房地產(chǎn)企業(yè)財稅籌劃精選(九篇)
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第1篇：房地產(chǎn)企業(yè)財稅籌劃范文
[關(guān)鍵詞]新會計準(zhǔn)則 房地產(chǎn)企業(yè) 稅收籌劃
一、引言
房地產(chǎn)行業(yè)是國家經(jīng)濟(jì)發(fā)展的重要支柱，也是納稅大戶，房地產(chǎn)開發(fā)從立項、建設(shè)到銷售涉及到十多種稅，占我國實體稅稅種的半數(shù)以上。2007年以來，國家為規(guī)范房地產(chǎn)行業(yè)發(fā)展，相繼出臺了房地產(chǎn)企業(yè)土地增值稅全面清算、房地產(chǎn)企業(yè)所得稅預(yù)繳比例等相關(guān)文件規(guī)定，《企業(yè)會計準(zhǔn)則第3號——投資性房地產(chǎn)》也第一次出現(xiàn)在我國會計準(zhǔn)則體系當(dāng)中，就企業(yè)投資性房地產(chǎn)的確認(rèn)、計量、披露提出了明確要求。面臨國家宏觀調(diào)控政策和市場競爭對手的雙重壓力，如何在新會計準(zhǔn)則及稅收法律政策框架下，有效降低稅負(fù)以節(jié)約成本，已成為房地產(chǎn)企業(yè)納稅籌劃工作的重要課題。
二、房地產(chǎn)企業(yè)稅收籌劃的必要性
1.房地產(chǎn)企業(yè)多元化業(yè)務(wù)與復(fù)雜的成本結(jié)構(gòu)對稅收籌劃的迫切需求。與其他行業(yè)比較而言，房地產(chǎn)企業(yè)涉及的稅種多，稅負(fù)重，采取有效地稅收籌劃方案，減輕資金壓力，降低成本，是房地產(chǎn)企業(yè)的迫切需要。首先，房地產(chǎn)企業(yè)的多元化業(yè)務(wù)需要精細(xì)的財稅管理。房地產(chǎn)行業(yè)的開發(fā)經(jīng)營活動涉及到規(guī)劃設(shè)計、征地拆遷、房產(chǎn)建造、經(jīng)營銷售等諸多范疇，經(jīng)營內(nèi)容廣泛，經(jīng)營業(yè)務(wù)多元，管理流程復(fù)雜，必須采取與之適應(yīng)的財稅管理模式才能有效控制稅負(fù)成本。其次，房地產(chǎn)企業(yè)成本、費用結(jié)構(gòu)復(fù)雜。比如：開發(fā)成本內(nèi)容包括：征地拆遷費、基礎(chǔ)設(shè)施建設(shè)費等；經(jīng)營成本則主要涉及到土地轉(zhuǎn)讓成本、商品房銷售成本、配套設(shè)施銷售成本等。這些都要求房地產(chǎn)企業(yè)進(jìn)一步完善稅收籌劃方案，節(jié)約經(jīng)營成本。
2. 新會計準(zhǔn)則背景下房地產(chǎn)企業(yè)稅收籌劃調(diào)整的必要性。隨著新的會計準(zhǔn)則體系的確立，《企業(yè)會計準(zhǔn)則第3號——投資性房地產(chǎn)》、《企業(yè)會計準(zhǔn)則第15號——建造合同》等法規(guī)的出臺都為房地產(chǎn)企業(yè)財稅方案的調(diào)整提出了新的要求。比如：會計準(zhǔn)則所提供的會計政策如投資性房地產(chǎn)計量基礎(chǔ)、存貨計價方法的選擇，在一定范圍內(nèi)賦予了企業(yè)選擇稅收的權(quán)利，使房地產(chǎn)企業(yè)可立足于節(jié)稅角度進(jìn)行稅收籌劃；此外，新會計準(zhǔn)則要求采用資產(chǎn)負(fù)債法對所得稅進(jìn)行會計處理，新會計概念、會計工具在會計核算中的應(yīng)用，也要求企業(yè)在面臨稅收籌劃時考慮到更多的問題，重新規(guī)劃和考量企業(yè)稅收籌劃方案。
三、房地產(chǎn)企業(yè)稅收籌劃的具體思考
1.對企業(yè)所得稅的稅收籌劃。根據(jù)《房地產(chǎn)開發(fā)經(jīng)營業(yè)務(wù)企業(yè)所得稅處理辦法》（國稅發(fā)[2009]31號）的相關(guān)規(guī)定，開發(fā)產(chǎn)品竣工證明材料已報房地產(chǎn)管理部門備案，或已開始投入使用，或已取得了初始產(chǎn)權(quán)證明，均視為開發(fā)產(chǎn)品完工。在此情況下，已完工的開發(fā)產(chǎn)品須按預(yù)售或者實際銷售收入扣除成本費用來計算企業(yè)所得稅，而非按照計稅毛利率的方式來計算。針對于此，房地產(chǎn)企業(yè)在經(jīng)營過程中應(yīng)注意文件規(guī)定的完工條件，充分利用稅法規(guī)定的稅前扣除項目包括財產(chǎn)保險、失業(yè)保險、工傷保險、營業(yè)稅及附加等，推遲完工時間，合法應(yīng)用遲延納稅的籌劃，延遲納稅時間，使貨幣的時間價值得到有效發(fā)揮，進(jìn)而達(dá)到緩解企業(yè)資金壓力的效果。
2.對土地增值稅的納稅籌劃。土地增值稅稅率為四級超率累進(jìn)稅率，稅率從30%至60%不等，是房地產(chǎn)企業(yè)稅負(fù)的主要部分。把握土地增值稅的稅率特點及有關(guān)優(yōu)惠政策，應(yīng)用稅收籌劃手段，適用低稅率或享受免稅待遇，對降低房地產(chǎn)企業(yè)經(jīng)營成本極為重要。首先，要合理利用土地增值稅的征稅范圍界定進(jìn)行稅收籌劃。具體來說，判定屬于土地增值稅征稅范圍的標(biāo)準(zhǔn)有三條：對轉(zhuǎn)讓土地使用權(quán)及其地上建筑物和附著物的行為征稅；對國有土地使用權(quán)及其地上建筑物和附著物的轉(zhuǎn)讓行為征稅；不包括未轉(zhuǎn)讓土地使用權(quán)、房產(chǎn)產(chǎn)權(quán)的行為。由此，房地產(chǎn)企業(yè)可以采取房地產(chǎn)代建房形式，在開發(fā)項目之初確定最終用戶，定向開發(fā)，合作建房，開發(fā)完成后收取勞務(wù)收入性質(zhì)的代建資金或建成后按比例分房自用，期間就不會出現(xiàn)房地產(chǎn)權(quán)屬的轉(zhuǎn)移，避開土地增值稅的征稅范圍，達(dá)到減輕稅負(fù)的目的。此外，房地產(chǎn)企業(yè)還可以分離裝修費用、折扣價銷售商品房等方式來加快資金回籠，降低增值額達(dá)到減稅的目的；或是適當(dāng)追加項目投資，如增加園林綠化投入，提高住宅配套設(shè)施標(biāo)準(zhǔn)等，在提升品牌美譽度、促進(jìn)銷售的同時，也可以增加可扣除項目的金額，減少應(yīng)付稅額。
3.對房地產(chǎn)企業(yè)銷售收入的稅收籌劃。不動產(chǎn)銷售是房地產(chǎn)企業(yè)的主要收入來源。新企業(yè)會計準(zhǔn)則中的收入準(zhǔn)則嚴(yán)格規(guī)定了企業(yè)銷售收入的確認(rèn)條件，但也為房地產(chǎn)企業(yè)的延遲收入確認(rèn)時間帶來了稅收籌劃空間。準(zhǔn)則規(guī)定，不動產(chǎn)的銷售以不動產(chǎn)的法定所有權(quán)轉(zhuǎn)讓后確認(rèn)收入。但從房地產(chǎn)銷售情況來看，由于房價趨勢走高，單次付款較為困難，分期收款銷售房產(chǎn)是目前房地產(chǎn)業(yè)銷售的主要營銷策略。對此，為體現(xiàn)會計的謹(jǐn)慎性原則，企業(yè)也應(yīng)按合同約定的收款時間分次確認(rèn)收入，結(jié)轉(zhuǎn)成本，達(dá)到延遲收入確認(rèn)時間和繳納各種稅款的目的，對于預(yù)售房款的會計處理也是如此。這樣，一方面解決了房地產(chǎn)企業(yè)開發(fā)資金不足問題，同時還獲取了稅款資金的時間價值，側(cè)面達(dá)到了節(jié)稅的目的。
四、結(jié)語
新會計準(zhǔn)則的和實施是中國會計業(yè)界與國際接軌的重要舉措，也是中國會計改革的歷史中的飛躍式進(jìn)步。房地產(chǎn)企業(yè)作為資金密集型企業(yè)，財會人員尤其要重視新會計準(zhǔn)則所帶來的諸多變化，深入了解企業(yè)實際狀況，熟練掌握國家稅收法律規(guī)定，做好稅收籌劃工作，合法運用節(jié)稅措施，解決企業(yè)納稅實務(wù)中的一些問題。
參考文獻(xiàn)：
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第2篇：房地產(chǎn)企業(yè)財稅籌劃范文
【關(guān)鍵詞】房地產(chǎn)企業(yè)；納稅籌款；新會計準(zhǔn)則
一、納稅籌劃的基本原則
納稅籌劃指的是在我國稅收法律的允許范圍之內(nèi)，納稅人為了達(dá)到減稅、節(jié)稅的目的，通過各種經(jīng)營安排進(jìn)行的一系列財務(wù)活動。對于企業(yè)納稅籌劃來說，這種財務(wù)活動必須遵循以下三項原則：
（一）合法性
一切納稅籌劃都需要基于符合國家法律的基礎(chǔ)之上進(jìn)行，不能突破國家稅收法律的框架和界限，否則就會轉(zhuǎn)變成為偷稅漏稅行為。
（二）預(yù)見性
企業(yè)必須在履行責(zé)任義務(wù)之前已經(jīng)安排好的納稅籌劃活動，而不能夠在企業(yè)經(jīng)營活動結(jié)束之后，才通過各種方法和手段來達(dá)到減稅、節(jié)稅的目的，例如制造假賬等等。
（三）成本性
企業(yè)進(jìn)行納稅籌劃的根本目的是通過減少賦稅達(dá)到降低資金成本的目的，但是在籌劃的過程中很有可能會帶來資金成本的支出，當(dāng)支出大于減少賦稅的收益時，納稅籌劃方案不予成立。
二、基于新會計準(zhǔn)則的房地產(chǎn)企業(yè)納稅籌劃
（一）房地產(chǎn)企業(yè)借貸利息的納稅籌劃
目前，我國大多數(shù)房地產(chǎn)企業(yè)的項目資金都是通過借貸而來，這種借貸方式有著借款周期長、借款數(shù)額大、借款利息高等特點。此時，房地產(chǎn)企業(yè)就可以采取合理的利息扣除方式來完成借款利息的納稅籌劃工作。第一，房地產(chǎn)企業(yè)可以在項目開發(fā)成本中計入房地產(chǎn)項目完工之前的借款利息費用。尤其是對于房地產(chǎn)開發(fā)經(jīng)營的企業(yè)，還可以將土地使用權(quán)支出金額和房地產(chǎn)項目開發(fā)成本的總額加計20%扣除，從而達(dá)到增加扣除條目、降低增值金額的目的，通過稅率和稅基兩個方面共同減輕企業(yè)繳稅負(fù)擔(dān)。第二，當(dāng)房地產(chǎn)項目開發(fā)完成之后，其利息費用能夠提供相關(guān)金融機(jī)構(gòu)證明，按照轉(zhuǎn)讓房地產(chǎn)項目來計算的，可以通過金融機(jī)構(gòu)提供的收據(jù)憑證扣除，但是不能超過按照同期銀行貸款利率計算得出的金額數(shù)目；如果不能提供相關(guān)金融機(jī)構(gòu)的證明，或者不能按照轉(zhuǎn)讓房地產(chǎn)項目來計算利息費用的，在房地產(chǎn)項目開發(fā)費用計算方面，要按照土地使用權(quán)支出金額和房地產(chǎn)項目開發(fā)成本總額加計10%一下扣除。
（二）房地產(chǎn)企業(yè)所得稅的納稅籌劃
延遲納稅籌劃指的是房地產(chǎn)企業(yè)可以利用拖延房地產(chǎn)項目完工時間的方法，達(dá)到延緩企業(yè)繳稅時間、減小企業(yè)資金壓力的目的，這種方法實際上也能夠體現(xiàn)了企業(yè)合理進(jìn)行納稅籌劃的良好效果。由于企業(yè)已經(jīng)完成項目開發(fā)之后，就不能夠按照計稅毛利率的方式來納稅，但是，國稅發(fā)[2009]31號政策文件規(guī)定的計稅毛利率費用較低，基本沒有任何所得可以進(jìn)行所得稅的繳納，因此，房地產(chǎn)企業(yè)可以按照政策文件內(nèi)規(guī)定的房地產(chǎn)項目完工條件，盡量延遲項目的完工時間，這樣既利用了我國稅收法律規(guī)定的稅前扣除項目，又可以達(dá)到合法延遲納稅的目的。企業(yè)還應(yīng)該足額購買稅收法律內(nèi)規(guī)定的能夠稅前扣除的費用，包括住房公積金、養(yǎng)老保險、生育保險等等，這樣使得企業(yè)在遵守了國家法律法規(guī)的同時，又降低了企業(yè)所得稅的繳納。
（三）土地增值稅征收范圍的納稅籌劃
我國稅法對于確定是否屬于土地增值稅的征稅范圍有著明確規(guī)定，房地產(chǎn)企業(yè)可以根據(jù)我國稅法的判定標(biāo)準(zhǔn)進(jìn)行合理的納稅籌劃，關(guān)于房地產(chǎn)項目的代建行為是否進(jìn)行征稅這個問題，我國稅法中有著明確規(guī)定，房地產(chǎn)項目的代建行為指的是由客戶指定的房地產(chǎn)開發(fā)經(jīng)營公司代替其進(jìn)行項目開發(fā)，當(dāng)項目開發(fā)完成之后，房地產(chǎn)開發(fā)經(jīng)營公司向客戶收取一定的代建資金。對于房地產(chǎn)開發(fā)經(jīng)營公司來說，由于其代建資金收入沒有發(fā)生實際的房地產(chǎn)權(quán)轉(zhuǎn)移，所以其代建資金收入屬于勞務(wù)性質(zhì)的收入，因此不在于土地增值稅的征稅范圍之內(nèi)。我國稅法中指出：當(dāng)一方付出資金，一方付出土地，由雙方共同合作完成房地產(chǎn)建設(shè)，待房地產(chǎn)建設(shè)完成之后按照既定比例分房自用的，可以暫免土地增值稅的征收；待房地產(chǎn)建設(shè)完成之后進(jìn)行實際轉(zhuǎn)讓，需要對其征收土地增值稅。由此，房地產(chǎn)開發(fā)經(jīng)營公司可以通過稅法相關(guān)規(guī)定進(jìn)行合理的納稅籌劃，從而達(dá)到有效降低繳稅金額的目的。
三、基于新會計準(zhǔn)則的房地產(chǎn)企業(yè)納稅籌劃應(yīng)注意的問題
（一）納稅籌劃需要多部門配合完成
企業(yè)實際納稅籌劃工作中，計財部門只能夠正確的反映出企業(yè)整個生產(chǎn)經(jīng)營的過程，而納稅籌劃、生產(chǎn)經(jīng)營、投資集資等一系列具體業(yè)務(wù)也需要其他部門相互配合完成。房地產(chǎn)企業(yè)的房地產(chǎn)企業(yè)稅負(fù)是在其生產(chǎn)經(jīng)營的過程中產(chǎn)生的，企業(yè)的繳稅與生產(chǎn)經(jīng)營的具體業(yè)務(wù)密不可分，因此，納稅籌劃要以房地產(chǎn)企業(yè)的生產(chǎn)經(jīng)營業(yè)務(wù)作為起始，這也是在計財部門完成財務(wù)核算過程前的具體業(yè)務(wù)。由此，房地產(chǎn)企業(yè)的納稅籌劃工作需要企業(yè)相關(guān)部門的大力配合和有力支持，在進(jìn)行納稅籌劃工作之前，首先對企業(yè)業(yè)務(wù)流程進(jìn)行嚴(yán)格規(guī)范，加強(qiáng)稅務(wù)管理，促進(jìn)企業(yè)各個部門之間的溝通合作。結(jié)合房地產(chǎn)企業(yè)實際納稅籌劃經(jīng)驗來看，只有對企業(yè)業(yè)務(wù)流程的所有環(huán)節(jié)進(jìn)行合理的納稅籌劃，才能夠最終達(dá)到減少稅負(fù)的目的。
（二）納稅籌劃應(yīng)該防范風(fēng)險出現(xiàn)
房地產(chǎn)納稅籌劃風(fēng)險包括企業(yè)在完成納稅籌劃的過程中由于受到諸多因素的影響，最終導(dǎo)致企業(yè)納稅籌劃的終止或失敗的可能。因此，房地產(chǎn)企業(yè)應(yīng)該不斷加強(qiáng)我國稅收政策的學(xué)習(xí)，提高納稅籌劃風(fēng)險責(zé)任意識；對企業(yè)納稅籌劃負(fù)責(zé)人員進(jìn)行專業(yè)課程的培訓(xùn)；企業(yè)領(lǐng)導(dǎo)層應(yīng)該重視稅企關(guān)系，加強(qiáng)溝通和聯(lián)系。其中，企業(yè)納稅籌劃負(fù)責(zé)人要有較高的知識水平，要熟知稅務(wù)、財務(wù)、會計等多方面的技能知識，這樣才能通過自身良好的職業(yè)素養(yǎng)為房地產(chǎn)企業(yè)進(jìn)行合理的納稅籌劃。
總結(jié)
綜上所述，本文在基于新會計準(zhǔn)則下，從三個方面介紹了房地產(chǎn)企業(yè)的納稅籌劃，探討了房地產(chǎn)企業(yè)在納稅籌劃過程中應(yīng)注意的部門配合和風(fēng)險防范問題。隨著我國稅法的改革完善和市場經(jīng)濟(jì)制度的健全，相信房地產(chǎn)企業(yè)納稅籌劃工作越來越有章可循、有理可依。
參考文獻(xiàn)：
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第3篇：房地產(chǎn)企業(yè)財稅籌劃范文
關(guān)鍵詞：營改增 房地產(chǎn)企業(yè) 發(fā)展 對策
營改增是指原來企業(yè)應(yīng)該繳納營業(yè)稅的稅目，現(xiàn)在改成繳納增值稅。增值稅是針對企業(yè)產(chǎn)品和服務(wù)增值部分繳納的一種稅費，其目的是為了減少企業(yè)重復(fù)征稅。我國營改增的稅負(fù)改革，從根本上和制度上處理了營業(yè)稅體制下“全額征稅、道道征收”的重復(fù)納稅問題，從而實現(xiàn)了增值稅制度下“層層抵扣、環(huán)環(huán)征收”的合理納稅，無論從哪個方面看，增值稅都是更合理的、更科學(xué)的、更符合國際的發(fā)展慣例。
一、房地產(chǎn)行業(yè)實行營改增的必要性
目前，對房地產(chǎn)行業(yè)而言，營改增是對房地產(chǎn)行業(yè)、建筑業(yè)、施工企業(yè)以及租賃、銷售和使用不動產(chǎn)等產(chǎn)業(yè)的多項環(huán)節(jié)，不斷流轉(zhuǎn)的稅制改革。房地產(chǎn)企業(yè)在征管體制、征管主體及征管程序上都具有多樣性和復(fù)雜性，因此，營改增既有一定的改革困難，又有必然的改革必要性。
（一）營改增是避免房地產(chǎn)行業(yè)重復(fù)征稅的重要手段
以前房地產(chǎn)行業(yè)使用營業(yè)稅，我國的不動產(chǎn)企業(yè)在生產(chǎn)、流轉(zhuǎn)和使用等環(huán)節(jié)普遍存在嚴(yán)重的重復(fù)性征稅問題，在對房屋的銷售中，轉(zhuǎn)讓的次數(shù)越多，重復(fù)性征稅問題越嚴(yán)重。營業(yè)稅是屬于價內(nèi)稅，企業(yè)根據(jù)營業(yè)額或銷售額全額計稅，而增值稅是屬于價外稅，企業(yè)主要依據(jù)經(jīng)營生產(chǎn)活動所產(chǎn)生的增值額計稅，事后用銷項扣減進(jìn)項的抵扣方法繳納稅費。二者相互比較，增值稅的抵扣制度能更好地避免重復(fù)性征稅?？梢?，就房地產(chǎn)企業(yè)而言，營改增是更好解決其項目開發(fā)過程中重復(fù)性征稅問題的重要手段。
（二）營改增是規(guī)范房地產(chǎn)企業(yè)稅款抵扣的有效途徑
建筑施工企業(yè)是房地產(chǎn)最重要的上游企業(yè)，根據(jù)稅負(fù)在流轉(zhuǎn)稅嫁接的原理，建筑施工企業(yè)的稅負(fù)可直接關(guān)系到房地產(chǎn)行業(yè)的建筑成本和稅費。根據(jù)以前稅法規(guī)定，建筑施工企業(yè)在銷售自產(chǎn)產(chǎn)品時，應(yīng)繳納增值稅，在提供勞務(wù)時，應(yīng)繳納營業(yè)稅，在建筑物竣工后均不得抵扣稅費。由此可見，這不僅僅增加建筑房屋的成本，提高了房屋價格，抑制了購房者的生活需求和投資需求。而且營業(yè)稅與增值稅的同行，阻礙了增值稅的抵扣鏈條，嚴(yán)重影響增值稅在稅負(fù)中的作用。
國家實施營改增之后，上述情況就已經(jīng)不復(fù)存在了，與此同時無論是銷售自產(chǎn)產(chǎn)品還是提供勞務(wù)都繳納增值稅，并且在實現(xiàn)銷售的同時還可以進(jìn)行抵扣稅款。增值稅制度的核心價值在于稅款抵扣制，這樣有利于合理規(guī)范我國的稅收體制，加強(qiáng)企業(yè)上下游的監(jiān)督力度，從而推進(jìn)我國房地產(chǎn)行業(yè)的健康發(fā)展。
二、“營改增”改革對房地產(chǎn)新舊項目的影響
（一）房地產(chǎn)新舊項目開發(fā)成本的不同
1、房地產(chǎn)行業(yè)舊項目的成本核算
營改增對房地產(chǎn)行業(yè)的影響首先在于企業(yè)成本結(jié)構(gòu)。房地產(chǎn)行業(yè)的成本結(jié)構(gòu)中，占比最大的就是土地成本、財務(wù)成本和建安成本。其中，土地成本現(xiàn)在仍然無法進(jìn)行抵扣。因此，對于一二線城市中的土地價格越來越高，實行營改增后，房地產(chǎn)行業(yè)的稅負(fù)沒有降低反而更高了。對于三四線城市中的房地產(chǎn)市場來說，實行營改增后，土地成本與總成本的比重降低了，而建安成本占有率高了，如果企業(yè)的建安成本可以抵扣稅額，那么實行營改增對房地產(chǎn)行業(yè)最終可以實現(xiàn)降低稅負(fù)的現(xiàn)象。
2、房地產(chǎn)行業(yè)新項目的成本核算
房地產(chǎn)行業(yè)涉及的建筑環(huán)節(jié)較多、建筑鏈較長，從目前來看，營改增對房地產(chǎn)行業(yè)的成本核算產(chǎn)生消極的影響。從建筑材料供應(yīng)商來說，它包括有鋼筋、水泥、石沙和五金等材料，其稅率有11%和6%，當(dāng)房地產(chǎn)行業(yè)的增值稅稅率為11%時，為了運用增值稅抵扣原則，會導(dǎo)致房地產(chǎn)企業(yè)增加5%的建筑成本。從房地產(chǎn)行業(yè)的勞動力使用情況來看，房地產(chǎn)行業(yè)屬于勞動相對密集型企業(yè)，需要很多人工，其中農(nóng)民工占有很大比例，然而對其工資無法開具增值稅的專用發(fā)票，使得支付工人工資這項重要的費用無法實行進(jìn)項抵扣，因此，房地產(chǎn)企業(yè)的建筑成本再次增加。
（二）房地產(chǎn)新舊項目計稅方法的確定
增值稅的計稅方法分為簡易計稅和一般計稅。
1、房地產(chǎn)行業(yè)新項目的計稅方法
至2016年5月房地產(chǎn)行業(yè)營改增后，一般納稅人在銷售企業(yè)自建或自產(chǎn)的不動產(chǎn)，如果使用一般計稅方法，都以其取得的所有價款與價外費用之和，作為應(yīng)納稅的銷售額，按照稅法規(guī)定的11%計算增值稅。
房地產(chǎn)行業(yè)的企業(yè)是一般納稅人，無論新舊項目都在不動產(chǎn)的歸屬地預(yù)繳稅款，同時又向企業(yè)歸屬地的稅務(wù)機(jī)關(guān)審核進(jìn)行納稅申報。
2、房地產(chǎn)行業(yè)舊項目的計稅方法
房地產(chǎn)行業(yè)的舊項目可以參考簡易計稅和一般計稅，二者選其一，一經(jīng)選擇使用，在36個月內(nèi)不得任意變更。針對房地產(chǎn)舊項目的一般納稅企業(yè)，如何選擇對企業(yè)有利的計稅方法，企業(yè)一般視情況而定。具體可分為以下幾個方面：
第一、假如房地產(chǎn)企業(yè)現(xiàn)在已經(jīng)竣工完畢，但仍在房屋銷售過程中，企業(yè)營改增之后，尚未銷售的繼續(xù)銷售，可按照征收率為5%簡易計稅。
第二、假如房地產(chǎn)企業(yè)尚在開發(fā)樓盤，并且已經(jīng)開發(fā)的項目總體占比比例很小，項目的成本發(fā)票還沒有接收，這時房地產(chǎn)可以選擇對企業(yè)有利的計稅方法，按照征收率為11%一般計稅，因此，房地產(chǎn)企業(yè)大批量的成本發(fā)票就可以進(jìn)行抵扣稅額，降低項目的成本費用。
第三、假如房地產(chǎn)企業(yè)尚在開發(fā)樓盤，并且存在已經(jīng)開發(fā)的項目整體占比比例較大，其項目的成本發(fā)票大部分已經(jīng)入賬，這就說明房地產(chǎn)企業(yè)未來收到的增值稅發(fā)票金額很小，沒有多少可以進(jìn)行抵扣。因此，房地產(chǎn)企業(yè)可以選擇按照征收率為5%簡易計稅。
三、“營改增”改革對房地產(chǎn)新舊項目的對策
（一）合理實施稅收籌劃
無論是對新項目還是舊項目，房地產(chǎn)行業(yè)實行營改增以后，在財務(wù)管理方面要積極展開合理的稅收籌劃，加權(quán)平均各個開發(fā)環(huán)節(jié)的成本費用，最大程度的降低增值額，實行節(jié)流成本的原則。首先，在實行合理的稅收籌劃時，主要從房地產(chǎn)行業(yè)的建筑施工方面來著手，適當(dāng)選擇能夠提供增值稅的專用發(fā)票企業(yè)為材料供應(yīng)商和勞務(wù)公司。其次，房地產(chǎn)行業(yè)的增值稅稅收政策比較多，企業(yè)在實行合理的稅收籌劃過程中，可以積極運用各項稅收優(yōu)惠政策，降低房地產(chǎn)企業(yè)的稅負(fù)，減少其開發(fā)建筑成本。
（二）加強(qiáng)增值稅發(fā)票的管理，提高增值稅專用發(fā)票抵扣意識
房地產(chǎn)行業(yè)營改增之后財務(wù)處理上，主要關(guān)注新舊項目互相交替期間，在共同經(jīng)營和共同生產(chǎn)的前提下，必須采用分開采購、分開決算以及分開核算。即也就是說房地產(chǎn)行業(yè)營改增之后，舊項目增值稅的銷項稅和進(jìn)項稅，不可以用新項目的稅費進(jìn)行抵扣。對于房地產(chǎn)行業(yè)來說，增值稅征收環(huán)節(jié)最重要的就是銷項稅扣減進(jìn)項稅，此次房地產(chǎn)稅收改革是一次合理完善稅收制度的具體措施，減少企業(yè)的重復(fù)性征稅。同時，也能夠促進(jìn)房地產(chǎn)行業(yè)在新舊項目中，規(guī)范使用發(fā)票制度，提高增值稅專用發(fā)票抵扣意識。
（三）熟悉稅改政策，加強(qiáng)稅改制度的輔導(dǎo)
政府應(yīng)該建立房地產(chǎn)行業(yè)的過渡性暫時條款，例如在實施營改增稅制改革后，對于一些稅負(fù)不減反而增加的房地產(chǎn)企業(yè)，在新舊項目建設(shè)中給予一定的財稅補(bǔ)貼，盡可能實實在在地幫助企業(yè)渡過困難時期。國家可以適當(dāng)出臺一些降低增值稅稅率的文件，暫時把一些新舊項目為11%稅率，因企業(yè)的壓力和困難視情況而定，暫時使用6%的增值稅稅率。政府還應(yīng)與財政部門就房地產(chǎn)行業(yè)營改增的各項細(xì)節(jié)和新舊項目進(jìn)行商討，實現(xiàn)材料供貨商的小規(guī)模納稅企業(yè)和農(nóng)民工的人工費，如何合理進(jìn)行稅款抵扣，減少房地產(chǎn)企業(yè)的建筑成本。同時，財稅部門要定期對相關(guān)人員進(jìn)行政策輔導(dǎo)和培訓(xùn)，幫助工作人員掌握營改增稅改的宗旨、要點及內(nèi)容等方面。
四、結(jié)束語
綜上所述，房地產(chǎn)行業(yè)實施營改增以后，對企業(yè)未來長遠(yuǎn)的發(fā)展是把雙刃劍，其影響利弊的大小主要取決于房地產(chǎn)行業(yè)自身的財務(wù)管理方式和方法。營改增既是房地產(chǎn)行業(yè)未來一段時期里經(jīng)營面對的重要機(jī)遇，也是實現(xiàn)其良好發(fā)展的重大挑戰(zhàn)?？傮w來說，2016年是營改增稅負(fù)改革的收尾之年，在其帶動下加快促進(jìn)國內(nèi)外的財稅體制接軌步伐，減少重復(fù)性征稅，增加房地產(chǎn)企業(yè)的綜合競爭力，推進(jìn)企業(yè)長遠(yuǎn)發(fā)展。
參考文獻(xiàn)：
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第4篇：房地產(chǎn)企業(yè)財稅籌劃范文
（西安市房地產(chǎn)經(jīng)營二公司，陜西 西安 710003）
[摘要]隨著經(jīng)濟(jì)的發(fā)展，我國房地產(chǎn)行業(yè)也得到了很大了發(fā)展，近年來，房價突漲，致使一些工薪階層住房困難，房地產(chǎn)企業(yè)稅負(fù)過重是一個重要的原因，而土地增值稅又是其中重要因素。本文主要闡述房地產(chǎn)企業(yè)土地增值稅納稅籌劃的相關(guān)要點。
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關(guān)鍵詞 ]房地產(chǎn)；企業(yè)納稅；企業(yè)稅；稅率
隨著經(jīng)濟(jì)的發(fā)展，人們住房需求的提高，我國房地產(chǎn)行業(yè)得到了很大了發(fā)展，近年來，房價突漲，致使一些工薪階層住房困難，除了土地成本快速增長以外等因素，房地產(chǎn)企業(yè)稅負(fù)過重也是一個重要的原因，而土地增值稅又是其中重要因素。
1房地產(chǎn)企業(yè)土地增值稅概念
土地增值稅（land appreciation tax ），是指對土地使用權(quán)轉(zhuǎn)讓及出售建筑物時所產(chǎn)生的價格增值量征收的稅種。土地價格增值額是指轉(zhuǎn)讓房地產(chǎn)取得的收入減除規(guī)定的房地產(chǎn)開發(fā)成本、費用等支出后的余額。
2房地產(chǎn)企業(yè)土地增值稅籌劃現(xiàn)狀
我國土地增值稅自從開始征收到現(xiàn)在，雖然總額不是很大，但是增長的速度卻是非常之快。據(jù)有關(guān)資料調(diào)查表明， 從1994 年到2006 年這十二年間，我國土地增值稅的平均增長速度為每年百分之九十一。僅2006年～2008 年兩年時間里，我國土地增值稅收入就從原來的231 億增長到537 億元。從以上數(shù)據(jù)可以看出，土地增值稅的繳納存在很大的彈性。在當(dāng)前大環(huán)境下，土地增值稅清算工作障礙重重，不少地方政府出于一些小的個人的利益而忽略了大局，他們只想著自己的政績和效益考慮，所以在清算意愿和執(zhí)行力度方面存在著很大的問題。另外一方面，土地增值稅存在征管難度大、稅收成本高的問題，對過往樓盤土地增值稅歷史追繳的問題尚不明確，導(dǎo)致土地增值稅征管效果不甚理想，也給房地產(chǎn)企業(yè)帶來了很大的稅收隱患。為了解決這些問題，近年來國家稅務(wù)總局相繼出臺了一些相關(guān)的稅收政策，使得與房地產(chǎn)企業(yè)相互配套的稅收法律法規(guī)日趨完善。特別是近些年政府不斷出臺新的法律法規(guī)規(guī)范房地產(chǎn)行業(yè)的納稅行為，許多原來合法的籌劃方案成為違法行為，使納稅籌劃的空間進(jìn)一步縮小。
（1） 眾所周知，過去我國大多數(shù)房地產(chǎn)企業(yè)都是采用設(shè)立項目公司方式進(jìn)行經(jīng)營，為了達(dá)到躲避稅收目的，往往采用土地進(jìn)行投資或聯(lián)營。但是自我國于2006 年3 月頒布了《關(guān)于土地增值稅若干問題的通知》（財稅[2006]21 號）法規(guī)，其中就有明確規(guī)定，房地產(chǎn)開發(fā)企業(yè)以房地產(chǎn)進(jìn)行投資或聯(lián)營也要繳納相應(yīng)的土地增值稅。
（2） 第二個普遍運用的籌劃方式就是一些房地產(chǎn)單位利用借款費用資本化進(jìn)行加計扣除的方式減少土地增值額。我國于2009年了《土地增值稅清算管理規(guī)程》（國稅發(fā)[2009]91號），根據(jù)規(guī)定，公司不能將借款費用作為計算土地增值稅時加計扣除的基數(shù)，應(yīng)將利息支出從房地產(chǎn)開發(fā)成本中調(diào)整至開發(fā)費用，作為房地產(chǎn)開發(fā)費用扣除。
（3） 第三類房地產(chǎn)企業(yè)普遍采用的躲避土地增值稅方式是將開發(fā)的一部分房地產(chǎn)轉(zhuǎn)為自用或用于商業(yè)型地產(chǎn)之后，把該部分房產(chǎn)的產(chǎn)權(quán)通過關(guān)系辦到自己名下，從而達(dá)到免交土地增值稅目的。但是隨著我國法律不斷完善，我國于2006年又頻法了相應(yīng)的法規(guī)，根據(jù)《國家稅務(wù)總局關(guān)于房地產(chǎn)開發(fā)業(yè)務(wù)征收企業(yè)所得稅問題的通知》（國稅發(fā)[2006]31 號）的規(guī)定，對轉(zhuǎn)作自用部分的商品房應(yīng)作為視同銷售處理，計算繳納土地增值稅和企業(yè)所得稅。
3我國房地產(chǎn)企業(yè)稅收籌劃的發(fā)展
在我國，企業(yè)的稅收籌劃活動還剛起步，一些理論還不夠成熟，一些人士對稅收籌劃存在著一些不正確的看法和認(rèn)識，總以為稅收籌劃等同于偷稅。對一些概念的理解也有不同的看法和觀點。同時，我國企業(yè)層次不均，企業(yè)財務(wù)管理水平也不一樣，這些因素都使我國企業(yè)稅收的籌劃發(fā)展受到嚴(yán)重制約。所以，在一定程度上影響了企業(yè)競爭能力的提高。隨著我國經(jīng)濟(jì)的高速發(fā)展，社會主義市場經(jīng)濟(jì)的進(jìn)一步發(fā)展和完善，國家稅后體系的日趨完善，企業(yè)稅收籌劃有了越來越重要的地位。我國房地產(chǎn)企業(yè)涉及的稅種多、稅負(fù)重，稅收的現(xiàn)金流及稅收成本很大程度上影響到企業(yè)的利潤，稅收籌劃也成為房地產(chǎn)企業(yè)財務(wù)管理的重要內(nèi)容之一。另外隨著跨國房地產(chǎn)企業(yè)不斷涌入中國市場，這給國內(nèi)房地產(chǎn)企業(yè)帶來很大的沖擊力，90 年代后期到本世紀(jì)初更是發(fā)展迅速。
在現(xiàn)代社會經(jīng)濟(jì)生活中，房地產(chǎn)業(yè)已經(jīng)成為國民經(jīng)濟(jì)的支柱產(chǎn)業(yè)之一。隨著國民經(jīng)濟(jì)的持續(xù)增長和居民消費水平的不斷提升，這為房地產(chǎn)企業(yè)的發(fā)展提供了一個很好的一個機(jī)會。另一方面，在我國大環(huán)境的影響下，國家對房地產(chǎn)企業(yè)進(jìn)行的宏觀調(diào)控也使我國房地產(chǎn)企業(yè)面臨更加激烈的競爭，房地產(chǎn)企業(yè)暴利的年代已經(jīng)一去不返了，所以運用稅收籌劃科學(xué)合法的降低稅收負(fù)擔(dān)，，通過科學(xué)的稅收籌劃避免企業(yè)財務(wù)風(fēng)險和實現(xiàn)利潤最大化，已經(jīng)成為我國房地產(chǎn)企業(yè)在市場經(jīng)濟(jì)中加強(qiáng)自身競爭力的重要手段之一。
4進(jìn)一步加強(qiáng)房地產(chǎn)企業(yè)土地增值稅納稅籌劃的對策
4.1房地產(chǎn)企業(yè)應(yīng)樹立正確的納稅籌劃觀
將稅收籌劃認(rèn)識貫徹到整個公司管理層，并上升到公司的決策層。房地產(chǎn)企業(yè)納稅應(yīng)是企業(yè)領(lǐng)導(dǎo)層的一項決定，在納稅籌劃過程更重要的是公司管理層的決策過程。房地產(chǎn)企業(yè)領(lǐng)導(dǎo)在做決策時要注重規(guī)范性、戰(zhàn)略性的籌劃，千萬不可為單純追求節(jié)稅收益的增加而導(dǎo)致開發(fā)或經(jīng)營成本的上漲。因此，房地產(chǎn)企業(yè)在納稅籌劃時，企業(yè)管理層和財務(wù)部門不僅要關(guān)注財務(wù)、稅務(wù)方面的事項，而且還要關(guān)注企業(yè)經(jīng)營和戰(zhàn)略管理的各個方面。
4.2加強(qiáng)稅務(wù)學(xué)習(xí)、做好培訓(xùn)
企業(yè)在發(fā)展過程中，我們知道在大多數(shù)企業(yè)經(jīng)營管理中都存在各種各樣的問題，并且都與稅收有一定關(guān)系。在現(xiàn)代企業(yè)中，有一大部分員工對稅法是有些了解的?？山^大多數(shù)企業(yè)職員并不了解稅法。所以，這就要求我們企業(yè)要定期的對員工進(jìn)行稅法宣傳和稅務(wù)培訓(xùn)。根據(jù)經(jīng)驗，通常我們對職工進(jìn)行培訓(xùn)要經(jīng)過這三個方面：（1）針對全體財務(wù)人員要進(jìn)行定期的稅法培訓(xùn)，一般每季度進(jìn)行一次，不斷更新稅法知識（2）針對企業(yè)管理層的稅法培訓(xùn)，一般每年進(jìn)行兩到三次，強(qiáng)化管理層的稅務(wù)理念；（3）針對企業(yè)全體員工的不定期的稅法知識普及培訓(xùn)。綜上所述，遵守稅法，有法可依，依法辦事，不僅僅是稅務(wù)管理人員或者財務(wù)人員的事，而需要企業(yè)全體員工共同遵守，同時需要公司管理層的大力支持，才能有效的貫徹稅務(wù)籌劃。
4.3樹立依法納稅理念
以法律為準(zhǔn)繩?，F(xiàn)代房地產(chǎn)企業(yè)應(yīng)該在國家法律條文的允許下結(jié)合相關(guān)稅收法規(guī)政策根據(jù)自身的情況進(jìn)行合理籌劃。房地產(chǎn)企業(yè)必須具有風(fēng)險意識，注重稅收籌劃風(fēng)險管理，同時要依法樹立稅收籌劃理念，我們一般在不違反法律法規(guī)的前提條件下，要通過對自身經(jīng)營方式和投資方式等涉稅事項作出事先安排，一般在企業(yè)納稅行為發(fā)生之前進(jìn)行財務(wù)預(yù)算，正確計算稅額以及合理規(guī)劃完稅期間，以達(dá)到少繳稅或遞延繳納以實現(xiàn)企業(yè)稅后利益最大化企業(yè)，強(qiáng)化稅收籌劃不是進(jìn)行偷稅，而是盡可能做到不多交稅、不重復(fù)繳稅，進(jìn)而達(dá)到合理避稅的程度。
5房地產(chǎn)企業(yè)的經(jīng)營特征及土地增值稅籌劃的重要意義
因為土地增值稅稅額較大，如果不能合理規(guī)劃成本，盡可能增加成本扣除比例，或者合理確定銷售價格盡量減少增值額，從而降低稅率，合理規(guī)劃繳稅期間，企業(yè)將會負(fù)擔(dān)很承重的土地增值稅及資金成本。近幾年來，國家為控制地價過高、投資過熱、房價瘋漲等問題，相繼出現(xiàn)了一些宏觀調(diào)控的政策，在這樣的大環(huán)境影響下，房地產(chǎn)開發(fā)企業(yè)經(jīng)營環(huán)境差、投資成本大，融資難，許多小型的房地產(chǎn)企業(yè)因為資金鏈斷裂已經(jīng)破產(chǎn)，產(chǎn)生了許多新的爛尾樓項目，形成了許多呆壞賬，給社會帶來了一些新的不安定因素。那么如何規(guī)避納稅風(fēng)險，如何在有限的空間內(nèi)盡可能降低企業(yè)的納稅成本，通過合理的稅收籌劃，增加房地產(chǎn)企業(yè)的經(jīng)營熱情，使得房地產(chǎn)企業(yè)即能增加利潤，實現(xiàn)利潤最大化，又能依法納稅，承擔(dān)社會責(zé)任，使得企業(yè)良性發(fā)展，對房地產(chǎn)開發(fā)企業(yè)而言具有更重要的現(xiàn)實意義，因此房地產(chǎn)企業(yè)通過合理合法的方式進(jìn)行土地增值稅納稅籌劃變得非常重要。
參考文獻(xiàn)：
第5篇：房地產(chǎn)企業(yè)財稅籌劃范文
【關(guān)鍵詞】房地產(chǎn)企業(yè)；會計核算；對策
基于“營改增”體系的發(fā)展下，國內(nèi)房地產(chǎn)企業(yè)的發(fā)展方向趨向于規(guī)范化發(fā)展，但是，快速發(fā)展推動房地產(chǎn)企業(yè)逐步邁入了調(diào)整階段，當(dāng)前會計核算方面依然會存在諸多不足之處，這樣會在一定程度上制約著會計業(yè)務(wù)的發(fā)展，這是值得相關(guān)人員值得思考的問題。當(dāng)房地產(chǎn)企業(yè)在運作的過程中，會計業(yè)務(wù)扮演著重要的角色，在處理中倘若出現(xiàn)問題，那么就會產(chǎn)生嚴(yán)重的影響，致使對企業(yè)造成該損失的后果。
一、“營改增”概述
“營改增”財稅改革避免了營業(yè)稅重復(fù)征稅嚴(yán)重的弊端，尤其是對具有環(huán)節(jié)復(fù)雜、產(chǎn)業(yè)鏈條較長的房地產(chǎn)產(chǎn)業(yè)而言，稅負(fù)的減小可以緩解房價上升，降低房產(chǎn)市場準(zhǔn)入，促進(jìn)小型企業(yè)進(jìn)入房地產(chǎn)市場自由競爭。增值稅的發(fā)票抵扣也在一定程度上益于房地產(chǎn)企業(yè)選擇供應(yīng)商和合作商、優(yōu)化產(chǎn)業(yè)鏈，減少行業(yè)偷稅漏稅行為。因此，“營改增”對于房地產(chǎn)企業(yè)的發(fā)展具有重要影響。
二、“營改增”對房地產(chǎn)企業(yè)會計核算和納稅的影響
隨著“營改增”的有效落實，可以避免出現(xiàn)重復(fù)征稅的情況，而增值稅大多數(shù)依據(jù)不同的流程來實施征稅的，而營業(yè)稅大多數(shù)是依據(jù)銷售額開展征稅的，房地產(chǎn)成本主要包含諸多因素，如材料成本、土地成本等。而材料成本以及相應(yīng)的建安成本在以往基礎(chǔ)上承擔(dān)著稅負(fù)，然而，當(dāng)房產(chǎn)正在銷售的過程中仍然需要繳納相應(yīng)的營業(yè)稅，這樣就出現(xiàn)了二次繳稅的現(xiàn)象。當(dāng)營業(yè)稅轉(zhuǎn)變成增值稅以后，僅僅在增值的環(huán)節(jié)繳納相應(yīng)的稅費，并且材料成本以及有關(guān)成本的花費可以使用增值稅發(fā)票進(jìn)行抵扣，從而緩解企業(yè)的稅負(fù)現(xiàn)象。
基于“營改增”體系下的發(fā)展情況來看，對相關(guān)人員的整體素質(zhì)提出了愈來愈多的要求，與此同時也為財務(wù)核算工作增加了困難，以往營業(yè)稅的核算僅僅依據(jù)一個賬目就可以進(jìn)行計算，但是隨著“營改增”的落實要數(shù)十個以上的科目進(jìn)行核算，并且增值稅進(jìn)行認(rèn)證的過程中通常都是利用抵扣以及網(wǎng)上申報的方式，不但對相關(guān)人員的整體素質(zhì)帶來了挑戰(zhàn)，而且也在某種程度上加劇了財務(wù)存在的安全隱患。
三、應(yīng)對“營改增”對房地產(chǎn)企業(yè)影響的策略
1.強(qiáng)化票據(jù)管理，完善稅務(wù)籌劃
由于增值稅能夠避免出現(xiàn)重復(fù)征稅的情況，將增值額當(dāng)作計稅的基礎(chǔ)，而增值額計稅是利用進(jìn)項稅發(fā)票以及相應(yīng)的銷項稅發(fā)票所產(chǎn)生的抵扣而形成的。因此，票據(jù)管理在增值稅中起到了重要的作用。第一，最大程度和不能開據(jù)發(fā)票的廠家進(jìn)行合作，倘若不是專業(yè)部門以及納稅人，所涵蓋勞務(wù)的時候應(yīng)當(dāng)和外包企業(yè)進(jìn)行溝通，并且選擇農(nóng)產(chǎn)品的時候要盡可能考慮到和農(nóng)戶之間進(jìn)行合作，由于增值稅會在某種程度上對農(nóng)產(chǎn)品帶來益處；第二，對于增值稅發(fā)票的獲得應(yīng)當(dāng)和有關(guān)商家進(jìn)行溝通，切記出現(xiàn)延期申報的情況，對流動資金進(jìn)行占用；第三，要對票據(jù)管理實現(xiàn)規(guī)范化的目的，嚴(yán)格進(jìn)行控制，并對相關(guān)人員開展培訓(xùn)工作，避免出現(xiàn)暗箱操作不良行為的出現(xiàn)。將“營改增”的具體內(nèi)容加以明確，認(rèn)識到“營改增”對會計核算以及納稅所產(chǎn)生的影響，其主要用途就是做好納稅籌劃，特別是對成本稅務(wù)籌劃的落實。因為房地產(chǎn)存在較大的金額、周期時間不短等特征，這樣相關(guān)企業(yè)就需要加大和當(dāng)?shù)叵嚓P(guān)部門溝通的力度，掌握當(dāng)?shù)囟悇?wù)優(yōu)惠的有關(guān)政策。與此同時，可以使用整個項目所具有的開發(fā)成本做好期間分?jǐn)偟墓ぷ?，這樣做會比辭去一次性核算所繳納的稅要少很多，與此同時也可以采取落實成本籌劃的工作；第三，因為房地產(chǎn)流轉(zhuǎn)稅大多數(shù)是諸多產(chǎn)業(yè)流轉(zhuǎn)以后呈現(xiàn)出來的，所以企業(yè)對相應(yīng)的稅務(wù)結(jié)構(gòu)進(jìn)行研究也是較為主要的。
2.強(qiáng)化全員培訓(xùn)，優(yōu)化賬務(wù)處理
首先，相關(guān)人員屬于會計核算以及納稅的主體表現(xiàn)，其業(yè)務(wù)品德對稅務(wù)籌劃達(dá)到有效性帶來直接的影響。而票據(jù)管理的工作是將稅務(wù)的主要內(nèi)容逐漸轉(zhuǎn)換到業(yè)務(wù)部門以及相應(yīng)的財務(wù)部門身上，對二者的協(xié)調(diào)性引起高度重視。因此，相關(guān)人員的納稅意識以及培訓(xùn)工作的開展等方面都會在某種程度上對“營改增”的落實帶來影響；其次，“營改增”的落實對會計報表帶來一定的影響，增值稅要求賬務(wù)盡可能“細(xì)化”，不管哪個賬目都要有詳細(xì)的記載，并對增值稅出現(xiàn)抵扣的環(huán)節(jié)都需要進(jìn)行申報。不僅僅是這樣，相關(guān)企業(yè)還需要對“老”員工進(jìn)行培養(yǎng)，一是使用現(xiàn)代化設(shè)備進(jìn)行做帳以及對稅務(wù)的申報；第二，使老員工帶領(lǐng)新員工的培養(yǎng)策略，交接過程中可以實現(xiàn)完整的目的；第三，要依據(jù)互聯(lián)網(wǎng)的環(huán)境情況，對財務(wù)信息化以及共享方面做好嚴(yán)格的控制，減少出現(xiàn)不必要的稅務(wù)問題。
四、結(jié)語
總而言之，正是由于房地產(chǎn)企業(yè)具有一定的特別性，才能夠真正的抓住該行業(yè)的特征，應(yīng)用科學(xué)的方法對會計核算以及納稅制度加以完善，并對銷售收入核算帶來正確的方向，從而給出恰當(dāng)?shù)匿N售要求。即使和買家已經(jīng)制訂了預(yù)售的合同，也不能對銷售要求進(jìn)行確定，因此相關(guān)人員需要對房地產(chǎn)企業(yè)的收入情況做好嚴(yán)格的控制。就工期時間花費較長、規(guī)模較大的項目而言，就可以采取分期開發(fā)的形式進(jìn)行成本核算，進(jìn)而依據(jù)項目的整體特征利用科學(xué)的手段改善成本核算以及納稅。
參考文獻(xiàn)：
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[2]曾芳.探討“營改增”對小企業(yè)會計核算的影響及應(yīng)對策略[J].新經(jīng)濟(jì).2016（29）.
第6篇：房地產(chǎn)企業(yè)財稅籌劃范文
關(guān)鍵詞：稅收籌劃；房地產(chǎn)開發(fā)；保障房安置
一、 房地產(chǎn)開發(fā)企業(yè)稅收籌劃概述
1.房地產(chǎn)開發(fā)企業(yè)稅收籌劃概念
房地產(chǎn)開發(fā)企業(yè)的稅收籌劃是指房地產(chǎn)開發(fā)企業(yè)為了減少外部成本，利用稅法漏洞或者缺陷減輕自身稅負(fù)的非違法行為。目前，我國大量稅收優(yōu)惠政策的實施以及特定稅制要素的存在，為房地產(chǎn)開發(fā)企業(yè)進(jìn)行稅收籌劃提供了空間。
2.房地產(chǎn)開發(fā)企業(yè)稅收籌劃的必要性
房地產(chǎn)開發(fā)企業(yè)在經(jīng)營過程中通常具有投入資金多、銷售周期長、經(jīng)營風(fēng)險高等特點，因此合理的稅收籌劃對于房地產(chǎn)開發(fā)企業(yè)來說是非常有必要的，具體可以表現(xiàn)為：
（1）稅收籌劃有助于房地產(chǎn)企業(yè)利益實現(xiàn)最大化，提高競爭力。在房地產(chǎn)交易環(huán)節(jié)涉及的稅種較為復(fù)雜，例如營業(yè)稅、土地增值稅、城市增值稅等等，這就加重了房地產(chǎn)開發(fā)企業(yè)的稅負(fù)，而進(jìn)行合法的稅收籌劃可以說是實現(xiàn)經(jīng)濟(jì)效益最大化的有效途徑。
（2）稅收籌劃有助于房地產(chǎn)開發(fā)企業(yè)提高會計核算水平，規(guī)范財務(wù)管理水平。進(jìn)行稅收籌劃是一種財務(wù)手段，它可以減少企業(yè)的稅收支出，提高資金利用率，使資金流得以改善。
（3）稅收籌劃為房地產(chǎn)開發(fā)企業(yè)樹立良好的社會形象提供保證。在日常納稅申報時，及時準(zhǔn)確的申報稅額，可以降低企業(yè)的涉稅風(fēng)險，提高企業(yè)自身形象。特別是對于房地產(chǎn)開發(fā)這樣高風(fēng)險的企業(yè)來說，涉稅無風(fēng)險是提高社會信譽、打造自身品牌的有效保證。
二、房地產(chǎn)開發(fā)企業(yè)稅收籌劃策略
（一）對營業(yè)稅進(jìn)行籌劃
在競爭日益激烈的房地產(chǎn)開發(fā)行業(yè)，開發(fā)企業(yè)在銷售過程中通過贈送產(chǎn)品、直接以折扣銷售房屋等營銷手段，達(dá)到吸引購房者的目的。例如：房地產(chǎn)開發(fā)商在開盤日購買者贈與一臺價值3000元的冰箱，亦或者對購買者進(jìn)行總房價的10%折扣銷售。我們假設(shè)銷售該房收入為5000萬元，贈送冰箱總價值50萬元，對于方案一開發(fā)企業(yè)需繳納5000*5%=250萬元的營業(yè)稅，同時還需繳納50*3%=1.5萬元，共計251萬元；而對于第二方案來說需繳納5000*0.9*5%=225萬元。
對于房地產(chǎn)開發(fā)企業(yè)中的營業(yè)稅負(fù)擔(dān)較重的現(xiàn)象，許多地區(qū)對其實施了相關(guān)的稅收優(yōu)惠政策，例如根據(jù)《于貫徹蘇政發(fā)[2008]44號文件精神的通知 》（蘇地稅函[2008]380號）文件規(guī)定：對政府或經(jīng)批準(zhǔn)的房地產(chǎn)開發(fā)企業(yè)銷售經(jīng)濟(jì)適用住房暫免征收營業(yè)稅。經(jīng)濟(jì)適用住房，是指同時符合以下條件的具有保障性質(zhì)的政策性住房：（1）納入全省經(jīng)濟(jì)適用住房建設(shè)投資計劃；（2）土地采取劃撥的方式供應(yīng)；（3）銷售價格經(jīng)價格主管部門按相關(guān)規(guī)定確定；（4）向符合市、縣人民政府認(rèn)定標(biāo)準(zhǔn)的城市低收入住房困難家庭供應(yīng)；對不能同時符合上述條件，被加以經(jīng)濟(jì)適用住房名稱的其他性質(zhì)住房，不得享受該項政策。由此可見房地產(chǎn)開發(fā)企業(yè)可以根據(jù)當(dāng)?shù)氐臓I業(yè)稅優(yōu)惠政策進(jìn)行稅收籌劃，降低營業(yè)稅成本。
（二）對契稅進(jìn)行籌劃
契稅是指房地產(chǎn)開發(fā)企業(yè)通過購買、受讓、獲贈等取得房屋所有權(quán)和土地使用權(quán)所繳納的費用。房地產(chǎn)開發(fā)企業(yè)可以通過法律規(guī)定如“企業(yè)按照法律規(guī)定分設(shè)兩個或者兩個以上投資主體的相同企業(yè)，對新設(shè)方承受的房屋、土地的所有權(quán)，免征契稅。
根據(jù)《財政部、國家稅務(wù)總局關(guān)于廉租住房、經(jīng)濟(jì)適用住房和住房租賃有關(guān)稅收政策的通知》（財稅[2008]24號）文件規(guī)定，對廉租住房經(jīng)營管理單位購買住房作為廉租住房、經(jīng)濟(jì)適用住房經(jīng)營管理單位回購經(jīng)濟(jì)適用住房繼續(xù)作為經(jīng)濟(jì)適用住房房源的，免征契稅。但是目前對房地產(chǎn)開發(fā)企業(yè)購置的保障房用地?zé)o免征契稅優(yōu)惠政策。
（三）土地增值稅的籌劃
根據(jù)《土地增值稅暫行條例》規(guī)定：房地產(chǎn)開發(fā)企業(yè)建造普通住房用于出售，如果增值額未超過各項規(guī)定扣除項目金額的20%，可以免征土地增值稅；如果超過20%，可以按累進(jìn)稅率進(jìn)行交稅。房地產(chǎn)開發(fā)企業(yè)可以通過增加扣除項目的金額來降低增值率，從而達(dá)到減少增值稅的目的。
房地產(chǎn)開發(fā)企業(yè)可以通過國家政策對土地增值稅進(jìn)行稅收籌劃，例如北京市財政局、地稅局和住建委日前聯(lián)合通知，對土地增值稅征收進(jìn)行了明確，保障性住房暫不預(yù)征土地增值稅。
（四）企業(yè)所得稅的籌劃
企業(yè)所得稅是根據(jù)企業(yè)生產(chǎn)經(jīng)營所得和其他所得征收的一種稅，像房地產(chǎn)開發(fā)這樣資金密集型的企業(yè)，通常采取不同的籌資方式、利用稅前扣除項目、延遲納稅等方法進(jìn)行所得稅籌劃。例如，企業(yè)可以足額購買企業(yè)所得稅規(guī)定的可以稅前扣除的保險和公積金等，這樣既降低了公司的所得稅費用，而且還為員工帶來了福利，實現(xiàn)了雙贏。
三、 房地產(chǎn)開發(fā)企業(yè)稅收籌劃應(yīng)遵循的原則
1.稅收籌劃活動必須合法合理性原則。目前，我國對于房地產(chǎn)行業(yè)的稅收制度還不完善，稅收政策也在不斷更新，這就要求開發(fā)企業(yè)的稅收籌劃以合法性為前提，進(jìn)行合法的進(jìn)行稅收籌劃。
2.稅收籌劃活動應(yīng)遵循全程性、系統(tǒng)性原則。房地產(chǎn)開發(fā)的建設(shè)過程涉及到土地購買階段、建設(shè)階段、售房階段和物業(yè)管理階段等，因此就要求開發(fā)企業(yè)的稅收籌劃活動應(yīng)貫穿于各個階段，做到全面監(jiān)控。
四、 總結(jié)
綜上所述，房地產(chǎn)開發(fā)企業(yè)采取合理的稅收籌劃不僅可以降低成本，還關(guān)系到企業(yè)的生死存亡。面對現(xiàn)在國家對房地產(chǎn)行業(yè)的調(diào)控能力不斷加強(qiáng)、利潤空間不斷減少的現(xiàn)狀，房地產(chǎn)企業(yè)采取合理的稅收籌劃勢在必行。因此，房地產(chǎn)開發(fā)企業(yè)應(yīng)結(jié)合自身經(jīng)營特點合法、合理的運用稅收籌劃降低企業(yè)成本，實現(xiàn)企業(yè)利潤空間最大化。（作者單位：上海中冶成工置業(yè)有限公司）
參考文獻(xiàn)：
[1] 詹效蘭；歐陽云；房地產(chǎn)開發(fā)企業(yè)的經(jīng)營模式與稅收[J]；財會通訊（理財版）；2006年03期.
第7篇：房地產(chǎn)企業(yè)財稅籌劃范文
【關(guān)鍵詞】房地產(chǎn) 營改增 影響 對策
房地產(chǎn)開發(fā)行業(yè)自2016年5月1日起正式納入到增值稅稅制下，由于房地產(chǎn)行業(yè)在國民經(jīng)濟(jì)中的重要地位，本次稅制改革對于國家宏觀經(jīng)濟(jì)及房地產(chǎn)開發(fā)相關(guān)領(lǐng)域內(nèi)的各個行業(yè)都具有深遠(yuǎn)的影響。
房地產(chǎn)行業(yè)在改革前處于營業(yè)稅稅制下，適用5%的營業(yè)稅率。營改增后，房地產(chǎn)行業(yè)實行11%的增值稅稅率及5%的征收率，對于銷售不動產(chǎn)的預(yù)售收入實行3%的預(yù)征率。由于增值稅的計稅原理和征收機(jī)制與營業(yè)稅相比有很大的不同，所以對于房地產(chǎn)行業(yè)傳統(tǒng)核算體系的影響不容忽視。本輪營改增稅制改革充分考慮到房地產(chǎn)項目開發(fā)周期長的特點，在改革實行初期對房地產(chǎn)開發(fā)項目做出了新舊劃分、區(qū)別處理的規(guī)定，為房地產(chǎn)行業(yè)營改增的順利過渡提供了保障。
一、房地產(chǎn)新舊項目的界定標(biāo)準(zhǔn)
由于房地產(chǎn)企業(yè)的小規(guī)模納稅人均按統(tǒng)一的5%征收率計算增值稅，所以房地產(chǎn)開發(fā)項目的新舊主要是對于具有一般納稅人資格的房地產(chǎn)企業(yè)而言。根據(jù)國家稅務(wù)總局公告2016年第18號《房地產(chǎn)開發(fā)企業(yè)銷售自行開發(fā)的房地產(chǎn)項目增值稅征收管理暫行辦法》中規(guī)定，對于房地產(chǎn)老項目的劃分依據(jù)主要有兩個方面：一個是“《建筑工程施工許可證》注明的合同開工日期在2016年4月30日前的房地產(chǎn)項目”；另一個是“《建筑工程施工許可證》未注明合同開工日期或者未取得《建筑工程施工許可證》但建筑工程承包合同注明的開工日期在2016年4月30日前的建筑工程項目”。
簡言之，劃分房地產(chǎn)開發(fā)項目新舊的時間節(jié)點是2016年4月30日，而時間節(jié)點的取證依據(jù)是《建筑工程施工許可證》或相關(guān)工程合同有注明的項目開工日期。
二、營改增對房地產(chǎn)新舊項目的影響
（一）對于新項目的影響
1.首先是銷售額的確認(rèn)方面。對于新項目的一般納稅人房地產(chǎn)企業(yè)，其只能采用一般計稅方法計算銷售額。即按照取得的全部價款和價外費用，扣除當(dāng)期銷售房地產(chǎn)項目對應(yīng)的土地價款后的余額計算銷售額。
銷售額=（全部價款和價外費用-當(dāng)期允許扣除的土地價款）÷（1+11%）
當(dāng)期允許扣除的土地價款=（當(dāng)期銷售房地產(chǎn)項目建筑面積÷房地產(chǎn)項目可供銷售建筑面積）×支付的土地總價款
2.小規(guī)模納稅人的房地產(chǎn)企業(yè)適用簡易計稅方法。按照5%的征收率計算，但土地價款不允許在取得的全部價款和價外費用中扣除。即：
銷售額=全部價款和價外費用÷（1+5%）
3.一般情況下，由于房地產(chǎn)企業(yè)的銷售額及成本規(guī)模相對較大，小規(guī)模納稅人的房地產(chǎn)企業(yè)數(shù)量有限，所以劃分為新項目的房地產(chǎn)企業(yè)多為一般納稅人，均采用一般計稅方法核算。雖然營改增后新項目的房地產(chǎn)企業(yè)適用稅率由原本的5%上升到11%，但營業(yè)稅的銷售額確認(rèn)是以取得的全部價款為計稅依據(jù)，而增值稅下可以扣除相對應(yīng)的土地價款且實行價稅分離，所以其兩者在同等條件下的可確認(rèn)收入規(guī)模差別不會很大，在銷售額確認(rèn)上對企業(yè)稅負(fù)的影響也相對有限。
4.其次是計稅方法。根據(jù)財稅[2016]36號文件規(guī)定，新項目的房地產(chǎn)企業(yè)適用一般納稅人的11%增值稅稅率以及小規(guī)模納稅人簡易征收的5%征收率。即：
銷項稅額或應(yīng)納稅額=銷售額×適用稅率或征收率
對于還不具備確認(rèn)收入條件，使用預(yù)收賬款核算所收取房款的項目，應(yīng)按照3%的預(yù)征率計算應(yīng)預(yù)繳的稅款。即：
應(yīng)預(yù)繳稅款=預(yù)收款÷（1+適用稅率或征收率）×3%
5.房地產(chǎn)企業(yè)在營改增后，除了稅款計算方法的變化外，最值得關(guān)注的就是關(guān)于預(yù)繳稅款的規(guī)定。在營業(yè)稅時期，房地產(chǎn)企業(yè)收取房款時即為營業(yè)稅納稅義務(wù)的發(fā)生時間，與具備確認(rèn)收入條件時的納稅處理基本沒有區(qū)別。而增值稅稅制下，預(yù)收款階段不確認(rèn)為增值稅納稅義務(wù)發(fā)生時間且明確規(guī)定了預(yù)繳稅款的計稅方法，同時房地產(chǎn)企業(yè)預(yù)繳的增值稅可以抵減當(dāng)期應(yīng)納增值稅，未抵減完的預(yù)繳稅款可以結(jié)轉(zhuǎn)下期繼續(xù)抵減。
6.與營業(yè)稅相比，增值稅在預(yù)售款階段的發(fā)票開具處理也有很大不同。營業(yè)稅時期，預(yù)收款階段企業(yè)以預(yù)收款發(fā)票的形式將發(fā)票開具給購房者，有辦理按揭貸款需求的購房者可將此發(fā)票提供給貸款機(jī)構(gòu)。由于增值稅納稅義務(wù)發(fā)生時間與營業(yè)稅規(guī)定的不同，預(yù)收款階段不允許開具正式的增值稅發(fā)票。但考慮到購房者按揭貸款辦理的需要，國家稅務(wù)機(jī)關(guān)明確規(guī)定了過渡時期的處理方法，允許房地產(chǎn)企業(yè)對購房者開具零稅率的增值稅普通發(fā)票以用于辦理按揭手續(xù)，但納稅義務(wù)時間不發(fā)生改變。
（二）對于老項目的影響
1.房地產(chǎn)開發(fā)企業(yè)老項目的銷售額確認(rèn)原則及計稅方法上與新項目基本上一致。但對于老項目的一般納稅人企業(yè)而言，其可以根據(jù)自身現(xiàn)有的具體情況選擇采用簡易征收（5%征收率）或是一般計稅方方法（11%增值稅率）計稅。采用了簡易征收方式計稅的老項目一般納稅人企業(yè)不允許進(jìn)項稅額抵扣，也不允許在計算銷售額時扣除對應(yīng)的土地成本。同時，老項目的一般納稅人企業(yè)一經(jīng)選擇了簡易征收方法計稅，則其在未來36個月內(nèi)不能變更為一般計稅方法計稅。
2.對于老項目的一般納稅人企業(yè)而言。實行11%稅率的一般計稅方法并不一定能降低企業(yè)的實際稅負(fù)，在項目開況、稅收籌劃及市場環(huán)境的綜合影響下，甚至?xí)霈F(xiàn)稅負(fù)上升的情況。因此，許多持有老項目的房地產(chǎn)開發(fā)企業(yè)都趨向于選擇簡易征收的方式。選擇簡易征收計稅，可以基本維持原有的財稅核算體系，企業(yè)無需對現(xiàn)有的核算模式做出過多的改動，這樣可以有效的幫助此類房地產(chǎn)開發(fā)企業(yè)順利度過營改增的過度期。
三、營改增對房地產(chǎn)新老項目影響的對策
首先，持有老項目的房地產(chǎn)一般納稅人應(yīng)該根據(jù)自身的具體情況選擇合適的計稅方法。如果，房地產(chǎn)企業(yè)持有的項目已經(jīng)開發(fā)結(jié)束，但仍未銷售完畢，企業(yè)基本上已無開發(fā)成本類支出，難以享受到增值稅進(jìn)項稅抵扣所帶來的實惠，那么這種情況下就應(yīng)該選擇簡易征收方式。如果，房地產(chǎn)企業(yè)的開發(fā)項目沒有開發(fā)結(jié)束，且目前的開發(fā)進(jìn)度占整個項目規(guī)劃的比重較小，各類成本發(fā)票還沒有取得，這樣后續(xù)就會有大量的成本發(fā)票可以用于進(jìn)項稅抵扣。這種情況下，房地產(chǎn)企業(yè)就可以選擇一般計稅方法。反之，則應(yīng)該采用簡易征收的計稅方法才會對企業(yè)更有利。
其次，對于新項目的房地產(chǎn)開發(fā)企業(yè)而言，由于營改增實現(xiàn)降低企業(yè)稅負(fù)的主要途徑就是進(jìn)項稅的抵扣。因此，房地產(chǎn)企業(yè)應(yīng)該在工程建設(shè)期間盡可能的獲取增值稅專用發(fā)票以用于抵扣，從而達(dá)到降低企業(yè)稅負(fù)的效果。從某種程度上來說，房地產(chǎn)企業(yè)的稅收情況對其經(jīng)濟(jì)效益有直接影響。一旦企業(yè)承擔(dān)的稅負(fù)過重，很可能會影響到房地產(chǎn)企業(yè)的盈利能力，為企業(yè)增加不必要的涉稅成本。所以，在房地產(chǎn)新項目的開發(fā)過程中必須加強(qiáng)成本控制以及合同管理工作，同時做好相關(guān)的稅收籌劃，以保障項目開發(fā)過程中進(jìn)項稅抵扣的最大化。
四、結(jié)束語
總之，營改增對房地產(chǎn)企業(yè)的影響是多方面的、廣泛的。同時，政府對于房地產(chǎn)企業(yè)在過渡時期的扶持政策也是比較全面的。相信隨著營改增稅制改革相關(guān)制度的不斷完事，以及房地產(chǎn)開發(fā)行業(yè)市場環(huán)境的不斷優(yōu)化，產(chǎn)業(yè)鏈結(jié)構(gòu)的不斷調(diào)整，房地產(chǎn)企業(yè)一定會在本次營改增稅制改革中獲益良多。
參考文獻(xiàn)
[1]畢雪超.“營改增”對房地產(chǎn)開發(fā)企業(yè)財務(wù)管理影響分析[J].當(dāng)代經(jīng)濟(jì)，2015，（11）.
第8篇：房地產(chǎn)企業(yè)財稅籌劃范文
關(guān)鍵詞：房地產(chǎn)；企業(yè)稅收風(fēng)險；內(nèi)控管理
隨著國家房地產(chǎn)行業(yè)規(guī)模的不斷擴(kuò)大，其在我國的GPD中所占比重已經(jīng)非常大，這在帶動國家企業(yè)發(fā)展方面起到的作用是非常大的。當(dāng)時房地產(chǎn)企業(yè)因項目投入資金較大，且經(jīng)營過程較為復(fù)雜，其本身就具有一定的風(fēng)險性。特別是在稅收方面，如果房地產(chǎn)企業(yè)無法根據(jù)自身的企業(yè)運營發(fā)展進(jìn)行有效的稅收風(fēng)險內(nèi)部管控，將會給企業(yè)發(fā)展帶來比較嚴(yán)重的障礙，所以。房地產(chǎn)企業(yè)應(yīng)該加強(qiáng)自身內(nèi)外部稅收風(fēng)險的綜合因素分析，以努力探尋房地產(chǎn)企業(yè)稅收內(nèi)部管控方式為手段，通過有效的稅收控制來提升企業(yè)的經(jīng)濟(jì)效益，同時不斷地實現(xiàn)稅收風(fēng)險的化解。
1房地產(chǎn)當(dāng)前的稅收風(fēng)險分析
從當(dāng)前房地產(chǎn)企業(yè)稅收出現(xiàn)的風(fēng)險因素分析來看，其很大一部分原因都是由于房地產(chǎn)企業(yè)沒有對內(nèi)部的稅收風(fēng)險管控加以重視。房地產(chǎn)企業(yè)的稅控管理重點往往在稅務(wù)申報工作和單個環(huán)節(jié)的稅費避讓，普遍缺乏對國家當(dāng)前稅控政策的徹底分析和了解，沒有形成與之對應(yīng)的稅務(wù)管控方案。同時很多房地產(chǎn)企業(yè)的稅務(wù)專崗都是兼職，在專業(yè)知識和行業(yè)經(jīng)驗方面都比較欠缺。從房地產(chǎn)所面臨的稅收風(fēng)險來看，其主要有政策、財務(wù)、企業(yè)經(jīng)營及法律等方面的風(fēng)險。房地產(chǎn)企業(yè)對這些稅收風(fēng)險缺乏連續(xù)性的總體方案規(guī)劃，特別是當(dāng)前變化較快的稅收政策也提升了稅控風(fēng)險?；谶@些情況，房地產(chǎn)企業(yè)要想實現(xiàn)自身經(jīng)濟(jì)利益的合法提升，就應(yīng)該結(jié)合稅收政策進(jìn)行稅收籌劃和內(nèi)控體系的完善。
2房地產(chǎn)企業(yè)當(dāng)前的稅收風(fēng)險內(nèi)控現(xiàn)狀
2.1企業(yè)普遍缺乏稅收籌劃管理理念
房地產(chǎn)企業(yè)的稅后籌劃基本定位在如何有效地降低納稅方面。實際上，企業(yè)的稅收籌劃是稅收工作的重要指導(dǎo)依據(jù)，對于房地產(chǎn)企業(yè)來說，稅后風(fēng)險的內(nèi)部管控除了關(guān)系到納稅金額之外，還涉及企業(yè)營銷，發(fā)展及財務(wù)，法律等多個環(huán)節(jié)。為此，在房地產(chǎn)企業(yè)的稅收風(fēng)險管理方面，如何能夠?qū)⑵溆行У刎灤┑秸麄€企業(yè)發(fā)展運營管理各個環(huán)節(jié)中就成為比較關(guān)鍵的問題。在這方面，很多房地產(chǎn)企業(yè)還處于比較被動的狀態(tài)，缺乏針對性的管理規(guī)劃，這就導(dǎo)致了企業(yè)成本管控不合理，稅負(fù)得不到有效降低等問題的出現(xiàn)。
2.2房地產(chǎn)企業(yè)針對稅收風(fēng)險的內(nèi)部管控機(jī)制不健全
要想實現(xiàn)房地產(chǎn)企業(yè)的稅收風(fēng)險合理管控，就必須有完善的稅收風(fēng)險管控機(jī)制來加以約束。隨著國家稅收政策的不斷升級和發(fā)展，多數(shù)房地產(chǎn)企業(yè)都已經(jīng)能夠形成針對自身稅收風(fēng)險管控的相關(guān)約束機(jī)制。但從機(jī)制的管控來看，普遍存在稅控與經(jīng)營脫節(jié)，稅收讓步于服務(wù)的現(xiàn)象。而且很多稅收風(fēng)險管控機(jī)制在日常公司運營中，因為缺乏執(zhí)行監(jiān)管，也很難得到有效的落實。同時加上缺乏針對稅收風(fēng)險管控的考核和評價，使得很多已經(jīng)沉穩(wěn)的稅收風(fēng)險管控制度很難得到真正地實施。
2.3普遍缺乏對稅務(wù)政策的研究而出現(xiàn)稅控不到位的情況
(1)國家的稅收政策也是變化比較快的，在房地產(chǎn)企業(yè)還沒對一個政策進(jìn)行完全吃透的基礎(chǔ)上，新的政策一出臺，使得企業(yè)財務(wù)對新舊政策難以進(jìn)行很好的理解和貫徹。(2)企業(yè)管理層對稅收風(fēng)險管控思路有問題，他們普遍認(rèn)為延遲繳稅、偷稅漏稅是好事，其實這其中可能會導(dǎo)致很多會計角度的核算問題出現(xiàn)。再加上房地產(chǎn)的增值稅和企業(yè)所得稅清算比較困難，施工過程較長且立項手續(xù)復(fù)雜，使得財務(wù)稅收經(jīng)常出現(xiàn)跨年的問題，這對企業(yè)保稅及內(nèi)部管控來說就困難重重。(3)企業(yè)普遍認(rèn)為稅控問題是財務(wù)專業(yè)角度問題。在實際的企業(yè)稅收風(fēng)險內(nèi)控管理方面，其他部門很難主動地去配合財務(wù)部門進(jìn)行稅控考慮。這就使得土地增值稅和所得稅清算工作難度較大。
3優(yōu)化房地產(chǎn)企業(yè)內(nèi)部稅后風(fēng)險管控的相關(guān)策略
3.1成立專門的風(fēng)險識別體系
針對房地產(chǎn)行業(yè)涉及稅種較多，繳算繁雜的情況，應(yīng)該以公司角度來形成風(fēng)險識別體系，對事前及事中進(jìn)行風(fēng)險警示。提升管理層及稅收專業(yè)的稅控管理意識，清楚企業(yè)內(nèi)部的業(yè)務(wù)流程及制度建設(shè)，在不違背稅收政策的基礎(chǔ)上實現(xiàn)稅收風(fēng)險因素的合理識別和管控。
3.2進(jìn)行有效的稅收風(fēng)險評估
企業(yè)要根據(jù)不同的稅收風(fēng)險進(jìn)行等級分類。這樣就可以結(jié)合等級評估來進(jìn)行稅收事件的具體分析，然后可以指定合理的解決方案。同時有利于稅收風(fēng)險的縱向比較和稅控風(fēng)險經(jīng)驗積累。
3.3不斷完善風(fēng)險應(yīng)對體系
面對房地產(chǎn)稅收方面的各種風(fēng)險，雖然無法通過單一的方式來進(jìn)行處理，但是我們可以在總結(jié)風(fēng)險等級及結(jié)果分析的基礎(chǔ)上，進(jìn)行對應(yīng)方案的規(guī)劃。常用的風(fēng)險應(yīng)對主要遵循：結(jié)合以往風(fēng)險規(guī)避經(jīng)驗進(jìn)行針對性措施制定；以降低誘發(fā)風(fēng)險的不確定因素來降低稅收風(fēng)險帶來的損失；進(jìn)行高風(fēng)險的有效業(yè)務(wù)轉(zhuǎn)嫁，比如，可以以外購商品房的形式來處理安置房的復(fù)雜稅務(wù)問題。
3.4完善關(guān)于稅收風(fēng)險的內(nèi)控管理機(jī)制
很多房地產(chǎn)企業(yè)的內(nèi)部管控機(jī)制存在漏洞，同時缺乏執(zhí)行監(jiān)督。針對這種情況，建議房地產(chǎn)企業(yè)實行稅收風(fēng)險內(nèi)部管控機(jī)制的執(zhí)行監(jiān)督常態(tài)化，讓稅收的合理規(guī)劃和依法納稅成為一種內(nèi)控正確觀念。并構(gòu)建與之對應(yīng)的考核監(jiān)督機(jī)制，實現(xiàn)稅收風(fēng)險內(nèi)控管理機(jī)制的全面落實監(jiān)督。
3.5形成稅收規(guī)劃與風(fēng)控兩相呼應(yīng)的局勢
稅收規(guī)劃主要是進(jìn)行事前的稅務(wù)安排，而稅收風(fēng)控則是一種預(yù)警，兩者之間存在交叉，所以，企業(yè)稅務(wù)管理部門應(yīng)該實現(xiàn)對兩者的呼應(yīng)統(tǒng)籌。以實現(xiàn)對房地產(chǎn)稅收政策的合理了解為原則，及時進(jìn)行與稅法相對應(yīng)的稅收籌劃。同時監(jiān)理會計核算制度，確保稅收籌劃能夠統(tǒng)籌大局。
3.6針對土地增值稅的風(fēng)險控制
房地產(chǎn)企業(yè)日常運營中涉及的主要稅種之一就是土地增值稅。在土地增值稅的風(fēng)險控制方面，首先應(yīng)該結(jié)合當(dāng)前的稅收減免政策進(jìn)行靈活的納稅規(guī)劃。對于房地產(chǎn)行業(yè)來說，主要目的是及時盈利，而繳納的土地增值稅金額又與企業(yè)的盈利額成正比。所以項目初期的增值稅納稅籌劃就顯得非常重要。這時還應(yīng)該考慮如何通過將一些費用轉(zhuǎn)移到房地產(chǎn)開發(fā)成本費用里，來適度實現(xiàn)行業(yè)內(nèi)部產(chǎn)業(yè)鏈的延伸，增強(qiáng)跨行業(yè)的利潤轉(zhuǎn)化，來實現(xiàn)對房地產(chǎn)繳納土地增值稅的有效降低。
3.7針對企業(yè)所得稅的有效管控
房地產(chǎn)企業(yè)所得稅的控制，首先應(yīng)該避免違法稅控導(dǎo)致的稅務(wù)風(fēng)險，在納稅之前先進(jìn)行內(nèi)部申報信息的稽核。另外還應(yīng)該通過稅后的總體籌劃，以利潤轉(zhuǎn)移法的綜合利用和收入調(diào)節(jié)，來最大可能地降低企業(yè)所得稅繳納壓力。
4結(jié)語
總而言之，企業(yè)的內(nèi)部稅收風(fēng)險控制是一個非常關(guān)鍵的效益把控方式，它可以幫助企業(yè)有效地進(jìn)行風(fēng)險規(guī)避，提升企業(yè)經(jīng)濟(jì)效益。如果內(nèi)部稅控得不到有效的控制，房地產(chǎn)企業(yè)將會給自身帶來比較高額的稅收壓力。所以，房地產(chǎn)企業(yè)必須能夠緊緊抓住當(dāng)前的國家的各項稅后政策，并進(jìn)行深入的分析解讀，以正確稅收觀念的樹立，來優(yōu)化企業(yè)資金結(jié)構(gòu)管理和成本運營機(jī)制，并加強(qiáng)差異化風(fēng)險策略的應(yīng)用，有效提升企業(yè)稅收內(nèi)部管理水平，促進(jìn)房地產(chǎn)企業(yè)能夠獲得更好的發(fā)展前景。
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第9篇：房地產(chǎn)企業(yè)財稅籌劃范文
關(guān)鍵詞：房地產(chǎn)企業(yè)；納稅籌劃策略；土地增值稅；企業(yè)所得稅；營業(yè)稅
一、房地產(chǎn)企業(yè)納稅籌劃的意義
納稅籌劃能壓縮不必要稅收，從而達(dá)到降低成本的目的。納稅籌劃可以推進(jìn)房地產(chǎn)企業(yè)更加合理有效地履行國家財務(wù)政策與稅收法規(guī)；納稅籌劃為房地產(chǎn)企業(yè)經(jīng)營活動中不可或少的關(guān)鍵性要素。納稅籌劃皆源于利益的驅(qū)動，以追求最大化的經(jīng)濟(jì)利益為出發(fā)點。而全方位的了解房地產(chǎn)經(jīng)營活動中所涉及各類稅種，熟知其征繳稅率，掌握其稅收優(yōu)惠政策，能極大地科學(xué)合理地控制稅收成本，進(jìn)而降低經(jīng)營成本，提升利潤，增進(jìn)企業(yè)競爭力。房地產(chǎn)企業(yè)若想做好納稅籌劃工作，務(wù)必積極認(rèn)真地履行新《企業(yè)會計準(zhǔn)則》，依法規(guī)對企業(yè)成本進(jìn)行分?jǐn)?，?zhǔn)確、合理、合法地核算納稅金額。
二、房地產(chǎn)行業(yè)主要稅種的納稅籌劃措施
（一）土地增值稅的納稅籌劃措施
1.增大扣除項目的金額措施。依土地增值稅的實施細(xì)則與暫行條例及，計算其扣除的項目包括：獲得土地應(yīng)用權(quán)而支付的資金；土地的開發(fā)所花費的成本；新建房與配套設(shè)施的成本，以及舊房評估價位；和轉(zhuǎn)讓房地產(chǎn)相關(guān)的如印花稅、附加稅、營業(yè)稅等銷售稅金；財政部所頒布的扣除項目。若房地產(chǎn)企業(yè)想要加大扣除項目額度，可提升開發(fā)成本，加大“公共配套與基礎(chǔ)”設(shè)施的建設(shè)上的費用投入，如此即可提升稅前扣除項目的成本費用，還可以讓項目環(huán)境更加優(yōu)美，益于提升銷售且推動品牌創(chuàng)設(shè)。此外，亦可合理提升“銷售、管理、財務(wù)”三方面的期間費用，且把其作為開發(fā)費用錄入當(dāng)期損益，其允許稅前扣除。如此能提升宣傳力度，推動經(jīng)營管理效能，變能實現(xiàn)提升扣除額目的。
2.合理定價措施。我要土地增值稅其稅率偏高，故此于項目銷售過程中，企業(yè)需依市場整理體狀況，對增值額比例進(jìn)行適當(dāng)計算，科學(xué)擬定房產(chǎn)價位。房產(chǎn)價位的調(diào)整需以把增值率控制于臨界點之下，進(jìn)而享有免稅優(yōu)惠政策，讓所得利潤為依行業(yè)市場利潤率常規(guī)下出售交納土地增值稅以后利潤。
3.創(chuàng)設(shè)獨立核算企業(yè)的銷售公司且將銷售與裝修獨立核算。房地產(chǎn)企業(yè)可把銷售部由公司內(nèi)分離出去，創(chuàng)設(shè)分開單獨核算的子公司，把房產(chǎn)先要銷售給子公司，然后子公司再把房產(chǎn)對外銷售。于母公司向其銷售房產(chǎn)之時，盡可能的把增值率控制于臨界點下，如此僅需對子公司銷售額進(jìn)行土地增值稅的征收。同時，把“維護(hù)、裝修、設(shè)備安裝”當(dāng)作獨立業(yè)務(wù)展開核算，尤其適合當(dāng)下普遍推出的“精裝房”企業(yè)，即于出售以前對商品房展開簡單裝修以及維護(hù)，且安裝了一些如“馬桶、廚灶”等生活必要的設(shè)備。獨立核算一可合法降低銷售額，減少增值率，二可合理壓縮業(yè)稅額。
（二）企業(yè)所得稅措施
1.對銷售收入進(jìn)行適當(dāng)調(diào)節(jié)。我國稅法規(guī)定，預(yù)收款在房地產(chǎn)企業(yè)不管是否結(jié)轉(zhuǎn)銷售收入，皆需依適用稅率計算交納附加稅與營業(yè)稅，且土地增值稅進(jìn)行預(yù)征。依此規(guī)定，各企業(yè)需努力提升免稅收入，及時剔除所不應(yīng)收取稅率的項目。企業(yè)針對銷貨退回與折讓問題，務(wù)必及時獲取有關(guān)憑證且施行沖減銷售收入費用的賬務(wù)處理，進(jìn)而規(guī)避收入虛增。此外，若存有閑置流動資金，能夠選取買進(jìn)國債，因國債可為企業(yè)帶來利息收入同時，國債利息收入亦可免繳所得稅。可把暫時閑置資金投資其他企業(yè)，獲取的投資收益亦能不用上交所得稅。
2.巧妙轉(zhuǎn)化業(yè)務(wù)招待費措施。我國的實施的企業(yè)所得稅法條例中規(guī)定，企業(yè)和生產(chǎn)經(jīng)營相關(guān)的業(yè)務(wù)招待費，依所支出的60%額度進(jìn)行扣除，可是最高不可超出當(dāng)年銷售額度的5‰，需要留意的是，依二者的標(biāo)準(zhǔn)較低者進(jìn)行計算。若是依以上條例規(guī)定，企業(yè)于申報納稅以前，需要提前對業(yè)務(wù)招待費進(jìn)行自行計算。若是所要申報的業(yè)務(wù)招待費已經(jīng)超出限額，企業(yè)務(wù)必提前展開調(diào)整，可把業(yè)務(wù)招待費采取巧妙轉(zhuǎn)換成別的項目的手段，達(dá)到稅前扣除目的。比如，房地產(chǎn)企業(yè)對客戶所贈送的“禮券、禮金”等，能夠采取傭金費用列支的措施，因為此部分能于稅前進(jìn)行扣除。此外，企業(yè)還能夠?qū)⒄写M用轉(zhuǎn)換成會議費，由于會議費可以不受比例的限制，只要可以給予合法憑證，皆能夠進(jìn)行全額度的扣除。
3.職工的工資薪金和三項費用的科學(xué)安排。我國企業(yè)所得稅法中規(guī)定：①企業(yè)所發(fā)生的合理的實際職工的工資薪金，準(zhǔn)予于稅前進(jìn)行扣除；②企業(yè)依國務(wù)院相關(guān)主管機(jī)構(gòu)及省級政府所規(guī)定的范疇與標(biāo)準(zhǔn)給職工交納的基本“養(yǎng)老保險費與醫(yī)療保險費”、生育保險費、工傷保險費、失業(yè)保險費等等的基本社會保險費以及住房公積金，準(zhǔn)予進(jìn)行稅前扣除；③企業(yè)為職工以及投資者所支付的補(bǔ)充“醫(yī)療保險費與養(yǎng)老保險費”，于國務(wù)院財政與稅務(wù)主管機(jī)構(gòu)所規(guī)定的范疇以及標(biāo)準(zhǔn)內(nèi)，準(zhǔn)予進(jìn)行扣除；④企業(yè)依國家相關(guān)規(guī)定給特殊工種職工所支付的“法定人身安全”保險費，準(zhǔn)予進(jìn)行扣除；⑤企業(yè)為雇員個人以及投資者向商業(yè)保險部門所投保的財產(chǎn)保險、人壽保險等商業(yè)保險，不得扣除。以上規(guī)定我們可以看出，房地產(chǎn)企業(yè)務(wù)必規(guī)避給員工買入“商業(yè)保險”，能夠適宜地提升員工年終獎金、工資、住房公積金、社會基本保險費以及人身安全保險等等，由根本上盡量提升員工的待遇，即能夠降低交納企業(yè)所得稅率，亦能夠給企業(yè)吸引進(jìn)更多的優(yōu)秀人才。
企業(yè)已然發(fā)生的福利費支出，只要不超出工資薪金總額度的14%，準(zhǔn)予進(jìn)行扣除。企業(yè)所撥繳的工會經(jīng)費，只要不超出工資薪金總額度的2%，準(zhǔn)予進(jìn)行扣除。除去國務(wù)院財政與稅務(wù)主管機(jī)構(gòu)另外進(jìn)行規(guī)定除外，企業(yè)所發(fā)生的職工教育經(jīng)費，只要不超出工資薪金總額度的2.5%，準(zhǔn)予進(jìn)行扣除；超出部分，準(zhǔn)予于日后納稅年度進(jìn)行結(jié)轉(zhuǎn)扣除。依上述相關(guān)規(guī)定，房地產(chǎn)企業(yè)需提升對職工的“教育、培訓(xùn)”投入力度，提升職工素養(yǎng)，此外，能夠和行業(yè)整體工資水平對比，得以合理提升職工工資，把超支福利以工資模式進(jìn)行發(fā)放，進(jìn)而規(guī)避額外須交納的所得額。
（三）營業(yè)稅措施
營業(yè)稅意指對給予應(yīng)稅勞務(wù)、銷售不動產(chǎn)、轉(zhuǎn)讓無形資產(chǎn)的企業(yè)與個人，就其所獲取的營業(yè)收入額度所進(jìn)行征收的流轉(zhuǎn)稅的一種。營業(yè)稅其征稅范疇包含給予應(yīng)稅勞務(wù)、銷售不動產(chǎn)及轉(zhuǎn)讓無形資產(chǎn)。銷售不動產(chǎn)的具體內(nèi)容包含銷售“建筑物及構(gòu)建物與銷售別的土地附著物”，房地產(chǎn)業(yè)所交納的營業(yè)稅，即是憑此項規(guī)定進(jìn)行實施。營業(yè)稅其起征點的幅度規(guī)定如下：①依期納稅的，為月營業(yè)額度的5000-20000元人民幣；②依次納稅的，為每日營業(yè)額度的300-500元人民幣。
房地產(chǎn)開發(fā)企業(yè)在計征營業(yè)稅上，其計征依據(jù)的主要內(nèi)容包含：其一，出售房屋后所收取的款項；其二，出售土地應(yīng)用權(quán)后所收取的款項；其三，代收房屋的“電表、水表、裝修”等款項；其四，出售房屋與土地預(yù)收所獲得的款項。尤其務(wù)必留意的是，納稅人在轉(zhuǎn)讓土地應(yīng)用權(quán)以及銷售不動產(chǎn)時，采取預(yù)收款模式的，則納稅義務(wù)所發(fā)生時間是所收收預(yù)收款當(dāng)日；其五，視同銷售營業(yè)額。
對營業(yè)稅展開納稅籌劃過程中，務(wù)必對以下三個有關(guān)政策進(jìn)行充分考慮：其一，對依政府所規(guī)定價位而出租的廉租房、公有住房，包含房產(chǎn)企業(yè)向居民所出租其公有住房，企業(yè)與自收自支的事業(yè)單位針對職工所出租的自有住房，能夠暫免征收其營業(yè)稅；其二，房地產(chǎn)企業(yè)其自建自用的建筑物能夠免征收其營業(yè)稅；其三，以不動產(chǎn)進(jìn)行投資入股的，參與接受投資方的利潤分配者，一同承擔(dān)風(fēng)險行為者，免征其營業(yè)稅。故此，企業(yè)可依上述進(jìn)行如下措施：
1.不動產(chǎn)銷售適用的營業(yè)稅稅率為5%，可是房屋裝修歸屬建筑安裝業(yè)所適用的3%稅率。故此，盡管售樓過程中主要出售毛坯房，可是于出售前文所提到的精裝修房之時需分別簽訂裝修合同與出售毛坯房合同。裝修即能應(yīng)用3%稅率，亦能把裝修收入用勞務(wù)收入模式實現(xiàn)，進(jìn)而壓縮土地增值稅所需計征的基礎(chǔ)；盡管不動產(chǎn)銷售適用于相對較高5%稅率，能夠采秀投資模式進(jìn)行不動產(chǎn)的銷售，接下來再展開轉(zhuǎn)讓，如此不只是能夠免交營業(yè)稅，還能夠推遲交納土地的增值稅。
2.于房地產(chǎn)企業(yè)之中，若是企業(yè)于開發(fā)的以前或初期即可以確定最終用戶，則能夠采取代建房模式展開開發(fā)，而非采取常規(guī)下的先開發(fā)、再銷售模式。此籌劃模式能依建筑行業(yè)所適用的3%的低稅率進(jìn)行營業(yè)稅的交納，可當(dāng)下土地增值稅不用交納。
3.于房地產(chǎn)企業(yè)銷售活動中，務(wù)必需要留意下列幾點內(nèi)容：①稅務(wù)機(jī)關(guān)不認(rèn)可企業(yè)內(nèi)部的售房優(yōu)惠價位，需依常規(guī)的賣價計稅，此稱為讓利不讓稅；②需要規(guī)避視同銷售營業(yè)額所生成的營業(yè)稅，比如，出典的房屋、辦公用的房屋；③收取代墊的“水表、電表”的初裝費，作為房屋的銷售收入而計稅，務(wù)必規(guī)避。
參考文獻(xiàn)：
