及時(shí)對(duì)工程的量、價(jià)、費(fèi)進(jìn)行審核取證。做到項(xiàng)目竣工,審計(jì)基本結(jié)束,歸檔基本到位。

    審計(jì)處理。在跟蹤審計(jì)模式下,審計(jì)處理是按照“跟蹤審計(jì)、分期報(bào)告、迅速反饋、及時(shí)糾正”的原則進(jìn)行的。即針對(duì)發(fā)現(xiàn)的問(wèn)題,及時(shí)(定期或不定期)提出意見(jiàn)和建議,出具書(shū)面的分期報(bào)告和終結(jié)報(bào)告,促進(jìn)問(wèn)題的及時(shí)糾正,具有明顯績(jī)效審計(jì)特點(diǎn)。

    對(duì)分期進(jìn)行的工程項(xiàng)目造價(jià)審計(jì),在每次審計(jì)結(jié)束后還需及時(shí)出具《工程項(xiàng)目造價(jià)審定書(shū)》,告知核減(增)金額及審定金額。在最后一次審計(jì)結(jié)束后出具《公共工程審計(jì)結(jié)果匯總表》,告知總共核減(增)金額及審定金額,交被審計(jì)單位,據(jù)以調(diào)整工程結(jié)算,并與建設(shè)單位結(jié)算資金往來(lái)。

    公共工程跟蹤審計(jì)的審計(jì)內(nèi)容

    (一)涉及經(jīng)濟(jì)性相關(guān)公共工程跟蹤審計(jì)內(nèi)容

    公共工程的經(jīng)濟(jì)性審計(jì)包括節(jié)約(減少)工程成本和控制工程質(zhì)量?jī)蓚€(gè)方面,其中主要是節(jié)約工程成本。跟蹤審計(jì)中的絕大多數(shù)審計(jì)內(nèi)容都與減少工程成本和提高工程質(zhì)量有關(guān)。

    公共工程審批程序?qū)徲?jì),促進(jìn)減少損失浪費(fèi)和工程成本,有助于控制決策過(guò)程中的問(wèn)題,提高工程質(zhì)量。項(xiàng)目可行性研究報(bào)告審計(jì),直接關(guān)系到工程項(xiàng)目的成本效益,有助于促進(jìn)提高公共工程的技術(shù)可行性。設(shè)計(jì)概算審計(jì),直接關(guān)系到工程造價(jià)、總投資的控制,有助于促進(jìn)合理選用材料、設(shè)備,提高項(xiàng)目質(zhì)量。初步設(shè)計(jì)、施工圖設(shè)計(jì)審計(jì),關(guān)系到建筑物的經(jīng)濟(jì)合理性,影響到清單計(jì)價(jià)和工程成本的確定,有助于促進(jìn)在設(shè)計(jì)環(huán)節(jié)把好質(zhì)量關(guān)。

    工程招標(biāo)投標(biāo)審計(jì),該項(xiàng)審計(jì)直接影響工程造價(jià)的確定,有助于通過(guò)選擇條件優(yōu)越的競(jìng)爭(zhēng)者承建工程,達(dá)到提高質(zhì)量的目的。工程量清單編制審計(jì),關(guān)系到工程量清單確定的準(zhǔn)確性,影響工程造價(jià)的確定,有助于防止工程量清單出現(xiàn)錯(cuò)項(xiàng)、漏項(xiàng)以至影響到工程質(zhì)量。內(nèi)部控制制度審計(jì),有利于促進(jìn)設(shè)計(jì)、建設(shè)、施工、監(jiān)理等單位通過(guò)加強(qiáng)內(nèi)部控制來(lái)控制成本、防止損失浪費(fèi),提高工程質(zhì)量。工程量清單執(zhí)行情況審計(jì),有助于嚴(yán)格執(zhí)行工程量清單的規(guī)定,促進(jìn)控制工程成本,并且該項(xiàng)審計(jì)還包括了對(duì)工程質(zhì)量的審計(jì)內(nèi)容,也有利于促進(jìn)提高工程質(zhì)量。

    工程物資采購(gòu)審計(jì),該項(xiàng)審計(jì)有利于直接控制物資采購(gòu)成本,防止購(gòu)入低質(zhì)、劣質(zhì)材料及設(shè)備以至影響到工程質(zhì)量。物資核算、管理審計(jì),該項(xiàng)審計(jì)有助于控制物資成本,防止物資“跑冒滴漏”。待攤投資審計(jì),該項(xiàng)審計(jì)有助于直接控制投資成本?；ㄊ杖雽徲?jì),該項(xiàng)審計(jì)有助于防止公共工程收益流失。監(jiān)理履職情況審計(jì),該項(xiàng)審計(jì)有助于通過(guò)監(jiān)督監(jiān)理職責(zé)的行使來(lái)控制工程成本,控制工程質(zhì)量。公共工程(分期)投資支出審計(jì),可以直接控制投資支出。

    概算執(zhí)行情況審計(jì),可以直接控制投資支出,該項(xiàng)審計(jì)包括了對(duì)設(shè)計(jì)變更、調(diào)整合理性的審計(jì),也有助于防止因設(shè)計(jì)變更、調(diào)整的盲目性而影響工程質(zhì)量。工程量清單決算審計(jì),有助于控制總造價(jià)。結(jié)余資金、尾工工程和交付資產(chǎn)審計(jì),該項(xiàng)審計(jì)有助于控制造價(jià),防止資產(chǎn)流失,也有助于控制交付資產(chǎn)的質(zhì)量。公共工程總投資審計(jì),通過(guò)實(shí)施該項(xiàng)審計(jì)有助于控制公共工程總投資。

    (二)涉及效率性相關(guān)的公共工程跟蹤審計(jì)內(nèi)容

    上述與減少工程成本有關(guān)的審計(jì)內(nèi)容中,有許多項(xiàng)目也與提高效率性相關(guān),包括:公共工程審批程序?qū)徲?jì),有助于減少?zèng)Q策過(guò)程中的失誤,促進(jìn)提高效率。項(xiàng)目可行性研究報(bào)告審計(jì),有助于促進(jìn)提高項(xiàng)目經(jīng)濟(jì)上的合理性。設(shè)計(jì)概算審計(jì),有助于促進(jìn)合理選用材料、設(shè)備,提高資金使用效率。初步設(shè)計(jì)和施工圖設(shè)計(jì)審計(jì),有助于促進(jìn)在設(shè)計(jì)環(huán)節(jié)將建筑設(shè)計(jì)技術(shù)與控制投資有效結(jié)合,提高效率。工程招標(biāo)投標(biāo)審計(jì),旨在通過(guò)選擇條件優(yōu)越的競(jìng)爭(zhēng)者承建工程,來(lái)促進(jìn)提高效率。工程量清單編制審計(jì),可以防止清單出現(xiàn)錯(cuò)項(xiàng)、漏項(xiàng),避免工程爭(zhēng)議、減少索賠損失。內(nèi)部控制制度審計(jì),有利于促進(jìn)設(shè)計(jì)、建設(shè)、施工、監(jiān)理等單位通過(guò)加強(qiáng)內(nèi)部控制來(lái)控制成本、質(zhì)量,提高效率。工程量清單執(zhí)行情況審計(jì),有助于通過(guò)對(duì)工程量清單內(nèi)、外工程結(jié)算、措施費(fèi)、索賠事項(xiàng)的審計(jì),促進(jìn)提高工程效率。工程物資采購(gòu)審計(jì),可以促進(jìn)采購(gòu)到質(zhì)優(yōu)價(jià)廉的材料、設(shè)備,從而提高采購(gòu)效率。監(jiān)理履職情況審計(jì),旨在通過(guò)監(jiān)理職責(zé)的行使來(lái)控制投資支出。

    (三)涉及效果性相關(guān)的公共工程跟蹤審計(jì)內(nèi)容

    上述與減少工程成本相關(guān)的審計(jì)內(nèi)容,有些項(xiàng)目同樣與效果性相關(guān),包括:公共工程審批程序?qū)徲?jì),有利于公共工程決策、立項(xiàng)的科學(xué)、有效,從根本上防止項(xiàng)目失敗。項(xiàng)目可行性研究報(bào)告審計(jì),有利于促進(jìn)公共工程的經(jīng)濟(jì)合理性和技術(shù)可行性,防止立項(xiàng)失誤。設(shè)計(jì)概算審計(jì),包括概算編制審計(jì)和概算執(zhí)行審計(jì),涉及到公共工程效果依據(jù)的確定和考核評(píng)價(jià)。初步設(shè)計(jì)和施工圖設(shè)計(jì)審計(jì),有利于促進(jìn)將工程質(zhì)量、建設(shè)周期、投資控制和經(jīng)濟(jì)效果有機(jī)結(jié)合,防止立項(xiàng)失誤。工程招標(biāo)投標(biāo)審計(jì),旨在通過(guò)選擇條件優(yōu)越的競(jìng)爭(zhēng)者來(lái)承建工程,從根本上防止出現(xiàn):“豆腐渣”以及其他失敗工程的情況。內(nèi)部控制制度審計(jì),有利于促進(jìn)設(shè)計(jì)、建設(shè)、施工、監(jiān)理等單位從制度上加強(qiáng)質(zhì)量控制,防止出現(xiàn)“豆腐渣”工程。工程量清單執(zhí)行情況審計(jì),包括對(duì)工程質(zhì)量的審計(jì),有利于防止“豆腐渣”工程。工程物資采購(gòu)審計(jì),能夠避免購(gòu)入低質(zhì)、劣質(zhì)材料、設(shè)備,防止“豆腐渣”工程。監(jiān)理履職情況審計(jì),旨在通過(guò)監(jiān)理職責(zé)的行使來(lái)控制質(zhì)量,防止“豆腐渣”工程。

第5篇：工程審計(jì)范文

工程勘查與設(shè)計(jì)是建設(shè)工程執(zhí)行的依據(jù)和藍(lán)圖，對(duì)于工程造價(jià)具有重要影響，然而目前建設(shè)企業(yè)往往在工程的勘察設(shè)計(jì)與管理環(huán)節(jié)上出現(xiàn)責(zé)任追究及有效監(jiān)督的缺位，由人為因素造成的損失浪費(fèi)現(xiàn)象屢見(jiàn)不鮮。本工程由于施工圖紙發(fā)放不到位，長(zhǎng)期處于無(wú)圖紙跟蹤審計(jì)狀況下，對(duì)基礎(chǔ)隱蔽工程設(shè)計(jì)要求及強(qiáng)度說(shuō)明沒(méi)有明確的認(rèn)知，從而致使審計(jì)難度加大以及審計(jì)的績(jī)效降低。

工程財(cái)務(wù)管理

由于工程財(cái)務(wù)管理無(wú)法進(jìn)行實(shí)時(shí)的監(jiān)督，工程的資金管理風(fēng)險(xiǎn)會(huì)顯著增大。實(shí)踐中經(jīng)常會(huì)出現(xiàn)建設(shè)項(xiàng)目資金的撥付進(jìn)度明顯的快過(guò)工程施工建設(shè)的進(jìn)度，或因?yàn)椴话凑找?guī)定實(shí)施質(zhì)保金制度，導(dǎo)致追索的難度大大增加。此外，因?yàn)閷?duì)工程的相關(guān)稅收政策沒(méi)有充分的監(jiān)督，少計(jì)、多計(jì)稅金的現(xiàn)象也經(jīng)常發(fā)生。該項(xiàng)目由于建設(shè)單位對(duì)工程進(jìn)度審核的滯后，審計(jì)組難以對(duì)當(dāng)月的工程進(jìn)度進(jìn)行審計(jì)，甚至是幾個(gè)月的進(jìn)度情況。因此，對(duì)工程財(cái)務(wù)管理很難做到實(shí)時(shí)實(shí)效的監(jiān)督。

工程招投標(biāo)

審計(jì)部門(mén)通常不參與企業(yè)招標(biāo)以及投標(biāo)的過(guò)程。招標(biāo)、投標(biāo)脫離了審計(jì)與監(jiān)督，招標(biāo)和投標(biāo)過(guò)程中所發(fā)生的問(wèn)題很難被審計(jì)部門(mén)發(fā)現(xiàn)。例如，以低廉的價(jià)格中標(biāo)、然后以項(xiàng)目變更名義，用較高價(jià)格進(jìn)行決算。有的項(xiàng)目招標(biāo)、投標(biāo)程序、形式看上去十分規(guī)范，實(shí)質(zhì)上卻潛藏著串標(biāo)等較大隱患。甚至有的項(xiàng)目工程依靠制定非合理的條款對(duì)投標(biāo)單位的公平競(jìng)爭(zhēng)進(jìn)行限制，使招標(biāo)過(guò)程完全流于形式。

合同管理

由于安置點(diǎn)建設(shè)項(xiàng)目工程是在開(kāi)工后進(jìn)場(chǎng)跟蹤審計(jì)，通過(guò)對(duì)建設(shè)單位和施工單位簽訂的合同進(jìn)行審核，發(fā)現(xiàn)工程承包合同格式過(guò)于簡(jiǎn)單，沒(méi)有明確責(zé)任分配，合同條款不嚴(yán)密，權(quán)利和義務(wù)約定不完整、不規(guī)范，隱藏著很多的漏洞。如工程范圍籠統(tǒng)不清；材料、人工、費(fèi)率和機(jī)械單價(jià)沒(méi)有詳細(xì)約定；質(zhì)量、工期、違約責(zé)任混亂。尤其是“閉口包干”合同模式，對(duì)質(zhì)量要求、包干范圍、調(diào)整手續(xù)等均無(wú)明確設(shè)定，導(dǎo)致包干項(xiàng)目卻存在活口，閉口合同形式名存實(shí)亡，最終還是按照實(shí)際情況結(jié)算，無(wú)法真正做到工程造價(jià)控制。

工程跟蹤審計(jì)制度的建立與完善

（一）工程項(xiàng)目全過(guò)程跟蹤審計(jì)的概念

工程全過(guò)程跟蹤審計(jì)是指審計(jì)部門(mén)在項(xiàng)目實(shí)施的各個(gè)階段，采用全程跟蹤審計(jì)模式，對(duì)于項(xiàng)目的建設(shè)過(guò)程與內(nèi)容進(jìn)行實(shí)時(shí)同步的獨(dú)立評(píng)價(jià)和監(jiān)督活動(dòng)，這種方式適用于工程前期的工程立項(xiàng)、可行性判定、編制設(shè)計(jì)的方案、項(xiàng)目招標(biāo)、合同的管理、項(xiàng)目建設(shè)的現(xiàn)場(chǎng)、財(cái)務(wù)管理以及竣工后的評(píng)價(jià)等各個(gè)環(huán)節(jié)。

（二）全過(guò)程跟蹤審計(jì)的優(yōu)點(diǎn)

1.從靜態(tài)轉(zhuǎn)向動(dòng)態(tài)。傳統(tǒng)審計(jì)方式是在項(xiàng)目工程建設(shè)竣工后集中的進(jìn)行結(jié)算和審計(jì)，這種情況下，審計(jì)人員要一次性面對(duì)整個(gè)項(xiàng)目工程中的各個(gè)程序中的大量資料，同時(shí)也需要核實(shí)大的量數(shù)據(jù)，審計(jì)人員通常來(lái)不及全面核實(shí)現(xiàn)場(chǎng)情況，很難做出比較客觀、全面以及真實(shí)的論斷。全過(guò)程跟蹤審計(jì)將項(xiàng)目的實(shí)施過(guò)程劃分為若干階段，在項(xiàng)目建設(shè)過(guò)程中及時(shí)介入，對(duì)于工程管理中各個(gè)環(huán)節(jié)進(jìn)行全面的審計(jì)，進(jìn)而有效的降低審計(jì)的風(fēng)險(xiǎn)。

2.事后監(jiān)督轉(zhuǎn)向全過(guò)程控制。在事后審計(jì)時(shí)，工程設(shè)計(jì)規(guī)劃、施工建設(shè)以及財(cái)務(wù)管理等一系列環(huán)節(jié)問(wèn)題很難及時(shí)發(fā)現(xiàn)、改正。如隱蔽工程，事后審計(jì)無(wú)法審核其質(zhì)量與造價(jià)等細(xì)節(jié)，審計(jì)人員很難對(duì)其作出合理判定。采用全過(guò)程跟蹤審計(jì)從理論中可以防止這種現(xiàn)象的發(fā)生，全過(guò)程跟蹤審計(jì)針對(duì)建設(shè)項(xiàng)目的各個(gè)階段，不僅注重對(duì)工程造價(jià)控制，還注重向項(xiàng)目預(yù)算、招投標(biāo)、設(shè)備采購(gòu)、合同管理、工程結(jié)算、變更索賠、資金使用以及竣工結(jié)算等一系列管理的環(huán)節(jié)延伸，幫助施工建設(shè)單位合理、有效地控制工程項(xiàng)目風(fēng)險(xiǎn)，實(shí)現(xiàn)工程管理過(guò)程中的在控與可控，保證及早發(fā)現(xiàn)并且彌補(bǔ)項(xiàng)目各環(huán)節(jié)中的缺陷，最終促進(jìn)審計(jì)成果全面落實(shí)。

（三）工程跟蹤審計(jì)的保障措施

1.建立健全審計(jì)制度與標(biāo)準(zhǔn)，推進(jìn)工程全過(guò)程審計(jì)。項(xiàng)目工程建設(shè)覆蓋面廣泛，涉及的政策、制度、法規(guī)、標(biāo)準(zhǔn)、定額、計(jì)價(jià)規(guī)范等，影響因素極為復(fù)雜，因而造成工程審計(jì)的管理存在很大風(fēng)險(xiǎn)。為此，應(yīng)當(dāng)注重強(qiáng)化審計(jì)制度的建設(shè)，尤其是要完善和健全工程的相關(guān)審計(jì)制度與管理辦法，對(duì)工程設(shè)計(jì)、施工監(jiān)理、審計(jì)等環(huán)節(jié)的權(quán)利和義務(wù)要明確做出規(guī)定，使工程項(xiàng)目審計(jì)規(guī)范化、制度化。

2.強(qiáng)化審計(jì)人才培養(yǎng)，提升審計(jì)人員素質(zhì)。全過(guò)程跟蹤審計(jì)需要面對(duì)工程建設(shè)的各個(gè)階段，相對(duì)于事后審計(jì)，需要審計(jì)人員具備更高更全面的專業(yè)性和政策性。因此，必須提高審計(jì)人員的專業(yè)技能，避免審計(jì)人員資源配置不足和現(xiàn)場(chǎng)監(jiān)督不充分的情況發(fā)生。審計(jì)部門(mén)需要加大審計(jì)資源的投入力度，提高審計(jì)人員地位，確保審計(jì)人員的工作獨(dú)立性，建立健全審計(jì)人員工作激勵(lì)機(jī)制和監(jiān)督機(jī)制，改變?cè)袑徲?jì)人員知識(shí)結(jié)構(gòu)的單一性，增加工程技術(shù)人員的數(shù)量和比例，以提升建設(shè)項(xiàng)目跟蹤審計(jì)能力。

3.完善審計(jì)績(jī)效評(píng)價(jià)體系。由于跟蹤審計(jì)在政府審計(jì)中應(yīng)用的時(shí)間不長(zhǎng)，缺乏理論基礎(chǔ)和實(shí)踐經(jīng)驗(yàn)，尤為突出的是缺乏科學(xué)、合理的評(píng)價(jià)體系。因此，對(duì)審計(jì)事項(xiàng)的評(píng)價(jià)應(yīng)從績(jī)效角度出發(fā)，建立績(jī)效評(píng)價(jià)體系，關(guān)注其是否達(dá)到了應(yīng)有的目的和效果。

我國(guó)審計(jì)工作的總體目標(biāo)是初步實(shí)現(xiàn)審計(jì)工作法治化、規(guī)范化和科學(xué)化。近年來(lái)在跟蹤審計(jì)項(xiàng)目實(shí)踐中，已初步建立起以財(cái)政資金流向?yàn)橹骶€，覆蓋中央和地方、資金和項(xiàng)目、管理和制度的全方位審計(jì)監(jiān)督網(wǎng)絡(luò)，這對(duì)現(xiàn)代審計(jì)人員和審計(jì)方式提出了更高的要求。目前的情況為：（1）項(xiàng)目組成員層次不一，知識(shí)結(jié)構(gòu)不同，對(duì)事物判斷的角度不同；（2）跟蹤審計(jì)對(duì)象多是大型工程建設(shè)項(xiàng)目，涉及項(xiàng)目多、時(shí)間跨度大，其間審計(jì)人員流動(dòng)性也大，一些中途參與審計(jì)的人員缺乏對(duì)項(xiàng)目的總體掌握。績(jī)效評(píng)價(jià)體系的建立，可以幫助審計(jì)人員把握重點(diǎn)、以績(jī)效為導(dǎo)向評(píng)價(jià)審計(jì)對(duì)象，更有利于發(fā)揮跟蹤審計(jì)的“免疫系統(tǒng)”功能。

結(jié)論

第6篇：工程審計(jì)范文

【關(guān)鍵詞】前期審計(jì)中期審計(jì)終結(jié)審計(jì)

中圖分類號(hào)： F239.4 文獻(xiàn)標(biāo)識(shí)碼： A 文章編號(hào)：

所謂工程項(xiàng)目審計(jì)，是指對(duì)單項(xiàng)工程從前期的調(diào)研論證、設(shè)計(jì)、招投標(biāo)、合同簽訂、組織施工、竣工驗(yàn)收到結(jié)算全過(guò)程的經(jīng)濟(jì)活動(dòng)和管理進(jìn)行的審計(jì)，并對(duì)其最終績(jī)效進(jìn)行評(píng)價(jià)。工程項(xiàng)目審計(jì)是一項(xiàng)綜合性的高層次審計(jì)。由于工程項(xiàng)目存在著工期長(zhǎng)、點(diǎn)多面廣、管理跨度大等特點(diǎn)，因此一般將工程項(xiàng)目審計(jì)分為前期審計(jì)、中期審計(jì)和終結(jié)審計(jì)三個(gè)階段。各實(shí)施階段的特點(diǎn)不同，其審計(jì)的內(nèi)容也有所側(cè)重。

一、工程前期審計(jì)是保證工程投資效益的前提

工程項(xiàng)目前期審計(jì)主要是對(duì)工程前期策劃、決策、設(shè)計(jì)、招投標(biāo)、合同簽訂等準(zhǔn)備工作的各項(xiàng)內(nèi)控制度進(jìn)行審計(jì)，及早發(fā)現(xiàn)管理上的缺失與薄弱環(huán)節(jié)，消除效益流失的隱患。

（一）工程項(xiàng)目前期審計(jì)的重點(diǎn)是項(xiàng)目的可行性和科學(xué)性。

審計(jì)中要注意分析項(xiàng)目建議書(shū)或可行性研究報(bào)告是否科學(xué)、全面和充分；專家意見(jiàn)是否獨(dú)立、客觀，反對(duì)意見(jiàn)是否得到重視；可行性研究報(bào)告是否是在實(shí)事求是的前提下，通過(guò)對(duì)項(xiàng)目要素進(jìn)行認(rèn)真的、全面的調(diào)查和詳細(xì)的測(cè)算分析，經(jīng)過(guò)多方案的比較論證后提出的；環(huán)境及建設(shè)上的可行性；擬建項(xiàng)目的各要素是否進(jìn)行認(rèn)真的調(diào)查研究，測(cè)算分析是否符合實(shí)際情況等等。

（二）項(xiàng)目設(shè)計(jì)階段的審計(jì)。

這個(gè)階段的審計(jì)重點(diǎn)是：工程建設(shè)理由及條件、工程選址及建設(shè)規(guī)模、工程主要內(nèi)容及投資形式、經(jīng)濟(jì)效益、環(huán)保效益及社會(huì)效益等內(nèi)容是否在工程設(shè)計(jì)方案中充分說(shuō)明。施工圖設(shè)計(jì)是施工建設(shè)的依據(jù)，它需要滿足建筑材料的選用、設(shè)備的安裝和非標(biāo)準(zhǔn)件的制作，滿足施工圖預(yù)算的編制，施工組織設(shè)計(jì)和現(xiàn)場(chǎng)施工方面的需要。

（三）招投標(biāo)階段的審計(jì)。

在項(xiàng)目招標(biāo)、投標(biāo)、簽定施工合同整個(gè)過(guò)程中，審計(jì)人員既不參與招標(biāo)的管理也不參與標(biāo)書(shū)的鑒定。招標(biāo)或招標(biāo)部門(mén)應(yīng)為審計(jì)部門(mén)設(shè)立監(jiān)督席對(duì)招標(biāo)的全過(guò)程進(jìn)行監(jiān)督。在評(píng)標(biāo)結(jié)束后，向全體投標(biāo)人員發(fā)表審計(jì)意見(jiàn)，使審計(jì)人員既能處在第三方的監(jiān)督位置，又能保持審計(jì)工作的獨(dú)立性；既能做到事中審計(jì)，又能做到在合同簽定前監(jiān)督改正存在的問(wèn)題，減少事后審計(jì)的被動(dòng)性。

（四）審查《工程承包合同》。

重點(diǎn)審查是否簽訂了項(xiàng)目承包合同，合同雙方是否具有法人資格和相應(yīng)的履約能力，內(nèi)容是否合規(guī)完整；權(quán)、責(zé)、利劃分是否明確。如有分包工程，還應(yīng)審查《工程分包合同》。

二、工程事中控制是做好工程審計(jì)的關(guān)鍵

工程施工過(guò)程審計(jì)或稱中期審計(jì)，主要圍繞工程的質(zhì)量、數(shù)量和安全等影響工程的關(guān)鍵要素進(jìn)行審計(jì)。通過(guò)對(duì)工程項(xiàng)目的事中監(jiān)督，發(fā)現(xiàn)并糾正施工管理中存在的問(wèn)題，及時(shí)堵塞漏洞，降低成本，提高效益。

（一）加強(qiáng)對(duì)工程項(xiàng)目管理組織機(jī)構(gòu)的監(jiān)督。

目標(biāo)是組織存在的前提。首先對(duì)管理機(jī)構(gòu)確定的各項(xiàng)目標(biāo)進(jìn)行查看，是否符合國(guó)家相關(guān)標(biāo)準(zhǔn)、規(guī)范和規(guī)定，是否符合工程施工合同的要求。沒(méi)有分工與協(xié)作就不是組織，要求監(jiān)理單位及施工項(xiàng)目部落實(shí)管理人員，任務(wù)分工、職能分工和履職資格，確保項(xiàng)目管理組織做到管理層次劃分簡(jiǎn)捷、管理跨度大小適中、管理部門(mén)設(shè)置科學(xué)、管理職責(zé)分工清晰。監(jiān)理單位和施工單位的管理機(jī)構(gòu)還應(yīng)根據(jù)工作需要及環(huán)境變化對(duì)現(xiàn)有組織進(jìn)行調(diào)整或重新組合。

（二）加強(qiáng)對(duì)工程項(xiàng)目現(xiàn)場(chǎng)工作量的監(jiān)督。

每項(xiàng)工程都有自己的設(shè)計(jì)圖紙，施工單位根據(jù)施工圖紙，在開(kāi)工時(shí)對(duì)圖紙進(jìn)行復(fù)核，即建設(shè)單位通過(guò)監(jiān)理單位組織一次圖紙會(huì)審。這是開(kāi)工前的一道關(guān)鍵程序和內(nèi)容，萬(wàn)萬(wàn)不可忽視。審計(jì)人員在圖紙會(huì)審后，應(yīng)及時(shí)向項(xiàng)目投資方索要圖紙會(huì)審記錄，以確定設(shè)計(jì)圖紙的變動(dòng)情況。在工程開(kāi)工后，審計(jì)人員應(yīng)經(jīng)常深入現(xiàn)場(chǎng)實(shí)際查看實(shí)際施工與設(shè)計(jì)圖紙要求的符合性，發(fā)現(xiàn)問(wèn)題及時(shí)下達(dá)審計(jì)意見(jiàn)書(shū)要求相關(guān)管理部門(mén)及時(shí)整改，尤其是事關(guān)工程質(zhì)量和安全的隱患。

然而，在實(shí)際的工程施工過(guò)程中，設(shè)計(jì)更變和現(xiàn)場(chǎng)隱蔽工程簽證是一般不可避免的。為此，審計(jì)人員應(yīng)注意以下幾點(diǎn)：一是我們的甲方代表和監(jiān)理工程師的工作責(zé)任心是否到位，對(duì)施工階段的每一分部、分項(xiàng)工程是否親臨施工現(xiàn)場(chǎng)掌握第一手資料，在保證施工正常運(yùn)行的情況下，做到現(xiàn)場(chǎng)簽證的真實(shí)可靠。二是因設(shè)計(jì)方案不合理或由施工地質(zhì)環(huán)境和結(jié)構(gòu)的改變，原有圖紙必須進(jìn)行重大更改時(shí)，設(shè)計(jì)人員必須親臨時(shí)施工現(xiàn)場(chǎng)，廣泛聽(tīng)取各方的意見(jiàn)，對(duì)設(shè)計(jì)變更進(jìn)行技術(shù)經(jīng)濟(jì)比較，嚴(yán)格控制設(shè)計(jì)變更數(shù)量，盡可能把工程造價(jià)降為最小值。三是要求監(jiān)理單位或建設(shè)單位嚴(yán)格審核承包單位編制的施工組織設(shè)計(jì)，對(duì)主要施工方案進(jìn)行技術(shù)經(jīng)濟(jì)分析，減少項(xiàng)目施工中不必要的費(fèi)用發(fā)生。

（三）加強(qiáng)對(duì)施工單位施工合同履約的監(jiān)督。

建筑安裝承包合同是發(fā)包方（建設(shè)單位）和承包方（施工單位）為完成商定的建筑安裝工程明確相互權(quán)利、義務(wù)關(guān)系的協(xié)議。它是國(guó)家規(guī)定的基本經(jīng)濟(jì)合同的一種。我國(guó)有關(guān)部門(mén)頒發(fā)了《建筑安裝工程承包合同條例》對(duì)此做出了明確規(guī)定，為在基本建設(shè)中推行建設(shè)工程合同制度提供了法律依據(jù)。工程合同簽訂后，一是做好工程施工記錄，保存各種文件圖紙，特別是注有實(shí)際施工變更情況的圖紙，注意積累素材，為正確處理可能發(fā)生的索賠提供依據(jù)。二是參與合同修改、補(bǔ)充工作，著重考慮它對(duì)投資控制的影響，嚴(yán)把工程造價(jià)關(guān)，認(rèn)真分析合同的每一條款內(nèi)容.

三、工程事后審計(jì)是控制工程造價(jià)的最后保證

（一）審查工程量的真實(shí)性和準(zhǔn)確性。

工程竣工后，審計(jì)重點(diǎn)是甲乙雙方的工程結(jié)算。工程量審核是結(jié)算中最基礎(chǔ)的數(shù)據(jù)。它直接影響計(jì)算直接費(fèi)和其它各項(xiàng)費(fèi)用，它的準(zhǔn)確與否直接關(guān)系到工程造價(jià)的高低，工程量的計(jì)算是編制結(jié)算最繁瑣的環(huán)節(jié)，計(jì)算規(guī)則多，工程量大，最容易出現(xiàn)多算，重算。因此，必須根據(jù)竣工圖紙及其它他相關(guān)資料以及現(xiàn)場(chǎng)實(shí)際情況，對(duì)工程量的準(zhǔn)確性進(jìn)行嚴(yán)格核實(shí)，確保工程量真實(shí)準(zhǔn)確，避免施工單位預(yù)算員做結(jié)算時(shí)有意多結(jié)的情況。

（二）審查工程決算書(shū)編制的科學(xué)性。

在實(shí)際審計(jì)中，查看定額編號(hào)、工程項(xiàng)目名稱及規(guī)格，嚴(yán)把定額套用審核關(guān)。工程預(yù)算定額具有面廣、交叉的特點(diǎn)。在審查竣工決算套用定額時(shí)應(yīng)注意各專業(yè)的適用范圍及使用界線的劃分，套取定額編號(hào)計(jì)價(jià)時(shí)，必須看清定額的工作內(nèi)容和材料含量，防止高套定額子目或已綜合的價(jià)格卻又分成幾個(gè)子目重復(fù)計(jì)算，計(jì)取費(fèi)用。

（三）審查工程取費(fèi)標(biāo)準(zhǔn)的合規(guī)性。

在審計(jì)過(guò)程重點(diǎn)審核結(jié)算中各項(xiàng)費(fèi)用的計(jì)取比例、計(jì)算基礎(chǔ)是否符合規(guī)定要求。工程結(jié)算是由直接費(fèi)、間接費(fèi)、利潤(rùn)和稅金等費(fèi)用組成，單位工程項(xiàng)目是根據(jù)工程類別計(jì)取各類管理費(fèi)用的。因此，確定取費(fèi)標(biāo)準(zhǔn)，準(zhǔn)確套用各項(xiàng)費(fèi)率，取費(fèi)基礎(chǔ)是否正確是非常重要的。在實(shí)際工作中，必要時(shí)可要求施工單位提供相關(guān)證件。

（四）審查工程項(xiàng)目中建筑材料用量及價(jià)差的準(zhǔn)確性和時(shí)效性。

通過(guò)工程審計(jì)，可以糾正材料結(jié)算費(fèi)用高的現(xiàn)象，來(lái)控制工程造價(jià)、提高投資效果。在工作中，往往會(huì)遇到工程項(xiàng)目中所用材料的質(zhì)量與規(guī)格、型號(hào)與工程結(jié)算所提供資料不符，不但材料價(jià)格存在著嚴(yán)重的不合理差價(jià)，而且材料的質(zhì)量和功能不符合圖紙的設(shè)計(jì)要求，出現(xiàn)以假亂真，以次充好的現(xiàn)象，結(jié)果導(dǎo)致了工程質(zhì)量的整體效果差，縮短了工程設(shè)施的使用壽命。實(shí)際工作中還有某些材料的價(jià)格波動(dòng)較大，施工購(gòu)進(jìn)時(shí)價(jià)格較低而在結(jié)算時(shí)價(jià)格漲幅較大，出現(xiàn)低價(jià)購(gòu)進(jìn)高價(jià)結(jié)算的情況。

（五）審查工程項(xiàng)目的隱蔽工程記錄。

在工程結(jié)算中隱蔽工程的簽證常引起爭(zhēng)議，因?yàn)楹炞C人員往往只重視技術(shù)及時(shí)間，而忽視了計(jì)費(fèi)問(wèn)題，結(jié)果簽證中出現(xiàn)了在定額內(nèi)已包括的內(nèi)容重復(fù)簽證的現(xiàn)象。再者甲方代表必須親臨施工現(xiàn)場(chǎng)，隨時(shí)掌握施工內(nèi)容，做到簽證內(nèi)容與施工內(nèi)容相符合，在現(xiàn)場(chǎng)做好隱蔽工程記錄。在簽證單上只體現(xiàn)工程量和施工內(nèi)容，絕不能體現(xiàn)工程費(fèi)用。這就需要甲方代表既有較高的自身素質(zhì)，又有較強(qiáng)的思想道德休養(yǎng)；既懂得本專業(yè)技術(shù)知識(shí)，又具備一定的實(shí)踐經(jīng)驗(yàn)。

綜上所述，工程項(xiàng)目審計(jì)是一項(xiàng)重要的審計(jì)工作，加強(qiáng)對(duì)工程項(xiàng)目的審計(jì)監(jiān)督已成為國(guó)家審計(jì)機(jī)關(guān)、內(nèi)部審計(jì)部門(mén)面臨的一項(xiàng)刻不容緩的工作任務(wù)。開(kāi)展工程項(xiàng)目審計(jì)能夠直觀地提高經(jīng)濟(jì)效益，引起單位領(lǐng)導(dǎo)注意及重視，能有效促進(jìn)企業(yè)改善管理、找找漏洞、挖掘潛力，提高經(jīng)營(yíng)決策的科學(xué)性，建立健全內(nèi)部控制制度，從而增強(qiáng)企業(yè)核心競(jìng)爭(zhēng)力。

參考文獻(xiàn)：

[1]姚天鵬.如何強(qiáng)化基建項(xiàng)目管理審計(jì)[J].工業(yè)審計(jì)與會(huì)計(jì)，2007.04.

第7篇：工程審計(jì)范文

和財(cái)務(wù)收支審計(jì)一樣，工程造價(jià)審計(jì)也有自身特定的程序，需要循序漸進(jìn)的進(jìn)行，其程序遵循由量到價(jià)、由整體到局部、由重點(diǎn)到一般的原則，具體而言如下：第一，對(duì)工程施工合同進(jìn)行審計(jì)，審計(jì)內(nèi)容包括工程標(biāo)價(jià)的合理性、合同條款的規(guī)范性以及施工單位是否存在非法轉(zhuǎn)包等行為。第二，對(duì)工程量進(jìn)行審計(jì)，審查建設(shè)項(xiàng)目的工程量是按照?qǐng)D紙以及相關(guān)的工程量計(jì)算規(guī)則，對(duì)分部、分項(xiàng)的工程量計(jì)算的準(zhǔn)確性做出審計(jì)。第三，對(duì)工程取費(fèi)進(jìn)行審查，審查工程取費(fèi)主要是按照結(jié)算文件中的相關(guān)規(guī)定以及費(fèi)用定額，結(jié)合施工企業(yè)的資質(zhì)等以及項(xiàng)目類雖，對(duì)各種費(fèi)用的費(fèi)率、計(jì)算基數(shù)、計(jì)取內(nèi)容以及計(jì)算方式的準(zhǔn)確性與真實(shí)性做出審核。第四，對(duì)工程材料及設(shè)備進(jìn)行審計(jì)，首先是按照相關(guān)資料，比如施工圖紙以及預(yù)算定額，對(duì)所購(gòu)材料、設(shè)備用量的真實(shí)性、采購(gòu)實(shí)際價(jià)格的合理性、價(jià)差計(jì)算的準(zhǔn)確性等進(jìn)行審計(jì)；其次要對(duì)材料以及設(shè)備原價(jià)確定方法的正確性做出審計(jì)，包括設(shè)備的運(yùn)輸損耗以及運(yùn)雜費(fèi)等項(xiàng)目的計(jì)算。第五，對(duì)工程的招投標(biāo)進(jìn)行審計(jì)，對(duì)于需要實(shí)行招投標(biāo)的項(xiàng)目，要審查其招投標(biāo)制度是否與相關(guān)的法律法規(guī)相符，包括其招投標(biāo)的時(shí)間、內(nèi)容以及程序的審計(jì)。

2工程審計(jì)在工程造價(jià)控制中的應(yīng)用

2.1方案選擇與設(shè)計(jì)階段由于基建工程有著投資大、工程內(nèi)容復(fù)雜且工期往往比較長(zhǎng)等特點(diǎn)，在工程方案選擇及設(shè)計(jì)階段就會(huì)開(kāi)始產(chǎn)生相關(guān)的費(fèi)用。審計(jì)單位往往比較側(cè)重于現(xiàn)場(chǎng)的簽證審計(jì)和監(jiān)督，通常在工程的施工階段才開(kāi)始介入審計(jì)監(jiān)督工作，審計(jì)的重點(diǎn)一般也放在施工過(guò)程中對(duì)直接費(fèi)用的控制，而工程方案的選擇、設(shè)計(jì)階段工程造價(jià)的控制會(huì)被忽略。實(shí)際上，雖然在工程的方案選擇及設(shè)計(jì)階段，其所產(chǎn)生的費(fèi)用最多占據(jù)總工程費(fèi)用的百分之一，但是其對(duì)于工程造價(jià)的影響卻高達(dá)百分之七十五，因此方案的選擇、設(shè)計(jì)在造價(jià)控制中有著舉足輕重的地位。因此要轉(zhuǎn)變重施工、輕設(shè)計(jì)的觀念，將設(shè)計(jì)階段的工程造價(jià)控制同樣作為審計(jì)的重點(diǎn)內(nèi)容之一，以保證工程造價(jià)從開(kāi)始時(shí)就得到有效的控制。方案的選擇和設(shè)計(jì)對(duì)工程建設(shè)的標(biāo)準(zhǔn)、工藝水平以及項(xiàng)目位置與設(shè)備選擇有著決定性的作用，與工程造價(jià)有著直接的關(guān)系，施工階段工程造價(jià)的控制與確定也受其影響，所以審計(jì)工程要堅(jiān)決執(zhí)行工程項(xiàng)目方案以及初步設(shè)計(jì)的相關(guān)招標(biāo)制度，對(duì)設(shè)計(jì)方案做進(jìn)一步的優(yōu)化、選擇。審計(jì)人員要立足于實(shí)際，結(jié)合基建規(guī)劃、計(jì)劃等單位的專業(yè)人員，對(duì)工程項(xiàng)目的資金與投資規(guī)模進(jìn)行全面、詳細(xì)的分析，對(duì)工程項(xiàng)目的使用功能做出合理的布置，進(jìn)一步優(yōu)化設(shè)計(jì)標(biāo)準(zhǔn)與基建規(guī)模，將技術(shù)、施工規(guī)模有機(jī)結(jié)合經(jīng)濟(jì)設(shè)計(jì)與根算，對(duì)工程概算的準(zhǔn)確性、合理性做出準(zhǔn)確分析，為后續(xù)工程造價(jià)的控制打下堅(jiān)實(shí)的基礎(chǔ)。更加要注意的是審計(jì)過(guò)程中不得不切實(shí)際的追求新、奇、大，導(dǎo)致工程項(xiàng)目超出設(shè)計(jì)標(biāo)準(zhǔn)。

2.2招投標(biāo)階段處于市場(chǎng)經(jīng)濟(jì)背景下，建筑產(chǎn)品的市場(chǎng)化是通過(guò)建筑項(xiàng)目施工隊(duì)伍實(shí)行招投標(biāo)制度來(lái)體現(xiàn)的，工程項(xiàng)目實(shí)行招投標(biāo)程序，可以促進(jìn)工程價(jià)格體現(xiàn)出市場(chǎng)競(jìng)爭(zhēng)的特點(diǎn)，這也與價(jià)值規(guī)律相符，并體現(xiàn)出了工程造價(jià)控制的目的。所以在招投標(biāo)階段審計(jì)人員的工作重點(diǎn)要放在以下兩個(gè)個(gè)方面：其一，要對(duì)建設(shè)項(xiàng)目招標(biāo)的規(guī)范性做出嚴(yán)格審查。其二，要對(duì)投標(biāo)單位的資質(zhì)及工程項(xiàng)目的綜合履行能力做出嚴(yán)格的審查。

2.3施工階段該階段是工程產(chǎn)品的形成階段，在該隊(duì)基本建設(shè)投資集中、工程量變更等問(wèn)題會(huì)頻繁出現(xiàn)，而加強(qiáng)該階段的審計(jì)工作，可以進(jìn)一步保證工程整體造價(jià)、質(zhì)量得到有效控制。具體而言，審計(jì)人員要結(jié)合工程施工的實(shí)際情況對(duì)其進(jìn)行審計(jì)控制，主要如下：首先，要進(jìn)一步強(qiáng)化合同管理，對(duì)合同執(zhí)行情況監(jiān)督。這就要求審計(jì)人員對(duì)合同協(xié)議書(shū)、投標(biāo)書(shū)、招標(biāo)文件以及施工圖紙等文件有全面、詳細(xì)的了解，嚴(yán)格審核合同的簽訂過(guò)程；其次，要對(duì)施工過(guò)程進(jìn)行實(shí)時(shí)監(jiān)控，對(duì)設(shè)計(jì)變更、簽證等進(jìn)行嚴(yán)格的控制；最后，要對(duì)工程設(shè)計(jì)變更的審批制度再做健全，避免施工方利用變更設(shè)計(jì)增加工程量，提高設(shè)計(jì)標(biāo)準(zhǔn)導(dǎo)致工程造價(jià)的提高。

2.4項(xiàng)目竣工階段當(dāng)項(xiàng)目竣工后，建筑標(biāo)的物基本完成，相關(guān)的建設(shè)費(fèi)用也已發(fā)生，此時(shí)確定工程造價(jià)主要依造工程建設(shè)過(guò)程中的設(shè)計(jì)資料、竣工資料以及工程合同。在項(xiàng)目竣工階段審計(jì)工作的重點(diǎn)要放在以下幾個(gè)方面：首先要對(duì)施工過(guò)程所形成的現(xiàn)場(chǎng)簽證資料進(jìn)行嚴(yán)格的審查，對(duì)其真實(shí)性、準(zhǔn)確性以及有效性做進(jìn)一步的核實(shí)。其次，要按照國(guó)家的相關(guān)規(guī)定以及合同內(nèi)容對(duì)工程量變更的計(jì)算方法做進(jìn)一步確定。如果合同中規(guī)定了變更工程量的算法，則要根據(jù)合同內(nèi)容執(zhí)行；如果合同中沒(méi)有相產(chǎn)規(guī)定，則嚴(yán)格按照國(guó)家的法律法規(guī)及定額計(jì)價(jià)。

第8篇：工程審計(jì)范文

關(guān)鍵詞:工程;審計(jì);高效

中圖分類號(hào):F239

文獻(xiàn)標(biāo)識(shí)碼:A

文章編號(hào):1672-3198(2010)03-0205-01

結(jié)合了自己的工作經(jīng)驗(yàn),以及當(dāng)代審計(jì)工作的發(fā)展現(xiàn)狀,從以下四個(gè)方面分析了不同工程進(jìn)行審計(jì)時(shí)應(yīng)當(dāng)做的準(zhǔn)備工作和審計(jì)工作的有關(guān)程序。

1 審前調(diào)查,了解情況

各個(gè)階段的審計(jì)情況,對(duì)于國(guó)家特別強(qiáng)調(diào)或者規(guī)定的條款,必須要得到相關(guān)部門(mén)的鑒定和審核,在相關(guān)證明的保障下才可開(kāi)工,即為開(kāi)工前審計(jì)。開(kāi)工前審計(jì)具體內(nèi)容有以下兩點(diǎn):(1)資金的獲得渠道是否合法,是否根據(jù)國(guó)家的法律規(guī)定獲得等等,資金包含項(xiàng)目資本金及其它資金。(2)審批手續(xù)和程序是否符合要求。對(duì)工程項(xiàng)目在實(shí)施過(guò)程中進(jìn)進(jìn)行審查、監(jiān)管等措施,稱為事中審計(jì)。根據(jù)目前的審計(jì)情況來(lái)看,建筑工程中所審的項(xiàng)目很多都是事后審計(jì)項(xiàng)目,但是事后審計(jì)項(xiàng)目存在著一定的缺陷,如:報(bào)審資料不齊、資料合格少等,因而通常是邊審邊等,到資料補(bǔ)全才能審?fù)辍?/p>

2 重視簽證,收集資料

所收集資料對(duì)于審計(jì)工作的進(jìn)度和質(zhì)量將造成直接影響,在資料收集時(shí)需要重視資料的完整性和有效性,審計(jì)工作中應(yīng)當(dāng)收集到的資料包括:招投標(biāo)、可研報(bào)告、項(xiàng)目建議書(shū)、初步設(shè)計(jì)及批準(zhǔn)文件、項(xiàng)目計(jì)劃批準(zhǔn)文件及組建法人批文。

3 程序?qū)徲?jì),按序進(jìn)行

審計(jì)的對(duì)象主要包括以下幾點(diǎn):

(1)計(jì)劃批文:主要是確保整個(gè)工程能夠按照一定的順序進(jìn)行,在施工前期和施工后期都能夠滿足整個(gè)項(xiàng)目工程的需要,確定造價(jià)的資金使用更加合理,避免超出計(jì)劃投資額,若超出,是否有相關(guān)批準(zhǔn)文件。

(2)圖紙審批:圖紙?jiān)陧?xiàng)目工程中的作用極其重要,整個(gè)建筑施工都是按照?qǐng)D紙上進(jìn)行的。建設(shè)單位需要把施工圖設(shè)計(jì)文件送至政府有關(guān)部門(mén)進(jìn)行審查。

(3)制度審計(jì):制度審計(jì)師按照一定的制度規(guī)定展開(kāi)審計(jì)工作,制度內(nèi)容可根據(jù)施工需要而定,具體可分為法人制、監(jiān)理制、招投標(biāo)制、合同制審計(jì)。

(4)工程發(fā)包審計(jì):審計(jì)重點(diǎn)工作為審查建設(shè)單位在施工過(guò)程中是否按時(shí)將工程發(fā)包給建筑檢測(cè)單位進(jìn)行審核。(5)工程轉(zhuǎn)包審計(jì):審計(jì)重點(diǎn)在于了解施工單位是否出現(xiàn)違規(guī)轉(zhuǎn)包工程的現(xiàn)象。轉(zhuǎn)包的內(nèi)容是指中標(biāo)人將自己的中標(biāo)項(xiàng)目轉(zhuǎn)讓給別人,使其成為該項(xiàng)目的新承包人。建筑行業(yè)中普遍存在工程轉(zhuǎn)包的現(xiàn)象,但對(duì)于轉(zhuǎn)包行為的鑒定還存在一定難度,在在審計(jì)中可以參照下面幾個(gè)方面的標(biāo)準(zhǔn):①中標(biāo)單位能否正常上交管理費(fèi);②中標(biāo)單位的在職職工名冊(cè)是否真正屬于該單位的職工;③施工單位的資金投入賬,是否經(jīng)過(guò)中標(biāo)單位仔細(xì)核算。

(6)驗(yàn)收審計(jì):主要是針對(duì)建筑單位而言,審查其收到建筑報(bào)告后,是否根據(jù)報(bào)告上的額要求或者規(guī)定正常施工,并且在施工完畢后保證建筑正常使用,尤其是部分重要的建設(shè)項(xiàng)目是否辦理竣工驗(yàn)收手續(xù)。

4 價(jià)格核算,三方進(jìn)行

預(yù)結(jié)算,其審核的內(nèi)容包括了建筑工程量、單價(jià)套用、費(fèi)用的算取等三大方面,參照相關(guān)施工圖后結(jié)合建筑文件計(jì)算核實(shí)。

4.1 重視審查,確保準(zhǔn)確

主要是審查建筑雙方簽訂的合同,是否按照相關(guān)的要求簽訂,合同雙方的經(jīng)濟(jì)利益分配是否合理等等,以及經(jīng)濟(jì)預(yù)結(jié)算等順序進(jìn)行組成及解釋。在對(duì)合同進(jìn)行審查時(shí)可采用發(fā)包、承包、結(jié)算等方式,還要對(duì)合同內(nèi)容詳細(xì)地分析,確定條款中的用詞是否存在含糊、漏洞。如果合同條款中存在含糊不清的內(nèi)容,將會(huì)給合作雙方的利益造成影響,并且引起經(jīng)濟(jì)紛爭(zhēng)甚至官司。

4.2 現(xiàn)場(chǎng)勘測(cè),發(fā)現(xiàn)問(wèn)題

現(xiàn)場(chǎng)勘測(cè)指的是施工圖紙能否符合最終的建筑需要,是否存在多報(bào)、漏報(bào)以及質(zhì)量方面的問(wèn)題。

4.3 設(shè)計(jì)變更,控制造價(jià)

在合同簽訂過(guò)程中常常會(huì)對(duì)工程造價(jià)進(jìn)行刪減,這主要是由于設(shè)計(jì)變更和工程簽證引起工程量增減,從而導(dǎo)致造價(jià)的變動(dòng)。審查設(shè)計(jì)變更需要對(duì)審批手續(xù)的履行情況,確定設(shè)計(jì)變更項(xiàng)目單價(jià)的方式進(jìn)行審計(jì)。

4.4 工程審核,分清誤差

正誤差和負(fù)誤差是工程量的誤差的兩大部分。在一般情況下,如果工程中存在著總分包關(guān)系,出現(xiàn)的誤差大多為工程量負(fù)誤差。

4.5 套用單價(jià),多方審查

在對(duì)套用預(yù)算單價(jià)進(jìn)行審核時(shí)需對(duì)一下問(wèn)題給予重視:混凝土選擇情況;砂漿配合比的選擇;單項(xiàng)腳手架高度范圍。如果需要補(bǔ)充定額審核,對(duì)人工工日、編制方法、材料預(yù)算價(jià)格等方面需要嚴(yán)格檢查,確保其符合建筑要求。對(duì)于費(fèi)用的審核,必須根據(jù)當(dāng)?shù)毓こ淘靸r(jià)管理部門(mén)的收費(fèi)標(biāo)準(zhǔn)進(jìn)行,在有關(guān)文件(合同、招投標(biāo)書(shū))的指引下確定費(fèi)率。

參考文獻(xiàn)

第9篇：工程審計(jì)范文

關(guān)鍵詞： 工程建設(shè)工程簽證 投資審計(jì) 審計(jì)方法

中圖分類號(hào)：K826.16 文獻(xiàn)標(biāo)識(shí)碼：A 文章編號(hào)：

工程簽證單是基建工程竣工結(jié)算審計(jì)的重要依據(jù)。所謂工程簽證單通常是指在基建工程施工過(guò)程中施工單位現(xiàn)場(chǎng)出具的因設(shè)計(jì)或施工變更等原因造成的施工承包合同范圍之外的工程量和單價(jià)的增減變動(dòng)而要求建設(shè)單位予以認(rèn)可的書(shū)面憑據(jù)，也有稱之為工程聯(lián)系單或設(shè)計(jì)施工變更單。 在基建工程施工中，建設(shè)規(guī)模、建筑物使用功能、裝修標(biāo)準(zhǔn)等方面的改動(dòng)會(huì)經(jīng)常發(fā)生，加之建筑材料的不斷更新?lián)Q代，建筑材料價(jià)格的浮動(dòng)多變等因素，使得基建工程產(chǎn)生了大量的簽證單，簽證單涉及的費(fèi)用也越來(lái)越多，有的特殊工程簽證單的費(fèi)用在工程總造價(jià)中的比重達(dá)到15%-20%，有的甚至達(dá)到了50%。因此，對(duì)工程簽證單的審計(jì)已成為基建工程竣工結(jié)算審計(jì)的一項(xiàng)基本內(nèi)容。經(jīng)過(guò)幾年的審計(jì)工作經(jīng)驗(yàn)總結(jié)，筆者認(rèn)為在審計(jì)簽證時(shí)可以采取如下的方法：

一、程序性審核。

所謂程序性審核就是從簽證程序的合法、合規(guī)性角度來(lái)檢驗(yàn)簽證的真實(shí)性。主要抓住兩個(gè)環(huán)節(jié)：（一）檢驗(yàn)簽證的真實(shí)性。一般簽證書(shū)面材料中有業(yè)主駐工地代表、承包商、監(jiān)理工程師的簽字蓋章。審計(jì)發(fā)現(xiàn)許多簽證在簽字過(guò)程中模仿筆跡、變相復(fù)印、其他人等多種形式。如審計(jì)中發(fā)現(xiàn)一個(gè)工程的簽證，業(yè)主和承包商提供的簽證復(fù)印件不一致，經(jīng)過(guò)反復(fù)核實(shí)，發(fā)現(xiàn)部分簽證與工程實(shí)際情況不符，經(jīng)向業(yè)主駐工地代表進(jìn)行調(diào)查了解，承包商提供的簽證上的簽名系別人模仿他的筆跡簽署的。所以，對(duì)簽證審核時(shí)，首先要認(rèn)定簽名蓋章、復(fù)印件的真實(shí)性。（二）檢查簽證的合法性、有效性。如從簽證有無(wú)相關(guān)單位蓋章，印章是否偽造，復(fù)印件與原件是否一致等方面入手審核簽證的合法性、有效性。筆者曾遇到一張關(guān)于基礎(chǔ)開(kāi)挖的簽證，一幢兩層磚混結(jié)構(gòu)的學(xué)生宿舍樓的磚石基礎(chǔ)挖土深度超過(guò)了5米，磚石基礎(chǔ)也砌了5米多，這張簽證有施工單位、建設(shè)單位代表和監(jiān)理工程師三方簽字。乍一看這張簽證具備一張簽證所必需具備的要素，但細(xì)看研究下，這張簽證的合法性、有效性就很值得懷疑。首先從基坑開(kāi)挖的施工技術(shù)要求來(lái)看，根據(jù)相關(guān)的施工技術(shù)要求，凡是基坑開(kāi)挖深度超過(guò)5米必須召開(kāi)專家論證會(huì)討論確定施工方案，經(jīng)查實(shí)這一步在竣工技術(shù)資料里面沒(méi)有任何的反映，詢問(wèn)建設(shè)單位代表也不知道有這回事；再者就是磚石基礎(chǔ)砌了5米多！(原設(shè)計(jì)為1.5米)，從高度上來(lái)講已經(jīng)差不到有這層兩層宿舍樓那么高了。從結(jié)構(gòu)設(shè)計(jì)的安全性來(lái)看，它的高寬比、穩(wěn)定性等嚴(yán)重偏離了正常值，這張簽證也沒(méi)有設(shè)計(jì)單位的簽字蓋章，換句話來(lái)說(shuō)它的結(jié)構(gòu)安全性沒(méi)有得到再次的驗(yàn)證或采取別的施工方法來(lái)保證它的安全性，進(jìn)行可以充分地懷疑它的真實(shí)、合法及有效性。

二、實(shí)質(zhì)性審核。

由于縣級(jí)教育方面的工程建設(shè)項(xiàng)目較多，大多業(yè)主駐工地代表甚至法人代表在工程專業(yè)知識(shí)方面存在局限性，所以，對(duì)于程序合法合規(guī)的簽證，仍要針對(duì)各種不同的情況，采取以下三種方法進(jìn)行甄別：

（一）工程量審核法。對(duì)于工程量的簽證，審核時(shí)必須到現(xiàn)場(chǎng)逐項(xiàng)丈量、計(jì)算，逐筆核實(shí)。特別是對(duì)裝飾工程和附屬工程的隱蔽部分應(yīng)作為審核的重點(diǎn)。因?yàn)檫@兩部分往往沒(méi)有圖紙或者圖紙不很規(guī)范，而現(xiàn)場(chǎng)勘察又比較困難。對(duì)此，審核人員應(yīng)在征得業(yè)主和承包商雙方同意的情況下，進(jìn)行破壞性檢查，以核準(zhǔn)工程量。現(xiàn)時(shí)現(xiàn)場(chǎng)實(shí)地查看也是核實(shí)與判斷工程量及其費(fèi)用合理與否的工程量審核方法之一，如某學(xué)校教學(xué)樓項(xiàng)目的二度運(yùn)輸簽證：施工期間運(yùn)輸材料必經(jīng)的橋梁跨塌施工材料無(wú)法直接運(yùn)到施工現(xiàn)場(chǎng)，因而產(chǎn)生了二度搬運(yùn)費(fèi)用(從河一頭搬到另一頭然后再裝車(chē))，據(jù)實(shí)地了解，在施工期間該河流的河水深度僅接近正常人的膝蓋深，并且該河流的長(zhǎng)度接近10米，該簽證里面的一項(xiàng)簽證為鋁合金玻璃窗搬運(yùn)費(fèi)，一平方米35元，當(dāng)?shù)氐纳⒐ひ惶斓墓ゅX(qián)大概為80元。試想下，一個(gè)工人在水深不過(guò)膝且長(zhǎng)僅為10米的河流里一天(按工作8小時(shí)算)只能搬兩平方多點(diǎn)的鋁合金玻璃窗，顯然與事實(shí)相差太遠(yuǎn)，這張簽證里的其他材料的搬運(yùn)費(fèi)用也是如此。因而審計(jì)人員只要實(shí)地查看丈量分析就不難判斷該如何處理這張簽證了。

（二）材料價(jià)格確認(rèn)法。相對(duì)于其他簽證來(lái)說(shuō)，材料價(jià)格簽證的確認(rèn)是比較難的?？陀^上，各地區(qū)價(jià)格信息對(duì)普及性材料有明確指導(dǎo)價(jià)，而對(duì)裝飾材料的價(jià)格沒(méi)有明價(jià)指導(dǎo)，由于其品種、質(zhì)量、產(chǎn)地的不同，導(dǎo)致了價(jià)格的千差萬(wàn)別，業(yè)主也不能清晰、具體地提供材料的詳細(xì)資料。比如花崗巖，它的品種繁多，有的價(jià)格每平方米一百元左右，有的高級(jí)進(jìn)口材料卻達(dá)到每平方米上千元，僅憑現(xiàn)場(chǎng)目測(cè)，不易分清楚它們價(jià)格的高低，審計(jì)人員要想準(zhǔn)確地確定這些材料的價(jià)格幾乎是不可能的。主觀上，承包商甚至是業(yè)主都認(rèn)為：材料的價(jià)格，只要他們雙方同意并簽證，審計(jì)人員應(yīng)毫無(wú)疑義地采納。為了保證審計(jì)結(jié)果的公正性和準(zhǔn)確性，筆者認(rèn)為，審計(jì)人員要直面主客觀因素，從理論上說(shuō)服雙方人員，統(tǒng)一思想認(rèn)識(shí)；審計(jì)操作上組織雙方人員，走向市場(chǎng)，尋求最接近實(shí)際情況的價(jià)格，以有力的事實(shí)證據(jù)取得雙方的一致認(rèn)可。