戰(zhàn)略審計論文精選(九篇)

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第1篇：戰(zhàn)略審計論文范文

內(nèi)容摘要:目前,物業(yè)管理在我國取得了一定的成績,但也面臨著一系列的困難。這些困難涉及了物業(yè)管理的方方面面,物業(yè)管理公司應認真分析這些困難產(chǎn)生的深層原因,努力找出適合我國物業(yè)管理發(fā)展的新路子,擺脫困境。

關(guān)鍵詞:物業(yè)管理困難發(fā)展對策

多年來,我國的物業(yè)管理從無到有,從有到盛,物業(yè)管理的隊伍覆蓋面逐步擴大,管理的水平不斷提高。但在深入發(fā)展的過程中,物業(yè)管理行業(yè)面臨著很多困難,給行業(yè)發(fā)展帶來了阻礙。

1我國物業(yè)管理現(xiàn)狀

業(yè)主管理委員會與物業(yè)管理公司之間的矛盾。業(yè)主管理委員會在物業(yè)管理中占重要地位,然而由于我國目前有關(guān)物業(yè)管理的法規(guī)對業(yè)委會權(quán)利義務運行未做明確規(guī)定,導致業(yè)委會的運作困難和操作的不規(guī)范。而且業(yè)委會的成員又有各自的利益,他們可能因為私利,在物業(yè)管理中發(fā)揮的效用難以定奪。原因在于,業(yè)主與物業(yè)管理公司的效用目標不一致。因此,在爭論物業(yè)管理諸多問題時,更應該重視在源頭上重視業(yè)主委員會的建設。否則,它根本代表不了業(yè)主的利益,不可能對物業(yè)公司實施有效監(jiān)督。當物業(yè)管理公司和業(yè)主有矛盾時,難以力求公正,混亂局面很難避免。

業(yè)主與物業(yè)管理公司溝通不暢。據(jù)調(diào)查,由于計劃經(jīng)濟時期的福利分房及低租養(yǎng)房的影響,部分業(yè)主對物管運作缺乏了解。短期內(nèi)還沒有形成物管的消費觀念。業(yè)主對物業(yè)管理相關(guān)條例既不專業(yè)也不刻意了解。物業(yè)公司雖然到處說自己虧損嚴重,但又不肯按政府要求的定期向業(yè)主公布帳目,致使業(yè)主懷疑物業(yè)公司的誠信和交納的管理費用是否用于自己物業(yè)的管理。因此,物業(yè)公司和業(yè)主之間的溝通十分必要,否則就可能矛盾重重。

開發(fā)商遺留問題多。現(xiàn)階段,由于樓宇施工質(zhì)量差導致樓宇墻皮脫落、漏水,甚至出現(xiàn)墻體撕裂現(xiàn)象。房地產(chǎn)開發(fā)建設過程中存在的后遺癥帶到物業(yè)管理中,由于這部分維修費很高,物業(yè)公司根本無力解決,建設和管理脫節(jié)造成了物業(yè)管理先天不足。還有的開發(fā)建設單位為了促進銷售,做不切實際的承諾,如綠化率、配套設施、各種優(yōu)惠、高承諾的物業(yè)管理等等,給后續(xù)物業(yè)管理帶來了被動局面,一旦處理不當,或業(yè)主表現(xiàn)激進,就會加劇業(yè)主和物業(yè)公司之間的矛盾。解決開發(fā)商遺留問題,要靠物業(yè)公司自己和開發(fā)商“劃清界限”,加強對業(yè)主宣傳,明確開發(fā)商的責任和物業(yè)公司的責任。

物業(yè)管理服務收費難。自從有了物業(yè)管理公司那天起,物業(yè)服務收費難無時無刻不在困擾著物業(yè)管理企業(yè)的生存和發(fā)展,表現(xiàn)有兩個方面:一是物業(yè)管理費用征收標準實際執(zhí)行不到位,遠遠低于物價部門審定標準;二是部分業(yè)主拖欠、拒交物業(yè)管理費的現(xiàn)象比較嚴重。分析其原因,主要有三點:一是物業(yè)管理市場化程度不高,缺乏競爭意識,運作不規(guī)范。實踐中,物業(yè)管理服務質(zhì)量不到位,在一些地方,物管企業(yè)重收輕管,多收少管,質(zhì)價不符的現(xiàn)象比比皆是,引起了廣大業(yè)主的不滿。二是物業(yè)管理的整體性和業(yè)主交費的分散性矛盾。拒繳物業(yè)管理服務費的那部分業(yè)主一直損害著全體業(yè)主的共同利益。三是對違約拒繳物業(yè)管理服務費缺乏有效的制約措施。現(xiàn)在違約拒繳服務費的不是個別現(xiàn)象而是普遍情況,有的小區(qū)拒繳率高達40%—50%。

物業(yè)管理市場化程度低。作為目前物業(yè)管理企業(yè)的主體,繼承式和自管式的物業(yè)管理占了現(xiàn)有物業(yè)管理公司的90%,這種建管不分的體制影響了物業(yè)管理社會化、市場化、專業(yè)化的發(fā)展方向,并帶來了許多問題,業(yè)主投訴連連攀升,引出了許多法律問題,從而影響了物業(yè)管理規(guī)范、理性、健康的發(fā)展。

物業(yè)管理涉及治安、綠化、保潔、家政、房屋及機電維修保養(yǎng)等,這些項目實際上是貨真價實的、科技含量高、專業(yè)性強的獨立行業(yè),而我國物業(yè)管理行業(yè)的現(xiàn)狀是,絕大多數(shù)物業(yè)管理企業(yè)由于規(guī)模偏小,不可能花很高的成本配置高級專業(yè)人才,這就出現(xiàn)了尷尬的局面。此外,物業(yè)管理服務觀念僵化、管理模式陳舊,絕大多數(shù)物業(yè)管理企業(yè)沒有設置對產(chǎn)品品質(zhì)進行創(chuàng)新和升級的研發(fā)部門,從而使物業(yè)管理與服務的模式、技能和方法落后。

2物業(yè)管理的發(fā)展對策

貫徹落實《物業(yè)管理條例》,出臺配套法規(guī)。完善的物業(yè)管理法律體系需要在與國家已經(jīng)頒布實施的其它法律法規(guī)互相銜接,由不同層次、不同類型的法律規(guī)范組成有機整體,并成為國家法律體系必不可少的分支。完善的物業(yè)管理法律體系要覆蓋物業(yè)管理行業(yè)的各個領域,使物業(yè)管理的各項活動均有法可依。

加速引進競爭機制,培育物業(yè)管理市場。我國的物業(yè)管理是市場經(jīng)濟的產(chǎn)物,市場經(jīng)濟的運行和發(fā)展時刻離不開競爭。只有競爭才能不斷提高物業(yè)管理質(zhì)量和服務的水平,才能使物業(yè)管理行業(yè)充滿生機和活力。要加速競爭機制的形成,應做好以下工作:將深圳等城市物業(yè)管理引進競爭機制的成功經(jīng)驗和做法在全國范圍內(nèi)推廣。深圳市是全國率先通過招投標的方式選聘物業(yè)管理企業(yè)的,并獲得巨大成功,各地應學習深圳等城市的成功經(jīng)驗和做法,結(jié)合本地的實際,積極探索,大膽實踐。要實現(xiàn)物業(yè)管理的規(guī)?；?jīng)營,應實行品牌化發(fā)展戰(zhàn)略。對物業(yè)管理公司實行優(yōu)勝劣汰,有效的優(yōu)化資源配置,節(jié)約管理成本,促進物業(yè)管理規(guī)范發(fā)展。此外,應明確建設與管理的責權(quán)利,逐步推進分業(yè)經(jīng)營,改變物業(yè)管理依附于房地產(chǎn)開發(fā)的狀況,使物業(yè)管理公司真正成為自主經(jīng)營、自負盈虧的市場主體,從體制上解決建管不分的弊端,通過完善物業(yè)管理前期介入和接管驗收制度,明晰物業(yè)管理各方的責權(quán)利。

加強員工培訓,全面提高從業(yè)人員素質(zhì)。發(fā)達、完善的物業(yè)管理,取決于訓練有素的物業(yè)管理專門人才。培養(yǎng)物業(yè)管理人才的關(guān)鍵,在于提高物業(yè)管理人員的素質(zhì)。應強化培訓,提高物業(yè)管理人員的專業(yè)技術(shù)水平。首先,制定計劃,分期分批對各類人員進行專業(yè)培訓,經(jīng)考核合格后持證上崗;其次,企業(yè)根據(jù)管理人員的實際情況及工作崗位的需要,定期或不定期、長期培訓與短期集訓結(jié)合對在職人員進行專題培訓,使員工專業(yè)技術(shù)水平不斷提高;再次,從員工中選拔有培養(yǎng)前途的人,參加物業(yè)管理專業(yè)學歷教育,為企業(yè)發(fā)展儲備人才。

奉行“以人為本”的服務理念,不斷提升管理服務的質(zhì)量。物業(yè)管理作為勞動密集型的服務行業(yè),最終的顧客是居住者,居住者的滿意度才是衡量物業(yè)公司工作的最終標準。這就要求物業(yè)管理企業(yè):一方面要更新服務觀念,寓管理于服務之中,在管理中服務,在服務中管理;另一方面要堅持“以人為本”的服務理念,優(yōu)化服務質(zhì)量,注重對顧客提供優(yōu)質(zhì)的服務,不斷改革服務質(zhì)量。只有這樣,才能真正尊重居住者的生理和心理需求,進而為其提供更細致、更周到、更體貼的人性化服務。

第2篇：戰(zhàn)略審計論文范文

論文關(guān)鍵詞：關(guān)于高校內(nèi)部審計工作“關(guān)口前移”的幾點思考

 

國家審計署審計長劉家義在2008年“推進內(nèi)部審計轉(zhuǎn)型與發(fā)展研討會”上指出，現(xiàn)代內(nèi)部審計是部門、單位企事業(yè)組織的“免疫系統(tǒng)”，是內(nèi)部控制體系的重要組成部分，滲透到內(nèi)部管理的各個方面，必須以“強管理、防風險、促發(fā)展”為己任財務論文，積極探索以“事前審計為基礎、事中審計為重點、事后審計為保障”的審計方式，要責無旁貸地承擔起推動內(nèi)部控制建設、強化風險管理的重要職責。這給內(nèi)部審計的發(fā)展趨勢定下了基調(diào)。高校審計部門作為現(xiàn)代內(nèi)部審計的重要組成部分，擔負著高校依法行政、依法監(jiān)督的重要職責。目前，各高校審計部門所從事的業(yè)務工作大都是“事后審計”、“秋后算賬”，沒有體現(xiàn)出審計監(jiān)督所應有的作用論文參考文獻格式。高校內(nèi)審工作需要切實轉(zhuǎn)變傳統(tǒng)的審計觀念，改變以往“要我審”的模式，將審計工作“關(guān)口前移”，樹立“防范勝于糾正”的理念，提升高校內(nèi)審工作的前瞻性，提出多角度全方位的建設性意見，為決策層提供更有力的支持財務論文，為學校發(fā)展提供更優(yōu)質(zhì)的監(jiān)督和服務。

一、高校內(nèi)部審計工作“關(guān)口前移”的內(nèi)涵體系

內(nèi)部審計工作“關(guān)口前移”是新時期黨風廉政建設“更加注重預防”要求在審計工作的具體運用，是把事后審計變?yōu)槭虑?、事中審計，發(fā)揮審計“免疫系統(tǒng)”功能的必然要求。那么如何理解高校內(nèi)部審計“關(guān)口前移”內(nèi)涵，本文認為可以結(jié)合科學有效的方法加以剖析。

（一）從系統(tǒng)論角度豐富高校內(nèi)部審計工作“關(guān)口前移”內(nèi)涵。

一個系統(tǒng)是由各個相互作用相互影響的個體集合形成的整體。高校內(nèi)部審計工作“關(guān)口前移”是一項具有復雜性、前瞻性的系統(tǒng)工程。其一、從系統(tǒng)所處的環(huán)境出發(fā)，一個動態(tài)的系統(tǒng)必定與它所處的系統(tǒng)環(huán)境有著結(jié)構(gòu)性的聯(lián)系。劉家義審計長2008年3月提出發(fā)揮審計“免疫系統(tǒng)”功能的觀點之后，全面審計系統(tǒng)積極響應，許多審計創(chuàng)新理念雨后春筍般出現(xiàn)，在這種審計轉(zhuǎn)型大趨勢環(huán)境下，高校內(nèi)部審計工作“關(guān)口前移”是踐行審計“免疫系統(tǒng)”理念，推動審計工作轉(zhuǎn)型必要途徑論文參考文獻格式。其二、從系統(tǒng)的整體性出發(fā)，審計人員必須從審計項目的各個側(cè)面對高校內(nèi)部審計工作“關(guān)口前移”進行系統(tǒng)化動態(tài)化研究分析財務論文，包括：審計的戰(zhàn)略目標、影響審計項目的內(nèi)外部關(guān)系、被審計部門內(nèi)控制度的相互作用等。

（二）從控制論角度強化高校內(nèi)部審計工作“關(guān)口前移”監(jiān)督。

控制論是信息交換過程中原因與結(jié)果不斷相互作用以完成共同目標的過程控制，一個完整的控制系統(tǒng)必須包括三個要素：導向器、檢測器以及矯正器。高校內(nèi)部審計工作“關(guān)口前移”相當于導向器和檢測器，側(cè)重于事前、事中控制，發(fā)揮著審計“免疫系統(tǒng)”的預防功能和揭示功能。在高校內(nèi)部審計過程中，當控制主體（審計人員）將獲取的控制信息（審計證據(jù)）傳達給被控制對象（被審計項目或被審計部門）時，其實也就是起到了一個行為修正的作用，即相當于控制系統(tǒng)中的矯正器，同時也發(fā)揮著審計“免疫系統(tǒng)”的抵御功能。

（三）從信息論角度暢通高校內(nèi)部審計工作“關(guān)口前移”渠道。

為了全面清晰認識高校教育系統(tǒng)經(jīng)濟收支、專項資金管理、教育資產(chǎn)安全完整等情況，必須加大高校內(nèi)部審計信息化建設，在改進審計手段和提升審計效能的基礎上，暢通高校內(nèi)部審計“關(guān)口前移”所必需的信息渠道財務論文，充分運用0A審計辦公系統(tǒng)和AO審計現(xiàn)場實施系統(tǒng)對財務數(shù)據(jù)和業(yè)務數(shù)據(jù)聯(lián)動審查，建立一套可操作性強的信息傳輸、信息獲取、信息篩選、信息處理、信息儲存的動態(tài)高校內(nèi)審路徑。

二、當前高校內(nèi)部審計“關(guān)口前移”的主要制約因素

審計“關(guān)口前移”是審計方式創(chuàng)新的結(jié)果和審計工作科學發(fā)展的延伸論文參考文獻格式。從工作實踐上看，高校內(nèi)部審計“關(guān)口前移”取得了卓著的工作成效和良好的社會評價。但是，近年來，很多高校投入大量資金，建設速度明顯加快，新建項目、維修改造項目明顯增多，物資設備采購規(guī)模不斷擴大等等，現(xiàn)有的審計理念、審計獨立性、審計方法、審計手段以及審計范圍已經(jīng)無法完全適應高?？焖侔l(fā)展對內(nèi)部審計工作的要求，具體表現(xiàn)以下幾個方面：

（一）審計“關(guān)口前移”的認識不足

高校內(nèi)審人員樹立“關(guān)口前移”審計意識淡薄，僅僅著眼于問題的解決辦法財務論文，沒有立足于促進機制建設，通過與其他部門協(xié)作共同管理學校。并且高校內(nèi)審工作側(cè)重于行政監(jiān)督，“事后糾弊”或“事后問責”，沒有真正擔負起為高校健康穩(wěn)定發(fā)展“保駕護航”的職責。目前，高校內(nèi)部控制機制的不完善和高校治理權(quán)力過分集中，客觀上阻礙了高校內(nèi)審工作“關(guān)口前移”的運用。在實際工作中，主要表現(xiàn)是：審計立項主觀性較強，審計風險管理及質(zhì)量控制不力，業(yè)務工作流程存在一定隨意性，缺乏各個環(huán)節(jié)規(guī)范的文本等等。

（二）內(nèi)部審計范圍比較狹窄

由于我國內(nèi)部審計工作起步較晚，發(fā)展較慢財務論文，高校內(nèi)部審計工作內(nèi)容大都停留在財務收支審計、基建（修繕）工程審計和領導干部經(jīng)濟責任審計等方面，內(nèi)部控制審計、管理審計、專項資金審計、效益審計基本上沒有開展，影響了我國高校內(nèi)部審計職能的有效發(fā)展。

（三）內(nèi)部審計工作手段落后

隨著知識經(jīng)濟的來臨，經(jīng)濟活動記錄已面向電子化、數(shù)字化和無紙化的方向發(fā)展，會計技術(shù)為了跟隨市場經(jīng)濟的知識化、信息化的步伐，很多企事業(yè)單位已經(jīng)實現(xiàn)了會計電算化。然而，在會計電算化信息開發(fā)時代，我國的審計電算化卻相對滯后，許多審計人員還停留在紙質(zhì)賬本審計階段，對計算機審計技術(shù)掌握不夠論文參考文獻格式。我國高校內(nèi)部審計技術(shù)手段相對落后尤為突出。

（四）內(nèi)部審計人員質(zhì)量不足

隨著高校信息化快速發(fā)展，信息資源快速建設和不斷引進財務論文，許多高校已經(jīng)實現(xiàn)了校園網(wǎng)絡一體化和，那么這就需要相配套的先進科學管理技術(shù)方法和高素質(zhì)信息化管理人才。但從目前看，有很多高校內(nèi)部審計人員不能從傳統(tǒng)的審計手段中解放出來，信息技術(shù)知識缺乏、跟不上高校信息化建設對人才的需求。

三、高校內(nèi)部審計工作“關(guān)口前移”的基本思路和具體做法

高校實行內(nèi)部審計“關(guān)口前移”，就是要實現(xiàn)四個轉(zhuǎn)變：在指導思想和工作定位上，實現(xiàn)由注重結(jié)果到注重過程、由注重監(jiān)督到注重監(jiān)督與服務并重的轉(zhuǎn)變；在審計內(nèi)容上，實現(xiàn)由單純財務領域的差錯防弊到注重改善經(jīng)營管理的轉(zhuǎn)變；在審計方式上，由單純基建（修繕）工程結(jié)算審計到全過程跟蹤審計、由領導干部離任審計到任前或任中審計的轉(zhuǎn)變；在審計手段上，實現(xiàn)由手工操作向計算機審計、網(wǎng)絡實時審計的轉(zhuǎn)變。

（一）加快審計理念轉(zhuǎn)變速度

在審計中，既注意對結(jié)果的審計，更注重對過程的審計財務論文，實現(xiàn)由注重治標向重在治本的轉(zhuǎn)變、由查錯糾弊向風險型審計轉(zhuǎn)變；以加強控制、防范風險為目標，重點關(guān)注內(nèi)部控制能力及其有效性的審計和評價，查找內(nèi)部控制、風險管理的薄弱環(huán)節(jié)，更好地發(fā)揮內(nèi)部審計在促進高校內(nèi)部管理中的建設性作用。

（二）拓寬內(nèi)部審計覆蓋領域

除了開展基建（修繕）工程審計、財務收支和預決算審計，以及領導干部經(jīng)濟責任審計外，每年可以按照計劃有針對性地開展內(nèi)部控制審計、專項資金審計和效益審計。同時，要按照“全面審計，突出重點”的原則，將高校經(jīng)濟活動全部納入審計范圍，特別要注意從未審計或長期未審計的單位，做到不留死角。

（三）實施審計方式創(chuàng)新工作

由事后審計為主向事前、事中、事后審計并重轉(zhuǎn)變財務論文，建立以“事前審計為基礎、事中審計為重點、事后審計為保障”的審計方式，實現(xiàn)對審計項目的動態(tài)管理和監(jiān)督，有利于進一步發(fā)揮審計監(jiān)督在防范和控制風險中的積極作用論文參考文獻格式。比如，基建（修繕）工程領域推行全過程跟蹤審計，實現(xiàn)工程項目全程審計與建設工程同步，對工程建設的立項、決策、設計、招投標、施工監(jiān)理、竣工結(jié)算等全過程經(jīng)濟活動和財務收支的真實性、合法性和效益性進行全過程跟蹤審計服務和監(jiān)督；針對領導干部任期經(jīng)濟責任審計，建立起“以任前、任中審計為主，兼顧離任審計”的審計模式，堅持有離必有審，先審后離，先審后任財務論文，把審計評價作為任免干部的重要參考依據(jù)。

（四）加強審計手段創(chuàng)新能力

在審計手段上，廣泛運用現(xiàn)代審計技術(shù)，多形式、全方位地發(fā)揮監(jiān)督和服務作用。第一，實現(xiàn)由傳統(tǒng)手工操作向信息化、科學化的審計手段轉(zhuǎn)變，構(gòu)建起集聯(lián)網(wǎng)審計、實時審計、在線審計為一體的現(xiàn)代化審計平臺，實現(xiàn)對重點項目資金實時的、動態(tài)的監(jiān)控，全面提高審計工作質(zhì)量和效率。第二，探索建立“兩書、兩報告”制度（“兩書”即《管理建議書》和《審計建議書》，“兩報告”即《審計專項調(diào)查報告》和《審計工作報告（年度或半年度）》），充分發(fā)揮其在促進管理、服務領導決策方面的作用。第三，充分發(fā)揮審計專項調(diào)查作用財務論文，針對熱點、重點問題積極開展審計調(diào)查，如開展教育收費專項審計調(diào)查、“小金庫”清理、工程領域?qū)ｍ椫卫淼裙ぷ鳎寮业?，化解矛盾?/p>

（五）加強內(nèi)部審計隊伍建設

第3篇：戰(zhàn)略審計論文范文

【關(guān)鍵詞】 高?？冃徲?； 指標體系； 評價方法

1999年在黨的十五大會議上，國務院批準的《面向21世紀教育振興計劃》提出了大力發(fā)展高等教育，將高校入學率從2000年的11%提高到2010年的15%的發(fā)展目標，高等教育由精英教育向大眾教育轉(zhuǎn)變。此后我國高校的招生數(shù)和在校學生數(shù)都大幅增長，特別是擴招的頭幾年，招生數(shù)每年都增加50萬以上，平均每年增長19%。與此同時，政府大幅增加了財政教育經(jīng)費的支出比例。據(jù)統(tǒng)計，現(xiàn)在每年的高等教育財政性教育經(jīng)費是1999年的4倍多。

雖然財政對高等教育支出逐年增長，但由于擴招勢頭更猛，高校還是普遍面臨資金窘迫的問題。為促進教育的發(fā)展，自1999年以來各高校采用融資、信貸等多種形式、多種渠道籌措資金。2007年7月，全國政協(xié)一項調(diào)查顯示，高校貸款總額已達2 500億元且仍有擴大趨勢，許多高校背負著沉重的債務負擔。某省一重點高校貸款額度高達30億元，從2005年起每年光貸款利息就要支付1.5億至1.7億元，曾因資金入不敷出公開向師生征集解決學校財務困難的建議?？梢娢覈媾R的仍然是窮國辦大教育的難題。在此國情下考察有限的教育資源是否得到了有效的利用，是否發(fā)揮了最大的績效是至關(guān)重要的問題，這正是高?？冃徲嫅袚娜蝿?。因此加強對高?？冃徲嫷难芯繉Ω叩冉逃陌l(fā)展意義深遠。然而從我國當前績效審計發(fā)展的情況來看，整體上還處于起步階段，雖然《審計署2008至2012年審計工作發(fā)展規(guī)劃》中強調(diào)“全面推進績效審計……到2012年，每年所有的審計項目都開展績效審計”，但至今其力度和效果仍不盡如人意。至于高校的審計工作就更加滯后，目前仍以財務收支審計為主，績效審計只在審計高?；▽ｍ椯Y金時使用，對高校經(jīng)常性經(jīng)費的績效審計還沒有開展。

本文試圖通過對我國高?？冃徲嬑墨I的歸納梳理，探尋高校績效審計研究尚存的問題及今后可能的研究方向。當前關(guān)于高?？冃徲嫷南到y(tǒng)研究雖不多見，但研究內(nèi)容已涉及到以下幾個方面。

一、高?？冃徲嫷闹黧w、客體和資金范圍的研究

關(guān)于高?？冃徲嫷闹黧w，多數(shù)研究都指出應是國家審計機關(guān)，客體則是各類高校，審計的資金范圍是政府對高校的財政支出（如張健，2006；馮祖麗，2009等），或者是高校的預算資金（如章毓育等，2009；劉研杰，2010等）。也就是說，多數(shù)研究都將高?？冃徲嫸ㄎ挥谡畬徲嫏C關(guān)對高校教育經(jīng)費使用績效的監(jiān)督上，認為高校績效審計是一種來自于外部的監(jiān)督和促進機制，因此其目的在于為政府部門優(yōu)化教育資源配置提供決策依據(jù)和促進高校提高經(jīng)費支出效益。

二、高?？冃徲嬛笜梭w系的構(gòu)建原理

績效審計是通過考察一系列的指標對某主體的績效作出評價，因此高校績效審計研究的核心內(nèi)容是審計指標體系的構(gòu)建。從目前研究的總體情況來看，大致存在兩種思路，一類是按照績效審計的總目標，結(jié)合教育資金從投入到產(chǎn)出的幾個環(huán)節(jié)分別設定績效審計的指標而形成體系。張健（2006）參照2000年10月在泰國清邁召開的亞洲國家審計組織大會通過的《亞洲審計組織績效審計指南》，認為高校績效審計的目標主要是評價、改善高校財政撥款使用的經(jīng)濟性，效率性和效果性，并加強管理規(guī)劃和管理控制，提出高?？冃徲嫷膬?nèi)容應包括高等學校事業(yè)計劃和預算編制及其執(zhí)行情況審計、高等教育成本的審計、高等教育投資配置的審計、高等教育效果的審計四個方面，從這四個方面衍生出經(jīng)濟性和效率性、效果性、良好制度性三大類指標。曾凡昌（2008）的指標設計從績效審計的目標到具體指標共有五個層次，基本遵循的也是由目標決定教育資金的使用過程，再由過程分解為指標體系的思路。他將指標作了細致的分級，共設計出68項具體指標。馮祖麗（2009）將指標體系分為資金耗費情況、資金利用效率和資金產(chǎn)出效益三個大的方面來設定。章毓育（2009）認為對預算經(jīng)費的績效審計可以起到對預算編制的前饋和財務決算的后饋作用，從而提高整個預算經(jīng)費的使用績效，并且將績效審計指標分為反映高校預算收支和分配績效的具體指標和高校整體資源利用效率的評價指標兩大類。

另一類研究是在設計績效審計指標體系時引入戰(zhàn)略管理學科的平衡計分卡模型來構(gòu)建指標體系。陳希暉等（2008）分析了平衡計分卡模型在高?？冃徲嫎藴手袘玫目尚行院捅匾?，指出應從財務、客戶、內(nèi)部流程、學習與成長四個層面上構(gòu)建高?？冃徲嬙u價體系，并設計了一系列相關(guān)指標。盧寧文等（2010）的研究進一步將教育經(jīng)費的預算管理與平衡計分卡模型結(jié)合起來，認為高校要發(fā)展，也應實施戰(zhàn)略管理，這是一個在充分分析高校外部環(huán)境和內(nèi)部條件的基礎上，確定具體戰(zhàn)略目標，對戰(zhàn)略計劃實施過程進行控制和評價的動態(tài)管理過程。在確定績效審計指標時，應以學校的定位作為總目標，然后建立財務、客戶、內(nèi)部經(jīng)營過程、學習和成長四個維度的戰(zhàn)略目標，設計整體層面的和部門層面的核心指標，再層層分解，最后確定各指標的目標值。

陳希暉等（2008）和盧寧文等（2010）的研究都是將平衡計分卡模型的四個維度直接應用于高?？冃徲嬵I域而設計的指標，有些指標更像是管理而非審計指標，如客戶維度的績效評價指標。他們認為對于高校而言，客戶包括學生、家長、用人單位、提供資金來源的單位如科研合作單位等，在客戶層面上的目標就是使學生、家長以及用人單位這三方面都對高校所提供的服務感到滿意。根據(jù)客戶滿意目標設計了學生滿意度、家長滿意度以及用人單位滿意度，再分別對它們設計一些二級指標?？梢钥闯鲞@些指標的設計已經(jīng)脫離了績效審計的特性，高?？冃徲嬜鳛榭冃徲嫷囊粋€方面，審計學的一個分支學科，脫胎于財務審計，以財務審計為基礎而高于財務審計。因此在設計指標時，不僅應考慮其審計學科的性質(zhì)，還應考慮與財務審計的銜接問題。

三、高?？冃徲嬛笜说脑u價方法

有些文獻在研究高校績效審計指標體系的同時，對指標評價方法也進行了探討。高校的績效評價是一個多指標的評價體系，不僅要對單個指標進行分析和評價，而且還要對整體作出綜合的評價，這就產(chǎn)生了如何將這些指標綜合起來的問題，也就是多指標綜合評價方法的選擇問題。一般說來，對多指標的評價主要是給各個指標賦予一定的權(quán)重并將指標值以一定的方式綜合起來得到評價值。周萍（2009）對指標體系運用了數(shù)據(jù)包絡分析（Data Envelopment Analysis，DEA）法，并以某高校的實際數(shù)據(jù)進行了分析，馮祖麗（2009）對層次分析法和主成分分析法兩種方法進行了對比分析后，將兩種方法進行了改進和組合，成為層次―主成分分析組合評價方法，對指標進行了綜合。

四、啟示

從上面的分析可以看出，近年來我國學術(shù)界從不同角度對高?？冃徲嫷母鱾€方面進行了積極的探討，為今后的研究提供了珍貴的資料，極具參考意義。同時現(xiàn)有研究還存在一些有待完善的方面，成為今后進一步深入研究的方向，主要有以下幾個方面。

第一，缺乏較為健全的理論體系支撐。當前的研究尚未結(jié)合我國的實際國情對績效審計的主體、客體等問題進行系統(tǒng)分析和深入探討，多數(shù)研究只簡單指出高?？冃徲嬍怯蓢覍徲嫏C關(guān)進行的，有些研究甚至不涉及這一問題，或語焉不詳，只有極少數(shù)研究指出績效審計應是高校內(nèi)部審計的職能（周萍，2009）。其實，績效審計可以是國家審計機關(guān)對高校進行的監(jiān)督，也可以是由高校內(nèi)部審計部門在單位內(nèi)部進行的審計，由于審計主體不同，審計的內(nèi)容、客體、審計范圍、審計目標及指標體系的設計都會不同。因此對高?？冃徲嫷难芯繎紫葟膶徲嬛黧w及其立場出發(fā)，構(gòu)建一個由主體、客體、目標、范圍、模型、指標體系等相關(guān)內(nèi)容組成的完整的理論框架。

第二，指標體系的設計有待進一步的理論探索。以資金管理過程的四個方面為指標分解依據(jù)，雖然資金使用的過程較為清晰，但各類指標與績效審計的經(jīng)濟性、效率性和效果性的對應卻并不再顯著；以平衡計分卡模型的四個方面為指標分解依據(jù)，似乎偏離了績效審計的學科性質(zhì)，而更傾向于管理目標，指標也難以與財務審計的數(shù)據(jù)和結(jié)果銜接。因此在這方面應該進行更為深入和系統(tǒng)的理論探索。

第三，當前的研究大多數(shù)還只是停留在理論分析和指標體系的設計階段，鮮有以實例進行的真實數(shù)據(jù)分析，原因可能有兩方面：一是無論涉及到的是財務還是非財務數(shù)據(jù)，學校的內(nèi)部數(shù)據(jù)難以取得；二是難度更大的方面是缺乏有效的標準來判斷指標值的合理性，沒有比較的標尺，就難以作出結(jié)論，提出進一步改進的建議。文獻中只有周萍（2009）以某高校財務審計數(shù)據(jù)進行了嘗試性的績效審計，然而這次嘗試針對的是高校整體，由于沒有現(xiàn)成的標準或其他高校的比較，雖然計算出了具體數(shù)據(jù)，但未能作出較為具體的結(jié)論并給出進一步改善的建議，績效審計的作用尚難以體現(xiàn)出來。如果指標體系因缺乏適當?shù)臉藴时皇唛w，則會造成研究成果的浪費。因此高?？冃徲嬙谘芯康某跗谏腥狈Τ墒鞓藴实那闆r下，探索如何展開實務工作是當前的研究必須解決的問題。

【參考文獻】

［1］ 張健.高?？冃徲嫎藴恃芯浚跠］.東北師范大學碩士學位論文，2006.

［2］ 馮祖麗.高等學校財政支出績效審計評價問題研究［D］.暨南大學碩士學位論文，2009.

［3］ 章毓育，張佳春，李運勤.高校預算執(zhí)行績效審計思考［J］.財會通訊，2009（3）：98-100.

［4］ 劉研杰.高校預算執(zhí)行績效審計評價體系探析［J］.財會通訊，2007（5）：56-57.

［5］ 曾凡昌.高?？冃徲嬙u價指標體系構(gòu)建［J］.西南民族大學學報（人文社科版），2008（5）：184-188.

［6］ 陳希暉，張碧林，賈云潔.基于平衡計分卡的高?？冃徲嬙u價體系研究［J］.現(xiàn)代管理科學，2008（6）：73-75.

第4篇：戰(zhàn)略審計論文范文

論文關(guān)鍵詞：內(nèi)部審計；公司治理；作用

論文摘要：內(nèi)部審計已經(jīng)成為公司生存和健康發(fā)展的重要保證。該文著重論述了內(nèi)部審計在公司治理中的作用。

隨著市場經(jīng)濟體系的不斷完善，現(xiàn)代企業(yè)制度的逐步建立、發(fā)展以及企業(yè)間日趨激烈的競爭，內(nèi)部審計制度作為現(xiàn)代企業(yè)制度的重要組成部分，作用也日益凸顯。內(nèi)部審計已經(jīng)成為公司生存和健康發(fā)展的重要保證，大力提高審計工作的層次和水平，是新形勢下建立現(xiàn)代企業(yè)制度的必然要求。

1.內(nèi)部審計在公司治理結(jié)構(gòu)中的定位

西方國家內(nèi)部審計是經(jīng)營者的高級參謀和助手，已經(jīng)由“獨立評價活動”的財務審計，發(fā)展到“以增加價值和改進公司經(jīng)營為目的的確認和咨詢活動”的現(xiàn)代審計?，F(xiàn)代內(nèi)部審計不再過分強調(diào)內(nèi)部審計人員作為監(jiān)督者的身份，而更多地強調(diào)他們是咨詢顧問、風險的控制者、以及改革的推動者。

2.內(nèi)部審計在公司治理中的作用

2.1評價并改善風險管理。風險影響組織的生存能力和競爭能力，也影響其產(chǎn)品、服務及員工的整體素質(zhì)，與企業(yè)生產(chǎn)經(jīng)營活動相隨相伴。日常的內(nèi)部審計包括評價企業(yè)的有形資產(chǎn)、無形資產(chǎn)、人力資源、應收賬款、現(xiàn)金流量、舉債質(zhì)量的安全性和完整性，從側(cè)重財務和戰(zhàn)略管理角度揭示短期行為，預測經(jīng)營風險和財務風險及其可能造成的損失，預先對影響方針目標實現(xiàn)的各種不確定性事件進行識別與評估，針對企業(yè)風險管理中存在的問題提出改進意見和措施。通過這些活動將公司運做中的風險影響控制在可接受范圍內(nèi)或最低程度，同時為領導提供決策依據(jù)。

2.2評價并改善內(nèi)部控制。內(nèi)部控制是公司治理中內(nèi)部管理的監(jiān)控系統(tǒng)，是公司法人正確處理各相關(guān)者利益關(guān)系的重要手段。日常的內(nèi)部審計是運用測試和主觀判斷，對企業(yè)人、財、物，及牽涉到供應、生產(chǎn)、銷售、財務、人事、技改、后勤等各個環(huán)節(jié)和各個方面進行管理與控制，同時稽查損失浪費，查明錯誤弊端，從側(cè)重業(yè)務流程內(nèi)部管理和經(jīng)濟效益兩個角度評價控制強點和弱點，從獨立客觀的角度論證內(nèi)部控制系統(tǒng)的適用性和可操作性，把發(fā)現(xiàn)的漏洞、盲點、盲區(qū)和執(zhí)行中的薄弱環(huán)節(jié)及時客觀地向企業(yè)高層反饋，最終應用審計活動中所掌握的信息來幫助董事會和高級管理層認識內(nèi)部控制環(huán)境。

2.3評價并改善公司治理。公司治理從企業(yè)內(nèi)部而言，是機構(gòu)和制度有機結(jié)合形成的激勵和約束機制。日常的內(nèi)部審計可以通過對規(guī)章制度、報告程序、授權(quán)控制、組織機構(gòu)分工、人力資源管理的審查，來評價其健全性和有效性，并判斷管理缺陷，追究經(jīng)濟責任。同時客觀地披露公司治理的空白、滯后、沖突、落空，揭示和評價職能部門的運作效率和工作實績，最終形成約束機制，促進監(jiān)督機制、激勵與約束機制的有效建立和公司治理不斷完善。

2.4幫助組織實現(xiàn)目標。內(nèi)部審計人員對企業(yè)的生存和發(fā)展會具有高度的責任感，通過他們的努力可以為企業(yè)股東和管理層提供更好的服務，以達到促使企業(yè)目標實現(xiàn)的目的。日常的內(nèi)部審計工作是通過審查和評價經(jīng)營活動及內(nèi)部控制的適當性、合法性和有效性來促進組織目標的實現(xiàn)的。其所有工作都以實現(xiàn)企業(yè)目標為出發(fā)點，幫助企業(yè)管理層在考慮短期利益的同時更多關(guān)注企業(yè)的長遠利益，促進企業(yè)各項管理活動規(guī)范、高效、經(jīng)濟地運作，共贏實現(xiàn)近期和遠景目標。

3.更好地發(fā)揮公司治理中內(nèi)部審計的幾點建議

3.1內(nèi)部審計應通過咨詢服務的方式，積極協(xié)助公司風險管理過程的建立。風險管理是一個復雜的系統(tǒng)工程，在一個組織內(nèi)部應當明確職責分工，各司其職。董事會負責制定戰(zhàn)略目標，高層領導各負責一個方面的風險管理責任，其他管理人員由管理層分配給一部分工作，操作人員負責日常監(jiān)控，而內(nèi)部審計人員則負責定期評價和保證工作。如果管理層提出建立風險管理系統(tǒng)的要求，內(nèi)部審計部門可以協(xié)助，但不能超出正常的保證和咨詢范圍，以免損害獨立性。內(nèi)部審計師可以促進、協(xié)助風險管理過程的建立，但不負風險管理的責任。

3.2內(nèi)部審計應通過將風險管理評價作為審計工作的重點，以檢查、評價風險管理過程的充分性和有效性。

內(nèi)部審計主要從兩個方面評估風險管理過程的充分性和有效性。

3.2.1評價風險管理主要目標的完成情況。主要表現(xiàn)在評價公司以及同行業(yè)的發(fā)展情況和趨勢，確定是否可能存在影響企業(yè)發(fā)展的風險；檢查公司的經(jīng)營戰(zhàn)略，了解公司能夠接受的風險水平；與相關(guān)管理層討論部門的目標、存在的風險，以及管理層采取的降低風險和加強控制的活動，并評價其有效性等。

3.2.2評價管理層選擇的風險管理方式的適當性。每個公司應根據(jù)自身活動來設計風險管理過程。一般說來，規(guī)模大的、在市場籌資的公司必須用正式的定量風險管理方法；規(guī)模小的、業(yè)務不太復雜的，則可以設置非正式的風險管理委員會定期開展評價活動。內(nèi)部審計人員的職責是評價公司風險管理方式與公司活動的性質(zhì)是否適當。

3.2.3內(nèi)部審計應積極持續(xù)地支持并參與風險管理過程，對風險管理過程進行管理和協(xié)調(diào)。

第5篇：戰(zhàn)略審計論文范文

企業(yè)內(nèi)部控制制度的建立和完善是改善企業(yè)內(nèi)部管理、提高企業(yè)競爭能力的重要內(nèi)容。本論文在總結(jié)內(nèi)部控制理論的基礎上，對內(nèi)部控制的存在的問題、原因等方面作了一些探討，找出企業(yè)面臨的各種風險，結(jié)合COSO關(guān)于內(nèi)部控制五要素，針對各種風險提出了具有針對性和可操作性的防范對策，為企業(yè)完善內(nèi)部控制提供了一定的理論指導。

關(guān)鍵詞：內(nèi)部控制風險管理

1國內(nèi)內(nèi)部控制概述

1.1內(nèi)部控制概念的演變

1）內(nèi)部控制論理論是隨著企業(yè)內(nèi)部控制實踐經(jīng)驗的豐富而逐漸發(fā)展起來的，大致經(jīng)歷了內(nèi)部牽制、內(nèi)部控制系統(tǒng)、內(nèi)部控制結(jié)構(gòu)和內(nèi)部控制整體框架四個理論階段。1992年COSO委員會提出并于1994年修改的《內(nèi)部控制——整體框架》報告，標志著內(nèi)部控制理論與事件進入了整體框架階段，整體框架對內(nèi)部控制做了如下的描述：內(nèi)部控制是由企業(yè)董事會、經(jīng)理階層和其他員工實施的，為營運的效率效果、財務報告的可靠性、相關(guān)法令的遵循性等目標的達成而提供合理保證的過程。這一定義明確了四個要點：是一個過程；受人為影響;為了達到三個目標；合理保證。它由相互關(guān)聯(lián)的五項要素構(gòu)成,分別是：控制環(huán)境；風險評估；控制活動；信息和溝通；監(jiān)督。

2）控制環(huán)境:任何企業(yè)的核心是企業(yè)中的人以及這些人的個別屬性和所處的工作環(huán)境，個人的誠信正直、道德價值觀與所具備的完成組織承諾的能力、董事會與稽核委員會、管理階層的經(jīng)營理念與營運風格、組織結(jié)構(gòu)、職責劃分和人力資源政策與程序。

3）風險評估:在瞬息萬變的市場環(huán)境和異常激烈的競爭中，企業(yè)的經(jīng)營風險越來越大，企業(yè)要生存和發(fā)展，必須清楚并應付其面對的各種風險。同時，企業(yè)也必須設立可辨認、分析和管理相關(guān)風險的機制，以了解自身所面臨的風險，并適時加以處理。

4）控制活動：企業(yè)必須制定控制的政策和程序，刁一有助于確保既定目標及必要改善措施的有效實施。

5）信息和溝通：圍繞著這些控制活動的是信息與溝通系統(tǒng)，這些系統(tǒng)使得企業(yè)內(nèi)部的員工能夠獲取和交換他們所需要的信息，以指揮、管理和控制企業(yè)的經(jīng)營。

6）監(jiān)督：企業(yè)整個內(nèi)部控制的過程必須受到監(jiān)督，并在必要時得以修訂，這樣，系統(tǒng)及制度才能反應自如，并能視情況而隨時調(diào)整。

1.2我國內(nèi)部控制概況

我國企業(yè)內(nèi)部控制制度理論起源于20世紀80年代，但到目前為止，尚未正式提出權(quán)威性的內(nèi)部控制標準體系，對內(nèi)部控制的完整性、合理性及有效性缺乏一個公認的標準體系。我國有關(guān)內(nèi)部控制制度的指導原則、指引、規(guī)范則出自不同的政府部門，這是由于企業(yè)的管理體制造成的。國資委管國有大中型企業(yè)；證監(jiān)會管上市公司的信息披露；財政部管全國所有企業(yè)的財務與會計工作，并負責會計準則與制度的制定。然而，內(nèi)控指導原則、指引或規(guī)范由各政府部門分別制定，有許多弊?。?/p>

1）各部門各自研究與頒布內(nèi)部控制的相關(guān)指導原則或指引，不利于內(nèi)控制度的統(tǒng)一與協(xié)調(diào)。財政部正在陸續(xù)制定并的是內(nèi)部會計控制規(guī)范，截至目前已經(jīng)了十多個。而其他政府部門則僅制定了內(nèi)部控制的指導原則、指引或?qū)ζ髽I(yè)各項業(yè)務內(nèi)部控制流程的設計與制定缺乏具體的指導。

2）關(guān)于內(nèi)部控制的定義、范圍、目標等不相一致，內(nèi)控要素、內(nèi)控內(nèi)容，以及內(nèi)控方法的解釋也不一致。

3）缺乏統(tǒng)一的推進機構(gòu)，不利于企業(yè)內(nèi)部控制制度的貫徹與實施。各部門頒布的內(nèi)控指導原則、指導意見或指引在實務中并未得到有效的貫徹執(zhí)行。上市公司、銀行、證券公司、未上市國有企業(yè)的頻繁出事便是佐證。

客觀地講,我國近幾年對內(nèi)部控制的研究主要是以會計控制和審計評價為主線的,我們可將之簡稱為“會計導向”和“審計導向”。會計導向的典型代表是我國目前已的內(nèi)部控制法律法規(guī),它們是以內(nèi)部會計控制為核心的,基本上沒有涉及管理控制等非會計控制領域,甚至沒有包括審計方面的內(nèi)容。審計導向下的內(nèi)部控制研究則主要集中于審計程序與方法的應用、審計成本的節(jié)約、審計效率的提高和審計風險的控制等。

2我國企業(yè)內(nèi)部控制與風險管理存在的問題

2.1內(nèi)部審計不具備真正意義上的獨立性

內(nèi)部審計是企業(yè)自我獨立評價的一種活動，內(nèi)部審計可通過協(xié)助管理當局監(jiān)督其他控制政策和程序的有效性，來促成好的控制環(huán)境的建立。內(nèi)部審計的有效性與其權(quán)限、人員的資格以及可使用的資源緊密相關(guān)。內(nèi)部審計人員必須相對獨立并且直接向董事會或?qū)徲嬑瘑T會報告。我國一些上市公司內(nèi)部審計即使存在，但卻不具備真正的獨立性，有的也流于形式。

2.2缺少風險評估和風險防范意識

各企業(yè)缺少對自身固有風險的評估以及制定相應有效的管理措施。此外，管理者還應在對固有風險采取有效管理措施的基礎上，對企業(yè)的殘存風險進行評估和預防。

2.3人力資源管理發(fā)展滯后

近年來，我國企業(yè)改革力度大，與之配套的人力資源管理卻跟不上業(yè)務的需要。許多企業(yè)在員工的崗位培訓方面，沒有形成完善的制度，不利于員工的素質(zhì)提高。

2.4有效的價格風險評價機制尚未建立

由于當前市場不完善，競爭激烈、惡意競爭以及“低價中標”的招投標游戲規(guī)則，都不能使企業(yè)按企業(yè)定額客觀報價，為了爭取中標，不惜壓低報價，承擔更大的價格風險。

3完善我國企業(yè)內(nèi)部控制與風險管理的途徑

3.1完險管理體系

全面風險管理是對整個機構(gòu)內(nèi)各個層次,各個種類風險的通盤管理。全面風險管理可使組織中各業(yè)務單位分散的決策者之間協(xié)調(diào)合作,使數(shù)據(jù)的收集、測量與處理更加一致,有利于審計和監(jiān)督。企業(yè)要從全局、總體層面權(quán)衡利弊,使部門安排有關(guān)的業(yè)務流程都有所遵循。同時要制定嚴密的業(yè)務操作規(guī)程及信息傳輸報告制度,建立一個有效的全面風險管理框架,全面控制各方面的風險。

在機構(gòu)內(nèi)部廣泛開展“深化內(nèi)控理念，落實內(nèi)控措施”的創(chuàng)建活動，結(jié)合自身情況及上級單位的要求，通過確定風險控制環(huán)節(jié)，分解、落實機構(gòu)內(nèi)各部門、各崗位管理職責，并對控制狀況進行檢查、評價和考核，強化風險管理責任，提高全員風險防范的意識和能力，從而全面有效地控制經(jīng)營風險。

3.2健全內(nèi)部審計控制

內(nèi)部控制具有的限制因素具體如下：

1）內(nèi)部控制受企業(yè)的成本效益原則的限制。

2）內(nèi)部控制僅針對管理中的常規(guī)業(yè)務來設計。

3）內(nèi)部控制可能會因執(zhí)行人員的差池而失敗。

4）內(nèi)部控制可能會因不同政治氣候、地方差異等環(huán)境影響而失去作用。

這些內(nèi)部控制的限制因素，可以通過建立獨立的內(nèi)部審計機構(gòu)來加以克服。內(nèi)部審計人員定期檢查項目的建設情況和建設成果，及時糾正各種錯誤和弊端，能促進內(nèi)部控制的有效實施。

3.3營造企業(yè)風險管理的文化氛圍

企業(yè)風險管理框架是建立在內(nèi)部環(huán)境的基礎之上,內(nèi)部環(huán)境直接影響和制約企業(yè)風險管理的成敗。內(nèi)部環(huán)境的要素包括員工的誠信,職業(yè)道德和工作勝任能力,管理層的經(jīng)營理念和經(jīng)營風格,董事會或?qū)徲嬑瘑T會的監(jiān)管和指導力度,企業(yè)的權(quán)責力分配方法和人力資源政策。要不斷提高企業(yè)風險管理能力,需要一套企業(yè)層面的方法。這種企業(yè)層面的方法是由企業(yè)的組織結(jié)構(gòu),文化理念和經(jīng)營管理哲學共同決定的。隨著企業(yè)文化中風險敏感程度的提高,企業(yè)管理者會進一步掌握有效的風險管理能力。通過他們的推進、提供報告、貫徹相應的方法、構(gòu)建適當?shù)捏w系,以實施既定的風險戰(zhàn)略和政策,企業(yè)風險管理水平將不斷提高。

3.4設計一套科學的內(nèi)部控制行動指南

設立一套科學的內(nèi)部控制行動指南，為管理者進行內(nèi)部控制有效性評價提供指引也是當前急切需要解決的問題。國家相關(guān)部門可統(tǒng)一制定各行業(yè)通用的行動指南，也可由公司聘請會計師事務所設計適合各公司實際情況的行動指南。在內(nèi)部控制評價方面，被評價單位可以聘請年報評價的注冊會計師以外的中介機構(gòu)或有關(guān)專業(yè)人員協(xié)助對該單位的內(nèi)部控制的建立健全及有效性進行評價，并對評價過程中發(fā)現(xiàn)的重大控制缺陷或重要控制弱點進行必要的改進，保證財務報告的編報質(zhì)量，降低財務風險。國內(nèi)的會計師事務所也應當借鑒一些國際會計師事務所報告中的做法，在事務所內(nèi)部組建由高級和資深的評價人員組成的專門小組，專門從事內(nèi)部控制評價和咨詢業(yè)務。

致謝

本論文設計在老師的悉心指導和嚴格要求下業(yè)已完成，從課題選擇到具體的寫作過程，無不凝聚著老師的心血和汗水，在我的畢業(yè)論文寫作期間，老師為我提供了種種專業(yè)知識上的指導和一些富于創(chuàng)造性的建議，沒有這樣的幫助和關(guān)懷，我不會這么順利的完成畢業(yè)論文。在此向老師表示深深的感謝和崇高的敬意。

在臨近畢業(yè)之際，我還要借此機會向在這四年中給予了我?guī)椭椭笇У乃欣蠋煴硎居芍缘闹x意，感謝他們四年來的辛勤栽培。不積跬步何以至千里，各位任課老師認真負責，在他們的悉心幫助和支持下，我能夠很好的掌握和運用專業(yè)知識，并在設計中得以體現(xiàn)，順利完成畢業(yè)論文。

同時，在論文寫作過程中，我還參考了有關(guān)的書籍和論文，在這里一并向有關(guān)的作者表示謝意。

我還要感謝同組的各位同學，在畢業(yè)設計的這段時間里，你們給了我很多的啟發(fā)，提出了很多寶貴的意見，對于你們幫助和支持，在此我表示深深地感謝。

參考文獻

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第6篇：戰(zhàn)略審計論文范文

【論文摘要】并購審計風險貫穿于并購活動的整個過程，審計部門應從并購前、并購中、并購后各環(huán)節(jié)進行有效的防范和管理。

企業(yè)并購作為資本運營的一種方式，是我國當前經(jīng)濟結(jié)構(gòu)調(diào)整、深化企業(yè)改革和經(jīng)濟發(fā)展的重要手段，同時也是一項高風險的經(jīng)濟活動。審計貫穿并購活動的整個過程，一般將其分為三個階段:簽訂并購協(xié)議前進行的審計(并購前的審計)、并購實施中進行的審計(并購中審計)、對并購完成后有關(guān)事項進行的審計(并購后審計)。并購審計對各利益單位有著重大影響，這也決定了企業(yè)并購審計的高風險性和審計責任的重要性，如何認識企業(yè)并購交易中各個環(huán)節(jié)的審計風險并進行有效的防范和管理，是審計人員和審計部門必須關(guān)注的問題。

一、并購前審計風險

企業(yè)并購前主要是并購意向的形成，尋找目標企業(yè)，進行初步調(diào)查，商討并購決策等。在這一階段，企業(yè)并購參與者能否收集到充分的信息，能否采取有效的驗證措施保證信息的可靠性，能否采用適當?shù)姆椒ㄔu價和分析這些信息，是企業(yè)并購決策成功與否的關(guān)鍵，也是企業(yè)并購準備階段審計的關(guān)注點，此階段主要存在以下審計風險。

(一)與并購環(huán)境相關(guān)的審計風險

與并購環(huán)境相關(guān)的審計風險主要指外部環(huán)境和內(nèi)部環(huán)境引發(fā)的審計風險。外部環(huán)境主要是指企業(yè)進行生產(chǎn)經(jīng)營所處的宏觀環(huán)境，包括經(jīng)濟環(huán)境、政治環(huán)境、法律環(huán)境、政策環(huán)境、行業(yè)環(huán)境等;內(nèi)部環(huán)境主要是指企業(yè)擁有和控制的有形與無形資源的存在狀態(tài)和運作情況，包括企業(yè)組織結(jié)構(gòu)、企業(yè)管理水平、企業(yè)文化、企業(yè)控制監(jiān)督系統(tǒng)等。

(二)與價值評估相關(guān)的審計風險

與價值評估相關(guān)的審計風險主要指對目標企業(yè)、主并企業(yè)的經(jīng)濟實力、發(fā)展戰(zhàn)略的評估、企業(yè)并購的收益與成本評估及其相關(guān)的審計風險。對經(jīng)濟實力的評估審查包括企業(yè)資產(chǎn)負債狀況、主營業(yè)務的盈利能力、業(yè)務水平及未決訴訟等。由于企業(yè)披露信息可能存在質(zhì)量不高而產(chǎn)生企業(yè)價值評估結(jié)果的不準確。發(fā)展戰(zhàn)略審查的主要內(nèi)容有主并方未來發(fā)展戰(zhàn)略，確定并購對象，選擇并購類型的基礎，若目標企業(yè)與主并企業(yè)的戰(zhàn)略方向吻合程度不高，甚至相反，則并購風險加大，相應的審計風險加大;并購過程必然帶來相應的并購收益和并購成本，這是并購決策最基本的財務依據(jù)。并購收益是對未來收益預測的貼現(xiàn)，確定貼現(xiàn)率時不僅要考慮并購之前企業(yè)的資本結(jié)構(gòu)、資本成本和風險水平，而且還要考慮并購融資對企業(yè)資本結(jié)構(gòu)的影響，并購行為本身所引起的風險變化以及企業(yè)期望得到的風險回報等因素。

二、并購中審計風險

審計人員的職責是協(xié)助企業(yè)管理人員認識和評估并購風險，并且運用會計、審計、稅務等方面的專業(yè)知識來判斷并購過程為審計人員帶來哪些審計風險，以努力消除和化解這些風險，努力將并購的審計風險控制在可以承受的范圍之內(nèi)，確保企業(yè)并購活動的順利進行和企業(yè)并購目標的圓滿實現(xiàn)。在這一階段，并購審計的風險主要存在于換股比例的確定。為了節(jié)省現(xiàn)金，很多企業(yè)采用換股方式進行合并。在企業(yè)采用換股合并的情況下，正確確定換股比例是決定企業(yè)合并能否成功的關(guān)鍵一環(huán)。確定換股比例有多種方法:每股市價之比、每股收益之比、每股凈資產(chǎn)之比等。這些方法各有優(yōu)劣，適用范圍也各不相同。正確確定換股比例應合理選擇目標企業(yè)，綜合考慮合并雙方的賬面價值、市場價值、發(fā)展機會、未來成長性、可能存在的風險以及合并雙方的互補性、協(xié)同性等因素，全面評估雙方企業(yè)的實際價值。

三、并購后審計風險

企業(yè)并購實施后，進行有效的整合對于實現(xiàn)并購目的是至關(guān)重要的。因此，企業(yè)并購后的審計應該圍繞企業(yè)內(nèi)部新舊業(yè)務串聯(lián)運行的組織情況、與原有客戶關(guān)系的處理情況、企業(yè)內(nèi)部組織結(jié)構(gòu)的設置情況、各職能部門和分支機構(gòu)職權(quán)的限定情況、各部門人員的分配情況及各部門間關(guān)系的協(xié)調(diào)情況等方面進行。并購整合階段就是要讓協(xié)同效應發(fā)揮出來，包括生產(chǎn)協(xié)同、經(jīng)營協(xié)同、財務協(xié)同、人才協(xié)同、技術(shù)協(xié)同及管理協(xié)同等各個方面。

(一)與人事有關(guān)的審計風險與管理

主并企業(yè)在完成企業(yè)并購后，首先要解決被并購企業(yè)人員的問題。如果企業(yè)并購實施后，被并購企業(yè)關(guān)鍵管理人員和技術(shù)人員紛紛離去，則會使原有客戶和資金、原材料供應商等重要資源與被并購企業(yè)斷絕業(yè)務關(guān)系，致使并購失敗。因此，審計人員在此階段應協(xié)助主并企業(yè)做好人員選派、人員溝通、人事調(diào)整等工作，以達到穩(wěn)定人心、降低審計風險的目的。

(二)與經(jīng)營有關(guān)的審計風險與管理

生產(chǎn)經(jīng)營的整合不僅包括產(chǎn)品生產(chǎn)線的整合，還包括生產(chǎn)設備在重復設置上的整合、生產(chǎn)技術(shù)和研究開發(fā)費用投入的整合、銷售渠道和銷售網(wǎng)絡的整合等。因此在整合的初期，應當適當保留被并購企業(yè)某些特定業(yè)務活動的相對獨立性，逐步實施整合，降低和化解整合阻力，保證整合效益。降低與整合經(jīng)營相關(guān)的審計風險的關(guān)鍵在于根據(jù)并購的目的，確定需要整合的內(nèi)容、程度和方式并密切關(guān)注其具體實施過程和協(xié)同效應的實現(xiàn)程度。

(三)與財務有關(guān)的審計風險與管理

對并購各方來說，常常涉及大筆資產(chǎn)轉(zhuǎn)移，為此需要相應的理財手段相配合，尤其是對主并企業(yè)，更應該制定與資產(chǎn)重組計劃和企業(yè)發(fā)展戰(zhàn)略等配合的理財手段，以避免財務危機的出現(xiàn)，尤其是現(xiàn)金流量短缺問題。為化解財務風險，審計人員應幫助主并企業(yè)設計一些理財策略。常用的手段有套利出售、撤資等，以抵銷籌資所引起的債務，減少財務風險。:

第7篇：戰(zhàn)略審計論文范文

魯桂華,會計學博士,應用經(jīng)濟學博士后,中央財經(jīng)大學會計學院三級教授,碩士研究生導師,中國注冊會計師。1990年畢業(yè)于浙江大學化工系自動化專業(yè),1999年畢業(yè)于湖南財經(jīng)學院金融保險系獲經(jīng)濟學(金融學)碩士,1999年至2005年任教于天津商學院(現(xiàn)天津商業(yè)大學)會計系,先后任講師、副教授,2005年畢業(yè)于清華大學經(jīng)濟管理學院獲管理學(會計學)博士學位,2005年至今任教于中央財經(jīng)大學會計學院,2007年中央財經(jīng)大學應用經(jīng)濟學博士后流動站出站,獲優(yōu)秀博士后稱號,同年7月起任教授?，F(xiàn)兼任《經(jīng)濟學季刊》、《中國會計評論》、《南開管理評論》和《南方經(jīng)濟》等國內(nèi)多家知名學術(shù)期刊審稿人,國家商務部與中國兵器工業(yè)總公司合作研究項目“出口管制與出口企業(yè)內(nèi)部控制研究”課題組首席專家。

魯桂華教授學術(shù)研究功底扎實砥礪,他的研究興趣主要集中三個領域:博弈論與信息經(jīng)濟學,側(cè)重于運用博弈論這一分析框架,研究特定制度安排的經(jīng)濟效率;基于資本市場的財務、會計與審計問題,主要研究領域包括資產(chǎn)定價、盈余管理、公司重組的動機與績效、股市操縱行為及其經(jīng)濟后果、審計意見決策、審計收費等;戰(zhàn)略管理與戰(zhàn)略控制體系,魯桂華教授側(cè)重于戰(zhàn)略分析、戰(zhàn)略規(guī)劃、基于戰(zhàn)略的業(yè)績評價與控制體系等研究。魯桂華教授已出版《企業(yè)財務分析:原理與應用》、《經(jīng)驗會計與財務研究方法:原理、應用及SAS實現(xiàn)》等多部著作,在《管理世界》、《中國會計評論》等專業(yè)雜志上公開發(fā)表學術(shù)論文數(shù)十篇,主持國家自然科學基金項目“股票價格操縱行為的度量、手段與經(jīng)濟后果:基于中國市場的經(jīng)驗研究”、中國博士后科學基金資助項目“股票價格操縱行為的定價含義和財富分配效應”、上海證券交易所上證聯(lián)合研究計劃第十七批資助項目“紅籌股回歸問題研究”等科研項目,先后為某股份制商業(yè)銀行、某飛機發(fā)動機企業(yè)、某傳媒企業(yè)和多家高科技企業(yè)提供過投資項目的技術(shù)經(jīng)濟分析、全面預算管理、薪酬與激勵計劃、管理層收購與管理層激勵計劃等專家建議。

魯桂華教授在實證會計研究領域頗有造詣。從上個世紀末開始,基于大樣本數(shù)據(jù)分析的實證研究方法引入我國會計研究領域,并逐漸成為了主流的研究方法。實證會計研究是以經(jīng)驗一實證法為基礎,主要以數(shù)學模型為工具,目的是通過對會計現(xiàn)象層面規(guī)律的揭示,解釋和預測會計實務。大批國內(nèi)會計學者采用嚴謹?shù)膶嵶C研究方法相繼在國內(nèi)外重要雜志上發(fā)表了基于中國背景的原創(chuàng)性研究成果,魯桂華教授就是其中的佼佼者之一。實證會計研究所涉足的領域越來越廣泛,所使用的方法也越來越復雜,魯桂華教授潛心扎根于治學之中,耐得住寂寞的毅力使得魯桂華教授的專業(yè)研究能建立在廣博與專業(yè)精深的知識基礎上,以實證精神、分析精神、開放精神的現(xiàn)代科學精神,在資本市場等學術(shù)研究領域取得不俗成果,如《審計覆蓋率與審計處罰強度間的替代關(guān)系及政策含義》、《商業(yè)銀行行為與資產(chǎn)市場泡沫:一個基于中國制度背景的均衡模型》、《“莊”與會計盈余的定價含義》、《莊的度量及其定價含義:來自滬深兩市的經(jīng)驗證據(jù)》、《博弈規(guī)則與稅的決定,兼釋黃宗羲定律》、《非訴訟成本、客戶相對規(guī)模與審計意見的決定》等文的學術(shù)成果深受學界的肯定與認同。

在學術(shù)研究的同時,魯桂華教授仍然醉心于三尺講臺。他善于培養(yǎng)學生的邏輯思辨能力,講課理論聯(lián)系實際,講解透徹,舉例生動,循循善誘。魯桂華教授在中央財經(jīng)大學先后為本科生開設“財務管理”、“跨國理財”、“商業(yè)銀行財務管理”、“會計百年”、“個人理財”,為博士生開設“經(jīng)驗財務與會計研究:原理、應用及SAS實現(xiàn)”等課程,魯桂華教授還曾經(jīng)為清華大學經(jīng)濟管理學院講授“會計與資本市場(Accounting andCapital Market,)”等碩士研究生、博士研究生和MBA課程。魯桂華教授無論在天津商學院、中央財經(jīng)大學,還是在清華大學,均取得了良好的教學業(yè)績,2000年獲天津市高校青年教師教學基本功大賽一等獎,2006年獲中央財經(jīng)大學青年教師教學基本功二等獎。

第8篇：戰(zhàn)略審計論文范文

營銷審計作為一個明確的概念，可追溯到20世紀50年代早期。1952年，美國的一家公司開始進行營銷審計；之后，另一家公司則進行了比較完整的營銷審計。到了60年代，美國的一些管理咨詢公司的營銷服務項目中都包含了營銷審計服務。70年代以后，營銷審計開始滲透到西方國家的企業(yè)管理層的意識中?，F(xiàn)在，進行營銷審計的西方企業(yè)的數(shù)量在迅速增加，這項工作為企業(yè)的營銷提供了許多有見地的看法，極大地促進了企業(yè)營銷水平的提高。

在西方如此有價值的實踐引入國內(nèi)十幾年以后并沒有得到較大，決非是因為營銷審計不適合中國國情。恰恰相反，營銷審計在中國有著巨大的潛在作用。

1.在外部營銷環(huán)境方面，我國的對外開放尤其是加入WTO，使我國的企業(yè)直接與國外具有強大競爭力的企業(yè)巨頭面對面地進行交鋒，增添了巨大的競爭壓力：面臨著多種類型且需求更加多變的消費群體，把握和滿足需要愈發(fā)困難；面對迥然有異的各國法規(guī)和體制，稍有不慎便遭滅頂之災。我國國內(nèi)改革尤其是體制改革，使我國的企業(yè)面對著由市場而不是計劃配置資源的外部環(huán)境，經(jīng)營風險明顯加大；具有更多的經(jīng)營自主權(quán)，對經(jīng)營決策的能力的要求提高；面臨著更加平等的競爭地位，一些企業(yè)的“天然優(yōu)勢”喪失。改革開放還使我國企業(yè)特別是我國國有企業(yè)的宏微觀營銷環(huán)境的其他方面不斷地處于動態(tài)變化之中。急劇變化的營銷環(huán)境使中國企業(yè)營銷戰(zhàn)略計劃執(zhí)行過程中的控制顯得尤為重要，作為營銷戰(zhàn)略計劃執(zhí)行控制的重要工具——營銷審計當然應該在中國企業(yè)中有較大的用武之地。

2.在企業(yè)內(nèi)部，我國企業(yè)尤其是國有企業(yè)法人治理結(jié)構(gòu)不規(guī)范，企業(yè)經(jīng)營機制沒有全面形成，所有者與經(jīng)營者之間、企業(yè)經(jīng)理與營銷人員之間在實行分權(quán)管理條件下所應有的委托與受托責任也不明確。在這種情況下，為防止“偷懶”行為和腐敗行為，特別需要加強企業(yè)內(nèi)部控制，而營銷的控制由于營銷活動在企業(yè)中的地位顯得十分重要，營銷審計當然也就應該能夠大顯神通。

3.我國大多數(shù)企業(yè)的營銷活動是盲目的、隨機的，也即沒有明確具體的營銷方面的要求、標準，沒有一套進行營銷評價的制度，沒有完整的營銷檢查機構(gòu)，沒有的營銷控制手段。甚至經(jīng)濟較發(fā)達地區(qū)的較大規(guī)模的管理較先進的企業(yè)的管理者們，大多數(shù)都沒聽說營銷審計；他們充其量只是偶爾在企業(yè)經(jīng)營出現(xiàn)特別是出現(xiàn)大問題時，委托管理咨詢公司進行少量的營銷診斷。真正進行過營銷審計的企業(yè)屈指可數(shù)，河南省中外合資鶴壁新環(huán)球健康飲品有限公司委托外部專家進行的營銷審計就可以算作其中的佼佼者了。所以，這樣的營銷工作，到頭來只能是“頭痛醫(yī)頭，腳痛醫(yī)腳”，不能發(fā)現(xiàn)問題和錯誤所在，從而無法改進和完善；也不能準確判定導致成功的因素及各因素在其中所起的作用，從而無法繼續(xù)保持和擴展。因此，營銷審計對我國大多數(shù)企業(yè)發(fā)揮作用的空間是非常大的。

在以下情況下，營銷審計能夠給我國企業(yè)帶來的利益特別巨大：

1.新建立的企業(yè)和業(yè)務單位。隨著我國對企業(yè)登記條件的放寬，會有越來越多的企業(yè)興辦起來；又隨著企業(yè)規(guī)避風險和增加利潤增長點的意識的加強，會有越來越多的業(yè)務單位在原有企業(yè)中形成。這些新辦的企業(yè)和業(yè)務單位一般都比較缺乏市場經(jīng)驗，營銷審計能夠有助于它們學到一些有效的營銷。

2.管理混亂的企業(yè)。我國的許多企業(yè)，長期以來沒有進行嚴格的內(nèi)部管理，特別是一些私營企業(yè)、鄉(xiāng)鎮(zhèn)企業(yè)。街道企業(yè)，內(nèi)部管理雜亂無章。在這種企業(yè)中，高層管理可以使用營銷審計人員對各個部門的情況進行評估，而不僅僅是聽這些部門管理者的匯報。

3.生產(chǎn)導向和技術(shù)導向的企業(yè)。我國的許多企業(yè)過分迷戀于自己的一些產(chǎn)品，總是上馬那些在技術(shù)上有特長的產(chǎn)品，而很少關(guān)注它們的市場潛力。在這些企業(yè)看來，營銷就僅僅是銷售本公司決定制造的東西。不過，如果一些質(zhì)量雖好但不適銷對路的產(chǎn)品在市場上失敗之后，管理者們可能就會對市場導向感興趣。當然，這不是僅僅要求高層管理者口頭表示將和服務于顧客的需要，而是要求進行大量謹慎而有效的組織及態(tài)度上的改變。審計人員在確認企業(yè)是否屬于生產(chǎn)導向和引導管理層轉(zhuǎn)向市場導向方面能夠起重要作用。

4.企業(yè)化和半企業(yè)化的事業(yè)單位。一些大學、博物館、出版社、雜志社、等非贏利單位原來完全靠國家撥款，其生存和發(fā)展完全取決于政府，與自身努力關(guān)系不大。而現(xiàn)在它們有的已經(jīng)完全企業(yè)化，有的半企業(yè)化，在這種情況下，它們開始運用營銷概念和進行運營，營銷審計在這些組織中能發(fā)揮巨大作用。

即使是一些業(yè)績好的企業(yè)，也往往非常需要進行營銷審計。這是因為，業(yè)績好不意味著企業(yè)就已經(jīng)充分發(fā)揮了潛力，通過營銷審計，可以發(fā)現(xiàn)一些能夠改進的地方。另外，業(yè)績好的企業(yè)也容易產(chǎn)生驕傲自滿和盲目自信的情緒，通過對它們的營銷審計，可以在一定程度上抑制這種情緒。

二、營銷審計在中國企業(yè)中缺失的原因之一——學術(shù)界方面

前述可見，營銷審計在中國具有巨大的潛在作用，營銷審計之所以在目前還沒有在中國企業(yè)中普遍開展起來，顯然另有原因。筆者認為，造成中國企業(yè)至今還未將營銷審計提上議事日程的原因可歸納為二類：一類是學術(shù)界方面的原因，另一類是企業(yè)界方面的原因。

1. 國外學術(shù)界的研究存在缺陷

國外在這方面的研究還是顯得很粗糙，很不完整，形成的體系還有不完善之處。如通過對中國國家圖書館和美國國會圖書館館藏的檢索，發(fā)現(xiàn)國外僅有少量有較大篇幅論述營銷審計的書籍和論文，而且這些論著要么僅研究至學科的框架這一深度，要么“審計味”不夠濃，即絕大部分是介紹市場營銷原理，而研究如何對企業(yè)營銷活動實踐進行審計的篇幅和深度尚嫌不夠。特別需要指出的是，這些存在著只涉及營銷審計的理論和概念而缺乏營銷審計的實證研究的問題，這里對此作較詳細的論述。

自從1977年Kotler、Gregor，Rodgers發(fā)表《營銷審計成熟了》一文以后，營銷審計研究方面的發(fā)展主要是對這一概念進行進一步的詳盡闡述（McDonald 1996，Brownlie 1993）。有些作者的貢獻也是集中于通過提供獨立的案例研究強調(diào)營銷審計作為營銷計劃過程的一部分在理論上的作用（Solod 1996、McGlinchey 1996、Lemmon 1996）。但是，在發(fā)表的所有文獻中，顯然缺乏營銷審計應用及其在提高管理決策效力上的利益和管理層對營銷審計的評價的全面的實證性研究。大學里現(xiàn)在用的一些教科書，是將營銷審計作為一個評價方法和控制機制來介紹的，認為它是營銷計劃過程的一個必要部分。但是，沒有營銷審計的一般過程和活動的實證研究。同樣的情況存在于營銷學術(shù)期刊的重要文章中，這些文章主要描述和討論營銷審計的概念，提供對于不同要素及其相關(guān)概念的詳細闡述。表1對這種情況作了。

由于我國現(xiàn)代企業(yè)經(jīng)營管理方面的理論大多源于歐美日本等國，因此這些國家營銷審計研究不夠發(fā)達，無疑也使我國的學術(shù)界引進的營銷審計理論和方法非常有限。

2. 國內(nèi)學術(shù)界引進力度不夠

雖然國外在營銷審計方面也很不夠，但畢竟已經(jīng)有大體的框架和概念體系了，而我國學術(shù)界還沒有系統(tǒng)地把它引進來。筆者對國內(nèi)最大的學術(shù)期刊網(wǎng)站《期刊網(wǎng)》搜索到的至為止的國內(nèi)現(xiàn)已公開出版和發(fā)表的涉及營銷審計方面的論文僅有20多篇，估計還有少量超出上述搜索時間和期刊之外的著作和論文（如王鳴皋1992年出版的《營銷審計》、彭詩金1996年發(fā)表的《營銷審計：與個案》）。這些著作和論文大多是根據(jù)科特勒的《營銷管理：、計劃和控制》一書中關(guān)于營銷審計的論述和《營銷審計成熟了》一文介紹營銷審計基本知識的。因此，國人對營銷審計了解得非常少。形成這種情況的一個原因是，在我國從事管理研究的學者們中，專攻營銷學和審計學這二門微觀學科的人數(shù)很少，而他們可以研究、需要研究的太多，無暇關(guān)注營銷審計。而且，對這二門學科都比較熟悉的人的比例更小，這樣就很少有人有能力研究和引進營銷審計了。

三、營銷審計在中國中缺失的原因之二——企業(yè)界方面

企業(yè)界誤認為審計僅僅就是財務審計。在一個企業(yè)中，其職能部門大體可以分為財務管理部門、人力資源管理部門。制造管理部門，研究開發(fā)管理部門、采購管理部門，營銷管理部門。相應地，企業(yè)審計中就應該有財務審計。人力資源審計，制造審計。研究開發(fā)審計、采購審計和營銷審計。所以，營銷審計是與財務審計并列的一類審計。但是，在相當一段時間里，我們的本科專業(yè)目錄中，沒有審計專業(yè)，審計是隸屬于專業(yè)的一個方向；即使是當作一個專業(yè)來辦的情況下，所設置的專業(yè)基礎課也基本上是會計類的，專業(yè)課都屬于財務審計類的，根本沒有或只有很少的非財務會計的企業(yè)經(jīng)營管理類課程。因此，一方面，在習慣上，我們的企業(yè)界人士往往把審計與會計聯(lián)系在一起，認為審計就僅僅是財務審計，對所謂管理審計。經(jīng)營審計等概念不易接受，也就不愿進行營銷審計。另一方面，從事審計工作的人對除財務會計以外的企業(yè)經(jīng)營管理知識知之甚少，無力進行營銷審計。

企業(yè)的確也有一些實際困難。比如，營銷活動所受因素非常復雜，它不像財務活動那樣，比較容易有非常明確的標準和依據(jù)用來進行審計，企業(yè)在制定企業(yè)目標和審查計劃執(zhí)行情況時往往力不從心，許多企業(yè)無法將價格與競爭對手做出比較，對倉儲條件。分銷費用及廣告效果的審計更是無從下手，企業(yè)的營銷審計報告也往往因為費時，導致無法及時采取補救措施而延誤商機。又如，當營銷審計的結(jié)果有不正常的情況，要涉及到一些人的時候，就存在一個由誰來承擔責任的問題。在我國許多企業(yè)人事制度還沒有根本改革之前，營銷審計很可能會給企業(yè)帶來一些震蕩。為了保持企業(yè)的正常經(jīng)營，企業(yè)就寧可選擇不進行營銷審計。再如，改革開放后的若干年中，企業(yè)的外部環(huán)境日新月異，企業(yè)很難制定營銷方面的規(guī)范，標準，甚至搞不清什么是對的、好的，什么是錯的、差的，在這種情況下，營銷審計就無從談起。前面所說的企業(yè)搞營銷的不懂審計，搞審計的又不懂營銷，兩方面都懂的人才非常缺乏的狀況，也是企業(yè)尚未進行營銷審計的原因。

企業(yè)往往沒有十分重視營銷或者重視的不是真正意義上的營銷。改革開放的十幾年，也是我們引進國外的市場營銷理論和實踐的十幾年。但是，在這段時間里，特別在前一些年，由于我們一直處于從計劃經(jīng)濟向市場經(jīng)濟的過渡之中，計劃經(jīng)濟的慣性一直發(fā)揮著作用，因此，企業(yè)的成敗與企業(yè)的經(jīng)營管理、企業(yè)的營銷的好壞關(guān)系不十分緊密。在這種情況下，一些企業(yè)界人士而然地就會產(chǎn)生營銷工作并不十分重要的想法。營銷審計當然也就不能提到議事日程上來。

第9篇：戰(zhàn)略審計論文范文

英文名稱：Northern Economy and Trade

主管單位：

主辦單位：黑龍江蘇省上經(jīng)濟委員會;黑龍江省經(jīng)濟管理干部學院

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國際刊號：1005-913X

國內(nèi)刊號：23-1373/F

郵發(fā)代號：14-260

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創(chuàng)刊時間：1981

期刊收錄：

核心期刊：

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聯(lián)系方式

期刊簡介

《北方經(jīng)貿(mào)》是由黑龍江省經(jīng)濟委員會主管、黑龍江省經(jīng)濟管理干部學院主辦的經(jīng)濟類綜合期刊。1981年創(chuàng)刊，月刊，128版，國內(nèi)外公開發(fā)行?？枺篒SSN 1005-913X CN 23-1373/F?！侗狈浇?jīng)貿(mào)》為中國期刊網(wǎng)全文入網(wǎng)期刊、中國學術(shù)期刊綜合評價數(shù)據(jù)庫統(tǒng)計源期刊、中國核心期刊（遴選）數(shù)據(jù)庫全文收錄期刊。 本刊堅持“”，堅持“兩為”方向，堅持“以科學的理論武裝人，以正確的輿論引導人，以高尚的精神塑造人，以優(yōu)秀的作品鼓舞人，為促進國民經(jīng)濟持續(xù)快速健康發(fā)展提供智力支持”的辦刊宗旨，以創(chuàng)新的理念、科學求是的刊風、追求卓越的團隊精神，為社會、為大眾提供一個創(chuàng)新的論壇。本刊融理論性、指導性、實踐性于一體，立足龍江，輻射全國，面向世界，成為“經(jīng)貿(mào)英才創(chuàng)新的論壇、企業(yè)團隊學習的寶典、中華經(jīng)貿(mào)崛起的鼓角、世界經(jīng)貿(mào)交流的金橋”，在全國擁有廣大的讀者和作者群，深受工商企業(yè)管理者、經(jīng)濟管理干部、經(jīng)濟理論工作者和高校師生的喜愛。 創(chuàng)刊20多年來，《北方經(jīng)貿(mào)》以經(jīng)濟類綜合期刊為依托，以較強的理論性、較大的信息量、較廣的輻射力為特色，涵蓋宏觀經(jīng)濟、微觀經(jīng)濟、經(jīng)貿(mào)、金融、財稅、管理等內(nèi)容，發(fā)揮自身優(yōu)勢，突出“專、精、特、新”，積極創(chuàng)辦專業(yè)化、精品化欄目，構(gòu)筑經(jīng)濟信息、學術(shù)交流的平臺。本刊辟有：《特稿》、《理論探討》、《改革探索》、《經(jīng)濟縱橫》、《經(jīng)濟策論》、《經(jīng)濟與法》、《經(jīng)貿(mào)廣場》、《環(huán)境經(jīng)濟》、《旅游經(jīng)濟》、《貨幣與資本》、《金融與保險》、《財政與稅務》、《財務與審計》、《企業(yè)家天地》、《企業(yè)診斷》、《管理方略》、《市場營銷》、《教育論壇》等欄目。 《北方經(jīng)貿(mào)》注重理論前沿和現(xiàn)實問題的研究，刊載了一批對經(jīng)濟熱點問題研究具有前瞻性、開拓性的優(yōu)秀論文。所刊載的論文被《人大復印資料》、《中國管理科學叢書》、《跨世紀戰(zhàn)略叢書》、《世界藝術(shù)文庫》轉(zhuǎn)載，成為傳播先進文化、提供經(jīng)濟信息的媒介。