會計核算的風(fēng)險精選(九篇)

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第1篇：會計核算的風(fēng)險范文

關(guān)鍵詞：風(fēng)險 會計監(jiān)督 會計核算 控制

中圖分類號：F233 文獻(xiàn)標(biāo)識碼：A

文章編號：1004-4914（2012）10-163-02

一、企業(yè)會計人員面臨的風(fēng)險

1.會計監(jiān)督職能所面臨的風(fēng)險。會計監(jiān)督是企業(yè)基層會計的基本職能之一，是我國經(jīng)濟(jì)監(jiān)督體系的重要組成部分，是進(jìn)行會計基層工作、會計核算的前提?！稌嫹ā芬?guī)定各單位應(yīng)當(dāng)建立、健全本單位內(nèi)部會計監(jiān)督制度。企業(yè)內(nèi)部會計監(jiān)督制度，是保證企業(yè)經(jīng)營活動符合國家法律、法規(guī)和內(nèi)部規(guī)章制度的要求，實現(xiàn)企業(yè)資產(chǎn)的安全完整，提高經(jīng)營管理效率、防止舞弊、控制風(fēng)險等目的，而在企業(yè)內(nèi)部采取的一系列相互聯(lián)系、相互制約的制度和方法。

企業(yè)內(nèi)部會計監(jiān)督面臨的風(fēng)險主要有：（1）企業(yè)內(nèi)部會計監(jiān)督制度不健全、原則性規(guī)定不完整；（2）執(zhí)行企業(yè)內(nèi)部會計監(jiān)督制度的基本內(nèi)容和要求不嚴(yán)；（3）單位人員在企業(yè)內(nèi)部會計監(jiān)督中的職責(zé)和權(quán)限不明確。以上行為都可能給企業(yè)帶來經(jīng)濟(jì)上的風(fēng)險，承擔(dān)經(jīng)濟(jì)上的損失。要實現(xiàn)對此風(fēng)險的控制，就必須完善制度，辦事人員嚴(yán)格執(zhí)行，會計人員嚴(yán)格把關(guān)。

會計監(jiān)督作為企業(yè)內(nèi)部經(jīng)營管理的一種自我約束機(jī)制，會計人員應(yīng)通過提供分析、評價、建議和對經(jīng)濟(jì)活動的恰當(dāng)評論幫助所有管理人員有效地履行他們的責(zé)任，才能真正起到會計監(jiān)督的作用，會計人員控制會計監(jiān)督過程中出現(xiàn)的風(fēng)險，具體表現(xiàn)有：（1）在遇到違反《會計法》和會計規(guī)范、企業(yè)相關(guān)規(guī)定的會計事項時，不拒絕辦理，或者按照職權(quán)不加以糾正。（2）在發(fā)現(xiàn)會計賬簿記錄與實物款項及有關(guān)資料不相符時，未按照國家統(tǒng)一的會計制度的規(guī)定進(jìn)行處理；無權(quán)處理時，或未立即向單位負(fù)責(zé)人報告，請求查明原因，做出處理。

作為一名合格的會計人員，要求他們熟悉會計業(yè)務(wù)及相關(guān)法律制度，對會計事項是否合法有比較清楚的判斷，在處理會計業(yè)務(wù)過程中應(yīng)嚴(yán)格把關(guān)，實行過程中的監(jiān)督，有效地防范風(fēng)險，才能實現(xiàn)內(nèi)部會計監(jiān)督制度的目標(biāo)，保證會計記錄的可靠性和財務(wù)報告所提供會計信息的真實性，保證單位各項經(jīng)濟(jì)活動在法律法規(guī)允許的范圍內(nèi)進(jìn)行，實現(xiàn)企業(yè)的戰(zhàn)略目標(biāo)。

2.會計核算職能所面臨的風(fēng)險。會計核算同樣是會計基本職能之一，是會計工作的核心內(nèi)容。主要是對生產(chǎn)經(jīng)營活動或預(yù)算執(zhí)行過程及其結(jié)果進(jìn)行連續(xù)、系統(tǒng)、全面地記錄、計算、分析，定期編制并提供財務(wù)會計報告和其他一系列內(nèi)部管理所需的會計資料，為經(jīng)營決策和宏觀經(jīng)濟(jì)管理提供依據(jù)的一項日常的基層性的工作。會計核算的有效性必須是建立在嚴(yán)格遵守國家的各項法律和法規(guī)的基礎(chǔ)之上，也就是說會計工作要求會計核算必須是建立在嚴(yán)格的會計監(jiān)督之上的專業(yè)性的核算，若會計人員不嚴(yán)格執(zhí)行會計監(jiān)督職能，其會計核算也就失去了存在的意義。會計核算沒有嚴(yán)格的會計監(jiān)督作保障，即在會計核算過程中不嚴(yán)格的遵守各項法律法規(guī)及有關(guān)規(guī)定，那就是違背職業(yè)道德，對企業(yè)不負(fù)責(zé)任，為企業(yè)帶來經(jīng)濟(jì)上、名譽上的損失。

會計核算的風(fēng)險主要取決于：(1)取得資料內(nèi)容的完整性、數(shù)字的真實性；(2)應(yīng)用會計核算方法的準(zhǔn)確性；會計政策、會計估計應(yīng)用的正確性和延續(xù)性；(3)會計操作過程的合規(guī)性、合法性；重大交易和事項的處理是否按規(guī)定的權(quán)限和程序進(jìn)行審批；(4)會計報表、會計資料是否合法、真實、完整和有效利用等。會計基礎(chǔ)工作中的風(fēng)險，有很大一部分出現(xiàn)在會計核算這一環(huán)節(jié)，會計核算的最終結(jié)果反應(yīng)于財務(wù)報告，因此：（1）編制財務(wù)報告違反會計法律法規(guī)和國家統(tǒng)一的會計準(zhǔn)則制度，可能導(dǎo)致企業(yè)承擔(dān)法律責(zé)任和經(jīng)濟(jì)責(zé)任、聲譽受損。（2）提供虛假財務(wù)報告，誤導(dǎo)財務(wù)報告使用者，造成決策失誤，干擾市場秩序。諸如此類，也是會計核算風(fēng)險關(guān)注的重點。因此，加強會計核算基礎(chǔ)建設(shè)，加強對單位會計核算行為的規(guī)范，從來就是《會計法》的重點，也是會計風(fēng)險控制特別關(guān)注的部分。

二、企業(yè)基層會計人員如何防控風(fēng)險

1.加強職業(yè)道德修養(yǎng) 提高職業(yè)道德水平。社會經(jīng)濟(jì)飛速發(fā)展的今天，企業(yè)基層會計人員的職業(yè)道德和職業(yè)操守顯得更加重要。市場經(jīng)濟(jì)有賴于運行的規(guī)則，僅有法律制度的約束是不夠的。當(dāng)巨大的經(jīng)濟(jì)利益撞上嚴(yán)肅的道德規(guī)范時，只有職業(yè)道德、誠信準(zhǔn)則的約束才能使天平傾向道德規(guī)范。企業(yè)基層會計要防范其行為所造成的風(fēng)險，不僅要以會計準(zhǔn)則、法律、法規(guī)作保證，還要依賴會計人員的道德信念、道德品質(zhì)來實現(xiàn)。

會計職業(yè)道德概念。即提出會計人員應(yīng)有的行為，以及達(dá)到行為守則所規(guī)定的最低可行的標(biāo)準(zhǔn)，主要包括職業(yè)精神、職業(yè)修養(yǎng)、職業(yè)責(zé)任和職業(yè)公正性。自覺的遵守職業(yè)道德、崇尚道德規(guī)范，應(yīng)成為會計人員自尊、自愛、自律的道德準(zhǔn)則。企業(yè)基層的會計人員應(yīng)該堅持行業(yè)自律原則，提高職業(yè)道德修養(yǎng)，增強自我約束力，面對形形的誘惑和壓力，堅定立場，誠信為本，操守為重。在不同的誘惑和外界不合理的要求下，應(yīng)該恪守獨立、客觀、公正的原則，不屈從和迎合內(nèi)部、外部的各種壓力，不以職務(wù)之便謀取一己私利，不以信息的不對稱坑害集體和國家的利益，不提供虛假的會計信息。自覺接受單位、用戶和社會的多方評價，起到道德榜樣的示范作用，使每位會計人員的職業(yè)道德狀況始終置于企業(yè)、組織內(nèi)部和廣泛的社會監(jiān)督之下。

2.強化相關(guān)法律法規(guī)的學(xué)習(xí)。要熟練的掌握和正確的運用國家和行業(yè)以及單位的各項相關(guān)的法律法規(guī)和政策制度，在工作中正確運用《會計法》、《所得稅法》、《公司法》、《企業(yè)會計準(zhǔn)則——應(yīng)用指南》等相關(guān)法律規(guī)定和《會計基礎(chǔ)工作規(guī)范》，以及相關(guān)的行為守則是企業(yè)基層會計防范風(fēng)險的前提。法律、道德、準(zhǔn)則等規(guī)范設(shè)定的模式直接通過會計人員的行為轉(zhuǎn)化為現(xiàn)實，形成現(xiàn)實會計實踐中的互補和補足關(guān)系。規(guī)范和制度的實現(xiàn)必須由會計人員的行為來監(jiān)督和保證。這就要求會計人員在行為的規(guī)范和制度的實現(xiàn)過程中做到：（1）分析各類利益矛盾，實現(xiàn)國家、其他相關(guān)利益集團(tuán)以及企業(yè)利益的最佳組合。（2）在法律和規(guī)范中確認(rèn)和保護(hù)企業(yè)的利益。（3）嚴(yán)格遵守會計人員崗位資格管理制度，積極參加會計人員崗前培訓(xùn)和繼續(xù)教育制度，全面提高自身素質(zhì)。正確、熟練地運用各項法律法規(guī)知識和會計規(guī)范是進(jìn)行會計監(jiān)督、防范風(fēng)險的基礎(chǔ)。只有不斷地豐富和積累這方面的相關(guān)知識，嚴(yán)格運用各項法律、規(guī)范、制度，才能夠在會計核算的同時實現(xiàn)有力的會計監(jiān)督；才能在政策性強，技術(shù)專業(yè)的會計業(yè)務(wù)處理過程中，提高工作效率，得心應(yīng)手地妥善處理各項業(yè)務(wù)，發(fā)揮會計監(jiān)督作用，降低會計核算風(fēng)險，避免在工作中出現(xiàn)政策性的差錯、甚至違反相關(guān)政策、法規(guī)規(guī)定；才能使單位的各項核算活動符合規(guī)定，經(jīng)受得住任何時候、任何部門的檢驗，充分保證企業(yè)資金運行的安全、完整，保證單位經(jīng)營活動正常運行及戰(zhàn)略目標(biāo)的實現(xiàn)。

3.掌握豐富的業(yè)務(wù)技能及相關(guān)知識。隨著經(jīng)濟(jì)全球化進(jìn)程的加快，我國的會計基礎(chǔ)工作規(guī)范和企業(yè)會計準(zhǔn)則等也在不斷進(jìn)行著修改和完善。企業(yè)基層會計人員如若不及時學(xué)習(xí)新的相關(guān)會計知識，了解國際上先進(jìn)的會計知識和我國新的會計制度和會計準(zhǔn)則，會計監(jiān)督就失去了標(biāo)準(zhǔn)，會計行為規(guī)范的實現(xiàn)就失去了重要保障。只有不斷地進(jìn)行知識與技能的更新，完善知識結(jié)構(gòu)，提高業(yè)務(wù)能力，才能更好地做好企業(yè)基層會計工作，有效地防范風(fēng)險。

隨著社會主義市場經(jīng)濟(jì)的深入發(fā)展，面對會計信息量大，時效性強，數(shù)據(jù)處理量多的形勢，會計電算化已被各企業(yè)廣泛應(yīng)用。計算機(jī)和網(wǎng)絡(luò)技術(shù)的日益普及和廣泛應(yīng)用改變了會計人員的工作方式和手段，也在財務(wù)管理和信息管理中發(fā)揮著日益重要的作用。同時，電腦網(wǎng)絡(luò)信息系統(tǒng)的應(yīng)用，能夠使財務(wù)信息在各部門順暢傳遞，能夠使整個單位的工作得以有計劃、有目的地運作，從而實現(xiàn)財務(wù)管理活動高效運作的最優(yōu)狀態(tài)。因此，計算機(jī)的操作水平和應(yīng)用能力就成為了會計人員的基本技能。這都要求企業(yè)基層會計人員能較熟練的使用計算機(jī)和會計應(yīng)用軟件，全面掌握會計電算化知識和安全防范措施，從而有效地控制會計核算風(fēng)險和會計信息安全方面的風(fēng)險，防止會計信息的泄露或毀損，防范來自網(wǎng)絡(luò)的攻擊和非法侵入，確保會計信息的保密性、準(zhǔn)確性和完整性。

要想使會計風(fēng)險做到可防、可控，會計人員除了要豐富以上的各項知識以外，還應(yīng)做到：（1）學(xué)習(xí)外語，要有一定的外語水平，以適應(yīng)人才國際流動性加強、我國會計準(zhǔn)則逐漸與國際會計準(zhǔn)則相協(xié)調(diào)，國外先進(jìn)的基礎(chǔ)會計工作經(jīng)驗為我所用的要求；（2）具有金融、稅務(wù)、銀行等豐富的交叉知識，來滿足會計職業(yè)是融會計實務(wù)與金融、稅務(wù)、銀行會計、信息管理于一爐的多方位立體知識網(wǎng)絡(luò)的特點。只有這樣會計人員才能迎接挑戰(zhàn)，增強緊迫感、危機(jī)感和責(zé)任感，以勝任會計職業(yè)的要求。

作為一個合格的企業(yè)會計人員，必須敬業(yè)愛崗，誠實守信，加強學(xué)習(xí)，不斷提高業(yè)務(wù)技能和知識水平，以增強預(yù)防風(fēng)險的意識、控制風(fēng)險的能力，在強化會計的監(jiān)督職能的同時，提高會計核算質(zhì)量。真正履行好會計監(jiān)督的使命，完成好會計核算任務(wù)。

參考文獻(xiàn)：

第2篇：會計核算的風(fēng)險范文

關(guān)鍵詞：集中化；銀行；會計

一、數(shù)據(jù)集中化提高了商業(yè)銀行會計核算的管理效能

1.銀行賬務(wù)體系發(fā)生了變化。在傳統(tǒng)操作模式下，銀行會計核算劃分為明細(xì)核算和綜合核算兩大系統(tǒng)。兩大系統(tǒng)自成體系，相互印證，既便于賬務(wù)核對，又實現(xiàn)了相互制約與控制。如明細(xì)核算包括：憑證――分戶賬(登記簿)――余額表；綜合核算包括：憑證――科目日結(jié)單――總賬――日記表?？傎~與分戶賬或余額表核對余額，綜合核算是明細(xì)核算的概括和綜合，對明細(xì)核算起著控制的作用。當(dāng)會計處理集中后，由于電子處理系統(tǒng)是建立在超大型計算機(jī)和商業(yè)智能等技術(shù)基礎(chǔ)上的，會計賬務(wù)處理工作全部由系統(tǒng)自動生成，科目日結(jié)單只需根據(jù)明細(xì)核算時錄入的初始數(shù)據(jù)自動匯總而成；數(shù)據(jù)中心對所有數(shù)據(jù)的加工、處理可以在短時間內(nèi)完成，并檢驗會計賬務(wù)平衡。

2.會計管理模式的變化。首先，會計管理的模式與商業(yè)銀行的經(jīng)營特點是密切相關(guān)的，由于貨幣資金具有極強的流動性，決定了商業(yè)銀行在管理上必須有嚴(yán)密的監(jiān)督機(jī)制和管理制度。其次，商業(yè)銀行的傳統(tǒng)會計管理涉及商業(yè)銀行前、中、后臺業(yè)務(wù)運行的全過程，從會計賬務(wù)處理的角度講，就有賬、錢分管；賬、表、憑證換人復(fù)核；賬折見面、當(dāng)日記賬、當(dāng)日結(jié)賬；現(xiàn)金收入先收款后記賬、現(xiàn)金付出先記賬后付款、轉(zhuǎn)賬業(yè)務(wù)先記付后記收、代收他行票據(jù)先收妥再進(jìn)賬；總分核對、內(nèi)外對賬，做到賬賬、賬款、賬據(jù)、賬實、賬表、內(nèi)外賬務(wù)“六相符”等嚴(yán)格的管理控制制度。第三，數(shù)據(jù)集中后商業(yè)銀行的業(yè)務(wù)數(shù)據(jù)和信息資源將高度集中，總行或一級分行可以通過計算機(jī)系統(tǒng)和網(wǎng)絡(luò)，及時將全行范圍內(nèi)所有客戶資料信息、單據(jù)審查、賬務(wù)處理等后臺工作集中完成，使商業(yè)銀行具備采取“大總行、大部門、小分行”的經(jīng)營模式的條件，管理日趨扁平化，大量業(yè)務(wù)特別是高端業(yè)務(wù)、大型企業(yè)集團(tuán)服務(wù)等均可集中于總行的各相關(guān)部門完成。商業(yè)銀行的二級分行以下經(jīng)營性分支機(jī)構(gòu)實際上只不過是分布在不同區(qū)域的業(yè)務(wù)延伸柜臺，其主要職能將轉(zhuǎn)變?yōu)闋I銷客戶，會計管理的職能明顯弱化。

3.銀行柜面人員職責(zé)的變化。傳統(tǒng)意義上的商業(yè)銀行柜面人員所從事的業(yè)務(wù)活動和會計核算是緊密聯(lián)系在一起的，對柜面人員會計核算知識方面的要求較高。例如，在客戶的存款業(yè)務(wù)中，從客戶提交存款憑單、接單審核、憑證處理、傳遞到登記賬薄完成結(jié)算這一系列程序，既是業(yè)務(wù)活動過程，又是會計核算過程。會計處理集中后，由于將核算功能統(tǒng)一定義并固化在電子處理系統(tǒng)中，柜面人員在辦理業(yè)務(wù)時，只要按照系統(tǒng)界面提示和用戶要求在終端中錄入必要的原始信息，系統(tǒng)就會自動將有關(guān)賬務(wù)數(shù)據(jù)過渡到相應(yīng)的會計科目上，并生成賬簿。會計柜面人員只須知道業(yè)務(wù)的交易代碼，就可以在系統(tǒng)的提示下完成業(yè)務(wù)處理的全過程。柜面人員的主要職責(zé)就變成了原始信息的錄入、核實。但從銀行業(yè)務(wù)發(fā)展的角度看，銀行柜面人員必須在熟練掌握各種業(yè)務(wù)處理規(guī)章和電子處理系統(tǒng)使用技能的基礎(chǔ)上，具備和金融相關(guān)的多學(xué)科特別是投資理財方面的知識，能夠針對不同的客戶需求提出咨詢建議，為客戶提供優(yōu)質(zhì)高效的金融服務(wù)，成功營銷各種金融產(chǎn)品。

二、數(shù)據(jù)集中化對商業(yè)銀行會計核算存在的問題

1.管理上存在一定的漏洞、制度建設(shè)滯后。銀行臨柜業(yè)務(wù)綜合化以后，臨柜業(yè)務(wù)風(fēng)險增加，如現(xiàn)金支付業(yè)務(wù)，以前要經(jīng)過記賬、復(fù)核及出納三個環(huán)節(jié)，現(xiàn)在臨柜人員一人就能完成，同時銀行因配備攝像監(jiān)控設(shè)施以及相應(yīng)的系統(tǒng)授權(quán)控制等制度，對可能發(fā)生的人為風(fēng)險估計不足，對操作人員制度執(zhí)行情況的監(jiān)督力度不夠，同時，相關(guān)性的制度建設(shè)未及時跟上。有的銀行因?qū)~制度不完善，內(nèi)部授權(quán)制度未落實，發(fā)生了臨柜人員作案現(xiàn)象。

2.業(yè)務(wù)復(fù)雜，有關(guān)人員素質(zhì)不適應(yīng)需求。當(dāng)前國有商業(yè)銀行普遍采取全功能綜合業(yè)務(wù)系統(tǒng)，且軟件升級換代快，業(yè)務(wù)項目多，分工細(xì)，操作規(guī)程復(fù)雜，業(yè)務(wù)人員很難系統(tǒng)地掌握，造成業(yè)務(wù)生疏，容易出差錯。另外，要求管理人員具備較高的綜合素質(zhì)，并要善于利用信息進(jìn)行分析，為創(chuàng)新產(chǎn)品，提高服務(wù)水平提供決策依據(jù)，但由于管理人員既不從事柜臺操作，也與市場營銷嚴(yán)重脫節(jié)，思想意識和業(yè)務(wù)素質(zhì)都不能完全符合有效管理的需求，僅僅起著監(jiān)督輔導(dǎo)的作用，會計管理的職能未充分發(fā)揮，銀行無法對客戶情況加以全面了解，無法設(shè)計面向客戶的新業(yè)務(wù)，無法提高對客戶的服務(wù)水準(zhǔn)，無法加強對客戶的風(fēng)險控制，白白浪費了信息資源。

3.技術(shù)依賴性強，系統(tǒng)維護(hù)難度增加。當(dāng)前的管理模式建立在機(jī)和基礎(chǔ)上，管理效率的高低在很大程度上取決于業(yè)務(wù)系統(tǒng)和網(wǎng)絡(luò)的穩(wěn)定性。但目前系統(tǒng)與網(wǎng)絡(luò)也都處于逐步完善的過程中，經(jīng)常會出現(xiàn)不可測因素，因此技術(shù)故障較多，有時會導(dǎo)致錯賬，甚至導(dǎo)致業(yè)務(wù)暫停。由于網(wǎng)點自身不能及時解決問題，只能依靠市分行技術(shù)部門，有的甚至要省分行才能解決，特別是遇到網(wǎng)絡(luò)故障還可能要依賴電信等服務(wù)商的服務(wù)質(zhì)量，因此系統(tǒng)維護(hù)效率不高，影響了基層網(wǎng)點的服務(wù)質(zhì)量。同時，計算機(jī)聯(lián)網(wǎng)運行使不法分子利用網(wǎng)絡(luò)作案成為可能，增加了網(wǎng)絡(luò)風(fēng)險。

三、加強數(shù)據(jù)集中化后商業(yè)銀行會計核算風(fēng)險防范措施

1.加強系統(tǒng)控制，防范技術(shù)風(fēng)險。信息技術(shù)的應(yīng)用增加了銀行內(nèi)部控制的潛在風(fēng)險。要適應(yīng)現(xiàn)代信息技術(shù)的，必須進(jìn)一步加強系統(tǒng)控制。一是提高系統(tǒng)穩(wěn)定性。程序設(shè)計時要充分考慮系統(tǒng)穩(wěn)定性，不能急于求成，運行前要進(jìn)行充分測試，并經(jīng)權(quán)威機(jī)構(gòu)的認(rèn)證，盡可能減少系統(tǒng)故障，而且要建立與運行維護(hù)、數(shù)據(jù)處理過程、硬件設(shè)備等相關(guān)的可靠性控制制度，建立應(yīng)急預(yù)案。二是增強系統(tǒng)實時監(jiān)控功能，控制操作權(quán)限，對營業(yè)網(wǎng)點的異常操作作出預(yù)警，及時發(fā)現(xiàn)違規(guī)行為或業(yè)務(wù)差錯。

2.加強管理控制，防范人為風(fēng)險。防范人為風(fēng)險要從多方面著手，一是制度防范，運用現(xiàn)代管的組織規(guī)劃、資源使用限制等原理，制定諸如業(yè)務(wù)流程、工作程序、崗位設(shè)置、職責(zé)分工等一系列內(nèi)部管理制度，使其能與先進(jìn)的管理理念相適應(yīng)，使先進(jìn)的管理模式發(fā)揮最大的效能。因此要加強技術(shù)變革可能引發(fā)的人為風(fēng)險研究，并盡可能地事先建立制度，使內(nèi)部管理制度符合現(xiàn)代信息技術(shù)的要求。二是加強檢查監(jiān)督，會計管理部門要采取不定期的突擊檢查措施，提高檢查的真實性和有效性，促使制度得到落實。三是堅持以人為本，加強思想，使會計人員自覺增強自律意識，做到不違規(guī)，不違章，并提高風(fēng)險意識和風(fēng)險防范能力。

3.加強對會計核算的監(jiān)測預(yù)警。要使監(jiān)測預(yù)警與會計核算建立在一個平臺上，對會計核算進(jìn)行全程監(jiān)控，發(fā)現(xiàn)問題適時預(yù)警。要將監(jiān)測預(yù)警的重心前移，預(yù)警系統(tǒng)要能夠及時進(jìn)行會計操作信息的跟蹤分析，并對重要日志進(jìn)行必要的記載與備份。跟蹤分析的主要內(nèi)容包括：結(jié)算票據(jù)的處理是否符合內(nèi)控制度，要素是否齊全、合規(guī)、往來類科目是否配對相符等。在此基礎(chǔ)上，通過會計分析自動擬合預(yù)測模型和方法，對會計核算全過程進(jìn)行研究分析，對帶苗頭性、有疑點的問題實時報警，實現(xiàn)有效監(jiān)測。

4.加強會計電算化系統(tǒng)標(biāo)準(zhǔn)化、規(guī)范化建設(shè)。我國的金融電子化是在沒有統(tǒng)一規(guī)劃和標(biāo)準(zhǔn)的情況下起步的，目前還存在規(guī)劃不統(tǒng)一、商業(yè)銀行技術(shù)標(biāo)準(zhǔn)不統(tǒng)一、技術(shù)規(guī)范不統(tǒng)一、商業(yè)銀行之間使用的安全協(xié)議各不相同等問題。為此，央行應(yīng)借鑒發(fā)達(dá)國家的做法，制定統(tǒng)一的標(biāo)準(zhǔn)和規(guī)范，逐步實現(xiàn)各商業(yè)銀行的會計電算化系統(tǒng)，增強各商業(yè)銀行系統(tǒng)之間的協(xié)調(diào)性，減少支付結(jié)算風(fēng)險。

5.再造業(yè)務(wù)處理流程，提高銀行會計業(yè)務(wù)處理效率。首先，加強培訓(xùn)。隨著商業(yè)銀行會計核算模式和財務(wù)管理模式的變化，商業(yè)銀行的會計工作崗位及人員要求。同樣發(fā)生了變化。為了適應(yīng)商業(yè)銀行經(jīng)營管理的需要，會計人員由操作型人才向復(fù)合型人才轉(zhuǎn)變將不可避免。在電子化、網(wǎng)絡(luò)化的工作環(huán)境下，無論是高級會計人員還是一般會計工作人員，都必須具備必備的會計基礎(chǔ)知識。其次，會計業(yè)務(wù)是商業(yè)銀行各項經(jīng)濟(jì)活動的基礎(chǔ)，具有業(yè)務(wù)量大、專業(yè)性強的特點。要按照集約高效的原則，再造和優(yōu)化業(yè)務(wù)流程，將各個業(yè)務(wù)領(lǐng)域的所有操作性的職能分離出來，集中到專門設(shè)置的后臺業(yè)務(wù)操作中心。同時，將各種非柜面業(yè)務(wù)以及需通過柜面但無須即時辦理的業(yè)務(wù)(如托收承付)、操作風(fēng)險較高的業(yè)務(wù)(如各種信用證的審單業(yè)務(wù))逐步納入后臺業(yè)務(wù)處理中心。這樣，一方面可以提高業(yè)務(wù)處理的集約化水平和工作效率；另一方面，可以改變目前商業(yè)銀行會計操作風(fēng)險點多面廣、難以監(jiān)控的現(xiàn)象，提高商業(yè)銀行的風(fēng)險防范能力。

第3篇：會計核算的風(fēng)險范文

一、 新、原制度中固定資產(chǎn)核算的差異比較

1、單位價值方面的變化

2、明確了固定資產(chǎn)的核算范圍

新制度規(guī)定，醫(yī)院固定資產(chǎn)包括房屋及建筑物、專用設(shè)備、一般設(shè)備和其他固定資產(chǎn)，并且對于應(yīng)用軟件和圖書做了專項說明。與原制度相比，新制度對于固定資產(chǎn)的核算范圍有了更加明細(xì)的說明，便于醫(yī)院財務(wù)人員進(jìn)行固定資產(chǎn)相關(guān)賬務(wù)處理。

3、取消了“專用基金——修購基金”科目，增設(shè) “累計折舊”科目

原制度規(guī)定按固定資產(chǎn)賬面價值的一定比率提取修購基金記入支出，即對固定資產(chǎn)不提取折舊，按賬面價值的一定比率提取修購基金，并通過“專用基金一修購基金”進(jìn)行核算。與原制度相比，新制度取消了“專業(yè)基金——修購基金”科目，增設(shè)了“累計折舊”，新制度中累計折舊是作為“固定資產(chǎn)”項目下的一個備抵項目，反應(yīng)固定資產(chǎn)價值的轉(zhuǎn)移情況，固定資產(chǎn)原值減去累計折舊就是該項固定資產(chǎn)的凈值，固定資產(chǎn)凈值更加真實的反應(yīng)醫(yī)院的固定資產(chǎn)價值信息。

4、固定資產(chǎn)更新改造后續(xù)支出處理更加合理

新制度對固定資產(chǎn)更新改造支出的會計處理做出了明確規(guī)定，新制度認(rèn)為固定資產(chǎn)更新改造支出應(yīng)分兩種不同情況進(jìn)行會計處理，即如果是資本性支出，應(yīng)計入固定資產(chǎn)的價值，否則應(yīng)計入當(dāng)期損益科目，這樣使得醫(yī)院的成本費用與收入更加配比。而原制度對固定資產(chǎn)后續(xù)支出的處理沒有明確規(guī)定，容易造成后續(xù)支出會計處理不規(guī)范，從而影響醫(yī)院固定資產(chǎn)信息的真實性。

5、新制度增設(shè)“資產(chǎn)減值準(zhǔn)備”科目

新制度借鑒現(xiàn)代企業(yè)會計制度引入“資產(chǎn)減值準(zhǔn)備”科目，該科目體現(xiàn)了會計的謹(jǐn)慎性和真實性原則。原制度中，固定資產(chǎn)反映的是固定資產(chǎn)的原值，不計提折舊也不計提減值準(zhǔn)備，然而隨著科學(xué)技術(shù)的進(jìn)步，使用過程中的損耗或者長期閑置等原因，必然會導(dǎo)致醫(yī)院固定資產(chǎn)的可收回金額隨之降低，甚至是低于該項固定資產(chǎn)的賬面價值，在這種情況下，就會導(dǎo)致醫(yī)院的固定資產(chǎn)賬面價值嚴(yán)重失真，對醫(yī)院管理決策人員形成一定的誤導(dǎo)。

二、 新制度的亮點

1、改變了以往固定資產(chǎn)的攤銷模式，確定了固定資產(chǎn)的補償機(jī)制。

新制度打破了原有的嚴(yán)格遵守事業(yè)單位會計制度的固定思維，提出醫(yī)院的固定資產(chǎn)參照企業(yè)固定資產(chǎn)計提折舊的資產(chǎn)補償機(jī)制，要求醫(yī)院通過成本補償尺度，從收入中收回固定資產(chǎn)價值。這樣，既能反映醫(yī)院固定資產(chǎn)投資規(guī)模及其損耗程度，又能反映其實際價值。

2、引入謹(jǐn)慎原則

新《醫(yī)院會計制度》基于謹(jǐn)慎原則，要求醫(yī)院不僅要求對資產(chǎn)進(jìn)行折舊或攤銷，甚至對一些資產(chǎn)要求計提減值準(zhǔn)備。

新制度引入“資產(chǎn)減值準(zhǔn)備”科目，并且要求醫(yī)院應(yīng)定期對固定資產(chǎn)進(jìn)行檢查。對于長期閑置的固定資產(chǎn)、價值大幅下跌的資產(chǎn)或損耗比較嚴(yán)重的資產(chǎn)進(jìn)行可回收金額的有效估計，并將其與固定資產(chǎn)賬面價值進(jìn)行比較，確認(rèn)該項固定資產(chǎn)是否發(fā)生減值。若確認(rèn)發(fā)生減值的，借記“其他支出——固定資產(chǎn)減值損失”，貸記“固定資產(chǎn)減值準(zhǔn)備”。確認(rèn)的減值準(zhǔn)備應(yīng)當(dāng)作為相關(guān)資產(chǎn)的備抵項目，減少期末固定資產(chǎn)賬面價值，以保證醫(yī)院有關(guān)固定資產(chǎn)信息的準(zhǔn)確性。

三、 新舊制度銜接時應(yīng)注意的問題及建議

（一）結(jié)轉(zhuǎn)“固定資產(chǎn)”科目金額

新制度設(shè)置了“固定資產(chǎn)”科目，由于固定資產(chǎn)價值標(biāo)準(zhǔn)提高，原賬中作為固定資產(chǎn)核算的實物資產(chǎn)，將有一部分要按照新制度轉(zhuǎn)為低值易耗品。轉(zhuǎn)賬時，應(yīng)當(dāng)根據(jù)重新確定的固定資產(chǎn)目錄，結(jié)合固定資產(chǎn)的清理狀態(tài)，對原賬中“固定資產(chǎn)”科目的余額進(jìn)行分析：

1、對于達(dá)不到新制度中固定資產(chǎn)確認(rèn)標(biāo)準(zhǔn)的，應(yīng)當(dāng)將相應(yīng)余額轉(zhuǎn)入新賬中“庫存物資”科目；對于已領(lǐng)用出庫的，還應(yīng)同時將其成本一次性攤銷，同時做好相關(guān)實物資產(chǎn)的登記管理工作，在新賬中，借記“事業(yè)基金”科目，貸記“庫存物資”科目。

2、對于符合新制度中固定資產(chǎn)確認(rèn)標(biāo)準(zhǔn)，因出售、報廢、毀損等原因已轉(zhuǎn)入清理但尚未從原賬核銷的，應(yīng)當(dāng)將相應(yīng)余額連同相應(yīng)的“固定基金”科目余額轉(zhuǎn)入新賬中“固定資產(chǎn)清理”科目，借記新賬中“固定資產(chǎn)清理”科目，貸記原賬中“固定資產(chǎn)”科目，同時，借記原賬中“固定基金”科目，貸記新賬中“固定資產(chǎn)清理”科目。

新舊轉(zhuǎn)賬時已轉(zhuǎn)入清理但尚未清理完畢的固定資產(chǎn)，在執(zhí)行新制度后發(fā)生的相關(guān)清理費用以及取得的清理收入等，通過新賬中“固定資產(chǎn)清理”科目核算。

3、對于符合新制度中固定資產(chǎn)確認(rèn)標(biāo)準(zhǔn)且未轉(zhuǎn)入清理的，應(yīng)當(dāng)將相應(yīng)余額轉(zhuǎn)入新賬中“固定資產(chǎn)”科目。

（二）追溯確認(rèn)待沖基金。

按照新制度規(guī)定，醫(yī)院為購建固定資產(chǎn)、無形資產(chǎn)等所使用的財政補助、科教項目資金應(yīng)當(dāng)確認(rèn)為待沖基金，并在計提資產(chǎn)折舊、攤銷等時予以沖減。醫(yī)院應(yīng)當(dāng)將執(zhí)行新制度前所有在賬固定資產(chǎn)（新舊轉(zhuǎn)賬時轉(zhuǎn)入“固定資產(chǎn)清理”、“庫存物資”科目的固定資產(chǎn)以及圖書除外）、無形資產(chǎn)賬面余額中由財政補助、科教項目資金形成的金額追溯確認(rèn)為待沖基金。對于除房屋及建筑物、無形資產(chǎn)以外的確實難以追溯的固定資產(chǎn)，至少應(yīng)當(dāng)按照以下范圍追溯確認(rèn)待沖基金：1999年1月1日以后以固定資產(chǎn)入賬并且執(zhí)行新制度前仍在賬的資產(chǎn)。

按 照上述要求將固定資產(chǎn)、無形資產(chǎn)賬面余額中由財政補助、科教項目資金形成的金額追溯確認(rèn)為待沖基金時，在新賬中，借記“事業(yè)基金”科目，貸記“待沖基金”科目。

（三）計提固定資產(chǎn)折舊。

第4篇：會計核算的風(fēng)險范文

【關(guān)鍵詞】中央銀行

會計核算

風(fēng)險管理

風(fēng)險管理指主體通過對風(fēng)險的識別、衡量、評價和處理，以最小的成本獲得最大安全保障的一種管理活動，其根本目的是保證風(fēng)險主體實現(xiàn)其組織目標(biāo)。與之相適應(yīng)的，中央銀行會計核算風(fēng)險管理是指人民銀行通過科學(xué)的利用風(fēng)險管理的理論和方法，對會計核算風(fēng)險加以控制，確保央行會計資金安全，保障央行履行法定職責(zé)的各項管理活動。

一、中央銀行會計核算風(fēng)險的主要特點

（一）風(fēng)險產(chǎn)生的環(huán)節(jié)多

人民銀行目前從事會計核算的縣（市）支行超過兩千家，中心支行也有三百余家，存在會計核算風(fēng)險的物理節(jié)點較多。同時，人民銀行資金出入口比較多，目前包含大額支付往來、同城票據(jù)交換以及柜面提出等，資金出入控制工作量很大。另外，會計核算業(yè)務(wù)交接的環(huán)節(jié)也比較多，與開戶單位、發(fā)行、事后監(jiān)督的業(yè)務(wù)交接以及內(nèi)部憑證傳遞，資料交接次數(shù)比較多。

（二）風(fēng)險具有隱蔽性和突發(fā)性

由于會計核算系統(tǒng)操作自動化程度高，且采用“一記雙訖”處理方式，借貸雙方記賬始終平衡，會計人員對錯誤的核算方法或犯罪分子的作案方法難以察覺。另外，由于會計營業(yè)人員數(shù)目眾多，員工日常生活以及思想動態(tài)情況無法全面掌控，一旦某個或幾個員工產(chǎn)生作案動機(jī)，就會想方設(shè)法利用內(nèi)部控制的漏洞或是制度執(zhí)行的疏忽進(jìn)行犯罪活動，爆發(fā)時點不可預(yù)知。

（三）風(fēng)險導(dǎo)致的后果嚴(yán)重

中央銀行是支付清算服務(wù)的提供者，資金往來金額巨大，任何環(huán)節(jié)的疏忽都有可能造成巨額的資金損失。同時，還會對中央銀行聲譽造成損害，嚴(yán)重的可能影響貨幣政策和宏觀調(diào)控的效果，影響公眾信心。在宏觀層面，嚴(yán)重的會計核算風(fēng)險可能引發(fā)局部的金融、經(jīng)濟(jì)震蕩，如果出現(xiàn)多米諾骨牌效應(yīng)，出現(xiàn)更大面積的金融震蕩，則將直接危害國家穩(wěn)定和社會秩序。

（四）風(fēng)險具有剛性

根據(jù)《中國人民銀行法》的規(guī)定，人民銀行承擔(dān)著維護(hù)支付、清算系統(tǒng)的正常運行等十三項央行職能，這些職能大都需要中央銀行會計核算的支持和保障，而從事這些業(yè)務(wù)必然伴隨著相應(yīng)的風(fēng)險。另外，中央銀行會計核算對于信息網(wǎng)絡(luò)科技的依賴的現(xiàn)實情況，也決定了中央銀行必然要面對由于使用高科技而帶來的風(fēng)險與負(fù)面影響。

二、中央銀行會計核算風(fēng)險的主要成因

（一）客觀因素

中央銀行會計核算風(fēng)險具有剛性的特點是客觀性因素的主要內(nèi)容，除此以外，近年來中央銀行會計核算業(yè)務(wù)發(fā)展變化速度快，制度規(guī)定稍顯滯后、系統(tǒng)功能不盡完善的情況也客觀存在。會計核算系統(tǒng)和支付系統(tǒng)運行以來，運行管理方式和具體操作內(nèi)容都必須依靠制度的約束來完成，約束不力就容易造成管理和操作上的隨意性，從而引發(fā)風(fēng)險。會計制度滯后于新業(yè)務(wù)的開展，內(nèi)控制度建設(shè)的具體要求散見于各種會計制度中，未形成一套環(huán)環(huán)相扣的風(fēng)險防范程序，在一定程度上弱化了內(nèi)控制度的重要性。

（二）人員因素

一是主管性操作風(fēng)險，部分會計營業(yè)人員素質(zhì)較低，制度觀念不強，責(zé)任心不強，風(fēng)險意識淡薄，有章不循，在業(yè)務(wù)操作中未能嚴(yán)格按照制度規(guī)定處理會計業(yè)務(wù)，違反操作規(guī)程而出現(xiàn)的差錯。有的會計人員由于專業(yè)技術(shù)不過關(guān)，對業(yè)務(wù)系統(tǒng)不熟悉，只能應(yīng)付日常簡單操作，不理解會計原理，遇到特殊業(yè)務(wù)情況和問題就無法處理而造成會計差錯。有的基層行會計核算工作人員甚至不具備從業(yè)資格，會計業(yè)務(wù)知識不能滿足崗位要求，風(fēng)險防范意識和風(fēng)險防范水平較低。二是客觀人員短缺造成的風(fēng)險性，部分基層行人員數(shù)量不足，崗位設(shè)置和臨時工使用不合理都是引發(fā)會計核算風(fēng)險的可能因素。崗位整合后實現(xiàn)最大限度地兼崗及跨柜組兼崗，人員彈性偏緊，在實際工作中，因會計人員休假或全行性工作抽調(diào)會計人員時，則會出現(xiàn)違規(guī)兼崗現(xiàn)象，容易產(chǎn)生賬務(wù)差錯，引發(fā)聯(lián)行資金風(fēng)險。

（三）技術(shù)因素

中央銀行會計核算電算化系統(tǒng)是一個信息網(wǎng)絡(luò)系統(tǒng)，病毒與非法入侵的可能性始終存在。同時由于系統(tǒng)多層級、多節(jié)點的結(jié)構(gòu)，應(yīng)用軟件分散管理的現(xiàn)狀，系統(tǒng)內(nèi)部安全性的影響因素眾多，故障產(chǎn)生的形式多樣，故障排除的難度增大、時間增長，這些都會影響中央銀行會計核算工作。一是維系現(xiàn)代化支付系統(tǒng)運行的技術(shù)設(shè)備風(fēng)險。核算方式的網(wǎng)絡(luò)化、信息化，加劇了會計核算對計算機(jī)設(shè)備與網(wǎng)絡(luò)設(shè)備可靠性與連續(xù)性的依賴，一些基層行硬件、線路配置不高、穩(wěn)定性差，經(jīng)常發(fā)生斷線、死機(jī)現(xiàn)象。二是系統(tǒng)的內(nèi)部控制功能不足，參數(shù)設(shè)置、重要空白憑證管理、查詢查復(fù)等不能實現(xiàn)系統(tǒng)自動審核控制，需要人工操作，容易造成風(fēng)險。

（四）管理因素

管理因素存在三種情況，首先，管理者本身對制度規(guī)定不熟悉，管理過程中抓不住重點，使得管理者作者所蒙蔽。其次，管理者疏于管理，對違規(guī)操作情況不予以制止和糾正，坐班主管、內(nèi)部監(jiān)督員日常監(jiān)督不到位，會計主管、主管行長未履行監(jiān)督職責(zé)，檢查制度未落實等，使得會計核算風(fēng)險滋長。三是操作者有章不循，制度觀念不強，對管理者過分信任，會計業(yè)務(wù)操作完全按管理者要求辦理，不按照制度和操作規(guī)程處理業(yè)務(wù)，即使管理者發(fā)出違章指令，操作員也一律執(zhí)行。

（五）道德因素，即通常所說的道德風(fēng)險

道德風(fēng)險分為兩類，一是隱藏信息的風(fēng)險，二是隱藏行為的風(fēng)險。在中央銀行會計核算工作過程中，道德風(fēng)險也隨處可見，例如個別員工在其自身需要得不到有效滿足，受其思想狀況、道德修養(yǎng)、價值取向的影響和左右，放棄有關(guān)法規(guī)制度、職業(yè)道德，非法挪用銀行資金，管理部門對營業(yè)部門監(jiān)測不完整性，會計營業(yè)人員的思想動態(tài)難以全面掌握等等，這些情況都會產(chǎn)生隱藏信息與隱藏行為，而在組織行為與個體目標(biāo)不一致時，由于利己動機(jī)的驅(qū)動，某個或某些會計核算人員會利用信息不對稱做出與人民銀行會計核算目標(biāo)相違背的行為。

第5篇：會計核算的風(fēng)險范文

摘 要 隨著銀行會計業(yè)務(wù)系統(tǒng)的廣泛應(yīng)用，正確把握人民銀行會計業(yè)務(wù)，有效實施會計監(jiān)督，是防范資金風(fēng)險的關(guān)鍵。本文主要從三個層面對人民銀行會計業(yè)務(wù)存在的風(fēng)險進(jìn)行了剖析，并就如何加強人民銀行會計核算監(jiān)督的有效性提出了切實可行的意見和建議。

關(guān)鍵詞 人民銀行 會計核算 監(jiān)督 有效性 思考

隨著人民銀行會計核算業(yè)務(wù)日趨集中，會計信息化程度進(jìn)一步提高，人民銀行面臨的會計風(fēng)險也呈現(xiàn)出多元化趨勢，如何加強會計核算業(yè)務(wù)風(fēng)險防范，準(zhǔn)確控制風(fēng)險點，對提高銀行會計核算監(jiān)督工作的有效性和防范資金風(fēng)險具有重要的作用。

一、銀行會計核算風(fēng)險的評估

一般而言，銀行會計核算風(fēng)險主要集中在道德風(fēng)險、操作風(fēng)險和制度風(fēng)險三個方面，排查會計核算風(fēng)險點，有利于防范資金風(fēng)險。

（一）道德風(fēng)險

一是會計人員的自身道德修養(yǎng)不足，極易受到社會種種錯誤價值觀的影響。二是會計人員是單位內(nèi)部的從業(yè)人員，從屬于所在單位的領(lǐng)導(dǎo)者，勢必會被領(lǐng)導(dǎo)的個人意圖所左右。三是會計實務(wù)中信息不對稱，會計人員信息掌握程度高，當(dāng)會計信息的使用者和會計人員的利益發(fā)生沖突時，會計人員往往可以通過自身的信息優(yōu)勢作出有利于自己的選擇，在會計信息不透明的情況下尤為明顯。四是會計法律制度的制定更新跟不上會計業(yè)務(wù)的創(chuàng)新變化速度，制度中往往會出現(xiàn)一些新的疏漏，導(dǎo)致會計人員無章可循，給道德風(fēng)險的產(chǎn)生提供了可乘之機(jī)。

（二）操作風(fēng)險

一方面會計人員既是管理者，又是執(zhí)行者，盡管《會計法》賦予了會計人員依法行使監(jiān)督的權(quán)利，但是由于監(jiān)督的非獨立性和其他種種制約，會計監(jiān)督的作用受到限制，會計監(jiān)督顯得乏力。另一方面當(dāng)前人民銀行會計業(yè)務(wù)基本實現(xiàn)了電算化，因此，大部分業(yè)務(wù)都要通過業(yè)務(wù)系統(tǒng)來完成，一些經(jīng)辦人員因為對會計核算系統(tǒng)的操作不熟練、理解不全面，處理業(yè)務(wù)操作隨意，往往產(chǎn)生很多人為誤操作，這些都會給會計核算帶來嚴(yán)重風(fēng)險。加之，業(yè)務(wù)系統(tǒng)本身也存在著許多不可避免的缺陷，從而產(chǎn)生風(fēng)險。

（三）制度風(fēng)險

1.內(nèi)部控制制度執(zhí)行力較差。制度要保持有效，落實和執(zhí)行是關(guān)鍵。人民銀行制定了較系統(tǒng)的內(nèi)控制度，但是許多基層行對制度不夠重視，在執(zhí)行過程中仍然存在著違規(guī)操作的情況，從近幾年來發(fā)生的會計案件可知，許多都是由于制度執(zhí)行不嚴(yán)造成的。無論是由于會計人員風(fēng)險意識淡薄，還是由于會計人員不足造成的越權(quán)操作，都是引發(fā)會計資金風(fēng)險的隱患。

2.內(nèi)部控制制度與實際業(yè)務(wù)操作結(jié)合不夠緊密，會計實際操作與核算系統(tǒng)相脫離，造成內(nèi)部控制措施執(zhí)行不夠嚴(yán)密。在會計核算業(yè)務(wù)操作中，有一些業(yè)務(wù)環(huán)節(jié)仍然停留在手工操作階段，如大額匯劃業(yè)務(wù)，會計主管需要在原始憑證上簽字確認(rèn)，而實際操作中常常存在會計主管事后才簽字確認(rèn)的情況，這就削弱了會計核算的事中控制與事后監(jiān)督力度。

3.內(nèi)部控制的監(jiān)督和管理在方法手段上不夠靈活。會計核算需要進(jìn)行全程有效監(jiān)督，而現(xiàn)行的會計核算監(jiān)督主要是對日終后的會計憑證及賬表的事后監(jiān)督，沒有實現(xiàn)對經(jīng)辦人員操作過程的全程實時監(jiān)控，業(yè)務(wù)處理過程中一些關(guān)鍵性的風(fēng)險環(huán)節(jié)操作脫離監(jiān)督“視野”。因此，這種復(fù)核式的監(jiān)督方式往往難以達(dá)到監(jiān)督的目的和效果。

二、防范和增強人民銀行會計核算監(jiān)督有效性的建議和思考

要增強人民銀行會計核算監(jiān)督的有效性，從根本上防范人民銀行資金風(fēng)險，應(yīng)做好以下幾方面工作：

1.建立健全銀行風(fēng)險評估和防范預(yù)警系統(tǒng)

人民銀行要降低會計核算業(yè)務(wù)的風(fēng)險，就必須建立健全一套預(yù)警防范系統(tǒng)和風(fēng)險化解機(jī)制，會計工作提倡以“防”為主、實施過程監(jiān)督，通過加大對會計事前、事中的考核和事后差錯責(zé)任追究力度，將各種風(fēng)險降到最低。一是要對各類風(fēng)險進(jìn)行等級評估，對不同級別的風(fēng)險進(jìn)行分類防范。二是監(jiān)督部門參與會計核算過程監(jiān)督，將可預(yù)見的風(fēng)險發(fā)生的概率、后果等情況作風(fēng)險分析，提前預(yù)警防范。三是對會計核算業(yè)務(wù)的相關(guān)信息及時收集和分析，根據(jù)會計業(yè)務(wù)的變化情況，進(jìn)行定期抽查，并協(xié)助業(yè)務(wù)主管部門制定切實可行的防范措施。

2.優(yōu)化內(nèi)部監(jiān)督資源配置，提高監(jiān)督的有效性

對各項會計制度進(jìn)行精細(xì)化，定期進(jìn)行制度執(zhí)行和會計核算風(fēng)險排查，對整個會計核算過程中可能出現(xiàn)的風(fēng)險點進(jìn)行匯總，定期進(jìn)行通報。監(jiān)督部門、內(nèi)審部門和會計業(yè)務(wù)主管部門要實現(xiàn)監(jiān)督檢查信息共享，減少監(jiān)督的盲目性和重復(fù)性。

3.有針對性地進(jìn)行重點監(jiān)督，實現(xiàn)全面靈活監(jiān)督

人民銀行當(dāng)前的集中核算方式，賬、簿、表都是核算系統(tǒng)自動生成并自動勾稽核對，這樣，只要保證錄入的信息真實有效，一般很少會出現(xiàn)不符的情況，因此，在賬務(wù)方面采取抽樣監(jiān)督的方式即可。但是對于資金安全方面，則要增加會計主管控制環(huán)節(jié)，進(jìn)行重點監(jiān)督。一是對支付、同城業(yè)務(wù)要逐一核查，保證資金往來的合法性和準(zhǔn)確性。二是對核算系統(tǒng)的參數(shù)設(shè)置、權(quán)限管理以及系統(tǒng)的維護(hù)等等做好監(jiān)督，防止人為操作失誤以及系統(tǒng)失誤造成的風(fēng)險失控。三是要加強對內(nèi)外賬務(wù)核對的監(jiān)督，有未達(dá)賬項要重點監(jiān)督。

4.定期開展業(yè)務(wù)培訓(xùn)，全面提高監(jiān)督人員的綜合素質(zhì)。

隨著銀行會計核算業(yè)務(wù)的不斷升級換代，監(jiān)督人員必須提高業(yè)務(wù)水平和監(jiān)督能力，才能適應(yīng)業(yè)務(wù)更新和履職的需要。要注重監(jiān)督人員的職業(yè)修養(yǎng)，注重對監(jiān)督人員業(yè)務(wù)知識和監(jiān)督技能的專項培訓(xùn)，建立業(yè)務(wù)人員與監(jiān)督人員的學(xué)習(xí)交流機(jī)制，全面提高監(jiān)督人員的業(yè)務(wù)素質(zhì)和道德素質(zhì)，更好地為會計核算業(yè)務(wù)服務(wù)。

參考文獻(xiàn)：

[1]郭徐榮.正確把握人民銀行會計核算風(fēng)險點，努力提高事后監(jiān)督工作的有效性.金融服務(wù).2012.2.

第6篇：會計核算的風(fēng)險范文

關(guān)鍵詞：保險公司；會計核算；財務(wù)工作；風(fēng)險

1引言

為了實現(xiàn)我國保險行業(yè)進(jìn)一步的發(fā)展，國家、政府也相應(yīng)出臺了相應(yīng)的保險關(guān)系法則，促使保險行業(yè)更加規(guī)范、更加科學(xué)，逐步實現(xiàn)與國際保險行業(yè)規(guī)范準(zhǔn)則接軌。與此同時，我們也要實實在在地看到我國保險行業(yè)中存在的問題，由于我國保險行業(yè)起步晚，在企業(yè)管理上還有很大的改進(jìn)空間，特別是在財務(wù)管理上，很多保險公司都沒有嚴(yán)格按照財務(wù)管理的要求進(jìn)行會計核算，這將導(dǎo)致保險公司內(nèi)部出現(xiàn)重大的財務(wù)問題、財務(wù)風(fēng)險，大大影響整個公司的長期穩(wěn)定發(fā)展。

2保險公司會計核算的主要內(nèi)容

保險公司會計核算的工作內(nèi)容主要有以下四大方面：收入核算、準(zhǔn)備金核算、投資收益核算、費用核算。一是對于保險公司的收入核算，保險公司的收入主要來源是投保人與保險公司建立的保單關(guān)系，根據(jù)保險合同所簽訂的內(nèi)容，進(jìn)行劃分、分類，找出相關(guān)的收入依據(jù)，進(jìn)行相應(yīng)的收入確認(rèn),按照權(quán)責(zé)發(fā)生制，做到保險合同內(nèi)容與保險公司收入核算同步進(jìn)行。二是對于保險公司的準(zhǔn)備金核算上，由于保險公司與其他企業(yè)不同，其最大的收益來源在于對風(fēng)險的穩(wěn)定性發(fā)揮，因此，保險公司的準(zhǔn)備金其實是算作于市面上的負(fù)債，通過對保險公司準(zhǔn)備金的了解，可以進(jìn)一步地估計，該公司的經(jīng)營狀況、盈利狀況、償還狀況。三是關(guān)于投資收益的核算，投資也是一項增加保險公司利潤的重要環(huán)節(jié)，那么對于投資收益核算這一點，主要從以下四大方面來進(jìn)行整合、計算，即當(dāng)前持有投資、進(jìn)行市場流通的交易性金融資產(chǎn)、貸款的應(yīng)收款項獲利、收入變動后計入損益的成本費用。四是關(guān)于保險公司費用核算，在保險業(yè)務(wù)的往來中，往往會產(chǎn)生很多的費用，而我國當(dāng)前對費用的計量方式是將其計入損益類，形成專門的費用專項，這樣就將大大有利于提高會計核算的準(zhǔn)確性，以及進(jìn)一步降低保險公司的財務(wù)風(fēng)險。

3保險公司的會計核算風(fēng)險探析

3.1對保險風(fēng)險的定義不明確、模糊

在最新的保險會計準(zhǔn)則中，提出保險風(fēng)險的定義為還沒有發(fā)生的，但是存在一定趨勢的將會使保險對象受到傷害的事故，包括自然力量、意外狀況等，該定義的提出并不夠明確。但是在保險合同中卻又占著非常重要的位置，對于各種保險的分類，以及重大保險的限定，沒有異常明確的范圍指標(biāo)，這就會導(dǎo)致保險公司、保險企業(yè)在最后的會計核算中無法很順利、明確地區(qū)分混合保險合同中的保險風(fēng)險，無法有效地整合財務(wù)工作，使企業(yè)在財務(wù)管理上難以做出相應(yīng)的風(fēng)險區(qū)分度，促使最終在會計核算中，對各項指標(biāo)、各類賬戶的分類工作造成困難，使最終的財務(wù)風(fēng)險分析信息不夠準(zhǔn)確，加大了保險公司的運營壓力和管理風(fēng)險。

3.2會計人員“弄虛作假”，賬目核算違背原則

為了降低企業(yè)運營成本，企業(yè)在一定程度上會在會計賬目上做文章，減少經(jīng)營所得利潤，降低實收的稅收比例。例如，保險企業(yè)在保單獲得的過程當(dāng)中，與投保人產(chǎn)生的資金業(yè)務(wù)往來，除了與投保人進(jìn)行保單簽訂所獲得的營業(yè)利潤，還會產(chǎn)生一些其他的附加費用。比如投保人體檢費、勞務(wù)報酬費以及相關(guān)的手續(xù)費等，這些額外的費用將被計入保險企業(yè)成本消耗之中，那么這種將成本費用化的會計核算方式在某種意義上是有悖于會計核算準(zhǔn)則的，保險企業(yè)通過抓住會計核算準(zhǔn)則的漏洞，對企業(yè)成本進(jìn)行了某種程度的降低，正是由于這種會計核算信息記錄的不準(zhǔn)確性，導(dǎo)致后面整個財務(wù)分析都存在著一定的不準(zhǔn)確風(fēng)險。

3.3再保風(fēng)險機(jī)制存在漏洞，管理不夠嚴(yán)格

再保風(fēng)險管理相對于保險管理機(jī)制更為寬泛，沒有強制說明對于再保風(fēng)險需要進(jìn)行獨立的會計核算，這種不嚴(yán)謹(jǐn)、不規(guī)范的核算方式，導(dǎo)致了許多保險公司保險企業(yè)都紛紛踏入再保風(fēng)險這一領(lǐng)域。由于再保風(fēng)險不需要進(jìn)行獨立的會計核算，這可以使原投保人與再投保人，通過私下協(xié)商，按特定比例共同承擔(dān)相應(yīng)的投保費用，降低了投保人的投保成本。但同時保險公司卻可以同時得到雙份的投保收益，使雙方同時都處于共同獲利的狀態(tài)。但是這種行為其實是不嚴(yán)謹(jǐn)、不規(guī)范的，是在利用會計核算準(zhǔn)則的漏洞基礎(chǔ)上，進(jìn)行投機(jī)取巧式的獲利，具有較大的風(fēng)險。

4應(yīng)對保險公司會計核算中出現(xiàn)的財務(wù)風(fēng)險的辦法

由于保險公司獲利的特殊性，對外部的風(fēng)險掌控具有較大難度。因此，一定要強化企業(yè)內(nèi)部管理的風(fēng)險管控，尤其是財務(wù)方面的風(fēng)險，通過準(zhǔn)確的會計核算，進(jìn)行財務(wù)整合，減少財務(wù)風(fēng)險給保險公司帶來的不必要損失。

4.1完善保險公司的資金流動過程

加強對企業(yè)每一專項的資金的審批審核，提高資金發(fā)放審核要求，明細(xì)資金使用的各項用途，加強資金在使用過程中的控制，準(zhǔn)確核算每一筆資金的流入與流出。給企業(yè)建立起多重的項目記賬方式，利用銀行系統(tǒng)以及現(xiàn)金出入記賬雙重記賬系統(tǒng)，落實每一筆資金的動向，做好日與日之間的結(jié)算交接，匯總月與月之間的數(shù)據(jù)整合，提高月季度、年季度財務(wù)報表的準(zhǔn)確性，做好每一個月季度的預(yù)算，以及每一個月季度的結(jié)算，使財務(wù)上的每一筆資金，都最大程度用到合適范圍，提高財務(wù)管理的精確度，降低財務(wù)損失風(fēng)險。

4.2規(guī)范保險公司的會計核算制度

關(guān)于保險公司、保險企業(yè)在會計核算上仍有一定的欠缺，沒有完全遵照會計核算準(zhǔn)則進(jìn)行財務(wù)管理，對會計核算體系有一個模糊的、不夠明確的概念，因此，構(gòu)建一個規(guī)范的會計核算體系，完善會計核算制度，對實現(xiàn)保險公司會計核算的規(guī)范性、科學(xué)性，有著重要意義。一是要加強人員的培訓(xùn)，提高會計人員對會計核算基本準(zhǔn)則的了解，熟練運用會計核算中的各項賬戶關(guān)系、賬戶分布，同時還需要加強對會計人員的職業(yè)道德培養(yǎng)，真正做到完全按會計基本準(zhǔn)則做事，不去刻意尋找法律的漏洞，不違法、不犯法。二是要不斷加強會計核算制度體系的完善，提出明確的規(guī)章制度，做到每一項條款都有可執(zhí)行，可操作的，實實在在的必要，而不是只停留于理論上，口頭上的概念，將制度的完善真真實實地落實到每一個會計人員上，規(guī)范好財務(wù)部門的各項專業(yè)工作。

4.3明確各成本費用的核算

隨著保險行業(yè)的不斷發(fā)展，保險內(nèi)容越來越豐富，保險范圍越來越廣大，所涉及的保險業(yè)務(wù)也越來越紛繁復(fù)雜。因此，在目前的保險公司發(fā)展中，企業(yè)的各個支出，特別是對于關(guān)系復(fù)雜的成本費用類的核算等工作都已經(jīng)引用了ERP財務(wù)核算管理系統(tǒng)，通過該系統(tǒng)的有效應(yīng)用，使企業(yè)信息詳細(xì)分類與整合更為簡單，同時計算數(shù)量也更加龐大，計算關(guān)系更為復(fù)雜，為了進(jìn)一步降低人力核算的人工失誤，使人工核算的壓力大大降低。在之后的應(yīng)用中，可以加大信息技術(shù)的科研投入，創(chuàng)造出更為有效的信息系統(tǒng)，實現(xiàn)更大意義上的智能化與自動化，進(jìn)一步精確信息分類的準(zhǔn)確性、費用核算的規(guī)范性，以此實現(xiàn)財務(wù)風(fēng)險的失誤性的降低。

4.4提高公司審計部門的權(quán)限

提高保險公司審計部門對內(nèi)部的財務(wù)審核，加強審計部門對保險公司內(nèi)部的監(jiān)督工作。提高審計部門的相應(yīng)權(quán)限，將監(jiān)督工作落實到企業(yè)經(jīng)營的每一個部分，對涉及資金流動的任一流程中，都應(yīng)該加強對財務(wù)風(fēng)險的監(jiān)督與管理，如加強對資金流動的審核和對經(jīng)營管理的規(guī)范，加強對金融投資的管理風(fēng)險，加強對會計人員的業(yè)務(wù)能力審核等。通過這一系列流程性的審計審核，來提高保險公司企業(yè)經(jīng)營運營的活力，提高管理核算的規(guī)范標(biāo)準(zhǔn)，以此來進(jìn)一步降低企業(yè)管理風(fēng)險和財務(wù)風(fēng)險。

4.5建立標(biāo)準(zhǔn)化的會計核算流程

由于當(dāng)前保險行業(yè)的業(yè)務(wù)流程紛繁復(fù)雜，業(yè)務(wù)種類多種多樣，建立標(biāo)準(zhǔn)化的會計核算流程，有利于提高工作效率，降低公司的運營成本。首先，需要對保險公司財務(wù)管理方面，提出一個規(guī)范性的、有計劃的會計核算順序，其次根據(jù)核算順序，將保險業(yè)務(wù)進(jìn)行不同種類的分類，根據(jù)從小到大、從易到難的順序，進(jìn)行業(yè)務(wù)流程重新組合，最后制定上下統(tǒng)一的標(biāo)準(zhǔn)，符合業(yè)務(wù)核算的基本內(nèi)容，創(chuàng)造性地提出發(fā)展性核算戰(zhàn)略，建立起標(biāo)準(zhǔn)化的業(yè)務(wù)核算流程。

5結(jié)語

綜上所述，隨著保險行業(yè)的不斷發(fā)展，加強對保險公司資金流動的管理，加強對每筆資金的審核，建立起規(guī)范化的會計核算標(biāo)準(zhǔn)，嚴(yán)格控制公司收入與成本支出的平衡，做好每個月季度及年季度的預(yù)算結(jié)算辦法，從各個方面降低保險公司的財務(wù)風(fēng)險，努力實現(xiàn)保險公司保險行業(yè)的穩(wěn)健快速發(fā)展。

參考文獻(xiàn)

[1]秦斌.對于保險公司會計核算相關(guān)問題的思考[J].財經(jīng)界,2016（20）.

[2]楊玲.保險公司會計核算及財務(wù)風(fēng)險剖析[J].現(xiàn)代商業(yè),2013（3）.

[3]肖文彥.X保險公司財務(wù)風(fēng)險控制問題探討[D].江西財經(jīng)大學(xué),2015.

第7篇：會計核算的風(fēng)險范文

關(guān)鍵詞：金融業(yè)；金融風(fēng)險；會計防范

一、引言

隨著全球經(jīng)濟(jì)的發(fā)展，資本在全球范圍內(nèi)流動的速度日益加快，金融交易行為大大增加，各類金融機(jī)構(gòu)如雨后春筍般茁壯成長。伴隨著2008年美國次貸危機(jī)后，市場金融交易的風(fēng)險逐漸受到越來越多人的關(guān)注。而金融會計與金融交易行為密不可分，每一筆金融交易行為必然少不了金融會計的核算和監(jiān)督，我們注重金融風(fēng)險防范工作其實就是做好金融會計的風(fēng)險防范工作。市場操作的不規(guī)范性以及金融交易主體交易行為的不自覺性在很大程度上增加了金融會計風(fēng)險，我們要完善金融管理制度，伴隨著金融體制改革的深化，各大企業(yè)努力規(guī)范自身的會計行為，從而防范金融交易的風(fēng)險，保護(hù)投資者的利益，從而提高我國會計核算的水平，促進(jìn)我國金融業(yè)的健康發(fā)展。

二、金融風(fēng)險存在的原因

1.市場經(jīng)濟(jì)固有的弊端以及金融主體交易行為的不規(guī)范性

在社會主義市場經(jīng)濟(jì)體制下，我國經(jīng)濟(jì)迅速崛起并取得了輝煌成就，但是伴隨著經(jīng)濟(jì)的飛速發(fā)展，市場經(jīng)濟(jì)體制的弊端也逐漸暴露出來。市場經(jīng)濟(jì)本身就存在缺乏監(jiān)督和管理的問題，加之我國經(jīng)濟(jì)體制不夠健全，投資者投資行為具有盲目性，資金在市場上的亂入使得原本就缺乏有效管理的市場更加混亂無序。此外市場上存在很多的違法亂紀(jì)行為，金融交易主體交易行為不規(guī)范這些都增加了金融風(fēng)險發(fā)生的機(jī)率。

2.會計核算不嚴(yán)謹(jǐn)，缺乏有效監(jiān)督

我國會計標(biāo)準(zhǔn)與國際化水平存在著一定的差距，其中核算過程的不夠嚴(yán)謹(jǐn)以及會計核算軟件存在的不足都增加了金融會計的風(fēng)險。由于金融會計在金融業(yè)發(fā)展中的作用越來越突出，提高會計核算的質(zhì)量就尤為重要。目前的企業(yè)會計核算主要依賴于現(xiàn)代化的會計核算軟件，軟件核算是否規(guī)范、是否高效都影響了會計核算的嚴(yán)謹(jǐn)性。很多企業(yè)會計的核算缺乏有效監(jiān)督，后期核算的結(jié)果尚未公示，有的中小企業(yè)為了盡可能地減少企業(yè)成本，會計軟件存在的不足，難以跟上時展以及金融會計核算的需要。

三、從會計防范入手做好金融風(fēng)險規(guī)避的幾點建議

1.規(guī)范金融會計核算，運用現(xiàn)代化的會計核算軟件

首先從會計的核算入手，規(guī)范金融會計核算過程，運用現(xiàn)代化的會計核算軟件，與時俱進(jìn)，減少會計核算時的錯誤和漏洞。對企業(yè)會計工作的秩序進(jìn)行全面的整頓，對于一些違規(guī)行為給予嚴(yán)厲的批評指正，做好會計打假工作，提高核算的科學(xué)性和規(guī)范性。為了進(jìn)一步地規(guī)避金融會計風(fēng)險，提高企業(yè)金融管理的水平，在做好核算以及充分發(fā)揮會計管理職能的同時，也要做好會計監(jiān)督工作。

2.完善企業(yè)的信息披露和揭示制度

會計核算的信息必須具有真實性、科學(xué)性以及相關(guān)性等特點，符合企業(yè)金融會計核算的標(biāo)準(zhǔn)，針對目前我國各類金融企業(yè)存在的會計信息失真以及虛假信息滿天飛的情況，必須完善企業(yè)的信息披露和揭示制度?，F(xiàn)金流量表、資產(chǎn)負(fù)債表以及利潤表等核算必須規(guī)范，必須真實地反映公司的財務(wù)狀況和經(jīng)營成果。

3.建立健全企業(yè)會計風(fēng)險的監(jiān)督體制

會計事前監(jiān)督、會計事中監(jiān)督以及會計事后監(jiān)督都屬于會計監(jiān)督的內(nèi)容，事先對潛在的風(fēng)險進(jìn)行預(yù)估，做好風(fēng)險預(yù)案；掌握企業(yè)主體會計核算的動態(tài)，做好動態(tài)監(jiān)督，金融風(fēng)險是通過一系列的指標(biāo)測評出來的，反映金融會計風(fēng)險的一系列指標(biāo)達(dá)到警戒值時，相關(guān)部門必須采取高度重視，盡可能地減少因金融風(fēng)險存在而帶來的損害。

4.不斷的改良金融會計機(jī)制，讓其更加全面的表現(xiàn)謹(jǐn)慎性

會計原則改良呆賬準(zhǔn)備金計提方法，提升計提比例，加大計提范圍，縮減核銷審批手續(xù)。改進(jìn)現(xiàn)行壞賬準(zhǔn)備金的計提方法。按現(xiàn)行制度規(guī)定它無法反映不同期限和不同性質(zhì)的應(yīng)收利息的構(gòu)成與發(fā)生壞賬損失可能性的關(guān)系，使壞賬損失的發(fā)生與壞賬準(zhǔn)備的提取不相協(xié)調(diào)。應(yīng)允許銀行對長期持有的金融資產(chǎn)與一些非金融資產(chǎn)采用成木與市價孰低的規(guī)則計價。

5.著重建立系統(tǒng)高效的金融會計風(fēng)險監(jiān)督保障系統(tǒng)

金融會計風(fēng)險的監(jiān)督保障系統(tǒng)必須要涵蓋事前、事中和事后監(jiān)督等幾個部分。事前監(jiān)督，基本上涵蓋了對于金融風(fēng)險預(yù)警指標(biāo)框架的制定以及考核。事中監(jiān)督，基本上涵蓋了對于銀行穩(wěn)健經(jīng)營的動態(tài)監(jiān)控。事后監(jiān)督，大致上是對于原始憑證、記賬憑證、賬簿和各種報表的檢查分析，對銀行穩(wěn)健經(jīng)營的結(jié)果進(jìn)行全而復(fù)審檢查，考核各單位有關(guān)控制金融風(fēng)險責(zé)任指標(biāo)的執(zhí)行情況，并針對存在的問題提出整改建議與措施，以進(jìn)一步防范金融風(fēng)險。

四、結(jié)束語

綜上所述，本文從金融風(fēng)險的產(chǎn)生入手，探討如何根據(jù)現(xiàn)有的金融風(fēng)險做好基礎(chǔ)的會計防范工作，使金融業(yè)朝著規(guī)范化、有序化和高效化的方向邁進(jìn)。金融風(fēng)險的規(guī)避是個長期且艱巨的過程，從會計防范的角度盡可能地去減少金融風(fēng)險發(fā)生的可能需要我們進(jìn)行堅持不懈的探索。我們要加強我國市場經(jīng)濟(jì)體制規(guī)范性的建設(shè)，約束市場投資者以及交易者的行為，注重會計核算過程的科學(xué)性，充分發(fā)揮會計在金融風(fēng)險規(guī)避和防范等方面的作用，以推動我國金融業(yè)健康有序的發(fā)展。

參考文獻(xiàn)

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第8篇：會計核算的風(fēng)險范文

各行各業(yè)在生產(chǎn)經(jīng)營過程中，不可避免地會面臨著一些風(fēng)險，銀行業(yè)也不例外。銀行業(yè)面臨的風(fēng)險主要是與會計方面相關(guān)的，如會計核算、財務(wù)評估、會計報表以及信息決策等各個環(huán)節(jié)均有可能面臨著會計風(fēng)險。為此，本文首先對我國銀行會計風(fēng)險的具體表現(xiàn)進(jìn)行了分析，同時提出了相應(yīng)的銀行會計風(fēng)險控制策略，旨在期望我國的銀行會計風(fēng)險能夠得到有效的控制，進(jìn)而促進(jìn)我國社會經(jīng)濟(jì)的健康、穩(wěn)定發(fā)展。

一、我國銀行會計風(fēng)險的具體表現(xiàn)

1.票據(jù)結(jié)算風(fēng)險

目前，國內(nèi)經(jīng)濟(jì)活動的支付方式已經(jīng)逐漸發(fā)展為一個銀行票據(jù)結(jié)算體系。盡管銀行的票據(jù)結(jié)算業(yè)務(wù)占據(jù)著整個銀行中介服務(wù)的核心地位，然而，隨著“三票一卡”（即支票、本票、匯票、信用卡）支付方式不斷普及，也給銀行帶來了更多的風(fēng)險[1]。銀行需要面對巨大的金融欺詐風(fēng)險。例如，部分不法分子會借助各種渠道和關(guān)系來開展有計劃、有組織的票據(jù)欺詐，以謀取不正當(dāng)經(jīng)濟(jì)利益。另外，銀行的信用卡管理制度也存在著諸多不足之處，特別是部分不法人員會通過時間差來惡意透支信用卡，繼而嚴(yán)重?fù)p害銀行的經(jīng)濟(jì)利益。除此之外，部分銀行的票據(jù)識別技術(shù)及水平還有待進(jìn)一步的提升，而且部分銀行工作人員的業(yè)務(wù)素質(zhì)也較低，再加上部分票據(jù)承兌及貼現(xiàn)時均會面臨著一定的風(fēng)險，所以，導(dǎo)致銀行的票據(jù)結(jié)算存在著較大的風(fēng)險[2]。

2.會計核算風(fēng)險

會計核算風(fēng)險指的是在銀行會計核算的各個環(huán)節(jié)，因會計失控而造成的某些風(fēng)險，其主要包括如下幾種：一是財務(wù)評估風(fēng)險。部分銀行未做到科學(xué)仔細(xì)地評估客戶的財務(wù)報告，高估了客戶的償債能力，這樣便極易引發(fā)銀行的會計風(fēng)險。二是會計決算風(fēng)險。部分銀行為了謀求更多的經(jīng)濟(jì)利益，往往會采取多種方式來虛構(gòu)會計信息，這樣便會大大地降低會計信息的可靠性和真實性，從而誘發(fā)會計風(fēng)險。三是會計基礎(chǔ)工作風(fēng)險。倘若銀行會計未做到規(guī)范、正確地應(yīng)用會計核算辦法，則極易導(dǎo)致會計工作真實記載經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)的經(jīng)濟(jì)職能喪失，繼而帶來經(jīng)濟(jì)風(fēng)險。

3.會計內(nèi)控風(fēng)險

目前國內(nèi)爆發(fā)的諸多會計案例均是因銀行缺乏完善的會計內(nèi)控制度而造成的。譬如，部分銀行并未做到嚴(yán)格根據(jù)財務(wù)制度來對會計崗位進(jìn)行設(shè)置，繼而導(dǎo)致會計崗位之間無法做到有效的約束與監(jiān)管，而且部分財務(wù)人員也缺乏足夠的職業(yè)道德，這樣便在無形中加大了銀行的會計風(fēng)險。

二、銀行會計風(fēng)險控制策略

1.監(jiān)管部門應(yīng)當(dāng)統(tǒng)一會計核算準(zhǔn)則

為了使銀行會計風(fēng)險管控實現(xiàn)規(guī)范化，首先要求監(jiān)管部門對銀行會計科目統(tǒng)一進(jìn)行設(shè)置，對銀行會計的應(yīng)用條件及范圍加以確定，這樣方能保證會計指標(biāo)的規(guī)范性，將銀行會計風(fēng)險程度更加真實地反映出來。除此之外，監(jiān)管部門還應(yīng)當(dāng)定期對銀行進(jìn)行調(diào)查研究，以便及時地發(fā)現(xiàn)銀行會計業(yè)務(wù)中存在的不足之處，這樣方能對監(jiān)管體制中存在的不足之處及時地進(jìn)行調(diào)整與改進(jìn)，編制出更能滿足銀行經(jīng)營要求的管理型銀行會計核算新體系。

2.銀行自身應(yīng)當(dāng)進(jìn)一步規(guī)范會計核算

銀行自身管理中存在的不足之處也是引發(fā)銀行會計風(fēng)險的一個主要因素，正是由于銀行自身管理存在著不足，才為非法會計操作行為提供了可乘之機(jī)，進(jìn)而加大了銀行的會計核算風(fēng)險。所以，銀行應(yīng)當(dāng)不斷地對自身的會計核算程序進(jìn)行優(yōu)化，不僅應(yīng)全面提升會計核算控制技術(shù)，對會計核算流程加以進(jìn)一步規(guī)范，進(jìn)一步加大對會計核算流程的硬性制約，而且還應(yīng)當(dāng)將計算機(jī)的優(yōu)勢充分地體現(xiàn)出來，進(jìn)一步提升科技控制的制約力?？偠灾?，銀行應(yīng)當(dāng)嚴(yán)格按照支付結(jié)算方式和銀行會計制度的相關(guān)要求來執(zhí)行會計核算，同時還應(yīng)當(dāng)始終堅持謹(jǐn)慎性、及時性、真實性以及權(quán)責(zé)發(fā)生制這四個基本原則來開展工作，做到會計科目的準(zhǔn)確應(yīng)用，嚴(yán)格按照記賬準(zhǔn)則進(jìn)行操作。除此之外，?應(yīng)當(dāng)將帳表、憑證以及密押等票據(jù)分開存檔管理，并對相關(guān)的交接等級制度加以制定，同時還應(yīng)當(dāng)分開登記并管理好各種重要的空白憑據(jù)及有價單證，并安排專業(yè)人員負(fù)責(zé)保存管理[3]。

3.構(gòu)建多層次的內(nèi)控體系及監(jiān)管體制

要想使銀行內(nèi)部風(fēng)險控制體系實現(xiàn)進(jìn)一步的優(yōu)化，則首先必須對銀行的內(nèi)部控制體制加以構(gòu)建。換言之，應(yīng)當(dāng)讓銀行各個崗位的工作人員，在相對獨立卻又與其它崗位相關(guān)聯(lián)的崗位上，在落實好自身本職工作的前提下，積極地配合并監(jiān)督其他崗位的工作執(zhí)行情況，從而實現(xiàn)相互制約、相互監(jiān)管。為了保證更好地實現(xiàn)銀行的整體目標(biāo)，除了應(yīng)當(dāng)讓銀行所有工作人員統(tǒng)一認(rèn)識、清楚認(rèn)識到整體目標(biāo)外，還應(yīng)當(dāng)對一個多層次的內(nèi)控體系加以構(gòu)建，實現(xiàn)對工作職責(zé)的進(jìn)一步細(xì)化。在確立好各層級的目標(biāo)后，還應(yīng)當(dāng)進(jìn)一步優(yōu)化分配銀行的內(nèi)控制度資源，編制出一個能夠與銀行業(yè)務(wù)運行模式相適應(yīng)的內(nèi)控責(zé)任體制。而且還應(yīng)當(dāng)實時監(jiān)測所構(gòu)建的會計風(fēng)險內(nèi)控體系的執(zhí)行狀況，并對其運行效果進(jìn)行恰當(dāng)?shù)卦u估，從而構(gòu)建起一個動態(tài)的監(jiān)管體制。

4.強化會計風(fēng)險控制意識

銀行操作人員及管理人員是整個銀行內(nèi)部管控的核心所在，所以，銀行應(yīng)當(dāng)加強對會計風(fēng)險控制的必要性及重要性的宣教，以免銀行工作人員因?qū)嬶L(fēng)險控制缺乏足夠認(rèn)識而影響會計風(fēng)險控制工作的開展。同時，銀行還應(yīng)當(dāng)加大對銀行工作人員的培訓(xùn)力度，以增強他們的會計風(fēng)險控制意識及風(fēng)險控制能力。

第9篇：會計核算的風(fēng)險范文

一、事后監(jiān)督在大監(jiān)督機(jī)制中的主要優(yōu)勢

（一）具有特定的專業(yè)性。《中國人民銀行事后監(jiān)督部門工作規(guī)程》規(guī)定，事后監(jiān)督按照規(guī)定的程序和方法對會計（營業(yè)）、國庫、貨幣金銀等會計核算業(yè)務(wù)進(jìn)行復(fù)審和檢驗。明確了事后監(jiān)督屬于會計核算監(jiān)督的范疇。事后監(jiān)督的專業(yè)性，決定了事后監(jiān)督部門在大監(jiān)督機(jī)制中會計監(jiān)督管理方面的重要性。

（二）具有相對時效性。事后監(jiān)督部門按照連續(xù)性、及時性原則，依據(jù)前臺提供的會計資料，對轄內(nèi)會計核算業(yè)務(wù)按日、連續(xù)進(jìn)行監(jiān)督，能夠及時掌握前臺會計核算的相關(guān)資料，較為及時地發(fā)現(xiàn)前臺辦理會計核算業(yè)務(wù)工作中的漏洞。相對于其他監(jiān)督部門、業(yè)務(wù)主管部門的定期檢查和專項檢查來講，事后監(jiān)督的時效性優(yōu)勢較為明顯。

（三）具有信息的可比性。事后監(jiān)督部門通過對監(jiān)督信息的收集、整理、分析，既可以從時點上縱向比較、分析出轄內(nèi)整體以及各會計核算網(wǎng)點會計核算工作開展、業(yè)務(wù)變化情況和會計核算質(zhì)量情況，及時進(jìn)行風(fēng)險預(yù)警、提示，提出改進(jìn)、完善的工作建議和意見；也可以通過橫向?qū)Ρ?，比較出各網(wǎng)點會計核算質(zhì)量情況，督促會計核算網(wǎng)點加強內(nèi)部管理，相互促進(jìn)、提高。

二、制約事后監(jiān)督效能提高的幾個因素

（一）事后性特征明顯。事后監(jiān)督部門以被監(jiān)督部門送達(dá)的會計資料作為監(jiān)督的第一手資料，采用非現(xiàn)場核查的方式實施監(jiān)督。在該監(jiān)督模式下，事后監(jiān)督的監(jiān)督范圍、監(jiān)督內(nèi)容和監(jiān)督時效均具有一定的局限性，使得事后監(jiān)督部門無法及時了解被監(jiān)督部門事前、事中會計監(jiān)督的狀況，也難以對被監(jiān)督部門的會計核算全過程的風(fēng)險進(jìn)行識別、計量、監(jiān)測和管理。

（二）被動性影響突出。從監(jiān)督的形式來說，事后監(jiān)督屬于被動性的監(jiān)督，缺乏積極的管理、制約手段。因此，在部分基層央行中，前臺對事后監(jiān)督發(fā)現(xiàn)問題進(jìn)行整改時，往往采用“頭痛醫(yī)頭、腳痛醫(yī)腳”的方式，治標(biāo)不治本；而不是主動尋找自身管理工作中的漏洞，舉一反三，防微杜漸，治標(biāo)又治本；有的甚至形成了反正后面還有事后監(jiān)督部門把關(guān)的觀念，從主觀上放松自身的管理，客觀上形成了過度依賴事后監(jiān)督部門的局面，導(dǎo)致有的差錯屢查屢犯。

（三）權(quán)威性打折。一是缺乏統(tǒng)一的監(jiān)督規(guī)范，監(jiān)督標(biāo)準(zhǔn)不一，在差錯認(rèn)定上，事后監(jiān)督部門與前臺有時會產(chǎn)生分歧。二是隨著人民銀行會計、國庫核算業(yè)務(wù)的快速發(fā)展和科技水平提高，會計核算業(yè)務(wù)的操作、流程控制發(fā)生了較大的變化，事后監(jiān)督部門對新業(yè)務(wù)在操作上缺乏直接的認(rèn)識，對新業(yè)務(wù)的制度、操作規(guī)程、監(jiān)督要求不能及時培訓(xùn)到位，形成“外行監(jiān)督內(nèi)行”的狀況。三是由于監(jiān)督人員監(jiān)督交流少，業(yè)務(wù)知識更新慢，容易導(dǎo)致監(jiān)督工作經(jīng)驗化，監(jiān)督方法陳舊，監(jiān)督技能難以提高。

（四）外部交流學(xué)習(xí)渠道狹隘。由于實行屬地管理體制，各地事后監(jiān)督中心之間的學(xué)習(xí)交流很少，相互間監(jiān)督的經(jīng)驗、做法不能及時交流借鑒，一些新的監(jiān)督成果難以得到充分利用。在人員培訓(xùn)方面，存在培訓(xùn)方式落后、培訓(xùn)內(nèi)容單一等問題。

三、加強大監(jiān)督機(jī)制建設(shè)促進(jìn)事后監(jiān)督效能提高的建議

筆者認(rèn)為，當(dāng)前基層人行事后監(jiān)督部門的定位必須立足于國庫會計核算風(fēng)險防范，發(fā)揮事后監(jiān)督部門的優(yōu)勢，強化事后監(jiān)督職能，促進(jìn)大監(jiān)督機(jī)制建設(shè)。

（一）把牢風(fēng)險防范底線。首先要強化監(jiān)督人員風(fēng)險責(zé)任教育，明確責(zé)任，引導(dǎo)監(jiān)督人員牢固樹立會計基礎(chǔ)工作無小事的監(jiān)督理念，增強監(jiān)督人員的工作責(zé)任心、使命感和風(fēng)險意識，端正監(jiān)督人員的工作態(tài)度。二是加強事后監(jiān)督部門內(nèi)部管理，強化對事后監(jiān)督業(yè)務(wù)的再監(jiān)督，督促事后監(jiān)督人員認(rèn)真履行監(jiān)督工作職責(zé)，確保事后監(jiān)督工作質(zhì)量。三是在對會計核算業(yè)務(wù)風(fēng)險進(jìn)行全面排查，掌握轄內(nèi)會計核算業(yè)務(wù)風(fēng)險點的基礎(chǔ)上，突出對會計核算業(yè)務(wù)中重點風(fēng)險部位、風(fēng)險環(huán)節(jié)和重點業(yè)務(wù)的監(jiān)督，切實把牢會計核算風(fēng)險防范底線。四是建立會計業(yè)務(wù)風(fēng)險評估指標(biāo)體系，提高對會計核算業(yè)務(wù)風(fēng)險防范的能力，實行會計核算業(yè)務(wù)風(fēng)險防范關(guān)口前移，定期對轄內(nèi)會計核算業(yè)務(wù)風(fēng)險狀況進(jìn)行分析、評估，增強風(fēng)險預(yù)警和提示的及時性，并跟蹤風(fēng)險隱患的排除情況。

（二）加強監(jiān)督信息交流，發(fā)揮參謀服務(wù)作用。在大監(jiān)督機(jī)制的成員單位中，事后監(jiān)督實施連續(xù)的監(jiān)督，形成的監(jiān)督信息更為全面、及時，將事后監(jiān)督信息與其他成員單位共享，有利于其他成員單位增強監(jiān)督的針對性；同時，事后監(jiān)督在日常監(jiān)督中，充分利用其他成員單位的監(jiān)督成果，對于減少重復(fù)監(jiān)督，提高監(jiān)督效能也十分重要。一是強化對事后監(jiān)督中掌握會計業(yè)務(wù)信息的收集、整理，利用所掌握的會計信息和有關(guān)資料，定期分析轄內(nèi)會計基礎(chǔ)工作的基本狀況，及時通報監(jiān)督工作中發(fā)現(xiàn)的問題，促進(jìn)事后監(jiān)督由查錯補漏為主的事務(wù)型監(jiān)督向參謀顧問為主的服務(wù)型監(jiān)督轉(zhuǎn)變。二是通過大監(jiān)督信息網(wǎng)、大監(jiān)督工作聯(lián)席會，以及監(jiān)督情況通報、風(fēng)險預(yù)警等形式，加強與其他監(jiān)督部門、會計核算業(yè)務(wù)管理部門、核算網(wǎng)點的溝通與交流，整合監(jiān)督資源，實現(xiàn)會計核算業(yè)務(wù)監(jiān)督事前、事中、事后的有機(jī)結(jié)合，形成群防群治，整體聯(lián)動的監(jiān)督和風(fēng)險防控機(jī)制。三是拓寬事后監(jiān)督部門間的交流渠道或平臺。通過相互間的學(xué)習(xí)交流，促進(jìn)事后監(jiān)督工作經(jīng)驗、方法的最大運用和借鑒，以達(dá)到拓展視角、提高工作質(zhì)量水平之目標(biāo)。