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全面預(yù)算管理在中小企業(yè)中的運用探究

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全面預(yù)算管理在中小企業(yè)中的運用探究

摘要:市場環(huán)境的日新月異,經(jīng)濟制度的不斷完善、日趨激烈的行業(yè)競爭,推動著對企業(yè)發(fā)展的經(jīng)營管理更新、更高的要求。全面預(yù)算管理作為現(xiàn)代企業(yè)管理中的一項重要手段,它是以企業(yè)戰(zhàn)略目標(biāo)為導(dǎo)向,圍繞預(yù)算對未來的經(jīng)營活動和相應(yīng)財務(wù)結(jié)果進行充分、全面的預(yù)測和籌劃,改善企業(yè)的治理結(jié)構(gòu),科學(xué)、合理配置企業(yè)各項財務(wù)和非財務(wù)資源,積極推動經(jīng)營戰(zhàn)略的實施,最終實現(xiàn)企業(yè)資源配置的最優(yōu)化和企業(yè)價值的最大化。本文整理了全面預(yù)算管理的概念、重要意義、預(yù)算管理的問題及解決措施等相關(guān)內(nèi)容,運用預(yù)算管理理論來分析現(xiàn)代中小企業(yè)在預(yù)算工作中存在的問題,提出如何解決問題的措施和建議。

關(guān)鍵詞:全面預(yù)算管理;重要性;問題;措施及建議

全面預(yù)算管理是指企業(yè)以戰(zhàn)略目標(biāo)為導(dǎo)向,對未來的經(jīng)營活動和相應(yīng)財務(wù)結(jié)果進行充分、全面的預(yù)測和籌劃,科學(xué)、合理配置企業(yè)各項財務(wù)和非財務(wù)資源,并對執(zhí)行過程進行監(jiān)督和分析,對執(zhí)行結(jié)果進行評價和反饋,將實際完成情況與預(yù)算目標(biāo)進行對照和分析,從而及時指導(dǎo)經(jīng)營活動的改善和調(diào)整,以幫助管理者更加有效地管理企業(yè)和最大程度地實現(xiàn)戰(zhàn)略目標(biāo)。全面預(yù)算管理包含了經(jīng)營預(yù)算、專門決策預(yù)算和財務(wù)預(yù)算,是一個全員參與、業(yè)務(wù)全覆蓋、管理流程全跟蹤的綜合系統(tǒng)。它的主要內(nèi)容為預(yù)算策劃、預(yù)算編制、預(yù)算執(zhí)行、預(yù)算控制及預(yù)算考評,企業(yè)通過編制全面預(yù)算,將戰(zhàn)略規(guī)劃和經(jīng)營目標(biāo)細(xì)化到各職能部門,在編制和執(zhí)行預(yù)算的過程中,各部門相互溝通、相互協(xié)調(diào),相互協(xié)作;通過有效實施使企業(yè)及時發(fā)現(xiàn)在生產(chǎn)經(jīng)營中存在的問題,及時解決問題。并通過設(shè)定合適的考核目標(biāo)來進行業(yè)績評價,激勵員工面向未來,促進企業(yè)各項目標(biāo)的實現(xiàn),以期達到企業(yè)價值的增長。

1中小企業(yè)全面預(yù)算管理的重要性

美國著名管理學(xué)家戴維•奧利曾指出:全面預(yù)算管理是為數(shù)不多的幾個能把組織的所有關(guān)鍵問題融合于一個體系之中的管理控制方法之一。全面預(yù)算管理已經(jīng)成為現(xiàn)代化企業(yè)不可或缺的重要管理模式。它通過業(yè)務(wù)、資金、信息、人才的整合,明確適度的分權(quán)授權(quán),戰(zhàn)略驅(qū)動的業(yè)績評價等,來實現(xiàn)企業(yè)的資源合理配置并真實的反映出企業(yè)的實際需要;它也是協(xié)調(diào)企業(yè)經(jīng)營的工具、控制企業(yè)行為的標(biāo)準(zhǔn)、管理業(yè)績考核的依據(jù),是推動企業(yè)管理規(guī)范化、科學(xué)化的重要工具和基礎(chǔ)。全面預(yù)算管理也是企業(yè)財務(wù)管理的重要組成部分,與企業(yè)的業(yè)務(wù)活動管理相輔相成,融為一體。預(yù)算管理最終體現(xiàn)為一種量化指標(biāo),它把企業(yè)資源重新進行合理再分配,通過對企業(yè)業(yè)務(wù)計劃具體化、數(shù)量化,對投入產(chǎn)出的數(shù)量、質(zhì)量及周期作出詳細(xì)的預(yù)測,制定出合理的預(yù)算目標(biāo),使企業(yè)經(jīng)理人明確經(jīng)營目標(biāo),工作有方向,再通過一系列的預(yù)算執(zhí)行、控制及考核活動,促進企業(yè)戰(zhàn)略目標(biāo)的順利實施和企業(yè)價值的提升。

2中小企業(yè)全面預(yù)算管理的常見問題

目前,很多中小企業(yè)由于自身的發(fā)展階段、經(jīng)營規(guī)模和管理制度完善性的欠缺,導(dǎo)致全面預(yù)算管理在實際運行過程中出現(xiàn)了不少的問題。

2.1缺乏對全面預(yù)算管理的系統(tǒng)認(rèn)知

在我國很多中小企業(yè)中,企業(yè)管理層存在著對預(yù)算管理的重視不夠,認(rèn)識不足;重視經(jīng)濟業(yè)務(wù)的短期效益而忽視企業(yè)可持續(xù)發(fā)展的長遠規(guī)劃,沒有意識到全面預(yù)算管理的意義和重要性,企業(yè)的全面預(yù)算管理組織也不健全。有的預(yù)算管理機構(gòu)過于強調(diào)預(yù)算管理的剛性,對于超預(yù)算支出、預(yù)算外支出的處理比較僵化;有的預(yù)算管理機構(gòu)調(diào)整預(yù)算又很隨意,預(yù)算管理流于形式。在這樣的內(nèi)部環(huán)境中,預(yù)算管理與企業(yè)管理相脫離,企業(yè)內(nèi)部各部門之間缺乏協(xié)調(diào)性,工作效率低下,且資源的內(nèi)部分配容易發(fā)生沖突,導(dǎo)致預(yù)算管理無法發(fā)揮應(yīng)有的作用。

2.2企業(yè)預(yù)算管理缺乏戰(zhàn)略性、預(yù)算編制不夠完善

戰(zhàn)略是企業(yè)靈魂所在,在企業(yè)管理中處于主導(dǎo)地位。預(yù)算管理作為現(xiàn)代企業(yè)管理系統(tǒng)的一部分,應(yīng)圍繞企業(yè)的戰(zhàn)略規(guī)劃和經(jīng)營目標(biāo),有序開展各項工作,促進企業(yè)的可持續(xù)發(fā)展。目前我國很多中小企業(yè)在預(yù)算編制時,就沒有做到以戰(zhàn)略目標(biāo)為導(dǎo)向,沒有考慮市場經(jīng)濟變化,也沒有作出對企業(yè)實際生產(chǎn)經(jīng)營情況進行詳細(xì)地調(diào)研,單純地只是根據(jù)上個時期相關(guān)的經(jīng)營管理情況或主觀判斷進行預(yù)算和估計,將數(shù)據(jù)簡單計算,考慮比較片面,使得預(yù)算編制缺乏先進性、導(dǎo)向性和系統(tǒng)性,也就出現(xiàn)了企業(yè)不能平衡長期目標(biāo)和短期目標(biāo)、整體利益和局部利益。預(yù)算時編制時又會因內(nèi)部資源分配的不均衡,導(dǎo)致企業(yè)各部門的預(yù)算編制基礎(chǔ)薄弱,目標(biāo)制定后分解不夠合理,有的過高有的過低。如此一來導(dǎo)致企業(yè)內(nèi)部資源得不到有效的整合,阻礙企業(yè)的長期穩(wěn)定發(fā)展。

2.3全面預(yù)算管理方法不科學(xué)、執(zhí)行存在問題

企業(yè)全面預(yù)算管理應(yīng)具有全局性和宏觀性。通常,在實施全面預(yù)算管理應(yīng)圍繞企業(yè)的戰(zhàn)略目標(biāo)和業(yè)務(wù)計劃來開展,而企業(yè)在不同的發(fā)展階段,經(jīng)營目標(biāo)和對資源的需求都是不同的,所以在預(yù)算編制時一般會全面分析企業(yè)所處的發(fā)展階段和市場環(huán)境,并根據(jù)自身經(jīng)濟業(yè)務(wù)特點及經(jīng)營管理的需要,選擇或綜合使用適合的預(yù)算編制方法。但在實際工作中,有不少的中小企業(yè)會在企業(yè)發(fā)展的不同階段采用不變的預(yù)算管理編制方法,這樣一來,不僅使得靈活多樣的預(yù)算編制方法發(fā)揮不了應(yīng)有的作用,而且還會使全面預(yù)算管理的重點無法突顯,最終影響預(yù)算管理的效果。正常情況下,預(yù)算一經(jīng)批準(zhǔn),在預(yù)算期內(nèi)不允許做調(diào)整。但事實上很多企業(yè)在預(yù)算執(zhí)行中一旦遇到與企業(yè)實際運行狀況有沖突有矛盾時,因為缺乏明確的預(yù)算管理制度,預(yù)算的調(diào)整有時會比較隨意,缺乏嚴(yán)謹(jǐn)性、科學(xué)性。

3加強中小企業(yè)全面預(yù)算管理工作的措施及建議

3.1要加強對預(yù)算管理的認(rèn)識,完善預(yù)算管理的實施環(huán)境

全面預(yù)算管理不僅包含財務(wù)預(yù)算,還包含經(jīng)營預(yù)算和專門決策預(yù)算。企業(yè)實施預(yù)算管理的基礎(chǔ)環(huán)境包括戰(zhàn)略目標(biāo)、業(yè)務(wù)計劃、組織架構(gòu)、內(nèi)部管理制度等。戰(zhàn)略目標(biāo)的實現(xiàn)是一個長期的過程,企業(yè)需構(gòu)建一個科學(xué)的預(yù)算組織架構(gòu),建立一個完善的全面預(yù)算管理制度,來保證業(yè)務(wù)計劃的完成。因此,企業(yè)內(nèi)部從上至下都應(yīng)加強對全面預(yù)算管理的認(rèn)識,構(gòu)造良好的預(yù)算管理應(yīng)用環(huán)境,加強內(nèi)部管理人員對預(yù)算管理的宣傳與教育,加強各部門之間的協(xié)調(diào)管理和溝通交流,明確各部門的分工,讓每一個部門和員工清晰地認(rèn)識到預(yù)算編制的重要性,提高對預(yù)算編制的理解力和執(zhí)行力,從而保障預(yù)算管理工作的順利開展。

3.2預(yù)算編制應(yīng)具有科學(xué)性、合理性

企業(yè)戰(zhàn)略目標(biāo)的實施一般需要一個詳細(xì)具體的規(guī)劃來保證,全面預(yù)算的編制應(yīng)以市場預(yù)測為基礎(chǔ),考慮企業(yè)目前實際的市場發(fā)展?fàn)顩r和經(jīng)營目標(biāo),結(jié)合企業(yè)上一年度的財務(wù)數(shù)據(jù)和實際經(jīng)營情況,確定現(xiàn)階段的預(yù)算目標(biāo)后來編制。在全面預(yù)算管理下,科學(xué)合理的預(yù)算編制是預(yù)算執(zhí)行的重要保障。預(yù)算編制的合理性是保證預(yù)算順利執(zhí)行的基礎(chǔ)。首先,企業(yè)領(lǐng)導(dǎo)層一定要對部門預(yù)算的編制提前運籌,考慮到企業(yè)的總體經(jīng)營運行情況,下達預(yù)算總體目標(biāo),明確預(yù)算編制方法;其次,強化與實際執(zhí)行的聯(lián)系。企業(yè)各部門應(yīng)積極參與,組織本部門的預(yù)算編制工作,發(fā)現(xiàn)問題,找出問題,及時糾正預(yù)算編制上的不足,使編制的預(yù)算更科學(xué),更具有可操作性。最后,財務(wù)部門負(fù)責(zé)將預(yù)算指標(biāo)層層分解,落實到各部門、各環(huán)節(jié)、各崗位;加強對財務(wù)數(shù)據(jù)的管理,對涉及預(yù)算的基礎(chǔ)性資料、數(shù)據(jù)要弄準(zhǔn)、夯實,尤其是各項費用支出預(yù)算應(yīng)采取剛性和柔性控制相結(jié)合的原則,以保證編制結(jié)果的準(zhǔn)確性和項目的可行性,進一步提高預(yù)算管理質(zhì)量。

3.3重視全面預(yù)算的監(jiān)督管理、做好預(yù)算執(zhí)行分析

要建立健全預(yù)算管理制度,落實單位、部門行政主要負(fù)責(zé)人責(zé)任制。企業(yè)應(yīng)加強預(yù)算執(zhí)行的實時監(jiān)督,定期或不定期地對預(yù)算執(zhí)行情況進行比對、分析,全面掌握預(yù)算執(zhí)行情況,對于預(yù)算執(zhí)行中的偏差,一定要追根溯源,認(rèn)真找出偏差產(chǎn)生的原因,探討并提出改進措施,解決預(yù)算執(zhí)行中存在的各種問題,避免錯誤或損失的進一步擴大。在預(yù)算執(zhí)行過程中,難免會碰到企業(yè)經(jīng)營的內(nèi)、外部環(huán)境發(fā)生重大變化,預(yù)算執(zhí)行與預(yù)算標(biāo)準(zhǔn)之間可能會產(chǎn)生重大差異,此時,預(yù)算的調(diào)整十分必要。但是預(yù)算的調(diào)整一定要科學(xué)、合理,應(yīng)按照嚴(yán)格的審批程序,逐級上報,嚴(yán)控隨意調(diào)整。

3.4做好預(yù)算控制,建立預(yù)算考核與評價機制

全面預(yù)算控制體系包括事前有計劃、事中有監(jiān)督、事后有評價。企業(yè)應(yīng)圍繞著努力完成預(yù)算目標(biāo)這一準(zhǔn)則,秉著剛?cè)嵯酀⑼怀鲋攸c的原則,加強對預(yù)算執(zhí)行過程的控制。日常經(jīng)營活動中,有必要做好對企業(yè)各種業(yè)務(wù)活動的預(yù)算管控,做好對各種預(yù)算單據(jù)的財務(wù)審核,實施好相關(guān)的業(yè)務(wù)與財務(wù)控制,使企業(yè)管理層對未來能合理預(yù)測,提高企業(yè)事前控制能力。嚴(yán)格預(yù)算控制的前提下,適當(dāng)引入績效考核機制,可以提升預(yù)算管理效率。有效的考核與激勵措施,會激發(fā)員工對預(yù)算執(zhí)行的參與度。全面預(yù)算考核的目的是更好地實現(xiàn)企業(yè)戰(zhàn)略和預(yù)算目標(biāo)。企業(yè)管理者在預(yù)算考核時一定要把控好目標(biāo)性、可控性原則,合理制定考核辦法和獎勵措施。通常在預(yù)算考核時會將企業(yè)預(yù)算實施的成果同相關(guān)人員的業(yè)績掛鉤,進行定期考核;但有時根據(jù)企業(yè)經(jīng)營需要,對于企業(yè)在預(yù)算執(zhí)行過程中取得的良好效果,可以及時加以獎勵,這種不定期的考核更能增加工作人員的積極性。而對于工作當(dāng)中出現(xiàn)的瑕疵,應(yīng)當(dāng)進行調(diào)查分析、明確責(zé)任的基礎(chǔ)上謹(jǐn)慎的予以酌量懲罰。

4結(jié)語

總而言之,全面預(yù)算管理目前在企業(yè)中運用地不夠全面,實際執(zhí)行過程中由于受企業(yè)內(nèi)外部因素的影響,執(zhí)行力度、效果大打折扣,也出現(xiàn)了各種各樣的問題,需要在未來的工作中,要不斷實踐、不斷總結(jié),補偏救弊,盡力發(fā)揮全面預(yù)算管理在企業(yè)中的效用。

參考文獻

[1]李敏.公司實行全面預(yù)算管理的關(guān)鍵問題與應(yīng)對策略探討[J].中國集體經(jīng)濟,2017(17).

[2]申傳東.全面預(yù)算管理落地實施的幾個關(guān)鍵[J].財務(wù)與會計,2017(12).

作者:陳怡 單位:安徽省地質(zhì)礦產(chǎn)勘查局332地質(zhì)隊