進出口稅務籌劃精選(九篇)

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第1篇：進出口稅務籌劃范文

關鍵詞：外貿企業(yè)；納稅籌劃；方法；風險

中圖分類號：F810.42 文獻標識碼：A 文章編號：1001-828X（2013）06-0-02

目前，在世界范圍內，外貿企業(yè)在發(fā)達國家迅速發(fā)展，已經成為一種新興產業(yè)。在很多外貿企業(yè)內部，正是因為納稅籌劃的物質投入低、產生收益高，也十分重視納稅籌劃的作用，紛紛把納稅籌劃作為提高企業(yè)效益的新的增長點。放眼國內，外貿企業(yè)起步晚，發(fā)展水平低，與發(fā)達國家相比差距明顯，但可以預見，隨著我國市場發(fā)展，外貿企業(yè)的發(fā)展勢頭不可阻擋，發(fā)展?jié)摿α钊似诖且环N朝陽產業(yè)。從相關國家政策中可以看出，國家明確要大力發(fā)展外貿企業(yè)。在“十一五”建設過程中，外貿企業(yè)作為創(chuàng)外匯主流產業(yè)，所起的作用會日益重要。而納稅籌劃能夠促使企業(yè)成本降低，企業(yè)利潤提高。可以優(yōu)化企業(yè)的經濟結構。美集外貿公司（新加坡）數據預測，外貿企業(yè)不但與我國未來經濟發(fā)展方式相適應，而且正發(fā)展成為拉動我國經濟發(fā)展的新的動力源。因此，外貿企業(yè)如何充分利用納稅籌劃成為大家關注的話題。本文首先指出了外貿企業(yè)的概念和特征；然后論述了外貿企業(yè)納稅籌劃的必要性與原則方法，最后闡明了外貿企業(yè)的不足，并提出了具體納稅籌劃方法。

一、外貿企業(yè)的概念與特征

外貿企業(yè)是指企業(yè)有從事對外貿易（進出口）的企業(yè)，在國家規(guī)定的注冊企業(yè)的外貿企業(yè)相關領域內，這些企業(yè)對合法產品有進出口經營權。出口方面，2011年下半年中國外貿形勢不好，國家在10月和11月兩個月內已兩次調高出口退稅率來刺激外貿企業(yè)出口。外貿企業(yè)的商品、產品和服務流通到兩個或兩個以上的國家或地區(qū)的企業(yè)經濟組織，它可以是自己生產的，也可以是通過收購別人的產品來實現(xiàn)。為了保護本國經濟發(fā)展或民族工業(yè)，一般的國家都會制定一系列的政策法律加以鼓勵或約束外貿行為，一個企業(yè)要從事外貿業(yè)務，就必須得到相關國家的行政許可，即取得進口出口權，否則就是非法交易。從事外貿的企業(yè)審批往往比較復雜，要通過海關、商檢、銀行、保險、商會、政府主管部門來實現(xiàn)，同時企業(yè)的從事的活動還要符合WTO的相關規(guī)定和國際慣例。

外貿的發(fā)展進一步提升了國內的生產加工能力，促進了國內的產業(yè)結構調整升級和自主創(chuàng)新能力的提高，推動了我國的工業(yè)化進程和技術進步。外貿的發(fā)展也使我國進出口稅收不斷增長，成為國家稅收的重要稅源，增強了國家的實力。更為重要的是，外貿的發(fā)展擴大了就業(yè)。據國家統(tǒng)計局測算，平均每l億美元的出口可創(chuàng)造14860個就業(yè)崗位，按照此數據計算，2011年我國出口創(chuàng)造了1.81億人的就業(yè)。其中，各省市的情況又有所不同：從安徽省的情況看，該省“大約每億美元出口帶動26662人就業(yè)”；從深圳市的情況看，2000～2010年，該地區(qū)外貿“凈出口”每增長1個百分點，就業(yè)增長2.02個百分點。

隨著世界經濟一體化的發(fā)展，我國外貿企業(yè)的發(fā)展持續(xù)著良好的大環(huán)境。在經濟全球化的背景下，外貿企業(yè)面對的競爭也越來越激烈。我國外貿企業(yè)在不斷尋求發(fā)展的道路上，應當找到正確有效的方法。外貿企業(yè)內部管理顯得尤為重要，如何降低企業(yè)的稅務負擔是一個關鍵問題。這就需要外貿企業(yè)在符合我國稅法的前提下，合理地進行納稅籌劃，在增加收益的同時，不斷降低企業(yè)的稅負。進行納稅籌劃是我國外貿企業(yè)獲取更大的經濟效益，不斷完善企業(yè)內部管理，提高自身競爭力的重要舉措。

二、外貿企業(yè)納稅籌劃的原則與方法

（一）需要遵循的原則

在遵守我國稅法的前提下，實行納稅籌劃應當有合理有效的方法，而不是盲目地實行。不恰當的納稅籌劃方法不僅不能降低企業(yè)的稅負，還有可能違反法律，最終受到法律的制裁。

首先，外貿企業(yè)要樹立正確的納稅意識和納稅風險防范意識。納稅籌劃要做到有法可依，外貿企業(yè)應隨時關注稅收政策的變化。不斷完善中的稅法可以給企業(yè)提供更好的稅收制度，這與外貿企業(yè)息息相關，直接關系到外貿企業(yè)所納稅額。

其次，外貿企業(yè)應當熟悉財會會計政策，進行合理的納稅籌劃。靈活運用會計政策來減少企業(yè)應當繳納的稅款。如果財務會計制度不健全、思想意識缺乏長遠戰(zhàn)略等問題，在實際應用時，會導致缺乏全面規(guī)劃進而達不到預期的目標。

（二）納稅籌劃方法

外貿企業(yè)涉及到的主要稅種有增值稅、消費稅、營業(yè)稅、關稅、企業(yè)所得稅。這些稅種貫穿在外貿企業(yè)進出口、融資、經營生產的各個環(huán)節(jié)當中。外貿企業(yè)采用的納稅籌劃方法不同就會產生不同的效果。

費用分攤方法進行企業(yè)所得稅籌劃。特別是對于那些同時生產免稅產品和非免稅產品的企業(yè)而言，或者部分項目是免稅或抵稅項目的企業(yè)，應該靈活運用費用分攤方法，最大程度地減少稅負。

折舊提取方法進行稅務籌劃。不同的折舊計算方法計算出的折舊額不同。外貿企業(yè)應該采用最合理方法繳納最低的稅額。

存貨計價方法進行稅務籌劃。外貿企業(yè)要考慮企業(yè)所處的環(huán)境及物價波動等因素的影響，綜合考慮各個方面的影響，找到最合適的納稅籌劃方法。

對于增值稅籌劃也比較靈活，增值稅規(guī)定不同的身份認定所繳納的稅額不同。企業(yè)應爭取選擇作為小規(guī)模納稅人，這樣比較能節(jié)約稅收成本。同時外貿企業(yè)還可進行進項稅額和銷項稅額的籌劃。外貿企業(yè)應掌握進項稅與銷項稅的比重，及時獲得貨運發(fā)票，按實際發(fā)生的運費金額依據百分之七的稅率計算扣除進項稅額，可增加進項稅額，減少應繳納增值稅。

三、當前外貿企業(yè)納稅籌劃業(yè)務中的不足與改進

（一）外貿企業(yè)納稅籌劃業(yè)務中的不足

1.在我國的外貿企業(yè)，受到嚴格的管理，如商務部、國家工商總局等，掌控著企業(yè)的各類行為和經濟政策的調節(jié)權。但是，基于我國國情特殊，政府經濟增長偏好仍然優(yōu)先于經濟增長，造成企業(yè)的宏觀獨立性實際不足。實際上，我國經濟調控的外貿企業(yè)政策基本以大型企業(yè)為落實載體，而政府通常會著重注意這些在就業(yè)和稅收方面有貢獻的大型企業(yè)特別是國有企業(yè)，這些企業(yè)熱衷增加收益，當企業(yè)需要納稅籌劃時，阻力就會很大，倒逼機制造成的陰影到現(xiàn)在仍然存在。所以說，我國外貿企業(yè)需要進一步提高自主性和獨立性。

2.市場經濟改革不徹底，外貿企業(yè)的市場主體地位沒有根本確立，無法自主行動。國家對其注資和剝離不良資產，其機制并沒有得到根本性改變，僅停留在表面，更無法充分要求其實施自身作用。當前國內企業(yè)現(xiàn)行體制沒有理順，沒有暢通企業(yè)外貿實施辦法，企業(yè)主要仍是根據政府政策、市場調節(jié)的反映速度慢。經濟發(fā)展快速時，不能及時發(fā)揮其主動性，阻礙了外貿企業(yè)納稅籌劃的實施。

3.企業(yè)責任時滯明顯。企業(yè)責任的“外部時滯”是指從制定稅收制度到頒布執(zhí)行再到影響社會直到最終發(fā)揮作用，其中每一個環(huán)節(jié)都要有時間需求，從而影響外貿企業(yè)納稅籌劃的及時性。當前情況下，我國企業(yè)的市場應激性發(fā)展不足，對社會的各種變化缺少敏感性，傳導速度慢，外貿企業(yè)納稅籌劃的效率因此降低。

（二）外貿企業(yè)納稅籌劃業(yè)務的改進

1.增強我國企業(yè)的獨立性，實現(xiàn)企業(yè)社會責任制度的科學化和規(guī)范化。一是把企業(yè)變?yōu)椤皼Q策機構”而非過去的“咨詢議事機構”，進一步規(guī)范企業(yè)社會責任制度的決策程序；二是應廢棄目前過于嚴格的政府機關管理制度，轉變?yōu)閷ζ髽I(yè)社會責任制度的指導只能。優(yōu)化企業(yè)社會責任制度管理機構的內部機構、科學配置各環(huán)節(jié)員工、減少間接成本，提高實施質量。優(yōu)化內部機構，可以避免機構臃腫、人浮于事，節(jié)約許多隱性的工資性成本，科學配置各個環(huán)節(jié)人員，可以提高企業(yè)社會責任制度的效率，避免重復勞動，重復投入。

2.詳細具體責任項目，必要時進行修改優(yōu)化。筆者認為，企業(yè)要預先進行責任項目的可行性研究，在此基礎上提出科學的、高效的履行責任方案。有條件的話可以制作兩個或多個方案，可以進行社會效益比較，優(yōu)中選優(yōu)。需要注意的是，方案中要質量關、成本開支、收支比例控制詳細列入其中。在實際施工適多方分析各類成本支出，及時采用新設備、新方法、新材料等，以此減少成本、提高社會收益。

3.實施具體人員責任制。為了保證企業(yè)社會責任制度的實施效果，給予社會合乎要求的回饋，這是企業(yè)的第一責任與應盡義務，同時良好的履行責任可以為企業(yè)贏得口碑、贏得市場，繼而為企業(yè)的持續(xù)性發(fā)展打下良好的鋪墊。而好的質量取決于人，人的工作效率取決于制度，因此，實施具體人員責任制，用明確的標準與責任來促使參與人員的思想意識與工作狀態(tài)，并將成本支出與他們的報酬、提升相掛鉤，是發(fā)揮人員能動性、自覺性的必要保障。

4.以利益為中介目標，激勵企業(yè)履行社會責任的積極性。作為激勵企業(yè)構建、完善、履行社會責任制度的基礎工具，利益、優(yōu)惠政策能夠真實地激勵起企業(yè)的積極性。同時還可以使企業(yè)、政府、社會之間形成良性互動，從而為企業(yè)的可持續(xù)發(fā)展贏得良好的外部環(huán)境

四、具體的納稅籌劃

針對目前我國外貿企業(yè)的特點，在遵循納稅籌劃原則的前提下，可以從以下幾個方面進行納稅籌劃。

（一）關稅稅務籌劃?，F(xiàn)階段，我國稅法規(guī)定的征收出口關稅的商品種類只有二十種，稅率也較低。因此，我國外貿企業(yè)關稅的籌劃主要針對進口關稅。外貿企業(yè)可以充分利用稅率的差異來進行籌劃，選擇稅率比較低的原產地。同時還可以利用關稅完稅價格籌劃。在進行納稅籌劃時可選擇同類產產品中成交價格比較低的、運費、雜項費相對較小的貨物進口，這樣才能降低完稅價格。關稅轉嫁也是納稅籌劃中常用的方法之一。外貿企業(yè)可靈活地將關稅轉嫁給供應商或者購買者。再者外貿企業(yè)還可以利用稅收優(yōu)惠政策進行法定減免稅。依據規(guī)定獲得免稅和減少稅收的條件。

（二）出口退稅籌劃。外貿企業(yè)所選擇的貨物出口方式和貿易方式都直接影響著稅額。在選擇出口貨物方式時應當知曉有出口經營權的生產企業(yè)自營出口或委托出口的資產貨物，一律實行“免、抵、退”稅收管理辦法，消費稅征稅范圍內的貨物，免征消費稅。所以外貿企業(yè)應盡量選擇自主經營方式，這樣對企業(yè)最有利。外貿企業(yè)所選擇的貿易方式也很關鍵。不同的出口貿易方式有不同的稅收待遇。通常情況下，通過在境外設立直銷點對于外貿企業(yè)來說種獲利較多。同時，外貿企業(yè)還應當選擇退稅率較高的貨物出口，改變內外銷比例以獲取更高的出口退稅，改變企業(yè)角色以獲得出口退稅等。

（三）消費稅籌劃。外貿企業(yè)應爭取出口經營權因為規(guī)定有出口經營權的外貿企業(yè)購進應稅消費品直接出口，以及外貿企業(yè)受其他外貿企業(yè)委托出口應稅消費品，出口免稅并退稅。

（四）避免反傾銷籌劃。在對外貿易中，外貿企業(yè)應當盡量避免傾銷，盡量減少被控訴的可能。外貿企業(yè)應當采用貿易策略和技術手段避免被認為是傾銷。如提高產品附加值，在貿易特殊時期及時上調價格，在出口地設廠，籌建跨國公司等舉措來減少傾銷。

（五）利用國際避稅地籌劃。外貿企業(yè)可以利用國際避稅地，把資金、貨物或勞務轉移出高稅國。在避稅地建立常設機構，建立持股公司、投資公司、貿易公司。

五、結語

進行納稅籌劃對于外貿企業(yè)獲得更多的利潤起著重要的作用。合理恰當得納稅籌劃能夠減輕企業(yè)稅負，使企業(yè)價值最大化。但是外貿企業(yè)應當明確納稅籌劃必須在遵守我國法律的前提下進行，企業(yè)應當充分完整得理解稅收政策，以免發(fā)生偷稅、漏稅等違法行為，規(guī)避和防范風險。進行納稅籌劃是我國外貿企業(yè)走向成熟的標志之一，外貿企業(yè)要在完整、準確地理解和執(zhí)行稅收法規(guī)的同時，加強納稅籌劃，對我國進稅制的進一步完善做出貢獻。

參考文獻：

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第2篇：進出口稅務籌劃范文

據稅務登記和有關統(tǒng)計數據，至2006年底，非公經濟總戶數超過3400萬戶。其中私營企業(yè)498.1萬戶，比上年增加68萬戶，增長15.8%。2005年非公經濟上繳的各種稅收收入額占國家稅收收入（國家稅務總局統(tǒng)計口徑）的比重，由2000年的3.3%提高到2005年的8.7%。

（一）非公有制企業(yè)現(xiàn)行稅收統(tǒng)計口徑

現(xiàn)行的稅收統(tǒng)計包括稅務總局稅收收入的統(tǒng)計、農牧業(yè)稅、屠宰稅（已經取消）契稅及耕地占用稅收入的統(tǒng)計。相關的統(tǒng)計還有海關代征的增值稅及消費稅。以及出口退稅的統(tǒng)計。海關進出口稅收統(tǒng)計是獨立的體系，2007年版《中華人民共和國海關進出口稅則》已調整為7500多個商品的稅目、稅率。從稅收收入統(tǒng)計指標看，有與國家統(tǒng)計局的經濟統(tǒng)計銜接一致或基本一致的，但也存在一些差別。

按照企業(yè)所有制性質和投資形式構成劃分的統(tǒng)計主要是：分稅種收入統(tǒng)計、分重點稅源企業(yè)和重點稅種收入統(tǒng)計、分企業(yè)所有制性質與投資構成或組成形式的混合收入統(tǒng)計等。大類劃分是：1.內資企業(yè)（7項）；2.港澳臺投資企業(yè)（4項）；3.外商投資企業(yè)（4項）。目前這種統(tǒng)計方法及指標基本上與經濟統(tǒng)計指標吻合。

（二）中國稅收收入所有制構成及分布狀況

目前經濟統(tǒng)計指標與稅收統(tǒng)計指標存在一些差異，給稅收經濟分析帶來一定的困難。但是按照現(xiàn)有指標及已公布的數據，可以有選擇地進行分析，以盡可能客觀反映稅收與所有制構成方面的某些情況和特點。

按稅收收入的企業(yè)類型分布分析。稅收收入的企業(yè)類型，是按照《中國稅務年鑒》，關于企業(yè)類型的分類標準進行統(tǒng)計和分析的，與國家統(tǒng)計局《中國統(tǒng)計年鑒》上的分類基本一致，具體包括：國有企業(yè)、集體企業(yè)、股份合作企業(yè)、聯(lián)營企業(yè)、股份公司（有限責任公司和股份有限公司）、私營企業(yè)、港澳臺投資企業(yè)、外商投資企業(yè)、個體經營、其他企業(yè)共計10類。

私營企業(yè)稅收收入由2001年的660.94億元，增加到2006年的3505.22億元，占全部稅收收入的比重提高較大，由2001年的4.4%，上升到2006年的9.5%。

個體經營稅收收入由2001年的917.6億元，增加到2006年的1663.51億元，占全部稅收收入的比重，由2001年的6.2%，下降到2005年的4.5%，比重變化呈下降態(tài)勢。

二者合計的稅收收入由2001年的1578.54億元，增加到2006年的5168.73億元，占全部稅收收入的比重，由2001年的10.6%，上升到2006年的14.0%。

綜合以上分析顯示，非公經濟稅收規(guī)模與增長稅率都是上升的。

（三）私營企業(yè)稅收收入狀況分析

1、私營企業(yè)總體狀況

從1994年分稅制財政管理體制（以下簡稱分稅制）改革以來，私營企業(yè)稅收收入有了很大增長。

從私營企業(yè)稅收收入的絕對數看，由1994年的17.52億元，至1998年超過100億元，達到163.84億元；2003年達到1388.26億元，2005年達到2715.96億元，2006年已經達到3505.22億元，2006年是1994年的200.07倍。

從私營企業(yè)稅收收入增長量看，1995年為18.04億元，2000年為159.46億元，2006年提高到789.26億元。2006年是1995年的43.8倍。

從私營企業(yè)稅收收入增長率看，除2006年低于30%外，大部分年份均高于40%以上，最高的1995年達到103.0%。

從私營企業(yè)稅收收入占全部稅收收入的比重看，從1994年至2000年基本保持在4%以下，而且處于上下波動狀態(tài)。2001年以后上述比重則不斷提高，由2001年的4.4%，上升到2006年的9.5%。中國經濟稅收政策的作用明顯顯現(xiàn)。

2、私營企業(yè)稅收收入的區(qū)域特征

從私營企業(yè)及個體經營稅收收入的區(qū)域分布看：東部地區(qū)私營企業(yè)及個體經營稅收收入，從2001年的1085.17億元，增加到2006年的3868.58億元，占全部私營企業(yè)及個體經營稅收收入的比重也由2001年的68.7%，提高到2006年的74.8%。

中部地區(qū)私營企業(yè)及個體經營稅收收入，從2001年的305.94億元，增加到2006年的802.75億元，占全部私營企業(yè)及個體經營稅收收入的比重卻在逐年下降，由2001年的19.4%，下降到2006年的15.5%。

西部地區(qū)私營企業(yè)及個體經營稅收收入，從2001年的187.45億元，增加到2006年的497.40億元，占全部私營企業(yè)及個體經營稅收收入的比重卻在逐年下降，由2001年的11.9%，下降到2006年的9.6%。

3、私營企業(yè)稅收收入的行業(yè)特征

（1）私營企業(yè)及個體經營國內增值稅的行業(yè)分布

從私營企業(yè)及個體經營增值稅收入的行業(yè)分布看：增值稅收入中來自制造業(yè)的增值稅收入占絕大多數，為第一位。從2001年至2006年，制造業(yè)私營企業(yè)及個體經營增值稅分別為290.65億元、398.53億元、569.26億元、730.7億元、970.5億元和1252.79億元，2006年比2001年增加962.14億元，是2001年的4.31倍，占全部私營企業(yè)及個體經營增值稅收入的比重也不斷提高，從2001年的43.6%，提高到2006年的54.9%。

私營企業(yè)及個體經營增值稅收入中來自批發(fā)和零售業(yè)的增值稅收入也較大，從2001年至2006年，批發(fā)和零售業(yè)私營企業(yè)及個體經營增值稅收入分別為298.13億元、348.6億元、406.04億元、516.3億元、644.64億元和778.22億元，2006年比2001年增加480.09億元，是2001年的2.61倍，占全部私營企業(yè)及個體經營增值稅收入的比重卻在不斷下降，從2001年的44.7%，下降到2006年的34.1%。制造業(yè)已成為私營企業(yè)增值稅收入的第二大行業(yè)。

（2）私營企業(yè)及個體經營營業(yè)稅的行業(yè)分布

從私營企業(yè)及個體經營營業(yè)稅收入的行業(yè)分布看：私營企業(yè)及個體經營營業(yè)稅收入中來自建筑業(yè)和房地產業(yè)的比重占絕大多數，為第一位。以2006年為例，建筑業(yè)和房地產業(yè)私營企業(yè)及個體經營營業(yè)稅分別為274.14億元、276億元；占全部私營企業(yè)及個體經營營業(yè)稅收入的比重分別為27.9%和28.1%，兩個行業(yè)私營企業(yè)及個體經營營業(yè)稅就占全部私營企業(yè)及個體經營營業(yè)稅的一半以上（56%）。

私營企業(yè)營業(yè)稅收入中來自其他行業(yè)的收入較小，特別是來自金融業(yè)的私營企業(yè)營業(yè)稅很少，所占比重幾乎為零。

從私營企業(yè)增值稅和營業(yè)稅收入的行業(yè)分布特征，我們可以看出：私營企業(yè)增值稅仍然集中在制造業(yè)、批發(fā)和零售業(yè)；而營業(yè)稅收入集中在建筑業(yè)、房地產業(yè)，在其他行業(yè)如金融業(yè)等國家壟斷行業(yè)的比重依然很小，可見，對非公經濟依然存在著行業(yè)準入限制。

4、私營企業(yè)稅收收入的構成變化、特點及發(fā)展趨勢

（1）經濟所有制結構出現(xiàn)多元化，使稅源所有制結構多元化，稅收收入能力分布多元化。

（2）公有制企業(yè)數量下降，私營企業(yè)數量上升，私營企業(yè)稅收收入規(guī)模在區(qū)域和產業(yè)分布中地位不斷提升。

（3）東部私營企業(yè)數量增加快于中西部，稅收收入比重大大高于中西部；中西部私營企業(yè)增加較東部慢，其中大多數為個體經濟形式，稅收比重小。而私營企業(yè)大部分分布在東部沿海地區(qū)。

二、非公有制企業(yè)的稅費負擔分析

要精確地給出非公有制企業(yè)的稅費負擔水平，并進行數量化和指標化的定位，是一項相當困難的事情，只能以間接資料數據進行粗線條的估算，同時對非公有制企業(yè)采取抽樣調查的方式來進行分析。從問卷反映的情況看，主要有以下問題：

第一，稅費過重局面未得到緩解。第二，非公有制企業(yè)稅收環(huán)境急需改善。一是稅費負擔過濫過重仍然是制約非公有制企業(yè)發(fā)展的主要政策和體制因素。二是稅收政策導向不明顯甚至對非公有制企業(yè)不利。三是國家對非公有制企業(yè)的稅收優(yōu)惠政策力度尚需加強。四是區(qū)域經濟發(fā)展、稅收環(huán)境良好是吸引非公有制企業(yè)投資的主要因素。第三，非公有制企業(yè)稅費負擔過重的原因。一是中國現(xiàn)行稅制存在“名義稅率高”，部分企業(yè)實際稅負低，各類企業(yè)差距很大，企業(yè)稅收負擔苦樂不均。有的企業(yè)盡管實際稅負較低，但是也常常強調名義稅率過高。同時政策的執(zhí)行還存在時滯。二是內外資不統(tǒng)一，對外資企業(yè)有較多的優(yōu)惠政策，內資企業(yè)感覺稅收負擔較之外資比較重，強烈呼吁在稅收政策上內外資平等。三是企業(yè)稅外收費多。在調研中發(fā)現(xiàn)非公有制企業(yè)負擔的各種稅費不但多，而且濫。醫(yī)療保險、意外保險等收費尚能為人們理解，但像糧食風險基金、市場物價調節(jié)基金、防洪保安基金等讓非公有制企業(yè)繳納，就有些匪夷所思了。

據有關專家測算，中國增值稅如換算成“消費型”，其基本稅率相當于23%，國外一般為20%；企業(yè)所得稅稅率為33%（2008年1月1日后為25%），美國實行15―33%的4級超額累進稅率，即使按最高稅率計算，由于美國的稅前扣除項目多，稅基相對較小，實際稅負也比中國低得多，此外，美國是以所得稅為主的國家，中國除征收企業(yè)所得稅外，主要征收流轉稅。另外中國企業(yè)的經濟效益普遍不好，利潤率比經濟發(fā)達國家低得多，即使稅率相同，企業(yè)稅負也比經濟發(fā)達國家高。

三、支持非公有制企業(yè)發(fā)展的稅收措施及建議

從長遠看，各類企業(yè)稅負是公平的，有利于企業(yè)競爭，但應在今后5年內將繼續(xù)保留外資企業(yè)的稅收優(yōu)惠政策，相比之下，國內眾多企業(yè)，包括非公有制企業(yè)，其競爭仍會處于劣勢。因此，一方面非公有制企業(yè)要研究并充分應用好現(xiàn)行稅收政策對自身發(fā)展的空間；另一方面必須認真分析新稅法對將來企業(yè)發(fā)展的有利條款，解決尋找策略。未雨綢繆，做好準備。如新稅法規(guī)定高新技術企業(yè)可享受15%的優(yōu)惠稅率，微利小型企業(yè)適用20%的較低稅率，國家稅收政策鼓勵節(jié)能、節(jié)水和安全生產設備的生產及購置等，都有納稅籌劃安排的空間。所以，非公有制企業(yè)要認真學習了解，積極研究掌握稅收政策的精神，為企業(yè)所用，用出成效。目前，中國非公有制企業(yè)有相當多數屬于小型企業(yè)，盈利能力相對較低，為鼓勵這些企業(yè)擴大規(guī)模，提高市場競爭力，在稅收政策方面提出如下建議：

（一）新稅法規(guī)定，年盈利水平低的小型微利企業(yè)適用20%的稅率

對小型微利企業(yè)年盈利標準應當確定為5萬元（含5萬元，下同）以下。新《企業(yè)所得稅法》已于2008年1月1日起實施?！镀髽I(yè)所得稅法實施條例》（以下簡稱條例）正在起草中。為了激勵小型微利企業(yè)投資，擴大經營規(guī)模，建議《條例》規(guī)定將其年盈利標準確定為5萬元人民幣以下。

（二）對非公有制企業(yè)放開市場準入條件

從“十五”時期非公有制企業(yè)稅收分析的結果看，非公有制企業(yè)增值稅主要來自制造、批發(fā)零售業(yè)；而營業(yè)稅主要來自建筑業(yè)、房地產業(yè)。非公有制企業(yè)從事服務業(yè)、物流業(yè)和郵電、交通運輸業(yè)等極少。因此，建議凡是允許外資企業(yè)進入的領域，非公有制企業(yè)都應當允許進入；一些未規(guī)定外資企業(yè)進入的領域也可以允許非公有制企業(yè)進入。這樣不僅有利于發(fā)展現(xiàn)代服務業(yè)，還可以有效防止假外資或利用種種手段取得合資資格的現(xiàn)象發(fā)生。

（三）對非公有制企業(yè)從事節(jié)能、降耗和減排，以及從事國家鼓勵的替代技術進行產品生產的，國家應給予企業(yè)所得稅減免；在規(guī)定享受有關的稅收優(yōu)惠政策范圍內應與其它企業(yè)一致，不搞稅收歧視等。

建議稅務機關改進非公有制企業(yè)稅收征管：

一是規(guī)范稅收執(zhí)法、創(chuàng)造各類企業(yè)公平競爭的執(zhí)法環(huán)境。稅務機關要深入貫徹依法治稅、依法行政理念，全面推進稅收法制化建設。建議稅務機關按照法定權限與程序執(zhí)行好各項稅收法律、法規(guī)和政策，做到嚴格、公正、文明執(zhí)法，為非公有制企業(yè)創(chuàng)造公平的稅收環(huán)境。

二是改進和優(yōu)化納稅服務，降低非公有制企業(yè)的隱性成本。稅務機關要以方便納稅人及時足額納稅和提高稅法遵從度為目標，完善制度，規(guī)范內容，改進方法，加大工作力度，搞好納稅服務工作。大力推行稅務政務公開并逐步實現(xiàn)制度化。加強納稅咨詢輔導，幫助非公有制企業(yè)納稅人掌握稅法知識，熟悉辦稅程序。

三是采取各項措施，降低非公有制企業(yè)的實際稅收運行成本。建議國稅部門和地稅部門聯(lián)合，采取國、地稅對同一納稅人只發(fā)一本稅務登記證的方法，將辦證的各項價格減少一半。在原有納稅戶重新?lián)Q證時，應允許其重復利用原有的證框和封皮，使納稅人盡可能節(jié)約各項費用。

第3篇：進出口稅務籌劃范文

中國加入wto的日子正在臨近，“入世”后的財稅改革及其相關政策取向為各方所關注，在此試作簡要討論。

（一）入世帶來的制度創(chuàng)新壓力必然要求加快和深化財稅改革

入世，是改革開放的中國和日益“全球化”的國際社會的共同選擇，大勢所趨。中國面臨的機遇與挑戰(zhàn)并存。應看到，入世將是中國經濟管理體制模式與經濟增長模式“兩個轉變”的一種催化劑，必然產生國外制度規(guī)范、競爭機制、科技水平、市場輻射等方面帶來的沖擊，增加中國調整經濟機制與經濟結構、提高科技含量的壓力，短期看雖有痛苦，長期看卻將是良性的效應，逼著我們上下一心，轉換機制，加快市場化和現(xiàn)代化步伐，推進制度創(chuàng)新和科技創(chuàng)新，靠創(chuàng)新調動潛力，煥發(fā)活力——競爭力是競爭出來的，社會主義市場經濟是要在全球化的大市場環(huán)境中發(fā)展確立的。

中國財稅體制是政府經濟調控體系和經濟管理體制的重要組成部分與有力工具，改革開放以來經歷了一系列的改革，但在許多方面，仍存在與經濟、社會發(fā)展和市場經濟新體制不相適應的矛盾。入世以后，這些矛盾將表現(xiàn)得更加明顯和突出，因而入世帶來的制度創(chuàng)新壓力，必然要求我們加快和深化財稅制度改革。

（二）對關稅將分步調減并改進結構與管理

在二十世紀九十年代，中國名義關稅稅率的算術平均水平，已由1991年初的42.5％，逐步下降為1994年的35.9％，1996年的23％，1997年的17％和2000年的15％。當中國成為wto正式成員后，還將依照wto的要求和自己的承諾，將關稅進一步降低。根據協(xié)議，將繼續(xù)有若干年的過渡期，分步實施，至2005年要把關稅平均稅率降為10％。在這一過程中，中國將合理調整關稅稅率結構，依照比較優(yōu)勢原則對國內產業(yè)進行適當保護；將繼續(xù)嚴厲打擊走私和大力清理、整頓、削減關稅優(yōu)惠減免措施，提高實際征收率（現(xiàn)仍大大低于名義稅率）；也將加快建立反傾銷稅、反補貼稅制度。需要指出的是，我國進口產品中近半數是加工貿易的來料，對這些來料，現(xiàn)行規(guī)定是免征關稅和進口環(huán)節(jié)流轉稅，允許在不提供確切擔保的情況下，分散到各地自由進行加工，屬于世界上最寬松的開放型全優(yōu)惠征管辦法，漏洞與弊病很大，今后可能的改進方向，是借鑒國際上的通行做法，把加工貿易納入保稅區(qū)、出口加工區(qū)或指定的保稅工廠實行保稅管理。其他不進入這些地點的進口原材料，一律照章征收關稅與進口環(huán)節(jié)流轉稅，或繳納一定數額保證金，在加工成品出口時，退還所征稅款或保證金。

（三）進一步提高出口退稅率，并擴大出口退稅稅種范圍

中國出口產品的退稅率經近年的調整，已達平均15％的水平，但仍低于一般產品17％的法定稅率，留有一定的出口稅負。另因現(xiàn)在采用的是生產型增值稅，產品生產中使用、消耗的固定資產的進項稅額不得抵扣，勞務則繳納營業(yè)稅，除交通運輸業(yè)外，一般也不得抵扣增值稅，所以實際退稅額是低于已征稅額的，依據wto規(guī)則和國際慣例許可的全額退稅原則，今后有必要進一步提高出口退稅率，直至實行全額徹底退稅，以加強中國出口產品在國際市場中的競爭力。

另外，中國目前出口退、免稅的稅種只有增值稅和消費稅，而依據wto規(guī)則，可退稅的間接稅，還包括營業(yè)稅、銷售稅、印花稅等。為加大鼓勵出口的力度，今后可考慮把營業(yè)稅和隨同增值稅、營業(yè)稅征收的附加稅（城市維護建設稅、教育費附加）列入退稅范圍。

（四）統(tǒng)一內、外資企業(yè)所得稅，按“國民待遇”原則減少內資、外資的稅收優(yōu)惠

在企業(yè)所得稅方面，目前內資、外資企業(yè)適用不同的法規(guī)，外資企業(yè)所得到的優(yōu)惠明顯高于內資企業(yè)，這一政策旨在吸引外資，有其積極作用。但從發(fā)展趨勢看，wto的“國民待遇”原則和市場經濟發(fā)展所需的公平競爭環(huán)境，都必然要求在今后適當時候實行兩套企業(yè)所得稅制的并軌統(tǒng)一（包括統(tǒng)一稅前扣除規(guī)定和資產稅務處理規(guī)定）。當然，為照顧外商實際利益和平穩(wěn)過渡，不排除分步并軌或一般時間內保留一定優(yōu)惠待遇的實施方式。

與此同時，“國民待遇”原則的普遍實行，還必然要求逐步取消目前內資、外資企業(yè)分別享受的名目頗多的稅收優(yōu)惠（現(xiàn)對內資企業(yè)的稅收優(yōu)惠主要側重于勞動就業(yè)、社會福利、環(huán)境保護等方面，對外資企業(yè)則主要側重于區(qū)域性優(yōu)惠）。今后的方向是構筑所有企業(yè)一視同仁的稅收環(huán)境，真正形成“一條起跑線”上的公平競爭。

（五）增值稅需要轉型

中國1994年財稅改革后，增值稅在生產、流通領域得到比較普遍的推行，已成為稅收總收入中占據最大比重（50％左右）的稅種。目前的一大問題是生產型的增值稅不允許企業(yè)固定資產所含的進項稅款得到抵扣，不利于鼓勵投資和鼓勵資本密集型、技術密集型的高新技術企業(yè)發(fā)展，因此有必要借鑒大多數市場經濟國家的經驗，考慮生產型增值稅向避免投資重復征稅的消費型增值稅轉變。由于受到財政狀況的制約，中國增值稅的轉型很可能無法采取“一攬子”方式，而是仍然采取漸進方式，先在部分行業(yè)或部分項目實行，再逐步擴展到全部。加入wto，可能會形成這種轉型的更迫切的要求和更強大的現(xiàn)實推動力量。

（六）稅費制度的配套改革勢必加快

中國轉軌過程中出現(xiàn)的一個具有突出特點的問題，是政府各部門和權力環(huán)節(jié)的稅外收費過多過濫，造成政府行為扭曲，企業(yè)、農民負擔沉重，“民怨沸騰”（朱基總理語）。亂收費的現(xiàn)狀，也造成了對外資企業(yè)的不利影響，是外商設想、考慮來華投資時對投資環(huán)境的顧慮之一。近年政府有關部門已抓緊進行了清理整頓收費項目、取消不合理收費的工作，并研究準備了以道路、車輛收費改征稅為突破口的“費改稅”方案，將擇機推出，農村稅費改革正在實施，規(guī)費、使用者付費的制度建設和政府部門預算外資金進一步的加強管理，也將配套推出。加入wto，會使稅費制度改革的要求更為迫切，從而加快這方面配套改革的步伐。

（七）入世還將推動其他稅種的改革和稅收征管的加強

入世還將在其他稅種的改革、完善方面提出新的要求，市場經濟的國際慣例和普遍經驗有望進一步得到重視和引為借鑒?，F(xiàn)在可以預期，今后社會保障稅的設計與開征將會提上決策的議事日程；財產稅類的健全與發(fā)展（包括準備開征遺產稅、贈與稅等）將更受重視；個人所得稅由分類征收轉為綜合征收的轉變條件也要積極地逐步創(chuàng)造（如金融實名制，金融機構信息處理聯(lián)網）；地方稅稅種的豐富和必要稅權的下放，在深化改革中也將會循序漸進。

此外，依法治稅原則的實施和稅收征管的加強將會不斷取得進展，因為這些都是市場經濟下健全的投資環(huán)境的必要組成因素，是與wto并行和呼應的國際慣例與潮流。

就外商特別關心的方面而言，我個人認為，中國加入wto和必然由此而加大其力度與步幅的稅制改革，雖然形式上可能會減少外商原來享有的某些優(yōu)惠，但總體上將提供一個更加適宜外商投資和長遠發(fā)展的完善程度明顯提高的稅制體系、更加穩(wěn)定的法治政策環(huán)境與公平競爭局面。

四、財稅政策及改革方向的展望

（一）積極財政政策的相機抉擇

2001年積極財政政策繼續(xù)實行，但力度上還有相機抉擇的問題。2000年經濟形勢的好轉，既有近三年反周期調節(jié)中經濟內生方面的積累因素，也有國內國際某些外生方面的階段性因素，好轉的基礎尚不牢固。有幾個突出的方面值得特別關注和作進一步的觀察：

第一、民間投資的跟進狀態(tài)如何。

積極財政政策的代表性事項是擴大國家舉債規(guī)模，運用籌得的資金安排政府投資，從而在擴大內需的同時，改變市場預期，拉動民間的投資和消費趨于活躍，使整個國民經濟回暖轉旺。民間投資是否真的跟進了，是關于積極財政政策效應是否發(fā)揮到位的一個重要判斷。2000年上半年，國有企業(yè)、單位的固定資產投資的增幅接近12％，民間投資的增幅則在6％左右，后者雖然比前兩年的情況有所好轉，但還明顯低于國有部門投資增幅。全年的情況如何，統(tǒng)計數據要待2001年一季度得出。只要不能認定民間的投資充分跟進了，積極財政政策就不宜改變，以防止功虧一簣，前功盡棄。

第二、世界經濟的變化趨勢如何。

2000年世界經濟運行情況較好，大部分時間中，最具影響力的頭號強國美國的狀態(tài)尤佳，歐洲、亞洲和周邊國家的情況總體也不錯，因而我國的外貿增長相當強勁，全年進出口總額增幅甚高（達30％以上）。但接近四季度時，美國經濟已露疲態(tài)，人們甚至開始議論其如何避免“硬著陸”的問題，而2001年，另一關聯(lián)密切國家——日本的經濟恐難見大的起色，某些亞洲國家的狀態(tài)甚至可能惡化，一些經濟學家已經提醒“防止又一次的金融危機”。總體而言，我國2001年外貿所面臨的國際環(huán)境很可能明顯劣于2000年，這樣，外需減弱，擴大內需的任務便相應加重，從這個角度看，積極財政政策也有必要繼續(xù)實行。

第三、深層結構調整、體制與機制轉換的進展如何。

積極財政政策的實施，直接表現(xiàn)為在經濟運行狀態(tài)層次上的政府支出擴張，而要解決好中長期經濟發(fā)展的活力和動力問題，僅靠這種擴張是不行的，必須利用這種擴張所帶來的一定時間內的“喘息之機”（操作余地），努力化解深層的結構制約和體制制約，推進結構調整、制度創(chuàng)新、機制轉變，深化政府、企業(yè)、市場諸方面的改革，從而為經濟今后的中長期發(fā)展提供支撐。1998年以來，在推行積極財政政策的同時，調整結構、深化改革的工作有所進展，但客觀地說，還有不少方面不能令人滿意，結構、體制問題常常十分明顯地表現(xiàn)為增長的障礙（試觀糧食結構、鋼材結構等的現(xiàn)狀和“建個商品交易市場要蓋112個行政圖章”的事例）。因此，從操作層面看，在經濟形勢好轉、但基礎并不穩(wěn)固的情況下，繼續(xù)實行一段時間的積極財政政策，同時充分利用操作空間大力推進結構的調整和體制的改革，是一種追求長期發(fā)展的較合理的選擇。

（二）稅費改革和預算管理改革方興未艾

1998年以來，在施行反周期經濟調節(jié)的同時，決策層和實際工作部門對如下一點也逐漸形成了明確的認識，即要把運行層次調節(jié)與深層的、中長期的制度創(chuàng)新、機制轉換結合起來。幾年間，在財稅制度創(chuàng)新方面的努力，突出地表現(xiàn)在經過醞釀、籌劃、試點而漸具輪廓、方興未艾的稅費改革和預算管理改革方面。

1994年的分稅分級財政體制，使各級地方政府消除了對中央“平調”本地財力的擔心，改變了以往“藏富于民”、“藏富于企業(yè)”的行為模式，開始關心弄清本地財力的全貌和對本地預算內、外政府資金實行統(tǒng)籌協(xié)調管理運用。各地紛紛成立收費局來監(jiān)督、管理行政性收費，實行預算外資金專戶存儲和“收支兩條線”管理。在此形勢下，1996年國務院29號文件進一步形成了全國性的清理整頓預算外資金并加強管理的指導規(guī)范；1998年之后，國務院更明確提出了“費改稅”和稅費改革配套的思路。稅費改革的基本目的，是適應社會主義市場經濟新體制的要求，促進政府行為的法治化、規(guī)范化，減輕企業(yè)、農民負擔，創(chuàng)造公平競爭環(huán)境和建立有利于廉政的理財制度。近兩年在清理中取消了近千項不合法、不合理的基金、收費，并加緊研究稅費改革實施方案，原準備以道路、車輛的收費改收稅為突破口，逐步推開，后因多方面原因，燃油稅、車輛購置稅的出臺還需等待時機，但于2000年實行了農村稅費改革試點（安徽全省和其他省選擇部分縣）?？梢灶A期，2001年以后稅費改革將出現(xiàn)新的重大進展，總體的走向將是形成政府稅收、規(guī)費、公共設施和服務的使用者付費、經過規(guī)范的公共選擇程序的集資、以及企業(yè)化單位經營性收費的各行其道、分流歸位，從而大大提高政府稅費征收和政府行為的規(guī)范化與合理化。

1998年以后，國務院、財政部領導明確提出盡快建立公共財政框架的要求。在此導向下，一系列預算管理改革的舉措在一些地方和部門試點、推廣，并逐漸在指導上形成了今后若干年推行此項改革的通盤考慮。這方面的要點包括：

——繼續(xù)深化以推行招投標為主的集中采購為代表事項的政府采購制度改革，《政府采購法》立法工作正在加緊進行；

——加快研討試點和設計國庫集中收付制度，2001年將在幾個中央部門和部分省率先實施，2003年將全面推行；

——繼2000年中央級在科技、教育、農業(yè)、社保四個部門試編部門預算之后，2001年要求將部門預算編報范圍擴大到國務院所屬的29個部門；

——2001年在國家計委等10個部門將開始試行定員定額和項目預算；

——醞釀現(xiàn)行預算科目的調整；

——對財政部門內部機構設置作進一步調整，負責預算編制、執(zhí)行、監(jiān)督的部門分開，各司其職，強化制衡，并適應部門預算等改革舉措的推行；

——健全預算編制程序，逐步消除每年年初一段時間的“法律空當”，強化人大預算工作委員會的作用以及公眾參與的作用；