施工企業(yè)內(nèi)控制度建設

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2008年財政部頒布了《企業(yè)內(nèi)部控制規(guī)范》，旨在規(guī)范企業(yè)經(jīng)營行為，增強企業(yè)競爭力，避免管理上出現(xiàn)失誤給企業(yè)帶來損失。當前，國內(nèi)外各行各業(yè)都高度重視本行業(yè)、本企業(yè)的內(nèi)控制度建設，努力堵塞經(jīng)營管理中的漏洞，實現(xiàn)企業(yè)經(jīng)濟效益和管理水平的全面升級。如何加強施工企業(yè)內(nèi)控制度建設，本人結合工作實際，談一些個人看法，供參考。

一、預算管理

1.建立財務預算制度。施工企業(yè)應以現(xiàn)金流為核心，按照實現(xiàn)企業(yè)價值最大化等財務目標要求，對資金籌集、資產(chǎn)運營、成本控制、收益分配、重組清算等財務活動，實行全面預算管理，做到全方位管理，全過程控制。預算編制要圍繞中心工作進行，體現(xiàn)在對中心工作支持上，要全面、科學、合理，切合實際，便于操作。

2.堅持黨委理財制度。堅持黨委理財、黨管經(jīng)濟是確保企業(yè)健康向前發(fā)展的重要保證重大經(jīng)濟活動或重要支出必須經(jīng)企業(yè)黨委會集體研究決定，增強開支的合理性，增加開支的透明度，提高決策的科學性和準確性。

3.堅持預算公開制度。經(jīng)黨委討論通過的企業(yè)預算，要在內(nèi)部進行公示、公開，接受職工監(jiān)督。

二、貨幣資金管理

1.建立銀行定期對賬制度。定期對賬在于企業(yè)能隨時掌握銀行存款情況，合理安排資金使用。企業(yè)應當指定專人定期核對銀行賬戶，每月至少核對一次，編制銀行存款余額調(diào)節(jié)表，并指派對賬人員以外的其他人員進行復核，確定銀行存款賬面余額與銀行對賬單余額一致。如調(diào)節(jié)不符，應當查明原因，及時處理。

2.建立大額現(xiàn)金提取回訪制度。企業(yè)要與開戶銀行簽訂協(xié)議，明確出納人員在提取現(xiàn)金時，銀行要與單位指定的人員進行電話聯(lián)系，取得確認，確保資金安全，防止出納隨意提取現(xiàn)金，甚至出現(xiàn)攜款私逃的現(xiàn)象。

3.建立銀行預留印鑒分開保管制度。銀行預留印鑒分開保管能有效預防出納人員職務犯罪的發(fā)生。企業(yè)財務專用印章由財務負責人或主管會計保管，個人名章由出納保管，不得由一個人保管支付款項所需的全部印章。

4.建立現(xiàn)金定期盤點制度。庫存現(xiàn)金必須做到日清月結，編制庫存現(xiàn)金盤點表，確保現(xiàn)金賬面余額與實際庫存相符。同時，財務負責人要不定期的抽查出納人員庫存現(xiàn)金盤點情況，對出現(xiàn)的長款或短款要的查明原因，及時作出處理。

5.建立銀行賬戶審批制度。企業(yè)應當嚴格按照《支付結算辦法》等國家有關規(guī)定，加強對銀行賬戶的管理，嚴格按照規(guī)定開立賬戶，辦理存款、取款和結算。銀行賬戶的開立應當符合企業(yè)經(jīng)營管理實際需要，不得隨意開立多個賬戶，禁止企業(yè)內(nèi)設管理部門自行開立銀行賬戶，加強對資金的集中管理。同時，企業(yè)應當定期檢查、清理銀行賬戶的開立及使用情況，發(fā)現(xiàn)未經(jīng)審批擅自開立銀行賬戶或者不按規(guī)定及時清理、撤銷銀行賬戶等問題，應當及時處理并追究有關責任人的責任。

6.建立網(wǎng)上銀行支付制度。實行網(wǎng)上交易、電子支付等方式辦理貨幣資金支付業(yè)務的企業(yè)，應當與承辦銀行簽訂網(wǎng)上銀行操作協(xié)議，明確雙方在資金安全方面的責任與義務、交易范圍等。實行操作人員不相容崗位相互分離制度，要求操作人員根據(jù)操作授權和密碼進行規(guī)范操作，配備專人加強對交易和支付行為的審核等。

三、固定資產(chǎn)管理

1.建立固定資產(chǎn)購置計劃制度。固定資產(chǎn)的購置要結合企業(yè)生產(chǎn)發(fā)展實際，做到既能滿足需要，又不閑置浪費，占用資金。企業(yè)年初要編制固定資產(chǎn)購置計劃，經(jīng)有關會議研究批準后執(zhí)行。在購置時要充分論證，根據(jù)工作實際和資金狀況確定型號、價格和付款方式，確保資源的充分利于和發(fā)揮。

2.建立固定資產(chǎn)臺賬制度。固定資產(chǎn)必須建賬立卡，注明各類固定資產(chǎn)的編號、型號、價格、性能、購買時間、使用單位等，并要求使用人在卡片上簽字，明確責任，便于查找，便于管理。

3.建立固定資產(chǎn)定期維修制度。固定資產(chǎn)管理應堅持使用與維修保養(yǎng)并重的原則，嚴禁重使用、輕維修保養(yǎng)的情況發(fā)生，充分發(fā)揮固定資產(chǎn)的性能，提高固定資產(chǎn)的使用壽命。

4.建立固定資產(chǎn)定期盤點制度。企業(yè)應每年至少一次對所有固定資產(chǎn)進行清查盤點，逐一核對，逐個確認，做到賬實相符，對不符的要查明原因，追究管理者或使用人的責任，確保資產(chǎn)的安全完整。

四、材料物資管理

1.建立材料物資集中采購制度。集中采購有利于節(jié)約資金，降低工程成本。材料物資采購必須堅持公開、公平和公正的原則，做到貨比三家，質(zhì)優(yōu)價廉。同時材料物資采購要按計劃進行，根據(jù)標書確定的總需求量和工程進度適時、適量采購，防止超量采購，占用資金，造成積壓浪費。

2.健全材料物資核算制度。材料物資必須建立實物明細賬，詳細登記庫存物資的類別、編號、名稱、規(guī)格型號、數(shù)量、計量單位等內(nèi)容，明確審批權限，健全出入庫制度，完善出入庫手續(xù)，詳細記錄材料物資的出入庫和結存情況，做到登記及時，賬簿清楚。

3.堅持材料物資盤點制度。企業(yè)應當制定詳細的盤點計劃，合理安排人員、有序擺放存貨、保持盤點記錄的完整。對于特殊存貨，可以聘請專家采用特定方法進行盤點。確保賬賬相符、賬實相符，對不符的要查明原因，按規(guī)定進行處理。

五、勞務費用管理

1.完善勞務隊伍工程款支付制度。勞務隊伍工程款原則上不能提前支付，要根據(jù)工程進度分期分批支付，防止出現(xiàn)超付，給企業(yè)帶來無法挽回的損失。

2.建立勞務隊伍工程質(zhì)保金扣留制度。對勞務隊伍完成的工程量，在辦理計量結算時，須按比例扣留一點數(shù)額的工程質(zhì)保金，對扣留勞務隊伍的工程質(zhì)保金只有在建設單位將扣留企業(yè)的工程質(zhì)保金退還企業(yè)后，企業(yè)才能退還勞務隊伍，對因工程質(zhì)量出現(xiàn)問題而被建設單位扣收的工程質(zhì)保金，企業(yè)也須按比例扣留勞務隊伍的，嚴禁不扣或少扣，給企業(yè)增加損失。

3.建立民工工資支付制度。近幾年，國務院高度重視民工工資的支付工作，要求用工單位不得拖欠農(nóng)民工工資。一是施工單位在向勞務隊伍支付工程款時，要求其提供經(jīng)民工本人簽字工資表原件，否則在支付工程款時企業(yè)財務部門有權將民工工資扣留，直接到施工現(xiàn)場為農(nóng)民工發(fā)放；二是有條件的施工單位可為農(nóng)民工辦理工資卡，每月直接將工資打入個人工資卡；三是施工單位在與協(xié)作隊伍負責人簽訂工程勞務合同時，可要求其交納一定數(shù)額的農(nóng)民工工資保證金，在不能按時向農(nóng)民工支付時，施工單位可直接將這部分資金以工資的方式支付給農(nóng)民工，最大限度地維護農(nóng)民工的合法權益。

六、對外投資管理

1.建立對外投資論證制度。投資前，企業(yè)應當由相關部門或人員或委托具有相應資質(zhì)的專業(yè)機構對投資項目進行可行性研究，重點對投資項目的目標、規(guī)模、投資方式、投資的風險與收益等作出評價分析，形成可行性報告，詳細說明投資是否可行，預期目標情況等，提高投資的準確度，嚴禁盲目投資，造成損失。同時，企業(yè)不得利用銀行貸款資金進行對外投資，以降低經(jīng)營風險和財務風險。

2.建立對外投資定期分析制度。企業(yè)對投出的資金要跟蹤分析，隨時掌握被投資企業(yè)的財務狀況、經(jīng)營情況和現(xiàn)金流量，定期組織對外投資質(zhì)量分析，發(fā)現(xiàn)異常情況，應當及時向有關部門和人員報告，并采取相應措施。對效益不佳的要及時回收，防止形成損失。

3.建立對外投資責任追究制度。企業(yè)對外投資要實行問責制，對效益不佳，甚至不能全部收回或無法收回的要追究有關人員的責任，確保投資的安全，提高投資的效益。

七、項目成本費用管理

1.建立項目成本分解制度。成本分解的最終目的是為提高企業(yè)經(jīng)濟效益服務的，成本分解必須切合實際，便于操作。企業(yè)在進行成本分解時，根據(jù)投標時確定的材料費、人工費、機械使用費等費用的單價，經(jīng)過充分的市場調(diào)查后，重新確定單價，并以此單價作為對外簽訂勞務承包合同的依據(jù)，與原單價之間的差額，就形成項目的毛利，企業(yè)的經(jīng)營目標也就明確了。

2.完善項目中期盈虧分析制度。中期盈虧分析的目的在于提高項目的經(jīng)濟效益，企業(yè)要高度重視。中期盈虧分析不要只對數(shù)字進行簡要的分析，關鍵是分析數(shù)字變動的原因，通過原因找出項目經(jīng)營管理過程中存在的主要問題，根據(jù)問題制定出加強項目經(jīng)營管理的具體措施，以此來實現(xiàn)項目效益最大化。

3.建立項目成本費用審批制度。企業(yè)應當建立項目成本費用支出審批制度，根據(jù)成本分解確定的支出總額和支出標準，按照授權批準制度所規(guī)定的權限，對費用支出申請進行審批，嚴禁多人審批。對已列入預算但超過開支標準的成本費用項目支出，應由相關部門提出申請，報上級授權部門審批。

4.建立項目成本費用考核制度。企業(yè)應當建立項目責任成本費用考核制度，對相應的成本費用責任主體進行考核和獎懲。通過成本費用考核促進各責任中心合理控制生產(chǎn)成本及各種耗費。企業(yè)在進行成本費用考核時，可以通過目標成本節(jié)約額、目標成本節(jié)約率等指標和方法，綜合考核責任成本費用預算或開支標準的執(zhí)行情況，保證業(yè)績評價公正、合理。

八、隊伍建設

1.建立財務人員任期考評制度?？荚u目的在于促使會計人員認真履行職責，扎實開展工作。企業(yè)應定期對所屬單位財務人員的思想工作、業(yè)務工作、職業(yè)道德、廉潔自律等情況進行考核，征求所屬單位主管領導、勞務隊伍負責人的意見，對發(fā)現(xiàn)問題的，要及時找本人談話，限期改正。對問題嚴重的，要調(diào)離財務工作崗位，取消會計從業(yè)資格，確保會計隊伍的純潔。

2.推行財務負責人委派制度。企業(yè)在本企業(yè)所屬施工單位推行財務負責人委派制度，這樣做不僅有利于解決會計信息失真的問題，也有利于監(jiān)督所屬單位認真執(zhí)行各項規(guī)章制度，確保企業(yè)有一個良好的經(jīng)營環(huán)境。

3.建立財務人員定期培訓制度。培訓的目的在于提高財務人員的思想政治覺悟水平、業(yè)務理論知識、法制道德觀念，減少和預防財務人員違規(guī)違紀，甚至走向犯罪的道路。企業(yè)應當根據(jù)國家有關規(guī)定，每年組織全體財務人員參加一次繼續(xù)教育活動，必要時可組織考試，通過考試來對財務人員的思想、工作等情況進行評價、分析和判斷?？傊?，加強內(nèi)控制度建設，完善企業(yè)內(nèi)部各項規(guī)章制度，有利于企業(yè)經(jīng)營管理水平和經(jīng)濟效益的全面提高，有利于企業(yè)持續(xù)、健康、協(xié)調(diào)發(fā)展，有利于企業(yè)經(jīng)營實力的逐步增強，有利于職工生活待遇的不斷改善。

作者：劉瑞乾 單位：北京市農(nóng)村經(jīng)濟研究中心