內(nèi)部控制論文精選(九篇)

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第1篇：內(nèi)部控制論文范文

1內(nèi)部控制有效性難解的根源：自由的控制者

1.1自由控制者的普遍存在性

控制人是指那些對(duì)企業(yè)生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)及管理活動(dòng)具有最終決策權(quán)的擁有者。早期的公司理論認(rèn)為在股權(quán)極為分散的情況下，股東之間不存在差異，公司治理的沖突主要是股東與企業(yè)經(jīng)營(yíng)者之間的利益不一致，因而出現(xiàn)了所謂內(nèi)部人控制的問(wèn)題。但實(shí)際的情況并非如此，世界上大多數(shù)經(jīng)濟(jì)體下的企業(yè)并不是股權(quán)極為分散。相反，存在大股東控制才是最真實(shí)的現(xiàn)實(shí)。即使在股權(quán)分散較為普遍的美國(guó)也不是所有公司均是股權(quán)極為分散的情況。大股東的存在說(shuō)明了股東之間并非同質(zhì)的，股東也存在結(jié)構(gòu)問(wèn)題，即擁有控制權(quán)的股東對(duì)企業(yè)擁有絕對(duì)指揮權(quán)，因而有能力利用其控制權(quán)獲取額外報(bào)酬，即控制權(quán)溢價(jià)。根據(jù)相關(guān)學(xué)者的研究，大股東也并不是企業(yè)的最終控制者。由于現(xiàn)代企業(yè)的復(fù)雜性，公司的大股東往往是另一個(gè)控制者的人，因而存在終極控制者。不論是管理層、大股東，還是終極控制者，他們的共同特征都是對(duì)企業(yè)擁有經(jīng)營(yíng)、管理決策權(quán)，他們直接決定企業(yè)的發(fā)展方向、資產(chǎn)經(jīng)營(yíng)活動(dòng)以及信息披露等。

1.2自由控制者對(duì)內(nèi)部控制有效性的危害：理論分析

從內(nèi)部控制研究與設(shè)置的假設(shè)前提來(lái)看，現(xiàn)行內(nèi)部控制假設(shè)控制者代表股東利益，因而是下行控制制度。其具體假設(shè)包括以下幾方面。(1)企業(yè)目標(biāo)是股東價(jià)值最大化，股東價(jià)值最大化是在協(xié)調(diào)其他利益主體利益基礎(chǔ)上的價(jià)值最大化。(2)股東是同質(zhì)的，不存在股權(quán)內(nèi)部結(jié)構(gòu)問(wèn)題。(3)股東利益主要源于所投資企業(yè)的盈利或創(chuàng)造的價(jià)值。(3)股東與經(jīng)營(yíng)者是分離的，公司治理問(wèn)題就是股東對(duì)經(jīng)營(yíng)者的控制與激勵(lì)問(wèn)題。(4)經(jīng)理人市場(chǎng)、資本市場(chǎng)(小股東可以“用腳投票”)能夠約束企業(yè)主要投資者以及經(jīng)營(yíng)者。但相關(guān)的研究表明，事實(shí)與之相反，更多表現(xiàn)為以下幾個(gè)方面。(1)股東利益除了來(lái)源于企業(yè)盈利外還有其他多種利益來(lái)源渠道，如關(guān)聯(lián)交易、重組與合并等。(2)董事會(huì)與經(jīng)營(yíng)者合二為一。(3)股權(quán)結(jié)構(gòu)多元化，存在大股東以及最終控制者，控制權(quán)與現(xiàn)金流權(quán)分離。(4)大股東對(duì)中小股東掠奪嚴(yán)重，中小投資者利益保護(hù)成為空談。(5)市場(chǎng)約束無(wú)效。首先,同樣的情況，我國(guó)更有其特殊性，我國(guó)上市公司大多是國(guó)有股份有限公司，這些公司大股東缺位，盡管有國(guó)有資產(chǎn)管理部門(mén)并配有相關(guān)管理人員，但從本質(zhì)上講，這些機(jī)構(gòu)和人員都不能代表更不能擁有國(guó)家產(chǎn)權(quán)，因而缺乏監(jiān)督國(guó)有股份公司的動(dòng)力，從而出現(xiàn)了利用薪酬設(shè)計(jì)撈取超額報(bào)酬、利用MBO大肆奪取國(guó)有資產(chǎn)的現(xiàn)象。其次，從控制權(quán)視角看，股東結(jié)構(gòu)多元化導(dǎo)致大股東以及最終控制人的出現(xiàn)，使得擁有控制權(quán)者能夠“以小博大”、“以小取大”。控制權(quán)是現(xiàn)代公司發(fā)展的必然結(jié)果，在理論上，現(xiàn)代公司股權(quán)極為分散，股東遠(yuǎn)離企業(yè)成為純粹的投資者，企業(yè)實(shí)際控制權(quán)旁落在經(jīng)營(yíng)者手中，于是敗德行為會(huì)頻繁出現(xiàn)，因此，現(xiàn)代公司治理的關(guān)鍵就是如何激勵(lì)經(jīng)營(yíng)者使其按照股東意愿進(jìn)行決策和經(jīng)營(yíng)管理，以實(shí)現(xiàn)股東價(jià)值最大化的目標(biāo)。但以安然事件為代表的系列會(huì)計(jì)舞弊案例說(shuō)明僅對(duì)經(jīng)營(yíng)者的激勵(lì)并不能解決這種矛盾，尤其在前幾年一直被推崇的股權(quán)激勵(lì)機(jī)制更是被看作現(xiàn)代舞弊的原動(dòng)力——近年來(lái)我國(guó)資本市場(chǎng)上的“大小非”問(wèn)題就是因之而起。同時(shí)，如上文所述，董事會(huì)與經(jīng)營(yíng)者事實(shí)上是重疊的，他們均聽(tīng)命于大股東或最終控制者。因此，自由的控制者實(shí)質(zhì)上阻礙了內(nèi)部控制不能實(shí)現(xiàn)其目標(biāo)。

2自由控制者對(duì)內(nèi)部控制有效性的危害：現(xiàn)實(shí)表現(xiàn)

控制者的自由不僅存在于理論上，更體現(xiàn)于公司實(shí)際運(yùn)行之中。概括起來(lái)，控制者實(shí)際上的自由體現(xiàn)在：明顯違反法律規(guī)定的自由；表面上符合有關(guān)法律規(guī)定，但實(shí)際上卻損害了企業(yè)可持續(xù)發(fā)展以及中小股東利益的自由。首先從第一層面來(lái)看，由于現(xiàn)行法律對(duì)控制者義務(wù)的規(guī)定本身并不非常完善，加之其可操作性較差，實(shí)際違規(guī)成本太低以至于控制股東為所欲為，不惜通過(guò)違法的手段損害公司及中小股東的利益。具體表現(xiàn)在以下幾個(gè)方面。

2.1減少公司的透明度乃至財(cái)務(wù)報(bào)告披露違規(guī)而導(dǎo)致會(huì)計(jì)信息失真

有學(xué)者研究發(fā)現(xiàn)在金字塔所有權(quán)結(jié)構(gòu)下，控制權(quán)與現(xiàn)金流權(quán)分離程度越大，上市公司會(huì)計(jì)信息含量越低(fanandwang,2002)。徐浩萍(2005)研究發(fā)現(xiàn)除了上市公司真實(shí)收益率在滿(mǎn)足融資要求的基礎(chǔ)上恰好彌補(bǔ)了控制股東占用資金的機(jī)會(huì)成本，控制股東則始終存在利潤(rùn)操縱的動(dòng)機(jī)。蘇坤、楊淑娥(2009)研究發(fā)現(xiàn)終極控制股東超額控制程度與公司透明度負(fù)相關(guān)，終極控制者通過(guò)降低公司透明度來(lái)達(dá)到其轉(zhuǎn)移公司資源以及侵占中小股東利益的目的。

2.2控制股東運(yùn)用控制權(quán)直接掠奪中小股東利益

首先，由于控制股東所受到的約束較少，因而運(yùn)用各種手段通過(guò)控制權(quán)的放大效應(yīng)(控制權(quán)與現(xiàn)金流權(quán)的不一致導(dǎo)致控制股東以較少的投資獲得很大的控制權(quán))掠奪中小股東的利益。其中利潤(rùn)操縱就是控制股東對(duì)中小股東的直接掠奪(徐浩萍，2005)。其次，控制者運(yùn)用其擁有的控制權(quán)并借助于法律的外衣，損害企業(yè)價(jià)值、侵占其他外部股東的利益?？刂迫死霉煞莨緳C(jī)制的不足，運(yùn)用少量的現(xiàn)金進(jìn)行投資、合并或資產(chǎn)重組等，通過(guò)金字塔式以及交叉持股等方式控制遠(yuǎn)超過(guò)其現(xiàn)金流權(quán)的資本運(yùn)營(yíng)權(quán)和資源。另外，在我國(guó)還存在不同于其他市場(chǎng)體系下的控制股東侵占問(wèn)題，即掠奪國(guó)有資產(chǎn)，這方面包括運(yùn)用MBO以及關(guān)聯(lián)交易實(shí)現(xiàn)資產(chǎn)轉(zhuǎn)移和價(jià)值侵占。最后，由于控制者的自由以及現(xiàn)實(shí)中的控制人對(duì)上市公司的侵占，公司價(jià)值也因自由控制者的控制權(quán)與現(xiàn)金流權(quán)的分離而下降。李善民、王德友及朱滔(2006)研究發(fā)現(xiàn)控制權(quán)與現(xiàn)金流權(quán)的分離對(duì)公司財(cái)務(wù)業(yè)績(jī)有顯著的影響，而且分離程度越大其財(cái)務(wù)業(yè)績(jī)?cè)讲睢埾榻ā⑿鞎x(2007)對(duì)大股東控制的激勵(lì)效應(yīng)與塹壕效應(yīng)進(jìn)行了綜述性研究，認(rèn)為大股東控制在全球具有普遍性以及大股東可通過(guò)消耗公司資源來(lái)獲得小股東無(wú)法分享的控制權(quán)私有收益。近年來(lái)，作為從國(guó)外舶來(lái)的股權(quán)激勵(lì)機(jī)制的副產(chǎn)品——大小非減持也是控制者對(duì)中小股東利益的直接侵占。

3提升內(nèi)部控制有效性的解：控制控制者

第2篇：內(nèi)部控制論文范文

（一）明確風(fēng)險(xiǎn)管理涉及的不確定性

風(fēng)險(xiǎn)管理的不確定性指：1.發(fā)生與否不確定；2.發(fā)生的時(shí)間不確定；3.發(fā)生的狀況不確定；4.發(fā)生的后果嚴(yán)重性程度不確定。風(fēng)險(xiǎn)管理就是要確定這些不確定性，做出對(duì)策，降低風(fēng)險(xiǎn)的影響，確保目標(biāo)的實(shí)現(xiàn)。

（二）風(fēng)險(xiǎn)管理是基于最可用的信息

風(fēng)險(xiǎn)管理過(guò)程是以信息為基礎(chǔ)的。風(fēng)險(xiǎn)的各個(gè)過(guò)程要收集大量的信息，確保風(fēng)險(xiǎn)識(shí)別的充分性和風(fēng)險(xiǎn)決策的有效性。組織應(yīng)該建立獲取風(fēng)險(xiǎn)有效信息的渠道，可以通過(guò)各種渠道，包括經(jīng)驗(yàn)、反饋、觀察、預(yù)測(cè)、專(zhuān)家判斷等獲取有效、有用的信息，確保風(fēng)險(xiǎn)管理過(guò)程的充分性和有效性。在利用收集到的各種信息時(shí)，要考慮各種信息來(lái)源的局限性，確保信息對(duì)策的有效支持。

（三）風(fēng)險(xiǎn)管理考慮人文因素

組織應(yīng)該在內(nèi)部營(yíng)造一種具有風(fēng)險(xiǎn)意識(shí)的企業(yè)文化，培育風(fēng)險(xiǎn)管理文化，樹(shù)立正確的風(fēng)險(xiǎn)管理理念，增強(qiáng)員工風(fēng)險(xiǎn)管理意識(shí)，將風(fēng)險(xiǎn)管理意識(shí)轉(zhuǎn)化為員工的共同認(rèn)識(shí)和自覺(jué)行動(dòng)，促進(jìn)企業(yè)建立系統(tǒng)、規(guī)范、高效的風(fēng)險(xiǎn)管理機(jī)制。全體員工尤其是各級(jí)管理人員和業(yè)務(wù)操作人員應(yīng)通過(guò)多種形式，努力傳播企業(yè)風(fēng)險(xiǎn)管理文化，牢固樹(shù)立風(fēng)險(xiǎn)無(wú)處不在、風(fēng)險(xiǎn)無(wú)時(shí)不在的意識(shí)。

（四）風(fēng)險(xiǎn)管理是透明的和包容的

在組織的風(fēng)險(xiǎn)管理過(guò)程中，風(fēng)險(xiǎn)管理的決策者要參與風(fēng)險(xiǎn)管理過(guò)程，要和風(fēng)險(xiǎn)管理過(guò)程的人員充分的溝通，要在風(fēng)險(xiǎn)管理的各個(gè)環(huán)節(jié)明確要求和準(zhǔn)則，及時(shí)掌握風(fēng)險(xiǎn)動(dòng)態(tài)，做出準(zhǔn)確的決策。風(fēng)險(xiǎn)管理過(guò)程要進(jìn)行充分的協(xié)商和溝通，確保各方的觀點(diǎn)能采納，確保各方的利益能保證。當(dāng)組織在重大風(fēng)險(xiǎn)事件的風(fēng)險(xiǎn)決策過(guò)程中，各方尤其要充分溝通，確保決策的有限性和針對(duì)性。

（五）風(fēng)險(xiǎn)管理是動(dòng)態(tài)的

迭代的和適應(yīng)變化的由于內(nèi)部和外部事件的發(fā)生、環(huán)境和知識(shí)的改變，以及監(jiān)視和評(píng)審的實(shí)施，有的風(fēng)險(xiǎn)會(huì)發(fā)生變化，一些新的風(fēng)險(xiǎn)可能會(huì)出現(xiàn)，另一些風(fēng)險(xiǎn)可能會(huì)消失。組織應(yīng)持續(xù)不斷地對(duì)各種變化保持敏感并做出適當(dāng)反應(yīng)。

（六）風(fēng)險(xiǎn)管理有利于組織持續(xù)改進(jìn)

風(fēng)險(xiǎn)管理要能夠提高組織的風(fēng)險(xiǎn)管理意識(shí)，改進(jìn)對(duì)機(jī)會(huì)和威脅的識(shí)別，有效配置資源，改善運(yùn)營(yíng)效果和效率，增強(qiáng)組織的生存和持續(xù)發(fā)展的能力。

二、信息系統(tǒng)主要風(fēng)險(xiǎn)點(diǎn)

（一）信息系統(tǒng)開(kāi)發(fā)的主要風(fēng)險(xiǎn)點(diǎn)

一是缺乏信息系統(tǒng)規(guī)劃與方案，或規(guī)劃與方案不合理；二是信息系統(tǒng)投資決策及預(yù)算管理失誤；三是信息系統(tǒng)開(kāi)發(fā)工作組織定位不合理、職責(zé)設(shè)置不明確、流程與政策不明晰；四是缺乏有勝任能力和工作熱情的信息系統(tǒng)人員；五是缺乏有效的信息系統(tǒng)質(zhì)量管理、風(fēng)險(xiǎn)管理、績(jī)效測(cè)評(píng)等體系；六是業(yè)務(wù)功能和需求調(diào)研不充分；七是信息系統(tǒng)設(shè)計(jì)流程或方法不當(dāng)；八是信息系統(tǒng)基礎(chǔ)設(shè)施不完整或達(dá)不到標(biāo)準(zhǔn)要求；九是信息系統(tǒng)測(cè)試不充分或不科學(xué)，或缺乏有效的驗(yàn)收工作；十是操作手冊(cè)不詳細(xì)、用戶(hù)培訓(xùn)等知識(shí)轉(zhuǎn)移和數(shù)據(jù)工作不到位。

（二）信息系統(tǒng)運(yùn)營(yíng)維護(hù)的主要風(fēng)險(xiǎn)點(diǎn)

1.信息系統(tǒng)響應(yīng)時(shí)間和停機(jī)時(shí)間過(guò)長(zhǎng)，其性能和容量無(wú)法滿(mǎn)足業(yè)務(wù)需求，可能影響工作效率。2.信息從災(zāi)難中恢復(fù)時(shí)間過(guò)長(zhǎng)，或者無(wú)法恢復(fù)，是信息系統(tǒng)服務(wù)中斷，可能影響工作的正常運(yùn)行。3.信息系統(tǒng)安全管理技術(shù)與制度不健全，可能將信息資產(chǎn)的脆弱性暴露在危險(xiǎn)境地，給單位帶來(lái)無(wú)法挽回的損失。4.運(yùn)行維護(hù)遇到的事件、問(wèn)題無(wú)法在規(guī)定時(shí)間內(nèi)得到有效解決，影響信息系統(tǒng)的有效運(yùn)行，使相關(guān)業(yè)務(wù)無(wú)法正常開(kāi)展。5.缺乏一個(gè)準(zhǔn)確而全面的配置庫(kù)，無(wú)法確保硬件和軟件配置信息的完整性，可能導(dǎo)致信息系統(tǒng)維護(hù)工作無(wú)序、低效。

（三）信息系統(tǒng)崗位職責(zé)的主要風(fēng)險(xiǎn)點(diǎn)

1.信息系統(tǒng)部門(mén)的組織模式不合理，如權(quán)利集中度與分散度不平衡，可能無(wú)法有效調(diào)動(dòng)各方面積極性，及時(shí)響應(yīng)信息系統(tǒng)運(yùn)行需求。2.信息系統(tǒng)組織層級(jí)過(guò)多，匯報(bào)關(guān)系過(guò)于復(fù)雜，可能導(dǎo)致各層管理者之間溝通不暢，影響信息系統(tǒng)建設(shè)與維護(hù)效率。3.信息系統(tǒng)組織內(nèi)部角色和職責(zé)定義不清，存在重疊或空白，可能造成推諉扯皮現(xiàn)象，影響信息系統(tǒng)團(tuán)隊(duì)的合作4.信息系統(tǒng)部門(mén)和最終部門(mén)未實(shí)現(xiàn)充分的職責(zé)分離，可能無(wú)法及時(shí)發(fā)現(xiàn)工作中的錯(cuò)誤與舞弊問(wèn)題。

三、信息系統(tǒng)相關(guān)資產(chǎn)管理風(fēng)險(xiǎn)

（一）采購(gòu)與驗(yàn)收環(huán)節(jié)的主要風(fēng)險(xiǎn)點(diǎn)

1.采購(gòu)申請(qǐng)不符合實(shí)際需要，采購(gòu)申請(qǐng)不當(dāng)，資產(chǎn)采購(gòu)決策失誤，可能造成資產(chǎn)損失或資源浪費(fèi)。2.供應(yīng)商選擇的風(fēng)險(xiǎn)。定期對(duì)一般供應(yīng)商和定點(diǎn)供應(yīng)商進(jìn)行評(píng)定，可能未明確參與評(píng)價(jià)的部門(mén)，從而對(duì)供應(yīng)商的評(píng)價(jià)不夠全面，對(duì)于供應(yīng)商的評(píng)價(jià)結(jié)果及采取的措施沒(méi)有在一定范圍內(nèi)進(jìn)行公示，因而缺乏有效的監(jiān)督，會(huì)使評(píng)價(jià)工作沒(méi)有起到應(yīng)有的效果。3.驗(yàn)收小組驗(yàn)收過(guò)程不規(guī)范，可能導(dǎo)致資產(chǎn)損失或資源浪費(fèi)。4.資產(chǎn)建賬不及時(shí)、不準(zhǔn)確、不完整可能導(dǎo)致資產(chǎn)流失、信息失真、帳物不符。

（二）資產(chǎn)核對(duì)環(huán)節(jié)的主要風(fēng)險(xiǎn)點(diǎn)

1.未按規(guī)定組織資產(chǎn)核對(duì)，資產(chǎn)核對(duì)不及時(shí)、不準(zhǔn)確、不完整可能造成資產(chǎn)流失。2.資產(chǎn)核對(duì)差異報(bào)批與處理不及時(shí)或不規(guī)范，可能造成資產(chǎn)帳物不符。

（三）資產(chǎn)處置環(huán)節(jié)的主要風(fēng)險(xiǎn)點(diǎn)

第3篇：內(nèi)部控制論文范文

說(shuō)的通俗一點(diǎn)，企業(yè)的內(nèi)部管理，就是企業(yè)為了強(qiáng)化內(nèi)部、提高自身的經(jīng)濟(jì)效益、防止企業(yè)內(nèi)部出現(xiàn)欺詐等現(xiàn)象，所制定出來(lái)的制度。近年來(lái)，企業(yè)為了更有力的進(jìn)行內(nèi)部控制，則更加傾向于企業(yè)風(fēng)險(xiǎn)管理這一管理體系。在一定程度上，企業(yè)的風(fēng)險(xiǎn)管理中包含了企業(yè)內(nèi)部管理制度，同時(shí)還對(duì)其進(jìn)行了拓展。對(duì)企業(yè)風(fēng)險(xiǎn)管理的定義是：由公司的董事會(huì)，或者股東例會(huì)中將風(fēng)險(xiǎn)管理制度制定出來(lái)，然后由全公司的人員一起配合實(shí)施下去。企業(yè)在進(jìn)行項(xiàng)目的分析時(shí)，就應(yīng)該預(yù)測(cè)到任何項(xiàng)目都具有風(fēng)險(xiǎn)性，分析出可能存在的突況，估測(cè)風(fēng)險(xiǎn)程度，這樣才能有備無(wú)患。這樣看來(lái)，風(fēng)險(xiǎn)管理對(duì)企業(yè)而言是至關(guān)重要的，只有事先進(jìn)行風(fēng)險(xiǎn)預(yù)測(cè)，才能有備無(wú)患，不會(huì)讓企業(yè)陷入險(xiǎn)境。企業(yè)的風(fēng)險(xiǎn)管理還包括了：風(fēng)險(xiǎn)的評(píng)估、預(yù)測(cè)、對(duì)風(fēng)險(xiǎn)的控制等多個(gè)方面。也是企業(yè)從不同的角度進(jìn)行自我完善的過(guò)程，只有事先看到了風(fēng)險(xiǎn)，進(jìn)行合理的分析，合理的判斷，才能使企業(yè)在遇到突發(fā)狀況的時(shí)候能夠冷靜的面對(duì)。因此，風(fēng)險(xiǎn)管理制度，應(yīng)該貫徹落實(shí)到整個(gè)企業(yè)內(nèi)部，從日常的項(xiàng)目活動(dòng)中進(jìn)行跟蹤。只有真正的貫徹落實(shí)到每個(gè)部門(mén)、每個(gè)員工，在進(jìn)行重大決策的時(shí)候，每個(gè)部門(mén)也會(huì)從不同的角度去考慮風(fēng)險(xiǎn)，這樣所等到的風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估的層面也就越多，對(duì)風(fēng)險(xiǎn)的分析也就越準(zhǔn)確。從各個(gè)角度去看待，才能使問(wèn)題更加的清晰化，不會(huì)造成在做風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估的時(shí)候遺漏了某個(gè)重要的因素，造成公司的損失。

二、我國(guó)化工企業(yè)的內(nèi)部現(xiàn)狀

(一)企業(yè)內(nèi)部管理松散在現(xiàn)在的民營(yíng)企業(yè)中，有很大一部分的企業(yè)，都不夠重視內(nèi)部管理，忽略了內(nèi)部管理在企業(yè)管理中的重要性。雖然很多的企業(yè)都有制定一些員工守則，還有一些專(zhuān)門(mén)的內(nèi)部管理章程等，但是這些冠冕堂皇的章程，真正切實(shí)的去實(shí)施的卻很少。在不少企業(yè)，還有一些什么日常規(guī)定，節(jié)假日規(guī)定，加班規(guī)定等各式各樣的規(guī)定，其實(shí)這其中的很多規(guī)定，都不符合企業(yè)自身的實(shí)際情況，要么就是過(guò)于刻意了，要么就是根本實(shí)行不起來(lái)，這樣的話(huà)那些規(guī)定就失去了存在的意義。這就導(dǎo)致了企業(yè)內(nèi)部表面有規(guī)定，其實(shí)內(nèi)部一盤(pán)散沙的局面。企業(yè)自身對(duì)內(nèi)部管理的不夠重視，也是造成這一現(xiàn)象的根本原因。很多企業(yè)認(rèn)為，內(nèi)部控制就是財(cái)務(wù)的控制，只要財(cái)務(wù)部門(mén)做好了，其他的就不是問(wèn)題了，其實(shí)每個(gè)部門(mén)都應(yīng)該參與其中。內(nèi)部控制應(yīng)從各個(gè)部門(mén)的角度出發(fā)，考慮到各個(gè)部門(mén)的實(shí)際情況，才能真正的建立出能夠堅(jiān)持實(shí)行的制度。(二)企業(yè)內(nèi)部的管理制度不夠完善就化工企業(yè)而言，可能大多數(shù)的化工企業(yè)都有制定內(nèi)部管理制度，但是為什么企業(yè)的內(nèi)部人員管理還是那么亂呢？原因很簡(jiǎn)單，隨著經(jīng)濟(jì)的增長(zhǎng)，民營(yíng)企業(yè)的增多，國(guó)家也出臺(tái)了相關(guān)的法律對(duì)企業(yè)進(jìn)行控制，隨著法律的不斷完善，企業(yè)的內(nèi)部制度卻還一直沿用老一套的思路，當(dāng)然也就跟不上經(jīng)濟(jì)發(fā)展的腳步。由于化工企業(yè)的內(nèi)部制度不夠完整，不夠健全等多種問(wèn)題，導(dǎo)致了內(nèi)部制度在實(shí)行的過(guò)程中無(wú)法落實(shí)。所以，只有不斷的進(jìn)行內(nèi)部管理制度的完善和調(diào)整，才能使企業(yè)內(nèi)部更加規(guī)范化，保證企業(yè)在開(kāi)展各種經(jīng)營(yíng)項(xiàng)目的時(shí)候，能夠有計(jì)劃的進(jìn)行。(三)員工素質(zhì)不高企業(yè)內(nèi)部的員工素質(zhì)不高，也給企業(yè)在管理方面造成不便。尤其是在一些化工企業(yè)中，化工的審計(jì)制度不夠完善，審計(jì)人員的素質(zhì)也不夠高，不能很好的發(fā)揮審計(jì)人員的職責(zé)，不能有效的進(jìn)行監(jiān)督。

三、如何完善企業(yè)的內(nèi)部控制管理

(一)明確企業(yè)內(nèi)部管理的重要性企業(yè)應(yīng)該重視內(nèi)部管理，企業(yè)領(lǐng)導(dǎo)應(yīng)該從舊的觀念中脫離出來(lái)，接受新的法律政策，制定出新的內(nèi)部管理制度，由企業(yè)高層人員帶頭實(shí)行，并下達(dá)到各個(gè)部門(mén)。對(duì)內(nèi)部控制意識(shí)進(jìn)行弘揚(yáng)教育，讓員工明白內(nèi)部控制的重要性，使企業(yè)上下的全體員工都能參與到內(nèi)部控制中。當(dāng)然，企業(yè)也不能只局限于對(duì)內(nèi)部控制制度的建立，更應(yīng)該看待其是否能夠很好的實(shí)行下去。只有真正的意識(shí)到了企業(yè)內(nèi)部控制的重要性，從領(lǐng)導(dǎo)至員工都很好的實(shí)行內(nèi)部控制制度，遵照制定出來(lái)的條例，才能促進(jìn)企業(yè)內(nèi)部的管理和發(fā)展。(二)增加防范意識(shí)，提高風(fēng)險(xiǎn)管理加強(qiáng)企業(yè)的風(fēng)險(xiǎn)管理，企業(yè)內(nèi)部通過(guò)對(duì)風(fēng)險(xiǎn)的評(píng)估，能夠在企業(yè)面臨危機(jī)時(shí)給出相應(yīng)的策略。所以，當(dāng)企業(yè)在進(jìn)行項(xiàng)目的時(shí)候，各個(gè)部門(mén)應(yīng)該積極配合，對(duì)那些高風(fēng)險(xiǎn)的區(qū)域，應(yīng)該多次檢查，并作出詳細(xì)的應(yīng)對(duì)策略，以備當(dāng)危機(jī)到來(lái)時(shí)能夠有備無(wú)患?？傊?，企業(yè)的風(fēng)險(xiǎn)管理是企業(yè)內(nèi)部管理的核心，應(yīng)該全面貫徹落實(shí)到整個(gè)企業(yè)內(nèi)部。在進(jìn)行風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估和風(fēng)險(xiǎn)預(yù)測(cè)的時(shí)候，各部門(mén)應(yīng)該從自身出發(fā)，全面權(quán)衡所在部門(mén)對(duì)企業(yè)的影響，或者對(duì)企業(yè)當(dāng)下進(jìn)行的經(jīng)濟(jì)項(xiàng)目的影響。從員工個(gè)人或者是部門(mén)角度出發(fā)，給出實(shí)質(zhì)性的建議，分析出其存在的風(fēng)險(xiǎn)性，保證企業(yè)能夠如期的完成目標(biāo)。為了能夠完成企業(yè)預(yù)期的目標(biāo)，企業(yè)應(yīng)該重視風(fēng)險(xiǎn)控制，擬定好內(nèi)部管理的綜合框架，靈活的運(yùn)用風(fēng)險(xiǎn)控制的方法來(lái)減少風(fēng)險(xiǎn)的存在。對(duì)企業(yè)當(dāng)前進(jìn)行的經(jīng)濟(jì)項(xiàng)目及運(yùn)營(yíng)作出風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估，對(duì)內(nèi)部進(jìn)行嚴(yán)格管理，和定期檢查，找出內(nèi)部管理中的不足，及時(shí)的發(fā)現(xiàn)管理制度中的漏洞。并提出相應(yīng)的完善方法，來(lái)保證企業(yè)能夠按預(yù)期達(dá)到目標(biāo)，同時(shí)又能對(duì)內(nèi)部管理進(jìn)行有效的提高。(三)提高員工素質(zhì)，完善審計(jì)制度當(dāng)企業(yè)有了完善的內(nèi)部控制制度，就應(yīng)該認(rèn)真執(zhí)行和貫徹，并且由審計(jì)部門(mén)進(jìn)行監(jiān)督。審計(jì)部門(mén)的主要職責(zé)就是監(jiān)督企業(yè)內(nèi)部人員的工作，督促企業(yè)員工遵守企業(yè)所制定的相關(guān)制度。所以，單單有了內(nèi)部控制制度是不夠的，還要提升企業(yè)審計(jì)部門(mén)人員的綜合素質(zhì)，只有審計(jì)人員對(duì)自己的工作負(fù)責(zé)，有效的進(jìn)行監(jiān)督和審核，才能真正發(fā)揮出審計(jì)部門(mén)的作用。企業(yè)內(nèi)部還應(yīng)該對(duì)審計(jì)部門(mén)制定出審計(jì)制度，審計(jì)人員必須履行審計(jì)制度，對(duì)企業(yè)內(nèi)部員工進(jìn)行監(jiān)督，保證企業(yè)的正常運(yùn)營(yíng)?？傊?，企業(yè)要想有良好的內(nèi)部控制體系也不是一兩天就可以完成的，也不是單憑企業(yè)自身就可以完成的，還需要企業(yè)內(nèi)部人員的積極配合。國(guó)家對(duì)企業(yè)內(nèi)部的控制也是相當(dāng)重視的，同時(shí)還出臺(tái)了一系列經(jīng)濟(jì)政策進(jìn)行宏觀調(diào)控，給出了許多方向，和標(biāo)準(zhǔn)作為企業(yè)參照的目標(biāo)。另外，企業(yè)自身還應(yīng)加強(qiáng)內(nèi)部學(xué)習(xí)，了解內(nèi)部管理制度對(duì)企業(yè)的重要性，明確規(guī)定好企業(yè)的未來(lái)發(fā)展方向和動(dòng)力，防范于未然，才能讓企業(yè)更好的發(fā)展。

四、結(jié)束語(yǔ)

第4篇：內(nèi)部控制論文范文

(一)出版行業(yè)的業(yè)務(wù)流程

圖書(shū)、電子出版物不論是在選題策劃還是在出版發(fā)行過(guò)程中都存在較強(qiáng)的關(guān)聯(lián)，如果在分析過(guò)程中從內(nèi)部控制入手，出版業(yè)在操作過(guò)程中的業(yè)務(wù)流程主要有以下幾個(gè)方面：編輯，在編輯階段包含：策劃選題、組稿、審稿、加工以及最終發(fā)稿?？偟膩?lái)說(shuō)，出版行業(yè)在經(jīng)營(yíng)過(guò)程中的核心就是編輯階段，編輯階段在整個(gè)出版行業(yè)鏈條中起到這主導(dǎo)作用，可以說(shuō)如果編輯階段存在問(wèn)題，那么出版也就無(wú)法在繼續(xù)進(jìn)行下去。出版，出版階段主要包含：設(shè)計(jì)圖書(shū)、圖書(shū)排版、校對(duì)內(nèi)容等環(huán)節(jié)，這個(gè)階段中的設(shè)計(jì)就是圖書(shū)的開(kāi)發(fā)。印刷，印刷階段主要包含:制版、印刷、裝訂等，這個(gè)階段就是多次復(fù)制文稿，形成樣品。發(fā)行，發(fā)行階段是經(jīng)營(yíng)過(guò)程中的最后環(huán)節(jié)，同時(shí)在發(fā)行階段，出版行業(yè)也要為自身所出版的產(chǎn)物尋求讀者的階段，這個(gè)階段會(huì)直接影響到出版社的經(jīng)濟(jì)效益。

(二)出版行業(yè)內(nèi)部控制的意義

出版行業(yè)的內(nèi)部控制可以確保信息的真實(shí)性和準(zhǔn)確性并且能夠有效的降低行業(yè)在經(jīng)營(yíng)過(guò)程中存在的風(fēng)險(xiǎn)，從保護(hù)財(cái)產(chǎn)以及資源的完整性和安全性，使出版行業(yè)的發(fā)展能夠得到促進(jìn)。近幾年，我國(guó)的出版行業(yè)得到了快速發(fā)展，國(guó)內(nèi)出版行業(yè)規(guī)模正在不斷壯大大中，出版數(shù)量也是日益增多，發(fā)行的渠道也變得更加豐富，同時(shí)銷(xiāo)售渠道也變得到了進(jìn)一步擴(kuò)充。出版企業(yè)在控制過(guò)程中應(yīng)當(dāng)針對(duì)業(yè)務(wù)特點(diǎn)以及業(yè)務(wù)中的關(guān)鍵點(diǎn)進(jìn)行控制，只有這樣才能使內(nèi)部控制工作得到落實(shí)，確保監(jiān)督、反饋、決策等環(huán)節(jié)的順利進(jìn)行。內(nèi)部控制需要滲透在出版也的經(jīng)營(yíng)管理工程中，并在存在業(yè)務(wù)流程的每一個(gè)環(huán)節(jié)中，應(yīng)當(dāng)從資金投入開(kāi)始，指導(dǎo)受到回報(bào)為止，每個(gè)環(huán)節(jié)都要做好內(nèi)部控制工作，只有這樣才能確保投資成功，避免企業(yè)投資過(guò)程中蒙受損失。

二、內(nèi)部控制存在的不足

(一)內(nèi)部控制制度不完善

雖然現(xiàn)階段出版行業(yè)加強(qiáng)了建立內(nèi)部控制制度的重視程度，但在內(nèi)部控制制度的建立上仍然存在著不合理的情況。例如，在出版行業(yè)中負(fù)責(zé)印刷、保管、發(fā)行的人員并沒(méi)有依據(jù)崗位進(jìn)行分離，在庫(kù)存管理過(guò)程中會(huì)涉及到出版、財(cái)務(wù)、存儲(chǔ)等多個(gè)部門(mén)，種類(lèi)繁多。實(shí)際操作中的核算手段無(wú)法滿(mǎn)足工作需求，這也是出版行業(yè)在財(cái)務(wù)管理過(guò)程中十分薄弱的一個(gè)環(huán)節(jié)。內(nèi)部控制制度的設(shè)計(jì)和執(zhí)行力度不足，導(dǎo)致出版業(yè)的資金管理混亂，在核算上經(jīng)常會(huì)導(dǎo)致信息失真，從而對(duì)出版業(yè)的發(fā)展產(chǎn)生不利影響。如果在出版業(yè)中不將相關(guān)的崗位人員進(jìn)行分離，很有可能會(huì)導(dǎo)致出庫(kù)過(guò)于隨意，出庫(kù)、入庫(kù)信息被隨意更改，隨意處理盤(pán)盈盈虧等情況，從而將會(huì)導(dǎo)致財(cái)務(wù)部門(mén)無(wú)法準(zhǔn)確的對(duì)出版物的發(fā)行數(shù)量進(jìn)行科學(xué)的監(jiān)督，也將會(huì)出現(xiàn)賬實(shí)不符問(wèn)題。

(二)內(nèi)部控制意識(shí)不全面

內(nèi)部控制需要良好的內(nèi)控意識(shí)支持，但從和實(shí)際情況來(lái)看，我國(guó)多數(shù)出版企業(yè)中的管理者并沒(méi)有對(duì)內(nèi)部控制的重要性有一個(gè)全面的認(rèn)識(shí)，內(nèi)控意識(shí)薄，缺乏系統(tǒng)的管理知識(shí)。編輯、出版、銷(xiāo)售是組成出版業(yè)務(wù)鏈的核心內(nèi)容。出版社應(yīng)當(dāng)向購(gòu)買(mǎi)書(shū)籍的版權(quán)或向知名作者約稿，然后再編輯作品、排版、印刷、宣傳、發(fā)行，最后通過(guò)書(shū)店銷(xiāo)售、訂購(gòu)等方式將讀物送到讀者手中。出版業(yè)終的管理層在對(duì)企業(yè)進(jìn)行管理時(shí)通常只注重核心內(nèi)容的發(fā)展，而認(rèn)為內(nèi)部控制是財(cái)務(wù)管理部門(mén)的工作，這是一種錯(cuò)誤的觀點(diǎn)，這樣將會(huì)導(dǎo)致內(nèi)部控制制度殘缺，甚至是不合理，導(dǎo)致企業(yè)不能隨著業(yè)務(wù)發(fā)展以及客觀環(huán)境的改變而改變。

(三)內(nèi)外監(jiān)督的力度不夠

大部分出版企業(yè)的審計(jì)范圍受限，內(nèi)部設(shè)計(jì)機(jī)構(gòu)也存在問(wèn)題。少數(shù)出版企業(yè)雖然在企業(yè)內(nèi)部設(shè)立了審計(jì)部門(mén)，但是設(shè)置的機(jī)構(gòu)并不合理，分工也不明確，相關(guān)部門(mén)的監(jiān)督作用無(wú)法得到發(fā)揮，評(píng)價(jià)以及防護(hù)力量也會(huì)受到影響。內(nèi)控制度實(shí)施上的不力導(dǎo)致部分內(nèi)審機(jī)構(gòu)缺乏嚴(yán)格的集體決策程序和授權(quán)管理，在對(duì)分支機(jī)構(gòu)的管理責(zé)任不到位，授權(quán)模糊，情況嚴(yán)重時(shí)甚至?xí)霈F(xiàn)、責(zé)權(quán)脫節(jié)等情況。

(四)組織機(jī)構(gòu)不完善

出版業(yè)的行業(yè)的組織機(jī)構(gòu)存在不完善的現(xiàn)象。我國(guó)的出版行業(yè)以中下企業(yè)為主，中小企業(yè)的人員有限，因此在人員職務(wù)的劃分無(wú)法與大企業(yè)相比。內(nèi)控制度與企業(yè)的規(guī)模也有著一定聯(lián)系，規(guī)模大的企業(yè)無(wú)論在內(nèi)部控制制度上還是組織機(jī)構(gòu)設(shè)置與小企業(yè)相比都更加完善。

三、加強(qiáng)出版行業(yè)內(nèi)部控制的對(duì)策

(一)加強(qiáng)內(nèi)部控制

出版企業(yè)應(yīng)當(dāng)努力健全自身的財(cái)務(wù)包過(guò)制度與民主協(xié)商制度，同時(shí)也要加強(qiáng)員工的素質(zhì)教育工作，以此提高員工的素質(zhì)培養(yǎng)，創(chuàng)造一個(gè)良好的環(huán)境。企業(yè)應(yīng)該科學(xué)的進(jìn)行人員的安排，保證不出現(xiàn)重復(fù)設(shè)置和交叉任職的現(xiàn)象。在工作中對(duì)要適當(dāng)?shù)陌l(fā)揮監(jiān)事會(huì)和董事會(huì)的作用，盡量保護(hù)企業(yè)所有者的合法權(quán)益，加強(qiáng)對(duì)企業(yè)內(nèi)部文化的控制與完善。出版企業(yè)的管理者需要增強(qiáng)法律意識(shí)和現(xiàn)代企業(yè)制度意識(shí)，自覺(jué)的接受專(zhuān)業(yè)知識(shí)的學(xué)習(xí)教育。

(二)加強(qiáng)對(duì)出版行業(yè)的風(fēng)險(xiǎn)控制

出版企業(yè)的內(nèi)部控制中依舊存在著一定的風(fēng)險(xiǎn)控制情況，出版企業(yè)需要建立適當(dāng)?shù)娘L(fēng)險(xiǎn)監(jiān)控制度，從而加強(qiáng)企業(yè)在經(jīng)營(yíng)活動(dòng)中對(duì)風(fēng)險(xiǎn)的動(dòng)態(tài)監(jiān)控和追蹤。相關(guān)人員需要時(shí)刻消費(fèi)者消費(fèi)觀念的轉(zhuǎn)變和產(chǎn)業(yè)的動(dòng)態(tài)變化，從而對(duì)風(fēng)險(xiǎn)進(jìn)行預(yù)判。同時(shí)，出版企業(yè)在經(jīng)營(yíng)過(guò)程中，還應(yīng)當(dāng)建立適當(dāng)?shù)娘L(fēng)險(xiǎn)處理和應(yīng)急管理機(jī)制，現(xiàn)代出版企業(yè)完全可以同具有實(shí)力的電商企業(yè)進(jìn)行合作，共同對(duì)風(fēng)險(xiǎn)進(jìn)行抵御，加強(qiáng)對(duì)出版行業(yè)的風(fēng)險(xiǎn)控制能夠有效的保證出版行業(yè)的經(jīng)濟(jì)效益，從而提高內(nèi)部控制的作用。

(三)信息與溝通

出版企業(yè)應(yīng)加大對(duì)信息與溝通建設(shè)上的投入，使收取信息的能力得到提高，通過(guò)相機(jī)的管理手段和先進(jìn)的技術(shù)対企業(yè)進(jìn)行科學(xué)管理，從而提高企業(yè)在編輯、出版、印刷、發(fā)行等環(huán)節(jié)的管理效率，盡量降低每個(gè)程序終的風(fēng)險(xiǎn)，從而能夠提供真實(shí)、準(zhǔn)確、完整的企業(yè)的經(jīng)營(yíng)信息，為企業(yè)的管理者進(jìn)行決定提供準(zhǔn)確的數(shù)據(jù)參考。信息和溝通是組成內(nèi)部控制的兩個(gè)重要元素，是企業(yè)機(jī)構(gòu)能夠合理運(yùn)轉(zhuǎn)的中樞系統(tǒng)。信息和溝通需要貫穿企業(yè)生產(chǎn)和經(jīng)營(yíng)過(guò)程中的每一個(gè)環(huán)節(jié)，因此出版社必須要完善企業(yè)信息與溝通制度，提高部門(mén)之間的聯(lián)系，從而使企業(yè)中各個(gè)部門(mén)以及企業(yè)中的每一名員工都能主動(dòng)的參與到內(nèi)部控制建設(shè)中。企業(yè)應(yīng)當(dāng)創(chuàng)造一個(gè)相對(duì)寬的信息溝通環(huán)境，建立一個(gè)快速反饋機(jī)制，從而使企業(yè)的信息能夠?qū)崿F(xiàn)由上向下傳遞，對(duì)經(jīng)營(yíng)過(guò)程中出現(xiàn)的問(wèn)題進(jìn)行糾正，降低企業(yè)的經(jīng)濟(jì)損失。

四、結(jié)束語(yǔ)

第5篇：內(nèi)部控制論文范文

藥品是醫(yī)院正常運(yùn)營(yíng)的物資基礎(chǔ)，藥品的質(zhì)量與患者生命健康有直接的關(guān)系，對(duì)醫(yī)院整體的形象也具有很大的影響，而藥品的成本則直接關(guān)系到醫(yī)院整體的經(jīng)濟(jì)效益。因此，在藥品采購(gòu)過(guò)程中，應(yīng)該加強(qiáng)內(nèi)部控制，加強(qiáng)醫(yī)院藥品采購(gòu)內(nèi)部控制的重要性主要體現(xiàn)在以下幾個(gè)方面：一是通過(guò)藥品采購(gòu)內(nèi)部控制，能夠有效的降低藥品的采購(gòu)成本，在很大程度上就能增加醫(yī)院整體的收益，并且降低了醫(yī)院醫(yī)療費(fèi)用水平，有助于提高醫(yī)院的接診率，對(duì)提高醫(yī)院整體的形象也具有很重要的意義；二是加強(qiáng)藥品采購(gòu)內(nèi)部控制，規(guī)范藥品采購(gòu)，符合國(guó)家相關(guān)政策要求。國(guó)家出臺(tái)了一系列針對(duì)藥品采購(gòu)規(guī)范的政策，能夠促進(jìn)藥品采購(gòu)?fù)緩降暮侠硇?，避免在藥品采?gòu)過(guò)程中出現(xiàn)牟取私利、等現(xiàn)象，為醫(yī)院運(yùn)行創(chuàng)建了一個(gè)良好的市場(chǎng)環(huán)境，同時(shí)也為患者提供了一個(gè)低消費(fèi)高質(zhì)量的治療機(jī)會(huì)。所以，加強(qiáng)醫(yī)院藥品采購(gòu)內(nèi)部控制是保證醫(yī)院醫(yī)療活動(dòng)的基礎(chǔ)，能夠?yàn)獒t(yī)院長(zhǎng)期運(yùn)營(yíng)提供穩(wěn)定的前提；三是在市場(chǎng)經(jīng)濟(jì)運(yùn)行環(huán)境下，醫(yī)院的種類(lèi)繁多，醫(yī)院之間的競(jìng)爭(zhēng)力越來(lái)越大，除了醫(yī)療設(shè)備、醫(yī)療團(tuán)隊(duì)素質(zhì)等因素外，保證醫(yī)院藥品采購(gòu)的規(guī)范合理性，提高藥品質(zhì)量，降低醫(yī)院藥品采購(gòu)成本，有助于提升醫(yī)院的競(jìng)爭(zhēng)力，幫助醫(yī)院樹(shù)立公信力度。

二、醫(yī)院藥品采購(gòu)內(nèi)部控制中存在的問(wèn)題

醫(yī)院藥品采購(gòu)是醫(yī)院正常運(yùn)營(yíng)的基礎(chǔ)，對(duì)醫(yī)院整體的經(jīng)營(yíng)效益具有直接的關(guān)系，然而現(xiàn)階段，醫(yī)院藥品采購(gòu)內(nèi)部控制中還存在一定的問(wèn)題，具體體現(xiàn)在以下幾個(gè)方面：一是部門(mén)醫(yī)院在藥品采購(gòu)過(guò)程中存在盲目現(xiàn)象。藥品采購(gòu)部門(mén)沒(méi)有嚴(yán)格的遵守藥品采購(gòu)計(jì)劃，過(guò)早采購(gòu)或采購(gòu)滯后，導(dǎo)致醫(yī)院藥品積壓、脫銷(xiāo)等問(wèn)題。有些新進(jìn)入的藥品，也缺乏控制措施，導(dǎo)致醫(yī)院藥品品種多又濫。引起藥品盲目采購(gòu)問(wèn)題，主要是因?yàn)獒t(yī)院相關(guān)業(yè)務(wù)水平相對(duì)較低，或者是藥品采購(gòu)人員存在私心，，導(dǎo)致醫(yī)院資產(chǎn)大量浪費(fèi)。二是醫(yī)院藥品的質(zhì)量關(guān)系著患者的生命健康，在藥品采購(gòu)過(guò)程中，必須選擇質(zhì)量好、價(jià)格適中的產(chǎn)品。如果在醫(yī)院采購(gòu)一些違規(guī)的藥品，藥品的質(zhì)量難以保障，同時(shí)也會(huì)增加藥品的采購(gòu)價(jià)格，從而增加了患者的醫(yī)療費(fèi)用。一些醫(yī)院沒(méi)有進(jìn)行集中招標(biāo)而進(jìn)行私自采購(gòu)以獲取回扣；另外有關(guān)的監(jiān)管部門(mén)沒(méi)有履行自我職責(zé)，在藥品采購(gòu)過(guò)程中沒(méi)有實(shí)行有效的監(jiān)督管理。三是現(xiàn)階段，部分醫(yī)院雖然也設(shè)置了藥品采購(gòu)的審計(jì)單位，但在設(shè)置上相對(duì)簡(jiǎn)單，審計(jì)人員甚至不具備專(zhuān)業(yè)的藥品檢測(cè)知識(shí)，不能對(duì)藥品采購(gòu)做出準(zhǔn)確的評(píng)價(jià)，也不能做好對(duì)藥品的防護(hù)工作。有些醫(yī)院為了省事，甚至濾過(guò)了書(shū)面請(qǐng)購(gòu)環(huán)節(jié)，僅僅靠采購(gòu)員口頭確定，給藥品采購(gòu)內(nèi)部控制工作造成很大的困難，同時(shí)也增加了藥品采購(gòu)內(nèi)部控制的成本。四是藥品驗(yàn)收是藥品質(zhì)量檢測(cè)最為關(guān)鍵的環(huán)節(jié)，一些醫(yī)院沒(méi)有設(shè)置專(zhuān)門(mén)的藥品驗(yàn)收人員，藥品驗(yàn)收也是由采購(gòu)部門(mén)完成。在驗(yàn)收過(guò)程中，工作人員僅僅能夠確認(rèn)藥品的數(shù)量，卻很難保證藥品質(zhì)量。同時(shí)，對(duì)藥品驗(yàn)收的監(jiān)管制度不夠嚴(yán)密，也會(huì)出現(xiàn)藥品數(shù)量、批號(hào)報(bào)錯(cuò)等問(wèn)題。五是付款是藥品采購(gòu)業(yè)務(wù)中最后環(huán)節(jié)，同樣需要對(duì)其進(jìn)行嚴(yán)格的內(nèi)部控制，如果付款過(guò)程中出現(xiàn)問(wèn)題，會(huì)直接影響采購(gòu)內(nèi)部控制的效果。一般來(lái)說(shuō)，藥品采購(gòu)付款方式為現(xiàn)金支付，但是這種方式的憑據(jù)、申請(qǐng)等都較為原始，醫(yī)院財(cái)務(wù)部門(mén)的出納、會(huì)計(jì)沒(méi)有保持合適的內(nèi)部關(guān)系，與國(guó)家相關(guān)的財(cái)務(wù)管理?xiàng)l例不符；六是現(xiàn)階段，大部分醫(yī)院進(jìn)行藥品采購(gòu)時(shí)，都是采用賒賬的方式，與供應(yīng)商之間存在一定的債務(wù)關(guān)系，需要定期對(duì)相關(guān)的賬目進(jìn)行核對(duì)，保證相關(guān)款項(xiàng)對(duì)實(shí)際相符，在核對(duì)確認(rèn)后，相關(guān)人員需要進(jìn)行簽名，對(duì)賬目的核對(duì)工作承擔(dān)相應(yīng)的責(zé)任。

三、加強(qiáng)醫(yī)院藥品采購(gòu)內(nèi)部控制的有效途徑

第6篇：內(nèi)部控制論文范文

關(guān)鍵詞：藥品采購(gòu)；內(nèi)部控制；問(wèn)題；建議

隨著社會(huì)的發(fā)展，醫(yī)療技術(shù)越來(lái)越先進(jìn)，醫(yī)療費(fèi)用卻越來(lái)越高，人民群眾看病難、看病貴的問(wèn)題也越來(lái)越嚴(yán)重，究其原因是多方面的，除了醫(yī)療機(jī)制不完善的外部因素外，更主要的是醫(yī)院內(nèi)部控制薄弱。因此，必須建立健全醫(yī)院內(nèi)部控制制度，加大執(zhí)行力度，充分發(fā)揮醫(yī)院內(nèi)部控制的作用，這對(duì)不斷推進(jìn)醫(yī)院改革與發(fā)展，提高醫(yī)院的經(jīng)營(yíng)管理水平和可持續(xù)發(fā)展具有重要意義。

一、醫(yī)院藥品采購(gòu)內(nèi)部控制概述

（1）醫(yī)院藥品概述。醫(yī)院開(kāi)展醫(yī)療服務(wù)活動(dòng)的基本物資就是藥品，同時(shí)藥品也是醫(yī)院流動(dòng)資金的重要組成部分。藥品質(zhì)量的優(yōu)劣，與患者的身體健康乃至生命安全息息相關(guān)，更能影響到醫(yī)院的經(jīng)濟(jì)效益和是否健康發(fā)展，所以藥品采購(gòu)非常重要。

（2）醫(yī)院藥品采購(gòu)的內(nèi)部控制。藥品采購(gòu)的內(nèi)部控制是由醫(yī)院管理層和全體員工共同實(shí)施的、旨在實(shí)現(xiàn)藥品采購(gòu)控制目標(biāo)的過(guò)程。

（3）醫(yī)院藥品采購(gòu)的控制目標(biāo)。醫(yī)院應(yīng)根據(jù)衛(wèi)生部制定的《醫(yī)療機(jī)構(gòu)財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)內(nèi)部控制規(guī)定（試行）》以及國(guó)家有關(guān)法律法規(guī)，制定采購(gòu)制度。

二、醫(yī)院藥品采購(gòu)內(nèi)部控制中存在的問(wèn)題與建議

問(wèn)題1：盲目采購(gòu)藥品。藥品超儲(chǔ)積壓或供應(yīng)脫節(jié)是藥品采購(gòu)內(nèi)部控制中的主要問(wèn)題，究其原因，主要是缺乏嚴(yán)格的藥品采購(gòu)申請(qǐng)，或藥品采購(gòu)申請(qǐng)依據(jù)不充分、不適當(dāng)，采購(gòu)部門(mén)憑經(jīng)驗(yàn)或喜好來(lái)采購(gòu)藥品，缺乏藥品采購(gòu)可行性分析，盲目進(jìn)行采購(gòu)，沒(méi)有嚴(yán)格的藥品采購(gòu)申請(qǐng)審批控制制度。建議：合理采購(gòu)藥品。藥品采購(gòu)必須由藥房根據(jù)需求和業(yè)務(wù)需要提出申請(qǐng)，進(jìn)行可行性分析后，經(jīng)分管采購(gòu)的負(fù)責(zé)人在授權(quán)的權(quán)限內(nèi)進(jìn)行審批，然后提交藥品采購(gòu)部門(mén)方可采購(gòu)。

問(wèn)題2：違規(guī)采購(gòu)藥品。首先，采購(gòu)人員規(guī)避藥品招標(biāo)采購(gòu)，擅自采購(gòu)藥品。招標(biāo)采購(gòu)是在公開(kāi)、公平、公正和誠(chéng)實(shí)信用的基礎(chǔ)上進(jìn)行的，整個(gè)招標(biāo)過(guò)程是在陽(yáng)光下運(yùn)行的，降低了原采購(gòu)模式下的利益，這就導(dǎo)致采購(gòu)人員為了個(gè)人利益而選擇有回扣的供應(yīng)商。其次，不相容職務(wù)未分離，沒(méi)有形成有效的制約和監(jiān)督。建議：規(guī)范采購(gòu)藥品。首先，必須加大醫(yī)院紀(jì)檢部門(mén)、審計(jì)部門(mén)、財(cái)務(wù)部門(mén)等相關(guān)部門(mén)的監(jiān)督力度，規(guī)范采購(gòu)渠道，確保國(guó)家的這一醫(yī)改政策得到有效地執(zhí)行。其次，由藥品采購(gòu)部門(mén)、財(cái)務(wù)部門(mén)等相關(guān)部門(mén)共同在全省范圍內(nèi)政府集中招標(biāo)，供應(yīng)商選擇、采購(gòu)合同的擬定與審批必須相分離。

問(wèn)題3：驗(yàn)收藥品不規(guī)范。醫(yī)院的驗(yàn)收藥品制度尚不健全，沒(méi)有獨(dú)立的驗(yàn)收部門(mén)或指定專(zhuān)人驗(yàn)收，而是由采購(gòu)部門(mén)直接驗(yàn)收，驗(yàn)收時(shí)不嚴(yán)格執(zhí)行驗(yàn)收制度，重量不重質(zhì)，存在以少報(bào)多、以次充好的現(xiàn)象。建議：醫(yī)院應(yīng)建立嚴(yán)格的驗(yàn)收制度，合理設(shè)置崗位，明確各個(gè)崗位的職責(zé)和權(quán)限，可以成立一個(gè)專(zhuān)門(mén)的驗(yàn)收部門(mén)或指定專(zhuān)人進(jìn)行驗(yàn)收，按照采購(gòu)單，仔細(xì)核對(duì)藥品的品種、規(guī)格、數(shù)量、質(zhì)量以及其他相關(guān)內(nèi)容，驗(yàn)收后必須出具檢驗(yàn)報(bào)告、計(jì)量報(bào)告和驗(yàn)收?qǐng)?bào)告。

問(wèn)題4：輕視付款控制。首先，付款方式不恰當(dāng)?，F(xiàn)金交易是違背國(guó)家規(guī)定的現(xiàn)金管理?xiàng)l例和支付結(jié)算辦法的。對(duì)于用現(xiàn)金支付的交易，因?yàn)槿鄙僖粋€(gè)付款申請(qǐng)的流程，而導(dǎo)致會(huì)計(jì)與出納之間不能形成很好的控制關(guān)系。其次，付款程序不規(guī)范。有關(guān)人員在付款時(shí)，直接把發(fā)票等結(jié)算單據(jù)交主管領(lǐng)導(dǎo)審批后，就交給了財(cái)務(wù)部門(mén)執(zhí)行，沒(méi)有突出財(cái)務(wù)部門(mén)的職能，無(wú)法對(duì)該筆業(yè)務(wù)的真實(shí)性、合法性和有效性進(jìn)行審核。建議：加強(qiáng)付款控制。首先，根據(jù)國(guó)家支付結(jié)算辦法的相關(guān)規(guī)定，采購(gòu)價(jià)款一般應(yīng)通過(guò)銀行辦理轉(zhuǎn)賬結(jié)算，改變付款方式，以保證資金安全。其次，規(guī)范付款程序。財(cái)務(wù)部門(mén)對(duì)采購(gòu)部門(mén)提交付款業(yè)務(wù)的真實(shí)性進(jìn)行審核，然后對(duì)采購(gòu)發(fā)票的真實(shí)性、合法性和有效性進(jìn)行審核，最后，由主管領(lǐng)導(dǎo)在規(guī)定的權(quán)限內(nèi)審批，財(cái)務(wù)部門(mén)根據(jù)審批意見(jiàn)執(zhí)行付款。規(guī)范審批權(quán)限，制定審批上限，對(duì)權(quán)限外的大額資金支付要實(shí)行集體審批的辦法。

問(wèn)題5：沒(méi)有明確規(guī)定與供應(yīng)商的對(duì)賬辦法。醫(yī)院有時(shí)候會(huì)采用賒賬的方式采購(gòu)藥品，這就必然形成了債務(wù)，從而需要與供應(yīng)商及時(shí)核對(duì)賬目，但是，由于對(duì)賬辦法不明確，很容易出現(xiàn)各種問(wèn)題。建議：明確與供應(yīng)商的對(duì)賬辦法，制定相關(guān)規(guī)定，發(fā)現(xiàn)問(wèn)題及時(shí)查明原因，分清責(zé)任按有關(guān)的規(guī)定進(jìn)行處理。

三、結(jié)束語(yǔ)

藥品采購(gòu)是醫(yī)院正常運(yùn)行的重要環(huán)節(jié)，建立健全藥品的內(nèi)部控制制度，形成完善的藥品采購(gòu)內(nèi)部牽制和監(jiān)督制約機(jī)制，才能有效地規(guī)避風(fēng)險(xiǎn)，保證醫(yī)院的資金安全，同時(shí)能夠有效地降低醫(yī)療成本，使醫(yī)院向著“高效、優(yōu)質(zhì)、低耗”的健康方向發(fā)展。

作者:湯靈娜 單位:云南省紅河州彌勒市人民醫(yī)院

第7篇：內(nèi)部控制論文范文

關(guān)鍵詞：會(huì)計(jì)信息化；內(nèi)部控制；企業(yè)管理

企業(yè)實(shí)現(xiàn)內(nèi)部控制是為了保證信息的正確和完整，保護(hù)企業(yè)資產(chǎn)安全，促進(jìn)經(jīng)營(yíng)管理政策能夠有效實(shí)施，防止舞弊行為和控制經(jīng)營(yíng)風(fēng)險(xiǎn)。研究企業(yè)會(huì)計(jì)信息化內(nèi)部控制有利于提高經(jīng)營(yíng)效率和效果，促進(jìn)企業(yè)實(shí)現(xiàn)發(fā)展。從會(huì)計(jì)信息化的主要特征著手，闡述會(huì)計(jì)信息化條件下信息化對(duì)企業(yè)對(duì)內(nèi)部控制的主要影響，分析了內(nèi)部控制面臨的主要問(wèn)題，提出了會(huì)計(jì)信息化條件下完善內(nèi)部控制制度。

一、會(huì)計(jì)信息化的主要內(nèi)容

在現(xiàn)代的企業(yè)中，“會(huì)計(jì)信息化”主要指的是利用現(xiàn)代信息技術(shù)去對(duì)會(huì)計(jì)信息進(jìn)行統(tǒng)一科學(xué)的管理，其中包括了對(duì)會(huì)計(jì)信息的獲取、加工、傳輸、應(yīng)用等多個(gè)不同的內(nèi)容，而目現(xiàn)代信息技術(shù)主要指的是計(jì)算機(jī)技術(shù)、網(wǎng)絡(luò)通信技術(shù)等。“會(huì)計(jì)信息化”可以為企業(yè)的經(jīng)營(yíng)管理、控制決策以及經(jīng)濟(jì)運(yùn)行提供更準(zhǔn)確，更全面數(shù)據(jù)信息，從而促進(jìn)企業(yè)的長(zhǎng)期健康發(fā)展。會(huì)計(jì)信息化是基于科學(xué)技術(shù)不斷發(fā)展的基礎(chǔ)上所形成的社會(huì)產(chǎn)物，它同時(shí)也是企業(yè)會(huì)計(jì)發(fā)展的一個(gè)重點(diǎn)方向。會(huì)計(jì)信息化除了需要將現(xiàn)代計(jì)算機(jī)技術(shù)、網(wǎng)絡(luò)通信技術(shù)等信息技術(shù)科學(xué)合理的應(yīng)用到企業(yè)的會(huì)計(jì)工作中之外，還必須在此基礎(chǔ)上有效的結(jié)合傳統(tǒng)會(huì)計(jì)核算、業(yè)務(wù)核算、財(cái)務(wù)管理等相關(guān)內(nèi)容，不斷促進(jìn)會(huì)計(jì)工作的發(fā)展，實(shí)現(xiàn)會(huì)計(jì)實(shí)務(wù)信息化、會(huì)計(jì)教育的信息化、會(huì)計(jì)管理信息化等。

二、企業(yè)會(huì)計(jì)信息化內(nèi)部控制存在著的問(wèn)題

1.會(huì)計(jì)信息安全得不到有效的保障。傳統(tǒng)的會(huì)計(jì)工作是通過(guò)人工手寫(xiě)的方式進(jìn)行會(huì)計(jì)信息的記錄的，這樣的記錄方法是無(wú)法進(jìn)行隨意的修改的，在信息的安全性上有著非常高的保障。而會(huì)計(jì)信息化下采用的是計(jì)算機(jī)錄入，并在完成相關(guān)程序的計(jì)算后，交由會(huì)計(jì)人員進(jìn)行將數(shù)據(jù)的存儲(chǔ)。這一過(guò)程存在著較大的安全風(fēng)險(xiǎn)，而且數(shù)據(jù)的修改或刪除可以不留下任何痕跡。此外，計(jì)算機(jī)病毒的攻擊、黑客的入侵等也可能會(huì)造成會(huì)計(jì)信息被修改或丟失。所以，會(huì)計(jì)信息化環(huán)境下的信息安全性問(wèn)題是企業(yè)內(nèi)部控制所必須重視的主要問(wèn)題之一。2.授權(quán)方式影響到內(nèi)部控制的有效性。以往的企業(yè)內(nèi)部信息處理都是通過(guò)手工的方式進(jìn)行，它的授權(quán)過(guò)程也是由上至下一層層授權(quán)，具體的授權(quán)方式主要是通過(guò)簽字或蓋章的形式完成的，而信息化環(huán)境下的授權(quán)方式已經(jīng)由于人與人間的授權(quán)變成為人與計(jì)算機(jī)之的授權(quán)，簽名與蓋章的授權(quán)方式也轉(zhuǎn)化為授權(quán)文件、授權(quán)指令或授權(quán)密碼等方式。在這一過(guò)程中，如果出現(xiàn)授權(quán)文件、授權(quán)密碼管理不善或被人非法盜用的情況，就會(huì)讓企業(yè)內(nèi)部的權(quán)利外泄。此外，如果存在的情況，這也會(huì)大大增加企業(yè)的風(fēng)險(xiǎn)，這必定會(huì)嚴(yán)重威脅到企業(yè)內(nèi)部控制管理的有效性。3.會(huì)計(jì)信息化系統(tǒng)風(fēng)險(xiǎn)缺乏有效的控制。系統(tǒng)風(fēng)險(xiǎn)缺乏有效的控制管理是目前我國(guó)企業(yè)會(huì)計(jì)信息化內(nèi)部控制中的一個(gè)重點(diǎn)問(wèn)題。隨著社會(huì)經(jīng)濟(jì)的不斷發(fā)展，經(jīng)濟(jì)一體化也在不斷的加深，基于在的前提，企業(yè)所面臨的風(fēng)險(xiǎn)也在不斷增加，而且其復(fù)雜程度也變得越來(lái)越高，如果不能對(duì)企業(yè)會(huì)計(jì)信息化下的系統(tǒng)風(fēng)險(xiǎn)進(jìn)行有效的控制，必定會(huì)嚴(yán)重阻礙到企業(yè)的發(fā)展。其中包括了財(cái)務(wù)軟件系統(tǒng)內(nèi)部銜接性差、信息數(shù)據(jù)的兼容性不高、安全保密性不強(qiáng)等一系列的問(wèn)題，而且部分企業(yè)自身沒(méi)有足夠的能力進(jìn)行信息化系統(tǒng)的維護(hù)與開(kāi)發(fā)，一旦系統(tǒng)出現(xiàn)問(wèn)題，不僅無(wú)法在第一時(shí)間解決，還可能會(huì)導(dǎo)致整個(gè)會(huì)計(jì)信息系統(tǒng)的癱瘓。

三、改善企業(yè)會(huì)計(jì)信息化內(nèi)部控制問(wèn)題的對(duì)策

1.建立嚴(yán)密的控制制度。會(huì)計(jì)控制制度是企業(yè)內(nèi)部控制工作的基礎(chǔ)保障，要進(jìn)一步的完善企業(yè)會(huì)計(jì)信息化的內(nèi)部控制，就必須加強(qiáng)企業(yè)會(huì)計(jì)控制制度的建設(shè)工作。企業(yè)財(cái)政部門(mén)作為會(huì)計(jì)工作的核心部門(mén)，必須嚴(yán)格按照相關(guān)規(guī)范去進(jìn)行內(nèi)部控制制度的建設(shè)與實(shí)施，并積極協(xié)調(diào)好相關(guān)部門(mén)的內(nèi)部控制管理工作，努力營(yíng)造出良好的內(nèi)部控制環(huán)境，并在實(shí)際的工作中不斷的進(jìn)行會(huì)計(jì)控制制度的優(yōu)化與完善，從而更好的保障企業(yè)會(huì)計(jì)信息的準(zhǔn)確性、全面性和實(shí)時(shí)性，促進(jìn)企業(yè)的健康發(fā)展。2.加強(qiáng)對(duì)內(nèi)部控制系統(tǒng)的控制管理。隨著信息技術(shù)的不斷發(fā)展，操作系統(tǒng)的缺陷也變得越來(lái)越明顯，同時(shí)用戶(hù)的數(shù)量也在不但增加，為了保障會(huì)計(jì)信息系統(tǒng)運(yùn)行過(guò)程中的安全性與穩(wěn)定性，必須加強(qiáng)對(duì)內(nèi)部控制系統(tǒng)的管理維護(hù)工作，嚴(yán)格每一個(gè)操作過(guò)程，并安排相關(guān)人員進(jìn)行系統(tǒng)軟硬件的檢驗(yàn)與維護(hù)。為了避免系統(tǒng)出現(xiàn)問(wèn)題是會(huì)計(jì)信息的丟失，還必須定期進(jìn)行會(huì)計(jì)檔案的備份。此外，還要明確出每個(gè)用戶(hù)所具有的權(quán)限，避免出現(xiàn)越權(quán)使用的情況。對(duì)登錄進(jìn)入系統(tǒng)的工作人員應(yīng)該進(jìn)行必要的監(jiān)控和記錄，這可以更好的保證信息的使用安全和使用效率。3.加強(qiáng)外部監(jiān)督管理機(jī)制。在企業(yè)會(huì)計(jì)信息化的環(huán)境下，應(yīng)該充分的發(fā)揮出審計(jì)部門(mén)的作用。為了保障內(nèi)部審計(jì)工作的獨(dú)立性與權(quán)威性，避免出審計(jì)部門(mén)形同虛設(shè)問(wèn)題的出現(xiàn)，應(yīng)該將其設(shè)置在其他部門(mén)職能之上。并且將其主要工作職能由差錯(cuò)防弊轉(zhuǎn)換成對(duì)企業(yè)的管理做出分析、評(píng)價(jià)以及提出管理建議等方面上來(lái)。此外，還應(yīng)該進(jìn)行企業(yè)財(cái)務(wù)活動(dòng)的分類(lèi)，按照實(shí)際經(jīng)濟(jì)風(fēng)險(xiǎn)進(jìn)來(lái)判斷是否需要審計(jì)部門(mén)的監(jiān)督，這樣不僅可以有效的提升企業(yè)內(nèi)部的控制力量，還有利于提升整體控制水平。同時(shí)還要加強(qiáng)會(huì)計(jì)人員的學(xué)習(xí)力度，掌握最新的業(yè)務(wù)能力，促進(jìn)企業(yè)會(huì)計(jì)工作的發(fā)展。

四、結(jié)束語(yǔ)

企業(yè)會(huì)計(jì)信息化是其會(huì)計(jì)工作所發(fā)展的必然趨勢(shì)，在實(shí)際的應(yīng)用當(dāng)中，為了提升企業(yè)內(nèi)部控制的有效的，應(yīng)該建立其一個(gè)嚴(yán)密的內(nèi)部控制管理制度，并在此基礎(chǔ)上加強(qiáng)對(duì)內(nèi)部控制系統(tǒng)的維護(hù)與管理和外部監(jiān)管機(jī)制的建立，保證企業(yè)信息的安全，促進(jìn)企業(yè)的長(zhǎng)期穩(wěn)定發(fā)展。

參考文獻(xiàn)

[1]韓梅.企業(yè)會(huì)計(jì)信息化內(nèi)部控制問(wèn)題研究[J].商場(chǎng)現(xiàn)代化，2015，（2）：221-222.

[2]殷彬.企業(yè)會(huì)計(jì)信息化內(nèi)部控制問(wèn)題研究[J].商業(yè)，2015，（2）：190-191.

第8篇：內(nèi)部控制論文范文

航天內(nèi)控管理操作是一項(xiàng)較為長(zhǎng)期的系統(tǒng)化工程，要對(duì)企業(yè)外部資源結(jié)構(gòu)和內(nèi)部控制要素進(jìn)行綜合分析和評(píng)價(jià)，處理好控制目標(biāo)、控制要點(diǎn)以及控制手段等各個(gè)方面的管理要點(diǎn)。（一）控制目標(biāo)。航天企業(yè)財(cái)務(wù)內(nèi)部控制目標(biāo)主要是指管理系統(tǒng)下內(nèi)部財(cái)務(wù)管理結(jié)構(gòu)下的組織管理活動(dòng)，要增強(qiáng)與內(nèi)控工作執(zhí)行前期中控制目標(biāo)的一致性、協(xié)調(diào)性。在經(jīng)濟(jì)管理控制中，相關(guān)管理負(fù)責(zé)人和審計(jì)人員只有制定出完善的財(cái)務(wù)內(nèi)部控制評(píng)價(jià)機(jī)制，才能更好地踐行最終的控制成果目標(biāo)。因此，在航天企業(yè)內(nèi)控管理工作的實(shí)施中，要充分掌握基本管理結(jié)構(gòu)各個(gè)控制環(huán)節(jié)的相關(guān)要求，不斷探索企業(yè)的財(cái)務(wù)內(nèi)控目標(biāo)。（二）控制手段。指標(biāo)評(píng)價(jià)在航天企業(yè)內(nèi)控方法中得到了普遍的應(yīng)用。對(duì)于企業(yè)的內(nèi)部控制管理活動(dòng)而言，手段型指標(biāo)和成果型指標(biāo)的采用是指標(biāo)評(píng)價(jià)的關(guān)注點(diǎn)。其中，手段型指標(biāo)是指崗位倒班、信息審核以及記錄憑證等評(píng)價(jià)指標(biāo)；而應(yīng)付賬款和會(huì)計(jì)信息等是成果型指標(biāo)的內(nèi)容。然而，手段型指標(biāo)要加強(qiáng)與結(jié)果型指標(biāo)的綜合運(yùn)用，更加全面地反映出企業(yè)的業(yè)務(wù)管理活動(dòng)，要對(duì)控制成果性指標(biāo)進(jìn)行深入分析。

二、航天企業(yè)財(cái)務(wù)內(nèi)部控制體系所存在的不足之處

（一）缺少完善的內(nèi)部控制制度。在航天事業(yè)工作開(kāi)展中，財(cái)務(wù)內(nèi)部控制體系的構(gòu)建是企業(yè)穩(wěn)定發(fā)展的重要影響因素。一些航天企業(yè)并不重視財(cái)務(wù)內(nèi)部控制制度的建立，管理控制制度的并不科學(xué)、先進(jìn)財(cái)務(wù)內(nèi)部控制時(shí)效性很難得以體現(xiàn)，無(wú)法進(jìn)行企業(yè)財(cái)務(wù)的優(yōu)化配置與利用。航天企業(yè)財(cái)務(wù)內(nèi)部控制制度的不完善，引發(fā)了企業(yè)極大地安全風(fēng)險(xiǎn)，而且一些財(cái)務(wù)管理?xiàng)l例制定較為混亂、無(wú)序，企業(yè)財(cái)務(wù)內(nèi)部經(jīng)營(yíng)環(huán)境有待于進(jìn)一步提升。（二）航天企業(yè)內(nèi)部控制監(jiān)督效能難以發(fā)揮。航天企業(yè)內(nèi)控工作的執(zhí)行要求與市場(chǎng)化經(jīng)濟(jì)要求有著極其緊密的聯(lián)系，主要是由于航天企業(yè)文化體系背景是在各個(gè)組織全體員工下建立的，將企業(yè)目標(biāo)戰(zhàn)略、營(yíng)銷(xiāo)戰(zhàn)略等納為企業(yè)整體文化體系的框架中。但是，在航天企業(yè)的文化背景下，企業(yè)財(cái)務(wù)內(nèi)部控制體系的執(zhí)行力度嚴(yán)重缺失，并沒(méi)有建立起高度的財(cái)務(wù)內(nèi)部控制體系監(jiān)督機(jī)制，在具體財(cái)務(wù)內(nèi)控工作中，內(nèi)部審計(jì)工作有著較大的依賴(lài)性，尚未實(shí)現(xiàn)完全獨(dú)立，容易受到各個(gè)部門(mén)的約束，企業(yè)內(nèi)部計(jì)劃部門(mén)、技術(shù)部門(mén)以及宇航部門(mén)等組織部門(mén)的監(jiān)控力度明顯不足。此外，各個(gè)部門(mén)之間也缺少相互交流與協(xié)作，難以形成良好的相互監(jiān)督氛圍。管理模式也存在著較多問(wèn)題，企業(yè)內(nèi)部獎(jiǎng)勵(lì)與約束機(jī)制較不完善，薪資福利較不合理，很難調(diào)動(dòng)相關(guān)工作人員的工作熱情。（三）企業(yè)信息化建設(shè)程度不夠深入。在航天企業(yè)財(cái)務(wù)內(nèi)控體系的構(gòu)建中，信息化建設(shè)管理工作的地位不可估量，對(duì)于企業(yè)財(cái)務(wù)內(nèi)控水平的提升具有深遠(yuǎn)的意義。但是，航天企業(yè)各個(gè)部門(mén)并不明確自身的權(quán)責(zé)范圍，信息傳遞效率并不高，很難信息資源的實(shí)時(shí)與共享，與此同時(shí)，航天企業(yè)內(nèi)部也沒(méi)有設(shè)置獨(dú)立的信息交流平臺(tái)，大大增加了企業(yè)員工查閱并下載資料、文件工作的難度性，對(duì)于一些重大事項(xiàng)，相關(guān)工作人員難以及時(shí)反饋給上層管理者，進(jìn)而造成了極大地財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)。

三、航天企業(yè)財(cái)務(wù)內(nèi)部控制體系的相關(guān)建議

（一）不斷提升企業(yè)財(cái)務(wù)內(nèi)部控制的認(rèn)知程度。航天企業(yè)各個(gè)部門(mén)和相關(guān)管理人員要充分認(rèn)識(shí)到財(cái)務(wù)內(nèi)部控制工作的重要性，不斷提升財(cái)務(wù)內(nèi)部控制觀念的認(rèn)知程度，要將內(nèi)控體系制度作為內(nèi)控工作執(zhí)行環(huán)節(jié)中重要的監(jiān)督標(biāo)準(zhǔn)，進(jìn)一步鞏固自身在市場(chǎng)經(jīng)濟(jì)的主導(dǎo)性地位。眾所周知，航天企業(yè)是國(guó)有經(jīng)濟(jì)產(chǎn)業(yè)中不可或缺的一部分，對(duì)于國(guó)有經(jīng)濟(jì)進(jìn)程的產(chǎn)業(yè)經(jīng)濟(jì)的提升具有極大地促進(jìn)作用。因此，航天企業(yè)各個(gè)崗位部門(mén)要制定出合理的業(yè)務(wù)管理控制目標(biāo)，更好地踐行內(nèi)控工作的執(zhí)行成果，充分考慮資金流、信息流、營(yíng)銷(xiāo)采購(gòu)等因素，構(gòu)建航天企業(yè)良好的企業(yè)文化，促進(jìn)企業(yè)財(cái)務(wù)內(nèi)控工作的正常進(jìn)行。（二）充分發(fā)揮出企業(yè)內(nèi)部控制的監(jiān)督效能。航天企業(yè)要制定出完善的內(nèi)部控制體系監(jiān)督機(jī)制，不斷拓展和延伸企業(yè)業(yè)務(wù)管理的監(jiān)控網(wǎng)絡(luò)。在整個(gè)監(jiān)控體系制度中，企業(yè)內(nèi)部控制目標(biāo)要具體細(xì)化到各個(gè)部門(mén)、各個(gè)管理小組等的內(nèi)控執(zhí)行目標(biāo)中，形成一種全方位、多角度領(lǐng)域地監(jiān)控內(nèi)監(jiān)控組織網(wǎng)絡(luò)。在具體財(cái)務(wù)內(nèi)部控制工作中，相關(guān)監(jiān)督部門(mén)要充分發(fā)揮出自身的監(jiān)督職能，善于站在審計(jì)角度出發(fā)，加強(qiáng)企業(yè)內(nèi)部宇航部、技術(shù)部以及金融部等聯(lián)系程度，實(shí)施嚴(yán)格的監(jiān)督與管理。同時(shí)，部門(mén)之間要保持著高度的協(xié)作與配合，各司其職，相互促進(jìn)、相互制約。此外，要始終圍繞“以人為本”的管理控制原則，實(shí)施人性化管理模式，不斷完善激勵(lì)與約束機(jī)制，充分激發(fā)工作人員的積極性、主動(dòng)性以及創(chuàng)造性，促進(jìn)良好工作氛圍的形成。（三）強(qiáng)化信息化建設(shè)。航天企業(yè)信息化建設(shè)的加強(qiáng)，有利于提升航天企業(yè)的經(jīng)濟(jì)管理水平。深入分析航天企業(yè)的實(shí)際需求，在信息管理系統(tǒng)中，企業(yè)內(nèi)部各個(gè)部門(mén)的管理人員要明確自身的權(quán)責(zé)關(guān)系，致力于企業(yè)財(cái)務(wù)內(nèi)控體系的構(gòu)建中，增強(qiáng)信息資源的實(shí)時(shí)性與共享性。同時(shí)，航天企業(yè)要建立起獨(dú)立性較強(qiáng)的信息交流平臺(tái)，為企業(yè)員工提供查閱文件和信息傳遞的場(chǎng)所，要通過(guò)信息化建設(shè)，明確自身在管理工作中存在的問(wèn)題，并且及時(shí)制定相應(yīng)的改善措施，還要將重大事項(xiàng)第一時(shí)間反饋給上層管理人員，做到及時(shí)發(fā)現(xiàn)問(wèn)題并解決問(wèn)題。（四）將關(guān)鍵點(diǎn)的控制融入到企業(yè)財(cái)務(wù)內(nèi)控執(zhí)行工作中。航天企業(yè)財(cái)務(wù)內(nèi)部控制工作的順利實(shí)施主要得益于關(guān)鍵點(diǎn)的控制而展開(kāi)的。因此，航天企業(yè)財(cái)務(wù)內(nèi)控工作的執(zhí)行規(guī)劃、執(zhí)行策略等要充分了解具體活動(dòng)探索適宜的關(guān)鍵點(diǎn)。在采購(gòu)規(guī)劃內(nèi)控執(zhí)行過(guò)程中，要將訂購(gòu)單的審核和授權(quán)歸集到采購(gòu)環(huán)節(jié)的重點(diǎn)問(wèn)題，在采購(gòu)單價(jià)、具體數(shù)額以及規(guī)模型號(hào)等方面，要加以嚴(yán)格的審查。此外，要有重點(diǎn)性的控制資金流經(jīng)營(yíng)活動(dòng)的相關(guān)注意事項(xiàng)，尤其在外資引入、信用擔(dān)保、技術(shù)研發(fā)以及投資等專(zhuān)項(xiàng)活動(dòng)中。還要嚴(yán)格規(guī)范航天企業(yè)的工作行為，對(duì)于有損企業(yè)利益行為要加以大力嚴(yán)懲，避免固定資產(chǎn)的大量流失與浪費(fèi)。（五）加大風(fēng)險(xiǎn)管理力度。現(xiàn)代市場(chǎng)的不穩(wěn)定性比較嚴(yán)重，航天企業(yè)在經(jīng)營(yíng)管理活動(dòng)中難免會(huì)遭遇風(fēng)險(xiǎn)的侵蝕，企業(yè)管理者要樹(shù)立高度的風(fēng)險(xiǎn)管理觀念，設(shè)置專(zhuān)門(mén)的風(fēng)險(xiǎn)管理部門(mén)，更好地識(shí)別和預(yù)測(cè)企業(yè)可能存在的風(fēng)險(xiǎn)性問(wèn)題。同時(shí)，要建立起完善的動(dòng)態(tài)風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估系統(tǒng)，為企業(yè)的風(fēng)險(xiǎn)管理提供強(qiáng)有力的數(shù)據(jù)支持。

四、結(jié)束語(yǔ)

綜上所述，加強(qiáng)航天企業(yè)財(cái)務(wù)內(nèi)部控制體系的構(gòu)建勢(shì)在必行，可以大大增強(qiáng)航天企業(yè)的經(jīng)濟(jì)效益和社會(huì)效益，確保企業(yè)在同行業(yè)領(lǐng)域中永葆生機(jī)與活力。因此，航天企業(yè)要充分結(jié)合自身的行業(yè)特點(diǎn)，制定出完善的財(cái)務(wù)內(nèi)部控制體系，樹(shù)立高度的防范財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)意識(shí)，加大財(cái)務(wù)內(nèi)部控制監(jiān)督力度，進(jìn)一步強(qiáng)化信息化建設(shè)，加強(qiáng)信息傳遞效率。并且保持內(nèi)部審計(jì)部門(mén)高度的獨(dú)立性，保證財(cái)務(wù)內(nèi)控相關(guān)人員高度的專(zhuān)業(yè)水平與綜合素養(yǎng)，加強(qiáng)全員的共同參與程度，從而實(shí)現(xiàn)航天企業(yè)可持續(xù)發(fā)展的戰(zhàn)略需求。

作者:張蕾蕾 單位:航天恒星科技有限公司

參考文獻(xiàn)：

1]鄔牡丹.企業(yè)財(cái)務(wù)內(nèi)部控制管理體系構(gòu)建探究[J].經(jīng)營(yíng)管理者,2016,(02):103.

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第9篇：內(nèi)部控制論文范文

（一）被調(diào)查對(duì)象基本情況。本次調(diào)查的對(duì)象是審計(jì)以上十家上市公司會(huì)計(jì)師事務(wù)所的注冊(cè)會(huì)計(jì)師，共發(fā)放調(diào)查問(wèn)卷70份，收到有效問(wèn)卷53份，其中79%是經(jīng)理級(jí)以上人員，21%熟悉內(nèi)部控制審計(jì)業(yè)務(wù)。從工作經(jīng)驗(yàn)上，63%具有5年以上工作經(jīng)驗(yàn)，21%具有3-5年工作經(jīng)驗(yàn)，其余的具有1-3年工作經(jīng)驗(yàn)。這表明大多數(shù)被調(diào)查對(duì)象是會(huì)計(jì)師事務(wù)所的業(yè)務(wù)骨干。

（二）對(duì)內(nèi)部控制審計(jì)的調(diào)查情況。

1.對(duì)出具內(nèi)部控制審計(jì)報(bào)告意見(jiàn)類(lèi)型的調(diào)查。通過(guò)匯總，發(fā)現(xiàn)53名注冊(cè)會(huì)計(jì)師中76%表示出具過(guò)內(nèi)部控制審計(jì)報(bào)告，且出具的均為無(wú)保留意見(jiàn)，其余的24%表示沒(méi)有出具過(guò)內(nèi)部控制審計(jì)報(bào)告。

2.對(duì)審計(jì)方式的調(diào)查。整合審計(jì)方式是將財(cái)務(wù)報(bào)表審計(jì)與內(nèi)部控制審計(jì)相結(jié)合，這是實(shí)施內(nèi)部控制審計(jì)建議采用的方法。在調(diào)查中，58%的被調(diào)查注冊(cè)會(huì)計(jì)師認(rèn)為可以采用整合審計(jì)，并分別出具財(cái)務(wù)報(bào)表審計(jì)報(bào)告和內(nèi)部控制審計(jì)報(bào)告，但是實(shí)務(wù)工作中會(huì)遇到一些困難和問(wèn)題。42%的被調(diào)查者認(rèn)為應(yīng)單獨(dú)實(shí)施內(nèi)部控制審計(jì)，且單獨(dú)出具內(nèi)部控制審計(jì)報(bào)告。

3.對(duì)內(nèi)部控制自我評(píng)價(jià)工作的利用調(diào)查。調(diào)查后通過(guò)統(tǒng)計(jì)發(fā)現(xiàn)，28%的被調(diào)查者認(rèn)為董事會(huì)或相關(guān)機(jī)構(gòu)能夠按照規(guī)定對(duì)企業(yè)內(nèi)部控制進(jìn)行自我評(píng)價(jià)，且可以有效利用；30%的注冊(cè)會(huì)計(jì)師認(rèn)為內(nèi)部控制自我評(píng)價(jià)工作不能全盤(pán)否定，但是有部分工作不切合實(shí)際情況，可以選擇性利用；剩余的被調(diào)查者認(rèn)為企業(yè)該項(xiàng)工作流于形式，整體看來(lái)無(wú)效，沒(méi)有利用價(jià)值。

4.對(duì)審計(jì)程序使用的調(diào)查。針對(duì)內(nèi)部控制審計(jì)，一般使用詢(xún)問(wèn)、觀察、檢查、穿行測(cè)試和重新執(zhí)行五大程序。在實(shí)務(wù)工作中，不一定每個(gè)項(xiàng)目都要用到以上所有的程序，具體用哪個(gè)程序要根據(jù)項(xiàng)目情況來(lái)確定。通過(guò)調(diào)查，被調(diào)查者認(rèn)為以上程序用到的可能性平均分別為81%、89%、74%、86%、85%，所以，如果排序的話(huà)，用到的可能性從大到小順序分別為觀察、穿行測(cè)試、重新執(zhí)行、詢(xún)問(wèn)、檢查。

5.對(duì)內(nèi)部控制重大缺陷判斷的調(diào)查。按照影響內(nèi)部控制目標(biāo)實(shí)現(xiàn)的嚴(yán)重程度通常將內(nèi)部控制缺陷分成四個(gè)種類(lèi)，其中《審計(jì)指引》對(duì)內(nèi)部控制最嚴(yán)重的重大缺陷的認(rèn)定指出了四種跡象，統(tǒng)計(jì)調(diào)查問(wèn)卷可以看出，73%的被調(diào)查者認(rèn)為這些現(xiàn)象在工作中能體現(xiàn)出內(nèi)部控制具有重大缺陷；27%的人不太同意，認(rèn)為重大缺陷不僅僅包括這些，比如相關(guān)監(jiān)管部門(mén)對(duì)上市公司做出了處罰決定、媒體曝光等，也可能被判斷為該上市公司內(nèi)部控制屬于重大缺陷的范疇。

二、山西省上市煤炭企業(yè)內(nèi)部控制審計(jì)存在的問(wèn)題分析

根據(jù)以上對(duì)山西省上市煤炭企業(yè)內(nèi)部控制審計(jì)報(bào)告的分析及調(diào)查問(wèn)卷了解到的信息，本文總結(jié)出以下幾點(diǎn)問(wèn)題：

（一）企業(yè)管理層、會(huì)計(jì)師事務(wù)所對(duì)內(nèi)部控制審計(jì)的重視程度欠缺。目前，內(nèi)部控制基本規(guī)范及配套指引所要求的上市煤炭企業(yè)對(duì)此項(xiàng)工作引起了一定的重視，近幾年能夠按照要求聘請(qǐng)會(huì)計(jì)師事務(wù)所進(jìn)行審計(jì)，但是從主觀上與財(cái)務(wù)報(bào)表審計(jì)相比還存在一定的差距。對(duì)于中小型煤炭企業(yè)，由于政策沒(méi)有強(qiáng)制要求，于是抱著事不關(guān)己的態(tài)度。

（二）需要正確處理是否運(yùn)用整合審計(jì)。通過(guò)調(diào)查發(fā)現(xiàn)，部分注冊(cè)會(huì)計(jì)師認(rèn)可采用整合審計(jì)，這種方式是將財(cái)務(wù)報(bào)表審計(jì)與內(nèi)部控制審計(jì)相結(jié)合，如果煤炭企業(yè)聘請(qǐng)了同一家會(huì)計(jì)師事務(wù)所，就適合采用這種方式，但是在出具意見(jiàn)時(shí)，二者是否具有矛盾？財(cái)務(wù)報(bào)表審計(jì)報(bào)告與內(nèi)部控制審計(jì)報(bào)告的意見(jiàn)類(lèi)型是否必須相同？有的學(xué)者認(rèn)為，如果注冊(cè)會(huì)計(jì)師針對(duì)內(nèi)部控制審計(jì)報(bào)告出具了非標(biāo)準(zhǔn)審計(jì)意見(jiàn)，則財(cái)務(wù)報(bào)表審計(jì)報(bào)告可能是標(biāo)準(zhǔn)審計(jì)意見(jiàn)，也可能是非標(biāo)準(zhǔn)審計(jì)意見(jiàn)，這是廣大注冊(cè)會(huì)計(jì)師及學(xué)者認(rèn)可的觀點(diǎn)。但也有部分學(xué)者持反對(duì)觀點(diǎn)。實(shí)務(wù)中如何處理好兩種審計(jì)方式在實(shí)施程序、證據(jù)提供、意見(jiàn)出具等方面的關(guān)系，缺乏理論的指引，在實(shí)務(wù)中也需要更多的摸索。

（三）會(huì)計(jì)師事務(wù)所專(zhuān)業(yè)人才的培養(yǎng)欠缺。由于近幾年國(guó)家才開(kāi)始對(duì)內(nèi)部控制審計(jì)有強(qiáng)制性要求，所以審計(jì)煤炭企業(yè)的會(huì)計(jì)師事務(wù)所還沒(méi)有來(lái)得及設(shè)置專(zhuān)門(mén)實(shí)施內(nèi)部控制審計(jì)的部門(mén)，更沒(méi)有根據(jù)自已的實(shí)際情況制定相關(guān)的審計(jì)模板、標(biāo)準(zhǔn)和程序，沒(méi)有培養(yǎng)或配備專(zhuān)門(mén)的內(nèi)控審計(jì)人才，這就造成了以前執(zhí)行財(cái)務(wù)報(bào)表審計(jì)的人員用一些慣常的做法實(shí)施內(nèi)部控制審計(jì)，對(duì)內(nèi)部控制的了解、測(cè)試方面的工作會(huì)欠缺一些。

（四）內(nèi)部控制自我評(píng)價(jià)工作利用程度不高。根據(jù)了解到的情況，許多注冊(cè)會(huì)計(jì)師對(duì)煤炭企業(yè)開(kāi)展內(nèi)部控制自我評(píng)價(jià)工作不太看好，認(rèn)為流于形式，有不符合實(shí)際的情況，所以，雖然內(nèi)部控制評(píng)價(jià)和內(nèi)部控制審計(jì)在工作對(duì)象上具有一致性，但是由于前者的工作效果受到懷疑，所以利用程度不高。

（五）內(nèi)部控制審計(jì)缺陷難以認(rèn)定。在實(shí)務(wù)中，注冊(cè)會(huì)計(jì)師對(duì)是否屬于重大缺陷難以認(rèn)定，套用規(guī)定中的依據(jù)不是很明確，根據(jù)煤炭企業(yè)自身確定的缺陷認(rèn)定則不一定客觀，所以導(dǎo)致出具的報(bào)告意見(jiàn)類(lèi)型不一定正確。

三、內(nèi)部控制審計(jì)今后的發(fā)展方向

（一）企業(yè)管理層加強(qiáng)重視。要想建立健全企業(yè)內(nèi)部控制，僅靠審計(jì)工作是不夠的，企業(yè)管理層要轉(zhuǎn)變觀念，把設(shè)計(jì)和實(shí)施有效的內(nèi)部控制當(dāng)作是自己的責(zé)任，不能轉(zhuǎn)嫁至?xí)?jì)師事務(wù)所，會(huì)計(jì)師事務(wù)所只能作為事后監(jiān)督機(jī)構(gòu)，找出內(nèi)部控制中存在的問(wèn)題，所以，作為企業(yè)管理層，要重視內(nèi)部控制的建設(shè)。

（二）完善內(nèi)部控制審計(jì)理論，加強(qiáng)實(shí)務(wù)工作應(yīng)用。作為出臺(tái)相關(guān)內(nèi)部控制規(guī)范及要求的政府部門(mén)，比較重視內(nèi)部控制審計(jì)的實(shí)施狀況，并不斷完善內(nèi)部控制審計(jì)理論，尤其是針對(duì)整合審計(jì)程序?qū)嵤?、?bào)告意見(jiàn)類(lèi)型等工作的實(shí)施問(wèn)題，在此基礎(chǔ)上推動(dòng)實(shí)務(wù)工作更加規(guī)范，更加有據(jù)可依。

（三）會(huì)計(jì)師事務(wù)所加強(qiáng)內(nèi)部控制審計(jì)管理。首先，會(huì)計(jì)師事務(wù)所應(yīng)重視內(nèi)部控制審計(jì)的培訓(xùn)和學(xué)習(xí)交流工作，提高從業(yè)人員素質(zhì)，使得注冊(cè)會(huì)計(jì)師能了解別的國(guó)家成功的經(jīng)驗(yàn)，商討我國(guó)現(xiàn)實(shí)的環(huán)境中應(yīng)如何開(kāi)展該項(xiàng)審計(jì)工作，尤其是針對(duì)煤炭企業(yè)這樣具有行業(yè)特征的企業(yè)如何開(kāi)展，從而提高實(shí)務(wù)操作能力。其次，會(huì)計(jì)師事務(wù)所應(yīng)密切關(guān)注內(nèi)部控制審計(jì)的實(shí)施情況，適時(shí)對(duì)審計(jì)工作底稿填制要求、證據(jù)獲取等進(jìn)行調(diào)整，完善審計(jì)過(guò)程，進(jìn)而出具更有說(shuō)服力的報(bào)告。