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關鍵詞:財務分析;經(jīng)營決策;能力財務
報表囊括企業(yè)的各類信息,是企業(yè)發(fā)展狀況和經(jīng)營成果的第一手資料,通過分析企業(yè)各項工作的各類財務數(shù)據(jù),可以了解企業(yè)的各種能力(如:盈利能力、償債能力、發(fā)展能力),可以檢查企業(yè)的目標責任完成情況,可以揭示企業(yè)存在的風險,可以考核企業(yè)經(jīng)營責任人的業(yè)績,財務報表能夠為不同的使用者提供其所需信息。最大限度地掌握并發(fā)揮財務報表的價值作用,對企業(yè)經(jīng)營決策水平的提升是非常有必要的,本文以財務分析在企業(yè)經(jīng)營決策中的作用為切入點,對財務分析中存在的不足進行分析,并提出了應對策略,希望借此對企業(yè)的經(jīng)營決策的有所幫助。
一、企業(yè)經(jīng)營決策中財務分析的作用
(一)財務分析為企業(yè)的生產(chǎn)決策提供指導企業(yè)的生產(chǎn)決策,需要考慮生產(chǎn)要素,還需要考慮生產(chǎn)目標,產(chǎn)品要優(yōu)質(zhì)、高產(chǎn),又要低消耗、利潤高,一個好的生產(chǎn)決策,需要綜合對產(chǎn)品開發(fā)、品種、產(chǎn)量、質(zhì)量、生產(chǎn)工藝、技術改造、生產(chǎn)設備、原材料消耗、能源消耗、產(chǎn)品包裝等作出計劃與部署。通過財務報表分析,可以全面了解生產(chǎn)流程中各項生產(chǎn)要素的收支情況,可以發(fā)現(xiàn)生產(chǎn)經(jīng)營過程中的規(guī)律,可以掌握生產(chǎn)過程存在的浪費情況。根據(jù)財務分析的結果對生產(chǎn)決策適時進行調(diào)整,從而改進企業(yè)的生產(chǎn)經(jīng)營決策。[1]
(二)財務分析為企業(yè)的銷售決策提供指導銷售決策需要對產(chǎn)品定價、銷售渠道、銷售方式、銷售時間與地點等作出的計劃與部署。企業(yè)的產(chǎn)品是否適銷對路,市場定位是否合理,產(chǎn)品是明星業(yè)務、問題業(yè)務、金牛業(yè)務,還是瘦狗業(yè)務?是繼續(xù)占領市場,擴大銷售,還是利用最少的銷售費用,售出最多商品?財務分析能夠為銷售決策提供精確的財務數(shù)據(jù)依據(jù),能夠很好地反映公司的銷售狀況,從而使企業(yè)對自身銷售方面的工作和存在的問題有一個清晰的把握,再結合國家政策、市場行情、企業(yè)的生產(chǎn)條件來合理抉擇對企業(yè)最有利的銷售策略。
(三)財務分析為企業(yè)的財務決策提供指導企業(yè)的資金活動不可避免伴隨著風險,財務風險是客觀存在,不可避免的,尤其是對于企業(yè)的重大籌資、投資決策,如果決策不當,其危害及后果是非常嚴重的。通過財務報表分析,可以較為客觀地評價、反映企業(yè)的財務狀況,使企業(yè)管理者了解自身的資產(chǎn)規(guī)模、盈利能力、償債能力,可以很容易地預測財務管理中潛在的風險,揭示企業(yè)在籌資、投資方面存在的問題,針對存在的問題和風險提出其實可行的解決方案,從而達到防范、規(guī)避財務風險。問題解決同時還可以促進企業(yè)的財務流程更加規(guī)范,提高財務經(jīng)營管理水平。[2]
(四)財務分析為企業(yè)的未來決策提供指導財務分析為企業(yè)的未來決策提供重要的參考依據(jù)。通過財務分析,企業(yè)可以對過去的經(jīng)營狀況進行總結,可以全面了解自身的經(jīng)營狀況、預測未來發(fā)展趨勢,找出未來經(jīng)營管理的重點和方向,從而制定出未來的發(fā)展規(guī)劃。同時,企業(yè)通過對自身的業(yè)務情況不斷進行總結分析,發(fā)現(xiàn)問題解決問題,不斷推動業(yè)務改進,循環(huán)往復,進而激發(fā)企業(yè)的發(fā)展?jié)摿?,推進經(jīng)營管理水平的提升,為未來的健康發(fā)展提供更有力的保障。尤其是通過財務分析數(shù)據(jù),可以一目了然地知道企業(yè)未來發(fā)展戰(zhàn)略的實際執(zhí)行情況,發(fā)現(xiàn)偏離未來決策目標的情況,從而可以及時采取行動,作出適當?shù)膽?zhàn)略調(diào)整,使企業(yè)沿著未來目標穩(wěn)步前進。[3]
二、財務分析中存在的不足
財務分析在企業(yè)經(jīng)營管理工作中十分重要,然而在實踐過程中,財務分析的往往沒有發(fā)揮出其應有的作用,究其原因,主要有以下幾方面:
(一)分析依據(jù)的局限性財務報表是財務分析工作的依據(jù)和數(shù)據(jù)來源,但財務報表數(shù)據(jù)多以貨幣計量,反映的是過去,具有滯后性,且財務報表的真實性、可比性,受到人為因素、核算方法、會計方法以及時間等諸多因素的影響,還有財務報表無法反映企業(yè)市場形象、服務態(tài)度、經(jīng)營管理理念等非財務信息。財務報表存在局限性,可能不能完整、真實的反映企業(yè)財務狀況和經(jīng)營成果,財務分析的結果必然具有一定的局限性。[4]
(二)分析指標本身的局限性現(xiàn)行財務分析指標本身存在很大的局限性,不能很好地體現(xiàn)企業(yè)的財務狀況。例如,應收賬款周轉率指標,我們可以認為周轉比率越高越好嗎?當然不能,因為公司的應收賬款周轉率高,除了是因為企業(yè)回收賬款的速度快,還有可能是因為銷售規(guī)模減小的同時,應收賬款以更大比例的減少造成,并且因為執(zhí)行緊縮的信用政策、付款條件苛刻,會使得銷售規(guī)模進一步縮減,企業(yè)陷入惡性循環(huán);再如,同樣的銷售收入、同樣的期初期末的情況下,一個應收賬款是期初收回,一個是期末收回,這兩種情況下,應收賬款的周轉率是相同的,你就不能簡單地根據(jù)應收賬款的周轉率去判斷哪種情況下的回款質(zhì)量更高。還有存貨周轉率率高的企業(yè),可不一定就是存貨管理的好,可能恰恰因為管理的不好,存在這樣那樣問題,才導致存貨周轉率高,比如存貨水平低,經(jīng)常缺貨,又或是采購批量太小,次數(shù)過于頻繁;再者同樣的企業(yè)同樣的存貨量,如果選擇不同的計價方法,就會得出不同的計算結果,導致得出截然不同的兩個結論。[5]
(三)分析方法的局限性財務分析的目標、對象不同,分析的重點就不同,就要采用不同的分析方法,而財務報表分析沒有統(tǒng)一、標準的分析模式,即使是同一企業(yè),收集相同的信息,運用不同的分析方法,可以得到不同的分析結果,甚至得出相悖的結論。個別財務分析人員,未能真正掌握財務分析方法精髓,在分析過程中不是具體問題具體分析,而是生搬硬套分析指標,將財務分析模式化,或者分析過程隨意,財務分析不夠深入,浮于表面,認為根據(jù)財務分析指標,運用財務分析方法計算得出了結果就完成了,只做了基礎工作,體現(xiàn)的僅僅是一堆數(shù)字,無法為企業(yè)經(jīng)營決策提供深層次的指導意見。
三、完善財務分析的應對策略
(一)加強財務報表的準確性,增加非財務指標提高財務報表數(shù)據(jù)的及時性、可比性。財務報表數(shù)據(jù)具有很強的時效性,所以財務報表分析一定要做到及時,及時獲得信息,及時分析運用。再者,運用歷史分析法對財務指標的價值作出分析,因為財務數(shù)據(jù)很容易人為的主管操作,但操作方法一般不能造成永久差異,而只是會造成利潤的時間差異。運用歷史分析法,可以很好地剔除偶然、異常因素的影響,且一般而言,短期的經(jīng)營數(shù)據(jù)對揭示規(guī)律也不夠準確,我們需要較長時間的數(shù)據(jù)來總結,因此進行適當?shù)臍v史分析,以確保分析結果的準確性。最后,增加對非財務信息的分析,財務分析不能僅僅對財務信息進行分析,還要將非財務信息,如顧客滿意度、市場形象、環(huán)境報告等引入分析體系,以全面反映企業(yè)經(jīng)營狀況,財務與非財務信息結合作出決策。因為當前,企業(yè)生產(chǎn)工藝、科技研發(fā)、市場形象等這些非財務指標,對企業(yè)的發(fā)展也起著決定性的作用。[6]
(二)完善財務分析的指標體系,增加財務分析范圍我們看事情要全面分析,不能盲人摸象,單一指標只是企業(yè)有一方面的反映,不能涵蓋企業(yè)的全部信息,必須把各項指標綜合在一起,進行體系分析。且各項指標之間不是孤立的,某一項指標因素的變動,往往影響其他指標的變動,指標之間存在各種各樣的聯(lián)系,所以不能只關注單一指標,還應關注其他相關他指標。對于某項指標的評價,只有結合相關指標,才能得出正確的結論。企業(yè)財務分析人員還要盡可能地增加分析范圍,除要熟悉企業(yè)的內(nèi)部經(jīng)營情況,還要深入了解企業(yè)所處的外部環(huán)境。比如:進行行業(yè)分析,了解市場需求,了解競爭對手的狀況,幫助企業(yè)評估分析自己所處行業(yè)的經(jīng)濟地位,將企業(yè)生產(chǎn)經(jīng)營情況和社會經(jīng)濟發(fā)展趨勢沒有有效結合;對宏觀經(jīng)濟環(huán)境、國家的貨幣政策、產(chǎn)業(yè)政策進行了解,有一定的政策及市場敏感度,幫助企業(yè)在紛繁復雜的經(jīng)濟環(huán)境中作出適當?shù)慕?jīng)濟決策,有效的規(guī)避風險,抓住機遇。
(三)改進落后財務分析方法,增加財務分析深度企業(yè)應改進落后的分析方法、擴充分析模式,這樣不僅能規(guī)避單一分析方法的局限性,而且能印證財務分析結果,減少錯誤分析結果對經(jīng)營決策的不良影響。要深入進行財務分析,財務分析報告應該是層次分明的、具有目的性的,要避免模式化、絕對化、形式化。由于各種分析方法,各自具有不同的優(yōu)缺點,在分析中需評估分析和選擇分析方法,并追蹤這些方法在實施過程中的情況,并根據(jù)執(zhí)行情況與預計情況的差異,隨時做出調(diào)整,甄別對待、綜合考慮后制定兩種以上切實可行的分析方法。[7]