保險(xiǎn)公司財(cái)務(wù)信息披露不足及改進(jìn)對(duì)策

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摘要：隨著經(jīng)濟(jì)的不斷發(fā)展，保險(xiǎn)行業(yè)發(fā)展迅速，在大環(huán)境的影響下，保險(xiǎn)行業(yè)的發(fā)展成為了影響經(jīng)濟(jì)穩(wěn)定的重要因素。從2014年開(kāi)始，國(guó)務(wù)院多次了關(guān)于加快發(fā)展現(xiàn)代保險(xiǎn)服務(wù)行業(yè)的若干意見(jiàn)，這為保險(xiǎn)行業(yè)的發(fā)展奠定了良好的政治基礎(chǔ)和法律基礎(chǔ)。保險(xiǎn)行業(yè)自身為了適應(yīng)激烈的市場(chǎng)競(jìng)爭(zhēng)，就需要不斷地提升自身的核心競(jìng)爭(zhēng)能力，才能搶占更多的客戶資源。在這個(gè)過(guò)程中，規(guī)范化、合理化的信息披露是客戶了解保險(xiǎn)公司運(yùn)營(yíng)情況的重要手段，因此，信息披露的水平對(duì)于保險(xiǎn)公司發(fā)展而言有著重要的意義。作者在揭示保險(xiǎn)公司財(cái)務(wù)信息披露問(wèn)題的基礎(chǔ)上，提出了相應(yīng)的完善對(duì)策。

關(guān)鍵詞：保險(xiǎn)公司；財(cái)務(wù)信息；對(duì)策

一、保險(xiǎn)公司財(cái)務(wù)信息披露內(nèi)涵

（一）基本概念保險(xiǎn)公司的財(cái)務(wù)信息披露與一般企業(yè)的財(cái)務(wù)信息披露較為相似，都是對(duì)企業(yè)自身運(yùn)營(yíng)情況、經(jīng)營(yíng)結(jié)果及資產(chǎn)負(fù)債情況信息向關(guān)聯(lián)方及信息需求者進(jìn)行公布的過(guò)程。在信息進(jìn)行披露的過(guò)程中，要對(duì)信息的合法性、合理性、真實(shí)性、可靠性負(fù)責(zé)。隨著經(jīng)濟(jì)的發(fā)展和信息使用者的需要，保險(xiǎn)公司財(cái)務(wù)信息披露增加了包括社會(huì)責(zé)任、公益信息等相關(guān)的內(nèi)容。

（二）保險(xiǎn)公司財(cái)務(wù)信息披露內(nèi)容構(gòu)成從保險(xiǎn)公司財(cái)務(wù)信息披露的實(shí)務(wù)來(lái)看，該類企業(yè)財(cái)務(wù)信息披露的組成內(nèi)容，主要涵蓋了四個(gè)部分：第一，資產(chǎn)負(fù)債表、利潤(rùn)表、現(xiàn)金流量表、所有者權(quán)益變動(dòng)表等財(cái)務(wù)報(bào)表；第二，相關(guān)的財(cái)務(wù)附注，包括企業(yè)運(yùn)營(yíng)中的重大會(huì)計(jì)政策的調(diào)整和變更內(nèi)容，也有對(duì)財(cái)務(wù)報(bào)表重要項(xiàng)目的補(bǔ)充；第三，審計(jì)報(bào)告，如果保險(xiǎn)公司審計(jì)意見(jiàn)中有解釋性說(shuō)明、保留意見(jiàn)、拒絕表示意見(jiàn)或否定意見(jiàn)的，應(yīng)就所涉及事項(xiàng)做出說(shuō)明。第四，社會(huì)責(zé)任及其他相關(guān)內(nèi)容的補(bǔ)充。

二、保險(xiǎn)公司財(cái)務(wù)信息披露存在的問(wèn)題

（一）披露不夠充分完整財(cái)務(wù)信息披露的過(guò)程中，披露內(nèi)容不夠充分完整、隨意性大是保險(xiǎn)公司財(cái)務(wù)披露中存在的一個(gè)突出問(wèn)題。在保險(xiǎn)公司實(shí)際的運(yùn)營(yíng)過(guò)程中，財(cái)務(wù)數(shù)據(jù)是企業(yè)進(jìn)行決策的重要信息支撐，因此，在保險(xiǎn)公司財(cái)務(wù)信息披露的過(guò)程中，基本的著眼點(diǎn)也是對(duì)企業(yè)財(cái)務(wù)報(bào)表的披露。但是，實(shí)際情況遠(yuǎn)遠(yuǎn)不僅如此，在保險(xiǎn)公司運(yùn)營(yíng)的過(guò)程中，很多的非財(cái)務(wù)數(shù)據(jù)如保險(xiǎn)產(chǎn)品的社會(huì)需求及客戶信息，也是進(jìn)行決策的重要因素，通過(guò)這些非財(cái)務(wù)指標(biāo)，能夠更好地把握企業(yè)未來(lái)發(fā)展的動(dòng)向。

（二）披露可靠性較低在保險(xiǎn)公司財(cái)務(wù)信息披露的過(guò)程中，數(shù)據(jù)信息的真實(shí)性、可靠性是第一原則，但實(shí)際上往往信息披露的可靠性并不高。保險(xiǎn)公司為了獲得更多的投資者及客戶群體，在進(jìn)行財(cái)務(wù)信息處理的過(guò)程中，財(cái)務(wù)數(shù)據(jù)信息造假、篡改保單金額、粉飾利潤(rùn)成績(jī)事件頻繁出現(xiàn)。根據(jù)國(guó)家保險(xiǎn)監(jiān)管委員會(huì)對(duì)我國(guó)保險(xiǎn)公司進(jìn)行財(cái)務(wù)數(shù)據(jù)信息監(jiān)管的過(guò)程中發(fā)現(xiàn)，我國(guó)很多保險(xiǎn)公司在進(jìn)行財(cái)務(wù)信息核算的過(guò)程中，成本費(fèi)用界定不清，虛增收入，提升利潤(rùn)的現(xiàn)象比比皆是，有些保險(xiǎn)公司雖然也按著會(huì)計(jì)準(zhǔn)則的規(guī)定制定了相關(guān)的財(cái)務(wù)信息核算規(guī)制，但是這些規(guī)制形同虛設(shè)，財(cái)務(wù)信息質(zhì)量根本得不到保障。

（三）信息披露與行業(yè)相關(guān)性不足現(xiàn)階段，從保險(xiǎn)公司財(cái)務(wù)信息披露的基本的內(nèi)容來(lái)看，披露的內(nèi)容基本上都是能簡(jiǎn)單就簡(jiǎn)單，很多保險(xiǎn)公司的重大問(wèn)題基本上都是避重就輕，信息披露的整體內(nèi)容有用的信息較少，基本上都是一些空話、套話，這些會(huì)計(jì)信息披露的內(nèi)容不僅僅不能滿足信息需求者對(duì)企業(yè)真實(shí)情況的了解，往往還會(huì)對(duì)其起到誤導(dǎo)作用。與此同時(shí)，與企業(yè)發(fā)展相關(guān)的盈利能力、負(fù)債情況、發(fā)展方向等于企業(yè)息息相關(guān)的信息僅僅一筆帶過(guò)，這些財(cái)務(wù)信息披露的內(nèi)容與企業(yè)自身的行業(yè)發(fā)展的相關(guān)性不足，還需要不斷的改進(jìn)。

（四）關(guān)鍵信息披露不夠現(xiàn)階段，我國(guó)保險(xiǎn)企業(yè)為了拓展市場(chǎng)，出現(xiàn)了很多新型產(chǎn)品，并且這些產(chǎn)品在實(shí)際管理基本上都是在相對(duì)應(yīng)的金融機(jī)構(gòu)單獨(dú)設(shè)置賬戶，對(duì)這些內(nèi)容施行的是單獨(dú)的核算、單獨(dú)的管理。但是，保險(xiǎn)公司在實(shí)務(wù)操作的過(guò)程中，對(duì)于這些單獨(dú)管理和單獨(dú)核算的賬目，并沒(méi)有有針對(duì)性的對(duì)這些內(nèi)容進(jìn)行財(cái)務(wù)信息披露，并且對(duì)這些保險(xiǎn)占用的資金情況也沒(méi)有進(jìn)行詳細(xì)的說(shuō)明，如果這些新型產(chǎn)品出現(xiàn)了風(fēng)險(xiǎn)，基本上都是需要投保人自行承擔(dān)的。但是，這些內(nèi)容在保險(xiǎn)企業(yè)財(cái)務(wù)信息披露的中基本上少有提及，對(duì)于損益情況，更是含糊其辭，透明度不足，阻礙著保險(xiǎn)公司財(cái)務(wù)信息披露的整體內(nèi)容發(fā)展。

三、完善保險(xiǎn)公司財(cái)務(wù)信息披露的對(duì)策

（一）完善財(cái)務(wù)信息披露規(guī)制俗話說(shuō)“沒(méi)有規(guī)矩不成方圓”，良好的規(guī)制是保險(xiǎn)企業(yè)提升財(cái)務(wù)披露水平的保障。從保險(xiǎn)企業(yè)實(shí)務(wù)內(nèi)容來(lái)看，主要可以從以下幾個(gè)方面進(jìn)行：第一，制定符合保險(xiǎn)企業(yè)自身發(fā)展的財(cái)務(wù)信息披露規(guī)定。保險(xiǎn)公司要對(duì)會(huì)計(jì)信息披露的相關(guān)內(nèi)容給與充分的重視，才能自上而下推動(dòng)財(cái)務(wù)信息披露規(guī)制的施行；第二，完善財(cái)務(wù)信息披露的格式及內(nèi)容。我國(guó)保險(xiǎn)公司財(cái)務(wù)信息的披露內(nèi)容應(yīng)當(dāng)隨著內(nèi)外環(huán)境的變化而不斷調(diào)整，以更好地滿足監(jiān)管部門(mén)和信息使用者的要求；第三，國(guó)家需要進(jìn)行扶持和規(guī)劃。保險(xiǎn)行業(yè)與其他行業(yè)不同，運(yùn)營(yíng)風(fēng)險(xiǎn)較大，并且在核算中涉及到的內(nèi)容也較為特殊，因此，在完善財(cái)務(wù)信息披露的過(guò)程中，不需要按部就班，需要有自己的準(zhǔn)繩。第四，建立健全保險(xiǎn)行業(yè)的競(jìng)爭(zhēng)機(jī)制。通過(guò)競(jìng)爭(zhēng)機(jī)制的完善，從而建立公平的競(jìng)爭(zhēng)體制，強(qiáng)化各個(gè)保險(xiǎn)公司之間的自我要求，從而促進(jìn)體系的不斷完善。

（二）增加對(duì)獨(dú)立賬戶披露內(nèi)容的規(guī)范保險(xiǎn)公司在投資型產(chǎn)品不斷增多的今天，信息披露質(zhì)量要求越來(lái)越高。雖然保險(xiǎn)公司對(duì)這些內(nèi)容進(jìn)行了獨(dú)立管理，但是這些獨(dú)立管理的內(nèi)容不僅僅是公司進(jìn)行運(yùn)營(yíng)管理、成本歸集的重要指標(biāo)，更是公司進(jìn)行收益分配的重要構(gòu)成部分。因此，在保險(xiǎn)公司財(cái)務(wù)信息進(jìn)行披露的過(guò)程中，需要對(duì)這些內(nèi)容進(jìn)行特殊的說(shuō)明，并且保證披露過(guò)程中的規(guī)范性，對(duì)投保人和關(guān)聯(lián)方而言，才能夠更好地了解保險(xiǎn)公司實(shí)際的情況。

（三）規(guī)范非財(cái)務(wù)信息的披露非規(guī)則的財(cái)務(wù)信息披露導(dǎo)致財(cái)務(wù)信息披露詳略失當(dāng)，主觀性強(qiáng)。所以，非財(cái)務(wù)信息的披露也要明確到保險(xiǎn)公司財(cái)務(wù)信息披露的內(nèi)容中去。例如，與保險(xiǎn)公司息息相關(guān)的未來(lái)市場(chǎng)發(fā)展前景預(yù)測(cè)、公司未來(lái)發(fā)展銷售側(cè)重產(chǎn)品、保單賠付率、公司基本資產(chǎn)負(fù)債情況等等。與此同時(shí)，保險(xiǎn)公司在進(jìn)行非財(cái)務(wù)信息披露過(guò)程中，多半采取的預(yù)估方法都是精算假設(shè)，雖然在核算的過(guò)程中，精算假設(shè)能夠極大的提升預(yù)估的準(zhǔn)確性，但是，精算假設(shè)畢竟是假設(shè)的一種，一旦經(jīng)營(yíng)情況出現(xiàn)變量，將直接導(dǎo)致對(duì)預(yù)估結(jié)果的執(zhí)行。

（四）完善監(jiān)管體制想要完善保險(xiǎn)公司信息披露質(zhì)量，完善行政監(jiān)管體制必不可少，在實(shí)際完善行政監(jiān)管的過(guò)程中，可以從以下幾個(gè)方面著手：首先，明確財(cái)務(wù)信息披露的行政監(jiān)管主體。我國(guó)現(xiàn)在的保險(xiǎn)公司在監(jiān)督管理上基本被好幾個(gè)部門(mén)進(jìn)行監(jiān)督，包括證監(jiān)會(huì)、銀保監(jiān)會(huì)及政府財(cái)政部門(mén)等等，在多頭管理的過(guò)程中，對(duì)財(cái)務(wù)信息披露內(nèi)容的監(jiān)管覆蓋重復(fù)，造成管理的效率不高，負(fù)面影響較大。在完善行政監(jiān)管體制的過(guò)程中，要保證監(jiān)管機(jī)構(gòu)之間的資源共享和協(xié)調(diào)統(tǒng)籌，明確具體行政部門(mén)對(duì)保險(xiǎn)公司財(cái)務(wù)信息披露內(nèi)容的監(jiān)管，從而不斷地明確行政監(jiān)管主體監(jiān)管責(zé)任；其次，創(chuàng)新財(cái)務(wù)信息披露監(jiān)管方式。隨著互聯(lián)網(wǎng)的發(fā)展，5G已經(jīng)正式獲得商業(yè)運(yùn)營(yíng)資格，成為了影響時(shí)展的重要網(wǎng)絡(luò)技術(shù)，在大數(shù)據(jù)環(huán)境日益飛速發(fā)展的今天，保險(xiǎn)公司在完善行政監(jiān)管體制的過(guò)程中，也要充分的利用互聯(lián)網(wǎng)資源，不斷地創(chuàng)新監(jiān)管方式，例如，在保險(xiǎn)公司監(jiān)督體系中，實(shí)現(xiàn)信息資源共享、信用信息共享、基礎(chǔ)信息共享等內(nèi)容，還可以通過(guò)資源共享體系，從而對(duì)保險(xiǎn)公司出現(xiàn)的重大事件進(jìn)行通報(bào)和處理，從而不斷地降低財(cái)務(wù)信息監(jiān)管成本，提升監(jiān)督管理效率；最后，強(qiáng)化保險(xiǎn)公司財(cái)務(wù)信息披露內(nèi)部控制管理體系。良好的內(nèi)部控制是保險(xiǎn)公司提升發(fā)展的原動(dòng)力，在強(qiáng)化內(nèi)部控制的監(jiān)督管理過(guò)程中，要充分地建立良好的內(nèi)部控制實(shí)行條件，強(qiáng)化審計(jì)對(duì)財(cái)務(wù)信息披露的監(jiān)管。通過(guò)以上手段的實(shí)行，進(jìn)行有效地對(duì)風(fēng)險(xiǎn)識(shí)別與防范，建立完善的監(jiān)督體系，

四、結(jié)論

保險(xiǎn)公司財(cái)務(wù)信息披露不足的研究，對(duì)于行業(yè)發(fā)展而言是一項(xiàng)任重道遠(yuǎn)的內(nèi)容，不是一朝一夕能夠完成的。在進(jìn)行研究的過(guò)程中，要以行業(yè)發(fā)展的自身特點(diǎn)為基本出發(fā)點(diǎn)，才能有針對(duì)性地對(duì)存在的不足提出建設(shè)性的意見(jiàn)，從而促進(jìn)保險(xiǎn)公司財(cái)務(wù)信息披露整體水平的發(fā)展。

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作者：黃美娟 單位：陽(yáng)光保險(xiǎn)集團(tuán)股份有限公司株洲分公司