內部審計研究論文精選(九篇)

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第1篇：內部審計研究論文范文

我國現(xiàn)代企業(yè)制度的建立和企業(yè)風險意識的增強，使得內部審計在企業(yè)中的作用越來越重要，一方面企業(yè)對內部審計“內向性增值服務”的要求越來越高；另一方面對絕大多數(shù)企業(yè)的內審部門而言，無論在硬件設施還是在人才、技術、管理等軟件條件方面都無法滿足現(xiàn)代企業(yè)對內審的要求，這種矛盾的日益激化直接威脅到了企業(yè)內部審計的發(fā)展。

內部審計外部化是指組織將其內部審計職能部分或全部通過契約委托給組織外部的機構執(zhí)行。上世紀90年代，內部審計外部化的做法在西方國家就已屢見不鮮，這為解決我國企業(yè)內部審計存在的瓶頸問題，提高我國內部審計部門的綜合業(yè)務能力提供了一個新思路。

企業(yè)內部審計現(xiàn)狀堪憂

筆者曾向上海市國有企業(yè)發(fā)出100份調查問卷，對其2006年的內部審計情況進行調查，共收回有效問卷49份。通過分析，發(fā)現(xiàn)企業(yè)內部審計存在以下問題：

首先是內部審計機構設置不夠完善。有48家企業(yè)都設立了內部審計機構并配備了專職內部審計人員，只有1家未設置內部審計機構，說明上海市國有企業(yè)認識到了內部審計的重要性。但只有17家設立了獨立的內部審計機構，僅占總數(shù)的35%，其他的32家與紀檢監(jiān)察部門或者財務部門合署辦公，這是機構改革、縮編人員的結果，并非從內部審計制度職能需要考慮。另外有5家企業(yè)建立了審計委員會，僅占總數(shù)的10%。

其次是內部審計機構地位不夠高、獨立性較差。調查顯示，26%的內部審計機構受公司財務經理領導，57%受總經理領導，17%受董事會領導。

第三，內部審計職能和工作范圍需要進一步明確。根據(jù)調查資料，49家企業(yè)全部開展了財務收支審計，73%的企業(yè)開展了財務預算審計，并且有離職情況和基建項目的企業(yè)都分別開展了經濟責任審計和基建工程審計，但只有18%的企業(yè)開展了經營績效審計和12%的企業(yè)開展了內部控制審計。由此可見，大多數(shù)企業(yè)內部審計人員的工作范圍仍是傳統(tǒng)的“經濟監(jiān)督”審計，對管理活動審計相對較弱。

第四，內部審計人員整體素質有待提高。從內部審計人員的專業(yè)素質配置看，內部審計人員中來自審計專業(yè)的只占7%，絕大多數(shù)來自會計專業(yè)，而其中熟悉計算機技術和法律及其他相關專業(yè)知識的人更少。公司中從會計、財務、管理部門轉到內部審計部門的現(xiàn)象突出。

從內部審計人員的素質培訓來看，主要是會計繼續(xù)教育及參加CPA考試的形式。國家審計部門及內部審計師協(xié)會舉辦的各種專題性質的培訓班沒有得到企業(yè)內部審計人員的積極響應。

從內部審計人員數(shù)量上看，25%的企業(yè)只有1個內審人員，38%的企業(yè)有2-3個內審人員，雖然對于大型集團公司來說可以根據(jù)需要臨時調配下級公司人員，但是二級、三級企業(yè)就很難有效完成內審工作。

內部審計外部化的實現(xiàn)途徑

內部審計外部化可以提高內部審計的獨立性；有利于內部審計領域的拓展以及方式的轉變；有利于降低企業(yè)成本；有利于企業(yè)充分利用外部優(yōu)勢資源，集中精力追求更具戰(zhàn)略意義的目標，從總體上提升競爭優(yōu)勢。因此，當前推行內部審計外部化很有必要。

內部審計外部化是一個系統(tǒng)的工程，首先要結合企業(yè)的發(fā)展需求對內部審計外部化進行決策分析，考慮是否開展外部化以及外部化的內容，然后根據(jù)需要選擇適當?shù)男问健?/p>

從國外的實踐來看，內部審計外部化有4種實現(xiàn)形式，即作為內部審計補充、審計管理咨詢、合作內審、內審職能全部外部化給會計師事務所。無論企業(yè)選擇哪種方式，都應結合企業(yè)自身的管理需要和成本來決定。但是成本將不再是企業(yè)管理層做出決定的唯一依據(jù)，審計服務的有效性，即能否在相同的成本條件或更低的成本支出下，提供更高質量的服務，將成為重要的參考依據(jù)。

對于國有大中型企業(yè)而言，可以考慮采用作為內部審計補充、審計管理咨詢以及合作內審的方式。在具體操作過程中，可以參照國外的成功經驗，根據(jù)企業(yè)的需要及成本效益做出決策。比如對于計算機信息系統(tǒng)等專業(yè)領域，可以采用“作為內部審計補充”的形式，借助注冊會計師完成依靠內部力量無法完成的工作。企業(yè)對于內部審計機構設置、人員數(shù)量及配備情況、內部審計人員的招聘等方面可以采用“審計管理咨詢”的形式。

對于那些內部審計業(yè)務很少的中小型企業(yè)，難以聘到高水平的審計師，單獨設置內部審計部門并配備專業(yè)的內部審計人員可能不符合成本效益原則，此時“內部審計職能全部外部化”則可能是企業(yè)的最佳選擇。

內部審計外部化的保障措施

首先是要轉變觀念，重新認識內部審計。企業(yè)管理當局對內部審計的態(tài)度是開展工作的基礎。企業(yè)首先要明確內部審計的目的是增加價值、改善組織的運營，只要能更有效果、更高效率、更經濟地達到這一目的，內部審計的組織形式是可以次要考慮的。

其次是要重設內部審計機構。建議我國大中型企業(yè)及上市公司都應參照國外成功模式，設立專門負責內部審計工作的管理機構，如審計委員會來提高我國企業(yè)內部審計的獨立性。有條件的還可以設立由獨立董事組成的審計委員會來負責內部審計工作。

第三，努力提高內部審計人員素質。鑒于注冊會計師具有豐富的知識和經驗，在進行內部審計外部化時，建議企業(yè)與外部審計師聯(lián)合對員工進行培訓。根據(jù)企業(yè)的需要壯大內審隊伍，強化內審力量。

第四，確保良好的內外溝通。企業(yè)管理當局應通過深入細致的交流，盡可能縮小外部審計師工作效果與內部管理層期望之間的差距。同時，企業(yè)管理層應使內部審計人員明白，外部審計師是來幫助他們而不是來搶他們飯碗的，消除擔憂增加信任感，使內部審計師真正接納外部審計人員。

第2篇：內部審計研究論文范文

關鍵詞：農村商業(yè)銀行；內部審計；問題；對策

一、農村商業(yè)銀行內部審計的內涵及目標

農村商業(yè)銀行內部審計是進行風險防范的重要手段，是進行監(jiān)督，評價各項會計業(yè)務活動的關鍵，同時也是農村商業(yè)銀行內部控制和風險防控的重要組成部分。其主要內容是通過一系列規(guī)范化的方法對農村商業(yè)銀行的風險狀況，經營活動，治理效果進行審查和評價，及時發(fā)現(xiàn)其存在的漏洞和薄弱環(huán)節(jié)，并提出改進的方法，使得農村商業(yè)銀行可以穩(wěn)定持續(xù)健康發(fā)展。農村商業(yè)銀行內部審計的目標是：合理保證國家相關法律法規(guī)和方針政策的落實，合理控制農村商業(yè)銀行風險的波動范圍，改善農村商業(yè)銀行的運營環(huán)境，協(xié)調銀行各職能部門的工作，提高農村商業(yè)銀行的經營管理水平。

二、農村商業(yè)銀行內部審計工作中存在的問題

(一)內部審計部門的獨立性不強

農村商業(yè)銀行的內部審計工作是農村商業(yè)銀行內部進行科學管理和合法經營的手段，但在現(xiàn)階段，農村商業(yè)銀行內部審計部門的獨立性不強，并沒有達到良好的審計效果。

(二)內部審計工作風險控制不到位

農村商業(yè)銀行內部審計風險主要有兩個方面。一是由于審計人員的疏忽，無意識的發(fā)表了與客觀事實不相符的審計結論而使銀行遭受損失的風險；二是農村商業(yè)銀行的審計職業(yè)風險，指由于除了審計部門和相關工作人員之外的原因給農村商業(yè)銀行帶來損失的風險，主要包括在取證，查證和定性的過程中存在的風險。農村商業(yè)銀行的取證風險指的是在內部審計過程中所得到的審計證據(jù)不當或不充分所造成的風險；農村商業(yè)銀行的查證風險指的是內部審計工作在核查中出現(xiàn)漏洞，與實際情況不相符，使得與之相關聯(lián)的其他業(yè)務受到影響，增大審計結論的偏離幅度。

(三)內部審計工作人員的專業(yè)素質不夠高

在審計過程中，審計人員的專業(yè)素質會影響到審計工作的質量，但目前很多的農村商業(yè)銀行中的審計人員有很大一部分并不是相關專業(yè)的，而是從銀行其他的部門調至審計部門，雖然他們對于銀行的運行或者其他工作內容有較多的經驗和業(yè)務能力，但農村商業(yè)銀行的審計工作需要一定的知識儲備，需要對農村商業(yè)銀行進行全面系統(tǒng)分析后才能有效進行的工作。

三、針對以上問題的對策

(一)提高內部審計部門的獨立性

農村商業(yè)銀行的內部審計部門能否獨立的對于其他的各部門進行審計工作關系到銀行自身能否健康穩(wěn)定的發(fā)展，銀行通過提高審計的獨立性能夠保障其處理問題時的公正，客觀?？傂性O立審計委員會，并要求分支機構對其負責，提高審計委員會的權威性；其次，可以聘請銀行以外的專業(yè)人員對審計委員會提供咨詢服務，由內部審計委員會制定詳細的審計流程，職責，從而提高其獨立性，促使農村商業(yè)銀行的審計部門發(fā)揮出自身的職能。

(二)提高審計風險的重視程度

1.對審計風險進行有效評估

內部審計部門在進行審計工作之前，首先應該對審計對象的風險進行有效評估，根據(jù)評估結果選取一定的樣本，要分清審計主次，增強審計樣本的合理性，從而降低審計風險，其評估主要從以下三個方面開展：首先需要了解被審計對象所處的外部環(huán)境，包括商業(yè)環(huán)境，地理位置等，這些對于對象各部分數(shù)據(jù)的影響相對較大；其次，應該充分了解其業(yè)務方向，能力和規(guī)模，以便確定審計的重點；最后，應該對審計對象的內部控制制度展開調研，提高樣本的代表性。

2.健全審計風險控制體系

農村商業(yè)銀行的內部審計是進行管理和監(jiān)督的重要手段，能否較好的控制其風險關系到審計能否達到預期的效果。農村商業(yè)銀行可以制定內部審計的標準和尺度，嚴格控制審計風險，同時農村商業(yè)銀行應該對審計過程中可能出現(xiàn)的各種風險因素進行歸類，總結，量化，并進行統(tǒng)一評價，對于不同的審計對象設定不同的制度，確保審計標準的規(guī)范性，科學性和合理性，從而降低審計的風險。

(三)完善農村商業(yè)銀行內部審計制度和流程

首先，應該擴大審計工作的范圍，充實審計工作的內容，尤其是新出現(xiàn)的業(yè)務和產品應進行詳細分析并進行審計工作；其次，應該采用更先進的技術手段，要不斷進行審計的技術創(chuàng)新，可以借鑒其他國家的經驗，采用更加優(yōu)化的系統(tǒng)和模型進行審計工作，完善審計機制和體制，明確隸屬機構，職責權限并建立審計標準。

(四)重視內部審計人員專業(yè)素質培訓

審計人員的專業(yè)素質是提高內部審計效果的關鍵，農村商業(yè)銀行必須要提高對審計工作人員專業(yè)程度的重視。首先，必須要使審計工作人員提高審計意識和責任意識，其次，應該加強對于審計人員專業(yè)素質的培訓和指導，使其充分了解銀行內部和銀行外部的狀況，還應定期對培訓結果進行考核，對于考核結果較好的人員給予獎勵，以提高審計人員工作和學習的積極性。

(五)提高商業(yè)銀行內部審計的信息化

在計算機技術飛速發(fā)展的新時期，信息化不僅可以提高內部審計的效率，還能使審計更加規(guī)范化和精確化，因此，應該重視審計系統(tǒng)的建設和維護，定期更新數(shù)據(jù)和進行系統(tǒng)升級，提升審計的效果。

四、結束語

綜上分析可知，農村商業(yè)銀行的內部審計對于銀行的發(fā)展有重要意義，從而關系到國家和社會的效益。在今后的審計工作中，應該及時發(fā)現(xiàn)問題并進行解決，才能使農村商業(yè)銀行經營效益和社會效益達到最優(yōu)，推動當?shù)亟洕牟粩嘞蚯啊?/p>

作者:劉愛民 單位:河北唐山農村商業(yè)銀行股份有限公司豐潤支行

參考文獻：

[1]黃金金.淺談商業(yè)銀行內部審計[J].經濟視野，2015(02).

第3篇：內部審計研究論文范文

【關鍵詞】民營企業(yè)；內部審計；完善

隨著改革開放，我國的民營經濟已經有了很大的發(fā)展。民營企業(yè)要想在激烈的市場競爭中持續(xù)、健康、快速地發(fā)展，必須對企業(yè)的經營管理和有效監(jiān)督提出更高的要求。內部審計作為民營企業(yè)內部管理體系的一個重要組成部分，對加強民營企業(yè)內部管理，促進和改善民營企業(yè)經營管理水平，維護民營企業(yè)的安全經營，提高企業(yè)的競爭力有著不可替代的作用。

1．完善我國民營企業(yè)內部審計的必要性

1．1完善內部審計是民營企業(yè)自身發(fā)展的需要現(xiàn)代內部審計是隨著企業(yè)管理層次的增多和管理人員控制范圍的擴大，基于內部經濟監(jiān)督和管理的需要而產生的。隨著企業(yè)規(guī)模的擴大，管理層次增多，企業(yè)進行管理的跨度和難度增加。這就需要設立專門的審計機構，加強對日常經營活動的檢查，客觀評價經營管理者的管理績效，對經營管理提出有針對性的建議，并通過效益審計為企業(yè)決策提供依據(jù)。

1．2完善內部審計是建立現(xiàn)代企業(yè)制度的需要隨著民營企業(yè)的發(fā)展壯大，管理模式逐步由家族式向現(xiàn)代企業(yè)制度過渡。在現(xiàn)代企業(yè)制度下，為了明確各自的權責，要求企業(yè)內部形成一種監(jiān)督機制，內部審計便成為實施這一監(jiān)督機制的有力手段。企業(yè)管理層借助內部審計對企業(yè)各職能部門的經營業(yè)績和經濟責任進行監(jiān)督和評價。

2．我國民營企業(yè)內部審計的現(xiàn)狀及存在的問題

我國民營企業(yè)內部審計的發(fā)展歷程較短。在創(chuàng)業(yè)之初，內部審計大多不被重視。但是隨著企業(yè)規(guī)模的擴大，依靠個人的能力和家族成員來管理的難度也越來越大，家族制的管理開始弱化，引發(fā)種種問題，內部審計在民營企業(yè)開始產生。隨著市場競爭的日益激烈，迫使民營企業(yè)向管理要效益，向技術進步要效益，向優(yōu)化資源配置要效益，向調整產品結構要效益，向降低成本費用要效益。民營企業(yè)內部審計的經濟評價職能逐漸成為主要的職能，開始把更多的精力集中于評價系統(tǒng)的效益和效果，審計的重點開始由財務收支審計向管理效益審計轉移。內部審計在民營企業(yè)中越來越受到重視。

隨著民營企業(yè)的快速發(fā)展，內部審計在民營企業(yè)中已逐步得到了認可和推行，但內部審計機構是企業(yè)出于自身特點設立的，由于民營企業(yè)自身的局限性以及所面臨的制度、政策和法律環(huán)境等方面的影響，內部審計還存在許多問題。具體表現(xiàn)如下：

2．1內部審計機構設置混亂我國民營企業(yè)內部審計的設立不同于國有企業(yè)內部審計的設立，它缺乏政府的指導和支持，以及法律法規(guī)的管理和約束。我國的民營企業(yè)中，有相當一部分未建立內部審計制度；已設置內部審計機構的企業(yè)，其機構設置也不規(guī)范。內部審計機構形式多種多樣，方法各不相同，導致企業(yè)內部審計關系不順，工作職責不清，內部審計監(jiān)督力度弱化，使整個企業(yè)內部審計工作難以總體規(guī)劃和全面安排，致使內部審計工作處于無序狀態(tài)。

2．2家族式管理模式對內部審計的制約很多民營企業(yè)都實行家族制管理模式，企業(yè)的管理當局既是財產的所有者又是財產的經營者，加之企業(yè)內部存在很復雜的人際關系，影響了內部審計的作用和職能的發(fā)揮。另一方由于缺乏專業(yè)背景和管理經驗的家族成員往往被安排于重要崗位，容易造成“內部人審內部人”的狀況，嚴重損害了內部審計的獨立性，大大降低了審計的效率和效果，影響了內部審計的審計質量。

2．3內部審計人員素質不高內部審計人員應熟悉有關法律法規(guī)，掌握審計、財會方面的知識，通曉所在行業(yè)的基本業(yè)務知識和所在行業(yè)的現(xiàn)代經營管理方法與技巧，同時，還應有高度負責的工作態(tài)度和嚴謹?shù)墓ぷ髯黠L。但是在實際工作中民營企業(yè)審計機構的負責人常由創(chuàng)始人或他們的親信擔任。他們多數(shù)不懂審計，嚴重影響了內部審計作用的發(fā)揮。同時，很多民營企業(yè)的內部審計人員是從財務部門或其他部門抽派的，有的審計人員往往還兼任其他職位。嚴重影響了內部審計的工作質量。

2．4審計的重點不能滿足企業(yè)發(fā)展的需要目前多數(shù)民營企業(yè)內部審計主要以開展財務審計為主，很少涉及企業(yè)的經營管理、內部控制、經濟效益等領域，缺少全方位的宏觀思維。但是隨著市場經濟體制的逐步發(fā)展和完善，企業(yè)的經營規(guī)模，經營環(huán)境和投資主體都發(fā)生了變化，這就需要民營企業(yè)將內部審計的工作重點逐步轉移到管理效益審計上來。

3．完善民營企業(yè)內部審計的對策

隨著民營企業(yè)的發(fā)展和外部市場環(huán)境的變化，民營企業(yè)內部審計中存在的問題已阻礙了民營企業(yè)的發(fā)

展。為了更好地發(fā)揮內部審計的作用，促使民營企業(yè)在市場競爭中更好地發(fā)展，實現(xiàn)企業(yè)價值最大化，需要提出具體措施解決問題，從而促進民營企業(yè)內部審計的完善與發(fā)展。

3．1合理設置內部審計機構，明確職責權限民營企業(yè)內部審計機構設置的合理性直接影響到審計職能的發(fā)揮。民營企業(yè)首先需要合理設置內部審計機構，將其納入企業(yè)的內部監(jiān)督體系。同時明確內部審計機構和人員的職責和權限，使企業(yè)的內部審計具有相對的獨立性和權威性。對于規(guī)模較小的民營企業(yè)，可以將內部審計工作可通過投標方式向有資質的會計師事務所等社會中介機構發(fā)包，企業(yè)設立內部審計長，以監(jiān)督審計業(yè)務的執(zhí)行。對于實行公司制的民營企業(yè)，可以單獨設置內部審計機構，與經理層同級，幫助經理及時考核下級各職能部門的制度執(zhí)行情況和各管理層的日常經營管理活動，對經理層負責。這樣有利于內部審計工作的順利開展工作。

3．2減小家族式管理模式對內部審計工作的影響產權結構的多元化使得民營企業(yè)更加注重內部審計的監(jiān)督職能。監(jiān)督職能的充分發(fā)揮要求杜絕不能勝任內審工作的家庭成員或親信們擔任審計部門的負責人或從事審計工作。同時隨著企業(yè)的發(fā)展，經營業(yè)務的增多，建立現(xiàn)代企業(yè)制度下的內部審計模式就成為必然。制定公正合理的績效考評制度，充分調動內審人員的積極性和創(chuàng)造性，從而提高審計效率和審計工作質量。

3．3加強內部審計隊伍建設民營企業(yè)要順利完成各項內部審計工作，達到預定的審計目標，必須提高內審人員的素質。要提高內審人員的素質必須做好以下工作：

3．3．1提高內部審計人員上崗資格的獲取條件。可參照國際內部審計協(xié)會建立注冊內部審計師制度的做法，在民營企業(yè)中進行嚴格考試選拔，選擇高素質的人員進行內部審計工作。

3．3．2改善內部審計人員的結構。由于內部審計范圍和內容的拓展和審計層次的提高，原來單純的財會人員結構已不能適應內部審計工作的需要，必須配備具有多種技術、掌握企業(yè)管理知識、法律知識和計算機知識的專業(yè)人才[13]。

3．3．3加強內部審計人員的培訓和考核。要加強內部審計人員的考核，實行持證上崗制度，使其不斷進行知識更新和提高自己的業(yè)務水平。同時也要重視內部審計人員的后續(xù)教育和崗位培訓。可通過內部審計協(xié)會學習和借鑒先進的內部審計實踐經驗，提高內部審計人員的專業(yè)素質和操作技能。此外，國家審計機關和內審協(xié)會也要加強對內部審計人員的業(yè)務培訓，要從民營企業(yè)內部審計的需求出發(fā)，改進業(yè)務指導和業(yè)務培訓方法，增強業(yè)務指導和業(yè)務培訓的針對性。

3．4轉移內部審計的工作重點民營企業(yè)內部審計應該充分體現(xiàn)出內部審計“內向性”特點，緊緊圍繞企業(yè)中心工作，開展各項審計活動，為實現(xiàn)企業(yè)目標服務，為企業(yè)增加價值服務。內部審計的目的不僅僅在于保證企業(yè)財產安全完整更要充分發(fā)揮內部審計的服務作用，完善企業(yè)管理體制，提高企業(yè)管理水平，協(xié)助和保證企業(yè)實現(xiàn)目標。為了更好地發(fā)揮內部審計的服務職能，民營企業(yè)的內部審計工作要特別注重管理效益審計。民營企業(yè)內部審計必須突破傳統(tǒng)的審計思路把審計重點逐步向管理效益審計轉移。在審計目標上，要立足于財務收支，著眼改善民營企業(yè)經營管理，防范財務風險，挖掘企業(yè)內部潛力，提高企業(yè)經濟效益；在審計內容上，要立足于會計、統(tǒng)計等各方面的資料的檢查，重在作科學全面地分析、評價民營企業(yè)的綜合效益；在審計工作的指導思想上，由側重審查支出的合理性，發(fā)展到對支出與效果的全面審查比較，以此來評價企業(yè)內部的各項支出是否能取得相應的效果，從而促進資源的最優(yōu)配置，有效地提高企業(yè)經濟效益；在審計方式上，由被動審計轉向“參與式”審計，即在整個審計過程中努力與被審計對象保持良好的人際關系和合作關系，共同分析問題的原因所在，探討解決對策或改進措施，以管理創(chuàng)新為基礎，以提高企業(yè)經濟效益為目的。

綜上所述，內部審計對企業(yè)的持續(xù)發(fā)展已顯得越來越重要。民營企業(yè)內部審計必須在審計內容、審計方式及審計機制上不斷創(chuàng)新，全面開展管理效益審計和風險評估，幫助企業(yè)規(guī)避風險，促進企業(yè)健康發(fā)展。

【參考文獻】

［1］何紅玲,龐顏玲.我國民營企業(yè)內部審計存在的問題與對策[J].廣西大學學報,2007,(29)．

第4篇：內部審計研究論文范文

[關鍵詞]電算化；會計信息系統(tǒng)；內部控制

隨著計算機的發(fā)展,計算機數(shù)據(jù)處理技術已在會計領域廣泛運用。會計全面實現(xiàn)電算化成為必然趨勢,國家財政部根據(jù)經濟發(fā)展和信息化進程的需求提出,到2010年要使我國80%的基層單位實現(xiàn)電算化會計。但隨著電算化工作的普及和深入,有關電腦系統(tǒng)的舞弊案件時有發(fā)生,這主要是電算化對傳統(tǒng)手工會計信息系統(tǒng)的內部控制帶來了一系列影響。這就要求我們必須適應電算化的特點,在電算化的環(huán)境下,建立強有力的內部控制,以保證系統(tǒng)的安全可靠。本文主要對電算化會計信息系統(tǒng)內部控制存在的問題和策略進行研究。

一、電算化會計信息系統(tǒng)對內部控制的影響

內部控制包括內部管理控制和內部會計控制。電算化會計信息系統(tǒng)的內部控制則是內部會計控制的特殊形式。計算機技術在會計領域的應用,一方面帶來了巨大的效益,同時也給內部控制帶來了新的問題和挑戰(zhàn)。由于信息處理工具、操作程序等方面的差異,電算化給會計信息系統(tǒng)內部控制主要帶來如下幾點影響:內部控制的重點由原來的單純對人的控制轉變?yōu)閷θ?、機的共同控制;內部控制的形式已經由原來的制度控制轉變?yōu)橹贫瓤刂坪统绦蜍浖餐刂?部分交易幾乎沒有“痕跡”,數(shù)據(jù)保存介質是磁性介質等等。由此引起失控而造成損失的案例增加,給內部控制帶來一定的難度。

二、實現(xiàn)電算化會計信息系統(tǒng)內部控制的目的

內部控制是單位為了保證業(yè)務活動的有效進行,保護資產的安全和完整,防止、發(fā)現(xiàn)、糾正錯誤和舞弊,保證會計資料真實、合法和完整而制定和實施的政策與程序。電算化會計信息系統(tǒng)內部控制的目的包括以下幾個方面:

⒈維護企業(yè)資產安全和完整。任何一個企業(yè)都有自己的資產,如果沒有一定的措施加以保護,則會由于浪費、貪污盜竊等行為,而使資產蒙受損失。建立一定的內部控制制度,采取必要的措施就是要防止企業(yè)資產流失。

⒉保證會計信息的準確、完整和可靠。會計信息是反應企業(yè)經濟活動狀況的數(shù)據(jù)資料,它包括各種會計記錄、賬冊、會計報表等。會計信息必須準確可靠,這不僅為企業(yè)外部的有關部門所需要,而且也是企業(yè)內部改善經營管理的需要。建立適當?shù)膬炔靠刂浦贫?可以保證會計信息的準確可靠,進而提高管理決策的正確性。

⒊有效地考核、評價各部門的工作業(yè)績。在企業(yè)內部制定必要的控制制度,明確職責分工,不僅有利于企業(yè)各項方針政策的貫徹執(zhí)行,而且也為考核和評價企業(yè)、甚至每個職工的工作業(yè)績提供了依據(jù)。

⒋促進經濟效益的提高。根據(jù)企業(yè)總體目標建立的電算化會計信息系統(tǒng)內部控制制度,其最終的目的在于促進企業(yè)經營管理活動合理化,改善經營管理,提高經濟效益。

⒌保證企業(yè)財務活動的合法性。任何一個企業(yè)的財務活動都必須遵守國家的相關政策、法規(guī)的規(guī)定,建立適當?shù)膬炔靠刂浦贫?可以保證企業(yè)財務活動的合法性,減少或杜絕企業(yè)內部各種違法違規(guī)操作。

三、電算化會計信息系統(tǒng)內部控制存在的問題

⒈領導重視程度不夠?，F(xiàn)在,不少單位開展電算化會計工作的一個重要障礙是領導對電算化的認識不足和觀念陳舊。據(jù)了解,一些單位的領導視電算化會計為一種趕時髦的裝飾和擺設,只是為了應付會計上等級或評什么先進的需要而裝門面,完全忽視了其管理的功能和提高效益的作用;一些單位領導滿足于現(xiàn)有的手工核算方法,對計算機和先進技術缺乏信心,認為計算機還是信不過,靠不住,不知什么時候會出問題,出了問題不好處理;還有一些單位的領導抱著先等等,再看看的心理,認為電算化會計讓別人先搞,等大家都上了再跟著。這些觀念和認識大大制約了我國企業(yè)電算化會計的發(fā)展。

2.會計從業(yè)人員整體素質偏底。會計電算化會打破企業(yè)財務部門原有的組織格局,財務部門的工作人員,擔心自己會被轉崗或下崗,對電算化的實施持反對態(tài)度,而不是積極學習,主動接受,使得電算化工作在財務科內部難以展開。而一旦電算化系統(tǒng)的運行與手工不符,或試運行中出了差錯,就立即對電算化本身加以攻擊,而不是幫助解決問題。

3.通用會計軟件安全控制功能不完善。會計軟件的質量是電算化會計工作的基礎,決定著電算化工作的質量。企業(yè)目前使用的通用(商品化)會計軟件存在著諸多的問題和不足。

⒋電算化會計基礎管理工作不完善。財政部要求采用計算機替代手工記賬的單位需要具有完善的電算化管理制度,但企業(yè)在實現(xiàn)電算化后沒有按要求制定包括嚴格的上機操作管理制度、硬件、軟件管理制度和會計檔案管理制度等內容的明確的、成文的內部管理制度。對電算化的內部管理仍是按照手工記賬的管理辦法使用原來手工系統(tǒng)下的財務制度,從而使基礎管理工作滯后。

⒌電算化會計內部審計監(jiān)督不到位。內部審計是內部控制的重要措施。內部審計人員應對電算化會計系統(tǒng)的管理及控制制度進行研究和評價,指出其薄弱環(huán)節(jié),提出改善意見,促使被審單位加強電算化會計系統(tǒng)的管理和控制,但是,企業(yè)對于電算化會計系統(tǒng)缺乏有效的內部審計監(jiān)督制度;企業(yè)的內部審計人員專業(yè)素質不足,不熟悉電算化會計系統(tǒng)的特點和風險,不了解電算化會計系統(tǒng)應有的內部控制,更不熟悉如何對電算化會計系統(tǒng)進行審計,從而導致電算化會計系統(tǒng)未能得到有效的內部審計監(jiān)督。

四、電算化會計信息系統(tǒng)內部控制策略

針對電算化會計信息系統(tǒng)內部控制存在的問題,我認為主要做好以下幾方面的工作。

⒈加強領導的重視程度。電算化會計信息系統(tǒng)的開發(fā)和發(fā)展必需經過有關領導的認可和授權,因為領導是一個單位的決策者,沒有領導的支持,電算化會計系統(tǒng)的開發(fā)和發(fā)展就難以實施。只有領導親自抓,才能統(tǒng)籌規(guī)劃、周密部署、保證所需資金、有效的協(xié)調單位內各個方面共同做好電算化會計工作,使電算化工作能協(xié)同一致地順利開展。

⒉提高會計人員的素質。電算化會計信息系統(tǒng)應在開發(fā)階段就要對使用該系統(tǒng)的有關人員進行培訓,提高使用人員對系統(tǒng)的認識和理解,以減少系統(tǒng)運行后出錯的可能性。培訓不僅僅是系統(tǒng)的操作培訓,還應讓其了解系統(tǒng)投入運行后新的內部控制制度、電算化會計信息系統(tǒng)運行后的新的憑證流轉程序、電算化會計信息提供的高質量的會計信息的進一步利用和分析的前景等等,不斷提高會計人員的素質。

⒊會計信息系統(tǒng)的安全控制。是指使用各種方法保護數(shù)據(jù)和計算機程序,以防止數(shù)據(jù)泄密、更改或破壞,主要包括:硬件安全控制;軟件安全控制;網(wǎng)絡安全控制;病毒的防范和控制等。

⒋職能控制。是指企業(yè)建立起一整套內部控制制度,以加強和完善對會計信息系統(tǒng)涉及的各個部門和人員的管理和控制。職能控制包括:組織機構設置;職責劃分;上機管理;檔案管理;設備管理。超級秘書網(wǎng)

⒌操作控制。電算化會計系統(tǒng)的操作是電算化會計的主要工作,操作控制包括:業(yè)務發(fā)生控制;數(shù)據(jù)輸入控制;數(shù)據(jù)通訊控制;數(shù)據(jù)處理控制;數(shù)據(jù)輸出控制;數(shù)據(jù)存儲和檢索控制等。

⒍內部審計控制。內部審計是內部控制系統(tǒng)的重要組成部分,也是加強單位內部控制的一個有效手段,內部審計在某種程度上可理解為對內部會計控制的再控制,對內部會計控制環(huán)節(jié)的檢查、監(jiān)督、評價是通過內部審計來完成的。在電算化會計系統(tǒng)中,由于是“人機”對話的特殊形態(tài),因而對內部審計提出了更高、更嚴格的要求。內部審計主要包括:對會計資料進行定期審計;審查機內數(shù)據(jù)與書面資料的一致性;監(jiān)督數(shù)據(jù)保存方式的安全、合法性;對系統(tǒng)進行各環(huán)節(jié)的審查,防止存在漏洞;檢查和監(jiān)督內部會計控制制度的建立和執(zhí)行情況。

總之,任何內部控制總存在一定風險,不能完全依賴。IT技術的發(fā)展,推動著會計信息系統(tǒng)網(wǎng)絡化的進程,同時,電算化會計信息系統(tǒng)又逐漸成為企業(yè)資源管理信息系統(tǒng)的組成部分,新形勢下如何建立健全電算化會計信息系統(tǒng)內部控制制度對我們來說將是一個永恒的課題,有待我們不斷地去研究和探索。

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[8]李紅,賈英.試論電算化會計內部控制的現(xiàn)狀及其對策.商業(yè)研究,2001.6.

第5篇：內部審計研究論文范文

關鍵詞：商業(yè)銀行；內部審計；質量管理

中圖分類號：F239.45 文獻識別碼：A 文章編號：1001-828X（2016）006-000-01

一、商業(yè)銀行內部審計的含義及內部審計質量管理的意義

1.商業(yè)銀行內部審計的含義

商業(yè)銀行的內部審計是客觀、公正的監(jiān)督控制活動，它對商業(yè)銀行經營控制提供評價和咨詢活動。同時，內部審計也是銀行業(yè)內部控制體系的重要組成部分。

2.商業(yè)銀行內部審計質量管理的現(xiàn)實意義

有利于我國商業(yè)銀行盡快與國際商業(yè)銀行接軌，有利于提升商業(yè)銀行內部審計的地位。

二、我國商業(yè)銀行內部審計存在的問題

審計理念缺少風險預警機制和內部審計獨立性、權威性不足

三、商業(yè)銀行內部審計的國際借鑒

1.發(fā)達國家商業(yè)銀行的內部審計特點

（1）合理的審計模式，內審部門有更多的獨立性和權威性

內審機構的設置問題對商業(yè)銀行的內部審計制度至關重要，西方商業(yè)銀行在內部審計機構的設置上，總行實施了機構健全的內部審計機構，而在各分支機構則只是設立簡單的審計控制辦事處，這種內部審計機構設置實現(xiàn)了“倒金字塔”型。各分支行擔任服務窗口的職能，總行執(zhí)行主要的經營職能。

（2）內部審計職能定位明確

縱觀當前商業(yè)銀行內部審計發(fā)展趨勢，西方發(fā)達國家的一些做法已經走在內審領域的前沿：充分發(fā)揮了內部審計的咨詢和服務職能、更加注重內部審計過程而不是審計結果、對商業(yè)銀行潛在風險進行充分評估、對商業(yè)銀行的經營風險提出合理的審計咨詢意見和改進措施、協(xié)助被審計單位進行內部控制制度

2.國外商業(yè)銀行內部審計經驗的啟示

（1）重視內部審計成本。內部審計的最終目的是實現(xiàn)銀行的經營目標，但在實現(xiàn)目標過程中，必不可少會出現(xiàn)一些內部控制的問題，所以關于如何評價和衡量內部審計質量的標準和規(guī)范必須有章可循。如果內部審計的職能和作用無法得到有效的發(fā)揮，或者內部審計成本高于企業(yè)內部審計所實現(xiàn)的價值，那么銀行完全可以把內部審計外包給其他審計咨詢公司或者會計師事務所。從這個角度來說，內部審計還可能為實現(xiàn)商業(yè)銀行的效益做出貢獻，從而降低商業(yè)銀行成本。

（2）現(xiàn)場審計和非現(xiàn)場審計并重。進行實地審計檢查是傳統(tǒng)的審計方式，這有利于更加直觀的找出問題的根源，并在第一時間對問題進行分析，并給出直接的審計證據(jù)。當前，由于網(wǎng)絡技術的飛速發(fā)展，傳輸系統(tǒng)的發(fā)達已經可以滿足審計證據(jù)和報表數(shù)據(jù)實時傳遞。通過對審計對象的業(yè)務數(shù)據(jù)進行分析，找出其存在的問題，從而有計劃的對審計對象進行全方位一體化的審計。因此，商業(yè)銀行內部審計模式發(fā)展趨勢就是非現(xiàn)場審計與現(xiàn)場審計并重。

四、提高我國商業(yè)銀行內部審計質量的對策

1.創(chuàng)新內部審計理念

目前，中國的商業(yè)銀行內部審計的概念也很舊，仍然在“金融審計”的階段，在實踐中，在中國商業(yè)銀行的內部審計主要是真實性審核，這種內部審計理念強調的是針對會計材料和業(yè)務的合法性、合理性進行監(jiān)督評價，無法給商業(yè)銀行帶來效益，也不能間接增加銀行的價值。內部審計發(fā)展的趨勢是風險基礎審計，把風險評估作為企業(yè)經營的必要條件之一。與此同時，內部控制的重點也發(fā)生了轉移，分析經營風險成了內部審計的焦點。因此，只有從審計風險的思想認識，深化“增值型審計”的概念，以促進審計模式的發(fā)展，對審計風險的利益，商業(yè)銀行的風險規(guī)劃，全方位多角度一體化的實時動態(tài)監(jiān)督，為商業(yè)銀行增加效率和效益。

2.創(chuàng)新內部審計工作手段、方式和方法

商業(yè)銀行的電子化進程加快，各項業(yè)務的經營和管理越來越離不開網(wǎng)絡技術和計算機的普及。信息科技和電子銀行的大力發(fā)展使得風險控制問題在當下變得越來越突出，銀行業(yè)的各項業(yè)務也必須面向電子化，網(wǎng)絡化。

在審計手段方面，應大力推廣使用分析性復核。分析性復核技術能夠充分利用數(shù)據(jù)集中的優(yōu)勢，定義各種問題，在審計軟件等現(xiàn)代技術的大力支持下，連續(xù)動態(tài)地對商業(yè)銀行各部門會計資料和財務數(shù)據(jù)進行匹配和分析，對其出現(xiàn)的異常活動實施風險預警，從而縮小審計范圍，精確風險審計的領域，科學合理的安排被審計單位的審計計劃，最終使得審計資源優(yōu)化配置。

在審計方式方面，改變以往事先預告多的工作方式，增加突擊審計力度。按照西方商業(yè)銀行的慣例，選擇不定時的對商業(yè)銀行各部門進行一次突擊審查。

3.加強公司治理，提高內部審計的獨立性和權威性

內部審計獨立性對于商業(yè)銀行內部審計質量的重要息相關。只有保證內部審計部門在商業(yè)銀行各部門中具備較高的地位，才能實現(xiàn)內部審計的獨立性。內部審計的獨立性也關系到審計任務是否按期完成，是否高質量完成。提高內部審計權威性也是加強公司治理的重要舉措，公司在規(guī)劃法人治理結構時就應該充分考慮內部審計部門的權威性和獨立性，將內部審計定位于董事會或者監(jiān)事會之下，內部審計人員直接向董事長負責，從而實現(xiàn)內部審計的獨立和權威。

五、結語

感謝老師們一路上對我論文的指導和支持，對于我存在的不足及時指出并加以指導，如果沒有老師們的幫助，我想也就沒有今天的這篇論文了。路漫漫其修遠兮，吾將上下而求索，這一路走下了，經歷了許多汗水和挫折，但是道路是曲折的，前途是光明的。在這一刻，將最崇高的敬意獻給你們！在我的論文中參考了大量的文獻資料，在此，向各學術界的前輩們致敬！

參考文獻：

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第6篇：內部審計研究論文范文

審計論文范文一：現(xiàn)代企業(yè)會計審計問題及應對策略

由于我國改革開放水平的提高，社會經濟獲得了較快進步，企業(yè)成為了社會經濟生活中至關重要的一部分。當代審計作為市場經濟的產物，更是企業(yè)經濟活動中最為常見的活動之一。如今，會計審計工作是一個企業(yè)在市場中立足、持續(xù)經營發(fā)展的重要保障。所以，進一步分析會計審計工作對于企業(yè)的重要意義，能夠迅速推動企業(yè)經濟管理水平的提高，進而提升其經營效益。

一、國內企業(yè)會計審計現(xiàn)狀及其意義

(一)企業(yè)會計審計工作的基本狀況

伴隨著國內企業(yè)規(guī)模的不斷擴大，企業(yè)經營管控的專業(yè)性、綜合性不斷增強，會計審計對企業(yè)的穩(wěn)定、持續(xù)發(fā)展起到越來越大的作用。現(xiàn)在不少企業(yè)的管理人員都未能實現(xiàn)合理管控，導致企業(yè)處于分離狀態(tài)，內部存在嚴重的利益沖突。為促進企業(yè)的健康發(fā)展、保障各方權益，設立了會計審計體系。這一機制的建立的根本目的在于監(jiān)督企業(yè)本身的經濟行為、監(jiān)管財務平時的工作狀況，進而推動企業(yè)的快速、穩(wěn)定發(fā)展。盡管企業(yè)的經營規(guī)模繼續(xù)擴大，同時企業(yè)對于會計審計工作的關注度也越來越高，然而，目前各個企業(yè)的會計審計體制尚未成熟，和預期的會計審計目標相去甚遠，再加上管理人員的思想認識還不夠到位，所以現(xiàn)代企業(yè)的會計審計工作依舊出現(xiàn)了不少問題。

(二)強化會計審計工作的重要性

提高企業(yè)會計審計工作的水平和力度，除了能夠幫助健全企業(yè)內部的管理體系外，也可以推動企業(yè)內部管理能力的提升、經濟效益的增加。強化會計審計，令相關人員依據(jù)有關制度行事，能夠保障企業(yè)資金配置的合理性。經由會計審計工作的強化，提早發(fā)現(xiàn)企業(yè)中有關機制的問題，并及時解決，不斷健全內部控制機制，提升企業(yè)的經營管理水平。

二、現(xiàn)階段企業(yè)會計審計存在的問題

(一)會計審計體系不夠完善、缺乏一定的合理性

要想更好地推動企業(yè)進步，保障企業(yè)管理人員的工作力度，就必須要設立會計審計體制。會計審計機制的確立，有利于保障經營管理者及董事會成員積極履行職責、達到自我控制、自我約束的目的。對此，企業(yè)需要設立嚴謹?shù)膬炔繉徲嬻w系，但是絕大多數(shù)企業(yè)內部審計和職業(yè)管控雙管并立，導致審計機構的職責范圍模糊。內部審計是企業(yè)內部經營管理的監(jiān)督工具之一，承載著監(jiān)控企業(yè)決策合法、不損害社會和集體利益的職責，而審計體制同管理機制的失衡，導致內部審計機構缺失了應有的監(jiān)管職能，雙向性的服務體系令內部審計失去了有效性和獨立性。

(二)會計審計獨立性的缺失

企業(yè)內部審計工作具有極強的獨立性，不同于其他審計?，F(xiàn)在，國內大部分企業(yè)內部會計審計工作由決策者進行管控，而審計部門人員在平時的工作中處處受領導束縛，致使審計機構獨立性喪失，也無法合理地審計企業(yè)的經濟行為，不利于審計工作的開展。在此種經營模式下，企業(yè)的審計工作難以正常運行，缺少一定的獨立性。

(三)會計審計人員的整體素質偏低

目前，國內企業(yè)的會計審計人員總體素質偏低。不少財務人員缺少扎實的專業(yè)理論知識及一些法律常識等，難以獨立完成綜合性較強的審計工作。因會計審計工作直接決定著企業(yè)的經營狀況，和每名員工密切相關，它的職能范圍也很廣，通常要求會計審計人員兼?zhèn)涠喾N知識儲備。而現(xiàn)今的大部分會計審計人員還暫不具備這些能力。

(四)審計方式過于單一

目前，國內不少企業(yè)存在著會計審計方法過于陳舊、單一的問題，由于會計審計形式的轉變和創(chuàng)新，其由常規(guī)的財務審計逐漸向責任審計等方面擴展，然而不少會計審計人員依舊停留在以往的作業(yè)模式當中，無法熟練運用相關經驗，缺少風險意識等。

三、完善會計審計工作的建議

(一)健全內部審計體制

為了更好地體現(xiàn)審計工作的力量，企業(yè)應當繼續(xù)健全內部審計體制。為此，首先必須明確內部審計機構的地位，加強對其的重視程度，同時加強對經濟行為的監(jiān)管；其次，可以借助網(wǎng)絡科技來搭建企業(yè)內部信息平臺，令各項資金的配置情況更加明晰，便于企業(yè)的資金使用及管理；另外，國家必須加強對企業(yè)財務的監(jiān)管力度，增強企業(yè)審計部和財務部的聯(lián)系，保障監(jiān)督機制的安全有效。

(二)提高會計審計部門的獨立性

這一點是保障內部審計的重要舉措。會計審計是監(jiān)管企業(yè)經濟行為的關鍵對策，更是企業(yè)內部制度的構成部分。所以說，審計部門必須具備獨立性，才可更好地保障會計審計工作的開展。

(三)提升審計人員的職業(yè)素養(yǎng)，豐富審計形式

人是企業(yè)經營管理的核心所在。所以，擁有一支高素質的會計審計隊伍，是保障企業(yè)經營效率和管理水平的基本因素。除了強化有關人員的職業(yè)道德建設外，還應當加強會計審計人員的知識培訓，并組織進行定期或不定期考核。此外，隨著市場經濟的發(fā)展、會計審計的創(chuàng)新，不斷豐富和完善審計方式是必不可少的。

四、結束語

綜上，當前企業(yè)要想增加效益，就必須更加注重會計審計工作，繼續(xù)深化內部審計制度的改革，為企業(yè)市場競爭力的提升、綜合實力的增強提供有力保障。

審計論文范文二：我國企業(yè)內部審計的有效性及其措施

一、問題的提出

企業(yè)對內部審計具備充分認識和正確的運用，有助于企業(yè)的自身發(fā)展和我國現(xiàn)代企業(yè)制度的健全。無論是微觀還是宏觀都具有積極的意義。

二、內部審計對企業(yè)發(fā)展的積極意義

前文已述，內部審計是我國企業(yè)內部管理的重要構成，還對企業(yè)內部控制的效果和效率有著積極影響。而且，內部審計具有廣泛性、獨立性、綜合性的特點，其有助于提高企業(yè)的風險預防能力。具體而言，內部審計對企業(yè)的積極作用主要表現(xiàn)在兩處：第一，能夠對企業(yè)的未來發(fā)展規(guī)劃方向；第二，能夠制約企業(yè)的不合理之處。首先，通過有效的內部審計，企業(yè)能夠及時發(fā)現(xiàn)內部管理及經營中的漏洞和問題，積極尋求改革方式方法，有助于企業(yè)的綜合治理。比如，內部審計能夠結合企業(yè)的實際情況對企業(yè)的資源配置情況進行檢查，并提出適合企業(yè)自身發(fā)展的資源使用方法，有助于企業(yè)資源的優(yōu)化配置；在內部控制措施方面，內部審計也能針對制度漏洞及時提出審計意見和補救措施，提高控制效果。其次，內部審計能夠制約企業(yè)的不合理之處。主要指企業(yè)能夠借助內部審計及時發(fā)現(xiàn)生產、管理、經營等方面的漏洞，從而提出改善建議；能夠對企業(yè)的不合理之處起到一定的揭示和制約作用，將企業(yè)的不良影響降至最低。此外，有效的內部審計能夠確保企業(yè)管理者決策所用信息的可靠性，有效避免了因信息不實而導致的決策失誤。

三、目前我國企業(yè)內部審計的有效性

(一)我國企業(yè)內部審計人員專業(yè)水平與業(yè)務能力難以滿足企業(yè)的發(fā)展需求

內部審計實際是近年來才被企業(yè)所重視，尚不完善。不僅如此，負責內部審計工作的人員無論是專業(yè)水平還是業(yè)務能力都較為薄弱，難以滿足企業(yè)的發(fā)展需求。通常，在企業(yè)中，內部審計崗位往往變動不大，內部審計人員對企業(yè)環(huán)境、經營模式等各個方面都較為熟悉。這在一定程度上雖然有利于企業(yè)內部審計工作的開展，但是與此同時，卻也容易導致內部審計人員在工作之中感情用事，從而影響了內部審計工作的效果，尤其是難以保證內部審計結果的權威性與嚴肅性。再者，內部審計不同于企業(yè)的其他崗位工作，對專業(yè)和技能的要求較強。內部審計人員需要具備財務、審計、稅法等專業(yè)知識，了解宏觀經濟政策，還要熟知企業(yè)銷售、生產、管理等各個環(huán)節(jié)與步驟。可以說，內部審計人員是高素質高專業(yè)性人才。然而現(xiàn)實中，我國很多企業(yè)的內部審計人員無論是專業(yè)水平還是個人素質均不高，難以滿足企業(yè)審計工作的要求。甚至很多企業(yè)的內部審計人員非專科出身，而是調任委派，并不具備內部審計工作所需要的審計技巧和能力。審計效果難以保證。

(二)我國企業(yè)內部審計工作的權威性與獨立性較差，審計職能難以發(fā)揮實效

除了目前我國企業(yè)審計人員的專業(yè)水平和業(yè)務能力難以滿足企業(yè)發(fā)展需求之外，內部審計工作的權威性與獨立性也較差，審計職能難以發(fā)揮實效。具體而言，主要表現(xiàn)在以下兩個方面。第一，審計機構不獨立?？v觀我國企業(yè)內部審計的當前現(xiàn)狀不難發(fā)現(xiàn)，在很多企業(yè)中，內部審計機構只是企業(yè)的一個內部管理部門，在關系上從屬于企業(yè)。不僅如此，內部審計機構及人員的利益甚至要依賴于所審計的經濟事項。這在一定程度上制約了內部審計工作的“獨立性”，審計結果也有失客觀與公正。第二，審計人員與審計行為不獨立。從制度上來講，內部審計人員在進行審計工作時，要嚴格依據(jù)客觀事實，合法合規(guī)，不受其他部門和人員的影響，獨立的做出合理公允的審計結論。審計人員應具有充分的獨立權利和獨立地位。然而現(xiàn)實中，由于審計部門從屬于企業(yè)，部門與個人利益與所審計的經濟業(yè)務緊密相關，導致審計人員與審計行為也難以真正獨立。在審計過程中，審計行為難免不會受到管理者的影響。

(三)我國企業(yè)內部審計的合規(guī)性較差

除上述問題之外，我國企業(yè)的內部審計工作不夠規(guī)范，存在“有法不依”、“有章不循”的現(xiàn)象。雖然近年來內部審計逐漸受到我國企業(yè)的重視，但是內部審計的實際執(zhí)行效果并不佳。企業(yè)對內部審計的“引入”，似乎更是一種“跟風行為”。在很多企業(yè)中，管理者等相關人員都并未從根本上重視內部審計的作用。有些管理者在概念上對內部審計有所誤解，將內部審計簡單等同于一種財務管理工作，無視內部審計的要求與程序?！坝姓虏谎?、“守制不嚴”現(xiàn)象較為普遍和嚴重。

四、現(xiàn)階段我國企業(yè)應如何開展內部審計工作

(一)我國企業(yè)內部審計的側重點應有所轉移，“經營審計”是未來趨勢

在市場經濟的高速發(fā)展之下，現(xiàn)代企業(yè)產權機制愈發(fā)完善。在此背景下，我國企業(yè)應以市場經濟為導向，要積極采取現(xiàn)代化和科學化的管理手段。內部審計作為我國企業(yè)內部管理的一個重要構成部門，其作用和功能也應逐漸轉變和加強。內部審計的重點應向“經營審計”轉移。目前我國企業(yè)內部審計的重點主要是財務審計，實際很少涉及內部管理和具體經濟業(yè)務的各個環(huán)節(jié)。審計范圍也過于狹窄。以上種種已難以滿足企業(yè)的發(fā)展需要。當前，在一個企業(yè)的發(fā)展中，經濟、效率是重中之重。內部審計也應將其作為側重點，并以此為依托針對企業(yè)的生產、管理、經營等各個環(huán)節(jié)，進行全過程審計，及時挖掘企業(yè)內部管理和經營中的漏洞，探尋有效的改善措施，為企業(yè)的日后發(fā)展提供建設性參考意見。

(二)我國企業(yè)應積極加強內部審計機構和內部審計工作的獨立性

前文已述，目前，無論是我國企業(yè)的內部審計機構、審計人員，還是具體的審計工作，獨立性都較差，導致審計職能難以發(fā)揮實效。對此，筆者建議，我國企業(yè)應從內部審計程序、審計制度、審計模式等角度加強內部審計的獨立性。主要可從三方面著手：第一，企業(yè)應保證內部審計工作“形式”的獨立性。實際上，內部審計可以看成企業(yè)的一種“自我審計”。作為企業(yè)的一個內部從屬部門，內部審計機構與審計人員與企業(yè)是一種長期的雇傭關系。這在一定程度上制約了審計工作的獨立性。鑒于此，企業(yè)管理者應對審計機構賦予不同于其他部門的“權力”，審計機構直接對企業(yè)管理者負責。第二，企業(yè)應保證內部審計工作“精神”上的獨立性?！熬瘛鄙系莫毩⑿砸髢炔繉徲嬋藛T具備正直的道德品德、獨立的精神狀態(tài)。既能夠獨立進行審計工作，具備必須的職業(yè)操守和判斷力；又能保證審計結果不受他人意志所影響。第三，企業(yè)應保證內部審計工作“法制”上的獨立性。法制，既是保障也是約束。法制能夠從根本上保證審計結果的客觀和公正。我國企業(yè)應嚴格依據(jù)我國審計法等相關規(guī)定，結合企業(yè)自身狀況，大力宣傳內部審計的重要性，加強員工對內部審計工作的認知，建立健全企業(yè)內部審計制度。

(三)我國企業(yè)應借助電子信息系統(tǒng)加強內部審計工作的科學性

目前，在市場經濟的大力發(fā)展之下，電子信息技術逐漸被我國企業(yè)所運用。很多企業(yè)不僅利用“用友財務軟件”進行財務工作，很多企業(yè)還引入了ERP等數(shù)據(jù)庫管理模式。鑒于此，筆者建議我國企業(yè)在內部審計工作中也應重視對現(xiàn)代化科學技術的運用。可以根據(jù)自身特點，“量身定制”審計軟件，可以將“自查”作為審計軟件的主要功能。相較于人工，審計軟件能快、更全面、也更徹底，其能通過“穿行測試”等手段，第一時間發(fā)現(xiàn)潛在問題并予以糾正，以達到完善企業(yè)內部管控的目的。此外，企業(yè)還可以利用現(xiàn)有財務、ERP等軟件，及時搜集和過濾審計數(shù)據(jù)，并利用Excel軟件對數(shù)據(jù)進行加工。通過對電子信息系統(tǒng)的運用，確保審計數(shù)據(jù)的準確性與合理性。

(四)我國企業(yè)的內部審計人員應注重工作中的溝通技巧

獨立性一直都是我國企業(yè)內部審計工作所強調的重點。既要求審計部門與審計人員在審計工作的過程中要保持應有的獨立性，還要求審計人員在實施審計程序、確定審計范圍時不受客觀干擾，對企業(yè)能夠提供指導。筆者認為，這種獨立性的要求與內部審計人員工作中的溝通技巧緊密相關。唯有內部審計人員與各部門、各人員保持良好關系，妥善處理工作中的細節(jié)問題，方能方能使自己的工作被他人認可和支持，最優(yōu)化的實現(xiàn)內部審計的效果。同時，也才能保證最后所出具的內部審計報告沒有受到干擾與影響。五、結束語作為企業(yè)內部管理的重點和關鍵環(huán)節(jié)，內部審計的效果直接影響著企業(yè)內部控制的建設。無論是企業(yè)的內部管理，還是其發(fā)展、經營、決策等各個方面，內部審計都起著積極的作用。因此，我國企業(yè)應建立健全內部審計機制，轉移其側重點，向“經營審計”轉移；積極加強內部審計機構和內部審計工作的獨立性；借助電子信息系統(tǒng)加強內部審計工作的科學性；內部審計人員應注重工作中的溝通技巧。唯有如此，方能確保內部審計結果的公允性和獨立性，切實實現(xiàn)企業(yè)的可持續(xù)發(fā)展。

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第7篇：內部審計研究論文范文

論文關鍵詞：內部控制，代建制模式，政府工程管理企業(yè)

 

隨著市場經濟的迅速發(fā)展，企業(yè)的經營環(huán)境日趨復雜，經營風險也隨之逐步加大，因此控制和防范經營風險成了企業(yè)目標實現(xiàn)的關鍵，內部控制就是企業(yè)控制和防范風險的一道防火墻。在經濟迅速發(fā)展的過程中，代建制模式下的政府工程項目管理企業(yè)經歷了從無到有，并且迅速發(fā)展壯大，同時政府工程項目暴露出許多弊端：像管理人員的專業(yè)水平不高、管理經驗積累不足、管理成本相對較高、政府控制能力相對較弱等，這就很容易造成政府投資工程項目超投資、超標準、超工期等現(xiàn)象，也容易給各方提供牟利的空間。因此越來越多的政府工程管理企業(yè)開始意識到內部控制對優(yōu)化企業(yè)管理、增強企業(yè)競爭實力和防范風險具有至關重要的作用。

一、代建制模式下的政府工程項目管理企業(yè)內部控制現(xiàn)狀

經過十幾年的研究與探索，我國政府開始逐步采取“代建制”模式管理學論文，實現(xiàn)了“投資、建設、管理、使用”的適度分離，從而有效控制使用單位無限制的擴大項目建設規(guī)模，提高政府對工程項目的監(jiān)督力度，從而保證工程項目建設和管理的專業(yè)化水平。目前代建制模式下的政府工程項目管理企業(yè)內部控制是以內部會計控制為主，兼顧與會計相關的其它控制，存在的問題主要有以下幾個方面：

（一）政府對工程項目管理企業(yè)內部控制執(zhí)行缺乏強制性措施

我國“代建制”政府工程管理企業(yè)作為政府投資項目管理中一個新出現(xiàn)的且十分重要的角色，得到了政府及建筑業(yè)的關注，許多企業(yè)也抓住這一契機，紛紛通過各種方式開展工程項目管理業(yè)務,但代建制還屬于新型項目管理模式，我國相應法律法規(guī)還不是很健全，企業(yè)內部控制，只能參照建筑施工企業(yè)。我國的建筑施工企業(yè)，只有上市公司在發(fā)生融資行為時，才被強制性披露其內部控制方面的信息，只要不進行融資，則可以不披露或少披露。這樣，就難以達到內部控制報告應有的效果，尤其是在強調管理當局對內部控制的義務和責任、在向投資者或其他財務報告的使用者提供對決策有用的信息等方面是遠遠不夠的。因此，為加強企業(yè)風險管理，應當強制性要求企業(yè)建立并實施內部控制①論文提綱格式。

①李連華．公司治理結構與內部控制的鏈接與互動．會計研究，2005，(2)：65-68．

（二）內部審計監(jiān)督機制不完善

一個完整的企業(yè)內部控制制度，應該有內部審計來監(jiān)督執(zhí)行，以便及時發(fā)現(xiàn)問題、糾正偏差、修改并最終完善企業(yè)內部控制。企業(yè)設

立內部審計部門，完善其內部控制組織設置，關鍵是要按照不相容職務相分離的原則，科學劃分企業(yè)內部各部門的職責權限，形成相互制衡的機制。內部審計機構應直接受董事會或下屬的審計委員會領導，以保持其獨立性和權威性。但是目前很多政府工程管理企業(yè)對于審計人員發(fā)現(xiàn)的問題重視不夠，對于審計人員提出的意見和建議不能積極整改，或者雖然上報整改方案，但是沒有真正執(zhí)行，等到再審計檢查時類似的問題還依然存在，而且審計人員也沒有處罰權管理學論文，發(fā)現(xiàn)問題不能及時處罰，這樣影響了審計部門的審計意見和執(zhí)行效果。

（三）內部控制制度不夠健全

政府工程管理企業(yè)的內部控制制度不是沒有制定，而是內部控制的各項規(guī)章制度用來應付上級檢查．裝訂成冊或張貼在墻上，但執(zhí)行中卻很隨意。像有的企業(yè)不相容職務混崗，合同的簽訂、執(zhí)行、付款手續(xù)辦理等全部由一人完成；對項目工程款結算的隨意性較大，有的結算原始單據(jù)沒有現(xiàn)場工程師或技術員的簽字或簽字手續(xù)不齊全；有的項目在沒有簽訂供料合同或設備租賃合同，就開始開工生產；有的項目工程合同的內容發(fā)生了變更沒有及時簽訂補充協(xié)議；這些環(huán)節(jié)出現(xiàn)的缺陷都反映出內部控制制度的不健全、內部控制的薄弱、監(jiān)管力度不夠。

二、強化代建制模式下的政府工程項目管理企業(yè)內部控制的對策

（一）法律法規(guī)不斷完善

目前，不少地方正在建立各自的政府投資項目代建制管理辦法，如陜西、吉林等省份。各界人士面對代建法律法規(guī)嚴重缺乏的問題，一致呼吁政府有關部門應積極組織力量，重點加強立法調研，盡快研究制訂統(tǒng)一、全面、完善的代建制法規(guī)規(guī)章。相信在不遠的將來，我國將會頒發(fā)國家級的代建制管理辦法、代建制合同示范文本、代建單位的資質管理辦法等法規(guī)及相關配套政策，將會對代建制市場的開放、監(jiān)管主體、代建制單位的設立條件和資質審查、代建制的適用范圍和實施程序、代建制管理項目的風險評估與控制、代建制項目的業(yè)績評價等方面作出明確的規(guī)定，為代建制的順利開展提供更好的法律保障②。隨著我國代建制管理辦法、代建制合同示范文本、代建單位的資質管理辦法等法規(guī)及相關配套政策的建立，代建制政府項目工程管理企業(yè)的內部控制制度也將逐步完善。

（二）構建政府工程項目管理企業(yè)內部控制體系

政府工程項目管理企業(yè)必須強化對工程建設全過程的監(jiān)控，制定和完善工程項目各項管理制度，明確相關機構和崗位的職責權限，規(guī)范工程立項、招標、造價、建設、驗收等環(huán)節(jié)的工作流程及控制措施，保證工程項目的質量和進度。

（1）注重風險控制，加強職能管理

①加強會計核算和資金統(tǒng)一管理

集中會計核算和統(tǒng)一資金管理，加強企業(yè)預算管理和成本控制，

②劉笑峰 《代建制模式下的工程項目管理企業(yè)經營管理對策》 天津大學碩士學位論文2008，21．

建立有效的內部結算支付制度，對各施工項目部的資金由企業(yè)對資金

統(tǒng)一進行結算，按預算下?lián)?，實行統(tǒng)一調度管理，強化企業(yè)的資金調控力度，以便實現(xiàn)資金的統(tǒng)籌安排和有效使用，形成規(guī)模效應。

②加強大型設備和材料采購管理

企業(yè)建立統(tǒng)一的材料采購與管理、租賃使用和更新改造制度，統(tǒng)一調配，加強管理，避免重復購買，提高完好率和使用率管理學論文，加快更新改造資金的回籠；統(tǒng)一大宗材料采購，加強公司內部的統(tǒng)籌安排，降低經營成本③

③加強市場經營和招標投標管理

從符合企業(yè)總體利益的角度來統(tǒng)一調配資源，優(yōu)化選擇，因此企業(yè)必須強化市場經營和招投標管理職能，統(tǒng)一經營決策，集中人力物力，提高企業(yè)核心競爭能力。

④加強人力資源管理

企業(yè)應與主要管理人員、技術人員和關鍵技術工人簽訂勞動合同并在內部有序流動，對暫時無崗人員按待崗制度處理，保持其相對穩(wěn)定性，其他人員可由施工項目部按工程需要臨時聘用；設計合理的薪酬體系和激勵機制，配合項目經營責任制的實施，真正做到績效掛鉤，吸引員工到一線項目部從事管理和技術工作，穩(wěn)定員工隊伍。

（2）建立良好的監(jiān)督檢查機制

企業(yè)應建立對施工項目業(yè)務的監(jiān)督檢查制度，明確監(jiān)督檢查機構

③凌家明．內部控制理論的演進軌跡分析．經濟與管理，2005，19(J)：24—26．

或人員的職責權限，定期和不定期地進行檢查④。

①相關崗位及人員的設置情況，重點檢查是否存在施工項目業(yè)務不相容職務混崗的現(xiàn)象。

②授權批準制度的執(zhí)行情況，重點檢要業(yè)務的授權批準手續(xù)是否健全，是否存在越權審批行為。

③業(yè)務流程的遵循情況，重點檢查是否存在跨越流程辦理施工項目相關業(yè)務的現(xiàn)象論文提綱格式。

④責任制的執(zhí)行情況，重點檢查相關責任是否真正落實到個人。

⑤各類款項的支付情況，重點檢查工程款、材料款、設備等的支付是否符合相關法規(guī)、制度和合同的要求；對監(jiān)督檢查過程中發(fā)現(xiàn)的工程項目內部控制中的薄弱環(huán)節(jié)，應當及時采取措施，加以糾正和完善。

（3）完善內部審計制度

內部審計部門應該對內部控制定期進行獨立、有效和全面的評審，并將結果向管理層直接報告，這是政府工程項目管理企業(yè)控制風險的一道防火線。在企業(yè)建立內部控制制度時，內審部門應該參與評審和制度制定的全過程，這樣有利于內審人員全面了解企業(yè)內部控制制度的構成體系，發(fā)現(xiàn)關鍵控制點，準確理解各項內控目的、控制環(huán)境、控制方法、控制程序等。建立完善的內部審計工作制度，包括內審工作任務、權限、人員分工、人員崗位、審計程序、審計檔案管理

等管理學論文，制定相應的評審辦法，制定審計標準，例如審計實施程序的標準、

④朱翠蘭．論企業(yè)內部控制的監(jiān)督．企業(yè)技術開發(fā)，2006，(J)：55-57．

審計報告的標準等。政府工程項目管理企業(yè)通過完善的內審制度的建立，充分發(fā)揮內部審計對內控系統(tǒng)的全面有效審計再監(jiān)督，及時糾正控制的缺陷將顯得十分必要。

2010年4月26日，財政部會同證監(jiān)會、審計署、國資委、銀監(jiān)會、保監(jiān)會等部門在北京召開聯(lián)合會，隆重了《企業(yè)內部控制配套指引》，標志著中國企業(yè)內部控制規(guī)范體系基本形成?！镀髽I(yè)內部控制配套指引》的，就像盛夏里的一場及時雨，指引上市公司和非上市大中型企業(yè)的發(fā)展方向，提升經營管理水平。代建制模式下的政府工程項目管理企業(yè)屬于新時期的新型企業(yè)，應該參照《企業(yè)內部控制配套指引》擺正業(yè)務發(fā)展與內部控制的關系，嚴格管理，強化控制，對各項管理工作要形成多層次多視角全方位的風險控制體系，只有這樣，才能做好內部控制和風險防范，才能有實力應對日益復雜的競爭環(huán)境，促進企業(yè)的可持續(xù)健康發(fā)展。

參考文獻：

[1]李連華．公司治理結構與內部控制的鏈接與互動．會計研究，2005，(2)：65-68．

[2]劉笑峰.代建制模式下的工程項目管理企業(yè)經營管理對策.天津大學碩士學位論文,2008.21．

[3]凌家明．內部控制理論的演進軌跡分析．經濟與管理，2005，19(J)：24—26．

[4]朱翠蘭．論企業(yè)內部控制的監(jiān)督．企業(yè)技術開發(fā)，2006，(J)：55-57．

[5]陳關中.內審監(jiān)督——企業(yè)風險防范的第三道防線.財務與會計,2006.12(J):52-53.

[6]劉玉廷.全面提升企業(yè)經營管理水平的重要舉措——《企業(yè)內部控制配套指引》解讀.會計研究,2010.5(J): 3-16.

第8篇：內部審計研究論文范文

論文關鍵詞：內部審計風險；內部審計成因；控制

論文提要：本文分析了企業(yè)內部審計風險的成因并提出一些控制風險的措施。隨著經濟的發(fā)展，內部審計不可避免地出現(xiàn)了一些松弛，其產生的原因有主觀和客觀兩個方面的原因。主觀方面主要有內部審計獨立性的缺乏、素質不高、審計程序不合理等，法律規(guī)范的不完善以及環(huán)境方面的差異等客觀原因使得內部審計風險錯綜復雜?；谝陨显?，本文提出了控制的措施，以使得內部審計更有效率，更大限度地規(guī)避風險。

一、內部審計概述

隨著經濟一體化的進程，審計在維護市場秩序、提高經濟效益方面發(fā)揮著越來越重要的作用。內部審計指部門或單位內部獨立的審計機構和審計人員，依照國家法律、法規(guī)、政策、程序和方法，對本部門、本單位的財務收支及其經濟活動進行審核，查明其真實性、合法性和有效性，并提出建議和意見的一種經濟監(jiān)督活動。內部審計風險是指財務報告事實上存在重大錯報、漏報，或者企業(yè)經營管理上存在的弊端，或內控制度存在重大漏洞缺陷，內部審計人員經過審計未能發(fā)現(xiàn)或失察，而提出不正確或不恰當?shù)膶徲嬕庖姡瑢徲媽ο蠹捌湎嚓P方面遭受損失或損害，并由此引起審計主體承擔責任的風險。為了有效地防范和避免審計風險，應對內部審計風險進行科學的分析和深入研究，從而保證內部審計事業(yè)健康發(fā)展。

二、內部審計風險的成因

（一）內部審計的主觀風險

1、內部審計機構缺乏相對獨立性。內部審計機構是單位內設機構，在本單位負責人的領導下開展工作，為本單位實現(xiàn)經營目標服務。因此，內部審計的獨立性不如外部審計，不可避免地受本單位的利益限制。內部審計的組織形式也反映出其獨立性的弱化，有的單位把審計機構設在財務部門中，有的把審計機構和監(jiān)察部門合并在一起，有的單位由分管錢財物資及賬目的人員兼任審計崗位，有的單位領導既領導財會工作，又領導審計工作。因此，企業(yè)的內部審計很難站在客觀、公允的立場上對企業(yè)的財務狀況做出客觀、公允的評價。

2、內部審計人員的綜合素質不能適應目前的工作需要。審計人員的素質包括思想政治素質、職業(yè)道德素質、業(yè)務技能素質、工作態(tài)度及心理素質，內部審計人員素質不像專業(yè)的審計人員那么高，很難客觀地做出公正和無偏見的判斷；另外，內部審計人員配備普遍不足，有的人員缺乏專業(yè)培訓，人數(shù)也難以滿足審計業(yè)務的需要。同時，相當一部分審計人員改革創(chuàng)新意識比較弱，審計理念還停留在傳統(tǒng)審計上，大局意識和風險意識不強。

3、內部審計程序和方法本身隱含的審計風險。許多企業(yè)內部審計制度不完善，如審計機構缺少事前的審計計劃，事中的審計程序和報告前的審計復核，審計工作底稿不完整，一般只記錄審計問題事項，而未記錄審計人員認為正確的審計事項，使得審計復核、審計質量控制無從入手，這都使內部審計質量得不到保證，風險防范意識薄弱。

（二）內部審計的客觀風險

1、內部審計法律制度不健全。內部審計目前只有20世紀八十年代審計署頒布的《關于內部審計工作的規(guī)定》（1989年制定，2003年修訂），法律級次明顯偏低，可操作性差，存在著滯后現(xiàn)象。這樣，內審人員在進行審計時，只有依據(jù)經驗和知識進行分析判斷，在某種程度上嚴重影響了審計結論的權威性和正確性，因而大大增加了審計風險。

2、審計對象的復雜及審計范圍的擴展，加大了內審風險?，F(xiàn)代組織由于經營規(guī)模的擴大，經營業(yè)務的日趨復雜，使得內審對象的范圍逐步擴展，為內部審計帶來了更多的困難。這里差錯和虛假的會計資料摻雜其中，失察的可能性也隨之增大；內部審計業(yè)務也已不再局限于財務收支審計，還包括經濟責任審計、內審業(yè)務的拓展、使審計人員承擔更多責任和風險。3、企業(yè)的外部環(huán)境導致的審計風險。近年來，隨著社會經濟的發(fā)展，特別是經濟全球化及國際化程度的加深，使企業(yè)經營環(huán)境變得日趨復雜，企業(yè)經營風險也大大增加。經營風險的存在往往引發(fā)更大的審計風險，對內部審計人員提出了更加嚴峻的挑戰(zhàn)，加劇審計風險的產生。

三、內部審計風險的控制

現(xiàn)代內部審計不再是監(jiān)督檢查式審計，而是參與式審計，審計人員不僅要善于發(fā)現(xiàn)問題，而且更要善于解決問題，提出相應的建議和改進措施，幫助經營管理人員加強內部控制，改善經營管理，以完成所負經濟責任。要做好內部審計工作，應針對以上原因做好如下幾點：

（一）提高內部審計的地位，增強其獨立性。內部審計的獨立性是內部審計質量成敗的重要因素，企業(yè)在設置內審機構時應堅持兩條原則：一是獨立性原則。這是設立在內部審計組織機構最重要的原則。在這個原則指導下，內審組織機構在組織人員、工作和經費等方面應獨立于被審計單位，獨立行使審計職權。不受股東、總經理、其他職能部門和個人的干預，以體現(xiàn)審計的客觀性、公正性和有效性。二是權威性原則。這是內審工作充分發(fā)揮作用的另一個關鍵因素，主要體現(xiàn)在內審組織機構的地位和設置層次上。內審組織機構的組織地位和設置層次越高，權威性越大，內審的作用就發(fā)揮得越充分。

（二）不斷提高審計人員素質，增強其風險意識。各內審部門要制定長遠的培訓計劃，加大培訓力度，培養(yǎng)內審人員堅持實事求是、客觀公正、廉潔奉公的職業(yè)道德，并使其不斷更新知識，提高內審人員的審計查證能力、審計協(xié)調能力及表達能力，提高分析、判斷和預測經濟活動的能力，以適應新形勢的需要。最后，還應強化審計人員的風險意識，在審計工作中始終將審計風險作為確定審計項目、審計重點、審計程序、審計結論的判斷基礎。

（三）加快有關審計法規(guī)制度建設。國家應抓緊制定、頒布內部審計法規(guī)和內部審計業(yè)務準則，以統(tǒng)一內部審計執(zhí)業(yè)規(guī)范，降低審計風險。在中國經濟走向世界的同時，內部審計還要借鑒國外的先進經驗，盡快同國際慣例接軌，以謀求長足的發(fā)展。

（四）建立健全審計組織自身的內部控制制度

1、建立全面質量控制制度。全面質量控制是內部審計機構合理保證所有內部審計活動符合內部審計準則的要求而制定的控制政策和程序。主要包括職業(yè)道德原則、專業(yè)勝任能力、工作委派、業(yè)務操作規(guī)程、考核與評價、監(jiān)控等。

第9篇：內部審計研究論文范文

關鍵詞：內部審計 管理 對策

根據(jù)中外學者對管理概論的認識以及國際內部審計師協(xié)會對內部審計的定義，可將內部審計管理理解為，在內部審計活動中，一定的人和組織依據(jù)所擁有的權利，通過計劃、組織、領導、控制及創(chuàng)新等一系列職能活動，對內部審計人力、物力、財力及信息等其他資源進行協(xié)調或處理，以達預期審計目標和管理目標的活動過程。審計管理水平不高是影響我國內部審計工作發(fā)展的一個重要因素，也是我國內部審計與國際現(xiàn)代內部審計的主要差距之所在。因此，必須與時俱進，努力探索科學的內部審計管理機制和管理措施，提高內部審計管理水平，以推進我國內部審計的現(xiàn)代化進程。

一、我國內部審計管理現(xiàn)狀

（ 一 ）內部審計的管理體制不完善 內部審計管理體制是指內部審計管理系統(tǒng)的結構和組成方式，即采用怎樣的組織形式以及如何將這些組織形式結合成為一個合理的有機系統(tǒng)，并以怎樣的手段、方法來實現(xiàn)內部審計管理的任務和目的?！吨袊鴥炔繉徲嬚搲?、《中國會計視野》、《中國審計論壇》三家網(wǎng)站于2005年聯(lián)合發(fā)起的《中國內部審計職業(yè)現(xiàn)狀調查》結果顯示，內部審計機構設在董事會（或下設的審計委員會）的占46. 42%，由財務總監(jiān)（或總會計師）領導的占24. 61%，由財務經理領導的占8. 03%，隸屬于紀檢監(jiān)察部門的占20. 94%。調查結果說明，內部審計機構的設置比較隨意，使得內部審計機構的獨立性、客觀性和權威性難以得到應有的保證，影響了內部審計作用的發(fā)揮。內部審計機構設置的原則需進一步明確，科學性有待提高。

（ 二 ）內部審計法規(guī)體系進程緩慢 目前內部審計的法規(guī)體系建立基本成熟，已形成了以法律為準繩、以基本準則為指導、以具體準則為主線、兼顧特定業(yè)務操作指南的，一整套法制化、制度化、規(guī)范化的中國內部審計法規(guī)體系。對確保內部審計人員依法行使職權，規(guī)范內部審計行為，提供了較有力的法律支持。但現(xiàn)實中，相關法規(guī)的執(zhí)行情況與執(zhí)行的效果卻不容樂觀，主要原因是目前還缺乏對法規(guī)貫徹執(zhí)行的有效的、成熟的和完善的質量評價體系。另外，在內部審計質量控制方面還缺乏內部審計執(zhí)業(yè)規(guī)范。

（ 三 ）內部審計隊伍素質不高 當前內部審計正從傳統(tǒng)審計向現(xiàn)代內部審計轉變，對內部審計人員的素質要求越來越高。但內部審計人員的實際素質情況與期望值有較大的差距。大多數(shù)內部審計人員來自于財務部門，缺乏系統(tǒng)的專業(yè)訓練和足夠的生產經營管理經驗，有相當一些人員不具備必要的學識及業(yè)務能力，難以提高或保持其專業(yè)勝任能力。另一方面，內部審計人員中普遍存在專業(yè)職稱擁有比例不高、經濟師、工程師及律師等專業(yè)人員配備比例太低，嚴重影響了內部審計的效果和權威性。建立一支穩(wěn)定、高素質的隊伍，對內部審計發(fā)展而言，具有重要的現(xiàn)實意義。

（ 四 ）內部審計信息化建設落后 隨著信息技術的高速發(fā)展及經營活動中不確定因素的增加，非現(xiàn)場審計工作無疑是提高內部審計績效水平的有效方法之一，并已越來越受到內部審計部門的高度重視。非現(xiàn)場審計工作在技術上所需的突破與創(chuàng)新對內部審計信息化建設提出了較高的要求。但我國現(xiàn)有的內部審計信息化建設水平不高，在一定程度上限制了非現(xiàn)場審計工作的開展，主要原因有以下方面：一是企業(yè)內部審計大多還停留在經驗估計、手工操作階段，在審計工作中使用計算機輔助審計軟件的不多。二是內部審計軟件技術水平尚待提高。計算機輔助審計主要是利用審計軟件，依據(jù)預定的程序和方法來分析、評價和檢測各單位的經營狀況、風險管理和控制現(xiàn)狀及其發(fā)展趨勢，對審計軟件的科學性、適用性和安全性的要求較高。

二、我國內部審計管理水平提高的策略

（ 一 ）科學構建內部審計機構組織模式 現(xiàn)代企業(yè)內部審計管理模式從公司治理的角度可分為以下模式：（1）董事會領導的內部審計管理模式。董事會下設審計委員會，審計委員會直接隸屬于董事會。內部審計機構的設置、主要負責人的任免和人員的配備、職責范圍的確定、報酬等由審計委員會決定。同時，內部審計機構直接向審計委員會負責，并直接向審計委員會報告在審計過程中發(fā)現(xiàn)的問題。此種模式下的內部審計機構設置層次高、獨立性強、權威性高，能深入到經營管理的各個層面，有利于內部審計工作的開展、職能的發(fā)揮和問題的及時解決，確保董事會對生產經營風險了解和控制。（2）監(jiān)事會領導的內部審計管理模式。內部審計機構隸屬于監(jiān)事會，由監(jiān)事長分管，獨立性最高。此種模式從設置層次、地位、相對獨立性上來看都很高，如果監(jiān)事會有權力與能力行使所有者賦予的監(jiān)督權，內部審計的監(jiān)控功能也能發(fā)揮最好。如果監(jiān)事會本身的獨立性都難以保證，那么監(jiān)事會領導的內部審計機構則很難有效發(fā)揮其功能。（3）總經理（首席執(zhí)行官，CEO）領導的內部審計管理模式。此種模式下，內部審計機構的層次、地位、獨立性相對較差，其工作容易受到限制。一方面總經理既是經營者又是監(jiān)督者，難以做到客觀公正；另一方面內部審計機構與其他各職能部門的地位相等，審計的范圍相對狹小，難以對本級公司的財務和總經理的經濟責任進行監(jiān)督和評價，不利于對企業(yè)高層決策及其經濟行為進行監(jiān)督，對經理層的違法違紀和難以控制。（4）財務總監(jiān)領導的內部審計管理模式。內部審計由公司財務總監(jiān)分管。內部審計機構只能開展部分日常性的審計工作，對企業(yè)經營管理者的經營行為、經濟責任缺乏有力的監(jiān)督。此種模式下的內部審計機構獨立性和權威性最低，監(jiān)察效果最差。無法有效的為經營決策服務，難以實現(xiàn)內部審計的根本目的。實際上內部審計機構的組織模式不分優(yōu)劣，有效的內部審計是公司治理結構中形成權力制衡機制并促使其有效運行的重要手段。隨著我國現(xiàn)代企業(yè)制度的逐步確立，對內部審計提出了新的要求，各單位因根據(jù)自身的實際情況構建合適的內部審計機構組織模式，以便促進自身更好地發(fā)展。

（二）推動內部審計行業(yè)協(xié)會建設 中國內部審計師協(xié)會是政府和審計機關對內部審計加強宏觀指導的一個載體和有力助手，可把政府和審計機關的有關方針、政策、法規(guī)、制度，結合內部審計實際貫徹執(zhí)行下去。同時，中國內部審計師協(xié)會也是政府有關部門獲得改進和加強對內部審計宏觀管理信息的重要渠道，能將內部審計需要政府在方針、政策、法律、法規(guī)上給予支持和解決的實際問題反映上去。中國內部審計協(xié)會在內部審計行業(yè)的自律管理中發(fā)揮主導作用，符合社會主義市場經濟體制與國家審計對內部審計宏觀管理的國情，也有利于同國際接軌和擴大交流。為構建現(xiàn)代化的內部審計行業(yè)，需進一步加強內部審計協(xié)會建設，充分發(fā)揮內部審計協(xié)會在深化審計理論研究方面的作用。加強內部審計協(xié)會的組織建設，健全辦事機構，密切與審計業(yè)務部門和其他有關單位的聯(lián)系和合作，根據(jù)需求確定研究方向和重點不斷改進組織開展理論研究的方式方法，為內部審計事業(yè)發(fā)展提供更有力的理論支撐。

（ 三 ）全面推進內部審計法治化建設 （1）健全并完善中國特色內部審計法律法規(guī)體系。要不斷健全和完善中國特色內部審計法律規(guī)范體系，進一步提高內部審計法規(guī)的可操作性程度。具體包括：一是著力構建內部審計指南體系。以審計法律法規(guī)和準則為依據(jù)，立足我國審計實踐，借鑒國內外先進經驗，有步驟地開發(fā)審計指南，構建涵蓋通用審計指南和專業(yè)審計指南的內部審計指南體系。通過制定分專業(yè)的審計業(yè)務技術規(guī)范，為內審人員開展具體審計業(yè)務提供指導，審計全面提高審計業(yè)務規(guī)范化水平；統(tǒng)一審計作業(yè)規(guī)范，包括建立統(tǒng)一相關制度、指南等。解決缺少操作及控制標準、標準不一致，難以考核等問題。二是加快內部審計規(guī)范的制定和完善進程。進一步完善內部審計規(guī)范體系，制定包括內部審計準則、質量控制準則和后續(xù)教育準則在內的完整的內審規(guī)范體系。三是加快內部審計條例的制定，以適應新形勢對內部審計工作的要求。四是堅持和完善審計結果公告制度，逐步規(guī)范公告的形式、內容和程序，把對審計發(fā)現(xiàn)問題的整改情況作為審計結果公告的重要內容；堅持和完善特定審計事項階段性審計情況公告、重大案件查處結果公告制度。五是完善內部審計統(tǒng)計制度。建立健全科學的內部審計統(tǒng)計指標體系，提升審計統(tǒng)計數(shù)據(jù)的準確性、時效性。強化內部審計統(tǒng)計數(shù)據(jù)有效利用，更好地為審計業(yè)務工作和審計機關領導提供政策建議和決策參考。（2）推進內部審計法規(guī)的執(zhí)行與落實。具體包括：一是加強普法宣傳教育。建立法律知識學習培訓長效機制，督促內部審計人員認真學習和遵守各項法律法規(guī)，提高其依法辦事和依法審計的意識和能力，推進內部審計機構嚴格依法執(zhí)業(yè)，全面履行審計職責。二是大力推行審計項目審理制度，逐步規(guī)范審理工作流程，明確審理工作標準，提高審理工作質量。三是加大審計業(yè)務質量檢查力度，提升優(yōu)秀審計項目評選水平，促進提高審計質量和水平。加強對內部審計機構相關審計報告質量的核查，推動內部審計行業(yè)的健康發(fā)展。四是加大審計整改落實，完善后續(xù)審計制度。積極開展后續(xù)審計，及時對審計中發(fā)現(xiàn)的問題進行研究處理，總結經驗，完善制度，改善管理，加大對審計意見的落實跟蹤，督促整改。

（ 四 ）推動內部審計人才體系的建設與發(fā)展 （1）培育和開發(fā)人力資源。內部審計管理機構要定期對各單位的內部審計人力資源狀況進行科學的分析，建立優(yōu)化內部審計發(fā)展環(huán)境效益的人力資源庫，有計劃、有目的地進行人才培養(yǎng)、開發(fā)和使用，培養(yǎng)一批高級審計人才和高級審計管理人才，帶動審計工作的全面發(fā)展。（2）健全內部審計人員管理制度。加強對單位主要領導的審計知識培訓，提高單位領導對內審工作重要性認識，投入人力、物力、財力，優(yōu)化審計人才成長環(huán)境；建立健全內部審計崗位制度，堅持內部審計人員持證上崗；完善內部審計人員選拔、業(yè)績考核、激勵制度。（3）加強內部審計人員的后續(xù)培訓。加強內部審計人員的思想政治工作和道德規(guī)范建設；制定后續(xù)教育培訓辦法，提升內部審計人員的綜合素質，不斷提高內部審計人員的執(zhí)業(yè)水平；創(chuàng)新教育培訓模式，改進培訓方式；建立行業(yè)之間、地區(qū)之間業(yè)務活動交流平臺，舉辦審計專業(yè)培訓班和專題研討班，促進提升業(yè)務能力。（4）建立內部審計人力資源共享平臺。各單位想要在短時間內獨立的培養(yǎng)出大批、全能的內部審計人才不太現(xiàn)實且成本較高，可嘗試建立內部審計人力資源共享平臺。科學利用外部人才資源，積極引進一批固定的不同領域的專家顧問，探索建立外聘專家?guī)旌蛯＜易稍冎贫?；也可在一定系統(tǒng)內設置人才庫，吸收本級或所屬單位各專業(yè)優(yōu)秀內部審計人員，可以隨時在本系統(tǒng)進行聯(lián)審聯(lián)查，或者解決內部審計領域專業(yè)配套問題。

（ 五 ）完善內部審計信息化建設 為了提高內部審計的績效水平，應進一步推進審計信息化建設，積極推行計算機輔助審計，加快審計數(shù)據(jù)庫建設和信息化辦公系統(tǒng)建設，把先進的審計方法與先進的審計技術有機結合起來，提高審計工作的科技含量。具體措施如下：（1）建立審計信息化建設的標準規(guī)范體系。進一步建設、推廣、完善審計信息化建立健全標準規(guī)范體系，推動審計方式創(chuàng)新。標準規(guī)范的信息化體系可以防止工作的隨意性、無序性，應加大信息化環(huán)境下審計的作業(yè)流程、文檔撰寫、質量控制等標準規(guī)范制定，逐步完善信息化條件下的審計方式。（2）構建內部審計信息系統(tǒng)。系統(tǒng)包括建立審計應用系統(tǒng)，即滿足審計管理、現(xiàn)場審計、聯(lián)網(wǎng)審計、審計項目組織管理；建立單位總部財務、所屬單位財務系統(tǒng)與內審機構的互相連通、資源共享的網(wǎng)絡系統(tǒng)。（3）建立完善的審計信息管理系統(tǒng)。加快信息傳遞速度，提高審計信息利用率。對關系單位發(fā)展的特大型投資項目、重大突發(fā)性事項、單位重大決策措施的執(zhí)行開展全過程跟蹤審計；對重點部門和重點單位實行聯(lián)網(wǎng)審計，利用現(xiàn)代信息技術開展實時的審計監(jiān)督。（4）提高審計管理數(shù)字化水平。完善并推廣審計管理系統(tǒng)，基本形成以審計項目計劃實施、審計質量控制、審計成果利用、審計資源調配、機關事務處理為主線的審計管理數(shù)字化，創(chuàng)新信息化環(huán)境下的審計管理方式。（5）建立審計信息網(wǎng)絡及安全保障系統(tǒng)。建立符合國家信息安全保密要求的內部審計專網(wǎng)和局域網(wǎng)；推進內部審計數(shù)據(jù)庫建設，結合數(shù)據(jù)積累，完善對宏觀經濟政策執(zhí)行情況的內部跟蹤審計，深化對預算執(zhí)行的內部審計評價，探索對單位經濟運行安全的內部審計評價。建立審計資源共享平臺，實現(xiàn)國家審計、民間審計、內部審計互聯(lián)互通、資源共享，促進審計業(yè)務協(xié)同；保障視頻、數(shù)據(jù)、語音等網(wǎng)絡應用的暢通與安全。（6）加強計算機培訓與普及。建立適應信息化發(fā)展要求的人員培訓模式，提高培訓的實用性和針對性，結合內審人員水平，側重開展計算機基本操作、通用軟件使用、專業(yè)審計軟件使用、局域網(wǎng)構建、數(shù)據(jù)采集等技術，探索多樣化培訓方式；探索計算機審計人才使用、考評模式；總結計算機審計方法體系和操作制度，提高審計人員整體水平。

（ 六 ）構建內部審計質量管理體系 （1）深化內部審計理念。要轉變傳統(tǒng)的審計理念，提升審計業(yè)務領域的目標；提升內部審計反映問題的層次，由單一反映企業(yè)某一方面，如財務收支方面存在的問題提升為反映影響全局的宏觀性問題及單位關注的普遍性問題；提升審計建議水平，由針對單個部門提出審計建議，提升到為整個單位的科學發(fā)展提出審計建議，發(fā)揮內部審計的價值增值作用。（2）推廣先進的審計方法。要大力推廣和完善審計抽樣、內部控制測評、風險評估等審計方法；要實現(xiàn)由賬目基礎審計――制度基礎審計――風險基礎審計模式的逐步轉變；要善于總結和交流，將審計實踐中行之有效的經驗和方法及時得到推廣。（3）積極推進審計公告制度。進一步規(guī)范內部審計公告的程序、內容、形式，并把對審計發(fā)現(xiàn)問題的整改情況作為審計結果公告的重要內容。通過在單位范圍內公告內部審計結果和審計工作的其他情況，促使被審計單位自覺加大整改力度，同時對審計人員本身和工作質量起著監(jiān)督作用。（4）加強內部審計質量控制的監(jiān)督與考核。為了實現(xiàn)內部審計質量控制的日常監(jiān)督與定期監(jiān)督相結合，個人自律與他人監(jiān)督相結合，事前監(jiān)督、事中控制和事后獎懲相結合，應采取制度約束、督導復核、考核和追責等相互影響、相互促進的多種控制手段。一是內部審計制度約束控制。健全、完善的內部審計質量控制制度有利于實現(xiàn)對內部審計全過程的控制，明確有關各方人員的責任，實現(xiàn)內部審計工作的規(guī)范化和制度化。為此，內部審計機構應建立全面的內部審計質量內部控制制度。具體應包括：審計立項制度、內審人員委派制度、審計計劃編制規(guī)定，審計外勤工作管理規(guī)定，審計取證注意事項，審計工作底稿編寫及復核制度，審計報告撰寫及復核制度，重大、疑難問題的請示報告制度，內部審計人員考核與獎懲辦法等。二是內部審計督導復核控制。改進和完善復核工作，探索建立審計項目審理制度，加強審計工作過程中的質量監(jiān)督控制。具體措施包括：設立獨立質量檢查部門依據(jù)統(tǒng)一標準對審計項目質量進行檢查控制，并加強對檢查成果的利用，劃分質量事故等級實施分類處理，針對普遍性質量問題組織業(yè)務培訓，以提高審計質量；通過建立書面化的質量控制單，明確內部審計人員在執(zhí)業(yè)過程中應該履行的職責、實際履行的職責以及差異的處理方法等，強化一線內部審計人員的質量控制意識；實施內部互查制度；抓好三級復核制度的落實。三是建立內部審計工作績效考核評價制度。加強內部審計機關預算管理，強化內部審計成本控制，推進預算公開，努力做到申請計劃有概算、正式進點有預算、審計過程有核算、項目結束有決算、成果績效有評估，切實提高內部審計工作績效。四是內部審計責任追究控制。正確確認審計責任，明確劃分各層次的責任，做到獎罰分明，充分發(fā)揮責任追究的積極作用。

（ 七 ）構建內部審計文化體系 （1）加強內部審計文化的研究。通過國家審計署、內部審計學會的渠道，積極號召各級單位加強對內部審計文化理論的研究；加強審計理論與實踐的結合。（2）構建內部審計文化平臺。加大審計宣傳力度，增強審計宣傳工作的針對性和協(xié)調性。通過審計簡報、理論研究中心的刊物《審計理論與實踐》以及各單位的內部報刊雜志等平臺，積極宣傳內部審計工作，使內部審計文化融入到各單位文化建設中。（3）構建具有中國特色的內部審計文化。我國內部審計文化的系統(tǒng)性建設要與審計制度建設相結合，與推進審計業(yè)務活動相結合，與改進審計工作作風相結合，與改變審計環(huán)境和規(guī)范審計人員行為相結合，把審計創(chuàng)新貫穿于審計文化建設的始終。從我國各行業(yè)、各單位實際出發(fā)，以企業(yè)文化建設為契機，努力構建具有鮮明時代特征，蘊含審計精髓的審計文化體系。

三、結論

內部審計管理是一項系統(tǒng)工程，直接關系到內部審計工作的效率、效益和質量，進而影響到內部審計部門職能、作用和工作目標的實現(xiàn)程度。因此，現(xiàn)階段應建立適合我國國情的內部審計的管理體制與組織體系，明確國家審計機關與行政主管部門在加強內部審計管理工作方面的職責；加強內部審計管理的主要措施；加大內部審計管理的法規(guī)建設力度；及時制定“內部審計條例”。這既是整合審計資源、規(guī)范內部審計的發(fā)展、保障我國經濟健康發(fā)展的需要，也是我國內部審計職業(yè)走向國際化的必然需要。

參考文獻：

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