合同內(nèi)控管理關(guān)鍵點精選(九篇)

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第1篇：合同內(nèi)控管理關(guān)鍵點范文

關(guān)鍵詞：財務(wù)風(fēng)險管理；內(nèi)控管理；改進對策

財務(wù)管理在企業(yè)內(nèi)的作用非常關(guān)鍵，財務(wù)管理掌管著企業(yè)的經(jīng)濟命脈，企業(yè)的資金鏈、資金流通、成本收益都息息相關(guān)。在市場化經(jīng)濟的大環(huán)境下，企業(yè)之間的競爭非常的激烈，任何的一個環(huán)節(jié)出現(xiàn)問題都會給企業(yè)帶來非常的風(fēng)險和隱患，企業(yè)的財務(wù)風(fēng)險和企業(yè)內(nèi)控管理工作是保證企業(yè)穩(wěn)定性的關(guān)鍵工作。做好企業(yè)的內(nèi)控管理的作用是能夠提高企業(yè)內(nèi)部資產(chǎn)的信息準(zhǔn)確性給企業(yè)的經(jīng)營奠定基礎(chǔ)，可以讓企業(yè)對內(nèi)部進行全方位的管理控制，加快企業(yè)指定的目標(biāo)可以快速，正確的執(zhí)行。在企業(yè)的運營中各種資金問題比如資金的籌備情況、資金的回收、資金分配這些環(huán)節(jié)都會讓企業(yè)的財務(wù)出現(xiàn)風(fēng)險隱患，嚴(yán)重的情況會導(dǎo)致企業(yè)破產(chǎn)這也是當(dāng)前的社會背景下，企業(yè)對于財務(wù)風(fēng)險管理和內(nèi)控管理越來越重視的原因。

1財務(wù)風(fēng)險管理和內(nèi)控管理的現(xiàn)狀分析

1.1缺乏科學(xué)的管理制度

由于多方面原因的影響和限制，只重視企業(yè)的經(jīng)濟效益，根本沒有指定完整的內(nèi)控管理制度，對于在企業(yè)生產(chǎn)和經(jīng)營中可能出現(xiàn)的風(fēng)險沒有明確的概念和意識。一旦企業(yè)的內(nèi)控管理不健全或缺失，會出現(xiàn)一系列的連鎖效應(yīng)，企業(yè)的內(nèi)部組織架構(gòu)勢必也會存在問題，會讓企業(yè)的管理者在企業(yè)內(nèi)控的問題上出現(xiàn)管理的疏忽或者是遺忘，那么在企業(yè)的經(jīng)營中就不會根據(jù)當(dāng)前的經(jīng)營情況來制定出科學(xué)的獎懲制度，內(nèi)控制度幾乎不存在，使企業(yè)承擔(dān)較大的經(jīng)營風(fēng)險。

1.2風(fēng)險意識淡薄

現(xiàn)在企業(yè)之間競爭的壓力和生存環(huán)境都十分嚴(yán)酷，在這種背景下不重視內(nèi)部控制和風(fēng)險意識薄弱都是企業(yè)出現(xiàn)財務(wù)風(fēng)險的導(dǎo)火索。只有在經(jīng)營中重視風(fēng)險管理，加強風(fēng)險管理的才能夠盡量的降低財務(wù)風(fēng)險出現(xiàn)的概率。在現(xiàn)在的絕大部分企業(yè)中有些根本沒有內(nèi)部控制管理工作，即便有也是象征性的存在，工作中能應(yīng)付則應(yīng)付，只有在領(lǐng)導(dǎo)和上級檢查時才會重視，這樣的工作狀態(tài)和方式顯然無法發(fā)現(xiàn)企業(yè)在生產(chǎn)經(jīng)營中出現(xiàn)的問題和風(fēng)險隱患，企業(yè)的內(nèi)控和管理完全發(fā)揮不出應(yīng)有的作用。

1.3監(jiān)督機制不健全，有待完善

即便有的企業(yè)有相應(yīng)的管理制度，但是沒有進行及時的監(jiān)管，在實際工作中沒有對財務(wù)風(fēng)險管理和內(nèi)控管理進行監(jiān)督和檢查，導(dǎo)致建立的規(guī)章制度形同虛設(shè)，這就導(dǎo)致財政風(fēng)險管理和內(nèi)控管理在實施中出現(xiàn)較大的阻力。還有一種情況是一部分企業(yè)根本沒有對財務(wù)風(fēng)險管理和內(nèi)控管理制定相應(yīng)的監(jiān)督機制，那么這就導(dǎo)致了公司對這一項工作的把控和監(jiān)督，發(fā)揮不出企業(yè)內(nèi)審和監(jiān)督的功能。

2完善企業(yè)財政風(fēng)險管理及內(nèi)控管理的工作計劃

2.1創(chuàng)造良好的運營環(huán)境

企業(yè)良好的內(nèi)部環(huán)境會讓企業(yè)內(nèi)部的財險風(fēng)險降低，是對企業(yè)進行內(nèi)控體系建設(shè)的重點工作，所以企業(yè)在進行內(nèi)控管理和財政風(fēng)險管理的時候需要根據(jù)自身的實際情況來進行制定和實施。需要企業(yè)的相關(guān)管理人員能夠在深入的掌握企業(yè)財政風(fēng)險管理和內(nèi)控管理的工作內(nèi)容，才可以結(jié)合企業(yè)自身經(jīng)營情況進行監(jiān)督制度、財務(wù)風(fēng)險預(yù)防措施、內(nèi)控管理制度的制定才能讓各項工作在今后的日常工作中正常有效的進行。當(dāng)企業(yè)的管理機制健全后，還需要制定相應(yīng)的獎懲機制，可以有效的調(diào)動員工的積極性，促進企業(yè)內(nèi)部營造出團結(jié)向上，主動進取的優(yōu)秀企業(yè)文化。還需要加強對管理人員和相關(guān)的員工進行財政風(fēng)險管理和內(nèi)控管理的培訓(xùn)，讓員工了解這項工作的重要性。當(dāng)企業(yè)進行預(yù)算評估、合同簽約、及項目中的相關(guān)決策的時候，在確保企業(yè)核心機密不外泄的情況下，讓更多的員工參與到集體中進行決策，選取最合適的意見和想法，營造出員工的主人翁意識。

2.2做好財務(wù)風(fēng)險的預(yù)警系統(tǒng)

杜邦財務(wù)比率分析法對企業(yè)進行科學(xué)的財務(wù)風(fēng)險指標(biāo)體系很有幫助，利用這項方法制定出長期、敏感性強的財務(wù)指標(biāo)，以此作為基礎(chǔ)對企業(yè)在未來的運營中可能出現(xiàn)的財務(wù)狀況進行評估和預(yù)測，這就是財務(wù)風(fēng)險指標(biāo)。選擇財務(wù)指標(biāo)的標(biāo)準(zhǔn)是要具有配合性、靈敏性、預(yù)見性這幾大原則。只有具備上述的幾項指標(biāo)才能保證對企業(yè)財政情況分析的準(zhǔn)確性，也能在報告中體現(xiàn)出企業(yè)當(dāng)前的財務(wù)、運營實力、經(jīng)濟效益、債務(wù)償還能力?，F(xiàn)金流量是財務(wù)風(fēng)險指標(biāo)的核心分析指標(biāo)，通過企業(yè)現(xiàn)金流量的分析能夠反映出企業(yè)的運營能力和價值。要分析現(xiàn)金流量可以從企業(yè)經(jīng)營活動、投資現(xiàn)狀、融資情況得到現(xiàn)金的總和，在這三項指標(biāo)中經(jīng)營活動是作為企業(yè)債務(wù)償還能力的主要依據(jù)，現(xiàn)金債務(wù)比率就是企業(yè)的財務(wù)風(fēng)險指標(biāo)。

2.3以內(nèi)部控制為基礎(chǔ)，制定財務(wù)風(fēng)險體系

企業(yè)需要根據(jù)目前的企業(yè)環(huán)境、經(jīng)營規(guī)模、、市場規(guī)模幾項指標(biāo)為基礎(chǔ)建立一套或者多套財務(wù)風(fēng)險管理體系。設(shè)立專門的部門來保證財務(wù)風(fēng)險管理各項決策的科學(xué)性、合理性和準(zhǔn)確性。企業(yè)要逐步完善和優(yōu)化企業(yè)的投資方式和制度，全面的評估和調(diào)查投資風(fēng)險和回報的情況。制定好的評估報告需要得到主管領(lǐng)導(dǎo)和鄉(xiāng)級單位的審批后才可以執(zhí)行。

3結(jié)語

在現(xiàn)在的企業(yè)運營環(huán)境下，作為一個具有現(xiàn)代化高水平的管理公司，需要高度的重視財務(wù)風(fēng)險管理和內(nèi)控管理的重要性，采用科學(xué)的現(xiàn)代化手段做好內(nèi)部控制的管理，對企業(yè)運營中每一個關(guān)鍵點都能及時監(jiān)控和決策，有效的降低財務(wù)風(fēng)險，讓企業(yè)能長期的保持平穩(wěn)發(fā)展的態(tài)勢發(fā)展壯大。

參考文獻：

[1]王慧.關(guān)于財務(wù)風(fēng)險管理與企業(yè)內(nèi)控問題的研究[J].價值工程,2014,33(33).

第2篇：合同內(nèi)控管理關(guān)鍵點范文

摘 要 本文通工程項目關(guān)鍵點的廉政風(fēng)險的剖析，從工程項目關(guān)鍵點上廉政風(fēng)險的表現(xiàn)形式、特點、成因及防控等方面進行分析，并提出相應(yīng)的對策和建議。

關(guān)鍵詞 工程項目 質(zhì)檢點 廉政風(fēng)險 防控

工程項目腐敗易發(fā)、多發(fā)，長期以來是社會關(guān)注、群眾反映強烈的反腐重點領(lǐng)域。深入開展工程項目的廉政風(fēng)險防控工作，建立健全監(jiān)督和制約長效機制刻不容緩。

本文基于我公司近年來工程項目關(guān)鍵點的廉政風(fēng)險防控工作的管理，對如何加強發(fā)電企業(yè)工程項目廉政風(fēng)險防控工作進行分析，并提出相應(yīng)的對策和建議。筆者就工程項目關(guān)鍵點廉政風(fēng)險防控談?wù)勛约撼鯗\的認(rèn)識。

一、公司工程項目關(guān)鍵點廉政風(fēng)險預(yù)控的經(jīng)驗

伴隨公司近幾年在廉政風(fēng)險防控機制的建設(shè)，公司工程項目關(guān)鍵點廉政風(fēng)險預(yù)控工作也在實踐中不斷積累，并有了自己一定的特色。

公司作為浙江省發(fā)電企業(yè)的標(biāo)準(zhǔn)化“AAAA”企業(yè)，正逐步形成集“教育、制度、監(jiān)督三者并重，自律、他律、律他三管齊下，事前、事中、事后全程監(jiān)督”為一體的廉政建設(shè)防腐機制。自公司成立始，在工程項目中未發(fā)現(xiàn)有違廉潔要求規(guī)定的事件、案件。2011年公司成為浙能集團“廉政風(fēng)險防控”示范企業(yè)，2012年獲得浙能集團“紀(jì)檢監(jiān)察工作先進單位”。

二、在工程項目關(guān)鍵點廉政風(fēng)險防控建設(shè)工作中的不足

（一）主要是工程項目廉政風(fēng)險防控機制與當(dāng)前審計發(fā)展要求不相適應(yīng)。

當(dāng)前，工程項目的審計一般是在工程竣工決算、驗收合格后進行的，審計滯后，對工程項目的全過程不夠清楚，尤其是隱蔽工程無法全面了解。因此工程項目在核算時存在一定的廉政風(fēng)險。

（二）聘請社會中介機構(gòu)協(xié)助審計工程項目，解決了人員不足問題與廉政風(fēng)險防控的矛盾存在。公司因?qū)徲嬋藛T不足聘請中介機構(gòu)對項目實施審計。中介機構(gòu)不常駐公司，審計時存在對某些工程變更單的合理性不作進一步分析等現(xiàn)象有一定程度的發(fā)生。因此，聘請社會中介機構(gòu)協(xié)助工程項目的審計工作，雖解決了人員不足問題，但與廉政風(fēng)險防控工作產(chǎn)生了一定的矛盾。

（三）工程項目管理水平與廉政風(fēng)險防控要求還有較大差距

一是在管理上存在薄弱環(huán)節(jié)。由于工程項目審計需全覆蓋，對審計管理、資源配置等方面提出了更高的要求，而公司的內(nèi)控制度還存在著可操作性和執(zhí)行上往上提升的空間。二是工程核算、審計人員在項目監(jiān)督時間、空間的隔離使監(jiān)督管理存在一定程度的缺位。三是對項目開展經(jīng)常性的監(jiān)督還不夠多，事前、事中監(jiān)督做得還不夠好，大多都是事后監(jiān)督，離廉政風(fēng)險防控要求還有一定的差距。

三、社會上，一般工程項目關(guān)鍵點的廉政風(fēng)險及其產(chǎn)生原因

目前社會上大多工程項目從項目決策到結(jié)束主要包括：投資立項決策階段設(shè)計階段招投標(biāo)階段施工階段結(jié)算階段竣工決算階段六個關(guān)鍵環(huán)節(jié)。做好這些重要環(huán)節(jié)即關(guān)鍵點的廉政風(fēng)險防控和管理，是做好工程項目廉政防控的基礎(chǔ)和前提。但社會上工程建設(shè)隊伍多、人員素質(zhì)差參不齊，在工程管理中可能會出現(xiàn)以下問題：

（一）目前社會上，工程項目管理中關(guān)鍵點廉政風(fēng)險表現(xiàn)形式

1.決策審批環(huán)節(jié)。在這環(huán)節(jié)，廉政風(fēng)險可能有：決策有違“三重一大”制度、審批不規(guī)范等情況。

2.招標(biāo)投標(biāo)環(huán)節(jié)。主要表現(xiàn)為對依法必須招標(biāo)的項目，以會議紀(jì)要或集體討論決定等形式替代招標(biāo)審批文件或規(guī)避招標(biāo)；利用職權(quán)或職務(wù)上的影響，干涉工程項目投標(biāo)人資格的確定或評標(biāo)、中標(biāo)結(jié)果等。

3.工程項目實施和工程質(zhì)量監(jiān)督管理環(huán)節(jié)。主要表現(xiàn)為工程量簽證不規(guī)范，可能會存在一些手工修改工程量而未進行簽字確認(rèn)的情況；審批簽字不規(guī)范等風(fēng)險。

4.資金管理使用環(huán)節(jié)。主要可能在預(yù)算上超標(biāo)準(zhǔn)、超范圍編制預(yù)算；擅自提高標(biāo)準(zhǔn)和變更內(nèi)容，以致項目發(fā)生超概算問題；存在年度提前入賬等。

5.竣工驗收環(huán)節(jié)。主要表現(xiàn)為不按規(guī)定程序及時組織項目的竣工驗收，存在竣工驗收時間與合同期限有沖突的現(xiàn)象。

（二）工程項目廉政風(fēng)險產(chǎn)生的根源

社會上的工程項目廉政風(fēng)險產(chǎn)生根源，既有制度上的缺陷、監(jiān)督上的缺位、社會誠信缺失的原因，也有項目參與人員行為失范的原因。

1.存在著制度上不夠完善、執(zhí)行不夠到位的情況。從工程項目的具體環(huán)節(jié)和運行程序來看，雖然各項制度體系已基本建立，但仍然存在一些問題：在制度設(shè)計中，重制度制定，使制度執(zhí)行不是很到位；在實際工作中，對設(shè)計變更、質(zhì)量監(jiān)理、工程驗收等環(huán)節(jié)的監(jiān)管不夠嚴(yán)密，特別是各個環(huán)節(jié)上的重要崗位人員作為工程項目的具體執(zhí)行者，同時又擁有短名單推薦、招投標(biāo)、項目費用預(yù)算和結(jié)算、竣工驗收等諸多處理權(quán)，這些都將一定程度上導(dǎo)致的廉政風(fēng)險可能長期存在。

2.存在著監(jiān)督乏力的問題。社會上發(fā)生腐敗的工程項目的制度監(jiān)督往往流于形式。在這種情況下，一些身處關(guān)鍵崗位的專職人員就長期處于“他律形同虛設(shè)”的境地，一旦自律的堤壩決口，腐敗便成順理成章之事。

3.外部環(huán)境方面具有腐敗的“溫床”。一方面我國還處于新舊經(jīng)濟管理體制的轉(zhuǎn)型時期，如何制定好制度來避免腐敗還處于探索階段。另一方面，社會的價值失范和道德約束乏力，傳統(tǒng)的價值觀受到?jīng)_擊，也是腐敗案件發(fā)生原因之一。

4.承包單位或施工單位的惡性競爭。目前社會上存在有些工程承包商先低價中標(biāo)，再通過增加變更工程量或者偷工減料、以次充好來取得其商業(yè)利益等做法，加大了廉政風(fēng)險。

5.人員素質(zhì)缺陷。一起廉政事件是否發(fā)生，人的政治思想素質(zhì)、道德品質(zhì)是決定性的因素，政治思想素質(zhì)高、道德品質(zhì)好，自然抵御廉政風(fēng)險的能力就強；反之，即使法規(guī)制度健全完善、投資領(lǐng)域健康安全，仍有可能被鉆空子。為此，工程項目廉政風(fēng)險產(chǎn)生的另一主要原因是各環(huán)節(jié)關(guān)鍵崗位人員的道德素質(zhì)不夠高、拒腐能力不夠強。

一旦發(fā)生廉政方面的問題，必定會損害業(yè)主及參建各方的合法權(quán)益，影響工程項目的安全質(zhì)量，若不及時治理，還將會助長腐敗現(xiàn)象的蔓延，妨礙企業(yè)的科學(xué)發(fā)展及和諧穩(wěn)定。

四、加強工程項目關(guān)鍵點廉政風(fēng)險防控工作的對策措施

綜上所述，我們認(rèn)為，為防止公司發(fā)生諸如上述的情況，對公司工程項目廉政風(fēng)險防控工作要以內(nèi)控制度為中心、以“教育助廉”、“網(wǎng)絡(luò)護廉”、“ 制度建廉”為抓手，建立以“敬畏、尊嚴(yán)，知足、惜緣， 感恩、價值”為廉潔文化的廉政風(fēng)險防控長效機制。

（一）以廉政風(fēng)險防控工作為基礎(chǔ)，對公司工程項目關(guān)鍵點廉政風(fēng)險進行充分排查

1.對工程項目相關(guān)流程、關(guān)鍵點上各重要崗位人員的廉政風(fēng)險進行一次全面排查，并分類管理、制定防控措施。結(jié)合工作崗位，規(guī)范各關(guān)鍵環(huán)節(jié)的業(yè)務(wù)操作流程，將重要崗位及工程項目關(guān)鍵點上廉政風(fēng)險排查條目列入公司廉政風(fēng)險信息庫，實現(xiàn)工程項目廉政風(fēng)險與公司廉政風(fēng)險信息庫年度動態(tài)更新的長效機制，實現(xiàn)制度管人、制度管事、制度管權(quán)。

2.建立工程項目重要崗位的“廉政風(fēng)險提醒卡”機制，由各黨支部及時對新變動的工程類重要崗位人員進行廉政風(fēng)險提醒，同時在招投標(biāo)、合同談判、廢舊物資處置、人員招聘等工作中對相關(guān)人員進行“廉政紀(jì)律提醒”，實現(xiàn)廉政安全交底，同時建立“廉政風(fēng)險預(yù)警工作機制”，對崗位廉政風(fēng)險進行動態(tài)預(yù)警。

（二）抓早抓小，以“教育助廉”強化職工法制意識、自律意識，增強工程相關(guān)重要崗位人員廉潔意識

加強工程項目廉政風(fēng)險防控教育。抓早抓小，運用廉政典型和工程項目上的案件，深入開展崗位廉政紀(jì)律教育、示范教育和警示教育，不斷強化工程項目及崗位廉政風(fēng)險防控意識。其一，增強思想道德的約束力，用道德環(huán)境和廉潔氛圍，并將公司“敬畏、尊嚴(yán)，知足、惜緣，感恩、價值”的廉政文化融入企業(yè)管理，潛移默化地教育、陶冶和感染、影響公司員工，從而更加有效地發(fā)揮預(yù)防腐敗的重要作用。

其二，實行重要事項教育助廉形式，將有形載體載體和無形載體相結(jié)合，將教育主體從重要崗位人員向重要崗位家庭和全體職工延伸。通過“廉內(nèi)助”、手機廉政課堂、企地聯(lián)合進行廉政主題教育或廉潔工程教育、工程重要節(jié)點廉潔教育等多種形式濃郁廉潔從業(yè)氛圍。

（三）強化監(jiān)督和懲防職能，使工程項目監(jiān)督全面細(xì)化，推動人員素質(zhì)和監(jiān)督管理雙提升雙促進

首先固化監(jiān)督處理形式。通過“正風(fēng)肅紀(jì)”、專項效能監(jiān)察等活動進行工程項目監(jiān)督，及時跟蹤，整改閉環(huán)，確保反腐倡廉制度的落實。其次是延伸監(jiān)督的廣度和深度，內(nèi)外結(jié)合搭建“網(wǎng)絡(luò)護廉”平臺，加大對腐敗風(fēng)險的有效防控。

通過構(gòu)建紀(jì)檢網(wǎng)絡(luò)隊伍，成黨風(fēng)廉政的剛性監(jiān)督，構(gòu)成“網(wǎng)絡(luò)護廉”的主干力量；引導(dǎo)家庭助廉力量，通過召開“廉內(nèi)助座談會”等形式構(gòu)成工程建設(shè)項目的柔性監(jiān)督；深入開展“陽光工程”活動，接受員工對工程項目的陽光監(jiān)督；設(shè)立蘭電公司黨風(fēng)廉政的舉報通道，及時受理工程項目及黨風(fēng)廉政相關(guān)舉報，通過廣泛的群眾監(jiān)督，形成“網(wǎng)絡(luò)護廉”的基礎(chǔ)力量，促進監(jiān)督防控雙提升。

（四）抓內(nèi)控體系建設(shè)，完善約束機制，規(guī)范業(yè)務(wù)流程，有序形成“制度促廉”工作局面，實現(xiàn)反腐倡廉與工程項目管理工作的有機結(jié)合

1.以內(nèi)控體系建設(shè)為抓手，全面提升企業(yè)管理水平和風(fēng)險防范能力。確定內(nèi)部控制制度優(yōu)化、制度運行評價等工作進度，制作流程圖，評估內(nèi)控制度合理、合規(guī)性。

2.健全工程建設(shè)廉政風(fēng)險防控責(zé)任機制。把工程建設(shè)項目廉政風(fēng)險防控工作納入黨風(fēng)廉政建設(shè)責(zé)任制考核范疇，同時簽訂《廉政合同》，落實“一崗雙責(zé)”制，把工程質(zhì)量領(lǐng)導(dǎo)責(zé)任制與黨風(fēng)廉政建設(shè)責(zé)任制統(tǒng)一起來。

3.建立健全工程項目管理相近關(guān)鍵崗位人員輪崗制度。

4.建立風(fēng)險防控座談會機制，共建廉政防控陣地。

5.針對金額超過50萬元的項目在招投標(biāo)、資金使用、材料采購、設(shè)計變更等存在廉政風(fēng)險的重點環(huán)節(jié)，通過看現(xiàn)場、查資料、聽意見、核數(shù)據(jù)等多種方法，提高制度執(zhí)行力，充分發(fā)揮其應(yīng)有的規(guī)范行為、防范風(fēng)險的既定目標(biāo)。

（五）加強工作，嚴(yán)肅處理工程項目違規(guī)違紀(jì)問題，使工程項目廉政風(fēng)險防控工作得到切實加強

第3篇：合同內(nèi)控管理關(guān)鍵點范文

內(nèi)部審計對內(nèi)部控制有效性的監(jiān)督與評價內(nèi)部控制的有效性是實行規(guī)范管理、實現(xiàn)預(yù)定目標(biāo)的重要保障。隨著企業(yè)內(nèi)外部環(huán)境的快速變化，及時發(fā)現(xiàn)內(nèi)部控制中出現(xiàn)的失效問題，保持內(nèi)部控制的有效性，對企業(yè)應(yīng)對風(fēng)險有著重要意義。因此，內(nèi)部審計應(yīng)以分析組織和行業(yè)的發(fā)展情況和趨勢、企業(yè)的優(yōu)勢與劣勢、外部的機會與威脅為基礎(chǔ)，從評價內(nèi)控制度機制運行、功能作用、目標(biāo)完成、質(zhì)量效果等情況入手，通過符合性測試，找出直接或間接影響目標(biāo)實現(xiàn)的功能、不合理的因素，從而促進整改規(guī)范，強化節(jié)點控制，提高運行質(zhì)量和效率。需特別注意，在審計中不僅要關(guān)注財務(wù)領(lǐng)域內(nèi)控制度的有效性，還要關(guān)注法人治理、經(jīng)營管理等領(lǐng)域內(nèi)控制度的有效性。

內(nèi)部審計對內(nèi)部控制遵循性的監(jiān)督與評價內(nèi)部控制的遵循性是執(zhí)行、落實的關(guān)鍵。內(nèi)部審計必須時刻關(guān)注內(nèi)控制度的執(zhí)行情況,經(jīng)常檢查各項控制程序的有效性，通過對各項業(yè)務(wù)流程控制、節(jié)點控制進行符合性測試，查清內(nèi)控制度沒有執(zhí)行或未完全執(zhí)行、不能或無法執(zhí)行以及形成的原因等情況，從而督促落實，提高執(zhí)行力，實現(xiàn)預(yù)定目標(biāo)。審計中，通過重點檢查一般授權(quán)與特殊授權(quán)的劃分是否保持合理，憑證和賬簿的設(shè)置是否齊全，會計計量和記錄是否做到真實可靠，各種控制措施是否保證資產(chǎn)的安全完整，預(yù)算程序和方法是否合理，信息溝通是否暢通等關(guān)鍵點，來評價內(nèi)部控制制度落實情況，從而促進公司內(nèi)控制度的執(zhí)行和落實。風(fēng)險管理不是單對一個部門或一項業(yè)務(wù)的平面化管理，而是綜合風(fēng)險點及其縱面橫面的立體化管理，是在熟悉本單位經(jīng)營環(huán)境、發(fā)展戰(zhàn)略、工作程序、組織結(jié)構(gòu)等方面的基礎(chǔ)上對風(fēng)險進行全面識別，可見，兩者結(jié)合即風(fēng)險導(dǎo)向內(nèi)部審計以風(fēng)險管理的內(nèi)容為主體，關(guān)注風(fēng)險發(fā)生的可能性，強化公司管理、防范公司風(fēng)險。

內(nèi)部審計與投資風(fēng)險管理。企業(yè)發(fā)展離不開投資，投資收益亦附著風(fēng)險，如何在保持收益的情況下，將風(fēng)險降至最低，內(nèi)部審計應(yīng)從以下方面入手對投資項目進行事前控制，一是以最大限度降低投資風(fēng)險為目標(biāo)，廣泛收集信息，認(rèn)真核實疑點，科學(xué)分析數(shù)據(jù)，謹(jǐn)慎提出建議供領(lǐng)導(dǎo)參考；二是爭取董事會（決策層）和項目組（執(zhí)行層）的支持；三是參與相關(guān)會議，參與現(xiàn)場核實，參與信息搜集，全面、深入、真實地掌握各種信息；四是把好數(shù)據(jù)關(guān)、政策前景關(guān)、經(jīng)營能力關(guān)、投入產(chǎn)出關(guān)，通過確保數(shù)據(jù)的全面、真實，為領(lǐng)導(dǎo)決策提供可靠依據(jù)，通過搜集各種信息，向領(lǐng)導(dǎo)提供政策前景方面切合實際的相關(guān)建議，通過對企業(yè)與競爭對手經(jīng)營能力優(yōu)劣的比較、人力成本分析、資源配置分析、市場空間分析等，作出相關(guān)的審計判斷，通過充分預(yù)計機會成本、評估市場風(fēng)險，堵塞漏洞，提高效益。

內(nèi)部審計與財務(wù)風(fēng)險管理。財務(wù)信息的真實性和財務(wù)管理的健全性是財務(wù)風(fēng)險管理的核心內(nèi)容，企業(yè)應(yīng)將財務(wù)審計作為一項日常性和基礎(chǔ)性工作，從強化組織內(nèi)部監(jiān)控管理的角度出發(fā)，定期開展財務(wù)收支、經(jīng)濟效益等審計，認(rèn)真分析研究財務(wù)數(shù)據(jù)，及時掌握各種信息，通過會計報表、賬簿、憑證及相關(guān)管理制度、合同協(xié)議的審查，對企業(yè)內(nèi)部會計核算及各經(jīng)營管理環(huán)節(jié)的規(guī)范性、各項規(guī)章制度的建立及執(zhí)行情況進行評價，指出存在的問題，提出建設(shè)性的意見和建議。同時，應(yīng)設(shè)置跟蹤回訪制度，檢查審計建議落實整改的進展情況，督促和幫助進一步完善管理，堵塞漏洞。

內(nèi)部審計與合同風(fēng)險管理。合同作為經(jīng)濟業(yè)務(wù)交易的法律憑據(jù)，有著十分重要的作用。內(nèi)部審計不僅應(yīng)重視簽訂前的管理，更應(yīng)重視簽訂后的管理，把握其系統(tǒng)性和動態(tài)性，所謂“系統(tǒng)性”就是督促涉及合同條款內(nèi)容的各部門都要參與管理，實行合同會簽審批制度，充分發(fā)揮各部門專業(yè)優(yōu)勢審核合同條款，共同防范合同簽訂風(fēng)險。所謂“動態(tài)性”就是監(jiān)督履約全過程，注意其中的變更情況，特別要掌握對自己不利的變化，及時采取措施，對合同進行修改、變更、補充或中止和終止，有效防范合同履行風(fēng)險。

第4篇：合同內(nèi)控管理關(guān)鍵點范文

關(guān)鍵詞：管理機制

內(nèi)控制度

完善

前言：

企業(yè)正規(guī)化的發(fā)展離不開強有力的內(nèi)部控制，而加強企業(yè)內(nèi)控建設(shè)，完善企業(yè)內(nèi)部控制管理機制益成為企業(yè)發(fā)展的關(guān)鍵點。本文筆者簡單介紹了目前我國企業(yè)內(nèi)控制度中存在的問題，并就如何完善內(nèi)控建設(shè)發(fā)展中暴露出的問題提出解決策略，以此健全與完善企業(yè)內(nèi)控制度，保障企業(yè)管理機制的有效運行。

1.我國企業(yè)內(nèi)部控制存在的問題

1.1我國企業(yè)管理層對內(nèi)部控制認(rèn)識不足

當(dāng)前社會中，作為我國中小型企業(yè)的管理者，對企業(yè)的內(nèi)部控制制度沒有一個明確的概念，重視度明顯不足，這就導(dǎo)致企業(yè)在不按照規(guī)矩進行運營發(fā)展，內(nèi)控制度完全失去了效果。在實際情況中很多企業(yè)將內(nèi)部控制局限在會計控制，審計控制上，在企業(yè)的控制環(huán)境和風(fēng)險評估范圍內(nèi)考慮不足。甚至在有些企業(yè)中單一的就把內(nèi)控制度局限于財務(wù)內(nèi)部控制上。在提及企業(yè)內(nèi)控，人們都會聯(lián)想到企業(yè)的財務(wù)部門內(nèi)部控制與其他部門沒有關(guān)系，還有一些高層管理者認(rèn)為企業(yè)內(nèi)控會影響各部門之間的協(xié)作，有束縛作用，影響團隊工作效率，容易造成內(nèi)部矛盾。以上都是當(dāng)前我國企業(yè)管理者對企業(yè)內(nèi)控認(rèn)識不足的表現(xiàn)，這些現(xiàn)象足以影響企業(yè)的良好發(fā)展。

1.2我國企業(yè)內(nèi)部控制制度建立不健全

我國很多企業(yè)由于缺乏內(nèi)控經(jīng)驗，在建立內(nèi)控制度時存在內(nèi)容不符合本企業(yè)發(fā)展要求，設(shè)計不合規(guī)的情況。一些企業(yè)只有流程性的圖解，沒有完整的控制系統(tǒng)和操作詳解，例如在財務(wù)內(nèi)控制度控制上沒有建立評價制度，經(jīng)濟合同建立不健全。大多數(shù)企業(yè)只重視事中和事后重視，對企業(yè)的事前控制比較少。在人力資源控制上沒有一個明確的管理機制。很多管理者只是以高層領(lǐng)導(dǎo)命令下屬可為和不可為的管理企業(yè)。這只能是“上班”式的管理，不能對企業(yè)員工進行有效的監(jiān)督。有些企業(yè)內(nèi)部還有內(nèi)審機構(gòu)，在企業(yè)發(fā)生審計業(yè)務(wù)時也只是循規(guī)蹈矩，形同虛設(shè)，不能對企業(yè)財務(wù)真實情況做真實反映。

1.3我國企業(yè)內(nèi)部控制風(fēng)險意識淡薄

當(dāng)前我國企業(yè)面臨的外部競爭日益復(fù)雜，企業(yè)在經(jīng)營過程中風(fēng)險不斷提高，企業(yè)是企業(yè)按照既定的經(jīng)營戰(zhàn)略，利用風(fēng)險評估技術(shù)降低企業(yè)風(fēng)險，但是如何控制和防范企業(yè)風(fēng)險就成為重要因素之一，在我國企業(yè)風(fēng)險意識不足的現(xiàn)象普遍存在，大部分管理者風(fēng)險意識不足，導(dǎo)致企業(yè)沒有一個健全的風(fēng)險預(yù)警系統(tǒng)，這就使企業(yè)在遇見突發(fā)時間時不能有效降低損失，使企業(yè)付出巨大的代價。

2.完善我國企業(yè)內(nèi)部控制的解決對策

2.1提高企業(yè)對內(nèi)部控制的重視程度

落實法律法規(guī)，實行企業(yè)負(fù)責(zé)人責(zé)任制。企業(yè)負(fù)責(zé)人必須以戰(zhàn)略的眼光對待內(nèi)部控制，要重視內(nèi)部控制，帶頭自覺執(zhí)行內(nèi)控措施，積極實施內(nèi)控政策，只有站在戰(zhàn)略的高度重視內(nèi)部控制，借助政府企業(yè)才能躍上一個新的臺階。同時要像宣傳新會計準(zhǔn)則、新稅法那樣，對內(nèi)部控制進行廣泛宣傳和推介，改變企業(yè)將內(nèi)部控制看做是一項制度性建設(shè)的錯誤觀念，使企業(yè)管理層和廣大員工充分認(rèn)識到內(nèi)部控制是包含企業(yè)經(jīng)營活動各個環(huán)節(jié)的控制過程和活動，是一項復(fù)雜的系統(tǒng)工程。只有提高企業(yè)管理層和員工對內(nèi)部控制的認(rèn)識和理解，才能形成一個良好的內(nèi)部控制氛圍，促進企業(yè)內(nèi)部控制體系的建設(shè)和實施。

2.2健全企業(yè)內(nèi)部控制制度

內(nèi)部控制制度是公司管理制度的重要組成部分，公司管理制度建設(shè)必然會促進內(nèi)部控制制度的建設(shè)。中小企業(yè)應(yīng)在遵守法律法規(guī)的前提下，結(jié)合實際情況，健全內(nèi)部管理制度，制定規(guī)范嚴(yán)密的公司章程，設(shè)置科學(xué)高效的管理和監(jiān)督機構(gòu)，訂立科學(xué)嚴(yán)密的管理制度和操作規(guī)程，使內(nèi)部控制工作有得力的組織和制度保障。組織制度是為防范風(fēng)險、保護投資者的利益，為投資者服務(wù)的，與企業(yè)的產(chǎn)權(quán)結(jié)構(gòu)相對應(yīng)，通過建立適當(dāng)?shù)奈小⑵跫s關(guān)系，保證企業(yè)外部投資人的利益能夠得到企業(yè)內(nèi)部人的有效維護。管理制度是為管理者服務(wù)的，是幫助管理者完成委托人交給的管理責(zé)任，同時證明自己有效履行了受托責(zé)任，應(yīng)對開發(fā)、維護和評價內(nèi)部控制制度負(fù)責(zé)。層次化的內(nèi)部控制體系是通過明確各方關(guān)系人的權(quán)利和責(zé)任實現(xiàn)的，使得每個群體或個人的行為都處在他人的監(jiān)督和控制之下，避免出現(xiàn)控制的真空地帶或控制盲點，而使控制流于形式，難收成效。

2.3提高企業(yè)風(fēng)險管理意識

企業(yè)風(fēng)險管理主要以預(yù)防為主，防患于未然的管理方式，管理層可以通過制定相應(yīng)的風(fēng)險管理計劃，來降低企業(yè)所面臨的風(fēng)險，同時，在企業(yè)內(nèi)部建立相應(yīng)監(jiān)督機構(gòu)后要對重點高風(fēng)險區(qū)域進行不定期檢查，這樣可以及時發(fā)現(xiàn)企業(yè)內(nèi)部存在的潛在風(fēng)險。企業(yè)風(fēng)險管理應(yīng)貫穿和滲透于整個企業(yè)內(nèi)部，要形成一個全過程的風(fēng)險管理體制來轉(zhuǎn)移或避免意外發(fā)生。總之，為了實現(xiàn)企業(yè)內(nèi)控管理的要求目標(biāo)，企業(yè)應(yīng)按照內(nèi)控風(fēng)險管理的要求充分利用風(fēng)險控制的方法對企業(yè)日常管理活動中所發(fā)生的各種風(fēng)險進行判斷和識別，及時對企業(yè)內(nèi)控做出評價，從而及時發(fā)現(xiàn)和排除企業(yè)內(nèi)控中存在的缺陷和不足，對于排查出有針對性的風(fēng)險應(yīng)做及時的處理并提出意見和建議，從而保證企業(yè)的管理活動按照正常的運行周期來進行，從而進一步加強和完善企業(yè)內(nèi)部控制。

第5篇：合同內(nèi)控管理關(guān)鍵點范文

關(guān)鍵詞：預(yù)算管理；零基預(yù)算；財務(wù)核算；內(nèi)部控制

一、開展精細(xì)化全面預(yù)算管理工作

全面預(yù)算管理按照“細(xì)化編制、動態(tài)監(jiān)控、強化執(zhí)行、嚴(yán)格考核”的工作思路，深入開展精細(xì)化的全面預(yù)算管理工作，為企業(yè)成本管控、效益提升提供有效支撐。

1.健全預(yù)算定額體系，逐步實現(xiàn)零基預(yù)算

一是整理成本費用定額測算基礎(chǔ)表。將三年來的財務(wù)歷史數(shù)據(jù)分類分析，對各年度核算口徑不統(tǒng)一科目明細(xì)進行還原調(diào)整，組織各單位財務(wù)人員對前期未按實際經(jīng)濟事項開據(jù)發(fā)票的費用進行真實性還原，確保歷史數(shù)據(jù)清晰準(zhǔn)確；結(jié)合全省統(tǒng)計工作采集各單位資產(chǎn)配置、人員結(jié)構(gòu)、郵件投遞量、出口量、重量等基礎(chǔ)數(shù)據(jù)，為成本費用定額測算提供數(shù)據(jù)支撐。尤其要精確占全省總成本超過30%的運輸費歷史數(shù)據(jù)，要聯(lián)合網(wǎng)控部門統(tǒng)一開展全省運輸費歷史數(shù)據(jù)清查統(tǒng)計工作，通過單車核算基礎(chǔ)臺賬數(shù)據(jù)、郵路臺賬統(tǒng)計表等資料確認(rèn)油料、修理費、路橋費等各項運輸成本歷史數(shù)據(jù)，以便準(zhǔn)確開展單車百公里油耗、百元車輛修理費、過路過橋費等定額測算。二是組織開展全省成本費用定額測算工作。抽調(diào)地市分公司財務(wù)骨干及省公司各部門預(yù)算管理人員，按照一個成本明細(xì)科目一張測算表的原則，根據(jù)三年來此項成本發(fā)生數(shù)及支出動因關(guān)聯(lián)數(shù)，進行成本費用定額系數(shù)測算，并開展循環(huán)審核討論工作，確保測算數(shù)據(jù)真實準(zhǔn)確，測算定額依據(jù)充分、應(yīng)用透明。三是建立預(yù)算定額編制模版。根據(jù)各項成本費用定額測算數(shù)據(jù)，與各項收支預(yù)算歸口管理部門逐項分析成本費用可量化的支出動因合理性及準(zhǔn)確性，通過百元資產(chǎn)、收入預(yù)算、生產(chǎn)及管理人數(shù)、房屋面積、百公里耗油、百元銷售成本等量化參數(shù)，將各項支出按照固定費用及變動費用分類歸納整理定額手冊，確保每個會計末級科目均有相應(yīng)成本費用定額測算方法及定額標(biāo)準(zhǔn)、預(yù)算額編制公式，形成一套涵蓋所有成本費用明細(xì)科目的預(yù)算定額編制模版。

2.建立預(yù)算溝通機制，強化預(yù)算執(zhí)行力度

省公司通過預(yù)算質(zhì)詢、財務(wù)分析、調(diào)研通報等方式，進一步建立預(yù)算溝通機制，在預(yù)算下達(dá)、分析控制、效果反饋各個環(huán)節(jié)，實現(xiàn)省公司全面預(yù)算管控與預(yù)算執(zhí)行單位的有效溝通。重點細(xì)化月度、季度預(yù)算執(zhí)行分析通報，預(yù)算執(zhí)行偏差動因調(diào)研，對預(yù)算執(zhí)行單位開展針對性預(yù)算管控效果反饋，按季度向各單位下發(fā)財務(wù)收支預(yù)算監(jiān)控分析情況反饋意見，強化預(yù)算執(zhí)行力度。一是細(xì)化預(yù)算下達(dá)流程。要按照上下結(jié)合、分級編制、有效溝通的原則實現(xiàn)預(yù)算有效下達(dá)。市公司按照預(yù)算總體目標(biāo)要求和指導(dǎo)意見，根據(jù)預(yù)算定額編制模版，結(jié)合本單位的實際編制詳細(xì)的預(yù)算草案并上報省公司；省公司各職能部室對各單位上報的草案進行預(yù)審、匯總，經(jīng)過與預(yù)算執(zhí)行單位各職能部門全面溝通質(zhì)詢、綜合平衡后編制全省預(yù)算方案。二是加大預(yù)算監(jiān)控力度。加強對各單位預(yù)算分解方案的監(jiān)管，改變以往只下達(dá)預(yù)算，不關(guān)注分解的做法，省公司對各單位分解預(yù)算方案進行審核并提出意見，適時對預(yù)算執(zhí)行情況進行監(jiān)控，對預(yù)算執(zhí)行情況較差的單位下發(fā)文件及時預(yù)警，并與領(lǐng)導(dǎo)班子月度、年度績效獎勵進行掛鉤。三是提升預(yù)算分析能力。預(yù)算分析不局限于增幅分析，增加預(yù)算進度對比分析，分析的視野從平面轉(zhuǎn)變?yōu)槎嗑S，及時找出預(yù)算執(zhí)行中存在的問題，有效做到事前控制。同時，注重提升各單位預(yù)算監(jiān)控分析水平，結(jié)合全省財務(wù)管理考核辦法中財務(wù)分析相關(guān)要求，對各單位預(yù)算監(jiān)控分析資料進行綜合評定，將其中質(zhì)量較高的預(yù)算分析在全省推廣，從而提高預(yù)算分析質(zhì)量，為企業(yè)經(jīng)營決策提供快捷準(zhǔn)確的信息。

2012年，在利潤預(yù)算的下達(dá)方面，對、專業(yè)利潤不再分開下達(dá)，各市公司對速遞物流整體的利潤進行負(fù)責(zé)。對市公司考核整體利潤完成情況，并在成本費用的以及資金的使用方面，按照整體預(yù)算的完成情況進行配套撥付，市公司對企業(yè)的收入以及利潤全面負(fù)責(zé)，同時，享受超過收入、利潤預(yù)算進度方面帶來的各項成本、資金空間。

3.規(guī)范成本費用管理，確保預(yù)算有效管控

要按照會計準(zhǔn)則的相關(guān)規(guī)定，規(guī)范成本費用的會計核算，明確各經(jīng)濟事項的成本屬性。一是要加強業(yè)務(wù)代辦費管理。要嚴(yán)格執(zhí)行業(yè)務(wù)代辦管理辦法的有關(guān)規(guī)定，按標(biāo)準(zhǔn)據(jù)實列支，嚴(yán)禁先提后用，要做到發(fā)放標(biāo)準(zhǔn)明確、發(fā)放流程規(guī)范、列支依據(jù)合規(guī)。二是要規(guī)范勞務(wù)派遣開支。企業(yè)勞務(wù)用工的薪酬及福利要在勞務(wù)費中規(guī)范列支，不得在運輸費、裝卸搬運費及業(yè)務(wù)代辦費等非勞務(wù)費科目中列支計劃外的勞務(wù)性支出；對于在非勞務(wù)費科目中列支的計劃外用工的勞務(wù)性支出要單獨管理，杜絕隨意混淆成本屬性的情況發(fā)生。三是要嚴(yán)格控制非生產(chǎn)性支出。2012年度全省非生產(chǎn)性支出和管理成本原則上要實現(xiàn)零增長。四是加大外部資源集中采購力度，降低各項采購成本。按照公司總部即將出臺《加大外部資源集中采購力度，進一步降低企業(yè)成本的指導(dǎo)意見》，對企業(yè)各項外部資源分級集采的項目和標(biāo)準(zhǔn)等內(nèi)容進行明確。主要包括航空和汽車運能，油料、業(yè)務(wù)用品（單冊、包裝箱等）、通信電路租費、車輛和郵件保險等項目的集中采購。省公司將制定本單位2012年集中采購目錄，并建立內(nèi)部監(jiān)督制約機制，實行項目責(zé)任制度和回避制度，采取集中招標(biāo)、集中管控、集中支付的方式，做好省內(nèi)航空和汽車運能、車輛維修等集采工作。通過采購價格的比選、監(jiān)管，切實降低采購成本，實現(xiàn)成本費用的有效管控。

二、健全高密度績效考核體系

1.完善績效考核體系

按照“戰(zhàn)略導(dǎo)向、突出重點、公平效益”三大原則完善績效考核體系，逐步建立起以陜西郵政速遞物流發(fā)展戰(zhàn)略為中心，使企業(yè)經(jīng)營績效向市場拓寬、資源優(yōu)化和提高經(jīng)濟效益等方面過渡，規(guī)模和效益協(xié)調(diào)發(fā)展的綜合績效管理體系。一是細(xì)分考核對象。對直屬單位、物流事業(yè)部、各市分公司分別編制針對性的績效考核辦法，提高考核的實效性。二是將預(yù)算管理重點目標(biāo)納入年度績效考核辦法?？己藘?nèi)容新增重點預(yù)算控制指標(biāo)、反映企業(yè)貢獻能力指標(biāo)等，指標(biāo)設(shè)置更加貼近企業(yè)管理需要。三是監(jiān)控各單位考核體系建設(shè)工作。將各單位對縣市局、部室、班組的考核方案進行備案，年末對各單位的考核結(jié)果進行評價，對考核指標(biāo)及考核方案不科學(xué)的單位提出修改建議，對先進科學(xué)的考核方案在全省推廣。進一步帶動廣大員工增收節(jié)支的積極性，確保全省經(jīng)營目標(biāo)順利實現(xiàn)。

2.分步實施績效考核

強化績效考核的力度，將領(lǐng)導(dǎo)班子月度考核一并納入績效考核之中。按照月度考核，季度預(yù)兌現(xiàn)，年終清算的步驟進行績效考核，促使各單位高度關(guān)注企業(yè)預(yù)算執(zhí)行情況，實現(xiàn)企業(yè)經(jīng)營管理各項工作的事中控制，將資金繳款率、總資產(chǎn)收益率、有效收入占比、用戶欠費率等財務(wù)重點管控指標(biāo)納入季度考核指標(biāo)中。通過績效考核指標(biāo)的調(diào)整，對各單位經(jīng)營管理工作實現(xiàn)戰(zhàn)略引導(dǎo)，不斷健全績效考核體系，優(yōu)化企業(yè)資源配置，提升企業(yè)盈利能力。

三、建立科學(xué)化資金預(yù)算體系

按照“量入為出，適度超前，重點投入，適應(yīng)市場”的理念，在執(zhí)行全省資金收支兩條線管理辦法的基礎(chǔ)上，根據(jù)下達(dá)的經(jīng)營預(yù)算、成本費用預(yù)算和投資預(yù)算，開展資金預(yù)算管理。一是進行現(xiàn)金流量流向的預(yù)算編制。首先按照當(dāng)年收入取得的現(xiàn)金流入、清理債權(quán)的現(xiàn)金流入、收到預(yù)收帳款等項目來確定當(dāng)年現(xiàn)金流入量；在流出方面，充分考慮付現(xiàn)成本、支付職工的相關(guān)工資、福利費用、支付各種稅金，上繳上級資金，固定資產(chǎn)投資，償還債務(wù)等，確定當(dāng)年貨幣流出量，從而做出全年的資金預(yù)算。二是結(jié)合成本費用預(yù)算執(zhí)行進度逐月進行資金額度預(yù)算。根據(jù)各單位收支預(yù)算，結(jié)合省公司集中支付、非付現(xiàn)成本、用戶欠費、往來帳款清理等情況，按旬編制各單位收款與用款計劃。通過收支預(yù)算管控，進一步細(xì)化資金預(yù)算執(zhí)行，按照收入預(yù)算進度及成本費用預(yù)算進度分別核定各單位支付控制限額，每月結(jié)帳后，要對各單位上月收支預(yù)算完成情況、用戶欠費變化等情況進行分析，制訂各單位本月用款計劃，在確保固定成本支出及基本運營成本的前提下，將收支預(yù)算與資金預(yù)算有效結(jié)合，建立科學(xué)化的資金預(yù)算體系。

四、加強風(fēng)險性往來賬款清繳力度

全省組織各單位集中開展往來賬款核對清繳工作，重點對用戶欠費業(yè)財對賬差異、逾期欠費清理、備查賬與NC賬務(wù)往來差異進行逐一確認(rèn)，降低企業(yè)運營風(fēng)險。

1.清查往來款項準(zhǔn)確性

省公司各核算會計與各單位報賬會計集中辦公一周，逐一核查往來賬款準(zhǔn)確性。一是核查每項債權(quán)、債務(wù)是否有對應(yīng)的主體，對于沒有對應(yīng)的債權(quán)、債務(wù)人的，要查明形成原因，并進行清理。二是核對用戶欠費分戶明細(xì)賬與業(yè)務(wù)部門的用戶欠費臺帳余額是否相符，若有不符應(yīng)及時查明原因。三是對于發(fā)生的應(yīng)收、應(yīng)付外部款項，要重點核實在審計中未回復(fù)詢證函和回復(fù)差異較大或單邊掛賬等情況，確保債權(quán)、債務(wù)的準(zhǔn)確性。四是清理其他應(yīng)收款、其他應(yīng)付款的明細(xì)科目，核實對方單位，內(nèi)容不明確的應(yīng)認(rèn)真核查。

2.重點清理用戶欠費

一是要加強對存量用戶欠費客戶的清理。全省要對超規(guī)定合同賬期的欠費特別是以前年度欠費做為重點予以清理，對于2011年及以前的用戶欠費，必須在6月30日之前收回。二是要加強月結(jié)客戶欠費的管理。用戶欠費合同賬期為從確認(rèn)收入到收回賬款的全部時間，包括協(xié)議記欠期、對賬和收款期。對于速遞專業(yè)，月結(jié)客戶的協(xié)議記欠期不得超過一個自然月，對賬和收款期不得超過5個工作日，即本月形成的所有欠費，必須在下月前5個工作日內(nèi)全部收回；對于物流專業(yè)，月結(jié)客戶的協(xié)議記欠期不得超過二個自然月，對賬和收款期不得超過5個工作日，即上月形成的所有欠費，必須在下月前5個工作日內(nèi)全部收回。物流專業(yè)非月結(jié)客戶，協(xié)議記欠期不超過45天，對賬和收款期不超過15天。三是要加強對業(yè)務(wù)合同及其賬期的管理。凡簽訂的業(yè)務(wù)合同，其合同賬期不符合省公司要求的，要限期予以整改，經(jīng)與客戶溝通確實無法更改的，要在合同期滿后調(diào)整到位；各單位簽訂超規(guī)定賬期的業(yè)務(wù)合同時，要充分考慮企業(yè)風(fēng)險，適當(dāng)提高資費標(biāo)準(zhǔn)，并經(jīng)財務(wù)部門簽署意見，報經(jīng)公司領(lǐng)導(dǎo)批準(zhǔn)同意后，方可簽訂正式業(yè)務(wù)合同。四是要加強對用戶欠費的考核力度。省公司將對用戶欠費按月進行考核，納入年度經(jīng)營績效考核。凡有未收回的超規(guī)定賬期的欠費，要按欠費全額扣減業(yè)務(wù)收入完成額。要建立健全用戶欠費催收機制和預(yù)警機制，嚴(yán)格落實欠費管控責(zé)任，欠費回收率要與攬投人員薪酬相掛鉤。對給企業(yè)造成重大損失的，要依法追究相關(guān)責(zé)任人的責(zé)任。

五、實現(xiàn)規(guī)范化省內(nèi)財務(wù)一級核算體系

結(jié)合三年多年來的財務(wù)集中核算開展情況，進一步健全省內(nèi)一級核算相關(guān)管理制度及細(xì)則，從財務(wù)管理各個環(huán)節(jié)完善一級核算管理流程，推進財務(wù)會計和管理會計職能的分離，實現(xiàn)財務(wù)管理“集中、統(tǒng)一、規(guī)范、高效、服務(wù)”的目標(biāo)，確保順利通過總部財務(wù)一級核算驗收工作。重點解決省公司財務(wù)管理能力較弱，市分公司財務(wù)職責(zé)不清、管控不嚴(yán)、積極性不高的現(xiàn)狀。一是加強財務(wù)一級核算流程化管理。省公司下發(fā)財務(wù)一級核算管理方案，明確省公司、市公司財務(wù)部門具體負(fù)責(zé)的財務(wù)管理職責(zé)，規(guī)范財務(wù)核算，夯實財務(wù)基礎(chǔ)管理工作。二是提高省公司會計共享中心財務(wù)分析能力。建立定期財務(wù)調(diào)研制度，與業(yè)務(wù)部門、基層財務(wù)部門協(xié)作，開展財務(wù)專題分析活動，掌握實際情況和存在問題，提出解決方案和辦法，出具專題會診分析，提高財務(wù)部門指導(dǎo)能力。三是實現(xiàn)省公司會計共享中心與基層財務(wù)管理的無縫對接。加強省公司與市公司財務(wù)溝通，通過抽調(diào)市公司財務(wù)人員參與省公司財務(wù)制度建設(shè)、預(yù)算定額測算工作，同時開展全省財務(wù)人員集中培訓(xùn)、往來賬款集中會審等活動，提高核算會計和基層報賬人員對政策理解、業(yè)務(wù)認(rèn)知及財務(wù)核算水平，及時解決財務(wù)管理中遇到的問題，充分調(diào)動市公司積極性，從源頭上做好財務(wù)集中管理的基礎(chǔ)工作。

六、深化應(yīng)用型損益核算管理工作

加強地市分公司損益核算工作，重點放在經(jīng)營網(wǎng)點損益和重點項目產(chǎn)品損益核算工作。一是分層推進網(wǎng)點損益及重點產(chǎn)品損益工作。以“分步實施、穩(wěn)步推進”為原則，將縣營業(yè)部及市區(qū)較大的攬投站點納入網(wǎng)點損益核算，經(jīng)營網(wǎng)點及重點產(chǎn)品損益核算均通過市公司損益核算臺賬及損益報表實現(xiàn)。所有費用全部按照“誰收益誰承擔(dān)”的原則，收入及成本由各網(wǎng)點責(zé)任人確認(rèn)后列帳，以單個營業(yè)網(wǎng)點及重點產(chǎn)品為主體，根據(jù)各主體人員資產(chǎn)占用情況，通過建立相關(guān)備查賬記錄和分?jǐn)偝杀九_賬，實現(xiàn)收入、直接成本和應(yīng)承擔(dān)的分?jǐn)偝杀緭p益核算報表，計算其經(jīng)營成果。二是通報責(zé)任中心經(jīng)營狀況。全省開展損益核算結(jié)果通報，對各單位損益核算結(jié)果進行對比分析，引導(dǎo)各單位根據(jù)一級責(zé)任中心損益核算結(jié)果，結(jié)合營業(yè)網(wǎng)點及重點產(chǎn)品經(jīng)營成果，逐步對各專業(yè)及經(jīng)營網(wǎng)點員工和網(wǎng)點負(fù)責(zé)人進行績效考核和工作評價，引導(dǎo)企業(yè)加大高效產(chǎn)品的發(fā)展力度。三是開展專項營銷項目損益核算工作。為了促進“五節(jié)聯(lián)送”和“思鄉(xiāng)月”等專項營銷活動的可持續(xù)發(fā)展，準(zhǔn)確評價其經(jīng)濟效益，公司總部將制定下發(fā)“五節(jié)聯(lián)送”和“思鄉(xiāng)月”專項營銷活動損益核算相關(guān)辦法，將專項營銷核算工作制度化，確保獲取真實、準(zhǔn)確、完整的數(shù)據(jù)。

七、打造常態(tài)化內(nèi)部控制管理體系

嚴(yán)格落實總部內(nèi)控制度要求，按照內(nèi)控關(guān)鍵節(jié)點加強日常管理工作，重點圍繞風(fēng)險控制、支撐服務(wù)兩個能力提升，狠抓基礎(chǔ)管理，尤其抓好各單位內(nèi)控測試中需要整改的難點、內(nèi)控關(guān)鍵環(huán)節(jié)、普遍性問題，通過定期開展內(nèi)控自測、集中測試、達(dá)標(biāo)評比等工作，實現(xiàn)內(nèi)控工作的常態(tài)化管理。一是增強全員內(nèi)控常態(tài)化意識。定期編發(fā)內(nèi)控風(fēng)險案例分析，開展內(nèi)控手冊學(xué)習(xí)，普及內(nèi)控知識，提高員工對內(nèi)控工作無處不在，無時不在的重要性認(rèn)識，將常態(tài)化的內(nèi)控工作貫穿于財務(wù)管理工作的各個方面。二是持續(xù)完善各項管理制度。結(jié)合全省財務(wù)管理一級核算驗收達(dá)標(biāo)工作，完善資金上繳、下?lián)芰鞒虒嵤┘?xì)則、會計共享中心管理制度、崗位職責(zé)、報賬流程、省市財務(wù)對接規(guī)范等，不斷細(xì)化全省財務(wù)管理工作要求，為實現(xiàn)各項財務(wù)管理工作目標(biāo)提供完善的制度依據(jù)。三是加大風(fēng)險防范力度。強化對各單位財務(wù)管理各環(huán)節(jié)的內(nèi)控檢查，積極開展內(nèi)控關(guān)鍵點測試，并拓寬管控范圍，在省公司及各市分公司、縣營業(yè)部財務(wù)設(shè)置內(nèi)控管理人員，實現(xiàn)省市縣財務(wù)內(nèi)控管理有效對接，定期開展各層級財務(wù)管理內(nèi)控測試工作，做到內(nèi)控測試不留死角，內(nèi)控工作全員參與。對于內(nèi)控測試底稿集中匯總審核、及時反饋測試單位內(nèi)控存在風(fēng)險及整改建議。四是加大會計檢查力度。充實財務(wù)檢查人員隊伍，增加財務(wù)檢查頻次，擴大財務(wù)檢查范效應(yīng)，重點從財務(wù)基礎(chǔ)管理、預(yù)算執(zhí)行管控、資金安全管理三個方面開展工作。省公司計財部對被檢查單位出具財務(wù)管理執(zhí)行情況“診斷報告”，指出存在問題及改善措施，引導(dǎo)各單位提高對本單位財務(wù)管控執(zhí)行情況的關(guān)注程度和分析能力，對于檢查后提出的整改意見，要求相關(guān)部門上報整改結(jié)果，并對上報的結(jié)果進行重點抽查，確保整改有效、落到實處。通過會計檢查工作規(guī)范財務(wù)基礎(chǔ)管理工作，有效控制資金風(fēng)險。

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第6篇：合同內(nèi)控管理關(guān)鍵點范文

關(guān)鍵詞：一元細(xì)微激勵 執(zhí)行力 管理新模式

1.基于“一元細(xì)微激勵” 的執(zhí)行力管理新模式產(chǎn)生的背景以及引入這一創(chuàng)新模式的初步探討

2004年12月29日催化劑分公司正式掛牌成立，成為集“科研成果轉(zhuǎn)化、生產(chǎn)組織優(yōu)化、產(chǎn)品技術(shù)服務(wù)”為一體的市場主體，并按照“五統(tǒng)一、四優(yōu)化”的總體定位，構(gòu)建“精干高效、運轉(zhuǎn)協(xié)調(diào)、有效制衡、管理科學(xué)”的管理體制，塑造“創(chuàng)新永遠(yuǎn)、活力永恒”的企業(yè)精神，追求“品質(zhì)領(lǐng)先、服務(wù)至上”的經(jīng)營理念，打造“服務(wù)型、學(xué)習(xí)型、智能型”的企業(yè)團隊，建設(shè)成為有國際競爭力的催化劑生產(chǎn)商和供應(yīng)商。

但是近幾年催化劑長嶺分公司在生產(chǎn)經(jīng)營管理活動中總感覺力不從心，表象是執(zhí)行力不夠，深層次的原因則是激勵機制設(shè)計有缺失。以下從淺層次表象和深層次原因兩個方面進行分析。

淺層次表象主要體現(xiàn)在與傳統(tǒng)（tradition）、能力（capacity）、空間（space）、信任（credit）等影響執(zhí)行效率的要素相對應(yīng)的“四難”：

（1）傳統(tǒng)――真正認(rèn)同分公司的管理程序難。按照股份公司統(tǒng)一的內(nèi)控管理制度，有責(zé)任明確，權(quán)限集中，層次清晰，程序增加的特點，與傳統(tǒng)的管理框架及習(xí)慣存在事實沖突。多年的習(xí)慣養(yǎng)成根深蒂固，造成部分管理者執(zhí)行過程難以到位。

（2）能力――能夠駕馭各種不同內(nèi)容的管理難。在目前的管理體系中，內(nèi)控、ERP、HSE、ISO9001、“三基”、崗位責(zé)任制大檢查等等，各自為陣，管理工作忙而無序，管理者應(yīng)付檢查多，溝通交流少；推諉扯皮多，承擔(dān)責(zé)任少；指揮命令多，現(xiàn)場指導(dǎo)少等。工作不被理解，壓力大，埋怨的情緒也在滋生，形成侵蝕管理基礎(chǔ)的暗流。

（3）空間――處理不同專業(yè)管理的接口難。催化劑長嶺分公司專業(yè)管理的重點就是市場和現(xiàn)場，前者出效益，后者出經(jīng)驗，兩場并舉，工作好開展，效果也明顯。但是對現(xiàn)場的重視程度不夠，導(dǎo)致處理不同專業(yè)接口難。車間與部門之間，部門與部門之間，部門內(nèi)部的崗位之間相互推諉、扯皮，出現(xiàn)管理空檔、死角。

（4）信任――有效率的整體性溝通比較難。溝通是決策與執(zhí)行的基礎(chǔ)，而信任又是溝通的基礎(chǔ)。目前的很多管理問題正是由于信任的程度不夠而導(dǎo)致的溝通障礙所引起的，造成相互之間不理解，簡單的問題復(fù)雜化，異常問題多，使原本有序的工作變成了無序，管理者忙著協(xié)調(diào)、指揮、調(diào)動、安排，沒有時間更多的考慮企業(yè)的發(fā)展、創(chuàng)新，形成和諧的管理氛圍。

影響執(zhí)行力的深層次原因可以從美國管理學(xué)者保羅.托馬斯提出的成功企業(yè)應(yīng)該具備五種能力，即競爭力（在市場競爭中獲勝的能力）、執(zhí)行力（把事情做對的能力）、成長力（持續(xù)獲利的能力）、生命力（追求理想的內(nèi)在力量）、學(xué)習(xí)力（吸取知識和技能的能力）著手進行分析。

這五個力，我們可以依據(jù)擁有某種力的主體依次將其劃分為個體擁有的學(xué)習(xí)力和生命力、團隊表現(xiàn)出來的執(zhí)行力以及企業(yè)獲得的競爭力和成長力。有了這樣的層次之后，我們不難推斷出個體團隊企業(yè)的層次后面所隱藏的邏輯關(guān)系：個體群體整體。于是個體成為我們引入新的管理模式所要分析的基礎(chǔ)。

究竟是什么原因使得個體逐漸湮滅追求理想的內(nèi)在力量并漸漸喪失吸取知識和技能的能力呢？2004年12月29日催化劑分公司成立意味著作為其主要分（子）公司之一的催化劑長嶺分公司面臨著其發(fā)展歷程中一次堪稱具有分水嶺意義的轉(zhuǎn)型。原有的績效考核體系基本上是沿用至今的，這種以工作業(yè)績的好壞為基礎(chǔ)的“硬”考核在處理上述“四難”問題時不可避免地暴露出其自身的“硬傷”――施力越大，抗力約強，效果越差。

近年來，本土學(xué)者借鑒西方主流組織管理學(xué)的經(jīng)驗和分析方法所取得的具有中國社會特色的“面子”和“關(guān)系”這兩個管理變量的研究成果引發(fā)了我們的注意。我們也在反思，單一的硬考核能夠處理催化劑長嶺分公司身處轉(zhuǎn)型時期的管理現(xiàn)實問題嗎？與其強力推進，是否值得我們在不改變原有考核體系的基礎(chǔ)上增加看似相對“軟”的但又直接針對個體的“面子”的激勵機制呢？對于上述問題的思考使得催化劑長嶺分公司總經(jīng)理曹平建提出實施“一元細(xì)微激勵”。

2.基于“一元細(xì)微激勵” 的執(zhí)行力管理新模式的因素分析

我們運用傳統(tǒng)的“人、機、環(huán)、法、料”分析影響執(zhí)行力的主要因素（見圖1）：

根據(jù)上述幾方面的影響因素，引入了“一元”細(xì)微激勵法，從三方面入手抓執(zhí)行力的提高：一是通過觀念的轉(zhuǎn)變，適應(yīng)股份公司的管理；二是通過內(nèi)控制度，減少工作中的盲目性和隨意性；三是通過明確責(zé)權(quán)關(guān)系，減少摩擦，提高工作效率。（見圖2）

分解體系，實現(xiàn)公司目標(biāo)：一是制定計劃，凡事預(yù)則立，不預(yù)則廢，事前計劃要控制大部分問題，所以制定計劃是關(guān)鍵。二是明確責(zé)任，一個目標(biāo)是需要一個團隊來完成的，但前提是每個人要有明確的責(zé)任和分工，并承擔(dān)起應(yīng)有的責(zé)任，也就是一對一的崗位職責(zé)。三是制定措施，就是所有的人依據(jù)流程進行工作，服從流程管理，讓員工知道什么事情應(yīng)該如何做，而不是應(yīng)該向何人請示，可以減少繁瑣的請示匯報，提高工作效率。四是過程管理，責(zé)任不能僅僅依靠人的自覺來擔(dān)保，更需要制度保障，檢查跟蹤制度落實，只有在過程中不斷檢查糾偏，才能讓期望的結(jié)果順利實現(xiàn)。五是獎懲激勵，對檢查的結(jié)果即時獎罰，通過“一元”的細(xì)微即時獎罰，落實行動的結(jié)果。六是持續(xù)改進，對工作進行及時的總結(jié)，有助于提高工作績效，尋求一種更好、更有效、更合理的工作方法。

3.基于“一元細(xì)微激勵” 的執(zhí)行力管理新模式的內(nèi)涵及具體應(yīng)用

所謂“一元”就是在一維的空間里發(fā)生的任何事項用最小的單位“一元”的獎罰來考核管理人員、干部、班子的執(zhí)行力，用細(xì)微的考核，結(jié)果的公布，其實質(zhì)就是通過小考核、大影響，來推動全公司執(zhí)行力的提高。

“一元”細(xì)微激勵，其目的就是為了注重細(xì)節(jié)和過程管理，從嚴(yán)從細(xì)抓好干部隊伍作風(fēng)和各項細(xì)微工作，公司各單位、各部門在工作中受到上級領(lǐng)導(dǎo)、兄弟單位、專業(yè)檢查組、公司內(nèi)部車間與部門檢查、機關(guān)值班干部等表揚或批評時，除當(dāng)事人、事件按公司規(guī)定給予獎勵或處罰外，對該單位的領(lǐng)導(dǎo)班子成員或部門所有領(lǐng)導(dǎo)也分別給予一元錢的獎勵或處罰。

制定“一元細(xì)微激勵法”管理辦法，每月通報考核情況，兌現(xiàn)考核結(jié)果。見圖3：

具體做法：

3.1“一元細(xì)微激勵法”獎罰歸口黨群工作部管理，各車間、部門每周把檢查考核情況報黨群工作部，黨群工作部負(fù)責(zé)每周在調(diào)度會上通報，人力資源部負(fù)責(zé)每月在調(diào)度會上通報考核情況，公司領(lǐng)導(dǎo)講評。

3.2信息的采集是早碰會、調(diào)度會、設(shè)備例會等各類會議反饋意見，各職能組檢查各項工作的落實情況，機關(guān)干部的值班記錄，車間反饋機關(guān)的工作作風(fēng)等。

3.3黨群工作部編制信息收集表，各單位、部門每周上報一次，各類會議的組織者依據(jù)會議反饋的意見填報信息收集表報黨群工作部，黨群工作部負(fù)責(zé)每周。

3.4“一元細(xì)微激勵法”目的是抓細(xì)節(jié)管理，細(xì)節(jié)的不到位源于態(tài)度的不到位，通過抓好動態(tài)管理和過程管理，以過程受控保目標(biāo)實現(xiàn)，用最低的獎罰來約束行為，關(guān)注小事、關(guān)注細(xì)節(jié)，抓反復(fù)、反復(fù)抓，把最簡單的事情做細(xì)做好。檢查考核者辦事要公平、公正，嚴(yán)格按照內(nèi)控、各項管理制度、管理標(biāo)準(zhǔn)執(zhí)行。

4.基于“一元細(xì)微激勵” 的執(zhí)行力管理新模式的實施方案

4.1方式

⑴ 機關(guān)管理人員值班簽到制。為了便于檢查機關(guān)值班人員落實值班制度的情況，采取值班人員到崗位巡檢簽字，通過值班人員到崗位巡檢簽字的反饋單了解值班人員巡檢制度的落實，便于檢查考核值班人員。

⑵ 機關(guān)管理人員參加車間交接班制。機關(guān)部室人員每月隨機參加對口聯(lián)系車間交接班，檢查、指導(dǎo)、督促車間的交接班制度落實，及時掌握車間的安全生產(chǎn)動態(tài)，協(xié)調(diào)解決出現(xiàn)的問題。

⑶ 月度小崗檢及崗位責(zé)任制大檢查制。以強化管理，落實崗位責(zé)任制為重點，檢查每個崗位的工作標(biāo)準(zhǔn)、崗位職責(zé)和工作目標(biāo)，落實每個崗位的工作計劃和行為規(guī)范，考核員工的能力、技術(shù)、水平是否符合所在崗位要求的每月一次月度崗位責(zé)任制檢查及一年兩次的崗位責(zé)任制大檢查，由安全環(huán)保組、設(shè)備組、生產(chǎn)質(zhì)量組、綜合組四個職能組成，對職能組檢查情況進行通報考核。

4.2對策

⑴ 以內(nèi)控流程為準(zhǔn)繩，轉(zhuǎn)變觀念，落實制度。

按照股份公司的管理模式，各項管理工作更加專業(yè)化、規(guī)范化、程序化，許多過去的企業(yè)管理理念，已經(jīng)不適應(yīng)當(dāng)前專業(yè)化的需要，進一步統(tǒng)一思想，轉(zhuǎn)變觀念，與時俱進。針對現(xiàn)狀，作為管理者更應(yīng)該率先從思想上轉(zhuǎn)變認(rèn)識，改善心智模式，改變過去傳統(tǒng)的管理習(xí)慣及思維模式，想辦法盡快適應(yīng)專業(yè)化前和專業(yè)化后、新體制前和新體制后，兩種不同管理理念的融合和更替，提升管理的整體功效。

一是要進一步完善內(nèi)部控制環(huán)境，規(guī)范管理，重點是要切實加強合同管理、項目管理、招投標(biāo)管理，強化管理制度的落實，嚴(yán)格按照內(nèi)控流程開展業(yè)務(wù)，實現(xiàn)制度理事、制度管人，提高管理效率。

二是要提升機關(guān)內(nèi)控的執(zhí)行力，加大對機關(guān)內(nèi)控流程和制度的培訓(xùn)，加強各項專業(yè)職能管理和內(nèi)控管理的融合，提升內(nèi)控執(zhí)行力。

三是要切實做到內(nèi)控管理的“四個結(jié)合”，把內(nèi)控與日常管理緊密結(jié)合起來，把內(nèi)控與建章立制結(jié)合起來，把內(nèi)控與財務(wù)的全面預(yù)算工作結(jié)合起來，把內(nèi)控與經(jīng)濟責(zé)任制考核結(jié)合起來，切實發(fā)揮內(nèi)控管理的實效性。

⑵ 以現(xiàn)場管理為重點，整合體系，夯實“三基”。

現(xiàn)場是各項管理體系的關(guān)鍵點，也是各項管理體系的落腳點與結(jié)合點，要適應(yīng)新體制新機制帶來的各種變化，把功夫下到現(xiàn)場，使我們的各項管理工作更貼近生產(chǎn)、貼近基層、貼近實際。

一是管理要體現(xiàn)程序化?，F(xiàn)行的ERP、內(nèi)控等管理，使有些原本無序的流程規(guī)范化，原本粗放的管理細(xì)致化，要盡快適應(yīng)這種管理。

二是管理要強調(diào)制度化。進一步規(guī)范業(yè)務(wù)流程，完善各項制度，堅持以科學(xué)的制度管人、管事、管物，按ERP、內(nèi)控等要求，進一步把各項專業(yè)管理落實好。

三是管理要注重細(xì)節(jié)化。細(xì)節(jié)源于態(tài)度，細(xì)節(jié)的不到位，源于態(tài)度的不到位，我們很多細(xì)節(jié)做不到位，不是做不了，而是沒有用心去做。這就要求我們按照“說到、做到、寫到、考核到”來形成閉環(huán)控制，關(guān)注小事、關(guān)注細(xì)節(jié)，抓反復(fù)、反復(fù)抓，把最簡單的事情做得更好。各職能部門認(rèn)真抓好動態(tài)管理和過程管理，以過程受控保目標(biāo)實現(xiàn)，通過量化指標(biāo)、明確職責(zé)、強化考核，用最少的時間、最低的成本，硬化約束條件，簡化管理流程，使各項管理工作始終處于規(guī)范、有序、閉環(huán)的受控狀態(tài)。

⑶ 以有效溝通為前提，培育信任，提高效率。

一個企業(yè)的管理工作是千頭萬緒的，既有基礎(chǔ)性管理工作，還有專業(yè)性管理工作；既有現(xiàn)場管理工作，還有市場管理工作；既有對人財物的管理工作，還有對生產(chǎn)組織過程的管理工作。錯綜復(fù)雜，有很多問題需要我們?nèi)ソ鉀Q，有效的溝通就尤顯重要，是搞好各項管理工作的基礎(chǔ)。溝通可以帶來理解、帶來信任、帶來支持，最終實現(xiàn)組織的高效運轉(zhuǎn)。

一是對上溝通。“只有不說的事，沒有說不清的事”，主動與上級部門、領(lǐng)導(dǎo)溝通，不僅可以消除與上級部門、領(lǐng)導(dǎo)之間的障礙，而且還能更深切的理解領(lǐng)導(dǎo)的意圖和觀念，積極化解矛盾，消除隔閡，使各項工作可以順利的開展。

二是對下溝通。在對上溝通的同時，也不能忽視對下的溝通，要主動與下級溝通，廣開溝通渠道，深入了解現(xiàn)場，了解生產(chǎn)實際，縮短與下級之間的心理距離，使我們的各項管理決策更貼近實際、貼近生產(chǎn)。

三是平行溝通。加大部門之間，相關(guān)聯(lián)崗位之間的溝通，特別是在執(zhí)行內(nèi)控業(yè)務(wù)流程過程中，各控制點之間是相互關(guān)聯(lián)的，各部門之間缺乏有效的溝通是很難執(zhí)行到位的，只有相互之間主動溝通，通過內(nèi)部網(wǎng)絡(luò)平臺，實現(xiàn)資源共享，通過管理例會，協(xié)調(diào)統(tǒng)一思想，并以此來加強部門之間的溝通與聯(lián)系，共同建立起和諧、默契的工作關(guān)系，真正實現(xiàn)管理的高效率。

5.基于“一元細(xì)微激勵” 的執(zhí)行力管理新模式的實施效果

以強化執(zhí)行力為導(dǎo)向的“一元”細(xì)微激勵管理創(chuàng)新模式引入后，員工的觀念有了很大改變，消除了重獎重罰帶來的負(fù)面影響，伴隨而來的是即時獎罰，小考核，大影響，公司上下營造了一種講責(zé)任、講貢獻、講執(zhí)行的良好氛圍，為公司經(jīng)營目標(biāo)的完成奠定了堅實基礎(chǔ)。

5.1變社會人為公司人，培養(yǎng)了一支執(zhí)行團隊

行為方式往往由個人習(xí)慣決定，習(xí)慣的力量是強大的。我們按照習(xí)慣了的行為方式去做事，既自然而又舒適；相反，人們違反自己的習(xí)慣，用別的不習(xí)慣的行為方式去做事，就會伴隨諸多行為不適和心靈痛苦。所以，要我們在做“對”的事情和在做“習(xí)慣”的事情之間進行選擇時，我們一般都會只選“習(xí)慣”的，不選“對”的。如果陷入這種困境里，企業(yè)管理就會成為“習(xí)慣”的奴隸或犧牲品。因此，只有從行為方式的習(xí)慣養(yǎng)成入手，平時抓，抓平時，反復(fù)抓，抓反復(fù)，用好的習(xí)慣代替壞的習(xí)慣，用對的習(xí)慣代替錯的習(xí)慣，對企業(yè)進行規(guī)范化管理，才能真正改變企業(yè)的管理習(xí)慣，提升企業(yè)的管理水平。

“一元”細(xì)微的激勵隨時隨地讓管理人員規(guī)范自己的行為，執(zhí)行公司的規(guī)章，8小時之外你可以有自己的生活習(xí)慣，有自己的做事方式，但是8小時之內(nèi)就必須遵守公司的規(guī)章，完成公司交辦的事項，認(rèn)真履行崗位職責(zé)，通過用最小的獎罰“一元”，大會的通報讓你感受到面子的壓力，實現(xiàn)了“小考核，大影響”，逐步規(guī)范了行為，團隊執(zhí)行力得到提升。

5.2以落實制度為手段，優(yōu)化了管理。

簡單的才是科學(xué)的，合適的才是先進的，把簡單的事情做好就是不簡單。怎么樣才能做到簡單？就是要把異常變成例常，把非常變成正常，把隨機變成可控，把沒有規(guī)律變成有規(guī)律，把雜亂無章變成有章可循。通過“一元”激勵，進一步規(guī)范了行為，把小事做好、細(xì)節(jié)做到位，人人履行好自己的崗位職責(zé)，公司的各項生產(chǎn)經(jīng)營活動得到了順利進行，管理環(huán)境得到了大大改善。特別是現(xiàn)在我們已經(jīng)擁有了各種各樣的科學(xué)管理體系和制度，如ERP、HSE、內(nèi)控制度等等，能把現(xiàn)有的管理體系和管理制度融入到我們的日常管理工作中去，真正按照規(guī)范的程序、標(biāo)準(zhǔn)的制度、科學(xué)的流程要求來嚴(yán)格執(zhí)行好，使企業(yè)的管理工作走向規(guī)范化、程序化、制度化。

5.3以文化建設(shè)為載體，改善了企業(yè)形象

第7篇：合同內(nèi)控管理關(guān)鍵點范文

【關(guān)鍵詞】 內(nèi)部控制； 公司層面； 業(yè)務(wù)層面； 內(nèi)部控制改進

中圖分類號：F233 文獻標(biāo)識碼：A 文章編號：1004-5937（2016）08-0002-08

作為內(nèi)部管理制度的重要組成部分，內(nèi)部控制對于保證會計信息的真實可靠、企業(yè)經(jīng)營活動的高效有序運行以及企業(yè)經(jīng)營決策和國家法規(guī)的貫徹執(zhí)行發(fā)揮著至關(guān)重要的作用。理論界對央企上市公司內(nèi)部控制的研究滯后于實踐經(jīng)驗，國務(wù)院國資委有關(guān)負(fù)責(zé)人也表示，央企上市公司在運作中還存在一些值得高度關(guān)注和亟待解決的問題，目前西方已經(jīng)提出了若干內(nèi)控建設(shè)的模型，但是我國尚沒有構(gòu)造出針對央企上市公司內(nèi)控建設(shè)的合理方法。況且央企境外上市公司所面臨的要求更多更嚴(yán)格：不僅要滿足國內(nèi)相關(guān)法規(guī)和母公司內(nèi)控體系的要求，還要應(yīng)對來自上市地監(jiān)管方的挑戰(zhàn)。因此本文擬以Z公司為研究對象，分析其內(nèi)部控制存在的主要問題，從公司層面及業(yè)務(wù)層面分別運用流程制度分析、風(fēng)險體系分析得出Z公司內(nèi)部控制完善的具體方案，并對央企境外上市公司內(nèi)部控制建設(shè)提供意見。

一、Z公司內(nèi)部控制現(xiàn)狀分析

（一）Z公司公司層面內(nèi)部控制的建設(shè)及問題

1.公司層面的內(nèi)部控制建設(shè)

Z公司為某國企通過香港的全資子公司在新加坡投資上市的公司，主要從事船舶研發(fā)、制造管理、營銷和服務(wù)，為世界各地的船東提供與船舶建造有關(guān)的管理與咨詢服務(wù)。在內(nèi)部控制建設(shè)方面，Z公司對公司層面內(nèi)部控制主要涉及權(quán)限授權(quán)、關(guān)聯(lián)方交易、雇員的證券交易、公司公告要求、董事會、董事委員會等方面的流程規(guī)范，本文按照內(nèi)部控制五要素要求僅對Z公司整體層面的幾大內(nèi)控要素進行有針對性的分析。

（1）內(nèi)部環(huán)境

內(nèi)部環(huán)境是實施內(nèi)部控制的基礎(chǔ)，包括治理結(jié)構(gòu)、機構(gòu)設(shè)置及權(quán)責(zé)分配、企業(yè)文化等。①治理結(jié)構(gòu)。Z公司按照新加坡的法律要求以及新交所的相關(guān)規(guī)定，制定《公司治理結(jié)構(gòu)報告書》《Z公司董事會議事規(guī)則》，設(shè)置了董事會和審計委員會。②機構(gòu)設(shè)置及權(quán)責(zé)分配。公司制定了Z公司各部門工作職責(zé)，明確各個崗位的職責(zé)范圍、主要權(quán)限、任職條件和溝通關(guān)系，將權(quán)力與責(zé)任落實到各責(zé)任單位，保證各部門人員構(gòu)成、能力素質(zhì)滿足履行職責(zé)的要求。③人力資源管理。Z公司員工構(gòu)成包括新加坡本地人士和公司從國內(nèi)派駐的員工，設(shè)立了較為完整的職能部門和業(yè)務(wù)部門，完善公司人才梯隊建設(shè)?？冃Ч芾矸矫妫航⒁酝苿雍痛龠M企業(yè)發(fā)展戰(zhàn)略和經(jīng)營管理目標(biāo)的實現(xiàn)為終極目標(biāo)的績效考核體系。該體系通過建立“公司―業(yè)務(wù)板塊、部門―個人”的三級績效管理框架，將公司平衡計分卡分解到業(yè)務(wù)板塊、部門、員工，實現(xiàn)績效壓力層層傳導(dǎo)，提高公司整體績效，同時與公司績效計劃進行嚴(yán)格比較，檢查公司下達(dá)的任務(wù)和指標(biāo)完成情況。④企業(yè)文化。公司之貴在于基業(yè)長青，長青之貴在于道德之經(jīng)。Z公司加強新國企文化建設(shè)，全面宣傳貫徹Z公司核心價值觀，強化理想信念、以人為本、激情投入、集體價值、客戶價值、社會價值的核心價值觀六要素，《公司企業(yè)文化深植實施方案》，大力宣傳公司黨建及文化建設(shè)。

（2）風(fēng)險評估

風(fēng)險評估是內(nèi)部控制的五大要素之一，也被COSO 的《指南》認(rèn)為是實現(xiàn)有效的財務(wù)報告內(nèi)部控制之一。Z公司在經(jīng)營發(fā)展過程中重視風(fēng)險防范，積極發(fā)掘潛在的風(fēng)險因素，規(guī)避經(jīng)營風(fēng)險和財務(wù)風(fēng)險。公司按照《企業(yè)內(nèi)部控制基本規(guī)范》、《中央企業(yè)全面風(fēng)險管理指引》、集團《關(guān)于做好全面風(fēng)險管理工作的通知》等要求，《關(guān)于Z公司全面風(fēng)險管理報告》。圍繞公司戰(zhàn)略目標(biāo)與生產(chǎn)經(jīng)營計劃，結(jié)合公司所屬行業(yè)特點，系統(tǒng)持續(xù)地收集相關(guān)信息，動態(tài)識別內(nèi)、外部風(fēng)險，進而進行風(fēng)險分析評估，針對專項風(fēng)險制定或調(diào)整相應(yīng)的風(fēng)險應(yīng)對策略。

在確定公司風(fēng)險評估，制定風(fēng)險管理解決方案時需經(jīng)過如圖1的四個步驟。

公司本年度通過風(fēng)險評估，根據(jù)《風(fēng)險評估問卷》《風(fēng)險評估評價標(biāo)準(zhǔn)》，識別出本年度Z公司優(yōu)先關(guān)注的重大、重要風(fēng)險共有11項，其中重大風(fēng)險有3項（前3項），重要風(fēng)險有8項（4―11項），具體的風(fēng)險測評結(jié)果如表1所示。

針對風(fēng)險評估提出的各類風(fēng)險，相關(guān)部門對各重大、重要風(fēng)險進行描述，并提出包括長效管理機制和近期管理改進的風(fēng)險管理解決方案。

（3）控制活動

公司結(jié)合風(fēng)險評估結(jié)果并針對業(yè)務(wù)流程及相應(yīng)的關(guān)鍵風(fēng)險點，識別并確定了一系列的控制措施，形成了一套完整的內(nèi)部控制制度體系，以有效防范和控制風(fēng)險，保證內(nèi)部控制目標(biāo)的實現(xiàn)。

（4）信息與溝通

全面信息化建設(shè)。隨著公司的逐步發(fā)展，對公司自身的經(jīng)營管理水平與業(yè)務(wù)執(zhí)行效率的要求越來越高，信息化是構(gòu)建規(guī)范管理平臺的必由之路[1]。Z公司進一步加強信息化建設(shè)，利用南北企業(yè)資源管理軟件，完善信息化管理。公司建立健全了內(nèi)部信息溝通與報告機制，制定了公文流轉(zhuǎn)程序、例會制度、重大事項報告制度等內(nèi)部信息溝通規(guī)范。

（5）內(nèi)部監(jiān)督

持續(xù)監(jiān)督需要關(guān)注內(nèi)部控制實質(zhì)性的證據(jù)、內(nèi)部控制有效性的反饋等內(nèi)容。完善監(jiān)督體系是提高企業(yè)內(nèi)部控制水平的必要措施。Z公司根據(jù)新交所的要求，設(shè)立審計委員會，對公司公布的財務(wù)數(shù)據(jù)負(fù)責(zé)。

2.公司層面內(nèi)部控制的不足

（1）公司內(nèi)部審計方面控制存在不足

內(nèi)部審計機構(gòu)和內(nèi)部審計人員構(gòu)成了內(nèi)部審計的主體。內(nèi)部審計機構(gòu)的隸屬關(guān)系（或接受誰的領(lǐng)導(dǎo)）關(guān)系到它的獨立性和權(quán)威性，關(guān)系到內(nèi)部審計作用的發(fā)揮[2]。

Z公司內(nèi)部審計工作恰恰缺乏這些有效的規(guī)定。在制度方面沒有制定內(nèi)部審計具體實施準(zhǔn)則，沒有對內(nèi)部審計的組織機構(gòu)、職責(zé)權(quán)限、審計程序等方面作出規(guī)定，使公司內(nèi)部審計工作無章可循。

Z公司內(nèi)部審計程序不嚴(yán)密。由于審計意見沒有得到公司和相關(guān)部門的及時推動落實，同時也未對審計人員執(zhí)行回避的原則進行規(guī)定，使審計發(fā)現(xiàn)問題不能得到及時有效的整改。

（2）對公司下屬部門及附屬公司管理控制存在不足

根據(jù)企業(yè)成長理論，企業(yè)在規(guī)模做大的過程中，管理能力一般相對落后于企業(yè)發(fā)展，財務(wù)管理能力不能適應(yīng)企業(yè)整體發(fā)展戰(zhàn)略要求。隨著企業(yè)規(guī)模擴大至企業(yè)集團，內(nèi)部為了各自的利益而相互爭權(quán)奪利，整體財務(wù)戰(zhàn)略得不到各分子公司認(rèn)可。Z公司作為集團公司同樣存在這樣的問題，子公司分散于中國、新加坡、芬蘭等國家，而這些子公司所處的經(jīng)濟環(huán)境及使用的辦公系統(tǒng)、財務(wù)系統(tǒng)都不一致，導(dǎo)致在公司層面沒有統(tǒng)一的財務(wù)管理系統(tǒng)進行規(guī)范。

（二）Z公司業(yè)務(wù)層面內(nèi)部控制的建設(shè)及問題

1.業(yè)務(wù)層面的內(nèi)部控制建設(shè)

Z公司成立時間較短，對新加坡政策體制了解不多，同時內(nèi)部控制的設(shè)計受到效益成本原則的制約，無法面面俱到，所以在業(yè)務(wù)流程的管理中，僅僅是抓住關(guān)鍵的控制點，即業(yè)務(wù)流程和單位經(jīng)濟活動中容易產(chǎn)生風(fēng)險的環(huán)節(jié)，初步建立了風(fēng)險評估機制。具體而言，本文從財務(wù)角度選取了三大重點業(yè)務(wù)流程做介紹，其基本涵蓋財務(wù)人員日常實際工作，即全面預(yù)算管理、銷售及收款管理、采購與付款管理。

（1）全面預(yù)算管理

凡事預(yù)則立，不預(yù)則廢。Z公司通過推行全面預(yù)算管理，合理分配各種資源，確保各項重要工作順利完成。作為新加坡上市公司，Z公司在配合集團總體預(yù)算的同時，制定本公司的預(yù)算，并在制定全面預(yù)算過程中，采用自下而上與自上而下的編制方法，由各部門及下屬公司根據(jù)自身發(fā)展情況并與各相關(guān)人員談話溝通的前提下制定本單位的預(yù)算報告，上報Z公司本部，由本部負(fù)責(zé)人根據(jù)各下屬公司的實際情況進行調(diào)整、協(xié)調(diào)、溝通，再由各下屬公司根據(jù)調(diào)整后的數(shù)據(jù)進行上報，本部相關(guān)人員匯總調(diào)整得出公司預(yù)算方案。

（2）銷售與收款管理

收入根據(jù)日常交易中產(chǎn)生的已收或應(yīng)收銷售或服務(wù)款項，扣除銷售折扣和相關(guān)銷售稅費后的公允價值計量。在銷售和市場分析操作過程中，對于新項目的評估等也都有較詳細(xì)的流程操作，如圖2所示。

（3）采購與付款管理

Z公司沒有集中采購職能。申請部門負(fù)責(zé)提出采購申請，尋找、評估和選擇供應(yīng)商，簽訂采購合同，給供應(yīng)商下訂單，進行收貨或服務(wù)完成確認(rèn)，并申請付款給供應(yīng)商。

在付款方面，Z公司出臺了《公司財務(wù)支出審批權(quán)限表》。付款需經(jīng)過相關(guān)部門領(lǐng)導(dǎo)批準(zhǔn)，并附有必要的支持文件，如采購合同、入庫單和稅務(wù)發(fā)票，最后經(jīng)過會計審核處理付款。

2.業(yè)務(wù)層面內(nèi)部控制的不足

（1）全面預(yù)算的制度體系建設(shè)存在不足

Z公司全面預(yù)算制度不完善。在企業(yè)內(nèi)部控制中，如果缺乏健全的全面預(yù)算制度體系，企業(yè)對其預(yù)算管理工作的管控力度就難以滿足需要，Z公司在這方面做得不盡如人意。在每年預(yù)算開始時期，財務(wù)部接到上級公司下達(dá)的預(yù)算任務(wù)后，由財務(wù)部發(fā)起，向各業(yè)務(wù)部門及子公司發(fā)出預(yù)算表格，各業(yè)務(wù)部編制各部門預(yù)算，最后匯總制定總的全面預(yù)算表格。這一系列預(yù)算報告制定流程沒有公司層面的制度規(guī)定，只是靠各部門之間支持配合完成，對于全面預(yù)算在部門分工執(zhí)行方面缺少制度保障。

預(yù)算執(zhí)行的流程中對預(yù)算事中分析時間段界定不明確，分期預(yù)算事中控制不夠及時。預(yù)算差異分析是一種對歷史資料的分析，只有及時而又經(jīng)常地進行，才能發(fā)揮其對生產(chǎn)經(jīng)營業(yè)務(wù)的指導(dǎo)作用[3]。Z公司預(yù)算管理是在年初制定年度計劃，每季度和期末再做監(jiān)督檢查及總結(jié)，每兩次監(jiān)督檢查之間相隔時間較長。

全面預(yù)算作為內(nèi)控的業(yè)務(wù)操作層面與信息化層面結(jié)合不緊密。Z公司還主要依靠財務(wù)報表對預(yù)算執(zhí)行情況進行監(jiān)控，沒有實現(xiàn)從南北企業(yè)管理軟件中直接選取生產(chǎn)經(jīng)營數(shù)據(jù)，使得全面預(yù)算的控制難以奏效，影響預(yù)算執(zhí)行效率。

（2）收入和支出的預(yù)估、確認(rèn)和報告有待提高

內(nèi)部會計控制是保證企業(yè)經(jīng)濟活動正常進行所采取的必要管理措施[4]。如果沒有有效的控制手段和監(jiān)督措施，那么會計控制將無法實現(xiàn)，對于會計需要及時提供準(zhǔn)確有用會計信息這一目標(biāo)將很難達(dá)成。這就要求集團公司必須有一套完備的會計控制體系，來實現(xiàn)集團公司及子公司全方位的監(jiān)督。而Z公司在處理會計記錄和會計報告以及進行財務(wù)關(guān)賬的程序方面，缺少標(biāo)準(zhǔn)化的會計流程給子公司遵循，從而不能實現(xiàn)對子公司全角度的管控。

（3）采購流程的控制尚需加強

對于供應(yīng)商的評估和選擇過程，書面記錄不夠完整。主要體現(xiàn)在兩個方面：取得的比較報價沒有完整存檔；針對審查的某個項目和非直接采購，部分供應(yīng)商的評估和資格認(rèn)證環(huán)節(jié)記錄不夠完整。

對于合格供應(yīng)商，申請部門參照的是其母公司維護的合理供應(yīng)商清單，沒有維護一份Z公司的合格供應(yīng)商清單。

二、Z公司公司層面內(nèi)部控制改進

（一）公司層面改進

1.建立公司內(nèi)部監(jiān)督機制

內(nèi)部審計是對公司內(nèi)部經(jīng)濟活動和管理制度是否合規(guī)、合理、有效進行獨立評價的活動，是內(nèi)部控制的一個重要組成部分，也是監(jiān)督內(nèi)部控制其他各環(huán)節(jié)的主要手段[5]。具體從完善監(jiān)督機構(gòu)和規(guī)范內(nèi)部審計程序兩方面入手。

（1）建立完善的內(nèi)部監(jiān)督審計機構(gòu)

企業(yè)集團內(nèi)部控制能否得到有效實施，還取決于集團內(nèi)部審計機構(gòu)是否缺失。因此，應(yīng)當(dāng)根據(jù)委托理論的要求和各集團的實際，設(shè)置獨立的內(nèi)部審計機構(gòu)，承擔(dān)審計委員會的職能，同時合理配備內(nèi)部審計人員，注意提升集團內(nèi)部審計部門的獨立和權(quán)威地位[6]。鑒于Z公司在內(nèi)部監(jiān)督建設(shè)方面的缺陷，應(yīng)當(dāng)主要從以下方面加以改進：

健全內(nèi)部審計機構(gòu)，制定規(guī)范的職責(zé)權(quán)限。Z公司需設(shè)立獨立的審計部門，配備獨立審計人員，建立多層次、全方位的內(nèi)部控制檢查和監(jiān)督體系，確保內(nèi)審部門組織完整，有力運行，保障審計監(jiān)察效果。

規(guī)范審計范圍，明確審計權(quán)責(zé)。Z公司獨立審計部門設(shè)定后，公司還要聘請權(quán)威機構(gòu)制定《內(nèi)部審計具體準(zhǔn)則》，明確審計職責(zé)和范圍。圍繞公司經(jīng)營工作的重點、管理的熱點和難點問題開展審計，提出改進意見，出具審計建議書；負(fù)責(zé)內(nèi)部控制體系的監(jiān)督檢查及獨立評價。

審計部需要依據(jù)職責(zé)要求，實時監(jiān)督業(yè)務(wù)部采購招投標(biāo)業(yè)務(wù)，作為獨立于業(yè)務(wù)的第三方對招投標(biāo)業(yè)務(wù)操作流程及招投標(biāo)文件進行監(jiān)督審核，為公司招投標(biāo)業(yè)務(wù)如實正常開展提供保障。

（2）規(guī)范內(nèi)部審計工作程序

通過實施上述一系列改進措施后，內(nèi)部審計機構(gòu)處于相對獨立的地位，直接受高管領(lǐng)導(dǎo)，保證其機構(gòu)設(shè)置的獨立性和權(quán)威性。由于內(nèi)部控制和內(nèi)部審計機關(guān)的逐漸融合，內(nèi)部審計并不只是扮演著監(jiān)督者的角色，更重要的還是管理服務(wù)者，這也就需要內(nèi)部審計將審計結(jié)果直觀呈現(xiàn)在管理者面前，使管理者了解內(nèi)控執(zhí)行情況，并對其后續(xù)工作安排提出建議。之后內(nèi)部審計跟進監(jiān)督，確保整改問題落地。具體改進措施如下：

第一，確定內(nèi)部審計獨立評價工作程序。Z公司設(shè)立的審計部門對公司本部及下屬公司年度內(nèi)控檢查評價負(fù)責(zé)，對內(nèi)控執(zhí)行的有效性進行檢查監(jiān)督，對檢查中發(fā)現(xiàn)的內(nèi)控缺陷有權(quán)力直接向?qū)徲嬑瘑T會及董事會報告，以此建立以企業(yè)整體為對象的內(nèi)部審計工作流程。具體如下：了解被評價部門及公司內(nèi)控情況，確定測試的控制點，下達(dá)通知；測試評估內(nèi)控設(shè)計及執(zhí)行的有效性，組織實施獨立評價；編制獨立評價報告，征求評價部門及公司意見，出具獨立審計意見；報告審計委員會及董事會；跟蹤整改。

第二，規(guī)定審計結(jié)果的執(zhí)行和反饋。公司明確規(guī)定被審計單位在規(guī)定時間（如30天）內(nèi)必須整改，并將整改結(jié)果反饋給內(nèi)審部門，提高內(nèi)審結(jié)果的執(zhí)行效果。

通過以上措施健全內(nèi)部審計評價體系，有效地促進審計監(jiān)察成果的轉(zhuǎn)化。

2.加強對下屬公司的管理控制

Z公司應(yīng)加強對下屬公司的管理控制，確保公司整體戰(zhàn)略目標(biāo)的實現(xiàn)，提高公司整體控制力。針對下屬公司管理控制方面存在的內(nèi)控缺陷問題，公司應(yīng)在以下方面加以改進完善：

（1）加強財務(wù)控制

第一，向各下屬公司委派財務(wù)人員。會計委派制度被西方國家很早就在公司治理結(jié)構(gòu)中運用，是所有者約束和監(jiān)督經(jīng)營者行為、保護自身利益的一種普遍制度[7]。通過委派財務(wù)人員，Z公司意圖實現(xiàn)集中管控優(yōu)勢，統(tǒng)一規(guī)范會計核算和財務(wù)管理制度，提升集團的會計信息質(zhì)量，能夠為公司提供更為可靠的決策依據(jù)。

制定公司財務(wù)風(fēng)險管理辦法，建立財務(wù)風(fēng)險預(yù)警機制。公司應(yīng)當(dāng)根據(jù)下屬公司實際情況按照會計制度有關(guān)政策規(guī)定制定《Z公司財務(wù)風(fēng)險管理辦法》，明確財務(wù)風(fēng)險管理的要求，規(guī)定下屬公司在日常經(jīng)營活動中建立籌資風(fēng)險、投資風(fēng)險、匯率風(fēng)險等經(jīng)濟業(yè)務(wù)的風(fēng)險管理體系。

對重要下屬公司還應(yīng)開展內(nèi)控培訓(xùn)和流程梳理輔導(dǎo)。通過對重要下屬公司內(nèi)控管理的培訓(xùn)，欲使重要下屬公司內(nèi)控建設(shè)逐漸完善，并同Z公司集團內(nèi)控建設(shè)制度流程相協(xié)調(diào)，便于Z公司對下屬公司的管理。

（2）建立業(yè)績考核機制

Z公司應(yīng)當(dāng)建立權(quán)威有效的業(yè)績考核管理機構(gòu)。明確考核職責(zé)和考核內(nèi)容，對下屬公司制定統(tǒng)一規(guī)范的業(yè)績考核辦法，并根據(jù)重要程度設(shè)置不同的權(quán)重，增強業(yè)績評價的全面性和可靠性，提高對下屬公司業(yè)績考核的有效性。

Z公司對下屬公司的業(yè)績考核應(yīng)采取KPI指標(biāo)衡量，制定《子公司績效考核表》，從定性和定量兩個方面組織考核。同時Z公司將得分情況反饋到各子公司，子公司根據(jù)自身情況及時改進。

Z公司還需規(guī)范對下屬公司部門及員工的考核管理體系。公司按統(tǒng)一的模板與各下屬公司部門及員工簽訂績效管理合同，并對績效合同的簽署及后期執(zhí)行考核采用流程圖規(guī)范，如圖3所示。

圖3只描述至子公司各員工及部門經(jīng)理提交績效合同，對績效合同執(zhí)行的跟進監(jiān)督管理，Z公司也應(yīng)有具體的流程描述，這里不做詳細(xì)說明。

對于公司人員層次不同，將員工分為公司領(lǐng)導(dǎo)、中層管理者和員工三級，Z公司應(yīng)該對各子公司各級員工分別設(shè)定考核體制，在側(cè)重點內(nèi)容上有所不同。

例如以公司領(lǐng)導(dǎo)為考核對象，考核指標(biāo)包括三部分：責(zé)任心和工作態(tài)度占比20%，考核內(nèi)容包括價值觀、責(zé)任心與主動性、職業(yè)素養(yǎng)和團結(jié)協(xié)作；素質(zhì)和能力占比30%，考核內(nèi)容包括政治素質(zhì)、廉潔從業(yè)、宏觀決策能力、領(lǐng)導(dǎo)組織能力、開拓創(chuàng)新能力、卓越執(zhí)行能力；業(yè)績占比50%，考核內(nèi)容包括對重大項目或任務(wù)的貢獻和分管部門的績效。通過公司360度測評分?jǐn)?shù)加權(quán)平均，根據(jù)員工的最后得分，按照績效等級轉(zhuǎn)換表將員工劃分到各個績效等級。

根據(jù)員工績效結(jié)果，應(yīng)對員工進行反饋，這是績效考核成敗的關(guān)鍵點，對上級管理者及下屬員工都具有重要意義。對于上級管理者，通過及時有效的溝通幫助下屬提升能力；有助于管理者全面了解被考核員工的工作情況、掌握工作進展的信息，并有針對性地提供相應(yīng)的輔導(dǎo)和資源；有助于提高考核工作的有效性，提高員工對績效考核、對與績效考核密切相關(guān)的激勵機制的滿意度。對于下屬，及時有效的溝通有助于發(fā)現(xiàn)自己上一階段工作中的不足，得到及時、客觀和準(zhǔn)確的績效反饋，確立下一階段改進點；雙方共同解決問題的一個機會，是員工參與工作管理的一種形式。

（二）業(yè)務(wù)層面改進

1.全面提升預(yù)算管理水平

全面預(yù)算管理是幫助企業(yè)實現(xiàn)戰(zhàn)略目標(biāo)的一種管理手段，它將企業(yè)全部經(jīng)營活動的計劃、目標(biāo)以數(shù)量形式具體而系統(tǒng)地反映出來，并以此為基礎(chǔ)進行控制和管理[8]。隨著企業(yè)規(guī)模的擴大，全面預(yù)算管理的作用將更加有效地提升Z公司的經(jīng)營管理水平，Z公司在原預(yù)算管理的基礎(chǔ)上不斷健全，以達(dá)到資源有效配置和企業(yè)高效有序運營的目的。主要從以下方面做詳細(xì)說明。

（1）建立健全預(yù)算管理制度

全面預(yù)算管理與企業(yè)內(nèi)部控制是相輔相成的，完善全面預(yù)算管理機構(gòu)職能，有利于全面預(yù)算管理更好地發(fā)揮作用。

鑒于Z公司全面預(yù)算制度不完善，公司應(yīng)制定《Z公司全面預(yù)算管理制度》，從預(yù)算的職責(zé)分工、編報審批程序、執(zhí)行分析、監(jiān)督考核程序和預(yù)算調(diào)整全面規(guī)范預(yù)算的實行，從而使Z公司全面預(yù)算得到制度上的規(guī)范。

增設(shè)預(yù)算管理委員會。專門預(yù)算管理機構(gòu)的缺失會給公司的全面預(yù)算管理工作帶來重大影響，因此Z公司應(yīng)該成立由董事會領(lǐng)導(dǎo)的預(yù)算管理委員會。預(yù)算管理委員會全權(quán)負(fù)責(zé)Z公司的全面預(yù)算工作，此外Z公司本部還成立了預(yù)算管理工作小組，成員由財務(wù)、審計、人力、經(jīng)理部及業(yè)務(wù)部人員組成，負(fù)責(zé)公司全面預(yù)算執(zhí)行。

（2）完善預(yù)算編制流程

健全全面預(yù)算管理編制體系，有助于企業(yè)內(nèi)部控制中全面預(yù)算管理水平的提升[9]。鑒于全面預(yù)算管理沒有可供遵循的編制流程的缺陷，考慮業(yè)務(wù)部、項目組及子公司的具體情況，建議公司重新修訂預(yù)算編制流程，如圖4所示。

（3）健全預(yù)算執(zhí)行分析制度

鑒于Z公司對預(yù)算事中分析時間段界定不明確，分期預(yù)算事中控制不夠及時的缺陷，Z公司應(yīng)制定預(yù)算執(zhí)行月度分析制度，要求預(yù)算分析節(jié)點由每季度變成每月，財務(wù)部門根據(jù)各單位的財務(wù)套表監(jiān)控預(yù)算的執(zhí)行情況，并向有關(guān)單位提供預(yù)算執(zhí)行進度等信息，與之相關(guān)的責(zé)任單位必須及時分析原因，按程序提出預(yù)算修正申請，視修正的程度由有審批權(quán)限的人員批準(zhǔn)，最大限度地保障預(yù)算目標(biāo)的實現(xiàn)。

2.收支業(yè)務(wù)內(nèi)部控制改進建議

（1）收支業(yè)務(wù)流程再設(shè)計

Z公司應(yīng)編制一套標(biāo)準(zhǔn)化的會計政策，包括如何處理會計記錄和會計報告、進行財務(wù)關(guān)賬，以提供給其子公司遵守，保證會計記錄和會計報告的完整性、準(zhǔn)確性和及時性。該會計政策應(yīng)該至少包括以下內(nèi)容：

第一，與處理會計記錄和會計報告相關(guān)。收入和支出的確認(rèn)程序，并且說明進行收入和支出確認(rèn)的基礎(chǔ)和標(biāo)準(zhǔn)。在財務(wù)系統(tǒng)里進行會計調(diào)整的程序，包括在財務(wù)系統(tǒng)里進行調(diào)整前應(yīng)通過復(fù)核及批準(zhǔn)的要求；在財務(wù)系統(tǒng)中錄入調(diào)整分錄的方法；會計調(diào)整記錄的相關(guān)支持性文件存檔的要求。Z公司應(yīng)根據(jù)公司業(yè)務(wù)流程和信息披露等方面的要求，結(jié)合以上整改建議重新梳理關(guān)于收入和支出的預(yù)估、確認(rèn)和報告的流程圖，添加調(diào)整前應(yīng)通過復(fù)核及批準(zhǔn)要求的模塊。該模塊要求會計在財務(wù)系統(tǒng)中創(chuàng)建記賬憑證后提交給財務(wù)部經(jīng)理審批，審批不過退回修改，審批通過后財務(wù)部經(jīng)理將記賬憑證過賬到財務(wù)系統(tǒng)中，會計再利用會計系統(tǒng)準(zhǔn)備月度管理賬目表，之后交由財務(wù)部經(jīng)理審核，審核通過即生成月度財務(wù)報表。

第二，與財務(wù)關(guān)賬程序相關(guān)。針對Z公司在財務(wù)關(guān)賬方面存在的潛在疏漏，建議Z公司從收支預(yù)提和支出流程的規(guī)范、以前年度的財務(wù)調(diào)整需取得相應(yīng)的事前批準(zhǔn)等規(guī)定來確保交易的完整性。同時，還需制訂與財務(wù)關(guān)賬程序相關(guān)月度、季度和年尾結(jié)賬的時間表，列明以下關(guān)鍵活動的截止日期；子公司提交審核過的財務(wù)報表的日期；外部審計結(jié)束和審定財務(wù)報表的日期；公布財務(wù)結(jié)果的日期；在財務(wù)系統(tǒng)內(nèi)關(guān)閉賬期的日期。

（2）建立收支業(yè)務(wù)風(fēng)險識別體系

第一，業(yè)務(wù)數(shù)據(jù)和財務(wù)核算的真實性。首先，為確保反映到財務(wù)核算上的業(yè)務(wù)信息的真實性和完整性，應(yīng)設(shè)計一套業(yè)務(wù)報告套表，該套表由業(yè)務(wù)部提交給財務(wù)部，財務(wù)部依據(jù)套表上的完工節(jié)點或者完工百分比進行收入成本的確認(rèn)。該套表將由財務(wù)部留存，作為收入確認(rèn)的依據(jù)之一。其次，對于日常進出口所涉及的設(shè)備等類貨物，業(yè)務(wù)部門需向財務(wù)部提供發(fā)票、海關(guān)報關(guān)單據(jù)以及倉儲、貨運單據(jù)，財務(wù)部據(jù)此進行會計核算。同時，業(yè)務(wù)部門需有相應(yīng)的業(yè)務(wù)人員在現(xiàn)場核實貨物的收況，確保票據(jù)與實物相符，賬實相符。

第二，會計科目填列的統(tǒng)一和規(guī)范性。對于報表會計科目的設(shè)置，Z公司應(yīng)該編制一套較為完整的會計科目表供子公司統(tǒng)一使用，協(xié)助甄別是否將發(fā)生的業(yè)務(wù)準(zhǔn)確地反映在會計科目中。

3.采購業(yè)務(wù)內(nèi)部控制改進建議

（1）采購業(yè)務(wù)流程再設(shè)計

針對Z公司采購流程出現(xiàn)的問題，公司應(yīng)加強關(guān)于采購流程方面的控制，提出以下建議：

第一，建立供應(yīng)商評估制度。記錄評估調(diào)查的結(jié)果，在新的供應(yīng)商通過資格認(rèn)證前需經(jīng)過復(fù)核及批準(zhǔn)。維護合格供應(yīng)商清單，當(dāng)通過資格認(rèn)證后合格的供應(yīng)商填列到合格供應(yīng)商清單中。沒有通過供應(yīng)商表現(xiàn)評估的供應(yīng)商將從合格供應(yīng)商清單中剔除。具體由項目經(jīng)理操作，尋找供應(yīng)商并去船塢實地考察收集相關(guān)資料，整理出供應(yīng)商調(diào)查表，經(jīng)部門經(jīng)理和主管副總經(jīng)理批準(zhǔn)后，加入公司供應(yīng)商列表。之后每兩年評估一次，填寫評估調(diào)查表，按照調(diào)查結(jié)果決定是否保留在供應(yīng)商列表中。

第二，執(zhí)行嚴(yán)格的采購審批和追蹤制度。公司對所有的采購業(yè)務(wù)，包括直接采購和非直接采購，申請部門均需提交閱批件，取得管理層的復(fù)核批準(zhǔn)。

第三，規(guī)范采購業(yè)務(wù)流程。對長時間未關(guān)閉的訂單應(yīng)該得到相關(guān)人員的及時跟進，以確定仍然需要該筆訂購。不再需要的訂單需及時取消并通知供應(yīng)商。參照上述建議，Z公司應(yīng)按以下流程改進，首先由項目經(jīng)理發(fā)起，確定采購申請，拿報價單多方詢價，評估報價單并篩選供應(yīng)商，最終篩選出4―5家供應(yīng)商進行招標(biāo)，之后由招標(biāo)委員會確定中標(biāo)供應(yīng)商。項目經(jīng)理參照中標(biāo)供應(yīng)商的信息制定采購合同，提交合同審批表，由業(yè)務(wù)部經(jīng)理審核，審核通過后交由法律顧問及財務(wù)部審閱，并提出相關(guān)意見，將修改意見反饋給項目經(jīng)理，項目經(jīng)理參照意見調(diào)整修改采購合同，重新交由業(yè)務(wù)部經(jīng)理、法律顧問和財務(wù)部及總經(jīng)理批準(zhǔn)后，確定采購合同。

此流程應(yīng)規(guī)劃到供應(yīng)商送貨和提供服務(wù)環(huán)節(jié)，后續(xù)還包括公司申請人驗貨、費用報銷及經(jīng)理部監(jiān)督供應(yīng)商發(fā)貨等環(huán)節(jié)。

（2）建立采購業(yè)務(wù)風(fēng)險識別體系

第一，關(guān)注采購風(fēng)險的識別。采購風(fēng)險的源頭――供應(yīng)商選擇。由于供應(yīng)商選擇失誤可能造成的風(fēng)險也很多，例如質(zhì)量風(fēng)險、交期風(fēng)險、產(chǎn)能風(fēng)險、財務(wù)風(fēng)險和信息風(fēng)險等。

采購風(fēng)險的關(guān)鍵點――合同。在此環(huán)節(jié)應(yīng)注意以下方面：簽訂合同中存在的問題，執(zhí)行采購合同中存在的問題、更改、違約、擔(dān)保等風(fēng)險，采購方自身的違約、項目、工程合同及外包合同風(fēng)險等。

第二，加強采購風(fēng)險的控制。Z公司應(yīng)嚴(yán)格按照建立供應(yīng)商評估和資格認(rèn)證以及報價評估程序，從源頭上把控采購風(fēng)險。對供應(yīng)商財務(wù)風(fēng)險，Z公司應(yīng)先對供應(yīng)商的供應(yīng)鏈、資金鏈進行分析，還需對供應(yīng)商的財務(wù)狀況及財務(wù)指標(biāo)調(diào)查，設(shè)定財務(wù)警戒線，把控供應(yīng)商的財務(wù)風(fēng)險。對價格風(fēng)險，在匯率不穩(wěn)定時期擇期采取合同價格鎖定、套期保值等方式，規(guī)避價格風(fēng)險。對來料質(zhì)量風(fēng)險，公司設(shè)專人對采購進來的原材料、部件或產(chǎn)品做品質(zhì)確認(rèn)和查核檢驗，對采購材料質(zhì)量負(fù)責(zé)，責(zé)任到人。

總 結(jié)

本文在對Z公司內(nèi)部控制建設(shè)的分析中，發(fā)現(xiàn)Z公司內(nèi)控建設(shè)在公司層面及主要業(yè)務(wù)方面都存在不足，就Z公司內(nèi)控建設(shè)存在的問題，分別提出建議：

Z公司公司層面內(nèi)部控制改進建議：建立公司內(nèi)部監(jiān)督機制，包括建立系統(tǒng)的內(nèi)部監(jiān)督審計機構(gòu)，規(guī)范內(nèi)部審計工作程序；加強對下屬公司的管理控制，涵蓋財務(wù)控制和業(yè)績考核及實施預(yù)算控制三個方面。Z公司業(yè)務(wù)層面內(nèi)部控制改進建議：全面提升預(yù)算管理水平，主要是建立健全預(yù)算管理制度、完善預(yù)算編制程序及健全預(yù)算執(zhí)行分析制度；公司收支業(yè)務(wù)內(nèi)部控制改進意見，包括流程的再設(shè)計、風(fēng)險識別體系的建立及改進效果的評估；采購業(yè)務(wù)內(nèi)部控制改進建議，同樣包含流程的再設(shè)計、建立采購業(yè)務(wù)風(fēng)險識別體系及對最終改進效果的綜合評價。

本文的研究結(jié)果擬為Z公司內(nèi)部控制建設(shè)提供良好的改進建議，提升公司整體管理水平，為公司戰(zhàn)略目標(biāo)的實現(xiàn)打下堅實的內(nèi)部基礎(chǔ)。

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第8篇：合同內(nèi)控管理關(guān)鍵點范文

關(guān)鍵詞：鐵路建設(shè)單位；內(nèi)部控制制度；建設(shè)

一、引言

與其他行業(yè)不同，鐵路建設(shè)單位由于業(yè)務(wù)特點的特殊性，其所承建的建設(shè)項目具有流動性、復(fù)雜性、周期性長、技術(shù)復(fù)雜等特點。因此，鐵路建設(shè)單位承建的每個工程項目都需要設(shè)計不同的施工方案和采取不同的組織管理模式。鐵路建設(shè)單位作為我國國民經(jīng)濟的支柱產(chǎn)業(yè)受到國家的強烈重視，在2004年初，國務(wù)院常務(wù)會議頒布了《中長期鐵路網(wǎng)規(guī)劃》，這是該行業(yè)的首個行業(yè)規(guī)劃，勾畫了直到2020年的鐵路建設(shè)目標(biāo)和方向。根據(jù)公開數(shù)據(jù)，到2020年，我國的鐵路營業(yè)里程將達(dá)到10萬公里，實現(xiàn)鐵路的運輸能力滿足社會發(fā)展和國民經(jīng)濟的需求，這些宏偉目標(biāo)為鐵路建設(shè)單位提供了良好的發(fā)展機會。但是，我國的鐵路建設(shè)單位還存在較多的問題，比如管理層級冗余，管理方式單一，建設(shè)施工人員的素質(zhì)較低，內(nèi)部控制體系不完善，這些問題的產(chǎn)生制約著鐵路建設(shè)單位的長遠(yuǎn)發(fā)展。尤其是內(nèi)部控制的問題，內(nèi)部控制問題已經(jīng)成為現(xiàn)代企業(yè)管理的不可或缺的組成部分，健全的內(nèi)部控制制度有助于提高鐵路建設(shè)單位的內(nèi)部管理水平。因此，現(xiàn)階段應(yīng)當(dāng)積極的尋找鐵路建設(shè)單位內(nèi)部控制制度中存在的問題，探討提高內(nèi)部控制水平的方法。

二、鐵路建設(shè)單位內(nèi)部控制制度中存在的問題

（一）缺乏健全的內(nèi)部控制制度

完整的內(nèi)部控制制度包括兩個部分，分別是內(nèi)部會計控制和內(nèi)部管理控制，并且內(nèi)部控制的內(nèi)容是隨著業(yè)務(wù)種類和外部環(huán)境的變化而逐漸更新的，其內(nèi)容不是一成不變的。但是，根據(jù)調(diào)查發(fā)現(xiàn)，很多的鐵路建設(shè)單位，對內(nèi)部會計控制比較重視，但是缺乏對內(nèi)部管理控制的重視。不健全的內(nèi)部控制制度使得企業(yè)經(jīng)營的諸多環(huán)節(jié)缺乏應(yīng)有的控制，不利于全面性的控制企業(yè)風(fēng)險。還有些建設(shè)單位的內(nèi)部控制體系設(shè)計的不夠科學(xué)合理，缺乏實際的可操作性，不利于內(nèi)部控制制度的順利執(zhí)行。因此，建立完善的內(nèi)部控制制度是加強內(nèi)部控制制度建設(shè)的前提。

（二）缺乏針對內(nèi)部控制的有效監(jiān)督

雖然我國建立了政府審計與社會審計的外部監(jiān)督體系，但是針對鐵路建設(shè)單位的內(nèi)部控制的監(jiān)督體系還不健全，很多方面需要完善。鐵路建設(shè)單位屬于特殊行業(yè)的企業(yè)，因此，相關(guān)部門應(yīng)當(dāng)建立針對所接建設(shè)項目的內(nèi)部控制執(zhí)行的監(jiān)督體系。很多的鐵路建設(shè)單位雖然設(shè)立了專門的內(nèi)部審計部門，但是內(nèi)部審計部門的獨立性和權(quán)威性難以達(dá)到標(biāo)準(zhǔn)，內(nèi)部審計人員的職業(yè)素質(zhì)也難以得到保證，因此，對于內(nèi)部控制執(zhí)行中出現(xiàn)的問題也難以做出合理的判斷。

（三）缺少全面的風(fēng)險管理

鐵路建設(shè)單位承接的工程項目投資金額較大，投資回收期較長，其建設(shè)的過程中受到大量不確定因素的影響，從而使得建設(shè)單位的內(nèi)外部風(fēng)險程度增加。因此，建立全面的風(fēng)險管理顯得非常必要。但是，有些鐵路建設(shè)單位并沒有建立全面風(fēng)險管理的機制，雖然重視對項目事后的分析與評價，但是對項目承接前的風(fēng)險分析與評價不足。有些鐵路建設(shè)單位缺乏應(yīng)有的風(fēng)險管理意識，盲目承接工程項目，缺乏對風(fēng)險的分析、評估，導(dǎo)致鐵路建設(shè)單位經(jīng)營風(fēng)險增加。

（四）鐵路建設(shè)單位人員素質(zhì)不高

很多鐵路建設(shè)項目中越來越多關(guān)注對新材料、新工藝、新設(shè)備的使用，因此對技術(shù)綜合性要求性強，對技術(shù)人員的綜合水平要求也提高。近年來，鐵路建設(shè)單位獲得了快速發(fā)展，工程項目逐年增加，但技術(shù)專業(yè)人才的數(shù)量和質(zhì)量已經(jīng)不能滿足當(dāng)今鐵路建設(shè)單位的發(fā)展形勢。鐵路建設(shè)單位屬于高風(fēng)險、高勞動密集型的行業(yè)。如果人力資源管理機制上存在問題，缺乏科學(xué)的獎勵激勵機制，人員使用方面也不夠科學(xué)合理，不注重人員綜合素質(zhì)的培養(yǎng)等，則將會影響鐵路建設(shè)單位內(nèi)部控制制度的建設(shè)，影響建設(shè)項目效益的實現(xiàn)。

三、加強鐵路建設(shè)單位內(nèi)部控制制度建設(shè)的措施

（一）建立完善的內(nèi)部控制制度

加強鐵路建設(shè)單位的內(nèi)部控制制度首先應(yīng)當(dāng)建立完善的內(nèi)部控制制度，其中包括內(nèi)部會計制度與內(nèi)部管理制度。針對建設(shè)單位內(nèi)部的弱點，鐵路建設(shè)單位應(yīng)當(dāng)加強對內(nèi)部控制制度中管理職能的重視。完善的內(nèi)部控制制度不只是針對某一個部門或環(huán)節(jié)，應(yīng)當(dāng)是貫穿項目建設(shè)的每一個環(huán)節(jié)和單位內(nèi)部每一個成員。在完善的內(nèi)部控制制度的基礎(chǔ)上，鐵路建設(shè)單位的內(nèi)部控制制度應(yīng)當(dāng)對項目建設(shè)的關(guān)鍵環(huán)節(jié)比如投資決策、合同簽訂、資金管理等環(huán)節(jié)加以重視，依據(jù)實際情況適當(dāng)調(diào)整內(nèi)部控制制度，以便于滿足建設(shè)項目的實際需要。

（二）強化對內(nèi)部控制執(zhí)行的監(jiān)督

在構(gòu)建完善的內(nèi)部控制制度之后，比較重要的是加強內(nèi)部控制制度的執(zhí)行力度。如果內(nèi)部控制制度沒有得到落實和執(zhí)行，則完善的內(nèi)部控制制度將不存在任何意義。為了確保內(nèi)部控制制度得到良好的執(zhí)行，并保證應(yīng)有的實施效果，當(dāng)務(wù)之急要建立完善的內(nèi)部控制監(jiān)督制度。首先，鐵路建設(shè)單位應(yīng)強化內(nèi)部審計部門的職能，增強其工作的獨立性、客觀性，賦予監(jiān)督內(nèi)部控制執(zhí)行的職責(zé)，以便于及時發(fā)現(xiàn)內(nèi)部控制執(zhí)行中存在的問題和及時修正內(nèi)部控制制度。鐵路建設(shè)單位應(yīng)當(dāng)加強內(nèi)部監(jiān)督機制的建設(shè)，對內(nèi)部審計部門配備高素質(zhì)的人才，提高內(nèi)部審計部門的監(jiān)督能力，保證內(nèi)部控制工作的執(zhí)行力度。以某鐵路建設(shè)單位為例，在定期進行的經(jīng)濟活動分析會上，組織項目經(jīng)理、財務(wù)人員、工程管理人員等，就臨時工程和施工組織情況、合同管理及其執(zhí)行情況、物資機械管理情況、資金及現(xiàn)場經(jīng)費管理情況等方面進行專項分析，通過分析，明確了內(nèi)部控制需要完善的著力點。通過這些舉措，旨在以深化內(nèi)控管理和強化績效激勵來促進企業(yè)改革。

（三）構(gòu)建完善的風(fēng)險評估和預(yù)警機制

由于建設(shè)單位面臨較多的風(fēng)險，鐵路建設(shè)單位應(yīng)當(dāng)加強風(fēng)險防范意識，對項目承接、日常建設(shè)以及竣工結(jié)算等整個過程的風(fēng)險進行評價和分析，尋找容易發(fā)生風(fēng)險的環(huán)節(jié)，以便提前控制和防范風(fēng)險。因此，現(xiàn)階段，鐵路建設(shè)單位構(gòu)建完善的風(fēng)險評估與預(yù)警機制具有非常重要的意義和價值。根據(jù)風(fēng)險評估機制，對項目建設(shè)的整個過程進行評估，尋找容易發(fā)生風(fēng)險的控制點。然后根據(jù)風(fēng)險控制關(guān)鍵點構(gòu)建風(fēng)險預(yù)警機制，依據(jù)預(yù)警指標(biāo)的變化，及時防范存在的風(fēng)險，并采取相應(yīng)的方法回避風(fēng)險，從而控制風(fēng)險損失的擴大。

（四）培養(yǎng)具備專業(yè)素質(zhì)的內(nèi)部控制工作人員

內(nèi)部控制建設(shè)工作的順利開展需要專業(yè)人員的指導(dǎo)和運行。內(nèi)部控制工作需要專業(yè)的財務(wù)人員或?qū)徲嬋藛T實施。內(nèi)部控制工作人員應(yīng)當(dāng)認(rèn)真學(xué)會計、審計、經(jīng)濟、法律等專業(yè)知識，在日常的培訓(xùn)中努力學(xué)習(xí)專業(yè)知識和提高道德修養(yǎng)。在鐵路建設(shè)單位的管理中，管理者應(yīng)當(dāng)構(gòu)建多元化的學(xué)習(xí)渠道，制定詳細(xì)的且切實可行的學(xué)習(xí)計劃，幫助學(xué)習(xí)人員提升自身的專業(yè)技能和職業(yè)素養(yǎng)。同時鐵路建設(shè)單位應(yīng)當(dāng)注重構(gòu)建完善的工作設(shè)施，塑造濃厚的學(xué)習(xí)氣氛，制定相應(yīng)的獎勵政策，調(diào)動起員工學(xué)習(xí)內(nèi)部控制的積極性和主動性，從而為本單位的內(nèi)部控制工作培養(yǎng)和儲備人才。針對鐵路建設(shè)單位的業(yè)務(wù)特點，內(nèi)部控制工作人員不僅要掌握豐富的財務(wù)理論與實踐知識，同時也應(yīng)當(dāng)拓展關(guān)于工程造價、物資設(shè)備管理、概預(yù)算等相關(guān)的理論與實踐，進而為鐵路建設(shè)單位的內(nèi)部控制建設(shè)提出全面性和預(yù)防性的意見和建議。

四、結(jié)語

內(nèi)部控制制度的建設(shè)是一個循序漸進、不斷完善的過程，也是鐵路建設(shè)單位進行自我管理的重要舉措，更是保障鐵路建設(shè)單位實現(xiàn)良性發(fā)展的基礎(chǔ)和前提。

首先，鐵路建筑單位應(yīng)當(dāng)做好內(nèi)部控制評價工作，準(zhǔn)確定位單位的市場地位，通過多種方式，不斷完善企業(yè)內(nèi)控機制，并實現(xiàn)內(nèi)部控制執(zhí)行有效性的提高。其次是內(nèi)部控制建設(shè)工作應(yīng)當(dāng)突出重點，把握關(guān)鍵控制點，針對高風(fēng)險領(lǐng)域加強管理與控制，實現(xiàn)全員參與、全方位監(jiān)督的內(nèi)部控制機制。最后，鐵路建設(shè)單位要建設(shè)以風(fēng)險為導(dǎo)向的內(nèi)部審計機制，把風(fēng)險管理與內(nèi)部控制建設(shè)連接在一起，提高鐵路建設(shè)單位的風(fēng)險管理意識，保障財務(wù)信息的真實可靠，最終實現(xiàn)鐵路建設(shè)單位的經(jīng)營戰(zhàn)略目標(biāo)。

參考文獻：

[1]李健.淺談行政事業(yè)單位內(nèi)控制度建設(shè)的必要性[J].現(xiàn)代商業(yè)，2013（34）.

第9篇：合同內(nèi)控管理關(guān)鍵點范文

關(guān)鍵詞：證券公司 創(chuàng)新 全面風(fēng)險管理

一、引言

2012年5月，全國證券公司創(chuàng)新發(fā)展研討會明確了監(jiān)管的底線：一是證券公司行為要合法合規(guī)，不能損害投資者合法權(quán)益；二是證券公司創(chuàng)新風(fēng)險要可測、可控、可承受、不外溢，不形成社會性、系統(tǒng)性風(fēng)險。目前滬深兩個交易所針對證券公司產(chǎn)品創(chuàng)新梳理了三大創(chuàng)新角度和十一項具體創(chuàng)新方向，這僅僅是一個開始，證券公司的經(jīng)營范圍甚至?xí)蛸Y本市場以外延伸。

管制在放松，監(jiān)管部門鼓勵證券公司的業(yè)務(wù)創(chuàng)新；監(jiān)管在深化，監(jiān)管部門對證券公司的監(jiān)管更加精細(xì)，現(xiàn)場檢查次數(shù)在增加，報送材料在增加，系統(tǒng)權(quán)限接口在增加。資本金充足、風(fēng)險控制能力強的證券公司將得到進一步創(chuàng)新發(fā)展，而創(chuàng)新業(yè)務(wù)的開展無疑將進一步加快行業(yè)的內(nèi)部分化。

創(chuàng)新業(yè)務(wù)和傳統(tǒng)業(yè)務(wù)的重要區(qū)別往往在于其產(chǎn)品設(shè)計和運作的復(fù)雜性以及風(fēng)險和收益特征的隱蔽性，尤其體現(xiàn)在衍生產(chǎn)品、結(jié)構(gòu)化產(chǎn)品以及表外業(yè)務(wù)上，創(chuàng)新業(yè)務(wù)逐漸呈現(xiàn)復(fù)雜化、多元化、高風(fēng)險的特點。在缺乏行業(yè)經(jīng)驗的基礎(chǔ)上，證券公司如何確保創(chuàng)新業(yè)務(wù)風(fēng)險的可測可控，很大程度上取決于能否對產(chǎn)品的風(fēng)險點進行有效識別，能否迅速掌握新型風(fēng)險科學(xué)計量和控制技術(shù)。

所謂風(fēng)險管理，是指通過對風(fēng)險因素、風(fēng)險環(huán)境、風(fēng)險事件的分析，采取相應(yīng)決策和行動來規(guī)避和減少風(fēng)險損失，或者在風(fēng)險值確定的情況下，追求最大收益的行為。風(fēng)險管理和創(chuàng)新的關(guān)系是相輔相成，共同發(fā)展。風(fēng)險管理的結(jié)果是創(chuàng)新的基礎(chǔ)，沒有有效規(guī)范的基礎(chǔ)保障，無法獲得創(chuàng)新的資格。技術(shù)上、模式上、管理上的創(chuàng)新也能有效提高風(fēng)險管理的針對性和有效性，業(yè)務(wù)上、產(chǎn)品上的創(chuàng)新需要內(nèi)控管理和風(fēng)險管理在過程中的緊密參與。創(chuàng)新的結(jié)果不僅是聲譽的提升、業(yè)務(wù)的發(fā)展、收入和利潤的提高，也是管理的提升、風(fēng)險管理水平的提高。風(fēng)險管理的目的不是制約業(yè)務(wù)創(chuàng)新，而是推動業(yè)務(wù)創(chuàng)新在規(guī)范、有序、高效中發(fā)展。

二、部分創(chuàng)新業(yè)務(wù)全面風(fēng)險管理簡析

（一）債券質(zhì)押式報價回購業(yè)務(wù)

債券質(zhì)押式報價回購業(yè)務(wù)可能存在的主要風(fēng)險點有：1、實際經(jīng)營中業(yè)務(wù)規(guī)模突破了授權(quán)規(guī)模的規(guī)模失控風(fēng)險；2、因配置資產(chǎn)流動性不足導(dǎo)致無法部分或全部償還到期客戶資金的流動性風(fēng)險；3、因資金期限錯配導(dǎo)致未能及時滿足客戶大額贖回申請的風(fēng)險；4、因標(biāo)準(zhǔn)券質(zhì)押不足而造成的欠庫風(fēng)險；5、因投資債券主體信用事件導(dǎo)致的信用風(fēng)險；6、因利率等因素的變動使得投資損失的市場風(fēng)險；7、因流程不合理、系統(tǒng)故障、操作失誤等所造成業(yè)務(wù)開展出現(xiàn)故障而導(dǎo)致公司面臨的操作風(fēng)險、聲譽風(fēng)險等。

針對這些可能存在的風(fēng)險點，證券公司可采取如下風(fēng)險控制措施：對報價回購業(yè)務(wù)規(guī)模及每日公司交易總額度進行限額管理；對大額申贖、關(guān)鍵時點、標(biāo)準(zhǔn)券折算率等進行事中盯市；提升自有資金保障、質(zhì)押券保障和融資渠道保障等應(yīng)急流動性安排；建立交易對手與交易品種信用評級機制，對公司各項投資組合進行監(jiān)督和壓力測試。采取這些舉措可以有效對風(fēng)險點進行識別、評估與應(yīng)對，確保業(yè)務(wù)持續(xù)穩(wěn)健運營。

（二）約定購回式證券交易業(yè)務(wù)

約定購回式證券交易業(yè)務(wù)面臨信用風(fēng)險、市場風(fēng)險和流動性風(fēng)險三大類風(fēng)險。信用風(fēng)險是因客戶履約能力不足或惡意不履約的行為導(dǎo)致客戶未能按照協(xié)議約定按期足額償還交易款項所形成的風(fēng)險。市場風(fēng)險存在于兩個方面：一是由于股票價格的波動造成客戶標(biāo)的證券市值、流動性等發(fā)生不利變動，從而造成交易履約保障比例下降的風(fēng)險；二是同期貸款基準(zhǔn)利率調(diào)高導(dǎo)致約定購回成本升高、客戶債券類標(biāo)的證券的市值或公允價值下降，增加客戶違約風(fēng)險。流動性風(fēng)險指公司的流動性不足以及客戶違約后處置標(biāo)的證券所面臨的流動性風(fēng)險。

防范上述風(fēng)險的關(guān)鍵點在于標(biāo)的證券管理及客戶授信管理。標(biāo)的證券管理包括股票池范圍標(biāo)準(zhǔn)的選定以及標(biāo)的證券折算率的設(shè)定，目前證券公司主要運用經(jīng)典的CAPM、WACC、Bata、DDM模型對股票進行定價，進而完成折券折算率的設(shè)定。而客戶授信管理方面，金融機構(gòu)對機構(gòu)客戶的信用評級尚可稱完整，但對個人客戶的信用評級基本僅停留在定性方面，缺乏定量評級，科學(xué)性及有效性還需要不斷加強。因此，增強券商定價能力及客戶信用評級能力是目前風(fēng)險管理所需。

（三）融資融券業(yè)務(wù)

轉(zhuǎn)融通推出后的融資融券業(yè)務(wù)，同樣面臨信用風(fēng)險、市場風(fēng)和流動性風(fēng)險三大類風(fēng)險。其中，最主要的風(fēng)險是客戶大面積違約帶來的信用風(fēng)險與利率變動帶來的市場風(fēng)險。正常情況下，證券公司按照制定的風(fēng)險管理措施進行融資融券業(yè)務(wù)風(fēng)險管理，風(fēng)險規(guī)模較小，證券公司面臨的風(fēng)險可控；但如果市場情況惡化導(dǎo)致客戶大面積違約或者利率突然大幅變動等極端情況發(fā)生時，證券公司可能因流動性問題引發(fā)連鎖效應(yīng)，向證金公司違約，損失進一步擴大。在這種情況下，限額管理及信用衍生工具（如CRM）、利率衍生品對沖工具（利率互換、FRA）將是有效的風(fēng)險防范手段。

證券公司創(chuàng)新業(yè)務(wù)將越來越多的呈現(xiàn)出跨行業(yè)、跨部門和跨業(yè)務(wù)的趨勢。在這種情況下，傳統(tǒng)風(fēng)險管理模式大多僅從單項業(yè)務(wù)、單個部門的角度考慮風(fēng)險，無法應(yīng)對不同業(yè)務(wù)、不同類別風(fēng)險的傳導(dǎo)效應(yīng)，很難適應(yīng)創(chuàng)新業(yè)務(wù)的發(fā)展要求。隨著證券行業(yè)創(chuàng)新業(yè)務(wù)品種的不斷增加，風(fēng)險靈敏性加強，風(fēng)險管理工作應(yīng)當(dāng)從風(fēng)險組合的角度出發(fā)，貫穿各類業(yè)務(wù)，綜合考慮風(fēng)險成因及對策，實施全面風(fēng)險管理，以有效應(yīng)對綜合性風(fēng)險、系統(tǒng)性風(fēng)險。

三、全面風(fēng)險管理轉(zhuǎn)變的思路與建議

（一）從源頭介入業(yè)務(wù)創(chuàng)新

證券公司的內(nèi)控管理部門要主動提前介入、深入?yún)⑴c、密切配合業(yè)務(wù)創(chuàng)新的整個過程，參與新業(yè)務(wù)或新產(chǎn)品方案的設(shè)計和論證，認(rèn)真對待、仔細(xì)研究、耐心解答業(yè)務(wù)部門提出的各項問題；積極對創(chuàng)新業(yè)務(wù)的材料進行審查，配合完善相關(guān)業(yè)務(wù)制度規(guī)程；為相關(guān)單位與人員提供咨詢建議；著重從創(chuàng)新業(yè)務(wù)或產(chǎn)品結(jié)構(gòu)、交易機制、權(quán)利義務(wù)安排、規(guī)章制度和合同協(xié)議制定等方面提供支持；對創(chuàng)新業(yè)務(wù)的合規(guī)風(fēng)險進行有效評估、控制和管理，深入分析解決新業(yè)務(wù)發(fā)展、新產(chǎn)品推廣碰到的問題和障礙，確保創(chuàng)新業(yè)務(wù)在合法合規(guī)的前提下穩(wěn)妥拓展。

（二）風(fēng)險分類管理向總量管理轉(zhuǎn)變

目前證券公司主要按業(yè)務(wù)條線或風(fēng)險類型進行風(fēng)險管理，但隨著證券公司創(chuàng)新業(yè)務(wù)的開展，一項業(yè)務(wù)往往暴露于多項風(fēng)險因子之下，一項風(fēng)險因子的波動往往會對多項業(yè)務(wù)產(chǎn)生影響。如融資融券業(yè)務(wù)既要受客戶信用風(fēng)險的影響也要受市場風(fēng)險的影響，而股票價格的波動除影響融資融券業(yè)務(wù)外也會對自營業(yè)務(wù)、資產(chǎn)管理業(yè)務(wù)等產(chǎn)生影響。因此，在分類風(fēng)險管理模式下通常難以觀察到公司風(fēng)險暴露情況的全貌，也不利于與公司風(fēng)險承受能力進行對比分析。為適應(yīng)證券公司業(yè)務(wù)和產(chǎn)品創(chuàng)新要求，證券公司需要從自身業(yè)務(wù)經(jīng)營角度出發(fā)，構(gòu)建符合自身業(yè)務(wù)經(jīng)營特點的數(shù)量模型，開展總量風(fēng)險計量，以便更準(zhǔn)確真實地估算公司業(yè)務(wù)經(jīng)營所承擔(dān)的風(fēng)險大小并加以管理。

（三）建立創(chuàng)新業(yè)務(wù)特有風(fēng)險的預(yù)警、監(jiān)控

針對創(chuàng)新業(yè)務(wù)特有的風(fēng)險，證券公司需要深入剖析風(fēng)險因子，結(jié)合因子對參數(shù)的敏感性情況，建立多維度、多層級的風(fēng)險預(yù)警體系。例如某行業(yè)景氣度指標(biāo)負(fù)向調(diào)整，可能引發(fā)客戶履約能力下降，導(dǎo)致信用風(fēng)險增加的預(yù)警提示等。證券公司可以通過針對性的編制創(chuàng)新業(yè)務(wù)風(fēng)險遷徙熱力圖，提供智能導(dǎo)航、風(fēng)險導(dǎo)向型、深入風(fēng)險因子的預(yù)警服務(wù)。證券公司還可以根據(jù)敏感性測試篩選前置指標(biāo)、同步指標(biāo)、后驗指標(biāo)等，將關(guān)鍵風(fēng)險指標(biāo)與風(fēng)險標(biāo)準(zhǔn)庫中的風(fēng)險事件進行關(guān)聯(lián)，設(shè)置明確的閥值，確認(rèn)創(chuàng)新業(yè)務(wù)風(fēng)險狀態(tài)所處水平——危險水準(zhǔn)、警戒水準(zhǔn)還是可接受水準(zhǔn)。最后，證券公司的監(jiān)控系統(tǒng)應(yīng)提供開放式接口，根據(jù)市場與業(yè)務(wù)的變化采集業(yè)務(wù)運作信息及支持信息，通過分析關(guān)鍵風(fēng)險指標(biāo)對相關(guān)閥值的沖擊，結(jié)合多渠道、多形式的監(jiān)控結(jié)果，向各級管理層及時匯報創(chuàng)新業(yè)務(wù)運作狀況。

（四）定期調(diào)整創(chuàng)新業(yè)務(wù)關(guān)鍵風(fēng)險指標(biāo)

證券公司可以通過對各項創(chuàng)新業(yè)務(wù)建立風(fēng)險控制矩陣，在創(chuàng)新業(yè)務(wù)開展一段時間后定期開展實施回測，進一步分析創(chuàng)新業(yè)務(wù)風(fēng)險點及其來源、特征及形成條件，驗證創(chuàng)新業(yè)務(wù)風(fēng)險管理策略和風(fēng)險管理解決方案是否有效。當(dāng)遇到重大風(fēng)險事件或政策變更時進行風(fēng)險點不定期維護，確保公司經(jīng)營過程中的重大關(guān)鍵風(fēng)險點能夠被有效識別，同時還應(yīng)當(dāng)持續(xù)深化風(fēng)險點的識別工作，根據(jù)公司業(yè)務(wù)的發(fā)展以及各階段的工作重點，不斷刷新關(guān)鍵風(fēng)險指標(biāo)（KRI）。

（五）創(chuàng)新趨勢下風(fēng)險管理工具的應(yīng)用

發(fā)展風(fēng)險量化分析工具的應(yīng)用、產(chǎn)品定價及風(fēng)險對沖緩釋能力的提高、增強授信評級模型的科學(xué)性及有效性，是創(chuàng)新趨勢下風(fēng)險管理自身發(fā)展的新方向、新途徑。目前，證券行業(yè)的市場風(fēng)險量化分析模型已經(jīng)較完善：信用風(fēng)險可以通過建立起內(nèi)部信用評級模型來量化發(fā)行人信用風(fēng)險；操作風(fēng)險可以利用公司內(nèi)、外部收集的數(shù)據(jù)實現(xiàn)了量化分析。為強化風(fēng)險管理工具的運用，證券公司應(yīng)當(dāng)在風(fēng)險管理方面投入必量的人力物力，盡可能培養(yǎng)和引進具有數(shù)理功底的量化分析人才，搭建風(fēng)險量化分析系統(tǒng)，進一步強化風(fēng)險量化分析能力。

（六）情景模擬和壓力測試

證券公司可以通過梳理涵蓋創(chuàng)新業(yè)務(wù)在內(nèi)的所有業(yè)務(wù)的風(fēng)險列表，包含經(jīng)營風(fēng)險、市場風(fēng)險、操作風(fēng)險、信用風(fēng)險和流動性風(fēng)險等風(fēng)險，收集盡可能多的風(fēng)險因子及其對應(yīng)不同壓力情景下的數(shù)值，形成輕度、中度、重度壓力情景列表。尤其是重度綜合壓力情景，因其近乎苛刻的壓力條件，能涵蓋創(chuàng)新業(yè)務(wù)開展后所有極端情景。隨著創(chuàng)新業(yè)務(wù)的不斷推出，證券公司要及時根據(jù)業(yè)務(wù)特點不斷豐富風(fēng)險因子，完善情景庫，開發(fā)多維度、多因子、進階式的壓力測試系統(tǒng)，建立了適應(yīng)于專項、綜合壓力情景的壓力測試體系，包含產(chǎn)品層面壓力測試、組合層面壓力測試、業(yè)務(wù)層面壓力測試和公司層面壓力測試等層級，涵蓋傳統(tǒng)業(yè)務(wù)和創(chuàng)新業(yè)務(wù)中絕大多數(shù)風(fēng)險環(huán)節(jié)。在創(chuàng)新業(yè)務(wù)開展前，證券公司應(yīng)當(dāng)模擬經(jīng)營環(huán)境大幅波動等極端情況，通過壓力測試論證創(chuàng)新業(yè)務(wù)是否會引發(fā)風(fēng)險失控；在創(chuàng)新業(yè)務(wù)開展過程中，通過壓力測試為創(chuàng)新業(yè)務(wù)的規(guī)模調(diào)整提供支持；在創(chuàng)新業(yè)務(wù)常態(tài)化之后，為其他創(chuàng)新業(yè)務(wù)的凈資本指標(biāo)占用提供情景參數(shù)，從而為創(chuàng)新業(yè)務(wù)的運作營造一個合理的氛圍。

創(chuàng)新會增加產(chǎn)品復(fù)雜性和市場關(guān)聯(lián)性，創(chuàng)新的過程也是風(fēng)險積累的過程，過度承擔(dān)風(fēng)險，會給證券公司帶來危險；承擔(dān)風(fēng)險不足，又會讓創(chuàng)新裹足不前。從證券行業(yè)分析，隨著創(chuàng)新的不斷深入，全面地認(rèn)識風(fēng)險，客觀地容忍風(fēng)險，適度地承受風(fēng)險，主動地管理風(fēng)險，將成為證券公司發(fā)展戰(zhàn)略的重要內(nèi)容。

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