稅收發(fā)展精選(九篇)

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第1篇：稅收發(fā)展范文

關(guān)鍵詞：公路 稅收 發(fā)展建議

早在18 世紀(jì)，亞當(dāng)•斯密就在《國(guó)富論》中指出：“一切改良中，以交通改良為最有效?！笔澜绺鲊?guó)的經(jīng)濟(jì)發(fā)展經(jīng)驗(yàn)也都證明了完善的交通網(wǎng)絡(luò)對(duì)促進(jìn)經(jīng)濟(jì)發(fā)展是至關(guān)重要的。從美國(guó)的稅收發(fā)展來(lái)作為我國(guó)公路稅收發(fā)展的參考，我們借鑒其先進(jìn)的稅收體系，對(duì)于我國(guó)公路事業(yè)的發(fā)展有重大意義，對(duì)我國(guó)的經(jīng)濟(jì)發(fā)展也有深遠(yuǎn)的影響。

一、中美公路概況

自從1988 年10 月31 日我國(guó)第一條高速公路—滬嘉高速公路建成通車(chē), 到2008 年, 我國(guó)高速公路建設(shè)已經(jīng)走過(guò)20年歷程。20年來(lái), 我國(guó)高速公路里程從零的突破增至5.3萬(wàn)公里, 使我國(guó)主要公路運(yùn)輸通道交通緊張狀況得到明顯緩解, 長(zhǎng)期存在的運(yùn)輸能力緊張狀況得到明顯改善?！笆晃濉逼陂g, 交通部將著手組織實(shí)施國(guó)家高速公路網(wǎng)規(guī)劃, 到2010年, 全國(guó)高速公路總里程將達(dá)到6.5 萬(wàn)公里; 到2020年, 基本建成國(guó)家高速公路網(wǎng), 高速公路通車(chē)?yán)锍虒⑦_(dá)到10萬(wàn)公里。

美國(guó)是世界上較早建成全國(guó)性公路網(wǎng)的國(guó)家，其中9.1 萬(wàn)公里高速公路連接了全國(guó)所有5 萬(wàn)人口以上的城鎮(zhèn)，形成了以州際為核心的橫貫東西、縱穿南北的高速公路主骨架，占到了世界高速公路總里程的三分之一。美國(guó)公路的快速發(fā)展正是得益于其完善的公路稅收體系。然而，近年來(lái)隨著美國(guó)公路支出的不斷增加，為了更好地滿(mǎn)足公路的發(fā)展需求，美國(guó)在公路稅收領(lǐng)域發(fā)生了許多重要變革。

二、中美公路稅收制度的對(duì)比

1.我國(guó)公路稅收制度

高速公路具有準(zhǔn)公用物品的特性。稅收的本質(zhì)是人們享受?chē)?guó)家(政府) 提供的公用物品而支付的價(jià)格費(fèi)用, 若高速公路被看作是純公用物品, 高速公路將由政府財(cái)政支出提供, 政府通過(guò)稅收形式籌集資金。但高速公路同時(shí)又具有私人物品特性, 具有一定的排他性和競(jìng)爭(zhēng)性, 并且高速公路可采取設(shè)置護(hù)欄、收費(fèi)站的措施向享受服務(wù)的居民收費(fèi)。目前世界各國(guó)收費(fèi)通行與免費(fèi)通行的高速公路并存, 在理論上看可以說(shuō)是公用物品和私人物品性質(zhì)的高速公路并存。施行高速公路免費(fèi)通行的國(guó)家, 高速公路被看作純公用物品, 純公用物品的供給, 市場(chǎng)是失靈的, 只能由政府財(cái)政提供, 政府通過(guò)向居民征稅來(lái)“收費(fèi)” 。而如本文前段所述, 我國(guó)現(xiàn)有的稅收制度籌集的財(cái)政收入, 已經(jīng)面臨著財(cái)政支出的壓力, 無(wú)法為高速公路的供給提供足夠的財(cái)政支持, 只能將高速公路交由市場(chǎng)供給, 政府通過(guò)制定價(jià)格機(jī)制以確保市場(chǎng)供給有效。而正由于政府保留確定價(jià)格的權(quán)利, 高速公路行業(yè)的供需關(guān)系、資源配置的效率不是由市場(chǎng)決定, 而是由政府選擇的一系列政策決定。

毫無(wú)疑問(wèn), 我國(guó)快速發(fā)展的經(jīng)濟(jì)有著對(duì)高速公路的強(qiáng)烈需求, 從政府制定的高速公路發(fā)展規(guī)劃中也能感受到政府對(duì)發(fā)展高速公路的迫切意愿, 然而高速公路行業(yè)的供需關(guān)系、資源配置的效率不是由市場(chǎng)決定, 因而政府選擇的一系列制度安排能否確保高速公路行業(yè)發(fā)展愿景得以實(shí)現(xiàn)的關(guān)鍵。政府選擇的直接的制度安排包括財(cái)政補(bǔ)貼、批準(zhǔn)收費(fèi)權(quán)及收費(fèi)年限、制定收費(fèi)價(jià)格, 間接的制度安排主要為稅收制度。我國(guó)稅收制度有強(qiáng)調(diào)收入功能的特性, 具體到高速公路行業(yè)也不例外, 雖然有部分稅收優(yōu)惠政策, 但優(yōu)惠不夠。

我國(guó)現(xiàn)有的稅收制度, 增值稅覆蓋范圍小,大部分的勞務(wù)被排除在增值稅的征收范圍之外, 并且抵扣鏈條不完善, 增加了高速公路行業(yè)的稅負(fù)。高速公路自建設(shè)開(kāi)始到通車(chē)以后, 要消耗大量的工程勞務(wù), 而我國(guó)現(xiàn)有稅收制度, 對(duì)該部分工程勞務(wù)計(jì)征營(yíng)業(yè)稅, 并且直接轉(zhuǎn)嫁到高速公路行業(yè)的建設(shè)成本和營(yíng)運(yùn)成本, 而不能作為勞務(wù)使用者的高速公路的進(jìn)項(xiàng)稅額來(lái)抵扣其車(chē)輛通行費(fèi)的營(yíng)業(yè)稅, 增加了高速公路的建設(shè)成本和維修成本, 對(duì)高速公路行業(yè)的發(fā)展, 高速公路通車(chē)后的路面維修, 都起到了一定的限制性的作用。

綜上所述，我們目前的公路稅收制度在一定程度上促進(jìn)了公路事業(yè)的發(fā)展，但同時(shí)有很多問(wèn)題存在，我國(guó)現(xiàn)處在社會(huì)主義市場(chǎng)經(jīng)濟(jì)完善時(shí)期的稅制改革階段，對(duì)于公路稅收制度的發(fā)展要重視起來(lái)，才可以進(jìn)一步促進(jìn)我國(guó)經(jīng)濟(jì)的發(fā)展，為實(shí)現(xiàn)“三步走”偉大戰(zhàn)略打下良好的基礎(chǔ)。

 2 美國(guó)公路稅收制度

美國(guó)公路網(wǎng)絡(luò)的發(fā)展得益于完善的公路融資體制和融資立法，自1956 年公路融

資改革以來(lái)，美國(guó)政府先后出臺(tái)了許多相關(guān)法案，通過(guò)運(yùn)用法律手段對(duì)公路資金的籌集、分配和使用進(jìn)行了較為規(guī)范的管理，包括公路資金的來(lái)源、稅種的選擇和稅率的大小、各投資主體的責(zé)任劃分和具體出資比例的多少，都通過(guò)立法的形式做出了規(guī)定。長(zhǎng)久以來(lái)，美國(guó)公路融資一直秉承著“使用者付費(fèi)”的原則，公路項(xiàng)目的資金主要來(lái)源于使用者稅。一方面依據(jù)“使用者付費(fèi)”的原則，通過(guò)由車(chē)輛的使用者承擔(dān)道路成本而達(dá)到為公路建設(shè)融資的目的；另一方面引導(dǎo)使用者的消費(fèi)行為，通過(guò)設(shè)置和調(diào)整稅目、稅率來(lái)促使消費(fèi)者對(duì)各種資源的合理使用，達(dá)到保護(hù)環(huán)境與節(jié)能減排的目的。美國(guó)公路使用者稅的設(shè)計(jì)主要是針對(duì)車(chē)輛的購(gòu)買(mǎi)、擁有及使用三個(gè)階段進(jìn)行征收的，主要包括來(lái)自機(jī)動(dòng)車(chē)燃油稅、車(chē)輛購(gòu)置稅、輪胎稅以及初期設(shè)置的油稅等。購(gòu)車(chē)階段，車(chē)主要辦理各種手續(xù)以獲得合法擁有權(quán)時(shí)所必須支付的稅費(fèi)，主要包括對(duì)貨車(chē)、拖車(chē)、公共車(chē)輛以及摩托車(chē)征收的購(gòu)置稅；保有階段，車(chē)主只要擁有汽車(chē)，無(wú)論是否使用，都必須按月或年交納一定的費(fèi)用，如重型車(chē)輛使用稅；使用階段，包括汽油、柴油、油、汽車(chē)輪胎及配件材料與易耗品的消費(fèi)稅、重量里程稅等。美國(guó)公路采用的是公路建設(shè)專(zhuān)項(xiàng)基金制，聯(lián)邦信托基金是由美國(guó)中央政府征收和管理，主要用于州際公路系統(tǒng)和主干道路建設(shè)養(yǎng)護(hù)的公路專(zhuān)項(xiàng)資金（從1983 年起信托基金的12% 左右會(huì)用于公共交通），其資金來(lái)源主要以消費(fèi)稅為主，其中燃油稅所占比重較大。以1957 年為例，征收燃油稅獲得的收入占到了全部的89.4%。到了20世紀(jì)70 年代末80 年代初，美國(guó)公路資金嚴(yán)重不足，燃油稅比例在1980 年下降到了57.8%。美國(guó)政府為了解決資金壓力，于1982 年通過(guò)了《路上運(yùn)輸資助法》和1984 年的《虧損減免法》，兩部法律提高了燃油稅率，將汽油、柴油稅的稅率由原來(lái)的4 美分/加侖，提高到15 美分/加侖，很快燃油稅比例在1985 年上升到76%，此后一直呈增長(zhǎng)趨勢(shì)，截止2005 年底，燃油稅已經(jīng)占到了該基金的86.1%。除去燃油稅以外，貨車(chē)、公車(chē)及拖車(chē)購(gòu)置稅位居第二，以2005 年計(jì)算，比例占到了9.1%，其它的超重貨車(chē)使用稅以及輪胎稅分別占到了3.3%和1.5%。在美國(guó)的州級(jí)收入中，資金主要采取以下三種方式籌集，即道路使用者收入、州級(jí)普通稅收以及發(fā)行公路債。

三、促進(jìn)我國(guó)高速公路行業(yè)快速發(fā)展的稅收政策建議

在我國(guó)經(jīng)濟(jì)體制轉(zhuǎn)型過(guò)程中, 政府選擇強(qiáng)調(diào)收入功能的稅收制度安排是其內(nèi)在的要求。由于制度選擇的慣性, 我國(guó)高速公路行業(yè)稅收制度沒(méi)有給高速公路行業(yè)發(fā)展提供足夠的稅收優(yōu)惠, 不利于解決我國(guó)經(jīng)濟(jì)社會(huì)高速發(fā)展同落后的交通運(yùn)輸之間的矛盾, 不利于實(shí)現(xiàn)我國(guó)高速公路網(wǎng)的宏偉藍(lán)圖。

1 弱化高速公路行業(yè)稅收制度的收入目標(biāo)

弱化高速公路行業(yè)稅收制度的收入目標(biāo), 提供足夠的稅收優(yōu)惠政策以確保高速公路又好又快地發(fā)展。我國(guó)政府應(yīng)提供更寬松的稅收制度環(huán)境, 以鼓勵(lì)高速公路行業(yè)投資主體、資金來(lái)源的多元化發(fā)展, 促進(jìn)我國(guó)高速公路發(fā)展和財(cái)政收入之間的良性循環(huán), 以緩解我國(guó)財(cái)政支出壓力, 確保高速公路又好又快地發(fā)展。

2．構(gòu)建多環(huán)節(jié)的公路使用者稅。借鑒國(guó)外公路稅種設(shè)計(jì)，適當(dāng)降低購(gòu)置環(huán)節(jié)的稅費(fèi)，完善保有和使用環(huán)節(jié)的稅種，從而構(gòu)建起多稅種的公路稅收體系，增加政府財(cái)力，從而構(gòu)建起多稅種的公路稅收體系，有利于加大政府對(duì)公路的投資力度。

3．合理設(shè)計(jì)公路稅收的稅率，降低我國(guó)在購(gòu)買(mǎi)環(huán)節(jié)的相應(yīng)稅費(fèi)，同時(shí)通過(guò)采用差別稅率，如對(duì)大型車(chē)或高能耗車(chē)采取高稅率，小型車(chē)或小排量車(chē)采取低稅率，從而發(fā)揮其在車(chē)輛使用者的行為調(diào)節(jié)上的積極作用，達(dá)到節(jié)能減排的目的。

4．鑒于我國(guó)目前收費(fèi)公路較多，必須探求建立一種收費(fèi)標(biāo)準(zhǔn)的動(dòng)態(tài)調(diào)整機(jī)制，從而能夠及時(shí)調(diào)整使用者的通行費(fèi)負(fù)擔(dān)，提高消費(fèi)者對(duì)收費(fèi)公路的接受度。

總結(jié)：

第2篇：稅收發(fā)展范文

（一）運(yùn)輸行業(yè)適用的營(yíng)業(yè)稅政策

1．提供運(yùn)輸勞務(wù)取得的運(yùn)輸收入按“交通運(yùn)輸業(yè)”稅目征收營(yíng)業(yè)稅并開(kāi)具貨物運(yùn)輸業(yè)發(fā)票。凡未按規(guī)定分別核算其營(yíng)業(yè)稅應(yīng)稅收入的，一律按“服務(wù)業(yè)”稅目征收營(yíng)業(yè)稅。

2．企業(yè)將承攬的運(yùn)輸業(yè)務(wù)分給其他單位并由其統(tǒng)一收取價(jià)款的，應(yīng)以該企業(yè)取得的全部收入減去付給其他運(yùn)輸企業(yè)的運(yùn)費(fèi)后的余額為營(yíng)業(yè)額計(jì)算征收營(yíng)業(yè)稅。

（二）運(yùn)輸行業(yè)適用的增值稅政策

1．增值稅一般納稅人外購(gòu)貨物(未實(shí)行增值稅擴(kuò)大抵扣范圍企業(yè)外購(gòu)固定資產(chǎn)除外)和銷(xiāo)售應(yīng)稅貨物所取得的由試點(diǎn)企業(yè)開(kāi)具的貨物運(yùn)輸業(yè)發(fā)票準(zhǔn)予按7%抵扣進(jìn)項(xiàng)稅額。

2．準(zhǔn)予抵扣的貨物運(yùn)費(fèi)金額是指企業(yè)開(kāi)具的貨運(yùn)發(fā)票上注明的運(yùn)輸費(fèi)用、建設(shè)基金；裝卸費(fèi)、保險(xiǎn)費(fèi)和其他雜費(fèi)不予抵扣。貨運(yùn)發(fā)票應(yīng)當(dāng)分別注明運(yùn)費(fèi)和雜費(fèi)，對(duì)未分別注明而合并注明為運(yùn)雜費(fèi)的不予抵扣。

（三）運(yùn)輸行業(yè)適用的所得稅政策

物流企業(yè)在同一省、自治區(qū)、直轄市范圍內(nèi)設(shè)立的跨區(qū)域機(jī)構(gòu)(包括場(chǎng)所、網(wǎng)點(diǎn))，凡在總部統(tǒng)一領(lǐng)導(dǎo)下統(tǒng)一經(jīng)營(yíng)、統(tǒng)一核算，不設(shè)銀行結(jié)算賬戶(hù)、不編制財(cái)務(wù)報(bào)表和賬簿，并與總部微機(jī)聯(lián)網(wǎng)，實(shí)行統(tǒng)一規(guī)范管理的企業(yè)，其企業(yè)所得稅由總部統(tǒng)一繳納，跨區(qū)域機(jī)構(gòu)不就地繳納企業(yè)所得稅。凡不符合上述條件之一的跨區(qū)域機(jī)構(gòu)，不得納入統(tǒng)一納稅范圍，應(yīng)就地繳納企業(yè)所得稅。

二、

我國(guó)將逐步按照世貿(mào)組織的原則，對(duì)現(xiàn)行的稅收政策、制度進(jìn)行調(diào)整。物流行業(yè)應(yīng)如何充分利用稅法提供的一切優(yōu)惠，通過(guò)合理的稅收籌劃，控制運(yùn)營(yíng)成本，進(jìn)行科學(xué)有效的財(cái)務(wù)管理，已成為物流行業(yè)經(jīng)營(yíng)理財(cái)?shù)男袨橐?guī)范和出發(fā)點(diǎn)。

三、促進(jìn)運(yùn)輸行業(yè)發(fā)展的財(cái)稅政策和措施

（一）避稅

利用轉(zhuǎn)包簽轉(zhuǎn)包協(xié)議，運(yùn)輸費(fèi)的發(fā)票運(yùn)輸業(yè)是可以抵扣的，轉(zhuǎn)包給別人的業(yè)務(wù)盡可能讓他們開(kāi)票，直接沖減收入，這一塊營(yíng)業(yè)稅抵減了，成本也有了。

（二）節(jié)稅

節(jié)稅是納稅人在不違背稅法立法精神的前提下，利用稅法中固有的起征點(diǎn)、免征額、減稅、免稅等一系列的優(yōu)惠政策和稅收懲罰等傾斜調(diào)控政策，通過(guò)對(duì)企業(yè)籌資、投資及經(jīng)營(yíng)等活動(dòng)的巧妙安排，達(dá)到少繳國(guó)家稅收的目的。

1．會(huì)計(jì)政策、會(huì)計(jì)估計(jì)選擇節(jié)稅法——降低(延遲)交納企業(yè)所得稅、增值稅、營(yíng)業(yè)稅。

快速折舊節(jié)稅法——延期交納企業(yè)所得稅。對(duì)運(yùn)輸企業(yè)常年處于震動(dòng)、超強(qiáng)度使用的機(jī)械設(shè)備、車(chē)輛船舶，報(bào)經(jīng)稅務(wù)部門(mén)審批，可以采用快速折舊法或縮短折舊年限。

發(fā)出存貨的計(jì)價(jià)方式選擇節(jié)稅法——延期交納企業(yè)所得稅。會(huì)計(jì)制度、稅收法規(guī)為納稅人確定發(fā)出存貨的成本制定了個(gè)別計(jì)價(jià)、先進(jìn)先出法、加權(quán)平均法、移動(dòng)平均法等方法。

成本計(jì)算方式節(jié)稅法——降低(延遲)交納企業(yè)所得稅、增值稅、營(yíng)業(yè)稅、消費(fèi)稅。會(huì)計(jì)制度、稅收法規(guī)規(guī)定的成本計(jì)算方法也有平行結(jié)轉(zhuǎn)法、逐步結(jié)轉(zhuǎn)法等多種。

折舊年限、凈殘值率、壞賬損失準(zhǔn)備金提取率等會(huì)計(jì)估計(jì)選擇節(jié)稅法——延期交納企業(yè)所得稅。會(huì)計(jì)制度、稅法對(duì)固定資產(chǎn)折舊年限等攤銷(xiāo)性質(zhì)的項(xiàng)目往往只規(guī)定了下限(最低使用年限)；對(duì)凈殘值率、壞賬損失準(zhǔn)備金提取率等預(yù)提性質(zhì)的項(xiàng)目則往往只規(guī)定上限(最高估計(jì)值)。

2．運(yùn)輸行業(yè)混合銷(xiāo)售行為，采取業(yè)務(wù)分離稅務(wù)籌劃。物流企業(yè)在經(jīng)營(yíng)過(guò)程中可能會(huì)涉及到混合業(yè)務(wù)。這些業(yè)務(wù)的產(chǎn)生就會(huì)出現(xiàn)一些問(wèn)題，把它看成是兩個(gè)業(yè)務(wù)還是一個(gè)業(yè)務(wù)，在稅負(fù)上的負(fù)擔(dān)是不一樣的。

3．利用資本結(jié)構(gòu)節(jié)稅法——降低企業(yè)所得稅。企業(yè)的資本分為債權(quán)資本和股權(quán)資本，兩者之間的比例關(guān)系稱(chēng)為資本結(jié)構(gòu)。

4．低創(chuàng)值(非核心)業(yè)務(wù)外包節(jié)稅法——降低增值稅、消費(fèi)稅、營(yíng)業(yè)稅等。納稅人對(duì)于自己沒(méi)有成本(技術(shù))優(yōu)勢(shì)的低創(chuàng)值(非核心)業(yè)務(wù)，可以采取外包方式加工、生產(chǎn)、承做。

5．分別簽訂合同節(jié)稅法——降低增值稅、消費(fèi)稅、營(yíng)業(yè)稅等。對(duì)于營(yíng)業(yè)稅的納稅人，在簽訂承攬工程合同時(shí)，最好將自己不能制作、需要外購(gòu)的大宗設(shè)備不包含在合同總價(jià)內(nèi)，由發(fā)包方與供貨方簽訂購(gòu)銷(xiāo)合同，這樣可以少交外購(gòu)設(shè)備的營(yíng)業(yè)稅。

6．零稅采購(gòu)量和零稅銷(xiāo)售量節(jié)稅法——延期交納增值稅。由于增值稅法并沒(méi)有規(guī)定納稅人的銷(xiāo)項(xiàng)稅額與可以抵扣的進(jìn)項(xiàng)稅額必須配比，這為企業(yè)利用零稅采購(gòu)量和零稅銷(xiāo)售量進(jìn)行節(jié)稅提供了可能。

7．租賃節(jié)稅法——降低企業(yè)所得稅。隨著社會(huì)分工的細(xì)化，越來(lái)越多的企業(yè)將自己沒(méi)有優(yōu)勢(shì)的業(yè)務(wù)流程外包，租賃便是其中的一種。

8．巧簽合同節(jié)稅法——降低增值、消費(fèi)稅、營(yíng)業(yè)稅、個(gè)人所得稅。納稅人的很多經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)，都是通過(guò)合同的形式來(lái)實(shí)現(xiàn)的，因此，只有納稅人在訂立合同時(shí)，靈活運(yùn)用稅收制度，利用合同條款節(jié)稅的空間應(yīng)該比較大。

9．分別核算節(jié)稅法——降低增值稅、消費(fèi)稅、營(yíng)業(yè)稅。納稅人為了充分利用自己的各種經(jīng)濟(jì)資源，除了主營(yíng)業(yè)務(wù)外，往往還兼營(yíng)一些業(yè)務(wù)。

10．變廢為寶節(jié)稅法——降低企業(yè)所得稅。為了保護(hù)環(huán)境、廢物利用和提高資源利用率，國(guó)家出臺(tái)了一些稅收優(yōu)惠措施：企業(yè)利用廢水、廢氣、廢渣等廢棄物為主要原料進(jìn)行生產(chǎn)的，可在5年內(nèi)免征或減征所得稅。

11．替代節(jié)稅法——享受優(yōu)惠政策。國(guó)家為了調(diào)整產(chǎn)業(yè)結(jié)構(gòu)，促進(jìn)民族產(chǎn)業(yè)的升級(jí)，以及為了保護(hù)某項(xiàng)資源、環(huán)境，或者為了抑制某類(lèi)消費(fèi)。制定了一系列導(dǎo)向性?xún)?yōu)惠政策。

（三）規(guī)避“稅收陷阱”

《增值稅暫行條例》規(guī)定：兼營(yíng)不同稅率的貨物或勞務(wù)，應(yīng)分別核算，未分別核算的，從高使用增值稅稅率。需要我們對(duì)經(jīng)營(yíng)活動(dòng)進(jìn)行事前的納稅籌劃，從而減少企業(yè)的稅收負(fù)擔(dān)。

（四）轉(zhuǎn)嫁籌劃

稅收轉(zhuǎn)嫁籌劃，是指納稅人為達(dá)到減輕自身的稅收負(fù)擔(dān)，通過(guò)對(duì)銷(xiāo)售商品的價(jià)格進(jìn)行調(diào)整，將稅收負(fù)擔(dān)轉(zhuǎn)嫁給他人承擔(dān)的經(jīng)濟(jì)活動(dòng)。

轉(zhuǎn)讓定價(jià)節(jié)稅法——享受優(yōu)惠稅率。由于納稅人規(guī)模和經(jīng)營(yíng)范圍的擴(kuò)展，納稅人的機(jī)構(gòu)所在地和經(jīng)營(yíng)所在地分離的現(xiàn)象越來(lái)越普遍和經(jīng)營(yíng)機(jī)構(gòu)設(shè)置的地域范圍越來(lái)越廣。

（五）實(shí)現(xiàn)零風(fēng)險(xiǎn)

涉稅零風(fēng)險(xiǎn)是指納稅人生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)賬目清楚，納稅申報(bào)正確，稅款交納及時(shí)、足額，不出現(xiàn)任何稅收違法亂紀(jì)行為，或風(fēng)險(xiǎn)極小，可忽略不計(jì)的一種狀態(tài)。

四、結(jié)語(yǔ)

本文認(rèn)為，我國(guó)的物流行業(yè)存在很大的納稅籌劃空間，納稅人可以在稅收法規(guī)的范圍內(nèi)充分利用好稅收籌劃，以給企業(yè)創(chuàng)造最好的效益。

參考文獻(xiàn)

[1]于玉林，李端生。會(huì)計(jì)基礎(chǔ)理論研究[M]北京：經(jīng)濟(jì)科學(xué)出版社，2001.14，70

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第3篇：稅收發(fā)展范文

關(guān)鍵詞：電子商務(wù)稅收管理

電子商務(wù)作為信息時(shí)代的一種新型交易手段和商業(yè)運(yùn)作模式，給企業(yè)帶來(lái)了無(wú)限商機(jī)的同時(shí)，也給稅收管理帶來(lái)了諸多新問(wèn)題。電子商務(wù)交易的虛擬化、數(shù)字化、隱匿化，對(duì)現(xiàn)行的稅收制度和稅收征管提出了新的挑戰(zhàn)。為了加強(qiáng)對(duì)電子商務(wù)的稅收管理，堵塞稅收漏洞，我們必須對(duì)電子商務(wù)正確認(rèn)識(shí)和了解，認(rèn)真分析和研究電子商務(wù)給稅收管理帶來(lái)的影響，積極探索對(duì)電子商務(wù)稅收管理的對(duì)策，從而使稅收管理適應(yīng)信息時(shí)代的發(fā)展。

一從稅收管理角度對(duì)電子商務(wù)的再認(rèn)識(shí)

電子商務(wù)是指借助于計(jì)算機(jī)網(wǎng)絡(luò)(主要是指Internet網(wǎng)絡(luò))，采用數(shù)字化電子方式進(jìn)行商務(wù)數(shù)據(jù)交換和開(kāi)展商務(wù)業(yè)務(wù)的活動(dòng)。實(shí)質(zhì)上，電子商務(wù)并未改變“商品(勞務(wù))貨幣一商品(勞務(wù))”這一商品(勞務(wù))貿(mào)易的本質(zhì)，只是改變了傳統(tǒng)的交易形式，提高了貿(mào)易的效率，使商品勞務(wù)提供者與消費(fèi)者之間的空間概念得到全球化的拓展。從資金流方面看，電子商務(wù)和傳統(tǒng)貿(mào)易一樣，同樣涉及到信息流、物流和資金流，而資金流則是據(jù)以課稅的重要依據(jù)。

從電子商務(wù)的交易過(guò)程看，主要分為三個(gè)階段：首先是廣告宣傳，其次是談判簽約，最后是支付與配送。對(duì)于離線(xiàn)交易，一般都要經(jīng)過(guò)以上三個(gè)階段，而在線(xiàn)交易過(guò)程則更為簡(jiǎn)單，通過(guò)網(wǎng)上銀行、郵政匯款或輸入手機(jī)號(hào)碼等形式支付資金后，即可下載或接收相關(guān)數(shù)字化產(chǎn)品完成交易，免除了產(chǎn)品配送繁瑣程序。從交易的流轉(zhuǎn)程式來(lái)看，可歸納為兩種基本的流轉(zhuǎn)程式，即網(wǎng)絡(luò)商品直銷(xiāo)的流轉(zhuǎn)程式和網(wǎng)絡(luò)商品中介交易的流轉(zhuǎn)程式。

二、電子商務(wù)的發(fā)展對(duì)稅收管理的影響

電子商務(wù)這種新的商業(yè)模式，給傳統(tǒng)的商品流通形式、勞務(wù)提供形式和財(cái)務(wù)管理方法帶來(lái)革命性的變化，同時(shí)也給與經(jīng)濟(jì)生活緊密相關(guān)的稅收帶來(lái)沖擊和挑戰(zhàn)。

(一)對(duì)稅收制度的影響

1．對(duì)增值稅的影響

電子商務(wù)對(duì)增值稅的影響主要體現(xiàn)在，對(duì)原來(lái)征收增值稅的部分有形產(chǎn)品轉(zhuǎn)化為無(wú)形的數(shù)字化產(chǎn)品后征稅時(shí)如何適用稅種的問(wèn)題。

2．對(duì)營(yíng)業(yè)稅的影響

電子商務(wù)對(duì)現(xiàn)行營(yíng)業(yè)稅的影響除了上述提到部分?jǐn)?shù)字化產(chǎn)品適用稅種的問(wèn)題外，主要是提供網(wǎng)上遠(yuǎn)程服務(wù)勞務(wù)征稅地點(diǎn)的確定問(wèn)題。我國(guó)目前營(yíng)業(yè)稅確定課稅地點(diǎn)是按照勞務(wù)發(fā)生地的原則，而在電子商務(wù)中這種遠(yuǎn)程勞務(wù)由于其勞務(wù)的提供完全是通過(guò)網(wǎng)絡(luò)實(shí)現(xiàn)的，勞務(wù)發(fā)生地變得模糊，其征稅地點(diǎn)該如何確定呢?如果是跨國(guó)遠(yuǎn)程勞務(wù)服務(wù)，由于勞務(wù)發(fā)生地的確認(rèn)問(wèn)題，還將引發(fā)截然不同的征稅結(jié)果：對(duì)于國(guó)內(nèi)企業(yè)向境外提供遠(yuǎn)程勞務(wù)，若以提供地為勞務(wù)發(fā)生地，則應(yīng)征收營(yíng)業(yè)稅；反之以消費(fèi)地為勞務(wù)發(fā)生地，則不征營(yíng)業(yè)稅。對(duì)于國(guó)內(nèi)企業(yè)接受境外遠(yuǎn)程勞務(wù)，若以提供地為發(fā)生地，則不征營(yíng)業(yè)稅，反之以消費(fèi)地為發(fā)生地則應(yīng)征營(yíng)業(yè)稅。

3．對(duì)進(jìn)口環(huán)節(jié)稅收的影響

在線(xiàn)交易對(duì)進(jìn)口環(huán)節(jié)稅收的影響是通過(guò)兩個(gè)因素的作用而產(chǎn)生的，其一，當(dāng)有形產(chǎn)品轉(zhuǎn)化為無(wú)形產(chǎn)品進(jìn)行在線(xiàn)交易時(shí)，其交易的基本環(huán)節(jié)都在網(wǎng)上完成。其二，跨國(guó)在線(xiàn)交易可以不經(jīng)過(guò)國(guó)家的海關(guān)關(guān)卡和征稅系統(tǒng)，海關(guān)在網(wǎng)絡(luò)面前英雄無(wú)用武之地。

(二)電子商務(wù)對(duì)稅收征管的影響

1，商品數(shù)字化，稅種，稅率確認(rèn)困難在傳統(tǒng)貿(mào)易中，商品、勞務(wù)、特許權(quán)容易區(qū)分，因此多數(shù)國(guó)家(包括我國(guó))的稅法和國(guó)際稅收協(xié)定對(duì)商品銷(xiāo)售收入、勞務(wù)收入和特許權(quán)使用費(fèi)收入的適用稅種、稅率均有不同的規(guī)定。然而，通過(guò)因特網(wǎng)傳送數(shù)字化商品、進(jìn)行在線(xiàn)交易，稅務(wù)機(jī)關(guān)難以掌握交易具體信息，因此對(duì)交易性質(zhì)及適用稅種稅率難以確認(rèn)。

2交易隱蔽流動(dòng)，稅源控管困難在傳統(tǒng)交易的情況下，經(jīng)營(yíng)者一般都有固定的經(jīng)營(yíng)場(chǎng)所或住所，而在電子商務(wù)條件下，經(jīng)營(yíng)者通過(guò)服務(wù)器在網(wǎng)上從事商務(wù)活動(dòng)，不需固定的經(jīng)營(yíng)場(chǎng)所，服務(wù)器也很容易移動(dòng)，交易地點(diǎn)靈活多變，稅務(wù)機(jī)關(guān)難以從地域上進(jìn)行清理控管，因而經(jīng)營(yíng)者為逃避稅務(wù)管理，不辦理稅務(wù)登記和納稅申報(bào)，極易產(chǎn)生漏征漏管，造成國(guó)家稅款流失。

3．商品交易簡(jiǎn)化，征稅環(huán)節(jié)減少傳統(tǒng)交易模式下，商業(yè)中介如人、批發(fā)商、零售商、包括常設(shè)機(jī)構(gòu)等有規(guī)范的稅務(wù)登記和固定營(yíng)業(yè)地點(diǎn)，征稅和管理相對(duì)容易，在電子商務(wù)交易中，產(chǎn)品或勞務(wù)的提供者和消費(fèi)者可以在世界范圍內(nèi)直接交易，在征稅環(huán)節(jié)減少的情況下，消費(fèi)地難以從批發(fā)商、零售商等中介環(huán)節(jié)取得稅收；而買(mǎi)賣(mài)雙方均具有較高的隱蔽性，稅務(wù)機(jī)關(guān)難以控管，可能導(dǎo)致大量的稅收流失。

4、交易地點(diǎn)集中，稅源分布失衡目前我國(guó)對(duì)網(wǎng)上交易的征稅地點(diǎn)尚未作出明確規(guī)定，實(shí)際操作中為方便起見(jiàn)，都以售貨方或勞務(wù)提供方所在地為征稅地點(diǎn)，這樣，一方面由于采用匯總繳納規(guī)則造成所得稅稅源向生產(chǎn)地或勞務(wù)提供地集中，另一方面由于采用售貨方或勞務(wù)提供方所在地為征稅地點(diǎn)的辦法造成流轉(zhuǎn)稅稅源向生產(chǎn)地或勞務(wù)提供地集中，從而加劇了稅源的不均衡分布，造成了國(guó)內(nèi)稅源分配面臨爭(zhēng)議。此外，跨國(guó)公司可以在避稅地設(shè)立服務(wù)器，將網(wǎng)上交易的提供地或接受地轉(zhuǎn)至該地以規(guī)避某些稅收。

三加強(qiáng)電子商務(wù)稅收管理的對(duì)策

怎樣對(duì)電子商務(wù)征稅的問(wèn)題，主要集中在稅收征管的技術(shù)手段的研究上。電子商務(wù)具有隱蔽性、流動(dòng)性的特點(diǎn)，空間上地域上的距離并不構(gòu)成交易的障礙，這無(wú)疑給稅收征管帶來(lái)了極大的困難，但將電子商務(wù)的稅收征管問(wèn)題復(fù)雜化而感到無(wú)所適從做法，是不可取的。筆者認(rèn)為應(yīng)從以下幾個(gè)方面加強(qiáng)對(duì)電子商務(wù)稅收管理。

1、完善登記管理，實(shí)施源頭控管。

2、控制資金流，把握電子商務(wù)管理的關(guān)鍵環(huán)節(jié)。

3、制定網(wǎng)上交易的稅收控管措施。

第4篇：稅收發(fā)展范文

一、鄉(xiāng)鎮(zhèn)財(cái)政稅收發(fā)展模式的現(xiàn)狀與存在的問(wèn)題分析 

1.鄉(xiāng)鎮(zhèn)財(cái)政的支出量較大 

為了促進(jìn)鄉(xiāng)鎮(zhèn)地區(qū)的經(jīng)濟(jì)進(jìn)步，減輕農(nóng)民負(fù)擔(dān)，從2000年開(kāi)始，我國(guó)就開(kāi)始了取消農(nóng)業(yè)稅的試點(diǎn)工作，在2006年1月1日就全面取消農(nóng)業(yè)稅，有助于解決“三農(nóng)問(wèn)題”，減輕農(nóng)民的壓力。但是農(nóng)業(yè)稅的取消會(huì)影響到鄉(xiāng)鎮(zhèn)的財(cái)政稅收，使得財(cái)政收入面臨著大幅度變動(dòng)，稅收減少的困境。與此同時(shí)，國(guó)內(nèi)的企業(yè)雖然數(shù)量大，不過(guò)發(fā)展規(guī)模小，缺乏堅(jiān)實(shí)的經(jīng)濟(jì)實(shí)力，如果通過(guò)強(qiáng)化稅收的力度，就會(huì)給企業(yè)造成巨大的稅負(fù)重?fù)?dān)、局限企業(yè)的成長(zhǎng)，同時(shí)也會(huì)損害稅基，導(dǎo)致稅基急劇萎縮。當(dāng)前，為了促進(jìn)城鎮(zhèn)化發(fā)展，建設(shè)社會(huì)主義新型農(nóng)村，鄉(xiāng)鎮(zhèn)的財(cái)政部門(mén)加大了對(duì)鄉(xiāng)鎮(zhèn)地區(qū)基礎(chǔ)設(shè)施的資金支持力度，例如道路建設(shè)、電力建設(shè)等，財(cái)政的專(zhuān)項(xiàng)支出不斷加大。在稅制改革后，鄉(xiāng)鎮(zhèn)地方的小稅種與財(cái)政之間的收入與支出存在著較大的差距，就會(huì)影響財(cái)政收入的收支平衡。 

2.組織機(jī)構(gòu)不夠健全 

在我國(guó)，很多鄉(xiāng)鎮(zhèn)的組織機(jī)構(gòu)都存在著一定的問(wèn)題，組織機(jī)構(gòu)不夠健全，財(cái)政機(jī)構(gòu)的崗位設(shè)置不合理，甚至是不夠規(guī)范。對(duì)一些鄉(xiāng)鎮(zhèn)來(lái)說(shuō)，還有財(cái)務(wù)人員身兼多職的現(xiàn)象。并且在財(cái)政收支上，還存在著不平衡的問(wèn)題。特別是對(duì)一些偏遠(yuǎn)的經(jīng)濟(jì)不發(fā)達(dá)的地方來(lái)說(shuō)，在發(fā)展鄉(xiāng)鎮(zhèn)經(jīng)濟(jì)上缺乏動(dòng)力，也不具備堅(jiān)實(shí)的經(jīng)濟(jì)基礎(chǔ)，農(nóng)產(chǎn)品的競(jìng)爭(zhēng)力較弱，商品化程度低，在取消農(nóng)業(yè)稅后，雖然有助于減輕農(nóng)民的稅負(fù)重?fù)?dān)，但是對(duì)財(cái)政稅收來(lái)說(shuō)，也減少了很多的收入，進(jìn)一步加大鄉(xiāng)鎮(zhèn)財(cái)政機(jī)構(gòu)的經(jīng)濟(jì)壓力，也使得鄉(xiāng)鎮(zhèn)財(cái)政的組織機(jī)構(gòu)不具有吸引力，無(wú)法吸引到高素質(zhì)的財(cái)務(wù)人員，從而影響鄉(xiāng)鎮(zhèn)財(cái)政稅收活動(dòng)開(kāi)展的成效。 

3.鄉(xiāng)鎮(zhèn)財(cái)政管理高耗低效 

當(dāng)前，在鄉(xiāng)鎮(zhèn)財(cái)政管理中，普遍面臨的一個(gè)問(wèn)題就是行政費(fèi)用過(guò)高，加大了財(cái)政的壓力。分稅制的實(shí)施，有助于緩解行政費(fèi)用過(guò)高的問(wèn)題，減輕財(cái)政管理層的壓力。政府積極采取措施，想要解決這個(gè)問(wèn)題，就從統(tǒng)一預(yù)算管理方式入手，想通過(guò)完善預(yù)算管理，提高預(yù)算編制的執(zhí)行力度，進(jìn)而來(lái)強(qiáng)化對(duì)財(cái)政資金的控制。采用這種方式，盡管取得了一定的效果，解決了燃眉之急，但是還是治標(biāo)不治本，沒(méi)有從根本上創(chuàng)新財(cái)政管理理念，還是采用粗放的財(cái)政管理方式，就更不利于提升鄉(xiāng)鎮(zhèn)財(cái)務(wù)管理的效率，發(fā)揮出財(cái)政稅收收入真正的作用。一方面，鄉(xiāng)鎮(zhèn)管理人員的素質(zhì)不高，專(zhuān)業(yè)水平較低，再加上財(cái)政管理制度不夠健全，更加大了行政支出費(fèi)用，使得管理費(fèi)用居高不下；另一方面，稅費(fèi)的配套設(shè)施不夠全面，有關(guān)的配套設(shè)施過(guò)于落后，無(wú)法滿(mǎn)足經(jīng)濟(jì)發(fā)展的需要。獨(dú)生子女費(fèi)、醫(yī)療費(fèi)等基礎(chǔ)設(shè)施中需要的資金、環(huán)境保護(hù)的資金都在不斷的增加，而財(cái)政收入支出不合理，財(cái)政收入的儲(chǔ)備不足，并沒(méi)有辦法滿(mǎn)足這些建設(shè)的需要，在一定程度上局限鄉(xiāng)鎮(zhèn)進(jìn)一步發(fā)展的需要，限制了鄉(xiāng)鎮(zhèn)的發(fā)展空間。 

4.鄉(xiāng)鎮(zhèn)財(cái)政資金的預(yù)算支出不全面 

鄉(xiāng)鎮(zhèn)財(cái)務(wù)管理是鄉(xiāng)鎮(zhèn)管理中重要的組成部分，也是提高鄉(xiāng)鎮(zhèn)管理水平的重要手段。鄉(xiāng)鎮(zhèn)財(cái)務(wù)管理的范圍十分廣泛，像是鄉(xiāng)鎮(zhèn)的公共設(shè)施建設(shè)支出、對(duì)企業(yè)的資金扶持支出都包含在內(nèi)。正是因?yàn)猷l(xiāng)鎮(zhèn)財(cái)政資金的支出項(xiàng)目多，資金使用范圍廣泛，又缺乏完善的預(yù)算管理，在進(jìn)行資金預(yù)算編制計(jì)劃的時(shí)候，沒(méi)有辦法統(tǒng)籌各方面的因素，就存在著預(yù)算編制不合理、不全面的現(xiàn)象。此外，由于鄉(xiāng)鎮(zhèn)的組織機(jī)構(gòu)不夠健全，監(jiān)督力度有所弱化，對(duì)預(yù)算編制計(jì)劃的審核力度不高，就容易發(fā)生隨意增加預(yù)算或者是在資金使用上沒(méi)有按照編制計(jì)劃來(lái)進(jìn)行的現(xiàn)象，就會(huì)加大鄉(xiāng)鎮(zhèn)資金使用的風(fēng)險(xiǎn)性，也不利于發(fā)揮財(cái)政稅收收入的價(jià)值。 

二、完善鄉(xiāng)鎮(zhèn)財(cái)政稅收發(fā)展模式的措施 

1.健全鄉(xiāng)鎮(zhèn)財(cái)政管理體制 

健全鄉(xiāng)鎮(zhèn)財(cái)政管理體制，有助于為鄉(xiāng)鎮(zhèn)財(cái)政稅收各項(xiàng)工作的開(kāi)展提供規(guī)范的程序，也能夠?yàn)樨?cái)政工作的運(yùn)行奠定堅(jiān)實(shí)的保障。首先，針對(duì)于鄉(xiāng)鎮(zhèn)財(cái)政收入不平衡，當(dāng)鄉(xiāng)鎮(zhèn)政府背負(fù)沉重的債務(wù)時(shí)，就應(yīng)該采取積極的措施，來(lái)避免繼續(xù)增加政府的債務(wù)重?fù)?dān)。如果是經(jīng)濟(jì)比較發(fā)達(dá)的鄉(xiāng)鎮(zhèn)地區(qū)，就需要給予鄉(xiāng)鎮(zhèn)地方的管理層更多的財(cái)政自由權(quán)，有更多的財(cái)政資金扶持，將其落實(shí)到鄉(xiāng)鎮(zhèn)地區(qū)的經(jīng)濟(jì)建設(shè)上。如果是經(jīng)濟(jì)不發(fā)達(dá)地區(qū)，就需要引起上級(jí)部門(mén)的重視，強(qiáng)化對(duì)這些鄉(xiāng)鎮(zhèn)財(cái)政收支管理能力，指導(dǎo)當(dāng)?shù)氐墓ぷ?，提高?cái)政人員管理的規(guī)范性和鄉(xiāng)鎮(zhèn)財(cái)政收入收支的控制力。其次，還需要重視鄉(xiāng)鎮(zhèn)會(huì)計(jì)與審計(jì)工作，提升鄉(xiāng)鎮(zhèn)會(huì)計(jì)核算的水平，轉(zhuǎn)變審計(jì)的手段，發(fā)揮出審計(jì)的監(jiān)督作用，控制財(cái)政稅收資金的使用狀況。同時(shí)還需要健全規(guī)范的財(cái)務(wù)報(bào)告制度，按照有關(guān)的財(cái)政稅收制度開(kāi)展工作，進(jìn)而來(lái)提高財(cái)政管理的效率。

   2.提高對(duì)管理資金的監(jiān)督能力 

從目前來(lái)看，稅收具有固定性，稅收的渠道是固定的，稅收的對(duì)象也是固定的，稅收稅率的多少同樣也滿(mǎn)足固定性的要求。為此，要健全財(cái)政稅收的發(fā)展模式，就需要從資金的收取與支出這一方面入手，強(qiáng)化對(duì)資金收支的監(jiān)督，來(lái)提高資金的使用效率。特別是要針對(duì)于一些細(xì)致縝密的項(xiàng)目，需要預(yù)先編制資金的預(yù)算計(jì)劃，綜合考慮項(xiàng)目開(kāi)展所需要的資金，有效避免資金的不必要流失、資金金額的不限定等問(wèn)題，強(qiáng)化監(jiān)管力度，保證財(cái)政稅收資金的支出效率。 

3.稅收的分層次管理 

我國(guó)地緣廣闊，經(jīng)濟(jì)水平不平衡，各個(gè)省份之間的經(jīng)濟(jì)能力具有明顯的差距，以全國(guó)各個(gè)鄉(xiāng)鎮(zhèn)的發(fā)展來(lái)看，經(jīng)濟(jì)更加不平衡、參差不齊。東部地區(qū)的鄉(xiāng)鎮(zhèn)經(jīng)濟(jì)相較于比西部地區(qū)而言要發(fā)展的好一些，稅收收入較為可觀(guān)，即便是同一個(gè)縣區(qū)內(nèi)的各個(gè)鄉(xiāng)鎮(zhèn)經(jīng)濟(jì)發(fā)展也具有很大的差別，對(duì)于山區(qū)的鄉(xiāng)鎮(zhèn)地區(qū)來(lái)說(shuō)，稅收收入往往是不盡人意的。為此，在健全鄉(xiāng)鎮(zhèn)的財(cái)政稅收發(fā)展模式的時(shí)候，就需要因地而異，針對(duì)于經(jīng)濟(jì)實(shí)力較強(qiáng)的鄉(xiāng)鎮(zhèn)，可以適度的下派財(cái)政任務(wù)，放寬財(cái)政的權(quán)利，而對(duì)于經(jīng)濟(jì)發(fā)展過(guò)于落后的鄉(xiāng)鎮(zhèn)，則可以采用支持與鼓勵(lì)的方式，善于利用聯(lián)動(dòng)的管理方法，來(lái)結(jié)合縣鎮(zhèn)的力量，共同拉動(dòng)鄉(xiāng)鎮(zhèn)的經(jīng)濟(jì)。 

三、結(jié)束語(yǔ) 

通過(guò)上文的分析可知，鄉(xiāng)鎮(zhèn)財(cái)政稅收收入對(duì)鄉(xiāng)鎮(zhèn)經(jīng)濟(jì)發(fā)展具有重要作用，同時(shí)也是國(guó)家財(cái)政稅收的重要一部分。鄉(xiāng)鎮(zhèn)經(jīng)濟(jì)成長(zhǎng)實(shí)力與城市發(fā)展有著巨大的差別，經(jīng)濟(jì)收入的來(lái)源比較單一，而隨著新農(nóng)村建設(shè)的需要，在教育與醫(yī)療事業(yè)上的投入力度加大，就會(huì)造成財(cái)政收支的不平衡，也會(huì)引發(fā)財(cái)政稅收管理中的各個(gè)問(wèn)題。所以就需要加強(qiáng)對(duì)財(cái)政稅收的探究力度，完善鄉(xiāng)鎮(zhèn)的會(huì)計(jì)核算，提高財(cái)務(wù)人員的專(zhuān)業(yè)素養(yǎng)，規(guī)范各項(xiàng)工作開(kāi)展的秩序，進(jìn)而來(lái)提升財(cái)政稅收的管理水平，促進(jìn)鄉(xiāng)鎮(zhèn)地區(qū)經(jīng)濟(jì)的平穩(wěn)進(jìn)步。 

參考文獻(xiàn)： 

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第5篇：稅收發(fā)展范文

（一）要牢固樹(shù)立經(jīng)濟(jì)稅收觀(guān)。經(jīng)濟(jì)決定稅收，稅收來(lái)源于經(jīng)濟(jì)，稅收發(fā)展必須與國(guó)民經(jīng)濟(jì)又好又快地發(fā)展協(xié)調(diào)同步。因此，國(guó)稅工作必須始終圍繞和服務(wù)經(jīng)濟(jì)發(fā)展大局，通過(guò)發(fā)揮稅收職能促進(jìn)經(jīng)濟(jì)又好又快發(fā)展。在任何時(shí)候、任何情況下，服務(wù)經(jīng)濟(jì)發(fā)展，都是國(guó)稅部門(mén)的天職，都應(yīng)堅(jiān)定不移、旗幟鮮明。

（二）要牢固樹(shù)立法治稅收觀(guān)。國(guó)稅部門(mén)是國(guó)家重要的執(zhí)法部門(mén)，必須依照法律權(quán)限和程序行使稅收?qǐng)?zhí)法權(quán)力，堅(jiān)決維護(hù)稅收法制的統(tǒng)一、尊嚴(yán)、權(quán)威，做到嚴(yán)格、公正、文明執(zhí)法，堅(jiān)持依法征稅，倡導(dǎo)誠(chéng)信納稅，提高公民的稅法遵從度，營(yíng)造和諧的稅收法治環(huán)境。因此，堅(jiān)持依法治稅，推進(jìn)依法行政，是國(guó)稅部門(mén)一切工作的出發(fā)點(diǎn)和歸宿點(diǎn)。

（三）要牢固樹(shù)立公平稅收觀(guān)。要按照公平正義的要求，在稅收立法中合理確定征納雙方的權(quán)利義務(wù)，在稅收?qǐng)?zhí)法中對(duì)所有納稅人一視同仁、平等相待，加強(qiáng)納稅人權(quán)利的保護(hù)，從實(shí)體和程序上尊重并保護(hù)他們的法定權(quán)利。義務(wù)和權(quán)利的對(duì)等性，是社會(huì)公平本來(lái)含義之一。稅收公平不僅是指它所具有的促進(jìn)社會(huì)公平的職能，而且也應(yīng)包括征納雙方在上述意義上的公平。

（四）要牢固樹(shù)立民本稅收觀(guān)。只有以民為根本，服務(wù)于人民，時(shí)刻把人民群眾利益放在首位的政府，才是服務(wù)型政府。按照這一要求，建設(shè)服務(wù)型稅務(wù)機(jī)關(guān)，必須牢固樹(shù)立民本位意識(shí)，把改善民生、服務(wù)民生作為第一準(zhǔn)則，竭誠(chéng)為經(jīng)濟(jì)社會(huì)、廣大納稅人和人民群眾服務(wù)。這樣，社會(huì)主義稅收的本質(zhì)——取之于民、用之于民才能得以體現(xiàn)，稅收的職能作用才能得到充分發(fā)揮。

（五）要牢固樹(shù)立和諧稅收觀(guān)。社會(huì)和諧是中國(guó)特色社會(huì)主義的本質(zhì)屬性。樹(shù)立和諧稅收觀(guān)念，既是落實(shí)科學(xué)發(fā)展觀(guān)的要求，也是實(shí)現(xiàn)國(guó)稅事業(yè)科學(xué)發(fā)展的重要保證。因此，國(guó)稅部門(mén)要在發(fā)揮稅收職能作用，促進(jìn)社會(huì)和諧的同時(shí)，大力構(gòu)建和諧國(guó)稅，營(yíng)造和諧的稅收征納關(guān)系，維護(hù)干部隊(duì)伍和諧氛圍，推進(jìn)國(guó)稅事業(yè)全面、協(xié)調(diào)、可持續(xù)發(fā)展。

二、進(jìn)一步優(yōu)化服務(wù)，提高促進(jìn)縣域經(jīng)濟(jì)發(fā)展的能力

（一）大力組織稅收收入，為縣域經(jīng)濟(jì)發(fā)展提供財(cái)力保障。要加大組織稅收收入的工作力度，構(gòu)建有利于實(shí)現(xiàn)稅收與經(jīng)濟(jì)良性循環(huán)增長(zhǎng)的機(jī)制，確保國(guó)稅收入持續(xù)穩(wěn)定增長(zhǎng)，為政府推動(dòng)縣域經(jīng)濟(jì)社會(huì)發(fā)展提供堅(jiān)實(shí)的財(cái)力支撐?！痢潦且粋€(gè)貧困山區(qū)縣，工業(yè)經(jīng)濟(jì)發(fā)展相對(duì)滯后，產(chǎn)業(yè)結(jié)構(gòu)不合理、產(chǎn)品初級(jí)化、低水平重復(fù)建設(shè)等問(wèn)題比較突出。從國(guó)稅稅源結(jié)構(gòu)看，以中小企業(yè)和個(gè)體稅收為主，稅收征管難度較大。針對(duì)此，近年來(lái)××縣國(guó)稅局積極探索行業(yè)稅收管理，對(duì)茶葉、建材、藥材等季節(jié)性稅收實(shí)施分類(lèi)控管，加大重點(diǎn)稅源控管力度，減少了稅收流失，促進(jìn)了全縣國(guó)稅收入穩(wěn)定增長(zhǎng)。20*-20*年，全縣累計(jì)組織國(guó)稅收近1.3億元，年均增長(zhǎng)15％。

(二)加強(qiáng)稅收經(jīng)濟(jì)分析，為政府經(jīng)濟(jì)決策當(dāng)好參謀。要結(jié)合當(dāng)?shù)亟?jīng)濟(jì)社會(huì)發(fā)展現(xiàn)狀，加強(qiáng)稅收形勢(shì)和稅源狀況的調(diào)查分析，為政府推動(dòng)縣域經(jīng)濟(jì)發(fā)展當(dāng)好參謀，更好地為地方產(chǎn)業(yè)結(jié)構(gòu)優(yōu)化升級(jí)、加快轉(zhuǎn)變經(jīng)濟(jì)發(fā)展方式服務(wù)。就××縣來(lái)講，應(yīng)針對(duì)工業(yè)經(jīng)濟(jì)發(fā)展滯后，經(jīng)濟(jì)增長(zhǎng)緩慢的實(shí)際情況，建議縣委、縣政府立足當(dāng)?shù)刭Y源做文章，繼續(xù)實(shí)施工業(yè)強(qiáng)縣戰(zhàn)略，加快發(fā)展茶葉、絲綢、藥材等加工企業(yè)。同時(shí)，進(jìn)一步擴(kuò)大對(duì)外開(kāi)放，加大招商引資工作力度，在搞好經(jīng)濟(jì)開(kāi)發(fā)區(qū)硬件建設(shè)的基礎(chǔ)上，重視和改善招商引資的軟環(huán)境建設(shè)，不斷提升區(qū)域環(huán)境優(yōu)勢(shì)，吸引更多的國(guó)內(nèi)、國(guó)際資本流向××，進(jìn)一步做強(qiáng)做大縣域工業(yè)經(jīng)濟(jì)規(guī)模，著力培養(yǎng)一批新的經(jīng)濟(jì)稅源增長(zhǎng)點(diǎn)。

（三）落實(shí)稅收優(yōu)惠政策，助推縣域經(jīng)濟(jì)快速發(fā)展。要用足用好各項(xiàng)稅收優(yōu)惠政策，配合縣域產(chǎn)業(yè)發(fā)展和經(jīng)濟(jì)結(jié)構(gòu)調(diào)整戰(zhàn)略，實(shí)現(xiàn)經(jīng)濟(jì)與稅收的協(xié)調(diào)可持續(xù)發(fā)展。近三年，××縣國(guó)稅局累計(jì)辦理出口退（免）稅132萬(wàn)元，落實(shí)稅收優(yōu)惠政策企業(yè)享受減免稅2300余萬(wàn)元，其中落實(shí)民政福利企業(yè)763萬(wàn)元、廢舊物資回收企業(yè)437萬(wàn)元、涉農(nóng)企業(yè)534萬(wàn)元。下一步，要繼續(xù)服務(wù)“三農(nóng)”，貫徹落實(shí)好國(guó)家有關(guān)農(nóng)業(yè)產(chǎn)業(yè)化國(guó)家重點(diǎn)龍頭企業(yè)、生產(chǎn)農(nóng)業(yè)生產(chǎn)資料稅收優(yōu)惠政策，支持農(nóng)業(yè)發(fā)展、農(nóng)民增收和社會(huì)主義新農(nóng)村建設(shè)。要認(rèn)真落實(shí)國(guó)家扶持科技創(chuàng)新、推進(jìn)高新技術(shù)產(chǎn)業(yè)發(fā)展的稅收優(yōu)惠政策，促進(jìn)高新技術(shù)企業(yè)自主創(chuàng)新、做大做強(qiáng)。要按照建設(shè)資源節(jié)約型、環(huán)境友好型社會(huì)的要求，通過(guò)稅收政策鼓勵(lì)資源綜合利用，發(fā)展循環(huán)經(jīng)濟(jì)，推進(jìn)經(jīng)濟(jì)社會(huì)可持續(xù)發(fā)展。要進(jìn)一步貫徹落實(shí)好民政福利企業(yè)和下崗職工再就業(yè)稅收優(yōu)惠政策，扶助弱勢(shì)群體就業(yè)和再就業(yè)，促進(jìn)社會(huì)主義和諧社會(huì)建設(shè)。

第6篇：稅收發(fā)展范文

[論文摘要]物流業(yè)作為新興產(chǎn)業(yè)，隨之而來(lái)的物流稅收問(wèn)題也越來(lái)越受到關(guān)注。如何理解掌握物流業(yè)稅收，用足用好現(xiàn)有稅收政策，并制定有效措施，加強(qiáng)稅收籌劃，規(guī)避稅收風(fēng)險(xiǎn)，對(duì)推動(dòng)物流業(yè)的長(zhǎng)足發(fā)展顯得十分迫切。本文通過(guò)對(duì)物流行業(yè)中運(yùn)輸業(yè)的稅收進(jìn)行分析，并提出相應(yīng)對(duì)策，旨在更好地推進(jìn)我國(guó)運(yùn)輸行業(yè)的稅收發(fā)展。

一、引言

我國(guó)將逐步按照世貿(mào)組織的原則，對(duì)現(xiàn)行的稅收政策、制度進(jìn)行調(diào)整。物流行業(yè)應(yīng)如何充分利用稅法提供的一切優(yōu)惠，通過(guò)合理的稅收籌劃，控制運(yùn)營(yíng)成本，進(jìn)行科學(xué)有效的財(cái)務(wù)管理，已成為物流行業(yè)經(jīng)營(yíng)理財(cái)?shù)男袨橐?guī)范和出發(fā)點(diǎn)。

二、目前運(yùn)輸行業(yè)發(fā)展中存在的稅收問(wèn)題

(一)運(yùn)輸行業(yè)適用的營(yíng)業(yè)稅政策

1.提供運(yùn)輸勞務(wù)取得的運(yùn)輸收入按“交通運(yùn)輸業(yè)”稅目征收營(yíng)業(yè)稅并開(kāi)具貨物運(yùn)輸業(yè)發(fā)票。凡未按規(guī)定分別核算其營(yíng)業(yè)稅應(yīng)稅收入的，一律按“服務(wù)業(yè)”稅目征收營(yíng)業(yè)稅。

2.企業(yè)將承攬的運(yùn)輸業(yè)務(wù)分給其他單位并由其統(tǒng)一收取價(jià)款的，應(yīng)以該企業(yè)取得的全部收入減去付給其他運(yùn)輸企業(yè)的運(yùn)費(fèi)后的余額為營(yíng)業(yè)額計(jì)算征收營(yíng)業(yè)稅。

(二)運(yùn)輸行業(yè)適用的增值稅政策

1.增值稅一般納稅人外購(gòu)貨物( 未實(shí)行增值稅擴(kuò)大抵扣范圍企業(yè)外購(gòu)固定資產(chǎn)除外) 和銷(xiāo)售應(yīng)稅貨物所取得的由試點(diǎn)企業(yè)開(kāi)具的貨物運(yùn)輸業(yè)發(fā)票準(zhǔn)予按7%抵扣進(jìn)項(xiàng)稅額。

2.準(zhǔn)予抵扣的貨物運(yùn)費(fèi)金額是指企業(yè)開(kāi)具的貨運(yùn)發(fā)票上注明的運(yùn)輸費(fèi)用、建設(shè)基金;裝卸費(fèi)、保險(xiǎn)費(fèi)和其他雜費(fèi)不予抵扣。貨運(yùn)發(fā)票應(yīng)當(dāng)分別注明運(yùn)費(fèi)和雜費(fèi)，對(duì)未分別注明而合并注明為運(yùn)雜費(fèi)的不予抵扣。

(三)運(yùn)輸行業(yè)適用的所得稅政策

物流企業(yè)在同一省、自治區(qū)、直轄市范圍內(nèi)設(shè)立的跨區(qū)域機(jī)構(gòu)( 包括場(chǎng)所、網(wǎng)點(diǎn)) ， 凡在總部統(tǒng)一領(lǐng)導(dǎo)下統(tǒng)一經(jīng)營(yíng)、統(tǒng)一核算， 不設(shè)銀行結(jié)算賬戶(hù)、不編制財(cái)務(wù)報(bào)表和賬簿， 并與總部微機(jī)聯(lián)網(wǎng)， 實(shí)行統(tǒng)一規(guī)范管理的企業(yè)， 其企業(yè)所得稅由總部統(tǒng)一繳納， 跨區(qū)域機(jī)構(gòu)不就地繳納企業(yè)所得稅。凡不符合上述條件之一的跨區(qū)域機(jī)構(gòu)， 不得納入統(tǒng)一納稅范圍， 應(yīng)就地繳納企業(yè)所得稅。

三、促進(jìn)運(yùn)輸行業(yè)發(fā)展的財(cái)稅政策和措施

(一)避稅

利用轉(zhuǎn)包簽轉(zhuǎn)包協(xié)議，運(yùn)輸費(fèi)的發(fā)票運(yùn)輸業(yè)是可以抵扣的，轉(zhuǎn)包給別人的業(yè)務(wù)盡可能讓他們開(kāi)票，直接沖減收入，這一塊營(yíng)業(yè)稅抵減了，成本也有了。

(二)節(jié)稅

節(jié)稅是納稅人在不違背稅法立法精神的前提下，利用稅法中固有的起征點(diǎn)、免征額、減稅、免稅等一系列的優(yōu)惠政策和稅收懲罰等傾斜調(diào)控政策，通過(guò)對(duì)企業(yè)籌資、投資及經(jīng)營(yíng)等活動(dòng)的巧妙安排，達(dá)到少繳國(guó)家稅收的目的。

1.會(huì)計(jì)政策、會(huì)計(jì)估計(jì)選擇節(jié)稅法降低(延遲)交納企業(yè)所得稅、增值稅、營(yíng)業(yè)稅?？焖僬叟f節(jié)稅法延期交納企業(yè)所得稅。對(duì)運(yùn)輸企業(yè)常年處于震動(dòng)、超強(qiáng)度使用的機(jī)械設(shè)備、車(chē)輛船舶， 報(bào)經(jīng)稅務(wù)部門(mén)審批， 可以采用快速折舊法或縮短折舊年限。發(fā)出存貨的計(jì)價(jià)方式選擇節(jié)稅法延期交納企業(yè)所得稅。會(huì)計(jì)制度、稅收法規(guī)為納稅人確定發(fā)出存貨的成本制定了個(gè)別計(jì)價(jià)、先進(jìn)先出法、加權(quán)平均法、移動(dòng)平均法等方法。成本計(jì)算方式節(jié)稅法降低(延遲) 交納企業(yè)所得稅、增值稅、營(yíng)業(yè)稅、消費(fèi)稅。會(huì)計(jì)制度、稅收法規(guī)規(guī)定的成本計(jì)算方法也有平行結(jié)轉(zhuǎn)法、逐步結(jié)轉(zhuǎn)法等多種。折舊年限、凈殘值率、壞賬損失準(zhǔn)備金提取率等會(huì)計(jì)估計(jì)選擇節(jié)稅法延期交納企業(yè)所得稅。會(huì)計(jì)制度、稅法對(duì)固定資產(chǎn)折舊年限等攤銷(xiāo)性質(zhì)的項(xiàng)目往往只規(guī)定了下限(最低使用年限) ;對(duì)凈殘值率、壞賬損失準(zhǔn)備金提取率等預(yù)提性質(zhì)的項(xiàng)目則往往只規(guī)定上限(最高估計(jì)值) 。

2.運(yùn)輸行業(yè)混合銷(xiāo)售行為，采取業(yè)務(wù)分離稅務(wù)籌劃。物流企業(yè)在經(jīng)營(yíng)過(guò)程中可能會(huì)涉及到混合業(yè)務(wù)。這些業(yè)務(wù)的產(chǎn)生就會(huì)出現(xiàn)一些問(wèn)題，把它看成是兩個(gè)業(yè)務(wù)還是一個(gè)業(yè)務(wù)，在稅負(fù)上的負(fù)擔(dān)是不一樣的。

3.利用資本結(jié)構(gòu)節(jié)稅法降低企業(yè)所得稅。企業(yè)的資本分為債權(quán)資本和股權(quán)資本， 兩者之間的比例關(guān)系稱(chēng)為資本結(jié)構(gòu)。

4.低創(chuàng)值(非核心) 業(yè)務(wù)外包節(jié)稅法降低增值稅、消費(fèi)稅、營(yíng)業(yè)稅等。納稅人對(duì)于自己沒(méi)有成本(技術(shù)) 優(yōu)勢(shì)的低創(chuàng)值(非核心) 業(yè)務(wù)，可以采取外包方式加工、生產(chǎn)、承做。

5.分別簽訂合同節(jié)稅法降低增值稅、消費(fèi)稅、營(yíng)業(yè)稅等。對(duì)于營(yíng)業(yè)稅的納稅人，在簽訂承攬工程合同時(shí)，最好將自己不能制作、需要外購(gòu)的大宗設(shè)備不包含在合同總價(jià)內(nèi)，由發(fā)包方與供貨方簽訂購(gòu)銷(xiāo)合同，這樣可以少交外購(gòu)設(shè)備的營(yíng)業(yè)稅。

6.零稅采購(gòu)量和零稅銷(xiāo)售量節(jié)稅法延期交納增值稅。由于增值稅法并沒(méi)有規(guī)定納稅人的銷(xiāo)項(xiàng)稅額與可以抵扣的進(jìn)項(xiàng)稅額必須配比，這為企業(yè)利用零稅采購(gòu)量和零稅銷(xiāo)售量進(jìn)行節(jié)稅提供了可能。

7.租賃節(jié)稅法降低企業(yè)所得稅。隨著社會(huì)分工的細(xì)化，越來(lái)越多的企業(yè)將自己沒(méi)有優(yōu)勢(shì)的業(yè)務(wù)流程外包，租賃便是其中的一種。

8.巧簽合同節(jié)稅法降低增值、消費(fèi)稅、營(yíng)業(yè)稅、個(gè)人所得稅。納稅人的很多經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)，都是通過(guò)合同的形式來(lái)實(shí)現(xiàn)的，因此，只有納稅人在訂立合同時(shí)，靈活運(yùn)用稅收制度，利用合同條款節(jié)稅的空間應(yīng)該比較大。

9.分別核算節(jié)稅法降低增值稅、消費(fèi)稅、營(yíng)業(yè)稅。納稅人為了充分利用自己的各種經(jīng)濟(jì)資源，除了主營(yíng)業(yè)務(wù)外，往往還兼營(yíng)一些業(yè)務(wù)。

10.變廢為寶節(jié)稅法降低企業(yè)所得稅。為了保護(hù)環(huán)境、廢物利用和提高資源利用率，國(guó)家出臺(tái)了一些稅收優(yōu)惠措施:企業(yè)利用廢水、廢氣、廢渣等廢棄物為主要原料進(jìn)行生產(chǎn)的，可在5 年內(nèi)免征或減征所得稅。

11.替代節(jié)稅法享受優(yōu)惠政策。國(guó)家為了調(diào)整產(chǎn)業(yè)結(jié)構(gòu)， 促進(jìn)民族產(chǎn)業(yè)的升級(jí)，以及為了保護(hù)某項(xiàng)資源、環(huán)境，或者為了抑制某類(lèi)消費(fèi)。制定了一系列導(dǎo)向性?xún)?yōu)惠政策。

(三)規(guī)避“稅收陷阱”

《增值稅暫行條例》規(guī)定:兼營(yíng)不同稅率的貨物或勞務(wù)，應(yīng)分別核算，未分別核算的，從高使用增值稅稅率。需要我們對(duì)經(jīng)營(yíng)活動(dòng)進(jìn)行事前的納稅籌劃，從而減少企業(yè)的稅收負(fù)擔(dān)。

(四)轉(zhuǎn)嫁籌劃

稅收轉(zhuǎn)嫁籌劃，是指納稅人為達(dá)到減輕自身的稅收負(fù)擔(dān)，通過(guò)對(duì)銷(xiāo)售商品的價(jià)格進(jìn)行調(diào)整，將稅收負(fù)擔(dān)轉(zhuǎn)嫁給他人承擔(dān)的經(jīng)濟(jì)活動(dòng)。

轉(zhuǎn)讓定價(jià)節(jié)稅法享受優(yōu)惠稅率。由于納稅人規(guī)模和經(jīng)營(yíng)范圍的擴(kuò)展， 納稅人的機(jī)構(gòu)所在地和經(jīng)營(yíng)所在地分離的現(xiàn)象越來(lái)越普遍和經(jīng)營(yíng)機(jī)構(gòu)設(shè)置的地域范圍越來(lái)越廣。

(五)實(shí)現(xiàn)零風(fēng)險(xiǎn)

涉稅零風(fēng)險(xiǎn)是指納稅人生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)賬目清楚，納稅申報(bào)正確，稅款交納及時(shí)、足額，不出現(xiàn)任何稅收違法亂紀(jì)行為，或風(fēng)險(xiǎn)極小，可忽略不計(jì)的一種狀態(tài)。

四、結(jié)語(yǔ)

本文認(rèn)為，我國(guó)的物流行業(yè)存在很大的納稅籌劃空間，納稅人可以在稅收法規(guī)的范圍內(nèi)充分利用好稅收籌劃，以給企業(yè)創(chuàng)造最好的效益。

參考文獻(xiàn)

[1]于玉林，李端生。會(huì)計(jì)基礎(chǔ)理論研究[M]北京:經(jīng)濟(jì)科學(xué)出版社，2001.14，70

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第7篇：稅收發(fā)展范文

根據(jù)浙國(guó)稅法[20*]4號(hào)文件規(guī)定及省局近期工作要求，稅收?qǐng)?zhí)法信息系統(tǒng)從20*年5月份開(kāi)始對(duì)20*年4月份數(shù)據(jù)進(jìn)行考核并對(duì)過(guò)錯(cuò)責(zé)任人正式追究過(guò)錯(cuò)責(zé)任。從20*年1-3月份數(shù)據(jù)考核情況看，在稅收?qǐng)?zhí)法考核子系統(tǒng)的56個(gè)指標(biāo)中，1-3月份我區(qū)共發(fā)生過(guò)錯(cuò)業(yè)務(wù)指標(biāo)10個(gè)，占總指標(biāo)的17.86%，1月份發(fā)生過(guò)錯(cuò)行為16戶(hù)次，差錯(cuò)率0.14%。2月份發(fā)生過(guò)錯(cuò)行為64戶(hù)次，差錯(cuò)率0.71%。3月份發(fā)生過(guò)錯(cuò)行為3戶(hù)次，差錯(cuò)率0.*%?，F(xiàn)將1-3月份考核結(jié)果報(bào)告如下：

一、發(fā)生過(guò)錯(cuò)按單位分類(lèi)

1月份區(qū)局共發(fā)生過(guò)錯(cuò)行為16戶(hù)次，21條、總扣93分，其中：稅源管理二科6戶(hù)次、8條、扣39分，梧田稅務(wù)所2戶(hù)次、2條、扣7分，三溪稅務(wù)所5戶(hù)次、8條、扣36分，計(jì)劃征收科3戶(hù)次、3條、扣11分；2月份區(qū)局共發(fā)生過(guò)錯(cuò)行為62戶(hù)次，62條、總扣170分，其中：政策法規(guī)科4戶(hù)次、4條、扣8分，稅源管理二科5戶(hù)次、5條、扣22分，梧田稅務(wù)所36戶(hù)次、36條、扣57分，三溪稅務(wù)所10戶(hù)次、10條、扣34分，仙巖稅務(wù)所2戶(hù)次、2條、扣7分，計(jì)劃征收科5戶(hù)次、5條、扣42分；3月份區(qū)局共發(fā)生過(guò)錯(cuò)行為3戶(hù)次，3條、總扣9分，其中：梧田稅務(wù)所3戶(hù)次、3條、扣9分。

二、發(fā)生過(guò)錯(cuò)按指標(biāo)分類(lèi)

按指標(biāo)分類(lèi)：1月份：稅源管理二科稅務(wù)登記明細(xì)漏錄3戶(hù)，稅種登記明細(xì)漏錄1戶(hù)，一般納稅人跨月認(rèn)定2戶(hù)。梧田稅務(wù)所稅務(wù)登記明細(xì)漏錄1戶(hù)，一般納稅人跨月認(rèn)定1戶(hù)。三溪稅務(wù)所稅務(wù)登記明細(xì)漏錄4戶(hù),未準(zhǔn)期申報(bào)催報(bào)1戶(hù)。計(jì)劃征收科滯納金加收計(jì)算錯(cuò)誤2戶(hù)，提請(qǐng)吊銷(xiāo)營(yíng)業(yè)執(zhí)照文書(shū)未銷(xiāo)號(hào)1戶(hù)。2月份：政策法規(guī)科文書(shū)未銷(xiāo)號(hào)4戶(hù)。稅源管理二科稅務(wù)登記明細(xì)漏錄4戶(hù)，一般納稅人跨月認(rèn)定1戶(hù)。梧田稅務(wù)所稅務(wù)登記明細(xì)漏錄4戶(hù)，解除非正常戶(hù)未處罰1戶(hù)，一般納稅人跨月認(rèn)定5戶(hù)，未準(zhǔn)期申報(bào)催報(bào)26戶(hù)。三溪稅務(wù)所稅務(wù)登記明細(xì)漏錄6戶(hù),未準(zhǔn)期申報(bào)催報(bào)4戶(hù)。仙巖稅務(wù)所稅務(wù)登記明細(xì)漏錄1戶(hù)，一般納稅人跨月認(rèn)定1戶(hù)。計(jì)劃征收科文書(shū)未銷(xiāo)號(hào)1戶(hù)，入庫(kù)級(jí)次與核定級(jí)次不符4戶(hù)。3月份：梧田稅務(wù)所稅務(wù)登記明細(xì)漏錄1戶(hù)，一般納稅人跨月認(rèn)定2戶(hù)。

三、申辯調(diào)整情況

對(duì)稅收?qǐng)?zhí)法考核子系統(tǒng)反映出來(lái)的錯(cuò)誤信息1、2月份區(qū)局沒(méi)有開(kāi)展申辯，3月份三條錯(cuò)誤信息已進(jìn)行合理申辯。

四、1-3月份稅收?qǐng)?zhí)法考核子系統(tǒng)運(yùn)行中存在的主要問(wèn)題

1、個(gè)別稅務(wù)管理員對(duì)稅收?qǐng)?zhí)法考核子系統(tǒng)沒(méi)有引起高度重視，責(zé)任心不強(qiáng)，工作沒(méi)有落實(shí)到位，沒(méi)有嚴(yán)格按CTIAS業(yè)務(wù)流程進(jìn)行操作，隨意性過(guò)大。

2、區(qū)局職能科室之間缺乏業(yè)務(wù)溝通，職責(zé)分工不明確，對(duì)基層開(kāi)展此項(xiàng)工作指導(dǎo)力度不夠。

3、沒(méi)有深層次去掌握和分析稅收?qǐng)?zhí)法考核子系統(tǒng)各功能的運(yùn)用，缺乏日常預(yù)警監(jiān)控，沒(méi)有很好地運(yùn)用申辯調(diào)整功能對(duì)本區(qū)的無(wú)過(guò)錯(cuò)行為進(jìn)行合理申辯。

4、CTAIS文書(shū)流轉(zhuǎn)存在問(wèn)題，個(gè)別稅務(wù)管理員在文書(shū)發(fā)送過(guò)程中沒(méi)有選擇指定的人員，而是按科室進(jìn)行傳送，以至出現(xiàn)一人發(fā)生錯(cuò)誤行為多人犯錯(cuò)的現(xiàn)象。

第8篇：稅收發(fā)展范文

關(guān)鍵詞：綠色稅收；可持續(xù)發(fā)展；環(huán)境稅

當(dāng)今，伴隨世界經(jīng)濟(jì)的高速發(fā)展，全球自然環(huán)境不斷惡化，環(huán)境保護(hù)問(wèn)題日顯突出，因此可持續(xù)發(fā)展戰(zhàn)略已成為國(guó)際社會(huì)的共識(shí)?？沙掷m(xù)發(fā)展是一種從環(huán)境和自然資源的角度提出的關(guān)于人類(lèi)發(fā)展的戰(zhàn)略和模式，它強(qiáng)調(diào)人類(lèi)經(jīng)濟(jì)活動(dòng)要與自然環(huán)境相協(xié)調(diào)，是指在不犧牲未來(lái)幾代人需要的情況下，滿(mǎn)足當(dāng)代人需要的發(fā)展，是一種長(zhǎng)期穩(wěn)定的發(fā)展，由此達(dá)到現(xiàn)代和未來(lái)人類(lèi)利益的和諧統(tǒng)一?？沙掷m(xù)發(fā)展的重要標(biāo)志是資源的永續(xù)利用和良好的生態(tài)環(huán)境。經(jīng)濟(jì)決定稅收，稅收又反作用于經(jīng)濟(jì)，稅收收人的可持續(xù)增長(zhǎng)與國(guó)民經(jīng)濟(jì)的可持續(xù)增長(zhǎng)是相輔相成的。我國(guó)是一個(gè)發(fā)展中大國(guó)，同樣存在著經(jīng)濟(jì)增長(zhǎng)與環(huán)境保護(hù)的矛盾，而要解決這一矛盾，建立和推行綠色稅收制度是其有效途徑。如何建立綠色稅收制度，以保護(hù)和改善我國(guó)的環(huán)境，促進(jìn)國(guó)民經(jīng)濟(jì)的可持續(xù)發(fā)展，已成為我國(guó)稅收理論界面臨的一個(gè)重要課題。

一、綠色稅收制度的定義及西方國(guó)家的綠色稅收制度實(shí)踐

(一)什么是綠色稅收制度

二十世紀(jì)五、六十年代，西方發(fā)達(dá)國(guó)家出現(xiàn)了嚴(yán)重的環(huán)境污染危機(jī)，引起了人們對(duì)環(huán)境保護(hù)工作的極大重視。隨著環(huán)境問(wèn)題的日益惡化，一些具有環(huán)保特點(diǎn)的經(jīng)濟(jì)概念，諸如綠色國(guó)民生產(chǎn)總值、綠色會(huì)計(jì)、綠色營(yíng)銷(xiāo)、綠色稅收等相繼出現(xiàn)。這些“綠色”概念，不僅反映了人們對(duì)環(huán)保的重視程度，而且更重要的是將環(huán)境資源的消耗與補(bǔ)償納入經(jīng)濟(jì)范疇，從而有利于環(huán)境問(wèn)題的解決?！熬G色稅收”一詞的廣泛使用大約在1988年以后，《國(guó)際稅收辭匯》第二版中對(duì)“綠色稅收”是這樣定義的：綠色稅收又稱(chēng)環(huán)境稅收，指對(duì)投資于防治污染或環(huán)境保護(hù)的納稅人給予的稅收減免，或?qū)ξ廴拘袠I(yè)和污染物的使用所征收的稅。從綠色稅收的內(nèi)容看，不僅包括為環(huán)保而特定征收的各種稅，還包括為環(huán)境保護(hù)而采取的各種稅收措施。

1975年3月3日歐共體理事會(huì)又提出，建議公共權(quán)利對(duì)環(huán)境領(lǐng)域進(jìn)行干預(yù)，將環(huán)境稅列人成本，實(shí)行“污染者負(fù)擔(dān)”的原則。九十年代初期以來(lái)，經(jīng)合組織成員國(guó)在環(huán)境政策中運(yùn)用經(jīng)濟(jì)手段得到了很大的發(fā)展。在這些經(jīng)濟(jì)手段中，環(huán)境稅的運(yùn)用得到越來(lái)越廣泛的支持。在歐美一些國(guó)家通過(guò)改革調(diào)整現(xiàn)行稅制，開(kāi)征對(duì)環(huán)境有污染的環(huán)境稅(包括廢氣稅、水污染稅、固45／液體廢物稅、噪音稅)，實(shí)行對(duì)環(huán)境改善的稅收優(yōu)惠政策等，使稅收對(duì)改善環(huán)境做出了較大的貢獻(xiàn)。據(jù)經(jīng)合組織的一份報(bào)告顯示，美國(guó)對(duì)損害臭氧層的化學(xué)品征收的消費(fèi)稅大大減少了在泡沫制品中對(duì)氟里昂的使用，汽油稅則鼓勵(lì)了廣大消費(fèi)者使用節(jié)能型汽車(chē)，減少了汽車(chē)廢棄物的排放。二十世紀(jì)九十年代，雖然美國(guó)汽車(chē)使用量增加，但其二氧化碳的排放量卻比70年代減少了99％，而且空氣中的一氧化碳減少了97％，二氧化硫減少了42％，懸浮顆粒物減少了70％。通過(guò)實(shí)施環(huán)境稅收和其他努力，美國(guó)確實(shí)已經(jīng)實(shí)現(xiàn)了環(huán)境狀況的根本好轉(zhuǎn)，環(huán)境質(zhì)量明顯提高。因此，人們把以環(huán)境保護(hù)為目的而采取的各種稅收措施形象地稱(chēng)為“綠色稅收”。

(二)西方國(guó)家“綠色稅收”制度的實(shí)踐

西方國(guó)家的“綠色稅收”主要有三類(lèi)：一是對(duì)企業(yè)排放污染物征收的稅，包括對(duì)排放廢水、廢氣、廢渣等的課稅。如英國(guó)、荷蘭、挪威等征收二氧化碳稅，美國(guó)、德國(guó)、日本征收二氧化硫稅，德國(guó)征收水污染稅；二是對(duì)高耗能高耗材行為征收的稅，如德國(guó)、荷蘭征收的油稅，美國(guó)、法國(guó)征收的舊輪胎稅，挪威征收的飲料容器稅等；三是對(duì)城市環(huán)境和居住環(huán)境造成污染的行為稅，如美國(guó)、日本征收的噪音稅和工業(yè)擁擠稅、車(chē)輛擁擠稅。

目前世界上綠色稅收制度的建立處于前列的主要國(guó)家有美國(guó)、荷蘭和瑞典。美國(guó)的“綠色稅收”制度包括對(duì)產(chǎn)生臭氧的化學(xué)品征收的肖費(fèi)稅、對(duì)汽油的征稅，對(duì)與汽車(chē)相關(guān)的其它征稅、開(kāi)采稅、對(duì)固體廢物處理的征稅等。美國(guó)無(wú)論在聯(lián)邦層次上，還是在州層次上對(duì)環(huán)境稅收越來(lái)越重視，從現(xiàn)有的環(huán)境稅收的實(shí)施效果來(lái)看，它們的作用是顯著的。荷蘭特別為環(huán)境保護(hù)目的而設(shè)計(jì)的稅收主要包括燃料稅、噪音稅、垃圾稅、水污染稅、土壤保護(hù)稅、地下水稅、超額糞便稅、汽車(chē)特別稅、石油產(chǎn)品的消費(fèi)稅等。瑞典的“綠色稅收”包括對(duì)燃料征收的一般能源稅；對(duì)能源征收的增值稅、二氧化碳稅、二氧化硫稅、電力稅；以及對(duì)化肥、電池等的征稅等，已經(jīng)占到稅收體系的重要部分。其環(huán)境稅的核心是對(duì)能源的征稅，而對(duì)能源的征稅是從多方面來(lái)進(jìn)行的，目的主要在于通過(guò)征稅使能源的消費(fèi)水平下降，并促進(jìn)技術(shù)革新。

二、我國(guó)綠色稅收的現(xiàn)狀分析

(一)我國(guó)現(xiàn)行稅收制度的缺陷分析

我國(guó)現(xiàn)行的一些有關(guān)環(huán)境保護(hù)的稅收政策與措施，主要是為鼓勵(lì)企業(yè)有效利用資源和綜合回收“廢棄物”而制定的。雖然也有助于環(huán)境保護(hù)，但更主要的還是出于經(jīng)濟(jì)目的。這些措施包括：對(duì)“三廢”企業(yè)的稅收減免；對(duì)節(jié)能、治污等環(huán)保技術(shù)和環(huán)保投資的稅收優(yōu)惠；限制污染產(chǎn)品和污染項(xiàng)目的稅收措施；促進(jìn)自然資源有效利用的稅收優(yōu)惠等。但是，與經(jīng)濟(jì)發(fā)展的速度相比，我國(guó)的稅制嚴(yán)重滯后環(huán)境保護(hù)的需要，存在明顯的不足。主要表現(xiàn)在：

1、未形成規(guī)范綠色稅收制度

現(xiàn)行稅制沒(méi)有就環(huán)境污染行為和導(dǎo)致環(huán)境污染的產(chǎn)品征收特定的污染稅。目前國(guó)家治理環(huán)境污染，主要是采取對(duì)水污染征費(fèi)，對(duì)超過(guò)國(guó)家標(biāo)準(zhǔn)排放污染物的生產(chǎn)單位征收標(biāo)準(zhǔn)排污費(fèi)和生態(tài)環(huán)境恢復(fù)費(fèi)，這種方式缺乏稅收的強(qiáng)制性和穩(wěn)定性，環(huán)保成果難以鞏固和擴(kuò)大。我國(guó)現(xiàn)行稅制中缺少以保護(hù)環(huán)境為目的的專(zhuān)門(mén)稅種，稅收對(duì)環(huán)境保護(hù)的作用主要靠分散在某些稅種中的稅收優(yōu)惠措施來(lái)得以實(shí)現(xiàn)，這樣既限制了稅收對(duì)環(huán)境污染的調(diào)控力度，也很難形成專(zhuān)門(mén)用于環(huán)保的稅收收人。

2、各稅種自成體系，相對(duì)獨(dú)立

現(xiàn)行稅制中對(duì)土地課征的稅種有城鎮(zhèn)土地使用稅、土地增值稅、耕地占用稅等，各稅種自成體系，相對(duì)獨(dú)立。一方面稅種多，計(jì)算復(fù)雜，給征納雙方帶來(lái)許多麻煩；另一方面稅制內(nèi)外有別，不利于經(jīng)濟(jì)主體在市場(chǎng)經(jīng)濟(jì)條件下公平競(jìng)爭(zhēng)。在保護(hù)自然資源方面，現(xiàn)行的資源稅也很不完善。

3、稅收優(yōu)惠形式單一

我國(guó)稅制中對(duì)綠色產(chǎn)業(yè)的稅收優(yōu)惠項(xiàng)目較少，且不成體系。主要是涉及增值稅、消費(fèi)稅和所得稅中減免項(xiàng)目。為了環(huán)保而采取的稅收優(yōu)惠措施的形式過(guò)于單一，僅限于減稅和免稅，缺乏針對(duì)性和靈活性，影響了稅收優(yōu)惠的實(shí)施效果。

(二)我國(guó)現(xiàn)行的環(huán)境保護(hù)措施

我國(guó)現(xiàn)行稅制中的環(huán)境保護(hù)措施主要包括：

1、增值稅：對(duì)原材料中摻有不少于30％的煤研石等廢渣的建材產(chǎn)品和利用廢液、廢渣生產(chǎn)的黃金、白銀在一定時(shí)期內(nèi)給予免稅優(yōu)惠。

2、消費(fèi)稅：對(duì)環(huán)境造成污染的鞭炮、煙火、汽油、柴油以及摩托車(chē)、小汽車(chē)等消費(fèi)品列人征收范圍，并對(duì)小汽車(chē)按排氣量大小確定高低不同的稅率。

3、內(nèi)資企業(yè)所得稅：規(guī)定利用廢液、廢氣、廢渣等廢棄物為主要原料進(jìn)行生產(chǎn)的企業(yè)，可以

在5年內(nèi)減征和免征企業(yè)所得稅。

4、外商投資企業(yè)和外國(guó)企業(yè)所得稅：規(guī)定外國(guó)企業(yè)提供節(jié)約能源和防治環(huán)境污染方面的專(zhuān)有技術(shù)所取得的轉(zhuǎn)讓費(fèi)收人，可減按10％的稅率征收預(yù)提所得稅，其中技術(shù)先進(jìn)、條件優(yōu)惠的，可給予免稅。此外，我國(guó)現(xiàn)行的資源稅、城鎮(zhèn)土地使用稅、土地增值稅等稅種也對(duì)保護(hù)環(huán)境不受污染、提高資源的使用效率、實(shí)現(xiàn)可持續(xù)發(fā)展有積極的作用。應(yīng)當(dāng)肯定，這些稅收政策在減輕和改善我國(guó)環(huán)境污染，保護(hù)自然資源方面確實(shí)起到了一定的作用。

三、構(gòu)建我國(guó)綠色稅收制度的定位原則

建立綠色稅收制度，既符合我國(guó)環(huán)境政策目標(biāo)和以人為本的科學(xué)發(fā)展觀(guān)，又能通過(guò)征稅為治理污染提供所需資金，并減少污染造成的損失，因此，建立我國(guó)綠色稅收制度是十分必要的。其定位原則是：

1．以國(guó)情為本

建立并完善我國(guó)的環(huán)保稅制，當(dāng)然要借鑒國(guó)外的成功經(jīng)驗(yàn)，但應(yīng)以我國(guó)的基本國(guó)情為本，建立適合自身發(fā)展的環(huán)保稅制，而不能盲目照抄照搬他國(guó)做法。

2．公平與效率相協(xié)調(diào)

環(huán)境保護(hù)稅應(yīng)該體現(xiàn)出“誰(shuí)污染誰(shuí)治理”的原則，對(duì)造成環(huán)境污染，破壞生態(tài)平衡的企業(yè)和個(gè)人征稅。同時(shí)，環(huán)保稅應(yīng)在生產(chǎn)者與消費(fèi)者之間進(jìn)行合理、有效的分配，以提高效率，更好地治理環(huán)境。

3．依法征收

在以前與環(huán)保相關(guān)的稅收征收上，經(jīng)常出現(xiàn)“人情稅”和地方保護(hù)主義的干擾。在新環(huán)保稅制中，應(yīng)體現(xiàn)對(duì)破壞環(huán)境的企業(yè)和個(gè)人必須依法征收的原則。

4．專(zhuān)款專(zhuān)用。

稅款專(zhuān)用是環(huán)保稅充分發(fā)揮作用的一個(gè)重要條件。應(yīng)當(dāng)把稅收用于政府承辦的環(huán)保設(shè)施和重點(diǎn)環(huán)保工程上。同時(shí)，又要為環(huán)?？蒲胁块T(mén)提供科研經(jīng)費(fèi)，用科技手段來(lái)加大環(huán)保的力度。

四、構(gòu)建我國(guó)綠色稅收制度的幾點(diǎn)建議

我國(guó)建立綠色稅收制度的基本思路是：在進(jìn)一步完善現(xiàn)行保護(hù)環(huán)境和資源的稅收措施的基礎(chǔ)上，盡快開(kāi)征環(huán)境保護(hù)稅，使其成為“綠色稅收”制度的主體稅種，從而構(gòu)建起一套科學(xué)完整的“綠色稅收”制度。

1、變排污費(fèi)為環(huán)境保護(hù)稅

首先，應(yīng)將已經(jīng)實(shí)行的。稅收具有強(qiáng)制性、固定性、無(wú)償性的特征，比收費(fèi)更具有約束力。而且稅收由稅務(wù)機(jī)關(guān)統(tǒng)一征收，征收成本也比收費(fèi)低。同時(shí)環(huán)境保護(hù)稅收人將作為財(cái)政的專(zhuān)項(xiàng)支出，有嚴(yán)格的預(yù)算約束，可以保障寶貴的環(huán)保資金的使用效率。因此，在排污等領(lǐng)域?qū)嵭匈M(fèi)改稅已勢(shì)在必行。這有利于稅收政策措施在促進(jìn)可持續(xù)發(fā)展方面發(fā)揮應(yīng)有的作用。具體的措施包括：將二氧化硫排放費(fèi)、水污染費(fèi)、噪音費(fèi)分別改為二氧化硫稅、水污染稅和噪音稅。其次，對(duì)一切開(kāi)發(fā)利用環(huán)境資源的單位和個(gè)人，按其對(duì)環(huán)境資源開(kāi)發(fā)、利用程度和對(duì)環(huán)境污染破壞程度征收環(huán)境保護(hù)稅。具體設(shè)計(jì)是：以排放“三廢”和生產(chǎn)應(yīng)稅塑料包裝物的企業(yè)、單位、和個(gè)人為納稅人；以工業(yè)廢氣、廢水和固體廢物及塑料包裝物為課稅對(duì)象；對(duì)不同的應(yīng)稅項(xiàng)目采用不同的計(jì)稅依據(jù)。對(duì)“三廢”排放行為，以排放量為計(jì)稅依據(jù)從量課征，對(duì)應(yīng)稅塑料包裝物，則根據(jù)納稅人的應(yīng)稅銷(xiāo)售收人按比例稅率課征；在稅率的設(shè)定上不宜按全部成本定價(jià)，以防把稅率定得過(guò)高，使得社會(huì)為環(huán)境保護(hù)付出太大的代價(jià)。此外，應(yīng)將環(huán)境保護(hù)稅確定為地方稅，由地方稅務(wù)局負(fù)責(zé)征收，并且環(huán)保稅收人作為地方政府的專(zhuān)用基金全部用于環(huán)境保護(hù)開(kāi)支。

2、改革消費(fèi)稅，開(kāi)征燃油稅

我國(guó)消費(fèi)稅對(duì)汽油、柴油各規(guī)定了一檔稅率，以定額的方式征收稅款，在當(dāng)前國(guó)際油價(jià)大幅度上升的情況下，大大減少了國(guó)家的相關(guān)稅收收人。因此，可考慮取消消費(fèi)稅中對(duì)汽油、柴油的課征，對(duì)汽油、柴油、重油等在其銷(xiāo)售環(huán)節(jié)從價(jià)開(kāi)征燃油稅，一方面控制燃油的使用，保護(hù)大氣環(huán)境；另一方面增加國(guó)家稅收收人?？蛇m當(dāng)提高含鉛汽油的稅收負(fù)擔(dān)，以抑制含鉛汽油的消費(fèi)。

3、以多種稅收優(yōu)惠政策引導(dǎo)企業(yè)注重環(huán)境保護(hù)

我國(guó)現(xiàn)行的有關(guān)可持續(xù)發(fā)展的稅收優(yōu)惠政策應(yīng)在減稅、免稅的基礎(chǔ)上綜合運(yùn)用加速折舊、投資抵免等手段對(duì)原有政策做出完善。首先，制訂環(huán)保技術(shù)標(biāo)準(zhǔn)，對(duì)高新環(huán)保技術(shù)的研究、開(kāi)發(fā)、轉(zhuǎn)讓、引進(jìn)和使用予以稅收鼓勵(lì)。可供選擇的措施包括：技術(shù)轉(zhuǎn)讓收人的稅收減免、技術(shù)轉(zhuǎn)讓費(fèi)的稅收扣除、對(duì)引進(jìn)環(huán)保技術(shù)的稅收優(yōu)惠等。其次，制定環(huán)保產(chǎn)業(yè)政策，促進(jìn)環(huán)保產(chǎn)業(yè)的優(yōu)先發(fā)展。如環(huán)保企業(yè)可享受一定的所得稅的減免；在增值稅優(yōu)惠政策中，對(duì)企業(yè)購(gòu)置的環(huán)保設(shè)備應(yīng)允許進(jìn)行進(jìn)項(xiàng)抵扣，從而鼓勵(lì)企業(yè)對(duì)先進(jìn)環(huán)保沒(méi)備的購(gòu)置與使用；對(duì)環(huán)保沒(méi)備實(shí)行加速折舊；鼓勵(lì)環(huán)保投資包括吸引外資，實(shí)行環(huán)保投資退稅；在內(nèi)、外資企業(yè)所得稅的有關(guān)政策中，對(duì)于企業(yè)采用先進(jìn)環(huán)保技術(shù)改進(jìn)環(huán)保設(shè)備、改革工藝、調(diào)整產(chǎn)品結(jié)構(gòu)所發(fā)生的投資應(yīng)給予稅收抵免；對(duì)于環(huán)保產(chǎn)品在出口政策上給予稅收支持等等。

4、稅收政策的制定要致力于促進(jìn)再生資源業(yè)的發(fā)展

再生資源業(yè)不僅有利于環(huán)境保護(hù)，而且電有利于資源使用效率的提高。我國(guó)現(xiàn)行的增值稅對(duì)再生資源業(yè)利用廢舊物資允許按10％作進(jìn)項(xiàng)抵扣，在一定程度上促進(jìn)了再生資源業(yè)的發(fā)展。今后，在綠色稅收政策的制定上，還應(yīng)進(jìn)一步促進(jìn)廢舊物資的回收和利用。

5、適當(dāng)拓寬資源稅的征收范圍

我國(guó)現(xiàn)行資源稅征收范圍過(guò)窄，僅對(duì)礦產(chǎn)品和鹽類(lèi)資源課稅，起不到全面保護(hù)資源的作用。因此，我國(guó)資源稅的征收范圍應(yīng)盡可能包括所有應(yīng)該給予保護(hù)的資源。把礦藏和非礦藏資源列人其中。并且對(duì)非再生性、非替代性、稀缺性資源課以重稅，以擴(kuò)大資源的保護(hù)范圍?？蓪⑼恋厥褂枚?、土地增值稅并人資源稅中，使資源稅制更加規(guī)范、完善，以進(jìn)．一步促進(jìn)我資源的合睬護(hù)和開(kāi)發(fā)。

6、稅率的確定要有助于扶持企業(yè)的成長(zhǎng)

第9篇：稅收發(fā)展范文

為貫徹國(guó)務(wù)院《關(guān)于印發(fā)實(shí)施〈國(guó)家中長(zhǎng)期科學(xué)和技術(shù)發(fā)展規(guī)劃綱要（20**—**年）〉若干配套政策的通知》（國(guó)發(fā)［20**］6號(hào)）精神，結(jié)合《創(chuàng)業(yè)投資企業(yè)管理暫行辦法》（發(fā)展改革委等10部門(mén)令第39號(hào)，以下簡(jiǎn)稱(chēng)《辦法》）為扶持創(chuàng)業(yè)投資企業(yè)發(fā)展，現(xiàn)就有關(guān)稅收政策問(wèn)題通知如下：

一、創(chuàng)業(yè)投資企業(yè)采取股權(quán)投資方式投資于未上市中小高新技術(shù)企業(yè)2年以上（含2年），凡符合下列條件的，可按其對(duì)中小高新技術(shù)企業(yè)投資額的70％抵扣該創(chuàng)業(yè)投資企業(yè)的應(yīng)納稅所得額，

（一）經(jīng)營(yíng)范圍符合《辦法》規(guī)定，且工商登記為“創(chuàng)業(yè)投資有限責(zé)任公司”，“創(chuàng)業(yè)投資股份有限公司”等專(zhuān)業(yè)性創(chuàng)業(yè)投資企業(yè)。在20**年11月15日《辦法》前完成工商登記的，可保留原有工商登記名稱(chēng)，但經(jīng)營(yíng)范圍須符合《辦法》規(guī)定。

（二）遵照《辦法》規(guī)定的條件和程序完成備案程序，經(jīng)備案管理部門(mén)核實(shí)，投資運(yùn)作符合《辦法》有關(guān)規(guī)定。

（三）創(chuàng)業(yè)投資企業(yè)投資的中小高新技術(shù)企業(yè)職工人數(shù)不超過(guò)500人，年銷(xiāo)售額不超過(guò)2億元，資產(chǎn)總額不超過(guò)2億元。

（四）創(chuàng)業(yè)投資企業(yè)申請(qǐng)投資抵扣應(yīng)納稅所得額時(shí)，所投資的中小高新技術(shù)企業(yè)當(dāng)年用于高新技術(shù)及其產(chǎn)品研究開(kāi)發(fā)經(jīng)費(fèi)須占本企業(yè)銷(xiāo)售額的5％以上（含5％），技術(shù)性收入與高新技術(shù)產(chǎn)品銷(xiāo)售收入的合計(jì)須占本企業(yè)當(dāng)年總收入的60％以上（含60％）。

高新技術(shù)企業(yè)認(rèn)定和管理辦法，按照科技部、財(cái)政部、國(guó)家稅務(wù)總局《關(guān)于印發(fā)〈中國(guó)高新技術(shù)產(chǎn)品目錄20**〉的通知》（國(guó)科發(fā)計(jì)字［20**］370號(hào)）、科技部《國(guó)家高新技術(shù)產(chǎn)業(yè)開(kāi)發(fā)區(qū)高新技術(shù)企業(yè)認(rèn)定條件和辦法》（國(guó)科發(fā)火字［**］324號(hào)）、《關(guān)于國(guó)家高新技術(shù)產(chǎn)業(yè)開(kāi)發(fā)區(qū)外高新技術(shù)企業(yè)認(rèn)定有關(guān)執(zhí)行規(guī)定的通知》（國(guó)科發(fā)火字［**］120號(hào)）等規(guī)定執(zhí)行。

二、創(chuàng)業(yè)投資企業(yè)按本通知第一條規(guī)定計(jì)算的應(yīng)納稅所得額抵扣額，符合抵扣條件并在當(dāng)年不足抵扣的，可在以后納稅年度逐年延續(xù)抵扣。

三、創(chuàng)業(yè)投資企業(yè)從事股權(quán)投資業(yè)務(wù)的其他所得稅事項(xiàng)，按照國(guó)家稅務(wù)總局《關(guān)于企業(yè)股權(quán)投資業(yè)務(wù)若干所得稅問(wèn)題的通知》（國(guó)稅發(fā)［**］118號(hào)）的有關(guān)規(guī)定執(zhí)行。

四、創(chuàng)業(yè)投資企業(yè)申請(qǐng)享受投資抵扣應(yīng)納稅所得額應(yīng)向其所在地的主管稅務(wù)機(jī)關(guān)報(bào)送以下資料：

（一）經(jīng)備案管理部門(mén)核實(shí)的創(chuàng)業(yè)投資企業(yè)投資運(yùn)作情況等證明材料；

（二）中小高新技術(shù)企業(yè)投資合同的復(fù)印件及實(shí)投資金驗(yàn)資證明等相關(guān)材料；

（三）中小高新技術(shù)企業(yè)基本情況，以及省級(jí)科技部門(mén)出具的高新技術(shù)企業(yè)認(rèn)定證書(shū)和高新技術(shù)項(xiàng)目認(rèn)定證書(shū)的復(fù)印件。

五、當(dāng)?shù)刂鞴芏悇?wù)機(jī)關(guān)對(duì)創(chuàng)業(yè)投資企業(yè)的申請(qǐng)材料進(jìn)行匯總審核并簽署相關(guān)意見(jiàn)后，按備案管理部門(mén)的不同層次報(bào)上級(jí)主管機(jī)關(guān)：

（一）凡按照《辦法》規(guī)定在創(chuàng)業(yè)投資企業(yè)所在地省級(jí)（含副省級(jí)城市）管理有關(guān)部門(mén)備案的，報(bào)省、自治區(qū)、直轄市稅務(wù)部門(mén)，省級(jí)財(cái)政、稅務(wù)部門(mén)共同審核；

（二）凡按照《辦法》規(guī)定在國(guó)務(wù)院有關(guān)管理部門(mén)備案的，報(bào)國(guó)家稅務(wù)總局，財(cái)政部和國(guó)家稅務(wù)總局共同審核。

六、財(cái)政部、國(guó)家稅務(wù)總局會(huì)同有關(guān)部門(mén)審核公布在國(guó)務(wù)院有關(guān)管理部門(mén)備案的享受稅收優(yōu)惠的具體創(chuàng)業(yè)投資企業(yè)名單。省、自治區(qū)、直轄市財(cái)政、稅務(wù)部門(mén)會(huì)同有關(guān)部門(mén)審核公布在省級(jí)有關(guān)管理部門(mén)備案的享受稅收優(yōu)惠的具體創(chuàng)業(yè)投資企業(yè)名單，并報(bào)財(cái)政部、國(guó)家稅務(wù)總局備案。