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摘要:增值稅“擴(kuò)圍”是我國稅制領(lǐng)域的重大改革事項,在重慶大力發(fā)展民營經(jīng)濟(jì)的今天,對重慶財政收入、企業(yè)轉(zhuǎn)型發(fā)展、地稅征管體系、產(chǎn)業(yè)結(jié)構(gòu)的調(diào)整都有著極其重要的意義。本文立足重慶,多維度分析增值稅“擴(kuò)圍”對重慶經(jīng)濟(jì)帶來的影響,并提出相應(yīng)的改革建議。
關(guān)鍵詞:增值稅“擴(kuò)圍”;政策建議;重慶
一、增值稅“擴(kuò)圍”對重慶財政收入的影響
重慶作為試點之一,自2013年8月至2016年12月,全市已納入國稅征管范圍的增值稅“擴(kuò)圍”試點納稅人共計8.5萬戶。其中,現(xiàn)代服務(wù)業(yè)主體數(shù)量迅速增長,納稅人戶數(shù)達(dá)到了7.91萬戶,占了試點納稅人總量的93%。從市稅務(wù)局官方網(wǎng)站上的數(shù)據(jù)可知,自2013年8月重慶市增值稅“擴(kuò)圍”試點以來,全市納稅人累計減稅155億元。從地方政府的角度來看,增值稅“擴(kuò)圍”前征收營業(yè)稅的一些行業(yè)改征增值稅,從短期效應(yīng)來看,可能會減少重慶市財政稅收總額。但是,從長期效應(yīng)來看,增值稅“擴(kuò)圍”改革將為重慶第三產(chǎn)業(yè)的發(fā)展、特別是現(xiàn)代服務(wù)業(yè)提供更加有利的發(fā)展空間。由于服務(wù)業(yè)稅收負(fù)擔(dān)的降低,就會帶動所在行業(yè)的整體發(fā)展,創(chuàng)造更多的稅收,涵養(yǎng)出新的稅源,從而帶動稅收的可持續(xù)增長。因此,增值稅“擴(kuò)圍”對重慶財政收入的影響既是可以承受的也是會逐步消除的。
二、增值稅“擴(kuò)圍”對重慶企業(yè)的影響
(一)新試點行業(yè):助企業(yè)增效,添市場活力,減稅降負(fù)
根據(jù)重慶市國稅局的數(shù)據(jù),2016年全面增值稅“擴(kuò)圍”試點的四大行業(yè)均實現(xiàn)減稅,直接減稅21億元。其中,生活服務(wù)業(yè)減稅10.4億元,金融業(yè)減稅6.3億元,房地產(chǎn)業(yè)減稅2.4億元,建筑業(yè)減稅2億元。
(二)前期試點企業(yè):減稅降負(fù),增添經(jīng)濟(jì)動能
不僅新試點行業(yè)減稅效果明顯,受益于稅制轉(zhuǎn)換和增值稅“擴(kuò)圍”的不斷擴(kuò)大,前期試點的“3+7”行業(yè)2016年也實現(xiàn)減稅23億元。增值稅“擴(kuò)圍”的減稅效應(yīng)不僅體現(xiàn)在營改增試點行業(yè)。由于增值稅抵扣鏈條的打通,原實行增值稅的工業(yè)和商業(yè)同樣受益,根據(jù)重慶市國稅局的數(shù)據(jù),2016年原增值稅納稅人間接減稅34億元。
(三)長遠(yuǎn)效應(yīng):增值稅“擴(kuò)圍”改革的政策引導(dǎo)作用日益突顯
在當(dāng)前經(jīng)濟(jì)形勢下,全面推行增值稅“擴(kuò)圍”,打破了服務(wù)業(yè)發(fā)展的稅制瓶頸和約束,降低了企業(yè)稅收成本,從而使得重慶地方服務(wù)業(yè)得到快速發(fā)展,從而推動地方經(jīng)濟(jì)轉(zhuǎn)型和調(diào)整。2013年至2015年,全市服務(wù)業(yè)增加值占生產(chǎn)總值比重從41.6%上升為48.6%,增加7%;截至2016年底,全市共有現(xiàn)代服務(wù)業(yè)試點納稅人13.11萬戶,比2013年增加5.2萬戶,增長約1.7倍,為我市經(jīng)濟(jì)社會可持續(xù)發(fā)展,孕育了新動能、涵養(yǎng)了新稅源。
三、增值稅“擴(kuò)圍”對重慶產(chǎn)業(yè)結(jié)構(gòu)的影響
2011年,國務(wù)院通過的《成渝經(jīng)濟(jì)區(qū)區(qū)域規(guī)劃》,加上“314”總體部署、國務(wù)院3號文件,以及2010年6月18日批準(zhǔn)設(shè)立的兩江新區(qū),重慶市“6+1”支柱產(chǎn)業(yè)、“2+10”戰(zhàn)略性新興產(chǎn)業(yè)、現(xiàn)代服務(wù)業(yè)等重點領(lǐng)域發(fā)展方面,中央對重慶市經(jīng)濟(jì)發(fā)展方式轉(zhuǎn)變和產(chǎn)業(yè)結(jié)構(gòu)優(yōu)化升級,改革發(fā)展出臺了一系列的重要舉措。目前,重慶正處于建設(shè)經(jīng)濟(jì)強(qiáng)市、經(jīng)濟(jì)結(jié)構(gòu)調(diào)整的關(guān)鍵時期,而發(fā)展第三產(chǎn)業(yè)是推進(jìn)重慶經(jīng)濟(jì)結(jié)構(gòu)調(diào)整的重要目標(biāo)之一。每一次的稅制改革都會帶來一次大的經(jīng)濟(jì)結(jié)構(gòu)調(diào)整。1994年的稅制改革為第二產(chǎn)業(yè)(除建筑安裝業(yè))引進(jìn)了增值稅,帶來了制造業(yè)等行業(yè)的高速發(fā)展。全面增值稅“擴(kuò)圍”把增值稅擴(kuò)大到第三產(chǎn)業(yè),全市二三產(chǎn)業(yè)稅收結(jié)構(gòu)為54∶46,三產(chǎn)稅收占比提高2.8個百分點;工業(yè)與商業(yè)稅收結(jié)構(gòu)為74∶26,商業(yè)稅收占比提高1個百分點;公有與非公經(jīng)濟(jì)稅收結(jié)構(gòu)為35∶65,同比基本持平。流轉(zhuǎn)稅與所得稅結(jié)構(gòu)為72∶28,流轉(zhuǎn)稅因營改增占比略有提高;中央級與地方級收入結(jié)構(gòu)為73∶27,地方級收入比重提高2.2個百分點;企業(yè)所得稅預(yù)繳217.1億元,增長23.1%,預(yù)繳比例接近78%。全面增值稅“擴(kuò)圍”將增值稅抵扣鏈條打通后,促進(jìn)了企業(yè)分工細(xì)化和技術(shù)進(jìn)步,對促進(jìn)整個經(jīng)濟(jì)鏈條良性運轉(zhuǎn)都將發(fā)揮重要作用,有力推動傳統(tǒng)產(chǎn)業(yè)的轉(zhuǎn)型升級。在減負(fù)政策的激勵下,一大批新興產(chǎn)業(yè)、高科技產(chǎn)業(yè)快速崛起,一批企業(yè)實現(xiàn)了業(yè)務(wù)的主輔分離,極大激發(fā)了市場活力。據(jù)統(tǒng)計,截至2015年底,重慶市現(xiàn)代服務(wù)業(yè)中的技術(shù)服務(wù)、科技研發(fā)、文化創(chuàng)意服務(wù)、信息技術(shù)服務(wù)試點納稅人戶數(shù)達(dá)4.05萬戶,相比上年增長了1.6倍。2016年前三季度,第三產(chǎn)業(yè)稅收同比增長8.2%,快于第二產(chǎn)業(yè)增速7.2個百分點;占全部稅收的比重為57.3%,較去年同期提高1.7個百分點,高于第二產(chǎn)業(yè)14.8個百分點,產(chǎn)業(yè)結(jié)構(gòu)更加優(yōu)化也必將有助于推進(jìn)重慶現(xiàn)代服務(wù)業(yè)的快速發(fā)展,促進(jìn)二、三產(chǎn)業(yè)融合,促進(jìn)產(chǎn)業(yè)升級,助推重慶經(jīng)濟(jì)轉(zhuǎn)型升級。
四、啟示與展望
全面增值稅“擴(kuò)圍”改革,在重慶稅制改革中具有里程碑意義,拉開重慶深化財稅體制改革的大幕,在經(jīng)濟(jì)發(fā)展步入新常態(tài)的背景下,其政策建議不應(yīng)該止步于政策上的修修補(bǔ)補(bǔ),而應(yīng)該是一次立足全局、著眼長遠(yuǎn)的制度創(chuàng)新和系統(tǒng)性重構(gòu)。因此,全面增值稅“擴(kuò)圍”時代,完善增值稅的政策建議可以嘗試通過以下方式加以解決:管理創(chuàng)新,加快稅務(wù)管理體制的改革;完善地方稅體系,保證地方財政收入來源穩(wěn)定;調(diào)整稅收管理模式,提高稅源管控水平;構(gòu)建科學(xué)嚴(yán)密的征管體系、構(gòu)建優(yōu)質(zhì)便捷的服務(wù)體系服務(wù)、構(gòu)建穩(wěn)固先進(jìn)的信息體系、構(gòu)建強(qiáng)大高效的保障體系四大核心體系。
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作者:張志平 單位:重慶財經(jīng)職業(yè)學(xué)院