財稅申報流程精選(九篇)

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第1篇：財稅申報流程范文

猜想一繳稅像網(wǎng)購隨時隨地全天候

“互聯(lián)網(wǎng)+財稅”將給納稅人帶來實在便利：可讓納稅人享受全天候納稅服務(wù)，辦稅不再受到時間限制；可通過有線或無線網(wǎng)絡(luò)實現(xiàn)移動辦稅，不再受地域、場所限制；所有涉稅事項都有可能實現(xiàn)網(wǎng)上申請、網(wǎng)上流轉(zhuǎn)、網(wǎng)上辦結(jié)，不受物理形態(tài)限制，全流程無紙化辦稅……一個便捷的互聯(lián)網(wǎng)稅務(wù)局將我們走來。

在這樣的稅務(wù)局內(nèi)，網(wǎng)上申報各種稅費、網(wǎng)上辦理涉稅事項、網(wǎng)上采集財務(wù)數(shù)據(jù)、網(wǎng)上稅源直報、涉稅查詢和納稅咨詢等等所有涉稅事項都可以通過網(wǎng)絡(luò)辦理。移動互聯(lián)網(wǎng)的應(yīng)用，使用手機終端申報、繳納稅款也成為可能。

涉稅業(yè)務(wù)辦理，就像普通人網(wǎng)購一樣，不受時間、地點限制。不用擔(dān)心非工作日稅務(wù)局不上班，也不用擔(dān)心稅務(wù)局距自己單位遠。電子掃描、網(wǎng)絡(luò)辦稅，人不用到現(xiàn)場也能辦稅。

猜想二信息能串門時時刻刻調(diào)數(shù)據(jù)

未來，會出現(xiàn)覆蓋稅務(wù)、工商、海關(guān)、財政、銀行、外匯、統(tǒng)計、行業(yè)管理部門乃至互聯(lián)網(wǎng)等不同渠道數(shù)據(jù)的“大數(shù)據(jù)庫”，并實現(xiàn)對數(shù)據(jù)交叉共享，有效采集、存儲、處理、分析和應(yīng)用。

“互聯(lián)網(wǎng)+財稅”實現(xiàn)的信息共享為征納雙方帶來便利：國地稅納稅信息一次采集，全程使用，材料不用重復(fù)性提交；更多納稅業(yè)務(wù)免填單，直接后臺調(diào)?。煌悄酥廉惖貙崿F(xiàn)通辦通用。

對于稅務(wù)機關(guān)來說，實現(xiàn)信息共享后，可以巧用已有數(shù)據(jù)和第三方數(shù)據(jù)進行“作業(yè)”，利用信息比對更好監(jiān)管稅源，查找潛在風(fēng)險。憑借唯一稅號，能有效監(jiān)管此前的個人收入、家庭收入等過去不易監(jiān)管的領(lǐng)域。

同時，稅務(wù)機關(guān)還能利用稅務(wù)系統(tǒng)的數(shù)據(jù)分析，了解宏觀經(jīng)濟走勢，掌握稅收收入進度。對區(qū)域經(jīng)濟稅源特征、稅收效應(yīng)進行總結(jié)提煉，供決策者參考。

猜想三數(shù)據(jù)會說話增值服務(wù)助企業(yè)

互聯(lián)網(wǎng)為稅務(wù)機關(guān)加強與公眾交流提供極為順暢、便捷的通道，稅務(wù)機關(guān)可以利用數(shù)據(jù)分析，給納稅企業(yè)提供更超值服務(wù)，真正實現(xiàn)管理向服務(wù)的轉(zhuǎn)型。

依托互聯(lián)網(wǎng)的便利，可使大量稅收管理員從“管戶”、“人盯人”的桎梏中解脫出來，專心從事風(fēng)險管理。

第2篇：財稅申報流程范文

2016年5月1日起我國全面實施營改增，從而改變了原來的納稅申報體系，而目前財務(wù)管理專業(yè)的納稅申報實訓(xùn)課程也需要因此做出相應(yīng)的調(diào)整與創(chuàng)新，本文從納稅申報實訓(xùn)課程存在的問題入手，提出了相應(yīng)的解決對策。

關(guān)鍵詞：

財務(wù)管理；納稅申報實訓(xùn)課程體系；創(chuàng)新

2016年5月1號起我國全面實施營改增，從而也改變了原有的納稅申報體系，也充分體現(xiàn)了政府高層對稅收的重視。作為培養(yǎng)的財稅人才的財務(wù)管理專業(yè)而言，一方面，增強稅收理論的教育；另一方面，由于企業(yè)的納稅申報涉及財務(wù)人員的實際操作能力，因此，必須加強財務(wù)管理專業(yè)納稅申報實訓(xùn)課程體系的建設(shè)。

一、納稅申報實訓(xùn)課程目前存在的問題

納稅申報實訓(xùn)作為一門實訓(xùn)課程，一般作為財務(wù)管理專業(yè)學(xué)生的專業(yè)選修課而存在，但目前該實訓(xùn)課程在實訓(xùn)教學(xué)中存在如下問題：

1.實訓(xùn)教材內(nèi)容滯后

自2016年5月1日全國營業(yè)稅改為增值稅后，在此日期前出版的納稅申報實訓(xùn)教材均已經(jīng)嚴(yán)重滯后，無法滿足教學(xué)和實際的需要，而符合政策的新教材的出版往往需要一定的時間，另外，由于我國稅收政策具有不斷更新的特點，因此，納稅申報實訓(xùn)課程就具有一定的時效性，從而導(dǎo)致納稅申報教材內(nèi)容可能出現(xiàn)滯后，并且與現(xiàn)實的稅收政策相脫節(jié)的情況，在一定程度上影響納稅申報實訓(xùn)課程的教學(xué)質(zhì)量。

2.教學(xué)設(shè)施缺乏

納稅申報實訓(xùn)課程作為一門實訓(xùn)類課程，除了相應(yīng)的教材外，還需要相應(yīng)的軟硬件環(huán)境。在目前企業(yè)的日常納稅申報中，企業(yè)按照國家稅務(wù)總局的要求，直接在稅務(wù)部門的網(wǎng)站登錄相應(yīng)的納稅申報系統(tǒng)中進行申報，并且每家企業(yè)必須配備稅務(wù)部門認證的CA證書。而在高校的納稅申報實訓(xùn)中，由于無法登錄稅務(wù)部門的納稅申報系統(tǒng)，因此，只能通過下載相應(yīng)的納稅申報表進行簡單的填列，但是單獨的納稅申報表無法體現(xiàn)納稅申報的系統(tǒng)性，因此，納稅申報系統(tǒng)的缺失導(dǎo)致納稅申報實訓(xùn)課程的仿真性有所不足。

3.教學(xué)考核機制欠缺

當(dāng)前納稅申報實訓(xùn)課程作為一門實操類課程，尚未形成一套合理的實踐教學(xué)考核評價體系，如果采用類似于理論課程的考核方式，如論文或者書面考試的形式都無法真正體現(xiàn)學(xué)生對納稅申報的掌握程度，因此，目前納稅申報考核機制的欠缺也影響了納稅申報課程的實訓(xùn)效果。

二、納稅申報實訓(xùn)課程建設(shè)的建議

納稅申報是企業(yè)每個月日常財務(wù)處理流程中的必經(jīng)程序，作為財務(wù)管理專業(yè)必須掌握的實務(wù)技能，而納稅申報本身的特殊性要求在實訓(xùn)課程中又必須將稅收理論與稅收實踐相結(jié)合，針對納稅申報實訓(xùn)課程存在的問題，提出如下建議：

1.建立雙師型及“雙導(dǎo)師”教師團隊

在缺乏具有時效性的納稅申報實訓(xùn)教材的客觀條件下，筆者建議通過建立雙師型和雙導(dǎo)師的教師隊伍來應(yīng)對納稅申報實訓(xùn)教材滯后存在的問題。雙師型的教師隊伍，一方面具有一定的理論基礎(chǔ)；另一方面具有相應(yīng)的實務(wù)操作經(jīng)驗，能夠在納稅申報實訓(xùn)過程中很好地進行理論與實踐的教學(xué)，由于并未實時在納稅申報的工作一線，難免會存在信息和實訓(xùn)內(nèi)容的滯后。因此，就需要有“雙導(dǎo)師”型的教師參與納稅申報實訓(xùn)的教學(xué)，而“雙導(dǎo)師”都來自企業(yè)或財稅部門，掌握了最新的納稅申報的信息和內(nèi)容，通過“雙導(dǎo)師”隊伍對納稅申報實訓(xùn)的教學(xué)彌補了傳統(tǒng)納稅申報實訓(xùn)課程內(nèi)容滯后的不足，同時積極推進雙師型及“雙導(dǎo)師”教學(xué)團隊研發(fā)符合學(xué)校和學(xué)生特點的納稅申報基礎(chǔ)教材和實時納稅申報政策讀本，以滿足教學(xué)的需要。

2.加強實訓(xùn)設(shè)施建設(shè)

由于納稅申報實訓(xùn)課程需要在特定的軟硬件環(huán)境下進行，因此高校必須投入資金從硬件和軟件兩個角度來解決教學(xué)設(shè)施的問題。在硬件方面建設(shè)方面，投資建立專門的納稅申報實驗室，模擬企業(yè)納稅申報的實體環(huán)境。在軟件方面，為納稅申報實驗室安裝專門的納稅申報模擬軟件，并且模擬稅務(wù)機關(guān)的納稅申報服務(wù)器，還原了企業(yè)納稅申報的所處的軟件環(huán)境。通過納稅申報軟硬件設(shè)施的建設(shè)并進行情景化教學(xué)，可以在納稅申報實訓(xùn)課程中讓學(xué)生在實驗室中了解和掌握不同納稅人及不同稅種的納稅申報的處理，為學(xué)生日后就業(yè)能夠迅速適應(yīng)企業(yè)的納稅申報環(huán)境奠定了實踐基礎(chǔ)。

3.協(xié)調(diào)專業(yè)課程設(shè)置

納稅申報實訓(xùn)課程是以中級財務(wù)會計、稅法、稅收籌劃等課程為理論基礎(chǔ)，因此為了能夠使納稅申報實訓(xùn)課程能夠與其他的課程很好的銜接，在財務(wù)管理專業(yè)的教學(xué)大綱的設(shè)計中，就必須調(diào)整相關(guān)課程的相關(guān)順序，建議的順序為先安排中級財務(wù)會計、稅法、稅收籌劃等課程，最后安排納稅申報實訓(xùn)。

4.完善課程考核機制

由于企業(yè)的納稅申報實訓(xùn)既有理論性又有應(yīng)用性，因此必須從理論和實踐兩個方面來對學(xué)生進行考核，并且合理分配兩部分的分值，通常實踐成績的比重略高，最終成績?yōu)槔碚摽荚嚦煽兒蛯嵺`成績的總和。理論方面，可以按照常規(guī)理論性課程的方式進行的書面考試或者論文考核，而考核的內(nèi)容采用隨機抽取的方式進行。而在實踐考核方面，主要在于考核學(xué)生是否能夠運用所學(xué)知識進行納稅申報，因為，在企業(yè)實際的納稅申報中，稅務(wù)機關(guān)對納稅申報的時間和納稅申報表的信息填列都有明確的要求，所以，實踐成績將取決于學(xué)生通過納稅申報實訓(xùn)課程的學(xué)習(xí)能否在模擬的納稅系統(tǒng)中按時按規(guī)完成納稅申報表的填制，并且保證數(shù)據(jù)的真實性和完整性，這也是納稅申報實訓(xùn)課程的最終的教學(xué)目的。

參考文獻：

[1]孫曉寧.關(guān)于稅務(wù)會計崗位工學(xué)結(jié)合課程開發(fā)的探索[J].北京農(nóng)業(yè)職業(yè)學(xué)院學(xué)報，2012

[2]管永昊，姚巧燕.“稅務(wù)會計”課程教學(xué)改革探討[J].宿州學(xué)院學(xué)報，2014

第3篇：財稅申報流程范文

[關(guān)鍵詞]財稅信息化;納稅實務(wù);教學(xué);金稅工程三期

doi：10.3969/j.issn.1673 - 0194.2015.22.200

[中圖分類號]F230-4;G712.0 [文獻標(biāo)識碼]A [文章編號]1673-0194（2015）22-0-02

筆者有幸參加了主題為“財稅信息化在企業(yè)中的應(yīng)用”的國家培訓(xùn)項目，深刻地感受到了國家在財稅信息化建設(shè)發(fā)展上的迫切要求，也體會到了金稅工程項目在企業(yè)財務(wù)工作中為納稅人提供的及時、便捷、規(guī)范、優(yōu)質(zhì)、全方位、多渠道的納稅服務(wù)，因此在財稅信息化建設(shè)及金稅工程（三期）項目的推進環(huán)境下，納稅實務(wù)的課程教學(xué)工作也應(yīng)順應(yīng)社會發(fā)展，積極進行教學(xué)改革，確保我們培養(yǎng)的是社會需求的人才。

1 財稅信息化與金稅工程

1.1 財稅信息化

當(dāng)前時期，信息化已全面滲透到社會建設(shè)發(fā)展的方方面面，它是現(xiàn)代社會進步與發(fā)展的重要支持力量。主席在世界互聯(lián)網(wǎng)大會的賀詞中對發(fā)展互聯(lián)網(wǎng)行業(yè)的發(fā)展做出了充分肯定，他指出：互聯(lián)網(wǎng)改變了我們的思維，改變了我們的生活方式。用好互聯(lián)網(wǎng)，政府和人民都受益。也在今年政府工作報告中首次提出了“互聯(lián)網(wǎng)+”行動計劃，把“互聯(lián)網(wǎng)+”上升為國家發(fā)展戰(zhàn)略。財稅工作是我國政府工作的重要構(gòu)成部分，因此加強信息化與財稅工作的結(jié)合也是社會發(fā)展的必然。在北京舉辦的中國首屆“互聯(lián)網(wǎng)+財稅”論壇，彰顯了稅務(wù)部門以國家稅務(wù)總局推廣應(yīng)用“金稅工程（三期）項目”為契機，大力發(fā)展“互聯(lián)網(wǎng)+財稅”行動計劃的一個開端。

1.2 金稅工程

金稅工程是經(jīng)國務(wù)院批準(zhǔn)的國家級電子政務(wù)工程，是國家電子政務(wù)“十二金”工程之一，是稅收管理信息系統(tǒng)工程的總稱。自1994年開始建設(shè)與實施，為我國稅收工作取得巨大成就和不斷進步作出了重要貢獻。隨著金稅一期、二期的順利完成，金稅工程也正式進入三期建設(shè)及實施階段。借助“互聯(lián)網(wǎng)+財稅”計劃，金稅三期系統(tǒng)上線后，將打造更好的納稅服務(wù)平臺，給納稅人帶來很大便利：所有涉稅事項都有可能實現(xiàn)網(wǎng)上申請、網(wǎng)上流轉(zhuǎn)、網(wǎng)上辦結(jié)，不受物理形態(tài)限制，全流程無紙化辦稅――一個便捷的互聯(lián)網(wǎng)稅務(wù)局將我們走來。

2 財稅信息化與金稅工程三期給納稅實務(wù)教學(xué)帶來的影響

財稅信息化建設(shè)工作的重點是信息化建設(shè)及信息技術(shù)的應(yīng)用等方面，融合了互聯(lián)網(wǎng)應(yīng)用、金稅工程三期、稅銀聯(lián)網(wǎng)和數(shù)據(jù)交換等技術(shù)。金稅工程（三期）項目加強了在信息處理及應(yīng)用方面的關(guān)注力度。想要真正實現(xiàn)金稅工程（三期）項目的順利推進，不僅需要強化在網(wǎng)絡(luò)硬件建設(shè)及基礎(chǔ)軟件建設(shè)等兩方面的工作，對于財會人員的專業(yè)技能及職業(yè)道德水平也有了更高要求。而傳統(tǒng)的稅收實務(wù)教學(xué)重點基本是放在教會學(xué)生計算各稅種應(yīng)納稅額及稅務(wù)會計處理上，納稅申報也大多流于形式，就是填寫一些紙質(zhì)的納稅申報表，較少有涉稅實務(wù)網(wǎng)上操作的機會，因此我們的學(xué)生在進入社會后不能及時適應(yīng)崗位需求。所以，對于納稅實務(wù)課程教學(xué)工作來說，應(yīng)在強化納稅實務(wù)教學(xué)基本項目的基礎(chǔ)之上加強財稅信息化技術(shù)、意識、技能方面的培養(yǎng)力度。

3 納稅實務(wù)課程教學(xué)的思考

納稅實務(wù)是財經(jīng)類專業(yè)的重要課程，對于高職院校來說，財經(jīng)類學(xué)生在完成學(xué)業(yè)以后將直接進入社會從事相關(guān)財務(wù)工作，他們將直接參與到企業(yè)的納稅事務(wù)工作中，而企業(yè)稅負、納稅成本的高低都將影響企業(yè)的長遠發(fā)展，因此，如何在財稅信息化背景下將金稅工程三期的具體要求滲透于日常教學(xué)與培養(yǎng)當(dāng)中，使學(xué)生能在進入工作崗位后快速地達到國家、社會、企業(yè)在稅務(wù)處理上的要求就顯得尤為重要與緊迫。

3.1 完善教學(xué)目標(biāo)，強化教學(xué)內(nèi)容的針對性

納稅實務(wù)為會計電算化專業(yè)的核心課程，傳統(tǒng)的教學(xué)目標(biāo)是通過學(xué)習(xí)，培養(yǎng)學(xué)生守法意識和對企業(yè)各稅種的具體計算、賬務(wù)處理、納稅申報工作等能力。在“互聯(lián)網(wǎng)+財稅”環(huán)境下，我們要根據(jù)財稅信息化建設(shè)和金稅工程（三期）項目推進要求來對教學(xué)目標(biāo)加以補充完善。在強化納稅實務(wù)基本技能教學(xué)基礎(chǔ)上，應(yīng)提升學(xué)生在財稅信息化知識以及金稅工程三期要求技能方面的學(xué)習(xí)，從而實現(xiàn)教學(xué)活動與實際要求有機結(jié)合。

有針對性的教學(xué)活動才能取得事半功倍的效果。財稅信息化建設(shè)和金稅工程（三期）項目的主要工作設(shè)定為提升財稅征收率、計算機網(wǎng)絡(luò)化覆蓋和降低財稅成本三方面，因此，財稅隊伍正由傳統(tǒng)型的數(shù)量型隊伍轉(zhuǎn)變?yōu)樾滦偷馁|(zhì)量型隊伍，這就要求綜合提升財稅人員的管理知識和操作技術(shù)。因此，在納稅實務(wù)課程教學(xué)中，不能單純?yōu)榱怂愣惗ソ潭?，要結(jié)合會計核算、財務(wù)管理、納稅實務(wù)多方面的內(nèi)容，結(jié)合國家稅收政策改革及“互聯(lián)網(wǎng)+財稅”的建設(shè)目標(biāo)，融會貫通，講清原理，讓學(xué)生真正掌握的是財稅知識的根和魂。萬變不離其宗，今后工作了，不管國家政策如何變化，原理通了，方法也就順了。通過有針對性的財稅內(nèi)容教學(xué)，加強學(xué)生對于財稅信息化建設(shè)及金稅工程項目的了解與學(xué)習(xí)，我們的學(xué)生才不會永遠是一個只會做做賬、理理票據(jù)的小會計，他們會參與到企業(yè)的管理經(jīng)營之中，促使企業(yè)長遠發(fā)展，真正成為一個實實在在的管理型會計。

3.2 提升教師自身專業(yè)素養(yǎng)，改革教學(xué)思路

教學(xué)活動是教師與學(xué)生的互動，是教師傳授學(xué)生專業(yè)知識的過程。作為任課教師來講，也需要加大自身學(xué)習(xí)，以適應(yīng)教學(xué)工作具體要求。稅務(wù)老師應(yīng)及時關(guān)注國家最新稅收政策變化及其對社會的影響，如正在推行中的“營改增”政策，消費稅的變動，遲遲塵埃未定的房產(chǎn)稅，遺產(chǎn)稅、環(huán)境保護稅的研究開征等。同時，為了要在日常納稅實務(wù)課程教學(xué)中體現(xiàn)財稅信息化建設(shè)及金稅工程（三期）項目推進的具體要求，任課教師要認真學(xué)習(xí)現(xiàn)代信息技術(shù)，熟練操作相關(guān)財稅軟件的操作方法，如增值稅防偽稅控系統(tǒng)中的開票系統(tǒng)、網(wǎng)上認證系統(tǒng)、遠程抄報稅系統(tǒng)、自助辦稅終端、開票接口軟件、發(fā)票查詢統(tǒng)計系統(tǒng)等。

面對當(dāng)前社會日新月異的變化，傳統(tǒng)的教學(xué)活動遠遠不能適應(yīng)社會發(fā)展需求。尤其是在財稅信息化背景下，我們應(yīng)改革舊的教學(xué)思路，更多地重視實踐活動對教學(xué)工作的積極影響，從書本為主、實踐為輔轉(zhuǎn)變?yōu)槔碚撆c實踐相結(jié)合、取長補短的教學(xué)思路，確保學(xué)生在學(xué)習(xí)過程中能學(xué)以致用。

3.3 升級教學(xué)手段、重視財稅信息化實訓(xùn)

教學(xué)手段應(yīng)用得當(dāng)能夠讓教學(xué)工作的質(zhì)量大幅度提升，在財稅信息化背景下，在納稅實務(wù)的教學(xué)活動中也應(yīng)增加專業(yè)化、科技化的教學(xué)工具，如多媒體教學(xué)、網(wǎng)絡(luò)教學(xué)、公共社交網(wǎng)絡(luò)平臺教學(xué)等多種教學(xué)手段，通過教學(xué)手段的多樣性。讓學(xué)生走出教室，走出校園，帶學(xué)生走進稅務(wù)局，走進企業(yè)，充分發(fā)揮校企合作優(yōu)勢，讓學(xué)生能夠充分的置身于不同的教學(xué)環(huán)境之中，讓學(xué)生切身感受社會對財稅工作的要求，激發(fā)學(xué)生想學(xué)好的積極向上的正能量。

稅務(wù)實訓(xùn)是歷來財經(jīng)類專業(yè)教學(xué)活動中的一個必要環(huán)節(jié)，但是稅務(wù)實訓(xùn)工作很多是停留在常規(guī)的稅務(wù)會計分錄、計算應(yīng)納稅額、填制納稅申報表操作上。而在金稅工程（三期）打造的互聯(lián)網(wǎng)“稅務(wù)局”中，這些涉稅事項都可以在網(wǎng)上完成：網(wǎng)上申報各種稅費、網(wǎng)上辦理涉稅事項、網(wǎng)上采集財務(wù)數(shù)據(jù)、網(wǎng)上稅源直報、涉稅查詢和納稅咨詢等等。因此我們應(yīng)重視財稅信息化實訓(xùn)及實踐。對于稅務(wù)實訓(xùn)，我們學(xué)院已經(jīng)配置了相關(guān)的財務(wù)系統(tǒng)及軟件，如網(wǎng)中網(wǎng)中的七大實訓(xùn)模塊，基本能夠全方位地進行財稅相關(guān)工作內(nèi)容的實訓(xùn)。但僅僅依靠校內(nèi)實訓(xùn)活動仍顯得不足，畢竟校內(nèi)實訓(xùn)是一個相對理想的操作環(huán)境，學(xué)生也未能真正接觸到實際發(fā)生的納稅實務(wù)工作及相關(guān)問題。為了能進一步提升學(xué)生的實戰(zhàn)能力，學(xué)院應(yīng)加強與當(dāng)?shù)仄髽I(yè)的聯(lián)系與合作，為學(xué)生積極爭取真正的實踐機會，讓他們近距離地接觸到納稅實務(wù)技能與信息技術(shù)的結(jié)合運用，這樣不僅能夠讓學(xué)生接收到更好的教育、把握更多實踐機會，同時也能為畢業(yè)生提供更多就業(yè)機會，提升學(xué)校畢業(yè)生就業(yè)率，從而提升學(xué)校的社會影響力與綜合實力，可謂一舉多得。

第4篇：財稅申報流程范文

一、上市公司主要財稅問題列示

（一）虛開發(fā)票確認收入。

虛增收入采用兩種形式：

1、在真實客戶的基礎(chǔ)上虛擬銷售。上市公司與客戶公司的確存在真實的購銷往來。但是上市公司在真實購銷業(yè)務(wù)的基礎(chǔ)上人為擴大銷售數(shù)量，虛構(gòu)銷售業(yè)務(wù)，造成公司在客戶名義下確認的收入遠高于實際銷售收入。

2、通過法律上無關(guān)聯(lián)關(guān)系而實際上控制的公司，進行交易加大收入。上市公司將分布在全國各地的銷售點，改制為有限責(zé)任公司，這些有限責(zé)任公司實際上由上市公司所控制，平常作為一個銷售點，通過從上市公司有限公司客戶的環(huán)節(jié)，正常銷售上市公司的產(chǎn)品，在利潤不足時，將大量產(chǎn)品“銷售”給這些有限責(zé)任公司，而實際上商品仍在公司，只由上市公司向有限責(zé)任公司開出發(fā)票和提貨單，便完成了大額銷售，虛增巨額利潤。

（二）少計銷售收入

承包收入、銀行刷卡交易費用等不計收入，應(yīng)補繳增值稅、營業(yè)稅、企業(yè)所得稅及滯納金。

（三）視同銷售行為未有申報繳納增值稅

總分機構(gòu)以調(diào)撥價移送貨物，根據(jù)發(fā)出商品金額計算，期間從公司將貨物移送到分公司、特賣、直營店用于銷售，按照視同銷售，應(yīng)補繳流轉(zhuǎn)環(huán)節(jié)的增值稅及其附加。

（四）商場扣點未取得發(fā)票稅前扣除

1、商場扣點金額直接抵扣，且對方未開發(fā)票。

2、無票金額稅前無法扣除需多繳企業(yè)所得稅。

（五）支付廣告、宣傳費用無發(fā)票

同某文化傳播有限公司簽定合同金額萬元，無發(fā)票列入待攤費用。分別于當(dāng)年3月、6月、9月攤?cè)霠I業(yè)費用，應(yīng)調(diào)增應(yīng)納稅所得額，申報補繳企業(yè)所得稅。

（六）銷售折扣額未在同一張發(fā)票上分別注明

（七）增加注冊資本未繳印花稅

2010年5月，新增注冊資本2，000萬元，按萬分之五計算，應(yīng)繳印花稅10，000元未有繳鈉。

（八）裝修費一次性計入當(dāng)期增益

2010年營業(yè)網(wǎng)點裝修費，已全部一次性稅前扣除。其中：1、列支營業(yè)費用-裝修費攤銷，2、列支管理費用-裝修費攤銷。

（九）應(yīng)收賬款未經(jīng)報批自行稅前扣除

應(yīng)收賬款轉(zhuǎn)作壞帳損失處理，記入管理費用——其他。而后又從管理費用——其他（壞賬），轉(zhuǎn)入管理費用-業(yè)務(wù)宣傳費。即分配攤?cè)牍芾碣M用，分配攤?cè)牍芾碣M用-業(yè)務(wù)宣傳費。

（十）不提資產(chǎn)減值準(zhǔn)備，虛增當(dāng)期利潤

對應(yīng)收賬款不計提壞賬準(zhǔn)備，對存貨可變現(xiàn)凈值低于歷史成本不計提存貨跌價準(zhǔn)備，對固定資產(chǎn)發(fā)生減值不計減值準(zhǔn)備，仍以歷史成本反映，這樣一方面高估存貨，另一方面因少計管理費用、營業(yè)外支出而達到實際虛增利潤總額。

二、上市公司財稅風(fēng)險分析

（一）虛構(gòu)收入的財稅風(fēng)險

虛構(gòu)收入手法非常明顯是違法的，但有些手法從形式上看是合法，但實質(zhì)是非法的，這種情況非常普遍。從表面上看，大多數(shù)情況并沒有違反有關(guān)會計制度與會計準(zhǔn)則的規(guī)定，從本質(zhì)上看則虛增了利潤，這是上市公司比較常用且?guī)в衅毡樾缘氖侄?。如上市公司利用子公司按市場價銷售給第三方，確認該子公司銷售收入，再由另一公司從第三方手中購回，這種做法避免了集團內(nèi)部交易必須抵銷的約束，確保了在合并報表中確認收入和利潤，達到了操縱收入的目的。

（二）總分機構(gòu)以調(diào)撥價移送貨物未視同銷售的財稅風(fēng)險

以調(diào)撥價于產(chǎn)品移送給各直銷網(wǎng)點時作銷售賬務(wù)處理的問題，根據(jù)《中華人民共和國增值稅暫行條例實施細則》第四條第（三）項規(guī)定：“設(shè)有兩個以上機構(gòu)并實行統(tǒng)一核算的納稅人，將貨物從一個機構(gòu)移送其他機構(gòu)用于銷售的行為，是一種視同銷售貨物的行為?！?/p>

視同銷售貨物的行為應(yīng)該怎樣納稅？國稅發(fā)[1998]137號《國家稅務(wù)總局關(guān)于企業(yè)所屬機構(gòu)間移送貨物征收增值稅問題的通知》規(guī)定：《中華人民共和國增值稅暫行條例實施細則》第四條視同銷售貨物行為的第（三）項所稱的用于銷售，是指受貨機構(gòu)發(fā)生以下情形之一的經(jīng)營行為：一、向購貨方開具發(fā)票；二、向購貨方收取貨款。受貨機構(gòu)的貨物移送行為有上述兩項情形之一的，應(yīng)當(dāng)向所在地稅務(wù)機關(guān)繳納增值稅；未發(fā)生上述兩項情形的，則應(yīng)由總機構(gòu)統(tǒng)一繳納增值稅。

（三）稅前扣除無合法憑據(jù)的財稅風(fēng)險

1、企業(yè)的稅前扣除，一律要憑合法的票證憑據(jù)確認。凡不能提供合法憑證的，一律不得在稅前進行扣除?！吨腥A人民共和國發(fā)票管理辦法》第二十一條不符合規(guī)定的發(fā)票，不得作為財務(wù)報銷憑證，任何單位和個人有權(quán)拒收。第二十四條任何單位和個人應(yīng)當(dāng)按照發(fā)票管理規(guī)定使用發(fā)票，不得有下列行為：（五）以其他憑證代替發(fā)票使用。國家稅務(wù)總局下發(fā)的《關(guān)于加強企業(yè)所得稅管理若干問題的意見》明確規(guī)定，企業(yè)超出稅前扣除范圍、超過稅前扣除標(biāo)準(zhǔn)或者不能提供真實、合法、有效憑據(jù)的支出，一律不得稅前扣除。

2、面臨著補稅的風(fēng)險。由于白條列支的費用不得稅前扣除，應(yīng)調(diào)增應(yīng)納稅所得額，并補繳企業(yè)所得稅。

3、面臨著稅務(wù)行政處罰的風(fēng)險。根據(jù)《發(fā)票管理辦法》第三十六條的規(guī)定，對于未按照規(guī)定取得發(fā)票的行為，由稅務(wù)機關(guān)責(zé)令限期改正，沒收非法所得，可以并處萬元以下的罰款。《中華人民共和國發(fā)票管理辦法》第三十五條：違反本辦法的規(guī)定，有下列情形之一的，由稅務(wù)機關(guān)責(zé)令改正，可以處1萬元以下的罰款；有違法所得的予以沒收：（一）應(yīng)當(dāng)開具而未開具發(fā)票的；（六）以其他憑證代替發(fā)票使用的；

（四）銷售折扣額未在同一張發(fā)票上分別注明的財稅風(fēng)險

由于折扣是在實現(xiàn)銷售時同時發(fā)生的，因此，國稅發(fā)［1993］154號文明確規(guī)定，納稅人采取折扣方式銷售貨物，如果銷售額和折扣額在同一張發(fā)票上分別注明的，可按折扣后的余額作為銷售額計算征收增值稅；如果將折扣額另開發(fā)票，不論其在財務(wù)上如何處理，均不得從銷售額中減除折扣額。

（五）增加注冊資本未繳印花稅的財稅風(fēng)險

根據(jù)有關(guān)規(guī)定，記載資金的帳簿，按“實收資本”與“資本公積”合計總額0.5‰貼花，因此，企業(yè)應(yīng)補納（貼）印花稅額。不按規(guī)定在其資金帳簿上補貼印花稅，違反了印花稅暫行條例，根據(jù)財政部、國家稅務(wù)總局《關(guān)于印花稅違章處罰問題的通知》，稅務(wù)機關(guān)有權(quán)作出如下處理：（1）補繳印花稅；（2）處以應(yīng)補繳印花稅款3倍的罰款。

（六）裝修費一次性計入當(dāng)期增益的財稅風(fēng)險

1、房屋裝修費如何扣除

根據(jù)《企業(yè)所得稅法》第十三條及其實施條例第六十八條規(guī)定，企業(yè)承租房屋發(fā)生的裝修費屬于租入固定資產(chǎn)的改建支出，應(yīng)作為長期待攤費用，并按照合同約定的剩余租賃期限分期攤銷。如果有確鑿證據(jù)表明在剩余租賃期限屆滿之前需要重新裝修的，可以在重新裝修的當(dāng)年，將尚未攤銷的長期待攤費用一次性計入當(dāng)期損益并稅前扣除。

2、租用商場專柜裝修費如何扣除

依據(jù)稅法規(guī)定，貴公司租用商場專柜銷售商品，發(fā)生的對專柜進行裝飾裝修的費用，應(yīng)憑能夠證明有關(guān)支出確屬已實際發(fā)生的真實、合規(guī)憑據(jù)，在與商場簽訂的租賃合同規(guī)定的租賃期內(nèi)分期平均攤銷，稅前允許扣除。

（七）應(yīng)收賬款未有報批自行稅前扣除的財稅風(fēng)險

1.納稅人在申報壞賬損失時，均應(yīng)提供能夠證明壞賬損失確屬已實際發(fā)生的合法證據(jù)，包括具有法律效力的外部證據(jù)、具有法定資質(zhì)的中介機構(gòu)的經(jīng)濟鑒證證明和特定事項的企業(yè)內(nèi)部證據(jù)。

2.企業(yè)發(fā)生的壞賬損失，只能在損失發(fā)生的當(dāng)年申報扣除，不得提前或延后，并且必須在壞賬損失年度終了后15日內(nèi)向有關(guān)稅務(wù)機關(guān)申報。非因計算錯誤或其他客觀原因，企業(yè)未及時申報的壞賬損失，逾期不得扣除。

5、關(guān)聯(lián)企業(yè)之間的往來帳款不得確認為壞帳。但是，關(guān)聯(lián)企業(yè)之間的應(yīng)收帳款，經(jīng)法院判決負債方破產(chǎn)，破產(chǎn)企業(yè)的財產(chǎn)不足以清償?shù)呢搨糠?，?jīng)稅務(wù)機關(guān)審核后，應(yīng)允許債權(quán)方企業(yè)作為壞帳損失在稅前扣除。

（八）不提資產(chǎn)減值準(zhǔn)備虛增當(dāng)期利潤的財稅風(fēng)險

出于某種需要，“資產(chǎn)減值準(zhǔn)備”也成為企業(yè)操縱利潤的工具。一些企業(yè)主要在面臨重虧和微利時，紛紛運用資產(chǎn)減值準(zhǔn)備進行盈余操縱。

在重虧情況下，企業(yè)為避免連續(xù)幾年虧損，往往在報告虧損年度將虧損做大，以便“輕裝上陣”，計提資產(chǎn)減值準(zhǔn)備無疑成為可行的操作方案。在重虧當(dāng)年大量計提減值準(zhǔn)備，加大當(dāng)年度虧損額，為以后年度扭虧提前作好“埋伏”。

在微利情況下，實際虧損的企業(yè)為了逃避陷入困境，通過調(diào)節(jié)利潤，使虧損變成微利。這類企業(yè)往往以出現(xiàn)正利潤為盈余管理的目標(biāo)，調(diào)整的對象是凈利率的正負，而不是正凈利率的高低。由于微利企業(yè)一般在虧損時的虧損額往往不是特別大，利用資產(chǎn)減值準(zhǔn)備來調(diào)節(jié)利潤的操作性就很強。企業(yè)在以前年度為了不出現(xiàn)虧損，沒有計提或沒有足夠地計提減值準(zhǔn)備。

三、上市公司財稅風(fēng)險化解方略

研究尋求財稅風(fēng)險化解策略：此上市公司涉稅風(fēng)險化解方案一共包括11個子方案的組合，如全部實施可為該上市公司履行納稅義務(wù)，規(guī)避涉稅風(fēng)險，合法節(jié)省稅金，增加稅后效益?；舅悸肥峭ㄟ^上下游企業(yè)，采用會計技術(shù)方法，運用轉(zhuǎn)讓定價手段，利用稅差或稅收優(yōu)惠以達到節(jié)稅目的。

（一）履行納稅義務(wù)

1、納稅人對自已總體稅負要有清醒的認識。做好自查自糾，及時采取應(yīng)對措施，化解先期稅負風(fēng)險。

2、確需繳納的稅金必須足額補繳。有效解決商業(yè)目的與稅務(wù)目之間的分歧。不斷提高納稅意識，守法經(jīng)營，依法納稅，合理合法取得稅后利潤。

3、進行必要的帳務(wù)調(diào)整。納稅自查中查出的大量錯漏稅問題，多屬因帳務(wù)處理錯誤而形成的。在查補糾正過程中必然涉及到收入、成本、費用、利潤、稅金的調(diào)整問題。如果只辦理補退稅手續(xù)，不將企業(yè)錯誤的帳務(wù)處理糾正調(diào)整過來，使錯誤延續(xù)下去，勢必導(dǎo)致新的錯誤和錯漏稅，造成重復(fù)補退稅問題，也使企業(yè)的會計核算不能真實反映企業(yè)的經(jīng)營活動狀況。因此，為了真實反映財務(wù)狀況和經(jīng)營成果，防止新的、重復(fù)的錯誤發(fā)生，必須做好補退稅后的調(diào)整帳務(wù)工作，使錯帳得以真正糾正。

（二）充分利用現(xiàn)行的財稅優(yōu)惠政策

1、西部大開發(fā)稅收優(yōu)惠政策西部大開發(fā)企業(yè)所得稅優(yōu)惠政策將繼續(xù)執(zhí)行。因此，為獲得節(jié)稅利益，企業(yè)可根據(jù)自身發(fā)展戰(zhàn)略，考慮繼續(xù)重慶等西部地區(qū)設(shè)店經(jīng)營。

2、實施企業(yè)稅收過渡優(yōu)惠政策合理利用深圳過渡期優(yōu)惠政策。新企業(yè)所得稅法規(guī)定：原享受低稅率優(yōu)惠的企業(yè)，在新企業(yè)所得稅法施行后5年內(nèi)逐步過渡到新法規(guī)定的稅率；原享受“兩免三減半”、“五免五減半”等定期減免稅優(yōu)惠的企業(yè)，繼續(xù)按原稅收優(yōu)惠政策的規(guī)定享受至期滿為止，但因未獲利而未享受稅收優(yōu)惠的，其優(yōu)惠期限從2008年度起計算。

（三）尋求防范和降低財稅風(fēng)險的途徑

經(jīng)營要交稅、交多少稅、怎樣交稅、違反稅法會產(chǎn)生怎樣的后果，這就是說，稅務(wù)風(fēng)險經(jīng)常存在于投資人對稅務(wù)風(fēng)險的了解、認識，反映到經(jīng)營上，大家都形成了約定俗成的偷、逃、違、漏，因此稅務(wù)風(fēng)險在中國絕大多數(shù)企業(yè)中都有很強的生命力。如何才能降低企業(yè)的稅務(wù)負擔(dān)同時不引起稅務(wù)風(fēng)險，這就要求我們企業(yè)必須從現(xiàn)在起，加強稅法的了解與學(xué)習(xí)，從涉稅的經(jīng)營、管理、決策的各個環(huán)節(jié)加強稅務(wù)管理，從事后管理走向事先控制，在實際工作中要具體問題具體分析，謹慎操作，把具體業(yè)務(wù)做實、做細，將涉稅風(fēng)險化解到最低水平，認真、冷靜、沉著、細心的應(yīng)對企業(yè)稅務(wù)問題，從而從根本上降低企業(yè)稅務(wù)風(fēng)險，促進企業(yè)穩(wěn)定、健康、長遠的發(fā)展。

（四）實施財稅風(fēng)險評估

企業(yè)應(yīng)全面、系統(tǒng)、持續(xù)地收集內(nèi)部和外部相關(guān)信息，結(jié)合實際情況，通過風(fēng)險識別、風(fēng)險分析、風(fēng)險評價等步驟，查找企業(yè)經(jīng)營活動及其業(yè)務(wù)流程中的稅務(wù)風(fēng)險，分析和描述風(fēng)險發(fā)生的可能性和條件，評價風(fēng)險對企業(yè)實現(xiàn)稅務(wù)管理目標(biāo)的影響程度，從而確定風(fēng)險管理的優(yōu)先順序和策略。企業(yè)應(yīng)結(jié)合自身稅務(wù)風(fēng)險管理機制和實際經(jīng)營情況，重點識別下列稅務(wù)風(fēng)險因素：董事會、監(jiān)事會等企業(yè)治理層以及管理層的稅收遵從意識和對待稅務(wù)風(fēng)險的態(tài)度；涉稅員工的職業(yè)操守和專業(yè)勝任能力；組織機構(gòu)、經(jīng)營方式和業(yè)務(wù)流程；技術(shù)投入和信息技術(shù)的運用；財務(wù)狀況、經(jīng)營成果及現(xiàn)金流情況；相關(guān)內(nèi)部控制制度的設(shè)計和執(zhí)行；經(jīng)濟形勢、產(chǎn)業(yè)政策、市場競爭及行業(yè)慣例；法律法規(guī)和監(jiān)管要求；其他有關(guān)風(fēng)險因素。

（五）化解“聯(lián)營扣點”開票的財稅風(fēng)險

開票：根據(jù)商場銷售收入-聯(lián)營扣點=差額收入一是在銷貨時與銷售價款開在同一張發(fā)票，會計上直接按折讓后金額入帳；二是在開具發(fā)票后發(fā)生的返還費用，或者需要在期后才能明確返利額，開具紅字增值稅專用發(fā)票。對支付與商品銷售量、銷售額無必然聯(lián)系，且商場超市向供貨方提供一定勞務(wù)取得的收入，根據(jù)商場超市開具的服務(wù)業(yè)發(fā)票，列入銷售（營業(yè)）費用。

（六）申請安排預(yù)約定價

企業(yè)可以在關(guān)聯(lián)交易發(fā)生之前，向稅務(wù)機關(guān)提出申請，就企業(yè)與其關(guān)聯(lián)方之間業(yè)務(wù)往來的定價原則、計算方法及其相關(guān)的稅收問題進行協(xié)商，達成原則性協(xié)議，從而給企業(yè)和投資者一個確定性的預(yù)期。靈活運用這一規(guī)定，有利于企業(yè)就關(guān)聯(lián)交易等降低涉稅風(fēng)險。

（七）改善同主管稅務(wù)機關(guān)的聯(lián)系與溝通

熟練掌握法律，促使稅務(wù)機關(guān)合理、依法行政，保護企業(yè)稅收權(quán)益。在稅法允許的范圍內(nèi)，注意規(guī)避納稅風(fēng)險，以免除不必要的稅務(wù)處罰。在稅收征納過程中，公關(guān)與法治兩條腿走路，與稅務(wù)機關(guān)建立互信的公共關(guān)系，選擇適當(dāng)?shù)姆绞浇鉀Q稅務(wù)爭議，維護納稅人合法權(quán)利。

（八）開展稅收籌劃

在充分理解稅收政策的同時，進行必要、合理的稅收籌劃，盡可能把政策對企業(yè)的不利影響降低到最低點。在專業(yè)人士的指導(dǎo)下，進行節(jié)稅操作，用最小的代價獲取最佳的、合理的籌劃方案，并取得可觀的經(jīng)濟效益。

（九）改變自產(chǎn)商品供貨物流的流程

現(xiàn)在流程為：

甲地工廠——（通過）乙地總部——（轉(zhuǎn)達）國內(nèi)各專營、聯(lián)營、代銷機構(gòu)

流程轉(zhuǎn)變?yōu)椋?/p>

1、甲地工廠——（通過）乙地總部——（轉(zhuǎn)達）乙地境內(nèi)各專營、聯(lián)營、代銷機構(gòu)

2、甲地工廠——（通過乙地總部委托直達或直達）國內(nèi)各專營、聯(lián)營、代銷機構(gòu)

目的與效果：

1、形式上規(guī)避了乙地總部同國內(nèi)各專營、聯(lián)營、代銷機構(gòu)關(guān)聯(lián)交易；

2、可降低整體經(jīng)營費用和物流成本；

3、通過轉(zhuǎn)讓定價減少流轉(zhuǎn)環(huán)節(jié)的稅金支出（增值稅及附加）

（十）優(yōu)化二級經(jīng)營主體資格及經(jīng)營策略

在預(yù)測經(jīng)濟前景的基礎(chǔ)上，確認二級經(jīng)營主體的資格。若經(jīng)濟效益可觀，通過設(shè)立控股子公司獲利；若獲利水平低，利用代銷、商、批發(fā)等經(jīng)銷方式化解或降低市場經(jīng)營風(fēng)險。

點：向一線城市（北京、上海、廣州、深圳）延伸

縱：向二線城市（省會）拓展

線：向沿海開放城市進軍

片：向稅收政策優(yōu)惠地區(qū)傾斜重慶等西部地區(qū)

第5篇：財稅申報流程范文

當(dāng)前稅收會計電算化建設(shè)中存在的主要問題

當(dāng)前稅收會計電算化依賴于系統(tǒng)內(nèi)部的局域網(wǎng)，信息化水平不高。

會計電算化的主要目的在于對稅收資金及其運動過程進行連續(xù)、系統(tǒng)、綜合的核算、監(jiān)督和控制，它以信息高度集中的綜合數(shù)據(jù)庫為依托。

而目前信息交流主要以系統(tǒng)內(nèi)部上下溝通為主，部門間信息不能共享，數(shù)據(jù)來源渠道單一，制約了會計電算化效能的充分發(fā)揮，具體表現(xiàn)在如下三方面：

其一，數(shù)據(jù)傳遞不及時，會計電算化效率不高。數(shù)據(jù)采集效率的高低直接決定會計電算化效率的高低。若僅依賴于系統(tǒng)內(nèi)部的信息資源，難以準(zhǔn)確把握稅款所處狀態(tài)，處于計算機監(jiān)控盲區(qū)，只能通過傳統(tǒng)的表單傳遞等方式從銀行、國庫取得相關(guān)信息，數(shù)據(jù)傳遞速度緩慢，及時性不能保證，從而影響了電算化的效率。

其二，數(shù)據(jù)采集不全面，會計電算化質(zhì)量不高。受信息化水平限制，不能對稅款流轉(zhuǎn)各環(huán)節(jié)進行實時監(jiān)控，稅款自上解到入庫階段的數(shù)據(jù)不能隨時采集，對其在某一時點上的在途數(shù)、入庫數(shù)也不能準(zhǔn)確區(qū)分，有時只能使用“近似數(shù)據(jù)”進行會計核算，稅款入庫過程中的差錯（包括稅種、級次錯誤等）也要等國庫對賬單生成以后才能核對。

這樣以來，差錯糾正不及時，數(shù)據(jù)易失真，會計電算化質(zhì)量隨之大打折扣。

其三，傳統(tǒng)的會計核算方式依然存在，會計電算化層次不高。真正意義上的會計電算化是指自數(shù)據(jù)產(chǎn)生到報表生成全過程的自動化，而目前部分環(huán)節(jié)仍需人工干預(yù)，這主要體現(xiàn)在部門間的業(yè)務(wù)銜接上，稅務(wù)機關(guān)與專業(yè)銀行、國庫之間仍需通過紙質(zhì)表單傳遞的方式進行數(shù)據(jù)交流，可見，當(dāng)前會計核算只實現(xiàn)了局部電算化。

筆者認為，信息化是制約會計電算化發(fā)展的主要因素，實施稅務(wù)、財政、國庫等部門間的橫向聯(lián)網(wǎng)，已成為推動稅收會計電算化發(fā)展的當(dāng)務(wù)之急。

實施財稅庫聯(lián)網(wǎng)，加快稅收會計電算化發(fā)展步伐

（一）建立信息集中、運行安全高效的綜合數(shù)據(jù)庫，提高稅收會計電算化的信息化水平。在財政、稅務(wù)、銀行、國庫等相關(guān)單位各自縱向聯(lián)接網(wǎng)絡(luò)的基礎(chǔ)上，各部門的數(shù)據(jù)出口以防火墻和前置機作為互訪限制設(shè)備，各網(wǎng)間通過光纖實現(xiàn)橫向聯(lián)接，組成橫向高速網(wǎng)絡(luò)。各部門利用各自的管理軟件通過接口程序，在相對獨立運用各自數(shù)據(jù)庫管理系統(tǒng)的同時，相互調(diào)用相關(guān)數(shù)據(jù)，實現(xiàn)信息橫向直通共享，把財政、稅務(wù)、銀行、國庫等分布式數(shù)據(jù)庫組成綜合數(shù)據(jù)庫系統(tǒng)，各數(shù)據(jù)庫互為本端數(shù)據(jù)庫的一部分，有效地保證了數(shù)據(jù)統(tǒng)一。由于前置機和接口程序承擔(dān)了數(shù)據(jù)校核和轉(zhuǎn)換的職能，實現(xiàn)了各部門軟件在信息互通下的相對獨立運行，保護了對方數(shù)據(jù)庫的安全，保障了整個系統(tǒng)的安全可靠，穩(wěn)定運行。在此基礎(chǔ)上，引入先進的數(shù)據(jù)管理技術(shù)，即在原有平臺的基礎(chǔ)上，為稅收會計電算化提供一個信息收集和過濾工具，對數(shù)據(jù)庫中龐雜的信息資源自動進行篩選、歸類、整理，簡化信息流程，提高綜合數(shù)據(jù)庫的運行效率。

（二）優(yōu)化稅款流程，實施稅款集中入庫，提高稅收會計電算化的效率。通過財稅庫聯(lián)網(wǎng)建立起綜合數(shù)據(jù)庫后，縣級局（入庫單位）

可以對所有涉稅數(shù)據(jù)進行集中處理、集中核算，從而縮短了工作流程，減少了中間環(huán)節(jié)，為會計電算化效率的提高創(chuàng)造了條件。具體而言，如果已開通網(wǎng)上報稅、電話報稅等電子報稅系統(tǒng)，納稅人申報繳納的稅款，通過銀行自動劃入征收部門開設(shè)的“財政待結(jié)算賬戶”，該筆稅款的詳細數(shù)據(jù)記錄于征收部門的數(shù)據(jù)服務(wù)器中，并通過網(wǎng)絡(luò)傳輸?shù)娇h級征收部門，縣級征收部門據(jù)此區(qū)分征收單位生成繳款書后，到開戶銀行辦理集中解庫；縣級國庫根據(jù)開戶銀行轉(zhuǎn)來的稅款及繳款書，辦理銷號、核算、入庫，至此，完成集中入庫。財政部門通過綜合數(shù)據(jù)庫可實時獲取稅款入庫信息，以便及時安排預(yù)算資金，并將相關(guān)信息納入金財工程系統(tǒng)。如果未開通電子報稅系統(tǒng)，基層征收單位需將納稅申報資料錄入微機，并將稅款及時存入“財政待結(jié)算賬戶”，之后的步驟同上。財稅庫聯(lián)網(wǎng)后稅款流程示意圖如下：

在這一過程中，稅款的申報、征收、解庫、對賬全部實行電子化處理，涉稅數(shù)據(jù)在稅務(wù)機關(guān)-專業(yè)銀行-國庫-稅務(wù)機關(guān)的傳輸過程中，全部由系統(tǒng)自動完成，不再需要手工消號和手工輔助核算，徹底避免了為因素的干擾。稅務(wù)機關(guān)可通過網(wǎng)絡(luò)對稅款和稅源進行實時監(jiān)控，實時辦理網(wǎng)上對賬，各項數(shù)據(jù)的采集更為準(zhǔn)確、全面，數(shù)據(jù)的傳遞更為迅捷、及時，稅收會計核算的質(zhì)效必然隨之提高。

（三）利用網(wǎng)絡(luò)信息加強部門監(jiān)督，提高稅收會計電算化的規(guī)范性。財稅庫聯(lián)網(wǎng)搭建了相關(guān)部門之間相互溝通、信息共享的橋梁，稅務(wù)部門的“金稅工程”與財政部門的“金財工程”不再平行獨立運行，二者有了橫向溝通的聯(lián)結(jié)點，數(shù)據(jù)資源得以充分利用。稅務(wù)部門可以從網(wǎng)上直接獲取稅款申報、上解、入庫各環(huán)節(jié)的信息，并以此為依據(jù)實施集中解庫和網(wǎng)上對賬；國庫部門可以隨時獲取稅務(wù)部門的稅款上了解信息，進行銷號處理辦理入庫，并對稅款入庫情況實施監(jiān)督；財政部門也可及時獲取稅務(wù)部門的稅款征收情況和國庫的稅款入庫情況，對稅款流動全過程實施跟蹤監(jiān)控。通過聯(lián)網(wǎng)加強了部門間的監(jiān)管互控，提高了各環(huán)節(jié)數(shù)據(jù)的準(zhǔn)確性、真實性，從而增強了會計電算化的規(guī)范性。

（四）減少會計核算中間環(huán)節(jié)，優(yōu)化稅收會計電算化工作流程。

財稅庫聯(lián)網(wǎng)之后，稅款集中入庫，基層征收單位不需要進行稅收會計核算，撤銷上解會計崗位，縣級局會計核算所需數(shù)據(jù)可以通過網(wǎng)絡(luò)直接取得，而不必經(jīng)由基層征收單位上報數(shù)據(jù)；稅款流入專業(yè)銀行以后，可以直接劃轉(zhuǎn)國庫，從而減少了金庫這一中間環(huán)節(jié)。核算環(huán)節(jié)的壓縮使稅收會計電算化工作流程得以優(yōu)化，縣級稅務(wù)核算部門與基層征收單位及國庫之間數(shù)據(jù)不一致的矛盾迎刃而解。

（五）以信息化為依托，提高電算化水平，充分發(fā)揮稅收會計的核算、監(jiān)督、參謀職能。通過財稅庫聯(lián)網(wǎng)，實現(xiàn)了由計算機輔助核算到預(yù)算資金會計核算全過程自動化的飛躍，淘汰了傳統(tǒng)的會計核算方式，也實現(xiàn)了縣級局對財政收入（稅款等）資金流動全過程的集中管理、集中監(jiān)控和集中核算，會計核算、監(jiān)督職能得到強化；同時，由于網(wǎng)以后各項涉稅信息的取得更為及時、全面，提高了稅收分析預(yù)測的科學(xué)性、準(zhǔn)確性，可以為領(lǐng)導(dǎo)決策提供更為詳實可靠的數(shù)字依據(jù)，稅收會計的參謀職能得到強化。由此可見，信息化推動了電算化水平的提高，電算化又直接為稅收會計各項職能的發(fā)揮創(chuàng)造了條件。

強化配套措施，進一步拓寬稅收會計電算化的發(fā)展空間

第6篇：財稅申報流程范文

摘要：本文針對企業(yè)資產(chǎn)損失稅前扣除的新規(guī)定新變化提出了相應(yīng)的策略，以期為企業(yè)提供可借鑒的價值。

關(guān)鍵詞 ：企業(yè)資產(chǎn)損失；損失稅；涉稅風(fēng)險

國家稅務(wù)局在2011年頒布實施了《企業(yè)資產(chǎn)損失所得稅稅前扣除管理辦法》，新規(guī)定的出臺對企業(yè)資產(chǎn)損失稅前扣除管理工作的內(nèi)容和方法進行了改革，企業(yè)資產(chǎn)損失原來的申報制度發(fā)生了變化。

一、企業(yè)資產(chǎn)損失稅扣除辦法在新規(guī)定下的變化

（一）損失扣除范圍的變化

新規(guī)定對企業(yè)貨幣資產(chǎn)中的預(yù)付款及應(yīng)收款項范圍進行了擴大，其中包括企業(yè)間流通的往來款項及墊款；關(guān)聯(lián)方之間的資產(chǎn)損失在符合條件的情況下也可以通過稅前扣除；新規(guī)定對無形資產(chǎn)屬于企業(yè)非貨幣資產(chǎn)的概念進行明確劃分；同時新規(guī)定在附則中補充到，未被包括的資產(chǎn)損失在符合《企業(yè)所得稅法規(guī)定》的情況下可以繼續(xù)向國家稅務(wù)部門進行損失扣除申報。

其次，新規(guī)定首次對企業(yè)法定資產(chǎn)損失與實際資產(chǎn)損失進行了明確區(qū)分。企業(yè)法定資產(chǎn)損失即符合相關(guān)企業(yè)資產(chǎn)損失稅前扣除政策規(guī)定的損失，但在實際中并未被處理；企業(yè)實際資產(chǎn)損失即企業(yè)在處理資產(chǎn)的過程中產(chǎn)生的合理損失。

（二）損失申報辦法的變化

新規(guī)定對企業(yè)資產(chǎn)損失的申報管理辦法進行了明確規(guī)定并單獨列出一章節(jié)進行解釋，新規(guī)定對企業(yè)資產(chǎn)損失的稅前扣除辦法統(tǒng)一實行申報制。

（三）各項資產(chǎn)損失認定辦法的變化

1.企業(yè)貨幣資產(chǎn)損失的確認

新規(guī)定對企業(yè)可在稅前進行扣除的貨幣資產(chǎn)損失，規(guī)定其對金融機構(gòu)不再局限于法定的吸收存款功能。同時，新規(guī)定對金融機構(gòu)本該清算卻因各種原因未能進行清算的三年內(nèi)的部分，可以通過由破產(chǎn)清算管理部門或法院出具相關(guān)證明，然后將該款項作為資產(chǎn)損失進行稅前扣除。此外，超過三年期限后企業(yè)仍可以在取得證明后將其作為法定資產(chǎn)損失進行稅前扣除，這種處理辦法對企業(yè)來說更加公平。

2.企業(yè)投資資產(chǎn)損失的確認

對企業(yè)的債權(quán)、股權(quán)投資損失進行確認時應(yīng)首先出具債務(wù)人的資產(chǎn)清償證明資料，對證據(jù)不足并且發(fā)生時間在三年及以上的投資損失可在其出具證明后允許稅前扣除。

3.企業(yè)創(chuàng)新型業(yè)務(wù)產(chǎn)生的損失的確認

在我國社會向創(chuàng)新型轉(zhuǎn)變的過程中，企業(yè)創(chuàng)新業(yè)務(wù)得到了發(fā)展機遇同時也面臨著極大的風(fēng)險，因此，對企業(yè)業(yè)務(wù)創(chuàng)新導(dǎo)致的資產(chǎn)損失允許其在稅前進行扣除。新規(guī)定的這一變化不僅配合了新時期我國的發(fā)展趨勢，對企業(yè)創(chuàng)新自主發(fā)展也具有十分重要的作用。

（四）對企業(yè)資產(chǎn)損失為扣除部分的處理

新規(guī)定對企業(yè)當(dāng)年之前產(chǎn)生的資產(chǎn)損失進行稅前扣除時做出規(guī)定，能在當(dāng)年進行扣除的資產(chǎn)損失可以通過專項申報進行扣除。未扣除的資產(chǎn)損失期限應(yīng)在五年以內(nèi)。同時，由于計劃經(jīng)濟體制等歷史問題導(dǎo)致的企業(yè)資產(chǎn)損失未扣除部分，以及企業(yè)在承擔(dān)政策性任務(wù)時造成的損失等其追補確認期限可以在相關(guān)部門批準(zhǔn)后進行適當(dāng)延長。新規(guī)定還明確指出能夠追補的未扣除資產(chǎn)損失必須是實際資產(chǎn)損失。

二、如何應(yīng)對資產(chǎn)損失稅前扣除在新規(guī)定下的涉稅風(fēng)險

（一）對資產(chǎn)損失的概念進行明確

企業(yè)資產(chǎn)的形式包括存款等貨幣類資產(chǎn)及固定資產(chǎn)、非貨幣類資產(chǎn)、債權(quán)性投資資產(chǎn)以及股權(quán)資產(chǎn)，企業(yè)用于常規(guī)生產(chǎn)經(jīng)營的資產(chǎn)都包括在其中。新規(guī)定對企業(yè)資產(chǎn)損失的范疇進行了明確規(guī)定，即企業(yè)在運營活動中產(chǎn)生并取得應(yīng)稅收入的資產(chǎn)損失，例如現(xiàn)金損失、股權(quán)投資損失及存貨損失等。同時，對企業(yè)資產(chǎn)損失是屬于法定的還是實際的要進行區(qū)分。

（二）對資產(chǎn)損失的類型進行區(qū)分

根據(jù)《國家稅務(wù)總局關(guān)于印發(fā)〈企業(yè)資產(chǎn)損失稅前扣除管理辦法〉的通知》（國稅發(fā)[2009]88 號）第五條，企業(yè)實際發(fā)生的資產(chǎn)損失按稅務(wù)管理方式可分為自行計算扣除的資產(chǎn)損失和須經(jīng)稅務(wù)機關(guān)審批后才能扣除的資產(chǎn)損失。

企業(yè)發(fā)生的資產(chǎn)損失，凡無法準(zhǔn)確辨別是否屬于自行計算扣除的資產(chǎn)損失，可向稅務(wù)機關(guān)提出審批申請。

根據(jù)上述規(guī)定，只有國稅發(fā)[2009]88 號文件中所述六個方面的資產(chǎn)損失企業(yè)可自行計算扣除，除上述范圍以外的資產(chǎn)損失，必須經(jīng)稅務(wù)機關(guān)審批后才能稅前扣除。

（三）企業(yè)對資產(chǎn)損失應(yīng)及時進行處理

企業(yè)對資產(chǎn)損失情況應(yīng)在遵照會計準(zhǔn)則及相關(guān)規(guī)定的基礎(chǔ)上及時向管理層申請，并進行處置審批，同時對資產(chǎn)損失進行會計處理。新規(guī)定對企業(yè)資產(chǎn)損失稅前扣除予以明確，企業(yè)管理層應(yīng)首先在遵守企業(yè)內(nèi)控制度的前提下對資產(chǎn)損失進行審批。因此，在對資產(chǎn)損失進行處理時應(yīng)嚴(yán)格按照流程進行。企業(yè)的資產(chǎn)損失在申報時必須提供完整的具有法律效力的相關(guān)證據(jù)，否則，稅務(wù)機關(guān)將不予認可扣除，將形成所得稅納稅風(fēng)險。

（四）明確區(qū)分本企業(yè)資產(chǎn)損失的兩種申報形式

根據(jù)不同的申報條件和內(nèi)容，企業(yè)的資產(chǎn)損失可以通過專項申報及清單申報兩種申報方式進行。企業(yè)在對屬于清單申報的資產(chǎn)損失進行劃定時，可以根據(jù)內(nèi)部會計核算的科目對資產(chǎn)損失進行分類和歸總，隨后將總結(jié)出來的清單送到稅務(wù)部門。企業(yè)資產(chǎn)損失在進行專項申報時應(yīng)逐項向稅務(wù)部門進行申報，同時將相關(guān)核算資料等一并附上。

（五）完善企業(yè)資產(chǎn)損失的內(nèi)部核銷制度

企業(yè)應(yīng)建立完善的內(nèi)部資產(chǎn)損失核銷管理制度，對企業(yè)的資產(chǎn)損失審批及處理流程進行明確規(guī)定，同時對各部門的權(quán)利進行制衡并明確其責(zé)任和職能。在對資產(chǎn)損失進行申報時應(yīng)嚴(yán)格按照內(nèi)部管理制度進行專項審批。在企業(yè)內(nèi)部先進行審批這一申報前提也是新規(guī)定下企業(yè)資產(chǎn)損失稅前扣除的一個涉稅風(fēng)險。因此，企業(yè)應(yīng)對資產(chǎn)損失情況提前在內(nèi)部進行核銷管理和審批并收集相關(guān)證據(jù)，為稅務(wù)機關(guān)的監(jiān)管做好準(zhǔn)備。

總之，隨著政府出臺《企業(yè)資產(chǎn)損失所得稅稅前扣除管理辦法》，企業(yè)資產(chǎn)損失所得稅的稅前扣除政策得到了進一步規(guī)范，并且廢除了先前頒布的企業(yè)資產(chǎn)損失稅前扣除的相關(guān)管理辦法和文件。資產(chǎn)損失稅前扣除管理的新辦法在具體實施內(nèi)容及結(jié)構(gòu)上都發(fā)生了新的變化，新規(guī)定的變化體現(xiàn)出國家稅務(wù)部門新的管理思路，對納稅企業(yè)來說同時面臨著新機遇和風(fēng)險。

參考文獻：

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[2]方飛虎.企業(yè)資產(chǎn)損失財稅處理中應(yīng)注意的幾個問題[J].中國注冊會計師,2012,(11).

第7篇：財稅申報流程范文

關(guān)鍵詞：營改增 高校財務(wù) 影響 建議

一、高校營改增范圍及資格認定

經(jīng)國務(wù)院批準(zhǔn)，從2012年11月1日起，在部分省市對交通運輸業(yè)和部分現(xiàn)代服務(wù)業(yè)開展?fàn)I業(yè)稅改征增值稅試點，試點納稅人應(yīng)按規(guī)定申報繳納增值稅；從2013年8月1日起，在全國范圍內(nèi)開展?fàn)I改增試點。根據(jù)財稅〔2013〕106號通知要求，提供交通運輸業(yè)、郵政業(yè)和部分現(xiàn)代服務(wù)業(yè)服務(wù)的單位和個人，應(yīng)轉(zhuǎn)為增值稅納稅人。高校的橫向科研收入，面向社會提供服務(wù)取得的測試費、檢測費、化驗費、分析費等技術(shù)服務(wù)收入以及其他服務(wù)性收入等，屬于營改增的范圍。

國家稅務(wù)總局公告2013年第75號要求，營改增試點實施前應(yīng)稅服務(wù)年銷售額超過500萬元的試點納稅人，應(yīng)申請認定為增值稅一般納稅人。高校作為非企業(yè)性單位試點納稅人，若營改增實施前應(yīng)稅服務(wù)年銷售額超過500萬元，應(yīng)申請認定為增值稅一般納稅人。

二、營改增對高校財務(wù)工作的影響

營改增后，作為小規(guī)模納稅人的高校，除了稅收征管機關(guān)及使用發(fā)票改變外，日常業(yè)務(wù)處理基本沒變，因此，這里主要探討營改增對作為增值稅一般納稅人的高校的影響。

（一）橫向科研優(yōu)惠不變

根據(jù)財稅〔2013〕106號文件中附件3規(guī)定，高校所提供的技術(shù)轉(zhuǎn)讓、技術(shù)開發(fā)和與之相關(guān)的技術(shù)咨詢、技術(shù)服務(wù)可免征增值稅。營改增后，高校橫向科研仍繼續(xù)享受與營改增前相同的稅收優(yōu)惠。對財務(wù)工作來說只是開具的發(fā)票、稅收申報、稅務(wù)減免登記的部門發(fā)生了變化，高校不會因此產(chǎn)生新的稅負。

（二）計稅方法不同

營業(yè)稅是價內(nèi)稅，以全部的營業(yè)收入作為計稅依據(jù)。增值稅是價外稅，按不含稅的銷售額確認收入，應(yīng)納稅額為當(dāng)期銷項稅額抵扣當(dāng)期進項稅額后的余額。一般納稅人適用6%的增值稅稅率，雖然比原來5%營業(yè)稅率略有升高，但由于進項稅額可以抵扣，所以進項稅抵扣規(guī)模決定了稅負高低。

（三）會計核算更加復(fù)雜

營業(yè)稅是通過“應(yīng)交稅金-應(yīng)交營業(yè)稅”科目進行會計核算，月末繳稅款轉(zhuǎn)入該科目借方。作為增值稅一般納稅人，高校在對增值稅進行會計核算時，應(yīng)在應(yīng)繳增值稅明細賬中設(shè)置“進項稅額”、“已交稅金”、“銷項稅額”、“進項稅額轉(zhuǎn)出”、“轉(zhuǎn)出未交增值稅”等專欄，享受增值稅免稅政策的，還需增設(shè)“減免稅款”專欄，對增值稅進行核算。月末抵扣進項稅額后再繳納稅款，具體會計核算較為復(fù)雜。

（四）納稅申報流程更加嚴(yán)謹

增值稅一般納稅人的納稅申報過程包括抄稅、報稅、認證等步驟。通過抄稅將增值稅防偽稅控系統(tǒng)數(shù)據(jù)寫入IC卡，并打印各種報表，然后將IC卡及報表提交稅務(wù)機關(guān)核對報稅。同時，將當(dāng)月準(zhǔn)備抵扣的增值稅發(fā)票抵扣聯(lián)提交稅務(wù)機關(guān)認證，只有認證相符的進項稅額才能抵扣，而且，當(dāng)月認證的只能當(dāng)月抵扣。

（五）增值稅發(fā)票管理更加嚴(yán)格

由于進項稅額可以抵扣，所以稅務(wù)機關(guān)對增值稅專用發(fā)票的使用和管理要求更加嚴(yán)格。通過增值稅防偽稅控系統(tǒng)進行管理，對于專用發(fā)票的領(lǐng)購、開具、繳銷、認證等都有嚴(yán)格的規(guī)定。稅務(wù)機關(guān)要求健全會計核算，提供準(zhǔn)確的增值稅相關(guān)稅務(wù)資料，并按要求存放專用發(fā)票和專用設(shè)備，設(shè)專人進行管理。

三、高校應(yīng)對營改增的建議

（一）加強相關(guān)法規(guī)政策學(xué)習(xí)宣傳

認真學(xué)習(xí)相關(guān)稅收法規(guī)及政策，加強與稅務(wù)機關(guān)的溝通交流，結(jié)合高校財務(wù)管理和會計核算的實際情況，積極應(yīng)對營改增變革給日常財務(wù)管理工作帶來的影響。具體包括政策宣傳解釋、業(yè)務(wù)學(xué)習(xí)培訓(xùn)、建立管理制度、會計核算調(diào)整、硬件設(shè)施配備、軟件系統(tǒng)升級等，保證營改增工作順利平穩(wěn)進行。

（二）建立項目明細會計核算

高校按新會計制度對增值稅進行會計核算，通過上面的科目設(shè)置，雖然可以對全?？傮w增值稅進行核算，但在進項抵扣核算方面，沒能做到增值稅按科研項目進行核算管理。因此，對橫向科研的會計核算，還應(yīng)進一步細化到按科研項目進行獨立核算，為每一個科研項目建立增值稅抵扣明細備查，以便按科研項目核算免稅及進項稅額抵扣。同時，也便于向稅務(wù)機關(guān)準(zhǔn)確提供增值稅稅務(wù)資料。

（三）加強增值稅專用發(fā)票管理

高校應(yīng)建立健全增值稅專用發(fā)票管理規(guī)章制度，完善增值稅專用發(fā)票管理機制；設(shè)置專人專崗對增值稅專用發(fā)票及專用設(shè)備進行管理，防止發(fā)票丟失或損毀；按規(guī)定使用增值稅專用發(fā)票，嚴(yán)禁虛開增值稅專用發(fā)票。同時，加強宣傳，使廣大教職工了解增值稅發(fā)票使用及管理的相關(guān)規(guī)定，為規(guī)范和加強增值稅專用發(fā)票使用管理營造良好的環(huán)境。

（四）加強進項抵扣管理

稅法對于不能抵扣的各種情形做了明確的規(guī)定，高校要充分熟悉和掌握相關(guān)規(guī)定，加強進項抵扣相關(guān)資料管理，避免由于管理不善而造成的不必要的損失和稅務(wù)風(fēng)險。

高校要嚴(yán)格按規(guī)定取得盡可能多的增值稅專用發(fā)票，嚴(yán)格審查取得的專用發(fā)票，認真核對發(fā)票信息，保證所取得的進項稅額抵扣憑證真實合法，在規(guī)定時間及時依法抵扣。應(yīng)明確分清應(yīng)稅項目與非稅項目，按規(guī)定的范圍抵扣進項稅額，避免由于管理不善造成進項稅額錯誤抵扣而帶來稅務(wù)風(fēng)險。

（五）稅務(wù)機關(guān)應(yīng)區(qū)別對待高校一般納稅人計稅

高校作為非企業(yè)性單位，主要進行教學(xué)科研服務(wù)，取得增值稅抵扣稅額有一定困難，在一定程度上會加重高校納稅負擔(dān)。因此，稅務(wù)機關(guān)應(yīng)考慮高校的實際情況，支持教學(xué)科研發(fā)展，區(qū)別于其他企業(yè)性單位，針對高校一般納稅人核定一個相對適合的征收率，采用簡易計稅方法計稅。

參考文獻：

[1]財稅〔2013〕106號

第8篇：財稅申報流程范文

一、認清形勢，明確任務(wù)，積極支持擔(dān)保貸款工作

中小企業(yè)的穩(wěn)定、健康發(fā)展直接關(guān)系到我區(qū)“保增長、保民生、保穩(wěn)定”目標(biāo)的實現(xiàn)。中投保擔(dān)保貸款政策是本市、區(qū)政府支持中小企業(yè)發(fā)展，解決中小企業(yè)融資難、擔(dān)保難問題的重要舉措。全區(qū)各級政府及有關(guān)工作部門，要積極支持中投保擔(dān)保貸款政策的貫徹落實，配合中投保等做好擔(dān)保貸款工作。

二、完善機制，強化責(zé)任，大力促進擔(dān)保貸款工作穩(wěn)步開展

（一）明確擔(dān)保資金籌集辦法，增加擔(dān)保資金總量，擴大擔(dān)保規(guī)模

擔(dān)保資金籌集的基本原則：1、實行區(qū)本級和街鎮(zhèn)（包括城市工業(yè)園區(qū)、寶山工業(yè)園區(qū)和航運經(jīng)濟發(fā)展區(qū)三個園區(qū)，下同）兩級共同出資建立；2、街鎮(zhèn)應(yīng)繳擔(dān)保資金總體上按本街鎮(zhèn)可用財力的0.25%提?。?、區(qū)本級財政按照街鎮(zhèn)籌集額度實行1：1配套。

**年區(qū)擔(dān)保資金增加到3000萬元（區(qū)、街鎮(zhèn)兩級）。區(qū)本級財政和各街鎮(zhèn)承擔(dān)份額按上述原則確定（具體數(shù)額見附件1）。

**年在區(qū)財政局擔(dān)保資金專戶上沒有擔(dān)保資金的街鎮(zhèn)，應(yīng)按承擔(dān)份額計提并及時繳付區(qū)財政擔(dān)保資金專戶；擔(dān)保資金余額低于本街鎮(zhèn)分配額，不足部分應(yīng)及時補齊。

擔(dān)保貸款規(guī)模按照不超過1：5放大比例控制。

以后各年擔(dān)保資金總量，根據(jù)擔(dān)保貸款發(fā)展情況適時調(diào)整。擔(dān)保資金調(diào)整金額由區(qū)財政局結(jié)合擔(dān)保規(guī)模和賬戶余額擬定，并報區(qū)政府審批。

（二）降低街鎮(zhèn)貸款擔(dān)保風(fēng)險分擔(dān)比例，促進街鎮(zhèn)擔(dān)保貸款開展

為減輕街鎮(zhèn)負擔(dān)，將區(qū)與街鎮(zhèn)風(fēng)險承擔(dān)比率由原50：50調(diào)整為75：25。街鎮(zhèn)風(fēng)險承擔(dān)比例由原21.25%調(diào)減為10.625%（一般企業(yè)）或9%（高新技術(shù)企業(yè)）;區(qū)本級財政風(fēng)險承擔(dān)比例由原21.25%增加到31.875%(一般企業(yè))或27%(高新技術(shù)企業(yè))。

（三）增加企業(yè)保費補貼措施，降低貸款企業(yè)擔(dān)保財務(wù)成本

為了加大對中小企業(yè)的支持力度，減輕企業(yè)負擔(dān)，對按期歸還中投保信用擔(dān)保貸款的企業(yè)，其所支付的相應(yīng)擔(dān)保費用，由區(qū)財政全額補貼。補貼費用列區(qū)本級年度預(yù)算支出。

擔(dān)保貸款業(yè)務(wù)產(chǎn)生的擔(dān)保費收入（按比例從中投保分入部分）作為區(qū)本級財政預(yù)算外收入全額進入擔(dān)保資金賬戶。

（四）改進擔(dān)保工作流程，提高服務(wù)工作效率

1、調(diào)整“推薦”程序

企業(yè)申請中投保貸款擔(dān)保政策，由街鎮(zhèn)“推薦”調(diào)整為企業(yè)自薦,即申報企業(yè)直接向銀行（與中投保合作的銀行）提出擔(dān)保貸款申請。

2、強化評審工作

（1）明確評審范圍。對企業(yè)評審，主要包括審核企業(yè)申報經(jīng)營成果、財務(wù)狀況的真實性、合法性和反擔(dān)保條件；審核申報企業(yè)是否屬于本區(qū)產(chǎn)業(yè)政策鼓勵或支持的對象；審核申報企業(yè)信譽狀況（包括納稅、支付員工薪酬等）和其他有關(guān)情況

（2）落實評審職責(zé)。區(qū)發(fā)改委（金融辦）負責(zé)組織區(qū)經(jīng)委、區(qū)科委等有關(guān)部門對申報企業(yè)的產(chǎn)業(yè)情況進行認定；區(qū)財政局負責(zé)組織街鎮(zhèn)審核申報企業(yè)的財務(wù)情況、信譽狀況和反擔(dān)保條件等。

（3）調(diào)整評審流程。區(qū)財政局接到中投保提交的《財政部門對銀行推薦授權(quán)信用擔(dān)保貸款企業(yè)的財稅信用意見反饋單》（以下簡稱《意見反饋單》）后，將申報企業(yè)的基本情況通知區(qū)發(fā)改為（金融辦）。區(qū)發(fā)改委（金融辦）組織相關(guān)部門就企業(yè)的發(fā)展是否符合區(qū)域產(chǎn)業(yè)發(fā)展政策及時組織審核認定；同時，區(qū)財政局組織相關(guān)街鎮(zhèn)財經(jīng)部門對申報企業(yè)進行財務(wù)、信譽及反擔(dān)保條件等進行審核。區(qū)財政局根據(jù)認定、審核情況進行綜合評定，決定反饋意見。

（4）明確評審時限。總的評審工作時間要求是：接到中投保反饋信息表后后，500萬元以下的項目，應(yīng)在10個工作日內(nèi)評審?fù)戤?，并回?fù)中投報；500萬元（含）以上的項目，應(yīng)在15個工作日內(nèi)評審?fù)戤?，并回?fù)中投保。

3、中投保擔(dān)保貸款基本流程（示意圖見附件2）

（1）企業(yè)“自薦”。由企業(yè)直接向銀行（與中投保有合作關(guān)系的銀行）提出擔(dān)保貸款申請。

（2）銀行信用擔(dān)保貸款審查推薦。銀行根據(jù)企業(yè)提交的信息，初步審查后，將推薦意見報送中投保。

（3）中投保審核。中投保收到銀行的推薦意見后，將《意見反饋單》傳真給企業(yè)所在區(qū)（縣）財政局。

（4）區(qū)財政部門組織評審并反饋意見。區(qū)財政局收到中投保提交的《意見反饋單》后，按照上述“評審流程”和要求組織評審工作，并在規(guī)定的時限內(nèi)將《意見反饋單》及時反饋給中投保。

第9篇：財稅申報流程范文

一、數(shù)據(jù)大集中后的基層計統(tǒng)實體化運作

1、操作流程調(diào)整，突出分析和監(jiān)控兩大職能。數(shù)據(jù)大集中后，對縣級計統(tǒng)來說，最大的改變是稅收會計核算流程發(fā)生了變化，基層分局不再單獨進行會計核算，縣級計統(tǒng)部門變成了最基層的稅收會計核算單位，直接承擔(dān)網(wǎng)上申報數(shù)據(jù)接收、財稅庫行聯(lián)網(wǎng)系統(tǒng)稅款扣繳入庫、以及與人民銀行的電子記賬對賬等工作。

2、完成基礎(chǔ)數(shù)據(jù)監(jiān)控。數(shù)據(jù)是稅收征收的基礎(chǔ)。從納稅人進機的稅種登記信息到納稅申報、稅款開票、上解、入庫、欠稅等一系列與會計核算相關(guān)的數(shù)據(jù)全部納入了縣級計統(tǒng)網(wǎng)上監(jiān)控對象，同時負責(zé)定期對納稅人提交的各類報表進行表內(nèi)、表表間數(shù)據(jù)邏輯檢測并檢測結(jié)果，督促基層修正。

3、開展經(jīng)濟稅收分析。隨著經(jīng)濟體制的變化和稅收征管需求的增多，計統(tǒng)稅收分析指標(biāo)、分析方法也發(fā)生了變化。首先，要從經(jīng)濟角度開展分析，做好宏觀和微觀兩方面的分析。既要開展地區(qū)宏觀稅負分析，把握較長時期內(nèi)宏觀稅源的發(fā)展趨勢，也要做好微觀企業(yè)投入產(chǎn)出理論稅負分析，及時發(fā)現(xiàn)企業(yè)納稅申報中可能存在的問題，重點開展行業(yè)稅源發(fā)展趨勢分析、同業(yè)稅負比較分析，剖析地區(qū)和行業(yè)稅負差別的內(nèi)在原因，滿足稅源聯(lián)動管理中稅收分析業(yè)務(wù)需求;其次，要建立稅收分析體系，做好稅源增量和存量兩方面的分析。對內(nèi)要重視數(shù)據(jù)的采集和積累，對外要加強與相關(guān)部門交流，建立重點稅源企業(yè)、重點稅源項目跟蹤臺賬，掌握稅源發(fā)展勢態(tài)，為稅源風(fēng)險管理和領(lǐng)導(dǎo)決策提供參考依據(jù)；再則，要不斷豐富稅收分析方法。依托信息技術(shù)，采用回歸模型、線性分析、時間序列滾動分析等方法做好各稅種與相關(guān)經(jīng)濟指標(biāo)間的對比分析，科學(xué)判斷組織收入是否正常、稅收增長與經(jīng)濟發(fā)展是否協(xié)調(diào)。經(jīng)濟稅源分析已成為數(shù)據(jù)大集中后基層計統(tǒng)部門的一項重要工作。

二、數(shù)據(jù)大集中后基層計統(tǒng)工作亟待解決的幾個主要問題

1、計統(tǒng)職能劃分有待進一步明晰。數(shù)據(jù)利用信息化是以稅收業(yè)務(wù)為主線、以稅收數(shù)據(jù)為對象、以崗位操作為驅(qū)動而進行的數(shù)據(jù)處理過程。各地在應(yīng)用省局監(jiān)控決策系統(tǒng)并將監(jiān)控按業(yè)務(wù)類別進行再分解時，通常習(xí)慣按塊劃分。如：人為地將稅務(wù)登記中與扣繳相關(guān)的銀行賬號、協(xié)議等事項、認定管理中的稅種認定等事項、申報征收中的稅款屬性、預(yù)算級次、征收品目等事項全部劃歸計統(tǒng)負責(zé)監(jiān)控。傳統(tǒng)概念上，這些確實都屬于計統(tǒng)的管理業(yè)務(wù)，但目前情況是，一方面，監(jiān)控決策系統(tǒng)發(fā)現(xiàn)的這些錯誤可能只屬于錄入時的誤操作，其“真實性”的考量需要由稅源管理部門實地巡查來驗證完成；另一方面，*國稅征管信息系統(tǒng)（ctais2.0）在對計統(tǒng)用戶操作權(quán)限的設(shè)計中已不開放這些管理事項，也就是說，受前臺權(quán)限設(shè)置制約，縣級計統(tǒng)部門已不能了解這些征管數(shù)據(jù)的來龍去脈，各地在對決策系統(tǒng)監(jiān)控事項的按塊劃分上，與省局開發(fā)設(shè)計征管信息系統(tǒng)的理念已不同步。

2、計統(tǒng)工作機制有待進一步細化明確。數(shù)據(jù)大集中后，計統(tǒng)職能發(fā)生了變化，但目前，除總局20*年制訂下發(fā)的《稅收分析工作制度》（國稅發(fā)〔20*年〕46號）和各級在稅源聯(lián)動管理辦法中對稅收分析提出的一些實施意見外，至今沒有出臺一個細化的具有可操作性的計統(tǒng)工作運行機制，對計統(tǒng)工作、計統(tǒng)內(nèi)部各崗位、各環(huán)節(jié)之間也沒有出臺一個完整而明確的工作規(guī)范、工作標(biāo)準(zhǔn)和考核評價標(biāo)準(zhǔn)。新出臺的《*省國稅局稅收征管業(yè)務(wù)流程管理規(guī)范》在對大量征管業(yè)務(wù)作出規(guī)范的同時，對計統(tǒng)業(yè)務(wù)僅列出了“收入退還書的開具”、“留抵稅金抵減增值稅欠稅管理”、“多繳稅款退付利息申請審批”和“退抵稅申請審批”4項，對一些經(jīng)常接觸到的計統(tǒng)業(yè)務(wù)要求及操作流程并沒有詳細規(guī)定。再如，在應(yīng)征稅金原始憑證管理上，目前對納稅評估、執(zhí)法檢查等征管行為中發(fā)生的作為應(yīng)征稅金的原始憑證來源渠道、取得（傳遞）方式、保管、以及憑證的合法性等沒有一個明確規(guī)定來共同遵守，影響到對應(yīng)征稅金核算準(zhǔn)確性的考核和評價。

3、在對基礎(chǔ)數(shù)據(jù)的管理上有待進一步完善。影響稅收數(shù)據(jù)質(zhì)量的因素是多方面的。一是數(shù)據(jù)管理的責(zé)任部門不一，有的地方明確由征管部門負責(zé)，有的則由計統(tǒng)部門負責(zé)；二是生成錯誤數(shù)據(jù)的“當(dāng)事人”不一，有納稅人提交的網(wǎng)上申報原始信息錯誤，也有稅務(wù)登記或征收服務(wù)大廳操作人員錄入責(zé)任心不強等人為因素帶來的錯誤；三是數(shù)據(jù)采集的口徑不一，目前上上下下數(shù)據(jù)采集一般是根據(jù)稅源管理的需要，稅源分析需要什么數(shù)據(jù)，就布置基層采集哪一類數(shù)據(jù)，稅源分析延伸到企業(yè)哪一環(huán)節(jié)（生產(chǎn)或財務(wù)），基層數(shù)據(jù)采集就擴展到哪一環(huán)節(jié)，各地對外部信息數(shù)據(jù)的采集，也缺乏一個全面而系統(tǒng)的規(guī)劃，征管、稅政、計統(tǒng)部門都在布置數(shù)據(jù)采集，但都沒有一個統(tǒng)一而明確的采集口徑。基礎(chǔ)數(shù)據(jù)的來源質(zhì)量制約著數(shù)據(jù)分析的可信度和增值利用程度。

4、稅收計統(tǒng)干部素質(zhì)有待進一步提升。一是數(shù)據(jù)大集中后，基層征收服務(wù)大廳基本上不再設(shè)有專職計統(tǒng)崗位，稅收會計、票證管理通常由納稅申報或綜合服務(wù)窗口人員兼職，稅收分析由辦稅服務(wù)廳（股）負責(zé)人負責(zé)，稅源分析則由稅源管理股長負責(zé)，各項計統(tǒng)職能分散在分局的不同崗位，增加了縣級計統(tǒng)對基層分局的管理難度;二是各級對稅收分析的要求越來越高，對具體從事稅收分析的稅務(wù)干部來說，既要懂經(jīng)濟理論、稅收業(yè)務(wù)知識，又要熟悉財務(wù)會計、統(tǒng)計分析理論和方法，縣級計統(tǒng)干部在從傳統(tǒng)的稅收會計向稅收分析轉(zhuǎn)型中，難以迅速滿足高標(biāo)準(zhǔn)高起點的稅收分析要求，稅收分析能力和綜合素質(zhì)有待提高。

三、做好數(shù)據(jù)大集中后基層計統(tǒng)工作的幾點建議

1、提高思想認識，進一步突出稅收分析的基礎(chǔ)作用。稅收計統(tǒng)在完成由會計核算向稅收分析職能轉(zhuǎn)型后，決定了稅收分析工作將向更深層次、更廣領(lǐng)域拓展，既要關(guān)注經(jīng)濟稅源的發(fā)展，更要通過分析進一步揭示稅收與經(jīng)濟的關(guān)系，客觀反映稅收征管狀況和各項征管措施的成效，測算分析各項政策調(diào)整對稅收收入的影響，進而提出加強管理、完善政策的建議，更好地為組織收入服務(wù)、為加強征管服務(wù)、為促進地方經(jīng)濟發(fā)展服務(wù)。

2、健全工作機制，進一步明確崗位職能職責(zé)。一是制訂并完善計統(tǒng)業(yè)務(wù)流程，進一步規(guī)范征管信息系統(tǒng)的操作，明確計統(tǒng)相關(guān)崗位工作職責(zé);二是明確進機原始數(shù)據(jù)質(zhì)量責(zé)任人，把好原始數(shù)據(jù)質(zhì)量關(guān);三是健全稅收分析指標(biāo)體系，細化分析內(nèi)容，規(guī)范并統(tǒng)一分析項目；四是建立衡量稅收分析完成情況及完成質(zhì)量的評價體系，探索對稅收分析工作的績效管理。