全口徑預算精選(九篇)

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第1篇：全口徑預算范文

摘要：進一步深化和加強全口徑財政預決算的審查和監(jiān)督，是我國財政資金管理的新要求，能夠有效提升財政資金的使用效率及使用效益，切實推動我國財政工作思路的轉(zhuǎn)變?；诖耍趶截斦A決算監(jiān)管對于我國審計工作也提出了更高的要求及挑戰(zhàn)，本文圍繞全口徑財政預決算審計，分析了問題并提出了建議。

關鍵詞 ：全口徑財政預決算；審計

一、全口徑財政預決算內(nèi)容及審計目標

全口徑預決算管理是指將所有的政府收支都納入到統(tǒng)一的管理范圍之中，其管理目標就是要將各種類型的財政資金收支全部都統(tǒng)一納入到相應的管理體系中，依靠構(gòu)建覆蓋全部收支的制度框架，確保所有的政府收支都不能游離于政府預算,預算管理的范圍不僅包括預算內(nèi)資金和預算外資金的監(jiān)管，還應包括政府性債務和或有負債的監(jiān)管。目前我省實行的“四位一體”的財政管理體制助推全口徑財政預決算管理，為全口徑預算收支管理指明了方向?！八奈灰惑w”財政管理體制，即指通過抓好預算編制、預算執(zhí)行、績效評價、財政監(jiān)督這四個子系統(tǒng)，既做到分工科學、分離制衡，又促進一體集成、統(tǒng)籌運作，力圖形成以預算為依托，覆蓋財政全部收支、事前事中事后一體化運作并講求績效的管理“閉合”體系。

審計工作應以推進實行全口徑預決算管理、提高財政資金利用率為目標，根據(jù)“四位一體”的財政管理體制的運行特征，抓住預算、執(zhí)行、績效、監(jiān)督四個環(huán)節(jié)，實現(xiàn)財政資金、資源的審計全覆蓋，積極提升審計工作科學化水平，推進對政府性資金全口徑預決算的審查和監(jiān)督。

二、全口徑財政預決算存在的問題及審計遇到的困難

（一）全口徑財政預決算存在的問題

在我省“四位一體”財政管理體制下，應當看到財政預決算管理模式并沒有完全脫離原有的管理模式的束縛，主要體現(xiàn)上財政綜合預算編制的科學性和完整性還有待提高、預算執(zhí)行還需進一步規(guī)范等方面。

1.預算編制內(nèi)容沒有涵蓋全部政府性資金。真正意義上的綜合預算尚未形成，突出的問題之一就是預算不能完整而全面地反映一級政府的所有財務信息。預算納入管理的資金尚未涵蓋所有類型的財政性資金，還沒有做到“橫到邊縱到底”。如政府地方債、國有資本運營預算、土地出讓金等很多收入并沒有全部納入全口徑預算決算管理中來。

2.項目預算編制準確性、科學性尚待提高。目前財政預算已實行零基預算編制模式，基本支出預算編制準確性的較高，定員定額都有固定標準，相對而言，項目支出預算編制的前瞻性、科學性、準確性不夠，由于涉及到部門單位利益和實際做事的復雜因素，項目支出預算的難度很高，存在日常經(jīng)費項目化的苗頭，其別是財政部門代編的項目預算的準確性、科學性不高。這些因素也導致在預算執(zhí)行中預算追加頻繁和部門之間預算的不平衡問題。

3.預算編制財力測算尚不完整。由于財政管理體制原因，省財政一般性轉(zhuǎn)移支付和專項轉(zhuǎn)移支付往往在預算執(zhí)行中或年終下達，導致年初編制的預算與年底實際執(zhí)行的預算差距較大，此外，非稅收入預測難度較高，特別是土地出讓收入和凈收益一塊，盡管財政部門年初做了大量工作，但實際執(zhí)行起來，不是光計劃好推地就可以實現(xiàn)度劃，土地出讓涉及到國家宏觀經(jīng)濟調(diào)控和地方經(jīng)濟發(fā)展等復雜因素。最終到年底不可避免還會有大量偏差，也直接導致了政府基金收支預算的準確率不高。4.預算執(zhí)行尚需規(guī)范。預算執(zhí)行考核機制有待完善，由于涉及到各種因素，財政中存在的預算執(zhí)行和決算“兩張皮”的情況還是比較突出。有的是實際執(zhí)行沒有按照年初預算進行指標切塊進行，有的是部分預算指標編制時就沒有落實到具體項目，形成預算與執(zhí)行相互脫離的“兩張皮”現(xiàn)象，也使預算執(zhí)行失去了法律效力。

此外，地方利益制約了全口徑預算管理的推進。由于財權和事權不匹配，在財政預算和決算編制中很難找到一個事權與財權最恰當匹配的結(jié)合點。在預決算編制中有時不得不考慮地方經(jīng)濟利益的得與失。如目前財政管理體制中“轉(zhuǎn)移支付”、“省直管縣”等財政管理體制中，地方政府必須考慮地方經(jīng)濟的發(fā)展，為了獲得上級財政的財力的大力支持，不愿將全部財力納入年度預算，而是有“藏財力”的現(xiàn)象發(fā)生，不能夠把地方的本級收入，包括本級收入和非稅收入不能全面納入年度財政收入內(nèi)。

（二）審計遇到的困難

全口徑預決算審計不是空中樓閣，是立足于當前財政現(xiàn)有的管理水平基礎上開展的，在具體工作中也遇到了很多困難。

首先，實施全口徑預決算審計的相關法律依據(jù)需要進一步完善。當前，伴隨著我國財政體制改革的不斷深化，現(xiàn)行的預算法難以適應新的形勢需要，與此相應的審計法律依據(jù)也應當進行進一步的完善。一是相關立法機構(gòu)不能夠有效控制政府所有的收支活動，各級人大也只能夠一般性地審查財政預算，在管理過程中缺少可操作性的以及具體的監(jiān)管措施，正是基于人大對于預算的監(jiān)管較為滯后，人大對于財政預決算的形式審查難以向?qū)嵸|(zhì)審查邁進，使得預決算的約束力較為軟弱；二是從審計實務來看，本級預算執(zhí)行審計和實際操作存在矛盾。按法理上說，預算執(zhí)行審計應包括本級財政的收入和支出兩方面，但在實際操作中由于審計管轄的強制劃分，往往收入方面資料不全面，如增值稅屬中央和地方財政共享收入，其征收管理由國稅部門負責，地方審計機關卻不能對同級國稅部門進行審計。這就成了地方預算執(zhí)行審計的資料不完整、不全面。

其次，全口徑財政預決算審計具有滯后性。審計機關對于財政預決算審計大都是事后審計，審計難以做到監(jiān)督的及時性，且多數(shù)是預算進行一般性的審查，遠未實現(xiàn)由形式審向?qū)嵸|(zhì)審的跨越，從而導致對本年度預算草案的合法性、可行性作出評價，完成年度預算、改進預算管理、加強預算監(jiān)督等提出意見和建議相對滯后和適用性不強，不能充分發(fā)揮審計系統(tǒng)的“免疫功能”。

再次，審計監(jiān)督存在盲區(qū)，難以實現(xiàn)審計全面覆蓋。全口徑審計應當是建立在全口徑預決算基礎上的，但是當前基層財政預決算上尚未形成完善的全口徑編制，并不能涵蓋全部政府性資金，因此在進行審計監(jiān)督時會存在一定的盲區(qū)。此外，有些單位為逃避財政監(jiān)督，將部分收支轉(zhuǎn)移到下屬單位，使得一些違紀違規(guī)行為出現(xiàn)了“下沉”現(xiàn)象。由于審計機關人員少、任務重，這些下屬單位長期缺少必要的監(jiān)督，該部分資金往往成為監(jiān)督的盲區(qū)。

三、推進全口徑財政預決算審計的建議

（一）突出對政府性資金的全面審計

要進一步優(yōu)化財政審計作為審計工作重點的定位，著力探究和探索財政審計一體化，并積極推行財稅審計、部門預算執(zhí)行審計、民生項目審計“三三三”工作模式，構(gòu)建財政審計大格局。作為財政審計工作的重要工作內(nèi)容，不僅要對納入“四位一體”財政管理模式中的財政資金收支進行重點審計，同時要重點關注和發(fā)現(xiàn)未納入管理的資金情況，重點關注政府隱性負債和或有負債，不斷加大延伸審計力度，不留審計死角和盲區(qū)。推動財政部門不斷提高預算管理水平，提高財政綜合預算編制的完整性。

（二）加強對預決算的全過程審計

圍繞四個子系統(tǒng)，從預算編制、執(zhí)行、執(zhí)行、績效、監(jiān)督等環(huán)節(jié)入手，分事前、事中、事后三個階段加強全過程審計，并從宏觀角度出發(fā)提出具有整體性、前瞻性、可操作性的建議，規(guī)范全口徑預決算審計。在進行財政審計時,切實開展財政預算執(zhí)行情況審計、部門預算執(zhí)行情況審計、稅收征管審計、決算審計以及轉(zhuǎn)移支付資金審計等。在進行全口徑財政資金審計時，實現(xiàn)由傳統(tǒng)的財政財務收支真實、合法性審計，向在真實合法性審計基礎上加強財政支出的績效審計轉(zhuǎn)變。關注財政資金的使用效益。同時關注的重點不僅僅局限于資金的收支、使用以及管理上，還需要立足于更高層次來分析和審核財政性資金所承擔的社會責任以及政策目標的實現(xiàn)情況，及時反映數(shù)字以及資金背后的政策執(zhí)行情況，從原先的預算執(zhí)行向更高層次的政策執(zhí)行方向過渡。

（三）堅持統(tǒng)籌兼顧，積極推進，穩(wěn)步提高

推進全口徑預決算管理的審計不可能一蹴而就，審計部門也不可能將所有的使用以及管理政府性資金的預算單位每年審查一遍。要堅持“統(tǒng)籌兼顧、積極推進、穩(wěn)步提高”的原則，全面審計和重點突破相結(jié)合，通過做精一批項目，以點帶面，實現(xiàn)財政審計的重點突破，進而擴大審計的影響力，并在此基上逐步建立和完善全部的政府性資金的審計全覆蓋，推廣政府性資產(chǎn)的全覆蓋審計，建立以全部的政府性資金以及政府性資產(chǎn)為核心內(nèi)容的財政審計全覆蓋的大格局。

（四）構(gòu)建大數(shù)據(jù)審計平臺，創(chuàng)新運用審計技術方法

審計的生命力很大程度在于信息化。推進全口徑預決算管理，離不開審計工作信息化,在財政審計中要積極開展聯(lián)網(wǎng)審計，構(gòu)建大數(shù)據(jù)審計平臺，實現(xiàn)財政審計的數(shù)字化。創(chuàng)新運用當前先前的審計方法，構(gòu)建多種分析模型。審計方法是多層次、全方位的，既有財務收支審計方法，也有宏觀分析方面的要求。審計方法不在于多先進而在于管用，審計人員要善于做到“抓住一點不及其余”，突出重點完成審計任務。在審計實施過程中，不僅要采用查閱帳簿等傳統(tǒng)審計方法，還應采用如因素分析、回歸分析和項目評估和最優(yōu)實例復合之類的分析法和評估方法。加強對傳統(tǒng)的審計方法、技術和手段的變革和突破，使審計方式更加科學化。

參考文獻：

[1]李軍.建立有效的政府預算監(jiān)督機制[J].北方經(jīng)貿(mào)，2009(01).

第2篇：全口徑預算范文

關鍵詞：全口徑預算 年度預算平衡 預算公開 控權法

中圖分類號：DF431 文獻標識碼：A 文章編號：1003-9082（2015）09-0350-01

一、實行全口徑預算管理

實行全口徑預算管理是建立現(xiàn)代財政制度的基本前提。新預算法的最大亮點之一就是實行了全口徑的預算管理制度。在新預算法中，對于政府支出，第十三條明確規(guī)定“各級政府、各部門、各單位的支出必須以經(jīng)批準的預算為依據(jù)，未列入預算的部的支出”。由此可見，新預算法從收入和支出兩方面都對預算口徑做了明確要求，確立了全口徑預算的基本原則。相比較而言，舊法“依照規(guī)定”、“專項收入”、“其他收入”等規(guī)定不甚明確，給了政府部門和官員在預算資金來源中過于寬泛的自由裁量權，修正后的新預算法將政府的全部收入都納入預算管理，明確了四位一體的現(xiàn)代預算制度，極大地規(guī)范、制約了政府的權力。

限制政府權力行使的根本途徑是限制政府的活動，而限制政府活動的關鍵在于控制政府活動的資金來源。依據(jù)新預算法，政府行為的相關資金來源都要納入預算管理，這就根治了我國經(jīng)濟社會發(fā)展過程中被公眾詬病多時、爭議不斷的“預算外資金”、“第二財政”等問題。新預算法出臺之前，由地方各部門、單位自收自支卻未納入預算管理的預算外資金在政府活動中發(fā)揮著相當一部分作用。更有甚者，一些政府部門以其公權力為依托，借用、攤派、征收了大量“預算外之外”的制度外資金。這些脫離預算管理、游離于公眾監(jiān)督之外的“第二財政”給政府活動提供了充裕的資金和脫離監(jiān)管的寬松環(huán)境，使得政府采購規(guī)模、標準和質(zhì)量都無法得到有效控制和監(jiān)管。

將政府的全部收入和支出都納入預算，使預算的完整性大大增強，一方面從源頭上杜絕了一些違規(guī)政府行為的資金來源，使政府權力的行使更加公開、透明；另一方面在一定程度上也擴大了政府活動的范圍，使得之前確有需求而因財政困難而難以安排的支出項目納入政府支出范圍，提高了財政資金的利用水平和使用效益。

二、建立跨年度預算平衡機制

跨年度預算平衡機制是指在預算的編制、執(zhí)行等環(huán)節(jié)建立健全跨年度的、合理的平衡機制?！翱缒甓绕胶狻痹试S在當年編列赤字，但應在以后分年彌補，規(guī)范了超收的使用和短收的彌補。在該機制下，年度預算審核重點由收支平衡轉(zhuǎn)到支出政策上，著重對重大的支出項目進行中長期的科學規(guī)劃，避免年度平衡的“短視性”，更有利于體現(xiàn)預算的前瞻性。

在原有的預算框架下，為實現(xiàn)年度平衡，作為當年的預算支出須在當年完成。由于審批程序復雜、預算資金下達滯后、前期執(zhí)行緩慢等原因，許多支出項目都集中在年末的一兩個月內(nèi)完成，“突擊花錢”成為政府財政支出的常態(tài)。由于時間倉促，很多項目都在無序中完成，其應有流程和監(jiān)督環(huán)節(jié)都流于形式，預算績效更是無從談起，造成了財政性資金的低效率利用，也引發(fā)了社會公眾的質(zhì)疑和不滿。建立跨年度預算平衡機制，可以使政府支出的全過程時間更充裕、論證更科學，尤其是對于一些大型的期限相對較長的政府支出項目，能夠從中長期的角度科學合理地評估其作用和價值，從而體現(xiàn)講求績效的預算原則。

三、建立公開、透明的監(jiān)督機制，明確法律責任

對于預算公開透明制度，原預算法并沒有規(guī)定。新預算法的第十四條、第二十二條和第八十九條，從公開內(nèi)容、公開時間和公開主體等方面對預決算的公開透明做了明確而具體的規(guī)定，初步建立了我國預算公開的法制框架。

新預算法的以上諸條均體現(xiàn)了預算在公開性方面的進步，著實可喜，但在預算的透明方面，新預算法并未提及。公開透明是實現(xiàn)民主的重要手段，公開和透明不可分離，公開不等同于透明，透明是對公開的延伸，做到預算公開只是實現(xiàn)預算透明的第一步。近些年來，在多方力量的共同推動下，預算公開不斷完善，但距離預算透明仍有距離。預算透明的本質(zhì)是公眾對財政信息的知情權以及政府對此知情權的保障。要實現(xiàn)透明，社會公眾需有便利的方式獲得完整準確并且易于理解的財政信息。如果僅僅是公開一些或籠統(tǒng)或片面或?qū)I(yè)性極強的預算信息，與實現(xiàn)預算透明的要求著實是相較甚遠。只有實現(xiàn)了預算的公開透明，才能使公眾充分發(fā)揮其知情權、參與權與監(jiān)督權，進一步推進預算民主。

四、匡正立法宗旨，逐步“管理”向“控權”轉(zhuǎn)變

1995年開始實施的舊預算法作為一部首創(chuàng)性的預算法律，更多強調(diào)的是法律的行政管理職能，而新預算法的立法宗旨為“為規(guī)范政府收支行為，強化預算約束，加強對預算的管理和監(jiān)督，建立健全全面規(guī)范、公開透明的預算制度，保障經(jīng)濟社會的健康發(fā)展?！眱烧呦啾?，新預算法逐漸由“管理法”向“控權法”轉(zhuǎn)變，從過去“幫助政府管錢袋子”轉(zhuǎn)變?yōu)椤耙?guī)范政府的錢袋子”，政府由管理監(jiān)督預算的主體，逐漸轉(zhuǎn)變?yōu)楸粰嗔C關、社會公眾等監(jiān)督的對象，在約束政府權力的同時體現(xiàn)了法治精神。

從本質(zhì)上看，預算是控制性的。其控制性一方面體現(xiàn)在政府對自身財政活動的內(nèi)部控制，即“控制預算”，另一方面則是外部力量（包括權力機關、立法機關和社會公眾等）對政府財政收支行為的外部控制，即“控制預算”。我國之前進行的部門預算、國庫集中收付制度、政府采購等方面的改革，更多注重的是技術性較強的政府內(nèi)部的預算控制創(chuàng)新，而較少關注對政府收支行為的外部控制。

預算法被稱為“經(jīng)濟憲法”，在現(xiàn)代社會中，立法機關通過制定法律約束預算是約束政府行為的最基本方法。而將預算法定位為管理法，勢必會強化政府在預算中的主導地位，強調(diào)政府的行政管理功能，在缺乏監(jiān)督的情況下賦予相關行政部門過多的自由裁量權，并隨之引發(fā)權力尋租等一系列問題。正因為如此，許多學者一直呼吁在預算法中增加關于規(guī)范和限制政府權力的內(nèi)容，基于法治的精神，使新預算法成為名副其實的“控權法”。法治的要求是限制人治，新預算法的的以上亮點、原則，都是明確規(guī)范限定了之前過于寬泛的自由裁量權，使政府權力在公開透明并且受到充分監(jiān)督的環(huán)境下得以行使。剛剛召開的十八屆四中全會提出了全面推進依法治國的基本治國方略，法治精神已經(jīng)受到?jīng)Q策層的高度重視，我們也相信這部新修訂的“經(jīng)濟憲法”會在新的法制環(huán)境下約束政府權力，保障公民權利。

參考文獻

[1]王雍君.中國《預算法》的修訂：精神、理念和核心問題[J].經(jīng)濟社會體制比較.2012年

[2]王慶.推進我國部門預算改革的路徑選擇[J].湖南財政經(jīng)濟學院學報.2014年6月

[3]王雍君.新預算法：善治視角的評述[J].中國財政，2014年第18期

[4]孫小麗.《預算法》修訂與政府預算科學化精細化管理[J].財政研究，2011年第11期

第3篇：全口徑預算范文

【關鍵詞】預算法 央行國庫 履職探討

預算法的修訂是全面深化財稅體制改革的一項重要舉措，相比過去，新預算法有很多重大變化，其中包括國庫管理方面，新預算法不僅充分肯定并全部繼承原預算法中所有規(guī)定，而且在原有基礎上作了進一步完善與強化，進一步明確了央行經(jīng)理國庫的職能。筆者認為，新形勢下基層國庫要認真貫徹落實新預算法，做到充分履職，必須強化三種意識：

一、強化創(chuàng)新意識，提升經(jīng)理國庫能力

黨的十八屆三中全會提出了“財政是國家治理的基礎和重要支柱”的重要論斷，并對財稅體制改革進行了全面部署，新預算法正是在這樣背景下修訂的。作為基層國庫順應改革的發(fā)展，要進一步強化創(chuàng)新意識，不斷提高綜合服務水平，提升防范風險的能力。

（一）走出“柜臺辦業(yè)務”的思維

與商業(yè)銀行柜臺為儲戶辦業(yè)務不同，央行經(jīng)理國庫如果停留在“柜臺辦業(yè)務”這個層面，那就是“國庫”。預算法再次明確央行是“經(jīng)理”而非“”，這就從制度上明確了央行具有負責監(jiān)督預算資金使用的職責，因為“經(jīng)理”意味著管理和監(jiān)督，是對政府、對人大負責，而“”是代為管理，是對某一部門負責。因此，基層國庫要走出傳統(tǒng)監(jiān)管模式，不能僅僅局限于“柜臺辦業(yè)務”，要樹立一體化監(jiān)管的全新理念，將國庫資金風險防范的觸角延伸到全口徑預算收入征管、財政資金國庫集中存放、國庫資金支付等財政資金運行的全過程。

（二）走出“越位與缺位”的誤區(qū)

就是要深入理解央行的國庫監(jiān)管與財政監(jiān)管的各自職責和內(nèi)涵。央行國庫監(jiān)管與財政監(jiān)管屬于對政府資金實行日常監(jiān)督的兩個重要組成部分。央行經(jīng)理國庫充當?shù)摹般y行的銀行”和“政府的銀行”這兩種角色，其目標不是對財稅部門的行為進行監(jiān)管，而是對政府財政資金的安全、穩(wěn)定和有效運行進行監(jiān)管，以保證國家預算正常執(zhí)行，實現(xiàn)國家貨幣政策與財政政策的協(xié)調(diào)統(tǒng)一。因此，只要是財政資金還沒有最終形成支出，都應納入央行國庫監(jiān)管范圍。而從另一個角度講，雖然納入央行國庫監(jiān)管的財政資金貫穿政府財政收支的全過程，但涉及收支計劃安排、部門預算編制、國庫集中支付、財務會計核算和國家政策落實等財政業(yè)務，屬于財政部門日常監(jiān)管的內(nèi)容，基層國庫不能“越位”監(jiān)管。

（三）主動融入國家財稅體制改革

新預算法的修訂出臺為我國財稅體制改革提供了有力的法律保障。按照中央有關改革的總體部署，我國將構(gòu)建全面規(guī)范、公開透明的預算管理制度，完善全口徑預算制度，實行中期財政規(guī)劃，建立跨年度預算平衡，同時，規(guī)范政府債務和轉(zhuǎn)移支付政策等，這不僅僅是政府財稅部門的任務，也是央行“經(jīng)理”國庫的任務?？h級央行國庫部門要順應新形勢，密切關注當?shù)刎敹惛母飫酉?，配合開展各項工作，為財稅改革提供技術支撐，研究新情況和新問題，站在部門角度為政府當好參謀。

二、強化責任意識，防范國庫管理風險

經(jīng)理國庫是《中華人民共和國中國人民銀行法》賦予人民銀行的重要職責。新預算法重申國庫業(yè)務由人民銀行經(jīng)理，其目的就是為保障國庫資金安全構(gòu)建一道嚴密的防火墻。因此，基層國庫要按照新預算法要求，牢固樹立風險責任意識，圍繞當前經(jīng)理國庫中的薄弱環(huán)節(jié)，重點加強對財政專戶、國庫現(xiàn)金和零余額賬戶等方面的監(jiān)管。

（一）加強財政專戶管理

目前，縣級財政部門在人民銀行和商業(yè)銀行共開設了國庫存款戶、零余額賬戶、財政特設專戶、預算外資金財政專戶等賬戶，共同構(gòu)成國庫單一賬戶體系，其中財政特設專戶和預算外財政專戶統(tǒng)稱“財政專戶”。在預算法修訂前，政府財政收入分為預算內(nèi)收入和預算外收入，國庫管理的重點是預算內(nèi)收入。除預算內(nèi)收入外，相當部分的財政資金，包括政府性基金、非稅收入等，均存放在各商業(yè)銀行的預算外資金財政專戶里。這些財政專戶資金既未納入國庫資金統(tǒng)計范圍里，也未置入央行國庫的監(jiān)控范圍內(nèi)。新預算法刪除了原法中有關預算外資金的內(nèi)容，明確實行全口徑預算管理，規(guī)定“政府的全部收入和支出都應當納入預算”（第4條），“政府的全部收入應當上繳國家金庫”（第五十六條）。換言之，只要是政府全口徑的財政資金都應當納入國庫管理，所有政府財政資金原則上不得在國庫以外存放，因此，央行國庫有責任采取措施加強對財政專戶的監(jiān)管力度：一是要充分發(fā)揮開立財政專戶的審批職能。人總行2011年明確提出開立財政賬戶必須先由國庫部門初審，通過后交由會計部門辦理開戶手續(xù)，但在基層該制度執(zhí)行得不是很理想；二是要定期開展財政專戶的清查工作。國庫部門應認真落實對財政賬戶的年檢制度，要對到期的特定專項資金財政專戶即時清理撤銷，發(fā)現(xiàn)違規(guī)開設財政專戶的，可按新預算法第九十二條規(guī)定追究責任；三是要加強對財政專戶資金的動態(tài)監(jiān)控。有必要將財政專戶資金納入國庫集中支付系統(tǒng)管理，讓基層國庫能夠通過系統(tǒng)進行查詢，實時掌握專戶資金的動向。

（二）加強地方財政資金管理

隨著互聯(lián)網(wǎng)金融的迅猛發(fā)展，居民不再把銀行作為財富的唯一寄存處，縣市商業(yè)銀行存款競爭日益激烈，數(shù)額巨大且保持相對穩(wěn)定的政府財政資金，成為各金融機構(gòu)爭相抓攬的重點。與此同時，為調(diào)動縣級金融機構(gòu)對中小企業(yè)貸款的積極性，有的地方政府用財政存款出臺一些激勵辦法，比如存貸掛鉤等，國庫存款以財政專戶、定期存單和固定存款等多種形態(tài)出現(xiàn)，其管理的有序與否對國家貨幣政策執(zhí)行是有一定影響的。作為央行負責經(jīng)理國庫，既有監(jiān)控各種體外資金，確保資金安全的義務，更有維護轄內(nèi)金融穩(wěn)定的責任，因此，必須加強對這部分商業(yè)化的國庫資金監(jiān)管力度，使之符合國家宏觀貨幣政策的需要。必須建立科學的預測庫底目標余額管理制度，對存放國庫的財政資金設定確保財政支出支付需求的最低目標余額，同時做好財政政策與貨幣政策的協(xié)調(diào)配合，以達到盤活財政資金存量。

（三）加強零余額賬戶的使用管理

零余額賬戶就是財政部門在商業(yè)銀行為本單位和預算單位開設的過渡性賬戶，用于撥款的直接支付、授權支付并及時與人民銀行進行資金清算。每天，成千上萬筆國庫資金通過零余額賬戶支付到千家萬戶，而央行國庫只是辦理一些實時清算的具體工作，僅從票據(jù)規(guī)范性層面進行柜面的事后審查，對資金使用的事前、事中沒有任何監(jiān)管手段。因此，從防范資金風險的角度來看，筆者認為基層國庫對加強零余額賬戶管理十分必要：一是要加強零余額賬戶的開設變更管理。一方面央行國庫部門要參與零余額賬戶的開戶變更審批工作，保證預算單位只能在一家銀行開設一個賬戶，并保持相對穩(wěn)定；另一方面作為“銀行的銀行”，央行要參與財政資金社會化發(fā)放銀行網(wǎng)點論證工作，規(guī)范金融機構(gòu)社會化發(fā)放程序，協(xié)調(diào)處理銀行與居民的關系。二是要加強對零余額賬戶資金的監(jiān)控。要將零余額賬戶納入央行國庫銀行存款賬戶的監(jiān)控范圍，通過升級國庫系統(tǒng)網(wǎng)絡監(jiān)控平臺，并開展經(jīng)常性的檢查工作，確保通過零余額賬戶的資金正常，確保賬戶每日的余額為零。

三、強化服務意識，發(fā)揮央行職能作用

新預算法修訂后，隨著財稅體制改革的深入推進，以信息化和標準化為標志的現(xiàn)代財政制度，對財政科學化精細化管理的要求越來越高，基層國庫部門要不斷提升業(yè)務素質(zhì)和管理能力，增強服務意識，提高工作效率，最大限度地發(fā)揮央行職能作用。

（一）筑牢防火墻，當好消防員

防范資金風險是央行的首要任務，基層國庫要按照新預算法要求，重點抓好以下工作：一是進一步完善制度體系建設。制度是規(guī)范操作、防范風險的保障，隨著業(yè)務的不斷發(fā)展，改革的不斷深化，國庫相應的內(nèi)控管理制度、辦法也要及時進行補充完善，如財政賬戶審批年檢制度、財政資金支付調(diào)度核查制度、國庫業(yè)務稽核內(nèi)部牽制制度和風險防范應急處理預案等。二是盡快升級國庫網(wǎng)絡平臺。要適應新預算法要求，完善全口徑預算報表體系，保證國庫報表全面真實完整準確地反映政府收支情況；要實現(xiàn)財政資金全覆蓋管理。對大量零余額賬戶、財政專戶和其他財政資金戶，均應納入央行國庫系統(tǒng)管理。三是加快推進財稅庫聯(lián)網(wǎng)建設，實現(xiàn)財政資金在全國范圍內(nèi)的縱橫聯(lián)通，實現(xiàn)對每一筆財政資金流向的實時監(jiān)控。

（二）培養(yǎng)高素質(zhì)，當好業(yè)務員

再好的制度如果沒有合格的人來執(zhí)行，等于一紙空文，新的形勢下基層國庫尤其需要加強自身建設。除了加強勤政廉政方面的政治素質(zhì)培養(yǎng)外，還要著重加強業(yè)務素質(zhì)培養(yǎng)。一是要熟練掌握銀行業(yè)務。國庫部門的日常核算工作，就是每天與商業(yè)銀行辦理稅收、撥款等資金結(jié)算，因此熟練掌握國庫各項業(yè)務的操作，熟悉商業(yè)銀行資金劃轉(zhuǎn)流程是對國庫工作人員最起碼的要求。而且隨著國庫業(yè)務不斷地更新發(fā)展，基層國庫部門人員更要加強新知識新業(yè)務培訓，以適應新的工作任務需要。二是要及時了解財稅業(yè)務。只掌握了銀行業(yè)務知識，不了解財稅業(yè)務，央行經(jīng)理國庫就只能停留在“柜臺業(yè)務員”的層面。只掌握了基本的財稅業(yè)務知識，不了解財稅業(yè)務的改革發(fā)展，就無法主動應對新形勢下對財政資金監(jiān)管中出現(xiàn)的新情況和新問題，因此要加強與財稅部門的溝通、交流、學習，及時了解新的政策動向。

（三）把握新變化，當好分析員

第4篇：全口徑預算范文

一、現(xiàn)階段財政預算中存在的問題

（一）會計體系結(jié)構(gòu)不合理，財政資金未進行全口徑預算管理

1.預算會計體系結(jié)構(gòu)不合理，不能全面反映財政實際情況。我國現(xiàn)行的預算會計體系主要是不同行業(yè)分別執(zhí)行不同的行政單位會計制度和事業(yè)單位會計制度等，財政資金沒有統(tǒng)一在一個大會計體系里進行會計核算，而是被分割在幾個會計套帳中進行核算。現(xiàn)行的報告體系不能及時、全面的提供全部財政資金的會計信息，不利于管理部門對財政資金的管理和監(jiān)督。

2.收付實現(xiàn)制度會計信息質(zhì)量低下，不利于財政資金管理和績效考核。我國執(zhí)行的預算會計制度是收付實現(xiàn)制，但該制度不能體現(xiàn)“收入”與“成本”的配比，沒有進行同一期間內(nèi)相對應的成本和費用的會計核算，不能真實反映行政事業(yè)單位績效與發(fā)生的行政事業(yè)成本之間的關系。收付實現(xiàn)制相對于權責發(fā)生制，會計信息質(zhì)量低下，難以反映單位經(jīng)濟活動的實質(zhì)和全貌，不利于對整個財政、事業(yè)資金的管理和業(yè)績考核。

3.未進行全口徑預算管理，預算制度在國有企業(yè)管理方面存在缺陷。政府與國有企業(yè)在財務、財政等方面有著緊密的關系，中央企業(yè)投資項目資金的來源是公款，國有企業(yè)超標準發(fā)放工資的支出也是公款，公款的管理必須按法定程序進行。而一些國有企業(yè)并未按預算執(zhí)行程序進行規(guī)范管理，因而違規(guī)發(fā)放薪酬福利等等問題依然“屢審屢犯”。政府每年給國有企業(yè)的投資、稅收優(yōu)惠、國有企業(yè)應上繳國家的股息和紅利都未在政府預算報告中披露，中央部門和單位全資或控股企業(yè)尚未全部納入國有資本經(jīng)營預算等等。這些缺陷無不嚴重影響著預算的管理。

（二）預算編制透明度不高，預算編制方法陳舊

1.預算編制過粗，透明度不高。近幾年中央各部門在官網(wǎng)上公布的本部門收支預算總表和部門財政撥款支出預算表以及后附的文字說明，雖說公開了該部門當年收入及支出的總體情況、主要支出內(nèi)容。但是，很多預算支出并沒有公開到具體項目，預算透明度太低。當翻開全國財政收支帳本時，“其他收入”“其他支出”等科目隨處可見，而且“其他類”金額過高、占比過大，“其他類”科目究竟裝了哪些收入、支出，這些都是預算管理極不透明的表現(xiàn)，這種不透明狀況必定會掩蓋一些違反財經(jīng)紀律的行為。

2.預算編制看不懂，預算公開流于形式。預算文件難以被公眾看懂，其一方面原因是因為政府預算是由專業(yè)人員編制的，細的數(shù)據(jù)只在各部門的部門預算和單位預算中體現(xiàn)，社會公眾關注的內(nèi)容并不能從財政總預算中讀到，而且公眾并不是專門從事財政工作，所以對公開的預算不能全部看懂和了解。另一方面，由于財政管理部門制定的預算編制方法過于陳舊。政府財政資金主要來源于稅收，納稅人對政府資金的支出擁有知情權，因此，有權知道交給政府管理的每筆款花在了什么地方。而各部門在網(wǎng)上公開的預算都只是一個空洞的預算框架，沒有具體反映每筆款項的支出信息?？床欢念A算公開只是流于形式，難有實際作用。

（三）預算編制和預算執(zhí)行監(jiān)督不力

1.對預算編制單位基本情況的真實性沒有時間審查核實，部分單位虛報預算數(shù)據(jù)。由于我國的基層預算編制單位多，覆蓋面廣，預算審查過程中代表們沒有時間一項一項下去核實。相關部門也很難做到對預算單位的相關數(shù)據(jù)資料進行全面的、深入的、細致的、實質(zhì)的審查，導致有些部門虛報數(shù)據(jù)和多報預算資金的現(xiàn)象時有發(fā)生，所以預算審查監(jiān)督的質(zhì)量不高、效果不理想。如審計署在2009年對某單位2008年的預算執(zhí)行情況和其他財政收支情況審計結(jié)果公示中，披露了一個單位在2007年的預算中虛報在職職工人數(shù)30人，所報預算相應多得財政資金59.1萬元，另一單位在2008年預算中虛報人員經(jīng)費竟達198.39萬元。

2.預算執(zhí)行過程中沒有全面實施監(jiān)控的措施，使經(jīng)濟活動開支的真實性、合法性和效益性等財務管理失控。財政資金管理部門沒有對預算資金實行嚴格的、強有力的監(jiān)管措施，預算單位在預算執(zhí)行過程中也沒有嚴格按財經(jīng)紀律及其他規(guī)定來辦理每筆經(jīng)濟事務。譬如科研專項經(jīng)費的使用，在一些基層單位的相關部門對報銷人報銷審核時往往是“睜只眼閉只眼”，致使科研經(jīng)費挪作他用、假發(fā)票套取科研經(jīng)費等現(xiàn)象時有發(fā)生。

二、推進財政預算

改革的建議

（一）全面實行全口徑預決算

1.把財政部作為會計主體，建立“大財政”會計體系。假設會計主體是我們進行會計核算的基本前提之一，那么我們只有首先把會計主體確定下來后，才能對主體目標及對象進行核算監(jiān)督管理，才能將被審計對象的財務狀況、經(jīng)營成果等等進行反映和分析，管理人員才有可能從會計記錄和會計報表中得到有意義的會計信息，從而作出管理、控制經(jīng)濟活動等決策。所以，為了更好地管理和控制政府所有的收入和支出，我們應當把財政部作為會計主體，建立“大政府”會計體系，對“大政府”預算的資金收支進行全口徑核算。主體確定下來后，我們應制定統(tǒng)一規(guī)范的會計核算辦法，對現(xiàn)行政府的會計制度進行補充和完善，制定一套結(jié)構(gòu)科學、內(nèi)容完整且適合我國國情的政府會計準則，以對使用財政資金的公開項目做到具體和細化。

2.完善會計收付實現(xiàn)制，逐步推行會計權責發(fā)生制，把權責發(fā)生制運用到會計核算中，以更加準確、全面地反映政府所有的職責和任務，進一步提高政府財政的透明度，控制財政風險。在執(zhí)行行政事業(yè)會計制度的單位中，有些單位可部分或全部執(zhí)行權責發(fā)生制，如主要依靠國家財政補助并有一定收入的事業(yè)單位就可以采用權責發(fā)生制，做到收支相抵。此外，應建立成核算體系，把權責發(fā)生制運用到核算體系中，對每項收入、成本均做到配比記帳，同時對使用的固定資產(chǎn)采取計提折舊法，以防止國有資產(chǎn)流失。

3.擴大政府會計核算涵蓋的范圍，實行全口徑預決算。政府所有的收入和支出都要納入預算和決算，要徹底落實預算全面性原則，建立全口徑的公共預算體系。因而，為了全面核算和反映政府的經(jīng)濟資源占用及其使用情況、核算債務規(guī)模及其償債情況，應擴大政府會計的核算范圍。政府每年給國有企業(yè)的投資、稅收優(yōu)惠、國家企業(yè)應上繳國家的股息和紅利、中央部門和單位全資或控股企業(yè)等等與財政資金相關聯(lián)的業(yè)務，都應全部納入政府預決算范圍，且必須接受財政部門的監(jiān)督管理。

4.改革現(xiàn)有政府會計核算體系，加強預決算科學管理與技術支撐。為了執(zhí)行以“大政府”為會計主體的會計核算工作，我們必須對現(xiàn)有的財政總預算會計、行政單位會計、事業(yè)單位會計等狀況進行分析，開發(fā)一套適合“大政府”的會計核算軟件。應重新對科目代碼進行編排，為方便“大政府”核算及統(tǒng)一匯總。具體如一級科目代碼代表不同的行業(yè)如行政單位或事業(yè)單位，二級科目代碼代表不同的帳戶類別等等，以此類推，根據(jù)需要的順序編排下級科目。凡是使用政府資金的各個單位的會計核算都應納入到大會計核算系統(tǒng)中來，應實行聯(lián)網(wǎng)會計核算控制管理。這樣做，一是有利于財政資金管理部門對政府資金進行高效率的集中管理，使國家財政資金所有收支、財務狀況等通過一個套帳便一目了然;二是有利于主管部門領導實時掌握各個部門單位的預算執(zhí)行情況;三是利用發(fā)達的現(xiàn)代會計系統(tǒng)控制，對每筆發(fā)生的經(jīng)濟業(yè)務記載有痕，一旦出現(xiàn)問題便能方便快速地調(diào)查，便于對各單位的預算和執(zhí)行情況全方位進行監(jiān)督。

（二）預決算要做到公開和透明

1.預算編制要細化到科目，做到公開和透明。我們編制預算時要細化政府預算科目，要做到細編預算，提高預算編制質(zhì)量，增加預算透明度。為此，一是預算編制時間要早。要有充分的時間來編制高質(zhì)量的預算。二是應逐步完善編制細化的預算科目體系。既要按照支出功能，客觀反映教育、文化、衛(wèi)生、科技、國防、社會保障等各個方面的支出，還要按照經(jīng)濟分類，客觀反映預算用于人員工資、設備購置、辦公經(jīng)費、事業(yè)發(fā)展、基本建設等方面的支出。另外，應編制到更具體的科目級，明細到能具體反映政府每筆款項的走向，即預算全部細化到類、款、項和科目，而且決算一定要公開到類、款、項和科目。如此，才談得上公開和透明。

2.預決算公開內(nèi)容和范圍要廣，要集中地點公開。構(gòu)建預算透明的改革框架，從預決算的公開內(nèi)容、公開范圍、公開對象以及公開力度等各方面進行明確規(guī)定。除部門外，凡是動用財政資金的單位，其預決算信息都要在網(wǎng)上公示，接受老百姓的監(jiān)督。特別是百姓關注的“三公經(jīng)費”的使用、重點工程建設款、重點專項經(jīng)費等資金來源及使用情況，都應附加上文字作更詳細的說明。各個部門不光只在自己單位網(wǎng)站公開預決算，還要在財政部門指定的統(tǒng)一網(wǎng)站集中公布。這樣做，既有利于公眾快速獲得各部門預算公開的資料，還有利于部門之間相互比較監(jiān)督，更有利于民眾發(fā)現(xiàn)問題以及時提出意見。

（三）預決算要進行審查和監(jiān)督

1.發(fā)揮內(nèi)部審計作用，筑好“第一道防線”。內(nèi)部審計是內(nèi)部控制的基礎性程序，是審計機關之外的“第一道防線”。我們應該充分發(fā)揮內(nèi)部審計人員的作用，一方面在目前我國相關部門尚未有足夠的時間對大量預算單位報送的預算基礎資料進行審核的情況下，各個預算單位應先對本部門上報的預算進行內(nèi)審后再向上級部門報送，這樣有利于促使各部門認真負責地做好本單位的預算工作，努力做到不虛報，不錯報。另一方面，單位內(nèi)部審計人員應對單位的所有經(jīng)濟業(yè)務進行審計，特別是重要建設項目、招投標活動等重要經(jīng)濟事項的審計應全過程參與，為確保財政資金高效安全運行，對經(jīng)濟活動進行再監(jiān)督，發(fā)揮好“免疫系統(tǒng)”功能作用，很有必要。

第5篇：全口徑預算范文

企業(yè)人工成本管理的意義

人工成本具有廣義和狹義之分，廣義的人工成本指企業(yè)在一定時期內(nèi)，在生產(chǎn)、經(jīng)營和提供勞務活動中因使用勞動力而支付的所有直接費用和間接費用的總和。狹義的人工成本由工資總額、各類保險費用（五項基本保險、企業(yè)年金和補充醫(yī)療保險）、福利費用、教育培訓費用、工會經(jīng)費、住房公積金、勞動保護費用、辭退福利、非貨幣利、其他人工成本等項目構(gòu)成。企業(yè)對人力資源投資具有以下特點：

一是人工成本投資收效慢。人力資源的投資效益，并不像實物資產(chǎn)那么迅速顯示出來，而是有一個比較長的時滯。這就要求企業(yè)根據(jù)發(fā)展戰(zhàn)略，提前進行人力資源投資，儲備大量的人才資源，保持企業(yè)的有效競爭力。

二是人力投資受益效果大。企業(yè)人工成本投資收效比較慢，而其影響是重大而深刻的，人力資源對企業(yè)的貢獻會超過任何其他資源。

三是投資的邊際成本遞減而邊際收益增加。隨著對人力資源投資的增加，人力資源的能力將獲得加速提升，其帶來的收益也越來越巨大，呈加速度上升趨勢。

四是收益不確定性。人力資源價值是以人為載體的，實現(xiàn)程度受個體主觀能動等因素影響較大，因此，為企業(yè)所帶來的未來經(jīng)濟利益具有高度不確定性。

基于以上幾點分析，有效的人工成本管理對于市場經(jīng)濟條件下的現(xiàn)代企業(yè)管理就顯得尤為重要。以往企業(yè)并不重視人工成本管理概念，從投資上看，僅關注職工工資總額，忽略對員工培訓、社保、福利保障的投入等。從管控技術手段上，多停留在事后的統(tǒng)計和分析，側(cè)重人工成本總量分析，忽略人工成本的構(gòu)成結(jié)構(gòu)和投入產(chǎn)出效率分析。隨著市場競爭日趨激烈和人工成本的剛性增長，人工成本占企業(yè)成本的比重日益增長，人工成本投入對企業(yè)經(jīng)營效益和員工積極性的影響逐步增大，企業(yè)也因此越來越重視對人工成本管理的研究。人工成本管理的目標是要使人工成本與企業(yè)經(jīng)濟效益保持協(xié)調(diào)的比例關系，提高人工成本投入產(chǎn)出的效率，促進經(jīng)濟效益的提高，形成“水漲船高”的局面。同時，人工成本的有效管理是建立在企業(yè)用工管理體系、薪酬福利保障體系、教育培訓體系等方面完善的基礎之上，加強人工成本管理也是構(gòu)建企業(yè)現(xiàn)代人力資源管理體系的重要組成部分。

電網(wǎng)企業(yè)全口徑人工成本管控面臨的形勢

由于歷史和體制因素，面對復雜的用工，優(yōu)化全口徑人工成本管控成為國有企業(yè)人力資源管理一個重要的研究課題。電網(wǎng)企業(yè)作為傳統(tǒng)國有企業(yè)，在建立現(xiàn)代企業(yè)制度，推進人力資源集約化管理的過程中，需要加強全口徑人工成本管控。

一是人工成本范圍和口徑不全。目前，電網(wǎng)企業(yè)實際勞動用工主要采用勞動合同工、勞務派遣用工、農(nóng)電用工和業(yè)務外包等四種方式，而現(xiàn)有的會計核算中職工人工成本僅指勞動合同工發(fā)生的費用，其他用工的費用分散在不同的會計科目中。職工人工成本范圍有限，口徑不全，不能完全反映人工成本為企業(yè)在產(chǎn)品生產(chǎn)或提供勞務活動中所發(fā)生的各種直接和間接的人工費用總和這一設定理念。

二是人工成本的外部法律政策變化影響。近年來國家越來越關注保護勞動者權益，陸續(xù)出臺了《勞務派遣暫行規(guī)定》等法律法規(guī)，加大對勞動關系的規(guī)范和勞動者合法權益的保護，要求企業(yè)建立與之配套的薪酬核算體系，以準確計量和反映與之相關的企業(yè)人工成本。同時，財政部2014年修訂后的《企業(yè)會計準則―職工薪酬》對職工薪酬在會計核算范圍上進行了大幅擴展，職工薪酬的范圍擴展到向企業(yè)提供服務的全部用工。明確“包括通過企業(yè)與勞務中介公司簽訂用工合同而向企業(yè)提供服務的人員”，且明確了離職后福利和其他長期辭退福利。

三是政府加大對央企收入分配調(diào)控。近年來，國資委加大對央企人工成本管控力度，要求企業(yè)要高度重視人工成本管理，努力遏制人工成本過快增長趨勢，通過擬定收入分配改革措施，加強工資總額管理，清理規(guī)范工資外收入等手段，確保工資增長與經(jīng)濟效益相匹配。各中央企業(yè)要建立和完善工資總額預算執(zhí)行統(tǒng)計分析制度和人工成本信息監(jiān)測預警機制，效益下降的企業(yè)，職工工資和福利費不得增長。同時，國資委工資總額管理中運用人工成本投入產(chǎn)出效率指標對央企及行業(yè)進行雙控管理，人工成本投入產(chǎn)出效率和效益指標已成為政府對中央企業(yè)分配調(diào)控的兩大手段。

四是人力資源集約化管理的必然要求。隨著國家電網(wǎng)公司“三集五大”體系建設的深入推進，電網(wǎng)企業(yè)在人力資源管理方面的投入日益增加，人工成本也越來越成為企業(yè)經(jīng)營成本的重要組成部分。2014年公司提出推進人力資源“三全”（全員、全額、全口徑）管理，把加強全口徑人工成本管理作為全年人力資源重點工作，以加強人工成本效率管理為抓手，通過全口徑人工成本管理，提升人力資源管理效率，推動公司“三集五大”體系建設，支撐公司戰(zhàn)略目標，實現(xiàn)公司“兩個一流”的企業(yè)愿景。

優(yōu)化全口徑人工成本管控的措施

增強人工成本管控意識

人工成本管理是企業(yè)人力資源管理中的一個重點、難點問題。增強人工成本管控意識，就是要首先從戰(zhàn)略上，認識到它是關系企業(yè)多方位市場競爭中贏得競爭優(yōu)勢的重要戰(zhàn)略因素;從分配角度上，認識到它是正確處理國家、企業(yè)和職工三者利益的重要經(jīng)濟杠桿，是調(diào)節(jié)勞動者這個利益主體的經(jīng)濟行為，也是形成企業(yè)激勵和動力機制的重要因素;從管理上，認識到它是關系人才資源開發(fā)和企業(yè)經(jīng)濟效益提升的重要工作。此外，還應認識到，其是有效應對在新法律環(huán)境下存在的法律隱患，合理規(guī)避公司的法律風險，降低未來可能發(fā)生的人工成本的一項舉措。進行人工成本管控的最終目的是在提高勞動生產(chǎn)率，保證公司利潤不斷增長的情況下，不斷提高員工收入，實現(xiàn)公司與員工的雙贏和共同發(fā)展。

擴展人工成本管控范圍

（1）加強全員管控。將人工成本管理覆蓋到全民職工、勞務派遣工、農(nóng)電用工和非全日制工等電網(wǎng)企業(yè)存在的所有用工形式。

（2）加強全額管控。凡是涉及人力資源的取得、開發(fā)、使用、保障和離職等投入和發(fā)生的一切費用，都應納入公司的人力成本管控對象。主要包括工資總額、保險費用、教育培訓費用、工會經(jīng)費、住房公積金、一次性住房補貼、勞動保護費用、福利費用、辭退福利等費用。

（3）加強全口徑管控。將各單位、各類用工、各項人工成本支出全部納入公司集約管控，實行“一體化”管理。統(tǒng)籌用工總量和人工成本管控，優(yōu)化勞動用工結(jié)構(gòu)和人工成本結(jié)構(gòu)，加快構(gòu)建規(guī)劃科學、標準先進、配置高效、管控有力的人力資源管理體系，為公司發(fā)展提供堅強的人力資源保障。

加強人工成本預算管理

按照“結(jié)構(gòu)優(yōu)化、管理規(guī)范、降本增效”的原則，在全員管理的基礎上，根據(jù)公司不同的人員類別、用工性質(zhì)、費用列支渠道、所在地屬地政策、歷史水平差異等因素，采取同類地區(qū)標桿法進行全年人工成本預算，分類核定各類人員的各項人工成本費用。同類地區(qū)標桿法，是指根據(jù)各單位主營業(yè)務特點、人員結(jié)構(gòu)、地區(qū)經(jīng)濟發(fā)展、當?shù)貏趧恿r格等因素，合理分為若干類，以同類地區(qū)中人工成本占收入比（即人事費用率）最優(yōu)的單位為標桿進行全口徑人工成本預算，科學做好各類用工人工成本的事前預算。

強化人工成本過程管控

人工成本過程管控是指在人工成本形成過程中，隨時將實際發(fā)生的人工成本與目標人工成本對比，及時發(fā)現(xiàn)差異并采取相應措施予以糾正，以保證人工成本目標的實現(xiàn)，它是人工成本的實時控制和糾偏。

（1）構(gòu)建人工成本預警機制，通過橫向縱向比較，診斷警示企業(yè)人工成本的增長是否低于效益的增長，從而發(fā)出預警信號。

（2）進一步完善統(tǒng)計報表制度，及時全面掌握全口徑人工成本信息，綜合應用人事費用率、人工成本利潤率等人工成本效率指標，設定預警值，指導各單位自覺加強人工成本總額管理，優(yōu)化人工成本結(jié)構(gòu)，有效提高人工成本效率。

過程管控可以保證人工成本管控的及時性和有效性，可將各種人工成本偏差的信息及時地反饋給企業(yè)管理人員，便于及時采取糾正措施，實現(xiàn)人工成本事中的可控、在控。

強化人工成本結(jié)果管控

人工成本結(jié)果管控是指在人工成本發(fā)生之后，對實際人工成本的核算、分析和考核，這是人工成本的反饋控制。依照人工成本彈性控制理論，人均人工成本的增長必須與人均利潤、人均銷售收入、人均總成本、人均實物產(chǎn)量的增長相協(xié)調(diào)，可以利用人均利潤增長率、人均銷售增長率、人均總成本增長率、人均產(chǎn)量增長率4個指標對企業(yè)人工成本投入結(jié)果進行全面衡量。通過各項指標的橫向比較和準確分析，查明人工成本節(jié)約或超支的主客觀原因，確定其責任歸屬，對人工成本責任單位和部門進行相應的考核和獎懲。同時人工成本結(jié)果可用來指導下一期人工成本預算的科學制定，基期的人工成本產(chǎn)出水平與下期的工資總額計劃直接掛鉤，引導各單位自覺優(yōu)化人工成本管控，提高生產(chǎn)效率。

完善人工成本管理協(xié)同機制

用工總量是決定人工成本的基礎性因素，有效的人工成本管理需要通過嚴控用工總量、創(chuàng)新激勵機制、提升員工素質(zhì)等工作協(xié)同，不斷提升人工成本效率，從而提升人力資源管理效率。

（1）嚴控用工總量規(guī)模。各單位要按照“集約化、扁平化、專業(yè)化”要求，壓縮管理層級，縮短管理鏈條，優(yōu)化業(yè)務流程，嚴控機構(gòu)、職數(shù)、管理崗位，不斷深化“定編定員定崗”管理，通過與工資總額分配掛鉤等方式，引導各單位按定員組織生產(chǎn)。同時，優(yōu)化人力資源需求預測，按照效益決定人工成本、人工成本決定用工總量的原則，加強人工成本倒逼用工總量管控，指導各單位自覺控制用工規(guī)模，提升用工效率。

（2）創(chuàng)新激勵考核機制。完善工資總量決定機制，由于人工成本中的大多數(shù)項目根據(jù)工資總額比例提取，故而要注重發(fā)揮工資總額的杠桿作用。引入價值貢獻度指標，推進崗位績效工資制度，使員工個人收入與其崗位價值、績效貢獻、能力素質(zhì)3個要素掛鉤，激發(fā)員工工作積極性。深化企業(yè)負責人和全員績效管理，優(yōu)化各類企業(yè)關鍵業(yè)績指標設置，強化效益類指標考核，實現(xiàn)員工收入與個人業(yè)績、單位工資總額與企業(yè)負責人考核同向升降機制。

第6篇：全口徑預算范文

【關鍵詞】事業(yè)單位 撥入?？?專項資金

一、原“撥入專款”科目核算中存在的問題

1.與現(xiàn)行事業(yè)單位收入分類不相一致。新修訂的《事業(yè)單位財務規(guī)則》（以下簡稱新《財務規(guī)則》）和《事業(yè)單位會計準則》明確規(guī)定，事業(yè)單位收入分為財政補助收入、事業(yè)收入、上級補助收入、附屬單位上繳收入、經(jīng)營收入、其他收入六大類?！皳苋雽？睢弊鳛槭聵I(yè)單位收入的一種，其分類標準與上述六種收入的劃分標準有重疊，容易引起事業(yè)單位收入分類的交叉及會計核算的不統(tǒng)一。比如，科學事業(yè)單位通過承擔科研課題，以合同形式從科技主管部門取得的科研收入，按原事業(yè)單位會計制度可計入“撥入?？睢?；從其性質(zhì)上說，這項收入屬于事業(yè)單位開展專業(yè)業(yè)務活動取得的收入，屬于“事業(yè)收入”，同一筆收入有兩種歸類方法，往往造成會計核算的不統(tǒng)一，不利于加強專款的核算管理。

2.隨意擴大撥入?？詈怂惴秶?。1997年頒布的《事業(yè)單位會計制度》（以下簡稱原《會計制度》）規(guī)定，“撥入專款”科目用來核算“事業(yè)單位收到的財政部門、上級單位或其他單位撥入的有指定用途，并需要單獨報賬的專項資金”。也就是說，一項專項資金是否使用“撥入專款”核算，需要滿足兩個條件：一是專項資金有指定用途；二是專項資金需要單獨報賬。但在過去的實務中，一些單位常常不合理地擴大“撥入?？睢钡暮怂惴秶?，將除部門預算隸屬關系取得的財政撥款以外的收入也計入“撥入?？睢?。比如，有的部門仍存在較多上下級轉(zhuǎn)撥資金的情況，常常通過“撥入?？睢笨颇亢怂悖瑥亩把谏w”了一些不合理的資金流動方向，其實質(zhì)是讓很多財政資金游離于部門預算管理、國庫集中支付管理、政府采購管理之外，從而不利于資金監(jiān)管。

3.容易造成預決算較大的差異。原“撥入?？睢笨颇亢怂愕氖鞘聵I(yè)單位取得的專款收入，這部分收入具有一定特殊性：一是取得的不確定性，在預算申報時很難把握；二是與事業(yè)單位的專業(yè)業(yè)務活動相關，單位財務很難掌握項目申報進度和具體情況。在編制預算時，大多數(shù)事業(yè)單位更多地關注能從財政部門獲得多少財政補助收入，能取得多少事業(yè)收入、經(jīng)營收入，很少將“撥入?？睢苯y(tǒng)籌考慮在部門預算編制中。而部門決算需要真實完整地反映單位的年度財務收支情況，實務中將當年度取得的“撥入?？睢奔{入“其他收入”，一并反映在事業(yè)單位財務收支總表上，從而造成了預決算較大差異。

二、不設置“撥入?？睢笨颇康脑蚍治?/p>

1.適應全口徑部門預算管理的需要。新《事業(yè)單位財務規(guī)則》的重大變化之一是“確立了事業(yè)單位收支管理完整性的原則”，事業(yè)單位所有收入都要納入預算管理，如財政補助收入是指事業(yè)單位從同級財政部門取得的各類財政撥款?！案黝愗斦芸睢辈粌H包括原事業(yè)單位財務規(guī)則所指的各類事業(yè)經(jīng)費（如教育事業(yè)費、科學事業(yè)費、文化事業(yè)費等），也包括原來未納入財政補助收入范圍的基本建設投資、社會保障、住房改革經(jīng)費等。因此，新《事業(yè)單位財務規(guī)則》中的事業(yè)單位收入是一個“全口徑”的概念。在預算編制時，要對單位預計取得的各項收入進行全面考慮，不應在部門預算之外保留其他收入項目。不再設置“撥入?？睢笨颇浚瑢⑹聵I(yè)單位的各項收入正確歸類、統(tǒng)籌考慮，全面納入預算，且做到?jīng)]有預算不能支出，正是適應全口徑部門預算管理的需要。

2.完善結(jié)轉(zhuǎn)結(jié)余資金管理的結(jié)果。事業(yè)單位開展的專項項目，常常需要一定的周期才能完成，如事業(yè)單位的科研項目從立項到結(jié)題，一般需要2年的時間，因此，在原《科學事業(yè)單位會計制度》（財預字〔1997〕460號）中設有“撥入專款結(jié)存”，用于核算科學事業(yè)單位由于項目未完成而需結(jié)轉(zhuǎn)下年度繼續(xù)使用的資金。該科目與“撥入?？睢笨颇肯鄬?，解決了事業(yè)單位專項收入結(jié)轉(zhuǎn)問題。在原《事業(yè)單位財務規(guī)則》中并沒有“結(jié)轉(zhuǎn)”的概念，新《事業(yè)單位財務規(guī)則》將“結(jié)余”拆分為“結(jié)轉(zhuǎn)和結(jié)余”，并將“結(jié)余留用”修訂為“結(jié)轉(zhuǎn)與結(jié)余按規(guī)定使用”，新《事業(yè)單位會計制度》（財會〔2012〕22號）同時增設了“財政補助結(jié)轉(zhuǎn)”和“非財政補助結(jié)轉(zhuǎn)”等科目，解決了專項資金使用周期長、需要結(jié)轉(zhuǎn)等問題，因此單設“撥入專款”“撥入?？罱Y(jié)轉(zhuǎn)”等科目也顯得沒必要了。

三、新形勢下事業(yè)單位專項資金核算方法與管理要點

1.樹立全口徑部門預算管理理念。作為事業(yè)單位全面執(zhí)行的最高層次的財務制度，新《事業(yè)單位財務規(guī)則》進一步強調(diào)了事業(yè)單位全口徑預算管理理念，即事業(yè)單位按照國家有關規(guī)定，將事業(yè)單位全部收入和全部支出統(tǒng)一編入預算，報主管部門和財政部門核定。“全部收入”涵蓋了原通過“撥入?？睢笨颇亢怂愕母黝悓ｍ椯Y金。在編制預算時，單位要根據(jù)歷年取得專款收入情況，進行合理測算分析，不隨意夸大或隱瞞收入，核定收支、統(tǒng)籌考慮，不在部門預算之外保留其他收入項目，從而進一步減少預決算差異。

2.科學劃分事業(yè)單位收入類別。原“撥入?？睢焙怂愕呢斦块T、上級單位或其他單位撥入的各類專項資金，要根據(jù)新《事業(yè)單位財務規(guī)則》《企業(yè)會計制度》規(guī)定，結(jié)合專款性質(zhì)，區(qū)別對待、科學分類，主要有以下幾種情況：一是事業(yè)單位從同級財政部門取得的專項資金，如有的研究機構(gòu)取得的在部門預算中安排的有指定用途、需?？顚Ｓ?、單獨核算的科研課題，通過“財政補助收入――項目支出”核算，項目支出明細科目下再按具體項目進行明細核算；二是事業(yè)單位從非同級財政部門取得的專項資金，有從其他部門取得的，也有從上級部門取得的?？钍杖耄话愣源祟悓ｍ椯Y金要進行項目公開招投標管理，采用競爭性方式安排資金。在會計核算上，應當計入“事業(yè)收入”（按具體項目進行明細核算）；三是從主管部門和上級單位取得的非財政性的?？钍杖?，計入“上級補助收入”（按具體項目進行明細核算）。同理，“附屬單位上繳收入”中專項資金收入，也按具體項目進行明細核算，通常這種情況比較少見；四是單位取得有限定用途的捐贈收入等，則在“其他收入”（按具體項目進行明細核算）核算。另外，對于科學事業(yè)單位簽訂研究和試劑合同及其他經(jīng)濟合同，按合同規(guī)定預收的款項，可計入合同預收款項，再根據(jù)合同或項目進度確認相關收入。

3.加強事業(yè)單位專項資金管理。事業(yè)單位的專項資金通常需要符合兩個條件：一是“有指定用途”，一般而言，要有專門的資金管理辦法來明確具體用途，單位不能隨意改變項目內(nèi)容或擴大使用范圍；二是“單獨報賬”，是指在項目實施過程中，按照規(guī)定向財政部門或者主管部門報送專項資金使用情況；項目完成后，應當報送專項資金支出決算和使用效果的書面報告，并接受財政部門或主管部門的檢查、驗收，這在新《事業(yè)單位財務規(guī)則》第23條中也有相應規(guī)定。如有的項目結(jié)束或因故終止時，有相關文件規(guī)定項目結(jié)余應當按原渠道收回的，還要按相關規(guī)定繳回結(jié)余。通過切實加強專項資金管理，進一步規(guī)范事業(yè)單位會計核算和財務管理，促進各項事業(yè)健康發(fā)展。

第7篇：全口徑預算范文

我市全口徑預算編制工作起步較早。目前，市本級全口徑預算編制體系已基本形成，建立了以一般公共預算為核心、以政府性基金預算、社保基金預算、國有資本經(jīng)營預算、政府采購預算、政府投資預算、政府債務預算、國有土地出讓基金收支預算等專項資金預算為補充的復式預算體系。政府所有資金和資產(chǎn)的運行已經(jīng)全部納入財政預算管理范圍。在2015年預算編制中，我市按照新預算法和國務院《關于深化預算管理制度改革的決定》要求，進一步深化預算編制改革，完善全口徑政府預算體系。

（一）堅持“三保一促”的編制原則。即依照“保運轉(zhuǎn)、保民生、保重點、促發(fā)展”的總體原則安排預算。

（二）采取“三收一控”的編制措施。“三收”是指收回到期和一次性專項，收回原不合理專項，收回結(jié)余結(jié)轉(zhuǎn)資金；“一控”是指嚴控新增專項。

（三）理順十個方面的編制關系。即政府與市場的關系、存量與增量的關系、吃飯與建設的關系、條條與塊塊的關系、重點與一般的關系、市區(qū)與縣域的關系、用錢與績效的關系、預算與決算的關系、部門與大局的關系、服務與監(jiān)管的關系。2015年預算編制中我們采取了下述三個方面的具體改革舉措：第一，全面實行零基預算，集中財力保重點。零基預算本來是預算編制的基本原則，但在以往編制預算時的實際做法基本上都是?；鶖?shù)、分增量，各個部門的預算只增不減，已經(jīng)到期的項目往往也是通過其他項目來置換。同時，在專項資金分配方面，政策層面有法定支出要求，一半以上的資金是先定錢再找項目；操作層面實行分線分塊管理，按戰(zhàn)線來平衡。這樣做使得財政資金使用的科學性大打折扣，無法充分發(fā)揮財政資金支持經(jīng)濟轉(zhuǎn)型升級的作用。新預算法和國務院《關于深化預算管理制度改革的決定》的出臺，為我們進行改革提供了法律和政策依據(jù)，解決了長期以來形成的法定支出固化掛鉤問題，地方政府由“先定錢后定事”改為“先定事后定錢”。在2015年預算編制中，我們下決心實行了真正意義上的零基預算，所有的專項重新申報、重新認定，具體做到“三不”，即：立項依據(jù)不充分的不安排，績效目標不明確的不安排，當年不能形成支出的不安排。同時，對預算項目實行分類管理，區(qū)別對待。將專項資金分為七大類：一是政策性剛性支出；二是保障城市正常運轉(zhuǎn)和運行的支出；三是支持產(chǎn)業(yè)發(fā)展資金；四是已建和在建的項目支出；五是償債資金和總預備費；六是新建項目；七是其他事業(yè)專項。其中一至五類是需要優(yōu)先保障的項目，按照“有多少事盡力籌多少錢”的原則來安排；后兩項是重點控制的項目，按照“有多少錢辦多少事”的原則來安排。第二，盤活財政存量資金，緩解財政收支矛盾。一直以來，由于預算編制不夠合理，事與錢脫節(jié)，專項資金“碎片化”等制度和操作層面的各種原因，有較大數(shù)量的財政資金出現(xiàn)閑置沉淀，導致一邊是財政收支壓力大、舉債搞建設，另一邊卻是有錢花不出。為此，新預算法和國務院《關于深化預算管理制度改革的決定》提出要對結(jié)轉(zhuǎn)結(jié)余資金進行清理回收。今年1月，國務院辦公廳下發(fā)《關于進一步做好盤活財政存量資金工作的通知》，對該項工作進一步作出了部署。我市從去年9月編制2015年預算時起，就開展了清理收回結(jié)轉(zhuǎn)結(jié)余資金工作，壓縮財政存量資金規(guī)模。對結(jié)余資金比上年增加較多的部門，財政在安排預算時，可以視部門結(jié)余結(jié)轉(zhuǎn)資金增長情況，適當壓縮部門財政撥款預算總額；對各部門年末基本支出結(jié)余，項目停止實施或項目完工后仍有結(jié)余的，以及連續(xù)兩年未使用、或者連續(xù)三年仍未使用完的專項結(jié)轉(zhuǎn)，全額收回統(tǒng)籌使用。具體實施上，我們將結(jié)轉(zhuǎn)結(jié)余資金清理與預算支出安排相結(jié)合，采取了“三收”措施，逐個核對確認項目，共取消到期和一次性專項及不合理專項3.1億元，收回歷年結(jié)余結(jié)轉(zhuǎn)資金4.7億元，收回各單位特設專戶沉淀資金7000多萬元，收回的資金全部用于平衡2015年預算收支。第三，強化專項資金整合歸集，優(yōu)化資金投入方式。我市在2015年預算編制中加大了專項資金整合歸集力度。根據(jù)中央和省、市的重要政策、重點工程和重大規(guī)劃，通過部門內(nèi)整合和跨部門整合等方式，將資金性質(zhì)和使用方向相同的上級補助專項資金和市本級財政安排的專項資金統(tǒng)籌使用。通過整合，2015年預算安排的專項數(shù)比2014年減少283個，壓減率達到30%。以產(chǎn)業(yè)類發(fā)展資金為例，過去產(chǎn)業(yè)類資金有近20個項目，資金總量達到2.6億元，均由相關職能部門分散管理，資金分配上難以形成合力，對產(chǎn)業(yè)結(jié)構(gòu)優(yōu)化的引導作用不明顯。今年我們把這些分散管理的資金全部整合起來，不再按產(chǎn)業(yè)分線分塊安排。通過上述三項改革措施，我市在財力并不寬裕的情況下，擠出財力安排了5個億的產(chǎn)業(yè)發(fā)展資金和6個億的償債資金。

二、積極推進預決算公開，努力實現(xiàn)透明預算

公開透明是現(xiàn)代財政制度的基本特征，是建設陽光政府、責任政府的需要。近年來，我市預算公開工作穩(wěn)步推進，取得了一定成效。一是預算公開試點范圍擴大到全市所有縣市區(qū)。二是市本級在財政總預算和總決算、“三公”經(jīng)費預決算對外公開的基礎上，2013年有16個政府組成部門向社會公開了部門預算和“三公”經(jīng)費預算，2014年公開范圍擴大到29個政府組成部門。三是2014年首次公開了市本級財政決算和43項重大惠民專項資金分配使用情況。2015年，我市將嚴格按照新預算法的要求，在預算公開的范圍、層次、內(nèi)容、形式和力度上取得新突破，主要包括三個方面：

（一）政府預決算公開。2015年，本級政府的四本預算和決算、“三公”經(jīng)費預決算全面向社會公開。進一步細化政府預決算公開內(nèi)容，除信息外，政府預決算支出全部細化公開到功能分類的項級科目。

（二）部門預決算和“三公”經(jīng)費預決算公開。2015年我市進一步加大公開力度，要求除以外的87個部門預算單位于3月20日之前在政府門戶網(wǎng)站上公開2015年部門預算及“三公”經(jīng)費預算。2014年已經(jīng)公開了預算的29個部門要公開部門決算和“三公”經(jīng)費決算。2016年起，除以外的部門預算單位要全部公開部門預決算和“三公”經(jīng)費預決算。

（三）專項資金分配結(jié)果公開。2015年繼續(xù)擴大重大民生政策性資金的分配結(jié)果向社會公開的范圍。

三、規(guī)范財政支出管理，提高資金使用效益

（一）加強專項資金管理。長期以來，專項資金分配存在“撒胡椒面”、“專項不專”等問題，專項資金沒有發(fā)揮應有的效益。2014年，我市加強專項資金管理制度建設，按照“先定辦法，后分資金”的原則，研究制定了“1+N”專項資金管理辦法，即《株洲市市本級財政專項資金分配審批管理辦法》加若干個具體專項管理辦法，做到每一種財政專項資金都有具體的管理辦法。

（二）加強“三公”經(jīng)費管理。為加強“三公”經(jīng)費的使用管理，2014年我市出臺了《規(guī)范辦公性行政經(jīng)費預算和支出專項整治工作的實施方案》、《株洲市黨政機關公務接待管理實施細則》、《因公出國經(jīng)費管理辦法》等規(guī)章制度；最近，我市又出臺了《株洲市黨政機關厲行節(jié)約反對浪費實施細則》和《株洲市“三公”經(jīng)費審計監(jiān)督暫行辦法》。對“三公”經(jīng)費的管理越來越規(guī)范，成效也非常明顯。各單位2015年“三公”經(jīng)費預算總額在2013年決算數(shù)基礎上下降10%以上，其中公務接待費下降了15%。

（三）強化執(zhí)行管理，提高支出效益。按照新預算法的要求，硬化支出預算約束，沒有列入預算的一律不得支出。專項資金中一律不再安排工作經(jīng)費，在預算執(zhí)行時不得調(diào)劑用途。年度預算執(zhí)行中，從嚴控制預算調(diào)整事項，除市委、市政府重大決策部署和救災等應急支出通過動支預備費解決外，一般不出臺增加當年支出的政策，特別是上半年一律不受理預算追加申請。在資金撥付環(huán)節(jié)嚴格執(zhí)行國庫集中支付制度，確保資金從分配到撥付全過程處于監(jiān)管之下。

四、推進預算績效管理，努力構(gòu)建績效預算制度

近年來，我市預算績效目標管理覆蓋了全市所有建設及公共專項資金，先后對21項民生及重點財政支出開展績效評價，評價金額累計28.5億元，并在2014年選取了30個一級預算單位開展部門整體支出評價，選取10個重點項目開展預算執(zhí)行過程績效監(jiān)控，初步構(gòu)建了事前、事中、事后全過程的預算績效管理模式。今年，我市將在市本級一級預算單位全面開展整體支出績效評價，特別是加大重點項目資金的績效評價力度。對去年1000萬元以上、今年500萬元以上的專項資金全面實施績效評價。同時，強化評價結(jié)果的應用與考核，建立完善評價結(jié)果與支出結(jié)構(gòu)調(diào)整、預算安排相結(jié)合的制度。

五、推進政府購買服務，助推政府職能轉(zhuǎn)變

政府向社會力量購買服務，是創(chuàng)新公共服務提供方式、引導有效需求的重要途徑，有利于轉(zhuǎn)變政府職能、優(yōu)化資源配置。近年來，我市在政府購買服務方面進行了一些積極的探索，推進了公共自行車租賃、送戲下鄉(xiāng)、城市管養(yǎng)市場化改革、購買社會工作服務試點等工作。在公益性崗位開發(fā)和管理方面，按照“統(tǒng)籌開發(fā)、分級管理、單位負責、促進就業(yè)”的原則，對公益性崗位進行崗位補貼和社會保險補貼。2014年市本級財政共支付公益性崗位工資805萬元，繳納社保490萬元。下階段，我市將進一步創(chuàng)新思維，積極推進政府購買服務試點工作。

（一）合理安排政府購買服務所需資金，提高公共服務供給質(zhì)量和財政資金使用效率。推廣政府購買服務，不是新增一塊財政資金，而是在既有財政預算中統(tǒng)籌安排。

（二）結(jié)合事業(yè)單位分類改革推進政府購買服務。既不能將自身職責轉(zhuǎn)嫁給社會力量承擔，產(chǎn)生“養(yǎng)懶人”現(xiàn)象，也不能大包大攬不屬于政府職責范圍的服務，徒然增加財政支出壓力。

（三）加強政府購買服務制度建設。規(guī)范政府購買服務操作流程，建立健全績效評價、信息公開及監(jiān)督問責機制，提高透明度、公正性和規(guī)范性。

六、加強政府債務管理，促進經(jīng)濟社會發(fā)展

（一）建機制。著力建立規(guī)范的政府性債務管理及風險預警機制，防控債務風險。為增強償還政府性債務的能力，出臺了《株洲市政府性債務償債資金管理辦法》，對償債資金的籌集、使用和監(jiān)督管理進行了規(guī)范。明確一般公共預算安排、政府性基金預算安排、國有資本經(jīng)營預算安排和本級政府確定的其他資金可作為償債資金來源，償債資金主要用于支付政府債務利息和一定情形下償還政府性債務。

（二）明職責。按照“實事求是、‘見人、見賬、見物、逐筆、逐項’、收付實現(xiàn)制”三大原則，對全市政府性債務進行清理甄別，摸清債務家底。在此基礎上，進一步明確政府和融資平臺公司的責任，該企業(yè)承擔的，要與政府脫鉤，完全推向市場；該政府承擔的，逐步分類納入全口徑預算管理，并積極爭取通過政府債券進行置換，切實降低財務成本。其中，對于一般債務，逐步納入一般公共預算管理或發(fā)行一般債券來安排；對于專項債務，逐步納入政府性基金預算管理；PPP項目中財政補貼等支出，按性質(zhì)納入相應預算管理。為妥善處理存量債務，創(chuàng)新融資方式，規(guī)范政府性融資平臺管理，我市提出了以下思路：一是盡可能爭取發(fā)債額度。二是借新還舊要遵循“以長補短、以低換高”原則。三是政企分開，政府不再給平臺公司下達公益性任務。四是政府借助平臺公司建設的項目，實行封閉運行，項目資金由財政和公司“雙控”管理，且必須做到收支平衡。五是經(jīng)營性項目中包含公益性項目時，公益性項目成本要攤?cè)虢?jīng)營性項目中，且應做到整體收支平衡。六是一般性公益性項目要嚴格按照預算執(zhí)行，預算安排多少錢辦多少事，不能造成缺口。七是嚴控平臺公司非生產(chǎn)性成本。八是加大資產(chǎn)處置力度，以維持資金流動性。

第8篇：全口徑預算范文

政府收支分類體系較好地突破了現(xiàn)行政府預算科目體系的局限性，與現(xiàn)行的政府預算科目體系相比較，其主要特點和作用體現(xiàn)在以下幾方面：

一、有利于實現(xiàn)市場經(jīng)濟條件下政府職能的轉(zhuǎn)變

社會主義市場經(jīng)濟體制下，隨著市場在資源配置中的基礎性作用日益發(fā)揮，政府公共管理和公共服務的職能日益加強，要求財政收支結(jié)構(gòu)也要相應地發(fā)生很大變化。政府收支分類體系克服現(xiàn)行政府預算科目體系的不足，將政府收支活動分為“收入分類”、“支出功能分類”、“支出經(jīng)濟分類”三部分，突出了政府職能的有效轉(zhuǎn)變，有利于進一步完善社會主義市場經(jīng)濟體制。

二、科學設置預算科目，清晰反映政府職能活動

市場經(jīng)濟條件下，政府應依法組織收入，增強宏觀調(diào)控能力；提供公共服務，彌補市場缺陷；政府收支活動應公開、透明。政府收支分類體系結(jié)合我國實際情況及國際通行做法，有效地實現(xiàn)了這些要求。

1、對政府收入進行統(tǒng)一分類，清晰地反映政府各項收入的具體來源。其主要特點：一是擴大了收入范圍。在原來一般預算收入、政府性基金預算收入、債務預算收入的基礎上，將預算外收入和社會保險基金收入納入了政府收支分類范疇，并形成了統(tǒng)一編碼，―有利于實行計算機管理。二是調(diào)整了收人體系。將政府收入劃分為稅收收入、社會保險基金收入、非稅收入、貸款轉(zhuǎn)貸回收本金收入、債務收入、轉(zhuǎn)移性收入6大類，符合科學標準和國際通行做法。三是進一步細化科目層次。特別是對于各項收費收入，新的科目體系將其分為類、款、項、目四級，使其更為具體化、明朗化。

2、按照政府的職能和活動設置科目，反映政府活動的不同功能和政策目標，即為政府支出按支出功能分類，共17大類。其主要特點：一是改變了現(xiàn)行的按經(jīng)費性質(zhì)設置科目的做法，用詞簡潔明了，使各部門的職能活動具體、明晰化。通過其使用的預算科目便知該部門的主要職能活動。比如：“國防”、“公共安全”類科目，大家一看就知道其主要用于反映部隊、公檢法司部門發(fā)生的保衛(wèi)國家領土安全、維護國內(nèi)正常秩序等方面的支出。二是通過設置類、款、項三級，清晰反映各層次的活動。其中：類級科目反映政府的某一項職能，款級科目反映為完成某項政府職能所進行的某一方面工作，項級科目反映某一方面工作的具體支出。

3、依據(jù)政府支出的經(jīng)濟性質(zhì)和具體用途分類，有利于加強政府預算管理、部門財務管理以及政府統(tǒng)計分析。此種方法即為政府支出按支出經(jīng)濟分類，共12大類。其主要特點是擴充和完善了現(xiàn)行的支出目級科目，并設置類、款兩級，簡便實用。其中：類級科目反映了支出的經(jīng)濟構(gòu)成，即在確定政府支出是“干什么”(即支出功能分類)的基礎上反映“如何用”的問題；款級科目是對類級科目的細化。比如：政府發(fā)生的一般公共服務支出(反映在支出功能類)，全部屬工資福利支出(反映在支出經(jīng)濟類的類級科目)，用于發(fā)放單位職工基本工資、津貼補貼(反映在支出經(jīng)濟類的目級科目)。這樣，政府支出的全部過程一目了然。

三、有利子財政管理的科學化和信息化

一是政府收支分類科目設置編碼，有利于實現(xiàn)計算機管理，提高財政信息化水平。二是政府支出分類體系中的功能分類反映政府的職能活動，經(jīng)濟分類是對各項具體支出細化、剖析和核算，符合細化預算編制的要求，有利于加強預算單位財務會計核算。

四、實行全口徑預算管理，有利于強化財政預算管理和監(jiān)督職能

為實現(xiàn)黨的十六屆三中全會提出的實行全口徑預算管理的要求，政府收支分類體系改變了現(xiàn)行政府預算科目體系僅反映財政預算內(nèi)收支的做法，將應納入政府收支范圍的預算外收支和社會保險基金收支等一并全面反映，進一步完善了綜合預算管理，硬化了預算約束，有利于從制度上、源頭上預防腐敗。

第9篇：全口徑預算范文

關鍵詞：科研事業(yè)單位；科研經(jīng)費；問題與對策

中圖分類號：F253.7 文獻標識碼：A 文章編號：1001-828X（2013）12-00-02

一、引言

近年來，國家對科研投入力度不斷加大，我國科技經(jīng)費節(jié)節(jié)攀升，科研院所科研項目立項數(shù)目不斷增長，科研規(guī)模今非昔比，財政科研經(jīng)費的等違規(guī)違紀問題也是時有發(fā)生，科研經(jīng)費管理不規(guī)范、轉(zhuǎn)移挪用擠占科研經(jīng)費、項目預決算不真實等問題時見報端。國家審計署公布的科技部2010年度審計為此寫下注腳：審計2010年的99個支撐計劃在研項目，普遍存在不符合專項經(jīng)費管理辦法及其他財經(jīng)制度規(guī)定，課題擴大開支范圍、未經(jīng)批準調(diào)整預算、會計核算不規(guī)范等，涉及資金數(shù)以億計。本該專門用于科研項目研發(fā)的科研經(jīng)費在現(xiàn)實中成了腐敗的溫床，科研經(jīng)費的安全和效率問題，越來越受到輿論和社會的關注。使用與管理好科研項目經(jīng)費是科研項目順利完成的基本保證，關乎到科研事業(yè)單位科研工作的健康發(fā)展。那么深入分析科研事業(yè)單位科研項目經(jīng)費管理中存在的問題，并積極探索加強科研項目經(jīng)費管理的有效措施已是一個迫在眉睫的問題。

二、科研經(jīng)費管理中存在的問題分析

（一）科研經(jīng)費管理制度方面的缺失

大量問題存在的背后是剛性制度的缺失。在科研領域里，我國目前缺少一部關于科研項目立項、審批、經(jīng)費使用、監(jiān)管責任的系統(tǒng)法律，致使科研項目缺乏剛性的法律約束和制裁。我國目前也還未出臺有關科研經(jīng)費使用及核算等方面統(tǒng)一的管理制度，我國現(xiàn)行的科研經(jīng)費管理中有些法規(guī)過于模糊、籠統(tǒng)，缺乏可操作性，在執(zhí)行過程中不易把握。加之，各類經(jīng)費來源部門“政出多門、各自為政”的科研項目管理方式，這一管理的真空地帶給科研經(jīng)費管理帶來了很大難題。一些科研事業(yè)單位認為財政部或上級部門對專項資金的管理已經(jīng)制定了很多辦法，且在專項資金的立項或?qū)徟幸灿邢嚓P的約束規(guī)定，財務人員與經(jīng)辦人員只需遵照執(zhí)行即可，根本不需要另行制訂本單位的專項資金管理制度，即使有的科研單位制定了科研經(jīng)費管理制度，但制度管理辦法失之粗糙，很多關鍵性環(huán)節(jié)只作原則性規(guī)定，使經(jīng)費管理制度流于形式?jīng)]有真正發(fā)揮作用。

（二）會計核算制度不健全，全成本核算難以全面實施

科研事業(yè)單位現(xiàn)行的會計核算基礎是收付實現(xiàn)制，成本核算要素不完整，科研項目成本只局限于部分可憑發(fā)票核算的費用要素（如材料費、差旅費、測試化驗加工費等）的簡單歸集，因為單位管理的粗放，單位的公用資源等間接費用（水電費、設備折舊費）并沒有包括在內(nèi)；可見，科研項目成本核算不是全成本口徑核算，僅僅是部分直接費用的核算，造成科研項目經(jīng)費預算遠遠小于項目的全成本，還占用了單位的公用經(jīng)費，造成項目支出執(zhí)行緩慢，亦不利于真實反映項目的投入產(chǎn)出成本效益原則。

另外，科研經(jīng)費預算使用的科目與科研事業(yè)單位會計核算使用的支出經(jīng)濟分類科目不一致，為隨意擴大項目支出范圍提供了空間和核算上的便利。自2007年起，全面實施政府收支分類改革，科學事業(yè)單位預算支出按經(jīng)濟分類，支出的經(jīng)濟分類科目主要反映科研單位各項支出的經(jīng)濟性質(zhì)和具體用途。這些科目與財政部、科技部等科技項目預算科目沒有完全對接，表現(xiàn)為，一套會計核算支出經(jīng)濟分類科目要對應多套專項項目預算科目。如科技部專項經(jīng)費預算一般由“設備費”、“材料費”等11個科目構(gòu)成，財政部修繕購置專項經(jīng)費預算由8個科目構(gòu)成，基本科研業(yè)務費專項經(jīng)費預算由7個科目構(gòu)成，且不同專項經(jīng)費預算科目其核算內(nèi)容也不相同。這就造成在會計核算中，難以用同一尺寸把握不同項目的支出，進而導致分析填制專項決算報表的口徑不一致。

（三）科研經(jīng)費預算管理存在的主要問題

1.預算編制中存在的問題。事業(yè)單位在申請科研項目經(jīng)費過程中，主體是科研人員，忽視財務人員在預算申請中的重要地位，預算編制主要由課題部門科研人員根據(jù)目標-任務進行概算，由于科研人員對經(jīng)費支出范圍、支出標準的相關規(guī)定缺乏了解，測算過程中不能把握計量標準和成本計算方法，僅憑經(jīng)驗和主觀意識安排預算，經(jīng)費預算的編制缺乏準確性和科學性，預算與項目實際需求偏離較大，這也導致項目進行階段嚴格按照預算執(zhí)行比較困難，實際項目經(jīng)費支出與預算吻合度不高現(xiàn)象普遍。