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摘要:因行業(yè)競爭、宏觀經(jīng)濟(jì)政策影響,施工企業(yè)已進(jìn)入微利時期。施工企業(yè)資金短缺問題已威脅到企業(yè)的生存、阻礙企業(yè)的發(fā)展。本文對施工企業(yè)所處市場環(huán)境及資金管理現(xiàn)狀進(jìn)行分析,提出加強(qiáng)施工企業(yè)資金管理的方法和措施
關(guān)鍵詞:施工企業(yè) 資金管理 工程項目 全面預(yù)算
近年來,由于建筑市場的激烈競爭,施工企業(yè)的利潤被擠壓,有些企業(yè)出現(xiàn)嚴(yán)重虧損,只能靠歷史積蓄和銀行貸款支持繼續(xù)經(jīng)營,面臨嚴(yán)峻的財務(wù)風(fēng)險。提高企業(yè)整體管理水平,強(qiáng)化企業(yè)資金管理,提高資金使用效率已是施工單位迫在眉睫的課題。因此,施工企業(yè)應(yīng)當(dāng)加強(qiáng)資金的控制和管理的能力,將資金管理作為企業(yè)經(jīng)營管理的重點,提高企業(yè)活力,促進(jìn)企業(yè)可持續(xù)發(fā)展。
1、施工企業(yè)資金管理現(xiàn)狀
1.1建筑市場競爭白熱化,工程墊資與工程拖欠款較大
隨著建筑市場競爭的日趨激烈,同時國家基礎(chǔ)設(shè)施建設(shè)放緩,施工企業(yè)投標(biāo)壓力增大,利潤被擠壓所剩無幾。因標(biāo)少施工單位多,業(yè)主不愁找不到合適的承包商,為了維護(hù)自己利益最大化,設(shè)置很多墊資條款,延緩支付工程款條款。給施工單位造成很大資金壓力。①投標(biāo)保證金額度大,占用時間長。投標(biāo)前,業(yè)主為了保證招標(biāo)工作的順利進(jìn)行和考驗施工單位的經(jīng)濟(jì)實力要求交納一定金額的投保保證金。以前,投標(biāo)保證金還可以用銀行保函;這幾年,業(yè)主大多都要求施工單位交納現(xiàn)金,這樣施工單位在投標(biāo)上就占用較大資金。同時,業(yè)主對投標(biāo)保證金有一定的封存期,正常為三個月到半年,封存期后才可以退還保證金,但常常因為各種辦理手續(xù)問題投標(biāo)保證金實際收到有的延期很長時間。②履約保證金、質(zhì)量保證金等條件苛刻,占用資金較大。施工單位進(jìn)場施工后,通常會根據(jù)施工合同,在中期工程進(jìn)度付款時扣一定額度的履約保證金和質(zhì)量保證金,通常履約保證金和質(zhì)量保證金扣款各為中期計量金額的5%;有的業(yè)主還扣其他保證金,比如民工工資保證金、安全生產(chǎn)保證金等。施工過程中,施工單位一般只能拿到中期計量款的90%。同時,履約保證金和質(zhì)量保證金的退還都有前提條件,一般履約保證金退還條件是工程交工驗收合格后退還;質(zhì)量保證金是工程交工驗收24個月并辦理竣工驗收手續(xù)后退還。③工程預(yù)付款少或沒有,中期計量條件苛刻,工程收款滯后,施工過程墊資較大。施工企業(yè)承接的項目只有很少的動員預(yù)付款(通常小于有效合同額的5%)或者根本沒有動員預(yù)付款。施工開工基本都需要自己墊支,一般墊資都達(dá)上千萬。工程項目的計量款是施工企業(yè)的主要收入來源,是施工企業(yè)項目經(jīng)營支出的根本。業(yè)主計量規(guī)則中對工程計量有很多限制,比如最低計量額限制,通常一期中期計量至少要500萬以上才批準(zhǔn)上報;計量期限制,通常一個月只準(zhǔn)上報一期中期計量;混凝土強(qiáng)度限制,通常要出具混凝土七天強(qiáng)度報告或十四天強(qiáng)度報告才準(zhǔn)予計量。這一系列限制延遲收款時間,增加施工單位墊資額度。
1.2施工企業(yè)資金管理水平底,使用效益差
①施工單位資金管理制度不健全,執(zhí)行力差?,F(xiàn)階段,我國多數(shù)施工企業(yè)至今管理制度不完善,隨意性大,一茬領(lǐng)導(dǎo)一本制度,沒有良好的延續(xù)性、穩(wěn)定性,導(dǎo)致制度變化大,執(zhí)行力差。長期以來,施工企業(yè)重生產(chǎn)輕經(jīng)營,在資金管理制度建設(shè)上用力不足,管理指標(biāo)設(shè)定不合理,管理方法不科學(xué),企業(yè)資金的各個流轉(zhuǎn)環(huán)節(jié)監(jiān)督不到位,銜接不流暢,沒有形成高效的資金管理體系。同時,項目管理過程中,過于重視進(jìn)度、質(zhì)量,對成本控制不嚴(yán),資金管理不到位。項目管理普遍采用“項目經(jīng)理負(fù)責(zé)制”,時常出現(xiàn)權(quán)利凌駕于制度之上,監(jiān)管無力,執(zhí)行力不夠,制度形同虛設(shè)。②資金集中度不高,使用效率低下。建筑施工企業(yè)項目多,大都分散在全國各地,有的甚至是世界各地。國內(nèi)大部分業(yè)主擔(dān)心施工方挪用工程建設(shè)資金,要求工程資金??顚S?,在施工單位進(jìn)場以后,就要求發(fā)包方、銀行和施工單位一起簽訂三方資金監(jiān)管協(xié)議,要求施工單位承諾工程資金必須專款專用,不能隨意上交上級單位;要求銀行監(jiān)督施工單位付款,不準(zhǔn)施工單位沒有發(fā)包方許可的情況下把工程建設(shè)資金匯交上級單位。這就導(dǎo)致施工單位資金分散在各個項目賬戶上,不能有效調(diào)劑,虧損項目需要公司貸款支持,盈利項目資金不能上交企業(yè)總部調(diào)配使用,導(dǎo)致施工單位財務(wù)成本增加。同時,項目分散經(jīng)營也使得施工企業(yè)總部無法對項目資金使用情況進(jìn)行有效監(jiān)控,加上各項目賬戶資金獨立運行并受業(yè)主限制,使施工企業(yè)分散在項目上的大量閑置資金得不到有效利用,降低資金整體收益率,有損企業(yè)長期發(fā)展。③資金流程管理不足,監(jiān)管力度不夠。目前來說,很多施工企業(yè)忽視了對資金流轉(zhuǎn)過程的管控,有些資金流轉(zhuǎn)環(huán)節(jié)監(jiān)控流于形式或處于無監(jiān)控狀態(tài)。譬如工程款回收中,項目部大多按照常規(guī)計量程序收款,項目資金緊張時,計量簽字催的快點,項目資金寬松時,計量簽字沒有人過問,順其自然。項目沒有嚴(yán)格按照合同約定的計量支付條款要求業(yè)主辦理中期結(jié)算、付款;在付款環(huán)節(jié),時常出現(xiàn)一些項目資金安排沒計劃、個人意志影響較大的現(xiàn)象,沒能做到統(tǒng)籌謀劃、統(tǒng)籌安排,從而大大增加了項目的財務(wù)風(fēng)險,降低項目資金的使用效益。④資金管理方法落后,資金管理信息系統(tǒng)建設(shè)不足。當(dāng)前多數(shù)建筑施工企業(yè),資金管理方法選擇落后或不合理,不能有效發(fā)揮資金監(jiān)管作用。資金管理水平低,緊靠個人素質(zhì)及道德水平維系。有些施工企業(yè)資金管理系統(tǒng)建設(shè)復(fù)雜、繁瑣,運營花費的人力、財力高,還達(dá)不到預(yù)期效果,導(dǎo)致工作人員積極性不高。有些施工企業(yè)資金管理系統(tǒng)建設(shè)簡陋或沒有,緊靠簡單的數(shù)據(jù)表上報來監(jiān)督項目資金使用情況。同時,施工企業(yè)項目資金分散,企業(yè)的內(nèi)部審計制度落后,資金時常出現(xiàn)賬外循環(huán),開戶多并且分散的現(xiàn)象,沒有對資金進(jìn)行動態(tài)的統(tǒng)一管理,在很大程度上降低了資金的使用效率,增加財務(wù)成本。
2、關(guān)于加強(qiáng)施工企業(yè)資金管理的對策
2.1強(qiáng)化對投標(biāo)項目的審查,加強(qiáng)對各類應(yīng)收款的催收工作
建筑施工企業(yè)在進(jìn)行工程投標(biāo)選擇時,應(yīng)充分了解發(fā)包方的墊資要求、中期計量付款條件、有無預(yù)付款等細(xì)節(jié),結(jié)合企業(yè)的資金富余情況及機(jī)會成本,充分評估工程項目要求的墊資額度。同時,組織專業(yè)人員對項目成本進(jìn)行測算,預(yù)測項目盈利情況,對于墊資額度大應(yīng)適當(dāng)提高投標(biāo)價,對于在限價內(nèi)沒有利潤或利潤很低的項目不予投標(biāo)。工程項目中標(biāo)后,施工單位應(yīng)及時做好施工組織規(guī)劃及標(biāo)后預(yù)算,督促項目嚴(yán)格按施工組織規(guī)劃組織施工,按標(biāo)后預(yù)算控制施工成本。工程項目施工后,要加快中期計量簽批工作,及時回收計量款。同時,根據(jù)合同條款及時跟進(jìn)各類保證金的退還辦理。
2.2加強(qiáng)資金管理的基礎(chǔ)工作,建立完善的資金管理制度
施工單位資金管理的重點就是資金收入與支出管理。資金收入的管理是資金支出管理的前提與保證,資金收入方面:根據(jù)項目工程合同計量條款、工程變更簽證、索賠調(diào)差簽認(rèn)等整理好應(yīng)收款資料,項目安排專人負(fù)責(zé),必要時請總部人員協(xié)助。企業(yè)總部應(yīng)及時掌握各工程項目應(yīng)收款項是否應(yīng)收未收或緩收;在建項目資金是否及時回籠;已完工項目人員、設(shè)備是否及時退場;處置資產(chǎn)的審批及款項收回是否合規(guī)等情況,監(jiān)督工程項目按規(guī)范執(zhí)行工作,積極指導(dǎo)項目完成各項收款工作。資金支付方面,企業(yè)要樹立“錢流到哪里、監(jiān)管就緊跟到哪里”的觀念,高度重視企業(yè)的支付風(fēng)險。對應(yīng)付款項支付風(fēng)險設(shè)定科學(xué)的評判標(biāo)準(zhǔn);大額資金支付須先立項、審批、集體決策,企業(yè)總部及所屬項目應(yīng)定期對實際資金支出與預(yù)算是否存在差異及其原因進(jìn)行分析。施工企業(yè)做好資金管理的基礎(chǔ)是建立一套科學(xué)、規(guī)范、可行的資金管理制度。資金管理制度的制定應(yīng)結(jié)合施工企業(yè)特點,與施工企業(yè)實際經(jīng)營工作相結(jié)合。同時能覆蓋資金管理的各個環(huán)節(jié),包括項目投標(biāo)前對自身資金實力狀況及墊資能力的準(zhǔn)確判斷,施工過程中資金的使用和監(jiān)控,以及后期資金的回收等。資金管理的重點要放在各資金流轉(zhuǎn)環(huán)節(jié)上,做好資金流轉(zhuǎn)的監(jiān)督工作,同時確保制度的嚴(yán)格執(zhí)行,避免因制度不完善或執(zhí)行不到位引發(fā)的財務(wù)風(fēng)險和經(jīng)營風(fēng)險。
2.3實施企業(yè)資金集中管理,建立高效的資金集中管理模式
設(shè)立資金結(jié)算中心,明確資金結(jié)算中心的功能,建立相應(yīng)的配套制度。結(jié)算中心是由企業(yè)總部設(shè)立的資金管理機(jī)構(gòu),負(fù)責(zé)辦理內(nèi)部各項目的現(xiàn)金收付和往來結(jié)算業(yè)務(wù)。結(jié)算中心對各項目實行賬戶管理,統(tǒng)一結(jié)算和存貸款業(yè)務(wù)管理。確立資金管理中心,通過對項目賬戶管理,降低資金體外循環(huán)風(fēng)險;各項目在結(jié)算中心開立內(nèi)部賬戶并使內(nèi)部賬戶和外部賬戶相銜接,使企業(yè)可隨時了解項目的資金情況,加強(qiáng)對項目資金的監(jiān)控;通過統(tǒng)一結(jié)算,可抵銷內(nèi)部交易,減少資金占用,降低企業(yè)的整體財務(wù)費用;通過存貸款業(yè)務(wù)管理,項目的富余資金存入結(jié)算中心轉(zhuǎn)為企業(yè)的內(nèi)部存款,獲取利息收入,可使資金短缺項目獲取低息貸款而減少利息支出,也可以使資金富余項目獲取利息收入。施工企業(yè)資金集中管理是一個動態(tài)的管理方式,需要我們不斷創(chuàng)新,以適應(yīng)在企業(yè)發(fā)展的不同時期,要采取不同的舉措,發(fā)揮不同的作用。
2.4推行全面預(yù)算管理,強(qiáng)化資金預(yù)算管理
預(yù)算管理可以使企業(yè)的長短期目標(biāo)、戰(zhàn)略和企業(yè)的年度行動計劃很好地協(xié)調(diào),可以整合企業(yè)及各工程項目的目標(biāo),通過預(yù)算的編制、實施和修正,可以促使企業(yè)戰(zhàn)略更好地落地,為企業(yè)目標(biāo)的實現(xiàn)提供合理保證。企業(yè)的預(yù)算管理是一個持續(xù)改進(jìn)的過程。主要由三個環(huán)節(jié)構(gòu)成:一是預(yù)算的編制環(huán)節(jié),二是預(yù)算執(zhí)行與控制環(huán)節(jié),三是預(yù)算考核。資金預(yù)算是全面預(yù)算的一部分,以運營預(yù)算為基礎(chǔ)編制。針對施工企業(yè)特點,做好強(qiáng)化資金預(yù)算應(yīng)做好以下工作:預(yù)算編制一般采取“上下結(jié)合、分級編制、逐級匯總”的“混合試”方式進(jìn)行,具體包括確定目標(biāo),編制上報,審查平衡、審議批準(zhǔn)等步驟;預(yù)算指標(biāo)體系科學(xué)合理,領(lǐng)先與滯后指標(biāo)平衡,短期與長期指標(biāo)平衡,內(nèi)部與外部指標(biāo)平衡;加強(qiáng)預(yù)算事前、事中、事后等過程控制,建立預(yù)算執(zhí)行預(yù)警機(jī)制,執(zhí)行嚴(yán)密的預(yù)算調(diào)整程序;建立績效考核的多重標(biāo)準(zhǔn),妥善解決預(yù)算管理中的行為問題,強(qiáng)化對預(yù)算體系運行情況的考核,實施貨幣與非貨幣激勵。在編制資金預(yù)算時,本著輕重緩急、有利于生產(chǎn)的原則,將營運資金區(qū)分為生產(chǎn)經(jīng)營性資金和非生產(chǎn)經(jīng)營性資金。生產(chǎn)經(jīng)營性資金包括承攬任務(wù)、項目施工和日常管理費所需資金,是保證生產(chǎn)經(jīng)營的必需資金,應(yīng)按照企業(yè)內(nèi)部各個項目年度、月度計劃,統(tǒng)籌調(diào)配,保證這部分資金供應(yīng),不得擠占或挪用。非生產(chǎn)經(jīng)營性資金是跟生產(chǎn)經(jīng)營相對聯(lián)系不太緊密的資金,這部分資金須本著“節(jié)儉、必須、適度”的原則,力求壓縮總額開支??傊?,施工企業(yè)要生存、發(fā)展,必須學(xué)習(xí)先進(jìn)的管理方法,采用科學(xué)的管理手段,建立完善的管理制度。施工企業(yè)只有提高管理水平,強(qiáng)化資金管理,主動適應(yīng)市場經(jīng)濟(jì)環(huán)境,充分利用企業(yè)的現(xiàn)有資金,發(fā)揮最大效益,才能在激烈的市場競爭中不被淘汰,才有機(jī)會穩(wěn)步發(fā)張。
參考文獻(xiàn)
[1]黃雙蓉.王東崗〔高級會計實務(wù)〕[M].北京:經(jīng)濟(jì)科學(xué)出版社,2014.04.
作者:王傳劍 單位:中交第二公路工程局有限公司