中小企業(yè)預算管理思考
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摘要：預算實際是一種管理工具，預算管理是企業(yè)圍繞戰(zhàn)略、規(guī)劃、具體經營指標開展的預算編制、執(zhí)行、監(jiān)督、總結、改進的過程，現(xiàn)代企業(yè)在市場經濟活動中應充分利用預算管理。一般而言，大型企業(yè)、行政事業(yè)單位對預算的重視程度較高，而我國占比最大的中小企業(yè)因為先天不足，對預算管理不夠重視，從而限制了中小企業(yè)的長遠發(fā)展。中小企業(yè)必須解決自身預算管理中存在的問題，尋找和自身規(guī)模、商業(yè)模式相適應的預算管理方法，才能實現(xiàn)更好的發(fā)展。文章討論了中小企業(yè)預算管理現(xiàn)狀，分析了其存在問題的原因，并提出改進措施，旨在為中小企業(yè)預算管理提供參考。
關鍵詞：中小企業(yè)；預算管理；績效管理
一、中小企業(yè)預算管理的重要性
截至2015年末，全國工商登記中小企業(yè)超過2000萬家，利稅貢獻穩(wěn)步提高。以工業(yè)為例，截至2015年末，全國規(guī)模以上中小工業(yè)企業(yè)36.5萬家，占規(guī)模以上工業(yè)企業(yè)數(shù)量的97.4%；實現(xiàn)稅金2.5萬億元，占規(guī)模以上工業(yè)企業(yè)稅金總額的49.2%；完成利潤4.1萬億元，占規(guī)模以上工業(yè)企業(yè)利潤總額的64.5%。中小企業(yè)提供80%以上的城鎮(zhèn)就業(yè)崗位，成為就業(yè)的主渠道。中小企業(yè)是促進就業(yè)、改善民生、穩(wěn)定社會、發(fā)展經濟、推動創(chuàng)新的基礎力量，構成了市場經濟主體中數(shù)量最大、最具活力的企業(yè)群體。中小企業(yè)發(fā)展狀況，關系到中國經濟社會結構調整與發(fā)展方式轉變，關系到就業(yè)與社會穩(wěn)定及科技創(chuàng)新與轉型升級。中小企業(yè)的地位決定了其預算的重要價值。
（一）向上對接企業(yè)戰(zhàn)略規(guī)劃
預算管理是企業(yè)圍繞戰(zhàn)略、規(guī)劃、具體經營指標開展的預算編制、執(zhí)行、監(jiān)督、總結、改進的過程，其數(shù)據來源于企業(yè)戰(zhàn)略目標經營規(guī)劃的階段化、具體化，預算管理可以將長遠目標細化分解為短期的具體工作目標和計劃，并落實到具體的責任主體；同時根據目標任務的劃分和責任主體的現(xiàn)實條件進行企業(yè)資源的合理、有效配置，從而使戰(zhàn)略目標更貼近企業(yè)實際情況。
（二）向下銜接企業(yè)考核體系
預算作為戰(zhàn)略目標的具體化，為企業(yè)的各級管理人員、各級部門、員工設立了明確的預算目標，同時設置了目標的衡量標準。預算目標可以直接作為企業(yè)特定期間實際經營成果、部門運行效果的評價標準，從而可以用來監(jiān)控企業(yè)預算目標的執(zhí)行情況，并根據執(zhí)行情況、預算差異分析來衡量各部門、管理者、員工的的工作績效，使業(yè)績考核有理有據，并間接使KPI等考核體系和公司戰(zhàn)略保持一致。
（三）促進部門間和部門內的溝通與協(xié)調
預算在制定的過程中能實現(xiàn)部門間資源的調配，從而為部門間溝通樹立了標準、完善了渠道。共同的目標，使部門間的沖突有了解決的根本依據，同時使部門的工作有了明確的方向。對于部門內部來說，尤其是銷售、研發(fā)等多地區(qū)、多項目的部門，在具體工作中經常會遇到人力、時間、資金等資源的沖突，通過預算整體架構的衡量，就更容易達到最大化企業(yè)利益、最小化內耗的效果。
（四）有利于企業(yè)進行資金管理
中小企業(yè)因為體量小，融資渠道狹窄，抗風險能力非常低，所以充足的現(xiàn)金流量對中小企業(yè)來說十分必要。預算管理可以通過事先預算、事中調控等手段平衡企業(yè)的收支缺口，合理安排資金的使用，在充分發(fā)揮資金效果的同時，避免經營冒進、決策失誤導致的資金鏈斷裂問題，使中小企業(yè)有機會獲得長遠的發(fā)展。
二、中小企業(yè)預算管理存在的缺陷和不足
中小企業(yè)的預算管理具有舉足輕重的地位，但是在實際的經營過程中，中小企業(yè)的預算管理存在諸多問題，主要有以下幾個方面。
（一）管理層缺乏戰(zhàn)略眼光和長期的經營規(guī)劃
預算是對戰(zhàn)略目標和長期規(guī)劃的分解，能使其具體化、目標化，以便落地和考核。但是中小企業(yè)主大部分來源于銷售團隊或研發(fā)團隊，其大局觀和整體思考策略的能力稍顯不足，他們往往更看重眼前的經營成果、短期的戰(zhàn)術，忽略了戰(zhàn)略方向的制定和長期目標的抉擇。如果企業(yè)戰(zhàn)略不明，將導致每年的預算都沒有統(tǒng)一的目標，預算過程中的沖突也沒有統(tǒng)一的協(xié)調標準，容易出現(xiàn)部門各自為政的局面，沒有整體導向的預算難以組織起有效的管理策略，難以發(fā)揮預算的指導作用。
（二）預算脫離實際的發(fā)展階段和企業(yè)現(xiàn)狀，導致企業(yè)盲目發(fā)展或資源浪費
中小企業(yè)管理者為了激勵員工，在預算制定的過程中一般會將預算目標制定得高于企業(yè)實際發(fā)展階段和運營能力，而實際執(zhí)行的部門和人員為了配合企業(yè)預算，會圍繞目標展開行動，預算的偏離必然導致企業(yè)具體工作的偏離，導致實際完成和預算相差甚遠，不得不改變考核辦法或中途硬性調減指標，削弱了預算的權威性和執(zhí)行力；如果按照偏離實際的預算目標展開人員、資源、時間的匹配，而實際市場銷售并不足以支撐這個架構，就會導致資源浪費，也使企業(yè)的后續(xù)發(fā)展喪失了足夠的資源支持。
（三）預算缺乏實際指導意義，無法用于業(yè)績考核
預算管理只有和企業(yè)實際發(fā)展狀況保持契合，采用合理的編制方法，才能用于實際的工作指導和業(yè)績考核。但是在實際經營中，有的企業(yè)主將銷售計劃或者利潤目標等同于企業(yè)預算，片面強調銷售的重要性，而忽視了企業(yè)唯有作為一個完整整體，各職能部門充分協(xié)作才能發(fā)揮價值；有的中小企業(yè)主強調預算結果，而忽視了預算執(zhí)行的條件，沒有前瞻性的匹配人力財力等資源，從而使預算無人執(zhí)行無力執(zhí)行；有的企業(yè)主僅僅編制框架型的預算，而不落實到具體的措施，導致企業(yè)重要方針和措施事倍功半。部分出身于大型企業(yè)或者外企的企業(yè)主，對預算非常重視，耗費大量的人力物力編制預算，但是卻忽視了和企業(yè)規(guī)模、業(yè)務的對接。實際上預算并非越詳細越好，關鍵是與企業(yè)現(xiàn)狀的匹配，選擇科學的制度和編制方法。中小企業(yè)，尤其是科技型中小企業(yè)，市場波動大，過于詳細和剛性的預算在和實際執(zhí)行過程中會舉步維艱，從而導致最后的決算草草收場。
三、加強中小企業(yè)預算管理的建議
預算管理作為現(xiàn)代企業(yè)管理必不可少的管理手段，中小企業(yè)主應對其重視并更好的應用，以下是加強中小企業(yè)預算管理的幾點建議。
（一）管理層應提高對預算管理的重視程度
預算管理涉及企業(yè)經營的所有方面，牽涉到每一名員工的切身利益，作為中小企業(yè)主，應親自推動并維護預算管理的權威性，設置健全有效的預算管理體系，嚴格規(guī)范預算管理的事前、事中、事后跟蹤體系，強化預算考核和個人績效的一致性，以充分發(fā)揮預算管理的作用。
（二）完善中小企業(yè)預算的架構設置和人員配備
鑒于成本效益原則，中小企業(yè)可不設置預算管理委員會和預算管理辦公室，甚至不需要設置專職的預算管理人員。中小企業(yè)的預算部門，可以采用企業(yè)主牽頭的虛擬團隊，以財務部門作為預算的主導編制部門，人事部門作為預算的主導考核部門，最大限度利用現(xiàn)有的架構和人力物力。但是需要注意的是，預算是專業(yè)性較高的工作，需要統(tǒng)領全局的眼光和對數(shù)據的敏感性，中小企業(yè)還是需要引進或者培養(yǎng)預算能力較強的人員。
（三）全面預算，重點管理
預算的全面性決定了預算必須涉及企業(yè)的所有部門和所有員工，但是這并不意味著對預算的所有方面給予同樣的重視程度。中小企業(yè)的預算，必須在全面預算的基礎上，結合企業(yè)的業(yè)務特點，選擇對企業(yè)經營影響最大的2-3個部門或者職能，實施重點管理。產品同質化嚴重的傳統(tǒng)中小企業(yè)，應該加強對生產環(huán)節(jié)、成本、銷售環(huán)節(jié)的預算管控；而技術模仿型的中小企業(yè)，則要重點加強對技術部門、市場推廣部門的側重；研發(fā)前導型的企業(yè)，重點管控研發(fā)部門項目進度、工藝部門的量產能力。中小企業(yè)的預算管理，求全而不責全，突出重點，才能獲得最好的效果。
（四）選擇適合企業(yè)的預算方法
良性發(fā)展的中小企業(yè)，主營業(yè)務突出增長快速，體量小，面對外部環(huán)境時，決策轉換迅速，因此中小企業(yè)的預算方法選擇必須和中小企業(yè)的特點相結合，優(yōu)先使用零基預算方法。零基預算方法能夠有效去除中小企業(yè)成長過程中因靈活轉換帶來的意外支出，避免額外費用常態(tài)化。另外，中小企業(yè)無論選擇何種預算方法，柔性比剛性更加重要，這是因為中小企業(yè)的預算體系不夠完善、人員專業(yè)性較差、對未來的預判不夠準確，導致預算出現(xiàn)不切實際的可能性較高，此時，如果特別強調預算的剛性，就會導致中小企業(yè)本身的靈活優(yōu)勢喪失，使企業(yè)喪失發(fā)展機遇。
（五）結合SMART原則，將預算與KPI等考核體系有機銜接
可以用于考核并順利用于績效管理的預算才能夠引導員工在符合企業(yè)目標的前提下發(fā)揮主觀能動性，最大程度保證企業(yè)發(fā)展和個人目標的統(tǒng)一。SMART原則所關注的明確性、可衡量性、可達成性、相關性、時限性在預算編制過程中必須重點關注，企業(yè)應參照SMART原則選擇適合企業(yè)實際狀況的預算管理方式、方法和指標設置。此外，中小企業(yè)還要關注對市場機會的把握，預算指標的設置和KPI的指標設置都要在此前提下，保持有機統(tǒng)一。
（六）加強信息化建設
中小企業(yè)應結合企業(yè)的實際發(fā)展階段和業(yè)務復雜程度，階段性的開展預算系統(tǒng)信息化建設。大而全的預算系統(tǒng)繁瑣而昂貴，中小企業(yè)無法承受，也沒有必要。業(yè)務方向單一、產品單一的中小企業(yè)，使用一套完整的EXCEL表格就可以實現(xiàn)企業(yè)預算的編制和數(shù)據更新；品種多、工藝復雜的中小企業(yè)，可選擇市面上開發(fā)的普通預算管理軟件，以克服表格編制的工作量大、更新緩慢、容易出錯等問題，滿足企業(yè)的預算管控效果。
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作者:張武飛 張海軍 姚海杰 單位：山東百多安醫(yī)療器械有限公司
