費(fèi)用分析報(bào)告精選(九篇)

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第1篇：費(fèi)用分析報(bào)告范文

一、財(cái)務(wù)分析報(bào)告的內(nèi)容與格式

1、財(cái)務(wù)分析報(bào)告的分類(lèi)。財(cái)務(wù)分析報(bào)告從編寫(xiě)的時(shí)間來(lái)劃分，可分為兩種：一是定期分析報(bào)告，二是非定期分析報(bào)告。定期分析報(bào)告又可以分為每日、每周、每旬、每月、每季、每年報(bào)告，具體根據(jù)公司管理要求而定，有的公司還要進(jìn)行特定時(shí)點(diǎn)分析。從編寫(xiě)的內(nèi)容可劃分為三種，一是綜合性分析報(bào)告，二是專項(xiàng)分析報(bào)告，三是項(xiàng)目分析報(bào)告。綜合性分析報(bào)告是對(duì)公司整體運(yùn)營(yíng)及財(cái)務(wù)狀況的分析評(píng)價(jià);專項(xiàng)分析報(bào)告是針對(duì)公司運(yùn)營(yíng)的一部分，如資金流量、銷(xiāo)售收入變量的分析;項(xiàng)目分析報(bào)告是對(duì)公司的局部或一個(gè)獨(dú)立運(yùn)作項(xiàng)目的分析。

2、財(cái)務(wù)分析報(bào)告的格式。嚴(yán)格的講，財(cái)務(wù)分析報(bào)告沒(méi)有固定的格式和體裁，但要求能夠反映要點(diǎn)、分析透徹、有實(shí)有據(jù)、觀點(diǎn)鮮明、符合報(bào)送對(duì)象的要求。一般來(lái)說(shuō)，財(cái)務(wù)分析報(bào)告均應(yīng)包含以下幾個(gè)方面的內(nèi)容：提要段、說(shuō)明段、分析段、評(píng)價(jià)段和建議段，即通常說(shuō)的五段論式。但在實(shí)際編寫(xiě)分析時(shí)要根據(jù)具體的目的和要求有所取舍，不一定要囊括這五部分內(nèi)容。

此外，財(cái)務(wù)分析報(bào)告在表達(dá)方式上可以采取一些創(chuàng)新的手法，如可采用文字處理與圖表表達(dá)相結(jié)合的方法，使其易懂、生動(dòng)、形象。

3、財(cái)務(wù)分析報(bào)告的內(nèi)容。如上所述，財(cái)務(wù)分析報(bào)告主要包括上述五個(gè)方面的內(nèi)容，現(xiàn)具體說(shuō)明如下：

第一部分提要段，即概括公司綜合情況，讓財(cái)務(wù)報(bào)告接受者對(duì)財(cái)務(wù)分析說(shuō)明有一個(gè)總括的認(rèn)識(shí)。

第二部分說(shuō)明段，是對(duì)公司運(yùn)營(yíng)及財(cái)務(wù)現(xiàn)狀的介紹。該部分要求文字表述恰當(dāng)、數(shù)據(jù)引用準(zhǔn)確。對(duì)經(jīng)濟(jì)指標(biāo)進(jìn)行說(shuō)明時(shí)可適當(dāng)運(yùn)用絕對(duì)數(shù)、比較數(shù)及復(fù)合指標(biāo)數(shù)。特別要關(guān)注公司當(dāng)前運(yùn)作上的重心，對(duì)重要事項(xiàng)要單獨(dú)反映。公司在不同階段、不同月份的工作重點(diǎn)有所不同，所需要的財(cái)務(wù)分析重點(diǎn)也不同。如公司正進(jìn)行新產(chǎn)品的投產(chǎn)、市場(chǎng)開(kāi)發(fā)，則公司各階層需要對(duì)新產(chǎn)品的成本、回款、利潤(rùn)數(shù)據(jù)進(jìn)行分析的財(cái)務(wù)分析報(bào)告。

第三部分分析段，是對(duì)公司的經(jīng)營(yíng)情況進(jìn)行分析研究。在說(shuō)明問(wèn)題的同時(shí)還要分析問(wèn)題，尋找問(wèn)題的原因和癥結(jié)，以達(dá)到解決問(wèn)題的目的。財(cái)務(wù)分析一定要有理有據(jù)，要細(xì)化分解各項(xiàng)指標(biāo)，因?yàn)橛行﹫?bào)表的數(shù)據(jù)是比較含糊和籠統(tǒng)的，要善于運(yùn)用表格、圖示，突出表達(dá)分析的內(nèi)容。分析問(wèn)題一定要善于抓住當(dāng)前要點(diǎn)，多反映公司經(jīng)營(yíng)焦點(diǎn)和易于忽視的問(wèn)題。

第四部分評(píng)價(jià)段。作出財(cái)務(wù)說(shuō)明和分析后，對(duì)于經(jīng)營(yíng)情況、財(cái)務(wù)狀況、盈利業(yè)績(jī)，應(yīng)該從財(cái)務(wù)角度給予公正、客觀的評(píng)價(jià)和預(yù)測(cè)。財(cái)務(wù)評(píng)價(jià)不能運(yùn)用似是而非，可進(jìn)可退，左右搖擺等不負(fù)責(zé)任的語(yǔ)言，評(píng)價(jià)要從正面和負(fù)面兩方面進(jìn)行，評(píng)價(jià)既可以單獨(dú)分段進(jìn)行，也可以將評(píng)價(jià)內(nèi)容穿插在說(shuō)明部分和分析部分。

第五部分建議段。即財(cái)務(wù)人員在對(duì)經(jīng)營(yíng)運(yùn)作、投資決策進(jìn)行分析后形成的意見(jiàn)和看法，特別是對(duì)運(yùn)作過(guò)程中存在的問(wèn)題所提出的改進(jìn)建議。值得注意的是，財(cái)務(wù)分析報(bào)告中提出的建議不能太抽象，而要具體化，最好有一套切實(shí)可行的方案。

二、撰寫(xiě)財(cái)務(wù)分析報(bào)告應(yīng)做好的幾項(xiàng)工作

(一)積累素材，為撰寫(xiě)報(bào)告做好準(zhǔn)備

1、建立臺(tái)賬和數(shù)據(jù)庫(kù)。通過(guò)會(huì)計(jì)核算形成了會(huì)計(jì)憑證、會(huì)計(jì)賬簿和會(huì)計(jì)報(bào)表。但是編寫(xiě)財(cái)務(wù)分析報(bào)告僅靠這些憑證、賬簿、報(bào)表的數(shù)據(jù)往往是不夠的。比如，在分析經(jīng)營(yíng)費(fèi)用與營(yíng)業(yè)收入的比率增長(zhǎng)原因時(shí)，往往需要分析不同區(qū)域、不同商品、不同責(zé)任人實(shí)現(xiàn)的收入與費(fèi)用的關(guān)系，但這些數(shù)據(jù)不能從賬簿中直接得到。這就要求分析人員平時(shí)就作大量的數(shù)據(jù)統(tǒng)計(jì)工作，對(duì)分析的項(xiàng)目按性質(zhì)、用途、類(lèi)別、區(qū)域、責(zé)任人，按月度、季度、年度進(jìn)行統(tǒng)計(jì)，建立臺(tái)賬，以便在編寫(xiě)財(cái)務(wù)分析報(bào)告時(shí)有據(jù)可查。

2、關(guān)注重要事項(xiàng)。財(cái)務(wù)人員對(duì)經(jīng)營(yíng)運(yùn)行、財(cái)務(wù)狀況中的重大變動(dòng)事項(xiàng)要勤于做筆錄，記載事項(xiàng)發(fā)生的時(shí)間、計(jì)劃、預(yù)算、責(zé)任人及發(fā)生變化的各影響因素。必要時(shí)馬上作出分析判斷，并將各類(lèi)各部門(mén)的文件歸類(lèi)歸檔。

3、關(guān)注經(jīng)營(yíng)運(yùn)行。財(cái)務(wù)人員應(yīng)盡可能爭(zhēng)取多參加相關(guān)會(huì)議，了解生產(chǎn)、質(zhì)量、市場(chǎng)、行政、投資、融資等各類(lèi)情況。參加會(huì)議，聽(tīng)取各方面意見(jiàn)，有利于財(cái)務(wù)分析和評(píng)價(jià)。

4、定期收集報(bào)表。財(cái)務(wù)人員除收集會(huì)計(jì)核算方面的有些數(shù)據(jù)之外，還應(yīng)要求公司各相關(guān)部門(mén)(生產(chǎn)、采購(gòu)、市場(chǎng)等)及時(shí)提交可利用的其他報(bào)表，對(duì)這些報(bào)表要認(rèn)真審閱、及時(shí)發(fā)現(xiàn)問(wèn)題、總結(jié)問(wèn)題，養(yǎng)成多思考、多研究的習(xí)慣。

5、崗位分析。大多數(shù)企業(yè)財(cái)務(wù)分析工作往往由財(cái)務(wù)經(jīng)理來(lái)完成，但報(bào)告注材要靠每個(gè)崗位的財(cái)務(wù)人員提供。因此，應(yīng)要求所有財(cái)務(wù)人員對(duì)本職工作養(yǎng)成分析的習(xí)慣，這樣既可以提升個(gè)人素質(zhì)，也有利于各崗位之間相互借鑒經(jīng)驗(yàn)。只有每一崗位都發(fā)現(xiàn)問(wèn)題、分析問(wèn)題，才能編寫(xiě)出內(nèi)容全面的、有深度的財(cái)務(wù)分析報(bào)告。

(二)建立財(cái)務(wù)分析報(bào)告指引

財(cái)務(wù)分析報(bào)告盡管沒(méi)有固定格式，表現(xiàn)手法也不一致，但并非無(wú)規(guī)律可循。如果建立分析工作指引，將常規(guī)分析項(xiàng)目文字化、規(guī)范化、制度化，建立諸如現(xiàn)金流量、銷(xiāo)售回款、生產(chǎn)成本、采購(gòu)成本變動(dòng)等一系列的分析說(shuō)明指引，就可以達(dá)到事半功倍的效果。

范文：

一、利潤(rùn)分析：

(一)集團(tuán)利潤(rùn)額增減變動(dòng)分析

1、利潤(rùn)額增減變動(dòng)水平分析

⑴凈利潤(rùn)分析：

一季度公司實(shí)現(xiàn)凈利潤(rùn)105.36萬(wàn)元，比上年同期減少了55.16萬(wàn)元，減幅34%。凈利潤(rùn)下降原因：一是由于實(shí)現(xiàn)利潤(rùn)總額比上年同期減少50.5萬(wàn)元，二是由于所得稅稅率增長(zhǎng)，繳納所得稅同比增加4.65萬(wàn)元，其中利潤(rùn)總額減少是凈利潤(rùn)下降的主要原因。

⑵利潤(rùn)總額分析：利潤(rùn)總額140.48萬(wàn)元，同比上年同期190.98萬(wàn)元減少50.5萬(wàn)元，下降26%。影響利潤(rùn)總額的是營(yíng)業(yè)利潤(rùn)同比減少67.24萬(wàn)元，補(bǔ)貼收入增加17萬(wàn)元。

⑶營(yíng)業(yè)利潤(rùn)分析：營(yíng)業(yè)利潤(rùn)123.18萬(wàn)元，較上年190.42萬(wàn)元大幅減少，減幅35%。主要是產(chǎn)品銷(xiāo)售利潤(rùn)和其他業(yè)務(wù)利潤(rùn)同比都大幅減少所致，分別減少46.53萬(wàn)元和20.71萬(wàn)元。

⑷產(chǎn)品銷(xiāo)售利潤(rùn)分析：產(chǎn)品銷(xiāo)售利潤(rùn)82.95萬(wàn)元同比129.48萬(wàn)元，下降36%。影響產(chǎn)品銷(xiāo)售利潤(rùn)的有利因素是銷(xiāo)售毛利同比增加162.12萬(wàn)元，增長(zhǎng)率27%;不利因素是三項(xiàng)期間費(fèi)用686.41萬(wàn)元，同比增加208.65萬(wàn)元，增長(zhǎng)率43.67%。期間費(fèi)用增長(zhǎng)是導(dǎo)致產(chǎn)品銷(xiāo)售利潤(rùn)下降的主要原因。

由于今年一季度淡季不淡，銷(xiāo)售收入同比增長(zhǎng)53%，銷(xiāo)售運(yùn)費(fèi)、工資、廣告及相應(yīng)的貸款利息、匯兌損失也比上年大幅增長(zhǎng)。銷(xiāo)售費(fèi)用、管理費(fèi)用、財(cái)務(wù)費(fèi)用，同比增加額分別是108.31萬(wàn)元、8.32萬(wàn)元和92.19萬(wàn)元，其中銷(xiāo)售費(fèi)用和財(cái)務(wù)費(fèi)用同比增長(zhǎng)最快，分別增長(zhǎng)98%和67%。

⑸產(chǎn)品銷(xiāo)售毛利分析：一季度銷(xiāo)售毛利769.36萬(wàn)元，銷(xiāo)售毛利較上年增加162.12萬(wàn)元，增長(zhǎng)率27%;銷(xiāo)售毛利同比增加的原因是收入、成本兩項(xiàng)相抵的結(jié)果。產(chǎn)品銷(xiāo)售收入同比增加2600.20萬(wàn)元，增長(zhǎng)53%;產(chǎn)品銷(xiāo)售成本同比增加2438.07萬(wàn)元，增長(zhǎng)57%。

2、利潤(rùn)增減變動(dòng)結(jié)構(gòu)分析及評(píng)價(jià)

從20xx年一季度各項(xiàng)財(cái)務(wù)成果的構(gòu)成來(lái)看，產(chǎn)品銷(xiāo)售利潤(rùn)占營(yíng)業(yè)收入的比重為1.11%;比上年同期2.66%下降了1.55%;本期營(yíng)業(yè)利潤(rùn)占收入結(jié)構(gòu)比重1.65%，同比上年的3.91%下降了2.26%;利潤(rùn)總額構(gòu)成1.88%，同比3.92%下降了2.04%;凈利潤(rùn)構(gòu)成為1.41%，比上年的3.30%下降1.89%。

從利潤(rùn)構(gòu)成情況上看，盈利能力比上年同期都有下降，各項(xiàng)財(cái)務(wù)成果結(jié)構(gòu)下降原因：

①產(chǎn)品銷(xiāo)售利潤(rùn)結(jié)構(gòu)下降，主要是產(chǎn)品銷(xiāo)售成本和三項(xiàng)期間費(fèi)用結(jié)構(gòu)增長(zhǎng)所致。目前降低產(chǎn)品銷(xiāo)售成本，控制銷(xiāo)售費(fèi)用、管理費(fèi)用和財(cái)務(wù)費(fèi)用的增長(zhǎng)是提高產(chǎn)品銷(xiāo)售利潤(rùn)的根本所在。

②營(yíng)業(yè)利潤(rùn)結(jié)構(gòu)下降的原因除受產(chǎn)品銷(xiāo)售利潤(rùn)影響以外，其他業(yè)務(wù)利潤(rùn)同比占結(jié)構(gòu)比重下降也是不利因素之一。

③本期因補(bǔ)貼收入為利潤(rùn)總額結(jié)構(gòu)增加0.25%，是利潤(rùn)總額增加的有利因素，而營(yíng)業(yè)外收入結(jié)構(gòu)比重下降，營(yíng)業(yè)外支出比重增加及所得稅率結(jié)構(gòu)上升都給利潤(rùn)總額結(jié)構(gòu)增長(zhǎng)帶來(lái)不利影響。

(二)各生產(chǎn)分部利潤(rùn)分析

1、一季度生產(chǎn)本部(含QY分廠)利潤(rùn)增減變動(dòng)分析：

⑴本部利潤(rùn)總額129.91萬(wàn)元，同比減少48.94萬(wàn)元，下降27.36%。利潤(rùn)總額下降的主要原因是產(chǎn)品銷(xiāo)售利潤(rùn)和其他業(yè)務(wù)利潤(rùn)同比減少44.77萬(wàn)元、20.89萬(wàn)元，補(bǔ)貼收入增加17萬(wàn)元，及營(yíng)業(yè)外收入同比減少0.26萬(wàn)元增減相抵所致。

⑵本部產(chǎn)品銷(xiāo)售利潤(rùn)72.58萬(wàn)元，較上年同期117.35萬(wàn)元減少44.77萬(wàn)元，減幅38.15%。其減少的原因是一季度銷(xiāo)售收入的同比增加幅度抵消不了銷(xiāo)售成本和期間費(fèi)用的增加幅度，造成產(chǎn)品銷(xiāo)售毛利空間縮小。其銷(xiāo)售收入同比增加2312..68萬(wàn)元，增長(zhǎng)55.97%;而銷(xiāo)售成本、費(fèi)用增加2357.44萬(wàn)元，成本、費(fèi)用率增長(zhǎng)達(dá)58.72%。其中：產(chǎn)品銷(xiāo)售成本增加1603.44萬(wàn)元，增長(zhǎng)70.52%;期間費(fèi)用增加214.46萬(wàn)元，47.61%。

2、一季度AY分公司利潤(rùn)增減變動(dòng)分析：

⑴AY分公司利潤(rùn)總額10.56萬(wàn)元，同比減少1.56萬(wàn)元，下降12.91%。利潤(rùn)總額下降的主要原因是產(chǎn)品銷(xiāo)售利潤(rùn)減少1.75萬(wàn)元、其他業(yè)務(wù)利潤(rùn)同比增加0.19萬(wàn)元兩項(xiàng)增減相抵所致。

⑵產(chǎn)品銷(xiāo)售利潤(rùn)10.38萬(wàn)元，較上年同期12.13萬(wàn)元減少1.75萬(wàn)元，減幅14.48%。其減少的原因是：由于主要原材料價(jià)格較上年同期上漲，因此產(chǎn)品銷(xiāo)售毛利并未因業(yè)務(wù)量增大而增加。銷(xiāo)售收入同比增加287.52萬(wàn)元，增長(zhǎng)38.95%;而銷(xiāo)售成本增加295.09萬(wàn)元，增長(zhǎng)42.23%;產(chǎn)品銷(xiāo)售毛利較上年減少7.57萬(wàn)元，減幅19%;期間費(fèi)用21.53萬(wàn)元，同比減少5.81萬(wàn)元，費(fèi)用率下降21.25%。

二、收入分析

(一)銷(xiāo)售收入結(jié)構(gòu)分析：

一季度集團(tuán)完成銷(xiāo)售收入7470.4萬(wàn)元。出口NSB、國(guó)內(nèi)銷(xiāo)售NSB及PEX材等收入與上年同期相比都有不同程度的增長(zhǎng)，按銷(xiāo)售區(qū)域劃分：

1.出口貿(mào)易創(chuàng)匯收入602.8萬(wàn)美元，同比增加258.8萬(wàn)美元，增長(zhǎng)42.9%，折合人民幣銷(xiāo)售收入4340萬(wàn)元，完成年度計(jì)劃的31%

2.國(guó)內(nèi)銷(xiāo)售收入(包括QY分廠)2104.7萬(wàn)元，完成年度計(jì)劃的19.9%，同比增加649.7萬(wàn)元，增長(zhǎng)44.6%。

3.AY分公司PEX材收入1025.7萬(wàn)元，與上期的738.20相比，增加287.5萬(wàn)元，增長(zhǎng)了38.95%。

(二)銷(xiāo)售收入的銷(xiāo)售數(shù)量與銷(xiāo)售價(jià)格分析

一季度集團(tuán)銷(xiāo)售收入中出口銷(xiāo)售、國(guó)內(nèi)銷(xiāo)售、AY分公司在收入結(jié)構(gòu)所占比重分別是 58.1%;28.2%;13.7%。其中以本部出口業(yè)務(wù)量最大，其對(duì)銷(xiāo)售總額、成本總額的影響也最大。

1、本部一季度因銷(xiāo)售業(yè)務(wù)量增加影響，銷(xiāo)售收入(人民幣)較上年同期增加2312.67萬(wàn)元(含QY分廠)，增長(zhǎng)55.97%;

2、盡管3月始上調(diào)了部分出口產(chǎn)品售價(jià)，但匯率由7.8元/1美元降到7.2元/1美元，因匯率損失影響，一季度(人民幣)銷(xiāo)售價(jià)格比上年同期價(jià)格仍然減少，因價(jià)格降低影響同比銷(xiāo)售收入減少302.38萬(wàn)元;

3、本部由于一季度出口銷(xiāo)售業(yè)務(wù)擴(kuò)大，因銷(xiāo)售量的變動(dòng)影響同比增加銷(xiāo)售收入1831.83萬(wàn)元。

(三)銷(xiāo)售收入的賒銷(xiāo)情況分析

20xx年一季度應(yīng)收帳款期末余額3768.7萬(wàn)元;與上期的3337萬(wàn)元相比，增加了431.7萬(wàn)元，應(yīng)收賬款增長(zhǎng)了12.9%。其中：應(yīng)收賬款賬齡在三年以上的有253.7萬(wàn)元，占7.66%，1-2年的應(yīng)收賬款3058.3萬(wàn)元，占賒銷(xiāo)總額的92.34%。說(shuō)明銷(xiāo)售收入中應(yīng)收賬款賒銷(xiāo)比重在加大，其中值得注意的是：

⑴各代表處賒銷(xiāo)收入286.12萬(wàn)元，占發(fā)貨累計(jì)的70.55%;超出可用資金限額644.44萬(wàn)元;

⑵商及辦事處等賒銷(xiāo)收入20xx.35萬(wàn)元，其不良及風(fēng)險(xiǎn)賒銷(xiāo)款872.53萬(wàn)元，占其賒銷(xiāo)收入的43%。(不良應(yīng)收款占28%，風(fēng)險(xiǎn)應(yīng)收款占16%)

三、成本費(fèi)用分析

(一)產(chǎn)品銷(xiāo)售成本分析

1.全部銷(xiāo)售成本完成情況分析

集團(tuán)全部產(chǎn)品銷(xiāo)售成本6701.09萬(wàn)元，較上年同期2438.07萬(wàn)元增長(zhǎng)57%。其中：

⑴出口產(chǎn)品銷(xiāo)售成本3877.22萬(wàn)元，占成本總額的57.9%，同比增加1603.44萬(wàn)元，增長(zhǎng)71%，其成本增長(zhǎng)率大大高于全部產(chǎn)品銷(xiāo)售成本總體增長(zhǎng)水平(14%=71%-57%);

⑵本部國(guó)內(nèi)產(chǎn)品銷(xiāo)售成本1830.05萬(wàn)元，占成本總額的27.3%，同比上年增加539.54萬(wàn)元，增長(zhǎng)42%;說(shuō)明國(guó)內(nèi)產(chǎn)品銷(xiāo)售成本增長(zhǎng)率低于全部產(chǎn)品銷(xiāo)售成本增長(zhǎng)率(15%=42%-57%);

⑶AY分公司產(chǎn)品銷(xiāo)售成本993.81萬(wàn)元，同比698.72萬(wàn)元，增加295.08萬(wàn)元，增長(zhǎng)42.23%，占成本總額的14.8%;其銷(xiāo)售成本占收入結(jié)構(gòu)的96.89%，同比上年增長(zhǎng)0.22%

2、各銷(xiāo)售區(qū)域產(chǎn)品銷(xiāo)售成本對(duì)總成本的影響：

① 出口產(chǎn)品銷(xiāo)售成本對(duì)總成本的影響66%。

②國(guó)內(nèi)銷(xiāo)售產(chǎn)品成本對(duì)總成本的影響22%。

② AY分公司銷(xiāo)售產(chǎn)品成本對(duì)總成本的影響12%。

一季度由于成本增長(zhǎng)影響，出口產(chǎn)品銷(xiāo)售毛利率同比下降2%，這是銷(xiāo)售毛利率下降的主因。國(guó)內(nèi)產(chǎn)品銷(xiāo)售收入同比增長(zhǎng)1%，成本并沒(méi)有同比例增加。

3、單位產(chǎn)品材料利用率同比下降對(duì)成本的影響

⑴0.5FC利用率只有78.62%成本，同比成本增加了16.4萬(wàn)元。其原因是PEX不合格70米，阿拉伯蘭色KQ不良產(chǎn)生145.5870標(biāo)準(zhǔn)張降級(jí)。

⑵0.40FC板利用率有83.78%，同比成本增加了12萬(wàn)元。主要是XX不良、拉閘停電損失。

⑶0.30FC利用率有92.28%比上年的94.21%低約2個(gè)百分點(diǎn)，成本增加6.2萬(wàn)元。主要是XXXXXXXXXX試驗(yàn)調(diào)整。

⑷0.50FC比計(jì)劃成本高4.5萬(wàn)元，因?yàn)?月有PEX材不合格220米，3月有X材不合格致使47.1468張BZB降級(jí)。

(二)各項(xiàng)費(fèi)用完成情況分析

三項(xiàng)期間費(fèi)用共計(jì)686.4萬(wàn)元，總費(fèi)用水平9.19%，比上年同期的9.81%下降了0.62%; 其中銷(xiāo)售費(fèi)用、財(cái)務(wù)費(fèi)用增加是費(fèi)用總額增加的主要原因

⑴銷(xiāo)售費(fèi)用分析

銷(xiāo)售費(fèi)用218.5萬(wàn)元，占費(fèi)用總額的32%;與上年同比增加108.3萬(wàn)元。銷(xiāo)售費(fèi)用變動(dòng)的原因：一是運(yùn)費(fèi)、工資和其他項(xiàng)有較大增長(zhǎng)，分別比上年同期增長(zhǎng)69.1萬(wàn)元、21.5萬(wàn)元、20.3萬(wàn)元，增長(zhǎng)幅度分別為270.56%、110.75%、66.56%。由于公司銷(xiāo)售業(yè)務(wù)量加大，其收入提成、運(yùn)輸費(fèi)和包裝材料等費(fèi)用相應(yīng)的增加，同時(shí)廣告會(huì)務(wù)費(fèi)、交際應(yīng)酬費(fèi)、差旅費(fèi)等方面的開(kāi)支也有一定的增加，但辦公費(fèi)比上年有所下降。

⑵管理費(fèi)用分析

管理費(fèi)用239.3萬(wàn)元，占費(fèi)用總額的35%;與上年同比增加8.3萬(wàn)元，增長(zhǎng)4%。管理費(fèi)用變動(dòng)的原因是工資同比增加19.1萬(wàn)元，增長(zhǎng)34.09%。水電費(fèi)增加7.9萬(wàn)元，增長(zhǎng)62.98%，其他項(xiàng)增加8.7萬(wàn)元，同比增長(zhǎng)48.98%。辦公費(fèi)等同比減少的項(xiàng)目有：無(wú)形資產(chǎn)攤銷(xiāo)費(fèi)用比上年同期下降41%;差旅費(fèi)、修理費(fèi)兩項(xiàng)均下降72%;辦公費(fèi)下降36%;稅金下降27%;交際應(yīng)酬費(fèi)下降16%。其中無(wú)形資產(chǎn)攤銷(xiāo)減少12.6萬(wàn)元是與上年攤銷(xiāo)期限不一致形成的。

⑶財(cái)務(wù)費(fèi)用分析

一季度財(cái)務(wù)費(fèi)用支出228.6萬(wàn)元，同比增加92萬(wàn)元，增長(zhǎng)67.35%。其中：手續(xù)費(fèi)支出同比增加3.1萬(wàn)元，增長(zhǎng)40.79%;利息支出152.7萬(wàn)元，同比上年增加55.1萬(wàn)元，增長(zhǎng)55%;匯兌損失65.2萬(wàn)元，同比31.4萬(wàn)元增加33.82萬(wàn)元，增長(zhǎng)108%;其中利息支出和匯兌損失支出增加是財(cái)務(wù)費(fèi)用總額同比增加的主要原因。

四、現(xiàn)金流量表分析

(一)現(xiàn)金流量表增減變動(dòng)分析：

1、經(jīng)營(yíng)活動(dòng)產(chǎn)生的現(xiàn)金流量?jī)纛~11.41萬(wàn)元，同比增加597.08萬(wàn)元，增長(zhǎng)102%;

2、投資活動(dòng)產(chǎn)生的現(xiàn)金流量?jī)纛~-304.1萬(wàn)元,同比上年-175.92萬(wàn)元，凈支出增加128.1萬(wàn)元;

3、籌資活動(dòng)產(chǎn)生的現(xiàn)金流量?jī)纛~-157.38萬(wàn)元，同比上年621.6萬(wàn)元現(xiàn)金凈支出增加 778.98;

4、現(xiàn)金及現(xiàn)金等價(jià)物凈增加額-450.08萬(wàn)元，同比上年-853.24萬(wàn)元 凈支出減少403.16萬(wàn)元，現(xiàn)金及現(xiàn)金等價(jià)物凈增加額上升47%。

經(jīng)營(yíng)活動(dòng)產(chǎn)生的現(xiàn)金流量?jī)纛~只有11.41萬(wàn)元，說(shuō)明尚不足支付經(jīng)營(yíng)活動(dòng)的存貨支出，而投資活動(dòng)未有回報(bào)，籌資活動(dòng)現(xiàn)金流量是負(fù)數(shù)說(shuō)明目前正處在償付貸款時(shí)期。整個(gè)現(xiàn)金流量是負(fù)數(shù)說(shuō)明公司的現(xiàn)金流量很不樂(lè)觀。

(二)現(xiàn)金流量數(shù)據(jù)分析

1、經(jīng)營(yíng)活動(dòng)現(xiàn)金凈流量表明經(jīng)營(yíng)的現(xiàn)金收入不能抵補(bǔ)有關(guān)支出。

2、現(xiàn)金購(gòu)銷(xiāo)比率92%，接近于商品銷(xiāo)售成本率90%。這一比率表明生產(chǎn)銷(xiāo)售運(yùn)轉(zhuǎn)正常，無(wú)積壓庫(kù)存。

3、銷(xiāo)售收入回籠率91%，表明銷(xiāo)售產(chǎn)品的資金賒銷(xiāo)比例太高，此比率一般不能低于95%，低于90%則預(yù)示應(yīng)收賬款賒銷(xiāo)現(xiàn)金收回風(fēng)　險(xiǎn)偏大。

五、有關(guān)財(cái)務(wù)指標(biāo)分析

(一) 獲利能力分析

長(zhǎng)期資產(chǎn)報(bào)酬率2.1%，與上年同期比下降20.3%;總資產(chǎn)報(bào)酬率0.6%，降55.5%;毛利率10.3%;降17.4%;銷(xiāo)售凈利潤(rùn)率1.4%;降57.2%;成本費(fèi)用利潤(rùn)率1.1%，降72%;說(shuō)明銷(xiāo)售收入成倍增長(zhǎng)，但獲利能力呈下降趨勢(shì)。

(二) 短期償債能力分析

流動(dòng)比率143.9%，與上年同期比增長(zhǎng)29.3%;速動(dòng)比率105.2%，增長(zhǎng)79.1%;表明本期因貸款額的增加，用于流動(dòng)的資金同比增長(zhǎng)很快，企業(yè)短期償債能力很強(qiáng);現(xiàn)金比率42.1%，超出安全比率的20%。表明償還短期債務(wù)的安全性較好，但同時(shí)說(shuō)明資金結(jié)構(gòu)不太合理，流動(dòng)資金未能充分用于生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)。

(三)長(zhǎng)期償債能力分析：與上年同期比總資產(chǎn)負(fù)債率53%，增長(zhǎng)7.4%，尚在安全范圍內(nèi);產(chǎn)權(quán)比率31.1%，一般應(yīng)在50%為好，該比率過(guò)低，說(shuō)明財(cái)務(wù)結(jié)構(gòu)不盡合理，未能有效地利用貸款資金;利息保障倍數(shù)192%，下降35.1%;表明因利潤(rùn)減少利息支出增加，長(zhǎng)期償債能力較上年同期在下降。

六、存在問(wèn)題及分析

(一)產(chǎn)品銷(xiāo)售成本的增長(zhǎng)率與上年同比大于產(chǎn)品銷(xiāo)售收入的增長(zhǎng)率。具體表現(xiàn)在：成本增長(zhǎng)率大于收入增長(zhǎng)率;毛利及毛利率下降;集團(tuán)公司一季度出口產(chǎn)品銷(xiāo)售收入同比上年增長(zhǎng)34.15%，而其成本增長(zhǎng)37.61%;AY分公司收入增長(zhǎng)5.9%，而成本增長(zhǎng)12.1%;只有國(guó)內(nèi)產(chǎn)品銷(xiāo)售呈良好發(fā)展態(tài)勢(shì)收入增長(zhǎng)大于成本增長(zhǎng)。

(二)負(fù)債增加，獲利能力降低，償債風(fēng)險(xiǎn)加大。

1、對(duì)外負(fù)債總額一年內(nèi)增長(zhǎng)26.6%，其中以其他應(yīng)收款、應(yīng)付賬款形式占用的外部資金有明顯上升。其應(yīng)收賬款嚴(yán)重高于應(yīng)付賬款1.9倍，全部應(yīng)收款也高于全部應(yīng)付款的1.4倍，表明　其對(duì)外融資(短期借款、應(yīng)付票據(jù)、應(yīng)付賬款、其他應(yīng)付款)獲得的資金完全被外部資金(應(yīng)收賬款、其他應(yīng)收款)占用。

2、賒銷(xiāo)收入占全部收入的比重大，造成營(yíng)運(yùn)資金緊張，嚴(yán)重影響了現(xiàn)金凈流量。3月末應(yīng)收賬款余額2297.4萬(wàn)元，其中：各代表處、發(fā)展部不良或風(fēng)險(xiǎn)應(yīng)收賬款為872.53萬(wàn)元，占其賒銷(xiāo)收入總額的43%;商及辦事處賒銷(xiāo)收入占發(fā)貨總數(shù)的70%。銷(xiāo)售收回的現(xiàn)金流量少，不足以支付經(jīng)營(yíng)現(xiàn)金支出，加重了財(cái)務(wù)利息支出的負(fù)擔(dān)。

3、由于外匯比率等宏觀經(jīng)濟(jì)環(huán)境的變化、市場(chǎng)供求關(guān)系的不確定性使得公司產(chǎn)品盈利空間在縮小，同時(shí)由于負(fù)債增大，償債風(fēng)險(xiǎn)也在增加，目前償債能力日趨下降，極易產(chǎn)生財(cái)務(wù)危機(jī)。

七、意見(jiàn)和改進(jìn)措施

(一)成本費(fèi)用利潤(rùn)率低是目前制約公司盈利能力的瓶頸。建議在擴(kuò)大銷(xiāo)售業(yè)務(wù)的同時(shí)狠抓產(chǎn)品成本節(jié)能降耗，分析產(chǎn)品原材料利用率增減變化原因，向管理、生產(chǎn)要利潤(rùn)。

第2篇：費(fèi)用分析報(bào)告范文

關(guān)鍵詞：成本核算 提高認(rèn)識(shí) 經(jīng)濟(jì)責(zé)任制 制度 績(jī)效考核

醫(yī)療服務(wù)產(chǎn)品質(zhì)量和成本的競(jìng)爭(zhēng)已然是當(dāng)今醫(yī)療市場(chǎng)競(jìng)爭(zhēng)的重點(diǎn)，在降低成本的基礎(chǔ)上增強(qiáng)質(zhì)量和效益成為醫(yī)院經(jīng)營(yíng)管理的永恒主題。目前我院的發(fā)展現(xiàn)狀分析來(lái)看，醫(yī)院的成本核算仍然存在一些亟待改善的問(wèn)題，若不能及時(shí)地進(jìn)行解決和完善，將會(huì)影響整個(gè)醫(yī)院的發(fā)展。只有探索適合醫(yī)院的成本核算策略，才能促進(jìn)各項(xiàng)工作順利開(kāi)展。以下幾點(diǎn)將對(duì)此作出比較具體性的說(shuō)明。

一、 提高對(duì)成本核算的認(rèn)識(shí)，明確費(fèi)用分配標(biāo)準(zhǔn)

強(qiáng)化醫(yī)院組織機(jī)構(gòu)對(duì)成本核算的認(rèn)識(shí)，并且根據(jù)最新的發(fā)展情況明確成本核算中的費(fèi)用分配標(biāo)準(zhǔn)，是成本核算工作獲得理想中的成效的有力保障，而且為醫(yī)院其他管理工作的開(kāi)展打下了良好的典范說(shuō)明。具體來(lái)說(shuō)，首先，醫(yī)院領(lǐng)導(dǎo)以及中層管理人員要注重加強(qiáng)自身的責(zé)任意識(shí)，要在為科室建設(shè)、財(cái)務(wù)進(jìn)程等工作著想的前提下，認(rèn)真履行工作職責(zé)，為參與成本核算的員工提供良好的榜樣作用。其次，在成本核算的進(jìn)程中，切忌為了追求短期利益而唆使會(huì)計(jì)人員弄虛作假。在重視醫(yī)院法制建設(shè)以及完善各項(xiàng)制度的基礎(chǔ)上，保證財(cái)務(wù)基礎(chǔ)信息的真實(shí)性、可靠性和透明度。再者，為了使得成本核算管理環(huán)節(jié)的質(zhì)量得到更大程度上的提升，醫(yī)院要加強(qiáng)對(duì)費(fèi)用分配標(biāo)準(zhǔn)的明確力度，將諸如水電費(fèi)、房屋折舊費(fèi)、綠化建設(shè)費(fèi)、對(duì)外宣傳費(fèi)以及保潔費(fèi)等不同的費(fèi)用的使用情況作一個(gè)科學(xué)合理的說(shuō)明和劃分，從而在減少浪費(fèi)以及降低消耗的前提下使得工作效率得到更大程度上的提高。還有，這些費(fèi)用標(biāo)準(zhǔn)的劃分應(yīng)當(dāng)結(jié)合醫(yī)院各個(gè)科室發(fā)展的不同情況以及實(shí)際需求，不可以偏概全的進(jìn)行統(tǒng)一的劃分。針對(duì)醫(yī)院的整體發(fā)展目標(biāo)進(jìn)行分析和確定，并且多多征集職工的意見(jiàn)和建議，確保標(biāo)準(zhǔn)制定的公平公正性，為醫(yī)院成本核算的創(chuàng)新提供強(qiáng)大的活力保障。

二、 將成本核算與醫(yī)院經(jīng)濟(jì)責(zé)任制相結(jié)合

傳統(tǒng)的醫(yī)院成本核算在成本責(zé)任上有“吃大鍋飯”的傾向，責(zé)任制度的落實(shí)不夠到位和清晰，造成不必要的浪費(fèi)和麻煩，通過(guò)將成本核算與醫(yī)院經(jīng)濟(jì)責(zé)任制相結(jié)合，可以為醫(yī)院的成本核算工作的不斷完善提供更多的活力。詳細(xì)一點(diǎn)來(lái)講，醫(yī)院以及院內(nèi)各個(gè)部門(mén)要根據(jù)醫(yī)院的經(jīng)營(yíng)組織形式、成本費(fèi)用開(kāi)支的責(zé)任和權(quán)力，在確定成本責(zé)任層次的基礎(chǔ)上確定相應(yīng)的責(zé)任成本體系，以計(jì)算各責(zé)任單位的成本費(fèi)用代替?zhèn)鹘y(tǒng)意義上的單純計(jì)算醫(yī)院總成本，形成責(zé)任成本預(yù)算，促使各責(zé)任單位在明確各自的目標(biāo)成本的前提下完成既定的任務(wù)，促進(jìn)成本核算整個(gè)系統(tǒng)在順利的軌道發(fā)展。還有，醫(yī)院可以根據(jù)自身的發(fā)展實(shí)際以及成本核算的要求，嘗試在醫(yī)院財(cái)務(wù)部門(mén)設(shè)置“醫(yī)療費(fèi)用差異”賬戶，并且將棋盤(pán)式二級(jí)賬設(shè)立在該賬戶下，將各個(gè)責(zé)任單位的醫(yī)療費(fèi)用差異數(shù)清晰明了的展示出來(lái)，使得責(zé)任單位在明確責(zé)任成本預(yù)算執(zhí)行情況的基礎(chǔ)上，采取適當(dāng)?shù)拇胧┎粩嗟匮a(bǔ)充和完善各項(xiàng)工作細(xì)節(jié)，在對(duì)比意識(shí)和競(jìng)爭(zhēng)意識(shí)的引領(lǐng)下促使責(zé)任單位的工作效率不斷地提高。同時(shí)要加強(qiáng)對(duì)各責(zé)任單位的評(píng)價(jià)和考核，做到賞罰合理、獎(jiǎng)懲有據(jù)。

三、建立完善的成本核算制度以及績(jī)效考核體系

醫(yī)院要想使得成本核算工作真正的發(fā)揮作用，完善的成本核算制度以及相應(yīng)的績(jī)效考核體系是重要的保障。

（一）將各項(xiàng)成本指標(biāo)盡可能的納入到成本核算體系

要想使得醫(yī)院的成本核算制度得到真正意義上的完善，就要盡可能的將各種成本指標(biāo)納入到核算成本中，如從房屋設(shè)備折舊、材料水電消耗、工資獎(jiǎng)金以及藥品試劑的使用等多個(gè)方面的制度補(bǔ)充和完善入手，并且根據(jù)最新的工作動(dòng)態(tài)制定合理的成本核算的方法和具體的實(shí)施方案，保證醫(yī)院的成本核算工作能夠有章可循、有據(jù)可依。目前醫(yī)院普遍存在科室多占房屋面積的現(xiàn)象，通過(guò)測(cè)量科室實(shí)際使用房屋面積，將房屋折舊納入成本核算中去，從而有效改變多占房現(xiàn)象費(fèi)。通過(guò)收集相關(guān)數(shù)據(jù)制定出每月的水電消耗定額，并分階段對(duì)低于定額的科室進(jìn)行獎(jiǎng)勵(lì)，超定額的進(jìn)行相應(yīng)處罰，充分與經(jīng)濟(jì)核算指標(biāo)相掛勾。

（二）系統(tǒng)的編制成本核算分析報(bào)告，并根據(jù)實(shí)際問(wèn)題，找到合理的解決方案

安排專業(yè)人員對(duì)各個(gè)科室的成本進(jìn)行歸集、計(jì)算和分析，在此基礎(chǔ)上編制成本核算分析報(bào)告，及時(shí)地發(fā)現(xiàn)新問(wèn)題、新情況，并找尋合理的解決方案。同時(shí)，要想使得績(jī)效考核體系具有實(shí)際性的意義，還要對(duì)有關(guān)成本資料是否滿足相應(yīng)指標(biāo)事前、事中和事后三個(gè)環(huán)節(jié)進(jìn)行系統(tǒng)化的分析，然后利用成本核算的結(jié)果，提出可行的方案和措施，這樣不僅可以有效地強(qiáng)化醫(yī)院科室人員的經(jīng)濟(jì)意識(shí)，還可以充分調(diào)動(dòng)醫(yī)院職工的主人翁責(zé)任感，增強(qiáng)大家節(jié)約每一度電、每一滴水、每一張紙的勤儉持家的意識(shí)。

（三）成本核算制度以及相應(yīng)的績(jī)效考核體系要根據(jù)時(shí)代以及醫(yī)院的發(fā)展實(shí)際進(jìn)行及時(shí)性的內(nèi)容補(bǔ)充和形式完善

成本核算制度和相應(yīng)的績(jī)效考核體系并不是一成不變的，要根據(jù)醫(yī)院的發(fā)展情況和時(shí)代的變革而不斷完善和調(diào)整。在不斷的發(fā)展變革中制定出適合醫(yī)院經(jīng)濟(jì)發(fā)展的核算方案和考核體系。將醫(yī)院職工的各項(xiàng)日常工作按照指標(biāo)分解量化，納入績(jī)效考核，如將月工作量完成百分比和工作質(zhì)量完成情況納入績(jī)效考核，并與獎(jiǎng)金掛勾，從而充分調(diào)動(dòng)職工積極性。在同類(lèi)工作崗位引入有效的競(jìng)爭(zhēng)機(jī)制，如實(shí)行末位淘汰制，每月按照定制的考核表對(duì)職工按崗位進(jìn)行考核，對(duì)考核分?jǐn)?shù)較高者嘉獎(jiǎng)，分?jǐn)?shù)較低者處以經(jīng)濟(jì)處罰，末位待崗。通過(guò)競(jìng)爭(zhēng)激發(fā)出職工最大的工作熱情和主動(dòng)性，促使大家積極投身到醫(yī)院的發(fā)展中去，增強(qiáng)工作責(zé)任心，提高工作質(zhì)量和工作效率。

四、結(jié)束語(yǔ)

隨著醫(yī)院經(jīng)濟(jì)改革不斷的深入，成本管理和成本核算在大多數(shù)醫(yī)院都得到了實(shí)行和強(qiáng)化，在醫(yī)療機(jī)構(gòu)進(jìn)入市場(chǎng)程度逐漸深化的最新歷史形勢(shì)下，成本核算在促進(jìn)醫(yī)院占據(jù)更多的市場(chǎng)份額中占據(jù)著舉足輕重的地位。醫(yī)院相關(guān)負(fù)責(zé)人要不斷地總結(jié)實(shí)踐經(jīng)驗(yàn)和借鑒精華，探索更多地利于醫(yī)院成本核算工作得以創(chuàng)新的良好途徑，使得醫(yī)院的發(fā)展跟上時(shí)代進(jìn)步的步伐。

參考文獻(xiàn)：

[1]潘文珍，王路.《關(guān)于醫(yī)院成本核算的再思考》[J].中小企業(yè)管理與科技（下旬刊）.2009（1）

第3篇：費(fèi)用分析報(bào)告范文

關(guān)鍵詞:鐵路工程；質(zhì)量管理；施工管理；方法

近年來(lái),我國(guó)的鐵路建設(shè)發(fā)展突飛猛進(jìn),進(jìn)入了一個(gè)跨越式發(fā)展的新時(shí)期。然而在我國(guó)鐵路面臨大發(fā)展的同時(shí),鐵路工程施工管理方面的弊端卻一直未得到根本消除。因此,探索鐵路工程施工管理理論和方法的變革,就顯得十分迫切和必要。

1 鐵路工程施工管理的基本目標(biāo)

在鐵路工程施工管理過(guò)程中,人們的一切工作都是為了完成一個(gè)基本的目標(biāo),即在限定的時(shí)間內(nèi),在限定的資金、勞動(dòng)力、設(shè)備材料等資源條件下,以盡可能快的速度,盡可能低的成本圓滿完成工程任務(wù)。根據(jù)英國(guó)建設(shè)學(xué)會(huì)的《項(xiàng)目管理實(shí)施細(xì)則》,認(rèn)為工程項(xiàng)目管理的基本目標(biāo)有三個(gè)最主要的方面:專業(yè)目標(biāo)(功能、質(zhì)量、生產(chǎn)能力等),工期目標(biāo)和費(fèi)用(成本、投資)目標(biāo),它們共同構(gòu)成工程項(xiàng)目管理的目標(biāo)體系,如圖1所示。

2 鐵路工程施工過(guò)程中的質(zhì)量管理

質(zhì)量管理是為保證達(dá)到工程合同規(guī)定的質(zhì)量標(biāo)準(zhǔn),在施工階段采取的一系列措施、手段和方法。施工階段是將業(yè)主的意圖和設(shè)計(jì)圖紙轉(zhuǎn)化為工程實(shí)體的過(guò)程,是形成工程產(chǎn)品質(zhì)量和工程使用價(jià)值的重要階段。鐵路工程質(zhì)量管理的基本目標(biāo)是全部工程滿足設(shè)計(jì)時(shí)速要求,達(dá)到現(xiàn)行鐵路工程質(zhì)量的驗(yàn)收標(biāo)準(zhǔn)。為保證實(shí)現(xiàn)工程質(zhì)量目標(biāo),施工單位應(yīng)時(shí)刻遵守上道工序不檢查或檢驗(yàn)不合格,不允許進(jìn)行下道工序,以及實(shí)行質(zhì)量一票否決權(quán)的質(zhì)量保證原則,全面實(shí)行質(zhì)量管理。制定工程質(zhì)量保證措施及全面質(zhì)量管理工作規(guī)劃,強(qiáng)化全員質(zhì)量意識(shí),從原材料的進(jìn)場(chǎng)驗(yàn)收到各道工序,實(shí)行全過(guò)程管理;建立以員工自檢為基礎(chǔ),專檢骨干為主導(dǎo),互檢與專業(yè)檢查相結(jié)合的質(zhì)量三檢制度和施工前試驗(yàn)、施工中檢查、施工后檢驗(yàn)的工作制度;堅(jiān)持施工準(zhǔn)備工作不充分不施工、試驗(yàn)未達(dá)到標(biāo)準(zhǔn)不施工、施工方案和質(zhì)量保證措施未確定不施工、設(shè)計(jì)圖紙沒(méi)有自審和會(huì)審不施工、現(xiàn)場(chǎng)沒(méi)有進(jìn)行技術(shù)交底及重、難點(diǎn)項(xiàng)目沒(méi)有《作業(yè)指導(dǎo)書(shū)》不施工;遵守進(jìn)度服從計(jì)劃、計(jì)量支付服從工程質(zhì)量、質(zhì)量堅(jiān)決服從監(jiān)理工程師,堅(jiān)持質(zhì)量不合格的工程進(jìn)行返工等制度要求;實(shí)施技術(shù)人員、質(zhì)檢員質(zhì)量責(zé)任制,獎(jiǎng)優(yōu)罰劣;認(rèn)真落實(shí)原材料實(shí)驗(yàn)保證措施,全權(quán)負(fù)責(zé)本工程的試驗(yàn)和各項(xiàng)原材料的進(jìn)貨檢驗(yàn)工作,并派專人看管,嚴(yán)格執(zhí)行材料進(jìn)場(chǎng)檢驗(yàn)程序;加強(qiáng)成品保護(hù)的保證措施和日常管理工作,認(rèn)真實(shí)施內(nèi)部監(jiān)督制度、碰頭會(huì)制度、總結(jié)制度等,并做好反饋、記錄工作,不斷提高管理水平。

3 鐵路工程施工過(guò)程中的進(jìn)度管理

工程的進(jìn)度管理是指對(duì)工程的各建設(shè)階段的工作內(nèi)容、工程程序、持續(xù)時(shí)間和邏輯關(guān)系編制計(jì)劃,將該計(jì)劃付諸實(shí)施,在實(shí)施過(guò)程中經(jīng)常檢查實(shí)際進(jìn)度是否按計(jì)劃要求進(jìn)行,對(duì)出現(xiàn)的偏差分析原因,并采取補(bǔ)救措施或調(diào)整、修改原計(jì)劃,直到工程竣工,交付使用。進(jìn)度管理的前提是制定工程的施工進(jìn)度安排。施工進(jìn)度安排必須嚴(yán)格按照工程施工的內(nèi)容,確定工程的關(guān)鍵控制性工程和重點(diǎn)工程,根據(jù)控制性工程及重點(diǎn)工程的施工進(jìn)度指標(biāo)安排總體的施工安排,確定關(guān)鍵線路及相應(yīng)的指標(biāo)。鐵路工程在制定施工進(jìn)度安排時(shí),必須按照該工程的施工經(jīng)驗(yàn)、能力、分部工程施工環(huán)節(jié)及作業(yè)要求確定每個(gè)分部工程單體的施工工期。在確定指標(biāo)時(shí)必須分清工序、工藝中無(wú)法壓縮的時(shí)間和通過(guò)優(yōu)化組織或增加設(shè)備、人立刻壓縮的時(shí)間,可采用單項(xiàng)工序、工藝分析法,按照常用設(shè)備、合理的人員安排,參照勞動(dòng)定額進(jìn)行確定,確定的每個(gè)分部工程進(jìn)度指標(biāo)必須合理。工程總體進(jìn)度目標(biāo)實(shí)現(xiàn)的主要管理環(huán)節(jié)是實(shí)現(xiàn)鐵路工程的關(guān)鍵控制節(jié)點(diǎn),因此確定工程的關(guān)鍵線路是實(shí)現(xiàn)合理安排施工進(jìn)度的必要保證。關(guān)鍵控制性節(jié)點(diǎn)選擇的依據(jù)主要是影響工程順利實(shí)施的項(xiàng)目,影響工程實(shí)現(xiàn)功能化的項(xiàng)目等。

在這些項(xiàng)目中間必須進(jìn)行篩選,以最先開(kāi)工或最晚結(jié)束的項(xiàng)目相結(jié)合確定關(guān)鍵線路。

4 鐵路工程施工過(guò)程中的成本管理

鐵路工程成本管理分為開(kāi)工前的成本預(yù)測(cè),施工中的成本分析、持續(xù)改進(jìn)和過(guò)程控制,見(jiàn)圖2所示。

成本預(yù)測(cè)是鐵路工程成本管理的起點(diǎn),它為制定目標(biāo)成本提供準(zhǔn)確的數(shù)據(jù)。所謂成本預(yù)測(cè),就是按照客觀條件,遵循一定的運(yùn)算規(guī)律,對(duì)成本進(jìn)行測(cè)算,為經(jīng)營(yíng)決策提供依據(jù)。成本分析報(bào)告包含成本的收入、支出、分析、對(duì)比、原因等,可按照時(shí)限劃分為月、季、年成本分析報(bào)告和工程終結(jié)成本分析報(bào)告。成本分析的首要任務(wù)是確定收入和支出,成本收入根據(jù)成本預(yù)測(cè)的費(fèi)用按照建造合同的收入確定方法進(jìn)行確定;支出按照與成本收入相同的項(xiàng)目、時(shí)限、節(jié)點(diǎn)、費(fèi)用進(jìn)行分匯總,計(jì)算出當(dāng)期的所有發(fā)生費(fèi)用。之后依據(jù)收入情況,參照成本預(yù)測(cè)報(bào)告完成當(dāng)期的預(yù)算成本費(fèi)用分解報(bào)告,并與實(shí)際發(fā)生的支出費(fèi)用逐項(xiàng)進(jìn)行對(duì)比,查找出費(fèi)用結(jié)余、超支的項(xiàng)目及原因。最后按照工程項(xiàng)目的類(lèi)別結(jié)合財(cái)務(wù)報(bào)表進(jìn)行綜合編制完成分析報(bào)告。成本分析完成后,必須依照成本分析的結(jié)果,根據(jù)工程成本的超支、結(jié)余的原因,詳細(xì)制定改進(jìn)工程成本管理的意見(jiàn)和辦法,提出具體措施。在制定持續(xù)改進(jìn)意見(jiàn)時(shí)首先必須針對(duì)成本管理中存在的問(wèn)題進(jìn)行梳理和歸類(lèi),并根據(jù)問(wèn)題制定相應(yīng)的、具有可操作性的解決問(wèn)題的實(shí)施方案;然后提出下一階段成本管理的重點(diǎn)、難點(diǎn)以及增效方案;最后根據(jù)制定的辦法、方案制定責(zé)任目標(biāo),并將其落實(shí)到人,以確保實(shí)施。成本分析、持續(xù)改進(jìn)意見(jiàn)編制完成后,必須對(duì)改進(jìn)意見(jiàn)進(jìn)行過(guò)程控制,認(rèn)真落實(shí)改進(jìn)意見(jiàn),并制定過(guò)程控制的獎(jiǎng)罰措施,將過(guò)程控制落到實(shí)處,確保成本改進(jìn)意見(jiàn)和方法的順利實(shí)施。

5 結(jié)語(yǔ)

鐵路工程不同與其他的建設(shè)工程,不僅具體有一般建設(shè)工程的特點(diǎn),還具有工程線路長(zhǎng)、工序復(fù)雜、施工人員多、受環(huán)境影響大等特點(diǎn)。因此,在鐵路工程施工管理過(guò)程中,必須從全局出發(fā),考慮工程的方方面面,通過(guò)不同部門(mén)的共同參與和配合,加強(qiáng)工程的規(guī)范化及精細(xì)化管理,最終實(shí)現(xiàn)鐵路工程管理效益的最大化。

參考文獻(xiàn)

第4篇：費(fèi)用分析報(bào)告范文

關(guān)鍵詞：標(biāo)準(zhǔn)成本法；標(biāo)準(zhǔn)成本法內(nèi)容；標(biāo)準(zhǔn)成本優(yōu)缺點(diǎn)

一、標(biāo)準(zhǔn)成本法

標(biāo)準(zhǔn)成本法以標(biāo)準(zhǔn)成本為依據(jù)，通過(guò)成本差異的分析與報(bào)告，揭示成本差異產(chǎn)生的原因，以便及時(shí)控制成本的一種成本控制方法。

標(biāo)準(zhǔn)成本是企業(yè)現(xiàn)有的生產(chǎn)技術(shù)和管理水平上，記錄成本生產(chǎn)，經(jīng)過(guò)努力有能力達(dá)到的成本，是通過(guò)對(duì)成本形成整個(gè)過(guò)程進(jìn)行成本控制來(lái)實(shí)現(xiàn)的。它是企業(yè)通過(guò)考查市場(chǎng)和生產(chǎn)情況制定標(biāo)準(zhǔn)成本，將其與現(xiàn)實(shí)成本比較獲得成本差異，并進(jìn)行因素分析，從而達(dá)到加強(qiáng)成本控制目的的一種成本控制體系。即在成本發(fā)生時(shí)將實(shí)際成本分為標(biāo)準(zhǔn)成本與成本差異兩部分，匯集成本差異，分析成本差異產(chǎn)生的原因并報(bào)告給有關(guān)部門(mén)，以便控制成本；于期末以標(biāo)準(zhǔn)成本為基礎(chǔ)分配和結(jié)轉(zhuǎn)成本差異，計(jì)算產(chǎn)品成本。

二、標(biāo)準(zhǔn)成本法的主要內(nèi)容

1.標(biāo)準(zhǔn)成本的制定

標(biāo)準(zhǔn)成本的制定是運(yùn)用標(biāo)準(zhǔn)成本法的前提及關(guān)鍵。其成本項(xiàng)目與會(huì)計(jì)核算的成本項(xiàng)目一致，即直接材料、直接人工、制造費(fèi)用項(xiàng)目，其中制造費(fèi)用按固定性、變動(dòng)性制造費(fèi)用分列標(biāo)準(zhǔn)；然后將各項(xiàng)目的標(biāo)準(zhǔn)成本予以加總，即為產(chǎn)品標(biāo)準(zhǔn)成本。

制定標(biāo)準(zhǔn)成本，一般先確定直接材料和直接人工的標(biāo)準(zhǔn)成本，然后制定制造費(fèi)用的標(biāo)準(zhǔn)成本，最后制定單位產(chǎn)品的標(biāo)準(zhǔn)成本。

某個(gè)成本項(xiàng)目的標(biāo)準(zhǔn)成本=數(shù)量標(biāo)準(zhǔn)*價(jià)格標(biāo)準(zhǔn)。

制造費(fèi)用分配率=制造費(fèi)用預(yù)算數(shù)/（工時(shí)定額*計(jì)劃產(chǎn)量）

制造費(fèi)用預(yù)算數(shù)一般按固定性制造費(fèi)用和變動(dòng)性制造費(fèi)用分別確定。因固定性制造費(fèi)用的預(yù)算數(shù)是按總額來(lái)確定的，所以，制造費(fèi)用分配率=變動(dòng)性制造費(fèi)用+單位固定性制造費(fèi)用。

2.標(biāo)準(zhǔn)成本差異分析

用標(biāo)準(zhǔn)成本法對(duì)企業(yè)的成本進(jìn)行歸集，關(guān)鍵就是進(jìn)行成本差異分析。每個(gè)會(huì)計(jì)期初財(cái)務(wù)部門(mén)編制差異分析報(bào)告，各級(jí)管理人員通過(guò)閱讀報(bào)告，從而發(fā)現(xiàn)導(dǎo)致差異的作業(yè)，采取相應(yīng)措施，實(shí)現(xiàn)成本考核的基本目標(biāo)、控制資源消耗的數(shù)量差、改進(jìn)成本作業(yè)中的技術(shù)產(chǎn)業(yè)水平，降低作業(yè)量差以及資源價(jià)差。

實(shí)際成本與標(biāo)準(zhǔn)成本的差即為標(biāo)準(zhǔn)成本差異。直接人工成本、直接材料成本和變動(dòng)制造費(fèi)用為變動(dòng)成本，其數(shù)額由價(jià)格和耗用數(shù)量二因素決定。固定制造費(fèi)用是固定成本，不隨業(yè)務(wù)量的變動(dòng)而變動(dòng)。變動(dòng)成本差異，按形成的原因，分為價(jià)格差異和數(shù)量差異。固定制造費(fèi)用差異分為成本差異、生產(chǎn)能力利用差異和效用差異。

3.標(biāo)準(zhǔn)成本法的賬務(wù)處理

實(shí)際中，對(duì)實(shí)際成本與標(biāo)準(zhǔn)成本的差異，分設(shè)不同差異賬戶進(jìn)行歸集，以便對(duì)成本進(jìn)行考核和控制。

（1）記賬時(shí) ，“原材料”、“生產(chǎn)成本”和“產(chǎn)成品”等賬戶的借貸雙方應(yīng)全部登記實(shí)際數(shù)量的標(biāo)準(zhǔn)成本，余數(shù)反映作業(yè)發(fā)生的標(biāo)準(zhǔn)成本。

（2）當(dāng)企業(yè)的財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)根據(jù)需要登記“原材料”、“生產(chǎn)成本”以及“產(chǎn)成品”賬戶時(shí)，企業(yè)應(yīng)設(shè)置成本差異賬戶分別記錄各種成本產(chǎn)生的差異。將實(shí)際成本記錄到“材料采購(gòu)”賬戶，標(biāo)準(zhǔn)成本記錄到“原材料”、“生產(chǎn)成本”和“產(chǎn)成品”賬戶。這些差異賬戶借方登記超支差異，貸方登記節(jié)約差異。

（3）會(huì)計(jì)期末各成本差異賬戶的累計(jì)發(fā)生額即為當(dāng)期成本控制的結(jié)果。在月末或者年終，將全部的成本差異額分別轉(zhuǎn)入“主營(yíng)業(yè)務(wù)成本”賬戶，之后將已經(jīng)銷(xiāo)售的產(chǎn)品的標(biāo)準(zhǔn)成本一起轉(zhuǎn)到“本年利潤(rùn)”賬戶。或者在會(huì)計(jì)期末將所有賬戶發(fā)生的成本差異轉(zhuǎn)入“本年利潤(rùn)”賬戶。此法有一定局限性，當(dāng)標(biāo)準(zhǔn)成本不符合實(shí)際或者成本差異額過(guò)大，會(huì)導(dǎo)致標(biāo)準(zhǔn)存貨成本脫離現(xiàn)實(shí)的實(shí)際成本，扭曲當(dāng)期的經(jīng)營(yíng)成果，適宜在標(biāo)準(zhǔn)成本合理的情況下運(yùn)用。

三、標(biāo)準(zhǔn)成本法優(yōu)缺點(diǎn)

1.優(yōu)點(diǎn)。一是制定標(biāo)準(zhǔn)成本要考慮很多因素和企業(yè)多部門(mén)共同參與制定的，因此，標(biāo)準(zhǔn)成本有其科學(xué)性，它能夠使企業(yè)實(shí)現(xiàn)精細(xì)化管理的目標(biāo)，增強(qiáng)企業(yè)的競(jìng)爭(zhēng)力；二是通過(guò)分解標(biāo)準(zhǔn)成本，可以獎(jiǎng)罰分明，充分調(diào)動(dòng)員工為企業(yè)工作的積極性，發(fā)揮管理人員的效能；三是通過(guò)編制和分解標(biāo)準(zhǔn)成本能使各項(xiàng)預(yù)算指標(biāo)與生產(chǎn)實(shí)際結(jié)合，避免人為浪費(fèi)，并可為產(chǎn)品定價(jià)、估算未來(lái)成本、進(jìn)行量本利分析提供原始數(shù)據(jù)資料，使成本管理的重點(diǎn)由事后分析轉(zhuǎn)到過(guò)程控制。

2.缺點(diǎn)。競(jìng)爭(zhēng)日益激烈，科技的發(fā)展，企業(yè)自動(dòng)化水平不斷提高，企業(yè)的制造環(huán)境也從勞動(dòng)密集型轉(zhuǎn)向資本密集型和技術(shù)密集型，在新的環(huán)境下，產(chǎn)品的成本中的間接費(fèi)用所占比重不斷加大，傳統(tǒng)的標(biāo)準(zhǔn)成本管理受到了挑戰(zhàn)。企業(yè)經(jīng)營(yíng)管理也面臨著更多的財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)。企業(yè)不及時(shí)分析原因，采取有效的措施來(lái)規(guī)避和化解這些財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)，將會(huì)引起嚴(yán)重的財(cái)務(wù)危機(jī)。

一是企業(yè)標(biāo)準(zhǔn)成本法的體系缺陷。采用標(biāo)準(zhǔn)成本法會(huì)消耗大量資源，不利于降低管理費(fèi)用、開(kāi)發(fā)新的科技產(chǎn)品。隨著企業(yè)的發(fā)展和時(shí)間推移，需對(duì)其進(jìn)行修訂，實(shí)際中卻很難做到；二是標(biāo)準(zhǔn)成本法強(qiáng)化管理人員對(duì)局部不利差異降低的追求，易偏離企業(yè)長(zhǎng)期計(jì)劃目標(biāo)，使管理者不能從戰(zhàn)略角度看整體利益的得失，由此造成企業(yè)預(yù)防性成本或其他方面成本的增加。

現(xiàn)代化大生產(chǎn)環(huán)境下，生產(chǎn)自動(dòng)化程度的提高，加快了固定資產(chǎn)更新率；職工素質(zhì)、生產(chǎn)效率的提高，使單位產(chǎn)品承擔(dān)的直接人工費(fèi)用相對(duì)減少，導(dǎo)致制造費(fèi)用比例增加，固定成本比重增大，成本構(gòu)成多樣化、復(fù)雜化。技術(shù)含量低的產(chǎn)品分擔(dān)較多的制造費(fèi)用，有較高技術(shù)含量，自動(dòng)化程度高的產(chǎn)品卻因較少的直接人工耗費(fèi)負(fù)擔(dān)了不符合實(shí)際相對(duì)較少的制造費(fèi)用，如此造成產(chǎn)品成本信息失真，對(duì)管理者造成誤導(dǎo)。

市場(chǎng)競(jìng)爭(zhēng)的日趨激烈，消費(fèi)者對(duì)于產(chǎn)品的需求趨向的多樣化、人性化、個(gè)性化。生產(chǎn)自動(dòng)化水平的提高，間接費(fèi)用在企業(yè)成本總額中所占的比重越來(lái)越大。傳統(tǒng)標(biāo)準(zhǔn)成本制度在對(duì)間接成本分配的過(guò)程中，產(chǎn)生了嚴(yán)重的“成本扭曲”。企業(yè)在控制成本的方法選擇上應(yīng)有考量。但是無(wú)論哪種方法都存在一定的缺陷，需要企業(yè)根據(jù)自身的情況，經(jīng)過(guò)實(shí)踐的檢驗(yàn)方能定論。

參考文獻(xiàn)：

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[2]張向明.標(biāo)準(zhǔn)成本法在企業(yè)成本管理中的應(yīng)用[J].中國(guó)市場(chǎng)，2014（35）.

第5篇：費(fèi)用分析報(bào)告范文

價(jià)格競(jìng)爭(zhēng)力的實(shí)質(zhì)是單位產(chǎn)品成本的競(jìng)爭(zhēng)，是企業(yè)生存和發(fā)展的主要因素。成本核算分析過(guò)程，就是對(duì)企業(yè)生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)過(guò)程中各項(xiàng)作業(yè)耗費(fèi)情況真實(shí)反映的過(guò)程，只有明確產(chǎn)品成本在各個(gè)作業(yè)鏈上發(fā)生的原因，才能更好地進(jìn)行成本管理及控制，只有降低成本，才可能降低價(jià)格，企業(yè)才能在日趨激烈的市場(chǎng)競(jìng)爭(zhēng)取得勝利。因此，成本核算分析對(duì)企業(yè)的成本管理、成本水平控制和目標(biāo)成本的實(shí)現(xiàn)起著至關(guān)重要的作用。

2建立企業(yè)成本核算分析體系

2.1財(cái)務(wù)人員要熟悉本企業(yè)產(chǎn)品的生產(chǎn)流程，選擇合適的成本核算方法。只有懂得企業(yè)的生產(chǎn)工藝和生產(chǎn)流程，才能根據(jù)企業(yè)的實(shí)際情況，在核算與分析過(guò)程中對(duì)重要環(huán)節(jié)，進(jìn)行重點(diǎn)核算分析，合理的歸集和分配產(chǎn)品的成本，這是做好成本核算及分析的前提。由于A企業(yè)產(chǎn)品生產(chǎn)工藝基本相同，但主殼體有自己加工制作的，也有直接采購(gòu)的，我們采用分步法進(jìn)行成本核算，即按照產(chǎn)品的生產(chǎn)步驟歸集各項(xiàng)生產(chǎn)費(fèi)用，先計(jì)算出各步驟半成品成本，最后計(jì)算完工產(chǎn)品成本的一種核算方法。

2.2制造費(fèi)用的歸集和分配。企業(yè)生產(chǎn)過(guò)程中產(chǎn)品的直接材料和直接人工計(jì)入產(chǎn)品成本計(jì)算對(duì)象，企業(yè)為組織和管理生產(chǎn)發(fā)生的各類(lèi)產(chǎn)品的共同費(fèi)用計(jì)入“制造費(fèi)用”對(duì)應(yīng)科目，月末按照一定的分配方法或分配標(biāo)準(zhǔn)在各產(chǎn)品間進(jìn)行分配，如電費(fèi)應(yīng)按照各車(chē)間分電表中的耗電量為標(biāo)準(zhǔn)實(shí)行分配等。工業(yè)企業(yè)“制造費(fèi)用”的分配方法，一般有按生產(chǎn)工人工資或工時(shí)、按機(jī)器工時(shí)、按耗用原材料的數(shù)量或成本、按產(chǎn)品產(chǎn)量等進(jìn)行分配。具體采用哪種分配方法，具體要視生產(chǎn)實(shí)際情況由企業(yè)自行決定。分配方法一經(jīng)確定，不得隨意變更。如A企業(yè)制造費(fèi)用按成本中心進(jìn)行歸集，再按該成本中心本期完工產(chǎn)品的數(shù)量進(jìn)行分?jǐn)?，最終分配到具體的產(chǎn)品型號(hào)中。

2.3按時(shí)間節(jié)點(diǎn)，清點(diǎn)車(chē)間在制品，正確劃分完工產(chǎn)品成本和期末在制品成本。A企業(yè)車(chē)間人員每月要按規(guī)定的時(shí)間節(jié)點(diǎn)要及時(shí)進(jìn)行在制品的清點(diǎn)，盤(pán)點(diǎn)已領(lǐng)用尚未完工的原料數(shù)量，為保證在制品核算的準(zhǔn)確性，要求車(chē)間人員在盤(pán)點(diǎn)過(guò)程中要做到細(xì)心，全面，準(zhǔn)確，避免出現(xiàn)多盤(pán)與漏盤(pán)現(xiàn)象，材料核算員再根據(jù)車(chē)間盤(pán)點(diǎn)各材料進(jìn)行核算，計(jì)算出該部份材料的金額。對(duì)所有完工的產(chǎn)成品或半成品每月25號(hào)必須在ERP系統(tǒng)進(jìn)行入庫(kù)處理，由于A企業(yè)產(chǎn)品的生產(chǎn)特點(diǎn)：產(chǎn)成品主要對(duì)各種零件進(jìn)行裝配，在產(chǎn)品數(shù)量少，金額小，所以在產(chǎn)品的核算主要就是對(duì)材料成本的核算。所以當(dāng)月產(chǎn)品對(duì)應(yīng)成本是不包括已領(lǐng)但尚未使用的原材料部分。

2.4制定各部門(mén)成本核算流程和各項(xiàng)成本考核指標(biāo)。企業(yè)進(jìn)行成本管理一直都被誤認(rèn)為是由財(cái)務(wù)和管理人員考慮的事，且管理的過(guò)程往往局限在生產(chǎn)環(huán)節(jié)，造成企業(yè)成本管理的主體狹隘與環(huán)節(jié)單一，企業(yè)的成本管理自然難以取得成效。通過(guò)制定各部門(mén)成本核算流程和各項(xiàng)成本考核指標(biāo)，調(diào)動(dòng)員工參與成本管理的積極性，加強(qiáng)了企業(yè)各部門(mén)人員成本控制的意識(shí)，將企業(yè)生產(chǎn)成本及各項(xiàng)費(fèi)用的歸集與分配更加直觀化，將企業(yè)在研發(fā)、采購(gòu)、生產(chǎn)、銷(xiāo)售等各環(huán)節(jié)的實(shí)際情況量化和指標(biāo)化，用以分析各項(xiàng)因素對(duì)企業(yè)成本的影響程度。當(dāng)然在這個(gè)過(guò)程中，對(duì)重點(diǎn)材料要進(jìn)行重點(diǎn)核算與控制，確定該成本控制點(diǎn)的衡量指標(biāo)。例A企業(yè)通過(guò)建立《全過(guò)程數(shù)據(jù)統(tǒng)計(jì)表》對(duì)研發(fā)環(huán)節(jié)的投入，采購(gòu)環(huán)節(jié)每月材料的采購(gòu)價(jià)格及采購(gòu)量、生產(chǎn)部門(mén)生產(chǎn)環(huán)節(jié)材料輔料及低值易耗品的領(lǐng)用、質(zhì)量檢驗(yàn)部門(mén)不合格品的統(tǒng)計(jì)、銷(xiāo)售部門(mén)在銷(xiāo)售環(huán)節(jié)發(fā)生的成本、人力部門(mén)對(duì)人力投入的統(tǒng)計(jì)，核算各個(gè)過(guò)程中產(chǎn)生的成本，再將這些成本與產(chǎn)值，銷(xiāo)售等進(jìn)行配比，是否達(dá)到制定的考核指標(biāo)，再通過(guò)對(duì)這些數(shù)據(jù)的分析，找出未達(dá)標(biāo)的原因，來(lái)服務(wù)于管理、服務(wù)于生產(chǎn)，服務(wù)于銷(xiāo)售。由于A企業(yè)金屬封裝外殼電鍍主要材料是氯化亞金鉀，原料價(jià)值高，并且是產(chǎn)品成本重要組成部分，所以我們將氯化亞金鉀在生產(chǎn)過(guò)程中消耗情況的進(jìn)行重點(diǎn)核算，嚴(yán)格進(jìn)行投入與產(chǎn)出的配比，監(jiān)控生產(chǎn)是否出現(xiàn)問(wèn)題。另外在制定各門(mén)成本考核指標(biāo)時(shí)一定要注意指標(biāo)的合理性、相關(guān)性和可比性，A企業(yè)指標(biāo)的制定是根據(jù)本企業(yè)歷年的數(shù)據(jù)和經(jīng)驗(yàn)，以及同行業(yè)水平計(jì)算確定的。

2.5推行ERP管理與核算，不斷將成本核算工作細(xì)化。工業(yè)企業(yè)成本核算數(shù)據(jù)量大，過(guò)程繁鎖，單個(gè)產(chǎn)品的成本核算往往不夠準(zhǔn)確，實(shí)行ERP系統(tǒng)管理，使成本核算自動(dòng)化，且能夠快速的提供各種成本數(shù)據(jù)，準(zhǔn)確的計(jì)算單個(gè)產(chǎn)品的成品，提高財(cái)務(wù)人員工作效率，同時(shí)將產(chǎn)品物料結(jié)構(gòu)管理規(guī)范化，提高產(chǎn)品質(zhì)量。如A企業(yè)，在ERP系統(tǒng)上線前，成本核算是按產(chǎn)品系列和批次進(jìn)行的，而ERP上線后，由技術(shù)部門(mén)設(shè)計(jì)并搭建每種產(chǎn)品型號(hào)的BOM表，BOM表對(duì)應(yīng)該產(chǎn)品所需的零件、機(jī)加工件等類(lèi)別，相應(yīng)的所需材料唯一化，這樣就可以準(zhǔn)確計(jì)算每批產(chǎn)品中各種型號(hào)產(chǎn)品的成本。為成本分析提供準(zhǔn)確細(xì)致的基礎(chǔ)數(shù)據(jù)。

2.6進(jìn)行成本分析，編制成本分析報(bào)告。利用成本核算數(shù)據(jù)及其他有關(guān)資料進(jìn)行成本分析，將當(dāng)期數(shù)據(jù)與同期或上期的數(shù)據(jù)進(jìn)行對(duì)比，抓住要點(diǎn)，分析成本水平及變動(dòng)情況，找出變動(dòng)的原因，采取措施降低或控制成本，實(shí)現(xiàn)企業(yè)經(jīng)濟(jì)效益最大化。成本分析報(bào)告要簡(jiǎn)明扼要、重點(diǎn)突出，且要有數(shù)據(jù)做支撐，加上圖表形式，讓分析報(bào)告的使用者更直觀了解本期企業(yè)成本。例A企業(yè)每月對(duì)采購(gòu)成本總額，與產(chǎn)值是否配比，看其指標(biāo)是否正常，若異常再對(duì)期采購(gòu)材料單價(jià)數(shù)量進(jìn)行分析，分析引起其變動(dòng)的根本因素。

3結(jié)束語(yǔ)

第6篇：費(fèi)用分析報(bào)告范文

風(fēng)險(xiǎn)是指未來(lái)的不確定性對(duì)企業(yè)實(shí)現(xiàn)其經(jīng)營(yíng)目標(biāo)的影響。內(nèi)部會(huì)計(jì)控制是指企業(yè)為了提高會(huì)計(jì)信息質(zhì)量，保護(hù)資產(chǎn)的安全、完整，確保有關(guān)法律法規(guī)和規(guī)章制度的貫徹執(zhí)行等而制定和實(shí)施的一系列控制方法、措施和程序。施工型企業(yè)內(nèi)部會(huì)計(jì)控制的內(nèi)容主要包括：結(jié)算與收款、分包工程項(xiàng)目、采購(gòu)與付款、成本費(fèi)用、貨幣資金、實(shí)物資產(chǎn)等經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)的會(huì)計(jì)控制。內(nèi)部會(huì)計(jì)控制的方法主要包括：不相容職務(wù)相互分離控制、授權(quán)批準(zhǔn)控制、會(huì)計(jì)系統(tǒng)控制、預(yù)算控制、財(cái)產(chǎn)保全控制、風(fēng)險(xiǎn)控制、內(nèi)部報(bào)告控制、電子信息技術(shù)控制等。

一個(gè)較好的內(nèi)部會(huì)計(jì)控制建設(shè)步驟是研究分析企業(yè)內(nèi)部會(huì)計(jì)業(yè)務(wù)存在的風(fēng)險(xiǎn)可能，并對(duì)風(fēng)險(xiǎn)進(jìn)行識(shí)別，采取相應(yīng)的內(nèi)部會(huì)計(jì)控制加以控制。風(fēng)險(xiǎn)防范控制是企業(yè)的一項(xiàng)基礎(chǔ)性和經(jīng)常性工作，企業(yè)必要時(shí)可設(shè)置風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估部門(mén)或崗位，專門(mén)負(fù)責(zé)有關(guān)風(fēng)險(xiǎn)的識(shí)別、規(guī)避和控制。各施工企業(yè)也在不斷建立并優(yōu)化面向業(yè)務(wù)的財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)管理模式，從核算分析、監(jiān)督評(píng)價(jià)、決策支持等方面，增強(qiáng)與業(yè)務(wù)的融合共享，以提高財(cái)務(wù)創(chuàng)造價(jià)值的能力?，F(xiàn)就施工企業(yè)內(nèi)部特別是基層項(xiàng)目處理最頻繁的經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)存在的風(fēng)險(xiǎn)與會(huì)計(jì)控制進(jìn)行簡(jiǎn)要分析。

一、建造合同收入確認(rèn)控制

（一）風(fēng)險(xiǎn)分析。建造合同收入確認(rèn)不準(zhǔn)確，可能人為地多確認(rèn)或者少確認(rèn)，嚴(yán)重影響會(huì)計(jì)信息質(zhì)量，影響企業(yè)決策。建造合同收入確認(rèn)涉及的相關(guān)因素有：預(yù)計(jì)總收入、預(yù)計(jì)總成本、開(kāi)累實(shí)際成本。

（二）控制措施。預(yù)計(jì)總收入組成資料必須齊全。合同內(nèi)已施工未計(jì)價(jià)部分計(jì)算準(zhǔn)確，上報(bào)審批資料齊全；合同外工程量、設(shè)計(jì)變更、洽商、索賠等資料施工方計(jì)算準(zhǔn)確，項(xiàng)目設(shè)計(jì)、監(jiān)理、業(yè)主等各方簽字手續(xù)齊全；暫定款實(shí)際施作時(shí)才計(jì)入預(yù)計(jì)合同總收入，否則應(yīng)從預(yù)計(jì)合同總收入內(nèi)減除；獎(jiǎng)勵(lì)確實(shí)有明確文件或者獎(jiǎng)勵(lì)款確實(shí)已經(jīng)收到。項(xiàng)目財(cái)務(wù)人員在確認(rèn)項(xiàng)目預(yù)計(jì)總收入時(shí)應(yīng)充分考慮上述因素，在初始的合同價(jià)上進(jìn)行增減確定項(xiàng)目預(yù)計(jì)總收入。

預(yù)計(jì)總成本為項(xiàng)目開(kāi)工至預(yù)計(jì)完工所需發(fā)生的成本，包括開(kāi)工至決算期末開(kāi)累成本和預(yù)計(jì)至完工還需要發(fā)生的成本。

開(kāi)工至決算期末開(kāi)累成本核算必須真實(shí)、及時(shí)、準(zhǔn)確。為了實(shí)現(xiàn)成本真實(shí)、及時(shí)、準(zhǔn)確，企業(yè)必須要制定嚴(yán)格的財(cái)務(wù)結(jié)算制度：詳細(xì)分析各種成本費(fèi)用結(jié)算周期，嚴(yán)格按周期結(jié)算，保證各種成本入賬核算及時(shí)，超過(guò)結(jié)算周期結(jié)算的應(yīng)給予懲罰；明確各種成本費(fèi)用票據(jù)資料及結(jié)算資料、證實(shí)人、審批人；明確成本費(fèi)用科目歸集范圍，避免核算對(duì)象成本統(tǒng)計(jì)不真實(shí)。

預(yù)計(jì)至完工還需要發(fā)生的成本取決于諸多因素，要與工程施工水平匹配、估計(jì)依據(jù)充足合理，避免人為估計(jì)波動(dòng)幅度大；預(yù)計(jì)基礎(chǔ)資料表格及編制依據(jù)齊全，一般每季度預(yù)計(jì)一次，重新對(duì)已發(fā)生成本統(tǒng)計(jì)，并估計(jì)預(yù)計(jì)還需發(fā)生成本；每次預(yù)計(jì)應(yīng)與上次預(yù)計(jì)總成本進(jìn)行比對(duì)，查找變動(dòng)數(shù)據(jù)、分析變動(dòng)原因并予以記錄，以便日后查詢分析。

預(yù)計(jì)總收入、預(yù)計(jì)總成本、開(kāi)累成本確定之后，正確計(jì)算工程完工百分比，根據(jù)工程完工百分比計(jì)算開(kāi)累應(yīng)確認(rèn)收入、進(jìn)而確定本期應(yīng)確認(rèn)收入。確認(rèn)的開(kāi)累收入要和開(kāi)累施工產(chǎn)值比較，分析差異原因，檢查是否多計(jì)、少計(jì)收入可能；確認(rèn)的開(kāi)累收入還應(yīng)與開(kāi)累驗(yàn)工計(jì)價(jià)相比較，分析差異說(shuō)明已完工未結(jié)算、已結(jié)算未完工形成原因，分析存在潛在的風(fēng)險(xiǎn)，提醒相關(guān)部門(mén)及時(shí)跟進(jìn)相關(guān)工作。

二、收款控制

（一）風(fēng)險(xiǎn)分析。收款人有可能侵吞現(xiàn)金收入并注銷(xiāo)相關(guān)應(yīng)收款項(xiàng)；對(duì)應(yīng)收款項(xiàng)的注銷(xiāo)即會(huì)計(jì)軟件中的貸項(xiàng)記錄沒(méi)有審批文件；無(wú)清收制度易形成壞賬風(fēng)險(xiǎn)。

（二）控制措施?，F(xiàn)金記錄和賬款核銷(xiāo)崗位分離，如果同一個(gè)人已能記錄現(xiàn)金收入又能核銷(xiāo)應(yīng)收款項(xiàng)余額，那么他就可能侵吞收入的現(xiàn)金并注銷(xiāo)相關(guān)應(yīng)收賬款。

記錄應(yīng)收賬款的扣除應(yīng)該取得公司領(lǐng)導(dǎo)的認(rèn)可批準(zhǔn)。特別還款計(jì)劃應(yīng)經(jīng)批準(zhǔn)，如返還匯票、貨物、延緩還款期限等。

明確清收責(zé)任人，工程項(xiàng)目一般是項(xiàng)目經(jīng)理、總工、經(jīng)營(yíng)部負(fù)責(zé)人、財(cái)務(wù)負(fù)責(zé)人，明確收款責(zé)任，否則可能根本不會(huì)有人去收款，這會(huì)導(dǎo)致嚴(yán)重的延遲付款。定期對(duì)清收責(zé)任人進(jìn)行重新明確，收款人員可能會(huì)與長(zhǎng)期客戶聯(lián)系過(guò)于緊密，這會(huì)造成他們對(duì)客戶問(wèn)題產(chǎn)生高度的認(rèn)同，從而放松對(duì)壞賬風(fēng)險(xiǎn)的關(guān)注，特別是完工項(xiàng)目的清收，長(zhǎng)期關(guān)系還會(huì)增加客戶與收款人員串謀的風(fēng)險(xiǎn)。為了避免這些問(wèn)題，應(yīng)該定期重新明確清收責(zé)任人，實(shí)行收款人員輪崗，不需要一次進(jìn)行大量人員輪崗，這可能會(huì)嚴(yán)重影響收款的效率，可以考慮進(jìn)行持續(xù)、滾動(dòng)式的輪崗。

為了加強(qiáng)清收力度，可以采取委托商收款，委托商收款應(yīng)該經(jīng)批準(zhǔn)，并驗(yàn)證收賬商的擔(dān)保，減少商上收賬后不付款風(fēng)險(xiǎn)。必要時(shí)可以采取法律行動(dòng)，采取法律行動(dòng)前對(duì)客戶進(jìn)行事先審查，減少即使法庭判決大額償付及補(bǔ)償金，對(duì)方公司可能沒(méi)有足夠的資產(chǎn)予以支付風(fēng)險(xiǎn)。避免花錢(qián)去起訴一個(gè)沒(méi)有足夠財(cái)力的客戶。

所有收款方法都失敗后，公司同意批準(zhǔn)注銷(xiāo)賬戶賬目，注銷(xiāo)逾期賬戶，須保持注銷(xiāo)記錄并對(duì)壞賬進(jìn)行事后檢查，總結(jié)經(jīng)驗(yàn)，減少再次發(fā)生壞賬的可能性。

三、發(fā)票管理

（一）風(fēng)險(xiǎn)分析。接受虛假發(fā)票，增加稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)，納稅調(diào)增企業(yè)所得稅，減少企業(yè)利益。接受不規(guī)范發(fā)票：發(fā)票兩章不全、抬頭不是企業(yè)全稱，發(fā)票要素不全，發(fā)票與業(yè)務(wù)性質(zhì)不一致等增加納稅調(diào)增風(fēng)險(xiǎn)。企業(yè)發(fā)票管理不善，丟失、重開(kāi)造成漏繳、重復(fù)納稅等稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)。

（二）控制措施。嚴(yán)格報(bào)銷(xiāo)制度，報(bào)銷(xiāo)崗位嚴(yán)格審查發(fā)票，要對(duì)接收的發(fā)票認(rèn)真進(jìn)行真?zhèn)舞b別，對(duì)發(fā)票不規(guī)范要素不全的情況不予報(bào)銷(xiāo)。嚴(yán)格發(fā)票管理制度，妥善保管發(fā)票，建立發(fā)票領(lǐng)用、開(kāi)具臺(tái)賬，按月及時(shí)進(jìn)行納稅申報(bào)、繳稅工作，申報(bào)稅收財(cái)務(wù)主管應(yīng)復(fù)核，經(jīng)辦稅務(wù)人員對(duì)已開(kāi)具發(fā)票繳稅情況進(jìn)行登記。

四、專業(yè)分包結(jié)算及付款控制

（一）風(fēng)險(xiǎn)分析。先入場(chǎng)后簽訂合同，造成分包合同條款談判很難，降低分包單價(jià)很難，分包隊(duì)入場(chǎng)后談判不成要清退很難，結(jié)算付款無(wú)合同依據(jù)結(jié)算很難。分包合同工程款支付條款簽訂太松，與主合同工程款支付比例不相匹配，造成項(xiàng)目資金緊張、支付困難。分包結(jié)算不及時(shí)，賬面分包成本不真實(shí)，結(jié)算入賬遲造成賬面預(yù)付分包賬款，超付風(fēng)險(xiǎn)大。分包單位不正規(guī)，無(wú)發(fā)票或者開(kāi)具假發(fā)票，擾亂正常結(jié)算且造成我方審計(jì)、稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)加大。分包合同條款研究不足，費(fèi)用承擔(dān)界定核算不正確。

（二）控制措施。企業(yè)應(yīng)當(dāng)建立規(guī)范的工程項(xiàng)目決策程序，明確相關(guān)機(jī)構(gòu)和人員的職責(zé)權(quán)限，建立工程項(xiàng)目招投標(biāo)決策的責(zé)任制度，加強(qiáng)工程項(xiàng)目的預(yù)算、招投標(biāo)、質(zhì)量管理等環(huán)節(jié)的會(huì)計(jì)控制，防范決策失誤及工程發(fā)包、承包、施工、驗(yàn)收等過(guò)程中的舞弊行為，嚴(yán)禁先進(jìn)場(chǎng)后簽合同情況發(fā)生。財(cái)務(wù)人員必須參與合同評(píng)審，評(píng)審時(shí)主要關(guān)注與合同的結(jié)算條款、支付條款、懲罰條款等，并對(duì)這些條款嚴(yán)格把關(guān)，上述條款應(yīng)比主合同條款更加嚴(yán)格。注意比對(duì)主合同分包單價(jià)與分包合同單價(jià)，了解合同分包盈虧情況。嚴(yán)格分包結(jié)算制度，認(rèn)真研究分包合同條款，明確雙方責(zé)任義務(wù)，特別是相關(guān)費(fèi)用承擔(dān)主體，避免為分包方承擔(dān)不應(yīng)該承擔(dān)的成本費(fèi)用。開(kāi)展月責(zé)任成本核算分析，月度、季度及時(shí)檢查分包結(jié)算與否，結(jié)算資料是否齊全，及時(shí)督促結(jié)算負(fù)責(zé)部門(mén)結(jié)算。分包入賬會(huì)計(jì)科目、輔助科目使用正確，正確歸集核算，既便于核算各分部分項(xiàng)工程成本，又能正確核算與分包單位往來(lái)，對(duì)所欠分包工程款、質(zhì)保金、履約保證金等進(jìn)行分類(lèi)核算，并登記相關(guān)分包臺(tái)賬。對(duì)形成預(yù)付款的分包單位要對(duì)照合同支付條款檢查，對(duì)不正常的提醒項(xiàng)目經(jīng)理，通知相關(guān)部門(mén)整改。付款要嚴(yán)格按合同條款執(zhí)行，資料齊全，付款同時(shí)索要工程款發(fā)票，做好稅款抵繳工作。

五、工資薪金控制

（一）風(fēng)險(xiǎn)分析。工資薪金領(lǐng)域是欺詐活動(dòng)的“重災(zāi)區(qū)”，通常欺詐活動(dòng)運(yùn)用以下幾種手段：通過(guò)虛報(bào)工作時(shí)間造假；通過(guò)篡改工資項(xiàng)目公式造假；通過(guò)人為增加工資項(xiàng)金額；通過(guò)編制“幽靈員工”（不存在的員工）把錢(qián)匯入欺詐者的賬戶，編造“幽靈員工”付出的代價(jià)要昂貴的多，幾乎是偽造虛假工作時(shí)間的十倍。

（二）控制措施。保證上交的考勤表的完整、準(zhǔn)確和經(jīng)過(guò)授權(quán)，由工薪計(jì)算人根據(jù)現(xiàn)有員工名單檢查并證實(shí)所有員工的考勤卡已經(jīng)全部收到并復(fù)核考勤表，對(duì)于沒(méi)有收到考勤表的個(gè)別遺漏的考勤表，聯(lián)系各工作點(diǎn)的負(fù)責(zé)人索取，復(fù)核所有的考勤表是否附有主管簽名，主管必須標(biāo)記所有的加班時(shí)間以表明授權(quán)，如果考勤表沒(méi)有經(jīng)主管批準(zhǔn)，將被返還給主管直接進(jìn)行審查和批準(zhǔn)。該員工需要獲得批準(zhǔn)來(lái)保證所有考勤卡上的時(shí)間是正確和經(jīng)過(guò)授權(quán)的，這樣超時(shí)申報(bào)的問(wèn)題也會(huì)暴露出來(lái)。復(fù)核各種假期是否附有請(qǐng)假條，請(qǐng)假條批準(zhǔn)部門(mén)領(lǐng)導(dǎo)批示同意授權(quán)。獲得對(duì)工薪變動(dòng)和特殊工薪申請(qǐng)的批準(zhǔn)，如崗位晉升、職稱評(píng)定、人事調(diào)動(dòng)令等。禁止工薪計(jì)算人員單獨(dú)修改工薪數(shù)據(jù)庫(kù)中的檔案數(shù)據(jù)，工薪數(shù)據(jù)庫(kù)人員檔案修改要有主管審批。由獨(dú)立人員來(lái)復(fù)核工資計(jì)算人員計(jì)算的工資金額，與社保中心、住房公積金中心復(fù)核五險(xiǎn)一金，與稅務(wù)主管復(fù)核個(gè)人所得稅計(jì)算是否正確，復(fù)核當(dāng)月工資總額與上月工資總額分項(xiàng)及匯總的變動(dòng)情況并找出原因；抽查部分員工工資條應(yīng)發(fā)、實(shí)發(fā)計(jì)算是否正確、收入變動(dòng)情況查問(wèn)原因。由管人事檔案獨(dú)立于工薪崗位的員工不定期復(fù)核工資計(jì)算，如果員工檔案不存在，那么可能工薪支付給了“幽靈員工”。比較工資總額預(yù)算與年度工資總額可以解釋工薪計(jì)算的合理。工資記賬前，會(huì)計(jì)人員應(yīng)檢查對(duì)比工薪登記簿和各種支持性憑證齊全，主管復(fù)核。不允許同一名員工同時(shí)兼任工薪處理和工薪發(fā)放兩項(xiàng)職責(zé)，保證適當(dāng)?shù)穆氊?zé)分離，使工薪處理人員不能簽發(fā)支票、發(fā)放現(xiàn)金、記錄支票并將這些資金裝入自己的口袋。將現(xiàn)金直接交給收款人或者打入收款人賬號(hào)，要求收款人出具工作身份證領(lǐng)取并要求簽字，如果有員工未能領(lǐng)取，在工資單上注明，工資主管保留無(wú)人領(lǐng)取的現(xiàn)金，防止員工離職后公司繼續(xù)支付工薪情況或者工資計(jì)算人將其占為己有。

六、存貨原材料采購(gòu)及付款控制

（一）風(fēng)險(xiǎn)分析。缺少用料計(jì)劃造成采購(gòu)無(wú)計(jì)劃；存貨積壓或短缺，可能導(dǎo)致流動(dòng)資金占用過(guò)量；驗(yàn)收水平低，驗(yàn)收不嚴(yán)、不正確、不準(zhǔn)確，以次充好，超驗(yàn)；接受虛假發(fā)票，采購(gòu)人與供應(yīng)商勾結(jié)串通超開(kāi)發(fā)票，虛領(lǐng)材料款；材料已入庫(kù)發(fā)票未到，不進(jìn)行材料入庫(kù)登記；不盤(pán)點(diǎn)盤(pán)存，賬賬不定期核對(duì)；材料領(lǐng)用無(wú)計(jì)劃，領(lǐng)用無(wú)授權(quán)批準(zhǔn)；采購(gòu)人、保管人、領(lǐng)用人同一人或者都為同一部門(mén)人，易串通；領(lǐng)用人責(zé)任考核缺失，分包方領(lǐng)用材料節(jié)超缺少考核依據(jù)，缺少考核；材料領(lǐng)用發(fā)放單不標(biāo)明工程使用部位，落實(shí)不到具體的分布分項(xiàng)下，不利于核算對(duì)象成本核算。

（二）控制措施。采購(gòu)和付款控制，企業(yè)應(yīng)當(dāng)合理設(shè)置采購(gòu)與付款業(yè)務(wù)的機(jī)構(gòu)和崗位，建立和完善采購(gòu)與付款的會(huì)計(jì)控制程序，加強(qiáng)請(qǐng)購(gòu)、審批、合同訂立、采購(gòu)、驗(yàn)收、付款等環(huán)節(jié)的會(huì)計(jì)控制，堵塞采購(gòu)環(huán)節(jié)的漏洞，減少采購(gòu)風(fēng)險(xiǎn)。嚴(yán)格按照預(yù)算執(zhí)行進(jìn)度辦理請(qǐng)購(gòu)手續(xù)。對(duì)于超預(yù)算和預(yù)算外采購(gòu)項(xiàng)目，履行預(yù)算調(diào)整程序，項(xiàng)目經(jīng)理審批后再辦理請(qǐng)購(gòu)手續(xù)。嚴(yán)格進(jìn)行未提賬單核算，發(fā)票未到材料已入庫(kù)需要預(yù)點(diǎn)，待正式發(fā)票來(lái)后再進(jìn)行紅字沖銷(xiāo)，然后按正確的發(fā)票金額入庫(kù)。收集市場(chǎng)價(jià)，采購(gòu)發(fā)票和市場(chǎng)價(jià)做比對(duì)，查找價(jià)差原因。對(duì)大額的采購(gòu)入庫(kù)，財(cái)務(wù)人員有條件的應(yīng)會(huì)同材料驗(yàn)收人員監(jiān)督材料驗(yàn)收入庫(kù)，防治虛假欺詐行為。材料入庫(kù)后嚴(yán)格限制無(wú)關(guān)人員對(duì)實(shí)物資產(chǎn)的直接接觸，只有經(jīng)過(guò)授權(quán)批準(zhǔn)的人員才能夠接觸資產(chǎn)。建立定期盤(pán)點(diǎn)制度，通常可采用先盤(pán)點(diǎn)實(shí)物，再核對(duì)賬冊(cè)來(lái)防止盤(pán)盈資產(chǎn)流失的可能性，對(duì)盤(pán)點(diǎn)中出現(xiàn)的差異應(yīng)進(jìn)行調(diào)查，分析原因，查明責(zé)任、完善相關(guān)制度。對(duì)重要資產(chǎn)進(jìn)行財(cái)產(chǎn)保險(xiǎn)，增加實(shí)物受損補(bǔ)償機(jī)會(huì)，保護(hù)實(shí)物的安全。在工程中標(biāo)后就應(yīng)按照成本核算明細(xì)程度合理確定成本核算對(duì)象，核算對(duì)象一經(jīng)確定不允許擅自變動(dòng)，并須讓項(xiàng)目所有部門(mén)熟知成本核算對(duì)象，并要求所有人在發(fā)生成本時(shí)嚴(yán)格區(qū)分成本受益對(duì)象，嚴(yán)格按照成本核算對(duì)象區(qū)別各部門(mén)發(fā)成成本，以便正確核算成本對(duì)象成本。材料收發(fā)料單特別要規(guī)范填寫(xiě)，領(lǐng)用材料必須按照事先確定的核算對(duì)象進(jìn)行發(fā)料，以便正確按照分部分項(xiàng)核算對(duì)象歸集成本，準(zhǔn)確核算各分部分項(xiàng)成本。認(rèn)真研究分包合同條款，對(duì)分包領(lǐng)用材料要按照合同約定，不該由我方承擔(dān)的，應(yīng)該提請(qǐng)相關(guān)部門(mén)注意完善分包方簽認(rèn)手續(xù)，以便從工程結(jié)算款中扣除，如由我方承擔(dān)的，也要對(duì)分包方領(lǐng)用料消耗使用材料情況進(jìn)行節(jié)超考核。

七、固定資產(chǎn)控制

（一）風(fēng)險(xiǎn)分析。固定資產(chǎn)購(gòu)置不合理，造成浪費(fèi)，占用資金；資產(chǎn)保管、使用、維修、保養(yǎng)不善，造成設(shè)備丟失、毀損、維修費(fèi)用增加；固定資產(chǎn)提前報(bào)廢處置、可用設(shè)備已好充次低價(jià)變相賣(mài)給相關(guān)方，個(gè)人獲取非法利益；固定資產(chǎn)租賃缺少授權(quán)審批；租賃結(jié)算不及時(shí)，業(yè)務(wù)人員與出租方勾結(jié)串通，虛假結(jié)算謀取非法利益。

（二）控制措施。管理層應(yīng)該通過(guò)正式的審批程序來(lái)審批所有的固定資產(chǎn)購(gòu)置，包括進(jìn)行現(xiàn)金流分析和按投資規(guī)模由相應(yīng)級(jí)別管理層審批。資產(chǎn)購(gòu)置的總體戰(zhàn)略是評(píng)價(jià)支出的必要性。首先，投資項(xiàng)目應(yīng)考慮是否提高了公司的整體生產(chǎn)率和公司的整體盈利水平，識(shí)別考慮解決企業(yè)運(yùn)營(yíng)的瓶頸（制約）業(yè)務(wù)的需要。固定資產(chǎn)采購(gòu)所需的資金應(yīng)通過(guò)年度預(yù)算的批準(zhǔn)，在實(shí)際購(gòu)置之前，購(gòu)置申請(qǐng)也需要獲得批準(zhǔn)，使用與現(xiàn)編好的購(gòu)置和處置表格，對(duì)于預(yù)算外的購(gòu)置項(xiàng)目，要求進(jìn)行額外評(píng)價(jià)。之后還應(yīng)當(dāng)將投資的實(shí)際結(jié)果和固定資產(chǎn)投資預(yù)算數(shù)據(jù)進(jìn)行事后比較和分析。給所有的固定資產(chǎn)建立固定資產(chǎn)卡片，明確固定資產(chǎn)使用部門(mén)、責(zé)任人，辦理固定資產(chǎn)移交時(shí)，轉(zhuǎn)入轉(zhuǎn)出部門(mén)和資產(chǎn)管理部門(mén)書(shū)面批準(zhǔn)，財(cái)務(wù)準(zhǔn)確進(jìn)行固定資產(chǎn)折舊處理。在固定資產(chǎn)的處置上，需定期進(jìn)行處置檢查，從而保證處置之前這些資產(chǎn)仍具有一定變現(xiàn)能力，處置應(yīng)獲得證實(shí)批準(zhǔn)，確定資產(chǎn)確實(shí)無(wú)修理價(jià)值，處置資產(chǎn)取得的現(xiàn)金得到正確處理，恰當(dāng)跟蹤相關(guān)處置收入，如要求員工提供每項(xiàng)已處置資產(chǎn)的檔案中附有資產(chǎn)報(bào)廢公司的收據(jù)或銷(xiāo)售單。對(duì)固定資產(chǎn)進(jìn)行定期審計(jì)，將現(xiàn)有固定資產(chǎn)與會(huì)計(jì)記錄進(jìn)行核對(duì)。復(fù)核固定資產(chǎn)的分類(lèi)、原值及折舊的計(jì)算是否正確，因?yàn)檫@些方面不正確的記錄會(huì)對(duì)財(cái)務(wù)結(jié)構(gòu)的報(bào)告水平產(chǎn)生極大的歪曲。租賃的固定資產(chǎn)應(yīng)該報(bào)上級(jí)機(jī)關(guān)審批其必要性，如果企業(yè)固定資產(chǎn)充足，應(yīng)該加強(qiáng)設(shè)備調(diào)配減少租賃，租賃后要嚴(yán)格按合同執(zhí)行，結(jié)算時(shí)設(shè)備主管應(yīng)復(fù)核簽字確認(rèn)。

八、業(yè)務(wù)招待費(fèi)控制

（一）風(fēng)險(xiǎn)分析。業(yè)務(wù)招待費(fèi)金額巨大，40%調(diào)增企業(yè)所得稅；招待禮品等金額大，去向不明，缺乏監(jiān)督；業(yè)務(wù)招待費(fèi)缺乏標(biāo)準(zhǔn)，或標(biāo)準(zhǔn)太高，招待無(wú)節(jié)制；招待費(fèi)發(fā)票不合規(guī)不合法，全額調(diào)增企業(yè)所得稅；報(bào)銷(xiāo)手續(xù)不全，科目列支不正確，報(bào)表披露不準(zhǔn)確。

（二）控制措施。制定業(yè)務(wù)招待費(fèi)開(kāi)支制度，嚴(yán)格招待費(fèi)審批手續(xù)，嚴(yán)控招待費(fèi)支出，實(shí)行招待費(fèi)事前審批程序，大型招待費(fèi)集體協(xié)商討論，花小錢(qián)辦大事。會(huì)計(jì)核算報(bào)銷(xiāo)資料齊全，黨政會(huì)簽審批齊全，會(huì)計(jì)核算、報(bào)表披露準(zhǔn)確。熟悉掌握稅法標(biāo)準(zhǔn)，正確進(jìn)行企業(yè)所得稅匯算清繳。

九、科研費(fèi)用控制

（一）風(fēng)險(xiǎn)分析。缺少科研立項(xiàng)，科研費(fèi)用歸集不足，達(dá)不到高科技企業(yè)應(yīng)達(dá)到的標(biāo)準(zhǔn)。立項(xiàng)不科學(xué)，科研人員、科研費(fèi)用界定不清造成科研費(fèi)用多列少列，科研費(fèi)用歸集不完整、不準(zhǔn)確。科研費(fèi)用審批手續(xù)不全，依據(jù)不足，高新技術(shù)企業(yè)審批審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)較大。

（二）控制措施。嚴(yán)格科研立項(xiàng)管理，確保有書(shū)面科研合同，合同中應(yīng)明確科研負(fù)責(zé)人與科研人員。原則上科研費(fèi)用總額應(yīng)達(dá)到企業(yè)當(dāng)年收入的3%以上。科研費(fèi)用應(yīng)由科研負(fù)責(zé)人簽字確認(rèn)，各種票據(jù)資料齊全并能明確歸屬于科研項(xiàng)目?？蒲匈M(fèi)用應(yīng)在一級(jí)專項(xiàng)科目核算歸集，區(qū)別費(fèi)用化、資本化進(jìn)行會(huì)計(jì)核算，費(fèi)用化應(yīng)該在管理費(fèi)用中核算，科研費(fèi)用應(yīng)在財(cái)務(wù)報(bào)表單獨(dú)表中準(zhǔn)確披露。

十、資金預(yù)算（計(jì)劃）控制

（一）風(fēng)險(xiǎn)分析。資金預(yù)算編制不準(zhǔn)確不科學(xué)，預(yù)算與實(shí)際脫節(jié)，資金預(yù)算編完后束之高閣，不按預(yù)算執(zhí)行，不進(jìn)行預(yù)算執(zhí)行分析，預(yù)算執(zhí)行無(wú)考核，資金支付還停留在聽(tīng)項(xiàng)目經(jīng)理說(shuō)了算的管理階段。預(yù)算偏離調(diào)整不及時(shí)，偏離考核不兌現(xiàn)。在預(yù)算執(zhí)行過(guò)程中經(jīng)常出現(xiàn)預(yù)算支出控制不均衡、預(yù)算收入受外部環(huán)境影響進(jìn)度不達(dá)標(biāo)等狀況，如果到預(yù)算期末才發(fā)現(xiàn)，就來(lái)不及采取有效的應(yīng)對(duì)措施了。

（二）控制措施。完整的預(yù)算流程包括預(yù)算編制、執(zhí)行、控制和考核四個(gè)階段。資金計(jì)劃應(yīng)以“量入為出、以收定支、確保必付、略有節(jié)余”的原則編制；資金計(jì)劃由單位財(cái)務(wù)部門(mén)牽頭、各相關(guān)部門(mén)配合擬訂，經(jīng)單位領(lǐng)導(dǎo)班子會(huì)議審議、行政第一負(fù)責(zé)人簽字批準(zhǔn)后確定。計(jì)劃一經(jīng)形成就必須嚴(yán)格執(zhí)行，更不能隨意修改。凡未納入計(jì)劃的支出款項(xiàng)均不得支付，突發(fā)性事件等除外，通過(guò)編制資金計(jì)劃加強(qiáng)對(duì)資金運(yùn)營(yíng)的事前控制。采用資金集中管理模式，對(duì)預(yù)算執(zhí)行狀況進(jìn)行分析、預(yù)警，加強(qiáng)對(duì)資金運(yùn)營(yíng)的事中控制，以便及時(shí)采取措施確保企業(yè)計(jì)劃目標(biāo)的達(dá)成。期末必須對(duì)當(dāng)期的計(jì)劃執(zhí)行情況進(jìn)行認(rèn)真的分析，通過(guò)對(duì)資金賬戶信息的統(tǒng)計(jì)分析，加強(qiáng)對(duì)資金運(yùn)營(yíng)的事后監(jiān)控，并進(jìn)行總結(jié)和考核兌現(xiàn)。分析要客觀、全面、透徹，總結(jié)要從主觀和客觀方面找出原因，還必須有保證計(jì)劃順利執(zhí)行的措施。

十一、財(cái)務(wù)報(bào)告控制

（一）風(fēng)險(xiǎn)分析。沒(méi)有形成企業(yè)財(cái)務(wù)報(bào)告體系；缺少企業(yè)賬表流程管理，編制違反會(huì)計(jì)法律法規(guī)、企業(yè)會(huì)計(jì)準(zhǔn)則，可能導(dǎo)致企業(yè)擔(dān)責(zé)；沒(méi)有建立相應(yīng)的分析制度監(jiān)控企業(yè)整體風(fēng)險(xiǎn)；報(bào)告不能真實(shí)反映企業(yè)實(shí)際情況，造成決策失誤；報(bào)告頻次太頻繁，花費(fèi)巨大精力達(dá)不到預(yù)期效果或者頻次太少影響決策。

（二）控制措施。健全完善財(cái)務(wù)報(bào)告體系是企業(yè)內(nèi)控和風(fēng)險(xiǎn)管理重要的事后控制手段之一。常用的內(nèi)部報(bào)告有：①資金分析報(bào)告，包括資金日?qǐng)?bào)、借還款進(jìn)度表、貸款擔(dān)保抵押表等；②經(jīng)營(yíng)分析報(bào)告；③費(fèi)用分析報(bào)告；④資產(chǎn)分析報(bào)告；⑤投資分析報(bào)告；⑥財(cái)務(wù)分析報(bào)告等。健全企業(yè)賬表流程管理，嚴(yán)格按照會(huì)計(jì)法、企業(yè)會(huì)計(jì)準(zhǔn)則編制財(cái)務(wù)表表，正確合并抵消。企業(yè)財(cái)務(wù)報(bào)告應(yīng)當(dāng)符合例外管理的要求，內(nèi)部報(bào)告要根據(jù)管理層次設(shè)計(jì)報(bào)告頻率和內(nèi)容，統(tǒng)籌規(guī)劃、避免重復(fù)。通常，高層管理者報(bào)告時(shí)間間隔長(zhǎng)，內(nèi)容從重、從簡(jiǎn)；中下層管理者報(bào)告時(shí)間間隔短，內(nèi)容從全、從詳。定期召開(kāi)財(cái)務(wù)分析會(huì)議，通過(guò)與相關(guān)目標(biāo)、標(biāo)準(zhǔn)對(duì)照分析明確責(zé)任、發(fā)現(xiàn)問(wèn)題、采取措施、改進(jìn)管理，全面分析企業(yè)經(jīng)營(yíng)管理狀況和存在的問(wèn)題，不斷提高經(jīng)營(yíng)管理水平。財(cái)務(wù)分析報(bào)告結(jié)果應(yīng)當(dāng)及時(shí)傳遞給企業(yè)內(nèi)部有關(guān)管理層級(jí)。

十二、內(nèi)部審計(jì)控制

（一）風(fēng)險(xiǎn)分析。施工企業(yè)內(nèi)部會(huì)計(jì)控制制度再健全、再嚴(yán)密，如果執(zhí)行力度不夠，文件僅僅停留在紙上而未貫徹執(zhí)行，成為一紙空文也起不到控制的作用。內(nèi)部管理權(quán)限失控，不相容職務(wù)沒(méi)有有效分離，職責(zé)不清，越權(quán)行事，給濫用職權(quán)、貪污舞弊以可乘之機(jī)。

第7篇：費(fèi)用分析報(bào)告范文

[關(guān)鍵詞] 企業(yè)戰(zhàn)略 全面預(yù)算 信息化管理

為促進(jìn)企業(yè)進(jìn)一步建立健全內(nèi)部約束機(jī)制，改善目前企業(yè)管理不夠規(guī)范的現(xiàn)狀，不斷提高企業(yè)的管理水平，將企業(yè)的決策目標(biāo)及其資源配置以預(yù)算的方式加以量化，戰(zhàn)略全面預(yù)算管理不僅要考慮其自身，還要考慮到市場(chǎng)的客戶需求及競(jìng)爭(zhēng)者實(shí)力，企業(yè)戰(zhàn)略管理理論的市場(chǎng)觀念的核心是以變應(yīng)變，在確定的戰(zhàn)略目標(biāo)要求下，企業(yè)的經(jīng)營(yíng)和管理都要適應(yīng)動(dòng)態(tài)市場(chǎng)的需要及時(shí)進(jìn)行調(diào)整。在預(yù)算過(guò)程中，必須改變傳統(tǒng)分析中的諸多靜態(tài)假設(shè)，積極改進(jìn)預(yù)算編制方法以適應(yīng)變動(dòng)的外部環(huán)境。戰(zhàn)略全面預(yù)算管理所具有的開(kāi)放性，縮小了企業(yè)經(jīng)營(yíng)管理和實(shí)際環(huán)境之間的差距，增強(qiáng)了全面預(yù)算管理的相關(guān)性和有效性。

一、全面預(yù)算管理工具與應(yīng)用

全面預(yù)算編制緊緊圍繞資金收支兩條線，涉及企業(yè)生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)活動(dòng)的方方面面，將產(chǎn)供銷(xiāo)、人財(cái)物全部納入預(yù)算范圍，每個(gè)環(huán)節(jié)疏而不漏。具體細(xì)化到銷(xiāo)售收入、稅金、利潤(rùn)及利潤(rùn)分配預(yù)算；產(chǎn)品產(chǎn)量、生產(chǎn)成本、銷(xiāo)售費(fèi)用、財(cái)務(wù)費(fèi)用預(yù)算；材料、物資、設(shè)備采購(gòu)預(yù)算；工資及獎(jiǎng)金支出預(yù)算等。預(yù)算編制過(guò)程中，每一收支項(xiàng)目的數(shù)字指標(biāo)得依據(jù)充分確實(shí)的材料，并總結(jié)出規(guī)律，進(jìn)行嚴(yán)密的計(jì)算，不能隨意編造。確定后，層層分解到各分廠、車(chē)間、部門(mén)、處室，各部門(mén)再落實(shí)到每個(gè)人，從而使每個(gè)人都緊緊圍繞預(yù)算目標(biāo)各負(fù)其責(zé)，各司其職。

二、企業(yè)預(yù)算管理體系的基本內(nèi)涵和內(nèi)容

預(yù)算是行為計(jì)劃的量化，這種量化有助于管理者協(xié)調(diào)、貫徹計(jì)劃，是一種重要的管理工具。預(yù)算包括營(yíng)業(yè)預(yù)算、資本預(yù)算、財(cái)務(wù)預(yù)算、籌資預(yù)算等，預(yù)算管理可優(yōu)化企業(yè)的資源配置，全方位地調(diào)動(dòng)企業(yè)各個(gè)層面員工的積極性，是會(huì)計(jì)將企業(yè)內(nèi)部的管理靈活運(yùn)用于預(yù)算管理的全過(guò)程，是促使企業(yè)效益最大化的堅(jiān)實(shí)的基礎(chǔ)。隨著規(guī)模的迅速擴(kuò)張，如何保持原有高效的集中管理與監(jiān)控，將戰(zhàn)略目標(biāo)的執(zhí)行力和績(jī)效考核作為內(nèi)部管理變革的重心。而突出的動(dòng)作就是在推行集中財(cái)務(wù)管理和全面預(yù)算管理，

預(yù)算編制和實(shí)施實(shí)際上是對(duì)預(yù)期的財(cái)務(wù)經(jīng)營(yíng)狀況的一個(gè)全面的估價(jià)，但這樣的一種預(yù)期畢竟是一種靜態(tài)的過(guò)程。在實(shí)際經(jīng)營(yíng)過(guò)程中，會(huì)發(fā)生各種各樣的情況。為了能夠達(dá)到控制的目的，則需要對(duì)預(yù)算執(zhí)行實(shí)際狀況不斷地同原預(yù)算進(jìn)行比較，分析差異，監(jiān)督預(yù)算執(zhí)行狀況。為了達(dá)到此項(xiàng)目的，企業(yè)可以依靠電腦聯(lián)網(wǎng)的先進(jìn)的軟件系統(tǒng)，通過(guò)專門(mén)的財(cái)務(wù)預(yù)算執(zhí)行分析，定期地提供各類(lèi)分析報(bào)告，內(nèi)容包括公司所有的經(jīng)營(yíng)信息。例如，每天的報(bào)告有產(chǎn)品銷(xiāo)售分析、資金狀況報(bào)告，每月的報(bào)告有利潤(rùn)分析、費(fèi)用分析、存貨分析、應(yīng)收賬款分析等等；及時(shí)、準(zhǔn)確、詳盡的分析報(bào)告為公司高層人員管理、決策提供必要的信息。全面預(yù)算控制制度的實(shí)施，規(guī)范了企業(yè)生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)活動(dòng)的行為，將企業(yè)各項(xiàng)經(jīng)濟(jì)行為都納入了科學(xué)的管理軌道，基本上在物資和貨幣資金及經(jīng)營(yíng)等方面實(shí)現(xiàn)了企業(yè)資金流、信息流、實(shí)物流的同步控制，為企業(yè)進(jìn)入市場(chǎng)，以市場(chǎng)為導(dǎo)向打下了基礎(chǔ)。

三、預(yù)算管理實(shí)施的思考

預(yù)算目標(biāo)從屬于、服從于企業(yè)目標(biāo)，但在企業(yè)活動(dòng)中常常會(huì)出現(xiàn)嚴(yán)格按預(yù)算規(guī)定，始終圍繞預(yù)算目標(biāo)，而忘卻了首要職責(zé)是實(shí)現(xiàn)企業(yè)目標(biāo)的狀況。究其原因，一是沒(méi)有恰當(dāng)掌握預(yù)算控制力度，二是預(yù)算指標(biāo)沒(méi)有很好地體現(xiàn)企業(yè)目標(biāo)的要求，或是經(jīng)濟(jì)環(huán)境的變化造成預(yù)算目標(biāo)和企業(yè)目標(biāo)的偏離。為了防止預(yù)算控制中出現(xiàn)目標(biāo)置換，對(duì)現(xiàn)有的預(yù)算編制模型進(jìn)行了細(xì)化和改進(jìn)，如對(duì)收入、成本、費(fèi)用等預(yù)算增加了預(yù)算編制維度，使預(yù)算反映的信息得到了較大的擴(kuò)展，提高了預(yù)算對(duì)企業(yè)經(jīng)營(yíng)決策的支持能力；對(duì)煙臺(tái)萬(wàn)華的預(yù)算成本計(jì)算模型進(jìn)行了改進(jìn)，使其核算口徑與實(shí)際成本核算的口徑保持一致，提高了預(yù)算分析的準(zhǔn)確性。在預(yù)算指標(biāo)體系方面，根據(jù)企業(yè)發(fā)展戰(zhàn)略和行業(yè)競(jìng)爭(zhēng)趨勢(shì)，建議采用以現(xiàn)金流為核心的預(yù)算指標(biāo)體系。將各責(zé)任中心的關(guān)鍵職責(zé)轉(zhuǎn)化為可核算和控制的量化指標(biāo)。預(yù)算指標(biāo)既包括業(yè)務(wù)指標(biāo)也包括財(cái)務(wù)指標(biāo)，并建立了指標(biāo)間的聯(lián)動(dòng)關(guān)系，體現(xiàn)由業(yè)務(wù)指標(biāo)變化而引起的財(cái)務(wù)指標(biāo)變動(dòng)的影響，從而支持深層的預(yù)算執(zhí)行及差異分析，同時(shí)將這些指標(biāo)按照公司各預(yù)算責(zé)任中心所承擔(dān)的責(zé)任和所擁有的權(quán)利進(jìn)行了分配。一方面應(yīng)當(dāng)使預(yù)算更好地體現(xiàn)計(jì)劃的要求，另一方面應(yīng)適當(dāng)掌握預(yù)算控制力度，使預(yù)算具有一定的靈活性。其次，避免過(guò)繁過(guò)細(xì)。預(yù)算作為管理和控制的手段，應(yīng)對(duì)企業(yè)未來(lái)經(jīng)營(yíng)的每一個(gè)細(xì)節(jié)都作出具體的規(guī)定，實(shí)際上這樣做會(huì)導(dǎo)致各職能部門(mén)缺乏應(yīng)有的余地，不可避免地影響企業(yè)運(yùn)營(yíng)效率，所以預(yù)算并非越細(xì)越好。究竟預(yù)算應(yīng)細(xì)化到什么程度，必須聯(lián)系對(duì)職能部門(mén)授權(quán)的程度進(jìn)行認(rèn)真酌定，過(guò)細(xì)過(guò)繁的預(yù)算等于讓授權(quán)名存實(shí)亡。再次，避免因循守舊。預(yù)算制定通常采用基數(shù)法，即以歷史的情況作為評(píng)判現(xiàn)在和未來(lái)的依據(jù)。如職能部門(mén)用以前年度的日常支出作為預(yù)算編制標(biāo)準(zhǔn)，職能部門(mén)就有可能故意擴(kuò)大日常支出，以便在以后年度獲得較大的預(yù)算支出標(biāo)準(zhǔn)。因此，必須采取有效的預(yù)算控制措施來(lái)避免這一現(xiàn)象，如通過(guò)詳盡報(bào)表內(nèi)容，健全報(bào)表體系等方法減少人為因素，提高精確性和科學(xué)性。

四、建立多種指標(biāo)相結(jié)合的業(yè)績(jī)?cè)u(píng)價(jià)體系，在全面預(yù)算管理循環(huán)中，預(yù)算考評(píng)處于承上啟下的關(guān)鍵環(huán)節(jié)，在預(yù)算控制中發(fā)揮著重要作用

傳統(tǒng)全面預(yù)算管理的業(yè)績(jī)?cè)u(píng)價(jià)體系中財(cái)務(wù)指標(biāo)通常占有主導(dǎo)地位，但是僅靠財(cái)務(wù)指標(biāo)不能全面衡量企業(yè)的整體績(jī)效，無(wú)法反映企業(yè)戰(zhàn)略目標(biāo)的實(shí)現(xiàn)程度。戰(zhàn)略性全面預(yù)算管理指標(biāo)體系在平衡記分卡的基礎(chǔ)上，將財(cái)務(wù)（包括企業(yè)風(fēng)險(xiǎn)）、質(zhì)量、顧客、核心能力、流程、人力資源以及制度（下轉(zhuǎn)第297頁(yè)）這幾個(gè)方面衡量指標(biāo)結(jié)合起來(lái)，用一種全面的觀點(diǎn)來(lái)代替任何具體的、短期的衡量尺度，從而描述了戰(zhàn)略在公司各個(gè)層面的具體體現(xiàn)。在實(shí)際應(yīng)用中，企業(yè)應(yīng)在4M原則的基礎(chǔ)上，根據(jù)自身情況選擇相適合的預(yù)算指標(biāo)。

此外，還應(yīng)確立“嚴(yán)格考核與有效獎(jiǎng)懲’的理念，確保預(yù)算管理落實(shí)到位。嚴(yán)格考核不僅是為了將預(yù)算指標(biāo)值與預(yù)算的實(shí)際執(zhí)行結(jié)果進(jìn)行比較，肯定成績(jī)，找出問(wèn)題，分析原因，改進(jìn)企業(yè)管理，也是為了對(duì)員工實(shí)施公正的獎(jiǎng)懲，以便獎(jiǎng)勤罰懶，調(diào)動(dòng)員工積極性，激勵(lì)員工共同努力，以提高效率，確保企業(yè)戰(zhàn)略目標(biāo)的實(shí)現(xiàn)。

總之、全面預(yù)算管理通過(guò)根據(jù)表述清晰的預(yù)算目標(biāo)，使員工能夠清楚了解企業(yè)的未來(lái)發(fā)展規(guī)劃，使其保持高昂的戰(zhàn)斗力和士氣，在經(jīng)營(yíng)期末，企業(yè)管理者可用此來(lái)評(píng)價(jià)實(shí)際經(jīng)營(yíng)成果的業(yè)績(jī)，并通過(guò)依據(jù)預(yù)算經(jīng)行考核、獎(jiǎng)勵(lì)來(lái)激勵(lì)員工。努力實(shí)現(xiàn)預(yù)算目標(biāo)。

參考文獻(xiàn)

第8篇：費(fèi)用分析報(bào)告范文

隨著社會(huì)的快速發(fā)展，我國(guó)的餐飲業(yè)也是競(jìng)爭(zhēng)較為激烈，作為我國(guó)第三產(chǎn)業(yè)中的一個(gè)傳統(tǒng)服務(wù)性行業(yè)，十幾年來(lái)餐飲行業(yè)一直處于增長(zhǎng)率低谷時(shí)代，背后隱藏著不可小覷的經(jīng)濟(jì)危機(jī)。所以，國(guó)內(nèi)餐飲行業(yè)需要成本控制體系進(jìn)行調(diào)整和完善，提高國(guó)內(nèi)餐飲業(yè)的競(jìng)爭(zhēng)能力。

二、餐飲成本控制的現(xiàn)狀及存在的問(wèn)題

（一）餐飲行業(yè)的現(xiàn)狀

僅在十幾年前，2002年，我國(guó)餐飲業(yè)營(yíng)業(yè)額達(dá)到3700多億，在整個(gè)社會(huì)消費(fèi)的零售總額中占有10%以上的比重，居民年均消費(fèi)200元左右，餐點(diǎn)400多萬(wàn)家，從業(yè)人員達(dá)到千萬(wàn)人。從整個(gè)行業(yè)的總體發(fā)展來(lái)講，營(yíng)業(yè)額連續(xù)18年都以兩位數(shù)增長(zhǎng)，有關(guān)部門(mén)預(yù)計(jì)，未來(lái)會(huì)以17%以上的速度飛快發(fā)展，潛力無(wú)窮，前景很好。從2010年到2014年，由于國(guó)內(nèi)外經(jīng)濟(jì)增長(zhǎng)速度變化，加上媒體報(bào)道出的食品安全等不確定因素增多，整個(gè)行業(yè)的營(yíng)業(yè)收入較前幾年較高增速相比，出現(xiàn)明顯的瓶頸時(shí)代，換句話來(lái)說(shuō)，餐飲業(yè)現(xiàn)狀步入“十年低谷”。中國(guó)烹飪協(xié)會(huì)曾針對(duì)2012年餐飲面臨的種種成本上升及管理不景氣的情況下進(jìn)行了上半年的形勢(shì)分析。僅僅上半年，企業(yè)月倒閉率竟超過(guò)10%。次年3月初，烹飪協(xié)會(huì)的一份分析報(bào)告中顯示，2013年第一季度，全國(guó)餐飲業(yè)收入達(dá)到4000億元，同比增長(zhǎng)8.4%，比去年下降4.8%，部分企業(yè)收入1280億，同比下降3.2%，比去年同期下降17個(gè)百分點(diǎn)，首次出現(xiàn)負(fù)增長(zhǎng)的局面。

（二）餐飲行業(yè)成本控制存在的問(wèn)題

1、管理方法墨守成規(guī)，缺乏有效性控制由于一些酒店開(kāi)業(yè)時(shí)間較早，屬于老字號(hào)，對(duì)于傳統(tǒng)的管理模式和生產(chǎn)方式有著不同程度的依賴，不愿創(chuàng)新，也不愿接受現(xiàn)代先進(jìn)的科學(xué)管理方法，以至于在管理過(guò)程中耗用的成本包括人力、物力、財(cái)力都比年輕的企業(yè)和勇于創(chuàng)新的企業(yè)要差上一大截，最終導(dǎo)致成本管理模式過(guò)于單一，面對(duì)全球日益激烈的巨大壓力競(jìng)爭(zhēng)下，亂了陣腳。

2、制度執(zhí)行力度較弱，有關(guān)步驟紕漏多企業(yè)在生產(chǎn)過(guò)程中，往往會(huì)因?yàn)橹蛔⒅貙?shí)際效益，遵循經(jīng)驗(yàn)和傳統(tǒng)管理方法，創(chuàng)新力度較小甚至缺乏，在制度方面也不能配備完善，對(duì)現(xiàn)代的科學(xué)管理法運(yùn)用度不高，常常會(huì)造成不必要的成本浪費(fèi)。例如，在倉(cāng)庫(kù)的進(jìn)貨、查貨、存貨、出貨方面，都尚未形成較系統(tǒng)全面的制度，經(jīng)常出現(xiàn)庫(kù)存的材料和商品因?yàn)楣芾聿划?dāng)、控制環(huán)節(jié)薄弱而導(dǎo)致的積貨、爛貨等現(xiàn)象，進(jìn)而影響菜品出成率、原料成本核算等指標(biāo)，這種情況的企業(yè)在應(yīng)對(duì)激烈多變的全球化經(jīng)濟(jì)流中，往往不能夠及時(shí)采取應(yīng)急措施，面對(duì)自然災(zāi)害引起的一系列成本上升問(wèn)題，同樣會(huì)顯得束手無(wú)策，處于十分不利的地位。

3、運(yùn)營(yíng)費(fèi)用不受重視控制意識(shí)薄弱餐飲業(yè)運(yùn)營(yíng)過(guò)程中，各部門(mén)日常工作中所用到的水、電等主要能源，都會(huì)受到國(guó)內(nèi)能源戰(zhàn)略影響。國(guó)家發(fā)改委及各省物價(jià)局的宏觀調(diào)控政策影響市場(chǎng)的價(jià)格波動(dòng)，直接關(guān)系到企業(yè)成本的高低。而面對(duì)如今競(jìng)爭(zhēng)壓力過(guò)大，避免不了的低息時(shí)代，迫使一些企業(yè)不得不進(jìn)行合并、暫停營(yíng)業(yè)甚至宣告破產(chǎn)。而造成這些局面的除了原料成本、人工成本和其他有形無(wú)形成本外，這些價(jià)格低用量大的運(yùn)營(yíng)費(fèi)用也是企業(yè)不能低估的成本，否則，企業(yè)經(jīng)營(yíng)狀況將會(huì)是進(jìn)退維谷。

三、餐飲企業(yè)成本控制的對(duì)策

（一）政府的改革措施

政府方面，應(yīng)結(jié)合實(shí)際，創(chuàng)新改革措施，支持大眾化餐飲發(fā)展。不僅要將大眾化餐飲網(wǎng)點(diǎn)納入社區(qū)商業(yè)網(wǎng)點(diǎn)配置的內(nèi)容，健全大眾化餐飲服務(wù)網(wǎng)絡(luò)，還要會(huì)同有關(guān)部門(mén)，加快制定支持大眾化餐飲發(fā)展的財(cái)政、稅收、金融政策、減輕企業(yè)負(fù)擔(dān)、營(yíng)造良好發(fā)展環(huán)境。各地商務(wù)主管部門(mén)要在地方政府的指導(dǎo)下，結(jié)合實(shí)際，完善本地餐飲業(yè)發(fā)展規(guī)劃，明確發(fā)展目標(biāo)和重點(diǎn)任務(wù)；要切實(shí)選準(zhǔn)工作著力點(diǎn)和突破口，完善配套政策措施，努力發(fā)展大眾化餐飲、培育品牌企業(yè)、發(fā)展節(jié)約型餐飲以及加強(qiáng)人才培養(yǎng)和產(chǎn)業(yè)化基地建設(shè)等方面取得實(shí)質(zhì)進(jìn)展，更好地滿足不同層次、日益多樣的餐飲需求。

（二）樹(shù)立全員成本管理意識(shí)

最有效的成本控制就是使每一位員工在使用企業(yè)資源時(shí)，就像從自己兜里掏錢(qián)一樣。各部門(mén)、小組需要對(duì)企業(yè)的運(yùn)營(yíng)狀況進(jìn)行深入了解，積極召開(kāi)工作大會(huì)，要求每位員工立足于本崗位，對(duì)于如何做好成本管理控制提出自己的看法，嚴(yán)格遵循執(zhí)行操作規(guī)定，抓住每一個(gè)可以降低成本的關(guān)鍵點(diǎn)。

（三）完善各種成本管理制度

第9篇：費(fèi)用分析報(bào)告范文

【關(guān)鍵詞】醫(yī)院；經(jīng)濟(jì)運(yùn)行；成本核算方法；研究

一、前言

隨著社會(huì)主義市場(chǎng)經(jīng)濟(jì)發(fā)展，醫(yī)院在經(jīng)濟(jì)運(yùn)營(yíng)中面臨著巨大的挑戰(zhàn)，為了更好地實(shí)現(xiàn)資源優(yōu)化整合，提升自身的市場(chǎng)競(jìng)爭(zhēng)實(shí)力，我國(guó)醫(yī)院借鑒企業(yè)成本核算方法，對(duì)醫(yī)院的經(jīng)營(yíng)進(jìn)行成本核算。醫(yī)院在開(kāi)展成本核算過(guò)程中形成了相應(yīng)的方法與流程，并取得了較大發(fā)展成效，但是仍然存在一定的問(wèn)題。由于醫(yī)院與其他企業(yè)存在諸多差異性，其經(jīng)濟(jì)運(yùn)營(yíng)中成本核算的復(fù)雜性與變化性較為明顯，因此在經(jīng)濟(jì)運(yùn)行中務(wù)必根據(jù)醫(yī)院實(shí)際情況，采取合理的成本核算方法，以期能推動(dòng)醫(yī)院成本核算工作的完善與發(fā)展。

二、現(xiàn)階段醫(yī)院成本核算方法與流程

醫(yī)院積極適應(yīng)社會(huì)主義市場(chǎng)經(jīng)濟(jì)發(fā)展提出的新要求，在改革過(guò)程中不斷調(diào)整自身的經(jīng)營(yíng)模式，并在經(jīng)濟(jì)運(yùn)營(yíng)過(guò)程中實(shí)施成本核算，并在發(fā)展過(guò)程中形成了相應(yīng)的方法與流程：（1）設(shè)立財(cái)務(wù)部門(mén)領(lǐng)導(dǎo)下的成本核算機(jī)構(gòu)，核算部門(mén)內(nèi)部安排成本管理員，成本核算工作整體由財(cái)務(wù)部門(mén)統(tǒng)一指導(dǎo)；（2）規(guī)定核算單元，核算中將經(jīng)濟(jì)獨(dú)立或者專業(yè)性獨(dú)立的科室部門(mén)作為獨(dú)立核算單元處理；（3）收入分成比例科學(xué)化處理，各科室共同完成的收入，要在根據(jù)其貢獻(xiàn)值，換算成貢獻(xiàn)比例，以此為基礎(chǔ)計(jì)算各核算單元的實(shí)際收入；（4）直接、間接成本的劃分，其中直接成本主要包括員工工資，各項(xiàng)津貼補(bǔ)助，固定資產(chǎn)折舊，物品耗損、各項(xiàng)費(fèi)用及進(jìn)修等費(fèi)用報(bào)銷(xiāo)，其直接劃分至各核算單元；間接成本主要指管理費(fèi)及行政職能費(fèi)用，由核算單元分?jǐn)?；?）績(jī)效工資核算，核算中提成收入應(yīng)減去相應(yīng)支出，再按一定比率折算；（6）財(cái)務(wù)部門(mén)與各核算單元管理員協(xié)調(diào)合作制定成本核算分析報(bào)告，上交備份；（7）成本管理實(shí)施條款手冊(cè)的編制，發(fā)放至各成本核算單元，并在具體工作中及時(shí)調(diào)整改正。

三、醫(yī)院成本核算中存在的問(wèn)題

1.成本核算缺乏系統(tǒng)指導(dǎo)

現(xiàn)階段，醫(yī)院成本核算工作的開(kāi)展主要遵循財(cái)務(wù)部門(mén)相關(guān)會(huì)計(jì)制度的有關(guān)規(guī)定，但是醫(yī)院經(jīng)營(yíng)過(guò)程中由于患者差異、病種差異及治療差異導(dǎo)致其成本核算具有較大的復(fù)雜性，如果只按照固定的條款實(shí)施核算工作，很難形成系統(tǒng)化的指導(dǎo)，進(jìn)而導(dǎo)致核算工作脫離實(shí)際，具體工作開(kāi)展受阻等問(wèn)題出現(xiàn)。

2.成本核算方法單一

大部分醫(yī)院在成本核算中單純根據(jù)各科室績(jī)效考核進(jìn)行分配，在此基礎(chǔ)上進(jìn)行各項(xiàng)工作情況和收支考核，但并未規(guī)范化地劃分核算單元，直接成本核算標(biāo)準(zhǔn)不健全且間接成本分?jǐn)傊写嬖谝欢ǖ募劼謹(jǐn)偙壤O(shè)置不完善，各科室與核算單元之間存在混淆現(xiàn)象，并且收支結(jié)余再分配中存在一定的混亂局面。

3.成本控制環(huán)節(jié)薄弱

在成本控制過(guò)程中，大部分醫(yī)院缺乏合理的目標(biāo)與規(guī)劃，在成本控制過(guò)程中過(guò)多地注重房屋、設(shè)備等固定資產(chǎn)折舊、員工成本及各項(xiàng)費(fèi)用成本，并未對(duì)其他要素進(jìn)行考慮，但是實(shí)際情況中費(fèi)用成本較為復(fù)雜，單純對(duì)上述部分進(jìn)行控制很難達(dá)到理想效果。同時(shí)，費(fèi)用分?jǐn)偡矫嬉泊嬖谝欢ǖ幕靵y情況，分?jǐn)倶?biāo)準(zhǔn)不合理，實(shí)際分?jǐn)傔^(guò)程中存在不公平現(xiàn)象，并且很多大規(guī)模成本并未進(jìn)行合理的分?jǐn)偳逅恪?/p>

四、醫(yī)院成本核算方法改善措施

1.劃清成本核算范圍

醫(yī)院成本中既包括活勞動(dòng)也包括物化勞動(dòng)，其成本核算則是對(duì)各項(xiàng)活動(dòng)統(tǒng)計(jì)資料及各類(lèi)勞動(dòng)消耗進(jìn)行收集、計(jì)算、控制分析的過(guò)程。通過(guò)這樣的手段能夠有效地分配各項(xiàng)資源，提升醫(yī)院綜合效益，從而促進(jìn)其競(jìng)爭(zhēng)力的提升。基于此，劃清成本核算范圍具有重要意義，就現(xiàn)階段而言，由于成本核算缺乏系統(tǒng)指導(dǎo)，其成本核算范圍劃分標(biāo)準(zhǔn)多以財(cái)務(wù)制度為主，但是在具體工作開(kāi)展中，由于核算的復(fù)雜性，其產(chǎn)生諸多弊病。因此，醫(yī)院成本核算過(guò)程中，要摒棄傳統(tǒng)核算范圍劃分標(biāo)準(zhǔn)中的不合理之處，采取有效措施，制定合理的成本劃分標(biāo)準(zhǔn)，進(jìn)而實(shí)現(xiàn)核算劃分的合理性與科學(xué)性。例如醫(yī)院在經(jīng)濟(jì)運(yùn)行中可根據(jù)自身經(jīng)營(yíng)特點(diǎn)與具體狀況，在分析各類(lèi)財(cái)務(wù)報(bào)表和相關(guān)歷史數(shù)據(jù)的基礎(chǔ)上，制定合理的成本核算范圍劃分標(biāo)準(zhǔn)。由于當(dāng)今醫(yī)療事故發(fā)生頻率較高，可將醫(yī)療事故處理費(fèi)用、違規(guī)罰款和滯納金等費(fèi)用納入成本核算范圍內(nèi)，并注重其對(duì)其他成本要素要成的影響，綜合考量相關(guān)要素的基礎(chǔ)上再進(jìn)行成本核算工作。

2.規(guī)范藥品、材料的計(jì)價(jià)方法

物資儲(chǔ)備是醫(yī)院醫(yī)療活動(dòng)正常進(jìn)行的必要條件，儲(chǔ)備物資中尤以藥物及衛(wèi)生材料最為重要。但是隨著經(jīng)濟(jì)發(fā)展和科學(xué)技術(shù)創(chuàng)新速度的提升，物資儲(chǔ)備過(guò)程中會(huì)出現(xiàn)購(gòu)入價(jià)格與使用成本發(fā)生變化的現(xiàn)象，按購(gòu)入價(jià)格還是按當(dāng)前價(jià)格核算成本具有較大差異，均會(huì)對(duì)消費(fèi)者和醫(yī)院本身產(chǎn)生較大影響。因此，在成本核算過(guò)程中要本著醫(yī)療消費(fèi)價(jià)值真實(shí)性的原則，采取有效措施規(guī)范藥品及衛(wèi)生材料的計(jì)價(jià)方法。例如醫(yī)院在規(guī)范藥品、衛(wèi)生材料計(jì)價(jià)方法時(shí)，要以消費(fèi)者為核心，當(dāng)所儲(chǔ)存的物資在使用時(shí)出現(xiàn)價(jià)格下降現(xiàn)象，醫(yī)院應(yīng)及時(shí)核對(duì)信息的真實(shí)性，并做出相應(yīng)的價(jià)格調(diào)整方案，監(jiān)督抵制將虧損部分轉(zhuǎn)移至消費(fèi)者的行為。如果出現(xiàn)上漲情況，按照經(jīng)濟(jì)運(yùn)營(yíng)目的和市場(chǎng)經(jīng)濟(jì)原則，其上漲部分由醫(yī)院獲得。這樣就要求醫(yī)院在儲(chǔ)備物資計(jì)價(jià)時(shí)應(yīng)以購(gòu)進(jìn)價(jià)格為準(zhǔn)，醫(yī)院應(yīng)做好有效的市場(chǎng)調(diào)研活動(dòng)，成立調(diào)研小組，及時(shí)把握市場(chǎng)信息，并根據(jù)調(diào)研結(jié)果與數(shù)據(jù)分析市場(chǎng)發(fā)展動(dòng)態(tài)，以價(jià)格波動(dòng)的趨勢(shì)為導(dǎo)向，合理制定采購(gòu)計(jì)劃。

3.合理規(guī)劃間接費(fèi)用分?jǐn)偣ぷ?/p>

間接費(fèi)用具有一定的復(fù)雜性，一般包含在固定費(fèi)用或者混合費(fèi)用之中，其主要來(lái)源為醫(yī)院的管理費(fèi)用，即醫(yī)院中非醫(yī)療部門(mén)在醫(yī)院發(fā)展中提供的相關(guān)服務(wù)，這些服務(wù)所產(chǎn)生的成本?，F(xiàn)有管理費(fèi)用分?jǐn)傊饕匀藬?shù)為標(biāo)準(zhǔn)分?jǐn)偟礁鞑块T(mén)，但是管理費(fèi)用中包含一定的固定資產(chǎn)耗損費(fèi)用，如果某部門(mén)固定資產(chǎn)耗損比例較高但是人員數(shù)量較少，其勞動(dòng)價(jià)格會(huì)高于人員密集型部門(mén)，因此出現(xiàn)不公平現(xiàn)象，影響成本核算的有效性。因此，醫(yī)院在間接費(fèi)用分?jǐn)偡矫鎽?yīng)制定合理的分?jǐn)倶?biāo)準(zhǔn)。例如醫(yī)院關(guān)注人員密集型科室的工作積極性，在分配過(guò)程中避免單純按人數(shù)整體劃分，可以根據(jù)各科室的貢獻(xiàn)情況和管理費(fèi)用消耗等情況綜合考量每個(gè)科室的成本，最后實(shí)行科室內(nèi)部間接費(fèi)用分?jǐn)傉撸捎行П苊饪剖议g的差異性，避免不公平現(xiàn)象的出現(xiàn)。除此之外，醫(yī)院在間接費(fèi)用分?jǐn)倳r(shí)要充分考慮各種因素，對(duì)管理服務(wù)滿意度進(jìn)行相關(guān)調(diào)查，以滿意率為標(biāo)注制定管理費(fèi)用價(jià)值。

4.間接費(fèi)用分?jǐn)傊衅渌⒁馐马?xiàng)

間接費(fèi)用的分?jǐn)偸轻t(yī)院成本核算的重要環(huán)節(jié)，醫(yī)院必須足夠重視，在實(shí)際工作中保證其公平性與有效性。除上述間接費(fèi)用分?jǐn)偞胧┩?，在這一過(guò)程中還應(yīng)充分考慮如下注意事項(xiàng)：首先，綜合考慮成本效益的影響因素，注重人員數(shù)量，設(shè)備使用情況、業(yè)務(wù)情況、新舊設(shè)備折損情況等因素對(duì)醫(yī)院成本效益的影響；其次，理清成本因素之間的關(guān)系，尤其弄清楚間接費(fèi)用的增加與科室人員數(shù)量之間是否有必然聯(lián)系，比如由于貸款購(gòu)入設(shè)備的利息導(dǎo)致間接費(fèi)用的增加，其屬于變動(dòng)費(fèi)用，在分?jǐn)傊粮骺剖視r(shí)，不能按人員數(shù)量進(jìn)行分?jǐn)偺?，?huì)造成人員密集型科室負(fù)擔(dān)增重的現(xiàn)象；最后，要充分考察成本因素對(duì)實(shí)際成本的影響情況，在間接費(fèi)用分?jǐn)傊?，管理費(fèi)用具有兩種形式；其一為固定形式，其二為變動(dòng)形式。前者無(wú)論科室業(yè)務(wù)量大小都要必須要支付，比如基礎(chǔ)設(shè)施管理服務(wù)費(fèi)用；后者則會(huì)根據(jù)業(yè)務(wù)情況的變化而發(fā)生改變，因此在這類(lèi)費(fèi)用的分?jǐn)倳r(shí)務(wù)必要考慮業(yè)務(wù)量增加因素，并換算出分?jǐn)偙戎?，進(jìn)行合理分?jǐn)偣ぷ?。因此，在間接費(fèi)用分?jǐn)傔^(guò)程中，要切實(shí)利用好醫(yī)院的相關(guān)統(tǒng)計(jì)資料，以此為依據(jù)考量成本的影響因素，并在此基礎(chǔ)上考量各因素之間關(guān)系，以此提高分?jǐn)偟墓叫耘c合理性。

五、結(jié)束語(yǔ)

綜上所述，醫(yī)院經(jīng)濟(jì)運(yùn)營(yíng)中成本核算具有一定的實(shí)效性，其有利于規(guī)范醫(yī)院發(fā)展進(jìn)程，并為資源的優(yōu)化整合提供良好的指導(dǎo)。但是，在具體開(kāi)展過(guò)程中，支出與收入相對(duì)比例具有變化性，對(duì)應(yīng)成本核算方法應(yīng)作出相應(yīng)的調(diào)整，在成本核算過(guò)程中劃清核算成本，規(guī)范計(jì)價(jià)方法，并對(duì)間接費(fèi)用分?jǐn)倖?wèn)題作出有效的調(diào)整，以此實(shí)現(xiàn)有效的成本控制，為廣大醫(yī)療消費(fèi)者提供優(yōu)惠的同時(shí)提升醫(yī)院整體競(jìng)爭(zhēng)力。

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