稅收籌劃的重要意義精選(九篇)

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第1篇：稅收籌劃的重要意義范文

引言

在時代的發(fā)展條件下，各個企業(yè)對稅收籌劃的重視程度越來越高，稅收制度在不斷改革的情況下，稅收籌劃工作也在不斷的改革，下面我們就對現(xiàn)代企業(yè)財務管理中的稅收籌劃進行深入的探究。

一、現(xiàn)代企業(yè)財務管理中稅收籌劃的概述

1.稅收籌劃的概念

所謂的稅收籌劃就是指在企業(yè)稅收之前，在不違背國家相關稅收法律的要求前提下，對企業(yè)的財務和內部經營活動進行合理的安排，以國家出臺的相關法規(guī)政策為依據(jù)，盡可能減少企業(yè)納稅的合理性行為。一本來說進行稅收籌劃的單位或者個人，必須是納稅義務人，而且這項工作一定是在納稅之前，必須說明的一點就是，稅收籌劃的目的是為了減少稅負，它與偷稅、漏稅有很大的區(qū)別，是一項合理合法的行為。

2.稅收籌劃在企業(yè)財務管理中的重要意義

（1）能夠有效的提高企業(yè)的盈利能力和賠償能力

一般說來，企業(yè)的盈利能力是衡量企業(yè)財務能力的重要參考指標，而盈利的大小與企業(yè)稅后的利潤有著密切的聯(lián)系。企業(yè)可以采取增加收入和減少成本的方式來取得最大的稅后利潤，稅收成本是一個企業(yè)成本中重要的組成部分，如果在企業(yè)財務管理中采取合理的稅收籌劃工作，可以起到節(jié)約資金、提高資金使用效率的積極作用。另外，稅收籌劃還可以提高企業(yè)的賠償能力，在對資金進行合理分配后，大大的減少因企業(yè)內部資金的不流動而導致企業(yè)缺少賠償能力的情況出現(xiàn)。

（2）提防企業(yè)落入稅收的法律陷阱

在企業(yè)財務管理中使用稅收籌劃，可以防止企業(yè)進入法律陷阱。因為稅收漏洞與稅收陷阱是并存的，稅收漏洞為企業(yè)提供了合理避稅的可能和空間條件，與此同時，企業(yè)內部必須承擔一定的稅收風險。企業(yè)在進行財務管理的過程中一定要小心謹慎，不要因稅收的漏洞而掉入法律的陷阱。對財務管理進行稅收籌劃可以有效的避免這一問題的發(fā)生。

（3）提高企業(yè)的經營管理水平

企業(yè)財務管理中進行稅收籌劃有助于企業(yè)的經營管理水平和會計管理水平。稅收籌劃工作是將企業(yè)管理的三大要素：資本、成本、利潤有機結合，有助于企業(yè)經營管理水平的整體提高。另外對財會人員的要求上升了一個層次，要求不僅僅要熟悉當下的法律法規(guī)，還要了解企業(yè)的稅收申報的整體流程，從某種程度上有利于企業(yè)會計管理水平的提高。

二、企業(yè)財務管理中稅收籌劃的現(xiàn)狀

隨著現(xiàn)代企業(yè)的迅速發(fā)展，企業(yè)內部的管理制度也在面臨著改革與發(fā)展，規(guī)范化和標準化是其未來發(fā)展的目標。但是就目前現(xiàn)代企業(yè)財務管理的現(xiàn)狀來看，企業(yè)內部尚未形成一個完整的管理體系，同時當前的企業(yè)發(fā)展的重心放在產品開發(fā)和企業(yè)人事管理和市場的營銷方面，對稅收籌劃工作的重視程度尚不足。由此可見，當下現(xiàn)代企業(yè)財務內部對稅收籌劃的認知程度不夠，不僅僅是缺少對稅收籌劃重要意義的認識，還缺少對納稅管理能力的專業(yè)性認識，所以說現(xiàn)代企業(yè)財務管理工作中對稅收籌劃工作的開展是一項重要的任務。

三、稅收籌劃在現(xiàn)代企業(yè)財務管理中的具體應用

1.在籌資決策環(huán)節(jié)的應用

現(xiàn)代企業(yè)財務管理中的籌資環(huán)節(jié)是開展經營活動的基本保障，同時也是進行財務管理工作中的首要環(huán)節(jié)。在籌資決策的環(huán)節(jié)，需要一定的經濟成本，籌資方式、成本列支、稅負問題都會對成本產生一定的影響，稅收籌措工作上運用正確的籌資方式具有一定的重要意義，可以對選擇合理的籌資方式，另外還可以選擇借款的方式，減少企業(yè)的所得稅，在降低貸款利息的同時，減少企業(yè)的籌資成本。

2.在投資決策環(huán)節(jié)的應用

關于投資決策環(huán)節(jié)的應用，為了讓現(xiàn)代企業(yè)獲得較大的投資收益，減少納稅部分的收益，對稅收籌措進行運用，具體的實施工作如下：在投資方式方面，由于投資方式的不同，經濟效益和風險就會有所不同，對稅后的收益進行合理的計算，另外對投資風險的進行合理的分析后，采取正確的投資方式。另外在投資地點的選擇方面，根據(jù)國家相關稅法的規(guī)定上，有的地區(qū)在稅率方面有優(yōu)惠的政策，其對投資的收益也會產生一定的影響，因此要將投資地點列為重要的因素進行合理應用。

3.在利潤分配環(huán)節(jié)的應用

現(xiàn)代企業(yè)財務管理中稅收籌措的利潤分配環(huán)節(jié)的應用，利潤分配是按照相關的制度對企業(yè)所獲得的利潤進行科學分配的一種方式，這種利潤分配的科學性對現(xiàn)代企業(yè)的發(fā)展具有重要的作用，有利于企業(yè)未來的穩(wěn)定發(fā)展，同時也會影響到企業(yè)和投資雙方的稅負關系。在進行稅收籌劃中利潤分配環(huán)節(jié)的應用中，可以對股利分配進行籌劃，另外還要對虧損彌補工作進行籌劃，有效的降低企業(yè)應稅的所得額。

第2篇：稅收籌劃的重要意義范文

關鍵詞：物流企業(yè)；稅收籌劃；措施

電子商務的出現(xiàn)與迅猛發(fā)展，帶動了我國物流行業(yè)的發(fā)展，而其所涉及的領域不斷擴大，覆蓋面正在逐漸延伸，在我國國民經濟中所占比重越來越大。在物流企業(yè)發(fā)展過程中，稅收負擔給企業(yè)發(fā)展帶來的阻礙也越發(fā)明顯，對此，我國政府制定相關政策，以期降低稅收負擔，推動物流企業(yè)的可持續(xù)發(fā)展。可以說，物流企業(yè)所得利潤直接與稅收負擔息息相關。對此，物流企業(yè)應重視稅收籌劃工作，在法律允許范圍之內全面利用各項稅收政策，以期將稅收降到最低，提高物流企業(yè)經營利潤。本文就物流企業(yè)的稅收籌劃問題展開探討。

一、稅收籌劃的概述

稅收籌劃，是企業(yè)財務管理的重點，主要是指在合理合法的情況下進行避稅，因此，稅收籌劃又被稱為合理避稅[1]。當前，國家稅務總局對稅收籌劃明確定義：以遵守我國稅收法律政策為前提，以實現(xiàn)企業(yè)價值的最大化為目標，企業(yè)自行或委托專業(yè)人對自身經營、理財、投資等所有需要繳納稅收的活動環(huán)節(jié)進行科學策劃，充分利用稅法中的稅收優(yōu)惠，在多種納稅方式中選擇最恰當?shù)囊环N，以此降低企業(yè)所繳納的稅收。

二、物流企業(yè)展開稅收籌劃的意義

實際上，在我國物流行業(yè)發(fā)展過程中，曾經遭受過效益上漲的寒冬，因為，我國成品油價格的迅猛增長，運輸成本不斷增大，加之，物價的迅猛上漲，人工成本的提升，租金成本與融資成本的上漲，物流行業(yè)必須有效控制成本，保障收益為正常，否則，極易威脅物流企業(yè)的生存。對此，創(chuàng)新稅務管理，科學展開稅收籌劃，加強財務管理與信息建設，全面控制成本投入，營造良好的納稅環(huán)境，對企業(yè)提高自身效益、增強自身參與市場競爭能力具有重要意義。物流企業(yè)對稅收籌劃的重視度顯著提升，納稅管理逐漸成為物流企業(yè)發(fā)展重點。對此，企業(yè)必須將納稅工作放在關鍵位置，高度重視稅收籌劃，制定科學的財務管理制度，盡可能降低納稅金額，提高企業(yè)經營水平，才能保障物流企業(yè)健康發(fā)展，提高我國稅源穩(wěn)定性。同時，稅收籌劃有助于提高企業(yè)對稅務風險的抵抗能力。近幾年，為扶持我國物流行業(yè)，我國政府頒發(fā)一系列優(yōu)惠政策法規(guī)，為物流企業(yè)的稅收籌劃提供了參考。但是，在實際籌劃中，若對相關政策政令的掌握不足，極易導致稅收風險。對此，樹立風險防范意識，提前預測可能出現(xiàn)的稅收風險，針對性制定規(guī)避措施與解決對策，有效發(fā)揮稅收籌劃的作用，推動物流企業(yè)進一步發(fā)展[2]。

三、物流企業(yè)落實稅收籌劃的措施

(一)正確認識稅收籌劃在企業(yè)財務管理過程中，稅收籌劃作為重要內容，為發(fā)揮最佳效果，必須服從于企業(yè)經營管理的目標，力求成本最低，利潤最大化。而籌劃能否成功，應分析其能否實現(xiàn)減少稅款繳納，節(jié)約稅務成本的最終目的。須知，稅收籌劃并非逃避繳稅，前者是合法行為，而后者缺失違法行為。對此，想要落實稅收籌劃，物流企業(yè)首先應全面認識稅收籌劃。其一，應加強稅收籌劃相關知識宣傳與培訓，提高工作人員的稅收籌劃意識。其二，加強法律知識教育，提高工作人員對稅法的敬畏，使其能夠依照稅法正規(guī)做事，自覺維護稅收法律的嚴肅性，有效規(guī)避籌劃風險。其三，積極引進專業(yè)性稅收籌劃人員，以此落實稅收籌劃，提高企業(yè)經濟效益，推動物流企業(yè)進一步發(fā)展。

(二)加強籌資過程的稅收籌劃在企業(yè)一系列經濟活動開展中，籌資作為前提條件，如何在籌資過程中有效控制稅收，降低成本投入，對經濟效益的獲取具有重要意義。市場條件下，物流主要籌資渠道有：銀行借款、債券發(fā)行、企業(yè)之間相互拆借等?；I資渠道的不同，稅收負擔存在差異性，納稅效果也相應不同。對此，在籌資階段，企業(yè)應重視稅收籌劃，以此達到稅負最小，實現(xiàn)利益最大化。通常，不同籌資渠道的稅前資金成本與稅后明顯不同，若依照節(jié)稅角度進行思考，在企業(yè)采用的各類籌資中，自我積累承擔的稅負大于貸款所承擔的稅負，相互拆借所承擔的稅負大于內部集資所承擔的稅負?？傮w來講，在籌資過程中，通過內部集資或者相互拆借方式，稅收籌劃的效果最佳，金融機構貸款方式次于前兩種，企業(yè)自我積累的效果最差。對此，為有效降低稅負，提高資金使用效率，提高企業(yè)經濟效益，物流企業(yè)應盡可能選擇內部集資、相互拆借這兩類籌資方式。

(三)加強車輛購置稅的稅收籌劃物流企業(yè)的主要是將物品由一處運輸至另一處，因此，車輛是物流企業(yè)不可缺少的運輸工具，而運輸車輛投入較大，還需要交納車輛購置稅等，增大了企業(yè)成本。對此，根據(jù)稅收政策，加強稅收籌劃，能夠降低車輛購進時所繳納的稅款，有效控制成本投入，提高企業(yè)經濟效益。如：在我國車輛購置稅的相關條例中，車輛購置稅的規(guī)定稅率為10%，而購置1.6升及以下的排量的乘用車，就可只繳納5%的稅收，對此，在物流運輸中，若近距離運輸，可購買小排量乘用車，若遠距離運輸，可采用火車等方式，以此降低車輛購置稅收。

(四)收入款項的稅收籌劃在物流企業(yè)運行中，收入作為企業(yè)主要盈利，對收入進行稅收籌劃，有利于提高企業(yè)經營效益。收入主要包括主營業(yè)務收入與其他業(yè)務收入，其中，主營業(yè)務的收入占總收入的比重較大，對企業(yè)經濟效益的影響較大，其他業(yè)務收入，占比較小[3]。對此，在稅收籌劃中，首先，加強對主營業(yè)務的收入核算，根據(jù)實際收入的入賬時間與方式科學調整，以此控制稅收繳納的時間與繳納金額，以此實現(xiàn)資金最大化利用，降低稅收成本。如若收入方式為直接收款，以貨款到達時間為憑證，將發(fā)票交給買方的當日作為收入時間。其次，在物流企業(yè)開展業(yè)務活動時，不依照市場交易的規(guī)律，而是通過非市場定價，使利潤在不同企業(yè)間相互轉移，與市場定價分離開來，實現(xiàn)利潤轉移，以此提高利潤分攤的科學性，降低企業(yè)稅收負擔。

(五)提高稅收籌劃人員的專業(yè)素養(yǎng)實際上，在物流企業(yè)展開稅收籌劃時，離不開專業(yè)籌劃人員，若人員專業(yè)性不足，則稅收籌劃的效果將受到影響。對此，首先，積極招收高學歷、專業(yè)性的籌劃人員，提高籌劃人員的整體素質。其次，提高籌劃人員對自身工作的重視度程度，加強稅收法律的教育，引領籌劃人員積極開展稅收籌劃作業(yè)，全面提高籌劃人員的責任心與籌劃技能，為稅收籌劃的落實奠定基礎[4]。最后，加強稅收籌劃的監(jiān)督審核，提高籌劃方案的科學性與合理性，以此達到稅收籌劃的良好效果。

第3篇：稅收籌劃的重要意義范文

關鍵詞：稅收籌劃;所得稅;避稅 

 

0 引言 

稅收是企業(yè)的一項重要經營成本，稅收政策對企業(yè)的生產經營活動會產生重要影響。但是，長期以來我國企業(yè)對稅收籌劃并不重視，直到近幾年才被人們逐漸的認識、了解和應用。隨著改革開放的不斷深入，以及我國社會主義市場經濟的逐步建立和完善，企業(yè)相應地有了節(jié)約成本、創(chuàng)造利潤的動力和壓力，在這種情形下人們對減輕稅收負擔有了真正的認識。稅收籌劃就是在充分利用稅法中提供一切優(yōu)惠的基礎上，在諸多選擇的納稅方案中，選擇最優(yōu)，以達到整體稅后利潤最大化。為此，本文擬對商貿企業(yè)的稅收籌劃做簡單探討。 

1 稅收籌劃的原則 

稅收籌劃是指在法律規(guī)定的范圍內，以國家稅法為研究對象，根據(jù)稅法的規(guī)定比較不同的納稅方案，根據(jù)結果做出的優(yōu)化選擇。一切的違反法律規(guī)定的避稅行為，都不屬于稅收籌劃的范疇。因此，我們在稅收籌劃過程中一定要堅持合法性的原則。在籌劃實務中堅持合法性原則必須注意以下三個方面：一是要全面、準確地理解稅收條款，而不能斷章取義，要理解稅收政策的立法背景。二是要準確分析判斷采取的措施是否合法，是否符合稅收法律規(guī)定。三是要注意把握稅收籌劃的時機，要在納稅義務發(fā)生之前選擇通過經營、投資、理財活動的周密精細的籌劃來達到節(jié)稅目的，而不能在納稅義務已經發(fā)生而人為采取所謂補救措施來推遲或逃避納稅義務。 

2 當前我國商貿企業(yè)中稅收籌劃存在的問題 

2.1 對稅收籌劃的認識不夠 

一些企業(yè)簡單的認為與稅務機關搞好關系是主要的，稅收籌劃是次要的。長期以來，由于我國稅收法制建設滯后，加上征管機制不完善，稅務機關在執(zhí)法上的自由裁量權較大，一定程度上存在稅收執(zhí)法上的隨意性，造成納稅人把與稅務機關搞好關系作為降低稅收支出的一條捷徑。 

2.2 稅收籌劃方式單一 

目前，企業(yè)稅收籌劃主要集中在稅收優(yōu)惠政策的利用和會計方法的選擇兩大領域。眾多籌劃者意識到，充分利用國家的稅收優(yōu)惠政策，可以使企業(yè)的稅基縮小，或者避免高稅率，或者得到直接的稅額減免;也意識到通過選擇會計方法，滯延納稅時間，可以在不減少總體納稅額的情況下，取得“相對節(jié)稅”的收益。但從各國的稅收籌劃實踐來看，企業(yè)稅收籌劃的方式遠遠不止這些。原則上講，稅收籌劃可以針對一切稅種。不同稅種對不同企業(yè)來講，稅負彈性的大小是不同的。從稅負彈性大的稅種入手，結合稅收籌劃的基本方法和企業(yè)的經營規(guī)模進行稅收籌劃，可以貫穿于企業(yè)發(fā)展的全過程，涉及所得稅、流轉稅、資源稅、財產稅以及稅收優(yōu)惠、稅前扣除等各個層面。同時，防止企業(yè)陷入稅法陷阱、實現(xiàn)涉稅零風險以及獲取資金的時間價值等也應該是稅收籌劃的重要方式。

3 我國商貿企業(yè)稅收籌劃方法 

3.1 謹慎選擇采購廠家，實現(xiàn)合理避稅 

企業(yè)所需的物資既可以從一般納稅人處采購，也可以從小規(guī)模納稅人處采購，但從一般納稅人處購入，取得增值稅專用發(fā)票可以抵扣17%，而從小規(guī)模納稅人處購入，經稅務機關開票，只可以扣稅6%或4%，少抵扣的11%或13%成為企業(yè)要多負擔的稅額，這部分稅額會形成存貨成本，最終會影響到企業(yè)的稅后利潤。如果小規(guī)模納稅人的貨物比一般納稅人的貨物便宜，企業(yè)從小規(guī)模納稅人處采購也可能更劃算。但若是采購時考慮現(xiàn)金流出的時間價值，在從兩類納稅人處采購的貨物的質量及不含稅價格相同的前提下，選擇小規(guī)模納稅人作購貨對象對企業(yè)加速資金周轉、擴大再生產、提高生產效率同樣具有重要意義。 

3.2 注重結算方式的選擇，實現(xiàn)合理避稅 

從結算方式選擇上入手采購時結算方式的籌劃最基本的一點是盡量延期付款，為商貿企業(yè)贏得一筆無息貸款，但應注意企業(yè)自身的信譽。結算方式有賒購與現(xiàn)金采購之分:當賒購與現(xiàn)金采購無價格差異時“則對企業(yè)稅負不產生影響”賒購為好;當賒購價格高于現(xiàn)金采購價格時“在增加采購成本的同時”也會獲得時間價值和增加增值稅扣稅的利益，此時企業(yè)需要進行納稅籌劃以權衡利弊。 

第4篇：稅收籌劃的重要意義范文

關鍵詞：企業(yè)；財務管理；稅收籌劃；風險；改進措施

引言

稅收籌劃也稱為合理避稅，是以現(xiàn)行的法律規(guī)定為準，企業(yè)對自身的經營活動、投資行為、資金管理進行合理安排和調整，以降低納稅數(shù)額，提高經濟利益[1]。隨著我國稅法制度不斷完善，稅收問題成為企業(yè)發(fā)展中的一個關注要點，做好稅收籌劃工作，能提升財務管理水平，對資金、成本、利潤三個要素進行協(xié)調，確保運營活動有序進行，最終推動企業(yè)健康長遠發(fā)展。以下結合實踐，探討了稅收籌劃在企業(yè)財務管理中的應用情況和改進方向。

一、企業(yè)稅收籌劃的特點和重要意義

稅收籌劃包括避稅、節(jié)稅、轉嫁、涉稅零風險等內容，既可以采用低稅負方案，也可以滯延納稅時間，最終獲得稅收利益的最大化。稅收籌劃過程中，其一具有合法性，和籌劃有關的計劃、方法、措施，以現(xiàn)行的律法規(guī)定為準，不會出現(xiàn)越界行為，符合國家稅法的立法意圖；其二具有前瞻性，需采用技術性較強的策劃方案，在經濟業(yè)務發(fā)生前明確涉稅種類、法律法規(guī)、優(yōu)惠政策等，增大節(jié)稅空間；其三具有目的性，以財務管理目標為核心，為企業(yè)爭取最大利潤。對企業(yè)而言，稅收籌劃有利于調整經濟行為，增強自身競爭力，體現(xiàn)在以下幾點：①增加可支配收入；②從延期納稅中獲得好處；③做出正確的投資、生產經營決策；④減少或避免稅務處罰[2]。站在國家的角度來看，稅收籌劃能增加國家收入，體現(xiàn)在以下幾點：①和稅收相關的政策法規(guī)，有利于各個企業(yè)落到實處；②在籌劃過程中，能發(fā)揮出稅收的杠桿作用；③增強企業(yè)法人的納稅意識，提高財政收入；④為稅收業(yè)務的發(fā)展提供良好條件。

二、企業(yè)財務管理中稅收籌劃的具體運用

（一）融資環(huán)節(jié)企業(yè)經營發(fā)展中，對資金需求比較大，只有及時籌措資金，才能滿足經營需要。在融資環(huán)節(jié)進行稅收籌劃的主要途徑如下：第一，企業(yè)經營活動需要的資金，主要從內部和外部獲取，內部如利用企業(yè)的歷年盈余資金；外部如發(fā)行股票或債券、向金融機構貸款等。在這個過程中，企業(yè)可以對留存收益、股票或債券、貸款等融資方式的成本進行分析和比較，從中選擇成本較小的一種方式，從側面降低了納稅成本。以發(fā)行股票或債券為例，發(fā)行債券更有利，因為債券發(fā)行產生的手續(xù)費、利息支出，均可以計入企業(yè)的在建工程或財務費用，財務費用在稅前列支，就能減少企業(yè)的應繳所得稅。第二，確定最佳籌資結構，也就是在一定規(guī)模的籌資下，在不同方案中選擇稅后資金加權成本最小的方案。在這個過程中，重點是對不同的資金結構進行分析，掌握個別資金成本的比重和作用，從而確定最大的稅后利益[3]。其中，企業(yè)負債率這一指標，不僅決定了企業(yè)經營成本，還會影響稅負大小和權益資本的收益。因此，融資環(huán)節(jié)的稅收籌劃，是在合理負債的前提下，對不同籌資方案、稅后資金成本進行比較，確定最佳籌資結構，實現(xiàn)財務管理目標。

（二）投資環(huán)節(jié)稅負輕重會影響企業(yè)的經營成本，繼而影響投資決策。在投資環(huán)節(jié)進行稅收籌劃，主要從投資方向、投資形式、投資伙伴三個方面考慮。第一，在投資方向上，可分為直接投資、間接投資兩種類型。其中，間接投資的對象是債券和股票。稅法中有規(guī)定：企業(yè)購買國庫券時，產生的利息收入，可免交企業(yè)所得稅；購買企業(yè)債券時，產生的收入要繳納所得稅；購買股票時，產生的股利屬于稅后收入，也不用交稅。因此，企業(yè)應權衡后確定投資對象。而直接投資涉稅種類更多，常見如流轉稅、財產稅、收益稅。第二，在投資形式上，使用固定資產和無形資產進行投資。要進行資產評估，將評估確認的價值，作為計稅成本。如果資產增值，企業(yè)要確認非貨幣資產轉讓所得，并計入應納稅所得額；如果資產減值，企業(yè)要確認為非貨幣資產轉讓損失，減少應稅所得額。第三，在投資伙伴的選擇上，以子公司和分公司為例，兩者都會對企業(yè)稅負產生影響。其中，建立分公司，因不具有法人資格，盈利還是虧損和企業(yè)直接相關，所得稅稅負要和企業(yè)合并在一起計算。建立子公司，具有獨立法人資格，納稅工作和企業(yè)相互獨立開展，子公司的利潤分配時，還要按照份額進行股利分配?？偨Y起來，如果新建公司預計可盈利，就設置為子公司，盈利享受優(yōu)惠政策，從而降低納稅額；如果新建公司預計虧損，就設置為分公司，也能降低總體稅負。

（三）經營環(huán)節(jié)企業(yè)在經營環(huán)節(jié)的稅收籌劃，主要包括三個方面：第一，存貨計價。采用不同的存貨計價方法，營業(yè)成本不同，應稅利潤也不同，繼而影響所得稅。如果物價不斷升高，可采用后進先出法，能降低期末存貨成本，提高銷貨成本，增大稅后利潤空間。如果物價不斷下降，可采用先進先出法，降低期末存貨價值，提高銷貨成本，實現(xiàn)節(jié)稅效果。如果物價不斷波動，可采用加權平均法、移動平均法，保證各期應稅所得的穩(wěn)定性，方便企業(yè)安排資金。第二，費用列支。在費用列支時進行稅收籌劃，應列出當期所有的費用；如果預計有損失，還要預估損失數(shù)額，來減少應交所得稅，或將納稅時間適當延后。①已經發(fā)生的費用，要及時核銷入賬；②對可以預計的費用和損失，通過預提及時入賬；③對于成本費用，盡量縮短攤銷時間。第三，固定資產折舊。選擇哪種折舊方法，進行折舊計算，也會影響應納所得稅。以加速折舊法為例，固定資產在使用前期的折舊多，可少納所得稅，產生類似于減稅、推遲納稅時間的效果。折舊計算時，企業(yè)可根據(jù)自身情況計提折舊，對正常經營、享受稅收優(yōu)惠的企業(yè)，可采取措施縮短折舊年限，促使成本盡快回收，也能達到延期納稅的效果[4]。

三、企業(yè)稅收籌劃工作存在的不足和改進措施

企業(yè)稅收籌劃工作中，存在的不足主要有：稅收籌劃意識薄弱，不重視稅收籌劃，或盲目追求最大化的利益；稅收籌劃和企業(yè)的財務狀況不匹配，籌劃方案不靈活；財務人員的專業(yè)技能有待提升，沒有積極防范稅收籌劃風險等。對于這些問題，可采取的改進措施有：

（一）增強稅收籌劃意識意識觀念能指導實際行動，企業(yè)進行稅收籌劃時，首先要有較強的稅收籌劃意識。第一，財務管理期間，認識到稅收籌劃和成本、利潤等要素的關系，認識到和企業(yè)發(fā)展的關系，從而更新傳統(tǒng)的觀念，創(chuàng)新稅收籌劃方法，完善相關制度，提高規(guī)范性和合理性[5]。第二，企業(yè)重視成本控制是好事，但也不能忽視稅收籌劃工作，兩者并不是對立的關系。為創(chuàng)造出良好的稅收籌劃氛圍，企業(yè)可以在內部宣傳欄、官方網站上和稅收籌劃相關的政策、法規(guī)、知識，讓員工學習了解，從而積極配合工作開展，提高稅收籌劃效率。

（二）培養(yǎng)稅收籌劃人才企業(yè)要想合法、合理避稅，必須有一支專業(yè)性強的稅收籌劃人才，具體操作如下：第一，對財務人員進行知識培訓，可以邀請專家進行專項培訓，從理論知識、政策法規(guī)、操作技巧、注意事項等方面入手，將稅收籌劃方法和企業(yè)的實際財務狀況相結合，提高籌劃方案的可行性。第二，專業(yè)技能水平的提升，是一個連續(xù)性的過程，企業(yè)應該定期組織考核活動，形成崗位競爭機制，激發(fā)財務人員的積極性，促進自身不斷學習。第三，加強人力資源管理工作，尤其是完善人才選拔機制，適當提高人才準入門檻；優(yōu)先選擇有學歷、有知識、有經驗的復合型人才，滿足新形勢下的稅收籌劃工作要求。

（三）提高風險防范能力企業(yè)稅收籌劃工作中，風險主要來源于四個方面：一是財會基礎不穩(wěn)，二是稅收政策改變，三是操作方法不規(guī)范，四是籌劃目的不明確。針對這些風險，要求企業(yè)提高防范能力，避免引起經濟損失。例如：在企業(yè)內成立稅收籌劃風險防控小組，該小組的任務是：收集市場信息，了解最新的稅收政策；對企業(yè)財務運行狀況進行分析，制定科學的稅收籌劃目標；動態(tài)調整稅收籌劃方案，及時發(fā)現(xiàn)風險要素并積極應對。利用該小組，對稅收籌劃工作進行監(jiān)督和控制，確保方向正確，提高籌劃效率，增強企業(yè)的風險防范能力。

（四）拓寬稅收籌劃途徑企業(yè)在稅收籌劃時，除了在融資、投資、經營環(huán)節(jié)進行操作，還應該拓寬其他途徑，嘗試更多的籌劃方法。例如：充分利用稅收優(yōu)惠政策，定價轉移，分攤費用，資產租賃，通過名義籌資避稅等。以定價轉移為例，指的是關聯(lián)企業(yè)雙方在產品交換和交易過程中，按照企業(yè)之間的共同利益對產品進行定價，這一價格可能高于市場價格，也可能低于市場價格，從而實現(xiàn)少納稅、不納稅的效果。定價轉移常用于稅率有差異的關聯(lián)企業(yè)中，稅率較高的企業(yè)，將部分利潤轉移給稅率比較低的企業(yè)，兩者的納稅總額降低，也是納稅籌劃的一種途徑。

第5篇：稅收籌劃的重要意義范文

事業(yè)單位和市場上的各大企業(yè)相比，體制不同，單位的工作人員從思想上認為本單位財務工作十分簡單，進而降低了對會計人員素質的要求，導致單位財務人員的稅收知識較貧乏。事業(yè)單位的會計工作人員只是掌握了大量理論知識而不具備嫻熟的實際操作技能，嚴重缺乏對會計業(yè)務流程處理的經驗，更是缺乏對國家稅收政策的宏觀把握，其稅收籌劃能力弱。并且隨著近年來稅收體制的改革，與事業(yè)單位相關的稅收種類越來越少，很多會計人員的升遷速度慢，在某種程度上降低了會計人員工作積極性，少數(shù)高級的會計工作人員選擇調動工作崗位。其三，通過稅收體制改革以后，事業(yè)單位作為獨立的經濟實體，變成了企業(yè)所得稅、個人所得稅及營業(yè)稅等相關稅項的納稅人，但依舊相當一部分事業(yè)單位缺乏對稅收制度的了解，一味地注重財政撥款，甚至一點也不了解事業(yè)單位要納稅的事實，導致其不納稅。很多事業(yè)單位不了解國家的稅收優(yōu)惠政策，當單位的優(yōu)惠期過了之后，依舊按照優(yōu)惠政策申請納稅，導致事業(yè)但是的稅收出現(xiàn)了各種問題。

二、改善稅收籌劃的對策

其一，事業(yè)單位自身要積極地轉變納稅觀念，進一步提高自身依法納稅的意識。在目前社會主義市場經濟飛速發(fā)展，稅收征管體制不斷深入改革的背景下，政府需要進一步加強對事業(yè)單位稅收的征管，提高相關單位的依法納稅意識，并完善各項稅收政策。一方面要加大力度宣傳依法納稅的重要意義，要求事業(yè)單位認真學習、貫徹落實國家的稅收政策；另一方面需要采用有效方法轉變事業(yè)單位不必進行納稅籌劃的錯誤認識，對事業(yè)單位的稅收工作加強教育管理，以提高其依法納稅的籌劃能力。其二，稅收籌劃作為一項實用性強、專業(yè)化程度高的工作，要求納稅人對稅收、法律、財務及其相關領域的工作都有一定程度的了解。故要求事業(yè)單位培養(yǎng)一定數(shù)量的高級會計人員，在聘用會計人員時必須要求工作人員具備一定的專業(yè)素質，能夠勝任會計工作。事業(yè)單位可以定期邀請國家稅務機關的優(yōu)秀工作者培訓本單位財務工作者的稅收政策法規(guī)知識，進而豐富其業(yè)務知識，提高財務人員對財政、稅收等各項工作的法律法規(guī)的認識，進而在理論的指導下熟悉會計事務各項工作流程。其三，事業(yè)單位構建科學合理的育才、用才制度，建立一支適合事業(yè)單位長遠發(fā)展需要的納稅籌劃團隊，全方位提高事業(yè)單位財務工作者的納稅籌劃能力。構建規(guī)范有序的會計用人制度，依據(jù)專業(yè)勝任能力聘用相關會計工作人員，促使薪酬安排和每位員工的實際貢獻相協(xié)調，與業(yè)績、崗位職責相銜接的薪酬機制，堅持效率優(yōu)先、兼顧公平的原則，最大限度激發(fā)員工工作潛能，促使每位會計工作者可勝任本職工作。事業(yè)單位要完善會計工作者的上崗培訓制度，加強對其的考核，為本單位會計人才的發(fā)展提供一個平臺。然后通過定期考核檢查培訓效果，考核成績優(yōu)異的予以獎勵，考核成績較差的予以懲罰。事業(yè)單位不斷加強對重要工作崗位人員的管理，注重儲備大量優(yōu)秀的會計人才，確保不同時期的優(yōu)秀人才在職務、薪酬方面有一定的上升空間，形成良好的激勵機制，保證優(yōu)秀人才不流失。其四，國家的稅務機關可組織力量加強對事業(yè)單位的納稅指導，加大力度宣傳事業(yè)單位的稅收政策，促使事業(yè)單位的依法納稅意識不斷提高，重視稅收籌劃工作，明確事業(yè)單位必須履行的納稅義務。同時要求事業(yè)單位牢記稅法面前人人平等的理念，稅務機關可以為需實施稅收籌劃的少數(shù)單位提供必要的政策支持，促進其科學實施納稅籌劃工作。

三、結束語

第6篇：稅收籌劃的重要意義范文

關鍵詞：財務管理 稅收籌劃 籌劃方法

稅收籌劃在西方國家發(fā)展已經非常成熟，但在我國稅收籌劃還主要是一些大型集團企業(yè)或上市有這方面的籌劃，在許多的中小企業(yè)或民營企業(yè)還沒有完善的稅收籌劃制度。財務管理是企業(yè)管理的重要內容，稅收籌劃又是財務管理中的一項重要內容。因此對企業(yè)稅收籌劃方面的研究是有重要意義的。

一、財務管理中的稅收籌劃的現(xiàn)狀

稅收籌劃在我國的發(fā)展還處于初始階段。稅收籌劃概念還沒有達到理論上的成熟階段，導致在廣泛推廣時還存在許多問題，總結我國財務管理中稅收籌劃的現(xiàn)狀，主要有以下幾個方面：

1、缺乏完善的稅收籌劃理念，很多企業(yè)經營者對稅收籌劃似懂非懂，分不清什么是合法什么是非法。由于理念的缺乏導致很多企業(yè)在籌劃的過程中不慎觸碰稅法紅線，將逃稅與稅收籌劃混為一團。另外，稅收籌劃是有風險的，而一些財務管理人員認為籌劃是合法的就忽視了稅收籌劃失敗帶給企業(yè)的經營風險。

2、專業(yè)人才的缺乏嚴重影響了企業(yè)稅收籌劃的推廣。稅收籌劃專業(yè)人才需要具備不僅是會計、稅法、方面的專業(yè)知識，還需熟悉企業(yè)經營、資本運營等方面的知識，因此從事稅收籌劃的人才必須是專業(yè)復合型人才，才能保障稅收籌劃的順利實施。一些稅務機構，雖然具有一定的專業(yè)水平，但國內的稅務機構的水平參差不齊，不能有效開展稅收籌劃服務。

3、我國還存在制度上的不完善，導致稅收籌劃不能廣泛推廣。一方面，企業(yè)要為稅收籌劃過程支付比較高的成本，所以很多企業(yè)不愿意推行稅收籌劃；另一方面，我國的稅收環(huán)境還有待提高，在政府稅務機關方面需要轉變觀念，現(xiàn)在，很多政府稅收機關與企業(yè)之間的關系還是貓和老鼠的關系，這樣的關系是不利機關有效開展對企業(yè)稅收籌劃的指導，反而還會導致企業(yè)對稅收籌劃的懷疑。助長偷逃稅行為的發(fā)生。

二、完善財務管理中的稅收籌劃策略

完善我國的財務管理中的稅收籌劃，一方面能幫助企業(yè)調集有效的資金用于發(fā)展；另一方面也是國家借助稅收實施經濟調控的有效途徑，稅收籌劃規(guī)劃的好則更能促進稅收優(yōu)惠政策鼓勵政策的實施開展。

1、政府稅務機關要通過加大稅務籌劃專業(yè)人員的培養(yǎng)，還有現(xiàn)有財會人員專業(yè)技能的培養(yǎng)為社會供應能力過硬的專業(yè)人才。也可以鼓勵稅務中介機構提高稅收籌劃的專業(yè)水平。專業(yè)人才的培養(yǎng)是提高我國稅務籌劃整體水平的前提。其次，政府要轉變監(jiān)督觀念為監(jiān)督和服務的觀念，建立各地的稅收政策信息共享平臺，盡可能的降低企業(yè)的稅收籌劃成本，改變稅務機關和企業(yè)之間的尷尬關系，建立一個和諧的稅收社會環(huán)境。最后，政府要盡快建立規(guī)范完善的稅收制度，慎重科學性的使用稅收優(yōu)惠政策或稅收補貼鼓勵政策。中央財政與地方稅務之間也要建立有效的溝通機制，統(tǒng)一且有計劃的推行各項稅收政策，并且保證各項稅收政策的穩(wěn)定。

2、稅收籌劃最終獲益的是廣大企業(yè)，作為企業(yè)的財務管理負責人也應多學習稅務籌劃方面知識，分清稅務籌劃與逃稅避稅之間的區(qū)別，并向企業(yè)利益相關者闡述這方面的觀念，引導企業(yè)管理層選擇正確的企業(yè)財務管理戰(zhàn)略。其次，稅務籌劃主要是環(huán)境利用型稅收籌劃和結構利用型稅收籌劃，但不管是那種稅收籌劃方式，都是有風險的。比如：有企業(yè)通過收購或兼并負債中的企業(yè)來說實現(xiàn)稅收籌劃的同時也讓企業(yè)承擔了一定管理運營風險。因此，作為財務管理人員在做稅收籌劃時目光要長遠，另外要明確沒有最好的稅收籌劃方案，只有最適合企業(yè)的稅收籌劃方案。最后，稅收籌劃是幫企業(yè)暫時緩解了稅收壓力，并沒有幫企業(yè)減少稅收，最終企業(yè)還是要承擔改承擔的稅收。因此，財務管理人員要時刻關注企業(yè)的經營現(xiàn)狀、市場環(huán)境變化、稅收政策變化，從幫企業(yè)在資金緊張時期爭取到稅收方面減負，在資產充裕時期多承擔的角度做稅收籌劃規(guī)劃方案。稅收籌劃是要堅決遵守我國各項法律。

三、結束語

當今世界經濟發(fā)展速度飛快，市場競爭也愈加激烈。企業(yè)之間的競爭不僅是生產市場方面的競爭，同時也是企業(yè)管理軟實力方面的競爭。財務管理中的稅收籌劃能為企業(yè)爭取到更多的資金優(yōu)勢，提升企業(yè)核心競爭力。但一個好的稅收籌劃方案是需要財務管理人員，企業(yè)，還有政府稅務機關共同努力才能實現(xiàn)的。因此，國內整體的稅收籌劃發(fā)展水平在一定程度上也反映了我國的經濟發(fā)展的成熟度。

參考文獻：

[1]王向麗.稅收籌劃與企業(yè)理財[J].現(xiàn)代商業(yè)，2007 （23）

[2]魏震.探析中小企業(yè)的稅收籌劃[J].中國商界（下半月），2009 （06）

第7篇：稅收籌劃的重要意義范文

摘要：本文針對醫(yī)藥企業(yè)的稅收籌劃管理，并分析了稅收籌劃對于醫(yī)藥企業(yè)經營發(fā)展的重要意義，進而結合我國醫(yī)藥企業(yè)的實際情況系統(tǒng)的論述了醫(yī)藥企業(yè)的稅收籌劃具體應用策略。

關鍵詞 ：醫(yī)藥企業(yè)；稅收籌劃；策略

一、醫(yī)藥企業(yè)稅收籌劃概述

稅收籌劃主要是指納稅主體為了實現(xiàn)節(jié)稅，在國家稅務法律規(guī)定允許的框架范圍內所制定的一系列的節(jié)稅規(guī)劃，通過對企業(yè)的生產經營、融資投資以及財務處理等一系列的經濟活動進行統(tǒng)一的籌劃，進而實現(xiàn)企業(yè)節(jié)稅收益的最大化。稅收籌劃在具體實施上重點強調的是采用稅收優(yōu)惠政策來實現(xiàn)稅負的降低，是一種合理合法的行為，這與逃稅以及避稅有著很大的區(qū)別。在醫(yī)藥企業(yè)內部開展稅收籌劃的目的主要有以下幾方面：

（一）降低納稅負擔。在醫(yī)藥企業(yè)的稅務處理上，經常出現(xiàn)由于納稅主體計算錯誤、沒有申請稅收優(yōu)惠或者是沒有報備可扣除項目，造成醫(yī)藥企業(yè)出現(xiàn)多納稅的情況。采取稅收籌劃要求納稅主體準確的掌握稅務法律以及稅收政策，運用法律手段以及財務處理，制定額度最低的整體納稅方案，維護納稅主體的合法利益。

（二）實現(xiàn)資金時間價值的最大化。當前很多的醫(yī)藥企業(yè)處于連鎖經營或者是大量開設子公司的經營管理模式，這種較為分散的經營管理模式會由于納稅時間的不一致，造成醫(yī)藥企業(yè)的總收入與實際收入之間出現(xiàn)差異。實施納稅籌劃管理則可以充分依靠醫(yī)藥企業(yè)會計核算的靈活性，優(yōu)化納稅時間，即選擇最遲的納稅方案，確保納稅資金產生相應的資金時間價值。

（三）防范納稅風險。通過采取稅收籌劃管理，可以確保納稅人稅務帳目清晰、申報方式正確、稅款繳納足額、及時，防范企業(yè)出現(xiàn)多納稅以及偷逃稅款行為，避免企業(yè)由于稅收方面的問題承受法律處罰，實現(xiàn)醫(yī)藥企業(yè)的涉稅零風險，進而降低醫(yī)藥企業(yè)不必要的損失，確保醫(yī)藥企業(yè)財務核算管理的規(guī)范化。

（四）效益的最大化。在醫(yī)藥企業(yè)內部開展稅務籌劃，其目的并不僅僅是實現(xiàn)最大的納稅降低額度，而是實現(xiàn)醫(yī)藥企業(yè)總體經濟效益收入的最大化。在進行企業(yè)稅收籌劃的過程中，需要采用成本效益綜合分析的方式，對稅收籌劃的凈收益進行計算明確，確保醫(yī)藥企業(yè)總體經濟收益的最大化。

二、當前醫(yī)藥企業(yè)稅收籌劃的主要技術方法

（一）稅收扣除技術。稅收扣除技術就是通過實現(xiàn)稅前扣除額以及沖抵額的最大化，確保在同等收入額的前提下，降低醫(yī)藥企業(yè)的計稅基礎，進而實現(xiàn)醫(yī)藥企業(yè)應納稅額的降低。對于醫(yī)藥企業(yè)扣除技術主要是在醫(yī)藥企業(yè)的業(yè)務招待費、廣告宣傳費等具有可扣除項目的方面，按照稅法規(guī)定的扣除比例進行稅收籌劃，減少醫(yī)藥企業(yè)的應繳稅額。采用扣除技術進行醫(yī)藥企業(yè)稅收籌劃的關鍵在于確保稅收扣除項目、扣除金額的最大化，扣除時間的最早化，同時通過轉讓定價對醫(yī)藥企業(yè)的費用進行合理的調節(jié)。

（二）遞延納稅技術。遞延納稅技術顧名思義就是依靠延期繳納稅款來實現(xiàn)醫(yī)藥企業(yè)的節(jié)稅技術，采取遞延納稅技術雖然不能降低醫(yī)藥企業(yè)的納稅額度，但是可以實現(xiàn)納稅時間的合理推遲，這就相當于在有限的時間內增加了醫(yī)藥企業(yè)的周轉資金，增加了資金運作以及時間價值的收益。采用遞延納稅技術進行醫(yī)藥企業(yè)的稅收籌劃，關鍵是要確保醫(yī)藥企業(yè)遞延納稅項目、遞延納稅金額、遞延納稅時間的最大化。

（三）稅率降低技術。稅率是醫(yī)藥企業(yè)稅額計算的尺度，稅率反映了稅務機關對于納稅主體稅額的征收比例，因此是稅負的衡量標準。當前我國現(xiàn)行的稅率主要有比例稅率、超額累進稅率、定額稅率、超率累進稅率等，單一稅種很可能會存在多個稅率，因此在稅收籌劃中要根據(jù)不同的業(yè)務內容對稅率進行充分的考慮，通過降低稅率來實現(xiàn)納稅額度的降低。

（四）稅收優(yōu)惠技術。稅收優(yōu)惠是稅收籌劃最基本的節(jié)稅技術，主要是利用國家在免稅、減稅、虧損抵補等方面的優(yōu)惠政策，降低醫(yī)藥企業(yè)的納稅總額。稅收優(yōu)惠政策實施的關鍵是醫(yī)藥企業(yè)的稅收籌劃管理部門必須全面、準確的了解醫(yī)藥行業(yè)稅務方面的各種優(yōu)惠政策以及使用條件，綜合采取各種措施巧妙適用稅收優(yōu)惠政策。

三、醫(yī)藥企業(yè)的稅收籌劃具體實施策略

（一）明確醫(yī)藥企業(yè)實收籌劃的總體指導原則。對于醫(yī)藥企業(yè)稅收籌劃實施，應該遵循全面、系統(tǒng)的原則，以整體稅負的降低作為目標籌劃，同時兼顧企業(yè)的成本與收益，不能由于單純?yōu)榻档湍骋豁椂愗撛斐善渌愗摰脑黾?，導致稅收籌劃方案的可行性較低。在稅收籌劃過程中，還應該將其與企業(yè)整體戰(zhàn)略發(fā)展目標相結合，尤其是在涉及到企業(yè)的長遠發(fā)展策略的制定上，應該著眼于企業(yè)的擴大發(fā)展以及利潤最大化，而不僅僅是企業(yè)稅負的最小化，確保稅收籌劃能夠完全服從于醫(yī)藥企業(yè)戰(zhàn)略發(fā)展的需要。

（二）建立完善有效的醫(yī)藥企業(yè)納稅籌劃體系。首先，應該結合醫(yī)藥企業(yè)的實際情況，在企業(yè)內部建立完善的稅收籌劃機構，可以采取預財務管理部門合并辦公或者是單獨管理的模式，對企業(yè)的所有稅務業(yè)務進行統(tǒng)一的管理。其次，應該針對醫(yī)藥企業(yè)的稅務籌劃指定標準化的稅收管理流程，即形成稅收籌劃因素分析、環(huán)境分析、目標制定、稅收籌劃技術選擇以及稅收籌劃方案的制定與評價流程，對醫(yī)藥的稅收籌劃工作進行統(tǒng)一標準化的管理。第三，應該創(chuàng)新完善醫(yī)藥企業(yè)的事前稅收籌劃評估制度，在進行企業(yè)的重大經濟決策之前預先進行稅收籌劃，以提高醫(yī)藥企業(yè)的經濟決策的科學性。第四，應該不斷的對醫(yī)藥企業(yè)的稅收籌劃技術進行完善，同時進一步的拓展操作平臺，尤其是強化對于免稅技術以及稅收臨界點的設計運用，確保稅收籌劃方案的最佳。

（三）分階段的實施醫(yī)藥企業(yè)的稅收籌劃管理。對于醫(yī)藥企業(yè)的稅收籌劃，應該根據(jù)醫(yī)藥企業(yè)不同階段的不同特點，分別采取相應的措施進行稅收籌劃管理。在籌資階段，應該考慮資金成本和收益進行資本結構的稅收籌劃，同時加強對經營租賃籌資方式的運用來達到節(jié)稅的目的。在醫(yī)藥企業(yè)的投資階段，則應該在投資區(qū)域、設立分支機構的形式等方面綜合考慮稅收優(yōu)惠政策以及適用稅率的相關情況，通過在國家稅收政策予以傾斜的地區(qū)進行投資以及選擇分公司的組織形式來享受稅收優(yōu)惠、降低稅率。在銷售階段，則重點需要考慮視同銷售、收取代銷手續(xù)費、合同買斷、合同租賃等不同形式進行相應的稅收籌劃。

四、結語

稅收籌劃作為醫(yī)藥企業(yè)經營管理工作的重要內容，也是實現(xiàn)醫(yī)藥企業(yè)經營成本降低的重要措施。醫(yī)藥企業(yè)的財務管理工作人員應當結合企業(yè)的實際情況，綜合考慮不同稅種之間的關聯(lián)性，按照醫(yī)藥企業(yè)的財務管理目標，采取多種合法的稅收籌劃方案，降低醫(yī)藥企業(yè)的稅負，實現(xiàn)企業(yè)成本的降低與經營效益的有效提升。

參考文獻：

[1]李秉文,付春香.新企業(yè)所得稅法下企業(yè)組建的稅務籌劃[J].財會通訊,2007,(10):99-100.

第8篇：稅收籌劃的重要意義范文

關鍵詞 “營改增” 稅收籌劃 園林施工企業(yè)

從2016年5月1日起，我國實現(xiàn)了全面“營改增”稅制改革。建筑業(yè)作為改革試點之一也在全國全面推行“營改增”，作為建筑業(yè)一個分支的園林施工企業(yè)自然也包括在內。從試點地區(qū)執(zhí)行11%增值稅稅率情況來看，企業(yè)稅收負擔面臨著增加的可能，企業(yè)發(fā)展的形勢也不容樂觀。因此，應盡快做好園林施工企業(yè)的稅收籌劃，幫助企業(yè)減輕稅收負擔、規(guī)避稅務風險、提升企業(yè)經營管理水平。

一、園林綠化企業(yè)稅務籌劃的重要意義

園林綠化企業(yè)稅收籌劃，是企業(yè)在深刻理解有關園林綠化企業(yè)相關稅收法律法規(guī)的基礎上，在稅收法律法規(guī)劃定的框架內，通過對企業(yè)籌資、投資、生產施工過程、利潤分配等進行事先的全局謀劃，提出多套可操作的納稅方案，并選擇一套企業(yè)能享受最多減免稅優(yōu)惠，整體稅負最低的納稅方案，最終實現(xiàn)企業(yè)價值最大化或股東權益最大化的財務管理活動。稅收籌劃遵循合法性、籌劃性、目的性、可操作性原則。目前，園林綠化企業(yè)加強稅收籌劃工作具有如下意義：

（一）有助于降低稅收負擔

通過稅收籌劃，企業(yè)可以從納稅人身份、經營方式、經營規(guī)模、組織架構及享受的稅收優(yōu)惠方面，找到最適合自身特點的最優(yōu)稅收籌劃方案，從而直接或間接地降低企業(yè)稅收負擔。

（二）有助于規(guī)避稅收政策風險

通過稅收籌劃，企業(yè)可以加深對稅收法律法規(guī)條款的理解。對理解有分歧的問題及時與稅務機關溝通，避免日后造成事實偷漏稅款，帶來不必要的納稅信譽和理應享受到的稅收優(yōu)惠政策損失，從而規(guī)避稅收政策風險。

（三）有助于提高財務管理水平

通過稅收籌劃，能讓企業(yè)認識自身在應對增值稅時，企業(yè)財務管理、會計核算、會計人員素質的不足之處。通過加強學習培訓，建立更加完整規(guī)范的財務、會計制度，在設賬、記賬、編報財務會計報告、計稅和填報納稅申報表及其附表方面滿足稅法核算要求，從而提高了企業(yè)財務管理水平。

二、后“營改增”時期園林綠化企業(yè)稅務籌劃的主要思路

（一）“營改增”后選擇納稅人身份的籌劃

“營改增”后，中小型園林工程企業(yè)要根據(jù)自身的規(guī)模、管理、核算水平，謹慎選擇納稅人身份。由于小規(guī)模納稅人按照3%的稅率實行簡易征收，按以前3%繳納營業(yè)稅，若成為增值稅小規(guī)模納稅人，稅率也是3%，不會發(fā)生變化。但從計算公式看：不含稅收入=含稅收入/（1+3%）×3%。顯而易見地可以減輕了稅收負擔，但是因為不能抵扣進項稅，業(yè)務面相對狹窄，特別是“營改增”后將處于弱勢，企業(yè)發(fā)展受到限制。

對于一般納稅人，目前按3%繳納營業(yè)稅，若成為一般納稅人按11%稅率繳納增值稅。根據(jù)試點地區(qū)測算，當企業(yè)可抵扣成本超過50%時，企業(yè)的實際稅負比稅改前是減少的；低于50%時，企業(yè)的實際稅負不減反增。因此，企業(yè)應該仔細測算可抵扣進項稅額對企業(yè)實際稅負的影響。

（二）“營改增”后工程施工中使用苗木的籌劃

“營改增”后，工程施工中使用苗木，根據(jù)甲方需要增值稅發(fā)票種類的不同有兩種選擇方案。

方案一：如果甲方是生產企業(yè)需要增值稅專用發(fā)票者，園林綠化企業(yè)應購買商品苗木，從而取得苗木增值稅進項發(fā)票增加抵扣，減少企業(yè)稅收負擔。如果使用自己生產的苗木，因為苗木生產過程中只有農藥、化肥能取得的增值稅進項發(fā)票，進項稅額抵扣太少，就會增加企業(yè)稅收負擔。

方案二：如果甲方是消費終端接受增值稅普通發(fā)票者，根據(jù)《增值稅暫行條例》，農業(yè)生產者銷售自產農產品免增值稅。所以，園林綠化施工企業(yè)在簽訂工程合同時，應把工程施工合同與銷售自產苗木合同分別訂立，使用自己生產的苗木，以達到免增值稅的結果，減少企業(yè)稅收負擔。

（三）“營改增”后分開核算的籌劃

根據(jù)《營業(yè)稅改征增值稅試點實施辦法》第三十九條規(guī)定：納稅人兼營銷售貨物、勞務、服務、無形資產或者不動產，適用不同稅率或者征收率的，應當分別核算適用不同稅率或者征收率的銷售額；未分別核算的，從高適用稅率。所以，園林綠化企業(yè)在提供設計服務、銷售貨物等適用不同稅率或者征收率的，要分別核算適用不同稅率或者征收率的銷售額，避免從高適用稅率，增加稅收成本。除此之外，根據(jù)《企業(yè)所得稅法》第八十六條規(guī)定：林木的培育和種植，還可以免征企業(yè)所得稅，花卉、茶以及其他飲料作物和香料作物的種植減半征收企業(yè)所得稅。因此，無論從增值稅，還是企業(yè)所得稅角度，企業(yè)都需要分開核算綠化樹木、花卉、工程施工成本等，才能充分享受稅收優(yōu)惠，降低稅收開支。

（四）“營改增”后外購勞務與設備的籌劃

第9篇：稅收籌劃的重要意義范文

[關鍵詞]稅收籌劃 折舊 債務 權益

稅收籌劃是在法律允許的范圍內,通過對納稅人的投資、籌資日常營運活動以及其他理財活動的合理安排以達到實現(xiàn)稅收節(jié)約或避免稅收損失的一種行為。稅收籌劃是財務管理的一項重要內容。企業(yè)通過稅收籌劃達到減輕稅負的目的,對促進企業(yè)生存發(fā)展具有重要意義。按照企業(yè)稅收籌劃所涉及的內容,可以分為籌資過程、投資過程和經營活動過程中的稅收籌劃。

一、企業(yè)進行稅收籌劃的意義

(一)稅收籌劃能夠提高納稅人的納稅意識

隨著稅法的不斷完善,偷逃稅行為逐漸被制止,企業(yè)開始重視稅收籌劃策略。稅收籌劃與納稅意識的增強具有客觀一致性和同步性的關系。稅收籌劃是企業(yè)納稅意識增強的體現(xiàn)。企業(yè)稅收籌劃的目的在于實現(xiàn)稅負的最小化,便于國家進行經濟調控。

(二)稅收籌劃有利于實現(xiàn)企業(yè)利益最大化

企業(yè)在不違法的前提下不納稅或少納稅意味著花少量的費用獲得了同樣的法律認可和國家法律保護。企業(yè)可以通過實行納稅最小化,降低稅收成本來實現(xiàn)稅收利益最大化。稅收籌劃可以縮減納稅人稅收,通過稅收方案的比較,選擇納稅較少的方案,減少納稅人的利潤流出,增加企業(yè)可支配資金,有利于企業(yè)的長期發(fā)展。

(三)稅收籌劃有利于優(yōu)化產業(yè)結構和資源配置

在市場經濟條件下,資源總是從利潤低的行業(yè)流向利潤高的行業(yè),資本流動代表著資源在市場上的配置,通過稅收的各種優(yōu)惠和鼓勵政策,主觀上是減輕了企業(yè)的稅負,但客觀上是發(fā)揮了國家稅收調節(jié)的經濟杠桿作用,促進了企業(yè)資本的有效流動和資源的合理配置。

(四)稅收籌劃有利于貫徹國家的宏觀調控政策

稅收是國家用于經濟調節(jié)的重要手段,國家通過設定不同的稅收優(yōu)惠政策,降低了企業(yè)稅負,使企業(yè)收入和利潤增加,競爭力增強,國家稅源更加豐盈,稅收隨之增加。從長遠來看,稅收籌劃有助于國家稅收政策的優(yōu)化,增加稅收總額。

二、稅收籌劃在企業(yè)中的應用

(一)企業(yè)籌資過程中的籌劃

1.資金籌資方式的選擇。企業(yè)經營活動所需要的資金,主要是以發(fā)行股票、債務或內部籌資的方式取得,無論哪種方式都存在一定的資本成本?；I資決策的目標不僅要求籌集足夠數(shù)額的資金,而且要使資本成本達到最低,這就需要企業(yè)進行稅收籌劃。

某企業(yè)擬定投資600萬元,債務利率為8%,企業(yè)所得稅率25%,現(xiàn)在有三個籌資方案如下:

通過以上分析看以看出,方案B和C利用了債務融資,在負債的財務杠桿作用下,普通股每股收益明顯超出沒有負債的情況,而且在一定程度上債務比例越高,每股收益越大,稅負越低。

2.融資租賃的利用。融資租賃是企業(yè)進行籌資的一種重要方式。通過融資租賃,企業(yè)可以迅速獲得所需要的資產,更重要的是融資租賃固定資產可以計提折舊,折舊的抵稅作用減少了納稅基數(shù)。因此,融資租賃的稅收抵免作用非常顯著。

(二)企業(yè)投資過程中的稅收籌劃

1.投資組織形式的選擇。企業(yè)在投資時,有獨資企業(yè)、合伙企業(yè)、有限責任制公司和股份有限公司多種形式可供選擇。獨資企業(yè)的稅款一般定期定額征收,實際稅負較低。合伙企業(yè)只征收個人所得稅。有限責任公司和股份有限公司要依法繳納企業(yè)所得稅。公司成立的子公司和分公司中,子公司作為獨立法人,單獨納稅,可享受稅收優(yōu)惠,而分公司不具法人資格,不能享受稅收優(yōu)惠,但其發(fā)生虧損時可計入總公司,總公司因此免交部分所得稅。企業(yè)在成立之初或到外地設立分支機構時,可以先考慮設立分公司,將經營初期發(fā)生的虧損轉嫁給母公司,合并納稅可使外地發(fā)生的虧損在總公司得到沖減,降低總公司的稅收負擔。當分公司開始盈利后,可將分公司改為子公司,利用地區(qū)間的稅收政策差異享受稅收優(yōu)惠進行稅收籌劃。

2.投資地區(qū)的選擇。國家為促進地區(qū)經濟的平衡發(fā)展,對偏遠地區(qū)、沿海地區(qū)、經濟特區(qū)等地區(qū)制定了不同的稅收政策,因此,企業(yè)應當充分利用現(xiàn)行的區(qū)域性稅收優(yōu)惠政策,選擇低稅負區(qū)進行投資,以減輕稅收負擔,實現(xiàn)稅收利益最大化。

3.投資方向的選擇

(1)投資行業(yè)的選擇。國家為進行產業(yè)調整,進行宏觀經濟調控,經常采用稅率差別和減免稅的政策來引導企業(yè)的經濟行為。比如,我國稅法規(guī)定,國家對需要重點扶持的高新技術產業(yè)實行15%的優(yōu)惠稅率;對環(huán)保以及節(jié)能產業(yè)在5年內減征或免征稅。因此,企業(yè)在選擇投資行業(yè),要取較低的行業(yè)稅率以達到節(jié)稅效應。

(2)投資項目的選擇。隨著股票和債券市場的發(fā)展,越來越多的企業(yè)傾向于以其閑置資金以及資產通過購買股票、債券和基金的形式進行對外投資。按照稅法的規(guī)定,購買國庫券所取得的利息收入免交所得稅,而購買企業(yè)債券和對外直接投資取得的收入要繳納所得稅,這就需要企業(yè)在選擇投資項目時靈活處理。

(三)企業(yè)經營活動過程中的稅收籌劃

1.存貨計價方法選擇中的稅收籌劃。對存貨計價,可以采用先進先出法、加權平均法和個別計價法等進行核算。采用不同的方法,所計算的材料成本不同,從而影響當前的利潤和所得稅水平。

2.固定資產折舊方法選擇中的稅收籌劃。折舊作為固定資產的價值補償,可以在稅前扣除,因此,它起著“稅收擋板”的作用。根據(jù)我國現(xiàn)行會計制度規(guī)定,折舊的計提方法主要有平均年限法、年數(shù)總和法和雙倍余額遞減法。

某企業(yè)固定資產的原賬面價值為10萬元,預計使用壽命為5年,凈殘值為4000元,企業(yè)所得稅稅率為30%。根據(jù)不同的折舊計提方法計算的折舊額和所得稅處額如下:單位:萬元

由此可以看出,在年數(shù)總和法下,企業(yè)的折舊額隨著年數(shù)的增加而減少,相應地,所得稅繳納額逐年增加,而在雙倍余額遞減法下,企業(yè)要繳納的所得稅逐年增加,后期的稅負較重。這就意味著如果企業(yè)前幾年處于稅收減免時期,加速折舊會使得企業(yè)少繳納所得稅,所以此時企業(yè)應采用使折舊額較小的計提方法。

三、稅收籌劃過程中應注意的問題

(一)關注稅收政策變化,提高稅收籌劃風險意識

由于我國稅收政策不穩(wěn)定,各地區(qū)稅收政策不統(tǒng)一,這就要求企業(yè)在進行所得稅稅收籌劃時密切關注稅法變動和地區(qū)間稅收政策變化,不斷審查和評估稅收籌劃方案的合理性,從企業(yè)價值最大化的目標出發(fā),及時防范各種可能存在的風險。

(二)保證稅收籌劃的合法性

在稅收籌劃中,一個重要的前提就是合理合法,在這個前提下,我們進行稅收籌劃必須結合企業(yè)的實際情況。在設計稅收籌劃方案時,要充分了解本國的稅收法規(guī),使稅收籌劃在合法的前提下進行,否則,很容易導致稅收籌劃的失敗。

(三)遵循成本效益原則

成本效益原則是從事生產經營活動所必須遵守的原則,它是實現(xiàn)利潤最大化的保障。稅收籌劃理論上可以達到降低稅負的作用,但在實際運作過程中,如果考慮不全面,往往導致企業(yè)成本提高。一項成功的稅收籌劃必須是權衡各種利弊,不僅考慮稅負的降低,更要考慮成本費用的增減狀況。

(四)積極培養(yǎng)稅務人才

稅收籌劃是一項專業(yè)性和政策性較強的工作,它要求從事這項工作的人員具有較高的素質,稅收籌劃的參與者應該是具備財務、稅收法律和會計多方面知識的綜合性人才。一旦稅收籌劃失敗,將對企業(yè)產生巨大損失。所以,企業(yè)要培養(yǎng)專門的稅收籌劃人員,以提高稅收籌劃的有效性和合理性。

稅收籌劃是一項涉及面廣而又復雜的專項工作,企業(yè)應當結合自身的具體環(huán)境和各種相互制約因素,充分利用國家稅收優(yōu)惠政策,制定最優(yōu)的稅收籌劃方案,真正使稅收籌劃達到合理避稅和降低稅負,增加企業(yè)價值的作用。

參考文獻:

[1]萬志紅.促進企業(yè)利益加強稅收籌劃.公用事業(yè)財會,2006; 4