保險(xiǎn)公司營運(yùn)資金管理內(nèi)部控制改進(jìn)

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摘要：強(qiáng)化保險(xiǎn)公司營運(yùn)資金內(nèi)部控制，對于改進(jìn)完善保險(xiǎn)公司內(nèi)部控制管理模式，促進(jìn)保險(xiǎn)公司的穩(wěn)定發(fā)展具有重要意義。本文針對保險(xiǎn)公司營運(yùn)資金管理，首先分析了保險(xiǎn)公司營運(yùn)資金使用管理的特點(diǎn)，以及當(dāng)前保險(xiǎn)保險(xiǎn)公司營運(yùn)資金管理方面出現(xiàn)的問題，進(jìn)而論述了強(qiáng)化保險(xiǎn)公司營運(yùn)資金內(nèi)部控制的具體措施。

關(guān)鍵詞：保險(xiǎn)公司；營運(yùn)資金；內(nèi)部控制

1引言

近年來，保險(xiǎn)公司業(yè)務(wù)快速發(fā)展，保險(xiǎn)公司保費(fèi)收入迅速增長，保險(xiǎn)公司的營業(yè)規(guī)模持續(xù)擴(kuò)大，對于保險(xiǎn)公司內(nèi)部管理也提出了較高的要求。由于保險(xiǎn)公司主要是依托現(xiàn)金流進(jìn)行經(jīng)營管理的行業(yè)，一些保險(xiǎn)公司在營運(yùn)資金管理方面暴露出了風(fēng)險(xiǎn)問題，如果不能結(jié)合保險(xiǎn)公司的業(yè)務(wù)特點(diǎn)建立完善的營運(yùn)資金內(nèi)部控制體系，很容易由于營運(yùn)資金管理不當(dāng)，影響保險(xiǎn)公司的現(xiàn)金流，進(jìn)而造成保險(xiǎn)公司的風(fēng)險(xiǎn)問題。因此，針對營運(yùn)資金管理建立完善保險(xiǎn)公司內(nèi)部控制體系，促進(jìn)提高保險(xiǎn)公司的整體管理水平，已經(jīng)成為保險(xiǎn)公司經(jīng)營管理的重要內(nèi)容，這對于促進(jìn)保險(xiǎn)公司實(shí)現(xiàn)長遠(yuǎn)發(fā)展也具有重要的意義。

2保險(xiǎn)公司營運(yùn)資金的特點(diǎn)概述

保險(xiǎn)公司的營運(yùn)資金，主要是指保險(xiǎn)公司在進(jìn)行內(nèi)部經(jīng)營活動時(shí)所使用管理的各項(xiàng)流動資產(chǎn)與流動負(fù)債的差值，也就是保險(xiǎn)公司維持正常經(jīng)營活動的金額，具體來說，流動資產(chǎn)主要包括了現(xiàn)金、應(yīng)收保費(fèi)、存款、應(yīng)收賬款、應(yīng)售票據(jù)，流動負(fù)債主要包括了短期借款、應(yīng)付賬款、應(yīng)付手續(xù)費(fèi)及傭金、應(yīng)交稅金以及應(yīng)付工資等。保險(xiǎn)公司的營運(yùn)資金主要有以下幾方面的特點(diǎn)：第一，保險(xiǎn)公司營運(yùn)資金管理風(fēng)險(xiǎn)較高，保險(xiǎn)公司的業(yè)務(wù)特點(diǎn)和經(jīng)營特征決定了保險(xiǎn)公司的經(jīng)營活動具有較大的不確定性，尤其是保險(xiǎn)公司一些資金流出項(xiàng)目不確定性較大，比如保險(xiǎn)公司突然出現(xiàn)巨額賠付，則有可能造成保險(xiǎn)公司出現(xiàn)資金鏈問題。第二，保險(xiǎn)公司營運(yùn)資金管理較為復(fù)雜，保險(xiǎn)公司與一般企業(yè)相比，經(jīng)營業(yè)務(wù)活動范圍相對較廣，保險(xiǎn)業(yè)務(wù)也具有一定的復(fù)雜性和分散性，這些都決定了保險(xiǎn)公司的營運(yùn)資金管理過程也存在著較大的復(fù)雜性，需要依靠嚴(yán)格的管理程序?qū)I運(yùn)資金進(jìn)行控制。第三，保險(xiǎn)公司營運(yùn)資金管理需要動態(tài)管理，保險(xiǎn)公司的營運(yùn)資金管理，應(yīng)該根據(jù)保險(xiǎn)公司的自身實(shí)際狀況，綜合考慮保險(xiǎn)行業(yè)發(fā)展變化等，制定科學(xué)合理的營運(yùn)資金管理策略，并對營運(yùn)資金管理進(jìn)行跟蹤控制，以確保營運(yùn)資金管理的規(guī)范性。

3當(dāng)前保險(xiǎn)公司營運(yùn)資金管理方面存在的主要問題分析

（1）保險(xiǎn)公司營運(yùn)資金內(nèi)部控制環(huán)境需要優(yōu)化，主要是當(dāng)前部分保險(xiǎn)公司內(nèi)部的組織架構(gòu)不夠合理，公司的內(nèi)部風(fēng)險(xiǎn)控制不夠完善，對于營運(yùn)資金的籌措、管理以及使用等沒有嚴(yán)格落實(shí)營運(yùn)資金管理責(zé)任，針對營運(yùn)資金內(nèi)部控制的制度體系也不健全，或雖有制度，但執(zhí)行不到位、流程不合理等，影響了保險(xiǎn)公司營運(yùn)資金內(nèi)部控制管理的推進(jìn)實(shí)施。（2）在保險(xiǎn)公司營運(yùn)資金管理方面風(fēng)險(xiǎn)管控不力，一些保險(xiǎn)公司在內(nèi)部營運(yùn)資金管理方面，沒有建立完善的保險(xiǎn)公司營運(yùn)資金風(fēng)險(xiǎn)管理體系，對于公司營運(yùn)資金使用管理過程中可能出現(xiàn)的各類風(fēng)險(xiǎn)問題未能及時(shí)的進(jìn)行評估分析，造成了營運(yùn)資金風(fēng)險(xiǎn)管理問題頻發(fā)。（3）保險(xiǎn)公司營運(yùn)資金管理監(jiān)督力度不足，有的保險(xiǎn)公司沒有在內(nèi)部營運(yùn)資金管理方面建立完善的內(nèi)部監(jiān)督體系，尤其是內(nèi)部審計(jì)的獨(dú)立性和權(quán)威性不足，對于保險(xiǎn)公司營運(yùn)資金內(nèi)部控制管理過程中存在的一些問題沒有及時(shí)的進(jìn)行發(fā)現(xiàn)解決，影響了保險(xiǎn)公司營運(yùn)資金內(nèi)部控制有效性的提升。

4強(qiáng)化保險(xiǎn)公司營運(yùn)資金內(nèi)部控制的具體措施

（1）優(yōu)化提升保險(xiǎn)公司營運(yùn)資金內(nèi)部控制環(huán)境。在保險(xiǎn)公司營運(yùn)資金內(nèi)部控制環(huán)境優(yōu)化方面，首先應(yīng)該注重完善保險(xiǎn)公司的組織架構(gòu)，尤其是根據(jù)保險(xiǎn)公司經(jīng)營的實(shí)際特點(diǎn)，確定最為合適的內(nèi)部組織架構(gòu)，對保險(xiǎn)公司內(nèi)部營運(yùn)資金使用分工以及授權(quán)進(jìn)行明確，并明晰保險(xiǎn)公司內(nèi)部不同層次以及崗位之間的職責(zé)權(quán)利，確保授權(quán)適當(dāng)。其次，應(yīng)該在保險(xiǎn)公司內(nèi)部建立完整高效的報(bào)告制度，對于保險(xiǎn)公司營運(yùn)資金使用管理過程中存在的問題及時(shí)進(jìn)行報(bào)告，確保營運(yùn)資金管理的高效規(guī)范。（2）強(qiáng)化保險(xiǎn)公司營運(yùn)資金風(fēng)險(xiǎn)管控體系。防范保險(xiǎn)公司營運(yùn)資金管理中的各類問題，還應(yīng)該針對保險(xiǎn)公司營運(yùn)資金管理完善風(fēng)險(xiǎn)評估體系，特別是在保險(xiǎn)公司營運(yùn)資金的現(xiàn)金控制、銀行存款控制、現(xiàn)金流控制、資金劃轉(zhuǎn)控制以及費(fèi)用支付控制等方面，系統(tǒng)全面的選擇營運(yùn)資金風(fēng)險(xiǎn)評價(jià)指標(biāo)，對可能出現(xiàn)的風(fēng)險(xiǎn)問題進(jìn)行等級劃分，對于發(fā)生概率較大、風(fēng)險(xiǎn)等級較高的營運(yùn)資金風(fēng)險(xiǎn)問題，提前制定風(fēng)險(xiǎn)應(yīng)對管理策略。（3）完善保險(xiǎn)公司營運(yùn)資金管理信息系統(tǒng)建設(shè)。促進(jìn)提高保險(xiǎn)公司營運(yùn)資金管理效率和水平，還應(yīng)該重視完善保險(xiǎn)公司營運(yùn)資金管理信息系統(tǒng)的建設(shè)，在營運(yùn)資金管理信息系統(tǒng)的功能方面，應(yīng)該重點(diǎn)包括資金計(jì)劃、資金劃撥、資金結(jié)算、資金監(jiān)控、銀企接口、資金業(yè)務(wù)、財(cái)務(wù)接口、系統(tǒng)管理、報(bào)表管理等。通過保險(xiǎn)公司營運(yùn)資金管理信息系統(tǒng)，強(qiáng)化對保險(xiǎn)公司資產(chǎn)管控能力，促進(jìn)營運(yùn)資金信息資源共享，防范營運(yùn)資金風(fēng)險(xiǎn)，同時(shí)高效的利用資金資源，提升保險(xiǎn)公司資金管理效率，提高盈利能力。（4）強(qiáng)化保險(xiǎn)公司營運(yùn)資金內(nèi)部控制監(jiān)督管理力度。對于保險(xiǎn)公司來說，對于內(nèi)部所轄的各類資金以及賬戶應(yīng)該強(qiáng)化監(jiān)督管理，從資產(chǎn)負(fù)債匹配、公司內(nèi)部資金流動性以及保險(xiǎn)公司的償付能力等方面強(qiáng)化監(jiān)控與報(bào)告，同時(shí)還應(yīng)該進(jìn)一步明確保險(xiǎn)公司內(nèi)部合規(guī)部門以及風(fēng)險(xiǎn)管理部門的責(zé)任，確保嚴(yán)格落實(shí)崗位職責(zé)權(quán)限，強(qiáng)化財(cái)務(wù)授權(quán)審批，實(shí)行不相容崗位分離制度等，盡可能的防范資金違規(guī)風(fēng)險(xiǎn)。此外，還應(yīng)該充分發(fā)揮內(nèi)部審計(jì)的作用，通過內(nèi)部審計(jì)及時(shí)發(fā)現(xiàn)影響保險(xiǎn)公司營運(yùn)資金內(nèi)部控制有效性的各類問題，并制定整改建議措施，促進(jìn)提高保險(xiǎn)公司營運(yùn)資金管理水平。

5結(jié)束語

在保險(xiǎn)公司營運(yùn)資金內(nèi)部控制的改進(jìn)完善方面，應(yīng)該根據(jù)保險(xiǎn)公司營運(yùn)管理的不同環(huán)節(jié)，完善保險(xiǎn)公司營運(yùn)資金內(nèi)部控制管理架構(gòu)，強(qiáng)化風(fēng)險(xiǎn)識別與分析，完善營運(yùn)資金管理信息化平臺建設(shè)，加大營運(yùn)資金監(jiān)督管理力度，進(jìn)而促進(jìn)提高保險(xiǎn)公司營運(yùn)資金管理水平。

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作者：胡萍 單位：利安人壽保險(xiǎn)股份有限公司