營(yíng)業(yè)稅改增值稅政策下的企業(yè)納稅籌劃

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摘要：本文主要是以營(yíng)改增之后，企業(yè)如何進(jìn)行增值稅納稅作為切入點(diǎn)來進(jìn)行分析的，以此作為基礎(chǔ)深入的了解到營(yíng)改增對(duì)于企業(yè)的主要影響。從企業(yè)的政策過渡期把握納稅人身份選擇以及銷項(xiàng)稅額核算等等方面進(jìn)行了深層次的研究。其主要目的在于指導(dǎo)企業(yè)如何在營(yíng)改增的背景之下做好增值稅的納稅統(tǒng)籌工作，獲取更多的利益，奠定必要的基礎(chǔ)，推動(dòng)我國(guó)社會(huì)經(jīng)濟(jì)的快速發(fā)展和持續(xù)穩(wěn)定進(jìn)步。讓企業(yè)能夠更好的應(yīng)對(duì)營(yíng)改增的變化，采取相應(yīng)的納稅籌劃策略。

關(guān)鍵詞：營(yíng)改增；增值稅；納稅籌劃；企業(yè)稅負(fù)

一、引言

伴隨著我國(guó)社會(huì)經(jīng)濟(jì)的持續(xù)穩(wěn)定發(fā)展，企業(yè)的財(cái)務(wù)管理方式發(fā)生了前所未有的變化。伴隨著營(yíng)業(yè)稅改增值稅的實(shí)施，企業(yè)的財(cái)務(wù)管理當(dāng)中，開始越來越重視納稅籌劃工作，這項(xiàng)工作是以降低企業(yè)繳納稅款作為目的的，實(shí)現(xiàn)科學(xué)避稅。與社會(huì)經(jīng)濟(jì)活動(dòng)的發(fā)展相一致。使得企業(yè)能夠更好的順應(yīng)時(shí)展的要求，結(jié)合營(yíng)業(yè)稅改增值稅的政策目標(biāo)來實(shí)現(xiàn)企業(yè)經(jīng)營(yíng)發(fā)展方向的變革。改增值稅其本身是具有較強(qiáng)的目的性的，能夠更好的推動(dòng)企業(yè)的納稅工作，都以全方位的開展，對(duì)于企業(yè)的持續(xù)穩(wěn)健發(fā)展是具有十分重要的現(xiàn)實(shí)意義的。

二、納稅籌劃的內(nèi)容介紹

納稅籌劃這一概念最早起源于19世紀(jì)中葉的西方。在那個(gè)時(shí)期，意大利的稅務(wù)專家出現(xiàn)，開始為納稅人提供一些納稅咨詢服務(wù)，在這個(gè)過程當(dāng)中，會(huì)對(duì)于納稅人所繳納的稅款進(jìn)行籌劃。從現(xiàn)今的發(fā)展現(xiàn)狀來看，納稅籌劃在發(fā)達(dá)國(guó)家發(fā)展的極為普遍，已經(jīng)形成了一個(gè)相對(duì)比較成熟，相對(duì)比較穩(wěn)定的行業(yè)，其發(fā)展的趨勢(shì)比較明顯，專業(yè)性相對(duì)較強(qiáng)。比如在美國(guó)60%的企業(yè)都會(huì)委托專門的納稅工作人為其辦理相關(guān)的納稅業(yè)務(wù)，在日本這個(gè)概率高達(dá)85%以上。納稅籌劃的具體內(nèi)容包括避稅、結(jié)稅、逃避稅收陷阱、轉(zhuǎn)嫁籌劃以及實(shí)現(xiàn)零風(fēng)險(xiǎn)5個(gè)方面。在這個(gè)過程當(dāng)中需要注意的是避稅籌劃不是違法的，也不是合法的，是處在兩者之間的，是屬于一種非違法的活動(dòng)。雖然對(duì)于這樣的一種方式，有很多學(xué)者認(rèn)為這是對(duì)于國(guó)家法律的蔑視。但是從現(xiàn)實(shí)生活中來看，這樣的一種納稅籌劃，雖然違背了相應(yīng)的立法精神，在社會(huì)經(jīng)濟(jì)生活當(dāng)中卻獲得了極大的成功。而要達(dá)到這一目的的最終前提是，納稅人需要對(duì)于相關(guān)的稅收政策進(jìn)行深層次的研究，并且對(duì)于法律條文形式上對(duì)法律進(jìn)行認(rèn)可，偷稅漏稅是有著十分本質(zhì)的區(qū)別的。通過納稅籌劃能夠最大限度的幫助企業(yè)實(shí)現(xiàn)科學(xué)避稅，逃避稅收陷阱，實(shí)現(xiàn)企業(yè)發(fā)展與國(guó)家稅收的雙贏。

三、營(yíng)業(yè)稅改增值稅對(duì)企業(yè)稅負(fù)的影響

（一）稅率變化會(huì)帶來影響在營(yíng)業(yè)稅改增值稅的過程當(dāng)中，最為顯著的也就是順利變化對(duì)于企業(yè)所帶來的影響。最為直觀的表現(xiàn)也就是企業(yè)賦稅的高低。對(duì)于企業(yè)而言，在營(yíng)改增政策逐步推進(jìn)的過程當(dāng)中，經(jīng)營(yíng)者關(guān)注最多的也就是稅率的變化。一旦稅率發(fā)生了變化，那么企業(yè)的賦稅或多或少的都會(huì)產(chǎn)生一定程度的影響。雖然說企業(yè)的營(yíng)改增政策正在逐步的推行，但是這并不意味著所有的企業(yè)都能夠通過營(yíng)改增政策來獲得一定的優(yōu)勢(shì)。企業(yè)需要結(jié)合政策的實(shí)際變化情況，來對(duì)于自身的納稅情況進(jìn)行全方位的梳理，實(shí)現(xiàn)自身納稅結(jié)構(gòu)的進(jìn)一步優(yōu)化。營(yíng)改增政策當(dāng)中，對(duì)于企業(yè)付稅的降低都存在著一定程度的臨界點(diǎn)，在臨界點(diǎn)以上企業(yè)就能夠達(dá)到減免賦稅的目的，等一下企業(yè)就會(huì)出現(xiàn)腹水不減反增的情況。在這樣的條件之下，影響最為深刻的企業(yè)，也就是我國(guó)的交通行業(yè)營(yíng)改增政策實(shí)施以來，我國(guó)交通行業(yè)的納稅率。有3%上調(diào)到11%。在這樣的條件之下，如果企業(yè)的扣稅比重在47.6%的時(shí)候，那么企業(yè)的總體負(fù)稅是不變的。但是在這樣的條件之下，如果采用增值稅來作為納稅依據(jù)的時(shí)候，需要考慮的一個(gè)重要問題，也就是大規(guī)模納稅人和小規(guī)模納稅人在納稅率上所存在的一定程度的不同，這竟然會(huì)對(duì)于企業(yè)的實(shí)際負(fù)稅帶來一定程度的影響。

（二）對(duì)企業(yè)經(jīng)營(yíng)的影響營(yíng)業(yè)稅改增值稅在很大程度上會(huì)對(duì)于企業(yè)的經(jīng)營(yíng)活動(dòng)產(chǎn)生一定程度的影響，在進(jìn)行計(jì)稅活動(dòng)的過程當(dāng)中，企業(yè)會(huì)更多的將一些自身不擅長(zhǎng)的業(yè)務(wù)開展外包，的方式來實(shí)現(xiàn)自身的轉(zhuǎn)型發(fā)展。這在很大程度上是有利于推動(dòng)企業(yè)轉(zhuǎn)型發(fā)展的。以此作為基礎(chǔ)，才能夠不斷的提升企業(yè)自身的經(jīng)營(yíng)水平。不對(duì)于開展外包服務(wù)的企業(yè)而言，一方面擁有更多的精力，能夠?qū)I(yè)務(wù)投入到自己擅長(zhǎng)的領(lǐng)域，不斷的提高競(jìng)爭(zhēng)力。另一方面企業(yè)也能夠?qū)⒆陨硪恍┎簧瞄L(zhǎng)的業(yè)務(wù)開展項(xiàng)目外包，通過這樣的方式，進(jìn)一步的減少企業(yè)所面臨的實(shí)際經(jīng)營(yíng)風(fēng)險(xiǎn)。推動(dòng)企業(yè)進(jìn)一步發(fā)展，提升企業(yè)生產(chǎn)效率具有十分重要的現(xiàn)實(shí)意義。

四、營(yíng)改增背景下完善企業(yè)納稅籌劃的策略

結(jié)合上午的分析，可以發(fā)現(xiàn)在營(yíng)改增的背景之下，企業(yè)的納稅籌劃策略需要進(jìn)行一定的變革。畢竟?fàn)I改增為企業(yè)的賦稅所帶來的影響是極為深刻的。所以應(yīng)當(dāng)充分的把握營(yíng)改增政策的機(jī)遇，充分的挖掘營(yíng)改增的內(nèi)涵，以此作為基礎(chǔ)來不斷的優(yōu)化企業(yè)的納稅籌劃，具體而言，可以從以下三個(gè)方面入手。

（一）轉(zhuǎn)變稅收籌劃方式營(yíng)改增政策制定的最終目的是為了進(jìn)一步的滿足企業(yè)的發(fā)展需要，對(duì)于企業(yè)的經(jīng)營(yíng)環(huán)境進(jìn)行進(jìn)一步的優(yōu)化，提升企業(yè)的市場(chǎng)競(jìng)爭(zhēng)能力需要領(lǐng)導(dǎo)者和管理者能夠充分的認(rèn)識(shí)到納稅籌劃工作對(duì)于企業(yè)經(jīng)營(yíng)管理的重要作用。改增的大背景之下積極的轉(zhuǎn)變納稅籌劃的思維方式，遵循納稅籌劃的基本原則，以此作為基礎(chǔ)，充分的認(rèn)知到企業(yè)的內(nèi)在特點(diǎn)，在經(jīng)營(yíng)活動(dòng)當(dāng)中樹立更好的經(jīng)營(yíng)理念，結(jié)合時(shí)展的潮流，以此作為最核心的邏輯，來逐步的對(duì)于自身的實(shí)際經(jīng)營(yíng)狀況進(jìn)行不斷的優(yōu)化，實(shí)現(xiàn)財(cái)務(wù)制度的完善。實(shí)現(xiàn)財(cái)務(wù)管理機(jī)制的有效創(chuàng)新，為企業(yè)的做大做強(qiáng)，實(shí)現(xiàn)持續(xù)穩(wěn)定發(fā)展奠定必要的基礎(chǔ)。在全面實(shí)施營(yíng)業(yè)稅改增值稅的大背景下，企業(yè)要主動(dòng)積極的去了解相關(guān)的稅收政策，對(duì)于營(yíng)改增相關(guān)的法律法規(guī)進(jìn)行透徹的研究，更多的去了解國(guó)家的一些優(yōu)惠政策。為此在企業(yè)當(dāng)中需要有專門的人員進(jìn)行負(fù)責(zé)進(jìn)行對(duì)接，通過這樣的方式來對(duì)于企業(yè)的賦稅進(jìn)行科學(xué)的測(cè)算，只有如此才能夠盡可能的去利用營(yíng)業(yè)稅改增值稅政策所帶來的巨大優(yōu)勢(shì)，盡可能的利用政策當(dāng)中的利好信息來幫助企業(yè)更好的減免自身的相關(guān)賦稅。除此之外，企業(yè)還需要對(duì)于所擁有的各項(xiàng)資源進(jìn)行科學(xué)的整合，不斷的實(shí)現(xiàn)對(duì)于企業(yè)經(jīng)營(yíng)流程的優(yōu)化，改變長(zhǎng)期以來被動(dòng)適應(yīng)政策的局面，社會(huì)的發(fā)展，到主動(dòng)的迎接市場(chǎng)的競(jìng)爭(zhēng)。

（二）科學(xué)計(jì)算企業(yè)的納稅臨界點(diǎn)營(yíng)業(yè)稅改增值稅對(duì)于企業(yè)的納稅結(jié)構(gòu)會(huì)帶來一定程度的影響。所以在進(jìn)行稅務(wù)籌劃的過程當(dāng)中，需要清楚的了解到營(yíng)業(yè)稅改增值稅之后企業(yè)的實(shí)際納稅結(jié)構(gòu)。在進(jìn)行稅務(wù)籌劃的過程當(dāng)中，充分的設(shè)計(jì)一些更多的納稅方案來進(jìn)行比較，選擇一些更加合理，更加滿足企業(yè)需求的納稅方案。在實(shí)際操作的過程當(dāng)中，就需要計(jì)算臨界點(diǎn)，來作為實(shí)際選擇的依據(jù)。企業(yè)的凈款項(xiàng)超出臨界點(diǎn)之后，就需要進(jìn)行適當(dāng)?shù)恼{(diào)整。在營(yíng)業(yè)稅改增值稅的過程當(dāng)中，企業(yè)達(dá)到減輕負(fù)稅的目的，反而對(duì)于企業(yè)的發(fā)展更加有利，借鑒之上，企業(yè)將不能夠享受到營(yíng)業(yè)稅改增值稅所帶來的政策紅利。所以企業(yè)在進(jìn)行稅收籌劃的過程當(dāng)中，就需要充分的考慮各個(gè)方面的實(shí)際變動(dòng)情況。堅(jiān)持從企業(yè)的付稅作為核心的出發(fā)點(diǎn)，以此作為基礎(chǔ)來不斷的提高整個(gè)企業(yè)的會(huì)計(jì)核算水平，盡可能的幫助企業(yè)減少營(yíng)業(yè)稅，改增值稅所帶來的稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)。

（三）加大人員的培訓(xùn)，完善企業(yè)的財(cái)務(wù)基礎(chǔ)工作公司需要進(jìn)一步的提升納稅籌劃的實(shí)際效率，在實(shí)際的經(jīng)營(yíng)發(fā)展過程當(dāng)中，要從企業(yè)內(nèi)部的人力資源入手。以此作為基礎(chǔ)來不斷的加強(qiáng)對(duì)于相關(guān)財(cái)務(wù)管理人員的培訓(xùn)，提高他們對(duì)于營(yíng)業(yè)稅改增值稅相關(guān)財(cái)務(wù)知識(shí)，財(cái)務(wù)政策的了解，結(jié)合公司的實(shí)際情況，有階段性的進(jìn)行培養(yǎng)，按照員工的能力的高低，分批次進(jìn)行培養(yǎng)。通過這樣的方式來進(jìn)一步的提高企業(yè)專業(yè)人員的素養(yǎng)，這對(duì)于企業(yè)后續(xù)的納稅籌劃工作的合理開展具有十分重要的現(xiàn)實(shí)意義。另一方面則是需要更多的去關(guān)注企業(yè)內(nèi)部的基礎(chǔ)財(cái)務(wù)業(yè)務(wù)最為核心的內(nèi)容，也就是要對(duì)于企業(yè)的增值稅發(fā)票進(jìn)行管理，對(duì)于一些重點(diǎn)關(guān)注的凈扣稅限額之間的抵消項(xiàng)目進(jìn)行適當(dāng)?shù)姆治觯姆绞絹碜畲笙薅鹊南硎茉鲋刀悶槠髽I(yè)所帶來的稅負(fù)折扣。降低企業(yè)的稅負(fù)的同時(shí)，也能夠進(jìn)一步的提高企業(yè)稅收籌劃的實(shí)際效率。

五、結(jié)語

在企業(yè)經(jīng)營(yíng)發(fā)展的過程當(dāng)中，稅收政策的變化在很大程度上能夠促使企業(yè)對(duì)于自身的納稅籌劃進(jìn)行適當(dāng)?shù)淖兏?。營(yíng)業(yè)稅改增值稅是我國(guó)稅制改革當(dāng)中的大勢(shì)所趨。企業(yè)要實(shí)現(xiàn)發(fā)展，必須清楚的了解到我國(guó)當(dāng)前的財(cái)稅政策，以政策作為導(dǎo)向，開展更加合理的納稅統(tǒng)籌工作，逐步的調(diào)整自身傳統(tǒng)的財(cái)務(wù)管理方式，不斷的加強(qiáng)對(duì)于財(cái)務(wù)人員的培養(yǎng)和指導(dǎo)。使得企業(yè)能夠更好的享受營(yíng)業(yè)稅改增值稅為企業(yè)所帶來的發(fā)展紅利，實(shí)現(xiàn)對(duì)于企業(yè)的付稅結(jié)構(gòu)進(jìn)行適當(dāng)?shù)膬?yōu)化，逐步的推動(dòng)企業(yè)的可持續(xù)發(fā)展，更好的順應(yīng)時(shí)展的潮流。

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作者：崔淼鑫 單位：遼寧對(duì)外經(jīng)貿(mào)學(xué)院