凈資產(chǎn)審計(jì)專項(xiàng)審計(jì)精選(九篇)
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第1篇：凈資產(chǎn)審計(jì)專項(xiàng)審計(jì)范文
聯(lián)系人：_________
地址：_________
電話：_________
受托單位：_________會(huì)計(jì)師事務(wù)所
聯(lián)系人：_________
地址：_________
電話：_________
_________公司（以下簡(jiǎn)稱委托單位）委托_________會(huì)計(jì)師事務(wù)所（以下簡(jiǎn)稱受托單位）進(jìn)行下述專項(xiàng)審計(jì)（以在下列項(xiàng)目中打“√”的為準(zhǔn)）
1．經(jīng)濟(jì)責(zé)任制審計(jì)（ ）
2．破產(chǎn)清算審計(jì)（ ）
4．經(jīng)濟(jì)績(jī)效審計(jì)（ ）
5．會(huì)計(jì)報(bào)表內(nèi)的特定項(xiàng)目審計(jì)（ ）
6．內(nèi)部控制制度遵循情況審計(jì)（ ）
7．其他（ ）
雙方約定如下：
一、本次委托和受托審計(jì)的范圍（包括會(huì)計(jì)期間、經(jīng)濟(jì)內(nèi)容等）是：
_________
二、委托單位委托審計(jì)的目的：
_________
三、保證會(huì)計(jì)資料的真實(shí)、合法、完整是委托單位的會(huì)計(jì)責(zé)任；按照中國獨(dú)立審計(jì)準(zhǔn)則出具審計(jì)報(bào)告，保障委托單位合理使用審計(jì)報(bào)告是受托單位的審計(jì)責(zé)任。
四、委托單位承擔(dān)下列義務(wù)：
1．向執(zhí)行審計(jì)業(yè)務(wù)的注冊(cè)會(huì)計(jì)師提供為實(shí)現(xiàn)審計(jì)目的所需的資料，不限制注冊(cè)會(huì)計(jì)師獲取審計(jì)證據(jù)，并對(duì)所提供資料的真實(shí)性、完整性和合法性負(fù)責(zé)。
2．按照本約定書的規(guī)定及時(shí)足額支付審計(jì)費(fèi)用。
五、受托單位承擔(dān)下列義務(wù)：
1．在本約定書規(guī)定的時(shí)間內(nèi)完成審計(jì)業(yè)務(wù)，出具審計(jì)報(bào)告。
2．保守在執(zhí)行本業(yè)務(wù)過程中知悉的商業(yè)秘密。
六、本項(xiàng)審計(jì)業(yè)務(wù)預(yù)定在_________月_________日至_________月_________日內(nèi)完成。如有特殊情形可適當(dāng)延長(zhǎng)。
七、本項(xiàng)審計(jì)業(yè)務(wù)預(yù)定費(fèi)用人民幣_(tái)________元。根據(jù)深圳市有關(guān)部門規(guī)定，本約定成立后委托單位應(yīng)先支付其中的50％。雙方為便利起見，決定業(yè)務(wù)費(fèi)用在受托單位出具審計(jì)報(bào)告時(shí)一并結(jié)算。如由于委托單位的原因使審計(jì)無法進(jìn)行或受托單位注冊(cè)會(huì)計(jì)師出具的帶有保留意見或反對(duì)意見的報(bào)告導(dǎo)致委托單位不愿接受時(shí)，委托單位仍應(yīng)支付預(yù)定費(fèi)用的50％。
八、違約責(zé)任：
1．委托方未盡會(huì)計(jì)責(zé)任造成受托方審計(jì)失誤且須承擔(dān)連帶民事賠償責(zé)任時(shí)，受托方有權(quán)在賠償限額內(nèi)向委托方的責(zé)任人或負(fù)有責(zé)任的股東等索賠。
2．受托方出具的審計(jì)報(bào)告如因不符合注冊(cè)會(huì)計(jì)師行業(yè)規(guī)定而不能使用，應(yīng)退回已收費(fèi)用。
九、本約定書經(jīng)雙方法定代表人或其代表人簽字并加蓋公章后成立并生效。本約定書具有法律效力，雙方應(yīng)予恪守。未盡事宜協(xié)商解決，協(xié)商未果可通過司法解決。
十、本約定書一式二份，雙方各執(zhí)一份，具有同等法律效力。
委托單位（蓋章）：_________ 受托單位（蓋章）：_________
代表（簽字）：_________ 代表（簽字）：_________
第2篇：凈資產(chǎn)審計(jì)專項(xiàng)審計(jì)范文
聯(lián)系人：_________
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受托單位：_________會(huì)計(jì)師事務(wù)所
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_________公司（以下簡(jiǎn)稱委托單位）委托_________會(huì)計(jì)師事務(wù)所（以下簡(jiǎn)稱受托單位）進(jìn)行下述專項(xiàng)審計(jì)（以在下列項(xiàng)目中打“√”的為準(zhǔn)）
1．經(jīng)濟(jì)責(zé)任制審計(jì)（?。?/p>
2．破產(chǎn)清算審計(jì)（?。?/p>
3．凈資產(chǎn)驗(yàn)證（審計(jì)）（?。?/p>
4．經(jīng)濟(jì)績(jī)效審計(jì)（?。?/p>
5．會(huì)計(jì)報(bào)表內(nèi)的特定項(xiàng)目審計(jì)（?。?/p>
6．內(nèi)部控制制度遵循情況審計(jì)（?。?/p>
7．其他（?。?/p>
雙方約定如下：
一、本次委托和受托審計(jì)的范圍（包括會(huì)計(jì)期間、經(jīng)濟(jì)內(nèi)容等）是：
_________
二、委托單位委托審計(jì)的目的：
_________
三、保證會(huì)計(jì)資料的真實(shí)、合法、完整是委托單位的會(huì)計(jì)責(zé)任；按照中國獨(dú)立審計(jì)準(zhǔn)則出具審計(jì)報(bào)告，保障委托單位合理使用審計(jì)報(bào)告是受托單位的審計(jì)責(zé)任。
四、委托單位承擔(dān)下列義務(wù)：
1．向執(zhí)行審計(jì)業(yè)務(wù)的注冊(cè)會(huì)計(jì)師提供為實(shí)現(xiàn)審計(jì)目的所需的資料，不限制注冊(cè)會(huì)計(jì)師獲取審計(jì)證據(jù)，并對(duì)所提供資料的真實(shí)性、完整性和合法性負(fù)責(zé)。
2．按照本約定書的規(guī)定及時(shí)足額支付審計(jì)費(fèi)用。
五、受托單位承擔(dān)下列義務(wù)：
1．在本約定書規(guī)定的時(shí)間內(nèi)完成審計(jì)業(yè)務(wù)，出具審計(jì)報(bào)告。
2．保守在執(zhí)行本業(yè)務(wù)過程中知悉的商業(yè)秘密。
六、本項(xiàng)審計(jì)業(yè)務(wù)預(yù)定在_________月_________日至_________月_________日內(nèi)完成。如有特殊情形可適當(dāng)延長(zhǎng)。
七、本項(xiàng)審計(jì)業(yè)務(wù)預(yù)定費(fèi)用人民幣_(tái)________元。根據(jù)深圳市有關(guān)部門規(guī)定，本約定成立后委托單位應(yīng)先支付其中的50％。雙方為便利起見，決定業(yè)務(wù)費(fèi)用在受托單位出具審計(jì)報(bào)告時(shí)一并結(jié)算。如由于委托單位的原因使審計(jì)無法進(jìn)行或受托單位注冊(cè)會(huì)計(jì)師出具的帶有保留意見或反對(duì)意見的報(bào)告導(dǎo)致委托單位不愿接受時(shí)，委托單位仍應(yīng)支付預(yù)定費(fèi)用的50％。
八、違約責(zé)任：
1．委托方未盡會(huì)計(jì)責(zé)任造成受托方審計(jì)失誤且須承擔(dān)連帶民事賠償責(zé)任時(shí)，受托方有權(quán)在賠償限額內(nèi)向委托方的責(zé)任人或負(fù)有責(zé)任的股東等索賠。
2．受托方出具的審計(jì)報(bào)告如因不符合注冊(cè)會(huì)計(jì)師行業(yè)規(guī)定而不能使用，應(yīng)退回已收費(fèi)用。
九、本約定書經(jīng)雙方法定代表人或其代表人簽字并加蓋公章后成立并生效。本約定書具有法律效力，雙方應(yīng)予恪守。未盡事宜協(xié)商解決，協(xié)商未果可通過司法解決。
十、本約定書一式二份，雙方各執(zhí)一份，具有同等法律效力。
委托單位（蓋章）：_________受托單位（蓋章）：_________
代表（簽字）：_________代表（簽字）：_________
第3篇：凈資產(chǎn)審計(jì)專項(xiàng)審計(jì)范文
改制后,原國有企業(yè)產(chǎn)權(quán)制度發(fā)生了變化。實(shí)業(yè)公司投資者與管理者的雙重身份已經(jīng)消失，與下屬子公司之間從原有的國企上下級(jí)關(guān)系改變?yōu)橘Y源占有者與經(jīng)營者之間的關(guān)系，母公司以投資者身份參與子公司的利潤分配。母子公司的年度會(huì)計(jì)報(bào)表都必須接受外部審計(jì)的審查。在這種情況下，是否應(yīng)該淡化集團(tuán)公司內(nèi)部審計(jì)工作職能，或干脆取消集團(tuán)內(nèi)部審計(jì)，由社會(huì)審計(jì)來替代？?jī)赡甑墓ぷ鲗?shí)踐讓我們體會(huì)到：改制企業(yè)內(nèi)部審計(jì)工作，是求真務(wù)實(shí)、促進(jìn)國有資產(chǎn)保值增值的重要手段，企業(yè)內(nèi)部審計(jì)與社會(huì)審計(jì)相互聯(lián)系、各司其職，在改制企業(yè)管理中發(fā)揮的重要作用不可替代。
一、內(nèi)部審計(jì)是企業(yè)加強(qiáng)管理、提高效益的重要手段
公司內(nèi)部審計(jì)制度，是公司內(nèi)部控制制度建設(shè)的一個(gè)重要方面。根據(jù)國家審計(jì)署對(duì)內(nèi)部審計(jì)的定義，內(nèi)部審計(jì)是對(duì)部門、單位實(shí)施內(nèi)部監(jiān)督，依法檢查會(huì)計(jì)賬目及其相關(guān)資產(chǎn)，監(jiān)督財(cái)政收支和財(cái)務(wù)收支真實(shí)、合法、效益的活動(dòng)。公司內(nèi)部審計(jì)的核心是對(duì)公司經(jīng)營活動(dòng)及其反映經(jīng)營活動(dòng)成果的財(cái)務(wù)活動(dòng)的合法性、合規(guī)性、效益性進(jìn)行的審核。2004年8月，國務(wù)院國有資產(chǎn)監(jiān)督管理委員會(huì)以8號(hào)令的形式頒布了《中央企業(yè)內(nèi)部審計(jì)管理暫行辦法》（以下簡(jiǎn)稱《辦法》），要求國有控股公司和國有獨(dú)資公司應(yīng)當(dāng)依據(jù)完善公司治理結(jié)構(gòu)和完備內(nèi)部控制機(jī)制的要求，在董事會(huì)下設(shè)立獨(dú)立的審計(jì)委員會(huì)。企業(yè)審計(jì)委員會(huì)成員應(yīng)當(dāng)由熟悉企業(yè)財(cái)務(wù)、會(huì)計(jì)和審計(jì)等方面專業(yè)知識(shí)并具備相應(yīng)業(yè)務(wù)能力的董事組成，其中主任委員應(yīng)當(dāng)由外部董事?lián)?。《辦法》規(guī)定了企業(yè)審計(jì)委員會(huì)應(yīng)當(dāng)履行的主要職責(zé)，規(guī)定了內(nèi)部審計(jì)機(jī)構(gòu)職責(zé)、工作程序和要求等。國資委8號(hào)令的頒布，為國有控股企業(yè)的內(nèi)部審計(jì)工作提供了新的法律保障。
現(xiàn)代內(nèi)部審計(jì)的職能已從查錯(cuò)防弊發(fā)展成為價(jià)值增值型的服務(wù)，國際內(nèi)部審計(jì)師協(xié)會(huì)賦予內(nèi)部審計(jì)的新定義是“內(nèi)部審計(jì)是一項(xiàng)獨(dú)立、客觀的保證和咨詢活動(dòng)，其目的在于增加價(jià)值和改進(jìn)組織的運(yùn)作，它通過系統(tǒng)化和規(guī)范化的方法，評(píng)價(jià)和改進(jìn)風(fēng)險(xiǎn)管理、控制和管理的有效性，幫助組織實(shí)現(xiàn)目標(biāo)”。由于內(nèi)審人員熟悉企業(yè)經(jīng)營環(huán)境和了解企業(yè)經(jīng)濟(jì)活動(dòng)及其進(jìn)程，有效的內(nèi)部審計(jì)工作可以充分發(fā)揮強(qiáng)有力的監(jiān)督功能，檢查集團(tuán)對(duì)改制后子公司的管理控制效果，驗(yàn)證改制后子公司經(jīng)營層和財(cái)務(wù)負(fù)責(zé)人是否有效履行受托經(jīng)濟(jì)責(zé)任職能，評(píng)價(jià)各子公司經(jīng)營財(cái)務(wù)信息的真實(shí)性和完整性，評(píng)價(jià)集團(tuán)內(nèi)部控制系統(tǒng)設(shè)計(jì)及運(yùn)行是否良好。有效的內(nèi)部審計(jì)可以大大增強(qiáng)集團(tuán)對(duì)改制后子公司的約束力，保證集團(tuán)整體利益的實(shí)現(xiàn)，可以通過事前預(yù)測(cè)把關(guān)、階段監(jiān)督檢查和事后審計(jì)查處，為企業(yè)經(jīng)營者提供必要的決策信息。還有很重要的一點(diǎn)，雖然內(nèi)部審計(jì)并非專為檢查舞弊進(jìn)行、內(nèi)審人員也不能保證發(fā)現(xiàn)所有的舞弊行為，但內(nèi)部審計(jì)由于身處企業(yè)內(nèi)部較容易發(fā)現(xiàn)舞弊跡象，在舞弊的預(yù)防檢查與報(bào)告方面，要比社會(huì)審計(jì)發(fā)揮更重要的作用。內(nèi)部審計(jì)組織的存在，能使企業(yè)各部門增強(qiáng)隨時(shí)可能接受審計(jì)監(jiān)督的約束意識(shí)。正如國家審計(jì)署李金華審計(jì)長(zhǎng)在《論國家審計(jì)與內(nèi)部審計(jì)》一文中明確指出的：“內(nèi)部審計(jì)就其性質(zhì)來看，它是一種管理權(quán)的延伸，是一種組織內(nèi)部的管理活動(dòng)，是代表管理權(quán)的審計(jì)，是內(nèi)部控制的重要組成部分?！薄皟?nèi)部審計(jì)機(jī)構(gòu)很重要的一點(diǎn)，就是為你所在的部門、單位加強(qiáng)管理，提高效益，建立良好的秩序方面發(fā)揮作用，這就是內(nèi)部審計(jì)的主要目標(biāo)?！?/p>
近年來，隨著電信主業(yè)實(shí)業(yè)分離、員工參股改制、多經(jīng)公司清理等進(jìn)程，實(shí)業(yè)集團(tuán)上下都經(jīng)歷激烈的變化，新型的控制鏈還正在建立與完善之中。母公司需要對(duì)各子公司管理和使用資產(chǎn)情況進(jìn)行有效監(jiān)督，各子公司也需要向母公司證明自己有效管理和使用資源的情況。在存在“管理真空”風(fēng)險(xiǎn)的情況下，集團(tuán)內(nèi)部審計(jì)控制是母公司對(duì)子公司進(jìn)行財(cái)務(wù)控制的有效防線，是促進(jìn)子公司加強(qiáng)管理、提高效益、防范風(fēng)險(xiǎn)的重要手段。在企業(yè)改制時(shí)，內(nèi)部審計(jì)應(yīng)源頭介入，監(jiān)督企業(yè)清產(chǎn)核資過程，審核社會(huì)中介機(jī)構(gòu)資產(chǎn)評(píng)估報(bào)告，全面核實(shí)國有權(quán)益。在日常企業(yè)經(jīng)營管理中，內(nèi)部審計(jì)應(yīng)特別注意發(fā)現(xiàn)企業(yè)經(jīng)營管理中的存在的難點(diǎn)、熱點(diǎn)和領(lǐng)導(dǎo)關(guān)注的問題，對(duì)重要環(huán)節(jié)和流程進(jìn)行審計(jì)調(diào)查評(píng)價(jià)，及時(shí)發(fā)現(xiàn)存在的普遍問題和薄弱環(huán)節(jié)，進(jìn)行深入細(xì)致的分析和提出合理化建議，為增加企業(yè)價(jià)值提供服務(wù)。實(shí)業(yè)集團(tuán)內(nèi)部審計(jì)兩年來的工作實(shí)踐，也證明了這一點(diǎn)。
1、對(duì)子公司改制情況和關(guān)停并轉(zhuǎn)企業(yè)整合期間管理情況的內(nèi)部審計(jì)監(jiān)督
集團(tuán)內(nèi)部審計(jì)設(shè)崗后，對(duì)2001年下屬子公司的改制情況組織了專項(xiàng)審計(jì)調(diào)查。我們審核中介機(jī)構(gòu)出具的資產(chǎn)評(píng)估報(bào)告，審查被改制企業(yè)實(shí)物資產(chǎn)帳卡實(shí)是否相符，審查不良資產(chǎn)項(xiàng)目數(shù)額和待處理財(cái)產(chǎn)損失數(shù)額是否正確；核實(shí)債權(quán)債務(wù)的真實(shí)性，對(duì)往來賬戶中實(shí)質(zhì)性的收入、費(fèi)用掛帳進(jìn)行損益調(diào)整，并特別重點(diǎn)關(guān)注或有事項(xiàng)問題如有無收入延期入賬、成本費(fèi)用提前列支、虛列成本支出壓低企業(yè)凈資產(chǎn)數(shù)額的問題，有無虛列負(fù)債抵減凈資產(chǎn)的問題。在全面核準(zhǔn)企業(yè)資產(chǎn)、負(fù)債的基礎(chǔ)上，確認(rèn)改制企業(yè)在改制時(shí)點(diǎn)的凈資產(chǎn)數(shù)額及其構(gòu)成，查清潛盈、潛虧及其他經(jīng)濟(jì)遺留問題。通過審計(jì)收回資金3200多萬元，其它相關(guān)的成本費(fèi)用也正委托中介機(jī)構(gòu)做最終審計(jì)確認(rèn)。在多經(jīng)公司清理和國有收購工作中，集團(tuán)領(lǐng)導(dǎo)安排內(nèi)部審計(jì)源頭介入，認(rèn)真審核中介機(jī)構(gòu)的資產(chǎn)評(píng)估報(bào)告，提出審計(jì)意見并做好與中介機(jī)構(gòu)、被評(píng)估單位的溝通工作，注意在清理過程中及時(shí)維護(hù)國有、員工等各投資方的權(quán)益。
關(guān)停并轉(zhuǎn)企業(yè)由于人員分流等原因，在待整合期間，不相容崗位往往由一人負(fù)責(zé)，較容易出現(xiàn)工作差錯(cuò)，甚至出現(xiàn)舞弊行為。我們?cè)趯徲?jì)中發(fā)現(xiàn)個(gè)別公司停止經(jīng)營期間，往來賬項(xiàng)結(jié)轉(zhuǎn)混亂，余額詳情表錯(cuò)漏多，一些收入沒有正確入賬，個(gè)別財(cái)產(chǎn)去向不明等等問題。在另一子公司由于嚴(yán)重虧損面臨轉(zhuǎn)型整合時(shí)，集團(tuán)領(lǐng)導(dǎo)及時(shí)安排內(nèi)部審計(jì)人員參加轉(zhuǎn)型整合工作小組，配合企業(yè)做好資產(chǎn)、負(fù)債、損益的清理清查工作，幫助企業(yè)摸清真實(shí)家底，把好資產(chǎn)保全關(guān)，事前防堵資產(chǎn)損失的漏洞，維護(hù)企業(yè)和職工合法權(quán)益。2、改制后企業(yè)經(jīng)營管理中的內(nèi)部審計(jì)服務(wù)
針對(duì)實(shí)業(yè)集團(tuán)部份子公司所得稅成本高，個(gè)別單位的實(shí)際所得率高達(dá)52%、甚至稅前盈利、稅后虧損的現(xiàn)狀，內(nèi)部審計(jì)組織了對(duì)集團(tuán)總部和下屬子（分）公司18家單位的納稅情況的專項(xiàng)審計(jì)調(diào)查。在認(rèn)真審計(jì)的基礎(chǔ)上，指出集團(tuán)總部和子公司在稅務(wù)工作方面存在的問題，如：所得稅申報(bào)不準(zhǔn)確、應(yīng)享稅收優(yōu)惠政策沒有充分應(yīng)用、工效掛鉤未報(bào)批造成應(yīng)納稅所得額調(diào)增等，并提出解決辦法，建議各子公司做好稅務(wù)籌劃提高企業(yè)稅后財(cái)務(wù)收益。通過總機(jī)構(gòu)管理費(fèi)申報(bào)、申請(qǐng)工資支出稅前列支等方式合法節(jié)稅近千萬元，審計(jì)服務(wù)的增值效益明顯。我們還對(duì)某子公司報(bào)表利潤指標(biāo)不正常異動(dòng)情況進(jìn)行檢查，發(fā)現(xiàn)存在的收入成本的確認(rèn)情況與企業(yè)實(shí)際經(jīng)濟(jì)狀況存在差異，財(cái)務(wù)賬面利潤數(shù)字與公司經(jīng)營活動(dòng)形成的損益情況不符等問題，要求企業(yè)正確處理稅務(wù)會(huì)計(jì)與財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)的差異，正確劃分施工成本與期間費(fèi)用的界限。并針對(duì)該公司成本管理模式相對(duì)粗放的現(xiàn)狀，提出對(duì)企業(yè)成本進(jìn)行全過程全方位的管理意見，幫助企業(yè)挖掘潛力，精細(xì)管理。
3、嘗試開展內(nèi)控制度評(píng)審
今年，我們針對(duì)下屬酒店賓館的盈利狀況普遍不佳的現(xiàn)狀，結(jié)合全面預(yù)算管理和績(jī)效考核等管理制度的推進(jìn)，嘗試在下屬酒店賓館進(jìn)行內(nèi)部控制制度建立和執(zhí)行情況的審計(jì)評(píng)價(jià)。針對(duì)幾家酒店賓館收入控制未形成閉環(huán)管理，不相容崗位如收入稽核與出納崗位未做適當(dāng)分離、客房用品和入廚原料采購成本偏高等問題，嘗試通過內(nèi)部控制評(píng)審，指導(dǎo)企業(yè)建立內(nèi)部控制系統(tǒng)，設(shè)置控制點(diǎn)，采取相應(yīng)的控制措施。這項(xiàng)工作正在進(jìn)行中，我們將通過有效的內(nèi)部審計(jì)工作，在促進(jìn)酒店賓館完善內(nèi)部控制制度、降低運(yùn)營成本方面發(fā)揮積極的作用。
二、企業(yè)內(nèi)部審計(jì)與社會(huì)審計(jì)全面配合，共同構(gòu)筑企業(yè)風(fēng)險(xiǎn)控制的防線
企業(yè)內(nèi)部審計(jì)與社會(huì)審計(jì)相互聯(lián)系，兩者目的一致、職能一致、對(duì)象一致、任務(wù)一致、工作程序與技術(shù)一致等，但又各自獨(dú)立、各有特點(diǎn)、各司其職，相互不可替代。社會(huì)審計(jì)接受委托，嚴(yán)格按照審計(jì)業(yè)務(wù)約定書的要求執(zhí)行業(yè)務(wù)，內(nèi)部審計(jì)則可根據(jù)單位內(nèi)部管理的需要隨時(shí)隨地開展工作，審計(jì)范圍比較寬泛；社會(huì)審計(jì)既獨(dú)立于委托人，又獨(dú)立于經(jīng)營者，內(nèi)部審計(jì)則僅僅與被審計(jì)單位之間保持相對(duì)獨(dú)立；社會(huì)審計(jì)的審計(jì)報(bào)告具有一定的法律效力，對(duì)外具有鑒證作用，而內(nèi)部審計(jì)的結(jié)果只對(duì)本部門、本單位負(fù)責(zé)。國資委8號(hào)令指出；“企業(yè)內(nèi)部審計(jì)機(jī)構(gòu)應(yīng)當(dāng)加強(qiáng)對(duì)社會(huì)中介機(jī)構(gòu)開展本企業(yè)及其子企業(yè)有關(guān)財(cái)務(wù)審計(jì)、資產(chǎn)評(píng)估及相關(guān)業(yè)務(wù)活動(dòng)工作結(jié)果的真實(shí)性、合法性進(jìn)行監(jiān)督，并做好社會(huì)中介機(jī)構(gòu)聘用、更換和報(bào)酬支付的監(jiān)督。企業(yè)內(nèi)部審計(jì)機(jī)構(gòu)相關(guān)審計(jì)工作應(yīng)當(dāng)與外部審計(jì)相互協(xié)調(diào)，并按有關(guān)規(guī)定對(duì)外部審計(jì)提供必要的支持和相關(guān)工作資料?！泵鞔_要求內(nèi)部審計(jì)應(yīng)對(duì)社會(huì)中介機(jī)構(gòu)的審計(jì)質(zhì)量進(jìn)行監(jiān)督。我們的工作實(shí)踐經(jīng)歷，也證明只有內(nèi)外審計(jì)共同配合工作，才能有效地提高審計(jì)質(zhì)量，達(dá)到審計(jì)效果。
第4篇：凈資產(chǎn)審計(jì)專項(xiàng)審計(jì)范文
為進(jìn)一步加強(qiáng)企業(yè)公有資產(chǎn)管理，防止資產(chǎn)流失，提高使用效益和規(guī)范資產(chǎn)處置程序，根據(jù)國務(wù)院和財(cái)政部對(duì)企業(yè)資產(chǎn)管理的要求，結(jié)合我縣實(shí)際情況，對(duì)企業(yè)公有資產(chǎn)管理提出如下意見：
一、企業(yè)有有資產(chǎn)的范圍和形成
企業(yè)公有資產(chǎn)指國有（集體）企業(yè)資產(chǎn)，包括固定資產(chǎn)、流動(dòng)資產(chǎn)、專項(xiàng)資產(chǎn)和其他資產(chǎn)，不含應(yīng)付福利費(fèi)、應(yīng)付工資和住房公積金等。
根據(jù)誰投資、誰所有和誰收益的原則，企業(yè)公有資產(chǎn)形成的資金來源有:(1)國家財(cái)政和企業(yè)主管部門直接撥款投資所形成的資產(chǎn)；(2)視同投資所形成的資產(chǎn)；(3)轉(zhuǎn)移資金所形成的資產(chǎn)，如財(cái)政企業(yè)主管部門集中其他企業(yè)利潤再投入某一企業(yè)作，購置或建造的資產(chǎn)；(4)劃出資金形成的資產(chǎn)；(5)享受減免稅收形成的資產(chǎn)；(6)享受稅前還貸形成的資產(chǎn)；(7)借貸資金形成的資產(chǎn)；(8)從其他公有制企業(yè)或事業(yè)單位無償調(diào)入的資產(chǎn)；(9)用企業(yè)利潤或基金購置或建造所形成的資產(chǎn)；(10)有其他經(jīng)濟(jì)成份合資合營后增加的資產(chǎn)中按公有投資份額應(yīng)獲得的資產(chǎn)等。
二、企業(yè)公有資產(chǎn)存量的確認(rèn)
企業(yè)公有資產(chǎn)存量的確認(rèn)，以*年清產(chǎn)核資報(bào)表的實(shí)際存量數(shù)額為準(zhǔn)，對(duì)帳實(shí)不符的，由企業(yè)寫出說明，主管部門確認(rèn)簽章后，報(bào)縣財(cái)政局備案。
三、企業(yè)公有資產(chǎn)管理及處置
停產(chǎn)企業(yè)在停產(chǎn)期間，仍要對(duì)所屬各類資產(chǎn)進(jìn)行妥善保管、維護(hù)和維修，保證安全，防止流失或損失。
企業(yè)公有資產(chǎn)出租出借時(shí)，在征得主管部門同意后，由企業(yè)制定出租出借方案，報(bào)主管部門審核，再報(bào)縣財(cái)政局備案，按規(guī)定程序進(jìn)行操作。其租賃主出借收入，要首選用于下崗職工安置和繳納職工養(yǎng)老金和失業(yè)金等。
企業(yè)公有資產(chǎn)和股權(quán)轉(zhuǎn)讓，要以職代會(huì)（職工大會(huì)）或股東大會(huì)批準(zhǔn)，應(yīng)遵循“公開、公平、公正”的原則，進(jìn)入縣招投標(biāo)服務(wù)中心等法定產(chǎn)權(quán)交易市場(chǎng)進(jìn)行公開拍賣或競(jìng)爭(zhēng)性轉(zhuǎn)讓。買賣雙方達(dá)成產(chǎn)權(quán)轉(zhuǎn)讓協(xié)議后，轉(zhuǎn)讓產(chǎn)權(quán)方填報(bào)《國有（集體）產(chǎn)權(quán)轉(zhuǎn)讓審批表》，經(jīng)投資主體或主管部門審核后，報(bào)財(cái)政局審批。同時(shí)辦理公有資產(chǎn)產(chǎn)權(quán)變動(dòng)或注銷登記手續(xù)。其產(chǎn)權(quán)轉(zhuǎn)讓收入應(yīng)首先用于職工安置和繳納職工養(yǎng)老金、失業(yè)金及醫(yī)藥費(fèi)等。
企業(yè)改制時(shí)，其申報(bào)的各種資產(chǎn)損失和不良資產(chǎn)，經(jīng)中介機(jī)構(gòu)驗(yàn)證后，報(bào)財(cái)政、稅務(wù)等部門審批。對(duì)待處理財(cái)產(chǎn)損失、待攤費(fèi)用、遞延資產(chǎn)等科目中的潛虧掛帳和長(zhǎng)期投資損失，財(cái)政、稅備等部門依據(jù)有關(guān)規(guī)定，予以核銷；對(duì)3年以上符合規(guī)定的難以收回的應(yīng)收帳款和3年以下的已經(jīng)形成損失具備核銷條件的應(yīng)收帳款予以核銷；對(duì)于報(bào)廢的各種實(shí)物資產(chǎn)扣除殘值后凈損失，財(cái)政等部門予以核銷。
對(duì)不具備核銷條件的不良資產(chǎn)（包括應(yīng)帳款、淘汰的實(shí)物資產(chǎn)等）經(jīng)批準(zhǔn)后從凈資產(chǎn)中剝離，隨剝離的非經(jīng)營性資產(chǎn)和一次性計(jì)提的各項(xiàng)勞動(dòng)保障費(fèi)用，一同辦理移交手續(xù)，移交到企業(yè)主管部門管理。
經(jīng)財(cái)政等部門批準(zhǔn)核銷的資產(chǎn)損失按財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)制度進(jìn)行調(diào)整帳務(wù)，并實(shí)行帳銷案存，辦理移交手續(xù)，由企業(yè)主管部門管理。
企業(yè)改制時(shí)，其公有資產(chǎn)剝離，首選由改制企業(yè)提出資產(chǎn)剝離報(bào)告，按照有關(guān)法規(guī)、政策規(guī)定，報(bào)主管部門審核后，以縣財(cái)政局、勞動(dòng)社會(huì)保障局等部門確認(rèn)。勞動(dòng)社會(huì)保障局對(duì)從企業(yè)評(píng)估的凈資產(chǎn)中剝離的職工安置人員、標(biāo)準(zhǔn)、條件進(jìn)行審核。縣財(cái)政局核批企業(yè)剝離資產(chǎn)項(xiàng)目、金額。
改制企業(yè)剝離非經(jīng)營性資產(chǎn)和核銷不良資產(chǎn)應(yīng)遵循如下規(guī)定：(1)改制方案中若涉及所屬醫(yī)務(wù)室、職工宿舍、食堂等無法轉(zhuǎn)為經(jīng)營性的非以營性資產(chǎn)需要進(jìn)行剝離或核銷不良資產(chǎn)的，企業(yè)在進(jìn)行瘧疾評(píng)估前先提出申請(qǐng)，經(jīng)主管部門審核同意后報(bào)縣財(cái)政局審批；(2)申請(qǐng)辦理非經(jīng)營性資產(chǎn)剝離或不良資產(chǎn)核銷時(shí)需報(bào)送的材料為：①主管部門審核同意后出具的有關(guān)書面報(bào)告；②中介機(jī)構(gòu)出具的專項(xiàng)審計(jì)報(bào)告，并附核銷和剝離資產(chǎn)相關(guān)原始資料。
核銷和剝離資產(chǎn)實(shí)行委托管理制度，由財(cái)政等部門委托企業(yè)主管部門管理。
企業(yè)土地使用必須符合漣政發(fā)［*］137號(hào)《縣政府關(guān)于印發(fā)加強(qiáng)縣城區(qū)土地資產(chǎn)管理規(guī)范用地行為規(guī)定（試行）的通知》和漣政發(fā)［*］138號(hào)《縣政府關(guān)于印發(fā)加強(qiáng)縣城區(qū)規(guī)劃建設(shè)管理規(guī)定（試行）的通知》要求。
企業(yè)公有資產(chǎn)處置申報(bào)應(yīng)提交如下材料：(1)經(jīng)企業(yè)職代會(huì)(職工大會(huì))或股東大會(huì)的同意處置決議；(2)經(jīng)主管部門審核的企業(yè)改制方案；(3)企業(yè)產(chǎn)權(quán)界定申請(qǐng)表；(4)企業(yè)資產(chǎn)剝離報(bào)告；(5)法定中介機(jī)構(gòu)對(duì)改制企業(yè)的審計(jì)制造、資產(chǎn)評(píng)估報(bào)告、評(píng)估基準(zhǔn)至新企業(yè)創(chuàng)立日期間審計(jì)報(bào)告；(6)主管部門審核的公有資產(chǎn)處置報(bào)告；(7)縣體改辦對(duì)企業(yè)改制方案的誰或評(píng)價(jià)文件。
上述企業(yè)改制材料報(bào)送齊全且有效的，由縣財(cái)政局辦理公有資產(chǎn)處置審批積案手續(xù)。
股份制企業(yè)的公有股權(quán)管理規(guī)定：
1、對(duì)原有公有制企業(yè)改造成股份制企業(yè)的，對(duì)原有資產(chǎn)進(jìn)行清查登記，委托評(píng)估，以評(píng)估后的資產(chǎn)作為投資入股，若公有控股的，公有股權(quán)由縣財(cái)政局委托企業(yè)法定代表為公有股東代表，在經(jīng)營活動(dòng)中遇有擴(kuò)大投資和產(chǎn)品轉(zhuǎn)向等重大決策時(shí)，其公有股權(quán)代表應(yīng)將方案報(bào)財(cái)政局審批后付予實(shí)施。
2、對(duì)已改造成股份制企業(yè)中的公有股，應(yīng)按照章程中規(guī)定，對(duì)前有虧損，需用后期盈利補(bǔ)虧，對(duì)盈利的，要按期分紅，公有股應(yīng)分的紅利，要按期足額繳縣財(cái)政局。
第5篇：凈資產(chǎn)審計(jì)專項(xiàng)審計(jì)范文
一、關(guān)于本市上市公司國有股配股資金使用
(一)國有股配股使用集中存儲(chǔ)的國有股紅利的條件、程序和申報(bào)材料
1、使用集中存儲(chǔ)的國有股紅利的條件
(1)上市公司所處行業(yè)符合本市產(chǎn)業(yè)發(fā)展規(guī)劃；
(2)國資授權(quán)經(jīng)營公司有未使用的國有股紅利；
(3)國有股持股比例未超過應(yīng)有的合理水平；
(4)上市公司已按規(guī)定集中存儲(chǔ)國有股紅利。
2、使用集中存儲(chǔ)的國有股紅利的程序
(1)上市公司所屬國資授權(quán)經(jīng)營公司向市國資辦提出使用集中存儲(chǔ)的國有股紅利申請(qǐng)并報(bào)送相關(guān)材料；
(2)市國資辦對(duì)國資授權(quán)經(jīng)營公司提出的申請(qǐng)進(jìn)行審核，提出初審意見報(bào)市國資委批準(zhǔn)；
(3)經(jīng)市國資委批準(zhǔn)后，由市國資辦向提出申請(qǐng)的國資授權(quán)經(jīng)營公司出具正式批復(fù)文件并核增國資授權(quán)經(jīng)營公司保值增值基數(shù)；
(4)市國資辦在上市公司配股繳款日的前三天，將有關(guān)款項(xiàng)劃撥給該上市公司所屬的國資授權(quán)經(jīng)營公司。
3、使用集中存儲(chǔ)的國有股紅利的申報(bào)材料
(1)國資授權(quán)經(jīng)營公司使用集中存儲(chǔ)的國有股紅利的申請(qǐng)；
(2)上市公司實(shí)施增資配股的申請(qǐng)；
(3)上市公司國有股紅利歷年分配、使用及結(jié)存情況；
(4)上市公司前十名股東原持股情況及擬配股情況；
(5)市國資辦認(rèn)為需要的其他材料。
(二)國有股配股注入本市其他資金和優(yōu)質(zhì)資產(chǎn)的條件、程序和申報(bào)材料
1、注入本市其他資金和優(yōu)質(zhì)資產(chǎn)的條件
(1)上市公司所處行業(yè)屬于本市重點(diǎn)發(fā)展的產(chǎn)業(yè)；
(2)國有股確需通過配股以維持國有股合理的持股比例；
(3)上市公司所屬國資授權(quán)經(jīng)營公司資產(chǎn)范圍內(nèi)確實(shí)無優(yōu)質(zhì)資產(chǎn)；
(4)國有股超比例配股且配股資金投向本市重點(diǎn)項(xiàng)目。
2、注入本市其他資金和優(yōu)質(zhì)資產(chǎn)的程序
(1)上市公司所屬國資授權(quán)經(jīng)營公司向市國資辦提出注入本市其他資金和優(yōu)質(zhì)資產(chǎn)的申請(qǐng)并報(bào)送相關(guān)材料；
(2)市國資辦會(huì)同市重組辦、市財(cái)政局等有關(guān)部門對(duì)國資授權(quán)經(jīng)營公司提出的申請(qǐng)進(jìn)行會(huì)審，提出初步意見報(bào)市國資委審批；
(3)經(jīng)市國資委批準(zhǔn)后，由市國資辦會(huì)有關(guān)部門向國資授權(quán)經(jīng)營公司出具正式批復(fù)文件并核增國資授權(quán)經(jīng)營公司保值增值基數(shù)；
(4)國資授權(quán)經(jīng)營公司辦理相關(guān)資產(chǎn)的劃撥和變動(dòng)手續(xù)；
(5)市國資辦在上市公司配股繳款日的前三天，將有關(guān)款項(xiàng)劃撥給該上市公司所屬的國資授權(quán)經(jīng)營公司。
3、注入本市其他資金和優(yōu)質(zhì)資產(chǎn)的申報(bào)材料
(1)國資授權(quán)經(jīng)營公司注入本市其他資金和優(yōu)質(zhì)資產(chǎn)的申請(qǐng)；
(2)上市公司實(shí)施增資配股的申請(qǐng)；
(3)上市公司前十名股東原持股情況及擬配股情況；
(4)上市公司配股募集資金投入項(xiàng)目的情況；
(5)要求注入的資產(chǎn)與上市公司原有資產(chǎn)之間的相關(guān)性等情況；
(6)上市公司國有股歷年配股情況；
(7)國資授權(quán)經(jīng)營公司資產(chǎn)分布情況及配股能力分析；
(8)市國資辦認(rèn)為需要的其他材料。
二、關(guān)于本市上市公司不良資產(chǎn)剝離
(一)不良資產(chǎn)的范圍
1、上市公司改制過程中的歷史遺留問題，包括改制過程中清理出來但未處理的潛虧掛帳，如獎(jiǎng)勵(lì)福利基金赤字、長(zhǎng)期投資損失等，以及未清理出來的潛虧掛帳等。
2、由于宏觀政策因素及不可抗力因素造成的固定資產(chǎn)和流動(dòng)資產(chǎn)損失，如因匯率變化、計(jì)劃價(jià)格等形成的潛虧等。
3、不良資產(chǎn)的認(rèn)定由上市公司提出申請(qǐng)，市國資辦進(jìn)行認(rèn)定。
(二)國資授權(quán)經(jīng)營公司注入優(yōu)質(zhì)資產(chǎn)的基本要求1、符合本市產(chǎn)業(yè)發(fā)展規(guī)劃；
2、符合上市公司主營業(yè)務(wù)發(fā)展方向，有利于其產(chǎn)品結(jié)構(gòu)升級(jí)換代；
3、已進(jìn)入盈利期并有助于上市公司凈資產(chǎn)收益率達(dá)到或超過10%；
4、與其相關(guān)的非經(jīng)營性資產(chǎn)及其他不良資產(chǎn)已剝離。
(三)不良資產(chǎn)的處置辦法
1、不良資產(chǎn)處置原則
由控股股東按照先置換、后核銷的原則進(jìn)行，對(duì)置換出來的不良資產(chǎn)按照有關(guān)程序予以核銷。
2、不良資產(chǎn)核銷程序
(1)上市公司向市國資辦提出不良資產(chǎn)認(rèn)定申請(qǐng)，經(jīng)市國資辦審核同意后，將有關(guān)不良資產(chǎn)納入剝離范圍；
(2)國資授權(quán)經(jīng)營公司在進(jìn)行資產(chǎn)清查的基礎(chǔ)上，向主管部門提出不良資產(chǎn)核銷申請(qǐng)，同時(shí)抄送市國資辦；
(3)主管部門對(duì)國資授權(quán)經(jīng)營公司提出的不良資產(chǎn)核銷申請(qǐng)進(jìn)行復(fù)核后報(bào)市國資辦；
(4)市國資辦將核銷有關(guān)資料移送審計(jì)部門進(jìn)行專項(xiàng)審計(jì)，審計(jì)部門審計(jì)后，出具審計(jì)意見書；
(5)市國資辦根據(jù)主管部門的復(fù)核意見、審計(jì)部門的審計(jì)意見，依照國家和本市有關(guān)規(guī)定進(jìn)行綜合平衡后，提出核銷意見，報(bào)市國資委審批；
(6)經(jīng)市國資委批準(zhǔn)后，市國資辦將市國資委的批準(zhǔn)文件抄送有關(guān)主管部門；
(7)國資授權(quán)經(jīng)營公司根據(jù)主管部門下發(fā)的市國資委批準(zhǔn)文件，按規(guī)定進(jìn)行沖銷，并按照《企業(yè)財(cái)務(wù)通則》、《企業(yè)會(huì)計(jì)準(zhǔn)則》及會(huì)計(jì)制度等有關(guān)規(guī)定，調(diào)整會(huì)計(jì)科目和會(huì)計(jì)報(bào)表，辦理有關(guān)產(chǎn)權(quán)變動(dòng)手續(xù)；
(8)不良資產(chǎn)核銷后，由市國資辦在下一年度調(diào)整有關(guān)國資授權(quán)經(jīng)營公司國有資產(chǎn)保值增值基數(shù)；
(9)國資授權(quán)經(jīng)營公司對(duì)已核銷的資產(chǎn)要做到帳銷案存，以備后查。
3、不良資產(chǎn)核銷的申報(bào)材料
(1)上市公司關(guān)于不良資產(chǎn)認(rèn)定的請(qǐng)示、《企業(yè)法人營業(yè)執(zhí)照》復(fù)印件、不良資產(chǎn)清單及有關(guān)憑證等必要資料、申報(bào)時(shí)點(diǎn)財(cái)務(wù)報(bào)表。
(2)授權(quán)經(jīng)營公司的申請(qǐng)及初審意見、預(yù)計(jì)影響國有資產(chǎn)保值增值指標(biāo)考核的情況說明、《企業(yè)國有資產(chǎn)產(chǎn)權(quán)登記證》復(fù)印件、申報(bào)時(shí)點(diǎn)財(cái)務(wù)報(bào)表。
(3)主管部門的復(fù)核意見。
第6篇：凈資產(chǎn)審計(jì)專項(xiàng)審計(jì)范文
2008年，我國吸收外資水平繼續(xù)提升，連續(xù)17年居發(fā)展中國家首位。2008年1～12月，實(shí)際利用外資金額923.95億美元，同比增長(zhǎng)23.58%;全國新批設(shè)立外商投資企業(yè)27 514家，同比下降27.35%。1～12月，對(duì)華投資前10位國家/地區(qū)(以實(shí)際投入外資金額計(jì))依次為：香港英屬維爾京群島(159.54億美元，占比17.27%，同比下降3.62%)、新加坡(44.35億美元，占比4.8%，同比增長(zhǎng)39.27%)、日本開曼群島、韓國、美國、薩摩亞、臺(tái)灣省和毛里求斯。
外商投資產(chǎn)業(yè)結(jié)構(gòu)和區(qū)域布局進(jìn)一步優(yōu)化。服務(wù)業(yè)吸收外資較快增長(zhǎng)。1～12月，服務(wù)業(yè)(不包括銀行、保險(xiǎn)、證券領(lǐng)域吸收外商直接投資數(shù)據(jù))實(shí)際使用外資金額381.2億美元，同比增長(zhǎng)24.23%，占同期全國吸收外商直接投資實(shí)際使用金額的41.26%。12月當(dāng)月，服務(wù)業(yè)實(shí)際使用外資金額23.81億美元，同比增長(zhǎng)13.13%。西部地區(qū)和中部地區(qū)實(shí)際使用外資增幅高于全國平均水平。其中，西部地區(qū)實(shí)際使用外資金額同比增長(zhǎng)79.84%，中部地區(qū)實(shí)際使用外資金額同比增長(zhǎng)36.44%，增幅分別高于全國平均水平56.26%和12.86個(gè)百分點(diǎn)，在全國總量中的比重均有所提高。
但2008年四季度開始，吸收外資呈現(xiàn)回落態(tài)勢(shì)，10月以來實(shí)際使用外資連續(xù)同比負(fù)增長(zhǎng)。12月份當(dāng)月，全國新批設(shè)立外商投資企業(yè)2 562家，同比下降25.78%;實(shí)際使用外資金額59.78億美元，同比下降5.73%。
2008年，我國對(duì)外投資合作加速發(fā)展。2008年，我國境內(nèi)投資者共對(duì)全球112個(gè)國家和地區(qū)的1 500多家境外企業(yè)進(jìn)行了直接投資，當(dāng)年累計(jì)實(shí)現(xiàn)非金融類對(duì)外直接投資406.5億美元，較上年同期增長(zhǎng)63.6%。
2008年我國對(duì)外承包工程完成營業(yè)額566億美元，同比增長(zhǎng)39.4%;其中12月份當(dāng)月完成營業(yè)額95億美元，較上年同期增長(zhǎng)28.4%。2008年對(duì)外承包工程新簽合同額1 046億美元，同比增長(zhǎng)34.8%，其中12月份當(dāng)月新簽合同額164.4億美元，較上年同期增長(zhǎng)6.9%。2008年新簽合同額在1億美元以上的項(xiàng)目195個(gè)，較上年同期增加57個(gè)。
2008年，我國對(duì)外勞務(wù)合作完成營業(yè)額80.6億美元，同比增長(zhǎng)19.1%,其中12月份當(dāng)月完成營業(yè)額8.2億美元，較上年同期下降12.8%;新簽合同額75.6億美元，同比增長(zhǎng)12.8%，其中12月份當(dāng)月新簽合同額8.2億美元，較上年同期下降13.7%。全年派出各類勞務(wù)人員42.7萬人，較上年同期增加5.5萬人。
海關(guān)總署的2008年我國外經(jīng)貿(mào)數(shù)據(jù)
2008年我國外貿(mào)進(jìn)出口總值為25 616.3億美元,同比增長(zhǎng)17.8％；其中出口增長(zhǎng)17.2％，增速比2007年同期減緩8.5個(gè)百分點(diǎn)。累計(jì)貿(mào)易順差2 954.59億美元，比2007年增加332.62億美元。其中，我國一般貿(mào)易進(jìn)出口12 352.6億美元，增長(zhǎng)27.6%。出口6 625.8億美元，增長(zhǎng)22.9%；進(jìn)口5 726.8億美元，增長(zhǎng)33.6%。同期，加工貿(mào)易進(jìn)出口10 535.9億美元，增長(zhǎng)6.8%。其中，出口6 751.8億美元，增長(zhǎng)9.3%；進(jìn)口3 784億美元，增長(zhǎng)2.7%。
2008年，在我國出口商品中，機(jī)電產(chǎn)品出口8 229.3億美元，增長(zhǎng)17.3%。其中，電器及電子產(chǎn)品出口3 420.2億美元，增長(zhǎng)13.9%；機(jī)械及設(shè)備出口2 686.3億美元，增長(zhǎng)17.5%；高新技術(shù)產(chǎn)品出口4 156.1億美元，增長(zhǎng)13.1%。同期，我國服裝及衣著附件出口1 197.9億美元，增長(zhǎng)4.1%；紡織紗線、織物及制品出口653.7億美元，增長(zhǎng)16.6%，加快1.6個(gè)百分點(diǎn)；鞋類出口296.6億美元，增長(zhǎng)17.2%，加快1.2個(gè)百分點(diǎn)；家具出口269.1億美元，增長(zhǎng)21.5%；塑料制品出口158.3億美元，增長(zhǎng)9.4%，小幅提高0.6個(gè)百分點(diǎn)。
在進(jìn)口商品中，2008年我國進(jìn)口初級(jí)產(chǎn)品3 627.8億美元，增長(zhǎng)49.2%，占當(dāng)年我國進(jìn)口總值的32%，比2007年提高6.6個(gè)百分點(diǎn)。同期，進(jìn)口工業(yè)制品7 703.1億美元，增長(zhǎng)8.1%，占當(dāng)年我國進(jìn)口總值的68%；其中，進(jìn)口機(jī)電產(chǎn)品5 386.6億美元，增長(zhǎng)7.9%；進(jìn)口化學(xué)成品及有關(guān)產(chǎn)品1 191.9億美元，增長(zhǎng)10.8%；進(jìn)口汽車40.8萬輛，增長(zhǎng)30.6%；進(jìn)口鋼材1 543萬噸，下降8.6%。
2008年，外商投資企業(yè)進(jìn)出口14 105.8億美元，增長(zhǎng)12.4%。其中出口7 906.2億美元，增長(zhǎng)13.6%；進(jìn)口6 199.6億美元，增長(zhǎng)10.8%。同期，國有企業(yè)進(jìn)出口6 110.4億美元，增長(zhǎng)23.5%，增速比上年加快3.7個(gè)百分點(diǎn)。其中出口2 572.3億美元，增長(zhǎng)14.4%；進(jìn)口3 538.1億美元，增長(zhǎng)31.1%。此外，集體、私營及其他企業(yè)進(jìn)出口增長(zhǎng)平穩(wěn)，2008年進(jìn)出口5 400.2億美元，增長(zhǎng)27.3%。其中，出口3 807億美元，增長(zhǎng)27.9%；進(jìn)口1 593.2億美元，增長(zhǎng)25.7%。
2008年，全國海關(guān)稅收凈入庫9 161.1億元，比2007年多收1 576.4億元，增長(zhǎng)20.8%，再創(chuàng)增收新高。其中，關(guān)稅收入1 770.0億元，同比增長(zhǎng)23.6%；進(jìn)口環(huán)節(jié)稅收入7 391.1億元，增長(zhǎng)20.1%。二者合計(jì)完成全年海關(guān)稅收計(jì)劃8 455億元的108.35%。
國家統(tǒng)計(jì)局2008年中國各項(xiàng)經(jīng)濟(jì)數(shù)據(jù)
2008年，中國國內(nèi)生產(chǎn)總值為300 670億元，比2007年增長(zhǎng)9.0％。全年全社會(huì)固定資產(chǎn)投資172 291億元，比2007年增長(zhǎng)25.5％，增速比上年加快0.7個(gè)百分點(diǎn)。全年貨幣凈投放3 844億元，比2007年多投放541億元。
2008年，全國規(guī)模以上工業(yè)增加值比2007年增長(zhǎng)12.9％，增速回落5.6個(gè)百分點(diǎn)。工業(yè)品出廠價(jià)格比2007年上漲6.9％，12月同比下降1.1％，全年漲幅比上年提高3.8個(gè)百分點(diǎn)。中國規(guī)模以上工業(yè)企業(yè)產(chǎn)銷率達(dá)到97.7％。
2008年中國城鎮(zhèn)居民人均可支配收入為15 781元，扣除價(jià)格因素，實(shí)際增長(zhǎng)8.4%；農(nóng)村居民人均純收入為4 761元，實(shí)際增長(zhǎng)8.0%。年末居民儲(chǔ)蓄存款余額為21.8萬億元，比2007年末增加4.53萬億元。
2008年中國社會(huì)消費(fèi)品零售總額首次突破10萬億元，達(dá)到108 488億元，比2007年增長(zhǎng)21.6％，增速加快4.8個(gè)百分點(diǎn)。全國居民消費(fèi)價(jià)格總水平上漲5.9％，漲幅比2007年提高1.1個(gè)百分點(diǎn)。
2008年，中國70個(gè)大中城市房屋銷售價(jià)格比2007年上漲6.5％，漲幅比2007年回落1.1個(gè)百分點(diǎn)。
國家審計(jì)署2008年國家審計(jì)情況相關(guān)信息
2008年，全國審計(jì)機(jī)關(guān)共審計(jì)124 139個(gè)單位，對(duì)23 971個(gè)單位實(shí)施了專項(xiàng)審計(jì)調(diào)查。通過審計(jì)和審計(jì)調(diào)查，共為國家增收節(jié)支868億元，其中已上交財(cái)政556億元，已減少財(cái)政撥款或補(bǔ)貼55億元，已歸還原渠道資金257億元。
審計(jì)后，核減固定資產(chǎn)投資項(xiàng)目投資和結(jié)算額363億元，幫助被審計(jì)單位和有關(guān)單位挽回或避免損失127億元，向司法、紀(jì)檢監(jiān)察機(jī)關(guān)移送事項(xiàng)1 410件。
此外，2008年全國審計(jì)機(jī)關(guān)共完成對(duì)34 389人的經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)，審計(jì)后，112名被審計(jì)的領(lǐng)導(dǎo)干部和387名其他人員的問題被移送司法、紀(jì)檢監(jiān)察機(jī)關(guān)處理。
2008年，各級(jí)審計(jì)機(jī)關(guān)共出具審計(jì)報(bào)告11.56萬份，報(bào)送專項(xiàng)審計(jì)調(diào)查報(bào)告1萬多份，向社會(huì)審計(jì)結(jié)果公告3 140篇，提交審計(jì)專題報(bào)告、綜合性報(bào)告和信息簡(jiǎn)報(bào)14.4萬多篇，向被審計(jì)單位或有關(guān)單位提出審計(jì)建議20.3萬多條，被審計(jì)單位根據(jù)審計(jì)建議建立健全規(guī)章制度5 519個(gè)(項(xiàng))。
銀監(jiān)會(huì)的相關(guān)經(jīng)濟(jì)統(tǒng)計(jì)信息
截至2008年12月末，我國銀行業(yè)金融機(jī)構(gòu)境內(nèi)本外幣資產(chǎn)總額為62.4萬億元，比2007年同期增長(zhǎng)18.6%。從分機(jī)構(gòu)類型看，國有商業(yè)銀行資產(chǎn)總額31.8萬億元，增長(zhǎng)13.7%；股份制商業(yè)銀行資產(chǎn)總額8.8萬億元，增長(zhǎng)21.6%；城市商業(yè)銀行資產(chǎn)總額4.1萬億元，增長(zhǎng)23.7%；其他類金融機(jī)構(gòu)資產(chǎn)總額17.6萬億元，增長(zhǎng)25.8%。
銀行業(yè)金融機(jī)構(gòu)境內(nèi)本外幣負(fù)債總額為58.6萬億元，比上年同期增長(zhǎng)18.2%。其中，國有商業(yè)銀行負(fù)債總額29.9萬億元，增長(zhǎng)13.0%；股份制商業(yè)銀行負(fù)債總額8.4萬億元，增長(zhǎng)21.1%；城市商業(yè)銀行負(fù)債總額3.9萬億元，增長(zhǎng)22.6%；其他類金融機(jī)構(gòu)負(fù)債總額16.5萬億元，增長(zhǎng)26.1%。
國家旅游局的2008年我國旅游經(jīng)濟(jì)相關(guān)統(tǒng)計(jì)數(shù)字
2008年，國際國內(nèi)旅游總收入1.16萬億元，比2007年增長(zhǎng)5.8%。
其中，入境旅游收入2 839億元。我國入境旅游人數(shù)為13 003萬人次，比上年下降1.4%；外國人2 433萬人次，比上年下降6.8%；入境過夜旅游者5 305萬人次，比上年下降3.1%；國際旅游(外匯)收入408億美元，比上年下降2.6%。
2008年，國內(nèi)旅游收入8 749億元，比上年增長(zhǎng)12.6%。國內(nèi)旅游總?cè)舜?7.12億人次，比上年增長(zhǎng)6.3%。
2008年，中國公民出境旅游人數(shù)為4 584萬人次，比上年增長(zhǎng)11.9%。
2008年資本市場(chǎng)相關(guān)數(shù)據(jù)
2008年，107家證券公司實(shí)現(xiàn)營業(yè)收入1 251億元，95家證券公司實(shí)現(xiàn)盈利，占行業(yè)總數(shù)的89％。截至2008年底，107家證券公司報(bào)表總資產(chǎn)1.2萬億元，凈資產(chǎn)3 585億元，凈資本2 887億元?？蛻艚灰捉Y(jié)算資金6 969億元，受托管理資金本金規(guī)模919億元。
2008年，合資證券公司審批得以恢復(fù)。新批24家外資機(jī)構(gòu)QFII資格，增加外匯額度28.6億美元。核準(zhǔn)24家公司境外發(fā)行，籌資45.6億美元。批準(zhǔn)3家證券公司、4家基金公司在港設(shè)立分支機(jī)構(gòu)。新批11家基金公司及4家證券公司QDII資格，5只QDII產(chǎn)品完成募集51億元人民幣。
2008年，證券公司買賣證券業(yè)務(wù)凈收入882億元，證券承銷收入77億元，資產(chǎn)管理業(yè)務(wù)凈收入15億元，全年累計(jì)實(shí)現(xiàn)凈利潤482億元。
2008年，期貨市場(chǎng)全年成交13.6億手，成交金額71.9萬億元，同比分別增長(zhǎng)87%和76%。我國商品期貨成交量已占全球的1/3。期貨客戶穿倉1 386萬元，占期市保證金總額萬分之三。
2008年，監(jiān)管部門推動(dòng)穩(wěn)步發(fā)展直接融資，全年融資3 396億元，發(fā)行公司債券998億元，注入優(yōu)良資產(chǎn)3 272億元。
2009年1月5日，普華永道報(bào)告預(yù)計(jì)，2009年下半年中國IPO市場(chǎng)將趨于穩(wěn)定并有所回升，預(yù)計(jì)全年將有88只新股發(fā)行，總計(jì)融資規(guī)?？蛇_(dá)人民幣1 520億元。預(yù)計(jì)其中8只新股將在主板上市，其他80只將在深圳中小企業(yè)板塊發(fā)行。
2008年，證監(jiān)會(huì)稽查立案106件，辦結(jié)118件，非正式調(diào)查157件，移送公安機(jī)關(guān)案件及線索210件，做出行政處罰和市場(chǎng)禁入決定77項(xiàng)，罰沒資金3.2億元，實(shí)際收繳和凍結(jié)2.5億元。執(zhí)法效率明顯提高，與上年相比，案件調(diào)查、審理周期明顯縮短，結(jié)案率由44%升至68%，罰沒款執(zhí)行率由25%升至78%。
2008年，上市公司監(jiān)管進(jìn)一步加強(qiáng),共檢查上市公司1 072家，完成1.2億證券賬戶清理。
IMF更新《世界經(jīng)濟(jì)展望》報(bào)告
2009年1月28日，國際貨幣基金組織(IMF) 更新了《世界經(jīng)濟(jì)展望(World Economic Outlook)》，報(bào)告預(yù)計(jì)2009年全球經(jīng)濟(jì)增長(zhǎng)率將降至第二次世界大戰(zhàn)以來最低水平。這是IMF再次大幅調(diào)降全球經(jīng)濟(jì)增長(zhǎng)預(yù)期。IMF表示，美國不良資產(chǎn)使全球銀行業(yè)蒙受的虧損可能高達(dá)2.2萬億美元，遠(yuǎn)高于其在10月份所預(yù)計(jì)的1.4萬億美元。
IMF在報(bào)告中表示，預(yù)計(jì)2009年全球經(jīng)濟(jì)增長(zhǎng)率將下降到0.5%，預(yù)計(jì)在2010年將會(huì)緩慢回升至3%。
該機(jī)構(gòu)預(yù)計(jì)，2009年發(fā)達(dá)國家經(jīng)濟(jì)增長(zhǎng)率將為2%，明年將下降至1.1%。預(yù)計(jì)2009年美國經(jīng)濟(jì)增長(zhǎng)率將為-1.6%，2010年將回升到增長(zhǎng)1.6%。而歐洲經(jīng)濟(jì)下滑局面將更為嚴(yán)重，2009年歐元區(qū)經(jīng)濟(jì)增長(zhǎng)率將為-2%，其中德國經(jīng)濟(jì)將下滑2.5%。預(yù)計(jì)英國2009年經(jīng)濟(jì)增長(zhǎng)率將下跌2.8%。預(yù)計(jì)2009年日本經(jīng)濟(jì)將下滑2.6%。
IMF報(bào)告認(rèn)為發(fā)展中國家的經(jīng)濟(jì)增長(zhǎng)狀況會(huì)稍好一些，預(yù)計(jì)2009年發(fā)展中國家增長(zhǎng)率將為3.3%。IMF預(yù)計(jì)2010年發(fā)展中國家經(jīng)濟(jì)增長(zhǎng)率將回升至5%。預(yù)計(jì)2009年中國經(jīng)濟(jì)增長(zhǎng)率將為6.7%。
IMF的報(bào)告數(shù)據(jù)是建立在假定全球各國政府采取大幅度財(cái)政刺激措施的基礎(chǔ)之上的。該機(jī)構(gòu)表示，“如果刺激經(jīng)濟(jì)增長(zhǎng)措施出現(xiàn)拖延，那么全球經(jīng)濟(jì)增長(zhǎng)前景還將進(jìn)一步惡化?！?/p>
簡(jiǎn)訊
2009年1月5日國資委消息，2008年，中央企業(yè)預(yù)計(jì)實(shí)現(xiàn)利潤7000億元左右，同比下降30％左右。如果剔除兩次自然災(zāi)害的影響及石化、發(fā)電企業(yè)等政策性虧損減利因素，實(shí)現(xiàn)利潤總額在1萬億元左右，與2007年基本持平。
2009年1月6日，從全國財(cái)政工作會(huì)議上傳出消息，初步預(yù)計(jì)，2009年全國財(cái)政收入65 720億，比2008年執(zhí)行數(shù)增長(zhǎng)8%。由于2008年施行了部分稅收減免政策，并受國際國內(nèi)經(jīng)濟(jì)下行態(tài)勢(shì)影響，導(dǎo)致收入增速大幅下滑。而在減收的同時(shí)，政府?dāng)U大投資、擴(kuò)大消費(fèi)措施，大幅增加了財(cái)政支出規(guī)模。這些都成為2009年財(cái)政收入增速預(yù)計(jì)大幅降低的重要因素。
2009年1月7日工信部宣布3G牌照落地。3G牌照發(fā)放后，對(duì)擴(kuò)大內(nèi)需、刺激經(jīng)濟(jì)產(chǎn)生重要作用。工信部部長(zhǎng)李毅中表示，按照電信運(yùn)營企業(yè)各自發(fā)展規(guī)劃，2009年、2010年兩年預(yù)計(jì)完成3G直接投資2 800億元左右。
2009年1月8日消息，截至2008年底，國家開發(fā)銀行發(fā)放中小企業(yè)貸款368億元；發(fā)放農(nóng)村基礎(chǔ)設(shè)施和農(nóng)業(yè)龍頭企業(yè)貸款1 067億元。
2009年1月12日，財(cái)政部估算，從2008年下半年開始采取的一系列減免稅措施和2009年1月1日開始實(shí)施的稅收政策，將導(dǎo)致2009年財(cái)政收入減收5 000億元。
2009年1月14日，中國銀行報(bào)告認(rèn)為，由于人民幣升值減緩并出現(xiàn)貶值預(yù)期的影響，出口收匯結(jié)匯速度顯著放慢，預(yù)計(jì)2008年4季度資本流出可能達(dá)到1 200億～1 500億美元。
2009年1月15日，韓國國家統(tǒng)計(jì)局(National Statistical Office)公布的初步數(shù)據(jù)顯示，2008年12月份工業(yè)產(chǎn)值經(jīng)季節(jié)性因素調(diào)整后較前月下降9.6%，較上年同期下降18.6%。
2009年1月19日消息，2008年中國工商銀行全年新增人民幣貸款5 300多億元，同比多增1 660億元，增幅為14.2%，貸款增量居同業(yè)首位，也是工行歷年來投放最多的一年。
2009年1月20日，中國人民銀行正式與香港金融管理局簽署了貨幣互換協(xié)議，該貨幣互換協(xié)議實(shí)施有效期為3年，經(jīng)雙方同意可以展期，而所提供的流動(dòng)性支持規(guī)模為2 000億元人民幣/2 270億港元。
2009年1月22日，據(jù)國際清算銀行公布的數(shù)據(jù)顯示，2008年12月份人民幣實(shí)際有效匯率指數(shù)為111.26。當(dāng)月人民幣實(shí)際有效匯率環(huán)比貶值1.72%，2008年全年升值12.66%。
2009年1月22日，中國石化披露，經(jīng)公司財(cái)務(wù)部門初步測(cè)算，預(yù)計(jì)2008年凈利潤比2007年同期下降50%以上。數(shù)據(jù)顯示，中國石化2007年同期(按照中國企業(yè)會(huì)計(jì)準(zhǔn)則)實(shí)現(xiàn)歸屬于母公司所有者的凈利潤549.47億元，每股收益0.634元。
2009年1月23日，財(cái)政部最新數(shù)據(jù)顯示，2008年第4季度，國有企業(yè)除在10月實(shí)現(xiàn)1 138億元稅前利潤，11月出現(xiàn)總體虧損，稅前虧損額為266億元，12月稅前虧損額減至151億元。
2009年1月31日，中國科學(xué)院預(yù)測(cè)科學(xué)研究中心的《2009中國經(jīng)濟(jì)預(yù)測(cè)與展望》報(bào)告預(yù)測(cè)，2009年中國社會(huì)物流總額約為117萬億元，同比增長(zhǎng)21.8%。報(bào)告預(yù)測(cè)，2009年中國物流業(yè)仍將呈現(xiàn)平穩(wěn)快速增長(zhǎng)的態(tài)勢(shì)。2009年物流業(yè)增加值將達(dá)到2萬億元，同比增長(zhǎng)10.9%。
第7篇：凈資產(chǎn)審計(jì)專項(xiàng)審計(jì)范文
關(guān)鍵詞：固定資產(chǎn) 改制企業(yè) 管理
固定資產(chǎn)在改制企業(yè)中占較大比重，特別是以土地出讓金形式取得所有權(quán)的不動(dòng)產(chǎn)，更有著一定的特殊性。但是沿用國有企業(yè)集團(tuán)的固定資產(chǎn)管理模式，從購置到處置環(huán)節(jié)都會(huì)不同程度地存在問題。為此，企業(yè)要通過引進(jìn)切實(shí)的固定資產(chǎn)管理機(jī)制，了解新增及現(xiàn)有全部資產(chǎn)狀況，避免重復(fù)購買和浪費(fèi)；對(duì)閑置資產(chǎn)和使用效率低的資產(chǎn)進(jìn)行處置，整合內(nèi)部資源，提高資金利用效率，增強(qiáng)企業(yè)競(jìng)爭(zhēng)力。同時(shí)保證企業(yè)財(cái)產(chǎn)的完整、安全，防止管理漏洞造成的固定資產(chǎn)流失。
一、改制企業(yè)固定資產(chǎn)管理存在的不足
國有企業(yè)的改制是企業(yè)的陣痛，也是職工的陣痛。在資產(chǎn)上交接不清，甚至沒有交接都直接影響著改制后的管理，造成目前在管理過程中出現(xiàn)的一系列問題。
（一）制度不完整、不細(xì)化
改制企業(yè)的固定資產(chǎn)管理制度多年未變，實(shí)際工作中照搬照套改制前制度，不與時(shí)俱進(jìn)。
1.固定資產(chǎn)標(biāo)準(zhǔn)不統(tǒng)一。按照準(zhǔn)則規(guī)定，固定資產(chǎn)是單位價(jià)值2000元以上、使用期限一年以上的有形資產(chǎn)。在實(shí)際工作中，會(huì)計(jì)人員將一些價(jià)值較低的資產(chǎn)，如打印機(jī)、活動(dòng)硬盤及辦公桌椅等的購置金額直接從當(dāng)期費(fèi)用列支，這樣的確帶來核算上的便利，也可一次性稅前列支，但在資產(chǎn)的管理上會(huì)出現(xiàn)問題。首先，對(duì)這類資產(chǎn)是否盤點(diǎn)存在兩難。若進(jìn)行盤點(diǎn)會(huì)導(dǎo)致賬實(shí)不符；若不盤點(diǎn)，長(zhǎng)期數(shù)量的累積會(huì)在總金額上構(gòu)成資產(chǎn)流失。其次，這些賬外資產(chǎn)顯然處于失控狀態(tài)。因?yàn)樨?zé)任人或管理部門的缺失，極易造成公物私存、重復(fù)購買，甚至據(jù)為己有也無人過問。后果自然是企業(yè)資產(chǎn)流失，支出增加。雖不是大額支出，但螻蟻雖小可決堤。
2.盤點(diǎn)制度執(zhí)行有瑕疵。固定資產(chǎn)管理制度上對(duì)盤點(diǎn)有明確要求，但實(shí)際工作中往往無法保證對(duì)固定資產(chǎn)的定期核查，企業(yè)資產(chǎn)的管理檔案過于依賴財(cái)務(wù)部門。集團(tuán)公司擁有大量資產(chǎn)分布在分公司、子公司，盤點(diǎn)時(shí)間的不統(tǒng)一也會(huì)造成企業(yè)資產(chǎn)不實(shí)。改制前是國有企業(yè)，母公司實(shí)為管理單位，雖各為法人，但實(shí)行的是統(tǒng)一管理。主管單位將資產(chǎn)在各公司、各部門之間調(diào)撥較隨意，特別是汽車、電腦這些移動(dòng)性強(qiáng)的資產(chǎn)，有時(shí)領(lǐng)導(dǎo)一句話就變了主人，沒有使用“固定資產(chǎn)調(diào)撥單”的正規(guī)手續(xù)。比如母公司搬家時(shí)，拆下的空調(diào)、舊的電腦甚至辦公桌椅在沒有辦理任何手續(xù)的情況下直接拿去下屬公司使用，母公司方提足折舊不清理，下屬公司方嗟來之物不入賬；改制后的員工雖改變了身份，但作事的風(fēng)格延續(xù)了下來，加上離開的員工根本不進(jìn)行交接，如果母、子公司的盤點(diǎn)時(shí)間上也不統(tǒng)一，必然造成一方盤盈、一方盤虧。那么出現(xiàn)有賬無物、有物無賬的現(xiàn)象也就不足為奇了。
3.責(zé)任、分工不明確。改制前使用的是手工記賬，財(cái)務(wù)部門根據(jù)領(lǐng)導(dǎo)簽批的報(bào)銷單內(nèi)容建立固定資產(chǎn)明細(xì)賬及留存卡片（單張），這些資料自始至終在財(cái)務(wù)部門保管。財(cái)務(wù)部門既是資產(chǎn)的核算部門，也是資產(chǎn)的管理部門。資產(chǎn)的使用部門或使用人對(duì)資產(chǎn)的情況及責(zé)任一無所知。改制后集團(tuán)公司上了NC系統(tǒng)，錄入原始數(shù)據(jù)建賬的工作量相當(dāng)大。加之財(cái)務(wù)人員對(duì)系統(tǒng)的不熟悉，所以在建立固定資產(chǎn)電子卡片時(shí)，已經(jīng)提足折舊的固定資產(chǎn)就沒有再建立卡片。系統(tǒng)按錄入卡片進(jìn)行折舊計(jì)提雖沒有問題，但到年終結(jié)賬時(shí)，固定資產(chǎn)模塊總賬、明細(xì)賬不符不能過賬，而已經(jīng)提足折舊的固定資產(chǎn)大部分在改制時(shí)由使用部門或行政管理部門做了處理，只是財(cái)務(wù)上沒有消賬。因?yàn)橘Y產(chǎn)的管理部門、核算部門、使用部門分工不明，處理資產(chǎn)問題時(shí)銜接就不到位，時(shí)隔數(shù)年后信息不全根本無法做NC初期的卡片錄入工作。為了賬賬相符，會(huì)計(jì)人員只能做打包處理，將提足折舊的固定資產(chǎn)按總金額錄入一張卡片。一卡多物，帶來處置時(shí)不能對(duì)號(hào)入座消賬，還要進(jìn)行資產(chǎn)拆分的二次工作。
4.預(yù)算制度缺乏剛性，考核不嚴(yán)，導(dǎo)致流于形式。重要購買只要有簽批立即辦理、重大購買沒有董事會(huì)授權(quán)或集體決策，不考慮預(yù)算有無或金額大小。小到一臺(tái)電腦大到不動(dòng)產(chǎn)，往往因?yàn)槭强偨?jīng)理的需要或董事長(zhǎng)的意見而進(jìn)行預(yù)算外購買，以年底作特別事項(xiàng)說明或調(diào)整年度預(yù)算來動(dòng)搖預(yù)算的剛性。企業(yè)不是用預(yù)算來控制成本，而是用調(diào)整預(yù)算來向成本妥協(xié)，導(dǎo)致員工對(duì)預(yù)算的執(zhí)行力產(chǎn)生懷疑，做預(yù)算時(shí)馬虎應(yīng)付，執(zhí)行進(jìn)程中不以為然。年終對(duì)部門和個(gè)人的績(jī)效考核也僅限于是否完成收益指標(biāo)和有無工作差錯(cuò)，預(yù)算內(nèi)執(zhí)行不列入考核范疇，考核缺乏全面性。另外，預(yù)算外購買特別是領(lǐng)導(dǎo)層的預(yù)算外購買，影響到公平、公正原則，動(dòng)搖員工對(duì)企業(yè)制度嚴(yán)肅性的信心。
（二）固定資產(chǎn)核算對(duì)新準(zhǔn)則采取回避態(tài)度
改制企業(yè)凈資產(chǎn)中有實(shí)際意義的就是固定資產(chǎn)，因?yàn)橥顿Y類基本上是損失無收益，否則也不會(huì)進(jìn)行改制。固定資產(chǎn)中不動(dòng)產(chǎn)又占相當(dāng)大比例，基本是體制內(nèi)劃撥性資產(chǎn)，改制后以土地出讓金形式取得。隨著近年房地產(chǎn)業(yè)的高速發(fā)展，歷史成本計(jì)價(jià)原則已經(jīng)大大低估了企業(yè)的資產(chǎn)價(jià)值，甚至有二十多年前的房產(chǎn)已提足折舊只剩殘值，事實(shí)是身處鬧市區(qū)而不斷升值，賬面價(jià)值不能反映資產(chǎn)的實(shí)際價(jià)值，這應(yīng)該也是“賬實(shí)不符”。還會(huì)將資產(chǎn)報(bào)酬率虛高或資產(chǎn)負(fù)債率虛低的錯(cuò)誤信號(hào)傳遞給投資者，誤導(dǎo)投資者做出錯(cuò)誤決策。對(duì)于閑置房產(chǎn)用來出租的部分，集團(tuán)公司有的企業(yè)轉(zhuǎn)入了投資性房地產(chǎn)，以公允價(jià)值計(jì)價(jià)，但仍提折舊；有的企業(yè)仍然沿續(xù)固定資產(chǎn)核算，沒有轉(zhuǎn)入投資性房地產(chǎn)。且不討論由此帶來集團(tuán)公司報(bào)表的統(tǒng)一性問題，這樣的處理也不符合準(zhǔn)則要求。
（三）資產(chǎn)報(bào)酬率過低，不利于企業(yè)的長(zhǎng)遠(yuǎn)發(fā)展
國有企業(yè)因?yàn)榘l(fā)展遇到障礙才會(huì)改制，但優(yōu)勢(shì)是擁有大量的優(yōu)良資產(chǎn)。企業(yè)改制后如果不能善用資產(chǎn)，又沒有先進(jìn)的技術(shù)，那么改掉的只是職工。相對(duì)于龐大的資產(chǎn)，租金這單一來源顯然不能滿足企業(yè)對(duì)發(fā)展的要求。用租金收入來養(yǎng)活為數(shù)不多的職工暫時(shí)來看是可行的，但沒有盈利能力對(duì)企業(yè)則是致命的，資產(chǎn)利用率低下是其中主要因素。沒有發(fā)揮財(cái)務(wù)杠桿效應(yīng)，導(dǎo)致企業(yè)資本結(jié)構(gòu)不合理，資產(chǎn)報(bào)酬率過低，阻礙企業(yè)的進(jìn)一步發(fā)展。
（四）內(nèi)部審計(jì)程序過于簡(jiǎn)單
企業(yè)內(nèi)審部門每年會(huì)選擇幾個(gè)不同的專題進(jìn)行審計(jì)，對(duì)固定資產(chǎn)的審計(jì)是其中之一，且在時(shí)間上是不確定的，內(nèi)審部門的專項(xiàng)審計(jì)不能保證定期進(jìn)行；內(nèi)審過程與盤點(diǎn)類似，受人手限制，對(duì)添置較大規(guī)模的固定資產(chǎn)，忽略檢查可行性研究報(bào)告及是否經(jīng)過適當(dāng)授權(quán)審批，沒有突出內(nèi)部審計(jì)的再控制作用；對(duì)管理漏洞的整改措施忽略跟蹤，提出問題而不解決問題，某種意義上是審計(jì)程序的不完整。
二、加強(qiáng)改制企業(yè)固定資產(chǎn)管理的對(duì)策
（一）細(xì)化固定資產(chǎn)管理制度
企業(yè)應(yīng)參考準(zhǔn)則，以本企業(yè)固定資產(chǎn)構(gòu)成來具體制定入賬標(biāo)準(zhǔn)。企業(yè)規(guī)模小，固定資產(chǎn)不多，標(biāo)準(zhǔn)可以制定地寬泛一些；大型企業(yè)、集團(tuán)公司的固定資產(chǎn)價(jià)值高、類目多，可從標(biāo)準(zhǔn)上加以制約。隨著科技的發(fā)展，電子辦公類產(chǎn)品價(jià)格趨低，但從使用價(jià)值上做為固定資產(chǎn)管理更為合適。特別是數(shù)量大的批類購買，總價(jià)較高，更應(yīng)慎重對(duì)待。對(duì)價(jià)值低但數(shù)量較多的辦公設(shè)備、設(shè)施，雖未納入固定資產(chǎn)管理，也應(yīng)設(shè)置低值易耗品備查薄進(jìn)行賬外管理。
（二）集團(tuán)公司建立統(tǒng)一的定期盤點(diǎn)制度
集團(tuán)公司提倡母子公司調(diào)劑使用資產(chǎn)，合理配置節(jié)約成本，這使定期盤點(diǎn)工作顯得尤其重要。在盤點(diǎn)上不僅要橫向定期，還要縱向定期，時(shí)點(diǎn)的統(tǒng)一是保證賬實(shí)相符的基礎(chǔ)。母、子公司及各部門之間調(diào)劑使用固定資產(chǎn)，必須填寫“固定資產(chǎn)調(diào)撥單”，調(diào)入、調(diào)出單位均經(jīng)簽字確認(rèn)、主管領(lǐng)導(dǎo)簽字批準(zhǔn)，并交由財(cái)務(wù)部門調(diào)整有關(guān)固定資產(chǎn)明細(xì)賬，固定資產(chǎn)管理部門同時(shí)更換粘貼卡片，卡片上明確使用人、責(zé)任人，做到賬、卡、物一致。對(duì)盤盈、盤虧及損壞的資產(chǎn)應(yīng)填報(bào)《固定資產(chǎn)盤盈盤虧表》、《固定資產(chǎn)報(bào)損表》，詳細(xì)注明原因。母、子公司財(cái)務(wù)人員會(huì)同有關(guān)人員查明原因，排除非責(zé)任因素后對(duì)有關(guān)當(dāng)事人進(jìn)行處罰。對(duì)盤盈要及時(shí)登記固定資產(chǎn)管理檔案，同時(shí)由申請(qǐng)人填制《固定資產(chǎn)盤盈盤虧表》經(jīng)部門領(lǐng)導(dǎo)、財(cái)務(wù)部門、主管領(lǐng)導(dǎo)簽批后執(zhí)行賬務(wù)處理。
（三）明確責(zé)任、分工
固定資產(chǎn)的購置、使用、變動(dòng)、處置或報(bào)廢，涉及到核算部門、管理部門、使用部門及每一個(gè)職工。資產(chǎn)使用部門要完整、規(guī)范地建立固定資產(chǎn)管理檔案，保證檔案與實(shí)物之間完全相符，如不相符要及時(shí)查明原因，分清責(zé)任，提請(qǐng)?zhí)幚?。?cái)務(wù)部門作為核算部門建立固定資產(chǎn)明細(xì)賬同時(shí)與管理部門檔案相符，并共同對(duì)卡片的制定和準(zhǔn)確性負(fù)責(zé)。嚴(yán)格來說卡片應(yīng)一式四份，管理部門、核算部門、使用部門各執(zhí)一份，另一份隨資產(chǎn)粘貼，并保證在固定資產(chǎn)要素變更時(shí)隨時(shí)更換。固定資產(chǎn)發(fā)生毀損或需要報(bào)廢時(shí)，使用部門要立即向資產(chǎn)的管理部門報(bào)告，管理部門會(huì)同有關(guān)責(zé)任人查明原因，追究責(zé)任。經(jīng)鑒定后報(bào)財(cái)務(wù)部門，同時(shí)辦理報(bào)批手續(xù)，經(jīng)批準(zhǔn)后及時(shí)消賬，保證賬、卡、物相符。閑置資產(chǎn)進(jìn)行封存管理，仍列為盤點(diǎn)對(duì)象，避免資產(chǎn)流失。
（四）建立嚴(yán)格的預(yù)算管理制度，堅(jiān)持公平、公正、公開原則
將固定資產(chǎn)管理與預(yù)算管理相結(jié)合。固定資產(chǎn)的使用部門在每年年末編制固定資產(chǎn)預(yù)算方案，由部門領(lǐng)導(dǎo)審核后報(bào)固定資產(chǎn)管理部門，統(tǒng)一編制固定資產(chǎn)預(yù)算。在編制預(yù)算時(shí)與人事部門溝通，考慮新進(jìn)人員、升職人員的固定資產(chǎn)配置。大型購置須經(jīng)可行性研究分析并形成書面報(bào)告，經(jīng)集體決策后方可編入下一年預(yù)算。各相關(guān)部門應(yīng)嚴(yán)格執(zhí)行經(jīng)董事會(huì)批準(zhǔn)的年度預(yù)算，沒有特別情況，一律不得超預(yù)算執(zhí)行。如確因生產(chǎn)經(jīng)營所需進(jìn)行預(yù)算外固定資產(chǎn)支出應(yīng)另做預(yù)算外申請(qǐng)，經(jīng)部門領(lǐng)導(dǎo)、財(cái)務(wù)部門及總經(jīng)理簽批后方可執(zhí)行。數(shù)額大的還需經(jīng)可行性論證、集體決策，領(lǐng)導(dǎo)層不設(shè)例外。固定資產(chǎn)購入后應(yīng)對(duì)其使用情況及產(chǎn)生效益進(jìn)行跟蹤，評(píng)價(jià)是否存在使用效能低下、資源浪費(fèi)現(xiàn)象，并以此作為考評(píng)內(nèi)容之一，結(jié)合預(yù)算的剛性執(zhí)行情況和差異執(zhí)行情況對(duì)部門和個(gè)人進(jìn)行考核，增強(qiáng)預(yù)算執(zhí)行效果，同時(shí)及時(shí)發(fā)現(xiàn)和解決預(yù)算執(zhí)行過程中的潛在問題。
（五）會(huì)計(jì)核算應(yīng)以新準(zhǔn)則為準(zhǔn)繩，同時(shí)兼顧本企業(yè)實(shí)際狀況
對(duì)于出租性房產(chǎn)，根據(jù)謹(jǐn)慎性原則，應(yīng)按準(zhǔn)則要求轉(zhuǎn)入投資性房地產(chǎn)核算，采用歷史成本計(jì)價(jià)為宜，但要在會(huì)計(jì)報(bào)表附注中披露擁有資產(chǎn)的公允價(jià)值。這樣既能堅(jiān)持一貫性原則和可比性原則，還保留了一塊稅前抵扣，有利于保護(hù)投資者利益；如果沒有特殊需要，不贊成轉(zhuǎn)入投資性房地產(chǎn)后采用公允價(jià)值計(jì)價(jià)，首先因?yàn)楣蕛r(jià)值是動(dòng)態(tài)的，我國目前房地產(chǎn)市場(chǎng)還缺乏必要的技術(shù)手段來獲得準(zhǔn)確的公允價(jià)值，會(huì)計(jì)報(bào)表的波動(dòng)性也是影響投資者信心的不利因素；其次公允價(jià)值的取得需要付出相應(yīng)的成本增加財(cái)務(wù)壓力；再有失去了合理避稅的機(jī)會(huì)。
（六）盤活資產(chǎn)存量，提高資產(chǎn)利用率
通過投資增量，有效地盤活和利用現(xiàn)有資產(chǎn)，提高資產(chǎn)使用效率與效益，使現(xiàn)有資產(chǎn)發(fā)揮它的戰(zhàn)略價(jià)值。1、盤活資產(chǎn)存量，使閑置資產(chǎn)充分發(fā)揮作用；2、提高資產(chǎn)使用效率，使效率低的資產(chǎn)提高利用率；3、重組或重配存量資產(chǎn)，使低增值率向高增值率轉(zhuǎn)移。具體上企業(yè)可以利用對(duì)不斷升值的不動(dòng)產(chǎn)再評(píng)估，獲得銀行支持合理負(fù)債，保持良好的財(cái)務(wù)結(jié)構(gòu)，提高負(fù)債所增資產(chǎn)的效益；也可以利用多種折舊方法提高資金運(yùn)營效果，對(duì)更新?lián)Q代快的電子產(chǎn)品或生產(chǎn)設(shè)備采用加速折舊方式，提前資產(chǎn)費(fèi)用化，達(dá)到抵稅效應(yīng)，提高利潤。
（七）完善內(nèi)審程序，拓寬內(nèi)審范圍
固定資產(chǎn)內(nèi)部專項(xiàng)審計(jì)的安排應(yīng)按時(shí)間、有計(jì)劃地進(jìn)行，以保證監(jiān)督的有效性。對(duì)增加的重大購買，應(yīng)當(dāng)檢查是否有完善的審批程序和相應(yīng)手續(xù)及是否有完整的可行性研究報(bào)告。對(duì)整改措施要求到位，跟蹤處理結(jié)果，整改不合格追究責(zé)任，與績(jī)效掛鉤，必要時(shí)寫進(jìn)內(nèi)審報(bào)告。領(lǐng)導(dǎo)層應(yīng)重視內(nèi)審隊(duì)伍建設(shè)，保證足夠、專業(yè)、有序。當(dāng)然，從節(jié)約成本的角度考慮，在人手不夠的情況下可以安排財(cái)務(wù)人員或其他管理人員協(xié)助，而不是簡(jiǎn)化程序、漏項(xiàng)少項(xiàng)。相反，隨著管理的深化，內(nèi)審人員應(yīng)提高專業(yè)素養(yǎng)，拓寬范圍，由單純的管理審計(jì)進(jìn)步到經(jīng)營審計(jì)，提供“增值”服務(wù)，幫助公司改善管理方法，優(yōu)化資源配置，提高資產(chǎn)利用率。
綜上所述，固定資產(chǎn)是企業(yè)利潤的主要來源之一，管好、用好方能給企業(yè)一個(gè)發(fā)展的未來。
參考文獻(xiàn)：
[1]財(cái)政部.企業(yè)會(huì)計(jì)準(zhǔn)則[M].2006，2
第8篇：凈資產(chǎn)審計(jì)專項(xiàng)審計(jì)范文
所謂審計(jì)前期工作：泛指在具體執(zhí)行審計(jì)測(cè)試程序之前的工作。主要包括：對(duì)客戶的篩選、審計(jì)業(yè)務(wù)約定書的簽訂、審前調(diào)查、審計(jì)計(jì)劃的制定等等。
一、對(duì)客戶進(jìn)行篩選
1、客戶的分類
年終，應(yīng)對(duì)本所的客戶做一篩選分類，分析客戶每年在本所的業(yè)務(wù)量占全所業(yè)務(wù)量的比重，并考慮客戶的行業(yè)類別；重點(diǎn)考慮比重大的客戶的工作安排。建議根據(jù)事務(wù)所的業(yè)務(wù)構(gòu)成和總收入情況制定最低的收費(fèi)標(biāo)準(zhǔn)，如對(duì)收費(fèi)項(xiàng)目低于1000元或10000元(具體標(biāo)準(zhǔn)根據(jù)情況而定)的業(yè)務(wù)不再承接，對(duì)一年內(nèi)其在總收入中占1％以下的客戶都不應(yīng)再采取打折策略，除非個(gè)別極具成長(zhǎng)性的可以特例。目前，行業(yè)收費(fèi)普遍偏低，并且競(jìng)相打折，已經(jīng)是不爭(zhēng)的事實(shí)，實(shí)際上，按照博弈論的原理，競(jìng)爭(zhēng)的企業(yè)各自追求自己利益的最大化，但是往往在這個(gè)過程中，結(jié)果是兩敗俱傷。
2、與客戶接洽，了解客戶的需求
大多數(shù)事務(wù)所的客戶在12月都基本定下，無論是老客戶還是新客戶，項(xiàng)目經(jīng)理要立即進(jìn)行聯(lián)系，了解客戶的情況與要求。特別注意的是，有些客戶往往提出一些不合理的要求，對(duì)這類客戶，要么在事前就告知，即將出具保留意見報(bào)告或是否定意見報(bào)告，要么就明確拒絕該客戶要求甚至拒絕這項(xiàng)業(yè)務(wù)。一些注冊(cè)會(huì)計(jì)師由于怕失去客戶，一味讓步，甚至賣弄自己的小聰明，出一些令客戶較滿意的“餿主意”，當(dāng)時(shí)客戶滿意了，但注冊(cè)會(huì)計(jì)師尊嚴(yán)和職業(yè)道德也就由此喪失殆盡，客戶會(huì)對(duì)注冊(cè)會(huì)計(jì)師提出更加過分的要求，直到注冊(cè)會(huì)計(jì)師不能承受。
在與客戶的接洽中，要充分考慮勝任能力，一般來說，社會(huì)公眾很難對(duì)CPA的業(yè)務(wù)質(zhì)量做出評(píng)價(jià)，但是對(duì)注冊(cè)會(huì)計(jì)師的期望值卻很高，一旦承接，客戶又會(huì)對(duì)你的工作提出要求，特別是現(xiàn)在事務(wù)所審計(jì)已經(jīng)普及的情況下，客戶會(huì)暗地將你與前任會(huì)計(jì)師比較，因此，對(duì)超越專業(yè)勝任能力的業(yè)務(wù)要慎重考慮，不要盲目承接。
此外，這里的勝任能力除了專業(yè)方面的考慮，還有時(shí)間方面的考慮。承接業(yè)務(wù)時(shí)，一定要進(jìn)行實(shí)地調(diào)查，搞好時(shí)間預(yù)算，事務(wù)所應(yīng)有制度明確規(guī)定，給二級(jí)和三級(jí)復(fù)核預(yù)留起碼的時(shí)間，不能一味答應(yīng)客戶的要求。在業(yè)務(wù)高峰期，如果時(shí)間安排有問題，應(yīng)慎重考慮，一旦承接，又不能按時(shí)完成，導(dǎo)致客戶不滿，反而影響事務(wù)所形象，工作程序在草率完成報(bào)告的情況下更無法保證。至于客戶方面，在審計(jì)計(jì)劃和時(shí)間預(yù)算出來之后，應(yīng)立即與客戶溝通，告知完成報(bào)告起碼的時(shí)間，爭(zhēng)取客戶的理解。
3、簽訂審計(jì)業(yè)務(wù)約定書
在完成了前面兩項(xiàng)工作后，就應(yīng)著于與客戶洽談審計(jì)業(yè)務(wù)約定書，在實(shí)務(wù)工作中，主要有兩方面的問題：
一是，審計(jì)業(yè)務(wù)約定書遲遲不簽。有許多客戶會(huì)用各種理由遲遲不簽訂業(yè)務(wù)約定書，甚至正式報(bào)告都提交了，再后補(bǔ)業(yè)務(wù)約定書，這使得這一重要的業(yè)務(wù)環(huán)節(jié)完全流于形式。
二是，在簽訂業(yè)務(wù)約定書時(shí)，事務(wù)所關(guān)注的焦點(diǎn)就只有審計(jì)費(fèi)用一項(xiàng)，只要費(fèi)用談滿意了，其他的審計(jì)范圍、責(zé)任、義務(wù)等等都按下載的模板一套了事。這樣做的后果是一旦最后發(fā)生分歧，往往沒有合同給予支持。
因此，我們特別提醒各位同行，在正式進(jìn)場(chǎng)之前一定要先行簽訂業(yè)務(wù)約定書，事實(shí)上，沒有簽訂業(yè)務(wù)約定書，從法律角度上看委托關(guān)系就不成立，盡管在事務(wù)所進(jìn)場(chǎng)后再發(fā)生更換事務(wù)所的情況不多，但是，如果不事前將各種事項(xiàng)約定，在最后出具報(bào)告時(shí)，一旦發(fā)生分歧就很難解決。有些客戶在審計(jì)結(jié)果出來后，拒絕調(diào)整，并以降低審計(jì)費(fèi)用要挾事務(wù)所讓步。其實(shí)，事前簽訂好業(yè)務(wù)約定書，對(duì)客戶同樣是起到保護(hù)其權(quán)益的責(zé)任。國外的經(jīng)濟(jì)領(lǐng)域非常重視合同的約定，而中國的國情喜歡以人情、口頭承諾來替代合同，先說斷后不亂其實(shí)利人利己。
此外，在簽訂審計(jì)業(yè)務(wù)約定書時(shí)，也要特別注意，除了審計(jì)費(fèi)用，審計(jì)范圍和審計(jì)內(nèi)容的約定也至關(guān)重要，特別是非年報(bào)的專項(xiàng)審計(jì)，如果事前不約定要完成哪些工作，很可能到最后注冊(cè)會(huì)計(jì)師做了很多額外的工作，客戶也不滿意，因此，要與客戶反復(fù)溝通除費(fèi)用以外的主要內(nèi)容以及雙方的責(zé)任義務(wù)，同時(shí)也最好在業(yè)務(wù)約定書中限定審計(jì)報(bào)告的使用范圍和責(zé)任。
二、審計(jì)計(jì)劃
事實(shí)上審計(jì)計(jì)劃是審計(jì)業(yè)務(wù)的起點(diǎn)，一個(gè)好的審計(jì)計(jì)劃不僅能對(duì)整體工作的標(biāo)準(zhǔn)化操作起指導(dǎo)意義，而且，項(xiàng)目經(jīng)理在擬定計(jì)劃的過程中，對(duì)業(yè)務(wù)的整體把握和了解，使得項(xiàng)目經(jīng)理的業(yè)務(wù)水平會(huì)不斷提高。對(duì)任何一家會(huì)計(jì)師事務(wù)所而言，不論業(yè)務(wù)繁簡(jiǎn)，也不論其規(guī)模大小，審計(jì)計(jì)劃都是至關(guān)重要的，只不過審計(jì)計(jì)劃在不同情況下的繁簡(jiǎn)、粗細(xì)程度有所不同罷了。
1、編制審計(jì)計(jì)劃的重要性
審計(jì)計(jì)劃旨在控制三個(gè)關(guān)鍵的領(lǐng)域，使審計(jì)工作能夠順利而有效的完成：
(1)審計(jì)要求；(2)審計(jì)成本；(3)審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)
很明顯，在審計(jì)計(jì)劃過程中，盡可能早地確定客戶的審計(jì)要求是十分必要的，審計(jì)人員需要知道預(yù)期的工作范圍、報(bào)告日期等，以便充分調(diào)動(dòng)事務(wù)所資源來完成這些目標(biāo)。
2、目前存在的主要問題
(1)計(jì)劃審計(jì)工作中最嚴(yán)重的問題是沒有制定審計(jì)計(jì)劃。在一些審計(jì)項(xiàng)目中，直至審計(jì)工作全面結(jié)束，根本就沒有制定審計(jì)計(jì)劃；
(2)補(bǔ)做審計(jì)計(jì)劃。相當(dāng)部分的注冊(cè)會(huì)計(jì)師在承接審計(jì)業(yè)務(wù)后不是先行計(jì)劃審計(jì)工作，而是先行實(shí)施現(xiàn)場(chǎng)審計(jì)工作，待審計(jì)項(xiàng)目結(jié)束后再補(bǔ)做審計(jì)計(jì)劃；
(3)套用固定格式的審計(jì)計(jì)劃-
(4)不及時(shí)修正審計(jì)計(jì)劃。一些注冊(cè)會(huì)計(jì)師雖然在實(shí)施現(xiàn)場(chǎng)審計(jì)工作前制定了審計(jì)計(jì)劃，但沒有根據(jù)具體審計(jì)情況或其他有關(guān)因素的變化對(duì)審計(jì)計(jì)劃做及時(shí)的修正和調(diào)整；
(5)審計(jì)計(jì)劃不全面、不規(guī)范；
(6)審計(jì)計(jì)劃成擺設(shè)。
3、編制審計(jì)計(jì)劃前應(yīng)做好準(zhǔn)備工作
在編制審計(jì)計(jì)劃以前，注冊(cè)會(huì)計(jì)師應(yīng)當(dāng)作好以下準(zhǔn)備工作：
(1)收集被審計(jì)單位的年度財(cái)務(wù)報(bào)表、合同、協(xié)議、章程、營業(yè)執(zhí)照、重要會(huì)議記錄、相關(guān)內(nèi)部控制制度，了解被審計(jì)單位的財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)機(jī)構(gòu)及工作組織、廠房、設(shè)備和辦公場(chǎng)所。
(2)了解與研究宏觀經(jīng)濟(jì)形勢(shì)及其對(duì)所在行業(yè)的影響以及其他與編制審計(jì)計(jì)劃相關(guān)的重要情況。
(3)查閱上一年度的審計(jì)檔案，關(guān)注上一年度的審計(jì)意見類型、審計(jì)計(jì)劃和審計(jì)總結(jié)、重要的審計(jì)調(diào)整事項(xiàng)和管理建議重點(diǎn)以及上一年度的或有損失和其他有關(guān)重要事項(xiàng)。
(4)如果是初次接受委托，注冊(cè)會(huì)計(jì)師可以與被審計(jì)單位有關(guān)人員討
論總體審計(jì)策略要點(diǎn)和某項(xiàng)審計(jì)程序，并使審計(jì)程序與被審計(jì)單位的有關(guān)人員的工作相協(xié)調(diào)。注冊(cè)會(huì)計(jì)師還可以考慮是否向前任注冊(cè)會(huì)計(jì)師查詢審計(jì)工作底稿。
4、審計(jì)計(jì)劃的編制
調(diào)查工作完成后，項(xiàng)目經(jīng)理應(yīng)提出審計(jì)計(jì)劃，計(jì)劃可以簡(jiǎn)約一些，但應(yīng)有以下基本要素：公司簡(jiǎn)況、審計(jì)基礎(chǔ)、審計(jì)目的、審計(jì)范圍、審計(jì)重要性水平和風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估、審計(jì)策略及工作要求、人員安排、時(shí)間預(yù)算。
[審計(jì)計(jì)劃范例]
XXX公司
2009年度報(bào)表審計(jì)計(jì)劃
一、公司概況及組織結(jié)構(gòu)
(一)公司概況
該公司批準(zhǔn)文號(hào)、注冊(cè)資本、法定代表人、營業(yè)執(zhí)照號(hào)、地址。公司下轄的分公司，2009年末資產(chǎn)總額、負(fù)債總額、凈資產(chǎn)，職工人數(shù)，業(yè)務(wù)范圍等，執(zhí)行《企業(yè)會(huì)計(jì)準(zhǔn)則》及相關(guān)行業(yè)制度的有關(guān)規(guī)定，是否有納入合并范圍的子公司。
(二)公司組織結(jié)構(gòu)
(對(duì)于大型集團(tuán)性公司，應(yīng)在計(jì)劃中將組織結(jié)構(gòu)列示，以便于審計(jì)人員了解復(fù)雜的往來關(guān)系，從而對(duì)關(guān)聯(lián)事項(xiàng)予以充分的關(guān)注)。
二、審計(jì)基礎(chǔ)
[范例1]公司2003～2007年由×××事務(wù)所審計(jì)，以前年度的審計(jì)意見類型均為無保留意見，2008年報(bào)審計(jì)由本所審計(jì)，報(bào)告類型為保留意見，保留事項(xiàng)為公司新增的固定資產(chǎn)未提折舊或……，因此，公司具備一定的審計(jì)基礎(chǔ)，與公司財(cái)務(wù)人員容易溝通，本次年報(bào)審計(jì)的重心是2009年當(dāng)年發(fā)生的經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)，并對(duì)上年保留事項(xiàng)繼續(xù)重點(diǎn)核查，同時(shí)對(duì)期初數(shù)應(yīng)予以適當(dāng)?shù)年P(guān)注即可。
[范例2]公司系新設(shè)公司，以前從未進(jìn)行過審計(jì)，驗(yàn)資報(bào)告由×××事務(wù)所出具，出資主要為實(shí)物資產(chǎn)，財(cái)務(wù)人員只有兩個(gè)，其中一個(gè)是出納，從初步了解的情況看，財(cái)務(wù)基礎(chǔ)差，公司方面對(duì)審計(jì)持被動(dòng)態(tài)度，公司基本無內(nèi)控制度，本次審計(jì)應(yīng)采用主要證實(shí)法，重點(diǎn)在實(shí)質(zhì)性程序上，對(duì)其注冊(cè)資本的真實(shí)性應(yīng)予以適當(dāng)?shù)年P(guān)注。
三、審計(jì)范圍及目的
(一)審計(jì)范圍
公司總部2009年度財(cái)務(wù)報(bào)表及相關(guān)資料；
其他N個(gè)分公司或子公司2009年度財(cái)務(wù)報(bào)表及相關(guān)資料。
(二)審計(jì)目的
對(duì)公司2009年度財(cái)務(wù)報(bào)表的合法性、公允性及會(huì)計(jì)處理的一貫性按照中國注冊(cè)會(huì)計(jì)師審計(jì)準(zhǔn)則進(jìn)行審計(jì)，并恰當(dāng)?shù)匕l(fā)表意見。
公司委托的目的主要是用于工商年檢(或用于增資擴(kuò)股／申請(qǐng)貸款／產(chǎn)權(quán)結(jié)構(gòu)調(diào)整等)。
四、重要性水平及風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估
(一)重要性水平的確定
重要性是指被審計(jì)單位財(cái)務(wù)報(bào)表中錯(cuò)報(bào)或漏報(bào)的嚴(yán)重程度，根據(jù)謹(jǐn)慎性原則，對(duì)公司經(jīng)營業(yè)績(jī)和資產(chǎn)的真實(shí)性、重要性比例確定如下：
1、以利潤總額為計(jì)量基礎(chǔ)，重要性水平確定為：
公司報(bào)表利潤總額×××萬元。重要性比例關(guān)系10％；重要性金額×××萬元。
2、對(duì)不影響損益，但影響資產(chǎn)負(fù)債表的公允表達(dá)的會(huì)計(jì)事項(xiàng)，以資產(chǎn)總額為計(jì)算基礎(chǔ)，重要性水平確定為：
公司報(bào)表資產(chǎn)總額×××元。重要性比例關(guān)系0.5％，重要性金額×××元。
各賬戶或各交易的重要性水平定為財(cái)務(wù)報(bào)表層次重要性水平的1/6～1/3。
上述重要性金額按比例分?jǐn)偢髻Y產(chǎn)項(xiàng)目如下：
貨幣資金15％
固定資產(chǎn)凈值及在建工程15％
應(yīng)收款項(xiàng)20％
各項(xiàng)投資15％
存貨20％
無形資產(chǎn)15％
對(duì)審計(jì)抽樣結(jié)果及審計(jì)差異的判斷，凡是涉及損益，適用于第一種重要性標(biāo)準(zhǔn)，凡是涉及表達(dá)和披露的，適用于第二種重要性標(biāo)準(zhǔn)。
(二)審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估
1、重大錯(cuò)報(bào)風(fēng)險(xiǎn)：通過前期工作以及控制測(cè)試的結(jié)果顯示，公司的會(huì)計(jì)人員素質(zhì)較高，會(huì)計(jì)核算基礎(chǔ)工作較好，并且由于公司是本所的老客戶，對(duì)其比較了解，故其重大錯(cuò)報(bào)風(fēng)險(xiǎn)為中，但由于公司經(jīng)營處于困境，在審計(jì)中對(duì)涉及損益的處理以及潛在的損失應(yīng)予以重點(diǎn)關(guān)注。
2、檢查風(fēng)險(xiǎn)：對(duì)檢查風(fēng)險(xiǎn)要求為“低”。
應(yīng)采用分析程序、專業(yè)判斷、重要項(xiàng)目抽查來降低檢查風(fēng)險(xiǎn)和審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)，每一位審計(jì)人員均應(yīng)保持高度的謹(jǐn)慎態(tài)度，在實(shí)質(zhì)性程序階段應(yīng)重點(diǎn)使用分析程序。
五、審計(jì)策略
[范例1]由于在前期的審計(jì)過程中，我們已進(jìn)行了較為深入的控制測(cè)試，并且公司本年度較上年度而言，內(nèi)部結(jié)構(gòu)及相關(guān)控制無重大變動(dòng)，其2009年度的重大事項(xiàng)公司也經(jīng)常與我們保持溝通，年終決算前的許多問題都交換過意見，因此，本年預(yù)審不專門進(jìn)行控制測(cè)試。在進(jìn)行實(shí)質(zhì)性程序的同時(shí)對(duì)注意到的一些異常事項(xiàng)，追加部分環(huán)節(jié)的控制測(cè)試。
[范例2]由于公司的前身為國營企業(yè)，財(cái)務(wù)管理較為嚴(yán)格，有一套完善的內(nèi)控制度，并且公司組織結(jié)構(gòu)較為復(fù)雜，在這樣的情況下，有必要對(duì)其進(jìn)行控制測(cè)試，以減少實(shí)質(zhì)性程序的工作量。審計(jì)策略將分五大循環(huán)進(jìn)行，(銷售與收款、購貨與付款、生產(chǎn)與倉儲(chǔ)、籌資與投資、貨幣資金和特殊項(xiàng)目)，從公司總部開始，對(duì)其中三家比重較大的分公司同樣進(jìn)行，對(duì)比重較小的另外兩家只進(jìn)行簡(jiǎn)單的穿行測(cè)試，若無重要問題，對(duì)此兩家可以采用審閱的方法，不再進(jìn)現(xiàn)場(chǎng)進(jìn)行實(shí)質(zhì)性程序。
[范例3]由于公司的內(nèi)部控制不健全，無法給予充分的信賴，并且考慮時(shí)間因素，執(zhí)行控制測(cè)試所用的工作量預(yù)計(jì)將超過實(shí)質(zhì)性程序的工作量，因此，計(jì)劃直接進(jìn)行實(shí)質(zhì)性程序，對(duì)主要循環(huán)進(jìn)行穿行測(cè)試。
預(yù)審工作：
1、參與年末存貨盤點(diǎn)
根據(jù)公司的存貨分布情況，選擇占比重較大的三家分公司參與盤點(diǎn)，公司例行的年終盤點(diǎn)在每年的11月20日，參與盤點(diǎn)后要與財(cái)務(wù)賬面核對(duì)并順軋至年末。
2、往來款項(xiàng)的函證
擬定于12月31日左右，對(duì)往來款項(xiàng)中賬齡長(zhǎng)、金額大的客戶開始函證，樣本采用分層法選取，(例如：往來款總額為1000萬元，重要性水平為13萬元，樣本總量=1000／13≈77，共有6家分部(包括總部)，平均每家的樣本量應(yīng)為12～14個(gè)，每層級(jí)差為×××)。同時(shí)，為了配合計(jì)提壞賬準(zhǔn)備，要求客戶在清理內(nèi)部往來的基礎(chǔ)上，對(duì)各自對(duì)外應(yīng)收款項(xiàng)的賬齡進(jìn)行分析填列。
同時(shí)要求對(duì)所有銀行賬戶及貸款情況進(jìn)行函證。
現(xiàn)場(chǎng)審計(jì)工作：
在預(yù)審工作的基礎(chǔ)上，擬定于2010年1月15日左右進(jìn)場(chǎng)，對(duì)內(nèi)控制度較好、所占資產(chǎn)份額較小、本年度經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)較少的單位如××廠、××公司采用審閱財(cái)務(wù)報(bào)表的方法進(jìn)行，對(duì)重要科目或發(fā)現(xiàn)有重大變動(dòng)或特殊事項(xiàng)的再進(jìn)場(chǎng)審計(jì)。對(duì)本部、××公司、××公司、××公司按常規(guī)進(jìn)行實(shí)質(zhì)性程序。
實(shí)質(zhì)性程序的重點(diǎn)：應(yīng)收款項(xiàng)、存貨、長(zhǎng)期投資、固定資產(chǎn)、無形資產(chǎn)、長(zhǎng)期待攤費(fèi)用、其他應(yīng)付款、長(zhǎng)期應(yīng)付款、主營業(yè)務(wù)收入、主營業(yè)務(wù)成本、銷售費(fèi)用、投資收益、營業(yè)外收入。
重要會(huì)計(jì)問題及重點(diǎn)審計(jì)領(lǐng)域：
根據(jù)前期審計(jì)工作的情況及發(fā)現(xiàn)的問題，對(duì)××公司2009年報(bào)審計(jì)工作應(yīng)重點(diǎn)關(guān)注以下問題：
1、關(guān)注或有事項(xiàng)及承諾事項(xiàng)的處理情況；
2、關(guān)注委托資產(chǎn)經(jīng)營管理的情況；
3、內(nèi)部往來的清理核對(duì)；
4、關(guān)注存貨暫估入賬的清理；
5、對(duì)銷售實(shí)現(xiàn)的真實(shí)性要重點(diǎn)關(guān)注，銷售公司從本部發(fā)往各銷售點(diǎn)的貨物是否真正實(shí)現(xiàn)銷售，內(nèi)部未實(shí)現(xiàn)銷售是否全部抵減，對(duì)銷售的截止測(cè)試要重點(diǎn)關(guān)注；
6、對(duì)關(guān)聯(lián)方及交易的識(shí)別與披露；
7、在建工程中代建工程發(fā)生的費(fèi)用及相關(guān)利息費(fèi)用的處理等等。
六、審計(jì)人員安排
項(xiàng)目負(fù)責(zé)人：×××
后期制作：×××
各小組安排如表1。
各小組應(yīng)在規(guī)定的時(shí)間內(nèi)按計(jì)劃要求完成現(xiàn)場(chǎng)工作，各組長(zhǎng)應(yīng)在現(xiàn)場(chǎng)對(duì)組員工作進(jìn)行復(fù)核，并完成試算平衡表及現(xiàn)金流量表的核查，需調(diào)整事項(xiàng)及時(shí)與負(fù)責(zé)人聯(lián)系，以保證統(tǒng)一的步調(diào)，調(diào)整事項(xiàng)未經(jīng)負(fù)責(zé)人同意，不要隨意與客戶交換意見。
(一)審計(jì)時(shí)間安排
1、預(yù)審時(shí)間
(1)2009年11月20日開始參與年末存貨的盤點(diǎn)，對(duì)殘、次、冷、背的貨物單獨(dú)歸類。
(2)2010年1月10日左右對(duì)截至2009年12月31日的往來款項(xiàng)及銀行款項(xiàng)進(jìn)行函證。
2、年報(bào)審計(jì)時(shí)間
預(yù)計(jì)××公司2009年年報(bào)將于2010年2月15日完成，擬定于2010年1月15日進(jìn)場(chǎng)，爭(zhēng)取在2010年2月4日完成現(xiàn)場(chǎng)工作，后期制作時(shí)間預(yù)計(jì)2天，復(fù)核時(shí)間2天，修改及裝訂2天，于2月10日擬出初稿。
具體科目詳細(xì)計(jì)劃參照各項(xiàng)目審計(jì)程序表，凡該表中有的審計(jì)程序，均應(yīng)考慮執(zhí)行，未執(zhí)行的應(yīng)說明原因。
上述計(jì)劃未盡事項(xiàng)，將根據(jù)審計(jì)現(xiàn)場(chǎng)情況進(jìn)行補(bǔ)充和調(diào)整。
計(jì)劃編制人：
復(fù)核人：
第9篇：凈資產(chǎn)審計(jì)專項(xiàng)審計(jì)范文
主任、副主任、各位委員：
我受區(qū)人民政府委托，現(xiàn)將我區(qū)國有資產(chǎn)監(jiān)管運(yùn)營情況匯報(bào)如下，請(qǐng)予審議。
一、我區(qū)國資運(yùn)營的基本情況
區(qū)的國資工作在區(qū)委的正確領(lǐng)導(dǎo)下、在區(qū)人大的監(jiān)督指導(dǎo)下，全面貫徹落實(shí)科學(xué)發(fā)展觀，切實(shí)做好全區(qū)國有資產(chǎn)監(jiān)督管理，確保了國有資產(chǎn)的保值增值，有力地支持了全區(qū)的經(jīng)濟(jì)建設(shè)。
（一）摸清家底，理順關(guān)系，構(gòu)建監(jiān)管體系
1.從組建各類園區(qū)公司開始，我區(qū)各國有公司克服各類困難，從加大基礎(chǔ)設(shè)施投資入手，積極開展經(jīng)營活動(dòng)，截至11月，全區(qū)各國有公司資產(chǎn)總計(jì)77.58億元；賬面負(fù)債總計(jì)54.57億元，賬面資產(chǎn)負(fù)債率70.34%。
從公司的資產(chǎn)負(fù)債率來看，銀行融資27.37億元（含國開行）、大額應(yīng)付款2.1億元、公司內(nèi)部及公司與財(cái)政和管委會(huì)往來15億元，再剔除內(nèi)部往來等，公司的實(shí)際負(fù)債39.57億元，實(shí)際資產(chǎn)負(fù)債率為51%。
從債務(wù)期限結(jié)構(gòu)來看，目前銀行融資除國開行貸款屬于中長(zhǎng)期外，其余為短期貸款，資金周轉(zhuǎn)壓力較大，現(xiàn)正在努力調(diào)整債務(wù)的結(jié)構(gòu)。今年9月份，國司5億元三年期信托貸款到位后，興科公司對(duì)于近期到期的銀行貸款2.07億元，進(jìn)行了置換，在一定程度上緩解了還貸壓力。下一步如信托貸款能實(shí)行滾動(dòng)發(fā)行，國司企業(yè)債順利發(fā)行，以及正在談的國開銀項(xiàng)目，將進(jìn)一步有效地優(yōu)化區(qū)國有公司債務(wù)結(jié)構(gòu)，中長(zhǎng)期的資金將占絕大部分。同時(shí)為進(jìn)一步優(yōu)化國有公司資本結(jié)構(gòu)，下一步擬進(jìn)行重組借殼上市，打造資本市場(chǎng)直接融資平臺(tái)。
從負(fù)債的償還能力來看，應(yīng)該說隨著各個(gè)園區(qū)公司開發(fā)建設(shè)的不斷推進(jìn)和周圍環(huán)境的不斷改善，作為償債主要來源的園區(qū)土地，價(jià)值已經(jīng)得到了大幅度提升，并隨著明年高鐵的通車地價(jià)還有一定的升值空間，同時(shí)通過園區(qū)開發(fā)和招商也為我區(qū)近年來稅收收入的大幅度增長(zhǎng)奠定了扎實(shí)的基礎(chǔ)。
2.根據(jù)國有資產(chǎn)改革的要求，結(jié)合我區(qū)實(shí)際，對(duì)原有區(qū)國資委——區(qū)國資辦——區(qū)國有公司的組織體制框架進(jìn)行調(diào)整，確立了區(qū)國資委——區(qū)國資辦——國投總公司——區(qū)國有公司的組織體制框架，理順了管理體制。區(qū)國有資產(chǎn)監(jiān)督管理委員會(huì)下設(shè)區(qū)國有資產(chǎn)監(jiān)督管理辦公室（以下簡(jiǎn)稱國資辦），為區(qū)國資委的辦事機(jī)構(gòu)，設(shè)在區(qū)財(cái)政局內(nèi)，承擔(dān)區(qū)國資委的日常工作。區(qū)國司設(shè)在區(qū)國資辦，代表區(qū)政府行使國有資產(chǎn)出資人職責(zé)。
（二）建章立制，夯實(shí)基礎(chǔ)，確保規(guī)范監(jiān)管
1.制定了《秀城區(qū)國有資產(chǎn)監(jiān)督管理的實(shí)施意見》，作為區(qū)國資監(jiān)管的綱領(lǐng)性文件，《實(shí)施意見》明確了我區(qū)國有資產(chǎn)監(jiān)管的指導(dǎo)思想，原則和發(fā)展方向，部署了區(qū)國有資產(chǎn)監(jiān)管的主要任務(wù)。
2.出臺(tái)了《秀城區(qū)國有企業(yè)重大事項(xiàng)報(bào)告制度》、《秀城區(qū)國有企業(yè)管理人員任用、選派、管理辦法》、《秀城區(qū)國有企業(yè)財(cái)務(wù)監(jiān)督管理辦法》、《秀城區(qū)國資委工作制度》、《秀城區(qū)國資辦工作制度》、《加強(qiáng)區(qū)屬國有公司管理的補(bǔ)充辦法》、《關(guān)于加強(qiáng)國有產(chǎn)權(quán)交易監(jiān)管的通知》、《區(qū)區(qū)級(jí)國有公司機(jī)構(gòu)設(shè)置和定崗定員管理辦法（試行）》、《區(qū)區(qū)級(jí)國有公司公開招聘員工實(shí)施辦法（試行）》、《關(guān)于進(jìn)一步加強(qiáng)和完善區(qū)國有公司人員工資資金管理的意見》，按照制度化、規(guī)范化的要求，對(duì)區(qū)屬國有公司在人、財(cái)、事的管理作了明確的規(guī)定。
（三）突出重點(diǎn)，規(guī)范手段，做好監(jiān)管工作
1.嚴(yán)格按照制度要求，規(guī)范國有資產(chǎn)監(jiān)管。凡區(qū)屬國有獨(dú)資、控股、參股公司涉及公司股權(quán)變更，重大項(xiàng)目投資，重大項(xiàng)目的發(fā)包，對(duì)外融資，資金拆借、擔(dān)保、銀行貸款等企業(yè)經(jīng)營中遇到的重大事項(xiàng)，嚴(yán)格要求向區(qū)國資委作出報(bào)告。重大事項(xiàng)按照?qǐng)?bào)告事項(xiàng)的具體情況分為報(bào)備和核準(zhǔn)兩類，核準(zhǔn)分國資辦核準(zhǔn)、區(qū)國資委專題會(huì)議核準(zhǔn)、區(qū)國資委全體會(huì)議核準(zhǔn)。
2.認(rèn)真做好國文秘站:有公司經(jīng)營預(yù)算的編制和經(jīng)營業(yè)績(jī)考核工作。根據(jù)區(qū)委的要求，逐步建立和完善我區(qū)國有公司年度經(jīng)營預(yù)算制度。按照“工資福利按標(biāo)準(zhǔn)，商品服務(wù)按定額”“項(xiàng)目支出按財(cái)力可能”的原則，由各公司按照規(guī)定編制年度正常經(jīng)費(fèi)及項(xiàng)目支出預(yù)算，提出切實(shí)可行的財(cái)務(wù)收支計(jì)劃。在此基礎(chǔ)上，制定了《區(qū)國有公司負(fù)責(zé)人經(jīng)營業(yè)績(jī)考核辦法》（試行），從資產(chǎn)安全性指標(biāo)、效益性指標(biāo)、計(jì)劃性指標(biāo)、綜合性指標(biāo)等四個(gè)方面加強(qiáng)對(duì)區(qū)屬國有公司負(fù)責(zé)人經(jīng)營業(yè)績(jī)的考核。
3.對(duì)國有公司債務(wù)實(shí)行動(dòng)態(tài)監(jiān)管，切實(shí)防范債務(wù)風(fēng)險(xiǎn)。加強(qiáng)對(duì)區(qū)屬國有公司債務(wù)動(dòng)態(tài)監(jiān)管，要求區(qū)各國有公司按月上 報(bào)債務(wù)來源、債務(wù)到期日等債務(wù)詳細(xì)情況，及時(shí)落實(shí)到期債務(wù)的償債資金來源,做好對(duì)區(qū)屬國有公司債務(wù)平衡機(jī)制的測(cè)算，確保債務(wù)規(guī)模不突破償債來源的可能。
.建立國有公司外部監(jiān)督的長(zhǎng)效機(jī)制。區(qū)國資辦委托中介機(jī)構(gòu)對(duì)國有公司實(shí)行年度審計(jì)及專項(xiàng)審計(jì)，加強(qiáng)對(duì)國有公司年度經(jīng)營預(yù)算完成情況的監(jiān)督檢查，特別是加強(qiáng)對(duì)公司負(fù)責(zé)人職務(wù)消費(fèi)的管理和監(jiān)督。
（四）積極探索，整合資源，拓展融資手段
1.調(diào)整整合現(xiàn)有國有資產(chǎn)營運(yùn)公司，組建區(qū)國有資產(chǎn)投資公司。通過調(diào)整出資主體，將各國有公司出資主體由區(qū)國資委調(diào)整為區(qū)國有資產(chǎn)投資有限公司出資，通過優(yōu)化重組、使公司的資產(chǎn)規(guī)模迅速擴(kuò)大，真正做強(qiáng)、做大、做精國有資產(chǎn)投資公司，增強(qiáng)綜合實(shí)力，為國有公司融資融券搭建新的平臺(tái)，進(jìn)一步理順我區(qū)國有資產(chǎn)管理體制，提高國有資產(chǎn)運(yùn)行質(zhì)量。
2.積極開展信托融資工作。為進(jìn)一步拓寬融資來源，區(qū)國資辦積極與市國資委、信托公司、銀行進(jìn)行溝通、協(xié)調(diào)，落實(shí)信托機(jī)構(gòu)、擔(dān)保單位、協(xié)作銀行，做好信托融資的材料整理、項(xiàng)目包裝等工作。由市交通投資集團(tuán)有限責(zé)任公司下屬市高等級(jí)公路投資有限公司擔(dān)保，上海國際信托有限公司向區(qū)國有資產(chǎn)投資有限公司發(fā)放信托貸款人民幣5億元，期限3年，用于區(qū)基礎(chǔ)設(shè)施建設(shè)。每年的資金使用成本為6.65%（包括各種中介費(fèi)用）。
3.積極籌備企業(yè)債券發(fā)行工作。我區(qū)以國司為主體與嘉發(fā)公司聯(lián)合發(fā)行企業(yè)債券，發(fā)行規(guī)模為6-8億元，債券期限8-，募集資金主要用于區(qū)基礎(chǔ)設(shè)施建設(shè)開發(fā)。目前發(fā)債主體的籌建、發(fā)債審計(jì)所需財(cái)務(wù)資料的收集整理及發(fā)債項(xiàng)目的包裝工作已初步完成。市區(qū)國有資產(chǎn)投資有限公司下屬十家國有公司三年會(huì)計(jì)報(bào)表的審計(jì)工作已基本完成。通過招標(biāo)，已確定西南證券為主承銷商，有關(guān)發(fā)債項(xiàng)目與承銷商多次溝通后，確定以余新鎮(zhèn)兩分兩換項(xiàng)目作為發(fā)債項(xiàng)目，相應(yīng)的材料已收集完畢。
二、目前我區(qū)國資運(yùn)營中存在的困難和問題
自按實(shí)運(yùn)作以來，我區(qū)國資工作緊緊圍繞區(qū)委的中心工作，構(gòu)建了國資監(jiān)管體制，制訂了較為完善的制度，完善了日常監(jiān)管工作，積極開展國資運(yùn)營工作，有力地支持了全區(qū)的經(jīng)濟(jì)建設(shè)，但目前我區(qū)國資工作仍然存在一些問題。
1.國資監(jiān)管體系尚不完善。從管理體制上看，區(qū)級(jí)國有公司的監(jiān)管體系較為完善，但鄉(xiāng)鎮(zhèn)、街道的國有公司尚未納入?yún)^(qū)直借監(jiān)管。區(qū)國資委對(duì)鄉(xiāng)鎮(zhèn)、街道的國資運(yùn)作尚未進(jìn)行有效的監(jiān)管、指導(dǎo)，尚未形成全區(qū)國資運(yùn)營一盤棋的格局。從鄉(xiāng)鎮(zhèn)（街道）國有公司目前的情況看，存在公司數(shù)量不少，但規(guī)模普遍偏小，資產(chǎn)質(zhì)量較差的現(xiàn)象，沒有實(shí)現(xiàn)規(guī)模化運(yùn)營，后續(xù)發(fā)展動(dòng)力不足。
2.國有資產(chǎn)管理分散、效益不高。各鄉(xiāng)鎮(zhèn)、街道、區(qū)級(jí)部門單位的許多國有資產(chǎn)及儲(chǔ)備土地尚未改變“各級(jí)政府分級(jí)監(jiān)管，單位分散占有和使用”的傳統(tǒng)模式，國有資產(chǎn)的使用價(jià)值沒有充分發(fā)揮，使用效益不高，未能實(shí)現(xiàn)“資產(chǎn)轉(zhuǎn)化為資本，資本轉(zhuǎn)化為資金，存量轉(zhuǎn)化為增量”的轉(zhuǎn)變。
3.融資手段單一，創(chuàng)新能力不足。我區(qū)國有公司普遍存在融資方式手段單一，創(chuàng)新能力不足，資金來源渠道單一，財(cái)務(wù)成本較高，目前我區(qū)國有公司資金來源主要依賴于銀行貸款，均占資金來源總額的90%，且主要為中短借款，債務(wù)來源、期限及結(jié)構(gòu)不合理，財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)偏高。
4.國資監(jiān)管力量薄弱。區(qū)國資監(jiān)管的體系雖已初步建立，但區(qū)、鎮(zhèn)（街道）國資監(jiān)管力量嚴(yán)重缺乏，尤其是高素質(zhì)的專業(yè)人才更為稀少，在一定程度上制約了我區(qū)國有經(jīng)濟(jì)的進(jìn)一步發(fā)展和壯大。
三、今后我區(qū)國資的工作方向和思路
（一）按照優(yōu)化資源配置和理順管理體制的要求，進(jìn)一步做大做強(qiáng)區(qū)、鎮(zhèn)（街道）二大國資平臺(tái)。
要樹立“吃飯靠財(cái)政、建設(shè)靠國資”的理念，平臺(tái)有多大，今后發(fā)展的空間就有多大，要把整合資產(chǎn)組建公司作為今后的建設(shè)和發(fā)展的一項(xiàng)基礎(chǔ)性工作來抓。參照區(qū)國司組建模式，對(duì)鄉(xiāng)鎮(zhèn)（街道）現(xiàn)有的國有公司進(jìn)行整合，組建鄉(xiāng)鎮(zhèn)（街道）國有資產(chǎn)投資公司，將分散在各鄉(xiāng)鎮(zhèn)、街道、部門單位的各類存量資產(chǎn)在保持使用權(quán)、收益權(quán)、管理權(quán)不變的基礎(chǔ)上，將所有權(quán)上收重新評(píng)估后注入公司，通過做大做強(qiáng)鄉(xiāng)鎮(zhèn)（街道）國資平臺(tái)，積極提升各鄉(xiāng)鎮(zhèn)（街道）的融資能力和造血功能。
（二）要解放思想、理念創(chuàng)新、大膽實(shí)踐，進(jìn)一步探索融資的新途徑。
通過創(chuàng)新融資方式、擴(kuò)大融資渠道，進(jìn)一步加大資本運(yùn)作力度，在繼續(xù)做好企業(yè)債券、信托憑證等融資工作的基礎(chǔ)上，積極探索股權(quán)融資（上市或借殼上市、私募）方式，改善資本機(jī)構(gòu)，分散償債風(fēng)險(xiǎn)。繼續(xù)做好與金融部門的溝通聯(lián)系，利用項(xiàng)目?jī)?yōu)勢(shì)爭(zhēng)取更多的支持。通過股權(quán)融資，爭(zhēng)取長(zhǎng)期信貸資金，努力實(shí)現(xiàn)提高凈資產(chǎn)，降低負(fù)債水平的目標(biāo)。逐步改善我區(qū)區(qū)級(jí)國資公司的資本結(jié)構(gòu)和債務(wù)結(jié)構(gòu)，不斷增強(qiáng)區(qū)級(jí)國資公司的可持續(xù)發(fā)展能力。
（三）要研究和探索進(jìn)一步發(fā)揮國有資產(chǎn)作用的新途徑
要充分利用現(xiàn)有的國資平臺(tái)加大資本運(yùn)作，做好土地這篇文章，探索發(fā)揮國有資產(chǎn)的調(diào)控、橋梁和引領(lǐng)作用。通過組建和引進(jìn)一批創(chuàng)司、風(fēng)司、擔(dān)保公司等中介機(jī)構(gòu)，充分發(fā)揮國有資產(chǎn)四兩撥千斤和社會(huì)穩(wěn)定器的作用。按照市場(chǎng)化運(yùn)作模式進(jìn)行投融資，吸引社會(huì)資本投資，通過國有資產(chǎn)投入使企業(yè)形成骨干、產(chǎn)業(yè)形成規(guī)模，并根據(jù)“有進(jìn)有退”的原則，擇時(shí)出售或轉(zhuǎn)讓所投資的股權(quán)，讓利于社會(huì)、讓利于投資者。
（四）要牢記使命，履行好職責(zé)，努力做好國資監(jiān)管的這篇文章。
1.繼續(xù)嚴(yán)格執(zhí)行國資監(jiān)管有關(guān)制度。要加強(qiáng)對(duì)國有公司及下屬公司的對(duì)外投資、對(duì)外擔(dān)保、資產(chǎn)轉(zhuǎn)讓處置的審批和管理工作，加強(qiáng)對(duì)國有公司員工招聘、員工工資、公司財(cái)務(wù)情況的監(jiān)管。在加強(qiáng)監(jiān)管的基礎(chǔ)上，認(rèn)真做好融資服務(wù)等工作，做到服務(wù)與監(jiān)管并重，確保國有資產(chǎn)的安全營運(yùn)，有效規(guī)避經(jīng)營風(fēng)險(xiǎn)。