審計相關(guān)專業(yè)知識匯總精選(九篇)
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第1篇：審計相關(guān)專業(yè)知識匯總范文
第二條審計署遇有審計力量不足、相關(guān)專業(yè)知識受到限制等情形時，可以從社會中介機構(gòu)和其他專業(yè)機構(gòu)聘請或者直接聘請外部人員參與審計（含專項審計調(diào)查，下同）工作。
第三條審計署可以聘請外部人員參與下列審計：
（一）國家建設(shè)項目審計；
（二）企業(yè)和金融機構(gòu)資產(chǎn)、負(fù)債、損益及其主要負(fù)責(zé)人任期經(jīng)濟責(zé)任審計；
（三）事業(yè)單位、社會團體和其他社會組織財務(wù)收支及其主要負(fù)責(zé)人任期經(jīng)濟責(zé)任審計；
（四）國際貸援款項目審計；
（五）其他適宜聘請外部人員參與的審計。
第四條對于涉及國家秘密、商業(yè)秘密的審計項目或者事項，聘請外部人員參與審計時，應(yīng)當(dāng)嚴(yán)格保密管理。
第五條受聘的外部人員應(yīng)當(dāng)對其工作結(jié)果負(fù)責(zé)，審計署應(yīng)當(dāng)對利用其結(jié)果所形成的審計結(jié)論負(fù)責(zé)。
第六條受聘的外部人員參與審計工作，應(yīng)當(dāng)遵守國家審計法律、法規(guī)和規(guī)章，遵守相關(guān)的審計工作紀(jì)律和審計職業(yè)道德。
第七條聘請外部人員所需經(jīng)費，應(yīng)當(dāng)納入財政預(yù)算管理，一般由審計署支付，不得由被審計單位承擔(dān)。法律、法規(guī)或者國務(wù)院及其有關(guān)部門另有規(guī)定或者要求的，從其規(guī)定和要求。
第八條審計署聘請外部人員的有關(guān)工作由相關(guān)業(yè)務(wù)司牽頭，辦公廳、法制司參與，共同組織實施。必要時機關(guān)黨委也可以參與。審計署派出機構(gòu)有關(guān)審計項目需要聘請外部人員參與審計的，應(yīng)當(dāng)向該審計項目的主管業(yè)務(wù)司提出申請，由主管業(yè)務(wù)司牽頭組織聘請。
第九條聘請外部人員實行計劃管理。由主管業(yè)務(wù)司對本司及相關(guān)派出機構(gòu)計劃年度內(nèi)擬聘請外部人員的數(shù)量、專業(yè)要求和費用預(yù)算等情況進行測算匯總，向辦公廳提出聘請申請，經(jīng)辦公廳審核平衡并報署領(lǐng)導(dǎo)批準(zhǔn)后，納入年度審計項目計劃。應(yīng)當(dāng)由審計署支付聘請費用的，同時納入年度審計項目經(jīng)費預(yù)算。
執(zhí)行中需要調(diào)整聘請外部人員或者經(jīng)費預(yù)算的，也應(yīng)當(dāng)履行相應(yīng)的審批手續(xù)。
第十條從社會中介機構(gòu)和其他專業(yè)機構(gòu)聘請外部人員的，擬聘請人員所在機構(gòu)一般應(yīng)當(dāng)符合下列條件：
（一）依法設(shè)立，能夠獨立享有民事法律權(quán)利、承擔(dān)民事法律責(zé)任；
（二）具備與審計事項相適應(yīng)的資質(zhì)、等級；
（三）社會信譽好，近三年未因業(yè)務(wù)質(zhì)量問題和違法違規(guī)行為受到有關(guān)部門處理處罰。
第十一條擬聘請的外部人員一般應(yīng)當(dāng)符合下列條件：
（一）具有與審計事項相適應(yīng)的專業(yè)技能和資格；
（二）從事相關(guān)專業(yè)工作三年以上；
（三）職業(yè)道德良好，近三年未受到有關(guān)部門處理處罰，未受到紀(jì)律處分或者行政處分。
第十二條主管業(yè)務(wù)司就特定審計事項可以向擬聘請人員或者其所在機構(gòu)提出除上述條件之外的其他特殊聘請要求。
第十三條聘請外部人員應(yīng)當(dāng)遵循公平、公正、公開原則，一般采用招標(biāo)方式進行選聘。對于特殊專業(yè)人員且不宜實行招標(biāo)的，可以通過其他方式選聘。從社會中介機構(gòu)和其他專業(yè)機構(gòu)聘請外部人員的，應(yīng)當(dāng)要求應(yīng)聘機構(gòu)提供擬參與審計工作的具體人選。相關(guān)業(yè)務(wù)司應(yīng)當(dāng)逐步建立聘請外部人員備選庫，同等條件下應(yīng)當(dāng)優(yōu)先選擇備選庫中符合聘請條件的機構(gòu)或者人員。相關(guān)業(yè)務(wù)司可以根據(jù)需要組織擬聘請人員參加相應(yīng)的業(yè)務(wù)考試。
第十四條凡與被審計單位或者審計事項有利害關(guān)系的外部人員，應(yīng)當(dāng)要求其回避。
第十五條聘請外部人員時，應(yīng)當(dāng)由相關(guān)業(yè)務(wù)司代表審計署與其簽訂聘請協(xié)議。從社會中介機構(gòu)和其他專業(yè)機構(gòu)聘請外部人員的，應(yīng)當(dāng)與擬聘請人員所在機構(gòu)簽訂聘請協(xié)議。聘請協(xié)議應(yīng)當(dāng)明確以下內(nèi)容：
（一）審計目標(biāo)、內(nèi)容和職責(zé)范圍；
（二）工作時限和要求；
（三）受聘人員的權(quán)利；
（四）費用及支付方式；
（五）回避和保密承諾；
（六）違約責(zé)任；
（七）其他應(yīng)當(dāng)約定的事項。
從社會中介機構(gòu)和其他專業(yè)機構(gòu)聘請外部人員的，還應(yīng)當(dāng)在協(xié)議中列明擬參與審計的人員姓名及其資質(zhì)條件等信息。
第十六條相關(guān)業(yè)務(wù)司、派出機構(gòu)應(yīng)當(dāng)對受聘人員進行國家審計法律、法規(guī)、規(guī)章和相關(guān)審計業(yè)務(wù)培訓(xùn)，并對其進行審計工作紀(jì)律、審計職業(yè)道德教育。
第十七條相關(guān)業(yè)務(wù)司、派出機構(gòu)應(yīng)當(dāng)將受聘人員編入相關(guān)審計項目的審計組，但不得擔(dān)任審計組組長。
審計組組長在審計實施中應(yīng)當(dāng)加強對受聘人員的督導(dǎo)和業(yè)務(wù)復(fù)核，審計組所在部門和審計署相關(guān)部門應(yīng)當(dāng)加強對受聘人員工作的監(jiān)督檢查，有效保證其審計質(zhì)量。
第十八條受聘人員在審計實施中享有審計法第三十一條、第三十二條和第三十三條規(guī)定的要求被審計單位提供資料、檢查和調(diào)查取證等相關(guān)權(quán)限。
受聘人員有權(quán)如實向?qū)徲嫏C關(guān)反映審計中發(fā)現(xiàn)的問題和處理建議，對審計機關(guān)有關(guān)人員阻止受聘人員如實反映情況的，受聘人員可越級直至向?qū)徲嬍痤I(lǐng)導(dǎo)反映有關(guān)情況，提出相應(yīng)意見和建議。對于反映真實情況的受聘人員應(yīng)予保護和獎勵。
第十九條審計項目完成后，相關(guān)業(yè)務(wù)司應(yīng)當(dāng)組織對受聘人員參與審計工作的業(yè)務(wù)質(zhì)量和履行聘請協(xié)議情況進行考評，并作為以后能否繼續(xù)參與競聘的重要依據(jù)。
第二十條需要向受聘人員支付費用的，由相關(guān)業(yè)務(wù)司根據(jù)考評結(jié)果向辦公廳提出費用支付意見，經(jīng)辦公廳審核并報署領(lǐng)導(dǎo)批準(zhǔn)后，按聘請協(xié)議支付。
第二十一條相關(guān)業(yè)務(wù)司根據(jù)考評結(jié)果，應(yīng)當(dāng)將業(yè)務(wù)能力強和職業(yè)道德水平高的受聘人員列入聘請外部人員備選庫。
第二十二條受聘人員應(yīng)當(dāng)在審計項目完成后，將審計實施過程中所形成的全部紙質(zhì)原件和電子資料，及時移交相關(guān)業(yè)務(wù)司。受聘人員不得將其參與審計工作的相關(guān)結(jié)果用于與所審計事項無關(guān)的目的。
第二十三條受聘人員有下列情形之一的，應(yīng)當(dāng)依法依紀(jì)作出處理處罰：
（一）隱瞞審計發(fā)現(xiàn)的問題或者與被審計單位串通舞弊的；
（二）利用受聘工作從被審計單位獲取不正當(dāng)利益的；
（三）將審計結(jié)果用于與審計事項無關(guān)目的的；
（四）違反保密紀(jì)律或回避規(guī)定的；
（五）拒絕接受審計機關(guān)指導(dǎo)和監(jiān)督的；
（六）不履行聘請協(xié)議規(guī)定的其他義務(wù)的。
第二十四條審計人員有下列情形之一，造成嚴(yán)重后果的，應(yīng)當(dāng)依法依紀(jì)作出處理處罰：
（一）未按本辦法規(guī)定履行聘請外部人員相關(guān)職責(zé)的；
（二）通過聘請外部人員工作獲取不正當(dāng)利益的；
（三）要求受聘人員或者與其串通實施違反審計工作有關(guān)規(guī)定的活動的；
第2篇：審計相關(guān)專業(yè)知識匯總范文
關(guān)鍵詞：審計專業(yè)人員；工作能力；提升內(nèi)容
隨著社會經(jīng)濟和審計事業(yè)的發(fā)展，人們對審計的認(rèn)識在不斷深化，審計的地位也在不斷提高。審計在完善社會主義市場經(jīng)濟體制、維護國家利益、嚴(yán)肅財經(jīng)法紀(jì)、推行廉政建設(shè)等方面發(fā)揮著越來越大的監(jiān)督作用。
一、審計專業(yè)人員應(yīng)具備的職業(yè)素養(yǎng)
1.政治素質(zhì)。
作為一名審計專業(yè)人員，首先要堅持四項基本原則，認(rèn)真執(zhí)行國家的方針、政策、法律、法規(guī)，自覺遵守審計準(zhǔn)則，熱愛審計事業(yè)，具有敬業(yè)和奉獻精神。其次要有高度的責(zé)任感和使命感，要認(rèn)清當(dāng)前的經(jīng)濟形勢，明確自己肩負(fù)的歷史重任，認(rèn)真履行憲法和法律賦予自己的神圣職責(zé)，緊緊圍繞黨和政府的工作部署、工作重點，依法履行審計監(jiān)督職責(zé)，為經(jīng)濟建設(shè)保駕護航。再次要敢于堅持原則，依法審計，嚴(yán)格按照法律規(guī)定的權(quán)限和程序開展審計工作，堅決維護國家法律、法規(guī)和規(guī)章制度的權(quán)威性、嚴(yán)肅性，查處各種違法違紀(jì)行為，做依法行政的推動者和實踐者，確保國家法律和方針政策落到實處。
2.職業(yè)道德。
作為國家行政機關(guān)人員應(yīng)全心全意為人民服務(wù)，忠于職守，克已奉公，勤奮工作；努力學(xué)習(xí)、更新知識，學(xué)以致用，積極進取，具備與審計工作相適應(yīng)的專業(yè)知識和業(yè)務(wù)能力；遵守國家法律、法規(guī)，嚴(yán)格依法審計；辦理審計事項應(yīng)當(dāng)保持職業(yè)謹(jǐn)慎，做到客觀公正、實事求是；辦理審計事項與被審計單位或者審計事項有利害關(guān)系時，應(yīng)當(dāng)回避；對在執(zhí)行職務(wù)中知悉的國家秘密和被審計單位的商業(yè)秘密，負(fù)有保密的義務(wù)；遵守廉政勤政規(guī)定和審計工作紀(jì)律，廉潔自律，艱苦奮斗，努力奉獻；謙虛謹(jǐn)慎，平等待人，樹立良好形象。
3.業(yè)務(wù)素質(zhì)。
審計專業(yè)人員業(yè)務(wù)素質(zhì)的高低是影響審計工作質(zhì)量好壞的一個重要因素。具有良好的業(yè)務(wù)素質(zhì)是審計專業(yè)人員得以從事審計工作最基本的要求。審計專業(yè)人員應(yīng)熟悉國家財經(jīng)法律、法規(guī)和政策；有較高的會計理論水平、財會工作技能，通曉各行各業(yè)財務(wù)制度和會計技術(shù)方法；通曉審計理論和審計方法及實踐經(jīng)驗；具備一定的會計工作或其他相關(guān)專業(yè)工作的經(jīng)歷；具有調(diào)查研究，綜合分析和語言表達能力；具有一定的寫作能力；具有相應(yīng)的外語水平及電腦操作知識。
二、審計專業(yè)人員應(yīng)提升的工作能力
1.審計專業(yè)知識
1.1熟練掌握并靈活運用各種審計方法。
審計方法選擇恰當(dāng)與否，不僅直接影響到審計工作效率的提高，還會對審計質(zhì)量、結(jié)果產(chǎn)生很大影響。因此，作為一名審計專業(yè)人員必須熟練掌握各種審計方法，如審閱法、核對法、查詢法、比較法、分析法、順查法、逆查法、詳查法、抽查法、盤點法、調(diào)節(jié)法、觀察法等。
1.2熟知并在實踐中實施審計全過程。
審計實施階段可劃分為三個階段：審計準(zhǔn)備階段、審計實施階段、審計終結(jié)階段。
（1）審計準(zhǔn)備階段。其工作主要包括：了解被審計單位的基本情況；與被審計單位簽訂審計業(yè)務(wù)約定書；初步評價被審計單位的內(nèi)部控制制度，分析審計風(fēng)險；編制審計計劃。
（2）審計實施階段。審計實施階段是審計全過程的中心環(huán)節(jié)，其主要工作是：按照審計計劃要求，對被審計單位內(nèi)部控制系統(tǒng)的建立及其遵守情況進行檢查；對會計報表項目實施重點、細致地檢查；收集審計證據(jù)并編制審計工作底稿。
（3）審計終結(jié)階段。審計終結(jié)階段是報表項目審計工作的結(jié)束。其主要工作有：整理、評價審計過程收集的審計證據(jù)；復(fù)核審計工作底稿；評價審計結(jié)果；編寫審計報告。
2.會計專業(yè)知識
審計專業(yè)人員的會計專業(yè)知識水平的高低對審計工作起著舉足輕重的作用，它在一定程度上影響著審計工作質(zhì)量的提高。因此，作為一名國家審計人員一定要掌握《財務(wù)管理》、《基礎(chǔ)會計》、《中級財務(wù)會計》、《高級財務(wù)會計》、《成本會計》、《預(yù)算會計》、《管理會計》等會計專業(yè)知識，通過審查企業(yè)財務(wù)報表數(shù)據(jù)，對企業(yè)過去的財務(wù)狀況和經(jīng)營成果進行剖析，運用財務(wù)分析方法對企業(yè)償債能力、營運能力、盈利能力進行分析，來反映企業(yè)經(jīng)營過程中的利弊得失及未來發(fā)展前景，為改進企業(yè)財務(wù)管理工作提出合理化建議和措施。
3.法律法規(guī)知識
審計專業(yè)人員發(fā)現(xiàn)被審計單位有違反國家規(guī)定的財政收支、財務(wù)收支行為需要依法定性時，國家法律、法規(guī)和行業(yè)的規(guī)章制度顯得尤為重要。因此，作為一名審計專業(yè)人員一定要熟悉國家的法律法規(guī)和行業(yè)的規(guī)章制度，做到對問題的定性客觀、準(zhǔn)確、適當(dāng)、合法。一是定性依據(jù)要注意法律、法規(guī)的層次性。法律、法規(guī)范圍廣，有國家立法機關(guān)制定的法律，有國務(wù)院頒布的行政法規(guī)，有地方立法機關(guān)和行政機構(gòu)制定的地方性法律、法規(guī)，有行業(yè)、部門制定的規(guī)章制度，層次越高的政策法規(guī)覆蓋面越大，宏觀指導(dǎo)性越強，而政策法規(guī)的層次越低，其針對性、適用性越強。在具體運用時，堅持一切從實際出發(fā)，具體問題具體分析。二是要注意法律、法規(guī)的時效性。審計定性時，不能以現(xiàn)時或過時的法規(guī)、制度作為衡量標(biāo)準(zhǔn)，應(yīng)以審計事項發(fā)生時適用的法規(guī)、制度作為衡量標(biāo)準(zhǔn)。三是要注意法律、法規(guī)的地域性。有些法規(guī)只在一定的地區(qū)有效，不能把其他地區(qū)制定的地方性法規(guī)作為本地區(qū)審計定性的依據(jù)。
4.計算機專業(yè)技能
計算機審計的開展減少了手工抄錄、復(fù)制、核對、計算、匯總等方面的工作量，大大地提高了審計工作效率，增強了審計實施的針對性，提高了查賬的透明度，保證了審計質(zhì)量。作為一名審計專業(yè)人員一定要熟練掌握計算機的操作運用，并通過定期培訓(xùn)不斷提高自身的計算機專業(yè)水平，以適應(yīng)不斷發(fā)展變化的審計事業(yè)的需要。
提高審計專業(yè)人員的計算機專業(yè)水平，培養(yǎng)一批既精通計算機編程又熟悉審計業(yè)務(wù)的復(fù)合型人才尤為重要。一是必須在人才引進和培養(yǎng)方面有所突破，要拓寬育人用人的視野。二是在抓好業(yè)務(wù)培訓(xùn)的同時，繼續(xù)抓好計算機知識培訓(xùn)，要完善培訓(xùn)制度，加強與審計業(yè)務(wù)和專業(yè)軟件相關(guān)的針對性培訓(xùn)，以提高審計人員的綜合素質(zhì)中的科技含量。
5.文字表達能力
作為一名審計專業(yè)人員，不但應(yīng)該具備一般公務(wù)人員應(yīng)有的公務(wù)文書文字表達能力，還要擁有審計專業(yè)方面的文字表達能力。要寫好一份審計報告，除了審計專業(yè)人員必備的審計知識、專業(yè)判斷能力之外，還應(yīng)該在文字簡練、表述準(zhǔn)確上多下功夫。做到文字表述簡練、準(zhǔn)確，符合審計公文語體，層次清晰，結(jié)構(gòu)合理，證據(jù)確鑿，邏輯性強，內(nèi)容完整，重點突出，通俗易懂，便于理解。
6.不斷改進思維方式，提高學(xué)習(xí)能力
作為一名審計專業(yè)人員，提高學(xué)習(xí)能力是提高一切能力的基礎(chǔ)，要有明確的學(xué)習(xí)目的、學(xué)習(xí)內(nèi)容和學(xué)習(xí)方法，在整個學(xué)習(xí)過程中端正學(xué)習(xí)態(tài)度。學(xué)習(xí)的目的就是為所從事的審計工作服務(wù)。學(xué)習(xí)的內(nèi)容除所需要的專業(yè)知識外，還應(yīng)學(xué)習(xí)國家的路線方針政策和宏觀經(jīng)濟理論，學(xué)習(xí)歷史、政治、法律等其它學(xué)科知識。尤其重要的是應(yīng)根據(jù)當(dāng)時的工作需要，補充急需的知識，應(yīng)情應(yīng)境地學(xué)習(xí)。
總之，對于一個現(xiàn)代審計專業(yè)人員而言，具備基本的職業(yè)素養(yǎng)和工作能力只是為開展審計工作提供了前提條件，但提高審計工作質(zhì)量或在紛繁復(fù)雜的審計環(huán)境中實現(xiàn)審計目標(biāo)，只具備基本的職業(yè)素養(yǎng)收效甚微，唯有通過上述措施來提升審計專業(yè)人員的工作能力，使之達到一個質(zhì)的飛躍，才能確保審計專業(yè)人員有能力在艱苦復(fù)雜的條件下游刃有余如魚得水，推動審計工作邁向新臺階。
參考文獻：
第3篇：審計相關(guān)專業(yè)知識匯總范文
【關(guān)鍵詞】審計質(zhì)量；質(zhì)量控制；問題；對策
審計質(zhì)量控制是審計機關(guān)為實現(xiàn)審計目標(biāo)，規(guī)范審計行為，明確審計責(zé)任，確保審計質(zhì)量符合國家審計準(zhǔn)則的要求而建立和實施的控制政策和控制程序的總稱，可分為全面質(zhì)量控制和項目質(zhì)量控制。隨著市場經(jīng)濟和證券市場的進一步發(fā)展，社會各界對會計信息質(zhì)量的要求與日俱增，對審計信息的依賴程度也越來越大，對審計質(zhì)量的要求也越來越高。充分發(fā)揮審計職能作用，強化監(jiān)督力度，規(guī)范經(jīng)濟秩序，促進經(jīng)濟發(fā)展，具有重要現(xiàn)實意義。
一、審計質(zhì)量控制存在的問題
(一)審計計劃不科學(xué)，審計實施缺乏約束力
審計計劃方案是審計的工作大綱，是審計工作不可或缺、簡化的基礎(chǔ)環(huán)節(jié)，應(yīng)體現(xiàn)審計依據(jù)、目標(biāo)、范圍、內(nèi)容、步驟等要素，對整個審計過程具有約束力。在發(fā)達國家，制定一個項目審計計劃的時間要占完成整個項目的三分之一以上。這說明，在搞好調(diào)查基礎(chǔ)上編制一個科學(xué)、完整的審計計劃，對保證審計項目高質(zhì)量、高效率、全面、規(guī)范地實施是很重要的。而在我國，許多項目的審計計劃存在三個突出的問題：一是相當(dāng)一部分審計人員不搞審前調(diào)查，特別是對那些多次審計過的單位和項目，自以為熟悉情況無須調(diào)查，殊不知審計對象的機構(gòu)設(shè)置、資金來源、管理方式和核算方法總是處在變化之中，縱然是年年審計也不會一成不變；二是雖搞調(diào)查但蜻蜓點水不深不細，只了解一些基本的人員、機構(gòu)和資金總量，而具體到資金來自哪些渠道，資金安排到哪些二級單位，使用財政資金較多的是哪些單位，哪些單位預(yù)算外收入和其他收入最多，財政財務(wù)管理方式有些什么變化，有哪些重大開支和特殊開支等等情況，則了解得不夠；三是審計計劃簡單，重點不突出，針對性差，和以往的方案大同小異。若不是立卷歸檔必須有方案，一些審計人員可能不去編制審計計劃。這樣一來，方案的可行性與合理性無從考究，所列內(nèi)容簡單籠統(tǒng)，容易造成人員分工不細、落實具體責(zé)任不清、審計目標(biāo)和標(biāo)準(zhǔn)不明等問題，對實施審計缺乏約束力。
(二)審計工作底稿不規(guī)范，審計質(zhì)量直接受影響
審計工作底稿是審計過程中形成的與審計事項有關(guān)的工作及其結(jié)果的記錄。它與審計證據(jù)是編制審計報告、檢查審計程序合規(guī)與否的重要依據(jù)，也是形成審計評價意見和審計結(jié)論最主要的支持。審計底稿的質(zhì)量直接決定審計工作的質(zhì)量。
但是，目前一些審計人員編制審計底稿不規(guī)范。突出表現(xiàn)在底稿編制不健全，層次不清。審計證據(jù)事實不清楚，定性欠準(zhǔn)確，表述不清晰，似是而非，模棱兩可，且沒有匯總項目。審計記錄和審計證據(jù)只與審計報告中被審單位的違紀(jì)違規(guī)問題相對應(yīng)，而對合規(guī)但需審計認(rèn)定的事項、賬戶所進行實質(zhì)性測試的過程和結(jié)果卻沒在底稿中反映。這樣，對審計方案所分配的工作是否進行了符合性測試和實質(zhì)性測試，深度如何，是否達到了所定目標(biāo)，有關(guān)事項是否漏審等等，底稿中無法反映，也不能全面考察。這就對審計結(jié)論的客觀性和真實性留下了風(fēng)險隱患。
另外，底稿制作的基本要素不完整。內(nèi)容簡單，也沒有復(fù)核監(jiān)督制度。有的底稿沒有編制者、復(fù)核者的簽名，缺少審計人員對所查事項審計質(zhì)量的監(jiān)督、評價和處理意見，不符合規(guī)范要求。
(三)審計人員專業(yè)技能不過關(guān)，審計結(jié)論容易出現(xiàn)偏差
審計人員僅局限于審查會計資料，不了解被審計單位自身存在的問題、所在行業(yè)的情況和被審計單位的業(yè)務(wù)，難以發(fā)現(xiàn)隱藏在背后的錯弊，未能識別重大錯報和漏報。具體表現(xiàn)為:
一是未深入審查被審計單位內(nèi)部控制制度。現(xiàn)代審計工作都是在審查和評價被審計單位的內(nèi)部控制制度的基礎(chǔ)上，再對其有關(guān)經(jīng)濟活動進行審查。這樣做，可以充分利用被審計單位的內(nèi)部控制機制，確定審計范圍，抓住薄弱環(huán)節(jié)對其進行審查，既能節(jié)省審計耗費的人力、物力、財力，又能抓住關(guān)鍵，達到事半功倍之效。然而有的審計人員在對被審計單位的內(nèi)部控制制度做評價時，并未對內(nèi)部控制制度是否有效進行測試，即使內(nèi)部控制制度設(shè)計的較為理想，但是對被審計單位是否真正遵循這一內(nèi)控制度，執(zhí)行的程度如何，并未做進一步了解。某些被審計單位內(nèi)部控制制度不完善或執(zhí)行不力，而審計人員又不能察覺，從而造成了很大的審計風(fēng)險。
二是未能發(fā)現(xiàn)被審計單位會計資料信息失真。造成會計資料失真的原因很多，主要表象有：會計原始憑證混亂，有白條抵庫現(xiàn)象；會計賬簿、報表失真，如企業(yè)收入不真實、成本不真實、虛增利潤、虛減利潤等；有賬無實或資產(chǎn)不入賬，如虛構(gòu)存貨或其它資產(chǎn)；企業(yè)在多間銀行開戶。對于上述種種跡象，一些審計人員卻熟視無睹，取證不到位。
三是被審計單位經(jīng)營狀況的不穩(wěn)定。審計人員未對企業(yè)從獨立生產(chǎn)到聯(lián)合生產(chǎn)、從獨資到合資、改組、兼并、重組等這些新的因素的出現(xiàn)與存在進行核實，從而影響審計結(jié)論的正確，影響審計質(zhì)量。
二、加強審計質(zhì)量控制的對策研究
(一)加強審計基礎(chǔ)工作，全面貫徹審計準(zhǔn)則
審計基礎(chǔ)工作是指審計從項目的立項、實施、總結(jié)等過程進行組織和管理的基礎(chǔ)性工作。加強審計基礎(chǔ)工作，一要嚴(yán)格審計項目審批程序。對每項審計業(yè)務(wù)，都要明確其審計的對象、范圍、內(nèi)容及時間要求等，做好審前準(zhǔn)備工作。二要嚴(yán)格審計工作計劃的編制。審前調(diào)閱原有的審計檔案，掌握被審計單位的基本狀況，了解其執(zhí)行審計結(jié)論的情況，以確定審計的范圍、重點和方法。編制審計工作計劃時，審計范圍、內(nèi)容、目標(biāo)、步驟、人員責(zé)任如何落實等問題應(yīng)盡可能詳細。三要嚴(yán)格審計工作底稿編制程序。要根據(jù)審計工作計劃確定的項目內(nèi)容，逐項逐步編制分項目審計工作底稿，并在此基礎(chǔ)上，按分項目審計工作底稿的性質(zhì)、內(nèi)容進行分類歸集，綜合編制匯總審計工作底稿。要嚴(yán)格遵守審計工作底稿的編制要求，做到內(nèi)容全面充分、完整真實、重點突出、觀點明確、條理清楚、用詞恰當(dāng)、字跡清晰、格式規(guī)范，記載的事實應(yīng)當(dāng)附有證明材料。要嚴(yán)格審計工作底稿的復(fù)核，建立完善的復(fù)核制度，并加強審計終結(jié)階段的復(fù)核，規(guī)范管理。
(二)提高審計人員素質(zhì)，優(yōu)化審計人員群體結(jié)構(gòu)
審計質(zhì)量控制中最活躍、最積極的因素是人，提高審計人員的素質(zhì)是關(guān)鍵。因此，要加強審計人員的素質(zhì)培養(yǎng)。這要求以人為本，深入抓好學(xué)習(xí)培訓(xùn)，加強審計隊伍建設(shè)，全面提高審計人員的政治素質(zhì)、職業(yè)道德和專業(yè)能力，不斷提高審計工作質(zhì)量。具體來說，一要加強審計人員的職業(yè)道德教育，要求審計人員德才兼?zhèn)?，具有高尚的品德、正直的人格和一絲不茍的工作態(tài)度，具備德、能、勤、公、廉、儉六個方面的素質(zhì)。二要定期對審計人員進行業(yè)務(wù)培訓(xùn)，不斷拓展內(nèi)部審計人員的知識空間，保證內(nèi)部審計人員的知識更新與業(yè)務(wù)活動保持同步；并在掌握本專業(yè)知識的基礎(chǔ)上，了解掌握其他相關(guān)專業(yè)技術(shù)知識。三要加強審計人員的審計責(zé)任學(xué)習(xí)，分清自己審計責(zé)任和被審單位的責(zé)任，明確在哪些情況下要承擔(dān)經(jīng)濟或法律責(zé)任。
(三)采用科學(xué)取證方法，確保審計證據(jù)充分正確
很大程度上，審計的過程就是取得、分析審計證據(jù)的過程。審計結(jié)論的恰當(dāng)性要求其依據(jù)的資料和事實(審計證據(jù))達到一定的要求，對其結(jié)論要有充分的證明力。合格的審計要求收集充分適當(dāng)?shù)淖C據(jù)，并恰當(dāng)?shù)丶右栽u價。這要求制止審計取證中的主觀隨意性。對審計查出的問題必須做到事實清楚、準(zhǔn)確，要有法律法規(guī)依據(jù)，要有可以實際收集到的證據(jù)。審計人員在取證和選用證據(jù)上，要研究和采用科學(xué)的方法，注意審計證據(jù)相關(guān)的取證范圍、取證的全面性。要鼓勵企業(yè)積極開發(fā)內(nèi)部控制，不斷提高審計工作質(zhì)量，促使審計職能由從前的監(jiān)督向管理服務(wù)延伸，并且利用自身對企業(yè)情況較熟悉的優(yōu)勢，發(fā)現(xiàn)問題的根源，提出可行的建議，為企業(yè)進一步完善管理服務(wù)。
（四）嚴(yán)把“四關(guān)”，加強審計項目管理
一是計劃關(guān)。認(rèn)真開展調(diào)查研究，突出重點，摸清被審計單位財務(wù)收支、資產(chǎn)負(fù)債損益、管理等基本情況，在此基礎(chǔ)上制訂周密的審計計劃，明確審計目標(biāo)，細化審計內(nèi)容，突出審計重點。二是記錄關(guān)。審計工作底稿主要記錄審計成果，包括資金來源、收入和支出情況、查出的主要問題。審計底稿則應(yīng)一事一記，同一類事項可做一個底稿，后面附上原始材料或取證材料。審計底稿由審計人員編制，審計組長審核，并存檔備查。三是復(fù)核關(guān)。對每一個審計項目從審計工作底稿到審計決定，都要嚴(yán)格復(fù)核程序、復(fù)核權(quán)限，進行全面復(fù)核和檢查，提出復(fù)核意見。四是考核關(guān)。每年年初，要對上一年的審計項目從立項到立卷歸檔進行檢查、考核、評比，激勵先進，營造氛圍，以促進審計項目質(zhì)量的提高。
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[3]徐偉剛.審計質(zhì)量控制之我見[J].寧波高等?？茖W(xué)校學(xué)報，2004，(1).
第4篇：審計相關(guān)專業(yè)知識匯總范文
出納工作是會計工作中不可分割的一部分。這項工作貌似簡單,其實責(zé)任重大,而且涉及不少學(xué)問和技術(shù)問題,做好出納工作對企業(yè)的會計核算和貨幣資產(chǎn)的安全性都有重要的意義。親愛的讀者，小編為您準(zhǔn)備了一些出納月工作總結(jié)與計劃，請笑納!
出納月工作總結(jié)與計劃1首先，在領(lǐng)導(dǎo)的幫助下我了解了出納崗位的各種制度及其日常的工作流程。在同事們的指導(dǎo)和幫助下使我學(xué)到了很多工作中的知識，使我最快的熟悉了這份新的工作。在工作崗位沒有高低之分，一定要好好工作，來體現(xiàn)人生價值。同時為了提高工作效率，平時自學(xué)電腦知識和ERP的出納知識及操作，利用ERP使工作更加準(zhǔn)確和快速。
其次作為公司出納，我在收付、反映、監(jiān)督四個方面盡到了應(yīng)盡的職責(zé)，過去的幾個月里在不斷改善工作方式方法的同時，順利完成如下工作：
一、日常工作：
1、嚴(yán)格執(zhí)行現(xiàn)金管理和結(jié)算制度，定期向會計核對現(xiàn)金與帳目，發(fā)現(xiàn)金額不符，做到及時匯報，及時處理。
2、及時收回公司各項收入，開出收據(jù)，及時收回現(xiàn)金存入銀行。
3、根據(jù)會計提供的依據(jù)，與銀行相關(guān)部門聯(lián)系，井然有序地完成了職工工資和其它應(yīng)發(fā)放的經(jīng)費發(fā)放工作。
4、堅持財務(wù)手續(xù)，嚴(yán)格審核(憑證上必須有經(jīng)手人及相關(guān)領(lǐng)導(dǎo)的簽字才能給予支付)，對不符手續(xù)的憑證不付款。
二、其他工作
1、迎接公司上市財務(wù)審計，準(zhǔn)備所需財務(wù)相關(guān)材料為迎接審計部門對我公司帳務(wù)情況的檢查工作，做好前期自查自糾工作，對檢查中可能出現(xiàn)的問題做好統(tǒng)計，并提交領(lǐng)導(dǎo)審閱。
在工作中，我忠于職守，盡力而為，領(lǐng)導(dǎo)和同事們也給了我很大的幫助和鼓勵。
2.完成領(lǐng)導(dǎo)交付的其他工作。
三.回顧檢查自身存在的問題，我認(rèn)為：
1、學(xué)習(xí)不夠。
當(dāng)前，以信息技術(shù)為基礎(chǔ)的會計軟件的應(yīng)用及理論基儲專業(yè)知識、工作方法等不能完全適應(yīng)新的工作。
2、對針對以上問題，今后的努力方向是：
加強理論學(xué)習(xí)，進一步提高工作效率。對業(yè)務(wù)的熟悉，必須通過相關(guān)專業(yè)知識的學(xué)習(xí)，虛心請教領(lǐng)導(dǎo)和同事增強分析問題、解決問題的能力，努力學(xué)習(xí)，爭取在明年取得會計從業(yè)資格證書。
綜上所述。在過去的幾個月中，付出過努力，也得到過回報。人到中年，用嚴(yán)肅認(rèn)真的態(tài)度對待工作，在工作中一絲不茍的執(zhí)行制度，是我們的優(yōu)勢。我堅持要求自己做到謹(jǐn)慎的對待工作，并在工作中掌握財務(wù)人員應(yīng)該掌握的原則。作為財務(wù)人員特別需要在制度和人情之間把握好分寸，既不能的觸犯規(guī)章制度也不能不通世故人情。只有不斷的提高業(yè)務(wù)水平才能使工作更順利的進行。在即將到來的__-__年，我會揚長避短，更好的完成本職工作。
出納月工作總結(jié)與計劃2每月工作內(nèi)容：
01日-05日：銀行日記賬錄入及對賬;做其他應(yīng)收應(yīng)付款表格，處理職工借款確認(rèn)。(外聯(lián)發(fā)與北方)
06日-24日：審核開票內(nèi)容并開具運輸及貨票(北方物流)
25日-26日：審核司機的費用憑證，錄入財務(wù)系統(tǒng)，做報銷明細表格，并結(jié)賬。
27日-31日：開具剩余的運輸及貨票;與網(wǎng)上銀行系統(tǒng)比較，及時做好銀行單據(jù)的錄入。
每天處理現(xiàn)金的收與付，并于當(dāng)日錄入財務(wù)系統(tǒng)，做到日清日結(jié)。
每天處理辦公用品的發(fā)放工作。
每天訂制職工的午飯及現(xiàn)場加班人員的晚餐。
每星期三付款(外聯(lián)發(fā)與北方)，
每星期一、三、五上海銀行外高橋支行、建設(shè)銀行外高橋支行拿銀行回單，領(lǐng)取備用金，并及時錄入財務(wù)系統(tǒng)(外聯(lián)發(fā)與北方)
每星期訂購一次辦公用品，每月做好盤存工作。
不定時的處理公司職員的名片、結(jié)匯等工作，并處理外聯(lián)發(fā)工會的現(xiàn)金及銀行的收與付工作。
出納工作總結(jié)：
在本年度工作中，我能做到下面幾點：
1、嚴(yán)格執(zhí)行現(xiàn)金管理和結(jié)算制度，定期向會計核對現(xiàn)金與賬目，發(fā)現(xiàn)現(xiàn)金金額不符，做到及時匯報，及時處理。
2、及時收回公司各項收入，開出收據(jù)，及時收回現(xiàn)金存入銀行，從無透支現(xiàn)金。
3、根據(jù)會計提供的依據(jù)，及時發(fā)放工資和其它應(yīng)發(fā)放的經(jīng)費。
4、堅持財務(wù)手續(xù)，嚴(yán)格審查核算(發(fā)票報銷單上必須有經(jīng)手人、審批人簽字方可報賬)，對不符手續(xù)的發(fā)票不付款。
工作計劃：
1、力爭做到當(dāng)天事當(dāng)天結(jié)。
2、加強規(guī)范現(xiàn)金管理,做好日常核算
3、參加財務(wù)人員繼續(xù)教育(每年財務(wù)人員都要參加財政局組織的財務(wù)人員繼續(xù)教育)，學(xué)習(xí)和掌握新的財務(wù)知識。
工作目標(biāo)及希望：
1、望在20__年做好出納本職工作外，在不影響其他人員的工作前提下，能接觸月度、季度、年終財務(wù)報表、統(tǒng)計報告等。
雖然現(xiàn)在的能力水平可以編制資產(chǎn)負(fù)債表、損益表等，但只有理論知識，沒有實踐經(jīng)驗，因此想多學(xué)習(xí)一些財務(wù)的實際操作技能，希望以后能對公司的工作有所幫助。
2、希望公司能為我繳納上海社會保險。
__年7月、12月都有相關(guān)文件證明我可以繳納上海社保，希望公司能考慮到我的工作和對公司的貢獻，為我提供應(yīng)有的福利。
3、在工作之外的時間，抽出時間盡快把日語學(xué)好。
針對這次會議的主題，我從小處談，對自己進行一次剖析。我是從外地來到上海尋求發(fā)展，之所以來，就是在當(dāng)?shù)赜幸环N強烈的危機感，由于當(dāng)?shù)亟?jīng)濟的落后，不知自己的前途在哪里。自從來到大華，依靠大華的飛速發(fā)展，我也成了一個新上海人。由于房產(chǎn)行業(yè)的升溫和發(fā)展，公司又做得如此成功，讓我感到一種相對的穩(wěn)定。自己內(nèi)心的那種緊迫感和奮發(fā)向上的精神在一點點的消褪。公司領(lǐng)導(dǎo)的這次會議主題很及時，讓自己又一次認(rèn)識到自身在工作中、在意識上都存在許多不足?；谶@個目的，回想這一階段工作，再和其他財務(wù)經(jīng)理相比，還存在許多的問題，希望在__年的工作中能夠不斷改進，不斷提高，努力做到適崗。
第一.財務(wù)工作距財務(wù)管理的要求還有很大的差距。
陽城的財務(wù)工作更多的還是會計工作，僅僅停留在事中記帳、事后算帳，對事務(wù)發(fā)展的預(yù)見性不夠，不能將工作做在前面，往往是碰到問題解決問題，而不能做到防患于未然;另外，作為財務(wù)負(fù)責(zé)人對企業(yè)經(jīng)營活動的參與不夠主動，不能深入的掌握其經(jīng)營活動的特性，只能是按照公司或領(lǐng)導(dǎo)的要求報送數(shù)據(jù)、資料，在對企業(yè)經(jīng)營進行分析時往往會將企業(yè)實際丟在一邊，只是按照理論上的指標(biāo)去計算、去解釋。所以這方面的工作距領(lǐng)導(dǎo)的要求還相差太遠。
第二.會計工作中仍有許多待改進之處
去年集團公司財務(wù)管理部下發(fā)了《大華集團財務(wù)管理制度》以及組織我們學(xué)習(xí)了財政部《會計工作基礎(chǔ)規(guī)范》，對我們的會計工作提出了具體的要求。但在實際工作中還存在許多不足之處，尤其在一些小問題的執(zhí)行上不夠堅決，在對一些已形成習(xí)慣做法的問題處理上，改變起來還有一定困難。
第三.管理工作的形式化、表面化
有很多的日常管理工作作的還不夠細致、深化，往往只拘于形式或停留在表面，沒有起到真正的管理作用，對照制度的要求，還存在問題，針對這種管理中存在的問題如何將管理工作做細作深，應(yīng)是今后工作中的又一重點。
第四
缺乏溝通，對相關(guān)信息掌握不到位
財務(wù)工作是對企業(yè)經(jīng)營活動的反映、監(jiān)督，對本部門以外的信息應(yīng)及時了解，目前部門之間的協(xié)作沒有問題，就是對財務(wù)暫時沒用或是不相關(guān)的信息、知識沒有主動與其他部門進行溝通、了解，到用時都不知該找誰;另外和公司領(lǐng)導(dǎo)的溝通還存在問題，對領(lǐng)導(dǎo)的工作思路及對財務(wù)工作的要求還不能完全掌握，以至于使自己的工作有時很被動。
出納月工作總結(jié)與計劃3時間過得很快，轉(zhuǎn)眼間x月試用期的時間就過去了，在x月的出納工作中，對出納的崗位認(rèn)識、工作性質(zhì)、業(yè)務(wù)技能以及思想提高都是對我的職業(yè)生涯的填充和必不可少的彌補。
回顧x月來的出納工作，先是失誤、還是失誤，最后才有了小的成績和經(jīng)驗。下面，我將出納工作總結(jié)如下，敬請大家提出寶貴意見。
一、失誤、缺點和經(jīng)驗簡談
以前在公司是做會計工作的，出納的業(yè)務(wù)沒具體操作和實踐過，總認(rèn)為是“調(diào)蟲小技”，不以為然，可就是抱著這種心態(tài)剛開始干出納工作出現(xiàn)不少的失誤，
第一失誤就是開具支票上的錯誤。
制度要求：開具支票必須字跡工整、無連筆、不能修改等。而我的正楷書法功底實在是太弱了，筆畫不連，字就不會寫;終于把支票抬頭單位名稱寫工整了，蓋銀行預(yù)留印鑒時也是一門技巧，印鑒重壓、重影、現(xiàn)象都會被銀行退票，耽誤工作。
基于上述業(yè)務(wù)需求，根據(jù)自己在軟件公司的軟件實施經(jīng)驗和電腦知識，為自己的崗位需求開發(fā)了excel系統(tǒng)的交行票據(jù)套打系統(tǒng)，解決了在實際工作中出現(xiàn)的缺點問題，提高了工作效率。
由此可見，虛心的、積極的心態(tài)是干好一切工作的根本;學(xué)習(xí)和實踐相互融合才能產(chǎn)出成果。在大學(xué)里，學(xué)習(xí)的知識不能用在具體解決問題上，空洞無味，就是因為沒有問題擺在我們面前，成果都是面對一個一個具體問題而存在的。
二、取得的成績
在這期間，在財務(wù)和內(nèi)勤上我作了如下具體工作。
1、嚴(yán)格按照財務(wù)制度的要求，辦理費用報銷，現(xiàn)金、支票的收付業(yè)務(wù)。
2、每月第八個工作日按時作好單位職工的薪金發(fā)放。
3、及時登記現(xiàn)金、銀行存款日記帳。
月末編制銀行余額調(diào)節(jié)表。
4、起草財經(jīng)公文、人事公文并及時發(fā)放、傳閱、存檔、保管。
5、監(jiān)督人員考勤登記，辦公飲用水的安排。
6、開具日常收款業(yè)務(wù)發(fā)票，并保管好空白發(fā)票和其它支票。
7、開發(fā)了excel平臺票據(jù)套打系統(tǒng)。
8、填寫地稅申報表。
9、完成財務(wù)經(jīng)理交待的工作。
出納工作看似簡單，做起來難，成績的取得離不開單位領(lǐng)導(dǎo)的耐心教誨和無形的身教，x月的崗位實戰(zhàn)練兵，使我的財務(wù)工作水平又向前推進了一步。知道了要作好出納工作絕不可以用“輕松”來形容，絕非“雕蟲小技”，它是經(jīng)濟工作的第一線，財務(wù)收支的關(guān)口，占有重要的地位。
三、今后的努力方向
作為一個合格的出納，必須具備以下的基本要求：一.學(xué)習(xí)、了解和掌握政策法規(guī)和公司制度，不斷提高自己的業(yè)務(wù)水平和知識技能。二學(xué)會制訂本職崗位工作內(nèi)部控制制度，發(fā)揮財務(wù)控制、監(jiān)督的作用.。三.出納人員要恪守良好的職業(yè)道德。四.出納人員要有較強的安全意識，現(xiàn)金、有價證券、票據(jù)、各種印鑒，既要有內(nèi)部的保管分工，各負(fù)其責(zé)，并相互牽制。四.很好的溝通能力。特別是和工商、稅務(wù)、社保等單位的外聯(lián)溝通能力。
以上是我近x月工作以來的一些體會和認(rèn)識，也是我不斷在工作中將所學(xué)的知識與實踐相結(jié)合的一個過程。在以后的工作和學(xué)習(xí)中我還將不懈的努力和拼搏，做好出納工作計劃，認(rèn)真工作，努力實現(xiàn)自己的人生價值。
在此，我要特別感謝公司領(lǐng)導(dǎo)和各位同仁在工作和生活中。
出納月工作總結(jié)與計劃4我調(diào)任到如今財務(wù)部出納，在財務(wù)部業(yè)務(wù)種類繁多的地方，我的職責(zé)是現(xiàn)金收支，現(xiàn)金日記賬的登記和賬務(wù)核對，手寫支票，工資及獎金的核對和發(fā)放?；仡欉@幾個月來的工作，我虛心學(xué)習(xí)新的專業(yè)知識，積極配合同事之間的工作，努力適應(yīng)新的工作崗位，以最快的速度和最好的狀態(tài)進入自己的工作狀態(tài)。我的缺點也是不可掩飾的。我的述職報告請大家評議，歡迎大家提出寶貴意見。
首先，在領(lǐng)導(dǎo)的幫助下我了解了出納崗位的各種制度及其日常的工作流程。在同事們的指導(dǎo)和幫助下使我學(xué)到了很多工作中的知識，使我最快的熟悉了這份新的工作。在工作崗位沒有高低之分，一定要好好工作，來體現(xiàn)人生價值。同時為了提高工作效率，平時自學(xué)電腦知識和erp的出納知識及操作，利用erp使工作更加準(zhǔn)確和快速。
其次作為公司出納，我在收付、反映、監(jiān)督四個方面盡到了應(yīng)盡的職責(zé)，過去的幾個月里在不斷改善工作方式方法的同時，順利完成如下工作：
一、日常工作：
1、嚴(yán)格執(zhí)行現(xiàn)金管理和結(jié)算制度，定期向會計核對現(xiàn)金與帳目，發(fā)現(xiàn)金額不符，做到及時匯報，及時處理。
2、及時收回公司各項收入，開出收據(jù)，及時收回現(xiàn)金存入銀行。
3、根據(jù)會計提供的依據(jù)，與銀行相關(guān)部門聯(lián)系，井然有序地完成了職工工資和其它應(yīng)發(fā)放的經(jīng)費發(fā)放工作。
4、堅持財務(wù)手續(xù)，嚴(yán)格審核(憑證上必須有經(jīng)手人及相關(guān)領(lǐng)導(dǎo)的簽字才能給予支付)，對不符手續(xù)的憑證不付款。
二、其他工作
1、迎接公司上市財務(wù)審計，準(zhǔn)備所需財務(wù)相關(guān)材料為迎接審計部門對我公司帳務(wù)情況的檢查工作，做好前期自查自糾工作，對檢查中可能出現(xiàn)的問題做好統(tǒng)計，并提交領(lǐng)導(dǎo)審閱。
在工作中，我忠于職守，盡力而為，領(lǐng)導(dǎo)和同事們也給了我很大的幫助和鼓勵。
2.完成領(lǐng)導(dǎo)交付的其他工作。
三.回顧檢查自身存在的問題，我認(rèn)為：
一、學(xué)習(xí)不夠。當(dāng)前，以信息技術(shù)為基礎(chǔ)的會計軟件的應(yīng)用及理論基礎(chǔ)、專業(yè)知識、工作方法等不能完全適應(yīng)新的工作。
二、對針對以上問題，今后的努力方向是：
加強理論學(xué)習(xí)，進一步提高工作效率。對業(yè)務(wù)的熟悉，必須通過相關(guān)專業(yè)知識的學(xué)習(xí)，虛心請教領(lǐng)導(dǎo)和同事增強分析問題、解決問題的能力，努力學(xué)習(xí)，爭取在明年取得會計從業(yè)資格證書。
綜上所述。在過去的幾個月中，付出過努力，也得到過回報。人到中年，用嚴(yán)肅認(rèn)真的態(tài)度對待工作，在工作中一絲不茍的執(zhí)行制度，是我們的優(yōu)勢。我堅持要求自己做到謹(jǐn)慎的對待工作，并在工作中掌握財務(wù)人員應(yīng)該掌握的原則。作為財務(wù)人員特別需要在制度和人情之間把握好分寸，既不能的觸犯規(guī)章制度也不能不通世故人情。只有不斷的提高業(yè)務(wù)水平才能使工作更順利的進行。在即將到來的20__年，我會揚長避短，更好的完成本職工作。
出納月工作總結(jié)與計劃5轉(zhuǎn)眼間，x年上半年就過去了。展望未來，我對公司的發(fā)展和今后的工作充滿了信心和希望，為了能夠制定更好的工作目標(biāo)，取得更好的工作成績，我把參加工作以來的情況總結(jié)如下：
一、前期財務(wù)工作總結(jié)
對于企業(yè)來說，能力往往是超越知識的，物業(yè)管理公司對于人才的要求，同樣也是能力第一。物業(yè)管理公司對于人才的要求是多方面的,它包括：組織指揮能力、決策能力、創(chuàng)新能力、社會活動能力、技術(shù)能力、協(xié)調(diào)與溝通能力等。
第一階段(年—x年)
年畢業(yè)之初，在無任何工作經(jīng)驗、且對物業(yè)管理行業(yè)更是一無所知的情況下，我幸運的加入了“金網(wǎng)絡(luò)—雪梨澳鄉(xiāng)”管理團隊，看似簡單的賬單制作日常收費銀行對接建立收費臺賬與總部財務(wù)對接，一切都是從零開始。我自覺加強學(xué)習(xí)，虛心求教釋惑，不斷理清工作思路，總結(jié)工作方法:本文由方案范文庫為您搜集.整理，在各級領(lǐng)導(dǎo)和同事的幫助指導(dǎo)下，從不會到會，從不熟悉到熟悉，我逐漸摸清了工作中的基本情況，找到了切入點，把握住了工作重點和難點，而隨后財務(wù)助理兼客務(wù)代表的特殊身份更是加速縮短了我與“專業(yè)人”之間的距離。客戶電話的接聽、客服前臺的接待，都需要很強的專業(yè)知識與溝通能力，物業(yè)管理中大多是一些細小瑣碎的事，協(xié)調(diào)好了大事化孝小事化了，協(xié)調(diào)不好則工作會非常被動。這就要求在服務(wù)過程中不斷提高自己與外界的溝通能力，同時在公司內(nèi)部的溝通也非常重要，除了本部門之間，部門與部門之間的溝通也很重要，只有溝通好了，才能提高工作效率，減少不必要的人工成本。一方面，干中學(xué)、學(xué)中干，不斷掌握方法，積累經(jīng)驗;另一方面，問書本、問同事，不斷豐富知識掌握技巧。
“勤能補拙”，因為當(dāng)時住在項目，便利用下班后的時間總結(jié)完善自己的工作內(nèi)容，建立了各種收費臺賬的模版，同時結(jié)合管理處實際情況先后制定了《財務(wù)收費流程》、《財務(wù)對接流程》、《押金退款流程》以及《特約服務(wù)收費流程》，并在各級領(lǐng)導(dǎo)的支持和同事們的配合下各項流程得到了迅速的普及，為管理處日常財務(wù)工作的順利進行奠定了堅實的基矗
第二階段(x年—x年)：發(fā)展階段
這一階段在繼續(xù)擔(dān)任雪梨澳鄉(xiāng)財務(wù)助理的同時又介入了新接管項目溫哥華森林管理處前期的財務(wù)助理工作，進一步鞏固了自己關(guān)于從物業(yè)前期接管到業(yè)主入住期間財務(wù)工作經(jīng)驗的積累，同時也豐富了自身的物業(yè)管理專業(yè)知識。項目進入日常管理之后，因為新招的財務(wù)助理是應(yīng)屆畢業(yè)生，我由此又接觸到了輔導(dǎo)新人的工作內(nèi)容，我將自己的工作經(jīng)驗整理成文字后逐點的與新人一起實踐，共同發(fā)現(xiàn)問題、解決問題，經(jīng)過三個月時間的努力，新招的財務(wù)助理已經(jīng)能夠很好的勝任財務(wù)助理工作了。20__年底我又被調(diào)往公司新接管的“VILLA”管理處擔(dān)任財務(wù)助理，此時正逢財務(wù)部改革，我努力學(xué)習(xí)專業(yè)知識，積極配合制度改革，并在工作中小有成就，得到了領(lǐng)導(dǎo)的肯定。
第三階段(年—現(xiàn)在)，不斷提升階段
x年底，我被調(diào)往公司財務(wù)部擔(dān)任出納。出納工作首先要有足夠的耐心和細心，不能出任何差錯，在每次報賬的時候，每筆錢我都會算兩遍點兩遍;每日做好結(jié)賬盤庫工作，做好現(xiàn)金盤點表;每月末做好銀行對賬工作，及時編制銀行余額調(diào)節(jié)表，并做好和會計賬的對賬工作;工資的發(fā)放更是需要細心謹(jǐn)慎，這直接關(guān)系到員工個人的利益，因為日常的工作量已經(jīng)基本飽和，每次做工資的時候，我都會主動加班，保證及時將工資發(fā)放給員工;而公司總部出納更大的一部分工作內(nèi)容是與管理處財務(wù)助理的工作對接，由于當(dāng)時管理處財務(wù)人員流動較大，面對新人更需要耐心的去指導(dǎo)她們的工作，細致的講解公司的一些工作流程，使她們盡快融入金網(wǎng)絡(luò)這個大家庭。
x年底我由出納崗位轉(zhuǎn)為會計，負(fù)責(zé)雪梨澳鄉(xiāng)和VILLA管理處的主管會計工作，同時兼工資發(fā)放工作，這一期間我學(xué)習(xí)并掌握了公司財務(wù)核算的程序以及用友財務(wù)軟件的操作技能，提高迅速;同時我的工作內(nèi)容還包括通過對月度、季度以及年度的財務(wù)分析，及時并動態(tài)地掌握管理處營運和財務(wù)狀況，發(fā)現(xiàn)工作中的問題，并提出財務(wù)建議，為管理處負(fù)責(zé)人決策提供可靠的財務(wù)依據(jù)。今年6月我的工作內(nèi)容再次調(diào)整，工資發(fā)放工作正式移交給了出納，主要負(fù)責(zé)長遠天地、溫哥華森林及VILLA管理處的主管會計工作。
二、主要經(jīng)驗和收獲
在金網(wǎng)絡(luò)工作的六年多時間里，積累了許多工作經(jīng)驗，尤其是管理處基層財務(wù)工作經(jīng)驗，同時也取得了一定的成績，總結(jié)起來有以下幾個方面的經(jīng)驗和收獲：
(一)只有擺正自己的位置，下功夫熟悉基本業(yè)務(wù)，才能盡快適應(yīng)新的工作崗位;
(二)只有主動融入集體，處理好各方面的關(guān)系，才能在新的環(huán)境中保持好的工作狀態(tài);
(三)只有堅持原則落實制度，認(rèn)真理財管賬，才能履行好財務(wù)職責(zé);
(四)只有樹立服務(wù)意識，加強溝通協(xié)調(diào)，才能把分內(nèi)的工作做好;
(五)只有保持心態(tài)平和，“取人之長、補己之短”，才能不斷提高、取得進步。
三、確立工作目標(biāo)，加強協(xié)作
財務(wù)工作象年輪，一個月工作的結(jié)束，意味著下一個月工作的重新開始。我喜歡我的工作，雖然繁雜、瑣碎，也沒有太多新奇，但是做為企業(yè)正常運轉(zhuǎn)的命脈，我深深的感到自己崗位的價值，同時也為自己的工作設(shè)定了新的目標(biāo)：
1、做好財務(wù)工作計劃，以預(yù)算為依據(jù)，積極控制成本、費用的支出，并在日常@方案.范.文.庫整理~的財務(wù)管理中加強與管理處的溝通，倡導(dǎo)效益優(yōu)先，注重現(xiàn)金流量、貨幣的時間價值和風(fēng)險控制，充分發(fā)揮預(yù)算的目標(biāo)作用，不斷完善事前計劃、事中控制、事后總結(jié)反饋的財務(wù)管理體系。
2、實抓應(yīng)收賬款的管理，預(yù)防呆賬，減少壞賬，保全管理處的經(jīng)營成果。
3、積極參預(yù)，配合管理處開拓新的經(jīng)濟增長點。
第5篇：審計相關(guān)專業(yè)知識匯總范文
2014年7月,科技部了《科技部關(guān)于四起違反科研經(jīng)費管理規(guī)定典型問題的通報》,對涉及的單位和個人給予了處理。對于項目承擔(dān)單位促進科技專項資金的規(guī)范管理,確保專款專用,起到一定的警示的作用。目前科研經(jīng)費管理主要存在以下問題:
(一)內(nèi)部控制薄弱,專項資金監(jiān)管缺失
專項資金支出應(yīng)當(dāng)按照批準(zhǔn)的項目和用途使用,并需要單獨核算,同時接受有關(guān)部門的檢查、監(jiān)督。部分項目承擔(dān)單位內(nèi)部控制薄弱,對科技專項資金使用管理監(jiān)管缺失,從而造成科技人員使用虛假發(fā)票套取科研經(jīng)費等現(xiàn)象的發(fā)生。
(二)擠占挪用科技經(jīng)費
對于一些隨意改變支出用途資金,沒有相應(yīng)的解決辦法和措施,使得事后監(jiān)督往往流于形式,直接影響了財務(wù)監(jiān)督的權(quán)威性和有效性,使管理手段相對弱化,導(dǎo)致專項資金使用效益低下。有的單位專項資金的支出沒有有效的控制和監(jiān)督手段,各項費用基本上是實報實銷,經(jīng)辦人員沒有控制意識,這在預(yù)算不夠細化的情況下就很可能導(dǎo)致“合法浪費”的現(xiàn)象。科研經(jīng)費購買的設(shè)備、材料究竟是否真正用于科研項目無法界定,如購買筆記本電腦等,既可以用于個人生活,也可用于科研項目,為科技人員在日常工作提供便利。
(三)科研經(jīng)費管理不規(guī)范,違規(guī)使用
財務(wù)人員的重視程度不高,多數(shù)單位財務(wù)人員在專項資金的管理中只是承擔(dān)了會計核算和資金支付等簡單的服務(wù)性工作,對專項資金用途和使用管理規(guī)定了解的不多,對專項資金活動的事前和事中控制作用沒有體現(xiàn)出來。財務(wù)人員只是簡單的事后的票據(jù)報銷。有的單位沒有專項資金使用的詳細的費用預(yù)算和結(jié)算,對于各科室上報的各類專項資金支出,更多地只從數(shù)字上簡單匯總,用于應(yīng)付上級部門的要求,而沒有從財務(wù)角度加以分析和利用,特別是缺乏對專項資金使用情況的綜合評價,以及對相關(guān)同類專項使用標(biāo)準(zhǔn)的歸納和確定,如果能夠通過費用預(yù)算進行專項資金支出控制,并且對資金使用結(jié)余或者超支的原因進行進一步分析的話,更有利于專項資金的有效使用。(四)項目資金違規(guī)外撥2014年,國務(wù)院了《國務(wù)院關(guān)于改進加強中央財政科研項目和資金管理的若干意見》,明確規(guī)定“科研人員和項目承擔(dān)單位要依法依規(guī)使用項目資金,不得擅自調(diào)整外撥資金,不得利用虛假票據(jù)套取資金,不得通過編造虛假合同、虛構(gòu)人員名單等方式虛報冒領(lǐng)勞務(wù)費和專家咨詢費,不得通過虛構(gòu)測試化驗內(nèi)容、提高測試化驗支出標(biāo)準(zhǔn)等方式違規(guī)開支測試化驗加工費,不得隨意調(diào)賬變動支出、隨意修改記賬憑證、以表代賬應(yīng)付財務(wù)審計和檢查”。部分單位存在將項目資金違規(guī)外撥,簽訂虛假合同或協(xié)議,套取國家科研經(jīng)費。部分單位科研項目重視立項,輕項目預(yù)算的編制和執(zhí)行,未嚴(yán)格按預(yù)算執(zhí)行而是將科研資金作他用,甚至在經(jīng)費的撥付過程中,截留經(jīng)費用或作抵扣其他支出。有的單位虛報項目套取財政資金,有的虛列支出轉(zhuǎn)移財政資金,有的將專項資金存放在外單位,隱匿財政資金,逃避財務(wù)監(jiān)督。
二、科技專項資金審計風(fēng)險分析與防范
注冊會計師審計對加強專項資金管理,充分發(fā)揮資金的使用效益,起到了積極的作用。承接科技專項資金審計業(yè)務(wù),拓展了新的業(yè)務(wù)領(lǐng)域,但我們也應(yīng)該注意到,被審計單位為了獲取專項資金或使專項資金順利通過相關(guān)部門的驗收,可能存在管理層舞弊風(fēng)險,我們應(yīng)當(dāng)如何應(yīng)對認(rèn)定層次的重大錯報風(fēng)險和管理層舞弊風(fēng)險。
(一)實施風(fēng)險導(dǎo)向?qū)徲?/p>
在承接專項資金審計前,要客觀、全面地了解被審計單位及其環(huán)境。不僅要了解被審計單位財務(wù)狀況,而且要了解與項目資金管理相關(guān)的內(nèi)部控制,獲取項目可行性報告、項目申請書、項目計劃書以及與政府部門簽訂的項目實施合同書等相關(guān)資料,查閱相關(guān)項目資金的管理辦法,從而對申報或驗收項目有個比較完整的認(rèn)識。根據(jù)項目實施合同中獲取對項目實施情況相關(guān)的經(jīng)濟指標(biāo)和非經(jīng)濟指標(biāo),制訂總體審計策略和具體審計計劃,進一步確定專項審計的重要性,在專項審計實施過程中不斷地修訂完善審計計劃。根據(jù)風(fēng)險評估的結(jié)果和專項資金審計要求的各項指標(biāo),設(shè)計和實施進一步審計程序。由于項目資金審計與財務(wù)報表審計期間可能不一致,對于需要考核某個項目利潤指標(biāo)、營業(yè)收入指標(biāo)和繳納稅金等相關(guān)經(jīng)濟指標(biāo)時,需要對企業(yè)的該項目實現(xiàn)的利潤進行分割,對期間費用以及增值稅進項稅等按合理方法進行分配,這往往就需要依賴于注冊會計師的職業(yè)判斷,對被審計單位的分配方法是否合理做出綜合評價。在專項資金審計中往往涉及很多的注冊會計師的職業(yè)判斷,如哪些費用開支可以在專項資金中列支,文件以及相關(guān)的資金管理辦法中并未明確,在具體操作中也沒有明確規(guī)定。某些單位則存在任意擴大專項資金的支出范圍,列支辦公設(shè)備購置費及業(yè)務(wù)招待費等,違背了?？顚Ｓ迷瓌t,也無形中造成了“合法浪費”的現(xiàn)象?？蒲薪?jīng)費購買的儀器設(shè)備是否真正用于科研項目,由于科研項目涉及相關(guān)專業(yè)領(lǐng)域的專業(yè)知識,審計人員缺乏與科研專業(yè)領(lǐng)域的長效溝通機制,對一些專業(yè)設(shè)備、材料及管理費用的支出是否合理無法準(zhǔn)確做出判斷。審計人員應(yīng)當(dāng)掌握科研經(jīng)費審計相關(guān)政策、法規(guī),借鑒國內(nèi)外經(jīng)驗,強化自身理論水平和業(yè)務(wù)技能,在引進專業(yè)人才的同時,借助社會上科研機構(gòu)和專家的力量增強審計的能力,彌補自身專業(yè)技術(shù)力量的不足。因此,項目承擔(dān)單位應(yīng)當(dāng)進一步建立健全內(nèi)部控制制度和強化監(jiān)督制約機制,加強財務(wù)報銷審核,規(guī)范資產(chǎn)購置、材料采購、出入庫管理等方面的流程,切實保障財政科研資金的安全,充分發(fā)揮資金的使用效益。
(二)提高執(zhí)業(yè)人員專業(yè)勝任能力、加強防范審計風(fēng)險意識
審計能否真正發(fā)揮為政府和公眾服務(wù)的最終作用,更重要的是要建設(shè)一支合格的、高素質(zhì)的審計專業(yè)隊伍。市場經(jīng)濟的建立和發(fā)展對審計人員的業(yè)務(wù)素質(zhì)和職業(yè)道德提出了更高的要求。培養(yǎng)一批高素質(zhì)的執(zhí)業(yè)人員成為推動注冊會計師行業(yè)發(fā)展的當(dāng)務(wù)之急,也能有效地防范審計風(fēng)險。會計師事務(wù)所應(yīng)當(dāng)盡可能吸收考試取得資格并有豐富執(zhí)業(yè)經(jīng)驗和良好信譽的注冊會計師加入,造就一批既精通會計業(yè)務(wù),又精通管理、審計、法律的高層次復(fù)合型人才,以滿足日益復(fù)雜的審計業(yè)務(wù)需要。提高執(zhí)業(yè)人員的綜合素質(zhì)是防范審計風(fēng)險的重要手段之一,這就要求逐步提高執(zhí)業(yè)人員的專業(yè)勝任能力和職業(yè)道德水平,注冊會計師應(yīng)當(dāng)加強對項目成員的培訓(xùn),不斷地提高助理人員的專業(yè)勝任能力。所有的審計程序、審計方法最終都要靠執(zhí)業(yè)人員去執(zhí)行。因此,提高執(zhí)業(yè)人員的專業(yè)勝任能力,加強防范審計風(fēng)險意識,可以增加執(zhí)業(yè)人員的事業(yè)心和責(zé)任心,有利于執(zhí)業(yè)人員自覺遵守中國注冊會計師審計準(zhǔn)則和職業(yè)道德守則,執(zhí)業(yè)人員要廉潔自律,這對防范審計風(fēng)險有不可低估的作用。始終保持審計工作的獨立性,避免來自方方面面的干預(yù),是保證專項資金審計工作客觀、公正的基礎(chǔ),也是避免審計風(fēng)險的根本前提。在做好以上重點工作的同時,還要注意把握兩點:一是對陷入財務(wù)困境的被審計單位要特別注意;二是要與律師建立長久的關(guān)系,經(jīng)常交流經(jīng)驗,以避免審計風(fēng)險和法律責(zé)任。注冊會計師應(yīng)當(dāng)嚴(yán)格按照審計準(zhǔn)則執(zhí)行審計業(yè)務(wù),履行必要的審計程序才有可能形成正確的審計結(jié)論。保持良好的職業(yè)道德、嚴(yán)格遵守專業(yè)標(biāo)準(zhǔn)的要求執(zhí)行審計業(yè)務(wù)、出具審計報告,對控制風(fēng)險尤為重要。
(三)購買會計師職業(yè)責(zé)任保險
第6篇：審計相關(guān)專業(yè)知識匯總范文
出納工作,一年下來,做得成績?nèi)绾?有收獲,要整理好向領(lǐng)導(dǎo)去述職匯報。那你知道怎么寫出納年終述職報告嗎?下面是小編為大家整理的關(guān)于出納年終述職報告范文，如果喜歡可以分享給身邊的朋友喔!
出納年終述職報告范文1出納員的工作讓我得到磨礪的同時也能輕易早出自身的不足，至少在年末之際可以發(fā)現(xiàn)自己處理出納工作的效率并沒有想象中那般快，以至于現(xiàn)階段還遺留了部分沒能完全完成的事務(wù)還真是令人感到有些慚愧，為了不因此影響到后續(xù)的工作還是應(yīng)該盡快進行總結(jié)并完成手頭的事務(wù)比較好。
處理好固定資產(chǎn)與部分現(xiàn)金的管理工作并得到了部門領(lǐng)導(dǎo)的認(rèn)可，由于這類工作比較輕松的緣故只需按照出納員的職責(zé)辦事便能處理得很好，另外根據(jù)領(lǐng)導(dǎo)的指示對于印章的管理也要做好相應(yīng)的保管以便財務(wù)部開展工作，所以為了防止這類物品出現(xiàn)遺失狀況導(dǎo)致自己除了前往銀行交接業(yè)務(wù)以外基本都待在財務(wù)室處理出納工作，由于自己的謹(jǐn)慎從而有效完成了部分賬單的審計工作以免為后續(xù)的發(fā)展造成阻礙，而且對于資金的申領(lǐng)狀況若是有著領(lǐng)導(dǎo)的簽字蓋章則可以進行辦理，否則的話僅僅以單據(jù)進行兌換則很難說明其中記錄內(nèi)容的真實性，所以我在處理好出納工作的基礎(chǔ)上往往都會確保自身保管的物品不會出現(xiàn)缺失。
對公司員工的工資進行核算并在各項數(shù)據(jù)的支持下進行下發(fā)，其實對于員工的工資問題需要在每個月都進行仔細的核算才能夠得到相應(yīng)的認(rèn)同，為了防止自身的疏忽導(dǎo)致工資核算出現(xiàn)問題讓我選擇了加強與其他部門之間的交流，無論是人事部門的考勤記錄還是辦公室的績效考核都可以用來當(dāng)做工資核算的參照，而且即便是后勤部門的財務(wù)報銷也要從中查看今年消耗的經(jīng)費究竟有多少，所以對于這類信息往往都會讓我列出詳細的清單并在工資下發(fā)日交由公司員工用以增強工資核算的可信度。
參與財務(wù)賬單的整理并對報表進行編制后交由財務(wù)部其他同事進行處理，雖然出納職責(zé)中并不負(fù)責(zé)賬單的記錄工作卻也會參與其中，無非是財務(wù)部人手不夠的時候協(xié)助處理大量繁瑣的工作以免為后續(xù)的發(fā)展造成影響，令人感到遺憾的是賬單與報表的整理編制工作并沒能夠及時將其完成，再加上事先沒有完整的規(guī)劃導(dǎo)致自己的參與沒能起到太多實質(zhì)性的作用，盡管主要問題不再自己的身上卻也沒能發(fā)揮好出納員的協(xié)助職責(zé)。
也許今后出納工作的挑戰(zhàn)將會增多導(dǎo)致自己需要加強做事的效率才行，尤其是通過總結(jié)讓我發(fā)現(xiàn)自己今年的出納工作其實存在著不少缺陷，所以我會認(rèn)真處理后續(xù)的出納工作以免因為些許的意外導(dǎo)致任務(wù)無法及時完成。
出納年終述職報告范文2我調(diào)任到如今財務(wù)部出納，在財務(wù)部業(yè)務(wù)種類繁多的地方，我的職責(zé)是現(xiàn)金收支，現(xiàn)金日記賬的登記和賬務(wù)核對，手寫支票，工資及獎金的核對和發(fā)放?；仡欉@一來的工作，我虛心學(xué)習(xí)新的專業(yè)知識，積極配合同事之間的工作，努力適合新的工作崗位，以最快的速度和的狀態(tài)進入自己的工作狀態(tài)。我的缺點也是不可掩飾的。我的述職報告請大家評議，歡迎大家提出寶貴意見。
首先，在領(lǐng)導(dǎo)的協(xié)助下我了解了出納崗位的各種制度及其日常的工作流程。在同事們的指導(dǎo)和協(xié)助下使我學(xué)到了很多工作中的知識，使我最快的熟悉了這份新的工作。在工作崗位沒有高低之分，一定要好好工作，來體現(xiàn)人生價值。同時為了提升工作效率，平時自學(xué)電腦知識和erp的出納知識及操作，利用erp使工作更加準(zhǔn)確和快速。
其次作為公司出納，我在收付、反映、監(jiān)督四個方面盡到了應(yīng)盡的職責(zé)，過去的20--年里在持續(xù)改善工作方式方法的同時，順利完成如下工作：
一、日常工作
1、嚴(yán)格執(zhí)行現(xiàn)金管理和結(jié)算制度，定期向會計核對現(xiàn)金與帳目，發(fā)現(xiàn)金額不符，做到即時匯報，即時處理。
2、即時收回公司各項收入，開出收據(jù)，即時收回現(xiàn)金存入銀行。
3、根據(jù)會計提供的依據(jù)，與銀行相關(guān)部門聯(lián)系，井然有序地完成了職工工資和其它應(yīng)發(fā)放的經(jīng)費發(fā)放工作。
4、堅持財務(wù)手續(xù)，嚴(yán)格審核(憑證上必須有經(jīng)手人及相關(guān)領(lǐng)導(dǎo)的簽字才能給予支付)，對不符手續(xù)的憑證不付款。
二、其他工作
1、迎接公司上市財務(wù)審計，準(zhǔn)備所需財務(wù)相關(guān)材料為迎接審計部門對我公司帳務(wù)情況的檢查工作，做好前期自查自糾工作，對檢查中可能出現(xiàn)的問題做好統(tǒng)計，并提交領(lǐng)導(dǎo)審閱。
在工作中，我忠于職守，盡力而為，領(lǐng)導(dǎo)和同事們也給了我很大的協(xié)助和鼓勵。
2、完成領(lǐng)導(dǎo)交付的其他工作。
三、回顧檢查自身存有的問題，我認(rèn)為
1、學(xué)習(xí)不夠。
當(dāng)前，以信息技術(shù)為基礎(chǔ)的會計軟件的應(yīng)用及理論基礎(chǔ)、專業(yè)知識、工作方法等不能完全適合新的工作。
2、對針對以上問題，今后的努力方向是：
增強理論學(xué)習(xí)，進一步提升工作效率。對業(yè)務(wù)的熟悉，必須通過相關(guān)專業(yè)知識的學(xué)習(xí)，虛心請教領(lǐng)導(dǎo)和同事增強分析問題、解決問題的水平，努力學(xué)習(xí)，爭取在明年取得會計從業(yè)資格證書。
綜上所述。在過去的一年中，付出過努力，也得到過回報。人到中年，用嚴(yán)肅認(rèn)真的態(tài)度對待工作，在工作中一絲不茍的執(zhí)行制度，是我們的優(yōu)勢。我堅持要求自己做到謹(jǐn)慎的對待工作，并在工作中掌握財務(wù)人員應(yīng)該掌握的原則。作為財務(wù)人員特別需要在制度和人情之間把握好分寸，既不能的觸犯規(guī)章制度也不能不通世故人情。只有持續(xù)的提升業(yè)務(wù)水平才能使工作更順利的實行。在即將到來的20--年，我會揚長避短，更好的完成本職工作。
出納年終述職報告范文3回顧上個月的工作，我不斷學(xué)習(xí)新的知識，嚴(yán)格執(zhí)行領(lǐng)導(dǎo)安排，積極配合同事開展工作，盡到了應(yīng)盡的職責(zé)，順利完成了本職工作，現(xiàn)總結(jié)如下：
一、日常工作方面
1、嚴(yán)格按照財務(wù)制度要求，認(rèn)真執(zhí)行現(xiàn)金管理和結(jié)算。
及時收回各項收入，對每筆款項都開出收據(jù)、發(fā)票，并及時將現(xiàn)金存入銀行，從無坐支現(xiàn)金現(xiàn)象。每天做好日?，F(xiàn)金日記賬及盤存工作，做到賬實相符，防止現(xiàn)金盈虧。定期向會計核對現(xiàn)金與賬目，發(fā)現(xiàn)金額不符的情況，做到及時匯報，及時處理。
2、根據(jù)會計提供的依據(jù)，與銀行相關(guān)部門聯(lián)系，井然有序地完成職工工資和其他應(yīng)發(fā)放經(jīng)費的發(fā)放工作。
3、對財務(wù)手續(xù)，堅持嚴(yán)格審核，憑證上必須有經(jīng)手人及相關(guān)領(lǐng)導(dǎo)簽字才能給予支付，對不符規(guī)定的憑證絕不付款。
外出借款無論金額多少，都報領(lǐng)導(dǎo)簽字批準(zhǔn)并通過借支單借款。
4、妥善保管支票及貴重物品，并認(rèn)真完成領(lǐng)導(dǎo)交付的其他工作任務(wù)。
二、存在的問題
本人工作中存在的問題主要是學(xué)習(xí)不夠、經(jīng)驗不足。目前，我對出納的理論基礎(chǔ)、專業(yè)知識、工作方法等還不是十分精通，需要進一步加強理論及業(yè)務(wù)知識學(xué)習(xí)，并努力做到學(xué)以致用。同時，還要通過虛心請教領(lǐng)導(dǎo)和同事，增強分析問題、解決問題的能力，進一步提高工作效率。出納的工作需要認(rèn)真細心，不能出現(xiàn)絲毫的差錯，我會堅持以嚴(yán)肅的態(tài)度對待工作，一絲不茍的執(zhí)行制度，在自己的崗位上，更好的完成工作，貢獻自己的一份力量。
出納年終述職報告范文4轉(zhuǎn)眼間一個月的工作時間就這樣過去了，回首過去的一個月，內(nèi)心不禁感慨萬千，雖然沒有轟轟烈烈的戰(zhàn)果，也算是經(jīng)歷了一段不平凡的考驗和磨礪。在一個月的出納工作中，對出納的崗位認(rèn)識、工作性質(zhì)、業(yè)務(wù)技能以及思想提高都是對我的職業(yè)生涯的填充和必不可少的彌補。之前，我以為出納只是跑一下銀行，算一下現(xiàn)金，認(rèn)為只不過是些簡單而瑣碎的工作。在實習(xí)過程中的學(xué)習(xí)和工作后，我終于知道出納工作并不是我想象中的簡單。出納工作是財會工作的一個重要組成部分?；仡櫼粋€月來的出納工作，先是失誤、還是失誤……下面，我將出納工作總結(jié)如下：
一、開支票的錯誤
制度要求：開具支票必須字跡工整、無連筆、不能修改等。這一個月來我填寫的支票錯了還真是不少，通過師傅在旁邊教，我才終于把支票寫完工整了，蓋銀行預(yù)留印鑒時也是一門技巧，印鑒重壓象都會被銀行退票，耽誤工作。
二、出納的工作
出納工作看似簡單，做起來難，對出納有那么一點點的認(rèn)識成績的取得離不開單位領(lǐng)導(dǎo)的耐心教誨和無形的身教，一個月的崗位實戰(zhàn)練兵，知道了要作好出納工作絕不可以用“輕松”來形容，它是經(jīng)濟工作的第一線，財務(wù)收支的關(guān)口，占有重要的地位。
三、今后的工作計劃
作為一個合格的出納，必須具備以下的基本要求：
1、學(xué)習(xí)、了解和掌握政策法規(guī)和公司制度
2、出納人員要恪守良好的職業(yè)道德。
3、出納人員要有較強的安全意識，保管好現(xiàn)金、有價證券、票據(jù)。
以上是我近一個月工作以來的一些體會和認(rèn)識，也是我不斷在工作中將所學(xué)的知識與實踐相結(jié)合的一個過程。在以后的工作和學(xué)習(xí)中我還應(yīng)不懈的努力和拼搏，做好出納工作。
在此，我要特別感謝公司領(lǐng)導(dǎo)和各位同仁在工作和生活中給予我的支持和關(guān)心，這是對我工作最大的肯定和鼓舞，我真誠的感謝。
作為一個合格的出納，必須具備以下的基本要求：
1、做好本職工作的同時,處理好同其他部門的協(xié)調(diào)關(guān)系.
2、做好正常出納核算工作。
按照財務(wù)制度,辦理現(xiàn)金的收付和銀行結(jié)算業(yè)務(wù),努力開源結(jié)流,使有限的經(jīng)費發(fā)揮真正的作用,為公司提供財力上的保證。加強各種費用開支的核算。
總之在下個月，在閏梅姐的帶領(lǐng)下我在出納這一方面做的更好，嚴(yán)師出高徒這一句話對我來說很管用，我就需要嚴(yán)師這樣才可以讓我的腦袋可以挷的緊一些只有這樣在工作上不會出錯，總之在6月份覺不能像上個月一樣了，隨之隆哥要踏上了他自己新的工作崗位，今晚大家都為他踐行，在出納這一方面就由我來承擔(dān)，讓我一個人來獨打一面，同時也很珍惜這個機會可以讓我鍛煉，讓我更成熟一些，不管在生活上還是在工作上或者是與別人交流讓我更上一層樓。
出納年終述職報告范文5轉(zhuǎn)眼間，20--年就過去了。展望未來，我對今后的工作充滿了信心和希望，為了能夠制定更好的工作目標(biāo)，取得更好的工作成績，我把參加工作以來的情況總結(jié)如下：
看似簡單的賬單制作日常收費銀行對接建立收費臺賬與總部財務(wù)對接，一切都是從零開始。我自覺加強學(xué)習(xí)，虛心求教釋惑，不斷理清工作思路，在各級領(lǐng)導(dǎo)和同事的幫助指導(dǎo)下，從不會到會，從不熟悉到熟悉，我逐漸摸清了工作中的基本情況，找到了切入點，把握住了工作重點和難點，而隨后財務(wù)助理兼客務(wù)代表的特殊身份更是加速縮短了我與“專業(yè)人”之間的距離。部門與部門之間的溝通也很重要，只有溝通好了，才能提高工作效率，減少不必要的人工成本。一方面，干中學(xué)、學(xué)中干，不斷掌握方法，積累經(jīng)驗;另一方面，問書本、問同事，不斷豐富知識掌握技巧。
出納工作首先要有足夠的耐心和細心，不能出任何差錯，在每次報賬的時候，每筆錢我都會算兩遍點兩遍;每日做好結(jié)賬盤庫工作，做好現(xiàn)金盤點表;每月末做好銀行對賬工作，及時編制銀行余額調(diào)節(jié)表，并做好和會計賬的對賬工作;工資的發(fā)放更是需要細心謹(jǐn)慎，這直接關(guān)系到職工個人的利益，因為日常的工作量已經(jīng)基本飽和，每次做工資的時候，我都會主動加班，保證及時將工資發(fā)放給員工。
一、主要經(jīng)驗和收獲
1、只有擺正自己的位置，下功夫熟悉基本業(yè)務(wù)，才能盡快適應(yīng)新的工作崗位。
2、只有主動融入入集體，處理好各方面的關(guān)系，才能在新的環(huán)境中保持好的工作狀態(tài);
3、只有堅持原則落實制度，認(rèn)真理財管賬，才能履行好財務(wù)職責(zé);
4、只有樹立服務(wù)意識，加強溝通協(xié)調(diào)，才能把分內(nèi)的工作做好;
5、只有保持心態(tài)平和，“取人之長、補己之短”，才能不斷提高、取得進步。
二、確立工作目標(biāo)，加強協(xié)作
財務(wù)工作象年輪，一個月工作的結(jié)束，意味著下一個月工作的重新開始。我喜歡我的工作，雖然繁雜、瑣碎，也沒有太多新奇，但是做為企業(yè)正常運轉(zhuǎn)的命脈，我深深的感到自己崗位的價值，同時也為自己的工作設(shè)定了新的目標(biāo)：
1、做好財務(wù)工作計劃，以預(yù)算為依據(jù)，積極控費用的支出，并在日常的財務(wù)管理中加強與管理處的溝通，充分發(fā)揮預(yù)算的目標(biāo)作用，不斷完善事前計劃、事中控制、事后總結(jié)反饋的財務(wù)管理體系。
2、實抓應(yīng)收賬款的管理，預(yù)防呆賬，減少壞賬，保全管理處的經(jīng)營成果。
3、積極參預(yù)，配合管理處開拓新的經(jīng)濟增長點。
第7篇：審計相關(guān)專業(yè)知識匯總范文
【關(guān)鍵詞】 國家審計機關(guān)；聘用審計；評價指標(biāo)
一、國家審計機關(guān)實施聘用審計的動因和依據(jù)
（一）聘用審計的概念及特點
1.聘用審計的定義
筆者這里所研究的聘用審計是指國家審計機關(guān)在實施審計項目過程中遇到審計力量不足、相關(guān)專業(yè)人員不能滿足要求時，聘用社會中介機構(gòu)、其他專業(yè)機構(gòu)（以下統(tǒng)稱“中介機構(gòu)”）及專業(yè)人員參與審計。被聘用的中介機構(gòu)或者專家不能承擔(dān)所有的審計工作，而且要受到審計機關(guān)指導(dǎo)和監(jiān)督。中介機構(gòu)是指依法設(shè)立的運用專門知識和技能，按照一定的業(yè)務(wù)規(guī)則或程序為委托人提供中介服務(wù)，并收取相應(yīng)費用的組織。受聘中介機構(gòu)及專業(yè)人員參與審計的形式包括：委托中介機構(gòu)承擔(dān)某一審計項目或某一審計項目中的主要或部分工作任務(wù)；聘用專業(yè)人員參加審計組工作。以上兩種形式，均需由國家審計機關(guān)的審計人員擔(dān)任審計組組長，運用中介機構(gòu)或者專家的審計結(jié)果，并對中介機構(gòu)或?qū)＜业膶徲嬞|(zhì)量進行監(jiān)督檢查。
2.國家審計機關(guān)聘用審計的特點
國家審計機關(guān)聘用審計涉及三方關(guān)系，包括委托方，實施方和被審計方。聘用審計的委托方一般是指國家審計機關(guān)，被審計方是指被審計的單位。被審計單位負(fù)責(zé)人對本單位提供的財務(wù)會計資料的真實性和完整性負(fù)責(zé)。實施方是指國家審計機關(guān)和外聘的審計中介機構(gòu)或者專家。其中國家審計機關(guān)在審計的實施中居于主要地位，其應(yīng)該對審計的過程及結(jié)果負(fù)責(zé)，而被聘用的社會中介機構(gòu)或者專家主要是對審計實施起輔助作用。聘用審計比較特殊的地方在于審計的委托方同時也是審計實施方的組成部分，這就決定了國家審計機關(guān)需要對被聘用的社會中介機構(gòu)和專家進行監(jiān)督和評價。它們之間的關(guān)系如圖1所示。
（二） 國家審計機關(guān)實施聘用審計的動因分析
筆者認(rèn)為國家審計機關(guān)實施聘用審計的原因主要包括以下三點：
1.有利于對國家審計機關(guān)審計力量和資源不足進行有效補充
目前國家審計機關(guān)一般對以下審計項目采用聘用審計：國家建設(shè)項目審計；企業(yè)和金融機構(gòu)資產(chǎn)、負(fù)債、損益審計；國外貸援款項目審計；績效審計；計算機信息系統(tǒng)審計等。這些項目一般專業(yè)性都比較強，國家審計機構(gòu)由于技術(shù)、人員的缺陷，無法保證審計質(zhì)量，因此，聘用事務(wù)所或?qū)＜沂峭耆匾?，可以有效緩解國家審計機關(guān)的壓力，順利完成重大項目的審計，是對國家審計機關(guān)人力、專業(yè)資源不足的有效補充。
2.有利于提高國家審計方法技能
國家審計機關(guān)通過聘用審計，一方面使中介機構(gòu)（注冊會計師事務(wù)所）審計、專家與國家審計相結(jié)合，審計人員之間可以相互學(xué)習(xí)，互為補充，提高國家審計機關(guān)人員知識結(jié)構(gòu)，豐富實踐經(jīng)驗。另一方面，國家審計機關(guān)對中介機構(gòu)（注冊會計師事務(wù)所）或?qū)＜矣斜O(jiān)管的職責(zé)，通過聘用事務(wù)所，可以更深入地了解事務(wù)所的審計方法和理念，從而為監(jiān)管提供更為專業(yè)的知識和途徑，為對事務(wù)所開展高層次的監(jiān)督提供堅實的基礎(chǔ)。
3.有利于降低審計成本
經(jīng)濟學(xué)上所說的成本是指人們在經(jīng)濟活動過程中，為達到一定的目的而發(fā)生的各種人、財、物、時間、信息、機會等資源的價值犧牲或付出的代價。應(yīng)該說這個概念是比較全面的，既包括了如人、財、物等顯性成本，也包括了如時間、信息、機會等隱性成本。國家審計成本概念，即指一切與國家審計活動相關(guān)的，為達到經(jīng)濟監(jiān)督和評價的效果，取得預(yù)期審計效益而發(fā)生的各種耗費和支出，不僅包括人力、物力、財力等方面的耗費和支出，還包括時間、信息、機會等方面的耗費和支出。①由于聘用審計可以為國家審計機關(guān)節(jié)約審計的時間，提高審計的效果，因此，是降低審計成本的有效方法。
二、國家審計機關(guān)聘用審計的選擇和評價指標(biāo)
國家審計機關(guān)在選擇中介機構(gòu)或者專家的時候，需要對其進行評價。筆者認(rèn)為聘用審計的評價指標(biāo)分為兩個層次，一個是針對事務(wù)所的，一個是針對外聘審計人員的，包括專家。筆者通過對某省級國家審計機關(guān)開展聘用審計的問卷調(diào)查，總結(jié)出聘用審計評價指標(biāo)如表1、表2所示，并根據(jù)問卷結(jié)果總結(jié)出各指標(biāo)的權(quán)重，即重要順序。
從表1可以發(fā)現(xiàn)目前國家審計機關(guān)在對審計中介機構(gòu)進行評價時，主要從營業(yè)收入、聲譽和品牌、行業(yè)專長、人數(shù)規(guī)模，處罰和懲戒情況來評價，而且普遍認(rèn)為聲譽和品牌是最為重要的；其次比較看重處罰和懲戒情況。從表2可以發(fā)現(xiàn)，對于專家的評價主要是從職業(yè)資格、學(xué)歷和勝任能力、實踐經(jīng)驗來評價的。其中勝任能力、實踐經(jīng)驗被認(rèn)為最為重要。筆者認(rèn)為對于審計中介機構(gòu)的評價，除了有上述因素外，還應(yīng)該包括審計中介機構(gòu)的審計收費。對審計中介機構(gòu)評價指標(biāo)應(yīng)該包括：審計中介的專業(yè)實力、審計中介的違規(guī)處罰和懲戒情況、審計中介的收費情況。其中審計中介的專業(yè)實力又包括審計中介的規(guī)模、審計中介的聲譽和品牌、審計中介專業(yè)特長。對專家的評價指標(biāo)應(yīng)該包括：專業(yè)勝任能力、職業(yè)道德情況、個人信譽。專業(yè)勝任能力包括指取得的職稱或執(zhí)業(yè)資格、資歷，在行業(yè)方面的特殊地位；主要指專家取得的實際工作成績和經(jīng)驗，比如參加過哪些審計項目，取得了哪方面的成果，在審計工作中具有哪些獨特的審計方法或經(jīng)驗，能夠按照各方面提出的要求和標(biāo)準(zhǔn)完成合同要求的工作任務(wù)，甚至可以有創(chuàng)造性；另外，有較強的溝通協(xié)調(diào)能力。職業(yè)道德情況是指最近三年專家被處罰或者被的情況，或者審計質(zhì)量出現(xiàn)重大問題被懲戒情況，或者與客戶有重大舞弊、串通舞弊情況等。個人信譽是指以前參與聘用審計，國家審計機關(guān)對其的評價情況。筆者認(rèn)為國家審計機關(guān)聘用審計的評價指標(biāo)體系應(yīng)如圖2所示。
三、國家審計機關(guān)聘用審計現(xiàn)狀分析
（一）對聘用社會中介機構(gòu)的考核沒有專門的標(biāo)準(zhǔn)和規(guī)定
根據(jù)對目前某省級國家審計機關(guān)問卷結(jié)果的分析發(fā)現(xiàn)，目前對聘用審計的評價實際上應(yīng)由業(yè)務(wù)處（提出聘用審計的業(yè)務(wù)處室）派出的審計組進行評價最合適，但實際上，審計組很難做到這一點：一是因為審計組不僅要承擔(dān)協(xié)調(diào)任務(wù)，還要承擔(dān)審計任務(wù)，很難顧及事務(wù)所派出人員的具體工作質(zhì)量；二是由于目前審計署評價審計質(zhì)量主要是以結(jié)果為導(dǎo)向，因此在對聘用事務(wù)所或者專家進行評價時，只能通過查看聘用人員所做的審計檔案資料（如審計證據(jù)、審計工作底稿等），看看有沒有違反相關(guān)規(guī)定，是否查出了問題，查出的問題是否重大等方面來判斷審計工作質(zhì)量。這種評價方式存在一定的問題。比如，一個審計組審計人員專業(yè)性都很強，也很敬業(yè)，但碰到的審計對象卻是管理上相當(dāng)好的，這很難查出問題；但另一個審計組，剛好碰到了一個審計對象管理上不好，這樣，這個審計組就很容易查出問題。
（二）缺乏針對事務(wù)所等中介機構(gòu)或者專家系統(tǒng)培訓(xùn)內(nèi)容體系
由于事務(wù)所審計與國家審計存在一定的差異，事務(wù)所側(cè)重于財務(wù)報表審計，主要是對財務(wù)報表在所有重大方面的合法性和公允性發(fā)表意見；而國家審計機關(guān)的審計主要是對財政財務(wù)收支或活動的真實性、合規(guī)性、效益性進行審計，側(cè)重查處違紀(jì)違規(guī)問題。因此需要對所聘用的會計師事務(wù)所或者專家進行培訓(xùn)，但是目前國家審計機關(guān)對培訓(xùn)內(nèi)容沒有形成系統(tǒng)體系，也缺乏實施培訓(xùn)的老師，培訓(xùn)效果差。例如在某國家審計機關(guān)實施的國外貸援款項目審計中，因?qū)徲嬍鹗跈?quán)時間緊、任務(wù)重、項目單位分布地域廣，在聘用社會中介機構(gòu)審計人員參與審計時，只是審計組組長根據(jù)特定的項目對受聘人員進行簡單地講解，且大部分都是審計程序方面的內(nèi)容，至于更深層次地對受聘人員進行法律法規(guī)、發(fā)現(xiàn)大案要案線索等方面的系統(tǒng)培訓(xùn)甚少。主要原因包括：一是審計組考慮這不是審計組應(yīng)盡的義務(wù)，另外，審計組受時間、能力所限，恐怕很難組織對聘用人員的培訓(xùn)；二是審計機關(guān)沒有對聘用人員制定相應(yīng)的系統(tǒng)的培訓(xùn)計劃，雖然通過摸底初步建立了社會中介機構(gòu)及專家的數(shù)據(jù)庫，但對其培訓(xùn)卻沒有列入議事日程；三是培訓(xùn)經(jīng)費的來源問題也從根本上制約了對社會中介機構(gòu)和專家的培訓(xùn)力度與系統(tǒng)的開展。如審計署從2006年開始要求對所有外資項目不允許向下級審計機關(guān)授權(quán)，只能由省級審計機關(guān)組織實施，按規(guī)定時間要求對審計署和國外貸援機構(gòu)出具審計報告，并獨立承擔(dān)審計責(zé)任。某省級國家審計機關(guān)在實施衛(wèi)生、林業(yè)、農(nóng)業(yè)等國外貸援款項目時，項目執(zhí)行單位幾乎覆蓋全省所有縣區(qū)，而省級審計機關(guān)的人手有限，不得不聘用中介機構(gòu)或者專家，一般省廳派出兩三人，抽調(diào)中介機構(gòu)兩三人，編入審計組工作，審計大組里再分成兩到三個小組，一般在有效工作日30日內(nèi)完成所有項目。由于時間緊、任務(wù)重，審計組里審計機關(guān)人員對聘用人員進行系統(tǒng)培訓(xùn)是不現(xiàn)實的，也很難做到。
（三）不能有效地對事務(wù)所等中介機構(gòu)或者專家進行監(jiān)督
在審計過程中，國家審計機關(guān)的業(yè)務(wù)部門也在實施審計，無法對聘用的事務(wù)所中介機構(gòu)或者專家進行監(jiān)督，并且國家審計機關(guān)的人員對被聘用的事務(wù)所中介機構(gòu)或者專家實施的審計內(nèi)容也不熟悉，受能力或?qū)I(yè)所限，也無法駕馭事務(wù)所或?qū)＜?。同時，參與具體審計項目的事務(wù)所成員責(zé)任心與個體具有差異，國家審計機關(guān)無法掌控。另外，受利益驅(qū)動，聘用的社會中介機構(gòu)可能把主要精力放在能夠給自己帶來額外回報的審計事項中，如工程決算的核減方面。例如某省級國家審計機關(guān)實施的一項高速公路項目竣工決算審計中，聘用了一家事務(wù)所參與審計工作，該事務(wù)所把主要精力放在核減工程決算方面，而對其他違紀(jì)違規(guī)問題卻很少關(guān)注。這是因為通過核減工程決算，該事務(wù)所會得到合同規(guī)定比例的額外回報。該事務(wù)所通過審計，核減了該項目工程決算68 402 997.18元，僅此一項，得到額外回報高達百萬元之多。但在該審計項目中實際存在很多問題，而外聘的人員則不關(guān)心這些問題。當(dāng)然，也不能對事務(wù)所的工作進行全盤否定，但審計組無法也無依據(jù)對其進行有效地監(jiān)督與評估，審計機關(guān)其他部門也沒有對其審計質(zhì)量進行有效地監(jiān)督與評估，這卻是事實。這不能不說是現(xiàn)行聘用審計制度的尷尬。
（四）對中介機構(gòu)或者專家的依賴性增大
目前國家審計機關(guān)在選擇事務(wù)所或者專家時，大多存在無計劃性、隨意性、盲目性。遇到大中型國家建設(shè)項目、企業(yè)和金融項目、國外貸援款項目、績效審計項目、計算機信息系統(tǒng)審計以及其他適合聘用外部專業(yè)人員參與的審計項目或事項時，都有聘用中介機構(gòu)或者專家的欲望，總感覺國家審計機關(guān)的力量不足或能力受限，不從國家審計人才儲備或長遠發(fā)展考慮進行專業(yè)技術(shù)人才的培養(yǎng)，而是采取短期行為，聘用社會中介機構(gòu)或?qū)＜襾斫鉀Q眼前問題，無形中也弱化了國家審計機關(guān)的監(jiān)督職能。國家審計機關(guān)審計人員始終不能參與聘用中介機構(gòu)或者專家實施的審計工作，專業(yè)知識得不到提高，逐漸產(chǎn)生惰性，甚至有被淘汰的危險。這樣一來，國家審計機關(guān)就更加依賴聘用審計。就某省級審計機關(guān)審計的大中型投資項目而言，據(jù)不完全統(tǒng)計， 僅2009年就有6個項目委托社會中介機構(gòu)審計或者社會中介機構(gòu)派員參與審計，占全年實際實施投資項目審計比達60%，而國外貸援款項目2009年也有至少10個項目聘用社會中介機構(gòu)人員參與了審計，占全年實際審計項目的67%。有些審計組里審計機關(guān)人員無形當(dāng)中成了監(jiān)工，對審計的一些技術(shù)問題對中介機構(gòu)或?qū)＜耶a(chǎn)生了依賴性，自己不想過多地去學(xué)習(xí)、去研究、去解決；另一方面，與這些聘用人員的收入相比較而言，國家審計機關(guān)業(yè)務(wù)人員收入低，無形當(dāng)中也給國家審計機關(guān)人員不想過多地深入研究專業(yè)技術(shù)問題找到了托詞和客觀依據(jù)。當(dāng)然，無可否認(rèn)，聘用審計確實緩解了審計機關(guān)人員不足和專業(yè)技術(shù)受限的矛盾，也取得了一定的成果，但對聘用審計的依賴性風(fēng)險不可低估。如何在項目的聘用審計與國家審計機關(guān)業(yè)務(wù)人員直接主導(dǎo)審計中找到平衡點，既能讓聘用的社會中介機構(gòu)成為國家審計機關(guān)審計監(jiān)督體系的一支重要的補充力量，又能讓國家審計機關(guān)及人員依賴性降低，甚至兩者相互取長補短、相輔相成、相得益彰，不僅能化解依賴風(fēng)險，而且為國家審計機關(guān)所用，確實值得深入研究。
四、國家審計機關(guān)有效實施聘用審計的措施
針對第三部分指出的聘用審計存在的問題，筆者提出了以下的解決措施：
（一）制定對中介機構(gòu)和專家的考核規(guī)定和指標(biāo)，對中介機構(gòu)和專家進行有效地考核
國家審計機關(guān)應(yīng)該對中介機構(gòu)或者專家完成的審計項目制定量化的考核標(biāo)準(zhǔn)，在進行審計收費約定的時候，可以把考核情況列入其中，在審計初期先發(fā)給其一定百分比的審計費用，業(yè)務(wù)部門應(yīng)該對單個審計項目為單位進行考核，對考核合格的發(fā)放剩余的審計費用，對于不合格的要扣除一定的審計費用。每年再根據(jù)已完成的單個項目考核結(jié)果組織一次對審計中介機構(gòu)或者專家的匯總考核?？己说膬?nèi)容包括工作紀(jì)律、業(yè)務(wù)基礎(chǔ)工作、審計成果等方面，并做好考核記錄。建立審計質(zhì)量保證金制度，中介機構(gòu)或者專家一經(jīng)聘用，一次性收取一定數(shù)量的審計質(zhì)量保證金，聘用期滿，沒有質(zhì)量問題和違反相關(guān)規(guī)定的行為，全額退還保證金。②
1.對受聘的中介機構(gòu)有下列情形之一的，國家審計機關(guān)將清退實施該項目審計的社會中介機構(gòu)，被清退的社會中介機構(gòu)三年內(nèi)不得承接相關(guān)業(yè)務(wù)：重大違紀(jì)違規(guī)問題應(yīng)當(dāng)披露而未披露的；將受聘審計項目轉(zhuǎn)包或分包給其他單位或個人的；在一個年度內(nèi)累計兩個項目沒有在規(guī)定的時間內(nèi)完成審核工作的；在一個年度內(nèi)累計兩次不服從審計機關(guān)項目審計安排的。
2.外聘專家具有下列情形之一的，取消其資格，且不支付審計費用：在一個年度內(nèi)三次不應(yīng)聘的；應(yīng)聘中選后無故放棄參加審計項目的；考評結(jié)果不合格或存在嚴(yán)重審計質(zhì)量問題的；隱瞞審計發(fā)現(xiàn)的問題或者與被審計單位串通舞弊的；利用受聘工作從被審計單位獲取不正當(dāng)利益的；將審計結(jié)果用于與審計事項無關(guān)目的的；違反審計紀(jì)律和保密紀(jì)律或回避規(guī)定的；拒絕接受審計機關(guān)指導(dǎo)和監(jiān)督的；不履行聘請協(xié)議規(guī)定的其他義務(wù)的。
（二）規(guī)范培訓(xùn)內(nèi)容，建立培訓(xùn)知識體系
聘用審計的培訓(xùn)應(yīng)該分為兩個部分，一個是對外聘人員審計職業(yè)道德的培訓(xùn)，一個是對外聘審計人員審計項目相關(guān)要求的培訓(xùn)。第一部分對職業(yè)道德的培訓(xùn)，應(yīng)該強調(diào)在審計過程中，遵守客觀、公正、獨立的原則，獨立性要求審計人員在審計過程中保持形式上的獨立和實質(zhì)上的獨立。此外，外聘人員應(yīng)該對被審計單位和項目的秘密進行保密，沒有經(jīng)過允許禁止對外披露。第二部分是對審計項目相關(guān)要求的培訓(xùn)，主要體現(xiàn)在三個方面：國家審計準(zhǔn)則和審計程序，主要包括審計項目的審計目標(biāo)、審計范圍、審計內(nèi)容、審計方法、審計程序、審計紀(jì)律等；宏觀政策，例如最近時期的宏觀經(jīng)濟政策、財政稅務(wù)政策、社會保障、醫(yī)療、環(huán)境資源、農(nóng)村農(nóng)業(yè)政策等等；計算機審計培訓(xùn)。所有這些培訓(xùn)不應(yīng)當(dāng)限于泛泛的、短期的一般性培訓(xùn)，而應(yīng)當(dāng)是專業(yè)化的、針對性很強的、較長時間的深度培訓(xùn)。培訓(xùn)的經(jīng)費來源可以考慮由審計機關(guān)、被審計單位、社會中介機構(gòu)三方共同承擔(dān)。
（三）制定統(tǒng)一的監(jiān)督規(guī)范或方法，有效實施對中介機構(gòu)或?qū)＜业谋O(jiān)督
國家審計機關(guān)相關(guān)的審計業(yè)務(wù)部門、法制（法規(guī)）部門、審理稽核部門組成現(xiàn)場審計工作監(jiān)督小組對中介機構(gòu)或者專家實施定期或不定期的監(jiān)督檢查，對中介機構(gòu)的人員和專家進行相關(guān)國家審計技術(shù)的指導(dǎo)，對發(fā)現(xiàn)的問題應(yīng)該及時處理解決。對中介機構(gòu)或者專家形成的審計工作底稿，采取業(yè)務(wù)部門、法制部門、分管領(lǐng)導(dǎo)三級復(fù)核方式進行監(jiān)督和檢查。業(yè)務(wù)部門所做的復(fù)核為第一級復(fù)核，主要是在審計外勤現(xiàn)場，由審計組長對外聘人員形成的工作底稿進行逐張復(fù)核；法制部門所做的復(fù)核為第二級復(fù)核，主要是對一些重要的審計事項，存在爭議的審計問題進行復(fù)核；分管領(lǐng)導(dǎo)實施的第三級復(fù)核，主要是對重要的審計工作底稿，查出的重大審計問題，準(zhǔn)備簽發(fā)的審計報告等內(nèi)容進行復(fù)核。
（四）對采用外聘審計的項目作出明確規(guī)定，并對國家審計機關(guān)的審計人員進行獎勵考核
雖然目前審計署對外聘審計的一些項目作出了規(guī)定，但規(guī)定不是很明確，因此許多國家審計機構(gòu)可以利用這種含糊的規(guī)定，對很多項目都采用聘用審計。筆者認(rèn)為應(yīng)該說明被審計項目的規(guī)模，比如金額在多少以上等來說明是否可以采用聘用審計。同時國家審計機關(guān)在聘用審計實施完畢后，應(yīng)該對相關(guān)業(yè)務(wù)部門的人員進行考試，并請專家等進行評分，對于成績優(yōu)秀者給予獎勵。
（五）建立外聘中介機構(gòu)庫和專家?guī)?/p>
國家審計機關(guān)結(jié)合近幾年來對中介機構(gòu)評價情況、審計質(zhì)量綜合考核結(jié)果、項目管理人員評價、熟悉審計程序及技術(shù)方法等情況，對中介機構(gòu)綜合考核結(jié)果進行排序，并把排序的情況記錄入中介機構(gòu)庫中，便于下次進行聘用的時候使用。同樣對最近幾年外聘專家的審計質(zhì)量、考核情況等進行排序，并把排序情況記錄入外聘專家?guī)熘?。審計機關(guān)安排審計項目時將視審計費用的高低通過招標(biāo)或隨機抽樣方式在名錄中選定?？己私Y(jié)果經(jīng)國家審計機關(guān)領(lǐng)導(dǎo)審核批準(zhǔn)后，記入專家及中介機構(gòu)考核檔案，并以此作為優(yōu)先聘用專家及中介機構(gòu)的依據(jù)。備選庫應(yīng)當(dāng)保持一定的規(guī)模和合理的人員結(jié)構(gòu)，以保證用人質(zhì)量。備選庫的建立需要實施以下的步驟：根據(jù)審計業(yè)務(wù)工作的需要，通過媒體向社會招聘（招標(biāo)）信息；各業(yè)務(wù)部門和有關(guān)單位推薦的外部專業(yè)人員要征得本人同意；外聘人員須經(jīng)所在單位同意；所有愿意進人才庫的個人必須向國家審計機關(guān)提出書面申請。 國家審計機關(guān)對報名人員提供的執(zhí)業(yè)資格證明、相關(guān)工作經(jīng)歷進行審核，并向報名人員所在單位人事管理部門進行咨詢，從中挑選符合資格條件的專業(yè)人員進入備選庫，并通知本人。備選庫實行動態(tài)管理制度，堅持優(yōu)勝劣汰，根據(jù)實際情況和工作需要，每年對備選庫進行一次調(diào)整補充，備選庫調(diào)整結(jié)果及時通報相關(guān)人員，根據(jù)考評結(jié)果，業(yè)務(wù)能力強和職業(yè)道德水平高的受聘人員將列為重點聘請對象。
【參考文獻】
［1］ 北京工商大學(xué)會計學(xué)院課題組.基于成本預(yù)算視角的國家審計質(zhì)量控制研究［R］.審計署審計科研所2008年度立項課題，2009.
第8篇：審計相關(guān)專業(yè)知識匯總范文
早期的審計理論認(rèn)為內(nèi)部審計是一種守約成本，守約成本是方為取得委托方的信任、從而使雙方利益最大化而發(fā)生的各項支出。守約成本的發(fā)生是由于高級經(jīng)理為滿足外部參與者，尤其是股東對委托責(zé)任的需求。就某一來說，如果內(nèi)部和外部審計過程的總成本低于只有外部審計時的成本，人（經(jīng)理）就更愿意支付內(nèi)部審計成本。內(nèi)部審計和外部審計的結(jié)合之所以會節(jié)約成本，是因為內(nèi)部審計人員熟悉企業(yè)內(nèi)部系統(tǒng)并且具有專門的行業(yè)知識，比外部審計更有效率。
發(fā)達國家早期的內(nèi)部審計注重于觀察與重新執(zhí)行，1941年Victor.Z.Brink將內(nèi)部控制的概念引入了內(nèi)部審計，引發(fā)了內(nèi)部審計上的一大重要變革，此后內(nèi)部審計的關(guān)注點轉(zhuǎn)到了控制。，管理者正處在一個日益復(fù)雜和全球化的環(huán)境中經(jīng)營，風(fēng)險是組織活動的驅(qū)動力，公司治理是組織對風(fēng)險的戰(zhàn)略反應(yīng)，整合風(fēng)險管理和公司治理，提供實時持續(xù)和監(jiān)控并參與戰(zhàn)略規(guī)劃，從而將關(guān)注點轉(zhuǎn)向風(fēng)險，是內(nèi)部審計的新范式，這一范式轉(zhuǎn)變的意義是巨大的，它使內(nèi)部審計注重于現(xiàn)在和將來交易的風(fēng)險，其所發(fā)揮的作用對于組織的管理團體有很大價值，內(nèi)部審汁成為組織內(nèi)部的一種增值活動。
順應(yīng)內(nèi)部審計理論及實務(wù)的變化，國際內(nèi)部審計師協(xié)會（IIA）于1999年采用上述內(nèi)部審計新范式的觀點，對內(nèi)部審計做出了一個有變革意義的新定義：內(nèi)部審計是一種獨立、客觀的確認(rèn)與咨詢活動，它的目的是組織增加價值，并提高組織的運營效率，它采取系統(tǒng)化、規(guī)范化的對風(fēng)險管理、控制及治理程序進行評價，提高效率，從而幫助實現(xiàn)組織的目的。這一新定義同IIA1993年提出的內(nèi)部審計定義相比，有兩個顯著的變化：（1）強調(diào)內(nèi)部審計的“參與式”審計活動。舊定義強調(diào)獨立評價，是游離于組織活動之外的評價，使內(nèi)部審汁人員與管理層之間產(chǎn)生了一種潛在的敵對關(guān)系。而新定義強調(diào)內(nèi)部審計活動能使組織增值，與管理層密切合作，二者目標(biāo)一致，這種“參與式”審計更好地發(fā)揮了內(nèi)部審計區(qū)別于外部審計的作用，體現(xiàn)了內(nèi)部審計積極改善組織經(jīng)營，提高審計效果的職能。（2）擴大了內(nèi)部審計的范圍。新定義將內(nèi)部審計的范圍延伸到風(fēng)險管理和公司治理，這就比舊定義中提及的控制及經(jīng)營活動要更為廣泛和深入地觸及公司管理的精髓。
二、內(nèi)部審計在企業(yè)中的職能
現(xiàn)代內(nèi)部審計理念的核心是，內(nèi)審人員不僅要善于發(fā)現(xiàn)，更要善于解決問題，并要將所提建議當(dāng)作本部門的服務(wù)產(chǎn)品向管理當(dāng)局積極推銷，以提高審計的效果。現(xiàn)代內(nèi)部審計理念和方式的主要特征是：
1.在審計上，強調(diào)以經(jīng)營審計為重點。傳統(tǒng)內(nèi)部審計的目標(biāo)是查錯防弊，發(fā)揮保護性、制約性作用，其工作重點放在財務(wù)審計上。但是，以財務(wù)審計為重點的內(nèi)部審計并不能直接協(xié)助企業(yè)提高效益，增強競爭能力。資源稀缺性程度日益嚴(yán)重和市場競爭日趨激烈的嚴(yán)峻經(jīng)營環(huán)境的挑戰(zhàn)，逐漸推動了審計作用的發(fā)展。內(nèi)部審計適應(yīng)形勢的變化和管理當(dāng)局的新要求，逐步將工作內(nèi)容從以前的財務(wù)審計轉(zhuǎn)向富有建設(shè)性的經(jīng)營審計。這一轉(zhuǎn)變過程可從IIA頒布的《內(nèi)部審計師職責(zé)說明書》對內(nèi)部審計所下定義的變化中清楚地反映出來。目前，西方國家內(nèi)部審計涉及的領(lǐng)域非常廣泛，內(nèi)容相當(dāng)深入。內(nèi)部審計內(nèi)容從財務(wù)審計轉(zhuǎn)向經(jīng)營審計，以經(jīng)營審計（經(jīng)營活動的評價和改進）為主導(dǎo)，這是西方企業(yè)現(xiàn)代內(nèi)部審計理念的最顯著特點。
2.在審計策略上，采取參與；合作的方式。參與式審計主要體現(xiàn)在以下幾個方面：（1）在審計開始時，就對被審計部門抱著信任的態(tài)度，與他們討論審計目標(biāo)、審計內(nèi)容、計劃采取某些審計程序和方法的理由，以取得他們的理解和支持；（2）征求被審計部門的意見，尋求他們的合作；（3）及時與當(dāng)事人討論審計中發(fā)現(xiàn)的問題，共同改進的必要性，并探討改進的可行措施；（4）向被審部門報告期中審計結(jié)果，期中審計報告可以是口頭的，非正式的，以便及時地解決和改正存在的問題，避免發(fā)生更大的損失；（5）提出最終審計報告時，重點放在問題產(chǎn)生的原因和可能造成的、改進的可能性和改進措施上，被審計部門已經(jīng)采取的改進行動也包括在審計報告中，以反映他們對審計工作的積極態(tài)度。
3.注重將審計結(jié)果的傳遞作為向管理當(dāng)局提供服務(wù)和幫助的一種良好機會。西方內(nèi)審部門在編送審計報告時，很重視事實的準(zhǔn)確性、清晰性、建議的可行性、內(nèi)容的重要性及報送的及時性。同時，為使審計結(jié)論和審計建議易于理解和令人印象深刻，審計人員還很注重通過圖表、照片、幻燈等直觀形象的手段來闡述情況，爭取管理當(dāng)局的重視和支持。
目前，企業(yè)面臨的經(jīng)營風(fēng)險普遍增大。這主要是因為企業(yè)實行多樣化經(jīng)營，進入了眾多以前未涉足的領(lǐng)域，實施國際化發(fā)展戰(zhàn)略，控制鏈條大大延長；信息技術(shù)在經(jīng)營管理中的廣泛導(dǎo)致計算機犯罪凸現(xiàn)，等等。在這種情況下，企業(yè)的內(nèi)部審計人員應(yīng)積極行動起來，努力擴充自己的相關(guān)專業(yè)知識，革新工作方法（如特別強調(diào)聯(lián)合被審計部門一起進行審計），緊緊圍繞企業(yè)經(jīng)營風(fēng)險的甄別、評估、控制和防范開展審計工作，提供優(yōu)質(zhì)服務(wù)。
三、通過審計委員會制度實現(xiàn)內(nèi)部審計在現(xiàn)代企業(yè)中的作用
審計委員會是公司治理結(jié)構(gòu)中的一項重要制度安排，是在有關(guān)職業(yè)組織、立法機構(gòu)和企業(yè)自身要求的共同推動下發(fā)展起來的。在審計委員會的各項活動及各項互動關(guān)系中，其與企業(yè)內(nèi)部審計的關(guān)系一直為人們所關(guān)注，因為這直接關(guān)系到企業(yè)內(nèi)部控制系統(tǒng)運行的有效性及財務(wù)呈報系統(tǒng)的真實性和可靠性。
（一）審計委員會與內(nèi)部審計的相互關(guān)系。
審計委員會在公司的組織結(jié)構(gòu)中隸屬于董事會，是董事會下屬的一個專門委員會，一般由3～5名獨立董事組成。審計委員會的活動與功能從關(guān)注注冊師的獨立性拓展到對公司整體財務(wù)呈報體系（包括財務(wù)、會計、內(nèi)部審計等）的全面治理，并涉及公司經(jīng)營風(fēng)險、管理當(dāng)局對法規(guī)的遵循情況、道德問題、利益沖突問題及對違法舞弊行為的調(diào)查等多個方面。
內(nèi)部審計是組織內(nèi)部建立的一種獨立的評價活動，并作為該組織的活動進行審查和評價的一種服務(wù)，其目的是協(xié)助該組織的管理人員有效地履行他們的職責(zé)。為此，內(nèi)部審計應(yīng)向他們提供與所審查活動有關(guān)的分析、評價、建議、忠告和資料。西方許多企業(yè)在內(nèi)部審計部門的機構(gòu)設(shè)置上都采取了一種雙向負(fù)責(zé)、雙軌報告、保持雙重關(guān)系的組織形式。即內(nèi)部審計部門同時向管理當(dāng)局和董事會負(fù)責(zé)和報告。在行政上，往往由高級副總裁兼首席財務(wù)執(zhí)行官領(lǐng)導(dǎo)，根據(jù)企業(yè)經(jīng)營管理的需要，決定內(nèi)部審計工作的內(nèi)容；在組織地位上，與其他職能部門處于同等的位置。與此同時，內(nèi)部審計部門還必須接受審計委員會的職能監(jiān)督，通過審計委員會從而不受限制地接觸董事會。
可見，審計委員會為董事會的控制與監(jiān)督職能服務(wù)，而內(nèi)部審計為經(jīng)營管理提供服務(wù)；同時，兩者具有共同的目標(biāo)，即對內(nèi)部控制與財務(wù)呈報系統(tǒng)進行獨立評價，以確保內(nèi)部控制的有效運行及財務(wù)呈報的可靠性。不過，從公司整體組織架構(gòu)而言，審計委員會的地位要高于內(nèi)部審計部門，并形成對其的一種監(jiān)督關(guān)系。
（二）審計委員會監(jiān)督內(nèi)部審計之緣由。
1.提升內(nèi)部審計在公司組織架構(gòu)中的地位，加強內(nèi)部審計人員的獨立性。獨立性是保證內(nèi)部審計人員客觀、公正、或免除偏見地從事審計活動的先決條件。在公司的組織結(jié)構(gòu)中，內(nèi)部審計部門屬于公司行政系統(tǒng)的一部分，在日常的活動中要服從于公司管理當(dāng)局的指揮。雖然這有助于結(jié)合公司經(jīng)營管理的需要進行審計，但同時也形成了評價者（內(nèi)部審計）與被評價者（管理當(dāng)局及其所實施的內(nèi)部控制與財務(wù)呈報）角色混同的矛盾現(xiàn)象，不利于內(nèi)部審計功能的有效發(fā)揮。因此，董事會屬下的審計委員會在職能上對內(nèi)部審計進行監(jiān)督，通過對內(nèi)部審計的組織章程、預(yù)算與人事、工作計劃、審計結(jié)果等進行復(fù)核，以此提高內(nèi)部審計部門的獨立性，使其工作范圍不受管理當(dāng)局的限制，并確保其審計結(jié)果受到足夠的重視，進而提高內(nèi)部審計的效率。
2.幫助審計委員會全面履行其財務(wù)治理的職責(zé)。審計委員會的董事如未收到足夠的信息，就如同董事會的其他董事一樣，難以發(fā)揮其應(yīng)有的功能。并不是審計委員會中的每個成員都具備財務(wù)方面的專業(yè)知識和技能，而且也無法經(jīng)常性地參與和審計的業(yè)務(wù)，不可能親自執(zhí)行對公司內(nèi)部控制系統(tǒng)的檢查和評價。為了有效地履行其全面監(jiān)管的職能，就必須通過對內(nèi)部審計的監(jiān)督行動與之保持信息的溝通與互動。，內(nèi)部審計人員不僅具有相應(yīng)的專業(yè)技能，了解公司的內(nèi)部控制，并且由于其相對獨立的組織地位，可以對公司的內(nèi)部控制活動做出客觀的評價。因此，審計委員會可以充分利用內(nèi)部審計的資源優(yōu)勢，更好地履行職責(zé)。
（三）審計委員會對內(nèi)部審計的監(jiān)督。
1.復(fù)核并核準(zhǔn)內(nèi)部審計章程。每一個內(nèi)部審計部門應(yīng)將其宗旨、權(quán)力和職責(zé)以書面文件（章程）的形式加以確定。該章程為內(nèi)部審計提供了功能性和組織性的架構(gòu)。章程除了應(yīng)經(jīng)高級管理層批準(zhǔn)以外，審計委員會還應(yīng)代表董事會對章程進行復(fù)核及核準(zhǔn)。審計委員會在復(fù)核章程時，應(yīng)特別注意內(nèi)部審計部門在公司架構(gòu)內(nèi)的組織地位。組織地位的設(shè)計應(yīng)確保能對管理當(dāng)局的活動實施有效的獨立評價；同時，在組織架構(gòu)上還應(yīng)注意其全面性，避免內(nèi)部審計部門專注于傳統(tǒng)內(nèi)部控制系統(tǒng)適當(dāng)性的評估，而忽略了公司成長與復(fù)雜性所形成的控制。
2.復(fù)核審計計劃及嗣后計劃活動的變動。審計委員會應(yīng)對內(nèi)部審計部門年度審計計劃的范圍進行復(fù)核，了解內(nèi)部審計主管及管理當(dāng)局對計劃的適當(dāng)性及公司內(nèi)部風(fēng)險程度的評價和估計。在復(fù)核內(nèi)部審計計劃時，審計委員會應(yīng)特別關(guān)注整體審計計劃的配置。內(nèi)部審計計劃在實際執(zhí)行過程中可能會由于種種主觀和客觀的情況而發(fā)生改變，因此審計委員會應(yīng)對審計計劃的實際執(zhí)行情況予以持續(xù)關(guān)注，及時了解計劃未完成或發(fā)生偏差的原因。
3.復(fù)核內(nèi)部審計部門的組織形式。由于公司的性質(zhì)、規(guī)模及復(fù)雜程度不同，對內(nèi)部審計的要求也會有所不同。不同的公司環(huán)境決定了不同的內(nèi)部審計組織形式。如有的公司將內(nèi)部審計部門集中設(shè)置在總部，而有的公司，尤其是那些分支機構(gòu)分散在各地的公司及跨國公司往往將內(nèi)部審計部門分散設(shè)置，在每一個分支機構(gòu)都設(shè)置一個內(nèi)部審計部門。審計人員在復(fù)核內(nèi)部審計部門的組織形式時，對審計人員的數(shù)量和審計地點的配置分布，除了考慮公司自身的特定要求以外，還應(yīng)特別關(guān)注成本效益的原則。審計委員會必須對潛在的機會成本及相關(guān)的經(jīng)營風(fēng)險進行評估。
第9篇：審計相關(guān)專業(yè)知識匯總范文
關(guān)鍵詞：通識教育；財經(jīng)案例；問卷調(diào)查；教學(xué)改革
中圖分類號：G642.0 文獻標(biāo)志碼：A 文章編號：1674-9324（2017）01-0135-03
一、研究背景
知識背景的交叉已成為科學(xué)家打破習(xí)慣思維、取得原創(chuàng)性成果的重要源泉之一。據(jù)統(tǒng)計，上世紀(jì)的一百年中，自然科學(xué)類有466位科學(xué)家獲得諾貝爾獎，其中有41.63%的獲獎?wù)呔哂薪徊鎸W(xué)科知識背景。絕大多數(shù)諾貝爾獎得主擁有廣泛的興趣愛好、良好的哲學(xué)與人文修養(yǎng)、既專又博的科學(xué)知識結(jié)構(gòu)（郝鳳霞，2001）。
通識教育（General education）也稱通才教育、普通教育，它既是一種人才培養(yǎng)方式，也是一種大學(xué)理念。在通識教育模式下，學(xué)生需要全面地了解人類知識的總體狀況，包括主要知識領(lǐng)域的基本觀點、思維方式和主要內(nèi)容，在擁有基本的共同知識和教育經(jīng)驗的基礎(chǔ)上，理性地選擇或形成自己的專業(yè)方向。當(dāng)前，通識教育已成為跨學(xué)科人才培養(yǎng)的重要途徑之一。諸多高校在積極開展通識人才培養(yǎng)模式的探索，比如，麻省理工學(xué)院的分布選修課項目（HASS-D）、北京大學(xué)的元培計劃、復(fù)旦大學(xué)復(fù)旦學(xué)院、南京大學(xué)的匡亞明學(xué)院、東南大學(xué)的吳健雄學(xué)院，等等。東南大學(xué)是以工科見長的綜合型大學(xué)，如何利用財經(jīng)類通識課程教育，完善工科專業(yè)學(xué)生的知識結(jié)構(gòu)，培養(yǎng)學(xué)生財務(wù)金融基本素養(yǎng)，相關(guān)研究具有一定的理論意義和實踐價值。
二、研究現(xiàn)狀
當(dāng)前，通識教育理論研究集中在三個方面：第一，關(guān)于通識教育理論的發(fā)展歷程研究。比如龍躍君（2013）總結(jié)的通識教育從精義論、均衡論、進步論到聯(lián)結(jié)論的理論發(fā)展過程；殷小平（2007）總結(jié)的我國從傳統(tǒng)儒家、道家和法家教育觀到現(xiàn)代大學(xué)的通識教育發(fā)展過程。第二，關(guān)于通識教育的比較研究。比如西方人文主義教育、歐洲博雅教育、美國通才教育及港澳臺地區(qū)通識教育制度的比較與借鑒（馬早明，2016；王曉陽，2015）。第三，關(guān)于通識教育的課程實踐研究。主要包括國內(nèi)外著名大學(xué)通識課程所占總學(xué)分比例、類別結(jié)構(gòu)、修習(xí)制度等相關(guān)教學(xué)實踐研究（於榮，2015；龐海芍，2016）。
綜上，學(xué)者們已在通識教育理論的制度建設(shè)（宏觀）和課程設(shè)置（中觀）方面取得了豐富的成果，但是具體到某一通識課程教學(xué)方面（微觀）的精細研究相對薄弱。本研究擬從《財經(jīng)概論》通識課程的問卷調(diào)查入手，研究學(xué)生選課動機、生源結(jié)構(gòu)、教學(xué)方式、教學(xué)內(nèi)容等因素與教學(xué)效果的關(guān)系，并提出教學(xué)改革的具體措施，以期進一步提高教學(xué)效果，實現(xiàn)培養(yǎng)跨學(xué)科創(chuàng)新型人才的目標(biāo)。
三、調(diào)查結(jié)果與分析
東南大學(xué)《財經(jīng)概論》通識課程是供全校非財經(jīng)專業(yè)各年級學(xué)生選擇的公選課。課程開設(shè)的目的是，為非財經(jīng)專業(yè)的學(xué)生系統(tǒng)講解財經(jīng)領(lǐng)域的基礎(chǔ)理論與實務(wù)知識。教學(xué)過程，講解了財政與稅收、會計與審計、金融與財務(wù)等幾個主要的財經(jīng)專業(yè)領(lǐng)域的理論與實務(wù)知識，每個專題講解相關(guān)的財經(jīng)案例，并在教學(xué)中穿插播放相關(guān)財經(jīng)類視頻；課程布置了三種課后作業(yè)供學(xué)生選擇，包括完成商業(yè)策劃書、參與證券模擬交易或者完成財經(jīng)書籍讀后感，任選一種；課程考核采用開卷考試的方式。
通過在2015-2016學(xué)年《財經(jīng)概論》通識課的兩個班級發(fā)放調(diào)查問卷，問卷共設(shè)計了15個問題，問卷內(nèi)容涉及學(xué)生基本信息、學(xué)習(xí)動機、課程滿意度、課后參與度，等等。共發(fā)放了152份問卷，剔除未提交問卷、空白問卷、答案不規(guī)范等無效問卷，獲得有效問卷140份，問卷有效率達92.10%。問卷回收后，通過問卷星網(wǎng)站（http：//）進行結(jié)果的統(tǒng)計與分析。
（一）單因素特征分析
從性別特征來看，全部有效樣本中，男生共73人，占52.14%；女生67人，占47.86%。剔除作為必修課的醫(yī)學(xué)專業(yè)學(xué)生，在自由選課班級樣本中，男生38人，占77.55%；女生11人，占22.45%?？紤]到東南大學(xué)整體男女比例約為5：1，選課學(xué)生的男女比例與全校男女總體比例基本一致。
從籍貫來看，華東地區(qū)學(xué)生比例最高，占67.14%，華中地區(qū)、華北地區(qū)次之，分別占7.86%，其他依次是西南地區(qū)6.43%，華南地區(qū)5.71%，西北地區(qū)3.57%，東北地區(qū)1.43%。由此可知，處于經(jīng)濟發(fā)達的華東地區(qū)學(xué)生對財經(jīng)類課程的興趣更濃厚，但同樣來自于經(jīng)濟發(fā)達地區(qū)的華南地區(qū)學(xué)生選課動機并不顯著。可能因為東南大學(xué)地處華東地區(qū)，招生過程中本地生源比例較大。
從年齡和年級層次來看，選課學(xué)生中以19歲為主，占48.57%，20歲學(xué)生次之，占26.43%，18歲學(xué)生占19.29%，17歲占4.29%。從年級來看，全部為大一新生，這與學(xué)校教務(wù)處選課規(guī)則有關(guān)，公選課主要開放給大一學(xué)生選擇。
從專業(yè)類型來看，醫(yī)學(xué)專業(yè)91人，占65%，工學(xué)專業(yè)47人，占33.57%，理學(xué)專業(yè)1人，占0.71%，其他專業(yè)占0.71%。原因是，醫(yī)學(xué)專業(yè)是整個班級分配選課，非自由選擇；除醫(yī)學(xué)專業(yè)以外的情況來看，學(xué)生主要來自于工學(xué)專業(yè)，這與東南大學(xué)特色有關(guān)，說明工科生比理科生對該門課的興趣更大。
從選課動機來看，“完成學(xué)分”是學(xué)生選課的最主要因素，占選課人數(shù)的61.43%。此外，“對財經(jīng)知識有興趣”的學(xué)生比重也很高，達到了57.14%。這說明，非財經(jīng)類專業(yè)學(xué)生除了完成學(xué)分的剛性需求外，對財經(jīng)知識的興趣也是非常濃厚，選課自發(fā)性動機也相當(dāng)高。
從學(xué)生對課程各部分內(nèi)容的興趣來看，學(xué)生對《金融與財務(wù)》章節(jié)的內(nèi)容最感興趣，選擇“很有興趣”的比例占47.86%，選擇“有一點興趣”和“很有興趣”的比例高達89.29%。這說明，隨著社會環(huán)境的變化，非財經(jīng)類學(xué)生對金融、財務(wù)管理、資本市場等方面知識求知欲很濃。相對而言，學(xué)生對《會計與審計》章節(jié)的內(nèi)容不太感興趣，與其他章節(jié)比較，選擇“沒有興趣”的比例最高，占12.86%。分析其原因，可能是因為會計與審計相關(guān)問題過于理論，理工科學(xué)生日常生活中接觸不多，學(xué)生缺乏感性認(rèn)識。
從教學(xué)方式來看，學(xué)生對于講解“講解財經(jīng)案例”普遍有興趣，關(guān)注度高達65.71%。對于“觀看財經(jīng)視頻”的關(guān)注度也比較高，興趣度達到44.29%。而對于“講解財經(jīng)理論”普遍不太感興趣，對于講解理論部分有興趣的同學(xué)僅占2.14%，與其他選項的差異明顯。因此，后期課程教學(xué)改革過程中，應(yīng)該將理論講解與案例教學(xué)有機結(jié)合，在講解案例過程中穿插基礎(chǔ)理論知識的鋪墊。
從課后作業(yè)方式來看，絕大部分學(xué)生能夠積極配合完成通識課程的作業(yè)，僅有7.86%的學(xué)生不喜歡課后作業(yè)。約占一半的學(xué)生喜歡以“讀后感或觀后感”的方式完成作業(yè)，而另外有近一半的同學(xué)喜歡具有參與性的方式完成作業(yè)，比如有24.29%的同學(xué)喜歡采用“商業(yè)策劃書”的方式，20.71%的同學(xué)采用“證券模擬交易”的方式。這說明，非財經(jīng)類專業(yè)的學(xué)生選修通識課程具有一定的參與感，希望通過課程學(xué)習(xí)和課后思考，主動學(xué)習(xí)相關(guān)專業(yè)知識。
從課程考核方式來看，65%的同學(xué)不喜歡考試的方式完成課程考核，希望采用開放式考核方法，即完成大作業(yè)等方式。出乎意外的是，有29.29%的同學(xué)認(rèn)同現(xiàn)有開卷考試的方式，說明也有相當(dāng)大的比例同學(xué)能夠接受考試的方式完成課程考核。
從課外閱讀來看，學(xué)生課外對于財經(jīng)知識學(xué)習(xí)主動性非常強烈，有69.29%的同學(xué)課外閱讀教師推薦財經(jīng)書目或視頻材料，說明非財經(jīng)類專業(yè)學(xué)生對于該領(lǐng)域的知識需求強烈。因此，任課教師有必要也有責(zé)任推薦經(jīng)典、通俗易懂的材料供學(xué)生課后學(xué)習(xí)。
從學(xué)生后續(xù)學(xué)習(xí)和教學(xué)效果來看，調(diào)查結(jié)果顯示，71.43%的學(xué)生在本課程結(jié)束后將會繼續(xù)關(guān)注財經(jīng)知識，65.71%的學(xué)生認(rèn)為本門課程的學(xué)習(xí)很有收獲。這說明通過本門課程的學(xué)生，能夠較大程度調(diào)動學(xué)生的學(xué)習(xí)興趣、教會學(xué)生財經(jīng)問題基本的分析思路、提供學(xué)生學(xué)習(xí)財經(jīng)知識的學(xué)習(xí)習(xí)慣和路徑，具有一定的教學(xué)效果。
（二）指標(biāo)間交叉關(guān)系分析
從專業(yè)類型與選課動機來看，工科學(xué)生比醫(yī)學(xué)學(xué)生對財經(jīng)知識明顯更有興趣，工科學(xué)生選擇“對財經(jīng)知識有興趣”選項的比例達到82.98%，遠遠大于醫(yī)學(xué)專業(yè)的42.86%。這說明，自由選課的學(xué)生，大部分除了完成學(xué)分需要，也對課程本身具有一定的興趣。而醫(yī)學(xué)院雖然把此課程列入必修課，很多學(xué)生對該課程的興趣并不高。
從專業(yè)類型與課后作業(yè)方式來看，“商業(yè)策劃書”和“證券模擬交易”這兩種課后作業(yè)方式相對于單向的“讀后感或觀后感”更具有互動性和參與性，工科學(xué)生選擇“商業(yè)策劃書”和“證券模擬交易”的比例53.19%明顯多于醫(yī)學(xué)專業(yè)的41.75%，說明工科學(xué)生不僅僅對財經(jīng)課題知識有興趣，課后也會積極主動收集資料、鞏固和理解課堂知識。
從專業(yè)類型與后續(xù)學(xué)習(xí)來看，各專業(yè)的大部分學(xué)生愿意課程結(jié)束后，繼續(xù)關(guān)注財經(jīng)問題，繼續(xù)學(xué)習(xí)財經(jīng)知識。但專業(yè)間橫向?qū)Ρ?，工學(xué)學(xué)生后續(xù)繼續(xù)學(xué)習(xí)財經(jīng)知識的意愿更加強烈，工學(xué)學(xué)生繼續(xù)學(xué)習(xí)占比91.49%，遠遠高于醫(yī)學(xué)專業(yè)學(xué)生的61.54%。
從性別特征、專業(yè)類型與教學(xué)方式偏好來看，工學(xué)專業(yè)的學(xué)生，無論男、女生都更傾向于案例教學(xué)，而相對不喜歡視頻教學(xué)。比如工學(xué)男生喜歡案例教學(xué)的占78.38%，高于視頻教學(xué)35.14%；工學(xué)女生喜歡案例教學(xué)的占90%，明顯高于視頻教學(xué)的30%。而醫(yī)學(xué)類的學(xué)生，無論男、女生對案例教學(xué)和視頻教學(xué)的喜好程度相差不大，比如醫(yī)學(xué)男生喜歡案例教學(xué)的占65.71%，喜歡觀看視頻教學(xué)的占48.57%；醫(yī)學(xué)女生喜歡案例教學(xué)的占53.57%，喜歡視頻教學(xué)的占50%。上述狀況，可能因工學(xué)學(xué)生羅輯思維能力強些，更偏好帶有問題分析性質(zhì)的案例教學(xué)方式。
從選課動機與教學(xué)效果來看，“對財經(jīng)知識有興趣”的學(xué)生其教學(xué)效果（70.00%）明顯高于“完成學(xué)分”的學(xué)生（66.28%）。而認(rèn)為本課程學(xué)習(xí)沒有收獲的學(xué)生中，基于“完成學(xué)分”動機的學(xué)生（5.81%）高于“對財經(jīng)知識有興趣”的學(xué)生（3.75%）。由此可知，學(xué)習(xí)動機直接影響著學(xué)習(xí)效果。
從年齡層次和教學(xué)效果的關(guān)系看，選課學(xué)生集中在17-20歲四個年齡階段，各年齡段選擇本課程“對自身有幫助且會影響你的職業(yè)規(guī)劃”的學(xué)生比例分別為：50%、59.26%、67.65%和67.57%。由此可見，隨著年齡的增長，學(xué)生對社會認(rèn)識的加深，財經(jīng)知識理解力也會逐步增強，課程教學(xué)效果則更好。
從考核方式和教學(xué)效果的關(guān)系看，選擇“閉卷考試”方式的學(xué)生100%都選擇了“對自身有幫助且會影響你的職業(yè)規(guī)劃”，說明很多學(xué)生習(xí)慣于傳統(tǒng)考核方式，認(rèn)為閉卷考試是檢查教學(xué)效果的有效手段。
四、結(jié)論與建議
1.精準(zhǔn)定位財經(jīng)通識課程的開設(shè)目標(biāo)?！按蟊妱?chuàng)業(yè)、萬眾創(chuàng)新”是推動實施創(chuàng)新驅(qū)動發(fā)展戰(zhàn)略的重要舉措，目前全國上下掀起了創(chuàng)新創(chuàng)業(yè)熱潮，財經(jīng)知識儲備是創(chuàng)新創(chuàng)業(yè)不可或缺的基本要素。從上述調(diào)查結(jié)果可知，大學(xué)生選擇財經(jīng)通識課，不僅僅是為了完成學(xué)分的需要，同時也對財經(jīng)知識具有濃厚的興趣。東南大學(xué)作為一所以工科為主要特色的高等學(xué)校，財經(jīng)通識課程應(yīng)定位培養(yǎng)既懂得理工專業(yè)技能、又掌握財經(jīng)基礎(chǔ)理論的復(fù)合型人才。
2.精細改革財經(jīng)通識課程的教學(xué)方式。本著因材施教的原則，結(jié)合問卷調(diào)查和分析的結(jié)果，精細化改革現(xiàn)有課程教學(xué)方式可以考慮以下幾點：（1）教務(wù)部門放寬選課限制。調(diào)查顯示，作為選修課的教學(xué)效果明顯優(yōu)于必修課，教務(wù)部門可以進一步放寬課程選擇限制。此外，由于年齡增長有利于教學(xué)效果提高，教務(wù)部門可以引導(dǎo)高年級學(xué)生選課。（2）任課教師重視學(xué)生基礎(chǔ)資料。由于性別特征、學(xué)生籍貫、專業(yè)類型、年齡層次等因素，對教學(xué)效果有顯著影響。在課程開始前，任課教師應(yīng)匯總了解學(xué)生的基本特征，有針對性組織教學(xué)工作。（3）任課教師改革現(xiàn)有教學(xué)方式。比如學(xué)生普遍對講解財經(jīng)理論知識沒有興趣，教師應(yīng)考慮如何將理論知識與案例有效結(jié)合，提高課堂教學(xué)效果。
3.精心設(shè)計財經(jīng)通識教育的人才培養(yǎng)模式。調(diào)查結(jié)果可知，絕大部分學(xué)生課后愿意主動學(xué)習(xí)財經(jīng)相關(guān)知識，而且認(rèn)為課程全部結(jié)束后，還會繼續(xù)學(xué)習(xí)財經(jīng)知識。財經(jīng)通識教育是一個長期持續(xù)的過程，不僅僅局限于課堂教學(xué)。我們認(rèn)為，財經(jīng)通識教育人才培養(yǎng)模式，首先應(yīng)培養(yǎng)學(xué)生具有財經(jīng)知識基本理念與素養(yǎng)，其次是引導(dǎo)學(xué)生掌握學(xué)習(xí)財經(jīng)知識的路徑與方法，最后才是講解具體的財經(jīng)專業(yè)基礎(chǔ)知識。
（東南大學(xué)經(jīng)濟管理學(xué)院詹徵薇、楊欣同學(xué)對本文也有貢獻，在此感謝！）
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Research on the Teaching Effect of General Education Course of "Finance and Economics" in Southeast University
CHEN Hong-tao1，SUN Heng2，HUANG Wan-ying1
（1.School of Econmics and Management，Southeast University；
2.Dean's office，Southeast University，Nanjing，Jiangsu 211189，China）
