經(jīng)營數(shù)據(jù)分析材料精選(九篇)

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第1篇：經(jīng)營數(shù)據(jù)分析材料范文

關(guān)鍵詞：材料；人工；工程造價

改革開放以來，隨著我國經(jīng)濟(jì)體制改革和經(jīng)濟(jì)的快速增長，特別是價格體制改革的不斷深化，設(shè)備、材料價格和人工費(fèi)的變化對工程造價的影響日益增大。在建筑市場供求和價格水平發(fā)生經(jīng)常性波動的情況下，建設(shè)工程造價及其各組成部分也處于不斷變化之中，這使有效控制造價造成了困難。本文將分析材料和人工價格變化對建筑工程造價的影響，尋找相關(guān)的影響因素，為建筑行業(yè)的健康快速發(fā)展提供建議。

1鋼材價格對建筑工程造價的影響

作為建筑工程來說，尤其是在現(xiàn)代高層建筑中，鋼材的使用量非常大，而且鋼材價格受市場影響大，容易產(chǎn)生波動，所以在進(jìn)行材料價格分析時，首先考慮的便是鋼材的價格。因此本文論文重點(diǎn)分析鋼材價格的變化對建筑工程造價的影響。

統(tǒng)計(jì)數(shù)據(jù)表明，近年來鋼筋價格變化的幅度相當(dāng)劇烈，從2005年底的2930元/噸漲到2008年3月的6100元/噸，有從最高價直線降到2008年11月的3800元/噸，到現(xiàn)在則又變?yōu)?800元/噸，在土建過程中，鋼筋是必不可少的建材，因此鋼筋價格變化對土建工程造價會產(chǎn)生較大的影響。由此，我們要加強(qiáng)對材料的科學(xué)的管理，合理有效的使用材料;采用合理有效的經(jīng)濟(jì)手段來規(guī)避鋼材價格的巨幅波動對工程造價的影響。

2混凝土價格對工程造價的影響

通過前面分析得知鋼材價格變化對土建工程造價影響非常大，本文將分析另一個材料混凝土價格變化對土建工程造價影響的分析。如下圖為最近幾年天津市的普通混凝土C30價格走勢圖。

由上圖我們發(fā)現(xiàn)普通混凝土C30價格變化幅度相當(dāng)大，特別是最近兩年的價格，我們將最近三年價格匯總進(jìn)行分析。

通過數(shù)據(jù)統(tǒng)計(jì)分析，我們得到混凝土價格與土建關(guān)系之間的關(guān)系，如上圖所示，可以明顯的看到混凝土價格的變化對土建工程造價的影響是非常小的，與定額造價對比，土建工程造價變化幅度為4%。由此，我們要加強(qiáng)對材料的科學(xué)的管理，合理有效的使用材料;采用合理有效的經(jīng)濟(jì)手段來規(guī)避混凝土價格的波動對工程造價的影響。

3其它材料價格對工程造價的影響

通過對工程的預(yù)算，我們發(fā)現(xiàn)水泥和防水材料占造價比重比較大，其他材料占造價比重相對比較小，本文將重點(diǎn)研究水泥和防水材料對工程造價的影響。查詢相資料，發(fā)現(xiàn)水泥價格從2006年l月到2009年1月水泥價格一直維持在0.35元/Kg，防水材料從2006年1月的16.8元/m2漲到2009年1月的32元/m2，價格變化幅度比較大。

但統(tǒng)計(jì)數(shù)據(jù)表明，盡管防水材料漲了一倍多，但工程土建總造價變化幅度只有4%，可見防水材料價格變化對土建工程造價相當(dāng)小，因此，我們要把重點(diǎn)放到其他材料上去。

4人工材料價格對工程造價的影響

由于材料和人工價格都是同時上漲的，本文將研究材料和人工價格共同對工程總造價的影響。

通過數(shù)據(jù)分析，我們得到人工材料價格對工程造價影響幅度從3%到27%再到41%，變化幅度之大，給工程總造價帶來相當(dāng)大的波動，其中鋼材和混凝土材料價格對建筑工程造價影響比較大，人工價格變化對建筑工程造價相對比較小。因此我們要采取科學(xué)有效的管理模式，采取經(jīng)濟(jì)等一系列方式來合理有效的規(guī)避材料等其他因素對工程造價的波動。

5 材料價格管理措施的實(shí)施

5.1建立以工程造價管理部門為核心的材料價格信息編制的和調(diào)控管理

建設(shè)工程材料品種繁多，經(jīng)營渠道多樣，質(zhì)量有別，市場價格各異，搜集調(diào)查資料困難、工作量大。材料指導(dǎo)價格編制水平的高低，直接關(guān)系到市場經(jīng)濟(jì)各主體的經(jīng)濟(jì)利益，而當(dāng)前工程標(biāo)底或參考造價、辦理結(jié)算等材料價格都是以工程造價管理部分頒布的材料價格信息為依據(jù)，材料價格信息的準(zhǔn)確性直接影響工程造價，因此，工程造價管理部門要加強(qiáng)對材料價格信息編制管理，強(qiáng)化技術(shù)力量，吸收有代表性的建設(shè)、施工、材料供應(yīng)商等單位的專業(yè)人員參加的調(diào)查組織，實(shí)行統(tǒng)一領(lǐng)導(dǎo)、分工負(fù)責(zé)，力求準(zhǔn)確和實(shí)用。同時加強(qiáng)對工程招標(biāo)文件和工程合同中材料價格調(diào)整管理。

5.2材料價格信息管理

強(qiáng)化市場詢價方法與手段，提高材料報(bào)價的正確性和可靠性。簡單的市場詢價可以參考地方定額中所編選的材料預(yù)算價格和相關(guān)省市造價管理處按期的材料市場信息價格；通過有關(guān)網(wǎng)站和自我市場詢價，取得信息價格。通過以上兩種方法所獲取的材料信息價格，有些還是不能直接套用的初步信息，還要對其進(jìn)行梳理并明確所包含的內(nèi)容，計(jì)算整理使之成為符合報(bào)價要求的材料預(yù)算價格。建立材料價格信息系統(tǒng)。企業(yè)應(yīng)根據(jù)自己的實(shí)際情況建立一套材料價格信息系統(tǒng)，包括：完整的建筑材料分類編碼體系，保障材料歸類整理及查詢功能的實(shí)現(xiàn)；能夠接受、處理多渠道來源的價格信息，如歷史工程材料報(bào)價、企業(yè)真實(shí)的采購價格、廠商市場報(bào)價、各類市場公開的價格信息；能夠動態(tài)地對各種渠道獲取的價格信息進(jìn)行系統(tǒng)的綜合、對比、整理、分析，生成滿足造價人員需要的價格信息。建立企業(yè)的分部分項(xiàng)工程綜合單價量化指標(biāo)體系。隨著招投標(biāo)業(yè)務(wù)的展開，企業(yè)應(yīng)建立起分部分項(xiàng)工程綜合單價量化指標(biāo)體系，并逐步分層次逐層細(xì)化。在進(jìn)行材料風(fēng)險(xiǎn)的管理和控制中的“二八原則”，即在所有材料費(fèi)用中，占材料種類 20％的主要材料卻占了材料總費(fèi)用的 80％也很重要。根據(jù)這一原則分清主次，抓住重點(diǎn)做好材料價格風(fēng)險(xiǎn)控制，從而確保對材料風(fēng)險(xiǎn)的控制與應(yīng)對。

結(jié)束語

人工單價的變化對土建工程造價的影響比較小，而對裝修裝飾工程造價的影響非常大，鋼材價格的變化對土建工程造價的影響非常大，工程造價對材料價格變化的敏感性與工程造價構(gòu)成有關(guān)，取決于材料構(gòu)成和材料用量。由此我們要加強(qiáng)科學(xué)有效的施工管理，合理有效的安排用工。

參考文獻(xiàn)

[1]尹貽林，申立銀.中國內(nèi)地與香港工程造價管理比較[M].天津:南開大學(xué)出版社，2002

[2]胡珊.借鑒外國先進(jìn)經(jīng)驗(yàn)探討我國工程造價管理趨向[J].福建建筑，2007，(4).

第2篇：經(jīng)營數(shù)據(jù)分析材料范文

關(guān)鍵詞 會計(jì)舞弊 法務(wù)會計(jì) 專業(yè)知識

中圖分類號：D918.95 文獻(xiàn)標(biāo)識碼：A

法務(wù)會計(jì)是一個邊緣性的學(xué)科，法務(wù)會計(jì)是把法學(xué)領(lǐng)域的相關(guān)知識和會計(jì)學(xué)方面的一些知識運(yùn)用技巧巧妙的結(jié)合到一起，更好的服務(wù)社會。伴隨著我們國家經(jīng)濟(jì)的飛速發(fā)展，企業(yè)中的賬務(wù)舞弊的問題日益嚴(yán)重，而且舞弊的手法從某種程度來說也越來越多樣化，涉及到的知識也越來越廣泛，通常都涉及到會計(jì)和法律等多個方面。

經(jīng)濟(jì)的飛速發(fā)展，越來越凸顯會計(jì)的重要性，會計(jì)人員在實(shí)際工作中產(chǎn)生的法律問題也就越來越突出，主要是以不真實(shí)的會計(jì)報(bào)表為表現(xiàn)形式的會計(jì)舞弊越來越多。在我國經(jīng)濟(jì)發(fā)展的最早時期，企業(yè)的會計(jì)做賬相對來說簡單輕松很多，這樣就可以很好的規(guī)避會計(jì)舞弊方面的知識結(jié)構(gòu)，但是隨著經(jīng)濟(jì)的日益發(fā)展，企業(yè)財(cái)務(wù)方面的賬務(wù)也越來越繁重，所以會計(jì)舞弊在企業(yè)中的表現(xiàn)就越來越多樣化，僅僅靠著審計(jì)會計(jì)來查清楚企業(yè)的賬目并不是一件十分容易的事情，所以說法務(wù)會計(jì)就派上了用場。

法務(wù)會計(jì)人員要查清企業(yè)的賬目，就一定要具備相對應(yīng)的技能，這樣才可以有效的阻止企業(yè)財(cái)務(wù)上的舞弊技巧，這不僅包括會計(jì)審計(jì)還需要有企業(yè)經(jīng)營的知識和法律知識，只有具備了這些技能，我們才可以更好的調(diào)查，分析，報(bào)告，并且對于會計(jì)舞弊方面提供相應(yīng)的證據(jù)。

在我國，法務(wù)會計(jì)具有雙重性，法務(wù)會計(jì)既可以訴訟證據(jù)的書面證據(jù)被有關(guān)機(jī)構(gòu)采納，也可以在法庭上作為鑒定結(jié)論被采用。前面主要是法務(wù)會計(jì)在會計(jì)的審計(jì)報(bào)告中獲得的和會計(jì)舞弊有關(guān)的財(cái)務(wù)數(shù)據(jù)分析材料，后面的主要是說法務(wù)會計(jì)出具的司法鑒定報(bào)告。對于財(cái)務(wù)上的舞弊來說，由于現(xiàn)在企業(yè)發(fā)展的越來越復(fù)雜，如果我們單純的將財(cái)務(wù)報(bào)表和會計(jì)資料作為書證，那么它的證明力遠(yuǎn)遠(yuǎn)不夠，而且如果是讓司法人員用會計(jì)專業(yè)的知識來調(diào)查企業(yè)中的財(cái)務(wù)問題也顯然是不現(xiàn)實(shí)的一種做法，最后我們只能采用法務(wù)會計(jì)人員最后在法庭上面出具的財(cái)務(wù)鑒定報(bào)告。同時，司法鑒定報(bào)告要為法庭采納，在我們國家我們還要求提供司法鑒定報(bào)告的人必須具備一定的資格，就是要通過司法部組織的司法鑒定人資格考試然后取得相應(yīng)的司法鑒定人資格證書。這樣我們才可以把會計(jì)舞弊的過程披露出來，讓會計(jì)舞弊者得到應(yīng)有的懲罰，會計(jì)舞弊的披露之后，會計(jì)的欺詐行為也會受到一定的懲罰，在發(fā)現(xiàn)階段采集，分散會計(jì)舞弊相關(guān)的信息，應(yīng)該有一定的證明力，最后，根據(jù)法務(wù)會計(jì)出具的報(bào)告具有權(quán)威性，可以作為鑒定結(jié)論和專家的證詞是法院使用的。因此，法務(wù)會計(jì)證據(jù)應(yīng)具有一定的特點(diǎn)，這些特點(diǎn)包括：客觀性，關(guān)聯(lián)性和合法性。法務(wù)會計(jì)，不管對真實(shí)和虛假的內(nèi)容描述，只要是客觀事實(shí)，是一種客觀存在。證據(jù)的關(guān)聯(lián)性是指證據(jù)必須參與其中，并證明事實(shí)的聯(lián)系。會計(jì)舞弊的證據(jù)必須是相關(guān)的，以證明是否存在會計(jì)舞弊的證據(jù)。法務(wù)會計(jì)的證據(jù)的合法性是指證據(jù)形式，形成過程和確定必須符合法律規(guī)定。也就是說，遵守司法會計(jì)證據(jù)的法定程序，不得違反法律規(guī)定取得的證據(jù)。我國法務(wù)會計(jì)人才需要收集證據(jù)，嚴(yán)格按照三大訴訟法的要求。

在法庭上，法務(wù)會計(jì)的證據(jù)就可以明確被用來證明企業(yè)的財(cái)務(wù)舞弊事實(shí)，這是有法務(wù)會計(jì)本來就是為法庭服務(wù)的本質(zhì)決定的，它應(yīng)該提供一種正確的依據(jù)，來為法庭服務(wù)。也就是說法務(wù)會計(jì)在接受了當(dāng)事人的委托之后，就必須取得各管和有關(guān)聯(lián)的證據(jù)來證明會計(jì)舞弊這樣一種行為是不是已經(jīng)發(fā)生了，同時，它也可以被用來作為信息披露管理上的會計(jì)欺詐和捏造事實(shí)強(qiáng)詞奪理，如實(shí)陳述的有利工具。法務(wù)會計(jì)人員發(fā)現(xiàn)欺詐舞弊審計(jì)，欺詐，得出相關(guān)結(jié)論并提交給法庭的證據(jù)，使會計(jì)造假的人認(rèn)罪，他的罪行如實(shí)陳述。它也為會計(jì)舞弊相關(guān)利益者主張其權(quán)利提供依據(jù)。在涉及的證券訴訟會計(jì)舞弊，廣大投資者遭受會計(jì)欺詐造成的損害可以提供足夠的證據(jù)來主張自己的權(quán)利，在這些證據(jù)中，法務(wù)會計(jì)證據(jù)是一種重要的證據(jù)。

司法會計(jì)證據(jù)具有更大的效應(yīng)，使會計(jì)信息舞弊審計(jì)識別最終可以實(shí)現(xiàn)，才能真正體現(xiàn)司法會計(jì)法律威懾。法務(wù)會計(jì)財(cái)務(wù)報(bào)告是法務(wù)會計(jì)人員的工作成果，對法務(wù)會計(jì)信息披露的影響將體現(xiàn)證明實(shí)力的強(qiáng)弱。因此，在法務(wù)會計(jì)報(bào)告中，其內(nèi)容應(yīng)該很容易理解，盡量減少使用會計(jì)，審計(jì)和其他專業(yè)的語言，法規(guī)和法律法規(guī)可能引用的詳細(xì)，以便使法官能夠理解，有助于自由心證的形成。

總之，對法務(wù)會計(jì)社會地位和法律地位問題的研究，將是未來對法務(wù)會計(jì)研究的一個新領(lǐng)域，它必將極大地推動法務(wù)會計(jì)在我國的應(yīng)用和發(fā)展。

（作者：盧孟秋，貴州民族大學(xué)經(jīng)濟(jì)法專業(yè)研究生碩士；朱浩壬；貴州民族大學(xué)法律碩士）

參考文獻(xiàn)：

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第3篇：經(jīng)營數(shù)據(jù)分析材料范文

一、以審前調(diào)查為突破口，為提高審計(jì)質(zhì)量控制打下堅(jiān)實(shí)基礎(chǔ)

審計(jì)人員開展審前調(diào)查，是確定重要審計(jì)事項(xiàng)，制定切實(shí)可行的審計(jì)實(shí)施方案的前提和基礎(chǔ)，也是加強(qiáng)審計(jì)質(zhì)量控制、防范審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)的關(guān)鍵環(huán)節(jié)和重要措施之一。

（一）把握好審前調(diào)查的內(nèi)容 審計(jì)人員在進(jìn)行審前調(diào)查時，應(yīng)當(dāng)調(diào)查和掌握清楚被審計(jì)對象所處的外部情況和內(nèi)部情況，其中外部情況主要是指被審計(jì)對象所處的經(jīng)濟(jì)環(huán)境、法律環(huán)境和地區(qū)行業(yè)環(huán)境，即宏觀經(jīng)濟(jì)形勢對被審計(jì)單位產(chǎn)生的影響，政策因素對被審計(jì)單位產(chǎn)生的影響和政府對被審計(jì)單位限制性規(guī)定等，主要考慮國家產(chǎn)業(yè)政策調(diào)整，對某些行業(yè)進(jìn)行扶持，財(cái)稅金融政策的優(yōu)惠等；與被審計(jì)事項(xiàng)有關(guān)的法律、法規(guī)、規(guī)章、政策和其他規(guī)范性文件等；被審計(jì)單位所處的行業(yè)發(fā)展現(xiàn)狀和趨勢，主要經(jīng)濟(jì)指標(biāo)和統(tǒng)計(jì)數(shù)據(jù)，行業(yè)地區(qū)運(yùn)用的法規(guī)，特定的會計(jì)規(guī)定和慣例等。內(nèi)部情況主要包括被審計(jì)單位的經(jīng)濟(jì)性質(zhì)、管理體制、機(jī)構(gòu)設(shè)置、人員編制情況，職責(zé)范圍或者經(jīng)營范圍情況，財(cái)政財(cái)務(wù)隸屬關(guān)系和國有資產(chǎn)監(jiān)督管理關(guān)系，被審計(jì)單位涉及經(jīng)濟(jì)活動的業(yè)務(wù)開展情況等；被審計(jì)對象財(cái)務(wù)會計(jì)機(jī)構(gòu)及其工作情況，相關(guān)的內(nèi)部控制及其執(zhí)行情況，重大會計(jì)政策的選用及變動情況，銀行帳號及重要財(cái)務(wù)收據(jù)，重大決策及相關(guān)的會議記錄、合同、協(xié)議、文件等；以前年度審計(jì)或其他監(jiān)管部門的檢查情況以及有關(guān)帳外資產(chǎn)負(fù)債收支等等。審計(jì)人員只有把握好這些內(nèi)容，系統(tǒng)地了解了被審計(jì)對象的實(shí)際情況，從而達(dá)到從源頭控制審計(jì)質(zhì)量的目的。

（二）靈活運(yùn)用審前調(diào)查方式、方法和工具 審前調(diào)查的方法是控制審計(jì)質(zhì)量的工具，主要包括調(diào)查的方式、方法和計(jì)算機(jī)輔助工具。調(diào)查方式主要有到被審計(jì)單位調(diào)查了解情況；對被審計(jì)單位進(jìn)行試審；查閱相關(guān)資料；走訪上級主管部門、有關(guān)監(jiān)管部門、組織人事部門及其他相關(guān)部門等。調(diào)查方法一般指審閱調(diào)查法、問卷調(diào)查法、訪談?wù){(diào)查法、觀察調(diào)查法、分析調(diào)查法和重點(diǎn)調(diào)查法等。計(jì)算機(jī)輔助工具主要是指對審計(jì)對象單位財(cái)務(wù)數(shù)據(jù)分析模塊。選擇好恰當(dāng)?shù)墓ぞ?，對于審前調(diào)查的順利實(shí)施、達(dá)成摸清情況及確定重點(diǎn)的目的往往能夠起到事半功倍的作用。

（三）建立審前調(diào)查分析模型 審前調(diào)查分析模型是控制審計(jì)質(zhì)量的手段，該模型利用系統(tǒng)論、信息論的構(gòu)想，把審計(jì)對象作為一個系統(tǒng)，將其相關(guān)信息全面含入審計(jì)監(jiān)督范圍之內(nèi)。通過審前調(diào)查，掌握資料，從總體上分析、對照、比較，初步驗(yàn)證審前調(diào)查資料的真實(shí)性，保證審前調(diào)查的質(zhì)量。與此同時，結(jié)合實(shí)際確定審計(jì)對象的薄弱環(huán)節(jié)作為審計(jì)重點(diǎn)，找出核心問題之所在。通過建立審前調(diào)查分析模型，站在更高的角度俯瞰全局，拓寬思路，使審計(jì)人員有的放矢實(shí)施審計(jì)，有效地控制審計(jì)質(zhì)量。

二、精心編制審計(jì)實(shí)施方案，將審計(jì)質(zhì)量控制關(guān)口前移

審計(jì)實(shí)施方案是審計(jì)質(zhì)量控制的靈魂，在審計(jì)項(xiàng)目質(zhì)量控制體系中起著“龍頭”作用，實(shí)施方案編制質(zhì)量的高低對于能否順利完成審計(jì)任務(wù)、實(shí)現(xiàn)預(yù)期的審計(jì)目標(biāo)至關(guān)重要。因此在制定審計(jì)實(shí)施方案時要緊密結(jié)合審前調(diào)查情況和前期數(shù)據(jù)分析結(jié)果，從審計(jì)范圍、內(nèi)容、方法和審計(jì)步驟以及業(yè)務(wù)分工等方面精心細(xì)化審計(jì)實(shí)施方案。同時編制的審計(jì)實(shí)施方案，要具有可操作性，確定的審計(jì)目標(biāo)要明確，設(shè)置的審計(jì)事項(xiàng)要科學(xué)。

（一）明確審計(jì)目標(biāo)，細(xì)化審計(jì)內(nèi)容 審計(jì)目標(biāo)決定審計(jì)內(nèi)容，審計(jì)內(nèi)容為實(shí)現(xiàn)審計(jì)目標(biāo)服務(wù)。要根據(jù)不同行業(yè)的不同特點(diǎn)劃分審計(jì)事項(xiàng)，細(xì)化審計(jì)內(nèi)容，將審計(jì)目標(biāo)落到實(shí)處。對審前調(diào)查所取得的資料經(jīng)過初步分析，并結(jié)合行業(yè)特性以及歷年審計(jì)成果，分析被審計(jì)單位財(cái)政、財(cái)務(wù)收支及其有關(guān)經(jīng)濟(jì)活動中可能存在的重大問題和線索，以確定審計(jì)重點(diǎn)。

（二）科學(xué)設(shè)置審計(jì)事項(xiàng) 審計(jì)人員要根據(jù)不同的審計(jì)目標(biāo)，采用不同的審計(jì)步驟和技術(shù)方法，設(shè)置科學(xué)合理的審計(jì)事項(xiàng)。同時，設(shè)置的審計(jì)事項(xiàng)要體現(xiàn)實(shí)用性原則、目標(biāo)明確原則、審計(jì)技術(shù)方法事先計(jì)劃原則和重要性原則。為確保審計(jì)工作質(zhì)量，審計(jì)人員應(yīng)根據(jù)審計(jì)實(shí)施情況，適時調(diào)整審計(jì)實(shí)施方案。

（三）明確分工落實(shí)責(zé)任 編制審計(jì)實(shí)施方案時，應(yīng)當(dāng)明確審計(jì)組長、主審及審計(jì)人員各自承擔(dān)的責(zé)任，建立審計(jì)項(xiàng)目質(zhì)量責(zé)任追究制度。上至審計(jì)機(jī)關(guān)分管領(lǐng)導(dǎo)，下至審計(jì)人員，要實(shí)行分級質(zhì)量控制責(zé)任。

（四）加強(qiáng)審計(jì)實(shí)施方案的審核審批控制 加強(qiáng)審計(jì)方案的審核審批控制是事前質(zhì)量控制最重要的關(guān)口，要按審計(jì)項(xiàng)目質(zhì)量控制辦法規(guī)定的程序?qū)徍藢徟鷮徲?jì)實(shí)施方案?？偟膶徟h(huán)節(jié)是審計(jì)方案由審計(jì)組組長或者承擔(dān)業(yè)務(wù)部門負(fù)責(zé)編制、審計(jì)組所在部門負(fù)責(zé)人審核、報(bào)審計(jì)機(jī)關(guān)分管領(lǐng)導(dǎo)批準(zhǔn)、重要審計(jì)項(xiàng)目應(yīng)當(dāng)由審計(jì)機(jī)關(guān)審計(jì)業(yè)務(wù)會議審定。審計(jì)組所在業(yè)務(wù)部門負(fù)責(zé)人對審計(jì)實(shí)施方案審核負(fù)有重要職責(zé)。

三、加強(qiáng)審計(jì)實(shí)施階段的質(zhì)量控制

審計(jì)實(shí)施階段主要工作包括：審計(jì)人員按照審計(jì)方案要求，獲取直接、有效的審計(jì)證據(jù)；根據(jù)取得的審計(jì)證據(jù)編制規(guī)范的審計(jì)工作底稿；根據(jù)審計(jì)取證資料和工作底稿作出恰當(dāng)?shù)膶徲?jì)結(jié)論和提出意見，形成匯總的書面材料提供被審計(jì)單位征求意見和予以確認(rèn)。因此，對審計(jì)人員收集審計(jì)證據(jù)、編制審計(jì)底稿、確認(rèn)審計(jì)結(jié)果階段的質(zhì)量控制是這個階段質(zhì)量控制核心和重點(diǎn)。

（一）審計(jì)證據(jù)收集的質(zhì)量控制 審計(jì)證據(jù)是審計(jì)人員在從事審計(jì)活動過程中，通過實(shí)施審計(jì)程序獲取的，用以證實(shí)審計(jì)事項(xiàng)，作出審計(jì)結(jié)論和建議的依據(jù)。審計(jì)人員應(yīng)根據(jù)審計(jì)目標(biāo)和審計(jì)范圍，運(yùn)用檢查、觀察、詢問及函證等方法，獲取充分、有力的審計(jì)證據(jù)事項(xiàng)。在實(shí)施審計(jì)過程中，審計(jì)人員不但要確定審計(jì)取證的范圍，有針對性地收集與審計(jì)事項(xiàng)相關(guān)的、能夠證明審計(jì)事項(xiàng)的原始資料、有關(guān)文件和實(shí)物等原始證據(jù)，還要確定審計(jì)證據(jù)的轉(zhuǎn)化使用方式，使原始證據(jù)轉(zhuǎn)化為其他便于收集的審計(jì)證據(jù)形式。

在收集審計(jì)證據(jù)過程中，質(zhì)量控制的基本要求是：審計(jì)證據(jù)足以支持審計(jì)報(bào)告和審計(jì)結(jié)論中揭示的問題及其性質(zhì)；審計(jì)證據(jù)資料依據(jù)審計(jì)信息含量和價值大小處理得適當(dāng)；審計(jì)證據(jù)獲取的程序和手續(xù)齊備、合法，符合有關(guān)準(zhǔn)則規(guī)章的要求；審計(jì)證據(jù)的收集符合成本效益和人員效率原則，收集的過程合理適度。

（1）審計(jì)證據(jù)的質(zhì)量要求。一是獲取的審計(jì)證據(jù)應(yīng)當(dāng)具備充分性，即要求審計(jì)人員獲取的審計(jì)證據(jù)數(shù)量足以證實(shí)審計(jì)事項(xiàng)并據(jù)此做出審計(jì)結(jié)論和建議。二是獲取的審計(jì)證據(jù)應(yīng)當(dāng)具備相關(guān)性，即要求審計(jì)人員獲取的審計(jì)證據(jù)必須和審計(jì)目標(biāo)相關(guān)聯(lián)，所反映的內(nèi)容能夠支持審計(jì)結(jié)論和建議，或者與證實(shí)審計(jì)目標(biāo)的其他證據(jù)相互印證。三是獲取的審計(jì)證據(jù)應(yīng)當(dāng)具備可靠性，即要求審計(jì)人員獲取的審計(jì)證據(jù)能夠反映審計(jì)事項(xiàng)的客觀事實(shí)，同時不同證據(jù)間也要能夠相互印證。

（2）獲取審計(jì)證據(jù)過程的質(zhì)量控制。審計(jì)人員應(yīng)采取適當(dāng)?shù)姆椒ㄊ占煌愋偷膶徲?jì)證據(jù)。對通過檢查方法收集的審計(jì)證據(jù)，審計(jì)人員應(yīng)當(dāng)取得能夠證明審計(jì)事項(xiàng)的原始資料、被審計(jì)單位承諾書、會議記錄、文件、合同等，以及審計(jì)人員編制的記錄分析材料；對通過監(jiān)盤方法收集的審計(jì)證據(jù)，審計(jì)人員應(yīng)當(dāng)編制實(shí)物資料盤點(diǎn)清單和現(xiàn)金、有價證券盤點(diǎn)表等材料、并由審計(jì)人員和被審計(jì)單位有關(guān)人員簽章；對通過查詢方法收集的審計(jì)證據(jù)，審計(jì)人員應(yīng)當(dāng)取得被查詢單位或者個人的書面答復(fù)材料或者口頭答復(fù)記錄，并注明查詢事項(xiàng)、內(nèi)容、方式和查詢結(jié)果等情況；對通過函證方法收集的審計(jì)證據(jù)，審計(jì)人員除取得被函證單位或者個人的回函外，還應(yīng)當(dāng)編制函證記錄，注明查證事項(xiàng)、范圍和函證結(jié)果等情況；對通過計(jì)算或分析性復(fù)核方法收集的審計(jì)證據(jù)，審計(jì)人員應(yīng)當(dāng)編制計(jì)算表或者分析表，詳細(xì)記錄計(jì)算事項(xiàng)、過程、方法、依據(jù)和結(jié)果，分析和說明相關(guān)數(shù)據(jù)變動原因等情況。

（3）對審計(jì)證據(jù)進(jìn)行恰當(dāng)?shù)恼矸治?。審?jì)證據(jù)要有說明力，需要審計(jì)人員對取得的分散的審計(jì)證據(jù)進(jìn)行歸納整理，使其更具有系統(tǒng)性和證明力。審計(jì)人員要充分運(yùn)用職業(yè)判斷能力，采用適當(dāng)?shù)恼矸治龇椒ǎ瑏磉M(jìn)行歸納整理，有取有舍，最后得出的適當(dāng)?shù)膶徲?jì)結(jié)論。

（二）審計(jì)工作底稿編制的質(zhì)量控制 審計(jì)工作底稿，是指內(nèi)部審計(jì)人員在審計(jì)過程中形成的工作記錄，是聯(lián)系審計(jì)證據(jù)和審計(jì)結(jié)論的橋梁。它記錄了獲得的信息和證據(jù)，審計(jì)發(fā)現(xiàn)和結(jié)論的依據(jù)，是評價審計(jì)工作質(zhì)量、衡量審計(jì)人員遵循審計(jì)方案和準(zhǔn)則的重要資料。因此，審計(jì)人員應(yīng)該嚴(yán)格按照要求，做好審計(jì)工作底稿的各項(xiàng)工作，同時也把它作為審計(jì)實(shí)施階段質(zhì)量控制的關(guān)鍵環(huán)節(jié)。

（1）審計(jì)工作底質(zhì)量的基本要求。在具體編制審計(jì)工作底稿過程中，要做到工作底稿內(nèi)容完整、記錄清晰、結(jié)論明確。具體體現(xiàn)在一要符合完整性原則，即工作底稿的內(nèi)容必須完整，規(guī)定的基本要素包括項(xiàng)目名稱、實(shí)施方法、查閱資料的名稱和數(shù)量、審計(jì)人員的專業(yè)判斷和查證結(jié)果等情況均不得遺漏；二要符合重要性原則，即工作底稿必須將支持審計(jì)報(bào)告所載事項(xiàng)的各項(xiàng)資料列入，并在工作底稿中處于突出的地位；三要符合真實(shí)性和相關(guān)性原則，即工作底稿列入的事項(xiàng)必須是真實(shí)、客觀的，并且是與支持審計(jì)結(jié)論和審計(jì)意見相關(guān)聯(lián)的依據(jù)；四是符合責(zé)任性原則，即工作底稿必須由編制人、審核人簽章、注明日期，并由審計(jì)項(xiàng)目負(fù)責(zé)人審批核實(shí)，各自的責(zé)任明確。要求每一具體審計(jì)事項(xiàng)應(yīng)單獨(dú)編制一份工作底稿，對工作底稿的問題審計(jì)人員要客觀地表述自己的意見，為工作底稿編制索引并在提出審計(jì)報(bào)告后及時歸入審計(jì)檔案。

（2）審計(jì)工作底稿與審計(jì)證據(jù)應(yīng)有嚴(yán)密的對應(yīng)關(guān)系。判斷其對應(yīng)關(guān)系是否嚴(yán)密，一是對被審計(jì)單位違反法律法規(guī)規(guī)章的行為以及對審計(jì)結(jié)論有重要影響的審計(jì)事項(xiàng)，審計(jì)人員是否編制審計(jì)工作底稿，并附有相應(yīng)的審計(jì)證據(jù)及相關(guān)資料；二是所附的審計(jì)證據(jù)是否相應(yīng)地對工作底稿中所列事項(xiàng)予以支持；三是審計(jì)工作底稿與審計(jì)證據(jù)的對應(yīng)關(guān)系是否在工作底稿中通過索引號加以注明；四是審計(jì)證據(jù)對應(yīng)多個審計(jì)工作底稿時，是否將審計(jì)證據(jù)附在與其關(guān)系最密切的審計(jì)工作底稿后面，并在其他工作底稿上予以注明。

（3）審計(jì)工作底稿要實(shí)行嚴(yán)格的現(xiàn)場審核。對工作底稿的現(xiàn)場審核，可以減少或消除人為的審計(jì)誤差，也可以及時發(fā)現(xiàn)解決審計(jì)過程中的問題，原則上應(yīng)在審計(jì)工作底稿編制完成后，由底稿編制人員的上一級審計(jì)人員進(jìn)行現(xiàn)場審核。工作底稿的審核情況主要體現(xiàn)在以下方面：一是審核人員是否在工作底稿上簽署姓名并注明日期，并根據(jù)情況簽署審核意見情況；二是審計(jì)方案確定的審計(jì)內(nèi)容是否全面實(shí)施，是否存在重大遺漏；三是審計(jì)事實(shí)是否清楚，審計(jì)證據(jù)是否充分、有力，審計(jì)證據(jù)與審計(jì)結(jié)論是否存在不一致；四是審計(jì)判斷是否合理，審計(jì)結(jié)論是否恰當(dāng)，適用的法律法規(guī)規(guī)章是否準(zhǔn)確；五是對工作底稿中存在問題需要及時糾正的，復(fù)核人員是否督促審計(jì)人員及時修改完善。

（三）審計(jì)結(jié)果確認(rèn)的質(zhì)量控制 審計(jì)結(jié)果是對查證的事實(shí)客觀、綜合的描述和反映，是編制審計(jì)報(bào)告的直接依據(jù)。因此，審計(jì)人員必須在實(shí)施現(xiàn)場審計(jì)結(jié)束之前，根據(jù)現(xiàn)場工作底稿及審計(jì)證據(jù)資料匯總形成審計(jì)結(jié)果的書面材料，要求被審計(jì)單位及有關(guān)人員進(jìn)行確認(rèn)并簽蓋，以保證審計(jì)結(jié)果的客觀、公正。

（1）審計(jì)結(jié)果確認(rèn)質(zhì)量的基本要求。在確認(rèn)審計(jì)結(jié)果過程中，其質(zhì)量控制的基本要求，一是審計(jì)結(jié)果的匯總應(yīng)當(dāng)實(shí)事求是、不偏不倚地反映審計(jì)事項(xiàng)；二是格式和內(nèi)容符合規(guī)定，作到要素齊全、格式規(guī)范，未遺漏審計(jì)中發(fā)現(xiàn)的重大事項(xiàng)；三是審計(jì)結(jié)論和評價意見公正、客觀，引用的法規(guī)規(guī)章適當(dāng)；四是被審計(jì)單位按要求進(jìn)行確認(rèn)。

（2）審計(jì)結(jié)果的主要內(nèi)容應(yīng)全面完整。判斷其是否全面完整，主要看兩個方面，一方面是審計(jì)結(jié)果書面材料的格式和內(nèi)容，格式包括標(biāo)題、被審計(jì)單位名稱、審計(jì)項(xiàng)目名稱、內(nèi)容、簽章、簽發(fā)日期等基本要素是否齊備，內(nèi)容包括審計(jì)依據(jù)、被審計(jì)單位的基本情況、實(shí)施審計(jì)的基本情況、審計(jì)評價意見等方面是否齊備；另一方面是審計(jì)結(jié)論和評價意見，是否依據(jù)核實(shí)的審計(jì)證據(jù)，對被審計(jì)單位的履職和內(nèi)部控制行為形成審計(jì)結(jié)論和評價意見，做出的結(jié)論和評價意見是否經(jīng)審計(jì)人員專業(yè)判斷并符合公正、客觀、依法、合理的標(biāo)準(zhǔn)。

（3）結(jié)果溝通及其再核實(shí)。審計(jì)機(jī)關(guān)應(yīng)與被審計(jì)單位就審計(jì)概況、依據(jù)、結(jié)論、決定或建議進(jìn)行討論和交流，通過溝通后進(jìn)行結(jié)果確認(rèn)。被審計(jì)單位對審計(jì)結(jié)果持有異議，審計(jì)項(xiàng)目負(fù)責(zé)人及相關(guān)人員應(yīng)進(jìn)行認(rèn)真的研究和再核實(shí)，可以進(jìn)一步增強(qiáng)已收集信息資料的充分性、相關(guān)性和可靠性，避免審計(jì)結(jié)果的偏差和審與被審的矛盾，促進(jìn)審計(jì)目標(biāo)的實(shí)現(xiàn)。

四、建立和完善審計(jì)質(zhì)量控制規(guī)章制度及體系

審計(jì)項(xiàng)目實(shí)施階段質(zhì)量控制要做好還應(yīng)關(guān)注質(zhì)量控制的重要因素。，建立健全有關(guān)的制度、應(yīng)用科學(xué)的審計(jì)方法、大力提高審計(jì)人員綜合素質(zhì)等方面工作

（一）圍繞質(zhì)量管理建立健全有關(guān)制度 一是審計(jì)機(jī)關(guān)內(nèi)部管理控制制度，主要有審計(jì)人員職業(yè)道德規(guī)范要求、審計(jì)人員業(yè)務(wù)分工和相互制約制度、審計(jì)人員從業(yè)資格制度、審計(jì)重要問題報(bào)告制度等；二是審計(jì)質(zhì)量檢查制度，將事中和事后檢查二者結(jié)合起來，是對進(jìn)行中的或已完成的審計(jì)業(yè)務(wù)進(jìn)行檢查，以評價其是否符合審計(jì)方案和審計(jì)準(zhǔn)則的要求；三是審計(jì)關(guān)鍵點(diǎn)控制制度，對審計(jì)業(yè)務(wù)中的關(guān)鍵點(diǎn)或環(huán)節(jié)采取必要的手段和措施進(jìn)行重點(diǎn)控制和管理，以確保對關(guān)鍵點(diǎn)或環(huán)節(jié)的審計(jì)達(dá)到了預(yù)期效果；四是審計(jì)質(zhì)量考評控制制度，建立審計(jì)業(yè)務(wù)質(zhì)量的考核評價指標(biāo)體系和操作程序，按照規(guī)定對開展的審計(jì)項(xiàng)目進(jìn)行考評，并根據(jù)考評結(jié)果采取相應(yīng)的獎懲措施。

（二）建立完善審計(jì)質(zhì)量控制標(biāo)準(zhǔn)體系 審計(jì)質(zhì)量標(biāo)準(zhǔn)控制體系的運(yùn)行可以為審計(jì)項(xiàng)目的規(guī)范完成提供指導(dǎo)，使項(xiàng)目的完成情況實(shí)現(xiàn)量化對比考核成為可能。審計(jì)質(zhì)量控制標(biāo)準(zhǔn)應(yīng)該包括以下內(nèi)容：一是審計(jì)計(jì)劃階段的項(xiàng)目可行性、方案的可操作性、業(yè)務(wù)范圍和重點(diǎn)的適當(dāng)性、審計(jì)人員能否勝任和分工的合理性；二是實(shí)施階段的審計(jì)證據(jù)的充分性、工作底稿的完整性、審計(jì)步驟方法的執(zhí)行和審計(jì)目標(biāo)的實(shí)現(xiàn)、審計(jì)結(jié)論的恰當(dāng)性；三是審計(jì)結(jié)束階段的審計(jì)報(bào)告的可靠性、審計(jì)建議的可行性、是否需要開展后續(xù)審計(jì)、審計(jì)檔案的規(guī)范管理。

（三）應(yīng)用科學(xué)審計(jì)技術(shù)方法 目前審計(jì)人員采用的審計(jì)技術(shù)方法較多，由于審計(jì)人員個人經(jīng)驗(yàn)和業(yè)務(wù)技能的水平有限，對采用科學(xué)規(guī)范的審計(jì)抽樣技術(shù)、審計(jì)整理分析技術(shù)的應(yīng)用還需要進(jìn)一步的探索，從而對審計(jì)工作的質(zhì)量也造成了一定的影響。為此，審計(jì)人員首先要樹立現(xiàn)代審計(jì)的意識，充分吸收和運(yùn)用現(xiàn)代審計(jì)研究的成果，積極探索適合當(dāng)前審計(jì)工作的科學(xué)方法；其次要不斷完善科學(xué)有效的審計(jì)操作程序，對審計(jì)項(xiàng)目開展的每一個階段、每一個環(huán)節(jié)作出明確的規(guī)定；再次要重視對審計(jì)證據(jù)收集方法和整理分析技術(shù)的改進(jìn)，積極推廣內(nèi)控評價、風(fēng)險(xiǎn)評估、統(tǒng)計(jì)抽樣等科學(xué)審計(jì)方法，將計(jì)算機(jī)技術(shù)應(yīng)用到日常審計(jì)工作中去。

（四）不斷提高審計(jì)人員的綜合素質(zhì) 審計(jì)人員綜合素質(zhì)的高低，也直接影響審計(jì)質(zhì)量的高低。因此，審計(jì)機(jī)關(guān)首先要加強(qiáng)對審計(jì)人員的職業(yè)道德的教育以及業(yè)務(wù)技能的培訓(xùn)，使之熟練掌握審計(jì)理論和方法，熟悉國家財(cái)金法規(guī)政策，提高審計(jì)人員現(xiàn)場檢查技能。其次要建立科學(xué)的考核激勵機(jī)制和責(zé)任追究制度，對審計(jì)人員的工作業(yè)績和業(yè)務(wù)能力進(jìn)行定期考核，對考核結(jié)果優(yōu)異的審計(jì)人員給予適當(dāng)獎勵，對工作責(zé)任心不強(qiáng)，考核不達(dá)標(biāo)的審計(jì)人員要追究其個人責(zé)任。

參考文獻(xiàn)：