納稅籌劃的必要性精選(九篇)
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第1篇：納稅籌劃的必要性范文
納稅籌劃是企業(yè)通過對(duì)相關(guān)涉稅業(yè)務(wù)進(jìn)行制定完整的、盡量減少稅負(fù)的納稅計(jì)劃，其目標(biāo)在于降低涉稅業(yè)務(wù)的稅負(fù)，提升企業(yè)在市場競爭中的競爭力。根據(jù)我國稅法相關(guān)政策，納稅籌劃是對(duì)企業(yè)享受各類稅收優(yōu)惠政策的具體體現(xiàn)，也是促進(jìn)企業(yè)稅負(fù)合理優(yōu)化的一種方式。當(dāng)然，對(duì)于納稅籌劃本身，并非是偷稅漏稅，而是依托現(xiàn)在稅法制度規(guī)范下所進(jìn)行的減稅降負(fù)行為。納稅籌劃是納稅人的自主納稅行為，是在遵守稅法要求下完成的納稅方案。由于企業(yè)在納稅籌劃中，對(duì)于不可控因素所帶來的利益與計(jì)劃的不一致現(xiàn)象，可能面臨一定的納稅風(fēng)險(xiǎn)。因此，政府只有從稅法制度完善上來促進(jìn)企業(yè)納稅籌劃工作的合理、規(guī)范，而企業(yè)在納稅籌劃中，也需要從會(huì)計(jì)人員對(duì)稅法制度的全面了解與掌握，正確評(píng)估企業(yè)納稅籌劃的收益與納稅籌劃方法，才能降低和減少納稅籌劃可能帶來的不確定風(fēng)險(xiǎn)。
市場經(jīng)濟(jì)環(huán)境下企業(yè)面臨的競爭更加激烈，企業(yè)在完善自我核算、自負(fù)盈虧管理中，始終將效益作為企業(yè)經(jīng)營的重點(diǎn)工作。稅收的強(qiáng)制性成為企業(yè)納稅籌劃管理的基礎(chǔ)，納稅籌劃的實(shí)施，也是企業(yè)響應(yīng)國家稅法要求，踐行納稅義務(wù)的具體表現(xiàn)。其必要性有三點(diǎn)。一是納稅籌劃是現(xiàn)行稅制的基本要求，也是企業(yè)開展財(cái)務(wù)核算工作的基礎(chǔ)。由于企業(yè)稅法政策與稅法技術(shù)的原因，企業(yè)面臨的稅種具有多樣性，而不同稅法核算方法將導(dǎo)致不同的納稅籌劃方案。二是納稅籌劃是企業(yè)履行的稅收義務(wù)。企業(yè)在自我增長過程中，需要遵循我國稅收部門的監(jiān)督與管理，特別是在企業(yè)納稅行為上，企業(yè)可以根據(jù)稅法規(guī)定享有相應(yīng)的優(yōu)惠政策，而納稅籌劃就是從自身經(jīng)營業(yè)務(wù)的調(diào)整中來合理調(diào)節(jié)納稅支出，達(dá)到降低經(jīng)營成本的目標(biāo)。三是納稅籌劃是提升企業(yè)合法權(quán)益的有效手段。企業(yè)在生產(chǎn)經(jīng)營中依法納稅是必須的，而稅法規(guī)定的納稅行為又具有一定寬泛性，企業(yè)通過納稅籌劃來優(yōu)化納稅稅款，以維護(hù)企業(yè)自身的合法收益。
二、企業(yè)納稅籌劃中的風(fēng)險(xiǎn)歸納
對(duì)于納稅籌劃的風(fēng)險(xiǎn)，主要是納稅籌劃人在制定納稅方案中，因不確定因素而帶來的納稅籌劃風(fēng)險(xiǎn)，特別是與稅法規(guī)范不一致的納稅行為。因此，從納稅籌劃風(fēng)險(xiǎn)歸納來看，主要有四種風(fēng)險(xiǎn)類型。一是企業(yè)經(jīng)營上的風(fēng)險(xiǎn)。不同企業(yè)在經(jīng)營活動(dòng)中的業(yè)務(wù)具有差異性，企業(yè)在對(duì)不同業(yè)務(wù)的收益預(yù)測上也存在不確定性，而納稅籌劃是基于企業(yè)生產(chǎn)經(jīng)營活動(dòng)的納稅計(jì)劃，一旦企業(yè)經(jīng)營出現(xiàn)風(fēng)險(xiǎn)問題，如因經(jīng)營不善而導(dǎo)致企業(yè)收益的降低，將會(huì)直接影響納稅籌劃計(jì)劃，使其陷入納稅籌劃的經(jīng)營風(fēng)險(xiǎn)中。二是企業(yè)納稅籌劃人的操作風(fēng)險(xiǎn)。納稅籌劃是企業(yè)財(cái)務(wù)人員對(duì)企業(yè)稅收業(yè)務(wù)的策劃、整理與實(shí)施，由于財(cái)務(wù)人員自身操作能力局限，如對(duì)整個(gè)納稅籌劃方案的理解缺乏正確評(píng)估，產(chǎn)生理解偏差而導(dǎo)致納稅籌劃方案未能達(dá)到降低稅負(fù)的目的。從企業(yè)納稅籌劃方案可行性分析來看，稅法政策理解偏差、納稅業(yè)務(wù)執(zhí)行偏差都可能帶來納稅風(fēng)險(xiǎn)。三是對(duì)國家稅收政策的應(yīng)用風(fēng)險(xiǎn)。我國在企業(yè)稅法政策制定上，一些優(yōu)惠稅收政策在執(zhí)行上，企業(yè)因未能充分理解和應(yīng)用，可能帶來因稅收政策變化而增加稅負(fù)的風(fēng)險(xiǎn)，使得企業(yè)未能達(dá)到預(yù)期的收益。因此，只有加大對(duì)稅法政策的解讀與關(guān)注，及時(shí)調(diào)整納稅籌劃方案，才能避免稅法政策風(fēng)險(xiǎn)。四是違反稅法下的風(fēng)險(xiǎn)。對(duì)于納稅籌劃方案的制定，納稅籌劃人因不了解稅法制度、規(guī)范預(yù)期，或者違反稅法制度要求，鉆法律漏洞，可能導(dǎo)致納稅籌劃風(fēng)險(xiǎn)。
第2篇：納稅籌劃的必要性范文
1.1目前納稅籌劃應(yīng)關(guān)注的問題
納稅籌劃是在保證國家利益和企業(yè)利益的同時(shí),保證企業(yè)的利益及企業(yè)的發(fā)展。在充分利用國家政策時(shí),目前應(yīng)重點(diǎn)關(guān)注以下方面的納稅籌劃問題。
(1)企業(yè)改革面臨的納稅籌劃問題。企業(yè)隨著改制的發(fā)展,將成為獨(dú)立的法人主體,原來企業(yè)內(nèi)部單位的有償結(jié)算收入將按政策繳納各項(xiàng)稅費(fèi),這無形中就會(huì)增加企業(yè)的納稅額。
(2)技術(shù)改造納稅籌劃。根據(jù)財(cái)政部、國家稅務(wù)總局的相關(guān)文件規(guī)定,凡在我國境內(nèi)投資于符合國家產(chǎn)業(yè)政策的技術(shù)改造項(xiàng)目的企業(yè),其項(xiàng)目所需國產(chǎn)設(shè)備投資的40%可從企業(yè)技術(shù)改造項(xiàng)目設(shè)備購置當(dāng)年比前一年新增的企業(yè)所得稅中抵免。企業(yè)可以選擇有利于自身的技術(shù)改造方式和設(shè)備購置的順序來進(jìn)行納稅籌劃。
(3)籌資方式的籌劃。從財(cái)務(wù)管理的角度上講,企業(yè)的籌資方式從性質(zhì)上劃分為負(fù)債籌資和權(quán)益籌資兩種方式。籌資方式的不同會(huì)形成納稅上的差異,我們要在不破壞資本結(jié)構(gòu)的前提下,選擇適應(yīng)于企業(yè)自身的籌資方式。
1.2企業(yè)納稅籌劃的必要性
(1)納稅籌劃是企業(yè)實(shí)現(xiàn)利潤最大化的必要措施之一。市場經(jīng)濟(jì)是激烈競爭的經(jīng)濟(jì),經(jīng)濟(jì)主體為了能夠在激烈的市場競爭中獲勝,在經(jīng)濟(jì)社會(huì)中占有一席之地,必然采取各種合法措施來實(shí)現(xiàn)經(jīng)濟(jì)利益的最大化。納稅籌劃就是實(shí)現(xiàn)經(jīng)濟(jì)利益最大化的有力措施之一。隨著我國稅制的不斷完善,納稅支出已經(jīng)成為企業(yè)的一項(xiàng)重要支出,如何優(yōu)化納稅支出的納稅籌劃已成為現(xiàn)代企業(yè)財(cái)務(wù)管理的重要內(nèi)容之一。
(2)納稅籌劃是企業(yè)發(fā)展的需要。提起納稅籌劃,不少人認(rèn)為納稅籌劃就是犧牲國家利益謀取企業(yè)私利,這是一種錯(cuò)誤觀點(diǎn)。納稅籌劃是企業(yè)發(fā)展的需要,在市場經(jīng)濟(jì)體制下,依法納稅是每個(gè)企業(yè)承擔(dān)的責(zé)任和應(yīng)盡的義務(wù)。有些企業(yè)為了減少本企業(yè)的負(fù)擔(dān)便打起了少繳稅的主意,但往往是事與愿違;有些企業(yè)又在不知不覺地多繳稅。這就使納稅籌劃逐漸獨(dú)立出來,并成為企業(yè)經(jīng)濟(jì)活動(dòng)中不可或缺的一種重要活動(dòng)。
納稅籌劃是通過非違法的避稅行為和合法的節(jié)稅方案以及稅負(fù)轉(zhuǎn)嫁的方法達(dá)到盡可能減少納稅行為,從而達(dá)到少繳稅款的目的。也就是說,納稅籌劃是納稅人在熟知相關(guān)稅收法規(guī)的基礎(chǔ)上,在不違反國家稅法及相關(guān)法律、法規(guī)的前提下,通過對(duì)籌資活動(dòng)、投資活動(dòng)、經(jīng)營活動(dòng)的科學(xué)安排,運(yùn)用合理的方法和技巧達(dá)到規(guī)避或減輕稅負(fù)、最大化企業(yè)利益的行為。
企業(yè)利益最大化了,同時(shí)也就給國家?guī)砹藨?yīng)有的利益,兩者并不矛盾,是相互依存的兩個(gè)方面。沒有企業(yè)的利益,國家利益也會(huì)受到影響;同樣,企業(yè)不保證國家的利益也就沒有了長久生存、發(fā)展的空間。
(3)納稅籌劃要樹立守法意識(shí)和維護(hù)自身權(quán)利意識(shí)。納稅籌劃是企業(yè)合理、合法地對(duì)企業(yè)的納稅行為進(jìn)行統(tǒng)籌規(guī)劃,以減少稅費(fèi)支付,在不違反國家稅法及相關(guān)法律、法規(guī)的前提下,運(yùn)用合理的方法和技巧最大化企業(yè)利益,與偷稅、騙稅、抗稅和欠稅有著本質(zhì)的區(qū)別。
使企業(yè)樹立維護(hù)自身權(quán)利的意識(shí)。我國《稅收征管法》制定的目的是“為了加強(qiáng)稅收征收管理,規(guī)范稅收征收和繳納行為,保障國家稅收收入,保護(hù)納稅人的合法權(quán)益,促進(jìn)經(jīng)濟(jì)和社會(huì)發(fā)展?！庇纱丝梢?企業(yè)的規(guī)劃在合法的情況下,是受國家法律、法規(guī)保護(hù)的正當(dāng)權(quán)益。也就是說,無論從企業(yè)的角度講還是從國家、政府即征稅方的角度講進(jìn)行納稅籌劃都有其必要性。稅法對(duì)不同地區(qū)的收受差異,使企業(yè)在減輕自身負(fù)擔(dān)的同時(shí)自動(dòng)調(diào)節(jié)地區(qū)間的經(jīng)濟(jì)結(jié)構(gòu),充分體現(xiàn)了國家稅收的經(jīng)濟(jì)杠桿作用。
2納稅籌劃方案
2.1增值稅中運(yùn)輸收入繳納稅款的籌劃
由于承擔(dān)著運(yùn)送供暖用煤等運(yùn)輸業(yè)務(wù),核算中存在著是否單獨(dú)經(jīng)營的情況,如果將其納入增值稅混合銷售行為,會(huì)為企業(yè)帶來了一個(gè)籌劃空間。
如公司各單位年提供的外部運(yùn)輸收入按3500萬元計(jì)算,購買汽車配件及發(fā)生的燃料費(fèi)3100萬元。
(1)按非增值稅應(yīng)稅項(xiàng)目計(jì)算繳納營業(yè)稅應(yīng)發(fā)生稅費(fèi)情況:
營業(yè)稅3500×3%=105萬元
城建稅105×7%=7.35萬元
教育費(fèi)附加105×4%=4.2萬元
支付稅費(fèi)合計(jì)116.55萬元
(2)按增值稅兼營行為處理發(fā)生稅費(fèi)情況:
增值稅銷項(xiàng)稅額3500×17%=595萬元
增值稅進(jìn)項(xiàng)稅額3100×17%=527萬元
城建稅(595-527)×7%=4.76萬元
教育費(fèi)附加(595-527)×4%=2.72萬元
支付稅費(fèi)合計(jì)75.48萬元
從上述分析可以看出,按兼營行為處理,企業(yè)少支付稅費(fèi)41.07萬元,并且可以多抵扣稅款527萬元。
2.2所得稅的納稅籌劃空間
企業(yè)在年終預(yù)計(jì)年應(yīng)納稅所得10.1萬元,年終決定向希望工程捐款0.1萬元。如不捐贈(zèng),企業(yè)所得稅率33%,稅后利潤6.77萬元;如果捐贈(zèng),企業(yè)所得稅率27%,稅后利潤7.3萬元;企業(yè)通過分析計(jì)算,這項(xiàng)捐贈(zèng)給企業(yè)帶來0.5萬元的利潤。這里年終預(yù)計(jì)所得額就是經(jīng)營中不確定的風(fēng)險(xiǎn),企業(yè)在籌劃的同時(shí)要考慮化解各種風(fēng)險(xiǎn)的措施,以最大限度地保證企業(yè)的利益。
2.3利用銀行貸款的納稅籌劃空間
企業(yè)擬購買10000萬元的設(shè)備,以增加贏利,對(duì)投資企業(yè)內(nèi)部有兩種不同意見,是利用10年積累的資金購買設(shè)備還是向銀行貸款。財(cái)務(wù)部門提供了兩種方案的納稅對(duì)比分析:
(1)用10年積累的10000萬元購買設(shè)備,投資收益期為10年,每年平均贏利為2000萬元。
該廠平均每年納所得稅2000×33%=660萬元,10年共納所得稅6600萬元。
(2)貸款10000萬元購買設(shè)備,年平均贏利仍為2000萬元,年利息支出150萬元,扣除利息后,企業(yè)每年贏利1850萬元。
這樣企業(yè)每年納所得稅1850×33%=610.5萬元,10年共納所得稅6105萬元。
顯然,企業(yè)以貸款方式進(jìn)行投資有許多好處,可以提前進(jìn)行所需要的投資活動(dòng)以獲取更多的利潤,可以減少企業(yè)承擔(dān)的資金風(fēng)險(xiǎn),減輕稅負(fù)。
(3)處置報(bào)廢固定資產(chǎn)的納稅籌劃。企業(yè)2007年已報(bào)廢固定資產(chǎn)凈殘值1500萬元,對(duì)這些固定資產(chǎn)是整體出售還是拆除后出售進(jìn)行了分析。拆除后處置預(yù)計(jì)收入1200萬元,拆除費(fèi)用55萬元。
按相關(guān)政策,企業(yè)不將固定資產(chǎn)拆除,直接銷售按《國家稅務(wù)總局關(guān)于印發(fā)增值稅問題解答(之一)的通知》(國稅函發(fā)[1995]288號(hào))文件規(guī)定,銷售自己使用過的其他屬于貨物的固定資產(chǎn),暫免繳納增值稅。
3納稅籌劃的建議方案
3.1技術(shù)改造納稅籌劃設(shè)計(jì)方案
(1)技術(shù)改造納稅籌劃的設(shè)計(jì)思路。財(cái)政部、國家稅務(wù)總局關(guān)于印發(fā)《技術(shù)改造國產(chǎn)設(shè)備投資抵免企業(yè)所得稅暫行辦法》的通知[財(cái)稅字(1999)290號(hào)]和國家稅務(wù)總局關(guān)于印發(fā)《技術(shù)改造國產(chǎn)設(shè)備投資抵免企業(yè)所得稅審核管理辦法的通知》[國稅發(fā)(2000)013號(hào)]文件規(guī)定,凡在我國境內(nèi)投資于符合國家產(chǎn)業(yè)政策的技術(shù)改造項(xiàng)目的企業(yè),其項(xiàng)目所需國產(chǎn)設(shè)備投資的40%可從企業(yè)技術(shù)改造項(xiàng)目設(shè)備購置當(dāng)年比前一年新增的企業(yè)所得稅中抵免。按照規(guī)定,企業(yè)每一年度投資抵免的企業(yè)所得稅稅額,不得超過該企業(yè)當(dāng)年比設(shè)備購置前一年新增的企業(yè)所得稅稅額。如果當(dāng)年新增的企業(yè)所得稅稅額不足抵免時(shí),未抵免的投資額可用以后年度企業(yè)比設(shè)備購置前一年新增的企業(yè)所得稅稅額延續(xù)抵免,但延續(xù)抵免期限最長不得超過五年。
(2)建議方案。①當(dāng)年“新增稅款”大于后購置設(shè)備尚未抵免的金額時(shí),則當(dāng)同一技術(shù)改造項(xiàng)目分年度購置設(shè)備時(shí),在同一抵免年度內(nèi),對(duì)以前年度分年度購置的設(shè)備應(yīng)分別計(jì)算抵免額,即“先購置設(shè)備先抵免,后購置設(shè)備后抵免”,不影響抵免額。②當(dāng)年“新增稅款”小后購置設(shè)備尚未抵免的金額時(shí),則當(dāng)計(jì)算后購置設(shè)備的抵免額時(shí),因?yàn)楸灸甓葢?yīng)納稅額已經(jīng)抵免了先購置設(shè)備的抵免額,故“新增稅款”就有可能不足抵免后購置設(shè)備的應(yīng)抵免額。這種情況下就要先比較先后購置設(shè)備抵免額的大小和可抵免剩余年限,再選擇是抵免先購置設(shè)備還是后購置設(shè)備抵免額。
3.2籌資方式的籌劃設(shè)計(jì)方案
《稅法》規(guī)定納稅人在生產(chǎn)、經(jīng)營期間,向金融機(jī)構(gòu)借款的利息支出,按照實(shí)際發(fā)生數(shù)扣除;向非金融機(jī)構(gòu)借款的利息支出,按照不高于金融機(jī)構(gòu)同類、同期貸款利率計(jì)算的數(shù)額以內(nèi)的部分,準(zhǔn)予扣除。
從財(cái)務(wù)管理的角度上講,企業(yè)的籌資方式從性質(zhì)上劃分為負(fù)債籌資和權(quán)益籌資兩種方式。籌資方式的不同會(huì)形成納稅上的差異,按《稅法》規(guī)定,債務(wù)利息可從所得稅前扣除,而股利支出在所得稅后支付。兩者的差異導(dǎo)致了負(fù)債和權(quán)益資本對(duì)企業(yè)稅收成本和企業(yè)價(jià)值的不同影響。
從納稅籌劃的角度看,企業(yè)適度采取負(fù)債籌資比權(quán)益性籌資優(yōu)越得多,企業(yè)負(fù)債增加,納稅支出減少,每股收益增大,企業(yè)價(jià)值增加。因此,在提高生產(chǎn)能力籌集資金上可以采取向銀行借款、發(fā)行企業(yè)債券、企業(yè)間相互融資等進(jìn)行籌資。股份制煤炭企業(yè)還可以采取盡量減少權(quán)益性資本所占的比例等方式進(jìn)行納稅籌劃,但要注意資金結(jié)構(gòu)的合理性。
參考文獻(xiàn):
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第3篇：納稅籌劃的必要性范文
關(guān)鍵詞：工資薪金個(gè)人所得稅納稅籌劃
伴隨著我國經(jīng)濟(jì)的快速發(fā)展，居民收入水平的不斷提高，越來越多的人成為個(gè)人所得稅的納稅人。如何保證個(gè)人工資薪金略有提高而稅收負(fù)擔(dān)又不增加，是工資薪金納稅籌劃的主要問題。我們要在依法納稅的前提下，從減輕稅收的負(fù)擔(dān)，從維護(hù)單位和員工切身利益的角度出發(fā)，切實(shí)做好各項(xiàng)籌劃工作。
2011年6月30日，新修訂的《中華人民共和國個(gè)人所得稅法》第六條規(guī)定，工資、薪金所得，以每月收入額減除費(fèi)用三千五百元后的余額，為應(yīng)納稅所得額。該條例自9月1日起實(shí)施，這就是說，自2011年9月1日起，個(gè)稅起征點(diǎn)從以前的2000元提高到了3500元，新個(gè)稅改革雖然使中低收入者的負(fù)擔(dān)減少了不少，很多人都不需要納稅，但對(duì)于高收入者來說，納稅籌劃仍是相當(dāng)重要的。
1 納稅籌劃的含義
納稅籌劃又稱稅務(wù)籌劃、稅收籌劃，指的是：納稅人通過籌資、投資、收入分配、組織形式、經(jīng)營等事項(xiàng)的事先安排、選擇和策劃，在合法的前提下，以稅收負(fù)擔(dān)最小化為目的的經(jīng)濟(jì)活動(dòng)。
2 個(gè)人所得稅納稅籌劃的意義及必要性
2.1 有助于納稅人維護(hù)自身的利益，實(shí)現(xiàn)經(jīng)濟(jì)利益最大化
納稅籌劃減少納稅人的現(xiàn)金流出，增加可支配資金，通過稅收方案的比較，選擇納稅較輕的方案。從納稅人方面看，有利于納稅人的經(jīng)濟(jì)利益最大化，可以節(jié)減納稅人稅收。
2.2 納稅籌劃有利于企業(yè)的長遠(yuǎn)發(fā)展
對(duì)于工資、薪金來說，從職工的角度來看，職工并不關(guān)心個(gè)人稅前工資的多少，不關(guān)心自己繳納了多少個(gè)人所得稅，他們關(guān)心的是自己每月能從單位得到的實(shí)際可支配收入，只有這些實(shí)際可支配收入的增加才會(huì)對(duì)職工產(chǎn)生有效的激勵(lì)作用，如果通過個(gè)人所得稅的納稅籌劃增加職工可支配收入，必將大大提高職工的工作積極性，增加職工對(duì)企業(yè)的認(rèn)同感和歸屬感，對(duì)企業(yè)長遠(yuǎn)發(fā)展產(chǎn)生有利的促進(jìn)作用。
2.3 有利于更好地掌握和實(shí)施稅收法規(guī)
一旦稅法有所變化，納稅籌劃人馬上采取相應(yīng)行動(dòng)，趨利避害，他從追求納稅人的最大財(cái)務(wù)利益出發(fā)，把稅收的意圖迅速融入納稅人企業(yè)的經(jīng)營活動(dòng)的過程中。納稅籌劃人總是隨時(shí)隨地注意著國家稅制法規(guī)和最新稅收政策的出臺(tái)，為了幫助納稅人節(jié)減更多的稅收，從客觀上起到了更快、更好地貫徹稅收法律法規(guī)的作用。
3 工資薪金所得個(gè)人所得稅的納稅籌劃
3.1 工資薪金所得的含義
工資薪金所得是指個(gè)人因任職或受雇而取得的工資、薪金、獎(jiǎng)金、年終加薪、勞動(dòng)分紅、津貼、補(bǔ)貼以及與任職或受雇有關(guān)的其他所得。
3.2 工資薪金所得的納稅籌劃
根據(jù)新個(gè)稅改革，以每月收入額減除費(fèi)用3500元后的余額為納稅所得額，由九級(jí)累進(jìn)稅率改為七級(jí)累進(jìn)稅率，稅率為百分之三至百分之四十五。收入越高，適用的稅率越高。
工資薪金所得的稅收籌劃主要通過采取一定的合法的手段進(jìn)行籌劃,使職工工資發(fā)放量盡量低于稅法規(guī)定的“費(fèi)用扣除標(biāo)準(zhǔn)”或盡量降低納稅人適用稅率的級(jí)次。具體方法有很多，主要有：
3.2.1 利用稅收優(yōu)惠政策進(jìn)行納稅籌劃
稅法規(guī)定：企業(yè)和個(gè)人按照國家和政府規(guī)定的比例提取并向指定機(jī)構(gòu)實(shí)際繳付的住房公積金、基本養(yǎng)老保險(xiǎn)費(fèi)、基本醫(yī)療保險(xiǎn)費(fèi)和失業(yè)保險(xiǎn)費(fèi)免予征收個(gè)人所得稅。企業(yè)應(yīng)充分利用國家的社保政策和住房公積金政策，按照當(dāng)?shù)卣?guī)定的最高繳存比例、最大基數(shù)標(biāo)準(zhǔn)為職工繳存“三險(xiǎn)一金”，為職工建立一種長期保障。這樣不僅能提高職工的福利待遇水平，而且也能有效降低企業(yè)和職工的稅負(fù)水平。
3.2.2 為職工提高公共福利進(jìn)行籌劃
企業(yè)可以采用非貨幣支付的辦法提高職工公共福利支出，例如①提供交通服務(wù)。②提供免費(fèi)午餐。③為職工提供宿舍，企業(yè)可購建福利性住房給職工居住。④為職工提供培訓(xùn)機(jī)會(huì)。⑤參加社會(huì)保險(xiǎn)。⑥免費(fèi)外出旅游。企業(yè)替職工個(gè)人支付這些支出，企業(yè)可以把這些支出作為費(fèi)用減少企業(yè)所得稅應(yīng)納稅所得額，個(gè)人在實(shí)際工資水平未下降的情況下，減少了部分應(yīng)由個(gè)人負(fù)擔(dān)的稅款，可謂企業(yè)個(gè)人雙受益。
3.2.3 采取均衡分?jǐn)偡?，可以達(dá)到少繳稅款，獲得一定經(jīng)濟(jì)利益的目的。
①均衡各月工資收入水平。案例：甲和乙同屬一個(gè)季節(jié)性生產(chǎn)企業(yè)，二人一年的工資薪金所得均為24000元，甲為行政人員每月工資2000元，乙為車間工人，一年工作四個(gè)月，這四個(gè)月期間乙每月可得工資6000元。若按實(shí)際情況，甲乙納稅情況大相徑庭，甲每月低于3500元，無需繳納個(gè)人所得稅。乙在工作四個(gè)月中每月應(yīng)納稅額為（6000-3500）×10%-105＝145元。假如乙和該企業(yè)達(dá)成一項(xiàng)協(xié)議，將24000元年工資平均分?jǐn)偟礁髟拢丛诓簧a(chǎn)的月份照發(fā)工資，則乙就會(huì)與甲一樣不必繳納個(gè)人所得稅。
②合理安排獎(jiǎng)金的發(fā)放。因?yàn)閭€(gè)人所得稅計(jì)算是按七級(jí)超額累進(jìn)稅率按月計(jì)算的，收入低稅率就低，收入高稅率就高，納稅也就越多。因此，要盡量減少一次性累計(jì)發(fā)放獎(jiǎng)金和補(bǔ)助的現(xiàn)象。不少企業(yè)內(nèi)部業(yè)績考核時(shí)，多是年終一次性兌現(xiàn)獎(jiǎng)金及福利補(bǔ)助。這樣，就勢必造成發(fā)放月份稅收增多的現(xiàn)象。如果將按年考核改為按季度考核甚至按月考核，并按季度按月兌現(xiàn)收入，那么，職工繳納的稅收就會(huì)下降，在企業(yè)不增加支出的情況下，職工的收入會(huì)增多。
案例：甲是某單位一部門負(fù)責(zé)人，月工資2500元，該負(fù)責(zé)人年底目標(biāo)管理獎(jiǎng)6000元，如果獎(jiǎng)金年底一次發(fā)放，則甲應(yīng)納稅額為（6000-3500）×10%-105＝145元，如果該單位按月發(fā)放獎(jiǎng)金，則每月工資為6000/12+2500=3000元，低于3500元?jiǎng)t無需納稅。
為實(shí)現(xiàn)降低納稅人稅收負(fù)擔(dān)的目的，納稅人在一定時(shí)期內(nèi)收入總額既定的情況下，降低計(jì)稅基數(shù)或使適用稅率檔次降低，使分?jǐn)偟礁鱾€(gè)納稅期內(nèi)的收入盡量均衡。
總之，納稅是每個(gè)公民應(yīng)盡的義務(wù)，工資薪金的個(gè)人所得稅納稅籌劃具有很強(qiáng)的專業(yè)性，在進(jìn)行納稅籌劃時(shí)，一定要遵守各項(xiàng)法律法規(guī)，通過籌劃尋找最佳方案，以保障企業(yè)和職工的利益實(shí)現(xiàn)最大化。
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第4篇：納稅籌劃的必要性范文
一、新企業(yè)所得稅法下企業(yè)進(jìn)行所得稅納稅籌劃探討的必要性
首先，社會(huì)主義市場經(jīng)濟(jì)的發(fā)展以及新企業(yè)所得稅法的新要求，所以，我國企業(yè)有必要進(jìn)行所得稅納稅籌劃探討。我國新企業(yè)所得稅還提出了一些新的要求，主要有以下幾個(gè)方面：第一，我國稅收的優(yōu)惠范圍和優(yōu)惠方式有所轉(zhuǎn)變，我國新企業(yè)所得稅法在稅收優(yōu)惠上有所改變，提出“要以產(chǎn)業(yè)優(yōu)惠為主，區(qū)域優(yōu)惠為輔”。還有就是，我國對(duì)相關(guān)產(chǎn)業(yè)實(shí)施優(yōu)惠納稅，而且，對(duì)這些進(jìn)行技術(shù)研發(fā)、科技創(chuàng)新的產(chǎn)業(yè)所需要的費(fèi)用還有安置一些特殊工人的費(fèi)用可以享受加計(jì)扣除、減計(jì)收入等等各種不同的稅收優(yōu)惠。第二，我國新企業(yè)所得稅法還規(guī)定在進(jìn)行納稅之前要先統(tǒng)一規(guī)范稅前扣除標(biāo)準(zhǔn)。我國新企業(yè)所得稅法要求在我國原有企業(yè)所得稅法下國內(nèi)企業(yè)與國外企業(yè)不同的扣除辦法和不同標(biāo)準(zhǔn)的基礎(chǔ)上進(jìn)行統(tǒng)一，這樣就更加能夠彰顯我國新企業(yè)公平性。因此，更好的運(yùn)用一些有力的政策，幫助企業(yè)進(jìn)行有效的所得稅納稅籌劃是很有必要的。
其次，企業(yè)進(jìn)行所得稅納稅籌劃可以在一定程度上減輕企業(yè)的稅收負(fù)擔(dān)，提高企業(yè)的經(jīng)營利潤。進(jìn)行一定的企業(yè)納稅籌劃可以幫助企業(yè)節(jié)約大量的資金，幫助企業(yè)增強(qiáng)其自身在社會(huì)主義市場經(jīng)濟(jì)中的競爭力，更好的確保企業(yè)財(cái)務(wù)目標(biāo)的實(shí)現(xiàn)。
最后，企業(yè)進(jìn)行納稅籌劃探討可以增強(qiáng)企業(yè)的經(jīng)營管理能力，提高企業(yè)的經(jīng)營管理水平。進(jìn)行企業(yè)納稅籌劃，也是對(duì)企業(yè)生產(chǎn)、銷售等環(huán)節(jié)進(jìn)行統(tǒng)籌安排，從而，將籌劃的方案和運(yùn)作貫穿于企業(yè)經(jīng)營管理過程的始終，提高企業(yè)部門之間的協(xié)調(diào)能力，促進(jìn)企業(yè)的運(yùn)轉(zhuǎn)。
二、企業(yè)所得稅納稅籌劃的具體內(nèi)涵
我國企業(yè)所得稅納稅籌劃具體是指：我國的企業(yè)納稅人在我國憲法和法律的規(guī)定下，對(duì)企業(yè)在運(yùn)行的過程中，所要進(jìn)行的生產(chǎn)、經(jīng)營、投資、組織機(jī)構(gòu)以及理財(cái)這些行為和經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)的涉稅事項(xiàng)提前進(jìn)行預(yù)算和籌劃。這樣就可以促使企業(yè)在納稅這一方面獲得最大的優(yōu)惠，最大程度的減輕企業(yè)的納稅負(fù)擔(dān)，從而，促使我國企業(yè)獲得最大的經(jīng)濟(jì)利益。因此，我國企業(yè)在經(jīng)營的過程中，一定要安排專業(yè)人員進(jìn)行必要的企業(yè)所得稅納稅籌劃，進(jìn)而，讓我國企業(yè)可以在發(fā)展的過程中實(shí)現(xiàn)利益最大化。
三、我國企業(yè)所得稅納稅籌劃的主要特征
第一，我國企業(yè)所得稅納稅籌劃一定要在法律規(guī)定的范圍內(nèi)進(jìn)行，因此，企業(yè)納稅所得稅籌劃具有合法性。我國企業(yè)在進(jìn)行納稅籌劃的過程中，一定要先對(duì)我國企業(yè)所得稅稅法有一個(gè)非常清楚的了解，只有這樣才可以使得企業(yè)的納稅籌劃符合法律要求，可以實(shí)現(xiàn)正確、科學(xué)、合理地納稅籌劃。
第二，我國企業(yè)納稅籌劃是一種預(yù)見性的行動(dòng)，因此，企業(yè)納稅籌劃具有籌劃性。納稅籌劃是在繳納稅收之前進(jìn)行的活動(dòng)，納稅人在對(duì)國家稅法有一個(gè)充分透徹了解的基礎(chǔ)上，利用一些必要的財(cái)務(wù)知識(shí)，對(duì)企業(yè)納稅進(jìn)行合理的預(yù)算，從而，促使企業(yè)獲得最大的利潤。總之，就是通過對(duì)企業(yè)的經(jīng)濟(jì)活動(dòng)進(jìn)行有計(jì)劃地設(shè)計(jì)、安排、規(guī)劃，然后，使得企業(yè)承擔(dān)最少稅收，使得企業(yè)經(jīng)濟(jì)效益最好。
第三，由于企業(yè)納稅籌劃是一種預(yù)見性的活動(dòng)，所以，納稅籌劃具有一定的風(fēng)險(xiǎn)性。如果說，我國企業(yè)進(jìn)行納稅籌劃方面的技術(shù)人員對(duì)我國的稅法沒有一個(gè)透徹的了解，就會(huì)造成我國企業(yè)在納稅籌劃上出現(xiàn)偏差，或許還會(huì)導(dǎo)致企業(yè)出現(xiàn)偷稅漏稅的現(xiàn)象，因此，這樣就造成企業(yè)納稅籌劃有一定的風(fēng)險(xiǎn)性。
四、企業(yè)實(shí)現(xiàn)正確納稅籌劃的對(duì)策
首先，企業(yè)要對(duì)我國新企業(yè)所得稅法有一個(gè)充分的了解。我國企業(yè)在經(jīng)營的過程中，一定要組織好企業(yè)相關(guān)人員進(jìn)行新企業(yè)稅法的學(xué)習(xí)，明白企業(yè)的要求，還要充分了解新企業(yè)稅法對(duì)企業(yè)納稅方面的一些優(yōu)惠政策，充分利用新企業(yè)稅法來進(jìn)行企業(yè)納稅籌劃，從而，實(shí)現(xiàn)企業(yè)承擔(dān)最少的納稅負(fù)擔(dān)，爭取企業(yè)獲得最大的經(jīng)濟(jì)利益。
其次，國家要加強(qiáng)對(duì)企業(yè)的監(jiān)管，積極對(duì)企業(yè)進(jìn)行新稅法的宣傳和解讀，讓我國企業(yè)可以進(jìn)一步了解我國的新稅法。國家一定要派遣相關(guān)專業(yè)人員對(duì)我國稅法進(jìn)行宣傳和講解，讓企業(yè)人員明白新稅法的要求，以及新稅法對(duì)企業(yè)經(jīng)營發(fā)展的機(jī)遇與挑戰(zhàn)。從而，讓企業(yè)可以在稅法規(guī)定范圍內(nèi)進(jìn)行納稅籌劃。
第5篇：納稅籌劃的必要性范文
關(guān)鍵詞:新稅法;納稅籌劃
中圖分類號(hào):F23文獻(xiàn)標(biāo)識(shí)碼:A
一、企業(yè)納稅籌劃的必要性
納稅籌劃是指納稅人在熟知相關(guān)稅境的稅收法規(guī)的基礎(chǔ)上,在不直接觸犯稅法的前提下,利用稅法等相關(guān)法律的差異、疏漏、模糊之處,通過對(duì)經(jīng)營活動(dòng)、融資活動(dòng)、投資活動(dòng)等涉稅事項(xiàng)的精心安排,達(dá)到規(guī)避或減輕稅負(fù)的行為。積極開展稅務(wù)籌劃,是企業(yè)減輕稅務(wù)負(fù)擔(dān),實(shí)現(xiàn)經(jīng)濟(jì)利益最大化的一條合法途徑和最佳選擇,故企業(yè)稅務(wù)籌劃的必要性具體體現(xiàn)在以下幾個(gè)方面:
1、稅務(wù)籌劃可以減輕企業(yè)沉重的稅負(fù),節(jié)約大量資金,也增強(qiáng)了企業(yè)的市場競爭力,促使企業(yè)財(cái)務(wù)管理目標(biāo)的實(shí)現(xiàn)。
2、稅務(wù)籌劃有助于提高企業(yè)的經(jīng)營管理水平。因?yàn)樵敿?xì)的稅收策劃,不僅僅是對(duì)企業(yè)有關(guān)涉稅事宜的籌劃,更是對(duì)企業(yè)生產(chǎn)、銷售等各個(gè)環(huán)節(jié)的統(tǒng)籌安排,是由納稅籌劃方案統(tǒng)一體現(xiàn)的。納稅籌劃方案的制定和運(yùn)作,都是貫穿在整個(gè)企業(yè)管理過程中的,需要企業(yè)各個(gè)部門之間順暢無阻的配合才能實(shí)現(xiàn)。
3、稅務(wù)籌劃客觀上促進(jìn)了國家稅收制度的健全和完善。稅務(wù)籌劃是對(duì)已有稅法不完善及其特有缺陷所作的顯示說明,它說明了現(xiàn)有稅法的不健全特征。因此,它能促進(jìn)稅收法制的完善,有效地推動(dòng)稅收法制化的進(jìn)程。
4、稅務(wù)籌劃有利于社會(huì)資源的優(yōu)化配置。稅收一方面是國家利用法律手段對(duì)社會(huì)財(cái)富的再分配過程,同時(shí)也是國家對(duì)經(jīng)濟(jì)進(jìn)行宏觀調(diào)控的重要手段。國家運(yùn)用不同的稅收優(yōu)惠政策,從投資方向、籌資途徑、企業(yè)組織形式以及產(chǎn)品結(jié)構(gòu)、投資區(qū)域等方面,來實(shí)現(xiàn)對(duì)社會(huì)經(jīng)濟(jì)的調(diào)節(jié)。因此,納稅籌劃實(shí)際上是順應(yīng)了國家對(duì)社會(huì)資源配置的引導(dǎo),優(yōu)化了社會(huì)經(jīng)濟(jì)資源的配置,實(shí)現(xiàn)了國民經(jīng)濟(jì)持續(xù)、健康、快速的發(fā)展。
二、新企業(yè)稅法下企業(yè)稅務(wù)籌劃方式
新稅法借鑒國際經(jīng)驗(yàn),按照“簡稅制、寬稅基、低稅率、嚴(yán)征管”的稅制改革原則,建立了各類企業(yè)統(tǒng)一適用的科學(xué)、規(guī)范的企業(yè)稅法法律制度,適應(yīng)了完善社會(huì)主義市場經(jīng)濟(jì)體制的總體要求,為各類企業(yè)創(chuàng)造了公平的競爭環(huán)境。新稅法的頒布,使得舊稅法法律下的很多納稅籌劃途徑失效,同時(shí)又產(chǎn)生了新的納稅籌劃方式。
(一)新企業(yè)所得稅法下收入結(jié)算方式的納稅籌劃。根據(jù)新企業(yè)所得稅法實(shí)施條例第二十三條規(guī)定,企業(yè)通過銷售方式結(jié)算的選擇,控制收入確認(rèn)的時(shí)間,可以合理歸屬所得年度,以達(dá)到減稅或延緩納稅的目的。較為常用的方式有以下兩種:①賒銷和分期付款結(jié)算方式。它可以合同約定的日期作為納稅義務(wù)發(fā)生時(shí)間。因此,企業(yè)在產(chǎn)品銷售過程中,當(dāng)應(yīng)收貨款一時(shí)無法收回或部分無法收回時(shí),可以選擇賒銷或分期付款的結(jié)算方式,減少當(dāng)期的應(yīng)納稅所得額,以達(dá)到延緩納稅的目的;②委托代銷方式。這種銷售方式下,如果企業(yè)產(chǎn)品的銷售對(duì)象是商業(yè)企業(yè),對(duì)于以先銷售后付款為結(jié)算方式的銷售業(yè)務(wù),可采用委托代銷結(jié)算方式,根據(jù)其實(shí)際收到的貨款分期計(jì)算銷項(xiàng)稅額,從而達(dá)到延緩納稅的目的。
(二)新企業(yè)所得稅法下扣除項(xiàng)目的納稅籌劃
1、人員錄用的納稅籌劃。根據(jù)新企業(yè)所得稅法第三十條第二款規(guī)定,企業(yè)在進(jìn)行人員錄用時(shí),要結(jié)合自身經(jīng)營特點(diǎn),進(jìn)行如下分析:①哪些崗位適合安置國家鼓勵(lì)就業(yè)的人員;②錄用上述人員與錄用一般人員在工薪成本、培訓(xùn)成本、勞動(dòng)生產(chǎn)率等方面的差異。并做好相關(guān)證件的備案、勞動(dòng)合同的簽署和社會(huì)保障的落實(shí)工作。
2、人工費(fèi)用的納稅籌劃。根據(jù)新企業(yè)所得稅法實(shí)施條例第三十四條的規(guī)定,擯棄了計(jì)稅工資制度,對(duì)內(nèi)資企業(yè)非常有利。企業(yè)可以將合理的工資薪金支出在所得稅前扣除,較之以前是一項(xiàng)非常大的節(jié)稅措施,避免了對(duì)職工工資薪金部分所得的同一所得性質(zhì)的重復(fù)課稅,使原來利用特殊身份進(jìn)行納稅籌劃的機(jī)會(huì)減少,同時(shí)又有利于廣大企業(yè)在這方面的納稅籌劃。但是,企業(yè)在作稅前抵扣工資薪金支出時(shí),一定要注意參考同行業(yè)的正常工資水平,以免發(fā)生不具有合理商業(yè)目的的安排而減少其應(yīng)納稅收入或者所得額,以致稅務(wù)機(jī)關(guān)按照合理方法調(diào)整,那么后果將得不償失。
3、廣告業(yè)務(wù)宣傳費(fèi)的納稅籌劃。根據(jù)新企業(yè)所得稅法實(shí)施條例第四十四條規(guī)定,廣告費(fèi)按統(tǒng)一比例15%進(jìn)行扣除,外商投資企業(yè)和外國企業(yè)將不能無限制地任意扣除廣告費(fèi)用。業(yè)務(wù)宣傳費(fèi)和廣告費(fèi)一樣可以將超過扣除的部分結(jié)轉(zhuǎn)到以后年度進(jìn)行扣除,因此,在進(jìn)行納稅籌劃時(shí),不必再考慮多委托廣告公司宣傳而減少企業(yè)自己宣傳的途徑。企業(yè)可以根據(jù)自己的需要和可行性,自主選擇宣傳方式。企業(yè)在進(jìn)行納稅籌劃時(shí),一定要取得符合標(biāo)準(zhǔn)的廣告費(fèi)支出憑證,據(jù)實(shí)在稅前列支。
4、業(yè)務(wù)招待費(fèi)的納稅籌劃。根據(jù)新企業(yè)所得稅法實(shí)施條例第四十三條規(guī)定,企業(yè)在進(jìn)行所得稅納稅籌劃時(shí),要嚴(yán)格區(qū)分會(huì)務(wù)費(fèi)(會(huì)議費(fèi))、差旅費(fèi)等項(xiàng)目與業(yè)務(wù)招待費(fèi)。業(yè)務(wù)招待費(fèi)是指納稅人為業(yè)務(wù)、經(jīng)營的合理需要而支付的應(yīng)酬費(fèi)用。企業(yè)在核算業(yè)務(wù)招待費(fèi)時(shí),應(yīng)當(dāng)注意不能將會(huì)議費(fèi)、差旅費(fèi)等計(jì)入業(yè)務(wù)招待費(fèi)。還需要注意的一點(diǎn)是,隨著社會(huì)經(jīng)濟(jì)的發(fā)展,“業(yè)務(wù)招待費(fèi)”嚴(yán)重超標(biāo)。因此,企業(yè)在進(jìn)行業(yè)務(wù)招待費(fèi)的納稅籌劃時(shí),一是要取得業(yè)務(wù)招待費(fèi)的確實(shí)記錄;二是要準(zhǔn)確把握準(zhǔn)予作為費(fèi)用列支的限度。
5、公益、救濟(jì)性捐贈(zèng)的納稅籌劃。根據(jù)新企業(yè)所得稅法第九條規(guī)定以及與就企業(yè)所得稅的比較,企業(yè)應(yīng)注意到除了扣除比例有所變化外,還應(yīng)該注意公益性捐贈(zèng)扣除的基礎(chǔ)不同。原所得稅法為年度應(yīng)納稅所得額,新所得稅法為年度利潤總額。在存在納稅調(diào)整項(xiàng)目時(shí),年度利潤總額與年度應(yīng)納稅所得額是不同的。因此,企業(yè)在進(jìn)行考慮利用公益性捐贈(zèng)進(jìn)行納稅籌劃時(shí),一定要正確計(jì)算扣除的基礎(chǔ),進(jìn)而準(zhǔn)確把握可扣除的金額。
6、固定資產(chǎn)折舊的納稅籌劃。根據(jù)新企業(yè)所得稅法第三十二條有關(guān)固定資產(chǎn)的規(guī)定,我們可以從折舊方法上來考慮納稅籌劃。折舊方法選擇的籌劃應(yīng)立足于使折舊費(fèi)用的抵稅效應(yīng)得到最充分或最快的發(fā)揮。針對(duì)企業(yè)具體的盈利情況及其所處時(shí)期,選擇不同的折舊方式,以充分發(fā)揮折舊費(fèi)用抵稅的作用。具體可分盈利企業(yè)、處于所得稅稅收優(yōu)惠期的企業(yè)、虧損企業(yè)來區(qū)別對(duì)待。
7、存貨計(jì)價(jià)方法的納稅籌劃。根據(jù)新企業(yè)所得稅法實(shí)施條例第七十三條規(guī)定,企業(yè)適用或者銷售的存貨的成本計(jì)算方法,可以在先進(jìn)先出法、加權(quán)平均法、個(gè)別計(jì)價(jià)法中選用一種。計(jì)價(jià)方法一經(jīng)選用,不得隨意變更。由于“銷貨成本=期初存貨+本期存貨-期末存貨”,期末存貨賬面價(jià)值的大小恰好與銷貨成本高低成反方向變動(dòng)。由此可見,存貨的計(jì)價(jià)方法與所得稅的稅收籌劃有很大的關(guān)系,它的選擇應(yīng)立足于使成本費(fèi)用的抵稅效應(yīng)得到最充分或最快的發(fā)揮。
(三)新企業(yè)所得稅下虧損彌補(bǔ)的納稅籌劃。根據(jù)新企業(yè)所得稅第十八條規(guī)定,由于貨幣存在時(shí)間價(jià)值,企業(yè)在進(jìn)行虧損彌補(bǔ)的所得稅納稅籌劃時(shí),應(yīng)當(dāng)盡快將可彌補(bǔ)的虧損額在盈利年度彌補(bǔ)。企業(yè)的收入和支出都具有一定的彈性,為了實(shí)現(xiàn)稅前利潤彌補(bǔ)即將過期的以前年度虧損,企業(yè)應(yīng)當(dāng)采取措施增大當(dāng)期的應(yīng)納稅所得額,彌補(bǔ)以前年度的虧損。盡管企業(yè)采取的這些措施可能招致企業(yè)以后年度產(chǎn)生新的虧損,但在法定彌補(bǔ)期限內(nèi)彌補(bǔ)即將過期的待彌補(bǔ)虧損,就能避免稅前彌補(bǔ)虧損額因過期而不能稅前彌補(bǔ)的問題出現(xiàn)。
(四)新企業(yè)所得稅法下過渡期的納稅籌劃。根據(jù)新企業(yè)所得稅法第五十七條規(guī)定,在新所得稅法公布之日(2007年3月16日)之前批準(zhǔn)設(shè)立的企業(yè)享受低稅率優(yōu)惠的,可以在新稅法施行后5年內(nèi),逐步過渡到新稅率。享受低稅率的企業(yè)如果有新業(yè)務(wù)需要設(shè)立新公司的,可以考慮暫不新設(shè),用老企業(yè)來做稅務(wù)申報(bào)業(yè)務(wù),或者通過買殼的方式接受一家名存實(shí)亡的低稅率企業(yè),通過工商變更作為分公司,以享受5年過渡期的低稅率優(yōu)惠。由于所得稅法規(guī)定,“企業(yè)納稅年度發(fā)生的虧損,準(zhǔn)予向以后年度結(jié)轉(zhuǎn),用以后年度的所得彌補(bǔ),但結(jié)轉(zhuǎn)年限最長不得超過五年?！币虼?低稅率企業(yè)在彌補(bǔ)虧損的設(shè)計(jì)上,盡量利用高稅率年份的盈利余額彌補(bǔ)低稅率年份的虧損以節(jié)稅。
對(duì)原新設(shè)高新技術(shù)企業(yè)的“兩免三減半”優(yōu)惠,企業(yè)應(yīng)加快新辦企業(yè)投產(chǎn)進(jìn)度,加緊實(shí)現(xiàn)盈利,充分享受稅收優(yōu)惠。對(duì)于在過渡期內(nèi)未獲利而未享受優(yōu)惠的,優(yōu)惠期限從2008年度起算。如果2008年度尚未盈利的,則當(dāng)年將無法享受免稅優(yōu)惠。
三、企業(yè)進(jìn)行納稅籌劃應(yīng)注意的問題
稅收籌劃是企業(yè)維護(hù)自己權(quán)益的一種復(fù)雜決策過程,是依據(jù)國家法律選擇最優(yōu)納稅方案的過程。它不僅涉及企業(yè)內(nèi)部的投資、經(jīng)營、理財(cái)?shù)雀黜?xiàng)活動(dòng),還與政府、稅務(wù)機(jī)關(guān)以及相關(guān)組織有很大的關(guān)系。因此,一個(gè)可行的稅收籌劃要考慮方方面面,具體的要注意以下事項(xiàng):
1、稅收籌劃必須遵守稅收法律、法規(guī)和政策。只有在這個(gè)前提下,才能保證所設(shè)計(jì)的經(jīng)濟(jì)活動(dòng)、納稅方案為稅收主管部門所認(rèn)可,否則會(huì)受到相應(yīng)的懲罰,并承擔(dān)法律責(zé)任,給企業(yè)帶來更大的損失。
2、稅收籌劃應(yīng)進(jìn)行成本―效益分析。企業(yè)進(jìn)行稅收籌劃,最終目標(biāo)是為了實(shí)現(xiàn)合法節(jié)稅、增收,使整體收益最大化,因此,要考慮投入與產(chǎn)出的效益。如果稅收籌劃所產(chǎn)生的收益不能大于稅收籌劃成本,稅收籌劃就沒有必要進(jìn)行了。
3、稅收籌劃應(yīng)從總體上系統(tǒng)地進(jìn)行考慮。企業(yè)稅收籌劃的目的是取得企業(yè)整體利益的最大化。即不能僅僅關(guān)注個(gè)別稅種稅負(fù)的高低,某一稅種少繳了,另一稅種可能要多繳,因而必須著眼于企業(yè)整體稅負(fù)的輕重;同時(shí),不僅要使企業(yè)整體稅負(fù)最低,還要避免在稅負(fù)降低的同時(shí)帶來的由于銷售與利潤的下降超過節(jié)稅收益。
4、稅收籌劃應(yīng)在納稅義務(wù)發(fā)生之前進(jìn)行。稅收籌劃必須在應(yīng)稅行為或應(yīng)稅事實(shí)發(fā)生之前對(duì)企業(yè)的投資、經(jīng)營和理財(cái)?shù)然顒?dòng)進(jìn)行籌劃和安排。如果納稅事實(shí)已經(jīng)形成,納稅項(xiàng)目、計(jì)稅依據(jù)和稅率已成為定局以后,則不存在稅收籌劃的問題了。
5、稅收籌劃應(yīng)注意風(fēng)險(xiǎn)防范。稅收籌劃之所以有風(fēng)險(xiǎn),與經(jīng)濟(jì)環(huán)境、國家政策及企業(yè)自身活動(dòng)的不斷變化有關(guān)。尤其是那些立足長期的稅收籌劃,更是蘊(yùn)涵著較大的風(fēng)險(xiǎn)性。另外,無論什么稅種,在納稅范圍和應(yīng)納稅額的界定上,法律都賦予稅務(wù)機(jī)關(guān)一定的職業(yè)判斷。因此,在企業(yè)稅收籌劃中,有關(guān)人員除了全面學(xué)習(xí)稅收法規(guī)之外,密切保持與稅務(wù)部門的聯(lián)系與溝通,至關(guān)重要。
(作者單位:湘潭大學(xué)商學(xué)院)
主要參考文獻(xiàn):
第6篇：納稅籌劃的必要性范文
本文結(jié)合工業(yè)企業(yè)的生產(chǎn)業(yè)務(wù)流程，簡要分析在不同流程中應(yīng)用納稅籌劃技術(shù)的要點(diǎn)。
一、納稅籌劃的基本概念和必要性
談到納稅籌劃，或者被定義為高端業(yè)務(wù)，或者被假想為偷漏稅。其實(shí)納稅籌劃需要在法律框架內(nèi)，運(yùn)用稅法允許的納稅方法和納稅確認(rèn)條件，依據(jù)企業(yè)實(shí)際業(yè)務(wù)的內(nèi)容和類型，合理地安排稅款的確認(rèn)時(shí)間和金額，是一種正常的、科學(xué)的管理手段和方法，即不高端也不違法。
納稅籌劃對(duì)于工業(yè)企業(yè)來說非常重要，工業(yè)企業(yè)一般資金占用量大，周轉(zhuǎn)較慢，在創(chuàng)新能力不足的前提下，利潤率也不高。那么合理避稅以及科學(xué)安排納稅時(shí)間就會(huì)為企業(yè)贏得利益，獲得生存的優(yōu)勢。所以，工業(yè)企業(yè)需要積極研究稅收的規(guī)則內(nèi)容，利用稅法制度的合理“漏洞”，優(yōu)化企業(yè)的活動(dòng)方式和管理模式，獲得納稅籌劃的效益。
二、工業(yè)企業(yè)流程下的納稅籌劃應(yīng)用
工業(yè)企業(yè)的流程大體上可以分為產(chǎn)、供、銷以及投融資管理等幾個(gè)部分，從稅收角度來看，每個(gè)部分涉及的稅種是有區(qū)別的，工業(yè)企業(yè)按流程進(jìn)行納稅籌劃，能更有針對(duì)性，節(jié)稅方案設(shè)計(jì)的也更實(shí)際。
(一)采購階段的納稅籌劃
采購階段有三個(gè)重要的內(nèi)容可以進(jìn)行納稅籌劃。第一，供應(yīng)商納稅人身份選擇。這里面涉及到的是一般納稅人和小規(guī)模納稅人的采購成本和稅負(fù)比較問題，小規(guī)模納稅人有價(jià)格優(yōu)勢但不能進(jìn)行抵扣，而一般納稅人可以進(jìn)行增值稅進(jìn)項(xiàng)抵扣但成本相對(duì)較高。
我們按照一般稅率來計(jì)算稅負(fù)，那么，當(dāng)一般納稅人的銷售價(jià)格是小規(guī)模納稅人銷售價(jià)格的1.19倍時(shí)，兩者的稅負(fù)是相同的，如果前者高于后者，我們應(yīng)當(dāng)選擇小規(guī)模納稅人進(jìn)行采購，反之選擇一般納稅人進(jìn)行采購，這樣就給采購活動(dòng)提供了納稅方向性的選擇。第二，運(yùn)費(fèi)抵扣選擇，稅法規(guī)定只有購買商品由購買方支付的運(yùn)費(fèi)才能作為增值稅進(jìn)項(xiàng)抵扣。
所以，在購進(jìn)貨物時(shí)，如果由采購方負(fù)擔(dān)運(yùn)費(fèi)，應(yīng)當(dāng)要求運(yùn)輸企業(yè)單獨(dú)給企業(yè)開具運(yùn)費(fèi)發(fā)票，這樣就能夠進(jìn)行增值稅抵扣，減輕增值稅稅負(fù)。第三，采購發(fā)票取得時(shí)間及合同的優(yōu)化，這個(gè)環(huán)節(jié)是供需雙方降低綜合稅負(fù)的過程。一方面，采購企業(yè)可以利用進(jìn)項(xiàng)稅進(jìn)行抵扣以及成本控制，另一方面，供貨方要按照銷售進(jìn)度和貨款的支付節(jié)奏來繳納增值稅和企業(yè)所得稅。這樣在采購合同中，按照兩方的經(jīng)營狀況，合理規(guī)定供貨進(jìn)度和貨款的支付結(jié)構(gòu)，實(shí)現(xiàn)雙方綜合稅負(fù)的最小化。
(二)生產(chǎn)階段的納稅籌劃
生產(chǎn)階段涉及到的可以有效籌劃的稅種主要是消費(fèi)稅。根據(jù)消費(fèi)稅的納稅規(guī)定，企業(yè)生產(chǎn)應(yīng)稅消費(fèi)品應(yīng)當(dāng)納稅，按照生產(chǎn)方式的不同形成了幾個(gè)納稅模式，一種是自產(chǎn)自銷應(yīng)稅消費(fèi)品，在生產(chǎn)完畢之后征收消費(fèi)稅，另一種是委托加工后直接對(duì)外銷售，這種是在委托環(huán)節(jié)進(jìn)行納稅，還有一種是委托加工以后用于連續(xù)生產(chǎn)，是在最后環(huán)節(jié)納稅，但是可以扣除以前繳納的消費(fèi)稅。
既然存在三種生產(chǎn)應(yīng)稅消費(fèi)品的模式，就給納稅籌劃提供了機(jī)會(huì)。一般來說，自產(chǎn)自銷形成的利潤較少，形成的消費(fèi)稅負(fù)擔(dān)也較重，而采用委托加工后直接銷售相比再加工形式，稅負(fù)也要較低些。但是，這里有個(gè)前提就是在自產(chǎn)和委托加工的成本相差不多的情形下。所以，在應(yīng)稅消費(fèi)品生產(chǎn)環(huán)節(jié)，企業(yè)財(cái)務(wù)人員可以根據(jù)當(dāng)前企業(yè)自產(chǎn)和委托加工兩種方式形成的三種生產(chǎn)模式中，綜合進(jìn)行成本大小的考量，選擇最為適合企業(yè)的消費(fèi)稅納稅籌劃方法。
(三)銷售階段的納稅籌劃
工業(yè)企業(yè)銷售環(huán)節(jié)使用的手段和方式是多種多樣的，不同的方式會(huì)產(chǎn)生不同的銷售效果，同時(shí)，也會(huì)帶來不同的稅負(fù)負(fù)擔(dān)，也給工業(yè)企業(yè)創(chuàng)造了納稅籌劃的機(jī)會(huì)。在銷售渠道選擇上，在不同渠道銷售策略下產(chǎn)生的銷售方式的稅負(fù)比較結(jié)果為，平銷模式實(shí)物返利稅負(fù)最高，然后依次為代銷模式、經(jīng)銷模式或者平銷模式現(xiàn)金返利。那么，作為工業(yè)企業(yè)應(yīng)多多地選擇經(jīng)銷方式和平銷模式現(xiàn)金返利將有助于降低企業(yè)的稅負(fù)，獲得必要的收益。
在促銷策略的選擇上也存在稅負(fù)差異，當(dāng)銷售毛利率小于54.25%時(shí)，稅負(fù)較小的促銷方式是贈(zèng)送商品和返還現(xiàn)金;當(dāng)銷售毛利率大于54.25%，時(shí)，稅負(fù)較小的促銷方式是打折促銷和返還現(xiàn)金。那么，我們可以認(rèn)為，返還現(xiàn)金方式具有較大的企業(yè)獲利優(yōu)勢，同時(shí)還可以兼用贈(zèng)送商品或者打折促銷來進(jìn)一步地推動(dòng)商品的銷售，實(shí)現(xiàn)企業(yè)銷售階段綜合稅負(fù)的降低。
(四)投融資階段的納稅籌劃
投融資活動(dòng)是財(cái)務(wù)管理的重要內(nèi)容，對(duì)于廣大財(cái)務(wù)人員并不陌生，其中納稅籌劃方案也是基于不同類型的金融活動(dòng)所產(chǎn)生的。除了傳統(tǒng)籌資方式中債務(wù)籌資可以運(yùn)用財(cái)務(wù)杠桿效應(yīng)，積極地進(jìn)行納稅籌劃發(fā)揮抵稅效應(yīng)外。在當(dāng)下新常態(tài)中，利用較為發(fā)達(dá)的金融衍生工具，同樣也能起到納稅籌劃和降低企業(yè)籌資風(fēng)險(xiǎn)的作用。如企業(yè)利用自有資金對(duì)外投資或者購買長期一次還本付息的債券，相比較購買短期債券可以延緩收益納稅的時(shí)間，在平衡年度間的利潤水平上有重要的作用。所以，在新常態(tài)下的企業(yè)投融資活動(dòng)中，納稅籌劃活動(dòng)會(huì)有更多的選擇和想象空間，會(huì)有更多的機(jī)會(huì)來實(shí)現(xiàn)降低企業(yè)稅負(fù)，從而獲得最大收益。
(五)其他管理活動(dòng)的納稅籌劃
除了以上幾項(xiàng)工業(yè)企業(yè)基本活動(dòng)內(nèi)容外，還有諸如人員工資的合理避稅、科技研發(fā)費(fèi)的加計(jì)扣除、固定資產(chǎn)的借款費(fèi)用化和資本化等可以進(jìn)行納稅籌劃的內(nèi)容。這些內(nèi)容在方法上相對(duì)較為成熟，稅法方面也都有一定的規(guī)范。應(yīng)用這些納稅籌劃技巧，最為重要的就是掌握在稅法上的應(yīng)用條件，并努力使企業(yè)的活動(dòng)符合條件，并且與會(huì)計(jì)核算相互配合，才能正確、準(zhǔn)確地制定出納稅籌劃的方案，否則將會(huì)承擔(dān)偷漏稅的風(fēng)險(xiǎn)。
綜上，工業(yè)企業(yè)的納稅籌劃工作要求高，涉及的內(nèi)容多，技術(shù)操作復(fù)雜。企業(yè)財(cái)務(wù)人員可以根據(jù)生產(chǎn)流程，逐項(xiàng)分析各業(yè)務(wù)內(nèi)容的納稅特點(diǎn)和納稅規(guī)則，并結(jié)合企業(yè)自身的經(jīng)營特點(diǎn)，設(shè)計(jì)適合本企業(yè)的納稅籌劃方案，為企業(yè)節(jié)約成本，獲得市場競爭力，促進(jìn)企業(yè)的長期發(fā)展。
第7篇：納稅籌劃的必要性范文
[關(guān)鍵詞]鐵路施工企業(yè) 納稅籌劃 企業(yè)所得稅
當(dāng)前,我國鐵路施工企業(yè)迅速壯大,所承攬的施工項(xiàng)目數(shù)量多、區(qū)域廣、工期長。一些鐵路施工企業(yè)的財(cái)務(wù)處理不規(guī)范,引致偷稅、逃稅的嫌疑。納稅籌劃能夠更好地保護(hù)鐵路施工企業(yè)的利益,增強(qiáng)其市場競爭力。因此,鐵路施工企業(yè)開展納稅籌劃具有必要性。
一、納稅籌劃的含義
納稅籌劃就是納稅人對(duì)其所要納稅的項(xiàng)目進(jìn)行合理地安排,遵守稅法的同時(shí),利用稅收優(yōu)惠政策減輕稅收負(fù)擔(dān), 實(shí)現(xiàn)降低納稅成本的目的。稅收籌劃與偷稅有著本質(zhì)的區(qū)別,偷稅和逃稅是違法了稅法的法規(guī),逃避稅收義務(wù)的不法行為,而稅收籌劃則是遵守稅法的前提下進(jìn)行的合法避稅。因此,納稅人進(jìn)行納稅籌劃時(shí), 必須熟悉稅收法律,征求稅務(wù)人員的建議。
二、鐵路施工企業(yè)進(jìn)行納稅籌劃的意義
1、減輕鐵路施工企業(yè)稅負(fù)成本
在競爭激烈的施工行業(yè),鐵路施工企業(yè)不但要提升施工設(shè)備水平和人員的工資,而且又要負(fù)擔(dān)沉重的稅收,為了減輕企業(yè)的運(yùn)營壓力,鐵路施工企業(yè)進(jìn)行納稅籌劃,可以減輕鐵路施工企業(yè)運(yùn)營成本,增強(qiáng)企業(yè)實(shí)力。
2、規(guī)范鐵路施工企業(yè)財(cái)務(wù)管理
鐵路施工企業(yè)應(yīng)加強(qiáng)財(cái)務(wù)管理,降低稅收風(fēng)險(xiǎn),只有依法納稅才能避免給企業(yè)帶來損失。鐵路施工企業(yè)要根據(jù)所承攬工程的具體業(yè)務(wù)進(jìn)行納稅籌劃,實(shí)現(xiàn)企業(yè)價(jià)值最大化,增強(qiáng)鐵路施工企業(yè)財(cái)務(wù)管理水平。
三、 鐵路施工企業(yè)進(jìn)行納稅籌劃的基本原則
1、合法性原則
鐵路施工企業(yè)必須堅(jiān)持稅法的法規(guī),做到稅收籌劃的合法性。因此,鐵路施工企業(yè)的納稅人必須依據(jù)即時(shí)的稅法條例,制定企業(yè)的稅收籌劃。同時(shí),鐵路施工企業(yè)在借鑒其他企業(yè)稅收籌劃的方法時(shí),也要對(duì)照稅法決定是否采納,杜絕將納稅籌劃行為演變成違反稅法的行為。而鐵路施工企業(yè)制定納稅籌劃之前也要熟悉企業(yè)的財(cái)務(wù)狀況、施工過程等信息,打造合理的納稅籌劃方案。
2、事前籌劃原則
鐵路施工企業(yè)的納稅人首先應(yīng)核對(duì)各項(xiàng)經(jīng)營結(jié)果稅負(fù),然后要對(duì)工程進(jìn)展情況進(jìn)行預(yù)測,評(píng)估出已經(jīng)產(chǎn)生的業(yè)務(wù)的納稅結(jié)果,最后才能為納稅籌劃作好充足的準(zhǔn)備。
3、經(jīng)濟(jì)性原則
鐵路施工企業(yè)進(jìn)行納稅籌劃的最終目標(biāo)就是通過開展稅收籌劃降低稅收成本、減少鐵路施工企業(yè)的運(yùn)營成本,增加鐵路施工企業(yè)的現(xiàn)金流,實(shí)現(xiàn)企業(yè)最大利潤。鐵路施工企業(yè)納稅人應(yīng)堅(jiān)持經(jīng)濟(jì)性原則,在多種納稅方案中選擇總體收益最大的方案。
四、鐵路施工企業(yè)納稅籌劃存在的問題
鐵路施工企業(yè)納稅籌劃應(yīng)避免稅收籌劃產(chǎn)生的不利后果。
1、鐵路施工企業(yè)納稅籌應(yīng)在保證經(jīng)營安全的前提下進(jìn)行納稅籌劃
鐵路施工企業(yè)納稅籌應(yīng)跳出利益局限,對(duì)于施工收益的確定而采取結(jié)算方式時(shí),要考慮經(jīng)營風(fēng)險(xiǎn),即竣工后的一次性結(jié)算存在著合作單位付款能力的風(fēng)險(xiǎn),可能導(dǎo)致的妨礙鐵路施工企業(yè)工程進(jìn)度,以及墊支巨額工程款項(xiàng)收回風(fēng)險(xiǎn)。
2、鐵路施工企業(yè)納稅籌劃在稅法的規(guī)則內(nèi),要對(duì)生產(chǎn)經(jīng)營、投資、籌資的納稅籌劃
鐵路施工企業(yè)納稅籌劃是分階段實(shí)施的,而施工項(xiàng)目是作為一個(gè)整體進(jìn)行的。因此,鐵路施工企業(yè)納稅籌劃必須考慮營業(yè)稅、所得稅之間的沖突,計(jì)算總的稅負(fù)增加與減少,做出綜合評(píng)價(jià),以此確定采取納稅籌劃籌劃方案的可行性。
五、鐵路施工企業(yè)進(jìn)行納稅籌劃的會(huì)計(jì)處理
鐵路施工企業(yè)應(yīng)加強(qiáng)對(duì)財(cái)務(wù)的規(guī)范管理,促使財(cái)務(wù)部門在企業(yè)全局角度考慮納稅籌劃。
1、成本票據(jù)加以規(guī)范
由于鐵路施工企業(yè)實(shí)行項(xiàng)目管理, 以工程結(jié)算價(jià)款扣除一定的管理費(fèi)、稅金等款項(xiàng)作為承包標(biāo)的額。在工程管理上,一些管理人員對(duì)稅收、財(cái)務(wù)的不規(guī)范導(dǎo)致成本單據(jù)的隨意流出, 這些不規(guī)范發(fā)票就會(huì)對(duì)鐵路施工企業(yè)增加了涉稅風(fēng)險(xiǎn)。
2、鐵路施工企業(yè)所得稅處理
所得稅納稅籌劃要事前考慮①選擇不同的確認(rèn)收入方式,鐵路施工企業(yè)在對(duì)合同的總收入和總成本能夠可靠預(yù)算,就可采用完工百分比法確認(rèn)收入;在對(duì)合同的總收入和總成本不能可靠估計(jì),在稅務(wù)機(jī)關(guān)尚未確定具體預(yù)繳辦法的情況下,可在勞務(wù)合同完成時(shí)確認(rèn)收入的實(shí)現(xiàn)。鐵路施工企業(yè)對(duì)跨年度工程,在工程未完工結(jié)算前,為減少成本,應(yīng)盡量在勞務(wù)合同完成時(shí)確認(rèn)收入, 平時(shí)工程部門向建設(shè)單位預(yù)收工程款時(shí),應(yīng)以開具收款收據(jù)為準(zhǔn), 而盡量不開具建筑業(yè)發(fā)票,分期開具發(fā)票,企業(yè)應(yīng)當(dāng)根據(jù)自己的實(shí)際情況,盡可能的延遲收入確認(rèn)的時(shí)間,由于貨幣的時(shí)間價(jià)值,延遲納稅會(huì)給企業(yè)帶來意想不到的節(jié)稅效果。②企業(yè)可享受稅收優(yōu)惠政策,如科研費(fèi)用的加計(jì)扣除,技術(shù)改造國產(chǎn)設(shè)備投資抵免企業(yè)所得稅等;③成本費(fèi)用決策,如存貨計(jì)價(jià)方式的選擇,固定資產(chǎn)折舊方式的選擇等。
六、結(jié)論
在當(dāng)前的稅法范圍內(nèi),鐵路施工企業(yè)進(jìn)行納稅籌劃對(duì)自身的發(fā)展起到了有力的促進(jìn)作用,不但規(guī)范了鐵路施工企業(yè)的財(cái)務(wù)管理,而且為鐵路施工企業(yè)與國際化接軌奠定了基礎(chǔ)。
參考文獻(xiàn):
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[3]何陽.施工企業(yè)納稅籌劃會(huì)計(jì)方法研究.商業(yè)文化.2009,(10):33
第8篇：納稅籌劃的必要性范文
[關(guān)鍵詞]房地產(chǎn)企業(yè) 納稅 偷稅行為
近年來，房地產(chǎn)企業(yè)面臨空前嚴(yán)重的來自稅收的壓力。一方面，國家稅務(wù)總局配合宏觀調(diào)控的政策要求出臺(tái)了多項(xiàng)針對(duì)房地產(chǎn)業(yè)的稅收政策，房地產(chǎn)企業(yè)已成為各地稅務(wù)部門征管工作的重點(diǎn)；另一方面，購房者的維權(quán)意識(shí)在國家著力規(guī)范房地產(chǎn)業(yè)的背景下普遍有了提高，向稅務(wù)部門舉報(bào)開發(fā)商開票不規(guī)范的越來越多。于是，我們?cè)诿襟w上看到，一些房地產(chǎn)企業(yè)上了欠稅的“黑名單”，其中不乏知名度較高的大企業(yè)。房地產(chǎn)企業(yè)的稅收工作，既有會(huì)計(jì)記帳、稅收申報(bào)、稅款繳納等工作，還有稅務(wù)參與企業(yè)經(jīng)營決策的工作。這些工作要求企業(yè)的負(fù)責(zé)人對(duì)企業(yè)的稅收管理工作有準(zhǔn)確、科學(xué)的認(rèn)識(shí)。
一、偷逃稅款的危害
北京市地稅局早在2005年對(duì)全市1103家房地產(chǎn)注冊(cè)企業(yè)的稅務(wù)稽查中，發(fā)現(xiàn)有965家企業(yè)存在偷稅漏稅100萬元以上的情況。情況越演越烈，到2010年稅務(wù)稽查全市房地產(chǎn)企業(yè)罰款4301萬元。企業(yè)偷漏稅收的行為一旦被查實(shí)，補(bǔ)交稅款之余，可能還要接受處罰，企業(yè)名稱還可能被媒體曝光。偷稅情節(jié)嚴(yán)重的企業(yè)，甚至?xí)袦珥斨疄?zāi)降臨：總經(jīng)理坐牢，項(xiàng)目停頓，甚或被迫轉(zhuǎn)讓項(xiàng)目以補(bǔ)交稅款和罰款。如果企業(yè)面臨偷稅漏稅的不法行為，稅務(wù)局查證其稅收問題將涉及企業(yè)開發(fā)的每一個(gè)環(huán)節(jié)，滲透到了企業(yè)內(nèi)部的每一個(gè)毛孔。情節(jié)嚴(yán)重的將追究其刑事責(zé)任。
二、納稅遵從，防范風(fēng)險(xiǎn)
稅收是房地產(chǎn)企業(yè)經(jīng)營中不可避免的一項(xiàng)支出。作為企業(yè)的經(jīng)營者，希望盡量降低經(jīng)營成本，但違法逃稅顯然不是一條正路。企業(yè)應(yīng)杜絕無意識(shí)的少申報(bào)稅收行為的發(fā)生。在企業(yè)完成各項(xiàng)經(jīng)濟(jì)交易活動(dòng)后的納稅登記計(jì)算和申報(bào)等一系列工作中，應(yīng)嚴(yán)格遵從稅收法律。納稅遵從主要是為了降低企業(yè)的納稅風(fēng)險(xiǎn)。這種風(fēng)險(xiǎn)既有少申報(bào)帶來的處罰風(fēng)險(xiǎn)，也有多申報(bào)帶來的效益流失風(fēng)險(xiǎn)。納稅遵從的核心內(nèi)容是納稅申報(bào)，企業(yè)的辦稅人員必須準(zhǔn)確理解和掌握稅法所規(guī)定的各項(xiàng)稅款的計(jì)算方法，準(zhǔn)確、按期、完整地填寫有關(guān)的納稅申報(bào)表。
另外，稅務(wù)人員的業(yè)務(wù)水平對(duì)于能否有效降低納稅風(fēng)險(xiǎn)至關(guān)重要。在房地產(chǎn)企業(yè)的漏稅行為中，就有相當(dāng)數(shù)量的案例是非主觀的，是由于企業(yè)的財(cái)稅人員對(duì)稅法不夠精通造成的少申報(bào)。然而在現(xiàn)實(shí)中，這種行為經(jīng)常被稅務(wù)部門當(dāng)作偷稅處理，企業(yè)形象也因此受到不必要的傷害。企業(yè)的財(cái)稅人員不精通稅法同樣會(huì)導(dǎo)致多申報(bào)稅收。納稅申報(bào)既檢驗(yàn)著一個(gè)企業(yè)辦稅人員的稅收政策水平，也檢驗(yàn)著企業(yè)對(duì)納稅工作的重視程度。企業(yè)應(yīng)組建與財(cái)務(wù)部并行的稅務(wù)部，重視納稅行為，建立防范風(fēng)險(xiǎn)發(fā)生的機(jī)制，防范納稅風(fēng)險(xiǎn)，減少因人為操作不當(dāng)而造成的損失。
三、稅務(wù)籌劃，減輕負(fù)擔(dān)
房地產(chǎn)行業(yè)的政策近兩年發(fā)生了很大的變化，行業(yè)的平均利潤在變薄，而稅收征管卻變得嚴(yán)格了；并且，相當(dāng)多的企業(yè)在政策調(diào)控下出現(xiàn)資金緊張，因此研究企業(yè)依法、合理在稅收上的減負(fù)，成為房地產(chǎn)企業(yè)關(guān)注的焦點(diǎn)。企業(yè)應(yīng)做好“納稅籌劃”等工作，減輕稅收負(fù)擔(dān)和不當(dāng)操作帶來的風(fēng)險(xiǎn)損失。
納稅籌劃是指納稅人在發(fā)生各項(xiàng)經(jīng)濟(jì)交易活動(dòng)之前的納稅準(zhǔn)備以及與納稅準(zhǔn)備相關(guān)的一系列工作的總稱。它是納稅人為達(dá)到減輕稅收負(fù)擔(dān)和實(shí)現(xiàn)涉稅零風(fēng)險(xiǎn)目的，在稅法所允許的范圍內(nèi)，通過對(duì)經(jīng)營、投資、理財(cái)、組織、交易等活動(dòng)進(jìn)行事先安排的過程。納稅籌劃與偷稅、漏稅、抗稅、騙稅、欠稅和避稅最大的不同，是具有合法性。一方面，納稅籌劃應(yīng)交由企業(yè)的股東會(huì)、董事會(huì)及其領(lǐng)導(dǎo)下的部門經(jīng)理們完成，而不是如處理納稅遵從問題一樣由企業(yè)的財(cái)務(wù)人員和稅務(wù)人員負(fù)責(zé)；另一方面，納稅遵從與納稅籌劃以企業(yè)的經(jīng)濟(jì)交易活動(dòng)是否發(fā)生作為分水嶺：如果發(fā)生了，企業(yè)處理相應(yīng)的納稅事務(wù)就應(yīng)該依照納稅遵從的原則；如果未發(fā)生，企業(yè)處理相應(yīng)的納稅事務(wù)就可以依照納稅籌劃的原則。現(xiàn)實(shí)中，很多企業(yè)的負(fù)責(zé)人把納稅遵從和納稅籌劃二者混為一談或搞顛倒了。當(dāng)然，納稅遵從和納稅籌劃之間也有緊密的聯(lián)系。納稅遵從是納稅籌劃的前提和基礎(chǔ)，離開了這個(gè)前提和基礎(chǔ)，納稅籌劃就無從談起。假設(shè)一個(gè)企業(yè)只想賺錢，而不想交任何稅收，納稅籌劃無法滿足它的要求。納稅籌劃所能做到的，是不交或少交某項(xiàng)稅收。
四、納稅籌劃的必要性
對(duì)房地產(chǎn)企業(yè)而言，其面臨著復(fù)雜的市場環(huán)境，因此建立納稅籌劃概念、進(jìn)行必要的納稅籌劃是十分必要的。房地產(chǎn)企業(yè)的經(jīng)營者或投資者在從事經(jīng)營活動(dòng)或投資活動(dòng)之前，應(yīng)該把稅收作為影響企業(yè)最終經(jīng)營成果的一個(gè)重要因素來設(shè)計(jì)和安排。
第一，房地產(chǎn)企業(yè)整體稅收負(fù)擔(dān)較重。根據(jù)一項(xiàng)權(quán)威統(tǒng)計(jì)，中國房地產(chǎn)企業(yè)的平均稅負(fù)率是10-15%。美國《福布斯》雜志公布的2010年“稅負(fù)痛苦指數(shù)”中，中國內(nèi)地的水平高居全球第二，僅次于法國。這個(gè)評(píng)價(jià)是否公允，難以給出簡單的回答，不過客觀地說，中國納稅人的稅收負(fù)擔(dān)確實(shí)比較重。在很多行業(yè)具有普遍性的逃稅行為與此有密切的關(guān)系[4]；第二，稅務(wù)征管逐步規(guī)范化的需要。從政府的角度看，房地產(chǎn)業(yè)是國民經(jīng)濟(jì)的支柱產(chǎn)業(yè)，它為地方財(cái)政貢獻(xiàn)著不小的稅收收入；房地產(chǎn)企業(yè)面臨的稅收大環(huán)境正在從寬松走向嚴(yán)謹(jǐn)；第三，政府間歇性打擊富人逃稅的需要。從建設(shè)和諧社會(huì)的角度看，這個(gè)行業(yè)迅速制造著富翁，從業(yè)者卻聲譽(yù)不高，民眾的不滿反過來給執(zhí)政者造成了壓力；最后，這是摒棄無稅經(jīng)營決策模式的需要。很多人在開辦公司時(shí)沒有想過稅收問題，或者在經(jīng)營決策的過程中沒有考慮過稅收問題。這種無稅經(jīng)營決策模式必須改變，要先考慮稅收，然后考慮經(jīng)營方式，最后考慮風(fēng)險(xiǎn)。
五、結(jié)論
總之，企業(yè)要處理好納稅事務(wù)，既防范稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)，又節(jié)約稅收成本，企業(yè)經(jīng)營者就應(yīng)該有這樣的認(rèn)識(shí)：企業(yè)的財(cái)稅人員要掌握好國家的稅收政策和精神，在做納稅遵從的工作時(shí)盡可能地降低企業(yè)的稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)；企業(yè)的決策層則要挖掘企業(yè)的經(jīng)營資源、調(diào)整企業(yè)的經(jīng)營思路和經(jīng)營方式，通過納稅籌劃盡可能地降低企業(yè)的稅收負(fù)擔(dān)。
參考文獻(xiàn)：
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[2]北京市地方稅務(wù)局?jǐn)?shù)據(jù)資料.北京市地方稅務(wù)局，2010，04
第9篇：納稅籌劃的必要性范文
關(guān)鍵詞：納稅籌劃；企業(yè)；運(yùn)用；策略
合理合法的納稅籌劃可以幫助企業(yè)與個(gè)人獲得最大化的利益，減少納稅人的納稅金額，確保個(gè)人和企業(yè)財(cái)產(chǎn)不受損失，因此，對(duì)于納稅籌劃工作在實(shí)際工作中的運(yùn)用具有非常重要的意義。
一、納稅籌劃的概念
參與1935年的“稅務(wù)局長訴溫斯特大公”案的議員曾說過：“對(duì)于自己的事業(yè)，任何人都有權(quán)利進(jìn)行合理的安排，可以在法律允許的范圍內(nèi)減少納稅，相關(guān)人員不能要求人們多交稅?！狈山缫恢抡J(rèn)同此議員的觀點(diǎn)。納稅籌劃是合理避稅的一種說法，也被稱為稅收籌劃，其規(guī)范化定義是：對(duì)理財(cái)及經(jīng)營活動(dòng)進(jìn)行合理安排，并且在法律允許的范圍內(nèi)，盡可能取得節(jié)稅的經(jīng)濟(jì)利益。該定義規(guī)定的納稅籌劃必須是在法律規(guī)定的范圍內(nèi)，且采取的方法和行為要合理。其次，納稅籌劃發(fā)生的時(shí)間是需要在投資理財(cái)和生產(chǎn)經(jīng)營活動(dòng)之前的，并且將使納稅人獲得最大化的利益作為納稅籌劃的目標(biāo)，利益最大化既含有賦稅最輕的含義，也具有將企業(yè)的價(jià)值發(fā)充分發(fā)揮到最大化的意思。
二、納稅籌劃的內(nèi)容和特點(diǎn)
（一）納稅籌劃的內(nèi)容節(jié)稅籌劃、避稅籌劃、轉(zhuǎn)嫁籌劃以及實(shí)現(xiàn)涉稅零風(fēng)險(xiǎn)是納稅籌劃所包含的重要內(nèi)容。在不違法立法規(guī)定的基礎(chǔ)上，納稅人合理利用減免稅務(wù)以及稅務(wù)起征點(diǎn)等優(yōu)惠政策，合理安排經(jīng)營，投資自己籌資等活動(dòng)，最終實(shí)現(xiàn)了少繳稅或不繳稅的目標(biāo)，這種行為就被稱為節(jié)稅籌劃。如果納稅人不違反法律中的納稅條款，但是利用法律中的漏洞，通過非法、違反立法精神的手段從中獲得利益的行為被稱為避稅籌劃。需要注意的是，納稅籌劃與偷稅漏稅是有本質(zhì)差別的，偷稅漏稅是納稅人明知其行為不在法律允許的范圍內(nèi)仍然故意進(jìn)行的行為，而納稅籌劃是沒有違反法律規(guī)定的行為。因此，為了保證國家利益，相關(guān)單位只能不斷完善與納稅籌劃相關(guān)的稅法中的各項(xiàng)條款，彌補(bǔ)漏洞。將原本屬于自己的義務(wù)與責(zé)任轉(zhuǎn)嫁到別人身上的行為稱為轉(zhuǎn)嫁。納稅人如果為了達(dá)到減輕稅收的目的而利用調(diào)整價(jià)格的手段將稅務(wù)轉(zhuǎn)嫁給他人，這種納稅方式稱為轉(zhuǎn)嫁籌劃。與其他的納稅籌劃方式相比，實(shí)現(xiàn)涉稅零風(fēng)險(xiǎn)是指納稅申報(bào)正常、納稅人清楚納稅賬目，且稅款繳納不存在問題的一種行為，其具有規(guī)范性的特征，雖然難以得到眼前利益，但可以促進(jìn)個(gè)人與企業(yè)的發(fā)展。
（二）納稅籌劃的特點(diǎn)合法性是納稅籌劃的重要特點(diǎn)，一切經(jīng)營活動(dòng)的基礎(chǔ)是合法性，企業(yè)為了實(shí)現(xiàn)更好的發(fā)展，其活動(dòng)的開展必須符合相關(guān)法律規(guī)范。所以，納稅籌劃這種經(jīng)營方法可以通過法律中的內(nèi)容實(shí)現(xiàn)最大化的利益。其次，納稅籌劃具有事前籌劃性，因?yàn)榧{稅籌劃是需要在納稅事件發(fā)生之前進(jìn)行的一種行為活動(dòng)，是通過科學(xué)合理的手段來對(duì)稅收進(jìn)行規(guī)劃的一種方法。與此同時(shí)，目的性也是納稅籌劃的特征之一，納稅籌劃將減少稅務(wù)金額支付作為其主要的目標(biāo)，在符合法律規(guī)定的范圍內(nèi)充分發(fā)揮企業(yè)的價(jià)值，這種明確的目標(biāo)也保障了企業(yè)經(jīng)營的科學(xué)性和合理性［2］。
三、納稅籌劃在實(shí)際工作中運(yùn)用的意義
（一）有利于增加納稅人的普法知識(shí)目前，在進(jìn)行納稅籌劃時(shí)，常出現(xiàn)納稅人忽略了納稅籌劃要在法律規(guī)定的范圍內(nèi)的重要前提，很多納稅人在進(jìn)行納稅籌劃時(shí)更多的注重自身的利益，如果不進(jìn)行改善將會(huì)導(dǎo)致納稅人出現(xiàn)違法犯罪的行為。因此，在實(shí)際工作中需要不斷增加納稅籌劃的合理應(yīng)用，不斷提升納稅人的納稅意識(shí)和納稅籌劃的相關(guān)知識(shí)。例如，針對(duì)納稅籌劃策略的設(shè)置，納稅人可以綜合考慮企業(yè)發(fā)展的狀況，詳細(xì)的掌握納稅籌劃的相關(guān)法律規(guī)范，確保避稅和節(jié)稅方法設(shè)置時(shí)的科學(xué)性。同時(shí)，納稅人為了達(dá)到避稅和節(jié)稅的目的需要查閱較多的納稅資料，納稅意識(shí)和對(duì)納稅普法知識(shí)的掌握程度將會(huì)不斷提升。
（二）有利于減少納稅人的稅收合理的納稅籌劃可以有助于減少納稅人的稅收，提升納稅的科學(xué)合理性，讓納稅人的合法權(quán)益得到有效保障。納稅籌劃需要設(shè)計(jì)多種方案，并以公司的實(shí)際發(fā)展情況為依據(jù)選擇最佳的納稅籌劃方案。由于企業(yè)的經(jīng)營活動(dòng)會(huì)受到企業(yè)資金流動(dòng)情況的影響，利用好納稅籌劃可以在一定程度上增加可以支配的現(xiàn)金，盡量減少企業(yè)現(xiàn)金流動(dòng)，可以促進(jìn)企業(yè)的長遠(yuǎn)發(fā)展，擴(kuò)大企業(yè)的生產(chǎn)和經(jīng)營的規(guī)模。
（三）有利于完善稅收法律制度國家稅務(wù)方面的條款的完善和改進(jìn)可以以稅務(wù)籌劃中納稅人的反饋為依據(jù)展開。納稅籌劃以幫助納稅人減輕納稅負(fù)擔(dān)為目的，通過利用稅收法律中的漏洞來獲利，在一定程度上加快了個(gè)人和企業(yè)的發(fā)展進(jìn)程。針對(duì)國家稅收中的優(yōu)惠政策，納稅籌劃也有一種相應(yīng)的方案，這種方案的設(shè)定也是對(duì)國家稅務(wù)政策的科學(xué)合理的反饋。因此，納稅籌劃能夠促進(jìn)我國稅務(wù)法律制度的完善，加快建立更加科學(xué)化、合理化和全面化的稅收制度［3］。
四、我國企業(yè)在納稅籌劃運(yùn)用時(shí)存在的問題
（一）對(duì)納稅工作缺乏足夠的重視納稅籌劃工作的順利開展以及籌劃決策的制定需要綜合考慮企業(yè)的發(fā)展和經(jīng)營情況，同時(shí)還需要相關(guān)人員詳細(xì)了解有關(guān)法律法規(guī)，因此，納稅籌劃工作具有很強(qiáng)的綜合性和復(fù)雜性。然而，目前很多企業(yè)對(duì)納稅籌劃工作的重視程度不足，相關(guān)的人員配置不夠，阻礙了納稅籌劃工作的開展。例如，很多企業(yè)對(duì)國家稅收優(yōu)惠政策及稅收政策的研究不足，對(duì)納稅籌劃的含義沒有充足的了解，在試圖節(jié)稅的過程中難免出現(xiàn)問題。部分企業(yè)的財(cái)務(wù)管理領(lǐng)域并不重視納稅籌劃，相關(guān)人員缺乏納稅籌劃意識(shí)，納稅籌劃工作難以在企業(yè)進(jìn)行普及，影響了納稅籌劃的應(yīng)用效益。
（二）缺乏專業(yè)的納稅籌劃人員納稅籌劃工作在企業(yè)中的有效應(yīng)用會(huì)受到納稅籌劃人才缺乏的影響。站在企業(yè)的整體角度上，企業(yè)的絕大部分的財(cái)務(wù)和經(jīng)營互動(dòng)都涉及納稅籌劃工作，由于納稅籌劃的綜合性和復(fù)雜性，決定了納稅籌劃工作需要從全局的角度開展。站在具體業(yè)務(wù)的角度來看，納稅籌劃工作以減輕企業(yè)納稅負(fù)擔(dān)為目的，是一種財(cái)務(wù)優(yōu)化行為，可以規(guī)避企業(yè)的稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)，不斷提升企業(yè)的經(jīng)營利潤和財(cái)務(wù)管理工作的水平和質(zhì)量。專業(yè)的納稅籌劃人員參與了納稅籌劃環(huán)節(jié)的操作與實(shí)施過程，具有專業(yè)的財(cái)務(wù)理論和稅收知識(shí)。然而我國很多企業(yè)缺乏培訓(xùn)和引進(jìn)納稅籌劃人才的機(jī)制和政策，影響了納稅籌劃工作的運(yùn)用水平。
（三）企業(yè)沒有從全局角度把握納稅籌劃工作我國企業(yè)在進(jìn)行納稅籌劃工作時(shí)，很少會(huì)考慮長時(shí)間的納稅效果，過度重視繳減稅效益而忽視了相應(yīng)的成本，長此以往將會(huì)導(dǎo)致企業(yè)的減稅效果不明顯的問題。因此，企業(yè)在進(jìn)行納稅籌劃時(shí)需要考慮效益性和長期性的基本原則。例如，由于納稅籌劃方案有成效可能需要一定的時(shí)間，企業(yè)不能只注重眼前的利益，而是應(yīng)該從全局出發(fā)，避免發(fā)生錯(cuò)失最佳納稅籌劃方案的現(xiàn)象［4］。
五、納稅籌劃在實(shí)際工作中的運(yùn)用策略
（一）工資薪資個(gè)人所得稅的納稅籌劃納稅籌劃在實(shí)際工作中運(yùn)用時(shí)，需要加強(qiáng)針對(duì)普通員工的稅務(wù)籌劃工作。企業(yè)應(yīng)該以員工的收入為依據(jù)，明確稅務(wù)扣除的準(zhǔn)確比例與金額，合理辨別非繳稅收入和應(yīng)繳稅收入，確保納稅籌劃工作的合理性。納稅籌劃的合理分配可以從以下幾個(gè)方面進(jìn)行考慮：住房公積金和社會(huì)保險(xiǎn)的繳納：企業(yè)應(yīng)該嚴(yán)格遵守相關(guān)的法律法規(guī)，正常為員工繳納五險(xiǎn)一金，保障員工的合法權(quán)益。通過這種方式，企業(yè)可以減少企業(yè)員工的薪資水平，使員工薪資低于法律規(guī)定的應(yīng)繳稅標(biāo)準(zhǔn)，進(jìn)而降低了企業(yè)應(yīng)該繳納的稅款的金額，還保障了員工的利益，為員工和企業(yè)的發(fā)展奠定了基礎(chǔ)。此外，企業(yè)還可以通過發(fā)放通信補(bǔ)貼的形式來進(jìn)行納稅籌劃。企業(yè)以報(bào)銷或是現(xiàn)金的方式發(fā)放通信補(bǔ)貼，企業(yè)在這個(gè)過程中扣除相關(guān)標(biāo)準(zhǔn)費(fèi)用后再進(jìn)行個(gè)人所得稅的計(jì)算和征用，按照稅前標(biāo)準(zhǔn)扣除公務(wù)費(fèi)用。如此一來，就在一定程度上減少了企業(yè)員工的個(gè)人繳納費(fèi)用，降低企業(yè)繳納金額。與此同時(shí)，還可以利用福利代替現(xiàn)金的方式減少納稅的金額，從而有利于企業(yè)得到更多的利益。再比如，企業(yè)可以通過為員工發(fā)放旅游津貼、為員工提供住所以及為員工提供餐補(bǔ)的方式減少現(xiàn)金的發(fā)放，達(dá)到減少納稅金額的目的，而且也增加了員工工作的積極性和熱情，提升企業(yè)的核心競爭力，促進(jìn)企業(yè)的長遠(yuǎn)發(fā)展。
（二）個(gè)體工商戶個(gè)人所得稅的納稅籌劃針對(duì)個(gè)體工商戶的個(gè)人所得稅的合理納稅籌劃工作可以爭取個(gè)人利益的最大化，減少費(fèi)用支出。首先，由于個(gè)體工商戶的經(jīng)營場所與家居場所普遍一致，因此可以通過在家庭收入中合理納入經(jīng)營所得的收入的方式，使經(jīng)營利潤在國家應(yīng)繳納的稅費(fèi)標(biāo)準(zhǔn)以下，減少個(gè)人所得稅的繳納。其次，個(gè)體工商戶還可以適當(dāng)減少計(jì)費(fèi)項(xiàng)目。個(gè)體工商戶的營業(yè)額達(dá)到一定值后計(jì)算其征繳費(fèi)用，對(duì)于剛剛注冊(cè)的個(gè)體工商戶，為了減少納稅金額增加的現(xiàn)象，可以適當(dāng)減少上報(bào)收入。與此同時(shí)，為了避免由于一次性支付金額過大而帶來的納稅負(fù)擔(dān)，個(gè)體工商戶可以將物品支付分成多次，多次取得發(fā)票。
（三）采用優(yōu)惠方式進(jìn)行的納稅籌劃我國根據(jù)宏觀調(diào)控的需求，對(duì)某些行業(yè)和產(chǎn)業(yè)進(jìn)行優(yōu)惠政策扶持。我國的某些符合民族自治特點(diǎn)的企業(yè)可以相應(yīng)的減免稅收，以此來鼓勵(lì)和支持這些產(chǎn)業(yè)的發(fā)展。我國針對(duì)高新技術(shù)發(fā)展區(qū)域也提出了相應(yīng)的稅收優(yōu)惠政策，例如可以減免15%的稅收，保障了這些企業(yè)的順利發(fā)展。在納稅籌劃工作開展時(shí)，企業(yè)可以采用優(yōu)惠的方式，將地點(diǎn)設(shè)置為優(yōu)惠政策扶持力度較大的區(qū)域，或是在國家相關(guān)標(biāo)準(zhǔn)之下設(shè)置企業(yè)發(fā)展的條件，確定企業(yè)發(fā)展方向的策略，從而不斷促進(jìn)我國經(jīng)濟(jì)的發(fā)展，確保企業(yè)能夠得到國家政策的支持，獲得更多的經(jīng)濟(jì)利潤［5］。
