稅收籌劃含義精選(九篇)

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第1篇：稅收籌劃含義范文

【關(guān)鍵詞】企業(yè) 稅收籌劃 探討

一、稅收籌劃的含義

稅收籌劃是納稅人在稅法規(guī)定的范圍內(nèi)，由專業(yè)的稅務(wù)專家，在現(xiàn)行稅法及其他相關(guān)法律許可的情況下，通過用好、用活、用足各項(xiàng)稅收政策及法律法規(guī)，使企業(yè)的應(yīng)稅行為更加合理、更加科學(xué)，從而實(shí)現(xiàn)減輕稅負(fù)，實(shí)現(xiàn)企業(yè)利益最大化的目的。由于稅收籌劃以遵守稅法為前提，又多以選擇最優(yōu)方案的方式來實(shí)現(xiàn)稅后利益最大化，它的方法體現(xiàn)在它的籌劃，歸納起來就是“三性”：合法性、籌劃性和目的性。

二、企業(yè)理財(cái)中稅收籌劃存在的問題

（一）對稅收籌劃的理解不夠全面

納稅人對稅收籌劃的理解比較模糊，甚至存在較大的分歧。一部分人認(rèn)定稅收籌劃就是偷逃稅款，是背離國家收稅意圖的，是國家稅法所不允許的，損害了國家利益。也有一部分人對稅收籌劃的態(tài)度很謹(jǐn)慎，他們擔(dān)心在我國的稅收環(huán)境下，稅收籌劃能否真正起到作用。對于這兩種觀念的出現(xiàn)，使得稅收籌劃在我國發(fā)展的腳步比較緩慢。我國現(xiàn)階段不少企業(yè)在稅收籌劃時(shí)只考慮到單個(gè)稅種的籌劃，沒有從整體考慮企業(yè)的稅負(fù)。導(dǎo)致很多企業(yè)只在某一個(gè)稅種上減輕了稅負(fù)，但企業(yè)整體稅負(fù)并沒有得到減輕。由此可見，企業(yè)對稅收籌劃策略的理解不明確，也從一定程度上制約了稅收籌劃的發(fā)展。

（二）稅收籌劃專業(yè)人才和機(jī)構(gòu)市場供應(yīng)缺乏

（1）缺乏稅收籌劃專業(yè)人才。目前我國稅收籌劃專業(yè)人才還處于短缺的狀態(tài)。企業(yè)很少有專職稅收籌劃工作人員或內(nèi)部財(cái)稅工作人員稅務(wù)知識有限，綜合分析能力不夠，掌握國家政策不夠全面，不少內(nèi)部人員進(jìn)行稅務(wù)籌劃時(shí)對稅務(wù)政策的理解存在偏差而造成風(fēng)險(xiǎn)。稅收籌劃需要事先的規(guī)劃和安排，經(jīng)濟(jì)活動(dòng)一旦發(fā)生后，就沒有事后補(bǔ)救的機(jī)會(huì)。因此，稅收籌劃人員不僅要精通稅收方面的知識，同時(shí)也要具備財(cái)務(wù)方面的知識。對企業(yè)籌資、經(jīng)營以及投資活動(dòng)也要有全面的了解，只有這樣全方位的人才才能將稅收籌劃工作做好。

（2）稅務(wù)機(jī)構(gòu)規(guī)模不大，市場供應(yīng)缺乏。我國目前以事務(wù)所為代表的稅務(wù)機(jī)構(gòu)雖然多達(dá)幾萬家，但規(guī)模以小型居多，而且專業(yè)人才匱乏，領(lǐng)軍人才年齡結(jié)構(gòu)老化，文化素質(zhì)和專業(yè)技能水平普遍偏低，疏于學(xué)習(xí)國家最新頒布的各項(xiàng)稅收法律法規(guī)及財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)準(zhǔn)則，所以中小型稅務(wù)機(jī)構(gòu)真正從事稅收籌劃的業(yè)務(wù)很少，有的也僅僅是為企業(yè)提供相關(guān)的稅務(wù)咨詢業(yè)務(wù)，咨詢內(nèi)容多以納稅申報(bào)及稅務(wù)條款如何遵守居多。

（三）企業(yè)對稅收籌劃的風(fēng)險(xiǎn)估計(jì)不足

稅收籌劃并不是一項(xiàng)簡單的工作，它是一項(xiàng)同時(shí)涉及稅收、金融、法律、管理及會(huì)計(jì)等眾多領(lǐng)域的系統(tǒng)性工作，它要求稅收籌劃人員掌握多方面的知識，如稅法、會(huì)計(jì)、管理等方面，而且稅收籌劃是一種事先的理財(cái)行為，處在錯(cuò)綜復(fù)雜而又不斷變化、不斷發(fā)展的政治、經(jīng)濟(jì)和社會(huì)現(xiàn)實(shí)環(huán)境中，企業(yè)在稅收籌劃中必須要保證準(zhǔn)確無誤，一旦出現(xiàn)失誤或偏差都會(huì)造成稅收籌劃方案的失敗，若風(fēng)險(xiǎn)防范意識不高，稍不注意便有可能使企業(yè)陷入稅收籌劃的風(fēng)險(xiǎn)之中。目前企業(yè)對稅收籌劃風(fēng)險(xiǎn)的重視遠(yuǎn)遠(yuǎn)不夠，風(fēng)險(xiǎn)防范意識并不高。

三、企業(yè)理財(cái)中稅收籌劃的對策

（一）提升稅收籌劃意識，建立健全稅收籌劃組織

目前納稅人對稅收籌劃缺乏正確的認(rèn)識，籌劃意識淡薄，存在眾多的觀念誤區(qū)與應(yīng)用誤區(qū)。政府與稅務(wù)機(jī)關(guān)應(yīng)借助媒體、自身開辦的稅務(wù)培訓(xùn)活動(dòng)、專家講座、社會(huì)輿論等加強(qiáng)對稅收籌劃的宣傳，褒揚(yáng)積極合法的籌劃行為，譴責(zé)消極違法偷逃稅行為，引導(dǎo)和規(guī)范企業(yè)的稅收籌劃行為，增強(qiáng)納稅人的納稅意識和法制觀念，明確稅收籌劃是納稅人維護(hù)自身利益的正當(dāng)權(quán)力，使人們對稅收籌劃有一個(gè)正確的認(rèn)識，提升稅收籌劃的意識，使納稅籌劃與稅收政策導(dǎo)向相一致。納稅籌劃要著眼于整體稅負(fù)的降低，而不僅僅是個(gè)別稅種稅負(fù)的減少。這是由于各稅種的稅基相互關(guān)聯(lián)，具有此消彼長的關(guān)系，某一稅種稅基的縮減可能會(huì)致使其他稅種稅基的擴(kuò)大。因而，稅收籌劃需要權(quán)衡的東西很多，不單要考慮某一稅種的節(jié)稅利益，也要考慮多稅種之間的利益抵消因素，一定要綜合多方面的因素，切勿為了籌劃而籌劃。

（二）培養(yǎng)稅收籌劃人員和機(jī)構(gòu)的靈活性

（1）提高稅收籌劃人員素質(zhì)。企業(yè)應(yīng)通過多種方式加強(qiáng)對稅收籌劃人才的培養(yǎng)，實(shí)現(xiàn)稅收籌劃人員人文素質(zhì)和業(yè)務(wù)技能的雙向提高。同時(shí)也要加強(qiáng)財(cái)務(wù)部門人員的素質(zhì)的提高，可以定期或不定期地組織財(cái)務(wù)人員對稅收方面知識的學(xué)習(xí)，掌握相關(guān)稅法知識，將涉稅事項(xiàng)、涉稅環(huán)節(jié)納入籌劃方案，避免將納稅籌劃引入偷稅的歧途，嚴(yán)格分清涉稅事項(xiàng)、涉稅環(huán)節(jié)合法與非法的界限，不得將違反稅收政策、法規(guī)的行為納入籌劃方案;同時(shí)多加強(qiáng)與稅收籌劃專門服務(wù)部門的合作，以提高本企業(yè)財(cái)務(wù)人員實(shí)施稅收籌劃的能力。

（2）稅務(wù)機(jī)構(gòu)的市場化.稅收籌劃由于專業(yè)性較強(qiáng)和對企業(yè)管理的水平要求較高，僅靠企業(yè)自身籌劃推動(dòng)其普遍發(fā)展還需要較長的一段時(shí)間，具有一定難度，因此推動(dòng)稅務(wù)業(yè)的市場化是稅收籌劃在我國獲得普遍發(fā)展的最有效途徑之一。稅務(wù)機(jī)構(gòu)應(yīng)從自身找原因，建立合理有效的用人制度和培訓(xùn)制度，注重專業(yè)人才的培養(yǎng)，及時(shí)更新專業(yè)知識;另外要加強(qiáng)行業(yè)自律，增強(qiáng)職業(yè)道德。只有使稅務(wù)業(yè)真正走向市場，規(guī)范運(yùn)作，稅收籌劃才能真正為市場經(jīng)濟(jì)服務(wù)。

（三）規(guī)避納稅籌劃的風(fēng)險(xiǎn)

企業(yè)所處的經(jīng)濟(jì)環(huán)境不是一成不變的，國家的稅制、稅法、相關(guān)政策為了適應(yīng)新的經(jīng)濟(jì)形勢，會(huì)不斷地調(diào)整或改變，這就要求企業(yè)的納稅籌劃方案必須保持適度的靈活性，考慮自身的實(shí)際情況，不斷地重新審查和評估稅務(wù)籌劃方案，適時(shí)更新籌劃內(nèi)容，評價(jià)稅務(wù)籌劃的風(fēng)險(xiǎn)，采取措施回避、分散或轉(zhuǎn)嫁風(fēng)險(xiǎn)，比較風(fēng)險(xiǎn)與收益， 使納稅籌劃在動(dòng)態(tài)調(diào)整中為企業(yè)帶來收益。

參考文獻(xiàn)：

[1]朱美芳.企業(yè)稅收籌劃應(yīng)用的幾點(diǎn)思考[J].會(huì)計(jì)之友，2010，（7）.

[2]范秀超.納稅籌劃存在問題及解決措施[J].經(jīng)濟(jì)視野，2013，（17）.

第2篇：稅收籌劃含義范文

關(guān)鍵詞：財(cái)務(wù)管理企業(yè)稅收籌劃目標(biāo)

企業(yè)稅收籌劃是企業(yè)在稅法及相關(guān)法律允許的范圍內(nèi)，通過對經(jīng)營中各環(huán)節(jié)（投資、會(huì)計(jì)核算、籌資、經(jīng)營和組織形式等）事項(xiàng)進(jìn)行事前籌劃，在眾多的納稅方案中，選擇整體稅收負(fù)擔(dān)最低、整體稅后利潤最大化的方案，最終使企業(yè)獲取最大經(jīng)濟(jì)利益，以達(dá)到企業(yè)整體利益最大化目的的經(jīng)濟(jì)行為。它是社會(huì)經(jīng)濟(jì)發(fā)展到一定水平、一定規(guī)模的產(chǎn)物。它有利于企業(yè)資本和資源的優(yōu)化配置，促使產(chǎn)業(yè)、產(chǎn)品結(jié)構(gòu)合理布局，從而有利企業(yè)進(jìn)一步發(fā)展，國家稅收也將同步增長。企業(yè)稅務(wù)籌劃是一項(xiàng)合法合理行為，在為企業(yè)帶來節(jié)稅利益的同時(shí)，也有利于國家通過稅收優(yōu)惠實(shí)行經(jīng)濟(jì)調(diào)控目標(biāo)的實(shí)現(xiàn)，更有利于培養(yǎng)企業(yè)的納稅意識，促進(jìn)依法治稅。

1充分認(rèn)識稅收籌劃對企業(yè)的積極作用

第一，稅收籌劃是實(shí)現(xiàn)企業(yè)財(cái)務(wù)經(jīng)營目標(biāo)的有效途徑，是企業(yè)追求效益最大化的需要。在稅收籌劃過程中，企業(yè)通過了解相關(guān)的稅收政策法規(guī)，結(jié)合企業(yè)實(shí)際，進(jìn)行認(rèn)真研究、精心籌劃，從中選出既不違犯稅法又確保企業(yè)利潤最大化的最佳方案?，F(xiàn)在不少企業(yè)通過稅收籌劃，利用稅收優(yōu)惠政策，減少稅收成本。

第二，稅收籌劃有利于提高企業(yè)經(jīng)營管理水平，是完善現(xiàn)代企業(yè)制度的重要手段。資金、成本（費(fèi)用）、利潤是企業(yè)經(jīng)營管理和會(huì)計(jì)管理的三大要素，稅收籌劃就是為了實(shí)現(xiàn)資金、成本（費(fèi)用）、利潤的最優(yōu)效果，從而提高企業(yè)的經(jīng)營管理水平。企業(yè)進(jìn)行稅收籌劃離不開會(huì)計(jì)，會(huì)計(jì)人員既要熟知會(huì)計(jì)法、會(huì)計(jì)準(zhǔn)則、會(huì)計(jì)制度，也要熟知現(xiàn)行稅法。企業(yè)設(shè)賬、記賬要考慮稅法的要求，當(dāng)會(huì)計(jì)處理方法與稅法的要求不一致或允許進(jìn)行會(huì)計(jì)政策、會(huì)計(jì)方法的選擇時(shí)，財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)與稅務(wù)會(huì)計(jì)可以分離，正確進(jìn)行納稅調(diào)整，正確計(jì)稅，正確編報(bào)財(cái)務(wù)報(bào)告，并進(jìn)行納稅申報(bào)。不斷完善的企業(yè)會(huì)計(jì)、財(cái)務(wù)制度，最終將為現(xiàn)代企業(yè)制度的建立奠定制度基礎(chǔ)。

第三，稅收籌劃可以增強(qiáng)企業(yè)納稅意識，減少違法行為，樹立企業(yè)良好的社會(huì)形象。社會(huì)經(jīng)濟(jì)發(fā)展到一定水平、一定規(guī)模，企業(yè)開始重視稅收籌劃，稅收籌劃與納稅意識的增強(qiáng)一般具有客觀一致性和同步性的關(guān)系。其一，稅收籌劃是企業(yè)納稅意識提高到一定階段的表現(xiàn)，是與經(jīng)濟(jì)體制改革發(fā)展到一定水平相適應(yīng)的。其二，企業(yè)納稅意識增強(qiáng)與企業(yè)進(jìn)行稅收籌劃具有共同的要求，即合乎稅法規(guī)定或不違反稅法規(guī)定，企業(yè)稅收籌劃所安排的經(jīng)濟(jì)行為必須合乎稅法條文和立法意圖或不違反稅法規(guī)定，而依法納稅更是企業(yè)納稅意識強(qiáng)的題中應(yīng)有之意。其三，依法設(shè)立完整、規(guī)范的財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)賬證表和正確進(jìn)行會(huì)計(jì)處理是企業(yè)進(jìn)行稅收籌劃的基本前提；會(huì)計(jì)賬證表健全、規(guī)范，其節(jié)稅的彈性一般應(yīng)該會(huì)更大，也為以后提高稅收籌劃效果提供依據(jù)。

第四，稅收籌劃有利于促進(jìn)企業(yè)決策的科學(xué)化。完善的稅收籌劃是企業(yè)經(jīng)營決策的重要組成部分。企業(yè)經(jīng)營決策無非是決定企業(yè)經(jīng)營中的“六個(gè)W”，即What（做什么），Why（為什么做），When（什么時(shí)候做），Where（在什么地方做），Who（誰來做），How（怎樣來做）。這六大元素?zé)o一例外的與一定的稅收政策相關(guān)。企業(yè)經(jīng)營決策者在決定這六大元素時(shí)，將稅收作為一個(gè)重要條件，根據(jù)政府制定的有關(guān)稅法及其他相關(guān)法規(guī)設(shè)定若干方案，進(jìn)行精心比較后擇優(yōu)抉擇，就會(huì)收到同樣的投入賺取更多利益的效果。

第五，稅收籌劃有利于降低企業(yè)經(jīng)營成本，提高企業(yè)市場競爭能力。稅收籌劃對節(jié)約稅收支出與降低產(chǎn)品成本具有同等意義及經(jīng)濟(jì)價(jià)值。對于納稅企業(yè)來說，稅收的無償性決定了其稅款的支出是企業(yè)資金流的凈流出，沒有與之直接可以配比的收入項(xiàng)目。因此，搞好企業(yè)稅收籌劃，節(jié)約稅收支付等于直接增加企業(yè)的凈收益，這與加強(qiáng)企業(yè)內(nèi)部管理、降低產(chǎn)品成本目標(biāo)是完全一致的。另外，隨著我國對外開放領(lǐng)域的日益擴(kuò)大，來我國投資的外企日益增多，與此同時(shí)，中資企業(yè)也紛紛走出國門進(jìn)行投資、經(jīng)營，參與國際競爭。由于國家間的經(jīng)濟(jì)制度，如稅收制度，都不可能完全一致，國際間的差別、傾斜的經(jīng)濟(jì)和稅收政策為企業(yè)稅收籌劃提供了十分廣闊的國際空間，企業(yè)在國際市場的競爭力也得到進(jìn)一步加強(qiáng)。

2正確設(shè)計(jì)企業(yè)稅收籌劃的目標(biāo)

稅收籌劃的目標(biāo)決定了稅收籌劃的范圍和方向，也是判斷稅收籌劃成功與否的標(biāo)準(zhǔn)，是稅收籌劃應(yīng)當(dāng)解決的關(guān)鍵問題。不同的稅收籌劃目標(biāo)會(huì)導(dǎo)致不同的籌劃結(jié)果。

目前，在稅收籌劃目標(biāo)的定位上主要存在兩個(gè)問題：一個(gè)是目標(biāo)定位范圍過窄，另一個(gè)是目標(biāo)定位范圍太寬。這兩種目標(biāo)的定位都不利于稅收籌劃事業(yè)的發(fā)展，會(huì)導(dǎo)致稅收籌劃實(shí)踐的混亂。從我國的國情出發(fā)，需要全面確定稅收籌劃目標(biāo)的范圍，即不能過于狹窄，也不能無限制擴(kuò)大范圍。筆者認(rèn)為稅收籌劃的目標(biāo)應(yīng)該是一個(gè)包括多方面的綜合性的目標(biāo)體系，應(yīng)該由直接目標(biāo)（基礎(chǔ)目標(biāo)或短期目標(biāo)）、中間目標(biāo)（中介目標(biāo)）和最終目標(biāo)（長期目標(biāo)或根本目標(biāo)）組成。

2.1直接目標(biāo)是減輕稅收負(fù)擔(dān)，實(shí)現(xiàn)稅收利益最大化

納稅人對直接減輕稅收負(fù)擔(dān)的追求，是稅收籌劃產(chǎn)生的最初原因。毫無疑問，直接減輕稅收負(fù)擔(dān)也就是稅收籌劃所要實(shí)現(xiàn)的直接目標(biāo)。

第一，降低企業(yè)涉稅風(fēng)險(xiǎn)，不損害企業(yè)的整體經(jīng)濟(jì)利益。降低企業(yè)的涉稅風(fēng)險(xiǎn)，對企業(yè)來說是相當(dāng)重要的，因?yàn)槠髽I(yè)一旦遭遇涉稅風(fēng)險(xiǎn)，不管政府怎么處置，對企業(yè)自身的市場信譽(yù)、形象以至長遠(yuǎn)利益而言，都將會(huì)產(chǎn)生極大的損害。這種損害無論是有形抑或是無形的，是現(xiàn)實(shí)的還是潛在的，都不只是損害了政府的稅收利益，更嚴(yán)重的是會(huì)危及企業(yè)的生存和發(fā)展，損害整個(gè)企業(yè)的經(jīng)濟(jì)發(fā)展。

第二，直接減輕企業(yè)的稅收負(fù)擔(dān)。直接減輕自身稅收負(fù)擔(dān)包括兩層含義：一是絕對地減少企業(yè)的應(yīng)納稅款數(shù)額；其二則是相對減少企業(yè)的應(yīng)納稅款數(shù)額，在稅收籌劃中往往采用第二層含義。即使從絕對數(shù)額上看，納稅人的當(dāng)年應(yīng)納稅款數(shù)額比上年有所增加，只要其應(yīng)納稅額與生產(chǎn)經(jīng)營規(guī)模的比率有所降低，因此說該項(xiàng)籌劃是成功的。

第三，實(shí)現(xiàn)稅收利益最大化。通過實(shí)行納稅最小化、納稅最遲化、降低稅收成本等來實(shí)現(xiàn)稅收利益最大化。納稅最小化不是逃稅，而是在遵守稅法的前提下，在稅法允許的范圍內(nèi)，通過合理安排，選擇低稅負(fù)方案，從而減輕稅負(fù)。納稅最小化不能僅看個(gè)別稅負(fù)的高低，它必須是企業(yè)的整體稅負(fù)最低。納稅最遲化不是欠稅，而是在稅法允許的范圍內(nèi)，盡量推遲繳納稅款。雖然這筆稅款遲早要繳納的，但現(xiàn)在無償占用這筆資金，就相當(dāng)于從財(cái)政部門獲得了一筆無息貸款，獲取資金的時(shí)間價(jià)值。與此同時(shí)，稅收籌劃是有成本的，只有在稅收籌劃的收益大于稅收籌劃的成本時(shí)，稅收籌劃才是可取的，稅收籌劃也才有存在的意義。

2.2中間目標(biāo)是實(shí)現(xiàn)企業(yè)總體經(jīng)濟(jì)利益的最大化

稅收籌劃作為企業(yè)財(cái)務(wù)管理活動(dòng)的重要部分，其目標(biāo)不能僅僅局限于實(shí)現(xiàn)企業(yè)整體實(shí)際稅負(fù)率最低和稅收利益的最大化，而必須符合企業(yè)財(cái)務(wù)管理的目標(biāo)，實(shí)現(xiàn)企業(yè)總體經(jīng)濟(jì)收益的最大化。如果納稅人從事經(jīng)濟(jì)活動(dòng)的最終目的僅定位在少繳稅款上，那么該納稅人最好不從事任何經(jīng)濟(jì)活動(dòng)，因?yàn)檫@樣其應(yīng)負(fù)擔(dān)的稅款數(shù)額就會(huì)很少，甚至沒有。獲取最大的經(jīng)濟(jì)收益既然是納稅人從事經(jīng)濟(jì)活動(dòng)的最終目的，那么提高企業(yè)的經(jīng)濟(jì)效益就理所當(dāng)然應(yīng)該是稅收籌劃目標(biāo)體系中不可或缺的元素之一。

在一般情況下，減輕稅收負(fù)擔(dān)能增加企業(yè)的現(xiàn)金流量，從而有利于實(shí)現(xiàn)稅收利益最大化目標(biāo)。但這并不是絕對的，在某些情況下，單純?yōu)榱藴p輕稅收負(fù)擔(dān)，可能會(huì)對企業(yè)的生產(chǎn)經(jīng)營活動(dòng)產(chǎn)生不利影響，從而導(dǎo)致企業(yè)整體現(xiàn)金流量下降和企業(yè)價(jià)值降低。

2.3最終目標(biāo)是實(shí)現(xiàn)企業(yè)整體利益的最大化

實(shí)現(xiàn)企業(yè)整體利益最大化這個(gè)目標(biāo)包含兩層含義：第一，企業(yè)總體經(jīng)濟(jì)利益最大化。第二是企業(yè)的社會(huì)利益最大化。企業(yè)的整體利益既包括通過減輕稅負(fù)直接獲得的經(jīng)濟(jì)利益，又包括通過樹立誠信品牌間接獲得的有利于企業(yè)發(fā)展的環(huán)境和機(jī)遇。只有兩者兼得，企業(yè)的稅收籌劃才能稱得上達(dá)到了理想目的。

因此，稅收籌劃的目標(biāo)應(yīng)該是以減少或降低企業(yè)的稅收負(fù)擔(dān)，提高企業(yè)的稅收利益為直接目標(biāo)和手段，以此達(dá)到企業(yè)經(jīng)濟(jì)利益最大化進(jìn)而最終實(shí)現(xiàn)企業(yè)整體利益最大化的根本目標(biāo)。減輕稅收負(fù)擔(dān)，獲得稅收利益是稅務(wù)籌劃最直接的動(dòng)機(jī)，也是稅務(wù)籌劃之所以興起與發(fā)展的根本原因，但不可能是稅務(wù)籌劃目的的全部。如何減少納稅負(fù)擔(dān)實(shí)質(zhì)上是一項(xiàng)系統(tǒng)工程，應(yīng)該在相關(guān)法律制度、市場需要和經(jīng)營管理、長遠(yuǎn)規(guī)劃等各方面綜合平衡，在納稅風(fēng)險(xiǎn)最低、納稅成本最小的前提下降低納稅負(fù)擔(dān)，通過實(shí)現(xiàn)企業(yè)整體經(jīng)濟(jì)利益最大化而最終實(shí)現(xiàn)企業(yè)整體利益最大化。所以說，最終目標(biāo)是稅收籌劃的根本目標(biāo)或長期目的，直接目標(biāo)是實(shí)現(xiàn)最終目標(biāo)的原動(dòng)力，中間目標(biāo)則是實(shí)現(xiàn)最終目標(biāo)的直接路徑目標(biāo)；具體目標(biāo)和中間目標(biāo)必須以最終目標(biāo)為前提，最終目標(biāo)只有通過直接目標(biāo)的選擇和中間目標(biāo)的運(yùn)用方可得以實(shí)現(xiàn)。

3協(xié)調(diào)處理好企業(yè)稅收籌劃中的幾個(gè)關(guān)系

3.1稅收籌劃與稅收政策的關(guān)系

稅收政策是國家制定的指導(dǎo)稅收分配活動(dòng)和處理各種稅收分配關(guān)系的基本方針和基本準(zhǔn)則。企業(yè)的稅收籌劃活動(dòng)是在稅收法規(guī)許可的范圍內(nèi)，通過對經(jīng)營和財(cái)務(wù)活動(dòng)的合理籌劃和安排，達(dá)到減輕稅收負(fù)擔(dān)目的的行為。因此，企業(yè)進(jìn)行稅收籌劃的過程實(shí)際上就是對稅收政策的選擇過程。企業(yè)稅收籌劃要充分利用政策導(dǎo)向，科學(xué)地提出籌劃方案，在稅收政策的框架下，合理地減輕企業(yè)的稅負(fù)。

3.2涉稅收益與非稅收益的關(guān)系

企業(yè)稅收籌劃主要分析的是涉稅利益，一般情況下對非稅利益分析不夠重視，而企業(yè)在經(jīng)營過程中所關(guān)心的不僅僅是涉稅利益，還關(guān)心非稅利益。因此，稅收籌劃過程中要重視分析對企業(yè)有重大影響的政治利益、環(huán)境利益、規(guī)模經(jīng)濟(jì)利益、結(jié)構(gòu)經(jīng)濟(jì)利益、比較經(jīng)濟(jì)利益、廣告經(jīng)濟(jì)利益等非稅利益，不能過分看重涉稅利益而忽視重要的非稅利益。這就要求財(cái)務(wù)管理者在評估籌劃方案時(shí)要引進(jìn)資金時(shí)間價(jià)值等觀念，把不同的納稅方案、同一納稅方案中不同時(shí)期的稅收負(fù)擔(dān)折算成現(xiàn)值來比較，同時(shí)注意其他非稅因素的影響。

3.3企業(yè)發(fā)展戰(zhàn)略與稅收籌劃的關(guān)系

企業(yè)經(jīng)營發(fā)展戰(zhàn)略是首要的，稅收籌劃是為之服務(wù)的。當(dāng)企業(yè)決定是否進(jìn)入某個(gè)市場時(shí)，考慮最多的是該市場發(fā)展的潛力，而不是稅收籌劃。例如當(dāng)外商考慮是否到中國投資時(shí)，看重的是廣大的消費(fèi)市場和良好的市場發(fā)展前景，而不是中國的稅收優(yōu)惠政策。盡管稅收優(yōu)惠政策能給投資者提供一個(gè)良好的經(jīng)營條件，但投資者有時(shí)為了開拓某個(gè)市場，是很少考慮稅收成本的。因?yàn)槎愂罩皇怯绊懫髽I(yè)經(jīng)營成本的因素之一，特別是關(guān)系企業(yè)未來的長遠(yuǎn)發(fā)展戰(zhàn)略時(shí)，稅收籌劃應(yīng)該服務(wù)于企業(yè)經(jīng)營的發(fā)展戰(zhàn)略，只有這樣才能使稅收籌劃的終極目標(biāo)得以實(shí)現(xiàn)，否則會(huì)因?yàn)榭紤]短期的稅收負(fù)擔(dān)，而錯(cuò)失了企業(yè)發(fā)展的良機(jī)，從而導(dǎo)致企業(yè)整體利益最大化目標(biāo)難以實(shí)現(xiàn)，這樣的稅負(fù)最輕也就失去了價(jià)值，這樣的籌劃也就無存在的必要。

3.4整體利益和局部利益的關(guān)系

企業(yè)稅收籌劃中要協(xié)調(diào)的局部和總體的利益關(guān)系包括兩方面：一是注意兼顧納稅單位內(nèi)部局部與整體的利益。對局部有利但對整體不利的稅收籌劃要擯棄或慎用，對局部和整體都有利的稅收籌劃要多用，對局部有大利但對整體無害或?qū)φw有大利但對局部有小害的稅收籌劃要擇機(jī)使用。二是注意兼顧國家與企業(yè)的利益。對企業(yè)有利但對國家和社會(huì)發(fā)展有害的稅收籌劃原則上要擯棄，對國家和企業(yè)自身都有利的稅收籌劃要多用。

3.5企業(yè)與稅務(wù)機(jī)關(guān)的關(guān)系

籌劃的目的在于付諸實(shí)施，再好的籌劃不能操作，那都是一紙空文。由于各地具體的稅收征管方式有所不同，稅收執(zhí)法部門擁有較大的自由裁量權(quán)。這就要求籌劃前、中、后的全過程不能脫離與稅務(wù)主管部門的溝通與協(xié)調(diào)，征得稅務(wù)部門的理解和支持。這樣做的優(yōu)點(diǎn)有兩方面：一是便于籌劃的完善。比如有些政策存在模糊性條款，通過及時(shí)溝通可以修改籌劃不妥之處。二是便于實(shí)施。征得稅務(wù)部門的同意，也就取得了他們的支持和理解，籌劃成功率自然就高。能否得到當(dāng)?shù)刂鞴芏悇?wù)部門的認(rèn)可，也是稅收籌劃方案能否順利實(shí)施的一個(gè)重要環(huán)節(jié)。實(shí)踐證明，如果不能主動(dòng)適應(yīng)主管稅務(wù)機(jī)關(guān)的管理特點(diǎn)，或者稅收籌劃方案不能得到當(dāng)?shù)刂鞴芏悇?wù)部門的認(rèn)可，就難以達(dá)到預(yù)期的效果，會(huì)失去其應(yīng)有的收益。因此，加強(qiáng)與當(dāng)?shù)囟悇?wù)機(jī)關(guān)的聯(lián)系，處理好與稅務(wù)機(jī)關(guān)的關(guān)系，充分了解當(dāng)?shù)囟悇?wù)征管的特點(diǎn)和具體要求，及時(shí)獲取相關(guān)信息，也是規(guī)避和防范稅收籌劃風(fēng)險(xiǎn)的必要手段。

參考文獻(xiàn)

1賀飛躍.稅收籌劃理論與實(shí)務(wù)［M］.成都：西南財(cái)經(jīng)大學(xué)出版社，2006

2王兆高.淺論稅收籌劃的性質(zhì)［J］.經(jīng)濟(jì)師，2005（2）

第3篇：稅收籌劃含義范文

[關(guān)鍵詞] 節(jié)稅；避稅；納稅籌劃

doi ： 10 . 3969 / j . issn . 1673 - 0194 . 2014 . 05. 001

[中圖分類號] F275 [文獻(xiàn)標(biāo)識碼] A [文章編號] 1673 - 0194（2014）05- 0002- 02

納稅籌劃越來越被納稅人所重視。但是，一些人對納稅籌劃及其相關(guān)概念的理解并不是很到位，還存在著模糊認(rèn)識。下面筆者結(jié)合自己多年來在納稅籌劃一線教學(xué)的切身體會(huì)，對納稅籌劃及其相關(guān)概念做一粗淺分析。

1 節(jié)稅、避稅和納稅籌劃的含義

1.1 節(jié)稅的含義

節(jié)稅這個(gè)詞有兩個(gè)含義：一是強(qiáng)調(diào)納稅籌劃的行為；二是強(qiáng)調(diào)納稅籌劃的結(jié)果。

就前者來說，節(jié)稅是指納稅人通過采取一些合法合理的手段盡可能地減輕稅負(fù)以實(shí)現(xiàn)財(cái)務(wù)目標(biāo)的行為。節(jié)稅的行為是符合法律精神和順應(yīng)法律意圖的。節(jié)稅是在稅法允許甚至鼓勵(lì)的范圍內(nèi)進(jìn)行的納稅優(yōu)化選擇，節(jié)稅方法的選擇客觀上能夠優(yōu)化產(chǎn)業(yè)結(jié)構(gòu)和合理配置資源，是符合政策導(dǎo)向的籌劃行為。節(jié)稅是國家鼓勵(lì)的，一般不會(huì)受到法律的制約，也不會(huì)受到國家行政機(jī)關(guān)的調(diào)查和處理；就后者來說，無論是采取什么樣的手段甚至包括避稅，對其籌劃的效果，我們往往說獲得了節(jié)稅利益，這個(gè)“節(jié)稅”就是強(qiáng)調(diào)納稅籌劃的結(jié)果，而不是籌劃的行為。

1.2 避稅的含義

對于避稅的含義存在著各種各樣的理解。荷蘭國際財(cái)政文獻(xiàn)局（IBFD）《國際稅收辭典》對避稅給出的定義是：“避稅一詞指的是以合法手段減少稅收負(fù)擔(dān)。該詞含有貶義，通常表示納稅人通過其活動(dòng)的巧妙安排，鉆稅法上的漏洞、反常和缺陷，謀取稅收利益。”著名經(jīng)濟(jì)學(xué)家薩謬爾森在《經(jīng)濟(jì)學(xué)》 一書中分析美國聯(lián)邦稅制時(shí)指出：“比逃稅更加嚴(yán)重的是合法地規(guī)避賦稅，主要是因?yàn)樽h會(huì)制定的法規(guī)有許多漏洞，聽認(rèn)大量的收入不上稅或者以較低的稅率上稅?！卑⒏⒍惙▌t這樣定義避稅：避稅是一種行為方式，通過這種行為方式，自然人或法人選擇適當(dāng)?shù)姆尚问絹韽氖陆?jīng)營活動(dòng)，以減少或避免承擔(dān)納稅義務(wù)。它并不違法，因而不受懲罰。我國目前的法律沒有避稅的概念，但有避稅的內(nèi)容?！抖愂照魇展芾矸ā泛筒糠侄愂諏?shí)體法都對轉(zhuǎn)讓定價(jià)作出了規(guī)定。因此綜合起來，筆者認(rèn)為可以將“避稅”定義如下：避稅是納稅人對稅收法律意志企圖控制但是由于種種原因未能有效控制的范圍加以利用，經(jīng)人為的安排（存在虛假因素），以謀求納稅義務(wù)最小化的方法。需要指出的是，避稅的概念不是一成不變的，避稅行為需要用發(fā)展的眼光來看。隨著各國稅收法律制度的不斷完善和反避稅措施的加強(qiáng)，避稅的可行性范圍有縮小的趨勢。

1.3 納稅籌劃的含義

對納稅籌劃的理解也有很大的不同。有的國家將稅收籌劃與避稅等量齊觀。如加拿大收入署和法院將某些稅收籌劃活動(dòng)看作正當(dāng)?shù)谋芏?，將一些情況如股東利用外國公司轉(zhuǎn)移所得等視為不正當(dāng)避稅。有的國家則單獨(dú)指出，但并未與避稅相區(qū)別。荷蘭國際財(cái)政文獻(xiàn)局《國際稅收辭典》對“稅收籌劃”是這樣定義的：“納稅籌劃是通過納稅人經(jīng)營活動(dòng)或個(gè)人事務(wù)活動(dòng)的安排，達(dá)到繳納最低的稅收”。美國W B 梅洛斯在《會(huì)計(jì)學(xué)》中定義：在納稅發(fā)生前，對企業(yè)經(jīng)營或投資行為作出事先安排，以達(dá)到盡量少交稅的目的即為稅收籌劃。國內(nèi)稅務(wù)專家蓋地在《稅務(wù)籌劃學(xué)》一書中的定義：納稅籌劃是納稅人依據(jù)所涉及的稅境，在遵守稅法、尊重稅法的前提下，規(guī)避涉稅風(fēng)險(xiǎn)，控制或減輕稅負(fù)，以實(shí)現(xiàn)企業(yè)財(cái)務(wù)目標(biāo)的謀劃和安排[2]。筆者認(rèn)為，納稅籌劃是指納稅人在不違反稅法的前提下，通過納稅活動(dòng)的巧妙安排減輕納稅義務(wù)以實(shí)現(xiàn)財(cái)務(wù)目標(biāo)的行為。納稅籌劃應(yīng)該有兩種理解：一種是狹義的，就是僅指節(jié)稅；另一種是廣義的，包括節(jié)稅和避稅。

2 節(jié)稅、避稅和納稅籌劃的比較

2.1 三者的相同點(diǎn)

首先，三者在追求經(jīng)濟(jì)利益方面，最終的結(jié)果都是一致的，即設(shè)法少納稅、晚納稅甚至不納稅，實(shí)現(xiàn)納稅義務(wù)的最小化。

其次，三者從形式上看都不違反稅法。都是通過不違背法律的手段來維護(hù)、增加和擴(kuò)大納稅人的既得利益，減少納稅數(shù)額的。

另外，三者對于納稅義務(wù)的籌劃既可以是納稅義務(wù)發(fā)生前的事先安排，也可以是事后安排，即在行為實(shí)施的時(shí)間安排上具有一致性。

2.2 三者的不同點(diǎn)

首先，從行為性質(zhì)看，避稅一般認(rèn)為是鉆稅法的漏洞或違背立法本意的行為。該詞具有貶義。但是，根據(jù)絕大多數(shù)國家的稅收法律，一般只對轉(zhuǎn)讓定價(jià)作出限制性規(guī)定。節(jié)稅是政府鼓勵(lì)的行為。納稅籌劃則要看其是狹義的還是廣義的。

其次，從法律后果來看，避稅可能要承擔(dān)稅務(wù)行政調(diào)查以及調(diào)整補(bǔ)稅的法律后果。如美國從1996年就轉(zhuǎn)讓定價(jià)違法問題增加處罰規(guī)定，對調(diào)增所得稅凈額達(dá)500萬美元以上，按其調(diào)增額分別罰款20%～40%；節(jié)稅不會(huì)受到任何的處罰；稅收籌劃要具體分析，如果通過避稅的手段，只要在合理的范圍內(nèi)，一般是不會(huì)受到處罰的；如果是利用稅收減免條款來籌劃，不但受不到處罰，而且還是國家鼓勵(lì)的[3]。三者概念的不同，可以參見表1。

3 結(jié)論和啟示

（1）企業(yè)應(yīng)充分利用國家有關(guān)稅收優(yōu)惠待遇以實(shí)現(xiàn)節(jié)稅。幾乎現(xiàn)行每一個(gè)稅種都有稅收減免的條款，所以企業(yè)應(yīng)具體分析自己可以享受哪些稅收優(yōu)惠待遇，以實(shí)現(xiàn)合法合理的節(jié)稅。

（2）企業(yè)應(yīng)合理避稅，掌握避稅的“度”。運(yùn)用避稅來籌劃，關(guān)鍵是一個(gè)“度”的問題。流轉(zhuǎn)稅和所得稅相關(guān)法律法規(guī)里都對關(guān)聯(lián)企業(yè)之間的轉(zhuǎn)讓定價(jià)做了限制性的規(guī)定，所以轉(zhuǎn)讓定價(jià)最好不要超過價(jià)格的正常范圍，以免被稅務(wù)機(jī)關(guān)調(diào)查和處罰。

（3）大力發(fā)展納稅籌劃。合理地進(jìn)行納稅籌劃能實(shí)現(xiàn)企業(yè)追逐利潤最大化的目標(biāo)，在客觀上也能促進(jìn)國家稅收政策目標(biāo)的實(shí)現(xiàn)和稅制的不斷完善，為企業(yè)的依法納稅和生產(chǎn)經(jīng)營活動(dòng)創(chuàng)造一個(gè)良好的稅收法制環(huán)境。

主要參考資料

[1]都新英. 稅收籌劃[M]. 北京： 北京大學(xué)出版社， 2012：67-68.

第4篇：稅收籌劃含義范文

房地產(chǎn)企業(yè)在經(jīng)營過程中，其業(yè)務(wù)涉及物業(yè)、基建、建材、商業(yè)、廣告等多方面，涉稅種類的多樣化使得房地產(chǎn)企業(yè)必須精心進(jìn)行稅收籌劃，否則將面臨較大的稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)。2002年，我國開始將房地產(chǎn)企業(yè)的稅務(wù)稽查作為稅務(wù)工作的重點(diǎn)之一，使得房地產(chǎn)企業(yè)在快速發(fā)展的同時(shí)，也面臨著日益復(fù)雜的稅收環(huán)境。最近幾年，我國政府更是加強(qiáng)了對房地產(chǎn)市場的調(diào)控。2013年3月，新國五條出臺，提出在二手房交易過程中，對個(gè)人所得部分征收20%的稅收，這對房地產(chǎn)企業(yè)的經(jīng)營亦會(huì)產(chǎn)生一定的影響，對房地產(chǎn)企業(yè)的稅收籌劃工作提出了更高的要求。

一、房地產(chǎn)企業(yè)稅收籌劃的理論基礎(chǔ)

房地產(chǎn)企業(yè)稅收籌劃的理論來源于稅收籌劃的基本理論。從稅收籌劃的含義入手，探討當(dāng)前房地產(chǎn)企業(yè)稅收籌劃的影響因素，有助于正確把握當(dāng)前房地產(chǎn)企業(yè)稅收籌劃的現(xiàn)狀和存在的問題，為本研究提供理論支撐。

（一）稅收籌劃的含義

稅收籌劃并不是一個(gè)產(chǎn)生于本土的詞匯，最早提出稅收籌劃概念的學(xué)者是英國的湯姆林爵士。他指出，納稅人不僅僅有履行納稅的義務(wù)，在納稅的過程中，還應(yīng)享有一定的權(quán)利，在不違反稅法規(guī)定之前提下，納稅人有權(quán)利通過合理安排，達(dá)到減輕稅負(fù)的目的，而政府對此沒有權(quán)力強(qiáng)迫任何一個(gè)納稅人多納稅。雖然湯姆林爵士并沒有對稅收籌劃的概念進(jìn)行明確的界定，但此觀點(diǎn)的提出為稅收籌劃概念的界定打下了堅(jiān)實(shí)的基礎(chǔ)。隨后不久，荷蘭財(cái)政文獻(xiàn)研究局（IBFD）就對稅收籌劃進(jìn)行了界定，認(rèn)為稅收籌劃就是納稅人為了實(shí)現(xiàn)繳納最低限額稅款的目標(biāo)，對經(jīng)營活動(dòng)進(jìn)行合理安排的過程。隨著研究的進(jìn)一步深入，國外學(xué)者對稅收籌劃概念的界定越來越準(zhǔn)確，美國學(xué)者W.B.梅格斯在其專著《會(huì)計(jì)學(xué)》中，認(rèn)為稅收籌劃就是企業(yè)為了降低稅負(fù)，在不違反稅法基本規(guī)定的前提之下，對各項(xiàng)涉稅活動(dòng)進(jìn)行精心安排，使得納稅時(shí)間延遲或少繳稅。

就國內(nèi)而言，當(dāng)前對稅收籌劃并沒有一個(gè)統(tǒng)一的結(jié)論，著名稅收研究學(xué)者蓋地教授在其專著《稅務(wù)會(huì)計(jì)與納稅籌劃》中指出，稅收籌劃就是在遵守我國基本稅收法律與政策的前提之下，市場經(jīng)濟(jì)主體通過對企業(yè)設(shè)立、重組、投資方式、經(jīng)營方向以及管理理念進(jìn)行事先籌劃，以達(dá)到減輕稅負(fù)、增加收益之目的。綜合而言，從國內(nèi)外學(xué)者對稅收籌劃概念的研究來看，都認(rèn)為稅收籌劃是一種合法的涉稅活動(dòng)，與偷稅、漏稅等涉稅違法活動(dòng)相比，具有較大的區(qū)別。一方面，稅收籌劃遵守了相關(guān)的稅收法律與政策，是一種合法、合理的行為，而偷稅、漏稅卻是法律所禁止的行為，是故意欺騙征稅主體的違法行為；另一方面，稅收籌劃是一種事前行為，發(fā)生在納稅義務(wù)產(chǎn)生之前，而偷稅、漏稅卻是事后行為，發(fā)生在納稅義務(wù)產(chǎn)生之后。

（二）房地產(chǎn)企業(yè)稅收籌劃的影響因素

當(dāng)前影響房地產(chǎn)企業(yè)進(jìn)行稅收籌劃的因素主要來自兩個(gè)方面，即新企業(yè)所得稅法和新會(huì)計(jì)準(zhǔn)則的實(shí)施，正是在不同的稅法環(huán)境和會(huì)計(jì)環(huán)境之下，使得我國房地產(chǎn)企業(yè)在進(jìn)行稅收籌劃之時(shí)，必須注意外部環(huán)境的變化。

1.新企業(yè)所得稅法對房地產(chǎn)企業(yè)稅收籌劃的影響

2008年1月1日，我國開始實(shí)施新的企業(yè)所得稅法，新企業(yè)所得稅法與原有的企業(yè)所得稅法相比，主要突出了兩大方面的變化：第一，稅前扣除項(xiàng)目增多；第二，取消了一些舊的所得稅法規(guī)定的優(yōu)惠政策。這兩大內(nèi)容的變化，使得房地產(chǎn)企業(yè)不能繼續(xù)沿用原有的稅收籌劃方案，必須重新進(jìn)行稅收項(xiàng)目的選擇與安排。房地產(chǎn)企業(yè)如何在收入相同的情形下，盡量增加稅前扣除項(xiàng)目的金額，以最大限度地減少計(jì)稅基礎(chǔ)，是房地產(chǎn)企業(yè)在新企業(yè)所得稅法下稅收籌劃的重點(diǎn)內(nèi)容。

2.新企業(yè)會(huì)計(jì)準(zhǔn)則對房地產(chǎn)企業(yè)稅收籌劃的影響

（1）《企業(yè)會(huì)計(jì)準(zhǔn)則第1號――存貨》中取消了原有的存貨發(fā)出計(jì)價(jià)的后進(jìn)先出法，開始向加權(quán)平均法和先進(jìn)先出法轉(zhuǎn)變。此種計(jì)價(jià)方法的轉(zhuǎn)變，將對房地產(chǎn)企業(yè)的毛利造成一定程度的波動(dòng)。不僅如此，在我國當(dāng)前通貨膨脹的市場背景之下，原有的后進(jìn)先出方法可以減免或抵扣一定的稅收，而改變此種計(jì)價(jià)方法之后，如果房地產(chǎn)企業(yè)沒有采取正確的應(yīng)對方法，必然會(huì)使其稅負(fù)增加。由于房地產(chǎn)企業(yè)與其他行業(yè)的企業(yè)相比具有建設(shè)周期長的特點(diǎn)，一旦取消或限制存貨后進(jìn)先出的計(jì)價(jià)方法，將直接影響房地產(chǎn)企業(yè)的當(dāng)期損益，進(jìn)而對房地產(chǎn)企業(yè)稅金和利潤空間產(chǎn)生影響。

（2）《企業(yè)會(huì)計(jì)準(zhǔn)則第3號――投資性房地產(chǎn)》是新會(huì)計(jì)準(zhǔn)則增加的一項(xiàng)規(guī)定，單從字面上看，該條準(zhǔn)則似乎是專門針對房地產(chǎn)企業(yè)而出臺的會(huì)計(jì)規(guī)范，事實(shí)上并非如此，投資性房地產(chǎn)是指為賺取租金或資本增值，或兩者兼有而持有的房地產(chǎn)，包括已出租的土地使用權(quán)、持有并準(zhǔn)備增值后轉(zhuǎn)讓的土地使用權(quán)、已出租的建筑物。因此，它并非專門針對房地產(chǎn)企業(yè)而制定的規(guī)范，但此條準(zhǔn)則對我國房地產(chǎn)企業(yè)的影響卻較為顯著。該規(guī)定的出臺有助于企業(yè)對房地產(chǎn)企業(yè)所持有的房地產(chǎn)進(jìn)行科學(xué)而合理的分類。此條準(zhǔn)則還引入了公允價(jià)值的計(jì)量模式，對投資性房地產(chǎn)的計(jì)量、確認(rèn)都作出了明確的說明。從實(shí)際效果來看，如果房地產(chǎn)企業(yè)不能正確運(yùn)用此項(xiàng)規(guī)定，將使房地產(chǎn)企業(yè)的稅負(fù)增加。

二、房地產(chǎn)企業(yè)稅收籌劃存在的問題

作為當(dāng)前國民經(jīng)濟(jì)的支柱產(chǎn)業(yè)，我國房地產(chǎn)業(yè)取得了較大的發(fā)展，房地產(chǎn)企業(yè)也在這個(gè)過程中獲得了較多的利潤。因房地產(chǎn)企業(yè)無論在收入還是支出方面，所涉及的金額都較為巨大，加之其涉及的稅收項(xiàng)目種類繁多，很多房地產(chǎn)企業(yè)往往意圖通過偷稅或漏稅的方式來達(dá)到節(jié)稅之目的，使得稅收籌劃存在諸多方面的問題。

（一）稅收籌劃意識薄弱

雖然我國稅法明確規(guī)定納稅人有依法納稅的義務(wù)，但房地產(chǎn)企業(yè)大多是大型企業(yè)，在涉稅過程中納稅金額較大，這使得有些房地產(chǎn)企業(yè)往往存在偷稅或漏稅的思想，認(rèn)為進(jìn)行稅收籌劃并不能給企業(yè)減輕多少稅負(fù)，而偷稅或漏稅卻能夠給企業(yè)帶來較大的節(jié)稅空間。為此，有些房地產(chǎn)企業(yè)設(shè)置兩套賬本，做假賬。對外一套賬本，專門應(yīng)對稅務(wù)機(jī)關(guān)的檢查；對企業(yè)內(nèi)部又是一套賬本，以記錄企業(yè)的真實(shí)經(jīng)營狀況。稅收籌劃意識的薄弱將給房地產(chǎn)企業(yè)帶來嚴(yán)重的稅收風(fēng)險(xiǎn)，一旦被稅務(wù)機(jī)關(guān)查處，不僅僅需要補(bǔ)繳稅款，還面臨高額的罰款，更為重要的是，這將直接影響房地產(chǎn)企業(yè)的信譽(yù)，對于房地產(chǎn)企業(yè)未來的發(fā)展也會(huì)產(chǎn)生重大影響。

（二）進(jìn)行稅收籌劃的組織機(jī)構(gòu)不健全

稅收籌劃組織機(jī)構(gòu)的不健全也是影響房地產(chǎn)企業(yè)稅收籌劃的重要因素，分析當(dāng)前的房地產(chǎn)企業(yè)組織內(nèi)部建設(shè)，可以發(fā)現(xiàn)極少有房地產(chǎn)企業(yè)會(huì)專門設(shè)置稅務(wù)部門，以負(fù)責(zé)整個(gè)企業(yè)的稅收籌劃工作。一般而言，房地產(chǎn)企業(yè)的稅收籌劃工作都是交由財(cái)務(wù)部門負(fù)責(zé)。稅收籌劃工作的專業(yè)性程度不會(huì)低于財(cái)務(wù)工作，此項(xiàng)工作不僅僅要以企業(yè)財(cái)務(wù)管理為基礎(chǔ)，還需要相關(guān)的人員對稅收法律和政策有一個(gè)全面的了解。特別是在我國稅收法律和政策繁多的背景之下，不同區(qū)域的涉稅項(xiàng)目計(jì)算有較大差別，這無疑對稅收籌劃工作者提出了更高的要求。因此，完全依靠財(cái)務(wù)人員的專業(yè)知識來解決稅收籌劃問題，顯然難以達(dá)到實(shí)際的目標(biāo)，需要設(shè)立企業(yè)稅務(wù)部門，專門開展稅收籌劃工作。

（三）稅收籌劃內(nèi)部管理缺乏

房地產(chǎn)企業(yè)業(yè)務(wù)的多樣化決定了房地產(chǎn)企業(yè)稅收籌劃工作的復(fù)雜性與系統(tǒng)性，這就要求房地產(chǎn)企業(yè)內(nèi)部要形成良好的內(nèi)部管理體系，特別是各部門之間，要有暢通的信息共享機(jī)制，才能保證稅收籌劃工作的正常開展。然而，當(dāng)前房地產(chǎn)企業(yè)有些部門之間的內(nèi)部合作脫節(jié)，比如公司銷售部在與客戶簽訂商品房銷售合同之時(shí)，由于銷售人員缺乏必要的稅收政策，沒有依據(jù)我國稅法的相關(guān)規(guī)定進(jìn)行操作，使得財(cái)務(wù)部門在核算時(shí)，往往出現(xiàn)較多的問題，進(jìn)而影響到稅收籌劃工作；比如我國稅法針對打折銷售和買房送裝修兩種銷售方式規(guī)定的計(jì)稅方式有所不同，其中打折銷售的計(jì)稅方式是依據(jù)打折后的金額計(jì)算，而買房子送裝修是依據(jù)購房款加上裝修款的合計(jì)金額計(jì)稅。因此，只有在房地產(chǎn)企業(yè)內(nèi)部加強(qiáng)管理，使得稅收籌劃人員全面掌握企業(yè)各個(gè)環(huán)節(jié)的經(jīng)營情況，才能在稅收籌劃過程中作出正確的方案選擇。

三、解決房地產(chǎn)企業(yè)稅收籌劃問題的對策

在國家越來越重視房地產(chǎn)調(diào)控的背景之下，國家對房地產(chǎn)企業(yè)的稅收管理將越來越嚴(yán)格，房地產(chǎn)企業(yè)面臨的涉稅環(huán)境也越來越復(fù)雜。由此，房地產(chǎn)企業(yè)必須正視當(dāng)前稅收籌劃存在的問題，有針對性地采取措施，進(jìn)行合理的稅收籌劃。筆者認(rèn)為，房地產(chǎn)企業(yè)應(yīng)著重從以下三個(gè)方面解決當(dāng)前稅收籌劃工作中存在的問題。

（一）樹立正確的稅收籌劃理念

隨著我國市場經(jīng)濟(jì)的進(jìn)一步發(fā)展，我國稅收法律制度體系也會(huì)越來越完善，如果房地產(chǎn)企業(yè)還是想通過偷稅或漏稅等違法手段來達(dá)到節(jié)稅的目的，顯然難以實(shí)現(xiàn)。因此，房地產(chǎn)企業(yè)需要樹立正確的稅收籌劃理念。建議國家通過電視、網(wǎng)絡(luò)等媒介加強(qiáng)對稅收籌劃的宣傳力度，展示稅收籌劃成功的案例，使廣大房地產(chǎn)企業(yè)對于稅收籌劃與漏稅、偷稅的區(qū)別有一個(gè)正確的認(rèn)識，以營造良好的稅收籌劃氛圍，讓房地產(chǎn)企業(yè)樹立正確的稅收籌劃理念，將其納入日常的財(cái)務(wù)管理過程之中，通過合法的方式維護(hù)自身權(quán)利。

（二）設(shè)立專門的稅收籌劃組織，強(qiáng)化稅收籌劃管理

針對當(dāng)前房地產(chǎn)企業(yè)稅收籌劃組織缺失的現(xiàn)狀，建立專門的稅收籌劃組織進(jìn)行稅收籌劃尤為必要。因此，房地產(chǎn)企業(yè)應(yīng)將稅收籌劃組織作為一個(gè)單設(shè)的機(jī)構(gòu)，專門負(fù)責(zé)企業(yè)的稅收籌劃工作。建議房地產(chǎn)企業(yè)在風(fēng)險(xiǎn)管理部下面專設(shè)稅收籌劃部門，設(shè)置主管或經(jīng)理一名，負(fù)責(zé)領(lǐng)導(dǎo)企業(yè)的稅收籌劃工作，制定各項(xiàng)總的稅收籌劃方案或措施。在主管或經(jīng)理下面配置3―5名稅收籌劃專員，負(fù)責(zé)企業(yè)具體稅收籌劃事項(xiàng)的執(zhí)行。

在建立了專門的稅收籌劃組織之后，就需要充分發(fā)揮稅收籌劃部門的作用，這需要強(qiáng)化企業(yè)內(nèi)部管理。一方面，要建立各部門之間的信息共享機(jī)制，使得稅收籌劃部門能夠準(zhǔn)確掌握房地產(chǎn)企業(yè)各個(gè)環(huán)節(jié)的經(jīng)營信息，進(jìn)而設(shè)計(jì)出科學(xué)、合理的稅收籌劃方案；另一方面，還必須提高稅收籌劃工作者在房地產(chǎn)公司的地位，給予其良好的職業(yè)晉升通道，為其參與公司戰(zhàn)略管理營造良好的外部環(huán)境。

（三）加強(qiáng)稅收法律和政策研究

為了適應(yīng)社會(huì)轉(zhuǎn)型和經(jīng)濟(jì)發(fā)展的需要，我國會(huì)及時(shí)調(diào)整相應(yīng)的稅收法律和政策。從這個(gè)層面上講，稅收法律和政策將呈現(xiàn)出動(dòng)態(tài)變化的特點(diǎn)，特別是在國家對房地產(chǎn)市場調(diào)控和監(jiān)管日益嚴(yán)格的背景之下，與房地產(chǎn)相關(guān)的稅收法律和政策變動(dòng)很大。因此，房地產(chǎn)企業(yè)只有加強(qiáng)對相關(guān)稅收法律和政策的研究，及時(shí)系統(tǒng)地了解稅收法律和政策的變化，才能在設(shè)計(jì)稅收籌劃方案時(shí)不斷更新籌劃內(nèi)容，采取措施分散稅收籌劃風(fēng)險(xiǎn)。建議房地產(chǎn)企業(yè)在設(shè)置稅收籌劃專員的同時(shí)，設(shè)置稅收研究專員，以加強(qiáng)房地產(chǎn)企業(yè)對稅收法律和政策的研究。

第5篇：稅收籌劃含義范文

在西方發(fā)達(dá)國家,稅收籌劃對納稅人來說是相當(dāng)普遍的,也具有相當(dāng)高的水平,而在我國,稅收籌劃雖有一定發(fā)展,但整體還處于初始階段,發(fā)展比較緩慢。究其原因主要是完善稅收籌劃的活動(dòng)中有一些問題需要引起注意:

1.稅收法治不完善,稅收籌劃缺乏法治環(huán)境。依法治稅是企業(yè)進(jìn)行稅收籌劃的前提,也是稅務(wù)工作人員正確行使其職權(quán)的依據(jù)。而在我國,許多重要的稅收法律如稅收基本法、稅收違章處罰法、稅收支出法、稅務(wù)法、納稅人權(quán)利保護(hù)法等尚未出臺,大多稅收法規(guī)是以行政法規(guī)的形式出現(xiàn),缺乏法律應(yīng)有的明確性和權(quán)威性。

2.納稅籌劃意識淡薄。目前,稅收籌劃的真正含義并未被我國企業(yè)所普遍理解,常與納稅人對稅法的濫用交織在一起。一些納稅人放棄自身可以享受的稅收優(yōu)惠,而想方設(shè)法尋找稅法的漏洞進(jìn)行所謂的稅收籌劃,故意歪曲稅法,甚至認(rèn)為納稅籌劃最好的方法是避稅或偷、逃稅。殊不知納稅籌劃最重要的是籌劃意識問題,最好的籌劃方法是用好用足稅收優(yōu)惠。稅收籌劃意識的淡薄在于納稅人沒有深入了解自身負(fù)有納稅義務(wù)的同時(shí),還具有納稅籌劃的權(quán)利。

3.稅務(wù)制度不健全。隨著我國會(huì)計(jì)準(zhǔn)則與國際準(zhǔn)則的逐步趨同,稅收和會(huì)計(jì)之間的差異越來越大,企業(yè)往往無法應(yīng)對越來越復(fù)雜的稅務(wù)問題。而稅收籌劃作為一項(xiàng)專業(yè)性、政策性很強(qiáng)的工作,便造成很多企業(yè)沒有稅收籌劃的能力,如此企業(yè)便可以將復(fù)雜的稅務(wù)籌劃委托給稅務(wù)機(jī)構(gòu)。但我國的稅務(wù)業(yè)發(fā)展還不成熟,稅務(wù)咨詢機(jī)構(gòu)的工作也只局限于報(bào)稅、納稅手續(xù)的辦理,其稅收籌劃工作開展并不活躍,稅收籌劃的服務(wù)質(zhì)量和層次較低,籌劃的內(nèi)容有限,大多是運(yùn)用稅法中的某一條款進(jìn)行單一的稅收籌劃,很難從企業(yè)的整體運(yùn)營情況進(jìn)行考慮,并且其中的很多操作是在打稅法的“球”,不僅效益不夠顯著,同時(shí)也不利于稅收籌劃的健康發(fā)展。

4.稅收籌劃風(fēng)險(xiǎn)意識不足。稅收籌劃在帶來節(jié)稅利益的同時(shí),也存在著相當(dāng)大的風(fēng)險(xiǎn)。但從稅收籌劃的實(shí)踐來看,納稅人及稅務(wù)機(jī)構(gòu)普遍認(rèn)為只要進(jìn)行稅收籌劃就可以減輕稅收負(fù)擔(dān),增加稅收收益,很少考慮籌劃的風(fēng)險(xiǎn)問題。將籌劃的目的僅定位在直接減輕自身稅收負(fù)擔(dān)層面,片面追求稅負(fù)的減免,造成一部分納稅人產(chǎn)生這樣的心理:只要能少繳稅款,怎么樣都行。納稅人的這種需求也進(jìn)一步引致中介機(jī)構(gòu)納稅籌劃行為的扭曲?，F(xiàn)有的很多納稅籌劃案例屬于暗箱操作,其技能并不高明,實(shí)質(zhì)是偷、漏、逃稅,因而經(jīng)不起推敲和稽查。往往今天請中介機(jī)構(gòu)進(jìn)行納稅籌劃,暫時(shí)減輕稅負(fù),明天稅務(wù)稽查又將方案,納稅人不僅要補(bǔ)繳稅款,而且還要加收滯納金和罰款,甚至擔(dān)負(fù)刑事責(zé)任,這樣反而加重了自身稅負(fù),無形中增加了稅收籌劃的風(fēng)險(xiǎn)。

二、完善稅收籌劃以促進(jìn)稅務(wù)管理水平的提高

1.完善稅收法治,提高稅收征管水平。稅收籌劃是在法律允許的范圍內(nèi)進(jìn)行的,如果沒有完備的法律,就無法確定自己進(jìn)行的稅收籌劃是否在法律允許的范圍內(nèi),繼而出現(xiàn)納稅人通過鉆法律的漏洞來達(dá)到減輕稅收負(fù)擔(dān)的目的。另外從稅務(wù)機(jī)關(guān)的角度考慮,即使納稅人的籌劃方案怎樣地合乎法律法規(guī)的條件,怎樣對企業(yè)的生產(chǎn)經(jīng)營有效,只要稅務(wù)機(jī)關(guān)不依法征稅,這些籌劃就沒有任何實(shí)際意義。故完善稅收法治一方面通過稅收立法和執(zhí)法來約束稅務(wù)機(jī)關(guān),使稅務(wù)機(jī)關(guān)能夠依法計(jì)稅、依法征稅,保護(hù)納稅人的合法權(quán)益;另一方面可以通過稅法來約束納稅人,抑制其機(jī)會(huì)主義,引導(dǎo)規(guī)范合理納稅,這在一定程度上提高稅收征管水平,以及國家稅收的足額征收。

2.加大對稅法和稅收籌劃的宣傳力度,引導(dǎo)納稅人正確進(jìn)行稅收籌劃。稅收籌劃是一種技術(shù)要求較高的決策活動(dòng),它不僅要求納稅人熟悉現(xiàn)行的各種各樣的稅收法律、法規(guī)和政策,而且還要求納稅人能夠較好地掌握和運(yùn)用稅收籌劃理論與方法,再加上財(cái)政部、國家稅務(wù)總局及各地方政府大量的、經(jīng)常變動(dòng)的諸如“稅收優(yōu)惠”、“補(bǔ)充規(guī)定”、“修改條款”、“通知”等,更需要稅務(wù)機(jī)關(guān)及時(shí)、有效地進(jìn)行稅收法律法規(guī)、政策以及稅收籌劃理論與方法的宣傳。稅務(wù)機(jī)關(guān)要通過其宣傳引導(dǎo)和支持納稅人正確進(jìn)行稅收籌劃。

3.大力發(fā)展稅務(wù)機(jī)構(gòu),規(guī)范稅收秩序。稅務(wù)機(jī)構(gòu)的發(fā)展,需要配套相應(yīng)的稅務(wù)制度,以規(guī)范稅務(wù)職業(yè)行為。故稅務(wù)機(jī)關(guān)可以借助稅務(wù),不斷規(guī)范稅收籌劃,加強(qiáng)稅收管理。從征稅方考慮來看,由于稅務(wù)是稅收征管的重要組成部分,是建立納稅人服務(wù)體系的重要內(nèi)容,其服務(wù)質(zhì)量的好壞,不僅直接關(guān)系到稅收征管的實(shí)際效果,還直接關(guān)系到稅收征管改革的深化,稅務(wù)管理的發(fā)展。這些稅務(wù)中介組織,不僅維護(hù)了委托人的合法權(quán)益,還促進(jìn)了稅收政策的正確執(zhí)行。

第6篇：稅收籌劃含義范文

市場經(jīng)濟(jì)的不斷發(fā)展，我國的稅制改革也得到了不斷的完善，新的稅收環(huán)境制約了企業(yè)的發(fā)展。尤其在我國加入世貿(mào)組織之后，經(jīng)濟(jì)全球化趨勢不斷加深，行業(yè)間的競爭也愈來愈激烈。為了在激烈的行業(yè)競爭中占據(jù)主動(dòng)地位，各個(gè)企業(yè)紛紛采取各種積極有效的措施，完善管理工作。而納稅籌劃工作的實(shí)效性，具體體現(xiàn)在幫助企業(yè)最大限度降低稅負(fù)，實(shí)現(xiàn)利潤最大化，最終強(qiáng)化核心競爭力等幾個(gè)大方面?；诖耍疚氖紫汝U述了納稅籌劃的理論支撐，結(jié)合實(shí)際分析了影響企業(yè)納稅籌劃的風(fēng)險(xiǎn)因素，并提出了相應(yīng)的改善措施，以期對現(xiàn)代企業(yè)財(cái)務(wù)管理提供參考借鑒。

【關(guān)鍵詞】

企業(yè)管理；稅務(wù)；納稅籌劃；合理避稅

一、納稅籌劃在企業(yè)管理中的理論基礎(chǔ)

（一）含義稅務(wù)籌劃是一種具有預(yù)見性、風(fēng)險(xiǎn)性、科學(xué)性的籌資活動(dòng)，稅務(wù)籌劃工作貫徹與企業(yè)整個(gè)經(jīng)營的全過程；具體是指企業(yè)在現(xiàn)行稅法規(guī)定的范圍內(nèi)，充分利用稅法中的一切優(yōu)惠政策其中也包括一些減免稅政策，通過對經(jīng)營過程中發(fā)生的籌資、投資、經(jīng)營以及利潤分配的經(jīng)濟(jì)活動(dòng)進(jìn)行事先的安排和籌劃，使企業(yè)的稅負(fù)可以得到有效的降低，最后獲得稅收收益的經(jīng)濟(jì)目的的一種經(jīng)濟(jì)活動(dòng)。

（二）特點(diǎn)按重點(diǎn)排序，納稅籌劃的主要特點(diǎn)即其具有合法性。雖然是利用各種行為手段避稅，但其勝在合乎法律規(guī)定，一切都是在現(xiàn)行法律制度允許的范圍內(nèi)開展，且有相應(yīng)法律制度為其工作指導(dǎo)。第二點(diǎn)，即其具有超前性。企業(yè)是在具體生產(chǎn)及經(jīng)營活動(dòng)之前，就已進(jìn)行納稅籌劃工作，以此對后續(xù)企業(yè)的納稅義務(wù)形成引導(dǎo)，屬于一種事先管理。第三點(diǎn)，即其具有目的性。正如前文所述，納稅籌劃的目的就是最大限度幫助企業(yè)減輕繳稅負(fù)擔(dān)。通常，為人所知的減輕企業(yè)稅負(fù)的途徑主要是制定多種納稅方案，從中選擇稅負(fù)最低的方案，或是推后納稅時(shí)間，使得企業(yè)能夠在推后的時(shí)間內(nèi)得到一筆“無息貸款”，由此，獲得等多利益。

二、影響企業(yè)納稅籌劃的主要風(fēng)險(xiǎn)因素

（一）企業(yè)納稅籌劃意識部分企業(yè)認(rèn)為，納稅籌劃工作是企業(yè)財(cái)務(wù)人員分內(nèi)的事情，與其他的部門無關(guān)。由此，無形之中增加了企業(yè)的納稅風(fēng)險(xiǎn)。甚至，有些企業(yè)將納稅籌劃單純地理解為“少繳稅”，從而自然而然的采用某種違法手段開展稅務(wù)籌劃工作，而忽視了該種行為可能會(huì)給企業(yè)發(fā)展帶來的風(fēng)險(xiǎn)等。

（二）現(xiàn)行稅收制度政策國內(nèi)現(xiàn)行稅收政策可以分為激勵(lì)性的稅收政策、照顧性的稅收政策、維權(quán)性的稅收政策以及限制性的稅收政策。而不同的稅收政策也從側(cè)面反映出國家對稅收活動(dòng)的導(dǎo)向以及國家征收該部分稅收的根本目的。也就是說，國家稅收政策隨時(shí)都可能發(fā)生變更，前期制定的稅收方案也就很可能由“合法方案”變成“不合法”的稅收方案，由此為納稅籌劃埋下了相關(guān)風(fēng)險(xiǎn)隱患。

三、利用納稅籌劃提升企業(yè)效益的實(shí)例分析

某企業(yè)是增值稅一般納稅人，某月發(fā)生銷售業(yè)務(wù)十筆，共計(jì)銷售額為3000萬元(含稅價(jià))。其中：有八筆業(yè)務(wù)貨款已經(jīng)付清，計(jì)2500萬元；一筆200萬元的銷售收入在2年后一次付清；還有一筆300萬元的銷售收入，在未來的3年中每年可支付100萬元。如果企業(yè)采取直接收款方式，在提貨時(shí)開具全部的銷售發(fā)票和提貨單，其納稅籌劃前后具體。可以看出，此處籌劃的意義即在于利用合適的結(jié)算方式，推遲納稅時(shí)間，取得資金的時(shí)間價(jià)值。除上述方法，還有以下方法可用于延遲納稅：如利用節(jié)假日順延記賬時(shí)間、創(chuàng)造條件及早抵扣進(jìn)項(xiàng)稅金、盡早大量采購材料等。

四、改善企業(yè)納稅籌劃效果的實(shí)踐措施

（一）遵循成本效益的原則任何籌劃方案的實(shí)施，都會(huì)使得企業(yè)在獲得部分稅收收益的同時(shí)，也為此付出一定的稅收籌劃的成本。換言之，任何的稅收籌劃方案都具有兩面性。稅收籌劃在幫助納稅人取得稅收利益的同時(shí)，也必然會(huì)產(chǎn)生一些額外的費(fèi)用，影響某些其他的利益。因此，在制定稅收籌劃方案時(shí)，不能一味地追求稅收成本的降低，而忽視了稅收籌劃方案實(shí)施造成的其他費(fèi)用的增多，要嚴(yán)格貫徹和落實(shí)成本效益的原則，綜合考慮稅收籌劃方案的收益及價(jià)值，才能保證稅收籌劃目標(biāo)的實(shí)現(xiàn)。

（二）順應(yīng)社會(huì)經(jīng)濟(jì)的發(fā)展趨勢完善納稅籌劃工作，企業(yè)必須完善自身，懂得判斷市場經(jīng)濟(jì)發(fā)展趨勢，從中及時(shí)調(diào)整發(fā)展戰(zhàn)略，提高產(chǎn)品質(zhì)量，促進(jìn)自身的提高。具體地說，即要求企業(yè)注意以下幾點(diǎn)：第一，納稅籌劃要在合法的前提下進(jìn)行，稅收籌劃方案要與現(xiàn)行稅收制度高度契合，不能背離立法依托；第二，企業(yè)工作人員要充分了解本國及其他國家的稅收制度，明確作為納稅人的權(quán)利及義務(wù)等；第三，要規(guī)范執(zhí)行企業(yè)財(cái)務(wù)管理措施，保證原始單證、會(huì)計(jì)賬簿以及會(huì)計(jì)報(bào)表等資料的真實(shí)、合法和全面，由此保障納稅籌劃工作的科學(xué)、合理。

（三）完善現(xiàn)行稅收法律體系稅收籌劃是具有時(shí)效性的，也就是說，企業(yè)納稅籌劃是根據(jù)現(xiàn)行稅收政策和法律法規(guī)所指定的，即合理的稅收籌劃方案是隨國家稅收法律法規(guī)而不斷調(diào)整的。因此，企業(yè)應(yīng)根據(jù)形勢發(fā)展的實(shí)際變化，把握當(dāng)前稅收政策的準(zhǔn)確含義及內(nèi)容，明確稅收法律法規(guī)的界限，及時(shí)地調(diào)整稅收籌劃方案；而同時(shí)，國家也有義務(wù)逐步加強(qiáng)并完善稅法立法，在制約企業(yè)納稅籌劃的同時(shí)，也進(jìn)一步降低偷稅、漏稅率，降低企業(yè)因稅務(wù)籌劃不合理帶來的財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)。

五、結(jié)語

綜上，科學(xué)合理的納稅籌劃可以推進(jìn)企業(yè)資源的優(yōu)化配置，促進(jìn)企業(yè)盡快的走上規(guī)模化、持續(xù)化、健康化的道路。而納稅籌劃是一項(xiàng)較為復(fù)雜的系統(tǒng)工程，需要多方面的共同努力與配合，才能充分發(fā)揮其作用。因此，企業(yè)在經(jīng)營過程中要重視納稅籌劃在財(cái)務(wù)管理中的重要作用，采取科學(xué)合理的方法完善納稅籌劃在企業(yè)財(cái)務(wù)管理中的應(yīng)用，進(jìn)一步推動(dòng)企業(yè)的長期穩(wěn)定發(fā)展。

參考文獻(xiàn)

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第7篇：稅收籌劃含義范文

關(guān)鍵詞：稅收籌劃；納稅成本；稅收負(fù)擔(dān)；稅收法規(guī)

在現(xiàn)代經(jīng)濟(jì)條件下，稅收作為企業(yè)的客觀理財(cái)環(huán)境之一，如何依法納稅并能動(dòng)地利用稅收杠桿，謀取最大限度的經(jīng)濟(jì)利益，成為企業(yè)理財(cái)?shù)男袨橐?guī)范和基本出發(fā)點(diǎn)。一個(gè)企業(yè)如果沒有良好的稅收籌劃，不能有效地安排稅務(wù)事項(xiàng)，就談不上有效的財(cái)務(wù)管理，也無法達(dá)到理想的企業(yè)財(cái)務(wù)目標(biāo)。對于追求價(jià)值最大化的企業(yè)來說，如何在稅法許可下，實(shí)現(xiàn)稅負(fù)最低或最適宜，也就成為企業(yè)稅收籌劃的重心所在。因此，深入探討企業(yè)稅收籌劃的理論依據(jù)和籌劃思想，就成為迫在眉睫的問題。

1    稅收籌劃的含義與特點(diǎn)

稅收籌劃是指在遵守稅法和符合立法精神的前提下，利用稅收法規(guī)所賦予的稅收優(yōu)惠或選擇機(jī)會(huì)，通過對企業(yè)投資、經(jīng)營和理財(cái)?shù)然顒?dòng)的事先安排和籌劃，盡可能地節(jié)約稅款，達(dá)到稅負(fù)最輕或最佳，以實(shí)現(xiàn)利潤最大化的行為。隨著市場經(jīng)濟(jì)體制的日趨完善，稅收籌劃必將成為企業(yè)生產(chǎn)經(jīng)營過程中不可缺少的重要組成部分。它具有以下幾個(gè)顯著的特點(diǎn)：

（1）合法性。稅收籌劃不僅符合稅法的規(guī)定，而且符合稅法立法的意圖，這是稅收籌劃區(qū)別于偷稅避稅的根本點(diǎn)。在合法的前提下進(jìn)行稅收籌劃，是對稅法立法宗旨的有效貫徹，也體現(xiàn)了稅收政策導(dǎo)向的合理有效性。國家在制定稅法及有關(guān)制度時(shí)，對稅收籌劃行為早有預(yù)期，并希望通過稅收籌劃行為引導(dǎo)全社會(huì)的資源有效配置與稅收的合理分配，以實(shí)現(xiàn)國家宏觀政策。因此，稅收籌劃不僅不違法，而且作為納稅人的權(quán)利受到國家的保護(hù)。

（2）超前性。稅收籌劃是企業(yè)對生產(chǎn)經(jīng)營、投資活動(dòng)等的設(shè)計(jì)和安排。在現(xiàn)實(shí)的經(jīng)濟(jì)活動(dòng)中，納稅義務(wù)的發(fā)生具有滯后性，即由于特定經(jīng)濟(jì)事項(xiàng)的發(fā)生才使企業(yè)負(fù)有納稅義務(wù)。一旦經(jīng)營活動(dòng)實(shí)際發(fā)生，應(yīng)納稅款就已確定，再進(jìn)行籌劃已失去現(xiàn)實(shí)意義。稅收籌劃就是要將稅收作為影響納稅人最終收益的重要因素，對投資、理財(cái)、經(jīng)營活動(dòng)做出事先的規(guī)劃、設(shè)計(jì)、安排。

（3）整體性。稅收籌劃的整體性，一方面指稅收籌劃不能只注重于某一個(gè)納稅環(huán)節(jié)中的個(gè)別稅種的稅負(fù)高低，而要著眼于整體稅負(fù)的輕重；另一方面指總體稅負(fù)的輕重并不是選擇納稅方案的最重要依據(jù)，應(yīng)衡量“節(jié)稅”與“增稅”的綜合效果。稅收籌劃不僅要考慮納稅人現(xiàn)在的財(cái)務(wù)利益，還要考慮納稅人的長期利益；不僅要考慮納稅人的所得增加，還要考慮納稅人的資本增值；不僅要考慮納稅人的稅后財(cái)務(wù)利益最大化，而且還要使納稅人因此承擔(dān)的各種風(fēng)險(xiǎn)降到最低?？傊?，稅收籌劃只有從納稅人財(cái)務(wù)計(jì)劃、企業(yè)計(jì)劃這些整體利益出發(fā)，趨利避害、綜合決策，才能真正達(dá)到目的。

（4）積極性。從宏觀經(jīng)濟(jì)調(diào)節(jié)看，稅收是調(diào)節(jié)經(jīng)營者、消費(fèi)者行為的一種有效經(jīng)濟(jì)杠桿，國家往往根據(jù)經(jīng)營者和消費(fèi)者的“節(jié)約稅款，謀取最大利潤”的心態(tài)，有意通過稅收優(yōu)惠政策，引導(dǎo)和鼓勵(lì)投資者和消費(fèi)者采取政策導(dǎo)向行為，借以實(shí)現(xiàn)某種特定的經(jīng)濟(jì)或社會(huì)目的。

（5）目的性。稅收籌劃的目的是最大限度地減輕企業(yè)的稅收負(fù)擔(dān)。減輕稅收負(fù)擔(dān)一般有兩種形式：一是在多種納稅方案中選擇稅負(fù)最低的方案；二在納稅總額大致相同的各方案中，選擇納稅時(shí)間滯后的方案，這就意味著企業(yè)得到一筆無息貸款，通過稅負(fù)減輕而達(dá)到收益最大化的目的。

（6）普遍性。從世界各國的稅收體制看，國家為達(dá)到某種目的或意圖，總要犧牲一定的稅收利益，對納稅者施以一定的稅收優(yōu)惠，引導(dǎo)和規(guī)范納稅人的經(jīng)濟(jì)行為，這就為企業(yè)提供了進(jìn)行稅收籌劃、尋找低稅負(fù)、降低稅收成本的機(jī)會(huì)，這種機(jī)會(huì)是普遍存在的。

2   稅收籌劃的主要方法

2.1  籌資過程中的稅收籌劃

不論是新設(shè)立企業(yè)還是企業(yè)擴(kuò)大經(jīng)營規(guī)模，都需要一定量的資金?？梢哉f，籌資是企業(yè)進(jìn)行一系列經(jīng)濟(jì)活動(dòng)的前提和基礎(chǔ)。在市場經(jīng)濟(jì)條件下，企業(yè)可以通過多種渠道進(jìn)行籌資，如企業(yè)內(nèi)部積累、企業(yè)職工入股、向銀行借款、企業(yè)間相互拆借、向社會(huì)發(fā)行債券和股票等，而不同籌資渠道的稅收負(fù)擔(dān)也不一樣。因此，企業(yè)在進(jìn)行籌資決策時(shí)，應(yīng)對不同的籌資組合進(jìn)行比較、分析，在提高經(jīng)濟(jì)效益的前提下，確定一個(gè)能達(dá)到減少稅收目的的籌資組合。

（1） 債務(wù)資本和權(quán)益資本的選擇。就舉債籌資而言，要考慮舉債籌資費(fèi)用，如發(fā)行債券要支付手續(xù)費(fèi)和工本費(fèi)等，而借款雖不需支付手續(xù)費(fèi)和工本費(fèi)，但要按借款合同金額的一定比例繳納印花稅，因此稅款的繳納作為籌資費(fèi)用因素必須考慮。但是利用債務(wù)籌資，納稅人不僅可以獲得利益收益額，而且負(fù)債利息可以在所得稅前扣除，與不能作為費(fèi)用支出只能以稅后利潤中分配的股利支付相比，負(fù)債籌資可以少繳所得稅，獲得節(jié)稅收益。這樣，企業(yè)在確定資本結(jié)構(gòu)時(shí)必須考慮對債務(wù)籌資的利用。一般而言，如果企業(yè)息稅前的投資收益率高于負(fù)債成本率，負(fù)債比重的增加可提高權(quán)益資本的收益水平。然而，負(fù)債利息必須固定支付的特點(diǎn)又導(dǎo)致了債務(wù)籌資可能產(chǎn)生的負(fù)效應(yīng)，如果負(fù)債的成本率超過了息稅前的投資收益率，權(quán)益資本收益會(huì)隨著負(fù)債比例的提高而下降。因此也不是負(fù)債越多越好，隨著負(fù)債比例的提高，企業(yè)的財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)也就隨之增大了。

（2） 融資租賃的利用。租賃也是企業(yè)用以減輕稅負(fù)的重要籌劃方法。通過融資租賃，納稅人不僅可以迅速獲得所需的資本，保存舉債能力，更主要的是租入的固定資產(chǎn)可以計(jì)提折舊，折舊作為成本費(fèi)用，減少了所得稅的征稅基數(shù)，少納所得稅，而且支付的租金利息還可在所得稅前扣除，進(jìn)一步減少了納稅基數(shù)。因此融資租賃的稅收抵免作用極其明顯。

2.2 投資過程中的稅收籌劃

企業(yè)在進(jìn)行投資預(yù)測和決策時(shí)，首先要考慮投資預(yù)期獲得的效益，其次要考慮收益中屬于本企業(yè)的有多少。對投資者來說，稅款是投資收益的抵減項(xiàng)目，應(yīng)納稅款的多少直接影響到投資收益率，尤其是所得稅對投資收益的影響更需決策者的重視。

（1）組織形式的選擇。企業(yè)在設(shè)立時(shí)都會(huì)涉及組織形式的選擇問題，而在高度發(fā)達(dá)的市場經(jīng)濟(jì)條件下，可供企業(yè)選擇的企業(yè)組織形式很多，不同的組織形式稅收負(fù)擔(dān)不同。企業(yè)可以通過稅收籌劃，選擇稅收負(fù)擔(dān)較輕的組織形式。

（2）投資地區(qū)的選擇。企業(yè)需要對投資地稅收待遇進(jìn)行充分考慮，有時(shí)國家為了支持某些區(qū)域的發(fā)展，一定時(shí)期內(nèi)對其實(shí)行政策傾斜，如現(xiàn)行對經(jīng)濟(jì)特區(qū)、經(jīng)濟(jì)技術(shù)開發(fā)區(qū)、西部地區(qū)等的稅收優(yōu)惠政策。在這些地區(qū)投資，有些稅種可以少交或不交，這完全符合政府的政策導(dǎo)向和稅法的立法意圖。

（3）投資行業(yè)的選擇。為了優(yōu)化產(chǎn)業(yè)結(jié)構(gòu)，國家在稅收立法時(shí)，也做了相應(yīng)的規(guī)定，以鼓勵(lì)或限制某些行業(yè)的發(fā)展。因此，企業(yè)投資時(shí)選擇投資何種行業(yè)也可以進(jìn)行稅收籌劃，要結(jié)合實(shí)際情況，予以充分的考慮。

第8篇：稅收籌劃含義范文

關(guān)鍵詞：稅收籌劃 增值稅 增值稅籌劃

1.增值稅稅收籌劃概述

1.1 增值稅稅收籌劃的意義

1.2.1 增值稅稅收籌劃有利于提高企業(yè)管理尤其是財(cái)務(wù)管理水平

增值稅涉及到企業(yè)生產(chǎn)、經(jīng)營、投資、銷售和管理的各個(gè)環(huán)節(jié)，對企業(yè)的管理水平，尤其是財(cái)務(wù)管理水平的依賴程度很高，在稅收籌劃的過程中需要考慮本行業(yè)、本產(chǎn)品的涉及到的特殊稅收政策，統(tǒng)籌考慮各稅收籌劃方案，從整體上考慮其對企業(yè)的影響。因此，要真正做好企業(yè)增值稅的稅收籌劃客觀上要求企業(yè)統(tǒng)籌考慮從生產(chǎn)經(jīng)營活動(dòng)的開始階段到最后的利潤分配階段的所有領(lǐng)域。通過規(guī)范的企業(yè)財(cái)務(wù)核算制度為納稅籌劃提供準(zhǔn)確、真實(shí)的基礎(chǔ)資料，通過提高管理水平加強(qiáng)經(jīng)營管理各環(huán)節(jié)的協(xié)調(diào)和規(guī)劃，提高稅收籌劃的整體性。

1.2.2 增值稅稅收籌劃能夠給企業(yè)帶來可觀的經(jīng)濟(jì)利益

通過有效的增值稅納稅籌劃可以降低增值稅的納稅基礎(chǔ)，從而降低企業(yè)當(dāng)期應(yīng)繳納增值稅以及相關(guān)稅種（例如城建稅、教育費(fèi)附加等）的絕對繳納數(shù)額，增加企業(yè)的主營業(yè)務(wù)利潤。此外，通過增值稅稅收籌劃還可以均衡各期的應(yīng)納增值稅額或者遞延增值稅的繳納時(shí)間，遞延稅款節(jié)約資金的時(shí)間價(jià)值相對增加企業(yè)的價(jià)值。

1.2 增值稅及其特征

1.1.1 增值稅的含義

根據(jù)增值稅納稅人的經(jīng)營規(guī)模以及其會(huì)計(jì)核算的健全程度，《增值稅暫行條例》將增值稅納稅人分為一般納稅人和小規(guī)模納稅人。不同種類的增值稅納稅人在計(jì)算增值稅適用不同的計(jì)算方法。一般納稅人按照進(jìn)項(xiàng)稅額與銷項(xiàng)稅額的差距繳納增值稅，計(jì)算公式為：

應(yīng)納增值稅金額 = 當(dāng)前銷項(xiàng)稅額 - 當(dāng)前進(jìn)項(xiàng)稅額

小規(guī)模納稅人采用簡易辦法計(jì)算當(dāng)前的應(yīng)納稅額，其應(yīng)納增值稅稅額根據(jù)當(dāng)期的銷售額來確定，具體計(jì)算公式為：

小規(guī)模納稅人納稅金額 = 當(dāng)期銷售額 *增值稅征收率

1.1.2 增值稅的特征

（1）征收范圍廣

我國企業(yè)增值稅征收范圍涉及到在我國從事生產(chǎn)經(jīng)營的所有企業(yè)，適用范圍廣泛，從單個(gè)企業(yè)來看，增值稅征收涉及到企業(yè)生產(chǎn)、銷售以及進(jìn)出口加工、修理修配勞務(wù)的各個(gè)環(huán)節(jié)，因此，涉及的環(huán)節(jié)非常多。

（2）價(jià)外稅

價(jià)外計(jì)稅是指增值稅的計(jì)稅基礎(chǔ)不包含增值稅稅額本身。

（3）使用統(tǒng)一的增值稅專用發(fā)票

為加強(qiáng)增值稅稅收的管理，我國企業(yè)涉及增值稅的業(yè)務(wù)活動(dòng)（直接向消費(fèi)者銷售貨物或應(yīng)稅勞務(wù)、銷售免稅貨物、小規(guī)模納稅人銷售貨物及應(yīng)稅勞務(wù)等情形外）要使用全國統(tǒng)一的增值稅專用發(fā)票。

2.增值稅稅收籌劃的原則

2.1 增值稅稅收籌劃遵循合法性原則

由于增值稅征收制度對不同的納稅人、經(jīng)營和銷售方式采用存在差異性的征收辦法，并且存在一定的稅收優(yōu)惠政策，部分條款存在執(zhí)行彈性，從而在法律上為稅收籌劃提供了稅收籌劃的空間。最后，稅收籌劃的方案不僅要在法律上符合相關(guān)規(guī)定，而且還必須征得當(dāng)?shù)囟悇?wù)主管部門的認(rèn)可，才能使稅收籌劃在法律上具有可操作性。

2.2 增值稅納稅籌劃應(yīng)具有統(tǒng)籌性

稅收籌劃的統(tǒng)籌性是指要綜合考慮增值稅稅收籌劃方案的影響，在時(shí)間上要具有前瞻性，在納稅行為發(fā)生前就做好規(guī)劃和安排，注重稅收籌劃方案對企業(yè)的未來影響；在范圍上要從稅收籌劃方案的整體入手，不僅要考慮增值稅這一稅負(fù)的高低，還要考慮對其他稅種的影響。此外，也要考慮稅收籌劃方案對客戶、供應(yīng)商的影響，爭取實(shí)現(xiàn)增值稅稅收籌劃的共贏，才能保證稅收籌劃的持續(xù)性。

2.3 增值稅稅收籌劃應(yīng)注重成本效益原則

稅收籌劃的目的是實(shí)現(xiàn)企業(yè)稅后收益的最大化，因此，必須充分考慮它的成本以及實(shí)施方案帶來的收益。這就要求企業(yè)全面考慮稅收籌劃方案可能帶來的交易成本，關(guān)注企業(yè)涉及的增值稅稅收政策的變化，對經(jīng)營方式和組織結(jié)構(gòu)進(jìn)行調(diào)整，降低稅收籌劃的成本和稅負(fù)。稅收籌劃要考慮因稅收籌劃方案帶來的內(nèi)在稅負(fù)，主要表現(xiàn)為具有稅收優(yōu)惠的投資機(jī)會(huì)往往具有較低的稅前收益率或者較高的投資風(fēng)險(xiǎn)，要求企業(yè)不僅要考慮稅負(fù)的直接減少數(shù)量，還要考慮由此帶來的機(jī)會(huì)成本和風(fēng)險(xiǎn)。

3.完善增值稅稅收籌劃的對策建議

3.1 營造良好的增值稅稅收籌劃環(huán)境

3.1.1 增值稅稅收籌劃的外部環(huán)境

企業(yè)增值稅納稅籌劃的外部環(huán)境包括法律環(huán)境、經(jīng)濟(jì)環(huán)境等，從企業(yè)的角度講，企業(yè)無法改變法律法規(guī)以及整個(gè)經(jīng)濟(jì)運(yùn)行情況，但是企業(yè)可以通過熟悉精通國家的增值稅以及其他稅收法律政策，發(fā)現(xiàn)本單位可以利用的稅收籌劃空間，密切關(guān)注國家稅收的優(yōu)惠政策，最大限度的減輕企業(yè)的稅收負(fù)擔(dān)。

3.1.2 增值稅稅收籌劃的內(nèi)部環(huán)境

企業(yè)增值稅稅稅收籌劃的內(nèi)部環(huán)境是指企業(yè)經(jīng)營管理的整體狀況，尤其是企業(yè)的財(cái)務(wù)管理水平。要改善企業(yè)增值稅稅收籌劃的內(nèi)部環(huán)境，首先要提高企業(yè)管理層對稅收籌劃的認(rèn)識，從思想上重視企業(yè)的稅收籌劃工作，給予財(cái)務(wù)部門足夠的支持和明確的稅收籌劃要求，要求企業(yè)其他部門積極配合財(cái)務(wù)部門的增值稅稅收籌劃工作。財(cái)務(wù)部門要從增值稅的核算、繳納等基礎(chǔ)工作入手，規(guī)范工作環(huán)節(jié)，為增值稅稅收籌劃提供準(zhǔn)確、詳實(shí)的會(huì)計(jì)資料。

3.2 提高增值稅稅收籌劃的技術(shù)水平

3.2.1 建設(shè)高素質(zhì)的人才隊(duì)伍

增值稅稅收籌劃是一個(gè)專業(yè)性、技術(shù)性很強(qiáng)的工作，需要企業(yè)配備業(yè)務(wù)能力強(qiáng)、思想素質(zhì)高的人才隊(duì)伍才能滿足增值稅稅收籌劃工作的要求。為此，企業(yè)財(cái)務(wù)部門要做好財(cái)務(wù)人員的引進(jìn)工作，提高財(cái)務(wù)人員的進(jìn)入門檻，從源頭上提高財(cái)務(wù)人才的整體素質(zhì)。要做好財(cái)務(wù)人員的繼續(xù)教育工作，特別是要對涉稅人員進(jìn)行定期培訓(xùn)，及時(shí)了解稅收政策動(dòng)態(tài)。在充分發(fā)掘企業(yè)內(nèi)部人才的基礎(chǔ)上，積極尋求外部“人才”的支持，這里的“人才”主要指專業(yè)的稅收籌劃機(jī)構(gòu)或者稅收籌劃專家，外部“人才”是企業(yè)增值稅乃至整個(gè)稅收籌劃工作方面的專家，能夠?yàn)槠髽I(yè)的稅收籌劃提供不可替代的支持作用。

3.2.2 綜合利用多種稅收籌劃手段

目前，企業(yè)可以根據(jù)自身的生產(chǎn)經(jīng)營狀況合理選擇增值稅納稅人類別。規(guī)范增值稅進(jìn)項(xiàng)稅額扣除工作，避免因工作失誤導(dǎo)致取得的增值稅無法認(rèn)證和抵扣。靈活運(yùn)用和處理讓利銷售、混合銷售等方式，細(xì)化增值稅核算，熟練掌握和利用增值稅繳納的政策避免業(yè)務(wù)分類不清導(dǎo)致適用較高的增值稅稅率或者發(fā)生是（視）同銷售的情況。綜合應(yīng)用多種稅收籌劃手段的另外一個(gè)要求就是企業(yè)的稅收籌劃要從企業(yè)生產(chǎn)經(jīng)營發(fā)展的總體戰(zhàn)略考慮，重視增值稅稅收籌劃與其他稅種的繳納的統(tǒng)籌，實(shí)現(xiàn)稅收籌劃綜合方案的最優(yōu)化。

結(jié)語：稅收籌劃有利于減輕企業(yè)的納稅負(fù)擔(dān)，節(jié)約資金支出，降低企業(yè)財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)。同時(shí)，有利于提高企業(yè)的經(jīng)營管理水平和依法納稅的納稅意識，保證企業(yè)經(jīng)營管理活動(dòng)的效率性和合法性。企業(yè)增值稅稅收籌劃具有很大的籌劃空間，同時(shí)在企業(yè)各稅種所占的比重較大，如何結(jié)合增值稅的特征，利用稅收籌劃的理論做好增值稅的納稅籌劃具有很強(qiáng)的現(xiàn)實(shí)意義。

參考文獻(xiàn)：

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第9篇：稅收籌劃含義范文

關(guān)鍵字 稅收籌劃 避稅 節(jié)稅 

abstract ： with the development of our country market economy, the enterprise position as the marketplace main body makes clearly step by step .most enterprises more and more care for oneself cost, and more and more pay attention to the tax revenue disbursement and paying duty cost .so the tax planning is absorbed attention by many enterprises seriously. through analyzing the tax planning `s concept, principle and effect, the writer discussed the approach how enterprises carrying out the tax planning. 

key word: tax planning tax avoidance save tax 

稅收和我們每個(gè)人的關(guān)系越來越密切，隨著我國改革開放程度的不斷加深，居民的個(gè)人收入水平在不斷的提高，企業(yè)的國際程度也在不斷的提高，因此，企業(yè)和個(gè)人的涉稅事項(xiàng)不斷增多，不論在哪個(gè)國家，都要求納稅人依法納稅，對不履行納稅義務(wù)的人要給予法律制裁，但是在不違背稅法的前提下，納稅人是否能夠合法的減少自己的稅收負(fù)擔(dān)呢？正是在這樣的情況下，稅收籌劃活動(dòng)在我國越來越受到重視，但目前人們對稅收籌劃還存在著種種的錯(cuò)誤認(rèn)識,有的人想利用稅收籌劃之名行偷稅漏稅之實(shí),也有的想借此進(jìn)行逃稅避稅，那么什么是稅收籌劃，它又有什么樣的作用，我們怎樣才能實(shí)現(xiàn)稅收籌劃？ 

一、 稅收籌劃的含義 

當(dāng)國家對煙酒課以重稅，某君戒掉煙酒；當(dāng)國家對咖啡課以重稅時(shí)，某君用喝茶代替了喝咖啡；某人為了給其繼承人留下盡可能多的財(cái)富，設(shè)法通過各種手段分割其產(chǎn)業(yè)，并將產(chǎn)業(yè)轉(zhuǎn)化成不同類型的財(cái)產(chǎn)，以便在國家對其征收財(cái)產(chǎn)轉(zhuǎn)移稅之前達(dá)到少交稅的目的。以上三個(gè)案例在沒有違反法律的情況下，都實(shí)現(xiàn)了減少稅收負(fù)擔(dān)的意圖，但是三者之間也有所區(qū)別，煙酒稅的立法意圖中包括抑制煙、酒消費(fèi)的因素，前兩者是與立法精神相一致的；財(cái)產(chǎn)轉(zhuǎn)移稅的立法精神是以收入和控制資產(chǎn)轉(zhuǎn)讓等方面考慮得，與法律意圖相違背，那么在不違背法律的前提下，是否與立法精神相一致是學(xué)界關(guān)于稅收籌劃爭論的焦點(diǎn)，即稅收籌劃與避稅誰的外延更大。 

筆者認(rèn)為避稅應(yīng)屬于稅收籌劃, 理由如下:避稅行為是非違法的, 這是法治社會(huì)中人們達(dá)成的共識。任何國家和地區(qū)的稅收法律法規(guī)都是該國或該地區(qū)政府意志書面形式的體現(xiàn), 納稅人對稅法的尊重是對書面文件的尊重, 當(dāng)然也就是對相關(guān)政府的尊重。如果說稅法本身與立法者的意志有出入, 其責(zé)任應(yīng)在立法者而不在納稅人。避稅不是對稅法規(guī)定的違反, 而是對稅法的挑戰(zhàn)。稅法的制定與企業(yè)的避稅行為是相互促進(jìn)的, 避稅有利于促進(jìn)稅法質(zhì)量的提高。至于避稅導(dǎo)致的國家財(cái)政收入的減少, 也不是納稅人的原因,而是稅法的滯后帶來的，所以國家不能對稅收以道德名義提出額外的要求。 

因此，稅收籌劃是指在納稅行為發(fā)生之前，在不違反法律、法規(guī)的前提下，通過對納稅主體的經(jīng)營活動(dòng)或投資等涉稅事項(xiàng)作出事先安排，已達(dá)到少繳稅和遞延繳納目標(biāo)的一系列謀劃活動(dòng)。納稅籌劃應(yīng)包括四方面內(nèi)容：一是采用合法的手段進(jìn)行的節(jié)稅籌劃；二是采用非違法的手段進(jìn)行的避稅籌劃；三是采用經(jīng)濟(jì)手段，特別是價(jià)格手段進(jìn)行的稅收轉(zhuǎn)嫁籌劃；四是歸整納稅人帳目，實(shí)現(xiàn)涉稅零風(fēng)險(xiǎn)。從其定義不難看出, 稅收籌劃以法律為底線, 只要不違法而又能節(jié)稅的手段即可被劃入稅收籌劃的范圍內(nèi)。 

二 稅收籌劃的意義 

（一）有助于實(shí)現(xiàn)納稅人財(cái)務(wù)利益最大化 

稅收籌劃可以減少納稅人的稅收成本，稅收可視作經(jīng)營費(fèi)用，是企業(yè)純利潤的減項(xiàng)，企業(yè)在不違法的前提下不納稅或少納稅，就意味著花少量的費(fèi)用獲得同樣的法律認(rèn)可和國家法律保護(hù)，同時(shí)稅收籌劃還可以防止納稅人陷入稅法陷阱，稅法陷阱是稅法漏洞的對稱，稅法漏洞的存在，給納稅人提供了避稅的機(jī)會(huì) ；而稅法陷阱的存在，又讓納稅人不得不小心，否則會(huì)落入稅務(wù)當(dāng)局設(shè)置的看似漏洞，實(shí)為陷阱圈套。納稅人一旦落入稅法陷阱，就要繳納更多的稅款，影響納稅人的正常收益 。稅收籌劃可以防止落入稅法陷阱，不繳不該繳納的稅款，實(shí)現(xiàn)財(cái)務(wù)利益最大化。 

（二）有助于提高納稅人的納稅意識 

稅收籌劃是企業(yè)納稅意識提高到一點(diǎn)階段的表現(xiàn)，是與經(jīng)濟(jì)體制改革改革發(fā)展到一定水平相適應(yīng)的。如果稅法的絕對權(quán)威未能體現(xiàn)，企業(yè)的納稅意識普遍淡薄，不用進(jìn)行稅收籌劃也能取得較大的稅收利益。一旦稅法能夠嚴(yán)格執(zhí)行，企業(yè)為減輕稅收負(fù)擔(dān)，當(dāng)然會(huì)進(jìn)行稅收籌劃，不過是在保證依法納稅的提前下操作。 

（三）有助于優(yōu)化經(jīng)濟(jì)結(jié)構(gòu) 

納稅人根據(jù)稅法中稅基與稅率的差別和稅收優(yōu)惠政策，實(shí)施投資、融資和產(chǎn)品結(jié)構(gòu)調(diào)整等決策，盡管在主觀上是為了減輕自己的稅收負(fù)擔(dān)，但在客觀上卻是在國家稅收杠桿的作用下，逐步走向優(yōu)化產(chǎn)業(yè)結(jié)構(gòu)的道路，有利于資本流動(dòng)和資源的合理配置。 

（四）有可能增加國家財(cái)政收入總量 

企業(yè)進(jìn)行稅收籌劃，雖然旨在降低企業(yè)稅負(fù)，但隨著產(chǎn)業(yè)布局的逐漸合理，可以促進(jìn)生產(chǎn)的發(fā)展。企業(yè)規(guī)模擴(kuò)大了，效益提高了，收入和利潤增加了，從整體和發(fā)展上來看，國家的財(cái)政收入也將同步增長。 

三 稅收籌劃的原則 

只有把握籌劃原則，才能實(shí)現(xiàn)稅收籌劃效益最大化。一般來說，企業(yè)稅收籌劃應(yīng)遵循以下原則： 

（一）不違法原則。稅收籌劃是在不違反現(xiàn)行稅法的前提下進(jìn)行的，是以國家政府指定的稅法為研究對象，對不同的納稅方案進(jìn)行比較后做出的納稅優(yōu)化選擇。稅收籌劃必須要遵守稅收法律和政策，只有在這個(gè)前提下，才能保證所設(shè)計(jì)的經(jīng)濟(jì)活動(dòng)、納稅方案為稅收部門所認(rèn)可，否則會(huì)收到相應(yīng)的懲罰并承擔(dān)法律責(zé)任。這是稅收籌劃的最基本原則和稅收籌劃賴于生存的前提條件。 

（二）成本效益原則。任何一項(xiàng)籌劃方案都有其兩面性，隨著某一項(xiàng)籌劃方案的實(shí)施，納稅人在取得部分稅收利益的同時(shí)，必然會(huì)為該籌劃方案的實(shí)施付出額外的費(fèi)用，以及因選擇該籌劃方案而放棄其他方案所損失的相應(yīng)機(jī)會(huì)收益。因此，稅收籌劃應(yīng)遵循成本效益原則，既考慮稅收籌劃的直接成本，同時(shí)還要將稅收籌劃方案比較選擇中所放棄方案的可能收益作為機(jī)會(huì)成本加以考慮，而不能一味地考慮稅收成本的降低，而忽略因該籌劃方案的實(shí)施引發(fā)的其他費(fèi)用的增加或收入的減少，必須綜合考慮采取該稅收籌劃方案是否能給企業(yè)帶來絕對的收益。只有當(dāng)稅收籌劃所獲取的收益大于成本時(shí)，該籌劃方案可行。這就要求企業(yè)始終要以企業(yè)本身的健康發(fā)展為前提，注重整體經(jīng)濟(jì)效應(yīng)，不能因?yàn)榻档土艘粋€(gè)稅種的成本，而過多的增加其它成本費(fèi)用（包括其它稅款）；也不能僅僅為降低稅收成本，過度增加生產(chǎn)經(jīng)營的風(fēng)險(xiǎn)，以致影響到企業(yè)生產(chǎn)經(jīng)營的根本。 

（三）財(cái)務(wù)利益最大化原則。稅收籌劃的最主要目的，歸根結(jié)底是要使納稅人的可支配財(cái)務(wù)利益最大化，即稅后財(cái)務(wù)利益最大化。納稅人財(cái)務(wù)利益最大化除了考慮節(jié)減稅收外，還要考慮納稅人的綜合經(jīng)濟(jì)利益最大化，不僅要考慮納稅人現(xiàn)在的財(cái)務(wù)利益，還要考慮納稅人未來的財(cái)務(wù)利益，不僅要考慮納稅人的短期利益，還要考慮納稅人的長期利益，不僅要考慮納稅人的所得增加，還要考慮納稅人的資本增加。 

（四）稅收籌劃的謹(jǐn)慎性原則。稅收籌劃面臨諸多的不確定性以及不斷變化的規(guī)則約束，因此其風(fēng)險(xiǎn)更難于掌控，需要更多的風(fēng)險(xiǎn)分析與風(fēng)險(xiǎn)管理。稅收籌劃經(jīng)常在稅收法律法規(guī)規(guī)定性的邊緣上進(jìn)行操作，這就意味著其蘊(yùn)含著很大的操作風(fēng)險(xiǎn)。稅收籌劃主要有兩大風(fēng)險(xiǎn)：經(jīng)營過程中的風(fēng)險(xiǎn)和稅收政策變動(dòng)的風(fēng)險(xiǎn)。經(jīng)營過程中的風(fēng)險(xiǎn)主要是由于企業(yè)不能準(zhǔn)確預(yù)測到經(jīng)營方案的實(shí)現(xiàn)所帶來的風(fēng)險(xiǎn)。政策變動(dòng)風(fēng)險(xiǎn)與稅法的“剛性”有關(guān)，目前我國稅收政策還處于頻繁調(diào)整時(shí)期，這種政策變動(dòng)風(fēng)險(xiǎn)不容忽視。另外，稅收籌劃之所以有風(fēng)險(xiǎn)，還與國家政策、經(jīng)濟(jì)環(huán)境及企業(yè)自身活動(dòng)的不斷變化有關(guān)。企業(yè)必須隨時(shí)根據(jù)國家政策做出相應(yīng)的調(diào)整，采取措施分散風(fēng)險(xiǎn)，爭取盡可能大的稅收收益。 

四 稅收籌劃的途徑 

稅收籌劃空間的角度不同，其有多種劃分方式，但是基本上還是通過稅基、稅率、稅額和稅期這四個(gè)方面實(shí)現(xiàn)稅收籌劃的。 

（一） 改變稅基進(jìn)行稅收籌劃 

通過稅基的減少來達(dá)到減輕稅負(fù)的目標(biāo)是納稅籌劃最基本的方法之一，納稅人在進(jìn)行納稅籌劃是應(yīng)充分考慮稅基籌劃可以帶來的稅收利益.從改變稅基的角度進(jìn)行納稅籌劃可分為以下三種: 

1、 起征點(diǎn)籌劃技術(shù) 

起征點(diǎn)，又稱“征稅起點(diǎn)”或“起稅點(diǎn)”，是指稅法規(guī)定對征稅對象開始征稅的起點(diǎn)數(shù)額。征稅對象的數(shù)額達(dá)到起征點(diǎn)的就全部數(shù)額征稅，未達(dá)到起征點(diǎn)的不征稅。該數(shù)額通常由稅法確定，但也存在著一定的地區(qū)差異。在進(jìn)行起征點(diǎn)納稅籌劃時(shí)，首先應(yīng)該對各個(gè)地方的起征點(diǎn)標(biāo)準(zhǔn)有一定的了解。其次，由于起征點(diǎn)的全額累進(jìn)，即在起征點(diǎn)以下免稅，起征點(diǎn)以上全額計(jì)稅　，因此在預(yù)計(jì)稅基會(huì)超過或接近起征點(diǎn)事就應(yīng)該將其控制在起征點(diǎn)以下，使納稅人獲得更大的整體利益。 

2、 分劈籌劃技術(shù) 

分劈籌劃技術(shù)是指在合法和合理的情況下，使所得、財(cái)產(chǎn)在兩個(gè)或更多個(gè)納稅人之間進(jìn)行分劈而直接節(jié)稅的稅收籌劃技術(shù)。出于調(diào)節(jié)收入等社會(huì)政策的考慮，各國的所得稅和財(cái)產(chǎn)稅一般都采用累進(jìn)稅率，計(jì)稅基數(shù)越大，適用的最高邊際稅率也越高。把所得、財(cái)產(chǎn)在兩個(gè)或更多個(gè)納稅人之間進(jìn)行分劈，可以使計(jì)稅基數(shù)降至低稅率級別，從而降低最高邊際適用稅率，節(jié)減稅收。但是分劈技術(shù)適用的人和進(jìn)行分劈的項(xiàng)目有限，條件也比較苛刻，因此分劈技術(shù)適用范圍狹窄，采用分劈技術(shù)節(jié)稅不但要受到許多稅收條件的限制，還要受到許多非稅條件如分劈參與人等復(fù)雜因素的影響，所以技術(shù)較為復(fù)雜。 

3、 扣除籌劃技術(shù) 

扣除籌劃技術(shù)是指在合法和合理的情況下，使扣除額增加而直接節(jié)稅，或調(diào)整各個(gè)計(jì)稅期的扣除額而相對節(jié)稅的稅收籌劃技術(shù)。在同樣多收入的情況下，各項(xiàng)扣除額、寬免額、沖抵額等越大，計(jì)稅基數(shù)就會(huì)越小，應(yīng)納稅額就也越小，所節(jié)減的稅款也就越大。扣除技術(shù)適用范圍廣，無論是自然人還是企業(yè)都可以使用，但是稅法中對扣除、寬免、沖抵等規(guī)定非常復(fù)雜，因此扣除技術(shù)往往需要精通稅法。技術(shù)要求高。 

（二） 通過稅率差異進(jìn)行納稅籌劃 

稅率差異是指性質(zhì)相同或相似的稅種適用稅率的不同。稅率差異技術(shù)是利用稅法規(guī)定的稅率差異，在合法合理的情況下對納稅人自身情況進(jìn)行籌劃，以適用較低的稅率，達(dá)到絕對節(jié)稅的目的。通常來說，稅率差異納稅籌劃技術(shù)可以通過以下兩種方法進(jìn)行籌劃： 

1、投資低稅率行業(yè) 

利用低稅率的行業(yè)實(shí)施納稅籌劃有兩個(gè)方面的思路：一方面，在企業(yè)設(shè)立考慮行業(yè)的稅負(fù)情況，把稅收優(yōu)惠因素作為投資決策的重要的因素，順應(yīng)國家稅收政策，以減輕稅收負(fù)擔(dān)；另一方面，在可能的情況下舉辦有稅收優(yōu)惠的行業(yè)。例如在高新技術(shù)產(chǎn)業(yè)開發(fā)區(qū)對高新技術(shù)產(chǎn)業(yè)的投資稅率為15％，實(shí)行兩免三減半的稅收優(yōu)惠。 

2、投資低稅率地區(qū) 

由于我國地域廣闊，國家對不同地區(qū)規(guī)定不同的稅率，在納稅籌劃中，運(yùn)用最為廣泛的是針對不同地區(qū)的稅收優(yōu)惠政策進(jìn)行籌劃。這種區(qū)域性的稅收優(yōu)惠差異，給投資提供了更多的投資選擇和利用的機(jī)會(huì)，納稅人在投資和納稅時(shí)，必須對此進(jìn)行慎重選擇并充分運(yùn)用稅收政策。例如經(jīng)濟(jì)特區(qū)、沿海經(jīng)濟(jì)開發(fā)區(qū)、經(jīng)濟(jì)技術(shù)開發(fā)區(qū)、保稅區(qū)等都有一定程度的稅收優(yōu)惠政策，企業(yè)可在這些地區(qū)設(shè)立機(jī)構(gòu)，已獲得低稅率優(yōu)勢。 

（三）通過稅額的變化進(jìn)行納稅籌劃 

通過改變應(yīng)納稅額的納稅籌劃方法就是利用稅法規(guī)定的退稅、減免稅以及稅收抵免等直接減少應(yīng)納稅額的籌劃方法。該籌劃方法可分為以下幾種： 

1、退稅籌劃技術(shù) 

退稅技術(shù)是指在合法和合理的情況下，使稅務(wù)機(jī)關(guān)退還納稅人已納稅款而直接節(jié)稅的稅收籌劃技術(shù)。在已繳納稅款的情況下，退稅無疑是償還了繳納的稅款，節(jié)減了稅收，所退稅額越大，節(jié)減的稅收就越多。稅務(wù)機(jī)關(guān)向納稅人退稅的情況一般有：稅務(wù)機(jī)關(guān)誤征或是多征的稅款；納稅人多繳納的稅款；零稅率商品的伊納國內(nèi)流轉(zhuǎn)稅稅款；符合國家退稅獎(jiǎng)勵(lì)條件的已納稅款。退稅技術(shù)涉及的退稅主要是讓稅務(wù)機(jī)關(guān)退還納稅人符合國家退稅獎(jiǎng)勵(lì)條件的已納稅款。比如，我國對外商投資企業(yè)的合格在投資，允許退還已納企業(yè)所得稅的40%，就是一種獎(jiǎng)勵(lì)性的退稅。 

2、減免稅籌劃技術(shù) 

減免稅是國家對特定的行業(yè)、地區(qū)、企業(yè)、項(xiàng)目或情況所給予納稅人的稅收優(yōu)惠，是免征或減征稅款的照顧或獎(jiǎng)勵(lì)措施。減免稅的情況可分為以下幾種：鼓勵(lì)特定地區(qū)經(jīng)濟(jì)發(fā)展而制定的對地方傾斜的稅收減免政策；因納稅人不同而享受不同的稅收減免政策，例如外資企業(yè)可以享受“兩免三減半”的優(yōu)惠；根據(jù)是否涉足高新技術(shù)產(chǎn)業(yè)的情況而適用不同的減免稅政策。納稅人應(yīng)該根據(jù)自身的具體情況，盡量滿足稅法規(guī)定的減免稅條件，以達(dá)到減輕稅負(fù)的目的。 

3、抵免稅籌劃技術(shù) 

抵免額是指納稅人在匯算清繳是可以用其已繳納的稅款沖減應(yīng)納稅額的數(shù)額。稅收抵免是指按照稅法規(guī)定，從納稅人的應(yīng)納稅額中扣除一部分抵免額。稅收抵免可以使納稅人避免雙重納稅，實(shí)際運(yùn)用中稅收抵免也可以是稅收優(yōu)惠或獎(jiǎng)勵(lì)方法。稅收抵免籌劃技術(shù)的關(guān)鍵就是利用稅法規(guī)定的各種稅收優(yōu)惠來達(dá)到減輕稅負(fù)的目的。 

（四）通過納稅期限進(jìn)行納稅籌劃 

延期納稅是指為了緩解納稅人遇到的特殊的暫時(shí)困難,允許納稅人延期繳納或分期繳納其應(yīng)負(fù)擔(dān)的稅額.這種稅收支出的方式,給納稅人帶來的好處是不言而喻的?！秶H稅收辭匯》中對延期納稅條目的注釋作了精辟的闡述：“延期納稅的好處有：有利于資金周轉(zhuǎn)，節(jié)省利息支出，以及由于通貨膨脹的影響，延期以后繳納的稅款幣值下降，從而降低了實(shí)際納稅額。”納稅人可以利用適當(dāng)?shù)臅?huì)計(jì)處理方法、跨期結(jié)轉(zhuǎn)以及企業(yè)實(shí)際存在的困難等實(shí)現(xiàn)延期繳納稅款，從而為企業(yè)贏得一筆無息貸款。延期納稅是進(jìn)行納稅籌劃的重要手段，特別是對于那些繳納稅款較多的納稅人來說，延期納稅更是具有重要的意義。因此納稅人要充分利用好這個(gè)籌劃手段，以實(shí)現(xiàn)自身利益最大化。 

企業(yè)進(jìn)行稅收籌劃的思路應(yīng)該說是非常廣泛的，企業(yè)要想達(dá)到財(cái)務(wù)利益最大化的目的，就必須依法辦事。只有合法，才能經(jīng)得起稅務(wù)機(jī)關(guān)的檢查，這是稅收籌劃的立足之根本，只有在符合或不違反稅法的前提下，通過周密的稅收籌劃，從中選擇最佳稅收繳納方案，從而達(dá)到合法節(jié)稅、盡可能減輕企業(yè)稅負(fù)之目的。納稅籌劃的興起與發(fā)展，使納稅人觀念更新的產(chǎn)物，是適應(yīng)市場經(jīng)濟(jì)需要的，也是同國際接軌的體現(xiàn)。隨著市場經(jīng)濟(jì)體制的不斷完善，新一輪稅制改革的展開，依法治稅進(jìn)程的加快，納稅籌劃必定越來越受到重視，它將具有廣闊的前景。  參考文獻(xiàn) 

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