內(nèi)部會計控制論文精選(九篇)

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第1篇：內(nèi)部會計控制論文范文

(一)內(nèi)部會計控制制度不健全，執(zhí)行乏力

1.制度不健全。一是制度老舊、過時，出現(xiàn)滯后現(xiàn)象，現(xiàn)行制度中對業(yè)務規(guī)程的控制制度多，對人員的責任控制少，尤其是對管理層的控制更少，如有的高校制定的崗位責任制，只規(guī)定了工作范圍、職責權限，但沒有制定違反責任制的獎懲內(nèi)容，這就起不到約束作用;二是內(nèi)部會計控制制度的制定程序不規(guī)范，會計控制制度缺乏系統(tǒng)性、完整性，不同制度之間存在矛盾或重疊的現(xiàn)象。因此，內(nèi)部會計制度不合理、不健全，會計控制形成盲區(qū)和死角，內(nèi)部會計控制制度本身存在缺陷。

2.內(nèi)部會計控制制度執(zhí)行乏力。內(nèi)部會計控制制度形同虛設，執(zhí)行情況較差;內(nèi)部審計缺乏獨立性，未能真正發(fā)揮監(jiān)督作用，內(nèi)部會計控制制度執(zhí)行情況、考核和獎懲力度疲軟，人為削弱了執(zhí)行內(nèi)部會計控制制度的自覺性。因此，要加強對高校管理層的內(nèi)部控制宣傳，提高他們自覺執(zhí)行內(nèi)部控制的意識。

(二)內(nèi)部會計控制的監(jiān)督力度不夠

一是有些高校的內(nèi)部會計控制缺乏有效的監(jiān)督機制。有些單位未設立專門的機構或人員對內(nèi)部會計控制執(zhí)行情況進行監(jiān)督檢查，而由內(nèi)部會計控制執(zhí)行部門自己進行監(jiān)督檢查，各級財政部門對高校內(nèi)部會計控制的建立及執(zhí)行情況的監(jiān)督檢查力度不夠等，導致監(jiān)督力度的欠缺，影響內(nèi)部會計控制制度在高校經(jīng)濟工作中發(fā)揮重要作用。權利和責任要同時賦予，并要有監(jiān)督的機制。二是高校內(nèi)部審計有待加強，傳統(tǒng)的內(nèi)部審計思路與市場經(jīng)濟發(fā)展要求不相適應。在高校內(nèi)部審計工作發(fā)展中，存在著對內(nèi)部審計工作的重要性和作用認識不足的問題，反映在職責定位不清晰，工作制度不規(guī)范，審計觀念陳舊，審計方法和手段單一、落后、人員少，素質偏低等問題，甚至有領導認為，高校不是生產(chǎn)經(jīng)營單位，內(nèi)審作用不大，可能會阻礙高校改革并導致審計與其他相關職能部門的矛盾，會束縛財務部門工作的正常運行，在某種程度上，對傳統(tǒng)的簡單的“事后”審計監(jiān)督思路提出了挑戰(zhàn)，因而導致高校內(nèi)審思路狹窄，不能適應現(xiàn)階段高校經(jīng)濟發(fā)展的需要。三是高校由于經(jīng)費來源以財政為主，長期以來受計劃經(jīng)濟影響和以往資金管理模式的影響，學校事業(yè)支出不要求對培養(yǎng)成本進行核算，也無需考核學校的辦學效益，經(jīng)濟意識和防范意識不強，外來風險及財務風險加大，缺少防范措施。

二、高校內(nèi)部會計控制的改善措施

(一)提高認識，高度重視，增強內(nèi)部會計控制觀念

一是按照《行政事業(yè)單位內(nèi)部會計控制規(guī)范》(試行)第六條的規(guī)定“單位負責人對本單位內(nèi)部控制的建立健全和有效實施負責”。單位負責人應當加強其內(nèi)部控制知識的掌握，強調(diào)真實性意識;強調(diào)不相容職務分離的意識;強調(diào)授權審批意識，樹立內(nèi)部控制意識。單位負責人在內(nèi)部控制體系的建立、體系的運行和監(jiān)督管理三個方面應當發(fā)揮領導作用、承擔總責任，只有領導層高度重視，才能從本單位的實際出發(fā)，制定出一套行之有效的內(nèi)部會計控制制度，并認真貫徹執(zhí)行。二是負責內(nèi)部會計控制的高校財會人員，提高對會計內(nèi)控制度建設的認識，轉變觀念，樹立正確的內(nèi)部會計控制意識，要加強職業(yè)道德修養(yǎng)，增強工作責任心和使命感，履行崗位職責，帶頭建立與完善有效的內(nèi)控制度，促進高校內(nèi)控制度的建設，形成良好的運行機制，使內(nèi)控制度能夠更好、更全面地得到貫徹與落實。

(二)建立健全和完善內(nèi)部會計控制制度、加強執(zhí)行力度

1.健全內(nèi)部會計控制制度?！稌嫹ā返诙邨l規(guī)定“國家機關、社會團體和企事業(yè)單位必須建立健全內(nèi)部控制制度，以確保會計信息的真實可靠，國家財產(chǎn)安全穩(wěn)定。”內(nèi)控的對象是經(jīng)濟活動，“以預算為主線，以資金為核心”結合高校的實際情況，制定出具體的標準，建立起涉及高校經(jīng)營所有方面和所有環(huán)節(jié)的內(nèi)部會計控制制度。要符合有關法律、行政法規(guī)、地方法規(guī)、規(guī)章、規(guī)范性文件以及內(nèi)部制度。單位對會計控制的要求是:嚴格按照法律規(guī)定進行會計機構建立和人員配備，落實崗位責任制，確保不相容崗位相互分離;加強會計基礎工作管理，按法定要求編制和提供財務信息，建立財會部門與其他業(yè)務部門的溝通協(xié)調(diào)機制。

2.健全內(nèi)部會計制度。一是預防控制為主，事后監(jiān)督為輔。如機構組織控制、會計職責、崗位控制、會計單據(jù)憑證、簿記、報告控制、會計程序、政策準則控制等。二是注重內(nèi)部控制方法。適合單位的內(nèi)部會計控制方法有:不相容職務相互分離控制、授權批準控制、會計系統(tǒng)控制、全面預算控制、內(nèi)部報告控制。三是注重選擇關鍵控制點?？蛇x擇貨幣資金控制、實物資產(chǎn)控制、工程項目控制、收支審批控制等關鍵點。

3.加強內(nèi)部會計制度執(zhí)行力。貫徹落實內(nèi)部會計控制制度，要有專門機構及人員負責內(nèi)部會計控制制度的執(zhí)行情況的監(jiān)督檢查，發(fā)揮紀檢監(jiān)察審計的作用，建立財會部門與其他業(yè)務部門的溝通協(xié)調(diào)機制，通過制定完善制度、實施措施和執(zhí)行程序，合理保證行政事業(yè)單位的經(jīng)濟活動在法律法規(guī)允許的范圍內(nèi)，進行確保內(nèi)部會計控制制度的貫徹實施。

(三)加強內(nèi)部會計控制的監(jiān)督檢查，建立完善的監(jiān)督和評價機制

單位建立健全內(nèi)部監(jiān)督制度，內(nèi)部監(jiān)督是單位對內(nèi)控建立與實施情況進行監(jiān)督檢查，評價內(nèi)控的有效性，對于發(fā)現(xiàn)內(nèi)控缺陷，及時加以改進。對會計監(jiān)督的執(zhí)行與否及執(zhí)行的有效程度都對內(nèi)部會計控制作用的發(fā)揮有著重大的影響。

1.財務部門建立健全內(nèi)部會計控制監(jiān)督檢查制度。建立內(nèi)控制度的監(jiān)督檢查制度，并使之成為自我約束，自我完善的機制。建立不相容崗位相互分離制度，合理設置內(nèi)部控制關鍵崗位，明確劃分職責權限，實施相應的分離措施，形成相互制約、相互監(jiān)督的工作機制;建立內(nèi)部報告控制制度，全面的反映活動情況，及時提供業(yè)務活動中的重要信息，按照國家統(tǒng)一的會計制度編制財務會計報告。

第2篇：內(nèi)部會計控制論文范文

部分出版社的會計核算方式還是沿用傳統(tǒng)的手動的方式進行記賬、結賬等工作，如日常工作中需要使用到各種報表，包括進度表、物品采購報表、經(jīng)費清單及其他各項報表等，采用手動的方式，不僅財務人員的工作效率較低，內(nèi)容較多，工作量大且較為混亂，容易出現(xiàn)錯誤。另外，一些會計人員本身的技能水平較為有限，或者責任心不佳，在做報表時容易就弄錯數(shù)據(jù)、計算錯誤等，導致信息的質量不佳，會計信息失真。

二、強化會計內(nèi)部控制的措施

（一）完善內(nèi)部控制制度

完善會計內(nèi)部控制是出版社需要及時進行的強化措施，主要由以下三個方面，具體內(nèi)容如下：

①理清出版流程,加強流程管理。大多出版社由于沒有自己的紙張、制版和印刷廠，所做的工作都集中在圖書編輯和圖書銷售環(huán)節(jié)，圖書的印制都有第三方完成。供、產(chǎn)、銷、倉儲和財務五個環(huán)節(jié)，需要相互配合，緊密協(xié)作，相互監(jiān)督才能保證企業(yè)內(nèi)部控制真正有效。因此必須針對流程設計內(nèi)部控制制度，特別是采購與付款和銷售與回款環(huán)節(jié)要尤其重視；

②構建監(jiān)管部門，強化監(jiān)督。出版社內(nèi)部需要構建相應的監(jiān)督管理機構，逐步的完善內(nèi)部會計控制機制。監(jiān)督管理部門的主要工作是根據(jù)出版社內(nèi)部的各種制度來審查核實每個部門的活動、績效等，及時發(fā)現(xiàn)內(nèi)部控制的不足之處，或者人員操作中不規(guī)范的情況，及時提出來，并校正。該措施能夠改善財務部門工作質量評價標準不明確的現(xiàn)象，使得會計預算更加準確，工作效率更高；

③實施全面預算管理。全面預算管理作為對現(xiàn)代企業(yè)成熟與發(fā)展起過重大推動作用的管理系統(tǒng)，是企業(yè)內(nèi)部管理控制的一種主要方法。建立完善的全面預算體系才能使內(nèi)部控制的作用發(fā)揮到最大，真正做到事前有計劃、事中有控制、事后能考評、追溯。好的內(nèi)部控制預算管理一定也做的很好，由此建立內(nèi)部控制制度必須要先建立全面預算體系。

④責、權、利要一致。出版社需要將各個流程，各個崗位的工作內(nèi)容、職能、權利、責任范圍等明確的劃分出來，并構建相應的獎懲機制。對沒有按照規(guī)范工作而出現(xiàn)錯誤，造成損失的，需要根據(jù)該制度進行相應的處罰，而表現(xiàn)良好的人員則應予以一定的鼓勵，提高人員的工作熱情。

（二）合理利用資金

出版社需要在內(nèi)部設置內(nèi)審制度，并不斷對其進行完善，使得審計工作更加有力度，且有可靠的依據(jù)，更加適應出版社的發(fā)展及社會形勢的變化。財務監(jiān)督方面不僅需要較為注重資金使用的合法性，也需要充分重視資金的使用的效果，即重視資金其是否能夠發(fā)揮出最大的效能，創(chuàng)造出更多的效益。在進行投資決策時，出版社要及時收集相關數(shù)據(jù)，對投資項目進行準確的評價，包括可行性、效益、風險、資金的利用率等，并結合單位的資金情況，選擇對單位最有利的項目。不僅需要在宏觀上整體把握資金的大流動方向，也需要在微觀方面把握細節(jié)。資金的使用程序也需要嚴格管理，在使用資金時需要填寫申請單，其中需要詳細說明資金的用途、金額、所屬部門、責任人等，相關管理部門對其進行審核，并按照相應的程序得到各個領導的批準，避免出現(xiàn)資金流失的現(xiàn)象，減少成本支出，使得資金的利用率更高。

（三）信息化核算方式

隨著現(xiàn)代信息技術的發(fā)展，計算機的普及，信息化技術已經(jīng)滲透到了各個行業(yè)和領域，出版社也需要緊跟時代的步伐，并結合自身的實際情況，利用信息化技術來轉變會計核算方式，實現(xiàn)信息化核算。具體方法有以下幾種：

①硬件配套。首先需要出版社在硬件設置方面加大投入，構建計算機等設備，強化信息化建設工作，使得各項設備能夠適應現(xiàn)代化的會計核算工作；

②內(nèi)部推行管理型會計核算模式。及時、準確記錄資金流動的各項數(shù)據(jù)，構建專門的數(shù)據(jù)庫，將整個出版流程各項活動的數(shù)據(jù)與會計核算結合起來。有條件的單位實行“ERP”管理，各個部門將各自的不同數(shù)據(jù)輸入數(shù)據(jù)庫，并及時更新數(shù)據(jù)，使得資金的流向等清晰明了，有效避免信息失真，實現(xiàn)信息共享。詳盡的數(shù)據(jù)庫又為績效考核、內(nèi)部控制、投資決策等提供了依據(jù)。

③需要抽調(diào)專門的人員維護系統(tǒng)，保障其正常運行。使用資金時也能夠通過數(shù)據(jù)庫查詢到各類數(shù)據(jù)，賬目也十分清晰；

④做好人員技術平培訓。出版社需要積極組織人員進行技術培訓學習，培訓的內(nèi)容包括會計電算化的技術、會計理論知識、計算機的使用方法、數(shù)據(jù)庫的利用及思想教育等，不僅使得人員能夠更好的正握各項信息技術，科學的使用計算機、數(shù)據(jù)庫等，不斷的提高工作效率及質量，也能夠充分的認識到會計工作的重要性，對工作更加認真負責。

三、總結

第3篇：內(nèi)部會計控制論文范文

(一)制度的執(zhí)行缺少監(jiān)督所有制度的執(zhí)行都必須要有監(jiān)督，否則就都是紙上談兵而已。內(nèi)部會計控制的監(jiān)督主要包括以下兩個方面的內(nèi)容：內(nèi)部監(jiān)督。內(nèi)部的審計制度是企業(yè)內(nèi)部監(jiān)督的主要內(nèi)容，但一些企業(yè)的審計部門與財務部門常是由一個人領導，這就使審計部門的監(jiān)督無法發(fā)揮，之時形同虛設而已;外部監(jiān)督。這是指社會審計和政府執(zhí)法部門對內(nèi)部會計制度的監(jiān)督。但由于標準不一、管理分散等各方面的原因，外部監(jiān)督的作用也沒能夠得到充分地發(fā)揮。

(二)內(nèi)部會計控制的人員素質不高制定了完善的制度，但是沒能夠得到徹底有效地執(zhí)行，很大程度上是因為人員的素質不太高，沒有意識到問題的嚴重性。目前我國會計人員數(shù)量越來越多，但素質卻參差不齊。而由于政策的不斷完善會計制度一直在更新，但有些會計人員卻不愿意繼續(xù)充電，不去鉆研和掌握新的會計知識，那么他們將慢慢地無法勝任本職工作。

二、交通運輸部門內(nèi)部會計控制的強化

(一)建立健全內(nèi)部會計控制制度一個企業(yè)想要正常滴運轉，必須要有嚴格而完善地內(nèi)部控制制度，交通運輸部門也不例外。而內(nèi)部會計控制制度的完善可以幫助交通運輸部門的經(jīng)濟體制的改革進一步深化。交通運輸部門應該結合其業(yè)務特點，從相關的業(yè)務憑證、業(yè)務印章的種類、財務的核算系統(tǒng)、以及資金的管理機制等諸多方面來制定出一系列行之有效的內(nèi)部會計制度，并對之前的制度進行修訂、完善或淘汰。

(二)重視審計的作用制度的執(zhí)行力度欠缺很大程度上是因為監(jiān)督的力度不夠，而對于內(nèi)部會計控制制度，不管是內(nèi)部的審計制度還是社會審計都應該得到足夠的重視和完善，才能確保會計系統(tǒng)的正常運行，控制企業(yè)內(nèi)部的環(huán)境。所以按照交通部的《交通行業(yè)內(nèi)部審計工作規(guī)定》以及《審計署關于內(nèi)部審計工作的規(guī)定》的要求，建立健全各種審計制度，并貫徹落實審計的職責，使交通運輸部門的審計工作能夠有效地開展。

(三)提高人員的素質不管是企業(yè)的管理者還是內(nèi)部會計控制人員，都要積極提高自身的素質。如果交通運輸部門的管理者的素質不夠高，那么肯定會對內(nèi)部會計控制的執(zhí)行力度產(chǎn)生影響。所以必須要求管理者提升自身的素質，才能保證各項制度能夠得到徹底地貫徹和落實。而財會人員的素質也影響著內(nèi)部會計控制制度的功能的發(fā)揮，所以對現(xiàn)有的財會人員必須定期進行多方位多層次的培訓和教育，加強培訓財會人員的執(zhí)業(yè)技能，提高他們專業(yè)方面的素質。與此同時要重視提高財會人員思想素質。針對財會人員，要求他們定期參加相關法律法規(guī)和職業(yè)道德的教育，形成自我約束的能力，提升思想道德境界。要及時掌握財會人員的思想行為動向，這樣能更快更及時地采取防范措施。

三、結束語

第4篇：內(nèi)部會計控制論文范文

關鍵詞：會計電算化系統(tǒng)內(nèi)部控制

會計電算化是以計算機為主的當代電子和信息技術應用于會計工作的簡稱，是用電子計算機代替人工實現(xiàn)記賬、算賬、查賬以及對會計信息的統(tǒng)計、分析、判斷乃至提供預測、決策等過程。發(fā)展會計電算化有利于促進會計工作規(guī)范化，提高工作質量與工作效率，更好地發(fā)揮會計職能作用。但是企業(yè)在建立了電算化會計系統(tǒng)后，企業(yè)會計核算和會計管理環(huán)境發(fā)生了很大變化，一些非法操作可能不留痕跡，難以發(fā)現(xiàn)，稍不注意就會給單位和國家造成重大損失，如果會計電算化管理系統(tǒng)遭到破壞，將會嚴重影響單位的正常業(yè)務活動。因此，對會計電算化的內(nèi)部防范和控制制度的建設顯得尤為重要。

一、電算化會計信息系統(tǒng)對內(nèi)部控制的影響

會計電算化使傳統(tǒng)的會計系統(tǒng)、組織機構、會計核算及內(nèi)部控制制度發(fā)生了很大的變化，其中對內(nèi)部控制制度的影響尤為明顯。

1.電算化會計信息系統(tǒng)的控制內(nèi)容及形式與手工會計系統(tǒng)存在差異。在傳統(tǒng)的手工系統(tǒng)下，控制的內(nèi)容主要針對經(jīng)濟事項本身的交易，對于一項經(jīng)濟業(yè)務的每個環(huán)節(jié)都要經(jīng)過某些具有相應權限人員的審核和簽章，控制的方式主要是通過人員的職務相分離，職權不相容的內(nèi)部牽制制度來實現(xiàn)的。而在電算化系統(tǒng)下，業(yè)務處理全部以電算化系統(tǒng)為主，出現(xiàn)了計算機的安全及維護、系統(tǒng)管理及操作員的制度職責、計算機病毒防治等新內(nèi)容。另外，電算化功能的高度集中導致了職責的集中，業(yè)務人員可利用特殊的授權文件或口令，獲得某種權利或運行特定程序進行業(yè)務處理，由此引起失控而造成損失。

2.內(nèi)部控制的對象發(fā)生了變化。在電算化系統(tǒng)下，由于會計信息的核算及處理的主體發(fā)生了變化，控制的對象也發(fā)生了變化?？刂茖ο笤瓉頌闀嬏幚沓绦蚣皶嫻ぷ鞯南嗳菪缘?，會計資料由不同的責任人分別記錄在憑證賬簿上以備查驗，是以對人的控制為主；而在電算化系統(tǒng)下，會計數(shù)據(jù)一般集中由計算機數(shù)據(jù)處理部門進行處理，而財務人員往往只負責原始數(shù)據(jù)的收集、審核和編碼，并對計算機輸出的各種會計報表進行分析。這樣，內(nèi)控對象轉變?yōu)閷θ伺c計算機二者為主。

3.控制的實現(xiàn)方式發(fā)生了變化。手工會計系統(tǒng)的內(nèi)部控制以人工控制實現(xiàn)。電算化會計系統(tǒng)的內(nèi)部控制則具有人工控制與程序控制相結合的特點。電算化系統(tǒng)許多應用程序中包含了內(nèi)部控制功能，這些程序化的內(nèi)部控制的有效性取決于應用程序。如程序發(fā)生差錯，由于人們對程序的依賴性以及程序運行的重復性，增加了差錯反復發(fā)生的可能性，使得失效控制長期不被發(fā)現(xiàn)，從而使系統(tǒng)在特定方面發(fā)生錯誤或違規(guī)行為的可能性加大。

4.電算化會計信息系統(tǒng)缺乏交易處理痕跡。手工會計系統(tǒng)中嚴格的憑證制度，在電算化會計系統(tǒng)中逐漸減少或消失，憑證所起到的控制功能弱化，使部分交易幾乎沒有“痕跡”，給控制帶來一定的難度。

5.電算化會計信息系統(tǒng)中會計信息存儲電磁化。電算化系統(tǒng)下，原先會計業(yè)務處理過程的憑證、匯總表、分類表等書面檔案資料被計算機自動生成的會計信息以電磁信號的形式存儲在磁性介質中（如光盤、硬盤等），是肉眼不可見的，很容易被刪除或篡改而不會留下痕跡；另外，電磁介質易受損壞，加大了會計信息丟失或毀壞的危險。

6.網(wǎng)絡的迅猛發(fā)展及其在財務中的進一步應用帶來了許多新問題。網(wǎng)絡技術無疑是目前IT發(fā)展的方向，電算化會計信息系統(tǒng)也不可避免受到其深遠的影響，特別是Internet在財務軟件中的應用對電算化會計信息系統(tǒng)的影響將是革命性的。目前財務軟件的網(wǎng)絡功能主要包括：遠程報賬、遠程報表、遠程審計、網(wǎng)上支付、網(wǎng)上催賬、網(wǎng)上報稅、網(wǎng)上采購、網(wǎng)上銷售、網(wǎng)上銀行等，實現(xiàn)這些功能就必須有相應的控制，從而形成電算化會計信息系統(tǒng)內(nèi)部控制的新問題。

二、會計電算化內(nèi)部控制中存在的問題

在目前的許多企業(yè)中，雖然會計電算化系統(tǒng)已投入使用，但其相應的內(nèi)部控制還存在著一些不完善之處，主要表現(xiàn)在：

1.電算化系統(tǒng)下的會計及電算化崗位的職能權限問題。操作權限控制是一種基本的內(nèi)控手段，在電算化環(huán)境下，會計業(yè)務處理大部分由計算機操作，人為控制減少，削弱了會計審核功能。有些單位的各崗位操作權限制度沒有真正落實到位，有的操作員可以以不同的身份進入系統(tǒng)操作,使分工控制名存實亡。

2.會計人員因主觀原因或技術因素造成非法操作或操作失誤。這是會計電算化內(nèi)部控制中的主要任務，因其系統(tǒng)的程序、數(shù)據(jù)、文件等很容易被仿造、復制和修改，而不會留任何痕跡，所以某些人員為了達到個人目的，利用職務之便或不按操作規(guī)程進行非法操作，如通過冒名頂替、盜取密碼等手段來非法改動、銷毀會計資料，給單位造成嚴重損失。同時，由于單位的業(yè)務人員素質不高、操作制度不規(guī)范等原因，也會造成很大風險，因會計電算化的核算是高效自動的，只要一個環(huán)節(jié)出現(xiàn)錯誤，就會引發(fā)其他環(huán)節(jié)一系列的錯誤。3.會計軟件的安全性及保密性問題?，F(xiàn)有的軟件系統(tǒng)在設計、開發(fā)階段普遍存在重功能輕安全的現(xiàn)象，以至軟件投入運行后存在著安全隱患,如數(shù)據(jù)庫呈開放狀態(tài)、易于打開等。電腦的系統(tǒng)數(shù)據(jù)和會計信息資料有面臨被不留痕跡的瀏覽、修改的風險，而現(xiàn)在許多單位缺乏操作的記錄功能,出現(xiàn)問題后不便于追究責任。

4.會計資料的備份和保管不及時、不規(guī)范，導致財務數(shù)據(jù)丟失。在會計電算化法規(guī)中明確規(guī)定，單位應堅持每天雙重備份，并分人分處保管。但在實際工作中，有的單位并沒有真正落實，也沒有及時打印并按規(guī)定保管憑證和賬簿，致使電腦一旦出現(xiàn)故障或磁性介質損壞時，部分會計資料就會丟失，造成無法挽回的后果。

5.缺乏專業(yè)的系統(tǒng)維護人員。目前,許多會計人員對會計業(yè)務熟悉,但對計算機知識缺乏;而系統(tǒng)的維護人員對計算機知識熟悉,但對會計業(yè)務不夠了解,使得在系統(tǒng)運行中的故障不能及時分析、排除。

三、完善會計電算化內(nèi)部控制的幾點建議

1.建立全面規(guī)范的會計基礎管理工作。管理基礎主要指有一套比較全面、規(guī)范的管理制度和方法，以及較完整的規(guī)范化的數(shù)據(jù)。會計基礎工作主要指會計制度是否健全，核算規(guī)程是否規(guī)范，基礎數(shù)據(jù)是否準確、完整等，這是搞好電算化工作的重要保證。沒有很好的基礎工作，電算化會計信息系統(tǒng)無法處理無規(guī)律、不規(guī)范的會計數(shù)據(jù)，電算化工作的開展將遇到重重困難。

2.加強組織和人員職能控制。由于電算化會計功能的相對集中，必須制定相應的組織和管理控制制度，明確職責分工，加強組織控制。

所謂組織控制就是將系統(tǒng)中不相容的職責進行分離，通過相互稽核、相互監(jiān)督和相互制約的機制來減少錯誤和舞弊的可能，保證會計信息真實、可靠。企業(yè)實行電算化后，應對原有的組織機構進行調(diào)整，以適應計算機系統(tǒng)要求。會計工作崗位可分為基本會計崗位和電算化會計崗位?；緯媿徫慌c原手工系統(tǒng)基本保持不變。電算化崗位一般可分為系統(tǒng)管理、系統(tǒng)操作、憑證審核、系統(tǒng)維護等，這些崗位也可以由基本會計崗位的會計人員來兼任，但必須對職權不相容的崗位進行明確分工，不得兼任，同時各崗位人員要保持相對穩(wěn)定。如專職系統(tǒng)操作員不能接觸系統(tǒng)設計文件，不能兼任會計及審核工作；系統(tǒng)維護員不得擔任系統(tǒng)操作和會計工作等。

3.加強系統(tǒng)程序操作控制和系統(tǒng)文件安全管理控制。為了保證系統(tǒng)會計數(shù)據(jù)不被隨意操作，要加強系統(tǒng)操作和安全管理控制。從內(nèi)容上來看，一般包括以下幾項：設置操作權限、制定上機守則，禁止非操作人員操作；制定內(nèi)部操作規(guī)程，嚴禁違規(guī)操作，如預防原始憑證和記賬憑證等會計數(shù)據(jù)未經(jīng)審核而輸入計算機的措施，預防已輸入計算機的原始憑證和記賬憑證等未經(jīng)核對而登記機內(nèi)賬簿的措施；數(shù)據(jù)存儲和處理相隔離；建立必要的上機操作記錄制度，形成上機日志；健全并嚴格執(zhí)行防范病毒管理制度等。另外，系統(tǒng)文件由專人負責保管，使用和修改必須經(jīng)過有關領導審批，與系統(tǒng)無關人員不得接觸系統(tǒng)文件，從源頭上控制會計數(shù)據(jù)信息的作。在系統(tǒng)開發(fā)階段，要設置對系統(tǒng)操作痕跡留有記錄的功能，特別是對已入賬的憑證，系統(tǒng)只能提供留有痕跡的更改功能，對已結賬的憑證與賬簿以及機內(nèi)賬簿生成的報表數(shù)據(jù)，系統(tǒng)不能提供更改功能等。

4.做好電算化會計檔案的管理工作。企業(yè)應根據(jù)電算化會計檔案的特點，做好會計資料的收集、保存和調(diào)用等方面的工作。財務部門對于已輸出的磁性介質上的會計資料應及時加貼外部標簽，指定專人妥善保管、存檔，并定期檢查、復制，對會計檔案的調(diào)用要有完善的資料借用和歸還手續(xù)。另外，企業(yè)使用的會計軟件也應具有強制備份的功能和一旦系統(tǒng)崩潰等及時恢復到最近狀態(tài)的功能。

5.加強培訓工作，不斷提高財務人員素質。會計電算化對財務人員的綜合素質要求比較高，它涉及到財務會計知識、計算機運用、信息系統(tǒng)開發(fā)技術等方面知識。因此，要經(jīng)常對財務人員開展會計電算化內(nèi)部控制風險的防范教育和業(yè)務知識培訓，增強風險防范意識，不斷提高財務人員業(yè)務素質、思想素質和職業(yè)道德素質，更加有效地防范會計電算化內(nèi)部質量控制風險。

第5篇：內(nèi)部會計控制論文范文

1.對財務收支分配的監(jiān)督

我隊的收入與成本結余收益與分配，嚴格按照國家會計制度及《地質勘查單位會計制度》與《會計電算化資料匯編》的規(guī)定執(zhí)行。加強成本管理，規(guī)范成本界定，防止亂攤成本的現(xiàn)象，盡量細分項目進行核算，劃分本期和下期成本的界限。嚴禁為了完成考核產(chǎn)值目標，人為加大產(chǎn)值收入，一切收入都必須及時入賬，不得截留收入、私設小金庫，不得坐支現(xiàn)金。

2.對各種實物款項的監(jiān)督

為了保護各種實物款項的安全，財務部門，嚴格按照財產(chǎn)清查制度。備用金管理實行“限額借用，及時返還”的原則?，F(xiàn)金銀行做到“日清月結”，月末對庫存現(xiàn)金進行實物盤點，保證賬實相符。承包經(jīng)營者在承包前及經(jīng)營結束后，都要進行物質、設備盤點，以明確經(jīng)濟責任，保證國有資產(chǎn)增值保值。年底財務核算、責任考核，對庫存物質設備款項進行盤點，以摸清家底，及時掌握國有資產(chǎn)情況，做到賬實相符。

3.加強財務報告管理

單位會計人員按現(xiàn)行會計制度規(guī)定，及時全面準確編制月季年度財務報告。財務報告主要有《資產(chǎn)負債表》、《損益表》等，報表有編表說明，財務分析報告，及時掌握財務變動情況，做好財務預警，以防財務風險；對外的財務報告，使用統(tǒng)一的報告封面，按照報表目錄、編表說明、分析報告次序編頁裝訂，經(jīng)單位負責人審閱，編表人簽名才可報出，不得泄露重要財務信息。

二、加強制度的監(jiān)督

為了加強內(nèi)部控制，成立了制度編制委員會，做到制度與時俱進，用制度管人、管事，并對50多項制度進行了匯編，以方便執(zhí)行使用。

1.建立會計人員崗位牽制制度

我隊出臺了《財務管理辦法》，其中對資金管理與監(jiān)控有具體的要求。會計人員職務分離與牽制主要內(nèi)容是：分離不相容職務；合理安排職務職責和權限；識別不相容職務。進行定崗分工，把不相容職務分開，互相牽制、制約；各部門還進行了定期輪崗，每三年輪一次，降低舞弊、竄謀的可能性。

2.“三重一大”集體決策制度

我隊根據(jù)相關制度規(guī)定，制定了《“三重一大”集體決策制度》，需要集體決策相互監(jiān)督的內(nèi)容有：單位機構改革發(fā)展穩(wěn)定的重大經(jīng)濟發(fā)展的年度計劃和中長期計劃、內(nèi)部經(jīng)濟責任制，工資分配方案，多種經(jīng)營項目立項，基地建設項目和5萬元以上的大宗設備物資采購，單項資金5萬元以上，以及其他重大項目資金安排事項等。例如：2014年我隊采購了一套物探儀器，總價值200多萬元，由財務審計監(jiān)察物業(yè)等部門論證，進行政府采購，節(jié)省了30萬元的支出，初顯集體決策，互相監(jiān)督制約的成效。

3.建立財產(chǎn)清查制度

財產(chǎn)清查主要指庫存的貨幣資金、設備、物資和債權等。我隊出臺了《財務管理辦法》，每年的年底，單位都由監(jiān)察審計科聯(lián)合財務部門對各出納實有庫存現(xiàn)金進行清點，做到賬實相符。對個人備用金進行清理，敦促各備用金使用者盡快到財務部門清算，否則，從工資中進行抵扣；在每年的會計報表核算編制期間，財務部門都要對各經(jīng)營部門的設備進行清點，核實設備數(shù)量價值，以免造成國有資產(chǎn)流失；局管設備物資，嚴格按照有關規(guī)定，申請批準后方可辦理報廢手續(xù)；折舊年限嚴格按照《企業(yè)所得稅法》及本行業(yè)規(guī)定進行，有效地保護好國有資產(chǎn)的安全。

4.建立內(nèi)部審計制度

為了加強內(nèi)部審計監(jiān)督，根據(jù)《中華人民共和國審計法》和有關法律法規(guī)，結合我單位實際，制定了《內(nèi)部審計辦法》，《辦法》規(guī)定了審計人員在單位法定代表人的直接領導下，依法對所屬單位的財政、財務收支的真實、合法、效益進行審計監(jiān)督，獨立行使內(nèi)部審計監(jiān)督權。《辦法》還對內(nèi)部審計機構人員職責權限程序法律責任做了明確要求?！掇k法》出臺以來，隊審計機構都開展審計工作，累計開展了審計檢查55項，為落實經(jīng)濟責任制，加強內(nèi)部控制，維護財經(jīng)紀律做出了重大的貢獻。

三、為單位經(jīng)濟發(fā)展服務

內(nèi)部控制要圍繞單位的經(jīng)濟工作方針，首先要樹立“立足微觀控制，著眼宏觀服務”的控制理念，一方面就控制而控制，查找、發(fā)現(xiàn)問題，另一方面跳出控制看控制，本著為單位服務的原則，向宏觀服務層次上水平，提高宏觀分析結論的科學性。其次，自覺融入地質經(jīng)濟發(fā)展全局。以服務大局為目標，緊密圍繞單位的中心工作，自覺將控制工作融入地質經(jīng)濟發(fā)展大局。

四、結語

第6篇：內(nèi)部會計控制論文范文

會計控制是企業(yè)內(nèi)部控制的核心，內(nèi)部會計控制制度的建立是為企業(yè)嚴格執(zhí)行國家財經(jīng)法律法規(guī)和規(guī)章制度提供制度保證。但是，內(nèi)部會計監(jiān)督不健全。會導致內(nèi)部控制制度弱化，從而提醒我們必須加強內(nèi)部控制制度，防范經(jīng)濟案件的發(fā)生，防止會計信息失真。本文筆者就我國企業(yè)的內(nèi)部會計控制的現(xiàn)狀及如何完善內(nèi)控制度談幾點粗淺的認識。

【關鍵詞】

企業(yè)；會計；控制制度

一、企業(yè)內(nèi)部會計制度存在的問題

1.普遍存在著內(nèi)部控制制度不健全、不完善的問題

內(nèi)部控制制度主要應包括以下三項內(nèi)容：首先，控制制度要確定企業(yè)內(nèi)部行政領導和各職能部門擁有的職權和應承擔的責任，以及據(jù)以確定的他們在處理經(jīng)濟業(yè)務時所處的地位和作用；其次，控制制度要明確每一項經(jīng)濟業(yè)務的處理程序和手續(xù)；最后，內(nèi)部控制制度中要明確處理每一項經(jīng)濟業(yè)務的人員之間相互制約的方式，相互之間能否形成制約關系，每一人員是否置于他人的監(jiān)督之下。

2.大部分企業(yè)未設計各類業(yè)務會計處理程序的相關制度

企業(yè)會計制度的運行水平，不僅取決于會計部門工作的質量，而且還要受企業(yè)其他各個部門和各種經(jīng)營管理活動的影響和制約。因此，企業(yè)內(nèi)部會計制度還應包括發(fā)生在企業(yè)各部門間各類經(jīng)營活動中的會計處理程序的具體規(guī)定，凡是企業(yè)各部門業(yè)務活動中的會計反映方式和控制的規(guī)定，均屬會計制度設計的范疇。

二、建立健全內(nèi)部會計控制制度的必要性

對于企業(yè)所有者來說，會計控制是保障所有者利益的關鍵。因為所有者最關心的是投入資本的安全性和收益性，即實現(xiàn)資本的保值增值。為實現(xiàn)這一目標，必須以有效的會計控制作保證，才能使所有者通過真實、完整的會計信息，及時了解企業(yè)的財務狀況和經(jīng)營情況，通過對會計信息的分析，掌握資本的安全性和收益性及其對企業(yè)長遠發(fā)展的影響因素，從而對經(jīng)營者進行必要的干預。

對于經(jīng)營者而言，會計控制是實現(xiàn)經(jīng)營目標、履行受托經(jīng)營責任的保證。依據(jù)“受托經(jīng)濟責任論”，受托經(jīng)濟責任是一種報告說明責任，是責任承擔人向有關方面報告說明其行為過程與結果的責任。為此。經(jīng)營者為了履行受托經(jīng)營責任需要向所有者提供有關會計信息，同時為了實現(xiàn)其資本的擴張和企業(yè)價值的增加，最終達到實現(xiàn)企業(yè)效益最大化的經(jīng)營目標，也必然會利用會計信息對企業(yè)資金流、物流甚至作業(yè)鏈進行會計控制。由此看來，所有者和經(jīng)營者在企業(yè)內(nèi)部會計控制上，既有相互依存的一面，又有利益上的矛盾甚至對立。

三、內(nèi)部會計控制的解決對策

1.推進內(nèi)部會計控制建設

建立制度、監(jiān)督執(zhí)行、實施評價，難免付出一定成本，但從長遠、全局看，是值得的，是一項發(fā)展事業(yè)的重要基礎工程。企業(yè)負責人在思想上有了正確的認識，在工作中才可能帶頭執(zhí)行，從組織領導層面解決內(nèi)部控制執(zhí)行不力的根本癥結。企業(yè)要加大對內(nèi)部會計控制制度的學習宣傳力度，使所有的管理人員甚至全體員工都了解其內(nèi)容，并加深對其重要意義的理解。要充分認識到會計控制制度是企業(yè)內(nèi)部控制制度的核心和基礎，是一個全方位、全過程、全員都要參與的一項綜合性較強的管理活動。教育員工自覺遵守和執(zhí)行各項會計內(nèi)控制度，形成以自我控制為主、自檢自律為主要手段的會計內(nèi)控制約機制。

2.以會計法規(guī)為依據(jù)

《會計法》和《內(nèi)部會計控制規(guī)范》等會計法律、法規(guī)為各單位建立、健全內(nèi)部會計控制制度指明了方向。各單位都應該在符合國家有關法律、法規(guī)的前提下。深入研究本單位的實際情況，因地制宜地制定本單位的內(nèi)部會計控制制度。一是內(nèi)部會計控制的設計應科學合理。這就要求企業(yè)內(nèi)部會計控制制度在制定時，應注意滲透到單位各項業(yè)務過程和各個操作環(huán)節(jié)中，覆蓋所有的部門和崗位，使各部門和各崗位形成既相互制約又具有縱橫交錯關系的統(tǒng)一整體，以保證各部門和各單位均能按照特定的目標相互協(xié)調(diào)地發(fā)揮作用。還必須明確各部門及人員應承擔的責任范圍，并賦予其相應的權限，明確規(guī)定操作規(guī)程和處理手續(xù)，確定追究、查處責任的措施與獎懲辦法等。做到事事有人管、事事有人干，辦事有標準、使權有所屬，責有所歸、利有所享，避免發(fā)生越權行為或爭權奪利、相互推諉、扯皮等事項。二是內(nèi)部會計控制的建立應從只注重建章立制向整體框架的構建與認真實施轉變；從補救為主的控制向預防為主的控制轉變，使內(nèi)部會計控制真正達到防患于未然的作用；從事后突擊審計向常規(guī)審計與定期或不定期審計結合轉變，從而真正建立起完善的內(nèi)部會計控制。三是內(nèi)部會計控制的建立應有前瞻性。對企業(yè)可能預見的復雜的經(jīng)濟環(huán)境下出現(xiàn)的一些新業(yè)務，制定一些指導性的條文。避免一些新業(yè)務出現(xiàn)無章可循的現(xiàn)象。四是內(nèi)部會計控制的手段要有先進性。在計算機與網(wǎng)絡技術已廣泛應用于現(xiàn)代企業(yè)的經(jīng)營管理和會計核算的今天，內(nèi)部會計控制的手段必須依賴計算機，才能減少高科技犯罪，減少內(nèi)部會計控制的風險。要按照會計電算化的要求，適應電子計算機電子符號代替會計數(shù)據(jù)、磁介質代替紙介值、數(shù)據(jù)核算處理過程中傳統(tǒng)的簽字手續(xù)已不存在的情況，精心設計計算機軟件和程序，增加防錯糾弊的功能，保證機內(nèi)各項數(shù)據(jù)的安全、可靠、保密，適當采用防火墻技術，指紋識別功能，預防硬件、軟件故障的發(fā)生，防止病毒入侵和人為非法干擾竊密，杜絕會計數(shù)據(jù)混亂、核算責任不清的情況。使用電子計算機會計業(yè)務交叉、數(shù)據(jù)共享，如內(nèi)控不靈直接影響會計信息的準確性。因此對輸入的信息憑證代碼必須事前認真審核驗校。在傳輸過程中，更要嚴格加密、對每張單據(jù)、每筆數(shù)據(jù)，所有賬表都要認真復核，明確責任。

第7篇：內(nèi)部會計控制論文范文

電算化會計系統(tǒng)對內(nèi)部控制的特殊要求主要體現(xiàn)在以下幾方面：

1．計算機的使用改變了企業(yè)會計核算的環(huán)境

企業(yè)使用計算機處理會計和財務數(shù)據(jù)后，企業(yè)的會計核算的環(huán)境發(fā)生了很大的變化，會計部門的組成人員從原來由財務、會計專業(yè)人員組成，轉變?yōu)橛韶攧?、會計專業(yè)人員和計算機數(shù)據(jù)處理系統(tǒng)的管理人員及計算機專家組成。會計部門不僅利用計算機完成基本的會計業(yè)務，還能利用計算機完成各種原先沒有的或由其他部門完成的更為復雜的業(yè)務活動，如銷售預測、人力資源規(guī)劃等。隨著遠程通訊技術的發(fā)展，會計信息的網(wǎng)上實時處理成為可能，業(yè)務事項可以在遠離企業(yè)的某個終端機上瞬間完成數(shù)據(jù)處理工作，原先應由會計人員處理的有關業(yè)務事項，現(xiàn)在可能由其他業(yè)務人員在終端機上一次完成；原先應由幾個部門按預定的步驟完成的業(yè)務事項，現(xiàn)在可能集中在一個部門甚至一個人完成。因此，要保證企業(yè)財產(chǎn)物資的安全完整、保證會計系統(tǒng)對企業(yè)經(jīng)濟活動反映的正確和可靠、達到企業(yè)管理的目標，企業(yè)內(nèi)部控制制度的建立和完善就顯得更為重要，內(nèi)部控制制度的范圍和控制程序較之手工會計系統(tǒng)更加廣泛，更加復雜。

2．電算化會計系統(tǒng)改變了會計憑證的形式

在電算化會計系統(tǒng)中，會計和財務的業(yè)務處理方法和處理程序發(fā)生了很大的變化，各類會計憑證和報表的生成方式、會計信息的儲存方式和儲存媒介也發(fā)生了很大的變化。原先反映會計和財務處理過程的各種原始憑證、記帳憑證、匯總表、分配表、工作底稿等作為基本會計資料的書面形式的資料減少了，有些甚至消失了。由于電子商務、網(wǎng)上交易、無紙化交易等的推行，每一項交易發(fā)生時，有關該項交易的有關信息由業(yè)務人員直接輸入計算機，并由計算機自動記錄，原先使用的每項交易必備的各種憑證、單據(jù)被部分地取消了，原來在核算過程中進行的各種必要的核對、審核等工作有相當一部分變?yōu)橛捎嬎銠C自動完成了。原來書面形式的各類會計憑證轉變?yōu)橐晕募?、記錄形式儲存在磁性介質上，因此，電算化會計系統(tǒng)的內(nèi)部控制與手工會計系統(tǒng)的內(nèi)部控制制度有著很大的不同，控制的重點由對人的控制為主轉變?yōu)閷θ?、機控制為主的，控制的程序也應當與計算機處理程序相一致。

3．計算機的使用提高了控制舞弊、犯罪的難度

隨著計算機使用范圍的擴大，利用計算機進行的貪污、舞弊、詐騙等犯罪活動也有所增加，由于儲存在計算機磁性媒介上的數(shù)據(jù)容易被篡改，有時甚至能不留痕跡地篡改，數(shù)據(jù)庫技術的提高使數(shù)據(jù)高度集中，未經(jīng)授權的人員有可能通過計算機和網(wǎng)絡瀏覽全部數(shù)據(jù)文件，復制、偽造、銷毀企業(yè)重要的數(shù)據(jù)。計算機犯罪具有很大的隱蔽性和危害性，發(fā)現(xiàn)計算機舞弊和犯罪的難度較之手工會計系統(tǒng)更大，計算機舞弊和犯罪造成的危害和損失可能比手工會計系統(tǒng)更大，因此，電算化會計系統(tǒng)的內(nèi)部控制不僅難度大、復雜，而且還要有各種控制的計算機技術手段。

由此可見，計算機會計系統(tǒng)的內(nèi)部控制制度與手工會計系統(tǒng)的內(nèi)部控制制度相比較，計算機會計系統(tǒng)的內(nèi)部控制是范圍大、控制程序復雜的綜合性控制，是控制的重點為職能部門和計算機數(shù)據(jù)處理部門并重的全面控制，是人工控制和計算機自動控制相結合的多方位控制。

隨著計算機在會計工作中的普遍應用，管理部門對由計算機產(chǎn)生的各種數(shù)據(jù)、報表等會計信息的依賴越來越大，這些會計信息的產(chǎn)生只有在嚴格的控制下，才能保證其可靠性和準確性。同時也只有在嚴格的控制下，才能預防和減少計算機犯罪的可能性。

計算機會計系統(tǒng)的內(nèi)部控制制度，從計算機會計系統(tǒng)的建立和運行過程來看，可分為對系統(tǒng)開發(fā)和實施的系統(tǒng)發(fā)展控制、對計算機會計系統(tǒng)各個部門的管理控制、對計算機會計系統(tǒng)日常運行過程的日?？刂?。

一、系統(tǒng)開發(fā)、發(fā)展控制

計算機會計系統(tǒng)的系統(tǒng)開發(fā)、發(fā)展控制包括開發(fā)前的可行性研究、資本預算、經(jīng)濟效益評估等工作，開發(fā)過程中系統(tǒng)分析、系統(tǒng)設計、系統(tǒng)實施等工作，以及對現(xiàn)有系統(tǒng)的評估、企業(yè)發(fā)展需求，系統(tǒng)更新的可行性研究，更新方案的決策等工作。系統(tǒng)開發(fā)、發(fā)展控制的主要內(nèi)容一般包括以下幾方面。

（一）授權和領導認可

計算機會計系統(tǒng)的開發(fā)和發(fā)展必需經(jīng)過有關領導的認可和授權，這關系到系統(tǒng)開發(fā)、發(fā)展、更新等項目的成敗。計算機會計系統(tǒng)的開發(fā)項目一般投資金額都比較大，對企業(yè)整體管理目標的影響也比較大，往往需要對原有的管理體制進行較大的改革，是牽一發(fā)動全身的重大舉措，因此必需得到授權和領導認可。計算機會計系統(tǒng)的發(fā)展和更新是對原有計算機會計系統(tǒng)進行重大改進，同樣對會對企業(yè)管理體制造成較大的影響，同時對現(xiàn)有計算機會計系統(tǒng)的任何改動都可能危及整個系統(tǒng)的安全可靠，因此也必需得到授權和領導認可。而且領導的授權和認可也有利于保證系統(tǒng)開發(fā)和發(fā)展的物資和資金的需要。

（二）符合標準和規(guī)范

計算機會計系統(tǒng)的開發(fā)和發(fā)展項目，不論是自行組織開發(fā)還是購買商品化軟件，都必需遵循國家有關機關和部門制訂的標準和規(guī)范。其中包括符合標準和規(guī)范的開發(fā)和審批過程、合格的開發(fā)人員或軟件制造商、系統(tǒng)的文件資料和流程圖、系統(tǒng)各功能模塊的設計等等。目前我國已經(jīng)頒布的有關國家標準和規(guī)范主要由財政部1994年頒布執(zhí)行的《會計電算化管理辦法》、《會計核算軟件基本功能規(guī)范》、《會計電算化工作規(guī)范》、《商品化會計核算軟件評審規(guī)則》等，各地也頒布各種地方標準，如上海市財政局頒布的《上海市會計電算化實施辦法》等地方性標準。按標準和規(guī)范開發(fā)和發(fā)展計算機會計系統(tǒng)可以使企業(yè)計算機會計系統(tǒng)更加可靠、更加完善，有利于對系統(tǒng)的維護和進一步的發(fā)展、更新。

（三）人員培訓

計算機會計系統(tǒng)應在開發(fā)階段就要對使用該系統(tǒng)的有關人員進行培訓，提高這些人員對系統(tǒng)的認識和理解，以減少系統(tǒng)運行后出錯的可能性。外購的商品化軟件應要求軟件制作公司提供足夠的培訓機會和時間。在系統(tǒng)運行前對有關人員進行的培訓，不僅僅是系統(tǒng)的操作培訓，還應包括讓這些人員了解系統(tǒng)投入運行后新的內(nèi)部控制制度、計算機會計系統(tǒng)運行后的新的憑證流轉程序、計算機會計系統(tǒng)提供的高質量的會計信息的進一步利用和分析的前景等等。

（四）系統(tǒng)轉換

新的計算機會計系統(tǒng)在投入使用，替換原有的手工會計系統(tǒng)或舊的計算機會計系統(tǒng)，必需經(jīng)過一定的轉換程序。企業(yè)應在系統(tǒng)轉換之際，采取有效的控制手段，作好各項轉換的準備工作，如舊系統(tǒng)的結算、匯總，人員的重新配置、新系統(tǒng)需要的初始數(shù)據(jù)的安全導入等。新的計算機會計系統(tǒng)是否優(yōu)于舊系統(tǒng)，還需要進一步接受實踐的檢驗，因企業(yè)的具體情況不同，新的計算機會計系統(tǒng)不一定比舊的計算機會計系統(tǒng)更適合企業(yè)的經(jīng)營特點，甚至購買或自行開發(fā)的計算機會計系統(tǒng)還不如手工會計系統(tǒng)更適合企業(yè)的經(jīng)營特點。因此企業(yè)在系統(tǒng)轉換之際，采用新舊系統(tǒng)并行運行一段時間，以便檢驗新的計算機會計系統(tǒng)。并行運行的時間一般至少為三個月。

（五）程序修改控制

企業(yè)經(jīng)營活動變化及經(jīng)營環(huán)境變化，可能導致使用中的軟件進行修改，計算機會計系統(tǒng)經(jīng)過一段時期的使用也會發(fā)現(xiàn)一些需要進行修改的地方，因此，軟件的修改是難以避免的。對會計軟件進行修改必須經(jīng)過周密計劃和嚴格記錄，修改過程的每一個環(huán)節(jié)都必須設置必要的控制，修改的原因和性質應有書面形式的報告，經(jīng)批準后才能實施修改，計算機會計系統(tǒng)的操作人員不能參與軟件的修改，所有與軟件修改有關的記錄都應該打印后存檔。

二、管理控制

管理控制是指企業(yè)建立起一整套內(nèi)部控制制度，以加強和完善對計算機會計系統(tǒng)涉及的各個部門和人員的管理和控制。管理控制包括組織機構的設置、責任劃分、上機管理、檔案管理、設備管理等等。

（一）組織機構設置

企業(yè)實現(xiàn)了會計電算化后，應對原有的組織機構進行適當?shù)恼{(diào)整，以適應計算機會計系統(tǒng)的要求。企業(yè)可以按會計數(shù)據(jù)的不同形態(tài)，劃分為數(shù)據(jù)收集輸入組、數(shù)據(jù)處理組和會計信息分析組等組室；也可以按會計崗位和工作職責劃分為計算機會計主管、軟件操作、審核記帳、電算維護、電算審查、數(shù)據(jù)分析等崗位。組織機構的設置必須適合企業(yè)的實際規(guī)模，符合企業(yè)總體經(jīng)營目標，并且，應按精簡、合理的原則對組織機構的設置進行成本效益分析。

（二）職責劃分

內(nèi)部控制的關鍵之點就在于不相容職務的分離，計算機會計系統(tǒng)與手工會計系統(tǒng)一樣，對每一項可能引起舞弊或欺詐的經(jīng)濟業(yè)務，都不能由一個人或一個部門經(jīng)手到底，必須分別由幾個人或幾個部門承擔。在計算機會計系統(tǒng)中，不相容的職務主要有系統(tǒng)開發(fā)、發(fā)展的職務與系統(tǒng)操作的職務；數(shù)據(jù)維護管理職務與電算審核職務；數(shù)據(jù)錄入職務與審核記帳職務；系統(tǒng)操作的職務與系統(tǒng)檔案管理職務等。企業(yè)為防止舞弊或欺詐，應建立一整套符合職責劃分原則的內(nèi)部控制制度，同時，還應建立起職務輪換制度。

（三）上機管理

企業(yè)用于計算機會計系統(tǒng)的計算機應盡可能是專用的，企業(yè)應對計算機的使用建立一整套管理制度，以保證每一個工作人員和每一臺計算機都只做其應該做的事情。一般來講，企業(yè)對用于計算機會計系統(tǒng)的計算機的上機管理措施應包括輪流值班制度、上機記錄制度、完善的操作手冊、上機時間安排等，此外，會計軟件也應該有完備的操作日志文件。

（四）檔案管理

計算機會計系統(tǒng)有關的資料應及時存檔，企業(yè)應建立起完善的檔案制度，加強檔案管理。一個合理完善的檔案管理制度一般有合格的檔案管理人員、完善的資料借用和歸還手續(xù)、完善的標簽和索引方法、安全可靠的檔案保管設備等。除此之外，還應定期對所有檔案進行備份的措施，并保管好這些備份。為防止檔案被破壞，企業(yè)應制訂出一旦檔案被破壞的事件發(fā)生時的應急措施和恢復手段。企業(yè)使用的會計軟件也應具有強制備份的功能和一旦系統(tǒng)崩潰等及時恢復到最近狀態(tài)的功能。

（五）設備管理

對于用于計算機會計系統(tǒng)的各種硬件設備，應當建立一套完備的管理制度以保證設備的完好，保證設備能夠正常運行。硬件設備的管理包括對設備所處的環(huán)境進行的溫度、濕度、防火、防雷擊、防靜電等的控制，也包括對人文環(huán)境的控制，如防止無關人員進入計算機工作區(qū)域、防止設備被盜、防止設備用于其他方面等。

三、日常控制

日?？刂剖侵钙髽I(yè)計算機會計系統(tǒng)運行過程中的經(jīng)常性控制。日?？刂瓢ń?jīng)濟業(yè)務發(fā)生控制、數(shù)據(jù)輸入控制、數(shù)據(jù)通訊控制、數(shù)據(jù)處理控制、數(shù)據(jù)輸出控制和數(shù)據(jù)儲存控制等。

（一）業(yè)務發(fā)生控制

業(yè)務發(fā)生控制又稱"程序檢查"，主要目的是采用相應的控制程序，甄別、拒納各種無效的、不合理的及不完整的經(jīng)濟業(yè)務。在經(jīng)濟業(yè)務發(fā)生是，通過計算機的控制程序，對業(yè)務發(fā)生的合理性、合法性和完整性進行檢查和控制，如表示業(yè)務發(fā)生的有關字符、代碼等是否有效，操作口令是否準確，經(jīng)濟業(yè)務是否超出了合理的數(shù)量、價格等的變動范圍。企業(yè)還應建立有效的控制制度以保證計算機的控制程序能正常運行。

（二）數(shù)據(jù)輸入控制

由于計算機處理數(shù)據(jù)的能力很強，處理速度非?？?，如果輸入的數(shù)據(jù)不準確，處理結果就會出現(xiàn)差錯，在數(shù)據(jù)輸入時如果存在哪怕是很小的錯誤數(shù)據(jù)，一旦輸入計算機就可能導致錯誤的擴大化，影響整個計算機會計系統(tǒng)的正常運行。因此，企業(yè)應該建立起一整套內(nèi)部控制制度以便對輸入的數(shù)據(jù)進行嚴格的控制，保證數(shù)據(jù)輸入的準確性。數(shù)據(jù)輸入控制首先要求輸入的數(shù)據(jù)應經(jīng)過必要的授權，并經(jīng)有關的內(nèi)部控制部門檢查；其次，應采用各種技術手段對輸入數(shù)據(jù)的準確性進行校驗，如總數(shù)控制校驗、平衡校驗、數(shù)據(jù)類型校驗、重復輸入校驗等。

（三）數(shù)據(jù)通訊控制

數(shù)據(jù)通訊控制是企業(yè)為了防止數(shù)據(jù)在傳輸過程中發(fā)生錯誤、丟失、泄密等事故的發(fā)生而采取的內(nèi)部控制措施。企業(yè)應該采用各種技術手段以保證數(shù)據(jù)在傳輸過程中的準確、安全、可靠。如將大量的經(jīng)濟業(yè)務劃分成小批量傳輸，數(shù)據(jù)傳輸時應順序編碼，傳輸時要有發(fā)送和接收的標識，收到被傳輸?shù)臄?shù)據(jù)時要有肯定確認的信息反饋，每批數(shù)據(jù)傳輸時要有時間、日期記號等等。

（四）數(shù)據(jù)處理控制

數(shù)據(jù)處理控制是指對計算機會計系統(tǒng)進行數(shù)據(jù)處理的有效性和可靠性進行的控制。數(shù)據(jù)處理控制分為有效性控制和文件控制。有效性控制包括數(shù)字的核對、對字段、記錄的長度檢查、代碼和數(shù)值有效范圍的檢查、記錄總數(shù)的檢查等。文件檢查包括檢查文件長度、檢查文件的標識、檢查文件是否被感染病毒等。

（五）數(shù)據(jù)輸出控制

數(shù)據(jù)輸出控制是企業(yè)為了保證輸出信息的準確、可靠而采取的各種控制措施。輸出數(shù)據(jù)控制一般應檢查輸出數(shù)據(jù)是否與輸入數(shù)據(jù)相一致，輸出數(shù)據(jù)是否完整，輸出數(shù)據(jù)是否能滿足使用部門的需要，數(shù)據(jù)的發(fā)送對象、份數(shù)應有明確的規(guī)定，要建立標準化的報告編號、收發(fā)、保管工作等。

第8篇：內(nèi)部會計控制論文范文

（一）沒有獨立的會計機構，電算會計專業(yè)素質不高

日前，市財政局組織對各行政事業(yè)單位進行預算執(zhí)行情況和動態(tài)監(jiān)控執(zhí)行情況檢查，發(fā)現(xiàn)個別預算單位處理會計業(yè)務只有一名會計，且該會計同時是辦公室工作人員，沒有獨立的會計機構，人員配備不完整。有的預算單位有獨立的會計機構，人員配備齊全，但是，該人員是非財會專業(yè)人員，還有些會計人員不具備相應的資格和能力，對電算會計不熟悉，對使用用友U8軟件記賬操作不熟練，電算會計專業(yè)素質不高。特別在新的行政單位會計制度和事業(yè)單位會計制度實施后，對會計人員素質有新的要求，所有會計業(yè)務處理必須符合會計法、會計制度和財政國庫管理有關規(guī)定。會計機構不獨立和會計人員素質不高是造成會計實務處理不準確、會計專業(yè)軟件使用不完全，會計核算不完整的主要原因，繼而出現(xiàn)會計核算職能和會計監(jiān)督職能弱化。針對沒有獨立的會計機構，電算會計專業(yè)素質不高等問題，要加強單位層面的內(nèi)部控制，注重會計人員業(yè)務培訓和素質提升。

（二）國庫集中支付業(yè)務操作不合理、不合規(guī)

預算單位應當按照預算科下達的預算指標，分直接支付、授權支付，按照項目支出進度、基本支出安排分別向業(yè)務科室和國庫科申請月度用款計劃。有些單位會計人員對部門預算和財政國庫管理規(guī)定不夠熟悉，直接支付和授權支付范圍界定不清，直接支付用款計劃和授權支付用款計劃申請不準確，影響了正常的業(yè)務資金支付和會計實務處理，甚至給年度部門決算帶來很多麻煩。有些單位會計人員在對項目支出、基本支出用款計劃申請時，功能分類、支付方式等項內(nèi)容填寫錯誤，用款計劃被退回，在處理直接支付業(yè)務時，沒有用款計劃，五險一金等款項都不能及時支付，影響了單位職工的正常生活。在國庫集中支付系統(tǒng)中，每一筆付款金額、用途、交易時間、賬戶余額、賬務處理等內(nèi)容都能夠及時查詢，各單位不能做到對本單位支付賬務信息進行深入分析，預算執(zhí)行中的一些支付、記賬錯誤和違規(guī)問題就不能及時準確地被發(fā)現(xiàn)并加以糾正，財務管理職能缺位。有些預算單位會計人員拆分支付額度或超過規(guī)定額度通過授權支付方式支付，違反了財政國庫集中支付動態(tài)監(jiān)控規(guī)則。有些預算單位會計人員仍然依賴傳統(tǒng)財務支付方式，對差旅費、油料費、辦公費等項支出較少使用公務卡支付，違反了公務卡使用有關規(guī)定。針對國庫集中支付業(yè)務操作不合理、不合規(guī)等問題，要加強業(yè)務層面的內(nèi)部控制，嚴格按照財政國庫管理規(guī)定流程操作。

（三）會計基礎工作不規(guī)范、不完整

電算會計業(yè)務處理對原始憑證有新的要求，原始發(fā)票應當合法合規(guī)，填寫、印章齊全。除原始發(fā)票外，會議、培訓、考察等項支出，要附有相關通知文件。貨物類、服務類采購支出，要附有采購手續(xù)、合同、驗收報告、購買明細等附件。工程類支出，要附有發(fā)改委文件、發(fā)改委計劃、中標通知書、施工合同、施工進度表等附件。工程尾款支付，要附有工程評審報告、竣工驗收報告、財務決算書等附件。會計人員應重點審核原始憑證是否合法合規(guī)、附件是否齊全，有些會計人員不會審核或審核不到位，致使原始憑證不合規(guī)，各種附件不齊全等問題時有發(fā)生。有些會計人員不會打印總賬、明細賬、往來賬頁，打印出的賬頁不齊全，紙制賬頁資料保存不完整，致使審計人員無法核對賬務收支情況。有些會計人員會計憑證、賬冊裝訂不規(guī)范，各種數(shù)字章、名章印章不全，會計檔案保管不完整。會計基礎工作不規(guī)范、不完整，主要原因還是會計人員專業(yè)素質差和責任心不強造成的，關于會計基礎工作層面的內(nèi)部控制必須健全。

（四）防范舞弊和預防腐敗更加復雜、難度大

隨著電算會計的深入開展，利用計算機進行經(jīng)濟領域的犯罪活動有所增加，防范舞弊和預防腐敗更加復雜、難度增大。經(jīng)濟業(yè)務發(fā)生時，電算會計通過用友U8軟件直接操作、自動記錄，會計信息以磁、光介質為媒體進行存儲。專業(yè)軟件的人性化設置使各種會計數(shù)據(jù)高度集中，未經(jīng)授權的非會計人員通過計算機及網(wǎng)絡可以瀏覽、查詢?nèi)繑?shù)據(jù)文件。可能出現(xiàn)各種存儲的數(shù)據(jù)被篡改，重要的會計數(shù)據(jù)隨意被復制、偽造、銷毀，還不留任何痕跡?？傊?，使用信息技術進行舞弊和腐敗具有很大的隱蔽性和危害性，被發(fā)現(xiàn)的難度大大增加，造成的危害和損失可能更大。因此，電算會計的內(nèi)部控制不僅難度大，而且更加復雜，必須使用各種信息技術手段加以控制。

二、加強電算會計內(nèi)控管理的幾點想法

針對新情況、新問題和新矛盾，各單位應遵循內(nèi)部控制原則，明確經(jīng)濟業(yè)務辦理環(huán)節(jié)，梳理會計操作流程，分析確定電算會計風險點，選擇風險應對策略，建立健全內(nèi)控制度，做好督促工作人員執(zhí)行內(nèi)控制度工作，開展監(jiān)督檢查和自我評價工作，進而不斷加強內(nèi)部控制管理。

（一）實行會計機構控制

沒有獨立會計機構的單位,應當根據(jù)《中華人民共和國會計法》的規(guī)定建立會計機構，配備具有相應資格和能力的會計人員。各單位應當根據(jù)實際發(fā)生的經(jīng)濟業(yè)務事項按照行政單位會計制度、事業(yè)單位會計制度和財政國庫管理制度規(guī)定操作流程及時進行財務事項處理、正確進行會計核算、認真編制權責發(fā)生制年度財務報告和年度部門決算，及時為會計信息使用者提供準確無誤的會計信息。

（二）實行內(nèi)部授權審批控制

明確各崗位辦事權限、審批程序和相關責任，建立健全集體研究、專家論證和技術咨詢相結合的議事決策機制，重大經(jīng)濟事項的內(nèi)部決策由領導集體研究決定，工作人員在授權范圍內(nèi)行使職權、辦理業(yè)務。實行不相容崗位相互分離，建立健全預算管理、收支業(yè)務、政府采購、資產(chǎn)管理、建設項目、合同管理、內(nèi)部監(jiān)督等關鍵崗位責任制，明確崗位職責及分工，確保不相容崗位相互分離、相互制約和相互監(jiān)督。

（三）實行會計實務和資金支付控制

建立健全電算會計財務管理制度，完善崗位分工責任制，規(guī)范會計操作流程。加強電算會計專業(yè)培訓，提高會計人員業(yè)務水平。電算財務主管、電算會計、電算出納崗位相互分離，電算出納不得兼管稽核、會計檔案保管和收入、支出、債權、債務賬目的登記，財務專用章和個人名章應當分專人保管。實行支出審核控制，重點審核原始憑證是否合規(guī)合法，是否真實完整，是否符合部門預算，審批手續(xù)是否齊全。支出憑證應當附有反應支出明細內(nèi)容的原始單據(jù)，并由經(jīng)辦人簽字確認，各項財務支出應當嚴格履行授權審批和簽章手續(xù)。各單位應當嚴格按照財政國庫管理制度有關規(guī)定申請月度用款計劃、嚴格授權支付標準、辦理資金支付手續(xù)，屬于公務卡結算范圍的，應當嚴格按照公務卡使用和管理規(guī)定辦理業(yè)務。單位業(yè)務部門應當將原始發(fā)票、合同、文件、采購手續(xù)等原始單據(jù)提交財會部門作為賬務處理依據(jù)，財會部門應當根據(jù)支付憑證及時準確進行電算會計實務處理，逐步規(guī)范會計基礎工作。各單位必須認真對本單位支付和賬務信息進行動態(tài)分析，發(fā)現(xiàn)支付、記賬錯誤和違規(guī)問題，及時糾正解決，確保每筆支付和賬務都符合部門預算和財務規(guī)定。同時，根據(jù)預算法和信息公開條例有關規(guī)定，按照規(guī)定公開單位部門預（決）算、三公經(jīng)費等有關經(jīng)費支出情況。

（四）實行資產(chǎn)保護控制

加強對實物資產(chǎn)和無形資產(chǎn)的管理，明確資產(chǎn)使用和保管責任人，落實資產(chǎn)保管、使用責任。貴重資產(chǎn)、危險資產(chǎn)、有保密等特殊要求的資產(chǎn)，應當指定專人保管、專人使用，并規(guī)定嚴格的接觸限制條件和審批程序。按照國有資產(chǎn)管理規(guī)定，明確資產(chǎn)的調(diào)劑、租借、對外投資、處置程序、審批權限和責任。各單位應當定期清查盤點資產(chǎn)，確保賬實相符。做好電算會計資產(chǎn)錄入、登記、統(tǒng)計、分析工作，定期向財政局資產(chǎn)科匯報資產(chǎn)管理情況，實現(xiàn)對實物資產(chǎn)和無形資產(chǎn)的動態(tài)管理。

（五）實行軟件系統(tǒng)控制

建立電算會計系統(tǒng)操作管理制度，明確用友U8軟件操作權限、操作規(guī)程、賬務處理程序，防止非會計人員操作使用該軟件，保證電算會計系統(tǒng)安全可靠的運行，保證各種會計數(shù)據(jù)真實、有效。建立電算會計資料管理制度，明確會計資料的管理和保密、會計數(shù)據(jù)備份管理、會計檔案管理操作規(guī)程，重點加強會計檔案資料管理，實行紙制會計資料和電子會計資料雙重管理，確保會計檔案資料安全保管。建立電算會計軟件系統(tǒng)維護制度，定期或不定期請財政局國庫科專業(yè)軟件人員到現(xiàn)場進行系統(tǒng)軟件維護，設置防火墻防止計算機病毒入侵，做好各種會計數(shù)據(jù)加密技術、查詢控制技術、認證技術等保護性措施，確保瀏覽、查詢時不能對電算會計數(shù)據(jù)和軟件系統(tǒng)有任何改動，解決軟件操作流程中出現(xiàn)的疑難問題，正確操作使用軟件，確保軟件系統(tǒng)正常、安全運行。

三、結語

第9篇：內(nèi)部會計控制論文范文

【關鍵詞】會計電算化內(nèi)部控制

一、會計電算化的產(chǎn)生和發(fā)展對企業(yè)內(nèi)部控制制度的影響

內(nèi)部控制關系到企業(yè)財產(chǎn)物資的安全完整，關系到會計系統(tǒng)對企業(yè)經(jīng)濟活動反映的正確性和可靠性。企業(yè)為實現(xiàn)既定的管理目標，必需建立起一整套內(nèi)部控制制度，以保證企業(yè)有序、健康地發(fā)展。會計電算化使傳統(tǒng)的會計系統(tǒng)組織機構，會計核算形式及內(nèi)部控制制度等發(fā)生了很大變化，其中對企業(yè)內(nèi)部控制制度的影響最為明顯。主要表現(xiàn)在以下幾個方面：

1.數(shù)據(jù)安全性差

手工系統(tǒng)中數(shù)據(jù)的處理和存儲均分散于各個部門和人員，而計算機系統(tǒng)的突出特點就是其處理和存儲的集中化，使得其處理結果一旦發(fā)生錯誤，就往往在短時間內(nèi)迅速蔓延，由此對數(shù)據(jù)安全帶來一定的威脅。另外，數(shù)據(jù)大量集中存儲于磁、光介質中，一旦發(fā)生火災、水災、被盜之類的事件，就可能使全部數(shù)據(jù)丟失或者毀損，從而增加了數(shù)據(jù)的脆弱性。

2.對不合理的業(yè)務缺乏識別能力

盡管計算機運行速度快、精度高，但以其代替人的手工操作的同時也使系統(tǒng)喪失了人類所具有的對不合邏輯，不合理的及例外事項的判斷和處理能力，因此要求在數(shù)據(jù)處理過程中增加多種檢查控制。

3.輸入差錯的嚴重性

在信息處理過程中，“垃圾進，垃圾出”，即如果輸入數(shù)據(jù)出錯，以后的處理環(huán)節(jié)再正確，也只能輸出錯誤的信息。另外，計算機會計信息系統(tǒng)的輸入過程較手工系統(tǒng)多了一道程序，即需將人類可讀的數(shù)據(jù)轉換為機器可讀的代碼形式，這一環(huán)節(jié)無論采用聯(lián)機系統(tǒng)還是采用批處理系統(tǒng)都可能產(chǎn)生一定的錯誤，由此使得計算機會計信息系統(tǒng)輸入方面的補償控制更加必要。

4.計算機的使用提高了控制舞弊、犯罪的難度

數(shù)據(jù)庫技術的提高使數(shù)據(jù)高度集中，未經(jīng)授權的人員有可能通過計算機和網(wǎng)絡瀏覽全部數(shù)據(jù)文件，復制、偽造、銷毀企業(yè)重要的數(shù)據(jù)。由于儲存在計算機磁性媒介上的數(shù)據(jù)容易被篡改，有時甚至能不留痕跡地篡改，提高了控制舞弊、犯罪的難度。

二、會計電算化系統(tǒng)內(nèi)部控制制度的內(nèi)容

由于控制方法，對象等方面的變化，企業(yè)原有的內(nèi)部控制制度已不能適應電算化會計系統(tǒng)的要求，因此進一步完善企業(yè)內(nèi)部控制制度已刻不容緩。計算機會計系統(tǒng)的內(nèi)部控制制度，從計算機會計系統(tǒng)的建立和運行過程來看，可分為對系統(tǒng)開發(fā)和實施的系統(tǒng)發(fā)展控制，對計算機會計系統(tǒng)各個部門的管理控制，對計算機會計系統(tǒng)日常運行過程的日?？刂?。

1.系統(tǒng)開發(fā)、發(fā)展控制

計算機會計系統(tǒng)的系統(tǒng)開發(fā)、發(fā)展控制包括開發(fā)前的可行性研究、資本預算等工作，開發(fā)過程中系統(tǒng)分析、設計、實施等工作，以及對現(xiàn)有系統(tǒng)的評估，系統(tǒng)更新的可行性研究，更新方案的決策等工作。系統(tǒng)開發(fā)、發(fā)展控制的主要內(nèi)容一般包括以下幾方面。

（1）授權和領導認可

計算機會計系統(tǒng)的發(fā)展和更新是對原有計算機會計系統(tǒng)進行重大改進，會對企業(yè)管理體制造成較大的影響，同時可能危及整個系統(tǒng)的安全可靠，因此必需得到授權和領導認可。

（2）符合標準和規(guī)范

計算機會計系統(tǒng)的開發(fā)和發(fā)展項目，不論是自行組織開發(fā)還是購買商品化軟件，都必需遵循國家有關機關和部門制訂的標準和規(guī)范。

（3）人員培訓

在系統(tǒng)運行前對有關人員進行的培訓，不僅僅是系統(tǒng)的操作培訓，還應包括讓這些人員了解系統(tǒng)投入運行后新的內(nèi)部控制制度，計算機會計系統(tǒng)運行后的新的憑證流轉程序，計算機會計系統(tǒng)提供的高質量的會計信息的進一步利用和分析的前景等等。

（4）系統(tǒng)轉換

企業(yè)在新舊系統(tǒng)轉換之際，應作好各項轉換的準備工作，如舊系統(tǒng)的結賬、數(shù)據(jù)庫備份，人員的重新配置、新系統(tǒng)需要的初始數(shù)據(jù)的安全導入等。企業(yè)在系統(tǒng)轉換之際，建議采用新舊系統(tǒng)并行運行一段時間(至少為3個月)，以便檢驗新的計算機會計系統(tǒng)。

（5）程序安全控制

程序的安全控制是要保證程序不被修改、不損毀、不被病毒感染。常用的控制包括接觸控制、程序備份等。接觸控制是指非系統(tǒng)維護人員不得接觸到程序的技術資料、源程序和加密文件，從而減少程序被修改的可能性；程序備份則是指有關人員要注明程序功能后備份存檔，以備系統(tǒng)損壞后重建安裝之需。

2.管理控制

內(nèi)部控制的關鍵就在于不相容職務的分離，在計算機會計系統(tǒng)中，不相容的職務主要有系統(tǒng)開發(fā)、發(fā)展的職務與系統(tǒng)操作的職務；數(shù)據(jù)維護管理職務與電算審核職務；數(shù)據(jù)錄入職務與審核記賬職務；系統(tǒng)操作的職務與系統(tǒng)檔案管理職務等。企業(yè)為防止舞弊或欺詐，應建立一整套符合職責劃分原則的內(nèi)部控制制度，同時，還應建立起職務輪換制度。管理控制其基本目標是建立恰當?shù)慕M織機構和職責分工制度，以達到相互牽制、相互制約、防止或減少錯弊發(fā)生的目的。其中較重要的崗位有系統(tǒng)管理和審核崗位。

系統(tǒng)管理主要負責系統(tǒng)的硬軟件管理工作，從技術上保證系統(tǒng)的正常運行。包括掌握網(wǎng)絡服務器及數(shù)據(jù)庫的超級口令，負責網(wǎng)絡資源分配，監(jiān)控網(wǎng)絡運行；按照主管人員的要求，對各崗位分配權限，對數(shù)據(jù)的安全保密負責；負責對硬件、軟件、數(shù)據(jù)的管理與維護工作。

審核崗位主要負責監(jiān)督計算機及電算化系統(tǒng)的運行，防止利用計算機進行舞弊。具體包括：審查機內(nèi)數(shù)據(jù)與書面資料的一致性；監(jiān)督數(shù)據(jù)保存方式的安全性、合法性，防止發(fā)生非法修改歷史數(shù)據(jù)的現(xiàn)象；對系統(tǒng)運行各環(huán)節(jié)進行審查，防止存在漏洞等。

3.日常控制

日?？刂剖侵钙髽I(yè)計算機會計系統(tǒng)運行過程中的經(jīng)常性控制。主要包括以下幾個方面：

（1）業(yè)務發(fā)生控制

在經(jīng)濟業(yè)務發(fā)生時，通過計算機的控制程序，對業(yè)務發(fā)生的合理性、合法性和完整性進行檢查和控制，如反映業(yè)務發(fā)生的科目代碼是否有效，操作口令是否準確，經(jīng)濟業(yè)務是否超出了合理的數(shù)量，價格等的變動范圍等等，以甄別、拒納各種無效的、不合理的及不完整的經(jīng)濟業(yè)務。

（2）數(shù)據(jù)輸入控制

常用的控制方法包括：建立科目名稱與代碼對照文件，以防止會計科目輸錯；設計科目代碼校驗，以保證會計科目代碼輸入的正確性；設立對應關系參照文件，用來判斷對應賬戶是否發(fā)生錯誤；試算平衡控制，對每筆分錄和借貸方進行平衡校驗，防止輸入金額出錯；順序檢查法，防止憑證編號重復；二次輸入法，將數(shù)據(jù)先后兩次輸入或同時由兩人分別輸入，經(jīng)對比后確定輸入是否正確等。

（3）數(shù)據(jù)通訊控制

企業(yè)應該采用各種技術手段以保證數(shù)據(jù)在傳輸過程中的準確、安全、可靠。如將大量的經(jīng)濟業(yè)務劃分成小批量傳輸，數(shù)據(jù)傳輸時應順序編碼，傳輸時要有發(fā)送和接收的標識，收到被傳輸?shù)臄?shù)據(jù)時要有肯定確認的信息反饋，每批數(shù)據(jù)傳輸時要有時間、日期記號等等。

（4）數(shù)據(jù)處理控制

數(shù)據(jù)處理控制分為有效性控制和文件控制。有效性控制包括數(shù)字的核對、對字段、記錄的長度檢查、代碼和數(shù)值有效范圍的檢查、記錄總數(shù)的檢查等。文件控制包括檢查文件長度、標識、檢查文件是否被感染病毒等。

（5）數(shù)據(jù)輸出控制

為保證合法、正確地輸出各種會計信息而進行的控制。這種控制直接影響到會計信息的使用。對于輸出的紙介質的會計資料應由專人進行核對，檢查其完整性、正確性、檢查打印的賬簿和報表頁號是否連續(xù)，有無缺漏或重疊現(xiàn)象。

（6）數(shù)據(jù)存儲和檢索控制

企業(yè)應當對儲存數(shù)據(jù)的各種磁盤或光盤作好必要的標號，文件的修改、更新等操作都應附有修改通知書、更新通知書等書面授權證明，對整個修改更新過程都應作好登記。

三、應該重視對內(nèi)部控制的審計

查錯防弊一直是審計工作的一項重要職能。審計人員對計算機舞弊可以在兩個方面發(fā)揮作用：一是在審計中直接查出計算機舞弊案；二是審核和評估內(nèi)部控制系統(tǒng)的弱點，提請被審計單位改善內(nèi)部控制制度，通過完善內(nèi)部控制系統(tǒng)來預防，查出和處理計算機舞弊活動。