遵守稅法的重要性精選(九篇)

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第1篇：遵守稅法的重要性范文

摘要:企業(yè)稅收籌劃是現(xiàn)今企業(yè)維護企業(yè)權(quán)益的重要法寶之一。稅收籌劃的運用有助于企業(yè)降低稅收成本,增加稅后利益,實現(xiàn)經(jīng)濟利益最大化,提高企業(yè)的經(jīng)營管理水平和財務(wù)管理水平,增強企業(yè)的競爭力,有助于優(yōu)化產(chǎn)業(yè)結(jié)構(gòu)和資源合理配置,促進(jìn)經(jīng)濟增長和稅收長期增長。但盲目進(jìn)行稅收籌劃,只會得不償失,給稅收籌劃帶來風(fēng)險。因此納稅人應(yīng)當(dāng)正確理解、掌握、分析和研究稅收法律、法規(guī),根據(jù)自身生產(chǎn)、經(jīng)營活動的實際情況,在依法納稅的前提下采取適當(dāng)?shù)拇胧┖褪侄?合理合法地對納稅義務(wù)進(jìn)行規(guī)避,從而達(dá)到減輕或者免除稅收負(fù)擔(dān)的目的,才能真正的從中獲益。通過對企業(yè)稅收籌劃的含義、起源、法律環(huán)境、稅種籌劃方法、案例、籌劃風(fēng)險與規(guī)避的分析,解析稅收籌劃,體現(xiàn)稅收籌劃的重要性與必然性。

關(guān)鍵詞:企業(yè)稅收;籌劃風(fēng)險;稅收籌劃

一、緒論

隨著中國社會主義市場經(jīng)濟的迅猛發(fā)展,隨著中國加入WTO,融入世界經(jīng)濟一體化的進(jìn)程,稅收籌劃作為一門新學(xué)科、一種經(jīng)濟行為、一個朝陽行業(yè),正向我們大步走來。如格言所說:“世界上只有兩件事是不可避免的,那就是稅收和死亡。”面對稅收,“愚者逃稅,蠢者偷稅,智者避稅,高者籌劃”。隨著改革開放的深入,經(jīng)濟的迅速發(fā)展,企業(yè)稅收籌劃成為了企業(yè)經(jīng)營中的一大重要法寶。為了更好的理解與應(yīng)用稅收籌劃,讓納稅人更好的了解稅收籌劃的重要性,本文將著重以流轉(zhuǎn)稅中的增值稅,所得稅中的企業(yè)所得稅這兩大稅種的籌劃為詳細(xì)分析對象,剖析企業(yè)稅收籌劃以及稅收籌劃的風(fēng)險與規(guī)避,其他稅種的籌劃本文不做解說。

二、稅收籌劃的概述

2.1 稅收籌劃的概念

稅收籌劃(Tax Planning)也稱納稅籌劃或稅務(wù)籌劃,是指通過納稅人經(jīng)營活動的安排,實現(xiàn)繳納最低的稅收。也就是納稅人依據(jù)所涉及的稅境(Tax Boundary)和現(xiàn)行稅法,遵循稅收國際慣例,在遵守稅法,尊重稅法的前提下,對企業(yè)涉稅事項進(jìn)行的旨在減輕稅負(fù),有利于實現(xiàn)企業(yè)財務(wù)目標(biāo)的謀劃、對策與安排。

2.2 稅收籌劃的起源和發(fā)展

1935年,英國上議院議員湯姆林爵士發(fā)表司法聲明:“任何人都有權(quán)安排自己的事務(wù),依據(jù)法律這樣做可以少繳稅,只要法律沒有特別的規(guī)定,即使他從這些安排中獲得了利益,也是法律許可的,不能強迫他多繳稅。”此觀點提出后,得到各界的認(rèn)同,自此稅收籌劃開始了高速發(fā)展。在我國,稅收籌劃是一個朝陽行業(yè),隨著改革開放的不斷深入與社會主義市場經(jīng)濟的發(fā)展,人們逐步認(rèn)識到稅收籌劃的重要性。它不僅符合國家稅收立法意圖,是納稅人納稅意識提高的必然結(jié)果和具體表現(xiàn),更是維護納稅人自身合法權(quán)益的重要組成部分。

2.3 稅收籌劃與法律的關(guān)系

在我國,一切權(quán)利屬于人民,國家機關(guān)的權(quán)利是人民賦予的,企業(yè)或公民的行為,凡是法律沒有明文規(guī)定的,私人和部門自動享有該權(quán)利。因此,稅收籌劃是納稅人的權(quán)利,受到法律的保護。在市場經(jīng)濟下,國家承認(rèn)企業(yè)的獨立法人地位,企業(yè)行為自主化,企業(yè)利潤獨立化,企業(yè)作為獨立法人所追求的目標(biāo)是如何最大限度地,合理合法地滿足自身的經(jīng)濟利益。稅收籌劃是納稅人的一項基本權(quán)利,稅收籌劃所得的收益屬合法收益,稅收籌劃是企業(yè)對其資產(chǎn)、收益的正當(dāng)維護,屬于企業(yè)應(yīng)有的經(jīng)濟權(quán)利。因此稅收籌劃是維護企業(yè)合法權(quán)益的重要手段。

2.4 稅收籌劃的特征和基本原則

正確使用稅收籌劃能保護企業(yè)利益,但使用不當(dāng)則會適得其反,要想使用好稅收籌劃必須先了解稅收籌劃的特點和基本原則。特點主要有合法性、籌劃性、目的性、風(fēng)險性和專業(yè)性。即在合法的前提下,避開風(fēng)險有目的的進(jìn)行專業(yè)的稅收籌劃。在開展稅收籌劃時,企業(yè)一定要保持清醒的頭腦,遵守基本原則,堅持好守法原則、自我保護原則、成本效益原則、時效性原則、整體性原則和風(fēng)險效益均衡原則,不能盲目跟風(fēng),合法安全的進(jìn)行稅收籌劃。

2.5 稅收籌劃的范圍和目標(biāo)

稅收籌劃主要是對以下幾個方面進(jìn)行,如稅種的稅負(fù)彈性,稅基的可調(diào)整性,稅率的差異性,納稅成本的大小,貨幣的時間價值等方面,以實現(xiàn)稅收籌劃的目標(biāo)。稅收籌劃的目標(biāo)是通過恰當(dāng)?shù)穆男屑{稅義務(wù),實現(xiàn)涉稅零風(fēng)險,納稅成本最低,獲取最大的資金時間價值,使得稅收負(fù)擔(dān)最低和稅后利潤最大。實現(xiàn)稅收籌劃目標(biāo),保證企業(yè)利益是稅收籌劃的最終追求。

2.6 稅收籌劃的作用與必然性

稅收籌劃的運用有助于企業(yè)降低稅收成本,增加稅后利益,實現(xiàn)經(jīng)濟利益最大化,提高企業(yè)的經(jīng)營管理水平和財務(wù)管理水平,增強企業(yè)的競爭力,有助于優(yōu)化產(chǎn)業(yè)結(jié)構(gòu)和資源合理配置,促進(jìn)經(jīng)濟增長和稅收長期增長。這使得稅收籌劃的興起成為了必然,也使得企業(yè)稅收籌劃成為現(xiàn)代企業(yè)理財活動的重要內(nèi)容。

三、企業(yè)所得稅籌劃

3.1 企業(yè)所得稅的概念與企業(yè)所得稅籌劃的重要性

企業(yè)所得稅是指對中華人民共和國境內(nèi)的一切企業(yè)(不包括外商投資企業(yè)和外國企業(yè)),就其來源于中國境內(nèi)外的生產(chǎn)經(jīng)營所得和其他所得而征收的一種稅。企業(yè)所得稅籌劃就是根據(jù)企業(yè)所得稅的特點進(jìn)行納稅籌劃,達(dá)到保護企業(yè)利益的重要途徑。

所得稅是我國將來的主體稅,而企業(yè)所得稅正是所得稅中的主要成分之一。隨著我國經(jīng)濟的不斷發(fā)展,所得稅呈快速增長的勢態(tài),企業(yè)所得稅籌劃的重要性也與日俱增。

3.2 企業(yè)所得稅籌劃的途徑與案例

3.2.1 納稅人籌劃

第2篇：遵守稅法的重要性范文

[關(guān)鍵詞]會計準(zhǔn)則；所得稅法；分離；經(jīng)濟后果

[中圖分類號]F275 [文獻(xiàn)標(biāo)識碼]A [文章編號]1005-6432（2014）30-0125-03

會計準(zhǔn)則作為各項會計工作的指南和規(guī)范，使得不同企業(yè)的繁雜的會計事務(wù)和工作能夠在一個統(tǒng)一標(biāo)準(zhǔn)的基礎(chǔ)上進(jìn)行。稅法是國家制定的用以調(diào)節(jié)國家與納稅人之間在納稅方面的權(quán)利及義務(wù)關(guān)系的法律規(guī)范的總稱。會計準(zhǔn)則與所得稅法都是促進(jìn)國家經(jīng)濟快速發(fā)展的重要保證，保持二者的相互協(xié)調(diào)對維持國家稅收安全穩(wěn)定有重要作用，也對實現(xiàn)企業(yè)的快速可持續(xù)發(fā)展有重要作用，應(yīng)在經(jīng)濟建設(shè)過程中格外重視。

1 會計準(zhǔn)則與所得稅法的重要性

（1）會計準(zhǔn)則的頒布與實施對于我國企業(yè)經(jīng)營發(fā)展有著重要作用，會計準(zhǔn)則的出現(xiàn)，就使會計人員在進(jìn)行會計活動時有了共同遵循的標(biāo)準(zhǔn)，使各行各業(yè)的會計工作能在同一標(biāo)準(zhǔn)的指引下進(jìn)行，從而規(guī)范了企業(yè)會計人員的財務(wù)行為。它是以提高會計信息質(zhì)量為前提的，從社會經(jīng)濟各方面對會計工作重新進(jìn)行了劃分、明確，使企業(yè)能夠獲取更加全面的會計信息與財務(wù)情況，從而有助于企業(yè)管理人員了解企業(yè)的具體財務(wù)運行情況，幫助決策者進(jìn)行更加準(zhǔn)確的經(jīng)濟決策。同時，我國會計準(zhǔn)則的頒布也進(jìn)一步說明了我國會計工作在走向?qū)I(yè)化、規(guī)范化，也體現(xiàn)了我國財務(wù)工作方面的權(quán)威性、發(fā)展性和融合性，從而進(jìn)一步促進(jìn)了我國經(jīng)濟體系與國際接軌，有利于我國經(jīng)濟市場真正融入國際市場。

（2）所得稅法的制定是根據(jù)我國新企業(yè)經(jīng)濟形式制定的，符合企業(yè)經(jīng)營發(fā)展利益，符合國家利益的政策，它的制定和實行充分顯示了國家政府治理社會主義市場經(jīng)濟的決心。所得稅法的實行有效調(diào)節(jié)了不同企業(yè)間的價值追求和利益主張，從而使社會各方面的利益都得到了重新體現(xiàn)，真正平衡了市場建設(shè)，進(jìn)而實現(xiàn)了企業(yè)經(jīng)營利益生產(chǎn)的合法化，并且，也有利于我國稅收的有效實現(xiàn)，使整個稅收系統(tǒng)更加完善，既維護了企業(yè)效益，同時又保障了國家利益。

2 會計準(zhǔn)則與所得稅法的區(qū)別

會計和稅法是兩個不同的概念，在處理的問題上也有著不同的目標(biāo)和原則，有著不同的職能。因為會計準(zhǔn)則與所得稅法本身就存在著這樣的差異，如果在市場運行過程中無法有效管理就必然會導(dǎo)致會計準(zhǔn)則與所得稅法分離。

2. 1 會計與稅法的目標(biāo)不同

會計是以提高經(jīng)濟效益為主要目標(biāo)，運用專門方法對企業(yè)、機關(guān)、事業(yè)單位和其他組織的經(jīng)濟活動進(jìn)行全面、綜合、連續(xù)、系統(tǒng)地核算和監(jiān)督，提供會計信息，并隨著社會經(jīng)濟的日益發(fā)展，逐步開展預(yù)測、決策、控制和分析的一種經(jīng)濟管理活動，是經(jīng)濟管理活動的重要組成部分。會計的目標(biāo)是通過對企業(yè)的經(jīng)營內(nèi)容進(jìn)行核算，為企業(yè)管理提供相關(guān)的數(shù)據(jù)資源，從而幫助管理者做出更加高效的企業(yè)建設(shè)規(guī)劃，使企業(yè)取得最大經(jīng)濟效益。而稅法的目標(biāo)則是通過國家的經(jīng)濟手段對市場經(jīng)濟實現(xiàn)有效調(diào)節(jié)，促進(jìn)經(jīng)濟發(fā)展，實現(xiàn)公平競爭，保障國家稅收安全穩(wěn)定，從而實現(xiàn)經(jīng)濟平穩(wěn)快速發(fā)展，實現(xiàn)經(jīng)濟的有效發(fā)展。

2. 2 會計與稅法的工作原則不同

會計與稅法的工作原則不同也是造成會計準(zhǔn)則和所得稅法分離的原因。如對謹(jǐn)慎性原則的理解，對會計工作而言，是指當(dāng)企業(yè)生產(chǎn)經(jīng)營過程中面臨不確定因素時，不能盲目估計企業(yè)資產(chǎn)和收益，應(yīng)該更多地從企業(yè)自身出發(fā)，尋求最大經(jīng)濟效益；而稅收理解的謹(jǐn)慎性原則是注意工作細(xì)節(jié)，防止稅收的流失，即防止偷稅漏稅行為的發(fā)生，盡最大全力保障國家財政收入穩(wěn)定、安全。這也就形成了對立的矛盾，在經(jīng)營活動中，會計更多地從企業(yè)的利益出發(fā)，靈活的采取不同的方式保證企業(yè)的最大利益；而稅法則是從國家方面出發(fā)，堅持執(zhí)法原則，確保企業(yè)的納稅問題，規(guī)定企業(yè)的納稅行為，更多的是原則性問題。

2. 3 會計準(zhǔn)則與所得稅法涉及的內(nèi)容差異

新會計準(zhǔn)則和所得稅法在本質(zhì)上都是以條文形式對經(jīng)濟行為進(jìn)行規(guī)范。會計準(zhǔn)則的目的是規(guī)范相關(guān)財務(wù)人員的行為，為企業(yè)提供經(jīng)營狀況、財務(wù)狀況的信息，在業(yè)務(wù)處理方面要求會計人員遵循一定的原則同時又能適度的靈活運用相關(guān)原則。而所得稅法規(guī)定的是相關(guān)國家征稅部門和納稅人的行為，目的是維護國家的財政安全和稅收安全，具有一定的強制性和規(guī)范性。相比會計準(zhǔn)則來說，所得稅法的要求要更為嚴(yán)格，更加具有法律保護效益，而會計準(zhǔn)則作為行業(yè)規(guī)范，雖然有一定強制作用，但基于現(xiàn)實狀況，并不能從根本上得到完全實現(xiàn)，有一定的隨機性和靈活性。

當(dāng)然，會計準(zhǔn)則和所得稅法之間還有很多相同點，兩者是相互作用，相互影響的，不能脫離開來的。只有兩者相互結(jié)合才能既保障企業(yè)經(jīng)濟運行良好，又保障國家稅收、經(jīng)濟安全。

3 會計準(zhǔn)則――所得稅法分離產(chǎn)生的經(jīng)濟后果

3. 1 導(dǎo)致會計政策濫用，會計市場混亂

會計與稅法分離時，企業(yè)作為獨立的經(jīng)營者，有權(quán)利追求最大經(jīng)濟效益，于是很多企業(yè)就會在會計準(zhǔn)則要求的范圍內(nèi)選擇有利于減少企業(yè)稅收的會計政策。特別是當(dāng)會計系統(tǒng)與稅務(wù)系統(tǒng)不能進(jìn)行有效溝通時，會導(dǎo)致稅法和會計信息不對稱，很多企業(yè)就會利用這個漏洞進(jìn)行生產(chǎn)經(jīng)營。比如，當(dāng)企業(yè)享受減免稅政策時，企業(yè)為了降低稅收會在減免稅試行期間盡量少計提折舊，而在非減免稅期間多提折舊，這樣往往就違反了企業(yè)經(jīng)營發(fā)展規(guī)律，還忽視了企業(yè)的正常資產(chǎn)使用規(guī)律，也就不利于企業(yè)的長久發(fā)展。更嚴(yán)重的是，如果企業(yè)會計運行機制長期進(jìn)行這樣的不規(guī)范操作，會造成整個會計市場的混亂，那么就會威脅到國家稅收財務(wù)安全，從而對市場經(jīng)濟建設(shè)產(chǎn)生影響。

3. 2 為企業(yè)實現(xiàn)盈余管理提供了可能

新會計準(zhǔn)則對會計工作進(jìn)行了充分規(guī)劃，規(guī)定企業(yè)可以利用減免稅期，進(jìn)行相應(yīng)的盈余管理，這樣既可增加企業(yè)的盈余，同時還能相應(yīng)減少企業(yè)的稅收。相關(guān)研究表明，在會計準(zhǔn)則與所得稅法分離后，企業(yè)進(jìn)行盈余管理后產(chǎn)生的會計利潤與稅收所得之間的差異達(dá)到了40%以上。但是要客觀認(rèn)識的一點是，企業(yè)實現(xiàn)盈余管理也是有代價的，當(dāng)企業(yè)的盈余上漲明顯時，相應(yīng)的納稅也會增多，因此，另一方面來說，企業(yè)盈余越多，納稅負(fù)擔(dān)也就越重。

3. 3 使會計信息無法得到充分利用

當(dāng)會計準(zhǔn)則與所得稅法相一致時，原則上，企業(yè)的利潤和稅收所得是一致的，當(dāng)企業(yè)會計利潤上漲，但稅收卻保持不變甚至下降時，那么就會造成企業(yè)會計利潤與稅收不平衡，也就有利于相關(guān)人員對企業(yè)財務(wù)問題進(jìn)行監(jiān)督。然而，當(dāng)兩者分離時，企業(yè)就可能通過濫用政策，“鉆空子”等使企業(yè)的會計利潤發(fā)生變化，也就會使企業(yè)會計利潤與稅收所得產(chǎn)生差異，這種差異會慢慢弱化會計的功能，也會降低稅收的工作效率，從而使企業(yè)處于一個無序狀態(tài)，也使企業(yè)無法利用準(zhǔn)確的會計信息進(jìn)行生產(chǎn)指導(dǎo)，長時間必將影響企業(yè)發(fā)展。

3. 4 增加稅務(wù)征納成本

根據(jù)上述問題，我們可以很容易想到，當(dāng)企業(yè)利用會計準(zhǔn)則與所得稅法分離的空子進(jìn)行企業(yè)生產(chǎn)時便會為市場經(jīng)濟帶來一定的威脅。而稅收部門作為重要經(jīng)濟部門，起著調(diào)節(jié)市場的作用，在這個時候也就有義務(wù)、有責(zé)任進(jìn)行相應(yīng)的政策調(diào)節(jié)，然而，此時無論是加強執(zhí)法力度還是加大經(jīng)營管理都會在一定程度上增加稅務(wù)征收額外成本。另外，如果會計準(zhǔn)則與所得稅法一直處在分離的狀態(tài)，企業(yè)在進(jìn)行會計核算的基礎(chǔ)上，每年都要按照稅收要求調(diào)整相應(yīng)的稅收政策，那么就會增加納稅成本，也就不利于企業(yè)的發(fā)展。

3. 5 造成信息不對稱

當(dāng)會計準(zhǔn)則與所得稅法分離，如果投資者或企業(yè)管理者對于財政、稅收、會計結(jié)算、利潤規(guī)劃等問題不了解或判斷不充分，那么在進(jìn)行投資決策時，就會很大程度上出現(xiàn)錯誤的決策判斷和劃分。而且資料表明，當(dāng)會計準(zhǔn)則與所得稅法的分離越完全，企業(yè)決策失誤的可能性就越大。比如，企業(yè)的利潤、投出、所得、凈利潤之間存在著一定的配比關(guān)系，只有當(dāng)這個配比關(guān)系達(dá)到最大平衡時，才能保證企業(yè)經(jīng)營利潤和企業(yè)的發(fā)展，然而會計準(zhǔn)則與所得稅法的分離模糊了這個配比關(guān)系，向企業(yè)生產(chǎn)管理者傳達(dá)了錯誤信號，也就會使得企業(yè)決策者在進(jìn)行財務(wù)決策時出現(xiàn)偏差。有相關(guān)研究證實，當(dāng)上市公司中存在較大的會計利潤與稅收差異時，該公司的股票在一定時期內(nèi)會出現(xiàn)暴跌現(xiàn)象，這就是由于會計信息不對稱造成的決策失誤，嚴(yán)重影響著企業(yè)的長遠(yuǎn)發(fā)展。

4 如何降低會計準(zhǔn)則――所得稅法分離帶來的不利影響

對于會計準(zhǔn)周日與所得稅法兩者之間存在的差異，我們既不能強求二者達(dá)成一致，也不能使其完全分離。降低兩者分離帶來的不利影響主要建議如下。

4. 1 相關(guān)部門加強合作

會計準(zhǔn)則的制定是依靠財政部門，而稅法的制定則是申稅務(wù)局進(jìn)行制定，由于準(zhǔn)則和稅法的目標(biāo)、內(nèi)容、性質(zhì)的不同，再加上兩個部門的目標(biāo)定位和執(zhí)行內(nèi)容不同，很容易使會計準(zhǔn)則的制定和所得稅法的制定存在差異和分化。同時，還要努力調(diào)節(jié)會計準(zhǔn)則和所得稅法的差異。市場經(jīng)濟條件下，稅收的目的是向社會提供公共產(chǎn)品，而會計準(zhǔn)則則是要保證投資者的經(jīng)濟利益，以此促進(jìn)經(jīng)濟發(fā)展，最終目的也是滿足公眾需求，因此，在某種程度上來說，調(diào)節(jié)兩種政策是可行的，在相互協(xié)調(diào)的基礎(chǔ)上應(yīng)突出企業(yè)所得稅法向會計準(zhǔn)則靠攏。例如，稅法只規(guī)定根據(jù)應(yīng)收賬款余額的一定比例提取的壞賬準(zhǔn)備可在稅前扣除外，對其余資產(chǎn)計提的減值準(zhǔn)備一概不予承認(rèn)。所得稅法可以適當(dāng)擴大資產(chǎn)減值準(zhǔn)備在稅前扣除的范圍和比例，以此反映了資產(chǎn)的真實價值。因此，要加強部門之間的溝通，在制定相應(yīng)準(zhǔn)則、法規(guī)時要相互協(xié)調(diào)、密切配合，使制度準(zhǔn)則在制定時便具有科學(xué)性和現(xiàn)實性，從而保證稅收和會計準(zhǔn)則在實際實行起來更加順暢，既保證稅收的強制作用，又保證會計準(zhǔn)則的指導(dǎo)作用，兩種形式相互協(xié)調(diào)，以盡量縮小會計準(zhǔn)則和所得稅法的分離程度。

4. 2 加強會計信息披露

目前看來，稅務(wù)人員在進(jìn)行納稅申請表核實、計算時需要查找大量相關(guān)數(shù)據(jù)、憑證，既費時又費力，而且目前會計披露的信息中牽扯到的企業(yè)實際的稅務(wù)信息比較少，使稅收征納和稅收監(jiān)管都遇到一定的困難。所以，要想使會計準(zhǔn)則和所得稅法結(jié)合地更加緊密就要加強會計信息披露，包括在經(jīng)營過程中的調(diào)整增加利潤、減少利潤以及企業(yè)稅收所得等信息，企業(yè)對各項差異信息進(jìn)行準(zhǔn)確披露可以更加清晰地將發(fā)展過程中存在的經(jīng)濟問題展示出來，將確保相關(guān)稅收部門人員和企業(yè)管理人員能夠通過信息的披露而準(zhǔn)確把握企業(yè)的會計信息，制定相關(guān)的稅收政策和企業(yè)經(jīng)濟發(fā)展政策。同時，相關(guān)稅務(wù)、財政部門還要要求企業(yè)將產(chǎn)生差異的原因進(jìn)行分析，列明差異產(chǎn)生的原因，這樣不僅可以有效預(yù)防企業(yè)利用會計政策的漏洞進(jìn)行違法行為，同時還能幫助企業(yè)管理人員更加清晰了解企業(yè)財務(wù)中存在的問題，從而制定有效措施進(jìn)行預(yù)防和解決，以此來減小會計準(zhǔn)則和所得稅法分離而帶來的負(fù)面經(jīng)濟影響。

4. 3 加強會計從業(yè)人員素質(zhì)培養(yǎng)

作為企業(yè)會計從業(yè)人員有義務(wù)并且有責(zé)任為企業(yè)探究最大的經(jīng)濟效益，然而，同時也要認(rèn)真遵守會計準(zhǔn)則和相關(guān)法律法規(guī)，做到在一定原則的基礎(chǔ)上進(jìn)行會計活動，做到行為合法。當(dāng)會計準(zhǔn)則與稅法出現(xiàn)矛盾沖突時要從大局出發(fā)，以稅法為主，保障國家稅收安全、穩(wěn)定。同時，相關(guān)從業(yè)人員也要明確稅法和準(zhǔn)則中的要求，在法律規(guī)定的范圍內(nèi)行使相關(guān)的責(zé)任，為企業(yè)尋求最大效益，并靈活運用國家提供的各種有利條件和優(yōu)惠政策，真正實現(xiàn)會計工作的合理化、專業(yè)化、規(guī)范化。

4. 4 加強稅收監(jiān)督

各級地方征稅部門在進(jìn)行工作時也要把握好稅法要求，明確稅收責(zé)任，對于任何威脅國家稅收安全的行為進(jìn)行嚴(yán)厲打擊。并且，要隨時對于企業(yè)的納稅行為進(jìn)行監(jiān)督，對企業(yè)的會計政策進(jìn)行監(jiān)督，保證企業(yè)會計、經(jīng)濟行為是在合理的前提下進(jìn)行，從而使征稅、納稅更加合理，更加規(guī)范，保障國家財務(wù)稅收安全。

5 結(jié) 論

會計準(zhǔn)則和所得稅法雖然是兩個不同的概念，目標(biāo)原則也不相同，但是他們的目的都是一樣的，都是為了維護國家經(jīng)濟運行穩(wěn)定安全。盡管隨著會計準(zhǔn)則的變遷，我國“會計―稅法分離”程度不斷加大，由此產(chǎn)生的會計利潤與稅收所得差異，并帶來了諸多經(jīng)濟后果。但是，要充分認(rèn)識會計準(zhǔn)則與所得稅法的關(guān)系，正確運用一切手段進(jìn)行管理，規(guī)范人員行為，加強制約監(jiān)督，將兩者的差異保持在合理的范圍之內(nèi)，促進(jìn)兩者自身完善，從而真正使我國稅收運行正常，會計機制運行合理，保證國家稅收安全，實現(xiàn)國家經(jīng)濟穩(wěn)定、快速增長。

參考文獻(xiàn)：

[1]張濤，封愛華. 會計準(zhǔn)則與企業(yè)所得稅法的差異與協(xié)調(diào)研究[J]. 商業(yè)時代，2011（9）.

[2] 馮景斌. 會計準(zhǔn)則國際化經(jīng)濟后果研究[J]. 會計之友（中旬刊），2009（18）.

[3]黃圣. 會計準(zhǔn)則―所得稅法分離的經(jīng)濟后果分析[J]. 才智，2012（25）.

[4]譚青. 論新會計準(zhǔn)則與所得稅法趨同――經(jīng)濟后果與模式選擇[J]. 財會通訊，2010（22）.

[5]張玉蘭. 會計準(zhǔn)則“經(jīng)濟后果”與所得稅會計政策選擇[J]. 會計之友（上旬刊），2007（4）.

第3篇：遵守稅法的重要性范文

關(guān)鍵詞：財務(wù)會計 稅務(wù)會計　差異

1.財務(wù)會計和稅務(wù)會計主要區(qū)別

財務(wù)會計和稅務(wù)會計之間有很多不同點，主要區(qū)別在以下幾個方面。

理論依據(jù)不同：對財務(wù)會計來說，財務(wù)會計的理論依據(jù)來源于會計準(zhǔn)則，和具體的企業(yè)或者單位的財務(wù)會計準(zhǔn)則相關(guān)；而對于稅務(wù)會計來說，理論依據(jù)來源于稅法，稅務(wù)會計工作的內(nèi)容也和稅法的工作相關(guān)，從理論上兩者是有區(qū)別的。

服務(wù)目的不同：財務(wù)會計的目標(biāo)是為企業(yè)的財務(wù)服務(wù)，建立企業(yè)會計賬目，進(jìn)行企業(yè)會計核算，為企業(yè)的正常運作提供財務(wù)支持，這其中的工作又可以具體劃分為財務(wù)報表、財務(wù)分析、財務(wù)決策等很多方面。稅務(wù)會計的工作目標(biāo)是確保稅收工作的正常進(jìn)行，確保企業(yè)進(jìn)行依法納稅，保證國家、企業(yè)、個人稅收體系的正常實施。因此，從服務(wù)目的上來看，兩者也是有很大區(qū)別的。

服務(wù)對象不同：財務(wù)會計服務(wù)的對象是企業(yè)或者個人中需要使用財務(wù)報表的群體或個人。而對于稅務(wù)會計來說，服務(wù)的對象主要是需要依法進(jìn)行納稅的人，也就是服務(wù)對象單一，就是納稅人，跟財務(wù)會計相比，稅務(wù)會計服務(wù)的對象比較單一，因此，從服務(wù)對象上來說，兩者的區(qū)別也是很大的。

重視的原則不同：在財務(wù)會計和稅務(wù)會計進(jìn)行實際工作的過程中，兩者重視的原則是不同的。對于財務(wù)會計來說，注重的是每一筆賬務(wù)發(fā)生的具體內(nèi)容，每一筆實際的款項涉及到的具體人員、時間、資金等等，重視實質(zhì)，相對不是很重視形式，如發(fā)票等類似的事物。而對于稅務(wù)會計來說，涉及到納稅程序的具體流程，稅務(wù)會計更重視的是形式，而不是實際的內(nèi)容，強調(diào)的是理論有依據(jù)，而這里的依據(jù)指的就是稅務(wù)發(fā)票、稅務(wù)單據(jù)等具體的形式內(nèi)容，可以說是重視形式而不重視實質(zhì)。

2.財務(wù)會計和稅務(wù)會計相同點分析

權(quán)責(zé)制相同：在權(quán)責(zé)制方面，財務(wù)會計和稅務(wù)會計都要使用權(quán)責(zé)制，這是兩者的一個相同點，在這個大的相同點的氛圍內(nèi)，還會有小的不同點，企業(yè)會計準(zhǔn)則規(guī)定，企業(yè)應(yīng)當(dāng)以權(quán)責(zé)發(fā)生制為基礎(chǔ)進(jìn)行會計確認(rèn)、計量和報告，稅法也規(guī)定，企業(yè)應(yīng)納稅所得額的計算以權(quán)責(zé)發(fā)生制為原則，但是，稅務(wù)會計中的權(quán)責(zé)發(fā)生制是不完全的，特定情況下要以收付實現(xiàn)制來修正，以保證應(yīng)納稅所得額的計算更加科學(xué)合理，這也體現(xiàn)了一定的相同和不同點的結(jié)合。

歷史成本原則相同：在財務(wù)會計和稅務(wù)會計核算的過程中，都會使用歷史成本的原則。這是兩者的一個共同點，但在這個共同點中，財務(wù)會計和稅務(wù)會計相比，在歷史成本原則的基礎(chǔ)上，還有很多豐富的手段，如對公允價值的廣泛引入，而稅務(wù)會計則堅定不移地以歷史成本為計稅基礎(chǔ)，稅務(wù)會計之所以如此堅持歷史成本原則在于稅款的征納是法律行為，其合法性必須有可靠的證據(jù)做支持，與公允價值相比歷史成本所反映的資產(chǎn)要素的價值可靠性更強，因此，從這一點來看，相同點中也有小范圍內(nèi)的差異。

劃分收益性支出和資本性支出原則基本上是相同的：財務(wù)會計中要求堅持劃分收益性支出與資本性支出原則，會計核算應(yīng)嚴(yán)格區(qū)分收益性支出、資本性支出的界限，以正確計算各期損益。凡支出的效益僅及于本會計期間(或一個營業(yè)周期)的，應(yīng)當(dāng)作為收益性支出；凡支出的效益及于幾個會計期間(或幾個營業(yè)周期)的，應(yīng)當(dāng)作為資本性支出。只有正確劃分收益性支出與資本性支出的界限，才能真實反映企業(yè)的財務(wù)狀況，正確計算企業(yè)當(dāng)期的經(jīng)營成果。稅務(wù)會計中也有相似規(guī)定：企業(yè)發(fā)生的支出應(yīng)當(dāng)區(qū)分收益性支出和資本性支出。收益性支出在發(fā)生當(dāng)期直接扣除；資本性支出應(yīng)當(dāng)分期扣除或者計入有關(guān)資產(chǎn)成本，不得在發(fā)生當(dāng)期直接扣除。由此可見，在劃分收益性支出和資本性支出原則上是基本相同的。

配比原則是相同的：無論是財務(wù)會計還是稅務(wù)會計核算的具體過程中，都需要遵守一定的配比原則，也就是費用的因果配比以及時間上的配比原則，這個原則是需要兩者共同遵守的，但是在具體的操作中也會有一定的小差異，在稅務(wù)會計核算中要遵守的配比原則是不完全的配比，也就是說是有時候，在配比過程中會存在一定的誤差，這個誤差和具體的稅收政策、財務(wù)原則都有一定的關(guān)系。

3.分析差異的作用和重要性

分析財務(wù)會計和稅收會計之間存在的分歧，能夠進(jìn)一步提高會計服務(wù)體系??和方法，促進(jìn)財政體系的進(jìn)一步完善。財務(wù)會計和稅務(wù)會計之間的差異可能涉及會計的所有方面，影響到具體的會計要素的確認(rèn)，會計記錄和會計報告。這些詳細(xì)分析是科學(xué)合理地進(jìn)行管理的重要前提。在實際工作中，分析會計準(zhǔn)則和稅收政策之間的差異，使納稅人深入思考如何解決問題，以促進(jìn)財務(wù)會計制度和方法的不斷改進(jìn)，精益求精。

分析財務(wù)會計和稅收會計之間存在的差異，可以有效地防止納稅疏忽，從而減少納稅人的損失。對于財務(wù)會計和稅收會計之間的差異，如果納稅人不清楚，遇到了一些問題不能做出正確的處理，很容易導(dǎo)致少付或多繳稅款，使得企業(yè)遭受不必要的損失。

分析和研究財務(wù)會計和稅收會計的之間存在的分歧，可以有效地減少稅收成本。會計準(zhǔn)則和稅收政策之間分離了以后，不只是要求會計人員要有較強的會計專業(yè)判斷能力和相關(guān)稅務(wù)知識，對于大部分稅收的工作人員也提出了較高要求，要求其專業(yè)水準(zhǔn)、管理和審計能力都要有所提高。稅務(wù)與會計之間存在的差異，會給納稅部門和稅務(wù)征管部門帶來不少麻煩，在一定程度上，增加了稅收成本。

總之，會計準(zhǔn)則和稅收政策之間的差異是客觀存在的，這也是客觀的事實，應(yīng)該科學(xué)、客觀地對待，合理、適度的差異是應(yīng)該允許的，但這種差異應(yīng)該盡可能地減少。如何正確認(rèn)識和處理財務(wù)會計和稅務(wù)會計的不同，是一般會計人員、中介機構(gòu)、從業(yè)人員、稅收和政策制定者、稅收征管人員都要面對的一個重要的現(xiàn)實問題。

參考文獻(xiàn)：

[1]黃鴻平.淺談稅務(wù)會計的建立及與財務(wù)會計的區(qū)別和聯(lián)系[J]. 中小企業(yè)管理與科技(下旬刊),2011,(01)

第4篇：遵守稅法的重要性范文

關(guān)鍵詞：納稅風(fēng)險 應(yīng)對措施 風(fēng)險管理 成因

1.企業(yè)納稅風(fēng)險概述

1.1 企業(yè)納稅風(fēng)險含義

企業(yè)納稅風(fēng)險是企業(yè)的涉稅行為因未能正確有效遵守稅收法規(guī)而導(dǎo)致企業(yè)未來利益的可能損失，具體表現(xiàn)為企業(yè)涉稅行為影響納稅準(zhǔn)確性的不確定因素，結(jié)果就是企業(yè)多交了稅或者少交了稅，并且只能是納稅人在計算和繳納稅款方面存在的風(fēng)險。企業(yè)納稅風(fēng)險的大小因企業(yè)的狀況不同而不同，它既決定于企業(yè)周圍的客觀因素，也取決于企業(yè)內(nèi)部的主觀因素。企業(yè)風(fēng)險因素分為三種（見圖1）。

1.2 企業(yè)納稅風(fēng)險的特征

（1）不可規(guī)避性

企業(yè)納稅的風(fēng)險是不可避免的，因為它與稅法密切聯(lián)系。企業(yè)納稅行為必須以稅法作為法律依據(jù)和行為準(zhǔn)則，因此，稅收的三個特點：強制性、無償性、固定性就決定了納稅風(fēng)險的發(fā)生必定具有一定的必然性，只要企業(yè)存在，就會面對納稅風(fēng)險。但在工作中只要能夠掌握規(guī)律，合理運用，也是可以降低風(fēng)險發(fā)生，避免某一特定的納稅風(fēng)險，例如納稅籌劃風(fēng)險。

（2）可控性

企業(yè)納稅風(fēng)險造成的損失大小和發(fā)生的可能性是可以通過度量預(yù)測來控制的。借助風(fēng)險評估理論、數(shù)理技術(shù)手段、經(jīng)驗數(shù)據(jù)等方法，對形成納稅風(fēng)險的風(fēng)險因素進(jìn)行估算，并采取有效的措施對其進(jìn)行彌補、控制，從而控制和降低納稅風(fēng)險。

（3）主觀相關(guān)性

納稅風(fēng)險的主觀相關(guān)性是指納稅風(fēng)險的相關(guān)主體行為和納稅風(fēng)險發(fā)生與否以及造成損失大小是緊密相關(guān)聯(lián)的。這里的相關(guān)主體主要是指企業(yè)納稅人員和稅務(wù)人員。兩者的素質(zhì)、執(zhí)法水平會影響到企業(yè)納稅風(fēng)險損失大小。即：企業(yè)納稅風(fēng)險的產(chǎn)生與企業(yè)納稅人員的業(yè)務(wù)素質(zhì)密切相關(guān)，還與稅務(wù)人員的執(zhí)法水平密切相關(guān)。

2.企業(yè)納稅風(fēng)險的成因

2.1 企業(yè)納稅風(fēng)險的內(nèi)部成因

（1）企業(yè)對納稅風(fēng)險認(rèn)識不足

這個成因是由納稅風(fēng)險的主觀相關(guān)性決定的。納稅風(fēng)險作為企業(yè)風(fēng)險管理中的一種重要風(fēng)險，大部分企業(yè)卻沒有正確認(rèn)識到其重要性，而是認(rèn)為納稅風(fēng)險管理是稅務(wù)機關(guān)的事情，和自己企業(yè)沒有關(guān)系。因此停留在重視財務(wù)管理上面，而忽視了納稅風(fēng)險的重要性，沒有將納稅風(fēng)險貫穿于企業(yè)生產(chǎn)經(jīng)營的全過程中去，導(dǎo)致了一些不必要的納稅風(fēng)險。

（2）企業(yè)辦稅人員業(yè)務(wù)素質(zhì)與職業(yè)道德水平低下

一般來說，納稅風(fēng)險的大小與企業(yè)納稅人員的業(yè)務(wù)素質(zhì)、道德水平成反比關(guān)系，也就是說，如果企業(yè)的辦稅人員業(yè)務(wù)素質(zhì)與道德水平高，則企業(yè)的納稅風(fēng)險就會低；相反，企業(yè)的辦稅人員業(yè)務(wù)素質(zhì)與道德水平越低，則企業(yè)的納稅風(fēng)險就越高。這就對企業(yè)辦稅人員提出了高要求：必須具備稅法、會計、財務(wù)、法律、統(tǒng)計學(xué)等專業(yè)知識，熟悉企業(yè)的整個投資、運營、籌資等活動，從而可以準(zhǔn)確納稅、設(shè)計出不同的納稅風(fēng)險控制方案，做出正確的納稅風(fēng)險控制決策。

（3）企業(yè)內(nèi)部控制制度不健全

企業(yè)內(nèi)部控制制度是風(fēng)險控制的重要內(nèi)容，健全的企業(yè)內(nèi)部控制制度是企業(yè)發(fā)展生存的需要，是保證企業(yè)會計信息質(zhì)量、有效控制稅務(wù)風(fēng)險的重要保障，但仍有許多企業(yè)未建立有效的內(nèi)部控制和風(fēng)險管理體系。[1]因此，要盡快建立健全的內(nèi)部控制和風(fēng)險管理體系，杜絕不規(guī)范的納稅行為、錯誤的納稅方案，從而有效控制企業(yè)的納稅風(fēng)險。

2.2 企業(yè)納稅風(fēng)險的外部成因

（1）外部經(jīng)營環(huán)境復(fù)雜多變

經(jīng)營環(huán)境復(fù)雜多變是企業(yè)面臨各種納稅風(fēng)險的外部原因之一。稅收政策的變動時企業(yè)納稅風(fēng)險產(chǎn)生的重要原因。一般來說，政府為促進(jìn)經(jīng)濟增長，會采取積極的財政政策，制定減免稅或退稅等稅收政策；反之，為防止通貨膨脹，政府會施行緊縮性財稅政策，調(diào)整稅收政策。另外稅收秩序方面存在的一些社會問題，例如：交易環(huán)節(jié)中對方虛開、代開增值稅發(fā)票問題，就會給正常營業(yè)的企業(yè)納稅人帶來巨大的納稅風(fēng)險。

（2）稅收制度復(fù)雜

稅收制度，簡稱“稅制”，指國家的各種稅收法律、法規(guī)和稅收征收管理制度，包括各種稅法條例、實施細(xì)則、征收管理辦法和其他有關(guān)的稅收規(guī)定等。稅制的構(gòu)成要素包括：納稅人、課稅對象、稅率、納稅范圍、納稅期限等。

改革開放以來，我國稅收法律法規(guī)目前仍不太健全、變動頻繁，有的稅收法律法規(guī)不明確，或是因為文字表述不清，或是因為法律法規(guī)相互否定，還有的則是實際交易行為與稅法相關(guān)但卻不完全吻合，給納稅人理解稅法、依法納稅帶來了一定的難度，導(dǎo)致納稅人無知性不遵從行為的發(fā)生，誘發(fā)納稅風(fēng)險。

（3）我國稅法宣傳不足

長期以來，稅法宣傳每年都是采取一些手段培養(yǎng)納稅遵從意識和營造良好的稅收環(huán)境，但在宣傳上卻忽視了內(nèi)容的針對性，指重視宣傳形式，導(dǎo)致實際效果不太好，同時，也僅僅是在宣傳月進(jìn)行宣傳，而不是日常進(jìn)行宣傳，沒有做到全面全方位系統(tǒng)的宣傳，普及率較低，納稅人對稅制缺乏了解，也缺乏依法納稅的意識。而且，我國納稅信息服務(wù)形式、渠道、內(nèi)容相對單一，未能將稅收信息進(jìn)行整合，為納稅人提供有價值的經(jīng)營信息，不能滿足廣大納稅人的實際需求，也成為企業(yè)納稅風(fēng)險的一個誘因。[2]

3.企業(yè)納稅風(fēng)險應(yīng)對措施

3.1 提高納稅人員業(yè)務(wù)素質(zhì)與道德水平

在前面2.1企業(yè)納稅風(fēng)險的內(nèi)部成因中提到了：“對企業(yè)辦稅人員的高要求：必須具備稅法、會計、財務(wù)、法律、統(tǒng)計學(xué)等專業(yè)知識，熟悉企業(yè)的整個投資、運營、籌資等活動”，此外，在外資企業(yè)或中國在國外的企業(yè)的納稅人員，還要懂得國外會計，了解國家質(zhì)檢的稅制結(jié)構(gòu)差別、稅收負(fù)擔(dān)水平差別和稅收協(xié)定網(wǎng)絡(luò)等。在設(shè)計制作出合法、合理、有效的方案同時，還要善于溝通和協(xié)調(diào)。因為在制定納稅方案時，需要與企業(yè)里面的相關(guān)部門進(jìn)行溝通、協(xié)調(diào)，制定出來的納稅方案也只有在稅務(wù)機關(guān)的認(rèn)可之下才能實現(xiàn)依法納稅，這就要求納稅人員除了具有良好的口才，能夠言簡意賅地說明納稅思路、步驟和操作方法、做出有理有據(jù)的解釋，還需要良好的溝通和協(xié)調(diào)能力，及時與相關(guān)部門進(jìn)行協(xié)調(diào)，并與稅務(wù)機關(guān)進(jìn)行不合適地方的溝通與改進(jìn)，從而得到稅務(wù)機關(guān)的認(rèn)可，降低風(fēng)險的可能性。

3.2 借鑒企業(yè)風(fēng)險管理―整合框架，樹立防范意識

多年來，人們在風(fēng)險管理實踐中逐漸認(rèn)識到，一個企業(yè)內(nèi)部不同部門或不同業(yè)務(wù)的風(fēng)險，有的相互疊加放大，有的相互抵消減少。因此，企業(yè)不能僅僅從某項業(yè)務(wù)、某個部門的角度考慮風(fēng)險，必須根據(jù)風(fēng)險組合的觀點，從貫穿整個企業(yè)的角度看風(fēng)險，即要實行全面風(fēng)險管理。2004年9月，美國COSO（全國虛假財務(wù)報告委員會的發(fā)起人委員會）的《企業(yè)風(fēng)險管理――整合框架》，更加關(guān)注于企業(yè)全面風(fēng)險管理這個領(lǐng)域，而且拓展了內(nèi)部控制，成為世界各國和眾多企業(yè)廣為接受的標(biāo)準(zhǔn)規(guī)范。企業(yè)風(fēng)險管理―整合框架是一個三維立體的框架[3]，如圖2所示。

圖2的企業(yè)風(fēng)險管理目標(biāo)和構(gòu)成要素矩陣圖對我們防范納稅風(fēng)險給與了一定的指導(dǎo)，可以從八個要素方面關(guān)注納稅風(fēng)險：內(nèi)部環(huán)境、目標(biāo)設(shè)定、事項識別、風(fēng)險評估、風(fēng)險應(yīng)對、控制活動、信息與溝通、監(jiān)控，并盡可能考慮實際情況，采取最有效的方法去解決影響納稅風(fēng)險的因素，或者使其影響程度盡可能降低，具有時間與危機觀念，樹立風(fēng)險意識，明確了風(fēng)險因素就應(yīng)盡早做出準(zhǔn)備，防范于未然。

圖2 企業(yè)風(fēng)險管理的目標(biāo)和構(gòu)成要素矩陣圖

3.3 關(guān)注稅法變動，加強稅法宣傳

目前，我國稅制建設(shè)還不很完善，稅收政策變化較快，納稅人必須通曉稅法，并應(yīng)具有對政策變化可能產(chǎn)生的影響進(jìn)行預(yù)測和防范納稅風(fēng)險的能力，遇到企業(yè)發(fā)生重大經(jīng)濟事項時，應(yīng)主動向稅務(wù)機關(guān)咨詢相關(guān)的稅收法規(guī)，聽取來自稅務(wù)機關(guān)的意見和意見，處理好局部利益與整體利益、短期利益與長遠(yuǎn)利益的關(guān)系，保證企業(yè)依法誠信納稅，維護合法權(quán)益，為企業(yè)增加效益，防范納稅風(fēng)險。

在關(guān)注稅法變動的同時，也要加強對辦稅人員稅法的宣傳工作，做到全面全方位的系統(tǒng)宣傳，以提高稅法的普及率，主要有兩個途徑。第一，企業(yè)從自身外部獲得稅法變動的信息以及常識性內(nèi)容；第二，企業(yè)從自身內(nèi)部通過宣傳（如：企業(yè)刊物、黑板報、部門例會等）來加強辦稅人員對納稅風(fēng)險的重視、對稅制的了解、依法納稅的意識。

4.小結(jié)

總體來說，企業(yè)納稅風(fēng)險的產(chǎn)生來自于企業(yè)的內(nèi)外部。本文提出的3個應(yīng)對措施，可以從一定程度上防范、降低納稅風(fēng)險。但在實施過程中，仍需要相關(guān)人員、相關(guān)部門的配合，并根據(jù)實際情況對風(fēng)險進(jìn)行評價和監(jiān)控，從而盡快采取有效的應(yīng)對措施，保證企業(yè)的發(fā)展、保證企業(yè)的利益。

參考文獻(xiàn)：

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第5篇：遵守稅法的重要性范文

    論文關(guān)鍵詞:稅務(wù)會計師;認(rèn)識;作用

    隨著社會經(jīng)濟運行的發(fā)展,企業(yè)面臨著越來越多的風(fēng)險,因此從企業(yè)的前期注冊,到基本建設(shè)、至正常的生產(chǎn)周期,人們針對各環(huán)節(jié)可能發(fā)生的風(fēng)險設(shè)置了內(nèi)控制度來防范,使我們的企業(yè)得到有序良性發(fā)展,其中涉稅風(fēng)險已經(jīng)成為企業(yè)涉及經(jīng)濟業(yè)務(wù)的重要控制風(fēng)險。涉稅風(fēng)險的控制是一個系統(tǒng)工程,不是單獨的個體,他與企業(yè)發(fā)展的戰(zhàn)略目標(biāo)密不可分,這就需要我們應(yīng)該重視與企業(yè)發(fā)展緊密相連的涉稅工作崗位——稅務(wù)會計師,下面我就對稅務(wù)會計師的認(rèn)識和他在企業(yè)所起的作用談一下粗淺的認(rèn)識。

    1 財務(wù)會計不等同于稅務(wù)會計

    大家都認(rèn)同財務(wù)會計在企業(yè)經(jīng)濟運行中的作用,感覺財務(wù)會計包含或等同于稅務(wù)會計,其實不然。稅務(wù)會計是以國家現(xiàn)行稅收法令為準(zhǔn)繩,在國家現(xiàn)行稅法的范圍內(nèi)進(jìn)行會計政策選擇。當(dāng)財務(wù)會計制度與現(xiàn)行稅法的計稅方法、計稅范圍發(fā)生矛盾時,稅務(wù)會計必須以現(xiàn)行稅收法規(guī)為準(zhǔn),進(jìn)行納稅調(diào)整。稅務(wù)會計帶有稅務(wù)籌劃性,企業(yè)通過稅務(wù)會計履行納稅義務(wù),從“應(yīng)交稅費”賬戶上它反映了企業(yè)上繳和未繳稅金的數(shù)額,未交數(shù)額它是體現(xiàn)企業(yè)對國家的一筆負(fù)債,其金額的大小、滯留企業(yè)時間的長短,可以反映企業(yè)“無償使用”該資金的能力。因此通過稅務(wù)會計的籌劃,正確處理涉稅會計事項,實現(xiàn)企業(yè)財務(wù)目標(biāo)。稅務(wù)會計還具有協(xié)調(diào)性和廣泛性,財務(wù)會計確認(rèn)、計量、記錄和報告的事項及結(jié)果,只要與稅法規(guī)定不悖,是與稅務(wù)會計相同的,只有對不符合稅法規(guī)定的,才進(jìn)行納稅調(diào)整,即進(jìn)行稅務(wù)會計處理。在日常工作中每年的所得稅匯算就是一個典型的事項,當(dāng)財務(wù)會計結(jié)束了一個會計年度的工作后,就要依照企業(yè)所得稅法進(jìn)行納稅調(diào)整,從會計確認(rèn)的收入、成本、投資收益、營業(yè)外支出等都要符合稅法確認(rèn)的條件,調(diào)增或者調(diào)減納稅所得額的多少,最后方能確定應(yīng)納稅所得額,與財務(wù)會計得出的利潤總額是不一致的,這就是體現(xiàn)了稅務(wù)會計的協(xié)調(diào)性。廣泛性主要表現(xiàn)在小型企業(yè),他們?yōu)榱撕喕攧?wù)核算,在執(zhí)行企業(yè)會計準(zhǔn)則、會計制度時,與稅法不同之處直接按稅法規(guī)定進(jìn)行會計核算,其會計可以稱為稅務(wù)會計,而不宜稱為財務(wù)會計。

    2 稅務(wù)會計師產(chǎn)生和發(fā)展趨勢

    企業(yè)稅務(wù)會計師是在企業(yè)從事與稅務(wù)相關(guān)的會計工作,以保障國家利益和納稅人合法權(quán)益的企業(yè)稅務(wù)會計專職崗位的會計人員。隨著我國經(jīng)濟體制改革的不斷深入和現(xiàn)代企業(yè)制度的不斷完善,多元化的股權(quán)結(jié)構(gòu)和債權(quán)結(jié)構(gòu)代替了政府投資一統(tǒng)天下的格局,這就要求政府通過稅收政策法規(guī)、貨幣政策等手段來實現(xiàn)對企業(yè)各項經(jīng)濟活動的宏觀調(diào)控。因此企業(yè)如何維護自身的權(quán)益,合理合法規(guī)避風(fēng)險,原有財務(wù)會計和稅務(wù)會計不分的企業(yè)會計已不適應(yīng)企業(yè)經(jīng)濟活動管理的需要,企業(yè)稅務(wù)會計在企業(yè)中獨立就顯的尤為重要。我國會計制度改革與國際會計制度的接軌,財務(wù)會計應(yīng)遵循會計準(zhǔn)則與新稅法兩者之間的差距呈擴大趨勢,一些大型企業(yè)或集團,總部都設(shè)專業(yè)的涉稅職能部門。因此,企業(yè)對具有涉稅資質(zhì)的會計師專業(yè)技術(shù)人才需求將越來越迫切。

    3 稅務(wù)會計師通過納稅籌劃實現(xiàn)企業(yè)經(jīng)濟利益

    納稅籌劃是在法律允許的范圍內(nèi),運用國家的稅收政策和有關(guān)法律規(guī)定,對企業(yè)的經(jīng)濟活動進(jìn)行安排,使企業(yè)減輕納稅負(fù)擔(dān)的一種理財活動。稅務(wù)會計師將其所掌握的稅收知識、會計知識、法學(xué)知識、財務(wù)管理知識等綜合知識運用到日常的經(jīng)濟活動中,在不違反現(xiàn)行的國家稅收法律、法規(guī),前提下進(jìn)行納稅籌劃,對各項經(jīng)濟活動發(fā)生之前就把稅收當(dāng)作一個內(nèi)在的成本做出考慮,從客觀上為企業(yè)提供了納稅義務(wù)發(fā)生前做出事先安排的可能性,合理合法的減少稅收成本,降低了企業(yè)涉稅風(fēng)險,達(dá)到企業(yè)總體利益最大化得目的。在日常經(jīng)濟活動中已經(jīng)逐步認(rèn)識到他的重要性,一項經(jīng)濟業(yè)務(wù)的發(fā)生,我們要提前考慮到他所涉及到的各項稅費,是否可以采取其他稅負(fù)偏低的稅種(必須是在稅法許可范圍內(nèi)),在業(yè)務(wù)辦理中要考慮保存與稅法要求相關(guān)的資料和文件,以便到時享有稅法規(guī)定的稅收優(yōu)惠政策或稅收抵免項目提供依據(jù),業(yè)務(wù)完成后要考慮什么時間繳納稅款,盡量滯后支付稅款,以延長稅款在企業(yè)停留的時間,但不能逾期繳納。

    例如:企業(yè)需要購置一套需要安裝的設(shè)備,設(shè)備購置費為75萬元,安裝調(diào)試費15萬元,設(shè)備總支出為90萬元。

    方案一:依據(jù)現(xiàn)行增值稅暫行條例設(shè)備購置費75萬元,取得增值稅專用發(fā)票后可抵扣10.90萬元稅款,安裝調(diào)試費開勞務(wù)發(fā)票15萬元,設(shè)備入賬價值為80.10萬元,可抵扣增值稅進(jìn)項稅10.90萬元。

    方案二:我們在設(shè)備進(jìn)行招標(biāo)前就進(jìn)行納稅籌劃,招標(biāo)價格含安裝調(diào)試費用,并且是增值稅發(fā)票一票結(jié)算,合同簽訂注明設(shè)備達(dá)到可使用狀態(tài)后交付。依據(jù)現(xiàn)行增值稅暫行條例設(shè)備購置總費用90萬元,取得增值稅專用發(fā)票后可抵扣13.08萬元稅款,設(shè)備入賬價值為76.92萬元,可抵扣增值稅進(jìn)項稅13.08萬元。

    上案例方案二,因事前進(jìn)行了納稅籌劃,比第一方案多抵扣稅款2.18萬元,減少了企業(yè)資金流出,降低了產(chǎn)品成本,提高了競爭力。

    4 提高稅務(wù)管理,規(guī)避涉稅風(fēng)險是企業(yè)亟待解決的問題

    當(dāng)前對企業(yè)稅務(wù)管理的認(rèn)識,大致有幾種代表性的觀點:首先是“無關(guān)論”這樣的觀點導(dǎo)致了人們對企業(yè)稅務(wù)管理問題熟視無睹,從而影響了企業(yè)的發(fā)展和競爭力。其次是“關(guān)系論”這種觀點直接導(dǎo)致“人情稅”“關(guān)系稅”的屢禁不止,腐敗滋生。再一種是“技巧稅”認(rèn)為熟練掌握某些偷逃稅或避稅的技巧,只要能達(dá)到少繳稅的目的,什么技巧都敢用,不顧法律后果。雖然僥幸過關(guān)占了一時的便宜,到后來也有“賠了夫人又折兵”影響企業(yè)發(fā)展,甚至受到牢獄懲罰。全球跨國知名企業(yè)百事可樂(中國)公司被控走私普通貨物罪,其原因就是:明知進(jìn)口報稅的商品編碼有誤,卻因為想繼續(xù)享受意外得來的低稅率“將錯就錯”,當(dāng)高管接到法院的傳票追悔莫及?，F(xiàn)代稅收“無限期追蹤制度”及“法人問責(zé)制度”使企業(yè)高管們越來越認(rèn)識到稅收管理的重要性。

    企業(yè)稅務(wù)管理是企業(yè)在遵守國家稅法,不損害國家利益的前提下,充分利用稅收法規(guī)所提供的包括減免稅在內(nèi)的一切優(yōu)惠政策,達(dá)到少繳稅或遞延繳納稅款,從而降低稅收成本,實現(xiàn)稅收成本最小化的經(jīng)營管理活動。企業(yè)稅務(wù)管理的實質(zhì)是現(xiàn)代企業(yè)管理中財務(wù)管理的重要組成部分。企業(yè)稅務(wù)管理應(yīng)服從于企業(yè)管理的整體發(fā)展目標(biāo),服從企業(yè)管理不同時期的發(fā)展需要。廣義上講,企業(yè)稅務(wù)管理的目標(biāo)是節(jié)約納稅成本,降低納稅風(fēng)險,提高企業(yè)資金使用效益,實現(xiàn)利潤最大化,推動企業(yè)可持續(xù)發(fā)展。狹義上講企業(yè)稅務(wù)管理的目標(biāo)主要包括準(zhǔn)確納稅、規(guī)避涉稅風(fēng)險、稅務(wù)籌劃三方面內(nèi)容。

    企業(yè)稅務(wù)管理的具體活動是由企業(yè)稅務(wù)會計師具體運作的,他在遵循國家現(xiàn)行法律法規(guī)前提下,對企業(yè)經(jīng)濟活動進(jìn)行事前謀劃,全過程管理,把納稅意識宣傳到每一個員工心里,而實施全員參與,并且注重成本效益,樹立全局意識和整體觀念。

    5 稅務(wù)會計師在應(yīng)對稅務(wù)稽查所起的作用

    稅務(wù)稽查是稅務(wù)機關(guān)依法對納稅人、扣繳義務(wù)人和其他稅務(wù)當(dāng)事人履行納稅義務(wù)、扣繳義務(wù)及稅法規(guī)定的其他義務(wù)等情況進(jìn)行檢查和處理工作的行政執(zhí)法行為。稅務(wù)稽查分日?；椤ｍ椈?、和專案稽查。由于稅務(wù)會計師熟知稅收法律、法規(guī)等專業(yè)知識,在日常工作中已經(jīng)把經(jīng)濟活動中需要注意的事項,應(yīng)繳納的稅款,按規(guī)章制度要求進(jìn)行處理完畢,所以應(yīng)付稅務(wù)局的日常稽查、稅收專項檢查是胸有成竹的,至于專案檢查,只要我們立足于誠信經(jīng)營、依法繳納稅款是不用擔(dān)心的。

第6篇：遵守稅法的重要性范文

關(guān)鍵詞：財稅法制 地方財稅建設(shè)

一、地方財稅法制建設(shè)的必要性

1、地方財稅法制建設(shè)是社會主義市場經(jīng)濟建設(shè)的內(nèi)在要求，在地方財稅法制體系中，地方財稅法制為地方市場經(jīng)濟主體創(chuàng)造公正、公平的競爭環(huán)境，通過規(guī)范地方財稅秩序， 維護社會主義市場經(jīng)濟秩序。地方財稅法制是調(diào)節(jié)社會分配、規(guī)范地方財稅的法律依據(jù)。地方政府依法組織財政稅收，以確保實現(xiàn)地方政府的職能。其他分配單位和個人也要求地方財稅法制化，以便使他們與地方政府之間的利益分配格局處于穩(wěn)定和規(guī)范化的狀態(tài)。

2、地方財稅法制建設(shè)是全面提高財稅管理水平的內(nèi)在要求

加強財稅管理，就是要健全財政稅收各環(huán)節(jié)的全方位的管理機制，并進(jìn)一步完善、規(guī)范財稅管理制度和辦法，實現(xiàn)財稅管理的規(guī)范化、制度化和法制化。嚴(yán)格財稅管理與依法理財是緊密相聯(lián)的。兩者都必須依照并嚴(yán)格執(zhí)行法律法規(guī)的規(guī)定。只有運用法律手段，做到有法可依、有法必依，將法治貫穿于財稅管理的全過程，綜合利用法律手段、經(jīng)濟手段和行政手段管理國家財稅，才能不斷提高財稅管理水平。

3、地方財稅法制建設(shè)適應(yīng)了改革的需要

加強地方財稅法制建設(shè)，建設(shè)法制財稅， 有助于貫徹落實科學(xué)發(fā)展觀。在全面建設(shè)小康社會的歷史進(jìn)程中，財稅法制工作，能夠充分調(diào)動人的積極性、主動性和創(chuàng)造性。它保障了人民權(quán)利，有效推動和協(xié)調(diào)城市與農(nóng)村、地區(qū)與地區(qū)、經(jīng)濟與社會之間的發(fā)展，為繼續(xù)深化社會主義經(jīng)濟改革奠定了堅實的基礎(chǔ)。

二、地方財稅法制建設(shè)的現(xiàn)狀

1、對財稅法制建設(shè)重要性的認(rèn)識不足

財稅執(zhí)法人員中很少有人能真正將財稅法律法規(guī)與現(xiàn)行的財稅管理業(yè)務(wù)有機地結(jié)合起來，并得心應(yīng)手地運用到財稅實際工作。工作很大程度上局限在日常的業(yè)務(wù)應(yīng)付中，忽視了現(xiàn)代財稅“管理”理念的樹立和培養(yǎng)， 造成了財稅法律法規(guī)與實際工作脫節(jié)的問題。

財稅部門在管理上“重分配、輕監(jiān)督、避程序”的問題仍然存在。公民的整體法律意識還不夠強，在對有關(guān)財稅法規(guī)的執(zhí)行中有意或無意逃避財稅監(jiān)督，違反財稅法規(guī)的有關(guān)規(guī)定。

2、地方財稅法律體系不完善

在現(xiàn)行的財稅法制中， 全國沒有統(tǒng)一規(guī)范的地方財稅的法律，法律呈現(xiàn)“老化”和“空當(dāng)”。而在地方政府制定的地方財稅法規(guī)中，由地方立法機關(guān)制定和頒布實施的不多，大部分是由地方政府和財政部門制定和實施的財稅制度、規(guī)定等。因此， 整體上缺乏法律的嚴(yán)肅性和權(quán)威性。并且有些地方法規(guī)與國家財稅法制體系不相符合，這從制度上就不利于地方財稅法制的建設(shè)。

3、財稅執(zhí)法人員法律水平欠缺

目前地方財稅法制建設(shè)以普法宣傳教育法制工作為重點，以規(guī)范性文件審核為日常法制工作為主要內(nèi)容，法制工作沒有融入到財稅工作的全過程。財稅執(zhí)法人員由于自身法律素養(yǎng)有限，很少能參與重大財稅改革和財稅管理措施的決策與審核，對財稅改革、財稅執(zhí)法中出現(xiàn)的難點、熱點缺乏前瞻性的防范措施和辦法。

財稅法制建設(shè)貫徹落實情況不容樂觀，執(zhí)法人員在面對違反財稅法律法規(guī)的行為時依法應(yīng)當(dāng)作為而不作為，超越職權(quán)實施執(zhí)法行為，執(zhí)法標(biāo)準(zhǔn)不一，有失公正，給當(dāng)事人造成不應(yīng)有的損害，沒有完全做到有法必依、嚴(yán)格執(zhí)法。

4、財稅法制建設(shè)監(jiān)督力度不夠

當(dāng)前地方財稅法制建設(shè)監(jiān)督基本只限于財稅部門內(nèi)部監(jiān)督，部門外部監(jiān)督、大眾輿論監(jiān)督少之又少，財稅法制實施并不到位。有資料表明，這些年國家頒布的法律、法規(guī)和規(guī)章在地方能夠認(rèn)真執(zhí)行的只占30%，基本得到執(zhí)行的約占30%，難以執(zhí)行的約占40%。地方情況也與全國其他城市大同小異，財稅監(jiān)督缺失嚴(yán)重，這將直接影響地方財稅法制建設(shè)進(jìn)程。

三、地方財稅法制建設(shè)的對策

1、注重財稅金融，強化增收節(jié)支，全力拓展財力增長新空間，強化稅費征管，大力培育新興財源和后備財源。嚴(yán)格落實稅收征管措施，加強對征管關(guān)鍵環(huán)節(jié)的管理，確保應(yīng)收盡收、均衡入庫，不斷提高稅收征收比重。全面調(diào)動協(xié)稅護稅積極性，進(jìn)一步鞏固和擴大綜合治稅成果。不斷加強礦產(chǎn)品檢斤站的建設(shè)和管理。規(guī)范非稅收入管理，強化社保、價調(diào)等基金征繳，壯大地方財力。深化金融服務(wù)。建立銀企合作長效機制，改善金融環(huán)境。扶持并發(fā)展小額貸款公司和擔(dān)保公司。出臺金融機構(gòu)信貸激勵政策，提高企業(yè)自身的融資能力。

2、加快完善地方財稅法制體系的建設(shè)

建立一套與國家法制相匹配的地方財稅法制體系，徹底嚴(yán)查并取消與國家法制不相符合的地方財稅法律法規(guī)，保證地方財稅法制與中央財稅法制的高度一致性。財稅部門出臺新法規(guī)必須進(jìn)行詳細(xì)論證，嚴(yán)格審批，全面協(xié)調(diào)各方利益，以大局出發(fā)，堅決遵從中央精神，嚴(yán)格遵守法律的合法性與規(guī)范性，切實為財稅部門履行職能提供依據(jù)。地方還需優(yōu)化財稅支出結(jié)構(gòu)。按照“收支并舉、監(jiān)管并重、內(nèi)外并行”的要求，建立財稅監(jiān)督新機制，推進(jìn)“陽光財政”建設(shè)。鞏固基層財政管理方式改革成果，加強對財政資金使用情況的跟蹤問效。嚴(yán)格控制行政經(jīng)費預(yù)算和一般性支出，節(jié)約更多財力加大對“三農(nóng)”、社會保障、社會公共事業(yè)、公共基礎(chǔ)設(shè)施等方面的支持力度.

3、提高地方財稅執(zhí)法力量與效果

一方面財稅執(zhí)法人員要長期接受財稅法規(guī)知識學(xué)習(xí)， 不斷提高法律知識水平和財稅執(zhí)法水平，真正做到有法可依，有法必依，執(zhí)法必嚴(yán)，違法必究。另一方面，要加大社會普法宣傳力度。提高市人民的財稅法制意識是財稅執(zhí)法的關(guān)鍵。利用新聞媒介進(jìn)行廣泛宣傳營造財稅執(zhí)法的外在環(huán)境，組織相應(yīng)的宣傳講座普及財稅法制知識，網(wǎng)絡(luò)倡議號召群眾加入財稅法制建設(shè)的隊伍中去。同時健全嚴(yán)格的財政執(zhí)法責(zé)任制，增強財政管理人員的執(zhí)法責(zé)任心，確保執(zhí)法行為的正確性、公正性與規(guī)范性，建立相應(yīng)的懲處措施以示警戒。

四、總結(jié)

加強財稅監(jiān)督管理，對檢查出來的問題嚴(yán)格依法查處，若情況惡劣還需上報上級，以保證財稅法規(guī)的嚴(yán)肅性和財稅執(zhí)法的有效性。既要充分發(fā)揮財稅內(nèi)部監(jiān)察的作用，加強財稅內(nèi)審工作，督促財稅工作人員自覺守法、嚴(yán)格執(zhí)法， 及時糾正違法行為，更要強化財稅系統(tǒng)外部監(jiān)督：人民群眾的監(jiān)督，執(zhí)政黨的監(jiān)督，社會新聞媒體輿論的監(jiān)督，加強與地方審計、監(jiān)察和司法部門的配合，加速財稅管理工作的法制化進(jìn)程。地方財稅部門必須積極做好信息反饋工作，進(jìn)行深刻的總結(jié)與反思，爭取群眾的支持與信任，保證財稅法規(guī)的順利實施。

參考書目：

[1]孫開.地方財政學(xué)[M].北京：經(jīng)濟科學(xué)出版社，2002.

[2]寇鐵軍.中央與地方財政關(guān)系研究[M].大連：東北財經(jīng)大學(xué)出版社，1996.

第7篇：遵守稅法的重要性范文

【關(guān)鍵詞】稅法；財務(wù)會計；核算；差異

【中圖分類號】F23【文獻(xiàn)標(biāo)識碼】A

【文章編號】1007-4309（2013）04-0098-4

一、稅法與財務(wù)會計存在差異的原因

（一）稅法與會計制度的目的差異。國家制定執(zhí)行稅法的目的主要是取得國家的財政收入并利用稅收這一重要的經(jīng)濟桿杠對經(jīng)濟和社會發(fā)展進(jìn)行調(diào)節(jié)，并有效保護依法納稅企業(yè)的合法權(quán)益。制定與實施企業(yè)會計制度的目的就是為了真實、完整地反映出企業(yè)的財務(wù)狀況、經(jīng)營業(yè)績，以及財務(wù)狀況變動的全貌，為政府部門、投資者、債權(quán)人、企業(yè)管理者以及其他會計報表使用者提供有用的信息。因此，其根本點在于讓投資者或潛在的投資者了解企業(yè)資產(chǎn)的真實性和盈利的可能性。

由于企業(yè)會計制度等會計規(guī)范與稅法的目的與作用的差異，兩者有時對同一經(jīng)濟行為或事項做出不同的規(guī)范要求，如稅法為了保障稅收基礎(chǔ)不被侵蝕，在流轉(zhuǎn)稅法中規(guī)定了視同銷售行為作為應(yīng)稅收入予以課征，而會計核算規(guī)范根據(jù)其沒有經(jīng)濟資源流入而不予確認(rèn)收入；為了宏觀經(jīng)濟調(diào)控，我國所得稅法規(guī)定對企業(yè)廣告費用只能在銷售收入的15%以內(nèi)可以稅前扣除，將國庫券利息不納入計稅所得等，而會計上則根據(jù)核算規(guī)定據(jù)實計算損益。因此，企業(yè)必須依據(jù)會計制度等會計規(guī)范對經(jīng)濟事項進(jìn)行核算與反映，依據(jù)稅法規(guī)定計算應(yīng)納稅款。

由于目的不同，企業(yè)會計處理和所得稅規(guī)定出現(xiàn)差異是不可避免的。在多數(shù)情況下，投資者或潛在的投資者關(guān)心的是企業(yè)收入情況、獲利的可能性、償還債務(wù)能力和資產(chǎn)的真實性，防止管理者虛夸利潤；而稅法的目的是防止企業(yè)少算收入、多計費用（或收出）、少反映利潤，少繳了多少稅款。企業(yè)的任何收入、費用項目或資產(chǎn)處理，如果稅法不加以明確限定，而是按照財務(wù)會計制度規(guī)定計算納稅，就可能導(dǎo)致各稅負(fù)的不公平，甚至?xí)霈F(xiàn)稅收漏洞，導(dǎo)致國家稅款的流失。

（二）稅法與會計制度的基本前提差異。會計核算的基本前提有：會計主體、持續(xù)經(jīng)營、會計分期和貨幣計量。會計核算對象的確定、會計方法的選擇、會計數(shù)據(jù)的收集等都要以會計核算的基本前提為依據(jù)。由于會計制度與稅法目的不同使得兩者的基本前提也存在著差異。主要有主體差異、期間差異、工作要求差異。（三）稅法與會計制度所遵循的原則差異。由于企業(yè)會計制度與稅法所服務(wù)目的不同，導(dǎo)致兩者為實現(xiàn)各自不同目的所遵循的原則也存在很大的差異。原則的差異導(dǎo)致會計和稅法對有關(guān)業(yè)務(wù)的處理方法和判斷依據(jù)產(chǎn)生差別。稅法也遵循一些會計核算的基本原則，但基于稅法堅持的法定原則、收入均衡原則、公平原則、反避稅原則和便利行政管理原則等，在諸如穩(wěn)健或謹(jǐn)慎性原則等許多會計基本原則的使用中又有所背離。

二、減少稅法與財務(wù)會計差異的必要性

由于我國的會計制度與稅法的制定過程缺乏溝通與協(xié)調(diào)，導(dǎo)致上述我們討論的許多差異。而且，因為資本市場發(fā)展對會計制度制定的促進(jìn)作用，使得稅法的改革滯后于會計制度的改革，這容易引起稅源的流失，并且由于稅法與會計制度存在的永久性和時間性差異項目眾多，使得企業(yè)納稅調(diào)整非常復(fù)雜，不利于稅款的征收。根據(jù)上述的分析，會計制度與稅法由于規(guī)范的對象和目的不同存在無法消除的差異，因此，企業(yè)進(jìn)行納稅調(diào)整是必要的，解決的途徑就是在制度層面上加強稅收法規(guī)與會計制度的協(xié)作：稅收法規(guī)應(yīng)借鑒會計制度中合理有效的成分，盡快彌補其滯后的一些規(guī)定，如稅收政策應(yīng)從保護稅源，降低企業(yè)的投資風(fēng)險，保護債權(quán)人的角度出發(fā)，對資產(chǎn)減值準(zhǔn)備予以確認(rèn)。當(dāng)然，為防止企業(yè)計提秘密準(zhǔn)備金，稅法可以對減值準(zhǔn)備的計提比例加以明確，以保證稅源不至于流失。稅務(wù)機關(guān)應(yīng)充分利用披露的會計信息，并且應(yīng)加強會計制度的強制性信息披露義務(wù)，以提高稅務(wù)機關(guān)的稅收征管效率。加強會計制度和稅收法規(guī)在會計界和稅務(wù)界的交互宣傳，以提高會計制度和稅收法規(guī)協(xié)作的有效性。但最重要的是會計制度和稅收法規(guī)的制定者在制定相關(guān)法規(guī)時，相互協(xié)調(diào)、溝通是必不可少的。

稅法和會計的差異是不可避免的，從當(dāng)前我國財務(wù)會計人員實際水平和稅務(wù)管理的現(xiàn)狀出發(fā)，必須認(rèn)真考慮降低企業(yè)財務(wù)核算成本和征納雙方遵從稅法的成本。特別是目前我國的會計制度許多方面也處于探索之中，不可能完全按照規(guī)范的會計制度和稅收政策的要求去界定稅法與會計的差異。會計制度和稅收法規(guī)的區(qū)別在于確認(rèn)收益實現(xiàn)和費用扣減的時間，以及費用的可扣減性。為了正確地體現(xiàn)稅法與會計的目標(biāo)、降低征納雙方遵從稅法的成本、降低財務(wù)核算成本，有必要對會計制度與稅法進(jìn)行適時的協(xié)調(diào)。

三、稅法與財務(wù)會計在主要業(yè)務(wù)上的差異分析

（一）收入的差異及分析。收入是經(jīng)濟學(xué)、會計學(xué)和稅法的重要概念。一般來說，經(jīng)濟學(xué)認(rèn)為，收入是指期初與期末財產(chǎn)價值的變化或各種消費權(quán)力的市價，體現(xiàn)為“凈增值觀”；會計學(xué)認(rèn)為，某一時期內(nèi)所得等于該期間內(nèi)一切完成了的交易所實現(xiàn)的收入減去取得這些收入而消耗的成本費用。會計上收入概念以完成了的交易為基礎(chǔ)，體現(xiàn)了“交易觀”；稅法中的收入概念以經(jīng)濟學(xué)為基礎(chǔ)，但基于行政管理的可行性、稅收收入的均衡性，保證公平、防止避稅等原則考慮，在收入的“實現(xiàn)、完成”程度的判斷上與會計有所差異。

收入確認(rèn)的原則不同。會計核算的主要目的是向管理者、投資者、債權(quán)人和潛在的投資者全面、真實、準(zhǔn)確地反映企業(yè)的財務(wù)狀況的變動情況。因此，會計核算要遵循客觀性原則、實質(zhì)重于形式的原則和謹(jǐn)慎性原則，注重收入實質(zhì)性的實現(xiàn)，而不僅僅是收入法律上的實現(xiàn)。

稅法的目的是對納稅人在一定時期內(nèi)所獲得的經(jīng)濟收入進(jìn)行測定，從而對此課征一定量的稅收，以保證國家的財政收入，滿足政府實現(xiàn)經(jīng)濟和社會職能的需要。因此，稅款的征收要遵循法律性原則和確保收入的原則，注重界定和準(zhǔn)確計算應(yīng)納稅額的計稅依據(jù)。具體而言：一是會計制度和稅法雖然在收入的核算上都遵循配比原則，但兩者是有區(qū)別的。前者是從準(zhǔn)確地反映企業(yè)的經(jīng)營成果和財務(wù)狀況的角度，確認(rèn)收入與成本的配比。后者是從保護稅基、公平稅負(fù)的角度對有關(guān)成本、費用和損失加以規(guī)定。二是會計上強調(diào)收入的重要性原則，而稅法不承認(rèn)會計上的重要性原則，只要是應(yīng)納稅收入，不論其業(yè)務(wù)事項是否重要，也不論其涉及金額的大小，一律按稅法的規(guī)定計算應(yīng)稅收入和應(yīng)稅所得。

收入確認(rèn)的條件差異。會計制度規(guī)定，收入確認(rèn)的基本條件包括經(jīng)濟利益流入的可能性和收入計量的可靠性。而稅法應(yīng)稅收入確認(rèn)的基本條件則根據(jù)經(jīng)濟交易完成的法律要件是否具備，是否取得交換價值，強調(diào)發(fā)出商品、提供勞務(wù)，同時收訖價款或索取價款的憑據(jù)。

會計收入與分稅種的應(yīng)稅收入不同。企業(yè)會計制度為便于不同行業(yè)會計信息的比較，按經(jīng)濟業(yè)務(wù)的性質(zhì)劃分會計收入，包括主營業(yè)務(wù)收入、其他業(yè)務(wù)收入、營業(yè)外收入、投資收益和補貼收入。而各個流轉(zhuǎn)稅和所得稅的應(yīng)稅收入與會計收入不對稱，不同企業(yè)的主營業(yè)務(wù)收入會涉及不同稅種的應(yīng)稅收入，如工業(yè)企業(yè)和交通運輸企業(yè)的主營業(yè)務(wù)收入分別繳納增值稅和營業(yè)稅。因此，企業(yè)會計核算時，按會計分類確認(rèn)并計量會計收入，納稅人按照各稅種的應(yīng)稅收入的規(guī)定計稅。

收入確認(rèn)范圍的不同。企業(yè)會計制度對銷售商品收入、提供勞務(wù)收入、讓渡資產(chǎn)使用權(quán)收入提出了明確的確認(rèn)標(biāo)準(zhǔn)。稅法規(guī)定，企業(yè)應(yīng)在發(fā)出商品、提供勞務(wù)，同時收取價款或者取得收取價款的憑據(jù)時，確認(rèn)收入的實現(xiàn)?？梢姡惙ù_認(rèn)的收入范圍要大于會計制度確認(rèn)收入的范圍。稅法確認(rèn)的應(yīng)稅收入不僅包括會計收入，還包括會計上不做收入的價外費用及視同銷售。稅法的規(guī)定主要是出于公平稅負(fù)和征管上的需要。

收入確認(rèn)時間的不同。會計制度規(guī)定只要符合會計上的確認(rèn)收入的條件，當(dāng)期就要確認(rèn)收入。稅法上一般在納稅申報表中反映確認(rèn)應(yīng)稅收入，對應(yīng)稅收入的時間按不同的稅種做出不同的規(guī)定，增值稅、營業(yè)稅、消費稅和企業(yè)所得稅都分別規(guī)定了應(yīng)稅收入的確認(rèn)時間。

（二）成本費用的差異及分析。銷售（營業(yè)）成本。會計學(xué)上成本是指企業(yè)為生產(chǎn)產(chǎn)品、提供勞務(wù)而發(fā)生的各種耗費。一般來說，成本是對象化的費用，即能夠直接計入某一對象中的費用為成本，不能直接計入某一對象中的費用則為期間費用。稅法規(guī)定的稅前允許扣除的成本費用和企業(yè)會計制度規(guī)定基本相同。但要注意以下幾個問題：企業(yè)所得稅稅前允許扣除的成本費用，是指申報納稅期間已經(jīng)申報確認(rèn)的銷售商品、提供勞務(wù)、轉(zhuǎn)讓、處置固定資產(chǎn)和無形資產(chǎn)的成本。只有銷售出去，并在申報納稅期間確認(rèn)了銷售（營業(yè)）收入的相關(guān)部分商品的成本才能申報扣除；為了準(zhǔn)確計算銷售（營業(yè)）成本，企業(yè)應(yīng)將全部制造成本在在產(chǎn)品和完工產(chǎn)品之間進(jìn)行合理分配。企業(yè)的產(chǎn)品制造成本可采用簡單法（品種法）、分批法（定單法）或分步法等方法進(jìn)行計算。為了準(zhǔn)確計算稅前扣除的成本，必須對間接成本進(jìn)行合理的分配；存貨成本的確定。會計制度規(guī)定，采用實際成本法核算存貨成本時，存貨發(fā)出時的成本計價方法可采用先進(jìn)先出法、后進(jìn)先出法、加權(quán)平均法、移動平均法和個別計價法。企業(yè)所得稅稅前扣除辦法對后進(jìn)先出法的使用作了限定，即除納稅人正在使用的存貨實物流程與后進(jìn)先出法一致的，一般不得采用后進(jìn)先出法；存貨跌價損失。會計制度規(guī)定，企業(yè)應(yīng)當(dāng)在期末對存貨進(jìn)行全面清查，如由于存貨毀損、全部或部分陳舊過時或銷售價格低于成本等原因，使存貨成本高于可變現(xiàn)凈值的，應(yīng)按可變現(xiàn)凈值低于存貨成本的差額，計提存貨跌價準(zhǔn)備，記入管理費用，如己計提存貨跌價準(zhǔn)備的存貨的價值以后又得以恢復(fù)，或者對存貨進(jìn)行處置，再反向沖回。會計上這樣規(guī)定，是為了準(zhǔn)確真實地反映存貨成本，防止企業(yè)資產(chǎn)價值虛增，是謹(jǐn)慎性原則的恰當(dāng)運用，而從稅收角度講，存貨作為企業(yè)的一項資產(chǎn)，并沒有進(jìn)行處置，即可變現(xiàn)凈值低于存貨成本而形成損失并沒有實現(xiàn)，如果允許在稅前扣除存貨跌價準(zhǔn)備金，其結(jié)果是將企業(yè)沒有實現(xiàn)的損失進(jìn)行了扣除，不符合稅前扣除的真實性原則。因此，企業(yè)所得稅法規(guī)定，企業(yè)計提的存貨跌價準(zhǔn)備金不得在稅前扣除，企業(yè)已計提的存貨跌價準(zhǔn)備應(yīng)作調(diào)增應(yīng)納稅所得額處理。

工資薪金支出。工資薪金是企業(yè)支付給職工的勞動報酬。會計上“工資總額”包括六大部分：計時工資、計件工資、獎金、津貼和補貼、加班加點工資和特殊情況下支付的工資。對企業(yè)應(yīng)付給職工的工資，通過“應(yīng)付工資”科目核算?！镀髽I(yè)所得稅稅前扣除辦法》對工資的定義比會計的規(guī)定有如下不同，一是范圍不同，稅收上對工資薪金定義為納稅人支付給有任職與雇傭關(guān)系的職工的全部支出，其口徑比會計上工資總額的口徑有所擴大。二是扣除標(biāo)準(zhǔn)不同。企業(yè)年計稅工資、薪金扣除標(biāo)準(zhǔn)=該企業(yè)年任職及雇用員工平均人數(shù)×當(dāng)?shù)卣_定的人均月計稅工資標(biāo)準(zhǔn)×12。我國企業(yè)實行計稅工資制度有一個歷史沿革的過程，無論從企業(yè)所得稅稅前扣除的原則看還是從國際稅收慣例看，對企業(yè)實際發(fā)放的工資稅前扣除進(jìn)行限制都是不合理的。許多企業(yè)合理的工資支出得不到扣除，不利于內(nèi)外資企業(yè)平等競爭，因為外資企業(yè)的工資支出是據(jù)實扣除的。因此，企業(yè)所得稅稅制改革的一項重要內(nèi)容就是改變現(xiàn)行對工資進(jìn)行限額扣除的政策，而是實行據(jù)實扣除。但對工資薪金支出允許全額扣除并不意味著對企業(yè)的工資費用支出放任不管，因為企業(yè)所得稅稅前扣除的任何費用支出，如果沒有合理性的標(biāo)準(zhǔn)限制，企業(yè)都可能利用這些項目避稅。稅務(wù)機關(guān)對工資管理的重點要由對企業(yè)發(fā)放的工資數(shù)額進(jìn)行控制轉(zhuǎn)為對工資真實性的審核。

固定資產(chǎn)：固定資產(chǎn)的會計核算與稅收處理，其差異主要表現(xiàn)在，一是固定資產(chǎn)的計價，二是固定資產(chǎn)的折舊，三是資產(chǎn)減值準(zhǔn)備。

固定資產(chǎn)的折舊方法。會計制度規(guī)定，企業(yè)應(yīng)當(dāng)結(jié)合本企業(yè)的具體情況，制定適合本企業(yè)的固定資產(chǎn)目錄、分類方法、每類或每項固定資產(chǎn)的折舊年限、折舊方法，經(jīng)股東大會或董事會，或經(jīng)理（廠長）會議或類似機構(gòu)批準(zhǔn)后執(zhí)行。這一規(guī)定賦予了企業(yè)自主選擇折舊政策的權(quán)力。并規(guī)定固定資產(chǎn)折舊方法可以采用年限平均法（直線法）、工作量法、年數(shù)總和法、雙倍余額遞減法等。

企業(yè)所得稅規(guī)定采取簡易分類法，將固定資產(chǎn)分成五大類，按直線法進(jìn)行折舊。最低折舊年限為：房屋、建筑物為20年；飛機、火車、輪船、機器、機械和其他生產(chǎn)設(shè)備為10年；與生產(chǎn)經(jīng)營活動有關(guān)的器具、工具、家具等為5年；飛機、火車、輪船以外的運輸工具為4年；電子設(shè)備為3年。對于促進(jìn)科技進(jìn)步、環(huán)境保護和國家鼓勵投資的關(guān)鍵設(shè)備；以及受酸堿腐蝕、超強度使用的固定資產(chǎn)；確需縮短折舊年限或采取加速折舊方法的，經(jīng)當(dāng)?shù)刂鞴芏悇?wù)機關(guān)審核后，逐級報國家稅務(wù)總局批準(zhǔn)。

固定資產(chǎn)減值準(zhǔn)備。會計制度規(guī)定，企業(yè)應(yīng)當(dāng)在期末或者至少在每年年度終了對固定資產(chǎn)逐項進(jìn)行檢查，如果由于市價持續(xù)下跌，或技術(shù)陳舊、損壞、長期閑置等原因?qū)е鹿潭ㄙY產(chǎn)可收回的金額低于賬面價值的，應(yīng)當(dāng)將可收回金額低于其賬面價值的差額作為固定資產(chǎn)減值準(zhǔn)備，計入營業(yè)外支出。如果已計提減值準(zhǔn)備的固定資產(chǎn)的價值又得以恢復(fù)，應(yīng)在已計提減值準(zhǔn)備的范圍內(nèi)沖回。

稅法上對固定資產(chǎn)計提的減值準(zhǔn)備不得在稅前扣除。如果企業(yè)將固定資產(chǎn)賬面價值一次性轉(zhuǎn)入營業(yè)外支出，并且注銷固定資產(chǎn)賬面價值，稅收上按財產(chǎn)損失處理，經(jīng)主管稅務(wù)機關(guān)批準(zhǔn)后，可在稅前扣除。

會計上要求企業(yè)提取減值準(zhǔn)備主要基于謹(jǐn)慎性原則考慮，要求企業(yè)估計可能發(fā)生的風(fēng)險和損失，防止企業(yè)虛增資產(chǎn)價值，稅法不允許扣除各項準(zhǔn)備，主要是考慮：一是企業(yè)所得稅稅前扣除項目遵循真實性原則，只有實際發(fā)生的損失才允許扣除，潛在的損失只要沒有實現(xiàn)，則不允許在稅前扣除。二是由于市場復(fù)雜多變，稅法上難以對各種準(zhǔn)備金規(guī)定一個合理的比例，各行業(yè)因市場風(fēng)險度不同，如果規(guī)定按不同比例提取會導(dǎo)致稅負(fù)的不公平。

管理費用：業(yè)務(wù)招待費。業(yè)務(wù)招待費是指企業(yè)為生產(chǎn)、經(jīng)營業(yè)務(wù)的合理需要而發(fā)生的交際、應(yīng)酬方面的費用。業(yè)務(wù)招待費是和企業(yè)取得應(yīng)稅所得有關(guān)的支出，會計制度規(guī)定可據(jù)實在管理費用中列支。稅法規(guī)定有具體的扣除比例：（1）全年銷售（營業(yè)）凈額在1500萬元及其以下的，不超過銷售（營業(yè)）凈額的5‰；（2）全年銷售（營業(yè)）凈額超過1500萬元的，不超過該部分的3‰。

開辦費。開辦費是指企業(yè)在籌建期間發(fā)生的費用，包括籌建期中人員的工資、辦公費、培訓(xùn)費、差旅費、印刷費、注冊登記費以及不計入固定資產(chǎn)和無形資產(chǎn)購建成本的匯兌損益和利息支出?；I建期是指企業(yè)自被批準(zhǔn)籌建之日起至開始生產(chǎn)、經(jīng)營（包括試生產(chǎn)、試營業(yè)）之日的期間。會計制度規(guī)定，除購建固定資產(chǎn)以外，所有籌建期間發(fā)生的費用，先在長期待攤費用中歸集，待企業(yè)開始生產(chǎn)經(jīng)營當(dāng)月起一次計入開始生產(chǎn)經(jīng)營當(dāng)月的損益。稅法規(guī)定，企業(yè)可以在開始經(jīng)營之日的當(dāng)年一次性扣除，也可以按照新稅法有關(guān)長期待攤費用的處理規(guī)定處理，但一經(jīng)選定，不得改變。

營業(yè)費用：傭金支出。企業(yè)在推銷商品或勞務(wù)的過程中，可以向中介人支付必要的傭金，這是企業(yè)生產(chǎn)、經(jīng)營所必須的正常的支出。會計制度規(guī)定可直接在營業(yè)費用中列支。稅法規(guī)定，納稅人發(fā)生的傭金支出，可以稅前扣除，但須符合下列條件：（1）有合法的真實憑證；（2）支付的對象必須是獨立的有權(quán)從事中介服務(wù)的納稅人或個人（不含本企業(yè)雇員）；（3）支付給個人的傭金，除另有規(guī)定者外，不得超過服務(wù)金額的5%。

財務(wù)費用（借款費用）：借款費用是指為企業(yè)經(jīng)營活動的需要借入資金而承擔(dān)的利息性質(zhì)的費用，會計上對借款發(fā)生的費用計入財務(wù)費用。

稅法規(guī)定：屬于資本的利息不得扣除。企業(yè)的所有者在企業(yè)注冊資本范圍內(nèi)以貸款名義投入企業(yè)的資本（或稱股東借款）的利息不得扣除。對于用于購置固定資產(chǎn)、無形資產(chǎn)的借款利息，屬于資本性支出，必須予以資本化，在有關(guān)資產(chǎn)購建期間發(fā)生的借款費用，應(yīng)作為資本性支出計入有關(guān)資產(chǎn)的成本，在有關(guān)資產(chǎn)交付使用后發(fā)生的借款費用，可在當(dāng)期扣除；稅前扣除利息的標(biāo)準(zhǔn)。納稅人在生產(chǎn)經(jīng)營期間向金融機構(gòu)借款的利息支出，按照實際發(fā)生數(shù)扣除；向非金融機構(gòu)借款的利息支出，不高于按照金融機構(gòu)同類同期貸款利率計算的款額以內(nèi)的部分，準(zhǔn)予稅前扣除，超過部分不得扣除。為防止弱化資本，對納稅人從關(guān)聯(lián)方取得的借款金額超過其注冊資本50%的，超過部分的利息支出不得稅前扣除；罰息的扣除。納稅人逾期歸還銀行借款，銀行加收的罰息，不屬于行政性罰款，允許在稅前扣除。

四、調(diào)整稅法與財務(wù)會計差異的方法

（一）把握好稅法與財務(wù)會計的合理差異度。稅法與會計制度差異的存在是不可更改的事實，但可以采取協(xié)調(diào)差異的方法以盡可能減少對實現(xiàn)稅法與會計目標(biāo)影響，在法律制度的制定上應(yīng)盡可能趨同；差異應(yīng)能用申報時納稅調(diào)整的方法處理。在具體的把握上應(yīng)做到：任何稅法與會計的差異，不應(yīng)該導(dǎo)致納稅人不得不為資產(chǎn)等項目設(shè)置不同的賬簿。增值稅、消費稅等間接稅的差異，對于納稅人而言，只是增加了價外稅項或銷售稅金及附加。納稅人只要設(shè)計專門的賬簿反映進(jìn)項、銷項稅額或產(chǎn)品銷售稅金以可以了。所得稅差異，特別是涉及資產(chǎn)計價、折舊等問題，如果協(xié)調(diào)不好，企業(yè)可能不得不設(shè)兩本帳。對于稅法與會計在資產(chǎn)計價等方面的差異，應(yīng)控制在通過“納稅影響會計法”，增加“遞延稅款”賬戶來反映，不需要對各項資產(chǎn)設(shè)置兩本賬?；緲I(yè)務(wù)的政策應(yīng)該盡可能減少差異。例如，稅法與會計銷售商品、提供勞務(wù)等基本業(yè)務(wù)確認(rèn)收入的時間規(guī)定應(yīng)該盡可能保持一致。如果基本業(yè)務(wù)的政策不一致，差異造成的工作量是可想而知的，由此增加財務(wù)核算成本和納稅成本將是巨大的。

（二）稅法與財務(wù)會計的差異調(diào)整應(yīng)采用的具體方法。 企業(yè)在實際處理差異中必須堅持的兩個原則：在進(jìn)行會計核算時，所有企業(yè)都應(yīng)嚴(yán)格遵循《企業(yè)會計制度》的相關(guān)要求，進(jìn)行會計要素的確認(rèn)、計量與記錄，不得違反會計制度。在完成納稅義務(wù)時，必須按照稅法要求進(jìn)行，如會計賬務(wù)處理與稅法規(guī)定不一致，應(yīng)按照稅法的規(guī)定，采用相應(yīng)的方法調(diào)整，完成納稅義務(wù)。對于稅前會計利潤與應(yīng)納稅所得額的差額，在依照國家有關(guān)稅收的規(guī)定計算納稅的同時，不應(yīng)改變會計處理和賬簿記錄，但可以依照稅法進(jìn)行納稅調(diào)整處理。由于會計制度與稅收制度規(guī)定的不同，出現(xiàn)差異是正常的，企業(yè)在實際處理差異中必須做到堅持以上兩個基本原則。

區(qū)別不同稅種進(jìn)行處理。在實際工作中，企業(yè)涉及的稅種數(shù)量眾多，應(yīng)根據(jù)其不同性質(zhì)進(jìn)行處理：（1）企業(yè)涉及的流轉(zhuǎn)稅及附加稅均應(yīng)為按月稽征，企業(yè)在處理差異時，應(yīng)采用當(dāng)期處理差異的方法，即發(fā)生差異的當(dāng)期（當(dāng)月）即按稅法的規(guī)定進(jìn)行處理，本會計期間（當(dāng)月）完成納稅義務(wù)；（2）企業(yè)所得稅一般按年結(jié)算，在年度終了后才能計算繳納，所以一般不需要在發(fā)生相應(yīng)差異時的本會計期間（當(dāng)月）進(jìn)行處理，而是采用年末納稅調(diào)整方法處理。

根據(jù)具體差異的不同性質(zhì)，采用不同的處理方法。由于會計制度與稅法在收益、費用或損失的確認(rèn)和計量原則不同，從而導(dǎo)致按照會計制度計算的稅前利潤與按照稅法規(guī)定計算的應(yīng)稅所得之間產(chǎn)生差異，即永久性差異和時間性差異。永久性差異是指某一會計期間，由于會計制度和稅法在計算收益、費用或損失時的口徑不同，所產(chǎn)生的稅前會計利潤與應(yīng)納稅所得額之間的差異。這種差異在本期發(fā)生，不會在以后各期轉(zhuǎn)回。在僅存永久性差異的情況下，按照稅前利潤加減永久性差異調(diào)整為應(yīng)稅所得，按照應(yīng)稅所得和現(xiàn)行所得稅率計算的應(yīng)交所得稅作為當(dāng)期所得稅費用。

時間性差異是指稅法與會計制度在確認(rèn)收益、費用或損失時的時間不同而產(chǎn)生的稅前會計利潤與應(yīng)納稅所得額的差異。時間性差異發(fā)生于某一會計期間，但在以后一期或若干期內(nèi)能夠轉(zhuǎn)回。時間性差異的基本特征是某項收益或費用和損失均可計入稅前會計利潤和應(yīng)稅所得，但計入稅前會計利潤和應(yīng)稅所得的時間不同。針對按照會計制度計算的稅前會計利潤與按照稅法規(guī)定計算的應(yīng)納稅所得額之間的差異，在會計核算中可以采用兩種不同的方法進(jìn)行處理，即應(yīng)付稅款法和納稅影響會計法。

應(yīng)付稅款法。應(yīng)付稅款法是將本期稅前會計利潤與應(yīng)稅所得之間的差異均在當(dāng)期確認(rèn)所得稅費用。這種核算方法的特點是，本期所得稅費用按照本期應(yīng)稅所得與適用的所得稅稅率計算的應(yīng)交所得稅，即本期從凈利潤中扣除的所得稅費用等于本期應(yīng)交的所得稅。時間性差異產(chǎn)生的影響所得稅金額均在本期確認(rèn)所得稅費用，或在本期抵減所得稅費用，即本期發(fā)生的時間性差異與本期發(fā)生的永久性差異同樣處理。也可以是說，不管稅前會計利潤多少，在計算交納所得稅是均應(yīng)按稅法規(guī)定對稅前會計利潤進(jìn)行調(diào)整，調(diào)整為應(yīng)稅所得，再按應(yīng)稅所得計算出本期應(yīng)交的所得稅，作為本期所得稅費用，即本期所得稅費用等于本期應(yīng)交所得稅。

納稅影響會計法。納稅影響會計法是指企業(yè)確認(rèn)時間性差異對所得稅的影響金額，按照當(dāng)期應(yīng)交的所得稅和時間性差異對所得稅影響金額的合計，確認(rèn)為當(dāng)期所得稅費用的方法。在這種方法下，時間性差異對所得稅的影響金額，遞延和分配到以后各期，即將本期產(chǎn)生的時間性差異采取跨期分?jǐn)偟霓k法。

在具體運用納稅影響會計法核算時，有兩種可供選擇的方法，即遞延法和債務(wù)法。在采用遞延法核算時，在稅率變動或開征新征稅時，不需要對原已確認(rèn)的時間性差異的所得稅影響金額進(jìn)行調(diào)整。但是，在轉(zhuǎn)回時間性差異的所得稅影響金額時，應(yīng)當(dāng)按照原所得稅稅率計算轉(zhuǎn)回；在采用債務(wù)法核算時，在稅率變動或開征新稅時，應(yīng)當(dāng)對原已確認(rèn)的時間性差異的所得稅影響金額進(jìn)行調(diào)整，在轉(zhuǎn)回時間性差異所得稅影響金額時，應(yīng)當(dāng)按照現(xiàn)行所得稅稅率計算轉(zhuǎn)回。

新會計準(zhǔn)則的頒布，在會計處理方法上摒棄了應(yīng)付稅款法和遞延法，并在《企業(yè)會計準(zhǔn)則18號——所得稅》中采用了暫時性差異這一概念，規(guī)定對暫時性差異的處理，只能采用資產(chǎn)負(fù)債表法（前述債務(wù)法屬于收益表債務(wù)法）。

資產(chǎn)負(fù)債表法的基本原理是企業(yè)所得稅費用應(yīng)當(dāng)以資產(chǎn)、負(fù)債的賬面價值與按稅法規(guī)定的計稅基礎(chǔ)之間的差額，計算暫時性差異，據(jù)以確認(rèn)遞延所得稅負(fù)債或資產(chǎn)。當(dāng)稅率變動時，必須按預(yù)期稅率對“遞延所得稅負(fù)債”和“遞延所得稅資產(chǎn)”賬戶余額進(jìn)行調(diào)整。在這種方法下，企業(yè)的收益應(yīng)根據(jù)“資產(chǎn)/負(fù)債觀”來定義，所得稅費用的計算也是從遞延所得稅資產(chǎn)和負(fù)債的確認(rèn)出發(fā)，加以計算倒推出來的其計算公式如下：本期所得稅費用=本期應(yīng)交所得稅+（期末遞延所得稅負(fù)債-期初遞延所得稅負(fù)債）-（期末遞延所得稅資產(chǎn)-期初遞延所得稅資產(chǎn)）

我認(rèn)為與損益表債務(wù)法相比，資產(chǎn)負(fù)債表法有如下優(yōu)勢：第一，損益表債務(wù)法注重時間性差異，資產(chǎn)負(fù)債表法注重暫時性差異，而暫時性差異比時間性差異范圍更廣泛。因此，損益表債務(wù)法揭示的差異范圍窄小，而且也無法恰當(dāng)?shù)卦u價和預(yù)測企業(yè)報告日的財務(wù)狀況和未來現(xiàn)金流量。第二，損益表債務(wù)法“遞延稅款”的借方余額和貸方余額分別代表預(yù)付稅款和應(yīng)付稅款，在資產(chǎn)負(fù)債表中作為一個獨立項目反映；而資產(chǎn)負(fù)債表債務(wù)法采用了“遞延所得稅資產(chǎn)”和“遞延所得稅負(fù)債”的概念，將“遞延稅款”的外延大大擴展，從而更具現(xiàn)實意義。第三，資產(chǎn)負(fù)債表債務(wù)法將遞延所得稅資產(chǎn)與遞延所得稅負(fù)債分別進(jìn)行處理和披露，提供的會計信息更加詳實明確，更易于理解和分析企業(yè)的財務(wù)狀況。

稅法與會計制度間差異的理解和具體操作對于廣大財務(wù)人員和稅務(wù)工作者而言是一項極其復(fù)雜的業(yè)務(wù)。我在前文中已經(jīng)介紹由于稅法與會計制度其各自的目的、基本前提和遵守的原則有所不同，兩者之間差異必將長期存在，這是我們所必須面對的現(xiàn)實。具體分析了稅法與財務(wù)會計在確認(rèn)收入、成本費用等方面各自的規(guī)定和特點，并且詳細(xì)說明了當(dāng)前以及在新會計準(zhǔn)則頒布后，處理二者之間差異的具體原則和方法。

總之，在新的形勢下，稅法與會計制度的差異得不到解決只會增加納稅人遵從稅法、會計制度的成本，加大廣大財會人員和稅務(wù)工作者理解執(zhí)行具體政策規(guī)定的難度。所以解決問題的途徑就是在制度上的安排——在制度層面上加強稅收法規(guī)與會計制度的協(xié)作：一是稅收法規(guī)應(yīng)借鑒會計制度中合理有效的成分，盡快彌補其滯后的一些規(guī)定；二是稅務(wù)機關(guān)應(yīng)充分利用披露的會計信息，并且應(yīng)加強會計制度的強制性信息披露義務(wù)，以提高稅務(wù)機關(guān)的稅收征管效率；三是加強會計制度和稅收法規(guī)在會計界和稅務(wù)界的交互宣傳，以提高會計制度和稅收法規(guī)協(xié)作的有效性。但最重要的是會計制度和稅收法規(guī)的制定者在制定相關(guān)法規(guī)時，要進(jìn)行必不可少的相互協(xié)調(diào)和溝通。我們還要進(jìn)一步借鑒國外的經(jīng)驗與教訓(xùn)并結(jié)合我國的實際情況從財務(wù)會計的角度出發(fā)，對會計準(zhǔn)則與稅法之間各個方面的差異進(jìn)行進(jìn)一步分析，不斷研究二者主要差異及處理方法以及在財務(wù)會計的日常處理過程中所會遇到一系列的問題，不斷對會計制度與稅收法規(guī)的差異進(jìn)行協(xié)調(diào)，探索逐步縮小和消除差異的處理方法和渠道。對不斷完善我國財務(wù)會計與稅法差異提出了更多具有建設(shè)性的意見與建議。

【參考文獻(xiàn)】

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[3]何宏斌，王有元.企業(yè)會計與稅法差異之比較[J].安陽工學(xué)院學(xué)報，2006，4（1）.

第8篇：遵守稅法的重要性范文

關(guān)鍵詞：專業(yè)勝任能力 需求 供給

一、會計專業(yè)勝任能力的內(nèi)涵及框架構(gòu)建

（一）會計專業(yè)勝任能力的內(nèi)涵

專業(yè)勝任能力（Professional competence）是指從事某項職業(yè)所應(yīng)具備的知識、素質(zhì)及能力。就會計專業(yè)勝任能力的內(nèi)涵而言，國際會計師聯(lián)合會（IFAC）認(rèn)為：專業(yè)勝任能力是指能夠在一個真實工作環(huán)境中按特定標(biāo)準(zhǔn)承擔(dān)工作角色所應(yīng)具備的能力；美國注冊會計師協(xié)會（AICPA）認(rèn)為：專業(yè)勝任能力是以一種能干的、有效率的和恰當(dāng)?shù)膽B(tài)度履行高標(biāo)準(zhǔn)工作的才能。加拿大注冊會計師協(xié)會（CGA）認(rèn)為：專業(yè)勝任能力是指能夠有效履行特定職業(yè)角色而必須具備的知識、技巧、才能和行為的總和。南非公共會計師和審計師委員會（PAAB）認(rèn)為：專業(yè)勝任能力是指以本國和國際上的標(biāo)準(zhǔn)完成會計師和審計師所期望完成的任務(wù)和角色的能力。中國注冊會計師協(xié)會（CICPA）認(rèn)為：專業(yè)勝任能力是指能夠在實務(wù)工作環(huán)境中按照設(shè)定的標(biāo)準(zhǔn)完成工作任務(wù)的專業(yè)素質(zhì)。

綜上所述，本文認(rèn)為，會計專業(yè)勝任能力是指會計人員按照既定的標(biāo)準(zhǔn)履行工作職責(zé)所應(yīng)具備的職業(yè)知識、職業(yè)技能及職業(yè)價值觀。

（二）會計專業(yè)勝任能力框架的構(gòu)建

為推進(jìn)全球會計職業(yè)的發(fā)展，2003年國際會計師聯(lián)合會（IFAC）陸續(xù)了涉及會計專業(yè)職業(yè)能力框架的準(zhǔn)則。按照相關(guān)準(zhǔn)則，會計人員的專業(yè)勝任能力框架由職業(yè)知識、職業(yè)技能及職業(yè)價值觀構(gòu)成。其中，職業(yè)知識包括會計、財務(wù)及相關(guān)知識、組織和企業(yè)知識、IT知識等；職業(yè)技能包括智力技能、技術(shù)和功能技能、個人技能、交流和交際技能、組織和商業(yè)管理技能等；職業(yè)價值觀包括維護公眾利益和提高對社會責(zé)任的敏感度、堅持持續(xù)的發(fā)展和終身學(xué)習(xí)、保持可靠性、責(zé)任性、及時性以及謙虛和尊重的行為、遵守法律和法規(guī)等。

以國際會計師聯(lián)合會（IFAC）提出的會計人員專業(yè)勝任能力框架為基礎(chǔ)，根據(jù)對會計專業(yè)勝任能力內(nèi)涵的認(rèn)識，本文構(gòu)建的會計專業(yè)勝任能力框架如下：

1.職業(yè)知識。具體包括：人文知識、自然科學(xué)知識、藝術(shù)知識、外語知識、經(jīng)濟學(xué)知識、管理學(xué)知識、統(tǒng)計學(xué)知識、金融學(xué)知識、市場營銷學(xué)知識、管理信息系統(tǒng)知識、電子商務(wù)知識、財務(wù)軟件應(yīng)用知識、EXCEL等工具的應(yīng)用知識、財務(wù)會計與報告知識、成本管理會計知識、審計與鑒證知識、稅法與稅務(wù)籌劃知識、財務(wù)管理知識、法律知識等。

2.職業(yè)技能。具體包括：獲取知識及理解能力、調(diào)查研究及分析推理能力、創(chuàng)新（識別與解決無模式問題）能力、協(xié)調(diào)能力、溝通能力、團隊合作能力、交往能力、實際操作能力、職業(yè)判斷能力、應(yīng)變能力、戰(zhàn)略規(guī)劃項目管理資源管理能力、領(lǐng)導(dǎo)能力等。

3.職業(yè)價值觀。具體包括：遵循法律法規(guī)價值觀、誠信價值觀、正直客觀價值觀、關(guān)注公眾利益和社會責(zé)任價值觀、終身學(xué)習(xí)價值觀等。

二、會計本科畢業(yè)生專業(yè)勝任能力需求調(diào)查分析

針對實務(wù)界對會計專業(yè)勝任能力的需求，筆者通過問卷形式進(jìn)行了調(diào)查，共收到有效答卷296份。具體情況如下：

（一）基本情況

被調(diào)查者性別比例：男性占45.61%，女性占54.39%；被調(diào)查者學(xué)歷（或?qū)W位）情況：大專及以下占11.15%，本科占85.14%，碩士占3.72%；被調(diào)查者工作單位類型：行政單位占3.72%，事業(yè)單位占12.5%，工商企業(yè)占69.59%，社會中介機構(gòu)（會計師事務(wù)所等）占10.14%，其他占4.05%；被調(diào)查者工作年限：1-5年者占62.5%，5-10年者占22.97%，10-15年者占10.81%，15年以上者占3.72%。

（二）實務(wù)界對職業(yè)知識的需求

調(diào)查問卷選項分為很重要（5分）、比較重要（4分）、一般重要（3分）、不太重要（2分）、不重要（1分）。在就調(diào)查問卷分析過程中，以均值衡量重要性，以標(biāo)準(zhǔn)差衡量趨同度（下文同）。

問卷結(jié)果表明，實務(wù)界對職業(yè)知識重要性的認(rèn)識，按照財務(wù)會計與報告知識、EXCEL等工具的應(yīng)用知識、財務(wù)軟件應(yīng)用知識、稅法與稅務(wù)籌劃知識、成本管理會計知識、財務(wù)管理知識、管理學(xué)知識、審計與鑒證知識、金融學(xué)知識、法律知識、經(jīng)濟學(xué)知識、管理信息系統(tǒng)知識、外語知識、統(tǒng)計學(xué)知識、人文知識、市場營銷學(xué)知識、電子商務(wù)知識、自然科學(xué)知識、藝術(shù)知識依次遞減，說明實務(wù)界比較偏重與具體工作相關(guān)的知識及實務(wù)操作應(yīng)用知識；實務(wù)界對職業(yè)知識重要性看法的趨同度，按照財務(wù)會計與報告知識、財務(wù)軟件應(yīng)用知識、管理學(xué)知識、EXCEL等工具的應(yīng)用知識、成本管理會計知識、財務(wù)管理知識、稅法與稅務(wù)籌劃知識、人文知識、審計與鑒證知識、法律知識、經(jīng)濟學(xué)知識、金融學(xué)知識、統(tǒng)計學(xué)知識、管理信息系統(tǒng)知識、藝術(shù)知識、自然科學(xué)知識、電子商務(wù)知識、市場營銷學(xué)知識、外語知識依次遞減，說明實務(wù)界對財務(wù)會計與報告知識、財務(wù)軟件及EXCEL應(yīng)用等知識的重要性看法趨同，而對于外語知識、市場營銷及電子商務(wù)知識的重要性看法差異較大。

（三）實務(wù)界對職業(yè)技能的需求

實務(wù)界對職業(yè)技能重要性的認(rèn)識，按照實際操作能力、溝通能力、獲取知識及理解能力、團隊合作能力、應(yīng)變能力、交往能力、職業(yè)判斷能力、協(xié)調(diào)能力、調(diào)查研究及分析推理能力、創(chuàng)新（識別與解決無模式問題）能力、領(lǐng)導(dǎo)能力、戰(zhàn)略規(guī)劃項目管理資源管理能力依次遞減，但總體差異度不大，說明實務(wù)界基本認(rèn)同上述職業(yè)技能的重要性；實務(wù)界對職業(yè)技能重要性看法的趨同度，按照實際操作能力、應(yīng)變能力、獲取知識及理解能力、溝通能力、團隊合作能力、職業(yè)判斷能力、交往能力、協(xié)調(diào)能力、調(diào)查研究及分析推理能力、創(chuàng)新（識別與解決無模式問題）能力、領(lǐng)導(dǎo)能力、戰(zhàn)略規(guī)劃項目管理資源管理能力依次遞減，說明實務(wù)界對實際操作能力、應(yīng)變能力、獲取知識及理解能力、溝通能力等職業(yè)技能重要性的看法趨同，而對創(chuàng)新能力、領(lǐng)導(dǎo)能力、戰(zhàn)略規(guī)劃項目管理資源管理能力等職業(yè)技能重要性的看法差異較大。

（四）實務(wù)界對職業(yè)價值觀的需求

由表1可知，實務(wù)界對職業(yè)價值觀重要性的認(rèn)識，按照終身學(xué)習(xí)價值觀、誠信價值觀、正直客觀價值觀、遵循法律法規(guī)價值觀、關(guān)注公眾利益和社會責(zé)任價值觀依次遞減，但總體差異度不大，均值較高，說明實務(wù)界基本認(rèn)同上述職業(yè)價值觀的重要性；實務(wù)界對職業(yè)價值觀重要性看法的趨同度，按照誠信價值觀、終身學(xué)習(xí)價值觀、正直客觀價值觀、遵循法律法規(guī)價值觀、關(guān)注公眾利益和社會責(zé)任價值觀依次遞減，除關(guān)注公眾利益和社會責(zé)任價值觀外，對職業(yè)價值觀重要性的看法基本趨同。

三、應(yīng)屆會計本科畢業(yè)生專業(yè)勝任能力現(xiàn)狀調(diào)查分析

針對應(yīng)屆會計本科畢業(yè)生專業(yè)勝任能力現(xiàn)狀，筆者通過問卷形式進(jìn)行了調(diào)查，共收到有效答卷283份。具體情況如下：

（一）基本情況

被調(diào)查者性別比例：男性占46.64%，女性占53.36%；被調(diào)查者學(xué)歷（或?qū)W位）情況：大專及以下占10.95%，本科占84.1%，碩士占4.95%；被調(diào)查者工作單位類型：行政單位占4.59%，事業(yè)單位占17.67%，工商企業(yè)占66.78%，社會中介機構(gòu)（會計師事務(wù)所等）占7.77%，其他占3.18%；被調(diào)查者工作年限：1-5年者占61.84%，5-10年者占23.32%，10-15年者占10.25%，15年以上者占4.59%。

（二）應(yīng)屆會計本科畢業(yè)生所掌握的職業(yè)知識現(xiàn)狀分析

調(diào)查問卷選項分為很好（5分）、較好（4分）、一般（3分）、較差（2分）、很差（1分）。在調(diào)查問卷分析過程中，以均值衡量優(yōu)劣、以標(biāo)準(zhǔn)差衡量差異度。

問卷結(jié)果表明，實務(wù)界認(rèn)為會計專業(yè)應(yīng)屆本科畢業(yè)生所掌握的職業(yè)知識處于“一般”狀態(tài)，掌握程度按照EXCEL等工具的應(yīng)用知識、財務(wù)軟件應(yīng)用知識、財務(wù)會計與報告知識、經(jīng)濟學(xué)知識、管理學(xué)知識、成本管理會計知識、財務(wù)管理知識、統(tǒng)計學(xué)知識、金融學(xué)知識、人文知識、稅法與稅務(wù)籌劃知識、外語知識、管理信息系統(tǒng)知識、電子商務(wù)知識、審計與鑒證知識、自然科學(xué)知識、市場營銷學(xué)知識、法律知識、藝術(shù)知識依次遞減。實務(wù)界對會計專業(yè)應(yīng)屆本科畢業(yè)生所掌握職業(yè)知識程度的看法差異較大，差異度按照人文知識、管理學(xué)知識、外語知識、自然科學(xué)知識、財務(wù)軟件應(yīng)用知識、經(jīng)濟學(xué)知識、EXCEL等工具的應(yīng)用知識、財務(wù)會計與報告知識、統(tǒng)計學(xué)知識、市場營銷學(xué)知識、管理信息系統(tǒng)知識、金融學(xué)知識、電子商務(wù)知識、藝術(shù)知識、成本管理會計知識、財務(wù)管理知識、法律知識、審計與鑒證知識、稅法與稅務(wù)籌劃知識依次遞增。

（三）應(yīng)屆會計本科畢業(yè)生所具備的職業(yè)技能現(xiàn)狀分析

實務(wù)界認(rèn)為會計專業(yè)應(yīng)屆本科畢業(yè)生所具備的職業(yè)技能處于“一般”狀態(tài)，其程度按照獲取知識及理解能力、團隊合作能力、交往能力、溝通能力、調(diào)查研究及分析推理能力、應(yīng)變能力、協(xié)調(diào)能力、實際操作能力、創(chuàng)新（識別與解決無模式問題）能力、職業(yè)判斷能力、戰(zhàn)略規(guī)劃項目管理資源管理能力、領(lǐng)導(dǎo)能力依次遞減；實務(wù)界對會計專業(yè)應(yīng)屆本科畢業(yè)生所具備職業(yè)技能的看法差異較大，差異度按照交往能力、獲取知識及理解能力、團隊合作能力、溝通能力、調(diào)查研究及分析推理能力、協(xié)調(diào)能力、應(yīng)變能力、職業(yè)判斷能力、創(chuàng)新（識別與解決無模式問題）能力、實際操作能力、戰(zhàn)略規(guī)劃項目管理資源管理能力、領(lǐng)導(dǎo)能力依次遞增。

（四）應(yīng)屆會計本科畢業(yè)生所體現(xiàn)的職業(yè)價值觀現(xiàn)狀分析

由表2可知，實務(wù)界認(rèn)為會計專業(yè)應(yīng)屆本科畢業(yè)生所體現(xiàn)的職業(yè)價值觀處于“一般”到“較好”狀態(tài)，其程度按照終身學(xué)習(xí)價值觀、正直客觀價值觀、誠信價值觀、關(guān)注公眾利益和社會責(zé)任價值觀、遵循法律法規(guī)價值觀依次遞減；實務(wù)界對會計專業(yè)應(yīng)屆本科畢業(yè)生所具備職業(yè)價值觀的看法差異較大，差異度按照終身學(xué)習(xí)價值觀、正直客觀價值觀、關(guān)注公眾利益和社會責(zé)任價值觀、遵循法律法規(guī)價值觀、誠信價值觀依次遞增。

四、結(jié)論

上述調(diào)查研究顯示，就社會對會計本科畢業(yè)生專業(yè)勝任能力的需求而言，實務(wù)界比較偏重與具體工作相關(guān)的知識及實務(wù)操作應(yīng)用知識，對財務(wù)會計應(yīng)用等知識的重要性看法趨同，而對于外語知識等基礎(chǔ)工具知識、市場營銷等相關(guān)管理知識的重要性看法差異較大；實務(wù)界基本認(rèn)同會計人員專業(yè)勝任能力框架中職業(yè)技能的重要性，對應(yīng)用能力及人際交往等職業(yè)技能重要性的看法趨同，而對創(chuàng)新、領(lǐng)導(dǎo)能力、規(guī)劃管理等職業(yè)技能重要性的看法差異較大；實務(wù)界基本認(rèn)同會計人員專業(yè)勝任能力框架中職業(yè)價值觀的重要性，除關(guān)注公眾利益和社會責(zé)任價值觀外，對職業(yè)價值觀重要性的看法基本趨同。

就應(yīng)屆會計本科畢業(yè)生的專業(yè)勝任能力現(xiàn)狀而言，會計本科畢業(yè)生所掌握的職業(yè)知識、具備的職業(yè)技能、體現(xiàn)的職業(yè)價值觀均處于一般狀態(tài)，尚不能很好地滿足實務(wù)界的需求。這說明在會計本科的教學(xué)過程中，在培養(yǎng)目標(biāo)定位、培養(yǎng)規(guī)格的確定、課程體系的設(shè)置、教學(xué)內(nèi)容的安排、教學(xué)方法和教學(xué)手段的應(yīng)用等方面，還應(yīng)進(jìn)一步強調(diào)專業(yè)勝任能力的要求。同時，還應(yīng)注重學(xué)歷教育與職業(yè)教育的結(jié)合，培養(yǎng)具備較強專業(yè)勝任能力的學(xué)生，滿足社會的需要。Z

參考文獻(xiàn)：

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第9篇：遵守稅法的重要性范文

關(guān)鍵詞：電網(wǎng)企業(yè)；稅務(wù)管理；稅收籌劃

一、電網(wǎng)企業(yè)稅務(wù)管理問題的提出

近幾十年來，電網(wǎng)行業(yè)的發(fā)展經(jīng)歷了從無到有、從小到大，發(fā)展速度非常迅速，覆蓋范圍越來越大，電網(wǎng)企業(yè)經(jīng)過幾十年的發(fā)展逐漸走向成熟，成為關(guān)系民生的重要支柱產(chǎn)業(yè)，稅務(wù)管理的好壞直接關(guān)系到電網(wǎng)企業(yè)能否為國民經(jīng)濟的正常運行中發(fā)揮自己的作用。

長期以來，人們一直以為稅務(wù)管理是國家的責(zé)任，是稅務(wù)機關(guān)的工作，而忽視了企業(yè)在稅務(wù)管理中的重要作用，企業(yè)是國家的稅務(wù)管理的重要組成部分，在市場經(jīng)濟較為發(fā)達(dá)的西方國家，從企業(yè)角度研究稅務(wù)管理，無論在理論上還是實踐上均取得了豐碩的成果，企業(yè)行為得到規(guī)范，企業(yè)規(guī)避稅務(wù)風(fēng)險的能力提高，極大地促進(jìn)了企業(yè)的發(fā)展。

良好的稅務(wù)管理能夠使企業(yè)實現(xiàn)在合法經(jīng)營的前提下，根據(jù)企業(yè)的實際情況，在稅務(wù)機關(guān)的要求下，展開的與稅務(wù)相關(guān)的一切經(jīng)營管理活動的總和，旨在減少企業(yè)的稅收成本，降低企業(yè)的稅收風(fēng)險。一方面，由于企業(yè)稅務(wù)管理直接滲透到了企業(yè)經(jīng)營管理的各個環(huán)節(jié)，加強企業(yè)稅務(wù)管理對企業(yè)的短期效益和長遠(yuǎn)發(fā)展而言都有十分重要的作用；另一方面，企業(yè)稅務(wù)管理是國家稅收征納管理的重要組成部分，也是國家宏觀稅收征管的必要補充，更是國家財政稅收的重要保障。電網(wǎng)企業(yè)的規(guī)模比較大，影響范圍較廣，只有進(jìn)行科學(xué)的稅務(wù)管理，才能更好地實現(xiàn)企業(yè)的發(fā)展，推動國家經(jīng)濟的進(jìn)步。

二、加強稅務(wù)管理的重要意義

近年來，隨著國家稅收征管精細(xì)化水平的不斷提高以及電網(wǎng)企業(yè)內(nèi)部管理的不斷規(guī)范，越來越多的電網(wǎng)企業(yè)意識加強企業(yè)稅務(wù)管理，提高稅務(wù)管理水平，是企業(yè)義不容辭的責(zé)任和義務(wù)。在現(xiàn)階段，加強電網(wǎng)企業(yè)的稅務(wù)管理意義重大，主要其體現(xiàn)在以下幾個方面。

（一）加強電網(wǎng)企業(yè)的稅務(wù)管理有助于降低企業(yè)的稅收成本，實現(xiàn)企業(yè)經(jīng)營目標(biāo)

我國企業(yè)的整體稅負(fù)較高，電網(wǎng)企業(yè)的稅收成本占其成本的很大部分，是一項非常重要的支出，但同時它也是可以控制和管理的。在我國，稅收費用占企業(yè)利潤的比重也很高。如果通過實施科學(xué)的稅務(wù)管理，在合法經(jīng)營依法納稅的前提下，電網(wǎng)企業(yè)可以通過實施稅務(wù)管理，運用多種稅務(wù)管理方法，降低企業(yè)稅務(wù)成本，提高收益。這也是企業(yè)稅務(wù)管理最本質(zhì)、最核心的作用。

（二）加強電網(wǎng)企業(yè)的稅務(wù)管理有助于提高企業(yè)的財務(wù)管理水平，實現(xiàn)企業(yè)財務(wù)目標(biāo)

電網(wǎng)企業(yè)要進(jìn)行科學(xué)的稅務(wù)管理必須有完善的財務(wù)管理，因為只有具備完備的財務(wù)制度、高素質(zhì)的財務(wù)人員，健全的財務(wù)業(yè)務(wù)，才能為稅務(wù)管理的開展提供科學(xué)的數(shù)據(jù)資料和工作流程，在提高稅務(wù)管理的同時，企業(yè)的財務(wù)管理能力也得到了提高。

（三）加強電網(wǎng)企業(yè)稅務(wù)管理有助于電網(wǎng)企業(yè)合理配置資源，提升企業(yè)綜合競爭力

電網(wǎng)企業(yè)加強稅務(wù)管理，首先是對國家的各項稅收政策有全面系統(tǒng)的了解，掌握各項稅收政策，但企業(yè)對國家的優(yōu)惠政策有了宏觀的把握之后，就可以通過順應(yīng)國家的政策導(dǎo)向，規(guī)范自身的經(jīng)營行為，進(jìn)行合理的投資、籌資和技術(shù)改造，進(jìn)而優(yōu)化資源的合理配置，減少稅收成本、降低稅收風(fēng)險，進(jìn)而提升企業(yè)的競爭力。

三、我國電網(wǎng)企業(yè)稅務(wù)管理現(xiàn)狀

雖然目前我國電網(wǎng)企業(yè)開始逐漸意識到稅務(wù)管理的重要性，但是，由于我國的由計劃經(jīng)濟向市場經(jīng)濟轉(zhuǎn)型時間較短，很多電網(wǎng)企業(yè)還沒有進(jìn)行完善的稅務(wù)管理，稅務(wù)管理尚存在很多問題，主要表現(xiàn)為以下幾個方面。

（一）部分電網(wǎng)企業(yè)沒有嚴(yán)格遵守稅法的規(guī)定

目前，一部分電網(wǎng)企業(yè)并不將注意力放在依法管理自己的稅收問題上，要么對稅法的了解不夠，或者是故意鉆法律的漏洞，打球，存在嚴(yán)重的偷稅、漏稅的行為，嚴(yán)重侵害了稅法的尊嚴(yán)。

（二）部分電網(wǎng)企業(yè)的稅務(wù)管理意識較弱，整體水平有待提高

由于我國經(jīng)歷了長期的計劃經(jīng)濟時期，企業(yè)的經(jīng)營活動受到國家的控制，特別是電力企業(yè)，這些企業(yè)的國有性質(zhì)決定了企業(yè)缺少稅務(wù)管理的理論與實踐。在財政部開始實施“利改稅”以后，企業(yè)經(jīng)營開始涉及稅收問題。但是，很多學(xué)者都是從稅收征管角度進(jìn)行研究，對稅收征管機構(gòu)的行為進(jìn)行規(guī)范建議，而卻往往忽視了企業(yè)在國家的稅收管理的作用，對企業(yè)的稅收管理的研究較少，企業(yè)缺乏相應(yīng)的指導(dǎo)，缺少進(jìn)行稅務(wù)管理的理論基礎(chǔ)，長期以來忽視稅務(wù)管理的問題較為嚴(yán)重。一方面，很多企業(yè)認(rèn)為企業(yè)的稅務(wù)工作較為簡單，只需要相關(guān)的會計人員進(jìn)行計算、記錄，根本談不上稅務(wù)的管理，更別提設(shè)立專門的稅務(wù)管理機構(gòu)了；另一方面，很多企業(yè)即使明白應(yīng)該進(jìn)行稅務(wù)管理，但對稅務(wù)管理的內(nèi)涵了解較為表面，認(rèn)為只要按照稅法的要求，根據(jù)征管機構(gòu)的規(guī)定進(jìn)行納稅就可以了，卻不知道自己可以通過對稅收進(jìn)行調(diào)整使稅收成本最低、風(fēng)險最小。

（三）部分電網(wǎng)企業(yè)對稅務(wù)管理的認(rèn)識不夠全面

稅務(wù)管理的范圍要大于稅收籌劃，但很多電網(wǎng)企業(yè)認(rèn)為稅務(wù)管理就是要對自身的納稅進(jìn)行籌劃，只要進(jìn)行合理的稅收籌劃就是很好的進(jìn)行了稅務(wù)管理，殊不知，稅務(wù)管理設(shè)計到企業(yè)經(jīng)營的方方面面，需要對所有涉稅環(huán)節(jié)進(jìn)行了系統(tǒng)的管理，而稅收籌劃只是稅務(wù)管理的一個方面，注重的是稅務(wù)管理的技巧和方法，而稅務(wù)管理是企業(yè)管理的一個方面，注重的是對企業(yè)生產(chǎn)經(jīng)營全過程的管理。

四、加強電網(wǎng)企業(yè)稅務(wù)管理的對策

（一）電網(wǎng)企業(yè)要堅持維護稅法的原則，進(jìn)行稅收籌劃

電網(wǎng)企業(yè)一切的稅務(wù)管理問題都應(yīng)該緊緊圍繞稅法的有關(guān)規(guī)定進(jìn)行，企業(yè)應(yīng)該充分了解稅法，關(guān)注各項稅收政策的變化，認(rèn)真研讀國家的經(jīng)濟政策，掌握國家的政策導(dǎo)向，在此基礎(chǔ)上，對企業(yè)的納稅行為進(jìn)行統(tǒng)一管理，進(jìn)行有利于企業(yè)發(fā)展的稅收籌劃，使企業(yè)的稅收管理既符合國家的有關(guān)政策規(guī)定，又有助于企業(yè)節(jié)約稅收成本，進(jìn)而提高企業(yè)的經(jīng)營效益，加快企業(yè)的健康發(fā)展。

（二）電網(wǎng)企業(yè)設(shè)立合理的稅務(wù)管理機構(gòu)，配備專業(yè)管理人員

隨著我國稅收的精細(xì)化管理，稅收事務(wù)越來越復(fù)雜，只有設(shè)置合理科學(xué)的組織機構(gòu)和健全的組織體系，才能保證各項工作的順利開展，為電網(wǎng)企業(yè)的稅務(wù)管理工作的順利進(jìn)行提供組織保障。電網(wǎng)企業(yè)內(nèi)部應(yīng)該設(shè)置專門的稅務(wù)管理機構(gòu)，建立合理的組織體系，明確各級負(fù)責(zé)人，一旦出現(xiàn)問題，能夠在第一時間找到責(zé)任人。同時在每一崗位應(yīng)該配備專業(yè)素質(zhì)和業(yè)務(wù)素質(zhì)水平較高的管理人員，使稅務(wù)管理工作在每一個環(huán)節(jié)都能得到有效的開展。稅務(wù)崗位的設(shè)置還應(yīng)該突破部門的限制，根據(jù)工作的需要，在每個部門設(shè)置專門的稅務(wù)管理的崗位，將稅務(wù)管理工作深入到企業(yè)的各個環(huán)節(jié)中去。

（三）對企業(yè)人員加強培訓(xùn)，提高人員業(yè)務(wù)素質(zhì)

我國稅收種類較多，變化較快，企業(yè)稅務(wù)管理人員只有加強學(xué)習(xí)，才能對各項政策及走向有詳細(xì)的了解，把握國家經(jīng)濟的宏觀調(diào)整方向。企業(yè)應(yīng)該采取有效的措施，對稅務(wù)管理部門的人員進(jìn)行培訓(xùn)，讓他們加強對稅收法律、法規(guī)、各項稅收業(yè)務(wù)政策的學(xué)習(xí)，讓他們對最新的稅務(wù)知識能夠盡快掌握，同時應(yīng)該培養(yǎng)他們關(guān)心企業(yè)各項涉稅業(yè)務(wù)的意識，對于企業(yè)的各項涉稅業(yè)務(wù)能夠及有所了解，讓他們成為稅收管理的中堅力量。

（四）優(yōu)化內(nèi)容業(yè)務(wù)流程，防范稅務(wù)風(fēng)險

稅務(wù)風(fēng)險的防范需要企業(yè)內(nèi)部各部門共同努力、相互協(xié)作、相互配合與支持，在企業(yè)整體層面展開稅務(wù)風(fēng)險的防范工作。企業(yè)需要明確稅收風(fēng)險的防范目標(biāo)，在對企業(yè)的經(jīng)營情況進(jìn)行充分了解的基礎(chǔ)上，通過合法手段，達(dá)到稅收損失最小化。因此，企業(yè)需要對引起稅收風(fēng)險的因素進(jìn)行識別與分析，并評估風(fēng)險因素所引起風(fēng)險的程度，如果導(dǎo)致的風(fēng)險較為嚴(yán)重，就要對這些風(fēng)險因素的形成過程進(jìn)行分析，找出起因，從源頭上控制稅務(wù)風(fēng)險。

（五）電網(wǎng)企業(yè)應(yīng)該協(xié)調(diào)好與稅務(wù)部門的關(guān)系

電網(wǎng)企業(yè)應(yīng)該認(rèn)識到，他們與稅務(wù)部門的關(guān)系不是對立的，企業(yè)的稅務(wù)管理工作和稅務(wù)機關(guān)的工作是一個相互依存，相互促進(jìn)，相互支持又相互制約的過程。由于我國電網(wǎng)企業(yè)的性質(zhì)是大型國有企業(yè)，它的經(jīng)營活動受國家政策的影響比較大，而且電網(wǎng)企業(yè)能夠借助其影響力進(jìn)行政策性的籌劃，故電網(wǎng)企業(yè)處理與稅務(wù)機構(gòu)的關(guān)系就顯得更為重要。首先，企業(yè)應(yīng)該加強與稅務(wù)機關(guān)的交流溝通，溝通的內(nèi)容不應(yīng)僅限于具體納稅事宜，企業(yè)更應(yīng)該對企業(yè)戰(zhàn)略層面的觀點與稅務(wù)部門進(jìn)行深入的探索，特別是在企業(yè)發(fā)生一些性質(zhì)重大或性質(zhì)特殊的業(yè)務(wù)時，電網(wǎng)企業(yè)應(yīng)積極主動的與稅務(wù)機關(guān)進(jìn)行探討，爭取在法律允許的范圍內(nèi)將相關(guān)問題解決；其次，企業(yè)必須服從并積極配合稅務(wù)機關(guān)的管理，有效的企業(yè)稅務(wù)管理能夠促使稅務(wù)部門管理質(zhì)量的提高，也有利于降低稅務(wù)部門的征稅成本。

五、結(jié)束語

作為我國國民經(jīng)濟的重要組成部分的電網(wǎng)企業(yè)，與其他企業(yè)一樣，同樣存在稅務(wù)管理方面的問題，這嚴(yán)重制約了電網(wǎng)企業(yè)的經(jīng)營效率和稅務(wù)風(fēng)險管理。為此，本文對制約我國電網(wǎng)企業(yè)稅務(wù)管理的問題進(jìn)行了分析研究，并針對問題，相應(yīng)的提出了電網(wǎng)企業(yè)稅務(wù)管理問題的解決建議：應(yīng)該堅持維護稅法的原則，建立健全稅務(wù)管理機構(gòu)，加強對企業(yè)人員的培訓(xùn)，優(yōu)化內(nèi)容業(yè)務(wù)流程，協(xié)調(diào)好與稅務(wù)部門的關(guān)系，為我國電網(wǎng)企業(yè)的健康發(fā)展掃清一道障礙。

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