審計思路及方法精選(九篇)

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第1篇：審計思路及方法范文

一、深入貫徹科學發(fā)展觀，以科學發(fā)展觀為指導，創(chuàng)新審計工作思路和方法?？茖W發(fā)展觀的第一要義是發(fā)展，圍繞這一命題，要創(chuàng)新審計監(jiān)督模式，處理方法，技術手段，提高審計人員的知識結構和計算機應用能力，用計算機代替?zhèn)鹘y(tǒng)的手工作業(yè)。在思想上真正樹立起以人為本，執(zhí)審為民，堅持全面審計突出重點，使審計機關專一的監(jiān)督職能兼顧經濟鑒證、效益評價，融促進性、預防性、建議性于一體。這一命題解決好了審計機關就順應了經濟社會發(fā)展的新要求，自身的發(fā)展才具有科學性，就能承擔起法律賦予的使命。

但是，就目前現(xiàn)狀來看，審計機關還有許多不適應新形勢的地方，必須進行審計思路方法創(chuàng)新和改進。一是要把審計工作業(yè)績衡量標準轉變到推動經濟社會的全面、協(xié)調、可持續(xù)發(fā)展的良性互動上來，不能以審了多少單位、查處多少違紀違規(guī)資金來衡量審計機關的政績，應該變單純型監(jiān)督為服務型監(jiān)督。二是改變過去單一的處理處罰違紀違規(guī)問題，轉向促進完善市場經濟管理體制，提高資金使用社會效益，查找分析產生問題的原因，提出建議，督促整改規(guī)范管理。在審計內容上側重檢查執(zhí)行國家宏觀經濟政策情況，以改善民生為重點的各項社會事業(yè)使用財政資金的效益情況，以及發(fā)展循環(huán)經濟、建設生態(tài)文明有關措施的科學性和協(xié)調性情況，多出審計調查報告和審計信息，為政府宏觀決策提供依據。

二、推動完善公共財政管理體制、促進社會主義和諧社會建設。十七大報告確定了建設小康社會的五項奮斗目標，實現(xiàn)這五個奮斗目標都離不開財政資金，因此，財政資金是社會各項事業(yè)發(fā)展的“龍頭”。審計工作要貼近和服務于經濟社會發(fā)展大局，必須牽住財政資金這個“牛鼻子”，盯住財政資金分配管理使用的社會效益。目前，制約我國經濟社會協(xié)調發(fā)展主要是結構問題，如城鄉(xiāng)發(fā)展之間的矛盾，產業(yè)結構中的不協(xié)調矛盾，不同利益群體之間的矛盾等等，這些矛盾都影響和阻礙著和諧社會建設。審計工作要著力促進財政資金協(xié)調科學的運用到經濟社會各項事業(yè)的發(fā)展上來，要使資金分配結構合理，運用流轉規(guī)范，使用社會效益顯著，必須加強財政審計。一是加強預算編制審計力度，促進財政預算編制體現(xiàn)科學發(fā)展觀，體現(xiàn)公共財政理念，體現(xiàn)以人為本思想，體現(xiàn)取之于民用之于民，協(xié)調經濟社會各項事業(yè)的發(fā)展。使財政資金分配過程公開、公平、公正、透明，讓廣大群眾成為預算的知情者和決算的監(jiān)督者。二是加大財政收入審計，監(jiān)督財政收入的各項政策執(zhí)行到位，使應收的財政資金全部收繳入庫，防止部門單位截留挪用轉移，使財政收入穩(wěn)健增長。三是監(jiān)督各部門和單位管好用好財政資金。首先，要保證?？顚Ｓ茫箤？畲_實用在專項事業(yè)中，防止?？钤诙?、三級運轉中截留挪用損失浪費，加大對財政投向農業(yè)、農村、扶貧、科教文衛(wèi)、社會保障、生態(tài)環(huán)境建設資金的審計力度，確保財政資金在發(fā)展社會公益事業(yè)建設中發(fā)揮更好的社會效益，使人民群眾更多的享受社會發(fā)展成果。

三、加大經濟責任審計力度，推進黨風廉政建設。十七大報告中提出健全質詢、問責、經濟責任審計、引咎辭職、罷免等制度。審計機關要進一步加強經濟責任審計，從源頭上遏制腐敗行為，推進黨風廉政建設，以良好的黨風促政風帶民風。

首先要教育各級領導干部知悉經濟責任的內容、范圍。由于領導干部所學的專業(yè)不同，所在單位職能不同，有些領導干部對什么是經濟責任，哪些事項是自己應承擔的經濟責任并不十分清楚。還有些領導干部對所在單位工作職能方面的專業(yè)和法規(guī)政策熟悉，而對財政財務方面的法規(guī)知識不甚熟悉，影響其履行好經濟責任。因此，組織人事部門、紀監(jiān)機關、審計機關應在領導干部任職前進行履行經濟責任培訓，使其知悉經濟責任內容和范圍。

第2篇：審計思路及方法范文

摘 要 “以全部政府性資產審計為主線”是浙江省審計廳在全國率先提出的審計創(chuàng)新理念，《南湖區(qū)鎮(zhèn)街道黨政領導干部經濟責任審計評價辦法（試行）》和評價體系是南湖區(qū)審計局在全市率先推行的審計評價辦法。如何將二者有機結合，在經濟責任審計領域探索出一套行之有效的審計思路和技術方法，探索出一條突出重點、評審結合的政府性資產審計新模式，是審計人員思索努力的新課題。在近期開展的鎮(zhèn)街道黨政領導干部經濟責任審計項目中，審計人員開拓創(chuàng)新、勇于實踐，初步形成了以全部政府性資產審計為基石、以科學評價為抓手、以強化監(jiān)督為目標的一整套鄉(xiāng)鎮(zhèn)黨政領導干部經濟責任審計方法體系，為轉化提升審計理念、深化經濟責任審計邁出了扎實的一步。

關鍵詞 經濟責任審計 審計實踐

浙江省審計廳在全國率先提出“以全部政府性資產審計為主線”的審計創(chuàng)新理念，嘉興市南湖區(qū)審計局在全市率先推行《南湖區(qū)鎮(zhèn)街道黨政領導干部經濟責任審計評價辦法（試行）》和評價體系。在今年的鎮(zhèn)、街道領導干部經濟責任審計中，審計人員通過實踐探索將二者進行了有機結合，摸索出一套行之有效的審計思路和技術方法，探索出一條突出重點、評審結合的政府性資產審計新模式。

一、做足審前準備 理清工作思路

審計計劃階段，在審計組人員的選擇配備上，我局首次引入競爭選拔機制，廣泛發(fā)動審計業(yè)務人員積極參與競爭選拔工作。通過提交審計工作思路、演講、討論的形式給審計人員提供暢談審計思路和工作設想的平臺，最后在審計業(yè)務會議上擇優(yōu)選定審計組長和最佳審計思路。此舉創(chuàng)新了審計管理機制，整合了審計資源，進一步激發(fā)了審計人員的積極性、主動性和創(chuàng)造性。審計組長在整合汲取各方面思路的精華后，扎實開展審前調查工作。

一是精心設計審前調查表。根據《南湖區(qū)鎮(zhèn)街道黨政領導干部經濟責任審計評價辦法（試行）》關于經濟發(fā)展能力、經濟決策水平、政府性資產管理水平、經濟管理能力、廉潔自律能力五個方面能力的評價要求，突出全部政府性資產審計的重點，審計人員精心設計了審前調查表，內容涵蓋經濟增長指標、財政財務收支結構、政府性負債、實事項目完成及績效、重大經濟事項決策程序、政府投資項目實施情況、資產管理情況、公務接待支出、人員管理情況等多張表格。通過表格的填列，便于審計人員第一時間掌握單位基本情況，初步判定審計的重點和方向。

二是開好審計進點會。審計工作要順利開展，離不開審計單位領導的重視和支持。審計組在送達審計通知書的同時，召開鄉(xiāng)鎮(zhèn)主要領導和各部門負責人參加的進點會。新豐鎮(zhèn)領導介紹的經濟發(fā)展規(guī)劃和重點、融資及投入方向、招商引資政策、重點建設項目、新農村建設開展情況等方面的內容，拓寬了審計人員的思路和認知的深度。

三是多方收集資料。審計人員一方面認真研讀每年度的政府工作報告，了解鎮(zhèn)政府每年的工作安排、完成情況、取得的成績、面對的困難，特別關注其每年度向人代會報告的實事項目進展情況，分析未完成的原因。另一方面走訪區(qū)經貿局、區(qū)財政局等經濟部門，采集全區(qū)招商引資考核指標、財政收入實績等各年度主要經濟指標的完成情況，通過整理劃分為鄉(xiāng)鎮(zhèn)、街道、工業(yè)功能區(qū)三塊來測算各年度平均完成指標和增長水平，為今后經濟發(fā)展能力的分析評價做好準備。

二、做細實施方案 明確工作重點

審計實施方案是落實審計任務、確保審計項目計劃、檢查考核審計項目質量的重要依據，是指導審計作業(yè)的具體規(guī)程。審計方案對于有限地控制審計項目過程，保證審計人員有條不紊地進行審計查證，完成計劃所確定的審計任務，保障審計工作質量，達到預期的審計目標，都至關重要。因此，審計方案在審計質量控制體系中起到 “龍頭”的作用?？刂茖徲嬞|量從嚴格審查審計方案做起。

一是集思廣義、博采眾長。審計組長通過對審前調查情況的整理，理順了思路，編制有重點、有針對性、有計劃、操作性強的審計方案提交審計業(yè)務會議討論。審計科全體成員參與方案的討論，圍繞審計要達到的目的和預期成果、排出重點部門和需要關注的重點事項、明確審計方法和實施步驟、分配審計任務和規(guī)定完成時間；

二是“菜單式”計劃管理。在分管領導的指導下，貫徹以評定審的理念，審計人員將審計內容分解到五個發(fā)展能力的評價點上，細化實施內容和要點，細分成若干個測評點，確定評價標準和權數(shù)分值，然后根據每個點的審計情況來測評得分，經加總后得到評價總分，再根據得分來作定性評價。同時，明確每個審計點的審計責任人、預定完成時間和最終想要取得的審計結果，并且與評價標準、最終得分掛鉤，形成一個完整的“菜單式”審計計劃表。

三、做實審計內容 緊扣評價指標

“菜單式”審計計劃表有效避免了審計過程中的盲目性和隨意性，審計實施目標明確、重點突出。審計計劃表將審計過程劃分為兩個階段，第一階段是賬面審查，面對堆積如山的會計資料，審計人員牢牢把握“以責定評、以評定審”的理念，借助計算機輔助審計，用二十余天的時間完成鎮(zhèn)街道本級及下屬事業(yè)單位、所屬國資公司等十幾個賬套的審計，從全部政府性資產的角度，對各單位的貨幣資金、對外投資、債權債務、資產等情況進行了梳理匯總，查找疑點，反映問題；第二階段是調查分析，審計人員緊扣評價指標，落實審計疑點，審深審透重點內容。

本次審計以全部政府性資產審計為主導，因此資產審計是重點。在實踐中，審計人員探索出“三核對”法來開展賬外資產的審計：

一是核對清產核資明細與賬面資產明細；二是核對租賃明細與賬面資產明細；三是核對盤點明細與賬面資產明細。通過“三核對”，查實道路橋梁等公益類資產均未納入賬面固定資產反映、大量已竣工驗收項目掛賬在建工程或往來科目、安置房未分配房源等優(yōu)質資產未反映在資產明細中、房產實際已處置未作賬面核銷、賬外資源性資產（土地使用權、市場經營權）等問題，并且指出資產租賃收入未及時足額收取、資產租賃合同管理欠規(guī)范的問題。

四、引進民主評議增強評價客觀性

經濟責任審計中，審計是基礎，評價是關鍵。一直以來，建立科學規(guī)范的評價標準和評價指標體系是經濟責任審計工作努力探索的方向。本次審計，按照《南湖區(qū)鎮(zhèn)街道黨政領導干部經濟責任審計評價辦法（試行）》規(guī)定的“重大決策效益性的評價，必須由村（社區(qū)）主要領導評價與審計組評價兩者結合進行”，審計組首次嘗試民主評議的方式、方法。

首先，從重要投資事項的受益面出發(fā)，精心挑選與與廣大群眾生產生活密切相關的、“看得見、摸得著”的實事項目，如鎮(zhèn)區(qū)主干道及集鎮(zhèn)里弄亮化工程、連村道路橋梁建設、農村飲水安全項目、河道疏浚保潔工作等多個惠及老百姓生產生活的實事項目，設計成問卷調查表。表中注明每個項目的建設內容和建設范圍，評價分為“好、較好、一般、差”四個類別。

其次，調查問卷面向的群體是村（社區(qū)）主要領導，許多實事工程就落實在各自的行政區(qū)域內，因此對工程的績效情況他們是最有發(fā)言權。測評活動采取無記名方式填列調查表，投票箱由審計組開啟，保證了評價的隱密性和客觀性。同時，審計人員對上述評議項目進行了實地走訪，查看了現(xiàn)實狀況，將審計組意見和村（社區(qū)）主要領導測評結果按照各占50%的比例進行賦分匯總，得出實事項目審計評價結果，增強了評價的客觀性、民主性。

五、取得的初步成效

一在審計評價上。本次審計全面執(zhí)行《南湖區(qū)鎮(zhèn)街道領導干部經濟責任審計評價方法（試行）》和評價體系，通過統(tǒng)一評價內容，明確評價標準，統(tǒng)籌權數(shù)分布，量化評價結果，從經濟發(fā)展、經濟決策、政府性資產管理、經濟管理和廉政自律五個方面，對領導干部經濟責任履行情況進行客觀公正的審計評價，為實現(xiàn)審計評價的規(guī)范化、標準化和不同審計對象評價的可比性打下基礎，增強了審計評價的公信度。

二在完善工作流程上。本次審計逐步完善了經濟責任審計工作流程，有效避免了審計過程中的盲目性和隨意性，審計工作流程的優(yōu)化同時帶來了審計工作效率的提高，實施時間相對以往同類審計項目縮短了三分之一的時間。

第3篇：審計思路及方法范文

    一、引言

    為了規(guī)范內部審計人員職業(yè)勝任能力的概念，國際內部審計師協(xié)會（IIA）于1999年專門頒布了《內部審計職業(yè)勝任能力框架》（Competency Framework for Internal Audit，簡稱CFIA），就內部審計人員應具備的能夠稱職完成任務的屬性做出了規(guī)定。在2004年的《內部審計專業(yè)實務準則》（Standards for the Professional Practice of Internal Auditing，簡稱SPPIA）職業(yè)道德規(guī)范部分，IIA對內部審計人員從業(yè)行為從基本要求和行為規(guī)則兩方面提出了要求。在2001年的《內部審計專業(yè)實務框架》（the Professional Practices Framework，簡稱PPF）及其后（2009年）的修訂版《國際內部審計專業(yè)實務框架》（the International Professional Practices Framework，簡稱IPPF）中，IIA將“職業(yè)道德規(guī)范”都確認為“強制執(zhí)行”。中國內部審計協(xié)會（CIIA）在2003年的《中國內部審計基本準則》一般準則中，第六至第九條對內部審計人員應具備的必要學識和業(yè)務能力，擁有較強的人際交往技能等做了規(guī)定。同年，CIIA還頒布了《內部審計人員職業(yè)道德規(guī)范》，該規(guī)范從職業(yè)道德行為的角度對內部審計人員的職業(yè)素質、品質、專業(yè)勝任能力等方面提出了嚴格的要求。

    文獻調研顯示，可能受限于數(shù)據來源的匱乏，國內專門針對內部審計人員勝任能力的實證研究基本沒有，而規(guī)范研究相對較多，近年來比較經典的規(guī)范研究主要有以下幾篇。嚴暉對內部審計的各個發(fā)展階段及各個階段內部審計人員勝任能力含義的變化給予了詳細的介紹，并進一步指出了變化的原因。該文給我們的啟發(fā)是，應該以發(fā)展變化的視角來審視內部審計人員的勝任能力內涵。陳佳俊和賀穎奇構建了針對企業(yè)內部審計人員的專業(yè)勝任能力框架，該框架的特色在于提出內部審計人員勝任能力是由職業(yè)道德、執(zhí)業(yè)技能體系和職業(yè)知識體系三個部分構成，三者構成的勝任能力框架類似于一個飛機結構，其中，職業(yè)道德是這架飛機的機體，處于主干地位，而執(zhí)業(yè)技能體系和職業(yè)知識體系則是這架飛機兩邊的翅膀，依附于職業(yè)道德并在職業(yè)道德的約束下發(fā)揮作用。這一框架的意義在于可用于培訓新入職的內部審計人員、提升內部審計人員的業(yè)務水平，以及評估內部審計人員的工作質量。張娟和張慶龍的研究有兩個特色，一是借鑒McClelland的勝任能力冰山模型構建了勝任能力金字塔模型，該模型從下至上依次是動機、職業(yè)道德、技能與知識，處于下面的是基礎，上面的則是表象：二是構建了內部審計專業(yè)勝任能力需求框架，在這個需求框架中，由于內部審計人員所處的角色不同，其具備執(zhí)業(yè)能力的特性和權力不同，承擔的責任不同，完成的任務不同，業(yè)績評價標準和結果也不同。該文的意義在于，不僅彌補了相關研究的空白，而且企業(yè)可依此進行招聘、培訓、評價和考核內部審計人員。此外，張玉亮以國家審計人員專業(yè)勝任能力研究為碩士論文選題，對國家審計人員的專業(yè)勝任能力進行了比較系統(tǒng)的研究，但就對勝任能力實證評估以及實證影響因素分析而言，作者卻沒有涉及。有鑒于此，筆者擬采用中國內審協(xié)會2010年的調查數(shù)據，對32家中央國家機關內部審計機構的勝任能力進行評估并對影響因素進行實證分析。

    下文的結構安排為：第二部分，評估思路、數(shù)據及評估方法；第三部分，數(shù)據處理；第四部分，評估結果及其分析；第五部分，影響因素及其實證回歸結果分析：最后，結束語。

    二、評估思路、數(shù)據及評估方法

    （一）評估思路

    迄今關于勝任能力的解釋基本上可歸為兩類：一類以McClelland、Boyatzis等為代表，認為勝任能力是指能夠將某一工作（或組織、文化）中表現(xiàn)優(yōu)秀者與表現(xiàn)一般者區(qū)分開來的個人條件和行為特征。這一解釋以“人”為核心，著眼于尋找個人工作出色的原因來詮釋勝任能力。另一類以IIA、中國注冊會計師協(xié)會等為代表，將勝任能力與工作任務、結果和輸出聯(lián)系在一起。這一解釋以“崗位”為基礎，從工作對個人的要求來分析勝任能力的含義。事實上，國際會計師聯(lián)合會（IFAC）在2001年的《職業(yè)會計師的預備及工作：以能力為基礎的方法》（意見征求稿）中所提出的如下兩種能力研究方法恰是這兩種解釋思路的具體應用。

    1.案質能力法（Capabilities Approach）

    該法著眼于分析審計人員必須具備的知識、技能和職業(yè)態(tài)度。依據該法，勝任能力是審計人員投入如知識、技能和職業(yè)價值觀念等要素的結果，素質培養(yǎng)對于審計人員對工作的勝任起了決定性的作用。也就是說，要擁有勝任審計工作的能力，審計人員必須具備一系列素質。但是對勝任能力應具備哪些素質或要素，不同學者和機構的觀點并不相同（見表1）。該法主要流行于美國，美國管理會計師協(xié)會的《管理會計實務分析》也采用了該法。該法的缺點是與實務脫節(jié)，無法有效地將個人能力與業(yè)績相聯(lián)系，且易漏掉重要的能力因素。

    

    2.業(yè)績結果法（Performance Outcomes Approach）

    該法亦稱功能分析法，以審計人員在實際工作中履行的職責和完成的任務為焦點，將在規(guī)定的標準下完成這些職責和任務的才能和技巧視為“能力”。這種方法是以工作表現(xiàn)來描述能力時所使用的典型方法。同素質能力法類似，不同的學者和機構對“能力”的內涵有不同的認知（見表2）。該法主要被英國、澳大利亞、新西蘭、加拿大等國采用。國際會計師聯(lián)合會財務和管理會計委員會的第12號研究采用了該法。該法的主要不足表現(xiàn)為能力列表冗長不利于實施，且許多功能的細化比較主觀脫離實際。

    

    此外，由于素質能力法和業(yè)績結果法各自均具有一定的局限性，國際會計師聯(lián)合會以及大多數(shù)監(jiān)管機構近年來倡導將以上兩種方法融合在一起使用，于是產生了所謂的第三種方法，即在真實工作環(huán)境中，考慮表現(xiàn)結果，分析需投入的知識、技能和態(tài)度。但是，由于兩種方法所涉及要素性質的不同，如何恰當?shù)貙煞N方法融合起來對勝任能力給出正確的評價是個難題。

    （二）數(shù)據

    本文的數(shù)據來自CIIA 2010年針對中央國家機關內部審計機構的調查結果。調查涉及10類69家中央國家機關。剔除掉數(shù)據缺失嚴重的樣本，最終可用于實證分析的樣本有32家。需要說明的是，該調查數(shù)據是以機構而不是以個人為單位進行調查獲得的，并沒有關于內審人員個人情況的數(shù)據 ，因此，我們下文只能就國家機關內審機構而不是單個內審人員的勝任能力進行評估。

    （三）評估方法

    

    三、數(shù)據處理

    鑒于素質能力法和業(yè)績結果法的不同特點以及調查數(shù)據涉及的指標既有素質能力類也有業(yè)績結果類，這里同時采用這兩種思路來評估勝任能力，但由于調查數(shù)據并不適合直接用于評估分析，因此，在分析前須對數(shù)據進行如下處理。

    （一）素質能力類指標的處理

    根據素質能力法的含義，調查數(shù)據涉及該法的指標主要有6個：學歷、職稱、證書、平均年齡、工作年限、遵循準則。它們的處理思路為：先采用10分制打分，打分越高意味著水平越高：然后以人數(shù)為權數(shù)加總計算總得分并以此衡量機構該項指標的總水平。

    1.學歷?？紤]受教育年限及學識水平，10分制下對5種學歷水平（博士、碩士、本科、大專和其他水平）依次打分為10、7、5、3、2分：然后人數(shù)加權計算總得分并以此衡量機構的學歷總水平。

    2.職稱。參照文獻①第35頁表2-18及第37頁表2-20，10分制下對8種職稱（高級審計師、審計師、高級會計師、會計師、高級經濟師、經濟師、高級工程師、工程師）依次打分為10、8、8、6、5、4、3、2分；然后以人數(shù)為權數(shù)加權計算總得分并以此評估該機構的職稱總水平。

    3.證書。參考文獻①第35頁表2-18及第37頁表2-20，10分制下對10種證書（注冊內部審計師、注冊會計師、特許公認會計師、內部控制自我評估師、注冊信息系統(tǒng)師、注冊管理會計師、注冊舞弊檢查師、注冊數(shù)據處理師、崗位資格證書、其他證書）依次打分為10、8、8、7、4、5、7、6、4、2分：然后以人數(shù)為權數(shù)加權計算總得分并以此來評估該機構的證書總水平。

    4.平均年齡。參照文獻①第33頁表2-16及第34頁表2-17，10分制下對5個平均年齡段（56-50歲、49-45歲、44-40歲、39-35歲、34-31歲）依次打分為9、8、7、5、3分，并以此分來評估內部審計機構的平均年齡總水平。

    5.工作年限。參考文獻①第36頁表2-19及第37頁表2-20，10分制下對4個工作年限段（1-5年、5-10年、10-20年、20年以上）依次打分為3、5、7、10分，然后以人數(shù)為權數(shù)加權計算總得分并以此分來評估該機構的工作年限總水平。

    6.遵循準則。是否遵循內部審計規(guī)則實際上是職業(yè)道德優(yōu)劣的一種表現(xiàn)形式，因此，這里我們基于10分制對3種遵循準則情況（全部遵循、部分遵循、不遵循）分別打分為10、6、1分，并以此分來評估該機構遵循準則的總水平。

    （二）業(yè)績結果類指標的處理

    根據業(yè)績結果法的含義，調查數(shù)據涉及該法的指標數(shù)據有9個：查出損失浪費金額、增加效益、發(fā)現(xiàn)大案要案線索、向司法機關移送案件、建議給以行政處分、移送司法機關處理、財務決算審簽、促進本單位建章建制、審計建議被采納。為了消除內部審計機構規(guī)模對指標的影響，我們以該內審機構的人數(shù)為除數(shù)②，計算它們的相對值。

    （三）一點說明

    雖然McClelland的專業(yè)勝任能力模型以及張娟和張慶龍的專業(yè)勝任能力結構圖都對內部審計人員的專業(yè)勝任能力組成要素進行了重要性區(qū)分，例如，依據張娟和張慶龍的觀點，合格內部審計人員的勝任能力如同金字塔，由下至上依次為動機、職業(yè)道德、技能和知識，越靠近底端的要素越重要，是整個勝任能力的基礎。越靠近頂端的要素越綜合，是下層要素實現(xiàn)之后的表現(xiàn)。盡管依據張娟和張慶龍的思路對素質能力類指標進行了重要性排序，但顯然業(yè)績結果類指標不適合排序?？紤]到我們要對兩種思路的計算結果比較這一情況，在這里我們不接受張娟和張慶龍的觀點，即認為素質能力法的6個指標是同等重要的。

    四、評估結果及其分析

    （一）素質能力法的結果（編者將內容略去）

    （二）業(yè)績結果法的結果（編者將內容略去）

    （三）兩種結果比較及其差異解釋（編者將部分內容略去）

    素質能力法有高估勝任能力的傾向，人數(shù)越多，此法計算的得分就越高，人數(shù)多雖然會增強內審機構的勝任能力，但并非如素質能力法所示的那樣成比例地增加。業(yè)績結果法則有低估勝任能力的傾向，這又有兩個原因：一是若該國家機關的內部控制做得好，則很少出現(xiàn)問題，內審人員也就不容易發(fā)現(xiàn)問題，這樣就相應地表現(xiàn)為，做出的“成績”少，事實可能并非如此。那些勝任能力成績好的國家機關，可能恰恰是內部控制出現(xiàn)了問題，而這也說明該國家機關的內審機構有失職的嫌疑，現(xiàn)在通過發(fā)現(xiàn)問題反而提升了他們的勝任能力，這真是一個悖論。二是這里的多數(shù)“成績”對該國家機關來說，其實是一個負面的東西，出于“護短”的想法，在調查的時候，會有嚴重負面觀感的“業(yè)績”，如出現(xiàn)多少浪費、有多少人被移送司法機關等，除了被新聞報道或者被國家監(jiān)察機關或審計署盯上了，恐怕不是內審協(xié)會這類獨立性較差的組織愿意調查或能夠調查出來的。事實上，調查問卷也顯示，這類“業(yè)績”的調查數(shù)據多是空缺的。因此，按照現(xiàn)在的思路評價，該機關內審機構的勝任能力較低。綜上，筆者認為，素質能力法計算的過程中，雖然沒有明確的衡量勝任“工作”方面的指標加入，但相對而言，素質能力法較業(yè)績結果法計算出的勝任能力更真實些。盡管如此，筆者認為，兩種思路的評估結果有助于我們從多個角度認識和把握一個內審機構的勝任能力。

    五、影響因素及其實證回歸結果分析

    （一）影響因素（編者將內容略去）

    （二）實證回歸結果分析（編者將部分內容略去）

    就歸屬系統(tǒng)而言，這意味著，相比于其他部門，國務院組成部門及其下屬單位或者隸屬于國務院的事業(yè)單位不重視或者壓制內審機構的建設，其中，國務院部委管理的國家局從系數(shù)以及顯著性來看都對勝任能力尤其有顯著的負面影響。相比于司局級行政級別，低一級的處級行政級別對勝任能力的建設和發(fā)揮有著極其顯著的壓制影響，這說明為了提升內審機構的勝任能力，非常有必要提升內審機構的行政級別。相對于不獨立的內審機構，獨立對內審機構的勝任能力也有著顯著的壓制影響，也就是說，獨立性對于增強內審機構的勝任能力不是什么好事，這可能是因為獨立的內審機構難以駕馭，領導們不愿意加強建設。就領導重視而言，領導不重視對內審機構的勝任能力有著更為不利的影響，這可能源于領導的不重視，會忽視對內審機構的建設及其工作的配合。機構設置不合理、不理想的審計環(huán)境、不足的人員編制也會明顯地限制內審機構勝任能力。此 外，專業(yè)技能的缺乏很明顯會影響審計人員的勝任能力。直屬單位數(shù)越多，情況越復雜，越可能促進內審機構增強勝任能力，因此下屬單位越多，內審機構勝任能力越強，這也是符合常理的。相比于垂直領導而言，業(yè)務領導有助于增強內審機構的勝任能力。直屬單位數(shù)的意義同上，表明專職內審人員比重越大，越有助于增強內審機構的勝任能力。

    六、結束語

    鑒于較少專門針對中央國家機關內部審計機構勝任能力評估的經驗研究文獻，本文基于中國內審協(xié)會2010年對中央國家機關內審機構的調查數(shù)據，以32家數(shù)據較全的國家機關內審機構為研究主體，采用了素質能力法和業(yè)績結果法兩種思路對其勝任能力進行了評估，結果顯示，兩種思路評估出來的結果差異很大，究其原因，很可能是因為兩種方法的特點所致。同時我們也認為，這種差異有助于我們更全面地認識內部審計機構的勝任能力。進一步的影響因素回歸分析顯示，素質能力法回歸模型中顯著影響因素較多，10個變量對勝任能力有顯著抑制作用，3個變量則起促進的作用。相比較而言，業(yè)績結果法回歸模型中顯著影響因素較少，2個負向影響因素，3個正向影響因素。

    本文的勝任能力評估僅僅局限于32家國家機關這個小范圍內，所評價的分數(shù)以及排名也僅僅局限于這32家國家機關，因此并不能用來解釋其他國家機關內審機構的勝任能力，更不能以此來衡量全部國家機關內審機構整體的勝任能力。進一步的影響因素分析也由于受限于調查數(shù)據的內容，所分析的結果有一定的局限性。

    注釋：

第4篇：審計思路及方法范文

關鍵詞:高職院校;實訓實務;教學改革

中圖分類號:G71文獻標識碼:A

高職教育最主要的特點是職業(yè)性、技能性。培養(yǎng)目標應以各行業(yè)熟練勞動者和社會需要的各類技術人員,強調學生實際動手能力、實踐操作能力、社會適應能力、知識轉化能力等,專業(yè)設置以崗位能力要素為核心確定相應的課程體系,強調知識的針對性和實用性,不再單獨強調專業(yè)理論知識的系統(tǒng)和完整性;崗位要求體現(xiàn)敬業(yè)樂業(yè)、團結協(xié)作的職業(yè)素質。高職審計專業(yè)人才符合上述特點,屬應用型人才。審計專業(yè)人才是指具有審計理論知識、審計實踐能力及計算機知識的人員。

審計雖然具有很強的實踐性,但它跟所有的其他學科一樣,仍然有一個理論結合實際,理論轉化實際的問題,將審計理論知識應用于審計實踐,這不僅是審計教學改革中的重點,而且是高校審計教學工作者致力解決的重要的課題。

一、培養(yǎng)目標定位

大部分高職審計教材的培養(yǎng)目標:培養(yǎng)出高素質的審計人員?；谶@種目標學好審計這門課程的基本前提:要求將相關的會計、稅法、財管等知識要求有扎實、過硬的功底,而且還要培養(yǎng)一定的審計過程思路與一定的審計職業(yè)判斷能力。如此高的要求讓高職學校的審計與注會專業(yè)的學生望審計生畏。

高職學校審計課程教學效果現(xiàn)狀:對其他相關課程掌握到位是學好審計課程前提,審計學習效果對其他課程的這種依附性,讓審計課程的教學效果大打折扣,同時對審計人員的培養(yǎng)目標要求對審計思路及職業(yè)判斷能力有一定的培養(yǎng)要求,而在教學中卻沒有配套的全真實訓與業(yè)務模擬操作。最終出現(xiàn)許多學生沒有興趣學下去的結果。

改革審計課程培養(yǎng)目標定位:審計助理人員。審計助理人員主要工作是完成審計人員下達的具體工作任務,配合審計人員完成現(xiàn)場審計。主要工作如下:

首先,審計助理人員應對審計過程各業(yè)務循環(huán)的工作底稿非常熟悉,審計助理人員主要工作之一就是要求能完成全套工作底稿,因為審計人員主要是負責審計問題的查找,而大量審計過程中的工作底稿大部分由審計助理人員完成。

其次,審計助理的主要工作之二是抽憑,即會計憑證抽查。按照項目經理選定的樣本,去檢查會計憑證,并在工作底稿上記錄憑證號,日期、摘要、對方科目、金額、主要附件內容,等等。抽憑的目的是檢查這筆會計分錄是否正確,包括科目使用是否正確、金額是否正確,以及附件是否符合要求。完成抽憑工作要求你對常用會計基礎知識比較熟悉,至少能看懂、能分辨對錯。在這個工作中,底稿的詳細記錄和適當復印憑證附件能幫助審計助理人員在項目經理詢問時很快回答,切忌不過腦子的抄寫,因為事務所工作節(jié)奏非?？?要求很嚴謹,是沒有時間再返工的,所以只要是自己抽查過的憑證,就應該能說清楚。

再次,審計助理人員要求熟悉財務軟件及excel的使用,因為經常需要測算某些數(shù)字,而這些測算全是在excel中進行的,因此必須熟悉財務軟件與excel中的合計、篩選、排序、簡單邏輯公式使用以及數(shù)據透視功能。

最后,要注意之一:比較大的事務所出于質量控制的要求,不會讓助理人員完成存貨、往來款、投資等科目的審計,但審計助理人員應該對于存貨及成本結轉、投資和往來款的核算比較清楚,這對晉升非常重要;要注意之二:審計工作就是要驗證會計記錄和披露的正確性,在工作的時候一定要牢記工作目的,這樣才能有的放矢。

基于學生的基礎知識水平,大部分的同學對于審計相關學科如會計、財管、稅法等只是知識面層的學會而沒有學通,在這樣的基礎上如果定位于審計人員,要求培養(yǎng)審計思路并能查出會計資料中重大的問題,只能是一種奢望,試想學生在會計實務中自己都不能全盤處理,又怎能逆向思維查出會計資料中的問題,所以只能定位于審計助理人員,重點培養(yǎng)的是具體的審計程序操作與審計工作底稿的編寫等,而不是完整的審計過程思路與一定的審計職業(yè)判斷能力培養(yǎng)。如此定位才是完全現(xiàn)實可行。

二、課程設計思路與課程實現(xiàn)

審計與注會專業(yè)不職業(yè)是一個不可回避的事實,正是因為沒有突出的職業(yè)特色,學生也并沒能因此獲得與眾不同的職業(yè)技能,由此導致了此塊專業(yè)職業(yè)教育不職業(yè)的尷尬境地。因此,高職高專審計與注會專業(yè)必須在以就業(yè)為導向的工學結合教學方法體系上做深入細致的研究。在現(xiàn)代職業(yè)教育課程觀指導下,針對研究目標,從分析審計助理崗位的工作任務出發(fā),與企業(yè)共同討論職業(yè)能力,配套中小企業(yè)審計全真工作底稿。

本課程總體設計思路:采用“每個審計工作業(yè)務環(huán)節(jié)為一個項目”的教學模式,采用功能分析的方法,以能力為導向,以行業(yè)需求為主,以實用、夠用為原則,緊緊圍繞完成財務報表審計的需要來選擇課程內容:變知識本位為能力本位,以項目任務與職業(yè)能力分析為依據,設定崗位職業(yè)能力培養(yǎng)目標;變書本知識的傳授為實際操作技術與能力的培養(yǎng),以主要各經濟業(yè)務循環(huán)審計的典型案例為載體,培養(yǎng)學生的實踐動手能力。

課程實現(xiàn):配套教輔材料審計實訓模擬手冊。教輔用書主要是為了培養(yǎng)學生的能力目標,滿足課程標準中訓練操作的需要,列示的審計實務相關表格和業(yè)務實例要與實際業(yè)務接軌,體現(xiàn)現(xiàn)行制度下企業(yè)財務報表審計的全真模擬和實戰(zhàn)演練。通過以項目為單元的教學活動,使學生掌握財務報表審計的基本知識和基本技能,能解決審計初步業(yè)務活動、風險評估、控制測試、實質性程序、報告過程中的實際問題,完成審計助理崗位的工作任務。

教輔材料的特點:

1、針對性(項目導向、任務驅動)。審計工作底稿融合了審計程序的思路與具體操作要求,對審計理論與審計實務操作的融會貫通具有很強的指導意義。完全以審計實務現(xiàn)場工作需完成的工作底稿來融合理論與實務,對目前的教學手段與方式是一種重大的突破,很容易讓學生進入情境模擬審計現(xiàn)場,將自己置身于一名現(xiàn)場審計助理人員,以對勝任審計助理工作的渴望及熱情來認識到自己的知識與職業(yè)能力上的不足,激發(fā)學生的求知欲。以真實的工作目標作為項目,以完成項目的典型工作過程(環(huán)節(jié)、方法、步驟)為任務,以任務引領知識、技能與方法,讓學生在完成工作任務中學習知識,訓練技能,獲得實現(xiàn)目標所需要的職業(yè)能力。

2、前瞻性。配套中小企業(yè)審計全真工作底稿采用的是中國注冊會計師協(xié)會最新組織編寫的小型企業(yè)財務報表審計工作底稿編制指南。

3、適用性(學做合一,突出能力)。據畢業(yè)生就業(yè)崗位的實際情況,以會計崗位的各種業(yè)務為主線,以介紹工作流程中各個程序和操作步驟為主要內容,圍繞職業(yè)能力培養(yǎng),注重內容的實用性與針對性,體現(xiàn)職業(yè)教育課程的本質特征。

從適用的內容上看,學生通過學習,融合理論與實務操作,學生畢業(yè)后能迅速頂崗操作,以大大縮短工作的適應期,能接近于進入事務所工作的審計助理人員前期業(yè)務能力培訓的效果。

課程實現(xiàn)的具體實施方法:與審計課程同步進行,每完成一個報表項目的審計就進行此項目的業(yè)務操作的實訓,每完成一個審計業(yè)務循環(huán)的學習,就進行一個循環(huán)的模塊操作實訓。通過以項目為單元的教學活動,使學生掌握財務報表審計的基本知識和基本技能,能解決審計初步業(yè)務活動、風險評估、控制測試、實質性程序、報告過程中的實際問題,完成審計助理崗位的工作任務。打破長期以來理論與實踐二元分離的局面,以任務為核心,配備相應的全真實訓教材,便于在做中學,學中做,學做合一,實現(xiàn)理論與實踐一體化教學。

三、課程改革效果檢驗

本課程的考核分為知識鑒定成績和能力鑒定成績兩部分,其中知識鑒定成績和能力鑒定成績各占50%,主要考核評價學生對審計準則的理解、對各審計工作環(huán)節(jié)技能的掌握。

知識鑒定成績分為平時知識鑒定成績和期末能力綜合性鑒定成績兩部分。平時鑒定成績占總成績的15%,主要根據平時作業(yè)、課堂抽查和學習態(tài)度等方面進行評價,其中學習態(tài)度根據平時作業(yè)上交的及時性與獨立性、考勤情況和課堂紀律等方面進行綜合評分;期末知識綜合性鑒定由教師根據各項目的知識目標,在鑒定試題庫中進行組卷,并采取閉卷筆試的方式進行考核,占總成績的35%。

能力鑒定成績分為平時能力鑒定成績和期末能力綜合性鑒定成績兩部分。平時能力鑒定占總成績的15%,主要根據實務操作、案例分析、實訓報告的完成情況和學習態(tài)度等幾個方面進行綜合評價,反映學生對項目知識的掌握及應用情況;期末能力綜合性鑒定是評價學生對本課程綜合能力掌握程度的主要依據,考核形式可以多樣化,既可以由教師提供資料和案例,學生進行手工操作,也可以用福斯特審計多媒體教學軟件進行考核,幾種形式既可以單獨運用,也可以結合使用。

(作者單位:長沙商貿旅游職業(yè)技術學院)

主要參考文獻:

[1]苗美華.審計[M].北京:中國財政經濟出版社,2007.

第5篇：審計思路及方法范文

關鍵詞：預算績效審計；績效目標；績效監(jiān)控；績效評價

一、基層央行財務預算績效審計的實踐探索

自2018年以來，人民銀行各分支機構便開始探索構建預算績效管理工作機制，強化績效目標管理，積極開展績效監(jiān)控和績效評價，創(chuàng)新評價方法，全面推進預算績效管理工作。伴隨著基層央行財務預算績效管理的實踐探索，績效審計于2019年啟動，從審計情況來看，基層央行雖已具備預算績效的理念，但對于績效的認識和習慣還有待加強，績效管理各環(huán)節(jié)工作的開展相對粗糙。究其原因，主要是由于頂層設計的缺失，部分行雖起草了相關預算績效管理辦法，但無論從效力上還是從內容上講，都存在指導性不足、約束力不夠、內容不完整、操作性不強等問題，無法滿足基層行績效工作需要。與此同時，在進行績效審計過程中，審計人員也一度陷入無據可依的尷尬。對此，審計人員在認真梳理財政部關于績效管理的一系列指導意見基礎上，結合上級行下發(fā)的相關工作通知，并通過與會計財務部門績效管理專員的座談交流，對基層央行績效管理實際開展情況進行畫像?？傮w來看，在績效審計過程中，審計人員更多的是側重合規(guī)性評判，如：檢查是否按照規(guī)定程序開展了績效監(jiān)控、績效評價等工作；是否將績效評價結果進行了運用等。而對于績效目標的設定是否科學，績效監(jiān)控是否有效，績效評價結果能否產生約束、激勵等深層次績效審計工作開展的深度不夠。

二、基層央行財務預算績效審計的內容重點

基層央行財務預算績效審計應突出3方面內容，分別是：對績效管理機制的審計、對績效管理鏈條的審計、對績效管理效果的審計。

（一）突出對預算績效管理機制的審計

實施全方位、全過程、全覆蓋的預算績效管理，需要完善的績效管理機制做保障。對績效管理機制的審計需重點關注被審計單位績效管理制度情況，是否結合本單位實際制定完善相關實施細則，能否有效指導本單位預算績效管理工作；關注組織管理情況，是否構建了縱向一致和橫向協(xié)同的組織架構，是否明確相關單位（部門）之間的權責關系，相關職能部門能否履行既定職責；關注激勵、約束情況，是否夯實主體責任，相關激勵、約束措施能否有效推動被審計單位績效管理工作。

（二）突出對預算績效管理鏈條的審計

對預算績效管理鏈條的審計，是開展預算績效審計的重中之重，也最考驗審計人員業(yè)務能力及專業(yè)素養(yǎng)。審計人員除了要關注各環(huán)節(jié)工作是否按既定程序、流程開展之外，還應重點關注內在的科學性和合理性。預算績效管理鏈條審計各環(huán)節(jié)關注重點、關注內容如表1所示。

（三）突出對預算績效管理效果的審計

預算績效管理效果主要是指預算資金的配置效率和使用效益，其中，評判配置效率，審計人員除了可以通過對事前績效評估環(huán)節(jié)及績效評價環(huán)節(jié)的審計，實現(xiàn)對單個項目、政策支出的微觀績效進行關注之外，也應注重從宏觀視角分析，對被審計單位整體層面的資金資源配置效率進行關注。在評判使用效益過程中，一方面，遵守國家預算管理、財務管理等法律法規(guī)的資金列支是評判資金使用效益的重要性基礎，即審計人員仍需對被審計單位預算執(zhí)行真實性、合規(guī)性進行重點關注。另一方面，在調查“職工滿意不滿意，認可不認可”的基礎之上，需關注被審計單位效益發(fā)揮與行業(yè)標準、業(yè)內標桿及自身以往年度數(shù)據對比情況。

三、基層央行財務預算績效審計的對策建議

深入基層央行預算績效管理審計，有效推動人民銀行預算績效管理，審計人員可從以下幾方面著手。

（一）適時轉變績效管理審計思路

傳統(tǒng)的審計思路主要是指“事中、事后審計”，但預算績效管理是一個涉及事前評估、事中監(jiān)控、事后評價的閉環(huán)系統(tǒng)。因此，審計人員需適時將審計思路調整為“事前、事中、跟蹤審計”，在開展基層央行預算績效管理審計時，可將審計端口前延，在事前績效評估環(huán)節(jié)，把關項目立項可行性；在事中績效監(jiān)控環(huán)節(jié)，把關預算執(zhí)行進度及績效目標完成情況；在事后評價環(huán)節(jié)，向后延伸，跟蹤項目效果、效益的發(fā)揮，把關績效評價結果的客觀性。

（二）及時調整績效管理審計方法

傳統(tǒng)的審計方法主要包括復核法、核對法、審閱法、盤點法等，而在績效管理審計過程中，除了運用常規(guī)的審計方法之外，需對審計方法及時調整。如：調查法，即借助座談、問卷等方式，對觀察到的現(xiàn)象或事實進行考察，通過對搜集到的各種資料進行分析處理，得出相應結論的方法；目標成果法，即根據實際產出成果，評價被審計單位績效目標是否實現(xiàn)，將產出成果與事先確定的目標和需求進行對比，確定目標實現(xiàn)程度的方法等等。

（三）有效拓展績效管理審計成果運用

開展預算績效管理審計，既要關注“表”，即績效管理程序性、流程性的工作，更要關注“里”，即各環(huán)節(jié)工作的科學性及合理性。因此，審計條線需有效拓展績效審計成果的運用，一方面，可將績效審計報告在適當范圍內公開，提醒相關審計人員學習，鼓勵審計人員實行“項目+調研”，提升績效管理審計專業(yè)化水平。另一方面，可總結、提煉績效審計方式、方法，梳理、歸納相關預算績效管理各環(huán)節(jié)操作規(guī)范、標準及依據，形成《預算績效管理審計小冊子》，指導審計人員績效管理審計工作的開展。

（四）積極開展績效管理審計培訓

開展人民銀行預算績效管理審計，對審計人員提出了新的挑戰(zhàn)。一方面，人民銀行的預算績效管理實踐僅2年有余，不少審計人員對其接觸有限。另一方面，開展績效管理審計，除了關注各環(huán)節(jié)工作的程序合規(guī)性之外，更重要的是關注其科學性、合理性，能夠在審計過程中，檢查發(fā)現(xiàn)一些缺陷，提出一些建設性、可操作性的改進意見。因此，需針對事前預算績效的評估方法、績效目標的設定、績效評價體系等方面，通過邀請業(yè)內專家開展講座、與績效管理相關部門座談交流、解讀績效考評報告等方式，積極開展審計培訓，促進審計人員了解熟悉一系列前沿、通用、可行的績效審計操作規(guī)范，提升實務技能和綜合素養(yǎng)。

參考文獻：

[1]徐燕.淺議預算績效管理審計的關注點[N].中國審計報,2020-02-05(04).

[2]審計署深圳特派辦理論研究會課題組,胡尊鍇,李忠,劉文杰,李賢飛,胡祥,林浩,何理路,于浩,張心嚴,李納.財政專項資金績效審計現(xiàn)狀及策略研究[J].審計研究,2020(01):7-15.

第6篇：審計思路及方法范文

關鍵詞：房地產；項目竣工；內審

中圖分類號：F239.5 文獻標識碼：A 文章編號：1001-828X（2014）06-0-01

房地產企業(yè)在實際運作中，對于項目部的管控往往停留在“管理間接權”上，而未充分行使“管理直接權”。即房地產企業(yè)通過對施工企業(yè)的管控，再實現(xiàn)對項目部的管控。諸多房地產企業(yè)對于項目部的實際運作不大清晰，提及項目部的內審更覺得難度大。其實，項目審計更能全面、真實、系統(tǒng)地反應項目在資金、成本、質量、進度、文明施工等項目管理運作的全過程，故項目竣工內審對房地產企業(yè)的重要性不言而喻。房地產企業(yè)應重視并強化項目部的內審，將項目內審貫徹在事前、事中、事后等各類審計中，變被動管理為主動管理，對施工企業(yè)、項目部起到有效的監(jiān)管。

一、項目內審目標的多元化

從項目施工進展的角度而言，房地產企業(yè)項目部內審可分為事前、事中、事后審計。事前審計指從項目立項到正式開工階段的審計。事中審計則在工程項目達到某一控制點后進行。事后審計一般在工程辦完竣工結算后，對整個工程的合同簽訂及執(zhí)行情況作出審計認定。內審所側重的階段不同，必然決定了內審目標的多元化。事前審計側重于成本控制，提高公司經濟效益；事中審計側重于糾正偏差，提高、改善后期管理；事后審計則側重于定性定量，對工程的監(jiān)督、風險的防控，從而進一步提升精細化管理目標。本文所涉及的竣工內審屬于事后審計范疇。

二、項目竣工內審的著手點

房地產企業(yè)項目部竣工內審的著手點在于建立健全符合本企業(yè)特點的《項目審計管理辦法》（以下簡稱“《辦法》”）。通過《辦法》明確約定審計的組織與實施機構，審計的主要內容，審計的工作程序、審計人員的主要職權和責任，對工程項目的財務收支、工程質量、履約擔保、印章管理、債權債務、經濟效益、獎懲辦法等內容進行監(jiān)督并作出客觀、公正的評價，使內審工作制度化、常態(tài)化、明確化。

三、項目竣工內審的可行步驟

項目竣工內審涉及工程、財務、法律、預算、行政等方面內容，涉獵面廣，而目前房地產企業(yè)內審人員大多配備不足，人員專業(yè)結構單一。如何結合內審人才現(xiàn)狀，以有限的人力高質量、高水準地完成項目竣工內審工作，避免內行人審計外行人的硬傷，探索內審的可行步驟是當務之急。

筆者認為，在這種情況下，聯(lián)合審計的審計模式具有一定的優(yōu)勢。聯(lián)合審計即由審計部門專職內審人員牽頭，成立公司內審工作小組，小組成員自各職能部門抽調而成。專職內審人員通過擬訂《內審通知書》、制定《審計責任分解表》，明示各成員所負責的審計內容，根據審計節(jié)點跟催各分項審計匯報，并審核、梳理各分項審計匯報后，出具審計報告提請有權機構審計。小組成員則根據《審計責任分解表》，主要承擔與本部門工作職責相關聯(lián)部分的審計，實現(xiàn)專業(yè)人審計專業(yè)事。由此可見，聯(lián)合審計的內審模式更有利于公司資源的有效利用，確保內審的深度、力度及廣度。

四、項目竣工內審思路

依照聯(lián)合審計模式，項目內審思路可由項目部各項責任指標完成情況審查、公司各職能部門管理情況審查及內部審計建議三部分組成。以項目部履約情況為立足點，就項目部在經濟責任、工程質量、工期、安全文明、工程款結算等方面的責任指標完成情況進行審查；以公司各職能部門管理情況為側重點，重點關注招標管理、項目印章管理、農民工工資管理、合同審查管理、發(fā)票管理、檔案歸檔管理等內容；以內部審計建議為歸宿點，針對項目部、職能部門及公司管理的缺、漏、錯處，提出有效建議，及時到位、補位、糾位，實現(xiàn)內審服務管理，尋求利益最大化的目標。

五、項目竣工內審的重要關注點

在明確目標、找準著手點、選定步驟、理清思路的基礎上，房地產企業(yè)項目竣工內審可重點關注以下風險：

（一）債權債務管理風險

內審人員可采取的方法主要有：一是合同臺賬核對法。核對項目部、工程部、財務部、法務的各自獨立的合同臺賬，剔除虛假信息，初步掌握項目重要合同信息及款項結算情況；二是合同詢征法。擇取重要材料購銷合同、分包合同，分別以詢征函的方式，與相關企業(yè)核對債權債務；三是項目部承諾法。在此基礎上，可要求項目部就本項目涉及的對外簽約合同事項作出承諾：項目部將付清款項，如由此導致對方與公司的經濟糾紛，項目部承擔一切責任，以期及時理清項目債權債務情況，實現(xiàn)盡早排雷，為企業(yè)發(fā)展減壓減負。

（二）發(fā)票管理風險

零星材料的購買發(fā)票獲取難及部分項目部負責人法律意識薄弱、存在僥幸心理等，使得項目部工程發(fā)票真票假開、大頭小尾等現(xiàn)象屢有發(fā)生。鑒于網上驗票及設備驗票只能對發(fā)票號碼的真假進行識別，因此，若出現(xiàn)大頭小尾等現(xiàn)象的發(fā)票鑒別難度大。而此類假發(fā)票潛伏期長，短期內難以一次性查清；但一經發(fā)現(xiàn)，企業(yè)需補繳企業(yè)所得稅、滯納金，承擔全額罰款，涉稅風險大。因此，內審人員可考慮請公司財務部門按工程款的一定比例測算假發(fā)票數(shù)額，預估涉稅金額后，預留等額工程款項做為假發(fā)票的風險履約金。同時，要將把控關口前移，從源頭上控制，堅決杜絕假發(fā)票現(xiàn)象。即將責任落實到人，只要內部發(fā)現(xiàn)假發(fā)票（即使稅務機關尚未查處），公司將按照稅法規(guī)定對責任人進行相應的經濟處罰。

（三）勞資糾紛風險

項目部所承擔的勞資糾紛風險，最終也由公司買單。內審人員在竣工審計時應重點關注項目部所簽訂的勞務分包方是否具有相應的資質及能力；核查其在人員管理方面、人員工資支付等方面是否合法合規(guī)，有無存在人員名冊不清，拖欠農民工工資的現(xiàn)象。

綜上，房地產企業(yè)項目部竣工內審要有所作為，單單從上文所提及的目標、著手點、步驟、思路及關注點等方面入手是遠遠不夠的，仍需要在操作實務不斷補充、完善，需要更全面的思考。謹以淺見，拋磚引玉，以期對涉足項目竣工內審人員能有所參考價值。

參考文獻：

第7篇：審計思路及方法范文

4月18日至28日，省廳計算機中心利用十天時間，舉辦了2017年度第一期計算機審計實訓班，這在廳計算機審計培訓歷史上也是第一次，我有幸參加，回顧十天的培訓學習經歷，受益匪淺、感受良多。

一、內容實，充電提能有收獲。此次實訓班，全省市、縣（市、區(qū)）審計機關共20名年輕同志參加，培訓結合當前正在開展的全省13所高校經濟責任審計項目，以業(yè)務及財務數(shù)據為研究對象，以計算機為手段，從大數(shù)據分析的角度，重點解剖高校財務及業(yè)務管理中存在的突出問題。廳計算機中心全程參與這個項目的3名業(yè)務骨干作交流授課，集中串講展示了這個項目前期的調研、20張業(yè)務數(shù)據標準表的制作、30余種近百套財務軟件導出數(shù)據的整理轉換、業(yè)務數(shù)據的收集與校驗、數(shù)據分析模型的制作等。各位授課人準備充分、內容扎實接地氣。這次演練的是正在進行的項目，數(shù)據也是高校近四年第一手最原始、真實的財務及業(yè)務數(shù)據。入審四年來，第一次參加如此真實的計算機審計實戰(zhàn)培訓，見證和感受了計算機審計方法在重大審計項目中的重要作用。

二、方式新，團隊協(xié)作練精兵。組織者對項目的相關背景和前期調研協(xié)調只作了簡單介紹，將培訓重點放在財務數(shù)據的整理轉換和審計分析模型的建立。20名參訓人員被分成五個小組，對30余種近百套財務軟件進行整理轉換，導入AO審計現(xiàn)場實施系統(tǒng)，面對雨佳等比較罕見的財務軟件，我們集中分析，聯(lián)合攻關。以高校收費、招投標、基建、科研項目等核心業(yè)務為重點，各小組各領一項任務，參照審計組的編組方式，明確分工，各自梳理疑點、編寫計算機審計方法，不時碰頭，拓展審計思路，研究各自方法的準確性、可操作性，再以小組為單位，集中提交分析模型，講解展示模型的審計思路、語句編寫方法和實際操作運行，產生的疑點數(shù)據可以直接交給前方的審計人員去核查落實。通過這種實戰(zhàn)練兵的方式，為各地審計數(shù)據分析團隊培養(yǎng)了一批生力軍。

三、站位高，技術發(fā)展指方向。當前，審計發(fā)展面臨前所未有的好形勢、好機遇，各級領導重視審計工作、關心審計事業(yè)發(fā)展，作為一名基層審計人，也倍感驕傲和自豪。審計監(jiān)督任重道遠、審計事業(yè)大有可為，審計信息化作為審計工作的重要手段，在當前信息化、“大數(shù)據”的背景下更是迎來了發(fā)展的春天，作為一名具體從事計算機審計工作的審計人員，通過這次實戰(zhàn)培訓，對如何搞好當前的信息化審計工作也有很深的促動。一是基礎要打好。“工欲善其事，必先利其器”。省廳全省審計數(shù)據中心運算處理能力之強大、設計之先進給我很大的震撼。我們地市級審計機關也要充分利用“金審三期”的機遇，高起點、高標準地建設審計數(shù)據分析室、審計視頻會商系統(tǒng)，配置高端的數(shù)據存儲設備和數(shù)據分析設備，為審計業(yè)務的開展提供堅強有力的技術保障。二是團隊要建好。“聞道有先后、術業(yè)有專攻”，要注重培養(yǎng)專業(yè)團隊，充分利用省廳中心技術人才和高校資源優(yōu)勢，以現(xiàn)有的計算機中級人才為骨干，結合購買專業(yè)技術服務等方式，認真儲備“數(shù)據采集轉換”、“數(shù)據挖掘分析”等專業(yè)技術人員，為計算機審計攻關團隊和重大審計項目提供人才支撐。三是力量要用好。“養(yǎng)兵千日，用兵一時”，計算機攻關小組等團隊不能故步自封、閉門造車，要以各業(yè)務科室需求為出發(fā)點，實戰(zhàn)練兵、對口服務，認真解剖各行業(yè)特點，拿出更多的計算機方法案例和審計分析模型，使計算機審計在審計項目中發(fā)揮更大作用。

第8篇：審計思路及方法范文

關鍵詞：審計 醫(yī)院 大數(shù)據

在構建和諧社會的今天，看病難、看病貴等醫(yī)療行業(yè)存在的問題已成為社會焦點，因此對醫(yī)院的審計也開始逐漸納入基層審計機關的項目計劃中來。但是由于醫(yī)院業(yè)務的復雜性、多樣性以及醫(yī)保政策的多變性使得審計工作面臨巨大的審計風險。近年來，基層審計機關在大數(shù)據分析能力逐步提升的前提下，逐步開始涉及醫(yī)療行業(yè)的審計，重點研究醫(yī)院審計項目的特殊性，以審計項目的前期準備為突破點，通過注重審前調查、創(chuàng)新組織形式、豐富審計方法以及拓展審計思路四個方面形成了基層審計機關對醫(yī)院審計的獨到的工作經驗。

一是細致周到的審前調查工作不可或缺。由于醫(yī)院經濟業(yè)務往來較為復雜頻繁，會計電算化基礎比較好，財務處理較為規(guī)范，因此審計組將審計重點放在醫(yī)院業(yè)務數(shù)據上，通過取得醫(yī)院業(yè)務信息系統(tǒng)的數(shù)據后，審計人員對照數(shù)據字典對原始數(shù)據進行清洗，剔除與審計無關的數(shù)據表、將字段名稱替換成審計人員熟悉的中文名稱等等，最終形成一個審計人員能夠輕松上手的業(yè)務數(shù)據庫；最后通過審前調查取得的被審計單位近三年的財務和業(yè)務數(shù)據報表，對醫(yī)療行業(yè)公認的一些重要業(yè)務指標（如資產負債率、醫(yī)療成本費用率、凈資產增長率等）近三年的趨勢進行分析，查找異動的指標進行原因分析，從而確定審計重點和目標。審計人員普遍感覺，一個完善周到的審前調查工作能夠對審計項目的開展起到決定性的指導和推動作用。

二是創(chuàng)新獨到的審計組織方式必不可少。醫(yī)院業(yè)務的復雜性、多樣性以及鎮(zhèn)江市醫(yī)保政策的多變性使得審計人員短時間內熟悉醫(yī)院的業(yè)務變得不可能。審計組抽調了審計機關的骨干力量，分成資產負債審計組、收入支出審計組、采購及基建審計組以及信息系統(tǒng)審計組，并打破傳統(tǒng)的審計力量組織模式，從市衛(wèi)生局抽調3名熟悉醫(yī)院業(yè)務的醫(yī)療行業(yè)骨干加入各個審計小組，與審計人員形成知識互補，從而提高了審計質量，提升了審計效率；在此基礎上，主審人員在審計進點前，對國家、江蘇省、地方三級的所有與藥品、收費以及醫(yī)院管理方面的等相關制度和政策文件進行了細致研究和解讀，同時從兄弟審計部門獲取了大量的醫(yī)院管理以及醫(yī)療收費審計方面的審計方法和審計案例，審計組對這些案例進行深層次的剖析，并講一個個關鍵控制點逐一羅列，生成詳細的問題查擺清單，編制了詳細的問題查找路徑。審計情況表明，審前準備雖然冗繁，但創(chuàng)新的組織模式、合理的審計分工以及細化的審計事項都將達到事半功倍的效果。

第9篇：審計思路及方法范文

【關鍵詞】風險導向 審計模式 內部控制

一、風險導向審計理念引入內部控制審計的必然性

（一）相關概念

AICPA執(zhí)業(yè)準則將內部控制定義為受企業(yè)董事會、管理當局和其他人員影響的政策和程序，用于提供實現(xiàn)一定目標的合理保證，包括經營控制、財務報告控制、合規(guī)性控制，適用于組織活動的各個方面。風險導向審計是指審計人員分析、判斷被審計單位的風險所在及其風險程度，把審計資源集中于高風險的審計領域，針對不同風險因素狀況、程度采取相應的審計策略，加強對高風險點的實質性測試，將內部審計的剩余風險降低到最低水平。

（二）風險導向審計模式引入內部控制審計的必然性

一是現(xiàn)代風險導向審計模式適應當今人民銀行的需要。當今基層央行業(yè)務風險的不確定性與多變性大為增加，經營風險相應增大，風險導向審計正是適應目前央行對審計期望值不斷提高的要求而發(fā)展起來的，將審計風險降低至可接受水平，從而滿足管理層的要求。二是現(xiàn)代風險導向審計模式符合現(xiàn)代審計目標多樣化的要求。風險導向審計運用立體觀察的理論來判斷影響基層央行經營風險的各種因素，從被審計單位所處的管理狀況、經營目標、業(yè)務流程等內外部各個方面來分析評估審計的風險水平，通過審計程序把審計風險降低到審計人員可以接受的水平。

（三）評價體系設計的基本思路

現(xiàn)代風險導向審計采取“目標風險控制”模式和“自上而下”的思路。財政部等五部門的《企業(yè)內部控制評價指引》規(guī)定，內部控制也應遵循以風險為導向、“自上而下”的原則進行。兩者基本思路是一致的，可概括為：第一，從描述組織風險控制戰(zhàn)略路線入手，分析外部環(huán)境及內部控制；第二，識別和評估影響目標實現(xiàn)的主要風險；第三，構建風險控制模板，通過量化評價來進行缺陷認定和內控優(yōu)化；第四，通過剩余風險分析把風險水平控制在組織總體目標可接受的范圍內；第五，通過向管理層提交審計報告及開展后續(xù)審計，確保風險缺陷得以有效地控制。

二、內部控制風險導向評價指標體系的路徑設計與基本框架

目前，基層人民銀行的潛在風險主要集中在會計聯(lián)行、國庫資金、發(fā)行基金、科技網絡、人員道德、內部控制風險等方面，我們設計了基層人民銀行內部控制風險導向審計的路徑為：

一是立風險評估指標體系，以定量分析為基礎，運用數(shù)學模型（審計風險=固有風險×控制風險×檢查風險）量化和評估風險，對每類風險的固有風險大小進行評估，得出固有風險分值，建立評估模式。

二是評價指標體系以審計項目的總體戰(zhàn)略目標為評價目標，以控制環(huán)境、風險評估等五要素為一級指標，再以組織規(guī)劃管理、業(yè)務操作等構成二級評價指標，直至細分到基本指標，構建風險導向審計模式下的內部控制的評價體系。測評分值在90分（含90分）以上的為正常；測評分值在80分至89分（含80分）的為基本正常；測評分值在60分至79分的為關注；測評分為60分（含60分）以下的為重點關注。

三、實例分析

（一）基于內部控制風險導向模型的實例驗證

現(xiàn)以某某中支貨幣金銀部門為例，按照《內部控制風險導向評價指標體系》設立5個一級指標即控制環(huán)境、風險識別評估及應對、信息與溝通、控制活動和監(jiān)控，設立25個二級風險環(huán)節(jié)指標和115個三級風險點指標，確定各風險點的風險隱患、評估內容和評估標準。分為以下五個步驟：

第一步，運用“風險矩陣法”，將采集到的某某中支貨幣金銀科近6年來各類業(yè)務及審計檢查中發(fā)現(xiàn)問題的頻率進行統(tǒng)計，根據統(tǒng)計結果將115個基本風險指標賦值。

第二步，確定風險指標，按照風險程度設定指標等級。確立風險等級為高、損失類別嚴重的Ⅰ級風險指標37個；確立風險等級為中、損失類別較嚴重的Ⅱ級風險指標41個；確立風險等級為低、損失類別一般的Ⅲ級風險指標37個。

第三步，采取風險測量方法對每項風險指標進行風險評估測量打分，各項風險點打分以5分為基點，按扣分標準扣減其相應分數(shù)后為其得分。

第四步，利用公式法得出貨幣金銀部門內部控制風險評估系數(shù)，計算出風險系數(shù)權重：Ⅰ類風險控制點風險權重為53%、Ⅱ類風險控制點風險權重為35%、Ⅲ類風險控制點風險權重為12%；根據測評表的打分情況填寫出各項得分情況，運用換算公式得出最終評估得分。

第五步，通過“平均系數(shù)法”測算，某某中支貨幣金銀科風險測算綜合得分為83.82分。

（二）綜合評價

審計期內，某某中支貨幣金銀部門內控機制健全有效、各項目標計劃能夠及時完成，評估等級為“基本正?！保f明風險處于可控制狀態(tài)，但是若不引起關注迅速采取有效措施，將演化成重大風險隱患。

四、結語

通過設計內部控制風險導向指標體系和實例驗證，依據風險量化模式對內部控制五要素蘊含的風險點進行打分評估，證明這種方法具有科學性和系統(tǒng)性，審計結果更為客觀公正，從而更好地服務組織治理，增加審計價值。

參考文獻