水利財務(wù)管理論文精選(九篇)

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第1篇：水利財務(wù)管理論文范文

水利基本建設(shè)會計核算對象是水利基本建設(shè)項目，核算的重點是正確反映水利基本建設(shè)概（預(yù)）算的執(zhí)行情況。水利部水建199815號文關(guān)于印發(fā)《水利水電工程設(shè)計概（估）算費用構(gòu)成及計算標準》的通知中，對水利基本建設(shè)項目概（預(yù)）算項目進行了調(diào)整，新增了一些費用項目，《國有建設(shè)單位會計制度》對這些新增項目的會計核算問題應(yīng)予補充完善，制定具體的處理辦法，如新增加的項目建設(shè)管理費如何進行會計核算等。若在“待攤投資——建設(shè)單位管理費”科目中同建設(shè)單位經(jīng)常費合并核算，則不能正確完整地反映概（預(yù)）算的執(zhí)行情況，實際工作中，有的在“待攤投資”科目下增設(shè)二級科目“項目建設(shè)管理費”單獨進行核算，但在編制年度財務(wù)決算時，又涉及合并到“待攤投資”的哪一個項目中的問題。另外，前期工作統(tǒng)籌費、定額編制管理費等都涉及到這樣的問題。因此國家有關(guān)建設(shè)項目的概（預(yù)）算的制度改變后，對應(yīng)的會計制度也要有相應(yīng)明確改變后的會計核算問題。因此，建議在會計制度中應(yīng)明確：①“待攤投資”的二級科目按概（預(yù)算）項目設(shè)置，在編制年度財務(wù)決算時將相近的費用合并填入財政部的格式?jīng)Q算報表中，在編表說明中作詳細說明；②按《國有建設(shè)單位會計制度》和財政部年度決算報表上已明確的“待攤投資”二級科目進行會計核算，《國有建設(shè)單位會計制度》和財政部年度決算報表上沒有的待攤投資項目全部記入“待攤投資”——其他待攤投資，在反映概（預(yù)）算執(zhí)行情況和編制項目竣工財務(wù)決算時應(yīng)詳細分開，或設(shè)置其他待攤投資輔助核算；③《國有建設(shè)單位會計制度》和財政部年度決算報表上的待攤投資項目完全按照概（預(yù)）算項目及時修改，做到完全對應(yīng)一致。通過上述三種方式才能既做到正確反映水利基本建設(shè)概（預(yù)）算的執(zhí)行情況，又能符合財政部年度決算報表的要求。

財政部財基字19984號《基本建設(shè)財務(wù)管理若干規(guī)定》明確了國有建設(shè)單位留成收入如何取得，對建設(shè)單位留成收入的使用也做了原則上的規(guī)定，即：30％用于職工福利和獎勵，70％用于組織和管理建設(shè)項目方面的開支，非經(jīng)營性項目留成收入的余額轉(zhuǎn)入行政事業(yè)單位的其他收入。但《國有建設(shè)單位會計制度》沒有明確如何進行會計核算。建議有關(guān)會計制度中應(yīng)明確按下列辦法進行會計核算：①30％用于職工福利和獎勵的部分，從“留成收入”科目分別轉(zhuǎn)入“應(yīng)付福利費”和“應(yīng)付工資”科目中，開支時，再從“應(yīng)付福利費”和“應(yīng)付工資”科目中列支，這樣福利和獎勵的部分總量從賬面上得到了控制；②用于組織建設(shè)管理方面開支直接在“留成收入”科目中核算，用于建設(shè)管理方面的支出就能完整地反映；③項目竣工再將各科目結(jié)余數(shù)轉(zhuǎn)入事業(yè)單位“其他收入”。

水利基本建設(shè)項目很多是公益性的，且多需地方配套資金。在地方財政困難的地方，很多都以農(nóng)民投勞或投物的方式、地方政策性沖抵的方式等抵地方配套資金。農(nóng)民的投勞或投物是有價值的，但沒有制度規(guī)定對農(nóng)民投勞或投物及地方政策性沖抵如何折價，《國有建設(shè)單位會計制度》也沒有規(guī)定如何進行會計核算，有的水利基本建設(shè)項目干脆就不對這部分資金進行會計核算，這樣就不能正確反映水利基本建設(shè)項目的投資來源和建設(shè)成本，因此在有關(guān)制度上應(yīng)加以明確。建議按下列辦法處理：①計價時可以按概算上對應(yīng)項目的價值計價，也可以按資產(chǎn)評估價值計價，按概算上對應(yīng)的價值計價數(shù)量的確定一定要按工程價款結(jié)算量確定，程序要一致；②由項目建設(shè)單位和需要提供項目配套資金的投資主體共同與項目建設(shè)單位的上一級主管單位報批確定；③項目建設(shè)單位根據(jù)上一級主管批準的數(shù)額，同時增加工程投資和配套資金的來源。

二、水利基本建設(shè)項目竣工財務(wù)決算方面的問題

水利基本建設(shè)項目竣工財務(wù)決算是基本建設(shè)項目財務(wù)管理中的重要內(nèi)容，對竣工財務(wù)決算的審計、審批等問題現(xiàn)有的制度難以操作，需要加以完善。

竣工財務(wù)決算需要審計，有關(guān)的制度都作了規(guī)定，但竣工財務(wù)決算是內(nèi)部審計機構(gòu)審計，還是由審計機關(guān)審計或者由社會審計組織進行審計等未予明確；如果由審計機關(guān)審計，應(yīng)由哪一級審計機關(guān)審計；所有審計的權(quán)威性是否都一樣；如由社會審計組織進行審計，是項目法人（建設(shè)單位）委托，還是由主管部門委托，還是由財政部門委托。相關(guān)制度上對上述存在的問題沒有一個完整的規(guī)定。因此，建議竣工財務(wù)決算不能由內(nèi)部審計機構(gòu)審計，因為內(nèi)部審計機構(gòu)的獨立性相對較差，竣工財務(wù)決算應(yīng)由主要投資主體的審計機關(guān)和社會審計組織審計，主要投資主體的審計機關(guān)可以直接審計，社會審計組織應(yīng)由上一級主管單位委托才能對竣工財務(wù)決算審計。

關(guān)于竣工財務(wù)決算審批權(quán)限，財政部財基字19984號《基本建設(shè)財務(wù)管理若干規(guī)定》已作了相關(guān)的規(guī)定，但由主管部門審批的竣工財務(wù)決算因主管部門有很多級次，竣工財務(wù)決算應(yīng)由哪一級的主管部門審批，相關(guān)制度未作規(guī)定；對竣工財務(wù)決算的編制期限，有關(guān)制度上已作了規(guī)定，但竣工財務(wù)決算的審批期限相關(guān)制度未作規(guī)定。建議水利基本建設(shè)竣工財務(wù)決算由審批項目初步設(shè)計概算機關(guān)的同級財政（財務(wù)）部門審批，審批期限為3個月。

三、水利基本建設(shè)資金在開戶方面的問題

國家為了加強水利基本建設(shè)資金的監(jiān)督與管理，對中央水利基本建設(shè)資金在銀行開戶的管理一直是嚴格的，不主張多開戶。然而，按現(xiàn)行有關(guān)制度，對財政預(yù)算內(nèi)專項資金（國債資金）、水利建設(shè)基金、地方配套資金等不同性質(zhì)的建設(shè)資金管理都要求單獨開設(shè)賬戶，單獨管理，因此，對有多種建設(shè)資金的建設(shè)項目是可以開設(shè)多個賬戶的，臨時賬戶還不包括在內(nèi)，給財務(wù)管理工作帶來不便。為了解決這個問題，建議有關(guān)制度中規(guī)定“一個會計主體只能開設(shè)一個基本賬戶，臨時賬戶根據(jù)實際情況經(jīng)上一級主管部門批準后方可開設(shè)”。

四、財政國庫管理制度改革試點方面的問題

水利部作為本次財政國庫管理制度改革的試點單位，水利基本建設(shè)資金實行了財政直接支付和財政授權(quán)支付兩種形式，在實際執(zhí)行中尚存在下列問題，需要在完善有關(guān)制度或細則時充分考慮水利工程特點，以利工程順利實施。

財政直接支付環(huán)節(jié)太多、授權(quán)支付因銀行與國庫結(jié)算的原因下午不辦理財政授權(quán)支付結(jié)算業(yè)務(wù)，影響了工程結(jié)算資金及時到達承包商賬戶，對工程建設(shè)帶來不利影響。

水利基本建設(shè)項目戰(zhàn)線長，建設(shè)地點分散，按照財政部《中央單位財政國庫管理制度改革試點資金支付管理辦法》的規(guī)定，水利基本建設(shè)單位只能在預(yù)算單位所在地專業(yè)銀行開設(shè)零余額和小額現(xiàn)金賬戶，開戶行和工程結(jié)算地點相距太遠，給每月的結(jié)算帶來了很大的困難。

第2篇：水利財務(wù)管理論文范文

隨著市場經(jīng)濟改革和發(fā)展的不斷深入，國家水利部頒布了《水利工程建設(shè)監(jiān)理規(guī)定》，并逐步得到了貫徹和落實。水利工程監(jiān)理行業(yè)的市場化經(jīng)營已經(jīng)成為監(jiān)理行業(yè)的發(fā)展趨勢。所以，作為水利工程監(jiān)理企業(yè)，不僅要熟練的掌握工程監(jiān)理的業(yè)務(wù)，同時，作為一個獨立核算、自負盈虧的單位，加強監(jiān)理單位在項目監(jiān)理過程中的資金監(jiān)管、監(jiān)理項目的成本核算及對整個監(jiān)理活動經(jīng)營效益的預(yù)算是財務(wù)管理的重中之重。

二水利工程監(jiān)理的活動流程

根據(jù)每個水利工程建設(shè)的特點及項目法人要求的不同，項目監(jiān)理的施工活動也不大相同，但是工作流程基本相同。一個完整的水利工程監(jiān)理的活動流程分為10個步驟。財務(wù)管理人員在編制投標文件時參與工程預(yù)算、人員確定，簽訂合同時審核付款條件、獎罰條款，監(jiān)理活動開始后按工程量支付及收取款項，完工后做本項目的完工決算。財務(wù)管理在整個活動中起到了連接主線的作用。

三水利工程監(jiān)理行業(yè)財務(wù)管理存在的問題

1財務(wù)管理體制不健全

目前，我國水利工程監(jiān)理行業(yè)的財務(wù)管理制度尚不完善、不健全、不規(guī)范，監(jiān)督力度不夠。雖然各監(jiān)理企業(yè)已經(jīng)制定了內(nèi)部財務(wù)管理制度，但是內(nèi)容相對簡單且對其重視不夠。財務(wù)管理人員及相關(guān)領(lǐng)導(dǎo)沒有嚴格按照資金管理的用途和適用范圍來安排資金的使用，項目資金的劃撥不符合程序，手續(xù)不完備。資金的使用過程缺少管理和監(jiān)督，使用過程中出現(xiàn)了問題不能及時得到改正。

2財務(wù)管理人員專業(yè)知識不強

水利工程監(jiān)理的財務(wù)管理是一項工作量大、專業(yè)技能強的工作，但是，目前我國水利工程監(jiān)理行業(yè)的財務(wù)管理還處在發(fā)展的初級階段，針對水利工程監(jiān)理行業(yè)財務(wù)管理人員的培訓(xùn)工作不足，使得財務(wù)人員在工作中缺少指導(dǎo)，專業(yè)水平不高，有的財務(wù)人員甚至沒有取得會計人員上崗證。有的財務(wù)人員不了解水利行業(yè)施工的特點，對各個項目施工監(jiān)理的成本及到款情況估算不準。如:監(jiān)理的工期長短、監(jiān)理人員的配備數(shù)量及工作中需要配置的車輛、設(shè)備等不能很好地預(yù)測，導(dǎo)致預(yù)算與實際發(fā)生情況相差較大。

3撥付資金不及時

水利資金是由國家各級財政部門層層劃撥的。但由于一些地方，尤其是偏遠地區(qū)，上級下?lián)艿馁Y金往往會被滯撥或挪用到其他工程，導(dǎo)致水利工程的監(jiān)理費用不能及時收回，甚至有的水利工程項目一直不能完成完工決算，要支付給監(jiān)理公司最后的尾款有的甚至拖到10年都不能撥付。而這部分尾款有的達到整個監(jiān)理費用的30%，使監(jiān)理公司要墊付較大金額的資金，支付人員工資和其他方面的支出。對于一些流動資金不穩(wěn)定、規(guī)模小的監(jiān)理單位來說會出現(xiàn)資金運轉(zhuǎn)的問題，為公司發(fā)展造成了巨大的障礙。

四加強水利工程監(jiān)理行業(yè)財務(wù)管理的措施

1完善水利工程監(jiān)理財務(wù)管理制度

水利工程監(jiān)理單位要結(jié)合自身特點，因地制宜地制定適合本企業(yè)發(fā)展的財務(wù)管理制度，加強內(nèi)部監(jiān)督，完善預(yù)算管理體制，強化財務(wù)的有效管理。一是要有明確的規(guī)章制度，并落實到人。財務(wù)工作人員有了明確的規(guī)章制度后就有了自身行事的準則，才能在資金管理和會計管理上更加嚴格，作為企業(yè)責(zé)任人要“克己奉公、照章辦事”，不越雷池一步。對已經(jīng)制定的財務(wù)管理制度，單位要根據(jù)自身的發(fā)展情況在實際工作中實時調(diào)整和改進，不斷完善和健全。二是強化內(nèi)控體系。由于水利工程監(jiān)理項目遍布全國各地，各項目工地人員素質(zhì)不齊，因此監(jiān)理單位要根據(jù)自身發(fā)展需要，在崗位、機構(gòu)設(shè)置和工作程序上建立良好的內(nèi)控機制。如:避免一人負責(zé)兩種不相容的工作內(nèi)容、配備水平高的內(nèi)審人員，定期對各項目部進行審計等。三是完善資金預(yù)算管理。企業(yè)制定預(yù)算是財務(wù)管理中的重要環(huán)節(jié)，是企業(yè)完成各項戰(zhàn)略和工作目標的基本保證。與一般企業(yè)相比，工程監(jiān)理企業(yè)的業(yè)務(wù)更加分散、條件更加艱苦，因此對各監(jiān)理項目要進行正確預(yù)算，規(guī)范資金的使用管理，嚴格按照規(guī)定的程序、手續(xù)辦理業(yè)務(wù)。要根據(jù)監(jiān)理項目所處的地理環(huán)境惡劣好壞，發(fā)放不同的生活補貼;根據(jù)項目建設(shè)的規(guī)模大小，安排相應(yīng)數(shù)量的監(jiān)理人員。

2提高財務(wù)管理人員素質(zhì)

對水利工程監(jiān)理財務(wù)管理工作起到關(guān)鍵作用的是人，只有高素質(zhì)的財務(wù)管理人員，才能有效管理財務(wù)。首先，企業(yè)要嚴格遵守公司制度及程序，公開、公平、公正地招聘人才。其次要對在職員工加強理論學(xué)習(xí)，開展繼續(xù)教育，參加水利部門的業(yè)務(wù)培訓(xùn)。作為水利工程監(jiān)理行業(yè)的財務(wù)管理人員不僅要掌握基本的財務(wù)知識，還要參與工程的審查、招標投標、計劃管理、監(jiān)理合同的簽訂以及竣工結(jié)算等工作。必要時還要親臨施工現(xiàn)場，參與工程量的驗收，掌握第一手資料，做到心中有數(shù)。最后，作為一名合格的財務(wù)人員還要政治思想過硬，不做金錢的奴隸，在權(quán)責(zé)上要合理使用，不符合規(guī)范、不按程序的一律不予辦理支付款項。

3做好水利工程監(jiān)理的成本控制

財務(wù)管理的關(guān)鍵是成本管理，做好水利工程監(jiān)理的成本控制是開展水利工程監(jiān)理工作必不可少的內(nèi)容。水利工程監(jiān)理企業(yè)的直接成本主要包括:監(jiān)理人員的工資支出，包括基本工資、獎金、補貼等;開展監(jiān)理工作的專項支出，如:房租費、差旅費、辦公費、租賃費等;用于開展監(jiān)理工作所必需的設(shè)備支出，如:計算機、監(jiān)測儀器等。除此之外，還包括一些間接成本，如:除監(jiān)理單位監(jiān)理人員外的管理人員的工資、辦公費、培訓(xùn)費等。對于水利監(jiān)理行業(yè)的直接成本控制并不是越少越好，但對于很多不必要的成本開支要嚴格控制，例如:對監(jiān)理人員的管理，在不影響工作的前提下，要盡量減少監(jiān)理人員的數(shù)量，縮短監(jiān)理工期，減少不必要的人員，選擇工作能力強、專業(yè)范圍廣的監(jiān)理工程師。對于水利監(jiān)理行業(yè)的間接成本控制，要做到與水利工程監(jiān)理工作的實際需要相適應(yīng)。對各項間接費用做到統(tǒng)籌安排，節(jié)約經(jīng)營開發(fā)費用，限制管理費用過度使用，對其他管理人員進行統(tǒng)籌安排，節(jié)約資源，最大限度地發(fā)揮成本效益原則。

五結(jié)語

第3篇：水利財務(wù)管理論文范文

（一）有助于企業(yè)實現(xiàn)財務(wù)管理目標

企業(yè)財務(wù)管理的目標是通過科學(xué)合理的管理工作，從而提升企業(yè)的經(jīng)濟效益。而稅收籌劃就是達到這一目標的最佳途徑。通過巧妙的方法進行合理避稅，制定最佳的納稅方案，從而促進企業(yè)經(jīng)濟效益的提升。企業(yè)實行財務(wù)管理工作實質(zhì)是合理科學(xué)的控制和分配資金的用途，管理企業(yè)的各項經(jīng)營活動的成本，起到控制成本的作用，從而促進經(jīng)濟利益提升的目標實現(xiàn)。此外，值得重視的是，在控制企業(yè)各項管理成本時，無論是直接還是間接都要起到降低企業(yè)稅收負擔(dān)的作用，企業(yè)進行稅收籌劃也是為了這一目的，從而促進企業(yè)經(jīng)濟效益最大化。另一方面，企業(yè)在合理規(guī)避稅收風(fēng)險的同時，一定要在符合國家相關(guān)稅法規(guī)定要求的前提下進行，既能夠符合國家政策，又能夠優(yōu)化企業(yè)財務(wù)結(jié)構(gòu)、合理分配資源，進一步推動企業(yè)的長足發(fā)展?；诖耍愂栈I劃不僅保證了企業(yè)經(jīng)濟效益最大化，還與國家相關(guān)政策相吻合，是企業(yè)提升財務(wù)管理水平的重要手段。

（二）有助于企業(yè)提高財務(wù)管理水平

稅收籌劃作為企業(yè)財務(wù)管理中的一項決策工作，其成果好壞直接影響到企業(yè)的財務(wù)管理水平。為了使籌資環(huán)節(jié)進行順利，要將納稅因素、納稅方法以及納稅渠道結(jié)合考慮，使納稅行為能夠促進財務(wù)管理平衡發(fā)展，有效提升財務(wù)管理質(zhì)量。企業(yè)在進行投資決策時，一定要綜合投資區(qū)域、投資比例、投資方式等因素考慮，做好資金籌集、明確生產(chǎn)規(guī)模、制定切實有效的管理措施，因為不同的管理方式會引起不同的稅收負擔(dān)，換言之，對企業(yè)的經(jīng)濟效益的影響程度也是不同的。只有綜合多種因素進行考慮，通過科學(xué)合理的分析與研究，最后確定最佳的管理方式，從而使企業(yè)的財務(wù)管理制定日趨完善。另一方面，企業(yè)在進行計算納稅額度時，盡量的降低企業(yè)成本的增加額度。

（三）有助于企業(yè)靈活調(diào)動資金

制定最佳的稅收籌劃方式，不僅能夠降低納稅額度，促進企業(yè)價值最大化目的實現(xiàn)，還能使企業(yè)通過科學(xué)合理的納稅方案提升資金的利用率，擴大企業(yè)的經(jīng)營活動，使資金在其他經(jīng)營活動中有效流動，給企業(yè)提供更多的資金來源，企業(yè)能夠有足夠的空間、時間去調(diào)整企業(yè)的生產(chǎn)經(jīng)營活動，使其創(chuàng)造出更多的利益。

二、分析稅收籌劃在企業(yè)財務(wù)管理過程中的應(yīng)用

（一）籌資環(huán)節(jié)的稅收籌劃

籌集資金是企業(yè)財務(wù)管理中的初期工作，籌資環(huán)節(jié)的稅收籌劃于企業(yè)財務(wù)管理工作而言，具有重要意義。只要通過科學(xué)合理的方式，企業(yè)就能使籌資渠道變得更寬、更廣，故而企業(yè)的經(jīng)濟效益與稅收負擔(dān)也會有所改善。一方面，企業(yè)要選擇正確的籌資方法，協(xié)調(diào)好企業(yè)負債與權(quán)益之間的關(guān)系。通常情況而言，負債籌資能夠在扣除支付手續(xù)費、利息，在扣除之后的基數(shù)上在進行納稅，利用息稅杠桿效應(yīng)提升股東權(quán)益，在這一背景下與權(quán)益籌資相比較，負債籌資優(yōu)2015年第5期下旬刊（總第589期）時代Times勢更多。但立足于籌資結(jié)構(gòu)而言，負債籌資的占比大也不全是優(yōu)勢，因為企業(yè)必須是在持續(xù)經(jīng)營的基礎(chǔ)上才能實施息稅杠桿效應(yīng)。另一方面，企業(yè)可以通過其他的籌資方式實現(xiàn)籌資，例如融資租賃。融資租賃這一籌資方式適應(yīng)性強，它不僅能在企業(yè)負債的情況下實施租賃，從而獲取租金，還能在納稅行為前扣除租金利息與固定資產(chǎn)累計折舊費用，直接或間接的降低了企業(yè)的稅收負擔(dān)，促進企業(yè)價值最大化。

（二）投資環(huán)節(jié)的稅收籌劃

投資環(huán)節(jié)的稅收籌劃是綜合投資方向、組織形式以及注冊地等因素進行考慮。第一，企業(yè)要結(jié)合自身經(jīng)營活動的實際情況，巧妙的運用國家優(yōu)惠的稅收政策，科學(xué)選擇投資方向，最大限度的增加投資項目的成功率，并且還能以國家政策作為支撐。第二，針對不同組織形式之間的稅收差異，一定要進行科學(xué)的分析與研究，充分利用不同的組織形式的不同稅收核算方法，從而發(fā)揮應(yīng)有的會計職能作用，降低企業(yè)稅收額度。第三，在滿足企業(yè)持續(xù)經(jīng)營的前提下，企業(yè)注冊地盡可能在受國家優(yōu)惠政策扶持的范圍內(nèi)。針對不同的區(qū)域，國家制定了不同的稅收額度，選擇受國家政策扶持的區(qū)域作為注冊地，不僅能夠有效降低企業(yè)的稅收負擔(dān)，還能促進企業(yè)經(jīng)濟效益最大化。

三、結(jié)語

第4篇：水利財務(wù)管理論文范文

隨著市場經(jīng)濟的完善，投融資體制也發(fā)生了變化，由國家單一投資主體，變成了投資主體的多元化，許多個體投資者，紛紛投資小水電，作為投資者追求的是利潤。最關(guān)心的是有沒有錢可賺，作為電網(wǎng)，通過市場的競爭，競價上網(wǎng)，電價低質(zhì)量高的電站成為首選。

因此，小水電如何面對競爭激烈的電力市場，迎接電力體制改革，如何進行財務(wù)評價，才能更準確更合理地反映小水電站的優(yōu)劣，做好上級主管部門和投資者的參謀，推動小水電的健康發(fā)展，是小水電財務(wù)評價工作者責(zé)無旁貸的任務(wù)，也是一個亟待進一步探討的課題。

1小水電財務(wù)評價方法應(yīng)適應(yīng)市場經(jīng)濟發(fā)展的要求

目前執(zhí)行的《評價規(guī)程》采用的是還貸期反推電價或新電新價，這不符合市場經(jīng)濟規(guī)律，反推電價過高不能被市場所接受，過低不利于小水電事業(yè)的發(fā)展，筆者認為應(yīng)按靜態(tài)投資，現(xiàn)行上網(wǎng)電價和貸款條件測算最大還貸能力和資本金，資本金比例不得小于規(guī)定的20％，并對各種可能的方案進行最大還貸能力和資本金測算，供投資者決策時參考。

2借款償還期和年運行費

按有關(guān)文件規(guī)定，50MW以下的小型水電站貸款償還期僅6年（從施工第1年開始），而50MW及以下的小水電站施工期也要2年～4年，還款期僅4年～2年，一般情況下，按現(xiàn)行上網(wǎng)電價是還不清貸款的。從目前一些地方的小水電建設(shè)情況來看，銀行認為小水電的收入穩(wěn)定、回收可靠，不存在大的投資風(fēng)險，還貸期可以長些，甚至有些銀行投資的電站出現(xiàn)了每年只要求還利息的情況。

因此，在進行財務(wù)評價時沒有必要對還貸期做硬性規(guī)定，應(yīng)由市場來決定，即由業(yè)主、銀行根據(jù)項目的還貸能力和各方的期望值協(xié)商確定，只有這樣才能符合實際情況。

小水電年運行費包括發(fā)電成本中的修理費、工資及福利和其它費用。在《評價規(guī)程》中職工福利按工資總額的14％計，隨著社會主義市場經(jīng)濟的完善，保險金、勞保統(tǒng)籌、住房基金等過去沒有的費用，現(xiàn)在也應(yīng)運而生了，按有關(guān)文件，它分別占固定資產(chǎn)投資的0．25％，工資總額的17％和10％左右，這些都應(yīng)計入小水電的年運行費用中。

3財務(wù)評價主要指標－財務(wù)內(nèi)部收益率財務(wù)評價指標包括財務(wù)內(nèi)部收益率及貸款償還期等主要指標，并以財務(wù)凈現(xiàn)值、靜態(tài)回收期等為輔助指標。將財務(wù)內(nèi)部收益率（FIRR）與行業(yè)的基準收益率ic進行比較，當FIRR≥ic時，即認為該水電項目具有盈利能力，在財務(wù)上可以考慮接受。

眾所周知，財務(wù)評價主要是考察項目本身獲利多少，是否具有財務(wù)生存能力。從筆者最近參與的幾個小水電項目財務(wù)評價來看，由于項目的融資方式較好，按現(xiàn)行電價和當?shù)卣o予的優(yōu)惠政策計算，這些項目的還貸能力和資本金分紅率均能被各方股東所接受，但就是財務(wù)內(nèi)部收益率達不到財務(wù)基準收益率的要求。項目在計劃部門審批時受到質(zhì)疑。如果一定要達到或超過財務(wù)基準收益率的要求，則需要反推上網(wǎng)電價，而反推的上網(wǎng)電價，電網(wǎng)又不能接受。這樣一些相對較好的水力資源被閑置而浪費。筆者認為，財務(wù)評價方法中無需同國民經(jīng)濟評價一樣，設(shè)置一個類似社會折現(xiàn)率的行業(yè)財務(wù)基準收益率，因為投資者也無需從什么行業(yè)的角度來考察項目。另外，同一行業(yè)的建設(shè)項目外部條件也千差萬別，我國地域遼闊，東西部水資源量、利用程度差異均較大，各不相同，也很難定出一個全國都適用的數(shù)值，即使是某一地區(qū)，亦因貸款利率、物價指數(shù)的變化而非一恒定性。可以斷言，計算出來的財務(wù)內(nèi)部收益率小于基準收益率的項目并非實際盈利能力差的項目，常會出現(xiàn)一些看好的小水電，而財務(wù)內(nèi)部收益率達不到財務(wù)基準收益率的要求。因此建議在修訂有關(guān)財務(wù)評價的規(guī)范時，不宜以此做為評價的主要依據(jù)，對于單一水電項目，應(yīng)當以投資者可以接受的最低項目融資成本作為項目可行的依據(jù)。即使要保留財務(wù)基準收益率這一參數(shù)，有關(guān)部門也應(yīng)加強測算工作，并隨銀行貸款利率和經(jīng)濟政策的調(diào)整而調(diào)整，定期公布。目前這一工作相對滯后，如《評價規(guī)程》仍為10％，而現(xiàn)在銀行5年期以上貸款年利率為5．76％，較制定《評價規(guī)程》時的電力行業(yè)貸款利率11．6％，已下降了5．84％，顯然財務(wù)基準收益率10％已不合理。從目前來看，財務(wù)基準收益率以5年以上貸款利率5．76％加1～2個百分點的風(fēng)險系數(shù)（約7％～8％）小水電建設(shè)項目就會有利可圖。

4盡快組織并完成《評價規(guī)程》的修訂工作