營業(yè)稅改增值稅對企業(yè)財(cái)務(wù)管理的影響

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摘要：隨著“營改增”的推進(jìn)和發(fā)展，施工企業(yè)的成本以及財(cái)務(wù)管理隨之發(fā)生了變化?！盃I改增”之后使施工企業(yè)的稅負(fù)處在更加合理的水平，同時(shí)流動資金的增加也保障了施工企業(yè)經(jīng)營活動的平穩(wěn)進(jìn)行。而在給施工企業(yè)帶來積極影響的同時(shí)，也對施工企業(yè)如何進(jìn)一步加強(qiáng)稅收管理以及財(cái)務(wù)管理等提出了新的要求，施工企業(yè)要根據(jù)自身財(cái)務(wù)管理的特點(diǎn)，合理合法進(jìn)行稅收管理，為施工企業(yè)不斷獲取經(jīng)營效益，實(shí)現(xiàn)自身穩(wěn)步發(fā)展作出保障。因此，本文分析了“營改增”后施工企業(yè)成本、財(cái)務(wù)管理等方面發(fā)生的變化，同時(shí)根據(jù)施工企業(yè)的實(shí)際情況和未來市場發(fā)展要求，提出相應(yīng)的優(yōu)化措施以及建議，以期能夠?yàn)槭┕て髽I(yè)合理控制成本，提高財(cái)務(wù)管理水平和效率做出理論指導(dǎo)和實(shí)踐指導(dǎo)。

關(guān)鍵詞：“營改增”；施工企業(yè)；成本；財(cái)務(wù)管理

隨著我國市場經(jīng)濟(jì)的發(fā)展以及經(jīng)濟(jì)結(jié)構(gòu)的不斷優(yōu)化，我國開始實(shí)施和推進(jìn)“營改增”工作，并取得了一定的成果，涉及到了諸多行業(yè)。而為我國的經(jīng)濟(jì)增長做出突出貢獻(xiàn)的施工企業(yè)，在“營改增”后，其成本核算以及財(cái)務(wù)管理也隨之發(fā)生了變化。并且由于施工企業(yè)在財(cái)務(wù)管理等方面具有特殊性，如何在“營改增”后實(shí)現(xiàn)自身財(cái)務(wù)管理水平的提高，為企業(yè)各項(xiàng)決策提供支持，是施工企業(yè)需要考慮的重點(diǎn)問題。施工企業(yè)應(yīng)通過統(tǒng)籌規(guī)劃，對自身稅收結(jié)構(gòu)進(jìn)行合理配置，合理合法地減少稅負(fù)，從而為施工企業(yè)面臨瞬息變化的市場環(huán)境以及實(shí)現(xiàn)自身穩(wěn)定發(fā)展提供保障。因此，有必要使施工企業(yè)更加全面的了解“營改增”后企業(yè)發(fā)生的變化，使其能夠合理規(guī)劃稅收結(jié)構(gòu)，優(yōu)化財(cái)務(wù)管理流程，使企業(yè)的各項(xiàng)生產(chǎn)經(jīng)營活動能夠平穩(wěn)進(jìn)行。

一、“營改增”對成本的影響

(一)對生產(chǎn)成本的影響

在實(shí)施“營改增”之前，施工企業(yè)生產(chǎn)成本不僅包括實(shí)際支出的各項(xiàng)實(shí)際成本，還包括應(yīng)繳納的營業(yè)稅稅額，因此在“營改增”實(shí)施之后，施工企業(yè)的生產(chǎn)成本減少了營業(yè)稅的部分，使整體成本降低。構(gòu)成施工企業(yè)主要材料成本的鋼筋、水泥、木材等在實(shí)施“營改增”之后，使施工企業(yè)的整體材料成本有所降低。但作為生產(chǎn)成本重要部分的人工成本未能通過增值稅抵扣來降低企業(yè)的整體費(fèi)用，造成施工企業(yè)的稅負(fù)仍沒有得到進(jìn)一步的減輕，因此如何合理的減少人工成本是進(jìn)一步優(yōu)化施工企業(yè)稅收結(jié)構(gòu)的關(guān)鍵一步。另外，由于不同材料的供貨商的規(guī)模不同，因此在采購時(shí)可能無法獲得全部所需的增值稅發(fā)票，造成最后的稅額抵扣出現(xiàn)障礙，不利于施工企業(yè)稅負(fù)的減輕。

(二)對企業(yè)稅負(fù)的影響

“營改增”使不同規(guī)模的施工企業(yè)的稅負(fù)發(fā)生了變化，其中對小規(guī)模施工企業(yè)通過簡易增收的方法，大幅度降低了所應(yīng)繳納的稅額，從而給小規(guī)模企業(yè)的發(fā)展減輕了稅務(wù)的負(fù)擔(dān)。小規(guī)模施工企業(yè)需要更多的流動資金來平穩(wěn)各項(xiàng)經(jīng)營活動，因此采用簡易征收的辦法為規(guī)模較小，急需流動資金的施工企業(yè)創(chuàng)造了良好的外部環(huán)境。另外，對于一般的施工企業(yè)“營改增”后不會出現(xiàn)重復(fù)征收，合理優(yōu)化了施工企業(yè)的稅收繳納，雖然稅率會有所增加，但施工企業(yè)可利用增值稅的抵扣來合理降低自身的稅收負(fù)擔(dān)，因此在整體上對施工企業(yè)取得經(jīng)營效益，減少稅收支出具有積極影響。

二、“營改增”對財(cái)務(wù)管理的影響

(一)發(fā)票管理的變化

作為財(cái)務(wù)管理工作的一個(gè)重要部分，發(fā)票的管理對施工企業(yè)“營改增”后提出了新的要求。一方面，由于施工企業(yè)的材料供貨商較為復(fù)雜，而增值稅的發(fā)票對最終進(jìn)行稅額抵扣具有重要作用，因此要對供應(yīng)商所開具的增值稅發(fā)票進(jìn)行嚴(yán)格控制，并以此對供應(yīng)商的資質(zhì)進(jìn)行評級，從而保障施工企業(yè)的增值稅稅額能夠抵扣，來降低稅負(fù)。施工企業(yè)的財(cái)務(wù)人員應(yīng)增加對發(fā)票辨別的意識和能力，從源頭為施工企業(yè)防止了不合理發(fā)票的來源。并且施工企業(yè)應(yīng)建立起完善的發(fā)票管理體系，通過管理制度的實(shí)施來規(guī)范發(fā)票的開具、驗(yàn)證等工作，從而規(guī)范企業(yè)整體的發(fā)票管理流程。另一方面，施工企業(yè)的財(cái)務(wù)人員要熟悉了解增值稅的抵扣機(jī)制，從而幫助企業(yè)合理降低稅收，提高經(jīng)營收益，獲得稅收優(yōu)惠。

(二)成本管理的變化

施工企業(yè)的各項(xiàng)材料成本支出占據(jù)了總成本的重要部分，而“營改增”后，施工企業(yè)需要根據(jù)各項(xiàng)材料成本的變化，來優(yōu)化成本管理流程，對繁多的材料成本進(jìn)行統(tǒng)一管理，合理進(jìn)行稅額的管理，來幫助企業(yè)合理降低稅收額度。施工企業(yè)應(yīng)對可以進(jìn)行增值稅抵扣的材料成本的專項(xiàng)管理，細(xì)分各種稅率，并確定增值稅發(fā)票的取得情況，以保證增值稅稅額的最后抵扣。還要對每項(xiàng)材料支出的實(shí)際成本以及相應(yīng)稅額進(jìn)行記錄，以便分析成本支出情況，為施工企業(yè)的成本管理提供依據(jù)，從而為施工企業(yè)合理利用增值稅抵扣制度，減少稅收負(fù)擔(dān)，提高經(jīng)營收益提供保障。

(三)合同管理的變化

施工企業(yè)在“營改增”后，其合同成本相應(yīng)發(fā)生了變化，合同帶來的最終收益要考慮到增值稅稅額的變化，因此在“營改增”后施工企業(yè)應(yīng)建立健全合同管理的流程，確保各項(xiàng)稅額計(jì)算準(zhǔn)確，使合同的定價(jià)處在更加合理的水平，保證施工企業(yè)的合同權(quán)益。施工企業(yè)的合同管理人員應(yīng)對每份合同的增值稅稅額，可抵扣的項(xiàng)目進(jìn)行充分的分析了解，以及對合作企業(yè)的資質(zhì)進(jìn)行篩查，確定最后的可抵扣額度，幫助施工企業(yè)完善合同管理的各項(xiàng)制度，確保每份合同的收入。

三、優(yōu)化路徑

(一)提高財(cái)務(wù)人員的專業(yè)能力

由于施工企業(yè)本身的財(cái)務(wù)管理較為復(fù)雜，而在“營改增”后施工企業(yè)的成本和財(cái)務(wù)管理也隨之發(fā)生了變化，財(cái)務(wù)人員應(yīng)對“營改增”的具體內(nèi)容進(jìn)行充分的了解，并能對企業(yè)所涉及的稅率變化，以及稅額的抵扣進(jìn)行準(zhǔn)確的計(jì)算，為施工企業(yè)進(jìn)行稅收規(guī)劃工作做出貢獻(xiàn)。同時(shí)，施工企業(yè)的財(cái)會人員應(yīng)對企業(yè)的發(fā)展情況和未來經(jīng)營目標(biāo)充分的了解，熟知各項(xiàng)經(jīng)營流程，以及各項(xiàng)經(jīng)營活動的稅收情況，從而幫助企業(yè)優(yōu)化稅收結(jié)構(gòu)，合理減少稅收支出，減輕稅負(fù)。財(cái)會人員應(yīng)通過學(xué)習(xí)相關(guān)專業(yè)知識和強(qiáng)化操作能力，增強(qiáng)對稅收制度的認(rèn)識，以此來幫助施工企業(yè)完善財(cái)務(wù)管理工作和稅收籌劃工作。

(二)完善財(cái)務(wù)管理制度

施工企業(yè)應(yīng)根據(jù)“營改增”后的成本和財(cái)務(wù)管理變化，對自身的財(cái)務(wù)管理流程以及相關(guān)規(guī)制制度進(jìn)行建立健全，從而為施工企業(yè)進(jìn)行稅收管理，稅收籌劃等工作提供制度保障。施工企業(yè)的上下各層人員應(yīng)認(rèn)識到稅收制度對本企業(yè)成本收益的影響，應(yīng)用長遠(yuǎn)的眼光看待財(cái)務(wù)管理問題，實(shí)現(xiàn)財(cái)務(wù)管理體系與施工企業(yè)整體戰(zhàn)略規(guī)劃的對接。根據(jù)本企業(yè)各個(gè)部門財(cái)務(wù)管理活動出現(xiàn)的問題，以及“營改增”后的意識問題，稅額計(jì)算問題以及相關(guān)發(fā)票的管理，制定完善的財(cái)務(wù)管理體系以保正施工企業(yè)各項(xiàng)經(jīng)營流程的順利進(jìn)行。

(三)強(qiáng)化各個(gè)流程的稅收管理

施工企業(yè)內(nèi)部的采購、銷售等流程需要合理進(jìn)行稅收管理，在增值稅法發(fā)票的取得、保管等方面建立嚴(yán)格的規(guī)制制度，減少由于發(fā)票獲得的問題而造成企業(yè)的稅務(wù)損失。并且在采購各項(xiàng)材料時(shí)，應(yīng)確定該材料的稅額，根據(jù)材料的實(shí)際成本和增值稅稅額來確定供貨來源，合理控制材料成本支出。并且由于施工企業(yè)的人工費(fèi)用占據(jù)其總成本的很大一部分，而其不能進(jìn)行增值稅抵扣，因此施工企業(yè)應(yīng)更新機(jī)器設(shè)備，減少人工支出。另外，要對企業(yè)銷售流程的涉稅環(huán)節(jié)進(jìn)行合理管控，全面為施工企業(yè)降低稅負(fù)，獲取更高的經(jīng)營收益做出保障。

四、結(jié)語

綜上所述，“營改增”對施工企業(yè)成本的影響體現(xiàn)在生產(chǎn)成本和稅負(fù)方面，而對財(cái)務(wù)管理的影響體現(xiàn)在對發(fā)票管理、成本管理以及合同管理的影響?！盃I改增”總體上使企業(yè)的材料成本得以降低，并有助于不同規(guī)模的企業(yè)合理降低稅負(fù)，取得更多的流動資金平滑各項(xiàng)經(jīng)營活動。同時(shí)要求施工企業(yè)加強(qiáng)對發(fā)票的管理，確保增值稅發(fā)票的取得，以便進(jìn)行增值稅稅額的抵扣，并要建立健全成本、管理、合同管理的制度、體系，來保障施工企業(yè)的經(jīng)營收益。另外，施工企業(yè)要提高財(cái)會人員對“營改增”后相關(guān)專業(yè)知識和業(yè)務(wù)能力的掌握，并完善財(cái)務(wù)管理流程和稅收管理流程。

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作者：宋勇軍 單位：山西路橋第二工程有限公司