內(nèi)控建設(shè)精選(九篇)

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第1篇：內(nèi)控建設(shè)范文

【關(guān)鍵詞】?jī)?nèi)部控制；內(nèi)部控制設(shè)計(jì)；內(nèi)部控制體系；內(nèi)控軟件

2008年6月，財(cái)政部等五部委了《企業(yè)內(nèi)部控制基本規(guī)范》。2010年4月，又了《企業(yè)內(nèi)部控制配套指引》。至此，我國企業(yè)內(nèi)部控制規(guī)范體系基本建成。按照要求自2011年1月1日起，首先在境內(nèi)外同時(shí)上市的公司施行，自2012年1月1日起擴(kuò)大到在上海證券交易所、深圳證券交易所主板上市的公司施行；并在此基礎(chǔ)上，擇機(jī)在中小板和創(chuàng)業(yè)板上市公司施行。這使得建立符合規(guī)范的企業(yè)內(nèi)部控制制度并對(duì)內(nèi)部控制有效性定期出具評(píng)價(jià)報(bào)告，成為我國上市公司及擬上市公司的法定任務(wù)。截至2012年底，我國境內(nèi)上市公司總數(shù)2494家[1]，隨著2013年底IPO的重啟，由于證監(jiān)會(huì)對(duì)公司的IPO提出了內(nèi)控報(bào)告的要求，因此我國在法律制度上對(duì)內(nèi)部控制制度有要求的企業(yè)數(shù)量超過1萬家。同時(shí)，三板市場(chǎng)的開放也將帶來更大的內(nèi)控設(shè)計(jì)咨詢及評(píng)價(jià)市場(chǎng)。

按照財(cái)政部等五部委要求，我國上市公司開展內(nèi)控規(guī)范體系分類分批建設(shè)，國有控股上市公司、非國有控股大型上市公司及其他上市公司2014年時(shí)需全面披露公司內(nèi)部控制的自我評(píng)價(jià)報(bào)告[2]。內(nèi)部控制體系建設(shè)的效果如何，評(píng)價(jià)報(bào)告可以說是一次集中檢驗(yàn)。

1 內(nèi)部控制規(guī)范體系建設(shè)在不同階段的建設(shè)重點(diǎn)

按照企業(yè)內(nèi)部控制成熟度，可將企業(yè)的內(nèi)控體系建設(shè)分成幾個(gè)層次：

初級(jí)階段：在此階段下企業(yè)的內(nèi)部控制是不可靠或不正式的，企業(yè)沒有設(shè)計(jì)或?qū)嵤┤魏慰刂疲蛘唠m然存在一定的控制措施，但沒有進(jìn)行足夠的記錄，主要依賴手工干預(yù)，公司內(nèi)沒有就控制措施開展培訓(xùn)或溝通。

發(fā)展階段：在這個(gè)階段，企業(yè)存在控制措施并進(jìn)行了規(guī)范，雇員對(duì)現(xiàn)有控制措施有所了解，但控制偏差可能發(fā)生。

合規(guī)階段：此階段下，企業(yè)的標(biāo)準(zhǔn)控制措施到位，且對(duì)這些措施定期進(jìn)行測(cè)試以評(píng)價(jià)其設(shè)計(jì)和操作，符合我國對(duì)上市公司的《企業(yè)內(nèi)部控制規(guī)范》要求。企業(yè)為支持控制措施會(huì)有限使用一些自動(dòng)化工具。

高級(jí)階段：此階段企業(yè)對(duì)于內(nèi)控的重點(diǎn)是不斷優(yōu)化，企業(yè)具有一個(gè)集成的內(nèi)部控制框架以及管理層的實(shí)時(shí)監(jiān)控以實(shí)現(xiàn)持續(xù)改進(jìn)；使用自動(dòng)化流程和工具來支持控制措施，使得組織能夠在必要的時(shí)候快速修改控制。

由幾個(gè)階段的特點(diǎn)可以判斷，企業(yè)從初級(jí)及發(fā)展階段過渡到合規(guī)階段，重點(diǎn)在于對(duì)內(nèi)部控制的理解，體現(xiàn)在控制措施的制定、測(cè)試、評(píng)價(jià)、改進(jìn)的文檔工作。而企業(yè)如果要達(dá)到高級(jí)階段，僅僅依靠手工核算，或者簡(jiǎn)單的自動(dòng)化工具是不夠的。必須依靠實(shí)時(shí)監(jiān)控及商務(wù)智能工具，以實(shí)現(xiàn)組織的實(shí)施監(jiān)控、持續(xù)改進(jìn)的要求。

2 我國上市公司內(nèi)部控制規(guī)范體系現(xiàn)狀

2.1 第一梯隊(duì)：內(nèi)控成熟企業(yè)

這部分以我國境內(nèi)外同時(shí)上市的公司為代表。21世紀(jì)初期，國際資本市場(chǎng)上的典型舞弊案件如安然事件等，使得內(nèi)控普遍成為境外資本市場(chǎng)的監(jiān)管要求。由此，我國境內(nèi)外同時(shí)上市公司，從數(shù)年前甚至更早就開始進(jìn)行內(nèi)部控制建設(shè)，并已從初步摸索階段逐步達(dá)到基本成熟階段。而且，境內(nèi)外同時(shí)上市公司規(guī)模較大，企業(yè)業(yè)績(jī)與支付能力較強(qiáng)，擁有較好的管理基礎(chǔ)、規(guī)范的內(nèi)部運(yùn)行方式以及優(yōu)秀的人才儲(chǔ)備，在已建設(shè)的內(nèi)控體系基礎(chǔ)上，結(jié)合我國內(nèi)控基本規(guī)范及應(yīng)用指南，較好的將我國與海外對(duì)于內(nèi)控外面的要求進(jìn)行并軌。

2.2 第二梯隊(duì)：國有控股及規(guī)模較大的上市公司

中央和地方國有控股上市公司以及總市值在50億元以上，年平均凈利潤在3000萬元以上的大型上市公司。除68家境內(nèi)外同時(shí)上市的公司外，財(cái)政部、證監(jiān)會(huì)等部委2011年選取了216家上市公司作為內(nèi)控試點(diǎn)企業(yè)，這部分企業(yè)作為試點(diǎn)企業(yè)，多數(shù)也執(zhí)行了一段時(shí)間的內(nèi)部控制規(guī)范，擁有較好的執(zhí)行基礎(chǔ)。2012年范圍增大到全部中央和地方國有控股上市公司。2013年擴(kuò)大到非國有控股的大型上市公司。

2.3 第三梯隊(duì)：其他主板上市公司

從2008年《內(nèi)部控制基本規(guī)范》頒布實(shí)施后，我國上市公司對(duì)該項(xiàng)制度逐步接納。實(shí)際執(zhí)行中，2011年在滬、深交易所2340家上市公司中，共有1844家上市公司披露了內(nèi)部控制自我評(píng)價(jià)報(bào)告。但根據(jù)迪博企業(yè)風(fēng)險(xiǎn)管理技術(shù)有限公司的內(nèi)部控制白皮書中的統(tǒng)計(jì)[3]，以65分為滿分的內(nèi)部控制水平打分，我國整體水平未達(dá)中位數(shù)。

說明：引自迪博企業(yè)風(fēng)險(xiǎn)管理技術(shù)有限公司《中國上市公司2012年內(nèi)部控制白皮書》、《中國證券報(bào)》2012年6月13日.

2.4 第四梯隊(duì)：創(chuàng)業(yè)板及其他中小企業(yè)

這部分企業(yè)相對(duì)內(nèi)部控制基礎(chǔ)較弱，很多企業(yè)具有較強(qiáng)的家族制管理特點(diǎn)，企業(yè)主家長(zhǎng)的管理，使得企業(yè)主的意見被無線擴(kuò)大，及時(shí)存在管理制度也可能被無視；有的企業(yè)人員規(guī)模較小，組織結(jié)構(gòu)簡(jiǎn)單，由于人員和組織結(jié)構(gòu)的制約，使得內(nèi)控流程、崗位制衡等措施較難實(shí)施；還有些企業(yè)由于發(fā)展較快，內(nèi)控制度本身的變更追趕不上企業(yè)業(yè)務(wù)的發(fā)展。這些情況造成了在這個(gè)梯隊(duì)中，很多企業(yè)的內(nèi)控未達(dá)合規(guī)程度。

3 完善我國內(nèi)部控制體系的探索

從實(shí)際情況來看，我國企業(yè)內(nèi)控普遍薄弱，人員儲(chǔ)備不足，由企業(yè)獨(dú)立實(shí)施內(nèi)部控制難度較大。借鑒美國SOX法案實(shí)施的情況，借助外部咨詢力量又普遍成本高昂。如何在成本與內(nèi)控實(shí)施效果間尋找符合我國境內(nèi)上市公司特點(diǎn)的內(nèi)部控制體系建設(shè)途徑，成為財(cái)政部、研究機(jī)構(gòu)、上市公司以及內(nèi)控咨詢機(jī)構(gòu)的研究及實(shí)踐的重點(diǎn)。

從實(shí)踐和理論研究?jī)蓚€(gè)方面，目前認(rèn)為從兩個(gè)方向的摸索，可以降低個(gè)體公司的內(nèi)控建設(shè)實(shí)施成本的同時(shí)，提高相應(yīng)的內(nèi)控建設(shè)效果。一是，加強(qiáng)行業(yè)內(nèi)控規(guī)范的總結(jié)和推廣；二是，逐步發(fā)展內(nèi)控軟件暨信息化的應(yīng)用。通過這兩個(gè)方面的發(fā)展，將實(shí)現(xiàn)內(nèi)控實(shí)施的“管理制度化、制度流程化、流程信息化”的最終目標(biāo)。

3.1 行業(yè)內(nèi)部控制規(guī)范體系的發(fā)展

《內(nèi)部控制基本規(guī)范》和相應(yīng)指引的出臺(tái)，為企業(yè)建立的內(nèi)部控制規(guī)范體系提供了框架。而不同的行業(yè)，面臨的風(fēng)險(xiǎn)不同，其業(yè)務(wù)范疇和流程也有較大區(qū)別?；陲L(fēng)險(xiǎn)的內(nèi)部控制規(guī)范體系，要求企業(yè)根據(jù)風(fēng)險(xiǎn)確定控制點(diǎn)，繼而規(guī)劃業(yè)務(wù)流程。因此，將企業(yè)按照不同行業(yè)梳理，將更加容易實(shí)現(xiàn)“管理制度化、制度流程化”的內(nèi)部控制規(guī)范體系的建設(shè)。

第一梯隊(duì)及第二梯隊(duì)的企業(yè)經(jīng)過這些年的內(nèi)控建設(shè)，不少企業(yè)的內(nèi)控制度進(jìn)行了多次評(píng)估和修訂，相對(duì)成熟。2012年，財(cái)政部為幫助企業(yè)有效實(shí)施推動(dòng)《企業(yè)內(nèi)部控制基本規(guī)范》[4]及其配套指引，會(huì)同中國石油天然氣集團(tuán)公司、中國石油化工集團(tuán)公司、中國海洋石油總公司，在借鑒和吸收三家石油石化企業(yè)內(nèi)控管理成果和具體經(jīng)驗(yàn)做法的基礎(chǔ)上，研究編寫了《石油石化行業(yè)內(nèi)部控制操作指南》，提出了石油石化行業(yè)內(nèi)部控制的設(shè)計(jì)原則、基本思路和建設(shè)方法，總結(jié)歸納石油石化行業(yè)公司層面和一般業(yè)務(wù)層面存在的具體風(fēng)險(xiǎn)和相應(yīng)的控制措施，可以為行業(yè)內(nèi)企業(yè)和其他類型企業(yè)實(shí)施內(nèi)部控制提供借鑒和幫助。

對(duì)于房地產(chǎn)、商品流通企業(yè)、工業(yè)企業(yè)、能源企業(yè)、公共事業(yè)、金融企業(yè)、建筑企業(yè)、通信企業(yè)、服務(wù)企業(yè)等行業(yè)，可以借鑒石油石化行業(yè)內(nèi)控制度操作指南的做法，更加有針對(duì)性的結(jié)合行業(yè)特點(diǎn)設(shè)計(jì)符合本行業(yè)特點(diǎn)的內(nèi)控操作指南。

3.2 內(nèi)部控制軟件的積極探索

傳統(tǒng)上的風(fēng)險(xiǎn)管理不可避免地會(huì)伴隨著大量文檔的生成，這對(duì)企業(yè)來說是一項(xiàng)非常沉重的負(fù)擔(dān)，靜態(tài)的文檔難于管理，不能實(shí)時(shí)地監(jiān)控各種業(yè)務(wù)事務(wù)，沒有自我糾錯(cuò)能力，小到拼寫錯(cuò)誤，大到業(yè)務(wù)邏輯錯(cuò)誤都很難自動(dòng)做出反應(yīng)。即使業(yè)務(wù)邏輯發(fā)生很小的變動(dòng)的時(shí)候，都會(huì)伴隨難以想象的連帶改動(dòng)，而所有這些都是軟件所具有的得天獨(dú)厚的優(yōu)勢(shì)。

1）行業(yè)版通用內(nèi)控文檔管理軟件

企業(yè)如果處在內(nèi)控控制規(guī)范體系的合規(guī)階段或在向合規(guī)階段的進(jìn)程中，內(nèi)控的重點(diǎn)是控制措施的制定、測(cè)試、評(píng)價(jià)、改進(jìn)的文檔工作。通過行業(yè)操作指南的發(fā)展，行業(yè)版的通用內(nèi)控文檔管理軟件的開發(fā)成為可能。在這種情況下，內(nèi)控軟件的推廣，一方面可以大大降低企業(yè)尤其是中小企業(yè)建設(shè)內(nèi)控規(guī)范體系的成本。另一方面，內(nèi)控環(huán)境的不斷變化，決定了內(nèi)控本身也需要不斷調(diào)整。因?yàn)槠髽I(yè)的業(yè)務(wù)流程是不斷發(fā)展的，企業(yè)有必要采用一定的守法軟件來將公司運(yùn)營和報(bào)告完全集成起來。如果企業(yè)還在使用紙質(zhì)體系或簡(jiǎn)單的軟件，比如電子表格、字處理和流程圖軟件來記錄其業(yè)務(wù)流程控制措施，則很難適應(yīng)持續(xù)編制和不斷調(diào)整的需要。使用電子表格和字處理軟件來編制相關(guān)文檔，這種方式尚能滿足初步文檔管理的需求，在記錄文檔和流程的變化上很容易出錯(cuò)。

2）商務(wù)智能內(nèi)控軟件

文檔管理軟件，僅僅是內(nèi)控軟件的一小部分，企業(yè)如果開始從合規(guī)階段向高級(jí)階段邁進(jìn)，僅僅依靠手工核算，或者簡(jiǎn)單的自動(dòng)化工具是不夠的。必須依靠實(shí)時(shí)監(jiān)控及商務(wù)智能工具，以實(shí)現(xiàn)組織的實(shí)施監(jiān)控、持續(xù)改進(jìn)的要求。

高階的內(nèi)控軟件工具可以幫助企業(yè)充分理解產(chǎn)生的與企業(yè)活動(dòng)相關(guān)的信息。這些工具從不同系統(tǒng)中收集數(shù)據(jù)，對(duì)數(shù)據(jù)進(jìn)行分析、編輯、抽樣和提取，比較財(cái)務(wù)報(bào)表科目的變化和模式與預(yù)期正常值，以幫助識(shí)別標(biāo)示著欺詐或錯(cuò)誤的非正常信息。通過引入商務(wù)智能等工具，使得這些分析更加智能化，展現(xiàn)了強(qiáng)大的報(bào)告和圖形分析能力。通過實(shí)時(shí)應(yīng)用，將控制與流程緊密聯(lián)系、分析和描述這些流程并將其與目標(biāo)和風(fēng)險(xiǎn)聯(lián)系。讓監(jiān)控和管理風(fēng)險(xiǎn)更為容易。而如果選取關(guān)鍵業(yè)績(jī)指標(biāo)來作為參數(shù)，經(jīng)理人可以使用這些信息來決策何時(shí)以及如何應(yīng)對(duì)不斷變化的商業(yè)環(huán)境。

4 行業(yè)操作指南與信息化應(yīng)對(duì)內(nèi)控控制缺陷

根據(jù)上市公司已披露的常見內(nèi)控控制缺陷，來分析行業(yè)操作指南及內(nèi)控信息化是否可以降低企業(yè)內(nèi)控控制缺陷。

4.1 設(shè)計(jì)缺陷和運(yùn)行缺陷

企業(yè)參照“行業(yè)操作指南”的經(jīng)驗(yàn)，可以較好的幫助企業(yè)避免制度建設(shè)方面引起的重大設(shè)計(jì)缺陷。而內(nèi)控軟件的全面應(yīng)用及其留痕的特點(diǎn)，不僅能夠幫助企業(yè)避免由于不按制度流程操作引發(fā)的執(zhí)行缺陷，還能大大提高企業(yè)執(zhí)行效率。

4.2 公司層面缺陷和業(yè)務(wù)控制層面缺陷

公司層面指整體上存在的問題，比如內(nèi)部控制的自我評(píng)價(jià)沒有形成完整的工作底稿，未嚴(yán)格按照企業(yè)內(nèi)部控制評(píng)價(jià)指引要求開展內(nèi)部控制評(píng)價(jià)工作；而業(yè)務(wù)層面則較為具體，如收入確認(rèn)存在截止性差異問題等。行業(yè)操作指南能在一定程度上減少疏漏，但由于每個(gè)企業(yè)的特點(diǎn)不同，企業(yè)仍需根據(jù)自身特點(diǎn)及時(shí)梳理。

4.3 信息系統(tǒng)控制自身的缺陷形成內(nèi)控缺陷

比如系統(tǒng)用戶及權(quán)限管理、計(jì)算模型等，隨著內(nèi)部控制軟件的完善，同時(shí)提高對(duì)信息系統(tǒng)本身的內(nèi)控意識(shí)，將減少信息系統(tǒng)控制缺陷。

4.4 與財(cái)務(wù)報(bào)告相關(guān)的缺陷和與非財(cái)務(wù)報(bào)告相關(guān)的內(nèi)控缺陷

如財(cái)務(wù)報(bào)告內(nèi)部控制缺陷中會(huì)計(jì)基礎(chǔ)工作方面，表現(xiàn)為存貨盤查時(shí)個(gè)別月份沒有簽名記錄、個(gè)別內(nèi)部固定資產(chǎn)轉(zhuǎn)移臺(tái)賬變更記錄的及時(shí)性以及員工離職軟件系統(tǒng)及時(shí)與實(shí)際記錄核對(duì)等；非財(cái)務(wù)報(bào)告內(nèi)部控制缺陷，表現(xiàn)在公司對(duì)外購軟件的管理、企業(yè)文化建設(shè)的完善等。內(nèi)部控制軟件的自動(dòng)審計(jì)功能，可以簡(jiǎn)化日常的監(jiān)督工作，提高內(nèi)控規(guī)范體系的運(yùn)行效率。

5 內(nèi)部控制體系發(fā)展建議

內(nèi)部控制作為企業(yè)自我調(diào)節(jié)和自行制約的內(nèi)在機(jī)制，處于單位中樞神經(jīng)系統(tǒng)的重要位置，是公司加強(qiáng)管理的重要手段。對(duì)于需為投資者負(fù)責(zé)的公開上市公司，內(nèi)部控制建設(shè)的成熟程度，將成為投資者決策的重要信息來源。而要切實(shí)做好我國上市公司內(nèi)控建設(shè)，首先需要企業(yè)高層領(lǐng)導(dǎo)提高對(duì)內(nèi)控工作的重視程度，配備適當(dāng)?shù)馁Y源，明確各個(gè)管理層次的內(nèi)控職責(zé)和權(quán)限，為企業(yè)內(nèi)控建設(shè)提供強(qiáng)有力的組織保障。

另外，可以合理利用外部力量，同時(shí)注重內(nèi)控建設(shè)與企業(yè)自身情況的結(jié)合。企業(yè)在內(nèi)控建設(shè)過程中，可以適當(dāng)借助行業(yè)領(lǐng)頭羊的規(guī)范體系經(jīng)驗(yàn)，如參考內(nèi)部控制的行業(yè)操作指南還可以利用外部咨詢機(jī)構(gòu)協(xié)助開展工作。外部經(jīng)驗(yàn)只能適當(dāng)借鑒，不能完全照搬，使內(nèi)控建設(shè)著眼于企業(yè)實(shí)際。

最后，推進(jìn)信息化建設(shè)，是促進(jìn)內(nèi)控手段固化和落地的重要手段。隨著內(nèi)控建設(shè)的不斷推進(jìn)，信息化應(yīng)成為內(nèi)控體系建設(shè)的一項(xiàng)基礎(chǔ)性工作。企業(yè)應(yīng)立足實(shí)際，結(jié)合行業(yè)性質(zhì)和業(yè)務(wù)特點(diǎn)，推進(jìn)“內(nèi)控管理制度化、制度流程化、流程信息化”，有效完善內(nèi)控管理系統(tǒng)，促進(jìn)企業(yè)管理水平整體提高。

【參考文獻(xiàn)】

[1]前瞻產(chǎn)業(yè)研究院：2012年12月我國上市公司數(shù)量情況分析[OL].前瞻網(wǎng).

[2]財(cái)政部辦公廳、證監(jiān)會(huì)辦公廳.關(guān)于2012年主板上市公司分類分批實(shí)施企業(yè)內(nèi)部控制規(guī)范體系的通知[R].2012-8-14.

第2篇：內(nèi)控建設(shè)范文

關(guān)鍵詞：商業(yè)銀行；內(nèi)部控制；風(fēng)險(xiǎn)意識(shí)

中圖分類號(hào)：F830.33 文獻(xiàn)標(biāo)識(shí)碼：A 文章編號(hào)：1672-3198（2009）03-0233-02

近年來，金融領(lǐng)域風(fēng)險(xiǎn)不斷顯現(xiàn)與發(fā)生，又有愈演愈烈之勢(shì)，嚴(yán)重威脅著金融業(yè)的安全和發(fā)展，商業(yè)銀行的經(jīng)營風(fēng)險(xiǎn)也正在逐步由隱性轉(zhuǎn)向顯性，主要是貸款質(zhì)量下降、呆賬增加、經(jīng)營虧損嚴(yán)重、支付能力不足而引起的信用風(fēng)險(xiǎn)，從業(yè)人員欺詐與越權(quán)經(jīng)營而產(chǎn)生的操作風(fēng)險(xiǎn)，決策管理層缺乏科學(xué)管理和經(jīng)營理念而導(dǎo)致的管理風(fēng)險(xiǎn)等。這些風(fēng)險(xiǎn)的產(chǎn)生，無不與商業(yè)銀行的內(nèi)部控制制度相關(guān)聯(lián)。因此，加強(qiáng)對(duì)商業(yè)銀行內(nèi)部控制問題的研究，不僅對(duì)現(xiàn)在而且對(duì)將來都有著十分重要的意義。

商業(yè)銀行內(nèi)部控制是指商業(yè)銀行內(nèi)部自覺主動(dòng)地通過建立各種規(guī)章制度，以確保管理有效、資產(chǎn)安全，最終實(shí)現(xiàn)安全與效率的目標(biāo)。為此，商業(yè)銀行內(nèi)控制度必須在銀行內(nèi)部保證國家有關(guān)法律法規(guī)和央行監(jiān)管制度在各部門和各級(jí)人員中得到正確且充分地貫徹執(zhí)行，以有效杜絕內(nèi)部人員的違規(guī)操作、內(nèi)部欺詐與犯罪行為。建立起符合我國商業(yè)銀行實(shí)際的完整、合理、有效的內(nèi)控體系，是實(shí)現(xiàn)金融健康發(fā)展穩(wěn)健經(jīng)營的重要保障。

1 完善內(nèi)控機(jī)制的基本原則

系統(tǒng)性原則。商業(yè)銀行經(jīng)營風(fēng)險(xiǎn)存在于各經(jīng)營項(xiàng)目和各個(gè)業(yè)務(wù)環(huán)節(jié)的全過程，沒有系統(tǒng)性的風(fēng)險(xiǎn)控制與沒有風(fēng)險(xiǎn)控制其實(shí)是一樣的。因此，在時(shí)間上和空間上覆蓋所有經(jīng)營環(huán)節(jié)和業(yè)務(wù)流程，即系統(tǒng)性是商業(yè)銀行風(fēng)險(xiǎn)控制必須滿足的第一要求。

動(dòng)態(tài)性原則。商業(yè)銀行經(jīng)營中人為因素、市場(chǎng)環(huán)境等是不斷變化的。墨守成規(guī)，試圖以不變的方法、策略、制度去應(yīng)對(duì)其形式、內(nèi)容不斷變化的經(jīng)營風(fēng)險(xiǎn)同樣是十分危險(xiǎn)的。只有不斷研究銀行的經(jīng)營環(huán)境、客戶及銀行自身的新情況，針對(duì)風(fēng)險(xiǎn)因素的新變化采取新的對(duì)策，以變制變，以不斷發(fā)展的策略和方法，與時(shí)俱進(jìn)，動(dòng)態(tài)地控制風(fēng)險(xiǎn)，才能確保銀行經(jīng)營的安全。

及時(shí)性原則。內(nèi)部控制的建立和改善要跟上業(yè)務(wù)和形勢(shì)發(fā)展的需要，開設(shè)新的業(yè)務(wù)機(jī)構(gòu)或開辦新的業(yè)務(wù)種類，必須樹立“內(nèi)控先行”的思想，首先建章立制采取有效的控制措施，不能留有任何死角和空白，做到無所不控。

獨(dú)立性原則。內(nèi)控的檢查、評(píng)價(jià)部門必須獨(dú)立于內(nèi)控的建立和執(zhí)行部門，直接的操作人員和直接的控制人員必須適當(dāng)分開，并向不同的管理人員報(bào)告工作，在管理人員職責(zé)交叉的情況下，也要為負(fù)責(zé)控制的人員提供直接向最高管理層報(bào)告的渠道。

重在防范的原則。經(jīng)營風(fēng)險(xiǎn)的突發(fā)性要求商業(yè)銀行對(duì)可能爆發(fā)的危機(jī)要有預(yù)見性，要事前采取防范措施，制定危機(jī)處理的預(yù)案，這樣才能有備無患。風(fēng)險(xiǎn)防范是內(nèi)控的第一道關(guān)口，也是風(fēng)險(xiǎn)控制的最重要內(nèi)容。防火勝于救火，風(fēng)險(xiǎn)控制要具有前瞻性，防患于未然。

以人為本、全員有責(zé)的原則。人是事業(yè)成敗的關(guān)鍵性因素，內(nèi)控制度的完善不僅僅依靠專門的部門和人員，而是全行的大事。對(duì)于可能造成損失的風(fēng)險(xiǎn)因素和安全隱患，要經(jīng)常提醒員工注意。堅(jiān)持經(jīng)常性的職業(yè)道德教育，提高員工的道德水準(zhǔn)和自律意識(shí)，增強(qiáng)工作責(zé)任心，有針對(duì)性地開展業(yè)務(wù)培訓(xùn)。努力杜絕員工的失職、瀆職等內(nèi)部因素造成的風(fēng)險(xiǎn)損失。

2 目前商業(yè)銀行內(nèi)控制度存在的不足

內(nèi)控制度的適應(yīng)性不足。對(duì)內(nèi)控制度的認(rèn)識(shí)存在偏差，內(nèi)控規(guī)章制度不健全，在理解上存在偏頗之處。僅認(rèn)為內(nèi)部控制是各種規(guī)章制度的制定、裝訂、匯總等整章建制方面的工作；還表現(xiàn)在業(yè)務(wù)開拓與內(nèi)控制度建設(shè)缺乏同步性，特別是新業(yè)務(wù)的開展缺乏必要的制度保障，風(fēng)險(xiǎn)較大。

內(nèi)控制度的整體性不夠。對(duì)所屬分支機(jī)構(gòu)控制不力，對(duì)決策管理層缺乏有效的監(jiān)督。對(duì)業(yè)務(wù)人員監(jiān)督得多，而對(duì)各級(jí)管理人員監(jiān)督得較少、制約力不強(qiáng)，內(nèi)控制度缺乏剛性。

內(nèi)控制度的權(quán)威性不強(qiáng)。審計(jì)資源配置效率低下，稽審職能和權(quán)威性沒有充分發(fā)揮， 內(nèi)部審計(jì)部門沒有完全起到查錯(cuò)防漏、控制風(fēng)險(xiǎn)的作用。

3 構(gòu)建“以人為本”的內(nèi)部控制管理體系的構(gòu)想

（1）以“人本主義”做為構(gòu)建內(nèi)部控制機(jī)制的信條，營造良好的內(nèi)控管理文化氛圍。

具體表現(xiàn)在內(nèi)部環(huán)境的控制，包括領(lǐng)導(dǎo)班子與組織機(jī)構(gòu)控制、人力資源管理、安全保衛(wèi)及法規(guī)管理、信息系統(tǒng)控制等方面，既要重視正式約束的建設(shè)，也要充分考慮非正式約束的作用。為此，首先要建立內(nèi)部控制管理理念，也就是風(fēng)險(xiǎn)控制思想。銀行每項(xiàng)業(yè)務(wù)都是伴隨著對(duì)風(fēng)險(xiǎn)的分析、評(píng)價(jià)、監(jiān)控、轉(zhuǎn)移、分解等處理方式展開的。內(nèi)控管理是銀行提高核心競(jìng)爭(zhēng)力的重要手段，關(guān)系到銀行的生存和發(fā)展，要使全體員工都要有這樣一種理念，作為組織行為的共同指導(dǎo)思想，促使由決策層、執(zhí)行層和監(jiān)督保障層共同構(gòu)建的風(fēng)險(xiǎn)內(nèi)部管理體系充分發(fā)揮相互制衡作用。再者，要建立合理的內(nèi)控管理激勵(lì)約束機(jī)制，充分實(shí)現(xiàn)內(nèi)控制度管理的多元化目標(biāo)。作為制度建設(shè)者、執(zhí)行者的人，是內(nèi)控管理的基礎(chǔ)，只有充分發(fā)揮了人的能動(dòng)性，才能激勵(lì)其自覺實(shí)現(xiàn)內(nèi)控管理目標(biāo)。

（2）通過建立內(nèi)控評(píng)價(jià)管理辦法，推動(dòng)內(nèi)控管理工作有序開展。

制度建設(shè)評(píng)價(jià)標(biāo)準(zhǔn)。內(nèi)部控制制度建設(shè)評(píng)價(jià)標(biāo)準(zhǔn)，首先要遵循國家的金融監(jiān)管政策法律法規(guī)；二是遵循“控制論”的基本原理，既要具有完整性和有機(jī)結(jié)合性，又要以“有效控制”為原則，通過對(duì)信用風(fēng)險(xiǎn)、市場(chǎng)風(fēng)險(xiǎn)、操作風(fēng)險(xiǎn)等有效監(jiān)測(cè)分析、有效控制銀行經(jīng)營活動(dòng)；三是遵循電子技術(shù)的程序化和科學(xué)化原則，將內(nèi)控資料規(guī)范存儲(chǔ)和積累，便于監(jiān)測(cè)、分析和評(píng)價(jià)工作的順利開展。

制度執(zhí)行評(píng)價(jià)標(biāo)準(zhǔn)。內(nèi)控制度執(zhí)行評(píng)價(jià)標(biāo)準(zhǔn)包括內(nèi)控環(huán)境、內(nèi)控風(fēng)險(xiǎn)識(shí)別、內(nèi)控活動(dòng)的有效性、內(nèi)控信息的交流反饋。一是內(nèi)控環(huán)境標(biāo)準(zhǔn)，包括：內(nèi)控執(zhí)行人員的價(jià)值觀和道德觀是否完整可靠；內(nèi)控激勵(lì)約束機(jī)制的作用程度是否達(dá)到預(yù)期目的；各級(jí)管理層的內(nèi)控意識(shí)是否牢固樹立；內(nèi)控人員的內(nèi)控能力是否與其責(zé)任相匹配；內(nèi)控用人機(jī)制是否健全有效；內(nèi)控管理層和監(jiān)督層對(duì)內(nèi)控是否給予了充分的關(guān)注等。二是內(nèi)控風(fēng)險(xiǎn)識(shí)別標(biāo)準(zhǔn)，包括：內(nèi)控管理的總體目標(biāo)和分項(xiàng)目標(biāo)是否明確，二者的關(guān)聯(lián)程度如何，各級(jí)管理層為確保整體目標(biāo)實(shí)現(xiàn)的參與情況和承擔(dān)責(zé)任是否清晰、明確；是否建立了對(duì)內(nèi)部和外部?jī)?nèi)控風(fēng)險(xiǎn)預(yù)測(cè)和識(shí)別機(jī)制，即內(nèi)控風(fēng)險(xiǎn)預(yù)測(cè)是否透徹和恰當(dāng)，內(nèi)控風(fēng)險(xiǎn)評(píng)價(jià)概率和頻率依據(jù)是否準(zhǔn)確可靠，是否建立了內(nèi)控風(fēng)險(xiǎn)的預(yù)測(cè)和識(shí)別的反應(yīng)機(jī)制。三是內(nèi)控活動(dòng)的有效性標(biāo)準(zhǔn)，包括：銀行的每項(xiàng)經(jīng)營和管理是否都設(shè)有恰當(dāng)?shù)娘L(fēng)險(xiǎn)監(jiān)控活動(dòng)；內(nèi)部風(fēng)險(xiǎn)控制活動(dòng)是否保證內(nèi)控指令得到全面的執(zhí)行；通過內(nèi)控活動(dòng)的實(shí)施是否及時(shí)有效地化解相關(guān)風(fēng)險(xiǎn)。

內(nèi)控制度保障評(píng)價(jià)標(biāo)準(zhǔn)：一是是否建立和設(shè)置了適時(shí)跟蹤評(píng)價(jià)反饋內(nèi)控情況的渠道和工作程序以及組織保障措施。二是內(nèi)控體系中各個(gè)職能部門之間的內(nèi)控制約關(guān)系是否建立和運(yùn)轉(zhuǎn)有效。三是內(nèi)控制度的缺陷是否得到及時(shí)的發(fā)現(xiàn)和糾正。四是隨著銀行業(yè)務(wù)的不斷拓展和品種的創(chuàng)新，內(nèi)部控制制度、程序和政策是否得到了及時(shí)的調(diào)整、修正和完善。

第3篇：內(nèi)控建設(shè)范文

關(guān)鍵詞：企業(yè)；內(nèi)控制度；建設(shè)

中圖分類號(hào)：F275 文獻(xiàn)標(biāo)志碼：A 文章編號(hào)：1673-291X（2013）08-0124-02

一、建立以財(cái)會(huì)控制為核心的內(nèi)控機(jī)制

從2001年開始，國家財(cái)政部就逐步制定了《內(nèi)部會(huì)計(jì)控制規(guī)范》；2009年7月1日國家財(cái)政部、證監(jiān)會(huì)、審計(jì)署、銀監(jiān)會(huì)、保監(jiān)會(huì)聯(lián)合的我國第一部《企業(yè)內(nèi)部控制基本規(guī)范》和18項(xiàng)具體規(guī)范即將實(shí)施，從此以財(cái)會(huì)控制為核心的內(nèi)部控制機(jī)制的建設(shè)有了可操作性的依據(jù)，具體體現(xiàn)在以下幾個(gè)方面。

1.會(huì)計(jì)人員權(quán)責(zé)分明

明確規(guī)定處理各種經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)的職責(zé)分工和程序方法。企業(yè)要健全和強(qiáng)化內(nèi)部組織機(jī)構(gòu)，它是企業(yè)經(jīng)濟(jì)活動(dòng)進(jìn)行計(jì)劃、指揮和控制的組織基礎(chǔ)，其核心問題是合理的職責(zé)分工。在一般情況下，處理每項(xiàng)經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)的全過程，或者在全過程的某幾個(gè)重要環(huán)節(jié)都規(guī)定要由兩個(gè)部門或兩個(gè)以上部門、兩名或兩名以上工作人員分工負(fù)責(zé)，起到相互控制的作用。如材料物資的需求計(jì)劃、采購、檢驗(yàn)、保管、領(lǐng)用應(yīng)相對(duì)分離；銷售與發(fā)貨、收款工作要分開。

2.會(huì)計(jì)憑證完整正確

明確規(guī)定保證會(huì)計(jì)憑證和會(huì)計(jì)記錄的完整性和正確性要求。如對(duì)各種自制原始憑證，在格式、份數(shù)、編號(hào)、傳遞程序、各聯(lián)的用途、有關(guān)領(lǐng)導(dǎo)和經(jīng)辦人簽章、明細(xì)數(shù)同合計(jì)數(shù)及大小寫數(shù)字一致等方面做出規(guī)定；對(duì)各種賬簿記錄，要求賬證的一致或保持一定統(tǒng)馭關(guān)系的規(guī)定；還有會(huì)計(jì)核算中規(guī)定的雙線核對(duì)、余額明細(xì)核對(duì)、各種報(bào)表相關(guān)數(shù)字核對(duì)，以及由此而規(guī)定的內(nèi)部稽核制度等。

3.會(huì)計(jì)制度嚴(yán)密完備

明確規(guī)定建立財(cái)產(chǎn)清查盤點(diǎn)制度。如為了保證財(cái)產(chǎn)物資的安全和完整，除規(guī)定物資保管員對(duì)每項(xiàng)物資進(jìn)行收付后，都要實(shí)行永續(xù)盤存辦法核對(duì)庫存賬實(shí)外，還要規(guī)定財(cái)產(chǎn)物資的局部清查和全面清查制度，以保證賬卡物相符或及時(shí)處理發(fā)生的差錯(cuò)。又如現(xiàn)金出納員除規(guī)定每日下班前要結(jié)賬清點(diǎn)庫存現(xiàn)金，遇有差錯(cuò)要及時(shí)報(bào)告外，會(huì)計(jì)主管人員還有經(jīng)常檢查出納員工作，定期或不定期檢查庫存現(xiàn)金及金庫管理情況的責(zé)任。

4.會(huì)計(jì)信息效率提高

電算化可以大大提高會(huì)計(jì)工作效率和會(huì)計(jì)工作的水平，但是不能以此代替原手工會(huì)計(jì)處理中已建立起來的內(nèi)部控制制度和管理制度。同時(shí)，還應(yīng)加強(qiáng)對(duì)電算化系統(tǒng)的管理，這是會(huì)計(jì)系統(tǒng)安全、正常運(yùn)行的前提。程序設(shè)計(jì)人員還應(yīng)對(duì)數(shù)據(jù)庫采用加密技術(shù)進(jìn)行處理，嚴(yán)格按會(huì)計(jì)電算化系統(tǒng)的設(shè)計(jì)要求配置人員，健全數(shù)據(jù)輸入、修改、審核的內(nèi)部控制制度，保障系統(tǒng)設(shè)計(jì)的處理流程不走樣變型。

二、建立依法理財(cái)規(guī)范內(nèi)控運(yùn)作機(jī)制

1.建立決策、經(jīng)辦分離制約制度

決策和經(jīng)辦分離制度使決策人員與執(zhí)行人員之間能夠相互監(jiān)督、相互制約，體現(xiàn)了《會(huì)計(jì)法》對(duì)重要經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)事項(xiàng)決策和執(zhí)行程序的要求，既可防止權(quán)限過于集中，也可防止政出多門、各行其是。

根據(jù)內(nèi)部控制制度不相容職務(wù)分離控制的原則要求，業(yè)務(wù)經(jīng)辦與決策（審批）必須分離。具體業(yè)務(wù)與事項(xiàng)的控制一般涵蓋單位經(jīng)營管理的各個(gè)層級(jí)和業(yè)務(wù)流程的各個(gè)環(huán)節(jié)，通常包括采購、生產(chǎn)、銷售、預(yù)算、擔(dān)保、合同協(xié)議、業(yè)務(wù)外包、企業(yè)合并、資產(chǎn)重組、投資融資、貨幣資金、金融資產(chǎn)、存貨、工程項(xiàng)目、固定資產(chǎn)、無形資產(chǎn)、人力資源、信息系統(tǒng)等方面。

2.建立財(cái)產(chǎn)清查盤點(diǎn)制度

財(cái)產(chǎn)清查制度歷來是《會(huì)計(jì)法》強(qiáng)調(diào)的重要制度之一。《會(huì)計(jì)法》第二十七條規(guī)定，各單位在內(nèi)部會(huì)計(jì)監(jiān)督制度中應(yīng)當(dāng)明確“財(cái)產(chǎn)清查的范圍、期限和組織程序”，不僅要建立財(cái)產(chǎn)清查制度，而且要明確規(guī)定財(cái)產(chǎn)清查的范圍、期限、組織程序，保證財(cái)產(chǎn)清查制度得以具體落實(shí)，也為有關(guān)管理部門監(jiān)督檢查財(cái)產(chǎn)清查制度建立和執(zhí)行情況提供可靠依據(jù)。

財(cái)產(chǎn)保護(hù)控制主要包括：（1）財(cái)產(chǎn)記錄和實(shí)物保管。關(guān)鍵是要妥善保管涉及資產(chǎn)的各種文件資料，避免記錄受損、被盜、被毀。對(duì)重要的文件資料，應(yīng)當(dāng)留有備份，以便在遭受意外損失或毀壞時(shí)重新恢復(fù)，這在計(jì)算機(jī)處理?xiàng)l件下尤為重要。（2）定期盤點(diǎn)和賬實(shí)核對(duì)。它是指定期對(duì)實(shí)物資產(chǎn)進(jìn)行盤點(diǎn)，并將盤點(diǎn)結(jié)果與會(huì)計(jì)記錄進(jìn)行比較。盤點(diǎn)結(jié)果與會(huì)計(jì)記錄如不一致，可能說明資產(chǎn)管理上出現(xiàn)錯(cuò)誤、浪費(fèi)、損失或其他不正?，F(xiàn)象，應(yīng)當(dāng)分析原因、查明責(zé)任、完善管理制度。（3）限制接近。它是指嚴(yán)格限制未經(jīng)授權(quán)的人員對(duì)資產(chǎn)的直接接觸，只有經(jīng)過授權(quán)批準(zhǔn)的人員才能接觸該資產(chǎn)。限制接近包括限制對(duì)資產(chǎn)本身的接觸和通過文件批準(zhǔn)方式對(duì)資產(chǎn)使用或分配的間接接觸。一般情況下，對(duì)貨幣資金、有價(jià)證券、存貨等變現(xiàn)能力強(qiáng)的資產(chǎn)必須限制無關(guān)人員的直接接觸。

3.建立執(zhí)法監(jiān)督制度

在法律的框架內(nèi)，內(nèi)部控制制度的監(jiān)督可以分為五個(gè)層次。第一，財(cái)會(huì)部門的后臺(tái)監(jiān)督。財(cái)會(huì)部門及其管理人員負(fù)有履行后臺(tái)監(jiān)督的重要職責(zé)，企業(yè)每一項(xiàng)業(yè)務(wù)的收付和債權(quán)債務(wù)的發(fā)生都會(huì)在賬面上反映出來，這本身就是一種監(jiān)督；會(huì)計(jì)人員在會(huì)計(jì)核算中注重反映的真實(shí)、準(zhǔn)確和完整，并有責(zé)任以會(huì)計(jì)資料為依據(jù)，控制企業(yè)經(jīng)濟(jì)活動(dòng)按預(yù)定目標(biāo)進(jìn)行，并報(bào)告所發(fā)現(xiàn)的違法違規(guī)的財(cái)務(wù)事件；財(cái)務(wù)主管在賬務(wù)匯總和財(cái)務(wù)報(bào)表分析后也可以發(fā)現(xiàn)經(jīng)營管理活動(dòng)中的種種問題，促使企業(yè)遵守國家法律和政策，加強(qiáng)經(jīng)濟(jì)核算，提高經(jīng)濟(jì)效益。財(cái)會(huì)部門要從管理會(huì)計(jì)的角度，在更深層次和更大范圍內(nèi)發(fā)現(xiàn)問題，研究對(duì)策，預(yù)測(cè)風(fēng)險(xiǎn)。第二，企業(yè)內(nèi)部審計(jì)的再監(jiān)督。內(nèi)部審計(jì)是一種獨(dú)立的、客觀公正的、并能夠提出指導(dǎo)性建議的行為，以使企業(yè)能夠創(chuàng)造更多的價(jià)值，并提高其運(yùn)作能力。它通過采用一套系統(tǒng)嚴(yán)謹(jǐn)?shù)姆椒▽?duì)風(fēng)險(xiǎn)進(jìn)行估量，并提高風(fēng)險(xiǎn)管理、控制與監(jiān)督的有效性，最終幫助企業(yè)達(dá)到預(yù)期的目標(biāo)。內(nèi)部審計(jì)部門的職能除了審核企業(yè)會(huì)計(jì)賬目之外，還包括稽查、評(píng)價(jià)內(nèi)部控制是否完善和企業(yè)內(nèi)部各組織機(jī)構(gòu)執(zhí)行指定職能的效率，并向企業(yè)最高管理層提出建議和報(bào)告。內(nèi)部審計(jì)部門的監(jiān)督職能在于提供對(duì)一個(gè)單位的內(nèi)部控制加以系統(tǒng)地檢查和評(píng)估，提交審計(jì)報(bào)告，其中包括對(duì)各種經(jīng)營活動(dòng)無偏見的、公正的、實(shí)事求是的分析和經(jīng)過證實(shí)以后而應(yīng)采取改進(jìn)行動(dòng)的合理建議，以協(xié)助各級(jí)管理部門有效地履行其職責(zé)。第三，以注冊(cè)會(huì)計(jì)師為主要形式的社會(huì)力量監(jiān)督。這種監(jiān)督形式是通過注冊(cè)會(huì)計(jì)師對(duì)企業(yè)內(nèi)部控制的審計(jì)、評(píng)價(jià)實(shí)現(xiàn)的。在進(jìn)行評(píng)審之前，注冊(cè)會(huì)計(jì)師應(yīng)當(dāng)依據(jù)國家有關(guān)內(nèi)部控制的規(guī)范，制定對(duì)企業(yè)內(nèi)部控制實(shí)施審核的工作計(jì)劃，以確定內(nèi)部控制測(cè)試和評(píng)價(jià)的程序和范圍。注冊(cè)會(huì)計(jì)師的監(jiān)督分三步實(shí)施，調(diào)查、了解企業(yè)的內(nèi)部控制情況，對(duì)內(nèi)部控制進(jìn)行符合性測(cè)試，對(duì)內(nèi)部控制進(jìn)行評(píng)價(jià)。第四，以企業(yè)外部信息使用者為主的社會(huì)力量監(jiān)督。企業(yè)提供內(nèi)部控制報(bào)告的目的在于向外部信息使用者表明企業(yè)的內(nèi)部控制是否有效。通過企業(yè)提供的內(nèi)部控制報(bào)告，外部信息使用者可以加強(qiáng)對(duì)企業(yè)內(nèi)部控制的監(jiān)督，這將有助于改善企業(yè)的內(nèi)部控制系統(tǒng)，減少管理舞弊和財(cái)務(wù)報(bào)告操縱，也保護(hù)外部信息使用者自身的利益。第五，政府對(duì)企業(yè)內(nèi)部控制的監(jiān)督，企業(yè)內(nèi)部控制是國家宏觀控制的組成部分，建立良好的社會(huì)主義市場(chǎng)經(jīng)濟(jì)秩序，企業(yè)內(nèi)部控制是基礎(chǔ)，但政府及其職能部門的管理、監(jiān)督、控制也決不可少，對(duì)于國有企業(yè)來講，政府的監(jiān)督尤為重要。

三、建立健全內(nèi)控制度評(píng)價(jià)體系

1.審計(jì)重心從財(cái)務(wù)轉(zhuǎn)向內(nèi)控

一直以來，單位內(nèi)部審計(jì)工作的重點(diǎn)在經(jīng)濟(jì)效益審計(jì)、會(huì)計(jì)工作基礎(chǔ)規(guī)范監(jiān)督、專項(xiàng)審計(jì)上；外部會(huì)計(jì)師事務(wù)所的年報(bào)審計(jì)主要側(cè)重經(jīng)濟(jì)效益審計(jì)，從第三者的角度為投資者、國家稅務(wù)部門作出客觀的評(píng)價(jià)。企業(yè)達(dá)到一定規(guī)模后，企業(yè)要從家庭作坊的管理模式轉(zhuǎn)向有限責(zé)任公司和股份公司。投資者要想在行業(yè)中做大，走出國門，建立跨國集團(tuán)公司，必須從簡(jiǎn)單的數(shù)字，即以經(jīng)濟(jì)效益為重心轉(zhuǎn)向以內(nèi)部控制為重心。投資者必須建立內(nèi)部控制制度審計(jì)工作計(jì)劃，對(duì)內(nèi)控審計(jì)進(jìn)行檢查評(píng)價(jià)。

2.檢查評(píng)價(jià)走向全面和深入

單位應(yīng)當(dāng)結(jié)合內(nèi)部控制制度建立與實(shí)施情況，定期以內(nèi)部控制的有效性進(jìn)行評(píng)價(jià)，編寫內(nèi)部控制自我評(píng)價(jià)報(bào)告。根據(jù)國家有關(guān)法律法規(guī)要求、經(jīng)營業(yè)務(wù)調(diào)整、經(jīng)營環(huán)境變化、業(yè)務(wù)發(fā)展?fàn)顩r、實(shí)際風(fēng)險(xiǎn)水平等確定內(nèi)部控制制度評(píng)價(jià)的內(nèi)容和評(píng)價(jià)程序，逐步完善適合本單位的內(nèi)控評(píng)價(jià)體系。內(nèi)部控制制度的檢查評(píng)價(jià)主要體現(xiàn)在三個(gè)方面：1、內(nèi)部控制的健全性，充分性。2、內(nèi)部控制的合理性。3、內(nèi)部控制的有效性。

四、內(nèi)控加強(qiáng)為企業(yè)增收創(chuàng)益

第4篇：內(nèi)控建設(shè)范文

關(guān)鍵詞：企業(yè)財(cái)務(wù)；內(nèi)控制度；管理建設(shè)

改革開放以來，我國的經(jīng)濟(jì)體制逐漸從計(jì)劃經(jīng)濟(jì)轉(zhuǎn)變?yōu)槭袌?chǎng)經(jīng)濟(jì)，市場(chǎng)經(jīng)濟(jì)規(guī)則與制度在不斷完善的過程中日益成熟，實(shí)現(xiàn)了企業(yè)與世界經(jīng)濟(jì)接軌的可能。目前，在全球經(jīng)濟(jì)的影響下，為了提高市場(chǎng)競(jìng)爭(zhēng)力，企業(yè)必須加強(qiáng)內(nèi)部深化改革，采取行之有效的措施解決內(nèi)部管理矛盾，才能拓展生存空間，在激烈的市場(chǎng)環(huán)境下立于不敗之地，使企業(yè)走上健康、發(fā)展的道路。

一、企業(yè)財(cái)務(wù)內(nèi)控制度的含義

財(cái)務(wù)內(nèi)控是企業(yè)提高管理水平、優(yōu)化管理結(jié)構(gòu)的一種手段，也是將企業(yè)各方面有機(jī)因素充分調(diào)動(dòng)起來的重要工具。作為一種權(quán)責(zé)分配清晰、約束能力強(qiáng)的管理體系，它不僅可以采取有效措施降低企業(yè)財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)概率，還能夠以法律約束企業(yè)運(yùn)行中出現(xiàn)的種種問題，保證企業(yè)財(cái)務(wù)管理工作的順利進(jìn)行，是企業(yè)財(cái)務(wù)規(guī)避風(fēng)險(xiǎn)、降低成本、提高經(jīng)濟(jì)收益的一劑“良藥”，也體現(xiàn)了科學(xué)發(fā)展觀的基本理念。企業(yè)財(cái)務(wù)內(nèi)控的建設(shè)，避免了因不明原因?qū)е缕髽I(yè)財(cái)產(chǎn)流失，對(duì)各項(xiàng)成本進(jìn)行核查與清算，為企業(yè)管理者進(jìn)行重大決策時(shí)提供了有力幫助。一套行之有效的企業(yè)財(cái)務(wù)內(nèi)控管理制度，可以視為新時(shí)期企業(yè)制度中十分重要的一種組織結(jié)構(gòu)。從現(xiàn)階段我國企業(yè)管理層面來看，存在的問題是比較嚴(yán)重的，比如企業(yè)內(nèi)控環(huán)境需要整治、內(nèi)控監(jiān)督落實(shí)難、以及企業(yè)內(nèi)控觀念有待提高等等問題，如果不加以解決，企業(yè)財(cái)務(wù)管理工作的開展將會(huì)變得寸步難行。

二、企業(yè)財(cái)務(wù)內(nèi)控制度在管理建設(shè)中面臨的問題

第一，企業(yè)管理者對(duì)財(cái)務(wù)內(nèi)控的認(rèn)識(shí)層面較淺，缺乏一定的重視。與發(fā)達(dá)國家相比，我國的市場(chǎng)經(jīng)濟(jì)體系還處于一個(gè)正在成長(zhǎng)的階段，并且全球經(jīng)濟(jì)熱潮的襲來導(dǎo)致我國企業(yè)在相對(duì)不穩(wěn)定、不成熟的情況下就與外企接軌，在某種意義上存在“政策跟不上形勢(shì)”的說法，企業(yè)在管理上就會(huì)暴露出許多問題。同時(shí)，現(xiàn)代化企業(yè)的特征應(yīng)該與市場(chǎng)經(jīng)濟(jì)是吻合的，但是現(xiàn)階段我國企業(yè)，尤其是一些老廠，在財(cái)務(wù)內(nèi)部管理上沿用傳統(tǒng)的計(jì)劃經(jīng)濟(jì)手段，所以企業(yè)財(cái)務(wù)內(nèi)控一直不受重視，企業(yè)財(cái)務(wù)管理工作有些舉步維艱。由于部分企業(yè)管理者對(duì)現(xiàn)代化管理認(rèn)識(shí)不足，缺乏有效的財(cái)務(wù)管理手段，就算企業(yè)的財(cái)務(wù)內(nèi)控制度再完善也是無濟(jì)于事的，在實(shí)際工作中落實(shí)難，直接影響到企業(yè)的運(yùn)作和收益。如果企業(yè)管理者不能以身作則，無法適應(yīng)科學(xué)、合理的財(cái)務(wù)內(nèi)控體系，不僅為企業(yè)的正常運(yùn)營帶來更多阻礙，同時(shí)也無法保證員工效率，資源的浪費(fèi)致使企業(yè)成本居高不下。所以說，企業(yè)財(cái)務(wù)內(nèi)控制度需要嚴(yán)謹(jǐn)?shù)墓ぷ鲬B(tài)度予以執(zhí)行，以企業(yè)的實(shí)際發(fā)展情況和相關(guān)政策的指引下制定，能夠起到立竿見影的效果。第二，企業(yè)財(cái)務(wù)內(nèi)控缺乏有力因素?；谪?cái)務(wù)管理的敏感性，許多企業(yè)在進(jìn)行財(cái)務(wù)管理工作時(shí)都要對(duì)企業(yè)環(huán)境做出評(píng)價(jià)，如果各方面因素不符合條件是無法繼續(xù)執(zhí)行的，所以若想建立一套科學(xué)、合理的財(cái)務(wù)內(nèi)控制度，就必須要符合企業(yè)自身發(fā)展條件，只有企業(yè)環(huán)境因素是穩(wěn)定的，財(cái)務(wù)內(nèi)控制度才能起到應(yīng)有的作用。從目前來看，內(nèi)部環(huán)境差、條件缺失是我國眾多企業(yè)在財(cái)務(wù)管理方面的通病，體現(xiàn)在實(shí)際工作中，一方面是管理者忽視管理工作的重要性，員工的素質(zhì)需要進(jìn)一步提高；另一方面是人力資源內(nèi)控建設(shè)落實(shí)難，管理水平有待提升，造成企業(yè)整體效率低下，使企業(yè)的發(fā)展舉步維艱。第三，企業(yè)財(cái)務(wù)內(nèi)控的風(fēng)險(xiǎn)評(píng)價(jià)。信息統(tǒng)籌是企業(yè)內(nèi)控管理工作的重要環(huán)節(jié)，企業(yè)管理者能夠根據(jù)信息內(nèi)容做出有效決策。但是企業(yè)財(cái)務(wù)內(nèi)控因素不足，直接導(dǎo)致信息丟失、信息存真度低的現(xiàn)象，而企業(yè)對(duì)信息的辨別能力往往很難達(dá)到管理需求，缺乏嚴(yán)謹(jǐn)?shù)墓ぷ鲬B(tài)度，管理者無法看到真實(shí)的信息，數(shù)據(jù)信息錯(cuò)誤直接影響到企業(yè)財(cái)務(wù)內(nèi)控上出現(xiàn)嚴(yán)重失誤，其風(fēng)險(xiǎn)率較高。由于很多企業(yè)對(duì)財(cái)務(wù)內(nèi)控的認(rèn)識(shí)還停留在表層，無法顧及到其存在的隱患與風(fēng)險(xiǎn)，風(fēng)險(xiǎn)評(píng)價(jià)在實(shí)際工作中并沒有起到良好的效果，缺乏有效的規(guī)章制度和評(píng)價(jià)流程，企業(yè)在沒有任何保障的前提下進(jìn)行信息辨識(shí)，一旦出現(xiàn)不可控制的風(fēng)險(xiǎn)將會(huì)為企業(yè)帶來巨大損失。

三、企業(yè)財(cái)務(wù)內(nèi)控制度建設(shè)的有效管理措施

首先，提高對(duì)財(cái)務(wù)內(nèi)控的重視，加大內(nèi)控力度。財(cái)務(wù)內(nèi)控十分重要，企業(yè)管理者不僅要制定財(cái)務(wù)內(nèi)控的內(nèi)容，還要扮演執(zhí)行和監(jiān)督的角色，在整套財(cái)務(wù)內(nèi)控的體系中，企業(yè)管理者無疑是落實(shí)財(cái)務(wù)內(nèi)控工作的核心?，F(xiàn)階段企業(yè)管理者并沒有將注意力放在財(cái)務(wù)內(nèi)控上，管理意識(shí)和管理水平還有待提升。所以要在重視財(cái)務(wù)內(nèi)控的前提下，對(duì)計(jì)劃經(jīng)濟(jì)財(cái)務(wù)管理模式進(jìn)行批判式吸收，學(xué)習(xí)先進(jìn)的財(cái)務(wù)管理知識(shí)，以內(nèi)控準(zhǔn)則為工作基礎(chǔ)，考慮到政策和企業(yè)實(shí)際發(fā)展，制定一套科學(xué)、合理的企業(yè)財(cái)務(wù)內(nèi)控制度，減少企業(yè)成本，保證企業(yè)的持續(xù)發(fā)展，使財(cái)務(wù)管理工作能夠有章可循。其次，監(jiān)督體系與獎(jiǎng)罰措施是財(cái)務(wù)內(nèi)控制度必不可少的環(huán)節(jié)。監(jiān)督體系的建立，標(biāo)志著企業(yè)財(cái)務(wù)內(nèi)控的成熟，因此，管理者要提升監(jiān)督力度，根據(jù)財(cái)務(wù)內(nèi)控制度的內(nèi)容設(shè)立監(jiān)督制度，確保財(cái)務(wù)內(nèi)控工作順利進(jìn)行。一個(gè)完善的監(jiān)督保障體系不僅能夠提高財(cái)務(wù)內(nèi)控制度的容錯(cuò)率，還能夠幫助企業(yè)在財(cái)務(wù)內(nèi)控工作中處理進(jìn)行有效評(píng)估，這樣一來，企業(yè)完全掌握了財(cái)務(wù)內(nèi)控流程，對(duì)工作中出現(xiàn)的隱患進(jìn)行及時(shí)解決，加強(qiáng)了財(cái)務(wù)內(nèi)控制度的有效性，為企業(yè)的發(fā)展起到了十分重要的作用。與此同時(shí)，企業(yè)需要建立一套完善的激勵(lì)機(jī)制用以調(diào)動(dòng)管理者的積極性，對(duì)管理態(tài)度嚴(yán)謹(jǐn)、責(zé)任心強(qiáng)的人員進(jìn)行物質(zhì)與精神雙重獎(jiǎng)勵(lì)；針對(duì)消極怠工、的人員視情節(jié)嚴(yán)重給予警告或處罰，為財(cái)務(wù)內(nèi)控的執(zhí)行提供保障。再次，良好的內(nèi)部環(huán)境是企業(yè)發(fā)展的必要因素，也是企業(yè)財(cái)務(wù)內(nèi)控制度建設(shè)的必備內(nèi)容。眾所周知，企業(yè)財(cái)務(wù)內(nèi)控如果缺少有效條件是難以執(zhí)行的，如果企業(yè)內(nèi)部環(huán)境是優(yōu)秀的，那么財(cái)務(wù)內(nèi)控在實(shí)施過程中也會(huì)變得更加容易。內(nèi)部環(huán)境與財(cái)務(wù)內(nèi)控緊密相連，更應(yīng)該體現(xiàn)出企業(yè)的發(fā)展方向。如何創(chuàng)造這樣一個(gè)有利的環(huán)境，可以從以下幾點(diǎn)入手：其一，提高企業(yè)員工的整體素質(zhì)，開展思想道德建設(shè)工作，爭(zhēng)取每一個(gè)員工都能做到嚴(yán)于律己、奉公守法；其二，定期為管理者提供學(xué)習(xí)與培訓(xùn)的機(jī)會(huì)，提高管理水平，加大考核力度，崗位分配上采取“優(yōu)上劣下”的淘汰機(jī)制，保證財(cái)務(wù)信息的可靠性與真實(shí)性，將企業(yè)管理精英的優(yōu)勢(shì)散發(fā)出來；其三，重視人力資源的作用，徹底監(jiān)督從招聘到配置、從規(guī)劃到設(shè)計(jì)以及勞務(wù)從屬關(guān)系調(diào)配等方面，以相關(guān)流程安排人力資源工作，努力培養(yǎng)一支高水平、高素質(zhì)、責(zé)任心強(qiáng)的專業(yè)財(cái)務(wù)內(nèi)控團(tuán)隊(duì)，為企業(yè)的發(fā)展鋪平墊穩(wěn)。最后，要求企業(yè)全面建設(shè)風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估體系。鑒于企業(yè)對(duì)財(cái)務(wù)內(nèi)控制度的執(zhí)行還存在種種問題，為了有效排除各項(xiàng)隱患，企業(yè)有必要在實(shí)際工作中對(duì)風(fēng)險(xiǎn)進(jìn)行評(píng)估?？梢哉f，內(nèi)控制度的建設(shè)與風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估是息息相關(guān)的。以企業(yè)自身發(fā)展需求為基準(zhǔn)建立科學(xué)有效的風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估體系，不斷對(duì)企業(yè)財(cái)務(wù)信息進(jìn)行抽查與檢測(cè)，對(duì)預(yù)期發(fā)現(xiàn)的問題或可能存在的風(fēng)險(xiǎn)進(jìn)行有效評(píng)估，并對(duì)風(fēng)險(xiǎn)的來源與作用進(jìn)行匯總，最后采取有效措施將風(fēng)險(xiǎn)控制在企業(yè)允許接受的范圍內(nèi)，在一定程度上降低風(fēng)險(xiǎn)災(zāi)害，減少企業(yè)因風(fēng)險(xiǎn)帶來的財(cái)務(wù)損失。另外，財(cái)務(wù)內(nèi)控在準(zhǔn)備階段就應(yīng)該進(jìn)行風(fēng)險(xiǎn)預(yù)測(cè)，為企業(yè)規(guī)避風(fēng)險(xiǎn)提供有力依據(jù)。對(duì)企業(yè)財(cái)務(wù)內(nèi)控進(jìn)行合理的制度建設(shè)，是新時(shí)期下企業(yè)發(fā)展的必然趨勢(shì)。隨著改革的不斷深入，企業(yè)財(cái)務(wù)將逐漸拋棄以成本集中控制為手段的傳統(tǒng)管理模式。同時(shí)，在市場(chǎng)經(jīng)濟(jì)與全球化經(jīng)濟(jì)的影響下，主導(dǎo)各國企業(yè)的競(jìng)爭(zhēng)因素也有了很大的改變，以資本、技術(shù)的競(jìng)爭(zhēng)向管理競(jìng)爭(zhēng)進(jìn)行過渡，這就要求企業(yè)重視財(cái)務(wù)管理，積極建設(shè)財(cái)務(wù)內(nèi)控制度，是提高企業(yè)競(jìng)爭(zhēng)力的先決條件。

四、結(jié)語

綜上所述，本文對(duì)企業(yè)財(cái)務(wù)內(nèi)控制度的管理建設(shè)進(jìn)行研究與分析，重點(diǎn)強(qiáng)調(diào)了現(xiàn)階段我國企業(yè)在財(cái)務(wù)內(nèi)控上存在的問題以及相關(guān)改善建議。新時(shí)期為企業(yè)發(fā)展帶來了新機(jī)遇和新挑戰(zhàn)，企業(yè)在展望未來的同時(shí)還要采取有效措施保證持續(xù)發(fā)展，為此，建立科學(xué)合理的財(cái)務(wù)內(nèi)控體系勢(shì)在必行，是企業(yè)穩(wěn)定發(fā)展、邁向國際化舞臺(tái)的關(guān)鍵步驟。

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第5篇：內(nèi)控建設(shè)范文

Abstract： As the rapid development of internationalization process， more and more companies become listed companies. With the development of listed companies， it is necessary to build internal control system of listed companies on the laws and regulations in our country to ensure the constant development under healthy environment. However， there are many problems in the establishment of internal control system. Analyzing the current situation of internal control system of listed companies， the paper puts forward some feasible strategy for internal control system of listed companies， hoping to speed up the perfection process of the internal control systems of listed companies， and make it have better and faster development.

關(guān)鍵詞： 上市公司；內(nèi)控體系；建設(shè)；完善

Key words： listed companies；internal control system；building；perfect

中圖分類號(hào)：F271 文獻(xiàn)標(biāo)識(shí)碼：A 文章編號(hào)：1006-4311（2013）07-0106-02

1 對(duì)上市公司內(nèi)控體系的發(fā)展現(xiàn)狀的研究

經(jīng)過調(diào)查研究發(fā)現(xiàn)，截至目前為止，我國的上市公司內(nèi)控體系相當(dāng)不完善，存在諸多問題，如法人治理結(jié)構(gòu)不完善、產(chǎn)權(quán)不清晰明了、責(zé)任和權(quán)利分得不明確、信息披露無序、財(cái)務(wù)造假等等。這些問題使得內(nèi)控控制體系難以實(shí)行，其公司本身也缺乏建立內(nèi)控體系的動(dòng)力。為了使上市公司得到健康快速的發(fā)展，建設(shè)和完善上市公司的內(nèi)控體系是所以工作中的重中之重。美國在2002年頒布的《薩班斯法案》明確規(guī)定了上市公司要建立法人治理新的規(guī)范，并且要保證內(nèi)部控制體系的良好運(yùn)行。中國也在2008年6月頒布了《企業(yè)內(nèi)部控制基本規(guī)范》，并明確規(guī)定所有上市公司在2011年起開始實(shí)施企業(yè)內(nèi)控體系。在兩大關(guān)于上市公司內(nèi)控體系的法律法規(guī)下，我國的上市企業(yè)對(duì)內(nèi)部控制管理體系也得到了越來越多的關(guān)注，并且投入人力、物力、財(cái)力來加強(qiáng)上市公司內(nèi)控體系的建設(shè)，以此來適應(yīng)全球化背景下上市公司的發(fā)展潮流。建立行之有效的內(nèi)控體系可以確保公司對(duì)內(nèi)、對(duì)外信息披露的真實(shí)性和可靠性，同時(shí)能夠提升公司的公信力，有效的降低了公司發(fā)展中的危險(xiǎn)。本文將從我國現(xiàn)存的內(nèi)控體系建設(shè)存在的問題、內(nèi)控體系建設(shè)對(duì)上市公司的重要性、完善內(nèi)控體系建設(shè)的策略這三個(gè)方面進(jìn)行研究。

2 對(duì)內(nèi)控體系建設(shè)存在的問題的研究

2.1 法人治理結(jié)構(gòu)缺乏完善度 按照現(xiàn)在企業(yè)制度的標(biāo)準(zhǔn)評(píng)價(jià)現(xiàn)在的上市公司的法人治理結(jié)構(gòu)，其結(jié)構(gòu)屬于極不完善的狀態(tài)中。法人治理結(jié)構(gòu)不完善具體表現(xiàn)在經(jīng)營者和所有者角色交叉，而且經(jīng)營層和決策層設(shè)置的機(jī)構(gòu)重疊。這樣的法人治理結(jié)構(gòu)使得企業(yè)缺乏良好的權(quán)利制衡機(jī)制。因此，決策層和經(jīng)營層就不能做到很好的制約和監(jiān)督。

2.2 內(nèi)控制度建設(shè)缺乏完善度 縱觀近幾年，很多公司在美國和中國頒布關(guān)于上市公司建立內(nèi)控體系的法案后也積極建立內(nèi)部控制制度，但其所建立的內(nèi)控體系并不全面，具體表現(xiàn)在其內(nèi)控體系只涵蓋了個(gè)別重要的部門，而沒有落實(shí)到公司的每個(gè)部門和每個(gè)員工。更為嚴(yán)重的是，在公司建立內(nèi)部控制體系的時(shí)候是在各部門分散進(jìn)行的，屬于自成體系。因此，整個(gè)公司的內(nèi)控體系缺乏統(tǒng)一規(guī)劃性和統(tǒng)一管理性。在建立內(nèi)控體系的時(shí)候也沒有注意對(duì)潛在的危險(xiǎn)和關(guān)鍵的控制環(huán)節(jié)進(jìn)行有效的規(guī)定和建立，也沒有相對(duì)應(yīng)的風(fēng)險(xiǎn)識(shí)別標(biāo)準(zhǔn)。因此，加大了發(fā)生監(jiān)管和管理的風(fēng)險(xiǎn)。

2.3 缺乏對(duì)風(fēng)險(xiǎn)的意識(shí)，內(nèi)控認(rèn)識(shí)不到位 很多上市公司只注重企業(yè)的生產(chǎn)經(jīng)營和技術(shù)開發(fā)工作，而忽視了企業(yè)的內(nèi)部控制、風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估和管理工作。因此，上市公司的發(fā)展存在著一定的問題。在法律法規(guī)的作用下，上市公司雖加強(qiáng)了自身企業(yè)的內(nèi)控控制體系的建設(shè)，但對(duì)內(nèi)控體系建設(shè)的理解不夠全面，認(rèn)為這只是單純的與財(cái)務(wù)審計(jì)相關(guān)的工作或者是為了滿足上市公司的法律法規(guī)要求而開展的工作。然而，上市公司建立內(nèi)控體系的終極目的是防范危險(xiǎn)，并使企業(yè)在競(jìng)爭(zhēng)激烈的全球化背景下有立足之地。

2.4 內(nèi)、外部監(jiān)督機(jī)制不夠全面 我國很多的上市公司雖然在政府的號(hào)召推動(dòng)下建立起企業(yè)內(nèi)部審計(jì)機(jī)構(gòu)，但是企業(yè)管理者對(duì)這一部門的作用還不夠清楚，導(dǎo)致其片面的認(rèn)為這個(gè)審計(jì)機(jī)構(gòu)只是檢查財(cái)務(wù)部門的數(shù)據(jù)是否出錯(cuò)，而忽視了這個(gè)部門對(duì)整個(gè)企業(yè)的分析評(píng)價(jià)作用。內(nèi)部審計(jì)機(jī)構(gòu)的人員往往處于下屬地位，對(duì)公司的領(lǐng)導(dǎo)有尊畏之心，這導(dǎo)致了審計(jì)人員不能很好的履行職位上的任務(wù)，從而使整個(gè)審計(jì)部門不能很好的發(fā)揮出內(nèi)部監(jiān)督作用。外部的監(jiān)督體系雖然已經(jīng)建設(shè)，并且由政府和社會(huì)進(jìn)行監(jiān)管，但是兩者之間沒有進(jìn)行及時(shí)的信息溝通和團(tuán)結(jié)協(xié)作，并且很多外部監(jiān)督工作只是形式上的，并沒有真正落實(shí)，這使得外部監(jiān)督機(jī)構(gòu)沒有發(fā)揮其本身應(yīng)該有的作用。上市公司雖然制定了符合本公司業(yè)務(wù)發(fā)展的內(nèi)部控制流程，但由于外部監(jiān)控機(jī)制懶散無效，很多內(nèi)控流程只是走形式，因此也就不能起到防范風(fēng)險(xiǎn)的作用。

2.5 組織機(jī)構(gòu)設(shè)置存在很多漏洞 很多上市公司雖然在企業(yè)建立起監(jiān)察部和審計(jì)部，但很多都是各自為政，導(dǎo)致功能分散，無法形成強(qiáng)有力的合力，并且這個(gè)問題慢慢發(fā)展成為公司內(nèi)部治理的主要屏障之一。組織機(jī)構(gòu)設(shè)置存在的漏洞會(huì)使審計(jì)員和監(jiān)理會(huì)分不清各自的職責(zé)，進(jìn)而導(dǎo)致公司管理成本增加和監(jiān)督效能低下等等不良狀況的發(fā)生，制約上市公司的長(zhǎng)遠(yuǎn)健康發(fā)展。

3 對(duì)內(nèi)控體系建設(shè)對(duì)上市公司的重要性的研究

3.1 適應(yīng)現(xiàn)代化企業(yè)發(fā)展要求，保證企業(yè)的可持續(xù)發(fā)展 建立完善的上市公司內(nèi)部控制體系能夠使其適應(yīng)現(xiàn)代企業(yè)發(fā)展的要求，并且有利于企業(yè)實(shí)現(xiàn)利益最大化，切實(shí)保障企業(yè)的可持續(xù)發(fā)展。

3.2 強(qiáng)化內(nèi)部管理，提高經(jīng)濟(jì)效益 上市公司在企業(yè)內(nèi)部建立內(nèi)控體系，各個(gè)部門就能進(jìn)行良好的分工合作，責(zé)任義務(wù)分清，促進(jìn)企業(yè)的規(guī)范運(yùn)行。除此之外，建立內(nèi)控體系也是適應(yīng)全球化的需要，能夠使上市公司在激烈的國際競(jìng)爭(zhēng)下提升自己，對(duì)企業(yè)進(jìn)行科學(xué)管理，良好的控制生產(chǎn)經(jīng)營秩序，實(shí)現(xiàn)企業(yè)利益最大化的目標(biāo)。

3.3 科學(xué)有效的預(yù)防企業(yè)不良資產(chǎn)的形成 上市公司的內(nèi)控制度缺乏很容易導(dǎo)致企業(yè)不良資產(chǎn)的形成。而不良資產(chǎn)很多都是產(chǎn)生于企業(yè)的高風(fēng)險(xiǎn)領(lǐng)域和關(guān)鍵業(yè)務(wù)事項(xiàng)中。因此，建立和完善上市公司的內(nèi)控體系就能有效的控制和預(yù)防不良資產(chǎn)的形成。

3.4 有效防范企業(yè)會(huì)計(jì)信息的失真 企業(yè)內(nèi)部控制的一個(gè)很關(guān)鍵的內(nèi)容是企業(yè)會(huì)計(jì)信息，而會(huì)計(jì)信息的產(chǎn)生于傳遞與企業(yè)內(nèi)部控制制度緊密相連。更深一步講，會(huì)計(jì)信息的真實(shí)性在很大程度上依賴于企業(yè)內(nèi)部控制。因此，內(nèi)控體系的建立能夠有效的防止會(huì)計(jì)處理、財(cái)務(wù)報(bào)告的作假現(xiàn)象。企業(yè)內(nèi)控制度建立的目標(biāo)之一就是防止會(huì)計(jì)信息失真。

4 完善內(nèi)控體系建設(shè)的方法策略

4.1 加強(qiáng)與完善法人治理結(jié)構(gòu) 完善內(nèi)控體系的建設(shè)的首要工作是完善法人治理結(jié)構(gòu)，行之有效的方法是在公司股東大會(huì)、董事會(huì)、監(jiān)事會(huì)以及經(jīng)理層之間建立相互監(jiān)督、互相制約的機(jī)制。各部門負(fù)責(zé)人權(quán)利和職責(zé)合理分配決策者的決策權(quán)和經(jīng)營者的經(jīng)營權(quán)相互分離、互相制衡但不影響企業(yè)的協(xié)調(diào)運(yùn)轉(zhuǎn)。

4.2 努力完善內(nèi)控管理組織機(jī)構(gòu) 有效保證內(nèi)控體系發(fā)揮良好作用的是內(nèi)控管理組織機(jī)構(gòu)。為了保證內(nèi)控體系各項(xiàng)工作的順利展開，上市公司應(yīng)該努力完善內(nèi)控組織體系，鼓勵(lì)各個(gè)部門參與監(jiān)督體系，并做到企業(yè)每項(xiàng)事業(yè)都有對(duì)應(yīng)的內(nèi)控部門進(jìn)行監(jiān)督制約。

4.3 努力優(yōu)化企業(yè)內(nèi)控環(huán)境 建立和完善上市公司的內(nèi)控體系，企業(yè)的內(nèi)控環(huán)境不容忽視，因?yàn)閮?nèi)控環(huán)境對(duì)企業(yè)內(nèi)部控制的成效緊密相連。企業(yè)管理者對(duì)內(nèi)控體系的認(rèn)識(shí)和企業(yè)員工的控制行為和意識(shí)非常的關(guān)鍵。改進(jìn)企業(yè)內(nèi)部管理，更新經(jīng)營理念，提高企業(yè)員工的道德素養(yǎng)是優(yōu)化企業(yè)內(nèi)控環(huán)境必須要做的。優(yōu)化企業(yè)的內(nèi)控環(huán)境是內(nèi)控體系建設(shè)的長(zhǎng)期任務(wù)。除此之外，良好的內(nèi)控環(huán)境還需要先進(jìn)的內(nèi)控文化作支撐。

4.4 努力完善內(nèi)部審計(jì)機(jī)制，加強(qiáng)外部審計(jì)監(jiān)督工作 建立和完善上市公司的內(nèi)控體系，不能缺少的是建立良好的內(nèi)部審計(jì)機(jī)制和外部審計(jì)機(jī)制。企業(yè)在建立內(nèi)部審計(jì)部門的時(shí)候，應(yīng)該把其視為內(nèi)控體系建設(shè)的關(guān)鍵組成部分。內(nèi)部審計(jì)工作應(yīng)該落實(shí)到實(shí)處，如了解公司經(jīng)營狀況、對(duì)企業(yè)進(jìn)行風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估工作、及時(shí)審查內(nèi)控體系的適用性和有效性、監(jiān)督工作的執(zhí)行工作狀況、年度審計(jì)工作等等。同時(shí)，企業(yè)應(yīng)該定期聘請(qǐng)外部審計(jì)機(jī)構(gòu)對(duì)企業(yè)內(nèi)控體系進(jìn)行指導(dǎo)工作，及時(shí)發(fā)現(xiàn)和解決企業(yè)發(fā)展進(jìn)程遇到的問題。 內(nèi)部審計(jì)與外部審計(jì)同時(shí)進(jìn)行，努力建立和完善企業(yè)內(nèi)控體系的建設(shè)工作。

4.5 建立和完善信息與溝通機(jī)制 為了在上市公司保證信息的真實(shí)可靠性和及時(shí)性，必須要建立和完善信息與溝通機(jī)制。第一，建立信息質(zhì)量保證機(jī)制，嚴(yán)格控制會(huì)計(jì)信息，督促員工嚴(yán)格按照會(huì)計(jì)準(zhǔn)則來處理會(huì)計(jì)信息，以免造成會(huì)計(jì)信息失真。第二，在公司內(nèi)部建立起及時(shí)有效的信息交流制度，使員工在內(nèi)控體系制度下及時(shí)了解公司的各種動(dòng)態(tài)業(yè)務(wù)，監(jiān)督并且督促員工認(rèn)真履行崗位職責(zé)。除此之外，企業(yè)管理層還需要努力確保信息的及時(shí)反饋和報(bào)告的暢通無阻。只有這樣，企業(yè)管理者才能及時(shí)得到可靠的信息，并且依據(jù)信息做出正確的決策。第三，努力完善內(nèi)控資源共享機(jī)制。第四，建立外部信息溝通機(jī)制。社會(huì)信息和客戶信息的獲取應(yīng)該是通過各式各樣的途徑，建立起有效的外部信息溝通機(jī)制能夠確保信息來源的全面性，并且依據(jù)重點(diǎn)分析獲取信息，再提供給公司管理層，讓公司高層管理依據(jù)信息及時(shí)更新內(nèi)控管理制度，改善內(nèi)部控制體系，以此來防范潛在的風(fēng)險(xiǎn)。因此，完善信息管理機(jī)制必須建立起健全的內(nèi)外部信息機(jī)制，保證信息的全面性。

5 結(jié)語

綜上所述，為了使上市公司在健康有利的環(huán)境下發(fā)展，建立和完善企業(yè)內(nèi)控體系任重而道遠(yuǎn)。企業(yè)管理者和經(jīng)營者應(yīng)該首先意識(shí)到建立企業(yè)內(nèi)控體系的重要性，積極引進(jìn)和借鑒國外成功經(jīng)驗(yàn)，再針對(duì)企業(yè)自身的發(fā)展建立起與企業(yè)相適應(yīng)的內(nèi)部控制制度，并在企業(yè)內(nèi)部認(rèn)真實(shí)施內(nèi)部控制制度，在企業(yè)發(fā)展中不斷完善內(nèi)控體系，強(qiáng)化風(fēng)險(xiǎn)控制管理體制，確保企業(yè)的可持續(xù)和快速發(fā)展，以此來適應(yīng)現(xiàn)代國際化企業(yè)的發(fā)展要求。

參考文獻(xiàn)：

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第6篇：內(nèi)控建設(shè)范文

為了貫徹落實(shí)市、區(qū)紀(jì)委關(guān)于懲治和預(yù)防腐敗體系框架形成年的工作部署，進(jìn)一步加強(qiáng)反腐倡廉制度建設(shè)，強(qiáng)化房產(chǎn)部門行政權(quán)力運(yùn)行的內(nèi)部制約和監(jiān)督，保障權(quán)力正確行使，促進(jìn)為民、務(wù)實(shí)、清廉、高效，根據(jù)文件要求，制定本方案。

一、指導(dǎo)思想

按照改革創(chuàng)新、懲防并舉、統(tǒng)籌推進(jìn)、重在建設(shè)的要求，以“預(yù)警在先，防范在前”為出發(fā)點(diǎn)，以制約和監(jiān)督權(quán)力運(yùn)行為核心，針對(duì)本系統(tǒng)重點(diǎn)部位、重點(diǎn)環(huán)節(jié)，細(xì)致排查廉政風(fēng)險(xiǎn)點(diǎn)，把深化制度建設(shè)的要求貫穿于管權(quán)、管事、管人的全過程，努力形成制度確權(quán)、科學(xué)分權(quán)、公開亮權(quán)、實(shí)時(shí)監(jiān)控的廉政風(fēng)險(xiǎn)內(nèi)控機(jī)制、預(yù)防腐敗信息共享機(jī)制和腐敗預(yù)警機(jī)制，增強(qiáng)科學(xué)分析和預(yù)防腐敗能力，不斷構(gòu)建和完善本系統(tǒng)保廉制度體系，為房產(chǎn)部門又好又快發(fā)展提供堅(jiān)強(qiáng)的政治保障。

二、工作目標(biāo)

通過堅(jiān)持不懈地開展廉政風(fēng)險(xiǎn)防范內(nèi)控機(jī)制建設(shè)，逐步建立起以完善的內(nèi)控制度體系為支撐，以廉政風(fēng)險(xiǎn)點(diǎn)排查為基礎(chǔ)，以強(qiáng)化對(duì)權(quán)力的實(shí)時(shí)監(jiān)控為核心，以制度執(zhí)行問責(zé)為手段的部門權(quán)力內(nèi)控機(jī)制，使本部門由習(xí)慣于被動(dòng)接受監(jiān)督向主動(dòng)防控轉(zhuǎn)變，使廣大黨員干部特別是領(lǐng)導(dǎo)干部增強(qiáng)廉政風(fēng)險(xiǎn)防范意識(shí)，使本部門權(quán)力透明、規(guī)范、高效運(yùn)行，不斷完善自我發(fā)現(xiàn)問題、自我糾正、持續(xù)改進(jìn)的廉政建設(shè)內(nèi)控機(jī)制，最終實(shí)現(xiàn)從源頭上預(yù)防腐敗的目的。

三、工作內(nèi)容和實(shí)施步驟

開展廉政風(fēng)險(xiǎn)內(nèi)控機(jī)制建設(shè)工作，要按照“統(tǒng)一部署，上下聯(lián)動(dòng)、突出重點(diǎn)、把握重心、求真務(wù)實(shí)、增強(qiáng)實(shí)效”的工作原則，分四個(gè)步驟進(jìn)行。

（一）學(xué)習(xí)宣傳發(fā)動(dòng)，制定實(shí)施方案（5月18日至5月31日）。局成立由局長(zhǎng)張虎同志、工委書記陳傳文同志負(fù)總責(zé)，局班子成員分工負(fù)責(zé)，局機(jī)關(guān)各科室、局屬單位主要負(fù)責(zé)人具體負(fù)責(zé)的內(nèi)部控制領(lǐng)導(dǎo)小組。下設(shè)辦公室，紀(jì)檢干事、財(cái)務(wù)、組織人事等相關(guān)人員參加，由紀(jì)工委書記任伯亭同志兼任主任并牽頭開展工作，具體履行建議、指導(dǎo)、教育、評(píng)估風(fēng)險(xiǎn)、制定實(shí)施方案和實(shí)行監(jiān)控等職責(zé)。局屬單位黨支部書記、局機(jī)關(guān)各科室負(fù)責(zé)人為內(nèi)控檢查員，參加本單位內(nèi)控機(jī)制建設(shè)工作。以“黨員干部熟悉內(nèi)控、理解內(nèi)控”為目標(biāo)，深入開展內(nèi)控機(jī)制建設(shè)宣傳教育，具體做到“四個(gè)一”：一是局機(jī)關(guān)和局屬單位主要負(fù)責(zé)人圍繞“加強(qiáng)內(nèi)控機(jī)制建設(shè)，防范廉政風(fēng)險(xiǎn)”主題開展一次專題教育；二是局班子理論學(xué)習(xí)中心組安排一次內(nèi)控機(jī)制建設(shè)專題學(xué)習(xí)活動(dòng)；三是以城建領(lǐng)域的腐敗案件為例，開展一次警示教育；四是在局系統(tǒng)全體黨員干部職工中開展一次“我為開展控機(jī)制建設(shè)建言獻(xiàn)策”活動(dòng)。

（二）清理行政職權(quán)，排查廉政風(fēng)險(xiǎn)（6月1日至7月31日）。按照“工作有程序，程序有控制，控制有標(biāo)準(zhǔn)”和“事有專管之人、人有專司之職、時(shí)有限定之期”的要求，清理職權(quán)，優(yōu)化流程。一要明確職權(quán)。通過定崗、定職、定責(zé)，梳理形成權(quán)力行使依據(jù)、程序、時(shí)限及相應(yīng)責(zé)任的職權(quán)清單，編制權(quán)力運(yùn)行流程圖；二要適度分權(quán)。厘清權(quán)力運(yùn)行界限，推行崗位權(quán)力分權(quán)制約，建立完善崗位制約措施，確保各項(xiàng)權(quán)力行使的廉政責(zé)任落實(shí)到人；三要優(yōu)化程序。優(yōu)化權(quán)力運(yùn)行路徑，簡(jiǎn)便辦事程序，減少中間環(huán)節(jié)，提升內(nèi)控效率；四要公開亮權(quán)。公開職權(quán)清單和權(quán)力運(yùn)行流程圖，利用政府門戶網(wǎng)、本部門房產(chǎn)政務(wù)網(wǎng)等載體，向干部職工和社會(huì)公開，接受監(jiān)督。

機(jī)關(guān)各科室、局屬單位要組織黨員干部和職工，突出重點(diǎn)崗位，通過自己找、群眾幫、領(lǐng)導(dǎo)點(diǎn)和民主測(cè)評(píng)等方式，認(rèn)真排查廉政風(fēng)險(xiǎn)點(diǎn)。重點(diǎn)排查：

1、人事管理風(fēng)險(xiǎn)。查找在人事管理、干部使用、人員招聘、考評(píng)考核、評(píng)先評(píng)優(yōu)等方面，是否遵守組織人事工作相關(guān)規(guī)定，是否經(jīng)過集體討論，是否經(jīng)過報(bào)告報(bào)批，是否做到公開、公平、公正等。

2、財(cái)務(wù)管理風(fēng)險(xiǎn)。查找在大額資金的使用上，尤其在大額資金調(diào)撥、大額非生產(chǎn)性開支、工程款支付、獎(jiǎng)勵(lì)資金發(fā)放等方面，是否履行規(guī)定程序和手續(xù)，是否經(jīng)集體討論和報(bào)批；有無年終財(cái)務(wù)決算時(shí)，由于帳表不符，造成財(cái)務(wù)數(shù)據(jù)不準(zhǔn)的現(xiàn)象；有無財(cái)務(wù)管理制度不健全，導(dǎo)致管理不力的現(xiàn)象發(fā)生等。

3、資產(chǎn)管理風(fēng)險(xiǎn)。查找重大工程承包、發(fā)包項(xiàng)目以及其他重大項(xiàng)目的安排是否進(jìn)行集體討論、公開招投標(biāo)、委托第三方評(píng)估和公示，工程建設(shè)項(xiàng)目是否實(shí)行審計(jì)監(jiān)督、審計(jì)后支付工程款等；在資產(chǎn)購置、管理使用及處置過程中，是否存在違反政府采購的相關(guān)規(guī)定采購物品，是否每年進(jìn)行清產(chǎn)核資，登記造冊(cè)，建立資產(chǎn)臺(tái)帳，如實(shí)登記和反映固定資產(chǎn)的數(shù)量、價(jià)值及其變動(dòng)情況并進(jìn)行公示等。

4、執(zhí)紀(jì)執(zhí)法風(fēng)險(xiǎn)。根據(jù)房產(chǎn)部門執(zhí)紀(jì)執(zhí)法的工作特點(diǎn)，結(jié)合本行業(yè)、本系統(tǒng)已經(jīng)發(fā)生的案件，進(jìn)行類比分析，查找各類業(yè)務(wù)流程運(yùn)行過程中可能出現(xiàn)的風(fēng)險(xiǎn)。

機(jī)關(guān)各科室、局屬各單位要認(rèn)真排查各類廉政風(fēng)險(xiǎn)點(diǎn)，填寫《部門廉政風(fēng)險(xiǎn)點(diǎn)排查表》，報(bào)局辦公室統(tǒng)一登記，歸類匯總，動(dòng)態(tài)管理，建立廉政風(fēng)險(xiǎn)“問題庫”，構(gòu)建內(nèi)部廉政風(fēng)險(xiǎn)信息資源公開共享平臺(tái)。對(duì)查找出的廉政風(fēng)險(xiǎn)，還要認(rèn)真分析、評(píng)估，按照風(fēng)險(xiǎn)發(fā)生頻率高低、人為因素大小、自由裁量幅度、制度機(jī)制漏洞、危害損失程度等開展風(fēng)險(xiǎn)排序，劃分為高、中、低三個(gè)等級(jí)，填寫《廉政風(fēng)險(xiǎn)點(diǎn)自我評(píng)估報(bào)告》。《部門廉政風(fēng)險(xiǎn)點(diǎn)排查表》、《廉政風(fēng)險(xiǎn)點(diǎn)自我評(píng)估報(bào)告》請(qǐng)于7月10日前報(bào)局辦公室。

（三）制定防范措施，建立健全制度（8月1日至9月30日）從建立健全崗位管理的基本制度、規(guī)范權(quán)力運(yùn)行的廉政制度、監(jiān)督制度執(zhí)行的違規(guī)處罰性制度等方面入手，清理整合、建立完善制度。重點(diǎn)圍繞工程項(xiàng)目決策、工程量變更、招投標(biāo)、大額資金支付、大宗物品采購、干部任用、人員招聘、拆遷補(bǔ)償?shù)确矫鏅?quán)力的制約和監(jiān)督，不斷完善內(nèi)控制度體系。機(jī)關(guān)各科室、局屬各單位要填寫《部門廉政風(fēng)險(xiǎn)防范措施表》，于9月10日前報(bào)至局辦公室。

（四）嚴(yán)格執(zhí)行制度，做好總結(jié)評(píng)估（10月全月）。機(jī)關(guān)各科室、局屬各單位要及時(shí)將優(yōu)化后的職權(quán)清單、權(quán)力運(yùn)行流程圖、部門風(fēng)險(xiǎn)點(diǎn)和防控措施以及重點(diǎn)內(nèi)控制度等內(nèi)容報(bào)辦公室，及時(shí)信息公開，接受干部職工和社會(huì)各界的監(jiān)督。局內(nèi)控機(jī)制領(lǐng)導(dǎo)小組辦公室將強(qiáng)化廉政風(fēng)險(xiǎn)內(nèi)控機(jī)制落實(shí)情況的監(jiān)督檢查，發(fā)現(xiàn)問題，及時(shí)督促整改。建立廉政風(fēng)險(xiǎn)問題整改分析制度，不斷完善內(nèi)控機(jī)制。對(duì)權(quán)力運(yùn)行過程中出現(xiàn)的嚴(yán)重違規(guī)違紀(jì)行為，將按相關(guān)規(guī)定實(shí)行問責(zé)。要積極配合區(qū)落實(shí)黨風(fēng)廉政建設(shè)責(zé)任制領(lǐng)導(dǎo)小組辦公室對(duì)內(nèi)控機(jī)制建設(shè)情況進(jìn)行的綜合評(píng)估和考核，及時(shí)整改考評(píng)過程中反饋的問題。局內(nèi)控機(jī)制建設(shè)領(lǐng)導(dǎo)小組辦公室要做好內(nèi)控機(jī)制建設(shè)工作總結(jié)，于10月15日前報(bào)區(qū)落實(shí)黨風(fēng)廉政建設(shè)責(zé)任制領(lǐng)導(dǎo)小組辦公室。

四、工作要求

（一）高度重視，精心組織。要切實(shí)加強(qiáng)領(lǐng)導(dǎo)，動(dòng)員全員參與，加強(qiáng)工作督查指導(dǎo)。班子成員要按照分工，督促、指導(dǎo)分管科室（單位）做好具體工作。

第7篇：內(nèi)控建設(shè)范文

關(guān)建詞：會(huì)計(jì)內(nèi)部控制 會(huì)計(jì)風(fēng)險(xiǎn) 公司治理

內(nèi)部控制是指企業(yè)為保證業(yè)務(wù)活動(dòng)的有效進(jìn)行，保證資產(chǎn)的安全和完整，防止、發(fā)現(xiàn)錯(cuò)誤和舞弊，保證會(huì)計(jì)資料的真實(shí)、合法、完整而制定和實(shí)施的政策和程序，由控制環(huán)境、會(huì)計(jì)系統(tǒng)和實(shí)施的政策和程序組成。得控則強(qiáng)、失控則弱、無控則亂，內(nèi)部控制只能加強(qiáng)，不能削弱。

一、當(dāng)前我國企業(yè)內(nèi)部控制的現(xiàn)狀

1.企業(yè)會(huì)計(jì)風(fēng)險(xiǎn)防范意識(shí)薄弱，對(duì)內(nèi)部控制重視不夠

企業(yè)沒有真正繃緊安全防范這根弦，往往對(duì)外部監(jiān)管重視較高，而對(duì)內(nèi)部自身控制缺乏特別關(guān)注，“重外輕內(nèi)”、“內(nèi)松外緊”現(xiàn)象普遍存在，致使會(huì)計(jì)各業(yè)務(wù)環(huán)節(jié)潛伏著很大的風(fēng)險(xiǎn)隱患，當(dāng)前較普遍的現(xiàn)象是企業(yè)內(nèi)控制度流于形式，執(zhí)行不夠嚴(yán)格或干脆不執(zhí)行，規(guī)章制度不落實(shí)，有章不循或故意違規(guī)現(xiàn)象時(shí)有發(fā)生，致使風(fēng)險(xiǎn)隱患時(shí)常顯現(xiàn)。

2.控制人員特別是會(huì)計(jì)隊(duì)伍整體素質(zhì)難以適應(yīng)實(shí)際工作需要

盡管我國推行了會(huì)計(jì)從業(yè)資格、專業(yè)技術(shù)資格和執(zhí)業(yè)資格等一系列制度，并取得了較好的效果，“會(huì)計(jì)委派”在一些地方也得到了嘗試，但總體發(fā)展與內(nèi)控建設(shè)仍有較大差距，將會(huì)計(jì)工作簡(jiǎn)單理解為“記帳、算帳”的思想仍占主體地位，人員流動(dòng)過于頻繁影響了會(huì)計(jì)工作的穩(wěn)定性和連續(xù)性，民營企業(yè)表現(xiàn)的尤為明顯，家族成員分配在會(huì)計(jì)部門的現(xiàn)象更為突出，中小企業(yè)別是私營企業(yè)中，會(huì)計(jì)人員根本不懂基本會(huì)計(jì)知識(shí)現(xiàn)象普遍存在，這樣選配的人員，往往對(duì)會(huì)計(jì)工作理解過于膚淺，對(duì)會(huì)計(jì)制度、內(nèi)部控制的理解難以談及，以致會(huì)計(jì)內(nèi)控流于形式，仍局限于人控，限制了內(nèi)控制度的建設(shè)。

3.內(nèi)部控制整體性研究不夠，不能適應(yīng)系統(tǒng)化控制需要

會(huì)計(jì)內(nèi)部控制滯后于會(huì)計(jì)業(yè)務(wù)的發(fā)展，內(nèi)部控制往往被分解到各項(xiàng)會(huì)計(jì)法規(guī)、辦法、制度之中，不系統(tǒng)、不統(tǒng)一，企業(yè)特別是中小企業(yè)在內(nèi)控制度建設(shè)上缺乏可資借鑒的指導(dǎo)性模式，會(huì)計(jì)專業(yè)教學(xué)和培訓(xùn)也對(duì)內(nèi)部控制涉及較少，企業(yè)之間相互學(xué)習(xí)借鑒，而實(shí)際情況是企業(yè)特別是中小企業(yè)情況千差萬別，很難找到適合自己企業(yè)的內(nèi)控模式，“摸著石頭過河”，頭疼醫(yī)頭、腳疼醫(yī)腳，缺乏系統(tǒng)考慮。

4.法人治理結(jié)構(gòu)中內(nèi)部控制不完善，監(jiān)管較松散

當(dāng)前，我國的法人治理結(jié)構(gòu)還不夠規(guī)范和完善，企業(yè)改制不徹底，“假改制，舊體制”現(xiàn)象仍存在，大多數(shù)企業(yè)董事會(huì)成員和經(jīng)理層重疊任職，導(dǎo)致了法定代表人或經(jīng)理“一權(quán)獨(dú)大”，既是執(zhí)行者又是監(jiān)督者，缺乏制約監(jiān)督機(jī)制，造成內(nèi)部控制制度的缺失和失效。

二、規(guī)避會(huì)計(jì)風(fēng)險(xiǎn)，亟待把握內(nèi)部控制建設(shè)的諸方面

1.提高會(huì)計(jì)人員素質(zhì)，“以人為本”，加強(qiáng)會(huì)計(jì)行業(yè)管理

（1）嚴(yán)把會(huì)計(jì)人員準(zhǔn)入制度，人員配備應(yīng)征求會(huì)計(jì)主管的建議,并重點(diǎn)考慮擬聘人員的專業(yè)知識(shí)和能力（2）加強(qiáng)會(huì)計(jì)人員的政治思想和道德法律教育，努力造就一支有理想、有道德，作風(fēng)嚴(yán)謹(jǐn)、熟悉內(nèi)控建設(shè)的會(huì)計(jì)隊(duì)伍（3）開展方式靈活、形式多樣，針對(duì)性強(qiáng)的崗位培訓(xùn)和業(yè)務(wù)學(xué)習(xí)，提高會(huì)計(jì)人員的業(yè)務(wù)技術(shù)與內(nèi)部控制的水平（4）建立一種報(bào)酬與會(huì)計(jì)內(nèi)控執(zhí)行相結(jié)合，收入與控制效果相結(jié)合的科學(xué)考評(píng)獎(jiǎng)勵(lì)機(jī)制，充分調(diào)動(dòng)會(huì)計(jì)人員對(duì)會(huì)計(jì)內(nèi)控執(zhí)行的積極性。

2.從完善法人治理結(jié)構(gòu)入手，從領(lǐng)導(dǎo)充分重視切入

逐步建立起公司法人治理結(jié)構(gòu)的基本框架，通過在公司內(nèi)的權(quán)力機(jī)構(gòu)、決策機(jī)構(gòu)、監(jiān)督機(jī)構(gòu)和執(zhí)行機(jī)構(gòu)，保障所有者對(duì)公司的最終控制權(quán)，擁有審查財(cái)務(wù)帳簿和股東大會(huì)決議以及監(jiān)督公司經(jīng)營管理的權(quán)利，股東授權(quán)董事會(huì)來維護(hù)其所有者利益。在法人治理機(jī)制的建立過程中，企業(yè)管理者應(yīng)摒棄那種“大權(quán)獨(dú)攬”的傳統(tǒng)觀點(diǎn)，切實(shí)建立起權(quán)力制衡、控制與激勵(lì)并存的內(nèi)控機(jī)制。

3.適時(shí)把握,有效克服內(nèi)部控制自身缺陷的影響

克服內(nèi)部控制制度的自身缺陷（1）應(yīng)提高人員素質(zhì)?？茖W(xué)的內(nèi)部控制制度是對(duì)企業(yè)經(jīng)營管理各個(gè)環(huán)節(jié)的實(shí)施有效監(jiān)控的制度，是財(cái)會(huì)、市場(chǎng)、營銷、信息等多方面知識(shí)的融合，沒有相應(yīng)的知識(shí)支持，內(nèi)部控制不可能完全到位。（2）適當(dāng)劃分事權(quán)。要合理適度，對(duì)法定代表人，要保證其經(jīng)營決策的獨(dú)立性和權(quán)威性；對(duì)于不同的環(huán)節(jié)要有不同的授權(quán)，才能使內(nèi)部控制制度有效運(yùn)行。（3）堅(jiān)持成本效益原則。在制定內(nèi)部控制時(shí)要實(shí)行有選擇的控制，正確選擇控制點(diǎn)；努力降低控制的各種耗費(fèi)，不應(yīng)過于強(qiáng)調(diào)其嚴(yán)密性和完整性。

4.狠抓制度落實(shí)，深化會(huì)計(jì)監(jiān)督職能和內(nèi)部審計(jì)

積極探索內(nèi)控監(jiān)督檢查的新思路，逐步形成全方位、多層次的會(huì)計(jì)風(fēng)險(xiǎn)監(jiān)控模式，檢查應(yīng)突破簡(jiǎn)單的帳平表對(duì)，要把重點(diǎn)放在制度落實(shí)情況的檢查上，突出檢查的針對(duì)性和時(shí)效性，重視實(shí)施，督促整改，落實(shí)責(zé)任，嚴(yán)肅處理，切實(shí)達(dá)到發(fā)現(xiàn)問題、堵塞漏洞、消除隱患、防范風(fēng)險(xiǎn)的目的。充分發(fā)揮內(nèi)審部門業(yè)務(wù)熟練的優(yōu)勢(shì)，切實(shí)加強(qiáng)其在會(huì)計(jì)內(nèi)控環(huán)節(jié)中的部門制約職能，加大內(nèi)審部門對(duì)會(huì)計(jì)業(yè)務(wù)的日常監(jiān)督。

5.建立和加強(qiáng)網(wǎng)絡(luò)環(huán)境下的會(huì)計(jì)內(nèi)部控制

計(jì)算機(jī)互聯(lián)網(wǎng)技術(shù)在會(huì)計(jì)工作中的應(yīng)用和發(fā)展，給內(nèi)部控制帶來挑戰(zhàn)，從系統(tǒng)的日常操作、維護(hù)、數(shù)據(jù)和程序的安全控制到網(wǎng)絡(luò)安全，都離不開內(nèi)部控制，要從操作權(quán)限控制和操作規(guī)程控制入手，做好硬件與軟件的維護(hù)控制，防止非法入侵和做好防病毒工作。

參考文獻(xiàn)：

［1］財(cái)政部：《企業(yè)內(nèi)部控制規(guī)范――基本規(guī)范》和17項(xiàng)具體規(guī)范，財(cái)會(huì)便［2007］7號(hào)

［2］張博亞：“綠大地內(nèi)部控制方面存在的問題及完善”，《財(cái)務(wù)與會(huì)計(jì)》，2011年第9期

［3］薛清梅、孫兆國：“推進(jìn)公司治理改革 提高會(huì)計(jì)信息質(zhì)量”，《財(cái)務(wù)與會(huì)計(jì)》，2004年第11期

［4］陳宏明、趙韶云：“網(wǎng)絡(luò)環(huán)境下會(huì)計(jì)控制的完善措施探討”，《財(cái)務(wù)與會(huì)計(jì)》，2004年第12期

第8篇：內(nèi)控建設(shè)范文

關(guān)鍵詞：上市公司；財(cái)務(wù)內(nèi)部控制；體系建設(shè)

中圖分類號(hào)：F275 文獻(xiàn)標(biāo)志碼：A 文章編號(hào)：000-8772（2013）05-0143-02

繼2008年5月22日《企業(yè)內(nèi)部控制基本規(guī)范》之后，2010年4月26日財(cái)政部會(huì)同證監(jiān)會(huì)、審計(jì)署、銀監(jiān)會(huì)、保監(jiān)會(huì)又了《企業(yè)內(nèi)部控制配套指引》，該配套指引包括了《企業(yè)內(nèi)部控制應(yīng)用指引》、《企業(yè)內(nèi)部控制評(píng)價(jià)指引》和《企業(yè)內(nèi)部控制審計(jì)指引》。《企業(yè)內(nèi)部控制基本規(guī)范》和《企業(yè)內(nèi)部控制配套指引》的標(biāo)志著中國企業(yè)內(nèi)部控制規(guī)范體系基本建成。為加強(qiáng)上市公司的內(nèi)部控制體系建設(shè)，財(cái)政部等五部委制定了企業(yè)內(nèi)部控制規(guī)范體系的實(shí)施時(shí)間表：自2011年1月1日起首先在境內(nèi)外同時(shí)上市的公司施行，自2012年1月1日起擴(kuò)大到上海證券交易所、深圳證券交易所主板上市的公司施行；在此基礎(chǔ)上，擇機(jī)在中小板和創(chuàng)業(yè)板上市公司施行；同時(shí)，鼓勵(lì)非上市大中型企業(yè)提前執(zhí)行。

隨著我國關(guān)于內(nèi)部控制的法律法規(guī)逐步完善，監(jiān)管機(jī)構(gòu)對(duì)上市公司實(shí)施內(nèi)部控制體系的日益重視，以及上市公司積極地建立健全自身的內(nèi)部控制體系，我國上市公司的內(nèi)部控制水平呈逐年提升的趨勢(shì)。

一、上市公司加強(qiáng)財(cái)務(wù)內(nèi)部控制的必要性

內(nèi)部控制制度是現(xiàn)代企業(yè)管理的重要手段。建立和完善上市公司內(nèi)部控制制度，對(duì)于防范舞弊，減少損失，提高資本的獲利能力具有積極的意義。重視控制，建立完善的控制制度是任何一個(gè)上市公司都要做的一項(xiàng)重要工作，而內(nèi)部控制的主要方面是財(cái)務(wù)內(nèi)部控制。

財(cái)務(wù)內(nèi)部控制作為上市公司生產(chǎn)經(jīng)營活動(dòng)自我調(diào)節(jié)和自我制約的內(nèi)在機(jī)制，在整個(gè)生產(chǎn)經(jīng)營活動(dòng)中，每個(gè)工作環(huán)節(jié)各不相同，按照不同的工作性質(zhì)、內(nèi)容、范圍進(jìn)行控制。而財(cái)務(wù)內(nèi)部控制是一種價(jià)值控制，可將不同崗位、不同部門、不同層次的業(yè)務(wù)活動(dòng)相結(jié)合，進(jìn)行綜合控制，它是內(nèi)部控制的中心環(huán)節(jié)。開展財(cái)務(wù)內(nèi)部控制工作，有利于完善財(cái)務(wù)內(nèi)部控制機(jī)制，堵塞經(jīng)營管理漏洞，提高財(cái)務(wù)執(zhí)行力。因此，加強(qiáng)上市公司財(cái)務(wù)內(nèi)部控制具有必要性和緊迫性。

1 財(cái)務(wù)控制構(gòu)建是內(nèi)部控制的基礎(chǔ)

財(cái)政部2009年7月1日將在上市公司（同時(shí)鼓勵(lì)其他國有大中型企業(yè)試行）施行的《企業(yè)內(nèi)部控制基本規(guī)范》中，明確了企業(yè)內(nèi)部控制的目標(biāo)和概念，提出上市公司建立和實(shí)施內(nèi)部控制應(yīng)當(dāng)遵循的原則，規(guī)定了內(nèi)部環(huán)境、風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估、控制活動(dòng)、信息與溝通以及內(nèi)部監(jiān)督等內(nèi)部控制五要素。內(nèi)部控制制度的中心內(nèi)容在于對(duì)企業(yè)經(jīng)濟(jì)運(yùn)行的控制，而控制的主線是財(cái)務(wù)控制，這是由財(cái)務(wù)信息在內(nèi)部控制制度中的普遍性和基礎(chǔ)性決定的。因此，財(cái)務(wù)控制職能是企業(yè)控制職能中的一項(xiàng)最初、基礎(chǔ)的職能。

2 財(cái)務(wù)內(nèi)部控制是上市公司財(cái)務(wù)管理的核心

財(cái)務(wù)管理體系的內(nèi)容從不同的角度審視有不同的表述：從財(cái)務(wù)要素分析，財(cái)務(wù)管理的內(nèi)容有資產(chǎn)、權(quán)益、收益、現(xiàn)金流量、財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)等；從管理環(huán)節(jié)分析，財(cái)務(wù)管理包括財(cái)務(wù)預(yù)測(cè)、財(cái)務(wù)決策、財(cái)務(wù)控制和財(cái)務(wù)分析等；從資金運(yùn)動(dòng)過程分析，財(cái)務(wù)管理包括了資金籌措、資金投放、資金營運(yùn)、收入分配等。

3 財(cái)務(wù)內(nèi)部控制好壞決定內(nèi)部控制目標(biāo)的實(shí)現(xiàn)

財(cái)務(wù)內(nèi)部控制的建立是為促進(jìn)企業(yè)的有效營運(yùn)，確保各部門都能充分發(fā)揮其職能。隨著企業(yè)規(guī)模的不斷擴(kuò)大、股權(quán)的分散、所有權(quán)和經(jīng)營權(quán)高度分離以及管理階層的形成，內(nèi)部控制的目標(biāo)趨向多元化?！镀髽I(yè)內(nèi)部控制基本規(guī)范》中提出內(nèi)部控制的最終目標(biāo)是合理保證企業(yè)經(jīng)營管理合法合規(guī)、資金安全、則務(wù)報(bào)告及相關(guān)信息真實(shí)完整，提高經(jīng)營效率與效果，促進(jìn)企業(yè)實(shí)現(xiàn)發(fā)展戰(zhàn)略。即我國內(nèi)部控制目標(biāo)包括經(jīng)營管理合法合規(guī)性、財(cái)務(wù)報(bào)告的可靠性，經(jīng)營效率與效果，以及實(shí)現(xiàn)發(fā)展戰(zhàn)略財(cái)務(wù)報(bào)告的可靠性是通過內(nèi)部控制合理保證企業(yè)提供信息真實(shí)客觀、提供可靠的信息?？梢娯?cái)務(wù)內(nèi)部控制的好壞具有直接、具體、能夠切中要害的特點(diǎn)。

4 財(cái)務(wù)內(nèi)部控制是企業(yè)財(cái)務(wù)計(jì)劃實(shí)現(xiàn)的保證

上市公司財(cái)務(wù)管理的目的是促使企業(yè)財(cái)務(wù)計(jì)劃的實(shí)現(xiàn)。要保證企業(yè)財(cái)務(wù)計(jì)劃的實(shí)現(xiàn)，就必須對(duì)企業(yè)財(cái)務(wù)計(jì)劃的執(zhí)行過程進(jìn)行監(jiān)督和調(diào)節(jié)。同時(shí)，企業(yè)財(cái)務(wù)計(jì)劃是在財(cái)務(wù)活動(dòng)開展前做出的，由于財(cái)務(wù)活動(dòng)的影響因素是十分復(fù)雜、多變的，因此，企業(yè)財(cái)務(wù)計(jì)劃很難做到天衣無縫，往往存在一些不足之處。而這一切，往往要在財(cái)務(wù)活動(dòng)的控制過程中才能發(fā)現(xiàn)，要通過對(duì)財(cái)務(wù)活動(dòng)的控制，才能得到調(diào)整。因而，加強(qiáng)企業(yè)財(cái)務(wù)內(nèi)部控制，是企業(yè)財(cái)務(wù)計(jì)劃積極、可靠的重要保證。另一方面，財(cái)務(wù)內(nèi)部控制是實(shí)現(xiàn)企業(yè)財(cái)務(wù)管理目標(biāo)的關(guān)鍵環(huán)節(jié)。財(cái)務(wù)管理中，如果僅限于確定合理的決策、制定切實(shí)可行的財(cái)務(wù)預(yù)算，而對(duì)實(shí)施預(yù)算的行動(dòng)不加控制，預(yù)定財(cái)務(wù)目標(biāo)是難以實(shí)現(xiàn)的。從一定意義上說，財(cái)務(wù)預(yù)測(cè)、決策和預(yù)算是為財(cái)務(wù)控制指明方向、提供依據(jù)和規(guī)劃措施，而財(cái)務(wù)內(nèi)部控制則是對(duì)這些規(guī)劃加以落實(shí)。財(cái)務(wù)內(nèi)部控制是一個(gè)動(dòng)態(tài)管理，沒有控制，任何預(yù)測(cè)、決策和預(yù)算都是徒勞無益的。

二、上市公司財(cái)務(wù)內(nèi)部控制的方法

1 崗位職責(zé)控制。崗位職責(zé)控制是對(duì)企業(yè)組織機(jī)構(gòu)設(shè)置、職務(wù)分工的合理性和有效性所進(jìn)行的控制。合理的組織分工，將那些如果由一個(gè)人擔(dān)任，既可能弄虛作假，又能夠自己掩蓋其錯(cuò)弊行為的不相容職務(wù)分別由幾個(gè)人擔(dān)任，互相監(jiān)督。如：（1）授權(quán)批準(zhǔn)職務(wù)；（2）執(zhí)行業(yè)務(wù)職務(wù)；（3）財(cái)產(chǎn)保管職務(wù)；（4）會(huì)計(jì)記錄職務(wù)；（5）監(jiān)督審核職務(wù)。

2 授權(quán)批準(zhǔn)控制。授權(quán)批準(zhǔn)控制指企業(yè)各級(jí)人員必須經(jīng)過適當(dāng)?shù)氖跈?quán)和批準(zhǔn)才能執(zhí)行有關(guān)經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)，未經(jīng)授權(quán)和批準(zhǔn)，不得處理有關(guān)業(yè)務(wù)。授權(quán)批準(zhǔn)方式：一般授權(quán)、特殊授權(quán)、授權(quán)批準(zhǔn)體系、授權(quán)批準(zhǔn)的范圍、授權(quán)層次、授權(quán)責(zé)任、授權(quán)批準(zhǔn)程。

3 程序控制法。程序控制法是對(duì)重復(fù)出現(xiàn)的業(yè)務(wù)，按客觀要求，規(guī)定其處理的標(biāo)準(zhǔn)化程序作為行動(dòng)的準(zhǔn)則。作用有利于單位按規(guī)范處理同類業(yè)務(wù)，有科學(xué)的程序、標(biāo)準(zhǔn)可依，避免業(yè)務(wù)工作無章可循或有章不循，避免職責(zé)不清、互相扯皮等；有利于及時(shí)處理業(yè)務(wù)和提高工作效率；有利于減少差錯(cuò)；有利于暴露或查明差錯(cuò)；有利于追究有關(guān)責(zé)任人的應(yīng)負(fù)責(zé)任；有利于及時(shí)地處理和解決問題等。

4 全面預(yù)算控制。全面預(yù)算控制是企業(yè)為達(dá)到既定目標(biāo)而編制的經(jīng)營、資本、財(cái)務(wù)等年度收支計(jì)劃。從某種意義講，全面預(yù)算控制是年度經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)開始之際根據(jù)預(yù)期的結(jié)果對(duì)全年經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)的授權(quán)批準(zhǔn)控制。全面預(yù)算既可控制各項(xiàng)業(yè)務(wù)的收支，又能控制整個(gè)業(yè)務(wù)的處理。

5 文件記錄控制。健全、正確的文件記錄是其他控制（如組織規(guī)劃控制、授權(quán)批準(zhǔn)控制）有效性的保證，是企業(yè)保持高效率經(jīng)營和高質(zhì)量信息的手段。分類（按文件記錄的性質(zhì)）：管理文件、會(huì)計(jì)記錄。

6 實(shí)物保護(hù)控制。內(nèi)部控制的各種方式都具有保護(hù)資產(chǎn)安全的作用，這里所述實(shí)物保護(hù)是指對(duì)實(shí)物資產(chǎn)的安全保護(hù)。內(nèi)容包括：限制接近現(xiàn)金、限制接近其他易變現(xiàn)資產(chǎn)、限制接近存貨；定期盤點(diǎn)、記錄保護(hù)、財(cái)產(chǎn)保險(xiǎn)、財(cái)產(chǎn)記錄監(jiān)控。

7 風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估控制?；I資風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估、投資風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估、信用風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估、合同風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估。

8 職工素質(zhì)控制。招聘程序、作業(yè)標(biāo)準(zhǔn)、培訓(xùn)計(jì)劃、考核獎(jiǎng)懲、信用保險(xiǎn)、崗位輪換。

9 內(nèi)部報(bào)告控制。費(fèi)用分析報(bào)告：（1）成本費(fèi)用核算明細(xì)表；（2）職工薪酬明細(xì)表；（3）職工教育經(jīng)費(fèi)明細(xì)表；（4）在建工程核算明細(xì)表；（5）預(yù)算執(zhí)行情況分析表等。內(nèi)部報(bào)告控制、內(nèi)部報(bào)告的頻率和詳簡(jiǎn)程度、在頻率和詳簡(jiǎn)程度上一般遵循“金字塔”原則。

10 內(nèi)部審計(jì)控制

內(nèi)部審計(jì)是由企業(yè)內(nèi)部的審計(jì)師所進(jìn)行的審計(jì)?！皟?nèi)部審計(jì)是在一個(gè)組織內(nèi)部對(duì)各種經(jīng)營活動(dòng)與控制系統(tǒng)的獨(dú)立評(píng)價(jià)，以確定既定的政策和程序是否貫徹，建立的標(biāo)準(zhǔn)是否遵循，資源的利用是否合理有效，以及單位的目標(biāo)是否達(dá)到?！眱?nèi)部審計(jì)既是內(nèi)部控制的一個(gè)組成部分，又是內(nèi)部控制的一種特殊形式。從某種意義上說，內(nèi)部審計(jì)是對(duì)其他內(nèi)部控制的再控制。

三、A上市公司財(cái)務(wù)內(nèi)部控制案例分析

A公司成立于2001年，是從事新能源材料研發(fā)和生產(chǎn)的高新技術(shù)企業(yè)。201 1年及2012年A公司按照監(jiān)管機(jī)構(gòu)的要求開展了企業(yè)內(nèi)部控制檢查工作，從檢查的結(jié)果來看，A公司整體財(cái)務(wù)內(nèi)部控制的水平良好，較好地遵循了《企業(yè)內(nèi)部控制基本規(guī)范》及《配套指引》的具體規(guī)范。具體財(cái)務(wù)內(nèi)部控制建設(shè)的舉措主要體現(xiàn)在以下五個(gè)方面：

1 在崗位職責(zé)控制方面，公司目前下設(shè)三個(gè)分公司，兩個(gè)子公司，采用集團(tuán)財(cái)務(wù)管理模式，組織機(jī)構(gòu)及崗位職責(zé)的設(shè)置符合實(shí)際生產(chǎn)經(jīng)營的需要。同時(shí)，對(duì)授權(quán)批準(zhǔn)職務(wù)、執(zhí)行業(yè)務(wù)職務(wù)、會(huì)計(jì)記錄職務(wù)、監(jiān)督審核職務(wù)等進(jìn)行了組織規(guī)劃控制。

2 在授權(quán)批準(zhǔn)方面，公司嚴(yán)格按照財(cái)務(wù)內(nèi)部組織機(jī)構(gòu)的劃分，制定了崗位責(zé)任制、加強(qiáng)了對(duì)資金支出流程分工和審批權(quán)限的內(nèi)部控制，并加大了應(yīng)收賬款的管理力度，開展了層層把關(guān)，合理有序的審批工作，有效地規(guī)避了資金風(fēng)險(xiǎn)。

3 在預(yù)算控制管理方面，公司以預(yù)算編制、審批、考核分析為關(guān)鍵點(diǎn)，制定了《全面預(yù)算管理制度》、《費(fèi)用控制和考核管理辦法》，并細(xì)化指標(biāo)的分解和責(zé)任落實(shí)，定期對(duì)費(fèi)用執(zhí)行情況進(jìn)行分析報(bào)告和考核，從多個(gè)環(huán)節(jié)著手有效降低生產(chǎn)成本的同時(shí)，大力壓縮非生產(chǎn)性支出，嚴(yán)格控制差旅費(fèi)、會(huì)議費(fèi)、招待費(fèi)等項(xiàng)目。

4 在風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估方面，公司抓住了不同的風(fēng)險(xiǎn)點(diǎn)進(jìn)行控制，在貨幣資金內(nèi)部控制的關(guān)鍵控制點(diǎn)為審批、審核、盤點(diǎn)和對(duì)賬，通過建立資金收付結(jié)算制度、資金收付授權(quán)審批制度等，保證了資金安全和正常運(yùn)轉(zhuǎn)。成本費(fèi)用內(nèi)部控制的關(guān)鍵控制點(diǎn)為審批、預(yù)算，通過建立成本費(fèi)用預(yù)算及其調(diào)整制度、成本費(fèi)用執(zhí)行情況分析制度等，有效地控制了成本，降低了費(fèi)用。工程項(xiàng)目?jī)?nèi)部控制的關(guān)鍵控制點(diǎn)為授權(quán)審批、預(yù)算、竣工決算，通過建立工程項(xiàng)目授權(quán)審批制度、工程項(xiàng)目概預(yù)算控制制度、工程資金使用率考核制度等，保證了工程項(xiàng)目的進(jìn)度和資金的有效使用。

5 在內(nèi)部審計(jì)控制方面，公司設(shè)立了獨(dú)立的審計(jì)部門，規(guī)范審計(jì)行為，明確審計(jì)重點(diǎn)，積極開展常規(guī)和專項(xiàng)審計(jì)工作。通過開展財(cái)務(wù)基礎(chǔ)工作檢查、三清查（資金安全、成本預(yù)算、會(huì)計(jì)檔案）等活動(dòng)，提高了公司財(cái)務(wù)執(zhí)行力、堵塞了經(jīng)營管理漏洞、保護(hù)了資產(chǎn)完整。通過開展工程項(xiàng)目審計(jì)，較好地完成了前期遺留工程項(xiàng)目和重點(diǎn)項(xiàng)目的結(jié)算審計(jì)和審計(jì)調(diào)查工作，加強(qiáng)了對(duì)審計(jì)控制的運(yùn)用。正是由于A公司在財(cái)務(wù)管理中有效的運(yùn)用了財(cái)務(wù)內(nèi)部控制方法，加強(qiáng)了公司財(cái)務(wù)內(nèi)部控制，特別是近年來，公司著力推行分級(jí)管理、成本預(yù)算管理，在加強(qiáng)制度化建設(shè)、優(yōu)化工作流程等方面做了大量的工作，取得了一定的成效。

四、上市公司財(cái)務(wù)內(nèi)控體系建設(shè)過程的經(jīng)驗(yàn)和啟示

經(jīng)過公司董事會(huì)、高級(jí)管理人員及全體員工的努力，A公司財(cái)務(wù)內(nèi)部控制建設(shè)取得了良好效果，公司各級(jí)員工的風(fēng)險(xiǎn)管理意識(shí)顯著提高，對(duì)風(fēng)險(xiǎn)的理解和重視切入到各個(gè)業(yè)務(wù)和管理環(huán)，在公司財(cái)務(wù)內(nèi)控體系建設(shè)和推進(jìn)的過程中經(jīng)驗(yàn)和啟示有：

1 公司董事會(huì)和高級(jí)管理人員的重視和參與

A公司內(nèi)部控制是由公司董事會(huì)、監(jiān)事會(huì)、經(jīng)理層和全體員工實(shí)施的、旨在實(shí)現(xiàn)控制目標(biāo)的過程。公司董事會(huì)負(fù)責(zé)建立健全并有效實(shí)施內(nèi)部控制；監(jiān)事會(huì)對(duì)董事會(huì)建立與實(shí)施內(nèi)部控制進(jìn)行監(jiān)督；經(jīng)理層負(fù)責(zé)組織領(lǐng)導(dǎo)公司內(nèi)部控制的日常運(yùn)行；董事會(huì)審計(jì)委員會(huì)負(fù)責(zé)指導(dǎo)和監(jiān)督公司內(nèi)部機(jī)構(gòu)評(píng)價(jià)內(nèi)部控制的有效性。

公司內(nèi)部評(píng)價(jià)機(jī)構(gòu)負(fù)責(zé)內(nèi)部控制評(píng)價(jià)的具體組織實(shí)施工作。公司內(nèi)部評(píng)價(jià)機(jī)構(gòu)為內(nèi)部評(píng)價(jià)工作小組，由公司負(fù)責(zé)高管與法審部人員組成，內(nèi)部控制評(píng)價(jià)的范圍涵蓋公司及其所屬單位的主要業(yè)務(wù)和事項(xiàng)，并關(guān)注關(guān)鍵業(yè)務(wù)流程和風(fēng)險(xiǎn)控制點(diǎn)，不存在重大遺漏。

2 制定清晰明確的內(nèi)控實(shí)施規(guī)劃

公司根據(jù)發(fā)展的客觀情況，制定并提出了內(nèi)控建設(shè)的實(shí)施規(guī)劃，并將規(guī)劃納入公司發(fā)展戰(zhàn)略，通過自上而下的剛性要求，構(gòu)建全面的內(nèi)部控制架構(gòu)，并通過宣貫工作形成內(nèi)控的推進(jìn)文化范圍；通過內(nèi)控體系的逐步完善，形成符合公司發(fā)展實(shí)際的內(nèi)部控制，從強(qiáng)制到自覺，逐步提高全員風(fēng)險(xiǎn)防范意識(shí)，最終確立風(fēng)險(xiǎn)管理體系。

第9篇：內(nèi)控建設(shè)范文

關(guān)鍵詞：學(xué)校 內(nèi)控 建設(shè)

內(nèi)部控制，是指單位通過制定制度、實(shí)施措施和執(zhí)行程序，對(duì)經(jīng)濟(jì)活動(dòng)的風(fēng)險(xiǎn)進(jìn)行防范和管控，以實(shí)現(xiàn)合理保證單位經(jīng)濟(jì)活動(dòng)合法合規(guī)、資產(chǎn)安全和使用有效、財(cái)務(wù)信息真實(shí)完整，有效防范舞弊和預(yù)防腐敗，提高公共服務(wù)的效率和效果的目標(biāo)。下面就怎樣在單位層面做好學(xué)校內(nèi)控建設(shè)談一下自己的粗淺認(rèn)識(shí)。

一、加強(qiáng)思想和組織保障

規(guī)范指出：學(xué)校負(fù)責(zé)人對(duì)本單位內(nèi)部控制的建立健全和有效實(shí)施負(fù)責(zé)。不少人認(rèn)為，內(nèi)控規(guī)范是對(duì)單位的約束，不愿實(shí)施內(nèi)控工作。有的單位領(lǐng)導(dǎo)甚至認(rèn)為內(nèi)控工作是財(cái)務(wù)部門的內(nèi)部活動(dòng)，與領(lǐng)導(dǎo)和單位其他部門都沒有什么直接關(guān)系。單位領(lǐng)導(dǎo)必須更新觀念，提高認(rèn)識(shí)，充分理解內(nèi)控工作對(duì)單位科學(xué)決策、規(guī)范管理的重要意義。沒有領(lǐng)導(dǎo)的重視和單位各部門的密切配合，單憑財(cái)務(wù)部門的一己之力，內(nèi)控工作很難實(shí)施。

規(guī)范指出單位應(yīng)當(dāng)單獨(dú)設(shè)置內(nèi)部控制職能部門或者確定內(nèi)部控制牽頭部門，負(fù)責(zé)組織協(xié)調(diào)內(nèi)部控制工作。實(shí)踐中，財(cái)務(wù)部門往往作為內(nèi)控工作的牽頭部門。

二、評(píng)估風(fēng)險(xiǎn)、完善制度

規(guī)范提出單位應(yīng)當(dāng)建立經(jīng)濟(jì)活動(dòng)風(fēng)險(xiǎn)定期評(píng)估機(jī)制，對(duì)經(jīng)濟(jì)活動(dòng)存在的風(fēng)險(xiǎn)進(jìn)行全面、系統(tǒng)和客觀評(píng)估。學(xué)校應(yīng)成立由校長(zhǎng)擔(dān)任組長(zhǎng)的風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估工作小組開展經(jīng)濟(jì)活動(dòng)風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估，并形成經(jīng)濟(jì)活動(dòng)風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估結(jié)果書面報(bào)告及時(shí)提交領(lǐng)導(dǎo)班子，作為完善內(nèi)部控制的依據(jù)。

內(nèi)控工作是一項(xiàng)長(zhǎng)期的常規(guī)工作。規(guī)范要求，經(jīng)濟(jì)活動(dòng)風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估至少每年進(jìn)行一次；外部環(huán)境、經(jīng)濟(jì)活動(dòng)或管理要求等發(fā)生重大變化的，應(yīng)及時(shí)對(duì)經(jīng)濟(jì)活動(dòng)風(fēng)險(xiǎn)進(jìn)行重估。

學(xué)校開專門會(huì)議布置內(nèi)控工作，對(duì)相關(guān)人員進(jìn)行培訓(xùn)。應(yīng)當(dāng)充分發(fā)揮財(cái)會(huì)、教務(wù)、后勤、紀(jì)檢等部門在內(nèi)部控制中的作用。先由各部門梳理部門內(nèi)部各類經(jīng)濟(jì)活動(dòng)的業(yè)務(wù)流程，明確業(yè)務(wù)環(huán)節(jié)，系統(tǒng)分析經(jīng)濟(jì)活動(dòng)風(fēng)險(xiǎn)，確定風(fēng)險(xiǎn)點(diǎn)，選擇風(fēng)險(xiǎn)應(yīng)對(duì)策略。涉及多個(gè)部門的經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)由財(cái)務(wù)部門牽頭負(fù)責(zé)梳理。在梳理業(yè)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)的基礎(chǔ)上，根據(jù)國家有關(guān)規(guī)定建立健全學(xué)校各項(xiàng)內(nèi)部管理制度，完善內(nèi)部控制體系，并組織實(shí)施。

學(xué)校進(jìn)行單位層面的風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估時(shí)，須重點(diǎn)關(guān)注關(guān)鍵崗位工作人員的管理。要根據(jù)《A計(jì)法》的規(guī)定建立會(huì)計(jì)機(jī)構(gòu)，配備具有相應(yīng)資格和能力的會(huì)計(jì)人員，并加強(qiáng)會(huì)計(jì)人員的培養(yǎng)和使用。在實(shí)踐中，不少學(xué)校的財(cái)務(wù)人員是從業(yè)務(wù)部門轉(zhuǎn)崗進(jìn)入的，既沒有扎實(shí)的專業(yè)知識(shí)又缺少必要的培訓(xùn)教育。很多財(cái)務(wù)人員的職稱都是按業(yè)務(wù)系列來評(píng)定和聘任的，有些會(huì)計(jì)從業(yè)人員甚至都沒有考取會(huì)計(jì)從業(yè)資格證，更不用說取得會(huì)計(jì)序列的專業(yè)技術(shù)職稱。所以，學(xué)校應(yīng)當(dāng)加強(qiáng)內(nèi)部控制關(guān)鍵崗位工作人員業(yè)務(wù)培訓(xùn)和職業(yè)道德教育，不斷提升其業(yè)務(wù)水平和綜合素質(zhì)。

內(nèi)控工作是一項(xiàng)系統(tǒng)性工程，從無到有，需要一個(gè)過程。單位可以先從關(guān)鍵環(huán)節(jié)入手，扎實(shí)的做好基礎(chǔ)性工作，不斷深入推進(jìn)內(nèi)控工作。

三、多措并舉，實(shí)施內(nèi)控

內(nèi)部控制的控制方法一般包括以下幾種：

一是不相容崗位相互分離。學(xué)校應(yīng)當(dāng)建立健全內(nèi)部控制關(guān)鍵崗位責(zé)任制，明確崗位職責(zé)及分工，確保不相容崗位相互分離、相互制約和相互監(jiān)督。內(nèi)部控制關(guān)鍵崗位主要包括預(yù)算、收支、政府采購、資產(chǎn)、建設(shè)項(xiàng)目、合同管理以及內(nèi)部監(jiān)督等經(jīng)濟(jì)活動(dòng)的關(guān)鍵崗位。應(yīng)選拔培養(yǎng)具有與工作崗位相適應(yīng)的資格和能力的人員擔(dān)任內(nèi)部控制關(guān)鍵崗位工作，通過輪崗制度、專項(xiàng)審計(jì)等控制措施加強(qiáng)關(guān)鍵崗位控制。

二是內(nèi)部授權(quán)審批控制。學(xué)校應(yīng)當(dāng)建立健全集體研究、專家論證和技術(shù)咨詢相結(jié)合的議事決策機(jī)制。要明確各崗位辦理業(yè)務(wù)和事項(xiàng)的權(quán)限范圍、審批程序和相關(guān)責(zé)任，建立重大事項(xiàng)集體決策和會(huì)簽制度。相關(guān)人員應(yīng)當(dāng)在授權(quán)范圍內(nèi)行使職權(quán)、辦理業(yè)務(wù)。學(xué)校經(jīng)濟(jì)活動(dòng)的決策、執(zhí)行和監(jiān)督應(yīng)當(dāng)相互分離。

三是歸口管理。根據(jù)學(xué)校實(shí)際情況，按照權(quán)責(zé)對(duì)等的原則，采取成立聯(lián)合工作小組并確定牽頭部門或牽頭人員等方式，對(duì)有關(guān)經(jīng)濟(jì)活動(dòng)實(shí)行統(tǒng)一管理。學(xué)?？沙浞诌\(yùn)用現(xiàn)代科學(xué)技術(shù)手段加強(qiáng)內(nèi)部控制。對(duì)信息系統(tǒng)建設(shè)實(shí)施歸口管理，將經(jīng)濟(jì)活動(dòng)及其內(nèi)部控制流程嵌入學(xué)校信息系統(tǒng)中，減少或消除人為操縱因素，保護(hù)信息安全。

四是預(yù)算控制。強(qiáng)化對(duì)經(jīng)濟(jì)活動(dòng)的預(yù)算約束，使預(yù)算管理貫穿于學(xué)校經(jīng)濟(jì)活動(dòng)的全過程。嚴(yán)格按照預(yù)算進(jìn)行經(jīng)費(fèi)管理，無預(yù)算不支出。預(yù)算調(diào)整要嚴(yán)格按照規(guī)定的程序?qū)嵤?/p>

五是財(cái)產(chǎn)保護(hù)控制。建立資產(chǎn)日常管理制度和定期清查機(jī)制，采取資產(chǎn)記錄、實(shí)物保管、定期盤點(diǎn)、賬實(shí)核對(duì)等措施，確保資產(chǎn)安全完整。

資產(chǎn)是保證學(xué)校教育教學(xué)活動(dòng)順利進(jìn)行的必要條件，與學(xué)校教職員工及學(xué)生的利益息息相關(guān)。但是一些學(xué)校的資產(chǎn)管理工作滯后，缺乏有效管理機(jī)制，致使資產(chǎn)配置不合理，使用效率不高，甚至嚴(yán)重流失。要加強(qiáng)資產(chǎn)的日常管理工作，應(yīng)做到以下方面：

（1）完善資產(chǎn)購置驗(yàn)收制度。資產(chǎn)購置之前，要充分進(jìn)行可行性論證和審核，防止重復(fù)購置、閑置和浪費(fèi)。在購置方式上，列入政府采購目錄的，要按照相關(guān)法律法規(guī)實(shí)施采購。實(shí)行采購與驗(yàn)收分開，嚴(yán)把資產(chǎn)驗(yàn)收關(guān)。

（2）健全資產(chǎn)使用維護(hù)制度。資產(chǎn)使用維護(hù)制度包括使用登記、保管、安全防范、維修維護(hù)、損壞賠償?shù)葍?nèi)容。學(xué)校不但要建立健全資產(chǎn)的使用維護(hù)制度，更要落實(shí)好相關(guān)制度，保證資產(chǎn)的安全完整，提高資產(chǎn)的使用效率。

（3）嚴(yán)格資產(chǎn)處置制度。資產(chǎn)處置制度包括對(duì)資產(chǎn)的轉(zhuǎn)讓、出租、出借、抵押、報(bào)損、報(bào)廢等內(nèi)容。學(xué)校要制訂詳細(xì)、嚴(yán)密的資產(chǎn)處置程序和辦法，防止部門或個(gè)人隨意處置資產(chǎn).造成資產(chǎn)流失。對(duì)資產(chǎn)的報(bào)損、報(bào)廢，要嚴(yán)格按照國家規(guī)定的使用年限審核報(bào)批，數(shù)額巨大的要報(bào)主管部門和財(cái)政資產(chǎn)管理部門審批。待相關(guān)部門審核批準(zhǔn)后，方可處置。

（4）定期開展清產(chǎn)核資工作。學(xué)校要定期組織開展資產(chǎn)清查工作，至少一年一次。做到“家底”清楚，賬、卡、物相符，核實(shí)資產(chǎn)的存量和增量。對(duì)盤盈、盤虧的固定資產(chǎn)和流動(dòng)資產(chǎn)，要查明原因，分清責(zé)任，及時(shí)處理。

六是會(huì)計(jì)控制。建立健全學(xué)校財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)管理制度，加強(qiáng)會(huì)計(jì)機(jī)構(gòu)建設(shè)，加強(qiáng)培訓(xùn)教育，提高會(huì)計(jì)人員業(yè)務(wù)水平，強(qiáng)化會(huì)計(jì)人員崗位責(zé)任制。規(guī)范會(huì)計(jì)基礎(chǔ)工作，明確會(huì)計(jì)憑證、會(huì)計(jì)賬簿和財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)報(bào)告處理程序。加強(qiáng)會(huì)計(jì)檔案管理，新修訂的會(huì)計(jì)檔案管理辦法出臺(tái)后，要及時(shí)按照辦法對(duì)會(huì)計(jì)檔案管理工作進(jìn)行調(diào)整。

七是單據(jù)控制。學(xué)校根據(jù)國家有關(guān)規(guī)定和學(xué)校的經(jīng)濟(jì)活動(dòng)業(yè)務(wù)流程，在內(nèi)部管理制度中明確界定各項(xiàng)經(jīng)濟(jì)活動(dòng)所涉及的表單和票據(jù)，要求相關(guān)工作人員按照規(guī)定填制、審核、歸檔、保管單據(jù)。

八是信息內(nèi)部公開。建立健全經(jīng)濟(jì)活動(dòng)相關(guān)信息內(nèi)部公開制度，根據(jù)國家有關(guān)規(guī)定和學(xué)校的實(shí)際情況，確定信息內(nèi)部公開的內(nèi)容、范圍、方式和程序。

四、監(jiān)督評(píng)價(jià)、整改完善

學(xué)校應(yīng)當(dāng)建立與內(nèi)部控制機(jī)構(gòu)保持相對(duì)獨(dú)立的內(nèi)部監(jiān)督機(jī)構(gòu)。明確財(cái)務(wù)、審計(jì)、紀(jì)檢等各相關(guān)部門或崗位在內(nèi)部監(jiān)督中的職責(zé)權(quán)限，根據(jù)實(shí)際情況確定內(nèi)部監(jiān)督檢查的方法、范圍和頻率。對(duì)內(nèi)部控制建立與實(shí)施情況進(jìn)行內(nèi)部監(jiān)督檢查和自我評(píng)價(jià)。