審計基本理論全文(5篇)

摘要:繼世通和安然事件發(fā)生以后，越來越多的執(zhí)業(yè)界人士意識到僅僅依靠財務報表審計來評估上市公司存在的財務舞弊風險是遠遠不夠的，據此，提出把財務報表審計和內部控制審計結合起來，把投資者、債權人等利益相關者的監(jiān)督和企業(yè)內部控制結合起來，整合審計一經提出，得到了廣泛推崇。

關鍵詞:財務報表審計;內部控制審計;整合審計

一、緒論

1、財務報表審計基本理論

財務報表審計是指注冊會計師接受委托，在實施審閱程序的基礎之上，通過執(zhí)行審計工作，對企業(yè)對外提供的財務報告是否按照適用的財務報告編制基礎編制，財務報表是否在所有重大方面按照適用的會計準則和相關會計制度的規(guī)定編制，真實公允地反映被審計單位的財務狀況、經營成果和現(xiàn)金流量發(fā)表審計意見的鑒證業(yè)務。財務報表審計最早起源于19世紀以前，目前在世界各國范圍內已發(fā)展成熟，美國、日本等國家很早就頒布實施了財務報表審計準則，我國也早在1996年就了國家審計基本準則，相關學者對財務報表審計的研究成果不計其數(shù)。

2、內部控制審計相關概論

內部控制審計是指注冊會計師接受審計委托，對被審計單位特定基準日的財務報告內部控制設計和運行的有效性進行審計，并在此基礎上發(fā)表審計意見。在研究美國COSO的《內部控制整體框架》和我國《企業(yè)內部控制基本規(guī)范》中有關內部控制概論的基礎上，將內部控制進一步細分為:廣義內部控制和狹義內部控制，廣義內部控制采用COSO《內部控制整體框架》和我國《企業(yè)內部控制基本規(guī)范》中內部控制的概念;狹義內部控制概念借鑒美國PCAOB的AS2中的財務報告內部控制概念，是指由企業(yè)董事會、監(jiān)事會、經理層和全體員工實施的、旨在實現(xiàn)與財務報告有關的內部控制審計目標的過程，其目標主要是為了合理保證企業(yè)財務報告及其相關信息的真實公允完整。

【摘要】領導干部自然資源資產離任審計是一項重要的制度創(chuàng)新，強調領導干部的自然資源管理和環(huán)境保護績效。然而，這項工作既沒有成熟的經驗可供借鑒，也缺乏完整的理論體系指導。本文以自然資源資產中分布廣泛、受領導干部影響最大的土地資源資產為研究對象，對領導干部土地資源資產離任審計的基本理論進行了歸納整理，在對已有研究成果借鑒學習的基礎上，明確了領導干部土地資源資產離任審計的內涵和目標，界定了領導干部土地資源資產離任審計的理論六要素，包括審計主體、審計客體、審計對象、審計范圍、審計內容和審計結果運用，為全面推進開展領導干部土地資源資產離任審計實踐提供理論參考。

【關鍵詞】國家審計;領導干部;土地資源資產;離任審計

2013年，黨的十八屆三中全會審議通過的《中共中央關于全面深化改革若干重大問題的決定》首次明確提出開展領導干部自然資源資產離任審計，改變了過去只關注領導干部經濟責任的局面，強調重視領導干部的自然資源管理和環(huán)境保護績效。這一制度創(chuàng)新為領導干部政績考核范疇注入了新的內容，即自然資源資產出現(xiàn)重大損毀、流失的，資源環(huán)境遭到嚴重破壞的，構成財產和生命安全威脅的，要對管轄該區(qū)域的領導干部進行終身責任追究，從而推進領導干部對自然資源資產及生態(tài)環(huán)境的責任履行。領導干部自然資源資產離任審計成為加快生態(tài)文明建設的必要手段。然而，領導干部自然資源資產離任審計基本理論問題尚處于探討階段，“試點之路”尚有許多實務問題亟待解決，嚴重制約了全國范圍內領導干部自然資源資產離任審計實務工作的推進。土地資源作為領導干部自然資源資產離任審計的一個重要方面，與水資源、礦產資源、森林資源等，共同構成了領導干部自然資源資產離任審計的內容。隨著我國城鎮(zhèn)化建設的持續(xù)推進，土地資源資產成為地方政府管理行為中影響最大、最為密切的自然資源。如何提高土地資源的利用效率，保護好稀缺的土地資源，成為自然資源資產離任審計研究的重大理論和現(xiàn)實問題。同時，當前土地腐敗成為領導干部腐敗的重災區(qū)，地方領導干部違規(guī)干預土地資源管理行為時有發(fā)生。因而，領導干部土地資源資產離任審計不僅可作為考核、評價、追責地方政府與領導干部的重要依據，而且還可依托其“事前預警、事中提醒與事后評價”的功能，加強對土地資源資產的開發(fā)、利用和保護?；诖耍疚膰@領導干部土地資源資產離任審計的內涵、目標和理論要素進行理論探析，以為領導干部土地資源資產離任審計實踐工作提供啟示。

一、文獻綜述

領導干部自然資源資產審計是指審計部門按照國家相關法律法規(guī)的要求，對黨政主要領導干部受托自然資源資產管理和生態(tài)環(huán)境保護責任的履行情況進行監(jiān)督、評價和鑒證，監(jiān)督和評價領導干部履行自然資源資產受托經濟責任的效果，并將審計結果傳達給預期使用者的系統(tǒng)化過程（劉明輝和孫冀萍，2016等），交叉融合了經濟責任審計與資源環(huán)境審計兩種審計形式（林忠華，2014），是一項具有典型中國特色的自然資源資產監(jiān)督管理制度（蔡春和畢銘悅，2014）。領導干部自然資源資產離任審計目標有五種觀點：責任觀（蔡春和畢銘悅，2014；陶玉俠和謝志華，2014）、國家治理觀（張宏亮等，2014）、資源管理觀（陳獻東，2014；黃溶冰和趙謙，2015）、“免疫系統(tǒng)”觀（李越冬和周雅寧，2015）和機制完善觀（林忠華，2014）。對于領導干部自然資源資產離任審計的審計主體形成三種觀點：一元觀（安徽省審計廳課題組，2014）、多元觀（陳獻東，2014）和一元為主、多元參與觀（周一春和彭啟發(fā)，2015）。而審計客體與審計對象易混淆不清，導致學者們在界定“審計誰”的問題上形成較大爭議，形成責任觀（安徽省審計廳課題組，2014；郭旭，2017）和資源觀（陳獻東，2014；錢水祥，2016；劉明輝和孫冀萍，2016）。領導干部自然資源資產離任審計的內容和重點應包括審計土地資源的開發(fā)情況、評估相關制度供給的有效性（林忠華，2014），關注與其有關的重大活動，如土地利用總體規(guī)劃執(zhí)行情況、土地資源保護責任的落實問題、與土地有關的資金使用管理的合法性合規(guī)性等（安徽省審計廳課題組，2014；錢水祥，2016）。綜上，自然資源資產離任審計的基本理論研究已日漸成熟，針對領導干部土地資源資產離任審計的理論研究還不夠深入全面，沒有形成一套完整的領導干部土地資源資產離任審計的理論與方法。本文在借鑒前人成果的基礎上，對領導干部土地資源資產離任審計的基本理論進行系統(tǒng)地思考。

二、領導干部土地資源資產離任審計的內涵與目標

（一）領導干部土地資源資產離任審計的內涵

[摘要]當代世界職業(yè)教育發(fā)展的主流趨勢是進行“多元整合型”的課程設計，旨在培養(yǎng)具備與就業(yè)崗位直接對接能力與潛力的高等復合型職業(yè)人才。通過對應用型職業(yè)院校會計、審計類專業(yè)中審計課程傳統(tǒng)教學模式的剖析，創(chuàng)新構建“課堂教學———審計實驗室模擬審計———會計師事務所頂崗實習”三維立體教學模式，并通過教學實踐，將審計工作底稿直接引入教學過程，從而實現(xiàn)審計課程的課堂教學與就業(yè)崗位工作內容的零對接。

[關鍵詞]審計課程；三維立體；教學模式；構建；實踐

注冊會計師審計課程具有很強的專業(yè)性和實踐性，涉及會計、財務成本管理、稅法、經濟法、統(tǒng)計、心理學、行為學等多學科知識，內容涵蓋會計準則、審計準則規(guī)定的理論、方法和應用技能，知識含量豐富，教學要求高、難度大，尤其是對于側重培養(yǎng)學生實踐技術技能為主要目標的高職類院校的教師和學生。如何開展這門課程的教學和學習，以達到國家十三五規(guī)劃提出的：把提升人的發(fā)展能力放在突出重要位置，推進職業(yè)教育技術技能型人才培養(yǎng)模式，推動專業(yè)設置、課程內容、教學方式與生產實踐對接的目標，是每一位從事審計課程教學的教師需要不斷深入研究和探索的重要課題。

一、《注冊會計師審計》課程分析

(一)課程定位

注冊會計師審計課程是會計專業(yè)注冊會計師方向的核心領域課程，是專業(yè)必修課和核心專業(yè)課之一，是學生畢業(yè)后參加注冊會計師執(zhí)業(yè)資格證考試的課程之一。

(二)培養(yǎng)目標

1高職經管專業(yè)實訓與實驗教學的特點

（1）專業(yè)驗證性實訓實驗教學是構成實驗教學的主體。經管專業(yè)實踐教學應以專業(yè)驗證性實驗教學為主體，專業(yè)驗證性實驗教學是指在各專業(yè)的主干課程中，設置實驗、實訓教學環(huán)節(jié)，有針對性地對學生所學的理論、知識、技能進行實際的操作、驗證和模擬，培養(yǎng)學生理論知識的應用能力、專業(yè)方法的操作能力，如會計實務課程中的憑證和賬簿的填制、證券與投資課程中的證券投資操作模擬實驗、市場營銷課程中的場景營銷模擬實驗等均屬于此類專業(yè)實驗教學。由于該類實驗突出了與課程的對接作用，針對性較強，是學生開展綜合實驗和頂崗實習的基礎，因此，該類實驗應作為經管專業(yè)在校學習期間的重要實驗環(huán)節(jié)。

（2）綜合性實驗教學是連接校內實訓與校外實訓的關鍵點。綜合性實驗教學是指高職經濟管理各專業(yè)在以本專業(yè)主干課程為核心的基礎上，結合審計、會計、統(tǒng)計、證券、企業(yè)管理和電子商務等相關專業(yè)的教學內容，進行一體化的綜合性實驗，培養(yǎng)學生全面、系統(tǒng)運用經濟管理學科群的綜合相關知識，解決實際工作中隨時可能出現(xiàn)的復雜問題的能力，把學生培養(yǎng)為復合型高素質職業(yè)應用人才，使學生在專業(yè)技能應用和管理能力方面均有所養(yǎng)成和鍛煉。

2高職經管專業(yè)實訓與實驗教學體系的設計

2．1實驗教學類型的劃分

（1）基礎性的實驗教學。主要是指以公共技能為核心的操作性的實驗，培養(yǎng)學生就業(yè)的基本能力和實踐能力，具體包括：計算機網絡技術、計算機基本技能運用、軟件開發(fā)與應用、經濟信息檢索等課程。

（2）專業(yè)驗證性的實驗教學。以培養(yǎng)學生掌握本專業(yè)基本原理和方法為目標，是針對學生開展的專業(yè)性“三基”訓練，如會計專業(yè)中的相關憑證和賬簿的填制、不同會計核算形式下的系統(tǒng)核算項目操作，從而實現(xiàn)并達到驗證會計基本理論、方法和技能，掌握會計實務操作的教學目標；再如掌握會計電算化及其軟件應用均屬于此類驗證性實驗教學。

一、前言

項目課程的出現(xiàn)，源于我國當前職業(yè)教育改革中為提升學生職業(yè)能力、激發(fā)學生學習積極性和滿足企業(yè)對人才素質要求的需要，可以預見的是，它將成為我國當前和今后職業(yè)教育課程改革的方向，并能形成本土化、具有中國特色的職業(yè)教育課程開發(fā)模式，因為它符合職業(yè)教育規(guī)律，容易激發(fā)學生興趣，培養(yǎng)學生綜合職業(yè)能力。從目前進行的課程改革的種種跡象看，工作過程導向式課程開發(fā)模式在理論和實踐中都取得了令人心動的成績。因此本文將對《審計基礎與實務》課程進行基于工作過程系統(tǒng)化教學設計。

二、課程定位

（一）課程的性質與作用

本課程是我院會計類專業(yè)培養(yǎng)財務審計能力的核心課程，是一門集審計理論與審計實務于一體的課程，包括審計基礎知識與審計實務兩部分。課堂中以注冊會計師財務報表為主線，將會計師事務所實際審計案例與實際工作底稿引入教學課堂，實現(xiàn)審計課程與會計師事務所實際工作的融合，教學注重理論聯(lián)系實際，運用案例教學、任務驅動法等手段來引入審計基本原理，是一門實操性很強的課程，同時也是會計學專業(yè)學生進入專業(yè)學習的重要課程。其功能在于培養(yǎng)學生審計基礎理論知識與實務操作技能，培養(yǎng)學生應用相關理論與方法分析、解決社會審計、政府審計與內部審計實際問題的能力，使學生具備在會計師事務所、企業(yè)事業(yè)單位從事審計工作的相關能力，是高職會計專業(yè)及相關專業(yè)的主要專業(yè)課程之一。

（二）本課程與其他課程的關系

1.與前修課程的聯(lián)系。